導語：如何才能寫好一篇工業(yè)企業(yè)財務核算流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 ERP系統(tǒng)將企業(yè)的財務工作和企業(yè)資源有機的結合在一起，對企業(yè)的整個運營系統(tǒng)和財務管理都具有重要的作用。本文對企業(yè)中ERP模式將企業(yè)運營置身于一個緊密的供應鏈中，通過ERP系統(tǒng)形成一個財務核算工作的整體，從而提高企業(yè)核算工作的效率。

關鍵詞 財務核算 ERP系統(tǒng) 研究

隨著我國市場經(jīng)濟的進一步穩(wěn)定，和現(xiàn)代信息技術的飛速發(fā)展，我國企業(yè)在運營過程中也越來越多的運用到了計算機和現(xiàn)代科學技術。特別在企業(yè)管理上，系統(tǒng)化、科學化的現(xiàn)代信息技術有利于提高企業(yè)的管理效益，增加企業(yè)內部凝聚力，從而提高企業(yè)的市場競爭力。

而企業(yè)管理中的重中之重莫過于財務管理，所以在企業(yè)內部建立其系統(tǒng)的財務管理體制，合理分配企業(yè)的內部資源十分必要。當前，我國企業(yè)在財務工作中的主要任務莫過于對資源需求的分析和對決策信息的判斷。隨著Enterprise Resources Planning，即資源計劃系統(tǒng)的建立，企業(yè)核算工作進入了科學化、現(xiàn)代化的發(fā)展階段。有效實現(xiàn)了企業(yè)內部業(yè)務一體化處理和資金流、信息流的統(tǒng)一，實現(xiàn)了一個有機的動態(tài)管理體系。

一、ERP系統(tǒng)的內涵

Enterprise Resourse Planning ，企業(yè)資源規(guī)劃，是一個以會計管理為核心的信息管理系統(tǒng)，能有效的識別和規(guī)劃企業(yè)的內部資源，包括客戶訂單和完成付款的全過程。從技術上說，是利用現(xiàn)代信息技術，對企業(yè)內部資源進行統(tǒng)一的規(guī)劃和整合，減少不必要的環(huán)節(jié)，增加企業(yè)資源利用率，提高企業(yè)生產(chǎn)效益。而從企業(yè)管理上來看，作為一種完整的集成化信息體系，從分銷、制作和運輸?shù)雀鱾€過程，進行統(tǒng)一的管理。所以說，作為一種新型的管理體制，ERP的核心是為了將整個企業(yè)置身于一個生產(chǎn)鏈中，進行統(tǒng)一的規(guī)劃和管理。

二、ERP系統(tǒng)在企業(yè)核算中的運用

至于ERP系統(tǒng)在企業(yè)核算中運用大致可以從以下幾個方面進行分析：

第一，轉變企業(yè)核算形式和方法

ERP系統(tǒng)成功的實現(xiàn)了財務信息處理的多層次、一體化統(tǒng)籌，吸收內嵌了先進的財務管理，改善企業(yè)核算和管理的業(yè)務流程，在全球化經(jīng)營的大背景下，實現(xiàn)同時支持各地方的財務法規(guī)和報表要求，對企業(yè)的會計核算方式具有創(chuàng)新性。

企業(yè)的會計核算包括記錄、核算、分析企業(yè)資金在經(jīng)濟活動中的流動,主要由總賬、應（收）付賬、固定資產(chǎn)和多幣制等部分構成。通過ERP系統(tǒng)管理，可以將復雜的企業(yè)核算工作簡單化，從票據(jù)維護、打印、付款、清單打印及查詢等功能都能在ERP軟件中呈現(xiàn)系統(tǒng)化，并且自動產(chǎn)生憑證。另外，在標準成本計價的成本體系中，運用ERP標準系統(tǒng)，可以減少成本計算工作量，并簡化賬務處理。最后，采用ERP系統(tǒng)管理，在取得相關的成本數(shù)據(jù)之后，或者進行手工錄入之后，系統(tǒng)可以自動的生產(chǎn)成本計算機行啊管的報表分析，保障各個數(shù)據(jù)來源的唯一性和準確性。

第二，簡化帳表的存儲方式及輸出

傳統(tǒng)的會計核算過程中，總賬、明細賬等都有比較嚴格的區(qū)分，運用紙張充當存儲介質，具有不安全性。而在ERP系統(tǒng)中，不管是賬簿、報表還是其他形式所需要的數(shù)據(jù)資料都是通過數(shù)據(jù)庫文件的形式存儲在光電介質上，在查看時，只需要執(zhí)行一定的命令，就能自動的在系統(tǒng)中進行數(shù)據(jù)庫文件的篩選、分類和匯總，并且嚴格按照國家的統(tǒng)一標準進行輸出，通過顯示屏顯示出來。

第三，優(yōu)化企業(yè)財務核算過程

企業(yè)的財務核算過程是一個按照“流程負責、流程服從、流程支持”的思想來完成的過程，在傳統(tǒng)的科層職能機構中，由于其復雜的組織機構導致傳遞信息緩慢，無法從根本上滿足企業(yè)反映市場競爭的要求。通過ERP系統(tǒng)的運用，在核算組織中設立“總賬報表、費用報銷、應付核算、庫存核算、應收核算、固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)核算等主要核算流程、各個流程就相當于一個生產(chǎn)車間,會計核算應基本上是按車間的生產(chǎn)來組織。”并且由于ERP的系統(tǒng)自動化，可以省去核算過程中很多繁雜的環(huán)節(jié)，在生產(chǎn)線上準確的錄入并核算財務信息及銷售和調整價格計算，促進各個崗位之間的相互制約和配合。同時利用該對關鍵點和關鍵環(huán)節(jié)的復核實現(xiàn)對會計信息產(chǎn)品的質檢優(yōu)化。并且對主要流程實行經(jīng)辦――主管審批――總監(jiān)監(jiān)督三權分離，這樣不僅提高了核算的質量，更加促進了組織機構的高效運行。

第四，轉變了會計人員角色

在企業(yè)財務核算中運行ERP的財務運行模式，不僅是對財務過程本身具有重大的影響，對會計人員的角色轉變同樣具有影響。比較突出的體現(xiàn)在企業(yè)財務的基礎工作由傳統(tǒng)的手工操作轉變?yōu)橄到y(tǒng)操作，精簡了操作過程，同時節(jié)省了勞動力。在ERP系統(tǒng)模式中，許多的財務信息資料通過交易后自動入賬，并進行分類，自動形成報表并存儲，使得會計人員從繁雜的基礎勞動中解脫出來。而在人員要求上，相對的提高了對會計核算人員的專業(yè)素質，要求財務人員具有復合型的知識結構，能較好的對財務信息進行預測、分析和控制。

三、結語

綜上所述，企業(yè)的財務核算工作由傳統(tǒng)的手工操作轉變?yōu)镋RP系統(tǒng)操作模式，具有跨時代的意義，是企業(yè)財務核算工作一個質的飛躍。不僅加強了財務核算工作的精確度，而且變繁為簡，自動化的操作模式使得財務核算工作更加系統(tǒng)化、科學化。同時，也使財務核算工作人員從繁重的勞動者解脫出來，節(jié)省了勞動力，提高企業(yè)核算的工作效率。

參考文獻：

[1]校映虹.ERP系統(tǒng)在企業(yè)財務核算中的運用探討.品牌(理論月刊).2011(03).

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文章編號：1005-913X（2015）07-0119-01

小微企業(yè)是確山縣國民經(jīng)濟不可忽視的“血液”，是經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)的重要路徑，是實現(xiàn)社會經(jīng)濟穩(wěn)定的重要支撐點與落腳點。地方經(jīng)濟要在未來保持健康高速的增長，就離不開小微企業(yè)更快、更穩(wěn)健地發(fā)展。然而當今還有許多因素制約著小微企業(yè)的發(fā)展，其中小微企業(yè)稅費負擔就是擺在我們面前的重要問題。為了解小微工業(yè)企業(yè)稅費負擔情況，筆者對全縣30家企業(yè)進行抽樣調查，調查方式為訪談與實地走訪相結合。這次調查涉及非金屬礦物制品業(yè)、農副產(chǎn)品加工業(yè)、木材加工業(yè)、紡織業(yè)等十多個傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和電子產(chǎn)品生產(chǎn)、電氣機械、橡膠塑料制品等近十個新型產(chǎn)業(yè)。共發(fā)放調查問卷50份，回收有效調查問卷47份。具體調查情況如下。

一、確山縣小微企業(yè)稅費負擔面臨的困境

（一）稅收優(yōu)惠覆蓋率不高

稅收減免政策是國家近年頒布實施的一項切實減輕小微企業(yè)稅負的利好舉措，具體包括：第一，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過二萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免增收增值稅；第二，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于十萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。這些優(yōu)惠政策實施以來，受到企業(yè)的廣泛歡迎。但這些政策對小微企業(yè)覆蓋范圍十分有限，在這次調查的30小微企業(yè)中，沒有一家企業(yè)前三季度月銷售額平均低于二萬元，達到能夠享受免于增收增值稅的條件，僅有3家企業(yè)能夠享受減半征收企業(yè)所得稅政策，前者企業(yè)覆蓋率為零，后者企業(yè)覆蓋率僅為6%。 工業(yè)企業(yè)之所以難以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，這是由于工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特性所決定的。工業(yè)產(chǎn)品銷售收入中，原材料成本所占比重較大，工資和利潤稅收所占比重較小。假如一個工業(yè)企業(yè)有5名職工（工業(yè)企業(yè)一般都多于5名，），平均月工資2000元，那么這個企業(yè)月工資總額就是1萬元（就企業(yè)老板來說，個人月工資1萬元也不算高），按工資總額占銷售的一半（工業(yè)企業(yè)勞動報酬占銷售收入一般是不可能達到一半的），月銷售額就超過了2萬元。從實際調研的情況來看，目前的小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策基本上沒有工業(yè)企業(yè)能夠享受，對于工業(yè)企業(yè)而言門檻顯然過高。

（二）稅收優(yōu)惠政策落實困難

首先，目前，小微企業(yè)所得稅增收采取“核定征收”和“查賬增收”兩種方式，所得稅優(yōu)惠政策僅適用于“查賬征收”的小微企業(yè)，“核定增收”的小微企業(yè)一般不享受?！安橘~增收”適用于財務制度比較健全、成本利潤核算比較規(guī)范的企業(yè)。在稅收征管中，許多小型微型企業(yè)由于會計賬簿不健全，只適用“核定征收”的方式征收稅款。而采用“核定征收”稅款的小微企業(yè)則無法享受到所得稅優(yōu)惠政策。

其次，部分小微企業(yè)不知曉稅收優(yōu)惠政策，主要原因主要有兩個：第一，相關部門對政策的宣傳力度不夠；第二，小微企業(yè)多分布在城鎮(zhèn)周邊較落后地段，部分企業(yè)地處偏僻、辦公設備簡陋、現(xiàn)代資訊設備缺乏、加之部分小微企業(yè)負責人文化程度相對較低，不能靈活運用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，信息較為閉塞、有些企業(yè)甚至不知道自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠，對政策的關注度不夠，缺乏對相關政策的了解和把握。本次調查的30家企業(yè)，23%的企業(yè)不了解所得稅減半征收優(yōu)惠政策。

（三）納稅服務意識有待提高，納稅服務措施不到位

當前，對小微企業(yè)的納稅服務工作措施仍然停留于表面化，這在很大程度上影響了稅收政策落實的效果。一是納稅服務觀念方面。稅務機關思想上沒有從“管理型”向“服務型”徹底轉變，不能正確處理組織收入與落實稅收政策的關系，沒有從維護納稅人合法權益的角度開展有針對性的納稅服務工作。二是稅收宣傳力度方面。稅收宣傳手段固化，形式單一，宣傳的滲透力不強，相當一部分符合條件的納稅人因不熟悉優(yōu)惠政策而未辦理小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案。三是服務主動性方面。稅務機關主動服務意識不強，主動地為納稅人提供提醒、告之等服務意識不強。

（四）小微企業(yè)會計制度不規(guī)范，影響稅收優(yōu)惠申報

小微企業(yè)往往缺少財務、采購、生產(chǎn)等企業(yè)基本制度，生產(chǎn)經(jīng)營活動不夠規(guī)范。尤其是財務制度的不健全，導致財務管理混亂、會計信息失真，難以判斷企業(yè)真實的財務和經(jīng)營狀況。決策時往往沒有準確依據(jù)，只能憑主觀臆斷。而當企業(yè)發(fā)展需要融資貸款的時候，往往難以提供財務報表、資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等所需的材料，從而增加了貸款難度。另外，一些滿足小微企業(yè)減免稅收政策條件卻沒有享政策優(yōu)惠的企業(yè)，在很大程度上就是財務制度的不健全所致。如，被調查企業(yè)中，38.3%企業(yè)符合減免稅收政策條件，而享受到了此項政策的企業(yè)只有29.8%，有63.8%企業(yè)符合減半征收所得稅政策條件的，只有53.2%的企業(yè)享受到這一政策。因此，小微企業(yè)也應該逐步規(guī)范企業(yè)制度，提高企業(yè)信息的透明度和可信度，確保企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、減輕小微企業(yè)稅費負擔的對策

（一）擴大稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面

小微企業(yè)占確山縣企業(yè)總數(shù)的97.3%，提供了80%以上的就業(yè)崗位，在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加。為了更好地扶持小微工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，擴大小微企業(yè)稅收政策的覆蓋面，因為工業(yè)制成品的原材料所占比重較大，建議將小規(guī)模納稅人減免增值稅的政策實行工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)區(qū)別對待，適當放寬小微工業(yè)企業(yè)的月銷售額的標準。

（二）優(yōu)化服務促進政策落實

政府等相關部門應加強引導服務，將被動轉變?yōu)橹鲃臃?。首先為小微企業(yè)建立健全企業(yè)制度進行業(yè)務上的指導，其次加強對小微企業(yè)的政策宣傳、納稅輔導、信息公開，讓小微企業(yè)最大程度上的了解和掌握相關的優(yōu)惠政策，保證小微企業(yè)不因為不知道優(yōu)惠政策的信息而遭受損失。并且及時為小微企業(yè)拋磚引玉，從經(jīng)營項目、引進先進技術及人才等方面提供信息服務，積極幫助小微企業(yè)化解經(jīng)營過程中的困難及矛盾，引導企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的生存道路。

（三）建立小微企業(yè)稅收服務體系

一是強化小微企業(yè)的稅收政策宣傳力度。通過“一對一”上門輔導、12366熱線解答、網(wǎng)絡輔導等方式宣傳小微企業(yè)稅收政策，幫助小微企業(yè)健全賬證，規(guī)范核算，為其享受稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。同時應主動下企業(yè)、送政策上門、通過申報系統(tǒng)提醒服務等方式使小微企業(yè)更加快捷地掌握、了解稅收政策，切實落實國家政策。二是強化對小微企業(yè)服務意識，開辟小微企業(yè)“綠色通道”，進一步精簡報送資料，簡化辦稅流程，加強稅收優(yōu)惠政策的宣傳和政策解讀，為小微企業(yè)提供納稅咨詢、辦稅輔導、人才培訓等多方位服務，解讀小微企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策，向企業(yè)財會人員講解政策適用范圍、適用時間、減免申報流程、申報注意事項等，有效促進政策的推廣應用。對小微企業(yè)經(jīng)營前三年稅收上的善意錯誤從輕處罰并給與一定改正時間，切實減輕小微企業(yè)納稅人的稅收負擔。加大網(wǎng)上辦稅推廣力度，積極輔導企業(yè)采用網(wǎng)上申報方式進行納稅申報，降低小微企業(yè)納稅成本。建立起符合小微企業(yè)的稅收服務體系。

篇3

摘要：目前，我國企業(yè)物流成本的核算在理論上尚沒有統(tǒng)一的方法，在實務中也沒有可參考的模式，存在核算目的、內容和方法不明確等問題，使企業(yè)所核算的物流成本信息缺乏準確性和可比性。解決我工業(yè)企業(yè)物流成本核算所面臨的問題，需要完整理解物流成本的概念，分析物流成本的本質，解決物流成本管理的現(xiàn)買要求和現(xiàn)行會計制度之間的技術性沖突。本文從管理會計的角度出發(fā)，對企業(yè)物流成本進行單獨集中核算。

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；物流成本；核算；改進

一、工業(yè)企業(yè)物流成本界定

物流成本是指物流活動中所消耗的物化勞動和活勞動的貨幣表現(xiàn)。物流成本從其所處的領域看，可分為流通企業(yè)物流成本和生產(chǎn)企業(yè)物流成本。領域不同，其物流成本的構成也不同。生產(chǎn)企業(yè)物流成本是指從生產(chǎn)企業(yè)內部原材料的采購、供應開始，經(jīng)過生產(chǎn)制造中的半成品、產(chǎn)成品的倉儲、搬運、裝卸、包裝、運輸、物流信息流通以及在消費領域發(fā)生的驗收、分類、倉儲、保管、配送、廢品回收等物流作業(yè)而發(fā)生的成本以及進行物流管理和因物流管理而引起的成本。

工業(yè)企業(yè)的主要目的是生產(chǎn)能夠滿足社會需要的產(chǎn)品，以此換取企業(yè)的利潤。為了進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)必須同時進行有關生產(chǎn)要素的購進、倉儲、搬運以及產(chǎn)成品銷售等。生產(chǎn)企業(yè)的物流成本大多體現(xiàn)在所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中，具有與產(chǎn)品成本不可分割的特性。一般包括以下內容：(1)供應、倉儲、搬運和銷售環(huán)節(jié)人員的工資及福利費；(2)生產(chǎn)材料的采購費用，如運雜費、保險費、采購人員的差旅費、合理損耗成本等i(3)產(chǎn)品的推銷費，如廣告宣傳費：(4)倉庫保管費。如倉庫維護費、搬運費等；(5)有關設備、倉庫的折舊費等；(6)物流信息費；(7)貸款利息；(8)回收廢棄物發(fā)生的物流費等。

二、我國企業(yè)物流成本核算存在的問題

(一)物流成本沒有獨立的科目

物流成本在企業(yè)財務會計制度中沒有單獨的科目，而是與其他成本混同在一起計算的，致使有關物流成本的數(shù)據(jù)需從相關會計科目中抽離歸納，過程復雜且數(shù)據(jù)的時效滯后，因此很難對企業(yè)發(fā)生的物流成本做出準確、全面的計算與分析，不利于物流成本管理。

(二)現(xiàn)有的會計技術使物流成本的信息失真

企業(yè)的物流活動及其發(fā)生的物流費用大多是跨部門發(fā)生的，但是企業(yè)現(xiàn)有的會計核算制度是按部門對成本進行歸集的，這種方法掩蓋了企業(yè)的基本活動，忽視了影響成本的各項活動之間的聯(lián)系，使成本管理只局限于部門這個層次，而不能深入到產(chǎn)生物流成本的物流作業(yè)層次上，不能體現(xiàn)不同產(chǎn)品線所耗物流成本的差異。不能對物流和供應鏈上的物流成本單獨進行核算。此外，隨著現(xiàn)代生產(chǎn)經(jīng)營活動更加復雜、產(chǎn)品品種結構更加多樣、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝更加多變，過去費用較少的訂貨作業(yè)、物流信息系統(tǒng)的維護等與產(chǎn)量無關的物流費用大大增加，投入的資源也隨著相應增加。而在企業(yè)現(xiàn)行的會計核算制度中，間接費用普遍采用與產(chǎn)量關聯(lián)的分攤基礎——直接工時、機器小時等，即所謂的“數(shù)量基礎成本計算”。這種分配方法只是把物流成本按數(shù)量基礎平均分配給各產(chǎn)品，沒有把各產(chǎn)品物流活動的差異考慮在內。由此導致傳統(tǒng)方法提供的物流成本信息失真，許多物流活動產(chǎn)生的費用處于失控狀態(tài)，造成了大量的浪費和物流服務水平的下降。

(三)尚未建立企業(yè)物流成本核算的統(tǒng)一標準

目前，我國在制度層面上尚未建立企業(yè)物流成本核算的統(tǒng)～標準，物流成本的概念、構成和計算口徑也極其不統(tǒng)一。企業(yè)根據(jù)自己對物流成本的理解來進行計算和控制。導致相同行業(yè)或類似的企業(yè)之間的物流成本水平無法比較，這對于評估企業(yè)的物流績效、促進企業(yè)的物流合理化是很不利的。我國物流成本核算的隨意性加上傳統(tǒng)成本核算方法的局限性必將導致物流成本核算結果的失真，不利于對企業(yè)的物流成本進行有效控制、管理，物流成本核算成了亟待解決的問題，因此很有必要尋找一種適合的物流成本核算方法來解決這些問題。

三、物流成本會計核算的改進

與物流企業(yè)相比較，由于工業(yè)企業(yè)內部的主要物流活動，如倉儲和運輸?shù)龋恢北蛔鳛殇N售和生產(chǎn)活動的附屬業(yè)務。因而對物流成本的財務核算一直沒有單獨列出。而是散落在管理費用、營業(yè)費用、財務費用以及產(chǎn)品的制造成本中，從而對物流成本難以進行匯總計算，對物流成本的管理和控制也難以實現(xiàn)。

物流運作是一個復雜的過程，耗費了各種不同分類標準下的物流作業(yè)，形成不同形態(tài)的物流成本。物流總成本是各種物流作業(yè)成本的控制界限的參照標準，而對各項物流作業(yè)成本進行控制又是控制總體物流成本的基礎。因此，對物流成本的控制既要從整體上控制，使其在目標范圍內，又要對各種形態(tài)的物流作業(yè)成本進行控制。

(一)物流成本的核算賬戶

物流成本的核算屬于管理會計范疇，我們可以在不改變現(xiàn)行財務會計制度的情況下，從管理會計的角度出發(fā)，另設一套企業(yè)物流成本的輔助賬戶。這些物流成本賬戶不納入現(xiàn)行成本核算的賬戶體系，對現(xiàn)行成本核算具有輔助賬戶記錄的性質。

(二)物流成本會計科目的設計

物流成本核算體系的成本會計科目應根據(jù)物流成本應用作業(yè)成本法核算體系下的物流成本核算對象和物流成本歸集與分配方式進行設置，并按企業(yè)核算要求和核算內容的詳簡分為總分類科目的設計和明細分類科目的設計。

依據(jù)以上原則，物流成本可以設計以下科目：

1物流資源費用科目，用以核算企業(yè)中發(fā)生的與物流相關的各項資源費用。其總分類科目的名稱為物流資源費用，明細分類科目按所耗的資源費用項目的名稱來確定。例如，物流資源費用的明細分類科目為“人工費”。

2物流作業(yè)成本科目，用以核算某項物流作業(yè)所消耗的物流資源費用。其總分類科目的名稱為物流作業(yè)成本，明細分類科目依據(jù)企業(yè)所劃分物流作業(yè)的具體名稱進行設置。例如，物流作業(yè)成本的明細分類科目為“訂單處理作業(yè)”。

3產(chǎn)品物流作業(yè)成本科目，用以核算產(chǎn)品流經(jīng)物流作業(yè)所消耗的物流資源費用。其總分類科目的名稱為產(chǎn)品物流作業(yè)成本，明細分類科目根據(jù)流經(jīng)作業(yè)的產(chǎn)品的具體名稱進行設置。例如，產(chǎn)品物流作業(yè)成本的明細分類科目為“產(chǎn)品1”。

4產(chǎn)品物流成本科目，用以核算企業(yè)一定期間流經(jīng)全部物流作業(yè)的產(chǎn)品的物流成本，其總分類科目的名稱為產(chǎn)品物流成本，明細分類科目為產(chǎn)品的具體名稱。

(三)物流成本核算賬戶的設置

賬戶是根據(jù)會計科目進行設置的，因此物流成本核算體系下賬戶的設置與分類應該與會計科目的設置與分類保持一致。物流成本總分類賬戶包括：物流資源費用賬戶、物流作業(yè)成本賬戶、產(chǎn)品物流作業(yè)成本賬戶、產(chǎn)品物流成本賬戶。明細分類賬戶依據(jù)物流成本會計科目的明細分類科目進行設置。

(四)物流成本核算流程的設計

具體來說，物流資源費用賬戶的借方記錄企業(yè)物流活動消耗的資源實際數(shù)額，貸方記錄轉入物流作業(yè)成本賬戶的實際數(shù)額。由于期末按照一定期間物流作業(yè)消耗資源的情況將資源費用全額轉入物流作業(yè)成本賬戶中，因此期末物流資源費用賬戶無余額。物流作業(yè)成本賬戶的借方記錄實際轉入物流作業(yè)成本的資源費用數(shù)額，貸方記錄按照產(chǎn)品消耗物流作業(yè)的情況轉入產(chǎn)品物流作業(yè)成本的資源費用數(shù)額，如果期末按照一定期間產(chǎn)品消耗物流作業(yè)的情況物流作業(yè)成本能夠全額轉入產(chǎn)品物流作業(yè)成本賬戶，則期末物流作業(yè)成本賬戶無余額。如果期末物流作業(yè)成本不能全部轉入產(chǎn)品物流作業(yè)成本賬戶，則期末物流作業(yè)成本賬戶有余額。產(chǎn)品物流作業(yè)成本賬戶的借方記錄產(chǎn)品的物流作業(yè)成本，貸方記錄實際轉入產(chǎn)品物流成本賬戶的成本數(shù)額。其中，在產(chǎn)品流經(jīng)全部物流作業(yè)的周期跨越多個物流成本核算期的情況下，產(chǎn)品物流作業(yè)成本賬戶在該周期內的各月月末均有借方余額，反映產(chǎn)品的月物流作業(yè)成本，當該周期結束時，應將合計數(shù)全部轉入產(chǎn)品物流成本賬戶。此時期末無余額。在產(chǎn)品流經(jīng)全部物流作業(yè)的周期在一個物流成本核算期內的情況下，應將產(chǎn)品物流作業(yè)成本賬戶的合計數(shù)全部轉入產(chǎn)品物流成本賬戶，期末無余額。產(chǎn)品物流成本賬戶的借方記錄流經(jīng)全部物流作業(yè)的產(chǎn)品的物流成本。

篇4

關鍵詞：工業(yè)企業(yè)；控制和管理；資金預決算

一、資金預算控制和管理概述

資金預算管理是企業(yè)管理的主要組成部分，是企業(yè)依據(jù)原始的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)與長期戰(zhàn)略規(guī)劃的具體需要，綜合企業(yè)運營現(xiàn)狀，對企業(yè)資金進行分配與估量。其不僅是對企業(yè)其他預算項目的機械整理和匯總，而是作為統(tǒng)籌規(guī)劃和平衡企業(yè)資金收支的管理活動，實時反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的資金現(xiàn)狀，確保企業(yè)實現(xiàn)對資金的合理考核、實時監(jiān)控和事前預估。從常見的預算管理流程來看，企業(yè)的預算管理工作主要包括預算執(zhí)行、預算編制、預算考核與分析這三個階段；從管理內容來看，其主要包括資金分配、資金流出、資會流入等方面.從項目的運營過程來看，其主要包括營運資金管理、資金的投資方案、資金籌集方案等方面。

二、工業(yè)企業(yè)在資金預算管理方面的弊端

（一）沒有科學的資金預算的編制機制

資金預算編制是企業(yè)實施預算管理的最初階段，其質量會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營管理狀況。當前，國內絕大多數(shù)工業(yè)企業(yè)沒有設置獨立的職能部門開展資金預算編制時，會習慣性地將其作為經(jīng)營預算的組成部分，進而將其并入其他預算項目實施合并編制，現(xiàn)行的資金預算編制手段過于精簡，僅僅簡單地匯總整理了資金預算的諸多需求項目，不能夠充分發(fā)揮資金預算編制的指導性特征。從編制流程來看，多數(shù)企業(yè)內部的財務部門在實施資金預算編制時，主要根據(jù)最近幾年的資金使用狀況，往往不會主動、參考相關職能部門的建議，沒有系統(tǒng)性地考慮企業(yè)長遠戰(zhàn)略規(guī)劃等因素的影響，這就會導致制定的預算指標體系缺乏充分的可操作性和合理性，并且編制預算的方法主要以傳統(tǒng)的簡單財務核算為主，基本上不考慮運用零基預算、彈性預算等現(xiàn)代化的編制方法，極大地降低了資金預算編制工作的規(guī)范性和科學性。

（二）資金預算的執(zhí)行不徹底

資金預算執(zhí)行過程的主要目標在于控制和監(jiān)督各個預算項目資金收支現(xiàn)狀。目前，不少工業(yè)企業(yè)難以貫徹執(zhí)行事先制定的資金預算規(guī)劃，其原因在于：一方面，工業(yè)企業(yè)往往缺乏科學的資金預算編制，這就導致預算編制難以契合實際的資金需求狀況，在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，通常會受資金預算的阻礙和制約，進而會需要調整現(xiàn)行的企業(yè)資金預算，如果需要的資金難以及時追加和落實，就會延長項目周期，進而促使項目的虧損和失敗。而另一方面，工業(yè)企業(yè)的管理層通常不會關注資金預算的控制、調整工作。財務部門進行預算編制時，在每個季度需要依據(jù)相關規(guī)定檢查資金實際使用情況，編制實時的資金使用報告表并上交給企業(yè)管理層，而管理層通常不會詳細地對比分析資金的實際使用現(xiàn)狀與已有的預算規(guī)劃，也就難以準確及時地采取相應措施和解決其中的問題。企業(yè)管理層缺乏資金預算管理和控制觀念導致其忽略資金預算管理的重要意義，在實際工作當中往往依據(jù)自己的主觀判斷自行調整企業(yè)的資金預算，最終，就造成事先制定的資金預算規(guī)劃沒有權威性，并且諸多預算編制與執(zhí)行的規(guī)章制度都成了表面擺設，其通常會依據(jù)現(xiàn)實的資金需求和管理層的主觀意愿而朝令夕改，嚴重削弱了資金預算的執(zhí)行和控制力度。

（三）資金預算的考核分析不健全

大部分工業(yè)企業(yè)沒有將資金預算的考核績效納入企業(yè)年度工作績效的考核內容，造成資金預算難以實現(xiàn)對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效約束。不少企業(yè)資金預算的核算工作通常以對預算指標實際完成情況的機械匯總，而在期末財務部再對比企業(yè)總體的資金使用情況資料與期初制定的資金預算規(guī)劃表，核算出諸多預算指標的實際完成情況，其還會在公司年度大會上宣讀，但是企業(yè)通常會忽略實施合理有效的激勵措施，導致企業(yè)員工難以真正關注和落實資金預算工作。

三、工業(yè)企業(yè)健全資金預算管理體制的策略

（一）構建完善的預算編制流程

從資金預算周期來看，編制資金預算是一個動態(tài)的周期循環(huán)過程，是企業(yè)職能部門互相溝通合作的過程。企業(yè)財務部首先要分析資金預算編制的歷史數(shù)據(jù)資料，并綜合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，開展當期資金預算的編制工作。與此同時，其財務部門還必須將編制的資金預算與企業(yè)的利潤預算、銷售預算、成本預算進行細致對比聯(lián)系，實現(xiàn)資金預算規(guī)劃和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調一致。在明確初步的預算指標后，各個職能部門負責人和財務部門的預算負責人需要進行精誠合作，對預算方案進行不斷地討論、修訂；之后，一方面要向企業(yè)管理層上交資金預算的初步方案，同時匯總諸多預算執(zhí)行機構的建議，編制部門預算報告并上交到企業(yè)管理層進行決議和修訂，經(jīng)過長期的討論、分析和改進，進而加強最終預算方案的科學性和可行性，并且由于最終預算方案綜合了預算.執(zhí)行部門的建議，也一定程度上激發(fā)了其落實預算方案的主動性。與此同時，企業(yè)還必須科學分解資金預算方案，在明確總體的資金預算方案后，要求相關職能部門做到：依據(jù)總預算方案編制部門自身的資金預算規(guī)劃，依據(jù)企業(yè)資金預算年度方案，編制相應的月度和季度預算方案，系統(tǒng)地分析原材料價格變動、銷售額的完成度、產(chǎn)品價格變動等諸多因素對于資金使用狀況的具體影響，強化資金預算方案的合理性和精確性，盡可能減少和避免由于資金規(guī)劃的不合理而產(chǎn)生的短缺現(xiàn)象，降低企業(yè)總體的財務風險，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。

（二）強化預算方案的執(zhí)行力度

1.構建多層次的預算部門

工業(yè)企業(yè)應當將資金預算作為預算管理工作的核心部分，依據(jù)企業(yè)需求，構建多層次、多級別的預算部門。從隸屬關系上看，企業(yè)的預算部門應當隸屬于財務部，但其必須可以自成體系，這就需要在財務部單獨創(chuàng)建獨立的預算管理委員會，在部門內部也配置預算管理機構，由部門內部的負責人管理。在編制預算時，企業(yè)預算部門首先應當明確預算目標，然后各部門的預算管理機構依據(jù)自身現(xiàn)狀，綜合自身的年度計劃，深入研究本部門全部的資金預算計劃，然后進行適當?shù)男薷暮屯晟撇⑶伊忻鬟M行修改的具體原因以及修改的氛圍幅度，最后經(jīng)部門負責人同意以后向企業(yè)預算部門提出修改意見，企業(yè)預算部門經(jīng)過匯總和整理相關意見以后上交到公司辦公會進行議討和決議，加強預算方案的準確性和可行性、預算指標的實用性和可操作性。在執(zhí)行預算階段，企業(yè)和部門的預算機構都需要深入分析對比資金使用現(xiàn)狀與預定的預算方案的區(qū)別，然后編制預算執(zhí)行現(xiàn)狀的月度和季度分析報告，找出預算執(zhí)行流程當中的諸多弊端、弊端存在的合理程度、異常弊端發(fā)生的原因等，通過創(chuàng)建多級別、多層次的預算管理機構，強化財務部門與企業(yè)銷售部門、生產(chǎn)部門等合作溝通，輔助企業(yè)管理層及時準確地掌握企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、預算的執(zhí)行情況，加強對資金使用現(xiàn)狀的動態(tài)實時監(jiān)控。

2.構建合理的預算審批程序

在編制資金預算時，大多數(shù)工業(yè)企業(yè)沒有綜合未來銷售和價格等因素變動的影響，在實際的預算執(zhí)行過程當中，由于各種因素不斷變動的影響，必定需要追加或是調整原始的資金預算方案。因此，工業(yè)企業(yè)必須構建合理的預算審批程序。要想調整預算，其首先應當去預算執(zhí)行部門進行書面申請，經(jīng)過部門負責人同意以后進行重新申報和審批，在經(jīng)過企業(yè)管理層決議通過以后才實施執(zhí)行工作。確保資金預算方案擁有一定的彈性是有必要的，但過分關注預算的彈性和靈活性就會導致預算工作喪失指導功能。因此，企業(yè)應當為可能變動的資金預算項目設定科學的變動幅度，高于該幅度時，則進行重新分析，嚴格審核該項目的可操作性。

3.創(chuàng)建資金預算管理的責任制

在創(chuàng)建多層次的預算管理體系后，部門預算機構和部門負責人作為預算管理的主要責任方，部門預算機構再進一步將預算責任層層分解到具體的工作崗位和工作人員。資金預算責任的分解要嚴格遵循可控性原則，部門管理者要對該部門的預算狀況負主要責任，相應的預算機構則應當全程監(jiān)控對預算資金執(zhí)行情況。

四、結論

在實際的生產(chǎn)運營過程當中，工業(yè)企業(yè)應該不斷強化對資金預決算的管理與控制，并且依據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展需要及具體市場行情來制定相應的財務規(guī)劃，實現(xiàn)其可持續(xù)的健康發(fā)展。

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篇5

關鍵詞：汽車客運站會計核算財務管理

目前汽車客運站大多數(shù)以公司形式運營，盈利實現(xiàn)效益是其重要目標，但汽車客運行業(yè)是一項民生行業(yè)，不能與其他社會市場經(jīng)濟發(fā)展一樣，以盈利為目的，汽車客運行業(yè)的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環(huán)境和良好的交通服務，且交通費用相對偏低。目前我國經(jīng)濟空前發(fā)展，人們生活水平不斷提高，私家車的普及給交通帶來了巨大的麻煩，我國人口基數(shù)過大，只有不斷完善汽車客運行業(yè)，加大人們出行對汽車客運的選擇，從而減少私家車的使用，達到緩解交通擁堵的問題。由于按照行業(yè)管理要求汽車客運必須實現(xiàn)車進站、站管車，發(fā)展汽車客運行業(yè)必然要求建設和運營相應的汽車客運站，使各個區(qū)域都能便捷地乘坐汽車；在適當?shù)膰邑斦a助下，爭取盈虧相當，減少國家財政負擔。這樣，就要求汽車客運站更加重視會計核算和財務管理。

1汽車客運站及其財務管理所具有的特點

汽車客運站的業(yè)務主要是利用自身的各項硬件設施和人員配置，為汽車客運企業(yè)提供旅客咨詢、售票、安檢、候車、檢票上車等客運前期基礎服務，直接服務對象為個人旅客，間接服務對象為客運企業(yè)，一個客運站可以為多個客運企業(yè)多條線路的車輛統(tǒng)一提供服務，作為旅客運輸?shù)慕K點和起點，相對普通服務企業(yè)有自己的特殊性，使得汽車客運站的會計核算和財務管理具有以下特點。

1.1實現(xiàn)原理簡單，且不存在應收賬款

客運站主營收入來源直接對象為進站經(jīng)營的客運企業(yè)，最終負擔者為購票的旅客。通過為客運企業(yè)統(tǒng)一代售票款后，扣除按規(guī)定和協(xié)議應收取的各項費用(小部分)，作為客運站的收入，然后將剩余大部分余額結算支付給相應的客運企業(yè)，所以客運站的收入來源于預收票款的扣除，一般不存在普通企業(yè)的應收賬款。例如：甲客運站有A、B、C三個客運企業(yè)進站經(jīng)營，1月甲客運站合計收到銷售票款500萬元(不考慮流轉稅)，全部乘客均檢票上車無退票，2月甲客運站按合同約定扣除50萬元的各項服務費用后，將剩余450萬元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運站1月主營業(yè)務收入應為50萬元。

1.2營業(yè)收入的核算統(tǒng)計非常依賴客運站的管理系統(tǒng)

目前客運站均采用人工操作電腦售票為主(已有個別車站開始推行微信售票、自動售票機售票等方式)，收款環(huán)節(jié)核算重點在于售票金額的確定，付款環(huán)節(jié)則重點在于檢票金額的確定，收費項目可以由經(jīng)營部門根據(jù)不同客運企業(yè)的合同約定進行預先設定，則較為簡單，但由于基礎數(shù)據(jù)量大，靠系統(tǒng)外的人工統(tǒng)計已經(jīng)不可能，只能通過管理系統(tǒng)的自動統(tǒng)計完成，所以管理系統(tǒng)的運作質量將極大影響客運站企業(yè)會計核算的金額準確性。

1.3會計核算工作尤其是收入確認和支付環(huán)節(jié)極為繁瑣

由于一個客運站進站的客運企業(yè)可能極多，各自的收費政策也可能存在差異，支付也需要單獨設置往來明細賬，把這些反映在會計核算上的過程和工作量均非常繁瑣。

1.4成本核算流程與一般企業(yè)差異不大，但不可變成本占比大

客運站的營業(yè)成本主要為折舊、人工成本和水電費三大項目，其中折舊為非付現(xiàn)成本，折舊為固定成本，人工與業(yè)務量的關系也不是很明顯，算準固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5現(xiàn)金流收支金額均較大

由本文1.1可知，雖然客運站收取了大量的票款金額，但實際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現(xiàn)金均需要對外支付，所以在現(xiàn)金流上會反映為收支金額均較大的現(xiàn)象。

2汽車客運站在會計核算和財務管理方面存在的問題

2.1集團型公司對旗下各客運站權屬監(jiān)督管理的力度不足

總公司在財務管理中對于權屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現(xiàn)。有的集團公司財務部門對下屬分公司的財務檢查也只是一種形式主義，并沒有真正對其賬務進行分析指導，使得分公司的財務問題得不到解決，財務管理也很難發(fā)揮其職能，分公司可能利用這個空缺，以虛假的原始依據(jù)偽造憑證，編制不正確的財務報表，從而侵吞集團公司的財產(chǎn)。

2.2客運站管理軟件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計無法滿足多維核算所需要的數(shù)據(jù)多樣性

由于客運站的管理軟件均由專業(yè)的軟件公司編制，但軟件公司對于汽車客運站的具體經(jīng)營流程并不熟悉，只能通過間接經(jīng)驗進行編制，所以即使系統(tǒng)內有的數(shù)據(jù)，也因為軟件統(tǒng)計組織的協(xié)調內部協(xié)調組織問題，無法及時提供準確的數(shù)據(jù)。

2.3客運站經(jīng)營涉及大量現(xiàn)金的收支，在資金管理上存在較大

壓力不少進站經(jīng)營的客運企業(yè)為個體戶或私人承包性質，結算支付金額較為偏向現(xiàn)金形式。

2.4資金支付壓力較大

客運站前期建設需要投入資金較大，可能后續(xù)還需要投入改造資金，資金來源也可能部分來源于銀行貸款，平時要按成本付息，日常資金壓力較大。

2.5財務工作者對業(yè)務不夠重視

有的新進財務人員認為客運站財務核算簡單，業(yè)務流程也單一，不存在成本結轉的問題，就放松了對會計核算的嚴格要求，不能很好地適應工作，對相關的會計政策也不夠了解，導致賬務混亂，成本核算不嚴謹。

2.6企業(yè)內部的財務控制力度不足

汽車客運站的財務流程原理由于相對簡單，具體業(yè)務流程的控制措施往往被忽視，關鍵控制點的控制力度不足的現(xiàn)象在該行業(yè)尤為明顯，容易在會計核算和財務管理流程中滋生差錯和舞弊。

3完善汽車客運站會計核算和財務管理工作的對策研究

3.1強化集團財務監(jiān)制，加強分公司財務控制

分公司的財務狀況影響著集團公司的長遠發(fā)展，為了使企業(yè)的資源進行合理配置，發(fā)揮出最大的效益，集團公司應根據(jù)各分公司的特點，合理地給予其財務支持，使分公司分管理目標與集團公司的戰(zhàn)略目標相一致。財務作為一個公司資金運動的樞紐，財務管理的有效性極大地影響著企業(yè)的效益。在企業(yè)財務由集權型向分權型轉化的過程當中，集團公司直接委派財務人員到分公司監(jiān)督指導工作，有利于規(guī)范分公司的賬務處理程序及方法。這種集團公司監(jiān)督分公司的方法，有利于給分公司的財務人員施加壓力，增強責任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負盈虧，還有利于總公司及時、準確地了解各分公司的財務狀況，進而制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。最后，還有利于提高會計工作人員的素質與水平，減少分公司的行為，控制好集團公司的資金，有利于汽車客運企業(yè)集團長遠發(fā)展。

3.2重視客運站管理系統(tǒng)的建立和運作

在系統(tǒng)建立初期，挑選熟悉各項業(yè)務的各職能部門人員組成專門工作小組參與到系統(tǒng)建立的流程中，使系統(tǒng)的初始建立最大限度地適合業(yè)務流程，財務人員在小組中牽頭繼續(xù)在系統(tǒng)運行中提出修改意見，在實踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯(lián)通管理系統(tǒng)和財務記賬系統(tǒng)，加強管理系統(tǒng)和財務記賬系統(tǒng)的相互數(shù)據(jù)稽核。

3.3加強資金收支管理，提高資金使用效率

在合同允許范圍適當推遲結算票據(jù)的支付時間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開通網(wǎng)銀，通過適當?shù)氖跈嗬棉D賬形式支付各項款項尤其是結算款，減少現(xiàn)金形式支付的既有風險。清晰獨立核算改造建設資金和日常營運資金支出的金額，為日后向政府部門申請建設改造類財政補貼提供充分準確的財務數(shù)據(jù)。

3.4健全內部控制體系，尤其是財務會計制度的制定和落實

有的汽車客運站內部控制相對較弱，會計信息嚴重失真、監(jiān)控力度不足，為了保證企業(yè)規(guī)章制度能夠有效地貫徹于執(zhí)行，有必要建立健全會計制度體系，使相關人員處理好與會計相關的業(yè)務，嚴格建立、做賬，合理設置會計崗位，使相關崗位之間的牽制作用加強，如會計和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關系，從而保證會計數(shù)據(jù)的真實客觀性，減少的行為，控制好公司的資金。

4結語

綜上所述，雖然客車客運站作為一個相對偏門的行業(yè)，但當前確實正處于高速發(fā)展的過程中，要求其會計核算和財務管理工作水平進一步提高。汽車客運站核算雖然相比于工業(yè)企業(yè)來說，核算原理過程相對簡單，尤其體現(xiàn)在成本核算方面，沒有復雜的成本項目，也沒有產(chǎn)品成本分配，但不能忽視其在整個行業(yè)當中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車客運站行業(yè)的發(fā)展帶來優(yōu)勢。因此，在會計核算方面需要有效的優(yōu)化汽車客運站會計核算的形式，明確規(guī)范會計核算中的工作與任務，并建立適應時代和企業(yè)發(fā)展的財務管理規(guī)章制度，這樣，將有助于汽車客運站完善會計體系，適應激烈的市場競爭環(huán)境，進而達到高效準確的會計核算與財務管理目的。

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篇6

一、物流成本的構成

物流成本是指產(chǎn)品的空間移動或時間占有中所耗費的各種活勞動和物化勞動的貨幣表現(xiàn)。關于生產(chǎn)企業(yè)物總流成的構成，各國有著不同的認識，也導致了各國物流總成本構成的公式也不同。

（一）美國物流成本核算公式　美國權威物流成本核算機構在計算物流成本時通常采用下述公式，該公式也是其在多年的實踐中不斷改進的結果，具有普遍性，參考公式為：

企業(yè)物流總成本 = 運輸成本 + 存貨持有成本 + 物流行政管理成本

其中：存貨持有成本主要包括負債融資所發(fā)生的利息支出的顯性成本和占用自有資金所產(chǎn)生的機會成本的隱性成本、相關稅費和保險費、倉庫的折舊和存貨貶值損失、以及倉儲成本等。運輸成本主要包括公路運輸、鐵路運輸、水路運輸、油料管道運輸、航空運輸及貨運相關費用。物流行政管理成本主要包括訂單處理及IT成本、市場預測、計劃制定及相關財務人員發(fā)生的管理費用。

（二）日本物流成本核算公式 日本估算物流總成本的公式中的一些比例和比率，需要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)做些估計：

物流總成本=運送費+保管費+物流管理費

其中：運送費主要包括外部的營業(yè)運送費和企業(yè)內部運送費，外部營業(yè)運送費包括卡車貨運費、鐵路貨運費、內海航運貨運費、國內航空貨運費等。

保管費=（原材料庫存余額+產(chǎn)品庫存余額+流通庫存余額）×原價率×庫存費用比率

物流管理費=（制造業(yè)產(chǎn)出額+批發(fā)、零售業(yè)產(chǎn)出額）×物流管理費用比例

（三）我國物流成本核算公式 我國在借鑒發(fā)達國家的基礎上，在2007年編制的國家標準《企業(yè)物流成本構成與計算》中明確規(guī)定了物流成本的內容，即產(chǎn)品在包裝、運輸、儲存、裝卸搬運、流通加工、物流信息、物流管理等過程中所耗費的人力、物力和財力的總和以及與存貨有關的資金占用成本、物品損耗成本、保險和稅收成本。

通過以上分析，無論國外還是國內，物流成本的核算范圍遠遠超過了財務會計體系中反映在會計科目中的零星物流費用，特別是存在一部分隱形的物流成本，如存貨有關的資金成本以及短缺貨成本等在財務會計核算時沒有考慮，不利于物流成本分析和管理，因此，目前完全在現(xiàn)行的財務核算體系內核算物流成本顯得有些捉襟見肘，探討物流成本的會計核算模式有待進一步研究。

二、現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)物流成本核算中存在的問題

現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)物流成本核算，主要根據(jù)現(xiàn)行的會計性則及相關會計制度，僅將企業(yè)對外支付的物流費列入了物流成本，而企業(yè)內部發(fā)生的各種物流費用卻沒有得到真實的反應。主要存在以下問題：

（一）物流成本核算的制度缺失 2006年頒布的《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)會計準則講解》都沒有涉及到生產(chǎn)企業(yè)物流成本核算的內容，更沒有具體的像成品生產(chǎn)成本歸集和分配的核算方法和流程，在實務中即使剝離出的物流成本也沒有嚴格區(qū)分物流成本和費用，采用的也都是傳統(tǒng)的成本費用分攤標準?，F(xiàn)行的財務會計報表，沒有反映物流成本和費用的有關會計信息。這樣的成本核算會計很難為企業(yè)的管理層提供相關信息，不利于物流成本的管理控制和分析決策，使得物流成本的管理控制無法無從談起。

（二）物流成本費用沒有獨立的一級會計科目 新準則沒有設置獨立的物流成本費用，而是人為地將物流成本費用分散在現(xiàn)行的相關會計科目下，以致于物流成本核算非常零亂，分配標準沒有統(tǒng)一性，缺乏數(shù)據(jù)的可比性和客觀性，所以需要物流成本費用相關數(shù)據(jù)時要從相關會計科目中抽離歸納，過程復雜且?guī)в腥藶橹饔^性，數(shù)據(jù)也失去了時效性?？梢哉f沒有物流成本的獨立核算科目，物流成本的計算被分解得支離破碎、難辯虛實，很難為管理層提供真實可靠的物流成本核算信息。

（三）物流成本核算范圍的確認不到位 我國企業(yè)物流總成本管理的概念比較淡薄，現(xiàn)實中，只注重實際發(fā)生的一些成本費用，如直接的倉儲和運輸成本等，而對一些不一定實際發(fā)生，也沒有在企業(yè)的相關財務會計報表及相關附注中說明，但在企業(yè)財務分析及財務決策支持中及其重要的機會成本卻視而不見，如沒有考慮存貨持有成本的其它部分和物流行政管理成本。另外，只重于采購物流、銷售物流環(huán)節(jié)，忽視了生產(chǎn)物流、企業(yè)內部物流等其他物流環(huán)節(jié)的核算。致使任何人都無法看到物流成本真實的全貌，不利于加強對物流成本管理監(jiān)督和核算。

三、生產(chǎn)企業(yè)物流成本會計核算模式構建

針對上述物流成本核算中存在的問題，筆者設想構建新的生產(chǎn)企業(yè)物流成本會計核算模式：

（一）物流成本會計核算的可行模式分析 在理論界探討最多的有兩種物流成本的會計核算模式，分別為：單軌制和雙軌制?！∷^單軌制，在現(xiàn)行的會計核算模式基礎上加以改進，其主要理論認為：成本和費用必須劃分嚴格的界限，成本最終是要歸集分配到相關產(chǎn)品中去的，而費用則要沖減當期的損益。運用到物流成本費用的核算，即將相關作業(yè)過程中的物流成本和物流費用，像工業(yè)企業(yè)中產(chǎn)品成本核算過程，做出嚴格的界定，物流費用是指那些與物流作業(yè)耗費不相關的支出，可以直接計入當期的費用，沖減當期營業(yè)利潤；而那些與物流作業(yè)耗費直接相關和間接相關的支出直接計入物流成本或者歸集分配到物流成本科目，到會計期末再將直接物流成本相關金額直接計入相關產(chǎn)品，間接物流成本則選用一定的產(chǎn)品標準分配計入相關產(chǎn)品成本。 總體來說這種方法與目前生產(chǎn)企業(yè)傳統(tǒng)的成本核算方法很接近，只需在現(xiàn)有成本核算體系的基礎上設置的相關的會計科目，不需要另設賬套。 而雙軌制則比較要求有健全的成本核算體系，要求在現(xiàn)行的成本核算的同時，另外根據(jù)相關的成本資料重新按照物流成本核算的要求計算系統(tǒng)而連續(xù)的成本信息。這就對我國現(xiàn)行的成本核算方法提出了挑戰(zhàn)，而且對我國會計人員的要求比較高。

結合我國企業(yè)管理水平的實際情況以及現(xiàn)行相關企業(yè)會計準則和制度的客觀情況，筆者認為單軌制能將物流成本和費用明確劃分是比較有利于管理的，是應該借鑒的部分；而雙軌制反映的成本相關信息則比較全面、客觀、具體，便于物流成本的分析和決策。但是考慮到客觀環(huán)境的影響及生產(chǎn)企業(yè)的特征，生產(chǎn)企業(yè)的物流成本畢竟是一小部分成本，應根據(jù)成本效益的原則，最后將這兩種方法融合，借鑒各種方法的優(yōu)點，在不改變目前已有的成本核算體系，增設新的會計科目的方法比較合理，同時，借鑒雙軌制優(yōu)點的基礎上，在提供傳統(tǒng)報表的基礎上，可以增設物流成本費用的相關報表，最終達到即符合現(xiàn)行的成本核算體系要求，又對物流成本費用做出了明細的反映。

（二）物流成本會計核算模式會計科目的設置 根據(jù)前述分析可知，在成本效益的原則的指導下，將這兩種方法融合比較可行。在不改變目前已有的成本核算體系，增設新的會計科目時需要增設一級會計科目“物流成本”和“物流費用”，其中“物流成本”核算的是能直接對象化或間接分配的與物流作業(yè)密切相關的物流成本費用，主要包括物流活動過程中所發(fā)生的包裝成本、運輸成本、倉儲成本、裝卸搬運成本、流通加工成本、物品損耗成本、保險和稅收成本等；而“物流費用”不能直接計入或分配計入物流作業(yè)的一些日常費用，主要是一些日常的管理費用，如物流信息人員費用、軟硬件折舊費、維護保養(yǎng)費、通訊費；物流管理人員差旅費、辦公費、會議費；資金占用成本、機會成本等隱性物流成本等。“物流成本”一級科目設置直接物流成本和輔助物流成本兩個二級科目，然后分別在這再按物流成本項目設置運輸成本、倉儲成本、包裝成本、裝卸搬運成本、流通加工成本、物品損耗成本、保險和稅收成本三級科目。同時設置“物流費用”一級科目，設置“物流信息成本”、“物流管理成本”、“資金占用成本”“其他”三個二級明細科目，再按照物流范圍設置三級明細科目，如果企業(yè)需要還可以像物流成本一樣設置更明細的科目。

（三）物流成本賬務核算流程 對于已經(jīng)實際發(fā)生的顯性物流成本，應分直接成本和間接成本分別核算，把那些單獨為物流作業(yè)及相應的物流功能作業(yè)所消耗的費用，根據(jù)相關的原始憑證直接記入物流成本及其對應的物流功能成本，借記“物流成本——直接物流成本”，貸記“相關科目”；對于間接費用，如為物流作業(yè)消耗的費用、為物流作業(yè)和非物流作業(yè)同時消耗的費用、為不同物流功能作業(yè)共同消耗的費用以及為不同物流范圍階段消耗的費用，發(fā)生時先通過“物流成本——輔助物流成本”，到期末，先將其從不同物流核算范圍內歸集，然后按照作業(yè)成本法或者其他合理的分配標準分配計入“物流成本——輔助物流成本，借記“物流成本——直接物流成本”，貸記“物流成本——輔助物流成本”。當物流成本歸集分配完畢后，最后像工業(yè)企業(yè)一樣按照相關標準分配給不同的產(chǎn)品，計入產(chǎn)品成本。

對于那些不一定實際發(fā)生、不在企業(yè)兩大報表中反映的，但是在物流管理決策中應該考慮的機會成本等隱性物流成本，應當根據(jù)有關存貨統(tǒng)計資料按規(guī)定的公式計算物流費用，對于存貨占用資金成本直接用存貨占用資金乘以一定時期商業(yè)貸款利率即可，而存貨占用資金的機會成本可以用庫存占用資金乘以一定時期內投資者期望的報酬率（或者有價證券投資收益率）得到，當這些費用發(fā)生時可以直接計入當期的“物流費用”，沖減當期損益。

物流費用直接列入“利潤表”，和其他期間費用一起沖減當期損益，同時按成本項目填寫“企業(yè)物流成本報告表”，這樣不僅可以單獨反映物流費用的總金額，也可以反映物流費用的明細項目發(fā)生額，便于成本費用結構分析和加強控制管理。

（四）物流成本信息報告 便于加強對物流成本費用的控制和管理，應在現(xiàn)行財務報表的基礎上，需要再加一張企業(yè)物流成本費用報告表，這張報告表要從物流成本項目、物流范圍和物流成本支付形態(tài)三個方面反映物流相關成本費用的構成（見表1），這張報表是完全從不同的角度反映了企業(yè)的物流成本費用，另外企業(yè)還可以設置企業(yè)內部物流成本費用支付形態(tài)明細表，列明材料費、人工費、維護費、一般經(jīng)費和特別經(jīng)費等屬于物流成本費用的哪個項目。企業(yè)內部物流成本費用支付形態(tài)明細表的總物流成本應該等于企業(yè)物流成本費用報告表最后一欄中物流總成本部分的內部物流成本金額。

參考文獻：

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關鍵詞：實踐教學；改革；應用型會計人才；探索

一、中職會計實踐教學的現(xiàn)狀及解決對策

（1）缺乏科學系統(tǒng)的會計實驗教材。當前中職會計實踐教學中所使用的實驗教材，主要局限于工業(yè)類型企業(yè)，業(yè)務內容及案例以常規(guī)業(yè)務為主，業(yè)務涉及時間跨度往往只是一個月。在新頒布實施會計條例和稅法條例后，教材過時的內容未能適時刪除并更新實驗內容。目前很多公司企業(yè)已向多元化發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務復雜多變，另外學生畢業(yè)后的去向各行各業(yè)都有。因此，會計實驗教材的研發(fā)不應再局限于工業(yè)企業(yè)，同時應增加其他類型企業(yè)實驗教材的研發(fā)，或者研發(fā)融合多類型企業(yè)的綜合性會計實驗教材，使學生能適應多種類型企業(yè)的需求。

（2）缺乏高素質高技能的實驗教師。會計實驗教學是專業(yè)性、操作性都很強的一項工作。要求教師既要具有較高的理論教學水平，還要具有豐富的實踐操作經(jīng)驗。因此，學校應重視建立教師到企業(yè)實踐制度，安排會計教師定期到企業(yè)財務核算部門實踐，了解企業(yè)各項會計業(yè)務的流程，獲得第一手資料和實踐經(jīng)驗，將會計理論和實務操作有機結合，彌補現(xiàn)有實驗教材的不足，進行直觀生動的實驗教學。

（3）缺少一體化、仿真化的實驗環(huán)境。從目前的狀況來看，有的學校雖然建立了會計模擬實驗室，但沒有具體規(guī)范的實驗操作流程和實驗指導手冊，實驗室的使用效率不高，不能發(fā)揮應有的作用。學校應舍得投入，精心改善實驗環(huán)境，實驗室內的布置可以按相應的職能崗位劃分，比如設出納、制單、審核、記賬、成本核算及主管六個崗位組成一個財會組，學生實驗時可輪流擔當每個角色。在各個不同崗位上，按需求配置一套完整的會計道具，從算盤、點鈔機、借支單、支票（仿真）、記賬憑證到總賬、日記賬、明細賬、會計報表，以及各類會計業(yè)務處理的流程圖、全套會計科目章等等。這種流程式的實驗讓學生各司其職，既能學到業(yè)務知識，又能培養(yǎng)團隊精神和相互協(xié)作的能力，更能深刻地體驗會計實操環(huán)節(jié)的主要流程。

二、對會計專業(yè)實踐教學的改革與探索

學校和教師應充分考慮社會對人才的需求，根據(jù)循序漸進的學習規(guī)律，圍繞學生綜合素質的培養(yǎng)設計會計實踐教學體系。

（1）實訓教學體系改革與探索。本人認為，在實訓教學體系上可以將會計實訓劃分為三個層次，即單項實訓、單元模塊實訓和綜合實訓，三個層次各有側重并互為補充。

①單項實訓。單項實訓是針對教學中的某些重點難點單獨進行的專門實訓。目的是解決理論學習中的某一方面的實務操作問題，這些問題是專業(yè)學習的基礎，也是為以后的綜合實訓做好鋪墊。這一層次的實訓應根據(jù)會計專業(yè)課的進度、難易程度及教學需要，由淺入深、有針對性地進行，并貫穿于整個會計學習的全過程。

②單元模塊實訓。單元模塊實訓是以素質為核心、以能力為本位，重在知識和技能的實際靈活應用。模塊實訓是一項系統(tǒng)工程，目前沒有現(xiàn)存配套的科學合理的模塊實訓教材，要求教師在多年教學經(jīng)驗積累的基礎上，刻苦鉆研，勇于創(chuàng)新，根據(jù)不同單元模塊的特點自編單元化的實訓教材（或實訓講義）。例如在《基礎會計》“會計核算程序”的教學中，教師就應打破傳統(tǒng)的教學模式，精心設計實訓資料，從實操引出理論，從而導出各種核算程序的特點、記賬程序、優(yōu)缺點及適用范圍。讓學生在做中學，在學中做，建立“教、學、做”相結合的教學模式。

③綜合實訓。綜合會計實訓是在學完主要專業(yè)課后，把相關知識融會貫通的一項實訓。與單元模塊實訓相比，它更系統(tǒng)、更全面、更有深度、內容更廣泛。在內容設計上除常規(guī)業(yè)務外，還要考慮涉稅業(yè)務、外幣業(yè)務、報表分析業(yè)務以及管理會計的內容，著重培養(yǎng)學生提出問題、分析問題、解決問題的綜合能力。另外，還要加強學生“審核、監(jiān)督、預測、決策”能力的培養(yǎng)。

（2）實習教學體系改革與探索。

①完善校外實習的組織與管理。由于會計專業(yè)自身的特點和企業(yè)對會計服務的需求特點，每個企業(yè)對會計人員的需求是有限的，加上財務工作涉及企業(yè)的一些商業(yè)秘密，學生實習過程又會占用企業(yè)會計人員的精力與時間等因素，使學生的校外實習所接觸業(yè)務十分有限，要建立長期穩(wěn)定的校外實習基地也十分困難。因此，在學校盡可能地與社會聯(lián)營與企業(yè)協(xié)作建立校外實習單位組織學生進行校外實習的同時，鼓勵學生自己聯(lián)系校外實習單位進行實習。這種形式下的校外實習帶有明顯的分散性，學生的實習情況和實習效果如何難以把握，這就需要通過加強管理去了解，去監(jiān)督約束學生，以求取得良好的實習效果。針對分散式的校外實習，目標管理是一種有效管理模式，通過實習前制訂詳細的計劃如實習教學大綱和實習日志、實習計劃書，實習報告等考核辦法，以及實習后要求學生總結實習過程中存在的問題并提出解決意見和辦法，認真撰寫實習報告等考核方式來引導和約束學生。

②加強實習過程的控制與約束。負責實習管理的學校有關部門人員應加強與實習單位的溝通與協(xié)作，共同對學生的實習過程進行指導、管理和考核，約束實習學生自我管理，保證校外實習效果。

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計劃對工作既有指導作用，又有推動作用，搞好工作計劃，是建立正常工作秩序，提高工作效率的重要手段。小編為大家準備了財務經(jīng)理個人工作計劃范文參考，僅供大家查閱。

財務經(jīng)理個人工作計劃范文參考一

一、適應工作內容

升任經(jīng)理的職位確實是在自己的工作上有不少的改變，所以更是需要對這份工作有重新的認識，畢竟要做好領導的工作與各項事務的管理確實是需要做出更多的努力。通過閱讀崗位的職責與公司的規(guī)章來對現(xiàn)在任職的崗位有更加全面的認識，更多的也是可以多多地向領導進行請教，這樣便是能夠更好的明白這份工作的重要性，更可以在工作上做更多的努力，同時促成我在工作上更多的發(fā)展。

二、管理工作的進行

身為經(jīng)理便是一名，所以更多的時候就是需要我做出更多的努力來促成我更好的發(fā)展，也是通過慢慢的感悟與磨練，在這份工作中對每一位同事與領導有更加深刻的認識。身為領導最為重要的便是管理工作，更是在每天的工作中對每一位員工的工作做更多的分析與認識。這不僅是要在自己的工作上有更加深刻的領悟，還要通過自己的認真、仔細對員工的工作做較好的檢查。然后就是每天工作的安排，更是需要提前進行準備，做好計劃，這樣才能夠及時的做好安排管理工作，讓每一位員工都能夠在這份工作上做到更好。

三、改正自身的不足

對于我的工作情況而言，我確實還是有非常多的方面是需要更加認真的去反思，去做出努力與成長，面對自己的未來我還有非常多的方面與努力是需要去做的，所以我還需要花費較多的心思在個人能力的提升上，以個人為榜樣，為員工們做更多的計劃與奮斗努力。既然是在領導的工作崗位上，便是應該對自己的工作有更多的反思與努力，所以在未來的時光上，我便是需要真正努力地去反思自己，更多地以個人的努力來促進我更好的發(fā)展。我相信我能夠真正的突破自己，在工作上做更好的表現(xiàn)，以個人不懈的努力來促成我更好的的發(fā)展。往后的生活，我也將會以更好的發(fā)展去做更多的努力，我相信未來的人生一定會變得更加的美好與幸福。

希望接下來的工作，我能夠有更大的進步，真正的帶領好我手下的員工做不懈的奮斗，往后的生活，我也是會有更好的表現(xiàn)，真正的讓自己變得優(yōu)秀起來，為酒店的發(fā)展做更多的促進作用。

財務經(jīng)理個人工作計劃范文參考二

在20xx年，我來到貴公司，對與、于貴公司還不是很熟悉，所以在接下來的一年中我會做一個詳細的工作計劃，具體如下：

一、了解部門工作目標、范圍、職責：

1）通過溝通領悟公司高層對財務部的期望，以作為日后工作關注重點。

2）通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。

二、了解下屬工作目標、范圍、職責：

1）采用單個約談方式，了解每一個下屬的具體分工和工作內容和流程。并要求其在近期內提供一份書面的崗位分工操作流程。

2）通過公司制定的《崗位職責說明書》來了解工作目標、范圍、職責。

3）通過約談和觀察了解下屬的工作狀態(tài)和思想情緒問題。

三、了解公司和本部門相關業(yè)務：

1）了解公司的組織架構。

2）了解公司的財務制度和公司、部門的工作流程。

3）了解公司經(jīng)營狀況、財務核算制度、賬務處理、成本核算方法。

4）了解公司的產(chǎn)品、設備、工藝流程。

四、階段性日常工作安排：

1）在了解公司和部門基本情況的的同時，還需要迅速開展起部門的日常工作，監(jiān)督日常工作的有效開展。

2）穩(wěn)定現(xiàn)有財務團隊，保證日常工作開展。

3）依據(jù)公司高層要求或配合其它部門處理相關工作。

4）定期召開部門周例會，在會議上了解更多的信息，解決急需解決的問題。

5）加強與下屬間的交流和溝通，增強部門的凝聚力，提高團隊合作能力。

6）定期將近期工作情況向直屬上司匯報，爭取公司高層更多的資源和支持。通過前期對公司內部控制、業(yè)務流程、組織架構、人員等情況的調研，形成前期調查報告向直屬上司匯報。

五、后續(xù)工作計劃開展：

通過階段性工作狀況的分析，進行合理資源整合，開展工作計劃如下：

1）依據(jù)需求重新梳理財務組織架構、業(yè)務流程、人員分工。

2）依據(jù)需求制定和完善《內部控制制度》和工作流程，規(guī)避經(jīng)營和稅務風險。包括貨幣資金、銷售與收款、采購與付款、存貨管理、籌資、成本費用等。

3）依據(jù)需求制定和完善適應本企業(yè)的會計核算制度。包括會計科目的設置、會計報表的編制和分析。

4）建立財務報表體系（包括財務報表、成本費用報表以及各種供財務分析的輔助報表），制定和下發(fā)財務分析報告撰寫規(guī)定或者說經(jīng)營活動分析撰寫規(guī)定。

5）依據(jù)需求制定和完善人員考核和激勵機制，幫助職員建立職業(yè)生涯規(guī)劃；

6）依據(jù)需求制定和完善人才培養(yǎng)機制，制定培訓計劃并按期開展培訓課程。

7）依據(jù)需求制定和完善部門月度、年度工作計劃。

8）依據(jù)需求制定和完善《財務部崗位操作手冊》。

財務經(jīng)理個人工作計劃范文參考三

一、加強規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業(yè)會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。

2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯總和上報工作。

3、配合外部審計機構對總公司上一年度財務收支情況進行審計，提高資金使用效益。

4、配合公司領導完成各責任中心經(jīng)濟責任指標的預算及制訂工作，并做好公司有關財務管理制度的擬稿工作，加強財務制度建設。

5、做好日常會計核算工作。按照會計制度，分清資金渠道，認真審核每筆原始憑證，正確運用會計科目，編制會計憑證，進行記賬。做到“三及時”：即及時編制有關會計報表，及時報送稅務等部門；及時裝訂會計憑證；及時清理往來款項。出納要嚴格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；及時準確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結；嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務開拓力度，實現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點集中在新業(yè)務領域，務必在認識、機制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時間內投資、發(fā)展新業(yè)務，走在同業(yè)前面，占領市場。

9、完成公司董事會及CEO臨時交辦的其他工作。

二、加強基礎防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放；對有關設備的完好性進行檢查，若有隱患，及時處理并向上反映；及時加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負責防火安全。嚴格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時切斷主電源；對辦公室吸煙進行嚴格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負責防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時處理并向上匯報。

三、加強考核考評、提高工作質量

1、嚴格遵守《會計人員職業(yè)道德》和有關規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴格進行考勤工作。嚴格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進行。

3、要建立和健全各項管理基礎工作制度，促進企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內部各項管理基礎工作制度，包括：財務管理制度、財產(chǎn)物資管理及清查盤點制度、行政管理制度，根據(jù)各項管理制度的基礎工作的要求，實行崗位責任制，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個責任者對各自承擔的財務管理基礎工作都清楚，要求人人遵守。通過實施這些制度，進一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調發(fā)展，嚴格審核費用開支，控制預算，加強資金日常調度與控制，落實內部各層次、各部門的資金管理責任制。盡量避免無計劃、無定額使用資金。

四、加強素質養(yǎng)成、推進隊伍建設

隨著后勤集團的不斷壯大，面對日趨復雜的市場和日益加大的競爭，提高財務人員素質日顯重要。

1、認真學習會計法、企業(yè)財務管理制度。

工業(yè)企業(yè)會計制度和有關的財務制度，提高會計人員的法制觀念，加強會計人員的職業(yè)道德，樹立牢固地依法理財?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺遵守法律、法規(guī)，維護財經(jīng)紀律，抵制不正之風。

2、加強業(yè)務學習，提高業(yè)務水平。

定期進行業(yè)務培訓，更新業(yè)務知識，擴大知識面。在掌握基礎知識的同時，加強計算機知識的學習，以適應現(xiàn)階段財務管理的要求。與此同時，認真學些稅務、金融、等相關性知識，以拓展知識面，提高理論和實際操作水平。

3、加強學術交流。

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[關鍵詞]電信企業(yè)；作業(yè)成本法；電信企業(yè)成本

一、我國電信企業(yè)成本核算方法的發(fā)展

為了與工業(yè)企業(yè)一樣在成本核算上與國際慣例接軌，1993年7月1日財政部頒布了《郵電通信企業(yè)財務會計制度》，規(guī)定電信企業(yè)成本核算需采用制造成本法。在計算產(chǎn)品成本時，只計入與生產(chǎn)經(jīng)營過程密切有關的部分產(chǎn)品成本，如直接材料費用、直接工資費用，而管理費用作為當期損益處理不計入產(chǎn)品成本。而此之前，電信企業(yè)成本核算采用的是完全成本法，電信企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的所有費用都攤入產(chǎn)品成本。

為規(guī)范電信企業(yè)的會計核算，提高電信企業(yè)會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》以及國家有關法律、法規(guī)，結合電信企業(yè)的實際情況，財政部制定了《電信企業(yè)會計核算辦法》，于2003年1月1日起在已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的各電信企業(yè)中推行。該核算辦法規(guī)定：電信企業(yè)的成本核算對象，按通信網(wǎng)絡進行劃分；電信企業(yè)成本費用的歸集和分攤，按照“誰受益、誰承擔”的原則，將所發(fā)生的各項費用，凡能明確歸屬于哪個通信網(wǎng)的耗費，就直接計入與其相關通信網(wǎng)的成本項目中；凡是關系到兩個或兩個以上通信網(wǎng)成本的，或者通信網(wǎng)與管理等部門共同使用的費用，先歸集到“共同費用”科目，然后按照規(guī)定的成本費用分攤方法，計入相關通信網(wǎng)的成本、管理費用。

二、傳統(tǒng)成本核算方法的不足和局限

在壟斷狀態(tài)下，電信企業(yè)成本核算更多地是為了進行經(jīng)濟核算，而不是為了產(chǎn)品決策和贏利性分析服務。因此，采用上述核算辦法，不用細化到產(chǎn)品是適宜的。但是，隨著我國電信業(yè)從壟斷到競爭性經(jīng)營的轉變，電信運營市場競爭日趨激烈。我國電信企業(yè)曾經(jīng)采用的核算成本制度已越來越難以適應市場與網(wǎng)絡的變化：一是網(wǎng)絡平臺越來越多，網(wǎng)絡的融合是必然的發(fā)展趨勢，按照各網(wǎng)絡對象核算，根本無法滿足其要求。二是在激烈的市場競爭條件下，傳統(tǒng)核算不能滿足企業(yè)的需求，無法對產(chǎn)品決策和定價進行指導。三是各種增值業(yè)務越來越多，原有的核算方式無法滿足眾多的產(chǎn)品核算需求，難以提供經(jīng)營指導。四是成本控制的壓力隨著電信運營商競爭的加劇而越來越大，傳統(tǒng)成本核算無法對成本進行有效的事前控制。

同時，電信企業(yè)生產(chǎn)特點決定了以傳統(tǒng)的財務核算為基礎來進行成本核算，難以適應形勢的變化。電信企業(yè)的間接成本很多，直接成本較少，間接成本占總成本的比例從20世紀60年代的30%上升到現(xiàn)在的60%～90%；電信網(wǎng)絡成本在總成本中所占的比重達30%～60%，大部分的網(wǎng)絡資源是共用的，資源的共用性導致成本核算的困難；電信企業(yè)的營銷成本也在迅速上升，已經(jīng)占到總成本的10%左右。由于電信產(chǎn)品的高度相關性，業(yè)務捆綁比較多，營銷費用分攤到單一產(chǎn)品非常困難。這些“以直接成本分攤為主，按簡單比例分配間接成本”的傳統(tǒng)成本核算方法，是難以適應電信企業(yè)發(fā)展需求的。因此，隨著電信體制改革的深入，電信企業(yè)需要建立以產(chǎn)品為核心、以成本核算為基礎、以成本控制為手段的新的成本管理系統(tǒng)，以更好地為企業(yè)提供決策支撐。

三、作業(yè)成本法是解決電信成本核算難題的有效方案

作業(yè)成本法(ABC：ActivityBasedCosting)是一種以“作業(yè)”為基礎，以“成本驅動因素”理論為基本依據(jù)，通過分析成本發(fā)生的動因，對構成產(chǎn)品成本的各種主要間接費用采用不同的間接費用率進行成本分配的成本計算方法。其基本原理是將資源成本通過資源成本動因追溯到作業(yè)，再將作業(yè)成本通過作業(yè)成本動因追溯到產(chǎn)品、服務和用戶等成本對象。其中作業(yè)是指可重復進行的，組織為了某種目的而進行的消耗資源的活動，如維護光纖、訂單處理。成本動因則是誘導成本發(fā)生的原因，反映了成本分配因果關系，如訂單處理的數(shù)目就是處理訂單作業(yè)的作業(yè)成本動因。

盡管作業(yè)成本法源于制造業(yè)，但從服務業(yè)間接成本占較大比例的特點來看，它在服務業(yè)中應有更大的實施空間。電信網(wǎng)絡的特殊性決定了電信產(chǎn)品的多樣性和復雜性，如：多種電信業(yè)務使用同一個網(wǎng)絡，使得網(wǎng)絡成本分攤困難；電信業(yè)存在的規(guī)模經(jīng)濟性和范圍經(jīng)濟性，使電話網(wǎng)各業(yè)務之間的共用成本很高；網(wǎng)絡利用率和用戶量是影響電信產(chǎn)品單位成本極其重要的相關因素，等等。所有這些因素決定了理清電信單位業(yè)務成本和單位客戶成本十分困難。而作業(yè)成本法能更加準確和多維地進行成本核算，提供大量詳細的中間成本信息，從而更好地進行電信成本的核算。可見，作業(yè)成本法是解決上述電信成本核算困難的有效方案之一。

從實踐上來看，許多國外電信企業(yè)運用作業(yè)成本法已經(jīng)取得了良好的效果。如AT&T、Bellsouth、英國電信、西班牙電信、葡萄牙電信，等等。在我國，浙江移動在運用作業(yè)成本法上為國內其他電信企業(yè)提供了一定經(jīng)驗。浙江移動通過引入SAS作業(yè)成本管理(SASABM，是專門用于幫助企業(yè)構建業(yè)務模型，并通過對該模型進行成本流分析的軟件工具)解決方案，建立了一套切實可行的成本盈利模型，實現(xiàn)了與MIS、BOSS、經(jīng)營分析等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，有效地將成本分攤到不同的產(chǎn)品、服務、客戶，并對成本進行準確分析，還結合收入情況，了解到主要產(chǎn)品和客戶的盈利狀況，從而實現(xiàn)了多維度的成本盈利分析組合。這些都幫助浙江移動更好地掌握了現(xiàn)有成本結構和成本來源，發(fā)掘出需要重點改進的流程和作業(yè)，為新業(yè)務的推出提供了預計成本信息，為產(chǎn)品、服務定價和預算控制(ABB)提供了科學的數(shù)據(jù)，并為管理層經(jīng)營決策提供了參考，從而提高了浙江移動的整體管理水平。

四、基于作業(yè)成本法的電信成本分攤框架解析

根據(jù)作業(yè)成本法的一般思想和原理進行電信成本的分攤，首先需要了解電信成本的結構。電信企業(yè)的成本分為運營成本和資產(chǎn)成本兩個部分。按照相關財會制度的規(guī)定，電信企業(yè)的運營成本分為直接費用、共同費用和期間費用。直接費用包括工資、職工福利費、低值易耗品攤銷等。共同費用是指應由企業(yè)各業(yè)務部門共同承擔的費用，包括修理費、動力費、水電費、取暖費等。期間費用包括財務費用、管理費用和銷售費用。從業(yè)務成本計算出單位成本是確定各業(yè)務資費的依據(jù)。但從企業(yè)成本中分離出業(yè)務成本，一直是一個難以解決的問題。共同費用和期間費用也需要分攤到產(chǎn)品中去。直接費用從理論上來說不需要分攤，但實際上也并非如此。

電信企業(yè)的資產(chǎn)成本包括折舊和資本成本兩個部分。折舊主要包括三種類型固定資產(chǎn)的折舊：網(wǎng)絡專用固定資產(chǎn)折舊、共用固定資產(chǎn)折舊、管理專用固定資產(chǎn)折舊。資本成本是債權人和股東對其所投入的債權資本和股權資本所要求的回報，它是債權資本和股權資本的加權平均資本成本。資本成本的計算，主要是用于確定營運資本和固定資產(chǎn)賬面凈值的融資成本。

1.基于作業(yè)成本法的電信成本分攤的層次。運用作業(yè)成本法進行電信成本分攤的核心思想，就是通過兩步或者多步分攤，將企業(yè)的全部成本分攤到產(chǎn)品和客戶群中去。通過在成本和產(chǎn)品與客戶群之間建立多個分攤層次和維度，從而有效地將無法直接分攤到產(chǎn)品和客戶群中去的成本實行較為準確的間接分攤，并通過這一過程使電信企業(yè)獲取不同層次和維度的成本信息，以利于加強成本控制，提高管理水平。按照作業(yè)成本法分攤原理，在資源和產(chǎn)品之間的分攤層次應該是業(yè)務流程，即從成本到業(yè)務流程，再從業(yè)務流程到產(chǎn)品和客戶。電信業(yè)業(yè)務流程包括兩個部分：網(wǎng)絡業(yè)務流程和非網(wǎng)絡業(yè)務流程。并且，成本中不包括網(wǎng)絡固定資產(chǎn)成本，主要是因為網(wǎng)絡固定資產(chǎn)成本的技術特性決定了它的分攤方法不能使用作業(yè)成本法，而只能從技術的角度考慮，運用網(wǎng)絡成本方法，將其分攤到各個網(wǎng)絡元素中去，進而再分攤到產(chǎn)品和客戶群中去。

2.從成本到業(yè)務流程階段的分解。從成本到業(yè)務流程這個過程中，除了可以直接計入業(yè)務流程的成本外，還有很大部分成本需要在中間過程中繼續(xù)分攤，要根據(jù)成本需要增加分攤層次，將無法直接分攤到業(yè)務流程的成本分攤到相應的部門，然后，再按一定的分攤方法分攤到業(yè)務流程。但是，除了可以直接分攤到部門的成本外，還有一部分成本不能直接分攤到部門，例如：取暖費、房屋修理費等不能直接分攤到部門，這樣在成本和部門之間還存在一個分攤層次——非網(wǎng)絡專用固定資產(chǎn)。比如，可以將不能直接分攤到部門的取暖費、房屋修理費等成本費用先分攤到相應的房屋，然后，再按照各個部門占用的房屋面積或者其他分攤標準分攤到各個部門。

3.從業(yè)務流程到產(chǎn)品和客戶群階段的分解。從業(yè)務流程分攤到產(chǎn)品和客戶群的過程中，也有一部分業(yè)務流程成本不能直接分攤，這一部分主要是網(wǎng)絡業(yè)務流程成本，是網(wǎng)絡部門使用的網(wǎng)絡和非網(wǎng)絡共用的固定資產(chǎn)成本部分。我們可以通過邏輯網(wǎng)絡元素這一層次，間接地將網(wǎng)絡業(yè)務流程成本分攤到產(chǎn)品和客戶群中去。還有網(wǎng)絡資產(chǎn)成本，是從固定資產(chǎn)明細表中抽取的固定資產(chǎn)價值來計算的資產(chǎn)成本，也要分攤到網(wǎng)絡構件中，從而得到邏輯網(wǎng)絡元素的資產(chǎn)成本。部分非網(wǎng)絡固定資產(chǎn)也直接分攤到邏輯網(wǎng)絡元素，而不是分攤到部門。非網(wǎng)絡部門使用的網(wǎng)絡和非網(wǎng)絡共用的固定資產(chǎn)成本，即非網(wǎng)絡業(yè)務流程成本，則直接分攤到產(chǎn)品和客戶。最后，將非網(wǎng)絡業(yè)務流程成本直接分攤到產(chǎn)品和通過網(wǎng)絡成本分攤方法將邏輯網(wǎng)絡元素成本分攤到產(chǎn)品，再按照各個客戶群對各個產(chǎn)品使用量的比例，將成本分攤到各個客戶群。

五、如何在電信企業(yè)中成功引入作業(yè)成本法

從以上的簡要分析可見，作業(yè)成本法以作業(yè)作為成本核算的中心環(huán)節(jié)，通過作業(yè)將電信企業(yè)的資源耗用與最終的產(chǎn)品聯(lián)系了起來。電信成本從資源流動到各個作業(yè)，再從作業(yè)流動到產(chǎn)品，作業(yè)是成本耗用的直接載體。因此，這種通過作業(yè)分攤的成本是準確的，是符合成本流動邏輯的。對于電信企業(yè)來說作業(yè)非常之多，有些作業(yè)是直接與最終產(chǎn)品和服務相關的，有些是產(chǎn)品生產(chǎn)的中間過程或者輔助過程，這些作業(yè)的產(chǎn)出不是最終產(chǎn)品，而是中間產(chǎn)品或者服務，這又清楚地反映了企業(yè)內部的服務關系。因此，引入作業(yè)成本法，對于電信企業(yè)成本管理以及電信企業(yè)的內部業(yè)績考核、尋找產(chǎn)品贏利提升的空間、進行有效成本控制以及電信產(chǎn)品定價等都具有十分重要的意義。另外，從政府管制的角度來看，隨著電信市場競爭的進一步加大，政府對電信企業(yè)的管制要求越來越高，電信企業(yè)成本信息的進一步細化是發(fā)展的必然。要想把作業(yè)成本的理念與目前國內電信企業(yè)的實際情況有機地結合起來，將作業(yè)成本法成功地引入電信企業(yè)，筆者認為必須抓好以下幾個關鍵點：

第一，企業(yè)高層管理者的有力支持。實施作業(yè)成本法，需要一定時間才能見效。調查表明，到達成功實行作業(yè)成本法階段的公司平均需要3年左右的時間。而且，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，達到成功使用作業(yè)成本法階段的時間就越長——銷售額小于1億元的公司需要2.3年，大型公司平均需要3.6年。從準備引入到相關人員的培訓、業(yè)務流程重組，以及建立作業(yè)成本體系以后系統(tǒng)的維護等都需要較多資金、人力資源的投入，特別是資金的投入。另外，作業(yè)成本法通過對真實成本動因的分析，使得各種成本由相關業(yè)務決定，這將大大限制有關管理者的費用審批權限和經(jīng)營決策中的自由裁量權，有可能產(chǎn)生一定的抵制力。因此，如果沒有企業(yè)高層領導的有力支持與推行，成功實施作業(yè)成本法的概率將會大大地降低。

第二，成本作業(yè)法的實施不能一蹴而就，需遵循由簡入繁的法則。由于各個部門的相關人員對作業(yè)成本法缺乏了解，僅憑一兩次培訓也很難使其對該方法建立深刻的認識，提出完整、合理的需求。因此，在開始實施作業(yè)成本法時，模型設計應簡單為宜。隨著使用者對模型的理解加深，對模型結果的運用，可在實際運用的基礎上進一步提出改進的建議，不斷完善模型。另外，由于市場的形勢、業(yè)務的狀況和用戶的需求也都處于變化當中，因此，模型的定期調整也是必須的，不可能一步到位。

第三，與原有的財務體系相融合。研究發(fā)現(xiàn)，選擇建立作業(yè)成本法的企業(yè)處于應用階段的有47%把作業(yè)成本法融入到他們原有的財務體系中，而未處于應用階段的公司僅有7%進行了融合?？梢姡芊衽c原有財務體系進行有效的融合，是作業(yè)成本法能否成功的關鍵因素。目前，由于國內電信運營商大部分采用的都是傳統(tǒng)的成本核算體系，因此，作業(yè)成本法與原有成本核算體系的融合就顯得尤為重要。

第四，電信運營商信息系統(tǒng)的狀況。通常企業(yè)實施作業(yè)成本法必須要有強大的信息系統(tǒng)，如ERP。在完善的數(shù)據(jù)積累系統(tǒng)上還需要另外數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)才能實施作業(yè)成本法，如比較通用的是Hyperion。這種數(shù)據(jù)系統(tǒng)很貴，且國內企業(yè)缺乏這方面的經(jīng)驗。由于電信運營商所處的行業(yè)特點、信息系統(tǒng)水平總體上要比其他行業(yè)高，但各個運營商發(fā)展狀況也不一樣，而管理信息系統(tǒng)和信息技術系統(tǒng)是作業(yè)成本法推行的重要保障，狀況良好的信息系統(tǒng)有利于作用成本法的成功實施。

第五，各部門之間的協(xié)調配合。作業(yè)成本法通過對成本動因的探尋來連接各部門作業(yè)，一方面在設計和分析階段需要各部門的協(xié)作與配合；另一方面在實施和考核階段又繞不過各部門自身的考核與獎懲，而這些又會導致部門之間推諉責任。在成本動因的分析量化過程中，部門之間進行博弈以及各部門聯(lián)合起來與企業(yè)高層進行博弈可能出現(xiàn)。所以，在企業(yè)中建立成本意識，形成共同的目標，在實施過程中得到各個部門的密切配合，對作業(yè)成本法的成功引入也是十分重要的因素。

參考文獻：

[1]諸幼儂，李國.郵電通信經(jīng)濟學[M].北京：中國經(jīng)濟出版社，1993.

篇10

[關鍵詞]精細化管理； 運作分析； 完善途徑

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2013）06 — 0111 — 02

近幾年， 中國建設銀行齊齊哈爾分行（下稱：“齊建行”）在戰(zhàn)略管理、績效考核、成本控制、信貸管理、營銷服務等方面的精細化管理實踐中，進行了一系列大膽的探索和嘗試，取得了可喜的進步，促進了各項業(yè)務可持續(xù)、跨越式發(fā)展。

一 、戰(zhàn)略管理的精細化

齊建行的戰(zhàn)略管理發(fā)端于上2006年初，當時齊建行存貸款總量在同業(yè)中正處于第二位，為此， 齊建行就開始謀劃新的發(fā)展戰(zhàn)略，使齊建行的市場份額保持連年上升。2011年末制訂了齊建行2012 年 2014年戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，力爭通過三年的努力， 把齊建行建設成為既符合現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理和外部監(jiān)管要求， 又與當?shù)亟?jīng)濟格局和特點相對接的優(yōu)勢明顯、充滿活力、安全高效、穩(wěn)健和諧的齊齊哈爾區(qū)域內最佳銀行。同時發(fā)揮全行上下集體智慧， 經(jīng)過充分討論和溝通，確定了新三年發(fā)展戰(zhàn)略總體規(guī)劃和各業(yè)務線、各支行子規(guī)劃，形成了齊建行完整的戰(zhàn)略管理體系。

二 、績效管理的精細化

齊建行經(jīng)過多年實踐探索， 建立起了一套比較完善的績效考核評價體系，目前已實現(xiàn)了分層次、全方位的精細化考核： 一是對支行的考核突出經(jīng)濟利潤考核，同時強調有效發(fā)展和風險控制，能比較有效地貫徹上級行的經(jīng)營意圖和當年的經(jīng)營重點，引導各支行的經(jīng)營行為，通過考核適當拉開支行間收入的差距， 促使各支行加快發(fā)展速度、擴大經(jīng)營規(guī)模和更多創(chuàng)利。二是對支行前臺經(jīng)營部門采用模擬經(jīng)濟利潤考核， 體現(xiàn)薪酬與貢獻相匹配， 兼顧存量考核和增量考核，考核結果與各部門工資總額掛鉤。三是網(wǎng)點的考核突出指導性和靈活性，各支行在分行績效考核指導實施意見的大框架下， 可根據(jù)各自實際和經(jīng)營重點的不同，對下屬經(jīng)營單位自主制定績效考核辦法，設置的考核指標和側重點各有不同。四是對員工實行確定關鍵績效指標，并層層分解到部門和各崗位員工，使全行上下 圍繞分行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標形成合力， 推動全行均衡發(fā)展。除此之外，齊建行的專項考核注重實效， 專項考核獎罰到位， 考核到點到人， 充分激發(fā)全員營銷的積極性；中間業(yè)務專項考核突出重點和新的增長點， 較好地起到了激勵導向作用。

三、財務管理的精細化

齊建行通過精心測算、統(tǒng)籌安排， 合理、精細、規(guī)范使用全轄的財務資源，有力保障了業(yè)務的快速健康發(fā)展。一是全面推行預算管理，運用財務管理系統(tǒng)，實施員工、部門、項目或產(chǎn)品的精細化核算，進行分部門效益核算評價試點。推進財務核算集中管理， 嚴格財務制度， 規(guī)范費用使用，杜絕了！ 小金庫問題的發(fā)生。二是強化專項費用的管理，建立大宗物品集中采購制度和專項費用集體決策制度，從制度上進行強力約束，避免暗箱操作和鋪張浪費。三是試行利率市場化。推進差別貸款利率管理和綜合風險定價， 實施以客戶風險度和貢獻度為依據(jù)的差別貸款利率管理和綜合風險定價， 實施以客戶風險度和貢獻度為依據(jù)的差別貸款利率定價，對齊建行業(yè)務綜合營銷、調整和優(yōu)化信貸結構、控制信貸風險、提升客戶價值和貢獻度、提高貸款的綜合效益發(fā)揮了積極作用。

四、信貸管理的精細化

一是規(guī)范信貸調查，夯實信貸管理的基礎。針對齊齊哈爾大部分民營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，財務制度不健全， 報表失真的情況， 創(chuàng)新實施五要素管理法， 重點審查企業(yè)法人代表的品行、企業(yè)自有資金比例、企業(yè)貸款歸行率、企業(yè)的日均存款余額、企業(yè)的銷售納稅額，為判斷企業(yè)抗風險能力和發(fā)展?jié)摿μ峁┹^為可 靠的依據(jù)。二是實施客戶價值評估體系， 根據(jù)客戶的抗風險能力和對工行的綜合貢獻確定授信額度和貸款利率優(yōu)惠盡度，明確客戶進入退出標準和信貸結構調整目標。在調整區(qū)域結構的基礎上，著力優(yōu)化客戶結構，近年來重點進入優(yōu)質基礎產(chǎn)業(yè)、城市基礎設施項目、優(yōu)良房地產(chǎn)開發(fā)公司和重點工業(yè)園區(qū)，重點營銷入園工業(yè)企業(yè)、成長性好的 中小企業(yè)類客戶及優(yōu)質個人客戶，逐步提高基礎設施類貸款占比和 優(yōu)良客戶占比， 加快低效客戶和非重點區(qū)域信貸退出力度。三是建立 嚴格的不良貸款責任追究制度。齊建行歷年的新增貸款幾乎100% 投 向市級和支行級優(yōu)良客戶，在貸款總規(guī)?？焖贁U張的同時始終保持風 險可控。同時不良貸款余額和不良貸款率連續(xù)下降， 五級貸款不良率從上世紀 90年 代的兩位數(shù)， 已下降至2012年6月末的 0.29% ， 資產(chǎn)質量可以與國際一流銀行相媲美。

五、內控管理的精細化

齊建行歷來重視內控建設，強調要未雨綢繆， 嚴格防范內控風險。一方面從完善制度入手，對各項規(guī)章制度進全面梳理，將全行所有的業(yè)務操作、內控管理、安全保衛(wèi)、合規(guī)經(jīng)營等內容進行整合，形成完整的內部管理大全，匯編成冊，人手一冊， 便于營業(yè)機構會計人員崗位職責全行一線員工和管理者認真學習， 深刻領會， 抓好落實。同時制定實施了規(guī)范化操作辦法、會計工作質量考核辦法、個人信貸操作規(guī)程等一系列規(guī)章制度，并重點針對電子銀行、國際業(yè)務、理財業(yè)務等新業(yè)務風險防范工作， 加快完善規(guī)章制度， 填補空白點和薄弱點，有效防范風險。另一方面從強化制度執(zhí)行入手，實施員工執(zhí)行制度的點數(shù)化管理，發(fā)現(xiàn)員工違規(guī)的將根據(jù)員工會計制度操作檢查指引、信貸制度操作點數(shù)化管理辦法等進行扣點處理， 達到低限就要分別實行黃牌警告和紅牌警告，直至下崗接受再培訓。針對基層執(zhí)行制度的現(xiàn)狀，建立基層網(wǎng)點內控評價制度，對評價差的，加大這突擊檢查力度。同時不斷推進后臺集中處理中心建設， 組建了分行集中核算對賬中心， 把守押集中到支行。通過制度修訂完善和執(zhí)行監(jiān)督的雙管齊下，齊建行員工業(yè)務操作漸趨規(guī)范， 問題發(fā)生的頻率、范圍也逐步降低。 2011 年齊建行及全轄支行內控評價均達到 一類行。

六、渠道管理的精細化

齊建行目前的臨柜壓力和客戶維護的壓力很大，必須充分利用網(wǎng)點、網(wǎng)絡的特有優(yōu)勢，提升服務營銷能力。一是統(tǒng)籌調整網(wǎng)點布局，大力打造精品網(wǎng)點。對每個網(wǎng)點的布局調整、功能定位、功能分區(qū)、轉型模式、轉型時間、營銷人員和自助設施配備等方面作具體的規(guī)劃，真正體現(xiàn)一點一策。二是大力發(fā)展電子銀行。啟動了電子銀行 質量并舉突破工程，實施電子銀行整體解決機制，加快電子銀行營銷演示區(qū)建設， 對外開展使用網(wǎng)銀有獎活動，提升了網(wǎng)銀客戶有效率。 2007 年末電子渠道金融易占比明顯提升 ， 絞上年提高 20.08個百分點。

七、客戶管理的精細化

為適應銀行營銷從產(chǎn)品營銷向客戶關系管理發(fā)展， 齊建行自主開發(fā)了客戶關系管理和客戶經(jīng)理考核平臺， 建立起了一套科學有效的客戶信息數(shù)據(jù)采集和分析方法。 根據(jù)考核評價結果，齊建行針對個人高中端客戶，成立了虛擬的財富俱樂部，并通過簽訂理財協(xié)議、統(tǒng)一頒發(fā)貴賓卡等方式， 向貴賓客戶提供優(yōu)惠、優(yōu)先、優(yōu)質的三優(yōu)服務和易登機、免費體檢等增值服務。同時發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢， 利用短信、電話等方式對貴賓客戶實行精細維護和營銷， 提高了各類產(chǎn)品對優(yōu)質客戶的覆蓋率。對規(guī)定額度以下的 小企業(yè)貸款簡化了業(yè)務流程，對小微企業(yè)和中小企業(yè)信貸業(yè)務鋪開，現(xiàn)已初步形成了小微企業(yè)和中小企業(yè)信貸業(yè)務的經(jīng)營管理模式。對重點企業(yè)，由行長親自擔 任企業(yè)的首席客戶經(jīng)理， 由專業(yè)人員為企業(yè)精心設計和提供公司金融理財方案， 大力發(fā)展公司理財業(yè)務， 推廣企業(yè)財務顧問業(yè)務， 實現(xiàn)與客戶共創(chuàng)價值。