導語：如何才能寫好一篇法律法規(guī)報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

編制：

審核：

批準：

*******公司

二〇二一年四月三日

為及時獲取國家和政府頒發(fā)的有關法律法規(guī)，查找、消除違法違規(guī)現(xiàn)象，進一步規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營行為，2021年3月綜合管理辦公室組織各單位對企業(yè)適用的法律法規(guī)及其他要求進行了識別與符合性評價。

本次識別出適用法律法規(guī)及其他要求447項，其中綜合法規(guī)15項、安全法規(guī)198項、環(huán)保法規(guī)21項、工藝能源法規(guī)25項，質(zhì)監(jiān)法規(guī)33項、設備法規(guī)22項、電氣儀表法規(guī)41項、銷售法規(guī)85項，內(nèi)容比較全面，適用于公司生產(chǎn)運營的管理，是各項制度的編制依據(jù)，公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定。具體如下：

二、安全法規(guī)本次辨識評價新增10項。

1、安全生產(chǎn)運行過程中法律法規(guī)手續(xù)遵循情況：事業(yè)部能嚴格遵守安全生產(chǎn)法、勞動衛(wèi)生等相關部門的法規(guī)性要求，勞動用工和職業(yè)病防治各項工作符合要求，對《中華人民共和國刑法》《中華人民共和國消防法》《中華人民共和國職業(yè)病防治法》《中華人民共和國勞動法》《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)能夠遵守，安全生產(chǎn)過程中法規(guī)性手續(xù)全部辦理齊全有效；針對危險化學品安全管理條例、使用有毒物質(zhì)作業(yè)場所勞動保護條例、工傷保險條例、安全生產(chǎn)許可證條例、中華人民共和國塵肺病防治條例、易制毒化學品管理條例、使用有毒物質(zhì)作業(yè)場所勞動保護條例等安全生產(chǎn)行政法規(guī)全部有效遵守與執(zhí)行。

2、危險化學品管控：結(jié)合危險化學品相關法規(guī)辦理安全生產(chǎn)許可證、?；返怯涀C并按照三年延期與重新登記要求進行了延期辦理與登記工作，符合危險化學品生產(chǎn)企業(yè)安全生產(chǎn)許可證實施辦法、危險化學品登記管理辦法、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局關于化學品登記有關問題的復函、非藥品類易制毒化學品生產(chǎn)、經(jīng)營許可辦法、易制毒化學品購銷和運輸管理辦法等法規(guī)標準要求；開展了危化品分類、分級并進行了標識，規(guī)范了?；钒踩珮酥九c包裝、存儲措施并進行了落實，編寫了?；钒踩夹g說明書，符合常用危險化學品的分類及標志、常用化學危險品貯存通則、化學品安全技術說明書編寫規(guī)定、易燃易爆性商品儲藏養(yǎng)護技術條件、腐蝕性商品儲藏養(yǎng)護技術條件、危險貨物分類和品名編號、危險貨物品名表、危險貨物包裝標志、劇毒物品分級、分類與品名編號等法規(guī)標準要求。

3、特種作業(yè)人員管控：根據(jù)規(guī)定要求開展了特種工種培訓、生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負責人、安全生產(chǎn)管理人員以及其他從業(yè)人員安全生產(chǎn)知識培訓并定期進行再培訓，按規(guī)定進行取資格證并復審和換證，制定了年度培訓計劃并分解到月，分專業(yè)進行培訓，建立健全了安全培訓各項臺賬，建立了一人一擋制，符合關于特種作業(yè)人員安全技術培訓考核工作的意見、關于生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負責人、安全生產(chǎn)管理人員及其他從業(yè)人員安全生產(chǎn)培訓考核工作的意見、安全生產(chǎn)培訓管理辦法、生產(chǎn)經(jīng)營單位安全培訓規(guī)定等法規(guī)要求。

4、勞動防護管理：制定了勞動防護管理辦法，對勞動防護工作進行了規(guī)定，辨識確定了勞動防護用品發(fā)放標準并定期進行發(fā)放，建立了發(fā)放臺賬，對各種防護設施進行了培訓學習與日常監(jiān)督檢查，確保了員工會使用與保持完好備用狀態(tài)，對所有進行生產(chǎn)運行活動、產(chǎn)品及服務以及進入裝置現(xiàn)場的相關方的管理，各裝置為從業(yè)人員提供了由定點廠家生產(chǎn)的安全帽、安全帶、勞保鞋、防護手套、護目鏡、防護面罩、防塵口罩、工作服等個人勞動防護用品，并經(jīng)檢測符合《安全帽》（GB2811-2007）、《安全帶》（GB6095-2009）、《防護鞋》（GB21147-2007）、《勞動防護用品選用規(guī)則》（GB11651-89）、《焊接眼面防護用具》（GB/T3609.1-2008）、《勞動防護手套通用技術條件》（GB12624-2006）、《呼吸防護用品自吸過濾式防顆粒物呼吸器》（GB 2626-2006）等國家規(guī)范要求；各裝置通過對員工與相關方人員安全教育培訓，提高了正確佩戴、使用個人勞動防護用品的自覺性，正確佩戴、使用率達到了100%，基本符合《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》等法規(guī)標準要求。

5、消防安全、防火防爆管理：根據(jù)法規(guī)要求制定了消防管理辦法對相應管理工作進行了規(guī)定，建立了消防設施臺賬并定期進行監(jiān)督檢查，確保了消防設施完好備用；制定了防火防爆管理辦法，規(guī)定了防火防爆管理要求并定期進行監(jiān)督檢查，辨識確定了防火防爆區(qū)域重點管控；對重大危險源、?；穫}庫、罐區(qū)消防工作重點關注，明確了管理責任，規(guī)范了標識與標志，對設施進行日常維護保養(yǎng)與定期檢測，消防部門定期進行監(jiān)督檢查與維護保養(yǎng)，開展了消防外部培訓，符合《工業(yè)企業(yè)總平面設計規(guī)范、火災統(tǒng)計管理規(guī)定、倉庫防火安全管理規(guī)則、易燃易爆化學物品消防安全監(jiān)督管理辦法、火災事故調(diào)查規(guī)定、機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位消防安全管理規(guī)定、企業(yè)事業(yè)單位專職消防隊組織條例、建筑滅火器配置設計規(guī)范、火災自動報警系統(tǒng)設計規(guī)范、低倍數(shù)泡沫滅火系統(tǒng)設計規(guī)范、泡沫滅火系統(tǒng)施工及驗收規(guī)范、消防安全標志、室外消火栓通用技術條件》等法規(guī)標準要求。

6、職業(yè)安全健康裝置、設施、健康安全資金保障：根據(jù)法規(guī)標準制定了職業(yè)衛(wèi)生管理辦法，明確了管控責任，建設了廁所、更衣室，配備了急救藥箱及常用藥具，制定了防暑降溫措施，符合《中華人民共和國食品安全法》、《中華人民共和國傳染病防治法》《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《高溫作業(yè)分級》（GBT4200-2008）等法規(guī)標準要求。公司有專門的安全專項資金，用于改善安全生產(chǎn)條件和為職業(yè)健康安全提供資金保障；辨識確定了職業(yè)危害因素與職業(yè)危害區(qū)域重點管控，建立了員工職業(yè)健康監(jiān)護檔案，每年組織涉及職業(yè)危害的員工進行健康查體，并向員工告知了職業(yè)健康查體情況；對職業(yè)危害防護設施進行了建檔控制并定期進行監(jiān)督檢查，確保了完好備用；每年對職業(yè)危害因素由法定單位進行檢測并出具職業(yè)危害檢測報告，對檢測結(jié)果進行公示并告知員工；符合《職業(yè)病危害事故調(diào)查處理辦法、建設項目職業(yè)病危害分類管理辦法、職業(yè)健康監(jiān)護管理辦法、有毒作業(yè)危害分級監(jiān)察規(guī)定、預防性健康檢查管理辦法、職業(yè)性健康檢查管理規(guī)定、工業(yè)企業(yè)職工聽力保護規(guī)范、職業(yè)性接觸毒物危害程度分級、有毒作業(yè)分級、企業(yè)職工傷亡事故經(jīng)濟損失統(tǒng)計標準、工作場所有害因素職業(yè)接觸限值、工作場所職業(yè)病危害警示標識》等法規(guī)標準要求。根據(jù)職業(yè)衛(wèi)生管理要求對職業(yè)危害與防護等進行了重點標識，對監(jiān)控點懸掛了安全標志，按照導則要求使用安全色以更好的警示作用，對職業(yè)危害區(qū)域進行了明確標識，符合《安全色、安全標志、安全色卡、缺氧危險作業(yè)安全規(guī)程、空氣中可燃氣體爆炸極限測定方法、生產(chǎn)過程安全衛(wèi)生要求總則、生產(chǎn)過程危險和有害因素分類與代碼、職業(yè)安全衛(wèi)生術語》等法規(guī)標準要求。

7、安全控制技術保障：根據(jù)法規(guī)標準要求辨識確定了高危作業(yè)管控規(guī)范，對非常規(guī)的風險進行控制，制定了動火、登高、受限空間、盲板抽堵、吊裝、斷路、挖掘、檢維修等管理規(guī)范，同時制定了臨時用電、管線打開、作業(yè)許可管理規(guī)范等，并嚴格落實執(zhí)行，對高危作業(yè)管控進行了監(jiān)督管理，開展多種多樣的監(jiān)督手段加以控制，制定了安全考核標準進行監(jiān)督績效考核；符合《廠區(qū)動火作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)設備內(nèi)作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)盲板柚堵作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)高處作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)吊裝作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)斷路作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)動土作業(yè)安全規(guī)程、廠區(qū)設備檢修作業(yè)規(guī)程》等標準要求。

8、生產(chǎn)設備安全技術：根據(jù)法規(guī)標準要求制定安全設施管理辦法，對安全設施進行了相應規(guī)定并開展了監(jiān)督檢查，對機械設備防護工作進行了重點要求，嚴格落實DNT禁止觸摸部位的管控，所有防護罩齊全完好有效，平臺、爬梯、護欄、直梯等防護到位，設計安裝符合要求，能夠起到安全防護的作用，在高點罐頂為防止人員滑落，在現(xiàn)有護欄的基礎上增加了不銹鋼防護網(wǎng)，更有效的進行安全防護，對直梯進行了上鎖封堵，防止了人員隨意攀爬；對各裝置界區(qū)進行了圍欄防護，防止外來人員隨意進出裝置的行為，規(guī)避風險，生產(chǎn)設備防護符合《機械設備防護罩安全要求、機械安全防護裝置 固定式和活動式防護裝置設計與制造一般要求、固定式鋼斜梯安全技術條件、固定式鋼直梯安全技術條件、固定式工業(yè)防護欄桿安全技術條件、固定式工業(yè)鋼平臺、生產(chǎn)設備安全衛(wèi)生設計總則》等法規(guī)標準要求。

9、不可接受風險評價的合規(guī)性情況：通過對辦公區(qū)、生產(chǎn)運行活動、產(chǎn)品及服務中產(chǎn)生的危險源進行有效識別，確定其危害性和管理方式，并采取有效措施進行控制，符合具體要求。

10、不可接受風險控制的效果：通過辨識和建立不可接受風險清單，對清單中有害因素實行分類控制，重點監(jiān)控，使得辦公區(qū)、運行活動、產(chǎn)品及服務中存在的不可接受風險均控制在萌芽狀態(tài)，安全事故隱患已得到有效遏制。

11、員工合法權益的維護：為保障員工身體健康，公司每年適時組織員工進行了健康體檢，并及時為員工購買了工傷保險、意外傷害險，有效的維護了員工的合法權益。

二、其他職能法規(guī)

1、綜合法規(guī)新增法規(guī)8項，包括新頒布的《民法典》及《質(zhì)量管理體系標準》等7項標準，適用法規(guī)及其他要求共計15項。及時與到期或新進人員簽訂了勞動合同，按規(guī)定為職工交納了醫(yī)療保險、工傷保險、養(yǎng)老保險。轉(zhuǎn)崗及新進廠員工均進行了崗前培訓，考核合格后方能上崗操作。公司銷售、采購合同的簽訂、人員用工的管理、管理體系的運行均符合要求。

2、設備職能本次識別出22項適用的綜合性法律法規(guī)，新增法規(guī)1項，內(nèi)容比較全面，適用于公司設備管理、設備維修、人員培訓等過程，是設備管理制度的編制依據(jù)。公司各種設備的管理、特種作業(yè)人員的持證要求符合法律法規(guī)的規(guī)定。

3、環(huán)保職能本次辨識出21項適用法律法規(guī)及其他要求，新增了《碳排放權交易管理辦法》、《排污許可管理條例》、《排污許可管理條例》及《固體廢物污染環(huán)境防治法》4項。公司環(huán)保目標、指標、制度的制定、環(huán)保設施的建設及投用、環(huán)保監(jiān)測信息的公開符合法規(guī)要求。

4、電儀職能在去年29項適用法律法規(guī)的基礎上，新增12項，共計41項，涉及內(nèi)容比較全面，涵蓋了電器儀表的所有工作過程，電氣儀表的安裝、檢測方法及頻次符合法規(guī)的要求。

5、工藝職能嚴格遵守法律、法規(guī)要求，嚴控生產(chǎn)過程指標與產(chǎn)品指標，組織進行工藝流程HAZOP分析，不斷提升工藝安全管理和能源管理水平，結(jié)合部門實際情況認真開展法律法規(guī)培訓、宣傳、教育并貫徹實施，對體系的運行起到了積極的推動作用。 本次辨識適用法規(guī)25項。

6、質(zhì)檢職能結(jié)合公司實際運行狀況，對33項法律法規(guī)及其他要求逐項進行了對照、評價，完善了質(zhì)量管理辦法及程序，每季度對執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，保證了出廠及中控產(chǎn)品的質(zhì)量符合法律法規(guī)的要求。

三、不足

篇2

1、龜?shù)爸饕植迹糊數(shù)翱梢酝ㄟ^擊殺海龜?shù)袈洌话?0級的海龜爆率較高。海龜出沒在海邊，推薦在舊白金灣刷烏龜，效率比較高。

2、創(chuàng)造與魔法中，龜?shù)翱梢酝ㄟ^擊殺海龜?shù)袈洌燃壴礁叩暮｝旪數(shù)暗袈试礁?。高等級的海龜可以在雅馬遜島、隱士島、金谷、不歸港的海岸邊找到。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇3

該情況被有關媒體披露后引起了熱烈討論，大家圍繞Z公司調(diào)低利潤是否屬于商業(yè)秘密，注冊會計師向媒體爆料客戶調(diào)低利潤是否違反職業(yè)道德各抒己見，莫衷一是。為此，本文先對上述兩問題談一談筆者的看法，然后重點談一談大家未能充分關注的，注冊會計師遇到客戶要求調(diào)低利潤等違規(guī)問題究竟應該如何應對。

客戶要求調(diào)低利潤是否屬于商業(yè)秘密

什么是商業(yè)秘密?根據(jù)《反不正當競爭法》的規(guī)定，商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權利人帶來經(jīng)濟利益，具有實用性并經(jīng)權利人采取保密措施的技術信息和經(jīng)營信息。其中，技術信息包括生產(chǎn)配方、工藝流程、技術訣竅、設計圖紙等；經(jīng)營信息包括管理方法、產(chǎn)銷策略、客戶名單、貨源情報等。根據(jù)該定義，對Z公司調(diào)低利潤的通知究竟是否屬于商業(yè)秘密的問題，大家得出了“是”和“不是”兩種截然不同的判斷。

筆者認為，Z公司調(diào)低利潤的通知本質(zhì)上屬于公司內(nèi)部的工作計劃或經(jīng)營決策，應該屬于商業(yè)秘密。但必須注意的是，該商業(yè)秘密僅是調(diào)低利潤的一個計劃或決策，Z公司并未實施調(diào)低利潤的具體行為，所以，對Z公司究竟會采取何種方法調(diào)低利潤還不得而知，因此，不僅不能肯定Z公司調(diào)低利潤的計劃或決策一定會實施，而且也不能肯定Z公司調(diào)低利潤的方法一定違規(guī)，更不能判斷違規(guī)的程度如何。但許多審計人員僅憑習慣思維認為調(diào)低利潤一定屬違規(guī)問題，并進一步推斷出違規(guī)問題不應該屬于商業(yè)秘密，或即使是商業(yè)秘密也不應該保密的結(jié)論。未能關注的是，如果Z公司調(diào)低利潤的計劃或決策根本就沒有實施，或Z公司采取了會計準則或會計制度允許的會計估計方法來調(diào)低利潤，或即使Z公司采取了違規(guī)方法來調(diào)低利潤，但違規(guī)程度并不大，注冊會計師完全可以通過適當方法予以解決(如出具保留意見的審計報告)，由此可見，注冊會計師向媒體爆料客戶調(diào)低利潤的計劃或決策明顯不妥。

實際上，對客戶調(diào)低利潤的計劃或決策是否屬商業(yè)秘密對判斷注冊會計師是否違反職業(yè)道德并不十分重要，因為注冊會計師職業(yè)道德準則要求注冊會計師為客戶保密的條款中并未提及“商業(yè)秘密”的概念，而是要求注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的“信息”予以保密，由于客戶的商業(yè)秘密是理所當然的信息，可見，從CPA職業(yè)道德準則的角度講，要求注冊會計師為客戶保密的不僅僅是商業(yè)秘密，應該包括商業(yè)秘密在內(nèi)的所有信息。Z公司上級要求調(diào)低利潤的計劃或決策雖以口頭形式傳達，但注冊會計師只需要判斷出這是Z公司的信息即可，而無需爭論是否屬于商業(yè)秘密的問題。所以，應該討論的問題是，注冊會計師對獲知的Z公司上級部門要求調(diào)低利潤的計劃或決策這一信息是否應該保密。

必須注意的是，職業(yè)道德準則雖要求注冊會計師對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息予以保密，但并未說明是什么性質(zhì)的秘密，于是一些審計人員便主觀認為，注冊會計師應該予以保密的信息其內(nèi)容必須合法，對內(nèi)容違反法律法規(guī)的信息應該從對公眾利益負責的角度出發(fā)不予保密。但筆者認為，職業(yè)道德準則不僅沒有明確規(guī)定注冊會計師應予保密的信息其內(nèi)容必須合法，而且也沒有明確注冊會計師可以隨便對媒體披露具體內(nèi)容違反法律法規(guī)的信息。實際上，職業(yè)道德準則已對注冊會計師可以披露客戶信息的三種情形做了明確規(guī)定：一是取得客戶的授權；二是根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；三是接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。而且，決定披露時，注冊會計師還應該考慮是否了解和證實所有相關信息、信息披露的方式和對象以及可能承擔的法律責任和后果。由此可見，職業(yè)道德準則對注冊會計師披露客戶信息的具體前提、情形、對象和后果都做了明確和嚴格限制及要求，未經(jīng)授權，注冊會計師不得披露客戶信息，即使客戶出現(xiàn)了違反法律法規(guī)行為，注冊會計師也只應該向監(jiān)管機構(gòu)報告，而不是直接向媒體披露，并且向監(jiān)管機構(gòu)報告的還必須是經(jīng)注冊會計師確認的嚴重違反法規(guī)的行為。對于上述情況而言，要求調(diào)低利潤僅是Z公司上級部門的一個通知，Z公司也僅是通知注冊會計師暫緩出具審計報告，但并未實施調(diào)低利潤的行為，所以，還不能明確Z公司究竟會采取何種方法調(diào)低利潤，也不能肯定Z公司一定會實施違反法律法規(guī)的行為來調(diào)低利潤。可見，此情形下注冊會計師將這一信息直接披露給媒體則明顯不妥。筆者還認為，即使已確知Z公司實施了違反法律法規(guī)的行為來調(diào)低利潤，注冊會計師也不應該直接向媒體披露，而應該依據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1142號――財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮》的規(guī)定，按照該準則的規(guī)定對違反法律法規(guī)行為實施必要的審計程序并采取適當?shù)膽獙Υ胧缱詴嫀煈撛讷@取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并與Z公司進行必要的溝通看問題是否能夠得到妥善處理后，再考慮是發(fā)表相應的審計意見還是向監(jiān)管機構(gòu)報告，如果決定了向監(jiān)管機構(gòu)報告而監(jiān)管機構(gòu)置之不理或不能秉公執(zhí)法，此時，注冊會計師從公眾利益負責出發(fā)再向媒體披露，通過社會輿論對違規(guī)行為實施再監(jiān)督就比較穩(wěn)妥。

對客戶可能違反法律法規(guī)行為的應對方法

注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息，(包括商業(yè)秘密)應該保密，但如果獲知的信息其內(nèi)容屬于涉嫌或即使是查實的嚴重違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師也不可以直接向媒體披露，而應該遵循《中國注冊會計師審計準則第1142號――財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮》的規(guī)定，按照該準則規(guī)定的程序并采取適當?shù)膽獙Ψ椒?。筆者認為，對執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的客戶可能違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師一般應該考慮并采取以下八個步驟。

首先，注冊會計師應該從專業(yè)角度判斷是否屬于客戶的信息，并判斷該信息的內(nèi)容是否構(gòu)成違反法律法規(guī)的行為。如果判斷屬于違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當了解該行為的性質(zhì)及發(fā)生的環(huán)境，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)和其他相關信息，以評價其對所委托審計財務報表可能產(chǎn)生的影響。

第二，注冊會計師要與客戶管理層進行討論，如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實遵守了法律法規(guī)，注冊會計師應當向客戶單位的律師咨詢有關法律法規(guī)的遵守情況及其對所委托審計財務報表可能產(chǎn)生的影響。

第三，當認為向客戶單位律師咨詢不適當或者不滿意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應當考慮向自己所在會計師事務所的律師咨詢，以確定客戶的行為究竟是否屬于違反法律法規(guī)行為、可能導致的法律后果以及應該采取的進一步措施。

第四，注冊會計師應當將注意到的違反法律法規(guī)行為盡快與客戶的治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法律法規(guī)行為的審計證據(jù)。

第五，如果認為客戶存在對所委托審計財務報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當要求客戶在財務報表中予以恰當反映。如果客戶在財務報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。

如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表有重大影響，客戶未能在財務報表中恰當反映，注冊會計師應當根據(jù)影響程度出具保留意見或否定意見的審計報告。

如果因客戶阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

第六，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在嚴重違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應當考慮法律法規(guī)是否要求其向監(jiān)管機構(gòu)報告；必要時，征詢法律意見。但必須注意的是，要求向監(jiān)管機構(gòu)報告的必須是經(jīng)注冊會計師發(fā)現(xiàn)并確認的嚴重違反法規(guī)的行為。類似于上述Z公司僅是有調(diào)低利潤的通知但沒有實施，更不知道違規(guī)嚴重程度的則無需報告監(jiān)管機構(gòu)。

篇4

一、審計執(zhí)法主體的銜接

法律由誰來執(zhí)行，在法律實施過程中居于重要地位，確立執(zhí)法主體及其權限是設定執(zhí)法權的關鍵所在。國務院《全面推進依法行政實施綱要》提出，建立健全行政執(zhí)法主體資格制度，行政執(zhí)法機關應在其法定職權范圍內(nèi)實施行政執(zhí)法?！敦斦`法行為處罰處分條例》（以下簡稱《條例》）進一步明確了審計機關在財政違法行為處罰中的主體地位和權限，但審計機關仍要注意執(zhí)法主體的法律授權。比如，《條例》基本取消了對行政事業(yè)單位的罰款處罰，但《法》第四十二條、第四十三條規(guī)定了對私設會計賬簿，偽造、變造會計憑證等行為由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元或5000元以上5萬元或10萬元以下的罰款。《條例》基于公共財政體制的建立，則無此規(guī)定。對于此類違法行為，《會計法》賦予了財政機關的執(zhí)法主體地位，審計機關能否直接作出處罰決定？回顧審計執(zhí)法的，由于初期法律體系的不完善，出于對審計執(zhí)法效率的考慮，一些地方審計機關在發(fā)現(xiàn)一些違法違紀時，有時會依據(jù)相關的財經(jīng)法規(guī)直接處罰，而沒有考慮審計執(zhí)法主體資格的獲得。這一點在新《稅收征收管理法》實施前關于稅款處罰的爭執(zhí)中集中得到了說明。

行政主體合法是行政合法的首要，行政職權是行政主體實施行政管理活動的資格及其權能，因而行政職權必須基于法律的授予。再以審計為例，《商業(yè)銀行法》第八章中多處規(guī)定，對金融違法行為由人民銀行予以處罰。審計機關直接依據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定的罰款種類和幅度進行處罰，就是越權行為。在新形勢下，審計機關必須加強執(zhí)法意識，在審計職權范圍內(nèi)行使審計權力?！秾徲嫹ā芳跋嚓P法律法規(guī)賦予了審計機關公告、移送處理、檢查審計意見落實情況的執(zhí)法主體資格，《條例》第三十條就體現(xiàn)了這一精神。

二、審計處罰的法律適用

如何正確適用各種不同的法律規(guī)范，維護法制的協(xié)調(diào)統(tǒng)一是提高審計質(zhì)量的關鍵。在法律規(guī)范發(fā)生沖突時，《立法法》規(guī)定了正確適用法律規(guī)范的適用規(guī)則。比如，“同位價的法律規(guī)范具有同等法律效力，在各自權限范圍內(nèi)實施”。但有時同位價的法律也會有不一致之處，比如同是國務院頒布的條例，《審計法實施條例》第四十九條規(guī)定，對拒絕、妨礙檢查的，可給予5萬元的罰款，但《條例》第二十一條對此類行為卻沒有賦予罰款權，那么針對這一行為，能否罰款？按照新法優(yōu)于舊法的適用規(guī)則，根據(jù)立法環(huán)境的變化和立法精神，就不應處以罰款。這一規(guī)則同樣適用于《審計法實施條例》第五十三條，該條規(guī)定對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，有違法所得的處以違法所得1倍以上5倍以下罰款，沒有違法所得的處以5萬元以下罰款?！稐l例》卻無此規(guī)定，而只規(guī)定了處分權，這些不一致之處，在《審計法》及其實施條例的修訂過程中應該得到重視。

特別法優(yōu)于一般法是法律沖突時的又一適用規(guī)則。比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收管理法》對稅收違法行為的處罰時效規(guī)定為5年。因此，對審計發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追訴時效就是5年。再如，《行政處罰法》規(guī)定了行政處罰的簡易程序，而《審計法》明確規(guī)定了審計程序，審計執(zhí)法就不能適用簡易程序。由于《審計法》規(guī)定的各種時限過長，對一些緊急事項顯得有些繁瑣。針對無行政處罰，事實確鑿并有法定依據(jù)的項目引入簡易程序值得考慮。

三、審計報告的法律銜接

審計報告及相關文書在現(xiàn)有法律法規(guī)體系內(nèi)如何銜接也值得研究。比如，根據(jù)1999年中央兩辦關于責任審計的兩個暫行規(guī)定要求，審計機關對被審計的領導干部所在部門、單位違反財經(jīng)法規(guī)的問題應作出審計決定或者向主管機關提出處理處罰意見，向同級人民政府提交任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。由于文件規(guī)定與《審計法》并無沖突，因此，對同一任期經(jīng)濟責任審計事項，審計機關既要依據(jù)《審計法》出具審計意見書、審計決定書，又要向同級人民政府提交審計結(jié)果報告。審計署第6號令《審計機關審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》又以審計報告取代了審計意見書。

如何劃分幾種公文在內(nèi)容和體式上的區(qū)別，也是一個實踐中難以把握的問題。依據(jù)《審計法》出具的審計意見書（或?qū)徲媹蟾妫┚褪蔷哂蟹尚ЯΦ奈臅趦?nèi)容加以改進，抄送有關部門完全可以作為責任界定的法律依據(jù)。更值得注意的是，審計項目如果與上級審計機關統(tǒng)一部署的財政財務收支審計項目相重合，那么，對同一個被審計單位，則要出具財務收支審計的審計意見書（或?qū)徲媹蟾妫徲嫑Q定書，又要出具領導干部任期（或離任）的審計意見書（或?qū)徲媹蟾妫?、審計結(jié)果報告，其繁瑣更是降低了工作效率。因此，在規(guī)范性文件的制定過程中，也要注意和相關法律法規(guī)的銜接。

再如，在審計處罰過程中，審計機關以審計報告征求意見稿代替了《行政處罰法》第三十一條規(guī)定的處罰告知程序。由于《行政處罰法》是一般法，《審計法》是特別法，這就涉及到新法優(yōu)于舊法和特別法優(yōu)于一般法兩條適用規(guī)則不一致時如何解決的。總體上說，審計行為并不與立法精神相違背。但在告知當事人依法享有的權利上，似有不完善之處。比如復議權利是在其后的審計決定中告知的，沒有處罰前告知。審計報告對違法問題的公告，是否是一種比警告更嚴厲的處理處罰？是否應事前告知？被公告人如何享有行政、司法救濟權？這些在審計體系構(gòu)建過程中也應該得到重視。

四、與原有處罰規(guī)定的銜接

在《條例》實施過程中，如何做好與同時廢止的《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）之間的銜接也十分重要。其中要特別注意的一個重要的法規(guī)適用原則就是法不溯及既往原則。

法律規(guī)范的溯及力是法律規(guī)范對它生效前所發(fā)生的事件和行為是否適用的問題。法律規(guī)范只能對其生效后的單位和個人的行為起規(guī)范作用，不能要求人們遵守還沒有制定的法律規(guī)范。一個單位和個人違反財政法規(guī)，其對后果的預測是根據(jù)當時的法律規(guī)范作出的。如果允許法律規(guī)范具有溯及性，人們就無法知道自己的哪些行為將要受到懲罰，也就沒有了行動的自由，社會活動也就無法正常運轉(zhuǎn)。法不溯及既往，《立法法》第八十四條對此作出了明確規(guī)定。但僅此還不夠，還要注意另一個重要適用從舊兼從輕原則。這是法律法規(guī)適用的慣例，比如《刑法》第十二條對此就有更加明確的規(guī)定。法不溯及既往和從舊兼從輕原則對于《條例》的正確實施十分重要。

在2005年審計工作中，審計機關查閱的一般是2004年或更早時期的賬目。從法不溯及既往原則出發(fā)，我們對2005年2月1日前發(fā)生的財政違法行為還不能完全放棄引用1987年《暫行規(guī)定》的相關條款。比如在對違法行為責任人的追究中，《條例》加大了處分的力度。如果《條例》關于對責任人處分的規(guī)定與《暫行規(guī)定》不一致，則只能是遵守“從舊兼從輕”的原則，依《暫行規(guī)定》或與《條例》相比中的較輕處分。再如罰款，《條例》基本沒有賦予財政部門、審計機關對行政單位財政違法行為的罰款權，那么對于2005年2月1日前發(fā)生的財政違法行為，我們從“從舊兼從輕”的原則出發(fā)，就不能再適用《暫行規(guī)定》的條款，也就不能對行政單位進行罰款處罰。這樣處罰才更符合當前公共財政體制的實際，符合《條例》的立法精神。

由于《條例》在這方面的規(guī)定沒有《刑法》明確，因此這兩條原則尤其值得我們在法律法規(guī)的過渡期中加以注意，以免在行政訴訟中敗訴。

五、面對法律沖突時的選擇

篇5

二、本責任制所稱的規(guī)劃建設監(jiān)察巡查工作是指城市規(guī)劃建設行政主管部門依法對單位或個人在城市(包括村鎮(zhèn))建設過程遵守規(guī)劃、建設法律法規(guī)的情況進行巡視監(jiān)督、檢查，并對違反規(guī)劃、建設法律法規(guī)的行為進行制止、查處、拆除的執(zhí)法活動。

三、市規(guī)劃建設局法規(guī)監(jiān)察科負責對全市范圍內(nèi)規(guī)劃建設監(jiān)察巡查的指導、協(xié)調(diào)和督查，并在每季末向分管局長匯報階段巡查工作情況。

市規(guī)劃建設監(jiān)察大隊負責對全市范圍內(nèi)單位違反規(guī)劃、建設法律法規(guī)行為的巡查，大隊長為第一責任人，副大隊長為第二責任人，片區(qū)巡查小組組長及經(jīng)辦人為直接責任人。

各基層管理所負責本轄區(qū)范圍內(nèi)個人違反規(guī)劃建設法律法規(guī)行為的巡查工作，根據(jù)各所實際情況分別確定若干責任小區(qū)，所長為第一責任人，副所長為第二責任人，責任小區(qū)巡查小組組長及經(jīng)辦人為直接責任人。

其他具有管理權的下屬事業(yè)單位應根據(jù)本單位的工作職責，依法開展巡查工作。

四、開展規(guī)劃建設監(jiān)察巡查工作應當把城市和集鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)，城鄉(xiāng)結(jié)合部，主要道路(公路)兩側(cè)，集鎮(zhèn)重要地段、舊城(村)控制區(qū)、工業(yè)園區(qū)、文物保護區(qū)和風景名勝區(qū)范圍及周邊地段為重點巡查區(qū)域，同時要兼顧其他區(qū)域。應制定巡查方案路線圖、記錄表，切實掌握責任區(qū)內(nèi)的規(guī)劃建設違法行為的動態(tài)情況，并記錄巡查工作全過程。

五、對巡查中發(fā)現(xiàn)違反規(guī)劃建設法律法規(guī)的行為應及時予以制止，并發(fā)出《責令停止建設通知書》，做好現(xiàn)場記錄，同時書面告知有關業(yè)務科室停止辦理相關審批手續(xù)。違法建設行為的查處率須達95％以上。

違法行為當事人繼續(xù)進行搶建的，應迅速集中力量對搶建部分的建筑物、構(gòu)筑物依法實施。各責任單位，每年應組織10次以上規(guī)模較大的強制拆違行動，應徹底、干凈，堅決克服“制而不止”的現(xiàn)象。

六、各責任區(qū)監(jiān)察巡查每周不少于3次，節(jié)假日也應組織巡查，對在巡查責任區(qū)內(nèi)發(fā)生的違反規(guī)劃建設法律法規(guī)的行為應當及時發(fā)現(xiàn)，七個工作日內(nèi)發(fā)現(xiàn)率必須達到95％以上。

監(jiān)察大隊、各基層管理所及有關單位針對各責任區(qū)的巡查工作組織檢查；局法規(guī)監(jiān)察科也應不定期組織抽查。

七、對違反規(guī)劃建設法律法規(guī)行為多發(fā)、易發(fā)地段(區(qū)域)，有關責任單位應建立動態(tài)信息監(jiān)測網(wǎng)絡，可以聘請義務監(jiān)察員報告地段(區(qū)域)動態(tài)信息，實施預報、警報。

八、建立巡查臺帳和統(tǒng)計制度，監(jiān)察巡查需建立完備的巡查臺帳，在巡查記錄表中詳實地記錄每次巡查的時間、范圍、巡查路線及發(fā)現(xiàn)違法情況、處理情況等，并由巡查人員簽字。巡查記錄表一經(jīng)登記核實后，不得擅自更改，并存檔備查。

各責任單位將巡查情況按月統(tǒng)計匯總，以書面形式上報局法規(guī)監(jiān)察科。

九、建立重大案件報告制度和內(nèi)部通報制度

經(jīng)辦人員在巡查中發(fā)現(xiàn)重大的違反規(guī)劃、建設法律法規(guī)行為的案件，如跟蹤監(jiān)察建設項目、房地產(chǎn)開發(fā)項目、城市重要地段建設項目存在違法建設的，其他建設項目違法建設情節(jié)嚴重的，嚴重影響城市規(guī)劃實施的，存在嚴重安全隱患的等違法案件，應當日匯報，并調(diào)查取證，及時提出處理意見。

對巡查中發(fā)現(xiàn)不屬于本責任單位處理的案件(根據(jù)樂規(guī)建[20*]356號文件的職能分工)，應當先予以制止，并在二個工作日內(nèi)將簡要情況以書面形式向責任單位通報，不得瞞報，接收人員應當場簽收。

十、各單位應加強規(guī)劃建設行政執(zhí)法安全工作，每次拆違行動都必須周密組織，制訂預案，制訂相應的拆違作業(yè)規(guī)程，對拆違工作涉及的法律程序、宣傳動員、現(xiàn)場踏勘、存在隱患等進行事前分析，做好前期準備。對拆違作業(yè)的進場、斷水斷電、隱患排除、拆除施工作業(yè)、清場、撤退以及防暴排除應急處置等內(nèi)容，應有明確的預案，并落實責任人員。

十一、各責任單位應落實開展巡查工作所必需的車輛和其他保障，保證規(guī)劃建設監(jiān)察巡查工作正常、順利開展。巡查人員在開展巡查時應亮證執(zhí)法，文明執(zhí)法。

十二、市局定期對下屬單位規(guī)劃建設監(jiān)察巡查工作進行考核，通過查閱巡查臺帳、檢查處理結(jié)果，征求意見或采取抽查、個案核查、現(xiàn)場勘查等形式，進行綜合計分評定。

十三、考核檢查的主要內(nèi)容

1、巡查工作組織情況

巡查的工作機構(gòu)是否健全，巡查責任區(qū)是否按規(guī)定劃分，巡查人員是否落實，巡查職責是否明確，動態(tài)信息網(wǎng)絡是否正常運行，巡查必需的裝備、車輛是否落實到位。

2、巡查制度的建設情況

是否已建立巡查記錄臺帳和統(tǒng)計制度，是否建立重大案件報告制度和內(nèi)部通報制度等。

3、巡查工作開展情況

有無巡查方案，巡查人員是否按規(guī)定開展巡查，是否亮證執(zhí)法，文明執(zhí)法；巡查臺帳記錄是否全面準確，發(fā)現(xiàn)違法行為是否及時采取制止措施并依法進行查處；是否按規(guī)定告知有關業(yè)務科室、人員停止辦理相關審批手續(xù)等。

十四、對在規(guī)劃建設監(jiān)察巡查工作中認真履行職責，能夠及時發(fā)現(xiàn)、制止違法行為，報告違法情況，巡查工作成績突出的單位和個人，予以表彰獎勵。先進單位得分在70分以上的取前三名：第一名獎2萬元，第二名獎1.5元，第三名獎1萬元。先進個人獎勵2000元，名額另定。

對不認真履行職責，應發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)或未及時發(fā)現(xiàn)違法行為，或發(fā)現(xiàn)后未及時制止并造成一定后果的，按照<行政過錯責任追究辦法>對直接責任人視情況予以通報批評、取消評優(yōu)資格并扣發(fā)年度考核獎的5O％，情節(jié)嚴重的調(diào)離工作崗位、離崗培訓，直至黨政紀處分或辭退、同時取消責任區(qū)第一、第二責任人評優(yōu)資格并扣發(fā)年度考核獎的10％，以及所在單位年度先進單位的評優(yōu)資格。

篇6

受托方：_________(以下簡稱乙方)

根據(jù)《中華人民共和國合同法》、《土地管理法》及《城鎮(zhèn)土地估價規(guī)程》等法律法規(guī)的有關規(guī)定，經(jīng)雙方充分協(xié)商，達成如下協(xié)議：

一、甲方委托事項：

宗地位置：_________

權屬證號：_________

評估目的：_________

宗地面積：_________

批準土地使用性質(zhì)：_________

設定土地使用權性質(zhì)：_________

批準用途：_________

評估設定用途：_________

宗地現(xiàn)狀條件：_________

評估設定條件：_________

評估日期：_________年_________月_________日

交付報告時間：_________年_________月_________日

交付報告份數(shù)：_________

二、甲方所需提供的資料：

國有土地使用證

宗地規(guī)劃要點

宗地圖

宗地規(guī)劃平面圖

甲方及時、準確、真實地提供乙方所需的資料，因甲方提供虛假資料而使報告失實所造成的一切后果由甲方負責，甲方應在評估報告設定的使用范圍內(nèi)正確使用評估報告，超范圍使用報告所造成的后果由甲方負責。

三、工作要求：

1.乙方必須保證足夠的技術力量，參與評估的估價師不得少于2名。

2.乙方必須按照甲方的委托事項進行評估。

3.乙方實地踏勘工作必須嚴格按照《土地估價規(guī)程》的工作標準執(zhí)行，進行拍照，存檔等工作，所獲數(shù)據(jù)真實可靠。

4.乙方對出具的報告的真實性、合法性和公正性負法律責任和經(jīng)濟責任，并對報告負有保密責任。

四、項目經(jīng)費及付款方式：

收費標準按計價格_________號文件執(zhí)行，簽訂合同時甲方先預交乙方_________圓整，余額在_________一次性付清。

五、責任和義務：

1.乙方必須嚴格按照協(xié)議的規(guī)定時間提交圖件和報告，否則甲方有權單方終止協(xié)議，另委托其它評估機構(gòu)。

2.按照相關的法律法規(guī)的要求，乙方所編制的報告和圖件需評審認定的，由乙方負責評審認定，并承擔評審認定的費用，如需評審認定的報告而未進行評審認定，甲方可以不予認可，并有權拒付評估費。

3.甲方如不能按時付款，乙方有權拒交報告和圖件。

六、其它事項：

1.本協(xié)議條款如與相關法律法規(guī)相抵觸，則以相關法律法規(guī)為準。

2.本協(xié)議一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。未盡事項，由甲乙雙方協(xié)商解決。

甲方(蓋章)：_________乙方(蓋章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

篇7

二、財政執(zhí)法評議應以社會評議為主，內(nèi)部評議為輔。財政執(zhí)法評議的主體包括社會評議主體和內(nèi)部評議主體：（一）社會評議主體：當?shù)攸h委、人大、政府及公、檢、法、司、工商等有關部門和社會各界知名人士、群眾代表及廣大財務工作者；（二）內(nèi)部評議主體：上級財政機關、本單位財政干部職工。

三、財政執(zhí)法評議的客體：*市財政局及其行政領導。

四、財政執(zhí)法評議以《預算法》、《會計法》等財政法律法規(guī)和《行政處罰法》、《國家賠償法》等相關法律法規(guī)及*市財政局制定的財政執(zhí)法責任制、追究制等制度為依據(jù)。

五、財政執(zhí)法評議內(nèi)容包括：

（一）執(zhí)法主體是否明確，執(zhí)法權限、范圍、依據(jù)是否清楚；

（二）財政法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹是否正確；

（三）是否在法律、法規(guī)規(guī)定的權限范圍內(nèi)執(zhí)法；

（四）財政執(zhí)法程序是否合法到位，執(zhí)法文書使用是否齊全、準確；

（五）財政規(guī)范性文件的出臺是否符合國家法律、法規(guī)規(guī)定；

（六）有無“吃、拿、卡、要、報”問題；

（七）有無混淆收入級次問題；

（八）對財政執(zhí)法人員的違法行為，是否追究到位；

（九）是否存在以權代法，以言代法，違規(guī)處理有關財政和涉及財政資金管理的案件問題；

（十）是否依法認真履行了法律法規(guī)賦予的義務，是否做到依法治財、依法理財；

（十一）財政行政復議、應訴、賠償?shù)葓?zhí)法工作是否符合法律規(guī)定；

（十二）財政執(zhí)法責任制、追究制是否落實到位；

（十三）其他執(zhí)法中的問題。

六、評議方法：

（一）領導報告、群眾評議。每年度終，單位主要領導要對一個年度內(nèi)的整體執(zhí)法情況進行全面總結(jié)，并在干部職工和社會各界代表參加的大會上做執(zhí)法情況報告，與會者討論報告情況，提出評價意見，進行無記名投票，對單位及行政領導的執(zhí)法情況進行評議。

（二）發(fā)放《財政執(zhí)法評議表》。由上級財政機關或本級機關定期或不定期向當?shù)攸h委、人大、政府及社會各界發(fā)放《財政執(zhí)法評議表》（樣表附后），充分聽取他們對財政機關執(zhí)法的意見和建議，公開接受社會監(jiān)督和評議。

（三）召開座談會。每年召開一至兩次由社會各界人士參加的座談會，聽取參會人員的意見和建議。被評議者和行政領導應回避。

（四）每年對執(zhí)法人員進行一次法律法規(guī)知識考試，以考核執(zhí)法人員的法律知識水平和依法行政能力。

（五）依照財政行政執(zhí)法責任制執(zhí)行情況考核辦法對被評議單位的財政執(zhí)法情況進行評議。

（六）聘請執(zhí)法監(jiān)督評議員。局機關向社會聘請義務執(zhí)法監(jiān)督評議員，拓寬執(zhí)法評議渠道，隨時聽取執(zhí)法監(jiān)督員的意見和建議，不斷改進執(zhí)法工作，提高執(zhí)法水平。

篇8

［關鍵詞］風險導向?qū)徲?；審計風險；審計實務

1風險導向?qū)徲嬆Ｊ降母拍?/p>

風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞且栽O計風險作為依據(jù)，將企業(yè)的經(jīng)營風險作為立足點，對企業(yè)即將面臨的重大風險進行識別、評估的審計模式，在審計過程中可利用戰(zhàn)略管控剖析工具，對高風險領域進行分析，通過審計的決策、監(jiān)督作用將風險控制在可接受范圍之內(nèi)。風險導向?qū)徲嬆Ｊ绞怯芍贫然A審計模式發(fā)展而來，審計重點是對內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)進行審計，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的弱點，并尋找形成這些弱點的原因，圍繞這些存在弱點的環(huán)節(jié)擴大審計范圍。對內(nèi)部控制制度進行審計的優(yōu)點是可以縮小設計的范圍，簡化審計的流程。在這種內(nèi)部控制的同時，還需要注重審計風險方面的問題，將內(nèi)部控制測試報告與風險設計報告結(jié)合起來，對重大錯誤以及舞弊現(xiàn)象進行如實報告，達到通過審計工作降低企業(yè)發(fā)展風險的目的。

2應用風險審計模式的優(yōu)勢

應用風險導向?qū)徲嬁梢杂行嵘龑徲嬓?，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營之中存在的各種風險，提高審計的效率。風險導向?qū)徲嬛饕捎谩皬纳系较隆焙汀皬南碌缴稀毕嘟Y(jié)合的方式，對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略以及存在風險等方面進行評估重大錯報風險，并利用實質(zhì)性測驗以及控制測驗的方式進行進一步的重大錯報風險分析，最后通過提高審計效率降低企業(yè)發(fā)展中的風險。風險導向?qū)徲嬆Ｊ街饕奶攸c是合理性的職業(yè)懷疑，這種職業(yè)懷疑不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度、徇私舞弊現(xiàn)象、管理層誠信做出客觀的評價，還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中潛在的風險問題。在審計過程中合理應用風險評估，可以有效降低審計風險，提升審計效率。

3風險導向模式在應用中存在的問題

3．1內(nèi)部控制制度不健全

在風險導向?qū)徲嬛?，?nèi)部控制制度是注冊會計師用來分析重大錯報風險的主要內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)會在專業(yè)的審計單位聘請專業(yè)的審計人員對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審計，審計人員根據(jù)企業(yè)的實際情況出具審計報告，但是有些注冊會計師為滿足自身的利益，會出具與企業(yè)實際情況不符合的審計意見報告，這樣風險導向?qū)徲嬆Ｊ骄秃茈y發(fā)揮應有的作用。另外，在企業(yè)中普遍存在管理層只能高于內(nèi)部控制制度之上的現(xiàn)象，這樣就使內(nèi)部控制制度不能起到應有的約束作用。審計人員為出具更加準確的審計報告，需要大量的時間和精力進行控制實驗，往往在花費時間之后也沒有取得很好的效果，由于管理層的原因，使審計工作受到一定程度的影響，從而影響最終的審計結(jié)果［1］。

3．2缺少相關法律法規(guī)

針對審計工作我國已經(jīng)頒布一系列的法律法規(guī)，并起到一定的約束和規(guī)范作用，但在實務審計應用之中還存在一些缺陷。比如，法律不配套、操作性能差、意圖不明、法律條框之間相互沖突等等。法律法規(guī)首先強調(diào)的是行政責任，然后刑事責任，最后才是民事責任，這就導致民事責任受到的重視程度不足，可操作性比較差。例如，注冊會計師事務所與審計人員之間的責任不清，在賠償方面沒有明確的制度，一定程度上提高了審計風險。另外，相關法律法規(guī)對于很多責任的劃分比較籠統(tǒng)，這樣審計人員有了鉆漏洞的機會，不能認真對待審計工作，當法律法規(guī)風險較小時，不會出現(xiàn)明顯的審計風險損失，這樣審計人員不僅會在審計工作中抱有消極的態(tài)度，甚至對企業(yè)中的違規(guī)問題睜一只眼閉一只眼。

3．3風險導向?qū)徲嫵杀据^高

風險導向?qū)徲嬆Ｊ綄τ谠O計人員的專業(yè)素質(zhì)要求比較高，這就需要花費大量經(jīng)濟成本對審計人員進行培養(yǎng)，不論是知識、流程的培訓，還是聘請更多具有豐富審計經(jīng)驗的高級注冊會計師的加入，都需要大量的人工成本。另外，風險導向?qū)徲嬆Ｊ叫枰獙ζ髽I(yè)的固有風險以及控制風險進行風險評估，這就要求審計人員需要對大量資料進行收集，并根據(jù)資料對企業(yè)的經(jīng)營模式以及內(nèi)部環(huán)境進行分析，這在一定程度上加大了時間成本。在收集數(shù)據(jù)的過程中需要建立審計信息數(shù)據(jù)庫，并安裝相應的計算機軟件和硬件設備，也在一定程度上加大了審計工作中的資金成本，但在審計內(nèi)容多而得不到相應補償?shù)那闆r下，審計人員可能減少對企業(yè)審計的實施步驟，提高內(nèi)部審計風險［2］。

3．4缺少軟件設施和信息資料庫

在運用風險導向?qū)徲嬆Ｊ綍r需要從各個方面獲取企業(yè)經(jīng)營情況、外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等信息，這就需要很多針對具有不同風險的企業(yè)制定具有針對性的審計軟件，但是我國在審計軟件開發(fā)方面還有很多不足的地方。另外，由于數(shù)據(jù)庫性能較弱，對于數(shù)據(jù)的積累有限，導致很多審計需要的信息儲存量較少，審計人員在進行風險分析時效率不高。缺少軟件設施和數(shù)據(jù)庫資料更新不及時導致企業(yè)的運行狀況不能被很好地反映出來，不僅降低了審計效率，還在一定程度上增加了審計風險。

4在審計實務中使用風險導向?qū)徲嫷姆椒?/p>

4．1在制定審計計劃時應用

在制定審計計劃時需要對被審計單位有充分的了解，了解被審計單位所處的內(nèi)部環(huán)境和外部發(fā)展環(huán)境，既包括企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，還包括發(fā)展過程中存在的外部風險，進而評估重大錯報風險。首先，審計人員與企業(yè)管理人員對企業(yè)當前的發(fā)展情況進行討論，并在相關人員的帶領下對企業(yè)的重要場所進行查看，并對董事會記錄、備忘錄、企業(yè)手冊、相關行業(yè)信息等企業(yè)一系列活動信息進行查看，同時還要結(jié)合注冊會計師事務所的工作底稿，對企業(yè)的發(fā)展情況以及所處環(huán)境有所了解，對財務報表層次進行識別和評估，同時也要對各類交易、賬戶余額、列報等信息進行重大錯報風險評估，從而明確審計實務應該關注的重點領域。其次，審計人員要根據(jù)企業(yè)重大錯報風險評估水平確定實質(zhì)性測試范圍，進而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行之中的風險。最后合理分配審計資源，并靈活運用審計時間，通過這些辦法降低審計風險。

4．2完善相關法律法規(guī)

相關的法律法規(guī)可以使審計實務具有更多可行性，而且通過完善相關法律法規(guī)可以明確會計師事務所與審計人員之間的審計風險責任，提升其法律風險意識，提高審計效率。首先，國家相關單位加快對相關法律法規(guī)的完善，尤其是在民事賠償方面要加強相關法律法規(guī)的健全，明確會計師事務所與審計人員的職責，從而加大審計行業(yè)的社會監(jiān)督力度和處罰力度。其次，對審計規(guī)范體系進行完善，改進風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽梅椒?，使審計人員可以在審計過程中有更多方案可以選擇，而且可以使其在審計工作中有規(guī)范性、原則性更強的技術指導，并根據(jù)相關法律法規(guī)進行審計工作。最后，對于大型企業(yè)、財政部門以及會計師事務所而言，需要制定相應的法律法規(guī)解決風險管理框架和風險導向?qū)徲嬛写嬖诘膯栴}，同時為中小企業(yè)提供一定的風險管理制度進行參考，使其成為審計人員進行風險評估時詳細的參考依據(jù)。

4．3降低審計成本

在審計過程中需要花費大量的經(jīng)濟成本，如何降低審計成本是審計實務中關注的主要問題。從風險導向?qū)徲嬆Ｊ降慕嵌瘸霭l(fā)，可以通過以下方式降低審計成本：首先企業(yè)建立審計信息數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)經(jīng)營模式、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境等生產(chǎn)信息儲存在信息庫之中，以便審計人員可以快速地進行審計工作，減少人工成本和時間成本。其次，各個會計師事務所要加強合作，取長補短，提高會計師事務所的整體水平，從而降低注冊會計師的培訓成本。最后，注冊會計師事務所可以開發(fā)一些增值服務，比如在審計工作結(jié)束后，審計人員可以從審計角度對企業(yè)提出一些可行性建議。如，建立風險管理制度、完善內(nèi)部控制制度、完善財務制度等等，這樣企業(yè)在認識到審計人員建議重要性之后，便會在一定程度上增加審計費用，并相應地降低審計成本，促進會計師事務所的穩(wěn)定發(fā)展。

4．4加強軟件設施以及信息庫的建設

對于企業(yè)而言，應該根據(jù)實際的發(fā)展情況以及經(jīng)營中面對的風險加強軟件設施的建設，引進國內(nèi)外先進的技術，對審計軟件進行開發(fā)，為審計人員的審計工作提供便利。會計師事務所要加強信息庫的建設，從而為審計人員提供更多審計工作所需要的信息、資料，這就要事務所加強對企業(yè)的合作，在日常生活中加強對企業(yè)信息的收集，并根據(jù)不同的類型、行業(yè)進行分類。與此同時可以與相關企業(yè)共同合作成立一個數(shù)據(jù)信息平臺，實現(xiàn)風險導向?qū)徲嫻ぷ髯呦虼髷?shù)據(jù)時代。通過這些方法，可以滿足在審計工作中使用風險導向?qū)徲嬆Ｊ降囊?，有效地提升審計效率，降低企業(yè)運行風險。

5結(jié)語

綜上所述，風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谔岣邔徲嬓?、降低企業(yè)運行風險方面具有十分重要的作用，我國政府、企業(yè)和注冊會計師事務所要積極為應用風險導向?qū)徲嬆Ｊ絼?chuàng)造條件，如完善內(nèi)部控制制度、完善相關法律法規(guī)、降低審計成本以及加強信息數(shù)據(jù)庫建設等等，實現(xiàn)風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲媽崉罩械膽谩?/p>

主要參考文獻

［1］陳夏詩筠．論風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲媽崉罩械膽茫跩］．企業(yè)科技與發(fā)展，2017（7）：109－112．

篇9

【關鍵詞】建筑法；部門規(guī)章；問題；對策

一、建筑行業(yè)法律法規(guī)和部門規(guī)章存在的問題

1、特種作業(yè)人員管理管理分工不夠明確

建筑工程種作業(yè)人員需要通過國家統(tǒng)一的考試，并且具有相關工作經(jīng)驗?，F(xiàn)階段廣泛存在的問題是建筑法中規(guī)定的管理標準可以達到，但施行監(jiān)管權力的部門過多，使得現(xiàn)場質(zhì)量控制混亂。法規(guī)中對特種工種劃分不夠詳細，工程建造過程中會涉及到大量的特種項目，由于科目劃分時存在模糊的情況，監(jiān)管工作并不能達到預期的效果?，F(xiàn)行的特種作業(yè)監(jiān)管法包括《特種作業(yè)人員安全技術考核管理規(guī)則》與《特種作業(yè)人員安全技術培訓考核管理規(guī)定》。不同部門出臺的法規(guī)對作業(yè)要求不同，在對現(xiàn)場進行核查時不同標準使得技術人員思緒混亂，不知該依照何種標準開展施工。管理部門的特種作業(yè)資格證規(guī)格存在差異，并且互相之間存在不通用的情況，體制中的矛盾在現(xiàn)階段廣泛存在，是困擾建筑法律法規(guī)進步完善的首要原因。若監(jiān)管部門執(zhí)行標準得不到統(tǒng)一，下級單位很難給出具體的施工方案，對工程安全質(zhì)量產(chǎn)生嚴重的影響。

2、總包資質(zhì)覆蓋專業(yè)承包資質(zhì)不明晰、專業(yè)承包資質(zhì)范圍不全

由于建筑工程規(guī)模龐大，施工團隊會將總工程劃分為多個小項目進行分包?，F(xiàn)有的法規(guī)對分包團隊監(jiān)管不夠嚴格，缺少對資質(zhì)經(jīng)驗的審查。團隊為獲取更多的利益在建筑過程中不按照規(guī)定添加原料，導致結(jié)構(gòu)強度達不到要求。確定建筑工程后會召開招標大會來選定承包團隊，在確認期間需要簽訂各項承包合同，雙方承擔相應的法律責任。建筑法中對合同擬定內(nèi)容進行標注，卻忽略了對承包方資質(zhì)的審查。造成很多不具備大型施工作業(yè)能力的團隊混入其中，為工程留下巨大的安全隱患。為提升建筑工程質(zhì)量，國家了《建筑業(yè)企業(yè)總承包資質(zhì)覆蓋專業(yè)承包資質(zhì)對照表》。但這份文件中并沒有對詳細的資質(zhì)以及承包能力進行介紹，并且對總包與分包之間的規(guī)定不夠詳細。工程團隊在開展項目時缺少明確的參照標準，法律法規(guī)也喪失了應有的威嚴性，造成建筑市場混亂，缺少統(tǒng)一的監(jiān)管整治。施工細節(jié)處存在法律漏洞，不利于廣告位安放、建筑表面清潔，對其安全標準缺少規(guī)定，盲目開展很容易出現(xiàn)安全問題。

3、對施工人員的準入門檻設置較低

建筑行業(yè)的興起使得包工團隊數(shù)量也隨之增多，人員組成較為隨意，基層工人多數(shù)是社會上的閑散人員，并沒有接收過系統(tǒng)的建筑知識培訓。建筑法律法規(guī)中對團隊技術水平的規(guī)定標準低，并且缺少詳細的要求。一些工程方并沒有建筑過大項目，為獲得利益提升市場競爭力盲目承接工程，由于缺少這方面的經(jīng)驗，很容易出現(xiàn)質(zhì)量安全問題。政府管理部門對建筑行業(yè)入門標準制定過低，這種現(xiàn)象在縣級城市最為常見，使得地方的工程水平長時間得不到提升。部分團隊自身資質(zhì)欠缺，為提升同行業(yè)之間的市場競爭力，只能在人員組成上下功夫?；ㄙM高新聘請工程師，掛牌頂替，但實際施工時現(xiàn)場的指揮人員仍是原版人馬，工程質(zhì)量很難保障。此類現(xiàn)象屢見不鮮，政府管理部門應加強對團隊入門的控制，完善相關的法律法規(guī)，促進建筑行業(yè)技能進步。

4、法律法規(guī)針對行業(yè)亂象的規(guī)定和處罰力度弱

建筑法規(guī)中對工程質(zhì)量以及作業(yè)標準做出了詳細的規(guī)定，但現(xiàn)實卻存在不能被落實的現(xiàn)象。施工現(xiàn)場監(jiān)理人員與團隊成為一體，發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象并不舉報，而是從中獲取更多的私人利益，對質(zhì)量的控制也只是停留在表面工作中。工程涉及到轉(zhuǎn)包與分包更是混亂，不能開展有效的控制，完全由團隊自主決定。建筑施工中的違法現(xiàn)象屢見不鮮，雖然管理部門一再強調(diào)，還是存在不服從條款的團隊。這些現(xiàn)象都是由于建筑法規(guī)落實程度不足導致的，對違規(guī)現(xiàn)象的處罰力度不足，并沒有在市場中形成嚴謹規(guī)范的風氣。處罰停留在表面并沒有落實到個人，這對地區(qū)的建筑行業(yè)的管理并不具有威懾力，選用的方法也不夠科學，繳納罰款并不能解決建筑團隊水平不足的問題。應實施動態(tài)管理的方案，對工程進展的各個階段進行不定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題后立即停止修筑，出現(xiàn)嚴重的質(zhì)量問題則應該吊銷團隊的資格證書，避免同類問題再次發(fā)生。

5、現(xiàn)行建筑行業(yè)法律法規(guī)體系仍不完善

法律法規(guī)并不是一成不變的，根據(jù)市場以及社會的發(fā)展會在內(nèi)容上不斷做出優(yōu)化，使之更好的為廣大人民服務。現(xiàn)有的法規(guī)中，多數(shù)是針對施工過程的監(jiān)管，對于工程前期準備、場地測量、使用時對綠化區(qū)域的影響等并沒有涉及。城市建設發(fā)展迅速，同行業(yè)之間競爭也逐漸走向白熱化階段，其中法律法規(guī)的影響是巨大的?？茖W完善的法規(guī)可促進行業(yè)良性競爭，提高工程質(zhì)量。但由于這一體系的不完善，使得大部分地區(qū)建設情況不能及時上報至政府部門，相應的統(tǒng)計工作并不能在規(guī)定時間內(nèi)完成，最終造成區(qū)域發(fā)展與城市規(guī)劃脫軌。對建筑團隊基本信息的完善監(jiān)管不嚴格，并不能在短時間內(nèi)形成穩(wěn)固的信息共享系統(tǒng)，工程確立后在承包階段不能全面了解各競標單位的具體情況。制度不完善衍生等問題眾多，并且隨著時間的增長向更嚴重的層面發(fā)展，不能得到及時的整治。團隊應該有自身擅長的項目，并且在競標時依據(jù)能力來選擇，法規(guī)中并沒有將這部分管理細則納入其中，競爭局面也隨之混亂。

二、建筑行業(yè)法律法規(guī)建議措施

1、加強管理部門之間的溝通

管理部門在日常工作中應加強各單位之間的溝通，明確各自的工作任務。在開展工作前要將任務落實到個人頭上，避免出現(xiàn)重復監(jiān)管或者遺漏的情況。在溝通過程中將工作內(nèi)容進行劃分，將施工種類作為參考，并對不同階段容易發(fā)生的質(zhì)量問題詳細考察，并整理在工作資料中。進行監(jiān)管時可參照這部分資料，使工作開展更順利，避免工程現(xiàn)場秩序混亂?？偘c分包項目雖然在施工階段相對獨立，但建設完成后還是會進行總回合，建筑管理部門要處理好這之間的關系。在溝通交流過程中將規(guī)章制度統(tǒng)一，通過對執(zhí)行時遇到的問題進行研究，可幫助確定最科學的管理制度。與建筑相關的規(guī)定應該隨著行業(yè)發(fā)展而做出改變，勇于面對體制上的欠缺，并不斷的優(yōu)化，更好的為建筑工程行業(yè)服務，充分發(fā)揮監(jiān)管功能，促進結(jié)構(gòu)安全質(zhì)量的提升。溝通可改變原有僵持的局面，促進體制向科學嚴謹?shù)姆较虬l(fā)展，同時對解決內(nèi)部矛盾有很大幫助。緊密配合的工作環(huán)境必然是嚴謹?shù)模粫l(fā)生脫軌現(xiàn)象。

2、加速建筑法律法規(guī)制度的完善

在溝通的基礎上對體制上的漏洞進行整理，結(jié)合對建筑行業(yè)的考察，制定出一套完善全面的建筑法規(guī)。在已有的條款中，并沒有對細節(jié)進行規(guī)定，對此方面的制度要加快完善速度，并且在短時間內(nèi)完成復雜的規(guī)劃工作。法律規(guī)定的范圍必須做到科學全面，在前要經(jīng)過嚴格的審查，并且設定一段試運行階段，在此基礎上開展全面的實施，保障建筑工程行業(yè)有法可依。建筑行業(yè)在發(fā)展過程中逐漸與國際接軌，技術也進步明顯，建筑法更應該做好帶頭作用，加快法規(guī)的完善速度。在借鑒先進方法的同時不能忽略總結(jié)經(jīng)驗的重要性。在補充法律制度時，可借鑒發(fā)達國家的條款，結(jié)合我國實際情況做出整改。建筑法涵蓋范圍廣，可同時進行多個部門的改制工作，可有效減少完善制度所用的時間。對建筑團隊進行相關法律知識的培訓，幫助明確各項建設的注意事項，避免出現(xiàn)違規(guī)操作。法律的健全不單體現(xiàn)在內(nèi)容上，更重要的是在基層的落實，需要各部門工作人員的共同努力，促進我國建筑行業(yè)高效發(fā)展。

3、引用信息化技術

建筑監(jiān)管部門應將信息化技術引入工作崗位中。對各施工團隊進行調(diào)查登記，將技能水平與人員組成依次整理到資料中，可避免掛名頂替現(xiàn)象的發(fā)生。工程招投標階段可快速了解各團隊的技術情況，作為項目承包的硬性衡量標準。同時建筑行業(yè)的進步也可以在平臺中體現(xiàn)出來，政府部門在對區(qū)域建設情況進行統(tǒng)計時可通過查閱信息來完成。在信息化平臺中可將國內(nèi)各區(qū)域的建筑執(zhí)行標準匯總，可促進建筑質(zhì)量控制得到統(tǒng)一的標準，并且面向公開透明化發(fā)展。信息平臺的建設在現(xiàn)階段具有很強的可行性，可借助已有的計算機系統(tǒng)來完成，建設過程中需要對地區(qū)的建筑工程進行全面考察，若存在違規(guī)現(xiàn)象在此階段可以幫助發(fā)現(xiàn)。由此可見應用信息化技術具有多重優(yōu)越性，對完善相關法律法規(guī)起到促進作用。建筑行業(yè)進步與規(guī)章制度的完善有著必然聯(lián)系，要充分利用現(xiàn)有的條件，爭取在最短時間內(nèi)完善這一體系。

三、現(xiàn)存問題的解決對策

1、維護建筑市場的秩序

與建筑活動有關的法律法規(guī)出臺后，各級建設行政主管部門加強了對建筑工程活動的監(jiān)管力度。如《招標投標法》的頒布，標志著我國的建設工程招標投標活動在法律制度的軌道上，進入到了一個更加規(guī)范、更加公平競爭的嶄新局面。采用招標投標方式進行交易活動，將競爭機制引入交易過程中，減少或杜絕了行賄受賄等腐敗行為以及不正當競爭的行為。在工程資金的使用上更加節(jié)省、合理，最為關鍵的是，關于招投標的相關法規(guī)的出臺，更好地保證了建設項目的工程質(zhì)量。此外，各級建設行政主管部門還加強了市場準入管理，對于建筑從業(yè)單位和從業(yè)人員實行建筑許可制度，如《建筑工程施工許可管理辦法》、《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》以及法律法規(guī)中對于從事建筑活動的專業(yè)技術人員的執(zhí)業(yè)資格許可的規(guī)定，對沒有達到要求的建筑企業(yè)嚴格依法清理，禁止參與到建筑活動中，同時對專業(yè)技術人員的資格進行嚴格審查和管理。通過建筑法律法規(guī)，不僅使建筑企業(yè)和從業(yè)人員的素質(zhì)得到了整體提升，也有效地減少了各種違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，為建筑市場健康、有序地發(fā)展提供了強有力的保障。

2、規(guī)范、指導、保護建筑行為

人是社會人，人在社會中的每一種行為都要遵循一定的原則。只有在合法范圍內(nèi)，我們做出的行為才會被國家承認，從而得到國家的保護。建筑活動作為社會活動中的重要組成部分，其行為同樣要受到相關法律法規(guī)的約束與規(guī)范?！督ㄖā返念C布與實施，使我們國家的建筑行業(yè)步入了依法治業(yè)的新局面。其中，《建筑法》對某些建筑行為進行了命令性規(guī)范、禁止性規(guī)范、授權性規(guī)范。正是有了這些法律的規(guī)定，參與建筑活動的主體才更加明確自己必須做、不能做、可以做的建筑行為的范圍，從而接受相關法律的指導與規(guī)范。而建筑法律不僅僅能指導規(guī)范建筑行為，它也為合法的建筑行為提供保護，對不合法的建筑行為進行處罰。這些都對我們建筑業(yè)的快速發(fā)展起到了重要的保障和促進作用，從而進一步推動了國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會的全面進步。為促進我國建筑企業(yè)適應國內(nèi)外市場的競爭的要求，我們應綜合吸取國際立法和市場管理經(jīng)驗，促進并完善建筑法規(guī)體系，加快部分法律法規(guī)的立法速度。

3、建筑法律法規(guī)可以加強工程質(zhì)量安全管理，提高工程質(zhì)量安全水平

建筑生產(chǎn)活動具有人員流動、產(chǎn)品固定等特點，其中的不安全因素較多，為了加強建筑安全生產(chǎn)管理，提高工程質(zhì)量安全水平，預防和減少安全事故的發(fā)生，國家相關部門制定了一系列的法律法規(guī)，主要有“兩法三條例”，即《建筑法》、《安全生產(chǎn)法》、《建設工程安全生產(chǎn)管理條例》、《安全生產(chǎn)許可證條例》、《生產(chǎn)安全事故報告和調(diào)查處理條例》。這些法律法規(guī)進一步明確了各建筑主體在建筑工程中的質(zhì)量責任，在監(jiān)督管理過程中，對工程質(zhì)量與工程安全加強檢查與巡視，發(fā)現(xiàn)問題不放過，及時上報、處理。在法律法規(guī)的實施下，大家對工程的安全與質(zhì)量問題越來越重視，各級政府和相關部門對安全生產(chǎn)管理體系的建設不斷加大力度，對安全檢查不斷強化，全國的建筑安全與質(zhì)量水平不斷提高?？傊?，隨著全球一體化經(jīng)濟的加快和加深、市場經(jīng)濟機制的發(fā)育和完善，我國的建筑法律法規(guī)已經(jīng)形成了一套相對完善的體系，為我們的建筑業(yè)做出了巨大的貢獻。盡管如此，建筑法規(guī)在實際工程的實施中，仍然有很多的問題，因此，我們要進一步加強建筑法律法規(guī)體系的建設，為我國建筑業(yè)的發(fā)展與前進提供更加強大更加有力的法律基礎與法律保障。

結(jié)束語：

建筑法規(guī)和部門規(guī)章對建筑市場有很強的規(guī)范作用，但是法律法規(guī)和部門規(guī)章不完善、不一致同樣會對建筑行業(yè)產(chǎn)生不利影響，甚至引發(fā)行業(yè)內(nèi)的各種亂象。研討法律法規(guī)和部門規(guī)章的適用性、規(guī)范性，加強法律層面的頂層設計，促進行業(yè)健康發(fā)展，仍然任重而道遠。當然完善法律法規(guī)只是第一步，最終還是要將法律精神落實在實處，并不斷在法律實踐過程中將法律法規(guī)進行持續(xù)改進，讓建筑業(yè)為國民經(jīng)濟做出更大的貢獻。

參考文獻：

[1] 劉紅娜.淺談建筑法律法規(guī)及其在建筑工程中的作用[J].城市地理，2015（03）.

[2] 張麗.淺析建筑法律、法規(guī)在建筑領域的重要性[J].科技與企業(yè)，2013（12）.

篇10

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；會計改革；對策

互聯(lián)網(wǎng)+指的是把互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新技術與社會各領域進行結(jié)合，實現(xiàn)技術創(chuàng)新，從而提升生產(chǎn)效率，提升實體經(jīng)濟的創(chuàng)新發(fā)展能力，促進社會進一步發(fā)展。近年來，互聯(lián)網(wǎng)+在社會個領域中進行應用已經(jīng)取得了一定的效果。在會計領域中，也需要積極利用互聯(lián)網(wǎng)手段，進行業(yè)務創(chuàng)新。利用互聯(lián)網(wǎng)手段，會計領域已經(jīng)實現(xiàn)了網(wǎng)絡記賬，在線財務管理咨詢，云會計與云審計服務等業(yè)務創(chuàng)新，會計工作的效率和質(zhì)量已經(jīng)得到顯著提升。新形勢下，會計領域要能夠積極在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下進行會計模式的改革創(chuàng)新，以實現(xiàn)新的發(fā)展。

一、互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境對會計改革發(fā)展的重要影響

（一）互聯(lián)網(wǎng)+促進會計技術的改革發(fā)展

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下， 云計算，大數(shù)據(jù)，移動互聯(lián)網(wǎng)等新技術在會計領域中也得到了較為有效的應用，這些新技術應用，促進會計技術的的改革發(fā)展，新技術環(huán)境下，會計信息處理更為及時高效，會計信息能夠?qū)崿F(xiàn)集中的動態(tài)化管理，會計核算工作更為便捷，高效，規(guī)范?；ヂ?lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會計業(yè)務處理技術不斷升級，會計各項業(yè)務開展效率得到顯著提升。

（二）互聯(lián)網(wǎng)+能夠促進管理會計作用實現(xiàn)

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會計領域能夠借助網(wǎng)絡技術和大數(shù)據(jù)技術實現(xiàn)業(yè)務創(chuàng)新，同時會計領域可以有效構(gòu)建包括的有財務分析與預算，財務戰(zhàn)略規(guī)劃與資本運作、全面預算管理，風險控制等內(nèi)容在內(nèi)的較為完備的現(xiàn)代化管理體系。在會計網(wǎng)絡化管理體系構(gòu)建之后，會計核算職能能夠?qū)崿F(xiàn)向價值管理轉(zhuǎn)型的目標，管理會計的的作用將得到有效的發(fā)揮。

（三）互聯(lián)網(wǎng)+有助于實現(xiàn)會計職能的轉(zhuǎn)變

互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會計領域中各種新技術手段能夠得到有效的應用，會計原有的職能主要是進行信息處理和提供信息服務，這種傳統(tǒng)職能將發(fā)生變化，會計進行信息綜合分析使用和輔助決策的職能將得到發(fā)展。會計原來多承擔的是算賬的功能，在新環(huán)境下，會計的預測，計劃，決策管理控制分析監(jiān)督等職能將得到全面發(fā)揮，會計工作質(zhì)量和效率將得到的進一步發(fā)展。

二、互聯(lián)網(wǎng)+下會計改革與發(fā)展對策

（一）完善互聯(lián)網(wǎng)+會計方面的法律法規(guī)體系

互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，實現(xiàn)會計改革與發(fā)展，必須要能夠完善相關法律法規(guī)，目前，我國這方面的法律法規(guī)建設工作開展的不是很理想?；ヂ?lián)網(wǎng)+下會計法律體系還不夠完善，因此，要盡快建立并完善互聯(lián)網(wǎng)、電子商務方面的法律法規(guī)，能夠通過相關法律法規(guī)，規(guī)范網(wǎng)上交易的購銷、支付及核算等會計行為。在法律法規(guī)建設方面，我國可以借鑒國外的一些研究成果，能夠根據(jù)我國國情，根據(jù)我國網(wǎng)絡會計信息管理工作的特點，完善相關法律法規(guī)建設。國家要能夠從宏觀上加強對信息系統(tǒng)的控制，為會計網(wǎng)絡業(yè)務的開展提供良好的環(huán)境，要確保網(wǎng)絡各通信渠道的暢通，能夠積極協(xié)調(diào)各方面的關系，積極發(fā)揮會計特有功能，完善相關法律法規(guī)，規(guī)范會計行為，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值提供有效的會計服務。

（二）優(yōu)化會計業(yè)務開展的社會環(huán)境

社會政策環(huán)境對會計的存在發(fā)展及業(yè)務開展具有重要的影響。為了適應不斷變化的經(jīng)濟社會環(huán)境，企業(yè)的財務環(huán)境和財務工作政策也會發(fā)生轉(zhuǎn)變，因此，要保障財務會計業(yè)務的有效開展，必須要優(yōu)化會計業(yè)務開展的社會環(huán)境。

在知識經(jīng)濟時代，傳統(tǒng)的財務會計報告存在一定的不足與缺陷，原因是企業(yè)的財務會計報告工作滯后于環(huán)境的變化需要。在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，這種問題可以得到有效的解決。計算機網(wǎng)絡通信技術的快速發(fā)展及在會計領域中的應用，為會計報告工作的有效開展提供了基礎。在這種環(huán)境下，網(wǎng)絡財務報告產(chǎn)生了。網(wǎng)絡財務報告能夠?qū)?jīng)濟資源，經(jīng)濟事件和參與者等各要素之間的關系進行有效的分析，對各種經(jīng)濟事件之間的關系進行有效把握，對于提升工作質(zhì)量和效率具有積極的作用。但不可否認的是，要保障互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下會計工作質(zhì)量的提升，保障各種先進技術手段在會計領域中得到有效應用，必須要有良好的社會環(huán)境，因此，國家要重視真實、誠信的社會環(huán)境及網(wǎng)絡環(huán)境的有效建設工作。

（三）加強網(wǎng)絡技術安全管理

在會計工作中，必須要樹立風險意識，要能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的風險進行預測，通過風險管理策略和一些技術手段，消除潛在風險，或者是把財務風險系數(shù)降到最低。這是會計工作的重要內(nèi)容。在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，會計環(huán)境更為復雜，加強風險管理就顯得尤為重要。相關人員要能夠通過風險管理，能夠?qū)︼L險情況進行預防，減少損失，或者是通過有效的措施彌補損失，以提升會計工作質(zhì)量。要保障風險控制工作的有效開展，必須要保障網(wǎng)絡環(huán)境的安全，因此，提升網(wǎng)絡安全意識，在會計工作中，采用網(wǎng)絡安全技術減低風險，確保會計工作全過程的風險有效控制是非常必要的。

（四）擴大互聯(lián)網(wǎng)+的財務會計報告消費群體

在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，提升使用者對財務會計報告情況的滿意度是非常重要的。提升使用者對財務會計報告的滿意度，財務會計的優(yōu)勢才能得到更廣泛的發(fā)揮。要提升這種滿意度，需要擴大互聯(lián)網(wǎng)+的財務會計報告消費群體，擴大消費群體可以通過減低信息交換成本，提升財務信息的可獲得性，提升財務信息的可比性的方式實現(xiàn)。也可以通過互聯(lián)網(wǎng)方式提升信息的時效性和相關性，增加財務信息的利用率方式實現(xiàn)。另外，如果用戶能夠借助互聯(lián)網(wǎng)自動交換或者是摘錄財務信息，用戶這種行為不受個別公司軟件和信息系統(tǒng)的限制。這樣，投資者分析使用財務信息會更為便捷，這也能擴大消費群體。通過有效的手段，減少信息資料獲取難的問題，降低用戶信息使用成本，減低信息的供給成本，這樣，能夠有效擴大消費群體，能夠有效提升財務信息報表編制的效率。

總之，在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，財務會計領域也需要能夠積極適應這種環(huán)境的變化，進行工作模式的創(chuàng)新改革。相關人員要積極分析網(wǎng)絡信息時代，財務會計發(fā)展所存在的優(yōu)勢，能夠分析互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，財務會計改革方式和途徑，這樣，才能有效促進會計工作的發(fā)展。

參考文獻：

[1]張秀珍，王建偉. “互聯(lián)網(wǎng)+”時代管理會計發(fā)展趨勢和變化的探究[J].中國管理信息化，2015（20）.

[2]萬琳. “互聯(lián)網(wǎng)+”下的會計改革與發(fā)展問題研究[A].“決策論壇――經(jīng)營管理決策的應用與分析學術研討會”論文集（上）[C]. 2016.