導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；國有資產(chǎn)；控制制度

如今，很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，存在很多漏洞，對國有資產(chǎn)作用的發(fā)揮造成了嚴(yán)重影響。因此，本文強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的作用并提出了一系列的完善策略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對國有資產(chǎn)管理的作用

(一)提升企業(yè)效益通過內(nèi)部控制，企業(yè)能夠?qū)?、統(tǒng)計、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門結(jié)合起來，使各部門密切配合，發(fā)揮整體作用，進(jìn)而使企業(yè)提高效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)保證資產(chǎn)安全

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，明確規(guī)定好企業(yè)資產(chǎn)的處理手續(xù)和程序，并完善制約機(jī)制，科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購，計量，驗收等各個環(huán)節(jié)，及時糾正損失浪費(fèi)現(xiàn)象，避免，等現(xiàn)象的發(fā)生，同時強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)安全保護(hù)工作，保證企業(yè)的正常運(yùn)營和發(fā)展。

(三)保障會計信息真實性

通過內(nèi)部控制，相關(guān)人員可以發(fā)現(xiàn)會計審核、匯總、復(fù)查中的錯誤并進(jìn)行及時糾正，使企業(yè)避免不必要的損失，從而確保企業(yè)會計信息的真實可靠，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

二、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

(一)思想重視不夠

一些企業(yè)的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理層僅僅重視經(jīng)營性的國有資產(chǎn)管理，而忽視了非經(jīng)營性的國有資產(chǎn)的管理，即忽視了那些無法直接投入到生產(chǎn)經(jīng)營中去創(chuàng)造利潤的國有資產(chǎn)。這種思想上不重視直接導(dǎo)致了國有資產(chǎn)經(jīng)營管理管理制度不完善的現(xiàn)狀，大量國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理存在漏洞，難以轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營性資產(chǎn)，其安全性和可靠性也受到嚴(yán)重威脅，更妄談國有資產(chǎn)保值增值。

(二)內(nèi)控制度不規(guī)范

首先，國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度缺少，尤其是非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的控制制度缺少，一些來自事業(yè)單位的國有資產(chǎn)員工對控制制度態(tài)度冷漠，把這些制度當(dāng)做紙面制度，沒有進(jìn)行積極落實。其次，風(fēng)險評估機(jī)制缺失，如資產(chǎn)盤點不夠準(zhǔn)確、盤點結(jié)果處理不當(dāng)，資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用計算不合理，資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、管理不善等。(三)內(nèi)部審計不健全很多企業(yè)的國有資產(chǎn)控制部門不設(shè)立內(nèi)部審計制度，發(fā)揮不了內(nèi)部審計的全面作用。少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計制度雖健全，但落實不到位，存在制度上一套，實際操作另一套的現(xiàn)象。如此就使得內(nèi)部審計無法全面發(fā)揮作用，阻礙國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的前進(jìn)，阻礙國有資產(chǎn)的利用。

三、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的完善

(一)提高思想認(rèn)識

更新人們對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的觀念，提高人們的認(rèn)識，強(qiáng)化內(nèi)部控制在國有資產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，完善內(nèi)部控制制度，形成國有資產(chǎn)內(nèi)部衡量機(jī)制。同時，要明確國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的管理者，即第一責(zé)任人，使其重視到內(nèi)部控制制度對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的作用。再由管理者建立完善的內(nèi)部控制制度，完善獎懲機(jī)制，確保員工權(quán)責(zé)分明。還要防止員工，多處兼職，加強(qiáng)績效考核，以保證國有資產(chǎn)經(jīng)營的良好發(fā)展。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)是管理國有資產(chǎn)的根本，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就要構(gòu)建風(fēng)險防范機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督。在國有資產(chǎn)的財務(wù)控制、會計核算、資產(chǎn)處理上，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)風(fēng)險防范措施，防止國有資產(chǎn)的流失。在財務(wù)制度上，要建立臺賬，覆蓋整個國有資產(chǎn)的經(jīng)營鏈，對整個經(jīng)營過程進(jìn)行無縫記錄，并定期進(jìn)行財務(wù)審查。會計核算方面，要做好登記、匯總、復(fù)查等工作，及時糾錯，防止不必要的資金損失。在資產(chǎn)控制方面，尤其要做好以下幾個方面的工作：(1)在資產(chǎn)驗收方面，本著完整性、準(zhǔn)確性、真實性的原則，由財務(wù)部門、技術(shù)部門、實物管理部門共同對資產(chǎn)進(jìn)行驗收，認(rèn)真填寫《固定資產(chǎn)完工點收單》，并上交財務(wù)部門做出賬務(wù)處理；(2)在資產(chǎn)清查方面，每年都應(yīng)組織一次以上的資產(chǎn)清查盤點活動，由資產(chǎn)管理部門制定清查方案，由財務(wù)部門協(xié)助，按照“以賬對物，以物對賬”的方式落實清查工作；(3)在資產(chǎn)處置方面，要按照合法、公開的原則，對低效資產(chǎn)、無效資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等進(jìn)行包括但不限于封存、捐贈、拆除、出手等處理辦法。

(三)在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)完善

要完善審計制度，建立獨立的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理進(jìn)行定期審計，審計管理員和員工的權(quán)責(zé)，企業(yè)財產(chǎn)會計工作，以及內(nèi)控制度是否完善，是否充分發(fā)揮作用，并就此提出建設(shè)性報告，提出相關(guān)的建議。對于內(nèi)部審計部門的員工，要進(jìn)行績效考評，培養(yǎng)并提高其專業(yè)素質(zhì)和能力。

四、結(jié)語

總而言之，要想保證國有資產(chǎn)的穩(wěn)定與增值，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度缺失的現(xiàn)狀，我們有必要強(qiáng)化觀念，健全制度，嚴(yán)肅審計，從各個方面保障國有資產(chǎn)的安全，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的利用，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

作者:穆昱 單位:包頭市國有資產(chǎn)運(yùn)營有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭蓮.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理改革研究[J].商業(yè)會計，2013(06).

篇2

關(guān)鍵詞：國營企業(yè);內(nèi)控管理制度;剖析;意見

國營企業(yè)，即國有企業(yè)是國家政府或聯(lián)邦政府投資、參控的企業(yè)，在我國國營企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)在于保值或增值國有資產(chǎn)。因此，國民企業(yè)經(jīng)營效益在一定程度上影響國有資產(chǎn)的保值或增值[1]。內(nèi)控管理制度是規(guī)范、控制企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等行為，以達(dá)到經(jīng)營取得最佳效益。近年來，為提升國營企業(yè)效益，內(nèi)部管理制度不斷改革、完善，取得了一定的成效。然而隨著時代的發(fā)展，新的問題不斷踴躍，原來內(nèi)控管理制度弊端不斷顯現(xiàn)，引發(fā)了眾多內(nèi)控管理問題發(fā)生。為確保國營企業(yè)經(jīng)營效益，內(nèi)控管理制度的改革、完善還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

一、內(nèi)部管理制度及其重要性

內(nèi)部控制的這種制度，主要是服務(wù)于企業(yè)，為了讓企業(yè)將自身的目標(biāo)實現(xiàn)，進(jìn)一步保全企業(yè)的財產(chǎn)完整，從分工的角度對企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行一系列的控制。內(nèi)部的控制工作，主要還是讓企業(yè)內(nèi)部的各個部門互相之間進(jìn)行配合，從而明確不同的內(nèi)部部門之間的關(guān)系，對企業(yè)內(nèi)的各個部門以及單位相互之間的合作進(jìn)行制約以及協(xié)調(diào)。對國營企業(yè)而言，健全的內(nèi)部管理制度能有效提升企業(yè)經(jīng)營效益，是新時代企業(yè)革新，提升綜合競爭力的需要。同時健全的內(nèi)部管理制度能有效防范風(fēng)險，全力確保企業(yè)資金安全，并能獲取真實、有效、可靠的會計信息，以便經(jīng)營管理者如實了解企業(yè)動態(tài)，為企業(yè)市場發(fā)展策劃提供可靠的參考[2]。

二、國營企業(yè)內(nèi)控管理制度問題及原因剖析

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，重成本、輕建設(shè)

當(dāng)前，很多國有企業(yè)都只是看到當(dāng)下的成本支出，為了約束成本支出，對企業(yè)內(nèi)部的架構(gòu)進(jìn)行了進(jìn)一步的精簡，要建立企業(yè)內(nèi)部控制的制度，就需要定編定員，要明確落實不同的人力以及物力資源，對于企業(yè)或者自身都是一種潛在的危險，很多企業(yè)都沒有辦法保障自身的內(nèi)部控制的質(zhì)量。內(nèi)部控制制度需要專項的人力以及物力的投入，只有形成專門的職能機(jī)構(gòu)，才能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，保障企業(yè)內(nèi)部各個職能部門是否配合做好內(nèi)部控制制度。這種現(xiàn)象從原因上看，因為很多國有企業(yè)在轉(zhuǎn)型期間產(chǎn)權(quán)移交上存在缺失，很多企業(yè)的法人還沒有真正對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行明細(xì)，導(dǎo)致當(dāng)前很多國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)出現(xiàn)責(zé)任不清晰的狀況，也隨之影響了國有企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建立。

（二）制度建設(shè)不完善，重管理，輕控制

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制主要是從管理以及會計兩個方面實現(xiàn)的。不過很多企業(yè)往往只是重視內(nèi)部的管理控制，但是卻忽視會計技能的獨立性。問題的癥結(jié)主要是內(nèi)部會計制度往往是服從于內(nèi)部的管理制度，而會計制度只是采用相對比較籠統(tǒng)的財務(wù)制度進(jìn)行管理，所以對于會計的內(nèi)部控制變成一種表面的控制，但是沒有回歸到實質(zhì)上的控制。分析原因：主要是一些企業(yè)沒有依法管理的理念。因為中國當(dāng)前的法治環(huán)境相對比較差，所以也就沒有真正形成一種有章程必依據(jù)的局面。

（三）履行制度不健全，重大事，輕常事

近年來，企業(yè)員工低價銷售產(chǎn)品，吃回扣事件頻繁發(fā)生，其重要的原因就是企業(yè)在履行制度建設(shè)中，過度重視企業(yè)投資、經(jīng)營等大事件問題，而對日?，F(xiàn)金、物料等小事件問題未作過多規(guī)范或監(jiān)督。以至于培育了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，這些人利用自己的權(quán)責(zé)低價銷產(chǎn)品、吃回扣，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。

分析原因：首先，從人為上分析，任何“完善的”內(nèi)部控制系統(tǒng)都會因設(shè)計人經(jīng)驗與知識水平的限制而存在缺陷。其次，從管理上分析，內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控制度最終都是靠人來執(zhí)行的。再次，從內(nèi)部關(guān)系上分析，有效的內(nèi)控制度也可能因為執(zhí)行人員的串通而失效。

三、國營企業(yè)內(nèi)控管理制度改革措施

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升管理意識

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部管理的關(guān)鍵人物，若企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身法律、管理意識淡薄，那么企業(yè)所構(gòu)建的內(nèi)部管理制度也會存在諸多漏洞、風(fēng)險。因此，應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，提升領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識。如采取勞動競賽、崗位培訓(xùn)、經(jīng)驗交流等方式，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不斷獲取吸新，進(jìn)而提升相關(guān)法律、管理知識。同時，還應(yīng)注重企業(yè)人員職業(yè)道德教育，促使其提升自控、約束等能力，自覺遵守法律法規(guī)及規(guī)章制度，做到廉潔自律。

（二）完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利義務(wù)

科學(xué)的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，能夠讓各個部門互相之間進(jìn)行監(jiān)督，因此，從科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制出發(fā)，才能夠?qū)崿F(xiàn)好企業(yè)的內(nèi)部控制。對于企業(yè)而言，首先要形成一個科學(xué)的企業(yè)架構(gòu)，明確各個部門的職責(zé)，從公司法的角度，構(gòu)建合理的監(jiān)事會、董事會、股東大會等結(jié)構(gòu)。不同的結(jié)構(gòu)互相之間應(yīng)該相互分離，這樣才能夠互相之間進(jìn)行監(jiān)督和制約，各項權(quán)力和職責(zé)都能夠落實到位，適應(yīng)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展。其次要對職責(zé)進(jìn)行明確，用合理的約束以及制約方式，對企業(yè)的進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)，協(xié)調(diào)好企業(yè)的管理者、所有者以及員工互相之間的關(guān)系，同樣的要用合理的激勵方式鼓勵企業(yè)發(fā)展。此外，適應(yīng)市場的激勵機(jī)制，能夠讓企業(yè)的管理進(jìn)一步的具備效率，而且能夠讓企業(yè)的員工盡到自己的責(zé)任去履行好日常的義務(wù)，最終促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度，嚴(yán)格考核監(jiān)督

內(nèi)部稽核制度需要企業(yè)員工有效配合，才能發(fā)揮良好的考核、監(jiān)督作用。而要確保企業(yè)員工自行履行職責(zé)，需做好以下幾項工作：1、加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升員工對內(nèi)控的認(rèn)識。首先，應(yīng)正確處理好公司與員工，員工與發(fā)展的關(guān)系;其次，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提升企業(yè)員工隊伍綜合素質(zhì)能力，以切實提高企業(yè)人力資源能力，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。2、根據(jù)企業(yè)自身實際，制定完善、符合企業(yè)發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度，以及強(qiáng)有力的管理及監(jiān)督約束機(jī)制。3、加強(qiáng)計算機(jī)管理及技術(shù)更新。隨網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，給企業(yè)管理提供了便利。但與此同時，管理、維護(hù)及技術(shù)更新問題也需引起高度重視，一旦出現(xiàn)問題，則有可能導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重問題。因此，可設(shè)置專人對計算機(jī)進(jìn)行管理，嚴(yán)格制定主機(jī)房授權(quán)制度，充分確保公司計算機(jī)安全[3]。同時，還應(yīng)不斷更新網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以期逐步改善系統(tǒng)，給公司員工及管理人員帶來更多便利。

（四）完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，及時糾錯避漏

國營企業(yè)管理鏈較長，高層領(lǐng)導(dǎo)無法親自監(jiān)督各項業(yè)務(wù)，而更多是靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)。因此完善內(nèi)部審計系統(tǒng)對提升企業(yè)內(nèi)控管理非常重要[4]。內(nèi)部審計系統(tǒng)的構(gòu)建主要用于監(jiān)督、檢查，因此應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計系統(tǒng)，以期各級能及時發(fā)現(xiàn)錯漏并糾正、堵塞，進(jìn)而全面提升內(nèi)部管理效率。

綜上所述，國營企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、防范風(fēng)險的關(guān)鍵，建立健全完善的內(nèi)部管理制度才能有效規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而提升企業(yè)市場或國際綜合競爭力。而結(jié)合當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部管理制度現(xiàn)狀，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律及管理意識，從內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部控制制度、履行內(nèi)控制度上綜合考量改革勢在必行。當(dāng)然市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，內(nèi)部管理制度應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)并改革，才能促使內(nèi)部管理制度適合企業(yè)發(fā)展需要，為企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)揮對應(yīng)的作用。（作者單位：北京市西郊農(nóng)場）

參考文獻(xiàn)：

[1] 王晶.論國有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及完善措施[J].人口與經(jīng)濟(jì)，2011（S1）：50-51.

[2] 光憲.國企改革與內(nèi)部管理創(chuàng)新的邏輯穆[J].經(jīng)濟(jì)視野，2014（16）：145-146.

篇3

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

近年來，中國國有企業(yè)發(fā)展迅速，部分企業(yè)如中國石油、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行、中糧集團(tuán)、中國中鐵等已成為世界500強(qiáng)企業(yè)。但一些腐敗問題逐漸暴露出來。如上海醫(yī)藥控股有限公司原董事長吳建文受賄35起，涉案金額1187萬元。廣東發(fā)展銀行珠海支行原行長曲建國貪污受賄3200萬元。類似的案例包括中國移動和中國石油的案例。國有企業(yè)已成為腐敗現(xiàn)象頻發(fā)的地方。如果我們從財務(wù)管理和內(nèi)部控制的角度來看待這些現(xiàn)象，可以發(fā)現(xiàn)一些線索。盡管許多國有企業(yè)內(nèi)部的管理制度和規(guī)范性很強(qiáng)，內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行良好，但“最高領(lǐng)導(dǎo)”幾乎包攬一切的現(xiàn)象普遍存在。許多企業(yè)不是以制度為導(dǎo)向的管理，而是以人為主導(dǎo)的管理。因此，在全國反腐倡廉的高壓背景下，搞好內(nèi)部控制，促進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)也在不斷擴(kuò)張和發(fā)展。伴隨而來的腐敗問題嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的健康良性發(fā)展。因此，如何做好國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理和風(fēng)險管控是擺在國有資產(chǎn)管理者面前的一個緊迫課題。

（一）防范金融風(fēng)險的客觀要求在國有企業(yè)管理中，有效的風(fēng)險管理和控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要工作。國有企業(yè)由于其特殊的性質(zhì)，關(guān)系到人們的日常生活，關(guān)系和決定著國家和人民生活的重要資源。因此，一旦出現(xiàn)問題，后果和影響將是巨大的。同時，國有企業(yè)畢竟是企業(yè)，經(jīng)營活動的最終目標(biāo)是追求利潤最大化。持續(xù)盈利始終是國有企業(yè)的最終目標(biāo)，也是國有企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)收益管理的前提。上述客觀條件決定了國有企業(yè)必須搞好內(nèi)部控制，運(yùn)用綜合控制和管理機(jī)制對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程進(jìn)行控制，避免甚至徹底消除生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。尤其是電力失控帶來的各種風(fēng)險。這在當(dāng)今社會環(huán)境中顯得極為重要。

（二）保證財務(wù)管理真實性和準(zhǔn)確性的現(xiàn)實要求由于國有企業(yè)的特殊性質(zhì)，必須根據(jù)國家法律法規(guī)，定期向國有企業(yè)有關(guān)主管部門和社會公布財務(wù)狀況。確保國有企業(yè)財務(wù)報表內(nèi)容完整、真實、準(zhǔn)確，不僅是相關(guān)法律法規(guī)的要求，而且關(guān)系到國有資本保值增值、國有資產(chǎn)流失等重大問題。面對這些問題，要求國有企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制對財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，保證財務(wù)數(shù)據(jù)能夠真實、準(zhǔn)確地反映國有企業(yè)的實際財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況。（三）防止國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)實要求國有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動的資產(chǎn)屬于國家，屬于全體公民的資產(chǎn)。一旦不加以控制，國有資產(chǎn)就會因人為因素流失，這是對人民的失職，甚至是犯罪。但長期以來，由于種種原因，我國國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。因此，國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理顯得尤為重要。在當(dāng)前形勢下，只有不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理水平，才能防止國有資產(chǎn)流失。至少測量會有積極的效果。

（四）國有企業(yè)規(guī)避腐敗風(fēng)險的要求我國國有企業(yè)腐敗案件正處于大爆發(fā)期。特別是一些大案要案，因其涉及人數(shù)多、情節(jié)嚴(yán)重而聞所未聞、令人痛心。腐敗將嚴(yán)重影響國家和政府形象，對國有資產(chǎn)造成巨大損害，甚至嚴(yán)重影響企業(yè)員工的信心和凝聚力。同時，要認(rèn)識到腐敗案件的發(fā)生與內(nèi)部控制機(jī)制和財務(wù)控制制度執(zhí)行不力密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理是防范國有企業(yè)腐敗風(fēng)險的重要措施。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與問題

（一）對內(nèi)部控制重視程度不足很多國有企業(yè)的管理人員在從事內(nèi)部控制的工作中，往往對其重要性不夠重視，認(rèn)為內(nèi)控工作是一種形式化的流程，并不能給單位帶來效益，從而使得內(nèi)控沒有很好的發(fā)揮作用。雖然我國國有企業(yè)經(jīng)歷了多年的轉(zhuǎn)型升級與發(fā)展壯大，但是從內(nèi)控的實施主體來看，存在著以內(nèi)部審計部門“單打獨斗”的現(xiàn)象，雖然不少單位制定了了內(nèi)部控制制度，也往往流于形式?jīng)]有真正結(jié)合實際工作，再加上一些國有企業(yè)的管理層對現(xiàn)代企業(yè)制度缺乏系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，對內(nèi)部的相關(guān)理論知識更是一知半解，無法意識其對企業(yè)的重要程度，致使企業(yè)難以構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）內(nèi)控管理體系仍然存在漏洞一是國有企業(yè)在編制相關(guān)內(nèi)控制度時沒有系統(tǒng)化的考慮問題，而是由各個部門制定本部門的內(nèi)控制度，從而導(dǎo)致不同部門的內(nèi)控制度之間存在“相互打架”的問題；二是各個部門的內(nèi)控制度不夠完整，例如財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度等由于國家出臺政策快，往往來不及更改和完善；三是制度執(zhí)行不到位，在制度的執(zhí)行過程中既存在主觀上把關(guān)不嚴(yán)的情況，也存在客觀上對制度把握不到位的情況。

（三）懲罰機(jī)制落實不到位不少國有企業(yè)制定了違反企業(yè)內(nèi)控的懲罰措施，但是在落實的過程中缺普遍存在大事化小，小事化了的情況，懲罰措施不夠嚴(yán)厲，不利于提高員工在內(nèi)部控制工作中的積極性，也無法對相關(guān)人員起到警示作用。由于這種做法會使得內(nèi)部控制制度本身缺乏約束力，員工的犯錯成本低，最終必然影響內(nèi)控制度的權(quán)威。

（四）國有企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)偏低國有企業(yè)雖然經(jīng)歷了多年的改革與發(fā)展，但是由于存在論資排輩或用人唯親的現(xiàn)象，不少從事內(nèi)部控制的管理人員缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和技能，業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，他們沒有受過專業(yè)的技術(shù)技能培訓(xùn)和知識理論學(xué)習(xí)，更沒有豐富的實踐經(jīng)驗，從而導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)的內(nèi)部控制管理工作中存在諸多障礙，并且企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)性和合理性會受到?jīng)_擊。

三、基于內(nèi)部控制理論的國有企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新路徑

從我國國有企業(yè)財務(wù)管理的實際情況來看，企業(yè)目前正在推進(jìn)財務(wù)管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化，并在一定程度上得到了實施。由于社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和外部市場環(huán)境都在迅速變化，導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)了新的問題。因此，必須創(chuàng)新內(nèi)部控制和財務(wù)管理方法，與時俱進(jìn)，更好地適應(yīng)社會發(fā)展的需要。

（一）創(chuàng)新內(nèi)控管理理念國有企業(yè)內(nèi)部控制是一項涉及面廣、內(nèi)容廣、涉及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動各個方面的復(fù)雜系統(tǒng)管理項目。國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要求規(guī)范國有企業(yè)經(jīng)營活動的日常事務(wù)，要求國有企業(yè)根據(jù)不同發(fā)展階段的實際情況制定具體標(biāo)準(zhǔn)，使相關(guān)政策法規(guī)更有針對性。這就要求國有企業(yè)及相關(guān)部門的相關(guān)管理人員完善和創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制和財務(wù)管理機(jī)制，真正把內(nèi)部控制管理理念融入到企業(yè)的各項管理工作中。一是要樹立先進(jìn)的管理理念。許多企業(yè)管理觀念落后，事后管理存在問題，忽視問題，解決問題，補(bǔ)救。這種管理方式已不能適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展的要求。在信息社會，國有企業(yè)要與時俱進(jìn)，積極推進(jìn)信息化建設(shè)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對企業(yè)經(jīng)營管理流程和細(xì)節(jié)進(jìn)行管理和控制，確保每一件小事都得到重點和管理。及時做好戰(zhàn)前控制工作中存在的風(fēng)險，制定預(yù)防措施。例如，在合同審批過程中，利用辦公網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)工作，在辦公平臺上對相關(guān)部門、法律、財務(wù)等部門進(jìn)行審核，提出自己的意見。這樣可以避免單一部門考核時的“黑箱”操作和評價不全面帶來的風(fēng)險；二是把國有企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)合起來。一般企業(yè)，經(jīng)營活動需要經(jīng)過策劃、組織、實施和結(jié)束等程序。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，應(yīng)規(guī)范各個階段和程序，形成財務(wù)管理的閉環(huán)。

（二）創(chuàng)新財務(wù)管理方法國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)和發(fā)展階段，制定完善、適用的財務(wù)管理制度。國有企業(yè)要特別在投資資產(chǎn)管理、投融資、采購、成本控制、擔(dān)保和高風(fēng)險業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，并認(rèn)真落實。比如，在資金運(yùn)用和管理上，要求嚴(yán)格審批程序，履行對個人的職責(zé)，保證國有資產(chǎn)的安全使用。在國有資產(chǎn)管理方面，實行資產(chǎn)管理工作崗位責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)終身責(zé)任制，定期清查清查，追究責(zé)任，避免因責(zé)任人不明確、管理不善造成實物資產(chǎn)流失。同時，國有企業(yè)應(yīng)建立和完善信息管理機(jī)制，建立企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，通過信息平臺實現(xiàn)不同信息的表達(dá)、溝通和審批。財務(wù)部能及時了解各項業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。其他部門也可以通過信息平臺了解工作進(jìn)展和存在的問題。這有助于財務(wù)部門與具體業(yè)務(wù)部門之間更好的溝通和理解，創(chuàng)造和諧的工作氛圍。此外，國有企業(yè)財務(wù)管理體系的建立還應(yīng)根據(jù)其實際情況、行業(yè)、區(qū)位、規(guī)模和水平等因素。要通過實際操作不斷修改完善。在具體的實施過程中，應(yīng)通過內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督，使財務(wù)制度真正落到實處。此外，國有企業(yè)還可以建立有效的激勵機(jī)制，使企業(yè)的每一位員工都能積極推動和落實制度，發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題。

（三）建立內(nèi)部控制財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，金融創(chuàng)新能夠很好地提高國有企業(yè)抵御金融風(fēng)險和預(yù)防腐敗的能力。但由于影響國有企業(yè)的風(fēng)險因素太多，每一個因素都可能給國有企業(yè)帶來嚴(yán)重的影響和損害。因此，有必要建立潛在風(fēng)險的預(yù)警體系和度量方法。一旦通過預(yù)警系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素的征兆，及時進(jìn)行干預(yù)，并通過相關(guān)的預(yù)案進(jìn)行處理，使風(fēng)險得到控制和在萌芽狀態(tài)下消除。

（四）加強(qiáng)財務(wù)管理監(jiān)督體系建設(shè)國有企業(yè)還應(yīng)設(shè)立企業(yè)內(nèi)部控制制度、財務(wù)管理制度監(jiān)督檢查等專項審計部門。對各部門業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況和流程進(jìn)行審核，確保國企各部門和員工嚴(yán)格按照規(guī)定開展工作。通過日常審計工作，報告和處理潛在問題，將企業(yè)內(nèi)部管理和財務(wù)管理納入規(guī)范、嚴(yán)格的軌道。此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計時，有必要引進(jìn)第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)，利用其專業(yè)、獨立、權(quán)威的優(yōu)勢，對國有企業(yè)進(jìn)行全面審計，得出權(quán)威、科學(xué)的審計結(jié)論。同時，針對職責(zé)混亂、制度缺陷、管理不善等問題提出專業(yè)審計意見和改進(jìn)建議，促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的完善，提高工作水平。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)管理是關(guān)系到國有企業(yè)能否健康、良性發(fā)展的關(guān)鍵因素。如果這些管理制度不嚴(yán)格制定或執(zhí)行不力，國有資產(chǎn)就會流失。同時，也會出現(xiàn)一些腐敗、浪費(fèi)和濫用職權(quán)的現(xiàn)象。因此，國有企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制和財務(wù)管理，不斷創(chuàng)新工作方法，轉(zhuǎn)變工作觀念，由被動向主動轉(zhuǎn)變，積極采取預(yù)警措施。通過這樣做，可以有效地解決索埃存在的問題，促進(jìn)其快速、更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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［2］李國強(qiáng).基于風(fēng)險管理視角的國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制研究［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018.10.

篇4

摘要：為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控，提高黨風(fēng)廉政建設(shè)水平，2012 年11 月財政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并于2014 年1 月1 日起施行。征對會計集中核算制下如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，本文就相關(guān)問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制規(guī)范

行政事業(yè)單位會計集中核算制，夯實了會計基礎(chǔ)，確保了財務(wù)信息的真實性與客觀性，提高了財會部門的工作效率，確保了資金的充分使用與高效利用，控制了單位財務(wù)支出過程中可能出現(xiàn)的違規(guī)違法行為，但也存在會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)；會計資料不完全準(zhǔn)確，部分會計信息失真；會計監(jiān)督滯后等問題。2014年1月1 日實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，開啟了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時代，也對目前大部分采用會計集中核算辦法的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了新要求。

一、當(dāng)前會計集中核算制下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識

一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控的重要性的認(rèn)識不夠，內(nèi)控意識相對薄弱，全盤依靠財政資金，對所獲得的資金毫無節(jié)制地使用，而忽視單位財務(wù)會計的內(nèi)部管理。特別是會計集中核算后，行政事業(yè)單位對于內(nèi)控的要求就更放松了，認(rèn)為會計核算中心會把關(guān)一切，對建立健全單位內(nèi)部控制沒有任何積極意識與主動行為。

2.內(nèi)部控制制度不健全

目前相當(dāng)數(shù)量的行政事業(yè)單位尚未創(chuàng)建并形成健全、完善的內(nèi)控制度，只是制定了一些財務(wù)規(guī)則或制度來形成內(nèi)控，根據(jù)日常工作經(jīng)驗進(jìn)行簡單的財務(wù)內(nèi)部控制，但是卻缺少制度化、規(guī)范化的流程，問題出現(xiàn)時沒有統(tǒng)一、權(quán)威的標(biāo)準(zhǔn)和根據(jù)進(jìn)行處理。

3.收支管理不規(guī)范

會計集中核算制下，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地點與原始憑證記載事項的發(fā)生環(huán)境和地點相分離，加上主辦會計不熟悉核算單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只能通過審核票據(jù)的真?zhèn)涡耘c合法性，審核單據(jù)的審批程序是否齊全，是否符合預(yù)算，資料是否完整，是否在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，來辨別核算單位經(jīng)濟(jì)行為的真實性和實質(zhì)，導(dǎo)致主辦會計不能對核算單位直接進(jìn)行及時的全方位監(jiān)督。

4.資產(chǎn)管理不規(guī)范

自從行政部門實行統(tǒng)一采購制度，使得行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的采購不再為所欲為，然而在資產(chǎn)使用方面卻依然缺少內(nèi)控管理，經(jīng)常出現(xiàn)重視采購卻忽視保管維護(hù)的問題。其次實行集中核算后，由于納入核算中心的行政事業(yè)單位很多，核算中心很難對每個單位的國有資產(chǎn)進(jìn)行精細(xì)化管理，也很少對各單位的資產(chǎn)實物進(jìn)行盤點清查，清查盤點工作由各單位自行負(fù)責(zé)，而各單位的資產(chǎn)管理員常常是身兼數(shù)職，很多時候與核算中心的對賬只是流于形式，并未認(rèn)真盤查清點，使得對后續(xù)資產(chǎn)的控制與管理存在漏洞，固定資產(chǎn)賬實不符現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致會計信息失真，從而使得國有資產(chǎn)流失。

5.會計信息溝通不協(xié)調(diào)

一是會計集中核算后，因為核算分布不集中，會計核算中心主辦會計精力有限，大部分時間和精力都投入到各種憑證的整理工作中，無法顧及核算單位的多項財務(wù)活動，無力進(jìn)行分析與管理；二是由于信息傳播速度較慢，核算單位卻無法及時收到這些信息，容易造成會計信息的失真，會計信息不能夠被充分利用；三是核算單位要了解本單位的會計信息時，必須要到核算中心查詢后，方可知曉，如遇節(jié)假日或經(jīng)辦人員不在等特殊情況，便無處可查，影響核算單位的日常管理。

二、完善會計集中核算制下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識

財政部門應(yīng)結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的要求，可以對不同級別事業(yè)單位的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行分階段、分批次的培訓(xùn)與培養(yǎng)，確保他們能夠積極掌握一些內(nèi)控基礎(chǔ)知識，具備良好的內(nèi)控意識，從而促進(jìn)內(nèi)控管理工作的高效開展。

2.完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)通過對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估，建立基本的各項內(nèi)部控制制度。一是要積極劃分各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍與流程方法，同時做好分工，明確資產(chǎn)記錄與保管的分工，創(chuàng)建清晰的財產(chǎn)清查盤點制度。二是要積極對財務(wù)內(nèi)控進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督，創(chuàng)建并健全內(nèi)部審計監(jiān)督系統(tǒng)，設(shè)定專門機(jī)構(gòu)以及專門人員來負(fù)責(zé)對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與監(jiān)督，對應(yīng)也要給予他們一些獨立的權(quán)限，從而確保審計的獨立性、真實性、公平性。三是在健全制度下，也需要領(lǐng)導(dǎo)發(fā)揮榜樣帶頭作用去積極努力落實，可以采取獎懲并行的方法對員工進(jìn)行激勵與引導(dǎo)，從而維護(hù)內(nèi)控管理制度的高效運(yùn)行。

3.強(qiáng)化收支管理

一是嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定。首先加強(qiáng)票據(jù)管理；其次，單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定項目和標(biāo)準(zhǔn)征收，做到收繳分離、票款一致，并及時足額上繳國庫或財政專戶，同時利用信息化手段，明確專人根據(jù)收入預(yù)算、合同情況，對收入進(jìn)行合理性分析、判斷異常，并及時對銀行、財政、核算中心對賬，確保收入足額上繳。

二是加強(qiáng)單位支出審批和審核控制。第一，可以實施法人管理責(zé)任制度；第二，核算中心會計必須熟悉單位的各項業(yè)務(wù)，同時能夠積極參與到核算單位的管理工作中來，明確核算單位的各個收入、支出項目；同時，核算中心會計要加強(qiáng)對核算單位“專項資金管理、使用辦法”的有關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，嚴(yán)禁報銷不合理支出，確保?？顚Ｓ?；最后完善內(nèi)部審計職能，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體制，強(qiáng)化重點資金、專項資金審計監(jiān)督。

4.強(qiáng)化資產(chǎn)管理

一是完善資產(chǎn)管理制度，要積極參照會計集中核算內(nèi)容，來對應(yīng)創(chuàng)建資產(chǎn)管理制度。二是核算單位在資產(chǎn)定期或不定期清查工作時，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物質(zhì)的盈虧、毀損與報廢情況需要第一時間報告給核算部門的會計，確保賬目真實。三是核算部門的會計憑借固定資產(chǎn)總賬及明細(xì)賬，定期開展資產(chǎn)對賬，做到賬賬、賬實相符，保證會計信息資料的真實性和完整性。

5.重視會計信息溝通

篇5

目前，我國高職院校財務(wù)管理的主要模式有兩種，即“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”模式和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”模式?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制是指在高職院校只設(shè)一級財務(wù)部門，并由其對學(xué)校的所有經(jīng)費(fèi)往來進(jìn)行集中管理，學(xué)校所有的財務(wù)收支活動都必須通過一級財務(wù)部門，下屬機(jī)構(gòu)沒有任何的財權(quán)?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制是指在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的框架下，在明確校內(nèi)各級、各單位之間權(quán)責(zé)關(guān)系和建立健全各項財經(jīng)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合并對財權(quán)進(jìn)行劃分的原則，由學(xué)校和校內(nèi)各級各單位對其財務(wù)行為進(jìn)行分級管理?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的管理體制有利于學(xué)校統(tǒng)籌安排和集中有限的資源，卻不利于調(diào)動二級單位的積極性；“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的管理體制有效地解決了“集權(quán)”與“分權(quán)”之間的矛盾，卻弱化了一級財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的宏觀管理職能。

二、高職院校財務(wù)管理模式存在的主要問題

1、管理理念方面存在的問題。很多高職院校長期存在著“重核算輕管理和風(fēng)險意識淡薄”的管理思想，與社會、企業(yè)之間主動對接的意識不強(qiáng)。由于對資金的預(yù)算管理相對滯后，嚴(yán)重地阻礙了學(xué)校的改革與發(fā)展。比較注重核算，卻缺乏財務(wù)預(yù)算的理念，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理只是一種表面的形式工作，沒有建立科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，未能將財務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任真正地落實到位，因此容易導(dǎo)致其在資金的使用和財務(wù)制度的安排上無法滿足高職院校的人才培養(yǎng)工作需要，傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下所形成的財務(wù)管理理念在某種程度上影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。

2、財務(wù)預(yù)算方面存在的問題。傳統(tǒng)的集中管理模式的過度集權(quán)，導(dǎo)致高職院校的財務(wù)預(yù)算管理被弱化，很多高職院校的預(yù)算管理制度不健全或尚未建立，有些雖建立起了預(yù)算管理制度，卻沒有得到有效地實施，存在著有章不循的問題。在編制時間及指標(biāo)下達(dá)方面的嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致其根本無法實現(xiàn)事前控制。沒有建立有效的財務(wù)控制制度，無法對事中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地控制，也不能詳實地分析預(yù)算的執(zhí)行情況，無法準(zhǔn)確地評價資金的使用效益。至于對下屬部門的預(yù)算執(zhí)行情況和存在的主要問題，學(xué)校財務(wù)管理部門往往心中無數(shù)，難以實施有效的監(jiān)管。

3、風(fēng)險管理方面存在的問題。很多高職院校在其內(nèi)部會計控制中也存在著不少問題，如內(nèi)部控制觀念薄弱、控制意識淡薄。由于沒有制定和實施完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致其在某些非經(jīng)常業(yè)務(wù)的核算方面缺乏有效地監(jiān)管，內(nèi)部會計控制明顯滯后，或者處于無力的狀態(tài)，這就很可能導(dǎo)致高職院校的會計信息失真、資產(chǎn)流失、小金庫泛濫、隱藏預(yù)算外收入、收入申報不實和稅款繳納不準(zhǔn)等諸多違紀(jì)違規(guī)問題。高職院校還存在著內(nèi)控管理部門化明顯等問題，或片面、簡單地理解內(nèi)控，導(dǎo)致其在具體的操作過程中時顧此失彼、輕重不分，這就從客觀上弱化了內(nèi)控的作用。

4、績效評價體系方面存在的問題。高職院校在預(yù)算管理中普遍采用零基預(yù)算，因而在運(yùn)行過程中普遍存在著缺乏績效觀念和輕視成本核算的問題。隨著高職院校各項改革的不斷推進(jìn)，其在辦學(xué)過程中的經(jīng)濟(jì)行為也日趨多元化，使得其財務(wù)管理所面臨的局面日趨復(fù)雜，由于缺乏有效的績效評價和激勵機(jī)制，績差沒有懲罰，績優(yōu)沒有獎勵，沒有嚴(yán)格的績效考核和財務(wù)分析，無力跟蹤查效，這些無疑會大大地降低其資金的利用效率，而且其投資效益缺少考評的尺度，容易形成財務(wù)風(fēng)險。

5、成本核算方面存在的問題。高職院校屬于非營利的事業(yè)單位，在現(xiàn)行的高校財務(wù)管理模式中，并沒有明確要求對教育成本進(jìn)行核算和考量。從而導(dǎo)致教育成本核算及管理長期被邊緣化，得不到應(yīng)有的重視，也沒有被納入學(xué)校財務(wù)管理體系中去。對高職院校投資只注重其消費(fèi)性而忽視其投資性，這導(dǎo)致對高職院校經(jīng)費(fèi)使用效益的考核評價被淡化，高職院校采用的是普通高校的會計科目設(shè)置，由于其會計科目設(shè)置較為單一，不利于高職院校教育成本核算工作的實際實施。

6、資產(chǎn)管理方面存在的問題。高職院校普遍存在著資產(chǎn)管理制度不完善和內(nèi)控制度不健全的問題。受傳統(tǒng)管理模式的影響，有關(guān)各方對學(xué)校資產(chǎn)的性質(zhì)及效益性認(rèn)識不足，特別是對于無形資產(chǎn)，更是疏于管理，甚至被排除在資產(chǎn)管理的范圍之外。不注重于現(xiàn)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，資產(chǎn)管理手段較為落后，不少學(xué)校沒有運(yùn)用現(xiàn)代化信息平臺進(jìn)行資產(chǎn)管理，或者資產(chǎn)使用部門、財務(wù)部門和國有資產(chǎn)管理部門缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，最終導(dǎo)致了賬實、賬賬和賬卡之間的長期嚴(yán)重不符。此外，在高職院校的資產(chǎn)管理中，盲目投資和產(chǎn)權(quán)不明等現(xiàn)象還比較嚴(yán)重。

三、構(gòu)建與高職人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的分級財務(wù)管理模式

1、樹立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財務(wù)管理新理念。高職院校要創(chuàng)新財務(wù)管理理念，樹立成本與效益并重、貨幣時間價值和財務(wù)內(nèi)部控制等理念，才能有效地協(xié)調(diào)高職教育投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，從而實現(xiàn)高職院校規(guī)模擴(kuò)張之后的科學(xué)發(fā)展。建立和完善高職院校的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并保證該控制系統(tǒng)的權(quán)威性和有效性；結(jié)合高職人才培養(yǎng)的特點，構(gòu)建適應(yīng)高職辦學(xué)特色的財務(wù)內(nèi)控制度；高職院校要把加強(qiáng)內(nèi)部分級管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系作為加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，按照分級管理的原則，逐級分工，責(zé)任落實到人，并注意劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要做到獎罰分明，切實地提高學(xué)校財務(wù)管理的整體水平。要按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的相關(guān)要求和“誰主管、誰負(fù)責(zé)”原則，切實地將責(zé)任追究制度落到實處，力求通過創(chuàng)新管理機(jī)制，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的“雙贏”。

2、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財務(wù)預(yù)算體系。高職院校要樹立全員預(yù)算的管理理念，要求預(yù)算編制部門把目標(biāo)管理方式下的預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管理預(yù)算；強(qiáng)化預(yù)算編制的過程，通過設(shè)立專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)來承擔(dān)學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和監(jiān)督，有意識地組織協(xié)調(diào)各職能部門參與預(yù)算的編制全過程，以實現(xiàn)各個部門之間的良好協(xié)作與溝通。細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，財務(wù)部門根據(jù)項目的必要性和重要性，結(jié)合預(yù)算年度總收入，逐項地確定預(yù)算內(nèi)容和安排預(yù)算資金。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制，在具體的實施過程中，要嚴(yán)格地維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，盡量避免預(yù)算的隨意追加或者調(diào)整。

3、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的融資管理機(jī)制。高職院校要不斷地強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，通過科學(xué)地規(guī)劃，做到適度舉債。要充分地論證貸款的可行性，把債務(wù)風(fēng)險控制在自身可承受的范圍之內(nèi)。對貸款項目進(jìn)行充分地可行性分析與論證，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)來有效地降低資金的綜合使用成本。加強(qiáng)對貸款資金的管理，提高資金的安全性。加強(qiáng)貸款項目建設(shè)的跟蹤管理，提高資金的使用效率。要根據(jù)學(xué)校的近、中、遠(yuǎn)期的發(fā)展規(guī)劃，合理地制定負(fù)債的總額，并科學(xué)地規(guī)劃不同負(fù)債種類的具體期限，合理地安排貸款資金的投入時間，科學(xué)地安排還款期，以確保資金鏈的安全和順暢。

4、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的內(nèi)控和風(fēng)險管理機(jī)制。高職院校要完善各項財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制與管理，嚴(yán)格地執(zhí)行各項內(nèi)控制度。構(gòu)建一個內(nèi)控體系，建立有效的信息溝通和協(xié)查制度。定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，客觀地評價內(nèi)部控制制度的完整性和有效性。要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價體系，重視對內(nèi)部監(jiān)督的檢查。大力促進(jìn)內(nèi)部創(chuàng)新與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，切實地提高內(nèi)控制度的運(yùn)行效率與活力。要建立健全各項風(fēng)險管理制度，對運(yùn)營過程中可能面臨的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，并根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的措施加以防范，力爭將經(jīng)營風(fēng)險和損失降低到最小的限度。

5、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的成本控制機(jī)制。高職院校要構(gòu)建適應(yīng)高職人才培養(yǎng)需要的教育成本核算體系，根據(jù)高職院校教育成本核算的需要科學(xué)地設(shè)置具體的成本核算項目，對教育成本核算流程進(jìn)行科學(xué)、合理地設(shè)計?？梢赃m當(dāng)吸收和借鑒企業(yè)會計核算中的成功經(jīng)驗，不僅有助于彌補(bǔ)和完善現(xiàn)行的高校會計制度的不足，而且有助于促使高職院校的成本核算及管理走出當(dāng)前的困境。通過采用雙軌制進(jìn)行會計核算，對一般性的業(yè)務(wù)核算仍按收付實現(xiàn)制進(jìn)行核算，但在涉及具體的高職教育成本核算時，其相關(guān)的總賬及明細(xì)賬都應(yīng)轉(zhuǎn)而采用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制并行的雙軌制核算。

6、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財務(wù)績效評價系統(tǒng)。構(gòu)建高職院校財務(wù)績效評價體系最核心的工作在于評價指標(biāo)的設(shè)計，這是因為評價指標(biāo)的科學(xué)性、合理性和導(dǎo)向性是至關(guān)重要的，直接關(guān)系到評價的最終結(jié)果。一是以定量指標(biāo)為主，具體采用沃爾的權(quán)重評分法的原則；二是以定性指標(biāo)為參考，并注意指標(biāo)體系少而精的原則。高職院校要實行財務(wù)績效管理，可通過制定內(nèi)部績效管理辦法等，將績效管理工作與各部門的考核和獎懲有效地結(jié)合起來，通過制定和實施科學(xué)合理的獎懲制度來維護(hù)財務(wù)績效評價工作的有效性和嚴(yán)肅性，以促使學(xué)校各部門的積極性得到充分地調(diào)動。此外，還應(yīng)形成績效評價的循環(huán)反饋機(jī)制，根據(jù)上年度的績效評價情況不斷地完善績效評價指標(biāo)。

篇6

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理的組成部分之一。內(nèi)部控制產(chǎn)生于實踐，并在實踐中逐步發(fā)展和完善。從某種意義上可以說，內(nèi)部控制也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和發(fā)達(dá)的產(chǎn)物。倘若從會計學(xué)的角度對內(nèi)部控制進(jìn)行定義，我國學(xué)者普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制是單位為了保護(hù)資產(chǎn)完整和安全，提高信息質(zhì)量，確保規(guī)章制度被良好的貫徹和執(zhí)行，而特意制定的一種控制方法，或者稱為一種措施或程序。

引申來看，對事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是事業(yè)單位為了保護(hù)資產(chǎn)完整和安全，提高運(yùn)行效率，確保規(guī)章制度和經(jīng)營方針被良好的貫徹和執(zhí)行而在本單位采取的一種用于自我約束、調(diào)整、控制及評價的一種方法（或措施/程序）。當(dāng)前，由于事業(yè)單位自改革開放以來一直處于改制和不斷發(fā)展和完善中，龐大的事業(yè)單位群體目前尚且沒有一個完善且切實有效的內(nèi)部控制機(jī)制。不僅如此，用于評價內(nèi)部控制是否合理、有效、完整的標(biāo)準(zhǔn)，目前也尚未有一個公認(rèn)的定論。因此，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)制目前依舊存在著諸多問題，亟待人們完善。

二、事業(yè)單位建立健全內(nèi)控制度的作用和意義

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)我國加入世界貿(mào)易組織的需要，政府機(jī)構(gòu)的經(jīng)營和發(fā)展被不斷提出新的要求、新的挑戰(zhàn)，在強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位社會服務(wù)職能的同時，對其提供的社會公共產(chǎn)品的質(zhì)量又提出了新的要求。不斷提升服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理機(jī)制，是現(xiàn)代事業(yè)單位所面臨的新課題。加強(qiáng)內(nèi)部控制，對事業(yè)單位來說意義重大。主要表現(xiàn)在：

（一） 使單位的資產(chǎn)管理水平得到提升

實現(xiàn)事業(yè)單位的合理理財，其首要前提是強(qiáng)調(diào)單位對其資產(chǎn)的管理。企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制制度，可以有效地對單位的資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化分類；嚴(yán)格控制其采購銷過程；建立完備的報廢程序等，這一系列手段可以杜絕事業(yè)部門的資源浪費(fèi)現(xiàn)象，優(yōu)化單位資產(chǎn)的配置情況。

（二）使單位的預(yù)算執(zhí)行情況得到加強(qiáng)

如今，事業(yè)單位對預(yù)算的管理非常重視，但重視不代表就能很好的執(zhí)行。建立完備完善的內(nèi)控管理制度，可以在預(yù)算執(zhí)行過程中強(qiáng)化其執(zhí)行力，對預(yù)算指標(biāo)的落實起到很好的貫徹作用，從而保證資金的使用效率，促進(jìn)各預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成。

（三）是單位內(nèi)部審計工作得以順利展開

內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)是單位具有監(jiān)督性、督導(dǎo)性的工作，它獨立于其他部門，并具有一定的權(quán)威性?，F(xiàn)在一般事業(yè)單位通行由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計，中介機(jī)構(gòu)的審計意見更加客觀，但如果想真正發(fā)揮內(nèi)審的作用，就必須將它放在內(nèi)部控制之中，在對內(nèi)部控制進(jìn)行補(bǔ)充的同時，內(nèi)控制度也使內(nèi)審工作的權(quán)威性得以保障。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作雖然已經(jīng)有了長足的發(fā)展，但不能否認(rèn)，它還依舊存在著許多問題。主要有以下幾個方面：

（一）對單位內(nèi)控制度沒有一個全面的認(rèn)識

如今，有很多事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識還很膚淺，認(rèn)為內(nèi)控制度其實就是針對財務(wù)部門的，與其他部門無關(guān)。甚至有的事業(yè)單位管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制根本不可能和單位整個管理制度掛鉤，它只是一種管理的姿態(tài)而已。這種膚淺的認(rèn)識直接導(dǎo)致很多單位根本不在乎內(nèi)部控制，不會主動地去實行或者參與，認(rèn)為內(nèi)控只是在浪費(fèi)精力，走過場，沒有必要實行。這種認(rèn)識的滋生直接變成推行內(nèi)控制度的羈絆，是單位內(nèi)控管理步履維艱，對單位管理水平的提升沒有任何益處。

（二）缺乏完善的考核監(jiān)督機(jī)制

首先是監(jiān)督。內(nèi)控質(zhì)量的好壞，首先取決于一個單位監(jiān)督職能的執(zhí)行力。監(jiān)督，可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督：如今的外部監(jiān)督主要指的事業(yè)單位的主管部門例如一級核算單位、財政局、審計局等的各項檢查及專項資金審計，他們的監(jiān)督對象也常常局限于財務(wù)部門以及專項資金涉及的部門，局限于財務(wù)資金的運(yùn)用是否合理合法合規(guī)，而對于單位內(nèi)控制度體系是否完善以及各職能部門對單位管理制度的執(zhí)行力度如何等情況，并沒有進(jìn)行合理的監(jiān)督；內(nèi)部監(jiān)督則由一些社會中介會計師事務(wù)所代替內(nèi)部審計部門完成，在監(jiān)督過程中雖相對客觀，但往往只對高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，單位高層領(lǐng)導(dǎo)意見相比制度的執(zhí)行更為重要。各部門之間沒有合理的相互監(jiān)督和牽制，難以達(dá)到真正地控制和制衡。

其次是考核。事業(yè)單位往往只有各部門責(zé)任目標(biāo)，沒有內(nèi)控指標(biāo)。完成責(zé)任目標(biāo)固然是一個很重要的考核標(biāo)準(zhǔn)，但卻不應(yīng)當(dāng)是唯一的標(biāo)準(zhǔn)。有很多單位只考核責(zé)任指標(biāo)，對內(nèi)控制度的導(dǎo)向性作用確然不顧，對于在管理中及時發(fā)現(xiàn)和改正問題極為不利。

（三）參與內(nèi)控的人員素質(zhì)亟待提高

一項制度得以貫徹實施，首先應(yīng)當(dāng)是要求有力的執(zhí)行，而執(zhí)行者的素質(zhì)決定了貫徹執(zhí)行結(jié)果的好壞與否。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立完善和順利執(zhí)行，要由一套高素質(zhì)的人員參與運(yùn)行。財務(wù)人員則是內(nèi)控管理的重中之重。財務(wù)是內(nèi)控的重點，也是內(nèi)控的核心部分。有的單位由于自身財務(wù)水平較低，參與內(nèi)部控制的其他部門人員更是不夠?qū)I(yè)，存在這樣那樣的問題：首先，對于預(yù)算資金缺乏統(tǒng)一管理，工作中未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算資金用途，資金使用較為隨意；其次，對于單位的收入和支出管理不嚴(yán)，費(fèi)用的支出則較為隨意，開支范圍往往被人為地進(jìn)行擴(kuò)大；再次，資產(chǎn)管理不嚴(yán)，未按規(guī)定對資產(chǎn)進(jìn)行采購招標(biāo)，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)沒有登記入庫、各部門使用沒有登記記錄、資產(chǎn)報廢程序缺乏必要的報廢程序，再加上資產(chǎn)的清查制度不夠完善，是很多的國有資產(chǎn)輕易流失，同時對低值易耗品同樣沒有較完備的領(lǐng)取和使用手續(xù)，造成資源的浪費(fèi)。

四、關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾點建議

針對事業(yè)單位如此嚴(yán)峻的內(nèi)控現(xiàn)狀，筆者提出以下幾條建議，以求對內(nèi)控管理的改革有所幫助：

（一）提高內(nèi)控管理意識

任何一項制度的制定和貫徹實施都需要管理人員對這項工作有充分的認(rèn)識，并有足夠的意愿。對于內(nèi)控管理，單位的領(lǐng)導(dǎo)必須身先士卒，在給予足夠重視的同時，強(qiáng)化單位每一個工作人員參與到內(nèi)控管理中來的意識，這可以通過適時的開展一些內(nèi)控管理的宣傳和培訓(xùn)來實現(xiàn)。在管理過程中，管理人員也要和工作人員常常交流，及時的得到工作人員的反饋信息，并增強(qiáng)大家參與到內(nèi)控中的意愿。

（二）建立良好的內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控管理若想充分的實施和展開，需要有良好的內(nèi)控環(huán)境作為實施的基礎(chǔ)。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)在樹立現(xiàn)代化管理理念的同時，要不斷建立健全內(nèi)控管理制度，配備相應(yīng)的實施、管理和監(jiān)督部門，明確各個部門的職責(zé)權(quán)限，且各部門職責(zé)能夠相互制約。建立部門管理責(zé)任制，使責(zé)任到人，權(quán)責(zé)明晰。在實施工程中，運(yùn)用現(xiàn)代化的管理方法，強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理，健全各職能部門規(guī)章制度，建立起一套全面性、立體化的現(xiàn)代管理制度，使工作中的每件事都權(quán)責(zé)明確、有章可依。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和管理

預(yù)算管理在事業(yè)單位普遍實行，但在預(yù)算的執(zhí)行過程中還依舊存在較大的執(zhí)行漏洞。預(yù)算常常成為一種形式，被單位管理人員所輕視。強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)利用好預(yù)算這件有力的武器。在管理中，預(yù)算的統(tǒng)籌作用毋庸置疑，預(yù)算應(yīng)當(dāng)成為單位行為的約束和指引。強(qiáng)化預(yù)算管理，控制每一項資金的運(yùn)用，對費(fèi)用的支出給予嚴(yán)格的預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)調(diào)對超標(biāo)費(fèi)用的控制，并對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行事中監(jiān)督、控制，及時與預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)問題及時反映以及進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。這樣可以有效的防止資金浪費(fèi)，加強(qiáng)部門資源的合理配置。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控的監(jiān)督職能

事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督可以分為兩個方面，一個是內(nèi)部監(jiān)督，一個是外部監(jiān)督。

我們先來看內(nèi)部監(jiān)督。單位可以聘請社會中介會計事務(wù)所對單位經(jīng)費(fèi)管理、專項資金進(jìn)行定期審計；根據(jù)審計意見可以由財務(wù)部門牽頭進(jìn)行審計整改。同時財務(wù)部門也可以協(xié)同紀(jì)委等監(jiān)督部門對各職能部門進(jìn)行定期、不定期的抽查監(jiān)督，對各職能部門的制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和控制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。

外部監(jiān)督則是通過外部財政、審計部門等主管部門，對單位的各項管理進(jìn)行全面性的監(jiān)督，增強(qiáng)對社會民眾的透明度，甚至鼓勵社會媒體對單位的違紀(jì)舞弊事件進(jìn)行曝光，建立良好的信息平臺，及時對外部信息進(jìn)行合理的反饋和交流，形成一套立體有效地外部監(jiān)督體系。

（五）加強(qiáng)完善審批制度

授權(quán)審批是事業(yè)單位內(nèi)控管理的關(guān)鍵步驟，任何單位工作人在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動過程中，都需要依照相關(guān)政策、法規(guī)經(jīng)過單位各級領(lǐng)導(dǎo)的同意，通過一定的授權(quán)和審批才能將相關(guān)款項收入或支出。而這個審批過程則尤為關(guān)鍵，首先應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)層對單位業(yè)務(wù)活動及相關(guān)職責(zé)進(jìn)行分類，確定相關(guān)的分管領(lǐng)導(dǎo)，并確定每項業(yè)務(wù)活動所涉及的職能部門，審批過程則是由下自上，層層審批，明確每個層次的權(quán)利義務(wù)和責(zé)任，并和預(yù)算指標(biāo)一致。同時要經(jīng)過財務(wù)部門的審核，最終完成收款和付款。

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篇7

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；清產(chǎn)核資；問題；對策

隨著市場化步伐的不斷加快與深化，在經(jīng)濟(jì)體制改革深化與完善的今天，國有企業(yè)作為完全意義上的市場競爭主體，面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)，要想將國有企業(yè)建設(shè)成為緊跟時代節(jié)奏的現(xiàn)代化公司，必須及時、準(zhǔn)確、完整的掌握企業(yè)的資產(chǎn)及資金情況。本文通過對清產(chǎn)核資過程中存在的財會問題的剖析與建議，闡述了國有企業(yè)清產(chǎn)核資是實現(xiàn)此項目標(biāo)的最有力的武器。

一、國有企業(yè)清產(chǎn)核資概述

（一）國有企業(yè)清產(chǎn)核資的含義

國有企業(yè)清產(chǎn)核資是清查資產(chǎn)價值、核實資本金。是國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

（二）國有企業(yè)清產(chǎn)核資的原因

國有企業(yè)由于種種改制等原因，要想全面準(zhǔn)確的了解相關(guān)企業(yè)的資產(chǎn)情況以及資本保值情況，只能通過清產(chǎn)核資來獲得相關(guān)資料。當(dāng)然，通過對國有企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資，更是對國有資產(chǎn)進(jìn)行有效監(jiān)督的重要體現(xiàn)，也促使國企建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，并通過這樣管理制度提高資產(chǎn)管理水平。

（三）國有企業(yè)清產(chǎn)核資的重要性

1. 真實客觀的反映企業(yè)財務(wù)狀況的方法

清產(chǎn)核資讓大家明確目標(biāo)，開展資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益的各項清理檢查以及對現(xiàn)有企業(yè)管理現(xiàn)狀的摸底，可以讓相關(guān)人員了解到真實信息數(shù)據(jù)。

2. 防范國有資產(chǎn)損失的重要手段

國有資產(chǎn)流失的原因是十分復(fù)雜的，由于國家近年來以國有資產(chǎn)的相關(guān)政策的出臺，國有企業(yè)管理人員對國有資產(chǎn)管理的重視以及國有資產(chǎn)內(nèi)控制的不斷完善，傳統(tǒng)意義上的資產(chǎn)流失已不再存在。而隨之而來的是一些資產(chǎn)估值問題，如：房屋、土地等一些有升值空間的實物資產(chǎn)，是否存在高價低賣現(xiàn)象；是否存在估值不準(zhǔn)確現(xiàn)象；是否存在租金過低或無償使用現(xiàn)象等，這些問題只有通過清產(chǎn)核資才可以發(fā)現(xiàn)。

3. 解決歷史遺留問題的途徑

很多國有企業(yè)由于種種改制、人員調(diào)離、管理制度不完善等原因，導(dǎo)致企業(yè)遺留下很多難以解決的實際問題。由于很多當(dāng)事人都有一種事不關(guān)已，高高掛起的心理，所以當(dāng)有些人或大部人想處理這些問題時，都會面臨無從下手的窘境。但是清產(chǎn)核資的出現(xiàn)恰好能解決這一問題，這是從更高的層面去解決，并且會借助很多外力，在法律的層面上給予更多政策的支持。

二、國有企業(yè)清產(chǎn)核資過程中存在的財務(wù)問題

（一）清產(chǎn)核資過程中相關(guān)部門分工不明確，責(zé)任意識有待提高

當(dāng)提到企業(yè)清產(chǎn)核資，很多人第一反應(yīng)就是找財會部門，其實這是一種普遍存在但又缺少正確性的想法。從財會口徑的確可以了解到一些賬面信息資料，但是究其根源清產(chǎn)核資的主要目的并不是看財會賬面有什么，而是要看實際都存在什么。這就意味著很多部門是都應(yīng)該融入其中如：物資保管、資產(chǎn)實物保管等部門。

另外由于國有企業(yè)清產(chǎn)核資是委托第三方審計機(jī)構(gòu)來介入整個過程，所以有些基層單位可能給中介機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)資料不是很詳實，這樣就加大了此項工作的難度。

（二）資產(chǎn)清查中“賬、卡、物”對應(yīng)問題

在實際清產(chǎn)核資過程中，有許多在清理資產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)賬面的資產(chǎn)名稱和實物的名稱有一些出入，會出現(xiàn)一對多或多對一的現(xiàn)象，或者是資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額等賬實不符，還有一些企業(yè)資產(chǎn)狀態(tài)發(fā)生變化但并未及時進(jìn)行賬務(wù)處理，原因在于這些資產(chǎn)的不聯(lián)動，實物管理部門與賬務(wù)管理部門互不干涉。另外，由于有些企業(yè)存貨等特殊資產(chǎn)，各類繁多，收發(fā)頻繁，但是由于工作人員責(zé)任心不夠，沒有進(jìn)行全面盤點，也會造成賬面與實際不符的問題。這些情況長時間無人問津必然會出現(xiàn)資產(chǎn)管理的不到位，嚴(yán)重的可能會造成國有資產(chǎn)流失。

（三）關(guān)于往來科目長期掛賬問題

在實際清產(chǎn)核資過程中，發(fā)現(xiàn)有很多往來科目掛賬，有不少是由于歷史原因?qū)е碌母鞣N問題，比如有很多債權(quán)難以實現(xiàn)，原因在于債務(wù)人有可能走死逃亡，究其原因又不得而知，還有一些由于時間較長相關(guān)人員也記不清楚導(dǎo)致問題難以解決，一直掛賬，未做處理。

（四）關(guān)于資產(chǎn)盤盈的問題

在清產(chǎn)核資過程中，大多數(shù)處理的都是資產(chǎn)的損失，比如投資損失、存貨損失、應(yīng)收賬款損失、固定資產(chǎn)損失等等，但在實際工作中恰恰有許多企業(yè)存在著固定資產(chǎn)盤盈的實際情況。當(dāng)面臨這種問題時，就會陷入無人過問的尷尬，中介機(jī)構(gòu)關(guān)心的是企業(yè)申報的各項損失的證據(jù)是否充分，企業(yè)關(guān)心的是損失是否能夠核銷。而盤盈資產(chǎn)有種情況：第一是企業(yè)已經(jīng)盤點出有溢余，即資產(chǎn)本身是捐贈或由于部分資產(chǎn)記損益而未記賬，第二是企業(yè)由于相關(guān)工作人員更換頻繁，現(xiàn)任工作人員不認(rèn)真，并未盤點出來賬外資產(chǎn)。但無論哪種情況，企業(yè)都不愿意讓實際情況浮出水面，也許想利用其設(shè)置賬外收入，或是本身這些資產(chǎn)就是由賬外收入所購買，也許還想非法占有國有資產(chǎn)，這些或許都是導(dǎo)致盤盈資產(chǎn)在賬面上無法處理的原因。

（五）關(guān)于資產(chǎn)賬面價值的問題

固定資產(chǎn)折舊的方法與固定資產(chǎn)折舊的使用方法與年限的選擇比較靈活，各企業(yè)也不一樣，這樣就會對企業(yè)固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)凈值有一定影響，比如：房屋原值40萬元，已使用10年，用平均年限法，折舊年限為20年，其凈值為20萬元，如采用加平均年限法，折舊年限為18，其凈值為17.78萬元。

三、國有企業(yè)清產(chǎn)核資過程中相關(guān)問題的解決對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，明確相關(guān)部門職責(zé)

由于清產(chǎn)核資工作任務(wù)極為繁重，且涉及部門眾多，為了避免出現(xiàn)財會一個部門獨挑大梁的局面，應(yīng)制定相關(guān)制度，明確各職能部門的具體分工，并成立相應(yīng)的工作小組，協(xié)調(diào)各個部門對各類資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的核對。在此基礎(chǔ)上要通過培訓(xùn)等方式做好清產(chǎn)核資的政策解讀工作，不斷提高相關(guān)部門的責(zé)任意識只有讓每一個部門能夠認(rèn)識到清產(chǎn)核資的重要性，才可以實現(xiàn)清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)第一手資料的真實性，保證整個過程的順利完成。

（二）切實解決“賬卡物”對應(yīng)問題，提高資產(chǎn)管理水平

首先制定詳細(xì)具體及操作性強(qiáng)的清查方案組織相關(guān)部門對信息進(jìn)行整理，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行全面詳查，提高資產(chǎn)對應(yīng)率。其次實現(xiàn)資產(chǎn)價值管理部門與實物管理部門密切配合，共同推進(jìn)資產(chǎn)管理水平。最后當(dāng)面對資產(chǎn)繁雜、信息不完整的特點，以資產(chǎn)類型為出發(fā)點，著力推進(jìn)資產(chǎn)梳理。財務(wù)部門應(yīng)匯同實物管理部門和相關(guān)使用保管部門對各類型資產(chǎn)進(jìn)行一一聯(lián)動處理，相互配合，相互制約。

當(dāng)然在管理制度嚴(yán)密的情況下，筆者建議有條件的企業(yè)也可以選擇先進(jìn)的資產(chǎn)盤點方法。 比如：資產(chǎn)移動盤點，具體的講就是工作人員通過攜盤點裝置掃描標(biāo)簽，盤點過程中可以到現(xiàn)場查看盤點情況和核對受盤點固定資產(chǎn)信息，進(jìn)行相關(guān)設(shè)備信息的修改，盤點完成后上傳盤點數(shù)據(jù)到資產(chǎn)盤點管理系統(tǒng)中。這樣一來，無論資產(chǎn)狀態(tài)為有卡有物、有卡無物或其他情況，系統(tǒng)都能夠有效的對設(shè)備資產(chǎn)進(jìn)行盤點，及時跟蹤設(shè)備資產(chǎn)變動，提高設(shè)備資產(chǎn)使用效率，隨時掌握資產(chǎn)變動情況。

（三）預(yù)防為主，規(guī)范管理，避免往來長期掛賬

如果能將清產(chǎn)核資的理念轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防，那么進(jìn)行清產(chǎn)核資就會相對簡單。例如：把企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績與往來業(yè)務(wù)的管理掛鉤，制定出應(yīng)收款比例，加強(qiáng)財務(wù)及會計基礎(chǔ)工作自查，規(guī)范往來業(yè)務(wù)，查明每筆款項的性質(zhì)和原因，對每一筆款項進(jìn)行梳理，并按規(guī)定及時收回，如不能收回的款項及時進(jìn)行函證，把工作做在前面，這樣也減輕了工作壓力。

1.完善制度，加大資產(chǎn)監(jiān)管力度

賬外資產(chǎn)的問題除了他人贈予的情況，大多數(shù)資產(chǎn)盤盈還是由于企業(yè)在前期會計記賬期間少計或未記造成的，這都需要單位主管部門詳查賬目，管理部門應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的監(jiān)管和規(guī)范，完善相關(guān)制度，尤其要加強(qiáng)對國有企業(yè)資產(chǎn)前期財務(wù)管理監(jiān)管，從而避免資產(chǎn)設(shè)置賬外賬的情況。

2.保證資產(chǎn)價值真實性，防范損失

國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)會計制度，按規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊，監(jiān)管機(jī)構(gòu)更應(yīng)詳查個別重點資產(chǎn)的處理情況，從真實價值入手，避免出現(xiàn)由于賬面價值的原因，造成資產(chǎn)低賣或租金過低現(xiàn)象。

國有企業(yè)清產(chǎn)核資是一項復(fù)雜繁瑣的工作，需要調(diào)動企業(yè)所有員工的積極性，才能保證清產(chǎn)核資的準(zhǔn)確性和完整性，清產(chǎn)核資是了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的主要途徑，更主要的是實時監(jiān)控國有企業(yè)的最好的方法，清產(chǎn)核資為確保國有資產(chǎn)安全奠定了良好的基礎(chǔ)。

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篇8

關(guān)鍵詞：學(xué)院；工會代管財產(chǎn)；規(guī)范；管理；研究

一、工會資產(chǎn)與工會代管財產(chǎn)管理的內(nèi)涵

工會資產(chǎn)是由工會經(jīng)費(fèi)形成的資產(chǎn)。它包括實物資產(chǎn)、貨幣形式資產(chǎn)與無形資產(chǎn)等。工會資產(chǎn)管理可分價值管理和實物管理兩方面。以下僅從資產(chǎn)管理角度剖析寧德職業(yè)技術(shù)學(xué)院工會代管財產(chǎn)方面的管理。寧德職業(yè)技術(shù)學(xué)院工會舞廳、工會活動室、健身房及其配套設(shè)備均是原中專學(xué)校辦公經(jīng)費(fèi)購置的，委托工會代為管理的實物資產(chǎn)，并非由工會經(jīng)費(fèi)所形成的資產(chǎn)。從嚴(yán)格意義上說，這些工會代管的特定資產(chǎn)均不是工會資產(chǎn)，而是工會代管財產(chǎn)。

二、寧德職業(yè)技術(shù)學(xué)院工會代管財產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析

1.工會代管財產(chǎn)管理工作得不到足夠重視

寧德職業(yè)技術(shù)學(xué)院成立4年，工會組織機(jī)構(gòu)尚未正式成立，原工會正、副主席均已退休，大部分工會委員又調(diào)離崗位，現(xiàn)僅剩1人主持工會工作。正式機(jī)構(gòu)已向上級部門提出申請，至今尚未審批。在這過渡期工會代管財產(chǎn)管理就很難做到規(guī)范。工會舞廳音響設(shè)備被盜，活動室舉重杠鈴架、平跑機(jī)等財產(chǎn)被破壞，修繕問題無人問津；南區(qū)舞廳閑置，健身房設(shè)備銹跡斑斑。為此，工會代管財產(chǎn)規(guī)范管理勢在必行。

工會財產(chǎn)管理者文化水平不高，專業(yè)知識薄弱，責(zé)任意識淡泊，缺乏科學(xué)管理觀念，部分中老年管理者不求發(fā)展，滿足于現(xiàn)狀，這些嚴(yán)重阻礙了工會代管財產(chǎn)規(guī)范化管理。

2.工會代管財產(chǎn)管理制度尚不規(guī)范

學(xué)院資產(chǎn)管理制度不夠健全，需不斷地完善。工會財產(chǎn)管理制度也需進(jìn)一步細(xì)化，做到定編定崗定責(zé)。有的領(lǐng)導(dǎo)隨意調(diào)撥工會代管財產(chǎn)，管理者不知其去向，結(jié)果不了了之。工會對代管實物資產(chǎn)缺乏日常的規(guī)范管理與內(nèi)部監(jiān)管的機(jī)制，與其相關(guān)的管理機(jī)制也滯后。南區(qū)暫無工會財產(chǎn)管理員，這就無法談資源合理配置。

3.工會代管財產(chǎn)管理的監(jiān)管力度不強(qiáng)

工會資產(chǎn)管理者思想觀念相對滯后，有的領(lǐng)導(dǎo)對工會財產(chǎn)管理漠不關(guān)心，責(zé)任意識淡漠，有的工作無法落實。獎罰不嚴(yán)，出現(xiàn)管理松散和無人管的“真空區(qū)”。 這也導(dǎo)致工會代管財產(chǎn)管理執(zhí)行力度不強(qiáng)，還有“重購輕管”，“重用輕修”， “重錢輕物”現(xiàn)象；出租財產(chǎn)的租金欠費(fèi)、保養(yǎng)修繕等問題無法解決，加速財產(chǎn)的老化或破損，這是財產(chǎn)的“隱性流失”。

三、強(qiáng)化學(xué)院工會代管財產(chǎn)管理的應(yīng)對策略

1.關(guān)注工會代管財產(chǎn)管理工作

學(xué)院現(xiàn)已成立工會臨時領(lǐng)導(dǎo)班子，確定臨時負(fù)責(zé)人主持工作，確定分管工會領(lǐng)導(dǎo)，指定兩名專職（或兼職）的工會委員分別負(fù)責(zé)南、北校區(qū)工會代管財產(chǎn)的管理。學(xué)院要求工會資產(chǎn)管理者要不斷提高修養(yǎng)、崗位技能、職業(yè)道德，更新觀念，樹立崗位責(zé)任意識。開導(dǎo)他們要有憂患意識，奮發(fā)進(jìn)取，通過多種有效地途徑自學(xué)與崗位技能培訓(xùn)，努力提高工會資產(chǎn)管理者的業(yè)務(wù)水平，激發(fā)潛能，培養(yǎng)他們遵守愛崗敬業(yè)、誠實守信、提高技能、文明服務(wù)等方面崗位職業(yè)道德。強(qiáng)化責(zé)任意識，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)院資產(chǎn)管理辦法，每年要求他們積極參加繼續(xù)教育的培訓(xùn)，并提高工會代管財產(chǎn)的網(wǎng)絡(luò)化管理。

2.完善工會代管財產(chǎn)管理制度

工會遵守學(xué)院國有資產(chǎn)管理辦法與校務(wù)公開實施細(xì)則等制度，并制定工會相應(yīng)的實施細(xì)則。健全工會代管財產(chǎn)的采購、調(diào)撥、報廢處置等審批制度。推行工會代管財產(chǎn)的“陽光管理”，完善內(nèi)控管理制度，接受社會公開監(jiān)督。

工會實行資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制，并加強(qiáng)工會代管財產(chǎn)的日常規(guī)范化管理。依據(jù)責(zé)權(quán)與管用相結(jié)合的原則，按其分布的地點，落實到具體的責(zé)任人，為斷完善工會代管財產(chǎn)管理體系。為了防止國有資產(chǎn)的流失，財產(chǎn)實行統(tǒng)一編號，并貼上條形碼標(biāo)簽。保衛(wèi)科嚴(yán)把門口守衛(wèi)關(guān)口，實行輪流值班、首問負(fù)責(zé)制等強(qiáng)化財產(chǎn)進(jìn)出校門口的規(guī)范管理。

3.強(qiáng)化工會代管財產(chǎn)管理的監(jiān)控力度

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關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會計核算；內(nèi)控控制；設(shè)計策略

一、國有企業(yè)的會計核算與內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提高經(jīng)營發(fā)展效果的主要手段，也是企業(yè)財務(wù)管理實踐的重要內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國有體制改革的也逐漸深入，而通過提高企業(yè)的企業(yè)會計核算質(zhì)量，改善內(nèi)部控制的實際效果是企業(yè)經(jīng)營管理的主要措施。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理理論，影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的因素主要表現(xiàn)為以下幾點：1.內(nèi)部控制環(huán)境，環(huán)境是企業(yè)賴以生存發(fā)展的基礎(chǔ)要素，良好的環(huán)境范圍能夠有效調(diào)動內(nèi)部員工的內(nèi)部控制積極性，進(jìn)而提高內(nèi)控效果；企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成主要包括企業(yè)文化、人力資源管理策略、內(nèi)部財務(wù)管理制度、審計監(jiān)察制度等，對于國有企業(yè)而言，從整體上完善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，加強(qiáng)會計核算質(zhì)量，改善內(nèi)部控制效果的重要途徑；2.風(fēng)險評估能力。在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)的經(jīng)營有國家財政“兜底”，即使出現(xiàn)經(jīng)營不善的情況，也不會出現(xiàn)破產(chǎn)的風(fēng)險，而在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險無處不在，國有企業(yè)在改制的過程中，也逐漸與國家財政相分離，獨立的會計核算使得國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險增加，而這必然會對其內(nèi)部控制能力提出更高的要求，基于此，通過科學(xué)系統(tǒng)的會計核算體系，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供完整有效的風(fēng)險評估信息，進(jìn)而提高其風(fēng)險控制能力則充分體現(xiàn)了財務(wù)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系；3.控制活動，企業(yè)在完成風(fēng)險評估之后，應(yīng)該針對如何規(guī)避風(fēng)險建立相應(yīng)的管理機(jī)制，對于國有企業(yè)的內(nèi)部控制而言，會計核算質(zhì)量是指導(dǎo)控制活動的重要依據(jù)，根據(jù)核算信息，企業(yè)可以不斷優(yōu)化內(nèi)部資源配置情況，此外，企業(yè)的內(nèi)部控制效果還可以反作用于企業(yè)的會計核算體系，以推動其不斷提高核算質(zhì)量；4.信息溝通，信息溝通與交流是將企業(yè)內(nèi)部連成一個整體的紐帶，在信息技術(shù)不斷應(yīng)用于會計核算環(huán)節(jié)的背景下，企業(yè)內(nèi)部之間的信息溝通就顯得更加重要，在國有企業(yè)的內(nèi)部管理中，管理者可以利用信息的紐帶作用，提高各部門之間的協(xié)調(diào)配合程度，同時通過對會計核算信息的收集、整合與分析，不斷完善內(nèi)部控制制度；5.內(nèi)部監(jiān)督，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會計核算不僅是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的記錄，更是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的監(jiān)督，管理者根據(jù)會計核算信息，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中存在的問題，并針對問題調(diào)整內(nèi)控措施。

二、國有企業(yè)在會計核算內(nèi)控控制制度設(shè)計中存在的問題

國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，推進(jìn)國有企業(yè)體制改革成為增加其內(nèi)部經(jīng)營管理活力，提高市場競爭能力，保證國民經(jīng)濟(jì)主體地位的內(nèi)在要求。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)基本原則，企業(yè)的會計核算是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但是由于我國國有企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的影響，使得會計核算質(zhì)量難以滿足企業(yè)的內(nèi)控管理目標(biāo)，目前其會計核算內(nèi)控控制制度在設(shè)計中的問題主要表現(xiàn)為：1.原始憑證審核缺乏規(guī)范。原始憑證是企業(yè)會計核算的證明與依據(jù)，因此，加強(qiáng)服原始憑證的審核，則是實現(xiàn)對部門以及個人經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督的重要手段。但是目前在國有企業(yè)的會計核算中，對于原始憑證的管理缺乏規(guī)范，例如在審核的過程中，報銷人員與審核人員之間出于人情或者相關(guān)利益，進(jìn)行違規(guī)操作，甚至合伙制造假憑證，以騙取國家資產(chǎn)；一些審核人員在工作中，缺乏責(zé)任心，沒有按照審核流程對原始憑證進(jìn)行細(xì)致檢查，從而影響了會計核算信息的真實性，造成了國有資產(chǎn)的流失。這些審核中的違規(guī)、違法操作，不僅破壞了國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度，更危害了國有資產(chǎn)的安全、完整。2.信息化會計核算水平有待提高。會計電算化是企業(yè)財務(wù)管理信息化的重要內(nèi)容，利用專門的會計核算軟件實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)行為的記錄與監(jiān)督，對于提高企業(yè)的財務(wù)管理效果，以及內(nèi)部控制水平具有重要意義。但是目前在國有企業(yè)會計核算中，信息化財務(wù)管理并沒有體現(xiàn)其真正的價值，如在軟件使用的過程中，其權(quán)限的管理缺乏規(guī)范，造成了會計核算實踐操作缺乏監(jiān)督，這不僅影響了會計核算信息的真實性，更降低了企業(yè)內(nèi)部控制效率。3.財務(wù)部門的審計監(jiān)督流于形式。雖然近年來我國政府逐漸加強(qiáng)了對國有企業(yè)會計核算的內(nèi)部控制力度，并通過設(shè)置財務(wù)審計部門專對國有企業(yè)的會計核算工作進(jìn)行監(jiān)督，但是，其實際的監(jiān)督審計效果并不理想，如設(shè)計部門與財務(wù)部門聯(lián)系密切，在審計工作開展的過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)對于審計結(jié)果進(jìn)行直接干預(yù)，掩蓋會計核算的弊端，影響了內(nèi)部審計的獨立性，使審計結(jié)果達(dá)不到預(yù)期監(jiān)督目的。

三、國有企業(yè)會計核算質(zhì)量內(nèi)控控制制度設(shè)計的相關(guān)策略

1.樹立科學(xué)的內(nèi)控理念，完善會計核算體系。要想改善國有企業(yè)的會計核算質(zhì)量內(nèi)控控制制度設(shè)計效果，管理者首先就應(yīng)該從市場競爭的角度出發(fā)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營發(fā)展理念，提高對于內(nèi)控的科學(xué)認(rèn)識。提高思想認(rèn)識是在意識層面對會計核算人員進(jìn)行管理，如對于出納人員，應(yīng)該轉(zhuǎn)變其報銷審核會計憑證的態(tài)度，不僅將審核作為工作的職責(zé)，還應(yīng)該將其作為內(nèi)部管理監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，從而提高其工作的責(zé)任感；對于會計電算化處理，相關(guān)人員應(yīng)該重視對信息化管理的重視，從改善企業(yè)內(nèi)部控制效果的角度，加強(qiáng)電算化處理的有效性。在國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中，要想提高財會人員的內(nèi)部控制意識，不僅需要營造良好的內(nèi)部環(huán)境，更應(yīng)該利用相應(yīng)的人力資源管理措施，將思想認(rèn)識的提高落到實處，如定期開展對會計人員的教育培訓(xùn)，根據(jù)信息化財務(wù)管理的要求，提高會計人員的信息素養(yǎng)，注重對會計人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高其工作的責(zé)任心，進(jìn)而保證會計核算信息的真實有效；此外，還應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定，改善員工福利，保護(hù)員工的合法權(quán)益，并提高其參與內(nèi)部控制的主人翁意識。2.完善內(nèi)部控制制度，提高會計核算質(zhì)量。對于市場主體而言，內(nèi)部控制效果的落實需要嚴(yán)格的制度保障。因此國有企業(yè)在加強(qiáng)會計核算質(zhì)量內(nèi)控控制制度設(shè)計的過程中，應(yīng)該注重對內(nèi)部財務(wù)管理制度的不斷完善。在制度建設(shè)中，國有企業(yè)的管理者首先要完善管理責(zé)任制度，在會計核算過程中，通過設(shè)置第一責(zé)任人，端正會計人員的工作態(tài)度，提高會計核算人員的責(zé)任感，以避免在出現(xiàn)會計核算信息問題的時候，各環(huán)節(jié)人員之間的推諉；其次，完善獎懲制度，將會計核算質(zhì)量與內(nèi)部控制效果作為衡量會計人員工作績效的主要標(biāo)準(zhǔn)，并將其與員工福利、職稱評比相掛鉤，在出現(xiàn)財務(wù)信息問題的時候，根據(jù)制度給予相應(yīng)懲罰，用市場的手段調(diào)整員工的工作積極性；最后，完善信息溝通制度，在信息時代，信息化已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的主要趨勢，而完善的信息管理機(jī)制則是企業(yè)利用大數(shù)據(jù)提高內(nèi)部控制決策效果的關(guān)鍵，國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該增加軟硬件的投入，加強(qiáng)會計核算信息在各部門之間的傳遞與交流，通過信息的流動，調(diào)動國有企業(yè)內(nèi)部的資源配置，以提高資源的利用效率。3.建立內(nèi)部審計機(jī)制，提高監(jiān)督的實效性。國有企業(yè)的審計部門是為控制會計核算質(zhì)量，而專門設(shè)計的監(jiān)督管理部門，其在提高國有企業(yè)內(nèi)部控制效果中發(fā)揮著重要的作用，同時也是協(xié)助企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的重要屏障，尤其是在當(dāng)前反腐倡廉的背景下，國有企業(yè)的內(nèi)部審計就顯得更加重要。根據(jù)上文的分析，我們發(fā)現(xiàn)當(dāng)前我國國有企業(yè)在審計監(jiān)督中的主要問題就在于內(nèi)部審計缺乏獨立性，針對此，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對審計制度的建立，建立獨立完善的審計監(jiān)督機(jī)制，打破各環(huán)節(jié)的利益鏈條，排除領(lǐng)導(dǎo)者對審計結(jié)果的直接與間接影響，提高審計監(jiān)督結(jié)果的真實性，這不僅是提高國有企業(yè)內(nèi)部控制效果的需要，更是保證國有資產(chǎn)安全的需要。除了內(nèi)部審計監(jiān)督，政府還應(yīng)該加強(qiáng)對國有企業(yè)的外部審計監(jiān)督，即利用專業(yè)的審計人員，定期對企業(yè)的會計核算信息進(jìn)行檢查與監(jiān)督，彌補(bǔ)內(nèi)部審計過程中的不足，利用內(nèi)外結(jié)合的方式，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的實際效果。

四、結(jié)語

總之，加強(qiáng)國有企業(yè)會計核算的內(nèi)控，有助于規(guī)范國有企業(yè)會計核算工作，提升會計核算質(zhì)量。但是面對目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊情況，國有企業(yè)的體制改革壓力逐漸增大，而在經(jīng)營管理中，管理者應(yīng)該合理應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行壓力，加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷完善會計核算體系，提高國有企業(yè)的經(jīng)營管理效果以及市場競爭實力。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理 內(nèi)部監(jiān)管 財務(wù)管理 成效

醫(yī)院內(nèi)部控制，是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，并有效的進(jìn)行監(jiān)控而建立對內(nèi)部管理相互制約機(jī)制。醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院進(jìn)行管理的需要，也是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理的需要。很多的醫(yī)院內(nèi)部控制不到位，給醫(yī)院的經(jīng)營和管理帶來了困難，也使得很多違規(guī)、違法行為頻繁出現(xiàn)。同時，內(nèi)控工作不到位也有損于醫(yī)院的內(nèi)部公平，導(dǎo)致員工工作態(tài)度不端正，工作進(jìn)取心差。因此，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)控工作建設(shè)，對提高醫(yī)院的經(jīng)營能力和醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展能力都有巨大幫助。對很多公立醫(yī)院來說，加強(qiáng)內(nèi)控工作也能有效的監(jiān)督控制國有資產(chǎn)的使用和完整性，防止國有財產(chǎn)流失。

一.醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管存在的缺陷

（一）內(nèi)控制度不健全

醫(yī)院要進(jìn)行有成效的內(nèi)控管理就必須要設(shè)置完善的內(nèi)控監(jiān)管制度。很多醫(yī)院的管理者對內(nèi)部控制的重視度不夠，忽視了內(nèi)部監(jiān)管對于醫(yī)院發(fā)展的重要意義。醫(yī)院的高層管理者大多數(shù)都是科室的帶頭人，由于他們對內(nèi)控工作缺乏認(rèn)識，片面的認(rèn)為內(nèi)部管理工作是財務(wù)部門和審計部門的事情。因此，內(nèi)部管理工作難以形成統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，也就無法進(jìn)行統(tǒng)一的內(nèi)控管理。很多醫(yī)院雖然在表面上重視內(nèi)控監(jiān)管，也制定了一些監(jiān)管制度，但是這些制度卻沒有得到認(rèn)真實施。很多人辦事有章不循，問題處理中講求靈活性、特殊性，使內(nèi)部監(jiān)管工作失去了嚴(yán)肅性。這樣內(nèi)控工作只能停留在表面，流于形式，無益于醫(yī)院的長期發(fā)展。

（二）收支費(fèi)用失控

醫(yī)院的收支費(fèi)用失控問題，大多數(shù)醫(yī)院都不同程度的存在。我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得醫(yī)院發(fā)展也在經(jīng)歷變革。目前很多醫(yī)院的管理水平不夠，容易出現(xiàn)收入流失，而且人為造成的系統(tǒng)外漏費(fèi)現(xiàn)象依然存在?？剖覜]有嚴(yán)格執(zhí)行物價基本標(biāo)準(zhǔn)，再加上內(nèi)控監(jiān)管不到位，很多收費(fèi)沒有按照要求來，收費(fèi)彈性大，隨意性強(qiáng)，亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。有的醫(yī)院為了搞活經(jīng)濟(jì)，允許領(lǐng)導(dǎo)開支一定數(shù)額的業(yè)務(wù)費(fèi)。但對這些業(yè)務(wù)費(fèi)用的使用沒有建立相應(yīng)的監(jiān)管，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)們肆意揮霍，大手大腳。很多大醫(yī)院，部門多、機(jī)構(gòu)雜、分管領(lǐng)導(dǎo)多，這種情況下支出失控就難免了。醫(yī)院在新設(shè)備、新材料的購置上沒有嚴(yán)格的審批過程，新產(chǎn)品購入過多，購置費(fèi)用過高。

（三）醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管的信息化水平低

以計算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)的信息技術(shù)快速發(fā)展讓內(nèi)控管理工作的效率和準(zhǔn)確性大大提升。但是醫(yī)院在信息化管理的建設(shè)上十分薄弱，難以發(fā)揮信息化優(yōu)勢。很多醫(yī)院沒有建立自己的信息化控制管理系統(tǒng)，導(dǎo)致醫(yī)院在信息處理上效率低下，嚴(yán)重影響了內(nèi)控監(jiān)管工作的實施。

二、醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管工作的完善措施研究

（一）優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織設(shè)置

醫(yī)院的管理部門應(yīng)該重視內(nèi)控監(jiān)管工作，并且結(jié)合自身的特點，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控監(jiān)管制度。醫(yī)院要結(jié)合自己的規(guī)模和機(jī)構(gòu)設(shè)置，分析醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程和工作性質(zhì)。根據(jù)自身的特點制定相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和制度，分配人員工作，努力建立一個有獨立管理權(quán)限的內(nèi)控機(jī)構(gòu)。制定監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作規(guī)范，明確監(jiān)管職責(zé)，制定相應(yīng)的考核制度，確保監(jiān)管工作有質(zhì)量的進(jìn)行。

（二）轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，提高對內(nèi)控管理的認(rèn)識

在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，醫(yī)院的發(fā)展也應(yīng)該跟得上市場發(fā)展步伐。這種形勢下，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，提高對內(nèi)部管理的認(rèn)識，就是每個想求得長遠(yuǎn)發(fā)展的醫(yī)院必須要走的道路。醫(yī)院管理者的管理水平低，對管理工作的松懈，都會影響管理制度的執(zhí)行力度。因此，醫(yī)院就要加強(qiáng)管理層建設(shè)，提高管理者對于內(nèi)控監(jiān)管工作的重視，確保監(jiān)管制度的執(zhí)行力度。同時，醫(yī)院要在發(fā)展當(dāng)中不斷對監(jiān)管的成效進(jìn)行評估，找出工作中存在的不足，完善內(nèi)控監(jiān)管制度。

（三）加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理，規(guī)范醫(yī)療行為

近年來醫(yī)療問題頻出，不僅給患者的生命財產(chǎn)帶來了損失，也嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院正常工作的有序進(jìn)行。醫(yī)療質(zhì)量是醫(yī)院的生命，對醫(yī)療質(zhì)量的管理就是醫(yī)院所有工作的重點。現(xiàn)代醫(yī)院中，必須樹立以病人為中心的觀念，對病人的生命安全負(fù)責(zé)。同時，以“強(qiáng)化制度管理，強(qiáng)化工作落實，強(qiáng)化工作獎懲，強(qiáng)化準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)”為醫(yī)院管理的宗旨，樹立“以人為本、全員質(zhì)量控制、全程質(zhì)量控制”的管理觀念，認(rèn)認(rèn)真真的把醫(yī)院內(nèi)控監(jiān)管工作做好。通過一系列的監(jiān)管工作把醫(yī)療質(zhì)量提高到一個新的水準(zhǔn)，提高醫(yī)療服務(wù)的安全性，避免出現(xiàn)醫(yī)療事故和醫(yī)療糾紛，提升醫(yī)院的社會影響。

（四）加強(qiáng)法治建設(shè)，規(guī)范醫(yī)療項目亂收費(fèi)

醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)管一定要形成一個三位一體的監(jiān)督系統(tǒng)。這個監(jiān)督系統(tǒng)包括社會監(jiān)督、法系監(jiān)督和醫(yī)院職能部門自身監(jiān)督。只有這樣三管齊下，才能使醫(yī)院內(nèi)控工作收到成效?，F(xiàn)在很多醫(yī)院都存在著嚴(yán)重的項目亂收費(fèi)現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)督工作，也讓醫(yī)院的社會形象受到了很大損害。在這一方面就要加強(qiáng)法治監(jiān)管，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)項目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》、《大型醫(yī)療設(shè)備檢查、治療標(biāo)準(zhǔn)》和《新增醫(yī)療項目收費(fèi)管理暫行辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，杜絕醫(yī)療項目的亂收費(fèi)現(xiàn)象。

三、結(jié)語

醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)管工作任重而道遠(yuǎn)，需要社會、政府和醫(yī)院各方面的共同努力才能做好。在市場競爭激烈的今天，醫(yī)院要想發(fā)展，要想獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效應(yīng)就必須在內(nèi)控監(jiān)管上多下功夫。通過優(yōu)化醫(yī)院的內(nèi)控監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織設(shè)置，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念，提高對內(nèi)控管理的認(rèn)識，加強(qiáng)醫(yī)療質(zhì)量管理，規(guī)范醫(yī)療行為等多種措施，共同促進(jìn)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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