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關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義；建議

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

稅收籌劃是一門綜合性較強、專業(yè)性要求較高的學科，是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)約稅收支付”的稅收利益，要求籌劃人員不僅要具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，還要掌握較多的理論知識。要推進稅收籌劃在我國的發(fā)展，政府部門要進一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分了解稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義，同時政府與稅務機關還應注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和稅務機構(gòu)的規(guī)范與扶持。

一、稅收籌劃的意義

在20世紀末期，稅收籌劃才開始在我國應用，最初時期各方面都還處于萌芽階段，還存在著很多不夠完善的地方。然而隨著經(jīng)濟體制的改革，稅收籌劃在我國的發(fā)展也逐步成熟起來，稅收籌劃對于我國企業(yè)有著較為重要的意義。

1.有助于減少納稅人的稅收成本。企業(yè)稅收成本的高低將對納稅人的收益有著直接的影響，稅收越高，企業(yè)利潤越少。反之，能在合法的情況下將稅收控制到最低，對提高企業(yè)利潤有著直接的作用。同時稅收籌劃還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，由于稅法漏洞的存在給納稅人提供了避稅的機會；而稅法陷阱的存在，又會讓納稅人更加謹慎，否則落入稅法陷阱，會繳納更多的稅款，影響納稅人的正常收益。

2.有助于對納稅人納稅意識的提高。長期以來，我國都存在著納稅意識薄弱的現(xiàn)象，這給我國的社會發(fā)展造成了較大的阻礙。稅收籌劃對企業(yè)提高納稅意識有著積極的作用，是企業(yè)相關利益主體以合法性為前提的情況下，將企業(yè)的利益最大化。

3.有助于資本流動和資源的合理配置。納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別和稅收優(yōu)惠政策，實施投資、融資和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，稅收籌劃對于納稅人來說可以最大程度上減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收杠桿的作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的道路。

4.有助于財務管理水平的提高。企業(yè)的財務管理水平的高低對于一個企業(yè)能否健康穩(wěn)步的發(fā)展起著決定性的作用。然而財務決策對于財務管理水平的高低的影響也是非同小可的?，F(xiàn)代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策四個部分。然而，稅收對這些決策有著直接或間接的影響，所以說，企業(yè)有必要加強對稅收決策的重視，一旦欠缺考慮定會影響企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

稅收籌劃通過數(shù)十年的發(fā)展，已逐步完善，并取得了不小的成績，但從目前的狀況來看，我國稅收籌劃還存在著不少的問題，例如尚沒有一套系統(tǒng)、嚴密的理論框架和比較規(guī)范的操作技術。尤其在實務操作方面，我國還處于低層次的個案籌劃水平，在實際操作過程中問題頻發(fā)，尚不夠完善。所以我們一定要加強對出現(xiàn)問題的重視，并采取適當?shù)氖侄螌ζ溥M行完善。目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題總結(jié)為以下幾個方面。

1.企業(yè)對稅收籌劃策略的理解不明確。稅收籌劃在我國的應用時間還不算太長，而且沒有完全一致的概念，這樣使納稅人對稅收籌劃的理解比較模糊，甚至出現(xiàn)偏差。一些人認為稅收籌劃等同于偷逃稅款，屬于國家稅法合理范圍之外的行為，是對國家利益的損害。還有一些人懷疑稅收籌劃是否真的可以發(fā)揮應有的效果。對于這兩種觀念的出現(xiàn)，使得稅收籌劃在我國發(fā)展的腳步比較緩慢。對于稅務機關而言，則表現(xiàn)為對納稅人進行稅收籌劃的不信任。事實上還存在著這樣一種現(xiàn)象，有些人借著稅收籌劃的幌子在偷稅，這樣對國家的利益造成較大的影響。由此可見，稅務機關對稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也從一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.稅收法制還不夠完善。我國稅收法制不完善，導致我國稅務籌劃外部環(huán)境不佳，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，我國稅收征管水平不高。雖然近幾年我國的稅收征管水平有了進一步的提高，由于受多方面因素的影響，與國外發(fā)達國家還存在一定的距離。第二，稅務機構(gòu)不健全。稅收籌劃須有諳熟我國稅收制度，了解我國立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但目前由于高素質(zhì)的人才還比較匱乏，導致多數(shù)企業(yè)只有通過成熟的中介機構(gòu)稅務，才能有效地進行稅收籌劃，達到節(jié)稅的目的。我國稅收制度起步還比較晚，正處于發(fā)展階段，正在逐步地成熟與規(guī)范。

3.對稅收籌劃風險的重視遠遠不夠。稅收籌劃并不是一項簡單的工作，它要求稅收籌劃人員掌握多方面的知識，如稅法、會計、管理等方面，而且稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復雜而又不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，企業(yè)在稅收籌劃中必須要保證準確無誤，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗，所以說在稅收籌劃中還是存在著一定的風險，企業(yè)一定要加強對籌劃風險的重視。

4.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才還處于短缺的狀態(tài)。稅收籌劃不同于一般的財務管理活動，它屬于一種高層次財務管理活動，所以對稅收籌劃人員的要求也是非常高的。稅收籌劃需要事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就沒有事后補救的機會。因此，稅收籌劃人員不僅要精通稅收方面的知識，同時也要具備財務方面的知識。對企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動也要有全面的了解，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。

三、完善企業(yè)稅收籌劃的相關建議

隨著經(jīng)濟全球化、信息化步伐的加快，企業(yè)財務管理下的稅收籌劃在企業(yè)生存與發(fā)展中的重要性和必要性越來越明顯。對于追求價值最大化的企業(yè)來說，如何在稅法允許的情況下，實現(xiàn)稅負最低或最適宜，也就成為企業(yè)稅收籌劃的重心所在。

1.應提升企業(yè)稅收籌劃的意識。目前，納稅人對稅收籌劃的認識存在著偏差，并且存在著籌劃意識淡薄的狀況，因此，稅務機關有必要對稅收籌劃進行正確的宣傳。政府與稅務機關應借助媒體、自身開辦的稅務培訓活動、專家講座、社會輿論等加強對稅收籌劃的宣傳，褒揚積極合法的籌劃行為，譴責消極違法偷逃稅行為，引導和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。

2.注重綜合籌劃，有效降低整體稅負。利益最大化是企業(yè)的總體目標，而納稅籌劃則必須要圍繞這個目標進行綜合策劃，將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。納稅籌劃要著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯(lián)，具有此消彼長的關系，某一稅種稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴大。因而，稅收籌劃需要權(quán)衡的東西很多，不單要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，一定要綜合多方面的因素，切勿為了籌劃而籌劃。

3.嚴格遵守稅收籌劃的三大原則。稅收籌劃具有三個重要的原則，即不違法性、事前籌劃以及綜合收益最大化原則。企業(yè)在實施稅收籌劃的過程中，必須要遵循這三個原則，同時這也是決定稅收籌劃能否成功的關鍵。稅收籌劃一定要遵守國家的法律、法規(guī)，切忌不能違反國家相關規(guī)定，否則會受到嚴重的處罰。

4.加強對風險防控意識的提升。納稅人在實施納稅籌劃時，應重點考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務中的籌劃風險。由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復雜性，納稅籌劃的風險是會存在于任何環(huán)節(jié)。

5.注意企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實施的一項約束。盡管企業(yè)可以選擇聘請外部的稅務機構(gòu)來實施稅收籌劃，但這無疑會加大企業(yè)的財務成本。因此，企業(yè)應通過多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，稅收籌劃人才的培養(yǎng)要實現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務技能的雙向提高。同時也要加強財務部門人員的素質(zhì)的提高，可以定期或不定期地組織財務人員對稅收方面知識的學習，多加強與稅收籌劃專門服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。

綜上所述，企業(yè)若想健康穩(wěn)步的發(fā)展，做好稅收籌劃是關鍵所在，同時一定要遵循稅收的基本原則，在不違法、不違規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。并且一定要加強對稅收籌劃意識的提高、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)，加強對稅收籌劃存在問題的重視，并采取有效的解決辦法，才能將稅收籌劃工作做好，實現(xiàn)企業(yè)財務利益最大化，快速實現(xiàn)企業(yè)目標。

參考文獻：

[1]李樹奇.稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略[M].云南大學出版社，2007.

篇2

我國房地產(chǎn)行業(yè)的稅負高于其他行業(yè)，特別是在行業(yè)快速發(fā)展的那些年表現(xiàn)的更為明顯，相關數(shù)據(jù)顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)營的主要特點，對企業(yè)涉稅業(yè)務進行稅收籌劃有利于企業(yè)的資金循環(huán)，在符合法律規(guī)定的前提下，企業(yè)應充分利用國家稅收法規(guī)政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產(chǎn)企業(yè)整體稅負偏高，并且涉及營業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等多個稅種，企業(yè)客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業(yè)經(jīng)營壓力;第二，行業(yè)競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產(chǎn)企業(yè)控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力;第三，近些年來，地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展使其成為稅務機關征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務風險，規(guī)避違法行為的發(fā)生。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱

我國稅收相關法律法規(guī)在不斷的完善，并且呈現(xiàn)出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產(chǎn)企業(yè)對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規(guī)定，缺乏對稅法殊規(guī)定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業(yè)無法對自身的涉稅業(yè)務進行有效籌劃和管理，甚至有可能產(chǎn)生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經(jīng)驗均存在不足，這使得很多企業(yè)沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產(chǎn)生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產(chǎn)企業(yè)偷漏、漏稅的情況時有發(fā)生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，而實際上企業(yè)是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業(yè)稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。

例如：某地產(chǎn)公司同時開發(fā)兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加%56萬元;B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業(yè)稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業(yè)將這兩處房地產(chǎn)項目命名為同一小區(qū)，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業(yè)稅及附加140萬元，相比之下便可節(jié)稅20萬元，可見企業(yè)應具有稅收籌劃意識，它與企業(yè)的經(jīng)濟利益息息相關。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作都交給財務部門完成，但部門內(nèi)部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業(yè)的稅費繳納工作均是由財務部門完成，所以企業(yè)的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務機關處罰等情況歸咎為財務部門的工作失職，但針對這種現(xiàn)象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業(yè)財務人員在辦理納稅業(yè)務時確實會與稅務機關產(chǎn)生互動，但卻僅僅是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的稅款繳納給稅務機關，完成納稅義務，并沒有真正涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)很多業(yè)務都由企業(yè)決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業(yè)務在開展過程中都有可能產(chǎn)生納稅義務，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)將稅收籌劃工作機械的讓財務部門獨立負責，又沒有給財務部配備專業(yè)人才，顯然是不合理、不科學的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業(yè)的后知后覺，通常都是在事后發(fā)現(xiàn)稅收負擔過重時才要求財務部門使用賬務處理手段做應急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規(guī)沖突，這也是房地產(chǎn)企業(yè)稅收方面經(jīng)常出現(xiàn)偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業(yè)的納稅義務一旦發(fā)生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規(guī)、政策動態(tài)及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識

積極轉(zhuǎn)變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產(chǎn)企業(yè)要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業(yè)不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務籌劃工作高度的重視，企業(yè)各部門開展業(yè)務也要與稅收籌劃工作相配合，并在業(yè)務開展前便做好稅收籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規(guī)，全面掌握國家稅收政策動態(tài)，提升自己的法律意識及納稅成本節(jié)約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃負責人的專業(yè)能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業(yè)在人員招聘時就應該傾向于有稅法專業(yè)知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務人員加強稅務法規(guī)學習，不斷更新專業(yè)知識，從而提高其稅務籌劃能力，降低企業(yè)的各種經(jīng)營風險。在外聯(lián)工作上，企業(yè)應加強和主管稅務機關的溝通，了解稅務機關的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業(yè)務的處理，一定要得到稅務機關的認可后再實際操作。如果企業(yè)存在一些內(nèi)部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務工作，企業(yè)可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業(yè)做顧問，例如注冊稅務師、理財規(guī)劃師等，這樣可以大大的提高企業(yè)稅收籌劃工作的權(quán)威性且降低操作風險。

篇3

通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)稅收籌劃　概況　問題　對策

一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎。

二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學。

稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎和關鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。

3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。

四、結(jié)語

總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

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篇4

關鍵詞：農(nóng)業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 問題 建議

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，給我國農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了很多的機遇，同時也給我國農(nóng)業(yè)企業(yè)帶了了越來越多的挑戰(zhàn)。我國是一個農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)業(yè)在我國的國民經(jīng)濟中起著至關重要的作用，而農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展對我國的經(jīng)濟中也扮演著重要的角色?！叭r(nóng)”問題一次次的出現(xiàn)在國務院文件中，如果讓農(nóng)業(yè)企業(yè)健康快速的發(fā)展，是一個非常值得研究的問題。現(xiàn)階段，我國在農(nóng)業(yè)方面的稅收政策中有很多的優(yōu)惠，如果更好的讓這些稅收政策在農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其最大的作用，如何利用企業(yè)的稅收政策來減輕農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務負擔。農(nóng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃的空間很大，應該在我國相關政策的指引下，通過科學合法的形式進行稅收籌劃，在促進農(nóng)業(yè)企業(yè)更快更好更遠的發(fā)展中將做出巨大的貢獻。

1、我國農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

改革開放以來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展也越來越快，農(nóng)業(yè)企業(yè)的主體地位越來越明顯，稅收籌劃問題也引來了越來越多的農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅人的關注，一些稅收籌劃運行良好的農(nóng)業(yè)企業(yè)給企業(yè)帶來了很多益處。但是從我國農(nóng)業(yè)企業(yè)的整體水平來看，稅收籌劃在我國還處于初級階段，同時由于一些農(nóng)業(yè)企業(yè)不正當?shù)臏p免稅收手段，阻礙了我國稅收籌劃的發(fā)展，在這一系列過程中存在著以下一些問題：

1.1、農(nóng)業(yè)企業(yè)對稅收籌劃的理解存在誤區(qū)

稅收籌劃對我國的農(nóng)業(yè)企業(yè)來說是一個比較新的詞匯，大多數(shù)人對稅收籌劃的認識和理解都存在一定的誤區(qū)，缺乏一個深入的了解和認識，主要是體現(xiàn)在以下幾點：第一，稅收籌劃是一種不合法行為。我國一直都存在著多納稅光榮的思維模式，當一些人聽到稅收籌劃可以減輕稅收的時候，他們的第一反應就等同于偷稅漏稅，而不會認為稅收籌劃是一種合理的避稅，導致稅收籌劃是合法性的行為很難被接受；第二；稅收籌劃在需要時在考慮，未放進企業(yè)的日常管理中，很多企業(yè)認為稅收籌劃只有在事情發(fā)生的時候的一次，在需要時考慮相關人員進行處理，而為把稅收籌劃看成是一項日常活動；第三，稅收籌劃不是企業(yè)財務人員的能力范圍之內(nèi)的工作，而是靠稅務專家來進行的。在起步階段，我國企業(yè)進行稅收籌劃都是由稅務專家負責的，這給農(nóng)業(yè)企業(yè)的人員帶來一種觀點，那就是稅收籌劃不是企業(yè)自己能做的來的，而是要依靠外部專家才可以完成，其實稅收籌劃具有一定的相似性，只要財務人員系統(tǒng)的掌握了相關知識，是完全可以對相關業(yè)務進行稅收籌劃的。

1.2、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)偏低

在我國農(nóng)業(yè)企業(yè)中稅收籌劃的人員素質(zhì)不高，匱乏綜合型的復合人才，已經(jīng)成為制約我國農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的關鍵所在。稅收籌劃人員應具備稅收法律、政策和法規(guī)以及會計核算等方面的扎實功底。同時還的了解企業(yè)自身情況，對企業(yè)的資金情況、稅收情況、各項業(yè)務的實質(zhì)、財務核算等都具有很高的要求。稅收籌劃人員應至少具備以下幾點要求：第一，稅收籌劃人員必須對稅收法律法規(guī)進行充分的學習和分析，特別是有關農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收這方面的法律法規(guī)要特別的掌握，進而找到實施稅收籌劃的合理方式；第二，稅收籌劃人員還應具有會計業(yè)務能力，這是進行稅收籌劃另一個需要特別具有的能力。稅收籌劃人員必須熟練的掌握各項會計制度和準則，需要綜合考慮納稅人的效益，不能顧此失彼；第三，稅收籌劃人員還應具有較強的綜合能力，包括人際溝通、團隊合作等。但是在我國現(xiàn)階段從事稅收籌劃的人員大多是會計專業(yè)出身，或者是一些稅收籌劃機構(gòu)負責，其知識面相對狹窄，綜合能力較弱。稅收籌劃人才的稀少已經(jīng)成為制約農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的關鍵點和瓶頸。

1.3、農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃水平較低

稅收籌劃引入我國已經(jīng)發(fā)展了一段時間，但是對于大多數(shù)的中小型農(nóng)業(yè)企業(yè)來說還是很陌生。大多數(shù)的中小型企業(yè)都不設立稅收籌劃部門，普及率并不是很高，聘請外部獨立稅務籌劃機構(gòu)比較麻煩成本比較高，導致現(xiàn)階段無法保證農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃的長遠開展。我國農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃水平低下主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，我國很多農(nóng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)營管理活動中很少或者根本就不進行稅收籌劃，稅收籌劃的概念在企業(yè)中并沒有形成；第二，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)在進行稅收籌劃時都是雇傭外部稅務機構(gòu)，這些機構(gòu)的原則就是幫助企業(yè)減輕稅收負擔，并未從企業(yè)的整體利益出發(fā)，具有很大的片面性。稅收籌劃的目標是節(jié)稅，但是他受到企業(yè)整體目標的限制，不能只為了減少稅收而忽略企業(yè)的整體目標。稅收利益不是企業(yè)的全部利益，只是企業(yè)無數(shù)利益中的其中一項，項目稅收負擔的減少，并不意味著企業(yè)整體利益的增加。也就是說，稅收籌劃是一種從全局考慮的手段。所以企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要從全局考慮，防止稅收籌劃的片面性，實現(xiàn)企業(yè)的整體目標。

2、解決我國稅收籌劃問題的建議

2.1、建立健全農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收法律法規(guī)

現(xiàn)階段，我國關于稅收籌劃的各種法律法規(guī)還處于不夠完善階段。完善的法制化的稅收環(huán)境，有利于農(nóng)業(yè)企業(yè)從事稅收籌劃的手段合法化，防止偷稅漏稅等不合法行為的發(fā)生。否則，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以通過其他的不合法手段進行稅收籌劃，從而獲得稅收收益，將不利于建設一個好的稅收籌劃環(huán)境。人們對稅收籌劃的概念將依舊停留在偷稅和漏稅等不合法的手段的理解上。

2.2、樹立農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)階段，我國農(nóng)業(yè)企業(yè)各項內(nèi)部控制制度尚處于不健全階段，特別是在一些中小型的農(nóng)業(yè)企業(yè)中，內(nèi)部控制制度很不規(guī)范，只有在一些大型的農(nóng)業(yè)企業(yè)中內(nèi)部控制做的還的不錯的。稅收籌劃工作的順利開展有賴于企業(yè)的各種內(nèi)部控制制度和財務制度的健全以及各項日?；顒拥挠行蜷_展，會計處理的規(guī)范程度直接影響著企業(yè)的稅收籌劃的好壞。各項工作做的越規(guī)范，稅收籌劃的空間就越大，為農(nóng)業(yè)企業(yè)更好的進行稅收籌劃提供依據(jù)。而我國農(nóng)業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制在一定程度上影響了稅收籌劃的空間。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)應盡快加強內(nèi)部控制制度的建設。

2.3、加強農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

當今社會各企業(yè)之間的競爭就是人才的競爭，企業(yè)的發(fā)展離不開專業(yè)的人才，農(nóng)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的順利開展也離不開稅收籌劃方面的人才。影響企業(yè)稅收籌劃水平和層次的決定性因素就是稅收籌劃人員的自身專業(yè)素質(zhì)和在實踐中的操作能力?，F(xiàn)階段，我國農(nóng)業(yè)企業(yè)對稅收籌劃的綜合型符合人才極其匱乏，農(nóng)業(yè)企業(yè)要向在稅收籌劃方面為企業(yè)的長遠發(fā)展保駕護航，離不開稅收籌劃人才的培養(yǎng)。因此，農(nóng)業(yè)企業(yè)必須快速的培養(yǎng)稅收籌劃人才的隊伍，快速提高稅收籌劃人員的綜合能力，以適應農(nóng)業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞：稅收籌劃 風險 對策分析

目前，企業(yè)在運營發(fā)展的過程中，普遍面臨稅收方面的問題，只有根據(jù)企業(yè)實際特點，科學進行籌劃，才能使稅收問題得以有效解決。相對而言，我國多數(shù)企業(yè)普遍開展稅收籌劃，并在一定程度上使企業(yè)稅收負擔得到有效緩解，然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，普遍存在較大風險，一旦不能對風險進行有效規(guī)避，將對企業(yè)造成極為不利影響。為此，本文針對稅收規(guī)劃風險展開分析探討，希望企業(yè)能切實實現(xiàn)經(jīng)濟效益方面的提高。

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃，是現(xiàn)階段企業(yè)解決稅收問題的重要戰(zhàn)略方法。對于企業(yè)的各項投資、運營及其分配等一系列事務，納稅人進行預先安排，并對事務科學統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才能充分實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，大大降低企業(yè)稅收負擔，并最終促進企業(yè)經(jīng)濟效益得以不斷提高。誠然，籌劃階段必須符合法律法規(guī)，遵循科學方式方法，切忌稅收籌劃過程中違法亂紀，最終不利于企業(yè)實際利益?？偟膩碚f，稅收籌劃具有如下方面特點：第一，合法性。所謂合法性是指，稅收籌劃過程中應切實避免偷稅漏稅一系列違法現(xiàn)象。第二，事前性。所謂事前性是指，稅收籌劃之前，應加強各方面統(tǒng)籌安排，對納稅義務作出科學判斷。第三，目的性。所謂目的性是指，稅收籌劃應切實一步步按照計劃和方案進行，這樣才能有效達成目標。

二、稅收籌劃過程中面臨的風險

（一）稅收籌劃過程中存在的人員風險

稅收籌劃工作本身較為復雜，對財務人員綜合素質(zhì)要求較高。一旦財務人員在專業(yè)知識方面較為欠缺，將會對稅收籌劃工作帶來較大風險。財務人員如果不能充分融入企業(yè)、了解企業(yè)，快速掌握企業(yè)業(yè)務情況，也將會對納稅方案預測等方面造成較大困難，戰(zhàn)略決策方面出現(xiàn)問題，因而使稅收籌劃面臨較大風險。與此同時，企業(yè)本身是復雜的有機整體，需要財務人員、銷售人員、采購人員之間的密切配合，一旦部門之間在配合方面出現(xiàn)問題，也容易造成稅收籌劃方面風險。

（二）稅收籌劃成本不當帶來的風險

企業(yè)應根據(jù)自身的實際特點，科學編制稅收籌劃方案。然而，在此過程中不得不考慮籌劃成本方面的問題，一旦籌劃成本過高，也將帶來較大的風險。通常來說，籌劃成本涉及范圍較廣，在對稅收籌劃方面專業(yè)人士聘請過程中，會出現(xiàn)咨詢費及費等相關費用。在籌劃人員工作過程中，會出現(xiàn)一部分辦公費用。此外，一旦稅收籌劃不當，還會出現(xiàn)協(xié)調(diào)費等一系列費用。與此同時，在稅收籌劃的過程中，還應科學確籌劃方案。一旦籌劃方案不能貫徹落實實施，也將在一定程度上造成籌劃成本方面的提高，如果籌劃成本大于企業(yè)預期收益，將造成較大風險，對企業(yè)造成極為不利影響。

（三）企業(yè)經(jīng)營存在的風險

企業(yè)稅收籌劃過程中，一旦籌劃不當也會給企業(yè)帶來較大風險。如在稅收籌劃階段經(jīng)營戰(zhàn)略方面出現(xiàn)問題、資金周轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)問題等都會造成相應風險。概括來說，在稅收籌劃階段，企業(yè)經(jīng)營應考慮到兩大因素的影響。一是外部因素的影響，二是企業(yè)自身內(nèi)部因素的影響。所謂外部因素是指，在企業(yè)稅收籌劃過程中，國家政策因素、市場因素以及同行企業(yè)方面的因素都會對企業(yè)造成影響。與此同時，鑒于外部因素具有一定難以控制性，因而風險具有不確定性。所謂內(nèi)部因素是指，稅收籌劃過程中，企業(yè)在各項工作的開展，人員安排等方面，也容易引起多方面風險。

三、稅收籌劃風險的應對措施

（一）提高財務人員專業(yè)素質(zhì)水平

針對企業(yè)財務人員綜合素質(zhì)不高方面的問題，應注重企業(yè)團隊建設，一方面加強財務人員培訓工作，使其專業(yè)技能得到較大提高。另一方面，企業(yè)應不斷引入人才，將稅收籌劃工作真正落到實處。在人員建設過程中，不應單從專業(yè)技能培訓著手，還應讓財務人員熟悉法律知識、掌握本企業(yè)業(yè)務流程，并嚴抓思想道德建設。與此同時，財務人員、采購人員、銷售人員之間還需相互溝通交流，并在日常工作中互相監(jiān)督、互相配合，這樣才能促進稅收籌劃貫徹落實實施。

（二）關注企業(yè)成本效益，注意臨界點籌劃

稅收籌劃工作開展過程中，容易出現(xiàn)成本與效益間的矛盾。為此，應將成本與效益共同關注，同時應注意臨界點籌劃，這樣才能使稅收籌劃發(fā)揮出應有的實效，也有利于風險方面的防范控制。在籌劃方案編制過程中，編制人員需切實根據(jù)企業(yè)實際情況，綜合考慮企業(yè)成本方面的各種因素，并對企業(yè)預期效益進行科學有效判斷，權(quán)衡成本與效益之間的關系，這樣才能使方案更加合理，也有利于風險的規(guī)避。

（三）加強企業(yè)經(jīng)營管理

由于企業(yè)本身經(jīng)營管理同樣面臨較多風險，因而在稅務籌劃管理過程中，應從如下幾個方面著手：第一，企業(yè)應注重財務管理工作，做好財務方面的控制，這樣才能將風險降低。第二，應加強與稅務機關交流。企業(yè)通過加強和稅務機關的溝通交流，才能有效把握稅務政策，并使自身稅收籌劃方案更加科學，從而有利于降低風險。第三，企業(yè)可以多向?qū)I(yè)人士請教，利用專家多年來經(jīng)驗對企業(yè)稅收籌劃有效指導，這樣也能降低籌劃風險。

四、結(jié)束語

本文針對稅收籌劃過程中面臨的風險問題展開分析探討，并提出自身的相應看法。稅收籌劃能使使企業(yè)稅收負擔得到有效緩解，因而應加強對稅收籌劃工作的重視。然而，企業(yè)稅收籌劃過程中，企業(yè)普遍面臨較大風險。為此，應從加強財務人員管理、關注企業(yè)成本效益以及注重企業(yè)經(jīng)營管理方面著手，使風險得以有效規(guī)避。

參考文獻：

[1]胡紹雨.新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃與稅收籌劃風險[J].中國商貿(mào)，2012，（23）：89-91

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關鍵詞：企業(yè)集團；稅收籌劃；分析

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）007-000-01

企業(yè)集團進行的稅收籌劃就是在法律法規(guī)的基礎上通過融資及投資等的科學安排，減少其中的納稅支出，實現(xiàn)納稅利益的最大化及稅后利潤的最大化的一種活動，企業(yè)集團的良好發(fā)展離不開有效的稅收籌劃工作，有利于企業(yè)達到整體資源的優(yōu)化配置，使得企業(yè)集團能夠獲得更多的經(jīng)濟效益，降低經(jīng)營成本，為推動企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展提供幫助。

一、企業(yè)集團進行稅收籌劃的作用

企業(yè)集團稅收籌劃的特點是規(guī)模巨大，一般需要跨部門、跨地區(qū)、甚至跨國度的合作，實現(xiàn)聯(lián)合稅收籌劃，企業(yè)集團實行稅收籌劃主要能發(fā)揮幾個方面的作用[1]。其一，就是降低企業(yè)集團的稅收成本，稅收在企業(yè)集團的成本支出中占有很大的比例，稅收的具體情況與企業(yè)集團的成本戰(zhàn)略的實施有著很大的關聯(lián)，利用稅收籌劃減少企業(yè)的稅款支出，也可以延后繳納的時間，能夠很好的實現(xiàn)資金的減少與節(jié)約。其二，有效的稅收籌劃能夠提升企業(yè)集團的總體管理質(zhì)量，在籌劃工作中企業(yè)需要對自身的生產(chǎn)活動有一個全面的掌控，對自身的管理體制進行不斷的改進，進而使得企業(yè)集團的管理水平獲得提高。其三，稅收籌劃能夠提升貨幣資金的時間價值，納稅時間得到推遲，也就可以看作是企業(yè)集團在銀行中獲得免息的貸款，數(shù)量越多時間就越久，企業(yè)就會得到更大的資金時間價值。其四，企業(yè)集團實施稅收籌劃能夠?qū)Χ愂诊L險進行防范，稅收管理制度的完善是進行稅收籌劃工作的前提條件，企業(yè)集團必須按照國家的稅收政策在加上自身發(fā)展的情況去制定相應的稅收管理制度，使其能夠得到真正的實施，能夠?qū)崿F(xiàn)了制度的不斷更新完善，起到防范稅收風險的作用。企業(yè)集團的稅收籌劃具有整體性的特點，可以很好的產(chǎn)生財務協(xié)同效應，從而增加經(jīng)濟效益。

二、企業(yè)集團稅收籌劃應形成的正確觀念

企業(yè)集團是由多個法人構(gòu)成的企業(yè)聯(lián)合體，母公司是其管理總部，可以代表集團名義對內(nèi)部實行管理權(quán)，對外實行外交權(quán)，其宗旨就是最大化的發(fā)揮其資源的一體化優(yōu)勢與管理的協(xié)同優(yōu)勢[2]。為了發(fā)揮這些方面的優(yōu)勢，企業(yè)集團中的各個成員就需要通過統(tǒng)一的管理形成納稅一體化的觀念，共同遵守統(tǒng)一的規(guī)范，可以達到整體納稅利益的最大化發(fā)展。另外，在制定稅收籌劃方案的時候，不能單純的考慮降低成本，還需要考慮到方案實施的同時其他費用的變化情況，需要對方案的實施的綜合效果進行分析，使得經(jīng)濟效益可以獲得真正的增加。因此企業(yè)集團需要確立成本效益觀念，確保稅收籌劃目標的達成。此外，還應樹立依法籌劃的觀念，這是開展稅收籌劃的基本原則，不能出現(xiàn)違法的偷稅逃稅等問題。

三、企業(yè)集團稅收籌劃的具體策略

1.提高企業(yè)集團的稅收風險防范意識

企業(yè)集團在自身發(fā)展中需要對客觀存在的稅收風險加強重視，對相應的稅收工作也應該提高警惕，在稅收籌劃方案中如果有一定的風險存在，再加上管理層的忽視，那么就會造成經(jīng)濟利益上的重大損失，情況嚴重的企業(yè)可能會倒閉或者破產(chǎn)。比如企業(yè)集團在經(jīng)營中對一些稅收政策法規(guī)的理解存在偏差，那么企業(yè)就容易發(fā)生偷稅漏稅的問題，被查處之后后果是非常嚴重的。所以企業(yè)集團需要對稅收風險提高關注度，在成員企業(yè)的聯(lián)系中通過現(xiàn)代化的信息技術形成完善的風險防范系統(tǒng)，實現(xiàn)風險的快速預警系統(tǒng)的建立，能夠?qū)Χ愂栈I劃過程中出現(xiàn)的各種風險進行監(jiān)督與控制，能夠在籌劃之前進行正確的分析，也可以在籌劃之后進行及時的反饋，對其中獲得的經(jīng)驗進行總結(jié)還能夠為今后的工作開展提供借鑒。

2.積極培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)型人才

企業(yè)中的財務部門是進行稅收籌劃的主導部分，財務人員專業(yè)素質(zhì)的提高有利于稅收籌劃的不斷完善與進步，財務人員在工作中具備的稅收意識及開展稅收工作的能力都與企業(yè)的稅收籌劃的開展質(zhì)量有很大的關系。實行相關業(yè)務的培訓能夠使財務人員對稅收相關的法規(guī)政策更加的全面的進行掌握，能夠提升自身對稅法變動的洞察力，從而使得企業(yè)自身稅收籌劃策略的制定更加符合發(fā)展戰(zhàn)略需求。另外，對企業(yè)集團中的業(yè)務骨干也應加強稅收培訓，使其對稅法有更加全面詳細的認知，從而在實際的工作中更好的落實稅收籌劃方案。稅收政策的變動比較快，不斷會有新的稅收政策出現(xiàn)，要對新的稅收政策進行學習與掌握，不僅要自學還應該加強對財務人員及相關業(yè)務骨干專門的培訓，使其對政策的理解更加透徹，避免出現(xiàn)信息不對稱出現(xiàn)的風險問題。

3.對風險無法把控的稅收籌劃進行業(yè)務外包

稅收籌劃對籌劃人員的素質(zhì)要求非常高，他們不僅要懂得財會和稅法知識，還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動流程[3]。企業(yè)集團缺少專門的稅收籌劃人員，通常都是兼職人員，在時間與精力方面存在不足，再加上其在能力上的限制，因此對企業(yè)集團的稅收籌劃的風險不能完全的進行掌控。這種情況下應該借助外部的中介機構(gòu)對稅收籌劃方案開展風險的評估工作，將存在的稅收風險成功的轉(zhuǎn)移到中介機構(gòu)之中，實現(xiàn)企業(yè)稅收風險的有效規(guī)避。而中介機構(gòu)作為企業(yè)集團稅收籌劃的旁觀者，其在專業(yè)知識方面是比較有發(fā)言權(quán)的，可以為企業(yè)制定更加科學的稅收籌劃方案，增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。

四、結(jié)束語

企業(yè)集團的稅收籌劃是其財務管理過程中的重要組成部分，也是企業(yè)集團戰(zhàn)略性發(fā)展的組成內(nèi)容，得到了人們的重視，實行稅收籌劃的主要目的就是進行合理的避稅，減少企業(yè)投入增加經(jīng)濟效益。稅收籌劃的前提必須是合法的，籌劃手段也不能濫用，還要防范其中存在的稅收風險，通過事先的稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)集團效益的最大化發(fā)展。

參考文獻：

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【關鍵詞】稅收籌劃　基本認識

稅收籌劃亦稱納稅籌劃(Tax Planning)一般被認為是與節(jié)稅(Tax Saving)具有相同的本質(zhì)屬性。它是納稅人在遵守稅法、擁護稅法、不違反稅法的前提下，針對納稅人自身的特點，利用會計特有的方法，規(guī)劃納稅人的納稅活動，既要依法納稅，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負、解除稅負或推遲納稅的一項會計工作。

一、稅收籌劃的必然性

隨著中國市場經(jīng)濟的不斷完善，稅收籌劃逐漸被國內(nèi)接納，并廣為企業(yè)等納稅主體所采行。企業(yè)作為經(jīng)營實體要將目光緊緊地盯在自身的經(jīng)濟效益上，盡力采取各種措施，增加收入，減少成本費用。但是其作為納稅人的身份來說，無論納稅怎樣公平、公正、合理，都與經(jīng)濟利益密切相關。當收入、費用一定的情況下，稅后利潤與納稅金額互為消長：稅款繳納越多，稅后利潤越少；稅款繳納越少，稅后利潤越多。這種經(jīng)濟利益的刺激，使企業(yè)自覺不自覺地注視到應納稅款上，并希望尋找一種辦法.即在不違反稅法的前提下.盡可能減少應稅行為，達到降低稅負的目的。這就是稅收籌劃。

二、稅收籌劃的可能性

第一，稅收作為政府宏觀調(diào)控經(jīng)濟的手段其作用已越來越明顯。國家對什么征稅，是多征還是少征，怎樣征，都可以通過設置稅種、確立納稅對象、征稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率、減稅、免稅等，體現(xiàn)政府的宏觀經(jīng)濟調(diào)控政策。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人對某一稅種的稅負往往可以測算出在不同情況下的各種不同的結(jié)果。

第二，稅收政策存在的差別性。不論一個國家的稅收制度如何周全嚴密，稅收負擔在不同納稅人、不同納稅期、不同地區(qū)、不同行業(yè)和不同企業(yè)之間總是存在差別的，這種差別的存在，為納稅人選擇最佳納稅方案提供了機會。而且存在的差別越大，可供選擇的余地也就越大。

三、稅收籌劃與避稅的區(qū)別

嚴格說來，稅收籌劃與避稅是有所區(qū)別的。主要表現(xiàn)在：

第一，在執(zhí)行稅收法規(guī)方面。稅法體現(xiàn)國家與納稅人之間的權(quán)利和義務關系，而稅收體現(xiàn)國家與納稅人之間的經(jīng)濟利益分配關系。稅法賦予納稅人進行稅務籌劃的權(quán)利。然而避稅在稅法上并未受到限制，當然亦未得到肯定。但是，利用稅法的不完善性，卻可以達到規(guī)避稅收負擔的目的。目前，沒有一個國家在法律上規(guī)定避稅合法并予以法律保護：但也沒有一個國家在法律上明確規(guī)定避稅非法而予以制裁。因此，避稅本身并不存在合法與非法的問題。

第二，在政府的政策導向方面。稅收是政府進行宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿。國家通過制定稅法，將國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)布局、外貿(mào)政策等體現(xiàn)在稅法的具體條款(包括實施細則等)上。稅收籌劃就是納稅人通過自身經(jīng)濟活動的調(diào)整，避開國家限制的方面，主動使其符合稅收優(yōu)惠政策，以達到減輕稅負的目的。對此，國家稅務部門不但應當允許，而且應該加以鼓勵。然而避稅僅是從稅法的不完善方面來規(guī)避稅收負擔，而不考慮政府的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策和自身經(jīng)濟活動來調(diào)整。

第三，在會計決策方面。稅收籌劃不僅著眼于稅法，還要進行總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營運決策、收益分配決策與稅收籌劃結(jié)合起來，從眼前利益與長遠利益的結(jié)合上，謀求納稅人的最大經(jīng)濟利益。然而，避稅僅就稅法本身去謀劃，只求當前稅收利益，只求減輕當期稅負，一般較少考慮其他因素，其出發(fā)點和歸宿只是為了少納稅。

四、稅收籌劃的積極意義

第一，稅收籌劃有助于抑制偷稅漏稅的行為。人們減少稅負的動機是客觀存在的。但是，其行為方式可能是多種多樣的。如果用違法的手段達到偷稅漏稅的目的，顯然是我們所竭力反對的。而稅收籌劃的理論與實踐.則用合法的手段達到減輕稅負的目的.顯然有助于抑制偷稅漏稅的行為。

第二，稅收籌劃不僅不會減少國家稅收總量，甚至可能增加國家稅收總量。稅收籌劃的作用是調(diào)整投資方向，做到國民經(jīng)濟有計劃按比例發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益。因此，企業(yè)雖然減按抵稅率納稅，但隨著企業(yè)收入和利潤等稅基的擴大，實際上對國家今后稅收不僅不會減少，反而會有所增加。

第三，稅收籌劃有助于強化企業(yè)法律意識。同一減少稅負的動機，有的采取合法手段，有的采取非法或違法手段，根本問題是納稅人的法律意識問題。稅收籌劃是以遵守稅法和擁護稅法為前提的，是建立在對稅法深刻認識和理解的基礎上的.因而有助于人們強化法律意識。

第四，稅收籌劃有助于促進稅法建設。稅收籌劃是根據(jù)稅法的規(guī)定達到減輕稅負的目的。稅收籌劃理論與實踐的發(fā)展，將會有助于促進稅法的不斷完善。

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文章通過對我國企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀進行研究，發(fā)現(xiàn)其存在的具體問題，提出相應的應對策略。

關鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國研究人員在稅收籌劃領域取得了一定成就，然而，大多數(shù)研究主要集中在對稅收籌劃的基本概念。相對而言，一個具體稅種的選擇，結(jié)合其特點，對稅務規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對缺乏。本文通過對于增值稅稅收籌劃的相關理論進行分析，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定，探討我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問題，并在此基礎上，結(jié)合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物單位及個人，對于其取得貨物或應稅勞務銷售額，以及進口貨物金額計算稅款，并實行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對商品生產(chǎn)及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價值或商品附加值進行征稅，稱為增值稅。

二、我國增值稅稅收籌劃問題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務人員等相關問題存在一定的關系。稅收籌劃的同時風險是難以避免的。現(xiàn)在很多納稅人稅收問題需要解決，解決上述問題，首先需要明確受托人之間的關系。因此，目前我國的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問題是制約我國稅收籌劃健康發(fā)展的一個關鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過稅收籌劃來完成，來達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務籌劃的核心問題。稅收籌劃的進行需要在法律允許的范圍內(nèi)來進行，若稅法的逃稅行為違反了相關的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國稅收制度仍存在一定的問題，有時企業(yè)進行納稅籌劃是合法的，但相對的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒有把握“度”，但也要承擔法律責任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問題。企業(yè)可以運用稅收籌劃方法有效地促進企業(yè)規(guī)模擴大及實現(xiàn)稅前利潤增長，企業(yè)的稅收籌劃方法應該與企業(yè)發(fā)展目標一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產(chǎn)成本，有許多簡單或獨立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對納稅人納稅能力規(guī)劃，財務會計準則和企業(yè)生產(chǎn)管理水平和企業(yè)有著一定的密切關系，同時也就要求企業(yè)需要對自身進行全方位的整合，調(diào)整當前的資源配置及經(jīng)濟活動。

三、加強我國增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財務會計行為，設立完整的，客觀的建立，規(guī)范會計核算和財務報表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術；其次，加強各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動不是簡單的，計算的協(xié)調(diào)，是必要的生產(chǎn)，銷售和其他方面的實施；第三，加強成本核算，成本不僅僅是財務成本，還應包括納稅申報，納稅籌劃過程中，過分參與成本和費用的過程。以便企業(yè)進行最后實現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標。

2.健全增值稅稅收籌劃相關法律法規(guī)。我國通過不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關政策的同時，針對不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務依法納稅，企業(yè)通過相關的法律手段來進行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應該享有的基本權(quán)利。為了鼓勵企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。

3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展提高意識的整體水平，整個社會將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機會減少，增加的風險，使稅收計劃變得越來越重要。一個有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風險可以達到的效果。

隨著我國稅收制度的不斷完善沉重的代價和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場競爭的稅收制度環(huán)境推到約束。越來越多的企業(yè)通過稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對增值稅進行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負擔，希望本文的研究可以為我國企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

參考文獻：

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[4]崔天河.稅收籌劃研究[J].上海企業(yè)，2011（6）：39.

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關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;風險

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)23-0256-01

1企業(yè)財務管理中稅收籌劃的概述

1.1稅收籌劃的含義

稅收籌劃指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi),通過對企業(yè)的運營、投資以及理財活動,從而使企業(yè)有一個未雨綢繆的籌劃,企業(yè)可以選擇一個最優(yōu)的稅收計劃,最終達到一個減輕企業(yè)稅收負擔,避免財務風險。

1.2稅收籌劃特點

1.2.1合法性

稅收籌劃必須在我國法律的范圍內(nèi)來籌劃,這里一定與避稅區(qū)分開,稅收籌劃不是鉆法律的空子,而是在國家法律和政策允許的范圍內(nèi),是一項企業(yè)的管理活動。

1.2.2計劃性`

稅收籌劃是一項企業(yè)管理中的一個重要的環(huán)節(jié),與企業(yè)很多活動密不可分,它是一個事先的程序,也是一個事中的程序,但不可能是事后的一個活動,因此,企業(yè)要早做打算,才能為企業(yè)節(jié)約成本。

1.2.3綜合性

稅收籌劃是企業(yè)的一項系統(tǒng)工程,它貫穿于企業(yè)所有環(huán)節(jié),不僅僅是一個如何規(guī)避稅收的問題,而是一個減少稅負的企業(yè)財務管理環(huán)節(jié)。

2企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則

2.1財務管理的總體目標原則

稅收籌劃是財務管理中的一個子系統(tǒng),所以服從財務管理的全局,即財務管理的總體目標是一個非常重要的原則。稅收籌劃的目標是降低企業(yè)稅負,但是稅收籌劃如果不服從財務管理的全局,很有可能不會降低企業(yè)的成本,增加企業(yè)的效益,相反會導致企業(yè)總體財務管理的紊亂,因此,服從總體目標是稅收籌劃的一個前提。

2.2服從財務決策原則

稅收籌劃通常是通過企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資及理財來實現(xiàn),因此它會直接影響一個企業(yè)的年度生產(chǎn)計劃、利潤目標、投資取向以及利潤分配。因此,稅收籌劃不是一個孤立的環(huán)節(jié),必須服從財務決策。

2.3成本效益原則

成本效益可以說企業(yè)財務管理中的一個必須要考慮的問題,離開成本效益,就無從談企業(yè)的營利性,因此,稅收籌劃必須考慮成本效益,當一個稅收籌劃不能減少企業(yè)稅負,甚至會增加企業(yè)的負擔時,這個稅收籌劃沒有達到財務管理的總體目標。

3企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在的風險

3.1稅收法律法規(guī)中的風險

一個企業(yè)往往會依據(jù)法律法規(guī)去納稅,這也是法律政策所提倡的,但是由于企業(yè)沒有對法律、規(guī)章以及政策理解透徹,導致企業(yè)實質(zhì)上的偷稅,帶來不必要的稅務處罰。這是一種隱形的風險。

3.2操作層面的籌劃風險

當前,在我國稅收籌劃的法律環(huán)境仍然有許多不完善的地方,存在許多模糊地帶,或者真空地帶,而稅收籌劃往往就是在稅收法律法規(guī)規(guī)定的邊緣地帶來操作,來降低企業(yè)的稅收負擔,實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,但是這種模糊性導致了稅收籌劃與惡意避稅等違法行為有著一種天然的聯(lián)系。

3.3執(zhí)法層面的籌劃風險

稅收籌劃現(xiàn)代企業(yè)制度中一項重要的制度,它是符合稅法的立法精神,是執(zhí)政當局所允許的。一個企業(yè)的稅收籌劃往往需要稅務部門的審核確認,稅務部門的執(zhí)法往往是有所偏差的,即使企業(yè)制定出了一個合法的稅收籌劃計劃往往會因為稅務部門的偏差導致其不能通過,因此,執(zhí)法層面的風險也是客觀存在的。

4企業(yè)財務管理中稅收籌劃策略

4.1稅收政策對企業(yè)融投資決策的影響

一個企業(yè)為了獲得最大利潤。往往會通過更能夠降低成本的方式,在企業(yè)融資的過程中,稅收往往是企業(yè)一個重要的考量。一個企業(yè)的運營資金分為借入資金和權(quán)益資金,前者的利息往往在企業(yè)的費用中列支,因此,抵減了一部分稅前利潤,因此起到了降低成本的作用。而后者的股息需要在稅后支付,不能抵免支付,因此企業(yè)的成本就增加了。

在投資中,一個國家的稅收政策影響著資金的流向,政府如果規(guī)定了國債和銀行存款不需繳納利息稅,那么就會造成對企業(yè)資金流向的影響。從而是企業(yè)的閑置資金得到一個合理的利用。

4.2資金營運過程的稅收籌劃

資金營運過程中是最能體現(xiàn)出稅收籌劃的最少納稅和最晚納稅的本質(zhì)的。從“最少納稅”看,典型例子當數(shù)存貨計價方法的選用?！毒唧w準則》規(guī)定可以選用先進先出、加權(quán)平均等方法,但具體到企業(yè),選擇何種計價方法則大有文章可做?！白钔砑{稅”主要考慮的是資金的時間價值,往往通過選擇完成合同法以遞延確認收入從而遞延繳納稅款,同樣,允許采用加速折舊法的企業(yè)就比直線法提折舊的企業(yè)更能享受遞延納稅的好處。

4.3企業(yè)的組織形式不同導致稅收籌劃的差異

眾所周知,股份公司由于對分給股東的股息要雙重納稅(企業(yè)所得稅和股東的個人所得稅),因此總體稅負較重;如果股份公司利潤不分配,通過股票增值,可以達到避稅目的;而合伙企業(yè)由于不具備法人資格就毋需交納企業(yè)所得稅,但要繳個人所得稅。

參考文獻

[1]瞿從軍.淺談我國的稅收籌劃[J].會計之友,2008,(12).

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關鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟師。

中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點,對企業(yè)的籌資、投資、營運等生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的事先安排和運籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進而達到節(jié)稅目標,增加企業(yè)的經(jīng)營利潤,增強企業(yè)競爭力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個企業(yè)經(jīng)營管理者都有降低企業(yè)稅負,減輕企業(yè)負擔,使企業(yè)獲得長遠發(fā)展,實現(xiàn)自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應,能否達到預定目標,成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對稅收籌劃存在錯誤認識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃存在一些認識上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認識是認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務機構(gòu)的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務知識,還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營管理方面的知識,中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設立、投融資及經(jīng)營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風險

稅務籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:

首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,為了適應不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業(yè)長期稅務籌劃風險的產(chǎn)生。

其次,稅務行政執(zhí)法偏差導致的風險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實中這種合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認,在確認過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風險。

最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎上,應滿足各方利益關系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當期的盈利,即對企業(yè)當期利潤進行調(diào)整后予以確認;第二,價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關者的利益;第三,現(xiàn)金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來和潛在的獲利能力。

企業(yè)價值最大化與股東財富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強調(diào)必須正確處理各種利益關系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程,必然應以企業(yè)財務目標為導向,服從、服務于企業(yè)的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標。企業(yè)在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益,還有助于企業(yè)科學決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關稅法及其它相關法規(guī)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質(zhì),使企業(yè)財務管理水平不斷躍上新臺階。

三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,保護屬于中小企業(yè)應有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法、會計準則、會計制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。

其次,促進稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業(yè)的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務管理后備人才。企業(yè)財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風險意識防范

第一,關注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關注財稅政策的變化,應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。

第二,營造良好的稅企關系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。在充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求上,進行稅務籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風險。

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