導(dǎo)語：如何才能寫好一篇簡述稅收籌劃的基本方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］稅收籌劃風(fēng)險風(fēng)險規(guī)避

稅收籌劃是一項(xiàng)高級的財(cái)務(wù)管理活動，如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過程中會受到各種主觀和客觀的不確定性因素的影響，從而產(chǎn)生風(fēng)險，充分認(rèn)識到引起稅收籌劃風(fēng)險的原因，進(jìn)一步意識到并重視稅收籌劃風(fēng)險的存在，對一個企業(yè)的經(jīng)營乃至長期發(fā)展非常重要。

一、稅收籌劃及稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃就是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計(jì)核算方法的合理選擇，選擇最優(yōu)的納稅方案，達(dá)到低稅負(fù)或滯延納稅時間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。稅收籌劃是一項(xiàng)高級理財(cái)活動，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中不可避免地存在一定的風(fēng)險。

稅收籌劃如同其他的財(cái)務(wù)決策一樣，其在制定和實(shí)施的過程中可能會受到各種主觀和客觀不確定性因素的影響，導(dǎo)致其實(shí)施效果未達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至可能由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，還需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即所謂的稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險也可以說是因稅收籌劃的失敗而導(dǎo)致的不良后果。

二、稅收籌劃風(fēng)險的影響因素

1.納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)的短視性

由于企業(yè)目標(biāo)的短視性，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時容易鎖定稅收優(yōu)惠的有效期，而為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得稅收減讓或退免，企業(yè)往往會超出自身承受范圍來進(jìn)行這一類行為。而這些過度行為造成了企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的混亂，導(dǎo)致企業(yè)正常業(yè)務(wù)難以協(xié)調(diào)和平衡，這樣不但不能達(dá)到節(jié)稅的目的，反而還可能葬送的企業(yè)的大好前程。例如：上海輪胎橡膠股份有限公司就是因?yàn)闉榱顺浞窒硎堋爸型夂腺Y企業(yè)增值稅退稅政策”而選擇把大量的輪胎銷售給自己的子公司，最終因?yàn)榻K端銷售無法得到真正的實(shí)現(xiàn)而導(dǎo)致企業(yè)瀕于破產(chǎn)。

2.進(jìn)行稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)

即納稅人對稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度。這是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部約束條件。納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實(shí)施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認(rèn)識與判斷、對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等。

從我國目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，納稅人對稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，構(gòu)成了納稅人稅收籌劃成功的內(nèi)部約束條件。受到業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束，納稅人即使有迫切的稅收籌劃愿望也難以落實(shí)為具體的籌劃行為，或雖然落實(shí)為具體的籌劃行為，卻難以達(dá)到預(yù)期的效果。

3.政府政策的不斷變化

這是稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的外部約束條件。這也是納稅人最容易忽視的內(nèi)容，因?yàn)榧{稅人往往更關(guān)心內(nèi)部的涉稅行為，稅收籌劃就其本質(zhì)而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于稅法的變動性，導(dǎo)致稅收籌劃成功與否具有很大的不確定性，從而決定了稅收籌劃的法律風(fēng)險的存在。

稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結(jié)果就完全可能與當(dāng)初進(jìn)行籌劃的預(yù)期相反。如果稅收政策或者成立條件發(fā)生變化, 就有可能使得原稅收籌劃方案, 由合法變成不合法, 或由合理變成不合理, 從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險。因此，對于稅收籌劃而言，尤其是那些長期性的稅收籌劃，必然會產(chǎn)生一定的風(fēng)險。

三、重視和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

納稅人稅收籌劃的目的是能獲得節(jié)稅收益，但是在獲得稅收籌劃收益激勵的同時，所蘊(yùn)含的風(fēng)險卻沒有得到人們的足夠重視。正視稅收籌劃風(fēng)險的存在，可從以下幾個方面來進(jìn)行風(fēng)險的規(guī)避。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅收籌劃并不是萬能藥方，對于某些財(cái)務(wù)方面存在嚴(yán)重缺陷的企業(yè)，稅收籌劃的預(yù)期效果是要大打折扣的，于是也會產(chǎn)生稅收籌劃的風(fēng)險。

對于企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是基礎(chǔ)中的基礎(chǔ)。從企業(yè)長遠(yuǎn)的利益出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的一個方面，在進(jìn)行稅收籌劃是一定要強(qiáng)調(diào)以較為完善的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范其會計(jì)核算，靈活設(shè)置科目，做到賬目清楚無誤、稅款計(jì)算申報(bào)無誤、納稅及時足額。這樣才能站在財(cái)務(wù)管理的高度，從全盤出發(fā)來進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到多方兼顧，整體效益最大化的目標(biāo)，以此排除企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的短視性及片面性。

2.提高企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識高度

企業(yè)應(yīng)樹立稅收籌劃意識, 用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益。要做到這一點(diǎn), 尤其需要企業(yè)的高管人員正確認(rèn)識稅收籌劃。企業(yè)各類人員也應(yīng)各司其職, 整體安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投融資等事項(xiàng),設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案, 積極主動地開展全方位、多層次的稅收籌劃。 企業(yè)開展稅收籌劃要遵循合法、成本收益及綜合利益最大化等原則, 這是企業(yè)進(jìn)行稅籌劃成功的基本前提。同時, 要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險, 建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制, 以有效地遏制稅收籌劃風(fēng)險。總之，稅收籌劃必須圍繞經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行綜合策劃，應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不僅僅是個別稅種稅負(fù)的減少。

提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識。確立法制觀念，認(rèn)真選擇，避免籌劃手段選擇上的風(fēng)險。稅務(wù)籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵守相關(guān)稅收法規(guī)是進(jìn)行籌劃工作的前提，一項(xiàng)違法的稅務(wù)籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應(yīng)做到依法誠信納稅，辦理稅務(wù)登記，建立健全內(nèi)部會計(jì)核算系統(tǒng)，完整、真實(shí)和及時地對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金、按時申報(bào)、足額繳納稅款，樹立風(fēng)險意識。

3.加強(qiáng)稅收籌劃的專業(yè)性

稅收籌劃的理想狀態(tài)應(yīng)該是這樣的：針對每一個企業(yè)的具體情況，比如根據(jù)其規(guī)模、運(yùn)行情況和相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，合理規(guī)劃出最適合該企業(yè)的納稅方案。最重要的是，這種籌劃應(yīng)該是動態(tài)的，應(yīng)該隨著國家宏觀環(huán)境的變化，隨著政府出臺的相關(guān)政策的變化以及企業(yè)自身的發(fā)展變化，實(shí)時做出納稅規(guī)劃的調(diào)整。而只有這種動態(tài)的稅收籌劃，才能符合中央提出的建設(shè)和諧社會的宗旨，才是最合理的一種方法。結(jié)合國外實(shí)踐，企業(yè)一般都在內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，或通過專門的機(jī)構(gòu)如會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行咨詢和稅收籌劃。這種經(jīng)驗(yàn)在國內(nèi)值得借鑒，是可以大力發(fā)展的一種模式。

提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的，因此進(jìn)行稅務(wù)籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強(qiáng)籌劃人員素質(zhì)，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風(fēng)險，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團(tuán)隊(duì)，優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊(duì)伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風(fēng)險降至最低。

4.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。能否得到當(dāng)?shù)刂饔^稅務(wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能都順利實(shí)施的一個重要環(huán)節(jié)。加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。進(jìn)一步加強(qiáng)征納雙方的交流與合作，還有利于整個稅收籌劃的發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：避稅行為；法制；規(guī)則

企業(yè)的合理避稅又稱合法避稅或稅收籌劃，主要是指納稅人在詳細(xì)了解相關(guān)稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，保證不直接違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法等相關(guān)法律的差異規(guī)定，改變企業(yè)的經(jīng)營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項(xiàng)，以達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。薩繆爾森在《經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中分析美國聯(lián)邦稅制時也指出，比逃稅更加重要的是合法地規(guī)避稅賦，原因在于議會制定的法有許多漏洞，聽任大量的收入不上稅或然者以較低的稅率上稅?？梢姡芏惖那疤犭m是遵守稅法，但其結(jié)果卻會造成國家稅收收入的流失，甚至?xí)档徒?jīng)濟(jì)活動的效率，造成稅收公平方面的問題，并加大稅收制度的復(fù)雜性和征管困難。如果避稅主體為外資企業(yè)，更有可能造成國家稅收收入的直接損失，增加利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至于國家社會的收入和分配發(fā)生扭曲。

一、我國反避稅的現(xiàn)有法制規(guī)則和不足簡述

為了防止國家稅款的流失，我國目前在反國際和國內(nèi)避稅方面采取了一系列的防范措施。如2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第47條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整?！痹摋l構(gòu)成了我國企業(yè)所得稅法中的一般反避稅條款。但是從實(shí)踐中來看，當(dāng)前我國現(xiàn)有反避稅法律手段還存在嚴(yán)重不足，主要體現(xiàn)在：

（一）反避稅法律手段不足

我國目前的稅收立法，特別是對外商投資企業(yè)存在的稅收立法還不完善，條款過于簡單，漏洞和空子較多，致使我們對外商投資企業(yè)的普遍避稅束手無策。

（二）反避稅的執(zhí)法組織建設(shè)滯后

我國現(xiàn)行稅收征收體制是：實(shí)行征收、管理、稽查分離的體制，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的避稅問題，但受執(zhí)法手段的限制，只能進(jìn)行有限的調(diào)查?；闄C(jī)構(gòu)現(xiàn)有相應(yīng)的執(zhí)法手段，主是處理稅務(wù)違法案件，對于并不違法的避稅行為也顯得出師無名?，F(xiàn)行的稅收征收管理體制不能完全適應(yīng)反避稅的要求。

（三）避稅行為無法定的處罰依據(jù)

以追求避稅效益為目的的交易是違反一般國家的稅務(wù)條例的，所以應(yīng)予嚴(yán)懲，以體現(xiàn)現(xiàn)階段依法治稅的基本要求，保障國家稅收不流失。但我國現(xiàn)行稅收法律和行政法規(guī)沒有任何對避稅行為行政處罰的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往耗費(fèi)大量的人力和物力對避稅行為進(jìn)行調(diào)查取證，因?yàn)闆]相應(yīng)的處罰依據(jù)，也只能補(bǔ)征稅款了事。企業(yè)往往認(rèn)為避稅行為能成功最好，不成功也不吃虧。

二、關(guān)于我國反避稅法制規(guī)則的措施探討

從法制規(guī)則來看，完善稅收立法來反避稅一般應(yīng)當(dāng)包括制定專門的反避稅條款，以及對跨國納稅人的某些交易行為有事先取得政府同意的義務(wù)作出限制性規(guī)定。具體如下：

（一）制定防止轉(zhuǎn)讓定價和利用國際避稅的單邊立法

對跨國自然人而言，其避稅手段主要是通過人和物的國際移動，消除其稅收和管轄權(quán)之間的種種聯(lián)系，“虛化”其居民身份，使有關(guān)國家難以按既定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定其居民身份；對跨國法人，則除了通過國際移動改變其居民身份特征外，還主要利用跨國公司內(nèi)部相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)移定價方法來達(dá)到國際避稅的目的。針對上述情況，我國應(yīng)當(dāng)借鑒他國經(jīng)驗(yàn)，制定有針對性的反避稅條款。如美國稅法第482條規(guī)定：“任何兩個以上的組織、商業(yè)或事業(yè)團(tuán)體（無論是否為公司，是否于美國境內(nèi)組建，是否為關(guān)聯(lián)組織），直接或間接為同一權(quán)益所有或控制者，財(cái)政部長為防止規(guī)避或正確反映該類組織、商業(yè)或事業(yè)團(tuán)體所得，可對該組織的毛所得、扣除額、抵扣額或準(zhǔn)備金加以調(diào)整或重新分配”。又如德國對企業(yè)不合常規(guī)的成本分?jǐn)?、支出，以增加成本費(fèi)用方式，降低所得稅，稱之為隱蔽性的盈利分配，可依適當(dāng)?shù)恼＝灰變r格或合理利潤，重新調(diào)控所得，補(bǔ)征所得稅。

（二）通過行政立法，賦予稅務(wù)部門反避稅的權(quán)力

由于不正當(dāng)?shù)谋芏愂址ㄓ卸喾N，如利用假兼并、假合資、假聯(lián)營、調(diào)節(jié)關(guān)聯(lián)企業(yè)間產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移價格等，因此反避稅還有更為細(xì)致的特定的規(guī)則。目前在我雖然還沒有全國性的系統(tǒng)反避稅條例，但是在新頒布的稅收暫行條例中也已反映了反避稅的意圖。隨著改革的深化，我國還應(yīng)有更為完善的反避稅條款，為稅務(wù)部門提供反避稅的執(zhí)法依據(jù)，為企業(yè)提供行為準(zhǔn)則。

（三）通過制定相關(guān)法律或修訂現(xiàn)有法律以規(guī)定一般報(bào)告義務(wù)

我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)的經(jīng)營活動的稅務(wù)監(jiān)控中，法律和行政法規(guī)明確的報(bào)告義務(wù)只有兩個：一是對特定企業(yè)縮短固定資產(chǎn)的折舊期限要求向省級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并批準(zhǔn)；二是對于關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)的分?jǐn)傄獔?bào)有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。一些國家政府制定的單邊反避稅措施中，一般都規(guī)定納稅人與納稅義務(wù)相關(guān)事實(shí)負(fù)有某種報(bào)告義務(wù)。這些報(bào)告義務(wù)都是通過一定的法律形式加以明確規(guī)定的。通常主要兩種立法形式：一是在單獨(dú)稅法的每一條獨(dú)立條款中規(guī)定納稅人報(bào)告義務(wù)；二是在稅法的總法典中，增設(shè)對整個稅制或至少對稅制中幾個部份有效的一項(xiàng)或多項(xiàng)綜合報(bào)告義務(wù)條款。對此，我國可以借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)可能出現(xiàn)的避稅行為規(guī)定相應(yīng)的報(bào)告義務(wù)，并明確報(bào)告的內(nèi)容和程序。

（四）將避稅舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人

如借鑒國外的立法經(jīng)驗(yàn)，把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人。在稅收爭議中，一般認(rèn)為稅務(wù)部門所作認(rèn)定為屬實(shí)；如果要這一結(jié)論，那么由納稅人負(fù)責(zé)舉證。在爭議訴訟過程中，納稅人應(yīng)列舉使人信服的證據(jù)，來反駁稅務(wù)部門征稅所依據(jù)的法律事實(shí)。但當(dāng)稅務(wù)部門依法對納稅人的不正常避稅、偷稅進(jìn)行處罰時，則必須履行舉證責(zé)任。

（五）加強(qiáng)反避稅方面的跨國（地區(qū)）、跨行業(yè)合作

應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各地區(qū)稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系，共同協(xié)作打擊避稅行為。目前我國各地區(qū)稅務(wù)部門之間聯(lián)系不夠，缺乏協(xié)作。同時由于招商引資等原因，有些地方政府為爭奪稅源而制定減免稅政策，無形中為一些企業(yè)的避稅行為創(chuàng)造了條件。為了我國稅收事業(yè)的健康發(fā)展，各地國、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)信息共享，密切部門協(xié)調(diào)，形成反避稅網(wǎng)絡(luò)。

在對關(guān)聯(lián)企業(yè)的的監(jiān)控上，應(yīng)盡快建立工商、經(jīng)貿(mào)、金融、保險、稅務(wù)、商檢等部門之間的相互配合，協(xié)同作戰(zhàn)的稅源監(jiān)控體系，完善稅收征管制度。通力協(xié)作，經(jīng)常加強(qiáng)信息交流，及時解決出現(xiàn)的問題，從各個方面堵塞稅收漏洞，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，保護(hù)國家利益不受損失。

目前一個國家的稅務(wù)當(dāng)局僅靠國內(nèi)獲取的情報(bào)，是不可能徹底地妥善處理國際避稅問題的。2001年1月15日國家稅務(wù)總局接受中新社采訪時表示，我國每年收到的外國稅務(wù)當(dāng)局提供的情報(bào)近萬份，同時也為其提供了大量專項(xiàng)情報(bào)，稅收情報(bào)國際聯(lián)絡(luò)網(wǎng)已初步建立。隨著我國經(jīng)濟(jì)融入國際市埸步伐的加快，對情報(bào)交換進(jìn)行制度化和規(guī)程化已經(jīng)十分必要。具體應(yīng)包括：稅收調(diào)查、稅務(wù)審計(jì)、爭取銀行合作、加強(qiáng)同際合作等內(nèi)容。

三、完善稅收管理體制，強(qiáng)化反避稅執(zhí)法組織建設(shè)

（一）建立和完善稅收司法保障體系，加大稅收懲罰力度

首先要理順部門之間關(guān)系，加強(qiáng)稅務(wù)部門與公、檢、法的配合，建立稅收司法保衛(wèi)體系，為國家組織收入提供強(qiáng)有力的保障。當(dāng)前，稅收執(zhí)法的剛性不強(qiáng)，以補(bǔ)代罰、以罰代刑的現(xiàn)象大量存在，有的違規(guī)者、違法者得不到應(yīng)有的懲處，可以借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，加大稅收違法懲罰力度。

在加強(qiáng)納稅申報(bào)制度、實(shí)行會計(jì)審計(jì)制度和利用現(xiàn)代化科技進(jìn)行反避稅工作的同時，應(yīng)加強(qiáng)海關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)出口貨物的監(jiān)管作用和國家進(jìn)出口商品檢驗(yàn)局對設(shè)備價值的鑒定作用。海關(guān)一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)出口貨物的價格偏高或偏低，即有權(quán)進(jìn)行估價征稅，海關(guān)可會同商檢局對該批進(jìn)出口貨物進(jìn)行認(rèn)真檢驗(yàn)鑒定。

（二）建立反避稅的專業(yè)隊(duì)伍與營造健全的反避稅法制環(huán)境并重

納稅人往往不去公開自己的避稅過程，避稅具有隱蔽性；而國內(nèi)的跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營又使得避稅渠道縱橫交錯，具有復(fù)雜性。因此，建立一支反避稅的專業(yè)隊(duì)伍是必需的措施。另外，營造健全的反避稅法制環(huán)境也是當(dāng)務(wù)之急。各級政府部門要牢固樹立法制觀念和全局意識，正確處理國家利益與地方利益、全局利益與局部利益、執(zhí)行政策與完成計(jì)劃任務(wù)的關(guān)系，充分尊重、維護(hù)和支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅；要切實(shí)加強(qiáng)對稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)常聽取稅收工作匯報(bào)，幫助協(xié)調(diào)解決稅收執(zhí)法中遇到的困難和問題；要嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法和稅收管理權(quán)限的有關(guān)規(guī)定，不得超越權(quán)限擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，不得以任何借口和理由，干擾和影響稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法。對于行政領(lǐng)導(dǎo)自立章法、變通稅收政策、截留國家稅款、混淆入庫級次的，應(yīng)依法追究；對于干擾稅收執(zhí)法、為納稅人稅收違法行為說情的，既要承擔(dān)行政責(zé)任，也要承擔(dān)法律責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

1、王晶.一般反避稅條款制定的必要性[M].法律出版社,2005.

2、劉劍文,熊偉.稅法基礎(chǔ)理論[M].北京大學(xué)出版社,2004.