導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇土地使用權(quán)管理辦法全文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    現(xiàn)將《城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)招標(biāo)拍賣管理辦法》和《土地市場(chǎng)管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

    城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)招標(biāo)拍賣管理辦法

    全文

    第一條  為規(guī)范城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)招標(biāo)拍賣行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)管理法》、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自治區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

    第二條  本辦法適用于自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、租賃的招標(biāo)、拍賣（以下簡(jiǎn)稱土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣）活動(dòng)。

    第三條  土地使用權(quán)招標(biāo)拍賣活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正和誠(chéng)實(shí)信用的原則，并接受社會(huì)和上級(jí)土地行政主管部門的監(jiān)督。

    第四條  盟市、旗縣土地行政主管部門依法負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣的組織實(shí)施工作。

    自治區(qū)土地行政主管部門依法負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣的監(jiān)督管理工作。

    第五條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣計(jì)劃由盟市、旗縣土地行政主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)需求狀況、土地利用總體規(guī)劃和城市規(guī)劃的要求以及上級(jí)下達(dá)的土地利用年度計(jì)劃制定。土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣計(jì)劃，經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)并報(bào)上一級(jí)土地行政主管部門備案。

    第六條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣的地塊位置、面積、用途、年限和其他條件，由盟市、旗縣土地行政主管部門會(huì)同城市規(guī)劃、建設(shè)、房產(chǎn)管理部門共同擬定方案，報(bào)有批準(zhǔn)權(quán)的人民政府批準(zhǔn)后，由盟市、旗縣土地行政主管部門實(shí)施。

    第七條  商業(yè)、旅游、娛樂和房地產(chǎn)開發(fā)等經(jīng)營(yíng)性用地，依法采用招標(biāo)、拍賣方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)。

    商業(yè)性房地產(chǎn)開發(fā)用地和其他土地供應(yīng)計(jì)劃公布后，同一地塊有兩個(gè)以上意向用地者的，都必須由盟市、旗縣土地行政主管部門依法以招標(biāo)、拍賣的方式提供。

    第八條  盟市、旗縣土地行政主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)、拍賣地塊的情況編制招標(biāo)、拍賣文件。土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣文件包括：

    （一）招標(biāo)（或者招標(biāo)邀請(qǐng)書）、拍賣公告；

    （二）招標(biāo)、拍賣地塊宗地圖；

    （三）土地使用條件；

    （四）標(biāo)書、中標(biāo)通知書及競(jìng)買申請(qǐng)書、拍賣成交確認(rèn)書；

    （五）土地使用權(quán)出讓（租賃）合同；

    （六）其他。

    第九條  土地使用權(quán)招標(biāo)程序：

    （一）盟市、旗縣土地行政主管部門發(fā)出招標(biāo)書或者公告；

    （二）投標(biāo)者報(bào)名并提交資格身份證明文件，包括企業(yè)注冊(cè)證明及資質(zhì)等級(jí)證書、開發(fā)經(jīng)歷、資金或者財(cái)務(wù)資信等；

    （三）依照招標(biāo)文件規(guī)定對(duì)投標(biāo)者進(jìn)行資格審查。經(jīng)審查合格的投標(biāo)者領(lǐng)取有關(guān)招標(biāo)文件并交付保證金，按照規(guī)定參加投標(biāo)；

    （四）盟市、旗縣土地行政主管部門按照招標(biāo)文件規(guī)定組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)，主持開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)工作；

    （五）盟市、旗縣土地行政主管部門在評(píng)標(biāo)委員會(huì)簽發(fā)定標(biāo)書之日起7日內(nèi)，向中標(biāo)者發(fā)出中標(biāo)通知書，同時(shí)書面通知未中標(biāo)者，退還保證金；

    （六）中標(biāo)者在中標(biāo)通知書規(guī)定期限內(nèi)，與盟市、旗縣土地行政主管部門簽訂出讓（租賃）合同，按規(guī)定支付定金；

    （七）中標(biāo)者按出讓合同規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金后，依法辦理土地登記、領(lǐng)取土地使用證書。

    中標(biāo)者所交付的保證金可以抵作土地使用權(quán)出讓金。

    第十條  土地使用權(quán)拍賣程序：

    （一）盟市、旗縣土地行政主管部門土地使用權(quán)拍賣公告；

    （二）競(jìng)買者報(bào)名并提交有關(guān)資格身份證明文件，包括企業(yè)注冊(cè)證明及資質(zhì)等級(jí)證書、開發(fā)經(jīng)歷、資金或者財(cái)務(wù)資信等；

    （三）依照拍賣文件規(guī)定對(duì)競(jìng)買者進(jìn)行資格審查，經(jīng)審查符合要求的競(jìng)買者領(lǐng)取競(jìng)買資格證書和統(tǒng)一編號(hào)的應(yīng)價(jià)牌并交付保證金；

    （四）有資格的拍賣主持人（土地拍賣師）按照規(guī)定時(shí)間、地點(diǎn)和要求主持拍賣，競(jìng)買者按照規(guī)定方式應(yīng)價(jià)或加價(jià)，價(jià)高者中標(biāo)。拍賣主持人宣布競(jìng)得者；

    （五）盟市、旗縣土地行政主管部門與競(jìng)得者簽署《拍賣成交確認(rèn)書》；

    （六）競(jìng)得者應(yīng)當(dāng)在《拍賣成交確認(rèn)書》約定的期限內(nèi)與盟市、旗縣土地行政主管部門簽訂土地使用權(quán)出讓（租賃）合同，按照規(guī)定支付定金；

    （七）競(jìng)得者按照出讓（租賃）合同規(guī)定支付土地使用權(quán)出讓金后，依法辦理土地登記、領(lǐng)取土地使用證書。

    競(jìng)得者所交付的保證金可以抵作土地使用權(quán)出讓金。未中標(biāo)者的保證金予以退還。

    第十一條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣應(yīng)當(dāng)確定招標(biāo)、拍賣底價(jià)。招標(biāo)、拍賣底價(jià)應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地估價(jià)結(jié)果和政府產(chǎn)業(yè)政策綜合確定。

    土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣的底價(jià)應(yīng)當(dāng)保密，土地使用權(quán)出讓方和參加招標(biāo)、拍賣工作的人員不得泄露標(biāo)底或底價(jià)。

    第十二條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣過程中，所有投標(biāo)者或競(jìng)買者投出的最高價(jià)均低于招標(biāo)、拍賣底價(jià)或者達(dá)不到中標(biāo)條件的，盟市、旗縣土地行政主管部門可以宣布終止該幅土地使用權(quán)的招標(biāo)、拍賣活動(dòng)。

    第十三條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣成交后，中標(biāo)者或者競(jìng)得者不按照規(guī)定時(shí)間簽訂出讓（租賃）合同的，應(yīng)當(dāng)賠償組織該地塊招標(biāo)、拍賣支出的全部費(fèi)用。該幅土地使用權(quán)由盟市、旗縣土地行政主管部門重新組織招標(biāo)、拍賣。

    第十四條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣，土地使用者應(yīng)當(dāng)在出讓合同簽訂之日起10日內(nèi)，向盟市、旗縣土地行政主管部門交付不少于土地使用權(quán)出讓金總額15％的定金；土地使用者自出讓合同簽訂之日起60日內(nèi)，支付全部土地使用權(quán)出讓金。土地使用者所付定金可以抵作土地使用權(quán)出讓金。

    土地使用者未全部支付土地使用權(quán)出讓金的，出讓方有權(quán)解除合同，定金不予返還；出讓方未按出讓合同規(guī)定提供土地使用權(quán)的，土地使用者有權(quán)解除出讓合同，并可要求雙倍返還定金。

    第十五條  土地使用者依法支付全部土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣的出讓金后，應(yīng)在30日內(nèi)到土地所在地旗縣以上土地行政主管部門申請(qǐng)辦理土地登記手續(xù)，領(lǐng)取土地使用證書，取得土地使用權(quán)。

    土地使用者未付清全部土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣出讓金（租金）的，旗縣以上人民政府不得為其發(fā)放土地使用證。

    第十六條  土地使用權(quán)招標(biāo)、拍賣結(jié)果報(bào)上一級(jí)土地行政主管部門備案。上級(jí)土地行政主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)土地行政主管部門的招標(biāo)、拍賣活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)范的招標(biāo)、拍賣行為予以糾正。

    對(duì)違反法律、法規(guī)和本辦法的招標(biāo)、拍賣活動(dòng)，經(jīng)報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后宣布無效，造成的損失依法賠償。

    第十七條  投標(biāo)者、競(jìng)買者以弄虛作假、串通壓價(jià)、行賄等非法手段中標(biāo)或競(jìng)得的，土地使用權(quán)出讓方可以取消其中標(biāo)或者競(jìng)得資格，終止土地使用權(quán)出讓（租賃）合同。

    第十八條  國(guó)家工作人員在土地招標(biāo)、拍賣活動(dòng)中，接受賄賂、泄露秘密、徇私舞弊、玩忽職守的，由行政監(jiān)察部門予以查處；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

篇2

浙江省涉外房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法全文第一章　總則

第一條　為加強(qiáng)涉外房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)對(duì)外開放和外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱涉外房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，是指經(jīng)批準(zhǔn)在本省開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的外商投資企業(yè)，以及有權(quán)開發(fā)經(jīng)營(yíng)涉外房地產(chǎn)的省內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下統(tǒng)稱涉外房地產(chǎn)企業(yè))，按規(guī)定取得國(guó)有土地使用權(quán)后，依照規(guī)劃開發(fā)土地、建設(shè)公用基礎(chǔ)設(shè)施或房屋，并從事房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租、抵押等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

第三條　本辦法適用于本省沿海開放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)各市、縣以及經(jīng)省政府批準(zhǔn)的其他區(qū)域內(nèi)的涉外房地產(chǎn)企業(yè)。

第四條　涉外房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)本著統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局、節(jié)約用地的原則，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行。

涉外房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)符合國(guó)家吸收外資產(chǎn)業(yè)政策的要求。開發(fā)建設(shè)有利于引進(jìn)外商投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)的工業(yè)廠房以及配套的生活服務(wù)設(shè)施等綜合性項(xiàng)目;開發(fā)建設(shè)有利于加強(qiáng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、加快舊城改造的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目;以及改善投資環(huán)境、加快外商投資區(qū)建設(shè)、進(jìn)行成片土地開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

第五條　除成片土地開發(fā)外，外商投資開發(fā)經(jīng)營(yíng)涉外房地產(chǎn)應(yīng)主要采取中外合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)形式。

省內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以已擁有的國(guó)有土地使用權(quán)、建筑物和工業(yè)產(chǎn)權(quán)作為條件，與外商合資、合作開發(fā)經(jīng)營(yíng)涉外房地產(chǎn)。

第六條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。

涉外房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同、章程規(guī)定范圍內(nèi)，有權(quán)自主進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)，其合法權(quán)益受法律保護(hù)。

第七條　省城鄉(xiāng)建設(shè)廳是涉外房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的行政主管部門。

第二章　企業(yè)設(shè)立

第八條　省內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，可開發(fā)經(jīng)營(yíng)涉外房地產(chǎn)。

外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，可按規(guī)定進(jìn)行投資，設(shè)立涉外房地產(chǎn)企業(yè)。

第九條　設(shè)立涉外房地產(chǎn)企業(yè)，必須具備下列條件：

(一)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目必須符合本辦法第四條的規(guī)定;

(二)企業(yè)技術(shù)資質(zhì)必須達(dá)到國(guó)家建設(shè)部部頒三級(jí)及三級(jí)以上等級(jí)標(biāo)準(zhǔn);

(三)企業(yè)的注冊(cè)資本與投資總額的比例符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并按合同、章程規(guī)定的期限繳清出資。可以一次性繳清出資，也可以分期繳付出資。

中外合資經(jīng)營(yíng)涉外房地產(chǎn)企業(yè)的注冊(cè)資本中，外商出資比例不得低于百分之二十五，不高于百分之七十五。

中外合資經(jīng)營(yíng)的涉外房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)有一定規(guī)模，外商出資金額，一般應(yīng)在二百萬美元以上或等值的其他可兌換貨幣。

第十條　設(shè)立開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的外商投資企業(yè)，須按外商投資企業(yè)辦理審批手續(xù)。其項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告，應(yīng)報(bào)省計(jì)劃經(jīng)濟(jì)委員會(huì)審批;合營(yíng)或合作各方簽訂的合同、章程，報(bào)省對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)審查批準(zhǔn)，核發(fā)批準(zhǔn)證書;合營(yíng)企業(yè)或合作企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)后，向工商行政管理部門申請(qǐng)登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

設(shè)立開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的外商投資企業(yè)，應(yīng)持批準(zhǔn)的項(xiàng)目建設(shè)書、合營(yíng)或合作各方簽訂的合同、章程和企業(yè)技術(shù)資質(zhì)證明，報(bào)省城鄉(xiāng)建設(shè)廳審定企業(yè)技術(shù)資質(zhì)等級(jí)。

第三章　開發(fā)建設(shè)

第十一條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)在本省開發(fā)房地產(chǎn)，其土地使用權(quán)的取得，須按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》和《浙江省城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理。

第十二條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，由省計(jì)劃經(jīng)濟(jì)委員會(huì)會(huì)同省城鄉(xiāng)建設(shè)廳實(shí)行專項(xiàng)計(jì)劃管理，并由統(tǒng)計(jì)部門會(huì)同建設(shè)行政主管部門實(shí)行專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)。

第十三條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)在城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)開發(fā)建設(shè)的項(xiàng)目，須符合城市規(guī)劃，服從規(guī)劃管理;在城市規(guī)劃區(qū)外的成片房地產(chǎn)開發(fā)，應(yīng)編制總體規(guī)劃，經(jīng)批準(zhǔn)后按規(guī)劃進(jìn)行開發(fā)建設(shè)。

開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃審批，按有關(guān)規(guī)定辦理。

第十四條　涉外房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，一般應(yīng)由中華人民共和國(guó)境內(nèi)具備相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位承擔(dān)。需要委托中華人民共和國(guó)境外設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)的，該設(shè)計(jì)單位的資格須報(bào)省城鄉(xiāng)建設(shè)廳審查。省城鄉(xiāng)建設(shè)廳應(yīng)在十五天內(nèi)給予答復(fù)。

出售、出租給中華人民共和國(guó)境外人員的住宅，其建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適應(yīng)境外人員的居住需要。別墅式住宅占商品住宅的比例應(yīng)適當(dāng)控制。出售、出租給中華人民共和國(guó)境內(nèi)個(gè)人的住宅，須執(zhí)行國(guó)家有關(guān)建筑設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

第十五條　涉外房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目的建筑施工，須納入建筑市場(chǎng)統(tǒng)一管理，實(shí)行公開招標(biāo)，并按統(tǒng)一規(guī)定的辦法進(jìn)行評(píng)標(biāo)和決標(biāo)。工程質(zhì)量應(yīng)由工程質(zhì)量監(jiān)督部門依照規(guī)定實(shí)行監(jiān)督。

第十六條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)建成的房屋，應(yīng)組織竣工驗(yàn)收合格后，方可按規(guī)定出售、出租。

第四章　經(jīng)營(yíng)秘管理

第十七條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)通過出讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán)后開發(fā)建設(shè)的房屋，可以按出讓合同規(guī)定出售、出租或抵押;以行政劃撥方式取得國(guó)有土地使用權(quán)后開發(fā)建設(shè)的房屋，須按規(guī)定辦理國(guó)有土地使用權(quán)出讓手續(xù)，補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓金后，方可出售、出租或抵押。

第十八條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)的商品房屋應(yīng)以向境外銷售為主，其比例不得低于可供銷售總量的百分之七十，并收取外匯。

向中華人民共和國(guó)境外銷售的商品房屋，購(gòu)買者的身份應(yīng)符合國(guó)家公安管理的有關(guān)規(guī)定。向境內(nèi)銷售的商品房屋，購(gòu)買、租賃對(duì)象應(yīng)主要為外資企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè);境內(nèi)居民個(gè)人，可以以人民幣或境外匯入的外匯購(gòu)買或租賃住宅;境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位和國(guó)營(yíng)集體企業(yè)，不得購(gòu)買、租賃上述商品房屋，作住宅、辦公用房。

第十九條　房屋出售可在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行，也可在中華人民共和國(guó)境外進(jìn)行。但沒有與中華人民共和國(guó)建立外交關(guān)系或沒有在中華人民共和國(guó)設(shè)立商務(wù)代表處的國(guó)家或地區(qū)除外。

第二十條　房屋出售價(jià)格由買賣雙方協(xié)商確定。如出售價(jià)格低于房屋所在地商品房成本價(jià)的，當(dāng)?shù)厥?、縣房地產(chǎn)管理部門有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。出售人應(yīng)將出售價(jià)格報(bào)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門和物價(jià)部門備案。

第二十一條　房屋買賣雙方應(yīng)簽訂買賣合同。房屋買賣合同應(yīng)具備房屋的使用性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、裝飾標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格、付款方式、交付使用時(shí)間、相應(yīng)的土地使用權(quán)比例或范圍、售后保修服務(wù)和違約責(zé)任等主要內(nèi)容。

第二十二條　雙方在房屋買賣合同簽訂之日起三十日內(nèi)，應(yīng)按規(guī)定辦理房屋所有權(quán)、土地使用權(quán)過戶登記，領(lǐng)取房屋所有權(quán)證和土地使用證。

第二十三條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售房屋須具備下列條件，報(bào)市、縣建設(shè)行政主管部門審查批準(zhǔn)。

(一)有審核批準(zhǔn)的工程設(shè)計(jì)圖紙;

(二)已取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證和土地使用證;

(三)除土地使用權(quán)出讓金外，實(shí)際投資已達(dá)該建設(shè)項(xiàng)目總投資的百分之二十以上;

(四)工程施工進(jìn)度和竣工交付日期已確定;

(五)預(yù)售計(jì)劃和對(duì)象符合規(guī)定;

(六)已落實(shí)預(yù)售款收取和使用的監(jiān)督方案。

第二十四條　預(yù)售房屋時(shí)，買賣雙方應(yīng)簽訂《房屋預(yù)售合同》。涉外房地產(chǎn)企業(yè)收取的預(yù)售款應(yīng)存入指定的銀行。房屋竣工后，預(yù)售款必須首先用于支付及清償該預(yù)售房屋的全部費(fèi)用后，方可另作他用。

第二十五條　預(yù)售房屋交付時(shí)，買方憑《房屋預(yù)售合同》與賣方簽訂《房屋買賣合同》，并按本辦法第二十二條的規(guī)定辦理登記。

第二十六條　房屋出租，租賃雙方應(yīng)簽訂《房屋租賃合同》，并在三十天內(nèi)按規(guī)定辦理租賃登記。

第二十七條　出售已出租的房屋，除承租人同意終止原租賃合同外，在原租賃合同約定的租賃期內(nèi)，承租人的租賃權(quán)利不受影響。購(gòu)房人和原承租人應(yīng)當(dāng)依照原租賃合同，重新簽訂續(xù)租合同。

出售已出租的房屋，除原租賃合同另有約定外，承租人在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

第二十八條　房屋所有權(quán)可以抵押。房屋所有權(quán)抵押時(shí)，其使用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)隨之抵押。

第二十九條　房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)抵押時(shí)，抵押人與抵押權(quán)人應(yīng)簽訂抵押合同，并在三十天內(nèi)按規(guī)定辦理抵押登記。

第三十條　已出租的房屋抵押時(shí)，應(yīng)書面通知承租人。除承租人同意終止原租賃合同外，原租賃合同繼續(xù)有效。

第三十一條　因處分抵押物而取得房屋所有權(quán)和土地使用權(quán)的，抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)按規(guī)定辦理權(quán)屬變更登記。

第三十二條　由房屋出售、出租、抵押而使土地使用權(quán)隨之轉(zhuǎn)讓、出租、抵押的，按《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》和《浙江省城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十三條　高層樓宇和成組團(tuán)的居住新村、別墅區(qū)，須設(shè)立物業(yè)或屋宇管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)維護(hù)管理屋宇和公共設(shè)施。

第五章　法律責(zé)任

第三十四條　違反本辦法規(guī)定的，由各管理部門依照有關(guān)規(guī)定給予處罰。

第三十五條　當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服的，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，可在接到處罰決定通知書之日起十五日內(nèi)向作出處罰決定機(jī)關(guān)的上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以依法直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不申請(qǐng)復(fù)議，也不向人民法院起訴，又拒不執(zhí)行處罰決定的，由作出處罰決定的機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第三十六條　中外合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)的涉外房地產(chǎn)企業(yè)在履行合同、章程時(shí)發(fā)生糾紛，董事會(huì)不能協(xié)商解決時(shí)，可根據(jù)書面協(xié)議提請(qǐng)中華人民共和國(guó)仲裁機(jī)構(gòu)或其他的仲裁機(jī)構(gòu)仲裁。

第三十七條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及房屋所有權(quán)和使用權(quán)的糾紛，可向房地產(chǎn)仲裁委員會(huì)申請(qǐng)調(diào)解、仲裁，也可依法向房屋所在地人民法院起訴。

第六章　附則

第三十八條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)中有關(guān)外匯事宜，依照國(guó)家外匯管理規(guī)定辦理。

第三十九條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)保險(xiǎn)，應(yīng)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)公司投保。

第四十條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)以及其他納稅義務(wù)人應(yīng)按國(guó)家和本省的有關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)。

第四十一條　涉外房地產(chǎn)企業(yè)的房屋出售、預(yù)售、出租、抵押等情況，應(yīng)按年報(bào)送市、縣建設(shè)行政主管部門備案。

第四十二條　香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人，投資設(shè)立涉外房地產(chǎn)企業(yè)，參照本辦法辦理。

第四十三條　本辦法執(zhí)行中的有關(guān)具體問題由省城鄉(xiāng)建設(shè)廳負(fù)責(zé)解釋。

第四十四條　本辦法自公布之日起施行。

涉外房地產(chǎn)交易應(yīng)遵循原則第一條　為適應(yīng)對(duì)外開放和外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)涉外房產(chǎn)交易管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本試行辦法。

第二條　本試行辦法所稱涉外房產(chǎn)，是指依法成立核準(zhǔn)在本市開發(fā)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)的外商投資企業(yè)建造的商品房屋;本市內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的向境外或境內(nèi)的外籍人士、華僑、港澳臺(tái)同胞、外商駐華機(jī)構(gòu)銷售的商品房屋;其他向外籍人士、華僑、港澳臺(tái)同胞、外商駐華機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓、出租的各類房屋。

本市外商投資規(guī)劃區(qū)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)廠房的交易不適用本辦法。

第三條　無錫市房地產(chǎn)管理局(以下簡(jiǎn)稱市房管局)是本市涉外房產(chǎn)交易的主管部門，負(fù)責(zé)涉外房產(chǎn)交易的審批、監(jiān)督和管理。

第四條　涉外房產(chǎn)買賣、租賃、抵押等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)納入本市房產(chǎn)市場(chǎng)統(tǒng)一管理。

第五條　涉外商品房可在境內(nèi)外銷售，但未與中華人民共和國(guó)建立外交關(guān)系或未在中華人民共和國(guó)設(shè)立商務(wù)代表處的國(guó)家和地區(qū)除外。

第六條　涉外商品房應(yīng)以向境外銷售為主，其比例應(yīng)符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，房款以外匯或按外匯匯率結(jié)算。涉外商品房向境內(nèi)銷售，應(yīng)以外籍人士、華僑、港澳臺(tái)同胞、外商駐華機(jī)構(gòu)、外商投資企業(yè)和居民個(gè)人為主要對(duì)象。境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體不得購(gòu)買涉外商品房，特殊情況需購(gòu)買涉外商品房的，需經(jīng)市、縣(市)政府批準(zhǔn)。

第七條　涉外商品房可以整幢、分層或分套出售。整幢房屋分層、分套出售前、房屋出售人應(yīng)明確各分層、分套房屋的建筑面積及相應(yīng)的土地使用權(quán)比例。

房屋分層、分套出售的，房屋出售人應(yīng)在房屋出售前制訂房屋使用、管理、維修公約，報(bào)市縣(市)房產(chǎn)交易主管部門核準(zhǔn)。

第八條　涉外商品房在竣工交付前可以預(yù)售。預(yù)售必須符合下列條件：

(一)有土地使用權(quán)有償出讓合同和土地使用證;

(二)有建設(shè)用地規(guī)劃許可證;

(三)有建設(shè)工程規(guī)劃許可證;

(四)有審核批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目工程施工圖紙;

(五)凡無地下室等地下設(shè)施的房屋完成地坪以下的基礎(chǔ)工程;有地下設(shè)施的房屋已完成建筑安裝投資額20%以上(不含土地出讓金，由有監(jiān)督權(quán)的開戶銀行出具證明);

(六)工程施工進(jìn)度和交付日期已確定。

第九條　涉外商品房可在竣工后直接對(duì)外銷售。直接銷售必須符合下列條件：

(一)有土地使用權(quán)有償出讓合同和土地使用證;

(二)有建設(shè)用地規(guī)劃許可證;

(三)有建設(shè)工程規(guī)劃許可證;

(四)有市建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站的驗(yàn)收合格證書。

第十條　涉外商品房預(yù)售或銷售，必須經(jīng)市、縣(市)房產(chǎn)交易主管部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取《商品房外銷許可證》。

第十一條　涉外商品房預(yù)售或銷售時(shí)，買賣雙方應(yīng)分別簽訂《外銷商品房預(yù)售合同》或《外銷商品房買賣合同》。合同內(nèi)容包括：

(一)雙方當(dāng)事人的姓名或企業(yè)名稱、法人代表、地址和身份;

(二)商品房的位置、編號(hào)、建筑面積及平面圖紙;

(三)相應(yīng)的土地使用權(quán)比例及土地有償使用到期時(shí)間;

(四)商品房?jī)r(jià)格;

(五)商品房款的支付方式;

(六)房屋交付時(shí)間和交付方式;

(七)房屋的權(quán)屬和使用性質(zhì)的規(guī)定;

(八)賣方的修繕責(zé)任和買方應(yīng)遵守的關(guān)于房屋使用、管理、維修等方面的規(guī)定;

(九)違約責(zé)任和糾紛處理方式;

(十)雙方約定的其他內(nèi)容。

第十二條　涉外商品房交易雙方簽訂的預(yù)售或銷售合同，應(yīng)經(jīng)房屋所在地市、縣(市)公證機(jī)關(guān)公證。

經(jīng)批準(zhǔn)在境外預(yù)售的商品房，需經(jīng)購(gòu)房者所在國(guó)(地區(qū))公證機(jī)關(guān)證明該境外購(gòu)買人在合同上簽名(蓋章)的真實(shí)性，憑此證明文件向市、縣(市)公證機(jī)關(guān)辦理預(yù)售合同公證。

第十三條　涉外商品房預(yù)售雙方應(yīng)于《外銷商品房預(yù)售合同》簽訂生效之日起三十日內(nèi)到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)辦理涉外商品房預(yù)售備案登記。

房屋竣工驗(yàn)收合格后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按《外銷商品房預(yù)售合同》和房屋交付憑證到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記和領(lǐng)取房屋所有權(quán)證，同時(shí)按規(guī)定繳納稅費(fèi)。

第十四條　直接銷售涉外商品房，買賣雙方應(yīng)在《外銷商品房買賣合同》簽訂生效之日起三十日內(nèi)，持《外銷商品房買賣合同》和房屋交付憑證到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)辦理房產(chǎn)移轉(zhuǎn)登記和領(lǐng)取房屋所有權(quán)證，并按規(guī)定繳納稅費(fèi)。

第十五條　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)刊登外銷商品房銷售或預(yù)售廣告除應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定要求外，須向廣告經(jīng)營(yíng)單位提交《商品房外銷許可證》，銷售或預(yù)售廣告中應(yīng)載明許可證編號(hào)，否則不得刊登銷售或預(yù)售廣告。

第十六條　涉外商品房?jī)r(jià)格由買賣雙方協(xié)商確定。出售價(jià)低于本市商品房成本價(jià)時(shí)，市、縣(市)政府有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在房屋預(yù)、銷售前將價(jià)格報(bào)市、縣(市)房產(chǎn)交易主管部門、物價(jià)部門和財(cái)政部門備案。

第十七條　非新建的各類房屋向外籍人士、華僑、港澳臺(tái)同胞、外商駐華機(jī)構(gòu)銷售，應(yīng)符合《無錫市城鎮(zhèn)房產(chǎn)交易管理辦法》的有關(guān)規(guī)定。房屋轉(zhuǎn)讓前，須經(jīng)房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行價(jià)格評(píng)估，共有房產(chǎn)進(jìn)行涉外交易的，必須有共有人的書面協(xié)議。

有下列情況之一的房屋不得交易：

(一)無房屋所有權(quán)證的;

(二)行政劃撥土地未辦理土地有償出讓手續(xù)或未補(bǔ)交土地出讓金的;

(三)產(chǎn)權(quán)有爭(zhēng)議或者他項(xiàng)權(quán)利未了結(jié)的;

(四)經(jīng)批準(zhǔn)列入建設(shè)項(xiàng)目，確定兩年內(nèi)拆除的;

(五)妨礙他人合法權(quán)益或者公共利益的;

(六)其他限制產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的。

第十八條　非新建涉外房屋銷售，買賣雙方應(yīng)在買賣合同簽訂之日起三十日內(nèi)，持合同到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)辦理所有權(quán)審查、登記、繳納稅費(fèi)等手續(xù)，并到市、縣(市)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)監(jiān)理機(jī)構(gòu)領(lǐng)取房屋所有權(quán)證。

第十九條　涉外房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓除應(yīng)按規(guī)定繳納契稅、交易管理費(fèi)外，還應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。

土地增值稅由賣方交納，由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收取。

第二十條　涉外房產(chǎn)出租，租賃雙方應(yīng)簽訂《涉外房產(chǎn)租賃合同》，經(jīng)公證后在三十日內(nèi)到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)辦理登記。

第二十一條　出售已出租的房產(chǎn)，除承租人同意終止原租賃合同外，在原租賃合同約定的租賃期內(nèi)，承租人的租賃權(quán)利不受影響。購(gòu)房人和原承租人應(yīng)當(dāng)依照原租賃合同，重新簽訂續(xù)租合同。

出售已出租的房產(chǎn)，除原租賃合同另有約定外，承租人在同等條件下有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

第二十二條　涉外房產(chǎn)所有權(quán)可以抵押。涉外房產(chǎn)所有權(quán)抵押時(shí)，抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)簽訂抵押合同，在三十日內(nèi)到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)辦理抵押審核登記。

第二十三條　已出租的涉外房產(chǎn)抵押時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面通知承租人。除承租人同意終止原租賃合同外，原租賃合同繼續(xù)有效。

第二十四條　抵押關(guān)系終止后，自終止之日起十五日內(nèi)，雙方當(dāng)事人應(yīng)持有關(guān)合同與憑證到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)辦理注銷手續(xù)。

因處分抵押物而取得房屋所有權(quán)的，抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)在三十日內(nèi)持有關(guān)憑證到市、縣(市)房產(chǎn)交易管理機(jī)構(gòu)辦理權(quán)屬變更登記。

第二十五條　涉外房產(chǎn)交易中涉及土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、出租、抵押的，按《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》和本市有關(guān)規(guī)定辦理。

第二十六條　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)售出的高層樓宇、居住小區(qū)住宅、別墅區(qū)住宅等涉外房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立物業(yè)、屋宇管理機(jī)構(gòu)或委托有關(guān)物業(yè)公司負(fù)責(zé)屋宇和公共設(shè)施的維修管理。

第二十七條　違反本試行辦法規(guī)定的，分別不同情況進(jìn)行處罰：

(一)無照經(jīng)營(yíng)外銷商品房或涉外房產(chǎn)交易中違法經(jīng)營(yíng)的，由工商行政管理部門沒收非法經(jīng)營(yíng)所得，并處2萬元以下的罰款;

(二)未取得商品房外銷許可證，私自進(jìn)行涉外房產(chǎn)交易的，由房管部門處以成交額30%以下的罰款。經(jīng)審查符合有關(guān)規(guī)定的，限期補(bǔ)辦手續(xù);不符合有關(guān)規(guī)定的，不予辦理有關(guān)手續(xù);

(三)隱匿涉外房產(chǎn)交易價(jià)格，偷逃稅費(fèi)的，由稅務(wù)部門責(zé)令按實(shí)補(bǔ)交稅費(fèi)，并處以應(yīng)補(bǔ)交稅費(fèi)三倍以下的罰款;

(四)利用非法手段進(jìn)行房產(chǎn)登記的，登記無效，房地產(chǎn)管理部門可根據(jù)情節(jié)輕重處以二千元以上五千元以下罰款;

第二十八條　涉外房產(chǎn)買賣(包括預(yù)售)、租賃、抵押等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生糾紛，可依法向有關(guān)仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁或向人民法院提起訴訟。

篇3

拍賣行業(yè)信息報(bào)送管理辦法最新版全文第一條 為規(guī)范拍賣行業(yè)信息報(bào)送工作，明確拍賣企業(yè)、地方商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)的職責(zé)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱拍賣企業(yè)是指根據(jù)《拍賣法》、《拍賣管理辦法》等規(guī)定，依法經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的拍賣企業(yè)。

本辦法所稱拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)是指接受本地區(qū)商務(wù)主管部門委托，承擔(dān)拍賣企業(yè)信息催報(bào)、核實(shí)及匯總等工作的地方拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)。

本辦法所稱信息系統(tǒng)是指商務(wù)部市場(chǎng)建設(shè)司建立的全國(guó)拍賣行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

第三條 拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行信息報(bào)送義務(wù)，真實(shí)、按時(shí)、準(zhǔn)確、全面地報(bào)送信息。

拍賣企業(yè)報(bào)送的基本信息、經(jīng)營(yíng)信息依法受到保護(hù)，未經(jīng)商務(wù)部或省級(jí)商務(wù)主管部門同意，任何單位和個(gè)人不得公布拍賣企業(yè)報(bào)送的各類信息。

第四條 商務(wù)部歸口管理全國(guó)拍賣行業(yè)信息報(bào)送工作，省級(jí)商務(wù)主管部門負(fù)責(zé)本地區(qū)拍賣企業(yè)的信息報(bào)送和監(jiān)督核查工作。

中國(guó)拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)接受商務(wù)部委托，承擔(dān)信息催報(bào)、數(shù)據(jù)核查及分析等工作，經(jīng)商務(wù)部核準(zhǔn)后，可全國(guó)拍賣行業(yè)數(shù)據(jù)及研究報(bào)告。

條件成熟的地區(qū)，商務(wù)主管部門可委托拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)承擔(dān)本地區(qū)企業(yè)信息催報(bào)、核實(shí)及匯總等工作。

第五條 經(jīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立的拍賣企業(yè)，自成立之日起，應(yīng)于每月6日前(遇法定節(jié)假日順延，下同)報(bào)送本企業(yè)的基本信息、上月經(jīng)營(yíng)信息。

拍賣企業(yè)當(dāng)月沒有開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，也應(yīng)當(dāng)按時(shí)報(bào)送信息，相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)填報(bào)為零。

第六條 拍賣企業(yè)設(shè)立非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況后統(tǒng)一報(bào)送。

地方商務(wù)主管部門根據(jù)工作需要，可要求本地區(qū)拍賣企業(yè)非獨(dú)立法人分支機(jī)構(gòu)報(bào)送信息。分支機(jī)構(gòu)填報(bào)的信息可單獨(dú)查詢，不納入本地區(qū)及全國(guó)信息報(bào)送匯總結(jié)果。

第七條 拍賣企業(yè)填報(bào)經(jīng)營(yíng)信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

(一)成交額、傭金額、營(yíng)業(yè)稅額、企業(yè)所得稅額等的金額單位為萬元(人民幣)，保留兩位小數(shù);

(二)成交額、場(chǎng)次按照當(dāng)月實(shí)際發(fā)生情況填報(bào)，傭金額、營(yíng)業(yè)稅額、企業(yè)所得稅額按照當(dāng)月實(shí)際收取或繳納的金額填報(bào);

(三)房地產(chǎn)包括占用土地上的建筑物、構(gòu)筑物所有權(quán)以及土地使用權(quán);

(四)無形資產(chǎn)包括商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、機(jī)動(dòng)車牌照、冠名權(quán)和特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利;

(五)文物藝術(shù)品包括近現(xiàn)代藝術(shù)品;

(六)多次公告舉辦相同標(biāo)的拍賣會(huì)的，拍賣場(chǎng)次填報(bào)為1次，舉辦多次拍賣會(huì)拍賣相同標(biāo)的的，拍賣場(chǎng)次填報(bào)為1次;

(七)政府部門包括國(guó)土資源、海關(guān)、公安、工商、稅務(wù)等部門，金融機(jī)構(gòu)包括銀行、資產(chǎn)管理公司等單位;

(八)同一場(chǎng)拍賣會(huì)拍賣不同類別標(biāo)的的，場(chǎng)次在成交額比例最大的類別填報(bào)1次，單項(xiàng)類別標(biāo)的的成交額比例不超過90%的，成交額、傭金額應(yīng)按照不同類別逐一填報(bào)，單項(xiàng)類別標(biāo)的成交額比例超過90%的，可以按照該類別集中填報(bào);

(九)兩家以上拍賣企業(yè)聯(lián)合舉辦拍賣的，拍賣場(chǎng)次由主辦拍賣企業(yè)填報(bào)，成交額、傭金額由參加聯(lián)合拍賣的拍賣企業(yè)按照各自約定的數(shù)額分別填報(bào)。

第八條 省級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織地(市)級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)于每月10日前完成上月數(shù)據(jù)的審核工作，并匯總鎖定數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)匯總鎖定后，拍賣企業(yè)不能修改或補(bǔ)報(bào)數(shù)據(jù)。

拍賣企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)有誤，地(市)級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)尚未匯總數(shù)據(jù)的，可以由拍賣企業(yè)自行修改更正;地(市)級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)已經(jīng)匯總數(shù)據(jù)的，拍賣企業(yè)可以向地(市)級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)申請(qǐng)撤銷匯總，或向省級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)申請(qǐng)直接修改更正;省級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)已經(jīng)匯總數(shù)據(jù)的，拍賣企業(yè)可以向省級(jí)商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)申請(qǐng)撤銷匯總。

商務(wù)部、中國(guó)拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)每月對(duì)全國(guó)拍賣企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)匯總鎖定。數(shù)據(jù)匯總鎖定后，拍賣企業(yè)報(bào)送的數(shù)據(jù)不能修改。拍賣企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)送數(shù)據(jù)確有錯(cuò)誤的，可通過電子郵件、傳真、信息系統(tǒng)內(nèi)部郵件等方式將有關(guān)情況報(bào)中國(guó)拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)備案。

第九條 地方商務(wù)主管部門、拍賣行業(yè)協(xié)會(huì)、拍賣企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)信息報(bào)送工作，并通過信息系統(tǒng)填報(bào)或紙質(zhì)填報(bào)等方式報(bào)送聯(lián)系人信息，建立聯(lián)系機(jī)制。

第十條 地方商務(wù)主管部門應(yīng)將未按時(shí)報(bào)送信息的拍賣企業(yè)列入重點(diǎn)監(jiān)控名單，及時(shí)督查，并將拍賣企業(yè)報(bào)送信息的情況作為監(jiān)督核查及企業(yè)資質(zhì)評(píng)定的重要參考。

篇4

為了規(guī)范我行抵押貸款項(xiàng)下抵押品的會(huì)計(jì)處理，總行制定了《抵押貸款押品處置會(huì)計(jì)核算的暫行辦法》?，F(xiàn)印發(fā)你行，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附：抵押貸款押品處置會(huì)計(jì)核算的暫行辦法

全文

為規(guī)范對(duì)抵押貸款項(xiàng)下抵押品的會(huì)計(jì)處理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》和《貸款通則》，特制定本暫行辦法。

一、處置抵押品的會(huì)計(jì)處理原則

取得抵押品處置權(quán)，且能當(dāng)即拍賣、變賣的，其收入扣除拍賣、變賣發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后的凈收入，按如下情況處理：（1）拍賣、變賣凈收入低于貸款本金時(shí)，凈收入作為部分貸款本金收回處理，其差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金；其已計(jì)入收入的應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備金。（2）拍賣、變賣凈收入等于貸款本金時(shí)，凈收入作為貸款本金收回處理；其已計(jì)入收入的應(yīng)收利息沖減壞帳準(zhǔn)備金。（3）拍賣、變賣凈收入大于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息（含“790”應(yīng)收催收利息，下同）之和時(shí)，其相當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款收回處理；超過貸款本金的數(shù)額作為應(yīng)收利息收回處理，不足應(yīng)收利息部分中屬于已計(jì)入收入的，沖減壞帳準(zhǔn)備金。（4）拍賣、變賣凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入作為貸款本金和應(yīng)收利息收回處理。（5）拍賣、變賣凈收入大于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，凈收入作為貸款本金和應(yīng)收利息收回處理，其差額應(yīng)退還給抵押人，或作為對(duì)抵押人負(fù)債處理。

取得處置權(quán)的抵押品未能當(dāng)即拍賣、變賣，而折價(jià)轉(zhuǎn)入帳內(nèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)估價(jià)入帳，或以法院判決的價(jià)格計(jì)價(jià)入帳，其貸款本金和應(yīng)收利息的處理方法比照上述規(guī)定執(zhí)行。轉(zhuǎn)入帳內(nèi)的抵押品以后拍賣、變賣的凈收入與原入帳價(jià)值之差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

二、增設(shè)有關(guān)科目

（一）增設(shè)“769待處理押品”科目

凡抵押貸款到期收不回本息，我行依法收回但不能立即拍賣、變賣，只能折價(jià)入帳的抵押品，用此科目核算。

本科目下按借款合同分設(shè)帳戶。

待處理抵押品的計(jì)價(jià)原則是：有法院判決的，以法院判決的價(jià)值計(jì)價(jià)入帳；沒有法院判決的，按資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估價(jià)入帳。

已折價(jià)轉(zhuǎn)入“769待處理押品”科目?jī)?nèi)的抵押品，不得任意轉(zhuǎn)入其他科目中，應(yīng)設(shè)法盡快拍賣、變賣，以盤活和優(yōu)化我行資產(chǎn)。對(duì)確需轉(zhuǎn)入“753房地產(chǎn)”、“754器具及設(shè)備”、“767在建工程”、“768無形資產(chǎn)”等科目的抵押品，應(yīng)按《中國(guó)銀行固定資產(chǎn)投資管理辦法》規(guī)定程序報(bào)總行財(cái)會(huì)部審批。

（二）增設(shè)“0590貸款抵押品”表外科目

凡抵押貸款項(xiàng)下的抵押品價(jià)值，用此表外科目核算。此科目按貸款合同分設(shè)帳戶，詳細(xì)登記抵押品品名、金額和保存地點(diǎn)。

抵押貸款項(xiàng)下的抵押品，自抵押合同生效日按抵押品的評(píng)估價(jià)值入帳，收記本科目；抵押品拍賣、變賣或折價(jià)入帳，以及抵押權(quán)隨貸款的清償而消失時(shí)，按原入帳價(jià)值付記本科目。

企業(yè)以房地產(chǎn)作抵押的，我行應(yīng)向抵押人收取土地使用權(quán)證和房產(chǎn)證。土地使用權(quán)證和房產(chǎn)證正本移交出納部門保管；復(fù)印件留信貸業(yè)務(wù)部和信貸管理部歸檔保管。

三、帳務(wù)處理

（一）取得抵押品當(dāng)即拍賣、變賣的帳務(wù)處理

1.當(dāng)拍賣、變賣的凈收入低于貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

739呆帳貸款

貸：有關(guān)貸款科目

借：870壞帳準(zhǔn)備

貸：745應(yīng)收逾期利息

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

2.當(dāng)拍賣、變賣的凈收入等于貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄除不再有“739呆帳貸款”科目發(fā)生外，其余同上。

3.當(dāng)拍賣、變賣凈收入大于貸款本金，但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)：

（1）收回部分“745應(yīng)收逾期利息”的：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：有關(guān)貸款科目

745應(yīng)收逾期利息（收回部分）

借：870壞帳準(zhǔn)備

貸：745應(yīng)收逾期利息（未收回部分）

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（2）除收回“745應(yīng)收逾期利息”外，還收回部分“790應(yīng)收催收利息”的：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：有關(guān)貸款科目

745應(yīng)收逾期利息

951利息收入（收回的部分應(yīng)收催收利息）

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

4.當(dāng)拍賣、變賣凈收入等于貸款本金與應(yīng)收利息（含“745”和“790”）之和時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同3（2）。

5.當(dāng)拍賣、變賣凈收入大于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：有關(guān)貸款科目

745應(yīng)收逾期利息

951利息收入

有關(guān)客戶存款科目或其他科目

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（二）抵押品折價(jià)入帳的帳務(wù)處理

1.當(dāng)折價(jià)入帳的抵押品價(jià)值低于貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：

借：769待處理押品

739呆帳貸款

貸：有關(guān)貸款科目

借：870壞帳準(zhǔn)備

貸：745應(yīng)收逾期利息

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

2.折價(jià)入帳的抵押品價(jià)值等于貸款本金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄除不再有“739呆帳貸款”科目發(fā)生外，其余同上。

3.折價(jià)入帳的抵押品價(jià)值大于貸款本金，但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)：

（1）收回部分“745應(yīng)收逾期利息”的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：769待處理押品

貸：有關(guān)貸款科目

745應(yīng)收逾期利息（收回部分）

借：870壞帳準(zhǔn)備

貸：745應(yīng)收逾期利息（未收回部分）

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（2）除收回“745應(yīng)收逾期利息”外，還部分收回“790應(yīng)收催收利息”的，會(huì)計(jì)分錄為：

借：769待處理押品

貸：有關(guān)貸款科目

745應(yīng)收逾期利息

951利息收入（收回部分）

借：890未收催收利息（未收回部分）

貸：790應(yīng)收催收利息（未收回部分）

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

4.當(dāng)折價(jià)入帳的抵押品價(jià)值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，會(huì)計(jì)分錄同上述3（2）。

5.折價(jià)入帳的抵押品價(jià)值大于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：769待處理押品

貸：有關(guān)貸款科目

745應(yīng)收逾期利息

951利息收入

有關(guān)客戶存款科目或其他科目

借：890未收催收利息

貸：790應(yīng)收催收利息

同時(shí)登記表外科目：

付：0590貸款抵押品

（三）已折價(jià)轉(zhuǎn)入帳內(nèi)抵押品處置的帳務(wù)處理

1.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：753房地產(chǎn)或其他科目

貸：769待處理押品

2.拍賣、變賣待處理抵押品時(shí)，則有：

（1）當(dāng)拍賣、變賣凈收入大于原入帳金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

貸：769待處理押品

957？（10）其他營(yíng)業(yè)外收入

（2）當(dāng)拍賣、變賣凈收入小于原入帳金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：913同城人民銀行往來或其他科目

970？（10）其他營(yíng)業(yè)外支出

貸：769待處理押品

（四）呆帳貸款經(jīng)批準(zhǔn)核銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

篇5

一、國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)遵守的法律、法規(guī)及部門規(guī)章

國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)遵守的法律、法規(guī)及部門規(guī)章主要有以下5類12個(gè)方面。法律層面有《證券法》、《公司法》；行政法規(guī)方面有《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》；部門規(guī)章方面有《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《上市公司證券發(fā)行管理辦法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見》；規(guī)范性文件有《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄》；自律組織的文件有《上海交易所股票上市規(guī)則》、《深圳交易所股票上市規(guī)則》、《關(guān)于禁止股票承銷業(yè)務(wù)中融資和變相融資行為行業(yè)公約》。

二、國(guó)有企業(yè)改制上市常見問題及解決方案

國(guó)有企業(yè)在上市實(shí)踐中經(jīng)常遇到的一些共性問題，這些問題主要包括十個(gè)方面。

1．非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的剝離。公司一旦上市就變?yōu)楣姽荆瑸楸Ｗo(hù)和迎合公眾投資者的利益，通常情況下要對(duì)公司的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行剝離。剝離的對(duì)象包括企業(yè)辦社會(huì)形成的資產(chǎn)，如職工食堂、職工澡堂、娛樂設(shè)施、附屬酒店、診所等。剝離方式主要有三種，成立獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體管理；交由控股母公司管理；也可以交給政府職能部門管理。這里需要明確的是剝離應(yīng)當(dāng)明確剝離資產(chǎn)的管理主體，剝離后不再與上市主體有任何資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或者管理關(guān)系，剝離中還應(yīng)當(dāng)注意妥善安置剝離資產(chǎn)及部分職工，避免造成社會(huì)不穩(wěn)定。

2．經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的重組。為了明確上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，改善上市公司的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)踐中很多公司上市前需要對(duì)公司經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行重組。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重組剝離中的原則包括：保持公司獨(dú)立的產(chǎn)供銷體系和運(yùn)營(yíng)能力；避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，減少關(guān)聯(lián)交易；兼顧公司和集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略；優(yōu)先選擇保留運(yùn)作效率高的資產(chǎn)以使發(fā)行主體財(cái)務(wù)狀況優(yōu)秀，從而確?；I資效果。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重組應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持全面衡量的原則，結(jié)合公司注冊(cè)資本不足、土地是否出資、是否有巨額虧損等問題一并解決。還應(yīng)當(dāng)注意剝離資產(chǎn)后，對(duì)相關(guān)的人員、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)體系、財(cái)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。通過經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)重組最終達(dá)到資產(chǎn)完整、業(yè)務(wù)獨(dú)立、權(quán)屬清晰、主業(yè)突出、財(cái)務(wù)效益最佳的目標(biāo)。

3．資產(chǎn)重組中土地資產(chǎn)的處置方式。很多企業(yè)在改制資產(chǎn)重組最常見的問題往往是土地使用權(quán)如何取得的問題。通常情況下土地取得方式可以有出讓、當(dāng)?shù)卣鲀r(jià)出資、租賃使用三種方式。確定土地使用權(quán)的獲得方式應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的凈資產(chǎn)、企業(yè)的盈利狀況、企業(yè)資金狀況等因素統(tǒng)一考慮。比如若企業(yè)資金緊張，并且不希望因資產(chǎn)規(guī)模過大而攤薄資產(chǎn)收益率和影響財(cái)務(wù)狀況，就可以選擇租賃的方式處理土地問題。

4．資產(chǎn)重組中的關(guān)聯(lián)交易。在資產(chǎn)重組中如何避免關(guān)聯(lián)交易也是常見的法律問題。關(guān)聯(lián)交易在企業(yè)上市過程中和上市后并不是完全被禁止的，只要這種交易不顯失公平，并且按照程序進(jìn)行了披露，是允許存在的，但應(yīng)當(dāng)盡量避免。關(guān)聯(lián)交易的一般情形包括關(guān)聯(lián)人之間的產(chǎn)品購(gòu)銷、資產(chǎn)買賣、擔(dān)保、借貸等16種情形。一些重要的關(guān)聯(lián)交易常常被忽略，如發(fā)行人的技術(shù)、管理人員在關(guān)聯(lián)企業(yè)任職和領(lǐng)取報(bào)酬所引起的關(guān)聯(lián)交易。避免關(guān)聯(lián)交易可以通過資產(chǎn)收購(gòu)與置換、股權(quán)收購(gòu)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、托管等方式解決。

5．資產(chǎn)重組中的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是上市公司必須避免的。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)認(rèn)定的一般判斷標(biāo)準(zhǔn)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、消費(fèi)群體的構(gòu)成、市場(chǎng)的地域性等因素。比如，閥門行業(yè)中球閥和碟閥雖然都是閥門，但因?yàn)橛猛静煌?，所以不屬于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。再比如，東北的連鎖酒店服務(wù)行業(yè)與華南的酒店連鎖企業(yè)之間因?yàn)榉?wù)地域不同，也不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的問題。避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可以通過將競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù)收購(gòu)合并，或者轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)給第三方，以及競(jìng)爭(zhēng)方單方承諾避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的措施，具體可行。比如，大商股份在增發(fā)股票之前，大商集團(tuán)將千盛百貨的業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)給了國(guó)資委，從而避免了與大商股份的業(yè)務(wù)沖突。

6．財(cái)務(wù)指標(biāo)中未彌補(bǔ)虧損的處理。企業(yè)上市前財(cái)務(wù)報(bào)表中是不能存在虧損的，但很多國(guó)有企業(yè)因?yàn)闅v史原因，有長(zhǎng)期未彌補(bǔ)的歷史虧損，這種虧損如何處理呢？通常情況下用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，但五年以上的歷史虧損不可以用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)。實(shí)踐中可以通過改制時(shí)引入戰(zhàn)略投資者、土地資產(chǎn)注入等方式進(jìn)行溢價(jià)增資擴(kuò)股，從而增加公司資本公積金，然后用公積金彌補(bǔ)；也可通過債權(quán)人債權(quán)折價(jià)債轉(zhuǎn)股，債務(wù)免除，母公司債務(wù)承擔(dān)等增加資本公積金的方式彌補(bǔ)。例如，某戰(zhàn)略投資者以3000萬元人民幣增資獲得1000萬股權(quán)，1000萬元人民幣入實(shí)收資本，2000萬元人民幣入資本公積用以彌補(bǔ)虧損。

7．股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、管理層持股和職工持股。股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，國(guó)有股東一股獨(dú)大是國(guó)有企業(yè)普遍存在的股權(quán)治理結(jié)構(gòu)問題。同時(shí)管理層持股、職工持股也是普遍存在的問題。解決股權(quán)過于集中的問題可以通過引入戰(zhàn)略投資者和管理層持股來解決，但管理層持股應(yīng)當(dāng)符合60號(hào)文的規(guī)定，通常不超過10％的比例。如果公司存在職工全員持股，解決辦法是職工持股轉(zhuǎn)讓給戰(zhàn)略投資者，或者回購(gòu)股份進(jìn)行減資，以使得公司股東在上市之前不多于200人。

8．內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全和不完善。證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有著嚴(yán)格的要求，因此公司上市必須健全和完善公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)和制度。首先要機(jī)構(gòu)全，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層、各種崗位要明確并實(shí)際運(yùn)作；其次要制度全，各個(gè)機(jī)構(gòu)要有議事規(guī)則和相應(yīng)規(guī)章；再次各個(gè)機(jī)構(gòu)的任職人員要符合任職資格，要重點(diǎn)清理公司管理人員在多個(gè)關(guān)聯(lián)公司兼職、領(lǐng)薪的問題，這些問題雖然是小事，但一旦被發(fā)現(xiàn)將影響公司上市進(jìn)程。同時(shí)，公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照公司法等法律法規(guī)規(guī)范運(yùn)作，召開會(huì)議程序要符合規(guī)定，有健全的記錄，會(huì)議決議內(nèi)容也要合法。比如關(guān)聯(lián)股東沒有回避討論與其有關(guān)的擔(dān)保事項(xiàng)的股東會(huì)議的情形，申報(bào)材料中如果沒有被發(fā)現(xiàn)，最終將成為上市的障礙。

9．公司戰(zhàn)略私募集資投向的確定。很多公司以為上市募集資金的用途可以隨便講，其實(shí)關(guān)于募集資金用途證監(jiān)會(huì)有明確監(jiān)管，若要改變程序很復(fù)雜。因此在上市前就應(yīng)當(dāng)明確。募集資金投向的確定主要考慮資金使用要和公司戰(zhàn)略一致，募集資金投向應(yīng)當(dāng)是主營(yíng)業(yè)務(wù)，募集資金投向有利于避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易，募集資金投向還應(yīng)當(dāng)安全、合法、可行。

10．國(guó)有企業(yè)改制重組過程中債務(wù)承擔(dān)問題。國(guó)有企業(yè)改制過程中可能發(fā)生主體變更的情形，比如分立分拆上市，導(dǎo)致需要變更債務(wù)承擔(dān)主體。這種情況下就需要解決債務(wù)問題，一般解決方案包括：提前清償債務(wù)、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移給母公司、以及過橋貸款等方式解決。也可以將債務(wù)轉(zhuǎn)讓給大股東、關(guān)聯(lián)方，或者債權(quán)人債轉(zhuǎn)股、債務(wù)免除等方式處理。

三、國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)遵循的原則及建議國(guó)有企業(yè)改制上市應(yīng)當(dāng)掌握以下五項(xiàng)原則：

1．整體全盤考慮的原則。簡(jiǎn)單的說就是資產(chǎn)重組和剝離的很多問題要聯(lián)系起來一起解決，很多時(shí)候一項(xiàng)工作就可以解決多個(gè)問題。比如戰(zhàn)略投資人以土地出資，就可以同時(shí)解決發(fā)行人使用土地問題和彌補(bǔ)虧損等兩個(gè)問題。

2．披露重于存在的原則。企業(yè)上市過程中存在問題原則上一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就要解決，解決不了就要披露，而不能隱藏，如果不披露很有可能成為企業(yè)上市失敗的地雷。

3．實(shí)質(zhì)重于形式的原則。在判斷發(fā)行人實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)交易、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等問題時(shí)，我們要把握實(shí)質(zhì)重于形式的原則，從本質(zhì)上考慮和判斷。

4．嚴(yán)格執(zhí)行程序的原則。很多國(guó)有企業(yè)上市往往認(rèn)為只要業(yè)績(jī)好就可以，往往忽略了公司的治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范運(yùn)作，事實(shí)上對(duì)于上市公司而言，嚴(yán)格執(zhí)行程序，程序合規(guī)往往是監(jiān)管當(dāng)局和股民非?？粗氐?。

5．節(jié)決定成敗的原則。上市工作中每一份材料、每一個(gè)報(bào)表都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查，避免小的漏洞牽出大的麻煩。國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)上市，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)由“人治”到“法制”的過程，企業(yè)上市可以為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

四、國(guó)有企業(yè)改制上市發(fā)行審核基本要求

1．獨(dú)立性問題。一是資產(chǎn)獨(dú)立。生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和配套設(shè)施，合法擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的土地、廠房、機(jī)器設(shè)備以及商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)，具有獨(dú)立的原料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售系統(tǒng)；非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)。二是人員獨(dú)立。發(fā)行人的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和董事會(huì)秘書等高級(jí)管理人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)薪；發(fā)行人的財(cái)務(wù)人員不得在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職。三是財(cái)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算體系，能夠獨(dú)立作出財(cái)務(wù)決策，具有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對(duì)分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度；發(fā)行人不得與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)共用銀行賬戶。四是機(jī)構(gòu)獨(dú)立。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使經(jīng)營(yíng)管理職權(quán)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有機(jī)構(gòu)混同的情形。五是業(yè)務(wù)獨(dú)立。發(fā)行人的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)間不得有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。

2．規(guī)范運(yùn)行。一是股份公司需建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員能夠依法履行職責(zé)。二是股份公司的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。三是上市公司與控股股東在人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)完全分開。四是公司董事、高管需具備相應(yīng)的任職資格，并了解與股票發(fā)行上市有關(guān)的法律法規(guī)，知悉上市公司及其董事、監(jiān)事、高管的法定義務(wù)和責(zé)任。五是最近三年不得有重大違法行為。六是發(fā)行上市前不得有違規(guī)擔(dān)保和資金占用。

3．主體資格。一是發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份公司。二是發(fā)行人為有限責(zé)任公司整體變更為股份公司的，持續(xù)時(shí)間可從有限成立之日起計(jì)算滿三年。三是發(fā)行人最近三年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)和董事、高級(jí)管理人員沒有發(fā)生重大變化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更。四是發(fā)行人的注冊(cè)資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。五是發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策。六是發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛。

4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。一是發(fā)行人的資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常。二是最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣3000萬元，凈利潤(rùn)以扣除非經(jīng)常性損益之后較低者為計(jì)算依據(jù)。三是最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~累計(jì)超過人民幣5000萬元；或者最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度營(yíng)業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3億元。四是發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元。五是最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20％。六是最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。七是發(fā)行人不得有影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情形。

5．募集資金投向。一是符合公司發(fā)展戰(zhàn)略需要，應(yīng)當(dāng)有明確的使用方向，原則上應(yīng)當(dāng)用于主營(yíng)業(yè)務(wù)。二是募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)與控股股東及下屬單位產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。三是募集資金最好不要用于收購(gòu)控股股東及下屬單位的資產(chǎn)或股權(quán)。四是募集資金數(shù)額和投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、技術(shù)水平和管理能力相適應(yīng)。五是募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)境保護(hù)、土地管理以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。六是募集資金大規(guī)模增加固定資產(chǎn)投資的，應(yīng)充分說明固定資產(chǎn)變化與產(chǎn)能變動(dòng)的關(guān)系，并充分披露新增固定資產(chǎn)折舊對(duì)發(fā)行人未來經(jīng)營(yíng)成果的影響。

6．信息披露。一是書面披露。內(nèi)容包括招股說明書等申報(bào)材料、回復(fù)反饋意見材料、中介機(jī)構(gòu)申報(bào)材料等。二是口頭披露。包括預(yù)審員與公司的溝通、發(fā)審會(huì)公司的表現(xiàn)等等?？陬^溝通主要靠公司，保薦機(jī)構(gòu)起到協(xié)助作用。

7．其他問題。除了法定條件外，審核的重點(diǎn)還關(guān)注以下重點(diǎn)問題：稅收政策、土地使用、環(huán)境保護(hù)、公司在行業(yè)中的地位、股利分配政策、集體資產(chǎn)量化或獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人、國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人。一是稅收問題。由于各地在國(guó)家統(tǒng)一的稅收政策基礎(chǔ)上，往往存在一些針對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠政策，因此，凡企業(yè)在上市前三年中享受的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家規(guī)定不符的，企業(yè)應(yīng)在上市準(zhǔn)備過程中重點(diǎn)解決。二是產(chǎn)權(quán)問題。對(duì)于一些“紅帽子”企業(yè)，即名義為集體所有但實(shí)質(zhì)為私人所有的企業(yè)，為避免企業(yè)采取獎(jiǎng)勵(lì)等手段量化輸送給私人的情況，避免出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)糾紛，監(jiān)管部門在操作中，一般要求發(fā)行人出具省級(jí)政府的確認(rèn)文件。對(duì)于一些將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人的情況，要求發(fā)行人履行評(píng)估確認(rèn)手續(xù)，并報(bào)送國(guó)資部門批準(zhǔn)。三是行業(yè)及企業(yè)持續(xù)表現(xiàn)。為對(duì)企業(yè)所處行業(yè)及企業(yè)持續(xù)表現(xiàn)有所把握，監(jiān)管部門要求發(fā)行人對(duì)企業(yè)所處行業(yè)情況、企業(yè)在行業(yè)中的地位、市場(chǎng)占有率等進(jìn)行詳細(xì)說明。四是土地問題。如企業(yè)在上市前取得的土地使用權(quán)不合法，一律要求予以糾正。五是環(huán)保問題。證監(jiān)會(huì)要求發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、募集資金投向都要符合有關(guān)環(huán)保法律法規(guī)要求，對(duì)于重污染行業(yè)，要求出具環(huán)保部門的證明文件。

五、發(fā)行審核重點(diǎn)關(guān)注

1．美麗的故事：現(xiàn)實(shí)與可行的商業(yè)模式。企業(yè)內(nèi)在的價(jià)值和大眾對(duì)其的認(rèn)知往往并非一致，因此需要保薦機(jī)構(gòu)為投資者講述一個(gè)容易理解并且非常美好的關(guān)于企業(yè)成長(zhǎng)的故事，而且要提煉出賣點(diǎn)，賣點(diǎn)對(duì)于發(fā)行審核非常重要。至于怎樣提煉，我們可以回憶我們中學(xué)時(shí)候老師教我們寫文章的方法———那就是把全文最重要也是最精華的一句話提煉出來放在最前面。保薦機(jī)構(gòu)也是如此，曾經(jīng)有人指出，一定要將企業(yè)的亮點(diǎn)挖掘出來并且保證占據(jù)行業(yè)的前三位，然后用最好理解的語(yǔ)言一句話的形式表達(dá)出來，這就是賣點(diǎn)。商業(yè)模式主要包括盈利模式、營(yíng)銷模式和管理模式。判斷一家公司的發(fā)展前景、未來的市場(chǎng)空間，主要看其商業(yè)模式是否適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境、是否與其本身的發(fā)展階段相適應(yīng)、是否具有擴(kuò)張的能力以及新的經(jīng)營(yíng)模式取代舊的經(jīng)營(yíng)模式的趨勢(shì)是否無法阻擋，如果公司的經(jīng)營(yíng)模式存在缺陷，將對(duì)公司上市后持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來隱患。

2．未來發(fā)展前景：募集資金投向。公司的發(fā)展前景及業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)主要依賴于募集資金項(xiàng)目的實(shí)施。關(guān)注企業(yè)募集資金投向問題主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是項(xiàng)目是否投資主營(yíng)業(yè)務(wù)，是否與公司的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合。二是項(xiàng)目實(shí)施的可行性與風(fēng)險(xiǎn)，可行性如是否有足夠市場(chǎng)，是否有足夠的核心技術(shù)及業(yè)務(wù)人員，是否有足夠的技術(shù)及規(guī)?；a(chǎn)工藝儲(chǔ)備等；風(fēng)險(xiǎn)如原產(chǎn)能擴(kuò)張、向上下游擴(kuò)展、收購(gòu)?fù)袠I(yè)企業(yè)、投資新產(chǎn)業(yè)、有關(guān)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化面臨的風(fēng)險(xiǎn)。三是項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備情況，募集資金到位后能否順利實(shí)施，如配套的土地，有關(guān)產(chǎn)品的認(rèn)證或?qū)徟闆r（如醫(yī)藥行業(yè)），項(xiàng)目是否取得環(huán)保批文（環(huán)保政策上的一票否決制）等。四是與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，與企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和管理水平相適應(yīng)。五是投資項(xiàng)目形式：原有設(shè)備和資產(chǎn)的擴(kuò)建或技改、新建設(shè)備或資產(chǎn)、對(duì)外股權(quán)投資、收購(gòu)公司或企業(yè)股權(quán)、收購(gòu)資產(chǎn)、歸還固定資產(chǎn)投資貸款、補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金。不得用于持有交易性金融資產(chǎn)（金融業(yè)公司除外）、不得借予他人、不得用于委托理財(cái)、不得投資于以買賣證券為主要業(yè)務(wù)的公司。

3．經(jīng)營(yíng)模式與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：業(yè)務(wù)與技術(shù)。一是經(jīng)營(yíng)模式。也就是公司的盈利模式，是企業(yè)成熟的標(biāo)志?！盎ㄅ璧拇笮Q定了花的成長(zhǎng)極限”，判斷一家公司的發(fā)展前景、未來的市場(chǎng)空間，主要看其經(jīng)營(yíng)模式是否能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化（穩(wěn)定）、是否滿足公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及是否具備擴(kuò)展空間。如果公司的經(jīng)營(yíng)模式存在缺陷，將對(duì)公司上市后持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來隱患。如公用電話（京倫電子）、數(shù)碼相機(jī)、音樂網(wǎng)上下載、制造業(yè)流程的專業(yè)化分工（富士康）、連鎖經(jīng)營(yíng)等。二是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。首先分析公司目前的行業(yè)地位及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：根據(jù)報(bào)告期內(nèi)公司的現(xiàn)金流、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)與同行業(yè)可比公司（主要是上市公司）對(duì)比，確定公司的行業(yè)地位與競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其次分析公司通過什么途徑建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)：①通過降低成本并以更低的價(jià)格提供相似的產(chǎn)品－產(chǎn)品難于區(qū)分如化工原料、醫(yī)藥中間體，主要通過規(guī)模以及工序等手段；②通過技術(shù)創(chuàng)新創(chuàng)造真實(shí)的差異化產(chǎn)品－高新技術(shù)產(chǎn)品，如電子產(chǎn)品；③通過品牌、信譽(yù)形成的壟斷效應(yīng)創(chuàng)造虛擬的差異化產(chǎn)品－如食品、藥品、服裝等；④通過創(chuàng)造高的轉(zhuǎn)換成本鎖定用戶－如銀行、文字操作系統(tǒng)、醫(yī)療器具；⑤通過建立門檻把競(jìng)爭(zhēng)者擋在外面－專利、政府特許（航天信息的稅控系統(tǒng)）、網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)（形成正反饋，用戶越多就能吸引更多的用戶）。最后分析公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)能保持多久，這與公司獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的途徑以及所處的行業(yè)相關(guān)。證監(jiān)會(huì)會(huì)特別關(guān)注企業(yè)應(yīng)為未來變化的彈性能力，即應(yīng)對(duì)人民幣升值、技術(shù)升級(jí)、原材料價(jià)格上漲、產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)、稅收政策變化等一系列未來變化的能力。

4．公司資產(chǎn)質(zhì)量及盈利能力：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。一是獨(dú)立盈利能力。公司的盈利應(yīng)來源于主營(yíng)業(yè)務(wù)，如果主要來源于非經(jīng)常性損益以及優(yōu)惠與補(bǔ)貼，其獨(dú)立的盈利能力受到質(zhì)疑。對(duì)于優(yōu)惠與補(bǔ)貼主要從合法、合理、重要、持續(xù)以及措施方面關(guān)注。二是持續(xù)盈利能力。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的結(jié)構(gòu)是否發(fā)生了或?qū)⒁l(fā)生變化；經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生了或?qū)⒁l(fā)生變化；對(duì)主要供應(yīng)商以及客戶是否存在重大依賴等方面分析公司持續(xù)盈利能力。三是財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及比率，如從資產(chǎn)負(fù)債率流動(dòng)比率、速動(dòng)比率分析公司的償債能力；根據(jù)應(yīng)收賬款、存貨、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的對(duì)比分析公司的收入質(zhì)量。四是收入確認(rèn)。作為擬上市的公司，其信息披露需要滿足上市公司信息披露的要求，但有些公司，因受改制、行業(yè)或客戶的影響，在一年當(dāng)中，其業(yè)績(jī)非常不均衡，對(duì)于這些企業(yè)需要分析其收入的確認(rèn)是否符合規(guī)定，收入與成本是否匹配。

篇6

一是在優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)培育上實(shí)現(xiàn)新突破。特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展是“兩區(qū)”建設(shè)取得成效的重要標(biāo)志和關(guān)鍵。一是明確產(chǎn)業(yè)發(fā)展重點(diǎn)。藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)發(fā)展海洋生物、海洋裝備制造、現(xiàn)代海洋化工、現(xiàn)代海洋漁業(yè)及水產(chǎn)品精深加工、海洋運(yùn)輸物流及文化旅游等5大產(chǎn)業(yè)。黃三角重點(diǎn)發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、石油裝備制造、汽車及零部件、輕工紡織、生態(tài)旅游等5大產(chǎn)業(yè)。10大特色產(chǎn)業(yè)是今后“兩區(qū)”建設(shè)的重要突破口和著力點(diǎn)，要集中力量，強(qiáng)力推進(jìn)，率先突破。二是抓好重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)。項(xiàng)目建設(shè)是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要抓手。今年要圍繞10大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，選擇50個(gè)現(xiàn)代海洋產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目和50個(gè)高效生態(tài)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，納入今年“兩區(qū)”重點(diǎn)項(xiàng)目名錄。按照“開工建設(shè)一批、篩選儲(chǔ)備一批”的原則，篩選200個(gè)投資規(guī)模大、產(chǎn)業(yè)層次高、市場(chǎng)前景好的重大項(xiàng)目，調(diào)整充實(shí)“兩區(qū)”重大項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的調(diào)度，強(qiáng)化協(xié)調(diào)，落實(shí)條件，加快推進(jìn)，努力形成以項(xiàng)目促產(chǎn)業(yè)、以產(chǎn)業(yè)聚項(xiàng)目的良好局面。三是抓好骨干企業(yè)培育。骨干企業(yè)是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主體，對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展具有重要的帶動(dòng)作用。要進(jìn)一步在資金、用地、用海等方面加大對(duì)骨干企業(yè)的扶持力度，加快打造行業(yè)龍頭，形成抓大、培小、扶中的企業(yè)培育格局，加快構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系。藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)要圍繞5大海洋產(chǎn)業(yè)，著力培育60家重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，力爭(zhēng)年底主營(yíng)業(yè)務(wù)收入過100億元的達(dá)到5家，海洋的主要業(yè)務(wù)收入，過30億元的達(dá)到20家；黃三角要圍繞5大高效生態(tài)產(chǎn)業(yè)，著力培育60家重點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)，力爭(zhēng)年底主營(yíng)業(yè)務(wù)收入過100億元的達(dá)到7家，過30億元的達(dá)到26家。要深入推進(jìn)高效生態(tài)農(nóng)業(yè)冷鏈產(chǎn)業(yè)科技示范工程建設(shè)，力爭(zhēng)試點(diǎn)企業(yè)擴(kuò)大到38家。

二是在特色園區(qū)建設(shè)上實(shí)現(xiàn)新突破。特色園區(qū)是“兩區(qū)”建設(shè)的重要載體，也是今年工作的重要著力點(diǎn)。一是突出培育重點(diǎn)。圍繞“兩區(qū)”10大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，依托現(xiàn)有省級(jí)以上經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新區(qū)、出口加工區(qū)等各類園區(qū)，選擇產(chǎn)業(yè)相對(duì)集中、有一定規(guī)模優(yōu)勢(shì)的區(qū)中園、園中園，加大扶持力度，培育壯大一批特色園區(qū)。藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)建設(shè)青島西海岸、濰坊濱海、威海南海、煙臺(tái)東部等4個(gè)海洋經(jīng)濟(jì)新區(qū)和中德生態(tài)園、濰坊濱海產(chǎn)業(yè)園、日照國(guó)家海洋城等3個(gè)中外合作園區(qū)，關(guān)鍵是突出規(guī)劃引領(lǐng)，重視創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)，提高產(chǎn)業(yè)層次，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。黃三角要重點(diǎn)建設(shè)東營(yíng)、濱州、濰坊北部、萊州等四大臨港產(chǎn)業(yè)區(qū)和壽光蔬菜產(chǎn)業(yè)園等20個(gè)高效生態(tài)農(nóng)業(yè)示范園區(qū)，著力圍繞高效生態(tài)方向，突出區(qū)域特色，提高產(chǎn)業(yè)集聚度。二是高標(biāo)準(zhǔn)規(guī)劃建設(shè)。突出產(chǎn)業(yè)特色，明確發(fā)展定位，強(qiáng)化規(guī)劃和政策引導(dǎo)，推動(dòng)重大產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目向園區(qū)集中建設(shè)，重點(diǎn)企業(yè)向園區(qū)集中布局，各類要素向園區(qū)集中配置，在打造特色中樹立品牌、彰顯優(yōu)勢(shì)。突出抓好項(xiàng)目集聚，圍繞園區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培育一批能夠支撐產(chǎn)業(yè)發(fā)展的骨干項(xiàng)目，發(fā)揮龍頭帶動(dòng)作用；圍繞增強(qiáng)協(xié)作配套能力，建設(shè)一批與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性大的項(xiàng)目；圍繞拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈條，引進(jìn)一批向上下游產(chǎn)品延伸的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。突出抓好園區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的配套完善，加快推進(jìn)園區(qū)水電、交通、環(huán)保等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，健全文化教育、信息、倉(cāng)儲(chǔ)物流等公共服務(wù)設(shè)施，以良好的軟硬件環(huán)境吸引項(xiàng)目落地。突出抓好園區(qū)科技支撐能力建設(shè)，加快公共科技創(chuàng)新平臺(tái)和企業(yè)工程技術(shù)研究中心建設(shè)。優(yōu)化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新環(huán)境，吸引高科技人才向園區(qū)集聚，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。三是強(qiáng)化政策支持。根據(jù)“兩區(qū)”特色產(chǎn)業(yè)園建設(shè)管理辦法，對(duì)產(chǎn)業(yè)特色鮮明、產(chǎn)業(yè)集中度高、示范帶動(dòng)力強(qiáng)的特色園區(qū)，給予授牌獎(jiǎng)勵(lì)，安排專項(xiàng)資金扶持園區(qū)內(nèi)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目和科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)。給予一定的土地指標(biāo)或海域使用金減免獎(jiǎng)勵(lì)，并在項(xiàng)目審批、稅收減免等方面對(duì)重大項(xiàng)目給予傾斜支持。各市也要制定出臺(tái)支持特色園區(qū)發(fā)展的具體政策措施，把配套專項(xiàng)資金集中用于特色園區(qū)建設(shè)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展。

三是在土地海域資源開發(fā)利用上實(shí)現(xiàn)新突破。土地海域資源是“兩區(qū)”建設(shè)的重要戰(zhàn)略性資源，特別是未利用地開發(fā)利用是拓展“兩區(qū)”發(fā)展空間的必然選擇。在未利用地開發(fā)方面，探索建立用地指標(biāo)有償調(diào)劑流轉(zhuǎn)機(jī)制，加快建設(shè)耕地占補(bǔ)平衡指標(biāo)交易市場(chǎng)和土地使用權(quán)抵押融資債券市場(chǎng)，多措并舉加大資金投入力度。東營(yíng)、濱州兩市要加快推進(jìn)未利用地開發(fā)管理改革試點(diǎn)工作，確保年內(nèi)開發(fā)未利用地20萬畝，切實(shí)發(fā)揮好示范帶動(dòng)作用；濰坊市加快進(jìn)度，抓緊啟動(dòng)未利用地開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目?？偨Y(jié)推廣異地園區(qū)共建模式，研究制定鼓勵(lì)“飛地經(jīng)濟(jì)”發(fā)展的政策措施，打造區(qū)域合作新平臺(tái)。在集中集約用海方面，積極爭(zhēng)取濰坊濱海、海州灣北部等5個(gè)集中集約用海片區(qū)規(guī)劃盡快獲批實(shí)施，早日啟動(dòng)建設(shè)。在生態(tài)建設(shè)方面，加快實(shí)施威海九龍灣、擔(dān)子島等6個(gè)整治項(xiàng)目，推進(jìn)《海域海島海岸帶整治修復(fù)保護(hù)規(guī)劃》編制工作，積極開展海洋生態(tài)補(bǔ)償試點(diǎn)，抓好煙臺(tái)牟平沙質(zhì)海岸等5個(gè)國(guó)家級(jí)海洋特別保護(hù)區(qū)和2個(gè)國(guó)家級(jí)海洋公園建設(shè)。積極推動(dòng)國(guó)家在黃三角地區(qū)開展區(qū)域性生態(tài)補(bǔ)償試點(diǎn)，力爭(zhēng)年內(nèi)完成20萬畝濕地修復(fù)工程。

四是在自主創(chuàng)新上實(shí)現(xiàn)新突破?？萍紕?chuàng)新是兩區(qū)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。加快推進(jìn)“兩區(qū)”《規(guī)劃》確定的國(guó)家級(jí)重大科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)，確保早日發(fā)揮效用。爭(zhēng)取年內(nèi)基本建成青島海洋科學(xué)與技術(shù)國(guó)家實(shí)驗(yàn)室主體工程，全面實(shí)施國(guó)家深?；仃懹蚣按a頭主體工程，編制完成國(guó)家海洋新能源研究院等籌建方案，加快青島“藍(lán)色硅谷”建設(shè)，爭(zhēng)取國(guó)家批準(zhǔn)建設(shè)海洋高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地，積極推進(jìn)黃三角可持續(xù)發(fā)展研究院和現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技示范區(qū)建設(shè)。加快科技成果轉(zhuǎn)化與推廣，編制完成煙臺(tái)國(guó)家級(jí)海洋科研成果轉(zhuǎn)化基地建設(shè)方案，重點(diǎn)建設(shè)膠州灣海水綜合利用、長(zhǎng)島海洋科技綜合開發(fā)等高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范基地。強(qiáng)化企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新主體地位，建立企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新的體制機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)建設(shè)實(shí)驗(yàn)室、工程技術(shù)研究中心、博士后工作站和企業(yè)技術(shù)中心，特別要支持企業(yè)與科研院所、高等院校組建技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟。同時(shí)要加快人才培養(yǎng)引進(jìn)，鼓勵(lì)高校擴(kuò)大高層次人才培養(yǎng)規(guī)模，配合搞好“海洋專家藍(lán)區(qū)行”、“諾貝爾獎(jiǎng)大師走進(jìn)黃三角”等活動(dòng)，推進(jìn)“中國(guó)海洋人才市場(chǎng)”和海外留學(xué)人員創(chuàng)業(yè)園區(qū)建設(shè)，力爭(zhēng)引進(jìn)高層次人才150人左右、建設(shè)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)100個(gè)左右。聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外有影響力的科研團(tuán)隊(duì)，就事關(guān)“兩區(qū)”發(fā)展的重大課題進(jìn)行專題研究，形成一批有價(jià)值的理論成果。

篇7

1 研究背景

《中國(guó)教育改革和發(fā)展綱要》中指出了“必須要把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略地位，努力提高全民族的思想道德水平和科學(xué)文化水平，這是實(shí)現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)代化的根本大計(jì)”。

獨(dú)立學(xué)院作為一種新型的辦學(xué)機(jī)制，其特有的建設(shè)模式和運(yùn)行機(jī)制，尤其是財(cái)務(wù)管理的諸多方面均有別于普通公立院校，加上其發(fā)展歷程不長(zhǎng)，制約因素紛繁眾多，使其在財(cái)務(wù)管理上存在著諸多問題。由于獨(dú)立學(xué)院與母體舉辦高校之間有著非比尋常的密切關(guān)聯(lián)，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展離不開母體高校的教育及人力資源、品牌效應(yīng)以及各方面的管理經(jīng)驗(yàn)，因此，獨(dú)立學(xué)院并不能被稱之為真正的“獨(dú)立”。近幾年來，獨(dú)立學(xué)院招生人數(shù)得到飛速增長(zhǎng)，教學(xué)質(zhì)量得到提升，教育的影響力也擴(kuò)大起來，獨(dú)立學(xué)院的未來發(fā)展方向一片光明。然而，在財(cái)務(wù)管理方面，獨(dú)立學(xué)院卻大部分沿用了母體高校財(cái)務(wù)管理的做法，而不是應(yīng)用符合自身辦學(xué)特色以及具有自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理方法，這嚴(yán)重制約了獨(dú)立學(xué)院的健康發(fā)展。如果獨(dú)立學(xué)院想要在眾多的教育資源中維持良好的發(fā)展勢(shì)頭，就必須應(yīng)用真正適合自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理方法，因?yàn)榱己玫呢?cái)務(wù)管理是獨(dú)立學(xué)院提高教學(xué)質(zhì)量、加大硬件建設(shè)，樹立良好教育品牌的基礎(chǔ)保障，只有這樣，才能使獨(dú)立學(xué)院投入資金的效益達(dá)到最大化，才能夠通過正確的財(cái)務(wù)管理信息來明確辦學(xué)方向、實(shí)施正確的決策，這對(duì)獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展起著不可估量的積極作用。

本文中的案例為 JTC 學(xué)院，是吉林省 DH 集團(tuán)順應(yīng)教育改革的趨勢(shì)投資創(chuàng)辦的，在經(jīng)歷了 15 年的發(fā)展后，相較于其他獨(dú)立學(xué)院來說，JTC 學(xué)院在招生規(guī)模、辦學(xué)質(zhì)量上具備明顯的優(yōu)勢(shì)，成為現(xiàn)今獨(dú)立學(xué)院的典型代表。然而，在 JTC 學(xué)院的發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理中存在的問題逐漸暴露出來，這些缺陷成為了 JTC 學(xué)院向綜合性大學(xué)發(fā)展過程中的阻力，嚴(yán)重影響了 JTC 學(xué)院的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。無論是從獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的大環(huán)境看，或是 JTC 學(xué)院發(fā)展的現(xiàn)狀中看，尋找財(cái)務(wù)管理中的問題并提出改進(jìn)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理方法，成為當(dāng)務(wù)之急。

1.2 研究目的和意義

1.2.1   研究目的

本文選題的目的是為了通過分析 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理體系中存在的問題，找出改進(jìn) JTC學(xué)院財(cái)務(wù)管理的方法和對(duì)策，讓 JTC 學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)能夠根據(jù)正確的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的控制和協(xié)調(diào)，從而保證 JTC 學(xué)院良好的財(cái)務(wù)管理狀況，為學(xué)院的發(fā)展提供保障，進(jìn)而促進(jìn) JTC學(xué)院的健康可持續(xù)發(fā)展；同時(shí)，通過分析和改進(jìn) JTC 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理方法，找到適合我國(guó)其它獨(dú)立學(xué)院的一般財(cái)務(wù)管理方法，促進(jìn)我國(guó)高等教育的發(fā)展。

1.2.2   研究意義

相較于普通公立本科院校，獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理的模式、理念以及內(nèi)容都發(fā)生了重要的變革。針對(duì)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題的研究，具有較強(qiáng)的實(shí)踐意義：

（1）找到促進(jìn)我國(guó)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理發(fā)展的一般方法

JTC 學(xué)院在我國(guó)獨(dú)立學(xué)院中成立時(shí)間較早，發(fā)展歷程長(zhǎng)，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中存在的問題具有普遍性。通過分析 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問題和問題的成因，提出改進(jìn)對(duì)策，有助于找到我過獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的一般模式，促進(jìn)我國(guó)獨(dú)立學(xué)院的持續(xù)健康發(fā)展。

（2）促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院向優(yōu)質(zhì)教育資源的轉(zhuǎn)化

獨(dú)立學(xué)院的合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的基礎(chǔ)，有效的財(cái)務(wù)管理是獨(dú)立學(xué)院持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，規(guī)范獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，能夠促進(jìn)獨(dú)立學(xué)院向優(yōu)質(zhì)的綜合性大學(xué)的轉(zhuǎn)化，促進(jìn)高等教育精英化向大眾化的變革。

（3）促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展

獨(dú)立學(xué)院兼顧社會(huì)公益性和營(yíng)利性，獨(dú)立學(xué)院的持續(xù)健康發(fā)展，能夠有效提高社會(huì)力量辦學(xué)的積極性，拓寬資金來源渠道，提升民辦教育教學(xué)質(zhì)量，促進(jìn)我國(guó)民辦教育事業(yè)的發(fā)展。

1.3 國(guó)內(nèi)外研究綜述

1.3.1 國(guó)外研究綜述

國(guó)外有很多學(xué)者對(duì)高等教育財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行了充分的研究，已經(jīng)形成了一些非常有價(jià)值的研究成果。美國(guó)民營(yíng)化專家薩瓦斯認(rèn)為，教育改革主要的方向是終止由政府供養(yǎng)、 壟斷的學(xué)校體制。美國(guó)學(xué)者泰利·M·默指出：市場(chǎng)資源配置和管理方式是最有效率的體制選擇。國(guó)外大部分學(xué)者在研究中都把高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)分為預(yù)算管理、成本管理、籌資管理及績(jī)效測(cè)評(píng)等。Kent John Chabotar（1995）指出：預(yù)算作為學(xué)校優(yōu)先考慮的事情和學(xué)校的重要報(bào)告，具有重要的戰(zhàn)略職能。RW Hilton（1999）對(duì)高校的預(yù)算制度做過系統(tǒng)的論述與研究。對(duì)于成本的控制，William S．Reed（1995）認(rèn)為無論學(xué)校的規(guī)模、類型、辦學(xué)宗旨如何，努力降低費(fèi)用這項(xiàng)工作是很重要的。高校應(yīng)盡可能的充分控制成本費(fèi)用，減少資金的浪費(fèi)率，提高其利用率?！睹绹?guó)高校財(cái)務(wù)管理考察》一書中指出，美國(guó)無論是公立或者私立學(xué)校都需要自己籌集資金，因?yàn)檎畵芸钪鸩綔p少，而成本則不斷增加。塞維亞（Robert A. Sevier）在《高等教育領(lǐng)域的戰(zhàn)略規(guī)劃：理論與實(shí)踐》（2000）中為高等教育行政管理人員的戰(zhàn)略管理思想提供了指導(dǎo)。

Cyert and March （1963）所提出的高校預(yù)算管理理論是最為著名的非系統(tǒng)論研究成果，他們發(fā)展了很多關(guān)于高校各部門預(yù)算或者資源分配的研究假設(shè)，提出了解決各部門利益沖突的方案，即通過將每個(gè)部門的目標(biāo)進(jìn)行相對(duì)獨(dú)立的資源約束。

由于國(guó)外沒有獨(dú)立學(xué)院這種特殊的教育形式，但是國(guó)外的私立大學(xué)的辦學(xué)模式與獨(dú)立學(xué)院的辦學(xué)模式相近，因此，可以與獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行比較，并借鑒國(guó)外私立大學(xué)先進(jìn)的辦學(xué)經(jīng)驗(yàn)?；\多（2005）指出，私立高校教育的管理效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出公立高等教育。美國(guó)紐約州立大學(xué)的丹尼爾·利維(Daniel C. Levy)教授認(rèn)為：“私立高等教育隨時(shí)間、地點(diǎn)和政策范圍的不同，而存在著很大的差異”。他認(rèn)為中國(guó)的私立教育存在的原因主要是“市場(chǎng)需求導(dǎo)向”。

（1）關(guān)于私立大學(xué)界定的研究

Roger L. Geiger  提出了存在著私立主導(dǎo)型、私立與公立平行發(fā)展型、公立主導(dǎo)型這三種民辦教育發(fā)展模式，具體選擇哪種模式，是由國(guó)家的實(shí)際情況決定的。在美國(guó)，管理和資金是界定私立大學(xué)的兩個(gè)重要指標(biāo)。美國(guó)的聯(lián)邦教育部對(duì)此提出了三條標(biāo)準(zhǔn)：一是舉辦者不能是州或州的下屬機(jī)構(gòu)或者聯(lián)邦州府范圍內(nèi)的個(gè)人、機(jī)構(gòu)；二是私立學(xué)院不能是由公眾選舉出來的，也不能由官員管理；三是不能由公共資金進(jìn)行援助。英國(guó)的私立大學(xué)被稱之為 Independent  Schools，指的是那些不屬于地方教育部門或者國(guó)家給學(xué)校撥款的、對(duì)在義務(wù)教育年齡之內(nèi)的學(xué)生提供教育的學(xué)校。在日本，私立大學(xué)必須按照私立法進(jìn)行設(shè)置，遵循“誰設(shè)置誰管理”的原則，由設(shè)置人或者機(jī)構(gòu)來全權(quán)負(fù)責(zé)學(xué)校的經(jīng)費(fèi)。在澳大利亞，私立大學(xué)被人們稱之為“Non-Government”學(xué)校，學(xué)校的創(chuàng)辦者是私人或者宗教團(tuán)體。

（2）關(guān)于私立大學(xué)資金來源的研究

在對(duì)高等教育的投入上，在美國(guó)，國(guó)民生產(chǎn)比例中，高校的經(jīng)費(fèi)比例一直持續(xù)在 2.5%以上，而這一狀態(tài)已經(jīng)維持了將近 20 年，通過研究表明，穩(wěn)定的政府性投入和多渠道的高校經(jīng)費(fèi)來源，是美國(guó)成為世界上教育最發(fā)達(dá)國(guó)家的重要原因。在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的具體籌集上，美國(guó)私立大學(xué)在開始辦學(xué)時(shí)，大多數(shù)都是由宗教組織捐助資金進(jìn)行辦學(xué)的，后來，隨著辦學(xué)的規(guī)范和發(fā)展，學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)和社會(huì)捐助逐步成為私立大學(xué)最重要的辦學(xué)來源，并且，很多國(guó)外私立大學(xué)都在校內(nèi)設(shè)置了專門的籌資機(jī)構(gòu)——籌資辦公室。隨著私立大學(xué)的進(jìn)一步發(fā)展和資本市場(chǎng)的成熟，19 世紀(jì)末和 20 世紀(jì)初，私立大學(xué)進(jìn)入資本市場(chǎng)進(jìn)行股票投資，這為學(xué)校提供了發(fā)展基金。上世紀(jì) 30 年代開始，美國(guó)私立大學(xué)在政府的允許下開始發(fā)行債券，在享受稅收優(yōu)惠的同時(shí)獲得美國(guó)民眾的廣泛歡迎。英國(guó)的私立大學(xué)目前只有白金漢大學(xué)，辦學(xué)資金來源來自學(xué)費(fèi)、培訓(xùn)服務(wù)、社會(huì)和企業(yè)捐贈(zèng)。日本的私立大學(xué)經(jīng)費(fèi)來源也是學(xué)生學(xué)費(fèi)和社會(huì)捐贈(zèng)。

（3）關(guān)于國(guó)外私立大學(xué)預(yù)算管理的研究

在預(yù)算管理方面，美國(guó)各個(gè)州政府分配的高等教育經(jīng)費(fèi)和預(yù)算模式不同，常見的有遞增預(yù)算、公式預(yù)算、零基預(yù)算、績(jī)效預(yù)算等六種。針對(duì)不同預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)，美國(guó)認(rèn)為使用兩種預(yù)算方法來實(shí)現(xiàn)多元化的資源配置目標(biāo)，使得整個(gè)預(yù)算更科學(xué)、更合理。美國(guó)私立大學(xué)的預(yù)算屬于分散型，預(yù)算的核心是各學(xué)院，這樣在辦學(xué)上，各學(xué)院具有很大的辦學(xué)自主權(quán)。在英國(guó)的私立大學(xué)中，學(xué)校校長(zhǎng)主管整個(gè)學(xué)校的資金預(yù)算，學(xué)院的教務(wù)長(zhǎng)主管各分院的預(yù)算，系主任掌握本系開支。同時(shí)，學(xué)校只開設(shè)一個(gè)賬戶，通過計(jì)算機(jī)結(jié)算，這樣就做到了財(cái)力集中。

1.3.2 國(guó)內(nèi)研究綜述

獨(dú)立學(xué)院在我國(guó)經(jīng)歷了十余年的發(fā)展，目前已經(jīng)成為了中國(guó)高等教育重要的組成部分。獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展以及獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理研究也是愈來愈熱。相較于高校財(cái)務(wù)管理的研究，獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理體的研究屬于剛剛起步，就筆者搜集的相關(guān)參考文獻(xiàn)，進(jìn)行如下的歸納整理：

（1）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的研究

彭海穎（2004）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院的產(chǎn)生和發(fā)展本身就體現(xiàn)了“投資、體制、機(jī)制”三位一體的創(chuàng)新，獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)權(quán)分離、籌集資金的多元化、資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等獨(dú)特的特點(diǎn)正是因?yàn)檫@些創(chuàng)新而帶來的。羅志梅（2007）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的特點(diǎn)是：投入資金的多元化和財(cái)務(wù)管理的綜合性，并且獨(dú)立學(xué)院的資金使用應(yīng)考慮到經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)獨(dú)立學(xué)院的資金使用也存在著較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理存在問題的研究

吳紅歲（2013）研究了獨(dú)立學(xué)院在財(cái)務(wù)管理體系中存在的主要問題，即法人治理結(jié)構(gòu)不健全、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制不能落到實(shí)處、教育經(jīng)費(fèi)投入不足以及產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰。溫州大學(xué)甌江學(xué)院的趙小珍（2012）認(rèn)為，預(yù)算編制時(shí)間延后導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)和視短情節(jié)突出、預(yù)算管理及認(rèn)識(shí)不足是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題。長(zhǎng)江大學(xué)農(nóng)學(xué)院的潘林（2012）認(rèn)為在獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理體系中存在著教育經(jīng)費(fèi)籌措體制不健全、經(jīng)費(fèi)支出不合理的問題。張莉（2011）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題是財(cái)務(wù)管理體制不完善、收益分配不合理以及缺乏監(jiān)督制約機(jī)制導(dǎo)致的腐敗是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理體系中存在的重要問題。趙吉（2010）、何敏（2009）、彭珂（2012）三人都認(rèn)為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、理財(cái)觀念較差是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題的表現(xiàn)。楊俏文（2013）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院資金管理中存在的主要問題是辦學(xué)資金短缺以及資金管理秩序不完善。

（3）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題產(chǎn)生原因的研究

姚靠華、肖思锫、李晶晶（2013）認(rèn)為造成獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題的成因是法人產(chǎn)權(quán)未落實(shí)、投資者的意愿嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理。林思豆（2015）認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)模糊、風(fēng)險(xiǎn)管控缺位以及資產(chǎn)管理混亂是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題產(chǎn)生的原因。李海洋，雷陣，田杰（2010）經(jīng)過研究得出了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理存在的問題的原因，那就是：產(chǎn)權(quán)不明晰、資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理半獨(dú)立、成本核算不規(guī)范、收益分配無標(biāo)準(zhǔn)。李昕（2013）認(rèn)為財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低、監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)不健全、預(yù)算管理體制不完善是導(dǎo)致問題發(fā)生的主要原因。王慶如（2012）認(rèn)為陜西省的民辦高校目前在辦學(xué)效益方面存在著忽視個(gè)人和社會(huì)效益，一味追求經(jīng)濟(jì)效益的問題，這為我國(guó)獨(dú)立學(xué)院辦學(xué)效益的發(fā)展敲響了警鐘。劉凱（2013）認(rèn)為形成獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)窘境的成因是多方利益的博弈造成的，多方利益分別包括：舉辦高校、投資合作方、學(xué)院管理者。胡莉（2011）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院資產(chǎn)監(jiān)管不利的問題主要是因?yàn)檎男姓O(jiān)管職能缺位和獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部治理機(jī)制缺失而造成的。

（4）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理問題的研究

關(guān)于獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理的問題，華興夏（2011）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院預(yù)算編制的起點(diǎn)是市場(chǎng)和歷年來的招生規(guī)模，這跟公立高校預(yù)算的起點(diǎn)是國(guó)家財(cái)政撥款截然不同，因此獨(dú)立學(xué)院的預(yù)算可以針對(duì)實(shí)際情況采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算等多種預(yù)算方法進(jìn)行編制。林聰、吳江龍（2015）認(rèn)為，獨(dú)立學(xué)院預(yù)算編制應(yīng)實(shí)行零基預(yù)算，按照適應(yīng)性的原則編制與其相適應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各分院、部門，并將年度預(yù)算細(xì)分為季度、月度預(yù)算，分期實(shí)施，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。莊麗（2011）提出了更新理念、構(gòu)建獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理新模式，結(jié)合會(huì)計(jì)核算和強(qiáng)化預(yù)算的內(nèi)部控制、建立績(jī)效考核機(jī)制，推動(dòng)績(jī)效預(yù)算等一系列辦法對(duì)問題解決獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。高琦（2013）認(rèn)為引入績(jī)效撥款機(jī)制，建立科學(xué)的經(jīng)費(fèi)分配模式是完善獨(dú)立學(xué)院預(yù)算管理的重要措施。

（5）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究

關(guān)于獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，徐云（2014）研究后指出，投資主體太單一、建設(shè)資金不足使得貸款風(fēng)險(xiǎn)難以控制，這都使得目前獨(dú)立學(xué)院存在許多不規(guī)范和漏洞，從而加大了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。董春梅（2013）認(rèn)為加強(qiáng)基建投資風(fēng)險(xiǎn)控制、控制貸款規(guī)模，適度負(fù)債、增加收入、拓寬籌資渠道是解決獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。張威（2012）認(rèn)為建立最佳信貸資金組合以及加強(qiáng)貸款項(xiàng)目管理是有效緩解獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段。楊雪（2011）關(guān)于職業(yè)學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則的研究能夠?yàn)楠?dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題帶來啟示和借鑒，要遵循內(nèi)部控制、成本牽制、成本收益相配比的原則。居淑芳(2010)有代表性地提出了為獨(dú)立學(xué)院建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，但是由于各個(gè)獨(dú)立學(xué)院之間發(fā)展程度差別較大，因此需要謹(jǐn)慎選擇適合自身發(fā)展的模型。

（6）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院的“合理回報(bào)”

雖然獨(dú)立學(xué)院的辦學(xué)性質(zhì)為公益性事業(yè)，但由于獨(dú)立學(xué)院由社會(huì)資本出資，因此，獨(dú)

立學(xué)院在辦學(xué)過程中追求經(jīng)濟(jì)效益是無可厚非的?！丢?dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》中對(duì)參與辦學(xué)的社會(huì)資本在扣除辦學(xué)費(fèi)用后提取合理報(bào)酬做出了規(guī)定。王勝。楊國(guó)勇（2011）認(rèn)為獨(dú)立學(xué)院想要實(shí)現(xiàn)辦學(xué)效益的最大化，就必須重視投入資金的使用效益，合理配置各種資源，實(shí)現(xiàn)辦學(xué)效益的最大化。袁文娟（2010）認(rèn)為對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，按照實(shí)際價(jià)值將其納入股權(quán)范圍并按照股份制的要求進(jìn)行“契約化”的設(shè)計(jì)，這樣有利于獨(dú)立學(xué)院規(guī)范有序地實(shí)現(xiàn)“合理回報(bào)”。

（7）關(guān)于獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制的研究薛喬利（2014）認(rèn)為加強(qiáng)獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制要從規(guī)范教學(xué)管理，加強(qiáng)教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控，規(guī)范管理層行為以及落實(shí)權(quán)責(zé)制等方面入手。史新華（2012）認(rèn)為加強(qiáng)信息傳遞與溝通、建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制能夠有效加強(qiáng)我國(guó)獨(dú)立學(xué)院的內(nèi)部控制。于水（2013）從哈爾濱德強(qiáng)商務(wù)學(xué)院的案例分析得出，構(gòu)建以權(quán)力制衡為核心的民辦獨(dú)立學(xué)院法人治理結(jié)構(gòu)、適度放權(quán)從而構(gòu)筑低重心教學(xué)管理體制、建立學(xué)院教師績(jī)效考核實(shí)施流程體系是獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化的主要策略。

1.3.3   國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述

在國(guó)外，私立大學(xué)起源較早，其財(cái)務(wù)管理發(fā)展較為完善，相較于發(fā)展時(shí)間較短的中國(guó)獨(dú)立學(xué)院來說，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善、資金來源的多樣性，以及在財(cái)務(wù)管理上重視“生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”之道，使得國(guó)外私立大學(xué)更為注重資金的經(jīng)濟(jì)效益，也更重視財(cái)務(wù)分析，這也正是中國(guó)獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該學(xué)習(xí)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。

國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究則主要是針對(duì)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理方面的問題進(jìn)行了分析和總結(jié)，例如：產(chǎn)權(quán)不明晰、預(yù)算管理不完善、忽視成本管理、資金來源渠道單一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大等，并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

盡管這些成果對(duì)于獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的研究起到了很好的借鑒和參考作用，但是也存在一些研究上的不足。具體表現(xiàn)如下：

（1）對(duì)于獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的研究多以分散性地描述其特點(diǎn)及存在的問題為主，缺乏以某一案例為基礎(chǔ)進(jìn)行的系統(tǒng)分析與探究。

（2）中外學(xué)者從不同方向進(jìn)行了研究，提出了自己的獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理理論，卻容易忽略現(xiàn)實(shí)政策因素的影響，導(dǎo)致研究的結(jié)論產(chǎn)生一定的局限性。

筆者在深入分析 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀后，在引用和借鑒多位學(xué)者的研究方法和結(jié)論后，提出改進(jìn) JTC 獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的方法和對(duì)策。然而，由于客觀條件的限制，文章中難以將獨(dú)立學(xué)院與國(guó)外相似的教育形式進(jìn)行比較研究仍是無法克服的困難。

1.4   研究的主要內(nèi)容和方法

1.4.1 研究的主要內(nèi)容

本文的研究對(duì)象是 JTC 學(xué)院。研究的核心內(nèi)容是 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及解決這些問題的對(duì)策。文章遵循了提出問題、分析問題、解決問題的研究思路，共分為五章，各章的主要內(nèi)容和結(jié)構(gòu)如下：

第一章闡述了論文的研究背景、目的和意義，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究成果和趨勢(shì)的情況下，說明了本文研究的對(duì)象、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)安排。

第二章對(duì)獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行了概念上的界定，與此同時(shí)，闡述了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容，為接下來 JTC 學(xué)院的案例分析奠定了相關(guān)理論基礎(chǔ)。

第三章在明晰了 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀之后，對(duì) JTC 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行深入的分析，指出 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的存在的主要問題并分析成因。

第四章在上文提出了 JTC 財(cái)務(wù)管理中存在的問題之后，分別從產(chǎn)權(quán)關(guān)系、全面預(yù)算預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)、制定收益分配標(biāo)準(zhǔn)、拓展籌資渠道等方面提出了解決問題的建議。

第五章是本文的結(jié)論與展望，在根據(jù) JTC 學(xué)院具體案例分析的基礎(chǔ)上，提出了改進(jìn) JTC學(xué)院財(cái)務(wù)管理方法的具體措施，由特殊到一般，找到可以用來提高我國(guó)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理水平的一般方法。

1.4.2 研究方法和結(jié)構(gòu)框架

（1）本文的主要研究方法

①文獻(xiàn)檢索法：查閱了大量的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，查閱有關(guān)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題方面的研究以及獨(dú)立學(xué)院、公立高校、企業(yè)等主體的財(cái)務(wù)管理研究，對(duì)上述資料進(jìn)行梳理、分析和評(píng)價(jià)，明確獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理體活動(dòng)的意義以及進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

②實(shí)地調(diào)研法：通過到吉林 DH 集團(tuán)、JTC 學(xué)院進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，掌握一定的現(xiàn)實(shí)資料和分析數(shù)據(jù)，了解改進(jìn)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的一些方法。

③層次分析法：將 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理問題分解為若干子問題，針對(duì)這些問題，從體制原因到各個(gè)子問題產(chǎn)生的具體原因都進(jìn)行有層次的分析，最后提出相應(yīng)的優(yōu)化建議。

④個(gè)案分析法：全文聚焦 JTC 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行個(gè)案研究。

（2）本文的結(jié)構(gòu)框架如圖 1.1 所示：

 

 

 

第二章獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容及相關(guān)理論基礎(chǔ)

2.1   獨(dú)立學(xué)院的界定

獨(dú)立學(xué)院作為我國(guó)高等教育發(fā)展過程中改革的產(chǎn)物，經(jīng)歷了 18 年的發(fā)展歷程，在這個(gè)過程中教育界對(duì)其名稱和性質(zhì)的界定也有過許多不同的說法。獨(dú)立學(xué)院試辦于 1997 年，在 1999 年開始迅速發(fā)展，在這期間，被稱之為“民辦二級(jí)學(xué)院”，而“獨(dú)立學(xué)院”這個(gè)專有名詞出現(xiàn)，是直至 2003 年 4 月教育部頒布了《關(guān)于規(guī)范并加強(qiáng)普通高校以新的機(jī)制和模式試辦獨(dú)立學(xué)院管理的若干意見》（下文簡(jiǎn)稱《意見》）后，《意見》中界定獨(dú)立學(xué)院是專指由普通本科高校按新機(jī)制、新模式舉辦的本科層次的二級(jí)學(xué)院。由一些普通本科高校建立的二級(jí)學(xué)院，如果它們是按照公辦機(jī)制和模式建立的，例如公辦普通本科的分校，這些都不屬于獨(dú)立學(xué)院的范圍。另外，《意見》中還規(guī)定了，由合作方和民辦機(jī)制籌措解決獨(dú)立學(xué)院的建設(shè)、發(fā)展所需經(jīng)費(fèi)等相關(guān)支出。

在教育部 2008 年 4 月起頒布施行的《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）中規(guī)定：“獨(dú)立學(xué)院，是指實(shí)施本科以上學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校與國(guó)家機(jī)構(gòu)以外的社會(huì)組織或者個(gè)人合作，利用非國(guó)家財(cái)政性經(jīng)費(fèi)舉辦的實(shí)施本科學(xué)歷教育的高等學(xué)?！?、。與此同時(shí)，獨(dú)立學(xué)院的公益性事業(yè)性質(zhì)以及它是高等教育重要組成部分的說明也由《管理辦法》進(jìn)行了確認(rèn)。

從《管理辦法》中能夠清晰的看到，對(duì)獨(dú)立學(xué)院的合作主體有了更明確的規(guī)定，就是由實(shí)施本科以上高等教育的“普通高?！焙汀皣?guó)家機(jī)構(gòu)以外的民營(yíng)資本機(jī)構(gòu)”，共同合作舉辦的教學(xué)實(shí)體。但是在教育部公布的獨(dú)立學(xué)院的名單中我們還是會(huì)發(fā)現(xiàn)諸如北京理工大學(xué)珠海學(xué)院以及北京師范大學(xué)珠海分校等學(xué)院，它們的辦學(xué)合作主體是實(shí)施本科及以上學(xué)歷教育的北京師范大學(xué)與珠海地方政府合作舉辦的獨(dú)立學(xué)院，這與《獨(dú)立學(xué)院設(shè)置與管理辦法》中的“國(guó)家機(jī)構(gòu)以外”的合作者相矛盾，這說明其定義與實(shí)際情況有相矛盾之處，因此，現(xiàn)今學(xué)界對(duì)獨(dú)立學(xué)院的界定仍是存在一定爭(zhēng)議的。

綜上所述，本文中對(duì)獨(dú)立學(xué)院的界定為：獨(dú)立學(xué)院是指以非財(cái)政撥款的社會(huì)資源為主要經(jīng)費(fèi)來源，由普通本科高校以有形和無形資產(chǎn)為股份而創(chuàng)辦的，以董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為主要領(lǐng)導(dǎo)模式，以民辦高校運(yùn)行機(jī)制而創(chuàng)立的本科層次的學(xué)校。

2.2 獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和主要內(nèi)容

2.2.1   獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

（1）基本目標(biāo)——保證財(cái)務(wù)狀況正?；?/p>

獨(dú)立學(xué)院是面向市場(chǎng)的法人實(shí)體，是個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織，獨(dú)立學(xué)院想要保持健康發(fā)展，就必須努力控制損益，同時(shí)保證資金來源的穩(wěn)定性。對(duì)獨(dú)立學(xué)院來說，資金來源的渠道包括：學(xué)費(fèi)、社會(huì)捐贈(zèng)、銀行借款、資本運(yùn)營(yíng)、政府資助等。但是在實(shí)際的情況中，獨(dú)立學(xué)院的經(jīng)費(fèi)來源十分單一，將近 90%以上的經(jīng)費(fèi)僅僅來自于教育收費(fèi)，受到規(guī)模、影響力以及國(guó)家教育形勢(shì)的影響，目前我國(guó)的獨(dú)立學(xué)院很少收到社會(huì)的捐贈(zèng)。同時(shí)，在獨(dú)立學(xué)院的日常運(yùn)營(yíng)中，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及款項(xiàng)的往來，成為獨(dú)立學(xué)院資金的流入渠道。獨(dú)立學(xué)院的資金的活動(dòng)主要有以下幾方面：構(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施、購(gòu)入圖書設(shè)備等，在學(xué)院各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)、借出款項(xiàng)和用以維持日常教學(xué)活動(dòng)的貨幣資金和有價(jià)證券。在面臨頻繁收支的狀況下，獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理工作的核心就是：首先保證以收抵支，保證到期償還債務(wù)的能力，使獨(dú)立學(xué)院能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地生存和發(fā)展下去。這就要求努力擴(kuò)大收入來源、合理使用資金、有效降低成本，以求達(dá)到基本的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（2）根本目標(biāo)——實(shí)現(xiàn)資本的有效、可持續(xù)增值

確保資本的有效增值是近年來被學(xué)界逐漸提出并重視的。財(cái)務(wù)管理的綜合目標(biāo)與效果可以通過資本可持續(xù)有效增值得到較好的體現(xiàn)。這是因?yàn)樨?cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)上就是資金管理的問題，資本的有效增值的效果也能夠直接反映財(cái)務(wù)管理水平，這就能夠使虛假利潤(rùn)和短期效應(yīng)的問題得到一定程度的避免，因此它是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的核心。獨(dú)立學(xué)院是公立高校與社會(huì)資本共同合作舉辦的，這種特殊性質(zhì)決定了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，對(duì)獨(dú)立學(xué)院來說，追求經(jīng)濟(jì)效益是合理合法的，并且資本的持續(xù)有效增值是獨(dú)立學(xué)院持續(xù)發(fā)展的重要保證。

2.2.2   獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，是做好財(cái)務(wù)管理工作的重要前提。結(jié)合企業(yè)、高校財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容以及我國(guó)獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況來看，獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容主要由籌資管理、預(yù)算管理、收入與支出管理、資產(chǎn)管理四部分組成。

（1）獨(dú)立學(xué)院的籌資管理

企業(yè)的籌資渠道由權(quán)益籌資和負(fù)債籌資構(gòu)成。而獨(dú)立學(xué)院發(fā)展過程中普遍存在著資金不足的問題，特別是由于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致資金存在著較大缺口，獨(dú)立學(xué)院也可以通過財(cái)務(wù)權(quán)益籌資與負(fù)債籌資來解決資金短缺的問題。因此，權(quán)益籌資與負(fù)債籌資管理是獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。

權(quán)益籌資就是指的獨(dú)立學(xué)院的投資者向獨(dú)立學(xué)院投入的資金。國(guó)務(wù)院在第 26 號(hào)令中規(guī)定，獨(dú)立學(xué)院在設(shè)立之初，應(yīng)該擁有不得低于 500 畝的國(guó)有土地使用證或者擁有國(guó)有土地建設(shè)規(guī)劃許可證。由此可見，國(guó)家對(duì)獨(dú)立學(xué)院的硬件設(shè)施要求非常高，這就進(jìn)一步突出了資金籌措在學(xué)院開辦之初的重要性。投資方主要通過現(xiàn)金投資、實(shí)物投資、土地使用權(quán)的投資等方式為獨(dú)立學(xué)院的創(chuàng)辦提供資金。負(fù)債投資對(duì)獨(dú)立學(xué)院來說就是指取得銀行貸款，主要包括信用貸款和抵押貸款。然而，在運(yùn)用權(quán)益籌資進(jìn)行資金籌集時(shí)，投資人的天性是追逐“利益最大化”，而在現(xiàn)實(shí)中，在“無利可圖”的情況下，很難保證投資的穩(wěn)定性，這將對(duì)獨(dú)立學(xué)院的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生巨大影響。因而建立獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制也不容忽視。

（2）獨(dú)立學(xué)院的預(yù)算管理

獨(dú)立學(xué)院是一個(gè)自收自支的辦學(xué)單位，辦學(xué)資金有限，這就決定了獨(dú)立學(xué)院要把資金用在最需要的地方，因此，預(yù)算管理是整合辦學(xué)資金的必要手段。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，它以預(yù)測(cè)為起點(diǎn)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事前管理，獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)部門需要合理編制學(xué)校預(yù)算，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行管控。與公立高校不同，獨(dú)立學(xué)院的預(yù)算是根據(jù)獨(dú)立學(xué)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，采取科學(xué)的預(yù)算方法進(jìn)行編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是獨(dú)立學(xué)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要目標(biāo)，更是學(xué)院支出的主要依據(jù)。堅(jiān)持效率為中心的理財(cái)思想，建立科學(xué)、合理、高效的預(yù)算管理模式，對(duì)推進(jìn)獨(dú)立學(xué)院的健康持續(xù)發(fā)展有著舉足輕重的意義。

（3）獨(dú)立學(xué)院的收入管理

獨(dú)立學(xué)院的收入是指獨(dú)立學(xué)院通過提供以教育服務(wù)為主體開展的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立學(xué)院獲取資金的主要來源就是學(xué)費(fèi)收入。獨(dú)立學(xué)院的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由所在地省級(jí)人民政府物價(jià)部門根據(jù)國(guó)家民辦高校收費(fèi)政策制定而成。與此同時(shí)，在學(xué)費(fèi)的制定過程中，受同類層級(jí)的獨(dú)立學(xué)院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)影響較大。根據(jù)國(guó)家規(guī)定，獨(dú)立學(xué)院的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)教育成本制定的，因此明確獨(dú)立學(xué)院的教育成本是收取學(xué)費(fèi)的關(guān)鍵。目前來看，獨(dú)立學(xué)院的學(xué)費(fèi)達(dá)到5000-20000 元/年，各地區(qū)以及不同專業(yè)之間存在不同的差異。藝術(shù)、機(jī)械、汽車工程類專業(yè)的費(fèi)用較高，東部沿海地區(qū)以及江浙滬、廣州地區(qū)的獨(dú)立學(xué)院學(xué)費(fèi)要明顯高于西北部以及東北地區(qū)。

（4）獨(dú)立學(xué)院的支出管理

獨(dú)立學(xué)院為了自身的生存發(fā)展而開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命而發(fā)生的資金損耗就是獨(dú)立學(xué)院的支出。獨(dú)立學(xué)院的支出管理分為教育活動(dòng)支出和行政支出，教育活動(dòng)支出是指獨(dú)立學(xué)院為了開展以教育服務(wù)為主體活動(dòng)而發(fā)出的各項(xiàng)支出，主要為教育以及教學(xué)活動(dòng)的支出和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支出，以提高教育質(zhì)量和營(yíng)造良好教學(xué)環(huán)境為出發(fā)點(diǎn)，通過科學(xué)合理的全面預(yù)算，完成獨(dú)立學(xué)院的社會(huì)責(zé)任和使命。行政支出是從管理活動(dòng)為出發(fā)點(diǎn)而產(chǎn)生的支出，獨(dú)立學(xué)院應(yīng)該盡可能地控制行政支出所占的比例，保證正常教學(xué)活動(dòng)，完

成學(xué)校人才培養(yǎng)計(jì)劃。與此同時(shí)，建立和健全獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算制度，完善內(nèi)控機(jī)制及內(nèi)部審計(jì)制度等，也是加強(qiáng)支出管理的基礎(chǔ)，也是關(guān)鍵。

（5）獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)管理

良好的資產(chǎn)管理是獨(dú)立學(xué)院可持續(xù)發(fā)展的重要保障，獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)來源于舉辦高校和投資者的共同出資，主要包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。由于獨(dú)立學(xué)院兼具公益性和逐利性，這就要求獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)必須達(dá)到最優(yōu)化使用。然而，從目前情況看來，獨(dú)立學(xué)院在不同程度上存在著產(chǎn)權(quán)不清，權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象。這就為獨(dú)立學(xué)院的資產(chǎn)管理提出了較高的要求，以期發(fā)揮資產(chǎn)最大的效用。

2.3 財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)

2.3.1 資源配置理論

經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究一定制度下稀缺資源配置和利用的科學(xué)。資源配置指的是一定量的資源按照某種規(guī)則分配到不同的產(chǎn)品生產(chǎn)中，以滿足不同的需要。完整的資源配置至少應(yīng)當(dāng)具有以下功能：調(diào)集功能、生長(zhǎng)功能和其他輻射功能。這三方面功能的全面發(fā)揮，是資源優(yōu)化的標(biāo)志，也是構(gòu)造資源配置的基礎(chǔ)。

有由于JTC學(xué)院所在吉林省經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有限，教育投入仍然相對(duì)不足，在此情況下，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展也受到經(jīng)濟(jì)水平的限制，將有限的教育資源以及教育資金安排好、運(yùn)營(yíng)好，就要根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的資源配置理論，從獨(dú)立學(xué)院的戰(zhàn)略發(fā)展角度出發(fā)，有計(jì)劃地安排教育資金的預(yù)算，這樣可以使資金結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，保證學(xué)校各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

2.3.2   財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

在獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，主要運(yùn)用了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容中的（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理，籌資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于償債風(fēng)險(xiǎn)和收益變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。（2）投資風(fēng)險(xiǎn)管理，主要包括項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)和債券投資風(fēng)險(xiǎn)。（3）收益分配風(fēng)險(xiǎn)管理，通過制定合理的收益分配政策，從而提高投資者信心，這樣可以防范和控制收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

2.3.3   可持續(xù)發(fā)展理論

可持續(xù)發(fā)展理論作為科學(xué)的發(fā)展觀，強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)獨(dú)立學(xué)院來說，必須堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃和安排，實(shí)現(xiàn)資金的可持續(xù)運(yùn)作。如若不然，獨(dú)立學(xué)院的發(fā)展會(huì)陷入舉步維艱的狀態(tài)。本文中全面預(yù)算管理便應(yīng)用了這一理論。

2.4   本章小結(jié)

本章首先對(duì)獨(dú)立學(xué)院進(jìn)行了界定，強(qiáng)調(diào)了獨(dú)立學(xué)院的資金來源必須是非國(guó)家財(cái)政來源，進(jìn)而明確了保證獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)狀況的正?；图骖櫸⒂^效益與社會(huì)效益的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的指引下，構(gòu)成了獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容：籌資管理、預(yù)算管理、收入管理、支出管理以及資產(chǎn)管理。獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理的理論基礎(chǔ)分別有資源配置理論、可持續(xù)發(fā)展理論以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論，本章對(duì)獨(dú)立學(xué)院的界定、獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的闡述及相關(guān)理論的介紹為接下來 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)存在問題的分析奠定了良好的基礎(chǔ)。

第三章 JTC 獨(dú)立學(xué)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及成因分析

3.1 JTC 獨(dú)立學(xué)院基本情況簡(jiǎn)介

JTC 學(xué)院是經(jīng)教育部批準(zhǔn)的普通本科高等院校。創(chuàng)辦于 2000 年 5 月，于 2004 年 2 月被教育部確認(rèn)為實(shí)施普通高等本科教育的獨(dú)立學(xué)院，JTC 學(xué)院坐落在美麗的春城——長(zhǎng)春市。學(xué)校歷經(jīng)十四年的發(fā)展，構(gòu)建了以工學(xué)為主體，以農(nóng)學(xué)為特色，以管理學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、理學(xué)、醫(yī)學(xué)等學(xué)科專業(yè)為主要支撐的專業(yè)體系。共開設(shè)本科專業(yè) 46 個(gè)，高職專業(yè) 15 個(gè)?，F(xiàn)在在校生 12500 人。

近年來，JTC 學(xué)院在科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下，始終堅(jiān)持加大投入，加強(qiáng)辦學(xué)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善辦學(xué)條件；始終堅(jiān)持深化教育教學(xué)改革，構(gòu)建了“能力本位、立體化、三結(jié)合”的人才培養(yǎng)模式；始終堅(jiān)持不斷提升管理規(guī)范化程度，健全、完善“以人為本”、以正面激勵(lì)為主的管理機(jī)制；始終堅(jiān)持海納百川、八方聚才，努力加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，占領(lǐng)發(fā)展戰(zhàn)略制高點(diǎn)。通過不斷努力，JTC 學(xué)院在 2010 年被中國(guó)獨(dú)立學(xué)院協(xié)作會(huì)評(píng)為“中國(guó)獨(dú)立學(xué)院先進(jìn)單位”；2011 年被中國(guó)民辦教育協(xié)會(huì)評(píng)為“中國(guó)民辦高等教育優(yōu)秀院?！?。

近三年，學(xué)校建立了多個(gè)省級(jí)及以上科研平臺(tái)，包括科技部批準(zhǔn)的“鹿業(yè)工程國(guó)際科技合作基地”、吉林省批準(zhǔn)的“吉林省高等教育研究基地”、“吉林特色旅游文化產(chǎn)業(yè)研究中心”、“中韓動(dòng)物科學(xué)研究院”、“長(zhǎng)白山野生資源研究院”等。本校專職教師共立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)包括科技部、教育部在內(nèi)的省級(jí)以上科研課題 109 項(xiàng)、教研課題 40 項(xiàng)。出版校本教材 52 部，公開發(fā)表省級(jí)以上論文 400 余篇。

與此同時(shí)，作為優(yōu)秀獨(dú)立學(xué)院，以規(guī)模求生存、求發(fā)展是其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇，2014年，JTC 學(xué)院?jiǎn)?dòng)了校區(qū)擴(kuò)建計(jì)劃，預(yù)計(jì)投資約 2 億元，在三年內(nèi)基本建設(shè)完成。由學(xué)院在當(dāng)?shù)亟?jīng)營(yíng)的溫泉，動(dòng)物實(shí)驗(yàn)研究所，以及在籌備中的化妝品生產(chǎn)線都面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在這一形勢(shì)下，學(xué)院的經(jīng)費(fèi)矛盾更加突出，財(cái)務(wù)管理面臨更嚴(yán)峻的壓力和挑戰(zhàn)，解決財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題成為當(dāng)務(wù)之急。

3.2JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

JTC 學(xué)院舉辦高校為省屬高校 A，是 A 高校舉辦的唯一一所獨(dú)立學(xué)院，JTC 學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模在 12000 人左右，出資者是 DH 集團(tuán)。近幾年來，在高校財(cái)務(wù)管理體制改革以及獨(dú)立學(xué)院迅速發(fā)展的大環(huán)境下，JTC 學(xué)院的財(cái)務(wù)管理取得了一定的發(fā)展。在取得資金支持的大前提下，財(cái)務(wù)管理方面也不能滯后，否則一定會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化。在 JTC 學(xué)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，側(cè)重于整合資源，將成本降到最低，提高資源和資金的使用率，從而產(chǎn)生最大價(jià)值。

3.2.1   財(cái)務(wù)管理模式現(xiàn)狀

目前，我國(guó)獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)管理模式一共有兩種，多數(shù)沿用了《高校財(cái)務(wù)管理制度》中的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”模式和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”模式。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”是指的在獨(dú)立學(xué)院在董事會(huì)的授權(quán)下，校長(zhǎng)為法人代表，對(duì)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理及執(zhí)行承擔(dān)全部的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任，統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)政策、收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)學(xué)校的資源的管理、分配，核算等方面實(shí)行統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，在校長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)之下，學(xué)校按照需求設(shè)立各級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，做到集中管理各項(xiàng)財(cái)權(quán)，并且全面負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行和管理。這種模式有利于財(cái)權(quán)直接管理，能夠有效避免因?yàn)楣芾韺蛹?jí)過多造成的決策信息滯后等問題。但是財(cái)權(quán)的過度集中也限制了學(xué)院自身在財(cái)務(wù)管理方面的積極性。

“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”是指將大部分的資金留在校級(jí)調(diào)度，各分院和二級(jí)單位對(duì)有限的資金擁有自主使用權(quán)，“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”模式的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在其明確了各部門間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和責(zé)、權(quán)、利的關(guān)系，體現(xiàn)了“事權(quán)、人權(quán)、財(cái)權(quán)”、“花錢與執(zhí)行”、“責(zé)任與利益”、“成本與回報(bào)”相一致的原則，并且能夠促進(jìn)各院系間的自我完善、自我發(fā)展機(jī)制的形成，調(diào)動(dòng)其挖潛節(jié)支、積極理財(cái)?shù)闹鲃?dòng)性。

JTC 學(xué)院目前采取的是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理模式，原則上由學(xué)院董事長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中，A 高校本部的職能部門同時(shí)集中了大部分財(cái)權(quán)，只有很少部分歸學(xué)院管理。在領(lǐng)導(dǎo)體制上，A 高校雖然承認(rèn) JTC 學(xué)院的獨(dú)立法人資格，但是對(duì) JTC 學(xué)院院長(zhǎng)的任命，還是由 A 高校黨委直接提名任命，這樣，獨(dú)立學(xué)院院長(zhǎng)的職務(wù)就形同虛設(shè)。

3.2.2   經(jīng)費(fèi)來源現(xiàn)狀

JTC 學(xué)院的主要經(jīng)費(fèi)來源由學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、校辦產(chǎn)業(yè)收入和利息收入構(gòu)成。除去DH 集團(tuán)的初始投資，學(xué)費(fèi)收入是 JTC 學(xué)院最重要的經(jīng)費(fèi)來源，我國(guó)獨(dú)立學(xué)院的學(xué)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于公立高校。由于國(guó)家收費(fèi)政策的制約，JTC 學(xué)院未能建立自己的經(jīng)費(fèi)籌措體系，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由吉林省物價(jià)局制定。辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源是學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行的前提，是維護(hù)教學(xué)秩序的根本象征。

除了學(xué)費(fèi)收入，JTC 學(xué)院另一項(xiàng)重要的經(jīng)費(fèi)來源是銀行貸款，據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到 2014年底，JTC 學(xué)院共向銀行貸款 4000 萬元，JTC 學(xué)院對(duì)于已發(fā)生的貸款按計(jì)劃進(jìn)行管理，并根據(jù)計(jì)劃做出詳細(xì)的還貸和支付利息的計(jì)劃，這樣才能提前籌措資金進(jìn)行還本付息。大量的貸款在無形中增加了 JTC 學(xué)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于 JTC 學(xué)院來說這既是辦學(xué)的動(dòng)力，又是負(fù)擔(dān)，如何拓寬學(xué)院經(jīng)費(fèi)來源渠道，成為財(cái)務(wù)管理部門嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

3.2.3   經(jīng)費(fèi)支出現(xiàn)狀

JTC 學(xué)院的經(jīng)費(fèi)支出主要包括三方面。第一，人員經(jīng)費(fèi)支出和公用經(jīng)費(fèi)支出。人員經(jīng)費(fèi)中，外聘的授課老師的支出占據(jù)比例較大。第二，實(shí)驗(yàn)設(shè)備支出。目前 JTC 學(xué)院的實(shí)驗(yàn)設(shè)備仍然處于短缺階段，部分汽車、機(jī)械、攝影等專業(yè)課程的實(shí)驗(yàn)設(shè)備投入資金多，同時(shí)損耗大，不易保養(yǎng)和維修，因此這方面需要投入大量資金。第三，科研經(jīng)費(fèi)支出。A 高校在科研方面，對(duì) JTC 學(xué)院沒有足夠的重視，在這方面沒有給予 JTC 學(xué)院足夠的支持，而主要經(jīng)費(fèi)多用于日?；顒?dòng)的支出，在科研方面的投入嚴(yán)重不足。而只有在科研方面加大投入，才能進(jìn)一步促進(jìn) JTC 學(xué)院的發(fā)展，向一流的大學(xué)邁進(jìn)。JTC 學(xué)院在近三年中，建立了多個(gè)省級(jí)及省級(jí)以上的科研平臺(tái)，JTC 學(xué)院鼓勵(lì)教師進(jìn)修、發(fā)表學(xué)術(shù)論文、承擔(dān)科研課題和項(xiàng)目，這就需要足夠的經(jīng)費(fèi)支持。

3.2.4   結(jié)余分配現(xiàn)狀

教育事業(yè)的性質(zhì)是非營(yíng)利性的，教育事業(yè)的公益性要求學(xué)校的收益分配必須有利于學(xué)校教育事業(yè)而的發(fā)展，因而，JTC 學(xué)院結(jié)余分配并不能等同于營(yíng)利單位。獨(dú)立學(xué)院必須在保證收支平衡的基礎(chǔ)上，做到有留有結(jié)余，從而保證獨(dú)立學(xué)院的財(cái)務(wù)運(yùn)行具有相應(yīng)的自我調(diào)節(jié)功能，這有利于維護(hù)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定并促進(jìn)學(xué)院的發(fā)展。因此，獨(dú)立學(xué)院在沒有國(guó)家經(jīng)費(fèi)支持的情況下，做到有結(jié)余，這一點(diǎn)非常重要。目前，JTC 學(xué)院的結(jié)余分配方式有很大的隨意性，沒有可靠的依據(jù)，A 高?？刂撇糠纸Y(jié)余分配的權(quán)利，同時(shí)投資者 DH集團(tuán)追求投資回報(bào)，這一方面使得 JTC 學(xué)院成為 A 高校創(chuàng)收的“機(jī)器”，另一方面又不能保證投資者的利潤(rùn)，使得結(jié)余分配十分混亂。與此同時(shí)，在結(jié)余分配后，沒有按照比例為JTC 學(xué)院的進(jìn)一步發(fā)展留下資金。這樣的結(jié)余分配不僅使得 JTC 學(xué)院永遠(yuǎn)無法真正實(shí)現(xiàn)獨(dú)立，更直接影響了 JTC 學(xué)院的健康可持續(xù)發(fā)展。

3.2.5   預(yù)算管理現(xiàn)狀