導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃現(xiàn)狀，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 隨著改革的深入，我國(guó)高校的收入來(lái)源已經(jīng)從單一的依靠財(cái)政撥款逐步轉(zhuǎn)向多元化，相應(yīng)地針對(duì)高校的稅收政策也幾乎涉及到開(kāi)征的所有稅種，因此如何有效地進(jìn)行稅收籌劃，已經(jīng)成為各高校面臨的一個(gè)難題。本文先對(duì)我國(guó)高校目前的稅負(fù)現(xiàn)狀進(jìn)行了概述，然后提出了一些稅收籌劃的見(jiàn)解，以期能對(duì)提高高校辦學(xué)經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。

關(guān)鍵詞 高校收入 高校稅負(fù) 稅收籌劃

1949年--1993年，這一時(shí)期，國(guó)家財(cái)政撥款幾乎是我國(guó)高等學(xué)校收入的唯一來(lái)源，“稅不進(jìn)?！笔钱?dāng)時(shí)高校稅收的指導(dǎo)思想。1994年--1999年，以高校納稅主體為特征的稅收政策在這一階段初步形成，稅收內(nèi)容涉及到教育勞務(wù)收入、校辦產(chǎn)業(yè)收入、后勤實(shí)體收入、科研收入等。2000年--至今，在這十幾年的時(shí)間里，國(guó)家稅務(wù)總局不斷地調(diào)整高校的稅收政策，稅制逐漸系統(tǒng)化，稅收減免更加謹(jǐn)慎。2004年財(cái)稅39 號(hào)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》，首次對(duì)高校涉稅問(wèn)題進(jìn)行了比較系統(tǒng)的規(guī)范。但目前我國(guó)還沒(méi)有統(tǒng)一的、專門的高等學(xué)校稅收政策。

1.我國(guó)高校面臨的稅負(fù)現(xiàn)狀

1.1 流轉(zhuǎn)稅：營(yíng)業(yè)稅和增值稅

1.1.1高校業(yè)務(wù)中涉及營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定：

①財(cái)政撥款、外界捐贈(zèng)免征營(yíng)業(yè)稅。

②學(xué)歷教育勞務(wù)收入包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)、課本費(fèi)收入等免征營(yíng)業(yè)稅，但以其它名義收取的費(fèi)用，如贊助費(fèi)等征營(yíng)業(yè)稅。

③高校取得的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，簡(jiǎn)稱“四技”服務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。但橫向科研所涉及到協(xié)作費(fèi)、合作費(fèi)、協(xié)辦費(fèi)等收入，征收營(yíng)業(yè)稅。

④高校舉辦各類會(huì)議取得的會(huì)議費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)，開(kāi)展活動(dòng)收取的參賽費(fèi)、報(bào)名費(fèi)、打印費(fèi)，創(chuàng)辦、出版刊物（書籍）收取的費(fèi)用等，按照規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

⑤高校的消極收入，包括出租房屋、車輛等收取的租金收入，承包費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和股息、利息等投資收益以及財(cái)產(chǎn)處置收入按照規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

⑥高校自己或與其它單位合作舉辦的進(jìn)修班、培訓(xùn)班收入，如果收入全部歸學(xué)校所有，則免征營(yíng)業(yè)稅，若這些收入進(jìn)入其它單位或?qū)W校下屬部門所自行開(kāi)設(shè)的賬戶，則征收營(yíng)業(yè)稅。

1.1.2高校業(yè)務(wù)中涉及增值稅的有關(guān)規(guī)定：

①高校的校刊會(huì)刊銷售收入，出售資料、書籍、軟件等收入，都需征收增值稅。

②后勤實(shí)體把自己生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外進(jìn)行銷售所取得的收入需繳納增值稅。

③校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，如用于本校教學(xué)科研方面，則免征增值稅，若對(duì)外銷售，則征收增值稅。

1.2所得稅

1.2.1企業(yè)所得稅

事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目外，均應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。高校收入中的政府撥款收入、學(xué)歷教育收入、“四技”服務(wù)收入等免征企業(yè)所得稅。

目前絕大部分高校并沒(méi)有繳納企業(yè)所得稅，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的計(jì)算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，而我國(guó)高校采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金的收付為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生，無(wú)法合理地把各個(gè)會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和為實(shí)現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、成本相配比；且高校會(huì)計(jì)核算不劃分資本支出和經(jīng)營(yíng)支出，不計(jì)提折舊、攤銷，不進(jìn)行待攤和預(yù)提的核算。因此目前高等學(xué)校的會(huì)計(jì)制度無(wú)法正確反應(yīng)出高校各期的凈收益，不能作為所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。

1.2.2個(gè)人所得稅

高校業(yè)務(wù)中涉及個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定

1、高校在編人員個(gè)人每月發(fā)放的公務(wù)用車補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、離退休教工因返聘而從原任職高校取得的所有收入，包括各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物等，減除規(guī)定的個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金”所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

3、臨聘人員，在合同期間取得的收入，減除規(guī)定的個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“ 工資、薪金” 所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

4、非本高校人員因講學(xué)、審稿、技術(shù)服務(wù)等從本高校獲得的收入，應(yīng)按照“ 勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅。

5、兩院院士、享受政府津貼專家從自己人事關(guān)系所在高校取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入免征個(gè)人所得稅。

1.3財(cái)產(chǎn)稅和行為稅

包括土地使用稅、契稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅等。現(xiàn)行稅法規(guī)定，高等學(xué)校用于教學(xué)、辦公、科研的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅。如果改變了土地房屋的使用性質(zhì)，依法按規(guī)定征稅。如果發(fā)生轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的財(cái)產(chǎn)行為，應(yīng)繳納土地增值稅。

2.稅收籌劃

2.1營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》中指出，“技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)”可以免征營(yíng)業(yè)稅，于是有些高校自認(rèn)為某些科研項(xiàng)目屬于上述“四技”免稅范圍，可以享受免稅待遇，遂對(duì)其所涉及到的營(yíng)業(yè)稅，財(cái)務(wù)處不按規(guī)定代扣，只在科技處進(jìn)行一下備案，或者財(cái)務(wù)處將其代扣的營(yíng)業(yè)稅稅款一直掛在賬上，不及時(shí)上繳稅務(wù)部門。其實(shí)，這是一個(gè)錯(cuò)誤的做法。科研項(xiàng)目是否屬于“四技”范圍，需經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的認(rèn)定，履行一定的手續(xù)和程序，并將其合同在技術(shù)市場(chǎng)登記，不是學(xué)校自己就可以認(rèn)定的。即使有些項(xiàng)目能夠得到相關(guān)部門的認(rèn)定，屬于“四技”免稅范圍，也需考慮到免稅的認(rèn)定過(guò)程需要一定時(shí)間，在免稅資格確認(rèn)下來(lái)之前，高校還是應(yīng)該按規(guī)定代扣營(yíng)業(yè)稅，并及時(shí)上繳稅務(wù)部門，在相關(guān)項(xiàng)目的免稅資格認(rèn)定下來(lái)之后再行返還。

對(duì)于高校本身所能進(jìn)行的“四技”免稅稅收籌劃，主要包括：在學(xué)校內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)廣大科研人員的納稅宣傳力度，鼓勵(lì)其積極簽訂屬于“四技”范圍的科研合同。在學(xué)校外部要加強(qiáng)與相關(guān)部門的聯(lián)系，科技處負(fù)責(zé)“四技”合同認(rèn)定，及其在技術(shù)市場(chǎng)的登記工作，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)稅務(wù)局的備案工作，積極、高效、合理地為學(xué)校避稅。

2.2個(gè)稅稅收籌劃：

（1）用“集體獎(jiǎng)”代替“個(gè)人獎(jiǎng)”，把發(fā)給職工個(gè)人的一些獎(jiǎng)金以各種集體獎(jiǎng)的名義發(fā)到職工所在部門， 不直接發(fā)放給個(gè)人，部門可以用這些經(jīng)費(fèi)舉行一些集體活動(dòng)，比如學(xué)習(xí)培訓(xùn)、考察參觀、集體會(huì)餐等，也可為職工購(gòu)買一些圖書資料等，以此避開(kāi)將其發(fā)給個(gè)人而繳納個(gè)稅。

（2）用“撥付科研經(jīng)費(fèi)”代替“科研獎(jiǎng)勵(lì)”，把給教工發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)，轉(zhuǎn)變?yōu)榻o教工撥付科研經(jīng)費(fèi)，高校依據(jù)自己制定的科研獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)不同的科研項(xiàng)目、科研成果等進(jìn)行嚴(yán)格的量化考核，評(píng)比出不同的等級(jí)，然后根據(jù)不同的等級(jí)，撥付不同金額的科研經(jīng)費(fèi)，以此來(lái)代替發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)。教工可以用科研開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、測(cè)試費(fèi)、版面費(fèi)等合規(guī)票據(jù)，來(lái)報(bào)銷給其撥付的科研經(jīng)費(fèi)，這樣就可以避免直接給教工發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)而繳納個(gè)稅。

（3）發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)，要避開(kāi)臨界區(qū)。將全年一次性獎(jiǎng)金除以12，找出對(duì)應(yīng)的稅率，用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終所得稅額；由于在計(jì)算過(guò)程中，只減去1 個(gè)速算扣除數(shù)，這樣就會(huì)產(chǎn)生納稅臨界區(qū)，即在臨界區(qū)內(nèi)出現(xiàn)“應(yīng)發(fā)金額增多，而實(shí)發(fā)金額減少”的現(xiàn)象。常見(jiàn)的納稅臨界區(qū)有：[18001元-19283.33元]、[54001元-60187.50元]、[108001元-114600元]、[420001元-447500元]等。因此，當(dāng)發(fā)放的年終獎(jiǎng)處于納稅臨界區(qū)內(nèi)，可以選擇低于臨界區(qū)下限的值發(fā)放，即改為發(fā)18000元、54000元、100000元等。

2.3房產(chǎn)稅的籌劃

高校對(duì)外單位或個(gè)人出租房屋，改變了房產(chǎn)用途，須交納房產(chǎn)稅。如何合理避開(kāi)房產(chǎn)稅，筆者有這樣：高校可以考慮把房屋和房屋內(nèi)的物資設(shè)備分成兩部分來(lái)對(duì)待，明確標(biāo)明哪些是出租房屋的價(jià)格，哪些是出租屋內(nèi)物資設(shè)備的價(jià)格。只有房屋出租部分繳納房產(chǎn)稅，而物資設(shè)備的租金不繳房產(chǎn)稅。

納稅籌劃雖然是高校的一項(xiàng)基本權(quán)利，但高校在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行，任何違反稅法的行為都不屬納稅籌劃的范疇，是我們必須極力制止的。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知.2004.

篇2

摘 要 基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)稅收政策，是廣電文化產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分。本文對(duì)廣電文化產(chǎn)業(yè)的稅收政策進(jìn)行梳理，對(duì)稅收政策的特點(diǎn)及稅收籌劃進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞 廣電文化產(chǎn)業(yè) 稅收政策 現(xiàn)狀 特點(diǎn) 稅收籌劃

一、廣電文化產(chǎn)業(yè)稅收構(gòu)成

廣電文化產(chǎn)業(yè)稅率和稅種。各廣電文化單位保持基本一致的稅種，其稅種內(nèi)容主要有：房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、地方維護(hù)建設(shè)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、教育附加費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，而與土地增值稅、消費(fèi)稅則沒(méi)有太大聯(lián)系。

二、廣電文化產(chǎn)業(yè)稅收政策現(xiàn)狀

首先，針對(duì)有線數(shù)字電視，免征三年基本收視維護(hù)費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅。國(guó)家十分重視數(shù)字電視的發(fā)展，自2000年起，國(guó)家針對(duì)有線數(shù)字電視，制定三年?duì)I業(yè)稅免征的政策，即全國(guó)無(wú)論什么區(qū)域，都可享受一次免征權(quán)利。目前，大部分地區(qū)都已基本完成這個(gè)優(yōu)惠。

其次，經(jīng)營(yíng)性單位向企業(yè)轉(zhuǎn)制的稅收政策優(yōu)惠。2009年財(cái)稅明確規(guī)定，文化事業(yè)經(jīng)營(yíng)性單位向企業(yè)轉(zhuǎn)制，自注冊(cè)轉(zhuǎn)制日起，實(shí)行企業(yè)所得稅免征。轉(zhuǎn)制主要分為文化單位分離經(jīng)營(yíng)部分或整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)。

第三，高新技術(shù)企業(yè)稅收政策優(yōu)惠。國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)，可減免15%的企業(yè)所得稅。或文化企業(yè)研發(fā)新工藝、新產(chǎn)品及新技術(shù)，加計(jì)扣除50%的應(yīng)繳納所得稅額。依據(jù)國(guó)家相關(guān)政策，高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)資格相當(dāng)嚴(yán)格，程序和條件較為復(fù)雜，成本也非常高。因此，目前可申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)的廣電文化單位較少。另外，具有健全的財(cái)務(wù)核算體系、歸集研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)確的企業(yè)，方可實(shí)行加計(jì)扣除。

第四，海外市場(chǎng)的節(jié)稅。根據(jù)2009年財(cái)稅政策相關(guān)規(guī)定，出口電視、電影、影像、報(bào)紙、圖書、期刊、電子出版物，可享受出口增值稅退稅優(yōu)惠。

第五，電影企事業(yè)單位的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)2009年財(cái)稅相關(guān)規(guī)定，電影集團(tuán)公司若通過(guò)廣電行政部門轉(zhuǎn)制，從事電影銷售、拷貝、放映、發(fā)行、制片所得收入，電影版權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅。

第六，動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)2009年65號(hào)財(cái)稅規(guī)定，國(guó)內(nèi)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅等，可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。因動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)屬于高花費(fèi)行業(yè)，國(guó)家實(shí)行相關(guān)優(yōu)惠政策，可推動(dòng)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。

三、廣電文化產(chǎn)業(yè)稅后特點(diǎn)及稅收籌劃

首先，改制上市企業(yè)的稅收優(yōu)惠。隨著國(guó)家優(yōu)惠政策的頒發(fā)，各文化單位均實(shí)行業(yè)務(wù)重組措施，向文化企業(yè)改制。有些改制企業(yè)為提升競(jìng)爭(zhēng)力、引進(jìn)資本、組建為上市公司。因此，企業(yè)所得稅、稅負(fù)成本將成為上市公司未來(lái)的主要經(jīng)營(yíng)成本。若能享受國(guó)家稅收優(yōu)惠，有利于上市公司降低成本、吸引投資。但如今的廣電上市公司，能否享受國(guó)家稅收優(yōu)惠，目前尚不明確。筆者認(rèn)為可有兩種發(fā)展趨勢(shì)：其一，上市公司承襲原有改制稅收優(yōu)惠，根據(jù)2009年34號(hào)財(cái)稅相關(guān)規(guī)定，改制企業(yè)可享受企業(yè)所得稅免征政策，至2013年12月31日截止；其二，上市公司不可承襲原有改制稅收優(yōu)惠。根據(jù)2009年105號(hào)財(cái)稅相關(guān)規(guī)定，可享受原有改制稅收優(yōu)惠的上市公司，前身屬于事業(yè)性單位。然而上市公司前身屬于已改制企業(yè)，因此不符合相關(guān)規(guī)定。

第二，廣電文化產(chǎn)業(yè)的制播分離稅務(wù)特點(diǎn)。從稅負(fù)角度來(lái)說(shuō)，如果節(jié)目制作、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的分離，企業(yè)可享有企業(yè)所得隨免征優(yōu)惠政策。但由于制播分離的主公司和子公司的分屬不同，導(dǎo)致納稅主體各異，改變了以往的交易模式，而是實(shí)行獨(dú)立法人業(yè)務(wù)交易，使得業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多。在現(xiàn)行稅收政策下，制作企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅將會(huì)大幅度增加，增加了經(jīng)營(yíng)成本，不利于企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)。可以說(shuō)，制播分離導(dǎo)致企業(yè)處于稅務(wù)兩難的窘境。因此，國(guó)家應(yīng)在制播分離企業(yè)實(shí)行部分稅收減免政策，鼓勵(lì)廣電文化產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新。

第三，廣電文化單位中的資金管理。目前，我國(guó)許多單位盡管實(shí)行企業(yè)改制和組建，但仍存在傳統(tǒng)事業(yè)單位的形態(tài)，對(duì)于資金管理業(yè)較為分散，融資成本高、管理效率、水平低下的問(wèn)題。廣電文化企業(yè)若想使資金使用率、資金調(diào)度水平提高，實(shí)行集中管理資金模式，是文化企業(yè)和集團(tuán)的必然選擇。集團(tuán)設(shè)立相關(guān)財(cái)務(wù)公司，或選擇委托貸款形式，實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)內(nèi)部資金的調(diào)劑劃撥。值得注意的是，向關(guān)聯(lián)企業(yè)所發(fā)放的資金貸款費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。因舉債融資可達(dá)到節(jié)稅、財(cái)務(wù)杠桿的作用，站在稅務(wù)角度來(lái)說(shuō)，集團(tuán)可結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇最為有利、且適合自己的融資方式。

第四，組織結(jié)構(gòu)稅收籌劃。廣電文化單位的組織結(jié)構(gòu)，稅負(fù)取決于其法律形式。因此，在進(jìn)行組織形式選擇時(shí)，必須考量稅務(wù)問(wèn)題。因集團(tuán)內(nèi)部個(gè)單位間的增稅范圍不同，如有單位可享有國(guó)家減免稅政策，有利于集團(tuán)通過(guò)戰(zhàn)略調(diào)整、財(cái)務(wù)決策，達(dá)到降低稅負(fù)水平的目的。站在集團(tuán)整體角度考慮，整體的稅收籌劃優(yōu)勢(shì)遠(yuǎn)大于單個(gè)單位。集團(tuán)在拓展規(guī)模、發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往需考慮選擇分公司、子公司的組織形式?？梢哉f(shuō)，分、子公司的稅收利益既有利也有弊。針對(duì)企業(yè)所得稅，在預(yù)計(jì)盈利、可享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再成立子公司。而預(yù)計(jì)將虧損，不可享受國(guó)家稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)成立分公司。針對(duì)流轉(zhuǎn)稅，若成立子公司，將會(huì)使母子公司在交易時(shí)，產(chǎn)生相應(yīng)的流轉(zhuǎn)稅。

四、結(jié)語(yǔ)

廣電文化產(chǎn)業(yè)作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈的重要環(huán)節(jié)，它影響著人們的生活和思維方式。國(guó)家出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策，是為鼓勵(lì)廣電文化產(chǎn)業(yè)的改革和創(chuàng)新。因此，廣電文化單位在發(fā)展和運(yùn)作的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合國(guó)家稅收的現(xiàn)行優(yōu)惠政策及特點(diǎn)，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以確保廣電文化產(chǎn)業(yè)的正常、有序、正確的運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡亮明,肖青華.廣電文化產(chǎn)業(yè)稅收政策與籌劃.中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2011(11):60-62.

篇3

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的價(jià)值

（一）提升管理企業(yè)內(nèi)部管控能力

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效提升，離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部管控能力的增強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，需要對(duì)自身的稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)范，并針對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀制定相關(guān)計(jì)劃決策，以保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)行為和投資行為合法合理，企業(yè)運(yùn)營(yíng)及財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)能遵循制定的目標(biāo)來(lái)進(jìn)行，提升效率。同時(shí)嗎，稅收籌劃也能讓企業(yè)更加節(jié)約成本，提升資金的有效利用率，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)效性得到改善，形成資金的良性循環(huán)。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，相關(guān)領(lǐng)域的法律法規(guī)具有一定的時(shí)效性、規(guī)范性和嚴(yán)密性，這就需要企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)務(wù)行為進(jìn)行更加高效的管理和約束，使籌劃方案能夠充分的落實(shí)?？梢?jiàn)，企業(yè)的稅收籌劃能幫助企業(yè)規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算行為，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本管控和財(cái)務(wù)管理。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以利潤(rùn)的最大化為終極目的，而為實(shí)現(xiàn)這一總體目標(biāo)，企業(yè)可以選擇兩種方式，一種是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的提升，第二種就是減輕稅負(fù)。企業(yè)投資通常是有限的，而稅收籌劃則是在此狀況下為企業(yè)的更好發(fā)展而誕生的。稅收籌劃能為企業(yè)帶來(lái)稅負(fù)上的減輕，并在稅后進(jìn)行利潤(rùn)的最大化。通過(guò)這樣的稅收籌劃，能保障企業(yè)因“節(jié)稅”而獲得更加良好的收益，并讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)行而有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行各個(gè)部門環(huán)節(jié)的充分聯(lián)動(dòng)，對(duì)整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，使企業(yè)更加規(guī)模化、專業(yè)化，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大獲得。另外，這種企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控能對(duì)資金資源進(jìn)行更加高效的調(diào)度和調(diào)整，不僅使資金得到更加有效的運(yùn)用，也能緩解企業(yè)資金上的缺憾，靈活的資金調(diào)度能讓企業(yè)具有更大發(fā)展動(dòng)力。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)稅收籌劃中法律意識(shí)欠缺

眾所周知，稅收籌劃工作必須要在法律的約束下進(jìn)行，而當(dāng)前我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作中仍存在以自身利益最大化為目標(biāo)而觸碰甚至愉悅法律底線的現(xiàn)狀發(fā)生。這種現(xiàn)象不僅使企業(yè)的稅收籌劃工作與自身發(fā)展方向之間有所偏離，更違背了相關(guān)法律法規(guī)的約束與管制，主要表現(xiàn)為偷稅漏稅，一旦發(fā)現(xiàn)必將受到法律的制裁，為企業(yè)帶來(lái)不可彌補(bǔ)的嚴(yán)重?fù)p失。

（二）企業(yè)稅收籌劃的適應(yīng)性低

由于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有十分重要的地位，因此在一定程度上也代表了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。稅收籌劃工作與企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、納稅現(xiàn)狀之間的契合度就顯得尤為重要。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理中，由于稅收籌劃制度有所欠缺，在很多事項(xiàng)上并不能與企業(yè)現(xiàn)狀完美契合，無(wú)法跟上企業(yè)財(cái)務(wù)管理的步伐，同時(shí)，在企業(yè)實(shí)行的稅收籌劃方案具有一定的時(shí)限性，而相關(guān)法律條款是隨著我國(guó)大環(huán)境進(jìn)行不斷變化的，企業(yè)稅收籌劃方案當(dāng)前對(duì)法律法規(guī)的適應(yīng)性較差。不僅不能嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，甚至可能出現(xiàn)背離法律的不當(dāng)操作，影響企業(yè)發(fā)展。

（三）企業(yè)稅收籌劃綜合性差

稅收是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)整體發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，但我國(guó)企業(yè)當(dāng)前僅僅把稅收籌劃作為對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的單線解決方案進(jìn)行利用，并沒(méi)有重視到稅收籌劃對(duì)企業(yè)資金、財(cái)務(wù)管理的意義，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)停留在短期目標(biāo)上并為之努力，并沒(méi)有將其與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行銜接，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展性目光。

（四）企業(yè)稅收籌劃單純注重成本方面

稅收并非單純的對(duì)企業(yè)成本的管控。盡管稅收成本直接影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理效率，但這并不是其中唯一的影響因素。在一定程度上，稅收籌劃能幫助企業(yè)進(jìn)行更加靈活的資金運(yùn)用，但并不能直接管控企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益。因此不能僅僅把稅收籌劃當(dāng)做降低成本的有效手段，更應(yīng)注重稅收籌劃在企業(yè)其他管理方面的融合。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)展稅收籌劃的方法

（一）對(duì)企業(yè)稅收籌劃的法律效力進(jìn)行充分保障

在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，法律發(fā)展的遵守是最基本的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者應(yīng)有意識(shí)的糾正傳統(tǒng)管理模式下對(duì)稅收籌劃的本質(zhì)誤解。法律法規(guī)的不斷變化和相關(guān)政策的推行，不僅對(duì)稅收大環(huán)境有所影響，在企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，而這種調(diào)整必須充分保障法律法規(guī)的效力，讓企業(yè)的稅收籌劃嚴(yán)格限制于法律法規(guī)之內(nèi)，避免偷稅漏稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）協(xié)調(diào)發(fā)展企業(yè)總目標(biāo)與稅收籌劃

企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)具有一定的指導(dǎo)意義，而企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)在這個(gè)總目標(biāo)的充分知道下進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，必須將企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理理念貫穿始終，讓企業(yè)的項(xiàng)目籌劃、決策、實(shí)行到總結(jié)都具有稅收籌劃的作用，將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理中把控全局，調(diào)整細(xì)節(jié)的重要手段進(jìn)行企業(yè)舉步到整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的每一個(gè)組成部分。

（三）培養(yǎng)更加專業(yè)化的稅收籌劃人才

人才是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。作為一項(xiàng)技術(shù)型較強(qiáng)、系統(tǒng)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理工作，稅收籌劃對(duì)人才的素質(zhì)具有更高要求，這些人才不僅應(yīng)具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算能力和管理能力，更應(yīng)具備與稅收籌劃相關(guān)的綜合管理知識(shí)與能力。這就需要企業(yè)充分注重人才的培養(yǎng)，不僅應(yīng)多多鼓勵(lì)員工進(jìn)行自我提升，更應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部合理分配時(shí)間進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)，對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行稅收籌劃知識(shí)的傳播，構(gòu)建更加高素質(zhì)、高實(shí)踐能力的稅收籌劃隊(duì)伍。

（四）堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則進(jìn)行稅收籌劃

節(jié)稅增收是企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的最終目的，以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃并時(shí)間的過(guò)程中，會(huì)額外產(chǎn)生成本，這就要求企業(yè)進(jìn)行預(yù)期收益成本上的對(duì)比，選擇更加適宜的籌劃方案投入使用。在此過(guò)程中，對(duì)成本管控方面當(dāng)然應(yīng)該注重，但也不能忽視其他的納稅環(huán)節(jié)的稅負(fù)情況，應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的權(quán)衡。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；非稅成本；規(guī)避措施

一、稅收籌劃中的非稅成本發(fā)展問(wèn)題及現(xiàn)狀

目前，在國(guó)家相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門及政策的支持下，稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本已經(jīng)取得了部分成就，給企業(yè)發(fā)展提供了有利因素，但根據(jù)稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀分析，非稅成本在稅收籌劃中仍然存在一定的問(wèn)題。

1.市場(chǎng)信息目前并未達(dá)到對(duì)稱性

稅收籌劃過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是整個(gè)籌劃過(guò)程中的重要階段，市場(chǎng)和稅收籌劃基本理論及實(shí)際發(fā)展息息相關(guān)。但目前市場(chǎng)信息不夠?qū)ΨQ，導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)了道德風(fēng)險(xiǎn)及逆向發(fā)展，使得非稅成本出現(xiàn)，影響企業(yè)穩(wěn)定前進(jìn)。

2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化多端，具有復(fù)雜性

目前，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜性程度較高，且市場(chǎng)變化莫測(cè)，企業(yè)很難對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)下的最終結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這樣則會(huì)產(chǎn)生非稅成本。稅收籌劃需要良好并且穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，沒(méi)有良好且穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境，在稅收籌劃過(guò)程中，即使使用先進(jìn)技術(shù)及專業(yè)化人才，也可能會(huì)產(chǎn)生意外成本，導(dǎo)致稅收成本的隱蔽性作用慢慢顯露。

3.企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作人員專業(yè)程度不夠高

稅收籌劃整體是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，為了確保企業(yè)稅收籌劃實(shí)際質(zhì)量，需要利用多種專業(yè)知識(shí)及專業(yè)理論等進(jìn)行研究，給目前稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收籌劃人員提出了非常高的要求。但根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析，稅收籌劃工作人員并沒(méi)有較高的專業(yè)能力，知識(shí)體系掌握不夠牢靠，對(duì)相關(guān)法律及法規(guī)了解不夠透徹，給企業(yè)稅收籌劃增加壓力及難度，從而使得稅收成本的產(chǎn)生，最終阻礙整個(gè)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。

二、稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本規(guī)避分析

稅收籌劃工作這項(xiàng)工作及企業(yè)盈余預(yù)測(cè)工作都是為了給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，為了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，但盈余預(yù)測(cè)所采用的資料為企業(yè)前一年發(fā)展的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這樣的數(shù)據(jù)使得盈余預(yù)測(cè)工作有一定的局限性。稅收籌劃工作不僅僅需要站在公司經(jīng)濟(jì)及管理上考慮非稅成本對(duì)整個(gè)稅收籌劃工作的影響，還需要將籌劃過(guò)程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素考慮到位，稅收籌劃工作是企業(yè)長(zhǎng)期開(kāi)展的一項(xiàng)工作，下文主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中的非稅成本規(guī)避措施進(jìn)行詳細(xì)分析。

1.企業(yè)需要有正確的非稅成本觀念

很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中，對(duì)非稅成本基本理論及所產(chǎn)生的影響認(rèn)識(shí)不夠充分，只是單一性的為了保證企業(yè)的低稅率，未重視企業(yè)最終的盈利目的，對(duì)企業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的稅負(fù)情況視而不見(jiàn)。這樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)是企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的重要阻礙因素，非稅成本的大幅度提高，讓我國(guó)很多企業(yè)措手不及。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)非稅成本在稅收籌劃中的重要地位，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理也有非常重要的作用，稅收成本具有復(fù)雜性，受到了更多企業(yè)的關(guān)注。稅收籌劃需要將非稅成本考慮進(jìn)整個(gè)籌劃過(guò)程中，考慮其對(duì)企業(yè)所產(chǎn)生的影響，利用管理帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)只有正確認(rèn)識(shí)非稅成本，將其存在于企業(yè)的意義充分了解，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中樹(shù)立正確的發(fā)展方向，將企業(yè)實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力提升。

2.對(duì)稅收籌劃中的非稅成本加大研究力度

進(jìn)年來(lái)，很多上市公司在稅收籌劃中的非稅成本研究過(guò)程中投入了較多資金，也邀請(qǐng)這方面專家對(duì)非稅成本進(jìn)行研究及分析。除此之外，國(guó)家高等院校會(huì)開(kāi)設(shè)稅收籌劃、稅務(wù)管理等課程，為企業(yè)及市場(chǎng)發(fā)展提供人才及先進(jìn)技術(shù)。非稅成本本身是一個(gè)經(jīng)濟(jì)及管理學(xué)范疇內(nèi)名詞，有一定的復(fù)雜性，會(huì)與金融專業(yè)、管理專業(yè)、心理學(xué)專業(yè)等學(xué)科產(chǎn)生聯(lián)系，值得學(xué)者們?nèi)パ芯?。雖然目前我國(guó)針對(duì)非稅成本的研究已經(jīng)取得了重大進(jìn)步，但還是要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃中的非稅成本研究，利用社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家中小型企業(yè)快速發(fā)展，同時(shí)加強(qiáng)大型企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)利益。

3.企業(yè)應(yīng)使用正確的非稅成本規(guī)避辦法

企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，非稅成本有能夠進(jìn)行規(guī)避的成本，也有不可以進(jìn)行規(guī)避的成本。不可以進(jìn)行規(guī)避的非稅成本指的是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必然會(huì)產(chǎn)生的成本，例如，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的交易成本、成本，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)展或企業(yè)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)往來(lái)之間必然會(huì)產(chǎn)生，這種成本是企業(yè)不能夠規(guī)避的非稅成本。針對(duì)這種成本，企業(yè)應(yīng)該利用科學(xué)合理的措施對(duì)這種非稅成本進(jìn)行約束，不應(yīng)該利用多種辦法逃避成本。例如，企業(yè)兼并過(guò)程中，需要消耗一定的成本，以此建立更多的部門，引進(jìn)更加優(yōu)秀的專業(yè)人才，讓企業(yè)能夠朝著更高更遠(yuǎn)的方向發(fā)展，企業(yè)是不可能將這部分投資省去的。當(dāng)然，對(duì)非稅成本的規(guī)避方法主要還是針對(duì)可以進(jìn)行規(guī)避的成本。例如，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，需要保證稅收籌劃的真實(shí)性，企業(yè)能夠降低的稅負(fù)就應(yīng)該盡力降低，不能降低的稅負(fù)就應(yīng)該采用相關(guān)措施進(jìn)行改進(jìn)，禁止稅收籌劃走歪路，導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展分析，為企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)濟(jì)盈利是著想。對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的隱形成本，企業(yè)相關(guān)管理人員需要有較強(qiáng)的安全防患意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)工作做到位，對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所產(chǎn)生的賬務(wù)及稅務(wù)進(jìn)行定期查看，從小問(wèn)題及小隱患做起，防止這些問(wèn)題帶來(lái)災(zāi)難性影響。針對(duì)電力企業(yè)而言，需從成本預(yù)算管理做起，加強(qiáng)預(yù)算編制、實(shí)施及差異分析，實(shí)時(shí)關(guān)注動(dòng)態(tài)管理熱點(diǎn)，建立完善的預(yù)算管理體系。除此之外，還需采取相關(guān)技術(shù)措施加強(qiáng)成本管理，貫徹成本管理基本理念，提高員工成本意識(shí)。面對(duì)稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況采取合理的成本規(guī)避辦法，將企業(yè)成本降低。

篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)驗(yàn)比照；對(duì)策建議

1引言

從目前來(lái)看，我國(guó)稅收籌劃無(wú)論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說(shuō)是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問(wèn)題。而隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步成熟，特別是加入世貿(mào)組織后，我國(guó)開(kāi)始參與全球化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，企業(yè)稅收籌劃日益重要。作為成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中市場(chǎng)主體成熟的行為體現(xiàn)，稅收籌劃是納稅人理性化戰(zhàn)略的一部分，它的成熟程度其實(shí)反映了一個(gè)國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成熟度，反映了該國(guó)國(guó)民的納稅意識(shí)和稅務(wù)部門的征管水平。因此，在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制和強(qiáng)調(diào)依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問(wèn)題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而研究解決稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的這些問(wèn)題和可能出現(xiàn)的其他問(wèn)題，加強(qiáng)防范，以促進(jìn)我國(guó)稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發(fā)展，無(wú)疑具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

2我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1觀念上存在誤區(qū)

在國(guó)外，稅收籌劃相當(dāng)普遍，無(wú)論是公司還是個(gè)人，對(duì)稅收籌劃都十分重視。而在國(guó)內(nèi)，對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，稅收籌劃是新生事物，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)只是停留在表面上，觀念上存在誤區(qū)，對(duì)稅收籌劃缺乏正確而深人的認(rèn)識(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識(shí)。受這一觀念的長(zhǎng)期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點(diǎn)難以深人人心，其效用遠(yuǎn)未被人們所認(rèn)識(shí)。

2.2法制不完善，執(zhí)法不嚴(yán)。偷稅現(xiàn)象普遺，籌劃的成本高

通常情況下來(lái)講，稅制越復(fù)雜，越容易出現(xiàn)漏洞。隨著稅制改革的深人，我國(guó)的稅法日趨復(fù)雜化，難免會(huì)出現(xiàn)一些稅收法律、法規(guī)或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過(guò)制定相應(yīng)的反避稅法規(guī)加以約束，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，通常不會(huì)對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會(huì)依法受到嚴(yán)懲。但由于我國(guó)目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，管理力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，只能進(jìn)行有針對(duì)性的檢查，不能及時(shí)查處偷稅。這樣，大多數(shù)偷稅者存在僥幸心里，認(rèn)為偷稅的成本低，導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當(dāng)然會(huì)選擇前者?？梢哉f(shuō)，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無(wú)法得以體現(xiàn)，制約了稅收籌劃的發(fā)展，這是影響這一有效需求市場(chǎng)形成的關(guān)鍵因素。

2.3稅收籌劃具有片面性

如前所述，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案都是聘請(qǐng)外部專家籌劃的，籌劃時(shí)多是以節(jié)稅作為決策目標(biāo)，忽略了對(duì)企業(yè)的整體目標(biāo)影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標(biāo)是節(jié)稅，但這只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的階段性目標(biāo)之一，它受財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)約束，必須為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而服務(wù)。一個(gè)稅收籌劃方案要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的其他方面進(jìn)行決策，以財(cái)務(wù)目標(biāo)作為判定的最終標(biāo)準(zhǔn)，才是合理有效的。我們不是說(shuō)聘請(qǐng)外部專家進(jìn)行籌劃不可取，而是認(rèn)為，對(duì)于業(yè)務(wù)比較復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較大的企業(yè)，由了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3稅收籌劃建議

稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的縱深發(fā)展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的進(jìn)步。隨著我國(guó)加入WTO和我國(guó)企業(yè)改制的進(jìn)行，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)將面臨更多的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。而面臨我國(guó)的稅制調(diào)整及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的施行，企業(yè)如何實(shí)施稅收籌劃不僅對(duì)企業(yè)自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關(guān)各方（主要指政府、稅務(wù)中介或等）帶來(lái)有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國(guó)健康、快速地發(fā)展，針對(duì)上文分析的稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，筆者提出以下解決建議：

政府方面要完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級(jí)次。要想促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展，

必須有完善的法律制度規(guī)范它、保護(hù)它；加強(qiáng)稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實(shí)施的復(fù)雜性，在稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不嚴(yán)的情況下，納稅企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險(xiǎn)采取偷稅、漏稅等非法手段來(lái)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，所以，執(zhí)法部門應(yīng)采取嚴(yán)管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達(dá)到教育的目的；切實(shí)轉(zhuǎn)變執(zhí)法人員的思想觀念企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，從長(zhǎng)期來(lái)看，無(wú)論對(duì)企業(yè)自身還是對(duì)國(guó)家都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以稅務(wù)執(zhí)法人員不能只圖眼前稅收任務(wù)的完成而反ζ笠到行稅收籌劃，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，放眼未來(lái)，支持、鼓勵(lì)、指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃。

4結(jié)論

稅收籌劃標(biāo)志著一個(gè)企業(yè)能否走向成熟、理性，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)一種長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)。稅收籌劃需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧永勤.納稅服務(wù)體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.

篇6

關(guān)鍵詞：新稅法 制造企業(yè) 稅收籌劃

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，繳納稅收是其應(yīng)盡義務(wù)之一，但是這樣會(huì)增加企業(yè)的資金支出額，為了能夠有效減少企業(yè)是實(shí)際稅負(fù)，各個(gè)企業(yè)都需要實(shí)施合理、合法的籌劃稅收。在本文中我們將以制造型企業(yè)為例，探討我國(guó)稅收籌劃的概念及特點(diǎn)，并深入剖析我國(guó)制造型企業(yè)的稅收籌劃現(xiàn)狀及新稅法下的稅收籌劃策略，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

一、稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

企業(yè)的稅收籌劃主要是企業(yè)在基于國(guó)家相關(guān)稅務(wù)法律基礎(chǔ)上，科學(xué)、合理的規(guī)劃企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等其它理財(cái)活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅款或者降低稅務(wù)損失的一種綜合。

在新《所得稅法》（2008年）下，企業(yè)若能夠?qū)嵤┖侠?、科學(xué)的稅收籌劃活動(dòng)，在降低企業(yè)的稅務(wù)支出的同時(shí)，有助于促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式，提升自身財(cái)務(wù)管理能力，增加稅務(wù)提升及是后續(xù)稅源，最終將有效增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在新稅法環(huán)境中企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收的籌劃管理。

二、我國(guó)制造企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)籌劃概念認(rèn)識(shí)不足

筆者在研究過(guò)程中通過(guò)實(shí)地調(diào)研方式，針對(duì)稅務(wù)籌劃的基本定義等問(wèn)題對(duì)部分企業(yè)管理人員進(jìn)行調(diào)查，其結(jié)果顯示大部分企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃存在明顯的不足，只是片面認(rèn)為稅務(wù)籌劃性質(zhì)與逃稅基本一樣，其目的都是為了減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（二）稅收法律法規(guī)不完善，忽視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的稅務(wù)法律經(jīng)過(guò)多次修訂完善，但是仍然存在一些比較模糊的部分，導(dǎo)致人們出現(xiàn)理解上的偏差而無(wú)法準(zhǔn)確實(shí)施稅收籌劃行為，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃失效；企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)可能會(huì)遇到一些不確定因素（風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、缺乏規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施等等），若不能有效避免上述不確定因素，則可能導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到損失。

三、新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃策略

（一）加強(qiáng)制造企業(yè)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

1、物資采購(gòu)的稅收籌劃

制造型企業(yè)在采購(gòu)生產(chǎn)材料時(shí)，采購(gòu)的實(shí)際成本主要涵蓋采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)資金及稅務(wù)支出，其中計(jì)入存貨成本的稅務(wù)支出主要指在采購(gòu)過(guò)程中所產(chǎn)生的消費(fèi)稅、關(guān)稅以及增值稅等等。如果在采購(gòu)初期企業(yè)并沒(méi)有確定材料的用途而統(tǒng)一將其列為采購(gòu)物資，在采購(gòu)過(guò)程中企業(yè)會(huì)計(jì)則將其作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。但是在我國(guó)增值稅條例中明確規(guī)定：進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠從企業(yè)的銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣，也就是說(shuō)在使用時(shí)應(yīng)該將其轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。實(shí)際上企業(yè)的采購(gòu)物資在購(gòu)進(jìn)與領(lǐng)用之間必定存在一個(gè)時(shí)間差，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)可利用這個(gè)時(shí)間差調(diào)整企業(yè)的稅收核算，則可以減少企業(yè)的稅收支出，從而有助于企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

2、物資采購(gòu)結(jié)算時(shí)的稅收籌劃

在企業(yè)的結(jié)算中物資采購(gòu)結(jié)算是最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的支付采購(gòu)款項(xiàng)時(shí)，首先可以取得銷售方的增值稅發(fā)票并采取委托收款或者托收承付的結(jié)算方式，利用這兩種結(jié)算方式可以讓企業(yè)可根據(jù)銷售方的增值稅中的金額來(lái)核算成本，并將其抵扣為當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，若此時(shí)企業(yè)并未支付采購(gòu)款項(xiàng)，而銷售方已確認(rèn)銷售收入并繳納了增值稅，也就是說(shuō)銷售企業(yè)墊付了采購(gòu)的增值稅，從而增加了企業(yè)資金的時(shí)間價(jià)值。另外，企業(yè)還可以采取分期付款或者賒賬等方式，這樣讓銷售企業(yè)預(yù)先墊付稅款，從而讓企業(yè)能夠有充足的時(shí)間來(lái)調(diào)度資金。

（二）企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)上的稅收籌劃

1、企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

實(shí)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過(guò)程中的稅收籌劃，一方面需要選擇合法的折舊方法，也就是說(shuō)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)選擇折舊方法時(shí)必須充分考慮國(guó)家稅制因素，根據(jù)不同稅制所核算出來(lái)的折舊金額在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)及稅負(fù)上都具有一定差異性。例如：在比例稅制情況下，如果企業(yè)每年所得稅的稅率保持不變，則可選擇加速折舊方法，從而讓企業(yè)獲得延期納稅的機(jī)會(huì)。延期納稅的經(jīng)濟(jì)效益與稅率高低是呈正比的，企業(yè)在采取這樣折舊方式時(shí)必須考慮未來(lái)的所得稅變化情況。因此，企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理時(shí)需比較分析未來(lái)稅率變化趨勢(shì)而做出最佳選擇。

2、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方面的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中，存貨計(jì)價(jià)一般分為存貨發(fā)生時(shí)、發(fā)貨時(shí)以及結(jié)存時(shí)的計(jì)價(jià)，不同的存貨環(huán)節(jié)其相對(duì)應(yīng)的計(jì)價(jià)方式也是不一樣的，其中存貨發(fā)出環(huán)節(jié)與稅收籌劃之間有著重要關(guān)聯(lián)。根據(jù)目前稅法及會(huì)計(jì)制度，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇存貨發(fā)貨和領(lǐng)用時(shí)的計(jì)價(jià)方式，即：個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法以及先進(jìn)先出法。在物價(jià)快速上升情況下，建議企業(yè)采用加權(quán)平均法來(lái)對(duì)發(fā)出存貨的成本按照存貨加權(quán)之后以平均價(jià)格來(lái)實(shí)施核算，這樣在貨物銷售成本中便已經(jīng)包含了后期進(jìn)貨的成本，通過(guò)這種方式雖然增加了企業(yè)的成本數(shù)額，但是降低了貨物末期結(jié)存時(shí)的成本，因此便可延后將企業(yè)的利潤(rùn)及納稅，最終便實(shí)現(xiàn)延遲繳納所得稅的目的。

（三）市場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)上的納稅籌劃

企業(yè)在銷售過(guò)程中的納稅籌劃主要實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅利潤(rùn)最小化以及如何實(shí)現(xiàn)期間費(fèi)用攤?cè)胱畲蠡?。目前，?yīng)用較多的分?jǐn)偡ㄖ饕獮椋簩?shí)際費(fèi)用攤銷法以及平均分?jǐn)偡?，由于這兩種分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)利潤(rùn)沖減程度及納稅等方面具體一定差異性，因此在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中企業(yè)可根據(jù)這兩種分?jǐn)偡ㄖg的差異來(lái)合理選分?jǐn)偡椒?。在長(zhǎng)期實(shí)踐中筆者認(rèn)為，平均分?jǐn)偡勺畲笙薅鹊托髽I(yè)的利潤(rùn)并減少企業(yè)納稅額，只要企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是長(zhǎng)期行為，則可將某段時(shí)間內(nèi)的所有費(fèi)用（如：利潤(rùn)）進(jìn)行最大限度的平均，從而可減少部分稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下;施工企業(yè);稅收籌劃工作;開(kāi)展與落實(shí)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一，在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理體制改革的過(guò)程中，企業(yè)需要在完善落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化稅收籌劃工作的重視程度，以確保企業(yè)及時(shí)掌握自身稅收情況，并在合理降低稅收的基礎(chǔ)上，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。然而，在實(shí)際稅收籌劃工作的過(guò)程中，由于尚未明確自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與稅收籌劃工作的關(guān)聯(lián)性，致使稅收籌劃工作開(kāi)展落實(shí)不到位。

一、施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與稅收籌劃間所存在的關(guān)聯(lián)性分析

在施工企業(yè)中，基于施工項(xiàng)目本身的特殊性，相應(yīng)經(jīng)營(yíng)管理呈現(xiàn)出了自身的特點(diǎn)，而這一特點(diǎn)的存在使得稅收籌劃工作也就具備一定的特殊性，二者本身存在著一定的關(guān)聯(lián)性。具體而言，所呈現(xiàn)出的聯(lián)系為：第一，建筑施工企業(yè)是以施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的獲取的，而施工項(xiàng)目一般都是投資較大，因此，相應(yīng)的稅收額也就比較高，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的合理開(kāi)展不僅關(guān)系到了企業(yè)眼前的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也影響到了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。第二，施工項(xiàng)目是施工企業(yè)所經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品類型，但是這一產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目施工過(guò)程中所面臨的影響因素較為復(fù)雜，當(dāng)稅收政策在產(chǎn)品生產(chǎn)的周期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會(huì)因此而受到影響。第三，對(duì)于施工企業(yè)而言，很多施工項(xiàng)目都屬于異地項(xiàng)目，因此，以相應(yīng)組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，則相應(yīng)籌劃空間隨之得到了拓展，但是，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題也隨之凸顯。第四，基于施工業(yè)務(wù)形式的多樣性特點(diǎn)下，相應(yīng)的納稅義務(wù)也就存在著不同，因此，落實(shí)到具體稅收籌劃工作上，也就使得這一工作呈現(xiàn)出了相應(yīng)的特點(diǎn)。通過(guò)如上分析能夠看出，對(duì)于施工企業(yè)而言，在落實(shí)稅收籌劃工作的過(guò)程中，需要根據(jù)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)這一工作的落實(shí)。

二、當(dāng)前施工企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的現(xiàn)狀與所呈現(xiàn)出的問(wèn)題

在我國(guó)的建筑行業(yè)市場(chǎng)中，施工企業(yè)需要按照當(dāng)前的行業(yè)相應(yīng)稅收法的規(guī)定，承擔(dān)起納稅的義務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅等多項(xiàng)稅務(wù)內(nèi)容，而要想實(shí)現(xiàn)稅收籌劃效益的最大化，則就需要對(duì)所應(yīng)繳納的稅種進(jìn)行全方位的考慮與分析。然而，從目前我國(guó)施工企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的現(xiàn)狀看，企業(yè)過(guò)于強(qiáng)調(diào)這一工作的經(jīng)濟(jì)效益性，基于對(duì)該項(xiàng)工作的理解存在偏差，致使稅收籌劃工作的作用適得其反，影響到了企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。與此同時(shí)，基于施工異地項(xiàng)目比較多，因此，在實(shí)際落實(shí)這一工作的過(guò)程中，也面臨著重重的阻礙，相應(yīng)稅收籌劃工作的效果差。

三、新形勢(shì)下施工企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)現(xiàn)完善開(kāi)展與落實(shí)的有效對(duì)策

（一）所得稅籌劃的具體開(kāi)展與落實(shí)

對(duì)于異地施工項(xiàng)目，施工企業(yè)需要以獲得外地經(jīng)營(yíng)證明為前提，如果缺少這一前提，項(xiàng)目所在地的稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行所得稅征稅，征稅額是按照營(yíng)業(yè)額的百分之二進(jìn)行的;同時(shí)，基于現(xiàn)行的稅收制度下，相應(yīng)稅收征管系統(tǒng)并未實(shí)現(xiàn)跨區(qū)域的聯(lián)網(wǎng)，因此，項(xiàng)目的所繳納的稅務(wù)無(wú)法在相應(yīng)主管部門系統(tǒng)中進(jìn)行顯示?；谶@一背景下，施工企業(yè)在實(shí)際落實(shí)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，則需要在簽訂項(xiàng)目合同后，就去獲取相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)證明，將相關(guān)資料收集整理后進(jìn)行上報(bào)，通過(guò)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)中進(jìn)行備案，以避免多繳納百分之二的所得稅。在此基礎(chǔ)上，對(duì)于施工單位而言，所涉及到的各項(xiàng)采購(gòu)發(fā)票憑證中，客戶名稱需要與公章是一致的，所有涉及到成本與收入的發(fā)票都需要加蓋公章后才能夠生效，進(jìn)而確保不發(fā)生重復(fù)列入的項(xiàng)目，以實(shí)現(xiàn)對(duì)所得稅的合理籌劃，實(shí)現(xiàn)所得稅籌劃效益的最大化。

（二）營(yíng)業(yè)稅稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)

在實(shí)際落實(shí)這一稅收籌劃內(nèi)容的過(guò)程中，則需要針對(duì)如下具體事項(xiàng)來(lái)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與完善的開(kāi)展落實(shí)：

1.施工企業(yè)直接采購(gòu)項(xiàng)目的稅收籌劃

對(duì)于采購(gòu)材料，要求施工企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，要在與材料供應(yīng)商達(dá)成協(xié)議并簽訂合同時(shí)，需要針對(duì)“包工包料”這一內(nèi)容進(jìn)行明確，指定完善的條款內(nèi)容，如果涉及到施工企業(yè)自行采購(gòu)內(nèi)容，則需要將其完善的加入到合同內(nèi)容中，在此基礎(chǔ)上，需要這一費(fèi)用內(nèi)容列入到營(yíng)業(yè)額中，計(jì)為稅金的一部分，同時(shí)可以考慮集中采購(gòu)，建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，與有實(shí)力的供應(yīng)商簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，進(jìn)而降低采購(gòu)成本，保證發(fā)票的取得。

2.分包營(yíng)業(yè)額的稅收籌劃

依據(jù)暫行的相關(guān)條例，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)額則是作為納稅人的施工企業(yè)，分包項(xiàng)目后所獲得的總價(jià)款項(xiàng)，將所需支付的分包費(fèi)用進(jìn)行扣除所剩余的資金。在此過(guò)程中，如果承包方與建設(shè)單位間簽訂了相應(yīng)的工程安裝承包合同，就需要交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅，但是，如并未簽訂這一合同的話，則就算作是勞務(wù)施工，所以就不要交納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅（現(xiàn)在勞務(wù)的稅率高于建安稅率，營(yíng)改增后并沒(méi)確定勞務(wù)怎么抵扣）。通過(guò)這一籌劃內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益。

3.合同稅款約定下稅收籌劃工作的開(kāi)展與落實(shí)

在建筑施工項(xiàng)目企業(yè)中，在進(jìn)行項(xiàng)目承包施工這一內(nèi)容時(shí)，很多施工企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)對(duì)成本投入的有效控制，就會(huì)與相應(yīng)的投資方間簽訂相關(guān)合同，其這一合同不含稅，基于這一合同下，對(duì)于施工企業(yè)而言，則會(huì)將其帶入到被動(dòng)的地位上。針對(duì)這一問(wèn)題，在實(shí)際落實(shí)稅收籌劃工作的過(guò)程中，則就需要相應(yīng)的施工企業(yè)與投資方簽訂合同的過(guò)程中，要將代扣項(xiàng)目與代繳稅款的相關(guān)證明加入到合同中，進(jìn)而確保施工企業(yè)處于主動(dòng)的地位上，以實(shí)現(xiàn)自身稅收籌劃工作的完善開(kāi)展與落實(shí)，為提高施工企業(yè)的稅收利潤(rùn)空間、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理并提高其經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，對(duì)于我國(guó)建筑施工企業(yè)而言，要想通過(guò)稅收籌劃工作來(lái)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，并提高自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，就需要結(jié)合施工企業(yè)“產(chǎn)品”的特點(diǎn)，根據(jù)目前自身稅收籌劃工作的現(xiàn)狀與所存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的完善開(kāi)展與落實(shí)。而基于自身稅收籌劃工作的特殊性，企業(yè)需要立足于自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)上，按照當(dāng)前的相應(yīng)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)對(duì)所應(yīng)繳納稅種的科學(xué)劃分，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)籌劃工作的合理規(guī)劃與落實(shí)。施工企業(yè)主要的交稅項(xiàng)目是所得稅與營(yíng)業(yè)稅兩個(gè)稅種，在實(shí)際落實(shí)籌劃工作的過(guò)程中，要針對(duì)具體稅種擬定具體的方案策略，以在強(qiáng)化稅收籌劃效果的同時(shí)，為施工企業(yè)進(jìn)一步提高自身的管理質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)，以促進(jìn)施工企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；影響；優(yōu)化措施

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過(guò)科學(xué)有效的方式來(lái)加以應(yīng)用，從而達(dá)到管制財(cái)務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，以降低稅負(fù)為目的，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，并為國(guó)家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。

一、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的主要影響

總體來(lái)說(shuō)，納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：首先是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃帶來(lái)的影響。加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長(zhǎng)期效益間的關(guān)系，做好財(cái)務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況對(duì)不同發(fā)展階段的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作范圍帶來(lái)的影響。因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要對(duì)相關(guān)對(duì)象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實(shí)的了解相關(guān)財(cái)務(wù)狀況。另外，因?yàn)榧{稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，要想如期達(dá)到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財(cái)務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。最后是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來(lái)的影響。主要是納稅籌劃對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所帶來(lái)的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅；在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時(shí)做好納稅籌劃，特別是針對(duì)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)稅收效應(yīng)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

1．對(duì)稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個(gè)問(wèn)題是僅限于對(duì)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長(zhǎng)此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動(dòng)力，員工工作缺乏積極性，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不利。同時(shí)對(duì)于稅收籌劃方面也沒(méi)有加大重視力度，認(rèn)為這應(yīng)該是財(cái)務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，作為管理者，對(duì)于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財(cái)務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國(guó)企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問(wèn)題。因此，增強(qiáng)對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對(duì)此，應(yīng)采用國(guó)家法律法規(guī)來(lái)監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國(guó)當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展趨勢(shì)，也將對(duì)企業(yè)效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個(gè)企業(yè)能否更好的發(fā)展對(duì)專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的，同時(shí)專業(yè)性人才選拔對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，其財(cái)務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強(qiáng)專業(yè)性的人才，同時(shí)重視財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理設(shè)備，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)的實(shí)踐性，實(shí)施多樣化的培訓(xùn)工作，并營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，以此來(lái)提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強(qiáng)稅收籌劃，提高財(cái)務(wù)管理水平

1．完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個(gè)企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購(gòu)買，人員的雇傭都需要耗費(fèi)大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開(kāi)工成本，其應(yīng)該提前做好開(kāi)工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機(jī)構(gòu)。

2．加強(qiáng)各經(jīng)營(yíng)步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)步驟努力做好稅收籌劃。在采購(gòu)環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購(gòu)人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價(jià)格購(gòu)買材料；一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時(shí)，即無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率，二者的稅負(fù)相等，一旦抵扣率超過(guò)這個(gè)比率時(shí)一般納稅人的稅負(fù)會(huì)小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時(shí)，應(yīng)積極申請(qǐng)為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負(fù)；盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開(kāi)具，這樣可以延緩繳稅的時(shí)間。

3．增強(qiáng)稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時(shí)可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時(shí)，應(yīng)注重招聘者的個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時(shí)進(jìn)行適度考核，以此選拔具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)的人員；另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識(shí)，讓他們對(duì)稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識(shí)和理解，同時(shí)對(duì)工作人員強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開(kāi)展提供保障，并推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。該項(xiàng)改革政策的實(shí)施對(duì)于企業(yè)的工作人員尤其是財(cái)務(wù)人員的要求又上升了一個(gè)層次，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)處理、報(bào)表項(xiàng)目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識(shí)和必備的專業(yè)技能，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)稅人員進(jìn)行考察，檢驗(yàn)他們學(xué)習(xí)的成果。

4．按照實(shí)際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財(cái)務(wù)部門開(kāi)展定期的稅收籌劃工作研討會(huì)議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時(shí)擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實(shí)際情況來(lái)做好有關(guān)的稅收財(cái)務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的。

5．財(cái)務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實(shí)際管理中，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)二者關(guān)系，健全財(cái)務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強(qiáng)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認(rèn)識(shí)稅收籌劃對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財(cái)務(wù)管理日常工作的日程上來(lái)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，實(shí)行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時(shí)將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個(gè)重要路徑，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

6．構(gòu)建政企合作機(jī)制企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對(duì)話交流機(jī)制、大型問(wèn)題協(xié)商機(jī)制、涉稅信息共享機(jī)制以及涉稅問(wèn)題歸口收集解決機(jī)制等相關(guān)機(jī)制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅籌劃活動(dòng)的重要價(jià)值逐漸在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中體現(xiàn)出來(lái)，因此加強(qiáng)重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)只要進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，勢(shì)必就存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，企業(yè)必須針對(duì)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)情況制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)，為納稅籌劃順利進(jìn)行做到防范于未然。

篇9

1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

第一，稅收籌劃簡(jiǎn)單的說(shuō)就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國(guó)企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測(cè)量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過(guò)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段，就對(duì)稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過(guò)有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，是明顯的規(guī)劃行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，各政府借助稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對(duì)象、不同的行業(yè)都會(huì)制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場(chǎng)資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌?chǎng)調(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會(huì)按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則

企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中之所以會(huì)進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國(guó)家制定的某些稅收政策，對(duì)企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對(duì)額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本必然會(huì)增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來(lái)制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來(lái)進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對(duì)評(píng)估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則

稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國(guó)家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國(guó)家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來(lái)進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，必然會(huì)發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對(duì)預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對(duì)比，只有稅收籌劃所帶來(lái)的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。

稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過(guò)納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會(huì)計(jì)記錄或見(jiàn)證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無(wú)效。

3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。

由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營(yíng)目的來(lái)選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

3.4稅收籌劃是一種綜合性較強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，它要求籌劃人員不僅要熟悉各種財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且還要熟悉稅法和相關(guān)的法律法規(guī)。因此，企業(yè)要注意培養(yǎng)和招聘高素質(zhì)、全方位的稅收籌劃人才。

4結(jié)束語(yǔ)

篇10

文章通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)其存在的具體問(wèn)題，提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)增值稅 稅收籌劃 必要性 可行性

目前，我國(guó)研究人員在稅收籌劃領(lǐng)域取得了一定成就，然而，大多數(shù)研究主要集中在對(duì)稅收籌劃的基本概念。相對(duì)而言，一個(gè)具體稅種的選擇，結(jié)合其特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)的研究相對(duì)缺乏。本文通過(guò)對(duì)于增值稅稅收籌劃的相關(guān)理論進(jìn)行分析，根據(jù)現(xiàn)行的增值稅規(guī)定，探討我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅納稅籌劃方法的具體案例的分析和實(shí)踐，希望可以為企業(yè)所得稅規(guī)劃具有一定的意義。

一、增值稅的概念

對(duì)于增值稅的定義：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物單位及個(gè)人，對(duì)于其取得貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制一種稅。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)及流通中各環(huán)節(jié)新創(chuàng)造新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，稱為增值稅。

二、我國(guó)增值稅稅收籌劃問(wèn)題分析

1.缺乏籌劃的可操作性。增值稅法的變化不僅與地方政策、稅收政策及稅務(wù)人員等相關(guān)問(wèn)題存在一定的關(guān)系。稅收籌劃的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的?，F(xiàn)在很多納稅人稅收問(wèn)題需要解決，解決上述問(wèn)題，首先需要明確受托人之間的關(guān)系。因此，目前我國(guó)的稅收籌劃政策缺乏籌劃的可操作性，這一問(wèn)題是制約我國(guó)稅收籌劃健康發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。

2.稅收制度不健全。企業(yè)合法降低稅收成本可以通過(guò)稅收籌劃來(lái)完成，來(lái)達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，企業(yè)稅收籌劃將受到許多因素的限制。是否合法是稅務(wù)籌劃的核心問(wèn)題。稅收籌劃的進(jìn)行需要在法律允許的范圍內(nèi)來(lái)進(jìn)行，若稅法的逃稅行為違反了相關(guān)的規(guī)定，屬于偷稅漏稅。由于目前我國(guó)稅收制度仍存在一定的問(wèn)題，有時(shí)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃是合法的，但相對(duì)的也更難界定。在稅收籌劃方案的納稅人是很容易在稅收法律和政策不明確，政策沒(méi)有把握“度”，但也要承擔(dān)法律責(zé)任，后悔是比損失更大的損失。

3.籌劃方法選擇問(wèn)題。企業(yè)可以運(yùn)用稅收籌劃方法有效地促進(jìn)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大及實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)增長(zhǎng)，企業(yè)的稅收籌劃方法應(yīng)該與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)一致，企業(yè)稅收籌劃方法選擇是否能降低企業(yè)的操作成本，主要在于企業(yè)納稅籌劃方法的選擇，這些都是企業(yè)能否成功發(fā)展的重要因素。在稅收籌劃方法選擇方面，很多企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是主要方法，可以使企業(yè)降低一定的生產(chǎn)成本，有許多簡(jiǎn)單或獨(dú)立是合理有效稅收籌劃方法，但如果在認(rèn)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體戰(zhàn)略發(fā)展是不可取。對(duì)納稅人納稅能力規(guī)劃，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)生產(chǎn)管理水平和企業(yè)有著一定的密切關(guān)系，同時(shí)也就要求企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行全方位的整合，調(diào)整當(dāng)前的資源配置及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、加強(qiáng)我國(guó)增值稅稅收籌劃的策略

1.健全企業(yè)稅收籌劃環(huán)境。規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，設(shè)立完整的，客觀的建立，規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)的稅收籌劃的重要技術(shù)；其次，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與管理，規(guī)范管理，稅收籌劃和安排的金融活動(dòng)不是簡(jiǎn)單的，計(jì)算的協(xié)調(diào)，是必要的生產(chǎn)，銷售和其他方面的實(shí)施；第三，加強(qiáng)成本核算，成本不僅僅是財(cái)務(wù)成本，還應(yīng)包括納稅申報(bào)，納稅籌劃過(guò)程中，過(guò)分參與成本和費(fèi)用的過(guò)程。以便企業(yè)進(jìn)行最后實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的高效目標(biāo)。

2.健全增值稅稅收籌劃相關(guān)法律法規(guī)。我國(guó)通過(guò)不斷的制定增值稅稅收法律、法規(guī)及相關(guān)政策的同時(shí)，針對(duì)不同行業(yè)制定不同的稅率及稅收優(yōu)惠政策，為納稅人實(shí)施稅收籌劃提供一定的空間。眾所周知，納稅人的基本義務(wù)依法納稅，企業(yè)通過(guò)相關(guān)的法律手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，提高企業(yè)效益，這樣的做法是企業(yè)應(yīng)該享有的基本權(quán)利。為了鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅，最好的方法是讓企業(yè)享受稅收籌劃的優(yōu)惠方式。

3.優(yōu)化增值稅稅收籌劃效果。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高意識(shí)的整體水平，整個(gè)社會(huì)將繼續(xù)改善，更與稅收籌劃的需求。我國(guó)稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。其次，稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使更多的稅源稅基納入增值稅和直接稅體系，偷稅漏稅的機(jī)會(huì)減少，增加的風(fēng)險(xiǎn)，使稅收計(jì)劃變得越來(lái)越重要。一個(gè)有效的稅收籌劃，稅收籌劃是衡量綜合，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)可以達(dá)到的效果。

隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善沉重的代價(jià)和逃稅，一如既往，企業(yè)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的稅收制度環(huán)境推到約束。越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法提高企業(yè)利益，這樣的做法是不違法的。增值稅納稅是工商企業(yè)的主體稅種之一，在企業(yè)全部稅收支出中占有非常大的比例，因此，作為企業(yè)來(lái)講，企業(yè)若能很好地理解并掌握增值稅稅收法規(guī)，合理的對(duì)增值稅進(jìn)行稅收籌劃，可以最大限度減少企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)，希望本文的研究可以為我國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃的理論研究提供一定的借鑒和幫助。

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