導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程單位財務(wù)流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract: In this paper, aiming at the possible risks for the enterprise acceptance phase of the technological transformation project, combined with requirements of five principles of internal control, reasonable suggestions are proposed, focusing on the management portion of the financial internal control involved in two phases of completion settlement and final accounts of completion, so as to refine project completion and acceptance process, conduct the final accounts of completion in time, and enhance the infrastructure financial management performance.

關(guān)鍵詞： 竣工結(jié)算；竣工決算；內(nèi)部控制五原則；財務(wù)內(nèi)控

Key words: completion settlement；final accounts of completion；five principles of internal control；financial internal control

中圖分類號：TU723 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）24-0068-02

0 引言

工程驗收指工程項目竣工后由建設(shè)單位會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以及工程質(zhì)量監(jiān)督部門等有關(guān)單位，對該項目是否符合規(guī)劃設(shè)計要求以及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗的過程。工程驗收是工程項目由建設(shè)階段轉(zhuǎn)入生產(chǎn)和使用階段的標(biāo)志，也是對項目建設(shè)是否符合設(shè)計要求和質(zhì)量的最終把關(guān)，如果項目竣工驗收不規(guī)范、把關(guān)不嚴(yán)，可能造成虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等較大的不確定性和風(fēng)險。

工程項目竣工驗收的每個階段都可能遇到不可控的風(fēng)險，本文針對工程項目竣工結(jié)算、竣工決算兩個階段中涉及財務(wù)的幾個具體業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險點進(jìn)行闡述，遵循內(nèi)部控制全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性五項原則，探尋相互制約相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)管理和財務(wù)監(jiān)督，促進(jìn)建設(shè)項目及時投產(chǎn)、發(fā)揮效益。

1 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中可能遇到的風(fēng)險

1.1 竣工結(jié)算、竣工驗收制度管理：①調(diào)整補(bǔ)充財務(wù)管理辦法：有關(guān)工程竣工結(jié)算、竣工決算財務(wù)管理辦法不夠全面、規(guī)范。②流程不順、職責(zé)不清：相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、程序不明晰，協(xié)調(diào)溝通不利，有部分重復(fù)工作步驟。

1.2 項目竣工結(jié)算驗收階段的管理：①竣工結(jié)算編制不細(xì)，不能通過審查：施工單位編制的竣工結(jié)算不細(xì)，不能通過審查。②提前辦理工程價款結(jié)算：未進(jìn)行工程竣工結(jié)算審核，即與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算。

1.3 項目竣工決算驗收階段的管理：①達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)核算不規(guī)范：項目購建的達(dá)到可使用狀態(tài)資產(chǎn)估價、結(jié)轉(zhuǎn)不及時。②日常不積累，竣工時很被動：工程已接近完工才開始準(zhǔn)備竣工驗收資料，丟三落四，不利于竣工決算的編制。③竣工驗收階段工作流程職責(zé)不清：認(rèn)識不足，工作流程上沒有銜接，認(rèn)為財務(wù)竣工驗收只是財務(wù)部門的工作，相關(guān)計劃、實施、接收等部門不通力配合，財務(wù)竣工決算編制不合規(guī)。④重點不突出，導(dǎo)致報表質(zhì)量不高：項目竣工財務(wù)審計驗收中，如果提交的竣工決算報表有偏差，將無法通過審計。

2 項目竣工結(jié)算、竣工決算過程中風(fēng)險控制的幾點建議

在竣工驗收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收，還有竣工結(jié)算和竣工決算兩項重要工作。

2.1 結(jié)合內(nèi)控制衡性、成本效益原則，規(guī)范健全各項流程制度：

2.1.1 內(nèi)控制衡性原則：應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，同時兼顧運(yùn)營效率。要求企業(yè)完成某項工作必須通過不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)；同時，還要求履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

2.1.2 內(nèi)控成本效益原則：應(yīng)當(dāng)權(quán)衡適時成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比。對成本效益原則的判斷需要從企業(yè)整體利益出發(fā)，盡管某些控制會影響工作效率，但可能會避免整個企業(yè)面臨更大損失，此時仍應(yīng)實施相應(yīng)控制。

2.1.3 補(bǔ)充規(guī)范財務(wù)管理辦法：按照內(nèi)控制度要求，調(diào)整補(bǔ)充財務(wù)相關(guān)管理辦法，強(qiáng)化工程全過程的監(jiān)控，確保工程項目的質(zhì)量、進(jìn)度和資金安全。健全資金管理制度，準(zhǔn)確及時進(jìn)行賬務(wù)處理，真實體現(xiàn)資金的流入流出，保證項目資金有效控制、合理使用。推進(jìn)項目建設(shè)和核銷進(jìn)度，杜絕虛報投資完成額、虛列建設(shè)成本或者隱匿結(jié)余資金等情況發(fā)生。

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一、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理存在的問題

（一）資金管理缺乏整體性與統(tǒng)一性 部分工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位多頭開戶，工程經(jīng)營事業(yè)單位無法實施有效的監(jiān)控；資金賬外循環(huán)，流向不明；部分資金使用不當(dāng)，鋪張浪費(fèi)，支出混亂。工程局無法及時了解、掌握單位整體的資金情況。

（二）資金散亂，使用效率不高 工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬單位都設(shè)有各自的賬戶，項目資金盈缺不平衡，有的單位資金存量較大，形成資金沉積；而有的單位資金緊缺需要貸款，工程經(jīng)營事業(yè)單位缺乏集中資金的權(quán)威，單位之間不能互通有無，使得資金管理整體成本較高，影響經(jīng)濟(jì)效益。此外，各單位之間主要通過外部銀行進(jìn)行資金結(jié)算，導(dǎo)致資金形成體外循環(huán)，產(chǎn)生大量資金跨行、異地結(jié)算的費(fèi)用，從而影響資金的使用效率。

（三）對項目經(jīng)理部經(jīng)營活動缺乏有效監(jiān)督 項目經(jīng)理部作為工程經(jīng)營事業(yè)單位資金管理的重點內(nèi)容，其分布分散，資金流量大，點多、線長、經(jīng)營面寬等特點使得各工程經(jīng)營單位內(nèi)部存在銀行多頭開戶，資金分散，難以集中管理。在項目經(jīng)理部內(nèi)部，其資金管理存在的問題主要包括兩方面：其一，工程建設(shè)項目的墊資和拖欠款的資金數(shù)量大，造成施工單位資金緊張、周轉(zhuǎn)困難，制約了工程進(jìn)度，影響了施工單位的效益、市場競爭力和持續(xù)發(fā)展力；其二，項目經(jīng)理部對分散在各地的項目資金管理缺乏統(tǒng)籌調(diào)度和相應(yīng)約束措施，對項目資金預(yù)算和投資計劃的管理控制水平較低，出現(xiàn)資金管理的分散現(xiàn)象普遍。工程經(jīng)營事業(yè)單位對項目資金缺乏有效監(jiān)控，不能及時了解各單位資金存量、流向和流量，影響資金運(yùn)作的整體效率和效益。由于項目經(jīng)理部線路長且高度分散，涉及重大經(jīng)濟(jì)問題時，如果沒有堅持執(zhí)行財務(wù)各項規(guī)章制度，缺乏約束機(jī)制，資金的流向與控制就會脫節(jié)，不能及時掌握財務(wù)資金變動情況，資金支大于收，資金責(zé)任與財務(wù)風(fēng)險增大，嚴(yán)重時會引起相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（四）財務(wù)信息滯后，影響經(jīng)營決策 工程經(jīng)營事業(yè)單位正常經(jīng)營需要進(jìn)行財務(wù)分析，而財務(wù)分析是建立在對會計資料分析基礎(chǔ)之上的。由于工程經(jīng)營事業(yè)單位下屬各單位不能及時報送各類會計資料，使得工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)部門不能得到全面而又準(zhǔn)確的財務(wù)信息，從而影響工程經(jīng)營事業(yè)單位的正常經(jīng)營。

總之，資金管理是各工程經(jīng)營事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容。如何對工程經(jīng)營事業(yè)單位資金進(jìn)行有效的管控，已成為工程經(jīng)營事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理面臨的一個重要問題。

二、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程及關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（一）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理流程 項目經(jīng)理部資金管理范圍應(yīng)當(dāng)包括項目投標(biāo)到項目竣工驗收過程中所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。其項目資金流程圖如圖1所示。

（二）事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理關(guān)鍵控制環(huán)節(jié) 項目資金管理是工程單位資金管理的核心與關(guān)鍵?？刂坪庙椖拷?jīng)理部資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高項目經(jīng)理部資金管理效率和管理水平的有效方法。其資金管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括：

（1）對工程預(yù)付款與工程進(jìn)度款進(jìn)行控制。項目經(jīng)理部在簽訂施工承包合同時，就應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定工程預(yù)付款和工程后期進(jìn)度款的支付方式和支付比例。在施工過程中，重點是根據(jù)合同的規(guī)定加強(qiáng)工程進(jìn)度款的催收工作，積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，爭取早撥多撥工程預(yù)付款。

（2）對授權(quán)審批進(jìn)行控制。重點監(jiān)控資金計劃的編制與審批流程，保證資金運(yùn)用的安全性、合理性，提高資金的使用效率。項目經(jīng)理部要及時向財務(wù)部門提交本月工程完工進(jìn)度表和下月資金使用計劃。

（3）對銀行賬戶進(jìn)行控制。重點監(jiān)控項目經(jīng)理部銀行賬戶的設(shè)立和賬款變動情況。工程經(jīng)營單位對項目經(jīng)理部的銀行賬戶實行集中管理，由工程經(jīng)營單位統(tǒng)一辦理結(jié)算收入和支出業(yè)務(wù)。項目經(jīng)理部原則上不得開設(shè)銀行賬戶，遠(yuǎn)離工程局所在地或因特殊原因確需單獨(dú)開戶的項目，應(yīng)報財務(wù)部門批準(zhǔn)，并定期向財務(wù)部門報告賬戶使用情況。賬戶的存款限額由財務(wù)部門根據(jù)項目大小核定。對開設(shè)銀行賬戶的項目，其賬戶由財務(wù)部門統(tǒng)一管理，并委托項目財務(wù)人員進(jìn)行日常管理工作，嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借。財務(wù)部門應(yīng)定期對項目銀行賬戶使用情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。加強(qiáng)對項目經(jīng)理部日記賬和銀行賬的管理，做好單位和銀行的對賬工作。對各項目經(jīng)理部資金進(jìn)行合理調(diào)度，提高資金的使用效益。

（4）對項目經(jīng)理部大額資金支出進(jìn)行控制。重點監(jiān)控大額現(xiàn)金支出的管理。當(dāng)發(fā)生大額資金支出業(yè)務(wù)時，項目經(jīng)理部用銀行轉(zhuǎn)賬支付的，要填寫“合同付款申請書”；使用現(xiàn)金或現(xiàn)金支票的，填寫“大額現(xiàn)金支出審批表”，并報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。大額資金存取，需要派兩人以上到銀行柜臺辦理。項目經(jīng)理部也應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款大額或大額現(xiàn)金支出統(tǒng)計表”，動態(tài)地監(jiān)控大額資金流向。

（5）對資金支付審批流程進(jìn)行控制?？刂频年P(guān)鍵點是項目經(jīng)理部資金支付審批流程。項目經(jīng)理部小額款項由各單位負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理審批簽字后支付，項目經(jīng)理部在請款時應(yīng)寫明款項用途和計算依據(jù)。項目經(jīng)理部合同付款須填制付款申請表，連同付款依據(jù)報送局辦，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后才能支付。在一定金額以下的合同款項支付，由單位領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)委托項目經(jīng)理在審批權(quán)限內(nèi)簽字付款。權(quán)限外合同款項支付必須向單位申請。其審核順序為：經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、合同主管部門、財務(wù)部門。

（6）對項目資金的檢查與分析。工程單位應(yīng)定期開展項目資金收支管理情況的日常檢查，并輔以單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶項目的重點檢查，對于違反資金管理規(guī)定的行為應(yīng)嚴(yán)肅處理，給單位造成損失的，應(yīng)追究有關(guān)人員相應(yīng)責(zé)任。工程竣工結(jié)算后，項目經(jīng)理應(yīng)在三個月內(nèi)歸集相關(guān)資料，送審計部門，進(jìn)行單項效益審計。送審的資料包括：竣工結(jié)算單、竣工驗收報告、施工總結(jié)、施工組織設(shè)計、工程量完成情況報表、勞務(wù)費(fèi)審批表、工程成本表、工程經(jīng)濟(jì)效益分析報告等。

三、事業(yè)單位工程經(jīng)營資金管理完善對策

（一）確保資金安全隅完整 主要包括：

（1）實行會計委派制。委派財務(wù)人員對各項目經(jīng)理部重大財務(wù)事項進(jìn)行管理，保證資金的有效利用和財務(wù)狀況的真實反映。委派財務(wù)人員行使會計職能的同時還需承擔(dān)內(nèi)部審計的職能。加強(qiáng)事前、事中的及時監(jiān)督，保證財務(wù)政策的有效運(yùn)行。

（2）內(nèi)部審計監(jiān)督控制制度。內(nèi)部審計與監(jiān)督除了確保財會信息的真實合法性外，還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)制度和重大財務(wù)決策執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將重點放到管理審計中，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證項目經(jīng)理部資金運(yùn)作的合法合規(guī)性、安全性和有效性。

（3）建立內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對資金的監(jiān)控。在工程經(jīng)理部分散條件下，如果沒有快捷的傳遞方式，財務(wù)資金信息傳遞速度緩慢，就會形成財務(wù)信息時效性差的問題，進(jìn)而影響信息的真實性。采用計算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)管理軟件，就可以大大減輕繁瑣的會計資料整理、分析等基礎(chǔ)性管理工作的壓力，有效進(jìn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控。此外，各項財務(wù)規(guī)章制度也可以通過計算機(jī)遠(yuǎn)程傳遞，解決信息不及時和監(jiān)督不力等問題。

（二）加強(qiáng)資金使用效率制度 主要包括：

（1）實行資金集中管理制度。下屬工程項目經(jīng)理部各自開戶，用于資金存儲，容易造成財務(wù)分散、資金積壓、耗費(fèi)難以控制的問題，各工程單位本級應(yīng)將資金收入、籌措、使用和管理的權(quán)限集中在本級財務(wù)部門，由財務(wù)部門根據(jù)各項目經(jīng)理部目標(biāo)編制和項目資金預(yù)算，按照量入為出、突出重點的原則，逐月編制月度資金收支計劃。單位在匯總各項目經(jīng)理部收支計劃后，可以召開資金平衡會進(jìn)行綜合平衡、統(tǒng)一調(diào)度，緩解資金緊張的矛盾，使資金運(yùn)用合理有效。項目經(jīng)理部應(yīng)當(dāng)管好用活資金，減少浪費(fèi)損失，提高資金使用效益，做好以下幾項工作：一是做好資金使用計劃，優(yōu)化配置資金；二是時間上靈活調(diào)度，把有限資金用在關(guān)鍵處；三是加強(qiáng)項目資金管理，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，降低消耗，降低生產(chǎn)成本，從而降低生產(chǎn)資金占用，提高勞動生產(chǎn)率。

（2）實行資金有償使用制度。為提高資金的使用效率，工程單位應(yīng)提倡資金的有償使用。為此，項目經(jīng)理部組建后，應(yīng)在工程單位財務(wù)部門開立“內(nèi)部賬號”，作為內(nèi)部資金結(jié)算的基本工具。每個項目的資金管理堅持“收支兩條線、以收保支”的原則。如果某一項目的當(dāng)期資金收入不能確保其資金支出，工程單位財務(wù)部門或其他有資金節(jié)余的項目工程部向其有償提供資金，資金利息按同期銀行貸款利息執(zhí)行。

（三）建立通暢的溝通與協(xié)調(diào)制度 主要包括：

（1）與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)。工程中標(biāo)后，施工單位要組織相關(guān)人員認(rèn)真研究合同中有關(guān)工程價款撥付的條款，并積極主動地與業(yè)主多聯(lián)系、多溝通，取得業(yè)主的理解，爭取早撥多撥工程預(yù)付款，且要做到?？顚Ｓ?、統(tǒng)籌安排，保證施工前期準(zhǔn)備工作的順利完成，提高資金使用效益。在項目施工過程中，業(yè)主撥付工程資金經(jīng)常滯后于工程進(jìn)度，使單位墊資數(shù)量較大，項目工程完成后，項目的結(jié)算和支付困擾施工單位資金管理。因此施工單位在項目運(yùn)作的各階段要加強(qiáng)與業(yè)主的溝通，各方恪守誠信，嚴(yán)肅履約意識，確保建設(shè)資金及時到位和工程結(jié)算。

（2）與單位內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)。在項目資金管理過程中，單位本部與項目經(jīng)理之前要加強(qiáng)溝通，本部集中審批的同時也要注意適當(dāng)放權(quán)，給予項目經(jīng)理一定的管理權(quán)利，從而既實現(xiàn)資金集中管理，又調(diào)動項目管理人員的工作積極性，在提高資金效率的同時，也要保證項目經(jīng)營的靈活性。

參考文獻(xiàn)：

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一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，我國工程項目建設(shè)取得了長足發(fā)展，已成為高速公路第二大國，各企業(yè)工程項目建設(shè)也如火如荼，涉及到各行各業(yè)。但在工程建設(shè)項目監(jiān)管中，財務(wù)管理職能更多反映在財務(wù)核算和服務(wù)職能上，財務(wù)監(jiān)管職能有所談化。在工程項目財務(wù)管理工作中，強(qiáng)化和提升共管賬戶監(jiān)管工作，為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)監(jiān)管提供了一個很好的思路。

二、企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作的作用

企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作，在復(fù)雜的建設(shè)項目過程中，對涉及材料多、專業(yè)性強(qiáng)、可控性差的項目，如土建工程和安裝工程，財務(wù)部門往往難于監(jiān)管，主要是以下幾個方面的原因。一是建筑種類材料多，一個工程項目涉及到的材料種類可達(dá)幾百上千種；二是同一種材料不同品牌不同價格也不相同；三是價格變化大，不同時期，不同渠道、不同企業(yè)等，同樣的材料價格變化較大；四是財務(wù)人員專業(yè)水平限制，很多工程建設(shè)項目建設(shè)過程中，財務(wù)人員往往不具有建筑等相關(guān)知識，對建筑行業(yè)不了解；五是財務(wù)人員由于自身原因，不可能做全面監(jiān)管工作；六是難于提供有力證據(jù)。進(jìn)而，導(dǎo)致企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作，更多體現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作的服務(wù)職能，難于實現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)控職能。而做好企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作，能夠有效解決以上難題，實現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)項目財務(wù)管理工作的監(jiān)控職能，提高監(jiān)控水平，有效防范財務(wù)風(fēng)險。

三、如何做好企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理工作

（一）企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理開戶管理工作

1、定義。企業(yè)工程項目共管賬戶開戶，指對合乎條件的工程建設(shè)項目，由建設(shè)單位和施工單位到建設(shè)單位指定的銀行開立以施工單位為開戶名，由建設(shè)單位、施工單位和銀行共同管理的一個銀行賬戶的過程。施工單位每筆款項支付，都須要經(jīng)過建設(shè)單位的同意才能實現(xiàn)，建設(shè)單位對該賬戶設(shè)有實時查詢功能。企業(yè)工程項目共管賬戶，名義上是施工單位的銀行賬戶，實際上相當(dāng)于建設(shè)單位與施工單位共同開立的一個聯(lián)名賬戶，由銀行作為中間方，建設(shè)單位與施工單位作為共有方，當(dāng)存在異議時，由銀行先進(jìn)行托管，待得到具有法律效用的證據(jù)后，依法將共管賬戶資產(chǎn)提交給擁有的一方。

2、開戶流程。共管賬戶的開戶主要有以下幾個過程：

（1）申請開立。建設(shè)單位提交相關(guān)資料到具備條件的開戶銀行申請開立共管賬戶。（2）銀行審批。開戶銀行接到申請資料后審核同意后方能開具。（3）簽訂協(xié)議書。共管賬戶的開戶行、建設(shè)單位、施工單位三方簽訂共管協(xié)議書后才能開立，（4）施工單位提供相關(guān)資料到銀行開立共管賬戶。

3、開戶管理要求。共管賬戶與企業(yè)的銀行賬戶的開立要求不同：

（1）共管賬戶的開戶行應(yīng)當(dāng)能夠讓建設(shè)單位和施工單位都能夠接受。如果一方不方便，可以選擇另一家銀行，不應(yīng)由于共管賬戶的開戶行而影響效率。

（2）共管賬戶應(yīng)當(dāng)是在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立。由于共管賬戶是施工單位在使用，建設(shè)單位在監(jiān)督，因此，在建設(shè)單位關(guān)系良好的銀行開立，便于建設(shè)單位監(jiān)控，也能夠降低建設(shè)單位的資金風(fēng)險。

（3）共管賬戶應(yīng)當(dāng)?shù)接匈Y質(zhì)或能力的銀行開立。目前，大部分銀行都可以開具共管賬戶，但不是所有的銀行都具有開具共管賬戶的資質(zhì)或能力。

（二）企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理日常工作

企業(yè)工程建設(shè)項目共管賬戶財務(wù)管理日常工作，指共管賬戶開立后的管理工作，包括，建設(shè)單位項目結(jié)算日常支付過程中的財務(wù)管理工作，施工單位項目施工時的日?？铐椫С鲞^程中的財務(wù)管理工作，共管賬戶沒有收支或期間終了的共管賬戶日常財務(wù)管理工作。

1、建設(shè)單位項目結(jié)算日常支付過程中的財務(wù)管理工作。指建設(shè)單位根據(jù)合同規(guī)定向共管賬戶支付工程預(yù)付款和工程結(jié)算款財務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點關(guān)注建設(shè)單位工程預(yù)付款和工程款結(jié)算款支付的合理性和合法性。重點監(jiān)管應(yīng)通過共管賬戶支付的款項是否都通過了共管賬戶支付，支付的款項是否合理，是否符合規(guī)定。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶付申請。注明付款單位、付款銀行賬戶、付款金額、付款理由。（2）建設(shè)單位實施部門提出付款意見。注明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門提供監(jiān)審意見。包括付款申請的真實性、付款申請金額的合理性、是否符合監(jiān)管要求等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出業(yè)務(wù)量及工程質(zhì)量的審核意見。（5）財務(wù)部門提供財務(wù)監(jiān)管審核意見，包括手續(xù)是否齊全，業(yè)務(wù)是否真實性、款項是否合理性、是否應(yīng)當(dāng)通過共管賬戶支付等。（6）建設(shè)單位財務(wù)部門向支付銀行提交支付指令，（7）支付銀行向共管賬戶支付款項。

監(jiān)管特點，（1）建設(shè)單位實施人員對支付到共管賬戶款項的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財務(wù)人員對共管賬戶款項支付手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對支付流程和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。

2、施工單位項目施工時的日常款項支出過程中的財務(wù)管理工作。指共管賬戶的所有者通過共管賬戶對外支付款項過程中的財務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，重點關(guān)注施工單位共管賬戶款項支付的合理性和合法性。重點監(jiān)管通過共管賬戶支付的款項是否都是與該工程的支出有關(guān)，支出是否合理。監(jiān)管程序如下：（1）施工單位提出共管賬戶支付申請。注明支付單位、支付單位銀行賬戶、支付金額、支付理由，支付理由必須標(biāo)明與共管賬戶關(guān)聯(lián)建設(shè)單位建設(shè)項目相關(guān)支出的詳細(xì)情況。（2）建設(shè)單位實施部門提出審核意見。標(biāo)明申報付款真實性、申報付款合理性、申報付款單位的一致性。（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管部門提供監(jiān)審意見。包括業(yè)務(wù)的真實性、流程的合理性、支付理由的合理性等。（4）中介機(jī)構(gòu)提出關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)量及工程實施關(guān)聯(lián)性審核意見。（5）財務(wù)部門提供財務(wù)監(jiān)管審核意見，包括手續(xù)的齊全性，業(yè)務(wù)的真實性、付款的合理性、流程的完備性等。（6）建設(shè)單位財務(wù)部門向支付銀行提交支付審核意見，（7）共管賬戶開戶行根據(jù)施工單位的支付指令和建設(shè)單位的審核意見要求進(jìn)行款項支付。

監(jiān)管特點，（1）建設(shè)單位實施人員對共管賬戶款項支出的合理性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，（2）建設(shè)單位財務(wù)人員對共管賬戶款項支出的手續(xù)和支付結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管，（3）建設(shè)單位其他監(jiān)管人員對共管賬戶款項支出的流程和支出結(jié)果進(jìn)行監(jiān)管。

3、共管賬戶沒有收支或期間終了時期共管賬戶日常財務(wù)管理工作。指共管賬戶存續(xù)期間，共管賬戶既沒有收到款項也沒有支出款項的期間，或者是月度、季度和年度終了這些時點，共管賬戶金額可能未發(fā)生變化，但仍需要做好財務(wù)管理工作。

這一環(huán)節(jié)，由于共管賬戶沒有出現(xiàn)款項收支情況，與前兩個環(huán)節(jié)相比，這一環(huán)節(jié)重點關(guān)注共管賬戶余額變化，重點監(jiān)管共管賬戶余額變化。監(jiān)管程序如下：（1）由銀行定期向建設(shè)單位提供銀行對賬單，（2）建設(shè)單位銀行出納人員根據(jù)銀行對賬單與銀行日記賬進(jìn)行核對，（3）建設(shè)單位另設(shè)一名復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，（4）編制銀行余額調(diào)節(jié)表，填制銀行對賬說明書并存檔。如果共管賬戶余額發(fā)生變化，除日常的銀行賬戶收取利息、支付利息和支付銀行手續(xù)費(fèi)外，共管賬戶出現(xiàn)收款情況按照上述第1條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管，共管賬戶出現(xiàn)付款情況按照上述第2條所述環(huán)節(jié)的監(jiān)管要求和程序進(jìn)行監(jiān)管。

監(jiān)管特點：建設(shè)單位財務(wù)人員和其他監(jiān)管人員對共管賬戶的余額進(jìn)行監(jiān)管。

（三）共管賬戶結(jié)算完成后消戶階段的財務(wù)管理工作

共管賬戶的存在，具有階段性特點，當(dāng)項目完工，款項支付完成后，必須及時進(jìn)行銷戶。做好共管賬戶消戶工作，要注意以下三個問題，一是如何判斷款項支付完成的節(jié)點。在共管賬戶監(jiān)管過程中，由于涉及到建設(shè)單位施工單位的款項結(jié)算和施工單位與供應(yīng)單位的款項結(jié)算，判斷支付完成的節(jié)點涉及到監(jiān)管的期限，比較重要。一般建設(shè)單位以除利潤外的結(jié)算款支付完成為節(jié)點，施工單位以項目的共管賬戶支出全部完成作為節(jié)點，應(yīng)當(dāng)以兩個節(jié)點都完成為銷戶節(jié)點；二是銷戶后節(jié)余款的處理。應(yīng)屬利潤的組成部分，支付到施工單位的其他賬戶，其余支付給建設(shè)單位，沖減建設(shè)成本。三是要及時銷戶。應(yīng)明確由施工單位向建設(shè)單位提出銷戶請求，經(jīng)建設(shè)單位審核同意后及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。

四、結(jié)語

企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶財務(wù)管理工作，是企業(yè)工程建設(shè)財務(wù)管理工作的一個重要內(nèi)容，做好企業(yè)工程建設(shè)共管賬戶財務(wù)管理工作，能夠有效解決財務(wù)監(jiān)管難的問題，尤其是對土建工程、安裝工程中的財務(wù)管理難的問題，通過分類監(jiān)控，有選擇有目的逐筆逐項核對，通過各部門的通力配合，通過證據(jù)固化管理，通過痕跡化管理，有效提升財務(wù)管理監(jiān)管職能，提高財務(wù)管理監(jiān)控水平。

參考文獻(xiàn)：

篇4

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務(wù)組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財務(wù)決算編制、工程竣工財務(wù)決算審計、工程竣工財務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計劃、工程、物資、審計、財務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計、財務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點、難點工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認(rèn)識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報表與財務(wù)決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務(wù)決算報表和會計核算一一對應(yīng)，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務(wù)實際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計變更也未出具，此外，工程竣工財務(wù)決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財務(wù)決算編制流程管控中，財務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結(jié)算報表與財務(wù)決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理實施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財務(wù)決算進(jìn)度通報、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項目顯示紅色預(yù)警，其余項目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計報告和上報竣工財務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務(wù)部門在編制基建工程財務(wù)決算需要對基建項目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財務(wù)決算模式，建立基建會計核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項目”設(shè)置輔助核算對象，增強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財務(wù)決算報表無縫對接。

在工程竣工財務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財務(wù)決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務(wù)決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

篇5

[關(guān)鍵詞] 交叉混合型合同；管理與核算要求；科目與流程設(shè)置

[中圖分類號] F275

[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A

[文章編號] 1006-5024(2007)03-0146-03

[作者簡介] 黃水平，南昌工程學(xué)院副教授，研究方向為會計電算化。(江西 南昌 330029)

從多年的財務(wù)實踐中，筆者體會到：施工企業(yè)的項目與合同一般是交叉混合型的，運(yùn)用傳統(tǒng)的財務(wù)方法對交叉混合型合同管理下的財務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果很難回答以下幾個問題：(1)每個項目對應(yīng)的合同總成本是多少?(2)每個合同對應(yīng)的項目總成本是多少?(3)每個項目對應(yīng)的單個合同已付款是多少?應(yīng)付款是多少?(4)每個合同對應(yīng)的單個項目已付款是多少?應(yīng)付款是多少?因此，尋求一種新的賬務(wù)設(shè)置方法切實解決上述問題，具有一定的實際意義。

一、交叉混合型合同

1.交叉混合型合同的定義。施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同一般有施工材料方面的經(jīng)濟(jì)合同、施工隊人工方面的合同、其他方面的經(jīng)濟(jì)合同。當(dāng)施工企業(yè)同時進(jìn)行幾個施工項目時，材料的供應(yīng)商往往同時準(zhǔn)備幾個項目的材料，施工隊伍也同時進(jìn)行幾個項目的施工。這樣，在合同簽訂時，往往出現(xiàn)交叉現(xiàn)象，即：幾個項目的某種材料或某工種的人工共同簽訂一份經(jīng)濟(jì)合同；幾份經(jīng)濟(jì)合同同時針對一個項目的某種材料或某工種的人工簽訂供應(yīng)或使用合約，由此就造成了項目的材料、人工與合同之間的多對多現(xiàn)象，即本文所稱的交叉混合型合同。

2.交叉混合型合同的案例。為進(jìn)一步說明交叉混合型合同，現(xiàn)就筆者經(jīng)歷的一個施工工地業(yè)務(wù)舉例：

某施工隊(簡稱乙方)與建設(shè)單位(簡稱甲方)有一份施工合同，該合同有三個單體項目工程(總部大樓、廠房、科研大樓)，在材料供應(yīng)商中有沙石、機(jī)磚、水泥、鋼筋等供應(yīng)商，在人力使用上有泥工工種(包工不包料)、木工工種(包工包料)、鋼筋工工種等。其中，為引入競爭機(jī)制，沙石供應(yīng)商采用A、B兩家供應(yīng)商，機(jī)磚采用C、D兩家供應(yīng)商，水泥、鋼筋供應(yīng)商均采用一家(E、F)供應(yīng)商，泥工使用一包工隊(G)負(fù)責(zé)全部項目的施工，木工用H、I兩家施工，木工具體施工項目根據(jù)施工進(jìn)度和情況對某項目的部分結(jié)構(gòu)簽訂施工合同，在實際執(zhí)行中，并經(jīng)常出現(xiàn)先施工后簽合同情況，即合同滯后現(xiàn)象。

3.交叉混合型合同的特點。一個項目成本對應(yīng)多個供應(yīng)商；一個供應(yīng)商同時又對應(yīng)多個項目成本，即形成了項目成本與合同存在多對多關(guān)系。在實際工作中，此種合同往往在一份合同中分項目同時簽訂。

二、管理與核算要求

1.管理要求。對管理層而言，要嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，確保工程質(zhì)量，就必須對簽訂后的施工合同進(jìn)行跟蹤管理，對各種材料供應(yīng)商供應(yīng)的材料品種、質(zhì)量、時效及付款情況及時掌控；對各施工隊伍的施工進(jìn)度、施工質(zhì)量、付款進(jìn)度進(jìn)行及時了解，同時對合同的執(zhí)行情況與合同的條例情況進(jìn)行對比，歸納起來就是：(1)材料供應(yīng)商是否按時按質(zhì)按量按品種供貨；(2)施工隊是否按時按質(zhì)按施工要求完成工程施工任務(wù)；(3)單項工程成本按成本項目發(fā)生的累計成本；(4)單份合同每個項目的進(jìn)度款支付情況；(5)每個供應(yīng)商的總欠款和需付款情況；(6)每個供應(yīng)商需付款的項目分布狀況；(7)每個施工隊按工程進(jìn)度應(yīng)付款狀況和已付款狀況；(8)每個施工隊按工程進(jìn)度應(yīng)付款狀況和已付款在每個項目上的分布狀況；(9)已完單項工程的成本項目構(gòu)成狀況和總成本狀況；(10)已完單項工程的成本項目成本和總成本對合同的對比情況及合同的歸檔保管情況。

按現(xiàn)行做法，以上材料分別由施工部完成(1)(2)(4)(5)(6)項，由財務(wù)部提供(3)(6)(9)項資料，其余由各部門分散提供資料。由于施工部和財務(wù)部對施工過程各管一塊，最終導(dǎo)致各自為政，提供資料不全或所提供的資料數(shù)據(jù)不相同的結(jié)果，并且上述數(shù)據(jù)很難提供全面，導(dǎo)致工程完工后，不知道工程對供應(yīng)商和施工隊的資金結(jié)算情況，給企業(yè)帶來不必要的損失。

2.核算要求。對財務(wù)核算而言，依據(jù)現(xiàn)行做法，一般只反映真實的現(xiàn)金流，導(dǎo)致最終只能提供各單項工程的累計發(fā)生成本和對每個供應(yīng)商的實際付款情況，對每個供應(yīng)商付款和欠款在項目上的分布狀況很難提供財務(wù)數(shù)據(jù)。從財務(wù)管理上講，既然合同管理涉及到財務(wù)核算和財務(wù)分析的全過程和各方面，就應(yīng)當(dāng)把合同管理歸口到財務(wù)進(jìn)行全面管理，并做到上述(3)到(10)項的要求。為此，財務(wù)在核算方面對合同有如下要求：(1)全過程參與經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作；(2)全面收集合同文檔，會同施工部共同做好合同分項分類整理工作，并形成分類文檔；(3)全面改進(jìn)現(xiàn)行的財務(wù)會計對合同的處理方法，要做到財務(wù)數(shù)據(jù)上及時反映合同情況、已付款情況、單項工程成本情況和欠款情況；(4)全面滿足管理層對合同的要求。

三、科目與流程設(shè)置

1.現(xiàn)行的核算科目與核算流程

(1)現(xiàn)行的核算科目體系。在現(xiàn)行手工賬下，會計核算一般都只要求提供施工項目的真實成本和各往來單位的已付款情況，對預(yù)算成本在會計賬戶中一般不予反映，合同的管理一般由合同管理員進(jìn)行單獨(dú)管理，其往來金額主要由施工部來解決。在此種情況下，會計科目的設(shè)置相對簡單，下面列示現(xiàn)行會計核算的部份科目(見表1)：

(2)現(xiàn)行科目的核算流程。由于現(xiàn)行會計核算一般不在賬面上反映預(yù)算成本，故核算流程一般為核算真實成本服務(wù)，具體見圖1。

從上圖賬戶間關(guān)系及核算流程圖可以看出.現(xiàn)行會計核算體系僅提供各項工程的真實成本和對各施工單位及材料供應(yīng)商提供真實的結(jié)算應(yīng)付款和已付款.對合同成本的管理基本不涉及.這就突顯了財務(wù)對交叉混合型合同管理的薄弱與不力，財務(wù)數(shù)據(jù)無法滿足管理的要求。

2.改進(jìn)的核算科目與核算流程

針對現(xiàn)行財務(wù)核算不能滿足合同管理需要的情況，重新規(guī)劃會計科目體系和賬務(wù)流程程序，以滿足管理層和財務(wù)層面的要求。

(1)改進(jìn)后的會計科目體系(見表2)

改進(jìn)后的會計科目體系同現(xiàn)行會計科目相比，具有如下不同點：(1)把現(xiàn)行成本類工程施工科目第三級明細(xì)科目調(diào)為第二級明細(xì)科目；(2)取消現(xiàn)行成本類工程施工科目第二級明細(xì)科目；(3)增加成本類工程施工科目合同成本和實際成本作為第三級明細(xì)科目；(4)增加成本類工程施工科目項目和往來核算功能；(5)取消現(xiàn)行負(fù)債類科目應(yīng)付賬款的第二、三級明細(xì)科目；(6)增加負(fù)債類科目應(yīng)付賬款的合同應(yīng)付款科目和實際成本科目；(7)增加負(fù)債類科目應(yīng)付賬款的項目、往來核算功能；(8)啟用項目多欄賬來登記賬本；(9)改進(jìn)后科目體系更簡潔，特別是更適合在會計電算化下使用。

(2)改進(jìn)后的賬務(wù)核算流程

改進(jìn)后的科目設(shè)置中單獨(dú)分項目、分往來單位設(shè)置了合同應(yīng)付款、已付款明細(xì)科目，且在工程施工科目下按成本項目按合同價進(jìn)行成本核算的同時又以實際成本進(jìn)行成本核算，很顯然，各科目之間存在以下平衡關(guān)系。

YFij=ZCij+ZRij　……平衡公式(1)

∑YFij=∑(ZC+ZR)ij

……平衡公式(2)

WFij=YFij-SHij　……平衡公式(3)

式中：i為某工程項目.如本例中的總部大樓、廠房大樓、科研大樓；J為某往來單位，如本例中的A、B、C、D、E、F、G、H、I；ZC為工程施工賬戶的直接材料；ZR為工程施工賬戶的直接人工；YF為應(yīng)付賬款賬戶的合同應(yīng)付款；SF為應(yīng)付賬款賬戶的合同實際已付款；WF為對某項目某單位的實際應(yīng)付未付款。

依據(jù)上述平衡公式，可以得到下面的會計賬務(wù)流程，見圖2(僅列示直接材料、直接人工部分圖，其余可參照畫圖)。

圖中“應(yīng)付賬款”科目下實際已付款科目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科目結(jié)構(gòu)，其借方登記實際已付給某施工隊的材料款(人工)工程款，貸方登記材料入庫(人工結(jié)算)時計算的是應(yīng)付給供應(yīng)商(施工隊)的非合同應(yīng)付款價格，其貸方余額表示實際應(yīng)付給供應(yīng)商(施工隊)的材料價格，借方余額表示超付的實際價款，貸方合計數(shù)與“應(yīng)付賬款――合同應(yīng)付款”的貸方合計數(shù)差額表示合同履行的供料(人工)差額。圖中“工程施工”下的“直接材料”、“直接人工”的“實際成本”借方表示實際發(fā)生的工程材料(人工)成本，其合計數(shù)與“合同成本”的差額表示合同尚未完成的工程量。

3.改進(jìn)后的核算科目與核算流程所能提供的數(shù)據(jù)功能

改進(jìn)后的核算科目與核算流程能準(zhǔn)確回答前面管理層和財務(wù)層所要求回答的問題，具體見表3。

結(jié)論：按本文提出的科目體系和會計流程，配合會計電算化的核算，可以對復(fù)雜的施工企業(yè)合同進(jìn)行有效的管理，從財務(wù)上解決施工項目財務(wù)數(shù)據(jù)與合同管理財務(wù)數(shù)據(jù)的同步核算問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟寧剛，等.《建造合同》會計核算在項目法施工中的運(yùn)用[J].交通財會，2003，(7).

篇6

關(guān)鍵詞:基本建設(shè);財務(wù)管理

一、前言

基本建設(shè)項目一般是由政府主導(dǎo)的投資行為,其投資資金保障,一方面是依靠財政,另一方面則通常是依靠市場融資手段解決。2010年年初,中國人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會及保監(jiān)會聯(lián)合《關(guān)于進(jìn)一步做好金融服務(wù)支持重點產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興和抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過剩的指導(dǎo)意見》對2010年信貸工作作出部署。根據(jù)《意見》,從2010年到2011年將繼續(xù)落實“區(qū)別對待、有保有壓”的信貸政策,嚴(yán)格控制對“兩高”行業(yè)、產(chǎn)能過剩行業(yè)以及新開工項目的貸款。而以市場融資方式進(jìn)行基本建設(shè)的地方政府投融資平臺,被劃歸為“兩高”行業(yè),為此,銀行信貸方面對投融資平臺搞基本建設(shè)項目的大門已基本關(guān)閉;財政方面,從2008年開始,面對來勢迅猛的全球金融危機(jī),世界經(jīng)濟(jì)全面衰退局面,中央和地方各級地方政府為實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長,充分利用了“三駕馬車”的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資以拉動國民經(jīng)濟(jì)增長,為此,各地基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資“過熱”、“過大”,過多地擠占了地方財政支出,截至2010年,各地財政已基本無力在基本建設(shè)方面發(fā)揮更大的作用;土地轉(zhuǎn)讓收益方面,從1月10日國務(wù)院“國十一條”出臺開始,宏觀政策重拳打壓房地產(chǎn)市場,預(yù)期的土地收儲轉(zhuǎn)讓收益已十分蒼白,基本喪失了原有的融資空間,基本建設(shè)項目的資金保障面臨困境。為此,加強(qiáng)基建項目的財務(wù)管理,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,保證基本建設(shè)工程順利推進(jìn),渡過難關(guān),充分發(fā)揮資金的使用效益有著十分重要的意義。

二、當(dāng)前基本建設(shè)財務(wù)管理中存在的問題

(一)基建財務(wù)核算方面的問題

1、不嚴(yán)格按《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》設(shè)置賬套和會計科目,不嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)會計制度》,不獨(dú)立建賬,不以批復(fù)的工程概預(yù)算、建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)建賬和進(jìn)行明細(xì)核算,概算外或超概算使用建設(shè)資金,外借、擠占、挪用、截留資金的現(xiàn)象時有發(fā)生,建設(shè)成本不實。

2、會計科目設(shè)置過于簡單,胡亂歸集建設(shè)項目成本支出。

3、會計科目使用不準(zhǔn)確。

(二)基建財務(wù)管理方面的問題

1、項目立項粗糙,審批程序不規(guī)范,支付依據(jù)不足。

2、沒有制定資金撥付程序和工程結(jié)算程序,制度不健全不規(guī)范,權(quán)責(zé)不清,采購及工程建設(shè)招標(biāo)不規(guī)范,無法保證建設(shè)項目的廉潔性和公證性。

3、沒有專職基建財務(wù)人員,財務(wù)監(jiān)督職能不能真實發(fā)揮,不能及時發(fā)現(xiàn)和解決一些存在問題,難以充分發(fā)揮監(jiān)督職能和參謀作用。

4、存在長期掛賬現(xiàn)象,結(jié)算工作難以推進(jìn)。

5、項目竣工財務(wù)決算不及時,項目資料歸檔不及時。

三、加強(qiáng)基建財務(wù)管理的對策與措施

(一)高度重視基建財務(wù)管理工作

首先,要正確認(rèn)識基本建設(shè)項目一般都是政府投資的公共財政范疇,雖然項目資金來源渠道不一致,無論投資主體為哪個主體,但最終的投資支付都由財政承擔(dān),基本建設(shè)項目對社會投資的基礎(chǔ)性(公共性)、帶動性、引導(dǎo)性、調(diào)節(jié)性作用至關(guān)重要,必須嚴(yán)格按基本建設(shè)管理規(guī)定、基本建設(shè)程序進(jìn)行推進(jìn)。其次,要正確認(rèn)識基本建設(shè)財務(wù)管理的目的和作用,充分發(fā)揮參謀和監(jiān)督職能,充分認(rèn)識到財務(wù)管控是防范基本建設(shè)風(fēng)險的核心。再次,應(yīng)明確基本建設(shè)財務(wù)管理的主要任務(wù),對基建資金使用實行全范圍、全過程監(jiān)管,確?；ㄙY金安全有效使用。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識基建資金管理的重要性,基建財務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)起《會計法》賦予的責(zé)任。最后,要建立健全以控制工程投資概算為目標(biāo),以控制投資成本管理為主要手段,以控制工程質(zhì)量為著力點的三大控制體系,不得隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),增加建設(shè)內(nèi)容,規(guī)范和完善政府性投資項目的財務(wù)管理工作,不斷強(qiáng)化政府投資項目財務(wù)管理,使財政資金真正發(fā)揮最大效益。

(二)完善制度建設(shè),加強(qiáng)財務(wù)管理協(xié)調(diào)

首先,應(yīng)建立健全基本建設(shè)管理制度,包括財務(wù)管理制度、會計核算制度、工程合同管理制度、工程造價管理制度、合同簽訂及工程款支付審批流程、招投標(biāo)管理制度、項目管理制度等,對涉及項目的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范,把立項、設(shè)計、建設(shè)、移交等按一定的規(guī)則來進(jìn)行推進(jìn),把資金使用的各環(huán)節(jié)形成相互制約和監(jiān)督的關(guān)系,嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》,嚴(yán)格按照《基本建設(shè)會計制度》進(jìn)行核算,嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理,開設(shè)專戶、建立專賬、設(shè)置規(guī)范的會計科目核算。

其次,加強(qiáng)以成本核算為核心,強(qiáng)化資金節(jié)約意識,嚴(yán)格按批準(zhǔn)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)開支進(jìn)行投資控制,嚴(yán)控建設(shè)成本;嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律,不得以撥代支,統(tǒng)一工程備料款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款的撥付依據(jù),嚴(yán)格按照工程承包合同、招投標(biāo)文件、施工設(shè)計圖、設(shè)計變更通知、與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料等進(jìn)行審核,不得無理由超過訂立合同總價,不得超概算支付。

再次,規(guī)范基本建設(shè)程序,嚴(yán)格程序開展各項工作。制定項目立項規(guī)則、招投標(biāo)流程、訂立經(jīng)濟(jì)合同流程、工程款項審批支付流程、工程設(shè)計變更流程、工程結(jié)算及竣工交付流程;建立預(yù)測、訂立、實施、監(jiān)督、反饋的基本程序;實行工程建設(shè)有條件擔(dān)保,覆蓋招投標(biāo)、工程款支付、工程建設(shè)項目經(jīng)理及主要技術(shù)負(fù)責(zé)人及竣工驗收質(zhì)量保證;采用聯(lián)簽制,形成集體決策制,進(jìn)一步防范風(fēng)險。

最后,加強(qiáng)部門工作間溝通,以制度規(guī)范要求財務(wù)人員積極介入涉及項目的各個階段工作,如項目設(shè)計、招投標(biāo)、合同的簽訂、工程變更等方面,達(dá)到事前、事中、事后全過程的管理、控制與監(jiān)督,及時反饋相關(guān)財務(wù)信息,使得各方及時掌握情況,確保順利完成項目任務(wù)。

(三)加強(qiáng)基建財務(wù)組織架構(gòu),加強(qiáng)財務(wù)人員的培訓(xùn),提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作,對省管和跨市的大中型項目建設(shè)單位,要求設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu),配備了專職的財會人員,并保持相對穩(wěn)定;對不具備單獨(dú)成立財務(wù)機(jī)構(gòu)條件的縣級以下的工程建設(shè)單位,要求配備專職或兼職的財會人員。財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,按財務(wù)隸屬關(guān)系必須征求財務(wù)主管部門的意見。抓好基建財會隊伍的建設(shè),選擇有專業(yè)知識、責(zé)任心強(qiáng)的基建財務(wù)人員,并多渠道、多形式地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)?；ㄘ攧?wù)人員需熟悉基本建設(shè)財務(wù)管理及基本建設(shè)的相關(guān)法規(guī)和基本建設(shè)程序,熟悉招投標(biāo)的有關(guān)政策和法規(guī),掌握一定的法律知識,經(jīng)濟(jì)合同知識,學(xué)習(xí)工程建設(shè)、工程概(預(yù))算知識,了解工程管理等相關(guān)知識。逐步推動基建管理信息化進(jìn)程,更新管理手段,不斷提高財務(wù)人員素質(zhì),促進(jìn)風(fēng)險防范意識,使他們適應(yīng)新形勢下基建財務(wù)管理的需要。

(四)建立并加強(qiáng)基建項目資金監(jiān)管

首先,對建設(shè)項目資金采用一一對應(yīng)的方式開設(shè)專戶進(jìn)行結(jié)算;然后,對工程實施單位經(jīng)常存在拆東墻補(bǔ)西墻,互相拉用建設(shè)資金的情況,建立二級監(jiān)管機(jī)制,對工程款使用要求到指定銀行開設(shè)專戶,并委托銀行對資金使用進(jìn)行監(jiān)管,使工程建設(shè)資金得到保障,充分利用第三方專業(yè)資源進(jìn)行項目建設(shè)管理,同時形成良好的互動關(guān)系。既保障了項目建設(shè)資金的充分使用,也能保障政府與企業(yè)間形成良好的融資紐帶。其次,對資金管理的監(jiān)督檢查工作要落到實處,確保自查和委托審查相結(jié)合,克服內(nèi)部審計的不足,及時糾正問題,確保資金合法使用。再次,財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門要加大執(zhí)法力度,建立嚴(yán)厲的考核機(jī)制和問責(zé)機(jī)制,對違反基建財務(wù)管理規(guī)定和財經(jīng)紀(jì)律性質(zhì)惡劣的,不僅嚴(yán)肅處理追究有關(guān)人員的行政責(zé)任,構(gòu)成犯罪的,還要依法追究刑事責(zé)任。

(五)要加大審計監(jiān)管力度,推行項目全程跟蹤審計

首先,申請審計單位對項目實施過程進(jìn)行全程跟蹤審計,充分利用政府評審這一重要手段,對項目工程概算、預(yù)算和竣工決(結(jié))算進(jìn)行評估與審查,實行“先評審、后預(yù)算”、“先評審、后招標(biāo)”、“先評審、后撥款”、“先評審、后批復(fù)”的制度。其次,對項目竣工決算的編制工作,應(yīng)從招標(biāo)環(huán)節(jié)開始到合同條款中進(jìn)行明確,強(qiáng)制約定有關(guān)編制要求,加強(qiáng)懲處措施,引起實施方重視。同時,在工程建設(shè)過程中,要隨時做好資料收集、嚴(yán)格歸檔,可考慮按分項、分步工程結(jié)算編制;另外,在內(nèi)部管理制度上規(guī)定責(zé)成項目負(fù)責(zé)人按要求時限完成項目竣工財務(wù)決算。對于一些公益性項目,應(yīng)積極與政府有關(guān)單位和部門接洽,一方面要求以行政手段指定接收單位,另一方面要求財政部門在資金上給予大力支持,專門安排專項資金解決后續(xù)支出。在此基礎(chǔ)上,確保項目竣工財務(wù)決算及時完成,工程順利通過移交。

綜上所述,如何加強(qiáng)基本建設(shè)項目財務(wù)管理,是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程,不僅制度上要進(jìn)行規(guī)范,更重要的是各基本建設(shè)單位負(fù)責(zé)人要有高度的責(zé)任心,充分認(rèn)識到基本建設(shè)財務(wù)管理的重要性,支持財務(wù)管理在基本建設(shè)管理中的核心控制和監(jiān)督作用,才能保證把有限的資金在基本建設(shè)中發(fā)揮出最大的使用效益,保證基本建設(shè)項目順利推進(jìn)。

參考文獻(xiàn):

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4、劉伊生.建設(shè)項目管理(第2版)(修訂本)[M].北京交通大學(xué)出版社,2008.

篇7

本文系統(tǒng)分析了在集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易抵銷業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)上，設(shè)計開發(fā)一套可以實現(xiàn)并處理集團(tuán)內(nèi)部各會計主體間關(guān)聯(lián)交易的關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，并已實際應(yīng)用到了集團(tuán)財務(wù)集約化整體項目中，實現(xiàn)集團(tuán)公司總部與各分部統(tǒng)一業(yè)務(wù)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應(yīng)用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運(yùn)作。 關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)項目是財務(wù)集約化的子項目之一，為全面提升公司會計信息質(zhì)量，支撐集團(tuán)報表按任意口徑生成，急需規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一抵銷體系，支持內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易信息的實時交互和自動抵銷，實現(xiàn)公司內(nèi)部合并抵銷業(yè)務(wù)的高效處理。

【關(guān)鍵詞】關(guān)聯(lián)交易；關(guān)聯(lián)交易抵銷；合并抵銷業(yè)務(wù)

一、引言

近年來，集團(tuán)公司深入實施財務(wù)集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應(yīng)用、提升功能、實時管控、精益高效”目標(biāo)要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，財務(wù)與業(yè)務(wù)融合越來越深入，財務(wù)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成度越來越高，有力支撐了公司持續(xù)健康發(fā)展。但隨著外部監(jiān)管日趨嚴(yán)格，依法治企不斷深入，公司對加強(qiáng)財務(wù)管控能力提出了更高要求，如何實現(xiàn)跨專業(yè)信息的有效傳遞，實現(xiàn)財務(wù)管理信息標(biāo)準(zhǔn)高效傳導(dǎo)及有效銜接，將財務(wù)業(yè)務(wù)操作及規(guī)范化繁為簡、更直觀及有效為客戶提供實時、在線服務(wù)，把廣大的業(yè)務(wù)人員從龐雜的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)碼記憶中解脫出來，成為了我們迫切需要解決的問題，也是未來實現(xiàn)財務(wù)管理水平提升，走向“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、可視化”必然的方向。按照大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集約化、信息化工作的總體要求和總體部署，各單位全面推進(jìn)成熟套裝軟件的實施和應(yīng)用工作。隨著財務(wù)集約化工作的深入推進(jìn)，各單位成熟套裝軟件的應(yīng)用差異日益突出，這些差異影響著公司財務(wù)集約化整體效果的提升，并阻礙公司統(tǒng)一開發(fā)功能的部署和應(yīng)用。為解決此問題，公司決定實施財務(wù)集約化業(yè)務(wù)方案研究項目，通過梳理財務(wù)內(nèi)部以及財務(wù)與發(fā)策、基建、生產(chǎn)、物資、營銷、人資、信息、法律等專業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，規(guī)范管理模式，深化系統(tǒng)應(yīng)用，完善集成標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)的目標(biāo)。集團(tuán)公司工程建設(shè)時期，財務(wù)信息化工作按照公司信息化總體建設(shè)思路和建設(shè)方式，是以套裝軟件為核心，補(bǔ)充開發(fā)財務(wù)管控模塊，實現(xiàn)預(yù)算編制、資金監(jiān)控、產(chǎn)權(quán)管理、電價管理、在線稽核、報表管理等功能，并通過套裝軟件與財務(wù)管控模塊高度融合應(yīng)用，實現(xiàn)集團(tuán)公司系統(tǒng)財務(wù)業(yè)務(wù)的全面覆蓋，并實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)會計主體財務(wù)管控模塊應(yīng)用全覆蓋，滿足了財務(wù)管理的信息化需求。

二、關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)項目的建設(shè)意義

基于財務(wù)集約化管理的實施成果，信息規(guī)范和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步統(tǒng)一，財務(wù)集約化管理信息系統(tǒng)需要進(jìn)一步完善，系統(tǒng)對業(yè)務(wù)的支撐能力和功能的覆蓋度需要進(jìn)一步提升，財務(wù)管理各項業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展及與其他業(yè)務(wù)的應(yīng)用集成亟需進(jìn)一步完善，具體表現(xiàn)在如下幾個方面：（1）各項財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)尚需進(jìn)一步統(tǒng)一；（2）仍有部分功能尚需統(tǒng)一開發(fā)；（3）成熟套裝軟件標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)用尚需進(jìn)一步規(guī)范；（4）財務(wù)管控模塊的實施和應(yīng)用工作仍需進(jìn)一步深入；（5）財務(wù)與業(yè)務(wù)的應(yīng)用集成仍需進(jìn)一步融合。

新增的業(yè)務(wù)和管理需求要求一體化信息集成平臺不僅能夠?qū)崿F(xiàn)基本集成能力，同時應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)流程績效監(jiān)控及服務(wù)全生命周期管理等住多功能。因此一體化信息集成平臺應(yīng)以企業(yè)服務(wù)總線為基礎(chǔ)，建設(shè)業(yè)務(wù)流程管理、業(yè)務(wù)活動監(jiān)控、企業(yè)服務(wù)庫等集成服務(wù)組件，并以此為基礎(chǔ)開展人資、財務(wù)、物資、生產(chǎn)管理、營銷管理等相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)用的集成融合。 ERP系統(tǒng)、財務(wù)管控、員工報銷、關(guān)聯(lián)交易抵銷是各分部調(diào)整后分子公司正常運(yùn)作的基本信息系統(tǒng)，隨著各分部分公司的調(diào)整成立。首先，各分部分子公司之間，以及分部與屬地?。ㄊ校┕局g業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)整，必須完成信息系統(tǒng)中同步調(diào)整。其次，第一階段適應(yīng)性調(diào)整后屬于各分部二級部署應(yīng)用，已經(jīng)不能有效支撐總分一體化運(yùn)作要求。因此，借助本次分部職能調(diào)整，ERP系統(tǒng)、財務(wù)管控、員工報銷、關(guān)聯(lián)交易抵銷信息系統(tǒng)通過總部延伸，實現(xiàn)總分部集中部署應(yīng)用成為了信息化有效支撐總分一體化運(yùn)作，推進(jìn)公司信息系統(tǒng)集中部署的最佳途徑。

關(guān)聯(lián)交易抵銷是大型企業(yè)集團(tuán)財務(wù)集約化的內(nèi)容之一，為全面提升公司會計信息質(zhì)量，支撐集團(tuán)報表按任意口徑、任意時點“一鍵式”生成，急需規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，建立統(tǒng)一抵銷體系，支持內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易信息的實時交互和自動抵銷，實現(xiàn)公司內(nèi)部合并抵銷業(yè)務(wù)的高效處理。通過關(guān)聯(lián)交易抵銷功能實現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，并將抵消分錄時時傳遞至集團(tuán)公司，既保證了內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確一致性，同時也為公司財務(wù)“一本賬”打下堅實的基礎(chǔ)。

三、集團(tuán)公司實現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)應(yīng)用的探索與實踐

為了進(jìn)一步完善提升內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的實時抵銷工作，將協(xié)同抵銷憑證與后續(xù)抵銷憑證傳到“一本賬”中，實現(xiàn)大型企業(yè)集團(tuán)的一鍵式報表，關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)依據(jù)大型企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)操作習(xí)慣和應(yīng)用規(guī)范流程，建立集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)一處理平臺，實現(xiàn)分部統(tǒng)一業(yè)務(wù)、統(tǒng)一流程、統(tǒng)一應(yīng)用功能的一體化企業(yè)資源管理系統(tǒng)，全面支撐總分部一體化運(yùn)作。

以會計工作規(guī)范化為基礎(chǔ)，構(gòu)建跨主體的會計一級集中核算體系，實現(xiàn)財務(wù)信息的高度集中和共享，全面提升會計工作的質(zhì)量和效率。集中部署數(shù)據(jù)中心和財務(wù)體系，各級分、子公司數(shù)據(jù)集中在網(wǎng)省公司處理，網(wǎng)省公司數(shù)據(jù)同步集中到公司總部，實現(xiàn)會計信息全面集中；積極實施關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)協(xié)同處理，優(yōu)化集團(tuán)報表編報方式，實現(xiàn)公司財務(wù)“一本賬”，保證公司系統(tǒng)財務(wù)信息的集中統(tǒng)一。以支撐財務(wù)集約化深化應(yīng)用為核心，以“保證系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定、注重系統(tǒng)建設(shè)實效、促進(jìn)財務(wù)業(yè)務(wù)融合、增強(qiáng)財務(wù)整體管控”為總體目標(biāo)，以“加強(qiáng)集團(tuán)管控力度、提高財務(wù)工作效率、加強(qiáng)業(yè)務(wù)融合應(yīng)用、提升財務(wù)管理水平、做好項目管理保障、加強(qiáng)總部財務(wù)應(yīng)用”為工作重點，優(yōu)化各個財務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有功能，完善財務(wù)內(nèi)部集成應(yīng)用，加強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)與前端業(yè)務(wù)模塊的融合，完成財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程的全面推廣實施工作和持續(xù)優(yōu)化，進(jìn)一步提升信息系統(tǒng)對財務(wù)集約化管理的支撐力度，滿足新形勢下的財務(wù)管理要求。

1.項目應(yīng)用現(xiàn)狀分析

集團(tuán)屬于綜合型集團(tuán)公司，財務(wù)組織體系龐大，產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜，集團(tuán)內(nèi)會計主體眾多。為滿足各級單位財務(wù)核算需求，在總部、各網(wǎng)省公司及直屬單位分別建設(shè)了獨(dú)立的會計主體，采用分散型會計核算政策，處理各會計主體的財務(wù)業(yè)務(wù)。由于各級單位財務(wù)應(yīng)用及核算標(biāo)準(zhǔn)存在差異，特別是在處理集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)時，存在以下問題：

（1）交易雙方的賬務(wù)處理時間不一致，憑證同步記賬難度大，關(guān)聯(lián)憑證合并抵銷實時性差，影響集團(tuán)抵銷業(yè)務(wù)的處理質(zhì)量和效率；

（2）各級單位賬務(wù)處理規(guī)則不一致，科目體系及憑證維度不統(tǒng)一，造成關(guān)聯(lián)交易憑證信息存在差異，影響憑證合并抵銷處理；

（3）各級單位會計核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，清對賬規(guī)程差異較大，不利于集團(tuán)會計集中核算體系建設(shè)及合并抵銷處理；

（4）各級單位財務(wù)核算系統(tǒng)分散部署，各會計主體獨(dú)立記賬，無法實現(xiàn)跨會計主體關(guān)聯(lián)交易雙方憑證的協(xié)同處理及合并抵銷，不利于集團(tuán)抵銷業(yè)務(wù)協(xié)同流程的規(guī)范建設(shè)；

（5）各級單位會計核算數(shù)據(jù)分散，數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，影響集團(tuán)會計核算數(shù)據(jù)共享及合并抵銷賬務(wù)報表編報；

（6）由于缺乏自動化關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，目前集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易采用手工記賬及合并抵銷，效率低，問題多。因此迫切需要建設(shè)統(tǒng)一、規(guī)范、高效、自動的關(guān)聯(lián)交易抵銷合并抵銷系統(tǒng)，滿足集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易處理的需求。

2.系統(tǒng)總體建設(shè)思路

通過關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)集中部署的實施，統(tǒng)一總分部的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用功能，有效的提高內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證的效率，保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確一致，進(jìn)一步完善提升內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的實時抵消工作，將協(xié)同抵消憑證與后續(xù)抵消憑證傳到“一本賬”中，優(yōu)化集團(tuán)報表編報方式，保證公司系統(tǒng)財務(wù)信息的集中統(tǒng)一。為了實現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)雙方同步處理、同步核對、同步生成會計憑證，保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確一致，提高會計信息質(zhì)量，內(nèi)部關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)需要做到以下內(nèi)容：一是財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的適應(yīng)性，滿足關(guān)聯(lián)交易信息跨會計主體及跨數(shù)據(jù)中心相互傳遞；二是相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)聯(lián)動，保證雙方單位關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的一致性。對于集團(tuán)內(nèi)部之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，在財務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)中統(tǒng)一設(shè)定關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)類型、關(guān)聯(lián)單位組合及業(yè)務(wù)協(xié)同規(guī)則。當(dāng)關(guān)聯(lián)單位之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時，由一方觸發(fā)，按照協(xié)同規(guī)則自動提交另一方審核，經(jīng)對方確認(rèn)后，同時生成會計憑證，實現(xiàn)交易雙方同步處理，交易信息準(zhǔn)確一致。對于集團(tuán)內(nèi)部單位之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，由總部統(tǒng)一建立關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，設(shè)置業(yè)務(wù)協(xié)同規(guī)則（含爭議解決機(jī)制），實現(xiàn)跨數(shù)據(jù)中心的業(yè)務(wù)協(xié)同處理。當(dāng)關(guān)聯(lián)單位之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時，由一方單位發(fā)起關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申請，經(jīng)公司總部關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)流轉(zhuǎn)至對方單位審核確認(rèn)后，雙方共同生成會計憑證。當(dāng)雙方單位對交易事項存在爭議時，由總部協(xié)調(diào)解決，組織雙方按照相同的原則生成會計憑證。

3.系統(tǒng)解決方案

關(guān)聯(lián)交易抵銷的正常憑證與抵消憑證在系統(tǒng)中是通過模版的形式維護(hù)的。一個業(yè)務(wù)類型對應(yīng)一個關(guān)聯(lián)交易抵銷憑證模板，每一個關(guān)聯(lián)交易抵銷憑證模板匹配一個抵消憑證模板。在定義關(guān)聯(lián)交易抵銷憑證模板時，首先定義模板編號和模板名稱，然后進(jìn)行模版明細(xì)內(nèi)容的配置。協(xié)同賬務(wù)模板旨在通過靈活配置，維護(hù)不同的關(guān)聯(lián)交易抵銷類型對應(yīng)生成的憑證信息。而抵消賬務(wù)模板旨在通過靈活配置，維護(hù)關(guān)聯(lián)交易抵銷憑證對應(yīng)的抵消憑證。記賬憑證維度則實現(xiàn)了具體科目的細(xì)分，使科目抵消更準(zhǔn)確。關(guān)聯(lián)交易抵銷業(yè)務(wù)處理完成后生成發(fā)起方和確認(rèn)方雙方的記賬憑證與雙方的抵消憑證。針對已經(jīng)產(chǎn)生錯誤記賬信息的記賬憑證或抵消憑證，關(guān)聯(lián)交易抵銷可以進(jìn)行賬務(wù)沖銷。

（1）關(guān)聯(lián)交易抵銷流程管理

按照集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理規(guī)程，統(tǒng)一定義完整、靈活的協(xié)同流程處理規(guī)范，通過統(tǒng)一的業(yè)務(wù)導(dǎo)航入口進(jìn)行常規(guī)業(yè)務(wù)及沖銷業(yè)務(wù)的流程制證發(fā)起，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程體系推動協(xié)同交易流程在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)，提供規(guī)范的通用工作清單入口，實現(xiàn)對協(xié)同交易流程的審批確認(rèn)及最終的憑證過賬，對于協(xié)同交易流程處理過程，及時對業(yè)務(wù)用戶進(jìn)行預(yù)警提醒并對超期待辦進(jìn)行通報。同時考慮了三方協(xié)同交易流程應(yīng)用的業(yè)務(wù)需求，實現(xiàn)三方參與的協(xié)同交易流程處理。

（2）關(guān)聯(lián)交易抵銷類型管理

集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類型包括購售電及運(yùn)行、存貨/工程物資購銷、內(nèi)部提供服務(wù)、內(nèi)部購建工程/資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)互抵、內(nèi)部投資、內(nèi)部財險、內(nèi)部貸款、內(nèi)部融資租賃等及其協(xié)同憑證沖銷。關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)建設(shè)完成后，應(yīng)實現(xiàn)全業(yè)務(wù)類型覆蓋，并對大型企業(yè)集團(tuán)總分部的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類型進(jìn)行統(tǒng)一管理。業(yè)務(wù)類型管理適應(yīng)對關(guān)聯(lián)交易全口徑業(yè)務(wù)，包括購售電及運(yùn)行、存貨/工程物資購銷、內(nèi)部提供服務(wù)、內(nèi)部購建工程/資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)互抵、內(nèi)部投資、內(nèi)部財險、內(nèi)部貸款、內(nèi)部融資租賃、涉及后續(xù)業(yè)務(wù)抵銷等業(yè)務(wù)及其憑證沖銷的業(yè)務(wù)類型管理維護(hù)、業(yè)務(wù)上線管理、業(yè)務(wù)單據(jù)管理、預(yù)控開關(guān)配置等業(yè)務(wù)管理需求。

（3）無縫集成方案，推動財務(wù)業(yè)務(wù)流程互通融合

關(guān)聯(lián)交易抵銷以工作流消息的形式流轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)發(fā)起方將業(yè)務(wù)單據(jù)和憑證信息填寫完畢后，以工作流的形式流轉(zhuǎn)至下一處理人，如需審核，則發(fā)至審核崗，由審核崗發(fā)送至對方單位，否則直接發(fā)送至對方協(xié)同單位，對方單位專責(zé)收到協(xié)同信息后，與本單位業(yè)務(wù)部門提供的財務(wù)原始憑證信息進(jìn)行核對，核對無誤后，填寫本單位憑證信息，如需審核，則發(fā)至審核崗，由審核崗審核后完成即可生成雙方會計憑證，并在雙方共同上級生成抵銷憑證。

4.顯著成效

遵循“SG186”整體設(shè)計原則，和一體化門戶、目錄可以很好的集成。關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)與財務(wù)管控系統(tǒng)和SAP套裝軟件系統(tǒng)以數(shù)據(jù)接口的形勢將業(yè)務(wù)系統(tǒng)相應(yīng)數(shù)據(jù)傳遞到關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)，通過預(yù)置的業(yè)務(wù)交易規(guī)則對相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理抵銷等，然后，再通過第三方接口將協(xié)同交易雙方處理后的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)返寫于原對應(yīng)的核算系統(tǒng)（財務(wù)管控、SAP系統(tǒng)）。原系統(tǒng)與關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢彼此獨(dú)立。原系統(tǒng)（財務(wù)管控、SAP系統(tǒng)）對關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)返寫回的數(shù)據(jù)通過對應(yīng)的功能節(jié)點進(jìn)行查詢并且與關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保持實時一致。關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)滿足“靈活配置、允許差異”的要求，對于大部分功能，可以進(jìn)行靈活配置，以滿足各單位的個性化需求；對于不能通過配置實現(xiàn)的，允許這些差異的存在。系統(tǒng)采用“集中開發(fā)、統(tǒng)一部署”的方式，所有的功能盡量在典設(shè)組完成，包括ERP的接口，實施時原則上各單位不再進(jìn)行二次開發(fā)。建立集團(tuán)公司內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)一處理平臺，實現(xiàn)交易預(yù)控、關(guān)聯(lián)交易抵銷的目的。根據(jù)一系列的規(guī)則和運(yùn)算，自動生成涉及到協(xié)同的后續(xù)抵銷憑證。把協(xié)同產(chǎn)生的會計憑證、抵銷憑證以及后續(xù)抵銷憑證傳輸?shù)揭槐举~中。

通過總部集中部署的實施，規(guī)范與優(yōu)化人力資源、財務(wù)、物資、項目管理、設(shè)備管理的業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)總部一級管控的力度，促進(jìn)了企業(yè)核心業(yè)務(wù)管理水平的提升。 通過總部分部集中部署的實施，可有效降低公司硬件投資，加強(qiáng)硬件投資的管理力度，避免重復(fù)投資浪費(fèi)。同時，通過總部分部集中部署的實施，可提高公司硬件使用效率，提高投資效益，促進(jìn)企業(yè)向集約高效方面發(fā)展。

四、結(jié)語

按照集團(tuán)公司財務(wù)規(guī)范要求，進(jìn)行詳細(xì)明確的業(yè)務(wù)差異分析，以統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織體系為集成，并初步制定設(shè)計方案和業(yè)務(wù)流程方案，由一方發(fā)起協(xié)同交易的詳細(xì)信息；另一方接受并進(jìn)行確認(rèn)，接收方確認(rèn)通過之后，關(guān)聯(lián)交易抵銷系統(tǒng)生成交易雙方的協(xié)同記賬憑證并傳遞至相應(yīng)的核算系統(tǒng)，最終生成協(xié)同抵銷憑證并傳遞至管控一本賬。

未來，大型企業(yè)集團(tuán)將繼續(xù)深化關(guān)聯(lián)交易項目應(yīng)用之路，鞏固前期建設(shè)成果的同時，不斷探尋新的應(yīng)用模式，優(yōu)化配置現(xiàn)有資源，希望我們的實踐經(jīng)驗和總結(jié)分析能夠推動財務(wù)集約化深化應(yīng)用進(jìn)程，使財務(wù)管理水平走向“標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、可視化”。

參考文獻(xiàn)：

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摘要：市場經(jīng)濟(jì)條件下的水利工程項目的成本管理與控制關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。本文從水利工程項目內(nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制、水利工程項目全程控制的財務(wù)管理工作、建立健全水利工程項目內(nèi)控機(jī)制等三個方面就新時期水利工程項目內(nèi)部會計控制的策略談了一些觀點。以期科學(xué)指導(dǎo)施工單位做好成本控制，保障工程項目順利實施。

關(guān)鍵詞 ：水利工程；內(nèi)部會計控制；策略

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國家對水利工程項目投資明顯增大，工程項目的作用也日趨明顯。但在水利工程建設(shè)中截留、挪用資金，擅自改變項目資金用途等諸多的問題也浮出水面，為此水利部出臺了一系列制度辦法來規(guī)范和強(qiáng)化工程項目的財務(wù)管理工作，然而在實際工作中收效不大，仍有一些單位存在竣工財務(wù)決算編報不及時、部分項目編制不規(guī)范等問題。為從根本上解決這些問題，確保項目資金資產(chǎn)使用的安全、高效。今年3 月份水利部在財務(wù)管理機(jī)制上下功夫，在原有規(guī)定行之有效內(nèi)容的基礎(chǔ)上，結(jié)合工程項目管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定出臺了《水利部基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》，作為工程項目竣工財務(wù)決算管理工作的基本依據(jù)，同時對《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》（SL19-2008）進(jìn)行了重新修訂，作為工程項目建設(shè)過程中資金、資產(chǎn)財務(wù)管理的技術(shù)規(guī)范要求。從而形成一套完善的項目工程管理體系，對加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，規(guī)范項目財務(wù)決算管理，保障項目資金的安全有序運(yùn)用，實現(xiàn)水利項目的健康有序發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。下面筆者結(jié)合工作實踐談一下水利工程項目的內(nèi)部會計控制問題。供參考。

一、水利工程項目內(nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制

水利工程項目有大有小，但是都是系統(tǒng)性工程，因為“麻雀雖小，五臟俱全”缺少那個崗位，也會使得崗位職責(zé)有所缺少，難以確保整個項目的控制實現(xiàn)。當(dāng)然在劃分工程項目控制職責(zé)時也要根據(jù)崗位的實效性有所側(cè)重，否則難以實現(xiàn)整體的控制目標(biāo)。一是水利工程項目負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識。工程項目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立并不斷完善所在單位的內(nèi)部會計控制制度是《中華人民共和國會計法》中明確提出，為此單位負(fù)責(zé)人要結(jié)合實際建立健全規(guī)章制度，要求負(fù)責(zé)人和管理人員要強(qiáng)化意識，全面實現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部會計控制，以此對本單位的內(nèi)部會計控制進(jìn)行監(jiān)督。二是要想做好水利工程項目的內(nèi)部控制工作，必須提高水利項目工程財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，財務(wù)人員要在日常工作時間利用各種有效途徑來加強(qiáng)相關(guān)水利工程項目財經(jīng)法律法規(guī)以及水利工程行業(yè)知識的學(xué)習(xí)，用知識來提高自身的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提升整體素質(zhì)，借此來努力提高控制工程項目的質(zhì)量水平。

二、水利工程項目全程控制的財務(wù)管理工作

1.工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定

建設(shè)單位為確保全程有效控制整個水利工程項目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會計控制對水利工程項目的決策、預(yù)算編制、支付價款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對工程項目實施過程各個環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財務(wù)憑證和要點的記錄。

2.工程項目的決策和預(yù)算控制

一是工程項目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項目建議書以及可行性研究報告，財務(wù)管理人員要參與到項目的決策過程中，并在可行性研究報告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對工程項目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評審意見。同時要對項目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財務(wù)人員要參入水利工程項目的概預(yù)算編制，并對預(yù)算的編制依據(jù)、項目的重點內(nèi)容、工程量計算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實性、準(zhǔn)確性以及整體性。

3.控制工程項目價款的支付

一是財務(wù)人員要對工程合同約定的價款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價款的及時支付；二是財務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實項目相關(guān)部門提交的付款申請、審批人的批準(zhǔn)意見及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實合法合規(guī)，只有確認(rèn)無誤的才能辦理支付價款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對在實際施工過程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓?，?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財務(wù)部門加以說明，財務(wù)人員經(jīng)過認(rèn)真核實后確定付款。

4.控制工程項目的結(jié)算

工程項目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時的財務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價值的真實性。

三、建立健全水利工程項目內(nèi)控機(jī)制

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)均實施會計內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制（內(nèi)審機(jī)制）。對水利工程建設(shè)單位來說就是對工程項目資金使用的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，同時還要審查內(nèi)部會計控制。一是監(jiān)督工程項目有關(guān)崗位設(shè)置情況，對工程項目否存在職務(wù)不相容或者崗位混亂等情況進(jìn)行檢查；二是監(jiān)督檢查工程項目執(zhí)行的授權(quán)情況（授權(quán)的權(quán)限、手續(xù)等）；三是對工程項目責(zé)任制健全和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；四是檢查概預(yù)算的編制依據(jù)，是否符合相關(guān)規(guī)定；五是檢查是否按照國家的法律法規(guī)以及與工程項目合同約定支付工程價款；六是竣工結(jié)算、決算審計是否按照規(guī)定辦理。在以上檢查監(jiān)督過程若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題，應(yīng)當(dāng)及時報相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人，并積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

優(yōu)化現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)流程，細(xì)化部分管理流程。由于三集五大改革需要，檢修分公司由原變電、輸電、電纜、帶電四家單位重新組合，擴(kuò)大了專業(yè)覆蓋范圍，過去流程難以適應(yīng)新形勢的需要。檢修分公司自合并以來，對四個專業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新梳理，全體財務(wù)人員深入各專業(yè)工區(qū)調(diào)研，并通過職能處室發(fā)揮其歸口部門作用，捋順各項業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)人員提出新增業(yè)務(wù)需求和功能需求變化仔細(xì)斟酌，將切實可行的需求更新部分業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化部分運(yùn)轉(zhuǎn)低效的流程。同時，將銜接緊密的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐步融合進(jìn)財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，更新財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程手冊，明確與標(biāo)準(zhǔn)流程相關(guān)的系統(tǒng)操作細(xì)節(jié)，將財務(wù)管控流程與公司標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作銜接。建立標(biāo)準(zhǔn)流程監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化財務(wù)管控能力。開展財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程監(jiān)控，按照“監(jiān)控能力逐步提升，監(jiān)控流程逐批部署”的策略，對步驟合規(guī)性、崗位合規(guī)性、流程效能和流程狀態(tài)開展監(jiān)控，綜合考慮檢修分公司實際情況，對標(biāo)準(zhǔn)流程實用化結(jié)果進(jìn)行綜合評價。針對業(yè)務(wù)流程的變化，為防止財務(wù)控制功能弱化，不斷優(yōu)化內(nèi)部工作標(biāo)準(zhǔn)化流程，加強(qiáng)財務(wù)集成系統(tǒng)的管理和應(yīng)用，通過理順各個運(yùn)行環(huán)節(jié)的管理，實現(xiàn)對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前端部門的控制和監(jiān)督，保障財務(wù)賬目往來渠道暢通和各環(huán)節(jié)的規(guī)范性。以辦公用品出入庫為例，在出入庫時，需要辦公室行管中心專責(zé)審核、主任把關(guān)，只有審核通過的辦公用品才能出入庫，月末還要由專責(zé)和庫管員對賬，以最大限度地避免庫存辦公用品數(shù)量和規(guī)格存在誤差，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

二、重視內(nèi)外部審計監(jiān)控

有效發(fā)揮會計監(jiān)督作用。公司財會人員嚴(yán)格履行會計監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮會計控制在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要作用，通過加強(qiáng)財務(wù)管理，將會計內(nèi)控機(jī)制延伸到公司的各個經(jīng)營領(lǐng)域，保障整個公司的經(jīng)營活動安全運(yùn)行。會計人員在充分掌握和研究政策的基礎(chǔ)上，為企業(yè)把好成本控制關(guān)、風(fēng)險收益關(guān)和經(jīng)濟(jì)行為關(guān)，盡力規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。對單位各項財務(wù)收支進(jìn)行有效監(jiān)督，狠抓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，保證各項業(yè)務(wù)合規(guī)合法。檢修分公司通過結(jié)合公司協(xié)同監(jiān)督工作，制定常態(tài)化的自查工作方案，明確職責(zé)與分工，分別從會計憑證管理、賬務(wù)處理、成本費(fèi)用管理等方面有序開展，并以此為契機(jī)全面評估分公司成本管理風(fēng)險，及時修訂《檢修分公司資金審批的規(guī)定》《檢修分公司財務(wù)報銷管理實施細(xì)則》，在細(xì)化費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的同時，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審批手續(xù)及佐證材料的提供，提升成本列支的規(guī)范性。高度重視內(nèi)外部審計，實行財務(wù)部門審計問題“三制度”，即：“匯報制度”“隨改制度”“典型案例分析制度”?！皡R報制度”，就是將內(nèi)外審計遇到的財務(wù)相關(guān)問題，特別是基礎(chǔ)工作反應(yīng)出來的問題如實向單位負(fù)責(zé)人匯報具體情況，讓單位負(fù)責(zé)人充分了解、重視財務(wù)基礎(chǔ)工作?！半S改制度”，就是將審計發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真分析并查找原因，制定有效整改措施，實時整改，確保類似問題不再發(fā)生。例如將依法治企專項檢查反映的問題，將財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理，及時制定整改方案，逐項落實?！暗湫桶咐治鲋贫取?，就是對審計中發(fā)現(xiàn)的共性問題的基本情況、存在問題和改進(jìn)措施進(jìn)行細(xì)致分析，分類整理，形成案例，借鑒經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)、消除隱患，提高會計核算的整體質(zhì)量，推進(jìn)規(guī)范化管理，將財務(wù)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，提升管理效益。

三、提高會計工作效率

持續(xù)深化財務(wù)與業(yè)務(wù)的集成應(yīng)用。加強(qiáng)源頭信息質(zhì)量控制，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息一次錄入、憑證自動生成；應(yīng)用協(xié)同、對賬功能，實現(xiàn)合并抵銷憑證自動生成；開展財務(wù)日報編制，報表編審質(zhì)量和效率逐步提升。推廣財務(wù)日報在各單位的常態(tài)化應(yīng)用。推動將會計核算規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，簡化會計記賬過程，進(jìn)一步提升核算的規(guī)范化、自動化水平。推動套裝軟件工程、物資、資產(chǎn)等信息集成，實現(xiàn)相關(guān)報表信息的“一鍵式”生成。

四、全方位開展決策分析

夯實財務(wù)分析基礎(chǔ)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門集成數(shù)據(jù)治理，優(yōu)化數(shù)據(jù)集成方式，縮短業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交換時間，提高數(shù)據(jù)處理效率。確保公司財務(wù)信息系統(tǒng)向上傳的及時性、準(zhǔn)確性。創(chuàng)新財務(wù)分析手段。深化應(yīng)用國網(wǎng)輔助決策分析系統(tǒng)的建設(shè)成果，以盈利能力、發(fā)展能力、償債能力指標(biāo)為重點，建立分析評價體系。充分利用與財務(wù)信息關(guān)聯(lián)密切的各種數(shù)據(jù)，研究建立包括現(xiàn)金流量趨勢、企業(yè)償債能力等重點業(yè)務(wù)、重點環(huán)節(jié)、重點指標(biāo)分析模型，通過模型得出規(guī)律性的結(jié)論，增強(qiáng)輔助決策支持能力。

五、注重綜合型人才的培養(yǎng)

篇10

[關(guān)鍵詞]資金監(jiān)管；安全運(yùn)行；認(rèn)識

隨著我國公共財政的建立和改革，公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)全面納入財政預(yù)算管理，對財務(wù)管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經(jīng)濟(jì)觀念和以前的養(yǎng)護(hù)管理模式的影響，財務(wù)管理工作不能很好地適應(yīng)財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現(xiàn)一些問題。所以加強(qiáng)資金監(jiān)管力度確保資金安全有效運(yùn)行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養(yǎng)護(hù)的順利開展，為人民群眾創(chuàng)造一個良好的出行環(huán)境。

一、結(jié)合實際強(qiáng)化基礎(chǔ)

結(jié)合本單位實際，以強(qiáng)化會計基礎(chǔ)管理工作為突破口，在規(guī)范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責(zé)、規(guī)范程序、加強(qiáng)溝通、提高效率”，達(dá)到“職責(zé)權(quán)限清晰、辦事高效順暢、制度執(zhí)行到位、資金安全運(yùn)行”的目的，提升我段財務(wù)管理整體工作水平。

一是對財務(wù)崗位設(shè)置和人員分工進(jìn)行了規(guī)范。對現(xiàn)有人員按“不相容職務(wù)相互分離”的要求，進(jìn)行了內(nèi)部分工，明確了各自工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務(wù)工作格局。

二是對財務(wù)會計基本業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行了規(guī)范。主要針對職工報銷、債務(wù)支付、價款結(jié)算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環(huán)節(jié)流程進(jìn)行了細(xì)化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務(wù)人員職責(zé)不清的問題。

三是對會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)管工作進(jìn)行了規(guī)范。明確要求，所有會計業(yè)務(wù)在辦理過程中必須有人負(fù)責(zé)審核，重點加強(qiáng)簽字審核、款項支付、賬務(wù)處理、報表編制、信息批露等環(huán)節(jié)的日常監(jiān)管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規(guī)范賬務(wù)的出現(xiàn)。

四是對財務(wù)人員日常管理工作進(jìn)行了規(guī)范。將財務(wù)人員全部納入財務(wù)科進(jìn)行統(tǒng)一管理，要求財務(wù)人員加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提升業(yè)務(wù)技能、拓寬工作思路、延伸監(jiān)管觸角，切實發(fā)揮財務(wù)人員在財務(wù)管理工作中的基礎(chǔ)性作用，通過每年的繼續(xù)教育不斷的提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，分析查找財務(wù)管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務(wù)管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務(wù)管理工作氛圍和環(huán)境。

二、加強(qiáng)預(yù)算管理

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代財務(wù)管理重要的一部分。根據(jù)近幾年的情況來看，每年的預(yù)算下達(dá)都比較晚，這樣造成很多費(fèi)用開支前無法做到“心中有數(shù)”，財務(wù)支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運(yùn)行了資金監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺，建立了公路系統(tǒng)預(yù)算管理體系，將預(yù)算的編制、審批、下達(dá)和預(yù)算的執(zhí)行與綜合評價全面納入預(yù)算管理系統(tǒng)。

一是我單位將盡快建立起自己的預(yù)算管理，上和省廳局緊密聯(lián)系，下結(jié)合各公路管理段的實際，嚴(yán)格實行預(yù)算審批管理報備制度，將擬下達(dá)的項目、用途和金額等預(yù)算信息及時逐級上報備案，待批復(fù)下達(dá)后在實施。

二是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管?？偠我闪㈩A(yù)算監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，確定專職人員，跟蹤監(jiān)督下達(dá)的各預(yù)算得執(zhí)行情況，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督工作常態(tài)化。建立健全預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控制度，將預(yù)算執(zhí)行情況在全總段范圍內(nèi)公開通報。

三是建立預(yù)算執(zhí)行的綜合評價體系。促進(jìn)預(yù)算管理中相關(guān)層面的平衡和相關(guān)資源的全面優(yōu)化，形成“預(yù)算編制―執(zhí)行―決策”鏈的良性循環(huán)。設(shè)立合理的預(yù)算執(zhí)行評價指標(biāo)，探索有效的指標(biāo)評價方法，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的量化考評。對不科學(xué)、不合理的預(yù)算編制項目查找原因及時作出調(diào)整。

三、加強(qiáng)資金支付過程管理

一是嚴(yán)格資金審批管理程序，根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟?；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合審核后，報經(jīng)單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門和領(lǐng)導(dǎo)按程序?qū)徟?；支出金額在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門聯(lián)合審核后，報經(jīng)單位會議集體研究后支出?，F(xiàn)金支出要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現(xiàn)金結(jié)算。

二是實施大額資金支出預(yù)警管理。根據(jù)省廳局的相關(guān)規(guī)定，建立大額資金支出預(yù)警機(jī)制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預(yù)警，特別是要對用款單位非固定性、非經(jīng)常性的養(yǎng)護(hù)維修工程、工程建設(shè)項目、機(jī)械設(shè)備購置等大額資金支出實施重點監(jiān)督檢查。確保大額資金運(yùn)行安全。

三是對財務(wù)管理工作實行獎懲。將財務(wù)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預(yù)算掛鉤。制定全總段內(nèi)部的考核與獎懲辦法，明確職責(zé)與權(quán)力，使財務(wù)監(jiān)管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運(yùn)行。

四、加強(qiáng)審計監(jiān)督業(yè)務(wù)指導(dǎo)

管理分局要定期對基層進(jìn)行財務(wù)管理工作的督查，加大檢查力度。總段要轉(zhuǎn)變思路，把督查和檢查作為服務(wù)基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發(fā)通報，要為基層單位財務(wù)人員提出解決問題的辦法和今后規(guī)避問題再次出現(xiàn)的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作融入到具體事務(wù)中，強(qiáng)化事前事中指導(dǎo)，規(guī)避來自不同方面的風(fēng)險，保證資金安全有效使用。

管理分局在檢查時，可以將全省公路系統(tǒng)財務(wù)互檢機(jī)制引入，在基層單位之間進(jìn)行互檢，讓基層單位財務(wù)人員互相發(fā)現(xiàn)問題，可以取長補(bǔ)短、開拓思路，在全局內(nèi)部形成互幫互促、統(tǒng)一思想認(rèn)識的氛圍，激發(fā)財務(wù)工作人員做好本職工作的信心。