導語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)管理審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

固定資產(chǎn)動態(tài)管理法人治理結構

一、煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題和對企業(yè)的影響

（一）固定資產(chǎn)管理制度不健全

1．設備使用管理方面

固定資產(chǎn)的實物管理沒有實現(xiàn)網(wǎng)絡化，缺乏固定資產(chǎn)保險制度。企業(yè)的固定資產(chǎn)多數(shù)存放在巷道和工作面，大型采掘設備的安裝、修理、拆遷、更新等工作會隨著地質條件、工作面變化而變化。對于產(chǎn)量大的生產(chǎn)單位，工作面較多，固定資產(chǎn)存放地點較分散，設備盤點費時費力，所以能真正落實固定資產(chǎn)定期盤點制度的礦廠較少。

2．會計處理方面

固定資產(chǎn)的折舊年限、分類標準調整不及時。一些綜采綜掘設備超負荷生產(chǎn)情況普遍，致使折舊計提不足就提前報廢，造成較大報廢損失，加大了當期的經(jīng)營成本。另一方面固定資產(chǎn)的預算編制時間短和執(zhí)行監(jiān)督不足。另外，固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、使用保管、維修、調撥、處置、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎懲制度空白。

3．管理者職責分工方面

企業(yè)非機電設備固定資產(chǎn)管理職能部門分工職責不明確或管理缺位，導致資產(chǎn)管理責任覆蓋有遺漏；要么是部分職能部門權力重疊，使該部分固定資產(chǎn)的管理互相推諉；有關設備采購部門權力不明確，或采購、驗收實質上由一個部門負責；實物資產(chǎn)日常具體驗收、臺賬登記、部門調撥等業(yè)務部門管理職責不清楚，尤其是年底資產(chǎn)實物清查更是不了了之。

（二）該煤礦現(xiàn)行內部審計監(jiān)督機制不健全

首先，固定資產(chǎn)采購、驗收、核算、使用保管、維修、調撥、清查等核算管理制度不健全、管理流程不規(guī)范、考核獎懲制度空白或不兌現(xiàn)。其次，但內部審計的重要性并沒得到足夠重視，其主要表現(xiàn)為：審計機構獨立性依法審計的執(zhí)行力度不夠、審計人員未能配齊配強，所以其固定資產(chǎn)審計監(jiān)督力度無從保證。

（三）管理者對各經(jīng)濟層固定資產(chǎn)管理效果沒有細化效績考核約束

企業(yè)固定資產(chǎn)管理職能部門分工職責不明確或管理缺位，導致資產(chǎn)管理責任覆蓋有遺漏，部分職能部門權力重疊，使該部分固定資產(chǎn)的管理互相推諉。有的領導在思想上和工作擺布上，存有重利潤、輕資產(chǎn)的傾向，對企業(yè)的資產(chǎn)結構、資產(chǎn)質量、資產(chǎn)價值、獲利能力以及資產(chǎn)的安全完整等，重視不足，因而反映在片面追求利潤．對已發(fā)生的資產(chǎn)損失或費用，長期掛賬不處理，形成虛增利潤，虛增資產(chǎn)。

二、改善企業(yè)固定資產(chǎn)的管理思路

（一）完善煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理體系，健全固定資產(chǎn)管理制度

1．完善固定資產(chǎn)現(xiàn)場動態(tài)管理制度

固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)場管理工作仍很薄弱，特別是財務固定資產(chǎn)核算員缺乏對現(xiàn)場管理意識，與設備管理部門相互溝通也不夠，不能及時掌握設備的動態(tài)。為杜絕財務與設備管理嚴重脫離的現(xiàn)象，通過完善財務與設備管理部門的雙向溝通互動管理崗位責任制和工作標準，促使固定資產(chǎn)核算管理人員深入現(xiàn)場，了解資產(chǎn)狀況，做到資產(chǎn)狀況清，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的核算與管理有機地緊密結合，保證財務核算與監(jiān)督做到位，保證資產(chǎn)賬賬相符及賬實相符。

2．加強企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度

企業(yè)必須對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理制度，財務部門有總賬、設備部門有分賬、使用部門有明細賬，保證賬賬、賬卡、卡物三相符：對固定資產(chǎn)進行合理的分類和計價，正確、全面、及時地組織固定資產(chǎn)的增加、減少、調入、調出、折舊、修理、報廢、清查等業(yè)務的總分類核算和明細分類核算。另外，要建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，嚴格劃分各項資產(chǎn)管理的管理職責，杜絕企業(yè)中出現(xiàn)資產(chǎn)“無人管”的混亂現(xiàn)象。

（二）完善該企業(yè)內部審計體系

1.加強會計監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內部會計控制制度，加大財務控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財務管理上的漏洞，維護資產(chǎn)安全完整及賬務的及時準確。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)內部會計控制制度建立、完善后，還必須完善煤炭企業(yè)內部審計體制。加強審計監(jiān)控力度．對固定資產(chǎn)內部會計控制再增加一層控制。一是加強企業(yè)的資產(chǎn)風險管理，將風險控制到最低限度，防患于未然；二是加強企業(yè)的固定資產(chǎn)管理內部控制制度評審，建立嚴密、完善的控制體系；三是加強固定資產(chǎn)管理審計和經(jīng)濟效益審計，謀取更大的資產(chǎn)管理效益。

（三）完善公司法人治理結構

企業(yè)總經(jīng)理是受托企業(yè)最高責任人，企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、營運效果優(yōu)劣與否，總經(jīng)理都有著不可推卸的責任，并將固定資產(chǎn)內控管理的完善與實施作為總部對其責任業(yè)績進行考核與獎罰的基本內容；項目經(jīng)理作為項目的具體負責人，對歸口固定資產(chǎn)管理承擔著直接的責任，成為所在企業(yè)總經(jīng)理對其責任業(yè)績進行考核的重要內容之一。

三、結語

煤炭企業(yè)要建立和完善各項固定資產(chǎn)管理制度，利用先進的科技手段，管好用好固定資產(chǎn)，增加煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量，提高煤炭產(chǎn)品質量，獎勵煤炭產(chǎn)品的噸煤陳本，節(jié)約國家資金，提高經(jīng)濟效益，加強煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)管理，要從實際出發(fā)、小處著眼節(jié)約成本來實現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)的保值增值，最終實現(xiàn)企業(yè)做大做強的目標。

參考文獻：

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[3]鹿麗娜.企業(yè)固定資產(chǎn)內部管理應注意的問題[J].遼寧經(jīng)濟2009，（10）：　317-321.

篇2

1會計核算中對外投資存在的問題

隨著我國經(jīng)濟體制的改革，很多原國有單位相繼被投放到市場中去參與市場競爭。醫(yī)院作為公益性單位，雖然不用直接參與市場競爭，但隨著醫(yī)療市場競爭的日益激烈，如何將有限的資金進行科學投資以充分發(fā)揮資金的使用效率，獲得最大效益也是各醫(yī)院不得不面對的現(xiàn)實問題?，F(xiàn)行醫(yī)院會計制度中，會計核算方面沒有對投資核算進行細化分類，在執(zhí)行會計制度的過程中，不同所有制醫(yī)院會計處理所依照的方法也各不相同，不利于醫(yī)院資本的合理優(yōu)化。

2財務預算管理不到位

醫(yī)院資金的主要來源是其經(jīng)營活動，而醫(yī)院的財務預算關系到整個醫(yī)院的經(jīng)營活動，二者之間存在密切的關系。目前，醫(yī)院普遍缺乏預算意識，資金預算側重于主觀判斷，對預算管理更是缺乏相應的預算管理體系，預算執(zhí)行脫離實際經(jīng)營活動，降低經(jīng)費的使用科學性。同時，缺乏有效的內部控制和監(jiān)督體系，不能將責任具體落實下去，預算使去其本應有的約束作用，加大醫(yī)院財務管理壓力，不利于醫(yī)院經(jīng)營管理水平的提高。

3現(xiàn)行醫(yī)院財務會計制度監(jiān)管存在的問題

具體表現(xiàn)在監(jiān)管法律法規(guī)體系不健全、財務自身監(jiān)管薄弱、內部審計執(zhí)行不力、社會中介機構未發(fā)揮有效監(jiān)督作用等方面。目前，我國多數(shù)醫(yī)院自身財務監(jiān)管薄弱，沒有相應的權威內部審計機構，加之政府多頭監(jiān)管缺乏有效的協(xié)調溝通，而法律法規(guī)以及制度體系又比較籠統(tǒng)，有關懲戒規(guī)定不夠具體，可操作性差且執(zhí)行力不夠，使得醫(yī)院財務監(jiān)督方面存在很多漏洞。

4信息化管理水平落后

現(xiàn)行的醫(yī)院財務會計制度的有效執(zhí)行需要醫(yī)院信息系統(tǒng)的支持。但是，目前我國醫(yī)療改革并不是很完善，信息管理系統(tǒng)并不是最先進的，各種會計軟件和信息化軟件也不能及時更新，且存在醫(yī)院各部門的管理學經(jīng)常各自為戰(zhàn)，缺乏有效的溝通，不能有效進行資源共享，必定會造成一些物資的浪費。

5現(xiàn)行醫(yī)院固定資產(chǎn)方面存在的不足

現(xiàn)行會計制度在醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認、分類、核算及處置方面都做了大膽嘗試，有了新的規(guī)定，不僅更貼近醫(yī)院的發(fā)展要求，也體現(xiàn)了與時俱進的精神。這種改革創(chuàng)新大大規(guī)范了醫(yī)院固定資產(chǎn)管理及核算，但仍存在一些不足之處。如隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展帶來的個別醫(yī)院求大而全盲目購建、虛增固定資產(chǎn)資產(chǎn)總量以及固定資產(chǎn)減值等，對此各醫(yī)院應醫(yī)院之間不必要的重復購建的現(xiàn)象時有發(fā)生，根據(jù)具體使用情況進行動態(tài)跟蹤和分析，找出相應的解決措施。

二針對醫(yī)院財務會計制度存在問題的改進方案研究

1完善各項資本經(jīng)營業(yè)務的明細劃分

各醫(yī)院為了規(guī)范會計處理、做到賬目有所依據(jù)需要對各項資本經(jīng)營業(yè)務進行明細劃分。有關部門應改革過去不合理的會計制度，使業(yè)務狀況的核算規(guī)范化，如可將對外投資項目細做到具體投資有具體的核算要求。另可參照企業(yè)會計制度增高投資收益項目，年底結賬時直接將其收入收支結余“其它科目”里?？傊獙Ω鞣N形式的資本經(jīng)營事項進行明細劃分，并制定相應的會計處理規(guī)范。

2積極完善醫(yī)院的預算管理

體系現(xiàn)行制度下，醫(yī)院應注重收入與支出的預算管理，積極實行全面預算管理，做到預算管理內容、管理過程、管理主體的全面化。年度終了，醫(yī)院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時的編制預算并經(jīng)主管部門審批。編制預算前進行充分的調研認證，確定預算基礎，核實基礎數(shù)字，正確預測各種因素對醫(yī)院收支的影響；一改傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長”的編制方法，采取零基預算法、彈性預算法等多種方法編制年度預算；編制過程堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則。對預算執(zhí)行進行全過程的有效監(jiān)督，對預算支出必須給出詳細理由，在經(jīng)過科學嚴謹?shù)恼撟C后方可批準使用。還要對執(zhí)行結果進行分析考核，將預算執(zhí)行情況作為年終考核的重要依據(jù)，充分調動醫(yī)院各科室醫(yī)護人員的積極性和主動性，從而有效降低醫(yī)療成本，提高資金使用效率。

3加強醫(yī)院財務會計制度的監(jiān)督機制完美的監(jiān)督

需要來自單位內部、政府部門以及社會中介機構的共同配合。對此應：

（1）加強政府監(jiān)督

會計監(jiān)督與會計核算并舉，醫(yī)院的財務部門是醫(yī)院內部經(jīng)濟活動的中心，是醫(yī)院財務監(jiān)管的主體，這是國家賦予財務部門的法定責任。政府應認清自己在醫(yī)院監(jiān)管過程中所扮演的角色，加強醫(yī)療價格改革，杜絕以藥養(yǎng)醫(yī)，定期對監(jiān)管制度的實施效果展開調查統(tǒng)計，定期向公眾揭示醫(yī)院各種費用與收支是否平衡的機制等。

（2）加強內部審計部門的監(jiān)管

醫(yī)院應樹立以財務收支審計和內部控制審計為主，以風險管理審計為發(fā)展方向，有獨立的內部審計機構，擺脫院領導的操控，實現(xiàn)審計結果的公正、客觀、獨立性。

（3）加強全院職工共同監(jiān)督管理

全院上下應統(tǒng)一認識到醫(yī)院經(jīng)濟活動是和自身利益密切相關的，各科室、和職工都要擔起監(jiān)管重任，從而保證醫(yī)院財務會計制度的有效實施。

4推動信息化建設，提高醫(yī)院信息化管理水平

信息化建設不僅可以很好實現(xiàn)資源共享，還能有效節(jié)省人力、物力，對單位成本進行科學有效使用。通過信息化手段有效整合醫(yī)院資源，將醫(yī)院的物流、財務管理與服務的各個系統(tǒng)相互聯(lián)系在一起，實現(xiàn)了醫(yī)院信息管理的一體化，并及時地將醫(yī)院的庫存商品、各科室的藥品配備情況等反映出來，有利地節(jié)省了醫(yī)院的資源。此外，現(xiàn)行的會計制度要求所有固定資產(chǎn)從增加的下月起開始計提折舊，在信息化網(wǎng)絡體系下，可以利用會計核算軟件實現(xiàn)固定資產(chǎn)的日常管理，使得不同醫(yī)用資產(chǎn)的計提折舊工作更加簡單快捷。

5加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，提高設備利用率

醫(yī)院固定資產(chǎn)是由醫(yī)院占用有或使用，能直接或間接為醫(yī)院帶來經(jīng)濟效益，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學等各類活動必不可少的物質基礎，更是醫(yī)院生存和發(fā)展的重要資源。加強醫(yī)院固定資產(chǎn)管理可以從以下幾方面考慮：

（1）增強固定資產(chǎn)管理意識與制度的完善

醫(yī)院領導及醫(yī)護人員要從思想上真正理解固定資產(chǎn)對其工作的不可取代性，這樣才能從根本上避免各種盲目和浪費行為，也才能真正利用好固定資產(chǎn)；同時還要加強對固定資產(chǎn)管理制度的制定與完善，制度是保證業(yè)務操作規(guī)范化、秩序化、高效率及管理漏洞的重要手段，對于固定資產(chǎn)確認、購置、使用、保管、保值增值、處置等方面都要有明確的規(guī)章制度，再配以高素質的管理人員進行監(jiān)督考核。

（2）取消機械部、后勤部等多頭管理

由固定資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一采購、報修、報廢及使用情況進行管理，并進行二級分類明細核算，全面負責相關事宜的核算及會計監(jiān)督工作，建立固定資產(chǎn)及累計折舊總賬，并充分運用電子信息化管理手段，科學有效地使用固定資產(chǎn)“累計折舊”，確保設施設備消耗的補償和更新改造。

（3）科學編制設備采購預算

再現(xiàn)行制度下醫(yī)院進行設備采購不再受原來凈資產(chǎn)中以備更新改造固定資產(chǎn)所提取的修購基金余額的限制性約束，盲目的擴張會帶來資產(chǎn)的浪費。這就需要進行配置管理，科學編制新增資產(chǎn)購置預算，列明必要性，做好項目可行性報告和績效報告，既注重經(jīng)濟性更要關注社會效益，滿足醫(yī)院真正合理的需求。

三結束語

篇3

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 財務管理 專項監(jiān)督

中圖分類號：F234.1 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）11-163-02

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的持續(xù)推進與深化，財政對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)費投入逐步加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的轉型逐步完成，政府監(jiān)管部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務信息的可靠性要求越來越高，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務管理工作顯得十分重要。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部的財務管理工作中存在不少薄弱環(huán)節(jié)，盡快完善相關管理措施顯得十分迫切。

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）財務管理目標設置不當，落實醫(yī)改管理目標轉型不夠

作為基層衛(wèi)生服務單位，同樣面臨著市場競爭，解決“吃飯”問題是前一時期鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的主要目標，“保吃飯”成為衛(wèi)生院運行的重要目標，形成了以增加可支配收入為中心的運行模式。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、基本藥物制度的實施，政府衛(wèi)生投入的加大，“吃飯”問題已不再是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院生存的主要矛盾，原有的管理運行模式亟需加快轉型。

（二）財務管理機制模糊，制度缺乏

目前，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院沒有一套真正的財務管理制度，一些單位雖然有名義上的財務管理制度，但只涉及一些報銷和費用審批及崗位責任制等方面的管理，缺乏會計方法、資產(chǎn)管理及賬戶處理中出現(xiàn)的各種情況的指導意見，更沒有完善的內部財務管理控制制度。財務管理工作組織架構不完整，往往僅表現(xiàn)為財務人員的職責，沒有科學的內部財務管理控制體系和流程。

（三）財務人員業(yè)務技能不強，適應會計環(huán)境的能力不足

新的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度已經(jīng)實施，計算機系統(tǒng)與會計軟件也不斷更新，對會計人員的技能要求不斷提高。部分會計人員業(yè)務技能不強，滿足于完成會計記賬工作，應付財務報告的報送，而核算基礎薄弱，甚至賬目不全、賬賬不符、賬實不符。

（四）內部審計監(jiān)督機制不健全

內部審計部門獨立性差，審計人員大多為兼職，審計專業(yè)技能不足，手段單一。審計流于形式，往往僅是應付上級檢查做資料，不能起到日常監(jiān)督、全面監(jiān)督、客觀監(jiān)督的作用。

二、醫(yī)療業(yè)務運行過程中普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）資產(chǎn)管理不實

1.固定資產(chǎn)管理不實，資產(chǎn)產(chǎn)權不明，無固定資產(chǎn)日常維修、維護、保養(yǎng)措施，降低了固定資產(chǎn)的使用壽命。較大型儀器設備的購置缺乏科學的論證，報廢手續(xù)不完善、轉讓手續(xù)不健全的現(xiàn)象普遍存在，報廢不報批、處置不報批，賬務不能及時處理，不能執(zhí)行固定資產(chǎn)的清查制度，造成固定資產(chǎn)的流失，資產(chǎn)不實，賬實不符。

2.藥品等存貨采購環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)存在不足。（1）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，財務人員僅僅起著賬房先生的作用，直到付款時才通知財務人員，財務人員不能對經(jīng)濟業(yè)務的全過程進行監(jiān)督。藥品等采購無制度或虛設，不能根據(jù)使用量及業(yè)務的周期性合理測算采購周期、采購量，出現(xiàn)部分品種存量不足，部分品種則長期積壓，甚至到期報損。資產(chǎn)周轉率低，嚴重影響資金的使用效率。（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院藥品等存貨存放條件不足，僅能做到防盜竊等，不能完全滿足藥品存放對溫度、濕度等環(huán)境要求。（3）忽視部分用量小、金額小、使用頻率低的搶救藥品、器械的日常管理，缺少日常維護，過期、毀損后不能及時補充，增加了可能風險。（4）盤點清查制度執(zhí)行不嚴。一是盤點周期長，不能及時發(fā)現(xiàn)存貨損溢情況。二是盤點范圍不全面，僅重視在庫藥品等物資的盤點，忽視可較長時間使用的低值易耗品以及采取領用制度的非單獨計價的材料物資的盤點。三是因醫(yī)療單位業(yè)務的特殊性，盤點時藥房藥品不能完全禁止流動，未能采取有效措施保障盤點數(shù)據(jù)的準確。四是部分存貨存在購銷差價，盤點價格設計時不能兼顧，造成盤點僅能反映一種價格結果，盤點結果的分析利用受到限制。（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存貨中的藥品、衛(wèi)生材料等普遍不能分庫保管，分庫設賬。隨著藥品零差價制度的實施，藥品差價率已基本不存在，其出售收入僅是購進成本的補償，無增值收益，而醫(yī)用材料卻存在差價。且醫(yī)用材料的使用及收費方式多樣，有的不能單獨計價收費，其使用直接構成醫(yī)療成本的凈增加，有的卻可以單獨計價、單獨收費，有對應的收入補償方式。新會計制度要求藥品以購進價核算，采用實際成本核算消耗成本，不同補償機制、不同差價率的存貨不加區(qū)分地保管與使用，不利于成本核算,也不利于便捷準確地計量存貨價值。

3.貨幣性資金控制不夠。一是收費處的現(xiàn)金收入常常不能做到按日足額送存銀行，月末核對收入賬現(xiàn)象普遍存在，資金被循環(huán)挪用風險大。二是收費處找零備用金設計失當，收費員之間無統(tǒng)籌使用機制，有的過少，不能滿足日常需要，有的過多，占用資金且安全隱患大。三是銀行存款由出納人員進行對賬，依賴于出納人員的職業(yè)操守。

4.應收醫(yī)療款管理欠缺。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應收醫(yī)療款主要有兩塊，一塊是醫(yī)保機構待結算款，一塊是病人欠費。對于病人欠費往往能有效控制，但對醫(yī)保機構結算差額核算與管理有待規(guī)范。

（二）預算編制規(guī)范性不足、執(zhí)行力不夠

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，預算的編制是非常隨意的，是應付上級領導檢查的，甚至存在無預算現(xiàn)象。對預算的執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。

（三）所屬門診醫(yī)療服務站、社區(qū)衛(wèi)生服務站管理不到位

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所服務的社區(qū)人群居住分散性特點決定了其下設門診醫(yī)療服務部、社區(qū)衛(wèi)生服務站，對這些站點的管理基本上處于財務承包、自負盈虧、定項勞務補助等原始形式，而其財務收支過程基本上不受鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院控制和監(jiān)督管理。過度醫(yī)療行為、收費欠規(guī)范行為時有發(fā)生。

（四）信息系統(tǒng)控制設計不足、重視不夠、信息孤島現(xiàn)象嚴重

目前，以信息化為手段的管理，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院得到了廣泛的應用，收效甚好，但部分衛(wèi)生院信息系統(tǒng)運行仍存在不足。一是既懂信息技術又懂醫(yī)療業(yè)務財務流程的復合型人才數(shù)量不足，對信息系統(tǒng)本身的缺限識別能力弱；二是會計信息孤島現(xiàn)象嚴重，缺乏將會計系統(tǒng)軟件納入信息管理系統(tǒng)的一體化規(guī)劃，財務軟件與醫(yī)院內部管理軟件，新農(nóng)合結算軟件、醫(yī)保結算軟件、救助結算軟件、離休病人結算軟件的系統(tǒng)平臺各異，數(shù)據(jù)不能共享，各系統(tǒng)信息成了信息孤島；三是對各系統(tǒng)的維護、升級困難，各系統(tǒng)提供商不能提供后續(xù)服務，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院又缺乏相應專業(yè)能力，系統(tǒng)功能不能滿足新的業(yè)務流程、業(yè)務環(huán)境、信息需求，甚至數(shù)據(jù)錯誤不能得到糾正。部分數(shù)據(jù)的提取利用仍需手工加工匯總，給財務核算與管理工作增加了難度。

三、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理，減少管理薄弱環(huán)節(jié)的對策

（一）明確財務管理目標任務，建立健全財務管理機制

隨著醫(yī)改制度的實施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院生存和吃飯問題已從制度上得到保障，依法組織收入，合法合規(guī)并堅持節(jié)約的原則使用資金，進行準確的核算，加強資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)的使用效率與效果成為財務管理的重要任務。對此鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應有足夠的認識，領導應將財務管理納入重要工作視線，圍繞財務管理目標任務強力推進財務管理制度的建立與實施。加強職工管理重要性的思想認識。保證每個職工均熟悉財務管理意義，并主動參與財務管理制度的建立，明確每一部門、每一崗位的管理職責，知曉并履行各自崗位的管理義務。全體工作人員應明確財務管理工作人人有份、人人有責，不單純是財務部門的工作。

（二）加強人員管理技能培訓，建立部門責任制、崗位責任制

1.加強財務人員的業(yè)務培訓。一方面會計制度依賴財務人員正確的執(zhí)行，新的會計制度的實施依賴財務人員正確的把握，會計信息的提取和有效利用依賴于財務人員正確的處理與加工；同時會計人員還肩負著財務管理的重要職責，應充分掌握財務管理技能，向領導層建議管理措施，起草管理方案，推動財務管理制度的制定與實施，這些均要求會計人員掌握并及時更新會計知識管理理論。另一方面，信息化管理系統(tǒng)的廣泛實施要求財務人員掌握更多的計算機知識，信息化系統(tǒng)中嵌入的業(yè)務流程、關鍵控制點和處理規(guī)則的有效地發(fā)揮作用，需要正確的授權制度和操作人員正確的操作，財務人員應首先掌握，為管理信息系統(tǒng)有效使用與維護提供技術支持。

2.加強資產(chǎn)保管使用相關科室技能培訓。對各崗位、各部門進行有針對性的管理技能培訓，明確責任。（1）藥房、藥庫等存貨保管科室除實物安全外還應培訓入庫、出售、領用、退藥、調藥、報損、盤點等各個環(huán)節(jié)注意事項。近效期藥品設專架存放，關注藥品的有效期；品設專柜保管，需冷藏藥品加強冷藏溫度的監(jiān)控；搶救藥品存放位置應保證容易識別、容易取用；零差價藥品、單獨計價的材料、非單獨計價的材料等管理要求不同存貨，應分庫保管，沒有條件的應分架存放，單獨設賬。存貨保管科室應定期盤點，做到賬實相符，賬賬相符，追查存貨毀損原因，落實責任，因制度設計原因的優(yōu)化流程，建立制度的優(yōu)化機制。（2）儀器設備等固定資產(chǎn)使用部門要加強上崗前培訓、使用操作規(guī)程培訓，限制非專業(yè)人員對儀器設備的操作。建立維護保養(yǎng)計劃、設立賬卡，明確保管使用責任。

3.加強收費部門的現(xiàn)金收費管理、票據(jù)管理、退費管理的培訓。建立繳費制度、對現(xiàn)金收入的繳款制度、找零兌換限額制度，保證收入及時入賬，資金安全完整。

4.加強醫(yī)保結算制度的培訓，對醫(yī)保結算限額、次均費用、結算辦法、結算流程等進行全方位的培訓。醫(yī)保結算差一方面表現(xiàn)為可以收回但金額待定的考核性結算差，這部分結算差主要應與醫(yī)療服務人員溝通醫(yī)保考核辦法，規(guī)范服務方式，保證考核結果，且應單獨設置賬戶、單獨核算。另一方面包括能確定不能收回的永久性差，主要有：（1）醫(yī)保次均費用、日均費用超支等款項，降低醫(yī)療費用，防止醫(yī)療費用增長過快，是醫(yī)改目標之一，醫(yī)療服務單位應依據(jù)患者病情需要主動采取措施，避免藥品濫用，醫(yī)療過度，落實醫(yī)保政策，減少這一結算差，對于實際發(fā)生的差額及時進行賬務處理，正確反映財務結果。（2）違反醫(yī)保政策發(fā)生的結算差，應及時追究責任人，由責任人賠付。

5.信息管理系統(tǒng)的培訓。信息管理系統(tǒng)涉及到醫(yī)院業(yè)務開展各個層面的管理控制，每個崗位、部門不同的操作權限，實際上是業(yè)務流程的控制環(huán)節(jié)及信息的訪問限制，各權限設置不能交叉，權限不能轉授于不相容職務者。同時要加強學習，確保信息系統(tǒng)控制有效、信息安全。

（三）建立成本核算制度

建立醫(yī)療服務成本的核算管理制度，應將成本目標、核算方法、成本控制方法與職工充分溝通，保證全部職工目標一致、措施得當，重點確保安全、降低消耗、控制支出、挖掘潛力。對公共衛(wèi)生服務應將重點放在公共衛(wèi)生經(jīng)費的使用產(chǎn)出效果評價上，在達到預訂的目標效果基礎上降低支出成本。醫(yī)療成本節(jié)約、公衛(wèi)資金使用效果的提高應與個人收入掛鉤，以調動增收節(jié)支、提高效益的積極性，推動醫(yī)院經(jīng)濟管理水平的全面提高。

（四）實行全面預算控制

預算管理，是國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理的重要措施，全面依法預算的編制是國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的明確要求，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院組織收入、實現(xiàn)支出的年度法定依據(jù)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應將批準的預算指標進行層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位，形成部門、崗位預算執(zhí)行責任體系，同時應考慮業(yè)務周期性、時限性因素將年度預算細分為季度、月度預算，實施分期預算控制。財務部門應加強與預算執(zhí)行科室的溝通，運用財務信息和其他相關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，采用恰當?shù)姆绞郊皶r向領導層和各預算執(zhí)行部門報告和反饋預算執(zhí)行進度、差異及其對預算目標的影響，促進預算的實現(xiàn)。對預算的執(zhí)行應堅持公開、公平、公正原則建立考核制度，切實做到獎懲分明。

（五）加強對下屬站、點的財務管理

對下屬站、點的財務管理流程進行全面監(jiān)管，建立財務一體化管理模式，對財務收支、資產(chǎn)管理落實責任制度，保證財務收支規(guī)范，資產(chǎn)安全。

（六）建立財務管理制度設計評價制度，執(zhí)行審計監(jiān)督制度、責任追究制度

財務管理制度的設計有一個不斷完善的過程，隨著環(huán)境的變化，新業(yè)務的開展，均應對制度進行優(yōu)化。同時對制度的執(zhí)行過程及結果應建立日常的財務管理審計監(jiān)督機制，并輔以專項監(jiān)督，明確監(jiān)督程序、措施。對發(fā)現(xiàn)的問題應依性質、嚴重程度、處理權限及時報告或反饋，落實改進措施，對相關責任人依制度進行處理。

提供疾病預防控制等公共衛(wèi)生服務及基本醫(yī)療服務是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的基本職能。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院基于職能定位，加快管理目標轉型，努力查找財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地完善財務管理制度設計，保證醫(yī)改資金的高效使用。實行讓社區(qū)群眾受益這一醫(yī)改目標，同時也有益于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的長遠發(fā)展。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理工作的完善是一項長期的、復雜的系統(tǒng)工作，需要廣大衛(wèi)生系統(tǒng)工作人員，特別是財務人員不斷的探索和改進。