導語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟師的財政稅收，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1影響經(jīng)濟增長方式轉變的因素

分析影響城市經(jīng)濟增長方式轉變的因素主要有以下幾個方面:①經(jīng)濟因素，不同的經(jīng)濟發(fā)展階段與生產(chǎn)力發(fā)展水平的增長方式都是以經(jīng)濟的增長和生產(chǎn)力水平的發(fā)展為基礎的，在不同的時期，各個生產(chǎn)要素也會表現(xiàn)出不同的特征，技術、市場等要素的組合方式也存在很大的差異。但是由于當前粗放型的經(jīng)濟增長方式，極大地制約了技術、資本和文化的發(fā)現(xiàn)，需要進一步轉型;②制度因素，城市經(jīng)濟的增長方式與國家的經(jīng)濟制度息息相關，與我國高度集中的社會主義經(jīng)濟體制聯(lián)系密切。在民主的社會主義環(huán)境下，如果仍然單純依靠行政命令對經(jīng)濟進行安排，將很大程度上影響經(jīng)濟增長方式的轉變;③人口因素，我國是人口大國，也屬于農業(yè)大國，廣大勞動者的文化素質整體偏低，而經(jīng)濟發(fā)展需要業(yè)務素質與道德素質高的人員。在這樣的情況下，就業(yè)矛盾較大，不利于經(jīng)濟增長方式的轉變;④科技因素，盡管我國當前的科技水平不斷提高，但是就整體情況而自主創(chuàng)新能力弱，經(jīng)濟增長過程中仍然有大量的高能耗、重污染企業(yè)，對經(jīng)濟增長方式的轉變產(chǎn)生較大的制約。

2城市經(jīng)濟增長方式轉變和財政稅收政策之間的關系

城市經(jīng)濟增長由粗放型向集約型轉變是一個涉及到多個學科、需要多方配合的復雜工程，其中國家經(jīng)濟政策的調整具有特殊的意義。其關鍵性在于物質利益、利潤動機是對經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生影響的原動力，而財政稅收則是國民收入再分配的手段，對于經(jīng)濟格局的調整具有重大影響。財政稅收政策和經(jīng)濟增長方式之間首先互制約和相互影響的關系，從總體上而言，經(jīng)濟增長方式是財政稅收政策執(zhí)行基礎，也是執(zhí)行對象;而財政稅收政策作為政府調控手段，對于優(yōu)化經(jīng)濟結構、經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義，尤其是在城市經(jīng)濟增長方式轉變過程中發(fā)揮出積極作用。

3促進城市經(jīng)濟增長方式轉變的財政稅收政策

3．1優(yōu)化改進財政投資政策早在2009年，為了應對國內外產(chǎn)生的諸多不利因素，確保經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，開始實行積極財政政策，促進產(chǎn)業(yè)結構調整、完善和保障民生、促進和諧社會的發(fā)展建設。就當前來說，加大投資力度能夠保障城市居民的收入長期性和穩(wěn)定性。根據(jù)國家預算安排，財政投資占每年財政支出中較高的比重。地方政府的財力是非常有限，要進一步擴大財政投資可以考慮適當增加遺產(chǎn)稅和燃油稅等，通過強化稅收監(jiān)管稽查制度，建立收入申報制度等防止偷稅漏稅的出現(xiàn)。同時，完善分稅制度，明確地方政府的職責?？茖W技術是轉變城市經(jīng)濟增長方式的重要元素，在加強投資力度的基礎上擴大城市企業(yè)科技的投資、創(chuàng)新企業(yè)科技體制非常重要，支持城市科技龍頭企業(yè)向“產(chǎn)學研”結合的道路發(fā)展，構建科技承包創(chuàng)新主體，發(fā)展新技術。加強技術推廣隊伍人員的建設，提高業(yè)務水平和服務水平。創(chuàng)新財政投資機制，增加財政投資融資的資金量與渠道，優(yōu)化政策性金融投資結構。就我國目前而言，可以將財政投資參股經(jīng)營農業(yè)綜合開發(fā)項目作為突破口，形成利益共享、風險同擔的機制，促使財政資金發(fā)揮出更大的作用，進而促進城市經(jīng)濟增長方式的改變。

3．2完善現(xiàn)有的稅收制度改進現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，適當扶持地方重點企業(yè)，擴大企業(yè)經(jīng)營中可適用的優(yōu)惠政策范圍。支持企業(yè)產(chǎn)品深加工，并增加其優(yōu)惠力度。注意各項優(yōu)惠稅收政策之間的關系，如對外貿稅、消費稅以及增值稅等。以增值稅為例，發(fā)達國家稅率大多在15%左右，我國內地為17%，相對來說偏高，可以考慮適當下調。以東北為例，作為增值稅轉型試點，這老工業(yè)區(qū)工業(yè)基地振興作用已經(jīng)初步顯現(xiàn)出來，增值稅改革聯(lián)系產(chǎn)業(yè)政策極大的促進了企業(yè)技術的發(fā)展，擴大東北地區(qū)投資規(guī)模，逐漸形成良性循環(huán)。2012年8月開始，我國將交通運輸業(yè)與部分服務業(yè)的“營改增”試點范圍擴大，基于上海市的經(jīng)驗，實施“營改增”之后約有89%的企業(yè)稅負下降，享受了結構性的減稅政策，起到了激勵服務業(yè)發(fā)展的作用。同時還可以借鑒國內外的先進經(jīng)驗，出口產(chǎn)品采取零稅率的政策，并在企業(yè)的產(chǎn)品加工過程中，引進先進的設備與技術，增強產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。調整稅收管理服務，對不同階段和不同環(huán)境下的優(yōu)惠稅收政策進行清理歸納，加強宣傳并予以公示和解釋，讓更多的人了解到稅收優(yōu)惠政策。完善各種稅務行為與機制，保證稅務的透明公開，創(chuàng)造良好的環(huán)境保證稅收的科學性和公平性。

3．3提高城市經(jīng)濟發(fā)展的潛力面對大量的挑戰(zhàn)因素，要想維持城市經(jīng)濟增長方式的轉變以及經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展，應當充分發(fā)揮出財政稅收政策在城市經(jīng)濟發(fā)展、需求擴大等方面的重要作用。逐步擴大城市范圍內的投資，保持平穩(wěn)的增長狀態(tài)。在部分城市中，外需進展的情況并不樂觀，面對這樣的現(xiàn)象可以增大赤字，并發(fā)行一定比例的建設性國債。同時還可以增加預算內投資，地方政府加大建設項目進程，確保資金到位。此外，資金的投入應集中在城市環(huán)境的改造、居民日常生活的保證以及企業(yè)產(chǎn)業(yè)技術的革新等，以此增加城市的經(jīng)濟發(fā)展?jié)摿?。還應當加大對高新技術產(chǎn)業(yè)的投資，加快高新服務產(chǎn)業(yè)的發(fā)展步伐。尤其是現(xiàn)代服務業(yè)是人才密集型產(chǎn)業(yè)，需要高技能與高素質的人才。所以政府還需要增加對服務性人才隊伍的投入，強化培訓和教育工作，發(fā)展形成科技投入、人才培養(yǎng)長效機制，增加城市的內在競爭力。

3．4建立健全績效考評體系我國當前的績效考評方法較為單一，應當在對現(xiàn)有考評方法進行改進的基礎上，結合國內外經(jīng)驗，對財政部門資金分配項目審定的評價體系進行完善與創(chuàng)新。建立對應的約束機制，了解地方的真實情況，還應當透過現(xiàn)象看到本質，在分析財政稅收取得成績的基礎上，了解城市發(fā)展的潛在能力、個人的努力等。結合監(jiān)察單位的意見，對考核與評價信息進行補充。就是日?？己伺c集中考核的有機結合，通過定期抽查、專項調查等多種手段掌握財政支持經(jīng)濟增長方式轉變的實情，提高信息真實性。利用現(xiàn)代統(tǒng)計學、數(shù)學以及管理學等知識全方位多角度的考核財政稅收政策，增加結果的客觀性。此外還應當建立績效評價公示制度，發(fā)揮出考評結果的作用。通過書面形式，對測評結果所表現(xiàn)出的問題進行分析，并提出針對性的意見。強化反饋后的跟蹤調查機制，實時對考核評價內容進行改進，并將整改內容作為下一次考核內容，以保證評價結果連貫。綜合分析考核評價結果，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，加大懲處的力度，及時對違規(guī)行為進行糾正。

4結束語

篇2

    【關鍵詞】　宏觀經(jīng)濟；　政府消費；　貿易平衡

從我國20世紀90年代的經(jīng)濟運行狀況來看，外貿進出口一直是拉動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，上世紀末我國對外貿易持續(xù)出現(xiàn)順差現(xiàn)象。進出口貿易為我國國民經(jīng)濟的增長作出了重要貢獻，同時也留下了一系列的問題，后遺癥的出現(xiàn)給我國經(jīng)濟的發(fā)展帶來了系列問題。特別是進幾年我國日益擴大化的經(jīng)常項目和相關的金融項目、資本項目出現(xiàn)了雙向順差。導致我國與其他國家產(chǎn)生的貿易摩擦越來越多，同時西方發(fā)達國家要求人民幣升值的呼聲愈來愈高。

    可以看出，我國對外貿易產(chǎn)生的雙順差現(xiàn)象導致國際經(jīng)濟出現(xiàn)收支不平衡的問題很嚴重，同時產(chǎn)生宏觀經(jīng)濟的外部失衡問題。所以要解決當前的問題，我國政府必須采取一系列的措施。首先必須對我國的經(jīng)濟體制和金融體制進行改革，轉變我國經(jīng)濟增長方式，依靠擴大內需來帶動我國經(jīng)濟增長，達到進出口貿易的和諧、平衡發(fā)展。此方法的具體實施必須依靠國家相關政策來支持，政府必須采取積極的財政政策或貨幣政策來解決社會經(jīng)濟發(fā)展過程中出現(xiàn)的深層次問題和矛盾。從我國當前的實際狀況來看，外匯盈余情況明顯且在不斷增加，持續(xù)增長的外匯導致我國的物價一直不穩(wěn)定，從控制通貨膨脹的角度來分析，我國當前通過寬松的貨幣政策來擴大內需的力度遠遠不夠。所以為解決和糾正外部經(jīng)濟失衡的狀態(tài)，減輕人民幣升值的壓力，采取積極相關的財政政策和積極的稅收政策是非常有必要的。我國宏觀經(jīng)濟失衡的內在因素是深刻的，失衡的矛盾也在不斷加大，從內在因素分析要解決此種矛盾僅僅依靠一些財政措施是很難實現(xiàn)的，如當前的金融體制效率低下、不健全等，一些地方官員的相關考核體系不完善、政績考核不科學等。因此要從根本上解決我國宏觀經(jīng)濟外部失衡的問題、緩解矛盾，必須把財政和稅收政策同時利用起來。

    一、提升公共消費的能力，通過擴大內需實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展

    首先，拉動內需的主要動力之一就是政府消費，所以政府消費在經(jīng)濟發(fā)展中的作用是巨大的。內需從實現(xiàn)形式上主要有兩種模式，一種是依靠投資來擴大內需，另一種依靠消費來擴大內需。二者只要有一個方面擴大需求，都會對經(jīng)濟發(fā)展起到帶動作用。從我國的實際情況分析，以往通過投資方式帶動經(jīng)濟發(fā)展可以起到很明顯的效果。

    從當前狀態(tài)看政府消費是集中式的，我國居民消費比較分散、很難起到明顯效果，需要時間的積累和沉淀。從我國居民實際消費狀況來分析，居民的消費能力主要取決于收入，居民的收入可以分為短期收入和長遠預期收入二種。我國改革開放后經(jīng)濟發(fā)展取得了很大的成績，但是我國的收入分配體制一直不健全、不完善，導致我國當前的收入差距拉大，反映收入差距的基尼系數(shù)已經(jīng)達到0.4的水平，此狀況導致我國很有消費愿望的人沒有能力消費，購買能力、消費能力相對很弱，此部分在我國人口比例中占有很大的比例，因此我國依靠居民消費來帶動經(jīng)濟發(fā)展的壓力是巨大的，當前我國的社會保障體系還不健全，居民的未來收入很難保證，因此其消費愿望更加難以實現(xiàn)。所以從帶動經(jīng)濟增長的因素來看投資對經(jīng)濟的拉動作用要好于消費，但由于我國的鋼鐵、房地產(chǎn)、水泥最近幾年投資增長速度過快，導致原材料供不應求，因此原材料價格上漲過快，導致煤、電、油等出現(xiàn)緊張的局面。因此，從我國經(jīng)濟的發(fā)展狀況來看，實現(xiàn)當前經(jīng)濟發(fā)展，必須把拉動經(jīng)濟增長的因素從投資轉移到消費。從消費的形式來分析，消費主要有二種，一種是居民消費，另一種是政府消費，從我國的實際國情來看居民消費的效果不是很明顯，自然把消費的問題落在政府身上。從長遠角度來分析整個社會消費能力的提升必須依賴國家好的公共財政政策。所以，政府在整個消費過程中發(fā)揮的作用、扮演的角色是非常重要的。

    當前我國的居民消費之所以如此難以啟動，主要原因是我國居民未來的一些消費是必須的、具有剛性的特征。我國社會保障體制沒有完善，居民的未來收入具有很大的波動性和不確定性。所以當前要想擴大居民消費支出，必須從政府入手，政府采取積極的財政政策，建立完善的公共財政保障機制，消除廣大的居民的擔心，解決他們的未來若干問題，如此狀態(tài)下居民可以放心消費、大膽消費、從而帶動經(jīng)濟的發(fā)展。

    二、完善外資稅收政策，提高外資利用效率

     我國當前的外資導向不合理，主要體現(xiàn)為對區(qū)域導向比較明顯而對產(chǎn)業(yè)的導向比較弱。對我國的沿海地區(qū)投放力度比較大，而內地的關照程度較低。從經(jīng)濟特區(qū)到經(jīng)濟開發(fā)區(qū)再到經(jīng)濟引導區(qū)逐漸遞減投放，從我國的東部到西部投放也是依次降低。此種不均衡發(fā)展狀態(tài)導致我國的外資稅收政策具有很強的不合理性，我國的東部稅收政策優(yōu)惠比較明顯，中西部很難享受到更好的優(yōu)惠政策。我國外資利用的區(qū)域不平衡狀態(tài)導致其產(chǎn)業(yè)導向較弱，我國外資稅收優(yōu)惠政策導向不平衡，從高新技術產(chǎn)業(yè)到道路交通、基礎設施的優(yōu)惠政策大都體現(xiàn)在沿海地區(qū)，中西部落后地區(qū)基本享受不到。外資的投放具有很強的不合理性，部分外資還流入投機性較強的股票、房地產(chǎn)等行業(yè)。對我國國民經(jīng)濟增長起到拉動作用的行業(yè)和一些基礎設施領域很難享受到好的待遇。我國的外資正在以很快的速度向保險、銀行、電信、證券等領域流入，而這些領域對國民經(jīng)濟發(fā)展一般起到操控的作用。

    我國加入wto已經(jīng)很多年了，但是流入我國的外資依然在享受超國民的稅收優(yōu)惠政策，如此狀況在國外是很少見的，也給內資本帶來了很大的不公平性，因此出現(xiàn)內資通過國外注冊公司，最后把資金通過國外轉入國內，形成所謂加外資現(xiàn)象。我國的外資稅收優(yōu)惠政策和國際社會倡導的公平公正參與市場競爭的局面是不一致的，給我國國民經(jīng)濟發(fā)展帶上了一個無形的枷鎖。外資稅收優(yōu)惠政策給我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展和升級帶來了很多問題，產(chǎn)業(yè)無法轉型，外資優(yōu)惠政策不一致導致國際收支失衡，因此我國當前必須積極調整外資優(yōu)惠政策，達到有效利用外資的目的，提升外資利用水平，減輕資本貿易順差給我國人民幣造成的升值壓力，為我國經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展狀況來看，產(chǎn)業(yè)發(fā)展的不平衡為經(jīng)濟發(fā)展帶來了若干問題，為提升產(chǎn)業(yè)升級、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構必須采取積極有效的措施來調整產(chǎn)業(yè)發(fā)展方式。對于一些具備優(yōu)勢但又缺少資金的產(chǎn)業(yè)，要通過政府積極的財政政策重點扶持，防止所謂假外資現(xiàn)象的產(chǎn)生。對于高污染、高消耗的產(chǎn)業(yè)進行逐步淘汰，促進整個社會的產(chǎn)業(yè)升級。

    三、對出口退稅政策進行優(yōu)化調整，保證進口貿易和出口貿易協(xié)調發(fā)展

   我國持續(xù)貿易順差的局面要求必須采取有效措施來調整稅收政策，達到進口貿易出口貿易的平衡。從我國與美國歐洲等國的貿易摩擦來看，日益增長的貿易順差對我國的發(fā)展來看不僅不是福音，反而成了一種負擔。因此西方國家一直要求人民幣升值，其實從本質來看我國貿易順差的加大，主要原因是我國的內需不足，從一定意義上說也是我國經(jīng)濟出現(xiàn)降溫的一種表現(xiàn)。因此我國的未來一段時間如果內需問題不能很好的解決，凈出口在我國經(jīng)濟增長中所占的比例依然會很大，對經(jīng)濟增長的貢獻也會更加明顯。如此下去導致與國際貿易伙伴之間的爭端和摩擦會進不斷加劇，人民幣升值的壓力會更大，所以我國政府必須在進出口貿易方面找到一個平衡點。

    對我國當前的對外貿易狀況，如何更好的調整對外貿易的方式是我國政府面臨的一項重要任務。通過認真思考，全面分析，必須通過優(yōu)化對外貿易的方式來達到貿易的協(xié)調發(fā)展，我國的對外貿易注重自主創(chuàng)新品牌產(chǎn)品出口，加大自主創(chuàng)新品牌的出口力度，控制高污染高消耗產(chǎn)品出口比例。進口方面我國更加重視引進新技術、新設備、國內短缺資源。我國采取的對外貿易若干政策中，出口退稅對我國經(jīng)濟運行起到很重要的杠桿作用。出口退稅政策的實施更好的促進我國對外貿易的發(fā)展，增強了我國出口貿易的質量，有效的促進進出口貿易的平衡發(fā)展。我國通過一系列的措施限制高污染、高消耗產(chǎn)品的出口，其中最顯著的措施就是通過控制出口退稅，我國已經(jīng)明確提出，在特殊情況下還要對一些高污染、高消耗產(chǎn)品征收出口稅，為我國出口高質量、高技術含量產(chǎn)品提供重要的稅收政策支持。因此積極的財政稅收政策對我國經(jīng)濟發(fā)展所起的作用是明顯的，從具體實施狀況來看，無論是對出口退稅還是對出口增稅，都是調整進出口貿易平衡發(fā)展的手段，通過政策的調整可以促進經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。國際社會風云變幻，客觀上要求我國必須在出口貿易和進口貿易上找到平衡點，才能減少和西方發(fā)達國家的貿易摩擦，才能緩解人民幣升值的壓力，才能更好的促進國內經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。政府的財政稅收政策其實就是一個杠桿，通過此杠桿可以緩解國際收支不平衡的矛盾，同時我國產(chǎn)業(yè)結構需要優(yōu)化和調整，才能促進結構優(yōu)化和升級，才能適應經(jīng)濟社會發(fā)展的要求。我國是人口大國、資源大國，只有不斷調整產(chǎn)業(yè)結構，促進產(chǎn)業(yè)升級才能更好的為經(jīng)濟發(fā)展提供動力。

    [參考文獻]

篇3

2020年經(jīng)濟師中級報名時間是7月21日，經(jīng)濟師中級一般指中級經(jīng)濟師，“中級經(jīng)濟師”是我國職稱之一，屬于經(jīng)濟師類別。要取得“中級經(jīng)濟師”職稱，需要參加“經(jīng)濟專業(yè)技術資格考試”?？荚嚸磕昱e行一次，考試時間一般安排在11月初的第一個周末。

按專業(yè)可分為工商管理、農業(yè)經(jīng)濟、財政稅收、金融、保險、運輸經(jīng)濟、人力資源管理、旅游經(jīng)濟、建筑與房地產(chǎn)經(jīng)濟、知識產(chǎn)權等10個專業(yè)。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇4

國外在財政稅收監(jiān)督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監(jiān)督機制優(yōu)化，提高監(jiān)督管理水平，為監(jiān)督模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。在財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化的過程中不斷進行財政監(jiān)督模式創(chuàng)新，通過有效的監(jiān)督管理完善立法程序，優(yōu)化管理方法，積極穩(wěn)妥實現(xiàn)經(jīng)驗模式創(chuàng)新，提高財政稅收的財政監(jiān)督法律規(guī)范化水平。比如美國在財政稅收立法監(jiān)督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規(guī)中實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監(jiān)督優(yōu)化管理的過程中從預算編制管理的思路出發(fā)，通過有效的專項監(jiān)督、日常監(jiān)督、個案監(jiān)督實現(xiàn)對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經(jīng)濟管理中發(fā)揮重要的作用。財政稅收監(jiān)督權力又在綜合管理的過程中進行創(chuàng)新優(yōu)化，實現(xiàn)對財政稅收的專項監(jiān)督管理，提高綜合創(chuàng)新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監(jiān)督權力的有效平衡，在監(jiān)督權力實施的過程中形成完善的程序，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。

二、國內財政稅收監(jiān)督管理體制的完善

財政稅收體制監(jiān)督的過程中要從制度體系建設出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進優(yōu)化管理，為綜合性管理創(chuàng)造良好平臺和條件，在制度優(yōu)化的過程中形成完善的創(chuàng)新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。

(一)財政稅收監(jiān)督管理

提高到立法層次財政稅收監(jiān)督管理機制優(yōu)化管理的過程中必須要從立法層次出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監(jiān)督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰(zhàn)略出發(fā)，積極穩(wěn)妥的推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內部監(jiān)督色彩控制出發(fā)，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創(chuàng)新型管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面入手，積極穩(wěn)妥的實現(xiàn)有效性監(jiān)督，保證預算管理與執(zhí)行管理能夠符合監(jiān)督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創(chuàng)新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監(jiān)督管理作用，通過政府部門的監(jiān)督管理，可以科學合理的編制財政稅收預算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現(xiàn)對財政稅收的內部有效性監(jiān)督管理，為監(jiān)督模式創(chuàng)新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執(zhí)行模式出發(fā)，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監(jiān)督平衡機制能夠全面的實現(xiàn)，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優(yōu)化，提高財政稅收的優(yōu)化監(jiān)督管理水平。財政稅收內部控制模式優(yōu)化的過程中要把各種監(jiān)督模式結合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設出發(fā)，確保各種監(jiān)督效率能夠順利實現(xiàn)。財政稅收事前監(jiān)督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監(jiān)督管理模式優(yōu)化，確保各種監(jiān)督主體和客體能夠符合經(jīng)濟活動管理的要求。財政稅收監(jiān)督管理要從多層次控制管理思路出發(fā)，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現(xiàn)有效的信息資源共享，確保各種監(jiān)督能夠全面協(xié)作協(xié)調處理。健全財政監(jiān)督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發(fā)，推動各項財政稅收監(jiān)督管理的模式創(chuàng)新，實現(xiàn)財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優(yōu)化模式管理營造良好的氛圍。

(二)財政稅收監(jiān)督機制

要明確各個主體職責財政稅收監(jiān)督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效的運行，推動監(jiān)督管理模式創(chuàng)新，為財政稅收的有效性管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監(jiān)督網(wǎng)絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優(yōu)化創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，確保有效的管理控制，提高監(jiān)督控制管理效率。財政稅收監(jiān)督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發(fā)，實現(xiàn)管理模式優(yōu)化，必須從財政管理的戰(zhàn)略思路出發(fā)，為實現(xiàn)多方位管理和綜合管理創(chuàng)造良好的條件。財政稅收預算監(jiān)督管理必須從政府綜合職責出發(fā)，推動創(chuàng)新型管理，為財政稅收綜合模式創(chuàng)新創(chuàng)造良好的條件。

三、總結

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摘 要 在政府眾多的財政收入形式中，稅收是最為主要的，稅收構成了政府財政收入的重要組成部分。本文從財政收入的含義及其來源，稅收的內涵和特征出發(fā)，分析了財政和稅收的關系，并對如何正確處理財政和稅收的關系，提出了一些建議。

關鍵詞 財政 稅收 關系

一、財政收入的含義及其來源

所謂國家的財政收入，是指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金，如發(fā)行貨幣獲得的收入，公債取得的收人以及稅收取得的收人等等。總的來說，政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入。其中，利潤收入主要是國有企業(yè)稅后按規(guī)定上繳的利潤收入即國家從參股企業(yè)中取得的分紅收入；債務收入是指國家以債務人的身份，在國內發(fā)行國庫券和國際債券，并向外國政府、國外商業(yè)銀行、國際金融組織提供借款等取得的收入；稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。

二、稅收的內涵和特征

（一）稅收的內涵

人們通常習慣將稅與稅的征收合稱為稅收，從根本上來說，有國就有稅，稅收是國家為實現(xiàn)其執(zhí)政職能，憑借其擁有的政治權力，依法取得財政收入的基本形式。國家通過稅收取得的財政收入，為其自身的存在和發(fā)展提供最基本的物質經(jīng)濟保障。由于稅收是一個國家財政收入的主要來源，這也決定了稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

（二）稅收的特征

對于任何一個國家來說，是可以憑借其政治權力來進行強制征稅，這主要表現(xiàn)在納稅人依法納稅是其最基本的公民職責，稅務機關依法征稅是其最基本的工作職責。稅收的無償性表現(xiàn)在作為國家的財政收入，納稅人是無償獲得國家的回報的，即不需要將稅收返還給納稅人，也不需要從納稅人那取得收入而付出任何代價。但稅收的征收并不是隨意的，是根據(jù)不同的征稅對象收取不同的稅收，這是在征稅之前，國家就以法律的形式給予規(guī)定了的，即具有固定性。稅收的三個基本特征是緊密相連，不可分割的。稅收的無償性要求其必須要有強制性，沒有強制性，無償性就缺乏保障，只有依靠國家的治權力，才能依照法律強制性地從征稅人那里進行無償征收。稅收的強制性和無償性決定了稅收不可隨意性，如果國家可以隨意征稅，缺少標準依據(jù)，就會致使國家經(jīng)濟生產(chǎn)無序，最終將危及國家利益，因此，必須具有固定性?？傊?，強制性、無償性和固定性三者之間不可分割，共同體現(xiàn)稅法的權威性。

三、財政和稅收的關系

稅收是一個國家財政收入最為穩(wěn)定的部分，作為國家組織財政收入的基本形式，稅收是國家發(fā)展最基本的物質保障。2010年，我國財政收入實現(xiàn)了83080億元的收入，比2009年同比增加14562億元，增長率為21.3%。其中，稅收就占了財政收入的88%，共計73202億元，非稅收收入9878億元，可見，稅收收入是我國財政收入最主要的主體。

在我國，稅收是取之于民、用之于民的，國家利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。每個公民作為權利和義務的統(tǒng)一體，財政和稅收的關系決定了每個公民在享受國家從民那取得的稅收收入為主的財政收入為民提供各種服務時，公民作為納稅主體，也應承擔相應的納稅義務。

總的來說，稅收和財政是不可脫離的一體，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，促進社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設。另外，稅收在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，承擔著經(jīng)濟監(jiān)督的重要作用。通過稅收，可以實現(xiàn)對國民經(jīng)濟的總體運行以及納稅人的行為進行監(jiān)督與控制，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經(jīng)濟發(fā)展的總體情況，分析未來的發(fā)展趨勢。通過對稅收收入結構的分析，了解行業(yè)結構的變化，看出產(chǎn)業(yè)結構的調整，從中捕捉經(jīng)濟發(fā)展中透露出來的信息。

四、正確處理好財政和稅收的關系

在我國的社會主義現(xiàn)代化建設中，稅收作為財政收入最主要的形式，其有著極其重要作用。如何正確充分發(fā)揮稅收的職能作用，達到促進社會主義和諧社會的建設是稅務部門應該思考的，如何做到聚財為國，執(zhí)法為民，發(fā)揮稅收應有的作用是每個稅務工作者需要努力和提高的。

（一）正確認識財政和稅收的關系，構建社會主義和諧社會

構建社會主義和諧社會是我國社會發(fā)展的目標，但社會主義和諧社會的發(fā)展離不開國家的財政支持，財政可以通過國民收入的再分配，縮小國民的收入差距，促進社會公平。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫(yī)療衛(wèi)生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節(jié)個人收入分配，促進社會公平，減少貧富懸殊，促進社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執(zhí)政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執(zhí)政能力，有力落實科學發(fā)展觀的戰(zhàn)略舉措。

（二）加強稅收征管，強化分配調節(jié)

稅收作為國家財政收人的基本來源，是國家對國民收人進行分配最為主義和規(guī)范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節(jié)是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。因此，對于我國各個地方的稅務部門來說，合法征收應有的稅收收入，確保依法治稅的有力執(zhí)行，為政府履行社會管理與公共服務職能做好準備。

（三）推進依法治稅，建立和諧的征納體系

推進依法治稅，建立和諧的征納體系也是構建和諧社會的重要組成部分。在新時期，相關稅務部門應優(yōu)化納稅服務，牢固樹立和落實科學發(fā)展觀，深化稅制改革，推進依法治稅，充分發(fā)揮稅收作用，通過國家財政和稅收，不斷推動我國的社會主義物質文明、精神文明、政治文明的發(fā)展，積極構建社會主義和諧社會。

（四）提高公民納稅意識

當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一。因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執(zhí)行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執(zhí)行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監(jiān)控機制。因此，在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的前提上，應建立納稅人編碼實名制。通過發(fā)達的信息技術手段，加強與工商行政管理部門、銀行、海關、公安以及法院的配合，對納稅人的賬戶進行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

（五）調節(jié)個人收人分配，促進社會公平和諧

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)行的稅務體制是在1994年稅制改革的基礎上建立的，其是以所得稅和流轉稅為主要內容的，并以行為稅、財產(chǎn)稅、資源稅為輔的稅制結構。稅收作為調節(jié)居民貧富距離，縮小收入差距的一種重要手段，我國目前現(xiàn)行的稅務體制還不夠完善和合理，征管力度有限，使稅收政策在矯正貧富差距的功能還有不足，不能很好地促進社會的公平和諧。就拿所得稅來說，我國現(xiàn)行的所得稅存在征收項目少，收入規(guī)模小等問題，在一定程度上不能很好地達到稅收對個人收入調節(jié)的作用。因此，完善現(xiàn)行的稅制結構，尤其是擴大所得稅的征收范圍，如提高個人所得稅、財產(chǎn)稅稅基在整個稅收收入中的比例，強化稅收調控功能，更好地達到調節(jié)的功能，縮小貧富差距，促進社會的公平和諧。

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篇6

關鍵詞：石油倉儲企業(yè)；營改增；稅收改革

一、營改增的必要性

（一） 之前存在營業(yè)稅和增值稅兩種稅種并存的情況，對社會的專業(yè)分工會產(chǎn)生不利的影響，也不符合市場經(jīng)濟發(fā)展的根本性要求。無論是提供提供勞務服務還是生產(chǎn)產(chǎn)品進行銷售基本都是需要消耗其他的貨物和勞務，比如原材料，消耗品，而這些已經(jīng)是繳納過了增值稅，如果還得繳納營業(yè)稅，則就意味著銷售貨物和提供勞動服務都出現(xiàn)了重復交稅的情況。石油倉儲企業(yè)的主要成本是固定資產(chǎn)和經(jīng)營場地，實行營改增后，如果有再新購入固定資產(chǎn)，則繳納的增值稅是可以抵扣的，從而降低石油倉儲企業(yè)的經(jīng)營成本。

（二） 營業(yè)稅和增值稅并存的情況下，不利于第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不利于產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化調整，經(jīng)濟方式的轉變也會出現(xiàn)緩慢情況。由于增值稅和營業(yè)稅的存在，對于第三產(chǎn)業(yè)來說是重復征稅，而且不能像增值稅那樣進行進項稅抵扣，都是按照營業(yè)額全額收稅，這樣一來就會增加第三行業(yè)企業(yè)的稅收負擔，這種征稅弊端會在一定程度上阻礙了第三行業(yè)以及新興行業(yè)的發(fā)展，不利于我國產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化和經(jīng)濟轉型。石油倉儲企業(yè)屬于提供服務的第三行業(yè)，實行營改增可以降低石油倉儲企業(yè)的稅負，促進其發(fā)展。

（三）根據(jù)我國的稅務制度，增值稅和營業(yè)稅都是屬于流通環(huán)節(jié)的稅收，從征稅的范圍看，增值稅與營業(yè)稅相比，具有避免出現(xiàn)重復征稅的情況，可以貫徹公平收稅，降低企業(yè)稅負的作用，而且對促進第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，通過營改增的稅收改革，可以使企業(yè)的稅收有所下降，同時也可以減輕納稅人被重復征稅的問題。通過分析營業(yè)稅和增值稅的核算方式，我們知道增值稅的銷項稅額是由營業(yè)額和增值稅率決定的，企業(yè)利潤增加額和營業(yè)成本中可供抵扣的項目決定了進項稅額，而營業(yè)稅的稅額則由營業(yè)額和營業(yè)稅率的乘和決定。所以說營改增對企業(yè)稅負的影響是由企業(yè)的適用稅率水平和營業(yè)額決定的。

二、營改增對石油倉儲企業(yè)的影響

（一） 營改增增加倉儲業(yè)的稅負

“營改增”改革后，由于對行業(yè)的劃分不夠細致，營改增的規(guī)劃不周到，稅率提高了，但抵扣卻不完全充分，所以導致整體的稅負提高了，從以前的5%提高到6%，為了保持稅率不變，如果達不到抵扣水平，則會增加稅負水平。對于該類企業(yè)其可以抵減進項的項目都比較少，對于營改增之前購入的資產(chǎn)，是不能列入增值稅可抵扣項目的。原來在征收營業(yè)稅差額的時候有比較大幅度的優(yōu)惠度，改增值稅后，差額征收優(yōu)惠取消，也是導致稅負加重的一個原因。

（二）減少市場份額

實行"營改增"之后，石油倉儲企業(yè)為了降低稅負，會要求石油企業(yè)或是石油所需者盡可能提供較高的進項稅額以作抵扣，但實際上石油倉儲企提供服務時的增值稅率只有6%，而在要求石油所有者提供的發(fā)票卻要高達17%，之間相差達9個百分點，這在現(xiàn)實操作中可行性不大強，而且會因為提供不到高稅率的發(fā)票而減少市場份額。同樣，如果不考慮重復征稅，在新稅制度規(guī)定的11%和6%的稅率前提下，可以通過模擬測算方式計算不同營業(yè)額下，不同營業(yè)成本可抵扣項目下的稅收負擔變動情況。

（三） 改變倉儲企業(yè)的運營模式

有些石油倉儲企業(yè)不但提供倉儲服務，有時候也幫助石油需求者直接代購石油的服務。石油所需者可以將資金先給到石油倉儲企業(yè)，倉儲企業(yè)可以利用這筆資金進行多元化經(jīng)營，滿足了資金的需求，很好的降低了企業(yè)的經(jīng)營風險和財務風險，提高企業(yè)的效益。但是由于營改增之后，繳納增值稅的購貨單位必須直接從供應商那里獲取到增值稅專用發(fā)票才可以抵扣，所以石油所需者就不再先打給倉儲企業(yè)代購，因此倉儲企業(yè)的資金將會受到影響，從而改變倉儲企業(yè)的運營的模式。

三、適應營改增改革的解決方案

（一） 爭取企業(yè)財政補貼

石油倉儲企業(yè)屬于第三行業(yè)，在剛開始執(zhí)行營改增的時候可能會出現(xiàn)稅負增加的情況，在這個階段有些地方政府會頒布一些法例條規(guī)對一些企業(yè)進行扶持，所以石油倉儲企業(yè)可以向政府申請過渡性財政扶持。石油倉儲企業(yè)如果在營改增試點改革中確有出現(xiàn)了稅負有所增加的情況則應當及時向政府申請試點過渡階段的財政扶持，這樣可以幫助企業(yè)降低稅收成本，避免稅負增加所帶來的不利影響。但是有一點必須要清楚，各地方政府的財力狀況不一樣，并不是所有的地方政府都可以提供到這些財政補貼，也即是提供營改增過渡性補貼不具有普遍適用性，即使有也只是權宜之計而已。

（二）做好稅務規(guī)劃

石油倉儲企業(yè)的在經(jīng)營的過程中，稅收支出在成本支出占有很大比重。特別是從之前營業(yè)稅改為增值稅之后，這種稅收制度的改革必將對企業(yè)的稅務成本核算產(chǎn)生重大的影響。稅制改革之前，稅收的核算方法是用營業(yè)額乘以稅率得出應繳納稅額；稅制改革之后，企業(yè)應繳納稅額的核算方法是將當期的銷項稅額減去當期進項稅額。不同的核算方法會很大程度上改變了企業(yè)的稅收成本，改變企業(yè)的盈利空間。因此，石油倉儲企業(yè)應該重視不同稅收制度下的稅收成本的改變，并根據(jù)新稅收制度對企業(yè)的涉稅項目進行必要的統(tǒng)籌規(guī)劃，必要的時候可以通過專業(yè)稅務規(guī)劃師進行專業(yè)的稅收統(tǒng)籌規(guī)劃方案，從而達到控制稅收成本的目的。

四、結束語

對石油倉儲企業(yè)進行營業(yè)稅轉增值稅改革是我國進行結構性減稅改革的一個縮影，體現(xiàn)了我國稅制改革的方向。對第三產(chǎn)業(yè)進行增值稅征收代替原來的營業(yè)稅可以避免出現(xiàn)雙重收稅的情況，減少對第三產(chǎn)業(yè)的稅收，從而優(yōu)化調整產(chǎn)業(yè)發(fā)展結構。對于石油倉儲企業(yè)來講，營改增可能在短期內看石油企業(yè)的納稅額度會增加，但是從長期來看是整體呈下降趨勢的，可以減少企業(yè)成本費用的支出，從而帶來更多的利潤。對于營改增前期出現(xiàn)的一些問題，國家也會不斷優(yōu)化改進，進一步完善營改增政策。（作者單位：中化興中石油（轉運）舟山有限公司）

參考文獻

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篇7

關鍵詞：兩稅合并；內外資企業(yè)；集團利益博弈；宏觀調控

改革開放以來，我國制定了一系列財政優(yōu)惠政策來吸引外資企業(yè)，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)執(zhí)行《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及《實施細則》，對內資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)所得稅暫行條例》及《實施細則》。全國尤其在東南沿海城市建立了經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)等，各地方政府也紛紛出臺政策引進外資，充分利用各自資源優(yōu)勢、區(qū)位優(yōu)勢，加大建設力度和招商引資深度。

一、兩稅并存引發(fā)的問題

稅收優(yōu)惠政策的初衷和目的在于利用外資來彌補國內資金不足，引進先進的生產(chǎn)技術、生產(chǎn)設備和管理機制。但是由于內、外資企業(yè)使用不同稅法存在不公平現(xiàn)象，引發(fā)了一系列的問題。

第一，各地為了達到招商引資的目的，開具更有吸引力的投資環(huán)境，出臺了各種地方性政策。發(fā)展到后來，優(yōu)惠政策甚至到了難以準確統(tǒng)計的地步。中央出臺的政策多達100多項，而區(qū)域上的獨立優(yōu)惠政策更是數(shù)不勝數(shù)。這就造成稅收由特惠制變成了普惠制，使得國家稅收規(guī)則紊亂。

第二，內外資企業(yè)各用一套不同的稅收制度，為避稅提供了渠道。內資企業(yè)為了逃避沉重的稅負，通過各種途徑在境外注冊資金投資境內，為自己披上“外資”的外衣，在我國享受稅收方面的優(yōu)惠待遇，實現(xiàn)“身份”的轉變，形成了“假外資”，這些假外資更是給民營企業(yè)財產(chǎn)權的界定和保護帶來了困難，成了危害民營企業(yè)的“原罪犯”。

第三，這種認身份的普惠制也淡化了企業(yè)科研開發(fā)的動力，造成高耗能、多污染的企業(yè)繼續(xù)存在。從短期的企業(yè)創(chuàng)收、稅收貢獻來看，可能有很大的經(jīng)濟利益誘惑力，但是這不利于一個國家的長遠發(fā)展，使政府財稅收入缺乏穩(wěn)定根基。

上述“魚目混珠”現(xiàn)象的存在，在一定程度上直接或間接地影響了國家財政收入的來源和穩(wěn)定。按照規(guī)定，外資企業(yè)在中國的名義稅負是15%，實際稅負水平是11%；而內資企業(yè)名義稅負是33%，實際稅負水平也高達22%，這也造成了民營企業(yè)在市場競爭中的先天不足。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，外資企業(yè)進入壁壘的不斷消除，尤其是在我國加入WTO以后，兩稅合并的呼聲日益高漲，解決兩稅并存的問題也迫在眉睫。

二、兩稅合并政策的改革進程

這樣的一種存在著眾多弊端的歧視性的財稅政策，在改革的過程中，卻是艱難曲折的。究其原因，首先，我們不得不剖析其中的利益博弈關系。早在1994年，財政部就已經(jīng)著手對兩稅合并進行調研。1997年東南亞金融危機爆發(fā)，政府出于對影響引資力度的擔心，合并方案被擱淺。加入WTO后，政府擔心財政收入會因為稅制改革給內資企業(yè)帶來負效應而減少，改革的事宜再次被拖延。兩稅合并牽涉到財政、稅務、海關、商務以及地方政府等眾多政府機構，尤其是地方政府，他們通過優(yōu)惠政策吸引外商投資，發(fā)展當?shù)亟?jīng)濟，一旦兩稅合并，可能會與區(qū)域建設相抵觸。2005年，財政部長、國家稅務總局局長紛紛高調表示統(tǒng)一內、外資企業(yè)的所得稅時機已經(jīng)成熟，但是在這樣的大好勢頭下，兩稅合并的方案還是被擱淺了。再次,我們不得不考慮兩稅合并減少稅收收入可能性影響。財政收入減少主要來自給予內資企業(yè)的實實在在的利率下調，此外，由于兩稅合并后，高新技術企業(yè)將繼續(xù)享有優(yōu)惠政策，所以改革后的企業(yè)可能調整自己的發(fā)展戰(zhàn)略，投資于新技術的研究開發(fā)來減少稅收，財政收入也將因此減少；部分外商投資企業(yè)也會因為稅負的增加而選擇不進入或則退出中國市場，其投資熱情受到打擊。而處在社會主義建設初期的我國，財政收入對于公共建設、社會發(fā)展、人民生活水平的提高是至關重要的。在時機尚未成熟的情況下，兩稅合并被一再推遲。

三、兩稅合并政策得以推行的財政收入基礎

隨著我國經(jīng)濟的新一輪飛速發(fā)展，我國不但順利地完成了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的平穩(wěn)過渡，而且在促進經(jīng)濟高速發(fā)展的同時，我國的稅收收入也不斷增長。這為內外資企業(yè)所得稅合并提供了有力的財力支持（見圖1）。

改革初期，我們需要大量的財政收入來保證財政支出，用于基本建設，能源、交通、通信、原材料等重點建設，基礎設施建設以及技術改造等，需要財政收入提高我們的生產(chǎn)能力和戰(zhàn)斗力。經(jīng)過幾十年的努力，我們國家的基礎設施、社會保障體系已經(jīng)較為完備。盡管預計表明兩稅合并可能會使國家財稅收入減少1000億左右，但是國家稅收的基本職能是組織財政收入和進行宏觀調控。財政收入并不是越多越好，而是只要能滿足國家宏觀調控的需要，為我國經(jīng)濟的發(fā)展營造良好的環(huán)境即可。

四、兩稅合并的可能影響

從外資的角度來看，兩稅合并對其總規(guī)模的影響不會太大，尤其對長期投資而言，稅收不是決定性因素，而只是諸多影響因素之一。稅收優(yōu)惠對外資的吸引作用在外資進入的開始階段較大，越往后其影響將逐漸減弱，外資進入我國市場，看中的是我國經(jīng)濟的增長潛力，包括勞動力、消費、原材料等方面的因素，而稅收只是其中很小的考慮因素。而且從總體來看，外資企業(yè)的稅收負擔也不會很重。根據(jù)財政部初步估算，稅率從15%上升到25%，外資企業(yè)每年增加的稅負總額為430億元人民幣左右，按五年過渡期來算，每年僅僅增加了80億元，不足以讓外資企業(yè)望而卻步。

可以說，在這場兩稅合并的改革過程中，內資企業(yè)是最大的受惠者，他們也應該理所當然被“解救”出來。因為外企的“超國民待遇”，使民營企業(yè)蒙受了巨大的損失。在一個提倡全球化的社會，在一個開放的國家，我們需要有一個合理的政策機制來促進本土經(jīng)濟的繁榮發(fā)展，這樣才能使我國的企業(yè)在各國貿易壁壘逐漸取消的情況下適應不斷變化的環(huán)境，享有平等的機會，合理地利用資源，提高效率，參與企業(yè)競爭。

新的所得稅法已于2008年1月1日施行，除了上述設想和預測之外，我們還不能對該法有質性的斷言，只有在較長的實踐中才能看到它的成效。但是，可以肯定的是，新的所得稅法的頒布，表明了我國發(fā)展內資企業(yè)，給民營企業(yè)一個公平、公正、健康的成長環(huán)境的決心。在經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，在效率和公平的抉擇中，我們不得不為提高生產(chǎn)力發(fā)展，為國家的富強引進外資企業(yè)，同時引進他們先進的生產(chǎn)技術和管理經(jīng)驗，這也是為我國自身發(fā)展奠定基礎的一項重要舉措。只有以強大的經(jīng)濟實力做后盾，我們才有能力和實力去講公平，促和諧。從國內整個經(jīng)濟主體的構成情況看，內資企業(yè)才是國家納稅的主體，就拿2005年國家所得稅收入的結構來看，內資企業(yè)大約為6800-7000億，而外資企業(yè)所得稅只有1200-1400億，僅為內資企業(yè)交納的所得稅的1/5左右。內資企業(yè)作為國家財政收入的重要來源，為國家建設做出了巨大貢獻，我們應該考慮到用法律等實際措施來保護他們的合法權利，并激勵他們的不斷開創(chuàng)和進取的積極性。同時，我們也應該理智地認識到，國家整個經(jīng)濟的發(fā)展不能把所有的希望寄托在外資企業(yè)上。在吸納外資的基礎上，不斷發(fā)展、壯大本土企業(yè)才是明智之舉。

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4、黃鋼平.統(tǒng)一企業(yè)所得稅若干問題研究[J].經(jīng)濟師,2006(9).

篇8

關鍵詞：稅收負擔區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展直接稅間接稅

在諸多稅種當中，所得稅能夠很好地起到調節(jié)經(jīng)濟的作用。不同地區(qū)的人民收入發(fā)生變化，購買力就會發(fā)生變化，也就會影響地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展?？梢杂檬杖胄獊碚f明稅收的這種作用。這里的稅制結構是指稅收制度中稅種的構成及各稅種在其中所占的地位。主要是指直接稅和間接稅的比例關系。以稅負能否轉嫁為標準進行劃分，即凡是稅負能夠轉嫁的稅種，歸屬于間接稅，凡是稅負不能轉嫁的稅種，歸屬于直接稅。一般認為，所得稅和財產(chǎn)稅屬于直接稅，商品課稅屬于間接稅。以直接稅為主體的稅制結構，由于采用累進稅率，可以很好地貫徹稅收公平的原則。以間接稅為主體的稅制結構，有利于組織財政收入，但不利于實現(xiàn)稅收的公平原則。下文考察韓國宏觀稅負與區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的關系，并探討其對我國的啟示。

韓國稅收負擔與區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的關系

（一）韓國直接稅和間接稅分析

首先是韓國的直接稅和間接稅所占的比例。從圖1可以看出韓國的直接稅所占比例大于間接稅所占的比例，且呈增加的趨勢。直接稅具有不易轉嫁的特點，具有良好的調節(jié)收入的作用。

其次，分析韓國企業(yè)所得稅情況。圖2表明了分年度分地區(qū)的韓國企業(yè)所得稅的納稅情況，從圖2可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經(jīng)濟發(fā)展情況是相適應的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。企業(yè)所得稅是直接稅，且韓國的企業(yè)所得稅是累進稅率，具有很好的調節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。

再看韓國的個人所得稅的情況。圖3表明了分年度分地區(qū)的韓國個人所得稅的納稅情況，從圖3可以看出，首爾廳的稅收收入優(yōu)勢明顯，然后是中部廳、大丘廳和釜山廳，大田廳和光州廳最差。這與韓國的經(jīng)濟發(fā)展情況是相適應的，首爾地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平最高，其次是中部廳的仁川和京畿道；大丘廳所在的大丘地區(qū)和慶北地區(qū)；釜山廳所在的釜山地區(qū)、蔚山和慶南地區(qū)。最差的就是大田廳所在的忠清道地區(qū)和光州廳所在的全羅到地區(qū)。個人所得稅是直接稅，且韓國的企業(yè)所得稅是累進稅率，具有很好的調節(jié)收入的作用，有利于區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。

最后，分析韓國的增值稅情況。圖4表明了分年度分地區(qū)的增值稅的納稅情況，從圖4可以看出，除了首爾廳的收入相對明顯外，其他地區(qū)的增值稅收入基本都差不多。因為韓國的增值稅是消費型的增值稅，且增值稅是間接稅，調節(jié)收入的作用不明顯。

圖5表明了2004年韓國分道（省）和廣域市（直轄市）的企業(yè)所得稅納稅情況，也是和韓國的經(jīng)濟發(fā)展情況相適應的，具有很好的調節(jié)收入的作用。韓國的地方稅主要是由財產(chǎn)稅制組成的，屬于直接稅，也具有很好的調節(jié)收入的作用，如圖6所示。

（二）韓國企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況分析

表1表明了韓國企業(yè)所得稅分收入規(guī)模納稅情況，把韓國的企業(yè)按照收入分類，分析一下到底是高收入的企業(yè)群繳納稅收多，還是低收入的企業(yè)群繳納稅收多。

從圖7可以看出收入高的企業(yè)群繳納的稅收明顯高于收入低的企業(yè)群。

本文依照收入規(guī)模進行分類，以100億韓元為標準，分為以上部分和以下部分，分析是高收入的企業(yè)群納稅多，還是低收入的企業(yè)群納稅多。結果發(fā)現(xiàn)，1000億以上法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的79%，1000億以下法人企業(yè)納稅總額占全部納稅額的21%。高收入的企業(yè)群多納稅，符合稅收的公平原則。1000億以上法人納稅人數(shù)卻只占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的1%，而1000億以下法人納稅人數(shù)卻占總的企業(yè)所得稅納稅人數(shù)的99%，少數(shù)富裕的企業(yè)群繳納了大部分的稅收，說明韓國的企業(yè)所得稅起到了很好的調節(jié)收入分配的作用，進而也能起到調節(jié)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的作用。

優(yōu)化稅收制度以促進我國區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展

在增值稅方面，目前我國所實行的是不分地區(qū)經(jīng)濟差異、統(tǒng)一稅率的生產(chǎn)型“增值稅”，經(jīng)濟落后的西部地區(qū)稅負遠遠高于東部地區(qū)。西部地區(qū)歷來是我國的重要原材料基地，主要是資本有機構成高的大中型企業(yè)，實行生產(chǎn)型增值稅嚴重制約了西部企業(yè)的資本積累和技術改造，導致粗放經(jīng)營，生產(chǎn)效率低下，經(jīng)濟增長乏力。另外，以農產(chǎn)品初級加工和資源開發(fā)為主的西部地區(qū)，增值稅稅負明顯高于東部地區(qū)。我國目前實行的生產(chǎn)型增值稅在西部地區(qū)客觀上起到了逆向調節(jié)作用，如果把生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，西部地區(qū)能從中得到更多的稅收抵扣，也符合國家的區(qū)域協(xié)調發(fā)展的政策。

我國也應當考慮遵循國際趨勢、再降低企業(yè)所得稅稅率的必要性。筆者認為，在拓寬稅基的基礎上，采用累進的所得稅率，既能發(fā)揮企業(yè)所得稅制度的財政功能作用，又可以使企業(yè)所得稅真正成為重要的經(jīng)濟政策工具，在整體上降低我國的企業(yè)所得稅負擔，提高企業(yè)的競爭和發(fā)展能力，促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展和國民經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定地增長。

參考文獻：

1.吳朝霞.我國宏觀稅收負擔的優(yōu)化及策略[J].經(jīng)濟師，2007（10）

2.王盛尹.我國的稅收負擔：現(xiàn)狀與完善[J].科技經(jīng)濟市場，2006（12）

篇9

中國有句諺語叫“眾人拾柴火焰高”，當下全球經(jīng)濟正在經(jīng)歷70年來最嚴重的危機，每一個國家都應該為再次點燃世界需求添把柴。美國政府宣布2009年的財政預算赤字將會占到GDP的12%，并要求G20成員國也提高預算赤字水平。中國政府上周的報告顯示，2009年中國的財政預算赤字僅占GDP的3％，是不是顯得吝嗇了呢？中國政府于2008年11月制定的“四萬億”經(jīng)濟刺激計劃，相當于GDP的14％，真的有那么多嗎？

盡管中國的刺激方案的實際數(shù)字要比去年宣稱的少，但總量仍然是全球最大的。單看預算赤字占GDP的比例，美國的確是中國的四倍，但這并不代表美國對其需求的刺激力度更強。2009年，美國的財政赤字的增長速度將會比中國快，但不容忽視的一個重要原因是：經(jīng)濟衰退導致美國政府的稅收規(guī)模急劇萎縮。正確衡量財政刺激力度的指標，應該是剔除經(jīng)濟周期因素的預算赤字水平。

然而在中國，刺激方案的規(guī)模則可能會被低估，因為一些公共設施投資會由國有企業(yè)和地方政府依靠銀行貸款來完成。瑞士銀行（UBS）經(jīng)濟學家王濤估計，由中央政府完成的新增基礎設施投資、稅收減免、消費者補貼、醫(yī)療支出增加額將會占2009年中國GDP的3％，如果算上依靠銀行融資完成的基礎建設支出，這個數(shù)字將上升到4％。

中國對鐵路、公路和電網(wǎng)的投資正在如火如荼地進行。2009年前兩個月，中國固定資產(chǎn)投資較去年同期增長26.5％，其中鐵路投資總額是去年同期的三倍。由于刺激計劃主要集中于投資而不是消費，中國已經(jīng)遭到了相當多的批評，但不能否認，中國所采取的這種措施確實是擴大本土需求的最迅速的方法。

除此之外，中國在貨幣政策方面還采取了哪些措施刺激內需呢？2008年至今，中國的降息幅度僅為美聯(lián)儲的一半，最新數(shù)據(jù)顯示，2月中國首次出現(xiàn)通貨緊縮――消費者物價指數(shù)年率下降1.6%，這些似乎表明中國在刺激需求方面做得還不夠。但是，真正的通貨緊縮是伴隨著貨幣供應量和信貸規(guī)模下降的，而中國顯然不是這種情況――2008年銀行信貸增長24%。衡量放松銀根的真實指標并不是降息的幅度，而是刺激信貸增長的力度。全球信貸危機爆發(fā)以來，中國是信貸規(guī)模加速擴張的為數(shù)不多的國家之一。

中國不僅實施了力度相當大的財政和貨幣刺激政策，并且在過去的12個月，貿易加權的人民幣真實匯率升值18％，北京正通過類似的方式來刺激其他國家的需求。

篇10

關鍵詞：貨物勞務稅 所得稅 稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠作為一種鼓勵措施，已在我國稅制中得到了廣泛的應用。稅收優(yōu)惠是國家從自身政治、經(jīng)濟、社會等目標出發(fā)，為促進經(jīng)濟發(fā)展和維護社會穩(wěn)定，按照法定規(guī)則，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，通過對納稅人法定基準納稅義務的背離，向納稅人讓渡一部分財產(chǎn)權利的行為規(guī)則。

一、稅收優(yōu)惠目標

1.以經(jīng)濟發(fā)展為目標

稅收優(yōu)惠是政府運用稅收功能的關鍵性政策杠桿之一，到目前為止，促進經(jīng)濟發(fā)展是我國稅收優(yōu)惠制度主要的政策目標，并且廣泛地籌集財政資金，使得我國能夠確保穩(wěn)定足量的稅收收入。經(jīng)濟發(fā)展目標又細化為兩方面：一是偏向限制，對需要限制的經(jīng)濟行為征稅甚至征以重稅；二是偏向促進，對需要鼓勵和激勵的經(jīng)濟行為進行減免。

2.以社會發(fā)展為目標

除了上述的經(jīng)濟發(fā)展目標外，我國稅制也關注于大力拓展稅收優(yōu)惠制度的收入分配調節(jié)作用，大充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的社會穩(wěn)定功能，體現(xiàn)出傾向于稅收的公平原則。

所得稅更多地體現(xiàn)了這一目標，個人所得稅分類課征，對工資薪金實行九級超額累進稅率，對勞務報酬加成征收，其實質便是三級超額累進稅率，而且個人所得稅的稅基是按照納稅人的具體情況尤其是基本生活需要情況，對個人貨幣收入進行多項扣除之后的應納稅所得額，從根本上體現(xiàn)了對高收入者多課稅、對低收入者少課稅或者不課稅的量能課稅原則，縮小高收入者和低收入者征稅后的收入差距。企業(yè)所得稅中隊社會福利公益事業(yè)、科教衛(wèi)事業(yè)等非營利事業(yè)的稅收優(yōu)惠，對農林牧漁業(yè)的減免稅等支持農村事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，都是以穩(wěn)定社會為主要目標的。而貨物勞務稅稅收優(yōu)惠中對公平收入分配的影響則作用相對較小。

3.以其他領域發(fā)展為目標

這一類地稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)了國家對公共事業(yè)的支持，是我國稅收優(yōu)惠制度的重要補充內容，但并不構成我國稅收優(yōu)惠的主要方面，在貨物勞務稅和所得稅中均有體現(xiàn)。具體有：對政府后勤機關的減免稅等國家政治機關及團體的稅收優(yōu)惠，對軍用品的減免稅、對安置隨軍家屬就業(yè)的減免稅等軍事方面的稅收優(yōu)惠，對領館人員的減免稅等外交方面的稅收優(yōu)惠。可見，大多是針對公共機構的特定稅收優(yōu)惠。

二、稅收優(yōu)惠方式

稅收優(yōu)惠方式方面，一般可以分為直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠兩種，我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠以直接優(yōu)惠為主題，其適用對象和手段都很具體，但間接優(yōu)惠也有使用。

1.直接優(yōu)惠

所謂直接優(yōu)惠方式，指的是直接對應納稅額進行優(yōu)惠，其中包括定期減免、以稅還貸、降低稅率及稅額扣除等，我國稅制中運用直接優(yōu)惠方式占較大比例。

就貨物勞務稅與所得稅而言，兩者都在稅收優(yōu)惠中運用了直接優(yōu)惠方式，如企業(yè)所得稅的分別適用于普通企業(yè)、小型微利企業(yè)、國家支持的高新技術企業(yè)和符合規(guī)定的非居民企業(yè)的不同稅率。但從比較的角度來看，貨物勞務稅的稅收優(yōu)惠更具有直接性特征。

2.間接優(yōu)惠

所謂間接優(yōu)惠方式，主要是指對應納稅所得額進行調整，進而對應納稅額給予優(yōu)惠。可以發(fā)現(xiàn)，所得稅的優(yōu)惠中相對貨物勞務稅使用了更多間接優(yōu)惠的方式，個人所得稅和企業(yè)所得稅均有大量稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在扣除項目上。

三、稅收優(yōu)惠政策導向

1.區(qū)域導向性

我國的稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)出區(qū)域導向這一特點。貨物勞務稅中表現(xiàn)在增值稅對出口加工區(qū)和保稅區(qū)的產(chǎn)品的優(yōu)惠政策，所得稅中對不同地區(qū)的企業(yè)有著不同的稅收優(yōu)惠，例如經(jīng)濟特區(qū)、沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市等。對于東西方不同的經(jīng)濟發(fā)展程度，也制定了有著不同側重的區(qū)域稅收優(yōu)惠。

2.產(chǎn)業(yè)導向性

我國的稅收優(yōu)惠體現(xiàn)出以下幾方面的產(chǎn)業(yè)導向特點：第一是促進高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，如企業(yè)所得稅中對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠稅率、技術開發(fā)和引進以及技術服務和技術轉讓的減免稅，貨物勞務稅中對高新技術產(chǎn)品的減免稅；第二是促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠，如小型微利企業(yè)的低稅率，增值稅中對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分，并使用不同的稅率；第三是促進國家基礎產(chǎn)業(yè)發(fā)展，對用高新技術改造、升級傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠；第四是鼓勵環(huán)保和廢舊利用產(chǎn)品及生活必需品生產(chǎn)投資的稅收優(yōu)惠；第五是鼓勵產(chǎn)業(yè)結構的稅收優(yōu)惠，如增值稅中對農林牧漁業(yè)的減免稅、對礦產(chǎn)品的減免稅、對石油、煤炭、電力等能源行業(yè)的減免稅，營業(yè)稅中隊交通運輸和金融保險以及旅游業(yè)等服務行業(yè)的減免稅等。

3.出口導向性

出口退稅是以增強出口商品的競爭能力為目標，退還商品形成過程中的間接稅收。我國出口的增長速度遠高于經(jīng)濟發(fā)展速度，出口退稅額葉逐年遞增，我國對退稅率的平均水平改革使其有了一定程度的降低，同時更加注重對出口產(chǎn)業(yè)結構的導向性。

4.投資導向性

這一導向主要體現(xiàn)在所得稅中，分為兩方面：第一是內資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，如現(xiàn)行企業(yè)所得稅中對加速折舊、虧損結轉、投資抵免等，對自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)的減征稅收等優(yōu)惠；第二是對利用外資的優(yōu)惠，旨在吸引外資，占到了本類稅收優(yōu)惠中的較大比例。

參考文獻：