導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃的基本方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)決策 稅收籌劃 投資決策 目標(biāo)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的最大區(qū)別就是在于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中所存在的競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,就需要對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行多層次和全方位的籌劃,要能夠以最小的成本獲取最大的收益,這是每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)候所追求的最終目標(biāo)和直接動(dòng)機(jī)。而且,成本的高低將直接影響到企業(yè)的最終利潤(rùn),作為剛性支出的稅收是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)直接因素,稅收籌劃就是要在合法的基礎(chǔ)上盡量降低企業(yè)稅收,提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益,所以,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特征分析

1.稅收籌劃內(nèi)涵

稅收籌劃主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)活動(dòng)中,在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的事先籌劃和安排。從而盡可能取得節(jié)稅的稅收利益,從而實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化和稅負(fù)最低。

2.稅收籌劃特征

從稅收籌劃的定義我們可以發(fā)現(xiàn),稅收籌劃主要包括四個(gè)方面的特征:首先,稅收籌劃是在法律規(guī)定和允許的范圍內(nèi),企業(yè)通過(guò)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃和安排,從而盡可能取得稅收利益最大化,而這種稅收最大化是合法的;其次,企業(yè)一般在納稅行為發(fā)生以前,通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)和投融資活動(dòng)系統(tǒng)做出事先安排,從而有效實(shí)現(xiàn)最低稅負(fù)的目標(biāo);最后,稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)活動(dòng),貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)有機(jī)組成范圍。

二、我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用現(xiàn)狀和原因分析

在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中,由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理念和投資規(guī)模上還存在不完善的地方,稅收籌劃作為一個(gè)新鮮事物在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策應(yīng)用中還存在不盡人意的地方,整體上呈現(xiàn)出以下兩個(gè)方面的問(wèn)題:

1.在財(cái)務(wù)決策過(guò)程中對(duì)稅收籌劃的重視程度不高

我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的過(guò)程中,對(duì)稅收籌劃重視程度還不夠,造成這種問(wèn)題的主要原因是由于:首先,稅收籌劃在我國(guó)企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用的時(shí)間較短,從而導(dǎo)致企業(yè)許多經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的作用和意義還沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);其次,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)稅收籌劃的觀念認(rèn)識(shí)上還存在誤區(qū),對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵未能進(jìn)行清晰認(rèn)識(shí),所以導(dǎo)致有的財(cái)務(wù)決策者認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅漏稅,是一件不光彩的事情;再次,我國(guó)許多企業(yè),特別是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)決策專業(yè)人員缺乏,導(dǎo)致稅收籌劃人員相應(yīng)較為緊缺,企業(yè)現(xiàn)有決策人員對(duì)稅收籌劃方面的政策和具體操作流程都沒(méi)有真正掌握和合理運(yùn)用;最后,企業(yè)是為了追求利潤(rùn)而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,同樣在稅收籌劃過(guò)程中,它需要對(duì)其成本和收益進(jìn)行綜合衡量,如果通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低企業(yè)的成本和企業(yè)為了稅收籌劃而聘請(qǐng)的稅收籌劃人員各方面支出并不相等的情況下,企業(yè)將會(huì)對(duì)其綜合衡量。

2.稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中應(yīng)用收效甚微

雖然我國(guó)一些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要作用,一些具有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的大企業(yè)已經(jīng)為此而做出積極努力,但是從總而上來(lái)看,稅收籌劃的效果不盡人意,造成這個(gè)問(wèn)題最為主要的原因是由于稅收籌劃人員對(duì)具體操作還存在誤區(qū),主要是由于以下三個(gè)方面的原因而造成的:

首先,在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中,稅收籌劃的可操作性較差。稅收籌劃作為一門實(shí)用性較強(qiáng)新興事物,它具有較強(qiáng)的技術(shù)性,在進(jìn)行稅收籌劃的前提條件是應(yīng)該根據(jù)企業(yè)客觀條件,應(yīng)該符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際;其次,企業(yè)財(cái)務(wù)決策人員在觀念上還存在誤區(qū),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者把稅負(fù)減輕效果作為衡量稅收籌劃是否成功的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),從而使稅收籌劃失去其根本存在的意義;最后,我國(guó)許多企業(yè)稅收籌劃僅僅是和稅款的多少直接有關(guān),從而使稅收籌劃的理解存在片面和狹隘,實(shí)際上,稅收籌劃追求的并不只是節(jié)稅,而是其稅后的經(jīng)濟(jì)效益如何的問(wèn)題。

三、完善我國(guó)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中稅收籌劃所出現(xiàn)的問(wèn)題以及形成的原因,可以從以下四個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行完善:

1.正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的重要作用

對(duì)于那些在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中尚沒(méi)有實(shí)施稅收籌劃的企業(yè),首先需要正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要作用,要對(duì)稅收籌劃和偷稅之間的概念有一個(gè)清晰的界定[3]。因?yàn)?企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的時(shí)候,不僅知道納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù),也應(yīng)該懂得稅收籌劃是沒(méi)一個(gè)企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)利。如果企業(yè)忽視了這項(xiàng)合法權(quán)利,未能進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃則企業(yè)的決策方案還存在一些漏洞也是不夠完善的,這樣是不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

許多企業(yè)稅收籌劃的成功和失敗案例表明,雖然企業(yè)在剛剛實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候,是需要投入大量的人力、物力和財(cái)力,而且投資的前期其獲得的收益要少于投入的成本,但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展角度來(lái)看,稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和發(fā)展所產(chǎn)生的促進(jìn)作用是十分明顯的。

2.明確稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先應(yīng)該對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)有一個(gè)清晰界定,以此避免走入稅收籌劃的誤區(qū)。一般而言,稅收籌劃主要是為了減輕企業(yè)稅負(fù)和減少企業(yè)納稅額,但是企業(yè)財(cái)務(wù)決策者絕不能夠被這種表面的現(xiàn)象所蒙騙,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的真正目標(biāo)是使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃以后,企業(yè)的利益得到最優(yōu)的狀態(tài),簡(jiǎn)而言之,如果企業(yè)的一項(xiàng)稅收籌劃方案能夠使企業(yè)的收益達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)的話,則不管該方案是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)減少了還是增加了,則都是一個(gè)最佳的方案。

例如,我國(guó)中部安徽省有一家國(guó)有企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到4億多元,但是企業(yè)的負(fù)債卻達(dá)到了16000多萬(wàn)元,企業(yè)為了生產(chǎn)和發(fā)展,就做出了債轉(zhuǎn)股的財(cái)務(wù)決策,這項(xiàng)決策對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是不利于減輕稅負(fù)的。因?yàn)樵撈髽I(yè)有龐大的債務(wù),為此企業(yè)每年要支付高額利息,在我國(guó)稅法中規(guī)定,利息在企業(yè)所得稅前列支,這將能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收所得額,能夠有效減輕企業(yè)稅負(fù)。但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,雖然說(shuō)是利息沒(méi)有了,稅前扣除額也相應(yīng)減少了,這樣企業(yè)就轉(zhuǎn)變成了一家盈利企業(yè)了,原本是不需要繳納所得稅,則此時(shí)必須納稅了。設(shè)該企業(yè)在承受16000萬(wàn)元債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其一年的利息率為6%,則一年需要支付980萬(wàn)元利息,這部分是在企業(yè)納稅之前可以扣除的,但是當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股以后,企業(yè)在所繳納的所得稅總額中增加了960萬(wàn)元,按照目前我國(guó)企業(yè)33%的稅率來(lái)計(jì)算的話,則企業(yè)需要進(jìn)一步繳納316.8萬(wàn)元的稅收。但是企業(yè)在沒(méi)有承受巨大債務(wù)負(fù)擔(dān)的時(shí)候,其基本結(jié)構(gòu)也相應(yīng)發(fā)生了改善,企業(yè)的總體負(fù)擔(dān)減輕了,總體效益得到了提升。

3.正確掌握稅收籌劃的有關(guān)方法

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的作用是重大的,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升也是十分巨大的,因此在進(jìn)行具體稅收籌劃的過(guò)程中,需要正確掌握有關(guān)操作方法。

首先,在稅收籌劃的方法方面,我國(guó)目前稅收籌劃的方法較多,最為常見(jiàn)的有基于稅基的籌劃、基于稅額的籌劃和基于稅率的籌劃三種類型,在進(jìn)行具體稅收籌劃的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)不同籌劃類型采取不同的籌劃方法。

其次,在進(jìn)行具體稅收籌劃方案確定的時(shí)候,應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的具體情況來(lái)進(jìn)行操作,而不能采取生搬硬套的盲目效仿。我國(guó)目前的稅收籌劃基本方法和基本思路是多種多樣的,而且最終稅收籌劃的效果也是根據(jù)企業(yè)不同而有相應(yīng)差異的,在這種情況下,每個(gè)國(guó)家根據(jù)各自的國(guó)情,采取不同的稅法制度,雖然有的稅收籌劃方法在其它國(guó)家和企業(yè)的運(yùn)用中已經(jīng)取得了較為良好的效果,但是對(duì)于我國(guó)或者是本企業(yè)而言卻不一定是合適的。所以,作為企業(yè)稅收籌劃的決策中必須能夠掌握各種稅收籌劃的方法,在對(duì)本國(guó)現(xiàn)行稅法熟練掌握的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)目前實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,采取不同的稅收籌劃方案,這將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為明顯的收益。

4.引入稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)決策者在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該積極引入稅收籌劃的績(jī)效評(píng)估機(jī)制,以此來(lái)有效防范企業(yè)稅收籌劃的各種風(fēng)險(xiǎn)。我們知道,稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性,稅收籌劃有可能會(huì)成功也有可能會(huì)走向失敗,所以,為了有效防范企業(yè)稅收籌劃中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須引入相應(yīng)的稅收籌劃績(jī)效評(píng)估機(jī)制。

篇2

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；稅收籌劃；中小企業(yè)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈下，中小企業(yè)生存發(fā)展的壓力也不斷增加，對(duì)于中小企業(yè)而言，合理壓縮各項(xiàng)成本支出也變得越發(fā)重要。納稅成本是中小企業(yè)成本支出體系中的基本構(gòu)成，為了進(jìn)行納稅支出的壓縮，很多中小企業(yè)都將稅收籌劃作為了首要選擇。從實(shí)際效用上來(lái)看，稅收籌劃雖然可以幫助中小企業(yè)進(jìn)行納稅支出的控制，但其對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作以及稅務(wù)工作開(kāi)展的要求相對(duì)較高，探尋出中小企業(yè)更好進(jìn)行稅收籌劃的一般性策略也變得越發(fā)必要。

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是現(xiàn)階段中小企業(yè)節(jié)稅的重要手段之一，盡管中下企業(yè)的業(yè)務(wù)類型相對(duì)單一，稅收籌劃工作開(kāi)展上的難度相對(duì)較小，但稅收籌劃本身應(yīng)當(dāng)遵循的原則相對(duì)較多，中小企業(yè)者也需要對(duì)稅收籌劃工作開(kāi)展進(jìn)行更多思考。現(xiàn)階段，越來(lái)越多的中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃嘗試，中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的實(shí)際水平與能力卻并未明顯提升，很多中小企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展中也暴露出了系列問(wèn)題和不足，提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的正向影響也變得越發(fā)緊迫。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的影響

經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)越發(fā)明顯下，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)運(yùn)而生，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展產(chǎn)生了很大影響，中小企業(yè)也不例外，且相應(yīng)稅收籌劃工作開(kāi)展也受到了明顯影響。例如，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中細(xì)化出來(lái)的新會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作開(kāi)展理念及思路形成了很大沖擊，一些既有的稅收籌劃工作開(kāi)展方式也需要進(jìn)行不斷調(diào)整與優(yōu)化。另一方面，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在稅收籌劃工作開(kāi)展中需要對(duì)系列要求予以兼顧，并確保稅收籌劃工作在開(kāi)展上符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法要求，這很容易在無(wú)形中增加中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的壓力。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃更好進(jìn)行的建議

（一）樹立正確的稅收籌劃理念

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出現(xiàn)雖然在側(cè)面上增加了中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的壓力，但對(duì)于中小企業(yè)而言，其需要對(duì)這種外部因素變動(dòng)進(jìn)行較好感知并嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行稅收籌劃工作的開(kāi)展。對(duì)于中小企業(yè)而言，正確的稅收籌劃理念首先要與稅法及相關(guān)要求間保持一致，其次則要真正地有利于中小企業(yè)納稅成本控制。建議中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)的會(huì)計(jì)人員對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r及綜合發(fā)展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作開(kāi)展的相關(guān)規(guī)劃，確保稅收籌劃工作在開(kāi)展上能夠得到較好規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)內(nèi)的財(cái)會(huì)人員作為稅收籌劃工作開(kāi)展的主體時(shí)，其對(duì)于稅收籌劃需要有一個(gè)更為全面的認(rèn)識(shí)，并對(duì)稅收籌劃工作開(kāi)展的正向影響有一個(gè)精準(zhǔn)掌握，一旦中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的理念能夠較好樹立，稅收籌劃工作開(kāi)展上的完善程度便會(huì)不斷增加。

（二）多元化稅收籌劃工作開(kāi)展方法

中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的方式方法對(duì)最終稅收籌劃成效具有直接影響，中小企業(yè)想要在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下進(jìn)行稅收籌劃工作的更好開(kāi)展就需要在方式方法端進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)電算化技術(shù)十分成熟且應(yīng)用上越發(fā)廣泛，中小企業(yè)財(cái)會(huì)工作開(kāi)展中可以對(duì)會(huì)計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定程度運(yùn)用，在此基礎(chǔ)上，財(cái)會(huì)人員則要在稅收籌劃工作開(kāi)展中對(duì)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)電算化技術(shù)進(jìn)行一定的運(yùn)用嘗試，從而在提升稅收籌劃工作開(kāi)展效率的同時(shí)為中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展提供一個(gè)新的選擇。除將電子計(jì)算機(jī)與相關(guān)技術(shù)引入并應(yīng)用到稅收籌劃工作開(kāi)展中外，中小企業(yè)也要在人才視角下進(jìn)行稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的打造，通過(guò)定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培養(yǎng)，使得財(cái)會(huì)人員可以更為嫻熟地對(duì)稅收籌劃工作開(kāi)展中出現(xiàn)的問(wèn)題予以應(yīng)對(duì)和解決，這也能夠持續(xù)性地提升中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展能力并將稅收籌劃工作引向正軌。

（三）逐漸提升稅收籌劃的全面性

中小企業(yè)稅收籌劃工作在開(kāi)展上需要盡可能地對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)開(kāi)展進(jìn)行涵蓋，提升稅收籌劃的全面性對(duì)中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的減輕更是具有很大意義。提升稅收籌劃的全面性要求中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃事宜有一個(gè)清晰而全面的認(rèn)識(shí)，中小企業(yè)自身也需要根據(jù)稅收籌劃工作開(kāi)展實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃基本制度的確立，從而為具體工作開(kāi)展提供更好的指導(dǎo)與規(guī)范。不僅如此，中小企業(yè)需要對(duì)稅收籌劃工作內(nèi)容進(jìn)行一定劃分，股權(quán)投資、收入確認(rèn)時(shí)間、資產(chǎn)變動(dòng)以及存貨相關(guān)稅收籌劃工作在開(kāi)展上存在一些差異，企業(yè)也可以從這些不同層面進(jìn)行稅收籌劃工作的開(kāi)展。借助對(duì)稅收籌劃進(jìn)行的合理規(guī)劃與分割，中小企業(yè)便可以對(duì)將稅收籌劃工作開(kāi)展的實(shí)際范圍，特別是影響范圍進(jìn)行不斷擴(kuò)大，這也能夠促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃能力的不斷提升。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠?qū)⒍愂栈I劃本身的層次性進(jìn)行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的開(kāi)展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開(kāi)展上的層次性不斷增加也能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)開(kāi)展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。

篇3

所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國(guó)家的稅收法規(guī)與政策允許范圍之內(nèi)，關(guān)于籌劃經(jīng)營(yíng)、投資融資以及理財(cái)一類的活動(dòng)，進(jìn)行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負(fù)擔(dān)的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤(rùn)。

關(guān)鍵詞:

稅收籌劃；企業(yè)；基本思路

隨著科學(xué)與信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)步巨大，而相應(yīng)的，市場(chǎng)其競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也變得更加激烈，而社經(jīng)濟(jì)主體其創(chuàng)造利率卻在不斷減少，甚至在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)當(dāng)中有盈利不停減少的情況出現(xiàn)。卻也隨著經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期的進(jìn)步，相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)得到了健全，同時(shí)令企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的時(shí)候必須面對(duì)更多稅收問(wèn)題。因此，企業(yè)做大科學(xué)的稅收籌劃就變得尤為重要。

一、關(guān)于企業(yè)稅收籌劃及其基本思路

(一)概念與特征要進(jìn)行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)應(yīng)該保持一致。一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個(gè)特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關(guān)法律法規(guī)才行，并且要把明確的法律條例作為基礎(chǔ)與依據(jù)，從而在允許的范圍內(nèi)完成相關(guān)工作，還需要體現(xiàn)稅收政策的導(dǎo)向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預(yù)見(jiàn)性的。稅收籌劃對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資融資等活動(dòng)做到相關(guān)設(shè)計(jì)，相關(guān)的規(guī)劃以及設(shè)計(jì)安排就必須到位。和其他的義務(wù)相比，納稅義務(wù)是存在滯后性的。是以，如果出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，需要交納的稅額就確定下來(lái)了，那么這個(gè)時(shí)候進(jìn)行稅收籌劃是不存在現(xiàn)實(shí)意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據(jù)在于相關(guān)稅法規(guī)定，而不同稅基之間是可能存在關(guān)聯(lián)的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現(xiàn)增大的情況，某納稅期限內(nèi)繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應(yīng)該注重整體稅負(fù)輕重，并且避免當(dāng)稅負(fù)降低的時(shí)候出現(xiàn)銷售和利潤(rùn)下降程度超出節(jié)稅收益的情況。

(二)基本思路關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎(chǔ)的縮小。實(shí)現(xiàn)課稅基礎(chǔ)的縮小，能夠讓應(yīng)納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應(yīng)，從而讓雙重的減稅效果得到實(shí)現(xiàn)。如果說(shuō)讓各項(xiàng)收入都實(shí)現(xiàn)最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當(dāng)中，就應(yīng)該讓各項(xiàng)成本相關(guān)費(fèi)用實(shí)現(xiàn)最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節(jié)稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對(duì)于企業(yè)而言，資金是存在時(shí)間價(jià)值的，如果能夠?qū)⒓{稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無(wú)息貸款相關(guān)利益。通常情況下，應(yīng)納稅款其期限越長(zhǎng)就能夠有越大的利益獲得。最后是關(guān)于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費(fèi)等來(lái)實(shí)現(xiàn)增減或者是分?jǐn)偅皇沁@也需要能夠做到銷售形成的正確預(yù)測(cè)以及各項(xiàng)費(fèi)用的正確支付。企業(yè)的獲利趨勢(shì)同樣應(yīng)該掌握，從而做到科學(xué)合理的安排，獲得更多的利益。

二、企業(yè)稅收籌劃的方法

(一)關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的設(shè)立企業(yè)理財(cái)中的一個(gè)重要內(nèi)容就在于稅收籌劃，而其展開(kāi)與資金運(yùn)動(dòng)離不開(kāi)。節(jié)稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤(rùn)最大優(yōu)化，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收籌劃，從一開(kāi)始就應(yīng)該進(jìn)行設(shè)立。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，首先要注意股份公司以及合作企業(yè)的選擇問(wèn)題，不同的企業(yè)公司其納稅規(guī)定可能不同，而企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)選擇的時(shí)候也應(yīng)該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問(wèn)題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因?yàn)榈貐^(qū)問(wèn)題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤(rùn)得到?jīng)_抵，進(jìn)而將稅負(fù)減輕。稅收能夠?qū)?guó)際相關(guān)經(jīng)濟(jì)與稅收政策進(jìn)行體現(xiàn)，而針對(duì)于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當(dāng)中也有不一樣的稅收政策存在。當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)設(shè)立的時(shí)候，應(yīng)該注意相關(guān)政策的利用。對(duì)于投資者而言，企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)或者扶貧區(qū)等，其稅收政策存在優(yōu)惠，那么無(wú)疑也可能實(shí)現(xiàn)稅金支出的節(jié)約。

(二)關(guān)于企業(yè)籌資與投資進(jìn)行稅收籌劃最大的目的就在于令企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化，是以關(guān)于企業(yè)籌資相關(guān)內(nèi)容是十分重要的。關(guān)于企業(yè)籌資當(dāng)中的稅收籌劃，資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)以及資本結(jié)構(gòu)配置的組織都是需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費(fèi)用的抵稅效果得到發(fā)揮，實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部集資或者是企業(yè)之間的拆借資金等方式來(lái)完成籌資是比較妥當(dāng)?shù)?。?dāng)企業(yè)需要對(duì)投資做出預(yù)測(cè)或者是決策的時(shí)候，應(yīng)該對(duì)投資能夠獲得的利益重點(diǎn)考慮。為此，應(yīng)該要對(duì)投資當(dāng)中的固定資產(chǎn)能夠享受到的抵稅政策進(jìn)行考慮，并且要將投資總額里面的注冊(cè)資本比例進(jìn)行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實(shí)現(xiàn)。借助于出資方式或者是資產(chǎn)評(píng)估來(lái)完成稅收籌劃，同樣能夠達(dá)到節(jié)稅目的。

(三)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部核算企業(yè)的稅收籌劃也可以利用企業(yè)內(nèi)部核算來(lái)完成，這就需要將國(guó)家相關(guān)規(guī)定中的成本核算辦法作為基礎(chǔ)與依據(jù)，對(duì)相關(guān)費(fèi)用等保證合法的基礎(chǔ)上完成內(nèi)部核算，從而也讓成本、費(fèi)用以及利潤(rùn)都可以達(dá)到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進(jìn)行納稅。譬如說(shuō)，如果是通貨膨脹時(shí)期，那么可以選擇后進(jìn)先出來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià)存貨，從而使得固定資產(chǎn)的折舊得到加速?gòu)亩鴮⒍惪顚?shí)現(xiàn)遞延。如果是通貨緊縮的時(shí)候，就應(yīng)該選擇先進(jìn)后出的辦法，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅款的遞延，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)期間，稅收籌劃的作用是無(wú)可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業(yè)的管理水平與核心競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，才能夠做到企業(yè)利益最大化。

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篇4

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問(wèn)題 探討

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，盡可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進(jìn)行科學(xué)合理地稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。有效地開(kāi)展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對(duì)于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實(shí)施過(guò)程我們可以看出，稅收籌劃活動(dòng)本身可以說(shuō)就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤(rùn)等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。能否有效地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益會(huì)直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)期生存與發(fā)展，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，就必須適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因?yàn)橛行У亩愂栈I劃對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為一個(gè)大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)應(yīng)該注意從以下幾個(gè)方面著手：

(一)成立專門的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化石化企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來(lái)稅費(fèi)改革的深入，特別是燃油稅的開(kāi)征后，石化企業(yè)的稅負(fù)大大加重了。因此，開(kāi)展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專門的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，深入了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時(shí)做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來(lái)，隨著我國(guó)的稅費(fèi)改革的不斷深入，能否及時(shí)掌握最新的稅收政策和信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個(gè)特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動(dòng)地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準(zhǔn)更多地了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進(jìn)行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，樹立全面籌劃意識(shí)

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，開(kāi)展稅收籌劃工作，必須加強(qiáng)各個(gè)部門的合作，需要從上而下樹立一種全過(guò)程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識(shí)。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)專題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專題、所得稅政策專題、個(gè)人所得稅專題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，樹立全面的稅收籌劃意識(shí)，從而為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃營(yíng)造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實(shí)際，選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個(gè)大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點(diǎn)和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，其為企業(yè)帶來(lái)的直接或間接財(cái)務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開(kāi)展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和石化企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為對(duì)于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開(kāi)展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財(cái)務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實(shí)際，選擇合適的籌劃方法，并在實(shí)施過(guò)程中通過(guò)反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

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篇5

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅

0 引言

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。

1 稅收籌劃的原則

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過(guò)程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來(lái)推遲或逃避納稅義務(wù)。

2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠

一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.2 稅收籌劃方式單一

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過(guò)選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于

3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。

3.3 注重物資入庫(kù)種類的種類選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

按照財(cái)稅［2009］113號(hào)文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此在物資采購(gòu)時(shí)貨物的歸類方式會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)一起購(gòu)進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購(gòu)進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計(jì)入材料成本。

3.4 選擇最優(yōu)存貨計(jì)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅

對(duì)企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，稅法允許企業(yè)各項(xiàng)存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計(jì)價(jià)可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計(jì)稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在存貨計(jì)價(jià)上也提供了多種計(jì)價(jià)方法.從理論上分析，存貨計(jì)價(jià)也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價(jià)上漲時(shí)，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價(jià)漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。從理論上說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤(rùn)水平，但是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；理財(cái)

企業(yè)的稅金支出是一項(xiàng)重要的成本費(fèi)用和現(xiàn)金流出，稅金支出直接關(guān)系到企業(yè)稅后利潤(rùn)和現(xiàn)金流量。稅收成本大，企業(yè)稅后利潤(rùn)就小，現(xiàn)金流出企業(yè)就多。企業(yè)為了利潤(rùn)最大化的目的，必然希望找到一種方法，使其在合理合法的前提下，盡量降低稅費(fèi)支出，于是就產(chǎn)生了稅收籌劃這一重要的企業(yè)理財(cái)手段。

一、稅收籌劃的涵義及與避稅的區(qū)別

稅收籌劃是指納稅人依據(jù)稅法的要求，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過(guò)對(duì)納稅地位的低位選擇或積極主動(dòng)利用稅收法律提供的各種選擇性，而使自己即依法納稅，又減輕稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。雖然企業(yè)稅收籌劃的目的是在依法納稅的前提下減輕稅負(fù)，但他與避稅還是具有本質(zhì)又有區(qū)別。

避稅實(shí)際存在兩種情況，第一種是不違法也無(wú)合法的依據(jù)；第二種是表面合法實(shí)際是違法的。第一種避稅行為雖說(shuō)不違法，但也沒(méi)有合法的依據(jù)，即游離于法律監(jiān)管之外的避稅行為，實(shí)際上是在鉆法律的空子。隨著立法者對(duì)稅法的不斷調(diào)整和完善，這種避稅會(huì)越來(lái)越少。第二種是表面合法實(shí)際是違法的避稅方式是不言而喻的，完全是法律制裁的對(duì)象，實(shí)際上避稅應(yīng)該說(shuō)是違法的行為。

為了進(jìn)一步闡明稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，我們還需從以下幾個(gè)方面來(lái)理解稅收籌劃與避稅的區(qū)別：

（一）合法性

是稅收籌劃的一個(gè)基本前提，稅法規(guī)定納稅人即有向國(guó)家納稅的義務(wù)，又有依照稅法保護(hù)自己權(quán)益的權(quán)利。稅收籌劃是企業(yè)在按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)的前提下，通過(guò)選擇最為有利的納稅方案來(lái)享有的權(quán)利行為。如企業(yè)利用稅法或地方規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。而避稅則是利用現(xiàn)行稅法中的漏洞，人為地設(shè)置了其納稅地位的低位位置，并通過(guò)調(diào)整納稅依據(jù)，改變納稅人等手段，使自己應(yīng)納稅事實(shí)符合這一位置，來(lái)達(dá)到避稅的目的。

（二）政策導(dǎo)向性

稅收籌劃是國(guó)家鼓勵(lì)和提倡的行為。稅收是國(guó)家進(jìn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段，稅法的優(yōu)惠政策中無(wú)一不體現(xiàn)著國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。通過(guò)企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分利用稅收的優(yōu)惠政策，即可以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，同時(shí)又可以使國(guó)家的調(diào)控政策得以貫徹實(shí)施，這正是國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原因；而避稅則沒(méi)有考慮國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，因此是國(guó)家反對(duì)的。

（三）預(yù)見(jiàn)性

稅收籌劃是納稅人在合理合法的前提下對(duì)納稅義務(wù)的預(yù)先安排，因而具有強(qiáng)烈的預(yù)見(jiàn)性。而避稅則是在納稅人已負(fù)有實(shí)際納稅責(zé)任時(shí)，通過(guò)納稅人的位移或轉(zhuǎn)移支付等方式，來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，沒(méi)有籌劃性。

二、稅收籌劃的原則

（一）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

在企業(yè)的稅收籌劃過(guò)程中，不可避免的會(huì)涉及到與企業(yè)有厲害關(guān)系的外部集團(tuán)和個(gè)人的利益，如投資人的利益、債權(quán)人的利益、國(guó)家的利益、客戶的利益等，如果協(xié)調(diào)不好這些利益關(guān)系，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況甚至企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)盡量兼顧各方面的利益，不能有所偏廢。

（二）風(fēng)險(xiǎn)收益平衡原則

通過(guò)納稅籌劃可以節(jié)約稅金支出，增加企業(yè)稅后利潤(rùn)和企業(yè)的現(xiàn)金流。但同時(shí)企業(yè)的稅收籌劃也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。主要是為了降低稅負(fù)，充分利用財(cái)務(wù)杠桿，而使企業(yè)原有的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變動(dòng)所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加等，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮稅收籌劃帶來(lái)的收益，也要考慮稅收籌劃帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）整體化原則

稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制中一個(gè)流程，不能僅僅著眼于稅金上的考慮，而應(yīng)該從企業(yè)的整體發(fā)展站略高度看待問(wèn)題，把稅收籌劃管理與企業(yè)內(nèi)部控制中的其他流程協(xié)調(diào)起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，因此整體化原則是稅收籌劃的基本原則之一。

三、稅收籌劃的分類

（一）按是否設(shè)計(jì)不同的稅境分類，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃

國(guó)內(nèi)稅收籌劃是納稅人利用國(guó)內(nèi)稅法所提供的條件以及地方政府提供的優(yōu)惠政策，而進(jìn)行的稅收籌劃。國(guó)際稅收籌劃是在不同的國(guó)境下產(chǎn)生的稅收籌劃，國(guó)際稅收籌劃比國(guó)內(nèi)稅收籌劃更復(fù)雜，涉及到語(yǔ)言問(wèn)題，以及要收集當(dāng)?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)，充分利用雙邊避免雙重征稅協(xié)定等。納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如果涉及了國(guó)際業(yè)務(wù)，從而在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就與兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家的稅收管轄權(quán)產(chǎn)生了聯(lián)系，因此就產(chǎn)生了國(guó)際稅收籌劃。

（二）按針對(duì)稅法制度的稅收籌劃，可分為利用選擇性條款納稅籌劃和利用伸縮性條款納稅籌劃

利用選擇性條款納稅籌劃是針對(duì)稅法中某一項(xiàng)目、某一條款并列規(guī)定的內(nèi)容，納稅人可以從中選擇有利于自己的內(nèi)容和方法，如折舊方法的選擇、存貨的計(jì)價(jià)方法、納稅期的選擇等。

利用伸縮性條款納稅籌劃是針對(duì)稅法中有的條款在執(zhí)行中有很大的彈性范圍，納稅人可以按自己的理解去執(zhí)行。

四、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

稅收籌劃的基本方式有兩種：一是利用稅法或地方政府給予的優(yōu)惠政策減少納稅額；二是推遲納稅期。但具體到企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)納稅籌劃又有不同的內(nèi)容。

五、企業(yè)各個(gè)期間的納稅籌劃

（一）企業(yè)籌建期間的稅收辭行劃

1 企業(yè)注冊(cè)類型選擇的籌劃：主要包括企業(yè)組織形式的選擇、設(shè)立子公司和分支機(jī)構(gòu)的選擇、獨(dú)資和合資的選擇等。例如在企業(yè)組織的選擇上，企業(yè)有三種選擇：即公司制、合伙制、獨(dú)資制。公司制企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，首先要交納企業(yè)所得稅，在公司分得股息后還需要交納個(gè)人所得稅，因而存在雙重繳稅的問(wèn)題，而獨(dú)資和合伙企業(yè)由于不是納稅主題，只是以個(gè)人名義交納的所得稅，因此不存在重復(fù)繳稅的問(wèn)題。這是許多小企業(yè)選擇獨(dú)資或合伙，而不選擇公司制的原因之一。

又如，對(duì)一個(gè)母公司來(lái)說(shuō)，由于某種需要，需設(shè)立一家公司，是設(shè)立子公司還是分公司，在納稅利益上就有很大的區(qū)別。子公司在組織形式上是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立核算其盈虧。如果設(shè)立的子公司一直都是盈利，那么設(shè)立子公司會(huì)更有利；如果子公司一旦虧損，對(duì)于母公司就不能利用其虧損減少稅負(fù)。而分公司不是獨(dú)立的法人，他的盈虧要和母公司合并計(jì)算納稅。如果分公司一旦虧損，對(duì)于母公司來(lái)說(shuō)是合并計(jì)算納稅，母公司就可以利用其虧損減少稅負(fù)，減少現(xiàn)金流的流出。

2 企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)的選擇：根據(jù)稅法或某地方政府的規(guī)定，在某些特殊地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等地設(shè)立公司，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在選擇子公司的設(shè)立地點(diǎn)時(shí)要充分考慮這些優(yōu)惠政策，可以大大減輕稅負(fù)。

3 企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向選擇的籌劃：企業(yè)在選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)考慮稅法和地方政府給予的稅收優(yōu)惠政策。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家急需發(fā)展的項(xiàng)目，國(guó)家在企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面都要給予優(yōu)惠，而對(duì)于國(guó)家限制的項(xiàng)目，則把稅率定的會(huì)很高。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的稅收籌劃

1 資金籌措的稅收籌劃：企業(yè)籌措資金的方式有很多，可以向銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃等。從納稅義務(wù)角度看，企業(yè)應(yīng)該充分利用財(cái)務(wù)杠杠的作用，負(fù)債融資的資金成本可以在稅前扣除，具有抵稅的作用，如銀行借款、發(fā)行債券等。而發(fā)行股票增加企業(yè)的所有者權(quán)益，屬于企業(yè)自有資金，股東參與企業(yè)利潤(rùn)分成，資金成本會(huì)更高，并且資金成本不能在稅前扣除，沒(méi)有抵稅的作用。

2 境外資金回收的稅收籌劃：母公司在國(guó)內(nèi)，子公司或分公司在境外，在外匯管制的國(guó)家做業(yè)務(wù)，資金如何安全地匯到國(guó)內(nèi)，也屬于稅收籌劃的范疇。境外子公司或分公司以設(shè)備租賃的形式向國(guó)內(nèi)的母公司進(jìn)行回款；母公司可以在國(guó)內(nèi)購(gòu)買材料，然后以高出材料成本的形式進(jìn)行報(bào)關(guān)，爭(zhēng)取在境外少交企業(yè)所得稅，并且還可以安全的把外匯匯到國(guó)內(nèi)。

3 收入確認(rèn)的稅收籌劃：主要是收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的選擇以及投資收益確認(rèn)的方式等。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)盡量延緩收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)，以遞延所得稅款。

4 費(fèi)用確認(rèn)的稅收籌劃：存貨的計(jì)價(jià)方法選擇、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法選擇等，盡量多確認(rèn)成本，以遞延所得稅款。

5 設(shè)備更新的稅收籌劃：企業(yè)在更新設(shè)備時(shí)，應(yīng)在國(guó)產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備性能、質(zhì)量差不多的情況下，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇國(guó)產(chǎn)設(shè)備，因?yàn)閲?guó)家有關(guān)于購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，外資生產(chǎn)型企業(yè)如果購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備，還可以享受退換征收稅的優(yōu)惠政策。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

在當(dāng)今激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其發(fā)展目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。而稅收作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)要素，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在稅收約束的市場(chǎng)中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行策劃，在多種納稅的方案中進(jìn)行最優(yōu)選擇，在實(shí)現(xiàn)納稅金額最小化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種理財(cái)活動(dòng)。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃操作時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，時(shí)刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時(shí)俱進(jìn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。一方面，要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時(shí)也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。

3.稅收籌劃的目標(biāo)

由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)；有的企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)；也有的企業(yè)為了獲得資金時(shí)間價(jià)值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)各不相同，但是其最終目標(biāo)是一致的：都是為了實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及相關(guān)的稅收政策進(jìn)行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中、利潤(rùn)分配決策中都需要進(jìn)行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是使成本最低化、企業(yè)價(jià)值最大化，那么其中納稅的多少會(huì)給企業(yè)的價(jià)值造成重大影響。只有通過(guò)稅收籌劃才能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性

國(guó)家對(duì)稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對(duì)于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具備可行性。（1）國(guó)家的稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時(shí)，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負(fù)選擇。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在當(dāng)今財(cái)務(wù)管理中的作用，開(kāi)始利用籌劃的思路開(kāi)展工作。（3）相關(guān)法律對(duì)逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國(guó)的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問(wèn)題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過(guò)程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過(guò)程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還與政府部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.稅收籌劃必須遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進(jìn)行，依法對(duì)稅收籌劃的各種方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景，在一定的法律環(huán)境和時(shí)間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和價(jià)值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家有關(guān)于稅負(fù)方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負(fù)收益。

2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)既定的稅收籌劃方案常常會(huì)受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對(duì)節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強(qiáng)工作人員要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策的變動(dòng)、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等方面的信息進(jìn)行比較分析。另外，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，使他們掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

3.稅收籌劃應(yīng)樹立正確的認(rèn)識(shí)

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，有的人認(rèn)為只有國(guó)家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)沒(méi)有太大的關(guān)系；有的人認(rèn)為稅收籌劃需要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力，與其花費(fèi)大量的時(shí)間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營(yíng)，做好市場(chǎng)和管理；也有的人認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對(duì)當(dāng)前存在的這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一方面，要加大宣傳力度。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等多種媒體進(jìn)行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點(diǎn)宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)介紹稅收籌劃的成功案例，比較進(jìn)行稅收籌劃和不進(jìn)行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識(shí)，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟(jì)效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的成本與費(fèi)用，也會(huì)因?yàn)檫x擇此方案而放棄其他方案損失機(jī)會(huì)收益。一份合理對(duì)企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費(fèi)用和損失。若所花費(fèi)的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向理性、走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識(shí)與納稅理念不斷增強(qiáng)的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國(guó)家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，要樹立正確的認(rèn)識(shí)和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曾 瓊：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學(xué)，2010（10）.

篇8

政策性稅收籌劃起點(diǎn)

根據(jù)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本理論，稅收制度的非均衡可理解為稅收博弈的參與人對(duì)現(xiàn)行稅制不滿意狀態(tài)，從供求關(guān)系看，是指制度供給與制度需求不一致的一種狀態(tài)。政策性稅收籌劃實(shí)際上就是對(duì)稅收制度非均衡的一種反應(yīng)。法律和政策在實(shí)施中出現(xiàn)結(jié)果上的不平等，壓抑了行業(yè)生產(chǎn)的積極性，勢(shì)必會(huì)影響到該經(jīng)濟(jì)主體的利益，導(dǎo)致其在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，失去同其他同類企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的公平性，從而導(dǎo)致效率損失。稅收制度的非均衡必然意味著現(xiàn)行稅制安排的凈收益小于可供選擇稅制安排的凈收益，而基于行業(yè)特殊性的對(duì)原有稅法與稅收政策的修正和部分的改進(jìn)，正體現(xiàn)了稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)，由于這種改進(jìn)符合公平與合理的稅收原則，國(guó)家的利益不但不會(huì)減少，反而會(huì)因?yàn)樾袠I(yè)生產(chǎn)積極性的提高將大幅度增加，形成稅收制度創(chuàng)新的潛在收益，導(dǎo)致新的潛在制度需求，從而構(gòu)成政策性稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)。

政策性稅收籌劃的邏輯路徑

政策性稅收籌劃的過(guò)程是稅收制度由非均衡走向均衡的過(guò)程。稅收制度的非均衡表明了潛在收益的存在，而這種潛在收益在現(xiàn)存制度中是無(wú)法獲取的。只有通過(guò)改變?cè)械亩愂罩贫劝才牛x擇和建立一種新的均衡基礎(chǔ)上的制度安排才能獲得潛在收益。稅收制度由非均衡到均衡的軌跡就是政策性稅收籌劃的邏輯路徑。

這一邏輯路徑的主要思想是，現(xiàn)行稅收制度的非均衡是政策性稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)，政府和稅務(wù)部門應(yīng)在此基礎(chǔ)上，充分考慮納稅人對(duì)稅制的接受程度，不斷地調(diào)整稅收制度供給以滿足稅收制度需求，從而實(shí)現(xiàn)稅收制度由非均衡到均衡的運(yùn)動(dòng)。

需要指出的是，在稅收制度創(chuàng)新過(guò)程中，參與稅收制度創(chuàng)新的主體地位不同。政府作為稅收制度的供給者，會(huì)從自身利益出發(fā)進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)和政策選擇。同時(shí)，特大型企業(yè)集團(tuán)作為稅收制度的需求者，有從自身利益出發(fā)選擇有利于自己利益的稅收制度的動(dòng)機(jī)。反映雙方利益最大化稅收制度的均衡既不單方面取決于稅收制度的供給，也不單方面取決于稅收制度的需求，而是由該制度的供給和需求共同決定的。然而，由于國(guó)家追求稅收政策全局性、統(tǒng)一性、整體性的目標(biāo)導(dǎo)向和信息的不完備性，國(guó)家追求潛在收益的積極性相對(duì)微弱，相比之下，處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)在生存本能的驅(qū)使下對(duì)這種潛在收益的追求要強(qiáng)烈和持久。因此，稅收制度主體是企業(yè)，而國(guó)家只不過(guò)是名義的稅收制度的供給者而已。

政策性稅收籌劃反映了特大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)更合理的稅收制度的需求，承認(rèn)了上述特大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度形成和創(chuàng)新中的主體作用，即這些大型企業(yè)集團(tuán)不是被動(dòng)地接受國(guó)家既有的稅收制度，作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動(dòng)的重要參與者，它還是我國(guó)稅收制度創(chuàng)新的主體。從近年來(lái)政策性稅收籌劃的實(shí)踐看，我國(guó)的石油、鋼鐵、電力等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)在稅收制度創(chuàng)新中發(fā)揮了主體性作用。

政策性稅收籌劃的技術(shù)路線

由于政策性稅收籌劃是對(duì)國(guó)家稅法制度的籌劃，它要改變不合理的、與行業(yè)特征不適應(yīng)的稅收政策，與一般性稅收籌劃相比，政策性稅收籌劃要艱難得多。根據(jù)上述政策性稅收籌劃的邏輯路徑，政策性稅收籌劃的技術(shù)路線如下：

深入研究稅收理論和稅收制度。進(jìn)行政策性稅收籌劃的企業(yè)首先要深入研究稅收理論和稅收制度，準(zhǔn)確把握稅收理論的前沿和稅收制度演進(jìn)的規(guī)律。國(guó)家稅收政策代表著國(guó)家的利益取向，稅收制度的改革方向，在一定程度上代表了國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革方向。只有準(zhǔn)確把握稅制完善的方向，才能為政策性稅收籌劃營(yíng)建成功平臺(tái)。深入研究國(guó)家現(xiàn)有稅收制度的非均衡性。國(guó)家稅收制度的設(shè)計(jì)均是從全局和宏觀角度出發(fā)，而國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各行業(yè)卻是具體的、特殊的。只有善于敏銳地發(fā)現(xiàn)并深入研究國(guó)家現(xiàn)有的稅收政策對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的非均衡性，才能提出合理的稅收制度改革的建議。

提出政策性稅收籌劃的理論依據(jù)。作為一種特殊的對(duì)國(guó)家稅收政策的籌劃，不能將政策性稅收籌劃片面地理解為向國(guó)家“要政策”，政策性稅收籌劃要遵循“有理”的原則。我國(guó)石油企業(yè)在進(jìn)行石油增值稅籌劃時(shí)就提出石油全生產(chǎn)過(guò)程理論作為其籌劃依據(jù)，取得了良好的效果。

加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流與溝通，形成稅制改革的基本意見(jiàn)。企業(yè)要向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)地反映情況，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有的稅收制度由于對(duì)行業(yè)生產(chǎn)的不適應(yīng)性，最終會(huì)損害國(guó)家利益，從而提出兼顧企業(yè)和國(guó)家雙方利益格局的稅收制度改革方向。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；實(shí)施

一、稅收籌劃的概念和稅收籌劃的基本原則

稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中通過(guò)對(duì)籌資，投資，經(jīng)營(yíng)及利潤(rùn)分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收籌劃的基本原則主要有合法原則，有效原則和成本效益原則，如下所示。

1.稅收籌劃合法原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃必須遵守國(guó)家稅收法律和相關(guān)稅收法規(guī)政策，以保證企業(yè)所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和所設(shè)計(jì)的納稅方案能夠被稅收主管部門所認(rèn)可，避免因違反國(guó)家稅收法律和相關(guān)稅收法規(guī)政策而受到法律懲罰。

2.稅收籌劃有效原則。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在幫助納稅人達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目的的同時(shí)幫助其優(yōu)化稅收，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅款。企業(yè)決策者需要具備稅收籌劃的意識(shí)，保證稅收籌劃與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，保證企業(yè)稅收籌劃的有效性。

3.稅收籌劃的成本效益原則。 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富的最大話。在不考慮降低稅收成本的同時(shí)，指定稅收籌劃方案來(lái)使企業(yè)受益。如何保證稅收籌劃的成本效益原則，以A企業(yè)為例：若A企業(yè)策劃出一份稅收籌劃方案，把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)控制在稅收起征點(diǎn)以下，可以免于交納流轉(zhuǎn)稅和所得稅等各種稅款。這種方案是不符合稅收籌劃的成本效益原則的。雖然A企業(yè)在這種稅收籌劃以后沒(méi)有了稅收負(fù)擔(dān)，但是A企業(yè)在零負(fù)稅的同時(shí)企業(yè)效益也受到了非常大的顯示。因此A企業(yè)針對(duì)減少負(fù)稅所采取的這種稅收籌劃方案是不合理的，是以企業(yè)整體利益的犧牲換取稅收負(fù)擔(dān)減免的錯(cuò)誤之舉。在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中成功的稅收籌劃是企業(yè)決策人所采取的企業(yè)稅收籌劃方案的所得大于支出。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用的必要性

世界各國(guó)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中皆對(duì)企業(yè)的稅收籌劃非常重視，完善的稅收制度也為企業(yè)稅收籌劃提供了制度上的保障。變化不定的稅收環(huán)境會(huì)嚴(yán)重影響納稅方案，削減合理納稅方案的實(shí)施效果。

1.有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的水平，實(shí)現(xiàn)資金，成本和利潤(rùn)三大企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素的最優(yōu)組合，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用中應(yīng)當(dāng)熟知會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，熟知現(xiàn)行稅法。當(dāng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中會(huì)計(jì)處理與國(guó)家的稅法規(guī)定不一致的時(shí)候，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以稅法為準(zhǔn)，即使進(jìn)行企業(yè)納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，合理正確編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并即使進(jìn)行納稅申報(bào)，進(jìn)而提高企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的會(huì)計(jì)管理水平，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的多重功能和工作效率。例如，在以企業(yè)權(quán)益籌資和企業(yè)負(fù)債籌資兩種方式的企業(yè)資金成本率對(duì)所得稅進(jìn)行計(jì)算時(shí)的反映不同之處在與：借入資金要按照規(guī)定到期還付本息，但是其支付的固定利息應(yīng)在稅前列支，已到達(dá)抵稅的作用。企業(yè)權(quán)益籌資的成本之所以比企業(yè)負(fù)債籌資的成本高，是因?yàn)槠髽I(yè)權(quán)益籌資是以股息的形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)中支付的，不具備抵稅的作用。

2.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的應(yīng)用可以指導(dǎo)企業(yè)在嚴(yán)格遵守稅法的基礎(chǔ)上按照政府的稅收政策導(dǎo)向開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)以及擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，最大限度地合理利用稅法中的各種優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

3.有利于完善現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，提升企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的完善下愈來(lái)愈重要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃有利于完善現(xiàn)代企業(yè)管理的制度，提升企業(yè)聲譽(yù)，幫助企業(yè)在新的稅收環(huán)境下更快更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的的主要方法

1.調(diào)整成本法。企業(yè)成本調(diào)整主要包括以下幾種方法：一是存貨計(jì)價(jià)法，二是折舊計(jì)算法，三是費(fèi)用列支法。稅收籌劃的成本調(diào)整法是在符合相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)財(cái)政法律法規(guī)的條件下，通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，來(lái)以抵減企業(yè)收益和減少應(yīng)稅所得額的節(jié)稅方法來(lái)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。在進(jìn)行企業(yè)成本調(diào)整的時(shí)候，不能亂計(jì)費(fèi)用，亂攤成本。

2.收入控制法。企業(yè)通過(guò)對(duì)收入的合理的控制，并響應(yīng)減少企業(yè)的所得，以減輕或者拖延納稅義務(wù)來(lái)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的節(jié)稅方法是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的收入控制法。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的收入控制應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)技術(shù)處理。實(shí)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的收入控制主要有以下幾種方式：1.利用公允的會(huì)計(jì)方法或者會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)定企業(yè)收入時(shí)點(diǎn)。2.利用稅收的優(yōu)惠正則來(lái)控制所得實(shí)現(xiàn)時(shí)間。3.控制企業(yè)應(yīng)稅所得額，在合法合法降低累進(jìn)稅率的條件下得到應(yīng)納稅額。

3.利用低稅環(huán)境進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃。低稅區(qū)的政府一般都會(huì)為企業(yè)提供良好的稅收條件和優(yōu)惠政策，比如：1.降低稅率。2.減少企業(yè)納稅環(huán)節(jié)。3.優(yōu)化稅收環(huán)境。低稅區(qū)良好的稅收條件和優(yōu)惠政策能在為企業(yè)提供良好的稅收優(yōu)惠的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造便利的稅收籌劃。另一方面，產(chǎn)業(yè)的傾斜制度也可以為企業(yè)提供政策選擇和稅收籌劃的機(jī)會(huì)。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施

企業(yè)管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.企業(yè)籌資的稅收籌劃。2.企業(yè)投資的稅收籌劃。3.企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。4.企業(yè)利潤(rùn)分配的稅收籌劃等方面。為了保證管理活動(dòng)中稅收籌劃的運(yùn)用實(shí)施的實(shí)施效果和有效性，企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的稅收籌劃劃歸單獨(dú)的部門管理實(shí)施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)核算制度與核算準(zhǔn)則來(lái)整理和規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。而稅收籌劃的目的是為了幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，不僅要根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度和相關(guān)的核算準(zhǔn)則進(jìn)行核算，還需要對(duì)根據(jù)國(guó)家稅法的要求來(lái)核算企業(yè)的收入情況和成本情況，同時(shí)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)情況的透明度和清晰性。財(cái)務(wù)管理和稅收管理的服務(wù)對(duì)象應(yīng)當(dāng)互相區(qū)別，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象是企業(yè)自身，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理只是單方面維護(hù)企業(yè)利益，稅收管理需要服務(wù)于國(guó)家的稅法，在符合國(guó)家稅法和相關(guān)法規(guī)制度的同時(shí)維護(hù)企業(yè)的利益。稅收管理和財(cái)務(wù)管理之間應(yīng)當(dāng)通過(guò)相互之間的配合一同來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)的透明性和清晰性，為企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中選擇決策，確定企業(yè)的發(fā)展方向。稅收管理和財(cái)務(wù)管理之間需要通過(guò)互相配合來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督。但稅收管理要保持自身的獨(dú)立性，防止稅收管理的目標(biāo)向企業(yè)財(cái)務(wù)管理方向轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

五、結(jié)論

2008年1月1日起施行的5中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法6，使得內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法，這一稅法的施行也促使許多企業(yè)包括外資企業(yè)更加重視稅收籌劃。在法制健全的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)在合法的前提下，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的籌劃和安排，以期達(dá)到少繳稅款的目的。另外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃所帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起符合自身情況的相關(guān)預(yù)警機(jī)制，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和預(yù)測(cè)，根據(jù)評(píng)估和預(yù)測(cè)結(jié)果制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以保障企業(yè)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉戚敏麗，探討現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用[J].中國(guó)商界.2013（2）.

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題與分析

一、稅收籌劃的內(nèi)容

既然稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著很重要的作用，下面介紹下稅收籌劃包括哪些方面：首先是避稅環(huán)節(jié)，就是利用稅法上的漏洞來(lái)進(jìn)行避稅，這種做法實(shí)際上并不違法。其次節(jié)稅環(huán)節(jié)，就是企業(yè)要善于利用國(guó)家優(yōu)惠政策以及稅收的一些固有的起征點(diǎn)來(lái)安排投資，合理避稅。例如，國(guó)家為進(jìn)行西部大開(kāi)發(fā)，規(guī)定在西部地區(qū)的投資的企業(yè)免征和減征企業(yè)所得稅，企業(yè)就可以通過(guò)這些政策進(jìn)行節(jié)稅政策。第三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，即把稅收通過(guò)成本的提高，把稅收轉(zhuǎn)嫁出去，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，雖然稅收籌劃就是合理的避稅，但是作為納稅人的企業(yè)，要正確及時(shí)的申報(bào)納稅項(xiàng)目，這樣才能增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合法性。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，更加有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大。

二、我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃存在的問(wèn)題

從企業(yè)的角度上講，都想盡可能的進(jìn)行合理的避稅，從而更大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，就對(duì)目前我國(guó)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的情況來(lái)看，存在著很大的誤區(qū)。

1.對(duì)稅收籌劃本身概念理解不透徹。稅收籌劃不等于偷稅或者逃稅，但是進(jìn)行稅收籌劃，要有精通國(guó)家法律和稅法的人才進(jìn)行規(guī)劃，因?yàn)橐恍┒惙ň哂袠O其強(qiáng)的專業(yè)性，不能以平常人的理解來(lái)進(jìn)行避稅。所以企業(yè)在進(jìn)行避稅之前應(yīng)該進(jìn)行充分的考慮，不然一旦違法，就會(huì)使企業(yè)的前途受到很大的影響。

2.極少企業(yè)能夠全面的了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不能光想著稅收籌劃，一定要看到稅收籌劃也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃一般則是鉆法律的空子，往往這種球的法律法規(guī)，存在很多不確定性。有的人對(duì)于這些模糊的法規(guī)有著不同的認(rèn)識(shí)，可能企業(yè)的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為是可以進(jìn)行稅收籌劃的項(xiàng)目，但是到稅務(wù)機(jī)關(guān)那里則認(rèn)為是要交稅的項(xiàng)目，這就會(huì)產(chǎn)生分歧。需要明確提出的是，企業(yè)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行抗衡的時(shí)候，企業(yè)往往處于弱勢(shì)地位，也往往被迫交稅，這種風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中要進(jìn)行有效合理的分析。

3.稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的是企業(yè)的利潤(rùn)最大化，在進(jìn)行稅收籌劃要考慮到其成本和利益是否合理。稅收籌劃成本是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的成本，分為顯性成本和隱性成本。其中顯性成本是納稅人在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)生成的費(fèi)用，例如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。隱性成本是由于采用這項(xiàng)方案使納稅人要放棄的一些潛在利益。隱性成本實(shí)質(zhì)上是一種機(jī)會(huì)成本，在稅收籌劃實(shí)務(wù)中一般容易被忽視。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃的方法

1.在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。企業(yè)一般在一個(gè)地區(qū)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，企業(yè)要想合理的進(jìn)行稅收籌劃，必須了解本地的政策和稅收政策，然后分析進(jìn)行稅收籌劃的顯性和隱性成本，綜合考慮進(jìn)行稅收籌劃的成本，不能只看表面。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了很多稅收籌劃，但是生產(chǎn)成本依然很高，企業(yè)的效益依然不好，這就是沒(méi)有合理進(jìn)行稅收籌劃付出的代價(jià)。企業(yè)是以盈利為目的的實(shí)體，不能盈利的企業(yè)是生存不下去的。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前要正確的理解稅收籌劃。

2.企業(yè)要培養(yǎng)懂企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的復(fù)合型人才。很多企業(yè)的稅收籌劃一般都是聘請(qǐng)專門的稅收籌劃的服務(wù)機(jī)構(gòu)，這一方面提高了進(jìn)行稅收籌劃的成本，另一方面這些專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的人員做出的稅收規(guī)劃并不一定能夠符合企業(yè)合理避稅的要求。因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有很多綜合性的因素，外來(lái)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的人并不能了解企業(yè)的真實(shí)情況，他們根據(jù)企業(yè)提供的資料，往往很難做出正確判斷。因此，企業(yè)要重視培養(yǎng)在本企業(yè)服務(wù)稅收籌劃的專業(yè)人才，這樣才能夠減少企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。本企業(yè)的員工往往也是最了解本企業(yè)的人，能夠制定更好的、更能有效稅收籌劃的方案。因此，培養(yǎng)懂得企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的復(fù)合型人才于企業(yè)而言非常重要。

3.塑造稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善納稅申報(bào)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，樹立正確的納稅意識(shí)，這些是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的基本前提。同時(shí)，要建立相關(guān)制度，保持賬證完整。因?yàn)?，稅收籌劃是否合法，必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的內(nèi)容就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并確保會(huì)計(jì)憑證完整或記錄不健全，稅收籌劃的結(jié)果可能無(wú)效或大打折扣。深刻理解稅法及相關(guān)法律，依據(jù)稅法立法精神的方向進(jìn)行稅收籌劃，是企業(yè)做出科學(xué)、正確的稅收籌劃的必要條件。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要支撐。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也在不斷的激烈，如何在市場(chǎng)上有一席之地，每個(gè)企業(yè)都有著自己企業(yè)的考慮，于是多數(shù)企業(yè)就意識(shí)到了財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展有著重要意義，對(duì)其加大了管理力度。但是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃是必須時(shí)刻兩手抓的，兩者都不可松懈。財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃要合理、合法，控制在一定的“度”上，才能使企業(yè)獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：