導語：如何才能寫好一篇保險公司會計核算辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：保險公司；會計核算；財務(wù)工作；風險

1引言

為了實現(xiàn)我國保險行業(yè)進一步的發(fā)展，國家、政府也相應(yīng)出臺了相應(yīng)的保險關(guān)系法則，促使保險行業(yè)更加規(guī)范、更加科學，逐步實現(xiàn)與國際保險行業(yè)規(guī)范準則接軌。與此同時，我們也要實實在在地看到我國保險行業(yè)中存在的問題，由于我國保險行業(yè)起步晚，在企業(yè)管理上還有很大的改進空間，特別是在財務(wù)管理上，很多保險公司都沒有嚴格按照財務(wù)管理的要求進行會計核算，這將導致保險公司內(nèi)部出現(xiàn)重大的財務(wù)問題、財務(wù)風險，大大影響整個公司的長期穩(wěn)定發(fā)展。

2保險公司會計核算的主要內(nèi)容

保險公司會計核算的工作內(nèi)容主要有以下四大方面：收入核算、準備金核算、投資收益核算、費用核算。一是對于保險公司的收入核算，保險公司的收入主要來源是投保人與保險公司建立的保單關(guān)系，根據(jù)保險合同所簽訂的內(nèi)容，進行劃分、分類，找出相關(guān)的收入依據(jù)，進行相應(yīng)的收入確認,按照權(quán)責發(fā)生制，做到保險合同內(nèi)容與保險公司收入核算同步進行。二是對于保險公司的準備金核算上，由于保險公司與其他企業(yè)不同，其最大的收益來源在于對風險的穩(wěn)定性發(fā)揮，因此，保險公司的準備金其實是算作于市面上的負債，通過對保險公司準備金的了解，可以進一步地估計，該公司的經(jīng)營狀況、盈利狀況、償還狀況。三是關(guān)于投資收益的核算，投資也是一項增加保險公司利潤的重要環(huán)節(jié)，那么對于投資收益核算這一點，主要從以下四大方面來進行整合、計算，即當前持有投資、進行市場流通的交易性金融資產(chǎn)、貸款的應(yīng)收款項獲利、收入變動后計入損益的成本費用。四是關(guān)于保險公司費用核算，在保險業(yè)務(wù)的往來中，往往會產(chǎn)生很多的費用，而我國當前對費用的計量方式是將其計入損益類，形成專門的費用專項，這樣就將大大有利于提高會計核算的準確性，以及進一步降低保險公司的財務(wù)風險。

3保險公司的會計核算風險探析

3.1對保險風險的定義不明確、模糊

在最新的保險會計準則中，提出保險風險的定義為還沒有發(fā)生的，但是存在一定趨勢的將會使保險對象受到傷害的事故，包括自然力量、意外狀況等，該定義的提出并不夠明確。但是在保險合同中卻又占著非常重要的位置，對于各種保險的分類，以及重大保險的限定，沒有異常明確的范圍指標，這就會導致保險公司、保險企業(yè)在最后的會計核算中無法很順利、明確地區(qū)分混合保險合同中的保險風險，無法有效地整合財務(wù)工作，使企業(yè)在財務(wù)管理上難以做出相應(yīng)的風險區(qū)分度，促使最終在會計核算中，對各項指標、各類賬戶的分類工作造成困難，使最終的財務(wù)風險分析信息不夠準確，加大了保險公司的運營壓力和管理風險。

3.2會計人員“弄虛作假”，賬目核算違背原則

為了降低企業(yè)運營成本，企業(yè)在一定程度上會在會計賬目上做文章，減少經(jīng)營所得利潤，降低實收的稅收比例。例如，保險企業(yè)在保單獲得的過程當中，與投保人產(chǎn)生的資金業(yè)務(wù)往來，除了與投保人進行保單簽訂所獲得的營業(yè)利潤，還會產(chǎn)生一些其他的附加費用。比如投保人體檢費、勞務(wù)報酬費以及相關(guān)的手續(xù)費等，這些額外的費用將被計入保險企業(yè)成本消耗之中，那么這種將成本費用化的會計核算方式在某種意義上是有悖于會計核算準則的，保險企業(yè)通過抓住會計核算準則的漏洞，對企業(yè)成本進行了某種程度的降低，正是由于這種會計核算信息記錄的不準確性，導致后面整個財務(wù)分析都存在著一定的不準確風險。

3.3再保風險機制存在漏洞，管理不夠嚴格

再保風險管理相對于保險管理機制更為寬泛，沒有強制說明對于再保風險需要進行獨立的會計核算，這種不嚴謹、不規(guī)范的核算方式，導致了許多保險公司保險企業(yè)都紛紛踏入再保風險這一領(lǐng)域。由于再保風險不需要進行獨立的會計核算，這可以使原投保人與再投保人，通過私下協(xié)商，按特定比例共同承擔相應(yīng)的投保費用，降低了投保人的投保成本。但同時保險公司卻可以同時得到雙份的投保收益，使雙方同時都處于共同獲利的狀態(tài)。但是這種行為其實是不嚴謹、不規(guī)范的，是在利用會計核算準則的漏洞基礎(chǔ)上，進行投機取巧式的獲利，具有較大的風險。

4應(yīng)對保險公司會計核算中出現(xiàn)的財務(wù)風險的辦法

由于保險公司獲利的特殊性，對外部的風險掌控具有較大難度。因此，一定要強化企業(yè)內(nèi)部管理的風險管控，尤其是財務(wù)方面的風險，通過準確的會計核算，進行財務(wù)整合，減少財務(wù)風險給保險公司帶來的不必要損失。

4.1完善保險公司的資金流動過程

加強對企業(yè)每一專項的資金的審批審核，提高資金發(fā)放審核要求，明細資金使用的各項用途，加強資金在使用過程中的控制，準確核算每一筆資金的流入與流出。給企業(yè)建立起多重的項目記賬方式，利用銀行系統(tǒng)以及現(xiàn)金出入記賬雙重記賬系統(tǒng)，落實每一筆資金的動向，做好日與日之間的結(jié)算交接，匯總月與月之間的數(shù)據(jù)整合，提高月季度、年季度財務(wù)報表的準確性，做好每一個月季度的預算，以及每一個月季度的結(jié)算，使財務(wù)上的每一筆資金，都最大程度用到合適范圍，提高財務(wù)管理的精確度，降低財務(wù)損失風險。

4.2規(guī)范保險公司的會計核算制度

關(guān)于保險公司、保險企業(yè)在會計核算上仍有一定的欠缺，沒有完全遵照會計核算準則進行財務(wù)管理，對會計核算體系有一個模糊的、不夠明確的概念，因此，構(gòu)建一個規(guī)范的會計核算體系，完善會計核算制度，對實現(xiàn)保險公司會計核算的規(guī)范性、科學性，有著重要意義。一是要加強人員的培訓，提高會計人員對會計核算基本準則的了解，熟練運用會計核算中的各項賬戶關(guān)系、賬戶分布，同時還需要加強對會計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，真正做到完全按會計基本準則做事，不去刻意尋找法律的漏洞，不違法、不犯法。二是要不斷加強會計核算制度體系的完善，提出明確的規(guī)章制度，做到每一項條款都有可執(zhí)行，可操作的，實實在在的必要，而不是只停留于理論上，口頭上的概念，將制度的完善真真實實地落實到每一個會計人員上，規(guī)范好財務(wù)部門的各項專業(yè)工作。

4.3明確各成本費用的核算

隨著保險行業(yè)的不斷發(fā)展，保險內(nèi)容越來越豐富，保險范圍越來越廣大，所涉及的保險業(yè)務(wù)也越來越紛繁復雜。因此，在目前的保險公司發(fā)展中，企業(yè)的各個支出，特別是對于關(guān)系復雜的成本費用類的核算等工作都已經(jīng)引用了ERP財務(wù)核算管理系統(tǒng)，通過該系統(tǒng)的有效應(yīng)用，使企業(yè)信息詳細分類與整合更為簡單，同時計算數(shù)量也更加龐大，計算關(guān)系更為復雜，為了進一步降低人力核算的人工失誤，使人工核算的壓力大大降低。在之后的應(yīng)用中，可以加大信息技術(shù)的科研投入，創(chuàng)造出更為有效的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)更大意義上的智能化與自動化，進一步精確信息分類的準確性、費用核算的規(guī)范性，以此實現(xiàn)財務(wù)風險的失誤性的降低。

4.4提高公司審計部門的權(quán)限

提高保險公司審計部門對內(nèi)部的財務(wù)審核，加強審計部門對保險公司內(nèi)部的監(jiān)督工作。提高審計部門的相應(yīng)權(quán)限，將監(jiān)督工作落實到企業(yè)經(jīng)營的每一個部分，對涉及資金流動的任一流程中，都應(yīng)該加強對財務(wù)風險的監(jiān)督與管理，如加強對資金流動的審核和對經(jīng)營管理的規(guī)范，加強對金融投資的管理風險，加強對會計人員的業(yè)務(wù)能力審核等。通過這一系列流程性的審計審核，來提高保險公司企業(yè)經(jīng)營運營的活力，提高管理核算的規(guī)范標準，以此來進一步降低企業(yè)管理風險和財務(wù)風險。

4.5建立標準化的會計核算流程

由于當前保險行業(yè)的業(yè)務(wù)流程紛繁復雜，業(yè)務(wù)種類多種多樣，建立標準化的會計核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的運營成本。首先，需要對保險公司財務(wù)管理方面，提出一個規(guī)范性的、有計劃的會計核算順序，其次根據(jù)核算順序，將保險業(yè)務(wù)進行不同種類的分類，根據(jù)從小到大、從易到難的順序，進行業(yè)務(wù)流程重新組合，最后制定上下統(tǒng)一的標準，符合業(yè)務(wù)核算的基本內(nèi)容，創(chuàng)造性地提出發(fā)展性核算戰(zhàn)略，建立起標準化的業(yè)務(wù)核算流程。

5結(jié)語

綜上所述，隨著保險行業(yè)的不斷發(fā)展，加強對保險公司資金流動的管理，加強對每筆資金的審核，建立起規(guī)范化的會計核算標準，嚴格控制公司收入與成本支出的平衡，做好每個月季度及年季度的預算結(jié)算辦法，從各個方面降低保險公司的財務(wù)風險，努力實現(xiàn)保險公司保險行業(yè)的穩(wěn)健快速發(fā)展。

參考文獻

[1]秦斌.對于保險公司會計核算相關(guān)問題的思考[J].財經(jīng)界,2016（20）.

[2]楊玲.保險公司會計核算及財務(wù)風險剖析[J].現(xiàn)代商業(yè),2013（3）.

[3]肖文彥.X保險公司財務(wù)風險控制問題探討[D].江西財經(jīng)大學,2015.

篇2

關(guān)鍵詞：新會計準則 擔保公司 基本擔保業(yè)務(wù) 會計核算 探討

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-145-02

2010年7月，財政部頒布了《企業(yè)會計準則解釋第4號通知》，規(guī)定融資性擔保公司應(yīng)當執(zhí)行企業(yè)會計準則，并按照《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》有關(guān)保險公司財務(wù)報表格式規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，編制財務(wù)報表并對外披露相關(guān)信息，不再執(zhí)行《擔保企業(yè)會計核算辦法》（財會[2005]17號）。融資性擔保公司發(fā)生的擔保業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第25號——原保險合同》、《企業(yè)會計準則第26號——再保險合同》、《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》（財會[2009]15號）等有關(guān)保險合同的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

通知的施行，將擔保公司會計處理定位于保險公司會計體系內(nèi)，充分反映了擔保業(yè)務(wù)的風險特點，這對引導人們運用現(xiàn)代保險會計理論，認識擔保業(yè)務(wù)規(guī)律、研究控制擔保風險的方法具有十分重要的意義。實現(xiàn)了擔保公司會計核算的國際趨同和等效，也使擔保公司業(yè)務(wù)的處理與原《擔保企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）發(fā)生了實質(zhì)性的變化。但擔保畢竟不能等同于保險，擔保公司會計核算不能完全照搬保險公司的相關(guān)規(guī)定。本文就新會計準則下融資性擔保公司基本擔保業(yè)務(wù)的核算做一些淺顯的探討。

一、擔保收入的核算（與《辦法》比基本未變）

擔保費收入是擔保公司為履行擔保合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價收入。應(yīng)設(shè)置“擔保費收入”、“應(yīng)收擔保費”、“預收擔保費”等會計科目。

擔保合同成立時，借：銀行存款、應(yīng)收保費、預收保費

貸：擔保費收入

中途退?；虿糠滞吮r，應(yīng)按已保期限與剩余期限的比例計算退保費，直接沖減保費收入。

對于確認壞賬的應(yīng)收擔保費，通過沖銷“壞賬準備”的方法進行核算

二、擔保合同準備金的核算（與《辦法》比變化較大）

融資性擔保合同準備金主要包括未到期責任準備金和擔保代償準備金，2010年國家7部委聯(lián)合發(fā)文（2010年第3號）《融資性擔保公司管理暫行辦法》第三十一條；“融資性擔保公司應(yīng)當按照當年擔保費收入的50%提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。

1.未到期責任準備金。未到期責任準備金是指融資性擔保公司為尚未終止的融資性擔保責任提取的準備金。性質(zhì)上為遞延收益，即未賺取的擔保費。設(shè)置科目：“未到期責任準備金”和”提取未到期責任準備金”。

企業(yè)確認原擔保費收入、分擔保費收入的當期，應(yīng)按擔保費收入的50%計提未到期責任準備金，擔保合同解除（含提前解除與代償解除）后將原計提數(shù)全額轉(zhuǎn)回。實務(wù)中可按以下方法處理：

資產(chǎn)負債表日，按（當月?lián)ｍ椖繐ＹM收入—當月解保項目擔保費收入）*50%計算確定的未到期責任準備金數(shù)額借：提取未到期責任準備金，貸：未到期責任準備金。當上述計提數(shù)為負數(shù)時，借記“未到期責任準備金”科目，貸記“提取未到期責任準備金”科目。

期末，將“提取未到期責任準備金“科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

2.擔保代償準備金。擔保代償準備金是擔保公司在會計期末為尚未終止的擔保合同在擔保人未按合同履行義務(wù)，發(fā)生代償義務(wù)支付代償金的情況而提取的準備金。其實質(zhì)是預計成本。應(yīng)設(shè)置“擔保代償準備金”與“提取擔保代償準備金”科目

資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按不低于當年年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金。借記“提取擔保代償準備金”科目，貸記“擔保代償準備金”科目。

擔保代償時，根據(jù)其收回的可能性分別借記“代位追償款”科目或本科目，貸記“代償支出”等科目。

期末，將“提取擔保代償準備金”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

三、擔保合同成本的核算（與《辦法》比變化較大）

1.擔保合同取得成本。擔保合同取得成本是指擔保人在取得擔保合同過程中發(fā)生的支出。主要包括發(fā)生的手續(xù)費或傭金支出、調(diào)查和評審費支出等。取得的成本在發(fā)生時計入當期損益。應(yīng)設(shè)置“手續(xù)費及傭金支出”科目。

發(fā)生相關(guān)費用時：借：手續(xù)費及傭金支出 貸：銀行存款等

如發(fā)生評審費等收入，則：借：銀行存款等 貸：手續(xù)費及傭金收入

2.代償支出。

（1）代償支出。代償支出是被擔保人未按合同約定履行義務(wù)，由擔保人代其履行義務(wù)而支付的代償款及相關(guān)費用支出。從嚴格意義上說，代償支出尚不是公司的最后損失。擔保公司在代償后有可能從被擔保人處得到一定的追償款。設(shè)置“代償支出”科目

實際支付代償款時，借：代償支出 貸：銀行存款等科目

（2）應(yīng)收代位追償款。代位追償款，是指擔保人承擔代償擔保金責任后，按照合同約定取得的對被擔保人的求償權(quán)而追回的價款。從理論上講，是對擔保人發(fā)生的代付支出的補償，在確認時應(yīng)當沖減代付支出，而不能作為一項收入。應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收代位追償款”科目。

代位追償款，只有在同時滿足準則規(guī)定的條件時才能予以確認。一是與代位追償有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；二是該代位追償款的金額能夠可靠的計量。對于不滿足確認條件的代位追償款，擔保人不應(yīng)當確認。

確認應(yīng)收代位追償款時 借：應(yīng)收代位追償款 貸：代償支出

實際收到代位追償款時 借：銀行存款

貸：應(yīng)收代位追償款

收到應(yīng)收代位追償款時，擔保人應(yīng)當按照收到的金額與相關(guān)應(yīng)收代位追償款賬面價值的差額，調(diào)整當期代付支出。

如已提取了擔保代償準備金，借：擔保代償準備金

貸：代償支出，如擔保代償準備金余額不足沖減時，計入代償支出。

（3）抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)是擔保公司代償后收回的反擔保抵押或質(zhì)押物資。抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但對預計可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當按其差額計提減值準備。設(shè)置“抵債資產(chǎn)”科目。

取得的抵債資產(chǎn)，應(yīng)當按照實際抵債部分的資金本金、已確認的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費作為抵債資產(chǎn)的入賬價值，借記本科目，按原已計提的資產(chǎn)減值準備，借記“壞賬準備”等科目，按應(yīng)收款項的賬面余額，貸記“代償支出”、“應(yīng)收利息”等科目。

綜合舉例：2010年3月7日，某擔保公司與A企業(yè)簽訂一份擔保合同，對A企業(yè)的一年期貸款300萬元進行擔保，以企業(yè)的庫存存貨進行抵押。擔保費為8萬元，保費于合同生效時一次支付。經(jīng)計算確定，針對本合同計提未到期責任準備金4萬元，擔保賠償準備金2萬元。2011年3月合同到期，A企業(yè)未能全額償還貸款，擔保公司履行了代償責任，支付銀行借款本息共計264萬元。同時收回存貨。假設(shè)該存貨同類資產(chǎn)市場價格為90萬元，代位追償款預計可收回120萬元。8月?lián)９巨D(zhuǎn)讓存貨收入95萬元，從A企業(yè)收回代償款110萬元。要求：編制有關(guān)分錄。

擔保公司應(yīng)編制分錄如下：

（1）2010年3月，擔保公司根據(jù)合同確認擔保收入并計提準備金。

借：銀行存款 80000

貸：保費收入：80000

借：提取未到期責任準備金 40000

貸：未到期責任準備金 40000

（2）年末，提取擔保代償準備金。

借：提取擔保代償準備金 20000

貸：擔保代償準備金 20000

（3）2011年3月支付代償款，并收回抵押物及確認代位追償權(quán)。

借：代償支出 2640000

貸：銀行存款 2640000

借：抵債資產(chǎn) 900000

應(yīng)收代位追償款 1200000

擔保代償準備金 20000

貸： 代償支出 2300000

（4）2011年8月處置抵押物、收到代位追償款。

借：銀行存款 950000

貸：抵債資產(chǎn) 900000

代償支出 50000

借：銀行存款 1100000

代償支出 100000

貸：應(yīng)收代位追償款 1200000

參考文獻：

1.財政部.企業(yè)會計準則.經(jīng)濟科學出版社，2006

2.財政部.擔保企業(yè)會計核算辦法.中國金融出版社，2006

3.侯旭華.擔保公司會計.中國金融出版社，2011

篇3

摘 要 財政部于2006年2月15日頒布新的會計準則，對保險業(yè)會計核算產(chǎn)生了重大影響，為保險公司進一步規(guī)范核算、科學決策和穩(wěn)健經(jīng)營提供了更為堅實的制度基礎(chǔ)，但新準則仍然存在一定的問題，本文對其問題進行了分析，并就如何完善保險會計新準則提出了建議。

關(guān)鍵詞 保險 保險會計準則 建議

一、新保險會計準則出臺回顧

隨著我國保險行業(yè)的不斷推進，我國保險會計制度經(jīng)歷了從統(tǒng)一到分離、又由分離到統(tǒng)一的過程，大致經(jīng)歷了《中國人民保險公司會計制度》、《保險企業(yè)會計制度》、《保險公司會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》4個發(fā)展階段。這4個發(fā)展階段要么沒有充分流露出保險行業(yè)的特點，要么制度規(guī)范存在差異化，不系統(tǒng)或過于繁雜。同時由于這4個發(fā)展階段與國際會計準則有著較大的差異，阻擋或局限了國內(nèi)保險會計制度在國際市場上的競爭力。為使保險企業(yè)得以標準化、規(guī)范化經(jīng)營及滿足與國際會計準則接軌的要求，2006年2月15日，我國財政部了關(guān)于“1項基本準則和38項具體準則構(gòu)成的我國企業(yè)會計準則機制《企業(yè)會計準則―――原保險合同》”，于2007年1月1日起在上市公司及部分國有企業(yè)實施，并計劃在最近幾年內(nèi)，在所有大中型集團企業(yè)內(nèi)實行，從而構(gòu)建適應(yīng)

我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展需要，這是我國保險會計發(fā)展的一個里程碑。

與傳統(tǒng)的保險會計制度相比較，新保險會計準則呈現(xiàn)出了新的特點，如新保險會計準則的審核目標是保險合同而并不是保險公司；新保險會計準則對責任準備金的測試標準符合可行性原則；新保險會計準則規(guī)定再保險業(yè)務(wù)單獨審核，符合權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、清晰性原則。盡管新準則取得了較大的突破，對保險也產(chǎn)生了較大影響，但新準則仍然存在一定的問題，本文擬對其問題進行探討，并提出相應(yīng)的改進建議，供實務(wù)界參考。

二、保險會計新準則存在的問題

1．未明確界定“保險風險”

保險會計新準則中“保險合同是保險人與被保險人約定保險權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔被保險人保險風險的協(xié)議”。首先借鑒國際慣例，強化了“保險風險機制”，作為審核和判斷保險合同的基礎(chǔ)依據(jù)；其次“保險風險”還可作為分解混合保險合同（混合保險合同是指保險人與投保人簽訂的合同，使保險人既承擔保險風險又承擔其他風險。比如：理財性的產(chǎn)品，大家很熟悉，既有保險風險，又有投資風險）的依據(jù)。但是新保險會計準則沒有表露出“保險風險”的內(nèi)涵，而“保險風險”是保險合同的重點，“保險風險”沒有明確限定，保險合同也難以做出一個明確的限定。

2．新準則對“再保險風險”未予明確

雖然新準則規(guī)定再保險業(yè)務(wù)獨立核算，但是卻未明確界定“再保險風險”，這可能導致財務(wù)再保險的濫用。將保險風險明確細分為承保風險、時間風險和投資風險三種風險，經(jīng)原保險人、再保險人雙方協(xié)商約定在合約中限制一種風險或幾種風險轉(zhuǎn)移的再保險稱為財務(wù)再保險。財務(wù)再保險在現(xiàn)代再保險市場中發(fā)揮著不可或缺的作用，給直接保險人和再保險人都帶來了不可忽視的利潤。正因為財務(wù)再保險具有一般再保險所不具備的優(yōu)點，而得到了保險公司的重視，但也由此引發(fā)了不少濫用的情形，最主要的就是沒有轉(zhuǎn)移風險或者轉(zhuǎn)移的風險不夠充足，不再是再保險合同，而成為其他金融工具，致使公司賬面虛增利潤，即財務(wù)再保險可以達到“粉飾報表”的作用。我國《保險法》、《再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定》、《保險企業(yè)會計制度》，以及《企業(yè)會計準則第26號―再保險合同》均未對“再保險風險”進行明確要求。

3．違背了會計原則

保單取得成本是指保險企業(yè)在簽訂業(yè)務(wù)或繼續(xù)續(xù)約的過程中產(chǎn)生的與保險合同有密切聯(lián)系的費用，其包括的內(nèi)容有手續(xù)費用、勞務(wù)報酬、體檢費等一系列相關(guān)費用，保單取得成本源于保險費用中的附加費。新保險會計準則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產(chǎn)生的手續(xù)費、勞務(wù)報酬應(yīng)當在產(chǎn)生時計算到當期損益中去。從經(jīng)濟學的角度來研究，如某一件商品可以提供銷售空間，在其他各種因素相同的情況下，企業(yè)的效益總額與銷售業(yè)績之間呈現(xiàn)正的增長關(guān)系，即銷售業(yè)績提高，企業(yè)效益也隨之增加。從會計信息的可操作性來分析，會計監(jiān)督核算的最終成果也要結(jié)合上述經(jīng)濟學的基本理論，真實有效的反映經(jīng)營活動所帶來的經(jīng)濟效益。如果保險業(yè)務(wù)取得成本費用化，會計審查核算的最終結(jié)果將呈現(xiàn)出“悖論”現(xiàn)象，即公司業(yè)務(wù)量快速增加，其經(jīng)濟效益會隨著業(yè)務(wù)量的增加而大幅降低，而一旦銷售業(yè)績增長出現(xiàn)平穩(wěn)或大幅下降時，經(jīng)濟效益反而呈現(xiàn)增加現(xiàn)象?？梢?，保險業(yè)務(wù)取得成本費用化首先違背了會計核算的基本原則；其次致使會計信息嚴重失真。

4．保險會計新準則的其他缺陷

除此以外，新準則還存在其他一些缺陷：新準則關(guān)于非壽險保費計量方式（對于非壽險原保險合同，應(yīng)當根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定）難以防范應(yīng)收保費，而應(yīng)收保費一般難以結(jié)清，大多成為財產(chǎn)保險公司的壞賬，大量應(yīng)收保費的存在危害保險公司資產(chǎn)質(zhì)量，是另一種形式的“保費泡沫”；目前我國保險業(yè)信息披露的內(nèi)容過于簡單，一般只停留于會計報表的三張主表，忽略了非財務(wù)信息的披露。新準則對于信息披露大大低于國際財務(wù)報告準則，未涉及到對不確定信息（如假設(shè)的變化、有限再保險等）和非財務(wù)信息披露（如償付能力情況、內(nèi)部風險控制制度等）的披露要求，但大多經(jīng)濟決策不僅要依據(jù)財務(wù)信息，而且要依據(jù)非財務(wù)信息，有時甚至后者比前者對決策更重要；新準則規(guī)定在確認保費收入當期，提取各項責任準備金并確認為負債，但仍未改變《金融企業(yè)會計制度》以及《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》所確定的保險精算評估方法，這使得保險資產(chǎn)和保險負債采用兩種不同的計量方法，難以防范保險公司資產(chǎn)負債表中的會計錯配問題―當市場因素變化時，公司的負債相對鎖定，而資產(chǎn)波動較大，不利于保險公司財務(wù)報表的穩(wěn)定。

三、完善保險會計新準則的建議

1．明確界定“保險風險”

國際保險籌委會對保險風險進行了明確的定義并將保險合同所面臨的保險風險分為三類：發(fā)生風險，即保險事故實際發(fā)生數(shù)量與預期發(fā)生數(shù)量不同的可能性；程度風險，即保險事故實際成本與預期成本不同的可能性；發(fā)展風險，即在合同期間末期，保險人義務(wù)金額的改變。因特定利率、證券價格、商品價格、匯率、價格或利率指數(shù)、信用指數(shù)，或者類似變量的變化而引起的不確定性稱為價格風險。只引起價格風險而沒有保險風險的合同不是保險合同，而是屬于衍生金融工具。我國應(yīng)借鑒國際做法，對保險風險進行界定。

2．嚴格監(jiān)管再保險風險產(chǎn)品

雖然我國尚未發(fā)生涉及有限風險再保險的重大事件，由于有限風險再保險被濫用的危害極大，所以有必要采取措施嚴格監(jiān)管這種保險產(chǎn)品，以防范于未然。保險會計新準則應(yīng)列明有限風險再保險的會計處理規(guī)則，明確界定“再保險風險”。

3．對保單取得成本進行遞延

鑒于保單獲取成本資本化的會計政策符合保險經(jīng)濟學的基本規(guī)律，可提供可靠的會計信息。并且我國保險業(yè)每年以30%左右的速度增長，在承保初期，承保業(yè)務(wù)發(fā)展越快，虧損越大，可能影響我國保險公司市場形象，以及會計信息使用者的經(jīng)濟決策，故我國可以采取保單獲取成本資本化的會計處理方式，可借鑒美國經(jīng)驗，將取得成本遞延并在保險合同期間內(nèi)予以攤銷，以將其和保費收入在保險期間配比。

4．對完善保險會計新準則其他的建議

鑒于新準則關(guān)于非壽險原保險合同的保費計量方式難以防范應(yīng)收保費，筆者建議將其改為“非壽險保險合同，應(yīng)當在保險公司開始承擔保險責任、并實際收到保費時才能確認為保費收入”，使權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合，才能提醒非壽險公司在承保時“見錢出單”；新準則應(yīng)對非財務(wù)信息披露進行要求，比如保險公司的背景信息、業(yè)務(wù)發(fā)展的前瞻性信息、創(chuàng)新能力信息、保單條款、費率、賠款狀況、銷售渠道等都是對經(jīng)濟決策有用的非財務(wù)信息。如果這些信息能被真實、及時地披露，可以為公司治理和科學決策提供有力的支持；可通過改變資產(chǎn)或負債計量基礎(chǔ)來解決會計錯配，但是這兩類方法各有利弊，最好賦予保險人靈活計量資產(chǎn)、負債的權(quán)利。例如，在利率變化時改變會計政策，重新計量指定的某些保險負債；明確可應(yīng)用影子會計；允許主體對投資性房地產(chǎn)分別做出選擇公允價值模型或成本模型的決定，以減輕會計錯配。

參考文獻：

篇4

【關(guān)鍵詞】 保險會計準則;出臺依據(jù);保險風險;再保險

一、新保險會計準則體系出臺的依據(jù)及特點

(一)新保險會計準則出臺的依據(jù)

隨著我國保險行業(yè)的不斷推進,我國保險會計制度經(jīng)歷了從統(tǒng)一到分離、又由分離到統(tǒng)一的過程,大致經(jīng)歷了《中國人民保險公司會計制度》、《保險企業(yè)會計制度》、《保險公司會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》4個發(fā)展階段。這4個發(fā)展階段要么沒有充分流露出保險行業(yè)的特點,要么制度規(guī)范存在差異化,不系統(tǒng)或過于繁雜。同時由于這4個發(fā)展階段與國際會計準則有著較大的差異,阻擋或局限了國內(nèi)保險會計制度在國際市場上的競爭力。為使保險企業(yè)得以標準化、規(guī)范化經(jīng)營及滿足與國際會計準則接軌的要求,2006年2月15日,我國財政部了關(guān)于“1項基本準則和38項具體準則構(gòu)成的我國企業(yè)會計準則機制《企業(yè)會計準則――原保險合同》”,于2007年1月1日起在上市公司及部分國有企業(yè)實施,并計劃在最近幾年內(nèi),在所有大中型集團企業(yè)內(nèi)實行,從而構(gòu)建適應(yīng)我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展需要,這是我國保險會計發(fā)展的一個里程碑。

(二)新保險會計準則的特點

1. 更接近國際慣例。新保險會計準則構(gòu)建了諸多現(xiàn)代化理念,同時也規(guī)范了傳統(tǒng)保險合同的認定、計量工具、準備金測試、相關(guān)信息的劃分和保險合同的獨立審核等。與傳統(tǒng)的保險會計制度相比較,新保險會計準則具有以下特點:新保險會計準則的審核目標是保險合同而并不是保險公司(因為簽訂保險合同的并不一定代表是保險企業(yè))與金融綜合經(jīng)營策略相融;新保險會計準則對責任準備金的測試標準符合可行性原則;新保險會計準則對保險企業(yè)損余物質(zhì)和代為追繳賠償款的審核要求可以控制保險行業(yè)對效益的評估能力,從而降低其經(jīng)濟效益,規(guī)范保險企業(yè)的經(jīng)營管理機制;新保險會計準則對保險行業(yè)投資利潤的確認可以完善保險行業(yè)的效益報表,由分散式到集中式,在一定意義上可消除目前單純以“保險費、檔次論英雄”的評價模式;新保險會計準則規(guī)定再保險業(yè)務(wù)單獨審核,符合權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、清晰性原則;新保險會計準則增加了保險行業(yè)財務(wù)報表的真實性、可靠性,促進了會計信息披露制度的強效性。

2. 準則突出復雜性。與其他會計準則相比,保險企業(yè)新會計準則更加復雜。這種復雜性源于現(xiàn)代保險行業(yè)的復雜性和會計準則本身的嚴密與復雜。具體表現(xiàn)在三方面:首先是涉及大量保險業(yè)務(wù)等方面的技術(shù)術(shù)語。其次是現(xiàn)代保險業(yè)務(wù),尤其是新保險工具對傳統(tǒng)會計中的會計準則、會計計量屬性、會計報表以及會計要素等產(chǎn)生了極大的挑戰(zhàn)。最后是保險會計準則涉及的一些問題尚在討論中,還沒有得到徹底解決。同時由于我國各界對保險會計準則這一新興事物的認識尚需要提高,且保險會計準則的文字表述還存在比較濃的西方風味,這進一步增加了準則的復雜性。

二、新保險會計準則存在的問題

(一)沒有明確界定“保險風險”

“保險合同是保險機構(gòu)與被保險人之間約定保險權(quán)利義務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系,并擔當著被保險人保險義務(wù)。首先借鑒國際慣例,強化了“保險風險機制”,作為審核和判斷保險合同的基礎(chǔ)依據(jù);其次“保險風險”還可作為分解混合保險合同(混合保險合同是指保險人與投保人簽訂的合同,使保險人既承擔保險風險又承擔其他風險。比如:理財性的產(chǎn)品,大家很熟悉,既有保險風險,又有投資風險)的依據(jù)。但是新保險會計準則沒有表露出“保險風險”的內(nèi)涵,而“保險風險”是保險合同的重點,“保險風險”沒有明確限定,保險合同也難以做出一個明確的限定。新保險會計準則也沒有對“特大保險風險”進行限定,這將使得混合保險合同的分解難以操作。新保險會計準則對混合保險合同的認定依據(jù)是:倘若保險風險和非保險風險能夠得到劃分并能夠做到單獨計量,則可以進行分解;若保險風險與非保險風險不能做到單獨劃分或單獨計量,則不能從事劃分,從而把全部保險合同的保費都劃分為收入。

(二)違背了會計原則

保單取得成本是指保險企業(yè)在簽訂業(yè)務(wù)或繼續(xù)續(xù)約的過程中產(chǎn)生的與保險合同有密切聯(lián)系的費用,其包括的內(nèi)容有手續(xù)費用、勞務(wù)報酬、體檢費等一系列相關(guān)費用,保單取得成本源于保險費用中的附加費。新保險會計準則明確指出保險人在獲取保險合同成本過程中產(chǎn)生的手續(xù)費、勞務(wù)報酬應(yīng)當在產(chǎn)生時計算到當期損益中去。

從經(jīng)濟學的角度來研究,如某一件商品可以提供銷售空間,在其他各種因素相同的情況下,企業(yè)的效益總額與銷售業(yè)績之間呈現(xiàn)正的增長關(guān)系,即銷售業(yè)績提高,企業(yè)效益也隨之增加。從會計信息的可操作性來分析,會計監(jiān)督核算的最終成果也要結(jié)合上述經(jīng)濟學的基本理論,真實有效的反映經(jīng)營活動所帶來的經(jīng)濟效益。如果保險業(yè)務(wù)取得成本費用化,會計審查核算的最終結(jié)果將呈現(xiàn)出“悖論”現(xiàn)象,即公司業(yè)務(wù)量快速增加,其經(jīng)濟效益會隨著業(yè)務(wù)量的增加而大幅降低,而一旦銷售業(yè)績增長出現(xiàn)平穩(wěn)或大幅下降時,經(jīng)濟效益反而呈現(xiàn)增加現(xiàn)象。可見,保險業(yè)務(wù)取得成本費用化首先違背了會計核算的基本原則;其次致使會計信息嚴重失真。

(三)未嚴格確定“再保險風險”管理機制

雖然新保險會計準則明確指出再保險業(yè)務(wù)承擔獨立核算機制,但是卻沒有確切界定“再保險風險”機制,這樣有可能致使會計再保險的泛濫使用。再保險人需要承擔擔保風險、時間風險和投資風險,經(jīng)原保險人與再保險人之間協(xié)商約定在協(xié)議中規(guī)定一種風險或幾種風險轉(zhuǎn)變的再保險就是財務(wù)再保險。原保險人可通過這種再保險的模式只將現(xiàn)有的再保險風險轉(zhuǎn)變給再保險人,因此財務(wù)再保險是有限風險再保險的一種?，F(xiàn)有風險再保險可以降低分保費用,也使再保險人自身所擔負的風險最小化,最重要的是其可以降低因為自然災害發(fā)生、賠償支付過多造成公司財務(wù)虧損,緩解市場需求所帶來的經(jīng)濟負擔。財務(wù)再保險在如今的再保險管理機制中發(fā)揮著舉足輕重的作用,給直接投保人和再保險人都帶來了豐厚的經(jīng)濟回報。正是因為財務(wù)再保險管理機制具有與一般再保險無法比擬的優(yōu)點,而得到了保險行業(yè)的信賴,但是也由此存在很多濫用的情況,最根本的就是沒有轉(zhuǎn)變風險或者轉(zhuǎn)變的風險不夠充分,從而成為其他金融投資的工具,致使保險公司賬面出現(xiàn)虛增效益。財務(wù)再保險可以實現(xiàn)“報表粉飾”的現(xiàn)狀,所以由財務(wù)再保險引發(fā)的爭端也日趨增多。例如:“日本大和生命保險公司破產(chǎn)原因之一便在于其收購的子公司利用有限再保險機制實施非法活動,最終給日本大和生命保險公司帶來滅頂之災”。我國《再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定》沒有對在保險業(yè)務(wù)作任何規(guī)定,《保險企業(yè)會計制度》也沒有對有限風險再保險的會計處理作特別限定,《保險公司管理規(guī)定》也未對“再保險風險”進行明確標注。

三、實施新保險會計準則的對策及措施

(一)明確界定“保險風險”管理制度是實施新保險會計準則的保證

世界保險籌委會對保險風險定義為“保險合同持有人轉(zhuǎn)移至合同發(fā)出人的除財務(wù)風險以外的風險”。世界保險籌委會還將保險合同所面臨的保險風險分為三類:發(fā)生風險就是保險意外實際產(chǎn)生數(shù)量與預計數(shù)量不相同的可能性;程度風險就是保險意外實際成本與預算成本不相同的可能性;發(fā)展風險就是在保險合同期間最后時期,保險人義務(wù)金額的改變。因指定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、利率指數(shù)及信用指數(shù),或者類似現(xiàn)狀的轉(zhuǎn)變而引起的不確定因素稱為價格風險。只發(fā)生價格風險而不存在保險風險的合約不屬于保險合同,而是界定為衍生金融工具。在這方面,我國可以借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗,對保險風險進行明確的限定;作為更準確無誤地體現(xiàn)我國居民接受保障的程度,在認定保險合同時應(yīng)提高“重大保險風險”的限定,并對重大保險風險進行適當?shù)牧炕?以將混合保險合同中的商品價格、匯率、嵌入衍生工具等非保險風險實施分拆,提高財務(wù)報表的真實性。

(二)構(gòu)建完善的法律、法規(guī)體系是實施新保險會計準則的內(nèi)在條件

當前,我國從憲法的角度對新保險會計準則進行規(guī)范的主要是《再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定》,且不說這些規(guī)章制度是否能夠得到合理高效的實行,另外還存在一些問題:首先,沒有合理高效地反映出新保險會計準則的特殊性,所持有的新管理辦法或規(guī)章制度還不夠;其次,缺乏一定的準確性與彈性,沒有充分考慮到隨著外界環(huán)境的轉(zhuǎn)變對不適合的地方做出修改。

(三)改進保險風險管理機制是實施新保險會計準則的動力源泉

雖然目前我國還沒有涉及現(xiàn)有風險再保險的重大事故,但由于現(xiàn)有風險再保險被泛濫利用的危害性是十分巨大的,所以我國政府有必要改進保險風險管理制度,以防患重大事故的發(fā)生。新保險會計準則應(yīng)該準確表明有限風險再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定,準確表明“有限再保險風險”,并對“再保險風險”進行系統(tǒng)、細致的量化分析。對轉(zhuǎn)變風險比較小的有限風險再保險,可在《再保險業(yè)務(wù)管理規(guī)定》制度中明確標注,將其按利率、金融工具進行妥當處理,或?qū)⒈ｋU風險與利率、金融工具等融資手段進行拆分,分別按保險業(yè)務(wù)和存款或利率、金融工具進行處理,從根本上防治保險企業(yè)濫用風險管理工具。

綜上所述,目前我國正處在會計準則體系的構(gòu)建時期,保險公司作為一個特殊的行業(yè),也需要一個系統(tǒng)的、合理高效的會計準則。再制定過程中既要嚴格按照會計的一般操作流程,又要考慮保險公司的特定身份;既要系統(tǒng)、充分地理解我國保險業(yè)的發(fā)展道路,使之具有可行性、針對性,同時又要思考我國保險企業(yè)的發(fā)展狀況,使之具有可操作性。因此,新保險會計準則在制定過程中堪稱一項復雜而又系統(tǒng)的工程,需要各界人士的共同努力和大力支持。

【參考文獻】

[1] 丁少群. 我國保險企業(yè)保費收入確認與計量方法改革探討[J]. 金融會計,2006.

[2] 邵毅平,任坐田.中國企業(yè)會計準則―闡釋與應(yīng)用[M]. 立信會計出版社, 2006.

[3] 彭玉龍,葉建芳. 保險合同會計的國際進展與啟示[J]. 保險研究,2005.

篇5

[關(guān)鍵詞] 會計準則 特點 保險業(yè) 影響

2006年2月15日，財政部了我國新的企業(yè)會計準則體系(以下簡稱“新會計準則體系”)，同時要求2007年1月1日首先在上市公司中執(zhí)行,其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行。新會計準則體系包括1項基本準則和38項具體準則。實施企業(yè)會計準則體系的企業(yè)不再執(zhí)行原準則、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》及各項專業(yè)核算辦法。

新會計準則體系的建立順應(yīng)了中國經(jīng)濟快速市場化和國際化的需要,著眼于提高社會經(jīng)濟資源的配置效率，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展，推動企業(yè)自主創(chuàng)新和技術(shù)升級，向投資者和社會公眾提供決策價值相關(guān)的會計信息，促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展。新企業(yè)會計準則初步做到了與國際核算準則趨同,實現(xiàn)了我國企業(yè)會計準則體系建設(shè)的又一次新的跨越和歷史性的突破, 標志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展要求、與國際慣例趨同的新企業(yè)會計準則體系得到正式建立，具有極其重要的意義。

一、新會計準則體系的特點分析

新會計準則體系具有以下幾個方面的特點:

1.新準則作為較為完整的會計準則體系，成為今后財務(wù)報告編制的主要基礎(chǔ)

新準則借鑒國際財務(wù)報告準則，吸取了發(fā)達國家對于復雜交易事項的會計處理經(jīng)驗，但并不是對國際財務(wù)報告準則的簡單復制，而是充分考慮了中國轉(zhuǎn)型經(jīng)濟的特點。新準則對會計信息披露時間、空間、范圍、內(nèi)容等的全面系統(tǒng)規(guī)定，使企業(yè)財務(wù)報告的內(nèi)涵與外延大大延伸，從而可以大大提高企業(yè)會計信息透明度，有效維護投資者和社會公眾的知情權(quán)，體現(xiàn)保護投資者和社會公眾利益的基本理念，促進資本市場健康發(fā)展，推動建立公開、公正、公平的市場經(jīng)濟秩序。

2.新準則引入公允價值計量屬性，資產(chǎn)和交易的反映更為公允、更為相關(guān)

會計信息質(zhì)量的取向，對于會計政策的選擇和會計要素的確認、計量與報告要求有著直接而重大的影響。新企業(yè)會計準則首次構(gòu)建了較為完善的會計信息質(zhì)量標準體系，除繼續(xù)要求企業(yè)會計信息應(yīng)當確保真實可靠、內(nèi)容完整外，還要求企業(yè)會計信息應(yīng)當遵循公允列報的要求，使財務(wù)報表反映企業(yè)所有重大的交易或者事項。公允價值計量，能夠更加公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而向投資者提供更加價值相關(guān)的信息，更大程度地提高會計信息的有用性，進一步規(guī)范企業(yè)的會計行為。據(jù)了解，財政部為此多次與國際會計準則理事會討論相關(guān)問題?？紤]到中國市場發(fā)展的現(xiàn)狀,此次準則體系中主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣易等方面采用了公允價值?？傮w上說,新會計準則體系對公允價值的運用還是比較謹慎的。

3.凸現(xiàn)了更明顯的國際化趨勢

此次頒布的新會計準則體系中各會計準則的實質(zhì)內(nèi)容與國際財務(wù)報告準則具有很明顯的國際趨同性。如,關(guān)于金融資產(chǎn)的四項分類與相應(yīng)計量,源于《國際會計準則第39號》;對于衍生金融工具,變以往表外披露為表內(nèi)核算并按公允價值計量,其公允價值變動計入當期損益或所有者權(quán)益;從事套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)可以采用套期會計方法,但必須滿足嚴格的前提條件。當然,會計國際趨同不等于相同,而應(yīng)當考慮各國特殊的國情,做到、趨同化異,其結(jié)果是減少分歧并對一些明顯的差異有更清晰的理解。

4.新會計準則體系具有中國特色

新會計準則與國際財務(wù)報告準則的趨同不等于相同。在關(guān)聯(lián)方交易及其交易的披露、資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回、部分政府補助的會計處理上，新會計準則保持了“中國特色”。如:關(guān)聯(lián)交易問題。國際會計準則原來對國有企業(yè)即政府所有的企業(yè)是豁免披露的，不作為關(guān)聯(lián)方，但是后來把豁免取消了。在中國，我們不可能按照國際做法去做。如果把國有企業(yè)都作為關(guān)聯(lián)方，它們之間的交易都作為關(guān)聯(lián)交易披露，既不現(xiàn)實也沒有意義。這樣處理不僅增加了不必要的成本和工作量，重要的是，掩蓋了真正關(guān)聯(lián)交易的事實。再如資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回問題。關(guān)于已經(jīng)確認資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回問題，我國現(xiàn)行制度和《國際會計準則第36號》都允許對已經(jīng)確認的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回(國際會計準則對于商譽減值損失不允許轉(zhuǎn)回)，但是從我國實際運行情況看，該規(guī)定已經(jīng)成為一些企業(yè)操縱利潤的主要手段，不利于提高會計信息質(zhì)量。為此，新準則針對我國目前所處的經(jīng)濟環(huán)境，規(guī)定對于已經(jīng)確認的減值損失不得轉(zhuǎn)回，這與國際準則形成了實質(zhì)性差異。

二、新會計準則體系對我國保險業(yè)的影響

新會計準則體系進一步規(guī)范了保險業(yè)會計行為，提高了財務(wù)報告信息質(zhì)量,為保險業(yè)走向國際奠定了基礎(chǔ)。但新會計準則體系也同時對保險業(yè)提出了挑戰(zhàn),對保險監(jiān)管工作提出了新的要求。

1.增加了風險管理難度

保險業(yè)是經(jīng)營風險的行業(yè)，隨著保險業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展，保險業(yè)的風險管理難度也逐步增加。新會計準則體系將保險會計核算與復雜的資本市場和宏觀經(jīng)濟環(huán)境緊密的聯(lián)系在一起，保險市場環(huán)境變化都將通過會計信息反映出來，這對保險業(yè)的風險管理能力提出了更高的要求。

2.嚴格了保費收入確認條件

新會計準則要求保費收入確認條件之一為:原保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任。這對于保險公司確認保費收入提出了新的要求。在新會計準則體系下，只有保險人承擔了被保險人的保險風險，雙方簽訂的合同才是保險合同；如果保險人沒有承擔被保險人的保險風險而是承擔的其他風險或者是沒有風險，則雙方簽訂的合同則不是保險合同。

3.對保險公司資本充足率的影響

首先，新會計準則體系對資產(chǎn)減值準備正確計提提出了更高的要求。新準則規(guī)定新準則規(guī)定，企業(yè)只有存在可能發(fā)生減值跡象的情況下，才需要對資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收金額，但是對于因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)進行減值測試。同時，對于前期已確認的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，除在資產(chǎn)處置、出售、對外投資等情況下，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

4.對保險公司償債能力的影響

基于會計信息質(zhì)量特征中的謹慎性，并考慮成本效益原則，保險人應(yīng)當至少于每年年度終了，以掌握的有關(guān)資料為依據(jù)，選擇恰當?shù)姆椒▽ΡｋU責任準備金進行充足性測試。如果保險人按照保險精算重新計算確定的相關(guān)保險責任準備金金額超過充足性測試日已確認的相關(guān)保險責任準備金余額的，應(yīng)當按照其差額補提相關(guān)保險責任準備金。

5.合并報表基本理論的變革所帶來的影響

隨著目前我國保險業(yè)集團化運作的進一步推進，合并財務(wù)報表要保險業(yè)財務(wù)報告中占有越來越重要的地位。與《合并會計報表暫行規(guī)定》相比,新的合并財務(wù)報表準則所依據(jù)的基本合并理論已發(fā)生變化, 從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實體理論，強調(diào)實質(zhì)重于形式，綜合考慮所有相關(guān)事實和因素進行判斷，如投資者的持股情況、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)、潛在表決權(quán)等，規(guī)定母公司應(yīng)當將其控制的所有子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務(wù)報表的合并范圍。即使是所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司,只要是持續(xù)經(jīng)營的,也應(yīng)納入合并范圍。這一變革,對保險公司合并報表利潤將產(chǎn)生較大影響。

對于以上影響，保險公司應(yīng)通過加強公司會計人員培訓，準確把握和理解新會計準則的精神實質(zhì)；加強內(nèi)部審計與內(nèi)部控制，對公司各項會計信息的披露做到及時的監(jiān)控，使之成為提高會計信息質(zhì)量、防范風險的一把利器；更新、系統(tǒng)級新的財務(wù)信息系統(tǒng)，提高信息化水平，建立具有較強信息查詢和數(shù)據(jù)分析能力的信息技術(shù)系統(tǒng)，并在對數(shù)據(jù)分析匯總的基礎(chǔ)上，隨時把握公司經(jīng)營管理的總體狀況，使會計工作做到信息化、快捷化、高效化。

參考文獻:

[1]財政部會計司.政府會計研究報告.東北財經(jīng)大學出版社,2005

[2]劉誼廖瑩毅:權(quán)責發(fā)生制預算會計改革:OECD國家的經(jīng)驗及啟示.會計研究,2004

篇6

財務(wù)部門在企業(yè)中負責財務(wù)管理、會計核算等方面的工作,作為財務(wù)部經(jīng)理,應(yīng)從業(yè)務(wù)和人員兩方面來加強管理,以保質(zhì)保量地完成本部門的工作。今天小編給大家整理了財務(wù)部半年度工作總結(jié)及計劃，希望對大家有所幫助。

財務(wù)部半年度工作總結(jié)及計劃范文一一年來的財務(wù)工作，我對自身能力、財務(wù)面臨的形勢和財務(wù)工作的重點有以下幾點認識。

一、本人的政策水平、專業(yè)水平和領(lǐng)導水平還有待進一步提高。

一是對財務(wù)專業(yè)的許多新事物、新知識和新形勢關(guān)注不夠、掌握得不夠透徹，對國家和上級單位的相關(guān)政策法規(guī)理解還需要進一步加強。二是到基層去得還不夠，對有些基層反映的問題解決不夠迅速，抓工作沒有一抓到底，布置工作多，監(jiān)督檢查工作少。在今后的工作實踐中我將努力提高各方面綜合素質(zhì)，不辜負組織和公司員工對我的信任和期望。

二、財務(wù)管理體制需要進一步理順，財務(wù)工作需要進一步深化。

一是成本費用控制的形勢越來越嚴峻，壓力層層傳遞的體制還沒有形成。隨著中石油a股回歸上市，來自資本市場的監(jiān)管和壓力越來越大，同時國家所得稅新條例的頒布，加大了對企業(yè)的費用開支的監(jiān)管力度，而且，社會輿論對央企的監(jiān)督越來越強勢，集團公司黨組、股份公司管理層已經(jīng)將降本增效上升到戰(zhàn)略高度，銷售企業(yè)將成本費用控制列入2012年的重點工作，我們在成本費用控制中受到的內(nèi)外部監(jiān)管力度越來越大。從目前情況看，我們的成本費用管理中還存在一些問題：一是投資管理方面，部分項目達不到可研要求，一些加油站長期處于虧損或關(guān)停狀態(tài);二是資產(chǎn)方面，資本性支出擠占費用，資產(chǎn)處置不規(guī)范，一次性盤虧數(shù)額較大;三是人工成本方面，各項補貼名目繁多、標準不統(tǒng)一、規(guī)定不明確，公司間相互攀比;四是非生產(chǎn)性支出方面，四項管理性費用控制不嚴，標準不一。五是成本費用的壓力目前主要集中在機關(guān)本部，沒有實現(xiàn)壓力的逐級傳遞。

二是會計工作的內(nèi)涵日趨復雜，會計基礎(chǔ)工作還不適應(yīng)會計體系發(fā)展的需要。會計準則和股份公司會計手冊今年已經(jīng)進行了調(diào)整，變化非常大，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日趨復雜，我們的監(jiān)管手段、控制意識和管理環(huán)境短期內(nèi)還難以適應(yīng)新形勢的需要，主要體現(xiàn)在對庫存油品、銷售價格、資產(chǎn)處置和賬外資產(chǎn)的管理還不夠重視、不夠完善，對異地租賃、融資租賃、大額修理支出和非油業(yè)務(wù)等特殊事項的管理還缺乏完備的管理手段。

三是公司快速發(fā)展，財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)越來越大。與公司成立之初相比，我們的管理幅度越來越大、價值鏈越來越長、風險點越來越多、監(jiān)管面越來越廣、資產(chǎn)規(guī)模越來越大、各方關(guān)注度越來越高，財務(wù)管理面臨著諸多挑戰(zhàn)，管理的難度越來越大，進入了一個風險聚集的時期，稍有放松，財務(wù)風險就會釋放，進一步演變?yōu)槭鹿?。這一方面要求我們財務(wù)人員不斷提高綜合素質(zhì)，另一方面必須緊縮地市營銷中心的財權(quán)，適度下放相應(yīng)的事權(quán)，各級機構(gòu)要切實擔負起確保財務(wù)安全的責任。

第三部分 201_年工作安排

201_年是公司發(fā)展的關(guān)鍵一年，也是財務(wù)工作適應(yīng)新形勢、促進新發(fā)展的關(guān)鍵一年，我們根據(jù)集團公司、股份公司和板塊的整體部署，結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，提出了2015年工作思路，即：“以集團公司、股份公司財務(wù)工作部署為導向，緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略，切實履行各級財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)隊伍的職責，狠抓財務(wù)現(xiàn)場管理和信息化建設(shè)，確保財務(wù)安全，進一步提高核算質(zhì)量，努力建設(shè)高素質(zhì)財務(wù)隊伍，促進財務(wù)工作的和諧、健康發(fā)展，追求卓越業(yè)績，為實現(xiàn)公司效益最大化努力奮斗?！备爬ㄆ饋碇v為“六抓”、“兩創(chuàng)”。

一是抓財務(wù)現(xiàn)場安全：大力加強資金資產(chǎn)的現(xiàn)場管理力度，運用稽查、清算、預案和考核等多種手段，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)安全到現(xiàn)場安全再到本質(zhì)安全的轉(zhuǎn)變，同時通過進一步加大內(nèi)控執(zhí)行力度，實現(xiàn)人、財、物和管理的安全。

抓信息：重點要抓好網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、定額管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、財務(wù)7.0系統(tǒng)和財務(wù)人員信息系統(tǒng)的推廣和使用,以信息系統(tǒng)為紐帶,實現(xiàn)信息資源的共享,實現(xiàn)綜合流程的優(yōu)化,進一步提高勞動效率。

抓核算：要依托財務(wù)7.0系統(tǒng)上線的契機，繼續(xù)修訂和完善費用核算手冊等各項規(guī)章制度，進一步規(guī)范會計核算、明確統(tǒng)一非油業(yè)務(wù)、融資租賃等特殊事項處理的方式方法，加強稽核力度，嚴肅執(zhí)行新會計準則，嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)避會計風險。

抓隊伍：重點要加強庫、站兩個層面財務(wù)隊伍的培養(yǎng)，運用技能培訓、職業(yè)規(guī)劃、晉級制度、職業(yè)道德教育機制和幫扶共建等多種手段，不斷提高基層隊伍的凝聚力和執(zhí)行力。同時要加強總會計師工作能力和職業(yè)操守的培養(yǎng)，促進總會計師綜合素質(zhì)的提高。

抓發(fā)展：未來兩至三年，財務(wù)工作要全面實現(xiàn)責權(quán)明晰、管理統(tǒng)一、運行高效、執(zhí)行有序和環(huán)境和諧的目標，要求我們從現(xiàn)在起必須做好規(guī)劃，為未來財務(wù)工作的和諧、健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。首先，要積極推進財務(wù)“三統(tǒng)一”建設(shè)，實現(xiàn)組織、制度和流程的統(tǒng)一;其次，要優(yōu)化財務(wù)環(huán)境，對上要與集團公司、股份公司和板塊建立良好的溝通機制，對內(nèi)要全力以赴為相關(guān)部門提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，對下要確保受控運行、令行禁止，對外要與銀行、稅務(wù)和財政等職能部門建立長期穩(wěn)定、和諧的工作關(guān)系;另外要根據(jù)公司整體戰(zhàn)略的變化適時調(diào)整發(fā)展思路，實現(xiàn)與公司整體戰(zhàn)略目標的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

抓責任：要充分履行財務(wù)工作“監(jiān)督、反映、服務(wù)”三種職能，明確各級財務(wù)機構(gòu)維護資金安全、確保本級機構(gòu)平穩(wěn)運行的職責，引導財務(wù)人員樹立大局意識、發(fā)揚優(yōu)良傳統(tǒng)、提高執(zhí)行力，切實肩負起應(yīng)盡的義務(wù)，承擔相應(yīng)的責任。

創(chuàng)效益：首先要從直接效益出發(fā)，做好資金的運行管理和成本費用的監(jiān)控，著力于降低財務(wù)費用等各項可控費用;其次，要從確保預算的受控運行入手，加強分析和監(jiān)控，做好量、本、利的測算，為相關(guān)部門的決策提供支持，創(chuàng)造間接的管理效益。

創(chuàng)業(yè)績：公司財務(wù)工作、財務(wù)組織和財務(wù)人員要在集團、股份和板塊繼續(xù)保持先進水平，要加強對前沿理論的研究，并將成果及時轉(zhuǎn)化為實踐，力爭在定額和資金管理等前沿領(lǐng)域為銷售系統(tǒng)做出突出貢獻，使公司財務(wù)管理水平同比能有大的進步。

2016年我將根據(jù)公司整體戰(zhàn)略部署，帶領(lǐng)全體財務(wù)人員，繼續(xù)發(fā)揚成績，開拓進取，以嚴謹務(wù)實的工作作風，高標準、高質(zhì)量的工作要求，扎扎實實做好各項工作，為公司的發(fā)展作出新貢獻。

財務(wù)部半年度工作總結(jié)及計劃范文二一年來，財務(wù)部緊緊圍繞機械集團公司年初職代會的工作中心，在為全公司提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時，認真組織會計核算，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，并通過加強財務(wù)制度和財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，站在財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

一、嚴格遵守財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)，認真履行職責，組織會計核算

財務(wù)部的主要職責是做好會計核算，進行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、__集團總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務(wù)部的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到結(jié)算中心的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位會計人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施新中大軟件為契機，規(guī)范各項財務(wù)基礎(chǔ)工作

在經(jīng)過兩個月的__年度三套會計決算報告的編制后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求著手進行了新中大20__年財務(wù)會計模塊的初始化工作。對會計科目、核算項目、部門的設(shè)置，會計報表的格式等均按照新企業(yè)會計制度的規(guī)定，并針對平時會計核算和報表編制中發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如設(shè)置“制造費用”明細科目，并按該科目的費用項目進行了明細核算、歸集和分配，費用的具體開支情況現(xiàn)已一目了然;規(guī)范“應(yīng)交稅金”科目的核算，如對增值稅明細項目的月末結(jié)轉(zhuǎn)、個人所得稅的科目統(tǒng)一、現(xiàn)金流量項目的規(guī)范化;對收下屬分公司的管理費用由以前沖減管理費用改為沖減制造費用，這樣使管理費用和銷售毛利率的反映更為合理、恰當;在配合固定資產(chǎn)實物管理部門對固定資產(chǎn)進行全面清理的基礎(chǔ)上，按照《固定資產(chǎn)分類與代碼》對固定資產(chǎn)編制了固定資產(chǎn)卡片類別代碼，并在此基礎(chǔ)上，完成了新中大固定資產(chǎn)管理模塊的初始化工作。__集團總公司要求在今年4月份全面正式運行新中大財務(wù)軟件，而本集團公司財務(wù)部在3月份就完全甩掉金蝶財務(wù)系統(tǒng)，正式運行新中大，結(jié)束了長達半年之久的兩套財務(wù)軟件同時運行的局面。目前新中大軟件已正式與礦部相鏈接，并運行良好。

三、制訂各項財務(wù)成本計劃，嚴格控制成本費用

根據(jù)__集團司企字[__]117號文《關(guān)于下達〈__集團2006年多經(jīng)企業(yè)經(jīng)濟責任制考核方案〉的通知》和__司字[__]8號文《關(guān)于下達__分公司多樣化經(jīng)營二00_暨一季度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的通知》，財務(wù)部對有關(guān)考核指標進行了分解，下發(fā)了__年財務(wù)計劃和可控費用指標。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴格控制費用，實行剛性考核。財務(wù)部每一季度匯總可控費用的執(zhí)行情況，于公司常務(wù)會上通報，針對每一季度電話費超支的部室、單位，按超支額扣部室負責人及其他第一責任人的獎金;對于其他可控性費用也是實行指標考核，對于超支部分堅決不予核銷。

四、資金調(diào)控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模

上半年，隨著原材料市場價格的持續(xù)上揚，而__集團總公司銷售價格制訂相對遲緩，本集團公司資金一度吃緊。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強銷貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地安排融資進度與額度，并針對工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對利率更低的農(nóng)村信用聯(lián)社貸款，以及通過向__集團總部結(jié)算中心臨時借款，以保證生產(chǎn)經(jīng)營所需。這樣，通過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。

五、加強財務(wù)會計制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量

財務(wù)部根據(jù)公司差旅費的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本集團公司工作人員差旅費開支行為、統(tǒng)一標準，制定了《__機械集團工作人員差旅費開支規(guī)定》。為提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部制定了《__機械集團會計報告競賽考評辦法》，對各母子公司的會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高了會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導決策和管理者進行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務(wù)部通過開展每周一次的交流會，解決上周工作中出現(xiàn)的問題，布置下周的主要工作，逐步規(guī)范各項會計行為，使會計工作的各個環(huán)節(jié)按一定的會計規(guī)則、程序有效地運行和控制。

六、制定財務(wù)部各工作崗位職責，并進行自我評定

為明確財務(wù)部會計人員各崗位的職責權(quán)限、工作分工和紀律要求，制定了會計人員崗位職責，同時要求各崗位會計人員根據(jù)本崗位的職責要求，進行工作總結(jié)，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出打算，并對自己的崗位寫出每月工作規(guī)程備忘錄。這樣，強化了各崗位會計人員的責任感，加強了內(nèi)部核算監(jiān)督，促進了各崗位的交流、合作與團結(jié)。

七、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務(wù)行為，配合各級主管部門的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團公司內(nèi)的__年至__年的財務(wù)自查活動，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，事后進行了交流，提高了會計人員的職業(yè)技能。

下半年，為實現(xiàn)本集團公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)和總體發(fā)展目標，財務(wù)部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第三季度的經(jīng)濟活動分析工作，及時提出為實現(xiàn)本集團公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的財務(wù)控制可行性措施或建議。

配合__集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

2、為更好地加強資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)__集團總部結(jié)算中心的工作計劃安排，做好本公司結(jié)算中心的統(tǒng)收統(tǒng)支和結(jié)算軟件的培訓與安裝工作。

3、繼續(xù)制定和完善各項財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，如會計電算化管理制度、固定資產(chǎn)財務(wù)管理制度、會計人員崗位考評辦法等。

4、__集團總部財務(wù)處要求在全集團范圍內(nèi)推行全面預算管理，本公司是先行試點單位，因此財務(wù)部要積極配合做好這方面的工作。

5、做好年終財務(wù)決算的各項前期準備工作，工作中遇到不能解決的問題，及時反映，以求得到及時解決。

并注重與__集團總部財務(wù)處、分部、本公司等各有關(guān)部室的溝通，更好地提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

6、加強會計人員的業(yè)務(wù)知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學習，結(jié)合會計人員考評辦法，逐步提高會計人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力。

財務(wù)部半年度工作總結(jié)及計劃范文三回顧過去的一年，財務(wù)部在公司領(lǐng)導的正確指導和各部門經(jīng)理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圓滿完成財務(wù)部各項工作的同時，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好資金調(diào)度，保證工程款的支付，及時準確無誤地辦理銀行按揭和房款的收繳等方面也取得了驕人的成績。當然，在取得成績的同時也還存在一些不足，下面我一一向各位領(lǐng)導和同仁匯報：

一、財務(wù)核算和財務(wù)管理工作

組織財務(wù)活動、處理與各方面的財務(wù)關(guān)系是我部的本職工作，隨著業(yè)務(wù)的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，使會計核算從原始的計算和登記工作中解脫出來。我們在年初即進行了會計電算化的實施，經(jīng)過一個月的數(shù)據(jù)初始化和三個月的手機結(jié)合，全體財務(wù)人員全都熟練掌握了財務(wù)軟件的應(yīng)用與操作，財務(wù)核算順利過渡到用電算化處理業(yè)務(wù)。這為財務(wù)人員節(jié)約了時間，還大大提高了數(shù)據(jù)的查詢功能，為財務(wù)分析打下了良好的基礎(chǔ)，使財務(wù)工作上了一個新的臺階。

財務(wù)部一直人手較少,但在我們高效、有序的組織下，能夠輕重緩急妥善處理各項工作。財務(wù)部每天都離不開資金的收付與財務(wù)報帳、記帳工作。這是財務(wù)部最平常最繁重的工作，一年來，我們及時為各項內(nèi)外經(jīng)濟活動提供了應(yīng)有的支持?；旧蠞M足了各部門對我部的財務(wù)要求。

公司資金流量一直很大,尤其是在8月至12月收繳銷售款的期間，現(xiàn)金流量巨大而繁瑣，財務(wù)部鄒治和胡蓉兩位同志本著“認真、仔細、嚴謹”的工作作風,各項資金收付安全、準確、及時，沒有出現(xiàn)過任何差錯。全年累計實現(xiàn)資金收付達2億3757萬元。企業(yè)的各項經(jīng)濟活動最終都將以財務(wù)數(shù)據(jù)的方式展現(xiàn)出來。

在財務(wù)核算工作中每一位財務(wù)人員盡職盡責，認真處理每一筆業(yè)務(wù)，為公司節(jié)省各項開支費用盡自己最大的努力。財務(wù)部全年審核原始單據(jù)12824張，處理會計憑證2179張，準確無誤地出具各類會計報表無數(shù)。

制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴格的規(guī)章制度。長天公司從無到有，從當初的三兩人到今天的上百人，規(guī)范各項經(jīng)濟行為已日益成為企業(yè)管理的主題。在過去的一年中，財務(wù)部相繼出臺了關(guān)于財產(chǎn)管理、合同簽定、費用控制等方面的規(guī)章制度。為完善公司各項內(nèi)部管理制度，建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責。

財務(wù)部除要認真負責地處理公司內(nèi)部財務(wù)關(guān)系外，為達成本單位的任務(wù)，還要妥善處理外部各方面的財務(wù)關(guān)系。與外部建立并保持良好的聯(lián)系。本年度財務(wù)部友好妥善地處理了各單位的往來款項的收支。同時與銀行建立了優(yōu)良的銀企關(guān)系、與稅務(wù)機構(gòu)建立了良好的稅企關(guān)系，全面處理了保險公司遺留資產(chǎn)的往來手續(xù)，并圓滿完成了對統(tǒng)計、工商等各部門有關(guān)資料的申報。

二、資金調(diào)度和信貸工作

資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。尤其在1-7月份項目未能取得任何經(jīng)濟收益的情況下，公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，為確保資金使用單位各項工作的順利開展，與總公司一起籌劃、合理安排調(diào)度資金。

同時財務(wù)部還全面承擔了8月份開始的銷售收款和銀行按揭工作，在全體財務(wù)人員和招商人員的共同努力下全力以赴地做好了資金的快速回籠。保證了市場建設(shè)的順利進行，及時償還了銀行到期貸款，全年累計完成投資2.6億元，償還到期貸款4500萬元。資金的成功運作保證了長天和東方公司的正常運轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹立了東方公司“財務(wù)部半年度工作總結(jié)及計劃A資信企業(yè)”的良好形象。

自項目啟動以來，一直有多家銀行向公司進行信貸營銷。為了公司的長足發(fā)展，財務(wù)部與工行東塘支行建立了信貸關(guān)系，以期達到積累企業(yè)信譽的目的。我部于3月—5月向銀行申請房地產(chǎn)開發(fā)貸款3000萬元。期間收集、整理了大量資料，編制各類貸款報告，與銀行人員商談貸款工作，多次接待銀行各級領(lǐng)導的視察，在完成貸款工作的同時與銀行建立了良好的合作伙伴關(guān)系，同時使我們對貸款工作有了全面的了解，學到了新的業(yè)務(wù)知識。

三、全力協(xié)助招商工作

招商是本年度的重中之重，招商政策的優(yōu)劣與否直接關(guān)系到公司的生存和發(fā)展。財務(wù)部協(xié)助公司領(lǐng)導做了大量的財務(wù)分析和市場調(diào)查。全面參與了公司招商政策的制定，為公司制定銷售價格、租賃價格，出臺各項招商政策和調(diào)動招商積極性和主觀能動性提供財務(wù)參考。

由于董事長、總經(jīng)理正確的決策和超前的預見，以及全體員工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成績。根據(jù)財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)截至12月31日，門店銷售：297個、住房銷售262個，成交率72.44%，成交額11560萬元，實收房款9301萬元，尚有未收房款2015萬元，資金回收率為82.62%;預定門店67套，收取定金139萬元。出租自有門店82套，收取定金59萬元，出租率53.25% 。

在這5個月中，財務(wù)部和招商部同心協(xié)力，加班加點，尤其是在審批至11月16日的按揭貸款中,表現(xiàn)了兩部門不怕苦不怕累的良好工作作風。當月工行東塘支行向公司發(fā)放按揭貸款2391萬元，創(chuàng)該行月發(fā)放按揭貸款的最高記錄。確實取得了驕人的業(yè)績。

時光飛逝，今年的工作轉(zhuǎn)瞬即為歷史。一年中，財務(wù)部有很多應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理的建章建卡上，在各項經(jīng)營費用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序、統(tǒng)一財務(wù)管理表格上，在及時準確地向公司領(lǐng)導匯報財務(wù)數(shù)據(jù)，實施財務(wù)分析等方面都相當欠缺。

在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;公司對員工工作要么沒有很明確嚴格具體科學的要求;要么就是執(zhí)行乏力;也有一些員工在工作中不能站在公司的立場和利益上等等。這些應(yīng)該是20__年財務(wù)管理要重點思考和解決的主題，也是每一位長天人如何提高自我、服務(wù)企業(yè)所要思考和改進的必修課。

作為財務(wù)人員，我們在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的義務(wù)與責任。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學習，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進步，與公司共同成長。