導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的內(nèi)涵，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；稅收籌劃；銷售收入；存貨

一、稅收籌劃的含義及其意義

國外對于稅收籌劃的研究已經(jīng)有了較長的時間，對其理論和實踐都有較為深入的研究。稅收籌劃的含義有廣義內(nèi)涵和狹義內(nèi)涵之分。對于廣義的稅收籌劃，主要是指，企業(yè)或者集團(tuán)公司可以采用一定的技巧和手段，并要求這些技巧和手段不違背稅法的要求，通過籌劃對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理有效的安排，目的就是為了能夠少繳或者緩繳稅款，以此給企業(yè)或者集團(tuán)公司帶來相對多一些的利益的一種財務(wù)活動。該廣義含義的重點是采用的技巧和方式一定不能違背稅法，這是其前提條件，而最終目的就是為了少繳稅款。而狹義的稅收籌劃則是指，通過有效學(xué)習(xí)稅法，合理利用稅法提供的優(yōu)惠政策或者一些機會，以此對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理有效的安排，以此達(dá)到節(jié)約稅款的目的。通過該狹義含義可以知道，其主要目的是節(jié)稅，同時節(jié)稅是在稅法允許的范圍內(nèi)。

稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在兩點：第一，稅收籌劃有利于增強企業(yè)競爭力。第二，稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。由此可見，研究集團(tuán)公司的稅收籌劃工作對于集團(tuán)公司的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的意義。

二、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及其存在的問題

總體來說，我國的稅收籌劃工作不論是理論研究還是實踐活動都處在起步階段，所以，存在問題是在所難免的。但稅收籌劃對于集團(tuán)公司的發(fā)展是非常重要的，這就要求我國要較快的發(fā)展稅收籌劃工作，必須認(rèn)識到在起步階段遇到的問題，對存在不足和需要改進(jìn)的地方進(jìn)行深刻的分析，找出合理的解決方案。總結(jié)我國稅收籌劃中存在的問題主要包括：在稅收籌劃涵義認(rèn)識上存在誤區(qū)；漠視稅收籌劃風(fēng)險；缺乏稅收籌劃專業(yè)人才；稅收籌劃的需求性制約了稅收籌劃的發(fā)展。

三、集團(tuán)公司運營階段的稅收籌劃

針對以上稅收籌劃中存在的問題，本文主要分析了我國集團(tuán)公司運營階段如何進(jìn)行稅收籌劃，主要從銷售收入，存貨方面，以及個人所得稅三個方面進(jìn)行了細(xì)致的分析。

1、銷售收入方面稅收籌劃的方式

銷售活動是集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動成果的最終體現(xiàn)，因此研究銷售收入方面的稅收籌劃是非常有意義的。在銷售階段，稅收籌劃的內(nèi)容主要是從銷售收人的確認(rèn)、結(jié)算方式的選擇上進(jìn)行籌劃。集團(tuán)公司可以采用賒銷，分期收款結(jié)算方式合理的進(jìn)行稅收籌劃，另外，還可以折扣銷售、出借包裝物和正確歸集進(jìn)項稅額等方法進(jìn)行稅收籌劃?？傊?，在銷售階段，集團(tuán)公司必須根據(jù)公司的實際情況，合理的利用稅法，采取有效的稅收籌劃，以此選擇最佳的銷售方式。

2、存貨方面稅收籌劃的方式

先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，個別計價法是集團(tuán)公司存貨的最常用方式。同時，不同的存貨計價方法，產(chǎn)生的結(jié)果對企業(yè)成本多少及利潤多少和當(dāng)期實繳稅款的多少是不同的。盡管從長期來講存貨計價實際繳納的稅收相同，但資金的時間價值卻不相同，所以進(jìn)行合理的稅收籌劃時非常有必要的。

3、個人所得稅方面的稅收等劃方式

對于個人所得稅進(jìn)行稅收籌劃主要從三個方面進(jìn)行籌劃，工資、薪金福利化籌劃；股息、利息、紅利所得籌劃；勞務(wù)報酬所得籌劃。

對于工資、薪金福利化籌劃來說，集團(tuán)公司通過好的方式避免個人所得稅，這些方式主要包括：為員工提供住所，提供福利設(shè)施，另外一次性獎金分?jǐn)偡ㄒ彩且环N減少個人所得稅的辦法。通過這些方式可以將職工的一次性資金轉(zhuǎn)移為福利，同樣可以滿足他們消費的需求。對于股息、利息、紅利所得籌劃來說，個人可以把自己的投資留在公司，作為再投資，這樣可以有效避免個人所得稅。對于勞務(wù)報酬所得籌劃來說，一般方法是通過增加費用開支來減少應(yīng)納稅所得額。

4、固定資產(chǎn)折舊的計量

折舊的核算過程是一個成本分?jǐn)偟倪^程，由不同折舊方法計算所得的年折舊額不同程度地沖減著累進(jìn)稅制下的納稅額，導(dǎo)致了應(yīng)納稅額的差異。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有直線法和加速折舊法，加速折舊法又有雙倍余額法、年數(shù)總和法等。在企業(yè)盈利的情況下，加速折舊法有利于加速成本的回收，使后期成本費用前移，從而使前期的會計利潤后移，延緩了當(dāng)期所得稅稅款的繳納。在企業(yè)虧損時，考慮到企業(yè)虧損的稅前彌補的規(guī)定，如果某年度的虧損額不能在其后的納稅年度中得以彌補，那么加速折舊費用的抵稅作用就不能發(fā)揮，此時需要合理延長折舊年限，以充分發(fā)揮折舊費用的抵稅效應(yīng)。類似的，享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也應(yīng)選擇較長的折舊年限，從而充分利用折舊的節(jié)稅效用，合理避稅。

5、利息支出

稅法對企業(yè)籌資過程發(fā)生的利息支出有著不同的處理方式，分為費用化的利息支出和資本化的利息支出。但費用化的利息支出并非可全部用于抵稅。當(dāng)企業(yè)處于減免稅期或虧損年度時，為最大化以后年度費用化利息支出，應(yīng)盡早將利息支出資本化；而當(dāng)企業(yè)處于盈利年度時，應(yīng)盡量費用化利息支出，以充分列支可稅前抵減的費用。

四、總結(jié)

總之，我國集團(tuán)公司要想持續(xù)有效的發(fā)展，合理的進(jìn)行稅收籌劃工作是非常必要的。集團(tuán)公司在進(jìn)行稅收籌劃工作時，一定要時刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢，保證籌劃方案不能違背國家的稅法政策，在此基礎(chǔ)上，讓集團(tuán)公司享受稅收優(yōu)惠，盡可能的運用合適的技巧來少繳稅，只有這樣，才能有利于集團(tuán)公司的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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（一）籌資活動中的稅收籌劃

在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃

經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤分配中的稅收籌劃

稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應(yīng)注意的問題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上

稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃

納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息

稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。

（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則

稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

（五）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范

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在現(xiàn)代復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅收政策不斷更新，企業(yè)稅收籌劃以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，充分落實國家各項稅收優(yōu)惠政策，通過科學(xué)的稅收籌劃安排，實現(xiàn)降本增效，提高企業(yè)利潤。

2、企業(yè)稅收籌劃問題分析

稅務(wù)籌劃涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和收益分配等幾個過程。在這幾個過程中，企業(yè)通過合理巧妙地安排，以達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，從而實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，稅收籌劃已逐步完善，由于稅收籌劃經(jīng)常是法律規(guī)定性的邊緣操作，所以在其實施過程中仍存在著很多問題。下面對目前我國稅收籌劃發(fā)展過程中存在的主要問題進(jìn)行分析和總結(jié)。

2.1對企業(yè)稅收籌劃策略的認(rèn)識上存在誤區(qū)

目前，稅收籌劃在我國沒有完全一致的概念，納稅人和稅務(wù)機關(guān)對稅收籌劃的理解不明確、不統(tǒng)一，甚至出現(xiàn)偏差。一方面，由于我國企業(yè)管理人員的自身素質(zhì)和對稅收認(rèn)識上有局限性，導(dǎo)致納稅人的稅收籌劃意識淡薄，對稅收籌劃的認(rèn)識存在著偏差。因為稅收籌劃可以減少企業(yè)繳納的稅款，所以一些人認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅或避稅，不屬于合法行為。事實上，偷稅或避稅與稅收籌劃有著本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種違法的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會受到相關(guān)部門處罰；避稅則是利用稅法的漏洞和缺陷鉆稅法的空子；稅收籌劃是在國家稅法允許的范圍內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行的節(jié)稅計劃，具有其合理性和合法性。另一方面，稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅收籌劃的不信任，咨詢、引導(dǎo)力度不夠。稅務(wù)機關(guān)單方面強調(diào)稅收收人最大化的目標(biāo)實現(xiàn)，疏于征納雙方的溝通理解。另外，由于有些人打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅，對國家的利益造成損害。所以，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃存在一定的抵觸情緒，也在一定程度上制約了稅收籌劃的發(fā)展。

2.2我國稅收法制不夠完善

首先，我國稅收法制不完善，主要表現(xiàn)為我國稅收征管水平不高和稅務(wù)機構(gòu)不健全，這些因素嚴(yán)重阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其次，我國頒布幫助企業(yè)合法節(jié)稅許多優(yōu)惠政策，許多企業(yè)享受不足。一方面是由于資格認(rèn)定手續(xù)比較多，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣,企業(yè)操作起來有一定的困難。另一方面，享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。許多符合享受條件的企業(yè)對優(yōu)惠政策不了解,未及時辦理相關(guān)的審批手續(xù),也沒有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報,致使其錯過享受稅收優(yōu)惠政策的機會。最后，國家偏重稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的強化而忽視了納稅人本身的權(quán)利，納稅人往往難以發(fā)揮能動性，與征稅機關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成。

2.3對稅收籌劃風(fēng)險的重視遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

從目前我國企業(yè)的稅收籌劃活動來看，納稅人一般認(rèn)為進(jìn)行稅收籌劃時，過分強調(diào)減輕納稅負(fù)擔(dān)，很少考慮稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險。稅收籌劃作為企業(yè)的一種經(jīng)濟活動，本身是有風(fēng)險的。企業(yè)稅收籌劃是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜而又不斷變化、發(fā)展的政治、經(jīng)濟和社會現(xiàn)實環(huán)境中，一旦出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案的失敗。同時，企業(yè)對稅收籌劃風(fēng)險控制不重視，沒有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，甚至不惜采取違規(guī)手段開展“稅收籌劃”，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。所以企業(yè)一定要加強對籌劃風(fēng)險的重視并進(jìn)行有效的風(fēng)險控制。

2.4企業(yè)缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃人員的要求非常高，不僅要精通稅收方面的知識和財務(wù)方面的知識，還要全面的了解企業(yè)籌資、經(jīng)營以及投資活動，只有這樣全方位的人才才能將稅收籌劃工作做好。目前我國稅收籌劃專業(yè)人才處于短缺的狀態(tài)。一方面大多數(shù)企業(yè)財會人員沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等專業(yè)知識，導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，很難使稅收籌劃真正取得實效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識缺乏，相關(guān)知識欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運行機制中去。

3、企業(yè)稅收籌劃問題的應(yīng)對措施

稅收籌劃是社會和經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時，稅收籌劃的發(fā)展又促進(jìn)了社會和經(jīng)濟的進(jìn)步。企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。為了使我國的稅收籌劃健康、快速地發(fā)展，針對目前稅收籌劃的現(xiàn)狀和出現(xiàn)問題應(yīng)給予重視。下面是本文分別從政府、稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)兩方面提出一些解決問題的應(yīng)對措施。

3.1政府、稅務(wù)機關(guān)方面

（1）稅務(wù)機關(guān)不僅要加強稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢服務(wù)，優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境，幫助企業(yè)完成合法稅收籌劃，更要增強監(jiān)管力度。政府、稅務(wù)機關(guān)可以通過媒體、自己開展稅務(wù)培訓(xùn)活動和社會輿論等方式加強對稅收籌劃的宣傳，鼓勵積極合法的籌劃行為，嚴(yán)懲消極違法偷逃稅行為，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃行為。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的實際情況和具體需求，加強與納稅人的交流和溝通，提醒企業(yè)在依法納稅理念的前提下，選擇合適的稅收籌劃方案，使其稅收籌劃活動能夠不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，確保在合法的條件下企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤最大化。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取科學(xué)的方式，強化對企業(yè)稅收籌劃活動的監(jiān)管。稅務(wù)機關(guān)完善稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能，通過設(shè)置專門的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國家稅收利益相結(jié)合，防范任何非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。

（2）完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級次。目前我國的稅收法律、法規(guī)和政策中，體現(xiàn)納稅人權(quán)利的內(nèi)容較少，應(yīng)將納稅人的具體權(quán)利包括稅收籌劃權(quán)予以法律的明確承認(rèn)和保護(hù)。首先，應(yīng)科學(xué)界定稅收籌劃相關(guān)問題。其次加強稅收籌劃專項法治建設(shè)。針對稅收籌劃工作，出臺相關(guān)政策措施，制訂具體的指導(dǎo)意見和實施辦法，明確稅收籌劃方案合法合理的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)，界定稅收籌劃與避稅、偷稅的法律性質(zhì)、構(gòu)成要件及相關(guān)法律后果等內(nèi)容，從而實現(xiàn)保護(hù)納稅人合法合理籌劃的目的。再次，對于稅收籌劃中利用稅收制度本身存在的漏洞或缺陷，設(shè)立處罰條款，明確處罰責(zé)任；對那些偏離稅法價值取向、歪曲國家立法精神的籌劃行為應(yīng)加以嚴(yán)格規(guī)制。國家的稅法和相關(guān)的法律、法規(guī)在保護(hù)納稅人合法籌劃的同時，應(yīng)維護(hù)國家的稅收利益和社會整體利益。

3.2企業(yè)方面

（1）正確理解稅收籌劃的涵義，提升企業(yè)稅收籌劃的意識。企業(yè)決策者和相關(guān)部門人員要準(zhǔn)確理解籌劃稅收內(nèi)涵，樹立稅收籌劃意識。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要將其與“避稅”區(qū)別開來，在合理合法的基礎(chǔ)上，關(guān)注國家關(guān)于稅法的政策變化，使稅收籌劃方案不違背稅收的政策規(guī)定，享受稅法的優(yōu)惠。

（2）正視風(fēng)險、動態(tài)防范和規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在性。受國家政策的變動，國內(nèi)外市場環(huán)境的變化和企業(yè)自身活動的影響，稅收籌劃存在著很多不確定性的因素，將產(chǎn)生一定的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該充分利用現(xiàn)代信息化手段，全面收集和掌握與其稅收籌劃相關(guān)的各種信息，建立稅收法規(guī)庫，為稅收籌劃人員提供信息支持。同時，要建立科學(xué)、快捷的預(yù)警系統(tǒng)，對稅收籌劃中存在的風(fēng)險進(jìn)行跟蹤和監(jiān)控，對可能出現(xiàn)的各項問題進(jìn)行全面的考慮。這樣，企業(yè)可以充分的認(rèn)識稅收籌劃的風(fēng)險，根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)的變化，及時根據(jù)新法及時調(diào)整實施方案，盡量把各項影響稅負(fù)的風(fēng)險降至最低，努力規(guī)避了稅收籌劃風(fēng)險。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡避稅收益與避稅風(fēng)險，加強對稅法的學(xué)習(xí)和與稅務(wù)機關(guān)的溝通，盡量規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。稅收籌劃的進(jìn)行沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而且具有地方特色，稅收籌劃人員難以準(zhǔn)確的掌握確定的界限。無論什么稅種，在納稅范圍和應(yīng)納稅額的界定上，稅收執(zhí)法部門有一定的自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃需要經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批，如有過度的避稅措施極有可能被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為逃稅，從而招致處罰，最終得不償失。針對這種情況，稅收籌劃者不僅要準(zhǔn)確理解稅收政策，運用會計技術(shù)，而且要充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c和具體要求，密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通，建立良好的稅企關(guān)系，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險。此外，企業(yè)依法納稅的信譽是一種無形資產(chǎn)，如果企業(yè)過度避稅，其納稅信譽將會受到損害，可能會進(jìn)入稅務(wù)機關(guān)的“黑名單”，將會受到更多更嚴(yán)格的檢查和審批，也將增加企業(yè)的成本。

（3）注重企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的實施受到稅收籌劃方面人才欠缺的制約。企業(yè)采取多種方式加強對稅收籌劃人才的培養(yǎng)，實現(xiàn)人文素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的雙向提高。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，具有很強的專業(yè)性和技能性，需要具有綜合能力的專業(yè)人員來設(shè)計和操作。一方面，企業(yè)應(yīng)積極從外部吸收高素質(zhì)的專業(yè)人員，充實到企業(yè)的稅收籌劃專業(yè)隊伍之中。另一方面，企業(yè)加強對內(nèi)部稅收籌劃人員的培養(yǎng)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍。企業(yè)通過定期或不定期地組織專業(yè)人員對稅收法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和深層次的研究，時刻關(guān)注稅收政策變化，準(zhǔn)確的區(qū)分違法和合法的界限，掌握稅法中的優(yōu)惠條款，制定出合理合法的納稅籌劃方案，避免稅收籌劃的風(fēng)險。

（4）稅收籌劃應(yīng)遵循合法合理原則和綜合效益原則，同時要把握其靈活性。企業(yè)在設(shè)定稅收籌劃目標(biāo)時，要統(tǒng)籌兼顧、綜合考量，做到寬窄適中、恰到好處。首先，企業(yè)的稅收籌劃方案應(yīng)以遵守國家的稅收法律、法規(guī)和會計準(zhǔn)則制度為前提。在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的政策導(dǎo)向。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時要準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，隨時關(guān)注國家法律、法規(guī)和經(jīng)濟政策的變動，并依照新的法律法規(guī)及時調(diào)整自己的財稅管理方法，使企業(yè)的稅收籌劃行為合法合理。企業(yè)在制定納稅方案時，堅決制止違反稅收法律條款規(guī)定的行為，杜絕逃稅、偷漏稅等現(xiàn)象，避免發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險，減少風(fēng)險和惡意避稅的嫌疑，以免給企業(yè)帶來不必要的損失。其次，企業(yè)要實現(xiàn)整體利益最大化，稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本效益分析。一方面，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不能僅定位于某一個或幾個稅種的稅負(fù)降低，而要綜合考慮多稅種的節(jié)稅數(shù)額，實現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)降到最低。另一方面，企業(yè)要權(quán)衡稅收籌劃的成本和企業(yè)的整體收益。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只關(guān)注某一時期內(nèi)納稅最少的那些方案，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案。再次，企業(yè)要建立、建全稅務(wù)管理制度。由于稅法執(zhí)行政策性強，為了正確執(zhí)行稅法規(guī)定，企業(yè)建立管理制度。標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)程和明確的內(nèi)部控制執(zhí)行手冊，來指導(dǎo)和規(guī)范具體稅收籌劃行為的實施，保證企業(yè)執(zhí)行政策不走樣。同時，企業(yè)稅務(wù)管理體系中建立納稅評估機制，對每一項經(jīng)濟合同要進(jìn)行納稅評估，規(guī)避各種涉稅風(fēng)險，有利于企業(yè)在合同執(zhí)行過程中有效防范稅務(wù)風(fēng)險和實現(xiàn)最優(yōu)納稅方案，提高經(jīng)濟效益。

4、總結(jié)

篇4

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;企業(yè)價值最大化;理財

中圖分類號:F8

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0165-02

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展,企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體的地位已逐步確立,追求經(jīng)濟效益最優(yōu),企業(yè)價值最大化,競爭能力最強成為企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的一項義務(wù)。因此,在一個健全和透明的法制環(huán)境下,企業(yè)通過精心策劃,從而達(dá)到減輕負(fù)稅的目的,是無可指責(zé)的。為了自身的生存和發(fā)展,企業(yè)越來越關(guān)心自身成本的高低,越來越重視稅收的支出和納稅成本,于是稅收籌劃由此產(chǎn)生并逐步發(fā)展。就企業(yè)自身而言,稅收籌劃具有很高的應(yīng)用價值。

稅收籌劃,英文為Tax Planning。當(dāng)今我國關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識較模糊,定義也各不相同,代表性的說法有兩種。一是稅收籌劃屬于避稅范疇,指在符合立法精神的前提下,納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定,借助一定的方法和實現(xiàn)技術(shù),通過對經(jīng)營活動、投資活動、理財活動的周密安排,實現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險的活動。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法有:人大張中秀教授認(rèn)為稅收籌劃指一切采用合法和非違法手段進(jìn)行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運用價格手段轉(zhuǎn)移稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險。天津財大蓋地教授認(rèn)為稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃國內(nèi)學(xué)者唐向定義為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。

本文比較認(rèn)同第二種說法,認(rèn)為稅收籌劃基本內(nèi)涵應(yīng)從廣義和狹義兩個角度考慮。廣義上稅收籌劃是指企業(yè)為減輕自身稅負(fù),防范甚至化解納稅風(fēng)險,使自身合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動。狹義的稅收籌劃可以概括為納稅人為實現(xiàn)利益最大化,在不違反法律、法規(guī)的前提下,對尚未發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的“節(jié)稅”法律行為。

1 企業(yè)稅收籌劃的必要性

首先,企業(yè)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的競爭能力。隨著中國加入WTO,關(guān)稅的逐步下調(diào),國內(nèi)市場上將要有民族企業(yè)和跨國企業(yè)一起在競爭,而跨國企業(yè)經(jīng)過幾十年的磨煉,尤其是稅收籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步,這就要求國內(nèi)不論中小企業(yè),還是大企業(yè)要盡快掌握稅收籌劃方面的技能,以到達(dá)降低企業(yè)運營成本提高自身的競爭能力的目的。

其次,企業(yè)的發(fā)展需要加深對稅收籌劃的認(rèn)識,把其放到一定地位。企業(yè)的發(fā)展過程,必然會遇到稅收問題,而且稅收問題是隨著企業(yè)的發(fā)展越來越復(fù)雜。一般來說,小企業(yè)是從與一個地區(qū)的一個稅務(wù)機構(gòu)打交道,逐漸發(fā)展成為與不同地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)就稅收的方方面面進(jìn)行溝通,當(dāng)一個企業(yè)發(fā)展成為跨國企業(yè)時,要與不同國家,不同地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)接觸。這就需要企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,把稅收放到一個不可小視的地位。

新建立的企業(yè)往往一開始只是考慮產(chǎn)品的市場問題,而把稅收問題放在一邊,當(dāng)運作一段時間后,每次預(yù)繳所得稅時,才發(fā)現(xiàn)要把一部分利潤上繳國家,這時才真正意識到稅收籌劃的重要性。而很多企業(yè)都會經(jīng)歷這樣的一個過程?，F(xiàn)在跨國企業(yè)一般有稅務(wù)顧問或自己企業(yè)的稅務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)事宜,為企業(yè)提供稅收籌劃。

企業(yè)的自身發(fā)展也需要不斷加深對稅收籌劃的認(rèn)識?，F(xiàn)在,跨國公司投資時,不僅考慮當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境,而且更多地研究該行業(yè)的稅收變化,國家或地區(qū)的稅收政策變化趨勢,以期達(dá)到一種動態(tài)管理的目的;同時,在研究適合于該地區(qū)或國家的稅法精神下的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,如:如何構(gòu)建自己的組織系統(tǒng)(分支機構(gòu)),產(chǎn)品鏈各環(huán)節(jié)的定價等等。

2 企業(yè)稅收籌劃的基本程序

第一步熟知稅法,歸納相關(guān)規(guī)定。要進(jìn)行稅收籌劃,必須要熟知稅法及相關(guān)法律,全面掌握稅法的若干規(guī)定,尤其是各項稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策,往往都是散見于各項文件之中,有的是人大常委會、國務(wù)院頒發(fā)的,有的是財政部。國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文,有的是國家稅務(wù)總局發(fā)文,還有的可能是省市發(fā)文,這些都要收集齊全、進(jìn)行分類。

第二步確立節(jié)稅目標(biāo),建立備選方案。根據(jù)稅收籌劃內(nèi)容,確立稅收籌劃的目標(biāo),建立多個備選方案,每一個方案都包含一些特定法律安排。

第三步建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行模擬決策測算。根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定和納稅人預(yù)計經(jīng)營情況中、長期預(yù)算等,盡可能建立數(shù)學(xué)模型,進(jìn)行演算,模擬決策,定量分析,修改備選方案。

第四步根據(jù)稅后凈回報,排列選擇方案。分析每一備選方案,所有備選方案的比較都要在成本最低化和利潤最大化的分析框架內(nèi)進(jìn)行,并以此標(biāo)準(zhǔn)確立能夠產(chǎn)生最大稅后凈回報的方案。另外,還要考慮企業(yè)風(fēng)險、稅收風(fēng)險、政治風(fēng)險等因素。

第五步選擇最佳方案。最佳方案是在特定環(huán)境下選擇的,這些環(huán)境能有多長時間的穩(wěn)定期,事先也應(yīng)有所考慮,尤其是在國際稅收籌劃時,更應(yīng)該考慮這個問題。

第六步付諸實踐,信息反饋。付諸實踐后,再運用信息反饋制度,驗證實際稅收籌劃結(jié)果是否如當(dāng)初估算,為今后稅收籌劃提供參考依據(jù)。

3 影響企業(yè)稅收籌劃的因素

一般認(rèn)為,可以把影響企業(yè)稅收籌劃的因素分為宏觀和微觀兩類。宏觀因素包括國際政治經(jīng)濟形勢,國內(nèi)政治經(jīng)濟形勢,國家的經(jīng)濟政策、地區(qū)政策、產(chǎn)業(yè)政策、一國的法律制度、會計制度和稅收制度,以及一國的利率、匯率等等,而影響國際稅收籌劃的因素還包括其他國家的經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)政策、法律制度、稅收制度等等;微觀因素主要包括企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,企業(yè)與產(chǎn)業(yè)鏈中上下游客戶的關(guān)系,企業(yè)的財務(wù)制度等。下面論述兩種因素是如何影響稅收籌劃的。

(1)稅收制度很顯然,稅收制度的輕微變化肯定影響稅收籌劃。但是,在現(xiàn)實中,稅收制度無時無刻不在發(fā)生變化。由于世界貿(mào)易組織推行的是自由、公開、平等的貿(mào)易,極大地促進(jìn)了跨國公司的投資和各要素的流動,而各國為了吸引資本和技術(shù)的流入,都在利用稅收對經(jīng)濟的杠桿作用,所以各國都在調(diào)整稅收政策,同時由于是多國博弈,所以稅收制度一直處在不斷調(diào)整之中。另外,由于一國國內(nèi)自然資源分布不均,人力資本、技術(shù)密集程度等在各地區(qū)分布不均。國家也會出臺一些照顧和鼓勵性的稅收政策,隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展,稅收政策也在不斷調(diào)整。

所以,稅收制度的動態(tài)性必將導(dǎo)致稅收籌劃工作的動態(tài)性,即稅收籌劃方式不是一成不變的,會隨著影響因素的變化而變化。這種動態(tài)性導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作必將通過長期堅持不懈地努力才可有所得。

(2)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略這雖是一個微觀因素,但可以說它包含其他宏觀與微觀因素。企業(yè)在制度發(fā)展戰(zhàn)略時,肯定要考慮宏觀因素(如國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢,各國的經(jīng)濟政策等)和自身的經(jīng)營情況,只是各有側(cè)重而已。其實企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略時,考慮了各國、各地區(qū)的稅收政策,但是稅收政策并不總是有利于企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略,所以企業(yè)權(quán)衡利弊以后制定出發(fā)展戰(zhàn)略,則更需要企業(yè)稅收籌劃來盡量減少各種不利影響,這種對政策的“微調(diào)”對企業(yè)多少有點幫助。從某種意義上講,這時的企業(yè)稅收籌劃具有“事后性”,而不像前面講的“前瞻性”、“超前性”。

由于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要影響企業(yè)稅收籌劃的方案,而制定出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略事已考慮了眾多宏觀和微觀因素,所以企業(yè)稅收籌劃工作必然要考慮影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的眾多宏觀和微觀因素的影響,同時還要考慮其他直接影響企業(yè)稅收籌劃的宏觀和微觀因素,這也就是企業(yè)稅收籌劃工作要求的全局性、綜合性。

4 企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟效益的手段之一,掌握熟練的稅收知識,能使稅收籌劃健康發(fā)展,也使企業(yè)更好地通過合法手段獲取利益。

4.1 正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的,但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的,它不影響稅收的法律地位,也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。稅收籌劃的前提是合法的,它的方法體現(xiàn)在它的籌劃,它的目的是稅收利益最大化。歸納起來就是“三性”:合法性、籌劃性和目的性。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則,千方百計鉆稅法的空子,利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)則避國家稅收,它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中,有人對稅收籌劃存有誤解,將其與避稅混為一談,這是對稅收籌劃的不了解,混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn),在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別,一旦稅收導(dǎo)向不明確,稅收制度不完善,稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度,科學(xué)的稅收運行機制,嚴(yán)格的稅收征管措施。增強依法治稅的剛性,防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動。

4.2 準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實質(zhì)

稅收籌劃合理合法,是符合稅收立法精神的,要準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī),領(lǐng)會其精神實質(zhì),這是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多,除人大頒布的稅收法律和國務(wù)院制定的稅收法規(guī)相對穩(wěn)定外,其他的稅收規(guī)章及規(guī)范性文件,如各稅種的實施細(xì)則、暫行辦法等規(guī)定變化頻繁,稍不注意所運用的稅收法規(guī)就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式,一成不變,要隨時掌握稅收法規(guī)的發(fā)展變化,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點,不斷更新稅收籌劃的方式和方法,使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。

4.3 企業(yè)要培養(yǎng)高素質(zhì)稅收籌劃專業(yè)人才

稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作,它要求從事這項工作的人員具有較高的素質(zhì),包括具備較高的稅收理論水平和業(yè)務(wù)能力。稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合性人才,并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗,不僅要受到稅務(wù)機關(guān)的懲處,還會給企業(yè)的聲譽帶來不良影響,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。所以,企業(yè)要重視培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才,保證稅收籌劃的質(zhì)量。

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篇5

摘 要 下文主要通過介紹了當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則。通過對它的分析和闡述，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供依據(jù)，為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 必要性

一、當(dāng)今企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅僅是節(jié)稅行為的一種，而且其還是當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要組成部分。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理，其目標(biāo)是因為企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)來決定的。主要指的是，在確定稅收籌劃方案時，千萬不要盲目地只考慮稅收成本的降低，從而忽視由于其籌劃方案的實施而造成的其他費用的增加以及收入的減少，一定要全面考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。故為了充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促使當(dāng)今企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，負(fù)責(zé)人在選擇稅收籌劃方案的同時，必須遵循以下幾點：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)開展稅收籌劃：只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；

（2）企業(yè)稅收籌劃：不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)；

（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

（二）服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。

（三）服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。當(dāng)新發(fā)生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當(dāng)費用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個別稅種的負(fù)擔(dān)上，因為各個稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計劃經(jīng)濟時代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調(diào)稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（三）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

篇6

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃;風(fēng)險;前瞻性

稅收籌劃,亦稱稅務(wù)籌劃或納稅籌劃,是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下,在對稅法進(jìn)行精細(xì)比較后,對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇,它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。對一個企業(yè)來說,稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)約成本,提高競爭力的重要手段之一。越來越多的企業(yè)也將會認(rèn)識到稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營、股利分配等活動中的重要作用。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,是企業(yè)獲得合法稅收利益的重要手段,開展稅收籌劃既有利于企業(yè)經(jīng)營管理和會計水平的提高,實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化,又有利于不斷完善稅法和稅收政策,加強稅收宏觀調(diào)控的經(jīng)濟杠桿作用。

企業(yè)稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關(guān)注,但稅收籌劃在我國的發(fā)展還很不成熟。就其整體發(fā)展而言,仍存在很多問題:首先許多人一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或避稅,實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。其次稅收法律不健全及征管水平較低等因素阻礙了稅收籌劃的發(fā)展,在稅收籌劃開展較為成熟的國家里,一般征管方法較科學(xué)、手段較先進(jìn)、處罰力度也較大。目前我國的稅收法律不健全,征管水平低,違法處罰力度不足,且部分稅收人員素質(zhì)不高,查賬能力不強,對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低,不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴(yán),政策缺乏剛性,人為因素的隨意性過強,都阻礙了稅收籌劃發(fā)展。

一、正確理解稅收籌劃的涵義

正確理解稅收籌劃的涵義,使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致,并正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅收專家的幫助,為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務(wù)的涉稅事項進(jìn)行設(shè)計和運籌的過程,即稅收籌劃是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟行為。正確理解稅收籌劃的涵義必須將其與“避稅”區(qū)別開來。在實際操作時,首先要學(xué)法、懂法和守法,準(zhǔn)確理解和把握稅收籌劃內(nèi)涵,及時關(guān)注稅收政策的變化趨勢,使稅收籌劃方案不違法并符合稅收政策的導(dǎo)向性,真正享有稅收政策的優(yōu)惠。

二、合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險

稅收籌劃之所以有風(fēng)險,與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)。首先企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息,包括相關(guān)的業(yè)務(wù)信息、政府政策導(dǎo)向、稅收法律法規(guī)以及影響該項納稅籌劃的其他因素。只有充分掌握了這些相關(guān)信息,才能周全地考慮可能出現(xiàn)的各種問題,做到防患于未然,把各類因素對稅收籌劃方案形成的風(fēng)險降至最低,從而合理地規(guī)避風(fēng)險。其次由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運作,稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限,相對的稅收執(zhí)法部門有較大的自由裁量權(quán),這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運用會計技術(shù)的同時,充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c和具體要求,使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C關(guān)認(rèn)可,進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險。同時稅收機關(guān)也要認(rèn)真學(xué)習(xí),在執(zhí)行稅法時做到口徑一致,依法行政,依法治稅,將稅收人員對稅法理解的偏差及主觀性降到最低程度。

三、稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

首先稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出,其最終目的是要通過納稅支出的節(jié)約實現(xiàn)企業(yè)的理財目標(biāo),即整體利益最大化。綜合衡量納稅籌劃方案,協(xié)調(diào)稅收與非稅收因家,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關(guān)系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。在進(jìn)行納稅籌劃方案的選擇時不能只盯在某一時期納稅較少的方案上,要考慮企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo),統(tǒng)籌兼顧,選擇有助于企業(yè)長期發(fā)展的方案。其次企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要具有前瞻性。對于經(jīng)濟狀況發(fā)展和稅法修正的趨勢,要加以密切注意并適時對籌劃方案做出調(diào)整以防止一些不可控因素的變化而導(dǎo)致籌劃方案結(jié)果的不理想甚至功虧一簣。

四、加強稅收法律制定,規(guī)范流程,提高企業(yè)遵紀(jì)守法意識

我國應(yīng)加強稅收法律的制定,明確規(guī)范企業(yè)行為,這樣不但有利于我國加強稅收管理,同時鼓勵了企業(yè)廣泛開展納稅籌劃研究,我國企業(yè)稅收籌劃的研究可以在一定使企業(yè)享受正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃權(quán),維護(hù)自身合法權(quán)益:另一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下,主動自覺地學(xué)習(xí)鉆研稅法和履行納稅義務(wù),從而有效地提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。

參考文獻(xiàn)

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摘 要 軟件企業(yè)是以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要營業(yè)收入的企業(yè)。每個企業(yè)都應(yīng)根據(jù)自身特點和管理要求具體分析，在保證遵守稅收法律法規(guī)的前提下，充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的總體稅負(fù)，促進(jìn)自身企業(yè)乃至整個軟件行業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 軟件企業(yè) 稅收籌劃 優(yōu)惠政策 風(fēng)險與策略

一、稅收籌劃的概念

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

從概念上說稅收籌劃是指企業(yè)在稅收法律規(guī)定中，自行或者聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問進(jìn)行納稅籌劃，從而為企業(yè)謀取最大利益的一種財務(wù)行為。稅收籌劃與偷稅、漏稅有本質(zhì)不同，稅收籌劃是合法的企業(yè)行為。

2.對稅收籌劃相關(guān)定義的分析

有學(xué)者認(rèn)為，稅收的主體有征納之分，即國家和納稅人，因此稅收籌劃既包括國家或征稅機關(guān)的征稅籌劃，又包括納稅人的納稅籌劃。而對此有些學(xué)者有不同的看法，他們認(rèn)為，既然人們已將納稅人的籌劃稱為稅收籌劃，一般所說的稅收籌劃、稅務(wù)籌劃和納稅籌劃并無實質(zhì)上的區(qū)別。在稅收籌劃與納稅籌劃的涵義邊界上，筆者認(rèn)為后者更具有實際意義。筆者認(rèn)為：所謂稅收籌劃，是指納稅人從有利于自身生存、發(fā)展和獲利的目標(biāo)出發(fā)對經(jīng)營管理等涉稅活動進(jìn)行的科學(xué)的決策、計劃和安排，其直接效果表現(xiàn)為納稅人總體稅后收益的增加。按照稅收籌劃所采取的技術(shù)手段，可將其分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃和轉(zhuǎn)嫁籌劃等。

二、我國對軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)涉及到的稅種有：增值稅、營業(yè)稅（兼營應(yīng)稅業(yè)務(wù)）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城建稅及教育附加等地方稅。

1.所得稅優(yōu)惠政策

國家在為推動軟件企業(yè)的發(fā)展推出了較多的優(yōu)惠政策。《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）中，對企業(yè)所得稅做出了如下政策解釋：第一，對新辦的軟件企業(yè)，從開始獲利的年度起，免征前兩年所得稅，第三至五年減半征收所得稅。第二，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠政策的重點軟件企業(yè)，按減10%征收。第三，培訓(xùn)費用和工資總額可在計算應(yīng)納稅所得額時按實際發(fā)生額予以扣除。第四，廣告支出自軟件企業(yè)登記成立之日起五年內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以據(jù)實扣除。超過五年的，按營業(yè)收入的8%予以扣除。

2.增值稅優(yōu)惠政策

為減輕軟件企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，國家也為軟件企業(yè)推出了一系列的優(yōu)惠政策：自2000年6月24日起至2010年年底以前，對軟件企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件按照17%的比例征收后，對實際稅負(fù)超過3%的部分采取即征即退政策。

3.營業(yè)稅優(yōu)惠政策

軟件企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，并提供相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅

凡軟件產(chǎn)品出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，可按征稅率辦理退稅。

5.軟件企業(yè)購買軟件的核算

成本達(dá)到固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)批準(zhǔn)可將折舊或攤銷年限縮短 （最低兩年）。

三、軟件企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的分析

1.企業(yè)納稅籌劃人員不具備相應(yīng)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險

稅收籌劃方案操作成功的概率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比關(guān)系，具體來說，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對稅收、財務(wù)、會計、法律、金融等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹地了解，并且對其掌握程度也較高，那么其稅收籌劃成功的可能性會相對較高。反之，其失敗的機率會較高。

2.籌劃方案不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險

表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則，沒有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀。

3.稅收政策風(fēng)險

政策的時效性使得企業(yè)稅收籌劃活動產(chǎn)生一定的風(fēng)險。稅收籌劃是在一定條件下設(shè)計與確定的，并且只能在一定條件下才可以實施，在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化，則可能導(dǎo)致稅收籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)。

四、規(guī)避軟件企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的策略

1.加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅收籌劃風(fēng)險意識

首先，軟件企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。只有做到這種全面的了解，企業(yè)才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險，并對不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而保證采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，軟件企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動，一個企業(yè)若是能根據(jù)國家稅收政策的變動及時的對稅收籌劃作出適當(dāng)調(diào)整，不但能有效減小企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)可建立稅收信息資源庫，對適用的政策進(jìn)行歸類、整理、存檔，并跟蹤政策變化仔細(xì)研究，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

2.提高納稅人的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否具有重要影響，因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷。努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，在設(shè)計籌劃方案時，要求具有較完備的知識體系，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅收籌劃工作中與各部門人員的交流。稅收籌劃人員素質(zhì)的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質(zhì)的提高。只有納稅人的素質(zhì)普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減少籌劃風(fēng)險。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃是一項高層次的理財活動，任何一個軟件企業(yè)只有加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策，才能稅收籌劃中做的合理合法做的長遠(yuǎn)。做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，才能有效地規(guī)避風(fēng)險，真正讓企業(yè)既能享受國家的優(yōu)惠，做一個誠信納稅，依法納稅的信譽企業(yè)。只有這樣，才能做到盈利、納稅、發(fā)展，贏得一個良好的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】 稅收 籌劃 運用 分析

1. 納稅籌劃內(nèi)涵及其特點

一般認(rèn)為，納稅籌劃有廣義和狹義之公。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃與安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱稅務(wù)籌劃，綱稅策劃等，納稅籌劃的特點主要有：合法法；超前性；目的性；積極性；綜合性；普遍性。

2. 稅收籌劃中對中小企業(yè)的意義

2.1稅收籌劃可以降低中小企業(yè)納稅成本。由于稅收是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)平和國民收入分析一種形式，是強制的，無償?shù)孬@得國家財政收入的一種重要手段。雖然稅收具有返還型的一面，即“取之于民、用之于民”，但稅收的返還是間接的，而稅收的征收是直接的。故稅收對于企業(yè)來說是越少越好，稅收籌劃的可以減少企業(yè)稅收支出，，降低企業(yè)成本，對于資金相對緊張的中小企業(yè)來講，稅收的減少相當(dāng)于中小企業(yè)收簇利潤的增加。

2.2稅收籌劃有助于企業(yè)收入和利潤的增加。相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)因規(guī)模和資金的限制，企業(yè)內(nèi)部往往存在著諸多制度不規(guī)范，慣例無秩序的狀態(tài)，而一個企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃，必然要建立健全企業(yè)財務(wù)財會會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，規(guī)范財務(wù)管理，這些條件的改善，必將使企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高。

2.3稅收籌劃有助于中小企業(yè)改善經(jīng)營方式。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件上且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才能是合理的和可以接受的。

2.4稅收籌劃有助于中小企業(yè)納稅意識和增加后續(xù)稅源。企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃是企業(yè)對有關(guān)納稅事項的周密分析，判斷和控制，以及可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進(jìn)行的糾正和防范，因此對企業(yè)通過稅收籌劃得來的利益是合理，合法，正當(dāng)?shù)睦?。稅收籌劃經(jīng)得起稅務(wù)稽查機關(guān)的查處，也不具有偷逃稅后，一旦敗露必將受到嚴(yán)厲制栽的風(fēng)險，企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，這有利于納稅人增加稅收法制觀念，自覺納稅的意識，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。

3. 納稅籌劃的步驟

3.1確定事實。這是進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。納稅籌劃中，企業(yè)先要了解事實是什么情況，涉及的是什么事件，納稅主體是誰，形成了什么樣的納稅關(guān)系，有什么細(xì)節(jié)等。

3.2認(rèn)定稅收問題。主要判斷所發(fā)生的涉稅事件屬于什么性質(zhì)的稅收問題，是所得稅，營業(yè)稅或者增值稅，形成了什么樣的稅收法律關(guān)系。

3.3研究稅收問題，涉稅事件發(fā)展到什么程度會引發(fā)什么樣的后果，對照相關(guān)的稅收條件進(jìn)行分析研究。

3.4設(shè)計替代方案。針對事實問題，設(shè)計若干個可供選擇的替代方案。

3.5評估和選擇替代方案。對設(shè)計的替代夂案進(jìn)行分析比較和評估，然后選擇一個較優(yōu)的方案實施。

4. 納稅籌劃在企業(yè)中的實際應(yīng)用

4.1企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的納稅籌劃。從設(shè)立企業(yè)的性質(zhì)來看，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用的稅收政策是不同的。為了吸引外商投資，國家往往給予外商投資企業(yè)和外國企業(yè)更加優(yōu)惠的稅收政策，企業(yè)應(yīng)利用政策上的差異進(jìn)行納稅籌劃，選擇促使企業(yè)獲得最大利益，稅負(fù)最輕的方案實施。

4.2企業(yè)投資決策環(huán)節(jié)的納稅籌劃。企業(yè)需要對投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮，有時國家為了支持某些區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展。一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，在為些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向及稅法的立法意圖，因此在國內(nèi)進(jìn)行投資時應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)，另我，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國家在稅收立法時，也做了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵功限制某些行業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)投資時選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行納稅籌劃。

5. 企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時需要注意的問題

5.1稅收籌劃活動必須符合法律要求。稅收籌劃要在稅收政策，稅收法規(guī)，稅收征收程度上來選擇實施的途徑，在國家法律法規(guī)及政策許可的范圍內(nèi)降低稅負(fù)，獲取利潤，它是一種合法行為，與偷稅，逃稅有本質(zhì)區(qū)別，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。

5.2稅收籌劃必須遵循成本效益原則，稅收籌劃作為財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)所決定的，即實現(xiàn)利益的最大化，也就是說必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否有給企業(yè)帶來絕對的利益，稅負(fù)最輕的方案并非是最優(yōu)的稅收籌劃劃方案，一味追求稅負(fù)的降低可能會導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降，犧牲整體利益換取稅歲的降低明顯是不可能的，可見，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有企業(yè)的整體利益最大時項稅收籌劃才是成功的籌劃。

結(jié)束語

中小企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅是通過財務(wù)手段來實現(xiàn)稅收成本最小，財務(wù)利益最大化的一種，而且也是通過稅收籌劃方案作為提升經(jīng)營管理水平的一條捷徑。因此，中小企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

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[3] 蔣小燕，論企業(yè)稅收籌劃的方法，集團(tuán)經(jīng)濟研究，2005（12）.

篇9

關(guān)鍵字：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險 防范措施

隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時國家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國家對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。在日益規(guī)范的市場經(jīng)濟規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中越來越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認(rèn)為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段、特別是價格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財務(wù)管理活動。這個定義強調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提的。

無論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標(biāo)是一樣的，都是在稅法應(yīng)許的條件下，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進(jìn)行節(jié)稅籌劃時，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風(fēng)險

（一）稅收政策理解、把握不充分導(dǎo)致的風(fēng)險

在進(jìn)行稅收籌劃時，如果企業(yè)的經(jīng)營決策層和稅收籌劃人員對稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當(dāng)，給企業(yè)帶來風(fēng)險。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達(dá)到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達(dá)到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著國家國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家為了促進(jìn)經(jīng)濟的增長，在一定的時期里，總會制定一些與之相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟增長的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調(diào)控。比如對福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國家在隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化和國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整下，對稅收優(yōu)惠政策做出的相應(yīng)變化的最好范例。因此，國家稅收政策具有不定期或相對的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

（三）稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險

在不同時期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，方法和目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會因為不合理的稅收籌劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營管理秩序，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險

當(dāng)前我國的稅收法律環(huán)境還面臨很多問題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務(wù)法規(guī)眾多，稅務(wù)執(zhí)法人員對稅法的理解有偏差等等，而稅務(wù)機關(guān)作為稅收法律的執(zhí)法部門，具有較大的自主裁量權(quán)，由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在進(jìn)行稅收執(zhí)法時，容易造成對企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

三、稅收籌劃的風(fēng)險防范

（一）正確認(rèn)識稅收籌劃，樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識

首先，企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進(jìn)行節(jié)稅。作為納稅人要對稅收籌劃有正確的認(rèn)識，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)才能有效，不能對其盲目信賴，否則會給企業(yè)帶來極大地風(fēng)險。

其次，企業(yè)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進(jìn)行稅收籌劃時，要注意相關(guān)政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。以達(dá)到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

目前，我國的稅法制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，在準(zhǔn)確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時，時刻關(guān)注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時，對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行防范。只有納稅人在通過全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策，及時根據(jù)國家稅收政策的變動、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢和稅收政策變動對企業(yè)經(jīng)營活動的影響等綜合因素下，制定出的稅務(wù)籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，營造良好的稅企關(guān)系

在市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能，由于每個地方稅收征管方式不盡相同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認(rèn)同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實施，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。

稅收籌劃其實是企業(yè)與國家間的博弈， 納稅人利用國家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計，以盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，而國家則通過稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個籌劃方案最終能否有效，取決于稅務(wù)機關(guān)是否認(rèn)可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬元向4個自然人收購了其某公司100%的股權(quán)，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應(yīng)代扣代繳個人所得稅為7869.11萬元，由于股權(quán)收購金額過大，企業(yè)的收購資金出現(xiàn)困難，經(jīng)企業(yè)的稅收籌劃及稅務(wù)機關(guān)的溝通和認(rèn)可，應(yīng)支付給稅局的個人所得稅可按每月300萬元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時也成功的完成了股權(quán)收購。在這個稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務(wù)機關(guān)對稅收收入力求穩(wěn)定增長的這一特性，經(jīng)與稅務(wù)機關(guān)的溝通，在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實施完成。

四、結(jié)束語

企業(yè)在利用稅收籌劃時不僅要看到籌劃帶來節(jié)稅收益，同時也應(yīng)對稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生和構(gòu)成進(jìn)行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風(fēng)險，然后再作出決策。稅收籌劃風(fēng)險的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項長期的工作，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

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[3]駱鵬飛.芻議稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避[J].市場論壇，2012—02 [4]

篇10

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；收益

一、稅收籌劃的風(fēng)險及影響風(fēng)險的因素

（一）稅收籌劃風(fēng)險的概念

稅收籌劃的風(fēng)險是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過稅收籌劃得到的實際收益無法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險具體可分為經(jīng)營風(fēng)險和稅收政策運用的風(fēng)險。

（二）影響稅收籌劃風(fēng)險的因素

1.經(jīng)營風(fēng)險的影響因素

（1）企業(yè)自身經(jīng)營活動的多變性會導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業(yè)必須時刻提高警惕應(yīng)對由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險。

（2）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化會導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。這里所說的經(jīng)營環(huán)境變化包括來自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、國民經(jīng)濟衰退等，這些變化都是企業(yè)無法預(yù)見或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運用風(fēng)險的影響因素

（1）稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經(jīng)濟形勢進(jìn)行適時調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期收益。

（2）利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險。我國的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風(fēng)險，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會引發(fā)操作失誤，有時候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

（一）稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預(yù)期經(jīng)濟利益的總流入。

（二）稅收籌劃收益的內(nèi)容

稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。

三、稅收籌劃風(fēng)險與收益的關(guān)系

（一）計算風(fēng)險與收益的公式

根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價模型，經(jīng)濟行為的風(fēng)險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風(fēng)險籌劃收益率；RR為風(fēng)險籌劃收益率；b為風(fēng)險籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。）

（二）確定公式中收益率的方法

1.無風(fēng)險籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過程中，無風(fēng)險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：

（1）根據(jù)國債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認(rèn)定為無風(fēng)險收益。當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風(fēng)險籌劃收益率。

（2）比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實際收益，當(dāng)兩者相等時的收益率可確定為無風(fēng)險收益率。

（3）借助無風(fēng)險收益率的行業(yè)平均值來確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業(yè)的無風(fēng)險收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無風(fēng)險收益率的行業(yè)平均值。

2.風(fēng)險籌劃收益率的確定方法

在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險，因此，如何確定風(fēng)險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風(fēng)險收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：

（1）專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗值法。企業(yè)稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。

（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無風(fēng)險籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。

（3）用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風(fēng)險籌劃收益系數(shù)b。

四、稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險及其影響是不現(xiàn)實的，我們只能樹立風(fēng)險意識，正確的評估、防范及控制風(fēng)險，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險的產(chǎn)生。

（一）經(jīng)營過程中的風(fēng)險規(guī)避

1.樹立風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，力求使整體效益最大?？梢酝ㄟ^設(shè)立風(fēng)險預(yù)警值，提高風(fēng)險意識的警惕性，防范風(fēng)險的發(fā)生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費的代價不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機會成本。

（二）稅收政策運用過程中的風(fēng)險規(guī)避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導(dǎo)向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營環(huán)境的變化，及時、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

3.力求搞好與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時溝通，隨時了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩嵤┘?xì)則，及時獲取有用的信息，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。

4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險。對于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險降到最低。

五、結(jié)論