導語：如何才能寫好一篇財務核算細則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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本著與國際財務報告準則趨同的原則,財政部于2006年2月15日正式了新施工企業(yè)會計準則體系。本文結合新老準則的相關規(guī)定為例,對新會計準則在施工企業(yè)實踐中面臨的問題進行了探討。

一、資產(chǎn)減值計量方式

新準則提出了“資產(chǎn)組”的概念,擴大了資產(chǎn)減值準則的使用范圍,在資產(chǎn)減值跡象判斷上,要求更加明確,可收回金額的計量原則也更具有操作性。會計理論的核心問題是會計計量,而會計計量的關鍵在于計量屬性的選擇。目前有關資產(chǎn)減值計量的屬性主要有:現(xiàn)行成本或重置成本、現(xiàn)行市價、銷售凈價、可變現(xiàn)凈值、未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(在用價值)、公允價值、可收回金額。與歷史成本不同,現(xiàn)行市價、銷售凈價、可變現(xiàn)凈值、在用價值、公允價值都屬于“貼現(xiàn)值”的范疇。在我國《施工企業(yè)會計制度》中,可收回金額的實際含義為未來現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。從理論角度講,“未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”是最理想化的計量標準。但其計算相當困難,不符合成本效益原則。因此,目前資產(chǎn)減值會計實務中會計計量主要采用上述中的其他計量標準,且分別按不同資產(chǎn)進行選擇。

二、債務重組方法

新舊準則最大差異就是公允價值的使用和債務重組收益將計入當期損益。新準則中債務重組的定義是在債務人發(fā)生財務困難時,債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁定做出讓步的事項。新準則突出了債務人發(fā)生財務困難的前提和債權人最終讓步的業(yè)務實質。

(一)入賬價值在計量屬性上

新準則引入了“公允價值”計量屬性,從而保持了會計信息的相關性和有用性。以公允價值為計量基礎具有很多優(yōu)點,它能合理反映施工企業(yè)的財務狀況,更有效反映收入和費用的配比,尤其在通貨膨脹情況下有利于施工企業(yè)實物資本保全等。

(二)債務重組中損益處理方法

舊準則規(guī)定,債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權的賬面價值之間的差額,確認為資本公積。并且,債權人一方亦不能確認重組收益。新準則規(guī)定,債務人應當將重組債務的賬面價值與實際支付現(xiàn)金/轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值/股份的公允價值總額之間的差額,計入當期損益。這就明確肯定了債務重組利得可以計入當期損益。對于債權人在債務重組中所受的損失,舊準則認為應在“營業(yè)外支出”科目下單獨設置“債務重組損失”明細科目加以核算。新準則要求“債權人應當將重組債權的賬面余額與收到的現(xiàn)金/受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值/股份的公允價值/重組后債權的賬面價值之間的差額,計入當期損益。債權人已對債權計提減值準備的,應當先將該差額沖減減值準備,減值準備小足以沖減的部分,計入當期損益?！?/p>

(三)披露要求

新舊準則都要求債務人在財務報告附注中披露以下信息:債務重組方式;將債務轉為資本所導致的股本增加額;或有應付金額/或有支出。而新準則增加了兩項披露要求:確認的債務重組利得總額;債務重組中轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債務轉成股份的公允價值和修改其他債務條件后債務公允價值的確定方法及依據(jù)。同時,新準則關于債權人在附注中披露的信息也增加了一項披露要求:債務重組中受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、由債權轉成股份的公允價值和修改其他債務條件后債權的公允價值的確定方法及依據(jù)。

三、施工企業(yè)合并的會計處理

新的合并財務報表準則所依據(jù)的基本合并理論已發(fā)生變化,從側重母公司理論轉為側重實體理論。合并報表范圍的確定更關注實質性控制,母公司對所有能控制的子公司均需納入合并范圍,而不一定考慮股權比例。所有者權益為負數(shù)的子公司,只要是持續(xù)經(jīng)營的,也應納入合并范圍。

新準則進一步強調了以控制為基礎確定合并范圍的基本理念。將母公司控制的所有子公司都納入合并范圍,體現(xiàn)在對特殊行業(yè)子公司以及小規(guī)模公司的合并上,無論是小規(guī)模公司還是經(jīng)營業(yè)務性質特殊的子公司都應納入合并范圍。

在新準則中取消了合并比例法的運用,而且規(guī)定對合營施工企業(yè)采用權益法進行核算。

四、所得稅的影響

在計稅基礎上,舊準則強調收入和費用與納稅收益和納稅扣除之間的差異,主要是從發(fā)生額的角度進行分析;而新準則強調施工企業(yè)在某一特定時日的資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間所存在的暫時性差異,從余額角度進行分析。在所得稅確認上,舊準則要求施工企業(yè)采用應付稅款法和納稅影響會計法(包括遞延法和債務法)核算所得稅;而新會汁準則要求施工企業(yè)一律采用資產(chǎn)負債表債務法核算遞延所得稅。在減值確認計量上,舊準則沒有遞延稅款借項計提減值準備的規(guī)定,而新準則則規(guī)定在一定的情況下,可計提減值準備,并在日后符合規(guī)定時可以轉回。

五、長期投資的核算

1.規(guī)范范圍。原投資準則規(guī)范了所有權益性、債權性投資的核算。新準則僅規(guī)范對于公司、聯(lián)營施工企業(yè)、合營施工企業(yè)的投資,以及投資施工企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

2.初始投資成本確定及調整。原投資準則未規(guī)范施工企業(yè)合并形成長期股權投資的初始投資成本確定,同時對投資者投入長期股權投資的作價也沒有公允性的要求。新準則規(guī)范了施工企業(yè)合并形成的長期股權投資初始投資成本的確定。對于采用權益法核算的長期股權投資,原準則要求比較初始投資成本與投資時應享有被投資單位賬面凈資產(chǎn)的份額,對于兩者之間的差額進行調整;新準則要求比較初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額,并且僅要求對初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)份額的部分進行調整。

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摘要 隨著社會的迅猛發(fā)展，建筑工程企業(yè)的財務核算方法，也由傳統(tǒng)核算方法向科學化核算逐步轉變。本文首先闡述了新會計準則下《建造合同》對施工企業(yè)財務核算的影響，分析了施工企業(yè)財務核算的現(xiàn)狀，并有針對性地提出了加強和規(guī)范施工企業(yè)財務核算、提高施工企業(yè)會計信息質量的幾點重要措施。

關鍵詞 財務核算 制度 建筑施工

一、新會計準則下《建造合同》對施工企業(yè)財務核算的影響

《企業(yè)會計準則第15 號——建造合同》的頒布，雖然進一步規(guī)范了施工企業(yè)的會計處理和相關信息的披露， 但也存在影響施工企業(yè)準確執(zhí)行建造合同的因素。

1、積極方面：（1）新建造合同準則核算方法更符合企業(yè)的實際。建造合同準則按完工百分比法確認收入和成本，能更好地反映企業(yè)實際的經(jīng)營情況。（2）新建造合同準則有助于提升企業(yè)整體利潤水平?！督ㄔ旌贤窂娬{成本信息傳遞的及時性和準確性，強調成本管理的過程監(jiān)控。因此，可以是實現(xiàn)利潤的最大化。

2、消極方面：（1）執(zhí)行新準則過程中存在著阻力。部分領導及財務人員對建造合同準則的內容和實質沒有很好地理解和掌握，從而影響了建造合同準則的正確執(zhí)行。另外，個別部門及其領導認為執(zhí)行建造合同準則是財務核算的問題，是財務部門的工作，與其他管理工作沒有關系。（2）完工百分比難以確定。完工百分比的確定是確認建造合同收入的關鍵環(huán)節(jié)。完工百分比法的關鍵是確定完工進度。由于建筑工程項目價值較大，生產(chǎn)周期很長，經(jīng)常發(fā)生工程變更，引起合同總造價的變化。此外，合同實際成本受市價的影響也較大，難以準確預計，影響了完工進度的計算。

二、企業(yè)財務核算中存在的問題

由于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營活動所涉及的作業(yè)項目一般都具有流動性，因此使得施工企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品具有工程周期長、產(chǎn)品多樣化等特點。鑒于施工企業(yè)的經(jīng)營活動具有的自身特點，從而與其他企業(yè)的財務處理也有所差異，但目前施工企業(yè)的財務核算還存在一定不規(guī)范之處。

（一）經(jīng)營者對施工企業(yè)成本核算的重視不夠

從我國施工企業(yè)的現(xiàn)實情況來看，企業(yè)經(jīng)營者對于成本核算的重視程度遠遠不夠，一些很不誠信的項目經(jīng)理就想法轉移虧損，在轉移過程中通過虛增成本和費用獲取利益，然后將矛盾和損失轉移給公司。另外，成本核算制度的不完善，或執(zhí)行不力，沒有將成本核算當作會計與管理工作的重要內容，致使財務部門外的其他作業(yè)部門對基礎成本信息的核算不清楚

（二）財務制度不夠完善

由于建筑施工企業(yè)規(guī)模有大有小，施工隊伍魚目混雜，企業(yè)應設的財務核算制度不夠健全，在實際工作中無法發(fā)揮出應有的作用，準確匯總報表會出現(xiàn)較大的困難，分屬單位或部門的會計信息可能出現(xiàn)嚴重的漏報現(xiàn)象。不健全的財務核算制度對掛靠企業(yè)更是形同虛設，其根本不能按照施工企業(yè)的要求提供財務信息。

（三）數(shù)據(jù)統(tǒng)計不具體，給財務核算造成困難

數(shù)據(jù)統(tǒng)計是財務核算的基礎工作之一。一般來說，保證工程項目財務核算比較準確的主要依據(jù)是事先統(tǒng)計、匯總的數(shù)據(jù)是否全面、是否準確。數(shù)據(jù)統(tǒng)計不具體，會導致財務分析難以深入開展，難以反映出人們憑直覺不易發(fā)現(xiàn)的管理工作中的各種問題，既不能如實的反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，同時也無法實時了解各區(qū)域分公司、項目部的真實情況。

（四）施工企業(yè)財務人員素質不高

影響建筑施工企業(yè)財務核算制度得不到有效執(zhí)行的另一個重要原因是財務人員素質較低。施工企業(yè)財務人員素質不高的主要問題在于：施工企業(yè)中有些財務人員并不具備專業(yè)的財務知識，甚至不具有相應的從業(yè)資格；有些財務人員對相關法律法規(guī)不夠了解，在領導的指揮下制造虛假財務信息，造成財務信息失真，財務報表被歪曲等。

三、加強施工企業(yè)財務核算的對策和建議

（一）轉變觀念，提高財務核算意識

一定要轉變管理觀念，將財務管理視為企業(yè)管理活動的中心，而核算工作是財務管理的基礎，要制定一系列措施，把核算工作相應的責任落實到每個人，把核算質量作為對核算人員及項目經(jīng)理的重要考核內容。規(guī)范財務核算，嚴肅財經(jīng)紀律。上級主管企業(yè)應嚴格要求建筑施工單位規(guī)范財務核算，認真執(zhí)行相關財務制度，遵守財務核算原則，并做好檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)違紀問題及時糾正，并且堅決予以嚴肅處理。財政、審計等檢查監(jiān)督部門，有必要在對企業(yè)的檢查監(jiān)督過程中，重視對建筑施工單位的檢查監(jiān)督工作，有效地促使其嚴格執(zhí)行財務制度。地方財政部門可否在《企業(yè)會計制度》總體原則的指導下，制定出建筑施工企業(yè)的財務核算細則，從制度上規(guī)范其財務行為。《建造合同》準則對施工企業(yè)核算提出了新的要求，新建造合同準則能使施工企業(yè)的會計核算更好地貫徹權責發(fā)生制和配比原則。

（二）建立健全各項核算制度，并嚴格執(zhí)行

制度的建立比較容易，但由于項目部的特殊，嚴格執(zhí)行困難就比較大，核算人員要充分發(fā)揮他們的優(yōu)勢，盡到他們的職責。對于施工企業(yè)來說，應加強對新會計核算辦法及新會計準則的學習，并以此為依據(jù)建立健全施工企業(yè)自身的財務核算制度與內部控制制度，規(guī)范企業(yè)的財務工作程序，從成本核算、資金管理等各主要環(huán)節(jié)逐一落實規(guī)范的管理程序，這樣才能保證施工企業(yè)財務核算制度得到有效執(zhí)行，并發(fā)揮其應有的作用。

（三）提高施工企業(yè)財務核算人員的專業(yè)素質

財務核算是企業(yè)內部制度的中心，而財務人員是承擔財務核算職責的主要人員，因此財務人員要有足夠高的專業(yè)素質才能真正擔當起施工企業(yè)的財務核算、并為企業(yè)經(jīng)營者提供對決策有用信息的重任。針對當前施工企業(yè)財務人員隊伍素質不高，結構不合理，難以適應企業(yè)發(fā)展需要的問題，施工企業(yè)需要立刻更新財務人員的專業(yè)知識、提高財務操作能力。

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xx年初，xxxx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統(tǒng)籌工作正式開展起來；公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、金融機構對房地產(chǎn)行業(yè)的貸款緊縮與重點監(jiān)管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。

一、財務職能的完善與擴展

由于xx公司是由2009年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。

1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。

2、建立和完善各項報銷單據(jù)，為加強內部管理做好前期工作。

3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規(guī)范化管理、統(tǒng)籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基礎。

公司實行“資金計劃管理”，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。

4、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致。

5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求；二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。

6、為了使會計核算工作規(guī)范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統(tǒng)化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。

7、財務知識的培訓，通過納稅xxxx及xxxx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。

二、具體職能管理

（一）財務核算工作

財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。

1、財務審核

財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據(jù)的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規(guī)定執(zhí)行審核、堅持原則、杜絕人情關。

如對一些票據(jù)不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。

2、成本核算

隨著公司“xx”項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xxxxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發(fā)票。這樣有利于清晰及時的核算開發(fā)成本。

3、銷售核算

上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現(xiàn)銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據(jù)按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環(huán)節(jié)由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。

5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統(tǒng)計工作，做好財務銷售明細的編制。

財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。

4、會計電算化

財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯(lián)系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業(yè)升級。目前這一工作還在進行中。

5、合同管理

財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執(zhí)行情況等做出詳細準確的反映。

6、納稅申報

由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據(jù)的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。

回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善?，F(xiàn)將財務部09年下半年工作計劃陳列如下：

1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標準。

2、加強內部財務管理工作，采取與外部單位、內部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數(shù)據(jù)無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。

3、提高財務人員的核算水平和管理服務意識，加強財務人員的定期培訓。

4、做好資金統(tǒng)籌計劃，保障項目運營，做好財務部工作總結報告。

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xx年初，xxxx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統(tǒng)籌工作正式開展起來;公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、金融機構對房地產(chǎn)行業(yè)的貸款緊縮與重點監(jiān)管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。

一、財務職能的完善與擴展

由于xx公司是由20**年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。

1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。

2、建立和完善各項報銷單據(jù)，為加強內部管理做好前期工作。

3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規(guī)范化管理、統(tǒng)籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基礎。

公司實行“資金計劃管理”，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。

4、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致。

5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。

6、為了使會計核算工作規(guī)范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統(tǒng)化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。

7、財務知識的培訓，通過納稅xxxx及xxxx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。

二、具體職能管理

財務核算工作

財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。

1、財務審核

財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據(jù)的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規(guī)定執(zhí)行審核、堅持原則、杜絕人情關。

如對一些票據(jù)不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。

2、成本核算

隨著公司“xx”項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xxxxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發(fā)票。這樣有利于清晰及時的核算開發(fā)成本。

3、銷售核算

上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現(xiàn)銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據(jù)按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環(huán)節(jié)由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。

5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統(tǒng)計工作，做好財務銷售明細的編制。

財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。

4、會計電算化

20**年10月份財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯(lián)系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業(yè)升級。目前這一工作還在進行中。

5、合同管理

財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執(zhí)行情況等做出詳細準確的反映。

6、納稅申報

由于房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據(jù)的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。

回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善。對于下半年，財務部做出以下計劃和部署：

1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標準。

2、加強內部財務管理工作，采取與外部單位、內部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數(shù)據(jù)無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。

3、提高財務人員的核算水平和管理服務意識，加強財務人員的定期培訓。

篇5

財務部門工作細則一財務部經(jīng)理職責

一、主持并全面負責財務部的行政管理工作。

二、制定財務部管理規(guī)定及會計制度、方法，并組織實施。

三、加強財務部管理，編制并執(zhí)行財務預算，正確、合理、迅速的調度資金，提高資金使用效率。

四、定期進行財務分析，并提出改進意見。

五、參與經(jīng)營生產(chǎn)決策。

六、組織協(xié)調內外關系。

七、考核、控制財務部員工的工作質量。

財務部副經(jīng)理職責

一、組織本部門員工搞好會計工作，審核各種財務報表。

二、負責財務收支和經(jīng)營成果情況的綜合分析，撰寫分析報告。

三、負責收集、加工、整理經(jīng)濟信息，提供經(jīng)營決策資料。

四、編制資金收支計劃，并組織實施。

五、協(xié)調內外經(jīng)濟關系，負責流動資金的管理以及借貸資金的安排、分配和運用。

六、掌握外匯管理各項法規(guī)、制度，實施外匯管理。

財務部門工作細則二1、貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關各項法規(guī)和規(guī)章制度。嚴格執(zhí)行國家的《企業(yè)會計準則》、和上級的《會計核算辦法》、《投融資資管理辦法》。

2、制定企業(yè)財務管理的各項規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。

3、配合協(xié)助企業(yè)年度目標任務的制訂與分解，編制并下達企業(yè)的財務計劃，編制并上報企業(yè)年度財務預算，指導企業(yè)司的財務活動。

4、負責企業(yè)的財務管理、資金籌集、調撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金。

5、負責成本核算管理工作，建立成本核算管理體制系，制定成本管理和考核辦法，探索降低目標成本的途徑和方法。

6、負責企業(yè)網(wǎng)上銀行的安全與正常運營，負責下屬各企業(yè)應上繳費用、下達與收繳工作。

7、負責企業(yè)的資產(chǎn)管理、債權債務的管理工作，參與企業(yè)的各項投資管理。

8、負責企業(yè)年度財務決算工作，審核、編制上級有關財務報表，并進行綜合分析。

9、負責企業(yè)的會計電算化管理工作，制定相關規(guī)章制度，保證會計信息真實、準確和完整。

10、負責企業(yè)的納稅管理，運用稅收政策，依法納稅，合理避稅。

11、負責財務會計憑證、賬簿、報表等財務檔案的分類、整理和移交檔案。

12、根據(jù)企業(yè)《財務總監(jiān)管理辦法》有關條款規(guī)定，對派往各股份公司的財務總監(jiān)的工作進行管理和考核。

13、完成領導交辦的其他事項。

財務部門工作細則三一、在總經(jīng)理直接領導下負責本公司的財務工作。遵守公司的各項規(guī)章制度。

二、建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計數(shù)據(jù)進行經(jīng)濟活動分析。

三、負責做好本公司的財務收支、財務核算以及財務的預、決算工作。定期向總經(jīng)理呈報財務報表。

四、遵守財務制度，執(zhí)行財經(jīng)紀律，嚴格把好財經(jīng)關。協(xié)助總經(jīng)理合理安排和使用好各項資金，增收節(jié)資，提高資金的使用效率。

五、做好各項經(jīng)費開支的計劃性、合理性、可行性、實效性分析。避免資金的重復使用和突擊使用，盡量降低消耗、節(jié)約費用。

六、認真審核報銷憑證，應對報銷單的真實性、合法性、合理性向總經(jīng)理負責。

七、認真做好現(xiàn)金賬，按時填報現(xiàn)金日報表，做到日清月結，賬款相符。不得坐支現(xiàn)金，挪用公款。

篇6

一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規(guī)，認真履行職責，組織會計核算

財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監(jiān)督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、集團總公司的財務制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計各項基礎數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施erp軟件為契機，規(guī)范各項財務基礎工作用

在經(jīng)過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業(yè)會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據(jù)實際的業(yè)務流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如：設置"存貨調價單"，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作;設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務和特殊采購業(yè)務的操作流程;在配合資產(chǎn)部實物管理部門對所有實物資產(chǎn)進行全面清理的基礎上，將各項實物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統(tǒng)，并于10月初結束了原統(tǒng)計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運行良好。

三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用

根據(jù)集團年初下達的企業(yè)經(jīng)濟責任指標，財務部對相關經(jīng)濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統(tǒng)一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執(zhí)行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責任單位分析經(jīng)營情況和指標的完成情況，協(xié)助各責任單位負責人加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。

篇7

關鍵詞:高職院校 內部控制 會計檔案 會計電算化

隨著高職院校教育資源整合力度的不斷加大，一院多區(qū)的財務核算工作量迅速提升。會計電算化系統(tǒng)的應用，替代傳統(tǒng)手工記賬，極大地提高了會計數(shù)據(jù)處理的及時性和準確性，為加強會計的全面核算和監(jiān)督創(chuàng)造了有利條件，讓會計人員有更多的精力加強學院財務管理。但是在會計電算化建設中還存在著相應的內部控制措施不完善，會計電算化檔案保存不當?shù)葼顩r。因而建立、健全適應會計電算化系統(tǒng)內部控制制度，進一步完善會計檔案管理，是當前會計電算化建設過程中不可忽視的重要工作。

一、會計電算化建設中存在的問題

(一)會計核算流程和會計崗位設置尚未科學完善

傳統(tǒng)手工記賬方式下，憑證的填制、傳遞、保存等各個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應權限人員的審核和簽章，會計賬簿由會計人員逐筆登錄，會計業(yè)務處理客觀實在。會計電算化方式下，憑證及會計科目的運用由出納人員在憑證填制過程一次性錄入，會計人員在復核和記賬后系統(tǒng)自動記賬，記賬憑證打印出來后由會計人員直接裝訂成冊。這就與《規(guī)范》中關于“打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字”相違背。

傳統(tǒng)手工記賬方式下，財務崗位設置最少應有出納、會計兩個崗位，像資產(chǎn)管理、收入核算等崗位等可由會計兼任。實行會計電算化后，軟件的安裝、日常維護及數(shù)據(jù)庫的管理等構成了電算化核算模式下的一項重要內容。但當前部分高職院校中懂財務知識又熟知計算機的財務人員比較少，有的學院由出納員兼任系統(tǒng)管理員，有的未設此崗位，或委托其他院系人員維護，這對財務信息的安全造成了相當大的壓力。

(二)內部管理制度尚未建全

據(jù)調查當?shù)匚逅呗氃盒５臅嬰娝慊瘍炔抗芾碇贫冉ㄔO情況，發(fā)現(xiàn)其中相當一部分院校沒有《規(guī)范》中要求的管理制度。有些院校甚至憑證錄入人員、審核人員、記賬人員的用戶名和密碼都由一個人管理，或者審核記賬環(huán)節(jié)全由憑證錄入人員用其用戶名和密碼登陸系統(tǒng)后代為審核、記賬，這就失去了會計相互約束和監(jiān)督的職能，勢必造成違規(guī)事件發(fā)生。

(三)會計電算化檔案管理存在漏洞

1、電算化會計檔案管理制度尚不完善

在實施會計電算化后，許多院校未根據(jù)財務核算模式的變化及時制定或修訂相關的電算化會計檔案制度。電算化會計檔案的制作、傳遞、查閱、保存等仍沿用以前手工記賬時的制度。

2、檔案管理人員的業(yè)務素質不全面

檔案管理人員的計算機應用能力不高，制約著電算化會計檔案管理工作的順利發(fā)展。部分會計人員重紙質檔案，輕電子檔案。部分院校只將打印出的紙質檔案予以存檔，沒有將會計電算化的數(shù)據(jù)資料做二次異體存儲，一旦所用的計算機或服務器出現(xiàn)病毒或操作不當，將對財務數(shù)據(jù)造成不可逆轉的破壞。

3、電算化會計檔案載體存在問題

電算化條件下,會計檔案載體本身發(fā)生了巨大變化,它除了包括打印輸出的記賬憑證等紙制檔案外,還包括財務數(shù)據(jù)庫及相關文檔資料。由于會計數(shù)據(jù)被記錄在硬盤等存儲介質上,在技術上對電子數(shù)據(jù)非法修改可做到不留痕跡,這種通過技術手段實施的信息篡改、修改等違法行為具有很強的隱蔽性,發(fā)現(xiàn)難度非常大。

二、會計電算化建設的相關對策

(一)提高認識，加強學習，穩(wěn)步推進會計電算化建設

1、不斷提高會計人員會計電算化操作水平

不斷加強業(yè)務培訓，及時進行知識更新，以勝任實際工作的需要?？山M織本單位會計人員分期分批進行會計電算化知識培訓，逐步使多數(shù)會計人員掌握會計軟件的基本操作技能；具備條件的單位，使一部分會計人員能夠負責會計軟件的維護，并培養(yǎng)部分會計人員逐步掌握會計電算化系統(tǒng)分析和系統(tǒng)設計工作。

2、循序漸進、逐步提高會計電算化應用水平

根據(jù)《規(guī)范》要求，各單位開展會計電算化工作，可根據(jù)具體情況，循序漸進。例如：可先實現(xiàn)帳務處理、報表編制、往來帳款核算、工資核算等工作電算化，然后實現(xiàn)固定資產(chǎn)核算等工作電算化，再進一步實現(xiàn)財務分析和財務管理工作電算化；在技術上，可先采用微機單機運行，然后逐步實現(xiàn)網(wǎng)絡化。也可根據(jù)單位實際情況，先實現(xiàn)工作量大、重復勞動多、見效快項目的電算化，然后逐步向其它項目發(fā)展。

(二)進一步優(yōu)化會計核算流程，完善會計崗位設置

嚴格按照《規(guī)范》要求，科學合理的設置會計崗位。在賬務核算過程通?？稍O出納、會計、系統(tǒng)管理員三個基本崗位，收入、票據(jù)、固定資產(chǎn)管理等崗位可根據(jù)會計相互牽制原則由上述人員兼任。系統(tǒng)管理員負責會計電算化的初始、財務數(shù)據(jù)及軟件系統(tǒng)日常維護工作；出納員負責憑證的錄入、打印，現(xiàn)金及銀行日記賬的打印及日常保管工作；會計人員除由本人在財務軟件系統(tǒng)中審核和記賬并初步核實科目和金額的正確性外，還應將出納員傳遞的記賬憑證再次逐一審核，發(fā)現(xiàn)科目及內容錯誤要及時取消復核和記賬，讓出納員予以修正。

(三)完善與會計電算化核算方式相配套的內部控制制度

1、制訂單位自己的《會計電算化工作實施細則》

細則中應對會計電算化核算方式下的崗位設置、內部審計、財務數(shù)據(jù)庫的維護、計算機硬件等使用要求等做出詳細規(guī)定，并根據(jù)當?shù)刎斦块T的要求和國家政策的變化不斷修訂，讓財務人員在任何時期都能做到有規(guī)可依。

2、制定會計電算化內部審計制度

內部審計是學院內部會計監(jiān)督機制的主要方式，制定電算化內部審計操作規(guī)范，審查電算化會計帳務處理是否正確；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，對不妥或錯誤的的賬務處理應及時調整并分析原因；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法，防止發(fā)生非法修改電子數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。

(四)加強會計電算化檔案管理

1、完善和修訂單位《會計檔案管理實施細則》

在細則中將會計電算化電子檔案及紙制檔案保存時限、保存介質、存放環(huán)境、電子數(shù)據(jù)正確性和完整性的檢驗措施、電子檔案移交方式給予詳細規(guī)定。建立健全相關規(guī)定是電算化會計檔案管理的最好保障。

2、定期打印整理各類會計賬簿和會計報表

紙制檔案便于保存，對于溫度、溫度、存放地點等比電子數(shù)據(jù)要求低，是當前會計電算化檔案信息的主要承載者。根據(jù)當?shù)刎斦块T要求及實際工作需要，主要打印如下會計賬簿：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、收入明細賬、支出明細賬，往來款項明細賬；會計報表根據(jù)需要主要有收入支出總表、支出明細表、收入明細表、資產(chǎn)負債表等。

3、定期整理備份系統(tǒng)數(shù)據(jù)

在一定的時間間隔內（如一個會計年度），將計算機系統(tǒng)中的財務數(shù)據(jù)庫完整備份存儲到移動硬盤或光盤上，作雙備份或三備份。系統(tǒng)管理員應將每次數(shù)據(jù)庫管理過程以電子文檔方式予以記錄，并作為會計檔案的一部分定期交會計檔案管理員予以保存。以便在計算機軟硬件系統(tǒng)損壞后，能夠在最短的時間內，恢復原有的系統(tǒng)數(shù)據(jù)。

4、保證存儲介質的存放環(huán)境良好

根據(jù)會計電算化檔案信息載體的物理特性，在形成這些檔案時應注意將數(shù)據(jù)雙備份或三備份，注明會計檔案形成的時間及操作人員相關信息，存放于兩個或三個不同的存儲介質上。注意防潮、隔熱、防塵、防磁，對采用磁性介質保存的檔案還應定期進行檢查復制，防止由于磁性介質的損壞導致會計檔案丟失，造成無法挽回的損失。

會計電算化系統(tǒng)是一個人機交互作用的“智能型”管理信息系統(tǒng)，是會計改革和會計工作現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢。健全和完善會計電算化環(huán)境下的內部控制制度,才能確保會計電算化工作在合法、健康、高效的軌道上運行；而電算化會計檔案代表著未來會計檔案規(guī)范化、現(xiàn)代化的發(fā)展方向，我們應該健全電算化會計檔案管理規(guī)定，加強對電算化會計檔案的管理和控制，使電算化會計檔案發(fā)揮出更大的作用。

參考文獻:

[1]財政部:會計基礎工作規(guī)范.1996.6

[2]財政部:會計電算化工作規(guī)范.1996.6

篇8

關鍵詞：新常態(tài)之間 技術機構 科研經(jīng)費 規(guī)范管理

作為質量檢測方面的技術機構，新常態(tài)背景下對其工作內容賦予了新的定義。傳統(tǒng)的質檢技術機構工作內容僅僅是做科研實驗并出具質檢報告，屬于一種固化的工作內容，而新常態(tài)背景下質檢技術機構不僅僅要解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，還應該對未發(fā)現(xiàn)的質量問題進行處理，保證科研項目經(jīng)費可以更好的運用到具體研究當中，實現(xiàn)規(guī)范化管理。

一、新常態(tài)下質檢技術機構科研項目經(jīng)費管理新情況

（一）科研經(jīng)費來源多元化

新常態(tài)背景下質檢技術機構與社會經(jīng)濟建設的聯(lián)系日益緊密，這也是經(jīng)費來源多元化的一個最根本成因。之所以說質檢技術機構科研經(jīng)費多元化，經(jīng)費主要來源于上級單位、項目協(xié)作單位或來自于單位自籌。經(jīng)費來源不同對資金的管理核算體系也存在一定差異。如來自上級財政撥款的通常納入到部門的整體核算體系中，支出管理十分嚴格，而對于來自協(xié)作單位或者單位自籌的經(jīng)費則管理過程相對松散、混亂，核算過程缺乏嚴謹。

（二）科研項目缺乏過程控制

之所以說科研項目缺乏全過程的控制，主要是質檢技術機構科研管理部門及財務部門自身職責方面存在差異，兩者都處于一種獨立的狀態(tài)，溝通機制缺失導致過程協(xié)同性較差。從科研管理部門工作職責來看，主要是爭取項目，爭取經(jīng)費，爭取成果，負責科研項目申報、編制任務書、申請立項、任務結題等等。而從科研管理部門的工作環(huán)境中無法感受到來自于財務部門的管控，對科研進展情況了解不足，最終導致部門與部門溝通脫節(jié)，缺乏過程控制，財務風險加劇。

（三）科研經(jīng)費核算不準確

從長期的實踐探索中可以發(fā)現(xiàn)，質檢技術機構科研項目人員大多肩負檢測與科研的雙重任務。這種狀況，參與科研工作人員工作范疇被拓展，參與科研工作的人員作為事業(yè)單位在編人員，制定國家統(tǒng)一的工資標準與福利待遇，這部分經(jīng)費由財政供給。質檢技術機構對科研經(jīng)費與事業(yè)經(jīng)費并未采取分管模式，財務核算模式單一，無法適應新常態(tài)下對質檢技術機構科研項目經(jīng)費規(guī)范管理要求，出現(xiàn)核算不準確問題。

二、新常態(tài)下質檢技術機構科研項目經(jīng)費規(guī)范管理途徑

（一）建立健全科研經(jīng)費管理辦法

新常態(tài)下質檢技術機構科研項目經(jīng)費規(guī)范管理需要建立健全科研經(jīng)費管理辦法，促進科研工作的發(fā)展有章可循。對于科研經(jīng)費而言，應該將經(jīng)費真正用到科學研究上，根據(jù)科研經(jīng)費的橫縱向處理并結合技術機構科研項目的實際情況，制定一套適應性與可操作性較強的《科研經(jīng)費管理辦法》。在該管理辦法當中應該明確其中的各項細則，包括科研經(jīng)費管理的主要內容、工作程序及各個部門的工作范疇與職責；科研經(jīng)費的開支范圍、開支標準及具體的審批流程，確保經(jīng)費范疇與報銷規(guī)定得以明確，并能夠發(fā)揮出針對性效果，明確科研經(jīng)費各環(huán)節(jié)的專項管理。建立健全科研經(jīng)費管理辦法，這實際上是對整個科研經(jīng)費管理的一個基本保障，也是新常態(tài)下科研經(jīng)費管理走向新方向的基礎條件。

（二）建立科研與財務部門溝通機制

強化質檢技術機構科研部門與財務部門之間的相互溝通，保證信息共享的基礎之上執(zhí)行全過程監(jiān)管。新常態(tài)背景下財務部門的工作范疇與服務范疇應該前移，財務人員應該熟悉科研管理當中的各項基本流程與相關業(yè)務內容，在申請課題立項與課題經(jīng)費過程中財務部門應該積極參與其中，形成一種全過程無縫的監(jiān)管機制，承擔起科研項目的前期投入、效益預測、預算編制、中期管理及結余經(jīng)費管理全過程，真正將科研人員從其中獨立出來，為更好的銜接提供可能性。因此，新常態(tài)背景下質檢技術機構應該積極建立科研部門與財務部門之間的溝通機制，在良性互動與溝通中找準問題的關鍵點與切入點，對科研經(jīng)費管理實現(xiàn)全過程控制。

（三）強化財務核算工作全過程

財務核算工作的準確性一定程度上關系到科研項目經(jīng)費規(guī)范化管理的效果。完善財務核算工作，需要保證科研項目能夠單獨的建立賬目，專項核算并單獨管理。經(jīng)費管理的過程中應該加強輔助核算，最終建立一個輔助賬目，滿足經(jīng)費專款專用的要求，實現(xiàn)項目的管理與最終驗收。對于科研成本核算機制而言，財務部門應該統(tǒng)一規(guī)劃，為各個科研項目之間的溝通提供保障，完成具體的分攤與間接處理。例如科研活動的整個過程涉及到的零散費用較多，包括水電費、材料費、固定資產(chǎn)使用費、實驗設備折舊費、科研人員的工資福利等等，這些內容依舊需要進行按比例分攤處理，計入到科研成本體系當中，減少無限制補貼。質檢技術機構科研項目經(jīng)費在核算過程中要保證每一項經(jīng)費內容與具體額度都十分精準，保證預算編制的合理性，確保經(jīng)費項目管理實效性。

三、結束語

綜上所述，新常態(tài)背景下對科研經(jīng)費規(guī)范管理提出了較高要求，質檢技術機構科研項目經(jīng)費面臨全新的環(huán)境，筆者結合自身經(jīng)驗提出個人看法，旨在真正尋求科研項目經(jīng)費管理的途徑，拓展新的科研經(jīng)費規(guī)范管理新方向與新方法。

參考文獻：

[1]蘇寧英.質檢技術機構科研經(jīng)費管理初探[J].財經(jīng)界（學術版），2012，11：114-116

篇9

【關鍵詞】財務共享服務中心；集中；資金結算；風險

一、財務共享服務中心的概念和意義

近年來，為了提高企業(yè)價值管理效能，越來越多的大型企業(yè)集團實行財務管理轉型，將財務管理活動向集團層面的協(xié)同和業(yè)務層面的管控兩個方向延伸，實現(xiàn)財務的管控創(chuàng)新和落地的目標。財務共享服務中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是企業(yè)集中管理模式在財務管理上的最新應用，正在許多跨國公司和大型集團公司中興起與推廣，是近年來出現(xiàn)并流行起來的會計和報告業(yè)務集中管理方式。

二、建立財務共享服務中心后資金管理的變化及存在的優(yōu)勢

大型企業(yè)集團公司建立財務共享服務中心后，隨著會計和報告業(yè)務高度集中統(tǒng)一，作為企業(yè)運營血液的資金管理活動也更加集中統(tǒng)一，具體體現(xiàn)在：預算管控高度集中統(tǒng)一、賬戶管理及使用集中統(tǒng)一、資金管理集中統(tǒng)一、貨幣資金收支高度集中，以利于公司進行資金調度調節(jié)、投融資活動的開展，提高資金使用效率，促進企業(yè)規(guī)模發(fā)展。通過逐級上報、逐級下達、逐級分解、期中預警跟蹤、期末考核來實現(xiàn)預算的集中管理，通過集中開設唯一、專用的結算帳戶、集中分配現(xiàn)金流預算、集中進行支付結算及收支兩條線管理來實現(xiàn)賬戶和資金的集中管理。

三、建立財務共享服務中心后資金結算存在的風險

（1）系統(tǒng)支撐不到位使資金集中結算存在安全隱患。為了實現(xiàn)集中、統(tǒng)一、高效的目標，資金集中結算必須借助網(wǎng)上電子流程進行審批、處理、傳遞數(shù)據(jù)，對財務核算系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)及系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸提出了很高的要求。相關系統(tǒng)及系統(tǒng)之間都存在一個檢驗、優(yōu)化、升級的過程，各級成員企業(yè)對于結算模式的變化帶來管理上的改變也需要一個適應期。因此，存在系統(tǒng)支撐不到位而產(chǎn)生的系列資金安全隱患。（2）資金預算集中管控和資金結算集中管理流于形式。近年來，大型企業(yè)集團的資金都趨向于高度集中管理，主要通過實行收支兩條線管理模式進行資金調度、資金結算管理和預算管控。但因內部控制制度的實施，相關內部審批流程較復雜，內部管理制度較嚴格，難以滿足成員企業(yè)的緊急生產(chǎn)運營資金需求，使得實施資金預算和資金結算集中管控存在抵觸而流于形式。建立FSSC后，因資金預算管理、資金結算管理難以形成有效的監(jiān)督機制，對成員企業(yè)的資金存量、流量和流向難以把握和監(jiān)控，部分成員企業(yè)地理位置偏遠，經(jīng)濟欠發(fā)展，存在很多實際情況難以滿足管理的規(guī)范化要求，加上系統(tǒng)支撐不到位，使得資金預算集中管控和資金結算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）資金集中結算使用網(wǎng)上電子審批流程存在安全隱患。因全面實行電子流程審批報賬及支付，涉及到的操作系統(tǒng)和操作人員眾多，因操作水平、安全意識、硬件配置、安全措施不到位及網(wǎng)上銀行系統(tǒng)存在的安全漏洞，存在信息安全隱患。因資金信息的處理、存儲和傳遞都集中于開放的或局域的Internet網(wǎng)絡系統(tǒng)，加上信息資源的共享性和復雜性，使得傳統(tǒng)資金控制系統(tǒng)中某些職責分工、相互制約的控制制度失去作用。光、電、磁介質也不同于紙質介質，可以被不留痕跡的篡改、截取和泄露。（4）會計核算的不規(guī)范性使得集中、統(tǒng)一、規(guī)范及優(yōu)化提升需要一個過程，存在一定的流程管控風險帶來的資金管理風險。建立FSSC后，會計核算、資金結算、會計檔案管理、會計檢查工作等都面臨著新的變化，會采取一些新的方法進行處理，如部分非核心業(yè)務進行外包，部分核心業(yè)務內部實行流水線作業(yè)。因人員業(yè)務水平和整體素質的差異，需要一個培訓期間，因業(yè)務流程處于不斷優(yōu)化完善的過程，需要一個提升期間，因外包業(yè)務的擴展，存在新的管理風險，等等。這些新的問題需要摸索新的方法來處理，必然存在一些流程管控風險，很多時候直接體現(xiàn)在對外服務的窗口資金結算這一節(jié)點上，存在資金管理風險。各級成員企業(yè)對資金結算風險意識不強，預算管控工作不精細，發(fā)起付款申請存在嚴重的不均衡性、存在大量不規(guī)范的現(xiàn)金結算業(yè)務等，資金結算人員風險意識不強、存在不規(guī)范的操作、未及時做好日清日結工作等，都存在一定的資金安全隱患。

四、財務共享服務中心資金結算風險應對策略

（1）加強系統(tǒng)支撐，高度重視系統(tǒng)開發(fā)支撐工作。要做好系統(tǒng)需求及升級管理，定期和不定期的開展系統(tǒng)需求調查、評估和驗收工作，不僅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要關注中危型和低危型信息漏洞，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時查找原因、進行堵塞，并建立應急響應制度、制定好相關應急措施。形成系統(tǒng)支撐常態(tài)化、系統(tǒng)開發(fā)延續(xù)性，定期對系統(tǒng)的效能、效率和安全性能進行檢查評估。通過以上措施為資金集中結算保駕護航，逐步提高財務共享服務中心資金結算安全性和效率。（2）加強預算管控和資金結算規(guī)范化管理。實行財務共享服務中心集中結算后，要進一步加強資金預算管理，統(tǒng)一預算、統(tǒng)籌安排、合理使用、精確管理、簡化流程，提高預算管理工作細化水平和整體效益。財務部和財務共享服務中心要明確自己的財務管理職責，定好位站好崗，加強協(xié)作，將財務管理和財務核算工作進行無縫銜接。建立預算管理和資金結算信息平臺，完善共享機制，對經(jīng)營過程中的資金流、信息流進行有效集成和實時控制。加強財務管理和資金管理制度，規(guī)范資金管理制度建設，嚴格收支兩條線管理，加強資金管理風險防范措施，逐步建立成員企業(yè)的授信評價體系與風險預警機制，跟蹤了解成員企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況，確定資金風險及信用等級，重點做好流動性風險、內部操控風險、經(jīng)營性風險的防控工作。并強化審計監(jiān)察工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成員企業(yè)在管理過程中的不規(guī)范行為，規(guī)避風險，打造資金安全防火墻，減少經(jīng)營風險。（3）進一步防范和化解網(wǎng)上銀行信息傳遞處理及內部資金管理控制失效的風險。根據(jù)有關信息系統(tǒng)管理的規(guī)定，采取有效的安全加密技術。制定適應網(wǎng)絡系統(tǒng)的控制體系及相應的崗位責任牽制機制，電子數(shù)據(jù)傳遞通道應封閉且嚴格責任界限，并對數(shù)據(jù)采取多種途徑進行實時備份加密保管，對關鍵數(shù)據(jù)，如涉及職工切身利益的薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)，在采用電子流進行傳遞的同時，也采用紙質介質進行傳遞和保存。要重視培養(yǎng)既懂電腦知識又有豐富財務金融理論、財務核算及財務管理實踐經(jīng)驗的復合型人才。針對我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管不力的現(xiàn)狀，加強與銀行的溝通協(xié)作，提前做好突發(fā)狀況的相關預案，提高資金結算安全系數(shù)。（4）推進財務核算和財務管理標準化項目，并不斷進行財務共享服務中心內部工作流程優(yōu)化，通過不斷優(yōu)化流程、統(tǒng)一標準來控制財務集中核算管理和資金集中結算風險。實行財務共享服務中心后，各成員企業(yè)的財務核算和財務管理工作被大大的集中，為規(guī)范財務核算和管理，實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的操作，提升基礎核算和財務管理工作水平，控制風險，通過推進核算管理、流程控制、業(yè)務稽核、會計報告等多環(huán)節(jié)的標準化，實現(xiàn)統(tǒng)一的核算細則、統(tǒng)一的原始附件、統(tǒng)一的取數(shù)來源、統(tǒng)一的審核界面、統(tǒng)一的關鍵流程控制點、統(tǒng)一的會計報告管理，并踐行標準統(tǒng)一、先進性、獨立稽核、風險控制、公平公開通報考核原則。同時，也要進行內部工作流程的優(yōu)化，包括對外包業(yè)務的管理，對其內部業(yè)務操作流程、內部管理流程等進行優(yōu)化和統(tǒng)一，對員工職業(yè)行為進行規(guī)范、加強內部質量分析、加強內部稽核檢查監(jiān)督及績效考核考評工作。從而，做到從外到內雙管齊下，加強管理推進標準化，做到集中、統(tǒng)一、高效，在工作流程風險可控的前提下，降低資金集中結算管理風險，提高資金集中結算效率。

參 考 文 獻

[1]傅謹新．會計人員應關注網(wǎng)銀批量上傳打卡開資的風險[J]．財務與會計．2011（2）

[2]周珣，劉忻．企業(yè)集團財務公司發(fā)展過程中存在的問題及改進建議[J]．財務與會計．2011（10）

[3]朱琳靜．淺析我國出版集團資金管理存在的問題及完善對策[J]．財務與會計．2012（4）

[4]杜恒國．企業(yè)資金管理淺探[J]．企業(yè)導報．2010（8）

[5]曾建光．信息安全漏洞風險與會計年報的及時性[J]．中國注冊會計師．2011（10）

[6]左亞濤，尹衛(wèi)平．網(wǎng)上銀行管理模式的效用及注意事項[J]．財務與會計．2011（9）

篇10

財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監(jiān)督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、集團總公司的財務制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計各項基礎數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施用友erp軟件為契機，規(guī)范各項財務基礎工作

在經(jīng)過兩個月的用友erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業(yè)會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了用友erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據(jù)實際的業(yè)務流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作;設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務和特殊采購業(yè)務的操作流程;在配合資產(chǎn)部實物管理部門對所有實物資產(chǎn)進行全面清理的基礎上，將各項實物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統(tǒng)，并于10月初結束了原統(tǒng)計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運行良好。

三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用

根據(jù)集團年初下達的企業(yè)經(jīng)濟責任指標，財務部對相關經(jīng)濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統(tǒng)一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執(zhí)行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責任單位分析經(jīng)營情況和指標的完成情況，協(xié)助各責任單位負責人加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。

五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量

財務部根據(jù)公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、erp管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

財務部緊緊圍繞集團公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務的同時，認真組織會計核算，規(guī)范各項財務基礎工作。站在財務管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。在xx年做了大量細致的工作：

平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務行為，使財務工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務規(guī)則、程序有效地運行和控制。

六、開展了以涉稅業(yè)務和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的xx年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯(lián)企業(yè)的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對xx年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。

七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力

財務部組織了兩批財務人員培訓與經(jīng)驗交流會，對整個財務系統(tǒng)做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統(tǒng)計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產(chǎn)部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協(xié)作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。

八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式

根據(jù)xx年經(jīng)營目標和各項成本核算指標的實現(xiàn)情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、發(fā)展目標，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟責任單位，以一系列預算、控制、協(xié)調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統(tǒng)。在xx年數(shù)據(jù)和以前年度各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎上制定了xx年度各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標。

20xx年，為實現(xiàn)本集團公司的全面預算管理和總體發(fā)展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。

2、根據(jù)全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預算費用的執(zhí)行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執(zhí)行情況的匯總分析，為實現(xiàn)本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。

3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強資金管理，統(tǒng)一調配，根據(jù)集團總部資金部的工作計劃安排，調控好各項經(jīng)營用資金。