導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

首先，管理會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)而非財(cái)務(wù)。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是記賬、算賬、報(bào)賬，而且是記、算、報(bào)的是過去的財(cái)務(wù)賬。用賬環(huán)節(jié)就比較復(fù)雜了，單位領(lǐng)導(dǎo)和主管要用賬，財(cái)務(wù)管理要用賬，管理會(huì)計(jì)也要用賬，外部監(jiān)管部門要用賬，內(nèi)部監(jiān)管部門也要用賬。用賬不是簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)問題或者財(cái)務(wù)問題。管理會(huì)計(jì)也不是僅僅用賬這樣簡(jiǎn)單，管理會(huì)計(jì)既要用過去賬，也要算未來賬、報(bào)未來賬，是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步為經(jīng)濟(jì)組織提供更有價(jià)值的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)管理是對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行管理。管理會(huì)計(jì)可以為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，并提供相應(yīng)的信息支持，但管理會(huì)計(jì)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行直接管理，即不會(huì)直接進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分配、財(cái)務(wù)監(jiān)督等。

其次，管理會(huì)計(jì)是手段而非目的。

管理會(huì)計(jì)是為其他管理服務(wù)的，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、環(huán)境管理等。管理會(huì)計(jì)自身并沒有明確的管理對(duì)象，如果一定要說什么是管理會(huì)計(jì)的對(duì)象，那么可以說有用的會(huì)計(jì)信息是管理會(huì)計(jì)的對(duì)象，這些信息是經(jīng)常變化的、不確定的，是根據(jù)需要而加工產(chǎn)生的。發(fā)展管理會(huì)計(jì)實(shí)際上就是發(fā)展一種管理手段而不是目的，目的是通過管理會(huì)計(jì)這種手段更好地開展其他管理工作。財(cái)務(wù)管理是有明確目標(biāo)的，是要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)效益最大化的，財(cái)務(wù)管理不僅僅是手段，更是目的。

第三，管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理可以由同一部門、同一批人、同一個(gè)人完成，但不是同一種性質(zhì)的工作。

就像總經(jīng)理可以兼單位黨委書記一樣，但經(jīng)營(yíng)管理工作和黨員管理工作的性質(zhì)是不一樣的。不能因?yàn)橥慌思茸鲐?cái)務(wù)管理工作又做管理會(huì)計(jì)工作，就認(rèn)為財(cái)務(wù)管理和管理會(huì)計(jì)是一回事。比如做企業(yè)全面預(yù)算可以看成是管理會(huì)計(jì)工作，但開展財(cái)務(wù)預(yù)算控制就是財(cái)務(wù)管理工作了。這些工作當(dāng)然可以由同一批人做，但工作內(nèi)容還是不同的。企業(yè)全面預(yù)算是為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理服務(wù)的，目的還是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)，即管理會(huì)計(jì)為經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理服務(wù)，管理會(huì)計(jì)更多的是一種支持性、服務(wù)性工作。

第四，管理會(huì)計(jì)主要還是研究如何利用會(huì)計(jì)信息為經(jīng)濟(jì)組織創(chuàng)造價(jià)值，而財(cái)務(wù)管理主要研究如何優(yōu)化經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)效益最大化。

比如管理會(huì)計(jì)可以根據(jù)過去的會(huì)計(jì)信息、未來預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息為企業(yè)財(cái)務(wù)決策服務(wù)，但財(cái)務(wù)決策不是管理會(huì)計(jì)。其實(shí)管理會(huì)計(jì)中的短期決策、長(zhǎng)期決策，只是在提供相關(guān)決策需要的會(huì)計(jì)信箱，最后決策還是要財(cái)務(wù)主管、最高管理當(dāng)局做出。財(cái)務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策可能要利用管理會(huì)計(jì)信息，但卻不是管理會(huì)計(jì)本身，管理會(huì)計(jì)本身是不會(huì)做財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)管理決策的。

第五，管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容還是有明顯差異的。

篇2

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)審計(jì)；施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外在表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)，還體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的貢獻(xiàn)。財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審計(jì)工作主要包括處理會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、資產(chǎn)核算、項(xiàng)目評(píng)估、審查核查等。而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審計(jì)的工作，對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展是至關(guān)重要的。

1會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

1.1有利于提高施工企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的重視

審計(jì)會(huì)計(jì)是在相關(guān)的法規(guī)制度以及財(cái)務(wù)程序下，通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息完整性、真實(shí)性、合法性的審查。施工企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，在一定程度上為施工企業(yè)提供了決策的依據(jù)，避免因預(yù)算等決策失誤而造成的損失，給施工企業(yè)帶來的嚴(yán)重的后果。因此，施工企業(yè)必須重視會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，將財(cái)務(wù)管理作為公司發(fā)展的重要戰(zhàn)略。

1.2有利于完善施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系

通過實(shí)際工作中對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的運(yùn)用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度中的問題和漏洞，從而使公司財(cái)務(wù)管理體系不斷完善，這對(duì)建立健全公司企業(yè)制度有著重要的意義。通過財(cái)務(wù)體系的不斷完善，企業(yè)也可以杜絕公司內(nèi)部、等現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)良好的氛圍。

1.3有利于提升施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量

會(huì)計(jì)審計(jì)通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，履行著監(jiān)督職能，嚴(yán)格規(guī)范著財(cái)務(wù)工作的規(guī)范制度。同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)通過對(duì)施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)估和核算，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，從而不斷提高施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

1.4有利于提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

通過施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的問題，并提出相關(guān)的建議和解決措施，促使施工企業(yè)不斷完善財(cái)務(wù)管理體系。同時(shí)，還能使企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能和自身素養(yǎng)培訓(xùn)的重要性，從而提高財(cái)務(wù)人員防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和財(cái)務(wù)管理能力，確保施工企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合法性，進(jìn)而為施工企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2完善施工企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的措施

2.1施工企業(yè)應(yīng)完善會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體制

建立健全會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督體制，有利于為企業(yè)提供良好的發(fā)展環(huán)境，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中有著重要的意義。因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重視，將會(huì)計(jì)審計(jì)工作合理運(yùn)用到企業(yè)的管理中，從而加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算評(píng)估，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程以及成本的控制，最后進(jìn)行審查結(jié)算，在一定程度上保障施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全，從而降低施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)并使企業(yè)效益最大化。完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，比如成立會(huì)計(jì)部，通過公開財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的透明化、制度化。同時(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督功能，保證會(huì)計(jì)審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，使企業(yè)內(nèi)部和管理者掌握公司財(cái)務(wù)狀況，為管理者提供決策基礎(chǔ)。

2.2施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的控制

施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的控制，使施工企業(yè)和會(huì)計(jì)審計(jì)之間形成相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，確保施工企業(yè)的合法、有序運(yùn)轉(zhuǎn)，這也是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平的重要前提。首先，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置不同的工作崗位，做到各司其職、職位分離，以防止出現(xiàn)管理問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員出現(xiàn)、弄虛作假的情況。其次，履行跨級(jí)審計(jì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)質(zhì)量控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正信息錯(cuò)誤。同時(shí)，嚴(yán)格對(duì)賬本記錄進(jìn)行審查，確保資料合法、完整、有效，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。最后，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)管理，確保企業(yè)資金安全。同時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的管理，做到嚴(yán)格清點(diǎn)和控制，以防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

2.3施工企業(yè)應(yīng)保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)審計(jì)作為約束施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的一種重要手段，保證了其監(jiān)督職能的實(shí)施，推動(dòng)了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有序開展，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定。施工企業(yè)應(yīng)確保會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性。首先，應(yīng)保證會(huì)計(jì)部門不受領(lǐng)導(dǎo)層的直接干擾，確保財(cái)務(wù)資料的合法性、客觀性、真實(shí)性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的公開、透明。其次，定期對(duì)審計(jì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行抽查，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量，以做到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要與時(shí)俱進(jìn)的運(yùn)用科學(xué)手段，例如運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件等提高審計(jì)工作效率。最后，施工企業(yè)不僅要重視企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)，更要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)和管理組織結(jié)構(gòu)的有效性，創(chuàng)造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

2.4施工企業(yè)應(yīng)提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展水平很大程度上取決于員工素質(zhì)的高低。因此，施工企業(yè)必須要注重財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)的專業(yè)技能和專業(yè)水平。首先，要培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德，使他們遵守職業(yè)道德，提高他們的企業(yè)使命感，力求在工作中做到公開透明、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、求真務(wù)實(shí)，同時(shí)，施工企業(yè)要制定合理的規(guī)章制度，對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行約束。其次，定期開展對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，使其學(xué)習(xí)先進(jìn)的會(huì)計(jì)審計(jì)方法，使會(huì)計(jì)審計(jì)人員不斷提高自身專業(yè)技能和專業(yè)水平。最后，建立健全考核制度和競(jìng)爭(zhēng)淘汰制度，合理的運(yùn)用獎(jiǎng)懲制度與薪酬制度，從而激勵(lì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的工作熱情，從而提高工作效率和工作質(zhì)量。

主要參考文獻(xiàn)

［1］呂志坤.分析會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用［J］.企業(yè)改革與管理,2014(6X).

篇3

一、會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的促進(jìn)作用

( 一) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量

會(huì)計(jì)審計(jì)工作通過審核企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容，保障會(huì)計(jì)信息的完整性、精準(zhǔn)性、真實(shí)性，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略提供有效依據(jù)。通過會(huì)計(jì)審計(jì)得出企業(yè)財(cái)務(wù)信息，能夠被企業(yè)財(cái)務(wù)管理所利用，進(jìn)而分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題，并提出相應(yīng)的解決策略來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

( 二) 提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

充分發(fā)揮會(huì)計(jì)審核與監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)督與約束，提出企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出指導(dǎo)意見，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度能夠有效落實(shí)，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、精準(zhǔn)性、完整性、進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表水平，為企業(yè)發(fā)展提供更加有效的解決依據(jù)，保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展。

( 三) 完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，通過會(huì)計(jì)審計(jì)的監(jiān)督、核查作用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題，或者企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中與企業(yè)發(fā)展相矛盾的地方，通過分析財(cái)務(wù)審計(jì)表報(bào)信息，針對(duì)性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行調(diào)整，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的靈活性，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體。此外，完善、健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)使用狀況展開有效監(jiān)督，保障企業(yè)資金流的合理性與真實(shí)性，避免損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、社會(huì)利益的行為發(fā)生。

( 四) 提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益

通過展開會(huì)計(jì)審計(jì)工作，能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的負(fù)面因素。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題，勢(shì)必會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接的影響，提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)審計(jì)工作主要的針對(duì)對(duì)象就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理，如果審計(jì)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即可在短時(shí)間內(nèi)提出有效解決措施，彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺陷，減低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益。

二、完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效措施

( 一) 提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開人力資源的支持，會(huì)計(jì)審計(jì)工作同樣如此。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)與會(huì)計(jì)審計(jì)工作有著直接影響，進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策，無法降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要打好基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)。提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，需要做到以下幾點(diǎn)：

保障會(huì)計(jì)審計(jì)人員的基礎(chǔ)知識(shí)。眾所周知，會(huì)計(jì)審計(jì)工作具備技術(shù)性強(qiáng)、專業(yè)性高等特點(diǎn)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求較高，因此，必須要保障會(huì)計(jì)人際人員的專業(yè)素質(zhì)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保障審計(jì)工作質(zhì)量。

提高審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。由于審計(jì)工作直接關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展也有很大的影響。因此，在保障審計(jì)人員硬實(shí)力的基礎(chǔ)上，必須也要加強(qiáng)審計(jì)人員的軟實(shí)力，即道德素養(yǎng)，保障在審計(jì)工作中的公正性，避免以權(quán)謀私，做到一切以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)。

加強(qiáng)培訓(xùn)、考試工作。為了保障會(huì)計(jì)審計(jì)人員能夠跟上時(shí)展步伐，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與考核工作至關(guān)重要，進(jìn)而不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。樹立優(yōu)勝劣汰崗位制度，對(duì)于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量。

( 二) 完善會(huì)計(jì)審計(jì)規(guī)章制度

會(huì)計(jì)審計(jì)規(guī)章制度是會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)施的前提與基礎(chǔ)。因此，企業(yè)必須要明確審計(jì)規(guī)章制度，明確審計(jì)人員的權(quán)限與責(zé)任，并歸納到考核依據(jù)中，進(jìn)而加強(qiáng)審計(jì)人員的積極性與責(zé)任感，提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策提供有效借鑒依據(jù)。

( 三) 提高會(huì)計(jì)審計(jì)能力

在信息時(shí)代下，想要加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作質(zhì)量，就必須要保障會(huì)計(jì)審計(jì)的時(shí)代性，不斷提高審計(jì)能力，保障審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。針對(duì)會(huì)計(jì)電算化模式，會(huì)計(jì)審計(jì)工作必須要以會(huì)計(jì)電算化審計(jì)作為重點(diǎn)工作，轉(zhuǎn)變審計(jì)工作方法與審計(jì)重點(diǎn)，保障審計(jì)工作的時(shí)效性。

篇4

一、會(huì)計(jì)審核概念

會(huì)計(jì)審核是部隊(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的重要程序，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中對(duì)其相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查及分析，并設(shè)計(jì)部隊(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，主要包含醫(yī)院資金籌集、支出及分配等具體活動(dòng)，因此可知，會(huì)計(jì)審核可對(duì)醫(yī)院資金收入及支出進(jìn)行合理有效監(jiān)督，降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效保障醫(yī)院財(cái)務(wù)安全，為推動(dòng)部隊(duì)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展具重要參考意義，有利于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層的科學(xué)決策及醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)有效人員管理。

二、會(huì)計(jì)審核在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）在監(jiān)督并管理醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的應(yīng)用

醫(yī)院屬統(tǒng)一整體，但在醫(yī)院整體運(yùn)營(yíng)及發(fā)展中，會(huì)分為眾多部門對(duì)醫(yī)院相關(guān)事務(wù)進(jìn)行條理性及有序性操作，因此在此過程中，各醫(yī)院更需對(duì)各部門及各人員經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況進(jìn)行有效監(jiān)督，如會(huì)計(jì)審核可對(duì)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)手續(xù)及財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行檢查，檢查其是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的相關(guān)要求，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表是否與部隊(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度相符，預(yù)算是否符合國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的相關(guān)規(guī)定，預(yù)算是否合理等等。通過對(duì)醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)審核可對(duì)其相關(guān)資金數(shù)據(jù)予以整合分析及探究，從而對(duì)醫(yī)院整體醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)開展進(jìn)行有效管理及監(jiān)督，促進(jìn)其有序發(fā)展。

（二）在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)用

會(huì)計(jì)審核可在部隊(duì)醫(yī)院發(fā)展中對(duì)其衛(wèi)生活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)督、核算及管理。在具體操作時(shí)，會(huì)計(jì)審核人員可對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)原始憑證進(jìn)行審核及監(jiān)督，掌握醫(yī)院資金動(dòng)向，了解醫(yī)院財(cái)務(wù)收入來源、支出方向及用途，掌握合理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)環(huán)節(jié)，因此在此基礎(chǔ)上，相關(guān)會(huì)計(jì)審核人員便可對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容予以詳細(xì)了解，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)管理工作中的所存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，了解風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因并結(jié)合具體細(xì)節(jié)提出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避可行性措施，控制醫(yī)院運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院運(yùn)營(yíng)及管理安全性。

（三）在發(fā)展決策方面的應(yīng)用

部隊(duì)醫(yī)院資金是醫(yī)院正常運(yùn)作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在醫(yī)院發(fā)展及運(yùn)行過程中，增強(qiáng)會(huì)計(jì)審核可對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理管理，提升財(cái)務(wù)管理存在價(jià)值，為醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展、醫(yī)院管理及患者服務(wù)等方面提供良好的參考基礎(chǔ)，因此在此基礎(chǔ)上，部隊(duì)醫(yī)院相關(guān)管理者可依據(jù)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析后在具體數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)類型等分析基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)及管理問題的改革，在國(guó)家法律允許的基礎(chǔ)以及市場(chǎng)發(fā)展形式下，采取合理措施，滿足發(fā)展需求，為病患提供更為良好的疾病醫(yī)治環(huán)境，促進(jìn)基礎(chǔ)醫(yī)療水平的進(jìn)一步提升。

（四）管理人員監(jiān)督應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理人員是部隊(duì)醫(yī)院發(fā)展經(jīng)營(yíng)的重要人力資源，掌握大量財(cái)務(wù)信息及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)信息，若管理階層人員在職期間產(chǎn)生不良行為，濫用職權(quán)，則會(huì)造成醫(yī)院巨大損失，因此在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行會(huì)計(jì)審核可加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作審核，對(duì)存在不良經(jīng)濟(jì)行為的管理者及時(shí)提出問題所在并采取相關(guān)方案予以改革，避免重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事故的產(chǎn)生。

三、促進(jìn)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)審核工作措施分析

（一）規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

會(huì)計(jì)審核是財(cái)務(wù)管理中的重要工作因素之一，部隊(duì)醫(yī)院可通過制定合理規(guī)范的審核制度以及醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系對(duì)會(huì)計(jì)審核工作內(nèi)容進(jìn)行明確性規(guī)定，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理相關(guān)具體操作程序進(jìn)行合理化引導(dǎo)制定，提升財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)審核工作效率，促進(jìn)會(huì)計(jì)審核工作的程序化開展。

（二）提升會(huì)計(jì)審計(jì)方法合理選擇及應(yīng)用

會(huì)計(jì)審核方法在會(huì)計(jì)審核中具重要作用，合理的會(huì)計(jì)審計(jì)方法可對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)處理，具有一定的規(guī)范性及程序性，可避免因個(gè)人主觀意識(shí)而導(dǎo)致工作失誤的產(chǎn)生。如在建立醫(yī)院相關(guān)部門具體賬目時(shí)，醫(yī)院均會(huì)結(jié)合資金具體流動(dòng)方向及資金數(shù)量對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)記錄并進(jìn)行合理檢查，因此，在具體工作中可將會(huì)計(jì)信息全面整合并進(jìn)行完善記錄，為今后的會(huì)計(jì)核對(duì)等提供準(zhǔn)確及有效信息，保障醫(yī)院賬目的準(zhǔn)確性，為醫(yī)院醫(yī)療事務(wù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。

（三）合理控制監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

會(huì)計(jì)審核過程中監(jiān)督與服務(wù)二者共同存在，監(jiān)督是服務(wù)的基礎(chǔ)，服務(wù)是監(jiān)督工作的進(jìn)一步提升，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中，若僅重視監(jiān)督而無服務(wù)則會(huì)導(dǎo)致審核工作過于強(qiáng)硬化及死板，導(dǎo)致其他工作人員配合度較低，影響工作正常有序開展，因此會(huì)計(jì)審核工作在具體操作中，應(yīng)注重監(jiān)督及服務(wù)的合理配合，增強(qiáng)工作靈活度，提升工作合理開展。

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)；審計(jì)

一、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)的基本概念

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)條件，對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效預(yù)測(cè)、控制和監(jiān)督的過程，能夠處理好企業(yè)與各方面的關(guān)系，并合理配置資源，促進(jìn)企業(yè)在使用較少資源情況下獲取較好經(jīng)濟(jì)效果。

會(huì)計(jì)是企事業(yè)單位在進(jìn)行連續(xù)、全面監(jiān)督一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)所運(yùn)用的會(huì)計(jì)方法，通過會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程資金進(jìn)行分析，從而滿足利益主體的需求。

審計(jì)是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取有關(guān)認(rèn)定的證據(jù)，確認(rèn)認(rèn)定和標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，從而傳達(dá)有利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。

二、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)關(guān)系模型假設(shè)

本文以現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的企業(yè)為背景分析，也就是公司擁有健全的財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)部門，分工合理，履行自己的職責(zé)。為了更好理解財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的關(guān)系，將三者關(guān)系假設(shè)為自行車模型：財(cái)務(wù)管理是后輪，為自行車提供動(dòng)力；會(huì)計(jì)是前輪，掌握著方向；審計(jì)是車架，將前輪和后輪聯(lián)系起來，處于更高地位。自行車離不開任何一方，并且隨著自行車的前進(jìn)，三者分工更為明確，更依賴三者的合作，三者只有相互合作，自行車才能較好運(yùn)行。

三、以自行車模型分析財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)的關(guān)系

本文以自行車模型為基礎(chǔ)，分析財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的關(guān)系。

（一）財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的關(guān)系論述

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系。會(huì)計(jì)是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理工作。目前學(xué)術(shù)界關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的關(guān)系有著不同的理解，大致可以分為四種觀點(diǎn)：第一種觀點(diǎn)是大財(cái)務(wù)觀，也就是財(cái)務(wù)管理包括會(huì)計(jì)；第二種觀點(diǎn)是大會(huì)計(jì)觀，也就是會(huì)計(jì)包括財(cái)務(wù)管理；第三種是財(cái)會(huì)管理觀，也就是二者是相互融合的關(guān)系；第四種觀點(diǎn)是企業(yè)管理與會(huì)計(jì)并列觀，也就是二者存在交叉，但是也有著明顯的界限。本文認(rèn)為第四種觀點(diǎn)更能說明財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)的關(guān)系，也更符合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

從理論方面來分析，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)之間的客觀基礎(chǔ)不同，二者有不同的屬性和對(duì)象；從實(shí)踐方面來分析，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)歸屬于不同的部門。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)顯得更為重要，逐漸與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并駕齊驅(qū)，這也說明了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)是并列的，用自行車模型來分析，財(cái)務(wù)管理是后輪，會(huì)計(jì)是前輪。從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面來分析，二者都是相對(duì)獨(dú)立的，都不能包含另外一方，雖然財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)歸屬于不同的部門，也有著不同的客觀基礎(chǔ)，但是二者之間有著密切的聯(lián)系，財(cái)務(wù)管理需要會(huì)計(jì)來提供財(cái)務(wù)信息，并且會(huì)計(jì)也需要密切關(guān)注著財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)資金信息進(jìn)行及時(shí)捕捉，反作用于財(cái)務(wù)管理。詳細(xì)來說，財(cái)務(wù)管理需要會(huì)計(jì)提供財(cái)務(wù)信息主要體現(xiàn)于：只有在會(huì)計(jì)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員才能發(fā)揮調(diào)度作業(yè)，平衡企業(yè)資金，高效利用企業(yè)資金，對(duì)資金和財(cái)務(wù)進(jìn)行合理分配，及時(shí)了解和控制企I資金的走向，并做出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策。會(huì)計(jì)需要密切跟蹤財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，及時(shí)捕捉資金信息主要體現(xiàn)在：企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理活動(dòng)能夠進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而為企業(yè)投資提供一個(gè)方向，合理管理和分配企業(yè)資金，會(huì)計(jì)在其中發(fā)揮中期作用，對(duì)財(cái)務(wù)管理結(jié)果進(jìn)行審核，并為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供有用的信息。因此可以總結(jié)出，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)師自行車模型的前輪和后輪，二者是相互依賴的，共同構(gòu)成自行車的兩個(gè)部分；二者也是相互發(fā)展的，對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)有著同等的作用。財(cái)務(wù)管理是自行車的后輪，為整個(gè)車身前進(jìn)提供動(dòng)力，會(huì)計(jì)是自行車前輪，為整個(gè)自行車前進(jìn)把握正確方向。

（二）審計(jì)和財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)的關(guān)系論述

目前學(xué)術(shù)界關(guān)于審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系有著不同的觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為二者是相輔相成、相互促進(jìn)的關(guān)系；另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為審計(jì)是會(huì)計(jì)的組成部分，將審計(jì)看作會(huì)計(jì)的重要分支，二者之間存在血緣關(guān)系。本文認(rèn)為這兩種觀點(diǎn)都存在一些缺點(diǎn)，都沒有較好概況二者的關(guān)系，審計(jì)應(yīng)該是凌駕于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)之上的，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)依靠前兩者開展工作，并對(duì)前兩者進(jìn)行審核和監(jiān)督。因此我們可以總結(jié)出，審計(jì)與會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理之間是審核監(jiān)督和被審核監(jiān)督的關(guān)系，審計(jì)應(yīng)該凌駕于財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)。用前文所說的自行車模型而言，審計(jì)是車架，會(huì)計(jì)是前輪，財(cái)務(wù)管理是后輪，車架凌駕于后輪和前輪。對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，只有財(cái)務(wù)信息、會(huì)計(jì)資料真實(shí)，審計(jì)工作才能正常有效開展，三者是相互監(jiān)督和相互促進(jìn)的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

會(huì)計(jì)審核是指在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行的一項(xiàng)自我審核工作,具有著監(jiān)督和核算兩種重要職能,是對(duì)會(huì)計(jì)信息的認(rèn)定和監(jiān)督的過程。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言,會(huì)計(jì)審核是財(cái)務(wù)管理部門在事中或事后的審核,是一種強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要監(jiān)督手段。會(huì)計(jì)審核是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性、合理性等進(jìn)行的審查核實(shí)工作,是針對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì),以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的的強(qiáng)制性手段,獨(dú)立于會(huì)計(jì)部門外的約束機(jī)制,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要舉措。通過審核來有效的避免會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)的疏漏,并對(duì)錯(cuò)誤及時(shí)的進(jìn)行糾正,最大化的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。

二、會(huì)計(jì)審核對(duì)財(cái)務(wù)管理促進(jìn)作用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是需要考慮多方面因素來綜合進(jìn)行的,就企業(yè)管理而言,財(cái)務(wù)管理與審核是企業(yè)必備的核心內(nèi)容,只有通過綜合多方面的因素來進(jìn)行全方位的考量,才能有效的確保各部門工作對(duì)接的協(xié)調(diào)性,推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。但實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的前提條件企業(yè)會(huì)計(jì)審核工作,只有做好了會(huì)計(jì)審核工作,才能促進(jìn)企業(yè)的收支平衡,將各類問題防患于未然,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大的經(jīng)濟(jì)效益。

(1)有利于降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中,會(huì)計(jì)審核是立足企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況為開展基礎(chǔ),針對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來有效展開的一項(xiàng)監(jiān)督和核算工作。由于會(huì)計(jì)審核需要對(duì)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)情況都要有全面的了解,所以必須要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、規(guī)章制度和經(jīng)營(yíng)環(huán)境等都要能有詳細(xì)的掌握,只有通過這樣才能及時(shí)的察覺出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中是否存在著相應(yīng)的問題。同時(shí)依據(jù)會(huì)計(jì)審核掌握到的企業(yè)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的經(jīng)濟(jì)信息,企業(yè)會(huì)計(jì)審核人員就能通過該參考依據(jù)來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判定,不僅能及時(shí)的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以排除,還能將財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

(2)有利于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制

企業(yè)內(nèi)部通過開展會(huì)計(jì)審核工作,能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理方面所存在的問題,同時(shí)通過審核工作人員所提供的一些科學(xué)、合理的導(dǎo)向性建議,不僅有利于強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制,同時(shí)還在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。會(huì)計(jì)審核人員在提出相關(guān)的建議時(shí),需要從保障企業(yè)利益最大化的角度出發(fā),來進(jìn)行全方位的考量,來優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,深化企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平,促使會(huì)計(jì)審核管理工作發(fā)揮最大的效用。

(3)有利于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

會(huì)計(jì)審核工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)不可替代的重要環(huán)節(jié),其發(fā)揮的監(jiān)督與審核作用是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑之一。只有通過開展有效的企業(yè)會(huì)計(jì)審核,才能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、收支狀況有全方位的了解,保證收支預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)表、核算數(shù)據(jù)等的合理性。對(duì)企業(yè)而言,會(huì)計(jì)審核工作能從企業(yè)的不同角度、不同方面,來深度的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所出現(xiàn)的問題有詳細(xì)的了解,從而來為采取有效的措施提供重要的理論依據(jù),促進(jìn)問題的妥善解決,降低有財(cái)務(wù)管理問題而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的顯著提升。例如,企業(yè)通過會(huì)計(jì)審核工作所核計(jì)出的結(jié)果,制定出一系列的風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)評(píng)試的規(guī)章制度,同時(shí)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以此為依據(jù),不僅能全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平,同時(shí)還是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施,進(jìn)而來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的向前發(fā)展。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核有效對(duì)策

只有通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核工作的實(shí)效性和權(quán)威性,才能促使其成為降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提保障。因此,筆者通過結(jié)合多年會(huì)計(jì)審核工作經(jīng)驗(yàn),認(rèn)為只有通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、保證會(huì)計(jì)審核部門的獨(dú)立性、提升會(huì)計(jì)審核人員的專業(yè)素質(zhì)三個(gè)方著手,才能全面的提高會(huì)計(jì)審核工作業(yè)務(wù)水平,促進(jìn)審核工作的高效開展。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以從三個(gè)方面著手,一是遵守崗位不相容的基本原則,對(duì)會(huì)計(jì)崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排,采取職務(wù)分離控制的方法,來有效的防止會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)審核工作出現(xiàn)紕漏現(xiàn)象;二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的控制,作為會(huì)計(jì)人員要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)審核的基本職能要求,將會(huì)計(jì)信息中所出現(xiàn)的問題做到早發(fā)現(xiàn)早處理,并對(duì)會(huì)計(jì)記錄和總賬報(bào)表進(jìn)行審查,以此來保證會(huì)計(jì)資料的有效性和完整性,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠;三是嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)制度,對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的收治業(yè)務(wù)要嚴(yán)格把控,確保企業(yè)資金流通的穩(wěn)定通暢。

保證會(huì)計(jì)審核部門的獨(dú)立性,能促使審計(jì)工作的有效發(fā)揮,是保證審計(jì)工作有序開展的重要前提條件。因此,可以從兩個(gè)方面來確定會(huì)計(jì)審核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性,一方面可以通過采取將會(huì)計(jì)審核部門設(shè)立在董事會(huì)下,來確保管理層不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)審核工作造成影響,保障審核結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性;另一方面要加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核工作的重視力度,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的審核,更好的為會(huì)計(jì)審核工作創(chuàng)造開展的有利環(huán)境。

審核工作質(zhì)量的好壞取決與審核人員的綜合素質(zhì)水平,因此,提升會(huì)計(jì)審核人員有著重要意義,可以通過采取定期組織審核人員培訓(xùn)的方式,來促使審核人員學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能,提升專業(yè)水平,為審計(jì)工作的有效開展奠定基礎(chǔ)。

篇7

關(guān)鍵詞：預(yù)算績(jī)效審計(jì)；績(jī)效目標(biāo)；績(jī)效監(jiān)控；績(jī)效評(píng)價(jià)

一、基層央行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效審計(jì)的實(shí)踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機(jī)構(gòu)便開始探索構(gòu)建預(yù)算績(jī)效管理工作機(jī)制，強(qiáng)化績(jī)效目標(biāo)管理，積極開展績(jī)效監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，創(chuàng)新評(píng)價(jià)方法，全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作。伴隨著基層央行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)踐探索，績(jī)效審計(jì)于2019年啟動(dòng)，從審計(jì)情況來看，基層央行雖已具備預(yù)算績(jī)效的理念，但對(duì)于績(jī)效的認(rèn)識(shí)和習(xí)慣還有待加強(qiáng)，績(jī)效管理各環(huán)節(jié)工作的開展相對(duì)粗糙。究其原因，主要是由于頂層設(shè)計(jì)的缺失，部分行雖起草了相關(guān)預(yù)算績(jī)效管理辦法，但無論從效力上還是從內(nèi)容上講，都存在指導(dǎo)性不足、約束力不夠、內(nèi)容不完整、操作性不強(qiáng)等問題，無法滿足基層行績(jī)效工作需要。與此同時(shí)，在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)過程中，審計(jì)人員也一度陷入無據(jù)可依的尷尬。對(duì)此，審計(jì)人員在認(rèn)真梳理財(cái)政部關(guān)于績(jī)效管理的一系列指導(dǎo)意見基礎(chǔ)上，結(jié)合上級(jí)行下發(fā)的相關(guān)工作通知，并通過與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門績(jī)效管理專員的座談交流，對(duì)基層央行績(jī)效管理實(shí)際開展情況進(jìn)行畫像。總體來看，在績(jī)效審計(jì)過程中，審計(jì)人員更多的是側(cè)重合規(guī)性評(píng)判，如：檢查是否按照規(guī)定程序開展了績(jī)效監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)等工作；是否將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行了運(yùn)用等。而對(duì)于績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定是否科學(xué)，績(jī)效監(jiān)控是否有效，績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果能否產(chǎn)生約束、激勵(lì)等深層次績(jī)效審計(jì)工作開展的深度不夠。

二、基層央行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容重點(diǎn)

基層央行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效審計(jì)應(yīng)突出3方面內(nèi)容，分別是：對(duì)績(jī)效管理機(jī)制的審計(jì)、對(duì)績(jī)效管理鏈條的審計(jì)、對(duì)績(jī)效管理效果的審計(jì)。

（一）突出對(duì)預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制的審計(jì)

實(shí)施全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理，需要完善的績(jī)效管理機(jī)制做保障。對(duì)績(jī)效管理機(jī)制的審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位績(jī)效管理制度情況，是否結(jié)合本單位實(shí)際制定完善相關(guān)實(shí)施細(xì)則，能否有效指導(dǎo)本單位預(yù)算績(jī)效管理工作；關(guān)注組織管理情況，是否構(gòu)建了縱向一致和橫向協(xié)同的組織架構(gòu)，是否明確相關(guān)單位（部門）之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，相關(guān)職能部門能否履行既定職責(zé)；關(guān)注激勵(lì)、約束情況，是否夯實(shí)主體責(zé)任，相關(guān)激勵(lì)、約束措施能否有效推動(dòng)被審計(jì)單位績(jī)效管理工作。

（二）突出對(duì)預(yù)算績(jī)效管理鏈條的審計(jì)

對(duì)預(yù)算績(jī)效管理鏈條的審計(jì)，是開展預(yù)算績(jī)效審計(jì)的重中之重，也最考驗(yàn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素養(yǎng)。審計(jì)人員除了要關(guān)注各環(huán)節(jié)工作是否按既定程序、流程開展之外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)在的科學(xué)性和合理性。預(yù)算績(jī)效管理鏈條審計(jì)各環(huán)節(jié)關(guān)注重點(diǎn)、關(guān)注內(nèi)容如表1所示。

（三）突出對(duì)預(yù)算績(jī)效管理效果的審計(jì)

預(yù)算績(jī)效管理效果主要是指預(yù)算資金的配置效率和使用效益，其中，評(píng)判配置效率，審計(jì)人員除了可以通過對(duì)事前績(jī)效評(píng)估環(huán)節(jié)及績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單個(gè)項(xiàng)目、政策支出的微觀績(jī)效進(jìn)行關(guān)注之外，也應(yīng)注重從宏觀視角分析，對(duì)被審計(jì)單位整體層面的資金資源配置效率進(jìn)行關(guān)注。在評(píng)判使用效益過程中，一方面，遵守國(guó)家預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等法律法規(guī)的資金列支是評(píng)判資金使用效益的重要性基礎(chǔ)，即審計(jì)人員仍需對(duì)被審計(jì)單位預(yù)算執(zhí)行真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。另一方面，在調(diào)查“職工滿意不滿意，認(rèn)可不認(rèn)可”的基礎(chǔ)之上，需關(guān)注被審計(jì)單位效益發(fā)揮與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)內(nèi)標(biāo)桿及自身以往年度數(shù)據(jù)對(duì)比情況。

三、基層央行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效審計(jì)的對(duì)策建議

深入基層央行預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)，有效推動(dòng)人民銀行預(yù)算績(jī)效管理，審計(jì)人員可從以下幾方面著手。

（一）適時(shí)轉(zhuǎn)變績(jī)效管理審計(jì)思路

傳統(tǒng)的審計(jì)思路主要是指“事中、事后審計(jì)”，但預(yù)算績(jī)效管理是一個(gè)涉及事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)。因此，審計(jì)人員需適時(shí)將審計(jì)思路調(diào)整為“事前、事中、跟蹤審計(jì)”，在開展基層央行預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)時(shí)，可將審計(jì)端口前延，在事前績(jī)效評(píng)估環(huán)節(jié)，把關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)可行性；在事中績(jī)效監(jiān)控環(huán)節(jié)，把關(guān)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及績(jī)效目標(biāo)完成情況；在事后評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，向后延伸，跟蹤項(xiàng)目效果、效益的發(fā)揮，把關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

（二）及時(shí)調(diào)整績(jī)效管理審計(jì)方法

傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要包括復(fù)核法、核對(duì)法、審閱法、盤點(diǎn)法等，而在績(jī)效管理審計(jì)過程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)方法之外，需對(duì)審計(jì)方法及時(shí)調(diào)整。如：調(diào)查法，即借助座談、問卷等方式，對(duì)觀察到的現(xiàn)象或事實(shí)進(jìn)行考察，通過對(duì)搜集到的各種資料進(jìn)行分析處理，得出相應(yīng)結(jié)論的方法；目標(biāo)成果法，即根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位績(jī)效目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進(jìn)行對(duì)比，確定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的方法等等。

（三）有效拓展績(jī)效管理審計(jì)成果運(yùn)用

開展預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)，既要關(guān)注“表”，即績(jī)效管理程序性、流程性的工作，更要關(guān)注“里”，即各環(huán)節(jié)工作的科學(xué)性及合理性。因此，審計(jì)條線需有效拓展績(jī)效審計(jì)成果的運(yùn)用，一方面，可將績(jī)效審計(jì)報(bào)告在適當(dāng)范圍內(nèi)公開，提醒相關(guān)審計(jì)人員學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)審計(jì)人員實(shí)行“項(xiàng)目+調(diào)研”，提升績(jī)效管理審計(jì)專業(yè)化水平。另一方面，可總結(jié)、提煉績(jī)效審計(jì)方式、方法，梳理、歸納相關(guān)預(yù)算績(jī)效管理各環(huán)節(jié)操作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)，形成《預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)小冊(cè)子》，指導(dǎo)審計(jì)人員績(jī)效管理審計(jì)工作的開展。

（四）積極開展績(jī)效管理審計(jì)培訓(xùn)

開展人民銀行預(yù)算績(jī)效管理審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員提出了新的挑戰(zhàn)。一方面，人民銀行的預(yù)算績(jī)效管理實(shí)踐僅2年有余，不少審計(jì)人員對(duì)其接觸有限。另一方面，開展績(jī)效管理審計(jì)，除了關(guān)注各環(huán)節(jié)工作的程序合規(guī)性之外，更重要的是關(guān)注其科學(xué)性、合理性，能夠在審計(jì)過程中，檢查發(fā)現(xiàn)一些缺陷，提出一些建設(shè)性、可操作性的改進(jìn)意見。因此，需針對(duì)事前預(yù)算績(jī)效的評(píng)估方法、績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定、績(jī)效評(píng)價(jià)體系等方面，通過邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家開展講座、與績(jī)效管理相關(guān)部門座談交流、解讀績(jī)效考評(píng)報(bào)告等方式，積極開展審計(jì)培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績(jī)效審計(jì)操作規(guī)范，提升實(shí)務(wù)技能和綜合素養(yǎng)。

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篇8

派骨干人員進(jìn)行境內(nèi)審前調(diào)查，查看境外項(xiàng)目的立項(xiàng)背景、可行性研究報(bào)告及審批檔案，了解主管單位（部門）對(duì)境外項(xiàng)目的管理內(nèi)容、控制方式及總體評(píng)價(jià)，調(diào)查內(nèi)賬（即按照中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司總部會(huì)計(jì)政策、制度規(guī)定核算的賬簿）與外賬(即按照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則及境外項(xiàng)目所在國(guó)財(cái)稅法規(guī)核算的賬簿)的核算辦法及會(huì)計(jì)信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計(jì)劃、內(nèi)控權(quán)限指引等關(guān)鍵資料，經(jīng)過綜合分析后確定具體的審計(jì)思路。同時(shí)，調(diào)大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。到達(dá)境外之后，在正式審計(jì)之前，通過聽取匯報(bào)、座談詢問、內(nèi)控測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等程序，摸清重大變動(dòng)事項(xiàng)的合理性，查找內(nèi)部管控的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)，完善審計(jì)實(shí)施方案。

把握重點(diǎn)，突顯審計(jì)項(xiàng)目特色

1、突出經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的特點(diǎn)。主要是從審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面突出經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)的總體特點(diǎn)。在審計(jì)內(nèi)容方面，除了測(cè)試內(nèi)控的有效性外，重點(diǎn)圍繞經(jīng)營(yíng)和管理兩個(gè)方面確定審計(jì)內(nèi)容：在經(jīng)營(yíng)上，著重把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略（目標(biāo)）、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)過程等三個(gè)方面。重點(diǎn)審計(jì)境外項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)范圍與公司總部發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，項(xiàng)目實(shí)施效果與可行性研究報(bào)告的差異性，年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的科學(xué)性與合理性，投資、采購等經(jīng)營(yíng)行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關(guān)注資金管理、招投標(biāo)及合同管理、物資采購及工程管理、財(cái)務(wù)管理等四個(gè)方面。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)務(wù)、計(jì)劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設(shè)的科學(xué)性以及管理制度的執(zhí)行情況；分析研判、防范應(yīng)對(duì)資源國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)方面的政策變動(dòng)對(duì)資金、物資的進(jìn)出境，以及周邊地區(qū)社會(huì)環(huán)境、HSE事故對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響等風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制健全性與有效性。在審計(jì)方法方面，除了復(fù)核、抽樣等常用方法外，主要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析法、審計(jì)評(píng)價(jià)與審計(jì)調(diào)查等方法，客觀、合理地分析與評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)行為的有效性、管理活動(dòng)的科學(xué)性。2、突出境外審計(jì)的特點(diǎn)。主要是從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)側(cè)重點(diǎn)等方面突出境外項(xiàng)目的特殊要求。應(yīng)以國(guó)家利益與公司總部整體利益最大化為目標(biāo)，不僅要檢查項(xiàng)目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國(guó)家的整體利益。重點(diǎn)關(guān)注投資回收風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財(cái)稅政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異等事項(xiàng)。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權(quán)限的情況；物資采購和工程投資業(yè)務(wù)在遵循服務(wù)（投資）合同、當(dāng)?shù)亓x務(wù)與法規(guī)等前提下，有效利用國(guó)內(nèi)資源的情況；名義工資與實(shí)際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計(jì)對(duì)象的固有特色。主要是結(jié)合審計(jì)對(duì)象的管理體系、境外項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)特征，以及資源國(guó)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況，在審計(jì)分工、審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)等方面突出被審計(jì)單位的特色。如涉及油氣風(fēng)險(xiǎn)勘探及開發(fā)的業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分作業(yè)者和非作業(yè)者的特征。作業(yè)者重點(diǎn)審計(jì)合同期內(nèi)勘探開發(fā)進(jìn)度和成效，以及投資支出和經(jīng)營(yíng)收益的真實(shí)性、完整性，并確認(rèn)向非作業(yè)者分配收益和分?jǐn)偝杀镜暮戏ㄐ?、合理性等；非作業(yè)者重點(diǎn)審計(jì)作業(yè)者按照作業(yè)合同或協(xié)議開展各項(xiàng)石油作業(yè)活動(dòng)的情況，確認(rèn)投資支出和關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性、合法性，以及產(chǎn)品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)有所差別。

關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，全力維護(hù)企業(yè)權(quán)益

境外市場(chǎng)復(fù)雜多變，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨政治、經(jīng)濟(jì)、法律、資源、環(huán)境等多重風(fēng)險(xiǎn)。境外項(xiàng)目應(yīng)從源頭抓起，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從項(xiàng)目啟動(dòng)、運(yùn)作、管理各個(gè)環(huán)節(jié)入手，采取多種管控措施，有效規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)境外項(xiàng)目特色和實(shí)際投資進(jìn)展情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向尤為重要。如對(duì)回購合同模式下的境外油田開發(fā)項(xiàng)目，要著重檢查分析以下五個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是資源國(guó)的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境影響資金進(jìn)出與招標(biāo)物資的進(jìn)入，從而進(jìn)一步影響投資進(jìn)度的控制風(fēng)險(xiǎn)。二是履行合同過程中，違反合同約定的當(dāng)?shù)亓x務(wù)、HSE等合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。三是文控資料與程序不合規(guī)，造成我方投資成本未被對(duì)方確認(rèn)的成本回收風(fēng)險(xiǎn)。四是投資節(jié)奏和方式控制不合理而影響凈現(xiàn)金流與內(nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)。五是境內(nèi)外個(gè)人所得稅征收差異，影響名義工資和實(shí)際工資收入的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提升政治素質(zhì)和思想認(rèn)識(shí)水平

今年計(jì)財(cái)處全體干部能夠按要求認(rèn)真參加市局組織的政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)講座等學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，并認(rèn)真撰寫政治筆記，心得體會(huì)。重點(diǎn)從三個(gè)方面加強(qiáng)了政治理論和思想認(rèn)識(shí)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。

一是認(rèn)真學(xué)習(xí)了自治區(qū)黨委及烏魯木齊市委關(guān)于貫徹學(xué)習(xí)黨的十會(huì)報(bào)告等文件精神和領(lǐng)導(dǎo)講話。結(jié)合稅務(wù)工作實(shí)際，對(duì)重大投資項(xiàng)目對(duì)區(qū)域稅收的影響，振興規(guī)劃一系列政策出臺(tái)和落實(shí)后對(duì)稅收收入的影響程度等問題進(jìn)行了認(rèn)真思考，大家解放了思想，轉(zhuǎn)變了思維，在政治上、思想上做好了充分準(zhǔn)備。

二是參加了公務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)。按照以德才兼?zhèn)?，以德為先的?biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強(qiáng)公務(wù)員職業(yè)道德的水平和能力。

三是加強(qiáng)了計(jì)財(cái)工作業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。為了確保計(jì)財(cái)工作更加規(guī)范，高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，針對(duì)工作的需求，制定和完善了各項(xiàng)管理制度。建立每周業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)例會(huì)制度，把學(xué)習(xí)內(nèi)容與實(shí)際工作相結(jié)合，增強(qiáng)工作的主動(dòng)性，抓好處室每位干部工作計(jì)劃的工作落實(shí)，以電算化的全面應(yīng)用來提高工作效率，完成了收入進(jìn)度查詢系統(tǒng)的應(yīng)用，大大提高了工作效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，減輕了基層負(fù)擔(dān)。

二、認(rèn)真履行工作職責(zé)，努力完成各項(xiàng)工作任務(wù)

（一）稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和票證工作

1.結(jié)合實(shí)際測(cè)算下達(dá)2013年度地方級(jí)稅收分征收單位稅收計(jì)劃建議和報(bào)告。

2.及時(shí)了解、監(jiān)督計(jì)劃的完成情況，認(rèn)真做好月份稅收計(jì)劃完成情況報(bào)告并及時(shí)上報(bào)。

3.積極落實(shí)稅收分析例會(huì)制度。按時(shí)召集各處室及區(qū)（縣）局召開稅收分析例會(huì)，收集、匯總稅收分析例會(huì)資料。

4.認(rèn)真組織20__年稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表年度會(huì)審工作。組織了系統(tǒng)內(nèi)9個(gè)區(qū)縣稅務(wù)局稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)人員進(jìn)行20__年稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表的年度會(huì)審會(huì)議；參加了全疆報(bào)表會(huì)審工作，及時(shí)準(zhǔn)確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報(bào)表上報(bào)自治區(qū)地稅局。

5.組織安排布置20__年全系統(tǒng)稅收統(tǒng)計(jì)的企業(yè)劃型及相關(guān)年報(bào)表統(tǒng)計(jì)工作。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的要求，年初安排布置對(duì)全系統(tǒng)納稅企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶按規(guī)模進(jìn)行企業(yè)大、中、小、微型的劃分工作。為準(zhǔn)確反映我市各類企業(yè)的稅收分類情況，我們多次與區(qū)局計(jì)財(cái)處、中軟公司和烏魯木齊市國(guó)稅局溝通聯(lián)系，將自國(guó)稅取得的數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負(fù)擔(dān)，并按規(guī)定時(shí)間將20__年度統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)區(qū)局。

6.進(jìn)行稅收會(huì)計(jì)檢查。利用市地稅局稅收票證檢查的契機(jī)，5月份對(duì)8個(gè)基層單位進(jìn)行了稅收會(huì)計(jì)、“三代”稅款手續(xù)費(fèi)審核工作的檢查，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場(chǎng)給予解答，并要求改正，對(duì)被檢查單位提出的問題進(jìn)行整理，結(jié)合當(dāng)下實(shí)際工作對(duì)稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)及相關(guān)工作流程進(jìn)行了重申，并下發(fā)。

7.按月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報(bào)的數(shù)據(jù)報(bào)區(qū)局，稅收電旬報(bào)。編報(bào)市局稅收收入進(jìn)度表，每月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報(bào)的銀行對(duì)賬單與人民銀行進(jìn)行市級(jí)收入的對(duì)賬，每月對(duì)國(guó)稅代征兩稅兩費(fèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)；

8.根據(jù)區(qū)局工作安排，開展了稅收調(diào)查工作，安排各區(qū)（縣）局6月份對(duì)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核。

9.擬定2013年稅收票證各項(xiàng)工作 通知、安排、計(jì)劃。

10.認(rèn)真開展了2013年稅收票證檢查工作。此次檢查對(duì)市局系統(tǒng)11個(gè)用票單位，176個(gè)持票人，貨物運(yùn)輸業(yè)代征，郵政門市代征，進(jìn)行了檢查。檢查范圍為20__年1月至2013年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫情況。重點(diǎn)檢查征管系統(tǒng)票證管理中票證數(shù)據(jù)的查詢核對(duì)。對(duì)檢查單位的情況和問題進(jìn)行了通報(bào)，并監(jiān)督進(jìn)行整改。上報(bào)了2013年稅收票專項(xiàng)證檢查的報(bào)告。

針對(duì)“營(yíng)改增”工作的推進(jìn)，重點(diǎn)檢查貨物運(yùn)輸業(yè)代開票情況，并要求貨物運(yùn)輸業(yè)代開工作近期要嚴(yán)格票證、手續(xù)費(fèi)等結(jié)報(bào)、繳銷、申報(bào)工作。

對(duì)檢查單位的情況和問題進(jìn)行了通報(bào)，并監(jiān)督進(jìn)行整改。上報(bào)了2013年稅收票專項(xiàng)證檢查的報(bào)告。

11.認(rèn)真組織學(xué)習(xí)了國(guó)家稅務(wù)總局令28號(hào)《稅收票證管理辦法》，要求各區(qū)、縣局要做好票證的盤點(diǎn)、計(jì)劃領(lǐng)用票證工作，特別要做好2013年下半年的票證領(lǐng)用計(jì)劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費(fèi)。對(duì)已停用的各類稅收票證做好清理造冊(cè)工作。

（二）稅收分析及重點(diǎn)稅源工作

每月21日給區(qū)局上報(bào)重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)據(jù)；上報(bào)一季度重點(diǎn)稅源企業(yè)分析報(bào)告；上報(bào)20__年全年、2013年一季度稅收高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)數(shù)據(jù)核查報(bào)告；上報(bào)20__年納稅大戶稅收核實(shí)數(shù)據(jù)。

（三）財(cái)務(wù)及經(jīng)費(fèi)管理工作

1.每月對(duì)本系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)報(bào)表進(jìn)行審核、匯總、考核和管理，按時(shí)上報(bào)區(qū)局。每月審核匯總本系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費(fèi)明細(xì)表、結(jié)報(bào)單，提供經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況表。負(fù)責(zé)市本級(jí)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)、報(bào)表的處理。每月完成本系統(tǒng)房改資金賬戶的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作。每季與財(cái)政部門對(duì)賬。

2.部門決算工作：組織召開本系統(tǒng)20__年度部門決算編報(bào)會(huì)審會(huì)議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統(tǒng)決算，并對(duì)2013年財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了分析及績(jī)效評(píng)價(jià)。參加區(qū)局部門決算會(huì)審工作。

3.根據(jù)自治區(qū)地稅局《關(guān)于做好20__年財(cái)政供給單位人員信息數(shù)據(jù)更新工作的通知》，對(duì)各預(yù)算單位20__年單位信息和人員信息變化情況，進(jìn)行了數(shù)據(jù)更新工作。為了保證信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，本次報(bào)送工作采用會(huì)議形式集中編制，由各預(yù)算單位具體負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的財(cái)務(wù)人員參加。各單位認(rèn)真審核上報(bào)的信息，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，且與相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)保持一致，同時(shí)報(bào)送相關(guān)的文字說明，為次年的統(tǒng)計(jì)工作打好了基礎(chǔ)。

4.系統(tǒng)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)籌工作。今年我局為了進(jìn)一步加強(qiáng)我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強(qiáng)統(tǒng)籌調(diào)度資金的能力，實(shí)現(xiàn)在稅收征管經(jīng)費(fèi)籌集和支出方面逐步實(shí)現(xiàn)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、無差別化管理的目標(biāo)，依據(jù)市財(cái)政對(duì)烏魯木齊市地稅系統(tǒng)稅收征管經(jīng)費(fèi)實(shí)行“固定基數(shù)、增長(zhǎng)提成”的方案，在系統(tǒng)內(nèi)推行稅收征管經(jīng)費(fèi)總掛總提，統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費(fèi)管理辦法。這種新的經(jīng)費(fèi)管理模式的實(shí)施即有利于各區(qū)（縣）局更好的依法征稅，而非任務(wù)征稅。又有利于改變各區(qū)（縣）局之間收入不平衡的的現(xiàn)狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊(duì)伍建設(shè)，集中精力投入到組織收入工作中去。

5.市局在保基本、持均衡的前提下，著力向基層傾斜，合理統(tǒng)籌安排支出，確保經(jīng)費(fèi)收支平衡。對(duì)15個(gè)預(yù)算單位的支出情況進(jìn)行了測(cè)算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費(fèi)只占稅收征管經(jīng)費(fèi)固定基數(shù)的60%，在用于保證各區(qū)（縣）局基本固定支出的前提下，為了更好地開展各項(xiàng)稅收工作，經(jīng)費(fèi)不足部分可由各區(qū)縣財(cái)政部門按照稅收征管經(jīng)費(fèi)固定基數(shù)的40%及稅收收入的增長(zhǎng)提成予以彌補(bǔ)，由各區(qū)縣財(cái)政部門直接撥付同級(jí)地稅部門。各區(qū)（縣）局應(yīng)加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格稅源控制，應(yīng)收盡收，保障稅收收入的可持續(xù)增長(zhǎng)，將爭(zhēng)取到的稅收征管經(jīng)費(fèi)由于本單位的能力建設(shè)以及為納稅人服務(wù)支出、辦公經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等方面。

6.同時(shí)，對(duì)市局機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)服務(wù)中心、干部培訓(xùn)中心、機(jī)關(guān)工會(huì)、稽查局、第一分局上報(bào)本部門2013年預(yù)算收支情況。通過對(duì)這六個(gè)核算部門上報(bào)的預(yù)算支出情況進(jìn)行審核，并結(jié)合歷年來實(shí)際收支，核定的預(yù)算收支情況，做到了統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌兼顧、突出重點(diǎn)、厲行節(jié)約，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，綜合預(yù)算，取得預(yù)期效果。

7.完成了本系統(tǒng)“小金庫” 長(zhǎng)效機(jī)制工作檔案報(bào)表報(bào)送工作。治理“小金庫”長(zhǎng)效機(jī)制檔案報(bào)表包括《單位開設(shè)銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個(gè)核算單位。清理后規(guī)范賬戶65戶，清理20__年上繳非稅收入 87.69萬元。包括資產(chǎn)出租出借收入81.74萬元，資產(chǎn)處置收入5.59萬元。通過治理工作的開展，要求各單位要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)“小金庫”治理工作的思想認(rèn)識(shí)，努力克服消極思想和懈怠情緒，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極查找不足，鞏固“小金庫”專項(xiàng)治理工作成果。認(rèn)真落實(shí)治理“小金庫”長(zhǎng)效機(jī)制的建設(shè)，從健全懲治和預(yù)防腐敗體系，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的高度，將“小金庫”治理納入日常監(jiān)督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。

8.進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范職工食堂管理調(diào)研工作。落實(shí)自治區(qū)黨委巡視組對(duì)20__年系統(tǒng)存在津補(bǔ)貼發(fā)放不規(guī)范的問題整改情況的工作。

9.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)工作。上半年年共核撥手續(xù)費(fèi)2100萬元。

（四）基建項(xiàng)目及政府采購管理

1.完成了2013年各基層單位上報(bào)的基建計(jì)劃的收集整理、過會(huì)和批復(fù)工作，并按基建管理相關(guān)要求向自治區(qū)地稅局上報(bào)了2013年基本建設(shè)項(xiàng)目計(jì)劃及預(yù)算資金的申請(qǐng)。累計(jì)申請(qǐng)基建項(xiàng)目資金700萬元。(2013年市局共上報(bào)區(qū)局新建基建項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)，分別為市地稅局檔案館和米東區(qū)地稅局職工食堂項(xiàng)目，批復(fù)6個(gè)基層單位基建項(xiàng)目8個(gè)，其中包括：1、米東區(qū)對(duì)局辦公樓進(jìn)行整體粉刷及整修。2、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)對(duì)舊辦公樓征收大廳進(jìn)行整體裝修。3、稽查局?jǐn)M對(duì)職工食堂進(jìn)行擴(kuò)建并整體裝修。4、天山區(qū)對(duì)局辦公樓的五樓、六樓進(jìn)行改造以及對(duì)解放北路稅務(wù)所改造裝修。5、縣局對(duì)局辦公樓二樓露天曬臺(tái)進(jìn)行全封閉改造。6、培訓(xùn)中心對(duì)二樓多功能廳主席臺(tái)等進(jìn)行改造重 修。

市局要求各單位在接到基建批復(fù)通知后盡快組織相關(guān)人員成立領(lǐng)導(dǎo)小組，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)、基建等有關(guān)規(guī)定，并按照政府采購相關(guān)要求進(jìn)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)，市局計(jì)財(cái)處將對(duì)新批復(fù)的基建項(xiàng)目的開展實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。)

2.對(duì)接做好了縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所前期開工的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并組織多家單位開展了新追加的稅務(wù)所配電工程項(xiàng)目（全室內(nèi)）的競(jìng)價(jià)談判，目前該稅務(wù)所正處于施工階段。

同時(shí)，組織協(xié)調(diào)了甘溝鄉(xiāng)東風(fēng)村的援建項(xiàng)目，加緊完成設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)規(guī)劃，確定項(xiàng)目施工方案等各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

3.開展了市地稅局檔案館立項(xiàng)等各項(xiàng)資料、申請(qǐng)的前期申報(bào)工作。

4.開展了市局系統(tǒng)閑置資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）摸底調(diào)查工作（目前此項(xiàng)工作仍在繼續(xù)），同時(shí)推進(jìn)同國(guó)稅局資產(chǎn)置換的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。

5.下發(fā)了2013年度政府集中采購目錄和分散采購限額標(biāo)準(zhǔn)，并就2013年的政府采購工作作出了相關(guān)要求。

6.完成了2013年一季度和上半年政府采購報(bào)表的報(bào)送工作。

7.共完成了36筆政府采購申請(qǐng)的審核、批復(fù)工作，其中集中采購6筆，分散采購（自行采購）30筆（經(jīng)財(cái)政局批準(zhǔn)集中轉(zhuǎn)分散2筆）。

（五）國(guó)有資產(chǎn)管理工作

1、完成了各單位20__年資產(chǎn)占有使用權(quán)登記年檢及審核上報(bào)工作。

2、完成了各單位20__年資產(chǎn)信息報(bào)表的審核上報(bào)工作。

3、完成了基層單位上報(bào)的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。

4、協(xié)調(diào)組織開展了市地稅系統(tǒng)資產(chǎn)盤點(diǎn)條碼設(shè)備配置工作。

（六）審計(jì)工作

1.按照區(qū)地稅局工作安排，配合自治區(qū)審計(jì)廳對(duì)我局進(jìn)行了延伸審計(jì)工作。期間，陪同區(qū)審計(jì)廳工作人員前往市局所屬4家單位（沙區(qū)、新市區(qū)、頭區(qū)、經(jīng)濟(jì)區(qū)）實(shí)地查看，核實(shí)了應(yīng)征未征及減免稅、欠稅等數(shù)據(jù)情況。

2.陪同區(qū)審計(jì)廳工作人員前往2家企業(yè)（自治區(qū)鋼鐵運(yùn)輸公司—頭區(qū)、新疆藍(lán)天石油化學(xué)物流有限公司—沙區(qū)）進(jìn)行了實(shí)地查看，核實(shí)了企業(yè)申報(bào)等情況。

3.對(duì)稅率執(zhí)行情況進(jìn)行了核實(shí)。區(qū)審計(jì)廳工作人員通過區(qū)局?jǐn)?shù)據(jù)庫篩選了一些企業(yè)數(shù)據(jù)，經(jīng)市局征管處核實(shí)情況后，回復(fù)報(bào)送了核實(shí)結(jié)果。

4.配合市審計(jì)局對(duì)我局系統(tǒng)單位進(jìn)行了為期近兩個(gè)月的年度審計(jì)工作，提前安排好審計(jì)辦公場(chǎng)所和所需辦公用品，隨時(shí)按其要求協(xié)調(diào)所屬單位接受審計(jì)及報(bào)送有關(guān)資料，做好后勤保障工作，此項(xiàng)工作順利完成。

5.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》的規(guī)定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調(diào)所屬單位人員成立審計(jì)組，于2013年5月28日至30日對(duì)烏市地稅局原機(jī)關(guān)黨委副書記王哲同志和水磨溝區(qū)地稅局原黨組書記、局長(zhǎng)桑希華同志，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到了相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)的支持配合，審計(jì)組順利完成了審計(jì)工作。

（七）車輛管理、裝備工作

1.年初，根據(jù)區(qū)地稅局車輛配備管理規(guī)定，安排布置了市局系統(tǒng)各單位上報(bào)本年及下一年度的車輛購置計(jì)劃工作。匯總后，經(jīng)市局黨組會(huì)議研究同意，分別上報(bào)了2013和2014年度車輛購置計(jì)劃的請(qǐng)示。

2.根據(jù)區(qū)地稅局核定給我局系統(tǒng)公務(wù)用車車輛編制情況，按照《自治區(qū)地稅局計(jì)劃財(cái)務(wù)處關(guān)于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》（新地稅計(jì)財(cái)便函〔2013〕33號(hào)）和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于重新核定全區(qū)地稅系統(tǒng)公務(wù)車輛編制的通知》（新地稅函〔2013〕155號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，給我局系統(tǒng)核定公務(wù)車輛總編制247輛，其中：一般公務(wù)用車15輛，執(zhí)法執(zhí)勤用車232輛。

雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、時(shí)間緊、工作量大，但是接此通知后，及時(shí)統(tǒng)籌安排，領(lǐng)會(huì)文件精神，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)所屬各單位的管轄機(jī)構(gòu)數(shù)、納稅登記戶數(shù)、人員編制數(shù)等各項(xiàng)數(shù)據(jù)，對(duì)所屬各單位的現(xiàn)有車輛進(jìn)行了摸底，按照“保持存量、統(tǒng)籌安排增量”的原則，嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定了所屬各單位的車輛編制，經(jīng)市局研究同意按時(shí)上報(bào)了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于核定車輛編制報(bào)告》。

3.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于烏魯木齊市地方稅務(wù)局公務(wù)車輛編制的批復(fù)》（新地稅函〔2013〕183號(hào)）規(guī)定，及時(shí)對(duì)所屬13個(gè)單位分別下發(fā)了核定的車輛編制通知。

4.為了進(jìn)一步加強(qiáng)今后全局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作，不斷提高公務(wù)用車配備、使用、管理的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化水平，就市局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作下發(fā)了《烏魯木齊市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公務(wù)用車管理工作的通知》，進(jìn)一步明確了公務(wù)用車車輛的具體配置標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定和要求。

5.根據(jù)《自治區(qū)地稅局計(jì)劃財(cái)務(wù)處關(guān)于上報(bào)車輛購置計(jì)劃的通知》（新地稅計(jì)財(cái)便函〔2013〕50號(hào)）要求，定編后重新上報(bào)車輛配置計(jì)劃。接此通知后及時(shí)安排了此項(xiàng)工作，按照新定的車輛編制數(shù)，匯總了缺編的單位重新上報(bào)的車輛配置計(jì)劃，經(jīng)市局研究同意按時(shí)上報(bào)了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于2013年車輛配置計(jì)劃的請(qǐng)示》。

6.根據(jù)區(qū)地稅局工作安排，需各單位對(duì)現(xiàn)有車輛進(jìn)行三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對(duì)工作。為完成好此項(xiàng)工作，努力解決好車輛的遺留問題，及時(shí)組織召開了專題會(huì)議，安排布置所屬各單位將現(xiàn)有所有車輛進(jìn)行認(rèn)真、仔細(xì)地摸底清查，并提出了相關(guān)工作要求。

7.服裝的后續(xù)配發(fā)工作。對(duì)系統(tǒng)13個(gè)單位，服裝配飾進(jìn)行了發(fā)放。對(duì)新增人員服裝、鞋帽、領(lǐng)章帽徽、領(lǐng)帶等發(fā)放。

三、其它方面

1.積極配合市審計(jì)局、區(qū)局督察內(nèi)審處對(duì)我局20__年稅收計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。

2.積極準(zhǔn)備材料，按月參加市政府經(jīng)濟(jì)運(yùn)行會(huì)。

3.為其它相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用數(shù)據(jù)共享服務(wù)工作。

4.進(jìn)一步加強(qiáng)了與財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)與發(fā)展改革委員會(huì)、人民銀行、國(guó)稅局等部門的工作協(xié)調(diào)。為其它相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用工作。協(xié)助市財(cái)政局、市委財(cái)經(jīng)辦、市統(tǒng)計(jì)局、市委秘書處搞好稅收情況的分析。

四、存在問題及改進(jìn)措施

1、工作中的預(yù)見性還需進(jìn)一步加強(qiáng)，有時(shí)有忙于應(yīng)付的現(xiàn)象，使一些工作在完成的過成中沒有深度。

2、對(duì)區(qū)、縣局業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作還需進(jìn)一步深入。經(jīng)常下基層解決基層工作中的難題和問題。

3、要 繼續(xù)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，練好內(nèi)功，提高自身素質(zhì)，不斷的向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向先進(jìn)學(xué)習(xí)，向書本學(xué)習(xí)，以適應(yīng)新的稅收征管模式的需要。

4、要進(jìn)一步增強(qiáng)工作的預(yù)見性和主動(dòng)性，主動(dòng)溝通，及時(shí)匯報(bào)，工作做到早安排、早打算、早落實(shí)。深入基層、掌握情況，及時(shí)決策。

五、下半年工作計(jì)劃及措施：

1.完成上報(bào)車輛三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對(duì)工作。

2.做好新的車輛登記簿的注冊(cè)登錄工作。及時(shí)匯總上報(bào)滿足條件的報(bào)廢車輛工作。

3.對(duì)清理出的車輛遺留問題，進(jìn)行分類匯總上報(bào)，逐步解決好這些問題。

4.開展本系統(tǒng)20__年度內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)工作。對(duì)市局所屬15個(gè)財(cái)務(wù)核算單位的20__年度內(nèi)部財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)，審計(jì)面達(dá)100%。具體工作為：制定審計(jì)方案、下發(fā)審計(jì)通知書、進(jìn)行實(shí)地審計(jì)、擬定審計(jì)報(bào)告底稿并分別下發(fā)被審計(jì)單位、收集各單位意見反饋、擬定審計(jì)決定并下發(fā)被審計(jì)單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。

5.繼續(xù)配合自治區(qū)地稅局和指導(dǎo)區(qū)、縣局做好稅收票證的管理工作。嚴(yán)格執(zhí)行和遵守《稅收票證管理》的各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)今后稅收票證領(lǐng)用、發(fā)放做到有效、及時(shí)，積極到位地為征收第一線服務(wù)。

6.繼續(xù)做好縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所和東風(fēng)村援建項(xiàng)目的各項(xiàng)施工工作。

7.繼續(xù)推進(jìn)市地稅局檔案館的前期立項(xiàng)等各項(xiàng)工作。

8.繼續(xù)推進(jìn)同國(guó)稅局資產(chǎn)置換工作。繼續(xù)做好基層單位上報(bào)的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。

篇10

[關(guān)鍵詞] 民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

改革開放以來，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，使得民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重逐步提高?！熬盼濉逼谀┑?000年中國(guó)內(nèi)資民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺(tái)投資經(jīng)濟(jì)比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)的部分主要來自民營(yíng)企業(yè)。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì)市場(chǎng)機(jī)制的運(yùn)行也起了先導(dǎo)作用，價(jià)值規(guī)律、供求規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)中體現(xiàn)的最充分，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，擴(kuò)大了社會(huì)就業(yè)，優(yōu)化了勞動(dòng)力資源配置，目前，民營(yíng)企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。

然而民營(yíng)企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營(yíng)企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)組織形式，沒有一個(gè)健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。大量的管理實(shí)踐證明，民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如果得到有利的控制，企業(yè)就會(huì)變的更強(qiáng)大，如果失控就會(huì)變的越來越弱，當(dāng)然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會(huì)大亂，甚至倒閉。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營(yíng)企業(yè)往往會(huì)忽略內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。美國(guó)著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michael hammer）曾說過：“內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效的達(dá)至預(yù)期目標(biāo)的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的‘我們實(shí)施審計(jì)’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼藢徲?jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營(yíng)造，目前成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。近十幾年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，目前很多民營(yíng)企業(yè)成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)亟待加強(qiáng)。

一、準(zhǔn)確定位民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)職能是由內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)決定的，而不同的企業(yè)審計(jì)目標(biāo)也不同，因此，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點(diǎn)影響。一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，并為管理者決策提供服務(wù)，而民營(yíng)企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。以往民營(yíng)企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對(duì)管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議。由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開始便以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo),往往把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點(diǎn)和定位都不高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等等，這些都需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強(qiáng)服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點(diǎn)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是隨著民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展建立和成長(zhǎng)起來的，民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能，一般是評(píng)價(jià)和監(jiān)督等服務(wù)，而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國(guó)有企業(yè)不同，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營(yíng)管理提供咨詢的功能。民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)是：相對(duì)外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有一項(xiàng)特殊服務(wù)功能―明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。

從公司治理的角度看，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)重要職能是為管理者提供有效的管理服務(wù)。因此，咨詢是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提供咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計(jì)人員通過監(jiān)督，把審計(jì)結(jié)論報(bào)告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部要實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，必須使經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致。為了達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機(jī)制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為企業(yè)提供有效的咨詢服務(wù)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建

1.科學(xué)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的形成和發(fā)展是我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計(jì)與民營(yíng)企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計(jì)制度。在民營(yíng)企業(yè)這個(gè)大集體中，有可能會(huì)出現(xiàn)某些人為了追求個(gè)人利益，不顧道德約束，可能會(huì)損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督可能會(huì)弄虛作假，虛增業(yè)績(jī)，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)。另外民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，能否真正增加企業(yè)價(jià)值，需要一個(gè)相當(dāng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。因?yàn)槊總€(gè)部門和個(gè)人是不能客觀評(píng)價(jià)自己的行為的。因此民營(yíng)企業(yè)非常需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)首先要考慮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位主要有三種情況：

(1)由董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。這種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次高而具有較大的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報(bào)告，管理人員在根據(jù)審計(jì)結(jié)果改進(jìn)內(nèi)部控制方面要遲緩些。

(2)由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的要求開展工作，并將審計(jì)結(jié)果直接向其報(bào)告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計(jì)工作有時(shí)會(huì)受到管理層的制約。

(3)由總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性和權(quán)威性、改進(jìn)內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮。

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其功能。在民營(yíng)企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是否分離，都應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并負(fù)責(zé)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越獨(dú)立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，筆者建議民營(yíng)企業(yè)應(yīng)把審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東大會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模大的民營(yíng)企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)規(guī)模小的民營(yíng)企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，管理模式和決策機(jī)制都比較靈活，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接設(shè)立在股東大會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理，并對(duì)本單位的管理者負(fù)責(zé)。但應(yīng)接受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在執(zhí)行審計(jì)過程中，應(yīng)遵守《我國(guó)內(nèi)部審計(jì)條例》和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。

2.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

(1)進(jìn)一步加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)，并強(qiáng)化其管理審計(jì)。首先是保證民營(yíng)企業(yè)建立科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運(yùn)行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況及時(shí)、準(zhǔn)確的報(bào)告給經(jīng)營(yíng)管理者，經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)人員先做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，才能幫助管理人員，提高組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財(cái)富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

(2)企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須加強(qiáng)產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)產(chǎn)品時(shí)不僅應(yīng)該嚴(yán)格遵循《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，并且按ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容包括對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格管理，以保證質(zhì)量達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對(duì)每個(gè)工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，以達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)所以內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格按ISO9000的標(biāo)準(zhǔn)做好質(zhì)量審計(jì)工作，只有這樣民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)占有率才會(huì)不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。

(3)民營(yíng)企業(yè)為了長(zhǎng)期獲得最大利益，必須進(jìn)行戰(zhàn)略審計(jì)，并且評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)管理模式下，民營(yíng)企業(yè)家還不夠成熟，還不能準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強(qiáng)。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當(dāng)出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤時(shí)，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險(xiǎn)。所以民營(yíng)企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)，評(píng)估企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該評(píng)估企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長(zhǎng)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

(4)要做好民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計(jì)人員素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效的重要因素。作為民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關(guān)系和溝通能力等，并且審計(jì)人員對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在外部聘用相關(guān)的專業(yè)人士協(xié)助審計(jì)工作。其次，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只是審計(jì)財(cái)務(wù)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計(jì)企業(yè)的投資是否得到相應(yīng)的回報(bào)。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計(jì)工作。最后，改善同審計(jì)對(duì)象的關(guān)系提高內(nèi)部審計(jì)地位。由于以往的審計(jì)理念是對(duì)審計(jì)對(duì)象的監(jiān)督，審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計(jì)對(duì)象與審計(jì)主體的對(duì)立。實(shí)踐證明，審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象之間良好的人際關(guān)系有助于審計(jì)人員為審計(jì)對(duì)象提供咨詢和建議。因此，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員要善于為審計(jì)對(duì)象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。

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