導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；問題；措施

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題

為了保證固定資產(chǎn)配置的科學(xué)性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進(jìn)行專業(yè)的論證工作，同時(shí)需要進(jìn)行前期的市場調(diào)研，但在這一過程中，若市場調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預(yù)算資金無法符合實(shí)際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風(fēng)險(xiǎn)問題。其次，隨著市場新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購的設(shè)備也有可能面臨著因?yàn)闊o法高效率使用而被市場淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。而配置標(biāo)準(zhǔn)無法匹配規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)更有可能造成相關(guān)項(xiàng)目無法順利進(jìn)行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，若單位在進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗(yàn)收程序，因?yàn)槿藶榈闹饔^原因而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)在驗(yàn)收以及審核時(shí)不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實(shí)性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實(shí)際情況不符合等風(fēng)險(xiǎn)問題。

（二）固定資產(chǎn)在使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題

固定資產(chǎn)在使用和維護(hù)期間，很容易因?yàn)楸９懿簧啤⒉僮鞑划?dāng)而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時(shí)，固定資產(chǎn)若長期維護(hù)過?；蛘呤琴Y產(chǎn)未得到合理有效地保護(hù)，這些都會(huì)在一定程度上導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當(dāng)然，若長期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會(huì)出現(xiàn)價(jià)值損耗或者是實(shí)物損耗等。

（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題

在處置固定資產(chǎn)時(shí)，是需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實(shí)際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時(shí)，往往會(huì)主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進(jìn)行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評估的規(guī)范性以及價(jià)值的準(zhǔn)確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產(chǎn)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的缺乏

就目前來說，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點(diǎn)放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來源于國家的財(cái)政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)缺乏一定的主動(dòng)性、積極性以及相關(guān)的責(zé)任意識，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)實(shí)困境。

（二）固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學(xué)性

對于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門、財(cái)務(wù)部門以及后勤部門來進(jìn)行管理和維護(hù)，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產(chǎn)管理的相關(guān)知識不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢必會(huì)出現(xiàn)一定的問題。同時(shí)，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)很容易出現(xiàn)應(yīng)付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯(cuò)誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長此以往，資產(chǎn)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。

（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機(jī)制的缺乏

因?yàn)橘Y產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機(jī)制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費(fèi)資金重新購置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管

具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來說，很多事業(yè)單位都尚未認(rèn)識到資金監(jiān)管的重要性，在對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，也多是網(wǎng)開一面，蜻蜓點(diǎn)水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)措施

（一）營造一個(gè)廉潔高效的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部環(huán)境

想要進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的順利實(shí)施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關(guān)的事業(yè)單位來說，應(yīng)該要提高自身對于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化整個(gè)單位對于固定資產(chǎn)的正確認(rèn)識，從思想的深度提高對于資產(chǎn)管理的責(zé)任意識，構(gòu)建一系列的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。同時(shí)，對于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進(jìn)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)人才，并對單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊(duì)伍，提高單位對于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責(zé)機(jī)制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。

（二）設(shè)置明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

在“十二五”期間，我國對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲(chǔ)存量進(jìn)行盤活，最后要實(shí)現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先要對自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個(gè)詳細(xì)的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達(dá)到提高效益的目的。簡而言之，事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時(shí)，針對不同的資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置不一樣的管理目標(biāo)，例如，對于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應(yīng)該以“夠用”為主要的目標(biāo)，在保證符合相關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)的前提下，避免浪費(fèi)。而對于部分會(huì)影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標(biāo)，并在財(cái)力情況允許的前提下，引進(jìn)高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)

固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門的人員進(jìn)行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因?yàn)樽陨碣Y金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對其風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行分析，找準(zhǔn)重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風(fēng)險(xiǎn)的最小化。

（四）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度

構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)配置制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應(yīng)該積極主動(dòng)地采取相應(yīng)的措施，例如，在決策階段，單位應(yīng)該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來進(jìn)行相應(yīng)的研究分析，堅(jiān)決的降低決策風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。在采購階段，單位應(yīng)該堅(jiān)決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴(yán)格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)維護(hù)制度，資產(chǎn)的維護(hù)及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應(yīng)該明確資產(chǎn)維護(hù)責(zé)任人，并配備專門的人管理重要資產(chǎn)。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)處置制度，當(dāng)資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時(shí)，單位不應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置，而應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行處理。

（五）建立健全風(fēng)險(xiǎn)反饋及監(jiān)管制度

為了進(jìn)一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實(shí)，單位應(yīng)該對資產(chǎn)管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并設(shè)置專門的人員以及機(jī)，對檢查的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的登記處理，對檢查監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)上報(bào)，以方便單位及時(shí)的采取相應(yīng)的措施，有效地解決問題。同時(shí)，單位還可以對制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進(jìn)行定期的檢查，構(gòu)建相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責(zé)任問題進(jìn)行追責(zé)處理。

（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強(qiáng)信息化水平

信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，例如，引進(jìn)資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯(cuò)誤等。

四、結(jié)語

就目前來說，我國行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴偉.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的探討[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2015，02.

篇2

關(guān)鍵詞：審計(jì)委派制；資源整合；風(fēng)險(xiǎn)控制；資產(chǎn)管理

國家在委直屬和聯(lián)系單位內(nèi)部推行審計(jì)委派制，提升了內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員的地位。審計(jì)委派制增強(qiáng)了審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源統(tǒng)籌調(diào)度、優(yōu)化配置、垂直管理，保證了派駐人員有充分的知情權(quán)，能夠得到完整的審計(jì)信息，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)督，避免內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督受制于企業(yè)或（公司）管理層的窘境。內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。本文以提高內(nèi)部審計(jì)委派獨(dú)立性權(quán)威性作用進(jìn)行理論研討。

一、內(nèi)部審計(jì)委派制有利發(fā)揮審計(jì)資源的作用

委直屬和聯(lián)系單位內(nèi)部審計(jì)委派工作是一項(xiàng)提升經(jīng)營管理水平、促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措。各級領(lǐng)導(dǎo)要有全局觀念和責(zé)任意識，深刻認(rèn)識審計(jì)委派工作的獨(dú)立性與權(quán)威性的重要性和必要性，重視和支持審計(jì)委派制工作。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，拓展審計(jì)領(lǐng)域。當(dāng)今黨和政府為確保企業(yè)和國有大型公立醫(yī)院運(yùn)營健康有序開展，把內(nèi)部審計(jì)工作逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部委派制駐地審計(jì)。緊緊圍繞健全“免疫系統(tǒng)”和有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫功能”，提高現(xiàn)代企業(yè)及國有大型公立醫(yī)院的治理水平，落實(shí)資產(chǎn)經(jīng)營管理責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性，有效加強(qiáng)組織自身“免疫力”，有利于市場經(jīng)濟(jì)營運(yùn)安全、健康、持續(xù)發(fā)展；有利于各審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)認(rèn)真履行“監(jiān)督服務(wù)駐地、交叉審計(jì)異地”的職責(zé)；有利于加大和規(guī)范重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容，確保國家衛(wèi)計(jì)委及時(shí)掌握和關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)展情況，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前監(jiān)督、咨詢和評價(jià)作用，積極穩(wěn)妥處置重大突發(fā)事件，避免造成重大經(jīng)濟(jì)損失，協(xié)助大型公立醫(yī)院做好決策服務(wù)工作，著力突出把原有的內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閲壹靶袠I(yè)內(nèi)部委派制，把服務(wù)好駐地審計(jì)單位作為重要任務(wù)，通過卓有成效的審計(jì)工作，能得到駐地單位的認(rèn)可和支持，減少公立醫(yī)院國有資本的無形流失，確保國有投資項(xiàng)目的保值與增值效益的發(fā)揮。

（二）整合審計(jì)資源，推行審計(jì)委派制。實(shí)施審計(jì)委派制是轉(zhuǎn)變企業(yè)或大型公立醫(yī)院職能，完善現(xiàn)代企業(yè)管理的治理機(jī)制，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。審計(jì)委派制是通過采取更加靈活有效的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)管理上的信息不對稱缺陷，確保企業(yè)及大型公立醫(yī)院持續(xù)平穩(wěn)健康發(fā)展，有利于內(nèi)部審計(jì)涉及醫(yī)院經(jīng)營決策、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、資金管理、內(nèi)部控制、廉潔自律、黨風(fēng)廉政等諸多方面，審計(jì)委派力度的加大能促進(jìn)各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)、健康、持續(xù)開展。

（三）完善與轉(zhuǎn)變現(xiàn)代企業(yè)或醫(yī)院治理機(jī)制的新要求。在企業(yè)或大型公立醫(yī)院推行審計(jì)委派制，能不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作和審計(jì)人員的地位與作用的發(fā)揮，保證派駐人員堅(jiān)持分級負(fù)責(zé)、形成突發(fā)事件或事故逐級報(bào)告、確保重大事項(xiàng)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、保密性，國家對派駐單位的審計(jì)信息事先有充分的知情權(quán)，能夠得到完整的審計(jì)信息，確保出資人有效行使決策權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的重要舉措。通過內(nèi)部審計(jì)委派制能發(fā)揮更加靈活有效的監(jiān)督機(jī)制，有助于彌補(bǔ)現(xiàn)代公立醫(yī)院在管理上的信息不對稱缺陷，有利于審計(jì)人員履行監(jiān)督職能，強(qiáng)化“有為有位”的思想，確保審計(jì)人員能真正做到“能審、敢審、會(huì)審”，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)關(guān)口前移，對影響醫(yī)院發(fā)展的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、重點(diǎn)問題加大審計(jì)力度，在提高審計(jì)工作效率的同時(shí)，能促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不斷攀升。

（四）整合審計(jì)資源，發(fā)揮審計(jì)統(tǒng)一監(jiān)督優(yōu)勢。將內(nèi)部審計(jì)工作由分散管理轉(zhuǎn)變?yōu)榧薪y(tǒng)一管理，便于統(tǒng)籌內(nèi)審與外審工作，把有限的審計(jì)資源集中用于監(jiān)督和解決行業(yè)內(nèi)的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題，能實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源效用的最大化。一是以審計(jì)項(xiàng)目為抓手，加大授權(quán)力度，改進(jìn)授權(quán)及審計(jì)項(xiàng)目下達(dá)方式，擴(kuò)大了審計(jì)面，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，方便了被審單位對審計(jì)項(xiàng)目的安排；二是整合的人力資源，發(fā)揮整體效能。內(nèi)部審計(jì)人員委派制能全面把握審計(jì)人員的入口關(guān)，都是審計(jì)專業(yè)人員、且有審計(jì)的資質(zhì)證書，對提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、熟悉開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作，最大限度地發(fā)揮整體合力及效能的發(fā)揮；三是審計(jì)的政策觀念、法制觀念、道德觀念、業(yè)務(wù)素質(zhì)得到加強(qiáng)。凡參加委派制的審計(jì)人員都要參加3～6個(gè)月教育培訓(xùn)。

（五）助于審計(jì)質(zhì)量與效果的提高。審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件。內(nèi)部審計(jì)人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是一種相對的獨(dú)立，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位一個(gè)職能部門，其工作范圍及項(xiàng)目審核是由單位制度與措施決定的。工作范圍是否足夠廣泛，在很大程度上影響到內(nèi)審部門是否能夠獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員的工作應(yīng)該是自由和客觀的。自由意味著可以自主判斷，自主抉擇，不受其他部門、個(gè)人或外來因素的制約?？陀^意味著實(shí)事求是，保持公正、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度和操守。為企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決各類苗頭性問題，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)營、增收節(jié)支、尋找新的增長點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的支撐保證。

二、內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性起到改善風(fēng)險(xiǎn)管理的作用

喬瑞紅在2006年分析內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢提出“內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有利于進(jìn)一步改進(jìn)公司治理，有利于內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展，同時(shí)提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議，應(yīng)參與風(fēng)險(xiǎn)管理方案的可行性論證，應(yīng)對具體風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行識別與分析，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤管理[1]。從內(nèi)部審計(jì)的特殊地位出發(fā)，研究其在風(fēng)險(xiǎn)管理作用，對為公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)營運(yùn)提供支撐保證。

（一）幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)委派制它基本不受企業(yè)組織領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)組織中的相關(guān)成員及上下左右關(guān)系的制約，在審計(jì)業(yè)務(wù)及審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)報(bào)告與結(jié)論方面都具有相對的獨(dú)立性和權(quán)威性，能確保企業(yè)組織的經(jīng)營與策劃，在分析抗防風(fēng)險(xiǎn)的因素上，提出制定相關(guān)規(guī)章制度的合理化建議，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營與管理目標(biāo)起到促進(jìn)作用。

（二）能幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到保護(hù)作用。在我國市場經(jīng)濟(jì)制度建設(shè)的進(jìn)程中，有的企業(yè)組織及醫(yī)院通過各種方法虛增利潤，以提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，獲取所需資金，嚴(yán)重的損害了投資者與債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者的合法利益，擾亂了市場秩序，影響了經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，增加了社會(huì)的不穩(wěn)定因素。內(nèi)部審計(jì)委派制在審計(jì)政策及審計(jì)法規(guī)方面，通過對企業(yè)組織及醫(yī)院內(nèi)部存在的問題進(jìn)行糾正、對舞弊事件進(jìn)行糾察，為醫(yī)院后續(xù)發(fā)展提供保護(hù)作用。

（三）能幫助實(shí)現(xiàn)目標(biāo)起到調(diào)解協(xié)調(diào)作用。內(nèi)部審計(jì)委派通過查明企業(yè)組織內(nèi)部及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、檢查資產(chǎn)核算是否健全、評價(jià)財(cái)會(huì)職能是否正確與有效發(fā)揮、評價(jià)政策規(guī)劃是否認(rèn)真落實(shí)，以及對企業(yè)各部門任務(wù)質(zhì)量的完成情況等方面進(jìn)行跟蹤檢查、且對企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止違規(guī)、違章及違法現(xiàn)象的產(chǎn)生與審計(jì)結(jié)論的科學(xué)性、嚴(yán)禁性、政策性、復(fù)雜性等諸多問題的解決與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)委派工作是一項(xiàng)原則性、綜合性、政策性、法制性非常強(qiáng)的工作，涉及面廣、層次深，對審計(jì)結(jié)論、事實(shí)的界定既要具有客觀實(shí)在性、規(guī)則性，更要具有科學(xué)性、嚴(yán)禁性、法規(guī)性。從而在與多個(gè)職能部門之間開展審計(jì)工作時(shí)，經(jīng)常起到與內(nèi)部部門間的溝通協(xié)調(diào)作用。

（四）能幫助控制風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)起到監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)通過對風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，且以體現(xiàn)檢查與評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理中的充分性與有效性。1999年6月IIA理事會(huì)通過第七次審計(jì)修改的新定義“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的的確認(rèn)與咨詢活動(dòng)。旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。[2]新的審計(jì)定義把審計(jì)的主體規(guī)定為一種獨(dú)立而客觀的活動(dòng)，且把內(nèi)部審計(jì)確立是以客戶為中心的活動(dòng)、關(guān)鍵是控制風(fēng)險(xiǎn)與治理，改善組織的增值和運(yùn)營、范圍更為增加與廣闊，能幫助組織控制風(fēng)險(xiǎn)和改善有效的治理。內(nèi)部審計(jì)委派制有利于關(guān)注審計(jì)治理、關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、注重企業(yè)組織及大型公立醫(yī)院未來的發(fā)展前景，將即變化的風(fēng)險(xiǎn)管理模式整和進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)管理程序，由管理審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)評估轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)查出問題向主動(dòng)提出解決問題的建議轉(zhuǎn)變，這兩個(gè)轉(zhuǎn)變使內(nèi)部審計(jì)的作用更具有前瞻性和咨詢性。

三、發(fā)揮審計(jì)委派獨(dú)立性與權(quán)威性對國有資產(chǎn)管理的作用

國有資產(chǎn)改革探索的實(shí)踐證明，要進(jìn)一步完善和細(xì)化《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》，繼續(xù)深化國有企業(yè)的各項(xiàng)改革，一項(xiàng)非常重要的任務(wù)，這是當(dāng)前企業(yè)、政府和社會(huì)各界最為關(guān)心的問題，最重要的是要建立與完善一套科學(xué)的國有資產(chǎn)管理新體制，最基本點(diǎn)就是建立統(tǒng)一履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。

（一）在組織制度上要發(fā)揮國有資產(chǎn)出租人的作用。這就得使履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)，從組織制度上得到落實(shí)，有人或機(jī)構(gòu)對國有資產(chǎn)切實(shí)負(fù)責(zé)。改變多個(gè)行政部門分頭管

理國有資產(chǎn)的“九龍治水”狀態(tài)，不是簡單地把原來各部門管理國有企業(yè)的機(jī)構(gòu)、職能和管理手段合并，而是要實(shí)現(xiàn)從行政管理向履行出資人職責(zé)的根本轉(zhuǎn)變。通過審計(jì)委派制可及時(shí)準(zhǔn)確檢查企業(yè)和大型公立醫(yī)院是否完善國有機(jī)構(gòu)設(shè)置，在對職能界定、人員構(gòu)成、管理辦法、運(yùn)行規(guī)則、法規(guī)制定等方面，可避免對其應(yīng)履行的出資人職責(zé)履行得不全面、不充分，而出現(xiàn)新的內(nèi)部人，進(jìn)行全面的監(jiān)督與控制。

（二）確保國有資產(chǎn)組織機(jī)構(gòu)真正起到管資產(chǎn)、管人、管事的作用。①委派到企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做到正直坦誠、廉潔自律、誠實(shí)服務(wù)、勤勉盡責(zé)、不歪曲事實(shí)、不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，保守秘密；②委派的企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持廉潔，維護(hù)國家利益和企業(yè)及醫(yī)院利益，不從被審計(jì)部門獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益；③委派的企業(yè)或醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)地為所在企業(yè)組織或醫(yī)院服務(wù)，忠于職守，不從事有損于企業(yè)組織或醫(yī)院與利益的活動(dòng)；④委派的企業(yè)組織或醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)工作質(zhì)量；⑤委派到企業(yè)或醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守在執(zhí)業(yè)過程中知悉的國家秘密、單位秘密、商業(yè)秘密，發(fā)揮審計(jì)委派獨(dú)立性與權(quán)威性的作用，對國有資產(chǎn)管理形成保值與增值的作用，是防止國有資產(chǎn)流失的重要控制手段。

（三）從監(jiān)管制度上確保國有資產(chǎn)機(jī)構(gòu)的權(quán)力、職責(zé)、責(zé)任的全面落實(shí)。委派內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行與完成審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)識別可能損害獨(dú)立性和客觀性的因素，考慮降低其影響的措施：①與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系要堅(jiān)持原則、秉公辦事；②在審查和評價(jià)以前負(fù)責(zé)的審計(jì)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制通過審計(jì)的事項(xiàng)、出現(xiàn)差錯(cuò)或有問題時(shí)的方法要實(shí)事求是、客觀公正的處置；③遭受來自審計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部或者外部組織、環(huán)境及個(gè)人因素的壓力、審計(jì)事項(xiàng)出于復(fù)雜時(shí)，要沉著冷靜、一絲不茍、認(rèn)真對待；④當(dāng)內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)范圍受到歷史或時(shí)間的影響，以及權(quán)利的左右限制，要增強(qiáng)法制觀念，堅(jiān)持以法審計(jì)；⑤出現(xiàn)可能有損害審計(jì)獨(dú)立性和客觀性的其他情形與因素時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向項(xiàng)目審計(jì)組組長或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或上一級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)報(bào)告，再根據(jù)批復(fù)的要求進(jìn)行審計(jì)。

（四）從法律角度上建立健全臨管與監(jiān)督者的硬制度。通過制訂內(nèi)審委派的硬制度，促進(jìn)企業(yè)和醫(yī)院在管理中做到有制可依、有章可循。①內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，采取相應(yīng)的措施保證審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性；②內(nèi)部審計(jì)委派制要從法律角度上突出企業(yè)（醫(yī)院）內(nèi)部控制、實(shí)現(xiàn)法人治理制度，發(fā)揮臨管與監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)的控制作用是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是其他一切要素的核心，其控制的好壞直接影響到企業(yè)（醫(yī)院）內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；③要大力提倡和營造一種“法律法規(guī)控制規(guī)則制度”的審計(jì)文化。一方面委派的內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)促進(jìn)在道德和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)并在審計(jì)機(jī)構(gòu)中建立一種文化，向委派的審計(jì)人員強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)控的重要性；另一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及所有員工都必須認(rèn)可理解與支持審計(jì)內(nèi)控程序中的作用及效果，并可在控制的程序中發(fā)揮作用。④確保委派的審計(jì)效果與審計(jì)結(jié)論具有政策性、法效性、程序性。對相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制、追加必要的復(fù)核程序；在對審計(jì)結(jié)論與審計(jì)報(bào)告發(fā)出前，委派內(nèi)審的負(fù)責(zé)人要全面對審計(jì)過程及在報(bào)告的結(jié)論進(jìn)行專業(yè)上的全面復(fù)核，討論認(rèn)為報(bào)告結(jié)論正確后才可做下步與被審單位對話的后續(xù)工作。

總之，在大型公立醫(yī)院發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)委派的獨(dú)立性與權(quán)威性的作用，對加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制、建立健全內(nèi)部控制體系，是醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)在需求，也是醫(yī)院在全面深化改革、推動(dòng)發(fā)展，對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。大型國有公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)委派部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使醫(yī)院以合理營運(yùn)成本促進(jìn)有效控制，減輕病人負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)國有醫(yī)院資金發(fā)揮最大的使用效益。通過正確的審計(jì)路徑，從而從根本上確保醫(yī)院持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇3

會(huì)計(jì)集中核算是指財(cái)政部門或上級單位成立會(huì)計(jì)核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自不變的前提下，取消單位會(huì)計(jì)和出納，各單位只設(shè)報(bào)賬員，通過會(huì)計(jì)委派，對行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的核算形式。具體特點(diǎn)為：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)決策者與執(zhí)行者的分離；財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離；會(huì)計(jì)憑證的存放管理與單位分離；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過程公開。

會(huì)計(jì)集中核算制在加強(qiáng)財(cái)政資金收支管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已顯示出會(huì)計(jì)集中核算制的優(yōu)越性。一是強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督力度，增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力。二是夯實(shí)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督。三是推動(dòng)了會(huì)計(jì)人員管理體制改革，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。四是核算中心的成功運(yùn)行為部門預(yù)算和政府采購改革、國庫集中支付縱深發(fā)展起到極大的推動(dòng)作用。五是監(jiān)督效果顯著，財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。

二、目前會(huì)計(jì)集中核算存在的問題

目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在一些亟待解決的問題，主要是會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)主體地不明確、內(nèi)部監(jiān)督管理弱化、審計(jì)中責(zé)任難以劃分等。

1.會(huì)計(jì)主體及責(zé)任的定位不明確。一方面核算中心與被核算單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上相脫離，核算中心難以控制各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合理性和合法性，從而產(chǎn)生支付風(fēng)險(xiǎn)。另一方面被核算單位不少單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為本單位沒有了賬戶及會(huì)計(jì)人員，不愿承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任甚至推諉，對財(cái)務(wù)管理工作不再重視，只管用錢。

2.核算單位的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部監(jiān)督弱化。被核算單位所有資金收支往來的核算，都由會(huì)計(jì)核算中心完成，加上很多預(yù)算單位將會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等同起來，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理工作弱化。

3.核算中心對被核算單位的資金收繳動(dòng)態(tài)難以全面掌握。大多數(shù)單位也沒有建立各類資金臺賬，對非稅收入資金和罰沒款的收、繳、存情況無賬可查。

4.被核算單位對資產(chǎn)管理工作弱化。單位會(huì)計(jì)核算工作移至?xí)?jì)核算中心，而財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相分離的情況，導(dǎo)致被核算單位資產(chǎn)管理薄弱的問題更加突出，重買輕管現(xiàn)象明顯。

5.增加了被核算單位的審計(jì)監(jiān)督新難題。由于審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了“中間人”——核算中心，核算中心與被審計(jì)單位之間可能就一些會(huì)計(jì)責(zé)任問題出現(xiàn)真空，往往是單位報(bào)賬會(huì)計(jì)一問三不知，說賬不是他做的具體不清楚，使得資料提供不及時(shí)，使得審計(jì)部門對責(zé)任認(rèn)定難度加大。

6.被核算單位規(guī)避監(jiān)督。在單位購買需要進(jìn)行政府采購的物品或工程時(shí)，有很多單位為了規(guī)避政府采購而采取的是化整為零的辦法，就是把一臺電腦變成了電腦配件，一個(gè)大型工程變成了零星工程。

7.會(huì)計(jì)集中核算形式下，中心核算人員脫離了各具體單位的實(shí)際業(yè)務(wù)工作，不了解情況。而且，核算中心一個(gè)核算人員同時(shí)要負(fù)責(zé)多個(gè)單位賬務(wù)，無力掌握每個(gè)單位業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的難度過大。

三、會(huì)計(jì)集中核算的改革與完善對策

會(huì)計(jì)集中核算制作為一種制度并非完美無缺，還存在一些問題，但關(guān)鍵是要結(jié)合形勢和任務(wù)的發(fā)展，從實(shí)際出發(fā)，不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算制的科學(xué)化、制度化和規(guī)范化建設(shè)。

1.抓緊制訂集中核算的法規(guī)、制度、準(zhǔn)則

構(gòu)建完善的涉及會(huì)計(jì)集中核算的具體會(huì)計(jì)法律和準(zhǔn)則體系，使得會(huì)計(jì)集中核算有法可依、有法必依，解決當(dāng)前會(huì)計(jì)核算過程中急需明確的問題。

2.轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。目前會(huì)計(jì)核算中心的主要工作是資金支付和會(huì)計(jì)核算，如果將會(huì)計(jì)核算中心僅僅作為一個(gè)記賬機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更要著重預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制。

3.完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財(cái)政資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全。由于財(cái)政性資金集中管理后，財(cái)政資金管理的風(fēng)險(xiǎn)也大為集中，必須加強(qiáng)內(nèi)控，建立內(nèi)部制約機(jī)制，防范風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)實(shí)物清查，保障財(cái)產(chǎn)物資的安全。核算中心應(yīng)對資產(chǎn)管理執(zhí)行有效的控制手段，加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的現(xiàn)場清查和核銷管理，定期和不定期的對資產(chǎn)使用部門進(jìn)行檢查，保障國家和集體財(cái)產(chǎn)物資的安全。

5.加強(qiáng)審計(jì)，規(guī)范行為，明確責(zé)任，防范風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)集中核算的主體是政府，憑借的職能是政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和國有資產(chǎn)所有權(quán)。只有強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)一步明確責(zé)任，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員上崗、任期和離任前的定期及不定期審計(jì)力度，才能確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保會(huì)計(jì)人員清正廉潔和健康成長。

6.建設(shè)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化核算，增強(qiáng)相互制約，開通遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)和遠(yuǎn)程查帳系統(tǒng)。會(huì)計(jì)核算中心要建立一個(gè)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作。

7.加大會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和交流力度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。當(dāng)前，隨著財(cái)務(wù)管理工作的日益加重，預(yù)算編制、資產(chǎn)管理等改革措施的陸續(xù)實(shí)施，對財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，如何培養(yǎng)和造就一支政治思想過硬、業(yè)務(wù)精通、具有開拓創(chuàng)新意識的高素質(zhì)財(cái)務(wù)干伍，是迫切需要研究解決的問題。

為降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，核算中心必須從核算型逐步向管理型轉(zhuǎn)變。核算職能解決的是會(huì)計(jì)信息規(guī)范化的問題，管理職能是如何應(yīng)用會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行分析、判斷，如何為決策提供有用信息，幫助領(lǐng)導(dǎo)做出正確決策。會(huì)計(jì)集中核算的目標(biāo)是會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化，建立財(cái)會(huì)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以現(xiàn)代化的方式提供真正及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)會(huì)信息，是時(shí)展的一大趨勢，也是今后我國財(cái)會(huì)界面臨的一大課題。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏明海 龔凱頌：《會(huì)計(jì)理論》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005年8月.

篇4

摘要：實(shí)現(xiàn)科學(xué)化精細(xì)化財(cái)政管理是實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的必然要求，具有現(xiàn)實(shí)迫切性?？茖W(xué)化精細(xì)化所要突破的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)主要是預(yù)算編制管理、收費(fèi)資金統(tǒng)管、專項(xiàng)資金管理、國有資產(chǎn)管理，需要外部環(huán)境助推和內(nèi)部協(xié)同整合來提升財(cái)政管理的效能與效率。

財(cái)政部部長謝旭人站在實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的戰(zhàn)略高度，緊扣當(dāng)前財(cái)政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學(xué)化精細(xì)化管理的理財(cái)新方略，抓住了公共財(cái)政管理的靈魂和財(cái)政工作的活力源泉。我們必須把科學(xué)化精細(xì)化管理貫注到、落實(shí)到財(cái)政工作的全程運(yùn)行之中，使之發(fā)揮出強(qiáng)勁而持久的重大作用。

一、科學(xué)化精細(xì)化管理具有現(xiàn)實(shí)迫切性

首先是政府轉(zhuǎn)型需要財(cái)政管理“轉(zhuǎn)軌”。責(zé)任型、法制型、服務(wù)型政府的職能履行離不開公共財(cái)政的高效精確運(yùn)作來體現(xiàn)與實(shí)現(xiàn)。另一方面，也是民主政治不斷進(jìn)步的緊迫要求，社會(huì)公眾對財(cái)政資金的收支管理有權(quán)利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應(yīng)對財(cái)政收支矛盾尖銳的根本對策?？h鄉(xiāng)基層財(cái)政持續(xù)困難，保增長、保民生、保穩(wěn)定的資金缺口持續(xù)擴(kuò)大，迫使財(cái)政部門必須精打細(xì)算，分厘必較。即通過各項(xiàng)財(cái)政管理制度的細(xì)化完善，把有限的財(cái)政資金用好用活，不斷提高財(cái)政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風(fēng)險(xiǎn)的必然路徑。近年來各級審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告反復(fù)披露出一個(gè)“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費(fèi)并存現(xiàn)象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會(huì)、接待費(fèi)等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運(yùn)行過程中風(fēng)險(xiǎn)失控的隱患繼續(xù)積累，騙套財(cái)政資金，截留擠占挪用現(xiàn)象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴(yán)密清晰、剛性系統(tǒng)的管理約束機(jī)制。其四是建設(shè)廉潔型財(cái)政干部隊(duì)伍的有效途徑。財(cái)政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心崗位的權(quán)力過于集中，工作透明度不高，導(dǎo)致自由裁量權(quán)失范，索賄受賄現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，《財(cái)苑警示錄》中的違紀(jì)違法案例啟示我們，必須運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化的管理機(jī)制縮短權(quán)力半徑，強(qiáng)化監(jiān)督制衡，從業(yè)務(wù)操作層面上有效化解和預(yù)防各種不廉潔行為。

二、科學(xué)化精細(xì)化管理必須突破，點(diǎn)難點(diǎn)

科學(xué)化精細(xì)化管理要以黨和政府的工作重點(diǎn)、人民群眾期待的民生熱點(diǎn)和社會(huì)公眾不滿的管理弱點(diǎn)為重點(diǎn);以財(cái)政資金安全有效運(yùn)行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權(quán)力分解、抓程序制衡、抓機(jī)制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化程度

一是進(jìn)一步規(guī)范和完善預(yù)算編制的級次順序，增加預(yù)算編制時(shí)間，提高預(yù)算的精確程度。二是建立健全預(yù)算基本支出和項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系，完善行政開支定員定額標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建部門機(jī)構(gòu)編制、業(yè)務(wù)計(jì)劃與經(jīng)費(fèi)預(yù)算銜接對應(yīng)機(jī)制。三是預(yù)算編制終端必須數(shù)據(jù)化和具體化，提高預(yù)算的預(yù)測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數(shù)定預(yù)算”的慣性方法。當(dāng)前有必要實(shí)行“開門預(yù)算”，加強(qiáng)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)的專門審核與監(jiān)督，引入公眾質(zhì)詢參與機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算的公開性和公信力，以真正解決預(yù)算報(bào)告“內(nèi)行說不清，外行看不懂”?！耙荒觐A(yù)算，預(yù)算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預(yù)算支出的績效考評機(jī)制，完善績效考評指標(biāo)體系。圍繞重大資金項(xiàng)目、民生項(xiàng)目、行政成本項(xiàng)目推行預(yù)算支出績效考評試點(diǎn)，將績效考評結(jié)果作為以后年度編制預(yù)算的重要參考依據(jù)，逐步建立績效考評結(jié)果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細(xì)化收費(fèi)資金統(tǒng)管

以當(dāng)前正在開展的“小金庫”專項(xiàng)治理為契機(jī)，徹底清理預(yù)算外資金賬戶，嚴(yán)格規(guī)范各單位財(cái)務(wù)管理，建立“零戶”統(tǒng)管機(jī)制，取消各單位收入過渡戶，實(shí)行票款分離，落實(shí)“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財(cái)政預(yù)算，把所有行政事業(yè)性收費(fèi)和各類非稅收人納人預(yù)算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費(fèi)資金在科學(xué)化精細(xì)化機(jī)制引導(dǎo)約束下發(fā)揮應(yīng)有的使用效益。

(三)強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理

由于缺乏系統(tǒng)嚴(yán)密的管理方法，相當(dāng)一部分資金被擠占挪用充做公用經(jīng)費(fèi)，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目設(shè)置，嚴(yán)格控制新增項(xiàng)目，規(guī)范現(xiàn)行專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。一要提高專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理透明度。其設(shè)立要做到有合理明確的分配依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，有操作程序，真正體現(xiàn)公開、公正、透明、效率原則，及時(shí)公布各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強(qiáng)監(jiān)督考核和問責(zé)力度，使各類專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益有一個(gè)明顯提高。

(四)要嚴(yán)格國有資產(chǎn)管理

切實(shí)推進(jìn)國有資產(chǎn)管理和預(yù)算管理的全面銜接和有機(jī)結(jié)合，制定操作性強(qiáng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置、更新報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)配套制度，依法規(guī)范處置國有資產(chǎn)，切實(shí)加強(qiáng)新增資產(chǎn)配置專項(xiàng)審核和資產(chǎn)收費(fèi)管理，確保國有資產(chǎn)完整安全，保值增值。

三、科學(xué)化、精細(xì)化管理需要外部環(huán)境助推和內(nèi)部協(xié)同整合

篇5

【關(guān)鍵詞】 油田企業(yè)； 財(cái)會(huì)隊(duì)伍； 一體化建設(shè)； 精細(xì)核算； 學(xué)習(xí)型組織

勝利石油管理局財(cái)會(huì)系統(tǒng)現(xiàn)有在崗人員1 800多人。近年來，企業(yè)在推進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的職業(yè)化、精細(xì)化、復(fù)合型建設(shè)，培養(yǎng)思想作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)精良、德才兼?zhèn)涞呢?cái)會(huì)隊(duì)伍方面，進(jìn)行了一些積極有益的實(shí)踐和探索，為油田企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)有力的人才支撐。

一、財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)方面的主要做法

（一）適應(yīng)新形勢，不斷調(diào)整完善財(cái)會(huì)隊(duì)伍體系

1.適應(yīng)體制機(jī)制變化，調(diào)整財(cái)會(huì)隊(duì)伍組織架構(gòu)

油田重組上市之初，財(cái)務(wù)管理實(shí)行“三級核算，四級管理”模式，為減少核算層級，從2002年開始，集中財(cái)務(wù)資源，減少核算層級，變二級財(cái)務(wù)科為財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理中心，撤銷三級核算單位，將三級財(cái)務(wù)人員行政工資關(guān)系上轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)資產(chǎn)中心，根據(jù)實(shí)際情況，委派財(cái)務(wù)人員到三級單位參與管理和監(jiān)督。將原財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金結(jié)算業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，突出財(cái)務(wù)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)職能轉(zhuǎn)型。財(cái)務(wù)組織架構(gòu)的優(yōu)化，為提高財(cái)務(wù)管控效率提供了組織保障。

2.適應(yīng)市場環(huán)境變化，調(diào)整財(cái)會(huì)隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)

隨著油田外部市場戰(zhàn)略的提出，勝利局外部市場規(guī)模迅速擴(kuò)大。2011年外部市場收入占全部收入的44.86%；國內(nèi)外部市場形成了以新疆為主的西北市場和以四川為主的西南市場；海外市場形成了以中東、中亞、北非、美洲、東南亞五大區(qū)域市場。為適應(yīng)市場變化，提出要像重視外部市場一樣重視外部市場財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)思想上重視，機(jī)構(gòu)設(shè)置上考慮，政策上傾斜，待遇上優(yōu)厚，著力建設(shè)一支與勝利局市場戰(zhàn)略相適應(yīng)、相匹配的高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。勝利本土市場，是財(cái)會(huì)隊(duì)伍的“主陣地”和“大本營”；國內(nèi)市場，是企業(yè)重要的生存空間，配備了300多名財(cái)會(huì)人員，參與財(cái)務(wù)管理、招投標(biāo)和項(xiàng)目運(yùn)作；國際市場，是企業(yè)生存空間的有效延伸，根據(jù)項(xiàng)目需要配備了33名既能駕馭語言和財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還熟悉國際商務(wù)規(guī)則、慣例和國際貿(mào)易的一專多能財(cái)會(huì)人員，參與海外項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理、商務(wù)談判等諸多環(huán)節(jié)。人員的充實(shí)到位，構(gòu)建了適應(yīng)勝利本土市場、國內(nèi)市場和國際市場的財(cái)會(huì)隊(duì)伍格局，較好地滿足了外闖市場的需要。為了更好地適應(yīng)國際化、市場化的需要，從生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域選拔60多名優(yōu)秀的工程技術(shù)人員充實(shí)到財(cái)會(huì)隊(duì)伍中，初步建立了復(fù)合型的財(cái)會(huì)管理隊(duì)伍，其中25人具有雙職稱。

3.適應(yīng)一體化要求，搭建一體化平臺，促進(jìn)一體化交流

適應(yīng)一體化管理要求，我們著力構(gòu)建和形成了“一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析平臺，一套精細(xì)管理、挖潛增效措施和標(biāo)準(zhǔn)，一套內(nèi)控制度，一體化考核”的一體化財(cái)務(wù)管理體系，以實(shí)現(xiàn)資金、資產(chǎn)、投資、成本、市場等資源的有效配置。著力推進(jìn)上市、非上市人員的經(jīng)常流，促進(jìn)勝利油田的一體化發(fā)展。近年來，對上市、非上市兩個(gè)財(cái)務(wù)處之間、機(jī)關(guān)和下屬單位之間以及下屬單位之間進(jìn)行了交流。其中處級和科級之間相互交流24人，一級與二級單位之間交流21人。通過換位置實(shí)現(xiàn)換位思考，切實(shí)增強(qiáng)了財(cái)會(huì)隊(duì)伍的大局意識和共同發(fā)展意識。

4.適應(yīng)優(yōu)化結(jié)構(gòu)需要，科學(xué)選拔和儲(chǔ)備人才

在財(cái)會(huì)后備干部的選拔和任用上，不分上市、非上市界限，拓寬選拔渠道，發(fā)現(xiàn)和儲(chǔ)備干部，建立財(cái)會(huì)人才梯隊(duì)。從2007年開始，對二級單位的總會(huì)計(jì)師崗位，探索建立公開競聘方式選拔處級干部模式。在全油田范圍內(nèi)先后分三批選拔二級單位總會(huì)計(jì)師，通過筆試、業(yè)績評價(jià)、面試、綜合考評等多個(gè)程序，從500余名參選人員中遴選出30多名業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任二級單位總會(huì)計(jì)師。同時(shí)還從相關(guān)專業(yè)中選用一批人才，充實(shí)到財(cái)會(huì)隊(duì)伍中來，進(jìn)一步拓寬了選人用人渠道，激發(fā)了財(cái)會(huì)隊(duì)伍活力，增強(qiáng)了隊(duì)伍后勁。

（二）以職業(yè)能力建設(shè)和精細(xì)財(cái)務(wù)管理為重點(diǎn)，努力提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)和能力

1.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的培訓(xùn)

根據(jù)不同的市場環(huán)境，進(jìn)行有針對性的重點(diǎn)培訓(xùn)。勝利本土市場，培訓(xùn)重點(diǎn)是加強(qiáng)財(cái)務(wù)與生產(chǎn)經(jīng)營的融合及財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力的提高，著力提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量；國內(nèi)市場，重點(diǎn)培訓(xùn)提高財(cái)會(huì)人員參與招投標(biāo)、項(xiàng)目管理和獨(dú)立作戰(zhàn)的能力；國際市場，培訓(xùn)重點(diǎn)是加強(qiáng)對國外語言、合同、稅收、金融等方面的能力。我們按照不同管理需求，采取基礎(chǔ)培訓(xùn)與提升培訓(xùn)相結(jié)合的方式，分層次有重點(diǎn)的進(jìn)行培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的效率和針對性。2007年以來，先后舉辦各種繼續(xù)教育培訓(xùn)班160多期，總會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)提升班26期；舉辦16期英語和小語種培訓(xùn)班，培養(yǎng)220人；先后舉辦了22期涉外合同、稅收法規(guī)、物流、金融等專業(yè)知識培訓(xùn)班。在培訓(xùn)中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中成長，在成長中進(jìn)步，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到明顯提升。

2.強(qiáng)化崗位練兵，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員復(fù)合能力

建立掛職鍛煉和基層聯(lián)系點(diǎn)制度。油田機(jī)關(guān)與二級單位采取下掛、上掛等方式，每年選派10名以上財(cái)會(huì)人員進(jìn)行掛職鍛煉；建立各級財(cái)務(wù)人員定點(diǎn)聯(lián)系基層單位制度，動(dòng)態(tài)掌握各單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時(shí)反映基層問題。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理向生產(chǎn)經(jīng)營延伸。我們定期組織生產(chǎn)經(jīng)營、定額造價(jià)等方面的專家給財(cái)會(huì)人員授課，財(cái)會(huì)人員下基層了解生產(chǎn)運(yùn)行，通過財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)流程的結(jié)合，使財(cái)會(huì)人員能夠較好地把握成本控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和效益提升的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)增強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作能力。用好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析平臺，提高分析決策水平。目前油田已形成上市、非上市一個(gè)平臺，“財(cái)務(wù)部門牽頭、業(yè)務(wù)部門具體分析”、“分專業(yè)、分專題、分重點(diǎn)”展開的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析模式。通過分析，使財(cái)會(huì)人員在對生產(chǎn)經(jīng)營狀況“體檢”和“會(huì)診”的過程中，提高了決策水平，逐步成長為財(cái)務(wù)的專家、管理的行家。

3.多措并舉，建立學(xué)習(xí)型組織，開展學(xué)術(shù)研究

建立履職報(bào)告制度。要求二級單位總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)中心主任，每半年就工作開展情況形成自己的履職報(bào)告，向所在單位主要領(lǐng)導(dǎo)做一次匯報(bào)，并書面報(bào)油田財(cái)務(wù)部和組織部門，進(jìn)一步增強(qiáng)了財(cái)會(huì)人員管家理財(cái)?shù)呢?zé)任和意識。建立總會(huì)計(jì)師例會(huì)制度，定期組織召開財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。通過集體討論，相互交流工作，相互啟發(fā)，提高管理水平。開展合理化建議活動(dòng)，積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。我們在系統(tǒng)內(nèi)開展了合理化建議活動(dòng)，并納入油田整體合理化建議工作體系。近三年來各級財(cái)會(huì)人員共提出合理化建議750多項(xiàng)，獲得局級以上成果的有32項(xiàng)，另外有530多項(xiàng)成果被各單位采納應(yīng)用。開展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)拉力賽，營造生動(dòng)活潑的學(xué)習(xí)氛圍。從2008年開始，在全局范圍內(nèi)舉辦了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識拉力賽，通過分站比賽和總決賽，財(cái)會(huì)人員對財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控制度掌握更加牢固。參加集團(tuán)公司會(huì)計(jì)知識大賽。2010年集團(tuán)公司組織的“中石化會(huì)計(jì)人員知識大賽”活動(dòng)中，勝利局通過培訓(xùn)和層層選拔，選拔出7人參加了中石化華東片區(qū)的比賽，其中4人進(jìn)入集團(tuán)公司總決賽個(gè)人前五十名的排名，其中2名同志分別取得了中石化集團(tuán)個(gè)人第五名及個(gè)人第十名的優(yōu)異成績。搭建財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)交流的平臺。勝利局每年定期組織財(cái)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)和財(cái)務(wù)管理論文研討會(huì)，通過交流與研討會(huì)的形式，促使二級單位培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員在工作的同時(shí)，注重對問題解決方法的思考，注重業(yè)務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)的積累和提煉，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員綜合能力的提高，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員動(dòng)手、動(dòng)腦、動(dòng)筆的習(xí)慣，推進(jìn)學(xué)習(xí)型組織創(chuàng)建，培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀人才。三年來在《會(huì)計(jì)之友》、《財(cái)會(huì)通訊》、《中國石化財(cái)會(huì)》等雜志80多篇。

（三）以財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展和管理手段轉(zhuǎn)型為平臺，著力打造適應(yīng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化和效益化的財(cái)會(huì)隊(duì)伍

隨著資金集中管理信息系統(tǒng)（TMS）和會(huì)計(jì)集中核算信息系統(tǒng)的實(shí)施，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的手段發(fā)生了質(zhì)的變化，財(cái)會(huì)人員的職責(zé)也由原來的以會(huì)計(jì)信息獲取、記錄和報(bào)告為重點(diǎn)，轉(zhuǎn)為以資源有效利用、生產(chǎn)經(jīng)營過程優(yōu)化、業(yè)務(wù)精細(xì)化等價(jià)值管理為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理方面。適應(yīng)財(cái)務(wù)管理方式的變化，財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化和效益化的財(cái)會(huì)人員。

1.通過細(xì)化預(yù)算和嚴(yán)控成本，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員“細(xì)”和“實(shí)”的工作作風(fēng)

在油田一體化預(yù)算管理委員會(huì)指導(dǎo)下，管理局從2010年開始推行全面預(yù)算管理，開展了以精細(xì)預(yù)算編制，精細(xì)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力為重點(diǎn)的預(yù)算管控模式，取得了很大成效。成本管理上依托全員成本目標(biāo)管理，油田開展了系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)管理、區(qū)塊成本管理、單井成本預(yù)算管理、對標(biāo)追標(biāo)、項(xiàng)目組運(yùn)作等精細(xì)化管理措施，加強(qiáng)成本消耗控制，夯實(shí)成本管理基礎(chǔ)，提高成本競爭優(yōu)勢，確保挖潛增效任務(wù)完成，全面提高成本管理水平。通過預(yù)算、成本管理的“細(xì)”和“實(shí)”，培養(yǎng)了財(cái)務(wù)人員的精細(xì)化和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。

2.通過優(yōu)化資金管理、做好稅收籌劃和提高資產(chǎn)管理效益，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員優(yōu)質(zhì)和高效的工作理念

資金管理上從研究政策，優(yōu)化資金源頭流入開始，充分發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，統(tǒng)籌資金運(yùn)行，通過優(yōu)化資金占用和債務(wù)結(jié)構(gòu)，控制貸款規(guī)模，優(yōu)化結(jié)算流程，來保障資金安全和高效運(yùn)行。稅收籌劃從單位成立、公司注冊開始進(jìn)行稅收籌劃研究，對生產(chǎn)經(jīng)營過程做好引導(dǎo)，做到合理節(jié)稅。資產(chǎn)管理以摸清家底，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保全效益為基礎(chǔ)，通過加大資產(chǎn)調(diào)劑使用力度，最大限度發(fā)揮閑置資產(chǎn)使用效益，實(shí)施資產(chǎn)運(yùn)營情況跟蹤分析制度等工作，提高資產(chǎn)運(yùn)營效益，實(shí)現(xiàn)整體資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。通過資金、資產(chǎn)管理的“優(yōu)”和“效”，培養(yǎng)了財(cái)務(wù)人員當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰退刭|(zhì)。

3.通過精細(xì)會(huì)計(jì)核算和風(fēng)險(xiǎn)防控管理，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的精細(xì)和防范意識

精細(xì)核算是精細(xì)管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算要在統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)處理流程入手，緊貼管理需求，扎實(shí)推進(jìn)會(huì)計(jì)核算的程序化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化，不斷提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為科學(xué)決策提供有力支撐。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)永恒的主題，要以內(nèi)控管理為橋梁，積極構(gòu)筑審計(jì)、內(nèi)控、財(cái)務(wù)稽核、效能監(jiān)察等多維風(fēng)險(xiǎn)防控體系，確保油田財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體受控。通過規(guī)范和精細(xì)會(huì)計(jì)核算，培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員規(guī)范處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的意識和能力，通過多維風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建立和實(shí)施，培養(yǎng)和提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

二、財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)方面存在的矛盾和問題

多年來，財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過有組織地培訓(xùn)學(xué)習(xí)、考試取證、強(qiáng)化交流等措施，在隊(duì)伍建設(shè)方面取得了較好的效果。但是，由于受全局人員配置、人才激勵(lì)等因素影響，與目前油田生產(chǎn)發(fā)展形勢的需求相比，隊(duì)伍建設(shè)還存在著一定的差距，影響著整體工作效率和工作質(zhì)量。從隊(duì)伍總體情況的分析來看，集中體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財(cái)會(huì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，不能形成正常的隊(duì)伍年齡階梯

從全局目前會(huì)計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)來看，40歲以上財(cái)務(wù)人員占財(cái)務(wù)在崗總?cè)藬?shù)的53%，30歲及以下人員只占財(cái)務(wù)總?cè)藬?shù)的7.6%，不能形成正常的人才年齡階梯結(jié)構(gòu)，還有繼續(xù)惡化的趨勢。

（二）復(fù)合型人才短缺，不能滿足海外市場發(fā)展的需要

從勝利油田的情況看，目前已有33名財(cái)務(wù)人員被派到海外市場，從事財(cái)務(wù)管理工作，這些人員基本上能夠勝任語言、財(cái)務(wù)專業(yè)知識，還有國際商務(wù)規(guī)則、慣例和國際貿(mào)易談判等一專多能的需要。因海外市場快速發(fā)展的需要，還需要培養(yǎng)大批的復(fù)合型人才，充實(shí)到海外市場從事財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

（三）目前財(cái)務(wù)管理整體工作壓力大，財(cái)會(huì)隊(duì)伍一定程度上承擔(dān)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的工作

隨著集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)集中核算等信息化手段的實(shí)施，油田目前的財(cái)會(huì)隊(duì)伍中，從事會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案的僅占財(cái)會(huì)人員總數(shù)的7.62%。從事預(yù)算、成本、資金、應(yīng)收款和存貨管理以及資產(chǎn)、內(nèi)控、稅務(wù)信息和綜合事務(wù)管理的人員占總?cè)藬?shù)的85%。從事這些管理崗位的人員中，有很大部分的工作屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)，特別是生產(chǎn)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)，隨著企業(yè)管理的深化和細(xì)化，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)的工作量會(huì)越來要多。因此，現(xiàn)在各級財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)都缺員。

（四）人才成長通道單一，人才發(fā)展的空間受限

目前財(cái)會(huì)人員的成長與發(fā)展，只能走行政崗位晉級一條路，由于崗位有限，只有很少一部分人能夠晉級到科長及以上領(lǐng)導(dǎo)崗位。這種人才成長模式，不符合“發(fā)展有空間，上升有通道”人才培養(yǎng)思路。

三、油田企業(yè)今后財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)的思路重點(diǎn)工作

按照集團(tuán)公司建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)目標(biāo)的總體工作部署，結(jié)合油田企業(yè)實(shí)際，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)會(huì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，著力提升隊(duì)伍的整體素質(zhì)和能力，今后財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)的思路和重點(diǎn)工作如下。

（一）樹立四種意識，強(qiáng)化職業(yè)道德素質(zhì)

作為財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，德和廉尤為重要。財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)要注意對增強(qiáng)四個(gè)意識的培養(yǎng)。1.增強(qiáng)自律意識。廉潔從業(yè)，是財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的核心。身處經(jīng)濟(jì)要害部門和關(guān)鍵崗位，要始終常懷律己之心，正確審視自己的崗位和正確把握自己的權(quán)利，樹立財(cái)務(wù)人員清正廉潔的良好形象。2.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。按照相關(guān)法律法規(guī)賦予財(cái)會(huì)人員的職責(zé)和內(nèi)控制度要求，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，在執(zhí)業(yè)過程中對崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)和外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)把握清楚，自覺規(guī)范言行，防范和規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。3.增強(qiáng)主動(dòng)意識。財(cái)會(huì)人員要把財(cái)務(wù)工作融入企業(yè)管理的全過程，變事后算賬為超前預(yù)算和過程控制，積極參與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程的管理與監(jiān)督，按照集團(tuán)傅成玉董事長提出的從五個(gè)環(huán)節(jié)把握價(jià)值創(chuàng)造，為生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)創(chuàng)造效益提供財(cái)務(wù)技術(shù)支持。4.增強(qiáng)責(zé)任意識。財(cái)會(huì)人員要在改革發(fā)展中當(dāng)好主人翁，把本職工作納入促進(jìn)油田科學(xué)發(fā)展和提高財(cái)務(wù)管理水平的大局中來謀劃和運(yùn)作，不僅要立足本職當(dāng)好管家，更要為管理和決策出謀劃策。強(qiáng)化職業(yè)道德作為財(cái)會(huì)人員從業(yè)的重要基礎(chǔ)，其中廉潔自律是財(cái)會(huì)人員從業(yè)的標(biāo)尺。我們要繼續(xù)將職業(yè)道德、廉潔自律教育作為日常管理的重要內(nèi)容，反復(fù)強(qiáng)化培訓(xùn)，樹立職業(yè)道德和廉潔自律的自覺意識。落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人重大事項(xiàng)報(bào)告、述學(xué)述職述廉制度，領(lǐng)導(dǎo)干部通過簽訂廉潔自律承諾書，自覺規(guī)范行為，筑牢職業(yè)道德防線，防止腐敗行為發(fā)生。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)，為財(cái)會(huì)工作提供強(qiáng)動(dòng)力

繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約作風(fēng)。按照集團(tuán)公司提出的“經(jīng)營一元錢，節(jié)約一分錢”的理念，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的工作作風(fēng)，實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，搞好挖潛增效活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。弘揚(yáng)精細(xì)化作風(fēng)。大力倡導(dǎo)財(cái)務(wù)精細(xì)管理和精細(xì)持家的理念，積極引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員立足崗位，著眼管理，推動(dòng)細(xì)化預(yù)算編制，做實(shí)成本控制，精細(xì)會(huì)計(jì)核算，努力推進(jìn)預(yù)算分解到單元、成本控制到單元、會(huì)計(jì)核算到單元，考核評價(jià)到單元的單元管理思路；在責(zé)任主體上細(xì)化到基層隊(duì)及班組；在重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目上，建立成本項(xiàng)目組管理體制，為精細(xì)化管理奠定基礎(chǔ)、建立機(jī)制。發(fā)揚(yáng)吃苦耐勞精神。油田企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行始終面臨經(jīng)營壓力大、挖潛增效任務(wù)重等實(shí)際困難，這對財(cái)務(wù)工作和財(cái)會(huì)人員都是一個(gè)挑戰(zhàn)與考驗(yàn)。要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、吃苦耐勞、腳踏實(shí)地、埋頭苦干的工作作風(fēng)。堅(jiān)持實(shí)事求是的工作態(tài)度，老老實(shí)實(shí)做人，踏踏實(shí)實(shí)做事，以飽滿的精神狀態(tài)和扎實(shí)的工作作風(fēng)，努力克服困難，干出一流業(yè)績。

（三）繼續(xù)改善財(cái)會(huì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的知識化和年輕化建設(shè)

勝利局財(cái)會(huì)隊(duì)伍本科以上學(xué)歷的比例為47.46%，學(xué)歷總體比例偏低，財(cái)會(huì)隊(duì)伍中有兩個(gè)不同學(xué)科以上學(xué)歷和兩個(gè)不同專業(yè)職稱的復(fù)合型人才更少。財(cái)會(huì)隊(duì)伍的平均年齡為42.71歲，偏大的年齡結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)高強(qiáng)度財(cái)務(wù)工作的需要。需要拓寬人才引進(jìn)渠道，多引進(jìn)一些新近畢業(yè)的大學(xué)生和研究生，改善財(cái)會(huì)隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)。建議集團(tuán)公司建立和完善財(cái)會(huì)人才培訓(xùn)和成長的長效機(jī)制，規(guī)范人才培養(yǎng)渠道，能夠快速并長期培養(yǎng)各個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理急需的各種人才。

（四）適應(yīng)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略需要，進(jìn)一步加大涉外財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

進(jìn)一步加大涉外財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，就是要根據(jù)“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的需要，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行涉外稅務(wù)、法律、招投標(biāo)和外語等知識的培訓(xùn)，以提高涉外財(cái)務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)和水平。涉外財(cái)會(huì)人員能力的提升，還需要做好“市場經(jīng)營理念”和“國際化理念”的培養(yǎng)，以適應(yīng)中石化“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略需要。樹立市場經(jīng)營理念和國際化理念，就是要熟悉市場規(guī)則，把握行業(yè)發(fā)展趨勢，以國際化的視野、國際化的標(biāo)準(zhǔn)來審視和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，要從經(jīng)營理念、管理方式和人員培養(yǎng)機(jī)制等方面入手，盡快與國際接軌，支持油田“走出去”快速發(fā)展的人才需要。

（五）適應(yīng)“建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)”的需要，引進(jìn)高素質(zhì)人才，培養(yǎng)復(fù)合型人才隊(duì)伍

“建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)”是總部確立的一項(xiàng)嶄新的課題，“建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)”的內(nèi)涵就是要?jiǎng)?chuàng)造世界一流的財(cái)務(wù)績效，達(dá)到世界一流的財(cái)務(wù)管理水平，建成世界一流的財(cái)務(wù)管控體系。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要依賴于建立世界一流的財(cái)會(huì)隊(duì)伍作支撐。建設(shè)世界一流的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，需要引進(jìn)適應(yīng)市場化、國際化和精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要的高素質(zhì)人才。建設(shè)世界一流的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，要注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)和使用。復(fù)合型人才的培養(yǎng)可以通過以下兩個(gè)途徑進(jìn)行：一是從生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)選拔優(yōu)選的非財(cái)務(wù)專業(yè)人才進(jìn)行財(cái)務(wù)知識培養(yǎng)外，通過參加會(huì)計(jì)職稱考試，要求達(dá)到會(huì)計(jì)中級職稱，這種途徑需要的時(shí)間比較長。二是要更加注重從現(xiàn)有的財(cái)會(huì)人員中培養(yǎng)，通過舉辦工程技術(shù)、涉外合同、稅收法規(guī)、物流、金融等專業(yè)知識培訓(xùn)班，培養(yǎng)國際化、市場化和信息化繼續(xù)的復(fù)合型人才，做到一專多能，滿足市場化、國際化財(cái)務(wù)管理對人才的基本需要。

（六）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，營造學(xué)習(xí)、學(xué)術(shù)研究氛圍，提升財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

“學(xué)習(xí)型組織”建設(shè)是當(dāng)今世界最前沿的管理理論之一，學(xué)習(xí)型組織能夠使全體成員全身心地投入并保持持續(xù)增長的學(xué)習(xí)力。

篇6

一、內(nèi)部控制的含義

1986年，財(cái)政部頒發(fā)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，提出內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求。經(jīng)過時(shí)代的發(fā)展和不斷的改進(jìn)，逐步完善了內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

二、廣播電視行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

如今，廣播電視行業(yè)結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)以及時(shí)展趨勢，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是十分必要的。1.加強(qiáng)廣電行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是推動(dòng)我國文化事業(yè)發(fā)展的客觀要求。廣電行業(yè)具有重要的社會(huì)公益作用，以引導(dǎo)社會(huì)輿論導(dǎo)向、實(shí)現(xiàn)服務(wù)社會(huì)為目標(biāo)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，可以使廣電行業(yè)的市場資源得到優(yōu)化的利用，從而為大眾提供更好的服務(wù)，促進(jìn)我國文化事業(yè)的發(fā)展。2.加強(qiáng)廣電行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是促進(jìn)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要途徑。在廣電行業(yè)建成完善的內(nèi)部控制體系，可以提升單位運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)效率、降低行業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，從而確保資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)行業(yè)廉潔自律、正確評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，最終保證廣電單位既定方針的貫徹執(zhí)行，促使廣電行業(yè)保持持續(xù)健康的發(fā)展。

三、廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個(gè)單位的興衰成敗，因此，廣電行業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系、如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，對廣電單位的長足發(fā)展尤為重要。廣電行業(yè)的內(nèi)部控制體系主要包含授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織結(jié)構(gòu)控制、財(cái)務(wù)制度控制、全面預(yù)算控制、績效考核控制、內(nèi)部審計(jì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息技術(shù)控制等重要環(huán)節(jié)。1.授權(quán)批準(zhǔn)控制。處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中，明確審批人的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。廣電單位節(jié)目部門的經(jīng)費(fèi)支出，需經(jīng)辦人、制片人、頻道頻率總監(jiān)同意，財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)分管業(yè)務(wù)臺長審批；行政管理部門的費(fèi)用支出，由經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、部門負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)分管臺長審批；重大或特殊經(jīng)費(fèi)支出，還需經(jīng)臺長審批。執(zhí)行上述批準(zhǔn)程序，方可支付費(fèi)用。2.組織結(jié)構(gòu)控制。確定廣電單位的組織結(jié)構(gòu)形式，遵循不相容職務(wù)相分離的原則。按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置內(nèi)部部門和工作崗位。明確廣電單位各部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制衡、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。同一崗位人員定期作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和更換，避免同一人員長時(shí)間負(fù)責(zé)同一業(yè)務(wù)，嚴(yán)格、自覺、規(guī)范執(zhí)行力度。3.財(cái)務(wù)制度控制。廣電單位須制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，完善資本運(yùn)營、成本控制、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范以及財(cái)務(wù)報(bào)告等各項(xiàng)制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督職能，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性。此外，加強(qiáng)對各頻道頻率以及下屬單位財(cái)務(wù)人員的控制，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中整合與財(cái)務(wù)委派相結(jié)合，財(cái)務(wù)人員集中納入財(cái)務(wù)管理中心,利于財(cái)務(wù)信息的上行下達(dá)，委派下去的財(cái)務(wù)人員參與單位經(jīng)營決策,嚴(yán)格執(zhí)行本單位財(cái)務(wù)制度，達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的。4.全面預(yù)算控制。建立以全面預(yù)算為貫穿主線的控制體系，對頻道頻率和欄目的節(jié)目經(jīng)費(fèi)、部門和項(xiàng)目的日常費(fèi)用、下屬公司的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、廣告部門的收入支出進(jìn)行全面管理與專項(xiàng)控制，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按計(jì)劃進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)管理。預(yù)算的編制要堅(jiān)持合理性、合法性、完整性、一慣性的原則，既要厲行節(jié)約，又要具有前瞻性；預(yù)算執(zhí)行與績效考核相結(jié)合，及時(shí)統(tǒng)計(jì)各部門的預(yù)算執(zhí)行差異情況，查找原因，分析說明，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善預(yù)算編制與執(zhí)行工作。5.績效考核控制。結(jié)合廣電行業(yè)自身的特點(diǎn)，制定適合廣電行業(yè)的分配制度與合理的獎(jiǎng)勵(lì)政策。以廣告部門、頻道頻率、下屬公司等為責(zé)任主體進(jìn)行考核，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制：分管臺長、頻道頻率總監(jiān)、部門主任、公司經(jīng)理等承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，將其收入與節(jié)目質(zhì)量、創(chuàng)收等經(jīng)營情況的考核相結(jié)合，挑起發(fā)展重?fù)?dān)；對基層員工，建立全面的指標(biāo)考核體系，加大薪酬與獎(jiǎng)勵(lì)的檔次，調(diào)動(dòng)積極性。6.內(nèi)部審計(jì)控制。廣電行業(yè)要從根本上提高對內(nèi)部審計(jì)的重視，結(jié)合本行業(yè)和本單位的實(shí)際情況，建立科學(xué)有效的行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，組建一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，開展日常審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)包括頻道頻率預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、廣告經(jīng)營收入審計(jì)、公用經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)、大型節(jié)目活動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)、節(jié)目購銷/設(shè)備購置/節(jié)目落地等專項(xiàng)審計(jì)、基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。7.風(fēng)險(xiǎn)控制。廣電單位資產(chǎn)規(guī)模大，資金鏈長，部門與子公司眾多，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，因此必須實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。要建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。尤其是完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對融資項(xiàng)目、電視劇購置、專用設(shè)備購置、基建項(xiàng)目等活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制廣電行業(yè)的整體運(yùn)營。8.信息技術(shù)控制。廣電單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，建立一套適合本單位實(shí)際情況的一體化信息應(yīng)用系統(tǒng)，能夠在整個(gè)信息系統(tǒng)中控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)要涵蓋廣電行業(yè)的眾多領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)管理、節(jié)目編播管理、收聽收視率調(diào)查、廣告管理、資金管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、合同管理等方面；另外，系統(tǒng)還應(yīng)實(shí)現(xiàn)對下屬公司的集中統(tǒng)一管理，增強(qiáng)對公司的實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整體化管理。

四、結(jié)束語

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（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

首先事業(yè)單法人對內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》，事業(yè)單位法人對本單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性，完整性負(fù)責(zé)。但現(xiàn)實(shí)生活中，事業(yè)單位法人往往認(rèn)為財(cái)務(wù)管理工作只是財(cái)務(wù)部門的事情，放松了對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的監(jiān)督和管理，把關(guān)不嚴(yán)，簽字往往流于形式。有些事業(yè)單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策過程中，往往只限于主要領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，對財(cái)務(wù)部門和職能部門的意見采納不足，甚至對內(nèi)部控制制度不落實(shí)或落實(shí)不到位。因而造成決策失誤的事項(xiàng)屢見不鮮。其次，財(cái)務(wù)工作人員內(nèi)部控制意識不強(qiáng)。有些事業(yè)單位盡管建立了內(nèi)部控制制度，但往往職能部門的內(nèi)部控制制度不落實(shí)或落實(shí)不到位。表現(xiàn)較突出的是一些財(cái)務(wù)人員不履行監(jiān)督職能對支出票據(jù)見領(lǐng)導(dǎo)簽字即付款放行，部分內(nèi)控崗位工作人員的專業(yè)水平和思想道德素質(zhì)不高，往往從自身前途和利益考慮，有意無意的迎合領(lǐng)導(dǎo)，或者怕得罪人，從而對內(nèi)控制度不落實(shí)，甚至編造虛假的會(huì)計(jì)資料及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，不落實(shí)

1.內(nèi)部控制制度不健全

事業(yè)單位類型多，規(guī)模大小不一，特別是一些規(guī)模較小的事業(yè)單位，由于業(yè)務(wù)較少，人員較少，沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和設(shè)置內(nèi)控崗位。突出表現(xiàn)一人多崗，部分崗位沒有做到不相容職務(wù)相互分離、相互牽制，這些現(xiàn)象都會(huì)造成內(nèi)部控制制度的漏洞，為一些違規(guī)問題的出現(xiàn)打下了埋伏，也為腐敗問題有了可乘之機(jī)。

2.內(nèi)部控制制度不完善或不落實(shí)

在現(xiàn)實(shí)生活中大部分單位有財(cái)務(wù)管理制度，預(yù)算管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度，固定資產(chǎn)管理制度、項(xiàng)目資金管理制度以及建設(shè)工程管理制度，但這些制度往往成了墻上的擺設(shè)，許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒有按照內(nèi)控制度的流程去做或簡化了程序，事業(yè)單位之所以在歷年的財(cái)政財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)和違紀(jì)問題都與內(nèi)部控制制度不完善、不落實(shí)有關(guān)。

（三）資金管理混亂

在實(shí)際工作中，部分單位大額提取現(xiàn)金，超現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)使用現(xiàn)金結(jié)算方式，甚至公款私存。還有些事業(yè)單位違規(guī)收費(fèi)，或?qū)⑹召M(fèi)資金坐支留用，這都是資金管理制度不落實(shí)，造成資金管理混亂。

（四）固定資產(chǎn)管理混亂

部分單位購入固定資產(chǎn)做費(fèi)用支出，不增記固定資產(chǎn)造成資產(chǎn)賬實(shí)不符，有些單位長期不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，單位資產(chǎn)家底不清，固定資產(chǎn)管理崗位和財(cái)務(wù)部門長期不對賬，盤盈盤虧資產(chǎn)不及時(shí)處理，這些都與固定資產(chǎn)管理制度不落實(shí)有關(guān)。

（五）采購管理不規(guī)范

部分事業(yè)單位對使用財(cái)政性資金采購限額和標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程、服務(wù)，沒有按照政府采購目錄和限額組織實(shí)施，私自采購“暗箱”操作，無預(yù)算采購，超預(yù)算采購，這些現(xiàn)象往往是腐敗問題的溫床。

（六）項(xiàng)目建設(shè)管理不規(guī)范

部分事業(yè)單位在項(xiàng)目管理上出現(xiàn)截留挪用項(xiàng)目資金，違反項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)崗位責(zé)任不明確、不落實(shí)等等造成工程建設(shè)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題。這些問題的根源在于項(xiàng)目管理制度不完善或制度不落實(shí)。

（七）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作未做到由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，而是各職能部門分口管理，這為“小金庫”問題的產(chǎn)生提供了土壤

（八）監(jiān)督不到位

首先，政府職能部門對事業(yè)單位監(jiān)督有待加強(qiáng)，往往事業(yè)單位的違規(guī)問題重責(zé)令整改和處罰，輕移交移送處理，從而降低了違規(guī)違紀(jì)的成本，違規(guī)違紀(jì)單位及人員沒有得到應(yīng)有的處理。削弱了警示教育的作用。其次，單位較小的事業(yè)單位，往往不設(shè)紀(jì)檢和內(nèi)審機(jī)構(gòu)。因此這些單位的內(nèi)部控制監(jiān)督往往缺失。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施和途徑

（一）提高內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位要將內(nèi)部控制作為事業(yè)單位法人治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和職能部門對內(nèi)部控制的意識，要定期或不定期開展內(nèi)部控制制度培訓(xùn)，使廣大內(nèi)部控制崗位從業(yè)人員及管理人員熟悉內(nèi)部控制的流程，在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度辦事，杜絕違規(guī)、違紀(jì)現(xiàn)象和腐敗問題，提升單位的管理水平。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)

事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對本單位財(cái)務(wù)管理工作負(fù)總責(zé)。單位財(cái)務(wù)必須統(tǒng)一管理，實(shí)行“一支筆”審批，不得按業(yè)務(wù)分工實(shí)行分口管理，重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)須經(jīng)集體討論決定。單位的所有收支，要按照“集體決策、公開公平、確保安全、廉潔高效”的原則安排使用。

（三）建立完善內(nèi)控制度

建立健全財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究和重大事項(xiàng)請示報(bào)告等制度，特別是要按照國家相關(guān)法律法規(guī)，建立健全內(nèi)部控制制度，明確崗位責(zé)任，落實(shí)崗位牽制制度，深入分析風(fēng)險(xiǎn)源、全面排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、準(zhǔn)確確定風(fēng)險(xiǎn)等級、科學(xué)制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)對所屬單位財(cái)務(wù)工作的管理和監(jiān)督。

（四）規(guī)范財(cái)務(wù)管理

1.嚴(yán)格銀行賬戶管理。事業(yè)單位的所有資金都必須納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付。未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，任何部門和單位不得擅自開設(shè)銀行賬戶。

2.嚴(yán)格國有資產(chǎn)管理。事業(yè)單位要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，依法設(shè)置資產(chǎn)賬簿，新購置資產(chǎn)必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁賬外管理。對固定資產(chǎn)要定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)安全和完整。資產(chǎn)對外出租、出借的，必須事先報(bào)同級財(cái)政部門審核批準(zhǔn)，形成的收益要繳入同級國庫或財(cái)政專戶，納入財(cái)政預(yù)算管理。對資產(chǎn)處置，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批、評估、處置。

3.嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。各事業(yè)單位所有收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁將公款以個(gè)人名義私存私放，嚴(yán)禁以各種名義虛報(bào)支出、套取現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”。積極推行公務(wù)卡結(jié)算，控制現(xiàn)金支付范圍。

（五）嚴(yán)格支出管理

1.嚴(yán)格財(cái)政專項(xiàng)資金管理。事業(yè)單位要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定管理使用專項(xiàng)資金，不得擅自改變資金用途，嚴(yán)禁將專項(xiàng)資金用于彌補(bǔ)日常辦公經(jīng)費(fèi)缺口，甚至用于發(fā)放職工福利。

2.嚴(yán)格控制一般性支出。事業(yè)單位要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定和黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制水、電、油、文件、通信、差旅費(fèi)等一般性支出，堅(jiān)決反對鋪張浪費(fèi)行為。

3.嚴(yán)格政府采購管理。凡使用財(cái)政性資金采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，必須按照“公開透明、公平競爭、誠實(shí)信用”的原則，實(shí)行政府采購。政府采購項(xiàng)目必須編制政府采購預(yù)算，按照政府采購目錄組織實(shí)施。嚴(yán)禁違反政府采購程序，“暗箱”操作、無預(yù)算采購、超預(yù)算采購等行為。

（六）健全內(nèi)部監(jiān)督制度

事業(yè)單位要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位的特點(diǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財(cái)會(huì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要按照法律規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備合格的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員必須持證上崗，不符合規(guī)定的限期調(diào)整。要嚴(yán)格做到不相容崗位相互分離，會(huì)計(jì)、出納必須分設(shè)，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。要進(jìn)一步完善開支手續(xù)，每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支都必須有合法完備的原始憑證，須注明事由，有經(jīng)手人、驗(yàn)證人、審批人三人以上的簽名方可報(bào)銷入賬，要嚴(yán)格執(zhí)行“日清月結(jié)”制度，每月至少要進(jìn)行一次對賬工作，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。依法建立財(cái)務(wù)公開制度，定期公開財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)收支情況。

（七）加強(qiáng)工程建設(shè)資金管理

事業(yè)單位的工程建設(shè)，要相符合國家工程建設(shè)方面的法律法規(guī)，并按規(guī)定開展工程建設(shè)財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算建設(shè)內(nèi)容做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理工作。政府投資的工程建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，須經(jīng)財(cái)政投資評審機(jī)構(gòu)審查或?qū)徲?jì)部門審計(jì)，建設(shè)單位按財(cái)政評審機(jī)構(gòu)出具的審查結(jié)論或?qū)徲?jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算手續(xù)的主要依據(jù)。

三、強(qiáng)化監(jiān)督監(jiān)察

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關(guān)鍵詞:成因分析 現(xiàn)狀及難點(diǎn) 盤活清收措施 對策建議

一、形成不良貸款的成因分析

(一)基本情況分析。2009年末,蘇仙區(qū)支行共有開戶企業(yè)22家,貸款余額61578萬元,其中政策性及準(zhǔn)政策性貸款13493萬元,占21.91%;商業(yè)性貸款48085萬元,占78.09%。年末不良貸款企業(yè)5家,金額13075萬元,占貸款總額的21.23%,占全市農(nóng)發(fā)行不良貸款總額的99.2%。

(二)業(yè)務(wù)發(fā)展分析。2004年,國務(wù)院第57次常務(wù)會(huì)議后,銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)批復(fù)農(nóng)發(fā)行開辦新業(yè)務(wù),作為地處城鄉(xiāng)結(jié)合部的蘇仙區(qū)支行,憑借地理區(qū)位優(yōu)勢和郴資桂經(jīng)濟(jì)開發(fā)走廊一體化發(fā)展優(yōu)勢,在全市農(nóng)發(fā)行率先開展了新業(yè)務(wù)營銷,在對評估、調(diào)查不太熟悉的情況下,簡評估、粗調(diào)查,使一些貸款條件不成熟的農(nóng)業(yè)小企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)入了農(nóng)發(fā)行門檻,以致形成了部分農(nóng)業(yè)小企業(yè)先天不足,后天難補(bǔ)的信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)監(jiān)管情況分析。對新開辦的商業(yè)性貸款業(yè)務(wù),沒有管理模式,監(jiān)管方式尚在摸索中。因此,在新業(yè)務(wù)起步階段,客戶經(jīng)理對如何管好首筆貸款跟蹤、資金支付、企業(yè)現(xiàn)金流、企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài)分析、企業(yè)銷貨款回籠管理等,常常顧此失彼。因缺乏管理經(jīng)驗(yàn),對企業(yè)的經(jīng)營分析不透,風(fēng)險(xiǎn)判斷不準(zhǔn),對企業(yè)的資金盯不死、管不住,以致一些企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),也未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解,導(dǎo)致了不良貸款的形成。

(四)機(jī)制建設(shè)分析。農(nóng)發(fā)行新業(yè)務(wù)起步階段,一些規(guī)章制度尚在建立和完善中,基層行信貸管理仍然沿襲收購資金封閉管理辦法,這與商業(yè)性業(yè)務(wù)管理顯然不配套,也不適用,與之相適應(yīng)的約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制尚未健全。從調(diào)查情況看,該行少數(shù)客戶經(jīng)理在貸款發(fā)放后,不及時(shí)深入企業(yè)跟蹤管理,不及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài),不及時(shí)分析企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后,未能采取重大事項(xiàng)報(bào)告制,以致造成不良貸款處置被動(dòng),清收難度加大。

(五)員工素質(zhì)分析。從客戶經(jīng)理結(jié)構(gòu)分析看,年齡偏大,素質(zhì)參差不齊。該行7名客戶經(jīng)理中,40歲以上的5人,占71.4%;35歲以下的僅2人,占29.6%,年齡偏大;7名客戶經(jīng)理中,有2人是由會(huì)計(jì)調(diào)整到信貸崗位上的,信貸業(yè)務(wù)不熟,另有1人因其他原因,不能正常履行監(jiān)管任務(wù)。因客戶經(jīng)理業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,給信貸監(jiān)管工作帶來了一定難度。

(六)金融環(huán)境分析。目前農(nóng)發(fā)行的商業(yè)性貸款,特別是產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)及農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款,基本上是民營企業(yè),這些企業(yè)法人代表絕大部分品德優(yōu)良、誠實(shí)守信;但也有少部分企業(yè)法人品德惡劣,不擇手段,千方百計(jì)從農(nóng)發(fā)行騙取貸款。如該行支持的郴州朗坤生態(tài)野生養(yǎng)殖開發(fā)有限公司,2007年與農(nóng)發(fā)行建立信貸關(guān)系,第一筆貸款500萬元,其中擔(dān)保300萬元,抵押200萬元,是真實(shí)合法有效的。但貸款到期后,該公司的抵押土地屬工業(yè)用地,因閑置多年未開發(fā),國土部門要收回,企業(yè)法人則采取仿造土地他項(xiàng)權(quán)證辦法騙取了500萬元續(xù)貸,問題暴露后,企業(yè)法人逃之夭夭,導(dǎo)致500萬元不良貸款難以收回。

二、不良貸款清收處置工作的現(xiàn)狀及難點(diǎn)

(一)不良貸款現(xiàn)金清收難度加大。長期以來,農(nóng)發(fā)行的貸款主體集中在國有糧食購銷企業(yè)。隨著糧食購銷體制改革的深化,多數(shù)國有糧食購銷企業(yè)經(jīng)營基本停滯,已無清收潛力。其余正常經(jīng)營的企業(yè)由于受國家宏觀調(diào)控政策、糧棉油市場價(jià)格、自身經(jīng)營機(jī)制等多種因素制約,經(jīng)營利潤微薄,自身消化能力有限,不良貸款現(xiàn)金清收難度越來越大。

(二)不良貸款處置手段缺少多樣性。目前,國有商業(yè)銀行及金融資產(chǎn)管理公司處置不良貸款的手段有依法清收、以物抵債、債務(wù)重組、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、打包出售、資產(chǎn)證券化、信托處置、破產(chǎn)清算等。而農(nóng)發(fā)行不良貸款處置手段僅局限于現(xiàn)金清收、呆賬核銷、以物抵債及表外欠息減免。手段的單一性嚴(yán)重制約著農(nóng)發(fā)行不良貸款的清收處置進(jìn)度。

(三)貸后監(jiān)管工作薄弱。一是少數(shù)行仍存在“重貸輕管”的現(xiàn)象,貸后監(jiān)管工作薄弱,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貸款使用和企業(yè)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。二是極少數(shù)行為了完成不良貸款“雙降”和收息任務(wù),放新收舊,掩蓋了貸款的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營和支付發(fā)生危機(jī)時(shí),已錯(cuò)過了清收處置的最佳時(shí)機(jī)。

(四)信貸資產(chǎn)的法律保護(hù)缺失。主要表現(xiàn)在:一是雖然國有糧食購銷企業(yè)的主渠道作用淡化,但作為政策性的國有糧食購銷企業(yè),依托國家賦予其糧食購銷的特權(quán),資金運(yùn)用仍存在一定的隨意性,使得政策性信貸資金安全難以得到保障,這也是農(nóng)發(fā)行信貸資金被擠占挪用的根源所在。二是在國有糧食企業(yè)改制過程中,農(nóng)發(fā)行債權(quán)的法律保護(hù)相對薄弱,農(nóng)發(fā)行對企業(yè)改制過程中的經(jīng)營活動(dòng)缺乏有效的法律監(jiān)督依據(jù)。三是出于對社會(huì)穩(wěn)定等政治因素的考慮,地方政府和司法部門對地方利益的偏袒現(xiàn)象仍然存在。農(nóng)發(fā)行主張債權(quán),依法后,往往是贏了官司贏不了錢,保全信貸資產(chǎn)顯得尤為艱難。

(五)以物抵債難,變現(xiàn)更難。一是在借款人和擔(dān)保人無力償還到逾期貸款時(shí),銀行為保全信貸資產(chǎn),不得不降低以物抵債的門檻,導(dǎo)致其接受的抵債資產(chǎn)存在先天缺陷。

(六)稅收政策、法律法規(guī)支持不夠,加大了不良資產(chǎn)處置成本和難度。一是在不良資產(chǎn)處置上,農(nóng)發(fā)行與資產(chǎn)管理公司享受著不平等的政策待遇。資產(chǎn)管理公司在處置抵債資產(chǎn)時(shí)享受免征增值稅、營業(yè)稅、契稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等多項(xiàng)優(yōu)惠。而農(nóng)發(fā)行在不良資產(chǎn)處置上優(yōu)惠政策很少,在接受和處置抵債資產(chǎn)時(shí)重復(fù)征稅,不良貸款處置成本較大。如抵債資產(chǎn)從取得到處置變現(xiàn),需要交納的稅費(fèi)多達(dá)10余種,占抵債資產(chǎn)價(jià)值的20%～40%。二是不良資產(chǎn)處置面臨諸多法律問題。惡意逃廢銀行債務(wù)是形成不良貸款的主要原因,而目前法律尚未明確惡意逃廢債務(wù)的行為人該承擔(dān)怎樣的法律責(zé)任,對其缺乏有效的約束、制裁,隱匿、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)行為屢有發(fā)生,使不良貸款有效處置難以實(shí)現(xiàn)。

三、對策與建議

(一)要堅(jiān)持有效發(fā)展,不能盲目發(fā)展?！坝行Оl(fā)展”是農(nóng)發(fā)行的基本經(jīng)營方針?！坝行Оl(fā)展”就是“全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展”。實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展,就是要走政策、規(guī)模、質(zhì)量、效益相統(tǒng)一之路;就是要資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)一起抓;就是要人的全面發(fā)展和內(nèi)控管理一起抓。尤其在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上,要嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān),堅(jiān)持貸款條件,寧要穩(wěn)定有效發(fā)展,不要快速盲目發(fā)展。

(二)要堅(jiān)持執(zhí)行制度,不能違規(guī)操作。銀監(jiān)會(huì)頒布的“三個(gè)辦法一個(gè)指引”和總行16項(xiàng)信貸管理制度,是實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行有效發(fā)展的基本準(zhǔn)則,必須貫穿到業(yè)務(wù)發(fā)展全過程,嚴(yán)格執(zhí)行,規(guī)范操作,不得取舍,不能搞我行我素。要抓住當(dāng)前銀監(jiān)會(huì)和總行布置的“案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)契機(jī),努力營造執(zhí)行制度、防風(fēng)險(xiǎn)、防案件的良好氛圍,確保全行合規(guī)經(jīng)營,穩(wěn)健發(fā)展。

(三)要堅(jiān)持履職盡責(zé),不能監(jiān)管缺位。切實(shí)履行職責(zé),用心監(jiān)管企業(yè),才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),才能及時(shí)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)?？蛻艚?jīng)理要做到“腿勤、手勤、口勤”,經(jīng)常深入企業(yè)了解情況,經(jīng)常分析企業(yè)經(jīng)營動(dòng)態(tài),經(jīng)常反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況,真正落實(shí)盡職記錄管理?？蛻艚?jīng)理要?jiǎng)?chuàng)造性地開展監(jiān)管工作,認(rèn)真總結(jié)監(jiān)管工作方法和規(guī)律,提高監(jiān)管服務(wù)水平,幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理,及時(shí)防控和化解貸款風(fēng)險(xiǎn),為實(shí)現(xiàn)銀企雙贏作出自己的貢獻(xiàn)。

(四)要堅(jiān)持以人為本,不能放松教育。堅(jiān)持以人為本,是實(shí)現(xiàn)農(nóng)發(fā)行可持續(xù)發(fā)展的根本保證。發(fā)展業(yè)務(wù),加強(qiáng)管理,防控風(fēng)險(xiǎn),需要相適應(yīng)的高素質(zhì)隊(duì)伍。因此,加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),強(qiáng)化素質(zhì)層培訓(xùn)工作顯得更為重要,不能抓了業(yè)務(wù)發(fā)展而放松隊(duì)伍建設(shè),要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要,分期分批組織隊(duì)伍培訓(xùn),不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí),要加強(qiáng)思想政治教育,引導(dǎo)員工正確處理人生觀和價(jià)值觀,做到愛崗敬業(yè)、扎實(shí)工作,廉潔辦貸,爭創(chuàng)業(yè)績。

篇9

一、存在的主要問題

（一）資金活動(dòng)從集團(tuán)（公司）角度來看，主要表現(xiàn)為企業(yè)籌集資金自過大，缺乏上級授權(quán)和上報(bào)備案登記制度。往往造成內(nèi)部單位有的資金閑置，未發(fā)揮資金流動(dòng)的效益，有的資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，多余的籌資會(huì)增加企業(yè)的資金成本。從目前看，國家對金融機(jī)構(gòu)的政策放寬，借貸途徑越來越多，出于資源競爭的考慮，很多金融機(jī)構(gòu)會(huì)降低準(zhǔn)入門坎，給予企業(yè)籌資更多的機(jī)會(huì)、優(yōu)惠或其他條件，也容易形成舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。還有的企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)高息拆借資金，逃避國家金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和上級主管部門的管理。隨著借款的增加，很多企業(yè)不得不采用拆東墻補(bǔ)西墻的辦法償還借款，最后資不抵債，陷入迫產(chǎn)倒閉的窘境，導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)（公司）的聲譽(yù)受損、形象被破壞。例如：某農(nóng)場從XX集團(tuán)公司拆借資金1億元，不但支付利息，還以業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)形式支付費(fèi)用70萬元，所借資金作為企業(yè)單位間往來負(fù)債，未在企業(yè)報(bào)表的借款中列報(bào)。

（二）采購業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)為無采購計(jì)劃或計(jì)劃外采購形成物資積壓，最后由企業(yè)進(jìn)行損失處理，造成企業(yè)損失；物資采購部門與會(huì)計(jì)控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)賬目未能全面記錄和反映采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致。如某墾區(qū)企業(yè)計(jì)劃外采購無用戶使用的肥料，積壓兩年后確認(rèn)失效，由單位作為毀損進(jìn)行一次性核銷處理，造成企業(yè)直接損失160萬元。再如某農(nóng)場上年采購入庫化肥2500噸，價(jià)值600萬元，本年4月～5月已出庫銷售，貨款收回在往來中核算，12月末上報(bào)財(cái)務(wù)作出庫賬務(wù)處理。造成會(huì)計(jì)記錄與倉儲(chǔ)實(shí)際庫存不符，資金流與實(shí)物流不符達(dá)半年之久，影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：1.資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式，資產(chǎn)盤點(diǎn)只是按賬面列表而未實(shí)地盤點(diǎn)，相關(guān)人員簽字應(yīng)付差事，或者無責(zé)任人簽字。如某農(nóng)場財(cái)務(wù)科賬面固定資產(chǎn)500多項(xiàng)，資產(chǎn)凈值12000萬元，盤點(diǎn)表只有財(cái)務(wù)科長簽字。2.部分資產(chǎn)盤虧毀損不予披露，也未得到及時(shí)處理。如某農(nóng)場賬面固定資產(chǎn)原值69000萬元，凈值48000萬元，盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)盤虧、毀損固定資產(chǎn)原值7000萬元，凈值5300萬元。由于是多年累積，企業(yè)無力處理。3.個(gè)別在庫資產(chǎn)權(quán)屬不清，資產(chǎn)出入庫手續(xù)不健全。有的企業(yè)把已出售的物資仍存放在倉庫中或代保管他人自行采購的物資等。資產(chǎn)出入庫不辦理合法合規(guī)手續(xù)，無經(jīng)辦人簽字或簽空白出庫單等。

（四）銷售業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)為銷售計(jì)劃不科學(xué)，為完成銷售任務(wù)進(jìn)行虛假銷售，銷售定價(jià)缺少合法依據(jù)。賒銷制度不健全，欠款回收不及時(shí)，產(chǎn)生壞賬無人承擔(dān)責(zé)任。如某墾區(qū)企業(yè)與南方某公司簽訂水稻銷售合同金額7000萬元，通過對整個(gè)銷售環(huán)節(jié)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)入庫、出庫、資金回籠等均存在諸多疑點(diǎn)，被認(rèn)定為虛假銷售。再如某墾區(qū)企業(yè)20XX年10月由班子會(huì)討論制定了糧食銷售價(jià)格，會(huì)議記錄無參會(huì)人員簽字。第二年6月與某糧食收購企業(yè)按原定銷售價(jià)格簽定糧食銷售合同，此時(shí)糧食價(jià)格已上揚(yáng)，而銷售價(jià)格并未隨行就市上調(diào)，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)也可能存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。又如某墾區(qū)企業(yè)下屬單位銷售部門負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，賒銷產(chǎn)品價(jià)值1000多萬元，由于缺乏部門間溝通，也沒有建立和執(zhí)行賒銷制度，責(zé)任劃分不清，各部門之間相互推諉，造成100余萬元貨款多年不能收回。

（五）合同管理合同管理主要表現(xiàn)為未建立合同管理制度，未經(jīng)授權(quán)簽訂合同，合同內(nèi)容不完整，重大合同無集體決策記錄，不嚴(yán)格履行合同義務(wù)或違反合同約定。無合同的統(tǒng)一管理部門，合同無統(tǒng)一編號，無登記現(xiàn)象仍然存在，合同是否簽訂，內(nèi)容是否完整等無審查部門審核。如某墾區(qū)企業(yè)與一個(gè)個(gè)體糧食收購單位簽訂糧食銷售合同，標(biāo)的金額7000多萬元，既無定價(jià)集體決策記錄，也無購貨方、供貨方經(jīng)辦人簽字。再如某農(nóng)場下屬林業(yè)單位與種植戶簽定土地租賃協(xié)議，明確規(guī)定了承包費(fèi)上交期限和違約責(zé)任，實(shí)際按合同規(guī)定期限上交的承包費(fèi)不到一半，200多天后才將余款交清，按違約責(zé)任規(guī)定應(yīng)收取的違約金4000多元也未收取。

二、解決對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境墾區(qū)企業(yè)開展內(nèi)部控制，不僅是幾個(gè)管理層人員或工作人員的責(zé)任，而是企業(yè)全員參與和實(shí)施的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略控制目標(biāo)的全過程。通過內(nèi)部控制，不斷提升管理水平，保護(hù)管理層及其利益，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保持持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。無論是將內(nèi)部控制分為五要素還是擴(kuò)展為八要素，良好的控制環(huán)境是基礎(chǔ)，是前提也是關(guān)鍵。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，首先要以提高管理層人員風(fēng)險(xiǎn)管理理念為總抓手，沖破陳舊管理理念的束縛，要讓他們真正認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，使他們明白，正是這種讓他們總覺得自己被牽制、被監(jiān)督的制度體系，才使得企業(yè)資產(chǎn)多了一分安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一分謹(jǐn)慎，從而使企業(yè)的經(jīng)營少了一分風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一分保障。其次，要從經(jīng)營管理層面入手，對企業(yè)內(nèi)部缺乏互相監(jiān)督、互相制約、缺乏分工制衡、內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工混亂、職責(zé)不清等方面問題重新進(jìn)行調(diào)整或權(quán)責(zé)分配，在保證信息通暢流動(dòng)的前提下，實(shí)現(xiàn)部門之間的相互制衡。最后，要通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、總結(jié)等方式，使基層員工樹立正確的道德價(jià)值觀、法制觀，在北大荒精神、北大荒文化及核心價(jià)值觀的引領(lǐng)下逐步形成良好的企業(yè)控制文化和對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知、認(rèn)同，從而最終在企業(yè)內(nèi)部建立全員控制的理念和形勢。

（二）科學(xué)建立各項(xiàng)管理制度和流程墾區(qū)企業(yè)要對現(xiàn)在的管理制度進(jìn)行認(rèn)真梳理，結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)手段對不合時(shí)宜的部分進(jìn)行修正，對缺少的部分進(jìn)行增加和補(bǔ)充，不要照抄照搬其它單位的制度和流程，找準(zhǔn)本單位經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定切實(shí)可行防范有力的流程并在運(yùn)行中加以完善。所有的流程不是一成不變的，要與國家的政策相適應(yīng)，要與現(xiàn)代科技的發(fā)展相適應(yīng)，要與全球經(jīng)濟(jì)一體化相適應(yīng)?？傊?，要與時(shí)俱進(jìn)，不斷修正、完善。1.資金活動(dòng)：主要是要建立資金籌集授權(quán)和備案制度，明確企業(yè)籌集資金的額度，對超過額度的部分應(yīng)上報(bào)上級主管部門審批并進(jìn)行備案登記。墾區(qū)企業(yè)要制定資金需求計(jì)劃，對資金的余缺適時(shí)上報(bào)。上級單位要樹立大局意識，在資金集中管理的權(quán)限范圍內(nèi)調(diào)劑資金余缺，增加資金的使用效益，節(jié)約資金成本，提高整個(gè)集團(tuán)的效益。對無法調(diào)劑由企業(yè)自籌的資金要上報(bào)備案，加強(qiáng)對下屬企業(yè)籌資活動(dòng)的監(jiān)管力度，對資金的來源和使用適時(shí)監(jiān)督。2.采購業(yè)務(wù)：主要是要由生產(chǎn)、經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)等部門認(rèn)真分析需求，根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)確及時(shí)編制需求計(jì)劃，并提出采購申請，經(jīng)授權(quán)部門或人員審查批準(zhǔn)后采取招投標(biāo)或競爭談判的方式進(jìn)行集中采購，對于中標(biāo)的供貨商要及時(shí)簽訂采購合同并對履行過程進(jìn)行監(jiān)督，對采購的物資按合同約定進(jìn)行入庫驗(yàn)收，對不合規(guī)定的物資，采購部門依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按合同約定進(jìn)行索賠。企業(yè)應(yīng)建立制定會(huì)計(jì)控制與物資采購的流程，落實(shí)責(zé)任，制定考核機(jī)制，確保會(huì)計(jì)記錄與倉儲(chǔ)實(shí)物、一致。另外，企業(yè)要堅(jiān)決杜絕違規(guī)進(jìn)行計(jì)劃外采購，對企業(yè)造成的損失應(yīng)對責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。3.資產(chǎn)管理：各級國有資產(chǎn)管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)部門要加強(qiáng)資產(chǎn)的安全、完整的檢查力度，定期不定期進(jìn)行檢查，提高資產(chǎn)管理者的責(zé)任心。資產(chǎn)管理單位要建立固定資產(chǎn)卡片，對固定資產(chǎn)采取拍照，GPS定位等高科技手段確定資產(chǎn)的客觀存在，通過辦理產(chǎn)權(quán)證確定其權(quán)屬。對流動(dòng)資產(chǎn)，要分類整齊存放，懸掛標(biāo)簽，注明資產(chǎn)名稱、型號、數(shù)量。以利于核查人員開展工作。對個(gè)別單位以各種理由推諉拒不接受核查的，可以采取臨時(shí)查封的辦法進(jìn)行控制。對弄虛作假的單位或個(gè)人要按規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。4.銷售業(yè)務(wù)：墾區(qū)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化銷售業(yè)務(wù)管理，建立健全各項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)管理制度，明確以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的、符合成本效益原則的銷售管控措施，實(shí)現(xiàn)與生產(chǎn)、資產(chǎn)、資金等方面管理的銜接，有效防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保銷售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先要進(jìn)行科學(xué)的銷售預(yù)測，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際制定總體銷售目標(biāo)，制定具體營銷方案和實(shí)施計(jì)劃，在銷售過程中要按照審批權(quán)限和程序及時(shí)修正和調(diào)整計(jì)劃，保證總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在銷售定價(jià)中要結(jié)合市場供需狀況，合理制定銷售價(jià)格，銷售價(jià)格的制定和調(diào)整要經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限的人員審核批準(zhǔn)，重大項(xiàng)目要由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策，并做好記錄和會(huì)簽。企業(yè)銷售產(chǎn)品要及時(shí)簽訂銷售合同，并按合同約定及時(shí)回收貨款，特別加強(qiáng)賒銷管理，對客戶建立信用審核制度，賒銷額度權(quán)限管理制度，銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的催收，財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督應(yīng)收款的回收，督促銷售部門加快貨款回收工作。要建立健全責(zé)任追究制度，如造成單位損失要對賒銷的經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人進(jìn)行責(zé)任追究。5.合同管理：建立分級授權(quán)管理制度，實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，明確各部門職責(zé)分工，保證不相容職務(wù)分離，健全考核與責(zé)任追究制度。具體要做到以下幾點(diǎn)：在合同談判中要由專業(yè)人員參加，企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。合同文本擬定后要由合同審核人員進(jìn)行嚴(yán)格審核。建立內(nèi)部合同會(huì)審制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，組織行業(yè)權(quán)威較強(qiáng)的部門進(jìn)行審核。在合同簽署過程中要由雙方法人代表或經(jīng)授權(quán)的人簽字并加蓋單位合同專用章，對合同專用章使用進(jìn)行登記，合同應(yīng)進(jìn)行編號，登記。合同訂立后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與合同對方當(dāng)事人遵循信用原則履行合同中約定的義務(wù)，業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員要對合同履行情況進(jìn)行監(jiān)控管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違約或可能違約行為，防范發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成損失。

（三）建立授權(quán)管理體制不管哪一級領(lǐng)導(dǎo)，不論是哪一個(gè)管理階段，要建立集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合的授權(quán)管理體制，重要事項(xiàng)要集體決策，集思廣益，切不可領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行，這往往會(huì)給企業(yè)造成不必要的損失。另外應(yīng)實(shí)行分權(quán)制，采取授權(quán)的辦法加以控制，建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的考核管理機(jī)制。大的方面管住管好，小的方面放開搞活，主管領(lǐng)導(dǎo)要帶領(lǐng)班子研究企業(yè)方向性發(fā)展的戰(zhàn)略問題，制定長遠(yuǎn)規(guī)劃，率領(lǐng)企業(yè)攀登高峰。小的方面放開有利于提高各級管理人員的積極性，增強(qiáng)責(zé)任感，通過考核的激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)，圍繞企業(yè)總體目標(biāo)努力工作。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度不僅是寫在紙上，掛在嘴邊，更重要的是落實(shí)到行動(dòng)中。對制度的運(yùn)行進(jìn)行考核考評、獎(jiǎng)勵(lì)與獎(jiǎng)懲，是保證每項(xiàng)制度正常運(yùn)行的重要手段，在考核中對內(nèi)控制度體系的各組織之間進(jìn)行縱向和橫向的比較，肯定成績，找出問題，分析原因，綜合評價(jià)，客觀公正地給予獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，激勵(lì)和鞭策有關(guān)部門和員工盡職盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作。要進(jìn)行考核，就要建立健全考核評價(jià)體系，各企業(yè)要根據(jù)單位實(shí)際制定各類量化指標(biāo)，建立內(nèi)部控制管理責(zé)任追究和問責(zé)制度，將企業(yè)負(fù)責(zé)人、責(zé)任人的責(zé)、權(quán)、利有機(jī)結(jié)合起來，互相制約。對發(fā)生的重大缺陷企業(yè)負(fù)責(zé)人要負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對重要缺陷主管負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任，對于一般缺陷當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。

篇10

財(cái)務(wù)管理就是在一定的目標(biāo)下，對于企業(yè)的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)購置以及資本融通等進(jìn)行管理，并按照一定比例對于利潤的分配進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理可以說是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要組成部門，是按照我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度等，處理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵通常包括了以下幾個(gè)方面：第一、明確管理的內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)以利潤分配、籌集活動(dòng)以及投資活動(dòng)等進(jìn)行管理，主要包括了存貨管理、會(huì)計(jì)核算以及企業(yè)資產(chǎn)管理等。第二、明確管理責(zé)任。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理并不單單是財(cái)務(wù)部門的工作，同時(shí)也是董事會(huì)以及經(jīng)歷的工作，企業(yè)想要全面開展財(cái)務(wù)管理工作，就需要董事會(huì)與總經(jīng)理的支持[1]。第四、分配財(cái)務(wù)管理的工作。財(cái)務(wù)管理工作的分工主要包括了財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)管理以及非財(cái)務(wù)管理人員的非專業(yè)管理，且各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)主動(dòng)的學(xué)習(xí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，努力提高各個(gè)部門的財(cái)務(wù)管理能力。第五、明確財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)。財(cái)務(wù)管理屬于一種經(jīng)濟(jì)管理工作，由于企業(yè)屬于一種經(jīng)濟(jì)管理工作，一切涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)容都需要管理。企業(yè)的任何部門以及人員都不能擅自支配企業(yè)的財(cái)務(wù)，一切關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)容都需要主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通，由財(cái)務(wù)部門以及董事會(huì)等對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。

二、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用

第一、能夠有效的分配企業(yè)的利潤。企業(yè)利潤的分配一般是企業(yè)按照國家法律法規(guī)以及決策者的決議對于企業(yè)的凈利潤進(jìn)行分配。企業(yè)的利潤分配關(guān)系到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的利益關(guān)系，假如分配得當(dāng)，就能夠有效的調(diào)動(dòng)各個(gè)部門工作的積極性，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。近年來，我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸轉(zhuǎn)變成為市場經(jīng)濟(jì)，改變了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代利潤均分的現(xiàn)象，按勞分配已經(jīng)成為如今市場經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)施利潤分配的主要方法。實(shí)施利潤分配，能夠有效的將企業(yè)的利益與員工的利益相連，在此種環(huán)境下，企業(yè)如何正確的分配利潤，充分的發(fā)揮利潤分配的杠桿作用，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，是財(cái)務(wù)管理工作者面對的最主要的問題。第二、是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督的主要方法。實(shí)際上，財(cái)務(wù)管理本身就具有一定的監(jiān)督性，這也決定了其具有一定的自我約束能力與自我監(jiān)督能力。財(cái)務(wù)管理通常是按照的當(dāng)下市場的情況以及企業(yè)上季度財(cái)務(wù)收支情況等來確定適宜的目標(biāo)，分析上一季度或者年度財(cái)務(wù)收支情況，并確定經(jīng)營理念，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)監(jiān)督一般是對企業(yè)的資金以及財(cái)產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，以此保證企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動(dòng)資產(chǎn)的合理性，其能夠有效的控制企業(yè)的資源消耗，節(jié)約成本，且還能夠監(jiān)督企業(yè)的預(yù)算資金等，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全性；其次，財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)制定出合理的財(cái)務(wù)政策，財(cái)務(wù)管理工作不僅承擔(dān)了財(cái)政政策，還保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。另外，財(cái)務(wù)管理工作能夠直接反映出企業(yè)的資金現(xiàn)狀，對于企業(yè)各個(gè)部門的資金收入情況進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)的廉潔。再次，財(cái)務(wù)管理自身的監(jiān)督職能，能夠有效的幫助企業(yè)合法經(jīng)營，杜絕腐敗貪污的事件出現(xiàn)，企業(yè)可公開財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理與財(cái)務(wù)管理能夠相互制約，形成良好的管理環(huán)境，提高企業(yè)的整體競爭力。第三、幫助企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，穩(wěn)定性不高、風(fēng)險(xiǎn)較大，企業(yè)要通過對財(cái)務(wù)管理工作就能夠有效的降低或分散企業(yè)可能承受的風(fēng)險(xiǎn)。首先要正確識別企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對于風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)、準(zhǔn)備把握是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)可采取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來監(jiān)控和識別風(fēng)險(xiǎn)，常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動(dòng)率及資產(chǎn)凈利率。其次要通過可靠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制來加強(qiáng)企業(yè)的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制主要有：一是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，例如建立基金制度、簽訂經(jīng)濟(jì)合同及向保險(xiǎn)公司投保等措施把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移；二是項(xiàng)目分析，通過對項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)和分析，從而選擇項(xiàng)目的方案來規(guī)避項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四、能夠有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。獲取一定的利潤是企業(yè)發(fā)展的根本，同時(shí)也是企業(yè)生存的關(guān)鍵條件，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展方向一致，即最終使企業(yè)獲得利潤的最大化，因此在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中，財(cái)務(wù)管理屬于不可或缺的環(huán)節(jié)。第一、財(cái)務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的整個(gè)過程中，并為企業(yè)提供分析以及一定的參考，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分的發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用，幫助企業(yè)的經(jīng)營者以及管理者做出正確的決策，決策失誤，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語