導(dǎo)語：如何才能寫好一篇大學(xué)科研經(jīng)費管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高校；科研管理；精細(xì)化管理

中圖分類號：G647 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）06-0017-02

精細(xì)化管理產(chǎn)生于工業(yè)化時代，起源于企業(yè)在其發(fā)展進程中引入的一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理適應(yīng)社會分工的需要，體現(xiàn)了一種管理文化。精細(xì)化管理是以“精確、規(guī)范、細(xì)致”為特征的管理模式，這種模式的優(yōu)勢在于最大限度地降低了管理成本，進行資源的優(yōu)化配置[1]。當(dāng)前，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入和發(fā)展，在高?？蒲泄芾砘顒又幸刖?xì)化管理理念，將為高?？蒲泄芾碇该鞣较?，在社會高速發(fā)展的今天，高校也面臨市場經(jīng)濟帶來的挑戰(zhàn)和沖擊，高校間為了獲得科技資源展開激烈的競爭，傳統(tǒng)的粗放式管理顯然不能適應(yīng)新的挑戰(zhàn)，急需高校引入精細(xì)化管理的理念和思想，進一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增強科研競爭力。

2012年12月教育部頒布了《關(guān)于進一步加強高校科研項口管理的意見》，2013年1月教育部財政部聯(lián)合頒布了《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》，2013年1月教育部頒布了《關(guān)于進一步規(guī)范高?？蒲行袨榈囊庖姟罚@三個文件分別對加強科研項目管和科研經(jīng)費管理、規(guī)范科研行為提出了明確要求，還具體規(guī)定了要建立配套的監(jiān)督檢查機制，對科研管理工作從制度上進行了明確規(guī)范，強化了責(zé)任追究[2]。由此可見，科研項目管理、科研經(jīng)費管理、科研制度管理和科研系統(tǒng)的提升在高?？蒲泄芾碇姓加辛伺e足輕重的核心地位。本文從這四個方面進行了相關(guān)研究文獻的調(diào)查研究，同時將精細(xì)化管理引入此四個方面內(nèi)容中加以闡述。

一、提升科研經(jīng)費的精細(xì)化管理，保證科研經(jīng)費健康使用

從目前來看，我校的科研經(jīng)費來源渠道主要來源于以下三個方面：第一，教育主管部門如教育部、教委、規(guī)劃辦和部屬委辦局等下?lián)艿目蒲薪?jīng)費；第二，學(xué)校與社會企業(yè)合作，進行科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的橫向科研經(jīng)費；第三，學(xué)校財政撥款的配套科研經(jīng)費?？蒲薪?jīng)費來源渠道越來越多元化，給高校的科研管理部門提出了更高的要求，很多科研經(jīng)費的提供部門對經(jīng)費的使用要求缺乏一個統(tǒng)一而明確的規(guī)定，這勢必帶來科研經(jīng)費管理、使用以及核算方面的特殊性和差別性。高?？蒲薪?jīng)費所涉及的部門較多，溝通協(xié)調(diào)較困難，加大了精細(xì)化管理的難度，由此造成的科研經(jīng)費管理勢必難上加難，而在科研項目管理過程中的人為割裂使得各部門間缺乏系統(tǒng)的配合、溝通和協(xié)調(diào)，科研信息也未能在各部門之間做到全面共享，造成科研經(jīng)費使用和管理的混亂。

在這方面北京工商大學(xué)科研處對各學(xué)院進行深入調(diào)研后，處里領(lǐng)導(dǎo)又走訪了其他市屬高校，結(jié)合我校自身實際情況，修訂了《北京工商大學(xué)項目經(jīng)費管理辦法》、《北京工商大學(xué)科技計劃項目經(jīng)費管理辦法》、《北京工商大學(xué)青年教師科研啟動基金資助暫行辦法》、《北京工商大學(xué)學(xué)術(shù)出版資助審查管理辦法》、《北京工商大學(xué)學(xué)術(shù)交流基金資助管理辦法》等。這些科研經(jīng)費制度的修訂，一方面督促高?？蒲薪?jīng)費管理部門對于科研經(jīng)費實行專項管理，專款專用，嚴(yán)格執(zhí)行上級相關(guān)的項目管理辦法，特別是在審批和支付環(huán)節(jié)中實行分類分級授權(quán)審批制度，明確各級人員的審批權(quán)限。在制度制定和修訂的過程中，針對各院系在科研經(jīng)費支出中存在的問題，充分調(diào)研和論證，聯(lián)系財務(wù)管理部門，協(xié)同資產(chǎn)管理部門、審計和監(jiān)察部門在科研項目經(jīng)費使用的過程中最大化發(fā)揮作用，按要求執(zhí)行科研經(jīng)費批復(fù)預(yù)算，杜絕濫用行政權(quán)力干預(yù)經(jīng)費使用方向和具體用途，杜絕項目負(fù)責(zé)人超范圍報銷、超標(biāo)準(zhǔn)報銷的行為，杜絕科研管理部門截留科研經(jīng)費為本部門使用的行為，故意拖延經(jīng)費撥款等行為。我校針對不同的科研計劃項目、科研基地項目、科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項目建立的一批規(guī)章制度，覆蓋了項目立項、經(jīng)費使用與績效評價全過程，有力保證了科研經(jīng)費的使用與績效。

二、加強科研項目管理精細(xì)化，提升管理水平

篇2

關(guān)鍵詞：高校；科研；經(jīng)費；管理

我國高校在承擔(dān)著教書育人、培養(yǎng)高端人才的任務(wù)同時，也承擔(dān)著國家大量的科學(xué)研究工作，尤其是在中央實施創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略之后，高校的科研任務(wù)隨之加大，科研經(jīng)費也成為高校重要的資金來源之一。如何更好的提高科研經(jīng)費的使用效率，確保高校科研工作順利開展，成為高校財務(wù)管理人員需要面臨的重要課題。

一、高校科研經(jīng)費管理面臨的問題

1.由于科研經(jīng)費來源渠道多元，經(jīng)費使用細(xì)則要求多樣，導(dǎo)致財務(wù)管理工作面臨執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一控制的問題。

雖然各個高校對于科研經(jīng)費的使用大多出臺了統(tǒng)一的管理辦法，但是由于高校承擔(dān)的科研任務(wù)來自不同的管理部門，經(jīng)費劃撥也分屬不同渠道，很多經(jīng)費在劃撥時具有明確的使用范圍，比如國家“九五”計劃期間實施的高等教育領(lǐng)域大規(guī)模重點建設(shè)工程“211工程”、國家為建設(shè)世界一流大學(xué)和國際知名的高水平研究型學(xué)校而實施的“985工程優(yōu)勢學(xué)科創(chuàng)新平臺項目”、為振興中國高等教育，提高中國高等學(xué)校學(xué)術(shù)地位，教育部與李嘉誠先生共同籌資設(shè)立的“長江學(xué)者獎勵計劃”、各級政府出資為振興地方經(jīng)濟，提高地方生產(chǎn)力水平而與高校共同開發(fā)的科研項目以及各類涉及保密內(nèi)容的軍工科研計劃等等。高校自行制定的科研管理辦法往往與經(jīng)費出資人在經(jīng)費的使用方式和范圍上存在沖突，導(dǎo)致財務(wù)管理部門以及經(jīng)費具體負(fù)責(zé)人在項目執(zhí)行過程中往往難以以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對科研經(jīng)費進行管理，容易產(chǎn)生模糊和混亂的問題。

2.科研成果評價機制不科學(xué)，科研成本計量不準(zhǔn)確。

高校人員由于其工作的雙重屬性，即科研與教學(xué)雙肩挑，教學(xué)活動與科研工作往往不能簡單分割，在各自領(lǐng)域所承擔(dān)的科研項目存在交叉，因此很難清晰的對其單一項目進行成本分?jǐn)?。由于科研成本計量存在較大缺陷，因此科研成果評價也難以量化反映。同時由于高校學(xué)科種類繁多(綜合類院校尤其突出)，在科研評價方面難以為每個學(xué)科都成立高水平的專家組進行評判，因此大多只能以科研文章的層級、是否獲獎以及獲得獎勵的級別作為考量科研水平的標(biāo)準(zhǔn)，而不能從財務(wù)管理的角度出發(fā)，結(jié)合未來科學(xué)發(fā)展方向，建立投入、產(chǎn)出模型，量化評價標(biāo)準(zhǔn)。

3.科研經(jīng)費預(yù)算制定不夠科學(xué)，管理存在重立項，輕管理的現(xiàn)象，導(dǎo)致不能實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的剛性要求，部分橫向課題存在不規(guī)范支出問題。

各高校往往把科研項目的取得作為考核教師能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，由此也直接關(guān)系到教師的切身利益。因此，科研項目的立項成為高校全體人員都比較重視的工作。但是，在項目確立之后的后續(xù)管理方面，卻存在不能及時跟進的問題。在資金使用方面，每個科研項目的負(fù)責(zé)人并不精通財務(wù)管理和核算工作，而財務(wù)人員又對于科研項目內(nèi)容完全不懂，這也給科研經(jīng)費的使用和監(jiān)管增添了難度。

現(xiàn)行的縱向科研經(jīng)費申請過程中，一般都要求申請人員編制全面的科研預(yù)算作為經(jīng)費使用過程中的執(zhí)行依據(jù)。但是，由于項目承擔(dān)人員一方面缺少財務(wù)管理知識，另一方面對于科研預(yù)算執(zhí)行中的剛性要求缺乏認(rèn)識，預(yù)算編制存在隨意性，大多缺少市場調(diào)研，憑借經(jīng)驗甚至想象確定資金使用方向和額度，導(dǎo)致在項目進行過程中產(chǎn)生超范圍支出或者超額度使用資金的問題。

高?？蒲薪?jīng)費的不規(guī)范支出往往出現(xiàn)在科研人員與地方企業(yè)等部門簽署的橫向科研開發(fā)項目上，這類項目由于資金的投入人對于經(jīng)費的使用沒有剛性指令，同時不對項目資金做后續(xù)監(jiān)管，導(dǎo)致資金使用人往往隨意擴大支出范圍，甚至出現(xiàn)科研圈錢、支出套現(xiàn)、虛列轉(zhuǎn)撥等違法行為。

4.科研項目存在結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象。

科研項目的結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象在高校中普遍存在，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要原因一是科研成本計量不完整，導(dǎo)致項目經(jīng)費不正常結(jié)余；二是科研經(jīng)費管理制度的不健全，對于資金使用情況監(jiān)管不力。由于科研人員存在經(jīng)費申請不易引起的“惜售”情緒，導(dǎo)致結(jié)題后尚有大量經(jīng)費掛賬使用的情況。

5.科研經(jīng)費在使用過程中存在固定資產(chǎn)重復(fù)投入的現(xiàn)象。

由于科研項目承擔(dān)者的相對獨立性，導(dǎo)致使用科研經(jīng)費進行固定資產(chǎn)投入時由于信息不通暢，產(chǎn)生重復(fù)購置、重復(fù)建設(shè)等資金浪費問題。

二、高校科研經(jīng)費管理對策

前面簡單列示了高?？蒲薪?jīng)費管理面臨的一系列問題和導(dǎo)致的原因，如何全面解決將直接影響高?？蒲泄芾砉ぷ鞯挠行蚺c可持續(xù)發(fā)展，下面簡單探討解決對策：

1.使用科研管理信息平臺，根據(jù)經(jīng)費來源渠道的不同，建立相應(yīng)的經(jīng)費管理模板，結(jié)合高校的預(yù)算管理體系，從源頭上控制資金使用方向和額度。

目前很多高校已經(jīng)完成了科研管理信息平臺的建設(shè)，該平臺可以將劃撥經(jīng)費按照項目申請立項時制定的預(yù)算，在財務(wù)核算系統(tǒng)中建立相應(yīng)的模板，財務(wù)人員可以根據(jù)模板提供的數(shù)據(jù)，對科研經(jīng)費的開支進行控制，這就從根本上解決了財務(wù)核算人員由于不能全面掌握不同渠道經(jīng)費的使用規(guī)范導(dǎo)致的經(jīng)費使用不符合規(guī)定的問題。不但使科研經(jīng)費的財務(wù)管理工作可以有序、高效地進行，同時為科研經(jīng)費的后續(xù)管理提供了直觀、明晰的監(jiān)督窗口。

2.建立科學(xué)高校的科研成果評價機制，合理確定攤銷成本。

科研成果評價和成本計量一直是困擾高校財務(wù)管理工作的難題，如何建立相對準(zhǔn)確的成本計量體系是解決問題的關(guān)鍵。目前各高校的普遍采取的方法是根據(jù)文、理、軍、工、農(nóng)、醫(yī)等項目屬性，按不同比例計提成本。該方法雖簡便易行，但是信息粗糙，并不能全面、準(zhǔn)確反映科研成本的構(gòu)成。由于科研項目的非同一性，由單一學(xué)校為全部項目建立科學(xué)、準(zhǔn)確的評價體系存在較大難度，能否建立校際聯(lián)合科研評價平臺，由各高校抽調(diào)出各學(xué)科的專家成立聯(lián)合評價委員會，定期對不同學(xué)科的科研成本構(gòu)成進行科學(xué)分析，制訂出成本攤銷模型，作為高?？蒲谐杀緮備N的量化標(biāo)準(zhǔn)，同時推出學(xué)科未來發(fā)展預(yù)測，為已經(jīng)取得的科研成果進行鑒定。這樣不但使科研成本管理能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)規(guī)范，同時可以使科研成果得到公正評價。

3.規(guī)范科研預(yù)算編制程序，使科研預(yù)算的編制切合實際，同時加強跟蹤監(jiān)督，杜絕預(yù)算執(zhí)行過程中超范圍、超額度支出現(xiàn)象。

高校的財務(wù)管理人員可以根據(jù)科研項目的具體要求，結(jié)合相關(guān)管理規(guī)定，幫助科研人員進行市場調(diào)研，在項目申請時的預(yù)算編制過程中，提出建設(shè)性的意見，使預(yù)算編制更加切合實際，具有較強的操作性。

建立橫向課題的經(jīng)費管理辦法，對人員經(jīng)費、招待費等不易監(jiān)督的項目規(guī)定支出限額，在保障科研經(jīng)費正常開支的前提下，加強對票據(jù)使用、經(jīng)費開支范圍、資金往來單位以及現(xiàn)金開支額度的監(jiān)管，嚴(yán)禁科研經(jīng)費使用過程中違法行為。

科研項目中規(guī)定金額以上的材料采購、設(shè)備購置等工作，要采取向社會公開招投標(biāo)方式進行，以降低采購成本與財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)合內(nèi)部審計工作，對科研經(jīng)費的執(zhí)行進行持續(xù)監(jiān)督，使科研經(jīng)費真正為科研項目的研究提供資金支持。

4.建立科學(xué)完善的科研經(jīng)費結(jié)余管理辦法，正確歸集結(jié)余經(jīng)費，使之為科研人員的后續(xù)研究工作提供資金保障。

目前高校的科研經(jīng)費由于來源渠道不同，對于結(jié)余經(jīng)費有不同的管理規(guī)定，其中部分國撥專項資金要求在項目結(jié)題后，將結(jié)余資金按專有渠道上繳。其他縱、橫向經(jīng)費在撥付時并沒有對結(jié)余經(jīng)費提出具體要求，高?？梢杂煽蒲泄芾?、財務(wù)、審計等部門聯(lián)合制定科研結(jié)余經(jīng)費管理辦法，歸集零散的結(jié)余資金，重新劃撥至相關(guān)人員的其他科研項目中，或者建立科研管理基金，作為其它自主創(chuàng)新課題的研究經(jīng)費的補充以及為已結(jié)題項目的后續(xù)跟蹤提供資金需求等等，使科研經(jīng)費得到最充分的利用，杜絕浪費、突擊花錢，超范圍開支等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

篇3

【關(guān)鍵詞】高校 科研經(jīng)費 項目管理

隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校所擁有的人才、知識和創(chuàng)新能力優(yōu)勢在科研工作中十分突出,高校已成為我國開展科研工作的重要力量。近年來,為了提高教學(xué)質(zhì)量,促進學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng),提升綜合競爭力,各高校普遍高度重視科研活動的開展,高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量和籌集的科研經(jīng)費總額均大幅度增長,科研經(jīng)費占院校辦學(xué)資金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研經(jīng)費管理體制與科研經(jīng)費收入快速增長之間的矛盾亦愈加突出,成為提高科研經(jīng)費使用效益的制約因素。

一、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題

科研經(jīng)費管理是高?？蒲许椖抗芾砉ぷ鞯幕A(chǔ),對高校科研項目的正常開展具有重要的保障作用。目前,高校在科研經(jīng)費管理中存在一些突出問題,具體表現(xiàn)如下。

1、科研經(jīng)費支出混亂

當(dāng)前,部分院?？蒲薪?jīng)費財務(wù)管理體制松散,財會人員在經(jīng)費支出時審核不嚴(yán),造成經(jīng)費支出賬目十分混亂。一些科研經(jīng)費成了“人情款”、“私房錢”或者招待費,甚至汽車和房產(chǎn)購置費均被納入經(jīng)費的列支范圍,科研經(jīng)費成了裝納一切的“大籮筐”,真正用于科研項目的經(jīng)費比例達不到五成。尤為嚴(yán)重的是一些科研人員通過虛開發(fā)票、購買假發(fā)票和虛造勞務(wù)費發(fā)放單據(jù)等手段套取科研經(jīng)費。部分項目負(fù)責(zé)人私自簽訂各類經(jīng)濟合同,通過科研協(xié)作費、設(shè)備代購費等名義將經(jīng)費轉(zhuǎn)至與其利益相關(guān)的單位或個人賬戶上。部分科研項目儀器設(shè)備采購時無任何相關(guān)部門審批、驗收手續(xù),設(shè)備購置不入學(xué)校固定資產(chǎn)賬,造成科研經(jīng)費嚴(yán)重流失。

2、科研管理費提取不規(guī)范

科研管理費是高校開展科研項目管理的輔助支出。按照國家科研項目管理相關(guān)規(guī)定,科研承擔(dān)單位必須嚴(yán)格按照預(yù)算提取科研管理費,且提取的管理費必須納入院校預(yù)算統(tǒng)籌使用。目前,部分高校將科研經(jīng)費視作“大蛋糕”,將提取科研管理費作為掩飾手段,校內(nèi)各部門實行“雁過拔毛”,對到賬科研經(jīng)費提取高比例管理費,然后以創(chuàng)收經(jīng)費名義分配到各部門。少數(shù)院校為了激發(fā)項目負(fù)責(zé)人申請科研項目的積極性,將提取的科研管理費作為科研業(yè)績津貼直接發(fā)放給個人,不僅造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失,而且擾亂了高校正常經(jīng)濟秩序。一些高校教師為了追求每年數(shù)十萬甚至上百萬的科研業(yè)績津貼而無心教學(xué)工作,忙著申請項目,爭取經(jīng)費,最終忽視了項目開展的進程管理和質(zhì)量控制。

3、結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象普遍

高?？蒲薪?jīng)費屬于國有資產(chǎn)。各高校應(yīng)根據(jù)院?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,制定科研經(jīng)費結(jié)題結(jié)賬相關(guān)制度規(guī)定,明確結(jié)賬時間以及結(jié)余經(jīng)費用途。目前,許多院校尚未制定科研項目結(jié)題結(jié)賬相關(guān)管理辦法,或有相關(guān)制度規(guī)定而不落實執(zhí)行。科研項目結(jié)余經(jīng)費成為部分項目負(fù)責(zé)人的“活期儲蓄”,在項目完成后相當(dāng)長時間內(nèi),財務(wù)部門不按相關(guān)規(guī)定處理結(jié)余經(jīng)費。一些項目負(fù)責(zé)人在離職甚至退休后還在繼續(xù)使用科研項目結(jié)余經(jīng)費,列支個人費用。

二、存在以上問題的原因分析

高?？蒲薪?jīng)費一般來源于縱向經(jīng)費和橫向經(jīng)費兩個渠道?？v向科研經(jīng)費是指我國各級政府對高校的財政性科研資金的投入,橫向科研經(jīng)費是指高校受各類企事業(yè)單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經(jīng)費。多渠道、高增長的科研經(jīng)費需要完善的體制和創(chuàng)新手段加以管理。目前,高校在科研經(jīng)費管理上普遍存在制度不健全,領(lǐng)導(dǎo)不重視,管理手段落后等問題。

1、制度不健全,管理不規(guī)范

近幾年,高校多渠道爭取科研經(jīng)費,經(jīng)費總額大幅度攀升,經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜。高?？蒲许椖拷?jīng)費來源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事業(yè)單位以及國外政府和其他國際組織。如“973計劃”、“863計劃”、“國家科技支撐計劃”、企事業(yè)單位委托項目以及國際合作項目等。這些渠道的科研經(jīng)費一般都有獨立的專項經(jīng)費管理辦法。目前,許多高校尚未根據(jù)院?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展實際制定適應(yīng)本校現(xiàn)狀的科研項目經(jīng)費管理辦法,造成財會人員在經(jīng)費管理中沒有健全的制度可以參照,使科研經(jīng)費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。部分院校領(lǐng)導(dǎo)只重視教育事業(yè)經(jīng)費管理,對科研經(jīng)費管理不夠重視。一些項目負(fù)責(zé)人和財會人員錯誤的認(rèn)為科研經(jīng)費是科研人員的私人經(jīng)費,不需要像教育事業(yè)經(jīng)費管理那樣嚴(yán)格要求,造成科研經(jīng)費管理不規(guī)范。

2、項目管理與經(jīng)費管理各自為政,相互脫節(jié)

高校事業(yè)發(fā)展中存在兩類性質(zhì)不同的經(jīng)濟活動,一類是連續(xù)不斷、周而復(fù)始的活動,稱之為“運營”(Operations);另一類是臨時性、一次性的活動,稱之為“項目”(Projects)。項目是為實現(xiàn)既定目標(biāo),在一定時間、人員和資源約束條件下,所開展的具有獨特性的一次性工作。項目管理就是把各種資源應(yīng)用于項目,以實現(xiàn)項目目標(biāo)的管理活動。科研經(jīng)費管理與日常人員經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費或辦公經(jīng)費管理有明顯區(qū)別,需要通過現(xiàn)代項目管理手段來加強管理。項目成功的關(guān)鍵在于時間管理、成本管理和質(zhì)量管理三大環(huán)節(jié)能否成功運作,其中成本管理是項目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏項目管理理念,造成科研項目管理與經(jīng)費管理各自為政,相互脫節(jié)。財會人員不參加項目可行性分析,不參與項目概算和預(yù)算編制,無法落實項目成本管理工作。項目完成后,財會人員被排斥在項目驗收環(huán)節(jié)之外,無法參與財務(wù)決算與項目績效考評等管理工作,造成部分院校只注重項目申請,不重視管理,給科研經(jīng)費管理工作帶來許多困難。

3、會計基礎(chǔ)工作差,經(jīng)費管理混亂

多層次、多渠道的科研經(jīng)費收入現(xiàn)狀對財會人員的會計核算能力和經(jīng)費管理水平提出了更高的要求。目前,高校財會隊伍普遍存在年齡結(jié)構(gòu)老化、學(xué)歷水平偏低、知識結(jié)構(gòu)單一、梯隊結(jié)構(gòu)不合理等問題。許多院校只注重教學(xué)、科研、教務(wù)和學(xué)生管理崗位的人才培養(yǎng),忽視財會人才隊伍建設(shè)和崗位培訓(xùn)。部分高校未設(shè)置專門崗位管理科研經(jīng)費,崗位職責(zé)混亂,到賬科研經(jīng)費不及時入賬。有些院校財務(wù)部門不按照經(jīng)費來源對不同項目單獨建賬,將同一項目負(fù)責(zé)人的不同渠道、不同項目周期的項目經(jīng)費打包處理,造成科研經(jīng)費預(yù)算管理混亂,無法監(jiān)控各個項目的財務(wù)進展情況,更談不上項目決算。財會人員在科研經(jīng)費支出核算時,對政策把握不準(zhǔn),業(yè)務(wù)能力有限或責(zé)任心不強,審核不嚴(yán)格,不能夠按照國家相關(guān)規(guī)定和項目經(jīng)費預(yù)算控制經(jīng)費支出,造成科研項目經(jīng)費支出賬目混亂。

三、加強高?？蒲薪?jīng)費管理的對策

高校應(yīng)以制度建設(shè)為根本,加強部門協(xié)作,做好會計基礎(chǔ)工作,逐步完善科研經(jīng)費管理體制,提高科研經(jīng)費使用效益。具體包括以下幾個方面的內(nèi)容。

1、健全科研經(jīng)費管理體制,落實經(jīng)濟責(zé)任制

建立規(guī)范的科研經(jīng)費管理體制是加強科研經(jīng)費管理,解決經(jīng)費管理突出問題的重要保障。高校應(yīng)根據(jù)發(fā)展實際,按照相關(guān)制度規(guī)定,以各類科研項目專項經(jīng)費管理辦法為基礎(chǔ),制定適應(yīng)院校自身情況的科研經(jīng)費管理辦法,使科研經(jīng)費管理工作有章可循,有則可依。同時,高校還應(yīng)將科研經(jīng)費管理納入院校經(jīng)濟責(zé)任制范圍,規(guī)定科研部門、財務(wù)部門、其他相關(guān)部門以及項目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費管理中的職責(zé)和權(quán)限,設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)科研經(jīng)費預(yù)算管理、會計核算和項目決算工作,明確科研經(jīng)費使用審批權(quán)限和審批程序,細(xì)化科研經(jīng)費支出范圍,加強儀器設(shè)備采購管理,規(guī)范科研管理費提取比例和科研協(xié)作費轉(zhuǎn)撥手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)加強財會人員管理,根據(jù)崗位職責(zé)履行情況制定獎懲措施,提高財會人員加強科研經(jīng)費管理工作的積極性。

2、加強部門協(xié)作,共同管理科研經(jīng)費

科研經(jīng)費管理作為科研項目管理工作的重要環(huán)節(jié),離不開科研部門與財務(wù)部門的緊密協(xié)作。高?？蒲胁块T應(yīng)與財務(wù)部門相互協(xié)調(diào),共同管理,才能使有限的科研經(jīng)費發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益?？蒲许椖康目尚行匝芯?、財務(wù)數(shù)據(jù)估測、預(yù)算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業(yè)指導(dǎo)。從科研項目申請、立項到經(jīng)費入賬、中期評估以及項目結(jié)題結(jié)賬的整個過程內(nèi),科研部門都應(yīng)與財務(wù)部門協(xié)調(diào)工作,加強科研經(jīng)費管理。同時,財務(wù)部門還應(yīng)根據(jù)科研部門提供的信息資料,收集項目開展進程中經(jīng)費支出等財務(wù)信息,并及時反饋給科研部門,共同督促項目組按項目進程合理使用經(jīng)費,加強項目時間管理、成本管理和質(zhì)量管理。

3、加強會計基礎(chǔ)工作,完善科研經(jīng)費管理

會計基礎(chǔ)工作是高?？蒲薪?jīng)費管理工作的重中之重。高校應(yīng)加強財會人員對國家科技政策、科研專項經(jīng)費管理辦法及財經(jīng)制度等相關(guān)知識的培訓(xùn),培養(yǎng)財會人員的職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)精神,將財會隊伍建設(shè)納入院校人才隊伍建設(shè)規(guī)劃,逐步建立年齡構(gòu)成合理、知識結(jié)構(gòu)完善、綜合素質(zhì)高的財會管理隊伍。

財務(wù)部門應(yīng)加強內(nèi)部控制管理,對不相容崗位予以分離,設(shè)置專人管理科研經(jīng)費,明確崗位職責(zé),并在一定時間內(nèi)強制輪崗。加強科研經(jīng)費預(yù)算管理,對到賬科研項目經(jīng)費及時進行入賬,并根據(jù)項目分類設(shè)賬,避免不同項目科研經(jīng)費相互混淆。財會人員在會計核算過程中,應(yīng)加強經(jīng)費支出審核,對不合理、不規(guī)范的支出堅決予以退回,并做好法規(guī)制度和財經(jīng)政策的宣傳解釋工作,對舞弊行為予以制止,并及時向部門領(lǐng)導(dǎo)或分管院校領(lǐng)導(dǎo)匯報。財務(wù)部門還應(yīng)該利用信息化管理手段,將各科研項目財務(wù)信息進行整理,并通過網(wǎng)絡(luò)等方式供分管院校領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門和項目負(fù)責(zé)人查詢,以了解經(jīng)費到賬情況和支出明細(xì)情況,共同參與科研經(jīng)費管理工作。

【參考文獻】

[1] 孫玉霞:從高?？蒲许椖抗芾憩F(xiàn)狀看科研經(jīng)費管理的思路[J].經(jīng)濟師,2006(8).

篇4

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費； 財務(wù)信息化； 結(jié)算管理系統(tǒng)

中圖分類號：F232；G475 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

高校科研經(jīng)費主要來源于兩個渠道，一是來自教育、科技等部門的財政性撥款和高校內(nèi)部預(yù)算安排撥付的經(jīng)費，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于中央或地方財政資金，俗稱縱向科研經(jīng)費；二是來自企業(yè)、公司、集團等，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于社會資金的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)協(xié)作、技術(shù)支持、培訓(xùn)咨詢、科技成果轉(zhuǎn)讓等社會性質(zhì)投入科研經(jīng)費，也稱橫向科研經(jīng)費。目前，高?？蒲许椖康墓芾泶蠖嗖捎庙椖恐鞒秩素?fù)責(zé)制。項目在申報階段由項目主持人根據(jù)申報項目要求提出經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)專家評審?fù)ㄟ^后，項目主管單位正式下達項目經(jīng)費預(yù)算，學(xué)校在接到縱向和橫向科研經(jīng)費后，依據(jù)各類經(jīng)費的管理辦法設(shè)置經(jīng)費代碼后單獨立項管理。項目主持人對所承擔(dān)項目的經(jīng)費使用和管理負(fù)責(zé)，科技處、財務(wù)處行使對項目經(jīng)費的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經(jīng)費研究周期大多為1―5年，時間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金、教育廳項目和橫向項目等），同時各類項目的經(jīng)費管理辦法、預(yù)算科目、結(jié)算報表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項目主持人和課題組成員缺乏財務(wù)知識以及對各類經(jīng)費的管理辦法重視不夠，預(yù)算編制時很少全面、系統(tǒng)地考慮經(jīng)費使用的時效性、合理性和特殊性，也不請財務(wù)部門參與，使得項目經(jīng)費預(yù)算的準(zhǔn)確性不高，偏差較大，失去了預(yù)算應(yīng)有的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性，往往預(yù)算與結(jié)算存在一定差異，在經(jīng)費列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。一旦項目面臨中期檢查、結(jié)題和財務(wù)審計時，項目主持人往往面對項目經(jīng)費支出明細(xì)賬不知如何填報財務(wù)報表、經(jīng)費支出如何歸類（科目）。決算報表與財務(wù)部門實際核算賬目不一致，課題經(jīng)費的預(yù)（決）算科目和會計核算科目不一致，導(dǎo)致課題不能順利結(jié)題驗收，財務(wù)管理部門也疲于應(yīng)付科研經(jīng)費查賬、復(fù)印財務(wù)發(fā)票和憑證、調(diào)賬、審核結(jié)算報表真實性等工作。

對于缺乏財務(wù)知識的科研人員來說，根據(jù)會計核算明細(xì)賬來準(zhǔn)確填報課題結(jié)算報表不是件容易的事，會計分錄對于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費大量的時間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財務(wù)管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財務(wù)報表，但隨著課題數(shù)量和經(jīng)費總量的不斷增加，財務(wù)管理部門力不從心。為了有效解決科研經(jīng)費財務(wù)結(jié)算報表填制和跟蹤預(yù)算科目經(jīng)費使用進度等問題，結(jié)合縱向和橫向科研項目的不同特點和管理要求，根據(jù)國家和學(xué)校關(guān)于科研經(jīng)費管理的相關(guān)規(guī)定，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)處于2010年在原有的經(jīng)費指標(biāo)查詢系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開發(fā)了科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)①，提高了科研經(jīng)費的管理效率。

二、高?？蒲薪?jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)的開發(fā)應(yīng)用

科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)的設(shè)計核心在于學(xué)校財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)與各類科研經(jīng)費預(yù)算科目以及財務(wù)結(jié)算報表之間實現(xiàn)項目支出經(jīng)費的財務(wù)數(shù)據(jù)能自動歸結(jié)和匹配于各類報表，會計科目合理地歸集到科研經(jīng)費預(yù)（決）算科目中，從而實現(xiàn)科研經(jīng)費預(yù)算科目使用的實時跟蹤和填報各類報表。云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費結(jié)算系統(tǒng)會計科目歸集對應(yīng)規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設(shè)備購置費、差旅費、會議費、勞務(wù)費和咨詢費等可以直接從會計科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費和管理費等無法直接從會計科目中提取，可以結(jié)合預(yù)算提取數(shù)據(jù)，生成結(jié)算報表后，再根據(jù)課題明細(xì)賬支出摘要加以微調(diào)。由于各類科研經(jīng)費結(jié)算報表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時設(shè)計不同類型（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金和教育廳項目等）的經(jīng)費結(jié)算報表格式供課題負(fù)責(zé)人選擇使用。

三、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費決算管理系統(tǒng)的應(yīng)用

云南農(nóng)業(yè)大學(xué)科研經(jīng)費結(jié)算管理系統(tǒng)支持從學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動提取相關(guān)科目的支出明細(xì)及匯總數(shù)據(jù)，自動填寫Word或Excel格式的報表文件，可直接將支出的憑證明細(xì)數(shù)據(jù)導(dǎo)出至Excel，實現(xiàn)科研項目經(jīng)費結(jié)算報表的自動生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機互動性強，支持自定義報表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實時查詢科研經(jīng)費預(yù)算科目支出情況和匯總決算報表，具有科研經(jīng)費預(yù)算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應(yīng)用時課題負(fù)責(zé)人首先登錄云南農(nóng)業(yè)大學(xué)財務(wù)處門戶網(wǎng)站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時可在界面上看到自己所承擔(dān)的所有項目經(jīng)費的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項目、國家自然科學(xué)基金、國家支撐項目、國家公益行業(yè)計劃項目和省基金項目等，按照項目立項批準(zhǔn)的預(yù)算錄入經(jīng)費預(yù)算明細(xì)表，完成項目預(yù)算經(jīng)費的初始化數(shù)據(jù)。

在項目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預(yù)算明細(xì)科目經(jīng)費的使用進度和填報財務(wù)結(jié)算報表時，可點擊“生成決算報表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預(yù)先設(shè)定的會計科目和課題預(yù)（決）算科目的對應(yīng)關(guān)系，到學(xué)校賬務(wù)系統(tǒng)中提取相應(yīng)數(shù)據(jù)并生成各類項目結(jié)算報表，在生成課題經(jīng)費支出結(jié)算報表的同時還可生成各類支出（如材料費、差旅費、勞務(wù)費、燃料動力費等）對應(yīng)的明細(xì)表供統(tǒng)計查詢使用，也可導(dǎo)出各類支出憑證明細(xì)數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細(xì)。三年的應(yīng)用結(jié)果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網(wǎng)實時自動生成的科研經(jīng)費結(jié)（決）算報表，實時跟蹤課題經(jīng)費預(yù)算科目執(zhí)行情況，以便及時調(diào)整經(jīng)費支出科目，從源頭上控制經(jīng)費使用與預(yù)算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項目經(jīng)費的財務(wù)結(jié)（決）算報表的填制、明細(xì)導(dǎo)出和打印，系統(tǒng)按照項目類型結(jié)算報表要求對支出經(jīng)費歸類準(zhǔn)確，與財務(wù)賬一一對應(yīng)，減少了財務(wù)管理部門對各類科研經(jīng)費財務(wù)報表蓋章時的核實工作，節(jié)省了大量的人力和財務(wù)審核時間，提高了財務(wù)管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強高?？蒲薪?jīng)費信息化管理是財務(wù)管理的發(fā)展方向，有利于對科研經(jīng)費進行實時監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財務(wù)管理人員勞動強度，為科研管理部門和項目主持人提供及時、完整和準(zhǔn)確的財務(wù)信息，實現(xiàn)項目進度管理與經(jīng)費預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致。

【參考文獻】

篇5

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部審計

隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學(xué)研究的重要領(lǐng)域，科研項目在高校的管理模式及科研經(jīng)費的規(guī)范使用備受關(guān)注。如何加強和推動高?？蒲许椖恳?guī)范管理，保證科研經(jīng)費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內(nèi)部審計人員值得思考的問題。

1加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的必要性

1.1預(yù)防腐敗需強化高校科研經(jīng)費內(nèi)部審計

近年來，隨著科研經(jīng)費投入的逐漸加大，高校的學(xué)科建設(shè)和科學(xué)研究有了長足發(fā)展，高校實驗室涌現(xiàn)出了大量科研成果，培養(yǎng)出了大批科學(xué)研究骨干，高?？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產(chǎn)出比例失調(diào)和效率低的問題，科研經(jīng)費在支出使用上的腐敗現(xiàn)象露頭，部分科研經(jīng)費支出不能與被國人所期望的科研成果產(chǎn)出相匹配，沒有相應(yīng)的科研經(jīng)費投入與使用過程監(jiān)管，致使科研經(jīng)費腐敗有可乘之機。

1.2內(nèi)部審計可為高校科研經(jīng)費管理把關(guān)

高校內(nèi)部審計監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經(jīng)濟活動，為高校的發(fā)展保駕護航。在對科研經(jīng)費管理監(jiān)督服務(wù)過程中，內(nèi)部審計可對科研經(jīng)費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規(guī)問題消滅在萌芽之中。充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計監(jiān)督的積極作用，以強化財務(wù)、項目、預(yù)算、資產(chǎn)等方面的管理力度。

1.3科研經(jīng)費管理實行相互制衡需要審計監(jiān)督

科研經(jīng)費就是用于科學(xué)研究的費用，與科研無關(guān)的，不能擠占成本，必須避免部分科研經(jīng)費流失于研究之外。但在現(xiàn)有的科研項目立項、審批、經(jīng)費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監(jiān)督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內(nèi)部審計應(yīng)從監(jiān)督制衡方面發(fā)揮積極的協(xié)調(diào)配合作用。

1.4內(nèi)部審計能監(jiān)督（規(guī)范）高?？蒲薪?jīng)費使用行為

科研經(jīng)費如何規(guī)范合理的使用，高校需結(jié)合國家現(xiàn)行政策與相關(guān)規(guī)定制定切合實際的內(nèi)控制度，完善項目課題組、責(zé)任人、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等各部門之間的有效合作。規(guī)范科研經(jīng)費支出行為，嚴(yán)格審批手續(xù)，規(guī)避科研經(jīng)費使用的隨意性和違規(guī)性，防止專項資金不專戶核算、科研經(jīng)費被挪作他用及超預(yù)算支出等。及時啟動以預(yù)防為主的內(nèi)部審計，是科研經(jīng)費的合理使用和項目準(zhǔn)確結(jié)題的重要保證

2高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計難點剖析

2.1科研項目類別繁多以及經(jīng)費來源多元加大了內(nèi)審難度

高校科研經(jīng)費按財務(wù)核算科目分，主要有科研經(jīng)費撥款﹙又稱縱向科研經(jīng)費﹚和科研事業(yè)收入﹙又稱橫向科研經(jīng)費﹚。高?，F(xiàn)有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學(xué)基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等［1］。此外，還有學(xué)校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉(zhuǎn)讓所獲得的科研經(jīng)費、高校自籌的配套科研經(jīng)費等。不同的科研類別其經(jīng)費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚各有側(cè)重點。如何正確判斷科研經(jīng)費使用合理、合規(guī)，達到有效監(jiān)督，是內(nèi)審人員對其管理尺度把握的挑戰(zhàn)。

2.2科研經(jīng)費管理可進一步細(xì)化

我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內(nèi)容重疊，過于粗放，且更多強調(diào)的是指導(dǎo)性原則，缺乏細(xì)節(jié)流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應(yīng)用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環(huán)節(jié)。沒有標(biāo)準(zhǔn)的操作程序和方法供科研人員、財務(wù)人員和審計人員有效地掌握運用。

2.3部分科研人員缺乏法律意識

高校對科研經(jīng)費管理大多實行課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制。科研項目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，按照國家各級科技計劃經(jīng)費管理制度﹙辦法﹚和項目任務(wù)書﹙合同﹚要求，明確規(guī)定了對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關(guān)性承擔(dān)法律責(zé)任。但是，部分項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費管理的法律意識仍然淡薄，認(rèn)為科研經(jīng)費是自己爭取來的，擁有對課題經(jīng)費不受任何約束的絕對使用權(quán)，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認(rèn)同。如不采取措施，掌握科研經(jīng)費的教授群體可能淪為新的腐敗高發(fā)人群。

2.4科研經(jīng)費使用中的問題多發(fā)點

在高校內(nèi)部審計中常見問題主要表現(xiàn)在四個方面。其一，在科研經(jīng)費管理方面的問題。單位內(nèi)控管理不健全，會計核算不規(guī)范，未按要求進行專戶核算，課題承擔(dān)單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執(zhí)行不到位。其二，在科研經(jīng)費使用方面的問題。編制虛假預(yù)算騙取項目經(jīng)費，虛報、冒領(lǐng)套取項目經(jīng)費謀取私利，虛假發(fā)票、白條列支經(jīng)費，截留、挪用、違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費，避開依托單位財務(wù)部門監(jiān)管，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加或變更“承擔(dān)單位”“合作單位”，對項目進行“轉(zhuǎn)包”“分包”，對外撥經(jīng)費缺乏監(jiān)管。其三，將項目經(jīng)費用于與研發(fā)無關(guān)的支出。不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算，超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支項目經(jīng)費。其四，大額支出審批程序不嚴(yán)格，手續(xù)不完備，項目支出相關(guān)附件不完整，部分費用列支依據(jù)不充分，大額支出現(xiàn)金結(jié)算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領(lǐng)用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經(jīng)費使用過程中的規(guī)范化。

2.5科研經(jīng)費預(yù)算編制與支出控制主觀性較強

編制科研經(jīng)費預(yù)算是整個科研過程的重要環(huán)節(jié)，部分課題負(fù)責(zé)人在缺乏管理理念、財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，憑主觀意識編制收支預(yù)算，使之不能準(zhǔn)確地反映需求結(jié)構(gòu)。為了盡可能多地爭取到課題經(jīng)費，通常會夸大成本預(yù)算，經(jīng)費來源部門也不能科學(xué)合理的判斷預(yù)算編制的正確性［2］。預(yù)算管理與成本管理脫節(jié)，預(yù)算編制一定程度上存在盲目性。在課題經(jīng)費的使用過程中也會出現(xiàn)缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結(jié)題前突擊購買設(shè)備等現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費整體支出不合理。這既不利于課題結(jié)題和今后的課題申報，也容易導(dǎo)致科研腐敗的發(fā)生。由此可見，預(yù)算執(zhí)行過程中的防控顯得尤為重要。

2.6高校內(nèi)部審計缺乏準(zhǔn)確的績效評價指標(biāo)體系

高?？蒲薪?jīng)費的使用效益是科研主管部門和社會關(guān)注的重點，但從高校內(nèi)部審計實際而言，科研經(jīng)費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現(xiàn)在績效評價指標(biāo)體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準(zhǔn)；另一方面開展科研經(jīng)費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經(jīng)濟效益、技術(shù)效益和社會效益。而技術(shù)效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，怎么評價研究成果的實質(zhì)性貢獻和作用，評價研究成果的原創(chuàng)性和科學(xué)價值，對學(xué)科發(fā)展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的?？蒲腥藛T的自我評價只能作為科研經(jīng)費審計的參考內(nèi)容，而不能作為審計依據(jù)。切實可行的績效評價指標(biāo)體系的空白，導(dǎo)致無法有效開展科研經(jīng)費績效內(nèi)審工作。

3加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的對策探討

3.1建立健全科研經(jīng)費管理體系

加強高?？蒲薪?jīng)費管理，制度要先行。財政部、教育部陸續(xù)制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結(jié)合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經(jīng)費管理辦法和財務(wù)管理制度，把各級部門與高校對科研經(jīng)費的法規(guī)、制度、辦法科學(xué)有效地結(jié)合起來運用于操作過程中，由制度制約經(jīng)費開支，不讓科研經(jīng)費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經(jīng)費管理責(zé)任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關(guān)，確保內(nèi)控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環(huán)。

3.2加強科研經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計，完善成本管理機制

高校內(nèi)部審計是嚴(yán)格科研經(jīng)費預(yù)算和支出管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴(yán)格控制科研經(jīng)費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，還要強化預(yù)算執(zhí)行的約束力，維護其嚴(yán)肅性［3］。首先從科研經(jīng)費的預(yù)算管理入手，保證科研經(jīng)費的各項開支按預(yù)算執(zhí)行。其次是對科研經(jīng)費收入的進賬管理，不管是縱向課題經(jīng)費，還是橫向科研課題經(jīng)費，都必須納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，按項目要求進行獨立會計核算，?？顚Ｓ茫沤^科研收入形成體外循環(huán)脫離學(xué)校監(jiān)管。再是建立和完善科研經(jīng)費成本核算體系，有效防止科研經(jīng)費使用過程失控現(xiàn)象的發(fā)生。對財政撥款科研經(jīng)費，必須完善經(jīng)費使用規(guī)程，規(guī)范費用支出管理。最后是關(guān)注預(yù)算結(jié)構(gòu)與科研活動無關(guān)的成本支出，通過對項目成本支出的監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。

3.3重視科研經(jīng)費使用的事前和事中跟蹤審計

科研項目立項后，高校相關(guān)部門﹙科研、財務(wù)、審計﹚就應(yīng)該開始對其進行關(guān)注，突出以防為主觀念。通過認(rèn)真閱讀科研項目任務(wù)書，開始指導(dǎo)課題研究人員科學(xué)合理地編制經(jīng)費預(yù)算，建立管理、咨詢、服務(wù)平臺，全方位的做好事前的準(zhǔn)備工作，為事中跟蹤審計打下基礎(chǔ)。在項目研究經(jīng)費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經(jīng)費預(yù)算內(nèi)控到規(guī)范成本支出，層層跟蹤把關(guān)，從源頭上堵塞違規(guī)行為，嚴(yán)控與科研無關(guān)的費用列支。通過與財務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)，對重大科研項目資金使用情況實行實時監(jiān)控，對資金運行中出現(xiàn)的問題，及時與相關(guān)人員溝通，提出合理建議，保證科研經(jīng)費的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研經(jīng)費管理宣傳指導(dǎo)平臺，營造良好的審計氛圍

在高校，科研人員對項目申請、技術(shù)攻關(guān)、科研任務(wù)比較熟悉，而對科研經(jīng)費的預(yù)算編制、支出控制、成本核算、規(guī)范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經(jīng)費規(guī)范化管理制度，規(guī)范操作支出過程，合理使用科研經(jīng)費，優(yōu)化固定資產(chǎn)管理等宣傳指導(dǎo)平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務(wù)部門、審計部門、資產(chǎn)管理部門交流溝通平臺，加強各方在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的密切聯(lián)系。用面對面的咨詢、交流、服務(wù)方式，使管理人員對科研經(jīng)費預(yù)算、實際開支等情況得到即時了解，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經(jīng)費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關(guān)注經(jīng)費管理薄弱環(huán)節(jié)，增強風(fēng)險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務(wù)，從而營造良好的審計氛圍。

3.5轉(zhuǎn)變工作思路，強化內(nèi)部審計管理效能

努力提高高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量，實現(xiàn)內(nèi)部審計與社會審計相結(jié)合開展科研審計業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計應(yīng)注重以“管”為主，偏重對審計工作質(zhì)的把控工作模式，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計服務(wù)效應(yīng)。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現(xiàn)象，實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設(shè)，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權(quán)、用制度管事、用制度管人，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的透明度和工作質(zhì)量。

3.6加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計水平

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋藛T提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業(yè)務(wù)素質(zhì)。因此，大力培養(yǎng)審計人才，提升職業(yè)判斷能力，提升錯報、錯判風(fēng)險的分析能力，制定和完善繼續(xù)教育體系，豐富審計人員的業(yè)務(wù)知識點及綜合服務(wù)指導(dǎo)能力，使內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化。同時要強化審計職業(yè)道德準(zhǔn)則和法制意識，加強審計信息化建設(shè)，運用審計軟件建立科研項目數(shù)據(jù)庫，以自身優(yōu)勢的知識集合高質(zhì)量地服務(wù)于科研內(nèi)部審計工作。

作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學(xué)

參考文獻：

［1］石勉.對高?？蒲薪?jīng)費管理和審計的探討［J］.黑龍江高教研究，2010（10）：104−106.

篇6

關(guān)鍵詞：重大項目 科研項目 經(jīng)費管理

近年來，隨著我國高校教育體制不斷深入的改革，各高校為了促進人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)，將科研水平的高低視為學(xué)校綜合實力的體現(xiàn)。國家對高等學(xué)校建設(shè)也給予高度的重視，將其視為開展科學(xué)研究的重要力量。高校所承擔(dān)的科研項目逐年增加，為建設(shè)創(chuàng)新型國家做出了一定貢獻。同時，我國在逐步加大科研力度，對高?？蒲薪?jīng)費的投入不斷增加。重大科研項目既體現(xiàn)于國家的發(fā)展規(guī)劃中，也是學(xué)校自身發(fā)展的內(nèi)在需求，是促進學(xué)校振興升位、建設(shè)高水平研究型大學(xué)的需要。一些綜合實力較強的高校已經(jīng)開始承擔(dān)重大的科研項目，重大科研項目具有規(guī)模龐大、耗資巨大、內(nèi)容涉及廣、研究周期長等特點，其組織與管理更具難度。

一、 問題的提出

科研經(jīng)費的管理是開展科研活動的基礎(chǔ)工作，貫穿于科研項目的確立、開展及驗收的全過程中。重大科研項目通常是涉及與國家目前或?qū)砑毙杞鉀Q的重大問題相關(guān)的科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域，在國家科學(xué)研究計劃中具有意義重大，管理和組織好重大科研項目十分必要。重大項目的科研經(jīng)費投入巨大，經(jīng)費的來源和渠道呈現(xiàn)多層次、多元化的特點，因此經(jīng)費管理具有舉足輕重的作用。

目前，我國高校的科研項目大都是縱向科研項目，采用 “課題制”科研項目管理模式?！罢n題制”科研管理模式，是指通過明確課題負(fù)責(zé)人在項目管理中的權(quán)利，使其充分發(fā)揮在科研過程中的主動性和創(chuàng)新性。這種模式在項目實際開展過程中存在一定的缺陷。一方面，科研經(jīng)費往往由課題負(fù)責(zé)人支配，他擁有經(jīng)費的所有權(quán)和使用權(quán)，經(jīng)費使用過程存在存在缺乏監(jiān)督的隱患；另一方面，某些高校為了加強科研經(jīng)費管理，采取科技處和財政處共同管理和監(jiān)督科研經(jīng)費使用情況的方法，但由于課題負(fù)責(zé)人、科技處和財政處在項目中的側(cè)重不同，對經(jīng)費管理的認(rèn)識也存在差異，造成經(jīng)費管理的困境。

由于高校缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的經(jīng)費管理制度，使得科研項目管理與科研經(jīng)費管理相脫節(jié)，很多科研項目存在不同程度經(jīng)費使用不規(guī)范和浪費情況，造成科研項目投入與產(chǎn)出失衡的現(xiàn)象。這與國家投入大量資金支持高校開展科研項目的初衷相背離。因此，加強高校科研項目特別是重大科研項目的經(jīng)費管理勢在必行。

二、 加強科研經(jīng)費管理的辦法

針對高校中普遍存在的經(jīng)費管理問題，提出以下幾點建議：

1．加強各部門之間的溝通管理

科研項目管理與經(jīng)費管理出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，是由于高校的科研項目主要由科技處負(fù)責(zé)管理，但在管理中，科技處往往更重視項目的立項工作，如何爭取到更多的科研項目是他們關(guān)心的首要問題。輕視對經(jīng)費的管理，對經(jīng)費使用的合理性、規(guī)范性缺乏監(jiān)管力度。而主管經(jīng)費管理的財務(wù)處，由于缺少對項目的了解，容易出現(xiàn)資金分配不合理的現(xiàn)象。這就要求參與項目各部門之間加強溝通。

組織重大科研課題時，由于參與的人員、單位較多，更應(yīng)該加強溝通以確保項目的順利進行。主辦單位的科技處取得項目后，組織各個合作單位的相關(guān)人員組成此項目的團隊，該團隊?wèi)?yīng)包括項目負(fù)責(zé)人、綜合管理部門、財務(wù)管理部門等。由于組成團隊的成員來自不同的單位，他們之間的溝通和協(xié)調(diào)會直接影響項目的管理特別是經(jīng)費的管理。因此應(yīng)利用互聯(lián)網(wǎng)建立這三者共用的管理與信息交流平臺，加強他們之間各類信息的交流與溝通，做到綜合管理部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督科研經(jīng)費的使用。

2．完善項目的預(yù)算管理

重大科研項目資金投入較大，為了確保項目的投入產(chǎn)出達到平衡，一切支出都應(yīng)該依據(jù)預(yù)算支付，這樣預(yù)算的編制和管理顯得尤為重要。

項目預(yù)算包括經(jīng)費收入和支出的預(yù)算以及審核、調(diào)整、執(zhí)行、分析與評價幾個方面。預(yù)算的編制應(yīng)本著實事求是、合理、節(jié)約的原則，由項目負(fù)責(zé)人、項目管理部門及財政部門共同完成，使得預(yù)算既適應(yīng)科研工作的需要，也符合財務(wù)的各項規(guī)章制度，增加預(yù)算的可操作性。

編制預(yù)算是為了控制項目執(zhí)行過程中經(jīng)費的使用情況，因此應(yīng)由專門人員負(fù)責(zé)審查項目的預(yù)算執(zhí)行情況，將有問題的信息及時反饋給項目負(fù)責(zé)人和項目管理部門，使其能及時調(diào)整方向，保證科研資金的合理使用。

3．建立科研經(jīng)費分級管理體制

科研項目的經(jīng)費根據(jù)用途不同一般可以分為課題研發(fā)費、創(chuàng)新平臺建設(shè)費、房屋改造建設(shè)費，其中課題研發(fā)和平臺建設(shè)是項目的主要內(nèi)容。重大科研項目內(nèi)容涉及廣、課題多，只靠項目負(fù)責(zé)人一級科研管理機關(guān)一管到底的科研管理體制不符合實際需求，很多工作和權(quán)力正在逐漸下放，形成分級管理體制。分級管理體制有利于各個團隊小組針對自己負(fù)責(zé)的內(nèi)容進行管理，上一級將經(jīng)費下放，下一級根據(jù)自己的需求運用資金并向上一級及時反饋信息，上級根據(jù)下面反映上來的問題做出及時調(diào)整，確保項目能更好更順利的進行。這樣有利于使有限的資金發(fā)揮出最大最佳的作用。

三、小結(jié)

構(gòu)建高?？蒲薪?jīng)費管理模式是為了使科研經(jīng)費運作有序化、規(guī)范化，是提升高?？蒲泄芾砟芰Φ闹匾w現(xiàn)；建立新的科研經(jīng)費管理運行機制，對充分調(diào)動科技人員的積極性和創(chuàng)造性，促使高校與社會開展科研協(xié)作，促進高校重點學(xué)科的建設(shè)，增強高校的研究水平和創(chuàng)新能力，具有十分重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

參考文獻:

[1]張紹明.基于成本視角的高?？蒲许椖拷?jīng)費財務(wù)管理研究[J].經(jīng)濟師.2010(5)

篇7

黨的“十”明確提出“科技創(chuàng)新是提高社會生產(chǎn)力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置。”由此開展了科技創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略。隨著科研經(jīng)費投入的增多，經(jīng)費在管理使用中出現(xiàn)的問題也日益突出。在日常的高?？蒲薪?jīng)費審核報銷中主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.資金報銷量大，財務(wù)人員壓力大，科研人員消耗精力過多。

目前高校每年僅科研經(jīng)費就有幾個億甚至幾十個億到賬。例如浙江大學(xué)2013年僅科研經(jīng)費36.07億元到帳。依照現(xiàn)行的財務(wù)制度，這些經(jīng)費的百分之八十以上都要通過一張張發(fā)票才能核銷。

2.科研經(jīng)費的違規(guī)違紀(jì)使用現(xiàn)象普遍。據(jù)中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會的調(diào)查顯示，科研資金用于項目本身的比例僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失于項目之外。主要存在以下幾個方面的問題：

（1）假票據(jù)、真票據(jù)假業(yè)務(wù)、真實業(yè)務(wù)虛假發(fā)票的現(xiàn)象很普遍。從日常財務(wù)審核的報銷票據(jù)來看，大部分是市內(nèi)交通費、差旅費、郵寄費，通訊費，汽油費、資料費、辦公材料、家居用具等費用，財務(wù)人員由于專業(yè)背景和精力所限很難界定是科研用消耗還是個人消耗。

（2）以他人名義冒領(lǐng)科研勞務(wù)費。近年來曝光的數(shù)起科研經(jīng)費違法案件中，都是通過開據(jù)虛假發(fā)票、編造虛假預(yù)算和虛假合同套取科研經(jīng)費。為了防范科研經(jīng)費的濫支濫用，科研經(jīng)費的相關(guān)管理部門也采取了一些措施。但從實際執(zhí)行結(jié)果看，并沒有達到真正扼制科研經(jīng)費被挪用的現(xiàn)象。

二、造成科研經(jīng)費使用現(xiàn)狀的原因

1.科研經(jīng)費管理立法缺位。如今，與龐大科研經(jīng)費的投入使用相配套的科研經(jīng)費管理制度及監(jiān)督機制捉襟見肘?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理規(guī)定中，只有相關(guān)部門出臺的如針對國家科技支撐計劃，國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（簡稱863計劃）、國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃（簡稱973計劃）、國家自然科學(xué)基金等專項研發(fā)經(jīng)費的管理辦法。管理政策都以“意見”或“辦法”的形式頒發(fā)，多為指導(dǎo)性。各高校結(jié)合自身情況制訂了一些規(guī)章制度，但隨意性較大。

2.科研課題立項的碎片化管理。目前，高?？蒲薪?jīng)費投入分為國家、地方和企事業(yè)單位幾個層次，形成多部門、多層次構(gòu)成的縱橫交織的科研計劃管理體系。這種條塊分割現(xiàn)狀造成資源配置的碎片化。不同部門之間對科研項目的信息沒有共享機制，也缺乏必要地溝通和協(xié)調(diào)，使得科研項目多頭申報。因而獲得充盈的研發(fā)資金，這在很大程度上催生了科研經(jīng)費使用的虛假業(yè)務(wù)。

3.科研經(jīng)費預(yù)算不合理，經(jīng)費監(jiān)管缺位。

首先，科研經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)?？茖W(xué)合理的預(yù)算是經(jīng)費管理的基礎(chǔ)。而項目撥款缺乏科學(xué)合理的參考依據(jù)，沒有針對各學(xué)科研究活動的特性進行經(jīng)費的資助。

其次，經(jīng)費監(jiān)管方面，財務(wù)部門作為科研經(jīng)費的主要管理者，由于主客觀的原因，財務(wù)人員無法對課題研究過程中發(fā)生的具體業(yè)務(wù)真實性、必要性、合理性做出有效判斷，只能按照國家的財務(wù)制度和科研經(jīng)費使用的相關(guān)規(guī)定進行機械的審核。

再者，課題結(jié)題驗收輕率。課題驗收應(yīng)包括對科研成果的論證和對資金使用合理性的評價兩部分。而目前主管部門在對科研項目進行驗收時，只需要相關(guān)的審計部門出具一份財務(wù)審計報告及相應(yīng)級別刊物的論文或文章即可。

最后，審計部門監(jiān)管不力。審計部分進行項目審計時，對所審課題只是依據(jù)課題負(fù)責(zé)人提供的決算書等會計資料為基礎(chǔ)進行簡單的數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)費使用過程中的違法違規(guī)行為鮮有寫入審計報告，這在一定程度上助長高?？蒲腥藛T的違法違規(guī)行為。

三、改善高?？蒲薪?jīng)費管理工作的措施

1. 建立和完善與科研經(jīng)費相適應(yīng)的科學(xué)管理體制

針對科研經(jīng)費的特殊性，建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，以目標(biāo)和績效為導(dǎo)向的新型科研計劃管理體制，規(guī)范科研項目的立項、審批、經(jīng)費使用、結(jié)題、監(jiān)管和處罰，以形成一套完善的科研經(jīng)費使用監(jiān)督管理體系。應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：

（1）需要建立全國科研項目申報立項信息庫。在這個庫內(nèi)，全國任何單位的任何科研課題的申報和立項均可查詢到足夠的信息，實現(xiàn)從項目申報到審批，從立項到實施，再到結(jié)題等過程全程公開。以避免科研課題的重復(fù)申報。

（2）強化科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)合理性。科研經(jīng)費的預(yù)算應(yīng)由中介機構(gòu)、金融機構(gòu)和評估專家組成評審委員會對科研成本進行較為準(zhǔn)確評估使核撥出去的經(jīng)費額度科學(xué)、合理，以保證科研經(jīng)費能真正用于科學(xué)研究。

（3）設(shè)計一套科學(xué)有效的績效評價指標(biāo)，嚴(yán)把項目結(jié)題關(guān)。要對成果的創(chuàng)新性，社會化，投入產(chǎn)出等進行論證。評審驗收結(jié)果向公眾公開，評審人員對評審結(jié)果負(fù)有學(xué)術(shù)責(zé)任。對于不達標(biāo)的項目不予結(jié)題，并且不能申請新的課題。充分提高科研人員的積極性。

（4）加強科研項目實施過程的監(jiān)管。在合法的前提下，通過相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)定期公開課題經(jīng)費階段性的使用情況等相關(guān)信息，使科研課題資助單位和實施單位的相關(guān)管理人員可及時了解科研經(jīng)費的使用情況，并及時實施監(jiān)督。

（5）加大科研經(jīng)費的審計處罰力度，不論內(nèi)部審計還是外部審計，不能只走形式，而是要過程到位，措施得力，不講情面，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為嚴(yán)懲不貸，建立科研誠信制度包括污點記錄。

（6）重視智力創(chuàng)造，讓科研人員的腦力勞動獲得應(yīng)有的報酬。這是對科研人員腦力勞動的肯定，是對科研人員研究創(chuàng)新的激勵。

篇8

一、密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費規(guī)模和增長趨勢

（一）兩?？蒲薪?jīng)費規(guī)模

根據(jù)美國國家科學(xué)基金會(National Science Foundation，NSF）統(tǒng)計，密西根大學(xué)連續(xù)三年從聯(lián)邦政府獲得研究經(jīng)費位居全美大學(xué)前三位［1］，反映了密西根大學(xué)極強的科研活躍度；近五年，密西根大學(xué)科研經(jīng)費占該校年度總經(jīng)費的比例一直占三分之一強［2］，從一個側(cè)面反映了其研究型大學(xué)的顯著特征。與密西根大學(xué)類似，上海交通大學(xué)近五年獲得的科研經(jīng)費一直居中國高校前四位，占學(xué)校收入比重也接近三分之一［3］ （見表1）。通過比較我們可以看出，兩?？蒲性诟髯詫W(xué)校均占有舉足輕重的地位，是學(xué)校收入的主要來源，也在一定程度上體現(xiàn)了其在本國高校中的實力和地位。表12008-2012密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費整體情況比較年份學(xué)校密西根大學(xué)科研經(jīng)費總額

（億美元）經(jīng)費在美國

大學(xué)名次占年度總經(jīng)費

比例（%）上海交通大學(xué)［3］科研經(jīng)費總額

（億人民幣）經(jīng)費在中國

大學(xué)名次占年度總經(jīng)費

比例（%）2008876［4］2-313%105642993%20091017［5］2-367%12404305%20101139［6］23381%16464355%20111237［7］43389%16544247%20121274［8］43390%20544290%注：密西根大學(xué)科研經(jīng)費總額含聯(lián)邦政府資助、非聯(lián)邦政府資助以及密西根大學(xué)資助，上表中經(jīng)費排名是其獲得美國聯(lián)邦政府資助的金額的排名，密西根大學(xué)年度總經(jīng)費不含醫(yī)學(xué)系統(tǒng)收入。

（二）兩校科研經(jīng)費增長趨勢分析

近十年來，密西根大學(xué)科研經(jīng)費獲得穩(wěn)步增長，由2003年度749億美元增加至2012年度1274億美元，增長近一倍［8］3-4。相比較密西根大學(xué)，上海交通大學(xué)科研經(jīng)費增長速度更為迅速，由2003年066億美元增至2012年325億美元，增加近五倍［3］（如圖1）。兩校比較我們可以看出：密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)科研經(jīng)費逐年均在穩(wěn)步增長，但上海交通大學(xué)增長更為迅速，這可能與中國政府近年來加大對科技投入有關(guān)；上海交通大學(xué)科研經(jīng)費近年來盡管有很快增長，但換算成美元，與密西根大學(xué)仍有相當(dāng)大的差距。通過圖1可以看出，到2012年，上海交通大學(xué)科研經(jīng)費僅是密西根大學(xué)的四分之一，但值得注意的是，這種差距正在逐步縮小，由十年前的十多倍，逐步縮減到現(xiàn)在四倍之內(nèi)，這從一個側(cè)面說明，我國研究型大學(xué)在追趕世界一流大學(xué)的進程中，在辦學(xué)投入、基礎(chǔ)設(shè)施等可比的硬指標(biāo)上正在逐步縮小，但要真正趕上，仍然任重而道遠。

注：上海交通大學(xué)科研經(jīng)費換算成美元是依據(jù)當(dāng)年匯率中間價算出；單位：億美元。

圖12003-2012年密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費增長趨勢

胡勇軍趙文華：中美研究型大學(xué)科研經(jīng)費管理的比較研究

二、密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)

密西根大學(xué)作為美國科研經(jīng)費名列前茅的公立大學(xué)，其經(jīng)費來源絕大部分屬于聯(lián)邦政府撥款。以2008-2012年為例，密西根大學(xué)從聯(lián)邦政府獲得的科研經(jīng)費始終占總科研經(jīng)費的60%以上，而從企業(yè)（非聯(lián)邦政府）等獲得經(jīng)費占總科研經(jīng)費比例在10%以下，而且還有逐步降低的趨勢［8］3。與密西根大學(xué)類似，上海交通大學(xué)從政府部門獲得的科研經(jīng)費占總科研經(jīng)費的比例也很高，而且近年來比例進一步加大，從2009年開始，始終在60%以上［3］；與密西根不同的是，上海交通大學(xué)橫向科研經(jīng)費（非政府支持）在總經(jīng)費中的比例要明顯高于密西根大學(xué)，這說明上海交通大學(xué)與企業(yè)合作開展科研比較活躍（見圖2）。比較兩校科研經(jīng)費來源，我們可以看出，密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)同作為本國頂尖公立大學(xué)，其科研經(jīng)費的渠道最主要是政府，這充分說明公立大學(xué)的進步與發(fā)展與所在國家的支持密不可分，公立大學(xué)所開展的科學(xué)研究主要是在圍繞本國重視和引導(dǎo)的方向進行。

注：密西根大學(xué)將科研經(jīng)費來源主要歸為聯(lián)邦政府、非聯(lián)邦政府和學(xué)校資助三類；上海交通大學(xué)將科研經(jīng)費來源主要歸為縱向（政府支持）和橫向（非政府支持）兩類。為便于比較，本圖僅將密西根大學(xué)聯(lián)邦政府和非聯(lián)邦政府經(jīng)費分別與上海交通大學(xué)縱向和橫向經(jīng)費進行比較。

圖22008-2012年密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費來源

密西根大學(xué)科研經(jīng)費來源中，絕大部分是來自聯(lián)邦政府部門。如表2所示，2008-2012年五年間，密西根大學(xué)獲得聯(lián)邦政府資助份額從大到小的依次是：國立衛(wèi)生研究院（National Institutes of Health， NIH）、國家科學(xué)基金會（National Science Foundation，NSF）、國防部（Department of Defense，DOD）、能源部（Energy）等，特別突出的是，國立衛(wèi)生研究院在聯(lián)邦政府部門的資助的份額中占了絕對比例，近五年每年都占近70%，這一方面說明密西根大學(xué)在生命醫(yī)學(xué)學(xué)科方面具有很強的競爭力，另一方面也說明美國聯(lián)邦政府對生命醫(yī)學(xué)學(xué)科研究的重視。事實上，通過分析聯(lián)邦政府對大學(xué)的科研資助的種類，生命醫(yī)學(xué)長期以來都是聯(lián)邦政府資助最大的類別［9］。密西根大學(xué)充分體現(xiàn)了美國大學(xué)醫(yī)學(xué)院的增值效應(yīng)。此外，密西根大學(xué)近五年還在國家科學(xué)基金會和國防部各獲得占聯(lián)邦政府經(jīng)費10%左右的資助，從能源部獲得約5%的資助，其他從航天航空局 、交通部、教育部等其他部委共獲得約5%的資助。

三、密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研經(jīng)費管理比較

（一）科研經(jīng)費撥款體制比較

美國聯(lián)邦政府是美國大學(xué)科研經(jīng)費投入的最大主體，在撥款體制上，將大學(xué)作為全成本核算單位，不僅資助大學(xué)科研項目發(fā)生的實際費用，而且還支付大學(xué)因承擔(dān)科研項目而導(dǎo)致的設(shè)施和管理成本，前者稱之為“直接成本”，后者稱之為“間接成本”。為從法律上明確科研經(jīng)費成本分擔(dān)機制，美國聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局（Office of Management and Budget，OMB）制定并的A-21通告（Circulars A-21），在其首章節(jié)“目的與范圍”中規(guī)定，由大學(xué)與代表聯(lián)邦政府的機構(gòu)談判確定大學(xué)的間接成本比率，這種比率為所有聯(lián)邦機構(gòu)所接受，也是適用于高校的所有聯(lián)邦資助科研項目［11］。密西根大學(xué)每三年與美國衛(wèi)生與人類服務(wù)部進行一次談判,談判確定的科研經(jīng)費間接費比率，不但對所有聯(lián)邦政府資助的項目都適用，對所有非聯(lián)邦政府資助的項目同樣適用，近五年，密西根大學(xué)間接費比率一直在55%左右［12］，很好地補償了學(xué)校因承擔(dān)科研活動所發(fā)生的各類成本。

相比較密西根大學(xué)，上海交通大學(xué)被政府認(rèn)定為全額撥款單位，在科研經(jīng)費預(yù)算中對學(xué)校的管理費和人員費加以嚴(yán)格限定，如表4所示，上海交通大學(xué)獲得的國家自然基金委經(jīng)費中收取的間接管理費占科研資助總金額的比例不超過5%，教育部不超過10%［13］。盡管2011年9月，財政部、科技部調(diào)整了國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法，按照分段超額累退比例法計算并實行總額控制，將間接管理費提高到20%左右，但仍低于密西根大學(xué)的比率，而且僅是針對科技部的項目。有研究表明，由于我國高校辦社會的現(xiàn)狀及管理機構(gòu)的龐大, 高?？蒲虚g接成本率遠高于美英等高校［14］。由于間接費用比率過低，學(xué)校提取的科研管理經(jīng)費遠遠不能補償學(xué)校因科研項目所產(chǎn)生的水、電、房屋的支出和人工管理成本，導(dǎo)致學(xué)校陷入承擔(dān)縱向科研項目越多財務(wù)負(fù)擔(dān)越重的怪圈。此外，我國高校科研由于歸口不同部門管理,其間接費比率的設(shè)定沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),高校需要對不同部門的科研經(jīng)費采取不同的換算比率,也無形中增加了管理成本。表4密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)間接費比率比較（2012年）密西根大學(xué)主要資助機構(gòu)間接費比率上海交通大學(xué)主要資助機構(gòu)間接費比率國立衛(wèi)生研究院55%科技部≤20％國家科學(xué)基金會55%國家自然科學(xué)基金委≤5％能源部55%教育部≤10%國防部55%國防部門5%-13%非聯(lián)邦資助55%橫向項目≤15%

通過兩校撥款體制我們不難看出：第一，中美兩國對大學(xué)的認(rèn)定性質(zhì)不同。美國聯(lián)邦政府將密西根大學(xué)作為全成本核算單位，對其因承擔(dān)科研項目導(dǎo)致的各種成本給予了合理補償；中國政府將上海交通大學(xué)作為全額撥款單位，在科研經(jīng)費預(yù)算中未充分考慮學(xué)校承擔(dān)科研項目的間接成本,導(dǎo)致學(xué)校承擔(dān)縱向科研項目越多，學(xué)校財務(wù)負(fù)擔(dān)越重。第二，中美兩國對大學(xué)間接管理費確定方式不同。美國聯(lián)邦政府對單個高校實施統(tǒng)一的間接管理費比率，其間接費比率是由密西根大學(xué)與聯(lián)邦政府部門談判確定，最終確定的比率對聯(lián)邦政府所有科研項目適用；中國提供科研經(jīng)費的各部委均有自己設(shè)定的科研經(jīng)費間接費比率，比率的確定不會與某個高校單獨商議，而是以科研項目“規(guī)定”的形式予以確認(rèn)，而且對所有承擔(dān)該類項目的高校適用，由于資助科研項目的政府部門眾多，高校需要花費大量的人力物力去統(tǒng)計不同政府部門的科研經(jīng)費間接管理費。

（二）科研經(jīng)費管理理念與政策比較

密西根大學(xué)的教師在從事科學(xué)基金項目時，是將“人”的作用放在第一位，將“物”的作用放在第二位。美國聯(lián)邦政府各部門對大學(xué)的資助有幾個顯著特點，除了前文所述的對大學(xué)間接管理成本的充分補償，另外在預(yù)算中人員經(jīng)費沒有硬性比例限制，根據(jù)美國聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局的A-21通告，密西根大學(xué)科研經(jīng)費直接成本不但包括研究生學(xué)費，還包括了聘用人員、博士后和教師的工資，對于大學(xué)全職教師而言，要求其從科研項目中領(lǐng)取的勞務(wù)費加上其工資不能超過其12個月的工資總額［15］。密西根大學(xué)規(guī)定，教師在申請聯(lián)邦政府項目時，可以根據(jù)實際需要列支預(yù)算，教師可以從科研經(jīng)費中支取工資，但是對教授科研提成封頂［16］，這樣教師不必?zé)嶂陨陥罂蒲许椖?，大部分時間可以用來潛心科研和教學(xué)。這樣的特點在科研經(jīng)費預(yù)算上也能夠體現(xiàn)出來，如表5所示，密西根大學(xué)科研與資助項目管理辦公室網(wǎng)站提供了一個申請科研項目的預(yù)算模板［17］，從中我們可以看出，一個約10萬美元的科研項目，用于薪資和福利占總經(jīng)費比例達到623%，設(shè)備費僅占28%，差旅費則更低，僅占13%,另外間接成本占了33%。

中國各部門制定的科研經(jīng)費管理規(guī)定也有共同的特點，除了間接管理費比例過低，另外一個突出的特點是對人員費支出范圍進行限制,只允許支付研究生和外聘人員的勞務(wù)費, 在職研究人員的工資均不允許從科研經(jīng)費列支；而且人員經(jīng)費占項目經(jīng)費的比例一般被控制在5%-15% 。由于人員費和間接管理費有嚴(yán)格限制，剩下絕大部分比例的科研經(jīng)費只能用于購買設(shè)備和出差旅行。如表5所示，上海交通大學(xué)的科研人員申報一個60萬人民幣的國家自然科學(xué)基金項目，占總經(jīng)費最大比例的科目是含有設(shè)備費和差旅費的研究經(jīng)費，約占65%，而用于支付研究生、博士生培養(yǎng)的勞務(wù)費用僅占15%［18］，說明中國的科研經(jīng)費重“物”輕 “人”的特征。另一個引起各方關(guān)注的現(xiàn)象是，中國教師的工資結(jié)構(gòu)是“基本工資+津貼+績效工資”，基本工資相對較低，教師收入很大程度上靠績效工資的增長來提高收入水平，對高校教師而言，爭取更多的科研項目，就意味著能夠增加自己更多的收入。在上海交通大學(xué)，因為國家沒有統(tǒng)一的相關(guān)規(guī)定，教師申報科研項目的次數(shù)不受限制，橫向科研項目還可以將部分科研經(jīng)費作為科研績效發(fā)放，學(xué)校對教師個人總收入也沒有封頂限制，導(dǎo)致教師申報科研項目積極性很高。表5密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研項目適用范圍比較密西根大學(xué)項 目預(yù)算(美元）所占比例上海交通大學(xué)項 目預(yù) 算（人民幣）所占比例人員費（薪資與福利）

44,600

623%

人員費（勞務(wù)費，按最

高15%計算）90,000

15%

設(shè)備費2,00028%

設(shè)備費、差旅費等(研

究經(jīng)費)390,00065%差旅費92513%其他成本(材料費等）

400

05%

其他成本（國際合作交

流費，按最高15％計算）90,000

15%

間接成本

23,651

330%

間接成本（管理費，按

最高5%計算）30,000

5%

總經(jīng)費71,576600,000注：上海交通大學(xué)勞務(wù)費只能用于直接參加項目研究的研究生、博士后人員的勞務(wù)費用。不能用于加班補貼、勞務(wù)補助、臨時聘用人員和固定人員的工資等。

比較兩校科研經(jīng)費使用范圍，我們可知：第一，中美兩國對科研經(jīng)費與教師收入關(guān)聯(lián)的政策不同。密西根大學(xué)教師實現(xiàn)年薪制，可以用科研收入來補足三個月收入,但教授科研提成收入封頂,教授可以保證足夠的時間做科研、教書育人。在上海交通大學(xué)，科研經(jīng)費不能用于補充在職教師個人收入，加之教師基本工資和津貼較低，導(dǎo)致教師把科研經(jīng)費的績效補充來作為收入重要來源，而且經(jīng)費越多收入越多,對教師潛心科研和安心教學(xué)都產(chǎn)生一定影響。第二，中美兩國對科研經(jīng)費允許使用的范圍不同。密西根大學(xué)的經(jīng)費很大部分用來資助學(xué)生、博士后和專職科研人員，并補償了教師的收入，科研經(jīng)費的使用既出了成果又培養(yǎng)了創(chuàng)新人才；上海交通大學(xué)用于人員身上的科研經(jīng)費非常有限，不能負(fù)擔(dān)學(xué)生、博士后和專職科研人員的支出，不利于人才隊伍的培養(yǎng)。

（三）科研項目管理比較

美國聯(lián)邦政府對高校科研經(jīng)費投入的主要分配方式是自由競爭。國家并沒有設(shè)立一個統(tǒng)一的全國性的科研領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu),而是將科研的管理權(quán)分散到聯(lián)邦的各個職能部門［19］。密西根大學(xué)每年通過自由競爭的方式從聯(lián)邦政府獲得科研經(jīng)費數(shù)額巨大，在全美高校居于前列，這一方面說明密西根大學(xué)的科研實力，另一方面也給密西根大學(xué)科研項目管理帶來很大壓力。目前密西根大學(xué)有一支人數(shù)眾多的行政管理隊伍和服務(wù)支撐性隊伍。2012 年1 月1 日，密西根大學(xué)將其科研管理機構(gòu)的名稱由原來的“科研開發(fā)與管理處（the Division of Research Development and Administration ）”改為“科研與資助項目管理辦公室（the Office of Research and Sponsored Projects ）”［20］，更加突出科研管理機構(gòu)的服務(wù)性質(zhì)。密西根大學(xué)項目來源眾多，但相對集中，通過分析密西根大學(xué)近年來的科研年報，我們可以看出，密西根大學(xué)每年從30多個政府部門獲得科研經(jīng)費資助，但國立衛(wèi)生研究院、國家科學(xué)基金會和國防部三家占了聯(lián)邦政府經(jīng)費的近95%，而且管理環(huán)節(jié)相對簡單，有統(tǒng)一的管理規(guī)章。美國聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局的A-21通告詳細(xì)規(guī)定了大學(xué)在承擔(dān)聯(lián)邦政府資助的科研項目時應(yīng)該遵從的會計準(zhǔn)則，該機構(gòu)頒布的A-100通告則對高等教育機構(gòu)接受聯(lián)邦政府資助做出了統(tǒng)一的管理要求。因此，密西根大學(xué)盡管承擔(dān)了來源眾多的科研項目，但是在管理上相對簡單，而且美國聯(lián)邦政府的科研項目結(jié)題，一般不開結(jié)題驗收評審會或鑒定會，也沒有專門針對經(jīng)費的財務(wù)驗收，而是要求項目承擔(dān)者向資助方提交財務(wù)報告和項目績效報告，以此作為項目完成的標(biāo)志，項目執(zhí)行過程中，提交報告的頻率一般一季度一次，最少一年一次［21］。在項目預(yù)決算管理方面，美國聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局A-110通告專門有一章預(yù)算的調(diào)整與修訂，對高校承擔(dān)的聯(lián)邦政府項目調(diào)整預(yù)算有嚴(yán)格規(guī)定，項目承擔(dān)單位不能自行調(diào)整項目預(yù)算，必須事先得到項目資助單位同意方能進行，但美國聯(lián)邦行政管理和預(yù)算局A-110通告只是針對一些重大調(diào)整事項，對一些過細(xì)的項目調(diào)整，沒有特別明確的要求，項目執(zhí)行者可以根據(jù)實際進行調(diào)整。

與美國類似，中國也沒有一個統(tǒng)一全國性的科研領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，科研經(jīng)費的分配也是采取自由競爭的形式，上海交通大學(xué)每年獲得科研經(jīng)費絕大多數(shù)是采取競爭性方式獲取。在項目來源方面，提供科研項目的政府部門眾多，較為分散，據(jù)統(tǒng)計，2012年上海交通大學(xué)縱向科研經(jīng)費來源達40多種，即便是科研經(jīng)費來源集中的科技部、自然科學(xué)基金委和教育部，其內(nèi)部也細(xì)分了若干種項目類別。如科技部針對高校的項目，就包括973計劃、國家科技支撐計劃、863計劃、公益性行業(yè)專項、民口科技重大專項、國際科技合作、科技創(chuàng)新基地建設(shè)計劃、創(chuàng)新人才推進等10余類；國家自然科學(xué)基金委包括面上項目、重點項目、重大項目、重大研究計劃、青年科學(xué)基金、杰出青年基金、創(chuàng)新群體、國際合作、科研儀器設(shè)備研制專項等10余類。在項目管理上，環(huán)節(jié)眾多且不統(tǒng)一。據(jù)統(tǒng)計，上海交通大學(xué)縱向課題從指南建議到結(jié)題要填報8份以上報告，且不同口徑課題的填報要求不同，使得一線教師四分之一到三分之一的日常時間用于應(yīng)付各種項目管理和項目檢查。在預(yù)決算方面，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，上海交通大學(xué)預(yù)算制度過于僵硬，條目規(guī)定過細(xì)、預(yù)算調(diào)整困難，另外，還普遍存在到款較晚的情況，部分項目驗收后余額到款，驗收前的決算要按全額做。

表6密西根大學(xué)與上海交通大學(xué)科研項目管理比較學(xué)校項目爭取項目來源管理環(huán)節(jié)預(yù)決算管理密西根大學(xué)自由競爭種類多但相對集中環(huán)節(jié)簡單、統(tǒng)一 預(yù)算調(diào)整嚴(yán)格，但有一定自主權(quán)上海交通大學(xué)自由競爭種類多但相對分散環(huán)節(jié)多且不統(tǒng)一 條目過細(xì)，調(diào)整預(yù)算困難

比較兩校的項目管理，可以看出，第一，中美兩國大學(xué)科研項目爭取方式基本相同。密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)獲得的政府資助的科研項目，絕大部分均是通過自由競爭的形式獲?。坏诙?，中美兩國科研項目來源種類有差別。在項目來源上，密西根大學(xué)來源種類多，但相對集中，上海交通大學(xué)經(jīng)費來源多，但較為分散，教師要將更多的精力用于項目申報；第三，中美兩國科研項目管理方式不一樣。在管理環(huán)節(jié)上，密西根大學(xué)根據(jù)聯(lián)邦政府統(tǒng)一的法規(guī)進行管理，環(huán)節(jié)相對簡單；上海交通大學(xué)項目管理環(huán)節(jié)多且不統(tǒng)一，使得一線教師疲于用于應(yīng)付各種項目管理和項目檢查；第四，中美兩國科研項目預(yù)算管理存在差別。在預(yù)算管理方面，密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)根據(jù)各自國家的規(guī)定，均有嚴(yán)格的預(yù)算管理程序，但上海交通大學(xué)預(yù)算條目過細(xì)，調(diào)整困難，密西根大學(xué)有一定的自主權(quán)。

四、主要結(jié)論與啟示

密西根大學(xué)和上海交通大學(xué)是美中兩國具有重大影響的頂尖公立大學(xué)，兩校在撥款 體制、經(jīng)費使用和項目管理等方面比較大的差別，雖然存在國情和發(fā)展階段的差異，但密西根大學(xué)在科研經(jīng)費管理方面的一些理念和舉措，對我們有很多啟示意義。

（一）增加對大學(xué)科研間接費撥付比例

美國研究型大學(xué)科研項目采用全成本核算機制，承認(rèn)大學(xué)在承擔(dān)國家科研項目中存在間接成本，我國研究型大學(xué)間接費比例過低，造成科研項目越多學(xué)校支付成本越高的怪圈，因此，建議根據(jù)大學(xué)承擔(dān)的國家科研項目經(jīng)費數(shù)，另外核撥一定比例科研間接費補貼，改善學(xué)校的科研成本的分?jǐn)倷C制。

（二）適當(dāng)提高人員費比例

美國研究型大學(xué)在科研項目中，將人的作用放在第一位，因此，科研經(jīng)費中大部分經(jīng)費用于支付人才培養(yǎng)和人員薪資；我國研究型大學(xué)的科研項目重“物”不重“人”，科研經(jīng)費大部分限定為設(shè)備費用，人員費支出比例低。建議在保證科研業(yè)務(wù)費的前提下，適當(dāng)提高人員費比重，降低設(shè)備在科研經(jīng)費中的比例，可將人員費用于支付研究生培養(yǎng)費、科研教師和專職科研人員聘用費。

（三）適度下放項目管理權(quán)

美國政府對研究型大學(xué)項目管理環(huán)節(jié)簡單，對大學(xué)承擔(dān)項目給予充分信任；我國研究型大學(xué)項目管理環(huán)節(jié)繁瑣，科研人員很大精力用于對付項目檢查和驗收。因此建議簡化科研項目的管理環(huán)節(jié)，將項目管理權(quán)下放給學(xué)?？蒲泄芾頇C構(gòu)，減少不必要的管理環(huán)節(jié)。

（四）提高預(yù)算調(diào)整自主權(quán)

中美研究型大學(xué)對科研經(jīng)費預(yù)算管理都很嚴(yán)格，但美國研究型大學(xué)在調(diào)整預(yù)算方面由一定自主權(quán)，中國研究型大學(xué)自主調(diào)整能力有限，因此建議研究制定符合創(chuàng)新活動規(guī)律的科研項目預(yù)決算制度，調(diào)整科研項目預(yù)算框架，預(yù)算條目不宜過細(xì)，采用更加靈活的預(yù)算調(diào)整機制，給予學(xué)校一定的調(diào)整自主權(quán)。

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篇9

[關(guān)鍵詞]高校；科研經(jīng)費；管理；動態(tài)模型；成本核算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004

[中圖分類號]TP311.52 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

1 高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀

近年來我國科研投入幾乎呈幾何狀態(tài)遞增，國家對科研事業(yè)的重視程度可見一斑。但隨著科研經(jīng)費總量的不斷增加，科研成果數(shù)不斷上升，在科研經(jīng)費管理中存在的問題也日漸突出。例如：科研經(jīng)費預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算調(diào)整死板僵化，執(zhí)行率低；違規(guī)甚至違法現(xiàn)象不斷，監(jiān)管角度有偏差；忽視了成本核算的重要性，一部分科研項目“入不敷出”等。這些問題普遍存在于各高校的科研經(jīng)費管理中。2014年7月，科技部正式通報了關(guān)于“農(nóng)業(yè)生防微生物制劑的合成與作用機理及定向改造”項目經(jīng)費管理和使用違規(guī)操作和關(guān)于北京郵電大學(xué)科研經(jīng)費管理使用不規(guī)范等違反科研經(jīng)費管理規(guī)定的典型問題。2012-2014年，國家審計署移送了14起高?？蒲腥藛T挪用、貪污科研經(jīng)費的案件，移送7人至司法機關(guān)，有3人受到了黨政紀(jì)處分，挽回2 678.55萬元科研經(jīng)費。在“高校經(jīng)費管理年”2013年，75所部屬高校開展了科研經(jīng)費管理自查自糾，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的科研經(jīng)費使用問題1 377個，涉及資金3 693.9萬元。

以上問題出現(xiàn)的原因，不僅有科研人員自身的素質(zhì)覺悟，也包括國家政策監(jiān)管的漏洞。筆者在此試圖對科研經(jīng)費管理動態(tài)模型的構(gòu)建進行設(shè)想，以期能為科研經(jīng)費管理的完善提供綿薄之力。

建立與科研經(jīng)費動態(tài)預(yù)算、成本控制相結(jié)合的管理評估激勵機制，首先要規(guī)范并統(tǒng)一科研項目預(yù)算編制方法，簡化并明確項目預(yù)算編制的要求，完善相關(guān)預(yù)算表格科目，對專用儀器設(shè)備的購置、項目合作單位和子課題外撥資金的分配進行著重說明，制定并統(tǒng)一的科研經(jīng)費預(yù)算編制手冊，為科研人員提供指導(dǎo)服務(wù)，不再預(yù)先設(shè)定預(yù)算控制額度。同時對周期較長的科研項目應(yīng)進行動態(tài)預(yù)算管理，在制定整個項目資金預(yù)算的前提下劃分出科研項目不同階段的預(yù)算周期進行動態(tài)管理和控制監(jiān)督，是防止科研項目超預(yù)算或違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生的有效手段。

科研項目的完成情況并不僅僅體現(xiàn)在項目是否完成了任務(wù)書或合作單位所要求的成果，科研經(jīng)費是否在驗收時使用進度達到預(yù)計要求，更應(yīng)反映出課題組對科研經(jīng)費的使用效率和最后科研成果是否具有影響力和影響力的大小。另一方面，高?？蒲薪?jīng)費的管理應(yīng)突出反映科研人員真實的使用情況，著重于對科研人員的激勵作用，因為高校的科研工作最終需要廣大科研人員的支撐，建立有效的科研經(jīng)費管理評估機制，能使科研經(jīng)費能最大限度地調(diào)動科研人員從事科研工作的積極性。在科研貢獻方面制定績效評估標(biāo)準(zhǔn)時，除了最直接的經(jīng)費數(shù)量和項目數(shù)量指標(biāo)外，還應(yīng)綜合考慮是否給高校帶來各種資源和資金的積累、是否提高了高校各方面各領(lǐng)域的影響力、是否提高了高?？萍紕?chuàng)新和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新素質(zhì)，使其在科研和教育領(lǐng)域更具競爭力、是否對特定學(xué)術(shù)領(lǐng)域產(chǎn)生重要影響等。具體模型結(jié)構(gòu)，如圖1所示，建立科研經(jīng)費管理動態(tài)模型，主要包括以下幾個方面。

圖1 科研項目管理模型

1.1 建立科研項目管理信息數(shù)據(jù)庫

大多數(shù)科研院?？蒲泄芾聿块T在對科研項目和科研人員的管理上，雖有較為詳細(xì)的管理規(guī)定，但并未有一個全面系統(tǒng)的管理評估體系。這一體系應(yīng)不僅包含了激勵政策，也明確處罰處理辦法，而建立這樣一個管理評估激勵機制的前提是科研管理部門有足夠的人力資源資料、科研團隊已有的科研成果、對學(xué)科的影響力和以往科研經(jīng)費使用情況等相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。各高校的數(shù)據(jù)資料則能組成全面包含全國科研發(fā)展情況的大數(shù)據(jù)庫，一方面使得科研經(jīng)費信息公開透明、另一方面有助于重復(fù)研究，將科研經(jīng)費投入到前沿、創(chuàng)新的領(lǐng)域。而入出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，數(shù)據(jù)庫記錄在案，采取一定的處罰措施有利于整頓學(xué)術(shù)不正之風(fēng)。

1.2 建立動態(tài)預(yù)算機制

在數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，根據(jù)各類科研經(jīng)費的管理辦法進行分析，建立具有各類別科研項目特點的科研經(jīng)費的動態(tài)預(yù)算機制。將整個項目持續(xù)時間分成三個階段，根據(jù)科研經(jīng)費核算數(shù)據(jù)和經(jīng)費使用情況、市場價格波動，對每個階段進行中期評估時根據(jù)需要調(diào)整預(yù)算，再進入下個階段。

1.3 完善驗收評估依據(jù)

項目驗收時對所有科研經(jīng)費進行檢查、審計，不僅看科研經(jīng)費的使用是否符合預(yù)算，更關(guān)鍵的是評估整個項目進行過程中經(jīng)費的使用情況，包括：①是否有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象；②抽查勞務(wù)費、專家咨詢費發(fā)放情況；③增加對設(shè)備后續(xù)處理的跟進；④結(jié)余經(jīng)費使用的落實情況；⑤科研成果的質(zhì)量。

1.4 進行全成本核算

項目驗收應(yīng)增加成本核算報告，其中重點是間接成本所包括的內(nèi)容和計算方式，以作為科研成果產(chǎn)業(yè)化的依據(jù)和進一步成果轉(zhuǎn)化的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

1.5 制定結(jié)余經(jīng)費處理政策

在對科研項目完成的管理評估的基礎(chǔ)上，對于結(jié)余經(jīng)費的處理應(yīng)采取激勵措施，高校可在科研項目結(jié)題后將一部分結(jié)余經(jīng)費作為對課題組的獎勵，如德國的科研經(jīng)費管理模式，將一部分結(jié)余經(jīng)費用于扶持青年教師的科研發(fā)展或資助其他課題組，都是值得借鑒的處理辦法。

2 科研經(jīng)費管理評估體系的作用

2.1 有助于國家合理分配科研資金

建立科研項目信息管理數(shù)據(jù)庫，將科研人員以往申請的科研項目相關(guān)信息存檔，有助于主管部門在審核項目申請時辨別重復(fù)研究、篩去老生常談的項目，轉(zhuǎn)而將資金投向高新技術(shù)領(lǐng)域。

2.2 有助于提高預(yù)算完成率和經(jīng)費利用率

動態(tài)預(yù)算機制的建立，使科研項目在進行過程中出現(xiàn)的意外支出得以合理化，科研經(jīng)費的預(yù)算應(yīng)隨市場價格變動有所調(diào)整，調(diào)減實際過程中不必要的預(yù)算，增加未預(yù)見卻必要的支出，在保證科研人員正常進行項目的同時，一定程度上也避免了經(jīng)費使用中的違規(guī)違紀(jì)操作。

2.3 有助于項目提高社會效益

使用全成本核算模式對橫向科研項目有著重要意義，尤其是校企合作的技術(shù)開發(fā)項目。反映了科研項目真實的成本支出信息，有助于項目科研成果進一步轉(zhuǎn)化，為進一步市場化打下基礎(chǔ)。

2.4 有助于規(guī)范科研經(jīng)費使用

建立科學(xué)合理的評估體系，反應(yīng)科研經(jīng)費真實的使用情況，并針對其中的問題和可取之處采取一定的獎懲措施，對杜絕科研腐敗現(xiàn)象有著促進作用。在重視科研勞務(wù)價值，加大重大科研成果獎勵力度的同時，應(yīng)對出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為嚴(yán)懲不貸，才能凈化科研，阻止科研經(jīng)費的流失。

建立有效的資金預(yù)算、全成本管理相結(jié)合的科研經(jīng)費管理評估體系，獎懲有度，有助于保證科研經(jīng)費被正確而有效地使用，產(chǎn)生良好的社會和經(jīng)濟效益，該模型進一步的細(xì)化和相應(yīng)的規(guī)則制定，則仍需進一步細(xì)化。

主要參考文獻

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篇10

關(guān)鍵詞 科研與教學(xué) 高校教育 失衡 對策

中圖分類號：G644 文獻標(biāo)識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2016.08.016

Abstract At present， there is a serious imbalance between research universities and teaching oriented universities in our country. In the research school， "scientific research， light teaching" phenomenon is serious； and in teaching oriented colleges and universities， the phenomenon of "emphasis on teaching and research" is also very prominent， such state of imbalance is not conducive to stable development of colleges.. The from different angle analysis teaching and scientific study unbalance and the reasons for the performance， and to further explore measures related to the balance， in order to improve the level of teaching and scientific research in Colleges and universities of our country， and further enhance the strength of education.

Key words scientific research and teaching； college education； imbalance； countermeasures

高等院校的擴招為高等教育帶來了巨大的機遇和挑戰(zhàn)，高校的教學(xué)、科研以及服務(wù)社會功能在現(xiàn)階段得到很大的彰顯。但是與此同時，科研與教學(xué)失衡的現(xiàn)象也更加突出。針對這個問題，處理不當(dāng)將直接制約高校以及高等教育事業(yè)的發(fā)展，因此引發(fā)了學(xué)界的廣泛關(guān)注。探討高?？蒲信c教學(xué)失衡的原因，分析改善現(xiàn)狀的對策具有非常重要的現(xiàn)實意義。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合政府投資、高校辦學(xué)理念以及教師因素等進行分析，探討合適的解決措施，現(xiàn)予以綜述。

1 高校教育中教學(xué)與科研失衡的主要表現(xiàn)

根據(jù)前人的研究成果，中國的大學(xué)主要分為研究型大學(xué)、教學(xué)型大學(xué)、研究教學(xué)型大學(xué)以及教學(xué)研究型大學(xué)。在很長的一段時間內(nèi)，很多高校都強調(diào)教學(xué)與科研并重。但是在教學(xué)科研型高校中，相對于教學(xué)目標(biāo)而言，更多地追求科研硬指標(biāo)，比如每年發(fā)表高水平論文、申請項目都有很大的獎勵，而且科研成果還可以換算成教學(xué)工作量，另外評職稱時也把科研成果作為重要的加分條件。各種措施都體現(xiàn)出這類學(xué)校對于科研的重視程度，相比之下教學(xué)地位非常弱。甚至很多學(xué)校的辦學(xué)理念是以科研為重，嚴(yán)重偏離教學(xué)重心，最終導(dǎo)致嚴(yán)重影響了教學(xué)效果，辦學(xué)質(zhì)量日益下降。

2 教學(xué)與科研失衡的主要原因分析

2.1 政府投資因素的影響

從上個世紀(jì)90年代開始，對于高校的投入采取非均衡原則。開展重點實驗室、重點學(xué)科以及科研教學(xué)基地等工程，對高校產(chǎn)生了巨大的誘惑，爭取到其中的項目就意味著能夠獲得很高的經(jīng)費資助。只有具有一定科研規(guī)模和實力的學(xué)校才能爭取到這些項目。因此學(xué)校不得不重視在科研上的投入，鼓勵教師積極投身于科研工作，只有科研水平上升，學(xué)校才能夠獲得充足的經(jīng)費，從而提高其社會聲譽，吸引更多的教師資源和生源。這樣的政策導(dǎo)向?qū)е卵芯啃痛髮W(xué)將重點放在科研上，忽視了教學(xué)水平。過于迎合政府與社會的需求，熱衷于學(xué)校在相關(guān)指標(biāo)排序中的次序上升。

2.2 高校經(jīng)費體制的影響

隨著我國高等教育體制的改革，經(jīng)費體制也出現(xiàn)了明顯的變化。就目前來看，高等院校的辦學(xué)經(jīng)費主要來自國家撥款以及科研經(jīng)費，其中國家撥款與學(xué)生數(shù)量存在直接的關(guān)系，但是與教學(xué)質(zhì)量之間沒有明顯的聯(lián)系，這就意味著教學(xué)質(zhì)量的提高并不能夠獲得更多的款項。而科研經(jīng)費則需要學(xué)校從國家與企業(yè)中爭取，依據(jù)學(xué)校的科研水平進行分配。在這樣的制度下，將高校一方面要不斷擴大學(xué)校招生規(guī)模，另一方面還要積極鼓勵支持科研工作。例如，很多學(xué)校為了激勵教師積極爭取項目經(jīng)費，采取提成加配套經(jīng)費的管理辦法，科研經(jīng)費中的一部分將作為項目承擔(dān)者的獎勵，另外在項目結(jié)題后學(xué)校還按一定的比例追加配套經(jīng)費，支持進一步的研究，爭取更多的項目。盡管這些政策極大地促進了教師的科研積極性，但也明顯淡化了他們對于教學(xué)的熱情，進而導(dǎo)致重科研輕教學(xué)的出現(xiàn)。