導語：如何才能寫好一篇大學科研經費管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：高校；科研管理；精細化管理

中圖分類號：G647 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2015）06-0017-02

精細化管理產生于工業(yè)化時代，起源于企業(yè)在其發(fā)展進程中引入的一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理適應社會分工的需要，體現(xiàn)了一種管理文化。精細化管理是以“精確、規(guī)范、細致”為特征的管理模式，這種模式的優(yōu)勢在于最大限度地降低了管理成本，進行資源的優(yōu)化配置[1]。當前，隨著市場經濟的不斷深入和發(fā)展，在高?？蒲泄芾砘顒又幸刖毣芾砝砟?，將為高?？蒲泄芾碇该鞣较?，在社會高速發(fā)展的今天，高校也面臨市場經濟帶來的挑戰(zhàn)和沖擊，高校間為了獲得科技資源展開激烈的競爭，傳統(tǒng)的粗放式管理顯然不能適應新的挑戰(zhàn)，急需高校引入精細化管理的理念和思想，進一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增強科研競爭力。

2012年12月教育部頒布了《關于進一步加強高校科研項口管理的意見》，2013年1月教育部財政部聯(lián)合頒布了《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》，2013年1月教育部頒布了《關于進一步規(guī)范高校科研行為的意見》，這三個文件分別對加強科研項目管和科研經費管理、規(guī)范科研行為提出了明確要求，還具體規(guī)定了要建立配套的監(jiān)督檢查機制，對科研管理工作從制度上進行了明確規(guī)范，強化了責任追究[2]。由此可見，科研項目管理、科研經費管理、科研制度管理和科研系統(tǒng)的提升在高校科研管理中占有了舉足輕重的核心地位。本文從這四個方面進行了相關研究文獻的調查研究，同時將精細化管理引入此四個方面內容中加以闡述。

一、提升科研經費的精細化管理，保證科研經費健康使用

從目前來看，我校的科研經費來源渠道主要來源于以下三個方面：第一，教育主管部門如教育部、教委、規(guī)劃辦和部屬委辦局等下?lián)艿目蒲薪涃M；第二，學校與社會企業(yè)合作，進行科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的橫向科研經費；第三，學校財政撥款的配套科研經費?？蒲薪涃M來源渠道越來越多元化，給高校的科研管理部門提出了更高的要求，很多科研經費的提供部門對經費的使用要求缺乏一個統(tǒng)一而明確的規(guī)定，這勢必帶來科研經費管理、使用以及核算方面的特殊性和差別性。高?？蒲薪涃M所涉及的部門較多，溝通協(xié)調較困難，加大了精細化管理的難度，由此造成的科研經費管理勢必難上加難，而在科研項目管理過程中的人為割裂使得各部門間缺乏系統(tǒng)的配合、溝通和協(xié)調，科研信息也未能在各部門之間做到全面共享，造成科研經費使用和管理的混亂。

在這方面北京工商大學科研處對各學院進行深入調研后，處里領導又走訪了其他市屬高校，結合我校自身實際情況，修訂了《北京工商大學項目經費管理辦法》、《北京工商大學科技計劃項目經費管理辦法》、《北京工商大學青年教師科研啟動基金資助暫行辦法》、《北京工商大學學術出版資助審查管理辦法》、《北京工商大學學術交流基金資助管理辦法》等。這些科研經費制度的修訂，一方面督促高?？蒲薪涃M管理部門對于科研經費實行專項管理，?？顚Ｓ茫瑖栏駡?zhí)行上級相關的項目管理辦法，特別是在審批和支付環(huán)節(jié)中實行分類分級授權審批制度，明確各級人員的審批權限。在制度制定和修訂的過程中，針對各院系在科研經費支出中存在的問題，充分調研和論證，聯(lián)系財務管理部門，協(xié)同資產管理部門、審計和監(jiān)察部門在科研項目經費使用的過程中最大化發(fā)揮作用，按要求執(zhí)行科研經費批復預算，杜絕濫用行政權力干預經費使用方向和具體用途，杜絕項目負責人超范圍報銷、超標準報銷的行為，杜絕科研管理部門截留科研經費為本部門使用的行為，故意拖延經費撥款等行為。我校針對不同的科研計劃項目、科研基地項目、科技成果轉化和產業(yè)化項目建立的一批規(guī)章制度，覆蓋了項目立項、經費使用與績效評價全過程，有力保證了科研經費的使用與績效。

二、加強科研項目管理精細化，提升管理水平

篇2

關鍵詞：高校；科研；經費；管理

我國高校在承擔著教書育人、培養(yǎng)高端人才的任務同時，也承擔著國家大量的科學研究工作，尤其是在中央實施創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略之后，高校的科研任務隨之加大，科研經費也成為高校重要的資金來源之一。如何更好的提高科研經費的使用效率，確保高校科研工作順利開展，成為高校財務管理人員需要面臨的重要課題。

一、高?？蒲薪涃M管理面臨的問題

1.由于科研經費來源渠道多元，經費使用細則要求多樣，導致財務管理工作面臨執(zhí)行標準難以統(tǒng)一控制的問題。

雖然各個高校對于科研經費的使用大多出臺了統(tǒng)一的管理辦法，但是由于高校承擔的科研任務來自不同的管理部門，經費劃撥也分屬不同渠道，很多經費在劃撥時具有明確的使用范圍，比如國家“九五”計劃期間實施的高等教育領域大規(guī)模重點建設工程“211工程”、國家為建設世界一流大學和國際知名的高水平研究型學校而實施的“985工程優(yōu)勢學科創(chuàng)新平臺項目”、為振興中國高等教育，提高中國高等學校學術地位，教育部與李嘉誠先生共同籌資設立的“長江學者獎勵計劃”、各級政府出資為振興地方經濟，提高地方生產力水平而與高校共同開發(fā)的科研項目以及各類涉及保密內容的軍工科研計劃等等。高校自行制定的科研管理辦法往往與經費出資人在經費的使用方式和范圍上存在沖突，導致財務管理部門以及經費具體負責人在項目執(zhí)行過程中往往難以以統(tǒng)一標準對科研經費進行管理，容易產生模糊和混亂的問題。

2.科研成果評價機制不科學，科研成本計量不準確。

高校人員由于其工作的雙重屬性，即科研與教學雙肩挑，教學活動與科研工作往往不能簡單分割，在各自領域所承擔的科研項目存在交叉，因此很難清晰的對其單一項目進行成本分攤。由于科研成本計量存在較大缺陷，因此科研成果評價也難以量化反映。同時由于高校學科種類繁多(綜合類院校尤其突出)，在科研評價方面難以為每個學科都成立高水平的專家組進行評判，因此大多只能以科研文章的層級、是否獲獎以及獲得獎勵的級別作為考量科研水平的標準，而不能從財務管理的角度出發(fā)，結合未來科學發(fā)展方向，建立投入、產出模型，量化評價標準。

3.科研經費預算制定不夠科學，管理存在重立項，輕管理的現(xiàn)象，導致不能實現(xiàn)預算執(zhí)行的剛性要求，部分橫向課題存在不規(guī)范支出問題。

各高校往往把科研項目的取得作為考核教師能力的重要標準，由此也直接關系到教師的切身利益。因此，科研項目的立項成為高校全體人員都比較重視的工作。但是，在項目確立之后的后續(xù)管理方面，卻存在不能及時跟進的問題。在資金使用方面，每個科研項目的負責人并不精通財務管理和核算工作，而財務人員又對于科研項目內容完全不懂，這也給科研經費的使用和監(jiān)管增添了難度。

現(xiàn)行的縱向科研經費申請過程中，一般都要求申請人員編制全面的科研預算作為經費使用過程中的執(zhí)行依據(jù)。但是，由于項目承擔人員一方面缺少財務管理知識，另一方面對于科研預算執(zhí)行中的剛性要求缺乏認識，預算編制存在隨意性，大多缺少市場調研，憑借經驗甚至想象確定資金使用方向和額度，導致在項目進行過程中產生超范圍支出或者超額度使用資金的問題。

高?？蒲薪涃M的不規(guī)范支出往往出現(xiàn)在科研人員與地方企業(yè)等部門簽署的橫向科研開發(fā)項目上，這類項目由于資金的投入人對于經費的使用沒有剛性指令，同時不對項目資金做后續(xù)監(jiān)管，導致資金使用人往往隨意擴大支出范圍，甚至出現(xiàn)科研圈錢、支出套現(xiàn)、虛列轉撥等違法行為。

4.科研項目存在結題不結賬現(xiàn)象。

科研項目的結題不結賬現(xiàn)象在高校中普遍存在，導致這一現(xiàn)象的主要原因一是科研成本計量不完整，導致項目經費不正常結余；二是科研經費管理制度的不健全，對于資金使用情況監(jiān)管不力。由于科研人員存在經費申請不易引起的“惜售”情緒，導致結題后尚有大量經費掛賬使用的情況。

5.科研經費在使用過程中存在固定資產重復投入的現(xiàn)象。

由于科研項目承擔者的相對獨立性，導致使用科研經費進行固定資產投入時由于信息不通暢，產生重復購置、重復建設等資金浪費問題。

二、高?？蒲薪涃M管理對策

前面簡單列示了高校科研經費管理面臨的一系列問題和導致的原因，如何全面解決將直接影響高?？蒲泄芾砉ぷ鞯挠行蚺c可持續(xù)發(fā)展，下面簡單探討解決對策：

1.使用科研管理信息平臺，根據(jù)經費來源渠道的不同，建立相應的經費管理模板，結合高校的預算管理體系，從源頭上控制資金使用方向和額度。

目前很多高校已經完成了科研管理信息平臺的建設，該平臺可以將劃撥經費按照項目申請立項時制定的預算，在財務核算系統(tǒng)中建立相應的模板，財務人員可以根據(jù)模板提供的數(shù)據(jù)，對科研經費的開支進行控制，這就從根本上解決了財務核算人員由于不能全面掌握不同渠道經費的使用規(guī)范導致的經費使用不符合規(guī)定的問題。不但使科研經費的財務管理工作可以有序、高效地進行，同時為科研經費的后續(xù)管理提供了直觀、明晰的監(jiān)督窗口。

2.建立科學高校的科研成果評價機制，合理確定攤銷成本。

科研成果評價和成本計量一直是困擾高校財務管理工作的難題，如何建立相對準確的成本計量體系是解決問題的關鍵。目前各高校的普遍采取的方法是根據(jù)文、理、軍、工、農、醫(yī)等項目屬性，按不同比例計提成本。該方法雖簡便易行，但是信息粗糙，并不能全面、準確反映科研成本的構成。由于科研項目的非同一性，由單一學校為全部項目建立科學、準確的評價體系存在較大難度，能否建立校際聯(lián)合科研評價平臺，由各高校抽調出各學科的專家成立聯(lián)合評價委員會，定期對不同學科的科研成本構成進行科學分析，制訂出成本攤銷模型，作為高?？蒲谐杀緮備N的量化標準，同時推出學科未來發(fā)展預測，為已經取得的科研成果進行鑒定。這樣不但使科研成本管理能夠實現(xiàn)科學規(guī)范，同時可以使科研成果得到公正評價。

3.規(guī)范科研預算編制程序，使科研預算的編制切合實際，同時加強跟蹤監(jiān)督，杜絕預算執(zhí)行過程中超范圍、超額度支出現(xiàn)象。

高校的財務管理人員可以根據(jù)科研項目的具體要求，結合相關管理規(guī)定，幫助科研人員進行市場調研，在項目申請時的預算編制過程中，提出建設性的意見，使預算編制更加切合實際，具有較強的操作性。

建立橫向課題的經費管理辦法，對人員經費、招待費等不易監(jiān)督的項目規(guī)定支出限額，在保障科研經費正常開支的前提下，加強對票據(jù)使用、經費開支范圍、資金往來單位以及現(xiàn)金開支額度的監(jiān)管，嚴禁科研經費使用過程中違法行為。

科研項目中規(guī)定金額以上的材料采購、設備購置等工作，要采取向社會公開招投標方式進行，以降低采購成本與財務風險。

結合內部審計工作，對科研經費的執(zhí)行進行持續(xù)監(jiān)督，使科研經費真正為科研項目的研究提供資金支持。

4.建立科學完善的科研經費結余管理辦法，正確歸集結余經費，使之為科研人員的后續(xù)研究工作提供資金保障。

目前高校的科研經費由于來源渠道不同，對于結余經費有不同的管理規(guī)定，其中部分國撥專項資金要求在項目結題后，將結余資金按專有渠道上繳。其他縱、橫向經費在撥付時并沒有對結余經費提出具體要求，高?？梢杂煽蒲泄芾?、財務、審計等部門聯(lián)合制定科研結余經費管理辦法，歸集零散的結余資金，重新劃撥至相關人員的其他科研項目中，或者建立科研管理基金，作為其它自主創(chuàng)新課題的研究經費的補充以及為已結題項目的后續(xù)跟蹤提供資金需求等等，使科研經費得到最充分的利用，杜絕浪費、突擊花錢，超范圍開支等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

篇3

【關鍵詞】高校 科研經費 項目管理

隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校所擁有的人才、知識和創(chuàng)新能力優(yōu)勢在科研工作中十分突出,高校已成為我國開展科研工作的重要力量。近年來,為了提高教學質量,促進學科建設和人才培養(yǎng),提升綜合競爭力,各高校普遍高度重視科研活動的開展,高校承擔的科研項目數(shù)量和籌集的科研經費總額均大幅度增長,科研經費占院校辦學資金比重大幅攀升。但是,高校落后的科研經費管理體制與科研經費收入快速增長之間的矛盾亦愈加突出,成為提高科研經費使用效益的制約因素。

一、高?？蒲薪涃M管理中存在的問題

科研經費管理是高校科研項目管理工作的基礎,對高?？蒲许椖康恼ｉ_展具有重要的保障作用。目前,高校在科研經費管理中存在一些突出問題,具體表現(xiàn)如下。

1、科研經費支出混亂

當前,部分院?？蒲薪涃M財務管理體制松散,財會人員在經費支出時審核不嚴,造成經費支出賬目十分混亂。一些科研經費成了“人情款”、“私房錢”或者招待費,甚至汽車和房產購置費均被納入經費的列支范圍,科研經費成了裝納一切的“大籮筐”,真正用于科研項目的經費比例達不到五成。尤為嚴重的是一些科研人員通過虛開發(fā)票、購買假發(fā)票和虛造勞務費發(fā)放單據(jù)等手段套取科研經費。部分項目負責人私自簽訂各類經濟合同,通過科研協(xié)作費、設備代購費等名義將經費轉至與其利益相關的單位或個人賬戶上。部分科研項目儀器設備采購時無任何相關部門審批、驗收手續(xù),設備購置不入學校固定資產賬,造成科研經費嚴重流失。

2、科研管理費提取不規(guī)范

科研管理費是高校開展科研項目管理的輔助支出。按照國家科研項目管理相關規(guī)定,科研承擔單位必須嚴格按照預算提取科研管理費,且提取的管理費必須納入院校預算統(tǒng)籌使用。目前,部分高校將科研經費視作“大蛋糕”,將提取科研管理費作為掩飾手段,校內各部門實行“雁過拔毛”,對到賬科研經費提取高比例管理費,然后以創(chuàng)收經費名義分配到各部門。少數(shù)院校為了激發(fā)項目負責人申請科研項目的積極性,將提取的科研管理費作為科研業(yè)績津貼直接發(fā)放給個人,不僅造成國有資產嚴重流失,而且擾亂了高校正常經濟秩序。一些高校教師為了追求每年數(shù)十萬甚至上百萬的科研業(yè)績津貼而無心教學工作,忙著申請項目,爭取經費,最終忽視了項目開展的進程管理和質量控制。

3、結題不結賬現(xiàn)象普遍

高?？蒲薪涃M屬于國有資產。各高校應根據(jù)院?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀,制定科研經費結題結賬相關制度規(guī)定,明確結賬時間以及結余經費用途。目前,許多院校尚未制定科研項目結題結賬相關管理辦法,或有相關制度規(guī)定而不落實執(zhí)行?？蒲许椖拷Y余經費成為部分項目負責人的“活期儲蓄”,在項目完成后相當長時間內,財務部門不按相關規(guī)定處理結余經費。一些項目負責人在離職甚至退休后還在繼續(xù)使用科研項目結余經費,列支個人費用。

二、存在以上問題的原因分析

高?？蒲薪涃M一般來源于縱向經費和橫向經費兩個渠道?？v向科研經費是指我國各級政府對高校的財政性科研資金的投入,橫向科研經費是指高校受各類企事業(yè)單位以及國際組織委托開展科研項目所取得的經費。多渠道、高增長的科研經費需要完善的體制和創(chuàng)新手段加以管理。目前,高校在科研經費管理上普遍存在制度不健全,領導不重視,管理手段落后等問題。

1、制度不健全,管理不規(guī)范

近幾年,高校多渠道爭取科研經費,經費總額大幅度攀升,經費來源結構比較復雜。高?？蒲许椖拷涃M來源渠道主要包括中央政府、各部委、地方政府、企事業(yè)單位以及國外政府和其他國際組織。如“973計劃”、“863計劃”、“國家科技支撐計劃”、企事業(yè)單位委托項目以及國際合作項目等。這些渠道的科研經費一般都有獨立的專項經費管理辦法。目前,許多高校尚未根據(jù)院?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展實際制定適應本校現(xiàn)狀的科研項目經費管理辦法,造成財會人員在經費管理中沒有健全的制度可以參照,使科研經費管理工作不統(tǒng)一、不連續(xù)。部分院校領導只重視教育事業(yè)經費管理,對科研經費管理不夠重視。一些項目負責人和財會人員錯誤的認為科研經費是科研人員的私人經費,不需要像教育事業(yè)經費管理那樣嚴格要求,造成科研經費管理不規(guī)范。

2、項目管理與經費管理各自為政,相互脫節(jié)

高校事業(yè)發(fā)展中存在兩類性質不同的經濟活動,一類是連續(xù)不斷、周而復始的活動,稱之為“運營”(Operations);另一類是臨時性、一次性的活動,稱之為“項目”(Projects)。項目是為實現(xiàn)既定目標,在一定時間、人員和資源約束條件下,所開展的具有獨特性的一次性工作。項目管理就是把各種資源應用于項目,以實現(xiàn)項目目標的管理活動。科研經費管理與日常人員經費、業(yè)務經費或辦公經費管理有明顯區(qū)別,需要通過現(xiàn)代項目管理手段來加強管理。項目成功的關鍵在于時間管理、成本管理和質量管理三大環(huán)節(jié)能否成功運作,其中成本管理是項目成功的重要保障。目前,高校普遍缺乏項目管理理念,造成科研項目管理與經費管理各自為政,相互脫節(jié)。財會人員不參加項目可行性分析,不參與項目概算和預算編制,無法落實項目成本管理工作。項目完成后,財會人員被排斥在項目驗收環(huán)節(jié)之外,無法參與財務決算與項目績效考評等管理工作,造成部分院校只注重項目申請,不重視管理,給科研經費管理工作帶來許多困難。

3、會計基礎工作差,經費管理混亂

多層次、多渠道的科研經費收入現(xiàn)狀對財會人員的會計核算能力和經費管理水平提出了更高的要求。目前,高校財會隊伍普遍存在年齡結構老化、學歷水平偏低、知識結構單一、梯隊結構不合理等問題。許多院校只注重教學、科研、教務和學生管理崗位的人才培養(yǎng),忽視財會人才隊伍建設和崗位培訓。部分高校未設置專門崗位管理科研經費,崗位職責混亂,到賬科研經費不及時入賬。有些院校財務部門不按照經費來源對不同項目單獨建賬,將同一項目負責人的不同渠道、不同項目周期的項目經費打包處理,造成科研經費預算管理混亂,無法監(jiān)控各個項目的財務進展情況,更談不上項目決算。財會人員在科研經費支出核算時,對政策把握不準,業(yè)務能力有限或責任心不強,審核不嚴格,不能夠按照國家相關規(guī)定和項目經費預算控制經費支出,造成科研項目經費支出賬目混亂。

三、加強高?？蒲薪涃M管理的對策

高校應以制度建設為根本,加強部門協(xié)作,做好會計基礎工作,逐步完善科研經費管理體制,提高科研經費使用效益。具體包括以下幾個方面的內容。

1、健全科研經費管理體制,落實經濟責任制

建立規(guī)范的科研經費管理體制是加強科研經費管理,解決經費管理突出問題的重要保障。高校應根據(jù)發(fā)展實際,按照相關制度規(guī)定,以各類科研項目專項經費管理辦法為基礎,制定適應院校自身情況的科研經費管理辦法,使科研經費管理工作有章可循,有則可依。同時,高校還應將科研經費管理納入院校經濟責任制范圍,規(guī)定科研部門、財務部門、其他相關部門以及項目負責人在科研經費管理中的職責和權限,設置專門崗位負責科研經費預算管理、會計核算和項目決算工作,明確科研經費使用審批權限和審批程序,細化科研經費支出范圍,加強儀器設備采購管理,規(guī)范科研管理費提取比例和科研協(xié)作費轉撥手續(xù)。財務部門應加強財會人員管理,根據(jù)崗位職責履行情況制定獎懲措施,提高財會人員加強科研經費管理工作的積極性。

2、加強部門協(xié)作,共同管理科研經費

科研經費管理作為科研項目管理工作的重要環(huán)節(jié),離不開科研部門與財務部門的緊密協(xié)作。高?？蒲胁块T應與財務部門相互協(xié)調,共同管理,才能使有限的科研經費發(fā)揮最大的經濟效益?？蒲许椖康目尚行匝芯?、財務數(shù)據(jù)估測、預算編制、中期項目評估、項目完工決算都離不開財會人員的專業(yè)指導。從科研項目申請、立項到經費入賬、中期評估以及項目結題結賬的整個過程內,科研部門都應與財務部門協(xié)調工作,加強科研經費管理。同時,財務部門還應根據(jù)科研部門提供的信息資料,收集項目開展進程中經費支出等財務信息,并及時反饋給科研部門,共同督促項目組按項目進程合理使用經費,加強項目時間管理、成本管理和質量管理。

3、加強會計基礎工作,完善科研經費管理

會計基礎工作是高?？蒲薪涃M管理工作的重中之重。高校應加強財會人員對國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓,培養(yǎng)財會人員的職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)精神,將財會隊伍建設納入院校人才隊伍建設規(guī)劃,逐步建立年齡構成合理、知識結構完善、綜合素質高的財會管理隊伍。

財務部門應加強內部控制管理,對不相容崗位予以分離,設置專人管理科研經費,明確崗位職責,并在一定時間內強制輪崗。加強科研經費預算管理,對到賬科研項目經費及時進行入賬,并根據(jù)項目分類設賬,避免不同項目科研經費相互混淆。財會人員在會計核算過程中,應加強經費支出審核,對不合理、不規(guī)范的支出堅決予以退回,并做好法規(guī)制度和財經政策的宣傳解釋工作,對舞弊行為予以制止,并及時向部門領導或分管院校領導匯報。財務部門還應該利用信息化管理手段,將各科研項目財務信息進行整理,并通過網絡等方式供分管院校領導、科研管理部門和項目負責人查詢,以了解經費到賬情況和支出明細情況,共同參與科研經費管理工作。

【參考文獻】

[1] 孫玉霞:從高?？蒲许椖抗芾憩F(xiàn)狀看科研經費管理的思路[J].經濟師,2006(8).

篇4

【關鍵詞】 科研經費； 財務信息化； 結算管理系統(tǒng)

中圖分類號：F232；G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）24-0115-02

一、高?？蒲薪涃M管理現(xiàn)狀

高校科研經費主要來源于兩個渠道，一是來自教育、科技等部門的財政性撥款和高校內部預算安排撥付的經費，經費來源性質屬于中央或地方財政資金，俗稱縱向科研經費；二是來自企業(yè)、公司、集團等，經費來源性質屬于社會資金的技術開發(fā)、技術協(xié)作、技術支持、培訓咨詢、科技成果轉讓等社會性質投入科研經費，也稱橫向科研經費。目前，高?？蒲许椖康墓芾泶蠖嗖捎庙椖恐鞒秩素撠熤?。項目在申報階段由項目主持人根據(jù)申報項目要求提出經費預算，經專家評審通過后，項目主管單位正式下達項目經費預算，學校在接到縱向和橫向科研經費后，依據(jù)各類經費的管理辦法設置經費代碼后單獨立項管理。項目主持人對所承擔項目的經費使用和管理負責，科技處、財務處行使對項目經費的審批、監(jiān)督和核算等工作。由于科研經費研究周期大多為1―5年，時間跨度長、類型多（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金、教育廳項目和橫向項目等），同時各類項目的經費管理辦法、預算科目、結算報表以及事中、事后檢查的要求不盡相同，大多數(shù)項目主持人和課題組成員缺乏財務知識以及對各類經費的管理辦法重視不夠，預算編制時很少全面、系統(tǒng)地考慮經費使用的時效性、合理性和特殊性，也不請財務部門參與，使得項目經費預算的準確性不高，偏差較大，失去了預算應有的嚴密性和嚴肅性，往往預算與結算存在一定差異，在經費列支中出現(xiàn)隨意性和違規(guī)性，不能嚴格執(zhí)行預算。一旦項目面臨中期檢查、結題和財務審計時，項目主持人往往面對項目經費支出明細賬不知如何填報財務報表、經費支出如何歸類（科目）。決算報表與財務部門實際核算賬目不一致，課題經費的預（決）算科目和會計核算科目不一致，導致課題不能順利結題驗收，財務管理部門也疲于應付科研經費查賬、復印財務發(fā)票和憑證、調賬、審核結算報表真實性等工作。

對于缺乏財務知識的科研人員來說，根據(jù)會計核算明細賬來準確填報課題結算報表不是件容易的事，會計分錄對于大部分科技人員來講有難度，而且需要花費大量的時間和精力，使課題組成員不能安心從事科研工作。作為財務管理部門，也希望能夠幫助每一課題組來完成財務報表，但隨著課題數(shù)量和經費總量的不斷增加，財務管理部門力不從心。為了有效解決科研經費財務結算報表填制和跟蹤預算科目經費使用進度等問題，結合縱向和橫向科研項目的不同特點和管理要求，根據(jù)國家和學校關于科研經費管理的相關規(guī)定，云南農業(yè)大學財務處于2010年在原有的經費指標查詢系統(tǒng)的基礎上開發(fā)了科研經費結算管理系統(tǒng)①，提高了科研經費的管理效率。

二、高?？蒲薪涃M結算管理系統(tǒng)的開發(fā)應用

科研經費結算管理系統(tǒng)的設計核心在于學校財務結算系統(tǒng)與各類科研經費預算科目以及財務結算報表之間實現(xiàn)項目支出經費的財務數(shù)據(jù)能自動歸結和匹配于各類報表，會計科目合理地歸集到科研經費預（決）算科目中，從而實現(xiàn)科研經費預算科目使用的實時跟蹤和填報各類報表。云南農業(yè)大學科研經費結算系統(tǒng)會計科目歸集對應規(guī)則如表1所示。

從表1可以看出，設備購置費、差旅費、會議費、勞務費和咨詢費等可以直接從會計科目中提取數(shù)據(jù)，而燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費和管理費等無法直接從會計科目中提取，可以結合預算提取數(shù)據(jù)，生成結算報表后，再根據(jù)課題明細賬支出摘要加以微調。由于各類科研經費結算報表格式、科目等存在差異，因此，可以在系統(tǒng)開發(fā)時設計不同類型（如973、863、國家支撐計劃、國家基金、省基金和教育廳項目等）的經費結算報表格式供課題負責人選擇使用。

三、云南農業(yè)大學科研經費決算管理系統(tǒng)的應用

云南農業(yè)大學科研經費結算管理系統(tǒng)支持從學校賬務系統(tǒng)中根據(jù)提取規(guī)則自動提取相關科目的支出明細及匯總數(shù)據(jù)，自動填寫Word或Excel格式的報表文件，可直接將支出的憑證明細數(shù)據(jù)導出至Excel，實現(xiàn)科研項目經費結算報表的自動生成。該系統(tǒng)操作界面友好，人機互動性強，支持自定義報表格式和取數(shù)公式，支持跨年度數(shù)據(jù)匯總，可實時查詢科研經費預算科目支出情況和匯總決算報表，具有科研經費預算管理功能（馬福云、徐昆龍等，2008）。系統(tǒng)應用時課題負責人首先登錄云南農業(yè)大學財務處門戶網站，錄入自己的登錄編號和密碼并登錄系統(tǒng)，完成系統(tǒng)身份備案，同時可在界面上看到自己所承擔的所有項目經費的代碼和課題名稱，選擇需要的課題以及課題所屬類型，如973項目、國家自然科學基金、國家支撐項目、國家公益行業(yè)計劃項目和省基金項目等，按照項目立項批準的預算錄入經費預算明細表，完成項目預算經費的初始化數(shù)據(jù)。

在項目執(zhí)行過程中，如果需要查詢預算明細科目經費的使用進度和填報財務結算報表時，可點擊“生成決算報表”，系統(tǒng)就可以根據(jù)預先設定的會計科目和課題預（決）算科目的對應關系，到學校賬務系統(tǒng)中提取相應數(shù)據(jù)并生成各類項目結算報表，在生成課題經費支出結算報表的同時還可生成各類支出（如材料費、差旅費、勞務費、燃料動力費等）對應的明細表供統(tǒng)計查詢使用，也可導出各類支出憑證明細數(shù)據(jù)至Excel表或打印各類支出明細。三年的應用結果表明，該系統(tǒng)具有兩大優(yōu)點：一是課題主持人可以通過互聯(lián)網實時自動生成的科研經費結（決）算報表，實時跟蹤課題經費預算科目執(zhí)行情況，以便及時調整經費支出科目，從源頭上控制經費使用與預算不一致的問題；二是課題主持人只需要花幾分鐘就可以完成幾萬元到幾千萬元不等的各類科研項目經費的財務結（決）算報表的填制、明細導出和打印，系統(tǒng)按照項目類型結算報表要求對支出經費歸類準確，與財務賬一一對應，減少了財務管理部門對各類科研經費財務報表蓋章時的核實工作，節(jié)省了大量的人力和財務審核時間，提高了財務管理水平和效率，深得廣大科研工作者的歡迎。

總之，加強高?？蒲薪涃M信息化管理是財務管理的發(fā)展方向，有利于對科研經費進行實時監(jiān)督，提高科研資金使用效益，降低財務管理人員勞動強度，為科研管理部門和項目主持人提供及時、完整和準確的財務信息，實現(xiàn)項目進度管理與經費預算管理協(xié)調一致。

【參考文獻】

篇5

關鍵詞：高校；科研經費；內部審計

隨著我國教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，高校已成為科學研究的重要領域，科研項目在高校的管理模式及科研經費的規(guī)范使用備受關注。如何加強和推動高校科研項目規(guī)范管理，保證科研經費合理、合法、高效使用，從根本上形成制度約束和透明操作，是高校內部審計人員值得思考的問題。

1加強高?？蒲薪涃M內部審計的必要性

1.1預防腐敗需強化高?？蒲薪涃M內部審計

近年來，隨著科研經費投入的逐漸加大，高校的學科建設和科學研究有了長足發(fā)展，高校實驗室涌現(xiàn)出了大量科研成果，培養(yǎng)出了大批科學研究骨干，高?？蒲腥藛T為提高人民的生活水平發(fā)揮了積極作用，為社會進步做出了巨大貢獻。與此同時，高校也一度反映出科研投入與產出比例失調和效率低的問題，科研經費在支出使用上的腐敗現(xiàn)象露頭，部分科研經費支出不能與被國人所期望的科研成果產出相匹配，沒有相應的科研經費投入與使用過程監(jiān)管，致使科研經費腐敗有可乘之機。

1.2內部審計可為高?？蒲薪涃M管理把關

高校內部審計監(jiān)督的最終目的是規(guī)范高校的經濟活動，為高校的發(fā)展保駕護航。在對科研經費管理監(jiān)督服務過程中，內部審計可對科研經費使用過程進行跟蹤，隨時了解管理中存在的問題及原因，及時提出整改方案，把違規(guī)問題消滅在萌芽之中。充分發(fā)揮高校內部審計監(jiān)督的積極作用，以強化財務、項目、預算、資產等方面的管理力度。

1.3科研經費管理實行相互制衡需要審計監(jiān)督

科研經費就是用于科學研究的費用，與科研無關的，不能擠占成本，必須避免部分科研經費流失于研究之外。但在現(xiàn)有的科研項目立項、審批、經費使用過程中，還是受到各方利益牽制影響，監(jiān)督仍不能到位，相互制衡機制不完善。內部審計應從監(jiān)督制衡方面發(fā)揮積極的協(xié)調配合作用。

1.4內部審計能監(jiān)督（規(guī)范）高?？蒲薪涃M使用行為

科研經費如何規(guī)范合理的使用，高校需結合國家現(xiàn)行政策與相關規(guī)定制定切合實際的內控制度，完善項目課題組、責任人、財務、資產、審計等各部門之間的有效合作。規(guī)范科研經費支出行為，嚴格審批手續(xù)，規(guī)避科研經費使用的隨意性和違規(guī)性，防止專項資金不專戶核算、科研經費被挪作他用及超預算支出等。及時啟動以預防為主的內部審計，是科研經費的合理使用和項目準確結題的重要保證

2高?？蒲薪涃M內部審計難點剖析

2.1科研項目類別繁多以及經費來源多元加大了內審難度

高?？蒲薪涃M按財務核算科目分，主要有科研經費撥款﹙又稱縱向科研經費﹚和科研事業(yè)收入﹙又稱橫向科研經費﹚。高?，F(xiàn)有縱向科研項目主要包括中央財政科研項目、國家自然科學基金項目、國際科技合作與交流專項、教育部科技三項費用項目等［1］。此外，還有學校與社會其他部門及企業(yè)進行科研合作的科技咨詢或科研成果轉讓所獲得的科研經費、高校自籌的配套科研經費等。不同的科研類別其經費來源也不同，且有不同的管理、使用、核算要求，經費管理制度﹙辦法﹚各有側重點。如何正確判斷科研經費使用合理、合規(guī)，達到有效監(jiān)督，是內審人員對其管理尺度把握的挑戰(zhàn)。

2.2科研經費管理可進一步細化

我國目前科研項目管理﹙制度﹚辦法，基本上是按項目類別建立的，辦法之多，內容重疊，過于粗放，且更多強調的是指導性原則，缺乏細節(jié)流程和有效措施，各級主管部門及高校制定的管理辦法由于依托部門不同，在實際應用中往往存在相互重疊甚至相抵觸的環(huán)節(jié)。沒有標準的操作程序和方法供科研人員、財務人員和審計人員有效地掌握運用。

2.3部分科研人員缺乏法律意識

高校對科研經費管理大多實行課題負責人負責制?？蒲许椖控撠熑耸强蒲薪涃M使用的直接責任人，按照國家各級科技計劃經費管理制度﹙辦法﹚和項目任務書﹙合同﹚要求，明確規(guī)定了對科研經費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。但是，部分項目負責人對科研經費管理的法律意識仍然淡薄，認為科研經費是自己爭取來的，擁有對課題經費不受任何約束的絕對使用權，高校各科研管理職能部門為了提高科研積極性，也有不同程度上的認同。如不采取措施，掌握科研經費的教授群體可能淪為新的腐敗高發(fā)人群。

2.4科研經費使用中的問題多發(fā)點

在高校內部審計中常見問題主要表現(xiàn)在四個方面。其一，在科研經費管理方面的問題。單位內控管理不健全，會計核算不規(guī)范，未按要求進行專戶核算，課題承擔單位對合作單位資金使用缺乏有效管理，重大事項報告制度執(zhí)行不到位。其二，在科研經費使用方面的問題。編制虛假預算騙取項目經費，虛報、冒領套取項目經費謀取私利，虛假發(fā)票、白條列支經費，截留、挪用、違規(guī)轉撥經費，避開依托單位財務部門監(jiān)管，未經批準擅自增加或變更“承擔單位”“合作單位”，對項目進行“轉包”“分包”，對外撥經費缺乏監(jiān)管。其三，將項目經費用于與研發(fā)無關的支出。不經審核審批擅自調整項目經費預算，超預算、超范圍、超標準列支項目經費。其四，大額支出審批程序不嚴格，手續(xù)不完備，項目支出相關附件不完整，部分費用列支依據(jù)不充分，大額支出現(xiàn)金結算，突擊購買大額材料，會計資料信息不全，賬證、賬實不符，大量科研材料使用沒有入賬領用備查記錄等問題。上述問題都需加強科研經費使用過程中的規(guī)范化。

2.5科研經費預算編制與支出控制主觀性較強

編制科研經費預算是整個科研過程的重要環(huán)節(jié)，部分課題負責人在缺乏管理理念、財務知識的基礎上，憑主觀意識編制收支預算，使之不能準確地反映需求結構。為了盡可能多地爭取到課題經費，通常會夸大成本預算，經費來源部門也不能科學合理的判斷預算編制的正確性［2］。預算管理與成本管理脫節(jié)，預算編制一定程度上存在盲目性。在課題經費的使用過程中也會出現(xiàn)缺乏計劃性、前緊后松，年底突擊花錢、結題前突擊購買設備等現(xiàn)象，導致經費整體支出不合理。這既不利于課題結題和今后的課題申報，也容易導致科研腐敗的發(fā)生。由此可見，預算執(zhí)行過程中的防控顯得尤為重要。

2.6高校內部審計缺乏準確的績效評價指標體系

高?？蒲薪涃M的使用效益是科研主管部門和社會關注的重點，但從高校內部審計實際而言，科研經費使用效益審計并沒有擺在重要位置。一方面體現(xiàn)在績效評價指標體系的缺乏，還達不到有效正確評價水準；另一方面開展科研經費績效審計需要對效益性、效率性、效果性進行評價，效益性評價包括經濟效益、技術效益和社會效益。而技術效益的評價往往超出審計人員的專業(yè)范疇，怎么評價研究成果的實質性貢獻和作用，評價研究成果的原創(chuàng)性和科學價值，對學科發(fā)展的推動作用和國際影響，審計人員似乎是難以做到的?？蒲腥藛T的自我評價只能作為科研經費審計的參考內容，而不能作為審計依據(jù)。切實可行的績效評價指標體系的空白，導致無法有效開展科研經費績效內審工作。

3加強高校科研經費內部審計的對策探討

3.1建立健全科研經費管理體系

加強高?？蒲薪涃M管理，制度要先行。財政部、教育部陸續(xù)制定了多項科研管理制度和辦法，各高校結合自身實際情況不斷完善建立操作性強、行之有效的科研經費管理辦法和財務管理制度，把各級部門與高校對科研經費的法規(guī)、制度、辦法科學有效地結合起來運用于操作過程中，由制度制約經費開支，不讓科研經費使用行為游離于法律制度之外，切實實行科研經費管理責任追究制。避免制度重疊繁索，注重管理辦法可操作性，便于層層把關，確保內控制度的有效實施，從而形成用制度管事的良性循環(huán)。

3.2加強科研經費預算執(zhí)行內部審計，完善成本管理機制

高校內部審計是嚴格科研經費預算和支出管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)，管理過程中既要有利于保證科研活動按計劃有序開展，也要有利于嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，還要強化預算執(zhí)行的約束力，維護其嚴肅性［3］。首先從科研經費的預算管理入手，保證科研經費的各項開支按預算執(zhí)行。其次是對科研經費收入的進賬管理，不管是縱向課題經費，還是橫向科研課題經費，都必須納入學校財務部門統(tǒng)一管理，按項目要求進行獨立會計核算，專款專用，杜絕科研收入形成體外循環(huán)脫離學校監(jiān)管。再是建立和完善科研經費成本核算體系，有效防止科研經費使用過程失控現(xiàn)象的發(fā)生。對財政撥款科研經費，必須完善經費使用規(guī)程，規(guī)范費用支出管理。最后是關注預算結構與科研活動無關的成本支出，通過對項目成本支出的監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)的真實準確性，杜絕弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經費等違法違紀行為的發(fā)生。

3.3重視科研經費使用的事前和事中跟蹤審計

科研項目立項后，高校相關部門﹙科研、財務、審計﹚就應該開始對其進行關注，突出以防為主觀念。通過認真閱讀科研項目任務書，開始指導課題研究人員科學合理地編制經費預算，建立管理、咨詢、服務平臺，全方位的做好事前的準備工作，為事中跟蹤審計打下基礎。在項目研究經費支出過程中，督促科研人員從項目合同、經費預算內控到規(guī)范成本支出，層層跟蹤把關，從源頭上堵塞違規(guī)行為，嚴控與科研無關的費用列支。通過與財務數(shù)據(jù)聯(lián)網，對重大科研項目資金使用情況實行實時監(jiān)控，對資金運行中出現(xiàn)的問題，及時與相關人員溝通，提出合理建議，保證科研經費的支出安全，防范于未然。

3.4建立科研經費管理宣傳指導平臺，營造良好的審計氛圍

在高校，科研人員對項目申請、技術攻關、科研任務比較熟悉，而對科研經費的預算編制、支出控制、成本核算、規(guī)范支出的具體做法相對陌生。于是，建立科研經費規(guī)范化管理制度，規(guī)范操作支出過程，合理使用科研經費，優(yōu)化固定資產管理等宣傳指導平臺尤為重要。形成科研管理部門、課題組、財務部門、審計部門、資產管理部門交流溝通平臺，加強各方在預算編制與執(zhí)行過程中的密切聯(lián)系。用面對面的咨詢、交流、服務方式，使管理人員對科研經費預算、實際開支等情況得到即時了解，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，使科研人員對研究過程和經費支出中遇到的問題能及時找到答案和解決方案，共同關注經費管理薄弱環(huán)節(jié)，增強風險意識。真正讓科研人員意識到離不開我們的服務，從而營造良好的審計氛圍。

3.5轉變工作思路，強化內部審計管理效能

努力提高高校科研經費內部審計的工作效率和質量，實現(xiàn)內部審計與社會審計相結合開展科研審計業(yè)務。內部審計應注重以“管”為主，偏重對審計工作質的把控工作模式，最大限度地發(fā)揮內部審計服務效應。將審計整改工作落到實處，避免“屢審屢犯”現(xiàn)象，實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。同時，要以審計整改為契機，分析原因、舉一反三，注重長效機制建設，深入研究從源頭上解決審計查出問題的根本措施，真正做到用制度管權、用制度管事、用制度管人，提高內部審計監(jiān)督的透明度和工作質量。

3.6加強審計隊伍建設，提高內部審計水平

現(xiàn)代風險導向對審計人員提出了更高的要求，審計人員不僅要具有審計理論和實踐知識，還要具備管理理念，掌握信息化處理技能和高水平的業(yè)務素質。因此，大力培養(yǎng)審計人才，提升職業(yè)判斷能力，提升錯報、錯判風險的分析能力，制定和完善繼續(xù)教育體系，豐富審計人員的業(yè)務知識點及綜合服務指導能力，使內審人員知識結構多元化。同時要強化審計職業(yè)道德準則和法制意識，加強審計信息化建設，運用審計軟件建立科研項目數(shù)據(jù)庫，以自身優(yōu)勢的知識集合高質量地服務于科研內部審計工作。

作者:李安娜 柳蓓麗 李曉 曹潔瑞 單位:東華大學

參考文獻：

［1］石勉.對高?？蒲薪涃M管理和審計的探討［J］.黑龍江高教研究，2010（10）：104−106.

篇6

關鍵詞：重大項目 科研項目 經費管理

近年來，隨著我國高校教育體制不斷深入的改革，各高校為了促進人才培養(yǎng)和學科建設，將科研水平的高低視為學校綜合實力的體現(xiàn)。國家對高等學校建設也給予高度的重視，將其視為開展科學研究的重要力量。高校所承擔的科研項目逐年增加，為建設創(chuàng)新型國家做出了一定貢獻。同時，我國在逐步加大科研力度，對高校科研經費的投入不斷增加。重大科研項目既體現(xiàn)于國家的發(fā)展規(guī)劃中，也是學校自身發(fā)展的內在需求，是促進學校振興升位、建設高水平研究型大學的需要。一些綜合實力較強的高校已經開始承擔重大的科研項目，重大科研項目具有規(guī)模龐大、耗資巨大、內容涉及廣、研究周期長等特點，其組織與管理更具難度。

一、 問題的提出

科研經費的管理是開展科研活動的基礎工作，貫穿于科研項目的確立、開展及驗收的全過程中。重大科研項目通常是涉及與國家目前或將來急需解決的重大問題相關的科學技術領域，在國家科學研究計劃中具有意義重大，管理和組織好重大科研項目十分必要。重大項目的科研經費投入巨大，經費的來源和渠道呈現(xiàn)多層次、多元化的特點，因此經費管理具有舉足輕重的作用。

目前，我國高校的科研項目大都是縱向科研項目，采用 “課題制”科研項目管理模式?！罢n題制”科研管理模式，是指通過明確課題負責人在項目管理中的權利，使其充分發(fā)揮在科研過程中的主動性和創(chuàng)新性。這種模式在項目實際開展過程中存在一定的缺陷。一方面，科研經費往往由課題負責人支配，他擁有經費的所有權和使用權，經費使用過程存在存在缺乏監(jiān)督的隱患；另一方面，某些高校為了加強科研經費管理，采取科技處和財政處共同管理和監(jiān)督科研經費使用情況的方法，但由于課題負責人、科技處和財政處在項目中的側重不同，對經費管理的認識也存在差異，造成經費管理的困境。

由于高校缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的經費管理制度，使得科研項目管理與科研經費管理相脫節(jié)，很多科研項目存在不同程度經費使用不規(guī)范和浪費情況，造成科研項目投入與產出失衡的現(xiàn)象。這與國家投入大量資金支持高校開展科研項目的初衷相背離。因此，加強高校科研項目特別是重大科研項目的經費管理勢在必行。

二、 加強科研經費管理的辦法

針對高校中普遍存在的經費管理問題，提出以下幾點建議：

1．加強各部門之間的溝通管理

科研項目管理與經費管理出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，是由于高校的科研項目主要由科技處負責管理，但在管理中，科技處往往更重視項目的立項工作，如何爭取到更多的科研項目是他們關心的首要問題。輕視對經費的管理，對經費使用的合理性、規(guī)范性缺乏監(jiān)管力度。而主管經費管理的財務處，由于缺少對項目的了解，容易出現(xiàn)資金分配不合理的現(xiàn)象。這就要求參與項目各部門之間加強溝通。

組織重大科研課題時，由于參與的人員、單位較多，更應該加強溝通以確保項目的順利進行。主辦單位的科技處取得項目后，組織各個合作單位的相關人員組成此項目的團隊，該團隊應包括項目負責人、綜合管理部門、財務管理部門等。由于組成團隊的成員來自不同的單位，他們之間的溝通和協(xié)調會直接影響項目的管理特別是經費的管理。因此應利用互聯(lián)網建立這三者共用的管理與信息交流平臺，加強他們之間各類信息的交流與溝通，做到綜合管理部門和財務部門共同負責管理和監(jiān)督科研經費的使用。

2．完善項目的預算管理

重大科研項目資金投入較大，為了確保項目的投入產出達到平衡，一切支出都應該依據(jù)預算支付，這樣預算的編制和管理顯得尤為重要。

項目預算包括經費收入和支出的預算以及審核、調整、執(zhí)行、分析與評價幾個方面。預算的編制應本著實事求是、合理、節(jié)約的原則，由項目負責人、項目管理部門及財政部門共同完成，使得預算既適應科研工作的需要，也符合財務的各項規(guī)章制度，增加預算的可操作性。

編制預算是為了控制項目執(zhí)行過程中經費的使用情況，因此應由專門人員負責審查項目的預算執(zhí)行情況，將有問題的信息及時反饋給項目負責人和項目管理部門，使其能及時調整方向，保證科研資金的合理使用。

3．建立科研經費分級管理體制

科研項目的經費根據(jù)用途不同一般可以分為課題研發(fā)費、創(chuàng)新平臺建設費、房屋改造建設費，其中課題研發(fā)和平臺建設是項目的主要內容。重大科研項目內容涉及廣、課題多，只靠項目負責人一級科研管理機關一管到底的科研管理體制不符合實際需求，很多工作和權力正在逐漸下放，形成分級管理體制。分級管理體制有利于各個團隊小組針對自己負責的內容進行管理，上一級將經費下放，下一級根據(jù)自己的需求運用資金并向上一級及時反饋信息，上級根據(jù)下面反映上來的問題做出及時調整，確保項目能更好更順利的進行。這樣有利于使有限的資金發(fā)揮出最大最佳的作用。

三、小結

構建高?？蒲薪涃M管理模式是為了使科研經費運作有序化、規(guī)范化，是提升高校科研管理能力的重要體現(xiàn)；建立新的科研經費管理運行機制，對充分調動科技人員的積極性和創(chuàng)造性，促使高校與社會開展科研協(xié)作，促進高校重點學科的建設，增強高校的研究水平和創(chuàng)新能力，具有十分重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義。

參考文獻:

[1]張紹明.基于成本視角的高校科研項目經費財務管理研究[J].經濟師.2010(5)

篇7

黨的“十”明確提出“科技創(chuàng)新是提高社會生產力和綜合國力的戰(zhàn)略支撐，必須擺在國家發(fā)展全局的核心位置?！庇纱碎_展了科技創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略。隨著科研經費投入的增多，經費在管理使用中出現(xiàn)的問題也日益突出。在日常的高?？蒲薪涃M審核報銷中主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.資金報銷量大，財務人員壓力大，科研人員消耗精力過多。

目前高校每年僅科研經費就有幾個億甚至幾十個億到賬。例如浙江大學2013年僅科研經費36.07億元到帳。依照現(xiàn)行的財務制度，這些經費的百分之八十以上都要通過一張張發(fā)票才能核銷。

2.科研經費的違規(guī)違紀使用現(xiàn)象普遍。據(jù)中國科學技術協(xié)會的調查顯示，科研資金用于項目本身的比例僅占40%左右，大量科研經費流失于項目之外。主要存在以下幾個方面的問題：

（1）假票據(jù)、真票據(jù)假業(yè)務、真實業(yè)務虛假發(fā)票的現(xiàn)象很普遍。從日常財務審核的報銷票據(jù)來看，大部分是市內交通費、差旅費、郵寄費，通訊費，汽油費、資料費、辦公材料、家居用具等費用，財務人員由于專業(yè)背景和精力所限很難界定是科研用消耗還是個人消耗。

（2）以他人名義冒領科研勞務費。近年來曝光的數(shù)起科研經費違法案件中，都是通過開據(jù)虛假發(fā)票、編造虛假預算和虛假合同套取科研經費。為了防范科研經費的濫支濫用，科研經費的相關管理部門也采取了一些措施。但從實際執(zhí)行結果看，并沒有達到真正扼制科研經費被挪用的現(xiàn)象。

二、造成科研經費使用現(xiàn)狀的原因

1.科研經費管理立法缺位。如今，與龐大科研經費的投入使用相配套的科研經費管理制度及監(jiān)督機制捉襟見肘?，F(xiàn)行科研經費管理規(guī)定中，只有相關部門出臺的如針對國家科技支撐計劃，國家高技術研究發(fā)展計劃（簡稱863計劃）、國家重點基礎研究發(fā)展計劃（簡稱973計劃）、國家自然科學基金等專項研發(fā)經費的管理辦法。管理政策都以“意見”或“辦法”的形式頒發(fā)，多為指導性。各高校結合自身情況制訂了一些規(guī)章制度，但隨意性較大。

2.科研課題立項的碎片化管理。目前，高?？蒲薪涃M投入分為國家、地方和企事業(yè)單位幾個層次，形成多部門、多層次構成的縱橫交織的科研計劃管理體系。這種條塊分割現(xiàn)狀造成資源配置的碎片化。不同部門之間對科研項目的信息沒有共享機制，也缺乏必要地溝通和協(xié)調，使得科研項目多頭申報。因而獲得充盈的研發(fā)資金，這在很大程度上催生了科研經費使用的虛假業(yè)務。

3.科研經費預算不合理，經費監(jiān)管缺位。

首先，科研經費預算不科學。科學合理的預算是經費管理的基礎。而項目撥款缺乏科學合理的參考依據(jù)，沒有針對各學科研究活動的特性進行經費的資助。

其次，經費監(jiān)管方面，財務部門作為科研經費的主要管理者，由于主客觀的原因，財務人員無法對課題研究過程中發(fā)生的具體業(yè)務真實性、必要性、合理性做出有效判斷，只能按照國家的財務制度和科研經費使用的相關規(guī)定進行機械的審核。

再者，課題結題驗收輕率。課題驗收應包括對科研成果的論證和對資金使用合理性的評價兩部分。而目前主管部門在對科研項目進行驗收時，只需要相關的審計部門出具一份財務審計報告及相應級別刊物的論文或文章即可。

最后，審計部門監(jiān)管不力。審計部分進行項目審計時，對所審課題只是依據(jù)課題負責人提供的決算書等會計資料為基礎進行簡單的數(shù)據(jù)分析，對經費使用過程中的違法違規(guī)行為鮮有寫入審計報告，這在一定程度上助長高?？蒲腥藛T的違法違規(guī)行為。

三、改善高?？蒲薪涃M管理工作的措施

1. 建立和完善與科研經費相適應的科學管理體制

針對科研經費的特殊性，建立統(tǒng)籌協(xié)調，以目標和績效為導向的新型科研計劃管理體制，規(guī)范科研項目的立項、審批、經費使用、結題、監(jiān)管和處罰，以形成一套完善的科研經費使用監(jiān)督管理體系。應該做好以下幾個方面的工作：

（1）需要建立全國科研項目申報立項信息庫。在這個庫內，全國任何單位的任何科研課題的申報和立項均可查詢到足夠的信息，實現(xiàn)從項目申報到審批，從立項到實施，再到結題等過程全程公開。以避免科研課題的重復申報。

（2）強化科研經費預算的科學合理性。科研經費的預算應由中介機構、金融機構和評估專家組成評審委員會對科研成本進行較為準確評估使核撥出去的經費額度科學、合理，以保證科研經費能真正用于科學研究。

（3）設計一套科學有效的績效評價指標，嚴把項目結題關。要對成果的創(chuàng)新性，社會化，投入產出等進行論證。評審驗收結果向公眾公開，評審人員對評審結果負有學術責任。對于不達標的項目不予結題，并且不能申請新的課題。充分提高科研人員的積極性。

（4）加強科研項目實施過程的監(jiān)管。在合法的前提下，通過相應的網絡定期公開課題經費階段性的使用情況等相關信息，使科研課題資助單位和實施單位的相關管理人員可及時了解科研經費的使用情況，并及時實施監(jiān)督。

（5）加大科研經費的審計處罰力度，不論內部審計還是外部審計，不能只走形式，而是要過程到位，措施得力，不講情面，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀行為嚴懲不貸，建立科研誠信制度包括污點記錄。

（6）重視智力創(chuàng)造，讓科研人員的腦力勞動獲得應有的報酬。這是對科研人員腦力勞動的肯定，是對科研人員研究創(chuàng)新的激勵。

篇8

一、密西根大學與上海交通大學科研經費規(guī)模和增長趨勢

（一）兩?？蒲薪涃M規(guī)模

根據(jù)美國國家科學基金會(National Science Foundation，NSF）統(tǒng)計，密西根大學連續(xù)三年從聯(lián)邦政府獲得研究經費位居全美大學前三位［1］，反映了密西根大學極強的科研活躍度；近五年，密西根大學科研經費占該校年度總經費的比例一直占三分之一強［2］，從一個側面反映了其研究型大學的顯著特征。與密西根大學類似，上海交通大學近五年獲得的科研經費一直居中國高校前四位，占學校收入比重也接近三分之一［3］ （見表1）。通過比較我們可以看出，兩?？蒲性诟髯詫W校均占有舉足輕重的地位，是學校收入的主要來源，也在一定程度上體現(xiàn)了其在本國高校中的實力和地位。表12008-2012密西根大學與上海交通大學科研經費整體情況比較年份學校密西根大學科研經費總額

（億美元）經費在美國

大學名次占年度總經費

比例（%）上海交通大學［3］科研經費總額

（億人民幣）經費在中國

大學名次占年度總經費

比例（%）2008876［4］2-313%105642993%20091017［5］2-367%12404305%20101139［6］23381%16464355%20111237［7］43389%16544247%20121274［8］43390%20544290%注：密西根大學科研經費總額含聯(lián)邦政府資助、非聯(lián)邦政府資助以及密西根大學資助，上表中經費排名是其獲得美國聯(lián)邦政府資助的金額的排名，密西根大學年度總經費不含醫(yī)學系統(tǒng)收入。

（二）兩校科研經費增長趨勢分析

近十年來，密西根大學科研經費獲得穩(wěn)步增長，由2003年度749億美元增加至2012年度1274億美元，增長近一倍［8］3-4。相比較密西根大學，上海交通大學科研經費增長速度更為迅速，由2003年066億美元增至2012年325億美元，增加近五倍［3］（如圖1）。兩校比較我們可以看出：密西根大學和上海交通大學科研經費逐年均在穩(wěn)步增長，但上海交通大學增長更為迅速，這可能與中國政府近年來加大對科技投入有關；上海交通大學科研經費近年來盡管有很快增長，但換算成美元，與密西根大學仍有相當大的差距。通過圖1可以看出，到2012年，上海交通大學科研經費僅是密西根大學的四分之一，但值得注意的是，這種差距正在逐步縮小，由十年前的十多倍，逐步縮減到現(xiàn)在四倍之內，這從一個側面說明，我國研究型大學在追趕世界一流大學的進程中，在辦學投入、基礎設施等可比的硬指標上正在逐步縮小，但要真正趕上，仍然任重而道遠。

注：上海交通大學科研經費換算成美元是依據(jù)當年匯率中間價算出；單位：億美元。

圖12003-2012年密西根大學與上海交通大學科研經費增長趨勢

胡勇軍趙文華：中美研究型大學科研經費管理的比較研究

二、密西根大學與上海交通大學科研經費來源結構

密西根大學作為美國科研經費名列前茅的公立大學，其經費來源絕大部分屬于聯(lián)邦政府撥款。以2008-2012年為例，密西根大學從聯(lián)邦政府獲得的科研經費始終占總科研經費的60%以上，而從企業(yè)（非聯(lián)邦政府）等獲得經費占總科研經費比例在10%以下，而且還有逐步降低的趨勢［8］3。與密西根大學類似，上海交通大學從政府部門獲得的科研經費占總科研經費的比例也很高，而且近年來比例進一步加大，從2009年開始，始終在60%以上［3］；與密西根不同的是，上海交通大學橫向科研經費（非政府支持）在總經費中的比例要明顯高于密西根大學，這說明上海交通大學與企業(yè)合作開展科研比較活躍（見圖2）。比較兩?？蒲薪涃M來源，我們可以看出，密西根大學和上海交通大學同作為本國頂尖公立大學，其科研經費的渠道最主要是政府，這充分說明公立大學的進步與發(fā)展與所在國家的支持密不可分，公立大學所開展的科學研究主要是在圍繞本國重視和引導的方向進行。

注：密西根大學將科研經費來源主要歸為聯(lián)邦政府、非聯(lián)邦政府和學校資助三類；上海交通大學將科研經費來源主要歸為縱向（政府支持）和橫向（非政府支持）兩類。為便于比較，本圖僅將密西根大學聯(lián)邦政府和非聯(lián)邦政府經費分別與上海交通大學縱向和橫向經費進行比較。

圖22008-2012年密西根大學與上海交通大學科研經費來源

密西根大學科研經費來源中，絕大部分是來自聯(lián)邦政府部門。如表2所示，2008-2012年五年間，密西根大學獲得聯(lián)邦政府資助份額從大到小的依次是：國立衛(wèi)生研究院（National Institutes of Health， NIH）、國家科學基金會（National Science Foundation，NSF）、國防部（Department of Defense，DOD）、能源部（Energy）等，特別突出的是，國立衛(wèi)生研究院在聯(lián)邦政府部門的資助的份額中占了絕對比例，近五年每年都占近70%，這一方面說明密西根大學在生命醫(yī)學學科方面具有很強的競爭力，另一方面也說明美國聯(lián)邦政府對生命醫(yī)學學科研究的重視。事實上，通過分析聯(lián)邦政府對大學的科研資助的種類，生命醫(yī)學長期以來都是聯(lián)邦政府資助最大的類別［9］。密西根大學充分體現(xiàn)了美國大學醫(yī)學院的增值效應。此外，密西根大學近五年還在國家科學基金會和國防部各獲得占聯(lián)邦政府經費10%左右的資助，從能源部獲得約5%的資助，其他從航天航空局 、交通部、教育部等其他部委共獲得約5%的資助。

三、密西根大學與上海交通大學科研經費管理比較

（一）科研經費撥款體制比較

美國聯(lián)邦政府是美國大學科研經費投入的最大主體，在撥款體制上，將大學作為全成本核算單位，不僅資助大學科研項目發(fā)生的實際費用，而且還支付大學因承擔科研項目而導致的設施和管理成本，前者稱之為“直接成本”，后者稱之為“間接成本”。為從法律上明確科研經費成本分擔機制，美國聯(lián)邦行政管理和預算局（Office of Management and Budget，OMB）制定并的A-21通告（Circulars A-21），在其首章節(jié)“目的與范圍”中規(guī)定，由大學與代表聯(lián)邦政府的機構談判確定大學的間接成本比率，這種比率為所有聯(lián)邦機構所接受，也是適用于高校的所有聯(lián)邦資助科研項目［11］。密西根大學每三年與美國衛(wèi)生與人類服務部進行一次談判,談判確定的科研經費間接費比率，不但對所有聯(lián)邦政府資助的項目都適用，對所有非聯(lián)邦政府資助的項目同樣適用，近五年，密西根大學間接費比率一直在55%左右［12］，很好地補償了學校因承擔科研活動所發(fā)生的各類成本。

相比較密西根大學，上海交通大學被政府認定為全額撥款單位，在科研經費預算中對學校的管理費和人員費加以嚴格限定，如表4所示，上海交通大學獲得的國家自然基金委經費中收取的間接管理費占科研資助總金額的比例不超過5%，教育部不超過10%［13］。盡管2011年9月，財政部、科技部調整了國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經費管理辦法，按照分段超額累退比例法計算并實行總額控制，將間接管理費提高到20%左右，但仍低于密西根大學的比率，而且僅是針對科技部的項目。有研究表明，由于我國高校辦社會的現(xiàn)狀及管理機構的龐大, 高?？蒲虚g接成本率遠高于美英等高校［14］。由于間接費用比率過低，學校提取的科研管理經費遠遠不能補償學校因科研項目所產生的水、電、房屋的支出和人工管理成本，導致學校陷入承擔縱向科研項目越多財務負擔越重的怪圈。此外，我國高校科研由于歸口不同部門管理,其間接費比率的設定沒有統(tǒng)一的標準,高校需要對不同部門的科研經費采取不同的換算比率,也無形中增加了管理成本。表4密西根大學與上海交通大學間接費比率比較（2012年）密西根大學主要資助機構間接費比率上海交通大學主要資助機構間接費比率國立衛(wèi)生研究院55%科技部≤20％國家科學基金會55%國家自然科學基金委≤5％能源部55%教育部≤10%國防部55%國防部門5%-13%非聯(lián)邦資助55%橫向項目≤15%

通過兩校撥款體制我們不難看出：第一，中美兩國對大學的認定性質不同。美國聯(lián)邦政府將密西根大學作為全成本核算單位，對其因承擔科研項目導致的各種成本給予了合理補償；中國政府將上海交通大學作為全額撥款單位，在科研經費預算中未充分考慮學校承擔科研項目的間接成本,導致學校承擔縱向科研項目越多，學校財務負擔越重。第二，中美兩國對大學間接管理費確定方式不同。美國聯(lián)邦政府對單個高校實施統(tǒng)一的間接管理費比率，其間接費比率是由密西根大學與聯(lián)邦政府部門談判確定，最終確定的比率對聯(lián)邦政府所有科研項目適用；中國提供科研經費的各部委均有自己設定的科研經費間接費比率，比率的確定不會與某個高校單獨商議，而是以科研項目“規(guī)定”的形式予以確認，而且對所有承擔該類項目的高校適用，由于資助科研項目的政府部門眾多，高校需要花費大量的人力物力去統(tǒng)計不同政府部門的科研經費間接管理費。

（二）科研經費管理理念與政策比較

密西根大學的教師在從事科學基金項目時，是將“人”的作用放在第一位，將“物”的作用放在第二位。美國聯(lián)邦政府各部門對大學的資助有幾個顯著特點，除了前文所述的對大學間接管理成本的充分補償，另外在預算中人員經費沒有硬性比例限制，根據(jù)美國聯(lián)邦行政管理和預算局的A-21通告，密西根大學科研經費直接成本不但包括研究生學費，還包括了聘用人員、博士后和教師的工資，對于大學全職教師而言，要求其從科研項目中領取的勞務費加上其工資不能超過其12個月的工資總額［15］。密西根大學規(guī)定，教師在申請聯(lián)邦政府項目時，可以根據(jù)實際需要列支預算，教師可以從科研經費中支取工資，但是對教授科研提成封頂［16］，這樣教師不必熱衷申報科研項目，大部分時間可以用來潛心科研和教學。這樣的特點在科研經費預算上也能夠體現(xiàn)出來，如表5所示，密西根大學科研與資助項目管理辦公室網站提供了一個申請科研項目的預算模板［17］，從中我們可以看出，一個約10萬美元的科研項目，用于薪資和福利占總經費比例達到623%，設備費僅占28%，差旅費則更低，僅占13%,另外間接成本占了33%。

中國各部門制定的科研經費管理規(guī)定也有共同的特點，除了間接管理費比例過低，另外一個突出的特點是對人員費支出范圍進行限制,只允許支付研究生和外聘人員的勞務費, 在職研究人員的工資均不允許從科研經費列支；而且人員經費占項目經費的比例一般被控制在5%-15% 。由于人員費和間接管理費有嚴格限制，剩下絕大部分比例的科研經費只能用于購買設備和出差旅行。如表5所示，上海交通大學的科研人員申報一個60萬人民幣的國家自然科學基金項目，占總經費最大比例的科目是含有設備費和差旅費的研究經費，約占65%，而用于支付研究生、博士生培養(yǎng)的勞務費用僅占15%［18］，說明中國的科研經費重“物”輕 “人”的特征。另一個引起各方關注的現(xiàn)象是，中國教師的工資結構是“基本工資+津貼+績效工資”，基本工資相對較低，教師收入很大程度上靠績效工資的增長來提高收入水平，對高校教師而言，爭取更多的科研項目，就意味著能夠增加自己更多的收入。在上海交通大學，因為國家沒有統(tǒng)一的相關規(guī)定，教師申報科研項目的次數(shù)不受限制，橫向科研項目還可以將部分科研經費作為科研績效發(fā)放，學校對教師個人總收入也沒有封頂限制，導致教師申報科研項目積極性很高。表5密西根大學與上海交通大學科研項目適用范圍比較密西根大學項 目預算(美元）所占比例上海交通大學項 目預 算（人民幣）所占比例人員費（薪資與福利）

44,600

623%

人員費（勞務費，按最

高15%計算）90,000

15%

設備費2,00028%

設備費、差旅費等(研

究經費)390,00065%差旅費92513%其他成本(材料費等）

400

05%

其他成本（國際合作交

流費，按最高15％計算）90,000

15%

間接成本

23,651

330%

間接成本（管理費，按

最高5%計算）30,000

5%

總經費71,576600,000注：上海交通大學勞務費只能用于直接參加項目研究的研究生、博士后人員的勞務費用。不能用于加班補貼、勞務補助、臨時聘用人員和固定人員的工資等。

比較兩?？蒲薪涃M使用范圍，我們可知：第一，中美兩國對科研經費與教師收入關聯(lián)的政策不同。密西根大學教師實現(xiàn)年薪制，可以用科研收入來補足三個月收入,但教授科研提成收入封頂,教授可以保證足夠的時間做科研、教書育人。在上海交通大學，科研經費不能用于補充在職教師個人收入，加之教師基本工資和津貼較低，導致教師把科研經費的績效補充來作為收入重要來源，而且經費越多收入越多,對教師潛心科研和安心教學都產生一定影響。第二，中美兩國對科研經費允許使用的范圍不同。密西根大學的經費很大部分用來資助學生、博士后和專職科研人員，并補償了教師的收入，科研經費的使用既出了成果又培養(yǎng)了創(chuàng)新人才；上海交通大學用于人員身上的科研經費非常有限，不能負擔學生、博士后和專職科研人員的支出，不利于人才隊伍的培養(yǎng)。

（三）科研項目管理比較

美國聯(lián)邦政府對高?？蒲薪涃M投入的主要分配方式是自由競爭。國家并沒有設立一個統(tǒng)一的全國性的科研領導機構,而是將科研的管理權分散到聯(lián)邦的各個職能部門［19］。密西根大學每年通過自由競爭的方式從聯(lián)邦政府獲得科研經費數(shù)額巨大，在全美高校居于前列，這一方面說明密西根大學的科研實力，另一方面也給密西根大學科研項目管理帶來很大壓力。目前密西根大學有一支人數(shù)眾多的行政管理隊伍和服務支撐性隊伍。2012 年1 月1 日，密西根大學將其科研管理機構的名稱由原來的“科研開發(fā)與管理處（the Division of Research Development and Administration ）”改為“科研與資助項目管理辦公室（the Office of Research and Sponsored Projects ）”［20］，更加突出科研管理機構的服務性質。密西根大學項目來源眾多，但相對集中，通過分析密西根大學近年來的科研年報，我們可以看出，密西根大學每年從30多個政府部門獲得科研經費資助，但國立衛(wèi)生研究院、國家科學基金會和國防部三家占了聯(lián)邦政府經費的近95%，而且管理環(huán)節(jié)相對簡單，有統(tǒng)一的管理規(guī)章。美國聯(lián)邦行政管理和預算局的A-21通告詳細規(guī)定了大學在承擔聯(lián)邦政府資助的科研項目時應該遵從的會計準則，該機構頒布的A-100通告則對高等教育機構接受聯(lián)邦政府資助做出了統(tǒng)一的管理要求。因此，密西根大學盡管承擔了來源眾多的科研項目，但是在管理上相對簡單，而且美國聯(lián)邦政府的科研項目結題，一般不開結題驗收評審會或鑒定會，也沒有專門針對經費的財務驗收，而是要求項目承擔者向資助方提交財務報告和項目績效報告，以此作為項目完成的標志，項目執(zhí)行過程中，提交報告的頻率一般一季度一次，最少一年一次［21］。在項目預決算管理方面，美國聯(lián)邦行政管理和預算局A-110通告專門有一章預算的調整與修訂，對高校承擔的聯(lián)邦政府項目調整預算有嚴格規(guī)定，項目承擔單位不能自行調整項目預算，必須事先得到項目資助單位同意方能進行，但美國聯(lián)邦行政管理和預算局A-110通告只是針對一些重大調整事項，對一些過細的項目調整，沒有特別明確的要求，項目執(zhí)行者可以根據(jù)實際進行調整。

與美國類似，中國也沒有一個統(tǒng)一全國性的科研領導機構，科研經費的分配也是采取自由競爭的形式，上海交通大學每年獲得科研經費絕大多數(shù)是采取競爭性方式獲取。在項目來源方面，提供科研項目的政府部門眾多，較為分散，據(jù)統(tǒng)計，2012年上海交通大學縱向科研經費來源達40多種，即便是科研經費來源集中的科技部、自然科學基金委和教育部，其內部也細分了若干種項目類別。如科技部針對高校的項目，就包括973計劃、國家科技支撐計劃、863計劃、公益性行業(yè)專項、民口科技重大專項、國際科技合作、科技創(chuàng)新基地建設計劃、創(chuàng)新人才推進等10余類；國家自然科學基金委包括面上項目、重點項目、重大項目、重大研究計劃、青年科學基金、杰出青年基金、創(chuàng)新群體、國際合作、科研儀器設備研制專項等10余類。在項目管理上，環(huán)節(jié)眾多且不統(tǒng)一。據(jù)統(tǒng)計，上海交通大學縱向課題從指南建議到結題要填報8份以上報告，且不同口徑課題的填報要求不同，使得一線教師四分之一到三分之一的日常時間用于應付各種項目管理和項目檢查。在預決算方面，根據(jù)國家有關規(guī)定，上海交通大學預算制度過于僵硬，條目規(guī)定過細、預算調整困難，另外，還普遍存在到款較晚的情況，部分項目驗收后余額到款，驗收前的決算要按全額做。

表6密西根大學與上海交通大學科研項目管理比較學校項目爭取項目來源管理環(huán)節(jié)預決算管理密西根大學自由競爭種類多但相對集中環(huán)節(jié)簡單、統(tǒng)一 預算調整嚴格，但有一定自主權上海交通大學自由競爭種類多但相對分散環(huán)節(jié)多且不統(tǒng)一 條目過細，調整預算困難

比較兩校的項目管理，可以看出，第一，中美兩國大學科研項目爭取方式基本相同。密西根大學和上海交通大學獲得的政府資助的科研項目，絕大部分均是通過自由競爭的形式獲??；第二，中美兩國科研項目來源種類有差別。在項目來源上，密西根大學來源種類多，但相對集中，上海交通大學經費來源多，但較為分散，教師要將更多的精力用于項目申報；第三，中美兩國科研項目管理方式不一樣。在管理環(huán)節(jié)上，密西根大學根據(jù)聯(lián)邦政府統(tǒng)一的法規(guī)進行管理，環(huán)節(jié)相對簡單；上海交通大學項目管理環(huán)節(jié)多且不統(tǒng)一，使得一線教師疲于用于應付各種項目管理和項目檢查；第四，中美兩國科研項目預算管理存在差別。在預算管理方面，密西根大學和上海交通大學根據(jù)各自國家的規(guī)定，均有嚴格的預算管理程序，但上海交通大學預算條目過細，調整困難，密西根大學有一定的自主權。

四、主要結論與啟示

密西根大學和上海交通大學是美中兩國具有重大影響的頂尖公立大學，兩校在撥款 體制、經費使用和項目管理等方面比較大的差別，雖然存在國情和發(fā)展階段的差異，但密西根大學在科研經費管理方面的一些理念和舉措，對我們有很多啟示意義。

（一）增加對大學科研間接費撥付比例

美國研究型大學科研項目采用全成本核算機制，承認大學在承擔國家科研項目中存在間接成本，我國研究型大學間接費比例過低，造成科研項目越多學校支付成本越高的怪圈，因此，建議根據(jù)大學承擔的國家科研項目經費數(shù)，另外核撥一定比例科研間接費補貼，改善學校的科研成本的分攤機制。

（二）適當提高人員費比例

美國研究型大學在科研項目中，將人的作用放在第一位，因此，科研經費中大部分經費用于支付人才培養(yǎng)和人員薪資；我國研究型大學的科研項目重“物”不重“人”，科研經費大部分限定為設備費用，人員費支出比例低。建議在保證科研業(yè)務費的前提下，適當提高人員費比重，降低設備在科研經費中的比例，可將人員費用于支付研究生培養(yǎng)費、科研教師和專職科研人員聘用費。

（三）適度下放項目管理權

美國政府對研究型大學項目管理環(huán)節(jié)簡單，對大學承擔項目給予充分信任；我國研究型大學項目管理環(huán)節(jié)繁瑣，科研人員很大精力用于對付項目檢查和驗收。因此建議簡化科研項目的管理環(huán)節(jié)，將項目管理權下放給學校科研管理機構，減少不必要的管理環(huán)節(jié)。

（四）提高預算調整自主權

中美研究型大學對科研經費預算管理都很嚴格，但美國研究型大學在調整預算方面由一定自主權，中國研究型大學自主調整能力有限，因此建議研究制定符合創(chuàng)新活動規(guī)律的科研項目預決算制度，調整科研項目預算框架，預算條目不宜過細，采用更加靈活的預算調整機制，給予學校一定的調整自主權。

參考文獻

［1］National Science Foundation. Federally Financed Higher Education R&D Expenditures,ranked by FY 2012 R&D expenditures:FYs 2003–12 ［EB/OL］.Higher Education Research and Development Survey .nsf.（s.d）［2014 -04 -14］. ncsesdata.nsf.gov/herd/2012/html/HERD2012_DST_22.html.

［2］University of Michigan. Annual Reports on UM Finance, Fiscal year 2008、2009、2010、2011、2012 ［R］. UM Business & Finance Division, 2008、2009、2010、2011、2012.

［3］教育部直屬高校工作司.教育部直屬高校基本情況統(tǒng)計資料匯編（2008-2012）［G］//教育部直屬高校工作司.教育部直屬高?；厩闆r統(tǒng)計資料.北京：［出版者不詳］，2008、2009、2010、2011、2012.

［4］University of Michigan. Annual Reports on UM Research & Scholarship, Fiscal year 2008［R］. UM Office of Research, 2008.

［5］University of Michigan. Annual Reports on UM Research & Scholarship, Fiscal year 2009［R］. UM Office of Research, 2009.

［6］University of Michigan. Annual Reports on UM Research & Scholarship, Fiscal year 2010［R］. UM Office of Research, 2010.

［7］University of Michigan. Annual Reports on UM Research & Scholarship, Fiscal year 2011［R］. UM Office of Research, 2011.

［8］University of Michigan. Annual Reports on UM Research & Scholarship, Fiscal year 2012［R］. UM Office of Research, 2012.

［9］National Science Foundation. Federally financed higher education R&D expenditures, by R&D field: FYs 2003–12［EB/OL］. Higher Education Research and Development Survey. nsf.（s.d.）［ 2013  08  16 ］. ncsesdata.nsf.gov/herd/2012/html/HERD2012_DST_11.html.

［10］上海交通大學科學技術發(fā)展研究院.科研年報（2008-2012）［G］//上海交通大學科學技術發(fā)展研究院.科研年報.上海：上海交通大學科學技術發(fā)展研究院，2008、2009、2010、2011、2012.

［11］Office of Management and Budget(OMB) . Circular NO.A -21． Cost Principles for Educational Institutions［EB /OL］.The Executive Office of the President, U./whitehouse.gov/omb/circulars_a021_2004/ .

［12］University of Michigan Finance. Indirect Costs［EB/OL］.Sponsored Programs.umich.（s.d.）［ 2013-08-16 ］. finance.umich.edu/programs/indirectcosts .

［13］上海交通大學科學技術發(fā)展研究院.科研管理文件匯編［G］.上海：上海交通大學科學技術發(fā)展研究院，2013：3-16.

［14］湛毅青.中國高?？蒲虚g接成本及其分攤方法研究［D］.長沙:中南大學博士學位論文, 2007：114-115.

篇9

[關鍵詞]高校；科研經費；管理；動態(tài)模型；成本核算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.20.004

[中圖分類號]TP311.52 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2016）20-00-02

1 高校科研經費管理現(xiàn)狀

近年來我國科研投入幾乎呈幾何狀態(tài)遞增，國家對科研事業(yè)的重視程度可見一斑。但隨著科研經費總量的不斷增加，科研成果數(shù)不斷上升，在科研經費管理中存在的問題也日漸突出。例如：科研經費預算不規(guī)范，預算調整死板僵化，執(zhí)行率低；違規(guī)甚至違法現(xiàn)象不斷，監(jiān)管角度有偏差；忽視了成本核算的重要性，一部分科研項目“入不敷出”等。這些問題普遍存在于各高校的科研經費管理中。2014年7月，科技部正式通報了關于“農業(yè)生防微生物制劑的合成與作用機理及定向改造”項目經費管理和使用違規(guī)操作和關于北京郵電大學科研經費管理使用不規(guī)范等違反科研經費管理規(guī)定的典型問題。2012-2014年，國家審計署移送了14起高?？蒲腥藛T挪用、貪污科研經費的案件，移送7人至司法機關，有3人受到了黨政紀處分，挽回2 678.55萬元科研經費。在“高校經費管理年”2013年，75所部屬高校開展了科研經費管理自查自糾，發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀的科研經費使用問題1 377個，涉及資金3 693.9萬元。

以上問題出現(xiàn)的原因，不僅有科研人員自身的素質覺悟，也包括國家政策監(jiān)管的漏洞。筆者在此試圖對科研經費管理動態(tài)模型的構建進行設想，以期能為科研經費管理的完善提供綿薄之力。

建立與科研經費動態(tài)預算、成本控制相結合的管理評估激勵機制，首先要規(guī)范并統(tǒng)一科研項目預算編制方法，簡化并明確項目預算編制的要求，完善相關預算表格科目，對專用儀器設備的購置、項目合作單位和子課題外撥資金的分配進行著重說明，制定并統(tǒng)一的科研經費預算編制手冊，為科研人員提供指導服務，不再預先設定預算控制額度。同時對周期較長的科研項目應進行動態(tài)預算管理，在制定整個項目資金預算的前提下劃分出科研項目不同階段的預算周期進行動態(tài)管理和控制監(jiān)督，是防止科研項目超預算或違規(guī)違紀現(xiàn)象發(fā)生的有效手段。

科研項目的完成情況并不僅僅體現(xiàn)在項目是否完成了任務書或合作單位所要求的成果，科研經費是否在驗收時使用進度達到預計要求，更應反映出課題組對科研經費的使用效率和最后科研成果是否具有影響力和影響力的大小。另一方面，高校科研經費的管理應突出反映科研人員真實的使用情況，著重于對科研人員的激勵作用，因為高校的科研工作最終需要廣大科研人員的支撐，建立有效的科研經費管理評估機制，能使科研經費能最大限度地調動科研人員從事科研工作的積極性。在科研貢獻方面制定績效評估標準時，除了最直接的經費數(shù)量和項目數(shù)量指標外，還應綜合考慮是否給高校帶來各種資源和資金的積累、是否提高了高校各方面各領域的影響力、是否提高了高校科技創(chuàng)新和產業(yè)創(chuàng)新素質，使其在科研和教育領域更具競爭力、是否對特定學術領域產生重要影響等。具體模型結構，如圖1所示，建立科研經費管理動態(tài)模型，主要包括以下幾個方面。

圖1 科研項目管理模型

1.1 建立科研項目管理信息數(shù)據(jù)庫

大多數(shù)科研院校科研管理部門在對科研項目和科研人員的管理上，雖有較為詳細的管理規(guī)定，但并未有一個全面系統(tǒng)的管理評估體系。這一體系應不僅包含了激勵政策，也明確處罰處理辦法，而建立這樣一個管理評估激勵機制的前提是科研管理部門有足夠的人力資源資料、科研團隊已有的科研成果、對學科的影響力和以往科研經費使用情況等相關數(shù)據(jù)基礎。各高校的數(shù)據(jù)資料則能組成全面包含全國科研發(fā)展情況的大數(shù)據(jù)庫，一方面使得科研經費信息公開透明、另一方面有助于重復研究，將科研經費投入到前沿、創(chuàng)新的領域。而入出現(xiàn)違規(guī)違紀現(xiàn)象，數(shù)據(jù)庫記錄在案，采取一定的處罰措施有利于整頓學術不正之風。

1.2 建立動態(tài)預算機制

在數(shù)據(jù)信息的基礎上，根據(jù)各類科研經費的管理辦法進行分析，建立具有各類別科研項目特點的科研經費的動態(tài)預算機制。將整個項目持續(xù)時間分成三個階段，根據(jù)科研經費核算數(shù)據(jù)和經費使用情況、市場價格波動，對每個階段進行中期評估時根據(jù)需要調整預算，再進入下個階段。

1.3 完善驗收評估依據(jù)

項目驗收時對所有科研經費進行檢查、審計，不僅看科研經費的使用是否符合預算，更關鍵的是評估整個項目進行過程中經費的使用情況，包括：①是否有違規(guī)違紀現(xiàn)象；②抽查勞務費、專家咨詢費發(fā)放情況；③增加對設備后續(xù)處理的跟進；④結余經費使用的落實情況；⑤科研成果的質量。

1.4 進行全成本核算

項目驗收應增加成本核算報告，其中重點是間接成本所包括的內容和計算方式，以作為科研成果產業(yè)化的依據(jù)和進一步成果轉化的數(shù)據(jù)基礎。

1.5 制定結余經費處理政策

在對科研項目完成的管理評估的基礎上，對于結余經費的處理應采取激勵措施，高校可在科研項目結題后將一部分結余經費作為對課題組的獎勵，如德國的科研經費管理模式，將一部分結余經費用于扶持青年教師的科研發(fā)展或資助其他課題組，都是值得借鑒的處理辦法。

2 科研經費管理評估體系的作用

2.1 有助于國家合理分配科研資金

建立科研項目信息管理數(shù)據(jù)庫，將科研人員以往申請的科研項目相關信息存檔，有助于主管部門在審核項目申請時辨別重復研究、篩去老生常談的項目，轉而將資金投向高新技術領域。

2.2 有助于提高預算完成率和經費利用率

動態(tài)預算機制的建立，使科研項目在進行過程中出現(xiàn)的意外支出得以合理化，科研經費的預算應隨市場價格變動有所調整，調減實際過程中不必要的預算，增加未預見卻必要的支出，在保證科研人員正常進行項目的同時，一定程度上也避免了經費使用中的違規(guī)違紀操作。

2.3 有助于項目提高社會效益

使用全成本核算模式對橫向科研項目有著重要意義，尤其是校企合作的技術開發(fā)項目。反映了科研項目真實的成本支出信息，有助于項目科研成果進一步轉化，為進一步市場化打下基礎。

2.4 有助于規(guī)范科研經費使用

建立科學合理的評估體系，反應科研經費真實的使用情況，并針對其中的問題和可取之處采取一定的獎懲措施，對杜絕科研腐敗現(xiàn)象有著促進作用。在重視科研勞務價值，加大重大科研成果獎勵力度的同時，應對出現(xiàn)的違規(guī)違紀甚至違法行為嚴懲不貸，才能凈化科研，阻止科研經費的流失。

建立有效的資金預算、全成本管理相結合的科研經費管理評估體系，獎懲有度，有助于保證科研經費被正確而有效地使用，產生良好的社會和經濟效益，該模型進一步的細化和相應的規(guī)則制定，則仍需進一步細化。

主要參考文獻

[1]賀德方.美國、英國、日本三國政府科研機構經費管理比較研究[J].中國軟科學，2007（7）.

篇10

關鍵詞 科研與教學 高校教育 失衡 對策

中圖分類號：G644 文獻標識碼：A DOI：10.16400/ki.kjdkz.2016.08.016

Abstract At present， there is a serious imbalance between research universities and teaching oriented universities in our country. In the research school， "scientific research， light teaching" phenomenon is serious； and in teaching oriented colleges and universities， the phenomenon of "emphasis on teaching and research" is also very prominent， such state of imbalance is not conducive to stable development of colleges.. The from different angle analysis teaching and scientific study unbalance and the reasons for the performance， and to further explore measures related to the balance， in order to improve the level of teaching and scientific research in Colleges and universities of our country， and further enhance the strength of education.

Key words scientific research and teaching； college education； imbalance； countermeasures

高等院校的擴招為高等教育帶來了巨大的機遇和挑戰(zhàn)，高校的教學、科研以及服務社會功能在現(xiàn)階段得到很大的彰顯。但是與此同時，科研與教學失衡的現(xiàn)象也更加突出。針對這個問題，處理不當將直接制約高校以及高等教育事業(yè)的發(fā)展，因此引發(fā)了學界的廣泛關注。探討高?？蒲信c教學失衡的原因，分析改善現(xiàn)狀的對策具有非常重要的現(xiàn)實意義。本文在前人研究的基礎上，結合政府投資、高校辦學理念以及教師因素等進行分析，探討合適的解決措施，現(xiàn)予以綜述。

1 高校教育中教學與科研失衡的主要表現(xiàn)

根據(jù)前人的研究成果，中國的大學主要分為研究型大學、教學型大學、研究教學型大學以及教學研究型大學。在很長的一段時間內，很多高校都強調教學與科研并重。但是在教學科研型高校中，相對于教學目標而言，更多地追求科研硬指標，比如每年發(fā)表高水平論文、申請項目都有很大的獎勵，而且科研成果還可以換算成教學工作量，另外評職稱時也把科研成果作為重要的加分條件。各種措施都體現(xiàn)出這類學校對于科研的重視程度，相比之下教學地位非常弱。甚至很多學校的辦學理念是以科研為重，嚴重偏離教學重心，最終導致嚴重影響了教學效果，辦學質量日益下降。

2 教學與科研失衡的主要原因分析

2.1 政府投資因素的影響

從上個世紀90年代開始，對于高校的投入采取非均衡原則。開展重點實驗室、重點學科以及科研教學基地等工程，對高校產生了巨大的誘惑，爭取到其中的項目就意味著能夠獲得很高的經費資助。只有具有一定科研規(guī)模和實力的學校才能爭取到這些項目。因此學校不得不重視在科研上的投入，鼓勵教師積極投身于科研工作，只有科研水平上升，學校才能夠獲得充足的經費，從而提高其社會聲譽，吸引更多的教師資源和生源。這樣的政策導向導致研究型大學將重點放在科研上，忽視了教學水平。過于迎合政府與社會的需求，熱衷于學校在相關指標排序中的次序上升。

2.2 高校經費體制的影響

隨著我國高等教育體制的改革，經費體制也出現(xiàn)了明顯的變化。就目前來看，高等院校的辦學經費主要來自國家撥款以及科研經費，其中國家撥款與學生數(shù)量存在直接的關系，但是與教學質量之間沒有明顯的聯(lián)系，這就意味著教學質量的提高并不能夠獲得更多的款項。而科研經費則需要學校從國家與企業(yè)中爭取，依據(jù)學校的科研水平進行分配。在這樣的制度下，將高校一方面要不斷擴大學校招生規(guī)模，另一方面還要積極鼓勵支持科研工作。例如，很多學校為了激勵教師積極爭取項目經費，采取提成加配套經費的管理辦法，科研經費中的一部分將作為項目承擔者的獎勵，另外在項目結題后學校還按一定的比例追加配套經費，支持進一步的研究，爭取更多的項目。盡管這些政策極大地促進了教師的科研積極性，但也明顯淡化了他們對于教學的熱情，進而導致重科研輕教學的出現(xiàn)。