導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有企業(yè)資產(chǎn)管理條例，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第三條 省政府和西寧市、各自治州政府分別設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)。其中企業(yè)國有資產(chǎn)較少的自治州和海東行署，經(jīng)省政府批準，可以不單獨設(shè)立國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)，但應(yīng)當確定有關(guān)部門行使國有資產(chǎn)監(jiān)管職責。

第四條 省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱省國資委）是代表省政府履行出資人職責、負責監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

西寧市、各自治州政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱州、市國資委）是分別代表本級政府履行出資人職責，負責監(jiān)督管理企業(yè)國有資產(chǎn)的直屬特設(shè)機構(gòu)。

省國資委對下級政府的國有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 省國資委履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有控股和國有參股企業(yè)，由省政府確定，授權(quán)省國資委公布，并報國務(wù)院國資委備案；西寧市、各自治州政府國資委履行出資人職責的國有獨資企業(yè)、國有控股和國有參股企業(yè)，分別由本級政府確定并公布，或授權(quán)本級政府國資委公布，并報省國資委備案。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)代表本級政府履行出資人職責的企業(yè)，以下統(tǒng)稱所出資企業(yè)。

第六條 各級政府應(yīng)當嚴格執(zhí)行國有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)，堅持政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分開，堅持政企分開，實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)不行使政府的社會公共管理職能，政府其他機構(gòu)、部門不履行企業(yè)國有資產(chǎn)出資人職責。

第七條 所出資企業(yè)及其投資設(shè)立的企業(yè)，享有有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的法人財產(chǎn)權(quán)和企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)。國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當支持企業(yè)依法自主經(jīng)營，除履行出資人職責以外，不得干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第八條 所出資企業(yè)應(yīng)當努力提高經(jīng)濟效益，對其經(jīng)營管理的企業(yè)國有資產(chǎn)承擔保值增值責任，接受國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法實施的監(jiān)督管理，不得損害企業(yè)國有資產(chǎn)所有者和其他出資人的合法權(quán)益。

第九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的職責和義務(wù)，依照《條例》和《青海省政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主要職責、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定》（青辦發(fā)[2004]9號）的規(guī)定執(zhí)行。

第十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的實際，建立健全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求的企業(yè)負責人的選用機制和激勵約束機制。

第十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，任免或者建議任免所出資企業(yè)的企業(yè)負責人：

（一）任免國有獨資企業(yè)的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師及其他企業(yè)負責人；

（二）任免國有獨資公司的董事長、副董事長、董事，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師等的任免建議；

（三）依照公司章程，提出向國有控股的公司派出的董事、監(jiān)事人選，推薦國有控股的公司的董事長、副董事長和監(jiān)事會主席人選，并向其提出總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師人選的建議；

（四）依照公司章程，提出向國有參股的公司派出的董事、監(jiān)事人選。

第十二條 省政府和西寧市、各自治州政府、海東行署對所出資企業(yè)的企業(yè)負責人任免另有規(guī)定的，按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)當依照有關(guān)規(guī)定，確定所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)的企業(yè)負責人的薪酬，提出國有控股企業(yè)負責人的薪酬標準。依據(jù)考核結(jié)果，決定其對所出資企業(yè)派出的企業(yè)負責人的獎懲。

第十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核批準其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)的重組、股份制改造方案和所出資企業(yè)中的國有獨資公司的章程。

第十五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照法定程序決定其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券等重大事項。其中，重要的國有獨資企業(yè)分立、合并、破產(chǎn)、解散的，應(yīng)當由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)審核后，報本級政府批準。

國有獨資企業(yè)決定其投資設(shè)立的子公司的資產(chǎn)重組、股份制改造、公司分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、對外投資、重大產(chǎn)權(quán)處置、任免企業(yè)負責人等重大事項時，應(yīng)當向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告，并按規(guī)定權(quán)限辦理。

第十六條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照公司法的規(guī)定，派出股東代表、董事，參加所出資企業(yè)中國有控股和國有參股公司的股東會、董事會。

第十七條 所出資企業(yè)中國有控股的公司、國有參股的公司（包括其所屬的全資、控股和參股的子公司）的股東會、董事會決定公司的分立、合并、破產(chǎn)、解散、增減資本、發(fā)行公司債券、企業(yè)投資、產(chǎn)權(quán)處置、任免企業(yè)負責人等重大事項時，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當事先向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告或請示，并依照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的指示發(fā)表意見、行使表決權(quán)。

國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)派出的股東代表、董事，應(yīng)當將其履行職責的有關(guān)情況及時向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。

第十八條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定其所出資企業(yè)的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，轉(zhuǎn)讓全部國有股權(quán)或者轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)致使國家不再擁有控股地位的，報本級政府批準。

第十九條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定擬訂所出資企業(yè)收入分配制度改革的指導(dǎo)意見，調(diào)控所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)工資分配的總體水平。

第二十條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)進行國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營。被授權(quán)經(jīng)營國有資產(chǎn)的國有獨資企業(yè)應(yīng)當建立和完善規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)依法進行經(jīng)營、管理和監(jiān)督，并承擔企業(yè)國有資產(chǎn)的保值增值責任。

第二十一條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對其所出資企業(yè)國有資產(chǎn)收益依法履行出資人職責，建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，監(jiān)督管理國有資產(chǎn)收益的收繳、分配和使用，并接受同級財政部門監(jiān)督。

第二十二條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對其所出資企業(yè)的重大投融資計劃、發(fā)展戰(zhàn)略計劃，依照本省發(fā)展規(guī)劃和國家產(chǎn)業(yè)政策履行出資人職責；所出資企業(yè)在進行項目或股權(quán)投資時，要做好可行性研究，明確投資項目決策者和實施者的責任，重大投資要經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)核準或備案；所出資企業(yè)不得進行高風險和違規(guī)投資，確保國有資產(chǎn)安全。

第二十三條 所出資企業(yè)中國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)負責人和國有股東代表應(yīng)當慎重對待和嚴格控制對外擔保產(chǎn)生的債務(wù)風險。

第二十四條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)向其所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)派出監(jiān)事會，建立事前、事中和事后相結(jié)合的監(jiān)督制度；監(jiān)事會的組成、職權(quán)、行為規(guī)范等，依照《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十五條 國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督，建立和完善國有資產(chǎn)保值增值指標體系，維護國有資產(chǎn)出資人的權(quán)益。

第二十六條 所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部監(jiān)督和風險控制，依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務(wù)、審計、企業(yè)法律顧問和職工民主監(jiān)督等制度。

第二十七條 所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定定期向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營狀況和國有資產(chǎn)保值增值狀況。

第二十八條 所出資企業(yè)中的國有獨資企業(yè)、國有控股企業(yè)未按本辦法第二十二條和第二十三條的要求進行投資或違規(guī)擔保的，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對企業(yè)負責人和其他直接責任人依法給予紀律處分；造成企業(yè)損失的，企業(yè)負責人和其他直接責任人應(yīng)負賠償責任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十九條 非經(jīng)營性國有資產(chǎn)仍由財政部門管理；凡非經(jīng)營性國有資產(chǎn)、國有土地和礦產(chǎn)資源轉(zhuǎn)入經(jīng)營性國有資產(chǎn)、以及地方金融機構(gòu)中的國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，經(jīng)政府授權(quán)，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)依法履行出資人職責，依法進行監(jiān)督管理。

第三十條 本辦法實施前制定的有關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定與本辦法不一致的，依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

篇2

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn) 流失 治理工作

所謂的國有資產(chǎn)的流失主要是指個人或者組織利用各種方法，將國有資產(chǎn)的相關(guān)權(quán)益和收益，轉(zhuǎn)變成非國有的資產(chǎn)，從而出現(xiàn)的資產(chǎn)流失現(xiàn)象。這不僅是對國有資產(chǎn)的損害，還影響了社會工作的利益，因此我們就要對我國國有資產(chǎn)流失的原因進行分析，從而采用相關(guān)的手段來對其進行治理。下面我就對國有資產(chǎn)流失的原因和建議進行介紹。

一、國有資產(chǎn)流失的途徑

1.外資并購。在我國社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中，國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)存著許多不合理的現(xiàn)象，而且其管理技術(shù)比較落后，沒有事先對國有企業(yè)的資產(chǎn)進行科學性的評估，這就使得國有企業(yè)在經(jīng)濟交易的過程中，出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。尤其是在中外合資或者并購過程中，這種現(xiàn)象極為嚴重。

2.企業(yè)改制。隨著社會的不斷發(fā)展，我國相關(guān)部門為了增強國有企業(yè)的運行能力和活力，就采用企業(yè)制度改革的辦法，來為國有企業(yè)注入新鮮的血液。但是由于人們對其企業(yè)內(nèi)部制度進行改革的過程中，存在著許多不規(guī)范的操作，以至于對國有企業(yè)的資產(chǎn)有著過低的評價，這就導(dǎo)致我國國有企業(yè)的國有資產(chǎn)大量的流失。

3.產(chǎn)權(quán)交易。國有企業(yè)在對其國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)交易的過程中，主要是為了對國有資產(chǎn)的配置進行適當?shù)膬?yōu)化，從而使得國有資產(chǎn)保值或者增值。但是在操作的過程中，由于工作人員專業(yè)素質(zhì)較低，而且缺乏職業(yè)道德這就導(dǎo)致，國有企業(yè)在對資產(chǎn)進行優(yōu)化的過程中出現(xiàn)了許多不規(guī)范、不規(guī)范的行為，使得國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易都存在著私下交易的情況，這就造成了國有資產(chǎn)的流失。

4.。在當前的社會主義市場經(jīng)濟體制下，許多國有企業(yè)為了提高自身的經(jīng)濟利益，就開始對其進行大刀闊斧的體制改革，但是由于我國在對企業(yè)體制改革方面沒有明確的法律規(guī)范，這就促使許多不法人員，通過法律的漏洞，利用自身的職權(quán)，對國有資產(chǎn)進行貪污，進而造成了國有資源的流失。

二、國有資產(chǎn)流失的原因

1.國有資產(chǎn)管理體制不健全。（1）國企產(chǎn)權(quán)管理無序，政企不分。大多數(shù)國有企業(yè)在對其產(chǎn)權(quán)進行管理的過程中，存在著兩方面的問題，從而使得國有資產(chǎn)出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。其中一方面是國企產(chǎn)品管理制度比較混亂，管理人員對產(chǎn)權(quán)關(guān)系不夠明確，從而導(dǎo)致國有企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理機制在實際應(yīng)用的過程中，存在著許多的問題；另一方面則是管理人員在對產(chǎn)權(quán)進行管理的過程中存在著政企不分的情況，使得政府部門和企業(yè)之間的關(guān)系沒有完全的分離，進而出現(xiàn)政府對國企經(jīng)營權(quán)干涉的現(xiàn)象。

（2）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定不明。國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理相關(guān)規(guī)定對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的歸屬主體不夠明確，而且在管理的過程中往往會出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化的情況，這就使得人們對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定不明。

2.國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范。（1）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格不合理。目前，國有企業(yè)在對國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)進轉(zhuǎn)讓的過程中，時常會出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓價格不合理的情況，這主要是因為國有企業(yè)資產(chǎn)管理部門在對國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)評價的過程中，對其國有資產(chǎn)進行了過低的評價。

（2）國有資產(chǎn)管理缺乏約束。按照我國相關(guān)規(guī)定，人們在對國有資產(chǎn)進行管理的過程中必須要按照相關(guān)的法律規(guī)范和程序進行，并且對其交易方式進行嚴格的要求。但是由于其法律制度不夠完善，這就使得國有資產(chǎn)在管理的過程中缺乏約束力。

3.國有企業(yè)經(jīng)營者激勵約束機制不完善。（1）缺乏對國企經(jīng)營者的有效激勵機制。國有企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，主要是對國有資產(chǎn)進行日常的運營管理，以確保我國國有資產(chǎn)的保值或增值。但是，我國大多數(shù)國有企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，其管理人員都缺乏積極性，這就使得國有企業(yè)在資產(chǎn)管理的過程中，出現(xiàn)管理不當?shù)那闆r。

（2）缺乏對國企經(jīng)營者的有效約束機制。隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深入，許多國有企業(yè)管理人員也開始加入到了企業(yè)制度改革的當中。不過，由于缺乏相應(yīng)的約束機制，因此導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理和安全受到影響。

三、治理我國國有資產(chǎn)流失的對策

1.國有資產(chǎn)相關(guān)管理部門在對資產(chǎn)進行清算管理的過程中，管理人員要對其資產(chǎn)核查和清算的力度進行適當?shù)膹娀沟萌藗冊趯ζ鋰匈Y產(chǎn)信息情況進行了解的過程中，可以對相關(guān)的信息數(shù)據(jù)進行全面掌握，以提高國有企業(yè)對國有資產(chǎn)的使用率，這不僅有利于我國國民經(jīng)濟的增長，還有效的防止了國有資產(chǎn)的流失、此外在對國有資產(chǎn)進行清算的過程中，我們還要對資產(chǎn)評估機構(gòu)的實力和專業(yè)水平進行嚴格的要求，必須在有我國相關(guān)的部門頒布的資格證書以后，才能進行國有資產(chǎn)的評估。

2.進一步的完善我國當前國有資產(chǎn)的管理體制，并且嚴重按照我國相關(guān)標準，來對其進行規(guī)范，而且在資產(chǎn)管理的過程中，我國相關(guān)部門還要對出資人、經(jīng)營者以及長期的明晰關(guān)系等方面進行全面的了解。

3.為了有效的防止國有資產(chǎn)的流失，我國相關(guān)政府部門也可以通過對國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，來對國有資產(chǎn)的歸屬關(guān)系、管理范圍、管理力度等方面進行嚴格的要求，使得人們在國有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)節(jié)的過程中，讓國有資產(chǎn)的潛在效益發(fā)揮到最大化，從而真正意義上實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值或者增值，

4.為了增強國有資產(chǎn)的管理力度，我們處理制度相關(guān)的管理條例來對資產(chǎn)管理人員的行為進行約束以外，還要通過激勵的方法來提高國有資產(chǎn)管理人員在日常工作中的積極性，從而充分的發(fā)揮出國有資產(chǎn)管理體制的應(yīng)用效果。

四、結(jié)論

由此可見，當前在我國國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象十分的嚴重，因此為了對其進行有效的控制，我們就要對國有資產(chǎn)流失的途徑和原因進行分析，從而找到相應(yīng)的對策來對其進行治理，從而保障我國國有資產(chǎn)的安全管理。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；不良資產(chǎn)；法律規(guī)制 

銀行不良資產(chǎn)是指處于非正常良好狀態(tài)下的，不能給銀行帶來收入甚至難以收回本金的各類資產(chǎn)，其主要是指不良貸款，包括次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款。前幾年，我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)余額及不良資產(chǎn)率均在下降，但這并不意味著我國已成功處理銀行不良資產(chǎn)，因為這種減少是建立在對國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的兩次大規(guī)模剝離的基礎(chǔ)上的，我國處置不良資產(chǎn)仍存在很多問題。從2011年第四季度開始，我國商業(yè)銀行不良貸款開始出現(xiàn)反彈，截止2013年末，商業(yè)銀行不良貸款余額從4279億元升至5921億元，不良貸款率重新上升至1.00%。不良貸款規(guī)模和不良率已現(xiàn)雙升趨勢，并且在今年一季度這種上升仍在持續(xù)。2013年年報及2014年一季報顯示，今年一季度，16家上市銀行不良貸款余額已從4810億元上升至5179億元，不良率由0.98%上升至1.01%。由此可見，我國商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題依然嚴峻，如何高效處置不良資產(chǎn)仍然是銀行面臨的最大問題。 

一、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的形成原因 

（一）國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的影響 

我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型時期，銀行和企業(yè)在利益的驅(qū)使下，繞開國家對信貸的限制，一味擴大信貸規(guī)模，導(dǎo)致市場貨幣供應(yīng)量增加引發(fā)通貨膨脹，使得國家采取宏觀調(diào)控措施整頓金融市場，對信貸規(guī)模進行嚴格控制，致使許多依靠銀行貸款運營的投資項目因資金鏈斷裂而停擺，而項目的虧損又直接導(dǎo)致銀行前期投入的貸款無法收回，形成不良資產(chǎn)。同時，這又促使銀行在發(fā)放貸款時青睞于熱門領(lǐng)域和大型企業(yè)，一方面致使中小企業(yè)貸款困難，難以維系和擴大經(jīng)營，不利于市場經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，一旦貸款集中的領(lǐng)域或企業(yè)發(fā)生經(jīng)營困難，會出現(xiàn)大量貸款轉(zhuǎn)變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)的風險。 

（二）政府干預(yù)和國有企業(yè)的影響 

由于我國政府對國有商業(yè)銀行擁有絕對控股地位，政府對其自主經(jīng)營和信貸決策的不當干預(yù)，是形成不良資產(chǎn)的另一原因。并且大量地方融資平臺貸款，增加了銀行產(chǎn)生大量不良資產(chǎn)的風險，而地方政府基于地方保護對不良資產(chǎn)處置的干涉，也加大了處置難度。另外，國有商業(yè)銀行作為國家控股銀行在國有企業(yè)改制時充當重要角色，國有企業(yè)成為國有商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的主要流向地，但國有企業(yè)轉(zhuǎn)型之后由于其經(jīng)營運作一時難以適應(yīng)市場經(jīng)濟，導(dǎo)致其效益下降、虧損嚴重，無力償還銀行貸款，造成國有商業(yè)銀行產(chǎn)生大量不良貸款。 

（三）國有商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制不健全的影響 

過去我國商業(yè)銀行“重貸輕管”，且沒有形成有效的內(nèi)部制約機制，為了搶占市場份額或基于人情，銀行在發(fā)放貸款時對借款方缺少深入調(diào)查、審查不嚴格，在貸款之后也沒有進行跟蹤監(jiān)測，缺乏有效的風險預(yù)警處理系統(tǒng)，不能及時發(fā)現(xiàn)問題，難以應(yīng)對貸款變成不良資產(chǎn)的風險。雖然商業(yè)銀行實行審貸分離制度，但或缺乏相應(yīng)責任機制或執(zhí)行不徹底，并沒有達到預(yù)期理想效果。 

（四）社會信用體制缺失的影響 

長期以來，我國沒有建立完善的社會信用體系，導(dǎo)致銀行和借款方信息不對稱，加大了銀行的審貸難度，且金融市場信用嚴重缺失，導(dǎo)致惡意逃債現(xiàn)象嚴重，銀行不良資產(chǎn)大量生成。雖然我國于2005年建立全國統(tǒng)一的個人和企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，但《征信業(yè)管理條例》于2013年3月才開始正式實施，導(dǎo)致我國社會信用體系發(fā)展不規(guī)范，加上失信懲罰機制的缺乏，使信用體制并沒有完全發(fā)揮作用。 

（五）金融市場法律制度不完善的影響 

首先，我國金融法律法規(guī)出臺較晚，直到1993年《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《證券法》等法律法規(guī)才開始頒布實施，而面對金融業(yè)的迅速發(fā)展，相關(guān)法律法規(guī)的更新也不及時，一些應(yīng)時出臺的規(guī)章政策因效力不足急待上升為法律，實務(wù)中也存在著大量的法律沖突和法律空白，并且對相關(guān)法律的執(zhí)行方面也存在問題。其次，我國處置商業(yè)銀行不良資產(chǎn)的專門機構(gòu)——金融資產(chǎn)管理公司的法律定位不明確，其獨立法人資格存在瑕疵；《金融資產(chǎn)管理公司條例》的許多規(guī)定也與現(xiàn)行法律，如《公司法》的某些規(guī)定存在沖突。這些都不利于金融資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的有效處置，難以發(fā)揮其作為專門機構(gòu)的優(yōu)勢，也不利于金融資產(chǎn)管理公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展和競爭力的提升。最后，行政管理人員金融法律知識和法律意識薄弱，在國有銀行轉(zhuǎn)型之后仍存在以行政手段干預(yù)其自主經(jīng)營的情況，影響銀行發(fā)放貸款和處理不良資產(chǎn)。 

二、商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置的法律對策 

（一）健全不良資產(chǎn)處置的法律法規(guī)和相關(guān)制度 

要從根本上解決商業(yè)銀行不良資產(chǎn)問題，必須依靠法律手段，在完善的法律制度下，依照法律的明確規(guī)定高效地處置不良資產(chǎn)并最大限度的防止不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。 

首先，針對金融資產(chǎn)管理公司要制定單獨的《金融資產(chǎn)管理公司法》。我國四家金融資產(chǎn)管理公司自1999年成立以來，處置銀行不良資產(chǎn)的主要依據(jù)是一些規(guī)章或司法解釋，如《金融資產(chǎn)管理公司條例》、《金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置管理辦法（修訂）》、《關(guān)于審理涉及金融資產(chǎn)管理公司收購、管理、處置國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的案件適用法律若干問題的規(guī)定》等，這些規(guī)范的效力層級較低，在實踐中常常出現(xiàn)與其他法律規(guī)定相抵觸的情形。而且，我國在成立金融資產(chǎn)管理公司時規(guī)定其存續(xù)期為10年，而在存續(xù)期滿后，根據(jù)國際形勢及我國現(xiàn)狀，各金融資產(chǎn)管理公司都選擇進行商業(yè)化轉(zhuǎn)型，不斷提高自身競爭力積極開拓國際市場，向大型國有金融控股集團發(fā)展。因此，必須制定單獨的《金融資產(chǎn)管理公司法》，以法律形式明確金融資產(chǎn)管理公司的法律地位、經(jīng)營范圍，完善其處置不良資產(chǎn)各種方式的相關(guān)法律規(guī)定，如加強對金融資產(chǎn)管理公司在以債轉(zhuǎn)股方式處置不良資產(chǎn)時取得的股權(quán)的保護，并明確約定回購時間到期時的合理退出機制，使其既不損及金融資產(chǎn)管理公司的權(quán)益也不損害其他股東的利益。只有以完善的法律規(guī)定為基礎(chǔ)，才能實現(xiàn)金融資產(chǎn)管理公司的穩(wěn)健發(fā)展，才能更好地處置銀行的不良資產(chǎn)。

其次，要完善不良資產(chǎn)證券化的法律規(guī)定。世界各國在處理銀行不良資產(chǎn)時基本上都采用了不良資產(chǎn)證券化的方式，并且都取得了顯著的成效。我國從2005年開始實行信貸資產(chǎn)證券化，但是其中存在許多法律問題，我國應(yīng)在借鑒國外成功經(jīng)驗基礎(chǔ)上，根據(jù)本國實際完善相關(guān)規(guī)定和制度。其中，最重要的是以法律的明確規(guī)定保證證券化資產(chǎn)的獨立性，即要求證券化資產(chǎn)的真實出售，要將其與發(fā)起人的其他資產(chǎn)隔離，當發(fā)起人破產(chǎn)時證券化的資產(chǎn)不會被當作破產(chǎn)資產(chǎn)進行處理，保障證券投資者的利益?？梢钥闯觯龅秸鎸嵆鍪酆唾Y產(chǎn)隔離不僅要求交易的真實性，還要求購買不良資產(chǎn)將其證券化的發(fā)行人SPV具有獨立性，這些都需要法律的明確規(guī)定。此外，還有許多關(guān)于SPV的規(guī)定以及評估證券化資產(chǎn)的標準機制等需要進一步完善，只有通過完善的法律加以保證，才能發(fā)揮證券化的優(yōu)勢，大量高效地處置不良資產(chǎn)。 

最后，完善對金融信貸市場的法律規(guī)范、健全信貸立法，既要保證商業(yè)銀行的自主經(jīng)營、自主放貸，又要加強對信貸的監(jiān)督。在完善不良資產(chǎn)處置相關(guān)法律規(guī)定和制度的同時，還要注重法律法規(guī)的落實執(zhí)行情況，加大對商業(yè)銀行的監(jiān)管并防止地方政府對銀行的經(jīng)營和處置不良資產(chǎn)進行干涉，創(chuàng)建不良資產(chǎn)處置的良好法律環(huán)境，積極防范不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。此外，在以法律形式規(guī)范現(xiàn)有的不良資產(chǎn)處置方式外，還要鼓勵借鑒國外成功處置不良資產(chǎn)經(jīng)驗，積極嘗試和創(chuàng)新新的處置方式，完善我國銀行不良資產(chǎn)處置機制。 

（二）健全社會信用體系，增強市場主體信用 

總體而言，我國征信行業(yè)的發(fā)展還處在初級階段，在立法、監(jiān)督、利益平衡等許多方面存在不足，其中最重要的是要建立失信懲戒機制，完善相關(guān)法律規(guī)定，加大對失信行為的懲罰力度，尤其是對惡意逃廢貸款的借款人，在給予經(jīng)濟制裁的同時對情節(jié)嚴重者施以刑事處罰，通過加大失信成本，促使市場主體自主選擇守信。另外，要在擴大征信信息統(tǒng)計范圍的同時，加大對征信機構(gòu)的監(jiān)督管理，支持行業(yè)自律組織的建立，以防出現(xiàn)違規(guī)作出不實記錄和侵犯個人隱私等問題。最后通過完善社會信用體系，形成良好的市場信用環(huán)境，以降低銀行不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。 

（三）完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理機制 

首先，要積極推進商業(yè)銀行股份多元化，完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)，真實落實銀行自主經(jīng)營權(quán)，充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的作用。其次，加強貸款管理，進一步落實“三查”制度，真正做到貸前仔細調(diào)查、貸時嚴格審查、貸后及時檢查，對貸款進行動態(tài)跟蹤監(jiān)測，建立風險監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，注重對風險的研究和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、處理風險。最后，注重銀行業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德培養(yǎng)，建立有效的激勵獎懲機制和風險責任制度，將貸款管理的每個環(huán)節(jié)落實到具體部門和個人，一旦出現(xiàn)問題，即追究相關(guān)負責人員的責任，以實現(xiàn)對貸款的嚴格審查和監(jiān)測，保證貸款質(zhì)量，最大限度防止不良貸款的產(chǎn)生。 

參考文獻： 

[1]胡群.不良“雙升”商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量隱憂[EB/OL].經(jīng)濟觀察網(wǎng)http：//eeo.com.cn/2014/0513/260415.shtml，2014-5-13. 

篇4

根據(jù)省政府(*政發(fā)[29**]32號）《省政府關(guān)于授予國有資產(chǎn)投資主體審批辦法的通知》的文件精神，為規(guī)范國有資產(chǎn)投資主體審核、審批程序，現(xiàn)對申報省級國有資產(chǎn)投資主體問題提出以下實施意見：

**、．申報國有資產(chǎn)投資主體的組建方案。組建單位按照國有資產(chǎn)優(yōu)化配置，理順國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的原則，提出國有資產(chǎn)投資主體組建方案，由省財政廳、省經(jīng)貿(mào)委、省工商

局、省委企業(yè)工委等有關(guān)部門對組建方案進行會審，提出修改意見。組建方案應(yīng)包括：申請授權(quán)經(jīng)營的國有資產(chǎn)范圍；授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量情況和財務(wù)狀況；擬授權(quán)企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)管理制度、財務(wù)預(yù)算制度、財產(chǎn)監(jiān)管制度；擬對授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)進行重組的思路和資本營運及發(fā)展規(guī)劃。同時附各成員企業(yè)的財務(wù)審計報表、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證，擬組建公司的章程(草案)。

二、組建單位在完成以上工作后，正式向省政府上報申請授權(quán)其為國有資產(chǎn)投資主體的請示。

三、經(jīng)省政府正式批復(fù)同意后，組建單位要對納入授權(quán)范圍的企業(yè)進行全面、徹底的財產(chǎn)清查，并由中介機構(gòu)對企業(yè)應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提的費用及歷史遺留問題或潛在虧損進行審計核實，按財務(wù)規(guī)定進行調(diào)帳。對清查出來的不良資產(chǎn)、無法轉(zhuǎn)為經(jīng)營的非經(jīng)營性資產(chǎn)經(jīng)中介機構(gòu)核實后，由組建單位提出核銷、剝離意見，報送省財政廳。

四、完成資產(chǎn)清查工作后，、由省財政廳對納入授權(quán)范圍的國有凈資產(chǎn)、相關(guān)企業(yè)的國有股權(quán)、債權(quán)及其他國有資產(chǎn)的具體項目和金額進行核實，出具國家資本金核定文件。國有資產(chǎn)投資主體根據(jù)核定的國家資本金辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記和工商．注冊登記變更手續(xù)。

五、建立規(guī)范的母子公司體制。納入授權(quán)范圍的國有企業(yè)原則上都要改制為多元投資主體的公司制企業(yè)，各企業(yè)要摸清家底，明晰產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上，制定改制方案，并按規(guī)定進行資產(chǎn)評估。評估結(jié)果經(jīng)確認后，有關(guān)費用剝離和國有股權(quán)設(shè)置應(yīng)報省財政廳國資辦，形成以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶的母子公司體制。

六、各市、縣參照省級國有資產(chǎn)投資主體的規(guī)定，提出組建方案，做好相關(guān)工作。

省政府關(guān)于授予國有資產(chǎn)投資主體審批辦法的通知

各市、縣人民政府，省各委、辦、廳、局，省各直屬單位：

為深入推進政府機構(gòu)改革，實現(xiàn)政企分開，加快建立有效的國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督和營運體系，提高國有資產(chǎn)運營效益，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，根據(jù)黨的十五屆四中全會精神和《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定，省政府制定授予國有資產(chǎn)投資主體審批辦法。通知如下：

**、授予國有資產(chǎn)投資主體的目的

按照政企分開的原則，實現(xiàn)國有企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，使企業(yè)自主經(jīng)營，同時保持所有者對經(jīng)營者的必要制約；實觀政府行政管理的職能與國有資產(chǎn)所有者代表

的職能分開，同時確保出資者職能落實到位。

按照“國家所有、分級管理、授權(quán)經(jīng)營、分工監(jiān)督”的要求，省和地方政府分級管理國有資產(chǎn)，由省政府授權(quán)省內(nèi)符合條件的企業(yè)作為國有資產(chǎn)投資主體，經(jīng)營授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)，行使所有者職能，確保出資人到位。授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)不承擔政府行政管理職能，對授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)依法行使資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理者的權(quán)利，通過對授權(quán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)進行營運，實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略性改組和國有經(jīng)濟布局的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，承擔國有資產(chǎn)保值增值責任。對授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)，要建立相應(yīng)的國有資產(chǎn)經(jīng)營責任制度和考核制度。

在政府機構(gòu)改革過程中，凡與政府部門脫鉤的國有企業(yè)及其國有股權(quán)，應(yīng)劃撥或委托給相應(yīng)的授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)營運，今后各級政府職能部門不再代行出資者職能。

二、授予國有資產(chǎn)投資主體的對象

跨行業(yè)的綜合性國有資產(chǎn)經(jīng)營公司（或投資公司、控股公司），國有資產(chǎn)規(guī)模較大、公司制改革規(guī)范、內(nèi)部管理制度健全、經(jīng)營狀況好的國有大型企業(yè)或企業(yè)集團公司，可授予國有資產(chǎn)投資主體。

三、授予國有資產(chǎn)投資主體的原則

(**)授子省級和省轄市級國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)凈資產(chǎn)原則上在1億元以上，授予縣級國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)凈資產(chǎn)原則上在20**萬元以上。

(二)授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)應(yīng)當是按照〈公司法》要求設(shè)立的國有獨資有限責任公司，要建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，有健全的資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、審計和監(jiān)督管理制度，其子企業(yè)原則上要進行公司制改造，形成以產(chǎn)權(quán)為紐帶的母子公司體制。

(三)授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)今后經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)以資本運作為主。

(四)授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)個數(shù)要從嚴控制，縣級原則上不超過2家。

四、授予國有資產(chǎn)投資主體的審批

根據(jù)[20**]64號文和《公司登記管理條例》的有關(guān)規(guī)定，授予國有資產(chǎn)投資主體由省政府審批。

(**)省級國有資產(chǎn)投資主體。省政府審批，省財政廳國有資產(chǎn)管理辦公室會同經(jīng)貿(mào)、工商等有關(guān)部門參與組建方案的審核和組織實施工作。

（二）省轄市國有資產(chǎn)投資主體。市政府制定本市授予國有資產(chǎn)投資主體的總體方案（內(nèi)容包括國有資產(chǎn)營運架構(gòu)體系、國有資產(chǎn)投資主體分類設(shè)置的原則、數(shù)量、名單及實施該方案的操作程序等），報省政府（同時抄送省財政廳、經(jīng)貿(mào)委、工商局）。授予市級國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)，由市政府審批，報省政府核準（同時抄送省財政廳、經(jīng)貿(mào)委、工商局），申報文件上報20天后，省政府如無其他意見，市政府審批生效。原由各省轄市自行授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)名單及概況補報省政府和省財政、經(jīng)貿(mào)、工商部門備案。

（三）縣（市）級國有資產(chǎn)投資主體。各縣（市）政府提出總體方案，報各省轄市政府審核，由省轄市政府匯總后報省政府（同時抄送省財政廳、經(jīng)貿(mào)委、工商局）。授予縣（市）級國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)，由省轄市政府審批報省政府核準（同時抄送省財政廳、經(jīng)貿(mào)委、工商局），申報文件上報20天后，省政府如無其他意見，市政府審批生效。

五、授予國有資產(chǎn)投資主體申報材料

申報省、市、縣三級國有資產(chǎn)投資主體應(yīng)分別向省政府或省轄市政府提交以下材料：

（**）授予有關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)投資主體的請示，授予對象未改制為國有獨資公司的需同時請示改制為國有獨資公司。

（二）授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況和財務(wù)狀況，包括企業(yè)名稱及其子公司情況，國有資本金數(shù)額、資本構(gòu)成及其出資額，財務(wù)報表，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、公司章程等。

（三）授予國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)的組建方案、公司組織結(jié)構(gòu)圖公司發(fā)展規(guī)劃，明確國有資產(chǎn)投資主體與其控股企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系、責權(quán)利關(guān)系的有關(guān)文本。

授予各級國有資產(chǎn)投資主體的企業(yè)，其產(chǎn)權(quán)關(guān)系、財稅關(guān)系、工商登記、干部管理權(quán)限、黨群關(guān)系原則上依照“分級管理”確定。

本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行

篇5

一、國有資產(chǎn)流失評價標準探索

要確立國有資產(chǎn)流失標準，首先要了解國有資產(chǎn)終極所有者權(quán)益的概念。國有資產(chǎn)所有者代表機構(gòu)是政府或政府授權(quán)的國有資產(chǎn)管理機構(gòu)和國有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營的公司，行使國有資產(chǎn)的收益權(quán)和重要決策權(quán)等權(quán)利。國有資產(chǎn)的終極所有者是全社會公民。國有資產(chǎn)權(quán)益的狹義相成為股權(quán)分紅收益；廣義構(gòu)成則為：稅收、股權(quán)分紅收益、社會效益（如解決就業(yè)）。

其次，國有資產(chǎn)價值評估中，不僅需要根據(jù)資產(chǎn)帳面價值來評價其市場現(xiàn)值，還要估量實現(xiàn)市場價格的可能性。熟悉這些指標的意義在于市場價值是變動的，而且隨著存量資產(chǎn)閑置時間的延長，將因為無形磨損的加大和社會資源配置標準的提高而進一步貶值。

明確國有資產(chǎn)所有者權(quán)益廣義定義、國有資產(chǎn)市場現(xiàn)值，以及實現(xiàn)價值可行度估量，是確立國有資產(chǎn)流失標準的重要條件。

現(xiàn)實中，國有企業(yè)資產(chǎn)重組中產(chǎn)權(quán)變動有兩種方式，一是國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)整體讓渡。二是國有資產(chǎn)和社會資本重組。即是社會資本對國有資本部分轉(zhuǎn)換或國有資本和社會資本配置。

為確認國有資產(chǎn)重組的經(jīng)濟效益，首先計算國有資產(chǎn)現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)下的全民收益、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓波全民收益、國有資產(chǎn)和社會資本重組全民收益幾個指標：

國有資產(chǎn)現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)下收益二企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營收益=就業(yè)效應(yīng)稅收……………………………………（1）

在國有資產(chǎn)為閑置存量資產(chǎn)時，年度計算企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營收益為0；稅收為0；就業(yè)效應(yīng)為負，量為社會提供的失業(yè)救濟；國有資產(chǎn)貶值損益量為國有資產(chǎn)無形損耗。

即，國有資產(chǎn)為閑置存量狀態(tài)時，年度全民收益=—（失業(yè)救濟費用國有資產(chǎn)無形損耗）…………………………………………………（2）

國有資產(chǎn)閑置直到現(xiàn)值轉(zhuǎn)讓，

國有資產(chǎn)總收益一轉(zhuǎn)讓現(xiàn)值一三年失業(yè)救濟之和（按現(xiàn)行失業(yè)救濟政策）……………………………（3）

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓渡第一年全民年度收益=國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓渡的價值稅收就業(yè)效應(yīng)……………（4）

國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓渡全民總收益以年度收益相累加。

國有資產(chǎn)和社會資本重組年度全民收益=國有股權(quán)分紅收益稅收就業(yè)效應(yīng)……………………（5）

國有資產(chǎn)重組全民總收益以年度收益相累加。

國有資產(chǎn)重組中，終極所有者權(quán)益是否受到損害，是不同產(chǎn)權(quán)關(guān)系的權(quán)益的比較，要求：

（1）國有產(chǎn)權(quán)下的全民收益—所有權(quán)讓波下全民收益≥0；

（2）國有產(chǎn)權(quán)下的全民收益一國有資產(chǎn)和社會資本重組下全民收益≥0。

我們認為這即是國有資產(chǎn)流失的評價標準。

保證這兩個不等式成立的條件不是所有權(quán)讓渡時國有資產(chǎn)讓渡價值是否等同于評估價值，也不是重組中承認股權(quán)價值是否等同于評估價值，而是國有資產(chǎn)在重組后，構(gòu)成社會公民收益的各項指標的實現(xiàn)情況。只是當國有資產(chǎn)讓渡價值重組中的股權(quán)價值為國有資產(chǎn)評估價值，可構(gòu)成全社會公民權(quán)益的最大化或收益風險最小化。

在這樣的熟悉基礎(chǔ)上，可以給當年在政府、理論界、新聞媒體炒得沸沸揚揚的康佳集團和重慶無線電三廠重組事件一個比較完整的說法。

康佳集團和重慶無線電三廠重組事件發(fā)生在1997－1998年之間。當時，重慶無線電三廠已停產(chǎn)多年，8700萬資產(chǎn)全部閑置，上千名職工失業(yè)?？导鸭瘓F申請和重慶無線電三廠重組，雙方認可評估資產(chǎn)價值為4900萬元。即在重慶無線電三廠停產(chǎn)幾年中，無線電三廠的國有資產(chǎn)收益收入為負，量為：8700萬—4900萬社會失業(yè)救濟≥3800萬元，國有資產(chǎn)經(jīng)營年均損益為—1000萬元左右。

在無線電三廠國有評估值為4900萬元的基礎(chǔ)上，康佳集團只承認其股權(quán)值為1800萬元。為此，重慶社會各界就認可國有股權(quán)價值1800萬元是否屬國有資產(chǎn)流失，以及該行為的經(jīng)濟性、合理性、合法性展開激烈的討論。

現(xiàn)按我們確立的國有資產(chǎn)流失評價標準分析：

國有資產(chǎn)為閑置存量狀態(tài)時年度收益=一（失業(yè)救濟費用國有資產(chǎn)無形損耗。如（2）式。

國有資產(chǎn)折價認股預(yù)期收益=年度股權(quán)分配收益稅收就業(yè)效應(yīng)。如（5）式。

按項目可行性論證以及年度經(jīng)營計劃，那么該重組行為的預(yù)期收益為：

國有資產(chǎn)折價認股預(yù)期收益一現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)下的收益預(yù)算≥0，其經(jīng)濟性是可以預(yù)期的，合理性也可以預(yù)期，合法性也是成立的。

國有資產(chǎn)重組后，進入不同的領(lǐng)域效果是不一樣的，仍然存在國有資產(chǎn)流失的風險。所以國有企業(yè)重組完成并非就是國有資產(chǎn)管理工作的終結(jié)，必須評估價值折價的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓波或重組后國有資產(chǎn)是否進入預(yù)期的運行軌道以及運行質(zhì)量納入控制范圍，才可能保證各項全民收益指標得以實現(xiàn)，最終避免國有資產(chǎn)流失以保全國有資產(chǎn)所有者收益。

（一）當折價讓渡國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)后，資產(chǎn)并未按承諾進入產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域而再次進入資本市場，在這種情況下，產(chǎn)權(quán)讓渡的現(xiàn)實收益一產(chǎn)權(quán)讓渡的實際價值……（6）和（1）式國有產(chǎn)權(quán)下國有資產(chǎn)全民最終收益總和=國有資產(chǎn)市值一三年失業(yè)救濟之和相比，產(chǎn)權(quán)讓渡的行為收益為：產(chǎn)權(quán)讓渡的現(xiàn)實收益一國有產(chǎn)權(quán)下的最終收益總和=讓渡實際價值一（國有資產(chǎn)現(xiàn)值一三年失業(yè)救濟之和）………………………………………（7）

在國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓渡中實施了折價，那么產(chǎn)權(quán)讓渡的現(xiàn)值（評估價值），（7）式中即可能出現(xiàn)計算結(jié)果為負的情況，構(gòu)成社會公民權(quán)益侵害。

（二）當資本進入預(yù)期產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域

1．全民的預(yù)期收益=讓渡國有產(chǎn)權(quán)價值預(yù)期可實現(xiàn)稅收預(yù)期就業(yè)效應(yīng)。如（4）式。

和（3）式國有產(chǎn)權(quán)下國有資產(chǎn)最終收益值相比，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓渡行為收益=讓渡預(yù)期收益一現(xiàn)有國

有產(chǎn)權(quán)下的預(yù)期收益=（讓渡國有產(chǎn)權(quán)價值預(yù)期可實現(xiàn)稅收預(yù)期就業(yè)效應(yīng)）－（國有資產(chǎn)評估價值一三年失業(yè)救濟之和）

在等式中，假如讓渡國有產(chǎn)權(quán)價值較國有資產(chǎn)評估價值差異過大，而讓渡國有產(chǎn)權(quán)后的預(yù)期可實現(xiàn)稅收、預(yù)期就業(yè)效應(yīng)均不理想，造成國有資產(chǎn)終極所有者權(quán)益受損。重慶針織總廠事件就是一個典型案例。

2．在國有資產(chǎn)和社會資本重組的情況下：

國有資產(chǎn)重組全民年度收益=預(yù)期股權(quán)分紅收益預(yù)期可實現(xiàn)稅收預(yù)期就業(yè)效應(yīng)

和（3）式國有產(chǎn)權(quán)下國有資產(chǎn)最終收益相比：

國有資產(chǎn)重組行為收益=重視收益一現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)下國有資產(chǎn)最終收益=（預(yù)期股權(quán)分紅收益預(yù)期可實現(xiàn)稅收預(yù)期就業(yè)效應(yīng)）－（國有資產(chǎn)評估價值一三年失業(yè)救濟之和）

在等式中，假如重組運行不理想，預(yù)期可實現(xiàn)稅收預(yù)期就業(yè)和預(yù)期股權(quán)分紅均不能實現(xiàn)，構(gòu)成等式計算結(jié)果為負數(shù)，就造成了國有資產(chǎn)所有者權(quán)益受損。

通過以上分析說明，在國有企業(yè)重組中，只有預(yù)期是不行的，還需要在國有資產(chǎn)后期運行中加以控制，才能真正保證國有資產(chǎn)調(diào)整后運行的有效性，最終保證國有資產(chǎn)所有者權(quán)益。

二、國有資產(chǎn)流失控制政策和辦法初論

國有資產(chǎn)流失原因很多，主要產(chǎn)生于以下幾方面：

一是申請參加國有企業(yè)并購重組的投資者并沒有真誠的投資愿望，甚至沒有相應(yīng)的投資能力，在重組或并購以后，資金不及時到位，而是利用良好的宏觀政策，將現(xiàn)有資產(chǎn)作抵押實現(xiàn)銀行信貸，獲得資金，將骨頭熬油甚至將信貸資金轉(zhuǎn)移不知去向，置國有資產(chǎn)的后期經(jīng)營于不顧，即上面所說的國有資產(chǎn)不能進入預(yù)期的產(chǎn)業(yè)運行軌道。

二是國有資產(chǎn)經(jīng)營管理部門尚未確立國有資產(chǎn)重組中心計量指標體系并對重組加以控制。

三是政府職能部門主管人員內(nèi)外勾結(jié)，權(quán)錢交易。

所以在國有企業(yè)并購重組中，建議采取以下控制政策和辦法：

（一）對國有并購重組的可行性論證報告以及投資方的資信情況進行評價。為此需要建立評價指標體系和指標計量標準。

（二）確立并購重組審批程序和審批權(quán)限范圍

1．確立各級國有資產(chǎn)管理部門的審批權(quán)限和審批程序、審核評價內(nèi)容。

2．對低于國有資產(chǎn)評估價值的重組項目的審批額度權(quán)限和程序進行非凡的規(guī)定。

（三）對低于國有資產(chǎn)評估價值進行重組的項目進行專項檔案的追蹤管理。對追蹤管理的權(quán)限、職責、程序和內(nèi)容進行規(guī)定。

（四）在折價進行國有資產(chǎn)并購重組的協(xié)議條款中，明確規(guī)定在階段時期內(nèi)對企業(yè)運行進行了解和控制的合法性。在折價進行的國有資產(chǎn)重組協(xié)議中應(yīng)依照《國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》延伸約定以下權(quán)力：

1．在國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)讓渡的情況下

（1）對新企業(yè)資產(chǎn)保值增值能力和狀況進行監(jiān)督和評價。

（2）向企業(yè)派出監(jiān)事會。

1）審查經(jīng)注冊會計師驗證的或廠長經(jīng)理簽署的企業(yè)財務(wù)報告，監(jiān)督評價企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)財產(chǎn)保值增值狀況。

2）根據(jù)工作需要，查閱企業(yè)的財務(wù)帳目和有關(guān)資料，對廠長經(jīng)理和有關(guān)人員提出詢問。

監(jiān)事會的組建及工作程序可另行規(guī)定執(zhí)行。

3）可規(guī)定在一定時期內(nèi)（3－5年）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不辦理產(chǎn)權(quán)過渡手續(xù)并實施監(jiān)管。在有效期限內(nèi)確認其資產(chǎn)經(jīng)營能力方可辦理產(chǎn)權(quán)過渡手續(xù)并取消監(jiān)管。

4）企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)歸屬企業(yè)，監(jiān)事會不干預(yù)企業(yè)經(jīng)營。

5）國有資產(chǎn)管理部門委派的監(jiān)事會和企業(yè)自身監(jiān)事會不相沖突，分別獨立運行。

2．在國有資產(chǎn)重組的情況下

（1）按《公司法》要求行使股權(quán)。

篇6

關(guān)鍵字：不良貸款，債轉(zhuǎn)股制度，國有獨資公司，階段性持股

一、引言

從歷史的角度上來看，自從有了貨幣的借貸，銀行這一機制從某種意義上來講就已經(jīng)產(chǎn)生了。但現(xiàn)代銀行的產(chǎn)生卻是較為近代的事情，其產(chǎn)生的標志之一就是準備金制度的建立。①準備金制度的建立暗示著我們不良貸款是不可避免的存在著和存在下去的，無論我們的借款人是有意抑或無意。

我向來不以為不良貸款是什么可怕的事物，前提是只要將其控制在可以容忍的范圍之內(nèi)。它畢竟是與信貸業(yè)務(wù)相伴而生的。缺少了它，反而讓人懷疑信貸業(yè)務(wù)這一整體的真實性。但就目前國有商業(yè)銀行不良貸款占總資產(chǎn)比例如此之高，確是到了一個十分危險的境地。據(jù)權(quán)威機構(gòu)統(tǒng)計，中國的國有商業(yè)銀行不良貸款占總資產(chǎn)的20%左右，更為令人震驚的是，其增長率竟達到了2%②。事實上，2%這一數(shù)字的真實性似乎還是有待考證，因為貸款展期以及以舊還新的方法仍然在很大程度上維系著銀行資產(chǎn)負債表上的正常。換言之，這些數(shù)字更高的可能性合理的存在著。

二、不良貸款的影響

勢態(tài)既已到了如此惡劣的境地，那么無論我們對之加以何種嚴重影響的分析似乎也不為過。首先，倘若我們以20%作為不良貸款占資產(chǎn)比例的數(shù)字依據(jù)，那么可以知道銀行實際可以動用的資產(chǎn)僅為原資產(chǎn)的80%，再依照《商業(yè)銀行法》關(guān)于資產(chǎn)負債比例管理之規(guī)定其可以動用的資金實在有限。這實際上就導(dǎo)致了銀行信貸資金周轉(zhuǎn)速度放慢，其營業(yè)能力也就不可避免的下降。其次，由于銀行與企業(yè)之間并未建立起有效的信譽機制，銀行對于貸給企業(yè)款項收回的控制能力并不強，所以事實上企業(yè)將貸款的風險轉(zhuǎn)移給了銀行。但銀行只是起到了一個信用中介的職能，它以負債業(yè)務(wù)集中社會上的閑散資金，轉(zhuǎn)而以資產(chǎn)業(yè)務(wù)加以運用，溝通資金供求，而它本身并沒有很大的承擔風險的能力。③因此作為銀行來講，它只能將這種貸款的風險外部化，從而分散給廣大的儲戶，這確實是制度上一個無法克服的缺陷。倘若在這時候，人們由于銀行盈利能力的下降而只能得到過低的存款利率，但同時人們認識到這過低的利率與他們所承擔的風險不成正比而對銀行采取不信任的態(tài)度時候，擠兌的現(xiàn)象便會發(fā)生。那么，可以想象的是銀行顯然沒有足夠的資金來應(yīng)付如此眾多的提款者，支付危機不可避免的發(fā)生了，一場全國性的金融危機也極有可能接踵而來。當然，我們的央行顯然不會如此放任金融危機的發(fā)生，這也是很多人對不良貸款情形估計較為樂觀的原因。但事實上，作為央行為維護我國的金融市場的穩(wěn)定，換言之，是為了維護國有商業(yè)銀行的生存，最簡單和有效的方法就是非經(jīng)濟的發(fā)行貨幣，其結(jié)果我們也是可想而知的了。無論是以“貨幣派”還是以“物價派”的角度來加以分析，通貨膨脹都是會不可避免的發(fā)生了④。那么，通貨膨脹對我們的影響究竟會有多大，在國家、企業(yè)和個人之間對誰的影響會更大一些呢？前一個問題似乎并不容易回答，我們須以考慮的是物價水平的漲幅，或言之，是通貨膨脹率。而通貨膨脹率歸根到底與央行非經(jīng)濟發(fā)行的貨幣量有著直接的關(guān)系，而央行非經(jīng)濟發(fā)行的貨幣量是我們所不能準確預(yù)測的。而就第二個問題而言，似乎便是簡單明了的了，首當其沖的當屬個人。因為在國家、企業(yè)和個人之中，個人的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相比較而言是最為單一的了，個人手中持有的貨幣量是最多的，而可以保值的動產(chǎn)、不動產(chǎn)相對較少。在三者之中，最為弱勢的一個卻受到最大的沖擊，這顯然又會與社會的安定牽扯到一起。

當然，這僅僅是從理論上加以分析，存在若干假設(shè)的前提，但我們也確實可以從中看到不良貸款影響的嚴重性，認識到我們對其加以整治的必要性。

三、不良貸款的產(chǎn)生

不良貸款的成因顯然是多種的：1、借款企業(yè)因經(jīng)營不善而導(dǎo)致無力償還。這一種情況相對來說應(yīng)該是較為正常的，因為無論在銀行發(fā)展的任何一個發(fā)展階段都是有可能發(fā)生的。2、產(chǎn)權(quán)不明晰，無論是企業(yè)還是國有商業(yè)銀行均沒有較為獨立的財產(chǎn)權(quán)，銀行的貸款行為有時候并不是出于自身意愿，而是受到了政府的偏好的較大影響?；谶@個原因，我們不難看到，大批的貸款涌入了國有企業(yè)。余能斌認為，企業(yè)債在諸多外界干擾中，行政行為當推首位⑤。諸如“安定團結(jié)”類的貸款，銀行自貸出之日起便以明白此貸款是石沉大海了。其實，行政干預(yù)的行為不僅僅在國有企業(yè)方面。由于在經(jīng)濟發(fā)展之中，中央與地方政府之間存在一定意義上的利益沖突。地方政府出于種種原因無法從中央政府獲得足夠的資金，因此只能將目光放在了國有商業(yè)銀行的身上。以上僅僅是我認為不良貸款的成因之中的兩種，掛一漏萬。但就我個人認為，第2種不良貸款的成因是最為主要的，由它所導(dǎo)致的不良貸款，也是我們在處理不良貸款任務(wù)中所應(yīng)該加之以著力的地方。既已明確了我們應(yīng)當努力調(diào)整的著力點，那么我們以下的討論到了核心的解決方法的問題。

四、污染博弈與政府介入

在經(jīng)濟學所謂的博弈論中，污染博弈似乎具有它明顯的特殊性。處于壟斷地位的生產(chǎn)者，在他們的生產(chǎn)活動中造成了對環(huán)境的污染，但是出于一個“理性的經(jīng)濟人”的考慮，每個生產(chǎn)的選擇不是去處理污染，而是放任污染⑥。亞當。斯密所謂“無形的手”在這個領(lǐng)域內(nèi)失勢了。那么，在這樣的時候，我們所希冀的是政府能夠迅速加入進來解決這一問題。一如我們所言的不良貸款的問題，因為確是不會有任何一家銀行愿意拿出自己的資產(chǎn)來沖銷如此巨額的不良貸款，且不論這些銀行是否有足夠的能力。

我們之所以寄希望于我們的政府，確是因為它有著與市場所無法比擬的力量，它依靠它所特有的行政強制力承擔著保護我們的安全、維護我們的利益的責任。我們讓渡我們的權(quán)利于政府，也就是希望它能夠產(chǎn)生一定意義上的“君主生產(chǎn)率”⑦。還有另外一個重要的方面，已如上述，這些不良貸款的產(chǎn)生與我們政府的行為有著千絲萬縷的聯(lián)系。從法學的理論上來講，它亦應(yīng)承擔其行為的不當所產(chǎn)生的不利后果。倘若依據(jù)這一理論，不良貸款解決問題的重任落在政府一人肩上似乎無可爭議。但不幸的是，理論僅僅是存在的合理性，而不并不一定是存在的可行性。關(guān)于這一問題我將于下文加以闡述。但無論怎樣講，我個人認為現(xiàn)階段中央政府仍然應(yīng)當是解決這一問題的主要力量。

五、理論研究與現(xiàn)行制度分析

1、 依靠財政填補不良貸款的理論

這一理論的根源便在于我上面所說的，其行為當?shù)牟焕蠊麘?yīng)由其自身承擔，當然這也僅是就我國的情況提出的。這一的方法也確實在一些國家得到實施，并產(chǎn)生了相應(yīng)的積極的效果。例如波蘭1992年設(shè)立新的機構(gòu)，購買商業(yè)銀行的呆賬。還有諸如捷克斯洛伐克等國家。當然，以上諸國的不良貸款的成因是否為政府所導(dǎo)致，我并沒有加以詳實的考證，因為我認為我們的當務(wù)之急是如何處理這些不良貸款，而不是去研究它的成因是否與政府行為有關(guān)。顯然，以中央政府來解決不良貸款的方法，在這幾國的實際操作中確是成功的。

但是，將此理論放諸我國的實踐中，其可行性似乎大打折扣。其一，我們的中央政府沒有能力解決如此巨額的不良貸款。其二，如果完全由政府填補，會大大挫傷企業(yè)的生產(chǎn)積極性。那些生產(chǎn)水平較高，能夠通過努力按時歸還銀行貸款的企業(yè)發(fā)現(xiàn)能夠獲得財政的幫助，而這些被幫助企業(yè)無需付出任何代價，與其歸自己還貸款還不如讓中央財政來解決；另外一個方面，地方政府為了能夠從中獲得利益，也不會鼓勵企業(yè)去歸還貸款，這樣就很有可能引起“道德危機”。

2、 銀行自身進行債轉(zhuǎn)股

雖然銀行手中存有大量的不良貸款，但這也確實使它獲得了對企業(yè)的債權(quán)。如果單純的依靠企業(yè)的自覺性來歸還貸款，這債權(quán)實現(xiàn)的可能性極小。作為銀行來講，將這債權(quán)轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的股權(quán)，從而使銀行取得對企業(yè)經(jīng)營管理的控制權(quán)，以此來改善企業(yè)的生產(chǎn)能力，這對銀行合理的處理不良貸款來說不失為一個好的方法。

但這一理論在我國現(xiàn)行的法律制度中遇到了巨大的障礙。我國現(xiàn)行《商業(yè)銀行法》規(guī)定：銀行不得對企業(yè)進行直接投資，這確實是一個我們無法回避的問題。我們出臺一個法律制度既然是為了解決現(xiàn)實中的問題，那么所出臺的法律制度就不該與現(xiàn)行的法律制度相沖突，與其這樣，還不如不出臺；或者有足夠的理由認為現(xiàn)行的法律制度是不合理的，予以廢舊立新。但須予注意的是，這一定是一個長期的、慎重的過程，否則，我們法律的威嚴會蕩然無存。何況事實上，《商業(yè)銀行法》的這一條規(guī)定的用意是十分有利于公眾的，限制銀行對企業(yè)的直接投資，是為了降低銀行在主營業(yè)范圍之外的投資風險，以避免因投資失敗所引起的金融風險。

3、現(xiàn)行債轉(zhuǎn)股政策-金融資產(chǎn)管理公司的介入

我國《金融資產(chǎn)管理條例》第2條規(guī)定：金融資產(chǎn)管理公司，是指經(jīng)國務(wù)院決定設(shè)立的收購國有銀行不良貸款，管理和處置因收購國有銀行不良貸款形成的資產(chǎn)的國有獨資非銀行金融機構(gòu)。

從理論上來講，這一機構(gòu)的設(shè)置是必要的而且是有效的。這一方法與我所認為的理想構(gòu)架也是相一致的，即讓政府發(fā)揮主導(dǎo)性的作用。但在我國的具體實踐中，其存在的問題也是顯而易見的。首先，《關(guān)于實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)若干問題的意見》中規(guī)定：金融資產(chǎn)管理公司不參與企業(yè)日常的經(jīng)營管理活動，其代表人參與企業(yè)重大決策。這一規(guī)定給金融資產(chǎn)管理公司在實際操作中造成了巨大的障礙。金融資產(chǎn)管理公司不參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動，那么何從知道企業(yè)的經(jīng)營狀況，而作為企業(yè)來講，其之所以業(yè)績不良，正是由于其日常經(jīng)營管理活動的失敗，由此說來，金融資產(chǎn)管理公司如何進行行之有效的管理與指導(dǎo)呢？那么，所謂的重大決策又如何參與呢？難道真的讓金融資產(chǎn)管理公司像普通的投資者一樣僅僅憑借幾張財務(wù)報表來加以判斷，這無疑是可笑的。其次，我們須予注意的是，金融資產(chǎn)管理公司的100億資本完全是來源于財政撥款，那么它的獨立性似乎有待加以判斷。既然它完全由政府出資組建，那么它在很大程度上會受到政府的影響?；诖?，有學者提出了所謂政策性債轉(zhuǎn)股和協(xié)議性債轉(zhuǎn)股的區(qū)分。我認為，金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)享有獨立的經(jīng)營權(quán)，換言之，債轉(zhuǎn)股應(yīng)以協(xié)議的方式進行。金融資產(chǎn)管理公司對企業(yè)進行獨立的考察，將邊緣性不良資產(chǎn)從銀行手中購入，從而對企業(yè)進行債轉(zhuǎn)股。只有這樣，不良資產(chǎn)才可能被盤活。《金融資產(chǎn)管理公司條例》第24條第2款規(guī)定：財政部根據(jù)不良貸款質(zhì)量的情況，確定金融資產(chǎn)管理公司處置不良貸款的經(jīng)營目標，并進行考核和監(jiān)督。這無疑是從法律的角度上對金融資產(chǎn)管理公司的獨立性加以否認。因此，我們需要著重研究的也就是金融資產(chǎn)管理公司的獨立性問題。再次，《金融資產(chǎn)管理公司條例》第1條規(guī)定：為了規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司的活動，依法處理國有銀行不良貸款，促進國有銀行和國有企業(yè)的改革和發(fā)展，制定本條例。從該條例的立法宗旨上來看，其將客體設(shè)定為國有商業(yè)銀行和國有企業(yè)，這無疑是具有一定的局限性的。我國的銀行體系被不良貸款問題困擾的絕不僅僅是國有商業(yè)銀行，而不能歸還貸款的企業(yè)也絕不僅僅限于國有企業(yè)。倘若是著眼于銀行業(yè)的發(fā)展前景，我們更應(yīng)該將眼光放寬一些。

六、關(guān)于債轉(zhuǎn)股制度的不利分析

有人認為，債轉(zhuǎn)股制度的實施可以實現(xiàn)銀行與企業(yè)的雙贏，但我個人認為，這種估計似乎過于樂觀?！皬钠髽I(yè)內(nèi)部來看是資產(chǎn)與負債的轉(zhuǎn)移，從企業(yè)外部來看是一種所有者權(quán)益的變化?！雹嘤纱宋覀兛梢钥闯觯蓚D(zhuǎn)股所形成的股權(quán)，實際上是一種虛投資本，因為在債轉(zhuǎn)股的情況下，企業(yè)并沒有實際的資金入賬。況且，我國《公司法》也沒有以債權(quán)作為出資的法律規(guī)定。另外，從債轉(zhuǎn)股的本質(zhì)上加以分析，債轉(zhuǎn)股的實施無異于增發(fā)新股，那么我們來看看《公司法》關(guān)于增發(fā)新股的條件。第一百三十七條 公司發(fā)行新股，必須具備下列條件：（一） 前一次發(fā)行的股份已募足，并間隔1年以上；（二） 公司在最近3年內(nèi)連續(xù)盈利，并可向股東支付股利；（三） 公司在最近3年內(nèi)財務(wù)會計文件無虛假記載；（四） 公司預(yù)期利潤率可達同期銀行存款利率。由此看來，我們《公司法》規(guī)定的關(guān)于增發(fā)新股的前提是企業(yè)的業(yè)績優(yōu)良，而實施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)顯然是不具備這一條件的。除此之外，公司發(fā)行新股還需要修改公司章程，因為這確實已經(jīng)關(guān)系到公司的資本結(jié)構(gòu)以及國家的資本制度。我國實行的是法定資本制度，不僅要求資本一次募足，而且還必須一次繳齊，債轉(zhuǎn)股的實施無疑是違反了這一制度。這就給金融資產(chǎn)管理公司的介入設(shè)置了許多法律上的障礙。同時，由于公司的增資行為，會導(dǎo)致股權(quán)的稀釋和股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，直接影響現(xiàn)有股東利益，這無疑也增加了金融資產(chǎn)管理公司在經(jīng)營上的風險。《中國資產(chǎn)管理公司金融工具配備》一書的作者認為：開放性債轉(zhuǎn)股可以分化金融資產(chǎn)管理公司的風險，那么，我們來看看何為開放性債轉(zhuǎn)股，又何以能分化風險。所謂開放性債轉(zhuǎn)股，即銀行-企業(yè)-金融資產(chǎn)管理公司與資本市場對接。這也就是說，金融資產(chǎn)管理公司協(xié)助企業(yè)上市融資，其風險就可以轉(zhuǎn)嫁于廣大的投資者。就我個人認為，這實際上是一種證券欺詐的行為，接受債轉(zhuǎn)股的上市公司是以虛投的這部分股份在資本市場上圈錢。西方學者認為，公司的最佳資本結(jié)構(gòu)是資本與負債各占50%，上市公司的資本增加，人們會認為其負債的能力也會相應(yīng)的增加，然而實際上由于這增加的資本并非實際的投入，其負債能力并未增長，這會給投資者一個假象。因此，我認為，企業(yè)要么接受債轉(zhuǎn)股并且退出公開的資本市場，要么就直接償還銀行的貸款。如果不能償還，那么就接受破產(chǎn)程序。在此，我認為我有必要將這一債轉(zhuǎn)股制度與可轉(zhuǎn)換公司債加以區(qū)分。雖然可轉(zhuǎn)換公司債從本質(zhì)上來講也是債轉(zhuǎn)股的一種形式，但它們還是有著嚴格的區(qū)別的?？赊D(zhuǎn)換公司債的發(fā)行除了曾經(jīng)有一段時間在德國被認為是一種企業(yè)沒落時的掙扎之外，均被看作是企業(yè)蓬勃發(fā)展的跡象，并且是事實也就是如此⑨。因此，可轉(zhuǎn)換公司債在資本市場上發(fā)行融資，可轉(zhuǎn)換公司債的購買者也會從中獲得較大的收益。另外，可轉(zhuǎn)換公司債由債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)也要當事人行使轉(zhuǎn)換權(quán)，而轉(zhuǎn)換權(quán)是一種形成權(quán)，即通過單方意思表示即可以使法律關(guān)系發(fā)生變更，這無疑是投資者自我保護的方式。而債轉(zhuǎn)股企業(yè)一旦上市融資，那么投資者只能接受股份，其利益與企業(yè)緊密地連在一起，沒有什么可以救濟的手段。

另外，有學者指出債轉(zhuǎn)股可能暫時使企業(yè)擺脫困境，但如果盈利能力沒有提高，那么提升的也僅僅是企業(yè)的賬面價值，無益于企業(yè)的生存發(fā)展。我本人也是較為支持這種觀點。由于由債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的投資是一種虛投資本，企業(yè)并沒有因為股權(quán)的增加而直接引起企業(yè)的資本增加，但它確是因為債轉(zhuǎn)股而免除了一大筆負債。假設(shè)企業(yè)的收益能力保持不變，由于債務(wù)的免除而導(dǎo)致債務(wù)費用的減少，這同樣會使得企業(yè)的利潤增加。事實上，沒有人會認為這種意義上的增加對于企業(yè)來講會有什么實際的作用，而當金融資產(chǎn)管理公司一旦撤出企業(yè)的時候，那么狀況便可想而知。我們現(xiàn)在存在的最嚴重的問題就是缺乏一個良好的退出機制。

七、我認為的理想構(gòu)架

盡管債轉(zhuǎn)股制度存在這樣或那樣的缺陷，也受到了學者們諸多的批評，但就我個人認為，目前唯一可行的方法也僅此而已。現(xiàn)行的債轉(zhuǎn)股制度既已在我國實行開來，而且成績也是顯著的，這足以說明它存在的合理。我一向反對所謂徹底的改革，因為在我看來，1688年的英國光榮革命較之以1789年法國大革命當真是光榮的。這確是社會的一種良性的發(fā)展，而絕非矛盾的迸發(fā)。鑒于我國現(xiàn)行債轉(zhuǎn)股制度并沒有差到非要我們?nèi)マ饤壦牡夭剑ê螞r它還是卓有成效的，有數(shù)據(jù)顯示，中國四大金融資產(chǎn)管理公司1.4萬億元不良資產(chǎn)的處置工作已完成一半以上），所以我們所要做的也僅需對其加以改進和完善。

我所認為的理想構(gòu)架可以用一句話加以概括：現(xiàn)階段由政府主導(dǎo)，而后由政策性向商業(yè)性轉(zhuǎn)軌，終極目標商業(yè)化。下面我將對其加以詳細的解釋：

財政部在進行大量調(diào)查研究，并在廣泛征求四家資產(chǎn)管理公司和有關(guān)部門意見的基礎(chǔ)上，形成并向國務(wù)院報送了《關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司改革與發(fā)展問題的請示》。國家政策基本已明確資產(chǎn)管理公司完成現(xiàn)有資產(chǎn)處置任務(wù)后，可以從事商業(yè)性收購和委托處置不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)。但我個人認為，這雖然指明了方向，但并沒有明確進行商業(yè)化的方法。從更深層次上來講，對于金融資產(chǎn)管理公司的定性問題仍然不明確。在本文的第五節(jié)的現(xiàn)行制度分析中，我已經(jīng)提出了對于現(xiàn)行債轉(zhuǎn)股制度的批評，其主要問題我認為就在于政府過多地介入，使得金融資產(chǎn)管理公司喪失了獨立自主的經(jīng)營權(quán)、金融資產(chǎn)管理公司的業(yè)務(wù)范圍也囿于國有企業(yè)與國有商業(yè)銀行之間，資不累述。我認為須予明確的是，這里所說的商業(yè)化的核心問題就是能夠?qū)⒉涣假J款按市場價格交易。⑩如果金融資產(chǎn)管理公司的資本仍然完全來源于財政撥款而不能保證其債轉(zhuǎn)股業(yè)務(wù)不受或較少的受到政策的干擾，所謂的商業(yè)化是不可能實現(xiàn)的。那么，關(guān)于這樣的一個問題我們應(yīng)該如何加以解決呢？我認為有必要表明一下我對于金融資產(chǎn)公司的國有獨資性質(zhì)問題的態(tài)度。我認為國有獨資公司設(shè)立的目的便在于實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值，而它本身僅僅是實現(xiàn)這一目的的形式。當有另外一種形式可以更好的實現(xiàn)這一目的的時候，我想我們沒有理由去拒絕它。雖然國有獨資公司在名義上享有它獨立的財產(chǎn)權(quán)，但由于其出資人的單一，從而無法形成權(quán)能分立、相互監(jiān)督和制約的現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)，這在我上文摘錄的《金融資產(chǎn)管理公司條例》第24條第2款規(guī)定中顯露得淋漓盡致。享有了獨立的財產(chǎn)權(quán)而喪失獨立的經(jīng)營權(quán)較之以全民所有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)不明晰雖略有進步，但也確實不顯得有多大的優(yōu)越性。我想，國家之所以將金融資產(chǎn)管理公司定義為國有獨資公司，無非是想保持其國家政策的傾向性，在金融領(lǐng)域有這樣的考慮也是無可厚非的。但我認為，倘若僅僅是基于這樣一點考慮的話，保持金融資產(chǎn)管理公司的國有性質(zhì)就足夠了。我這里所說的國有性質(zhì)并非要完全由國家一方出資建立，即國有控股公司也屬于國有性質(zhì)。那么，我們有什么理由非要將其局限于完全的政府出資，非要將其定義為國有獨資公司呢？如果我們將金融資產(chǎn)管理公司作為國有控股公司，一方面仍然能保持其國有的性質(zhì)、保持其一定的政策的傾向性；另一方面也能將社會的資金有效的集合起來，加強金融資產(chǎn)管理公司的資本實力。同時，由于社會資金的注入也會使金融資產(chǎn)管理公司在選擇處理不良貸款的對象的問題上較少的受到政府的指定，為金融資產(chǎn)管理公司爭取到一定的獨立自主的經(jīng)營權(quán)，這對于債轉(zhuǎn)股制度來講，無疑具有比較積極的意義，也是我認為最理想的結(jié)果。除此之外，有學者也指出，可以讓銀行出資來建立一個金融資產(chǎn)管理公司。這實際上是一種完全的商業(yè)化的運作，也是為我所贊同的。由銀行出資建立金融資產(chǎn)管理公司，一方面可以幫助政府減輕一些負擔，另外一方面也可以加強銀行之間的協(xié)作以處理不良貸款，同時這種方法也在更大程度上避開了政策性的干擾。還有更為重要的一點，它合理的規(guī)避了《商業(yè)銀行法》關(guān)于不容許銀行對企業(yè)進行直接投資的規(guī)定，因而在法律上可以合理的存在。我本人以為，將以上兩種方法放諸踐中并存，那無疑會對債轉(zhuǎn)股制度有著極為積極的意義。同時，這也是邁向商業(yè)化進程的重要一步，對于我國金融市場的完善是十分有益的。

當然，就目前的狀況而言，我認為還是以第一種方法先行，第二種方法為補充，已如我的上文所表述的那樣。因為這確是涉及到金融資產(chǎn)管理公司的行為能力的問題。在形式上雖然它已經(jīng)具備了行為能力，但在實際之中金融資產(chǎn)管理公司的行為能力離專家化和專業(yè)化的距離還是比較大的。債轉(zhuǎn)股以后，金融資產(chǎn)管理公司進行的是以企業(yè)重組為基礎(chǔ)的資本經(jīng)營，如果由銀行投資設(shè)立金融資產(chǎn)管理公司，會造成銀行內(nèi)部的優(yōu)秀人才外流，這對于銀行的貸款業(yè)務(wù)來說無疑又是一個重大的損失。我還是認為，流量優(yōu)于存量，即已經(jīng)成為不良貸款的資金，我們改變它的余地相對較小，我們更應(yīng)當關(guān)注的是如何預(yù)防它的產(chǎn)生，即著眼于流量。

八、關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司退出機制的問題

本文第六節(jié)已經(jīng)提到，金融資產(chǎn)管理公司的退出機制仍然是一個很難解決的問題。當然，如果單方面從金融資產(chǎn)管理公司的角度來講，那可以說是不稱之為問題。因為這只需接受債轉(zhuǎn)股的企業(yè)回購金融資產(chǎn)管理公司所持的股份，做好減資的準備即可。但如果從企業(yè)的角度來加以分析，這確實是一個棘手的問題。目前，理論界對于債轉(zhuǎn)股制度的批評也基于此點最為強烈。我們關(guān)于其退出機制的有益性探討雖然有很多，但能夠切實解決此一問題的方法還確實是沒有。

就我個人看來，若要解決這一問題，明確金融資產(chǎn)管理公司的階段性持股的性質(zhì)及地位是十分重要的。而至于如何去定位其所謂階段性持股、其持股時間以及所持股權(quán)較之以普通股的區(qū)別，囿于學識之故，暫無法提出一個合理且切實的回答，也是本人認為關(guān)于對債轉(zhuǎn)股制度分析的最大遺憾之所在。但至少我認為，從階段性持股入手來解決其退出機制的問題，確應(yīng)是一個合理的方向。

參考書目：

①陳益文、楊光琰 著 《銀行法熱點問題探析》法律出版社 1996年6月1版。

②世界銀行調(diào)查報告1996年。

③汪鑫 主編 《金融法學》 中國政法大學出版社 2002年修訂版。

④梁小民 編著 《宏觀經(jīng)濟學》中國社會科學出版社 2000年10月版。

⑤余能斌 主編 《企業(yè)債的法律對策》北京大學出版社 1997年版。

⑥薩繆爾森 著 《經(jīng)濟學》蕭琛、樊妮 譯 人民郵電出版社 2004年7月第1版。

⑦邁克爾·沃爾澤 著 《正義諸領(lǐng)域》 譯林出版社 2003年10月版。

⑧《企業(yè)重組導(dǎo)論》中國社會科學出版社 2000年10月版。

⑨時建中 著 《可轉(zhuǎn)換公司債法論》法律出版社2000年2月1版。

篇7

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過一個會計年度的，價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。從財務(wù)管理角度區(qū)分，固定資產(chǎn)主要有生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、閑置固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。

在整個企業(yè)生產(chǎn)運行中，固定資產(chǎn)能連續(xù)在若干個生產(chǎn)周期內(nèi)發(fā)揮作用。加大資產(chǎn)管理力度，盤活閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，搞好固定資產(chǎn)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要手段。

一、固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)分布較廣，種類繁多，流動性較大，管理困難，有些設(shè)備如流量計等拆卸頻繁，企業(yè)需要不斷加強資產(chǎn)管理力度，堅持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、責任到人”的原則。資產(chǎn)保管實施屬地管理，資產(chǎn)配套設(shè)施由主資產(chǎn)保管人保管，公共設(shè)施由牽頭實施部門管理，這樣可以有效提高資產(chǎn)的使用效率，較好地保管好資產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

（一）制定固定資產(chǎn)管理制度

由于公司固定資產(chǎn)種類和數(shù)量日益增多，根據(jù)上級部門的管理要求，依據(jù)有關(guān)資產(chǎn)管理條例制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》、《低值易耗品及實物資產(chǎn)管理辦法》、《資產(chǎn)調(diào)撥管理辦法》等，使資產(chǎn)管理做到有規(guī)可依。

（二）設(shè)立專人進行資產(chǎn)管理

各資產(chǎn)管理人員在使用資產(chǎn)時，需要登記“固定資產(chǎn)臺賬”，載明固定資產(chǎn)的名稱、類型、數(shù)量、購置金額、購置時間、保管部門和保管人等情況；專人負責辦理本單位（部門）固定資產(chǎn)領(lǐng)用、保管等工作。

（三）規(guī)范管理程序

規(guī)范資產(chǎn)配置手續(xù)，加強入賬管理。各業(yè)務(wù)部門凡需購置固定資產(chǎn)的應(yīng)先提交書面申請，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)資產(chǎn)部門統(tǒng)一向上級部門提交固定資產(chǎn)購置請示，審批通過后，由材料采購部門統(tǒng)一購置。固定資產(chǎn)購置后由材料采購部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的申請發(fā)放實物。規(guī)范固定資產(chǎn)及低值易耗品領(lǐng)用、交還程序；人員崗位發(fā)生變動時，一律需將本人使用的固定資產(chǎn)與交接人員辦理書面移交手續(xù)，確保公司固定資產(chǎn)不發(fā)生丟失的情況。

（四）組織資產(chǎn)清查工作

公司每年年中組織資產(chǎn)清查工作，組織人員深入現(xiàn)場，以實物對照資產(chǎn)賬務(wù)，采取標簽掃碼形式見物就清，保證每項資產(chǎn)“眼見為實”，不重不漏，不留死角。公司組織人員現(xiàn)場驗收，真正做到“五清”――固定資產(chǎn)數(shù)量清楚、存放地點清楚、使用情況清楚、責任人清楚、盈虧情況清楚；“兩結(jié)合”――實物盤點與賬務(wù)核對相結(jié)合，清查盤點與登記記錄相結(jié)合。

二、固定資產(chǎn)存在的問題

（一）固定資產(chǎn)重復(fù)購置

業(yè)務(wù)部門在購置資產(chǎn)時只考慮本部門所缺，未考慮其他部門是否存在閑置可調(diào)用的資產(chǎn)，或者未根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況購置設(shè)備，盲目投資，這樣不但增加了企業(yè)成本，還導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度變慢，降低企業(yè)總資產(chǎn)收益率。

（二）新設(shè)備取代舊設(shè)備造成閑置

隨著生產(chǎn)技術(shù)不斷進步，以及大量新設(shè)備、新技術(shù)、新材料的運用，許多傳統(tǒng)設(shè)備已經(jīng)不能滿足市場的要求，企業(yè)更新設(shè)備，導(dǎo)致原有資產(chǎn)的報廢，未提滿折舊，造成資產(chǎn)閑置。

（三）資產(chǎn)管理責任不明確

固定資產(chǎn)管理辦法明確財務(wù)資產(chǎn)管理部門、材料采購部門及實物管理部門工作職責，明確固定資產(chǎn)增加、變更、處置的審批程序。但在實際工作中由于各部門配合不夠，雖然按照正常的工作流程進行，但由于沒有嚴格的時間限制，單據(jù)流轉(zhuǎn)速度慢，導(dǎo)致財務(wù)入賬時間滯后，轉(zhuǎn)資、處置不及時。

三、創(chuàng)新固定資產(chǎn)制度的對策選擇

（一）加強學習，提高資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

基層單位核算員應(yīng)深入學習固定資產(chǎn)管理辦法，了解固定資產(chǎn)從申請、購置、保管、轉(zhuǎn)移到報廢的一系列處理程序，了解固定資產(chǎn)標簽所列示的內(nèi)容。財務(wù)資產(chǎn)部門的資產(chǎn)管理人員除了要學習財務(wù)專業(yè)知識外，還需了解資產(chǎn)的使用、變更情況，加強與基層實物管理部門、保管使用部門的聯(lián)系，及時掌握資產(chǎn)的最新動態(tài)。除此之外，還應(yīng)該掌握國家固定資產(chǎn)相關(guān)政策、法律法規(guī)的變化，以及上級管理部門頒發(fā)的固定資產(chǎn)管理辦法。資產(chǎn)管理人員只有具備較強的組織能力、協(xié)調(diào)能力、語言溝通能力，才能保質(zhì)保量地完成每年一度的固定資產(chǎn)清查工作。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)的采購過程

一是每年的固定資產(chǎn)投資預(yù)算要慎重考慮，需經(jīng)過細致論證可行性后方可獲得批復(fù)。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)境變化速度快，即使有了年度的投資預(yù)算，但在實施每一項具體的投資計劃前，仍然需要由業(yè)務(wù)部門提出具體的采購申請并獲得最新的評估方案，避免資產(chǎn)重復(fù)采購。二是采購固定資產(chǎn)時，購貨發(fā)票應(yīng)與購置的固定資產(chǎn)進行核對，防止因根據(jù)發(fā)票填制的資產(chǎn)標簽與實際購置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號等明細不一致而導(dǎo)致大量的賬外資產(chǎn)和不良會計信息。三是辦公設(shè)備等實行交舊管理。新設(shè)備購置以后，使用人員到材料采購部門領(lǐng)取新設(shè)備的同時，需要交回原設(shè)備，保證固定資產(chǎn)管理來時清晰，去時明白，有利于資產(chǎn)的清查管理工作。

（三）加強固定資產(chǎn)的使用管理

財務(wù)資產(chǎn)管理人員要與各業(yè)務(wù)部門的資產(chǎn)管理員常聯(lián)系，通過各業(yè)務(wù)部門的固定資產(chǎn)報告，掌握各部門的資產(chǎn)管理狀態(tài)。財務(wù)資產(chǎn)管理人員要定期給基層資產(chǎn)管理員提供資產(chǎn)系統(tǒng)里的資產(chǎn)臺賬，要求基層資產(chǎn)管理員對所轄范圍內(nèi)的資產(chǎn)數(shù)量、存放地點、使用情況、所屬單位等基本信息與臺賬一一核對，對存在異常的資產(chǎn)進行跟蹤與盤點，對不符事項進行報告，這樣的定期自查是一種非常有效的管理辦法。財務(wù)人員利用崗檢的機會小范圍進行抽查，也有利于提高公司的資產(chǎn)管理水平。財務(wù)資產(chǎn)管理人員要協(xié)助各基層資產(chǎn)管理員解決固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、分拆、組合等一系列具體問題，并在資產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)實時更新，使固定資產(chǎn)賬目與實際使用狀態(tài)保持一致。

（四）嚴格固定資產(chǎn)的處置流程

固定資產(chǎn)無論是報廢還是轉(zhuǎn)讓，都必須有嚴格的審核流程。財務(wù)人員應(yīng)深入現(xiàn)場，監(jiān)查處理流程，主要包括事前對報廢資產(chǎn)進行核實，事后對報廢資產(chǎn)處置進行監(jiān)督。財務(wù)部門不能僅憑獲批的紙質(zhì)報廢申請就直接對固定資產(chǎn)進行報廢賬務(wù)處理，財務(wù)人員要把對實物的處置監(jiān)查當作份內(nèi)工作，只有在這樣的思想指導(dǎo)下，固定資產(chǎn)賬務(wù)才不會是一筆“糊涂賬”。財務(wù)資產(chǎn)部門一定要對報廢的過程與文件進行確認后，才能在賬務(wù)中進行報廢處理。報廢資產(chǎn)的存放要在固定的廢舊物資倉庫，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一處置，嚴防固定資產(chǎn)在處置過程中出現(xiàn)流失。

四、結(jié)束語

健全資產(chǎn)管理制度是關(guān)鍵，加大監(jiān)督力度是手段。要通過關(guān)鍵手段，不斷加強企業(yè)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)使用效率，嚴格報廢資產(chǎn)管理。只有充分認識到資產(chǎn)管理工作的重要性，才能提高企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，更好地促進企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]孫淑麗.企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（9）.

篇8

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；管理

由于長期以來我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)管乏力，行政事業(yè)性國有資產(chǎn)的管理還很不規(guī)范，對國有資產(chǎn)的安全和維護已經(jīng)造成不利的影響。資產(chǎn)管理改革明顯滯后，與部門預(yù)算等各項財政改革之間缺乏有效的銜接，影響了財政改革向縱深處發(fā)展。因此迫切需要規(guī)范行政事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理，確保其安全和完整，實現(xiàn)保值增值，提高單位的社會效益和經(jīng)濟效益。

一、我國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

(一)國有資產(chǎn)管理制度還不夠完善

目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法雖然規(guī)范了資產(chǎn)的配置程序、強化了使用管理、加強了處置管理、完善了收入管理。但是從目前的情況上看，國有資產(chǎn)還存在家底不清、賬實不符的現(xiàn)象，相關(guān)國有資產(chǎn)的數(shù)據(jù)庫還不健全，這些基礎(chǔ)的工作不扎實，資產(chǎn)的存量就不確定，單方的審批只會走過場。相對資產(chǎn)的配置程序，資產(chǎn)的使用管理及處置管理僅僅只是中間環(huán)節(jié)，具體的使用單位擁有較大的主動權(quán)，另外收入管理方面也是薄弱性環(huán)節(jié)。首先，單位的資產(chǎn)完整性無保障。如，房屋建筑物這類固定資產(chǎn)，沒有接受稅務(wù)部門及土地部門的聯(lián)合清查，單位資產(chǎn)是否納入預(yù)算管理，單位說了算，監(jiān)管脫節(jié)；其次，資產(chǎn)的安全性時有問題出現(xiàn)。一些應(yīng)收、預(yù)付款項，沒有及時收回。一些對外投資、擔保、出租、出借資產(chǎn)計價沒有一個標準；最后，公有財產(chǎn)私有化。一些小件物品，如筆記本電腦、照相機等單位購置，私人使用。一些公務(wù)車，單位配置，私人使用；公有房屋，單位所有，外人使用等。

(二)單位內(nèi)部財務(wù)控制與核算不健全

單位內(nèi)部財務(wù)控制機制不健全主要表現(xiàn)在多數(shù)單位從賬到物都由同一人操作，缺乏監(jiān)督制約機制，嚴重違反了賬物管理相分離的原則；成批物品的采購轉(zhuǎn)成零星采購，故意逃避政府采購的監(jiān)督；多數(shù)單位購置資產(chǎn)無驗收手續(xù)，大型設(shè)備無專家驗收。目前行政事業(yè)單位的資產(chǎn)負債表中沒有“累計提舊”這一科目，單位在購置固定資產(chǎn)直接列支出，賬面上沒有體現(xiàn)任何的“管理”，資產(chǎn)的購置、處置與單位接受財政撥款無任何牽制。

(三)國有資產(chǎn)管理機構(gòu)不健全，管理人員缺乏

一些單位只想購置新資產(chǎn)設(shè)備，忽視現(xiàn)有資產(chǎn)的管理和利用，輕視現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益。目前地方并未建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)的管理與財務(wù)的核算合在一起，與其說是會計人員在管理，其實處于無人管理的狀態(tài)。資產(chǎn)的利用率很低，更不用說資源的整合問題。國有資產(chǎn)的購、管、用脫節(jié)。

會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，造成單位固定資產(chǎn)入賬價值不完整，設(shè)備購置往往不包括運輸、裝卸、安裝等費用；車輛購置不包括車輛購置附加費；對改建、擴建的建筑物所發(fā)生的增值費用，也不記入相應(yīng)的固定資產(chǎn)賬戶中。部分單位會計人員政治思想素質(zhì)不高，責任意識淡薄，對固定資產(chǎn)配置的預(yù)算編制不重視，對需要更新和添置固定資產(chǎn)缺乏計劃性。一些政府相關(guān)部門只重視國有企業(yè)的資產(chǎn)管理輕行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理。

二、完善行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理機制的措施

(一)加強國有資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制是單位為了提高會計信息的質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和單位實際操作層面做好以下幾方面的工作：

1.提高資產(chǎn)管理人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)

首先要加強資產(chǎn)管理人員、內(nèi)審人員的政策教育、法制教育和職業(yè)道德教育；其次，要加強資產(chǎn)管理人員、內(nèi)審人員繼續(xù)教育培訓(xùn)，嚴格考核，建立會計人員的檔案管理辦法。

2.倡導(dǎo)以人為本的文化，實現(xiàn)“軟控制”

內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，關(guān)鍵在于能否將其變?yōu)閱挝蛔陨淼男枰?。要?chuàng)造好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)的激勵措施。使單位內(nèi)的每個人都能以主人翁的態(tài)度參與單位的運行，充分發(fā)揮其主動性、積極性和創(chuàng)造性。

3.完善內(nèi)控制度

制度化管理是搞好單位固定資產(chǎn)管理的重要手段，要管好用好固定資產(chǎn)，必須做到有章可循，有章必循，違章必究。各單位應(yīng)根據(jù)自己的實際，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，制訂各種資產(chǎn)的采購管理制度、審批論證制度、驗收制度、核算制度、處置制度、效益分析評價制度和資產(chǎn)管理責任制度。堅持先入庫后領(lǐng)用、先鑒定后報廢、先報廢后購買的原則，規(guī)范資產(chǎn)采購部門、保管部門、使用部門、記錄部門的權(quán)利與責任，嚴格購入(含自制、捐贈)、領(lǐng)用、報廢手續(xù)及憑證傳遞制度，建立各部門既分工又合作、制約的資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，確保資產(chǎn)管理制度的有效執(zhí)行。

(二)引入“成本――效益”分析國有資產(chǎn)的保值增值

結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，要審查領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間國有資產(chǎn)的管理、使用、保值、增值情況，著重查清資產(chǎn)存量的真實性、增減變動的合規(guī)性、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性及國有資產(chǎn)的保值增值職責的履行情況。

在界定不良資產(chǎn)時應(yīng)重點關(guān)注長期結(jié)存的應(yīng)收預(yù)付款、銀行已付企業(yè)未付的長期未達賬項、賬面單價明顯高于銷售價的商品、報廢、呆滯、積壓的存貨、長期閑置、不需使用而影響使用價值的固定資產(chǎn)等內(nèi)容。

目前行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)在會計核算上，不計提折舊，雖然它體現(xiàn)的是政府公共財政的投入，但留給會計人員的是賬目管理上的空白，賬目上無法與預(yù)算銜接。建議修改現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則中的固定資產(chǎn)核算，并將固定資產(chǎn)的驗收手續(xù)作為不可或缺的報銷原始憑證之一。

要嚴格區(qū)分經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)。對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并嚴格監(jiān)督，使其保值增值，對非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，必須履行審批手續(xù)，進行資產(chǎn)評估，以評估后確定的資產(chǎn)價值入賬，按經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)分別設(shè)置賬目及明細賬，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，參照企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定，單獨核算，防止經(jīng)營性資產(chǎn)的流失。行政事業(yè)單位將一部分非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營使用，其實質(zhì)是實施投資活動，對此，國家理應(yīng)向其征收資產(chǎn)占用費，這是國家作為“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的終極所有者追索其終極所有者權(quán)益的一種具體實現(xiàn)形式。對于征收來的資產(chǎn)占用費，一部分可投入行政事業(yè)單位進行固定資產(chǎn)更新改造，另一部分可投向事業(yè)單位扶持其有發(fā)展前途的經(jīng)營實體。對行政事業(yè)單位用國有資產(chǎn)開辦的具有法人資格的企業(yè)和經(jīng)營單位，要按照《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》實施監(jiān)管，以此規(guī)范企業(yè)行為，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

(三)建立國有資產(chǎn)管理機制

1.嚴格預(yù)算制度

建立科學、合理的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)預(yù)算制度和采購制度，是加強資產(chǎn)管理的重要手段，是解決資產(chǎn)管理中存在問題的根本措施。單位購置資產(chǎn)以及配置增量資產(chǎn)和處置存量資產(chǎn)，應(yīng)該充分分析這個單位的存量資產(chǎn)的現(xiàn)狀及其履行工作職能的需要，并將兩者進行科學的匹配，最后得出決策方案。在資產(chǎn)配置的具體方式上應(yīng)引入市場機制下規(guī)范的做法，建立以政府采購制度為主的資產(chǎn)購置方式，在公開、公正、公平的環(huán)境下，降低交易費用、提高財政資金的使用效率。財政部門要建立國有資產(chǎn)管理的專門預(yù)算，研究制定行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置標準，以此為依據(jù)進行經(jīng)費預(yù)算，避免資金浪費現(xiàn)象；同時，對存量資產(chǎn)進行分析，提出科學合理的資產(chǎn)購置、配置和處置方案，達到提高資產(chǎn)使用效率的目的。

2.出臺相應(yīng)法律

必須盡快制定《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)法》，對國有資產(chǎn)的占有、使用、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓收益、產(chǎn)權(quán)糾紛處置、監(jiān)督主體以及法律責任做出明確規(guī)定，出臺相配套具體執(zhí)行措施。

3.建立資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫

要定期開展資產(chǎn)清查，切實摸清家底，將各項資產(chǎn)全部納入行政事業(yè)單位管理的范疇，通過清產(chǎn)核資，建立基本的數(shù)據(jù)庫，全面真實地反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的存量和變動情況。

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度；企業(yè)發(fā)展；重要性

就我國當前情況而言，企業(yè)面臨的市場競爭壓力發(fā)生了顯著增加。企業(yè)為了搶占更多的市場份額，保障自身的良性發(fā)展，需要充分結(jié)合自身的運營特點、市場需求等因素，對自身的財務(wù)內(nèi)控制度進行合理優(yōu)化，進而促進財務(wù)內(nèi)控制度調(diào)控作用的有效發(fā)揮。

一、財務(wù)內(nèi)控制度

（一）財務(wù)內(nèi)控制度的概念

財務(wù)內(nèi)控制度是指，通過相關(guān)制度條例對企業(yè)的各項財務(wù)活動作出合理規(guī)定，以此保障財務(wù)活動的順利進行。從發(fā)展的角度來講，財務(wù)內(nèi)控制度作用的發(fā)揮能夠降低企業(yè)不合理財務(wù)問題的發(fā)生概率，使得企業(yè)從生產(chǎn)活動中獲得更多的經(jīng)濟利潤。從發(fā)展的角度來講，財務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要的促進作用。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度的功能

結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用經(jīng)驗可知，財務(wù)內(nèi)控制度的功能主要包含以下幾種：

1.調(diào)節(jié)功能。從企業(yè)以往的運營經(jīng)驗可知，在外部因素及內(nèi)部因素的聯(lián)合作用下，企業(yè)的某些標準及財務(wù)活動常常會產(chǎn)生一些偏差問題。例如，企業(yè)某產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)生的成本開支超出了預(yù)算等。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控制度之后，預(yù)算及成本開支之間的差距可以得到有效控制，進而提升企業(yè)財務(wù)活動的平衡性水平[1]。

2.反饋功能。財務(wù)內(nèi)控制度的反饋功能主要是通過財務(wù)數(shù)據(jù)信息的得出體現(xiàn)出來的。對于企業(yè)管理人員而言，他們需要利用財務(wù)內(nèi)控制度的反饋功能獲知真實可靠的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，管理人員會利用這些數(shù)據(jù)作出對企業(yè)有利的決策，逐漸提升企業(yè)的市場競爭力水平。

3.協(xié)調(diào)管理功能。對于企業(yè)而言，其財務(wù)管理工作涉及的部門及員工數(shù)量相對較多。當某個部門或員工的工作出現(xiàn)問題時，其財務(wù)管理質(zhì)量會受到不良影響。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控制度之后，企業(yè)各個部門及員工被整合成一個整體，財務(wù)內(nèi)控制度協(xié)調(diào)管理功能的發(fā)揮會對企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升產(chǎn)生積極的促進作用[2]。

二、財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要性

從整體角度來講，財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)營風險規(guī)避與應(yīng)對方面

對于企業(yè)而言，經(jīng)營風險具有不可消除性特點。如果企業(yè)并未及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，且并未采取有效的措施應(yīng)對風險時，經(jīng)營風險可能會為企業(yè)帶來極大的經(jīng)濟損失，甚至可能使得企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控制度之后，其中的相關(guān)條例具有一定的規(guī)避經(jīng)營風險作用。此外，當企業(yè)遇到經(jīng)營風險時，財務(wù)內(nèi)控制度可以為企業(yè)提供合理的應(yīng)對措施，進而保障資金的安全。

（二）獲得經(jīng)濟效益方面

財務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)的運營程序及員工行為等內(nèi)容作出了較為詳細的規(guī)定和約束。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控制度之后，企業(yè)的財務(wù)工作在事前、事中以及事后三個方面都得到了較為有效的控制。預(yù)算結(jié)果的得出及應(yīng)用可以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤，進而提升企業(yè)的市場競爭力，保障企業(yè)的良性發(fā)展[3]。

（三）經(jīng)營結(jié)果控制方面

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度主要包含財務(wù)決算編審工作、企業(yè)流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的管理條例、不同階段的財務(wù)計劃等內(nèi)容。從本質(zhì)角度來講，影響企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的主要因素是生產(chǎn)過程。生產(chǎn)過程中的每個階段幾乎都會產(chǎn)生一定的成本開支，如果某一個或多個階段的成本消耗超出預(yù)算標準，則會影響企業(yè)從生產(chǎn)活動中獲得的經(jīng)濟收益。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控制度之后，企業(yè)生產(chǎn)活動中每個階段的成本開支都被限制在合理范圍內(nèi)，生產(chǎn)過程中資金浪費問題的發(fā)生概率發(fā)生了顯著降低。因此，財務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用會起到一定的控制企業(yè)經(jīng)營結(jié)果作用。

（四）財務(wù)管理水平調(diào)整方面

就企業(yè)的財務(wù)管理工作而言，缺失財務(wù)內(nèi)控制度會影響相關(guān)人員的財務(wù)管理水平。例如，當企業(yè)的財務(wù)管理人員在工作中遇到之前從未發(fā)生過的問題時，通常無法及時找出有效的措施進行應(yīng)對和處理，進而影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。應(yīng)用財務(wù)內(nèi)控制度之后，隨著問題解決質(zhì)量和效率的提升，企業(yè)財務(wù)管理人員的財務(wù)管理水平也會發(fā)生相應(yīng)提升。在這種情況下，企業(yè)可以從制度的應(yīng)用結(jié)果中獲知真實的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（五）固有資產(chǎn)管理方面

對于企業(yè)而言，固有資產(chǎn)是其得以正常運行的重要保障。從企業(yè)以往的運營經(jīng)驗可知，某些財務(wù)管理人員會出于利益因素故意弄錯相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，引發(fā)財務(wù)報告失真問題，損害企業(yè)的固有資產(chǎn)。針對這一問題，財務(wù)內(nèi)控制度的制定與應(yīng)用可以通過自身監(jiān)控作用的發(fā)揮，避免企業(yè)財務(wù)管理人員在財務(wù)管理過程中產(chǎn)生一些不合理行為，進而有效保障企業(yè)固定資產(chǎn)的安全[4]。

三、結(jié)論

財務(wù)內(nèi)控制度具有調(diào)節(jié)、反饋以及協(xié)調(diào)管理等多種功能。就企業(yè)發(fā)展而言，財務(wù)內(nèi)控制度的重要性主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理、經(jīng)營結(jié)果控制、財務(wù)管理水平調(diào)整以及經(jīng)營風險應(yīng)對與規(guī)避等方面。為了提升自身的市場競爭力，企業(yè)可以通過提升財務(wù)管理人員對財務(wù)內(nèi)控制度重要作用的認識、構(gòu)建財務(wù)監(jiān)管體系等方式，提高財務(wù)內(nèi)控制度的完善水平。

參考文獻：

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[3]王宏.基于國際視野與科學發(fā)展的我國內(nèi)部控制框架體系研究[D].西南財經(jīng)大學，2008.

篇10

第二條本規(guī)定所稱的外商投資企業(yè)投資者股權(quán)變更，是指依照中國法律在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)(以下統(tǒng)稱為企業(yè))的投資者或其在企業(yè)的出資(包括提供合作條件)份額(以下稱為股權(quán))發(fā)生變化。包括但不限于下列主要原因?qū)е峦馍掏顿Y企業(yè)投資者股權(quán)變更：

(一)企業(yè)投資者之間協(xié)議轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

(二)企業(yè)投資者經(jīng)其他各方投資者同意向其關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他受讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

(三)企業(yè)投資者協(xié)議調(diào)整企業(yè)注冊資本導(dǎo)致變更各方投資者股權(quán)；

(四)企業(yè)投資者經(jīng)其他各方投資者同意將其股權(quán)質(zhì)押給債權(quán)人，質(zhì)權(quán)人或受益人依照法律規(guī)定和合同約定取得該投資者股權(quán)；

(五)企業(yè)投資者破產(chǎn)、解散、被撤銷、被吊銷或死亡，其繼承人、債權(quán)人或其他受益人依法取得該投資者股權(quán)；

(六)企業(yè)投資者合并或者分立，其合并或分立后的承繼者依法承繼原投資者股權(quán)；

(七)企業(yè)投資者不履行企業(yè)合同、章程規(guī)定的出資義務(wù)，經(jīng)原審批機關(guān)批準，更換投資者或變更股權(quán)。

第三條企業(yè)投資者股權(quán)變更應(yīng)遵守中國有關(guān)法律、法規(guī)，并按照本規(guī)定經(jīng)審批機關(guān)批準和登記機關(guān)變更登記。未經(jīng)審批機關(guān)批準的股權(quán)變更無效。

第四條企業(yè)投資者股權(quán)變更必須符合中國法律、法規(guī)對投資者資格的規(guī)定和產(chǎn)業(yè)政策要求。

依照《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》，不允許外商獨資經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)，股權(quán)變更不得導(dǎo)致外國投資者持有企業(yè)的全部股權(quán)；因股權(quán)變更而使企業(yè)變成外資企業(yè)的，還必須符合《中華人民共和國外資企業(yè)法實施細則》(以下簡稱《外資細則》)所規(guī)定的設(shè)立外資企業(yè)的條件。

需由國有資產(chǎn)占控股或主導(dǎo)地位的產(chǎn)業(yè)，股權(quán)變更不得導(dǎo)致外國投資者或非中國國有企業(yè)占股或主導(dǎo)地位。

第五條除非外方投資者向中國投資者轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)，企業(yè)投資者股權(quán)變更不得導(dǎo)致外方投資者的投資比例低于企業(yè)注冊資本的25%。

第六條經(jīng)企業(yè)其他投資者同意，繳付出資的投資者可以依據(jù)《中華人民共和國擔保法》(以下簡稱《擔保法》)的有關(guān)規(guī)定，通過簽訂質(zhì)押合同并經(jīng)審批機關(guān)批準將其已繳付出資部分形成的股權(quán)質(zhì)押給質(zhì)權(quán)人。投資者不得質(zhì)押未繳付出資部分的股權(quán)。投資者不得將其股權(quán)質(zhì)押給本企業(yè)。

在質(zhì)押期間，出質(zhì)投資者作為企業(yè)投資者的身份不變，未經(jīng)出質(zhì)投資者和企業(yè)其他投資者同意，質(zhì)權(quán)人不得轉(zhuǎn)讓出質(zhì)股權(quán)；未經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意，出質(zhì)投資者不得將已出質(zhì)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓或再質(zhì)押。

出質(zhì)投資者與質(zhì)權(quán)人的權(quán)利、義務(wù)及質(zhì)押合同的內(nèi)容，適用有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)定的有關(guān)規(guī)定。

第七條企業(yè)投資者股權(quán)變更的審批機關(guān)為批準設(shè)立該企業(yè)的審批機關(guān)，如果中外合資、合作企業(yè)中方投資者的股權(quán)變更而使企業(yè)變成外資企業(yè)，且該企業(yè)從事《外資細則》第五條所規(guī)定的限制設(shè)立外資企業(yè)的行業(yè)，則該企業(yè)中方投資者的股權(quán)變更必須經(jīng)中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部(以下簡稱外經(jīng)貿(mào)部)批準。

企業(yè)因增加注冊資本而使投資者股權(quán)發(fā)生變化并且導(dǎo)致其投資總額已超過原審批機關(guān)的審批權(quán)限的，則企業(yè)投資者的股權(quán)變更應(yīng)按照審批權(quán)限和有關(guān)規(guī)定報上級審批機關(guān)審批。

企業(yè)投資者股權(quán)變更的變更的登記機關(guān)為原登記機關(guān)，經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部批準的股權(quán)變更，由國家工商行政管理局或其委托的原登記機關(guān)辦理變更登記。

第八條以國有資產(chǎn)投資的中方投資者股權(quán)變更時，必須經(jīng)有關(guān)國有資產(chǎn)評估機構(gòu)對需變更的股權(quán)進行價值評估，并經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認。經(jīng)確認的評估結(jié)果應(yīng)作為變更股權(quán)的作價依據(jù)。

第九條由于本規(guī)定第二條(一)、(二)項原因需要變更股權(quán)的，企業(yè)應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送下列文件：

(一)投資者股權(quán)變更申請書；

(二)企業(yè)原合同、章程及其修改協(xié)議；

(三)企業(yè)批準證書和營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

(四)企業(yè)董事會關(guān)于投資者股權(quán)變更的決議；

(五)企業(yè)投資者股權(quán)變更后的董事會成員名單；

(六)轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽訂的并經(jīng)其他投資者簽字或以其他書方式認可的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

(七)審批機關(guān)要求報送的其他文件。

第十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓方與受讓方的名稱、住所、法定代表人的姓名、職務(wù)、國籍；

(二)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的份額及其價格；

(三)轉(zhuǎn)讓股權(quán)交割期限及方式；

(四)受讓方根據(jù)企業(yè)合同、章程所享有的權(quán)利和承擔的義務(wù)；

(五)違約責任；

(六)適用法律及爭議的解決；

(七)協(xié)議的生效與終止；

(八)訂立協(xié)議的時間、地點。

第十一條由于本規(guī)定和二條(三)項原因需要變更股權(quán)的，應(yīng)符合外經(jīng)貿(mào)部和國家工商行政管理局的有關(guān)專項規(guī)定，企業(yè)除報送第九條(一)、(二)、(三)、(四)、(五)項規(guī)定的文件外，還應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送企業(yè)投資者簽訂的股權(quán)變更協(xié)議。

第十二條企業(yè)投資者與質(zhì)權(quán)人簽訂股權(quán)質(zhì)押合同后，應(yīng)將下列文件報送批準設(shè)立該企業(yè)的審批機關(guān)審查：

(一)企業(yè)董事會及其他投資者關(guān)于同意出質(zhì)投資者將其股權(quán)質(zhì)押的決議；

(二)出質(zhì)投資者與質(zhì)權(quán)人簽訂的質(zhì)押合同；

(三)出質(zhì)投資者的出資證明書；

(四)由中國注冊的會計師及其所在事務(wù)所為企業(yè)出具的驗資報告。

審批機關(guān)應(yīng)自接到前款規(guī)定的全部文件之日起30日內(nèi)決定批準或不批準。

企業(yè)應(yīng)在獲得審批機關(guān)同意其投資者出質(zhì)股權(quán)的批復(fù)后30日內(nèi)，持有關(guān)批復(fù)文件向原登記機關(guān)辦理備案。

未按本條規(guī)定辦理審批和備案的質(zhì)押行為無效。

第十三條依照《擔保法》的規(guī)定，出質(zhì)股權(quán)轉(zhuǎn)移為質(zhì)權(quán)人或其他受益人所有的，企業(yè)除應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送第九條(一)、(二)、(三)、(五)項規(guī)定的文件外，還應(yīng)同時報送質(zhì)權(quán)人或其他受益人獲得原投資者股權(quán)的有效證明文件。審批機關(guān)根據(jù)上述文件和本規(guī)定第十二條所述文件以及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進行審核。

第十四條由于本規(guī)定第二條(五)、(六)項原因需要變更股權(quán)的，企業(yè)除報送第九條(一)、(二)、(三)、(五)項規(guī)定的文件外，還應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送股權(quán)獲得人獲得原投資者股權(quán)的有效證明文件。

由于本規(guī)定第二條(五)、(六)項的規(guī)定導(dǎo)致企業(yè)投資者變更的，如果企業(yè)其他投資者不同意繼續(xù)經(jīng)營，可向原審批機關(guān)申請終止原企業(yè)合同、章程。原企業(yè)合同、章程終止后，股權(quán)獲得人有權(quán)參加清算委員會并分配清算后的企業(yè)剩余財產(chǎn)；如果股權(quán)獲得人不同意繼續(xù)經(jīng)營，經(jīng)企業(yè)其他投資者一致同意，可依照本規(guī)定將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)其他投資者或第三人。

第十五條由于本規(guī)定第二條(七)項原因需要更換投資者或變更股權(quán)的，守約方投資者有權(quán)單方面向?qū)徟鷻C關(guān)申請變更。守約方投資者除報送第九條(一)、(二)、(三)、(五)項規(guī)定的文件外，還應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送下列文件：

(一)由中國注冊的會計師及其所在事務(wù)所為企業(yè)出具的驗資報告；

(二)守約方催告違約方繳付或繳清出資的證明文件。

如有新投資者參股，還應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送新投資者的合法開業(yè)證明和資信證明。違約方已經(jīng)按照企業(yè)原合同、章程規(guī)定繳付部分出資的，還應(yīng)向?qū)徟鷻C關(guān)報送企業(yè)對違約方的部分出資進行清理的有關(guān)文件。

第十六條以國有資產(chǎn)投資的中方投資者股權(quán)變更的，企業(yè)還必須向?qū)徟鷻C關(guān)報送下列文件：

(一)中方投資者的主管部門對該企業(yè)投資者股權(quán)變更簽署的意見；

(二)國有資產(chǎn)評估機構(gòu)對需變更的股權(quán)出具的資產(chǎn)評估報告；

(三)國有資產(chǎn)管理部門對上述資產(chǎn)評估報告出具的確認書。

第十七條審批機關(guān)應(yīng)自接到規(guī)定報送的全部文件之日起30日內(nèi)決定批準或不批準。

企業(yè)應(yīng)自審批機關(guān)批準企業(yè)投資者股權(quán)變更之日起30日內(nèi)到審批機關(guān)辦理外商投資企業(yè)批準證書變更手續(xù)。

中方投資者獲得企業(yè)全部股權(quán)的，自審批機關(guān)批準企業(yè)投資者股權(quán)變更之日起30日內(nèi)，須向?qū)徟鷻C關(guān)繳銷外商投資企業(yè)批準證書。審批機關(guān)自撤銷外商投資企業(yè)批準證書之日起15日內(nèi)，向企業(yè)原登記機關(guān)發(fā)出撤銷外商投資企業(yè)批準證書通知。

第十八條企業(yè)應(yīng)自變更或繳銷外商投資企業(yè)批準證書之日起30日內(nèi)，依照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》和《中華人民共和國公司登記管理條例》等有關(guān)規(guī)定，向登記機關(guān)申請變更登記，未按照本規(guī)定到登記機關(guān)辦理變更登記的，登記機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處罰。

第十九條企業(yè)申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)向登記機關(guān)提交報送審批機關(guān)的有關(guān)文件、審批機關(guān)的批準文件以及登記機關(guān)要求提交的其他文件。

由于本規(guī)定第二條(七)項原因需要更換制投資者或變更股權(quán)登記的，除應(yīng)向登記機關(guān)提交本規(guī)定第十五條規(guī)定的文件外，還應(yīng)提交企業(yè)新董事會成員任職文件及其身份證明和新董事會決議。

因企業(yè)投資者股權(quán)變更而使方投資者獲得企業(yè)全部股權(quán)的，在申請變更登記時，企業(yè)應(yīng)按擬變更的企業(yè)類型的設(shè)立登記要求向登記機關(guān)提交有關(guān)文件。經(jīng)登記機關(guān)核準后，繳銷《中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，換發(fā)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

第二十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議和修改企業(yè)原合同、章程協(xié)議自核發(fā)變更外商投資企業(yè)批準證書之日起生效。協(xié)議生效后，企業(yè)投資者按照修改后的企業(yè)合同、章程規(guī)定享有有關(guān)權(quán)利并承擔有關(guān)義務(wù)。

第二十一條除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，外商投資股份有限公司非上市股份的轉(zhuǎn)讓，參照本規(guī)定執(zhí)行。