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篇1

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)及形成原因

根據(jù)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)分配風(fēng)險(xiǎn)。小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因可以分為外部原因和內(nèi)部原因。（一）外部原因。1．外部環(huán)境和政策分析。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律政策等客觀存在是影響企業(yè)生存發(fā)展的基本因素，并且是企業(yè)難以預(yù)知和把握的。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行隨著外部環(huán)境和政策的變化而變化。例如，當(dāng)銀行利率發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)籌資成本隨之發(fā)生變動(dòng)，籌資成本提高時(shí)，企業(yè)有可能因支付過(guò)多的利息而產(chǎn)生不能履行債務(wù)償還的義務(wù)，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，減少外部籌資，改用留存收益，以降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)國(guó)家實(shí)施降低稅負(fù)的措施時(shí)，給企業(yè)帶來(lái)一定的盈利空間，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之降低。2．行業(yè)背景分析。新企業(yè)市場(chǎng)入駐、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新技術(shù)引進(jìn)等情況都會(huì)影響到小微企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)收益，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（二）內(nèi)部原因。1．企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。制度不健全必然導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)運(yùn)轉(zhuǎn)不順，其中企業(yè)財(cái)務(wù)管控制度涵蓋企業(yè)日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面，如果財(cái)務(wù)制度不完善，企業(yè)資金安全性和使用率就得不到保證，財(cái)務(wù)操作環(huán)節(jié)漏洞造成核算不實(shí)、信息失真等情況的發(fā)生都伴隨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2．財(cái)務(wù)人員意識(shí)淡薄。小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)，導(dǎo)致企業(yè)在遇到突發(fā)問(wèn)題時(shí)應(yīng)變能力不足產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3．資本結(jié)構(gòu)不合理。具體表現(xiàn)在企業(yè)負(fù)債占企業(yè)資本的比例過(guò)大。一般認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率水平應(yīng)該控制在40％以下，如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高，企業(yè)需要定期支付的利息就大，一旦企業(yè)發(fā)生虧損就會(huì)增加企業(yè)償付能力不足的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。4．投資決策不合理。企業(yè)投資前期預(yù)測(cè)不足、投資決策缺乏科學(xué)性、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力預(yù)估有誤，都會(huì)致使小微企業(yè)發(fā)生投資決策失誤，有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生災(zāi)難性的損失。5．收益分配政策不科學(xué)。企業(yè)收益分配如果脫離企業(yè)實(shí)際情況，缺乏合理的收益控制，就會(huì)影響企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。如果企業(yè)股利分配過(guò)高，股東收益得到了滿足，但企業(yè)大量資金的外流會(huì)造成企業(yè)發(fā)展資金保障不足。如果企業(yè)留存收益高，對(duì)企業(yè)發(fā)展有利，但股東收益得不到滿足，股價(jià)受到影響，股東投資隨之發(fā)生變化，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害。小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將導(dǎo)致企業(yè)資金困難，影響企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就如人體貧血。小微企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)成本減少，企業(yè)將達(dá)不到預(yù)期收益，企業(yè)債務(wù)償還受到影響，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)降低，企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)受到資金限制，甚至面臨虧損和倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。（二）控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、日常管理、銷(xiāo)售運(yùn)營(yíng)等方面的風(fēng)險(xiǎn)最終都表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上［1］。提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和識(shí)別能力，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理健康有序發(fā)展，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展意義重大。

三、企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的經(jīng)典案例失敗案例

1：南方某加油站出納利用職務(wù)便利，為其親朋好友代開(kāi)發(fā)票，稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)該加油站發(fā)票開(kāi)具異常，開(kāi)票率超高，遂對(duì)該加油站進(jìn)行稅務(wù)檢查，在對(duì)票據(jù)進(jìn)行核查時(shí)發(fā)現(xiàn)部分票據(jù)開(kāi)具單位在加油站客戶檔案中并不存在。案例分析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄是發(fā)生該案的主要原因，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制落實(shí)到位就會(huì)避免或減少該財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生。失敗案例2：2008年中信泰富證券為降低西澳洲鐵礦項(xiàng)目面對(duì)的貨幣風(fēng)險(xiǎn)，簽訂若干杠桿式外匯買(mǎi)賣(mài)合約導(dǎo)致企業(yè)虧損金額高達(dá)155．07億港元。案例分析：杠桿式外匯買(mǎi)賣(mài)合約是高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，中信泰富對(duì)投資項(xiàng)目前期評(píng)估不足，發(fā)生投資決策失誤，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)虧損。正確的投資能使企業(yè)獲取大額收益，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)狀況得到改善［2］。反之，對(duì)投資市場(chǎng)分析不到位，投資決策失誤會(huì)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。成功案例1：某快餐店老板為降低生產(chǎn)成本，實(shí)行由總店標(biāo)準(zhǔn)化批量生產(chǎn)，所有分店幾乎不設(shè)廚師崗位，這樣分店店面面積比其他快餐店面積小，直接拉低了租房的成本。同時(shí)該快餐店在銷(xiāo)售過(guò)程中與超市合作，既提升了超市的客流量，也增加了快餐銷(xiāo)量，進(jìn)一步緩解了租用實(shí)體店面產(chǎn)生的成本。案例分析：在小微企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制模式可以降低企業(yè)生產(chǎn)成本，采取跨行業(yè)合作達(dá)成企業(yè)雙贏，也是企業(yè)提高銷(xiāo)量、增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的全新銷(xiāo)售手段。成功案例2：甲、乙、丙三人合伙開(kāi)辦某英語(yǔ)培訓(xùn)班。第一個(gè)月，只有甲招到了學(xué)員，三人辛苦一個(gè)月掙了1000元錢(qián)，在利潤(rùn)分配時(shí)，甲提出自己拿200元，乙、丙兩人各400元，并約定：以后不管甲掙多少，乙、丙二人都按400元提取利潤(rùn)分紅，乙、丙二人沒(méi)有異議。第二個(gè)月，依然只有甲招到了學(xué)員，這一次的收益是5000元，當(dāng)甲拿出800元平分給乙、丙時(shí)，遭到了二人的拒絕。不過(guò)，當(dāng)甲拿出第一次分紅時(shí)三人簽署的利潤(rùn)分配方案時(shí)，乙、丙啞口無(wú)言。案例分析：有數(shù)據(jù)顯示，90％的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期因利潤(rùn)分配不當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)倒閉。這些倒閉企業(yè)不是沒(méi)有掙到錢(qián)，而是掙到了錢(qián)卻因?yàn)槔麧?rùn)分配產(chǎn)生了分歧，最終導(dǎo)致企業(yè)關(guān)門(mén)倒閉。公司創(chuàng)業(yè)初期在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，首先要制定合理的利潤(rùn)分配方案，并嚴(yán)格按照方案執(zhí)行，否則將使企業(yè)面臨因利潤(rùn)分配產(chǎn)生的各種負(fù)面問(wèn)題。

四、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）樹(shù)立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，培養(yǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)［3］，使財(cái)務(wù)人員全面掌握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行準(zhǔn)確分析，針對(duì)國(guó)家政府部門(mén)最新頒布的政策及行業(yè)新動(dòng)向，及時(shí)調(diào)整并作出適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)定位，以便能夠及時(shí)防范和減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）建立、健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。針對(duì)各部門(mén)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用，明確規(guī)定各部門(mén)的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，細(xì)化各項(xiàng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)日常管理，真正做到權(quán)責(zé)分明、各司其職，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了，有利于確保企業(yè)制度的全面落實(shí)，避免因權(quán)責(zé)不明，造成企業(yè)內(nèi)部混亂，發(fā)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）建立小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。編制小微企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算，財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)現(xiàn)金流動(dòng)情況實(shí)時(shí)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款或存貨大幅度減少時(shí)，表明企業(yè)產(chǎn)品積壓少、資金回籠情況良好。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款或存貨大幅度上升時(shí)［4］123－124，表時(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)存在風(fēng)險(xiǎn)。所以要定期利用企業(yè)現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債、企業(yè)利潤(rùn)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和預(yù)估，建立企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警體系［5］269－300。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果不能及時(shí)采取措施進(jìn)行防范和化解，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入危機(jī)。因此，企業(yè)必須樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和防范識(shí)別意識(shí)［6］229－300，從實(shí)際出發(fā)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制，才能及時(shí)有效地防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。

作者:王甲迎 單位:三門(mén)峽職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

［1］金愛(ài)東，溫建波．我國(guó)中小企業(yè)戰(zhàn)略管理研究［J］．價(jià)值工程，2014（2）：160－161．

［2］韓萍．淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析與防范［J］．投資理財(cái)，2015（1）：80－90．

［3］海洋．淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防控措施［J］．價(jià)值工程，2014（2）：26－27．

［4］葉陳剛，鄭君彥．企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制［M］．北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2013．

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

在社會(huì)主義市場(chǎng)化的當(dāng)今社會(huì)中，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是一個(gè)非常復(fù)雜的組織過(guò)程，不僅需要一系列管理體制和組織機(jī)構(gòu)來(lái)管理這一過(guò)程，而且還需明確其目標(biāo)、內(nèi)容、職責(zé)、任務(wù)和原則；企業(yè)的資金流通常按照“資金一成本一收入一利潤(rùn)一資金”這一運(yùn)行軌跡不斷循環(huán)，這一運(yùn)行過(guò)程并非和企業(yè)“采購(gòu)一生產(chǎn)一銷(xiāo)售”這一實(shí)物流完全一致。如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)期貨，并在持有一段時(shí)間后將其售出并從中獲取利潤(rùn)等行為。這一盈利過(guò)程完全脫離企業(yè)自身的實(shí)物流而獨(dú)立完成的。在金融企業(yè)、投資企業(yè)，以及利用閑置資金對(duì)外投資理財(cái)?shù)钠胀ㄆ髽I(yè)，這一現(xiàn)象已非常普遍，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和盈利的主要方式之一。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)育和完善，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)已不同于傳統(tǒng)的定義和范疇，資金的籌集、使用、分配和運(yùn)用、資金的補(bǔ)償、資金的積累等，都越來(lái)越多樣化和復(fù)雜化，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也完全不同于以往，因此將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一現(xiàn)象出來(lái)單獨(dú)進(jìn)行觀察分析，不僅是必要的也是必須的。

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種企it，經(jīng)營(yíng)的信號(hào)，能夠較全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，因及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)。只有及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)防和防范，才‘能將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控制范圍內(nèi)，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）編制現(xiàn)金流量預(yù)算，建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

在現(xiàn)金為王的現(xiàn)代社會(huì)，現(xiàn)金流就是企業(yè)的命脈。風(fēng)險(xiǎn)在形成危害前有一定的萌芽期，企業(yè)能夠檢驗(yàn)這一時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的關(guān)鍵指標(biāo)就是企業(yè)是現(xiàn)金流量是否健康。由于企業(yè)通過(guò)貨幣資金流動(dòng)判斷風(fēng)險(xiǎn)情況及與會(huì)計(jì)核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制與現(xiàn)金流量的差異，就短期而言，企業(yè)即使虧損，但只要現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，如通過(guò)融資或者變賣(mài)資產(chǎn)，企業(yè)也能維持一段時(shí)間。相對(duì)而言，如果一個(gè)企業(yè)即使銷(xiāo)售大幅增加，賬面盈利增大，但如果是以增加應(yīng)收賬款為代價(jià)而換取的收入和利潤(rùn)增加，也會(huì)引起現(xiàn)金流斷流，造成資產(chǎn)鏈斷裂，使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)，并不完全取決于企業(yè)是否有足夠利益，而是取決于企業(yè)是否有足夠現(xiàn)金用來(lái)支付企業(yè)的各種支出。當(dāng)現(xiàn)金流量開(kāi)始出現(xiàn)惡化時(shí)，一定程度上反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)將會(huì)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量影響最大的因素是到期債務(wù)，然后就是金額相對(duì)較大的投資性支出，而經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為凈流時(shí)才能說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好，企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)良好的關(guān)鍵因素。常見(jiàn)能發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性現(xiàn)金流量指標(biāo)包括：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入與流動(dòng)負(fù)債比、經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入與負(fù)債總額比、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)。而預(yù)計(jì)準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以及時(shí)向企業(yè)提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡快采取補(bǔ)救措施。企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度，按期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)來(lái)安排資金的取和支付，并相應(yīng)制訂的全面預(yù)算考核制度。有效實(shí)施的事前計(jì)劃，事中控制和事務(wù)考核會(huì)使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解資金的收支情況，進(jìn)而合理安排企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、聯(lián)系實(shí)際采用適合的風(fēng)險(xiǎn)防范方法

在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，在企業(yè)產(chǎn)品出現(xiàn)積壓，產(chǎn)品質(zhì)量下降，期末應(yīng)收賬款金額加大，收入下降過(guò)快，成本上升過(guò)快，要仔細(xì)分析其產(chǎn)生原因及變化過(guò)程，并確定相應(yīng)切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害程度。分散風(fēng)險(xiǎn)，回避風(fēng)險(xiǎn)，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)等防范方法是面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)所通常采用的方法。（1）分散法。即不過(guò)要雞蛋放在一個(gè)籃子里，可以通過(guò)企業(yè)聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)多樣化，以及對(duì)外投資多元化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）回避法。即企業(yè)利用閑置資金進(jìn)行投資理財(cái)，應(yīng)綜合分析和評(píng)價(jià)各種投資方案可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小、流動(dòng)性較強(qiáng)的方案，進(jìn)而回避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）轉(zhuǎn)移法。

在遵循合法、合理、公平、公正原則的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁出去，從而降低自身風(fēng)險(xiǎn)。如購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品安全保險(xiǎn)，將資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司（4）降低法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。如選擇幾家供應(yīng)商，減少產(chǎn)品不能按時(shí)交付，供應(yīng)商過(guò)于強(qiáng)勢(shì)且轉(zhuǎn)換成本過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

篇3

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè); 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2008年,一場(chǎng)由美國(guó)金融危機(jī)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)席卷全球,美國(guó)經(jīng)濟(jì)全面衰退,全球經(jīng)濟(jì)大蕭條,中國(guó)經(jīng)濟(jì)同樣遭受了巨大沖擊,尤其是中小企業(yè)。據(jù)艾瑞咨詢統(tǒng)計(jì),2007年中國(guó)中小企業(yè)的總數(shù)為3 453萬(wàn)家,較2006年增長(zhǎng)9.6%,經(jīng)過(guò)2008年的金融危機(jī),中國(guó)中小企業(yè)的總數(shù)要降到3 400萬(wàn)家。這說(shuō)明我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)變能力差,因而迫切需要中小企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理理念,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立和健全中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系,建立中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系,形成一個(gè)可以遵循的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng),將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái),努力提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的能力。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在特定的客觀情況下和特定的期間內(nèi),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過(guò)程中,由于各種難以或無(wú)法預(yù)料、控制的企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)條件等不確定性因素的作用,使得企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)(資金流)的效益性降低和連續(xù)性中斷,進(jìn)而使得企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)績(jī)效與預(yù)計(jì)目標(biāo)發(fā)生背離,從而對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響或不利結(jié)果的可能性。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可演變?yōu)樨?cái)務(wù)危機(jī),財(cái)務(wù)危機(jī)是由企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的不斷惡化而產(chǎn)生的、將會(huì)危及企業(yè)生存的一種狀態(tài)。它有一個(gè)逐步顯現(xiàn)、不斷惡化的過(guò)程。因此企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)控,建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)警系統(tǒng),及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生,避免或減少危機(jī)所造成的損失。

一、引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

(一)外部環(huán)境引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)因素、自然因素、法律環(huán)境、社會(huì)因素和科學(xué)技術(shù)因素。這些因素存在于企業(yè)之外,它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生的巨大風(fēng)險(xiǎn)是難以準(zhǔn)確預(yù)見(jiàn)和無(wú)法改變的。如當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)對(duì)中國(guó)中小企業(yè)產(chǎn)生的沖擊,許多中小企業(yè)面臨財(cái)務(wù)癱瘓?zhí)幘?威脅著中小企業(yè)的生存和發(fā)展。又如我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制明顯偏向于國(guó)有企業(yè),國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境都是引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。再如2008年年初國(guó)家從穩(wěn)健的貨幣財(cái)政政策變?yōu)閷?shí)施從緊的財(cái)政貨幣政策,至5月份已經(jīng)四次調(diào)整存款準(zhǔn)備金率,從年初的13.5%提高到16.5%,使得中小企業(yè)面臨貸款難、利息高、成本費(fèi)用上升、無(wú)力償還貸款本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于受經(jīng)營(yíng)理念、財(cái)力、物力、人力的限制,其財(cái)務(wù)管理不能適應(yīng)復(fù)雜而多變的外部環(huán)境,必定會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甚至財(cái)務(wù)危機(jī)。

(二)內(nèi)部因素引發(fā)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)實(shí)工作中,我國(guó)許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理層和財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),認(rèn)為只要把生產(chǎn)搞好了有生產(chǎn)訂單,有經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),只要管好用好資金就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。

2.經(jīng)營(yíng)決策失誤導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前,我國(guó)許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,財(cái)務(wù)決策失誤的主要原因是缺乏科學(xué)合理的可行性分析,主觀臆測(cè)嚴(yán)重,重大事項(xiàng)不經(jīng)集體決策審批而個(gè)人單獨(dú)決策。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。

3.資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)普遍存在負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高,資金運(yùn)動(dòng)各階段、各種形態(tài)的資金占全部資金的比例不合理,導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、償付能力嚴(yán)重不足,甚至發(fā)生資不抵債。

4.財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于長(zhǎng)期以來(lái)在思想上受財(cái)務(wù)制度的束縛,財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落后,尚未樹(shù)立時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際機(jī)會(huì)成本等科學(xué)概念,反映在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上,就是未能確立起最優(yōu)化思想;在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,不權(quán)衡資本成本,不考慮資本結(jié)構(gòu),投資時(shí)不測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,不分析現(xiàn)金流量。中小企業(yè)往往將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)職能劃分不清,沒(méi)有建立對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析與控制的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu),簡(jiǎn)單地要求會(huì)計(jì)部門(mén)承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析職責(zé),有的會(huì)計(jì)部門(mén)也沒(méi)有健全的會(huì)計(jì)核算體系,會(huì)計(jì)資料不齊全、不規(guī)范,因而使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)與控制所依賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不全,從而無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)與防范。

5.企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)管體系不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全,管理部門(mén)的約束機(jī)制不到位,審計(jì)監(jiān)督乏力,甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度,在資金管理、使用及利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象,使得資金使用效率低下、資產(chǎn)流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無(wú)法得到保證。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有外部環(huán)境影響,也有內(nèi)部原因。據(jù)對(duì)當(dāng)前金融危機(jī)形勢(shì)下中小企業(yè)的調(diào)查,大凡企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理好的,重風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)的企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)就小,財(cái)務(wù)損失少,企業(yè)倒閉的也少。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,但企業(yè)可以充分利用自身資源,使自身內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài),并且適應(yīng)外部環(huán)境,堅(jiān)持用財(cái)務(wù)核心指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,明確自身的財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)與財(cái)務(wù)劣勢(shì),揚(yáng)長(zhǎng)避短,以充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

二、防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在充分認(rèn)識(shí)其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上采取各種科學(xué)、有效的手段和方法,對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、控制和處理,以最低成本確保企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性的一項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的發(fā)展;有利于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的連續(xù)進(jìn)行;有利于增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

(一)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家宏觀政策的變化,關(guān)注國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財(cái)稅政策的變化,管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、籌借資金、經(jīng)營(yíng)成本等方面可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行提早預(yù)測(cè),以便及時(shí)采取措施。管理層要關(guān)注市場(chǎng)供需關(guān)系的變化,防止企業(yè)成本費(fèi)用和資金需求增加使財(cái)務(wù)成本上升和資金鏈的中斷而出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損或資不抵債的財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要根據(jù)政策因素變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和投資方向,避免企業(yè)步入財(cái)務(wù)危機(jī)。在物資采購(gòu)方面,應(yīng)與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系,保證原材料穩(wěn)定供應(yīng),在生產(chǎn)組織方面,依靠科技創(chuàng)新,管理創(chuàng)新降低成本活動(dòng),開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,優(yōu)化品種結(jié)構(gòu),生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品。在銷(xiāo)售方面注重產(chǎn)銷(xiāo)銜接,以銷(xiāo)定產(chǎn),及時(shí)調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略,積極開(kāi)拓新渠道,培育新用戶,加速貨款回籠,加強(qiáng)業(yè)務(wù)整合,提高企業(yè)整體抵抗風(fēng)險(xiǎn)的水平。

(二)建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng),作為一種成本低廉的診斷工具可以預(yù)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的征兆,當(dāng)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí),財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)能發(fā)出警告,以提醒經(jīng)營(yíng)者早作準(zhǔn)備或采取對(duì)策以減少財(cái)務(wù)損失,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。中小企業(yè)要建立企業(yè)的交易記錄,控制企業(yè)貸款規(guī)模,及時(shí)公布企業(yè)的財(cái)務(wù)信息,了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化,分析會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的比率關(guān)系,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,分析問(wèn)題,采取措施防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)主要有:現(xiàn)金流量不足;企業(yè)不能及時(shí)支付到期債務(wù);銷(xiāo)售額非正常下降;現(xiàn)金大幅度下降而應(yīng)收賬款大幅度上升;一些比率出現(xiàn)異常(如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率,資產(chǎn)負(fù)債率,流動(dòng)比率等指標(biāo)大幅度下降)。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者應(yīng)隨時(shí)加強(qiáng)對(duì)以上指標(biāo)的分析,適時(shí)調(diào)整企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)策略,合理處置不良資產(chǎn),有效控制存貸結(jié)構(gòu),適度控制資金投放量,減少資金占用,還應(yīng)注意加速存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資產(chǎn),減少甚至杜絕壞賬損失,加速企業(yè)變現(xiàn)能力,提高資金使用率。

(三)建立內(nèi)部控制制度,防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全,管理部門(mén)的約束機(jī)制不到位,審計(jì)監(jiān)督乏力,甚至缺少必要的內(nèi)部監(jiān)控體系及制度。因此要建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)控制制度,如對(duì)企業(yè)的貨幣資金控制、采購(gòu)與付款控制、銷(xiāo)售與收款控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)存貨控制等。實(shí)施內(nèi)部牽制制度,對(duì)不相容的崗位實(shí)行相互分離、相互制約,如會(huì)計(jì)與出納不得由一人監(jiān)管;建立回避制度;會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任出納人員;嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金;嚴(yán)禁收入不入賬;嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的全過(guò)程;銷(xiāo)售收入要及時(shí)入賬;不得賬外設(shè)賬;避免銷(xiāo)售人員直接接觸現(xiàn)金;對(duì)投資、貸款項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究;對(duì)重大投資、貸款實(shí)行集體決策審議聯(lián)簽制度;建立成本費(fèi)用預(yù)算制度,實(shí)施成本費(fèi)用責(zé)任追究制度;加強(qiáng)存貨管理,對(duì)固定資產(chǎn)、存貨要專(zhuān)人保管,建立資產(chǎn)管理賬簿,壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資,避免資金呆滯,并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu);加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,對(duì)賒銷(xiāo)客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定,定期核對(duì)應(yīng)收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴(yán)格控制賬齡;對(duì)死賬、呆賬,要在取得確鑿證據(jù)后,進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理;保持財(cái)務(wù)資料完整。要選用具有專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格的財(cái)務(wù)人員,避免任人唯親,健全會(huì)計(jì)核算體系。

(四)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)大多靠舉債經(jīng)營(yíng),企業(yè)經(jīng)營(yíng)者就必須使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率不低于2:1,流動(dòng)比率的數(shù)值越大,資產(chǎn)的流動(dòng)性就越強(qiáng)。此外,企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還可把速動(dòng)資產(chǎn)(流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨和待攤費(fèi)用之后的資產(chǎn))與流動(dòng)負(fù)債的比率調(diào)整到不低于1:1的安全區(qū)域內(nèi),企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力就會(huì)增強(qiáng)。中小企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況,選擇銀行借款、融資租賃、商業(yè)信用等合適的籌資方式,制定科學(xué)的融資策略,充分利用資本市場(chǎng)尋求低成本的資金運(yùn)營(yíng),降低財(cái)務(wù)費(fèi)用,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)債結(jié)構(gòu)是指企業(yè)負(fù)債數(shù)量的比例關(guān)系尤其是短期負(fù)債資金的比例。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中僅僅盯住資產(chǎn)負(fù)債是不夠的,更要關(guān)注和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)保持長(zhǎng)短期債務(wù)的匹配,規(guī)避短期不能支付、償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),這樣才能發(fā)揮債務(wù)的最大經(jīng)濟(jì)效用。相反,如果負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理,就有可能引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。我國(guó)現(xiàn)行的銀行貸款執(zhí)行的是期限利率即根據(jù)占用貸款的時(shí)間長(zhǎng)短確定貸款利率的高低,同時(shí)不同的幣種實(shí)行不同的利率。因此,企業(yè)根據(jù)利率變動(dòng),調(diào)整貸款期限和不同幣種貸款結(jié)構(gòu)就可以降低資金持有成本。通過(guò)調(diào)整長(zhǎng)短期貸款期限,本幣與外幣負(fù)債比例以及控制貸款逾期,可確保資金的安全。

(五)建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度,防范中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)控制是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng),在某種意義上講是對(duì)其他控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性,應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén),確保審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題能送達(dá)治理層和管理層。對(duì)于不具備條件的中小企業(yè)可以聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、管理者、財(cái)務(wù)人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況,優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),改善不良經(jīng)營(yíng)狀況,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),確保企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。

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篇4

（集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院，福建廈門(mén)361021）

摘　要：本文主要小微企業(yè)作為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，越來(lái)越受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注與認(rèn)可，但由于其規(guī)模較小業(yè)務(wù)相對(duì)比較單一等原因?qū)е缕潆y以保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，如何提高小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警能力是其提高企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵。文章通過(guò)對(duì)小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及成因的分析，提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的建議。

關(guān)鍵詞 ：層次分析法；財(cái)務(wù)預(yù)警；指標(biāo)權(quán)重

中圖分類(lèi)號(hào)：F243.3文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）22-0085-02

收稿日期：2014-07-12

作者簡(jiǎn)介：吳丹丹（1991-）女，福建南安人，集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院，學(xué)生，研究方向?yàn)閲?guó)際會(huì)計(jì)；宋杰（1981-）男，福建永泰人，集美大學(xué)誠(chéng)毅學(xué)院，講師，碩士，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)實(shí)務(wù)和管理會(huì)計(jì)。

隨著我國(guó)針對(duì)小微型企業(yè)一系列優(yōu)惠政策的出臺(tái)和2013年1月起小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，小微型企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越受到政府和社會(huì)的廣泛關(guān)注，其已經(jīng)成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但是由于生產(chǎn)規(guī)模小，融資困難，技術(shù)和管理水平都比較低，特別是在財(cái)務(wù)管理方面還存在很多不足，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是小微型企業(yè)經(jīng)常面臨但是又不能徹底解決的問(wèn)題。因此建立完善的小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理預(yù)警機(jī)制，保證小微型企業(yè)的財(cái)務(wù)安全穩(wěn)定是關(guān)系到其生存和發(fā)展的重要措施，也是實(shí)現(xiàn)小微型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必然途徑。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是小微企業(yè)管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，小微企業(yè)管理者面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只能通過(guò)采取有效措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。其主要類(lèi)型有：

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)指的是由于資金供需市場(chǎng)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，小微企業(yè)籌集資金給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性?；I資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)等。

2.投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)投入一定資金后，因市場(chǎng)需求變化而影響最終收益與預(yù)期收益偏離的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)外投資主要有直接投資和證券投資兩種形式。在我國(guó)，根據(jù)公司法的規(guī)定，股東擁有企業(yè)股權(quán)的25%以上應(yīng)該視為直接投資。證券投資主要有股票投資和債券投資兩種形式。投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)又稱營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷(xiāo)各個(gè)環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的遲滯，產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值的變動(dòng)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等。

4.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)不能正常和確定性地轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或企業(yè)債務(wù)和付現(xiàn)責(zé)任不能正常履行的可能性。可以把企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)從企業(yè)的變現(xiàn)力和償付能力兩方面分析與評(píng)價(jià)。由于企業(yè)支付能力和償債能力發(fā)生的問(wèn)題，稱為現(xiàn)金不足及現(xiàn)金不能清償風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)資產(chǎn)不能確定性地轉(zhuǎn)移為現(xiàn)金而發(fā)生的問(wèn)題則稱為變現(xiàn)力風(fēng)險(xiǎn)。

二、小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.籌資環(huán)節(jié)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

籌資環(huán)節(jié)是我國(guó)小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的首要原因。目前小微企業(yè)主要采取負(fù)債籌資方式來(lái)進(jìn)行籌集資金，小微企業(yè)在負(fù)債籌資的結(jié)構(gòu)安排上大都不合理，主要體現(xiàn)為：第一，小微企業(yè)在起步期籌集資金時(shí)，幾乎不會(huì)利用小微企業(yè)自身自有的資金來(lái)發(fā)展本小微企業(yè)，也根本不會(huì)想到要立足于小微企業(yè)自身狀況來(lái)選擇適合小微企業(yè)最有利的籌資方式。第二，小微企業(yè)籌集資金的途徑相對(duì)較少，籌資成本費(fèi)用相對(duì)較高，其自身資金本來(lái)就很有限，信譽(yù)度也比大中型企業(yè)較低，由于這種種限制性因素導(dǎo)致其很難滿足銀行等一些金融機(jī)構(gòu)的最低貸款條件。

因此，小微企業(yè)就必須另尋他路，比如從外部獲得資金，用固定資產(chǎn)等來(lái)進(jìn)行抵押貸款，但這樣會(huì)讓小微企業(yè)外部融資風(fēng)險(xiǎn)大大增加。如果財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性，例如不當(dāng)?shù)墓善被I資決策，很可能會(huì)影響股票的順利發(fā)行，甚至使股票籌資產(chǎn)生失敗的結(jié)果。小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)失敗，長(zhǎng)期處于虧損的狀況，那么小微企業(yè)就不能按期還本付息，可能導(dǎo)致小微企業(yè)的信譽(yù)受到損害，不能有效地去籌集資金，也會(huì)影響其他渠道籌集資金的能力，從而使公司陷入籌資困境。資金結(jié)構(gòu)不合理，是小微企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過(guò)高。在負(fù)債規(guī)模一定的時(shí)候，債務(wù)期限的安排有沒(méi)有做到合理，也會(huì)給小微企業(yè)帶來(lái)一定的籌資風(fēng)險(xiǎn)。這些因素都會(huì)大大地增加小微企業(yè)的財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

2.投資環(huán)節(jié)造成的風(fēng)險(xiǎn)

投資環(huán)節(jié)是我國(guó)小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，合理的投資會(huì)給小微企業(yè)帶來(lái)高收益，反之，就會(huì)給小微企業(yè)帶來(lái)很大的困難。

目前小微企業(yè)在投資時(shí)，只注重投入的產(chǎn)品將會(huì)帶來(lái)多大的收益，卻忽略了產(chǎn)品在外部的流通情況，是否符合市場(chǎng)需要，是否具有可比性，對(duì)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的流通并沒(méi)有進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆治?，這樣很容易會(huì)導(dǎo)致了產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷(xiāo)的現(xiàn)象，小微企業(yè)利益就自然出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，這就是大部分小微企業(yè)只重視眼前利益，卻忽略了其自身的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，小微企業(yè)長(zhǎng)期投資比率相對(duì)比較低下，加之小微企業(yè)資金相對(duì)比較緊張，融資難，很少有長(zhǎng)期閑置的資金來(lái)進(jìn)行對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)和債權(quán)的投資，因此，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)金融負(fù)債比率相對(duì)比較高，自有資金比率也比較低下，短期負(fù)債占總負(fù)債和銷(xiāo)售額的比率較高，小微企業(yè)的長(zhǎng)期投資比率處于十分低下的形勢(shì)。又如小微企業(yè)往往缺乏了科學(xué)的投資決策機(jī)制，往往在進(jìn)行投資活動(dòng)前，沒(méi)有進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，不能進(jìn)行精細(xì)的投資預(yù)算，因此，這些問(wèn)題也會(huì)加大小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)不像大中型企業(yè)在使用資金時(shí)進(jìn)行計(jì)劃，因此所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就很容易對(duì)小微企業(yè)產(chǎn)生巨大的損失。同時(shí)，小微企業(yè)負(fù)債比例較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性較大，會(huì)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生較大影響。另外小微企業(yè)對(duì)日常現(xiàn)金缺乏有效的管理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金流失、浪費(fèi)的情況，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。同時(shí)，小微企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)人力、物力等的安排存在不恰當(dāng)?shù)臓顩r，導(dǎo)致資源有效利用率低，產(chǎn)品質(zhì)量難以提高。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平低下，將會(huì)進(jìn)一步增加小微企業(yè)的流動(dòng)資金的短缺，從而使小微企業(yè)的短期償債能力降低。

4.流動(dòng)性環(huán)節(jié)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指在保持資產(chǎn)流動(dòng)性的前提下，能夠?qū)崿F(xiàn)利益的最大化。小微企業(yè)對(duì)于流動(dòng)資金缺乏必要的監(jiān)控管理。對(duì)于絕大多數(shù)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金有限，因此它們需要及時(shí)收回資金，充分利用流動(dòng)資金創(chuàng)造利潤(rùn)。但是，它們?cè)诖谁h(huán)節(jié)的管理上存在漏洞，比如對(duì)現(xiàn)金的管理不嚴(yán)，日常事務(wù)中資金不足或者短缺的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)；應(yīng)收賬款過(guò)多，資金周轉(zhuǎn)緩慢；對(duì)存貨和原材料的管理不到位。持有現(xiàn)金存在一個(gè)時(shí)間成本的問(wèn)題，手中持有的現(xiàn)金過(guò)多，會(huì)由于較高的資金占用而失去其他的獲利機(jī)會(huì)，而持有現(xiàn)金太少，又會(huì)面臨資金不能滿足流動(dòng)性需要的風(fēng)險(xiǎn)。因此小微企業(yè)應(yīng)該確定一個(gè)最優(yōu)的現(xiàn)金持有量，從而在防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

5.管理者管理環(huán)節(jié)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

小微企業(yè)通常只關(guān)注產(chǎn)品的銷(xiāo)量，只要銷(xiāo)量持續(xù)增長(zhǎng)，收入不斷攀升，小微企業(yè)就容易導(dǎo)致忽視財(cái)務(wù)管理，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題就會(huì)暴露出來(lái)。然而，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，其資金周轉(zhuǎn)不暢甚至虧損，就無(wú)法立即運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警措施化解危機(jī)，就會(huì)使小微企業(yè)發(fā)生重大損失，甚至遭受破產(chǎn)的危險(xiǎn)。大部分沒(méi)有財(cái)務(wù)制度的小微企業(yè)普遍存在，它們對(duì)財(cái)務(wù)管理的隨意性較大，財(cái)會(huì)人員缺乏約束。有的小微企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但由于小微企業(yè)多數(shù)是家族企業(yè)，人情和親情大于制度，往往使制度缺乏約束力，甚至形同虛設(shè)。另外，為節(jié)省運(yùn)行成本，小微企業(yè)的部門(mén)設(shè)置一般比較簡(jiǎn)單，一人往往身兼多職，人崗不配，職責(zé)不明，難以起到相互監(jiān)督制約作用，容易造成小微企業(yè)資產(chǎn)流失。

三、小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施

1.明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)

首先要明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，它是小微企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理或財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，它對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)行起著決定性、導(dǎo)向性作用。小微企業(yè)只有制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，這樣才能為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)采取具體可行的措施，以發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并在危機(jī)來(lái)臨之前提前向小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者發(fā)出警告，督促小微企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也為小微企業(yè)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)方向、改善經(jīng)營(yíng)決策和有效資源配置提供可靠依據(jù)。

2.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)測(cè)

由于小微企業(yè)理財(cái)?shù)闹饕獙?duì)象是現(xiàn)金和現(xiàn)金流動(dòng)，在短期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，小微企業(yè)能否順利經(jīng)營(yíng)下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。對(duì)小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，要有穩(wěn)定的利潤(rùn)是其財(cái)務(wù)預(yù)警的前提，對(duì)于經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定的小微企業(yè)，由于其應(yīng)收、應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~一般應(yīng)大于凈利潤(rùn)。所以小微企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作別重要的環(huán)節(jié)，為能準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，小微企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總，并將預(yù)期未來(lái)收益、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立小微企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況。準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為小微企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。對(duì)小微企業(yè)而言，同時(shí)還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。獲利不僅是小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也是其得以穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

3.采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行預(yù)測(cè)

面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)通常采用回避風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)策略。對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的監(jiān)測(cè)，根據(jù)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因及過(guò)程，指定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，降低危害程度。按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制，前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生。后者是對(duì)可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。我認(rèn)為小微企業(yè)可以采用其中的控制風(fēng)險(xiǎn)策略，在有效的控制中使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低化。

小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施的選擇決定著企業(yè)的發(fā)展，如何科學(xué)地采用小微企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警措施至關(guān)重要。只有充分利用財(cái)務(wù)預(yù)警措施來(lái)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，以至于更好地達(dá)到提前預(yù)知企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的危機(jī)，才能及時(shí)有效地解決危機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳曉梅.財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的功能及其建設(shè)[J].計(jì)劃與市場(chǎng).2002（6）.

[2]龔巧莉.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，防范小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)[J].新疆農(nóng)墾經(jīng)濟(jì).2002（4）.

篇5

    一、企業(yè)民間借貸融資現(xiàn)狀及問(wèn)題

    民間借貸事實(shí)上幾千年來(lái)一直存在,因其借貸期限靈活、手續(xù)簡(jiǎn)便、快速,較好地滿足了中小微型企業(yè)融資需求,發(fā)揮了其有利的一面,只是近年來(lái)其帶來(lái)的負(fù)面問(wèn)題更加突出。

    1. 范圍太廣

    2007 年河北工商聯(lián)調(diào)研顯示,177 份有效問(wèn)卷中 41%的企業(yè)回答有民間借貸; 其中中小微型企業(yè)民間借貸約 81% 是用于解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金不足,約 23% 用于固定資產(chǎn)投產(chǎn)。據(jù) 2008 年美國(guó)次貸金融危機(jī)爆發(fā)后有關(guān)調(diào)查資料表明,在被調(diào)查的255 家中小微企業(yè)中,曾經(jīng)有民間借貸行為發(fā)生的有 182 家,占 71. 37%。特別是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的沿海地區(qū)民間借貸比例更高。民間借貸的范圍呈現(xiàn)迅速擴(kuò)大的趨勢(shì)。

    2. 速度太快

    據(jù)中金報(bào)告顯示,估計(jì)中國(guó)民間借貸余額在2011 年中期同比增長(zhǎng) 38% ,至 3. 8 萬(wàn)億元,占中國(guó)影子銀行貸款總規(guī)模( 中金估計(jì)) 的約 33%,相當(dāng)于銀行總貸款的 7%。[2]如此規(guī)模的民間借貸一旦出問(wèn)題將很?chē)?yán)重,其發(fā)展的速度嚴(yán)重超出國(guó)家預(yù)期,迅速?gòu)难睾０l(fā)達(dá)地區(qū)向欠發(fā)達(dá)地區(qū)擴(kuò)展。

    3. 成本太高

    民間借貸利率本由借貸雙方自行協(xié)商確定,其高低視借款人與貸款人的關(guān)系和借款人償還能力、期限長(zhǎng)短而定。但近年來(lái),國(guó)家實(shí)施連續(xù)加息、銀根趨緊等宏觀調(diào)控措施,信貸資金漸趨緊張,企業(yè)民間融資難度加大,導(dǎo)致借貸利率持續(xù)升高。調(diào)查顯示,溫州民間借貸的利率水平已經(jīng)超過(guò)歷史最高值,一般月息為 3—6 分,有的高達(dá) 1 角,甚至高到 1 角 5分,年化利率高達(dá) 180%,而大多數(shù)中小企業(yè)的年毛利潤(rùn)率不會(huì)超過(guò) 10%,一般在 3%—5%之間。

    4. 風(fēng)險(xiǎn)太大

    民間借貸手續(xù)簡(jiǎn)單,但缺乏必要的管理和法律法規(guī)支持,中小微型企業(yè)一旦不能如期償還到期債務(wù),債權(quán)人使用非法律或暴力手段,企業(yè)的合法權(quán)益不能受到法律保護(hù),企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全得不到保證,企業(yè)負(fù)責(zé)人人身安全也成問(wèn)題,由此造成企業(yè)民間借貸風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)大。

    二、中小微型企業(yè)民間借貸的成因分析

    1. 系統(tǒng)環(huán)境影響

    自 2008 年美國(guó)爆發(fā)次貸金融危機(jī)以來(lái),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生劇烈變化。出口市場(chǎng)急劇萎縮,內(nèi)需市場(chǎng)遲遲不能擴(kuò)大,中小微企業(yè)本已惡劣的市場(chǎng)生存環(huán)境更是雪上加霜。國(guó)家 4 萬(wàn)億投資主要投向基礎(chǔ)設(shè)施和國(guó)有企業(yè),中小微企業(yè)亦不能分一杯羹。不盡完善的國(guó)家法律亦不能從律法上保證中小微企業(yè)民間借貸的合理權(quán)益。2. 企業(yè)財(cái)務(wù)手段匱乏中小微企業(yè)在本已惡劣的生存環(huán)境中,由于財(cái)務(wù)管理手段的匱乏,在經(jīng)營(yíng)陷入困境時(shí),首先不懂得運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)自我分析是否有必要進(jìn)行融資,而僅僅是拍腦袋、拍大腿、拍屁股的三拍盲目決策理論;如需要融資,在融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的平衡上運(yùn)用不當(dāng),比如企業(yè)可以通過(guò)股東融資、增加留存收益、加大銷(xiāo)售力量、加快存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)、拖延應(yīng)付賬款和供應(yīng)鏈優(yōu)化等。不一定非要選擇增加企業(yè)負(fù)債來(lái)解決資金問(wèn)題。

    3. 合法融資渠道受阻

    我國(guó)金融企業(yè)大部分為國(guó)有企業(yè),受行政命令的影響較大,以滿足國(guó)家戰(zhàn)略需要為使命。緊縮性貨幣政策造成金融企業(yè)可供貸款金額趨緊,同時(shí)作為市場(chǎng)法人主體,總是按照市場(chǎng)規(guī)律優(yōu)先放貸到經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小、利率高的國(guó)有大中型企業(yè),由此造成中小微企業(yè)貸不到正常渠道的資金。

    4. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不足

    Fisher( 1906 年) 最早闡述了更關(guān)心低于某個(gè)特定收益下的風(fēng)險(xiǎn)思想,其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定義為: 收益降到低于利率水平線的可能性。[3]中小微型企業(yè)規(guī)模小、抵抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差,財(cái)務(wù)管理人員配備不足,由此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤機(jī)制不健全、監(jiān)督機(jī)制不到位,同時(shí)也沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,更談不上應(yīng)急方案的制定和執(zhí)行了。一個(gè)處在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)浪口上的企業(yè)不知道自己的風(fēng)險(xiǎn)就是最大的滅頂風(fēng)險(xiǎn)。

    三、中小微型企業(yè)民間借貸融資的可行性策略

    1. 加快立法,整治系統(tǒng)環(huán)境,嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)代法人制度

    國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)首先加快關(guān)于民間借貸融資的立法進(jìn)程,讓民辦借貸融資進(jìn)入國(guó)家監(jiān)管范圍,引導(dǎo)其穩(wěn)健發(fā)展,給予合法地位,健全法律環(huán)境。再有我國(guó)初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度,已經(jīng)成立的有限公司、有限責(zé)任公司應(yīng)允許其破產(chǎn)保護(hù)。股東權(quán)益和法人權(quán)益要嚴(yán)格分開(kāi),保護(hù)公民的合法私人財(cái)產(chǎn)。中小微企業(yè)老板亦應(yīng)學(xué)習(xí)我國(guó)《公司法》的內(nèi)容,明確法人和股東的權(quán)益,企業(yè)破產(chǎn),股東權(quán)益最多損失殆盡。但作為自然人,你個(gè)人的私人財(cái)產(chǎn)不受影響,法人不是你股東的法人。

    2. 強(qiáng)化綜合理財(cái)手段的運(yùn)用

    中小微企業(yè)一旦陷入經(jīng)營(yíng)困境應(yīng)首先做自我分析和市場(chǎng)環(huán)境分析,一定要在融資必要與否上做出明確判斷; 如需要融資,一定要在融資成本和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上做好平衡,并要在融資成本的先后順序上逐步排查,不能盲目進(jìn)行民間借貸。比如能通過(guò)加大銷(xiāo)售力量、加快存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)、拖延應(yīng)付賬款和供應(yīng)鏈優(yōu)化等手段解決資金困難的就先不融資,通過(guò)增加留存收益融資成本最低、股東融資成本次之,負(fù)債融資最高、國(guó)家借貸融資成本比民間借貸融資成本低等。一定強(qiáng)調(diào)注重多種理財(cái)手段的綜合運(yùn)用,避免單一手段造成公司更大的被動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

    3. 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

    中小微型企業(yè)要以戰(zhàn)略的眼光引進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,不能僅關(guān)注會(huì)計(jì)部門(mén)核算,凡是涉及成本費(fèi)用的都是財(cái)務(wù)管理問(wèn)題,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)高于會(huì)計(jì)等各部門(mén),要賦予其權(quán)限,不能僅作為擺設(shè)或更改會(huì)計(jì)部為財(cái)務(wù)部。要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算管理機(jī)制; 建立公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)跟蹤、監(jiān)督機(jī)制,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程跟蹤、識(shí)別、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè); 對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行問(wèn)責(zé)制,明確承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬; 同時(shí)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、強(qiáng)化處理突發(fā)或偶發(fā)事件的應(yīng)急預(yù)案管理建設(shè)。

篇6

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

1引言

中小企業(yè)是與國(guó)企及大型企業(yè)相比，規(guī)模較小、資源不足的初創(chuàng)企業(yè)或成長(zhǎng)企業(yè)。21世紀(jì)是全球化、金融化和信息化的時(shí)代，中小企業(yè)因此抓住時(shí)機(jī)得到了迅速的發(fā)展。近年來(lái)，其在保證經(jīng)濟(jì)適度發(fā)展、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化資源配置方面功不可沒(méi)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下，中小企業(yè)資金不足、規(guī)模較小及制度不健全等問(wèn)題都是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定的隱患。中小企業(yè)必須在清楚認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的前提下，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的各環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都能產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的意識(shí)淡薄是目前普遍存在的現(xiàn)象，因此，本文研究具有較大的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

2中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

2.1中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本內(nèi)涵

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一過(guò)程。由于企業(yè)內(nèi)外部不確定性因素的存在，使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果偏離預(yù)期，導(dǎo)致資金使用的效率低下，資金鏈斷裂，最終可能給企業(yè)帶來(lái)虧損。21世紀(jì)是機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，企業(yè)是自負(fù)盈虧的競(jìng)爭(zhēng)主體，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀上制約著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。具體而言，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力的強(qiáng)弱。

2.2中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

2.2.1客觀性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程，不會(huì)隨企業(yè)管理者的主觀意志而改變。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因來(lái)源眾多，企業(yè)只能努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，但無(wú)法從根本上消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2損益性

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益與風(fēng)險(xiǎn)具有正相關(guān)的關(guān)系。企業(yè)要想取得良好的收益，就必須要面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。收益大意味著企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大；收益小意味著企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就小。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力雖然與企業(yè)的實(shí)力相關(guān)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制也對(duì)其有很大影響。

2.2.3復(fù)雜性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源眾多，伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括企業(yè)內(nèi)部、外部宏觀市場(chǎng)、間接因素、直接因素等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性為其控制增大了難度。

2.2.4不確定性

企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)本身具有復(fù)雜多變的特性，而作為財(cái)務(wù)活動(dòng)主題的財(cái)務(wù)人員對(duì)事物的認(rèn)識(shí)也具有局限性。因此，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。

2.3中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

2.3.1籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是指，企業(yè)因負(fù)債而引起財(cái)務(wù)狀況不確定的可能。它是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要部分。與國(guó)企或大型企業(yè)相比，中小企業(yè)商業(yè)信用較低，難以通過(guò)發(fā)行債券的方式找到投資者。因此，債券發(fā)行無(wú)法為中小企業(yè)有效籌集資金。另外，大部分中小企業(yè)無(wú)法滿足上市條件，從而使股權(quán)籌集也無(wú)法成為中小企業(yè)的籌資方式。同時(shí)，中小企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，又缺乏可抵押的資產(chǎn)，所以，難以從銀行取得貸款。因此，中小企業(yè)基本上只能通過(guò)自身原始積累來(lái)進(jìn)行資金籌集。

2.3.2投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在投資某個(gè)項(xiàng)目以后，因投資決策不當(dāng)或經(jīng)營(yíng)不善而遭受損失、無(wú)法達(dá)到預(yù)期收益的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)給中小企業(yè)帶來(lái)的損失較大，導(dǎo)致盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，嚴(yán)重時(shí)危及整個(gè)企業(yè)的生存。

2.3.3資金回收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的資產(chǎn)由于回收時(shí)間和金額不確定而引起資金回收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售出去后，轉(zhuǎn)化為貨幣資金，才能真正實(shí)現(xiàn)資金的回收。從宏觀角度看，國(guó)家的宏觀政策及經(jīng)濟(jì)周期等，都會(huì)影響企業(yè)的資金回收。從微觀角度看，企業(yè)自身的資產(chǎn)負(fù)債狀況和經(jīng)營(yíng)情況對(duì)企業(yè)的資金回收有很大影響。

3中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

3.1外部因素

3.1.1金融市場(chǎng)的不完善

中小企業(yè)的融資方式有自留資金和對(duì)外融資。因我國(guó)金融體系和證券市場(chǎng)的不完善，很多中小企業(yè)無(wú)法達(dá)到上市條件。同時(shí)，中小企業(yè)因規(guī)模小、商業(yè)信用低，往往難以滿足金融機(jī)構(gòu)的貸款條件。因中小企業(yè)的資產(chǎn)大多不具有抵押能力，所以商業(yè)銀行對(duì)于中小企業(yè)的貸款并不積極。而中小企業(yè)如果通過(guò)民間渠道借款，則要付出較高的利息，從而大幅度增加中小企業(yè)的用資成本。

3.1.2宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境和文化環(huán)境等構(gòu)成了中小企業(yè)發(fā)展與生存所面對(duì)的宏觀環(huán)境。這些外部環(huán)境的急劇變化時(shí)刻影響著中小企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定。宏觀環(huán)境的改變，一方面需要企業(yè)及時(shí)關(guān)注政策信息和市場(chǎng)信息，調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略；另一方面將導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本發(fā)生改變，需要企業(yè)及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)策略。

3.2內(nèi)部因素

3.2.1內(nèi)控體系不健全

內(nèi)部控制約束著企業(yè)內(nèi)部的管理、運(yùn)營(yíng)，影響到管理者及財(cái)務(wù)人員的行為。中小企業(yè)一般規(guī)模較小，不具備合理的治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支缺乏管理約束力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂，財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏監(jiān)管。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策程序缺乏科學(xué)性，極易造成決策失誤。

3.2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)的管理層與財(cái)務(wù)人員往往也風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，只考慮短期的經(jīng)營(yíng)利益，因而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。在制度安排上，中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)成本壓力，缺乏財(cái)務(wù)管理制度，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)，分工不明，權(quán)責(zé)不清，從而無(wú)法識(shí)別與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.3資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)因融資渠道受限，往往只能通過(guò)舉債經(jīng)營(yíng)。資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，利息高而收益少，因此償債能力差，增加財(cái)務(wù)的不穩(wěn)定性。且資金流動(dòng)性結(jié)構(gòu)安排并不合理，資金利用效率極其低下，從而加劇了負(fù)債的償還風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.4投資決策失利造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)中小企業(yè)而言，其管理者由于自身經(jīng)驗(yàn)和能力的局限，未能進(jìn)行深入的投資分析，從而無(wú)法做出科學(xué)的投資決策。此外，中小企業(yè)往往并不重視對(duì)市場(chǎng)的深入調(diào)查與分析，也沒(méi)有進(jìn)行精細(xì)的投資預(yù)算。另外，由于中小企業(yè)資金不足，短期金融負(fù)債成分較高，長(zhǎng)期投資比率十分低下。

3.2.5管理理念陳舊

因中小企業(yè)處于起步階段，其內(nèi)部結(jié)構(gòu)的安排與管理單一。因其工資福利待遇偏低，往往無(wú)法吸引專(zhuān)業(yè)的管理人才，從而保持著落后的管理理念。其內(nèi)部的管理者與財(cái)務(wù)人員無(wú)法及時(shí)地把握市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，最終做出錯(cuò)誤的決策，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策分析

4.1建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

中小企業(yè)首先應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。企業(yè)必須基于市場(chǎng)以及經(jīng)營(yíng)情況，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，及時(shí)預(yù)測(cè)和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在深入分析投資可行性的基礎(chǔ)上，做出投資決策?；谄髽I(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，并及時(shí)進(jìn)行反饋與控制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

4.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理和控制

內(nèi)部控制體系能讓管理者及時(shí)掌握真實(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息。企業(yè)利用準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息資料，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出反應(yīng)，采取相應(yīng)的對(duì)策。因此，中小企業(yè)應(yīng)在各部門(mén)之間，設(shè)立并實(shí)施內(nèi)部控制制度。保證企業(yè)管理的規(guī)范與高效，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)活動(dòng)管理，降低企業(yè)投融資風(fēng)險(xiǎn)

加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)管理是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要是籌資活動(dòng)、融資活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。籌資不足是束縛企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，中小企業(yè)往往是處于初創(chuàng)期的企業(yè)，存在很大的資金缺口，因此，企業(yè)要爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)多元化的融資渠道，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，深入分析市場(chǎng)情況，結(jié)合自身實(shí)力條件，對(duì)投資進(jìn)行準(zhǔn)確的可行性分析，做出科學(xué)的投資決策。此外，企業(yè)應(yīng)規(guī)范日常經(jīng)營(yíng)管理決策過(guò)程，避免因財(cái)務(wù)人員的疏忽而做出錯(cuò)誤決策。

作者:曹一 單位:河南大學(xué)商學(xué)院

參考文獻(xiàn):

[1]俞曉東.中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊,2015(10).

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

1.企業(yè)財(cái)務(wù)核算的常見(jiàn)問(wèn)題

1.1 財(cái)務(wù)管理制度不健全。企業(yè)在缺乏外部監(jiān)督與管理機(jī)制下，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度不健全問(wèn)題的發(fā)生，而這正是我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)存在的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度不健全、報(bào)表不統(tǒng)一，甚至一些小微企業(yè)根本未編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)、信息不真實(shí)，對(duì)投資者及檢查人員抱有應(yīng)付歹毒，提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，隱瞞企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況與營(yíng)業(yè)收入。加上財(cái)會(huì)人員主要聽(tīng)從經(jīng)營(yíng)者指揮，賬簿設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷(xiāo)賬等隨意性較大，最終造成會(huì)計(jì)信息失真，加劇企業(yè)信用惡化，最終導(dǎo)致結(jié)果是企業(yè)難以從正規(guī)金融機(jī)構(gòu)處融資和貸款，嚴(yán)重制約企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.2 會(huì)計(jì)制度缺失。會(huì)計(jì)制度的科學(xué)與否直接影響企業(yè)能否有序運(yùn)行，但目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理并不完善，管理秩序上缺乏財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)等正規(guī)流程。加上企業(yè)內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度與收支審核制度等的缺失，更是嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)根本利益。

1.3 財(cái)務(wù)核算模式單一。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式單一主要表現(xiàn)在合同管理意識(shí)薄弱、成本控制實(shí)施不到位。首先，合同管理意識(shí)薄弱，國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)并未建立起嚴(yán)格的合同管理制度，導(dǎo)致在與乙方簽訂合同時(shí)，合同條款理?yè)?jù)不明，各項(xiàng)合約擬定不合規(guī)，在乙方毀約時(shí)造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失；其次，成本控制實(shí)施不到位，企業(yè)在成立時(shí)會(huì)對(duì)成本作預(yù)計(jì)與控制，但在實(shí)際運(yùn)作中卻很難實(shí)施到位，尤其對(duì)中小企業(yè)而言更是如此，其缺乏資金，且融資渠道窄，在出現(xiàn)資金問(wèn)題時(shí)就捉襟見(jiàn)肘。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)核算問(wèn)題引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 內(nèi)控制度不健全。一些企業(yè)會(huì)計(jì)核算主體界限不清，加上自身財(cái)務(wù)管理制度（財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度等）不健全，在一定程度上都會(huì)直接或間接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的不健全，比如財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)分析預(yù)警制度、財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款管理制度等，有的企業(yè)內(nèi)部甚至缺乏對(duì)這些基本制度進(jìn)行劃分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部各項(xiàng)制度混淆不清，財(cái)務(wù)人員難以做好內(nèi)部控制制度相關(guān)工作。在此情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)將變得極為脆弱，難以真實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 投資風(fēng)險(xiǎn)加大。在會(huì)計(jì)制度流失及企業(yè)自身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱之下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)投資項(xiàng)目獲利能力、現(xiàn)金流量等難以做出正確預(yù)計(jì)，因而也就導(dǎo)致決策失誤，最終使得企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)加大。主要表現(xiàn)為：誤以為企業(yè)還有可用資金而擴(kuò)大投資項(xiàng)目或加緊投資進(jìn)度，而實(shí)際上資金難以一次性調(diào)用；投資時(shí)可行性預(yù)測(cè)不準(zhǔn)等。加上我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)只考慮短期利益及如何做到利益最大化，卻忽視了長(zhǎng)期利益，因而在投資中將存在盲目投資，忽視長(zhǎng)期規(guī)劃的重要性；在生產(chǎn)中盲目生產(chǎn)，忽視產(chǎn)品在進(jìn)入生產(chǎn)后有成熟期與衰落期之分，在衰落期時(shí)應(yīng)適當(dāng)減產(chǎn)而研發(fā)新的產(chǎn)品，但中小企業(yè)顯然難以有該意識(shí)。最終導(dǎo)致企業(yè)在盲目投資與生產(chǎn)之下，加大企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)與營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金緊張，最終可能因?yàn)橘Y金匱乏及高負(fù)債而一步步陷入財(cái)務(wù)困境。

2.3 現(xiàn)金凈流量減少，引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)合同管理意識(shí)薄弱和成本控制實(shí)施不到位之下，無(wú)形中會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，對(duì)于資金緊缺的中小企業(yè)而言，就很容易引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。加上外部政策風(fēng)險(xiǎn)的增大，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算不當(dāng)，多計(jì)或少計(jì)成本、多結(jié)算成本或錯(cuò)誤列支，導(dǎo)致企業(yè)難以嚴(yán)格控制成本開(kāi)支范圍，致使企業(yè)現(xiàn)金凈流量減少，一旦企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題，那么企業(yè)就有面臨破產(chǎn)和被并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度

首先，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)監(jiān)控體系及相應(yīng)的考核制度，從各方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流、資產(chǎn)增值等的監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度都能?chē)?yán)格參照國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定執(zhí)行，并在有法可依情況下加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控制度劃分和提高執(zhí)行力度。

其次，企業(yè)還應(yīng)明確考核責(zé)任人，并制定相應(yīng)考核措施，賦予考核責(zé)任人獎(jiǎng)懲權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)部是否正確做好財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，最終根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員給予獎(jiǎng)懲。

再次，企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，包括定期報(bào)告制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，以便企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及投資者能及時(shí)看到有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告。定期報(bào)告主要是針對(duì)企業(yè)一季度的財(cái)務(wù)進(jìn)行總結(jié)以及下季度將開(kāi)展的財(cái)務(wù)工作安排所做的報(bào)告；重大事項(xiàng)報(bào)告制度則是針對(duì)公司當(dāng)下所開(kāi)展的可能關(guān)乎企業(yè)將來(lái)運(yùn)營(yíng)的重大財(cái)務(wù)支出及資金何時(shí)將收回成本所做的報(bào)告。

最后，企業(yè)應(yīng)編制和實(shí)行預(yù)算控制，編制內(nèi)容應(yīng)包括目標(biāo)、責(zé)權(quán)、控制措施。為確保企業(yè)編制預(yù)算控制能的有效實(shí)行，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)算控制后的反饋制度，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算控制結(jié)果做出評(píng)價(jià)和反饋，并通過(guò)反饋結(jié)果及時(shí)調(diào)整錯(cuò)誤預(yù)算，最終從源頭有效控制企業(yè)盲目投資、生產(chǎn)造成的大量資金支出而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

首先，針對(duì)管理層面可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)明確管理層工作職責(zé)，讓管理層擔(dān)起責(zé)任，共同協(xié)助財(cái)務(wù)部做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作，并讓雙方互相監(jiān)督，避免一些不法人員私自挪用公司資金或故意錯(cuò)算資本而從中牟利。

其次，對(duì)業(yè)務(wù)層面可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)部應(yīng)制定與企業(yè)緊密相連的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并提出具體可行的實(shí)施路徑與策略，與財(cái)務(wù)部建立起合作關(guān)系。

再次，建立統(tǒng)一資金結(jié)算中心，并最終根據(jù)統(tǒng)一資金結(jié)算中心對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行評(píng)估和犯規(guī)，嚴(yán)格核算各項(xiàng)資金支出，預(yù)防資金被不法人員流失濫用，造成企業(yè)資金盲目流出，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，針對(duì)評(píng)估機(jī)制層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立科學(xué)化、系統(tǒng)化、全面化、跨部門(mén)的對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估機(jī)制，以確保前面方案實(shí)施的可能性。

3.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。企業(yè)管理者與財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)貫穿于企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理工作中，在思想上時(shí)刻保持警惕性，做好帶頭作用，引導(dǎo)財(cái)務(wù)工作人員時(shí)刻做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

其次，嚴(yán)密關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流。可通過(guò)財(cái)務(wù)部提供現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析而得出結(jié)果，如果一家企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量不間斷地減少或出現(xiàn)階段性減少，那么該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一定存在問(wèn)題，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員要做的就是找出存在的問(wèn)題，想方設(shè)法解決問(wèn)題，比如可通過(guò)對(duì)外籌集資金或者虛擬收入的方式對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行粉飾，以掩蓋企業(yè)所面臨的現(xiàn)金凈流量不斷減少的現(xiàn)象。在做好這些工作之后，企業(yè)要做的就是思考如何改變經(jīng)營(yíng)策略，挽回現(xiàn)金凈流量，避免再次出現(xiàn)現(xiàn)金凈流量不斷減少的情況。

最后，應(yīng)建立事后現(xiàn)金流評(píng)估機(jī)制，對(duì)現(xiàn)金凈流量是否被粉飾、現(xiàn)金凈流量是否不斷減少、如何挽回現(xiàn)金凈流量以及日后現(xiàn)金凈流量的把控等作出評(píng)估與反饋，從根源上嚴(yán)格把控企業(yè)現(xiàn)金凈流量流失。

4.結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重點(diǎn)工作，通過(guò)分析得知財(cái)務(wù)核算問(wèn)題與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生息息相關(guān)，在財(cái)務(wù)管理制度不健全、會(huì)計(jì)制度缺失、財(cái)務(wù)核算模式單一情況下，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不健全、投資風(fēng)險(xiǎn)加大、現(xiàn)金凈流量減少、引發(fā)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，而要避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（作者單位：蘇州博宇科技有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 本書(shū)編寫(xiě)組.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].企業(yè)管理出版社，2014.

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

一、引言

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，各類(lèi)市場(chǎng)主體不斷發(fā)展、壯大，趨于多元化，經(jīng)濟(jì)活躍度增強(qiáng)，同時(shí)，企業(yè)也面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、發(fā)展速度等發(fā)生了一系列變革，這些都為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，采取有針對(duì)性的防范措施具有十分重要地意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景的基本特征

(一)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速率從高速增長(zhǎng)開(kāi)始轉(zhuǎn)換成中高速增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，其增長(zhǎng)速率不可能一直處于較高水平，會(huì)經(jīng)歷回落、放緩、趨于平穩(wěn)、波浪式發(fā)展的過(guò)程，這也是必然的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。我國(guó)經(jīng)濟(jì)在保持了較長(zhǎng)時(shí)間的“8以上”高速增長(zhǎng)后，近年來(lái)增長(zhǎng)速率已逐步放緩。

(二)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸轉(zhuǎn)型升級(jí)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在發(fā)生改變，第三產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重達(dá)到50%左右，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已正式邁入“服務(wù)化”時(shí)代。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從中低端向中高端進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)面臨轉(zhuǎn)型境地，大量依托互聯(lián)網(wǎng)、信息化、科技化的新興產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。

(三)創(chuàng)新成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)鍵要素隨著國(guó)家政策導(dǎo)向和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐步從依賴資源、人工、土地等低成本要素向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變，科技含量和商業(yè)模式創(chuàng)新等成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。由創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的科技革命和產(chǎn)業(yè)革命成為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新動(dòng)力。

(四)市場(chǎng)在資源配置中的作用從基礎(chǔ)性向市場(chǎng)性轉(zhuǎn)變黨的十八屆三中全會(huì)明確提出了“使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”的發(fā)展理念，這為企業(yè)能夠更廣泛的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供了平臺(tái)和基礎(chǔ)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)自身實(shí)力和發(fā)展質(zhì)量提出了更高地要求。

三、我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變性宏觀環(huán)境主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、科技環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境等，是影響企業(yè)發(fā)展的重要外部因素。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的發(fā)展，各國(guó)經(jīng)濟(jì)休戚與共。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)必須密切關(guān)注外部宏觀環(huán)境變化，“看好錢(qián)袋子、筑牢資金鏈”，否則，因某些外部因素變化將給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大影響。

(二)企業(yè)自身實(shí)力和發(fā)展理念的局限性經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，國(guó)家為扶持產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了眾多優(yōu)惠政策，“創(chuàng)新、科技、環(huán)保”等產(chǎn)業(yè)成為市場(chǎng)熱點(diǎn)和發(fā)展重點(diǎn)。隨著企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，甚至“跨界”或多元化發(fā)展，財(cái)務(wù)管理面臨著更大地風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。同時(shí)，受財(cái)務(wù)管理理論發(fā)展、國(guó)家政策、管控側(cè)重點(diǎn)以及信息化技術(shù)等因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也面臨創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型問(wèn)題，但受企業(yè)自身實(shí)力和發(fā)展思路的影響，財(cái)務(wù)管理要求更高、難度增加、風(fēng)險(xiǎn)加大，卻往往難以“一挽狂瀾”。

(三)企業(yè)融資渠道和資金運(yùn)營(yíng)壓力巨大近年來(lái)，雖然資本市場(chǎng)表現(xiàn)活躍，各類(lèi)投行、基金入市，融資融券、可轉(zhuǎn)換債等金融產(chǎn)品不斷豐富和完善，金融機(jī)構(gòu)貸款政策放寬并向小微企業(yè)傾斜，但在實(shí)際操作過(guò)程中，受整體經(jīng)濟(jì)下行因素影響，出于風(fēng)險(xiǎn)管控和合規(guī)因素考量，除部分大、中企業(yè)能夠憑借自身實(shí)力和行業(yè)背景，可以通過(guò)多種渠道獲得融資支持，甚至主動(dòng)參與資本市場(chǎng)形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)外，多數(shù)中小企業(yè)，尤其是傳統(tǒng)企業(yè)，仍然面臨融資難、渠道單一等問(wèn)題。同時(shí)，在市場(chǎng)壓力增大和人工、資源等要素成本上升的情形下，資金運(yùn)營(yíng)面臨巨大壓力，現(xiàn)金流往往難以為繼。

四、對(duì)于我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施及建議

(一)提升危機(jī)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控水平經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境，企業(yè)必須結(jié)合所在行業(yè)和發(fā)展實(shí)際，切實(shí)提高危機(jī)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，調(diào)整或做好危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案，尤其要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)資金流和上下游業(yè)務(wù)鏈。同時(shí)，建立健全以財(cái)務(wù)管理和市場(chǎng)發(fā)展為中樞的分類(lèi)、分級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，確保企業(yè)在危機(jī)管理中能夠最大限度利用資源選擇最優(yōu)策略。

(二)創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和新形勢(shì)下，企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn)調(diào)整財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。要打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思路和邊界，通過(guò)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，保持穩(wěn)健發(fā)展。同時(shí)，充分利用信息化技術(shù)和手段，打造契合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的財(cái)務(wù)共享中心和系統(tǒng)平臺(tái)。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，形成企業(yè)內(nèi)部“中臺(tái)”系統(tǒng)，以大數(shù)據(jù)提升決策效率和精準(zhǔn)度，推動(dòng)企業(yè)管理的精細(xì)化發(fā)展。

(三)建立健全項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)評(píng)估體系面對(duì)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境的劇變，短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展策略要從擴(kuò)張型向穩(wěn)健型轉(zhuǎn)換。投資項(xiàng)目選擇要更多賦權(quán)創(chuàng)新和技術(shù)指標(biāo)，集中優(yōu)勢(shì)資源重點(diǎn)推進(jìn)中短期項(xiàng)目。運(yùn)用全生命周期管理理論建立項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)評(píng)估體系，通過(guò)建立模型對(duì)投資回報(bào)率、資金回收節(jié)點(diǎn)、預(yù)計(jì)損失資金等多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化分析。同時(shí)，要建立嚴(yán)格周密的資金管控和審查機(jī)制，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，并通過(guò)管理提升壓減投資回收期，提高投資收益的回款效率。

(四)以“現(xiàn)金為王”理念重塑資金運(yùn)營(yíng)體系在市場(chǎng)繁榮和經(jīng)濟(jì)向好發(fā)展的情形下，企業(yè)容易受利益驅(qū)動(dòng)，高估投資回報(bào)率，而放松對(duì)“資金鏈”的警惕，然而自身財(cái)務(wù)管理水平和資金實(shí)力往往難以與發(fā)展規(guī)模相匹配。企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)，在資金運(yùn)營(yíng)方面要深入踐行“現(xiàn)金為王”理念，加大應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等催收力度，保持經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為正。同時(shí)，通過(guò)發(fā)行債券、債轉(zhuǎn)股、引入戰(zhàn)略投資者等方式，積極拓寬融資渠道，保持企業(yè)資金鏈運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)健、通暢。

篇9

（瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），云南昆明650222）

摘要：微型企業(yè)是我國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)群體，同時(shí)也企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段和奠基階段。在此階段，經(jīng)營(yíng)者一定要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理核心，資金是企業(yè)生存發(fā)展前提的意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)成本管控、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、多渠道融資、招納和培養(yǎng)人才，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的資金和智力基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞 ：微型企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0159-02

收稿日期：2015-01-20

作者簡(jiǎn)介：王婷（1977-），女，云南昆明人，本科，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）合伙人，主要從事審計(jì)及管理工作。

顧名思義微型企業(yè)是指規(guī)模小、營(yíng)業(yè)額低的企業(yè)。2011年底，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委共同發(fā)出的免征小微企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)收費(fèi)，減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)的通知中把中小企業(yè)細(xì)分為中型、小型和微型三個(gè)類(lèi)型。劃分依據(jù)為資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和從業(yè)人員等多個(gè)方面，并綜合考慮行業(yè)特點(diǎn)制定劃分指標(biāo)。具體指標(biāo)如下：農(nóng)林牧副漁業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入在50萬(wàn)元人民幣以下，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元人民幣以下，建筑業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元人民幣以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元人民幣以下，批發(fā)業(yè)企業(yè)從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元人民幣以下，零售業(yè)企業(yè)從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元人民幣以下，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)企業(yè)從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，郵政業(yè)企業(yè)從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，住宿業(yè)企業(yè)從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，餐飲業(yè)企業(yè)從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，信息傳輸業(yè)企業(yè)從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元人民幣以下，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元人民幣以下，物業(yè)管理業(yè)企業(yè)從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元人民幣以下，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)企業(yè)從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元人民幣以下，其他未列明行業(yè)從業(yè)人員10人以下。世界銀行給出的劃分指標(biāo)如下：從業(yè)人員10人以下，營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)美元以下，總資產(chǎn)100萬(wàn)美元以下。本文界定的微型企業(yè)參考世界銀行和國(guó)內(nèi)實(shí)際情況認(rèn)定從業(yè)人員10人以下或總資產(chǎn)1000萬(wàn)元人民幣以下或總營(yíng)收入500萬(wàn)元人民幣以下。筆者認(rèn)為這類(lèi)企業(yè)不論從事何種行業(yè)都是行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)和新生力量，針對(duì)他們的情況作出的研究，解決他們存在的問(wèn)題對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有更大的意義。

一、微型企業(yè)的特點(diǎn)

微型類(lèi)企業(yè)共性特點(diǎn)有：企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣泛，國(guó)家工商總局和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，微型企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的三分之二以上，且廣泛分布于各行業(yè)，隨著國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，微型企業(yè)的數(shù)量將在生物工程、信息技術(shù)、軟件開(kāi)發(fā)等高新技術(shù)行業(yè)大量增加；企業(yè)壽命短更新快，由于規(guī)模小、管理不善等原因，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力差，企業(yè)生命周期短；企業(yè)底子薄，固定資產(chǎn)少，發(fā)展壯大難。

延長(zhǎng)微型企業(yè)的壽命，壯大微型企業(yè)，將為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更大的發(fā)展動(dòng)力。筆者從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，找尋阻礙發(fā)展的癥結(jié)，思考解決問(wèn)題的辦法，希望能為微型企業(yè)的發(fā)展提供幫助。

二、影響微型企業(yè)生存發(fā)展的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題分析

企業(yè)規(guī)模小，資金積累不足，融資困難，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員缺乏，資金管理不嚴(yán)，成本意識(shí)不強(qiáng)，不具有可行性的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，都是微型企業(yè)發(fā)展中亟待解決的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，這些問(wèn)題都有其根源。

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng)，管理制度不健全，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的應(yīng)有作用。由于微型企業(yè)規(guī)模小和從業(yè)人員少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往不重視企業(yè)管理，盡管建立了財(cái)務(wù)管理制度，也是停留在記賬層面，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在成本控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面的作用；認(rèn)為企業(yè)小，規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和體系太過(guò)復(fù)雜，會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)。

（二）成本意識(shí)缺乏，財(cái)務(wù)管理流于形式；沒(méi)有細(xì)致規(guī)劃，資金管理不嚴(yán)；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。微型企業(yè)面臨生存壓力，往往重視經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)出、銷(xiāo)售，成本觀念淡薄，甚至為了銷(xiāo)售不顧及成本；大部分微型企業(yè)沒(méi)有可行性較強(qiáng)的發(fā)展規(guī)劃，財(cái)務(wù)管理流于形式，難以從實(shí)現(xiàn)資金控制，也不能從會(huì)計(jì)信息中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；沒(méi)有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和預(yù)警機(jī)制，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)高懸頭頂。

（三）資金來(lái)源少，融資困難。資金是關(guān)系企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，微型企業(yè)資金多來(lái)自于自身積累，銀行、風(fēng)投機(jī)構(gòu)多不愿光顧，民間借貸利息高、風(fēng)險(xiǎn)大；由于啟動(dòng)資金來(lái)源于經(jīng)營(yíng)者，后續(xù)投入資金的可能性??；固定資產(chǎn)少，無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵押貸款；政府扶持政策在執(zhí)行上存在手續(xù)反復(fù)等問(wèn)題，貸款擔(dān)保也是困難重重。資金問(wèn)題讓本身就先天不足的微型企業(yè)舉步維艱。

（四）專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人才缺乏，財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)難以勝任企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要。微型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員多是非專(zhuān)業(yè)或兼職人員，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理能力有限；微型企業(yè)的實(shí)際情況要求財(cái)務(wù)管理人員一身多職，兼顧會(huì)計(jì)、審核、成本核算、預(yù)算管理、現(xiàn)金管控、財(cái)務(wù)問(wèn)題分析、投資項(xiàng)目分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、決策建議多項(xiàng)工作，具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和能力。人才引進(jìn)困難，一方面專(zhuān)業(yè)人員不愿來(lái)，另一方面企業(yè)具有成本限制。

三、解決問(wèn)題的思考與建議

針對(duì)以上問(wèn)題，筆者給微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提出一下建議：

（一）樹(shù)立“大企業(yè)”意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的應(yīng)有作用。微型企業(yè)是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段，樹(shù)立“大企業(yè)”思維和發(fā)展意識(shí)，把微型企業(yè)作為創(chuàng)業(yè)的開(kāi)端；仿照大企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理格局，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理核心意識(shí)，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的成本控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等作用，通過(guò)財(cái)務(wù)管理規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

（二）加強(qiáng)成本管理、資金管控，細(xì)致規(guī)劃，認(rèn)真落實(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。開(kāi)源固然重要，節(jié)流也是必然行為；把成本意識(shí)融入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，細(xì)化資金管理，分解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和成本指標(biāo)到每一個(gè)環(huán)節(jié)和周期，認(rèn)真落實(shí)，定期檢查；通過(guò)詳實(shí)、真實(shí)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息發(fā)現(xiàn)和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

（三）增加融資渠道，多形式籌集資金。微型企業(yè)的發(fā)展資金一方面立足自身積累，從經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中分離一定比例作為發(fā)展基金，此基金可通過(guò)理財(cái)?shù)男问竭M(jìn)行保值和增值；另一方面通過(guò)股份制的形式吸納閑散資金，通過(guò)詳實(shí)可信的會(huì)計(jì)信息提高企業(yè)的誠(chéng)信度，爭(zhēng)取銀行貸款，盡量爭(zhēng)取政府扶持資金，小規(guī)模、短期次的利用民間借貸；通過(guò)資金進(jìn)出渠道為自己爭(zhēng)取時(shí)間差和流動(dòng)資金。

（四）引進(jìn)與培養(yǎng)并重，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。引進(jìn)人才時(shí)一方面可以通過(guò)股份配給等方式盡量提高待遇；另一方面可以盡量招納初入社會(huì)的畢業(yè)生，他們對(duì)發(fā)展和歷練的要求高于對(duì)待遇的要求，可塑性強(qiáng)、提升空間大，是微型企業(yè)的佳選。人才培養(yǎng)是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)必然途徑，企業(yè)可以選擇忠誠(chéng)度高的員工重點(diǎn)培養(yǎng)。留住人才不僅靠待遇，還要靠工作環(huán)境、企業(yè)文化、領(lǐng)導(dǎo)者魅力等方面，微型企業(yè)多為創(chuàng)業(yè)企業(yè)，朝氣蓬勃，揚(yáng)長(zhǎng)避短才能吸引人才。

總之，微型企業(yè)是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)階段，也是企業(yè)發(fā)展的奠基階段。在此階段，經(jīng)營(yíng)者一定要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理為企業(yè)管理核心、資金是企業(yè)生存發(fā)展前提的意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理、加強(qiáng)成本管控、提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力、多渠道融資、招納和培養(yǎng)人才，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的資金和智力基礎(chǔ)。

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篇10

一、我國(guó)小微企業(yè)融資存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)小微企業(yè)融資難的問(wèn)題受到廣泛關(guān)注，融資的渠道也呈現(xiàn)出多樣化，但是真正能夠有效融資的渠道卻很少，小微企業(yè)的融資需求還不能夠切實(shí)的得到滿足。

（一）內(nèi)部原因――小微企業(yè)自身因素

（1）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。小微企業(yè)的規(guī)模小，實(shí)物資產(chǎn)較少，技術(shù)水平較低，所以他們的發(fā)展很容易受到經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。而他們自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，這樣一來(lái)影響到了這些小微企業(yè)的資金累積。除此之外，小微企業(yè)一般需求資金比較急，頻率比較高，這樣一來(lái)就增加了其融資的復(fù)雜性，使其融資成本和管理成本都變高。

（2）信用狀況不佳。相比于大中型企業(yè)，一些小微企業(yè)缺乏信用觀念，財(cái)務(wù)制度不完善，缺乏完整的信用記錄，對(duì)融資信用的重視不夠，頻頻出現(xiàn)拖欠貸款的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)壞賬或逃廢債，信用狀況較差。

（3）信息不對(duì)稱，道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題突出。銀行及其他投資者與小微企業(yè)間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱，導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，信貸風(fēng)險(xiǎn)較高。大多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的透明度不高，使得金融機(jī)構(gòu)和投資者無(wú)從正確地判斷小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）缺乏擔(dān)保物。由于大部分小微企業(yè)的規(guī)模較小，缺乏可供抵押的固定資產(chǎn)，僅有有限且價(jià)格低廉的房產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備，使得銀行在小微企業(yè)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法實(shí)施事后懲罰措施，直接影響到銀行對(duì)小微企業(yè)信貸的審核和發(fā)放。

（二）外部原因――小微企業(yè)融資環(huán)境因素

（1）政府因素。政府更加重視大企業(yè)尤其是國(guó)有大型企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致金融信貸也向國(guó)有大型企業(yè)傾斜。長(zhǎng)期以來(lái)，政府對(duì)小微企業(yè)扶持力度不夠，沒(méi)有為小微企業(yè)融資搭建更多更好的平臺(tái)。

（2）金融機(jī)構(gòu)因素。銀行方面：銀行對(duì)小微企業(yè)不夠重視，信貸條件設(shè)置過(guò)高，同時(shí)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新不足、產(chǎn)品單一，缺乏適合小微企業(yè)的信貸產(chǎn)品。銀行信貸資源分配不公平，是導(dǎo)致小微企業(yè)融資難的主要原因。

證券機(jī)構(gòu)方面：目前小微企業(yè)通過(guò)中小微企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板融資仍處于初級(jí)階段，總體規(guī)模不大，并且上市融資程序多、控制嚴(yán)，絕大多數(shù)小微企業(yè)難以上市直接融資；債券市場(chǎng)發(fā)展滯后，能夠通過(guò)發(fā)行債券進(jìn)行直接融資的小微企業(yè)極少。

信用擔(dān)保體系方面：目前我國(guó)小微企業(yè)信用擔(dān)保體系還不完善，制約了小微企業(yè)擔(dān)保融資業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，擔(dān)保資金的放大功能和擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用能力沒(méi)有得到充分發(fā)揮，民營(yíng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)無(wú)法和銀行形成共擔(dān)機(jī)制。

（3）法律因素。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)在中小企業(yè)和微型企業(yè)法律法規(guī)的制定和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立方面都很不完善，不能為中小企業(yè)和微型企業(yè)的融資提供有效的法律保護(hù)。雖然2003年出臺(tái)了《中小企業(yè)促進(jìn)法》，但該法仍存在局限性，不能很好地維護(hù)中小微企業(yè)的權(quán)益，相關(guān)的法律保障體系還有待改善，特別是有關(guān)微型企業(yè)的法律法規(guī)制定與實(shí)施是一個(gè)需要引起高度關(guān)注的問(wèn)題。

二、緩解小微企業(yè)融資難的改革創(chuàng)新

針對(duì)當(dāng)前小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力大、成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等問(wèn)題，國(guó)務(wù)院于2012年4月19日下發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2012〕14號(hào)），制定了在財(cái)稅、融資、創(chuàng)新發(fā)展、結(jié)構(gòu)調(diào)整開(kāi)拓市場(chǎng)、集聚發(fā)展、公共服務(wù)等方面支持小微企業(yè)全面發(fā)展的“國(guó)29條”，這些政策和措施必將對(duì)緩解小微企業(yè)融資難發(fā)揮重要作用。

（一）強(qiáng)化政府支持與引導(dǎo)

（1）探索建立完善對(duì)小微企業(yè)的扶持政策體系。一是政府在規(guī)范金融市場(chǎng)秩序的基礎(chǔ)上，完善小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠等制度；二是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)建立科學(xué)合理的小型微型企業(yè)貸款定價(jià)機(jī)制；三是落實(shí)已出臺(tái)的小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策。

（2）完善融資體系，引導(dǎo)民間借貸規(guī)范健康發(fā)展。認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)民間借貸進(jìn)行規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，加強(qiáng)對(duì)民間借貸的調(diào)查與分析，強(qiáng)化對(duì)民間借貸的監(jiān)督與管理，防止民間借貸的信用風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，有效抑制民間借貸高利暴利傾向，嚴(yán)厲打擊非法集資和金融傳銷(xiāo)等違法行為，增加小微企業(yè)融資正規(guī)渠道，降低小微企業(yè)融資成本與風(fēng)險(xiǎn)。

（3）推進(jìn)小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)。鼓勵(lì)和支持社會(huì)資本、民間資本和民營(yíng)企業(yè)進(jìn)入擔(dān)保業(yè)。充分發(fā)揮政府相關(guān)部門(mén)在推進(jìn)小微企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)中的引導(dǎo)和扶持作用，積極發(fā)展小微企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，大力開(kāi)展小微企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。建立小微企業(yè)信用擔(dān)?；?，專(zhuān)項(xiàng)用于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供貸款，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的代償損失給予適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。

（二）完善融資市場(chǎng)體系，優(yōu)化金融服務(wù)

（1）加大銀行對(duì)小微企業(yè)的金融服務(wù)力度。鼓勵(lì)銀行積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)方式，推出適合小微企業(yè)的信貸產(chǎn)品。根據(jù)小微企業(yè)的不同特點(diǎn)，相應(yīng)確定信貸扶持重點(diǎn)、融資比例和融資方式。嚴(yán)格執(zhí)行金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)信貸的稅收優(yōu)惠政策，適當(dāng)提高對(duì)小微企業(yè)貸款不良率的容忍度。規(guī)范商業(yè)銀行的收費(fèi)行為，嚴(yán)禁商業(yè)銀行為小微企業(yè)服務(wù)收取承諾費(fèi)、資金管理費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，切實(shí)降低小微企業(yè)實(shí)際融資成本。因此，銀行必須在傳統(tǒng)的審貸流程基礎(chǔ)上，縮減不必要的環(huán)節(jié)和過(guò)程，對(duì)小微企業(yè)可以采用差別化的授權(quán)機(jī)制，對(duì)符合一定金額和業(yè)務(wù)條件的小微企業(yè)的授信，快速審貸，提高效率。

（2）培育和發(fā)展小金融機(jī)構(gòu)體系。強(qiáng)化小金融機(jī)構(gòu)主要為小微企業(yè)提供融資服務(wù)的市場(chǎng)定位。大力培育和發(fā)展與小微企業(yè)金融支持相適應(yīng)的各類(lèi)小金融機(jī)構(gòu)，對(duì)小金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行較低存款準(zhǔn)備金率的政策。

（3）大力開(kāi)展股票，債券市場(chǎng)融資。推動(dòng)小微企業(yè)股份制改革，充分發(fā)揮股份制融資的作用。積極擴(kuò)大中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板的融資規(guī)模，提升科技型小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和管理水平，完善小微企業(yè)信息披露機(jī)制，努力為有潛力的科技型小微企業(yè)獲得直接融資機(jī)會(huì)；發(fā)展小微企業(yè)債券市場(chǎng)，積極拓寬債券融資渠道，大力開(kāi)展小微企業(yè)集合票據(jù)、集合債券、短期融券融資業(yè)務(wù)。

（4）大力開(kāi)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資。建立健全風(fēng)險(xiǎn)資本籌集機(jī)制和循環(huán)機(jī)制，以民間資本為主體，政府資金為引導(dǎo)，風(fēng)險(xiǎn)資本運(yùn)作機(jī)制市場(chǎng)化。完善風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制，強(qiáng)化國(guó)家法規(guī)政策支持。積極發(fā)展私募股權(quán)投資，大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資，努力為小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展提供融資支持。

（三）加強(qiáng)自身建設(shè)，提升企業(yè)形象

（1）加強(qiáng)企業(yè)信用建設(shè)，樹(shù)立良好企業(yè)形象。小微企業(yè)信用不佳是造成銀行對(duì)小微企業(yè)“惜貸”和“拒貸”的重要原因，到期不還本付息、逃廢銀行債務(wù)，雖一時(shí)得到“甜頭”，卻敗壞了自身的信用。隨著社會(huì)誠(chéng)信系統(tǒng)的不斷完善，信用不佳者從銀行貸款更是難上加難。小微企業(yè)必須要立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，積極恪守信用關(guān)系，樹(shù)立信用觀，不斷加強(qiáng)誠(chéng)信教育。

（2）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)。我國(guó)小微企業(yè)普遍存在的財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，不僅導(dǎo)致其融資困難，而且直接威脅到小微企業(yè)自身的生存和發(fā)展。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員和管理人員的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力，提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的具體措施為：

一是提高認(rèn)識(shí)，把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)。管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻(xiàn)。

二要努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來(lái)源和動(dòng)用得到有效配合。其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間。最后合理地進(jìn)行資金分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。

三要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物質(zhì)采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序。定期檢查盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。