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關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財(cái)稅政策；研究

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的底層力量，也是支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基石，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國(guó)家在財(cái)稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，能夠激勵(lì)私人進(jìn)行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現(xiàn)行財(cái)政政策的不足，并針對(duì)這些不足提出了一些促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現(xiàn)行財(cái)稅政策不能促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，小微企業(yè)的發(fā)展與社會(huì)穩(wěn)定和民生問題有著十分密切的關(guān)系。目前，我國(guó)沒有專門針對(duì)小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān)。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強(qiáng)，近年來，小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增。可見，現(xiàn)行財(cái)稅政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒有強(qiáng)大的財(cái)稅政策做后盾。

2.我國(guó)增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經(jīng)統(tǒng)一調(diào)整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣導(dǎo)致小規(guī)模納稅人的負(fù)擔(dān)還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒有權(quán)利使用增值稅專用發(fā)票，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要開發(fā)票，只能申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產(chǎn)品含稅價(jià)格的方式把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，這就使小微企業(yè)的服務(wù)和產(chǎn)品失去了價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只局限于個(gè)人，提高增值稅起征點(diǎn)可以使小微企業(yè)中的個(gè)體工商戶受益，但是，還有很多小微企業(yè)因?yàn)椴环蠗l件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現(xiàn)行財(cái)稅政策中營(yíng)業(yè)稅制度的不足

國(guó)務(wù)院于2011年10月舉行常務(wù)會(huì)議，會(huì)議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，提高了對(duì)小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，可營(yíng)業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個(gè)體工商戶，其他的小微企業(yè)不能享受營(yíng)業(yè)稅帶來的優(yōu)惠政策。所以說，我國(guó)財(cái)稅政策中的營(yíng)業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問題。

二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對(duì)小微企業(yè)生產(chǎn)成本高、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的現(xiàn)狀國(guó)家可以進(jìn)一步提高營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)；針對(duì)小微企業(yè)開業(yè)階段利潤(rùn)空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)的財(cái)稅政策支持小微企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新，調(diào)整小微企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以使小微企業(yè)購買所需的先進(jìn)設(shè)備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應(yīng)提高個(gè)人技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新工作。

2.加大政府財(cái)政政策對(duì)小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國(guó)家提高了小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅的起征點(diǎn)，出臺(tái)了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒有與企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成一個(gè)完整的扶持體系，除此之外，國(guó)家出臺(tái)的這些政策不屬于長(zhǎng)期有效的稅收制度。國(guó)家應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)的成長(zhǎng)周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時(shí)效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策。國(guó)家應(yīng)建立健全小微企業(yè)稅務(wù)制度，并保證這些稅務(wù)制度長(zhǎng)期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財(cái)政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對(duì)小微企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，近年來，政府出臺(tái)了很多扶持和引導(dǎo)小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策，這些財(cái)政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國(guó)家在2012年2月決定擴(kuò)大小微企業(yè)專項(xiàng)資金的規(guī)模，中央財(cái)政設(shè)立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達(dá)一百五十億元。針對(duì)專項(xiàng)資金使用重點(diǎn)不突出、使用分散的問題，政府應(yīng)該采用無償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認(rèn)為，政府應(yīng)該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對(duì)小微企業(yè)的專項(xiàng)資金進(jìn)行統(tǒng)籌整合，縮小財(cái)政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應(yīng)該增加項(xiàng)目評(píng)審程序的透明度，根據(jù)公正、公開、公平的原則制定相關(guān)的考核體系，對(duì)小微企業(yè)專項(xiàng)資金的使用效率進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專項(xiàng)資金的作用。政府采購是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國(guó)政府應(yīng)該從先進(jìn)國(guó)家吸取采購經(jīng)驗(yàn)，然后采用多種措施提高采購小微企業(yè)服務(wù)、工程和貨物的比例。

結(jié)語

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會(huì)間接的加重小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，政府應(yīng)設(shè)置長(zhǎng)期性的專項(xiàng)資金予以支持，還應(yīng)該針對(duì)小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術(shù)開發(fā)基金和國(guó)際市場(chǎng)開拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有立足之地。

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篇2

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：2015年東莞職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研基金資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2015C28）

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個(gè)中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過30多年改革開放大格局下的高速增長(zhǎng)之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，大力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，能否準(zhǔn)確識(shí)別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無論是對(duì)于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)投入強(qiáng)度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)銷售收入比值來說明創(chuàng)新活動(dòng)的科研經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)費(fèi)用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達(dá)到3%的，企業(yè)可以勉強(qiáng)維系；達(dá)到5%的，才有可能與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；而只有達(dá)到8%的，才有機(jī)會(huì)發(fā)展壯大。通過對(duì)東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的測(cè)算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過去多數(shù)民營(yíng)企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有掌握核心技術(shù)，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導(dǎo)致中小企業(yè)長(zhǎng)期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新狀況明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)資源先天薄弱，導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴(yán)重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導(dǎo)致許多授權(quán)專利成果只停留在紙面上，沒有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，進(jìn)一步削弱了中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實(shí)施導(dǎo)致各類生產(chǎn)材料、能源價(jià)格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價(jià)的壓力下，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開始下降到100以下，至今仍然未超過100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模弱勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)不景氣且經(jīng)營(yíng)持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，加上風(fēng)險(xiǎn)投資、信用擔(dān)保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實(shí)施長(zhǎng)期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴(yán)重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對(duì)高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因?yàn)橹行∑髽I(yè)無論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無法和大型企業(yè)相比，導(dǎo)致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風(fēng)險(xiǎn)的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對(duì)東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機(jī)抽樣問卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學(xué)歷絕大部分都未超過50%，這對(duì)于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來說無疑折射出人才儲(chǔ)備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進(jìn)行系統(tǒng)的職位分析和職位價(jià)值評(píng)估，導(dǎo)致制定薪酬制度不合理，績(jī)效工資或期權(quán)沒有起到足夠激勵(lì)作用，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部人才培訓(xùn)體系不完善，影響員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問題

（一）政府財(cái)政科技支出強(qiáng)度不夠。近年來東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的背景下，財(cái)政科技支出絕對(duì)量不斷增加，對(duì)企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強(qiáng)。由于無法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財(cái)政科技撥款數(shù)據(jù)來替代中小企業(yè)財(cái)政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出占地方財(cái)政總支出比例來衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財(cái)政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財(cái)政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動(dòng)了全社會(huì)研發(fā)投入強(qiáng)度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財(cái)政科技投入力度不小，相對(duì)強(qiáng)度基本都在3%以上，但是和深圳這種標(biāo)桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對(duì)財(cái)政科技投入來看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財(cái)政科技投入強(qiáng)度來看，東莞除了在2011年的財(cái)政科技投入強(qiáng)度略微高于深圳之外，其他的四個(gè)年度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于深圳。所以東莞在財(cái)政科技投入強(qiáng)度上有待于加強(qiáng)。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保財(cái)政政策不到位。目前，東莞還沒有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問題還沒有得到徹底緩解。首先，財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實(shí)際操作中，財(cái)政補(bǔ)貼在一定程度上具有普惠性，財(cái)政補(bǔ)貼面廣量小，對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財(cái)政資金撬動(dòng)整個(gè)信用擔(dān)保體系的大發(fā)展。盡管政府財(cái)政直接投資設(shè)立的政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有一定規(guī)模，但是對(duì)互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)投入不足，對(duì)再擔(dān)保投入建設(shè)滯后，也影響了財(cái)政資金扶持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的杠桿作用，不利于形成社會(huì)多元化投資、機(jī)制靈活有效、面向市場(chǎng)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系；最后，財(cái)政扶持推動(dòng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)滯后，同時(shí)由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模劣勢(shì)，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購政策不利于中小企業(yè)。政府采購是“需求拉動(dòng)”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場(chǎng)需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，又可以通過其示范效應(yīng)引導(dǎo)全社會(huì)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進(jìn)作用。雖然東莞政府采購制度也有鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對(duì)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購比例不高，同時(shí)缺乏可行產(chǎn)品認(rèn)證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，且政府采購實(shí)施細(xì)則也不夠完善、政府采購的監(jiān)管不到位等一系列問題，導(dǎo)致政府采購對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位?，F(xiàn)行促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對(duì)較少，且對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計(jì)內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財(cái)政執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進(jìn)效果不顯著。同時(shí)對(duì)人力資本加速形成的稅收激勵(lì)措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對(duì)象的稅收政策，容易脫離激勵(lì)科技創(chuàng)新的初衷，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財(cái)政科技投入增長(zhǎng)機(jī)制。東莞近年來財(cái)政科技支出的絕對(duì)總量雖不斷增長(zhǎng)，但財(cái)政科技支出占一般財(cái)政支出的比重相對(duì)量卻波動(dòng)幅度過大。政府應(yīng)該通過地方立法明確規(guī)定每年財(cái)政預(yù)算中財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度，并且財(cái)政科技支出占一般預(yù)算財(cái)政支出的比重不得低于5%，實(shí)現(xiàn)財(cái)政科技投入的制度性增長(zhǎng)，充分發(fā)揮財(cái)政科技支出的導(dǎo)向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時(shí)科學(xué)合理編制年度財(cái)政預(yù)算，優(yōu)先安排對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算中安排的中小企業(yè)財(cái)政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對(duì)中小企業(yè)財(cái)政科技投入的同時(shí)，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔(dān)保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)無法回避的現(xiàn)實(shí)問題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問題，就必須按照國(guó)家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導(dǎo)的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政給予擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)資金支持，通過這種財(cái)政資源配置給政策性擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，間接促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導(dǎo)基金，完善其風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，并聘請(qǐng)專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作和對(duì)其所投項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財(cái)政金融聯(lián)動(dòng)投入機(jī)制，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)。政府采購政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場(chǎng)，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購管理辦法，明確政府采購規(guī)模占GDP的比重，逐步擴(kuò)大政府采購范圍。同時(shí)逐步完善《東莞政府采購實(shí)施細(xì)則》等配套措施：一是要建立對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，進(jìn)一步明確中小企業(yè)專用采購目錄和采購比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購”和“優(yōu)先購買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開拓市場(chǎng)；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購的準(zhǔn)入條件，比如降低單筆采購合同金額，降低對(duì)企業(yè)資質(zhì)信譽(yù)的要求等，并適當(dāng)給予其投標(biāo)價(jià)格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國(guó)家近年來大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺(tái)，但經(jīng)濟(jì)下行壓力局面依然十分嚴(yán)峻，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進(jìn)中小企業(yè)在有限財(cái)力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟(jì)活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開發(fā)準(zhǔn)備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)列支，并可以無限期遞延扣除政策?？萍奸_發(fā)準(zhǔn)備金用于企業(yè)研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)吸收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)利用、技術(shù)培訓(xùn)等方面。鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)及時(shí)更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時(shí)對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實(shí)行免于征收增值稅。對(duì)初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實(shí)行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財(cái)稅部門要提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行再教育培訓(xùn)，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進(jìn)科技創(chuàng)新人才搭建平臺(tái)，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對(duì)中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行一定配套補(bǔ)貼，對(duì)于企業(yè)購置的用于員工培訓(xùn)的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓(xùn)成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對(duì)中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動(dòng)的各類獎(jiǎng)金、津貼允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項(xiàng)目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項(xiàng)目所獲得的獎(jiǎng)金和專利權(quán)等特許權(quán)使用費(fèi)收入，可將繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行一定比例的稅收返還。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)科技人才在子女入學(xué)、住房福利補(bǔ)貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評(píng)審、科研經(jīng)費(fèi)資助等方面配套措施。

（六）建立財(cái)稅政策監(jiān)督管理和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。大力推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)，完善項(xiàng)目管理制度，提高績(jī)效意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責(zé)任范圍，組織財(cái)政、審計(jì)、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調(diào)查組對(duì)科技專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實(shí)際情況，研究制定績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法、實(shí)施方案、實(shí)施細(xì)則、指標(biāo)體系，明確績(jī)效考評(píng)管理要求，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系建設(shè)。在財(cái)稅政策實(shí)施之前，對(duì)科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進(jìn)行科技資金申請(qǐng)流程和使用范圍進(jìn)行輔導(dǎo)，同時(shí)不定期的進(jìn)行常態(tài)化期中檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，其結(jié)果也同時(shí)作為今后立項(xiàng)、確定預(yù)算及改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對(duì)專項(xiàng)資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項(xiàng)資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：新型城鎮(zhèn)化;財(cái)稅政策

一、新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵及其財(cái)稅收入效用

（一）新型城鎮(zhèn)化的內(nèi)涵。城鎮(zhèn)化現(xiàn)象是農(nóng)業(yè)比重下降、工業(yè)化不斷發(fā)展的必然產(chǎn)物，是工業(yè)化的配套設(shè)施，是自然經(jīng)濟(jì)向社會(huì)化大生產(chǎn)轉(zhuǎn)變的過程中人類聚集的需要，是地區(qū)由鄉(xiāng)村變?yōu)槌擎?zhèn)的歷史過程。新型城鎮(zhèn)化是通過精細(xì)化管理來推進(jìn)與完善城鎮(zhèn)化，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)化健康環(huán)保、和諧幸福、民主平等的推進(jìn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施現(xiàn)代化，資源的高效轉(zhuǎn)化，空間布局合理，產(chǎn)業(yè)向高端化升級(jí)。

（二）新型城鎮(zhèn)化的財(cái)稅收入效用。由于國(guó)外的城鎮(zhèn)化進(jìn)程較早展開，外國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家早就開始關(guān)注城鎮(zhèn)化問題，并對(duì)城鎮(zhèn)化與財(cái)稅收入的關(guān)系進(jìn)行過研究和探討。許多學(xué)者通過理論與實(shí)證研究證明城鎮(zhèn)化對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是正相關(guān)的關(guān)系，對(duì)財(cái)稅收入增長(zhǎng)有著明顯的促進(jìn)作用。同時(shí)許多學(xué)者認(rèn)為在城鎮(zhèn)化進(jìn)程中會(huì)出現(xiàn)許多社會(huì)矛盾，只有開展新型城鎮(zhèn)化，有國(guó)家規(guī)劃與推進(jìn)，國(guó)家通過財(cái)政撥款進(jìn)行投資建設(shè)，這樣才能促進(jìn)道路交通、供水、供電等基礎(chǔ)設(shè)施的完善，緩解城鎮(zhèn)化進(jìn)程中帶來的社會(huì)矛盾，同時(shí)通過新型城鎮(zhèn)化的推進(jìn)增加農(nóng)民收入，縮小城鄉(xiāng)差距，推進(jìn)國(guó)家全面發(fā)展[1]。

二、財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現(xiàn)存問題

（一）城鎮(zhèn)獨(dú)立稅源的缺乏。城鎮(zhèn)雖然擔(dān)負(fù)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的重任，但根據(jù)現(xiàn)行的財(cái)稅運(yùn)行體制，城鎮(zhèn)缺乏獨(dú)立稅源，事權(quán)和財(cái)權(quán)不相匹配，這最終導(dǎo)致地方政府沒有能力滿足大量的關(guān)于城鎮(zhèn)建設(shè)的資金需求，或即使完成了城鎮(zhèn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，也由于沒有資金維持其日常運(yùn)營(yíng)而導(dǎo)致基礎(chǔ)設(shè)施形同虛設(shè)，并未給城鎮(zhèn)居民的工作與生活帶來便利，滿足城鎮(zhèn)居民對(duì)公共服務(wù)的需要。

（二）城鄉(xiāng)分割的財(cái)稅體制支農(nóng)力度有限。由于國(guó)家財(cái)稅體制是以城鄉(xiāng)分割為原則，在這種二元化的財(cái)政體制框架下，相對(duì)于城市，國(guó)家對(duì)于農(nóng)村撥款有限，扶植力度有限，導(dǎo)致城鄉(xiāng)收入差距逐步擴(kuò)大，全面實(shí)現(xiàn)農(nóng)村現(xiàn)代化的目標(biāo)變得遙不可及，農(nóng)民為獲得更好地生存條件，向城鎮(zhèn)大量遷移，但又受到農(nóng)村戶口等因素的限制，無法在城市享受與城市居民同等的待遇，而這種農(nóng)民向城市遷移，使得農(nóng)村主要?jiǎng)趧?dòng)力流失，也嚴(yán)重制約了新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

（三）財(cái)稅政策的功能乏力。目前，由于我國(guó)處速發(fā)展和社會(huì)轉(zhuǎn)型階段，許多相關(guān)的制度難以協(xié)調(diào)運(yùn)行，無法適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。如社會(huì)保障體系不完善，教育資源不公平，這些因素的制約使財(cái)稅政策的功能更顯乏力。在這樣的綜合體制和復(fù)雜的社會(huì)狀況下，現(xiàn)有的財(cái)稅政策無法很好地作用于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)[2]。

三、財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的動(dòng)力機(jī)制

（一）拓寬資金投入渠道的需要。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜艱巨的項(xiàng)目，是我國(guó)的戰(zhàn)略規(guī)劃之一，是一個(gè)宏觀層面的問題，同時(shí)又關(guān)系到百姓的幸福。新型城鎮(zhèn)化建設(shè)必須要國(guó)家統(tǒng)一規(guī)劃并給予極大的財(cái)政支持才能有效實(shí)現(xiàn)的。只有通過財(cái)政撥款為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供大量充足的資金支持，才能有效保證新型城鎮(zhèn)化的進(jìn)度與質(zhì)量，即拓寬資金投入渠道的需要成為財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的主要?jiǎng)恿C(jī)制。

（二）創(chuàng)新融資機(jī)制的訴求。當(dāng)前地方政府通過土地財(cái)政進(jìn)行新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的主要融資渠道，而新型城鎮(zhèn)化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，這種融資方式無法為新型城鎮(zhèn)化建設(shè)提供長(zhǎng)期的保證，且由于缺乏監(jiān)管，這些資金是否真正用在城鎮(zhèn)化建設(shè)上，也往往無從得知。因此，財(cái)政政策對(duì)于市場(chǎng)有調(diào)節(jié)作用，財(cái)政政策不僅能夠財(cái)政撥款上體現(xiàn)出對(duì)于新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的大力支持，還可通過創(chuàng)新融資機(jī)制，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的又一重要?jiǎng)恿Α?/p>

（三）提升城鎮(zhèn)化質(zhì)量的呼喚。財(cái)稅政策作為國(guó)家指示的風(fēng)向標(biāo)，其對(duì)于新型城鎮(zhèn)化進(jìn)行支持，可以提高相關(guān)部門的重視，從而努力在加快城鎮(zhèn)化建設(shè)的進(jìn)度的同時(shí)，注重城鎮(zhèn)化建設(shè)的質(zhì)量，注重城鎮(zhèn)化建設(shè)的均衡性、全面性、有效性。因此，財(cái)稅政策也可起到呼喚城鎮(zhèn)化質(zhì)量提升的作用，形成推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程的又一動(dòng)力機(jī)制。

（四）改善民生的根本目標(biāo)。強(qiáng)化財(cái)稅政策的功能，能夠體現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)以人為本、和諧推進(jìn)的基本思想，能夠?qū)崿F(xiàn)城鎮(zhèn)的精細(xì)化管理，切實(shí)改善人民的生活質(zhì)量。因此，實(shí)現(xiàn)改善民生的根本目標(biāo)也是財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要?jiǎng)恿Α?/p>

四、促進(jìn)我國(guó)新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財(cái)稅政策改進(jìn)措施

（一）改革完善分稅制財(cái)稅體制。只有改革完善分稅制財(cái)稅體制，才能有效改善獨(dú)立稅源的缺失問題，平衡地方政府在新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的財(cái)權(quán)與事權(quán)，強(qiáng)化地方政府的自我生存與發(fā)展能力。在劃撥相應(yīng)的財(cái)權(quán)給地方政府的同時(shí)，還需建立與實(shí)施良好的監(jiān)督機(jī)制，以保證劃撥資金投入到了新型城鎮(zhèn)化的建設(shè)當(dāng)中。此外，國(guó)家還需結(jié)合實(shí)際情況，為實(shí)現(xiàn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，適時(shí)對(duì)一些稅種進(jìn)行調(diào)整，并開征新稅種，優(yōu)化城鎮(zhèn)稅源結(jié)構(gòu)，為新型城鎮(zhèn)化的長(zhǎng)期發(fā)展提供保證。

（二）完善公共財(cái)政框架及服務(wù)機(jī)制。要推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，需轉(zhuǎn)變政府職能，加強(qiáng)其服務(wù)意識(shí)，增加公共服務(wù)能力，重視社會(huì)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，在加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的時(shí)候，要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際需求，同時(shí)也要注重科教文衛(wèi)事業(yè)的全面推進(jìn)。在這樣的理念基礎(chǔ)上，深化改革新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的投入模式和管理體制，完善公共財(cái)政框架及服務(wù)機(jī)制，加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的功能作用，提高劃撥款項(xiàng)的利用效率。

（三）調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)移支付政策制度。國(guó)家應(yīng)結(jié)合新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的需求，提高財(cái)稅政策諸如社保、教育等方面的支持力度，為農(nóng)民進(jìn)城創(chuàng)造良好的條件，使農(nóng)村變成城市的同時(shí)，農(nóng)民也能快速適應(yīng)這種變化，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村居民到城鎮(zhèn)居民的身份轉(zhuǎn)變。同時(shí)要結(jié)合地方優(yōu)勢(shì)與特色，在資金投入規(guī)劃上全面考慮投入產(chǎn)出比，將有限的資金放在刀刃上。此外，還要在調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上完善轉(zhuǎn)移支付制度，增加新型城鎮(zhèn)的包容性。

（四）完善財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體制。完善財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體制是提升新型城鎮(zhèn)化建設(shè)中財(cái)稅資金利用效率的保證。對(duì)新型城鎮(zhèn)化實(shí)行績(jī)效管理，對(duì)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中的核心要素的財(cái)稅投入產(chǎn)出進(jìn)行定量評(píng)價(jià)，對(duì)于推進(jìn)城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、農(nóng)民轉(zhuǎn)市民的步伐有著重要的意義。此外，為保證稅源，杜絕腐敗，國(guó)家應(yīng)建立全面的監(jiān)督懲罰體制，對(duì)于偷稅、漏稅、貪污等行為予以懲罰，保證財(cái)稅政策能夠有效地實(shí)施。完善財(cái)稅績(jī)效評(píng)價(jià)體制能夠使財(cái)稅政策設(shè)計(jì)得到優(yōu)化升級(jí)，更快地促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展。

結(jié)語：新型城鎮(zhèn)化順應(yīng)了時(shí)展的潮流，對(duì)現(xiàn)代化的發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。國(guó)家財(cái)政收入是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)的主要資金來源，財(cái)稅政策的大力支持是新型城鎮(zhèn)化建設(shè)順利展開的重要保障。因此，以新型城鎮(zhèn)化發(fā)展為背景，探討我國(guó)財(cái)稅政策的現(xiàn)狀和改進(jìn)措施，對(duì)于我國(guó)新型城鎮(zhèn)化良好的推進(jìn)與發(fā)展有著重要的意義。

本文分析了財(cái)稅政策支持新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的現(xiàn)存問題和動(dòng)力機(jī)制，提出了改革完善分稅制財(cái)稅體制、完善公共財(cái)政框架及服務(wù)機(jī)制等促進(jìn)我國(guó)新型城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財(cái)稅政策改進(jìn)措施。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張明斗，王雅莉.中國(guó)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中的財(cái)稅政策研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)探討，2013（11）.

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（一）財(cái)稅政策是促進(jìn)城鎮(zhèn)化發(fā)展的重要手段

城鎮(zhèn)化是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的必由之路，是全面提高綜合國(guó)力和人民生活水平的基本條件。當(dāng)前城鎮(zhèn)化過程中，形成了多元化融資渠道，而其中有很大一部分資金來源于稅收，稅收為城鎮(zhèn)化發(fā)展提供了資金保障。稅收作為推動(dòng)城鎮(zhèn)化建設(shè)的一個(gè)有力杠桿。近十年間，國(guó)家采取了大量的、多種形式的稅收優(yōu)惠措施，支持農(nóng)業(yè)、能源、交通、外貿(mào)、金融、房地產(chǎn)、科技、教育、文化、衛(wèi)生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、資源綜合利用等各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)的發(fā)展、改革以及特定區(qū)域的發(fā)展（如西部開發(fā)、東北振興等），幾乎涉及所有稅種。特別是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，初步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅，擇時(shí)實(shí)施燃油稅費(fèi)改革，簡(jiǎn)化了稅制，降低了稅負(fù)，避免了重復(fù)征稅。作為巨大的內(nèi)需潛力，我國(guó)的城鎮(zhèn)化促進(jìn)了生產(chǎn)要素集中集聚和資源優(yōu)化配置，加快了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，成為推動(dòng)城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的強(qiáng)大助推器。

（二）財(cái)稅政策與新型城鎮(zhèn)化之間存在高度相關(guān)

新型城鎮(zhèn)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。新型城鎮(zhèn)化有“新”要求，重在提高質(zhì)量，最終需要解決一個(gè)根本問題：農(nóng)村人口向城鎮(zhèn)的轉(zhuǎn)移，以及轉(zhuǎn)移人口的真正市民化。

首先，以工業(yè)化驅(qū)動(dòng)的城鎮(zhèn)化與稅收相關(guān)。工業(yè)化是城鎮(zhèn)化的動(dòng)力，城鎮(zhèn)化是工業(yè)化的依托。而工業(yè)化必然會(huì)受到資本、土地、勞動(dòng)等生產(chǎn)要素的制約，也會(huì)受到稅收政策導(dǎo)向的影響。其次，城鎮(zhèn)建設(shè)與稅收相關(guān)。城鎮(zhèn)建設(shè)主要是指城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)。城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施、公共服務(wù)設(shè)施以及教育、醫(yī)療、社會(huì)保障、住房保障等公共服務(wù)需要充分的財(cái)力支持，稅收的政策導(dǎo)向也將會(huì)起到“風(fēng)向標(biāo)”作用。再次，生態(tài)文明建設(shè)與稅收相關(guān)。隨著工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的進(jìn)程，生態(tài)文明要引領(lǐng)城鎮(zhèn)建設(shè)。稅收在推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)中具有重要的引導(dǎo)和扶持作用。只有通過生態(tài)資源配置的稅收調(diào)控、形成促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的綠色稅收體系，才能使我們不斷向著生態(tài)文明社會(huì)和“美麗中國(guó)目標(biāo)邁進(jìn)。因此，在未來新型城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，稅收與之緊密相連。財(cái)稅改革作為新一輪改革的重中之重，新型城鎮(zhèn)化面臨一系列社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的重大調(diào)整。適應(yīng)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展趨勢(shì)，可通過稅收制度與稅收政策，來界定中央和地方政府的關(guān)系，才真正有財(cái)力作保障來解決農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口的市民化，使人才、資金、資源向中小城鎮(zhèn)流動(dòng)，解決“有產(chǎn)業(yè)進(jìn)鎮(zhèn)”和“有資金建鎮(zhèn)”的問題。

二、通過財(cái)稅改革促進(jìn)新型城鎮(zhèn)化發(fā)展

要讓新型城鎮(zhèn)化真正成為中的長(zhǎng)期依托，就應(yīng)該從改革財(cái)稅收體制入手，幫助中國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（一）建立中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制

財(cái)稅改革的重點(diǎn)是調(diào)動(dòng)地方的積極性，與中央一起形成合力來推動(dòng)城鎮(zhèn)化發(fā)展?，F(xiàn)有的戶籍制度制約了我國(guó)新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展，需要充分考慮戶籍改革的成本因素對(duì)分稅制進(jìn)行改革，使地方政府愿意積極配合落實(shí)中央政府制定的城鎮(zhèn)化目標(biāo)，并且使地方政府不再為推動(dòng)戶籍改革的“代價(jià)”過高而發(fā)愁，真正有財(cái)力作保障來解決農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移人口的市民化。另外，還要建立中央政府與地方政府、輸入地政府與輸出地政府等對(duì)農(nóng)民工市民化合理的成本分擔(dān)機(jī)制。既不能使地方財(cái)力無力承受，避重就輕，也不能使中央財(cái)力撒胡椒面，收效甚微。

（二）構(gòu)建地方稅體系

改革地方稅收制度勢(shì)在必行。健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，構(gòu)建與新型城鎮(zhèn)化建設(shè)相適應(yīng)的地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度?？紤]建立省級(jí)政府以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，市縣政府以財(cái)產(chǎn)稅為主體，以行為稅、目的稅為輔助的分級(jí)次主體稅種，逐步構(gòu)建收入穩(wěn)固、結(jié)構(gòu)合理、征管高效的地方稅收體系。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予省級(jí)政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限，培育地方支柱稅源，但要保證市場(chǎng)統(tǒng)一，不得實(shí)行地域歧視政策，以防止地方保護(hù)主義。改革完善城市維護(hù)建設(shè)稅，將城市維護(hù)建設(shè)稅改為城鎮(zhèn)建設(shè)稅，作為一個(gè)獨(dú)立的稅種，提高其收入比重，建立地方城鎮(zhèn)化建設(shè)所需的持續(xù)財(cái)力基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建適合中國(guó)國(guó)情的直接稅體系

處理好新形勢(shì)下中央與地方財(cái)政分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)中央的宏觀調(diào)控能力和地方的積極性，深化分稅制財(cái)政體制改革是促進(jìn)城鎮(zhèn)化發(fā)展的必要條件。我國(guó)現(xiàn)行稅制體系中稅種結(jié)構(gòu)失衡，需要提高直接稅的比例，降低間接稅的比例，完善“雙主體稅種”的稅制結(jié)構(gòu)。以實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制和開征房產(chǎn)稅為突破口，增加直接稅在整個(gè)稅收收入中的份額，構(gòu)建起適合中國(guó)國(guó)情的直接稅體系。使居民個(gè)人直接繳納的稅收與政府特別是地方政府提供的公共服務(wù)相對(duì)接是加快推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的關(guān)鍵所在。

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關(guān)鍵詞：社會(huì)組織；政府購買；稅收優(yōu)惠

一、安徽社會(huì)組織發(fā)展現(xiàn)狀及面臨的困境

（一）社會(huì)組織的內(nèi)涵及收入來源

1，社會(huì)組織的內(nèi)涵

社會(huì)組織是指為實(shí)現(xiàn)某個(gè)特定目標(biāo)而有意識(shí)的結(jié)合在一起的社會(huì)群體，對(duì)應(yīng)于西方傳統(tǒng)概念上的非政府組織（NGO）或者非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)（NPO）。社會(huì)組織的產(chǎn)生和發(fā)展有著較長(zhǎng)歷史，目前在許多國(guó)家、地區(qū)都發(fā)揮著越來越重要的作用。

本文中所研究的社會(huì)組織，主要是指具有組織性、非營(yíng)利性、公共職能性，從事于慈善、科研、教育等公益活動(dòng)的組織團(tuán)體。其構(gòu)成形式主要有三類：社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和基金會(huì)。

2，社會(huì)組織的收入來源狀況

據(jù)調(diào)查分析，中國(guó)政府允許不同類別的社會(huì)社會(huì)組織收入方式呈現(xiàn)多元化，我國(guó)社會(huì)組織的收入來源主要可以劃分為下述幾類：

1.對(duì)于社會(huì)團(tuán)體而言，其收入主要為會(huì)員費(fèi)，占到社團(tuán)總收入的49.5%左右。此外還包括一定的營(yíng)業(yè)性收入，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、項(xiàng)目服務(wù)收入等。2.對(duì)于民辦非企業(yè)單位而言，其收入主要為自身的營(yíng)業(yè)性收入。3.對(duì)于基金會(huì)而言，其根據(jù)性質(zhì)定義的不同，收入實(shí)現(xiàn)方式也大有差異。公募基金會(huì)的收入中主要為財(cái)政補(bǔ)助和社會(huì)捐贈(zèng)。非公募基金會(huì)的收入來源渠道極為有限，主要為單位、私人的捐贈(zèng)。

（二）安徽社會(huì)組織發(fā)展的現(xiàn)狀

2012年底，安徽省共有社會(huì)組織19419個(gè)，同比增長(zhǎng)了12.2%，占到全國(guó)社會(huì)組織總數(shù)3.95%，包括社會(huì)團(tuán)體11291個(gè)，民辦非企業(yè)組織8076個(gè)，基金會(huì)52個(gè)，以及納入備案管理的城鄉(xiāng)基層社會(huì)組織8304個(gè)，其中：行業(yè)協(xié)會(huì)3586個(gè)、學(xué)術(shù)性社團(tuán)1994個(gè)、專業(yè)性社團(tuán)4144個(gè)、農(nóng)村專業(yè)經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)4299個(gè)、社區(qū)社會(huì)組織4005個(gè)。

（三）安徽社會(huì)組織發(fā)展面臨的困境

安徽省社會(huì)組織發(fā)展目前面臨的最主要的問題是，極度缺乏資金。而據(jù)2011年中國(guó)民政統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)顯示，安徽省社會(huì)組織年支出合計(jì)5295.7萬元，而收入僅為4884.4萬元，可見社會(huì)組織自身的營(yíng)業(yè)收入無法滿足其資金支出需求。

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，安徽省的社會(huì)組織在政策扶持方面，反映較多的有以下幾個(gè)方面的問題：一是稅負(fù)承擔(dān)，社會(huì)組織稅收負(fù)擔(dān)較重，其經(jīng)營(yíng)收入的稅負(fù)幾乎無異于營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，缺乏必要的減免；二是社會(huì)組織的社會(huì)服務(wù)范圍較窄，安徽省的政府購買行為目前只在銅陵市的部分項(xiàng)目方面得到了試點(diǎn)執(zhí)行，而主要公共服務(wù)領(lǐng)域社會(huì)組織的身影極為罕見。三是，政府資助力度欠缺，對(duì)于資金渠道主要為政府資助的社會(huì)組織而言，目前的政府資金補(bǔ)助力度遠(yuǎn)配比不了其需求。

二、財(cái)稅政策扶持社會(huì)組織的必要性

政府對(duì)社會(huì)組織的扶持會(huì)產(chǎn)生一種“雙贏”的局面：一方面，社會(huì)組織作為特殊的群體性組織，向社會(huì)提供公共物品，直接分減了政府社會(huì)職能的壓力，這為政府給予其財(cái)稅扶持奠定了基礎(chǔ)。另一方面，資金的缺乏是橫在社會(huì)組織發(fā)展道路上最大的阻礙，政府購買、稅收優(yōu)惠以及財(cái)政補(bǔ)助等扶持措施相當(dāng)于間接的資金給予，可以為社會(huì)組織發(fā)展“充電”。以上兩點(diǎn)原因使的社會(huì)組織應(yīng)享有來自政府的財(cái)稅扶持。

三、國(guó)外扶持社會(huì)組織的財(cái)稅政策及經(jīng)驗(yàn)借鑒

（一）國(guó)外扶持促進(jìn)社會(huì)組織的財(cái)稅政策

國(guó)外學(xué)者認(rèn)為社會(huì)組織與政府、企業(yè)間是一種相互共存、相互協(xié)助的關(guān)系。

美國(guó)對(duì)于社會(huì)組織的財(cái)稅政策扶持主要集中在以下兩點(diǎn)上：一是政府資金支持。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，美國(guó)聯(lián)邦政府每年給予社會(huì)組織大量的資金扶持，占據(jù)到其指出總額的30%。二是捐贈(zèng)稅額的減免。美國(guó)法典規(guī)定公司、個(gè)人對(duì)于以公共利益和慈善為目的非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)可以在毛利得的一定幅度內(nèi)予以扣除，免除此部分的所得稅額。

（二）經(jīng)驗(yàn)借鑒

由美國(guó)、英國(guó)關(guān)于社會(huì)組織額財(cái)稅政策舉措可以看出，我國(guó)應(yīng)在以下兩方面加大學(xué)習(xí)力度。

一，加強(qiáng)政府與社會(huì)組織的合作。政府及社會(huì)組織的合作不但減輕政府在公共服務(wù)方面的壓力，也為社會(huì)組織的發(fā)展開辟了資金來源渠道，為發(fā)展更適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的社會(huì)組織奠定基礎(chǔ)，可謂是一舉兩得。

二，重點(diǎn)突出稅收優(yōu)惠。美國(guó)、英國(guó)關(guān)于社會(huì)組織的財(cái)稅扶持不約而同地立足在稅收的減免上，稅負(fù)的減少間接地給予社會(huì)組織更多的資金運(yùn)營(yíng)空間，減緩了其發(fā)展的資金壓力。

四、扶持安徽社會(huì)組織發(fā)展的財(cái)稅政策思路及措施建議

（一）扶持安徽社會(huì)組織發(fā)展的財(cái)稅政策思路建議。

首先，政策上將自身發(fā)展與財(cái)稅支持相結(jié)合。把政府的財(cái)稅扶持和社會(huì)組織自身力量的壯大結(jié)合起來，使扶持成為有效的后盾，使自身的運(yùn)營(yíng)成為沖鋒兵，實(shí)現(xiàn)真正意義上的支持。

其次，以購買服務(wù)與稅收優(yōu)惠為主要扶持措施。一是，政府與社會(huì)組織間服務(wù)購買在安徽的舞臺(tái)尚未大范圍展露身影，政府應(yīng)當(dāng)在更大的范圍內(nèi)完善服務(wù)購買行為，同時(shí)加大稅收優(yōu)惠力度，完善財(cái)稅扶持體系。

（二）扶持安徽社會(huì)組織發(fā)展的財(cái)稅政策建議

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【摘要】十二五時(shí)期浙江提出了“創(chuàng)業(yè)富民、創(chuàng)新強(qiáng)省”總戰(zhàn)略目標(biāo)，提出以自主創(chuàng)新、深化改革、擴(kuò)大開放為動(dòng)力，大力實(shí)施工業(yè)轉(zhuǎn)

>> 激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新財(cái)稅政策研究 促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 關(guān)于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 推進(jìn)中國(guó)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的財(cái)稅政策研究 激勵(lì)我國(guó)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 推進(jìn)湖南道路運(yùn)輸業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策創(chuàng)新研究 提高我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策研究 論促進(jìn)企業(yè)增加研究開發(fā)投入進(jìn)行自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策 鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的增值稅政策研究 運(yùn)用財(cái)稅政策支持企業(yè)自主創(chuàng)新 我國(guó)財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展的作用研究 促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策 支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策分析 提升廣東中小企業(yè)自主創(chuàng)新能力的財(cái)稅政策 北京市激勵(lì)企業(yè)推進(jìn)自主創(chuàng)新的政策研究 “雙創(chuàng)”戰(zhàn)略下激勵(lì)江西省企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策研究 貴陽市經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期財(cái)稅政策研究 以自主創(chuàng)新推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí) 促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的財(cái)稅政策研究 創(chuàng)新視角的中小企業(yè)發(fā)展約束及財(cái)稅政策研究 常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l，2014-01-22.

[7]浙江省統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站.2008年以來浙江工業(yè)新產(chǎn)品生產(chǎn)情況分析[ER/OL].，2014-02-25.

基金項(xiàng)目：本文為2013年浙江省自然科學(xué)基金一般項(xiàng)目《以企業(yè)自主創(chuàng)新推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的財(cái)稅政策研―以浙江省為例》（LY13G030018）階段性成果。

作者簡(jiǎn)介：章國(guó)標(biāo)（1977-），男，漢族，浙江紹興，碩士，教授，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，研究方向：高新企業(yè)稅收政策。

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關(guān)鍵詞：河南?。恢行∑髽I(yè)；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：河南省社科聯(lián)、河南省經(jīng)團(tuán)聯(lián)調(diào)研課題階段性成果（課題編號(hào)：SKL-2012-3452）

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：新形勢(shì)下促進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究

收錄日期：2013年3月2日

改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益增強(qiáng)。但中小企業(yè)由于自身規(guī)模和國(guó)家政策扶持力度不夠，自身發(fā)展后勁不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。

一、河南省中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年5月，河南省中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)超過了40萬家，占全省企業(yè)總數(shù)的92%。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%，同時(shí)為全省85%以上的新增就業(yè)人員提供了崗位。中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場(chǎng)適應(yīng)能力，以及對(duì)于搜索營(yíng)銷等新技術(shù)的靈活使用，成為推動(dòng)全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。

（一）有助于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。由國(guó)家發(fā)改委制定、國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《關(guān)于2012年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點(diǎn)工作的意見》提出，完善扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅金融政策，支持中小型企業(yè)上市融資，繼續(xù)推進(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)，有助于深化流通體制改革，完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

（二）有助于增加財(cái)政稅收收入。2011年中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于全省GDP的61%，上繳稅收為全省稅收總額的51%。2012年全省全年地方財(cái)政總收入3，282.75億，其中：稅收收入1，469.54億元，增長(zhǎng)率16%，中小企業(yè)繼續(xù)為全省的財(cái)政稅收做出重大貢獻(xiàn)。

（三）創(chuàng)造勞動(dòng)力就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)規(guī)模與吸納勞動(dòng)力就業(yè)邊際成本成正向關(guān)系，企業(yè)規(guī)模越大，吸納每一個(gè)勞動(dòng)力就業(yè)成本越高。而中小企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，資本集中程度低，吸納同樣多的勞動(dòng)力所需成本較低?！按『谜{(diào)頭”，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活性大，能夠較快地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，保持較高的就業(yè)機(jī)會(huì)，能夠促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。

（四）推動(dòng)科技創(chuàng)新與技術(shù)進(jìn)步。在科技創(chuàng)新中，大企業(yè)是引領(lǐng)者，中小企業(yè)是重要擔(dān)當(dāng)者。中小企業(yè)提供了全國(guó)約65%的發(fā)明專利、75%以上的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)，已成為促進(jìn)我國(guó)科技進(jìn)步的重要主體和生力軍。無論是在信息、生物、新材料等高新技術(shù)領(lǐng)域，還是在信息咨詢、工業(yè)設(shè)計(jì)、現(xiàn)代物流等新興服務(wù)業(yè)，中小企業(yè)的創(chuàng)新都十分活躍。大量新技術(shù)、新產(chǎn)品和新服務(wù)、新的商業(yè)模式源自中小企業(yè)。改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，中小企業(yè)都是重要的擔(dān)當(dāng)者和關(guān)鍵之所在。

二、河南省中小企業(yè)發(fā)展中的問題

中小企業(yè)在河南省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著非常重要的作用，但經(jīng)濟(jì)危機(jī)下其發(fā)展也存在著很多問題。

（一）稅收負(fù)擔(dān)重

1、有些中小企業(yè)實(shí)行定額稅制，使得中小企業(yè)無論有無收入都要繳納定額稅金，納稅已與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重脫鉤。而且小規(guī)模納稅人的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，這樣增加了稅收負(fù)擔(dān)，使得稅收成本上漲，造成資金流動(dòng)困難，制約其發(fā)展。

2、小微企業(yè)所得稅稅率雖然為20%，但20%的優(yōu)惠稅率高于兩稅合并前的稅率18%，反而提高了小型微利企業(yè)的稅負(fù)，而且受多種因素影響，很多企業(yè)無法實(shí)際受惠，其實(shí)際稅率仍然為25%。

3、自2012年以來河南省開始收取地方教育費(fèi)附加，凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)都要繳納2%的地方教育費(fèi)附加，進(jìn)一步加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)已超過30%，近半利潤(rùn)用于繳納稅費(fèi)。

國(guó)家也相繼出臺(tái)了一些政策與舉措來緩解中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但效果不是很明顯。首先，這些稅收優(yōu)惠政策僅僅局限于降低稅率和起征點(diǎn)兩種手段，形式比較單一。其次，優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠條件高，使得這些優(yōu)惠政策難以達(dá)到扶持中小企業(yè)的效果。

（二）融資難。中小企業(yè)由于其自身的原因以及外部環(huán)境的影響，使得其在籌集資金時(shí)遇到瓶頸困難。

1、我國(guó)金融體系發(fā)展不健全，中小企業(yè)融資渠道窄。中小企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，貸款難，主要依靠自有資金，外部主要借助銀行貸款，而且多為短期貸款，無法進(jìn)行中長(zhǎng)期投資，風(fēng)險(xiǎn)高；而且中小企業(yè)固定資產(chǎn)少，可以申請(qǐng)抵押貸款或信用貸款的幾率很小，企業(yè)通過發(fā)行股票或債券進(jìn)行直接融資難度大，從而制約了中小企業(yè)的發(fā)展。

2、經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，中小企業(yè)勞動(dòng)力成本上漲、原材料價(jià)格上漲、人民幣升值壓力、稅收負(fù)擔(dān)加重，使得中小企業(yè)自有資金不足，自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力下降，進(jìn)一步加劇了中小企業(yè)融資困難。

（三）政府政策支持力度不足。國(guó)際上主要發(fā)達(dá)國(guó)家，如美國(guó)、英國(guó)、日本等都有相對(duì)完善的中小企業(yè)扶持政策。為解決中小企業(yè)融資難問題，世界各國(guó)都建立了中小企業(yè)政策性金融體系，以中小企業(yè)政策性貸款機(jī)構(gòu)為核心，涉及政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金和證券市場(chǎng)。但目前我國(guó)中小企業(yè)政策扶持力度不足。據(jù)了解，我國(guó)目前尚沒有獨(dú)立的中小企業(yè)管理部門，中小企業(yè)缺乏代言人，沒有專門的中小企業(yè)政策性銀行。政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模小，發(fā)展滯后，運(yùn)作不規(guī)范，市場(chǎng)化程度低，杠桿作用不明顯，無法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（四）亂收費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，行政性收費(fèi)必須遵循法定原則、控制監(jiān)督原則、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)成本核定原則、保護(hù)當(dāng)事人的財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯原則、公平原則、效率原則以及服務(wù)原則等七大原則。但是，在當(dāng)前地方政府財(cái)政收入來源緊缺以及中央與地方分稅制的原因帶動(dòng)下，亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象層出不窮。截至2011年底，面向中小企業(yè)征收行政性收費(fèi)的部門仍有18個(gè)，涉及的收費(fèi)項(xiàng)目高達(dá)69個(gè)大類。尤其是在財(cái)政收支難以平衡的情況下，許多地方依靠增設(shè)名目繁多的費(fèi)用來解決財(cái)政困難的重要渠道，非稅收入成了增加財(cái)政收入的重要手段，給中小企業(yè)的發(fā)展造成了很大的困難。雖然河南省也不斷出臺(tái)措施來治理“三亂”、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的力度在不斷加大，但這些措施主要針對(duì)國(guó)有企業(yè)特別是國(guó)有大中型企業(yè)，而中小企業(yè)的“三亂”負(fù)擔(dān)問題并沒有得到很好地解決。

三、推進(jìn)河南省中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

（一）加大稅收優(yōu)惠力度，切實(shí)降低中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

首先，取消或逐步取消中小企業(yè)定額稅制，改為定率稅制，切實(shí)按照銷售收入的一定比例來繳納稅費(fèi)。這樣，中小企業(yè)就可以按照企業(yè)正常的銷售情況照章納稅，使納稅與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相匹配，銷售額高，繳納稅款就多，銷售額小，繳納稅款就少，沒有銷售，就不納稅。

其次，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。建議重點(diǎn)采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）進(jìn)一步提高中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例，減少中小企業(yè)的研發(fā)成本，降低創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)。（2）強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)引進(jìn)科技型人才的稅收優(yōu)惠，在個(gè)人所得稅方面，提高中小企業(yè)科技人才的所得稅的免征額，吸引大量的科技型人才到中小企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新活動(dòng)。（3）為促進(jìn)創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，允許中小企業(yè)按高于一般企業(yè)的比例提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，從而增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力和提高職工素質(zhì)，有利于中小企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的進(jìn)行。（4）對(duì)在研發(fā)過程中用于研發(fā)實(shí)驗(yàn)的投資，應(yīng)允許從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；對(duì)研發(fā)后的成果收益，應(yīng)予以稅收的減免，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科技轉(zhuǎn)化、使用科技成果，提升產(chǎn)品品質(zhì)，提高生產(chǎn)效率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，對(duì)中小企業(yè)普遍實(shí)行低稅率或適當(dāng)?shù)亟档投惵剩怨膭?lì)民間資本注入，促進(jìn)就業(yè)，轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力，進(jìn)一步增進(jìn)社會(huì)和諧。如“營(yíng)改增’，之后，雖然增設(shè)兩檔增值稅稅率6%和11%，但還是高于之前3%和5%的征收率，對(duì)達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人應(yīng)采取輕稅政策，對(duì)實(shí)際稅負(fù)偏重的應(yīng)盡快調(diào)整。

（二）完善金融體系建設(shè)，緩解中小企業(yè)融資困難

首先，完善我國(guó)資本市場(chǎng)，盡快建立多層次資本市場(chǎng)體系，完善市場(chǎng)層次結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資者結(jié)構(gòu)。加快中小企業(yè)市場(chǎng)和三板市場(chǎng)（場(chǎng)外交易市場(chǎng)）建設(shè)，增加中小企業(yè)板上市企業(yè)數(shù)量。應(yīng)以“代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)”為基礎(chǔ)，打通和連接地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)容量，豐富其功能和作用，引導(dǎo)有條件的中小企業(yè)通過股權(quán)融資、項(xiàng)目融資、債券融資、租賃融資、境內(nèi)外上市等途徑開展直接融資。

其次，加大金融對(duì)內(nèi)開放力度，逐漸建立一批以中小企業(yè)融資為主要業(yè)務(wù)的、以社區(qū)為業(yè)務(wù)范圍的中小民間金融機(jī)構(gòu)。完善民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出機(jī)制，逐步放松民營(yíng)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制，股東、資本金、經(jīng)營(yíng)者資格及其他有關(guān)條件達(dá)標(biāo)即可注冊(cè)登記組建金融機(jī)構(gòu)；扶持農(nóng)村信用社改制，引導(dǎo)民間資本合理介入；促進(jìn)民營(yíng)資本投資銀行、保險(xiǎn)、信托與基金管理公司等發(fā)展，引導(dǎo)民間流動(dòng)性向創(chuàng)業(yè)投資、產(chǎn)業(yè)投資集聚；考慮將經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)秀的中小企業(yè)擔(dān)保公司升級(jí)為中小企業(yè)銀行，推廣城市中小企業(yè)貸款公司。

第三，加大政府財(cái)政投入力度，拓寬其他融資渠道。中小企業(yè)所需資金大部分是通過信貸渠道解決，針對(duì)目前中小企業(yè)的情況，政府應(yīng)加大財(cái)政投入力度，積極支持發(fā)展。采用靈活的方式解決中小企業(yè)資金需求，建立中小企業(yè)發(fā)展基金，有針對(duì)性地幫助中小企業(yè)解決困難。政府應(yīng)鼓勵(lì)條件成熟的中小企業(yè)到境外上市融資，以及在國(guó)內(nèi)的深圳交易所中小企業(yè)板塊上市。

（三）加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政資金扶持力度，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。首先，在技術(shù)、服務(wù)等指標(biāo)滿足采購要求、報(bào)價(jià)相當(dāng)?shù)那闆r下，應(yīng)優(yōu)先采購非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品；在采購普通貨物、工程和服務(wù)時(shí)，嚴(yán)禁采購單位人為提高采購準(zhǔn)入條件，限制中小企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)；其次，利用政府采購信用為中標(biāo)中小企業(yè)提供金融支持，非公有制企業(yè)和中小企業(yè)生產(chǎn)的國(guó)家和省自主創(chuàng)新產(chǎn)品、新產(chǎn)品積極培育中小企業(yè)成為政府采購定點(diǎn)供應(yīng)商；第三，在省級(jí)財(cái)政預(yù)算中安排扶持中小型企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，加大對(duì)中小企業(yè)貸款融資補(bǔ)貼，降低中小企業(yè)融資成本。

（四）規(guī)范和清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)制度。約束、規(guī)范財(cái)政管理機(jī)關(guān)自身的行為，任何單位和個(gè)人不得非法干預(yù)中小企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得在法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目之外，向中小企業(yè)收取費(fèi)用，不得以任何理由強(qiáng)行要求中小企業(yè)提供各種贊助費(fèi)或者接受有償服務(wù)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)項(xiàng)目，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]何濤，演克武.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策思考[J].企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011.1.

篇8

關(guān)鍵詞：生態(tài)經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策，貴州省

中圖分類號(hào)： F810

文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A

文章編號(hào)：1673-291X（2012）20-0147-02

一、貴州可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)性和緊迫性

貴州地貌類型多樣，生態(tài)環(huán)境相對(duì)復(fù)雜，生物多樣性豐富。但隨著地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生態(tài)環(huán)境惡化的問題越來越突出，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.石漠化問題嚴(yán)峻，水土流失未有效控制

貴州石漠化面積達(dá)3.31萬平方公里，占國(guó)土面積的21.53%，石漠化縣有78個(gè)，占全省縣市的88.6%，是全國(guó)石漠化面積最大、等級(jí)最齊、程度最深、危害最嚴(yán)重的省份。目前貴州石漠化的面積每年還在不斷的擴(kuò)張。不僅如此，貴州還是全國(guó)水土流失程度最為嚴(yán)重的西部省份之一。在全國(guó)第二次水土流失遙感調(diào)查中，貴州全省水土流失面積占全省國(guó)土面積的42%，達(dá)7萬多平方公里，嚴(yán)重地降低了該地區(qū)的綜合生產(chǎn)能力，加劇了群眾的貧困。

2.資源綜合利用水平低，資源環(huán)境壓力大

貴州雖然資源較為豐富，但多以初級(jí)產(chǎn)品生產(chǎn)為主，加工利用程度低。一直以來，貴州的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式仍呈粗放型特征，許多企業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)仍然是依賴于對(duì)資源的高投入。貴州工業(yè)特別是高能耗工業(yè)的發(fā)展仍然呈現(xiàn)出的是“高投入、高能耗、高污染、低效益”的模式。在能源資源方面，消耗高，浪費(fèi)大。2010年，貴州省萬元生產(chǎn)總值消耗能源2.248噸標(biāo)準(zhǔn)煤，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)和西部地區(qū)的平均水平。突出表現(xiàn)為資源產(chǎn)出率低、資源利用效率低、資源綜合利用水平低和再生資源回收和循環(huán)利用率低等方面。

3.環(huán)境污染嚴(yán)重，環(huán)境形勢(shì)嚴(yán)峻

由于技術(shù)上的落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不合理再加上環(huán)境保護(hù)方面的投入不足等多種因素的影響，使得對(duì)環(huán)境的破壞大大的超過了其自身的承載能力，生態(tài)環(huán)境面臨著邊建設(shè)邊破壞的格局，生態(tài)環(huán)境破壞的范圍在不斷的擴(kuò)大。貴州環(huán)境承受著大規(guī)模范圍的生態(tài)惡化和高風(fēng)險(xiǎn)自身污染的雙重壓力。

二、建設(shè)生態(tài)經(jīng)濟(jì)是發(fā)展貴州的現(xiàn)實(shí)選擇，需要財(cái)稅政策支持

貴州屬于欠發(fā)達(dá)欠開發(fā)地區(qū)，貴州要實(shí)現(xiàn)跨越式的發(fā)展，必須實(shí)施工業(yè)強(qiáng)省戰(zhàn)略，走新型工業(yè)化的道路。特殊的生態(tài)地位和貧窮落后的省情，決定了處理好加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的關(guān)系，是貴州實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的首要問題。生態(tài)經(jīng)濟(jì)模式正是發(fā)展新型工業(yè)化道路的最佳形式。它以科學(xué)技術(shù)為依托，通過制度創(chuàng)新，對(duì)資源能源實(shí)施控制，使其減少對(duì)環(huán)境和資源的破壞，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的生態(tài)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效益三方面的統(tǒng)一。生態(tài)經(jīng)濟(jì)作為一種新的技術(shù)范式、一種新的生產(chǎn)力發(fā)展方式，為新型工業(yè)化開辟了新的道路。在眾多促進(jìn)生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的政策中，財(cái)稅政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控、合理配置資源的重要手段，貴州發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)顯然也是離不開財(cái)稅政策這重要杠桿的支撐。因此，必須根據(jù)貴州省的實(shí)際情況，借鑒其他省份或國(guó)家的一些成熟做法，在充分調(diào)動(dòng)全社會(huì)力量的同時(shí)，全方位地實(shí)施財(cái)稅政策手段。財(cái)稅政策必將為貴州生態(tài)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮重要的作用，并為其提供強(qiáng)有力的保障。

三、促進(jìn)貴州生態(tài)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

1.調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，完善現(xiàn)有生態(tài)環(huán)境稅收體系

一是要完善資源稅的改革。首先，要進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅征收的范圍，在現(xiàn)行資源稅的基礎(chǔ)上，應(yīng)將一些尚未納入資源稅征收范圍但又必須加以保護(hù)、開發(fā)和利用的資源納入資源稅的征收范圍中。其次，要改革與完善資源稅的計(jì)稅依據(jù)。雖然修訂后的資源稅暫行條例增加了從價(jià)定率的資源稅計(jì)征辦法，然而像煤炭等其他資源品仍沿襲了原來的從量計(jì)征模式。二是開征環(huán)境保護(hù)稅。在現(xiàn)行稅種中與環(huán)境有關(guān)的稅種只有增值稅、消費(fèi)稅等少數(shù)的稅種，這些稅種對(duì)環(huán)境的覆蓋面小，調(diào)節(jié)功能較弱。因此，可以考慮單獨(dú)設(shè)立環(huán)保稅。同時(shí)，推行合理的費(fèi)改稅，如現(xiàn)行的排污、大氣污染等收費(fèi)制度可考慮改為征收環(huán)保稅。三是調(diào)整消費(fèi)稅。首先，要進(jìn)一步擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，把過度消耗自然資源及對(duì)環(huán)境污染較大的產(chǎn)品和消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅的征稅范圍。其次，消費(fèi)對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的產(chǎn)品及以稀有資源或不可再生、不可替代資源為原料的產(chǎn)品的行為要課以重稅。

2.加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式

貴州地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展比較依賴其資源產(chǎn)業(yè)，單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)這一弊端日益凸顯。產(chǎn)品初級(jí)化和其附加值較低，造成經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較為緩慢，而且資源一旦枯竭，對(duì)于整個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和財(cái)政的增收將是一個(gè)致命的打擊。因此，要發(fā)展好生態(tài)經(jīng)濟(jì)，就要加快經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，在充分利用好自然資源，區(qū)域條件，人力資本等各方面相對(duì)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，要加快對(duì)后續(xù)產(chǎn)業(yè)多元化的培養(yǎng)。首先，要按照國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)方面的政策要求，逐年增加對(duì)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資，如農(nóng)業(yè)、交通、能源、水利等。其次，要大力支持有利于發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，淘汰衰退產(chǎn)業(yè)及落后生產(chǎn)能力與工藝，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、科技進(jìn)步、節(jié)能減排及引進(jìn)實(shí)施一些附加值高、能耗低，技術(shù)含量高、排放達(dá)標(biāo)的重大項(xiàng)目。再次，應(yīng)通過政府財(cái)政貼息及加速折舊等一系列方式來調(diào)整與引導(dǎo)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的行為。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)稅政策 途徑

財(cái)稅政策在中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，幾乎是中小企業(yè)發(fā)展的命脈所在。但是由于我國(guó)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不盡相同，所以說各個(gè)地區(qū)的政稅補(bǔ)貼政策以及發(fā)揮的作用也應(yīng)該視各地區(qū)的發(fā)展情況有所不同。筆者從以下幾個(gè)方面闡述并且完善了黑龍江省支持中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的財(cái)稅政策的徐徑。

1 完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1.1 從稅收實(shí)體法上加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠

1.1.1 在科技創(chuàng)新的個(gè)人所得稅方面，鼓勵(lì)且激勵(lì)中小企業(yè)。在中小企業(yè)中從事科技創(chuàng)新及技術(shù)研發(fā)的工作人員以及技術(shù)入股的個(gè)人，獲得的股息收益免征個(gè)人所得稅；對(duì)科研究人員所得的各種科研究成果獎(jiǎng)金或津貼免征個(gè)人所得銳，通過這幾方面來鼓勵(lì)和激勵(lì)科研人員科技創(chuàng)新的熱情和積極性。

1.1.2 在企業(yè)所得稅方面，給予中小企業(yè)更多的優(yōu)惠及實(shí)惠。征收低稅率的中小企業(yè)的企業(yè)所得稅。根據(jù)中小微型企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)當(dāng)對(duì)高科技型的中小微型企業(yè)的稅率適當(dāng)降低；為了促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、科技研發(fā)以及設(shè)備的更新，可以適當(dāng)把固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行縮短，使其加速折舊，以此來刺激中小企業(yè)在科研方面的發(fā)展和創(chuàng)新。可以允許中小企業(yè)預(yù)支一定數(shù)目的宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)等，從而節(jié)約成本。再就是允許其它企業(yè)減免從投資中小企業(yè)應(yīng)納稅中獲得的利潤(rùn)，加快中小企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，獲得更多的利潤(rùn)，從而擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

1.2 從稅收程序上對(duì)中小企業(yè)適度照顧

1.2.1 稅務(wù)征收工作要進(jìn)一步健全，并且引導(dǎo)稅務(wù)。中小企業(yè)與國(guó)家大企業(yè)不同，它們的財(cái)務(wù)管理與納稅意識(shí)相對(duì)來說比較淡漠，關(guān)于稅收方面的知識(shí)也相對(duì)較少。所以說要想解決中小企業(yè)財(cái)稅管理方面存在的問題，就應(yīng)該針對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)有狀況來不斷創(chuàng)新和改革征管模式。對(duì)于有能力申報(bào)但是對(duì)于建賬建制比較困難的中小企業(yè)，“專戶管理”的模式相對(duì)比較適合，就是派專門人員定點(diǎn)稽查、定額、定期征收的財(cái)稅管理模式。

1.2.2 根據(jù)實(shí)際情況對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行管理和服務(wù)。財(cái)稅管理部門不但要努力提高工作效率，也要經(jīng)常調(diào)查中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，然后根據(jù)中小企業(yè)的稅源變化來想方設(shè)法降低納稅人的納稅成本。也可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類別和方式，分類管理，針對(duì)性地制定管理政策和稅收政策，使管理和服務(wù)充分結(jié)合，在提高經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上再提高中小企業(yè)的稅收率。

2 加大對(duì)中小企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼的力度

2.1 擴(kuò)大財(cái)政補(bǔ)貼范圍 不管是中央或地方財(cái)政，都非常支持中小企業(yè)的自主創(chuàng)新，這種支持分為直接和間接兩種支持方式。直接財(cái)政投入的支持方式稱之為直接支持；采用稅收激勵(lì)以及制定各項(xiàng)優(yōu)惠政策稱之為間接支持。以黑龍江為例，除了財(cái)政補(bǔ)貼中小企業(yè)這一方面，還應(yīng)考慮到以下方面：

2.1.1 創(chuàng)業(yè)投資的補(bǔ)貼力度要加大。以資金補(bǔ)貼的形式去援助符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的中小企業(yè)的發(fā)展，進(jìn)一步提高資金在創(chuàng)新投資市場(chǎng)的投放比例，這種資金扶持政策不僅可以對(duì)民間投資方向起到導(dǎo)向作用，又可以解決中小企業(yè)資金缺乏的問題。

2.1.2 加大扶持信用擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼力度。據(jù)調(diào)查顯示，中小企業(yè)信用擔(dān)保方面還有一定的缺點(diǎn)，其中融資困難就是制約中小企業(yè)發(fā)展的大問題，而目前健全中小企業(yè)信用擔(dān)保效果明顯的方法便是政府政策性地出資扶持。首先，財(cái)政補(bǔ)貼可以降低風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，地方的政府可以通過財(cái)政撥款的方式來建立中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金，讓更多的中小企業(yè)勇于創(chuàng)業(yè)和科研創(chuàng)新；其次，在籌建時(shí)對(duì)政府出資建立的信用擔(dān)保采用一次性資金支持的方式。

2.2 設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的多種財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)基金 盡快把中小企業(yè)的發(fā)展基金落到實(shí)處，將各個(gè)部門和領(lǐng)域的專項(xiàng)資金集中起來，統(tǒng)一管理讓每筆資金的支出都有據(jù)可查，做到?？顚Ｓ??；痤A(yù)算不僅在國(guó)家中央部門設(shè)立，地方上在政府預(yù)算時(shí)，更應(yīng)該針對(duì)本地的中小企業(yè)的發(fā)展同步來綜合考慮，設(shè)定發(fā)展基金，加強(qiáng)扶持中小企業(yè)發(fā)展的力度。

2.2.1 中小企業(yè)研發(fā)基金可以利用財(cái)政補(bǔ)貼來完成。中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步都是與技術(shù)密切相關(guān)的，但是絕大多數(shù)中小企業(yè)可利用的研發(fā)資金卻是少之又少。那么要想對(duì)符合條件的中小企業(yè)設(shè)立研發(fā)基金，就應(yīng)該由地方和中央政府按照合適的比例共同來完成，通過制定中小企業(yè)的創(chuàng)新規(guī)化等來實(shí)現(xiàn)此基金項(xiàng)目的補(bǔ)貼。

2.2.2 利用財(cái)政補(bǔ)貼資金設(shè)立專門的貸款擔(dān)?；?。所謂貸款擔(dān)保基金，就是指當(dāng)貸款人的貸款不能按期履行時(shí)，責(zé)任由財(cái)政補(bǔ)貼來承擔(dān)。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的資金是非常有限的，經(jīng)常會(huì)滿足不了企業(yè)對(duì)資金的需要，所以說政府建立健全一項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼基金，不能及時(shí)貸到款的中小企業(yè)可以通過補(bǔ)貼基金貸款。

3 通過財(cái)政貼息讓中小企業(yè)得到更多實(shí)惠

3.1 拓寬中小企業(yè)財(cái)政貼息的范圍 中小企業(yè)財(cái)政貼息的范圍要進(jìn)一步進(jìn)行拓寬，也可以將財(cái)政貼息政策涉及到特色產(chǎn)業(yè)以及部分農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中，不僅僅把財(cái)政貼息固定在上面所說的符合條件的中小企業(yè)這個(gè)框架內(nèi)。這樣把還沒有涉及到的中小企業(yè)也包括在財(cái)政貼息的范圍內(nèi)，盡量讓大多數(shù)的中小企業(yè)都享受到實(shí)惠。

3.2 通過財(cái)政貼息提升中小企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力 在目前的市場(chǎng)中，中小企業(yè)的產(chǎn)品較大型企業(yè)的產(chǎn)品還沒有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過財(cái)政貼息的改革政策從而使中小企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的潮流中占有一席之地。讓中小企業(yè)與大型企業(yè)的合作項(xiàng)目中運(yùn)用財(cái)政貼息。與龍頭大企業(yè)具有合作關(guān)系的中小型企業(yè)要給予重點(diǎn)支持，將財(cái)政貼息著重應(yīng)用于中小企業(yè)的技術(shù)開發(fā)，科研立項(xiàng)當(dāng)中來。讓財(cái)政貼息延伸到中小企業(yè)的提高產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品升級(jí)中去。對(duì)于綠色產(chǎn)品、節(jié)能環(huán)保以及信息網(wǎng)絡(luò)等新興產(chǎn)品的新技術(shù)的改造及科研開發(fā)項(xiàng)目，要適當(dāng)給予重點(diǎn)支持，使中小企業(yè)的主導(dǎo)性產(chǎn)品向附加值高的趨勢(shì)發(fā)展。

4 用財(cái)政力量對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行貸款援助

4.1 支持中小企業(yè)的融資擔(dān)保 針對(duì)黑龍江省中小企業(yè)現(xiàn)狀，建議還是要堅(jiān)持以政策性信用擔(dān)保為主的中小企業(yè)融資方向，加快幫助黑龍江省中小企業(yè)融資的步伐——財(cái)政持續(xù)的出資更有利于保證信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

政府的財(cái)政資金要專項(xiàng)專用，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金一定要保證充足到位，中小企業(yè)的融資擔(dān)?？梢詮呢?cái)政預(yù)算中首先入手。綜上可以通過三個(gè)途徑為擔(dān)保機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資金，確定中小企業(yè)資金的順利到位。①可以學(xué)習(xí)日本政府，每年的財(cái)政部門做好預(yù)算列支，在預(yù)算中單獨(dú)列支一定量的資金主要用于保證擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金的充足，更好地為中小企業(yè)服務(wù)。②為擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)充資金還可以采用實(shí)物的形式。③利用周轉(zhuǎn)金來為擔(dān)保機(jī)構(gòu)護(hù)充擔(dān)保資金，所謂周轉(zhuǎn)金即是財(cái)政回收的周轉(zhuǎn)金。

4.2 直接實(shí)施財(cái)政投融資政策 在黑龍江省財(cái)政支持下，開展聯(lián)合擔(dān)保、金融座談會(huì)、銀企對(duì)接會(huì)等多種形式，為中小企業(yè)與相關(guān)組織機(jī)構(gòu)搭建合作的平臺(tái)。運(yùn)用財(cái)政資金組建專門的投資公司，專門投資于黑龍江省符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃的中小企業(yè)；對(duì)于那些需要重點(diǎn)扶持行業(yè)的中小企業(yè)，特別是在黑龍江省經(jīng)濟(jì)較欠發(fā)達(dá)地區(qū)，組建的投資公司可以直接投資，這樣，為中小企業(yè)的整體長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供穩(wěn)定的資金支持。當(dāng)然，通過財(cái)政政策的傾斜，能為中小企業(yè)帶來大廣闊的發(fā)展機(jī)遇，加之中小企業(yè)自身的不斷努力，黑龍江省的中小企業(yè)必定迎來嶄新的明天。

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篇10

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財(cái)稅政策

為了落實(shí)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，我國(guó)在上交所設(shè)立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計(jì)研發(fā)投入占最近三年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入的比例不低于15%”及相關(guān)條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動(dòng)企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問題。江蘇省是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展位居前列的經(jīng)濟(jì)大省，制造業(yè)發(fā)達(dá)，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關(guān)財(cái)稅政策設(shè)計(jì)問題，這對(duì)于推動(dòng)企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)促進(jìn)作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認(rèn)為R&D具有公共產(chǎn)品特征，但由于經(jīng)濟(jì)外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會(huì)公共產(chǎn)品所付出的成本，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產(chǎn)品性質(zhì)和資本市場(chǎng)的不完善就具有了“市場(chǎng)失靈”的經(jīng)濟(jì)后果，這也為政府的公共干預(yù)提供了理論依據(jù)。相應(yīng)地，各國(guó)政府設(shè)計(jì)了稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼、低成本貸款、補(bǔ)貼能源或原材料等公共干預(yù)政策，以鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財(cái)政補(bǔ)貼與企業(yè)研發(fā)

為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)失靈和信息不對(duì)稱所引發(fā)的研發(fā)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)外部性問題，政府傾向于使用財(cái)政補(bǔ)貼以促進(jìn)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)。然而在關(guān)于政府R&D補(bǔ)貼在激勵(lì)企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國(guó)內(nèi)外理論與實(shí)證研究都沒有得出一致的結(jié)論。一方面政府的財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動(dòng)的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)期盈利能力，從而鼓勵(lì)受補(bǔ)貼的企業(yè)增加研發(fā)活動(dòng)投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現(xiàn)受研發(fā)相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼的企業(yè)增長(zhǎng)速度更快，獲取外部融資的能力也更強(qiáng)，并會(huì)對(duì)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行更多的投資，產(chǎn)出更高的社會(huì)回報(bào)。Guo等（2016 ）發(fā)現(xiàn)受中國(guó)最大的R&D計(jì)劃科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項(xiàng)目支持的企業(yè)以及該基金設(shè)立之前的企業(yè)相比，產(chǎn)生了更高的科技創(chuàng)新產(chǎn)出，且最終實(shí)現(xiàn)商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會(huì)用財(cái)政資金代替企業(yè)本身對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的投資，導(dǎo)致了擠出效應(yīng)。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補(bǔ)貼對(duì)63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進(jìn)作用；而其他研究發(fā)現(xiàn)要么存在擠出效應(yīng)，要么根本沒有影響。此外，相當(dāng)多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導(dǎo)向的項(xiàng)目，政府R&D補(bǔ)助計(jì)劃沒有刺激企業(yè)業(yè)績(jī)（Howell，2016 ），或產(chǎn)生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現(xiàn)，少量的財(cái)政補(bǔ)貼可以提升企業(yè)的生產(chǎn)力，而獲得更多的補(bǔ)貼卻會(huì)產(chǎn)生負(fù)面的影響。以上分析表明，理論上財(cái)政補(bǔ)貼政策是激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)的有效政策工具，但其實(shí)際應(yīng)用效果可能會(huì)受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設(shè)計(jì)有必要進(jìn)一步細(xì)化，也有必要設(shè)計(jì)相應(yīng)的配套機(jī)制以提升財(cái)政補(bǔ)貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對(duì)于財(cái)政補(bǔ)貼的直接干預(yù)，稅收優(yōu)惠是一種市場(chǎng)導(dǎo)向的、為彌補(bǔ)研發(fā)企業(yè)為社會(huì)付出多而回報(bào)低而進(jìn)行的設(shè)計(jì)，因?yàn)樗Ａ袅俗屍髽I(yè)選擇如何開展研發(fā)活動(dòng)以及研發(fā)活動(dòng)所預(yù)期達(dá)到目標(biāo)的權(quán)利。但從目前效果來看，稅收優(yōu)惠政策還有進(jìn)一步優(yōu)化的空間。2008 年我國(guó)正式在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項(xiàng)政策設(shè)計(jì)中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計(jì)扣除符合要求的研發(fā)費(fèi)用（2019 年全國(guó)兩會(huì)后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負(fù)減少7.5%―12.5%左右，然而在實(shí)踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說明實(shí)際的政策實(shí)施效果尚未達(dá)到最優(yōu)的政策設(shè)計(jì)目標(biāo)。另外，從政府角度來說，稅收優(yōu)惠應(yīng)該給予那些為公共產(chǎn)品付出較多而企業(yè)所獲得回報(bào)較少的項(xiàng)目。然而，以利益最大化為目標(biāo)的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報(bào)率的項(xiàng)目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優(yōu)化財(cái)稅政策的設(shè)計(jì)。

（三）研發(fā)中存在的信息不對(duì)稱問題

對(duì)于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動(dòng)及成果是其核心的競(jìng)爭(zhēng)力，過多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)可能不愿意披露過多的研發(fā)信息，這樣會(huì)有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會(huì)提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)研發(fā)的激勵(lì)效果。政府關(guān)于研發(fā)激勵(lì)的財(cái)稅政策，面臨政策實(shí)際受益者與政策制定目標(biāo)相偏離的問題。由于難以獲得整個(gè)技術(shù)研發(fā)市場(chǎng)的全部信息以及市場(chǎng)上缺乏可供決策的有用信息，此時(shí)作為信息獲取劣勢(shì)方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財(cái)稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當(dāng)大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導(dǎo)致原本應(yīng)是政策激勵(lì)目標(biāo)的企業(yè)實(shí)際上卻難以享受到相關(guān)的政策優(yōu)惠。二是信息不對(duì)稱會(huì)引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。為了獲得政策支持，企業(yè)會(huì)利用自身信息優(yōu)勢(shì)地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會(huì)削弱政策的激勵(lì)作用。因而因地制宜地對(duì)企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行充分考量，制訂相應(yīng)的政策，以緩解信息不對(duì)稱及其對(duì)政策實(shí)施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產(chǎn)出情況

為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)”戰(zhàn)略部署，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來致力于推動(dòng)本省創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)2013 ―2017 年的數(shù)據(jù)來看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部支出總額逐年持續(xù)增長(zhǎng)，從2013 年的891.16 億元增長(zhǎng)到2017 年的1196.75 億元，平均增速達(dá)7.66%。經(jīng)常性支出四年間增長(zhǎng)了34.29%，資產(chǎn)性支出增長(zhǎng)了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產(chǎn)出的層面來看，專利申請(qǐng)數(shù)，尤其是能夠體現(xiàn)企業(yè)核心技術(shù)能力的發(fā)明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達(dá)到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產(chǎn)出都顯示出上漲趨勢(shì)，但從研況來看仍然存在強(qiáng)度不足、增長(zhǎng)乏力的問題。研發(fā)投入強(qiáng)度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間相匹配的程度，體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)在多大程度上依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度在近幾年都達(dá)到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長(zhǎng)迅速，但在2014 ―2016 年該指標(biāo)出現(xiàn)增速放緩的趨勢(shì)。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財(cái)政投入支出規(guī)模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計(jì)年鑒中的財(cái)政投入數(shù)據(jù)，2017 年廣東地方財(cái)政科技投入達(dá)到821.41 億元，接近江蘇省當(dāng)年財(cái)政科技支出的兩倍。在科技支出占財(cái)政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項(xiàng)指標(biāo)分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對(duì)不足的問題。

三、推動(dòng)江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設(shè)計(jì)

推動(dòng)企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關(guān)鍵是激勵(lì)企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對(duì)稱等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財(cái)稅政策并未完全達(dá)到應(yīng)有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現(xiàn)狀也說明需要進(jìn)一步激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)投入，因此，有必要對(duì)既有政策進(jìn)行優(yōu)化，并輔之以相關(guān)配套措施，以推動(dòng)更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)

企業(yè)一般會(huì)經(jīng)歷成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)時(shí)面臨的技術(shù)需求、研發(fā)設(shè)備配置、融資約束等不盡相同，因此財(cái)稅政策應(yīng)用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會(huì)存在差異。朱學(xué)義（2019 ）調(diào)研發(fā)現(xiàn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長(zhǎng)期的企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這類企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會(huì)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：企業(yè)外部融資能力相對(duì)較弱因而面臨著更強(qiáng)的內(nèi)外部融資約束；有一定的技術(shù)基礎(chǔ)但缺乏對(duì)市場(chǎng)的理解以及將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)的能力，即使研發(fā)已具有成果但仍面臨因市場(chǎng)開拓不利、新產(chǎn)品無法適銷對(duì)路的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)稅設(shè)計(jì)時(shí)，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點(diǎn)，做到有的放矢。對(duì)于技術(shù)基礎(chǔ)薄弱和研發(fā)經(jīng)驗(yàn)不足的成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)太大，研發(fā)意愿不強(qiáng)，因而財(cái)政補(bǔ)貼政策的激勵(lì)作用較小甚至產(chǎn)生擠出效應(yīng)，而應(yīng)更多地采取稅收激勵(lì)，并探索采用產(chǎn)學(xué)研合作以及配套金融支持等政策工具。對(duì)于有一定研發(fā)基礎(chǔ)的成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進(jìn)行技術(shù)革新?lián)Q代并達(dá)到科創(chuàng)板上市要求以助力其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要加強(qiáng)對(duì)其稅收和補(bǔ)貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對(duì)于缺少盈利的成長(zhǎng)期企業(yè)作用有限，應(yīng)直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長(zhǎng)期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理及市場(chǎng)開發(fā)經(jīng)驗(yàn)，其研發(fā)成果難以產(chǎn)業(yè)化，其技術(shù)積累難以轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)質(zhì)性優(yōu)勢(shì)，針對(duì)這一問題政府部門應(yīng)對(duì)已完成研發(fā)且成果產(chǎn)品化的企業(yè)側(cè)重采用政府采購政策，引導(dǎo)社會(huì)資金對(duì)其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行投資，為新產(chǎn)品尋找市場(chǎng)以提供確定的銷路，實(shí)現(xiàn)研發(fā)活動(dòng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財(cái)稅政策設(shè)計(jì)

企業(yè)的研發(fā)作為高技術(shù)密集型科學(xué)活動(dòng)，需要經(jīng)歷研發(fā)方向研討、產(chǎn)品線布局、研制開發(fā)、產(chǎn)品試制等環(huán)節(jié)。新產(chǎn)品試制成功之后，企業(yè)還面臨產(chǎn)品營(yíng)銷和開拓銷售渠道等研發(fā)成果市場(chǎng)化環(huán)節(jié)。只有當(dāng)各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)資源需求得到充分滿足才能保證整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的完成，因此針對(duì)研發(fā)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實(shí)需求提供差異化的政策支持，這也是財(cái)稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)啟動(dòng)階段，政府部門采用財(cái)政補(bǔ)貼政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術(shù)前景和市場(chǎng)前景的新興產(chǎn)業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目質(zhì)量，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型。而在項(xiàng)目正式實(shí)施階段，企業(yè)往往需要根據(jù)設(shè)定計(jì)劃進(jìn)行技術(shù)人員聘任、設(shè)施建設(shè)以及設(shè)備物料購入等工作，會(huì)需要大量的資金，因此政府應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)政補(bǔ)貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時(shí)建立健全的財(cái)政補(bǔ)貼配套政策，優(yōu)化審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)補(bǔ)貼使用情況的審計(jì)監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現(xiàn)代化的研發(fā)管理機(jī)制，引導(dǎo)各項(xiàng)資源集中到最重要的項(xiàng)目中去。

（三）完善財(cái)稅政策的配套機(jī)制

1.促進(jìn)江蘇省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)為依托，建設(shè)包括各類產(chǎn)權(quán)、股權(quán)以及衍生交易的權(quán)益類產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，完善場(chǎng)外交易市場(chǎng)管理，推動(dòng)江蘇省多層次資本市場(chǎng)建設(shè)，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權(quán)投資機(jī)構(gòu)發(fā)展并吸引更多優(yōu)質(zhì)證券公司在江蘇省建立分支機(jī)構(gòu)，完善和凈化資本市場(chǎng)環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，促進(jìn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內(nèi)部治理水平。風(fēng)險(xiǎn)投資的高風(fēng)險(xiǎn)偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長(zhǎng)性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風(fēng)險(xiǎn)投資還可以扮演一個(gè)鑒證者的角色，通過發(fā)現(xiàn)、篩選等機(jī)制克服企業(yè)內(nèi)部與外部投資者之間的信息不對(duì)稱問題。同時(shí)在風(fēng)投的背書下企業(yè)可以向市場(chǎng)傳遞一種積極的信號(hào)，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應(yīng)引導(dǎo)風(fēng)投機(jī)構(gòu)向優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，吸引更多風(fēng)投機(jī)構(gòu)助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運(yùn)營(yíng)，與財(cái)稅政策形成協(xié)同效應(yīng)。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進(jìn)江蘇省產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面發(fā)揮了重要作用，進(jìn)一步提高了財(cái)政資金的使用績(jī)效。為了進(jìn)一步優(yōu)化政府投資基金運(yùn)作，政府部門應(yīng)首先做好項(xiàng)目落地和投資管理工作，市場(chǎng)化選擇專業(yè)的基金管理機(jī)構(gòu)；此外政府應(yīng)增大讓利力度，協(xié)調(diào)母子基金投資目標(biāo)上的差異，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)并實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，從而激勵(lì)創(chuàng)投機(jī)構(gòu)擴(kuò)大資金規(guī)模以促進(jìn)對(duì)科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對(duì)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長(zhǎng)期助推力量。

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