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關(guān)鍵詞：綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)稅政策低碳經(jīng)濟(jì)

一、推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策

健全的財(cái)稅政策體系涵蓋了財(cái)稅政策的政策目標(biāo)、財(cái)稅政策的踐行手段以及財(cái)稅政策的手段傳導(dǎo)機(jī)制三個(gè)關(guān)鍵部分。財(cái)稅政策的目標(biāo)是其制定的核心，是財(cái)稅政策實(shí)施的指導(dǎo)思想與不斷前進(jìn)的方向。財(cái)政政策傳導(dǎo)機(jī)制是財(cái)稅政策踐行下對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)產(chǎn)生作用，并最終實(shí)現(xiàn)財(cái)稅政策目標(biāo)的傳導(dǎo)機(jī)制①。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)政體系所承擔(dān)的資源配置職能一般是通過(guò)財(cái)政支出政策與財(cái)政收入政策等財(cái)政分配活動(dòng)來(lái)完成的。因此，推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策也涵蓋了財(cái)政支出政策、財(cái)政收入政策。其中，財(cái)政支出政策主要是指通過(guò)提升政府財(cái)政支出效率來(lái)降低推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)行為的成本，從而達(dá)到激勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)或消費(fèi)者支持綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，實(shí)現(xiàn)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)。財(cái)政支出政策主要涵蓋了財(cái)政預(yù)算投入政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、財(cái)政優(yōu)惠政策等②。財(cái)政收入政策一般是指通過(guò)征稅方式對(duì)不利于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高排放的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)所使用的財(cái)政政策，這種方式可以通過(guò)加大高污染、高能耗企業(yè)以及消費(fèi)者成本來(lái)阻礙其經(jīng)濟(jì)行為的進(jìn)行，同時(shí)提升財(cái)政收入。第一，預(yù)算投入政策。預(yù)算投入政策主要用于推動(dòng)依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律作用發(fā)揮難以調(diào)節(jié)的公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品的發(fā)展。預(yù)算投入資金通常按照國(guó)家的財(cái)政收入，與實(shí)際經(jīng)濟(jì)實(shí)力、社會(huì)發(fā)展階段有關(guān)，因此在推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主要起到引導(dǎo)作用。一是加大對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政預(yù)算投入，可以清晰表明政府對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視程度以及立場(chǎng)，引導(dǎo)社會(huì)各渠道資金進(jìn)入生態(tài)環(huán)境保護(hù)與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)，推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展③。二是一定的財(cái)政預(yù)算投入是綠色技術(shù)開(kāi)發(fā)與運(yùn)用的有力后盾，能給新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展、綠色經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)提供充足的資金支持，調(diào)動(dòng)企業(yè)開(kāi)發(fā)技術(shù)的積極性，為綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供技術(shù)支持。在發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)中，通過(guò)預(yù)算投入政策可以優(yōu)化配置政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源，通過(guò)各種分配組合，將有限的資源優(yōu)化配置到最合適的領(lǐng)域，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政政策的資源調(diào)配功能，進(jìn)一步加大用于綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)算投入，使推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金能夠得到穩(wěn)定。國(guó)家預(yù)算投入資金大多可以用于建設(shè)綠色經(jīng)濟(jì)投融資體系、加快綠色技術(shù)發(fā)展、開(kāi)發(fā)綠色產(chǎn)品市場(chǎng)化等方面，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)。第二，財(cái)政補(bǔ)貼與財(cái)政貼息政策。財(cái)政補(bǔ)貼是政府為了推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展所采用的一種無(wú)償政策支出。在對(duì)市場(chǎng)價(jià)格結(jié)構(gòu)造成影響的基礎(chǔ)上，影響市場(chǎng)需求與供給結(jié)構(gòu)的變動(dòng)，并最終使得資源配置結(jié)構(gòu)出現(xiàn)變化。政府為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期設(shè)定的財(cái)政政策目標(biāo)，通常會(huì)通過(guò)直接或間接的方式來(lái)對(duì)相關(guān)部門(mén)進(jìn)行補(bǔ)貼，降低生產(chǎn)與消費(fèi)主體的成本。制定高效合理的財(cái)政政策能夠有效優(yōu)化社會(huì)生產(chǎn)資源，財(cái)政貼息能夠有力提升財(cái)政資金投入的效率。通過(guò)適量的貼息資金投入政策能夠引導(dǎo)更多的社會(huì)主體參與到政府鼓勵(lì)的低碳綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，從一開(kāi)始的財(cái)政政策引導(dǎo)手段來(lái)最終實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。政府財(cái)政補(bǔ)貼與貼息政策是十分常用的推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政政策。財(cái)政補(bǔ)貼政策的優(yōu)勢(shì)在于其十分靈活，不僅僅可以直接面向低碳技術(shù)、新能源技術(shù)的研發(fā)企業(yè)，低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，也可以直接面向新能源產(chǎn)品、綠色經(jīng)濟(jì)的消費(fèi)者④。直接補(bǔ)貼給研發(fā)生產(chǎn)主體可以降低綠色低碳技術(shù)的研發(fā)成本以及低碳綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)其在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，使得生產(chǎn)主體能夠更加積極地投入到綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。直接補(bǔ)貼給消費(fèi)者可以直接降低消費(fèi)者使用綠色低碳技術(shù)或消費(fèi)綠色低碳產(chǎn)品的成本，對(duì)綠色低碳產(chǎn)品起到良好的推廣作用，引導(dǎo)消費(fèi)者朝向低碳綠色方向消費(fèi)。同時(shí)，還能夠通過(guò)消費(fèi)者的綠色低碳消費(fèi)行為來(lái)引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品，以形成良性循環(huán)。財(cái)政貼息補(bǔ)息作為財(cái)稅政策的方式，已經(jīng)成為推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效工具。第三，稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策主要是指減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與政府收入以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的政策手段，實(shí)際上是一種特殊的財(cái)政支出。推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策能夠有效激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)綠色低碳產(chǎn)品的積極性，有效減少產(chǎn)品成本低投入。稅收優(yōu)惠能夠全程作用于綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等所有環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策可以分為直接稅收優(yōu)惠政策以及間接稅收優(yōu)惠。直接稅收優(yōu)惠政策一般有定期減免、降低稅率；間接稅收優(yōu)惠政策一般有加速折扣、投資抵免、延期納稅等形式，能夠引導(dǎo)納稅人優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式。對(duì)低碳節(jié)能產(chǎn)品或綠色產(chǎn)業(yè)鏈實(shí)行稅收減免政策不僅僅能夠鼓勵(lì)生產(chǎn)者生產(chǎn)及應(yīng)用來(lái)綠色低碳技術(shù)，還能夠直接推動(dòng)低碳產(chǎn)業(yè)發(fā)展⑤。對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策可以與企業(yè)一同承擔(dān)技術(shù)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，大大鼓勵(lì)了綠色低碳技術(shù)的創(chuàng)新研發(fā)工作，對(duì)綠色低碳技術(shù)研發(fā)起到了關(guān)鍵的助推作用。第四，政府采購(gòu)政策。政府采購(gòu)政策主要是指政府以消費(fèi)者的身份來(lái)選購(gòu)產(chǎn)品時(shí)帶有一定的目的性與傾向性地選擇可以實(shí)現(xiàn)政策引導(dǎo)目的的產(chǎn)品。對(duì)于推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)成熟發(fā)展的政府采購(gòu)政策來(lái)說(shuō)，政府采購(gòu)的主要采購(gòu)對(duì)象為綠色低碳產(chǎn)品、生態(tài)環(huán)境保護(hù)認(rèn)證產(chǎn)品等。政府采購(gòu)是政府財(cái)政支出的重要政策之一，在推動(dòng)綠色產(chǎn)品發(fā)展的過(guò)程中有著不可忽視的重要作用。政府采購(gòu)是由于自身工作需求進(jìn)行的產(chǎn)品采購(gòu)，采購(gòu)資金源自于國(guó)家財(cái)政，所以政府選擇綠色低碳產(chǎn)品可以被看作是政府成為了綠色低碳產(chǎn)品的使用者。確定科學(xué)合理的政府采購(gòu)產(chǎn)品對(duì)象與規(guī)模，能夠有力推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，完善優(yōu)化政府采購(gòu)政策十分關(guān)鍵，只有健全政府采購(gòu)政策才能夠起到政府的服務(wù)推動(dòng)作用，有助于社會(huì)資源的優(yōu)化配置與利用。政府采購(gòu)政策的數(shù)量與金額都是有限的，更多的是通過(guò)引導(dǎo)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)綠色低碳產(chǎn)品來(lái)起到推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。政府采購(gòu)也可以改善綠色低碳產(chǎn)品銷售困境，刺激生產(chǎn)者繼續(xù)生產(chǎn)。第五，稅收政策。稅收征繳是限制引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)者與消費(fèi)者生產(chǎn)與消費(fèi)行為模式的有效的財(cái)政手段。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，可以增加政府的財(cái)政高收入，使得國(guó)家能夠提供充足的公共產(chǎn)品，正常履行政府職能，保障政府管理能力。同時(shí)，稅收征繳還能夠規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，起到限制產(chǎn)生環(huán)境污染的生產(chǎn)行為。稅收政策對(duì)限制抑制高排放、高污染的企業(yè)生產(chǎn)行為作用主要體現(xiàn)在外部性方面。政府通過(guò)征收排污費(fèi)、豐富碳排放稅種類，將高排放與其他環(huán)境污染等經(jīng)濟(jì)主體消耗的外部成本通過(guò)稅收的形式轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部成本，使得生產(chǎn)主體能夠通過(guò)選擇生產(chǎn)技術(shù)、減少生產(chǎn)數(shù)量等形式來(lái)降低污染物的排放、減少能源消耗等，使得生態(tài)資源能夠得到有效配置⑥。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金投入有限的情況，稅收政策的性質(zhì)決定了其在推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，能夠同時(shí)實(shí)現(xiàn)限制市場(chǎng)行為以及籌集綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金的作用。針對(duì)高碳排放行為模式進(jìn)行稅費(fèi)征繳，開(kāi)設(shè)環(huán)境保護(hù)稅等稅種，不單單能夠有效降低生態(tài)環(huán)境污染，還能夠把所收繳的稅款作為投入資本進(jìn)入市場(chǎng)，為新能源發(fā)展、節(jié)能減排提供充足的資金。

二、完善廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策路徑

（一）加大綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政預(yù)算投入

加大推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政預(yù)算投入是推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展最直接有效的方式。廣西相關(guān)政府部門(mén)在制定公共支出預(yù)算時(shí)需要根據(jù)生態(tài)環(huán)境氣候的變化以及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，借鑒國(guó)際或先進(jìn)地區(qū)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)來(lái)加大綠色經(jīng)濟(jì)財(cái)政預(yù)算投入，預(yù)測(cè)評(píng)估廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展應(yīng)保持的環(huán)境生態(tài)、保護(hù)年增長(zhǎng)率，再結(jié)合生態(tài)環(huán)境保護(hù)規(guī)劃設(shè)定低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金增長(zhǎng)率，從源頭上保障節(jié)能減排資金投入能夠穩(wěn)定提升⑦。同時(shí)，優(yōu)化節(jié)能減排資金的支出，提升預(yù)算資金的使用效率。將財(cái)政預(yù)算投入的重點(diǎn)放置于研發(fā)可再生能源、研發(fā)低碳技術(shù)等推動(dòng)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的領(lǐng)域中，支持低碳能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展。全力支持綠色生態(tài)環(huán)境建設(shè)，對(duì)維都林場(chǎng)、高峰林場(chǎng)、七坡林場(chǎng)等進(jìn)行有效保護(hù)。著重做好植樹(shù)造林、退耕還林工作，保障財(cái)政預(yù)算投入能夠真正落到實(shí)處，為廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化推動(dòng)新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策

新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展是推動(dòng)廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，是對(duì)傳統(tǒng)能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行替代變革的產(chǎn)業(yè)。新能源產(chǎn)業(yè)作為國(guó)家戰(zhàn)略性的綠色產(chǎn)業(yè)對(duì)于廣西綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展，優(yōu)化廣西能源結(jié)構(gòu)消費(fèi)，培育廣西新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)低碳綠色經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，廣西政府需要通過(guò)一定的財(cái)稅政策來(lái)推動(dòng)核電產(chǎn)業(yè)、風(fēng)電產(chǎn)業(yè)、新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過(guò)財(cái)政政策扶持來(lái)引導(dǎo)新能源產(chǎn)業(yè)成熟進(jìn)步。一是要加大對(duì)核電開(kāi)發(fā)的財(cái)政支持。廣西核電重點(diǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，如防城港紅沙核電項(xiàng)目、平南白沙核電項(xiàng)目的開(kāi)展都可以由當(dāng)?shù)卣苯舆M(jìn)行融資投資，并且通過(guò)財(cái)稅政策來(lái)吸引各個(gè)渠道的社會(huì)資本參與到核電開(kāi)發(fā)中。二是全力推動(dòng)生物質(zhì)能開(kāi)發(fā)，特別是沼氣工程建設(shè)。加大財(cái)政政策投入，在地理環(huán)境適合農(nóng)村區(qū)域打造推廣集合養(yǎng)殖、沼氣、種植三位一體的生態(tài)農(nóng)村發(fā)展模式，力求實(shí)現(xiàn)農(nóng)村家居環(huán)境的綠色清潔，降低農(nóng)村生活污染程度。在鄉(xiāng)村振興的號(hào)召下加快農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與綠色轉(zhuǎn)型。構(gòu)建以綠色生態(tài)為導(dǎo)向的制度體系，實(shí)行農(nóng)業(yè)綠色生產(chǎn)方式，推動(dòng)農(nóng)作物秸稈、畜禽糞污等農(nóng)業(yè)廢棄物的再利用，推進(jìn)生態(tài)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)，在鄉(xiāng)村振興的基礎(chǔ)上發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)。三是充分發(fā)揮沿海風(fēng)電開(kāi)發(fā)優(yōu)勢(shì)，拓展風(fēng)電開(kāi)發(fā)規(guī)模。對(duì)廣西北海細(xì)長(zhǎng)、金紫山等擁有豐富風(fēng)力能源的區(qū)域予以稅收減免與貸款貼息等財(cái)稅政策。四是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)新能源汽車(chē)行業(yè)發(fā)展的支持力度，推動(dòng)汽車(chē)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型優(yōu)化升級(jí)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。政府要根據(jù)當(dāng)?shù)匦履茉雌?chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，規(guī)劃整合、逐漸擴(kuò)大新能源汽車(chē)專項(xiàng)補(bǔ)貼資金，全力支持新能源汽車(chē)核心技術(shù)的研發(fā)以及新能源汽車(chē)生產(chǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施配套。加大對(duì)廣西新能源優(yōu)勢(shì)汽車(chē)企業(yè)的支持力度，如對(duì)桂林客車(chē)、柳州五菱等新能源汽車(chē)企業(yè)加大財(cái)稅扶持力度。2018年廣西政府印發(fā)了《支持新能源汽車(chē)發(fā)展若干措施的通知》，通知具體指出，對(duì)新能源汽車(chē)企業(yè)獲得國(guó)家或自治區(qū)認(rèn)定，并且進(jìn)行了新能源汽車(chē)研發(fā)工作的機(jī)構(gòu)，各級(jí)財(cái)政資金補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)在原有標(biāo)準(zhǔn)上提升50%；2018—2020年對(duì)消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)新能源汽車(chē)產(chǎn)品的，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的20%進(jìn)行補(bǔ)貼，具體補(bǔ)貼形式為對(duì)新能源車(chē)企進(jìn)行補(bǔ)貼。

（三）提升對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)利用的稅收優(yōu)惠

提升對(duì)從事低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。廣西要根據(jù)自身綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求以及低碳技術(shù)發(fā)展現(xiàn)狀，制定有利于低碳技術(shù)發(fā)展的地方稅收優(yōu)惠政策，對(duì)低碳技術(shù)研發(fā)、利用、轉(zhuǎn)讓、使用予以一定的稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)。其中包括，低碳技術(shù)研發(fā)投資成本抵扣所得稅、轉(zhuǎn)讓低碳技術(shù)的稅收減免、引進(jìn)使用低碳技術(shù)的稅費(fèi)減免等。對(duì)研發(fā)綠色低碳技術(shù)的企業(yè)，不僅要享受廣西科技產(chǎn)業(yè)企業(yè)所享受的稅費(fèi)減免政策，同時(shí)還要允許低碳技術(shù)研發(fā)企業(yè)按照實(shí)際技術(shù)研發(fā)費(fèi)用抵扣當(dāng)期納稅金額。如企業(yè)購(gòu)置低碳技術(shù)設(shè)備或裝置，則可以根據(jù)一定比例進(jìn)行稅費(fèi)減免，并且實(shí)行設(shè)備加速折舊政策，以鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)引進(jìn)先進(jìn)的低碳設(shè)備與裝置。落實(shí)低碳技術(shù)研發(fā)的投資退稅政策，對(duì)于低碳綠色節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)稅收扶持規(guī)定，減免增值稅、所得稅等⑧。

（四）進(jìn)一步強(qiáng)化政府采購(gòu)政策的執(zhí)行

為了進(jìn)一步推動(dòng)廣西形成綠色消費(fèi)模式，廣西在執(zhí)行政府采購(gòu)政策中需要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)范中的條例進(jìn)行。《政府采購(gòu)法》《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》《民用建筑節(jié)能條例》等都是在執(zhí)行政府采購(gòu)工作中必須嚴(yán)格遵守的相關(guān)法律。我國(guó)的出臺(tái)并實(shí)施政府采購(gòu)政策起步較晚，尚未建立完善的法律法規(guī)。當(dāng)前實(shí)行的《政府采購(gòu)法》不夠完善，對(duì)政府綠色低碳采購(gòu)制度支撐力度不足，僅僅只是對(duì)綠色低碳采購(gòu)進(jìn)行了原則性規(guī)定。因此，在當(dāng)前現(xiàn)有實(shí)行的《政府采購(gòu)法》框架中要進(jìn)一步完善政府綠色低碳采購(gòu)法規(guī)，構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)情的政府采購(gòu)辦法，明確政府綠色低碳產(chǎn)品采購(gòu)的主體、法律責(zé)任、采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)等，制定合理的綠色低碳采購(gòu)目標(biāo)，以法律來(lái)標(biāo)識(shí)政府采購(gòu)對(duì)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持。通過(guò)相應(yīng)的行政手段使得政府部門(mén)、部分事業(yè)單位能夠優(yōu)先采購(gòu)《政府采購(gòu)法》中羅列的清單產(chǎn)品，讓低碳采購(gòu)能夠做到有法可依，利用政府采購(gòu)行為引導(dǎo)消費(fèi)者消費(fèi)綠色低碳產(chǎn)品。廣西政府相關(guān)部門(mén)要明確落實(shí)政府采購(gòu)工作，建立綠色采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，公開(kāi)政府采購(gòu)信息與綠色采購(gòu)清單，優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)高科技與低碳環(huán)保產(chǎn)品。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇2

一、綠色財(cái)政稅收政策的主要內(nèi)涵與作用

“綠色財(cái)政稅收”，是為了能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到綠色發(fā)展而提出的一項(xiàng)政策，旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、合理地運(yùn)用資源，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從上世紀(jì)70年代至今，綠色財(cái)政稅收政策在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的發(fā)展已經(jīng)比較完善，這表明他們的綠色環(huán)保意識(shí)更加強(qiáng)烈。我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施時(shí)間還不是很長(zhǎng)，其中存在很多亟待完善的環(huán)節(jié)，但其對(duì)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的促進(jìn)作用已經(jīng)明顯地顯現(xiàn)出來(lái)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地方政府、企業(yè)組織和個(gè)人的行為具有盲目性，有時(shí)會(huì)為了眼前利益和短期效益出現(xiàn)浪費(fèi)資源、破壞生態(tài)的行為，所以他們?cè)诶蒙鐣?huì)資源贏取利益時(shí)，未必能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的最大化，經(jīng)常出現(xiàn)損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會(huì)效益功能的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，發(fā)揮財(cái)政和稅收對(duì)市場(chǎng)的杠桿調(diào)節(jié)作用，可以促進(jìn)投資主體個(gè)人利益與社會(huì)公共利益之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進(jìn)節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)，讓經(jīng)濟(jì)主體在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，更加重視資源的節(jié)約和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和增長(zhǎng)方式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策體系中存在的主要問(wèn)題

目前，我國(guó)正致力于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)清潔生產(chǎn)和資源節(jié)約的重視程度在不斷提高，綠色化的財(cái)政稅收政策也得以陸續(xù)出臺(tái)，雖然已經(jīng)取得了一定的成效，但是由于我國(guó)綠色財(cái)政稅收體制還不夠完善，政府的宏觀調(diào)控職能沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，財(cái)政稅收體制中還存在一些亟待完善的問(wèn)題。

(一)綠色財(cái)政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對(duì)可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過(guò)于粗放，不重視對(duì)資源的節(jié)約和回收再利用。具體到財(cái)政稅收政策上，各項(xiàng)財(cái)政政策和稅收政策的制定沒(méi)有同資源的節(jié)約進(jìn)行有效的結(jié)合，政策體系的建設(shè)嚴(yán)重滯后，在社會(huì)范圍內(nèi)也沒(méi)有形成節(jié)約型的生產(chǎn)形態(tài)和消費(fèi)形態(tài)，所以與節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)要求還存在一定的差距。同時(shí)，由于綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)上的滯后，在社會(huì)范圍內(nèi)沒(méi)有形成強(qiáng)烈的資源節(jié)約意識(shí)和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，也無(wú)法形成對(duì)資源浪費(fèi)等行為的有效約束，不利于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化。例如有的地方政府為了完成經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)，盲目審批和引進(jìn)高耗能產(chǎn)業(yè)，有悖于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的整體方向，脫離了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問(wèn)題相關(guān)的政策建設(shè)也嚴(yán)重滯后，也影響了節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)步伐。

(二)綠色財(cái)政稅收的政策標(biāo)準(zhǔn)不夠具體

在大力建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的大背景下，雖然我國(guó)綠色財(cái)政稅收政策的建設(shè)步伐在不斷加快，都是在具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上卻還存在很多的不足，導(dǎo)致稅種不健全、收費(fèi)政策不合理、征稅難度大、財(cái)政政策執(zhí)行力差等一系列的問(wèn)題。具體一點(diǎn)講，很多資源節(jié)約的政策標(biāo)準(zhǔn)等配套制度的建設(shè)還沒(méi)有得以及時(shí)的建立和完善，如高耗能產(chǎn)業(yè)的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、家用電器的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、辦公設(shè)備的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)等還不夠完善，階梯電價(jià)、階梯水價(jià)、階梯氣價(jià)等相關(guān)政策在很多地方還沒(méi)有開(kāi)始實(shí)施，導(dǎo)致全社會(huì)范圍內(nèi)還沒(méi)有建立起有效的社會(huì)節(jié)約的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這無(wú)疑在很大程度上限制了綠色財(cái)政稅收政策的推進(jìn)和落實(shí)。

(三)綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果還相對(duì)有限

由于我國(guó)實(shí)施綠色財(cái)政稅收政策的時(shí)間還不是很長(zhǎng)，對(duì)相關(guān)政策存在宣傳投入不足，執(zhí)行不到位等情況，使得綠色財(cái)政稅收制度對(duì)資源節(jié)約的激勵(lì)職能沒(méi)有得以充分的體現(xiàn)。例如，對(duì)于社會(huì)上很多資源浪費(fèi)行為的處罰力度不夠，對(duì)節(jié)能技術(shù)研發(fā)的財(cái)政補(bǔ)貼力度較小，難以激發(fā)社會(huì)各界開(kāi)展資源節(jié)約和節(jié)能技術(shù)研發(fā)的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收政策的執(zhí)行過(guò)分依賴行政手段，未能形成獨(dú)立的政策管理體系，這顯然不利于綠色財(cái)政稅收政策的貫徹與落實(shí)，其激勵(lì)效果沒(méi)有得到最大程度的發(fā)揮。

三、節(jié)約型社會(huì)視角下綠色財(cái)政稅收政策體系的完善策略

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型期，社會(huì)各界對(duì)資源的節(jié)約、清潔生產(chǎn)以及循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都給予了高度關(guān)注，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國(guó)財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀和資源環(huán)境等實(shí)際問(wèn)題，加快綠色財(cái)政稅收政策的出臺(tái)和完善，逐步建立起完善的綠色財(cái)政稅收政策體系。

(一)加大對(duì)資源節(jié)約和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支持力度

在節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)背景下，對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的財(cái)政投入力度要進(jìn)一步加大，最好是成立專門(mén)的財(cái)政資金劃撥渠道，細(xì)化節(jié)能發(fā)展等專項(xiàng)資金的支出細(xì)則，并做到?？顚Ｓ茫瑢⒐?jié)能財(cái)政支出和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼作為我國(guó)財(cái)政支出和補(bǔ)貼的常規(guī)項(xiàng)目，這樣才能為我國(guó)節(jié)約型社會(huì)的發(fā)展提供長(zhǎng)期、穩(wěn)定的預(yù)算支持。在此基礎(chǔ)上，各級(jí)地方政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)明確財(cái)政資金支持和補(bǔ)貼的重點(diǎn)領(lǐng)域，一是要對(duì)重點(diǎn)節(jié)能工程給予財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)節(jié)能技術(shù)、節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)給予財(cái)政支持，二是要進(jìn)一步健全落后產(chǎn)能的淘汰與退出機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高污染企業(yè)和高耗能企業(yè)的穩(wěn)定退出，通過(guò)轉(zhuǎn)移支付方式給予適當(dāng)財(cái)政支持；三是要進(jìn)一步完善我國(guó)的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，建立礦產(chǎn)資源的有償使用制度等，從而在整體上提高我國(guó)財(cái)政政策的綠色化程度。

(二)對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的綠色稅收制度進(jìn)行完善

目前，我國(guó)稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產(chǎn)品生命周期全過(guò)程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵(lì)作用和調(diào)控作用還非常有限。對(duì)此，今后我國(guó)要加快綠色稅制的建設(shè)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開(kāi)采環(huán)節(jié)要合理征收資源稅，除了要對(duì)水資源、化石能源等常規(guī)資源征稅外，還要擴(kuò)大資源征稅的范圍，資源稅的計(jì)征方法要盡快實(shí)現(xiàn)從量征稅向從價(jià)征稅的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而更好的發(fā)揮資源稅對(duì)節(jié)約資源和降低浪費(fèi)的促進(jìn)功能。另一方面，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要開(kāi)征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種，對(duì)于實(shí)現(xiàn)污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費(fèi)”環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步完善和擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收，對(duì)高耗能產(chǎn)品和高污染產(chǎn)品要重點(diǎn)征收，引導(dǎo)社會(huì)多生產(chǎn)低能耗的產(chǎn)品，樹(shù)立更加健康的綠色消費(fèi)觀念。

(三)實(shí)施靈活高效的“綠色”財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策

目前我國(guó)的財(cái)政稅收政策體系中，雖然有了很多關(guān)于資源節(jié)約方面的財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策，但是常常因?yàn)檫m用范圍小、宣傳形式過(guò)于單一等問(wèn)題，綠色化的財(cái)政稅收政策并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的激勵(lì)職能。因此，在出臺(tái)和完善綠色財(cái)政稅收政策時(shí)，一定要提高政策執(zhí)行的靈活性和高效性，降低綠色財(cái)政稅收政策在執(zhí)行過(guò)程中的各種阻力。一方面，我們要進(jìn)一步擴(kuò)大綠色財(cái)政稅收政策的適用范圍，對(duì)各種資源節(jié)約行為給予財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，并貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的全過(guò)程；另一方面，我們要盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保和資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準(zhǔn)備金、投資抵免等各種間接優(yōu)惠方式，都能夠起到更加有效的激勵(lì)作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇3

一、發(fā)達(dá)國(guó)家低碳財(cái)稅政策的經(jīng)驗(yàn)及啟示

縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家的低碳財(cái)稅政策，主要有四大特征：一是在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)低碳化發(fā)展過(guò)程中，碳稅或能源稅受到廣泛的重視與運(yùn)用；二是在實(shí)施低碳稅收政策過(guò)程中，大多秉持了稅收“中性”原則，保證了宏觀稅負(fù)的基本穩(wěn)定；三是注重發(fā)揮政府資金投入的“杠桿”作用；四是注重發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的配合作用。

(一)碳稅應(yīng)用范圍的擴(kuò)大化。自從1990年芬蘭在全球率先開(kāi)征碳稅以來(lái)，目前丹麥、挪威、瑞典、意大利、瑞士、荷蘭、德國(guó)，以及英國(guó)、日本等國(guó)家也相繼開(kāi)征了碳稅或類似的稅種(氣候變化稅、生態(tài)稅、環(huán)境稅，或能源稅等)，其目的是借政府“有形”之手解決環(huán)境領(lǐng)域的市場(chǎng)失靈問(wèn)題，通過(guò)成本內(nèi)化來(lái)促進(jìn)企業(yè)減少溫室氣體的排放。

(二)碳稅收入運(yùn)用的定向化。為鼓勵(lì)市場(chǎng)主體節(jié)能減排、促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府需要增加相應(yīng)的財(cái)政支出，而這些支出往往來(lái)自碳稅收入。如英國(guó)的氣候變化稅是針對(duì)各行業(yè)在使用煤、電、氣時(shí)征收的一種稅金，其收入的絕大部分又通過(guò)各種方式回流到企業(yè)。在征收碳稅時(shí)，大多數(shù)國(guó)家秉持稅收中性原則，從而保證在總體上不增加市場(chǎng)主體的稅收負(fù)擔(dān)。

(三)低碳財(cái)稅政策的杠桿化。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)低碳化過(guò)程中，既需要對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行低碳化改造，又需要對(duì)新能源進(jìn)行開(kāi)發(fā)投資。所以，發(fā)達(dá)國(guó)家十分注重低碳財(cái)稅政策的引導(dǎo)作用與杠桿作用，政府除了對(duì)節(jié)能減排項(xiàng)目進(jìn)行直接的財(cái)政補(bǔ)貼外，還常利用擔(dān)保基金、循環(huán)基金，以及風(fēng)險(xiǎn)基金(如英國(guó)的碳基金)等作為杠桿工具，引導(dǎo)社會(huì)資本參與各種能效項(xiàng)目、新能源項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)。

(四)低碳財(cái)稅政策重在鼓勵(lì)市場(chǎng)主體節(jié)能減排的自主化。通過(guò)強(qiáng)制性稅收措施能夠?qū)刂茰厥覛怏w的排放起到一定效果，但不是解決問(wèn)題的最有效手段。發(fā)達(dá)國(guó)家在實(shí)施低碳稅收政策時(shí)，還非常注重鼓勵(lì)市場(chǎng)主體節(jié)能減排的自主性，即與政府簽訂自主減排協(xié)議的行業(yè)或企業(yè)，若能達(dá)到協(xié)議商定的節(jié)能減排目標(biāo)，可以享受稅收減免待遇。

(五)稅制調(diào)整的“綠色化”。自20世紀(jì)90年代開(kāi)始，西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍實(shí)施了稅制的“綠色化”改革，目的是使稅制從整體上不僅有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也有利于資源、環(huán)境的保護(hù)。一是開(kāi)征有利于控制氣候暖化、保護(hù)環(huán)境的新稅種，如碳稅、氣候變化稅，以及生態(tài)稅等；二是調(diào)整原有的稅制中不利于環(huán)境保護(hù)的相關(guān)規(guī)定，從“誰(shuí)污染、誰(shuí)付費(fèi)”轉(zhuǎn)向“誰(shuí)環(huán)保、誰(shuí)受益”，征收環(huán)境稅的出發(fā)點(diǎn)已不再局限于籌集環(huán)境治理資金，而是逐步擴(kuò)大到促進(jìn)生產(chǎn)方式、生活方式轉(zhuǎn)向低碳化上來(lái)。

(六)行政措施、財(cái)稅政策、市場(chǎng)機(jī)制的協(xié)同化。在節(jié)能減排的過(guò)程中，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般會(huì)綜合性地運(yùn)用到行政措施、財(cái)稅政策，以及市場(chǎng)機(jī)制等手段，并不斷地通過(guò)提高這些手段之間的協(xié)同化程度來(lái)更好地促進(jìn)節(jié)能減排目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、幾點(diǎn)建議

(一)建立低碳財(cái)稅政策體系，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式轉(zhuǎn)型。與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化加速發(fā)展的時(shí)期，節(jié)能減排問(wèn)題顯得更為突出與緊迫，但尚無(wú)完整的低碳財(cái)稅政策體系。在節(jié)能減排問(wèn)題上，主要靠行政命令從上至下分派減排指標(biāo)，再?gòu)南轮辽现鸺?jí)匯總?cè)蝿?wù)完成情況，在以GDP為中心的政績(jī)考核體制下，很難保證地方上報(bào)的數(shù)據(jù)中沒(méi)有“水分”。行政手段有余，而經(jīng)濟(jì)措施不足正是我國(guó)治污效果不佳或時(shí)有反復(fù)的主要原因。在能效投資、新能源開(kāi)發(fā)等方面，有一些財(cái)政支持與鼓勵(lì)政策，而對(duì)高能耗、高排放缺少必要的經(jīng)濟(jì)約束手段，其表現(xiàn)之一就是缺少相應(yīng)的稅收調(diào)控工具。如碳稅、硫稅、能源稅等能夠使環(huán)境成本內(nèi)化的稅種，在我國(guó)基本上仍屬空白。必須盡快建立、健全符合中國(guó)實(shí)際的低碳經(jīng)濟(jì)政策體系，尤其是低碳財(cái)稅政策體系。一是對(duì)市場(chǎng)主體的節(jié)能減排行為起激勵(lì)作用的財(cái)政支出政策體系，二是對(duì)市場(chǎng)主體的耗能排放行為起約束作用的稅收政策體系。前者主要包括國(guó)債投入、財(cái)政補(bǔ)助、貸款貼息，以及政府采購(gòu)等政策措施，通過(guò)這些措施，政府可以相應(yīng)地降低市場(chǎng)主體在能效投資、新能源開(kāi)發(fā)等方面的成本支出，達(dá)到鼓勵(lì)全社會(huì)主動(dòng)減排的目的；后者主要是指與能源消費(fèi)有關(guān)的各種稅費(fèi)征收措施，其目的是增加市場(chǎng)主體的能源使用成本，進(jìn)而約束市場(chǎng)主體的能耗行為。

(二)增設(shè)低碳預(yù)算支出項(xiàng)目，保障節(jié)能減排投入的穩(wěn)定性。將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)低碳化發(fā)展的政府財(cái)力支出納入財(cái)政預(yù)算支出范疇，并增設(shè)相應(yīng)的低碳預(yù)算支出項(xiàng)目。在條件成熟時(shí)以立法形式確立低碳預(yù)算支出的規(guī)模與年均增長(zhǎng)幅度，保證國(guó)家低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的順利執(zhí)行；同時(shí)，也使得財(cái)政在履行發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)職能時(shí)，有法可依，有據(jù)可循。

(三)適時(shí)開(kāi)征碳稅，逐步擴(kuò)大征稅范圍。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，資源環(huán)境承載能力變得越來(lái)越脆弱，節(jié)能減排的內(nèi)在壓力與日劇增，迫切需要設(shè)計(jì)更有針對(duì)性和行之有效的稅收體系。在“十二五”期間，應(yīng)將開(kāi)征碳稅納入議事日程。根據(jù)循序漸進(jìn)的原則，在開(kāi)征碳稅之初，以重工業(yè)領(lǐng)域?yàn)橹鳎S著時(shí)機(jī)成熟再逐漸擴(kuò)大到建筑、交通、公共機(jī)構(gòu)和公用事業(yè)領(lǐng)域，最后爭(zhēng)取到“十三五”期間，將碳稅覆蓋到居民家庭。稅率也應(yīng)遵循從低到高的原則，給市場(chǎng)以充分的調(diào)整與適應(yīng)時(shí)間。

(四)推行“中性化”的低碳稅收政策，維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。即通過(guò)補(bǔ)貼、稅收返還以及降低其他稅收收入等方式，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)總體稅負(fù)水平基本保持不變，避免因稅負(fù)增加而弱化了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，特別是企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力。

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅補(bǔ)貼；低碳經(jīng)濟(jì)；建議

1.財(cái)稅補(bǔ)貼政策對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)的積極作用

發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)有以下基本內(nèi)容：（1）節(jié)約能源，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。優(yōu)化能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)；（2）調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)，力求經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式及其速度適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展；（3）研究低碳技術(shù)，利用高新技術(shù)增加碳吸收，降低碳排放。

財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極作用有三：一是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，社會(huì)產(chǎn)品的需求對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的生產(chǎn)與攻擊起著決定性的作業(yè)，財(cái)政補(bǔ)貼能夠在一定程度上促進(jìn)社會(huì)總供求平衡；二是能促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，政府通過(guò)對(duì)具有正外部效應(yīng)的活動(dòng)年高給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼，可以有效地彌補(bǔ)其效益損失，鼓勵(lì)更多的生產(chǎn)者從事這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而優(yōu)化全社會(huì)資源配置的目標(biāo)；三是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府直接利用財(cái)政補(bǔ)貼直接或間接地引導(dǎo)社會(huì)資金投向相關(guān)專業(yè)。

稅收優(yōu)惠有助于鼓勵(lì)儲(chǔ)蓄和投資，刺激供給與需求能有機(jī)地調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，促進(jìn)總供求平衡；有助于稅收激勵(lì)—經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)—財(cái)政收入增加的良性循環(huán)機(jī)制的形成。稅收優(yōu)惠主要通過(guò)對(duì)某些需要優(yōu)先發(fā)展或相對(duì)滯后的產(chǎn)業(yè)給予稅收激勵(lì)，使投資于這些產(chǎn)業(yè)的資金得到較高的稅后利潤(rùn)率，從而刺激資源向這些產(chǎn)業(yè)流動(dòng)，達(dá)到調(diào)整和優(yōu)化國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

2.我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)稅政策在實(shí)施過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

2.1 財(cái)稅管理體制存在弊端

收入相對(duì)集權(quán)、支出“分灶吃飯”的財(cái)政制度，導(dǎo)致在我國(guó)各級(jí)地方政府的首要職責(zé)是發(fā)展經(jīng)濟(jì)，然后才是公共服務(wù)。財(cái)政投資支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理，政府財(cái)力有限或由于投資項(xiàng)目過(guò)于分散，那些可以促進(jìn)資源節(jié)約、外部效應(yīng)明顯、私人部門(mén)不愿意投資或不適宜私人部門(mén)投資的周期長(zhǎng)、收效慢的基礎(chǔ)設(shè)施投資不足，環(huán)境與資源產(chǎn)權(quán)不明晰，收益主體缺位，政策效應(yīng)不盡如人意。即使有完善的財(cái)稅政策，但由于相關(guān)利益主題不明確，也勢(shì)必影響執(zhí)行政策或監(jiān)督政策實(shí)施的積極性。

2.2 政府采購(gòu)制度不合理

政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)雖有明文規(guī)定和出臺(tái)，但仍處于初級(jí)階段，很多地方還不完善，主要有：對(duì)于環(huán)境保護(hù)這一部分的政府采購(gòu)工作還存在著規(guī)范的不嚴(yán)謹(jǐn)，采購(gòu)范圍、采購(gòu)實(shí)體、爭(zhēng)端解決機(jī)制等方面，還沒(méi)有統(tǒng)一的明確細(xì)則；監(jiān)督不到位導(dǎo)致權(quán)力尋租；采購(gòu)相關(guān)低碳經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)品數(shù)量不多；缺乏強(qiáng)制力來(lái)保障實(shí)施等等。

2.3 財(cái)政支持力度不夠

據(jù)世界銀行研究報(bào)告顯示，當(dāng)治理環(huán)境污染的財(cái)政投入占一國(guó)GDP的1%—1.5%時(shí)，環(huán)境污染的情況可以得到基本控制，環(huán)境狀況能夠保持在人們可接受的水平之上；當(dāng)財(cái)政投入比例達(dá)到GDP的2%—3%時(shí)，環(huán)境問(wèn)題可以得到很好的改善。近年來(lái)，盡管我國(guó)的污染治理的財(cái)政投資總量和比重都在逐年增加，但還未達(dá)到2%—3%的比例，所以只能對(duì)環(huán)境問(wèn)題進(jìn)行控制，很難在短時(shí)間內(nèi)徹底改善環(huán)境問(wèn)題。這一方面是由于缺乏高效、穩(wěn)健的財(cái)政投入機(jī)制，另一方面是因?yàn)橘Y金來(lái)源渠道過(guò)于狹窄、單一，因而保證不了資金的數(shù)量。此外，這些數(shù)量有限的節(jié)能減排資金在使用過(guò)程中的利用效率也不高，使節(jié)能減排的財(cái)稅政策在實(shí)施過(guò)程中更加困難。

3.為完善我國(guó)財(cái)稅政策提出合理建議

3.1 深入完善財(cái)稅體制

首先，通過(guò)體制機(jī)制的利益杠桿調(diào)整，把地方政府發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的積極性引導(dǎo)到加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式上，即主要依靠提高資源利用效率來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的集約型增長(zhǎng)方式上，財(cái)稅體制改革才能夠推進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，加大轉(zhuǎn)移支付力度，加大對(duì)地方政府發(fā)展低碳產(chǎn)業(yè)、推進(jìn)節(jié)能減排、進(jìn)行可再生能源開(kāi)發(fā)等資金支付力度。再者，增設(shè)相應(yīng)的環(huán)保支出預(yù)算，保證有足夠的環(huán)境保護(hù)資金來(lái)源，建立財(cái)政預(yù)算支出低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效機(jī)制，明確資金額度和增長(zhǎng)幅度。

3.2 完善政府采購(gòu)制度，增加綠色采購(gòu)

政府采購(gòu)在提高質(zhì)量和效率的同時(shí)，應(yīng)該從社會(huì)公眾的環(huán)境利益出發(fā)，綜合考慮政府采購(gòu)的環(huán)境保護(hù)效果，采取優(yōu)先采購(gòu)與禁止采購(gòu)等一系列政策，直接驅(qū)使企業(yè)的生產(chǎn)、投資和銷售活動(dòng)有利于環(huán)境保護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要可以通過(guò)以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)：一是完善政府采購(gòu)立法及實(shí)施機(jī)制，以法律形式來(lái)明確政府采購(gòu)對(duì)綠色產(chǎn)品的支持；二是完善政府綠色采購(gòu)清單制度，制定科學(xué)合理的低碳采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)清單和指南，并不斷增加符合低碳認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品的采購(gòu)數(shù)量和范圍；三是建立健全政府綠色采購(gòu)評(píng)審體系和績(jī)效考評(píng)制度。

3.3 完善政府補(bǔ)貼制度

政府補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)有利于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品的積極性是相當(dāng)重大的，只有有效運(yùn)用多種形式的財(cái)稅，才能調(diào)動(dòng)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的主動(dòng)性。企業(yè)對(duì)環(huán)保型設(shè)備的購(gòu)置可實(shí)行稅額減免，從而鼓勵(lì)更多的企業(yè)投資購(gòu)買(mǎi)環(huán)境包換型設(shè)備；采取物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、稅前還貸；通過(guò)實(shí)行低碳投資退稅等優(yōu)惠政策，吸引包括國(guó)內(nèi)外資金，鼓勵(lì)低碳產(chǎn)業(yè)投資；對(duì)低碳產(chǎn)業(yè)加大補(bǔ)貼制度、明確補(bǔ)貼范圍，對(duì)環(huán)境污染的治理費(fèi)用加以補(bǔ)貼，引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保生產(chǎn)、節(jié)約能源、促進(jìn)低碳能源的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]任靜.如何通過(guò)完善財(cái)稅政策促進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)評(píng)論，2012（01）.

篇5

就財(cái)稅政策而言不僅包括激勵(lì)型的政策還包括環(huán)境方面的政策，這種政策主要是為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新打好基礎(chǔ)，讓企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)可以在一個(gè)良好的氛圍中進(jìn)行，避免外部不良因素的干擾和影響。例如，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)；對(duì)金融發(fā)展的扶持等等。這些政策涉及的范圍很廣，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部管理，外部經(jīng)營(yíng)，以及政府采購(gòu)等多個(gè)方面，有效的完善了企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新條件，對(duì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新給予了一定的保障。財(cái)稅政策中涉及創(chuàng)新環(huán)境方面的政策，在評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)上與激勵(lì)政策相同，都將企業(yè)作為了進(jìn)行評(píng)判的主體，通過(guò)了解企業(yè)的認(rèn)可度，判斷財(cái)稅政策的合理性。通過(guò)對(duì)企業(yè)的走訪與調(diào)查，我們可以知道，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)最急需的是可以進(jìn)行技術(shù)研發(fā)的人才，因此與人才培養(yǎng)相關(guān)的政策更容易受到企業(yè)的歡迎。除此之外，產(chǎn)業(yè)政策也是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)之一，該項(xiàng)政策關(guān)系著行業(yè)的發(fā)展。值得注意的是，無(wú)論政府出臺(tái)何種財(cái)稅政策，其都是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的外部助力，影響企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的根本性要素還是企業(yè)自身。也就是說(shuō)企業(yè)實(shí)力的強(qiáng)弱、規(guī)模的大小，都會(huì)影響到財(cái)稅政策在企業(yè)中作用的發(fā)揮。也正是因?yàn)榇耍瑢?shí)際工作的過(guò)程中，同一財(cái)稅政策在不同的企業(yè)中進(jìn)行應(yīng)用，往往會(huì)得到不同的認(rèn)可度。通常情況下，企業(yè)發(fā)展的越好，規(guī)模越大，政府財(cái)稅政策促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的效果就越明顯，反之則稍顯不足。為了明確該現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，筆者進(jìn)行了深入的走訪，調(diào)查顯示，小型企業(yè)在信息接收上存在遲緩，沒(méi)有對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策予以關(guān)注，并且國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)小型企業(yè)扶持的力度不夠，仍難以提供小型企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的條件。

二、對(duì)財(cái)稅扶持政策的建議

（一）完善補(bǔ)貼體系，發(fā)揮導(dǎo)向作用

通過(guò)上文的介紹我們可以知道，政府財(cái)稅政策的作用效果，關(guān)系著企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展情況。因此我國(guó)政府應(yīng)把握住二者之間的關(guān)系，深度發(fā)掘財(cái)稅政策的作用，對(duì)財(cái)稅政策進(jìn)行進(jìn)一步的改革與完善，使得政府財(cái)稅政策可以符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展需要，通過(guò)扶持政策的提出，分擔(dān)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的壓力，促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。首先，政府要在原有財(cái)稅扶持政策的基礎(chǔ)上，完善補(bǔ)貼體系，對(duì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新給予更大的優(yōu)惠和照顧。例如，提高所得稅的抵扣比例，擴(kuò)大稅款減免的范圍等等。其次，重視財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)企業(yè)的技術(shù)研發(fā)方向，使其可以在環(huán)保、節(jié)能等方面的技術(shù)上有所提升，實(shí)現(xiàn)綠色發(fā)展、低碳發(fā)展。與此同時(shí)，為了對(duì)企業(yè)的科技創(chuàng)新進(jìn)行保護(hù)，在財(cái)稅政策方面還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化與創(chuàng)新環(huán)境有關(guān)的政策，深化知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)等等。

（二）進(jìn)行針對(duì)扶持，強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制

就目前來(lái)看我國(guó)政府的財(cái)稅扶持政策在促進(jìn)國(guó)有企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面取得了一定的成績(jī)，但是在對(duì)非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行扶持的過(guò)程中，卻存在著一定的局限性，形成隔靴搔癢的現(xiàn)象，無(wú)法真正的解決非國(guó)有企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的問(wèn)題。鑒于此，在今后工作的過(guò)程中，我國(guó)政府可以采取有針對(duì)性的扶持辦法，制定出一些專項(xiàng)政策，主要對(duì)非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行扶持。例如，擴(kuò)大抵扣范圍、降低融資限制等等。同時(shí)，我國(guó)政府還要通過(guò)財(cái)稅政策的應(yīng)用，為非國(guó)有企業(yè)營(yíng)造出良好的技術(shù)創(chuàng)新氛圍，穩(wěn)定市場(chǎng)環(huán)境，避免非國(guó)有企業(yè)受到外部不良因素的沖擊，影響技術(shù)研發(fā)進(jìn)程。除了要針對(duì)非國(guó)有企業(yè)進(jìn)行針對(duì)扶持外，對(duì)于國(guó)有企業(yè)我國(guó)政府也應(yīng)給予一些個(gè)性化的關(guān)注，通過(guò)強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制的方式，讓國(guó)有企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面獲得更大的進(jìn)步。

（三）增加優(yōu)惠政策，大力扶持中小企業(yè)

由于受到資金、場(chǎng)地等各方面條件的限制，中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面一直不具優(yōu)勢(shì)，一些小型企業(yè)甚至忽視了企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)創(chuàng)新工作。因此為了彌補(bǔ)我國(guó)中小型企業(yè)在這一方面的不足，我國(guó)政府應(yīng)對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行大力的扶持，通過(guò)增加優(yōu)惠政策的方式，激發(fā)中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。中小型企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程中最大的困難是經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足，我國(guó)政府在制定財(cái)稅政策時(shí)可以在這方面下功夫。例如，提高稅收抵扣幅度；給予貸款貼息等。同時(shí)，在中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功后，政府還應(yīng)通過(guò)出臺(tái)財(cái)稅政策的方式，幫助中小型企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用。相對(duì)于中型企業(yè)而言，小型企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面更加的困難，所以在對(duì)中小型企業(yè)進(jìn)行扶持的過(guò)程中，我國(guó)政府應(yīng)有側(cè)重的加大小型企業(yè)的扶持力度，首先，政府要向小型企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅政策的宣傳，讓其對(duì)相關(guān)優(yōu)惠政策有所了解，樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。其次，要建立技術(shù)創(chuàng)新基金，解決小型企業(yè)研發(fā)資金不足的問(wèn)題。最后，對(duì)稅收減免政策、抵扣政策進(jìn)行完善，為小型企業(yè)提供更大的優(yōu)惠。

三、結(jié)束語(yǔ)

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關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策；節(jié)能減排

作為一種以低能耗、低排放為特征的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，發(fā)展與減排并重是其遵循的主要原則，體制創(chuàng)新是關(guān)鍵所在，達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)雙贏是價(jià)值取向。隨著2009年底我國(guó)政府正式對(duì)外公布2020年二氧化碳單位GDP排放比2005年減少40%-50%減排目標(biāo)，低碳經(jīng)濟(jì)越來(lái)越受到廣泛的關(guān)注和重視，而作為政府宏觀調(diào)控重要手段的財(cái)稅政策，理應(yīng)在推進(jìn)我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有作用。

1 當(dāng)前我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策現(xiàn)狀

1.1 財(cái)政投資支出結(jié)構(gòu)和財(cái)政補(bǔ)貼不合理

首先，源于政府財(cái)力局限和投資項(xiàng)目的分散，那些節(jié)能減排效應(yīng)明顯而市場(chǎng)化運(yùn)作又難以有效發(fā)揮作用的低碳產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域財(cái)政支出乏力，用于保護(hù)生態(tài)環(huán)境的科研開(kāi)發(fā)和新技術(shù)推廣方面的支出欠缺。其次，長(zhǎng)期以來(lái)緩解基礎(chǔ)部門(mén)經(jīng)營(yíng)困境的能源和資源性政策補(bǔ)貼使資源和商品的價(jià)格發(fā)生扭曲，無(wú)法真正反映其包括環(huán)境成本在內(nèi)的全部社會(huì)成本，從而造成商品高價(jià)、原材料低價(jià)、資源無(wú)價(jià)的狀況，導(dǎo)致在生產(chǎn)與消費(fèi)中加重了環(huán)境的污染與破壞，背離了低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)。

1.2 低碳發(fā)展的財(cái)政投入總量小，效率低

根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)治理環(huán)境污染的投資占GDP的比例達(dá)到1%-1.5%時(shí)，可以控制環(huán)境污染惡化的趨勢(shì)，當(dāng)該比例達(dá)到2%-3%時(shí)，環(huán)境質(zhì)量可有所改善。目前我國(guó)的低碳環(huán)保投入“十一五”期末才上升至1.5%左右。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)除經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的直接制約外，一方面是由于各級(jí)政府對(duì)低碳投入重視不夠和中央與地方的財(cái)權(quán)事權(quán)界定模糊；另一方面在于政府唯GDP是瞻的發(fā)展理念，對(duì)未來(lái)具有一定風(fēng)險(xiǎn)的低碳產(chǎn)業(yè)缺乏財(cái)政投入的積極性，且由于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的正外部性特點(diǎn)，政府又缺乏有效的激勵(lì)和扶持機(jī)制，私人資本不愿主動(dòng)投入，難以調(diào)動(dòng)民間環(huán)保投資的積極性。

財(cái)政投入不僅總量偏少，而且效率不高。主要體現(xiàn)在低碳設(shè)施閑置現(xiàn)象普遍，運(yùn)轉(zhuǎn)效率低下，減排效果不佳。同時(shí)由于嚴(yán)格執(zhí)法的間斷性，執(zhí)法運(yùn)動(dòng)的現(xiàn)階段性，在松懈期污染者有機(jī)可乘，卷土重來(lái)；工業(yè)污染治理技術(shù)落后或成本高，工程質(zhì)量差，管理水平低，不能達(dá)到預(yù)期效果或者大大增加污染企業(yè)負(fù)擔(dān)。低碳投入效率不高又增加了進(jìn)一步籌集低碳資金的難度，而且污染治理設(shè)施資金被挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，從而造成投入資金的使用效率不高。

1.3 缺乏較完善的低碳稅收體系

目前我國(guó)支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收體系并不完善，政策支持范圍也較為狹窄?？傮w而言，現(xiàn)有稅收政策的覆蓋范圍和支持力度都與《節(jié)約能源法》 、《清潔生產(chǎn)法》等相關(guān)法律法規(guī)的要求有一定差距，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的可再生能源以及節(jié)能、低碳技術(shù)設(shè)備的研發(fā)推廣仍缺乏必要的稅收支持政策。另外，對(duì)能源消耗行為的調(diào)控大多還是以費(fèi)代稅的方式進(jìn)行，阻礙了稅收政策對(duì)節(jié)能減排工作引導(dǎo)和促進(jìn)作用的發(fā)揮。這種缺位、錯(cuò)位既限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控和監(jiān)管力度，也難以形成專門(mén)用于低碳經(jīng)濟(jì)的稅收收入來(lái)源，弱化了稅收對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推作用。

1.4 稅收支持方式較為零散化

我國(guó)現(xiàn)行稅制中與低碳相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)大都體現(xiàn)在增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及資源稅等稅種中，并且多以減稅、免稅等直接優(yōu)惠方式為主， 而如投資抵免、加速折舊、提取準(zhǔn)備金等可以引導(dǎo)納稅人調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的間接稅收優(yōu)惠措施卻沒(méi)有充分利用，容易促使納稅人行為短期化。此外，分散在相關(guān)稅種中的節(jié)能減排稅收優(yōu)惠措施過(guò)于零散，缺乏系統(tǒng)性與前瞻性，合理的能源價(jià)格形成機(jī)制還未建立，沒(méi)有形成一套完整的體系，相互之間的協(xié)調(diào)配合作用就難以充分發(fā)揮，弱化了稅收調(diào)節(jié)作用。

2 發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅政策做法和啟示

2.1 加大低碳經(jīng)濟(jì)預(yù)算撥款

通過(guò)財(cái)政預(yù)算撥款，從國(guó)家預(yù)算體制上來(lái)保證低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金來(lái)源。目前英國(guó)政府已將“碳預(yù)算”納入財(cái)政預(yù)算的撥款當(dāng)中，每年投資大量的財(cái)政資金用于節(jié)能技術(shù)研發(fā)，能效示范項(xiàng)目投資。2009年為配合“碳預(yù)算”執(zhí)行，又安排了14億英鎊的預(yù)算資金，直接投向與發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的相關(guān)領(lǐng)域，其中90%資金用于支持海上風(fēng)能發(fā)電，提高能效以支持低碳產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。英國(guó)還計(jì)劃未來(lái)十年內(nèi)逐步向能源技術(shù)部門(mén)投入55億英鎊的財(cái)政資金用于節(jié)能技術(shù)的研發(fā)。

2.2 開(kāi)征能源調(diào)節(jié)稅或碳稅

20世紀(jì)90年代初期，能源稅或碳稅率先在北歐國(guó)家實(shí)施，隨后被逐步推廣到歐洲其他國(guó)家。目前，開(kāi)征能源稅、碳稅或類似稅種的歐洲國(guó)家有丹麥、芬蘭、挪威、瑞典、德國(guó)、瑞士以及英國(guó)等。能源調(diào)節(jié)稅的適用范圍主要在石化能源領(lǐng)域，能源調(diào)節(jié)稅的征稅對(duì)象主要是居民及小規(guī)模能源用戶實(shí)行累進(jìn)稅制；而對(duì)于能耗大戶，則實(shí)行低稅率政策，主要是通過(guò)鼓勵(lì)與政府簽訂自愿協(xié)議，來(lái)減少其能源消費(fèi)量。

2.3 增加低碳產(chǎn)業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼

自20世紀(jì)70年代開(kāi)始，發(fā)達(dá)國(guó)家就通過(guò)多種財(cái)政補(bǔ)貼方式對(duì)低碳生產(chǎn)企業(yè)予以支持。主要方式包括投資補(bǔ)貼、利息補(bǔ)貼、貸款貼息、擔(dān)?；螂p層擔(dān)保等，并通過(guò)不同的方式實(shí)現(xiàn)。補(bǔ)貼項(xiàng)目主要有新技術(shù)研發(fā)補(bǔ)貼、廢物再利用補(bǔ)貼、引進(jìn)環(huán)保設(shè)備補(bǔ)貼等。美國(guó)國(guó)家環(huán)保局從1978年開(kāi)始對(duì)設(shè)置資源回收系統(tǒng)的企業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)貼，根據(jù)不同的情況，補(bǔ)貼量為10%- 90%；德國(guó)對(duì)于興建低碳環(huán)保設(shè)施給予財(cái)政補(bǔ)貼，如對(duì)建造節(jié)能設(shè)施所耗費(fèi)用，按其費(fèi)用的25%給予補(bǔ)貼；為節(jié)約能源和減少環(huán)境的污染，瑞士等國(guó)政府鼓勵(lì)私人部門(mén)和企業(yè)向風(fēng)力發(fā)電、小型水電等領(lǐng)域投資，并對(duì)這些部門(mén)和企業(yè)進(jìn)行投資補(bǔ)貼。

3 有利于我國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

3.1 正面激勵(lì)的財(cái)稅政策

3.1.1 建立低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色預(yù)算體系

首先，在經(jīng)常性預(yù)算中，增設(shè)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出科目，安排相應(yīng)的財(cái)政支出預(yù)算，并立法規(guī)定其支出額度和增長(zhǎng)幅度，建立財(cái)政預(yù)算支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。如在我國(guó)現(xiàn)有的預(yù)算支出結(jié)構(gòu)中，可把降低二氧化碳排放量相關(guān)的支出在環(huán)保支出科目列出。對(duì)于節(jié)能、新能源和可再生能源支出科目，可增設(shè)能源支出科目，或與環(huán)保支出科目合并，設(shè)立“環(huán)保與能源”支出科目，安排相應(yīng)的支出預(yù)算，主要用于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的技術(shù)研發(fā)、示范推廣以及教育培訓(xùn)。其次，在建設(shè)性預(yù)算中，加強(qiáng)支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政投資力度，穩(wěn)步提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展投資占預(yù)算內(nèi)投資的比重，充分發(fā)揮政府的政策導(dǎo)向作用，促進(jìn)低碳技術(shù)的提高與進(jìn)步。如加大對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系的投入力度，大力發(fā)展可再生能源以及清潔能源、新能源汽車(chē)等新興能源科技裝備技術(shù)，減少使用化石燃料的投入力度，推進(jìn)能源科技創(chuàng)新等。最后，建立預(yù)算資金?？顚Ｓ弥贫?，并充分發(fā)揮各級(jí)人大、財(cái)政及社會(huì)輿論監(jiān)督，有效治理目前存在的資金使用不規(guī)范問(wèn)題，提高低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展資金的使用效率。

3.1.2 通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼等方式鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)

充分運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼，補(bǔ)償生產(chǎn)企業(yè)對(duì)環(huán)境治理的費(fèi)用并保護(hù)稀缺資源，引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源；對(duì)清潔生產(chǎn)、開(kāi)發(fā)和利用新能源、廢物綜合利用等項(xiàng)目進(jìn)行貸款貼息；對(duì)污染治理、低碳產(chǎn)業(yè)等項(xiàng)目，在貸款利率、還貸條件和折舊政策等方面給予補(bǔ)貼優(yōu)惠；對(duì)使用清潔能源實(shí)行價(jià)格補(bǔ)貼；利用“綠箱”政策和《反補(bǔ)貼協(xié)定》，對(duì)農(nóng)業(yè)提供科研服務(wù)和進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整；對(duì)企業(yè)技術(shù)改造進(jìn)行補(bǔ)貼。另外，采取財(cái)政補(bǔ)貼的方式，鼓勵(lì)地方政府在公交、出租等領(lǐng)域推廣使用節(jié)能和新能源汽車(chē)，以及鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品使用和消費(fèi)。同時(shí)在已設(shè)立的專項(xiàng)支持資金的基礎(chǔ)上加大對(duì)節(jié)能減排和可再生能源開(kāi)發(fā)利用的支持力度，確保專項(xiàng)資金的合理增長(zhǎng)，保證節(jié)能減排和可再生能源開(kāi)發(fā)的必要支出，以促進(jìn)能源使用效率的提高，減少溫室氣體排放。

3.1.3 選擇性轉(zhuǎn)移支付，扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)

中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作為公共財(cái)政的重要職能，其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)各地區(qū)間財(cái)力的協(xié)調(diào)與均衡。東部地區(qū)節(jié)能減排任務(wù)雖重，但地方財(cái)力充足，不需要中央財(cái)政過(guò)多的支持。中部地區(qū)很多省份都是能耗大省和排放大省，同時(shí)財(cái)力比較短缺，中央財(cái)政應(yīng)加大對(duì)這些地區(qū)節(jié)能減排，發(fā)展“低碳經(jīng)濟(jì)”的轉(zhuǎn)移支付力度。西部地區(qū)資源開(kāi)發(fā)保護(hù)的壓力相當(dāng)大，但這些地區(qū)財(cái)力也比較緊張，中央財(cái)政應(yīng)加大對(duì)這些地區(qū)發(fā)展“低碳經(jīng)濟(jì)”、資源開(kāi)發(fā)保護(hù)的轉(zhuǎn)移支付力度。建議中央財(cái)政設(shè)立向中西部地區(qū)節(jié)能減排，支持“低碳經(jīng)濟(jì)”專項(xiàng)撥款和資源開(kāi)發(fā)保護(hù)專項(xiàng)撥款，并制定科學(xué)、規(guī)范的分配制度，各地方政府也應(yīng)當(dāng)安排相關(guān)的配套資金，制定合理的使用計(jì)劃，提高資金使用效率。

3.2 逆向約束的財(cái)稅政策

3.2.1 完善資源稅

從實(shí)踐來(lái)看，從量計(jì)征的資源稅收模式缺乏彈性，不能反映資源價(jià)格變動(dòng)，也不能體現(xiàn)資源本身價(jià)值，抑制資源浪費(fèi)的效果不突出，要逐步推進(jìn)改革。一是調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，在現(xiàn)有資源稅從量計(jì)征的基礎(chǔ)上增加從價(jià)定率的辦法，增加高耗能產(chǎn)業(yè)的資源成本；二是擴(kuò)大征收范圍，不僅局限于石化能源和其他礦產(chǎn)資源，而且要把水、海洋、灘涂等納入征稅范圍，讓資源稅真正發(fā)揮對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。2011年11月1日起執(zhí)行的三部委聯(lián)合的新的資源稅征收辦法對(duì)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展形成良好的開(kāi)端，進(jìn)而規(guī)范執(zhí)行、擴(kuò)大范圍，發(fā)揮資源稅對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用。

3.2.2 改革消費(fèi)稅

（1）進(jìn)一步拓展消費(fèi)稅的征稅范圍和環(huán)保功能。將資源消耗量大和環(huán)境污染嚴(yán)重的消費(fèi)品，如現(xiàn)在的高檔建筑裝飾材料、一次性塑料包裝物產(chǎn)品等列入征稅范圍。（2）在近期可能的條件下增設(shè)煤炭資源消費(fèi)稅稅目，根據(jù)煤炭污染品質(zhì)確定消費(fèi)稅稅額。采取低征收額大征收面的逐步過(guò)渡方式進(jìn)行征收，對(duì)清潔煤和型煤免征消費(fèi)稅。（3）在繼續(xù)試行對(duì)不同排量的小汽車(chē)采用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)排氣量相同的小汽車(chē)視其是否安裝尾氣凈化裝置而試行區(qū)別對(duì)待，并明確規(guī)定對(duì)使用“綠色”燃料的小汽車(chē)免征消費(fèi)稅，使用燃油的助力自行車(chē)也應(yīng)和摩托車(chē)、小汽車(chē)一樣征收消費(fèi)稅。

3.2.3 調(diào)整所得稅

在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上應(yīng)采取多種形式加大稅收優(yōu)惠力度。（1）對(duì)低碳相關(guān)企業(yè)和一般企業(yè)的節(jié)能環(huán)保類研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用加倍扣除，以促進(jìn)該類企業(yè)技術(shù)設(shè)備的進(jìn)步與技術(shù)創(chuàng)新。（2）企業(yè)購(gòu)置生產(chǎn)節(jié)能和環(huán)保產(chǎn)品的設(shè)備，應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免投資額的30%以上，生產(chǎn)污染替代品以及綜合利用資源的所得免征企業(yè)所得稅。（3）允許節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、清潔能源企業(yè)、污染治理企業(yè)、環(huán)境公共設(shè)施以及環(huán)保示范工程項(xiàng)目加速投資折舊。

3.2.4 適時(shí)征碳稅

我國(guó)當(dāng)前已具備了征收碳稅的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)與群眾日益認(rèn)可政府發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的政策信號(hào)?？筛鶕?jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，先行先試，然后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以點(diǎn)帶面，逐步推廣。在開(kāi)征之初，范圍不宜過(guò)大，稅率不宜過(guò)高，應(yīng)遵循范圍從小到大，稅率從低到高的原則，采取逐步到位的策略，給市場(chǎng)充分的時(shí)間來(lái)進(jìn)行自我的調(diào)整與適應(yīng)。

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篇7

[關(guān)鍵詞]循環(huán)經(jīng)濟(jì)；低碳經(jīng)濟(jì)；財(cái)稅政策

[中圖分類號(hào)] F124.5；F810.422 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A [文章編號(hào)] 1673-0461（2011）10-0076-03

低碳經(jīng)濟(jì)的概念首先是由英國(guó)提出的。低碳經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是能源效率和清潔能源結(jié)構(gòu)問(wèn)題，核心是能源技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，目標(biāo)是減緩氣候變化和促進(jìn)人類的可持續(xù)發(fā)展。也就是依靠科技創(chuàng)新和政策措施實(shí)施一場(chǎng)能源革命，建立一種較少排放溫室氣體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，來(lái)減緩氣候

變化[1]。

一、國(guó)外低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

（一）德國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

德國(guó)國(guó)內(nèi)能源匱乏，降低能源消耗和優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)是德國(guó)歷屆政府能源政策的核心。2010年上海世博會(huì)展示了德國(guó)對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和創(chuàng)新，不管是零排放汽車(chē)等大物件還是剪草刀等小物件，都能夠體現(xiàn)出德國(guó)對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的巨大貢獻(xiàn)。

低碳經(jīng)濟(jì)是在循環(huán)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上建立起來(lái)的，德國(guó)在循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面制定實(shí)施了很多有益的財(cái)稅政策。首先，德國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)興建環(huán)保設(shè)施的企業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼。其次，德國(guó)建立了專項(xiàng)基金，提供優(yōu)惠貸款。通過(guò)建立專項(xiàng)基金，對(duì)能夠減輕環(huán)境污染的環(huán)保設(shè)施給予貸款，一般貸款利率低于市場(chǎng)利率，償還條件優(yōu)于市場(chǎng)條件。再次，德國(guó)進(jìn)行了生態(tài)稅改革。據(jù)資料顯示，德國(guó)為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，征收了260%的燃油稅，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于美國(guó)和英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家[2]。德國(guó)在1990年就導(dǎo)入了碳稅，比最早導(dǎo)入碳稅的荷蘭只差9年；另外，為了減少能源消耗，降低碳排放量，還調(diào)高了能源稅收；對(duì)礦物質(zhì)、天然氣、電等都加征了生態(tài)稅；最后，實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策。為了照顧工業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)和利用清潔能源，德國(guó)對(duì)農(nóng)林、采礦、建筑、供水、電力等行業(yè)的企業(yè)用電和取暖，生態(tài)稅率優(yōu)惠高達(dá)40%，對(duì)于地方公共交通，使用天然氣和生態(tài)燃料的交通工具，生態(tài)稅率優(yōu)惠高達(dá)45%，對(duì)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)使用的燃油，免征生態(tài)稅[3]。此外，對(duì)清除或者減少環(huán)境危害產(chǎn)品的企業(yè)，可以免繳消費(fèi)稅，只需交納所得稅；還可以享受折舊優(yōu)惠[4]。

（二）美國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

美國(guó)是碳排放量最大的國(guó)家。在降低碳排放量、開(kāi)發(fā)新能源方面，最早在1978年，美國(guó)就出臺(tái)了《能源稅收法》，規(guī)定對(duì)購(gòu)買(mǎi)太陽(yáng)能和風(fēng)能能源設(shè)備所付金額進(jìn)行抵免，對(duì)于開(kāi)發(fā)利用太陽(yáng)能、風(fēng)能、地?zé)岷统毕陌l(fā)電技術(shù)投資總額也予以抵免。目前，美國(guó)CO2的排放量比20世紀(jì)70年代減少了99%，空氣中的CO減少了97%[5]。

為了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，美國(guó)把實(shí)行“綠色”財(cái)政刺激措施作為向低碳化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略。美國(guó)促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展采取的財(cái)政政策主要是財(cái)政補(bǔ)貼政策和購(gòu)買(mǎi)性支出政策，尤其是金融危機(jī)之后，美國(guó)大力支持新能源的研發(fā)。2009年8月，奧巴馬政府宣布撥款24億美元，用于補(bǔ)貼新型電動(dòng)車(chē)及其電池、零部件的開(kāi)發(fā)。美國(guó)政府提倡政府優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)，規(guī)定幾乎所有的州政府都要優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)可再生資源材料，對(duì)沒(méi)有按照規(guī)定購(gòu)買(mǎi)的行為則會(huì)處以罰金，以此開(kāi)發(fā)可再生資源的市場(chǎng)，并鼓勵(lì)新能源的開(kāi)發(fā)和資源的再循環(huán)利用。

為保護(hù)環(huán)境促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，美國(guó)制定了相關(guān)稅制。首先是稅式支出。奧巴馬政府在2009年2月17日正式通過(guò)了“美國(guó)再生、再投資法”，大約有580億美元投入到環(huán)境和能源領(lǐng)域，其中直接稅式支出171億美元，占29.48%[6]。其次是實(shí)行燃油稅。美國(guó)為了鼓勵(lì)廣大消費(fèi)者使用節(jié)能型汽車(chē)，減少汽車(chē)廢棄物的排放實(shí)施了燃油稅。最后是稅收優(yōu)惠。美國(guó)采取各種稅收優(yōu)惠政策從碳減排、可再生能源、節(jié)能、鼓勵(lì)出口等方面促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。①鼓勵(lì)碳減排的優(yōu)惠；②鼓勵(lì)可再生能源的稅收優(yōu)惠，主要是對(duì)可再生能源的投資、生產(chǎn)和利用給予稅收優(yōu)惠抵免；③鼓勵(lì)替代能源開(kāi)發(fā)利用的優(yōu)惠，如生物柴油和可再生柴油抵免，延長(zhǎng)和調(diào)整替代能源抵免，機(jī)動(dòng)車(chē)能源轉(zhuǎn)換裝置抵免；④鼓勵(lì)提高能源效率的優(yōu)惠，如商用節(jié)能建筑抵免，新節(jié)能住宅抵免等，提高住宅能效利用的設(shè)備抵免；⑤鼓勵(lì)節(jié)能的稅收優(yōu)惠，如對(duì)購(gòu)買(mǎi)符合條件（節(jié)能環(huán)保型）機(jī)動(dòng)車(chē)允許在計(jì)征州稅和聯(lián)邦消費(fèi)稅時(shí)提高扣除額，延長(zhǎng)最低選擇稅的減免等，擴(kuò)大對(duì)家庭節(jié)能投資的減稅額度（每戶上限1,500美元）；⑥鼓勵(lì)出口的稅收優(yōu)惠[6]。

二、中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展及其財(cái)稅政策

（一）中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

中國(guó)是世界上少有的以煤炭為主的能源消費(fèi)國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，碳排放量以相當(dāng)快的速度逐年增加。根據(jù)世界資源研究所的研究結(jié)果，1950年到2002年間中國(guó)石化燃料燃燒CO2累計(jì)排放量占世界同期的9.33%，人均累計(jì)CO2排放量61.7噸，居世界92位[7]。

中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到了許多方面的阻力。首先是中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。目前，中國(guó)的第二產(chǎn)業(yè)所占比重較大，重化工企業(yè)較多；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢。中國(guó)對(duì)于鋼鐵的需求超過(guò)了美國(guó)和日本需求的總和，對(duì)于一些礦物質(zhì)和水泥的需求也超過(guò)了美國(guó)。中國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于環(huán)境保護(hù)極其不利，對(duì)于CO2排放量的控制也相當(dāng)困難。其次是新能源匱乏。隨著人們生活水平的不斷提高，家用電器和轎車(chē)的需求直線上升，直接影響到中國(guó)成為了汽車(chē)生產(chǎn)中心和家電生產(chǎn)中心。相應(yīng)的新能源匱乏，不能解能源危機(jī)，以致CO2的排放量更加不易控制。

（二）中國(guó)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

1. 財(cái)政政策

從財(cái)政方面來(lái)看，政府除了使用預(yù)算內(nèi)的與環(huán)保項(xiàng)目相關(guān)的資金或者對(duì)某些企業(yè)有一定金額的支持以外，缺少一些靈活性的政策來(lái)激勵(lì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在循環(huán)經(jīng)濟(jì)以及低碳經(jīng)濟(jì)方面的發(fā)展。

財(cái)政補(bǔ)貼政策設(shè)計(jì)存在著體制性缺陷。財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)環(huán)境資源的影響很大，不適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策性補(bǔ)貼，會(huì)使被補(bǔ)貼商品的價(jià)格偏低，結(jié)果導(dǎo)致資源利用效率低下甚至造成浪費(fèi)，加重環(huán)境資源的污染和破壞，背離可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。目前，對(duì)于開(kāi)展資源綜合利用與治污的企業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼僅限于少數(shù)幾項(xiàng)間接補(bǔ)貼，如利潤(rùn)不上繳、減免稅收、先征后返等，缺乏有效的激勵(lì)性財(cái)政補(bǔ)貼措施。

財(cái)政信貸政策的支持嚴(yán)重不足。盡管我國(guó)制定了一系列的財(cái)政信貸優(yōu)惠政策，但很多并未落到實(shí)處，效果也不太明顯。此外，貸款手續(xù)過(guò)于繁雜；國(guó)家級(jí)的貸款數(shù)量十分有限，企業(yè)很難真正得到所需的足額款項(xiàng)。

2. 稅收政策

稅式支出形式單一，力度不夠。稅式支出形式僅限于減稅與免稅，國(guó)際上通行的稅收抵免、納稅扣除、稅收豁免、稅收饒讓、稅收信貸、延遲支付、優(yōu)惠稅率、加速折舊等形式并未采用，缺乏針對(duì)性和靈活性。零星的分散在各個(gè)稅種的稅式支出力度不大，加之執(zhí)行上的不利，稅式支出對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的作用還很有限。一些稅種的稅式支出，還可能對(duì)環(huán)境保護(hù)起負(fù)面影響。此外，對(duì)于如何更有效的控制污染、減少消耗的技術(shù)研發(fā)缺乏相應(yīng)的支持，而且缺乏系統(tǒng)性與前瞻性。

稅收政策不健全。目前，我國(guó)還沒(méi)有開(kāi)征專門(mén)的環(huán)境稅種，更沒(méi)有開(kāi)征碳稅，只靠個(gè)別零星稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)。而現(xiàn)行的排污收費(fèi)政策又存在立法層次低，征管不到位；征收范圍小，標(biāo)準(zhǔn)低；收費(fèi)依據(jù)不合理等問(wèn)題。

稅收優(yōu)惠范圍窄。我國(guó)在新能源或者可再生能源的使用方面沒(méi)有切實(shí)可行的優(yōu)惠政策，比如太陽(yáng)能、風(fēng)能、天然氣、乙醇、氫電池或者節(jié)能、環(huán)保汽車(chē)等等，不利于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、國(guó)外低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)稅政策對(duì)中國(guó)的啟示

中國(guó)是全球最大的發(fā)展中國(guó)家，但CO2的排放量?jī)H次于作為發(fā)達(dá)國(guó)家的美國(guó)，位居第二。環(huán)境問(wèn)題和全球變暖問(wèn)題岌岌可危，中國(guó)應(yīng)當(dāng)跟上時(shí)代步伐，根據(jù)我國(guó)當(dāng)前循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)，結(jié)合發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，抓住低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)遇，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，制定相應(yīng)的財(cái)稅政策，走可持續(xù)發(fā)展之路。

（一）增加財(cái)政投入，優(yōu)化財(cái)政支出

首先，增加財(cái)政專項(xiàng)資金的投入，倡導(dǎo)政府購(gòu)買(mǎi)性支出。根據(jù)各省（市）財(cái)政和低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，對(duì)符合條件的企業(yè)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼；通過(guò)各種途徑吸引社會(huì)資金，建立專項(xiàng)基金，對(duì)能夠減輕環(huán)境污染的環(huán)保企業(yè)給予低息的優(yōu)惠貸款。積極倡導(dǎo)政府優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)節(jié)能、環(huán)保的產(chǎn)品，否則給予一定的懲罰，實(shí)現(xiàn)綠色采購(gòu)，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)。

其次，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)增加新能源、替代能源、可再生能源等技術(shù)的研發(fā)投入，通過(guò)給予一定比例的資金支持，降低CO2的排放量，并實(shí)施跟蹤研討計(jì)劃，以便于及時(shí)更改政策。重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。實(shí)踐證明，對(duì)于處在同一水平、規(guī)模、總量和技術(shù)水平上的經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，CO2排放量也不一樣。為此，應(yīng)該將財(cái)政政策與產(chǎn)業(yè)政策有效的結(jié)合，快速正確的調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格的控制能耗高、污染重的第二產(chǎn)業(yè)的增幅，大力發(fā)展能耗低、污染小、吸納就業(yè)能力強(qiáng)的第三產(chǎn)業(yè)，促使耗能高、污染重的企業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。

（二）適時(shí)開(kāi)征碳稅或能源稅

稅收具有固定性、無(wú)償性和強(qiáng)制性，是費(fèi)用所不可比擬的。中國(guó)應(yīng)該改革現(xiàn)有的排污收費(fèi)制度，適時(shí)開(kāi)征環(huán)境稅收，并具體開(kāi)征碳稅或能源稅。

借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，歐盟的許多國(guó)家早在

19世紀(jì)90年代就開(kāi)征了碳稅或者能源稅，把向低碳經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)合了起來(lái)。具體見(jiàn)表1。

當(dāng)然，碳稅的制定和實(shí)施需要一個(gè)過(guò)程，短時(shí)間內(nèi)可能效果不明顯。這種情況下，我們可以學(xué)習(xí)美國(guó)，美國(guó)目前也沒(méi)有實(shí)際意義上的碳稅，但美國(guó)的科羅拉多州的博爾德是對(duì)電力生產(chǎn)征收的“碳稅”，舊金山海灣地區(qū)八個(gè)縣市的企業(yè)需要根據(jù)其溫室氣體的排放繳納碳費(fèi)。所以，中國(guó)可以在一些特殊的項(xiàng)目或者燃料使用上進(jìn)行征稅，利用這些小稅種制造時(shí)間空隙，并制定一套完整的關(guān)于CO2稅收的計(jì)劃，比如碳稅、碳關(guān)稅、環(huán)境保護(hù)稅、能源稅等。

（三）拓寬稅收優(yōu)惠范圍，加大稅收調(diào)節(jié)力度

目前，我國(guó)與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施還很少，應(yīng)該增加投資抵免、再投資退稅、稅收豁免、加速折舊、延期納稅、盈虧相抵等措施的使用。應(yīng)該拓寬稅收優(yōu)惠的范圍，增加對(duì)新型能源或者可再生能源使用的稅收優(yōu)惠，并加大稅收優(yōu)惠的調(diào)節(jié)力度。積極引導(dǎo)企業(yè)向低碳行業(yè)投資，重點(diǎn)保護(hù)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)新能源和新技術(shù)的順利發(fā)展。對(duì)于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和節(jié)能減排設(shè)備的企業(yè)，國(guó)家可以根據(jù)具體的生產(chǎn)情況和CO2的排放量跟蹤調(diào)查，進(jìn)而給予免稅措施，對(duì)相關(guān)的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，對(duì)可再生資源的開(kāi)發(fā)、普及以及技術(shù)研究予以投資減免、在投資退稅等方面給予優(yōu)惠政策[6]。

總之，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展與自然環(huán)境、能源和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著密不可分的關(guān)系，這層關(guān)系決定了我國(guó)社會(huì)發(fā)展和人類發(fā)展協(xié)調(diào)性。所以，政府應(yīng)該借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的情況，采取有效、正確的財(cái)稅政策，并配合輔助的法律法規(guī)措施，大力發(fā)展有助于整個(gè)社會(huì)發(fā)展的低碳經(jīng)濟(jì)。

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The Fiscal Policy of Overseas Low-carbon Economy Development

and Its Enlightenment

Yu Yanfang，Ma Tao

（College of Management Hebei University，Baoding071002，China）

篇8

關(guān)鍵詞：能源利用，研發(fā)激勵(lì)，財(cái)稅措施

 

可持續(xù)發(fā)展個(gè)國(guó)家發(fā)展的必然選擇。在我國(guó)地大物博而人均資源占有量處于世界下游水平的情況下，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、資源需求量日益加大和資源日益短缺、環(huán)境污染日益嚴(yán)重的突出矛盾下，節(jié)能減排作為一項(xiàng)有戰(zhàn)略意義政策的提出對(duì)我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展有著極大的政治意義和社會(huì)意義。 為給我國(guó)和諧發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，政府計(jì)劃單位國(guó)摘要相應(yīng)增加用于節(jié)能減排科技研究開(kāi)發(fā)的投資，增加用于先進(jìn)設(shè)備的投資，增加對(duì)節(jié)能減排情況較差企業(yè)的投入；2、在投資額計(jì)劃中，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r以及市場(chǎng)環(huán)境的現(xiàn)實(shí)情況，相應(yīng)提高對(duì)國(guó)有企業(yè)的投入額；3，投資效果的追求中，努力配置好人力、物力、財(cái)力與所取得的有效成果之間的配比關(guān)系。 積極引導(dǎo)與加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)的聯(lián)系?？蒲屑夹g(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)高，投入大，政府應(yīng)加大投入并對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)以解決企業(yè)創(chuàng)新的后顧之憂。建立健全能覆蓋從資源利用到排放中所有環(huán)節(jié)的財(cái)稅政策，使資源利用的所有環(huán)節(jié)都能做到節(jié)省能源和減少?gòu)U物的排放。（1）從資源的開(kāi)采環(huán)節(jié)來(lái)講，在新疆試點(diǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征的基礎(chǔ)上，在全國(guó)積極擴(kuò)大改革資源稅的范圍，不僅可以提高地方政府的財(cái)力研發(fā)激勵(lì)，而且可以利用這些資金來(lái)支持資源開(kāi)采企業(yè)的技術(shù)研發(fā)，提高資源的利用率，提高節(jié)約能源資源的能力。（2）在資源利用環(huán)節(jié)方面，研究和實(shí)施環(huán)境稅。在我國(guó)現(xiàn)有的稅制中，雖然已經(jīng)有針對(duì)節(jié)能減排而設(shè)置的稅種，但是還沒(méi)有一個(gè)整體的協(xié)調(diào)的環(huán)境稅更大地促進(jìn)節(jié)能減排的效果。在這一環(huán)節(jié)應(yīng)該著重鼓勵(lì)廢棄物的回收利用，支持廢棄物利用技術(shù)的改進(jìn)，減少最終廢物的排放。擴(kuò)大消費(fèi)稅的范圍，將能耗高，污染大的產(chǎn)品納入消費(fèi)稅的征收范圍，以限制和減少這類產(chǎn)品的使用。（3）在能量的消費(fèi)環(huán)節(jié)，積極支持用能技術(shù)的改進(jìn)，推廣節(jié)能產(chǎn)品的利用。針對(duì)節(jié)能產(chǎn)品價(jià)格相對(duì)較高的現(xiàn)實(shí)情況，政府應(yīng)加大對(duì)綠色產(chǎn)品的采購(gòu)力度，而且對(duì)購(gòu)買(mǎi)這類綠色產(chǎn)品的民眾進(jìn)行價(jià)格補(bǔ)貼，輔之以宣傳引導(dǎo)，鼓勵(lì)民眾提高節(jié)能意識(shí)，采用綠色的節(jié)能產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：[1]韓克勇.電力工業(yè)節(jié)能減排的財(cái)稅政策研究[J].理論學(xué)刊，2009（2）[2]呂媛，黃國(guó)良.高技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入的影響因素研究[J].科技管理研究，2009（2）[3]郭平.國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)與管理，199-200[R]湖南大學(xué)出版社，2003[4]詹正茂，王裕雄，孫穎.創(chuàng)新性國(guó)家建設(shè)報(bào)告（2009）[R]社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2009[5]韓珺.循環(huán)經(jīng)濟(jì)與節(jié)能減排解析[J]中國(guó)人口資源與環(huán)境2008（3)

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2016年，全面深化改革進(jìn)入施工高峰期，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組召開(kāi)了31次會(huì)議，共審議通過(guò)了200多份改革文件，全面深化改革的主體框架基本確立。強(qiáng)調(diào)，要讓制度更加成熟更加定型，讓發(fā)展更有質(zhì)量，讓治理更有水平，讓人民更有獲得感。多推有利于增添經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力的改革，多推有利于促進(jìn)社會(huì)公平正義的改革，多推有利于增強(qiáng)人民群眾獲得感的改革，多推有利于調(diào)動(dòng)廣大干部群眾積極性的改革，要把責(zé)任壓實(shí)、要求提實(shí)、考核抓實(shí)，推動(dòng)改革落地見(jiàn)效。

【高考預(yù)測(cè)】

1.運(yùn)用財(cái)稅的經(jīng)濟(jì)知識(shí)，說(shuō)明如何才能多推有利于增添濟(jì)發(fā)展動(dòng)力的改革，讓發(fā)展更有質(zhì)量。

【參考答案】①加大科技創(chuàng)新的財(cái)稅支持力度，實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略；②運(yùn)用財(cái)稅政策，淘汰落后產(chǎn)能，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，提高發(fā)展的質(zhì)量和效益，優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)；③對(duì)農(nóng)村和落后地區(qū)加大財(cái)稅支持力度，推動(dòng)城鄉(xiāng)發(fā)展一體化，推動(dòng)區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展；④加大生態(tài)文明建設(shè)的財(cái)政投入，利用財(cái)稅政策支持綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展和低碳發(fā)展。

2.運(yùn)用《政治生活》知識(shí)，說(shuō)明讓制度更加成熟更加定型對(duì)政府工作有何影響。

【參考答案】①有利于政府切實(shí)履行職能，提高為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)、為人民服務(wù)的能力和水平；②有利于公民依法向政府部門(mén)求助或投訴，推進(jìn)政府貫徹落實(shí)對(duì)人民負(fù)責(zé)的原則，打造便民利民的政府；③有利于政府依法行政，防止權(quán)力的缺失與濫用，加強(qiáng)廉政建設(shè)，提高行政管理水平；④有利于加強(qiáng)對(duì)政府權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，防止，樹(shù)立政府權(quán)威。

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關(guān)鍵詞：生態(tài)補(bǔ)償；財(cái)稅政策；路徑分析

生態(tài)補(bǔ)償最早是一個(gè)自然科學(xué)的概念，后被引入到社會(huì)科學(xué)研究領(lǐng)域。生態(tài)補(bǔ)償作為保護(hù)生態(tài)環(huán)境的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)手段，是20世紀(jì)50年代以來(lái)開(kāi)始出現(xiàn)并逐步成為環(huán)境政策的一個(gè)重要領(lǐng)域，其核心內(nèi)容是生態(tài)保護(hù)外部成本內(nèi)部化，建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，改善、維護(hù)和恢復(fù)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能，調(diào)整相關(guān)利益者因保護(hù)或破壞生態(tài)環(huán)境活動(dòng)產(chǎn)生的環(huán)境利益及其經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系，以內(nèi)化相關(guān)活動(dòng)產(chǎn)生的外部成本為原則的一種具有經(jīng)濟(jì)激勵(lì)特征的制度。

財(cái)稅視角下的生態(tài)補(bǔ)償涵義更加廣泛，其政策涵義是一種以保護(hù)生態(tài)服務(wù)功能、促進(jìn)人與自然和諧相處為目的，運(yùn)用財(cái)政稅收手段，調(diào)節(jié)生態(tài)保護(hù)者、受益者和破壞者經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的制度安排?！?cái)稅政策是生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制的重要組成部分，因此從財(cái)稅視角下考察生態(tài)補(bǔ)償路徑，有助于拓寬生態(tài)補(bǔ)償?shù)睦碚撍悸泛筒僮髑馈?/p>

一、生態(tài)補(bǔ)償與生態(tài)稅收政策

生態(tài)補(bǔ)償資金籌措渠道是多方面的，但生態(tài)稅收收入是其中重要的來(lái)源。借鑒國(guó)外先進(jìn)的生態(tài)稅收建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，完善生態(tài)稅收政策，建立與生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制相適應(yīng)的生態(tài)稅收體系，是稅制改革的要求，也是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境和諧發(fā)展的需要。

(一)完善資源稅 　1　拓寬資源課稅范圍。(1)應(yīng)擴(kuò)大資源課稅的課征范圍，征稅范圍除包括自然資源中礦產(chǎn)資源(非金屬礦原礦、金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、石油、天然氣、煤炭)和鹽之外，應(yīng)開(kāi)征水資源稅，以解決我國(guó)日益突出的缺水問(wèn)題。(2)開(kāi)征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為。(3)將稀缺性的可再生資源納入資源稅征稅范圍。(4)擴(kuò)大土地征稅范圍，將在農(nóng)村占有土地用于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)納入土地使用稅征稅范圍之中，對(duì)于農(nóng)民居住用地給予稅收優(yōu)惠，平衡城鄉(xiāng)之間土地使用稅的稅收負(fù)擔(dān)。

2　建立多層次的資源課稅體系。完善的資源課稅體系應(yīng)該涵蓋開(kāi)采者開(kāi)發(fā)資源、生產(chǎn)者耗費(fèi)資源、消費(fèi)者消費(fèi)以資源為原材料而生產(chǎn)的產(chǎn)品及對(duì)其產(chǎn)生的廢棄物處置的整個(gè)過(guò)程。可在各個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)各自的特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的稅種，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、目標(biāo)一致的資源稅體系。(1)在開(kāi)采階段，可以設(shè)置資源稅。引導(dǎo)資源的合理開(kāi)發(fā)，限制在資源開(kāi)采過(guò)程中發(fā)生“采富棄貧’’的現(xiàn)象。(2)在生產(chǎn)階段，設(shè)置生態(tài)稅。首先在生產(chǎn)過(guò)程中限制使用稀缺資源以及不可再生資源，對(duì)以稀缺資源和不可再生資源為原料進(jìn)行生產(chǎn)的行為征稅；對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中使用替代品行為給與一定的稅收優(yōu)惠。其次根據(jù)生產(chǎn)過(guò)程對(duì)環(huán)境的影響，限制生產(chǎn)行為對(duì)自然環(huán)境產(chǎn)生的污染，避免走西方發(fā)達(dá)國(guó)家在工業(yè)化過(guò)程中所走的“先污染，再治理”的彎路。(3)對(duì)產(chǎn)品的消費(fèi)行為，可以通過(guò)科學(xué)地設(shè)置消費(fèi)稅稅目，對(duì)消費(fèi)行為和消費(fèi)習(xí)慣進(jìn)行限制或鼓勵(lì)，通過(guò)引導(dǎo)消費(fèi)行為，誘導(dǎo)消費(fèi)方向，間接影響資源品在生產(chǎn)中的運(yùn)用和資源的開(kāi)發(fā)。這種間接作用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下效果更好。(4)對(duì)廢棄物的處置征收環(huán)境保護(hù)稅，使企業(yè)產(chǎn)生的外部成本通過(guò)稅金的形式集中起來(lái)，為國(guó)家治理環(huán)境提供資金保證。通過(guò)上述各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)資源的合理開(kāi)發(fā)和有效利用。

3　合理設(shè)計(jì)資源課稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。對(duì)資源課稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率的合理配置可以考慮分兩個(gè)層次進(jìn)行：首先以開(kāi)采量為計(jì)稅依據(jù)，設(shè)計(jì)合理的定額稅率，在這一層次主要解決對(duì)絕對(duì)地租的分配問(wèn)題。即所有權(quán)壟斷應(yīng)取得的收益；然后，再按銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，設(shè)計(jì)合理的比例稅率，在這一層面上解決相對(duì)地租，即經(jīng)營(yíng)壟斷帶來(lái)的超額利潤(rùn)。將資源課稅的計(jì)稅依據(jù)從銷售數(shù)量改為開(kāi)采量，使企業(yè)積壓的資源產(chǎn)品也負(fù)擔(dān)稅收，增加了企業(yè)的成本，使企業(yè)從關(guān)心本企業(yè)微觀效益角度合理安排資源的開(kāi)發(fā)，引導(dǎo)企業(yè)珍惜與節(jié)約國(guó)家資源，避免過(guò)度開(kāi)采。以銷售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，使資源課稅的稅額隨著資源的價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，價(jià)格杠桿和稅收杠桿相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

(二)調(diào)整消費(fèi)稅 　為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，籌措生態(tài)補(bǔ)償資金，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的消費(fèi)稅進(jìn)行改革。擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，將天然氣、液化氣、煤炭等二氧化碳排放量大的能源類產(chǎn)品作為應(yīng)稅消費(fèi)品；把一些可能造成環(huán)境破壞的產(chǎn)品(如電池、殺蟲(chóng)劑、一次性塑料用品等)納入征稅范圍，達(dá)到以較低的成本刺激廠商或個(gè)人減少污染。適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費(fèi)，推動(dòng)汽車(chē)燃油元鉛化進(jìn)程。在繼續(xù)實(shí)行對(duì)不同排氣量的小汽車(chē)適用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)排氣量相同的汽車(chē)，視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)別對(duì)待，并應(yīng)明確規(guī)定對(duì)使用“綠色”燃料的汽車(chē)免征消費(fèi)稅，以促使消費(fèi)者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

(三)開(kāi)征環(huán)境稅 　在生態(tài)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，各國(guó)都在努力尋求經(jīng)濟(jì)發(fā)展、環(huán)境保護(hù)和稅制建設(shè)的最佳結(jié)合點(diǎn)，環(huán)境稅收政策日益發(fā)揮重要作用。各國(guó)政府的生態(tài)環(huán)境稅大致可分有以下幾種：

1　對(duì)污染排放物進(jìn)行課稅。征收此類稅的目的是利用稅收政策限制或禁止某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。主要稅種有二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅、垃圾稅等。

2　對(duì)有污染環(huán)境后果和資源消耗較大的產(chǎn)品征稅。征收此類稅的目的在于通過(guò)課稅促進(jìn)企業(yè)最大效率地利用能源、燃料和原料，并能回收循環(huán)使用，減少?gòu)U物的遺棄與排放，減輕環(huán)保壓力，并能節(jié)約能源。主要稅種有油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅等。

3　對(duì)造成其他社會(huì)公害的行為征稅。如為了控制噪音對(duì)人類生活環(huán)境的危害，針對(duì)飛機(jī)和工業(yè)交通所產(chǎn)生的噪音，根據(jù)噪聲水平和噪聲特征征收噪音稅；為減少城市交通壓力，改善市區(qū)環(huán)境開(kāi)征擁擠稅。㈨

隨著科學(xué)發(fā)展觀的全面落實(shí)，在我國(guó)開(kāi)征環(huán)境稅已經(jīng)非常必要。目前，我國(guó)環(huán)境稅課征對(duì)象可暫定為排放的各種廢氣、廢水和固體廢棄物。對(duì)于一些高污染產(chǎn)品，可以以環(huán)境附加稅的形式合并到消費(fèi)稅中。在開(kāi)征環(huán)境稅的初期，為易于推行，稅目劃分不宜過(guò)細(xì)，稅率結(jié)構(gòu)也不宜太復(fù)雜。可考慮將現(xiàn)行的水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費(fèi)改為征收環(huán)境保護(hù)稅，發(fā)揮稅收對(duì)環(huán)保工作的促進(jìn)作用。

(四)完善排污收費(fèi)制度

逐步擴(kuò)大排污收費(fèi)的范圍，將各種污染源納入收費(fèi)范圍內(nèi)，制定嚴(yán)格的征收標(biāo)準(zhǔn)，加大收繳力度。按照“污染者付費(fèi)原則”，將環(huán)境要素成本量化納入企業(yè)生產(chǎn)成本，按照“誰(shuí)開(kāi)發(fā)誰(shuí)保護(hù)，誰(shuí)利用誰(shuí)補(bǔ)償”的原則，建立公平合理的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制。