綠化工程審計(jì)法范文
時(shí)間:2023-11-06 17:23:45
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篇1
縣文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況的審計(jì)報(bào)告
根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處,實(shí)際占地70641.63平方米。縣委縣政府對(duì)該工程十分重視,建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部,負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施,進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì),通過(guò)公開招標(biāo)方式,由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開工建設(shè),7月1日竣工。
該工程在設(shè)計(jì)過(guò)程中充分整合了我縣濃厚的文化資源,規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū),成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地,同時(shí),也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂(lè)、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。
廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米,綠化工程面積49201.52平方米,水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米,供水管道3762.1米,安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞,并形成了供電自控系統(tǒng),功能齊全。
二、審計(jì)實(shí)施情況
此次審計(jì),審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上,制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案,采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒ā3浞謶?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù),使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求,審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤,并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn),對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄,從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大,工程項(xiàng)目多的實(shí)際,以施工圖紙為參考資料,審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量,確定了工程量,并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格,最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì),這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日,召開座談會(huì)3次,查閱憑證8本,帳薄4本,審計(jì)工程結(jié)算書40余份,通過(guò)全體審計(jì)組成員的共同努力,圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。
三、審計(jì)情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計(jì)核實(shí),該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元,其中:廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元,綠化工程191.94萬(wàn)元,水池子121.53萬(wàn)元,經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元,廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元,給排水40.13萬(wàn)元,人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元,蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元,頂管14.64萬(wàn)元,旗桿2.37萬(wàn)元,彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元,景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元,征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。
2、資金來(lái)源及工程支出情況
截止到審計(jì)日,資金來(lái)源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元,其中:預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元,支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元,支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。
3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況
根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄,甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定,工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元,審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元,審減金額4538490.76元,審減率26.86%。
4、資金缺口情況
該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日,已到位資金470萬(wàn)元,資金缺口787.61萬(wàn)元。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)審計(jì)認(rèn)為,縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求,克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難,積極組織施工,加班加點(diǎn),晝夜奮戰(zhàn),使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色,形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過(guò)程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范;有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí);苗木栽植死亡率過(guò)高;工程投資規(guī)模超概算的問(wèn)題,望在以后的工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。
五、審計(jì)建議
根據(jù)工程審計(jì)情況,對(duì)以后的工作提出以下建議:
1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙 方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立,嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌,語(yǔ)言要周密,雙方責(zé)任權(quán)力明確具體,尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問(wèn)題,均應(yīng)在合同中加以明確,防止出現(xiàn)歧義,以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來(lái)爭(zhēng)議和困難。
2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù),減少苗木的死亡率,并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作,使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。
篇2
關(guān)鍵詞:政府;投資項(xiàng)目;審計(jì)
中圖分類號(hào):F830.59 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號(hào):1673-291X(2009)06-0087-02
《審計(jì)法》規(guī)定,加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的法定職責(zé)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是各地黨委政府加快“全面建設(shè)小康社會(huì),構(gòu)建和諧社會(huì)”步伐,政府投資的力度在提升,政府和公民對(duì)投資審計(jì)的期望也在加大。但通過(guò)以往的審計(jì),發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目投資建設(shè)過(guò)程中建設(shè)程序執(zhí)行不嚴(yán)格、成本核算不規(guī)范、損失浪費(fèi)等現(xiàn)象還時(shí)有發(fā)生。因此,審計(jì)部門必須自覺地圍繞黨委、政府的中心工作,認(rèn)真履行好審計(jì)職責(zé),切實(shí)加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)。
一、工程項(xiàng)目建設(shè)的基本程序
工程項(xiàng)目建設(shè)有嚴(yán)格的管理程序,建設(shè)程序的依次履行是工程建設(shè)逐步完成的過(guò)程,該過(guò)程一般可分為項(xiàng)目立項(xiàng)(編制估算)、初步設(shè)計(jì)(編制概算,報(bào)批項(xiàng)目計(jì)劃)、施工圖設(shè)計(jì)(編制預(yù)算)、工程招投標(biāo)、工程施工、竣工結(jié)算及決算、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收轉(zhuǎn)資產(chǎn)七個(gè)階段。
二、開展審計(jì)的重點(diǎn)
開展投資項(xiàng)目審計(jì)時(shí),應(yīng)著重從項(xiàng)目的建設(shè)程序、基建財(cái)務(wù)、工程結(jié)算三個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
(一)建設(shè)程序?qū)徲?jì)
1.投資決策的科學(xué)性和合理性。一是審查投資立項(xiàng)決策程序是否規(guī)范、有效。重點(diǎn)審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)的審批是否嚴(yán)格遵守審批程序。如去年對(duì)某市500萬(wàn)元以上的57個(gè)政府性投資項(xiàng)目進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)有24個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)項(xiàng)目建議書;10個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)可行性研究報(bào)告;3個(gè)項(xiàng)目未編報(bào)初步設(shè)計(jì)和概算,決策程序有待于進(jìn)一步規(guī)范。二是審查承擔(dān)政府投資決策咨詢業(yè)務(wù)、項(xiàng)目可行性研究業(yè)務(wù)、項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)的各種中介機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立性和超脫性,對(duì)項(xiàng)目的論證是否充分,可行性研究是否確實(shí)可行。三是審查行使項(xiàng)目最終決策權(quán)的有關(guān)部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項(xiàng)目評(píng)估的科學(xué)結(jié)論。
2.計(jì)劃管理。國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目要求“不準(zhǔn)搞計(jì)劃外項(xiàng)目,不得擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模,任意變更建設(shè)項(xiàng)目的主要工程內(nèi)容,如因特殊任務(wù)或情況變化,需要增加投資,調(diào)整工程內(nèi)容時(shí),應(yīng)按審批權(quán)限報(bào)上級(jí)計(jì)劃管理部門批準(zhǔn)。”但在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn),項(xiàng)目建設(shè)中違反計(jì)劃管理的表現(xiàn)形式有:一是超計(jì)劃投資,主要是擴(kuò)大建筑面積和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)引起的超計(jì)劃投資;二是計(jì)劃外項(xiàng)目,主要是批復(fù)概算外增加建設(shè)內(nèi)容及未經(jīng)報(bào)批擅自改變建設(shè)內(nèi)容;三是計(jì)劃執(zhí)行不利,主要是未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容或擅自變更減少建設(shè)內(nèi)容。上述情況需要審計(jì)人員認(rèn)真查閱項(xiàng)目前期資料,并與實(shí)際建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行對(duì)比分析得出結(jié)論。如在審計(jì)某河道治理工程時(shí),審計(jì)人員通過(guò)查閱可研報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、批復(fù)概算等資料,發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位未完成概算批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容,主要表現(xiàn)為未按概算要求對(duì)河道底泥進(jìn)行徹底清理,造成河道內(nèi)殘存的底泥重金屬含量明顯超標(biāo),對(duì)水環(huán)境造成了污染。
3.“四制”管理。按照有關(guān)文件規(guī)定,國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制度、招投標(biāo)制度、工程監(jiān)理制度和合同管理制度。因此,我們?cè)趯徲?jì)工作中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是,建設(shè)項(xiàng)目是否確定了項(xiàng)目法人,工程建設(shè)中的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、材料及設(shè)備采購(gòu)是否訂立了合同,合同金額達(dá)到招標(biāo)規(guī)定的金額(設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等招投標(biāo)的起點(diǎn)金額各地均有相應(yīng)規(guī)定)后是否進(jìn)行了招標(biāo),項(xiàng)目法人(業(yè)主)或代建單位選擇承擔(dān)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工任務(wù)的單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)等級(jí);同時(shí)還應(yīng)對(duì)合同條款的完整性進(jìn)行審查,即合同金額與招標(biāo)金額是否一致,合同是否明確具體的工程內(nèi)容,是否明確合同外工程調(diào)整的條件、計(jì)價(jià)方式和計(jì)算依據(jù),工程進(jìn)度款支付是否明確規(guī)定付款時(shí)間、控制接口及付款比例,是否明確索賠程序,索賠的支付、爭(zhēng)議的解決方式等。如在對(duì)某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件明確規(guī)定“結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以內(nèi)的,結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的95%,結(jié)算工程量超投標(biāo)工程量5%以外的,結(jié)算單價(jià)按投標(biāo)單價(jià)的90%”,但建設(shè)方與施工方簽訂的建設(shè)工程合同關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算的條款卻未包括將該項(xiàng)規(guī)定。在審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員根據(jù)合同解釋的優(yōu)先順序,按照招標(biāo)文件的規(guī)定,對(duì)超出投標(biāo)工程量的項(xiàng)目單價(jià)進(jìn)行了調(diào)整。
(二)基建財(cái)務(wù)
基建財(cái)務(wù)包括資金來(lái)源和支出兩個(gè)方面。按照財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設(shè)備投資支出屬工程結(jié)算審計(jì)的范疇,應(yīng)結(jié)合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預(yù)算及費(fèi)用定額等數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)。其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置,以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。因此基建財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目資金來(lái)源和待攤投資支出科目。
《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》對(duì)待攤投資支出的內(nèi)容和范圍進(jìn)行了界定:“待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出,包括建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、可行性研究費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出,不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出”。因此,在審計(jì)過(guò)程中,要嚴(yán)格審查各類費(fèi)用入賬是否符合上述規(guī)定。此外,由于工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)審計(jì)人員駕馭財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專業(yè)知識(shí)的技能和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)提出了更高的要求,因此在提高現(xiàn)有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、拓展知識(shí)面的同時(shí),做好財(cái)務(wù)與工程兩個(gè)專業(yè)的合理分工與協(xié)調(diào)配合顯得十分重要,審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前要對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的專業(yè)要求進(jìn)行全面分析,合理安排財(cái)務(wù)審計(jì)與工程管理審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的分工與合作,為工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的順利實(shí)施奠定相應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)。
(三)工程結(jié)算
工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范頒布實(shí)施后,中國(guó)工程計(jì)價(jià)的模式,也由量?jī)r(jià)合一的靜態(tài)定額計(jì)價(jià)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榱績(jī)r(jià)分離的工程量清單動(dòng)態(tài)計(jì)價(jià)。實(shí)行工程量清單計(jì)價(jià)后,工程結(jié)算審計(jì)重點(diǎn)也由過(guò)去從審核工程量、審查定額套用、審查差價(jià)計(jì)算等轉(zhuǎn)為審查工程招標(biāo)文件、工程建設(shè)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)、施工合同約定條款、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證數(shù)據(jù)等方面。常用審計(jì)方法有:
1.觀察法。指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地察看,通過(guò)眼見為實(shí),取得第一手審計(jì)資料作為審計(jì)證據(jù)。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)觀察辨別工程的真實(shí)性是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)最常用的方法之一,也是審計(jì)過(guò)程中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié),因?yàn)楣こ塘康穆鋵?shí)需要到現(xiàn)場(chǎng)去觀察,利用各種先進(jìn)測(cè)量?jī)x器丈量、測(cè)算,然后再與工程結(jié)算書比較,從而發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計(jì)中,采用路面取芯機(jī)、光電測(cè)距儀、GPS衛(wèi)星定位測(cè)量系統(tǒng)等工程檢測(cè)儀器作為輔助審計(jì)手段,對(duì)部分標(biāo)段路基的原地面測(cè)量結(jié)果進(jìn)行了實(shí)地復(fù)測(cè),通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)、試驗(yàn),審查出部分項(xiàng)目存在工程質(zhì)量隱患以及部分施工單位原始計(jì)量資料存在弄虛作假等問(wèn)題,通過(guò)試驗(yàn)數(shù)據(jù)審減工程造價(jià)約1 500萬(wàn)元。
2.計(jì)算法。審計(jì)人員對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或者另行計(jì)算。此種方法的目的在于驗(yàn)證被審計(jì)單位提供的決算資料及計(jì)算結(jié)果的正確性。當(dāng)計(jì)算結(jié)果與被審計(jì)單位的記錄不一致時(shí),審計(jì)人員一般應(yīng)再次驗(yàn)證計(jì)算過(guò)程。必要時(shí),與被審計(jì)單位有關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通,溝通不一致時(shí),應(yīng)以審計(jì)人員的計(jì)算結(jié)果為準(zhǔn)。
3.審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料,運(yùn)用審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),在審查其提供資料的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上復(fù)核并進(jìn)行合理的計(jì)算、驗(yàn)證、分析與推斷。如對(duì)工程量計(jì)算結(jié)果的審查復(fù)核,結(jié)合圖紙審查復(fù)核有無(wú)多計(jì)、重計(jì)、漏計(jì)工程量,有無(wú)人為錯(cuò)算、多算情況。通過(guò)審計(jì)人員理性的審查復(fù)核與分析判斷做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。
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