導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇文化和旅游風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、高度重視雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

縣氣象局、各相關(guān)單位要站在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、對(duì)人民生命財(cái)產(chǎn)安全高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，充分認(rèn)識(shí)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的重要性和必要性，堅(jiān)持“預(yù)防為主、防治結(jié)合”的方針，消除麻痹思想和僥幸心理，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，嚴(yán)格按照防雷減災(zāi)工作的有關(guān)法律法規(guī)要求，全面落實(shí)雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等管理制度，預(yù)防和減少雷電災(zāi)害發(fā)生，保障人民生命財(cái)產(chǎn)安全。

二、依法開(kāi)展雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

縣氣象局、各相關(guān)單位必須堅(jiān)持“依法管理、依法服務(wù)”的原則，嚴(yán)格履行法定職責(zé)。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告要作為防雷設(shè)計(jì)審核、竣工驗(yàn)收行政許可的技術(shù)依據(jù)。評(píng)估范圍內(nèi)的業(yè)主單位要嚴(yán)格履行法定義務(wù)，主動(dòng)向當(dāng)?shù)貧庀笾鞴軝C(jī)構(gòu)申報(bào)評(píng)估項(xiàng)目。要強(qiáng)化雷擊事故責(zé)任追究，對(duì)于在雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中沒(méi)有依法履行法定職責(zé)義務(wù)，造成雷電災(zāi)害事故的，要依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

三、雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍

防雷技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)要遵循科學(xué)方法，依據(jù)國(guó)家和省、市雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)規(guī)范開(kāi)展評(píng)估工作。雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍包括：

1、大型建設(shè)工程、重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目；

2、油(氣)庫(kù)、加油(氣)站、液化天然氣、炸藥、火藥、起爆藥、煙花爆竹、火工品倉(cāng)庫(kù)、危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)及儲(chǔ)存等爆炸危險(xiǎn)環(huán)境場(chǎng)所；

3、學(xué)校、醫(yī)院、體育場(chǎng)館、旅游景點(diǎn)、酒店、車(chē)站、大型商場(chǎng)、建筑面積2萬(wàn)平方米以上的住宅小區(qū)等人員集中場(chǎng)所；

4、建筑高度35米以上的高層建(構(gòu))筑、金融證券、通信設(shè)施、廣播電視系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、省級(jí)以上文物保護(hù)單位和其它不可移動(dòng)文物等；

5、涉及公共安全或者環(huán)境安全的建設(shè)項(xiàng)目。

四、雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容

根據(jù)我縣雷電災(zāi)害的氣候特點(diǎn)以及國(guó)家和省、市雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)規(guī)范，雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括：大氣雷電環(huán)境評(píng)價(jià)、雷擊風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、項(xiàng)目防雷公共安全評(píng)價(jià)、項(xiàng)目防雷環(huán)境安全評(píng)價(jià)、雷擊概率模擬、雷擊人員傷亡概率模擬、雷擊經(jīng)濟(jì)損失概率模擬、雷擊爆炸火災(zāi)概率模擬、公共設(shè)施及文化遺產(chǎn)損害概率模擬、雷電防護(hù)對(duì)策、雷擊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告編制等。

篇2

關(guān)鍵詞:人才流失;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)高級(jí)技術(shù)人才流失的風(fēng)險(xiǎn)

人才流失指的是由于競(jìng)爭(zhēng)主體的地位、環(huán)境、條件、實(shí)力相差較大而導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)在競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位一方的人才單向地向優(yōu)勢(shì)一方轉(zhuǎn)移,雙方的人才流動(dòng)呈現(xiàn)出較強(qiáng)烈的不均衡性和不平等性。它是企業(yè)引進(jìn)和管理高級(jí)技術(shù)人才的過(guò)程中面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明,我國(guó)企業(yè)的高級(jí)技術(shù)人才流動(dòng)率接近30%(優(yōu)秀企業(yè)的人才流動(dòng)率約在15%左右)。流失的人才中大部分流入了外企或合資企業(yè)。目前,我國(guó)外資、合資企業(yè)中高級(jí)技術(shù)人員、管理人員和高級(jí)技術(shù)工人,70%來(lái)自國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)幾乎成了外資、合資企業(yè)的培訓(xùn)基地。另外,我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,新企業(yè)不斷誕生,高技術(shù)人才嚴(yán)重不足,加速了高技術(shù)人才的流失。比如在中關(guān)村科技園區(qū),企業(yè)人才流失率最高已經(jīng)達(dá)到28%。外商投資企業(yè)憑借高于國(guó)內(nèi)企業(yè)1倍-2倍的工資,國(guó)外進(jìn)修培訓(xùn)和帶薪休假,貸款買(mǎi)房、買(mǎi)車(chē),旅游等福利條件,已經(jīng)挖走了20%的優(yōu)秀人才。

高級(jí)技術(shù)人才的流失給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:一是高級(jí)技術(shù)人才作為企業(yè)中的關(guān)鍵技術(shù)人員,他們或掌握著企業(yè)的命運(yùn),或擁有一定的專門(mén)技術(shù),或操縱著大量的、重要的客戶網(wǎng)絡(luò)。因?yàn)樗麄兊碾x職,不僅使企業(yè)的日常生產(chǎn)無(wú)法進(jìn)行、產(chǎn)品質(zhì)量難以把關(guān),而引進(jìn)新的接替員工又會(huì)花費(fèi)大額重置成本。同時(shí),他們的跳槽致使企業(yè)的人力資本投資和激勵(lì)成本無(wú)法收回,給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失。二是由于這些流失的人才往往進(jìn)入到同類競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)中,利用積累的人力資本增強(qiáng)了對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)力,而且還會(huì)使企業(yè)的關(guān)鍵技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)大量流失,給原企業(yè)帶來(lái)間接損失。高級(jí)技術(shù)人才的流失具有一個(gè)共同特點(diǎn),即跳槽后將原企業(yè)的技術(shù)成果加以應(yīng)用,在極短時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)出形式雖有變但核心仍是原企業(yè)技術(shù)成果的產(chǎn)品,致使原企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降或元?dú)獯髠?從此在競(jìng)爭(zhēng)中陷入困境或一敗涂地。

二、建立企業(yè)高級(jí)技術(shù)人才流失的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

收益與風(fēng)險(xiǎn)并存,高收益意味著高風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)而言,高級(jí)技術(shù)人才不僅是一種高收益的資本也是一種高風(fēng)險(xiǎn)的投資。企業(yè)要想獲得高收益就必須采取措施控制高風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)創(chuàng)建一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,正確評(píng)估和預(yù)警企業(yè)在引進(jìn)和管理高技術(shù)人才過(guò)程中潛在的人才流失風(fēng)險(xiǎn),才能為及時(shí)防范和控制人才流失的風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的指導(dǎo)。

(一)明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象

這是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的首要工作,即首先要確定在企業(yè)中哪些人是要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控的對(duì)象。一般可以從員工的學(xué)歷、所掌握的技術(shù)或技能的難度和復(fù)雜程度、學(xué)習(xí)能力、上進(jìn)心、工作業(yè)績(jī)水平、發(fā)展?jié)摿Φ确矫孢M(jìn)行考察和遴選。

(二)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

這個(gè)機(jī)構(gòu)由專門(mén)負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)人員組成,這些人員要在企業(yè)高層管理部門(mén)選出。要使其了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)企業(yè)管理工作的重要性,并對(duì)其進(jìn)行專業(yè)化的評(píng)估工作培訓(xùn),使其了解并掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要方法和技術(shù)。其主要職能是針對(duì)企業(yè)在引進(jìn)和管理高級(jí)技術(shù)人才中遇到的問(wèn)題,分析其主要影響因素。然后根據(jù)這些因素再結(jié)合企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)提供的資料進(jìn)行調(diào)查分析,找出其中存在的主要風(fēng)險(xiǎn),為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供依據(jù)。

(三)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)

這是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)的確定要以影響風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因子為依據(jù),并嚴(yán)格遵循系統(tǒng)性、科學(xué)性、全面性、靈敏性和可行性等原則來(lái)創(chuàng)建。高級(jí)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)主要有員工工作滿意度、工作熱情度和員工一系列不滿行為等三類構(gòu)成。其中,員工滿意度是一個(gè)比較綜合的指標(biāo),也是一個(gè)主觀指標(biāo),需通過(guò)大量的問(wèn)卷調(diào)查來(lái)獲得。而后兩類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)屬于客觀指標(biāo),可以借助高級(jí)技術(shù)員工建議提案率、高級(jí)技術(shù)員工勞動(dòng)合同執(zhí)行率、高級(jí)技術(shù)員工隱性流失率、高技術(shù)員工主動(dòng)流失率和高技術(shù)員工主動(dòng)流失增加率等來(lái)反映。

1、員工滿意度。它是指對(duì)所在企業(yè)或崗位滿意的高級(jí)技術(shù)員工占高級(jí)技術(shù)員工總?cè)藬?shù)的比重,通常是從企業(yè)激勵(lì)制度、人才評(píng)價(jià)制度、用工使用制度等方面以問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行考查。

2、高級(jí)技術(shù)員工隱性流失率。這是指一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際貢獻(xiàn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于應(yīng)有貢獻(xiàn)的高級(jí)技術(shù)員工人數(shù)與企業(yè)在冊(cè)員工平均數(shù)之比。其中,企業(yè)在冊(cè)員工平均數(shù)是一定時(shí)期始在冊(cè)員工總數(shù)與一定時(shí)期末在冊(cè)員工總數(shù)之和再平均。隱性流失雖然未必是未來(lái)現(xiàn)實(shí)的企業(yè)員工流失,但它的確在一定程度上預(yù)示著企業(yè)員工將來(lái)流失的趨勢(shì)。該指標(biāo)值越大,說(shuō)明高級(jí)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)也越大。

3、高級(jí)技術(shù)員工建議提案率。它是指高級(jí)技術(shù)員工建議提案件數(shù)與在冊(cè)員工平均數(shù)之比。它能反映高級(jí)技術(shù)員工對(duì)本工作的熱情和希望。該指標(biāo)值越大說(shuō)明員工對(duì)待工作越熱情,充滿希望和期待,人才流失風(fēng)險(xiǎn)就越小。

4、高級(jí)技術(shù)員工勞動(dòng)合同執(zhí)行率。這是指一定時(shí)期內(nèi)高級(jí)技術(shù)員工執(zhí)行的合同數(shù)與所簽訂的全部勞動(dòng)合同的比值。該指標(biāo)能夠衡量員工的履約情況,其理想水平為百分之百。它的比值越高,說(shuō)明企業(yè)管理越到位,人才流失風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

5、高級(jí)技術(shù)人才主動(dòng)流失率。它是指一定時(shí)期內(nèi),主動(dòng)流失的高級(jí)技術(shù)人才與在冊(cè)的高級(jí)技術(shù)人才總數(shù)的比例。該指標(biāo)越大,則說(shuō)明高級(jí)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)越大。

6、高級(jí)技術(shù)人才主動(dòng)流失增加率。這是指本年度較上年度高級(jí)技術(shù)人才主動(dòng)流失增加數(shù)與上年度高級(jí)技術(shù)人才主動(dòng)流失人數(shù)之比。該指標(biāo)值越大,說(shuō)明企業(yè)高級(jí)技術(shù)人才的流失呈上升趨勢(shì),并逐漸會(huì)形成人才流失風(fēng)險(xiǎn)。

(四)繪制風(fēng)險(xiǎn)輻射圖

以上所論述的指標(biāo)均用相對(duì)數(shù)表示的。單一的指標(biāo)如果孤立的使用,其作用是很有限的。只有利用整套指標(biāo),才能正確地、科學(xué)地評(píng)估和預(yù)警高級(jí)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn),才能及時(shí)地為企業(yè)進(jìn)行人才流失風(fēng)險(xiǎn)的事前防范提供科學(xué)的指導(dǎo)。因此,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)確定以后,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)還應(yīng)通過(guò)繪制風(fēng)險(xiǎn)輻射圖來(lái)及早發(fā)現(xiàn)并采取措施控制企業(yè)管理工作中潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

將前面已論述過(guò)的高級(jí)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)的六項(xiàng)指標(biāo)分別列在風(fēng)險(xiǎn)輻射圖中進(jìn)行比較分析。圖1中有三個(gè)同心圓組成,中圓表示企業(yè)可接受的該指標(biāo)水平,內(nèi)圓與外圓分別表示最理想和最不理想的指標(biāo)值?！?”、“-”號(hào)表示該指標(biāo)值高于或低于可接受水平。將企業(yè)的實(shí)際指標(biāo)值分別在圖中用點(diǎn)表示,然后用虛線連接各點(diǎn)得到一個(gè)多邊形,這樣把多邊形的面積與中圓的面積相比較就可以清楚的看出當(dāng)前企業(yè)高級(jí)技術(shù)人才流失風(fēng)險(xiǎn)的高低程度。

在圖1中,雖然從較高的勞動(dòng)合同執(zhí)行率,可接受的員工建議提案率和員工滿意度這樣單個(gè)的指標(biāo)值看不出企業(yè)高級(jí)技術(shù)人才的流失風(fēng)險(xiǎn),但我們通過(guò)比較分析,可以看出由六項(xiàng)指標(biāo)值所圍成的多邊形的面積大于中圓的面積。因此,可以判斷企業(yè)當(dāng)前高級(jí)技術(shù)人才隊(duì)伍中存在著較高的流失風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)面臨的高級(jí)技術(shù)人才流失的較高的潛在風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)對(duì)導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行認(rèn)真分析,并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

三、加強(qiáng)高級(jí)技術(shù)人才流失的風(fēng)險(xiǎn)防范

(一)做好人才錄用的甄選和評(píng)價(jià)工作

企業(yè)在招聘核心技術(shù)人才時(shí),除了要考察應(yīng)聘人員的崗位技術(shù)能力外,還要考察其工作穩(wěn)定性。一是加強(qiáng)個(gè)人職業(yè)信用調(diào)查。根據(jù)有關(guān)人員的推薦材料或候選人自薦材料,對(duì)候選人的背景進(jìn)行認(rèn)真調(diào)查。二是除考核應(yīng)聘者的知識(shí)、技能和能力外,還要對(duì)其價(jià)值觀、職業(yè)道德意識(shí)和工作態(tài)度等方面進(jìn)行考察。三是要加強(qiáng)對(duì)新引進(jìn)的員工的行為規(guī)范、職業(yè)道德和貢獻(xiàn)精神等方面進(jìn)行培訓(xùn),盡快讓任職者熟悉并融入企業(yè)環(huán)境。

(二)建立適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制

企業(yè)可從制度建設(shè)入手建立規(guī)范的內(nèi)部約束機(jī)制和外部約束機(jī)制。內(nèi)部約束機(jī)制主要包括企業(yè)章程約束、崗位職責(zé)約束、勞動(dòng)合同、簽訂保密協(xié)議和競(jìng)業(yè)禁止條款以及激勵(lì)性約束(員工持股計(jì)劃和股票期權(quán)制度等);外部約束機(jī)制主要是體現(xiàn)在法律、道德、市場(chǎng)、社會(huì)團(tuán)體等方面。此外,政府應(yīng)進(jìn)一步完善人才市場(chǎng),力求形成人才雙向選擇機(jī)制、反饋機(jī)制等市場(chǎng)性約束來(lái)健全對(duì)員工的約束機(jī)制,降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

(三)完善人才激勵(lì)機(jī)制

有效的激勵(lì)是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一種很有效方式,它可以更好的激勵(lì)員工工作的熱情和斗志,使員工全身心的投入到工作中去。不僅讓員工實(shí)現(xiàn)自己的人生理想和價(jià)值,對(duì)企業(yè)有了滿足感和歸屬感,而且也更會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化,真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏,減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。根據(jù)馬斯洛的需求理論,高級(jí)技術(shù)人才不僅注重自己專長(zhǎng)的發(fā)揮,更看重自身價(jià)值的體現(xiàn)和認(rèn)可。因此,在對(duì)高級(jí)技術(shù)人才實(shí)行激勵(lì)時(shí)首先要物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合。物質(zhì)激勵(lì)是指通過(guò)物質(zhì)刺激的手段鼓勵(lì)員工工作,除了純粹的薪金激勵(lì)和福利激勵(lì)外,對(duì)于高級(jí)技術(shù)人才,還要實(shí)行股權(quán)激勵(lì),可采用員工持股計(jì)劃(ESOP)和股票期權(quán)制度(ESO)讓他們以技術(shù)入股,讓人力資本成為股東或者股票所有者,賦予其剩余索取權(quán),使員工與企業(yè)成為利益共同體。在精神激勵(lì)方面企業(yè)可利用榮譽(yù)激勵(lì)、信任激勵(lì)、關(guān)懷激勵(lì)以及愿景激勵(lì)等方式,在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造出一種團(tuán)結(jié)協(xié)作、爭(zhēng)優(yōu)創(chuàng)先的工作氛圍。其次要使激勵(lì)的公平性和競(jìng)爭(zhēng)性相結(jié)合。即使是對(duì)同一級(jí)別的員工的激勵(lì),也要根據(jù)其能力、個(gè)人愛(ài)好、工作業(yè)績(jī)的差異采用不同的激勵(lì)手段,體現(xiàn)激勵(lì)的差異性、競(jìng)爭(zhēng)性和個(gè)性化需求。

(四)構(gòu)建特色企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)員工認(rèn)同的共同價(jià)值觀。優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)企業(yè)成員具有強(qiáng)烈的感召力和凝聚力,可以使員工與企業(yè)形成命運(yùn)共同體。因此,它對(duì)穩(wěn)定員工起著非常重要的作用。企業(yè)文化通過(guò)一系列管理行為來(lái)體現(xiàn),如企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的透明性,內(nèi)部分配的相對(duì)公平性,人才使用的合理性等均能反映一個(gè)企業(yè)所倡導(dǎo)的價(jià)值觀。企業(yè)文化所追求的目標(biāo)是個(gè)人對(duì)集體的認(rèn)同,在員工和企業(yè)之間建立起一種互動(dòng)相依的關(guān)系,最終使員工熱愛(ài)并忠誠(chéng)于自己的組織。

高級(jí)技術(shù)人才是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵性資源。企業(yè)在引進(jìn)和管理高級(jí)技術(shù)人才過(guò)程中要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并切實(shí)有效地做好人才流失的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范,才能不斷獲取和維持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

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關(guān)鍵詞：體育賽事旅游；旅游地居民；社會(huì)影響；研究方法

中圖分類號(hào)：F590 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）21-0175-03

一、前言

體育賽事源于人類的祭祀活動(dòng)，時(shí)間可以追溯到公元前3000 年的古埃及文明。體育賽事亦稱體育競(jìng)賽、體育比賽或競(jìng)賽表演，是一種提供競(jìng)賽產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)產(chǎn)品的特殊事件，其規(guī)模和形式受競(jìng)賽規(guī)則、傳統(tǒng)習(xí)俗和多種因素的制約，具有項(xiàng)目管理特征、組織文化背景和市場(chǎng)潛力，能夠迎合不同參與體分享經(jīng)歷的需求，達(dá)到多種目標(biāo)，對(duì)社會(huì)和文化、自然和環(huán)境、政治和經(jīng)濟(jì)、旅游等多個(gè)領(lǐng)域發(fā)生沖擊影響，能夠產(chǎn)生顯著的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益和綜合效益[1]。隨著國(guó)際體育賽事的頻繁舉辦，由此促生體育旅游的發(fā)展，體育賽事的舉辦為舉辦地帶來(lái)經(jīng)濟(jì)水平和影響力，然而目前的研究不平衡，學(xué)者多偏重于經(jīng)濟(jì)影響研究，而忽略社會(huì)影響，尤其是居民的感知度研究，本文主要搜集了1985―2014年具有經(jīng)典和代表性的文獻(xiàn)，立足于大型體育旅游賽事活動(dòng)舉辦地居民的影響感知，希望能為研究、申辦大型體育旅游賽事活動(dòng)考察居民的熱情和參與度，進(jìn)而為辦成一場(chǎng)滿意的賽事活動(dòng)提供策略和幫助。

通過(guò)對(duì)大量文獻(xiàn)的閱讀，借鑒國(guó)內(nèi)外許多學(xué)者對(duì)旅游地居民感知度與態(tài)度研究以期為體育旅游賽事舉辦地提供指導(dǎo)，經(jīng)過(guò)篩選和梳理，關(guān)于旅游地居民感知度與態(tài)度的研究大致可分為以下幾個(gè)方面：

二、國(guó)外研究現(xiàn)狀

旅游地居民態(tài)度與旅游發(fā)展影響研究是近年來(lái)國(guó)外旅游社會(huì)學(xué)、旅游地理學(xué)研究的主要內(nèi)容之一，并取得了許多研究成果。布倫特和考特尼（1999）總結(jié)了旅游社會(huì)影響的部分成果[2]。艾普（1992）指出，人們對(duì)旅游影響愈加關(guān)注的主要原因是：居民對(duì)旅游影響的感知和態(tài)度有可能成為成功開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷(xiāo)、運(yùn)作現(xiàn)有或未來(lái)旅游項(xiàng)目的一個(gè)重要的規(guī)劃和政策因素[3]。Lankford 和Howard（1994）指出，關(guān)于地方居民對(duì)旅游影響感知的研究有助于地方政府了解社會(huì)影響，減少旅游者與居民間沖突，并制定規(guī)劃，以獲得居民對(duì)旅游業(yè)的支持[4]?？傮w來(lái)看，居民對(duì)旅游影響的感知和態(tài)度既有反對(duì)也有支持，程度各異。由于居民對(duì)旅游業(yè)的態(tài)度并非處于真空狀態(tài)，并受當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)、環(huán)境意識(shí)、文化等多種因素影響。因此，體現(xiàn)在個(gè)人、社區(qū)或社會(huì)等不同層次，其結(jié)果則有所區(qū)別。而針對(duì)于體育賽事社會(huì)影響的研究，Ritchie and Aitken[5]（1985）探索居民對(duì)舉辦1988年奧林匹克奧運(yùn)會(huì)的態(tài)度，研究表明居民對(duì)舉辦奧運(yùn)會(huì)有著持續(xù)的興趣，并且滿足從賽事中獲得的收益。Soutar 和Mcleod[6]利用一個(gè)時(shí)間系列設(shè)計(jì)測(cè)驗(yàn)對(duì)“美國(guó)杯”的感知，受訪者表示，舉辦大型體育旅游賽事活動(dòng)使得他們的生活水平得到顯著提高，并獲取了積極的社會(huì)影響。然而，測(cè)量工具的發(fā)展并沒(méi)有在這個(gè)項(xiàng)目中運(yùn)用。Delamere et al.[7]通過(guò)測(cè)量當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)社會(huì)影響的態(tài)度探索舉辦社區(qū)活動(dòng)居民能獲取的更廣泛范圍的非經(jīng)濟(jì)收益和舉辦成本，研究結(jié)果為獲取舉辦賽事的社會(huì)影響提供一個(gè)基本的概念指導(dǎo)。此外，Delamere[8]開(kāi)展了一個(gè)尺度發(fā)展研究，這項(xiàng)研究是以測(cè)量居民對(duì)專項(xiàng)影響態(tài)度為基礎(chǔ)的，而不是利用測(cè)量感知社會(huì)影響的概念信息來(lái)研究的，由此衍生了兩個(gè)因素（社會(huì)收益和社會(huì)成本），這項(xiàng)尺度是第一次測(cè)量居民的感知社會(huì)影響，但是由于缺乏綜合性的框架來(lái)衡量它的積極和消極影響限制了其發(fā)展運(yùn)用。總結(jié)之前的研究，盡管一系列研究已經(jīng)開(kāi)發(fā)了獲取社會(huì)影響的工具，但是許多都是有不足之處的，當(dāng)前獲取舉辦大型體育旅游賽事活動(dòng)的社會(huì)影響的衡量工具是通過(guò)探索性因素分析的。此外，Kim and Petrick 和Kim et al.基于Delamere的概念框架開(kāi)發(fā)了衡量尺度，他們僅用數(shù)信度（Cronbach’sα）系數(shù)統(tǒng)計(jì)和探索性因素分析來(lái)開(kāi)發(fā)相關(guān)的尺度，他們的樣本也不符合許多推薦的標(biāo)準(zhǔn)，獲取的樣本數(shù)據(jù)也不足200個(gè)。因此，一個(gè)驗(yàn)證性分析可能會(huì)更適合開(kāi)發(fā)新的衡量工具，尤其是當(dāng)現(xiàn)存文獻(xiàn)中有發(fā)展較好的概念框架和實(shí)證證據(jù)。

三、 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.舉辦體育旅游賽事的作用。徐正國(guó)[9]認(rèn)為，舉辦大型體育旅游賽事活動(dòng)對(duì)一個(gè)城市的建設(shè)和發(fā)展的推動(dòng)作用顯而易見(jiàn)。憑借其巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，大型體育旅游賽事活動(dòng)已經(jīng)成為城市營(yíng)銷(xiāo)的“名片”；舉辦大型體育旅游賽事活動(dòng)對(duì)推動(dòng)本地區(qū)群眾體育、競(jìng)技體育和體育產(chǎn)業(yè)等方面產(chǎn)生的促進(jìn)作用是全方位的，并以此為鑒，促進(jìn)福建省體育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。劉華豐[10]從社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)方面、環(huán)境的改善三個(gè)方面分析大型體育旅游賽事活動(dòng)對(duì)城市發(fā)展的綜合影響，但是對(duì)體育旅游開(kāi)展有可能帶來(lái)的消極影響缺乏考慮。黃群玲[11]、胡軍瑯[12]、戴霞[13]等人則專門(mén)研究體育賽事對(duì)大學(xué)生帶來(lái)的價(jià)值觀等方面的影響，既有積極健康的影響，也可能帶來(lái)一些盲目的負(fù)面影響，以此給高校教育帶來(lái)指導(dǎo)。

2.研究體育賽事社會(huì)影響的方法。儲(chǔ)成霞[14]從大型體育旅游賽事活動(dòng)舉辦后的角度，采用文獻(xiàn)資料和專家訪談法研究社會(huì)影響和評(píng)估內(nèi)容?；舻吕鸞15]為了充分評(píng)價(jià)體育賽事舉辦中存在的風(fēng)險(xiǎn)，首先，根據(jù)賽事的實(shí)際情況建立多層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系；其次，運(yùn)用層次分析法確定構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系中各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的相對(duì)重要程度，并對(duì)賽事舉辦中各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行較為客觀的判斷；最后，根據(jù)體育賽事所面臨的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)狀況提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以確保賽事的成功舉辦。胡軍瑯[12]采用結(jié)構(gòu)式問(wèn)卷，對(duì)浙江省大學(xué)生采用多階段分層隨機(jī)抽樣，以團(tuán)體自填問(wèn)卷方式收集資料，并用體育統(tǒng)計(jì)學(xué)方法進(jìn)行分析和討論。

3.體育賽事與其他相關(guān)利益者關(guān)系。黃海燕、張林[16]結(jié)合體育賽事的本質(zhì)特點(diǎn)，界定賽事給舉辦地帶來(lái)的新資金。分析賽事給舉辦地帶來(lái)的新資金涉及的行業(yè)，如賽事組織籌辦的消費(fèi)和觀眾、媒體人員等賽事相關(guān)群體的消費(fèi)所影響的行業(yè)。歸納賽事給舉辦地帶來(lái)新資金的影響因素：賽事的規(guī)模、級(jí)別、類型等對(duì)舉辦地帶來(lái)的新資金有直接影響；舉辦地的文化底蘊(yùn)及旅游資源、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、場(chǎng)館設(shè)施等，也對(duì)新資金有較大影響。黃海燕、張林等[17]還通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的研究，利用利益相關(guān)者理論，結(jié)合我國(guó)大型體育旅游賽事活動(dòng)運(yùn)作的實(shí)際，構(gòu)建了體育賽事利益相關(guān)者的框架，包括賽事主辦組織、賽事所有權(quán)人、舉辦地政府、主辦社區(qū)、媒體、贊助商、賽事觀眾、賽事參與者（運(yùn)動(dòng)員、裁判員及教練員）并在此基礎(chǔ)上對(duì)目前我國(guó)大型體育旅游賽事活動(dòng)幾個(gè)重要的利益相關(guān)者進(jìn)行了分析。石冰、董勝利[18]認(rèn)為，體育賽事具有社會(huì)公益性和商業(yè)性的雙重特征。發(fā)展體育賽事，就必須既要以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念把握原有投資主體的公益行為轉(zhuǎn)化為以盈利為目的的社會(huì)商業(yè)行為過(guò)程，又要重視體育這種特殊的文化現(xiàn)象的傳播、影響、滲透的特點(diǎn)，使體育賽事不僅為滿足人們的體育消費(fèi)搭建廣闊的市場(chǎng)平臺(tái)；并且，通過(guò)體育所倡導(dǎo)的精神和各種實(shí)踐活動(dòng)的文化理念的滲透，達(dá)到影響、促進(jìn)和提高國(guó)民綜合素質(zhì)、政務(wù)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，建立與社會(huì)可持續(xù)發(fā)展相一致的發(fā)展意識(shí)及和諧理念等多種目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)體育賽事與社會(huì)軟環(huán)境改善的雙贏。范成文[19]從居民感知度角度研究認(rèn)為，社區(qū)居民對(duì)大型體育旅游賽事活動(dòng)的影響感知體現(xiàn)在六個(gè)方面：塑造城市形象、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益；加劇環(huán)境和社會(huì)問(wèn)題；加強(qiáng)環(huán)保和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；加劇經(jīng)濟(jì)和社會(huì)問(wèn)題；提高居民生活質(zhì)量；帶動(dòng)消費(fèi)、提升服務(wù)水準(zhǔn)。這些感知既有正面的，又有負(fù)面的。而社區(qū)居民對(duì)大型體育旅游賽事活動(dòng)的態(tài)度則分為漠視、熱愛(ài)、理性和中立四種類型。而安俊英等[20]從目前研究領(lǐng)域較少的環(huán)境方面，在給出大型體育旅游賽事活動(dòng)環(huán)境影響機(jī)理的基礎(chǔ)上，由賽事環(huán)境影響效應(yīng)的正反兩方面歸納出賽事環(huán)境影響評(píng)估的衡量指標(biāo)，著重探討賽事從籌備到舉辦期間各種環(huán)境污染源以及相應(yīng)的評(píng)估策略，評(píng)估時(shí)考慮到大氣環(huán)境、水環(huán)境、噪音環(huán)境和固廢環(huán)境四個(gè)方面，角度比較全面、準(zhǔn)確。彭濤等[21]認(rèn)為大型體育賽事場(chǎng)館設(shè)施與城市空間發(fā)展的關(guān)系密切，對(duì)城市舊區(qū)更新、新區(qū)開(kāi)發(fā)以及整體空間格局都會(huì)產(chǎn)生較大的影響。郝銳軍[22]等人從體育賽事給舉辦城市的樓市帶來(lái)的影響進(jìn)行研究，認(rèn)為大型體育賽事為當(dāng)?shù)貥鞘惺袌?chǎng)帶來(lái)巨大的財(cái)富。

四、對(duì)當(dāng)前研究的評(píng)價(jià)與總結(jié)

隨著2008年北京奧運(yùn)會(huì)等越來(lái)越多大型體育賽事的舉辦，國(guó)內(nèi)研究體育賽事事件影響的學(xué)者也越來(lái)越多。然而與國(guó)外豐富的體育賽事事件研究成果相比，國(guó)內(nèi)學(xué)者在研究對(duì)象上重視對(duì)舉辦奧運(yùn)會(huì)、亞運(yùn)會(huì)等體育賽事的大城市的研究，如張國(guó)清[23]以北京、釜山、多哈亞運(yùn)會(huì)以及廣州市承辦大型運(yùn)動(dòng)會(huì)為分析素材，從社會(huì)、文化和經(jīng)濟(jì)三個(gè)層面對(duì)廣州亞運(yùn)會(huì)體育設(shè)施建設(shè)、歷史文化名城保護(hù)與修繕、城市環(huán)境改善、嶺南文化特色的開(kāi)/閉幕式、以及大眾良好意識(shí)的形成等方面進(jìn)行研究。而忽視對(duì)舉辦體育賽事的中小城市的研究；在研究?jī)?nèi)容上更注重體育賽事的經(jīng)濟(jì)影響研究，而忽視綜合研究，特別是有關(guān)城市社區(qū)居民對(duì)大型體育旅游賽事活動(dòng)事件的感知研究還比較少見(jiàn)。

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篇4

一、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本概念

旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及較為廣泛，以游覽、娛樂(lè)、住宿、購(gòu)物、餐飲為經(jīng)營(yíng)主線，其財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)基于旅游產(chǎn)品特點(diǎn)。就旅游企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)大多在服務(wù)上，其產(chǎn)品特性完全是服務(wù)性產(chǎn)品特點(diǎn)，如生產(chǎn)銷(xiāo)售同時(shí)發(fā)生、不可儲(chǔ)存性等，財(cái)務(wù)管理的重要性顯而易見(jiàn)。近年來(lái)，隨著競(jìng)爭(zhēng)的激烈化，旅游企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因子越來(lái)越多，這就需要企業(yè)處理好投資、融資、籌資及日常的財(cái)務(wù)工作，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部組織的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)提供必要基礎(chǔ)。旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，總的來(lái)說(shuō)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)兩類，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要指內(nèi)部管理失調(diào)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括投資、籌資、決策等方面。外部風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)濟(jì)、政策、文化環(huán)境的變動(dòng)。這些風(fēng)險(xiǎn)因子都會(huì)對(duì)旅游企業(yè)的收益造成影響，對(duì)旅游業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利，因此，旅游企業(yè)必須熟練掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及管理工具，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及分類

針對(duì)旅游企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可分為可控風(fēng)險(xiǎn)與不可控風(fēng)險(xiǎn)兩類。其中，不可控風(fēng)險(xiǎn)不受企業(yè)自主意志影響，被動(dòng)性強(qiáng)，是所有企業(yè)都會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)自宏觀條件，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)區(qū)域狀況等。可控風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資、投資、資金回籠及收益分配四方面，可通過(guò)自主決策避免或解決。

（一）不可控風(fēng)險(xiǎn)

不可控風(fēng)險(xiǎn)主要是旅游企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化。以5.12地震為例，由于民眾對(duì)地區(qū)災(zāi)害性時(shí)間的擔(dān)憂，游客多數(shù)會(huì)選擇其他地區(qū)旅行，直接減少了四川地區(qū)的旅游業(yè)務(wù)流量，若企業(yè)以此地區(qū)為主營(yíng)，由于企業(yè)資金長(zhǎng)期占用于收益小地區(qū)，這些地方的旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)極高。此外，國(guó)家政策上，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，旅游企業(yè)可能會(huì)被迫出現(xiàn)轉(zhuǎn)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)調(diào)整，不同性質(zhì)的旅游企業(yè)受到的影響也會(huì)不同。

（二）可控風(fēng)險(xiǎn)

可控風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般的，旅游企業(yè)可控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為償債能力不足、現(xiàn)金流量呈現(xiàn)負(fù)數(shù)、依賴短期借款引起的資金周轉(zhuǎn)不靈等。這類風(fēng)險(xiǎn)的成因往往來(lái)自企業(yè)內(nèi)部，如決策失誤、資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估能力不足、競(jìng)爭(zhēng)過(guò)強(qiáng)、財(cái)務(wù)控制能力不足等。以財(cái)務(wù)控制為例，旅游企業(yè)財(cái)務(wù)控制難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于工商業(yè)企業(yè)，一方面，企業(yè)應(yīng)收賬款控制難度大，流動(dòng)資產(chǎn)占用高，另一方面，應(yīng)收賬款存在虛增企業(yè)利潤(rùn)，企業(yè)難以把握自身實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，直接為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、人力成本及宣傳成本支出占比過(guò)大、資金管理效能不佳、投融資風(fēng)險(xiǎn)度量不足、內(nèi)部控制不到位、精細(xì)化管理程度不高等。從普遍性入手，本文總結(jié)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施如下：

（一）強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制

要實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，旅游企業(yè)必須強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理剛性。首先，在旅游項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)將所有業(yè)務(wù)納入合同化管理中，避免由于客戶要求、費(fèi)用、行程上引發(fā)的不穩(wěn)定因素。第二，在提供旅游產(chǎn)品時(shí)，旅游企業(yè)要嚴(yán)格按照旅游合同辦事，按照合同內(nèi)容，依據(jù)景區(qū)計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行事，制定嚴(yán)密的計(jì)調(diào)單，若要開(kāi)辟新路線，則需進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查之后確定。第三，要按計(jì)調(diào)單編制及不相容崗位分離原則，合理劃分行程中團(tuán)隊(duì)成員職責(zé)，形成相互制約機(jī)制，避免超預(yù)算、資金結(jié)算錯(cuò)誤等風(fēng)險(xiǎn)。第四，旅游行程責(zé)任分配前置。要在出行前將計(jì)調(diào)單、安排、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等要求事項(xiàng)部署下來(lái)，以便實(shí)現(xiàn)行程中費(fèi)用控制。因此，計(jì)調(diào)單剛性必須足夠，要嚴(yán)格按照計(jì)價(jià)單控制成本，嚴(yán)格審查，該報(bào)銷(xiāo)盡快報(bào)銷(xiāo)，不該報(bào)銷(xiāo)堅(jiān)決不報(bào)。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

首先，旅游企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則，按現(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法等相關(guān)法律，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及企業(yè)特點(diǎn)制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)明細(xì)操作規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。第二，要注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的系統(tǒng)記錄與分析，使企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況得以正確反映。第三，要強(qiáng)化資金和費(fèi)用管理，提高預(yù)算科學(xué)性，要嚴(yán)格按照旅游主線及行程開(kāi)展預(yù)算，避免預(yù)算超支及預(yù)算不足。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)

首先，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)置應(yīng)以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為基礎(chǔ)，當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債介于40%~60%時(shí)，企業(yè)資金配置最為合理，低于40%資金充裕且可能發(fā)生限制，高于60%企業(yè)資金緊張，負(fù)債較高，應(yīng)啟用財(cái)務(wù)預(yù)警，控制負(fù)債增加及比例。此外，流動(dòng)比率也應(yīng)作為風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的組成，應(yīng)將流動(dòng)比率控制在1.5倍，避免企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。其次，在風(fēng)險(xiǎn)防控設(shè)置上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先強(qiáng)化員工及部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的同時(shí)不斷強(qiáng)化制度性建設(shè)，在大財(cái)務(wù)管理架構(gòu)上，計(jì)調(diào)單、會(huì)計(jì)核算憑證等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)收支預(yù)算、資金回款等項(xiàng)設(shè)置專用管理辦法。最后，旅游企業(yè)可引進(jìn)外部監(jiān)察機(jī)構(gòu)，利用抽查、倒查機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，提高管理接入的及時(shí)性，避免事后控制。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

團(tuán)隊(duì)凝聚力上，應(yīng)當(dāng)營(yíng)造以人為本的團(tuán)隊(duì)氛圍，為財(cái)務(wù)人員樹(shù)立信心，提高凝聚力；在崗位設(shè)置上，應(yīng)實(shí)行輪崗，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，避免長(zhǎng)期任職出現(xiàn)的崗位漏洞；培訓(xùn)機(jī)制上，可采取持續(xù)教育與專項(xiàng)教育結(jié)合的方式，一方面在企業(yè)內(nèi)宣傳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)，聯(lián)合專業(yè)機(jī)構(gòu)制定培訓(xùn)計(jì)劃，營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)防控氛圍，另一方面可開(kāi)展主題明確、重點(diǎn)明晰的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控教育活動(dòng)，如競(jìng)賽、案例交換等，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)，避免因人員疏忽導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提升信息化管理水平

旅游企業(yè)信息化系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)龐大的工程，主要包括信息咨詢、電子政務(wù)、旅游電商三大系統(tǒng)。策略上，旅游企業(yè)應(yīng)當(dāng)從強(qiáng)化旅游信息服務(wù)體系建設(shè)、強(qiáng)化信息化發(fā)展環(huán)境建設(shè)、完善安全保障體系三方面入手。實(shí)際操作上，一方面，政府應(yīng)為企業(yè)構(gòu)建信息技術(shù)宏觀條件，為企業(yè)提供政策支持。另一方面，企業(yè)要強(qiáng)化門(mén)戶網(wǎng)站建設(shè)，如提高網(wǎng)站信息詳盡程度、組建論壇、構(gòu)建客戶交流機(jī)制、同行聯(lián)合網(wǎng)上宣傳等；優(yōu)化電商模式，如構(gòu)建個(gè)性化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開(kāi)展虛擬旅游經(jīng)營(yíng)等；大力開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)，如交換友鏈、Email推廣、自媒體推廣、競(jìng)價(jià)排名推廣等。第三，要強(qiáng)化多方合作，如旅游相關(guān)部門(mén)協(xié)作、銀行網(wǎng)上協(xié)作、網(wǎng)絡(luò)公司協(xié)作等。第四，可開(kāi)展CRM客戶關(guān)系管理，提高客戶滿意度，實(shí)現(xiàn)客戶回流。第五，強(qiáng)化系列服務(wù)。第六，加大員工專業(yè)培訓(xùn)，如導(dǎo)游技能、財(cái)務(wù)技能等。

四、結(jié)語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞：旅游保險(xiǎn)；現(xiàn)狀；原因；對(duì)策 

1現(xiàn)狀

雖然從理論上而言，旅游保險(xiǎn)對(duì)旅游業(yè)能起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，但是從目前的現(xiàn)實(shí)發(fā)展來(lái)看，旅游保險(xiǎn)的這種積極作用還沒(méi)有得到有效的發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）旅游保險(xiǎn)市場(chǎng)“叫好不叫座”。

旅游保險(xiǎn)自產(chǎn)生以來(lái)，就被各界推崇，被看做是規(guī)避旅游風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，而且在發(fā)達(dá)國(guó)家也得到了證實(shí)，每年不斷遞增的旅游收入和中國(guó)旅游良好發(fā)展也為其提供了充分的保障，極具發(fā)展?jié)摿?。但是目前的?shí)際狀況卻并非如此，2006年國(guó)內(nèi)旅游有13.94億人次，出境旅游有3452萬(wàn)人次，同時(shí)還接待了1.29億人次的入境旅游，旅游總收入6229.74萬(wàn)元。但是，據(jù)中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提供的數(shù)據(jù)顯示，目前除了20%左右的旅客是隨團(tuán)旅游由旅行社辦理保險(xiǎn)外，絕大部分出游者均處于無(wú)保險(xiǎn)狀態(tài)，每年至少應(yīng)有70億元保費(fèi)潛力的旅游保險(xiǎn)市場(chǎng)，實(shí)際卻只有約10%至20%的收入，有八至九成的市場(chǎng)尚未開(kāi)發(fā)。旅游保險(xiǎn)市場(chǎng)存在輿論導(dǎo)向與實(shí)際情況相背離的情況。即政府在積極推進(jìn)，但旅游企業(yè)、保險(xiǎn)公司和游客這些利益相關(guān)方卻持觀望態(tài)度。

（2）旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)力度不夠。

目前總體而言，旅游保險(xiǎn)的種類還比較多，比如說(shuō)太平洋壽險(xiǎn)的“逍遙游”、“世紀(jì)行”、“神行天下”、“境外救援”；平安保險(xiǎn)公司的“旅行平安卡”；中國(guó)人壽的個(gè)人旅游意外傷害保險(xiǎn)；太保產(chǎn)險(xiǎn)的君安行等，此外，為防范旅行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，一些保險(xiǎn)公司還推出了綜合旅游險(xiǎn)，涵蓋了意外身故、殘疾、燒傷保險(xiǎn)金、意外醫(yī)藥補(bǔ)償、意外住院補(bǔ)貼等保障，如平安壽險(xiǎn)“萬(wàn)里通”卡、友邦寶安個(gè)人意外險(xiǎn)計(jì)劃、太保壽險(xiǎn)綜合意外險(xiǎn)保障計(jì)劃，還有美國(guó)美亞保險(xiǎn)公司的“萬(wàn)國(guó)游蹤”和人保財(cái)險(xiǎn)新推出“商務(wù)旅行保險(xiǎn)”等等，這些產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)標(biāo)志著國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的廣度、深度和精細(xì)化方面取得了新的發(fā)展。截至2006年12月31日，人保財(cái)險(xiǎn)共開(kāi)發(fā)旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品94個(gè)，包括61個(gè)全國(guó)性產(chǎn)品和33個(gè)區(qū)域性產(chǎn)品。雖然險(xiǎn)種的涉及面和涵蓋面都比較廣，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)率還是比較低，還沒(méi)得到市場(chǎng)的積極反應(yīng)，由于專業(yè)性強(qiáng)和產(chǎn)品名目繁多的原因，有許多產(chǎn)品甚至還不為人知，這從另一個(gè)側(cè)面也反應(yīng)出我國(guó)現(xiàn)有的旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品在營(yíng)銷(xiāo)方式和理念上還有待進(jìn)一步深化。

（3）旅游險(xiǎn)種涉及缺乏針對(duì)性。

目前，在我國(guó)主要有旅行社責(zé)任險(xiǎn)、旅行人身意外險(xiǎn)等險(xiǎn)種，這些險(xiǎn)種的很多條款都和一般的人身意外險(xiǎn)沒(méi)有太大區(qū)別，而面對(duì)日益火爆的“自助游”市場(chǎng)和漂流、攀巖等特種旅游項(xiàng)目，保險(xiǎn)公司又沒(méi)有相應(yīng)的產(chǎn)品與之對(duì)應(yīng)，整個(gè)市場(chǎng)存在供需不對(duì)稱的矛盾。

（4）旅游保險(xiǎn)賠付限制較多。

主要表現(xiàn)在：①賠付的金額較低；②賠付手續(xù)繁瑣；③賠付率不高。以上海為例， 2006年上海市旅游保險(xiǎn)賠款和給付為586.4萬(wàn)元，簡(jiǎn)單賠付率為14.5%，低于2006年上海市人身意外傷害保險(xiǎn)的19.9%的賠付率。

（5）旅行社責(zé)任險(xiǎn)作用未有效發(fā)揮。

旅行社責(zé)任險(xiǎn)是為規(guī)避旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障游客權(quán)益而對(duì)旅行社征收的強(qiáng)制險(xiǎn)，但是由于宣傳不到位，現(xiàn)有旅行社責(zé)任險(xiǎn)面臨的有利作用并未有效發(fā)揮出來(lái)，①由于保險(xiǎn)公司之間的相互競(jìng)爭(zhēng)和旅行社處于節(jié)約成本的考慮，降低投保金額，在一定程度上導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司理賠不到位，賠付緩慢和賠付款額低的局面；②游客的誤解，大部分游客認(rèn)為旅行社投保了強(qiáng)制險(xiǎn)是為游客的風(fēng)險(xiǎn)買(mǎi)單，只要在旅游過(guò)程中發(fā)生任何侵權(quán)行為或意外均可找旅行社索賠；③旅行社責(zé)任險(xiǎn)賠付金額太低遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法彌補(bǔ)一次意外或事故的損失，極大挫傷，旅行社投保的積極性。

2原因

旅游保險(xiǎn)發(fā)展滯后的原因是多方面的，不可否認(rèn)，居民的普遍保險(xiǎn)意識(shí)薄弱，旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品不能有效地對(duì)應(yīng)日益細(xì)分的旅游市場(chǎng)，保險(xiǎn)公司營(yíng)銷(xiāo)不到位等等因素客觀上制約了旅游保險(xiǎn)的發(fā)展，但是從深層次的原因來(lái)看，主要有以下三方面的因素：

2.1文化因素

文化對(duì)一個(gè)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，它潛移默化地左右著人們的世界觀、價(jià)值觀甚至生活的細(xì)節(jié)。在中國(guó)，受傳統(tǒng)文化的影響，一些人認(rèn)為“生死有命，富貴在天”，對(duì)于生活中的各種風(fēng)險(xiǎn)以此為逃避和開(kāi)脫的理由，采用消極態(tài)度，而一部分人則講究“吉利”，凡事必往好的方面想，如果要在出門(mén)前就把若干風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去，事先為未知的意外買(mǎi)一份保險(xiǎn)，是許多人不能接受的，說(shuō)是僥幸心理也好，說(shuō)迷信也好，大部分國(guó)人的保險(xiǎn)意識(shí)仍然十分淡薄缺。在我國(guó)，目前壽險(xiǎn)的保單密度僅10%，人均保費(fèi)不到400元，僅為世界平均水平的十分之一，再如1998年夏天長(zhǎng)江流域的洪澇災(zāi)害，造成了幾千億元的經(jīng)濟(jì)損失，但我國(guó)保險(xiǎn)界的保險(xiǎn)賠付僅為33.5億元，顯然絕大多數(shù)的災(zāi)民都沒(méi)有向保險(xiǎn)公司投保。而在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，比如在美國(guó)，85%以上的家庭都參加壽險(xiǎn)，他們的保單密度已經(jīng)超過(guò)了150%，保險(xiǎn)成為人們生活中的重要組成部分。

因此，保險(xiǎn)業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但是保險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)能相應(yīng)的達(dá)到普及和全民接受，保險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有所深入人心，人們普遍對(duì)保險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，這和我國(guó)的國(guó)情和文化傳統(tǒng)有著直接的關(guān)系。

2.2行業(yè)因素

（1）行業(yè)自身發(fā)展不成熟。

旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)均始于上世紀(jì)70年代末，自1978年國(guó)家實(shí)行改革開(kāi)放政策以后才開(kāi)始起步，二者的發(fā)展時(shí)間不到30年，而且都是以略微“超前”的模式發(fā)展，在經(jīng)歷了十余年的高速發(fā)展后，到目前已經(jīng)初具規(guī)模，成為新興行業(yè)的代表。盡管兩個(gè)行業(yè)在短時(shí)間內(nèi)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，成績(jī)不容小覷，但是這一發(fā)展并非是漸進(jìn)式地良性發(fā)展，再繁榮的光環(huán)仍然無(wú)法遮擋由于基礎(chǔ)薄弱而遺留的各種體制上和制度銜接上的問(wèn)題。隨著消費(fèi)者的日益成熟以及各種法律法規(guī)的日益完善，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)均存在低價(jià)惡意競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)不規(guī)范、體制不健全等問(wèn)題。

（2）行業(yè)之間信息不對(duì)稱。

旅游保險(xiǎn)作為一種新生事物，對(duì)于旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)而言都具有邊緣性，缺乏理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。俗話說(shuō)“隔行如隔山”，旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)是兩個(gè)完不同的行業(yè)，具有兩種完全不同的發(fā)展模式和體制。由于兩個(gè)行業(yè)對(duì)彼此業(yè)務(wù)不熟悉，客觀上造成了行業(yè)之間信息溝通的不順暢，如旅行社的資質(zhì)和信用度不能為保險(xiǎn)公司所掌握，會(huì)直接影響到保險(xiǎn)公司對(duì)該旅行社的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而旅行社對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不熟悉也會(huì)直接造成對(duì)保險(xiǎn)公司的種種誤解和抵觸情緒。因此，信息的不對(duì)稱嚴(yán)重阻礙了行業(yè)之間的交流和溝通，造成了隔閡，從而客觀上制約了旅游保險(xiǎn)的良性發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；酉能公司；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；財(cái)會(huì)管理

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）29-0147-02

1 概述

湖南酉能電力股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）是鳳灘電廠下屬集體企業(yè)，根據(jù)《鳳灘電廠主多分開(kāi)資產(chǎn)收購(gòu)整合方案》，公司于2011年底與長(zhǎng)沙金鳳灘高科技公司進(jìn)行了并購(gòu)重組，形成跨地區(qū)、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)。公司現(xiàn)擁有11家分子公司，4家參股控股公司，資產(chǎn)過(guò)億元，員工343人。公司的經(jīng)營(yíng)范圍包括小水電開(kāi)發(fā)、電力生產(chǎn)、加工、物資貿(mào)易、開(kāi)發(fā)電力高科技產(chǎn)品并提供成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢服務(wù)及電力設(shè)備租賃、安裝、修理、維護(hù)、電氣試驗(yàn)服務(wù)、旅游業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。本文中，筆者就湖南酉能電力股份有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)查分析，并提出了自己的一些觀點(diǎn)和看法。

2 公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1 控制環(huán)境

2.1.1 機(jī)構(gòu)設(shè)置。公司根據(jù)職責(zé)劃分結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)立了財(cái)務(wù)部、計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部、人力資源部、總經(jīng)理工作部、貿(mào)易部、旅游事業(yè)部、安監(jiān)部和發(fā)電部等功能性管理職能部門(mén)，并制定了相應(yīng)的崗位職責(zé)。各職能部門(mén)分工明確、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作、相互牽制、相互監(jiān)督。

2.1.2 內(nèi)部審計(jì)。公司未單獨(dú)設(shè)審計(jì)部門(mén)，由集體企業(yè)管理委員會(huì)委托鳳灘電廠審計(jì)部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

2.1.3 企業(yè)文化。公司推行國(guó)家電網(wǎng)統(tǒng)一的優(yōu)秀企業(yè)文化，以“誠(chéng)信、責(zé)任、創(chuàng)新、奉獻(xiàn)”作為核心價(jià)值觀，用“努力超越、追求卓越”的企業(yè)精神銳意進(jìn)取、干事創(chuàng)業(yè)。同時(shí)立足“鳳灘大壩精神”和“發(fā)電機(jī)精神”，艱苦奮斗、勤儉辦企業(yè)之風(fēng)深入人心。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)理念，在業(yè)務(wù)開(kāi)展范圍中未涉及高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，公司聘請(qǐng)常年法律顧問(wèn)，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行咨詢。公司當(dāng)前面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素有：高層管理人員和關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守，員工專業(yè)勝任能力；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；安全生產(chǎn)、勞動(dòng)糾紛、環(huán)境保護(hù)等因素；國(guó)家對(duì)集體企業(yè)發(fā)展的政策因素；對(duì)參股、控股公司提供的貸款擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督

集體企業(yè)管委會(huì)委托鳳灘電廠審計(jì)部、監(jiān)察部，監(jiān)督檢查經(jīng)營(yíng)決策是否正確、合法，對(duì)合同管理和物質(zhì)采購(gòu)、工程項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)，工程質(zhì)量和施工進(jìn)度進(jìn)行有效管理和監(jiān)督。對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控的制度和執(zhí)行、各項(xiàng)費(fèi)用的支出以及資產(chǎn)保護(hù)等進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督。

3 公司當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 控制環(huán)境方面

公司職能管理弱化，存在內(nèi)部人控制現(xiàn)象，董事會(huì)決策的獨(dú)立性和專業(yè)性有待加強(qiáng)，部分高層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，重視不夠，認(rèn)為內(nèi)部控制只是各項(xiàng)規(guī)章制度，過(guò)多強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈活性，并移植于管理工作中，造成有章不循或無(wú)章可循的情況。

3.2 內(nèi)部監(jiān)督乏力

公司沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，僅依靠主辦單位鳳灘電廠審計(jì)部每年進(jìn)行一次經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)和高管人員的離任審計(jì)，由于未參與公司日常經(jīng)營(yíng)管理和開(kāi)展日常內(nèi)部審計(jì)，也未開(kāi)展過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。公司財(cái)務(wù)稽核制度未建立，對(duì)下屬分子公司，特別是異地經(jīng)營(yíng)的子公司以及涉及資金環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)部門(mén)缺乏日常和專項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核。

3.3 會(huì)計(jì)行為失當(dāng)

3.3.1 公司在觀念上重業(yè)務(wù)、輕管理，“企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為中心、財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的觀念未深入人心，公司在財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制上未有過(guò)多關(guān)注。

3.3.2 在收入分配上過(guò)多傾向業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作和稅收籌劃上給公司帶來(lái)的效益未有相關(guān)的激勵(lì)措施，會(huì)計(jì)人員積極性不高，僅滿足于會(huì)計(jì)核算職能，不愿投身于公司的發(fā)展和管理中，也吸引不了優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員到公司。

3.3.3 在財(cái)務(wù)管理體制上，部分子公司財(cái)務(wù)人員直接受命于公司負(fù)責(zé)人，收入待遇由子公司考核發(fā)放，財(cái)務(wù)人員缺乏獨(dú)立性，為了局部利益、小團(tuán)體利益和個(gè)人利益，屈從領(lǐng)導(dǎo)意圖，會(huì)計(jì)處理弄虛作假、財(cái)務(wù)報(bào)表歪曲失真，加上公司內(nèi)部監(jiān)督體制上的弱化，相當(dāng)一部分事實(shí)只有在公司重組評(píng)估和公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員交接之后才能浮現(xiàn)

水面。

3.4 預(yù)算控制功能弱化

3.4.1 預(yù)算管理體制不規(guī)范，公司在整合之前未設(shè)預(yù)算委員會(huì)，個(gè)別子公司雖有預(yù)算管理制度和建立了預(yù)算委員會(huì)，但其工作機(jī)構(gòu)從未開(kāi)展過(guò)日常工作，預(yù)算的批準(zhǔn)、調(diào)整、考核程序不規(guī)范，預(yù)算管理工作直接由總經(jīng)理辦公會(huì)取代。

3.4.2 預(yù)算管理的內(nèi)容不全面，重?fù)p益、輕資產(chǎn)和現(xiàn)金流量，每年的預(yù)算中只有收入、成本預(yù)算，沒(méi)有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量預(yù)算。

3.4.3 重結(jié)果、輕過(guò)程管理，預(yù)算考核只獎(jiǎng)不懲或

輕罰。

3.5 風(fēng)險(xiǎn)防范與管控能力不足

3.5.1 公司對(duì)外投資收益率低，甚至投資決策失誤，未有專門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)外投資的可行性研究。

3.5.2 對(duì)外擔(dān)保缺乏有效的調(diào)查、評(píng)估體系，對(duì)擔(dān)保合同缺乏日常的監(jiān)控，對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目缺乏全面、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，公司承擔(dān)較大的違約連帶責(zé)任。

3.5.3 公司沒(méi)有專職的法律從業(yè)人員，公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)和控制。

4 加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)的具體建議

4.1 實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理

4.1.1 會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)核算“一套賬”，即會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中在一個(gè)平臺(tái)、按一種核算方法、一套核算程序與體系集中處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。目前常德、長(zhǎng)沙、沅陵系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)均已聯(lián)通，擬取消長(zhǎng)沙公司現(xiàn)有的“金蝶”財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將公司所有賬套轉(zhuǎn)移到酉能公司現(xiàn)有的“用友”財(cái)務(wù)軟件，確保財(cái)務(wù)信息化的安全與公司會(huì)計(jì)信息的集中。

4.1.2 資金集中管理，即公司資金“一個(gè)池”，設(shè)立內(nèi)部結(jié)算中心，通過(guò)規(guī)范賬戶設(shè)置、及時(shí)歸集資金、推進(jìn)統(tǒng)一結(jié)算、推行資金集中支付、強(qiáng)化現(xiàn)金收支統(tǒng)一預(yù)算管理和執(zhí)行考核監(jiān)督等措施，最大限度發(fā)揮資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)。

4.1.3 預(yù)算集中調(diào)控，在統(tǒng)一的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的開(kāi)支范圍內(nèi)，由母公司統(tǒng)一集中編制、統(tǒng)一調(diào)控，并嚴(yán)格執(zhí)行與考核。

4.1.4 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)制度，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況，制訂一套涵蓋公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目體系，提升會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映和管控能力。細(xì)化制定執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算手冊(cè)，增強(qiáng)各公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可比性、合規(guī)性。

4.2 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

4.2.1 重視內(nèi)部審計(jì)。特別是對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的管理建議，研究制定規(guī)范整改措施，對(duì)于一些處理起來(lái)比較困難的歷史遺留問(wèn)題，積極研究制訂措施，舉一反三，規(guī)范交易、完善制度，促進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)。

4.2.2 建立財(cái)務(wù)稽核制度。財(cái)務(wù)稽核由財(cái)務(wù)部專職人員擔(dān)任，并結(jié)合其他會(huì)計(jì)崗位、分子公司之間開(kāi)展交叉稽核，在統(tǒng)一財(cái)務(wù)信息化后，實(shí)行財(cái)務(wù)在線稽核和實(shí)地稽核相結(jié)合，堅(jiān)持日?；撕蛯ｍ?xiàng)稽核相結(jié)合，專項(xiàng)稽核重點(diǎn)包括資金安全、工程建設(shè)、收入和成本等方面。

4.2.3 建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建科學(xué)的管控與懲防體系，將經(jīng)營(yíng)管理和監(jiān)督工作更好地融為一體，從源頭上提高發(fā)現(xiàn)和處置問(wèn)題的效率，從整體上提高防控廉政風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.3 開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理

4.3.1 明確公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，加快建設(shè)以提高風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)能力為基礎(chǔ)、以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力為重點(diǎn)，以內(nèi)控制度為保障，以信息技術(shù)手段為支撐，全面覆蓋、全員參與、全程管控、高效協(xié)同、防范有力的全面風(fēng)險(xiǎn)管理

體系。

4.3.2 提出風(fēng)險(xiǎn)解決方案，針對(duì)公司目前已形成的歷史遺留風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)對(duì)策。

4.3.3 在組織分工上建立業(yè)務(wù)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)“三道防線”。

4.3.4 公司設(shè)立法律專職人員，負(fù)責(zé)日常事務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)防范，審查公司規(guī)章制度草案的合法性和規(guī)范性，出具相關(guān)的法律審核意見(jiàn)和建議。

參考文獻(xiàn)

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中國(guó)電力出版社，2010.

篇7

宜信是一家以“信用”為基礎(chǔ)的P2P（peer-to-peer）普惠金融和財(cái)富管理公司。它為中國(guó)沒(méi)有受到傳統(tǒng)金融體系重視的人群提供金融服務(wù)，幫助他們籌措資金、實(shí)現(xiàn)發(fā)展；為大眾富裕群體提供金融服務(wù)。

多年來(lái)，中國(guó)有資金需求的低收入人群和高成長(zhǎng)人群一直處于資金貧血狀態(tài)。他們不符合銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)所嚴(yán)格要求的貸款條件，如貸款必須有一定資產(chǎn)做抵押等，因而無(wú)法獲得貸款。宜信公司設(shè)計(jì)了完全不同的業(yè)務(wù)模式，不僅讓沒(méi)有資產(chǎn)做抵押的“窮人”能以很快的速度獲得資金，還讓有理財(cái)需求的人們有了理財(cái)新渠道，他們的公益理財(cái)愿望也得到滿足。

宜信公司創(chuàng)辦于2006年。創(chuàng)始人唐寧1997年曾經(jīng)遠(yuǎn)赴孟加拉師從 · 尤努斯（Muhammad Yunus）教授學(xué)習(xí)格萊珉銀機(jī)構(gòu)運(yùn)作模式，而后創(chuàng)辦宜信公司。宜信公司發(fā)現(xiàn)，除了“窮人”之外，其他社會(huì)群體也需要“普惠”，如大眾富裕群體，目前中國(guó)并沒(méi)有為他們量身定制財(cái)富管理服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，他們本身對(duì)此也認(rèn)識(shí)有限，同樣需要被“普惠”。2012年宜信公司嘗試將普惠金融的服務(wù)帶給大眾富裕群體。

過(guò)去七年，宜信從一家?guī)资畟€(gè)人的小公司，發(fā)展為員工過(guò)萬(wàn)的大型企業(yè)，并且得到國(guó)際頂級(jí)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)KPCB、IDG和摩根斯坦利等的青睞，備受社會(huì)各界關(guān)注。目前，宜信公司已經(jīng)在中國(guó)八十多個(gè)城市和二十多個(gè)農(nóng)村地區(qū)建有服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

在唐寧看來(lái)，“人人有信用，信用有價(jià)值”。信用是每個(gè)人都擁有的天然無(wú)形資產(chǎn)，并不因個(gè)人的財(cái)富數(shù)量而有所區(qū)別，解決中國(guó)幾億農(nóng)民和六千多萬(wàn)小微企業(yè)主獲取資金問(wèn)題的核心就在于普惠信用。國(guó)外的實(shí)踐已經(jīng)證明，窮人同樣有信用，甚至比富人的信用更好。但中國(guó)信用體系落后，缺乏好的釋放信用價(jià)值的渠道，唐寧發(fā)現(xiàn)并建立了這個(gè)渠道。

它的奧秘是什么？

在宜信公司出現(xiàn)之后，中國(guó)陸續(xù)涌現(xiàn)出一些P2P企業(yè)。中國(guó)的P2P借貸平臺(tái)有兩種模式：“線下”或“線上”。

在線下借貸過(guò)程中，借貸者可通過(guò)電話或網(wǎng)上申請(qǐng)聯(lián)系P2P的客服，P2P工作人員將進(jìn)行初步信用篩選。之后，P2P中央信用評(píng)估團(tuán)隊(duì)將在批準(zhǔn)貸款申請(qǐng)并將其推薦給出借者之前進(jìn)行第二輪正式的信用評(píng)估。出借者最后決定是否出借。宜信公司采取這種模式。

線上的P2P借貸平臺(tái)利用網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)立網(wǎng)上平臺(tái)，以便出借者直接提供貸款。一旦借貸者核實(shí)其身份，通過(guò)P2P機(jī)構(gòu)的信用審核后，便可直接在網(wǎng)上論壇公開(kāi)其貸款需求。出借人則可瀏覽貸款請(qǐng)求的列表，決定對(duì)每一項(xiàng)貸款出借多少。

盡管有諸多不同，但線下和線上模式不乏共同點(diǎn)。不論線下或線上，P2P借貸公司不從借貸者或出借者那里獲取資金，而是作為第三方中介，促進(jìn)借貸者和出借者的匹配。對(duì)每一次成功的交易收取手續(xù)費(fèi)。

不同的商業(yè)模式緣起于不同的顧客需求，每種模式各有千秋。因需雇用很多信貸員及銷(xiāo)售員，線下模式成本較高，然而也因此能覆蓋較大的借貸者群體。

宜信公司的客戶有兩種，一種是借款者（普惠客戶），一種是出借者（財(cái)富客戶）?！捌栈菘蛻簟币云湫庞脼楸ＷC，通過(guò)宜信平臺(tái)從“財(cái)富客戶”獲得資金，并支付利息給“財(cái)富客戶”，宜信公司收取手續(xù)費(fèi)用。以宜信公司的公益理財(cái)模式“宜農(nóng)貸”為例說(shuō)明（宜農(nóng)貸公益理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)模式見(jiàn)圖1）。

這種模式設(shè)計(jì)，真正讓“窮人”的信用變成了資產(chǎn)，挖掘出了傳統(tǒng)小額貸款沒(méi)有很好服務(wù)的客戶群。這就是宜信公司的模式設(shè)計(jì)所創(chuàng)造出的市場(chǎng)空間。雖然運(yùn)轉(zhuǎn)良好，但由于中國(guó)信用體系尚不健全，這種模式對(duì)公司信用風(fēng)險(xiǎn)的控制有著相當(dāng)嚴(yán)格的要求。

宜信公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面積累了自己的經(jīng)驗(yàn)，并且在繼續(xù)堅(jiān)持創(chuàng)新。2011年，宜信公司與美國(guó)著名風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)費(fèi)埃哲（Fair Isaac&Company）合作，引進(jìn)FICO評(píng)分體系。以一次完整的交易過(guò)程為例，說(shuō)明宜信公司的風(fēng)險(xiǎn)管理操作（見(jiàn)圖2）。

借款者通過(guò)宜信平臺(tái)獲得資金一般要“闖過(guò)”三關(guān)：第一關(guān)，初審環(huán)節(jié)，宜信公司依據(jù)客戶情況進(jìn)行部分自動(dòng)化的決策，減少審批過(guò)程中的人為因素影響，同時(shí)也能夠提升處理的效率。第二關(guān)，信用評(píng)分與實(shí)地征信環(huán)節(jié)。宜信根據(jù)材料對(duì)通過(guò)初審的客戶進(jìn)行信用評(píng)分，有必要時(shí)，根據(jù)客戶的信用級(jí)別進(jìn)行實(shí)地征信。第三關(guān)，終審環(huán)節(jié)。審核結(jié)束后，信用狀況良好的借款人會(huì)被推薦給理財(cái)者，由理財(cái)者選擇是否出借、出借資金多少。在促成雙方交易之后，還會(huì)提供貸后管理服務(wù)，以幫助理財(cái)者回收資金。

宜信模式下，資金出借方將資金直接交給借款人，出借方不僅可以掌握借款人的基本信息，還能動(dòng)態(tài)掌握其資金的使用方向以及歸還情況。宜信公司挖掘到了傳統(tǒng)小額信貸無(wú)法滿足的“窮人”貸款需求，以及富裕人群的安全、保值理財(cái)需求。在這片新的市場(chǎng)上，宜信公司增長(zhǎng)得非?？?。

被看好的增長(zhǎng)點(diǎn)

在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興技術(shù)快速發(fā)展的背景下，互聯(lián)網(wǎng)金融成為新的趨勢(shì)。宜信公司設(shè)計(jì)的模式找到了契合互聯(lián)網(wǎng)金融的廣闊市場(chǎng)空間。

普華顧問(wèn)公司的《2011亞太地區(qū)私人銀行調(diào)查報(bào)告》曾顯示，35%的私人銀行經(jīng)理人有意在兩年內(nèi)透過(guò)社交媒介與客戶互動(dòng)，近五成私人銀行有望在未來(lái)兩年使用移動(dòng)通訊科技。我們可以想象，在不久的未來(lái)，一切理財(cái)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)終端設(shè)備進(jìn)行，從簽約到后期服務(wù)，雙方不見(jiàn)面就可以完成。理財(cái)者不論是在家里，還是在路上，隨時(shí)都可以了解自己所購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品收益情況。

通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和手機(jī)終端，形形的金融服務(wù)產(chǎn)品不斷被推到客戶身邊，你到底該選擇哪些？目前，大部分人還缺乏獲取相關(guān)理財(cái)信息和服務(wù)的路徑。宜信公司的優(yōu)勢(shì)在于流程透明，信用風(fēng)險(xiǎn)控制體系先進(jìn)。宜信公司不斷嘗試使用更多科技手段，提供更加透明、安全的金融服務(wù)。在唐寧看來(lái)，普惠金融本質(zhì)上是通過(guò)技術(shù)和營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)新，降低享受金融服務(wù)的門(mén)檻，互聯(lián)網(wǎng)顯而易見(jiàn)的優(yōu)勢(shì)是把財(cái)富管理服務(wù)的流程完整展現(xiàn)出來(lái)，服務(wù)更加透明化，可有效避免消費(fèi)者黑箱效應(yīng)的影響，讓客戶產(chǎn)生信任，進(jìn)而對(duì)品牌產(chǎn)生依賴。

一個(gè)健康的金融生態(tài)體系應(yīng)該是多層次的，應(yīng)當(dāng)能滿足社會(huì)大眾各種不同層次的金融需求。目前中國(guó)的金融服務(wù)還比較單一，覆蓋中低收入人群的普惠金融理念正處于蓬勃發(fā)展的階段，宜信模式具有廣闊的市場(chǎng)空間。

【鏈接】 “普惠金融”的前世今生

15世紀(jì)的意大利，高利貸盛行，修道士們?yōu)榱艘种聘呃J而開(kāi)展信貸業(yè)務(wù)。到了18 世紀(jì)20年代，愛(ài)爾蘭誕生了“貸款基金”，它利用捐贈(zèng)得到的財(cái)物，向貧困農(nóng)戶提供無(wú)抵押的零息小額貸款，這種貸款用“共同監(jiān)督”機(jī)制保證貸款者每周分期還款。而從19 世紀(jì)開(kāi)始，歐洲、日本以及其他許多國(guó)家的政府借助郵政系統(tǒng)和郵政金融服務(wù)，努力擴(kuò)大農(nóng)村地區(qū)的小額儲(chǔ)蓄和支付服務(wù)。

這些古老的做法都基于“普惠”理念?！捌栈荨钡臉?biāo)準(zhǔn)含義是：普遍、非歧視和非互惠。由此延伸而來(lái)的“普惠金融”理念是惠及普通大眾的金融服務(wù)。傳統(tǒng)的金融體系和產(chǎn)品更多是為擁有財(cái)產(chǎn)的人群提供服務(wù)，而“普惠金融”概念則倡導(dǎo)金融服務(wù)向傳統(tǒng)金融尚未涉及的大眾人群延伸和傾斜。

聯(lián)合國(guó)系統(tǒng)率先在宣傳2005小額信貸年時(shí)廣泛使用“普惠金融”（Inclusive Financial System）詞匯。其含義是：能有效、全方位地為社會(huì)所有階層和群體提供服務(wù)的金融體系。20世紀(jì)90年代，“普惠金融”開(kāi)始從傳統(tǒng)的政府組織形式、信用合作形式轉(zhuǎn)而向商業(yè)化發(fā)展。引導(dǎo)這次變革的初創(chuàng)者是2006年諾貝爾和平獎(jiǎng)獲得者，孟加拉國(guó)的 · 尤努斯（Muhammad Yunus）教授。

【鏈接】窮人的銀行家

孟加拉國(guó)的格萊珉銀行被稱為“窮人的銀行”，其創(chuàng)始人·尤努斯（Muhammad Yunus）教授被稱為“窮人的銀行家”。

1976年，在大學(xué)教授經(jīng)濟(jì)學(xué)課程的尤努斯教授發(fā)現(xiàn)，孟加拉國(guó)最窮困階層的人們?cè)谕ǔ５慕鹑谥贫认聨缀鯚o(wú)法獲得貸款，而這些人往往只需要少量的啟動(dòng)資金就可以憑借自身努力逐步改善生活，于是尤努斯教授開(kāi)始嘗試開(kāi)展小額信貸項(xiàng)目。在此基礎(chǔ)上，1983年，格萊珉銀行正式成立。

為了使窮人真正能夠獲得貸款，尤努斯教授首創(chuàng)了無(wú)抵押貸款模式，但這會(huì)加大銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，格萊珉銀行將貸款發(fā)放只給當(dāng)?shù)剞r(nóng)村的女性，因?yàn)榕砸话銥榧彝ドa(chǎn)的主要成員，同時(shí)違約風(fēng)險(xiǎn)更小。他們還創(chuàng)立了“支持小組模式”。每個(gè)貸款申請(qǐng)人都必須加入一個(gè)貸款支持小組。各支持小組形成更大的聯(lián)盟即“中心”，每周按時(shí)在約定的地點(diǎn)與銀行的工作人員開(kāi)會(huì)。這樣，在降低風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也加強(qiáng)了銀行和貸款者之間的溝通，使銀行和貸款者緊緊地聯(lián)系在一起，拓展了“普惠金融”的社會(huì)影響。

隨著格萊珉銀行的成功發(fā)展，格萊珉模式開(kāi)始被世界各國(guó)積極效仿，目前全球已有59個(gè)國(guó)家復(fù)制了格萊珉銀行模式。格萊珉銀行的成功在于尤努斯教授發(fā)現(xiàn)了窮人的金融需求，并認(rèn)識(shí)到窮人同富人一樣擁有可貴的信用價(jià)值。

案例點(diǎn)評(píng)

點(diǎn)評(píng)來(lái)自“宜信·2012年（第八屆）中國(guó)MBA企業(yè)案例大賽”中獲得一等獎(jiǎng)和二等獎(jiǎng)的參賽隊(duì)伍。其中，臺(tái)灣政治大學(xué)隊(duì)為一等獎(jiǎng)獲得者，清華大學(xué)隊(duì)、湖南大學(xué)隊(duì)為二等獎(jiǎng)獲得者。

盈利需要多元化

宜信公司生于普惠金融理念，并且致力于執(zhí)行這個(gè)理念。中國(guó)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，對(duì)于宜信公司來(lái)說(shuō)，要繼續(xù)進(jìn)行商業(yè)模式的創(chuàng)新。以此吸引更多的貧民百姓，一起加入宜信公司的商業(yè)體系。宜信公司得以借此擺脫未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)困境，并且開(kāi)拓出不凡之路。

宜信的優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)有顧客群是宜信公司最大的資產(chǎn)。宜信公司的核心優(yōu)勢(shì)是其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是信用評(píng)級(jí)，而信用評(píng)級(jí)就需要有龐大的數(shù)據(jù)做支撐。宜信目前已經(jīng)有一個(gè)非常龐大的顧客群，這個(gè)顧客群覆蓋了中國(guó)的60%、70%面積。并且這部分客戶群體在銀行中沒(méi)有信用記錄。對(duì)宜信公司而言，這是最寶貴的資產(chǎn)。

開(kāi)發(fā)這個(gè)客戶群市場(chǎng)上的潛在客戶應(yīng)該是宜信公司未來(lái)努力的方向。宜信公司應(yīng)當(dāng)不只是給他們提供借款服務(wù)，更重要的是幫助他們成長(zhǎng)。將現(xiàn)有顧客的生根并對(duì)其進(jìn)行價(jià)值轉(zhuǎn)換，將他們從資金的需求者轉(zhuǎn)換為供給者。

宜信的挑戰(zhàn)

宜信公司面臨的挑戰(zhàn)在于，其目前的業(yè)務(wù)模式比較單一，局限在微型借貸?，F(xiàn)在的金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，單一的業(yè)務(wù)模式會(huì)影響其盈利能力，進(jìn)而影響其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。單一業(yè)務(wù)模式不是長(zhǎng)久之計(jì)。

我們建議

如果未來(lái)要?jiǎng)?chuàng)造更大的收益，宜信公司必須繼續(xù)對(duì)商業(yè)模式進(jìn)行創(chuàng)新，這絕對(duì)是值得付出成本的。我們建議宜信在未來(lái)的成長(zhǎng)中將業(yè)務(wù)模式多元化。

例如，可在宜信公司的模式中增加“微型創(chuàng)投”機(jī)制。可以選出宜信公司客戶中有潛力、有發(fā)展性，并且優(yōu)秀的人或者企業(yè)，作為宜信公司推廣其信念的結(jié)點(diǎn)。對(duì)這部分客戶群體進(jìn)行培訓(xùn)，在幫助他們提高經(jīng)營(yíng)能力的同時(shí)，幫助他們做更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。讓他們?cè)讷@得利潤(rùn)后和宜信公司一起去投資于未來(lái)客戶。

經(jīng)過(guò)“微型創(chuàng)投”，將會(huì)有更多的資金幫助企業(yè)成長(zhǎng)。宜信公司將業(yè)務(wù)模式多元化，把現(xiàn)有顧客當(dāng)做最大的資產(chǎn)去開(kāi)發(fā)，去開(kāi)創(chuàng)未來(lái)顧客，這是最大的未來(lái)。

如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)？

普惠金融覆蓋的是中小額度、低風(fēng)險(xiǎn)、高價(jià)值的市場(chǎng)。普惠金融主要分為三個(gè)階段。第一個(gè)階段以小額信貸為主。第二個(gè)階段是以宜信公司為代表的微型金融模式為主?，F(xiàn)在中國(guó)的普惠金融處于第二個(gè)階段。宜信公司是這個(gè)階段的代表者，在成功提供普惠服務(wù)的同時(shí)，贏得了自身的快速發(fā)展。但宜信公司目前面存在以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

第一，收益能否覆蓋風(fēng)險(xiǎn)嗎？以宜信公司為代表的微型金融模式通過(guò)有效切分債權(quán)，效降低了單筆信貸的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了整個(gè)債權(quán)資產(chǎn)的證券化。但是這種切分帶來(lái)的收益能否覆蓋債權(quán)分割帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是需要慎重考慮的問(wèn)題。

第二，如何應(yīng)對(duì)政策監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)？在宜信的模式中，一個(gè)借款者可以從多個(gè)出借人那里借款，如果債權(quán)人不透明，很容易引發(fā)誤解。

第三，未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)是否會(huì)加大？如果商業(yè)銀行和小額信貸公司攜起手來(lái)，既有資金優(yōu)勢(shì)，又有本地放貸優(yōu)勢(shì)會(huì)加大競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在這種由商業(yè)銀行出資加小額貸款放貸的P2P模式已經(jīng)出現(xiàn)了。例如，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的開(kāi)心貸模式、中國(guó)平安陸金所的模式等等。

政策監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)與競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，是宜信公司必須面對(duì)挑戰(zhàn)。我們給出的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的建議如下：

第一，從風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制入手，設(shè)計(jì)相應(yīng)融資加服務(wù)的模式。

第二，主動(dòng)尋求政策監(jiān)管，在征信和稅收方面獲得與金融機(jī)構(gòu)同等的待遇。為此宜信需要將資金流動(dòng)、交易信息、風(fēng)險(xiǎn)收益透明化。

第三，用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，利用新技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和數(shù)據(jù)建模等。傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估靠人，有造假的危險(xiǎn)，而動(dòng)態(tài)的信息化托管模式則很難造假。宜信公司可以建立動(dòng)態(tài)的信息化托管模式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，宜信公司還可以用海量數(shù)據(jù)建模，例如，未來(lái)很多公司會(huì)依托云計(jì)算，在云端進(jìn)行部署，他們的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)會(huì)儲(chǔ)存在云端，這是非常有價(jià)值，值得去關(guān)注的核心數(shù)據(jù)。利用這些數(shù)據(jù)，宜信公司可以實(shí)時(shí)檢測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，從而對(duì)其融資信貸做實(shí)時(shí)變更，以此降低宜信公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

普惠金融的核心目標(biāo)是和小微企業(yè)共同成長(zhǎng)。企業(yè)在成長(zhǎng)過(guò)程中不僅僅需要資金，更需要知識(shí)和技能。宜信公司可以整合面向小微企業(yè)的咨詢服務(wù)，從普惠金融走向普惠服務(wù)。最后通過(guò)整合服務(wù)，形成金融產(chǎn)品、金融交易、小微企業(yè)三重服務(wù)平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)宜信公司最終走向普惠金融和普惠服務(wù)的目標(biāo)。

持續(xù)進(jìn)行創(chuàng)新

在商業(yè)領(lǐng)域，宜信公司的模式是值得肯定的。宜信公司通過(guò)不懈努力在用戶心中形成了良好的品牌形象，贏得了大眾的信任。金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，宜信公司在加強(qiáng)大眾對(duì)其品牌信任的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該持續(xù)關(guān)注創(chuàng)新的環(huán)節(jié)。

我們給出的建議：

一、在產(chǎn)品層面進(jìn)行創(chuàng)新。宜信應(yīng)該在現(xiàn)有產(chǎn)品基礎(chǔ)上，進(jìn)行組合創(chuàng)新，使之更符合客戶的需求。如，提供學(xué)生就業(yè)推薦，企業(yè)對(duì)接等服務(wù)。

二、在開(kāi)發(fā)客戶群方面創(chuàng)新。目前，宜信公司的客戶群已經(jīng)非常的清晰，宜信公司可在細(xì)分方面做得更精準(zhǔn)。如宜信公司可以針對(duì)老客戶推出以老帶新的優(yōu)惠方案。如果老客戶可以帶來(lái)通過(guò)審核的新客戶，就可以提高老顧客的貸款等級(jí)，可以得到返點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)及加分等等。

三、在營(yíng)銷(xiāo)策略層面創(chuàng)新。宜信公司可以在線上實(shí)行平臺(tái)營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)增加一些交互性更完善的平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)媒體吸引更多用戶?？衫梦⒉?、微信等新型的媒體進(jìn)行線上宣傳。線下還可以舉辦一些互動(dòng)公益活動(dòng)。

四、在技術(shù)創(chuàng)新層面創(chuàng)新。宜信公司可以對(duì)現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)基礎(chǔ)予以改善。例如，可以在手機(jī)平臺(tái)化設(shè)計(jì)方面加強(qiáng)產(chǎn)品的操作便捷性。如宜信公司可從技術(shù)層面對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行整合，完善用戶信息，采用與淘寶類似的評(píng)分體系，使用戶等級(jí)在平臺(tái)上可以清晰的展示。

目前中國(guó)正處于普惠金融快速發(fā)展的階段，企業(yè)將面臨對(duì)金融投資的重大機(jī)遇。小額信貸節(jié)節(jié)攀升，眾多融資平臺(tái)踴躍而進(jìn)。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)可觀的領(lǐng)域，宜信公司想要突出重圍，就需要有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手難以模仿的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為此宜信公司必須在品牌信任與持續(xù)創(chuàng)新兩個(gè)方面繼續(xù)努力。

中國(guó)MBA企業(yè)案例大賽

2012年12月1日，宜信·2012第八屆中國(guó)MBA企業(yè)案例大賽全國(guó)總決賽在清華大學(xué)偉倫樓國(guó)際報(bào)告廳圓滿閉幕。本次大賽共有來(lái)自80多個(gè)商學(xué)院的100多支隊(duì)伍、近千名學(xué)生參加。經(jīng)過(guò)激烈的角逐，臺(tái)灣政治大學(xué)隊(duì)獲得總冠軍，清華大學(xué)隊(duì)和湖南大學(xué)隊(duì)獲二等獎(jiǎng)；三等獎(jiǎng)分別由西安交通大學(xué)隊(duì)、同濟(jì)大學(xué)隊(duì)和北京郵電大學(xué)隊(duì)獲得，西安交通大學(xué)代表隊(duì)的黨姣同學(xué)獲得最佳選手獎(jiǎng)。

本屆案例大賽由清華經(jīng)管學(xué)院MBA教育中心、《清華管理評(píng)論》、《管理學(xué)家》雜志聯(lián)合主辦，中國(guó)傳媒大學(xué)MBA學(xué)院、同濟(jì)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院、中山大學(xué)嶺南（大學(xué)）學(xué)院、西安交通大學(xué)管理學(xué)院、湖南大學(xué)工商管理學(xué)院、四川大學(xué)工商管理學(xué)院共同承辦。宜信公司為本次案例大賽的獨(dú)家戰(zhàn)略伙伴。

中國(guó)MBA企業(yè)案例大賽旨在通過(guò)來(lái)自企業(yè)的真實(shí)案例，訓(xùn)練未來(lái)的企業(yè)精英在面臨挑戰(zhàn)時(shí)的決策與分析能力，培養(yǎng)成熟的商業(yè)思維，為未來(lái)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。中國(guó)MBA企業(yè)案例大賽為商學(xué)院學(xué)生創(chuàng)造了深入一線調(diào)研、接觸實(shí)際問(wèn)題的機(jī)會(huì)；通過(guò)整合資源，為合作企業(yè)提供品牌展示的舞臺(tái)，為案例企業(yè)提供商業(yè)決策的參考；同時(shí)為促進(jìn)亞太地區(qū)學(xué)院交流搭建了溝通的橋梁。

決賽案例包括：《宜信，普惠金融之路》，《海爾：用“人單合一”實(shí)現(xiàn)“雙贏”》（詳見(jiàn)《管理學(xué)家》雜志2012年10月刊），《POWERLAND：載譽(yù)歸來(lái)的中國(guó)奢華領(lǐng)軍品牌》，《陜旅集團(tuán)：重尋關(guān)中文化的底色——白鹿原影視文化旅游區(qū)項(xiàng)目的傳承與創(chuàng)新》，《鳳凰涅槃，王者歸來(lái)？——“榮和酒”的前世今生》。來(lái)自案例企業(yè)的管理者認(rèn)真觀看了參賽隊(duì)伍的展示，并進(jìn)行了點(diǎn)評(píng)。

宜信公司總裁助理劉大偉點(diǎn)評(píng)道：“今天的比賽非常精彩，同學(xué)們不僅將現(xiàn)實(shí)問(wèn)題提升到戰(zhàn)略高度，而且在分析具體問(wèn)題的時(shí)候可以深入到具體解決方案的層次?！?“案例教學(xué)有很重要的特點(diǎn)，不僅向老師學(xué)，同學(xué)間的交流收獲非常大。參賽的每個(gè)隊(duì)都從不同視角，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展方向以及案例主題進(jìn)行探討。”

海爾集團(tuán)企業(yè)文化中心總監(jiān)高崴表示，四支代表隊(duì)圍繞海爾“人單合一”模式進(jìn)行了精彩的演示，他們做了很多工作，也有很多富有建設(shè)性的建議和非常有價(jià)值的探討。中南大學(xué)令人印象深刻，他們對(duì)于海爾的一二三類經(jīng)營(yíng)體之間的融合和打通，以及如何把資源平臺(tái)融入到一級(jí)經(jīng)營(yíng)體來(lái)為用戶創(chuàng)造價(jià)值，論述極具建設(shè)性。新加坡國(guó)立大學(xué)對(duì)經(jīng)營(yíng)體人員的素質(zhì)，人員的培養(yǎng)提出了很多好的建議。暨南大學(xué)非常關(guān)注組織變革，關(guān)注經(jīng)營(yíng)體內(nèi)部之間、相互之間的官兵互選和鯰魚(yú)機(jī)制。西安理工大學(xué)也關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，基本反應(yīng)了現(xiàn)在海爾做“人單合一”變革中所面臨的前沿的問(wèn)題，很有啟發(fā)意義。

保蘭德集團(tuán)監(jiān)事黃學(xué)詣指出，一個(gè)好的案例分析應(yīng)該包括命題和破題的能力，關(guān)注的角度和力度；其次是分析的架構(gòu)問(wèn)題，邏輯思考的準(zhǔn)確性；第三要考慮策略的展開(kāi)；第四是解決方案的論證，要考慮到可行性的成本和效率的問(wèn)題，不能忘記對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，要考慮不可控因素所產(chǎn)生的結(jié)果和企業(yè)的預(yù)案。理解競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)永遠(yuǎn)比理解自己的工廠重要，更重要的是理解消費(fèi)心理的變化。現(xiàn)在大多數(shù)的MBA課堂里講的是決策，卻一直對(duì)中國(guó)整個(gè)零售市場(chǎng)消費(fèi)心理和消費(fèi)行為的理解缺乏一個(gè)比較好的數(shù)據(jù)和實(shí)景的研究，是一個(gè)缺憾。缺乏了這些研究，很難找到品牌應(yīng)該定位的基因，沒(méi)有品牌的基因，沒(méi)有辦法創(chuàng)造品牌的行為模式，就沒(méi)有辦法產(chǎn)生品牌的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

陜西西咸旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司總經(jīng)理姚新垣在點(diǎn)評(píng)時(shí)談到，北京郵電大學(xué)隊(duì)創(chuàng)作了一個(gè)《貴妃醉酒》，反映了學(xué)生對(duì)這個(gè)項(xiàng)目很用心，特別注重對(duì)旅游產(chǎn)品的思考；他們提到的設(shè)計(jì)與白鹿原有關(guān)的紀(jì)念品、公仔等的建議很有可操作性。中山大學(xué)隊(duì)來(lái)自嶺南，卻能夠?qū)﹃兾鼽S土文化認(rèn)真研究，“你拍我演微電影”的提案很值得學(xué)習(xí)；中國(guó)傳媒大學(xué)代表隊(duì)對(duì)娛樂(lè)和文化兩方面的分析非常到位。西安交大隊(duì)有地緣優(yōu)勢(shì)，工作做得比較扎實(shí)，希望可以進(jìn)一步接觸，也希望他們能夠和陜旅一起工作。

貴州亞聯(lián)榮和酒業(yè)發(fā)展有限公司副總經(jīng)理曹利杰點(diǎn)評(píng)道：“四川師范大學(xué)思考非常全面，層次感強(qiáng)。上海交大代表隊(duì)分析很理性，發(fā)掘了榮和酒的價(jià)值，目標(biāo)定位準(zhǔn)確，解決方案更貼近現(xiàn)實(shí)，更有利于幫助企業(yè)解決實(shí)際問(wèn)題。同濟(jì)大學(xué)代表隊(duì)切題非常準(zhǔn)確，對(duì)問(wèn)題核心把握很好，抓住了歷史文化和榮和酒業(yè)巴拿馬金獎(jiǎng)核心，給出了詳細(xì)的措施，方案更上一層樓。臺(tái)灣政治大學(xué)代表隊(duì)是創(chuàng)新的團(tuán)隊(duì)，他們的思想比較獨(dú)特，很有吸引力?！?/p>

篇8

關(guān)鍵詞：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)；投融資；金融

中圖分類號(hào)：G124 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-5312（2014）08-0198-02

自20世紀(jì)90年代，英國(guó)為了擺脫經(jīng)濟(jì)危機(jī)而首次提出“創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”概念以來(lái)，文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)在全球范圍內(nèi)迅速崛起。它以無(wú)污染，無(wú)消耗，高產(chǎn)出值等一系列優(yōu)勢(shì)被稱為“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”，是世界各國(guó)在未來(lái)大力發(fā)展，重點(diǎn)扶持的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)。而我國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)在經(jīng)歷了歷史上一系列的起起伏伏之后，也迎來(lái)了前所未有的發(fā)展春天――國(guó)家頒布實(shí)施了一系列利好措施，為發(fā)展文化經(jīng)濟(jì)，讓文化產(chǎn)業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)開(kāi)辟道路；改革開(kāi)放帶來(lái)的“打開(kāi)”的狀態(tài)讓國(guó)人有機(jī)會(huì)接觸到更多更好以滿足精神需求為目的文化創(chuàng)意產(chǎn)品。此外，有消息指出，文化產(chǎn)業(yè)將迎來(lái)黃金十年，并有三萬(wàn)億的缺口等待開(kāi)發(fā)。國(guó)家對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的投入不斷加大，文化產(chǎn)業(yè)的地位不斷提高。都讓人對(duì)這一產(chǎn)業(yè)報(bào)以極大的熱情與期待。另一方面，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展已經(jīng)越來(lái)越受到政府和學(xué)術(shù)界的關(guān)注，而制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金問(wèn)題也成為各界關(guān)注的核心問(wèn)題之一。針對(duì)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“資金瓶頸”狀況，國(guó)內(nèi)外的研究集中于政府的投入和社會(huì)各界的投資基金上。

一、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的概念

文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是文化產(chǎn)業(yè)和創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的子產(chǎn)業(yè)，指利用現(xiàn)代先進(jìn)科技，以創(chuàng)造力為核心，開(kāi)發(fā)現(xiàn)有文化資源，提供文化、藝術(shù)、心理、娛樂(lè)產(chǎn)品，增加就業(yè)潛力的新興產(chǎn)業(yè)。在我國(guó)，文化產(chǎn)業(yè)主要包括出版業(yè)、影視業(yè)、網(wǎng)絡(luò)信息業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、演出業(yè)、旅游業(yè)、文化教育業(yè)、展示業(yè)、藝術(shù)品業(yè)、廣播業(yè)、音像業(yè)、博物館業(yè)等等。還包括一些與文化藝術(shù)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)部門(mén)，如廣告業(yè)、裝飾業(yè)、設(shè)計(jì)業(yè)、時(shí)裝業(yè)等。①

二、我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投融資現(xiàn)狀

上海交通大學(xué)的《中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展指數(shù)報(bào)告》顯示，上海、北京和廣東是“十一五”期間文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)綜合指數(shù)排名前三位，通過(guò)對(duì)這些城市發(fā)展經(jīng)驗(yàn)的分析發(fā)現(xiàn)，政府的政策支持、金融措施和大量的創(chuàng)意人才是促進(jìn)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的重要因素。

首先，政府的文化產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策將直接或間接影響文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的發(fā)展環(huán)境和資源配置，在扶持、促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中起到至關(guān)重要的作用。曾經(jīng)在1997年金融危機(jī)中痛苦掙扎的韓國(guó)，在短短幾年內(nèi)，經(jīng)濟(jì)重新崛起。韓國(guó)政府提出以“政府支持、企業(yè)投資、民間運(yùn)作”為框架的“文化立國(guó)”方針。采取了一系列措施多渠道籌措文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金。此外，韓國(guó)以國(guó)家性的非營(yíng)利組織向文化產(chǎn)業(yè)提供廉價(jià)的場(chǎng)地、公共信息平臺(tái)、研發(fā)以及優(yōu)惠的貸款和免稅政策，促進(jìn)中小文化企業(yè)迅速成長(zhǎng)。

其次，我國(guó)金融專家汪保健、肖瑞林曾經(jīng)尖銳地指出：中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，必須加大金融的介入度。假如沒(méi)有金融的全方位介入，文化不可能真正走向產(chǎn)業(yè)建設(shè)?？傮w看，目前金融支持文化的力度還是比較小的，這既有金融業(yè)對(duì)文化領(lǐng)域還不太熟悉、金融機(jī)構(gòu)服務(wù)不到位的問(wèn)題，也有我國(guó)文化發(fā)展的階段和自身的原因。目前，我國(guó)文化企業(yè)正處于發(fā)展過(guò)程之中，企業(yè)規(guī)模往往比較小，大多有形資產(chǎn)少、無(wú)形資產(chǎn)多、抵押擔(dān)保品不足，加上我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)中介服務(wù)體系建設(shè)滯后等原因，總體上文化產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)還較大。金融系統(tǒng)對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景看好，具有大規(guī)模支持文化領(lǐng)域的愿望和動(dòng)力。

三、我國(guó)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投融資對(duì)策及建議

（一）政府應(yīng)加大對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的扶持力度

文化企業(yè)的資產(chǎn)是以無(wú)形資產(chǎn)為主，缺乏可用于銀行貸款的可擔(dān)保的固定資產(chǎn)，很難達(dá)到銀行的貸款條件；另一方面，對(duì)于銀行等金融機(jī)構(gòu)而言，為文化企業(yè)或者項(xiàng)目提供貸款，是一個(gè)全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，缺乏可依據(jù)的經(jīng)驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，而且我國(guó)文化企業(yè)多為中小企業(yè)，向中小企業(yè)放貸，會(huì)增加銀行的風(fēng)險(xiǎn)?；谶@種客觀實(shí)際，政府應(yīng)加大對(duì)文化產(chǎn)業(yè)的資金支持力度。另一方面，雖然政府產(chǎn)業(yè)基金在推動(dòng)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面有一定的作用，但是獲取門(mén)檻也較高。“已經(jīng)出臺(tái)的政策和措施雖然‘看上去很美’，但身處最基層的企業(yè)們對(duì)資金的饑渴依舊，文化產(chǎn)業(yè)融資及時(shí)雨并沒(méi)有普降到最廣袤的文化市場(chǎng)中來(lái)?！雹?/p>

作為一個(gè)有前途的支柱產(chǎn)業(yè)，政府應(yīng)該大力支持，國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)也證明，政府的扶持，對(duì)于文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要作用。

（二）建立第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)

從理論上看，在資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中，評(píng)估結(jié)論仍然是評(píng)估人員的一種主觀判斷，而不是客觀事實(shí)。因此，資產(chǎn)評(píng)估不是一種給資產(chǎn)定價(jià)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而只是一種經(jīng)濟(jì)咨詢或?qū)＜易稍兓顒?dòng)。評(píng)估結(jié)果本身并沒(méi)有強(qiáng)制執(zhí)行的效力，一般而言，文化企業(yè)所委托的評(píng)估機(jī)構(gòu)傾向于將資產(chǎn)往高里評(píng)估，而銀行的評(píng)估機(jī)構(gòu)為了謹(jǐn)慎其見(jiàn)，一般傾向于將資產(chǎn)往低里評(píng)估。也因此，雙方評(píng)估的數(shù)額會(huì)有較大的差距，甚至超過(guò)10倍。正是由于這種情況，就要求有獨(dú)立于銀行和企業(yè)之外的第三方存在――由第三方提供相關(guān)的服務(wù)和信息，推動(dòng)銀企之間的合作。

（三）多渠道融資

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雖然從理論上而言，旅游保險(xiǎn)對(duì)旅游業(yè)能起到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，但是從目前的現(xiàn)實(shí)發(fā)展來(lái)看，旅游保險(xiǎn)的這種積極作用還沒(méi)有得到有效的發(fā)揮，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）旅游保險(xiǎn)市場(chǎng)“叫好不叫座”。

旅游保險(xiǎn)自產(chǎn)生以來(lái)，就被各界推崇，被看做是規(guī)避旅游風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，而且在發(fā)達(dá)國(guó)家也得到了證實(shí)，每年不斷遞增的旅游收入和中國(guó)旅游良好發(fā)展也為其提供了充分的保障，極具發(fā)展?jié)摿Α５悄壳暗膶?shí)際狀況卻并非如此，2006年國(guó)內(nèi)旅游有13.94億人次，出境旅游有3452萬(wàn)人次，同時(shí)還接待了1.29億人次的入境旅游，旅游總收入6229.74萬(wàn)元。

但是，據(jù)中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提供的數(shù)據(jù)顯示，目前除了20%左右的旅客是隨團(tuán)旅游由旅行社辦理保險(xiǎn)外，絕大部分出游者均處于無(wú)保險(xiǎn)狀態(tài)，每年至少應(yīng)有70億元保費(fèi)潛力的旅游保險(xiǎn)市場(chǎng)，實(shí)際卻只有約10%至20%的收入，有八至九成的市場(chǎng)尚未開(kāi)發(fā)。旅游保險(xiǎn)市場(chǎng)存在輿論導(dǎo)向與實(shí)際情況相背離的情況。即政府在積極推進(jìn)，但旅游企業(yè)、保險(xiǎn)公司和游客這些利益相關(guān)方卻持觀望態(tài)度。

（2）旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)力度不夠。

目前總體而言，旅游保險(xiǎn)的種類還比較多，比如說(shuō)太平洋壽險(xiǎn)的“逍遙游”、“世紀(jì)行”、“神行天下”、“境外救援”；平安保險(xiǎn)公司的“旅行平安卡”；中國(guó)人壽的個(gè)人旅游意外傷害保險(xiǎn)；太保產(chǎn)險(xiǎn)的君安行等，此外，為防范旅行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，一些保險(xiǎn)公司還推出了綜合旅游險(xiǎn)，涵蓋了意外身故、殘疾、燒傷保險(xiǎn)金、意外醫(yī)藥補(bǔ)償、意外住院補(bǔ)貼等保障，如平安壽險(xiǎn)“萬(wàn)里通”卡、友邦寶安個(gè)人意外險(xiǎn)計(jì)劃、太保壽險(xiǎn)綜合意外險(xiǎn)保障計(jì)劃，還有美國(guó)美亞保險(xiǎn)公司的“萬(wàn)國(guó)游蹤”和人保財(cái)險(xiǎn)新推出“商務(wù)旅行保險(xiǎn)”等等，這些產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)標(biāo)志著國(guó)內(nèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的廣度、深度和精細(xì)化方面取得了新的發(fā)展。截至2006年12月31日，人保財(cái)險(xiǎn)共開(kāi)發(fā)旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品94個(gè)，包括61個(gè)全國(guó)性產(chǎn)品和33個(gè)區(qū)域性產(chǎn)品。雖然險(xiǎn)種的涉及面和涵蓋面都比較廣，但是在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)率還是比較低，還沒(méi)得到市場(chǎng)的積極反應(yīng)，由于專業(yè)性強(qiáng)和產(chǎn)品名目繁多的原因，有許多產(chǎn)品甚至還不為人知，這從另一個(gè)側(cè)面也反應(yīng)出我國(guó)現(xiàn)有的旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品在營(yíng)銷(xiāo)方式和理念上還有待進(jìn)一步深化。

（3）旅游險(xiǎn)種涉及缺乏針對(duì)性。

目前，在我國(guó)主要有旅行社責(zé)任險(xiǎn)、旅行人身意外險(xiǎn)等險(xiǎn)種，這些險(xiǎn)種的很多條款都和一般的人身意外險(xiǎn)沒(méi)有太大區(qū)別，而面對(duì)日益火爆的“自助游”市場(chǎng)和漂流、攀巖等特種旅游項(xiàng)目，保險(xiǎn)公司又沒(méi)有相應(yīng)的產(chǎn)品與之對(duì)應(yīng)，整個(gè)市場(chǎng)存在供需不對(duì)稱的矛盾。

（4）旅游保險(xiǎn)賠付限制較多。

主要表現(xiàn)在：①賠付的金額較低；②賠付手續(xù)繁瑣；③賠付率不高。以上海為例，2006年上海市旅游保險(xiǎn)賠款和給付為586.4萬(wàn)元，簡(jiǎn)單賠付率為14.5%，低于2006年上海市人身意外傷害保險(xiǎn)的19.9%的賠付率。

（5）旅行社責(zé)任險(xiǎn)作用未有效發(fā)揮。

旅行社責(zé)任險(xiǎn)是為規(guī)避旅行社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障游客權(quán)益而對(duì)旅行社征收的強(qiáng)制險(xiǎn)，但是由于宣傳不到位，現(xiàn)有旅行社責(zé)任險(xiǎn)面臨的有利作用并未有效發(fā)揮出來(lái)，①由于保險(xiǎn)公司之間的相互競(jìng)爭(zhēng)和旅行社處于節(jié)約成本的考慮，降低投保金額，在一定程度上導(dǎo)致了保險(xiǎn)公司理賠不到位，賠付緩慢和賠付款額低的局面；②游客的誤解，大部分游客認(rèn)為旅行社投保了強(qiáng)制險(xiǎn)是為游客的風(fēng)險(xiǎn)買(mǎi)單，只要在旅游過(guò)程中發(fā)生任何侵權(quán)行為或意外均可找旅行社索賠；③旅行社責(zé)任險(xiǎn)賠付金額太低遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法彌補(bǔ)一次意外或事故的損失，極大挫傷，旅行社投保的積極性。

2原因

旅游保險(xiǎn)發(fā)展滯后的原因是多方面的，不可否認(rèn)，居民的普遍保險(xiǎn)意識(shí)薄弱，旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品不能有效地對(duì)應(yīng)日益細(xì)分的旅游市場(chǎng)，保險(xiǎn)公司營(yíng)銷(xiāo)不到位等等因素客觀上制約了旅游保險(xiǎn)的發(fā)展，但是從深層次的原因來(lái)看，主要有以下三方面的因素：

2.1文化因素

文化對(duì)一個(gè)國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、生活產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，它潛移默化地左右著人們的世界觀、價(jià)值觀甚至生活的細(xì)節(jié)。在中國(guó)，受傳統(tǒng)文化的影響，一些人認(rèn)為“生死有命，富貴在天”，對(duì)于生活中的各種風(fēng)險(xiǎn)以此為逃避和開(kāi)脫的理由，采用消極態(tài)度，而一部分人則講究“吉利”，凡事必往好的方面想，如果要在出門(mén)前就把若干風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去，事先為未知的意外買(mǎi)一份保險(xiǎn)，是許多人不能接受的，說(shuō)是僥幸心理也好，說(shuō)迷信也好，大部分國(guó)人的保險(xiǎn)意識(shí)仍然十分淡薄缺。在我國(guó)，目前壽險(xiǎn)的保單密度僅10%，人均保費(fèi)不到400元，僅為世界平均水平的十分之一，再如1998年夏天長(zhǎng)江流域的洪澇災(zāi)害，造成了幾千億元的經(jīng)濟(jì)損失，但我國(guó)保險(xiǎn)界的保險(xiǎn)賠付僅為33.5億元，顯然絕大多數(shù)的災(zāi)民都沒(méi)有向保險(xiǎn)公司投保。而在許多發(fā)達(dá)國(guó)家，比如在美國(guó)，85%以上的家庭都參加壽險(xiǎn)，他們的保單密度已經(jīng)超過(guò)了150%，保險(xiǎn)成為人們生活中的重要組成部分。

因此，保險(xiǎn)業(yè)雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展，但是保險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)能相應(yīng)的達(dá)到普及和全民接受，保險(xiǎn)意識(shí)并沒(méi)有所深入人心，人們普遍對(duì)保險(xiǎn)缺乏認(rèn)識(shí)，這和我國(guó)的國(guó)情和文化傳統(tǒng)有著直接的關(guān)系。

2.2行業(yè)因素

（1）行業(yè)自身發(fā)展不成熟。

旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)均始于上世紀(jì)70年代末，自1978年國(guó)家實(shí)行改革開(kāi)放政策以后才開(kāi)始起步，二者的發(fā)展時(shí)間不到30年，而且都是以略微“超前”的模式發(fā)展，在經(jīng)歷了十余年的高速發(fā)展后，到目前已經(jīng)初具規(guī)模，成為新興行業(yè)的代表。盡管兩個(gè)行業(yè)在短時(shí)間內(nèi)取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，成績(jī)不容小覷，但是這一發(fā)展并非是漸進(jìn)式地良性發(fā)展，再繁榮的光環(huán)仍然無(wú)法遮擋由于基礎(chǔ)薄弱而遺留的各種體制上和制度銜接上的問(wèn)題。隨著消費(fèi)者的日益成熟以及各種法律法規(guī)的日益完善，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化，旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)均存在低價(jià)惡意競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)不規(guī)范、體制不健全等問(wèn)題。

（2）行業(yè)之間信息不對(duì)稱。

旅游保險(xiǎn)作為一種新生事物，對(duì)于旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)而言都具有邊緣性，缺乏理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。俗話說(shuō)“隔行如隔山”，旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)是兩個(gè)完不同的行業(yè)，具有兩種完全不同的發(fā)展模式和體制。由于兩個(gè)行業(yè)對(duì)彼此業(yè)務(wù)不熟悉，客觀上造成了行業(yè)之間信息溝通的不順暢，如旅行社的資質(zhì)和信用度不能為保險(xiǎn)公司所掌握，會(huì)直接影響到保險(xiǎn)公司對(duì)該旅行社的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而旅行社對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不熟悉也會(huì)直接造成對(duì)保險(xiǎn)公司的種種誤解和抵觸情緒。因此，信息的不對(duì)稱嚴(yán)重阻礙了行業(yè)之間的交流和溝通，造成了隔閡，從而客觀上制約了旅游保險(xiǎn)的良性發(fā)展。

2.3法律因素

旅游保險(xiǎn)缺乏強(qiáng)有力的法律保障，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）旅游行業(yè)法規(guī)的缺失；（2）現(xiàn)有法規(guī)的不健全。

到目前為止，旅游行業(yè)沒(méi)有專門(mén)的法律規(guī)范，保險(xiǎn)行業(yè)有《保險(xiǎn)法》可以作為其權(quán)利義務(wù)判定的標(biāo)準(zhǔn)，而旅游業(yè)專業(yè)法規(guī)的缺失則無(wú)法對(duì)旅游過(guò)程中哪些是旅游企業(yè)的責(zé)任，哪些是游客的責(zé)任進(jìn)行界定。這也就直接對(duì)旅游企業(yè)和游客的權(quán)益造成影響。以旅行社責(zé)任險(xiǎn)為例，這一險(xiǎn)種是以旅游社對(duì)旅游意外或事故有直接責(zé)任為前提的，如果有責(zé)任，保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠付；如果沒(méi)有責(zé)任，保險(xiǎn)公司則不負(fù)責(zé)賠付。從表面上來(lái)看，這似乎很合理，很容易實(shí)施。但在實(shí)際中，矛盾和問(wèn)題就凸顯出來(lái)了。如果在一起旅游事故中，旅行社有直接責(zé)任，那么無(wú)庸置疑旅行社必須負(fù)責(zé)；如果事故不是旅行社的責(zé)任，而是由于第三方或者是游客自身的責(zé)任，由于沒(méi)有旅游法對(duì)各個(gè)責(zé)任方權(quán)利義務(wù)的規(guī)定，法院只能按照《中國(guó)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》的規(guī)定判定，即旅行社必須提供無(wú)瑕疵的服務(wù)，不管怎樣旅行社均負(fù)連帶責(zé)任，必須向游客先行賠付，然后再向相關(guān)相責(zé)任人進(jìn)行追償。這樣旅行社不僅得不到保險(xiǎn)公司的賠償，而且還要對(duì)旅游進(jìn)行先行賠付。這勢(shì)必會(huì)激起旅游企業(yè)的不滿，造成互相推諉責(zé)任，拒不賠付等現(xiàn)象，從而最終損害旅游企業(yè)和游客雙方的利益，使得旅游保險(xiǎn)有名無(wú)實(shí)，市場(chǎng)吸引力和公信力進(jìn)一步下降。

此外，當(dāng)前我國(guó)的法規(guī)對(duì)以新生事物的法律界定比較滯后，在“自助游”、“自由行”等新旅游方式被廣泛接受并日益紅火的今天，在法律層面卻沒(méi)有相關(guān)條款，而因此發(fā)生各種權(quán)利受損的事件也因缺乏法律依據(jù)而得不到法律支持，這也在客觀上妨礙了旅游保險(xiǎn)的進(jìn)一步發(fā)展。

3對(duì)策

旅游保險(xiǎn)不同于一般的保險(xiǎn)險(xiǎn)種，一個(gè)旅游事故的發(fā)生不僅涉及到眾多旅客的生命安全，而且其社會(huì)影響也是巨大的，更重要的是其后續(xù)影響也不容忽視，因此旅游保險(xiǎn)在一定程度上具有準(zhǔn)“公共產(chǎn)品”的性質(zhì)，不是某個(gè)企業(yè)或者行業(yè)能獨(dú)立完成的，旅游保險(xiǎn)的發(fā)展必須依托政府強(qiáng)大的行政主導(dǎo)力量，利用其能迅速整合各種社會(huì)資源搭建公共發(fā)展平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展。

（1）出臺(tái)行業(yè)法規(guī)，規(guī)范權(quán)利義務(wù)關(guān)系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，法律最重要的作用在于能明確界定權(quán)利義務(wù)關(guān)系，這也是旅游行業(yè)最缺失的一項(xiàng)，雖然現(xiàn)在許多旅游侵權(quán)案件的糾紛也可以通過(guò)其他法規(guī)進(jìn)行判定，但是畢竟不能完全符合旅游行業(yè)的自身特點(diǎn)，缺乏針對(duì)性，旅游行業(yè)的法規(guī)的制定十分必要。

（2）建立旅游業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)的合作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享。上文曾提到，由于行業(yè)之間的差別，造成了各種信息不對(duì)稱，旅游經(jīng)營(yíng)主體、消費(fèi)者、保險(xiǎn)公司、旅游行政管理部門(mén)、中介人或人這五方都存在信息溝通不暢的情況，在一定程度上制約了旅游保險(xiǎn)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，建立旅保合作機(jī)制十分必要，通過(guò)雙方行業(yè)主管部門(mén)的相互溝通，信息互換等措施，可以增進(jìn)了解，一方面旅游行業(yè)可以根據(jù)旅游業(yè)發(fā)展的新態(tài)勢(shì)、新需求以及在發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，對(duì)旅游保險(xiǎn)產(chǎn)品的豐富和完善起到促進(jìn)作用，使其更具針對(duì)性；另一方面保險(xiǎn)公司也可以通過(guò)這個(gè)途徑增加對(duì)旅游行業(yè)的了解，在量化風(fēng)險(xiǎn)，精算旅游保險(xiǎn)費(fèi)率等方面更切合實(shí)際，依據(jù)性更強(qiáng)。

篇10

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；審計(jì)；提升價(jià)值

一、“營(yíng)改增”實(shí)施介紹

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于印發(fā)的通知》和《關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，規(guī)定從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅拉開(kāi)大幕，同年，“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)大至10省市，次年8月1日，“營(yíng)改增”范圍已推廣至全國(guó)，2014年1月1日，鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)。隨著試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)的不斷擴(kuò)大，按照規(guī)劃，最快有望在“十二五”期間完成“營(yíng)改增”改革。

二、內(nèi)部審計(jì)參與“營(yíng)改增”的必要性

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是項(xiàng)任務(wù)重、涉及面廣、知識(shí)量大的一個(gè)系統(tǒng)工程，它不僅僅是財(cái)務(wù)人員的工作，而是涉及到包括企業(yè)銷(xiāo)售、采購(gòu)、支撐等各類人員的一項(xiàng)綜合性系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理的方方面面，這就必然要求內(nèi)部審計(jì)人員積極參與其中，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

首先，在參與“營(yíng)改增”人員中，無(wú)論作為主力的財(cái)務(wù)人員，還是配合實(shí)施的采購(gòu)，銷(xiāo)售等人員，均是從本部門(mén)、本崗位的角度去考慮問(wèn)題，而未能從全局角度，對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)施客觀、獨(dú)立、有效的觀察和評(píng)價(jià)，而實(shí)施客觀、獨(dú)立的對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。

其次，在“營(yíng)改增”過(guò)程中，由于涉及到的人員眾多，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程變化大、變動(dòng)范圍廣，這就需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)積極、主動(dòng)的參與企業(yè)“營(yíng)改增”工作，在變動(dòng)的政策、企業(yè)環(huán)境中，根據(jù)“營(yíng)改增”的需求及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，優(yōu)化控制措施，做到事前有預(yù)防，事中有監(jiān)督，事后有跟蹤，做好風(fēng)險(xiǎn)的控制，避免由于業(yè)務(wù)流程的變動(dòng)，引起風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的失控。

最后，“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)由原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，但增值稅的管理和核算比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜，試點(diǎn)企業(yè)如果不全面了解增值稅及其相關(guān)規(guī)定，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至法律風(fēng)險(xiǎn)；而在做好增值稅核算后，可以起到規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，優(yōu)化業(yè)務(wù)模式和營(yíng)銷(xiāo)方式，促進(jìn)公司管理提升的作用，所以無(wú)論從避免稅務(wù)、法律風(fēng)險(xiǎn)的角度，還是從提升企業(yè)管理的角度，內(nèi)部審計(jì)均需對(duì)增值稅予以關(guān)注，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、積極參與，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)專長(zhǎng)

（一）以獨(dú)立、客觀的態(tài)度參與“營(yíng)改增”

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)促進(jìn)管理提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加，因此內(nèi)部審計(jì)在參與“營(yíng)改增”過(guò)程中，打破部門(mén)的局限性，提供了從企業(yè)全局角度看待“營(yíng)改增”實(shí)施工作，并以其獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)“營(yíng)改增”工作進(jìn)行建議、提供咨詢，可有效提升營(yíng)改增的工作質(zhì)量和效果。

（二）梳理流程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估

在“營(yíng)改增”確定之前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)首先需對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行獨(dú)立判斷，判斷企業(yè)是否在“營(yíng)改增”的范圍內(nèi)，如在，則需啟動(dòng)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響范圍。

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況、影響范圍，積極參與“營(yíng)改增”，梳理涉及到的工作流程，包括但不限于信息系統(tǒng)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算、計(jì)稅繳稅等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并重新設(shè)計(jì)流程、制定制度。

2.修改內(nèi)控流程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

（1）控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在“營(yíng)改增”過(guò)程中，企業(yè)涉及的稅務(wù)不確定性增加，風(fēng)險(xiǎn)大，這主要是因?yàn)榇蠖鄶?shù)“營(yíng)改增”企業(yè)原來(lái)主要繳納營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有涉及增值稅，對(duì)增值稅的基本法理、政策規(guī)定和具體要求不太了解，尤其是對(duì)增值稅專用發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用等方面存在的大量的涉稅風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，較易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)可進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（2）修改內(nèi)控流程，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)等環(huán)節(jié)方面產(chǎn)生影響，這就需要從重新對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行梳理，對(duì)銷(xiāo)售、采購(gòu)、預(yù)算執(zhí)行、稅務(wù)、發(fā)票管理、資金等各個(gè)業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行修改，以適應(yīng)增值稅環(huán)境下的企業(yè)治理要求。

（三）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，反饋實(shí)施效果，查找不足

在“營(yíng)改增”實(shí)施后，針對(duì)增值稅核算、發(fā)票管理等風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，關(guān)注“營(yíng)改增”中涉及的流程、控制環(huán)節(jié)等。在審計(jì)中，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向突出審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督，找出在“營(yíng)改增”過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，以審計(jì)帶動(dòng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范實(shí)施，建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”是對(duì)試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)中的相關(guān)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的一次變革，參與其中的內(nèi)部審計(jì)，以客觀、獨(dú)立、的態(tài)度對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行全面分析評(píng)估，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制，及時(shí)防范和化解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系，最終做到提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，助力企業(yè)完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值。

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