導(dǎo)語：如何才能寫好一篇淺談審計的風(fēng)險及防范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 目前，我國企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計風(fēng)險問題已經(jīng)成為眾多企業(yè)關(guān)心的重大問題，隨著相關(guān)法律法規(guī)的完善，很多的內(nèi)部審計管理的獨立性逐漸減弱，一定程度上給審計帶來了困難，本文從實際情況出發(fā)，從制度、管理和人員培養(yǎng)等方面出發(fā)，解決了企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的問題。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 審計風(fēng)險 成因 措施

1.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

1.1企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)不健全、不完善

通常情況下，健全的法律制度才能夠使審計工作有法可依，可以將審計的風(fēng)險降到最低程度，而我國現(xiàn)階段對于審計方面的發(fā)現(xiàn)不完善不健全，這是造成審計延誤和滯后的重要原因，一般來說，審計的內(nèi)部人員對可能出現(xiàn)的問題無法認(rèn)定，或者在出現(xiàn)問題的時候發(fā)生錯誤，這是關(guān)系到切身利益的重要方面，在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部處理的方法通常是根據(jù)一般情況下的協(xié)商來進行解決，這種主觀經(jīng)驗解決問題的方式有可能會大大損害審計的公正性和合理性，大大增加企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險。

1.2企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨立性

一般來說，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)是具有一定的獨立性的，都會有專門的科室和人員進行審計和處理工作，這種內(nèi)部的審計和管理工作不同于外部的審計，在審計過程中，會受到到一定的影響，尤其是高層管理人員的影響，大多數(shù)情況下，審計主要是總經(jīng)理進行兼職負(fù)責(zé)，同時有相應(yīng)的財政總監(jiān)進行協(xié)助負(fù)責(zé)，這種業(yè)務(wù)部門會不同程度的受到人員的干擾，是一種不合理的審計模式。

1.3企業(yè)高層管理人員對企業(yè)內(nèi)部審計重視程度不夠

現(xiàn)階段，大多數(shù)的企業(yè)只顧及生產(chǎn)，而對內(nèi)部的審計工作重視不足，這大大違反了市場經(jīng)濟的需要，通常好的管理和監(jiān)控是企業(yè)發(fā)展的重要因素，而一些企業(yè)在內(nèi)部的審計結(jié)構(gòu)中，沒有相關(guān)的法律法規(guī)作為依托，這種情況審計就失去了原有的意義，沒有內(nèi)部管理和實施監(jiān)督，就沒有工作的企業(yè)管理，因此，任何企業(yè)都不能將審計工作放在不重視的位置上，而審計工作通常會有雙重的責(zé)任，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)卻逐漸的額流于形式，而企業(yè)內(nèi)部管理人員的邊緣化和形式化，大大降低了內(nèi)部的工作環(huán)境，降低了工作效率。

1.4企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，整體素質(zhì)不高

在現(xiàn)代大多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部，審計已經(jīng)成為一項廣泛存在的專業(yè)活動，通常單位會有專門的審計組，對不同時期可能出現(xiàn)的問題進行及時的糾正，而企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不齊，是審計工作的絆腳石，一般來說，審計需要專業(yè)的知識作為支撐，包括會計、審計、管理、財務(wù)等各個方面，這些專業(yè)的知識，需要一定的學(xué)習(xí)和實踐，才能夠?qū)κ挛锞哂懈叩呐袛嗔驼瓶亓?，這種判斷力和掌控力恰好是現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部急缺的。

1.5企業(yè)內(nèi)部審計方法和程序本身存在問題

通常，企業(yè)內(nèi)部的審計方法也會存在一定的問題，比如企業(yè)內(nèi)部審計的方法往往依靠于比較陳舊的內(nèi)部管理方法和測試，這樣的方法和測試使得審計人員的注意力分散，或是過度集中在書面上，而忽略了實際存在的問題，這種方法是一種十分不可行的方法，一旦選擇，對于整體造成的危害很大，而且會延長時間，增加成本，更會遺漏一些重要的方面。

2.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

2.1建立和完善與企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)的一系列法律、法規(guī)和制度

為了我國的審計給企業(yè)帶來更大的好處，也為了適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的不斷發(fā)展，制定一定的法規(guī)作為審計的標(biāo)準(zhǔn)十分重要，這是防止審計發(fā)生風(fēng)險的重要措施之一，在我國，一定程度上，審計的行為需要有法可依，有法必依，違法必究。

2.2從組織形式上有效保證內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性

要使企業(yè)內(nèi)部審計有效地實現(xiàn)其職能，發(fā)揮作用，必須設(shè)置專門的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)，獨立于其他職能部門；設(shè)置專職的審計人員，不參與負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和業(yè)務(wù)活動，置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外，不直接承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任；要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬管理層次，直屬管理層次越高，其獨立性越強；從管理體制上來保證審計機構(gòu)人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立，使審計機構(gòu)能自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。此外，為有效降低內(nèi)審風(fēng)險，必須嚴(yán)格界定會計責(zé)任、管理責(zé)任與企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)任，有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而使內(nèi)審人員遭受風(fēng)險。

2.3增強企業(yè)管理層的重視程度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計在管理中的作用

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計在改善企業(yè)經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟效益方面的重要作用，在人員和經(jīng)費上提供有力的支持，在企業(yè)內(nèi)部樹立起企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，應(yīng)要求各有關(guān)部門盡力支持、配合企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計工作，使企業(yè)內(nèi)部審計能順暢進行。對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的問題涉及部門應(yīng)及時予以反饋，確定的整改要求要有計劃的安排落實，并建立后續(xù)審計制度，根據(jù)被審計單位對審計報告中有關(guān)問題、審計意見的回應(yīng)和目標(biāo)完成時間進行跟蹤檢查，形成后續(xù)審計報告并提交企業(yè)管理層，由審計人員通過實施獨立、客觀、有效的審計行為，提出有建設(shè)性的改善管理控制、提高效率效益的意見，提高審計報告的質(zhì)量，使企業(yè)管理層充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計的重要作用，對審計提出的意見予以充分重視，這將有利于防范和降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。

2.4提高企業(yè)內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)，強化內(nèi)審隊伍建設(shè)

一是要改變僵化的用人機制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實內(nèi)審隊伍；二是要企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)還要建立健全內(nèi)部激勵約束制度，對企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，評價其工作業(yè)績；三是還要加強對內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們熟練掌握審計的基本知識，基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)等相關(guān)知識。

3.結(jié)語

總之，企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險是企業(yè)需要重點關(guān)注的問題，其成因是多方面的，在防范的過程中，需要根據(jù)現(xiàn)實的條件和環(huán)境進行調(diào)整，這是關(guān)系審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

參考文獻：

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[關(guān)鍵詞] 審計風(fēng)險 內(nèi)部控制 控制措施

近些年隨著國內(nèi)經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計環(huán)境面臨著較大的變化，同時也不斷涌現(xiàn)出新的現(xiàn)象，而這些新事物的出現(xiàn)勢必會增加審計的難度。所以我們有必要對審計風(fēng)險進行再研究，不斷加強企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，以便于將審計風(fēng)險控制在可以接受的程度。

一、審計風(fēng)險、內(nèi)部控制、審計控制風(fēng)險定義

1、審計風(fēng)險的定義

我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號―內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。而審計風(fēng)險又由兩方面風(fēng)險構(gòu)成：一方面是審計人員認(rèn)為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風(fēng)險；另一方面是審計人員認(rèn)為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風(fēng)險。審計風(fēng)險的產(chǎn)生既有注冊會計師自身的主觀原因，也存在審計方法的客觀原因。因此，控制審計風(fēng)險必須從注冊會計師內(nèi)部和其外部著手，并將兩者有機地結(jié)合起來進行，才能取得良好的效果。

2、內(nèi)部控制的定義

《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號―內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》將內(nèi)部控制定義為：被審單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

3、審計控制風(fēng)險的定義

審計控制風(fēng)險是指被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生重大錯弊不能被內(nèi)部控制防止和糾正的可能性。被審計單位建立內(nèi)部控制的主要目的之一就是要防止錯誤和舞弊。如果被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效地工作，那么錯誤和舞弊就會進入被審計單位的財務(wù)報表系統(tǒng)，由此產(chǎn)生了控制風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的防范與控制措施

1、加強審計隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

審計風(fēng)險的高低，在很大程度上都取決于審計人員個人素質(zhì)的高低，因此審計人員應(yīng)當(dāng)強化風(fēng)險意識，堅持實事求是，客觀公正，并樹立嚴(yán)謹(jǐn)踏實的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)的對待每一項審計業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照獨立審計準(zhǔn)則進行審計，以確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。加強基礎(chǔ)建設(shè)，打造管理型、復(fù)合型的審計隊伍，建立健全各項規(guī)章制度，抓好審計人員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，提高審計人員的實際應(yīng)用能力，拓寬視野，更新知識面，掌握新業(yè)務(wù)的要點和風(fēng)險點，提高工作效率。同時，加強理論與實踐相結(jié)合，積極開展各項調(diào)研工作，為內(nèi)控工作的開展奠定理論基礎(chǔ)。

2、加強內(nèi)部控制審計

內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證企業(yè)遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟有效的使用資源，提高經(jīng)濟效率和經(jīng)營效果等目標(biāo)。由于被審計單位的內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷，所以被審計單位應(yīng)從加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度與內(nèi)部激勵制度相結(jié)合、建立和完善內(nèi)部控制評價體系三個方面完善內(nèi)部控制制度，確保其經(jīng)濟活動經(jīng)濟資料合法性合理性。會計電算化與它的內(nèi)部控制系統(tǒng)是相互作用和相互影響的。審計人員應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)，實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價被審計單位的控制環(huán)境；評價企業(yè)風(fēng)險管理機制的健全性和有效性；評價控制活動的適當(dāng)性、合法性、有效性，控制活動對風(fēng)險的識別和規(guī)避；評價企業(yè)獲取及處理信息的能力，信息傳遞渠道的便捷與暢通，管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。內(nèi)部審計人員可以采用文字描述、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進行描述和評價。內(nèi)部審計人員應(yīng)向企業(yè)的管理層報告內(nèi)部控制的審計結(jié)果。審計報告應(yīng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審計結(jié)論、審計決定及對改善內(nèi)部控制的建議。

3、創(chuàng)新內(nèi)部審計

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，以“查錯糾弊，堵塞漏洞”為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)內(nèi)部審計，已遠遠不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟體制的要求。在審計思路上，要努力實現(xiàn)由傳統(tǒng)內(nèi)部審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前事中審計轉(zhuǎn)變；在審計模式上，應(yīng)探索構(gòu)建從風(fēng)險分析入手確定審計目標(biāo)、范圍和程序，以監(jiān)督和評價財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理能力為審計成果，從以財務(wù)收支為主的審計，向以管理信息化和計算機審計為技術(shù)支撐的效益審計、管理審計轉(zhuǎn)變；在審計目的上，從重視審計的獨立性、權(quán)威性和強調(diào)審計監(jiān)督，轉(zhuǎn)為強調(diào)審計為企業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)；在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變，以審計經(jīng)營活動為起點，以審計內(nèi)部控制為主線，以審計會計核算、財務(wù)表現(xiàn)為終點，全面覆蓋企業(yè)營運活動；在審計行為上，從不規(guī)范的隨意性，向規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化方向轉(zhuǎn)變。

4、內(nèi)部審計要外部化

內(nèi)審?fù)獠炕侵笇徲嫎I(yè)務(wù)由企業(yè)外部的民間審計組織全部或部分承擔(dān)，主要有外包與合作兩種形式。前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，根據(jù)需要借助外部審計力量，共同完成內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計外部化具有一系列優(yōu)點，可以提高內(nèi)部審計的獨立性。外部審計工作一般都是由注冊會計師領(lǐng)導(dǎo)完成，它們獨立于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，有一套保證審計準(zhǔn)則受到遵循的機制，從而能夠客觀公正地對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審計并報告審計結(jié)果。同時，還為企業(yè)降低成本，因具有比較高的專業(yè)化程度，擁有豐富的經(jīng)驗和廣闊的知識，可以提高和穩(wěn)定審計質(zhì)量。

5、健全組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確

組織結(jié)構(gòu)的好壞直接關(guān)系著審計客體的生存，也影響著審汁風(fēng)險的高低。組織結(jié)構(gòu)中的各個機構(gòu)、部門都各有自己的職責(zé)，明確授權(quán)與責(zé)任的關(guān)系，采取必要的步驟，保證內(nèi)部控制的有效性，從而降低審計風(fēng)險。

三、結(jié)語

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>> 企業(yè)審計中的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴呗蕴骄?基于舞弊導(dǎo)向的高風(fēng)險客戶識別及審計策略 從現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫳举|(zhì)分析其與經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、舞弊風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)系 論現(xiàn)金舞弊及審計策略 論舞弊行為的審計策略 淺談收入舞弊的審計策略 工程結(jié)算舞弊與審計策略 存貨舞弊及審計策略 存貨舞弊與審計策略 公允價值審計:現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹膶徲嫴呗?淺談會計舞弊行為及其審計策略 舞弊的防范與審計策略研究 財會舞弊手段與審計策略 會計電算化舞弊的審計策略 上市公司財報舞弊及其審計策略 工程結(jié)算舞弊現(xiàn)象的審計策略 論針對舞弊行為的審計策略與方法 財務(wù)報表舞弊的形式及審計策略 企業(yè)收入舞弊方法及其審計策略探析 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌奈璞讓徲嬔芯?常見問題解答 當(dāng)前所在位置：l，2016.7.8

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[關(guān)鍵詞] 審計風(fēng)險 防范 控制

一、審計風(fēng)險的概述

對審計風(fēng)險的正確認(rèn)識是有效地防范化解審計風(fēng)險的前提。

1.審計風(fēng)險的概念

審計風(fēng)險主要包括狹義和廣義兩層含義。狹義的審計風(fēng)險包括誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險。誤拒風(fēng)險很少發(fā)生,在實務(wù)中一般不予考慮。誤受風(fēng)險在審計實務(wù)中,審計人員特別注重對誤受風(fēng)險的控制。廣義的審計風(fēng)險不僅包括狹義的審計風(fēng)險,而且還包括經(jīng)營風(fēng)險。它是由于第三者的控告而承擔(dān)的風(fēng)險。

2.審計風(fēng)險的含義及其特征

(1)審計風(fēng)險的客觀性。通過審計風(fēng)險的研究,人們只能熟悉和控制審計風(fēng)險,只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件,降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度,而不能,也不可能完全消除風(fēng)險。

(2)審計風(fēng)險的普遍性。審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來,但這種偏差是由多方面的因素引起的,審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。

(3)審計風(fēng)險的潛在性。 審計責(zé)任的存在是形成審計風(fēng)險的一個基本因素,假如審計人員對自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任,就不會形成審計風(fēng)險,這就決定審計風(fēng)險在一定時期里具有潛在性。

(4)審計風(fēng)險的偶然性。審計風(fēng)險是由于某些客觀原因,即并非審計人員故意所為,審計人員在無意中接受了審計風(fēng)險,又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。

(5)審計風(fēng)險的可控性。 審計風(fēng)險雖然是客觀存在的,但是審計人員可通過有效的審計程序去抑制、降低或控制審計風(fēng)險。

3.審計風(fēng)險形的成因分析

審計風(fēng)險的形成主要體現(xiàn)在以下三個方面。

(1)審計風(fēng)險產(chǎn)生的主觀原因。因?qū)徲嬋藛T自身素質(zhì)差產(chǎn)生審計風(fēng)險。審計人員是審計實施的主體,其素質(zhì)高低在很大程度上左右了審計風(fēng)險的發(fā)生。

(2)審計風(fēng)險產(chǎn)生的客觀原因。①因?qū)徲嫵绦?、方法、證據(jù)等不適當(dāng)產(chǎn)生審計風(fēng)險。一是由于審計操作不規(guī)范,增加了審計失誤率。二是審計方法和范圍的選擇不當(dāng)。三是設(shè)計取證可靠性不強。②因?qū)徲嬛黧w、審計手段不足所導(dǎo)致的“審計風(fēng)險”。在審計中,如果審計范圍受到限制,審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù),有些問題無法取證,未能查深查透,產(chǎn)生審計不到位的風(fēng)險。

(3)審計風(fēng)險產(chǎn)生的環(huán)境原因。行業(yè)監(jiān)督形式重于實質(zhì)。審計最大的特色在于獨立。獨立不僅是審計行業(yè)的靈魂, 也是其社會職能和經(jīng)濟職能的體現(xiàn)。事實上,在激烈的市場競爭環(huán)境下, 審計人員很可能為了經(jīng)濟利益而遷就于被審計單位, 進而犧牲社會職能, 同時產(chǎn)生審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險的防范與控制

1.牢固樹立審計風(fēng)險意識。各級審計機關(guān)和廣大審計人員既要提高審計風(fēng)險重要性的認(rèn)識,又要不斷提高審計工作質(zhì)量,強化審計風(fēng)險意識,把防范和控制審計風(fēng)險作為審計機關(guān)的意見大事抓緊抓牢。

2.提高審計人員素質(zhì)。審計人員應(yīng)該具有良好的職業(yè)道德和社會責(zé)任感,注重自身修養(yǎng),廉潔自律、客觀公正、秉公執(zhí)法,嚴(yán)格履行職責(zé)和權(quán)利,保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎性。審計人員還應(yīng)及時學(xué)習(xí)國家政策法規(guī)和專業(yè)理論,嚴(yán)格按法律和審計程序辦事,避免對現(xiàn)行政策不理解而做出不適當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論,構(gòu)成審計風(fēng)險。同時,審計人員還應(yīng)定期接受職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,以提高自身素質(zhì)來防范審計風(fēng)險。

3.規(guī)范審計人員的審計行為。一是嚴(yán)格執(zhí)行審計程度是防范審計風(fēng)險的基本要求。二是認(rèn)真實施審計是減少審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。三是堅持依法審計原則是降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵。因此,要加強內(nèi)部管理控制,如建立健全是審計回避制度、審計人員質(zhì)量考核制度、審計人員廉潔自律規(guī)定等,對審計人員在執(zhí)行審計工作程度、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。四是提高審計質(zhì)量是降低審計風(fēng)險的保證。

4.建立有效的事前評估、事中控制、事后評價的風(fēng)險管理系統(tǒng)。事前風(fēng)險評估就是要求審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中。應(yīng)對被審計單位所面臨的以及潛在的風(fēng)險進行分析、判斷、評估;并以此為出發(fā)點制定審計策略和與企業(yè)相適應(yīng)的審計計劃,把審計風(fēng)險控制在可接受的范圍。事中風(fēng)險的控制,主要指選擇減輕風(fēng)險的技術(shù)和方法,建立減輕風(fēng)險的程序以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。事后審計風(fēng)險的評價主要是指對上述審計人員所工作的有效性進行分析、檢查、修正和評估,已達到最大限度的降低審計風(fēng)險,并為以后的審計工作提供經(jīng)驗和教訓(xùn)。

5.建立有效的內(nèi)部運行機制,完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。即要強化審計人員的責(zé)任意識,有效規(guī)避審計風(fēng)險。在新的形勢下,審計部門及審計人員必須在獨立、客觀、公正、廉潔、保密的原則下建立自律性和運行機制,同時還應(yīng)建立自己的質(zhì)量控制制度,規(guī)范審計工作底稿,認(rèn)真至此那個“三級復(fù)核”制度,加強執(zhí)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

6.創(chuàng)造良好的社會環(huán)境、良好的執(zhí)行環(huán)境是審計部門和審計人員賴以生存發(fā)展的客觀條件。新《會計法》的頒布實施使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體,再加上其他相關(guān)規(guī)定加大了遏制會計造假的力度,從而為審計部門及審計人員開展審計工作創(chuàng)造良好、寬松的社會環(huán)境。

總之,隨著《行政訴訟法》,《行政復(fù)議法》等法律法規(guī)的相繼出臺,人們運用法律保護自身合法權(quán)益的觀念增強,審計監(jiān)督經(jīng)濟、社會監(jiān)督審計的局面也逐漸形成。作為審計人員必須牢固樹立審計風(fēng)險意識,盡管規(guī)范審計行為,努力提高審計質(zhì)量,這樣才能真正達到防范審計風(fēng)險的目的。

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篇5

內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為財務(wù)報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計意見的可能性。本篇文章首先闡述了內(nèi)部審計、內(nèi)部審計風(fēng)險的概念，接著從防范內(nèi)部審計風(fēng)險的意義出發(fā)，對內(nèi)部審計風(fēng)險的各方面成因進行分析，最后從風(fēng)險成因擴展到與內(nèi)部審計風(fēng)險相關(guān)的防范措施和建議對策。

關(guān)鍵詞：

審計風(fēng)險；內(nèi)部審計；內(nèi)部審計風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、引言

2013年2月10日審計署審計長會議通過了《審計署關(guān)于審計工作的規(guī)定》，并于同年5月1日起開始施行。在這份目前有關(guān)內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)中法律地位最高的文件中對內(nèi)部審計的定義可以看出，與外部審計對比起來，從定義中透露的信息就可以看出兩者之間存在的區(qū)別，也就是在內(nèi)審中是本單位的經(jīng)濟情況和效益情況被作為內(nèi)部審計的對象，作用是為公司管理層提供幫助其進行正確經(jīng)營決策相關(guān)的有用信息。然后正如審計風(fēng)險無法完全消除為零，內(nèi)部審計工作也同樣存在風(fēng)險。內(nèi)部審計出現(xiàn)的年份比較靠后，人們對于內(nèi)部審計的認(rèn)識是不足的，可能會忽視內(nèi)部審計；同時行業(yè)起步較晚，也導(dǎo)致了行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士即資深內(nèi)部審計人員的數(shù)量不足；內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)也還未發(fā)育健全；和其他的會計核算工作一樣，內(nèi)部審計也被內(nèi)部控制的有效性所影響著。所有這些因素都影響著內(nèi)部審計風(fēng)險，雖然不能完全消除了可能導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的所有因素，但它是可以預(yù)防和有效控制的。因此，本文將側(cè)重于描述內(nèi)部審計的概念和內(nèi)部審計風(fēng)險，以及成因和防范的方法。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險成因的分析

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)本身存在的問題

1、審計主體專業(yè)素質(zhì)不高。大多數(shù)內(nèi)部審計人員是從財會部門專向?qū)徲嫹矫娴?，造成了?nèi)部審計人員的審計專業(yè)度不足、風(fēng)險意識淡薄、職業(yè)判斷準(zhǔn)確度難以保證等問題，也就使得出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性增加。由于缺乏專業(yè)素質(zhì)和工作經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員可能選擇錯誤的審計方法，審計程序等，得出錯誤的審計結(jié)果，最終發(fā)表與事實不符的審計報告。因此，缺乏專業(yè)素質(zhì)的審計人員勢必會加大滋生內(nèi)部審計風(fēng)險的可能性。2、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審部門往往與會計部門相關(guān)，甚至是沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，直接由財會部門完成相關(guān)工作。這必然導(dǎo)致了內(nèi)部審計部門獨立性的缺失。不僅很難獨立開展審計工作，還會導(dǎo)致不自主的內(nèi)部審計人員難以從被審計單位的財務(wù)信息的公平，公正和客觀的視角留下充足的審計意見。3、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏權(quán)威性。與外部審計的作用，內(nèi)部審計職能是提供相關(guān)的參考，公司的管理或治理的評估和決策提供相關(guān)信息，以及內(nèi)部審計是由以組織領(lǐng)導(dǎo)單位主要負(fù)責(zé)人的人或機構(gòu)。而正是這種權(quán)威性的缺乏，使得企業(yè)組織可能忽視了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督管理機制的重要組成部分，完善內(nèi)部審計監(jiān)督和決策管理機制的程度的質(zhì)量會計工作，從而影響內(nèi)部控制風(fēng)險的內(nèi)部審計。就像一個企業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的內(nèi)部控制，監(jiān)管機構(gòu)實施的經(jīng)濟活動。內(nèi)部控制的缺陷與不足，可能導(dǎo)致該組織的活動很容易發(fā)生欺詐和漏洞造成了一定的內(nèi)部審計風(fēng)險。因此，內(nèi)部控制存在不足，不僅可能提高內(nèi)部審計工作成本，還可以提高內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。

（三）審計方法本身存在的問題

正如前文中所提到的，在追求經(jīng)濟效益最大化的時代，為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成內(nèi)部審計工作，大多數(shù)審計工作采用抽查法的方式，抽樣技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用。審計方法的選擇對審計結(jié)果有很大的影響。若選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ɑ蛘哌x擇的審計方法自身存在某些缺陷，這些情況都會導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的出現(xiàn)，并且出現(xiàn)的可能性大大提高。

（四）內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)不健全

在本質(zhì)上內(nèi)部審計是對會計的再監(jiān)督，是具有明確的法律規(guī)定和約束的必要性。但現(xiàn)狀是與其他審計法相比內(nèi)部審計相關(guān)法律基礎(chǔ)比較少。內(nèi)部審計的最高規(guī)定是《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律層次低，標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不健全。這種內(nèi)部審計工作依法困難的現(xiàn)象也使得內(nèi)部審計風(fēng)險水平提高。

三、防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策

（一）提高審計主體的專業(yè)素質(zhì)

首先要提高內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管的管理能力和決策能力；其次，選出真正具有專業(yè)資格和任命競爭力的內(nèi)部審計人員。加強內(nèi)部審計人員的能力培訓(xùn)和繼續(xù)教育，同時內(nèi)部崗位也可以進行輪換、定期交流。內(nèi)部審計還可以創(chuàng)造一些激勵機制，調(diào)動審計人員的積極性，可以幫助降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

（二）提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與權(quán)威性

完善內(nèi)部審計機制，建立明確的責(zé)任分工，明確自己的工作職責(zé)，減少了其他部門或人員對審計工作的干擾，保證了內(nèi)部審計部門的獨立性。讓內(nèi)部審計人員可以更加客觀公正地反映企業(yè)的經(jīng)營情況以及其中存在的問題，給出更加客觀合理公正的審計結(jié)論，從而降低內(nèi)部審計風(fēng)險水平。

（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部審計取決于健全的內(nèi)部控制制度，完整的科學(xué)。內(nèi)部控制制度的發(fā)展應(yīng)該是科學(xué)合理，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及組織和管理要求相一致。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是完整的，有效的，涉及到企業(yè)管理和環(huán)節(jié)的各個方面。同時審計人員也要學(xué)會變通，在內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)，可以適當(dāng)?shù)夭捎迷敿殞徲嫷姆椒?，更加合理地開展內(nèi)部審計工作。

（四）健全內(nèi)部審計法律法規(guī)體系

引入新的內(nèi)部審計相關(guān)的法律法規(guī)，加強內(nèi)部審計規(guī)定的法律地位，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制。只有建立了完善健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)體系，審計人員才能在內(nèi)部審計工作中面對千差萬別的各種情況也可以做到有法可依、有章可循，才能有效地防范內(nèi)部審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計風(fēng)險雖然是客觀存在，難以完全消除的，但不是無跡可尋，通過分析風(fēng)險成因來尋找相應(yīng)的解決措施是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的重要途徑，也正是本文所敘述的內(nèi)容框架?？偠灾?，提高審計主體素質(zhì)，增強內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，改進審計方法，認(rèn)真遵循執(zhí)行內(nèi)部控制，只有這樣，才能防范內(nèi)部審計風(fēng)險，更好地完成內(nèi)部審計工作。

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篇6

[關(guān)鍵詞] 醫(yī)院；審計；風(fēng)險；防范；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 019

[中圖分類號] F239.1 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）01- 0028- 02

1 前 言

在新醫(yī)改形勢下醫(yī)院競爭更加激烈，醫(yī)院的經(jīng)營管理水平直接關(guān)系到自身的長期穩(wěn)定發(fā)展，而醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院經(jīng)濟管理的重要部門，加強內(nèi)部審計有利于保護醫(yī)院財產(chǎn)安全，降低醫(yī)院成本，提高經(jīng)濟效益，保證醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

然而隨著近年來醫(yī)院內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，審計風(fēng)險不斷增大。審計風(fēng)險，是指由于從事審計活動未能發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大錯報或漏報發(fā)表了不恰當(dāng)意見，而使審計主體蒙受損失的可能性。正確地認(rèn)識和對待審計風(fēng)險，是保證醫(yī)院內(nèi)部管理取得成功的關(guān)鍵所在。

2 審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因

2.1 客觀風(fēng)險：醫(yī)院審計環(huán)境和內(nèi)部控制局限性及審計項目復(fù)雜性

我國內(nèi)部審計機構(gòu)成立的時間短，無論是審計理論，還是審計實踐方面都不十分成熟，特別是由于醫(yī)療行業(yè)的特殊性，醫(yī)院內(nèi)部控制與質(zhì)量管理方面沒有完整的管理體系。內(nèi)部審計工作很難置身于所處的環(huán)境之外，其行使的職能極易被環(huán)境左右。同時內(nèi)部控制制度的不完善或得不到有效執(zhí)行使得審計工作易受環(huán)境制約，無法做出準(zhǔn)確判斷，增加審計風(fēng)險。此外審計項目的復(fù)雜性使審計風(fēng)險大大增加。

2.2 主觀風(fēng)險：審計人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平不高

目前醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)審計人員業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計風(fēng)險的主要問題。審計活動是一種技術(shù)性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。由于目前審計人員大多是從財務(wù)專業(yè)轉(zhuǎn)崗而來，大多不具備審計專業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識和法律知識，影響了審計工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.3 其他風(fēng)險：審計手段落后和審計方法的限制

醫(yī)院會計信息化水平不斷提高，但許多醫(yī)院的內(nèi)部審計依然停留在手工操作的水平上，審計手段較為落后，無法實施有效監(jiān)督，面對大量財務(wù)數(shù)據(jù)時查找和分析問題出現(xiàn)困難。同時，由于無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據(jù)審計人員職業(yè)判斷，由于經(jīng)驗不足，審計方法的選用不科學(xué)，審計報告的編寫不明確等將加大審計風(fēng)險。雖然部分醫(yī)院已采用信息化審計系統(tǒng)，但醫(yī)院在審計軟件方面受到醫(yī)院傳統(tǒng)管理模式的影響，尚無匹配的審計軟件可用，極大阻礙審計的發(fā)展，提升了審計風(fēng)險。

3 防范審計風(fēng)險的對策

3.1 加強內(nèi)部審計監(jiān)督和審計質(zhì)量考評控制

加強審計監(jiān)督是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證，是科學(xué)發(fā)展觀的內(nèi)在需要，是防范風(fēng)險的重要防線，同時也是國有資產(chǎn)保值增值的要求。審計工作中，應(yīng)由財務(wù)部門牽頭，多部門協(xié)調(diào)處理審計工作，以此互相牽制，避免在審計工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要審計事項，及降低對醫(yī)院控制制度的依賴性等問題，得到客觀、公正的審計結(jié)果。同時，要加強審計質(zhì)量考評控制，建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量評價指標(biāo)體系，通過內(nèi)部審計工作效果的考核和評價，可以從總體上了解內(nèi)部審計的最終結(jié)果，從而了解過去、分析現(xiàn)在、預(yù)測未來，總結(jié)和掌握有用的內(nèi)部信息，發(fā)揮內(nèi)部審計提供信息的參謀作用。

3.2 合理設(shè)置審計機構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)

醫(yī)院要按照獨立性原則科學(xué)設(shè)置審計機構(gòu)和相關(guān)人員，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對該經(jīng)濟活動審計的客觀公正性。內(nèi)審部門應(yīng)由醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計機構(gòu)獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作；內(nèi)部審計人員不參與相關(guān)管理部門的職能活動，獨立于他們所審計的活動之外。同時要加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使審計人員樹立審計風(fēng)險意識，改進審計程序，提高審計質(zhì)量。醫(yī)院應(yīng)引進或培養(yǎng)具備計算機、會計、醫(yī)學(xué)相關(guān)知識的復(fù)合型人才，以滿足內(nèi)部審計工作的需要。另外，在加強業(yè)務(wù)能力的同時，也應(yīng)加強思想道德建設(shè)，以客觀、公正的工作態(tài)度進一步提高審計工作，同時加強與各部門的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計效率和效果。

3.3 加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，完善審計程序和內(nèi)審方法

通過加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)，可以實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)、醫(yī)療管理系統(tǒng)的資源共享，不僅有助于在大量數(shù)據(jù)中獲取有價值的數(shù)據(jù)，提高審計效率，且有助于防止數(shù)據(jù)采集過程中發(fā)生遺漏，保證導(dǎo)入數(shù)據(jù)的真實性和完整性。同時，醫(yī)院應(yīng)做好審計前準(zhǔn)備，認(rèn)真分析預(yù)測審計項目或單位可能存在的審計風(fēng)險，有針對性地制定控制措施，認(rèn)真編制審計工作底稿，加強內(nèi)部審計報告的規(guī)范化，健全審計報告的復(fù)核制度，從而降低審計風(fēng)險，保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，使其審計風(fēng)險達到合理水平。

4 結(jié) 論

醫(yī)院內(nèi)部審計工作作為一種獨立、客觀的監(jiān)督評價活動，是醫(yī)院經(jīng)營管理的重要組成部分。充分利用審計工作，對醫(yī)院財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，能夠有效提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，改善醫(yī)院經(jīng)營狀況，取得良好的社會效益。因此，醫(yī)院應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計工作，正確認(rèn)識審計風(fēng)險，采取合理措施防范應(yīng)對審計風(fēng)險，促進醫(yī)院的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

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篇7

【關(guān)鍵詞】 審計； 財務(wù)審計； 免疫系統(tǒng)； 審計預(yù)警

一、引言

審計是伴隨著經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的，是甄別經(jīng)濟信息、保障經(jīng)濟活動按照既定規(guī)劃與要求正常執(zhí)行的必要手段。現(xiàn)代經(jīng)濟活動的復(fù)雜性，對審計提出了更高的需求，已不再局限于以往單純基于會計信息基礎(chǔ)上的事后“查證”功能，而是逐漸從控制導(dǎo)向型審計轉(zhuǎn)向了風(fēng)險管理型審計，即圍繞經(jīng)濟運行主體的既定目標(biāo)，從檢查、評估風(fēng)險到預(yù)警、控制和化解風(fēng)險。美國《薩班斯—奧克斯利法案》在描述審計職責(zé)時就曾提出：審計師應(yīng)該“在不損害客觀性和獨立性的基礎(chǔ)上提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，促進公司防范風(fēng)險和進行公司治理”。本文借鑒財務(wù)預(yù)警分析原理，結(jié)合審計所應(yīng)承擔(dān)的查錯糾弊、警示預(yù)險的功能，探討審計預(yù)警系統(tǒng)的基本構(gòu)成要素，構(gòu)建審計預(yù)警框架，為進一步發(fā)揮審計作用、防患于未然提供方法上的參考。

二、審計預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)成要素

預(yù)警系統(tǒng)，是指能夠快捷、準(zhǔn)確地分析經(jīng)濟問題或經(jīng)濟風(fēng)險可能發(fā)生的蛛絲馬跡，及時把握潛在危機出現(xiàn)的前兆，迅即發(fā)出警示通告及緩解或消除危機相關(guān)建議的一套完整的措施或評價模式體系。其主要功能在于提前預(yù)知可能出現(xiàn)的問題、及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險與危機、提前預(yù)警、消除隱患。而審計預(yù)警系統(tǒng)，就在于通過評價被審計主體的經(jīng)濟活動，揭示其經(jīng)濟運行或財務(wù)活動中存在的問題與隱患，促進被審計主體完善公司治理、強化內(nèi)部監(jiān)控、提升經(jīng)濟活動效益，是審計內(nèi)涵與外延的實踐性擴展。

筆者認(rèn)為：審計預(yù)警，應(yīng)在明確預(yù)警、排警的前提下，結(jié)合被審計單位內(nèi)外部環(huán)境狀況，對其公司運行的重要影響因素（包括管理機制與制度執(zhí)行等）進行評價，將風(fēng)險識別及信息傳遞、預(yù)警提示等有機結(jié)合，以保證預(yù)警系統(tǒng)目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，審計預(yù)警系統(tǒng)的主要構(gòu)成要素應(yīng)該包括對企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價、對公司治理機制與執(zhí)行力度的審計、對相關(guān)風(fēng)險識別的審計以及信息分析與預(yù)警提示這四大要素。

（一）對內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的評價

這是審計預(yù)警系統(tǒng)的出發(fā)點和基本前提。內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境如管理方法的先進性、計算機網(wǎng)絡(luò)審計的運用程度、財務(wù)收支體系、權(quán)益制衡與內(nèi)部協(xié)調(diào)運作能力、資產(chǎn)與資本構(gòu)成等等；而外部經(jīng)營環(huán)境應(yīng)考慮相關(guān)政策的影響、資本市場與客戶市場等等。只有首先了解被審計主體所處的經(jīng)濟環(huán)境，分析不同環(huán)境可能產(chǎn)生的影響，才能對其有一個較為全面客觀的評價，提高預(yù)警的有效性和準(zhǔn)確性。

（二）對公司治理機制與執(zhí)行力度的審計

這是審計預(yù)警的基礎(chǔ)內(nèi)容。治理機制與執(zhí)行力度是維護公司經(jīng)營活動正常進行、抵御不法行為與不良現(xiàn)象滋生的基礎(chǔ)，也決定著審計預(yù)警系統(tǒng)運作的特點、目標(biāo)和運作方式，進一步影響審計預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮的效率。在這一方面應(yīng)特別注意公司組織機構(gòu)中審計部門的獨立性、內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行、問題反映與處理系統(tǒng)、經(jīng)濟安全防范機制等等。

（三）風(fēng)險識別

這是審計預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，影響著審計預(yù)警系統(tǒng)最終目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險識別是對影響經(jīng)營目標(biāo)達成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，包括風(fēng)險識別手段與方法、風(fēng)險識別能力與風(fēng)險評估等。要分析企業(yè)對風(fēng)險識別的充分性和對風(fēng)險衡量的準(zhǔn)確性，以及針對風(fēng)險提出的相關(guān)應(yīng)對建議。只有識別風(fēng)險和估計潛在的風(fēng)險程度，才能有效地實施防范，有針對性地開展控制，其結(jié)果決定著整個審計預(yù)警系統(tǒng)運作效果的好壞。

（四）信息分析與預(yù)警提示

這是審計預(yù)警系統(tǒng)的核心。其直接功能是關(guān)注企業(yè)財務(wù)與資金安全，關(guān)注資產(chǎn)完整、經(jīng)營活動是否正常運作，監(jiān)督評價財務(wù)與經(jīng)營管理信息的真實性并在分析信息的基礎(chǔ)上，及時發(fā)現(xiàn)潛在的、隱含的問題苗頭和不良傾向，并通過審計調(diào)查、審計分析和風(fēng)險識別，評價可能發(fā)生的風(fēng)險程度及產(chǎn)生的可能影響或損失，及時發(fā)出預(yù)警提示信號、提出整改或應(yīng)對建議，防止風(fēng)險爆發(fā)導(dǎo)致的決策失誤和經(jīng)濟損失。

三、審計預(yù)警系統(tǒng)層次模型

影響被審計對象經(jīng)濟活動正常運行的因素很多，不同因素的影響程度各不相同，企業(yè)不可能均衡地分析考慮每一影響要素，而應(yīng)有所側(cè)重，針對具有關(guān)鍵影響的、起決定性作用的要素進行分析、檢測、預(yù)警。這不僅體現(xiàn)了審計工作與審計預(yù)警中必要的輕重緩急，也有利于降低審計預(yù)警系統(tǒng)的運作成本，保障審計預(yù)警機制整體運作的高效與合理性。

因此，結(jié)合上述構(gòu)成要素分析，可以勾勒出審計預(yù)警系統(tǒng)的如下層次模型（見圖1）。

其中，第一層次包括對公司內(nèi)外部環(huán)境的評價和對公司治理機制與執(zhí)行情況的審計，屬于預(yù)警系統(tǒng)中的審計預(yù)防功能。通過收集被審計對象的各類財務(wù)、經(jīng)營或經(jīng)濟活動信息，以及與被審計單位相關(guān)的政策、社會、市場狀況等信息，對被審計單位經(jīng)濟與財務(wù)活動進行跟蹤、監(jiān)測，評價實際情況與目標(biāo)、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)或期望等等之間的差異，分析產(chǎn)生各類偏差的原因，以監(jiān)測可能產(chǎn)生不利狀況或經(jīng)濟問題的蹤跡。

第二層次是對可能存在的潛在問題及風(fēng)險進行審計識別，通過對預(yù)警要素各類信息進行審計分析，識別可能影響企業(yè)經(jīng)營正常運作的不利因素或引發(fā)危機事件的苗頭。特別是當(dāng)某類重要的經(jīng)濟與財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異?；蚰承┙?jīng)營與管理關(guān)鍵要素不健全或者缺失時，更應(yīng)及時識別、評估風(fēng)險，確定預(yù)警等級。

第三層次是結(jié)合以往歷史資料的統(tǒng)計比較以及對現(xiàn)行狀況的跟蹤監(jiān)控，依據(jù)風(fēng)險識別所確定的預(yù)警等級，發(fā)出相應(yīng)預(yù)警提示，提醒、監(jiān)督相關(guān)職能部門和相關(guān)責(zé)任人盡早采取應(yīng)對措施，避免潛在風(fēng)險演變成現(xiàn)實的損失。

此外，信息分析傳遞與預(yù)警提示應(yīng)充分考慮審計監(jiān)管的有效性、信息傳遞通道的暢通與及時性以及對審計明示問題的督促整改力度。只有配備必要的跟蹤問效機制，保證預(yù)警與提示作用的確切落實，才能真正達到防范與化解風(fēng)險的目的。

四、結(jié)論

只要有經(jīng)濟活動，就一定有對審計的需求。這是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)或使用權(quán)等多重權(quán)利分離狀態(tài)下人們對甄別經(jīng)濟信息、降低經(jīng)濟與管理風(fēng)險、維護經(jīng)濟信用的基本要求。2008年，國家審計署劉家義審計長提出：審計本質(zhì)上是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，意味著審計不應(yīng)該只是被動的和靜態(tài)的事后審查，也不應(yīng)僅僅只局限于對被審計單位會計賬簿及其財務(wù)收支的審核及監(jiān)督；還應(yīng)該強調(diào)主動的、動態(tài)的、全方位的事前與事中分析預(yù)測、跟蹤反饋。作為這一“免疫系統(tǒng)”的重要構(gòu)成部分，有效的審計預(yù)警不僅應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險產(chǎn)生的苗頭，還應(yīng)該具備對經(jīng)濟主體的經(jīng)濟活動行為進行問題診斷、“對癥下藥”、“治病防病”的功能。通過對被審計主體各項審計構(gòu)成要素的審計分析與評價，發(fā)現(xiàn)公司治理機制與組織架構(gòu)中存在的不足、財務(wù)控制中存在的弊端、內(nèi)部管理中存在的缺陷、監(jiān)督執(zhí)行中存在的漏洞等等，提出有針對性的風(fēng)險應(yīng)對與差錯彌補等措施，達到從根本上堵塞漏洞、避免風(fēng)險的再次發(fā)生，將錯誤與腐敗的苗頭扼殺在萌芽中。

【參考文獻】

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計；風(fēng)險；管理；防范；措施

引言

企業(yè)內(nèi)部審計能夠有效降低企業(yè)運營風(fēng)險，對企業(yè)內(nèi)部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠為企業(yè)的經(jīng)營管理提供寶貴的參考意見。而隨著企業(yè)內(nèi)部審計工作的普及，有些企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是流于表面形式，并沒有將審計工作落實到位，使審計工作本身存在一定風(fēng)險，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，必須對相關(guān)的審計風(fēng)險因素進行全面、綜合的管理，并且要結(jié)合企業(yè)自身特點和發(fā)展規(guī)律，采取針對性措施防范審計風(fēng)險，保證企業(yè)運行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟效益。

1企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理對策

1.1完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

要想加強對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以此對審計工作進行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強法制建設(shè)，利用法律保障企業(yè)法人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管職能。法人治理結(jié)構(gòu)可以由企業(yè)中的董事會、監(jiān)事會、股東大會和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)層組成，直接對內(nèi)部審計工作行使管理的權(quán)利。為了進一步保障內(nèi)部審計的安全、可靠，最好可以在董事會下設(shè)置專門負(fù)責(zé)審計風(fēng)險管理的委員會，提高內(nèi)部審計工作在企業(yè)運營中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員擔(dān)任監(jiān)事，保證內(nèi)部審計工作的公平、公正[1]。其次，內(nèi)部審計工作本身是對企業(yè)的經(jīng)營進行監(jiān)督、檢查和評價，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險很大程度上是由于缺乏健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，因此，企業(yè)要想控制內(nèi)部審計風(fēng)險，最根本的還是要建立健全、完善、獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證對機構(gòu)內(nèi)部人力、物力、財力的投入，進而保證內(nèi)部審計工作更好地開展。

1.2加強企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)

首先，要提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險管理意識，使他們認(rèn)識到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運營風(fēng)險，保障企業(yè)的運營秩序，因而，要盡可能杜絕內(nèi)部審計工作本身存在的風(fēng)險，以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度對待內(nèi)部審計工作。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計是一個至關(guān)重要的部門，企業(yè)內(nèi)部要樹立審計部門的權(quán)威，這樣也有助于加強審計工作者的風(fēng)險管理意識。其次，為了更好地對內(nèi)部審計風(fēng)險進行管理，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險管理手段，增加與各部門之間的信息交流，可以通過對風(fēng)險評估結(jié)果的適時公布，使各職能部門對風(fēng)險的具體情況有所了解，進而再對各自部門的風(fēng)險因素進行分析和對比，形成全體人員對審計風(fēng)險的全面管理。最后，企業(yè)內(nèi)部審計工作的主要責(zé)任主體是審計工作人員，因而要想從根本上杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生，最終要的還是要提高審計人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調(diào)動審計人員工作熱情，提高審計人員責(zé)任心，企業(yè)應(yīng)該建立有效的激勵機制，從側(cè)面對審計風(fēng)險進行管理。

1.3建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度

當(dāng)前，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場大環(huán)境。為了適應(yīng)市場環(huán)境的要求，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度，主要由董事會、管理部門來進行多層次的分工合作，利用市場監(jiān)督體系對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營管理本身而言就是一個具有風(fēng)險的過程，在企業(yè)發(fā)展過程中可能會出現(xiàn)破產(chǎn)、重組、兼并等市場行為，在此過程中無法避免風(fēng)險的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內(nèi)部審計風(fēng)險，企業(yè)必須保持完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個個體因素而引起的主體差錯，同時，內(nèi)部審計可以通過處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達到穩(wěn)固自身地位的目的。

2企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

2.1運用先進的內(nèi)部審計方法

科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來極大便利的同時，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，在財務(wù)方面的作弊手段越來越隱蔽?；诖耍覀儽仨氝\用更加先進的內(nèi)部審計方法，才能有效杜絕審計風(fēng)險的發(fā)生。比如我國注冊會計師審計中應(yīng)用的以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式。這種審計模式的優(yōu)點在于它可以把企業(yè)經(jīng)營環(huán)境納入到審計中，在其中尋找潛在風(fēng)險因素，將有限的審計資源放大到企業(yè)整個運行過程中，進而起到降低審計風(fēng)險的目的[2]?？傊?，在審計事業(yè)不斷發(fā)展的過程中，審計工作人員要不斷創(chuàng)新審計方法，建立更加科學(xué)、規(guī)范、先進的審計新模式，進一步優(yōu)化和完善審計工作，進而使審計風(fēng)險大大降低。

2.2將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來

與內(nèi)部審計相對應(yīng)的還有外部審計，而外部審計中就包括社會審計。企業(yè)的內(nèi)部審計本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計工作本質(zhì)問題，因而在審計過程中存在一定風(fēng)險，而社會審計則不會受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，同時可以利用更多的資源，還有更加專業(yè)化的審計方法完成審計工作，對企業(yè)內(nèi)部審計起到補充和完善的作用，進而還對內(nèi)部審計存在的風(fēng)險起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來，是防范內(nèi)部審計風(fēng)險的途徑之一。而實際上，將內(nèi)部審計與社會審計進行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計工作分包給社會審計的一種審計方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對企業(yè)的內(nèi)部管理部門進行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來輔助內(nèi)部管理資源，進而將資源進行整合以達到提高內(nèi)部審計質(zhì)量的目的。這種審計模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計的獨立性，并且借助外部專業(yè)化的審計資源可以提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，降低由于內(nèi)部審計不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計成本的損失，并且有助于促進內(nèi)部審計人員創(chuàng)新審計手段，改掉墨守成規(guī)的審計習(xí)慣，這對提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2.3嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制

現(xiàn)行審計準(zhǔn)則規(guī)定三級復(fù)核制度，即審計組復(fù)核、審計組所在部門以及審計機關(guān)內(nèi)部復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)審人員的復(fù)核。因此，要有效地控制審計風(fēng)險，必須嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)審準(zhǔn)則規(guī)定的三級復(fù)核制，尤其要強化前兩級復(fù)核制度。第一，審計組在編制審計報告之前，審計組組長應(yīng)對審計證據(jù)進行認(rèn)真的復(fù)核，并提出修改或進行完善取證的意見或建議，使審計證據(jù)符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計組所在部門應(yīng)嚴(yán)格把好第二關(guān)，除了對審計工作底稿、審計組長提出意見、建議進行復(fù)核之外，主要是對審計組編制的審計報告中，審計事實是否清楚，對審計發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確，審計評價、審計建議是否適當(dāng)?shù)忍岢鲂薷囊庖?，不能將?fù)核流于形式。

3結(jié)束語

總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計效應(yīng)，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的管理，并且要積極采取有效措施對內(nèi)部審計風(fēng)險進行防范。首先，通過完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、加強企業(yè)風(fēng)險管理文化建設(shè)、建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度來對內(nèi)部審計風(fēng)險進行管理；其次，運用先進的內(nèi)部審計方法，將內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合起來，嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)審制度對內(nèi)部審計風(fēng)險進行防范。在未來的工作中，審計人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，與時俱進、開拓創(chuàng)新，切實提高內(nèi)部審計管理水平，探索出更完善的內(nèi)部審計防范措施，從而促進內(nèi)部審計事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運營。

參考文獻

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篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；風(fēng)險成因；防范控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員在進行審計工作時產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會對項目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的下一步?jīng)Q策。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵及特征

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。

(一)內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性

審計風(fēng)險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。

(二)內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性

內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對待審計過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的潛在性。同時，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。

(三)內(nèi)部審計風(fēng)險存在審計的全過程，具有普遍性

每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導(dǎo)致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風(fēng)險?？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險成因分析

(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配

一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會導(dǎo)致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風(fēng)險。

(二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成

目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。

(三)審計方式滯后，具有局限性

我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。

三、行政事業(yè)單位如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險

(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計隊伍建設(shè)

行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

(二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程

我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。

(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率

我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)語

總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風(fēng)險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。

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篇10

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 參與風(fēng)險管理 措施

內(nèi)部審計從以財務(wù)收支審計為主的審計模式向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為主的審計模式轉(zhuǎn)變成為必然趨勢。因此，研究內(nèi)部審計如何有效參與企業(yè)風(fēng)險管理問題已成為現(xiàn)實需要，下面重點通過幾個審計事例來闡述如何有效參與企業(yè)風(fēng)險管理。

一、將企業(yè)風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計程序，以完善的計劃和方案來控制或回避風(fēng)險

風(fēng)險迫使內(nèi)部審計人員審計前必須制定一套科學(xué)合理的審計計劃或方案。

在具體編制審計計劃或方案時應(yīng)考慮的事項：（1）在計劃編制的前期，對可能影響機構(gòu)的風(fēng)險進行評估。（2）在更新審計范圍與計劃的內(nèi)容時，應(yīng)該選擇能夠反映風(fēng)險重大性與發(fā)生可能性的檢測風(fēng)險的技術(shù)與方法。（3）在編制審計報告時，應(yīng)對風(fēng)險管理狀況進行評價，指出風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足，提出加強管理的建議。（4）在進行追蹤審計時，應(yīng)將風(fēng)險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風(fēng)險越大，追蹤審計的范圍就應(yīng)當(dāng)越廣。

有時，對企業(yè)風(fēng)險管理狀況沒有充分預(yù)測，僅考慮正常的審計程序，不對風(fēng)險管理的誤區(qū)進行揭示或通過切實的審計方案、程序加以追蹤，擴大審計范圍，有些風(fēng)險問題是難以揭示的。

二、建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強經(jīng)營風(fēng)險監(jiān)控，避免企業(yè)重大經(jīng)營損失

風(fēng)險預(yù)警是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動的分析、評價、推斷、預(yù)測，根據(jù)風(fēng)險程度事先發(fā)出警報信息，提請企業(yè)管理層、決策者警惕風(fēng)險。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)綜合風(fēng)險管理、財務(wù)等職能部門各自的風(fēng)險管理系統(tǒng)，建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度來確定預(yù)警線。

內(nèi)部審計還應(yīng)借助于管理層經(jīng)營能力分析，剖析經(jīng)營中潛在的重大風(fēng)險，查找可能對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生不利影響的各種因素，真實、完整地披露企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險甚至是一些重大舞弊行為，堅持不懈地做好風(fēng)險因素的監(jiān)控工作，為管理層提供決策依據(jù)，在避免國有資產(chǎn)損失和減少違法犯罪中起到的作用是難以估量的。

從個人審計工作體驗和參與某些案件審計深深感受到重大舞弊則大多是高管人員、業(yè)務(wù)人員、會計人員集體參與，有時甚至有政府主管部門或主管部門的人員參與，并且范圍要廣泛得多，這種風(fēng)險的危害之大，預(yù)警的難度可想而知；有的是從材料、商品采購開始，到產(chǎn)品或商品銷售、貨款回籠為止的整個業(yè)務(wù)流程進行舞弊，有的是通過資產(chǎn)評估、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、證券交易、股權(quán)收購及轉(zhuǎn)讓等進行舞弊，方式方法則要復(fù)雜得多，往往涉及內(nèi)部、內(nèi)外串通、關(guān)聯(lián)交易甚至高科技手段，其造成的損失則要嚴(yán)重得多，除了由企業(yè)承擔(dān)外，投資人、貸款人、甚至國家和整個社會都要承擔(dān)。這種情形下，管理層的管理、控制已經(jīng)完全失效。這種情況下就要求內(nèi)部審計轉(zhuǎn)換角色直接參與風(fēng)險管理，這時更能體現(xiàn)內(nèi)審活動實現(xiàn)增值的魅力。

2006年12月，國資委發(fā)出了《關(guān)于加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》,要求各中央企業(yè)要加強對重要子企業(yè)的審計監(jiān)督,增強重要子企業(yè)的風(fēng)險防范和可持續(xù)發(fā)展能力;對從事高風(fēng)險投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門,每年必須安排審計等，說明國家對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重視程度，從此也可以看出通過內(nèi)部審計參與防范企業(yè)風(fēng)險顯得多么重要，責(zé)任多么重大。

三、積極參與建設(shè)項目風(fēng)險管理，直接為提高企業(yè)效益服務(wù)

重大基本建設(shè)項目全過程跟蹤審計是對重大基本建設(shè)投資活動進行的監(jiān)督、預(yù)防、鑒證和評價活動，是整個工程管理的一個重要環(huán)節(jié),項目建設(shè)的最終目的一方面要其最終發(fā)揮應(yīng)有的效益，這個問題一般情況下有專業(yè)部門來做前期的可行性論證，但投資運作過程中的風(fēng)險管理顯得更為重要，諸如從工程開工前審計、工程物資采購招標(biāo)、工程建設(shè)招投標(biāo)等直至完工驗收的全過程審計應(yīng)該說給內(nèi)審人員（包括基建預(yù)算審計人員）提供了廣闊施展的舞臺，如何站在企業(yè)利益的角度，以主人翁的態(tài)度依法履行監(jiān)督職能，一方面可以預(yù)防交易過程中的和私下交易，避免職務(wù)犯罪風(fēng)險，更重要的一方面是應(yīng)該立足于如何降低建設(shè)工程成本，每一分、每一元的工程結(jié)算審減額都是企業(yè)的直接效益。

四、學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計風(fēng)險管理水平

企業(yè)的經(jīng)營行為日益市場化，交易行為日益多樣化，所以迫切要求內(nèi)審人員應(yīng)建立知識創(chuàng)新機制，對企業(yè)風(fēng)險管理審計各個領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，保持旺盛的生命力是關(guān)鍵。

那么提高內(nèi)部審計風(fēng)險管理水平，就需要做到以下幾點：其一，企業(yè)內(nèi)部管理部門應(yīng)定期或不定期地組織內(nèi)部審計人員學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識；其二，除了舉辦培訓(xùn)班等以外，向其他企業(yè)兄弟單位學(xué)習(xí)也是必不可少的；其三，從理論和實踐兩個方面積極探討風(fēng)險管理審計的新技術(shù)和新方法，使之永遠處于主動的地位。

五、充分吸納具有風(fēng)險管理知識的優(yōu)秀人員充實內(nèi)審隊伍

內(nèi)部審計部門要有一個良好的發(fā)展，人才的更新和儲備是必不可少的，這就要求審計人員構(gòu)成中除了有財會專家外，工程專業(yè)技術(shù)人員外，還要有風(fēng)險管理專家等，這是新形勢下的需要。

總之，隨著企業(yè)內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型,有些企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)開始介入到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中,有些企業(yè)也在無形中執(zhí)行了企業(yè)風(fēng)險管理的一些職能,它擴展了企業(yè)內(nèi)部審計的范圍,為企業(yè)管理工作發(fā)揮了良好的作用,并逐步將風(fēng)險管理作為企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容之一，這將是內(nèi)部審計持續(xù)、健康、有效發(fā)展的有效途徑。

參考文獻

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