導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會保障基金的償付方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、老保險(xiǎn)制度變遷中

面臨的問題我國現(xiàn)階段養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是由單純的“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式走向“部分積累”模式。1987年國務(wù)院頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，實(shí)行社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的新型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，重新界定了養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中政府、企業(yè)和個(gè)人的職責(zé)，企業(yè)和職工個(gè)人正逐步成為養(yǎng)老保險(xiǎn)金的主要提供者，政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)中的直接作用將逐步縮小，間接作用將逐步加大。

不可否認(rèn)，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正在逐步走向完善，對推進(jìn)企業(yè)改革、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但對于中國這樣一個(gè)發(fā)展中國家而言，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)仍是一項(xiàng)十分復(fù)雜艱巨的社會系統(tǒng)工程，在新舊體制轉(zhuǎn)軌這一特殊過程中，政府應(yīng)該關(guān)注養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中存在的以下幾方面問題：

（一）從養(yǎng)老保險(xiǎn)籌資方面分析。

1.個(gè)人賬戶沒有形成積累，造成個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)行。由于原有養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，“老人”所需的養(yǎng)老金和“中人”所需的過渡性養(yǎng)老金沒有預(yù)留，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)軌過程中又尚未對養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的歷史債務(wù)建立補(bǔ)償機(jī)制，政府只能以企業(yè)繳納的社會統(tǒng)籌來償還“轉(zhuǎn)制成本”，但由于新制度中的社會統(tǒng)籌基金與舊制度的隱性債務(wù)之間存在巨大差額，必然造成現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度透支在職職工個(gè)人賬戶基金，用于支付退休人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，造成個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)作。據(jù)統(tǒng)計(jì)，養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶“空賬”的規(guī)模，1997年為140多億元，1998年為450多億元，1999年為1000多億元，2000年為2000多億元。嚴(yán)重的“空賬”問題不僅使我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在實(shí)際運(yùn)作中仍然停留在傳統(tǒng)現(xiàn)收現(xiàn)付的模式中，而且加大了未來養(yǎng)老金支付危機(jī)，使所要建立的新制度難以為繼。

2.繳費(fèi)率偏高，收繳難度大，欠繳嚴(yán)重，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來源的可持續(xù)性受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度能否順利運(yùn)轉(zhuǎn)，主要取決于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來源的可持續(xù)性，而企業(yè)是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的主要來源。由于當(dāng)前我國企業(yè)參保率不高（養(yǎng)老保險(xiǎn)參保者主要是國有企業(yè)和大集體企業(yè)，其他形式的企業(yè)參保率很低），導(dǎo)致繳費(fèi)率居高不下。目前企業(yè)的平均繳費(fèi)率為23％，高于世界平均水平13個(gè)百分點(diǎn)，高于國際警戒線3個(gè)百分點(diǎn)。繳費(fèi)率偏高導(dǎo)致兩種結(jié)果：一是企業(yè)普遍存在逃避繳費(fèi)和拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的動(dòng)機(jī)。在經(jīng)營狀況不好的情況下，逃避繳費(fèi)和拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的情況更是普遍，致使繳費(fèi)率持續(xù)下降。二是繳費(fèi)率的提高加大了企業(yè)的產(chǎn)品成本，降低了企業(yè)的競爭力，使得一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重滑坡甚至破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)按時(shí)足額繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的能力衰落，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來源的可持續(xù)性受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

3.養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面不夠廣，支撐能力不強(qiáng)。近年來，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)施范圍不斷擴(kuò)大，其中國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)基本覆蓋，城鎮(zhèn)集體企業(yè)覆蓋率為75.39％，但是其他經(jīng)濟(jì)類型企業(yè)僅為17.3％，很多外商投資企業(yè)和民營企業(yè)沒有參加養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌，出現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)連續(xù)兩年大幅度下降的局面。近年來，雖各級政府重點(diǎn)抓擴(kuò)面工作，取得一定成效，但離政府力爭實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)各類企業(yè)、企業(yè)化管理事業(yè)單位基本全覆蓋的目標(biāo)還有距離。

（二）從養(yǎng)老保險(xiǎn)支付方面分析。

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)金替代率過高。2000年全國參保職工的月人均繳費(fèi)工資為636元，參保的離退休人員月人均離退休費(fèi)559元，養(yǎng)老金替代率高達(dá)87.89％。一些地區(qū)甚至出現(xiàn)了養(yǎng)老保險(xiǎn)金和工資倒掛的現(xiàn)象，過高的替代率加重了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付壓力，也和我國的基本國情不相適應(yīng)。

2.提前退休導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)基金入不敷出。提前退休從收入與支出兩方面蠶食著原本就不太寬裕的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。一方面它減少了參保人數(shù)，使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入減少，另一方面它延長了領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的年限，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出相應(yīng)增加。我國規(guī)定的退休年齡是男性60歲、女性50歲g555歲，而1998年我國人均預(yù)期壽命71歲（城鎮(zhèn)居民稍高于農(nóng)村居民，女性高于男性），退休年齡明顯偏低。特別是我國作出“30年工齡可以退休，連續(xù)15年、20年工齡可以領(lǐng)取退休金”的規(guī)定，使許多職工不到退休年齡就辦理了退休手續(xù)，領(lǐng)取退休金。假如退休人員平均55歲退休，至少有16年的平均余命（平均預(yù)期壽命還不斷提高）。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶按10年平均余命發(fā)放，將入不敷出。

（三）從養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余資金的管理方面分析。

1.養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余基金的投資渠道單一，保值增值率低。根據(jù)我國現(xiàn)行對社會保障基金投資管理的規(guī)定，結(jié)余基金除留有二個(gè)月的支付費(fèi)用外，全部用于購買特種國債和存入財(cái)政專戶。從1996年以來銀行經(jīng)過7次降息，銀行存款和購買的特種國債利率下降較快，基金的保值增值比較困難。若遇上高通貨膨脹年份，恐怕不但不能增值，連保值也困難。如1994年基金收益率為10.8％，而當(dāng)年的通貨膨脹率高達(dá)18.5％。

2.一些省市區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金沒有納入社會保障基金財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理。按照1998年的關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)行收支兩條線管理的規(guī)定：“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金納入單獨(dú)的社會保障基金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線，專項(xiàng)管理，專款專用?！钡?000年底，某省養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余基金納入財(cái)政專戶管理的只有68％，尚有4億元結(jié)余額未按規(guī)定納入財(cái)政專戶、實(shí)行收支兩條線管理。這就容易引發(fā)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占挪用，不利于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全完整。

二、政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度變遷中的職責(zé)

上述這些問題是改革中難以避免的，要制止或減輕由此帶來的負(fù)面效應(yīng)，政府是不可或缺的重要力量。在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度變遷過程中，政府具體應(yīng)擔(dān)負(fù)的職責(zé)主要體現(xiàn)為以下幾方面：

（一）承擔(dān)改革成本，做實(shí)個(gè)人賬戶。

個(gè)人賬戶空賬是由我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中的“隱性債務(wù)”造成。我國在設(shè)計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金改革方案一從傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)向社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合時(shí)，沒有專門處理轉(zhuǎn)制成本，而是期望以社會統(tǒng)籌部分的供款來償付舊制度的債務(wù)，即用新制度收繳的一部分基金支付制度變遷的成本，其結(jié)果是個(gè)人賬戶“空賬”運(yùn)轉(zhuǎn)，阻礙了舊制度向新制度的順利轉(zhuǎn)變?？梢哉f，轉(zhuǎn)制成本是任何一個(gè)國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革面臨的問題。對這一問題，政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任，尤其是中國。因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)的計(jì)劃體制下，我國一直實(shí)行“低工資、低消費(fèi)、高積累”的政策。從1952—1978年，職工實(shí)際平均工資年均增長率僅為0.38％，而積累率卻從1952年的2L4％增長到1978年的36.5％，許多年份甚至高達(dá)40％以上，顯然，國有資產(chǎn)中的一部分是靠老職工犧牲其消費(fèi)積累起來的。因此，由政府承擔(dān)轉(zhuǎn)制成本，向離退休職工支付養(yǎng)老金是公平的，也是明智的。

政府應(yīng)承擔(dān)轉(zhuǎn)制成本，這是毫無異議的。但政府消化轉(zhuǎn)制成本，解決養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“隱性債務(wù)”可考慮用部分國有資產(chǎn)變現(xiàn)收入來償還，或每年財(cái)政收入按某一固定比例切下一塊，永久性地納入養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，或發(fā)行專門用于償債的特種國債等途徑。但單純使用一種方式來消化巨額的轉(zhuǎn)制成本是不可能的。如完全通過征稅，會加重企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成經(jīng)濟(jì)效率的損害；若僅依靠發(fā)行債券，會使政府財(cái)政不堪重負(fù)；變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)則受目前資本市場規(guī)模和發(fā)育程度的制約，且只能漸進(jìn)實(shí)施。所以，只有多管齊下，才能籌措足夠的資金，消化轉(zhuǎn)制成本。

（二）加大政府支持力度，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌資走出困境。

1.調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高社會保障在財(cái)政支出中的比重。根據(jù)建立公共財(cái)政框架的要求，財(cái)政資金的使用應(yīng)逐步轉(zhuǎn)移到滿足政府履行職能和社會公共需要上來，突出財(cái)政的公共性特征，解決財(cái)政“越位”和“缺位”問題。國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于切實(shí)做好企業(yè)離退休人員基本養(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放和國有企業(yè)下崗職工基本生活保障工作的通知》（國發(fā)[2000]8號）中規(guī)定：各地要切實(shí)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政預(yù)算中社會保障性支出的比例；各級財(cái)政預(yù)算安排的社會保障資金，要及時(shí)足額撥付，并比上年有所增加，財(cái)政超收的部分除用于法定支出外，應(yīng)主要用于充實(shí)社會保障基金。我國可根據(jù)財(cái)力情況，通過征收特種消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅、利息稅或劃撥部分個(gè)人所得稅等方式來籌資，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，同時(shí)逐步將社會保障支出占財(cái)政支出的比重提高到15—20％。

2.完善地稅征收辦法，在條件成熟情況下盡早開征社會保障稅。社會保障（保險(xiǎn)）稅是世界上比較流行的為籌措社會保險(xiǎn)基金而開征的一種稅，世界上實(shí)行社會保障制度的國家大部分開征了社會保障稅。開征社會保障（保險(xiǎn)）稅，可以發(fā)揮稅收“剛性”的特點(diǎn)，保證社會保險(xiǎn)基金有一個(gè)穩(wěn)定、可靠的資金來源；同時(shí)，有利于實(shí)現(xiàn)社會公平，均衡企業(yè)負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。目前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局已著手調(diào)研開征社會保障稅問題。

3.加強(qiáng)法制化建設(shè)，擴(kuò)面征繳。加快立法步伐，提高立法層次，完善實(shí)施機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)面征繳目的。加大力度將城鎮(zhèn)各類從業(yè)人員全部納入養(yǎng)老保險(xiǎn)這一“安全網(wǎng)”保障范圍，實(shí)現(xiàn)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)全覆蓋，既是養(yǎng)老保險(xiǎn)制度本身的需要，也有利于擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的積累規(guī)模，增強(qiáng)基金支撐能力。當(dāng)前擴(kuò)面工作的重點(diǎn)是，一要將養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)大到機(jī)關(guān)事業(yè)單位，——要督促非國有經(jīng)濟(jì)即股份制、股份合作制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)及其中方職工、個(gè)體勞動(dòng)者和自由職業(yè)者參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。同時(shí)要研究低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)入、低水平享受的養(yǎng)老保險(xiǎn)具體政策。另外，要加大欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的清繳力度，對故意欠繳的企業(yè)單位要按照《社會保障費(fèi)征繳暫行條例》和《企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)條例》規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）完善養(yǎng)老保險(xiǎn)支付制度，加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出管理。

1.切實(shí)降低養(yǎng)老金替代率，使養(yǎng)老保險(xiǎn)立足于保障基本需要。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的支付標(biāo)準(zhǔn)必須與國力相適應(yīng)，過高的替代率，既違背了我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度“低標(biāo)準(zhǔn)，廣覆蓋”的原則，增加了財(cái)政的壓力，也影響了企業(yè)的競爭力。西方一些高福利國家在這方面有過沉痛的教訓(xùn)，我們不能重蹈覆轍?？蓪⑻娲识轲B(yǎng)老金與當(dāng)?shù)厣鐣骄べY之比，適當(dāng)考慮物價(jià)指數(shù)，爭取在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會平均工資上揚(yáng)過程中，有效地控制養(yǎng)老金增長幅度，使其與社會平均工資之比穩(wěn)步下調(diào)，做到退休人員養(yǎng)老收入的絕對值不減或有所增長，養(yǎng)老金替代率逐步下降。具體可從存量和增量二方面進(jìn)行調(diào)整。存量調(diào)整主要是凈化統(tǒng)籌項(xiàng)目，剔除統(tǒng)籌外項(xiàng)目；增量調(diào)整主要是從待遇調(diào)整機(jī)制上下工夫。

2.調(diào)整養(yǎng)老保險(xiǎn)金的支付年齡，嚴(yán)格領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的條件。為了應(yīng)付人口老齡化帶來的養(yǎng)老金支付危機(jī)，大多數(shù)國家都選擇了提高退休年齡的做法，法定退休年齡由60歲左右，逐漸延長至65歲或67歲。為了降低贍養(yǎng)比、減輕養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付壓力，我國也要逐步提高退休年齡。同時(shí)，政策上必須嚴(yán)禁用早退方式處理就業(yè)矛盾，防止將失業(yè)壓力轉(zhuǎn)移到養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)上。嚴(yán)格養(yǎng)老金的領(lǐng)取條件，一要嚴(yán)格控制提前退休的條件，企業(yè)確需要下崗分流的，又接近退休年齡的人員，應(yīng)通過領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金或最低生活保障救助來解決，并由企業(yè)繼續(xù)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，直到法定退休年齡再進(jìn)入養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付渠道；二是對現(xiàn)已退休或提前退休人員，仍在繼續(xù)就業(yè)的，其就業(yè)收入超過最低生活保障線的，應(yīng)停發(fā)養(yǎng)老金，并繼續(xù)交納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；三是嚴(yán)格審核統(tǒng)籌項(xiàng)目支付基數(shù)，建立基金支付的制約機(jī)制。

（四）加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資運(yùn)營管理，提高基金保值增值能力。

加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余資金管理的目的有二個(gè)：一是防止養(yǎng)老保險(xiǎn)基金被擠占挪用，保證基金的安全；二是加強(qiáng)投資運(yùn)作，提高基金收益率。為此，一方面要嚴(yán)格財(cái)政專戶管理，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金安全。存入財(cái)政專戶的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，財(cái)政部門不得隨意挪用，也不得用于平衡財(cái)政預(yù)算。但是單一的基金投資渠道使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金根本不具備規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和抵御通貨膨脹的能力，因此，積極探索多種形式、切實(shí)可行的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金保值增值辦法，嘗試開辟新的投資渠道。借鑒國際養(yǎng)老基金的投資經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，可供選擇的方式有：（1）購買國債等有價(jià)證券。（2）委托銀行短期貸款。（3）購買企業(yè)債券。（4）參于股票投資。（5）設(shè)立專業(yè)的社會保險(xiǎn)投資銀行，專門從事基金的投資運(yùn)營管理工作。當(dāng)然在實(shí)踐操作上，要考慮到我國資本市場發(fā)育水平尚低，可供選擇的較為成熟的投資工具少，缺乏相關(guān)的高素質(zhì)專業(yè)人才和經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)等因素，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金目前不可冒然入市，特別是直接進(jìn)入二級市場作長期投資是不妥的?？勺鳛閼?zhàn)略投資者參與一級市場的申購或配售，這樣，既無高風(fēng)險(xiǎn)而言，又可保持大部分資金的流動(dòng)性，且收益可觀。隨著我國證券市場的進(jìn)一步發(fā)展，基金管理的逐步規(guī)范化和多樣化，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金也可成為開放式基金的主要持有者。同時(shí)，政府有必要對養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在資本市場的投資方向給予必要的指導(dǎo)，或通過制定投資政策進(jìn)行調(diào)控，以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，確保養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的保值和增值。

篇2

〔關(guān)鍵詞〕基本醫(yī)療保險(xiǎn)；收支缺口；城鎮(zhèn)職工；大連市

中圖分類號：F8426文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：10084096（2015）06004105

一、問題的提出

我國的社會保障體系建設(shè)以養(yǎng)老、醫(yī)療和工傷等社會保險(xiǎn)項(xiàng)目為核心，先后經(jīng)歷了多次改革，在改革進(jìn)程中我國的社會保障事業(yè)得到了快速發(fā)展。其中，社會保險(xiǎn)作為社會保障制度的核心組成部分，在保障人民群眾的基本生活、維護(hù)社會穩(wěn)定、深化國有企業(yè)改革和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面發(fā)揮了重要作用[1]。近年來，尤其是“十一五”期間，我國社會保險(xiǎn)事業(yè)實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，不僅制度體系基本健全，“擴(kuò)面”工作的成效非常顯著，而且參保人員的待遇水平也在穩(wěn)步提升。目前，我國已經(jīng)建立起以“企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”“城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”“城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)”“失業(yè)保險(xiǎn)”“工傷保險(xiǎn)”“生育保險(xiǎn)”“新型農(nóng)村合作醫(yī)療”等為主要內(nèi)容的社會保險(xiǎn)制度體系，各項(xiàng)社會保險(xiǎn)制度的覆蓋面都在不斷擴(kuò)大。基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度作為社會保險(xiǎn)體系的重要組成部分，經(jīng)歷了“由點(diǎn)到面”“從城市到農(nóng)村”的發(fā)展階段，如今已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的全覆蓋。雖然基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度得到快速發(fā)展，保障水平也在不斷提高，但是，在我國人口老齡化日益嚴(yán)重的背景下，基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收支平衡問題日漸突出[2]?，F(xiàn)行的醫(yī)療保險(xiǎn)籌資模式是否可持續(xù)，如何調(diào)整完善籌資機(jī)制以確保基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金長期良性運(yùn)行是迫切需要解決的問題。尤其是城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)（簡稱職工醫(yī)保）正面臨著多方面的問題，如近年來基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出增長較快，有的地區(qū)出現(xiàn)了當(dāng)期收不抵支的現(xiàn)象，且赤字不斷擴(kuò)大?；鸾y(tǒng)籌層次較低，基金規(guī)模較小，加劇了部分地區(qū)的收支缺口，并且，個(gè)人賬戶資金沉淀較多，使用效率低等問題也十分突出。

無論是從整個(gè)社會保障體系所承載的功能角度來看，還是從實(shí)際的基本醫(yī)療保險(xiǎn)體系運(yùn)行角度來看，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金的長期良性運(yùn)行具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。為此，本文通過構(gòu)建城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)精算模型，對大連市未來30年城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入、支出和缺口等中長期制度運(yùn)行情況進(jìn)行了細(xì)致測算，為進(jìn)一步完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)和政策建議。

二、我國城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度體系解析

全面解析我國城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度能夠從整體上理清醫(yī)療保險(xiǎn)體系的發(fā)展脈絡(luò)和內(nèi)在要義，為未來醫(yī)療保險(xiǎn)體系的提升和完善奠定基礎(chǔ)。本文主要從融資模式、征收、分擔(dān)和支付等方面進(jìn)行分析。

（一）城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的融資模式

1社會統(tǒng)籌的現(xiàn)收現(xiàn)付制

社會統(tǒng)籌的現(xiàn)收現(xiàn)付制是對醫(yī)療保險(xiǎn)基金實(shí)行統(tǒng)一籌集、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑和統(tǒng)一使用的社會統(tǒng)籌模式，當(dāng)期收入用于當(dāng)期支出，一般以近年醫(yī)療保險(xiǎn)支出為依據(jù)制定本期的籌資目標(biāo)，再按比例分?jǐn)偟絽⒓痈鞣健＿@也是大多數(shù)實(shí)施基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的國家所采用的模式，即“以支定收，以收定付”。這種模式在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人口結(jié)構(gòu)變化相對穩(wěn)定的條件下屬于比較合理的模式。然而，在社會發(fā)展和人口結(jié)構(gòu)面臨較大幅度轉(zhuǎn)型與變革的關(guān)鍵時(shí)期，現(xiàn)收現(xiàn)付制往往會遭遇比較大的困難，尤其是在當(dāng)前我國人口老齡化程度不斷加深、人口撫養(yǎng)比不斷下降、人口紅利即將消耗殆盡的特殊時(shí)期，現(xiàn)收現(xiàn)付制的籌資模式顯然無法適應(yīng)全部的需要，只能實(shí)現(xiàn)部分社會統(tǒng)籌的功能。為此，單純依靠現(xiàn)收現(xiàn)付制的籌資模式不具備現(xiàn)實(shí)可操作性。

2基金積累的個(gè)人賬戶制

基金積累的個(gè)人賬戶制是以個(gè)人儲蓄為主的預(yù)提分?jǐn)偰Ｊ?，?qiáng)調(diào)個(gè)人責(zé)任和資金的縱向積累，著眼于長期平衡。在個(gè)人參保期間，按照保險(xiǎn)期全體參保人繳費(fèi)與待遇平衡的原則，測算繳費(fèi)水平，并對已提取但尚未支付的保險(xiǎn)基金有計(jì)劃地進(jìn)行管理和運(yùn)營。如果能夠有效保障積累資金承受住通貨膨脹的壓力并實(shí)現(xiàn)合理增值，那么對于合理高效使用醫(yī)療保險(xiǎn)資金及衛(wèi)生資源具有很強(qiáng)的推動(dòng)作用。當(dāng)然，由于個(gè)人賬戶制的風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)功能相對比較弱，對于一些低收入者和沒有收入來源的人，往往需要通過政府與社會的救濟(jì)來解決個(gè)人保險(xiǎn)資金的積累問題。

3社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合

社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合（簡稱統(tǒng)賬結(jié)合）是前兩種融資模式的綜合體。這種融資模式可以實(shí)現(xiàn)橫向與縱向的平衡，既有資金統(tǒng)籌、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、互助共濟(jì)的功能，又有基金積累、應(yīng)對長期支付風(fēng)險(xiǎn)的功能，還有利于約束衛(wèi)生服務(wù)供需雙方過度利用衛(wèi)生資源的行為。因此，統(tǒng)賬結(jié)合的籌資模式往往是各個(gè)國家應(yīng)對眾多社會成員醫(yī)療保險(xiǎn)需求不斷增長問題的現(xiàn)實(shí)選擇?，F(xiàn)階段，我國的城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度采取的就是統(tǒng)賬結(jié)合的模式。然而，近年來的相關(guān)實(shí)踐也表明，這種模式依然很難控制高額的醫(yī)療費(fèi)用，甚至?xí)种茖踞t(yī)療服務(wù)的需求，降低醫(yī)療基金的使用效率，不利于健康風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。

（二）城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金的征收、分擔(dān)和支付

1醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資方式

醫(yī)療保險(xiǎn)基金的籌資方式一般有繳費(fèi)和稅收兩種，稅收方式又分為醫(yī)療保險(xiǎn)特別稅和一般稅收兩種。繳費(fèi)或醫(yī)療保險(xiǎn)特別稅通常由雇主和雇員按工資總額和個(gè)人工資收入的一定比例繳納，由獨(dú)立的第三方承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。政府一般稅收往往沒有獨(dú)立的醫(yī)療保障基金，政府通過財(cái)政稅收手段籌資，以國家預(yù)算撥款的方式補(bǔ)貼或支付醫(yī)療費(fèi)用，個(gè)人只需支付少部分醫(yī)療費(fèi)用，這種方式使個(gè)人得到較高程度的醫(yī)療保障，但國家財(cái)政不得不面臨高額的醫(yī)療成本，特別是當(dāng)醫(yī)療成本增長高于財(cái)政收入增長時(shí)，將產(chǎn)生巨大的財(cái)政壓力，進(jìn)而很難保證制度的可持續(xù)性，我國現(xiàn)行的行政事業(yè)單位公費(fèi)醫(yī)療制度的資金來源于財(cái)政預(yù)算，但采取差額預(yù)算制的方法，國家財(cái)政負(fù)責(zé)預(yù)付差額部分。

2醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的分擔(dān)方式

為了控制醫(yī)療費(fèi)用水平，在費(fèi)用分擔(dān)上，通常由保險(xiǎn)方和被保險(xiǎn)方各承擔(dān)一定數(shù)額或一定比例的醫(yī)療費(fèi)用，這種方式稱為共保。共保方式的目的在于強(qiáng)化被保險(xiǎn)人的費(fèi)用意識，防止對醫(yī)療衛(wèi)生資源的過度使用，控制醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出。在實(shí)踐過程中，往往把最低限額、最高限額和比例分擔(dān)三種費(fèi)用分擔(dān)方式結(jié)合起來使用。諸如，在最低限額基礎(chǔ)上按一定比例分擔(dān)，或者在最高限額下按一定比例分擔(dān)。

3醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付方式

對于醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的支付方式通常可劃分為三種主要類型：第一種是被保險(xiǎn)人直接向醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，然后再從保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)獲得補(bǔ)償；第二種是由第三方付費(fèi)，即由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代替被保險(xiǎn)人向醫(yī)療機(jī)構(gòu)付費(fèi)，被保險(xiǎn)人只向醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付其中自付的部分；第三種是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與醫(yī)療服務(wù)供應(yīng)方合為一體，一方面收取保險(xiǎn)費(fèi)，一方面負(fù)責(zé)提供醫(yī)療服務(wù)。

三、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支的現(xiàn)實(shí)情況

城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支的現(xiàn)實(shí)情況如何直接影響未來醫(yī)療保險(xiǎn)體系的完善性和全面性，需要在有效甄別基金收支的一般發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，合理分析醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收入和支出情況[3-4]，為制定科學(xué)合理的規(guī)劃策略奠定基礎(chǔ)。

（一）支出增長率高于籌資增長率

扣除參保人數(shù)增長因素，2007―2012年，全國職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金（不含個(gè)人賬戶）人均支出年均增長16%，比人均籌資增長率14%高2個(gè)百分點(diǎn)。在結(jié)余總量增長的同時(shí)，統(tǒng)籌基金平均可支付月數(shù)出現(xiàn)下降。全國職工醫(yī)保統(tǒng)籌基金近3年的累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)也出現(xiàn)下降，從2009年最高點(diǎn)的2230個(gè)月下降到2012年的1710個(gè)月。

（二）部分地區(qū)出現(xiàn)當(dāng)期收不抵支

我國基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金統(tǒng)籌層次較低，基金規(guī)模較小，部分地區(qū)因退休人員比例高、醫(yī)療費(fèi)用增長過快等原因出現(xiàn)了統(tǒng)籌基金當(dāng)期收不抵支的情況。2012年，職工醫(yī)保有24個(gè)省份的322個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)出現(xiàn)當(dāng)期收不抵支，比2011年增加24個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)，當(dāng)期赤字總額77億元；57個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)歷年持續(xù)出現(xiàn)赤字，2012年比2011年增加47個(gè)，累計(jì)赤字總額14億元。

（三）個(gè)人賬戶資金沉淀較多

從2003―2012年的全國職工醫(yī)?；饹Q算數(shù)據(jù)來看，基金總收入的40%左右被劃入了個(gè)人賬戶，統(tǒng)籌基金收入僅占基金總收入的60%左右。雖然個(gè)人賬戶資金按規(guī)定應(yīng)用于門診費(fèi)用的支付，但在許多地方，個(gè)人賬戶資金可自由使用，常被用于購買生活用品等。資金使用效率不高，個(gè)人賬戶累計(jì)結(jié)余較多，2012年達(dá)到2 587億元，占職工醫(yī)?；鹂偨Y(jié)余的36%，累計(jì)結(jié)余率達(dá)到112%。

四、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支預(yù)測

為更加清楚地明確未來城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支狀況，本文以大連市為例，通過構(gòu)建精算模型預(yù)測未來30年大連市的醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)行趨勢，為大連市的醫(yī)療保險(xiǎn)體系建設(shè)提供參照依據(jù)。

（一）精算模型構(gòu)建

依據(jù)精算模型設(shè)計(jì)的基本要素和主要參數(shù)假設(shè)，同時(shí)參照肖爭艷[5]的精算模型，本文構(gòu)建出了人口精算模型（包括人口數(shù)、新生兒數(shù)和經(jīng)濟(jì)人口數(shù)）、統(tǒng)賬結(jié)合統(tǒng)籌基金收入和支出模型（包括收入和支出）、統(tǒng)籌基金個(gè)人賬戶收入和支出模型（包括收入和支出）等，

由于篇幅所限，如有需要模型具體形式請與作者聯(lián)系。為經(jīng)驗(yàn)測算奠定理論基礎(chǔ)。

（二）結(jié)果與分析

本文使用大連市的相關(guān)數(shù)據(jù)，根據(jù)精算模型對大連市城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支情況進(jìn)行分析與預(yù)測。

1大連市未來30年醫(yī)療保險(xiǎn)基金總收入、總費(fèi)用和當(dāng)期收支缺口

大連市未來30年醫(yī)療保險(xiǎn)基金總收入由2010年的3494億元增長到2040年的16939億元，增加了385倍；醫(yī)療保險(xiǎn)基金總費(fèi)用由2010年的3335億元增長到2040年的43669億元，增加了1209倍。總費(fèi)用的增長速度明顯快于總收入，而且，在2011年開始出現(xiàn)收不抵支，醫(yī)療保險(xiǎn)基金當(dāng)期收支缺口越來越大，在2040年達(dá)到了-26730億元。

2大連市未來30年統(tǒng)籌基金收支、當(dāng)期收支缺口和當(dāng)期需要的費(fèi)率

（1）統(tǒng)籌基金收支與缺口

依據(jù)基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支的預(yù)測模型能夠得出大連市統(tǒng)籌基金收支與缺口。

大連市未來30年醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌收入由2010年的2032億元增加到2040年的8174億元，增長了302倍；醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌支出由2010年的1643億元增加到2040年的26343億元，上升幅度明顯快于收入，增長了15倍；醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌賬戶余額在2010―2013年處于盈余狀態(tài)，但是盈余額越來越小，2013年盈余054億元，從2014年開始出現(xiàn)虧損，且缺口越來越大，在2040年達(dá)到-18169億元。

（2）當(dāng)期需要的費(fèi)率

根據(jù)當(dāng)期需要費(fèi)率的計(jì)算模型得到：基年（2010年）城鎮(zhèn)職工的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率為010，其中企業(yè)繳納008，個(gè)人繳納002，靈活就業(yè)的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率為006。由于在2014年前出現(xiàn)結(jié)余，所以2011―2013年的繳費(fèi)費(fèi)率小于2015年的狀態(tài)。2014年出現(xiàn)收不抵支，為保持當(dāng)期收支平衡需要調(diào)高當(dāng)期城鎮(zhèn)職工的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率。從2014年之后，收支缺口越來越大，當(dāng)期費(fèi)率也越來越高，城鎮(zhèn)職工的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)費(fèi)率在2040年達(dá)到了032，其中企業(yè)繳納026，個(gè)人繳納006，靈活就業(yè)的醫(yī)療保險(xiǎn)交費(fèi)費(fèi)率達(dá)到019。大連市在未來30年內(nèi)，城鎮(zhèn)職工繳費(fèi)費(fèi)率的增長幅度大于靈活就業(yè)繳費(fèi)費(fèi)率的增長幅度。

（3）大連市未來30年個(gè)人賬戶收支、當(dāng)期收支缺口

依據(jù)當(dāng)期收支缺口模型計(jì)算得到：大連市未來30年的個(gè)人賬戶收入由2010年的1461億元增加到2040年的9236億元，增長了532倍；個(gè)人賬戶支出由2010年的1347億元增加到2040年的11119億元，增長了725倍，快于收入的增長速度；個(gè)人賬戶余額在2010―2025年處于盈余狀態(tài)，且在2019年實(shí)現(xiàn)最大盈余，達(dá)到了551億元，從2026年開始出現(xiàn)虧損，且缺口越來越大，在2040年達(dá)到-1883億元。

五、完善我國城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)體系的基本策略

結(jié)合實(shí)證預(yù)測結(jié)果，為完善我國城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)體系，需要從完善醫(yī)療保險(xiǎn)籌資機(jī)制、合理控制基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出、加快醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式改革、引入商業(yè)保險(xiǎn)參與醫(yī)療保障管理和建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)精算系統(tǒng)等策略著手。

（一）完善醫(yī)療保險(xiǎn)籌資機(jī)制

修訂籌資機(jī)制，增加醫(yī)療保險(xiǎn)收入。主要途徑有：擴(kuò)大醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋面、加大醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)基礎(chǔ)、提高醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例、禁止員工提前退休、退休人員適當(dāng)繳納醫(yī)療保險(xiǎn)以及其他籌資途徑。通過上述這些籌資途徑可以增加醫(yī)療保險(xiǎn)收入，但從實(shí)際操作層面看，這些籌資途徑的可行性存在差異。例如，當(dāng)前醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋面已經(jīng)很大，所以，通過擴(kuò)大覆蓋面和增大繳費(fèi)基數(shù)來增加醫(yī)療保險(xiǎn)收入的空間已經(jīng)不大[6]，根據(jù)我國當(dāng)前的情況，提高醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)執(zhí)行起來也較為困難。鑒于此，增加醫(yī)療保險(xiǎn)收入較為可行的途徑是禁止員工提前退休，或者是讓退休人員繳納適當(dāng)?shù)尼t(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，抑或是通過其他籌資途徑來增加醫(yī)療保險(xiǎn)收入，逐步擴(kuò)大繳費(fèi)基數(shù)。根據(jù)前文對醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支平衡的測算情況得知，影響醫(yī)療保險(xiǎn)基金長期收支平衡的重要因素是醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)增長率。目前，各個(gè)地區(qū)對職工醫(yī)保繳費(fèi)基數(shù)規(guī)定存在偏差，而且繳費(fèi)基數(shù)包含的范圍偏小，有些地區(qū)以職工工資總額的60%作為醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，還有一些地區(qū)以基本工資作為行政事業(yè)單位人員的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，由于對醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)把關(guān)不嚴(yán)、核定偏差導(dǎo)致我國醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)總體偏低，增長率也比職工平均工資增長率低。對于這一問題，我國可以借鑒法國、臺灣等國家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，把員工工資薪金以外的其他收入也納入到醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)中。

適當(dāng)提高個(gè)人繳費(fèi)負(fù)擔(dān)比例。與國際上通行的醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)比例相比，我國政府和企業(yè)的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)比例過高，個(gè)人負(fù)擔(dān)的比例偏低。國際上通常是企業(yè)與個(gè)人分別承擔(dān)50%的繳費(fèi)比例，而在我國的職工醫(yī)保中企業(yè)和個(gè)人承擔(dān)的比例是34∶1。因此，需要適當(dāng)提高我國個(gè)人繳費(fèi)比例，借鑒國際通常做法，企業(yè)和個(gè)人各負(fù)擔(dān)50%。按照這個(gè)比例，則需將職工個(gè)人繳費(fèi)率提高到4%左右。另外，提高個(gè)人繳費(fèi)比例，還可以強(qiáng)化職工個(gè)人的保險(xiǎn)意識和費(fèi)用控制意識，避免制度的福利化傾向。

（二）合理控制基本醫(yī)療保險(xiǎn)支出

控制醫(yī)療費(fèi)用過快增長。一是醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要改變過去粗放的管理模式，切實(shí)深化醫(yī)療保險(xiǎn)支付方式改革，推行按人頭付費(fèi)、按病種付費(fèi)和總額控制等“打包付費(fèi)”方式；二是加速改革公立醫(yī)院營運(yùn)模式，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理和成本核算，減少“大處方”“大檢查”；三是增強(qiáng)個(gè)人費(fèi)用控制意識，養(yǎng)成良好的健康習(xí)慣，減少濫用醫(yī)療資源的行為[7]；四是加大政府監(jiān)管力度，建立對醫(yī)療機(jī)構(gòu)、醫(yī)療保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和藥品生產(chǎn)銷售企業(yè)的全方位監(jiān)管體系，促進(jìn)信息公開透明，加大對違法違規(guī)行為的處罰力度。

建立激勵(lì)和制約機(jī)制，合理降低住院率，分散住院。住院人員集中在三級醫(yī)院是在短期內(nèi)造成醫(yī)療費(fèi)用膨脹的重要原因，而人口老齡化是造成醫(yī)療費(fèi)用膨脹的長期原因。通過降低住院率、減少住院時(shí)間或分散住院病人到其他醫(yī)院等途徑來解決降低醫(yī)療費(fèi)用的問題。而降低住院率和減少住院時(shí)間的有效辦法是實(shí)行門診統(tǒng)籌，讓不該住院的患者在門診解決就醫(yī)問題。提高其他醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量是分散三級醫(yī)院住院人數(shù)的前提條件，尤其是要扶持基層醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)。

實(shí)現(xiàn)均次住院費(fèi)用合理化。均次住院費(fèi)用的價(jià)格取決于住院時(shí)間和醫(yī)療成本，醫(yī)療成本取決于醫(yī)院的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)量。隨著疾病的變化和經(jīng)濟(jì)水平的提高，均次住院費(fèi)用的合理增長屬于常態(tài)。但是，如果人為增加醫(yī)療成本就會造成醫(yī)療費(fèi)用的不合理增長。從目前醫(yī)院管理體系來看，醫(yī)療成本高、醫(yī)療費(fèi)用結(jié)構(gòu)不合理是造成看病難、看病貴的主要原因。

（三）加快醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式改革

加快推進(jìn)付費(fèi)方式改革。從世界范圍來看，通過改革醫(yī)療保險(xiǎn)付費(fèi)方式控制醫(yī)療費(fèi)用過快增長是各國的普遍選擇。改變目前各統(tǒng)籌地區(qū)各自為戰(zhàn)的狀況，加強(qiáng)國家層面的指導(dǎo)和規(guī)范，就各種付費(fèi)方式的適用范圍、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)測算、考核獎(jiǎng)懲、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控等制定具體可操作的政策，方便地方參照執(zhí)行。

探索建立復(fù)合付費(fèi)體系。實(shí)踐表明，各種付費(fèi)方式都各有利弊，復(fù)合付費(fèi)方式可以實(shí)現(xiàn)互補(bǔ)，控制醫(yī)療費(fèi)用，提高醫(yī)療服務(wù)效率。在具體的組合方式上，對門診可主要采取按人頭付費(fèi)和總額預(yù)算相結(jié)合的付費(fèi)方式，對住院服務(wù)可主要采取按病種付費(fèi)和總額預(yù)算相結(jié)合的付費(fèi)方式。

（四）引入商業(yè)保險(xiǎn)參與醫(yī)療保障管理

市場機(jī)制的廣泛運(yùn)用是競爭思路在基本醫(yī)療保障管理中的具體體現(xiàn)。一方面，為實(shí)現(xiàn)社會公平目標(biāo)，各國均強(qiáng)化政府在籌資和服務(wù)監(jiān)管方面的責(zé)任。通過加大政府投入、建立政府醫(yī)療保障或社會醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃，逐步實(shí)現(xiàn)醫(yī)療保險(xiǎn)的全民覆蓋。強(qiáng)化政府對醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療保障服務(wù)的監(jiān)管，減少因信息不對稱對參保人的損害。另一方面，注重發(fā)揮市場機(jī)制的作用，鼓勵(lì)和促進(jìn)供給方之間、需求方人之間的競爭，強(qiáng)化醫(yī)療保險(xiǎn)對醫(yī)療服務(wù)供給方的監(jiān)督制約[8]。委托商業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理是基本醫(yī)療保障管理的重要方式。積極探索將政府醫(yī)療保障經(jīng)辦管理的全部或部分業(yè)務(wù)委托專業(yè)性的商業(yè)保險(xiǎn)公司承辦，改善醫(yī)療保障管理的治理結(jié)構(gòu)，努力解決公共醫(yī)療保障管理機(jī)構(gòu)動(dòng)力不足的問題。同時(shí)，構(gòu)建競爭性的基金管理主體是基本醫(yī)療保障管理的有益探索。德國在社會醫(yī)療保障基金之間引入競爭；美國則直接允許商業(yè)保險(xiǎn)公司提供政府醫(yī)療保障產(chǎn)品，與政府管理機(jī)構(gòu)形成競爭；瑞士由商業(yè)保險(xiǎn)公司銷售標(biāo)準(zhǔn)化的基本醫(yī)療保障產(chǎn)品。盡管多個(gè)競爭性的基金管理主體有可能會增加管理成本，但單一的壟斷基金管理主體由于缺乏競爭壓力，難以最大限度地發(fā)揮控制費(fèi)用、規(guī)范醫(yī)療服務(wù)行為的作用，將會導(dǎo)致更大的效率損失。

（五）建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)精算系統(tǒng)

對醫(yī)療保險(xiǎn)政策進(jìn)行評估。按照“短期評估重收支，長期評估重趨勢”的原則，設(shè)計(jì)出不同的方案，運(yùn)用精算方法對其進(jìn)行定量評估，主要是收支和償付能力分析，從中挑出最佳的實(shí)施方案。在方案實(shí)施過程中，還要定期評估實(shí)施效果，最終提交精算報(bào)告。制定醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃成本分析。通過預(yù)測未來若干年內(nèi)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的支出總額，據(jù)以測算需收繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)用總額以及國家、企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)水平。

強(qiáng)化醫(yī)療保險(xiǎn)基金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理。通過對醫(yī)療保險(xiǎn)基金未來運(yùn)營過程中可能發(fā)生的不確定因素或面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，如籌資不足、人口波動(dòng)、疾病譜變化、醫(yī)藥成本變動(dòng)和收入變動(dòng)等做出準(zhǔn)確的評估[9]，進(jìn)而獲得詳盡的信息，確保醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃建立在穩(wěn)定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)之上。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

論文關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)年金制度，年金基金，稅收優(yōu)惠

企業(yè)年金概述

1.1企業(yè)年金的涵義

企業(yè)年金，是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，在國家政策的指導(dǎo)下，企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況而建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。

1.2高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定須同時(shí)滿足6個(gè)條件：（1）企業(yè)近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；（2）產(chǎn)品屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（3）具有大專以上學(xué)歷的職工占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；（4）企業(yè)持續(xù)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求；（5）高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。

1.3高新技術(shù)企業(yè)推行企業(yè)年金制度的重要意義

推行企業(yè)年金制度，讓所有高新技術(shù)企業(yè)及其員工，從技術(shù)研發(fā)人員到生產(chǎn)經(jīng)營管理人員都能享受到好處。因此，建立企業(yè)年金制度將有助于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)做大做強(qiáng)。

一方面，企業(yè)年金可以提高職工退休后的養(yǎng)老待遇，縮小企業(yè)與機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老水平的差距；另一方面，企業(yè)年金作為員工福利保障的重要組成部分，通過它的延期支付方式，對企業(yè)員工可起到長效的激勵(lì)作用，可進(jìn)一步提高員工忠誠度，降低員工離職率。

2當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的核心競爭力和綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，各個(gè)企業(yè)進(jìn)一步堅(jiān)持以人為本的管理理念，致力于人力資源開發(fā)建設(shè)，吸引了眾多的優(yōu)秀人才，逐步建立起一支高素質(zhì)的經(jīng)營管理人才和高技術(shù)員工隊(duì)伍。同時(shí)通過人事制度改革和管理機(jī)制的創(chuàng)新，建立起了更加系統(tǒng)的、完善的薪酬福利制度，特別是企業(yè)年金制度的推行，對我國養(yǎng)老保障體系起到了更好的補(bǔ)充作用。

早在2001年，北京市勞動(dòng)和社會保障局、北京市財(cái)政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局和中關(guān)村科技園區(qū)管理委員會就聯(lián)合了《中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度試行辦法》。這一舉措，不僅深化了北京市養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，為中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好環(huán)境，而且也標(biāo)志著中國高新技術(shù)企業(yè)年金制度的建立開始步入法制化建設(shè)，也為以后企業(yè)年金的立法做出了有效的嘗試和示范，對中國企業(yè)年金制度的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。隨后，各大企業(yè)也意識到了建立企業(yè)年金制度的好處，爭相推行自己的企業(yè)年金計(jì)劃。

2007年，作為一家極富創(chuàng)新的國際化高科技公司，聯(lián)想集團(tuán)宣布啟動(dòng)企業(yè)年金計(jì)劃。據(jù)悉，聯(lián)想集團(tuán)年金計(jì)劃的首批資金規(guī)模為5000萬元，今后逐年進(jìn)入年金賬戶的資金約為2000萬元。無獨(dú)有偶，蘇州高新技術(shù)集團(tuán)的相關(guān)負(fù)責(zé)人也表示：“實(shí)行企業(yè)年金制度完全可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)、職工和社會的‘多贏’”。一方面，能提升企業(yè)職工的工作積極性，使其對企業(yè)更有歸屬感；另一方面，也有利于構(gòu)建和諧企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，對企業(yè)“招賢納才”也更有“說服力”。同時(shí)，企業(yè)作為委托人，把企業(yè)年金基金交由經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定的法人機(jī)構(gòu)來管理，讓其保值、升值，也可以增加社會財(cái)富總量。

3我國高新技術(shù)企業(yè)年金制度的特點(diǎn)

3.1數(shù)量少，步伐快

目前，我國實(shí)施年金制度的企業(yè)，多為大型企業(yè)或國有壟斷企業(yè)，而高新技術(shù)企業(yè)卻為數(shù)寥寥。但是，由于我國企業(yè)年金發(fā)展較快，而企業(yè)年金制度又對人才引進(jìn)又有巨大的吸引力，所以，高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度勢在必行，而且其步伐也要明顯快于一般企業(yè)。

3.2繳費(fèi)模式多樣化

根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況和支付能力，自主建立企業(yè)年金制度，費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同承擔(dān)。員工個(gè)人繳費(fèi)部分，可以由企業(yè)從員工個(gè)人工資中代扣代繳。我國高新技術(shù)企業(yè)在劃分和分類上本來就有差別，所以各個(gè)地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)年金的繳費(fèi)方式略有不同，有些簡單地按工資比例繳費(fèi)，有些則根據(jù)員工對企業(yè)的貢獻(xiàn)設(shè)定繳費(fèi)比例等等。而在實(shí)際運(yùn)作中，由于高新技術(shù)企業(yè)員工的貢獻(xiàn)和收入一般差距比較大，企業(yè)可以根據(jù)職工對企業(yè)的貢獻(xiàn)度大小，分別制定不同的繳費(fèi)系數(shù)并適時(shí)調(diào)整，以起到有效的激勵(lì)作用。

另外，為鼓勵(lì)我國高新技術(shù)發(fā)展，《中關(guān)村科技園區(qū)高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度試行辦法》規(guī)定企業(yè)因經(jīng)濟(jì)效益的影響，無力繳費(fèi)時(shí)，可暫時(shí)中止繳費(fèi)，待經(jīng)濟(jì)效益好轉(zhuǎn)后再繼續(xù)繳費(fèi)。

3.3市場化運(yùn)作模式

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，企業(yè)年金的運(yùn)作需要高度的技術(shù)化、充分的市場化環(huán)境和競爭環(huán)境。因此，企業(yè)必須選擇有效的企業(yè)年金運(yùn)作模式，這樣才可以保證高新技術(shù)人員收入的穩(wěn)定性，對市場化運(yùn)作機(jī)制和市場運(yùn)作載體的看重，是高新技術(shù)企業(yè)年金的目標(biāo)。企業(yè)年金，只有進(jìn)入資本市場才能實(shí)現(xiàn)保值增值，才能保障員工退休后的生活。但是，由于我國資本市場尚不成熟，企業(yè)年金基金在投資過程中，必須注意多樣化投資，以分散其風(fēng)險(xiǎn)。

4對于我國高新技術(shù)企業(yè)建立年金制度的若干建議

為促進(jìn)我國高新技術(shù)企業(yè)年金制度的發(fā)展，根據(jù)年金制度在我國高新技術(shù)企業(yè)中發(fā)展現(xiàn)狀及其特點(diǎn)，現(xiàn)提出以下建議：

4.1適當(dāng)加大企業(yè)年金計(jì)劃的稅收優(yōu)惠幅度

盡管企業(yè)年金制度的建立是企業(yè)的自愿行為，但是，政府的稅收優(yōu)惠幅度對企業(yè)年金制度的發(fā)展有著重要影響。我國企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠，只是針對企業(yè)，而對職工個(gè)人繳費(fèi)則沒有優(yōu)惠。我國企業(yè)年金計(jì)劃包括三個(gè)繳稅環(huán)節(jié)：

①企業(yè)和職工向企業(yè)年金基金繳費(fèi)；

②企業(yè)和職工獲得企業(yè)年金基金投資收益；

③企業(yè)職工退休后，從企業(yè)年金基金中領(lǐng)取養(yǎng)老金。

目前，政府的稅收政策允許企業(yè)和職工，從其向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅中扣除企業(yè)年金基金的繳費(fèi)，同時(shí)對企業(yè)年金基金的投資收入也可免稅，只對職工退休后取得的養(yǎng)老金征收一定稅額。也就是說，前兩個(gè)環(huán)節(jié)免稅，對第三個(gè)環(huán)節(jié)征稅，這其實(shí)是一種“稅收遞延"政策。事實(shí)上，只有企業(yè)才能享受稅收優(yōu)惠，而職工并不能享受到這種優(yōu)惠。作為國家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的對象，高新技術(shù)企業(yè)能否通過建立企業(yè)年金制度來吸引人才、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和創(chuàng)造力，不僅僅取決于企業(yè)，還要看職工有沒有這種需求，或者說愿不愿意參加這項(xiàng)計(jì)劃。如果國家能夠制定加大企業(yè)年金計(jì)劃稅收優(yōu)惠幅度的相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)和職工能同時(shí)享受到稅收優(yōu)惠，這將會大大推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)建立企業(yè)年金制度的步伐。

4.2慎重選擇企業(yè)年金受托人

企業(yè)年金受托人，是指受托管理企業(yè)年金基金的企業(yè)年金理事會或符合國家規(guī)定的養(yǎng)老金管理公司等法人受托機(jī)構(gòu)。事實(shí)上，年金受托人就好比企業(yè)年金基金的一個(gè)大管家。為企業(yè)年金選擇一個(gè)制度科學(xué)完善、經(jīng)驗(yàn)豐富的大管家，一方面可以保證企業(yè)年金計(jì)劃的順利運(yùn)行，有利于對企業(yè)年金基金實(shí)行規(guī)范化管理。另一方面也可以大大簡化企業(yè)內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人工作，提高對職工的服務(wù)水平。

那么，怎樣選擇合適的受托人呢？企業(yè)需要充分考慮受托人的綜合實(shí)力和年金業(yè)務(wù)能力。具體而言，主要考慮費(fèi)用高低，受托人經(jīng)驗(yàn)水平如何，是否有完善的風(fēng)險(xiǎn)控制措施等。在費(fèi)用方面，基本成本的考慮，受托管理費(fèi)和受托人對企業(yè)年金收取的其他費(fèi)用是選擇受托人首先要考慮的問題；在經(jīng)驗(yàn)水平方面，要看其設(shè)計(jì)企業(yè)年金方案的經(jīng)驗(yàn)和水平，對企業(yè)年金政策法規(guī)的掌握程度和實(shí)際操作能力；在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，要注意受托公司投資策略設(shè)計(jì)能力，即是否有具體的投資風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這些措施是否具有可操作性等。

作為中國高新技術(shù)企業(yè)的代表，中國高新投資集團(tuán)在選擇企業(yè)年金受托人的過程中，對受托人在公司實(shí)力、市場認(rèn)可度、管理經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)能力等多方面都進(jìn)行了嚴(yán)格考察和評估。最后經(jīng)企業(yè)表決后，才確定太平養(yǎng)老作為其年金基金受托人。中國高新投資集團(tuán)選擇企業(yè)年金受托人的考察標(biāo)準(zhǔn)，無疑為高新企業(yè)提供了一個(gè)模板。

4.3拓展企業(yè)年金基金投資渠道

企業(yè)年金基金的保值增值，直接關(guān)系到企業(yè)及其職工的切身利益。企業(yè)年金運(yùn)營的好，有助于減輕企業(yè)與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)競爭力；有助于加快社會保險(xiǎn)基金的積累；有助于提高未來養(yǎng)老金給付標(biāo)準(zhǔn)。反之，企業(yè)將面臨著巨大的養(yǎng)老金償付壓力，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然處處受到資金方面的牽制，致使企業(yè)缺乏活力。因此，企業(yè)年金基金投資必須在堅(jiān)持“安全性、流動(dòng)性、收益性”三大原則的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大投資渠道，選擇最佳投資組合，確保年金基金的保值增值。

在企業(yè)年金基金投資渠道選擇方面，將企業(yè)年金投資于國債和存入銀行，雖然在安全性上有充分保障，但其收益卻得不到保障。國外養(yǎng)老金投資運(yùn)營的實(shí)踐表明，股票或其他權(quán)益證券的增值能力明顯高于國債或銀行存款，但是股票和其他權(quán)益證券的風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于國債和銀行存款。為此，如果能將年金基金投資于各種金融工具的比例進(jìn)行嚴(yán)格限制，按照高風(fēng)險(xiǎn)工具比例小，低風(fēng)險(xiǎn)工具比例高的原則，就可以實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)分散的效果。但是，由于當(dāng)前我國的資本市場并不完善，各方面的政策法規(guī)也不健全，年金進(jìn)入資本市場同樣面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，政府應(yīng)盡可能采取措施降低和分散各方面的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以放開企業(yè)年金基金的投資渠道，逐步實(shí)現(xiàn)投資渠道多元化。我們相信，只要合理運(yùn)用各種投資工具，就能有效規(guī)避企業(yè)年金進(jìn)入資本市場的投資風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)年金基金的保值增值。

4.4改革對企業(yè)年金的監(jiān)管

我國企業(yè)年金的管理機(jī)構(gòu)主要是社會保險(xiǎn)的管理機(jī)構(gòu)，它只接受來自政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)的單一監(jiān)管，其賬戶管理、投資管理、基金資產(chǎn)的保管都基本上采用自我管理模式，這樣不利于公平競爭、不利于降低企業(yè)年金管理成本、不利于建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，影響基金安全性和投資收益性，從而很難保障基金的保值與增值。改革現(xiàn)行年金監(jiān)管制度勢在必行，對企業(yè)年金監(jiān)管的改革主要是對投資監(jiān)管和信息披露監(jiān)管的改革。

（1）投資監(jiān)管

目前我國實(shí)行的年金基金監(jiān)管政策限制了投資工具選擇的范圍，年金基金不能投資于衍生金融工具和國際證券，使得通過分散投資來消除非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)變得十分困難。由于投資范圍受到嚴(yán)格限制，很多投資者可能選擇類似的投資組合策略，從而導(dǎo)致一種趨同效應(yīng)的產(chǎn)生，這反而會加大投資的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。針對這一問題，我們可以采取如下措施：一是只對高風(fēng)險(xiǎn)投資工具投資比例進(jìn)行限制，取消對低風(fēng)險(xiǎn)投資工具投資比例的限制；二是提供更多可供選擇的投資組合策略；三是適當(dāng)放寬對年金投資于金融工具的限制。

（2）信息披露監(jiān)管

由于市場要素存在外部性、信息不對稱、報(bào)酬遞增等情況，市場機(jī)制不再是完全有效的。因此，企業(yè)年金的受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人必須定期向企業(yè)年金受益人進(jìn)行信息披露，年金收益人與受托人之間的信息不對稱很可能給違規(guī)操作和幕后交易留下較大空間，而充分的信息披露機(jī)制則能使企業(yè)年金管理者和受益人獲得充分的信息，減少因信息不對稱而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和損失。作為企業(yè)年金的受益人，職工有權(quán)利知道年金投資運(yùn)營的全部信息，受托機(jī)構(gòu)不得向企業(yè)和職工提供虛假信息。

雖然高新技術(shù)企業(yè)年金也采用基于信托模式的市場化運(yùn)作，但對具體運(yùn)營和管理標(biāo)準(zhǔn)還比較籠統(tǒng)，缺乏可操作性，基金的安全得不到切實(shí)保障，基金投資回報(bào)率不能達(dá)到合理水平。因此，當(dāng)前我國政府應(yīng)加大立法力度，改善監(jiān)管制度，維護(hù)職工利益，構(gòu)建和諧企業(yè)。

總而言之，研究高新技術(shù)企業(yè)年金的發(fā)展情況，構(gòu)建合理的高新技術(shù)企業(yè)年金制度，對于我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展來說，具有結(jié)合資本市場發(fā)展，促進(jìn)年金發(fā)展的重大意義。

參考文獻(xiàn)1 李玉. 淺談我國企業(yè)年金制度[J]. 財(cái)經(jīng)政法資訊. 2007， (1).

2 吳秋華， 黃偉. 高新區(qū)誕生企業(yè)年金第一單 提高職工生活保障[N]. 蘇州日報(bào)， 2006年3月21日.