導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

在繼承和發(fā)展傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，增值型內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、資源協(xié)調(diào)、組織機(jī)構(gòu)等方面不斷創(chuàng)新。

（一）聚焦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)以事后評(píng)價(jià)為主，更多傾向于糾錯(cuò)糾偏，沒有將價(jià)值增值作為目標(biāo)。而增值型內(nèi)部審計(jì)將“增加價(jià)值”作為主要目標(biāo)，與組織的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系。這樣，內(nèi)部審計(jì)將更好地融入企業(yè)價(jià)值鏈，其高質(zhì)量的服務(wù)將越來越受到肯定。

（二）關(guān)注發(fā)現(xiàn)并解決問題

查找出影響組織健康發(fā)展的問題是內(nèi)部審計(jì)的基本職能之一。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題形成審計(jì)報(bào)告，匯報(bào)給管理者并告知被審計(jì)對(duì)象，審計(jì)工作就此結(jié)束。相對(duì)于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，增值型內(nèi)部審計(jì)不但關(guān)注問題的發(fā)現(xiàn)，而且更加重視如何幫助被審計(jì)對(duì)象科學(xué)、有效地解決存在的問題。

（三）采用先進(jìn)的審計(jì)策略

1.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。增值型內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)與被審計(jì)對(duì)象共同識(shí)別和評(píng)價(jià)薄弱環(huán)節(jié)，堅(jiān)持審計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。一方面可以節(jié)約審計(jì)資源；另一方面有助于企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，避免因?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足而被突發(fā)事件搞得措手不及。2.以程序?yàn)榛A(chǔ)。增值型內(nèi)部審計(jì)的最終成果是管理程序的改進(jìn)規(guī)范，不斷提高程序的效率、科學(xué)性和合理性。只有管理程序得到完善，才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.推行“參與式”審計(jì)。參與式審計(jì)是指讓被審計(jì)人員參與審計(jì)過程，共同查找和解決存在問題，以調(diào)動(dòng)被審計(jì)對(duì)象的積極性，爭(zhēng)取理解和支持。此外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象共同提出的改善意見和建議，更易執(zhí)行落地。

（四）審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍發(fā)生轉(zhuǎn)變

1.符合性審計(jì)比重降低。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以符合性審計(jì)工作為主，這種基礎(chǔ)性審計(jì)工作難以滿足現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求。增值型審計(jì)通過信息技術(shù)進(jìn)行抽樣審計(jì)、增強(qiáng)參與式審計(jì)等舉措，提高符合性審計(jì)的效率，將更多的精力投入到增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的增值功能上。2.由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型轉(zhuǎn)變。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制注重較多，多在事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。增值型內(nèi)部審計(jì)傾向于事前防范和事中控制，它側(cè)重于對(duì)未來情況的預(yù)測(cè)，如預(yù)測(cè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，判斷組織是否采取了適當(dāng)?shù)念A(yù)防和應(yīng)對(duì)措施，是否具有足夠的適應(yīng)變化的能力等。3.審計(jì)范圍不斷擴(kuò)展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審查和評(píng)價(jià)，對(duì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)較為淺顯。隨著增值型內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，其審計(jì)范圍也逐步擴(kuò)展至公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵領(lǐng)域。

（五）強(qiáng)調(diào)與管理層建立合作伙伴關(guān)系

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式下，往往造成內(nèi)部審計(jì)與管理層處于敵對(duì)狀態(tài)，造成管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生抵觸心理，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展和審計(jì)建議的落實(shí)。增值型內(nèi)部審計(jì)將“客觀性”和“獨(dú)立性”同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)師的屬性，在堅(jiān)持客觀審計(jì)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)與管理層建立合作伙伴關(guān)系，以期更好地組織目標(biāo)。

二、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)存在的問題

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值這一目標(biāo)的有效達(dá)成還有待進(jìn)一步探索。

（一）內(nèi)部審計(jì)的增值理念未取得廣泛認(rèn)同

相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)理念有待更新，與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求存在一定差距。主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計(jì)的增值功能還沒有得到充分認(rèn)識(shí)，更沒有轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)。尤其是董事會(huì)、管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)在重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域所發(fā)揮的增值作用，還沒有充分的認(rèn)識(shí)，制約了內(nèi)部審計(jì)增值功能的有效發(fā)揮。二是企業(yè)上下普遍對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在一定抵觸心理，支持和配合力度不夠。

（二）內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮價(jià)值增值的作用，就應(yīng)確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)擁有較高的組織地位和履職所必需的職權(quán)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)受董事會(huì)或下屬審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)增值功能的充分發(fā)揮奠定組織基礎(chǔ)。在我國(guó)企業(yè)的管理實(shí)踐中，有相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在管理關(guān)系未能保持足夠的獨(dú)立性，甚至還存在與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門合署辦公的情況，制約了內(nèi)部審計(jì)增值作用的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

增值型內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員，綜合運(yùn)用各種先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法為企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和專業(yè)咨詢。這樣的職能定位對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了全面性的要求，具備會(huì)計(jì)、稅務(wù)、外匯、金融等專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)熟識(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、信息技術(shù)、法律法規(guī)、資本市場(chǎng)等多學(xué)科知識(shí)，并且還要具備良好的溝通協(xié)調(diào)等方面的能力。相比增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要求，我國(guó)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)還需要較大幅度的提升。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)落后

內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮增值功能，就要有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法做支撐。由于傳統(tǒng)審計(jì)較少運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、內(nèi)部控制評(píng)審、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、分析性測(cè)試等技術(shù)方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能準(zhǔn)確確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)。此外，傳統(tǒng)審計(jì)多以事后審計(jì)為主，事前和事中審計(jì)較少開展，不利于企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前端對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

（五）內(nèi)審成果沒有得到有效應(yīng)用

如果內(nèi)部審計(jì)建議不能被采用，內(nèi)部審計(jì)的增值作用就無從談起了。由于種種原因，以往企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏科學(xué)認(rèn)識(shí)，未能合理采納內(nèi)部審計(jì)意見和建議，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果被束之高閣。

三、加強(qiáng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)增值作用的策略建議

針對(duì)我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段存在的主要問題，提出以下策略建議，以期充分發(fā)揮我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

健全的法律法規(guī)體系有助于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)行?？v觀我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程，相關(guān)的法律法規(guī)體系不健全是造成我國(guó)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)整體水平不高、增值功能未能充分發(fā)揮的重要原因之一。解決這個(gè)問題的當(dāng)務(wù)之急就是要加快建立健全我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系，研究制定適合我國(guó)企業(yè)實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)法》，及時(shí)修訂相關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，為增值型內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供指導(dǎo)和規(guī)范。

（二）提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用、作出更大的價(jià)值貢獻(xiàn)，就需要進(jìn)一步科學(xué)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)定位，盡快由過去的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展提供增值服務(wù)的咨詢顧問，以獲取企業(yè)管理層及各方面的信任和支持。特別是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的理解和認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)的增值作用就難以發(fā)揮。這就要求企業(yè)管理層要科學(xué)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值作用的有效發(fā)揮。

（三）健全增值型內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保障機(jī)制

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)科學(xué)的管理關(guān)系應(yīng)隸屬于董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)管理。在業(yè)務(wù)上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)的指導(dǎo)監(jiān)督；在行政上，接受企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)。這種管理關(guān)系可以進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，有助于站在更高的層面上做好工作；同時(shí)，能夠與企業(yè)高層直接接觸，有助于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到高度重視和盡快解決。2.促進(jìn)內(nèi)審人員素質(zhì)提升。要保證內(nèi)部審計(jì)增值功能的高效率、高質(zhì)量，必須配備高素質(zhì)的人員。要提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，一是把好“入口關(guān)”，通過外部招聘、內(nèi)部選拔等方式，選拔優(yōu)秀人才成為內(nèi)部審計(jì)人員；二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)審從業(yè)人員素質(zhì)持續(xù)提高。3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)。加快由傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向增值型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，就應(yīng)采用先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，才能不斷提高工作效率，實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。改進(jìn)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)應(yīng)重點(diǎn)做好以下幾方面工作：一是要強(qiáng)化運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；二是改進(jìn)審計(jì)方法，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式；三是創(chuàng)新審計(jì)策略，推廣參與式審計(jì)。

（四）拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

篇2

一、關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)一般采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

就一般的內(nèi)部審計(jì)工作而言，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員到被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查，這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式，其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級(jí)分行，會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級(jí)行直接打印，發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡(luò)直接質(zhì)詢被審計(jì)單位，審計(jì)的時(shí)效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成為可能，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)借助計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營(yíng)管理存在的疑點(diǎn)和問題，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)程度。為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供線索和資料，為制訂審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)資源提供支持。就整個(gè)審計(jì)體系而言，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督方式，二者各有優(yōu)勢(shì)，也各有局限，彌補(bǔ)各自局限最有效的辦法就是將二者互為補(bǔ)充，統(tǒng)一于科學(xué)有效的審計(jì)監(jiān)督之中。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)幫助制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃、提供審計(jì)線索；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)保證審計(jì)計(jì)劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)點(diǎn)結(jié)合形成審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)，兩者共同促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的有效實(shí)現(xiàn)。

但是利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)較為專業(yè)化的、比較獨(dú)特的審計(jì)活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行，其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級(jí)分行甚至總行，而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務(wù)、同業(yè)拆借等等市場(chǎng)業(yè)務(wù)一般都是由總行操作，故此商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理一般都是在一級(jí)分行以及總行來開展，利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進(jìn)行。在相關(guān)工作中對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)，主要是對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理中的資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)的利率缺口、期限缺口進(jìn)行研究、分析，所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債報(bào)表，而這些報(bào)表往往不需要到實(shí)地進(jìn)行查閱，因?yàn)檫@些資料都會(huì)被上交到一級(jí)分行及總行。因此，在經(jīng)營(yíng)管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行，利率風(fēng)險(xiǎn)的管理及其內(nèi)部審計(jì)基本上都是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

2.利率風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)是否需要現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

這個(gè)問題需要結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行目前經(jīng)營(yíng)管理的現(xiàn)狀，雖然我國(guó)商業(yè)銀行開展利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要也是進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，但在一些方面，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如，商業(yè)銀行在貸款利率的制定上，可以一定幅度下浮，無限上浮，這是鼓勵(lì)商業(yè)銀行在貸款定價(jià)上要更多的考慮貸款風(fēng)險(xiǎn)以及資金供求狀況等因素，但其實(shí)際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素，會(huì)不會(huì)給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少，這在報(bào)表資料上都是無法顯示的，必須現(xiàn)場(chǎng)獲取、查閱相關(guān)憑證才能夠進(jìn)行實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

再比如存款利率，當(dāng)前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限，不能上浮，雖然央行在國(guó)內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點(diǎn)，但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長(zhǎng)的時(shí)間。在這種情況下，一些個(gè)別的商業(yè)銀行或分支機(jī)構(gòu)，為了更多的吸收存款，不惜采取各種高息攬存的違法手段，不僅擾亂了金融秩序，增加了商業(yè)銀行的負(fù)債成本，也給商業(yè)銀行帶來了利率風(fēng)險(xiǎn)。而這種特殊情況下的利率風(fēng)險(xiǎn)，同樣在其報(bào)表上是不會(huì)顯示出來的，也需要對(duì)一些原始憑證進(jìn)行嚴(yán)密審計(jì)。

二、關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)

1.利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)。

利率風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)開展的效果如何，在很大程度上要取決于計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用程度。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)需要大量使用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。目前，我國(guó)的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)管理基本都實(shí)現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡(luò)化，基層銀行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)通過銀行內(nèi)部的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)缴霞?jí)機(jī)構(gòu)，直至傳輸?shù)娇傂?。利率風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)獲得。利率風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目，這些都是下級(jí)行向上級(jí)行報(bào)送的基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債管理系統(tǒng)獲取。

而且，在對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，可以利用一些相關(guān)的計(jì)算機(jī)分析系統(tǒng)來輔助審計(jì)。由于利率市場(chǎng)化過程中，利率越來越復(fù)雜多變，其對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響如何、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，都可以借助計(jì)算機(jī)來進(jìn)行動(dòng)態(tài)模擬分析、測(cè)試。目前我國(guó)一些商業(yè)銀行正在進(jìn)行與內(nèi)部審計(jì)有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建設(shè)。如2004年建行總行審計(jì)部下屬的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處和IT審計(jì)處，已經(jīng)共同開發(fā)出審計(jì)信息管理系統(tǒng)，這在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關(guān)信息今后便捷、完備的錄入審計(jì)信息管理系統(tǒng)后，審計(jì)部門就能對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控。

篇3

1、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的好壞程度。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計(jì)行為質(zhì)量，同時(shí)也包括內(nèi)部審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量主要包括三方面的特點(diǎn):一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計(jì)的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟(jì)性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)成本的提高也會(huì)引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效益就會(huì)受到一定的限制。

2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本含義和特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制就是對(duì)內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進(jìn)行控制的各項(xiàng)活動(dòng)的總和。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的始終。其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:首先內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對(duì)其所有的影響因素進(jìn)行全面的控制，尤其需要注意的是對(duì)重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全過程進(jìn)行控制，內(nèi)部審計(jì)主要包括準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，有效控制內(nèi)部審計(jì)的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計(jì)質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制需對(duì)全體人員進(jìn)行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人員不僅是審計(jì)人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)全體人員進(jìn)行控制是必不可少的工作。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的改善。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和相關(guān)法律法規(guī)制度。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部管理的過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求，同時(shí)也加大了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進(jìn)行，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計(jì)的需要。

2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織機(jī)構(gòu)不夠完善。首先在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的重要前提。但是從實(shí)際的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性受到嚴(yán)重的影響，內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)缺乏獨(dú)立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督，而作為審計(jì)機(jī)關(guān)則沒有發(fā)揮應(yīng)有的權(quán)利實(shí)行整體性的監(jiān)管，加之對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏有效的考核機(jī)制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

3、內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高。社會(huì)的不斷發(fā)展也推動(dòng)了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)不到應(yīng)有的要求。單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)使得審計(jì)人員無法適應(yīng)紛繁變化的發(fā)展形勢(shì)，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴(yán)重的是很多審計(jì)人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計(jì)的客觀性也因此受到影響。

三、完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有效建議

1、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的社會(huì)環(huán)境，這需要相關(guān)機(jī)構(gòu)和部門的共同努力來完成，審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，同時(shí)逐漸完善相關(guān)法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計(jì)工作的需要。其次是加強(qiáng)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，由于公眾缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面了解，使內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的宣傳力度。

2、完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)工作中有著不可忽視的作用，其獨(dú)立性和權(quán)威性也是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用就是保證內(nèi)部審計(jì)的范圍、實(shí)施、報(bào)告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置最為關(guān)鍵的還是其基本職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要作用，才能切實(shí)的保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

篇4

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是集團(tuán)公司運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)不僅對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理全過程進(jìn)行有效監(jiān)管，還對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)作出有效評(píng)價(jià)，促使企業(yè)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過對(duì)以往文獻(xiàn)的梳理，對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題及對(duì)策建議等方面研究進(jìn)行了綜述。

關(guān)鍵詞:

集團(tuán)公司;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等公司治理活動(dòng)的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢(shì)頭。有效的內(nèi)部審計(jì)工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營(yíng)和持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作通過對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)集團(tuán)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營(yíng)管理，提升經(jīng)濟(jì)利益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在完善企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理制度、促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展等方面做出了巨大貢獻(xiàn)。例如創(chuàng)維集團(tuán)自2000年以來，其集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用有效的運(yùn)作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟(jì)損失，查出集團(tuán)公司員工違反公司章程等行為多達(dá)200余起，并將這些案例信息反饋給了集團(tuán)法律部，最終移交國(guó)家司法機(jī)關(guān)處理10余人。在“世通”案件中，內(nèi)部審計(jì)也起到了積極作用。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。

一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性及特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)外眾多學(xué)者都從不同角度對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的重要性和特點(diǎn)進(jìn)行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作能夠運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的科學(xué)方法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值、提高組織的運(yùn)作效率，它能夠?qū)?nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等公司治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)并敦促其加以完善和改進(jìn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)質(zhì)是一種客觀、獨(dú)立的保證和咨詢活動(dòng)。Sherer，Michael和DavidKent(2006)從公司治理角度對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展過程進(jìn)行了研究，概括了集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)和特點(diǎn)，分析了內(nèi)部審計(jì)工作的受托管理責(zé)任的職能。并指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理、控制的重要手段之一以及集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作具有證實(shí)、評(píng)價(jià)與指引三項(xiàng)職能。陳艷利、劉英明(2004)認(rèn)為集團(tuán)公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結(jié)、多元化經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，從公司治理的角度分析完善內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，認(rèn)為有效的內(nèi)部審計(jì)工作不僅是集團(tuán)公司內(nèi)部控制活動(dòng)的重要組成部分，更是公司治理結(jié)構(gòu)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。綜上所述，多名學(xué)者一致認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)具有重要性，并且由于集團(tuán)公司具有由多個(gè)經(jīng)營(yíng)實(shí)體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營(yíng)、地理分離等特點(diǎn)，導(dǎo)致其必然面對(duì)各個(gè)實(shí)體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營(yíng)等問題，同時(shí)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作較一般企業(yè)方式更復(fù)雜、內(nèi)容更繁雜、障礙更多。

二、我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析，各位學(xué)者各抒己見。耿云江(2006)認(rèn)為我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)尚不完善，主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性、內(nèi)部審計(jì)職能定位不明確、內(nèi)部審計(jì)方法落后、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(2006)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則缺乏實(shí)質(zhì)性的保障，查賬式的內(nèi)部審計(jì)還未完全向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)還未完全與現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)相結(jié)合，內(nèi)部審計(jì)制度不完善。對(duì)于集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)所存在的問題，各位學(xué)者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(2003)指出我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題主要包括:公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)、審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、獨(dú)立性不強(qiáng);;內(nèi)部審計(jì)人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內(nèi)部審計(jì)過分外部化、審計(jì)效果局限性大等。張玉(2005)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨(dú)立性;審計(jì)目標(biāo)單一、范圍狹窄;審計(jì)的取證方式落后等。楊遠(yuǎn)(2009)認(rèn)為目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題有:內(nèi)部審計(jì)職能在實(shí)際操作中模糊不清;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制;集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置單一;內(nèi)部審計(jì)工作中存在若干誤區(qū)等。由此可以，學(xué)者們分別從內(nèi)部審計(jì)模式、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)制度建立及內(nèi)部審計(jì)人員配置等方面對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析。目前我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)制尚不完善，仍存在內(nèi)部審計(jì)模式不合理、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高等問題。

三、完善我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議

學(xué)術(shù)界提出很多完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策建議。Laughlin，R.(2005)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，通過審計(jì)評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多的價(jià)值。鄭海航、戚幸東(2003)認(rèn)為可以從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位、完善內(nèi)部審計(jì)程序、逐步健全內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合等方面來完善我國(guó)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。呂欣航(2006)認(rèn)為，改進(jìn)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)可以從以下幾個(gè)方面著手:適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化;從事后審計(jì)向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險(xiǎn);拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化;創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法、手段;規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作;提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)等。由此可以看出，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)是針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司的現(xiàn)狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國(guó)外學(xué)者的研究主要是以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐為主，并沒有系統(tǒng)的針對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的研究，難以有效地發(fā)揮對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

綜上所述，國(guó)內(nèi)外的部分文獻(xiàn)已經(jīng)明確了集團(tuán)公司及集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論問題;一些重點(diǎn)的權(quán)威文獻(xiàn)分析了我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、存在的問題和對(duì)策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(2003)、呂欣航(2006)和楊遠(yuǎn)(2009)的論文在我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問題的治理對(duì)策方面闡述得較為詳細(xì)，值得借鑒。但是，我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強(qiáng)實(shí)踐指導(dǎo)意義的完備的理論體系，內(nèi)部審計(jì)理論發(fā)展嚴(yán)重滯后于實(shí)踐。大多數(shù)國(guó)外學(xué)者的研究?jī)H停留在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐層面，并沒有對(duì)我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)開展系統(tǒng)研究，難以有效地發(fā)揮理論對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

作者：李楠 單位：鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院

［參考文獻(xiàn)］

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篇5

內(nèi)部審計(jì)工作主要是指企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，進(jìn)而全面掌控企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)可以更快、更好的實(shí)現(xiàn)，它屬于組織內(nèi)部的一種獨(dú)立可觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。 不僅可以監(jiān)督各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)，為企業(yè)的相應(yīng)決策提供科學(xué)依據(jù)；也可以健全企業(yè)內(nèi)部的自我約束機(jī)制，提升企業(yè)的工作效率以及經(jīng)濟(jì)效益。并在一定程度上保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資安全，維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)效益。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的問題

1.對(duì)于審計(jì)工作職能的認(rèn)知尚不充分，內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的獨(dú)立性

盡管我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但在發(fā)展的過程中仍然存在許多問題。首先，部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)相對(duì)模糊，沒有做到充分的了解。認(rèn)識(shí)上的模糊將會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)理論應(yīng)用到實(shí)際之中的效果，并且很難使內(nèi)部審計(jì)融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，不僅會(huì)阻礙內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也將影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

盡管目前我國(guó)企業(yè)已經(jīng)具備了一套自上而下的內(nèi)部審計(jì)體系，所有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都要受到單位和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)。但當(dāng)前普遍存在的問題是審計(jì)部門缺乏足夠的獨(dú)立性，缺少必要的獨(dú)立性將影響到審計(jì)結(jié)構(gòu)的公正性和權(quán)威性，大多數(shù)企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)只是企業(yè)的一個(gè)部門，所有人員都由企業(yè)調(diào)配，并在經(jīng)濟(jì)和工作上受到企業(yè)的控制。

2.缺少同審計(jì)對(duì)象的交流以及審計(jì)工作的范圍受限

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特殊原因?qū)е铝似髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)中的上審下較多，而同級(jí)審較少的特點(diǎn)。并且通常在進(jìn)行審計(jì)工作過程中審計(jì)人員與被審計(jì)單位缺少有效的交流，很容易使審計(jì)的雙方產(chǎn)生敵對(duì)的情緒，進(jìn)而造成了審計(jì)人員在基層不受歡迎的局面。在這樣的條件下，內(nèi)部審計(jì)工作將會(huì)面臨更多的問題。

此外，由于部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠全面，導(dǎo)致了這些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作歸為查賬，在很大的程度上縮減了內(nèi)部審計(jì)的范圍。而且許多企業(yè)中的審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)管理專業(yè)出身，對(duì)于本企業(yè)主要從事的專業(yè)方面的管理知識(shí)了解不多，造成了企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作被局限于財(cái)務(wù)方面的審查，對(duì)于企業(yè)其他方面的經(jīng)營(yíng)管理審查較少，進(jìn)而大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量不高，審計(jì)的手段和方法尚有潛力可挖

與此同時(shí)，部分企業(yè)中的審計(jì)人員對(duì)于自身的權(quán)責(zé)也沒有做到明確的認(rèn)知，認(rèn)為審計(jì)工作的重點(diǎn)只是描述審計(jì)過程中的問題，大多以評(píng)論為主，很少涉及到深層次的審計(jì)建議上。并以此為制定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的依據(jù)，由于這些內(nèi)容缺乏有效的實(shí)用性，使得企業(yè)的管理人員失去對(duì)審計(jì)報(bào)告的興趣。

長(zhǎng)期以來，部門企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作一直將手工查賬作為主要的工作內(nèi)容，通過審計(jì)工作者的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和感覺來隨意的進(jìn)行，很少利用科學(xué)的統(tǒng)計(jì)工具和方法來輔助，在很大程度上增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。并且這種審計(jì)模式也不利于企業(yè)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)的加以解決，從而增加了企業(yè)的損失風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的相關(guān)建議

1.構(gòu)建一套科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)組織模式

為了全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，必須從多方面共同入手。首先，建議部分企業(yè)考慮逐步轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的組織模式；在合理的范圍內(nèi)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，缺少獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，其得到的結(jié)果也將大打折扣。這種獨(dú)立性不只是針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)或外部審計(jì)的個(gè)體，而是對(duì)于整個(gè)審計(jì)工作來說的。企業(yè)可以適當(dāng)?shù)慕ｉT的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)派出制，突出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注

其次，審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)對(duì)于審計(jì)的結(jié)果也具有重要的影響，提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵就是提升審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，諸多企業(yè)也面向多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的工作將更加復(fù)雜，審計(jì)人員只有掌握扎實(shí)的專業(yè)技能、具備良好的溝通能力才能適應(yīng)企業(yè)的未來發(fā)展。

任何企業(yè)都處于市場(chǎng)的環(huán)境中，面對(duì)市場(chǎng)上需求和價(jià)格等諸多因素的不斷變化，都不得不面對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)可以在一定程度上增加對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注。適當(dāng)?shù)膶L(fēng)險(xiǎn)管理納入到內(nèi)部審計(jì)的工作當(dāng)中，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的把握。

3.根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)來適當(dāng)?shù)拈_拓審計(jì)范圍，利用更為科學(xué)有效的審計(jì)手段

不同企業(yè)來自于不同行業(yè)，其所主營(yíng)的業(yè)務(wù)、具備的特點(diǎn)各不相同。為了使審計(jì)工作可以在企業(yè)中給發(fā)揮更大的作用，建議企業(yè)要有選擇性的根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況和管理特點(diǎn)把審計(jì)的范圍拓展到自身業(yè)務(wù)范圍的各個(gè)領(lǐng)域之中。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，展現(xiàn)出審計(jì)工作的活力，為企業(yè)增加價(jià)值。最后，在內(nèi)部審計(jì)的手段和方法上應(yīng)予以不斷創(chuàng)新和發(fā)展，利用更為科學(xué)有效的審計(jì)手段進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作?？梢詫?dāng)前比較流行的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用到實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中，來提升內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性，避免人為因素產(chǎn)生的工作誤差。

四、結(jié)束語

企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)制度中重要的組成部分，對(duì)于企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展有著重要的積極影響，并且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)將發(fā)揮出越來越大的功能。

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篇6

一、對(duì)于審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)

（l）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生初期，以查錯(cuò)防弊的合理性財(cái)務(wù)審計(jì)為主，其基本職能是監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員通過檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營(yíng)運(yùn)控制中存在的問題并避免可能的損失。當(dāng)然，審計(jì)人員的檢查不可能涵蓋企業(yè)管理控制和營(yíng)運(yùn)控制的每個(gè)部分，在選擇審計(jì)對(duì)象時(shí)，審計(jì)人員要本著成本效益原則，力求做到以相對(duì)小的成本支出發(fā)現(xiàn)相對(duì)重大的問題。對(duì)于管理人員而言，事先不知道審計(jì)人員將會(huì)選擇哪部分控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，所以這種局部范圍的審計(jì)活動(dòng)客觀上起到了對(duì)全部控制系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

（2）評(píng)價(jià)職能

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷改善經(jīng)營(yíng)管理。評(píng)價(jià)職能是指內(nèi)部審計(jì)部門通過測(cè)試經(jīng)營(yíng)管理部門和行政管理部門制定的組織控制系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。通常在控制系統(tǒng)的制定和實(shí)施之前對(duì)控制系統(tǒng)做出評(píng)價(jià)，能夠更經(jīng)濟(jì)地和較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（3）管理職能

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。隨著企業(yè)自的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施和意見，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的局限性

目前效率低下的內(nèi)部審計(jì)水平已成為影響大部分中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，但是由于其規(guī)模小、數(shù)量多分散廣、發(fā)展前景不明朗等特點(diǎn)，并沒有得到足夠的重視。

我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)有三：

（1）企業(yè)管理層意識(shí)不強(qiáng)

中小企業(yè)管理層大多對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，過低地估計(jì)了內(nèi)部審計(jì)可能創(chuàng)造的價(jià)值，忽視了內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值隱蔽性和長(zhǎng)期性的特征，以及內(nèi)部審計(jì)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)投資與管理在內(nèi)的價(jià)值增值審計(jì)的作用。

（2）獨(dú)立性差

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能地位低，受經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響嚴(yán)重，自身的獨(dú)立性差，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開始便以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，往往把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”，很少能夠積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。

（3）技術(shù)手段落后

審計(jì)人員素質(zhì)低下，審計(jì)技術(shù)落后，都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。由于多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員缺少職業(yè)化訓(xùn)練，有關(guān)部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在繼續(xù)教育方面重視程度也不夠，這種“先天不足”加后天“營(yíng)養(yǎng)不良”的內(nèi)審人員很難做好內(nèi)部審計(jì)工作，更不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的作用。

三、實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)勢(shì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，迫于競(jìng)爭(zhēng)壓力，中小企業(yè)要求通過改善內(nèi)部審計(jì)工作來提高經(jīng)營(yíng)效率。中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作外包給咨詢機(jī)構(gòu)（特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所）成為中小企業(yè)的一個(gè)理想選擇。

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化的優(yōu)點(diǎn)在于：

（1）提高經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)運(yùn)作效率，這一點(diǎn)對(duì)于抵御各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力較弱的中小企業(yè)來說尤為重要。中小企業(yè)通過將內(nèi)部審計(jì)工作外部化的方式，能夠引進(jìn)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員參與企業(yè)管理，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作得到專業(yè)從業(yè)人員的指導(dǎo)，這將有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。

（2）減少運(yùn)行成本

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)性主要是通過單位審計(jì)量的變化來實(shí)現(xiàn)的，然而中小企業(yè)審

計(jì)業(yè)務(wù)量小，可利用資源少，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，分工不夠?qū)I(yè)化，這就決定了它們不能在規(guī)模經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。將內(nèi)審計(jì)外部化可以節(jié)約招募、培訓(xùn)費(fèi)用和維持成本、節(jié)約開發(fā)軟件和新方法的成本、降低雇傭成本。

（3）提高管理人員的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一種經(jīng)常性的工作，這些專業(yè)人員（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家等）都經(jīng)過正規(guī)訓(xùn)練，并經(jīng)考試合格，在長(zhǎng)期為各行業(yè)提供鑒證、咨詢服務(wù)的同時(shí)也培養(yǎng)了他們的觀察和分析能力，無形中為企業(yè)提供了免費(fèi)培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)，從整體意識(shí)到實(shí)踐操作上都為企業(yè)樹立了榜樣，能夠提高中小企業(yè)管理人員的經(jīng)驗(yàn)與素質(zhì)。

（4）保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

外部審計(jì)主體根據(jù)與企業(yè)簽訂的合同開展內(nèi)部審計(jì)工作，直接接受其所有者領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的獨(dú)立性和和權(quán)威性也隨之提高。審計(jì)主體擺脫了經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)，他們是平等的主體，審計(jì)范圍也可涉及到管理高層的經(jīng)營(yíng)決策；另外，外部審計(jì)主體除了按照有關(guān)規(guī)定收取合理的審計(jì)費(fèi)用外，不再?gòu)谋粚徲?jì)單位獲得其他任何經(jīng)濟(jì)利益。作為外來機(jī)構(gòu)，與被審計(jì)部門人員也沒有情感上的聯(lián)系，保證了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。審計(jì)人員能夠站在所有者立場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者做出的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策等進(jìn)行可行性分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的違規(guī)操作等問題都能進(jìn)行披露。

四、選擇內(nèi)部審計(jì)外部化的方式

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，涉及的行業(yè)廣泛、規(guī)模各異、各地區(qū)發(fā)展不平衡，造成了中小企業(yè)之間在公司治理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面有較大的差異。企業(yè)可根據(jù)自身情況從以下三種方式中選擇，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)外部化。

第一，內(nèi)部審計(jì)全部外部化

內(nèi)部審計(jì)全部外部化是指將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)全部交予外部咨詢機(jī)構(gòu)全權(quán)處理。該方式適合處于初創(chuàng)階段的中小企業(yè)，這個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)多是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)。

第二，內(nèi)部審計(jì)部分外部化

隨著中小企業(yè)的逐步發(fā)展，財(cái)務(wù)方面的工作逐步完善，企業(yè)有能力實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立起來。內(nèi)部審計(jì)人員開始參與企業(yè)的各項(xiàng)管理與監(jiān)督工作。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)全部外部化的缺陷就會(huì)顯露出來。在內(nèi)部審計(jì)部門保留的情況下完全依靠組織外部的專家，內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)能力得不到提升，內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用得不到充分發(fā)揮，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是非常不利的。外部審計(jì)人員由于不能長(zhǎng)駐企業(yè)，不能全面了解企業(yè)的實(shí)際情況，導(dǎo)致其建議的針對(duì)性和合理性降低。

內(nèi)部審計(jì)部分外包時(shí)，一方面，由于內(nèi)部審計(jì)部門剛設(shè)立不久，內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)水平有限，仍然需要將部分高度專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)工作外包，利用外部審計(jì)人員的能力優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部審計(jì)效率。另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員通過與外部審計(jì)人員的分工協(xié)作免費(fèi)獲得許多內(nèi)審工作所需要的職業(yè)判斷和專業(yè)知識(shí)技能，既為企業(yè)節(jié)約了培訓(xùn)費(fèi)用又提高了內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。這種方式適合企業(yè)發(fā)展階段。

第三，協(xié)力式委外

協(xié)力式委外是指企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與外部專家共同協(xié)作來提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟期，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)趨于完善，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過學(xué)習(xí)、培養(yǎng)、鍛煉，專業(yè)知識(shí)和技術(shù)也在不斷成熟，執(zhí)業(yè)能力得到較大提升，有能力獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

此時(shí)，企業(yè)應(yīng)將外部?jī)?yōu)勢(shì)資源內(nèi)部化，即內(nèi)部審計(jì)部門占主導(dǎo)地位，內(nèi)部審計(jì)功能主要由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行大部分審計(jì)項(xiàng)目，工作重點(diǎn)放在企業(yè)面臨的關(guān)鍵問題上。對(duì)于一些非核心，非常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)，如環(huán)境審計(jì)，合同審計(jì)等可以交給外部審計(jì)人員。另外一些需要潛心鉆研和限于時(shí)間或能力而無法進(jìn)行的服務(wù)也可由外部審計(jì)人員協(xié)助完成。在協(xié)力式委外方式下，既保證了內(nèi)部審計(jì)部門的主導(dǎo)地位，又利用外部審計(jì)人員的智力資源為企業(yè)提供服務(wù)，有利于中小企業(yè)持續(xù)增值。

綜上所述，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況、所處的行業(yè)、發(fā)展階段、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)文化、管理水平以及內(nèi)部審計(jì)的能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值、提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力為目的，在權(quán)衡利弊的基礎(chǔ)上選擇最適合自身的內(nèi)部審計(jì)外部化的形式。

五、選擇外部審計(jì)單位的建議

在選擇外包商時(shí)，應(yīng)從幾個(gè)方面綜合考慮：

第一，資質(zhì)

即外包商的專業(yè)知識(shí)和技能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要高素質(zhì)的專業(yè)人員，作為提供專業(yè)服務(wù)的外包商，必須具備專業(yè)和經(jīng)驗(yàn)豐富的執(zhí)業(yè)人員，才能滿足企業(yè)復(fù)雜而專業(yè)的內(nèi)審工作。有足夠的能力為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，這就要求企業(yè)對(duì)外包商在未來預(yù)期的運(yùn)作環(huán)境下提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和能力進(jìn)行評(píng)估。

第二，在本行業(yè)的市場(chǎng)地位和成熟度

選擇外包商時(shí)要考慮它在內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限和市場(chǎng)份額，這關(guān)系到外包商提供服務(wù)被監(jiān)管部門認(rèn)可的程度，也能用以評(píng)價(jià)外包商資質(zhì)。

第三，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外部化的一個(gè)重要原因就是節(jié)約成本，所以進(jìn)行綜合性的成本分析是保證決策正確的要求，外包商收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)就是一個(gè)重要因素。

結(jié)論

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集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍鼏栴}的研究分析

一、內(nèi)部審計(jì)外包

1.內(nèi)部審計(jì)外包是基于波特的價(jià)值鏈與競(jìng)爭(zhēng)力而產(chǎn)生的，它是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。它主要有兩種形式:

（1）全外包。這種形式下企業(yè)將全部?jī)?nèi)部審計(jì)職能整體交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做,企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，但是企業(yè)也可設(shè)置或保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行, 并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內(nèi)部審計(jì)外包反對(duì)者的指責(zé)，其主要缺點(diǎn)是使內(nèi)部審計(jì)喪失了主導(dǎo)地位，容易產(chǎn)生“套牢”效應(yīng)，而且內(nèi)部審計(jì)也失去了“連續(xù)性”特點(diǎn)，而這是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)比較流行。

（2）合作內(nèi)審。合作內(nèi)審是指企業(yè)內(nèi)部保留少數(shù)幾個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員,對(duì)于一些經(jīng)常性的、不太重要的內(nèi)部審計(jì)工作,由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行。而對(duì)一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作則由外界人員與內(nèi)部審計(jì)人員共同開展。在合作內(nèi)審中,內(nèi)審人員自始至終參與內(nèi)部審計(jì)工作,在合作審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策和起草最終報(bào)告中都起著積極的參與作用。在企業(yè)的審計(jì)工作中,企業(yè)也可以根據(jù)需要聘請(qǐng)CPA和其他工程、項(xiàng)目投資管理等專業(yè)人員開展臨時(shí)性的審計(jì)工作。

篇8

1.現(xiàn)代物流審計(jì)的內(nèi)涵與特點(diǎn)

近年來，我國(guó)物流企業(yè)的運(yùn)營(yíng)呈現(xiàn)出全球化的趨勢(shì)，物流審計(jì)的地位持續(xù)提高并顯得越來越重要，其內(nèi)涵和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1現(xiàn)代物流審計(jì)的內(nèi)涵

現(xiàn)代物流審計(jì)的目的在于提升物流企業(yè)與企業(yè)物流的服務(wù)水準(zhǔn)，消減企業(yè)物流成本，提升物流服務(wù)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，借助供應(yīng)鏈管理觀念，對(duì)物流環(huán)境、物流戰(zhàn)略以及物流規(guī)劃和物流組織、物流資源等予以定期和不定期的評(píng)判，在對(duì)比、取證、評(píng)價(jià)的過程中尋找改進(jìn)與調(diào)整的思路。同時(shí)，要修正對(duì)創(chuàng)造物流價(jià)值不利的流程和組織，實(shí)現(xiàn)全面、持續(xù)改善物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)性能、提升客戶滿意度的目標(biāo)。對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)對(duì)象指的是物流企業(yè)以及物流流程，這在內(nèi)部審計(jì)工作中占有重要地位。目前，對(duì)物流企業(yè)的審計(jì)工作已經(jīng)從傳統(tǒng)物流財(cái)務(wù)收支審計(jì)過渡到物流經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)層面，其范圍也涉及外部物流審計(jì)與內(nèi)部物流審計(jì)兩部分。現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括對(duì)物流戰(zhàn)略和綜合物流目標(biāo)的評(píng)價(jià)，對(duì)物流績(jī)效的綜合評(píng)估，對(duì)物流審計(jì)控制系統(tǒng)的完善等。

1.2現(xiàn)代物流審計(jì)的特點(diǎn)

（1）動(dòng)態(tài)性。當(dāng)前，現(xiàn)代物流企業(yè)將會(huì)朝著信息化、網(wǎng)絡(luò)化和柔性化的方向發(fā)展。但是，發(fā)展現(xiàn)代物流需要應(yīng)對(duì)多種不確定因素。為此，對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)體現(xiàn)連續(xù)性、動(dòng)態(tài)性的特征。借助物流內(nèi)部審計(jì)，最大限度地發(fā)現(xiàn)問題，保持物流企業(yè)和社會(huì)生態(tài)環(huán)境的進(jìn)步實(shí)現(xiàn)和諧共處，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。所以，在對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，需要充分考慮對(duì)環(huán)境可能造成的破壞，在凈化環(huán)境的同時(shí)，使物流資源能夠?qū)崿F(xiàn)最大限度的利用，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)的動(dòng)態(tài)性發(fā)展。

（2）多視角。對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，需要以不同視角對(duì)其運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行全面審查。①物流功能審計(jì)，指的是對(duì)物流企業(yè)的功能結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；②物流信息審計(jì)，指的是對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部和外部物流信息進(jìn)行審計(jì)（而現(xiàn)代企業(yè)的物流信息指的是現(xiàn)代物流企業(yè)的中樞神經(jīng)，要求此類企業(yè)能夠迅速、準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地向企業(yè)和外部提供物流信息，借此獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)）；③物流資源審計(jì)，指的是對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部資源與外部資源的運(yùn)行績(jī)效以及資源使用效率加以審計(jì)，涉及倉(cāng)庫、運(yùn)輸工具和與與此相關(guān)的各種物流設(shè)備、資金和人才等；④物流組織審計(jì)，指的是對(duì)物流企業(yè)的結(jié)構(gòu)與組成單元進(jìn)行選擇與優(yōu)化，對(duì)物流組織人員的工作績(jī)效進(jìn)行綜合考評(píng)；⑤物流價(jià)值審計(jì)，指的是對(duì)物流企業(yè)創(chuàng)造的物流價(jià)值和產(chǎn)生的成本進(jìn)行審查。

（3）多層次。現(xiàn)代物流企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理涉及以下幾個(gè)層面：戰(zhàn)略層、策略層和運(yùn)作層。戰(zhàn)略層的任務(wù)是制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，策略層的任務(wù)是對(duì)物流運(yùn)行績(jī)效加以評(píng)估與考核，運(yùn)作層的主要任務(wù)是對(duì)物流活動(dòng)予以控制與記錄。從物流審計(jì)的角度看，應(yīng)該按照物流管理不同層面的特點(diǎn)，借助從上至下與從下至上的手段進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并加以改進(jìn)。

2.現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及其存在的問題

隨著現(xiàn)代物流企業(yè)的快速發(fā)展，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督工作應(yīng)該體現(xiàn)出規(guī)范性與專業(yè)性，以便在物流企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的同時(shí)，能夠承擔(dān)起更為重要的內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)功能。

2.1現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)工作涉及物流成本審計(jì)。物流成本指的是產(chǎn)品空間位移時(shí)，所消費(fèi)掉的資源及其貨幣表現(xiàn)。在包裝、裝卸、搬運(yùn)、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、流通等環(huán)節(jié)都有所表現(xiàn)，并且是這些環(huán)節(jié)中所支出的人力、財(cái)力與物力的集合。從審計(jì)的角度看，物流成本作為現(xiàn)代物流企業(yè)加以內(nèi)部審計(jì)和成本管理的重要手段和物流經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)判尺度，能夠直觀展現(xiàn)物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)管理水平。對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過程中，最關(guān)鍵和重要的工作是審核完成特定物流運(yùn)作目標(biāo)所產(chǎn)生的實(shí)際成本。此外，對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)還涉及對(duì)固定設(shè)施與設(shè)備的審計(jì)，這樣做在于最大限度提升物流設(shè)備與設(shè)施的資產(chǎn)利用率與投資回報(bào)率。

2.2現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（1）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏人才和培養(yǎng)。一些現(xiàn)代物流企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門和董事會(huì)都相互獨(dú)立，技術(shù)操作性較強(qiáng)，對(duì)人才的要求程度較高。這些人員不但對(duì)其財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)知識(shí)和稅法經(jīng)濟(jì)法提出了較高要求，還要求必要的經(jīng)營(yíng)管理水平及分析問題解決問題的能力，甚至還要在數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面有一定的技能和技巧。這樣，才不使內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，更好地為物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作服務(wù)?？墒牵恍┪锪髌髽I(yè)并不具備這些人才，也缺少吸引人才的能力，加之未能對(duì)現(xiàn)有人才進(jìn)行繼續(xù)培養(yǎng)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人才長(zhǎng)期處于欠缺的狀況，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作正常開展。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新。我國(guó)現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段還僅限于以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，審計(jì)的直接目的在于防止錯(cuò)誤的產(chǎn)生，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺少風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)新意識(shí)。由于考慮到了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏，在很大程度上影響了現(xiàn)代物流企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展造成了一定阻礙。我國(guó)現(xiàn)代物流企業(yè)來內(nèi)部審計(jì)工作相對(duì)滯后，很多處在試驗(yàn)和探索層面，加之物流企業(yè)管理決策者的創(chuàng)新意識(shí)較差，缺少各項(xiàng)資源的投入，使得制度完善與創(chuàng)新工作難以符合時(shí)展的要求，影響其長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，難以為物流企業(yè)帶來更多經(jīng)濟(jì)效益。

（3）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。目前，我國(guó)物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作并不具有顯著的獨(dú)立性，存在關(guān)系上大多依托于其他部門，甚至是上一級(jí)的附屬組織。其負(fù)責(zé)人也通過企業(yè)的高層管理層進(jìn)行任命，這樣做的目的在于為現(xiàn)代物流企業(yè)的盈利提供服務(wù)。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬待遇和福利水平等都和企業(yè)的管理層直接相關(guān)。這樣，為使內(nèi)部審計(jì)人員能夠真正履行其職能，就需要監(jiān)督和測(cè)評(píng)。但是，如果管理層授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)活動(dòng)或財(cái)務(wù)支出與有關(guān)法律規(guī)定相悖，審計(jì)人員通常會(huì)明哲保身，內(nèi)部審計(jì)做出的評(píng)價(jià)就帶有了更多主觀成分，為企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。

（4）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí)和重視。在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)制度的出現(xiàn)較晚，與國(guó)際社會(huì)相比有顯著滯后性。對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)來說，無論是決策管理者還是普通員工，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏必要的認(rèn)識(shí)與重視，對(duì)企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和不足難以很好的及時(shí)發(fā)現(xiàn)，在阻避風(fēng)險(xiǎn)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)模式方面也難以提供有效的幫助，阻礙了物流企業(yè)的成熟與壯大。此外，在現(xiàn)代物流企業(yè)中，較大比例的內(nèi)部審計(jì)部門都隸屬于其他管理經(jīng)營(yíng)組織，在企業(yè)的位置較低，無法得到企業(yè)的重視。但與此相對(duì)應(yīng)的是，現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置較多，審批程序反鎖，對(duì)審計(jì)工作的支持十分有限，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施形成了極大阻礙。

3.現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑

現(xiàn)代物流企業(yè)正在成為現(xiàn)代制造業(yè)的延伸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分，通過對(duì)其內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的強(qiáng)化和提升，更好地實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。為此，需要在進(jìn)一步健全其內(nèi)部控制體系、強(qiáng)化成本管理的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新，加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部控制管理，同時(shí)，還應(yīng)提升審計(jì)人員素質(zhì)，重視內(nèi)部審計(jì)工作，最大限度優(yōu)化現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，提升其審計(jì)和運(yùn)營(yíng)績(jī)效。

3.1實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

在現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題上，一方面要體現(xiàn)審計(jì)時(shí)間層面的靈活創(chuàng)新。這是因?yàn)椋锪髌髽I(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)開展具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，甚至沒有那一項(xiàng)具體工作能夠在固定時(shí)間展開。而為了適應(yīng)物流企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)間方面要靈活應(yīng)對(duì)，將內(nèi)部審計(jì)工作滲透到物流企業(yè)的內(nèi)部，及時(shí)有效地開展審計(jì)活動(dòng)；另一方面，要在審計(jì)地點(diǎn)上加以創(chuàng)新。為了更好地開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，審計(jì)地點(diǎn)要因地制宜，在商品的運(yùn)輸途中和裝卸現(xiàn)場(chǎng)都能進(jìn)行隨時(shí)隨地地審計(jì)工作。這樣得到的評(píng)論信息往往是真實(shí)有效的。還應(yīng)在審計(jì)手段方面進(jìn)行創(chuàng)新，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，微信、QQ、郵箱等，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，降低審計(jì)成本。

3.2加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部控制管理

現(xiàn)代物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和其他環(huán)境差別并不明顯。為了提升內(nèi)部審計(jì)績(jī)效，同樣要加強(qiáng)物流企業(yè)內(nèi)部控制管理。為此，需要保證物流企業(yè)相關(guān)控制活動(dòng)的科學(xué)安排，按照既定業(yè)務(wù)和流程的特征加以設(shè)計(jì)和規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)各個(gè)崗位的員工都能夠按照要求完成與審計(jì)相關(guān)的工作。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和下屬員工，都要分工明確，權(quán)責(zé)對(duì)等，在相互協(xié)調(diào)中提升內(nèi)部審計(jì)績(jī)效。此外，內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)以物流企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以確保內(nèi)部審計(jì)的較高質(zhì)量和較高時(shí)效。

3.3提升審計(jì)人員素質(zhì)

對(duì)現(xiàn)代物流企業(yè)來說，為了提升內(nèi)部審計(jì)績(jī)效，應(yīng)該要求內(nèi)部審計(jì)人員具有執(zhí)業(yè)者典型的道德規(guī)范，最大限度地提升自身素質(zhì)。為此，可以依托一些社會(huì)上的物流培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過開設(shè)與企業(yè)員工職業(yè)思想教育相關(guān)的課程和培訓(xùn)，使內(nèi)審人員的職業(yè)道德得到提升。此外，還應(yīng)促使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)物流企業(yè)的資金收支控制等工作形成正確認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加以客觀、公正的評(píng)判。這樣，內(nèi)部審計(jì)工作才能得到公正對(duì)待，審計(jì)工作才能真正取得成效，才能為物流企業(yè)的決策者提供可以借鑒的科學(xué)依據(jù)。更重要的是，隨著信息化節(jié)奏的加快，新型的審計(jì)觀念不斷涌現(xiàn)，信息的更新速度越來越快，周期也不斷縮短。所以，物流企業(yè)的內(nèi)審工作要加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，全面提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。

篇9

內(nèi)部審計(jì)部門是由單位內(nèi)部人員組成的，其具有一定獨(dú)立性，是對(duì)單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理起到監(jiān)督和檢查作用的管理機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于單位內(nèi)部整體的控制和管理有很大的促進(jìn)作用，但由于其人員全部來自單位內(nèi)部，相對(duì)來講獨(dú)立性會(huì)有所缺失。本文首先對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和開展原則進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，其次針對(duì)目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出幾項(xiàng)控制事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效途徑。

關(guān)鍵詞:

事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

審計(jì)工作與大多數(shù)職業(yè)相同，是一種需要憑借豐富的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)性判斷才能完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無論審計(jì)人員怎樣努力都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生在審計(jì)工作的每一個(gè)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)上，這種風(fēng)險(xiǎn)具有一定的潛伏期。但只要審計(jì)單位制定出科學(xué)合理的審計(jì)方法，審計(jì)人員時(shí)刻保持高度的職業(yè)責(zé)任感，運(yùn)用豐富的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行專業(yè)性的判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，就可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和開展原則

(一)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行具體把控的特殊手段，起到強(qiáng)化單位內(nèi)部控制的作用，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度進(jìn)行審查，檢查它們是否符合相關(guān)規(guī)定、是否具有合理性和科學(xué)性。從宏觀角度上看，內(nèi)部審計(jì)工作是在其他內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上再次進(jìn)行控制。從微觀角度上看，其與紀(jì)檢部門都屬管理部門，但是在職能范疇上有許多不同，在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面進(jìn)行全方面、多角度、多層次的監(jiān)督工作，起到的作用是其他部門不可取代的。

(二)內(nèi)部審計(jì)的開展原則

首先，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循客觀性原則，在事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要有客觀公正的立場(chǎng)和科學(xué)合理地審計(jì)方法，在對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、判斷、審查、檢驗(yàn)時(shí)，都必須要以客觀事實(shí)為準(zhǔn)，實(shí)事求是，不要妄自進(jìn)行主觀臆斷、扭曲事實(shí)。其次要遵循獨(dú)立性原則，主要有兩方面，一方面要保證其結(jié)構(gòu)上和業(yè)務(wù)上的獨(dú)立性，不可以將其歸屬于任何一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)部門要以獨(dú)立的形式存在于事業(yè)單位中。另一方面是內(nèi)部審計(jì)人員需要與其審查的項(xiàng)目或活動(dòng)保持相對(duì)的獨(dú)立性，不能受相關(guān)因素影響，始終站在客觀理性的角度去審查。最后，內(nèi)部審計(jì)工作還需要遵循職業(yè)審慎性原則。職業(yè)審慎性是對(duì)審計(jì)人員專業(yè)能力方面的硬性要求，具體是要求審計(jì)人員在實(shí)際審查過程中需要靈活運(yùn)用自身的專業(yè)技能，對(duì)可能對(duì)組織產(chǎn)生危害的因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)于刻意作假、、出現(xiàn)差錯(cuò)、低效浪費(fèi)等不正當(dāng)行為加以防范。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

(一)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

第一，沒有引起足夠的重視，縱觀現(xiàn)代事業(yè)單位的審計(jì)工作，多數(shù)還停留在單純的檢查錯(cuò)賬上，沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位管理決策的重要意義。內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)特的監(jiān)督流程和管理辦法，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)其他財(cái)務(wù)監(jiān)管方法不能發(fā)現(xiàn)的漏洞或錯(cuò)誤，還可以糾正一些項(xiàng)目或活動(dòng)中不正確、不科學(xué)的觀念。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層忽視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，造成審計(jì)工作難以順利進(jìn)行的局面。第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)?，F(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)普遍存在獨(dú)立性不強(qiáng)問題；據(jù)調(diào)查，只有少數(shù)事業(yè)單位建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制；大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審核機(jī)制依附于其他部門，沒有配備專業(yè)的人員進(jìn)行管理；一部分雖然配備了專業(yè)的審計(jì)人員，但缺少具有獨(dú)立性質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)。第三，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。審計(jì)人員自身需要具有優(yōu)秀而全面的管理才能和綜合素質(zhì)才能進(jìn)行審計(jì)管理。但目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)層次不齊，整體水平較低，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷能力還有待加強(qiáng)。

(二)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

首先，加大領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)總要性的宣傳工作，使領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)事業(yè)到位起到的重要作用以及防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。在真正意義上將內(nèi)部審計(jì)工作提到日程上來，從根本上解決內(nèi)部審計(jì)不受重視的問題，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宏觀調(diào)控，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，使審計(jì)工作更為規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，為了更好的發(fā)揮其重要作用，與之相應(yīng)地需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)和人員保持良好的獨(dú)立性。建立科學(xué)而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)機(jī)制、嚴(yán)格把控內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。內(nèi)部審計(jì)部門需要在建立完整體系的前提下認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其要注意審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，減少或完全消除人為的誤差，從而降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。最后，提高審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)和自身專業(yè)素質(zhì)。在審計(jì)人員對(duì)單位內(nèi)部的項(xiàng)目或活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查時(shí)，需要首先在主觀上提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審查的重視度，才能積極制動(dòng)的去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)，基于此，審計(jì)人員一方面需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)能力，另一方面需要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)于不同的部門采用不同管理辦法，靈活使用多種審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)，在實(shí)踐中要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。另外，事業(yè)單位也需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，實(shí)時(shí)更新其管理理念，提高其綜合素質(zhì)。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)管體系中的重要組成內(nèi)容，在事業(yè)單位中起著不可忽視的作用。眾所周知，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)是不可能完全消除的，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范工作就是將其控制在安全范圍內(nèi)。但在目前的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問題，正因如此，事業(yè)單位需要將內(nèi)部審計(jì)工作的職能最大化，加強(qiáng)單位內(nèi)部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和防范措施。

作者：王娟娟 單位：新疆公安消防總隊(duì)后勤部財(cái)務(wù)處

參考文獻(xiàn)：

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[2]甘寧,羅靖,孫波等.我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題與改進(jìn)建議[J].中國(guó)管理信息化,2012,15(18):41-43

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 應(yīng)用

一、引言

在《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中將內(nèi)部審計(jì)定義為，組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可見，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)自身的自我評(píng)價(jià)和審查。近年來，隨著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化程度的加深和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，中小企業(yè)面臨的生存環(huán)境更為復(fù)雜，對(duì)自身管理的規(guī)范性要求也越來越高。特別是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，中小企業(yè)在數(shù)量上占有絕大多數(shù)，在解決就業(yè)、稅收支付等方面具有十分重要的作用，因此只有更好的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能確保中小企業(yè)自身能夠?qū)崿F(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人力資源規(guī)模、管理體制機(jī)制方面都有著一些不足，影響和制約了企業(yè)的發(fā)展。而通過內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的提升企業(yè)自身的管理水平，通過自我監(jiān)督來促進(jìn)和提高企業(yè)管理質(zhì)量。

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)蕩的適應(yīng)能力，是中小企業(yè)管理的一個(gè)重要目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作能夠通過對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、投資方向等內(nèi)容的自我審核，從而盡早發(fā)現(xiàn)問題，并從財(cái)務(wù)管理的角度來預(yù)測(cè)和降低風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)的損失。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)崟r(shí)掌控企業(yè)運(yùn)營(yíng)

內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)是企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，由此可見內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升必然是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提升的結(jié)果。在中小企業(yè)中，通過內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的提高企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的高效掌控，將傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理變?yōu)橐?guī)范型管理，適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展的要求和趨勢(shì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠增強(qiáng)企業(yè)融資力度

融資渠道過窄，融資金額偏小一直以來就是影響中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸性問題，而其中的一個(gè)重要原因就是企業(yè)自身的信用等級(jí)偏低，難以獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。而內(nèi)部審計(jì)工作通過自我的審查，能夠及早發(fā)現(xiàn)問題，并通過規(guī)范科學(xué)的審計(jì)制度來為外部投資者提供可靠的信息，既可以吸引投資，也增強(qiáng)了企業(yè)在銀行中的信用等級(jí)，拓展了融資渠道。

（四）內(nèi)部審計(jì)能夠提升企業(yè)管理質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)管理制度的一個(gè)組成部分，相對(duì)于其他管理模式而言，具有更為直接的監(jiān)督性、審核性的特點(diǎn)，因此能夠從更為客觀的角度來衡量企業(yè)管理水平，通過審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，更能夠?yàn)槠髽I(yè)盡早發(fā)現(xiàn)、糾正可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤，從而增強(qiáng)企業(yè)上下管理的主動(dòng)性，提高管理的質(zhì)量。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)實(shí)性問題

從現(xiàn)實(shí)的情況來看，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隨著企業(yè)自身的發(fā)展也在逐步完善和提高，其相關(guān)制度的建立也日臻完善，但受制于企業(yè)規(guī)模、管理理念、方式方法等因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量還不高，其總體職能的發(fā)揮還不全面，在很大程度上影響了工作效果。具體而言主要有以下幾個(gè)方面：

（一）認(rèn)識(shí)有偏差，外部氛圍不佳

從企業(yè)上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)來看，由于中小企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，其往往對(duì)于管理者的依賴性較強(qiáng)，而企業(yè)內(nèi)部成員之間的復(fù)雜聯(lián)系，更使得對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作難以有正確的認(rèn)識(shí)。一方面，對(duì)于企業(yè)管理層而言，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作往往有著一定的抵觸思想，認(rèn)為是企業(yè)對(duì)自身的不信任，導(dǎo)致一些企業(yè)管理者避之不及或是參與的主動(dòng)性不夠。另一方面，從企業(yè)員工的角度來看，往往將內(nèi)部審計(jì)工作看做是企業(yè)管理層的工作，對(duì)于一線工作影響不大，與員工自身的實(shí)際利益關(guān)系不大，因此配合意識(shí)不足。

（二）內(nèi)容受限制，職能發(fā)揮不好

從工作內(nèi)容的角度來看，內(nèi)部審計(jì)工作的范圍相當(dāng)?shù)膹V泛，既有實(shí)物為對(duì)象的審計(jì)，如存貨、固定資產(chǎn)等等，也有以賬務(wù)為對(duì)象的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表等等，既有制度、規(guī)則落實(shí)情況的審計(jì)，也有以固定人員為對(duì)象的工作，但在不少中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)工作的范圍往往受到一定的限制，僅僅將工作的重點(diǎn)放在了賬務(wù)工作方面，束縛了自己的手腳，，作用發(fā)揮也受到了限制。

（三）機(jī)制不健全，審計(jì)質(zhì)量不高

一是機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性要求其必須要能夠做到公正、公平，但在中小企業(yè)中人員數(shù)量少、管理層次少，審計(jì)職能往往是由財(cái)務(wù)部門的人員兼崗或是有企業(yè)部門人員輪崗來實(shí)現(xiàn)，其獨(dú)立性受到影響。在工作中極易受到外來因素的影響，影響工作的公正性。二是相關(guān)制度不完善。企業(yè)自身審計(jì)制度落實(shí)難度大，對(duì)于現(xiàn)行的審計(jì)工作制度，中小企業(yè)在執(zhí)行中往往打折扣，執(zhí)行不嚴(yán)格、責(zé)任追究不到位的問題屢見不鮮。特別是在審計(jì)對(duì)象的考核、獎(jiǎng)懲等制度的建立方面，往往語言大于行動(dòng)，對(duì)責(zé)任人的實(shí)際觸動(dòng)不夠，影響了審計(jì)工作的開展。三是審計(jì)手段單一。從審計(jì)方式方法的角度來看，目前企業(yè)內(nèi)審工作還是依賴人工為主，受到專業(yè)素質(zhì)以及企業(yè)信息化建設(shè)層次的影響，企業(yè)計(jì)算機(jī)專業(yè)輔助審計(jì)的力度還不大，人工查賬的方式效率、質(zhì)量都不高，影響了內(nèi)審工作的全面開展。

（四）專業(yè)性不足，自身素質(zhì)不硬

就工作人員自身來看，一是專業(yè)性不足。大多數(shù)審計(jì)人員沒有經(jīng)過專門的培訓(xùn)和教育，審計(jì)知識(shí)與技能相對(duì)欠缺，不能有效履行相關(guān)職責(zé)。特別是受到觀念的影響，審計(jì)人員往往淪為單一的會(huì)計(jì)人員，或是記賬人員。二是人員流動(dòng)性強(qiáng)。在人才引進(jìn)、使用和培養(yǎng)方面，中小企業(yè)往往存在著優(yōu)秀人員留不住的問題，一些審計(jì)人員剛剛熟悉了企業(yè)情況，在薪酬以及發(fā)展等因素的影響下，跳槽進(jìn)入了其他企業(yè)之中。三是實(shí)際經(jīng)驗(yàn)缺乏。審計(jì)工作對(duì)象的復(fù)雜性對(duì)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)企業(yè)一些的了解掌握程度有著較高的要求，但在企業(yè)中，不少人員往往缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的了解，從物資采購(gòu)、保管到生產(chǎn)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)，從市場(chǎng)營(yíng)銷到后期服務(wù)都沒有準(zhǔn)確和清醒的認(rèn)識(shí)也造成了審計(jì)人員往往被基層的數(shù)據(jù)所迷惑，霧里看花，難以辨別真假。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)把握的重點(diǎn)

針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)確保自身健康發(fā)展的必要選擇，作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)自律，促進(jìn)企業(yè)變大變強(qiáng)的必經(jīng)之路，必須要從制度保障、人才引進(jìn)、思想觀念等多個(gè)層面入手，形成整體合力，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提高。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作

在對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和理解上，無論是企業(yè)管理者，還是普通員工，都要能夠充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，正確看待審計(jì)工作。一是從領(lǐng)導(dǎo)層面上將，就是要能夠全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的作用，全面看待其工作職能、轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，將傳統(tǒng)中小企業(yè)中依靠經(jīng)驗(yàn)型為主的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽恐贫群鸵?guī)章來運(yùn)行的方式。二是從業(yè)務(wù)部門的角度來看，則是要增強(qiáng)部門的配合意識(shí)好參與意識(shí)，正確看待內(nèi)部審計(jì)對(duì)于增強(qiáng)管理工作效益的巨大作用，從為企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，配合審計(jì)部門，突出做好經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等等一系列工作。三是從普通員工的角度來看，則是要增強(qiáng)自律意識(shí)，嚴(yán)格遵照自身的責(zé)任分工，嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)，配合審計(jì)部門做好內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作。

（二）完善制度，全面提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

從制度的層面上講，一是要健全機(jī)構(gòu)設(shè)置。突出機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，建立直接為管理者服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，能夠最大限度地減低外在因素的干擾，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的公正、公平，提高審計(jì)報(bào)告的透明性，最大限度地提升對(duì)企業(yè)決策的支撐作用。二是要健全審計(jì)制度。突出制度的適應(yīng)性，從企業(yè)從事的行業(yè)角度出發(fā)，遵循《審計(jì)法》等一系列法規(guī)的要求，在審計(jì)方式、審計(jì)時(shí)間等方面突出與企業(yè)的融合，滿足企業(yè)發(fā)展的要求。突出制度的可操作性。就是要審計(jì)方式、審計(jì)職責(zé)、審計(jì)對(duì)象等方面提高審計(jì)工作的課操作性，特別是要針對(duì)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，提高審計(jì)效率。三是要健全獎(jiǎng)懲措施。將審計(jì)工作與績(jī)效考核工作相掛鉤，在責(zé)任落實(shí)情況、審計(jì)結(jié)論、監(jiān)督效果等方面進(jìn)行科學(xué)的考核，制定完善的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，促進(jìn)工作落實(shí)。四是要健全審計(jì)手段。將傳統(tǒng)的手工審計(jì)、階段審計(jì)工作延伸開來，引入計(jì)算機(jī)、網(wǎng)路等信息手段，提高審計(jì)的效率和實(shí)時(shí)性，將數(shù)學(xué)模型、內(nèi)部評(píng)測(cè)、投資分析等先進(jìn)的管理方法加入到審計(jì)工作中。同時(shí)也要進(jìn)入外部審計(jì)機(jī)制，發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所的專業(yè)性特點(diǎn)，保障審計(jì)客觀、獨(dú)立、公正。

（三）提高素質(zhì)，滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需求

一是嚴(yán)把進(jìn)口。在選拔工作人員就要嚴(yán)格把關(guān)，針對(duì)中小企業(yè)人員數(shù)量少的特點(diǎn)，突出人員獨(dú)立工作的能力，使其能夠一進(jìn)入企業(yè)就能夠勝任工作要求，特別是財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)等方面要能夠具備相應(yīng)的知識(shí)。二是注重培養(yǎng)。要讓工作人員能夠盡早進(jìn)入情況，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)流程，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。三是拓寬出口。改善人員的工資待遇和提升機(jī)會(huì)，留住優(yōu)秀人才，為審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。四是加強(qiáng)管理。注重用法規(guī)提高人員的法規(guī)意識(shí)，用企業(yè)文化增強(qiáng)員工的自律意識(shí)，用制度增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]江雪琳.淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].會(huì)計(jì)師，2013（2）