導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)模式；管理審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

概括起來，大致可以將風(fēng)險(xiǎn)來源劃分為內(nèi)部因素和外部因素：

（1）內(nèi)部因素方面：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在權(quán)威性與獨(dú)立性方面有所欠缺；內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)不合理；內(nèi)部審計(jì)模式落后；被審單位審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)部門難以取得他們的支持和理解。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在國家干預(yù)和推動(dòng)下建立起來的，其動(dòng)機(jī)有一定的被動(dòng)性，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度就顯得至關(guān)重要。高素質(zhì)的審計(jì)人員，是推動(dòng)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變的外在動(dòng)力，而目前，我國審計(jì)人員多來自審計(jì)或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的知識(shí)需求。從審計(jì)模式上來講，目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在財(cái)務(wù)審計(jì)階段，而在當(dāng)前形勢(shì)下，審計(jì)應(yīng)逐步走向管理導(dǎo)向，構(gòu)建管理審計(jì)模式。另外，錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計(jì)效果的重要因素。由于被審計(jì)單位往往對(duì)“檢查式”的內(nèi)部審計(jì)懷有敵意，因而在審計(jì)過程中難免會(huì)對(duì)審計(jì)人員有所保留。因此，內(nèi)部審計(jì)部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙內(nèi)審價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

（2）外部因素方面：內(nèi)部審計(jì)沒有完備的法規(guī)、準(zhǔn)則體系支撐；會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)核算、數(shù)據(jù)處理方面的普及以及網(wǎng)絡(luò)化的迅猛滲入，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法提出了挑戰(zhàn)；隨著企業(yè)的擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，涉及的業(yè)務(wù)也呈多樣化趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了新的要求。我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢與滯后，因此它不像國家、社會(huì)審計(jì)那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象由以往的財(cái)務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動(dòng)和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

強(qiáng)調(diào)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，規(guī)范內(nèi)部的審計(jì)工作，同時(shí)有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等方面的作用，具體表現(xiàn)在：

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，是提升企業(yè)管理水平的重要途徑現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計(jì)雖在整體上呈前進(jìn)的趨勢(shì)，但在審計(jì)程序、報(bào)告、標(biāo)準(zhǔn)等方面都不夠規(guī)范，審計(jì)人員操作帶有很大的隨意性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量得不到保證，同時(shí)起不到指引作用，從而不利于企業(yè)管理水平的提高。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要課題在當(dāng)前環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展方面的作用日漸顯著。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理效果進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，評(píng)價(jià)并改善企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要部分。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路現(xiàn)代企業(yè)大多建立在受托責(zé)任關(guān)系之上，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離使企業(yè)內(nèi)部形成了多種利益關(guān)系。一方面，企業(yè)的管理者需要通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)其各部門的運(yùn)營情況和經(jīng)營成果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；另一方面，企業(yè)的所有者希望通過內(nèi)部審計(jì)了解和監(jiān)督管理層的受托責(zé)任的履行情況。因此，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是滿足各方的需求、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。

三、企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范

針對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，各領(lǐng)導(dǎo)層及內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從各方面積極地采取措施，控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

1.保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不受干擾、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，是指在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。要保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，首先要實(shí)現(xiàn)其機(jī)構(gòu)設(shè)置無論是在形式上，還是在實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性；其次，審計(jì)人員應(yīng)在精神上保持獨(dú)立，做到公正無私、不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性和綜合性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)水平將直接影響審計(jì)工作的效果。應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、拓寬內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、落實(shí)對(duì)內(nèi)審人員的繼續(xù)教育政策，同時(shí)鼓勵(lì)審計(jì)人員打破墨守成規(guī)的工作方式、制定合理的獎(jiǎng)懲措施，全方位的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，以有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.推動(dòng)現(xiàn)行傳統(tǒng)內(nèi)審模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)審模式的轉(zhuǎn)變

目前，內(nèi)部審計(jì)工作主要還停留在查賬階段，沒有充分發(fā)揮出審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，體現(xiàn)審計(jì)的效率。鑒于此，應(yīng)推動(dòng)傳統(tǒng)的審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，逐步完成向經(jīng)營管理審計(jì)的轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)在選擇審計(jì)戰(zhàn)略時(shí)，注重在審計(jì)效果和效率之間尋找平衡點(diǎn)，做到在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)節(jié)約審計(jì)成本。引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向也是一種執(zhí)業(yè)理念的轉(zhuǎn)變，它側(cè)重于提供事前監(jiān)管的“風(fēng)向標(biāo)”，使事前監(jiān)管有的放矢，使其真正成為提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的“助推器”。

3.正確面對(duì)和謹(jǐn)慎處理與被審對(duì)象之間的關(guān)系

處理好與被審對(duì)象的關(guān)系，可以使審計(jì)工作進(jìn)程及質(zhì)量達(dá)到事半功倍的效果。有效溝通與換位思考是建立良好人際關(guān)系的有效途徑，通過有效地溝通，解除與審計(jì)對(duì)象的分歧和誤會(huì)，促進(jìn)協(xié)調(diào)、減少?zèng)_突；同時(shí)，站在被審計(jì)者的角度換位思考，考慮對(duì)方的現(xiàn)狀、處境、感受等，得到他們發(fā)自內(nèi)心的配合，從而找到解決問題的辦法，并取得意想不到的效果。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法制建設(shè)

審計(jì)規(guī)范是審計(jì)人員的行為規(guī)范和工作準(zhǔn)則，不僅可以防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的衡量標(biāo)準(zhǔn)。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的有序進(jìn)行，必須建立完整、規(guī)范的程序。保證內(nèi)部審計(jì)工作有法可依，有據(jù)可循。

5.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法

對(duì)于企業(yè)管理中信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用所帶來的變化，大中型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)的方式開展IT審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)學(xué)習(xí)利用審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)庫和電子表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)化和分析核查，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

6.對(duì)被審計(jì)單位日常工作進(jìn)行“追蹤性”的在線審計(jì)

由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的逐漸復(fù)雜化和審計(jì)范圍的多樣化，內(nèi)部審計(jì)工作不能僅僅局限于定期的正式審計(jì)過程，更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位日常工作的監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)掌握企業(yè)的運(yùn)營工作開展?fàn)顩r、重大營運(yùn)項(xiàng)目運(yùn)作狀況、內(nèi)部監(jiān)管制約狀況，以及有關(guān)法律法規(guī)和市場(chǎng)環(huán)境狀況。通過對(duì)被審計(jì)單位營運(yùn)工作和內(nèi)部監(jiān)管工作的了解，制定出合理的審計(jì)方案，從而規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一種約束和監(jiān)督機(jī)制，其對(duì)企業(yè)管理的重要作用正日漸顯著。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，更是現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求。不論是內(nèi)審人員，還是整個(gè)內(nèi)審行業(yè)，都應(yīng)積極致力于內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，以最大限度地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：高校基建工程；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）30-0099-03

一、高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概況

（一）高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

高校占地規(guī)模較大、基本建設(shè)工程較多，每年新建和修繕工程不斷增加。高校自身對(duì)基建工程的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)逐步增強(qiáng)，進(jìn)而逐漸建立并完善其基建制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)在基建工程的作用。

1.成立招標(biāo)職能部門，全校統(tǒng)籌基建招標(biāo)。為防范招投標(biāo)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，多數(shù)高校專門組建并成立了招標(biāo)職能部門，全面統(tǒng)籌全校的基建工程招投標(biāo)工作。在招投標(biāo)過程中，基建、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)等部門的工作人員以及特邀的專家教授全程參與監(jiān)督。現(xiàn)有的制度更加完善，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制更加嚴(yán)格。

2.高校多個(gè)部門協(xié)作，共同保障基建工程。高?；üこ桃?guī)模一般都比較大，由基建、房管、修繕、物業(yè)、各院系等單位各自負(fù)責(zé)相應(yīng)領(lǐng)域的基建和修繕工作，在基建工程進(jìn)行過程中，各個(gè)單位合理分工，各司其職，充分發(fā)揮自身的專業(yè)管理優(yōu)勢(shì)，有效地防止了業(yè)務(wù)交叉、專業(yè)匱乏帶來的風(fēng)險(xiǎn)，共同保障了基建工程的順利開展。

3.高校重視風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)。隨著高校對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)工作的重視，多數(shù)高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)取得了一定的成績：（1）通過審減為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金，保障了基建工程質(zhì)量；（2）通過內(nèi)審監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議，有效完善了高校層面及各部門的內(nèi)部控制與規(guī)章制度，建立了項(xiàng)目決策審批、工程招標(biāo)采購等制度，規(guī)范了基建工程管理；（3）不斷創(chuàng)新內(nèi)審工作方式方法，在高校的一些重大基建工程中，校內(nèi)審計(jì)部門在開工前的投招標(biāo)階段就介入，有效地防止了投招標(biāo)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題

現(xiàn)階段，高校對(duì)基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不斷提高，但高校基建工程內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)決定了其依然存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，而這些普遍、復(fù)雜、不確定且潛在的風(fēng)險(xiǎn)，急需高度重視。

1.投資決策不太科學(xué)，設(shè)計(jì)概算監(jiān)督性差。高?；üこ痰耐顿Y決策缺乏科學(xué)依據(jù)時(shí)，會(huì)給后期工作帶來難以避免的隱患。比如對(duì)于一個(gè)基建工程而言，在其前期項(xiàng)目可行性論證不充分的情況下，投入大筆資金開始施工，如果項(xiàng)目中途出現(xiàn)但土地使用權(quán)或土地用途方面的爭(zhēng)議和失誤，從而導(dǎo)致基建工程停工，甚至是該基建工程撤銷，其造成的經(jīng)濟(jì)損失將非常嚴(yán)重。同時(shí)，一些施工方為了后期管理方便，有意拔高概（預(yù)）算金額，向?qū)W校申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，而相關(guān)部門在不經(jīng)過審計(jì)等多部門投資評(píng)審監(jiān)督的情況下，就直接撥付款項(xiàng)，造成資金資源的大量浪費(fèi)。

2.內(nèi)部控制不太合理，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遞延。高校當(dāng)中有些部門既是建設(shè)部門又是施工部門，既管工程立項(xiàng)又管工程施工；有些施工方掛靠現(xiàn)象較為嚴(yán)重，一些相同的人員通過借用不同的公司名稱進(jìn)行施工；有些施工單位以校內(nèi)單位的名義承包工程，這些內(nèi)部控制的不合理會(huì)造成工程管理風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)工作關(guān)注的重點(diǎn)是竣工決算審計(jì)，但內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于基建工程的整個(gè)周期，普遍存在于各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)。因此，前一階段的審計(jì)結(jié)果會(huì)直接遞延至下個(gè)階段，給后面的審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)審人員配備不足、專業(yè)素養(yǎng)知識(shí)缺乏。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)且工作量大，相關(guān)人員需要具備一定的專業(yè)知識(shí)并不斷學(xué)習(xí)，以防出現(xiàn)與被審對(duì)象協(xié)調(diào)溝通困難、價(jià)格高估冒算混亂、各個(gè)內(nèi)審階段基礎(chǔ)材料不規(guī)范等問題。做好高?；▋?nèi)部審計(jì)，需要嚴(yán)格執(zhí)行基建工程審計(jì)程序，建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍。

二、高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建

（一）高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

如上文所述，我們已經(jīng)具體、系統(tǒng)地分析了高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及其存在的問題；接下來，在全面了解高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，我們結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和風(fēng)險(xiǎn)管理效果評(píng)價(jià)四個(gè)方面，來構(gòu)建高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，該機(jī)制包括內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)兩個(gè)部分。其中，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制包含內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（見下圖）。

（二）高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的具體思路是：首先，建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫，根據(jù)每一個(gè)基建項(xiàng)目的特點(diǎn)選取對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；其次，根據(jù)每一個(gè)基建項(xiàng)目的特點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行度量，衡量每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重，即風(fēng)險(xiǎn)度量；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重大小，選取重要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，進(jìn)而提出具體應(yīng)對(duì)措施，即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于高校內(nèi)審部門和內(nèi)審人員行為等因素而引起的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因主要有以下幾方面：（1）相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作重視不夠；（2）內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性；（3）內(nèi)審程序和內(nèi)審方法不當(dāng)；（4）究其本質(zhì)而言，主要還是因?yàn)閮?nèi)審控制制度和內(nèi)審人員本身造成的。如內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)難以勝任專業(yè)性極強(qiáng)的基建工程等。因此，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，首要工作是建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)庫。通過分析大量高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)實(shí)例，閱讀風(fēng)險(xiǎn)管理方面文獻(xiàn)資料以及訪談相關(guān)專家，識(shí)別出影響基建工程內(nèi)部審計(jì)的具體風(fēng)險(xiǎn)并分析每一種風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及影響范圍。然后針對(duì)具體內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，按照其特點(diǎn)確定其對(duì)應(yīng)的具體風(fēng)險(xiǎn)，特殊項(xiàng)目也可對(duì)應(yīng)新的特殊風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量。在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)度量方面，我們借鑒安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)評(píng)估法，即Lec法（V=Lec，V―風(fēng)險(xiǎn)值，L―發(fā)生事故的可能性，e―暴露于危險(xiǎn)環(huán)境的頻繁程度，c―發(fā)生事故產(chǎn)生的后果）對(duì)識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估算。我們對(duì)L、e、c進(jìn)行重新定義，其中：（1）L為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性大?。ǜ怕蚀笮。┑脑u(píng)價(jià)和估量；（2）e為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的評(píng)價(jià)和估量以及對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)間的評(píng)價(jià)和估量；（3）c為對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)和估量，結(jié)合L、e、c的取值來計(jì)算最終的V值（其中L、e、c的具體值均按照概率分析方法、效用函數(shù)法和專家決策法來確定），最后按照V值的不同，對(duì)識(shí)別出的每一個(gè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。

3.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施精準(zhǔn)的防范和控制。高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范和控制措施主要有：（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)制度化落到實(shí)處。為了保證高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)切實(shí)可行，確保其規(guī)范、合理、健康持續(xù)發(fā)展，各高校必須依照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身特點(diǎn)，建立健全必要的基建工程內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使基建工程內(nèi)部審計(jì)有規(guī)可依、有章可循。（2）健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置并完善內(nèi)審隊(duì)伍人才建設(shè)?；üこ虄?nèi)部審計(jì)較強(qiáng)的專業(yè)性要求參與其中的相關(guān)人員應(yīng)具備多種專業(yè)知識(shí)，如審計(jì)、財(cái)會(huì)、基建預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等，因此要加強(qiáng)基建內(nèi)審人員的培訓(xùn)，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究，搭建內(nèi)審人員整體水平增加的平臺(tái)。（3）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法技術(shù)，確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷提高。各高校進(jìn)行基建工程內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展需求、結(jié)合自身基建工程特征、運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興技術(shù)，不斷創(chuàng)新內(nèi)審方式和方法，努力提高內(nèi)審質(zhì)量，提高內(nèi)生工作效率。（4）內(nèi)審人員全程參與基建工程，重視事前事中前后全程內(nèi)審。高?；üこ虥Q策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算的整個(gè)投資過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要內(nèi)審人員的配合監(jiān)督。（5）全面提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)審人員的職業(yè)道德。高校基建內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要對(duì)法規(guī)、基建、財(cái)會(huì)等知識(shí)掌握，而且需要樹立正確的思想和職業(yè)道德。

（三）高校基建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜而多變，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)政策的實(shí)施可能會(huì)導(dǎo)致不同風(fēng)險(xiǎn)因素權(quán)重值不同程度的變化，也可能出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問題，需要不斷對(duì)具體實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果進(jìn)行及時(shí)反饋和修正。高效基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)是對(duì)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行分析、比對(duì)，確定其是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，以此來評(píng)判內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理措施的科學(xué)性、適應(yīng)性和收益性，進(jìn)而進(jìn)行評(píng)估和修正。內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)通常將綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值Va=∑Vn（n=1，2，3…）與行業(yè)平均風(fēng)險(xiǎn)水平綜合評(píng)價(jià)值Vb=∑Vm（m=1，2，3…）進(jìn)行對(duì)比，該對(duì)比值α=Va /Vb表明了基建工程內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施效果。若該值處于可接受范圍，則此風(fēng)險(xiǎn)管理方案和對(duì)策已達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；若綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)值超出可接受范圍，則進(jìn)入新一輪風(fēng)險(xiǎn)管理過程，直至風(fēng)險(xiǎn)最小化，達(dá)到評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)期目標(biāo)。

三、小結(jié)及展望

在對(duì)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)分析地基礎(chǔ)上，構(gòu)建了高?；üこ虄?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過建立該機(jī)制，使高校內(nèi)部審計(jì)制度更加規(guī)范和完善，內(nèi)審隊(duì)伍人員的建設(shè)更加健全。在實(shí)際應(yīng)用中，針對(duì)每個(gè)基建工程，給出具體的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施，通過對(duì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，最大程度地減小了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)損失，不斷提高高?；üこ痰耐顿Y效益、管理效益和社會(huì)效益；不斷加強(qiáng)高校基建工程內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，達(dá)到降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為高?；窘ㄔO(shè)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；組織目標(biāo)

一、內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征。（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。從審計(jì)抽樣來講，樣本特性與總體特性總是存在誤差，即使審計(jì)人員采用相對(duì)科學(xué)的抽樣方法，也會(huì)因?yàn)闃I(yè)務(wù)的復(fù)雜性、人員的素質(zhì)以及審計(jì)人員自身判斷等因素，存在審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)不一致的情況。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，審計(jì)人員可通過充分了解業(yè)務(wù)流程、增加審計(jì)程序等有效手段來合理評(píng)價(jià)企業(yè)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。（3）側(cè)重合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)檢查。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況，一旦未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行則會(huì)產(chǎn)生連鎖效應(yīng)，一個(gè)小失誤也許會(huì)帶給企業(yè)巨大損失，因此合規(guī)性是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。（1）在執(zhí)行制度上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。上級(jí)部門和審計(jì)部門的規(guī)章制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助，但相關(guān)內(nèi)容只了指引但并未明確如何具體實(shí)施，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)際起來與監(jiān)管要求不對(duì)稱，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。（2）違規(guī)或工作失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門未遵循上級(jí)部門和本機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)章制度或操作流程導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）被審計(jì)方提供的信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。信息不對(duì)稱所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)來自兩方面：內(nèi)部機(jī)構(gòu)和客戶。一是內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面：在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，被審計(jì)單位為了掩蓋事實(shí)或違規(guī)行為，人為設(shè)置障礙阻礙內(nèi)部審計(jì)工作，不僅造成審計(jì)查證不實(shí)還嚴(yán)重影響審計(jì)效率。二是客戶層面：在內(nèi)部審計(jì)延伸過程中因?yàn)橐恍┛陀^或主觀因素，造成審計(jì)人員從客戶方面獲取的信息嚴(yán)重偏離客觀現(xiàn)實(shí)，使審計(jì)人員難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法出具客觀公正的審計(jì)報(bào)告。這種信息不對(duì)稱以致問題不能得到揭示，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)行發(fā)展。（4）審計(jì)結(jié)論定性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。定性風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不精、工作不深入，未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象客觀存在的問題或引用審計(jì)依據(jù)不當(dāng)而造成定性、評(píng)價(jià)和結(jié)論不準(zhǔn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。定性不準(zhǔn)直接產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因。（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。內(nèi)部審計(jì)缺乏相對(duì)獨(dú)立性幾乎是所有組織內(nèi)部審計(jì)面臨的通病，究其原因部分由于內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部自我監(jiān)督和評(píng)價(jià)這一職責(zé)定位帶來的“先天性”風(fēng)險(xiǎn)，還有很大部分原因是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等。（2）外部風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。一是管理者的重視不夠。如果管理者對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)的必要性缺乏全面認(rèn)識(shí)，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。二是忽視審計(jì)人員后續(xù)教育。企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的后續(xù)教育加以投入，及時(shí)更新和補(bǔ)充業(yè)務(wù)知識(shí)，以適應(yīng)當(dāng)今電子化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的高速發(fā)展。三是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用效率不高。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量就是內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。

（三）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋及預(yù)警作用。內(nèi)部審計(jì)檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，一方面內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通。另一方面內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)，客觀地從全局角度管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并根據(jù)組織利益和實(shí)際情況，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層決策的參考依據(jù)。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向貫穿內(nèi)部審計(jì)工作

（一）樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念。審計(jì)工作除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制，更應(yīng)該關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)，分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，效益審計(jì)將是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

（二）利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，收集內(nèi)部信息、外部信息以及有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營管理決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理技能。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)知識(shí)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須掌握相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、現(xiàn)代信息管理技術(shù)等先進(jìn)管理手段，通過嫻熟的專業(yè)勝任能力來協(xié)助組織預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)改善經(jīng)營管理。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；方法；內(nèi)部審計(jì)

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)化的趨勢(shì)，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)，我國企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)愈來愈多。要使得企業(yè)在國際全球化的趨勢(shì)中能夠有一席之地，就應(yīng)該做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作，深入加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算工作，才能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，從而使得企業(yè)能夠可持續(xù)的健康發(fā)展。但是企業(yè)在做會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中存在許多不確定因素導(dǎo)致的問題，這就需要企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要提出切實(shí)有效的解救方法，從而使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和效率提高，最終使得企業(yè)更好更快發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

在企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的過程中，首先要做的是正確清晰認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員主要的審計(jì)工作重點(diǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)與運(yùn)營情況的真實(shí)有效性，資源浪費(fèi)程度風(fēng)險(xiǎn)，國家政策執(zhí)行情況，企業(yè)固有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。與此同時(shí)，在企業(yè)審計(jì)工作的具體進(jìn)行過程中，應(yīng)該做到這些方面，企業(yè)內(nèi)部體系現(xiàn)狀的實(shí)時(shí)更新，經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中企業(yè)新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)情況，企業(yè)實(shí)際審計(jì)過程中情況分析，在做好的基礎(chǔ)上再具體結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出適合自身企業(yè)的有效措施。這樣便可以在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行中，發(fā)現(xiàn)遇到的情況并針對(duì)該情況做出合理的解決。

（二）企業(yè)內(nèi)部合理管理

企業(yè)在運(yùn)營過程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門具有一定的協(xié)調(diào)管理功能，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理過程中發(fā)揮重要的作用。一方面的作用體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門站在專業(yè)的角度分析，能夠客觀的對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理工作提出更好的建議，并提出具體的預(yù)防措施和整改方向，另一方面，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展方向的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理狀態(tài)的分析，來促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的進(jìn)一步完善。在企業(yè)的各個(gè)部門中，內(nèi)部審計(jì)部門能夠降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和做好企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)發(fā)展工作。

（三）企業(yè)管理咨詢工作

在企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行過程中，也需要做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的工作，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行全面和系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，來落實(shí)企業(yè)內(nèi)部員工的具體工作。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門擁有特殊的咨詢服務(wù)功能，能夠?qū)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行整改，并提出切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)方法。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）不完善的內(nèi)部審計(jì)體制

在做企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)估制度來對(duì)內(nèi)部管理工作以及管理效果進(jìn)行評(píng)估。但是，由于我國不完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，將致使企業(yè)內(nèi)部管理評(píng)估缺乏支持。在企業(yè)具體的審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員往往通過企業(yè)自身制定的審計(jì)評(píng)估制度來進(jìn)行評(píng)估，可能導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)管理工作評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的不同。此外，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行情況方面，有局限性，由于對(duì)自身企業(yè)內(nèi)部情況沒有完全掌握，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作難度增大和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算不準(zhǔn)確，從而將會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展空間。

（二）缺乏準(zhǔn)確的審計(jì)目標(biāo)

由于我國針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，這導(dǎo)致了在開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，沒有確定的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，更有甚者，沒有深入了解審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制工作，致使存在很多的問題。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，要明確一個(gè)概念，那就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不是簡(jiǎn)單的核對(duì)企業(yè)賬本工作，還要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況的全面了解，否則就不能順利完成企業(yè)審計(jì)工作，也不能使得企業(yè)順利發(fā)展，更不能使企業(yè)適應(yīng)全球化的經(jīng)濟(jì)變化過程，最終可能導(dǎo)致企業(yè)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，要想提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作效率和效果，做好企業(yè)內(nèi)部情況了解必不可少。

（三）缺少對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的了解

企業(yè)在運(yùn)營過程中，注重的是企業(yè)經(jīng)營情況和收入效益，可能會(huì)存在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的疏忽或者忽視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能落實(shí)，不能有效執(zhí)行，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的停滯。在另外一個(gè)角度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要獨(dú)立于企業(yè)的其他方面，但是由于企業(yè)錯(cuò)綜復(fù)雜的部門和關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致一些企業(yè)非審計(jì)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)，致使企業(yè)審計(jì)的獨(dú)立性的缺失，不能準(zhǔn)確的了解企業(yè)內(nèi)部情況，就不能使審計(jì)部門發(fā)揮職能，不能做好企業(yè)審計(jì)管理工作。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式的落后

在我國，由于缺乏相對(duì)健全的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)的審計(jì)工作的落后，部分地區(qū)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)，應(yīng)該做出大的改變。通過了解發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)人員是在20世紀(jì)的統(tǒng)一培訓(xùn)下的會(huì)計(jì)人員，雖然具有正規(guī)學(xué)歷，但是缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，并且從前的崗位培訓(xùn)只能夠適應(yīng)以前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式，現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展瞬息萬變，以前的審計(jì)人員不能夠滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的需求，急需培養(yǎng)出一批新型的審計(jì)人員或者在原人員的基礎(chǔ)上進(jìn)行進(jìn)一步的培訓(xùn)，來適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。審計(jì)人員由于不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程，再加上缺少工作經(jīng)驗(yàn)、缺乏基本的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作技能、不能熟練掌握會(huì)計(jì)報(bào)表等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不能高效進(jìn)行，使得企業(yè)的發(fā)展受到制約。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題的解決方法

（一）建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

在做好企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，要做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制，可以通過以下兩部分來具體落實(shí)，一方面是加快建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制，針對(duì)自身企業(yè)實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)的措施，來加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析時(shí)，要從企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外面兩方面去分析，找到存在的具體問題，并結(jié)合實(shí)際情況制定一系列的解決措施。第二個(gè)方面，加快企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作的進(jìn)行。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)加強(qiáng)全面企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，得出完善的措施，來加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的管理。此外，還可以通過制定應(yīng)急處理方案，來解決工作中的緊急情況，避免緊急情況的發(fā)生，提高企業(yè)審計(jì)管理工作的效率。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的過程中，以增大審計(jì)工作范圍和增強(qiáng)審計(jì)工作氛圍為主要工作重點(diǎn)。在工作中要做到加快制度建設(shè)工作和落實(shí)企業(yè)人員市場(chǎng)工作能力，從而營造出好的企業(yè)文化，使得企業(yè)員工能夠增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理工作的控制。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員來說，通過培訓(xùn)新的現(xiàn)代化審計(jì)人員和對(duì)老審計(jì)人員的培訓(xùn)，來加強(qiáng)審計(jì)人員的工作水平和業(yè)務(wù)能力，要使得審計(jì)人員內(nèi)心存在一種良好的審計(jì)工作觀念，落實(shí)具體的工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理，使得企業(yè)有序的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理進(jìn)行過程中，管理人員往往只重視企業(yè)的利益方面，缺乏對(duì)管理工作的認(rèn)識(shí)，也缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，很難保證具體工作的進(jìn)行。在進(jìn)行管理工作的同時(shí)也要保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的特性，通過合適的審計(jì)機(jī)構(gòu)來確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的合理進(jìn)行，來完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作。

四、結(jié)語

通過以上文章的內(nèi)容，可以很清楚的發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中的重要部分，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)部分之一，始終存在整個(gè)企業(yè)管理工作中，應(yīng)該高度重視。通過收入了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)來增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作的認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不斷完善，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也趨于完善，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)的控制，增強(qiáng)現(xiàn)代信息化企業(yè)建設(shè)工作，降低企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長久發(fā)展做好鋪墊工作，使得企業(yè)建設(shè)工作擁有更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

作者:董 雯 董春英 單位:大連易才人力資源顧問有限公司 安徽淮北煤電技師學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]張銳.淺談內(nèi)部審計(jì)特征對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(04).

篇5

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等的一系列審核活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高過程效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)吸收了其他審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)，同時(shí)又關(guān)注到企業(yè)的戰(zhàn)略、績效等整體風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性；其不僅考慮到內(nèi)部審計(jì)可接受的剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更是從審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)源頭，即企業(yè)管理層進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的角度識(shí)別并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的必然性

1.企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營環(huán)境的需要。企業(yè)經(jīng)營必然要面臨許多的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。隨著企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)最高管理層和決策層需要考慮的，因此內(nèi)部審計(jì)在考慮風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的特點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理已逐步作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)新的重要領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)的作用和服務(wù)范圍大大拓展，使內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。內(nèi)部審計(jì)熟悉本企業(yè)的企業(yè)文化、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)控情況、經(jīng)營管理、各部門的職責(zé)與權(quán)限。通過參與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以全面評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，在董事會(huì)允許的情況下制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，這樣不僅可以規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，也可以大大提高其在企業(yè)中的作用與地位。

3.企業(yè)內(nèi)部控制的需要。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制制度、執(zhí)行力度、控制薄弱環(huán)節(jié)的治理、改進(jìn)措施的可行性等方面提出建議，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。

4.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中獨(dú)特地位的需要。首先內(nèi)部審計(jì)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得它可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次由于內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的協(xié)調(diào)位置，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對(duì)長期計(jì)劃與短期實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。最后內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于管理部門，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)送董事會(huì)，這會(huì)加大管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)用

1.建立全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的模式。目前風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的好壞直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此需要全體的、綜合的、全員層次的參與配合。在大中型企業(yè)中一般應(yīng)建立三級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級(jí)管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)及專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門是中間環(huán)節(jié)；各業(yè)務(wù)部門和管理部門承擔(dān)一線的風(fēng)險(xiǎn)控制職能，部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)部門通過常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度的設(shè)計(jì)及各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度的有效性進(jìn)行定期的檢查，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)措施的建議。

2.創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)技術(shù)和方法，提高審計(jì)水平。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式的突破和創(chuàng)新，是融風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)為一體的新興審計(jì)模式，是以對(duì)整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。因此風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)方法不能局限于財(cái)務(wù)審計(jì)的全部方法，要注重審計(jì)軟件的運(yùn)用。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法中分析性程序占據(jù)非常重要的地位，審計(jì)軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。它可以直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行加工分析，依據(jù)軟件模式自行處理數(shù)據(jù)。采用審計(jì)軟件也能使統(tǒng)計(jì)抽樣的樣本更具代表性，審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)可控，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果與效率的統(tǒng)一，全面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部審計(jì)一個(gè)新的涉及領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，還必須具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)和技能。內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接決定了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的好壞。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外，還有來自企業(yè)內(nèi)外部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等。因此，內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是結(jié)合企業(yè)重大經(jīng)營決策，在預(yù)期可能發(fā)生的情況下，對(duì)實(shí)施方案結(jié)果可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估注重向管理者提供企業(yè)可能面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、強(qiáng)弱，以便管理者采取相應(yīng)對(duì)策，回避或降低風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營狀況的變化，與管理者充分交流，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識(shí)，并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象及審計(jì)方法。其次要收集相關(guān)審計(jì)資料，明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段，要評(píng)價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果，提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

5.建立交流溝通機(jī)制。溝通與交流貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。審計(jì)的溝通技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)要擺正自身位置，通過交流和溝通，得到各管理部門的支持與配合，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，要求內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)溝通，拓寬溝通的層面，豐富溝通的渠道。

現(xiàn)代企業(yè)的管理者不僅要有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，還要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使企業(yè)能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的整體管理效率和經(jīng)營效果，為企業(yè)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。

參考文獻(xiàn)：

篇6

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201704177

在企業(yè)的正常運(yùn)行中，內(nèi)部審計(jì)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，能夠有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)。通過風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等不同形式的參與，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常開展。而作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方式，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具有非常重要的作用?；诖耍疚膶?duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的方法展開了全面探討。

1風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制（應(yīng)對(duì)）三個(gè)方面，因此風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要工作內(nèi)容就是對(duì)這三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，即評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的適當(dāng)性、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性。

（1）審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門需審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是否健全，風(fēng)險(xiǎn)管理措施、方法與程序是否合理，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是否存在及有效等方面，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、合理性及有效性。

（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，保證識(shí)別方法的科學(xué)性。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)尤為重要。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并采用科學(xué)的審計(jì)程序予以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

（3）審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程?！讹L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素?！币虼耍瑑?nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率。

（4）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，及時(shí)予以改進(jìn)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與審查的基礎(chǔ)上，采取科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)措施予以解決，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)在嚴(yán)格遵守審計(jì)程度的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法。

2開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響，內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正賬戶余額的風(fēng)險(xiǎn)，職業(yè)界開發(fā)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。該模型的出現(xiàn)使傳統(tǒng)審計(jì)弊端得以有效避免與處理。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型作為重要基礎(chǔ)，并嚴(yán)格遵守系統(tǒng)理論與戰(zhàn)略管理理論，基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略分析，通過“戰(zhàn)略分析-經(jīng)I環(huán)節(jié)分析-會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，使會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)合，進(jìn)而便于審計(jì)師從根源上發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)誤，逐漸成為新型審計(jì)方式。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)決策提供信息，為企業(yè)增加價(jià)值，并且兩者都需識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在一定條件下，內(nèi)部審計(jì)可以開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)改變了傳統(tǒng)的審計(jì)以檢查歷史賬簿記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議和意見，所進(jìn)行的僅僅是事后的評(píng)價(jià)和反饋，關(guān)注的是企業(yè)的過去而不是未來，忽略了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制；內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，避免只注重賬戶余額和交易層次風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)結(jié)論脫離經(jīng)營目標(biāo)，有助于將錯(cuò)報(bào)與企業(yè)所處社會(huì)和行業(yè)的宏觀環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)和關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)相聯(lián)系，從而恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3控制自我評(píng)估

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“管理人員和內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該應(yīng)用控制自我評(píng)估方法對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)師可以應(yīng)用控制自我評(píng)估項(xiàng)目收集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的相關(guān)信息，在審計(jì)計(jì)劃中強(qiáng)調(diào)高風(fēng)險(xiǎn)的異常領(lǐng)域，并加強(qiáng)與經(jīng)營部門的管理人員和工作小組的合作?！笨刂谱晕以u(píng)估（CSA）是一種自發(fā)的評(píng)估過程，在這個(gè)過程中管理者和工作小組直接參與到對(duì)現(xiàn)有控制有效性的判斷和監(jiān)控中去。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制自我評(píng)估為企業(yè)提供了一個(gè)管理控制風(fēng)險(xiǎn)的工具，保證內(nèi)部審計(jì)人員和管理人員共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。對(duì)管理者而言，CSA既反映當(dāng)前管理控制中存在的問題，也加強(qiáng)了其在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的責(zé)任。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員而言，以提高審計(jì)的效率和效果，使內(nèi)部審計(jì)人員充當(dāng)了獨(dú)立的問題發(fā)現(xiàn)者及推動(dòng)公司改革的使者。在實(shí)踐中，控制自我評(píng)估方法靈活多變，可以采用協(xié)調(diào)小組討論、調(diào)查和管理人員分析等方法。

4平衡計(jì)分卡

平衡計(jì)分卡（The Balance Scorecard，BSC），又稱綜合計(jì)分卡，通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部運(yùn)作流程及員工學(xué)習(xí)能力四個(gè)維度管理企業(yè)業(yè)績。平衡計(jì)分卡的問世打破了傳統(tǒng)的只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的業(yè)績管理方法，促使企業(yè)從不同角度全面、平衡地審視自身業(yè)績。

企業(yè)的愿景是為股東持續(xù)創(chuàng)造價(jià)值，而財(cái)務(wù)維度是平衡計(jì)分卡的歸宿，更是平衡計(jì)分卡的焦點(diǎn)所在，可以為企業(yè)運(yùn)作提供最終的結(jié)果信息，并直觀地衡量企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力。內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與企業(yè)愿景具有一致性，但是其無法直接產(chǎn)生營業(yè)收入，也沒有真正意義上的客戶，因此無法與平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度嚴(yán)格對(duì)應(yīng)。然而，內(nèi)部審計(jì)部門通過改善內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程、控制審計(jì)成本、持續(xù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制能力的培訓(xùn)，滿足董事會(huì)、管理層的需要，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。這與平衡計(jì)分卡綜合分析四個(gè)維度，有組織地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營并實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的理念完全一致。因此，內(nèi)部審計(jì)可以通過調(diào)整平衡計(jì)分卡的四個(gè)維度因素參與風(fēng)險(xiǎn)管理。調(diào)整后的四個(gè)維度分別為：

（1）財(cái)務(wù)維度：①內(nèi)部審計(jì)是否減少了風(fēng)險(xiǎn)造成的損失；②是否減少了一些不必要的作業(yè)；③直接和間接審計(jì)成本；④是否提高了企業(yè)其他部門的生產(chǎn)效率。

（2）董事會(huì)、管理層和審計(jì)客戶：①審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的滿意度；②管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的滿意度；③預(yù)測(cè)信息、發(fā)現(xiàn)問題和反饋問題的及時(shí)性、準(zhǔn)確性；④內(nèi)部審計(jì)被投訴的次數(shù)。

（3）內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理流程維度：①工作流程的準(zhǔn)確性；②對(duì)客戶要求的反應(yīng)時(shí)間；③主要審計(jì)建議的數(shù)量；④已采取的改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的措施；⑤審計(jì)問題的重要程度。

（4）內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)與發(fā)展維度：①參與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)人員數(shù)量；②擁有資格證書的審計(jì)人員的百分比；③內(nèi)部審計(jì)人員的滿意度；④參與風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)人員的年培訓(xùn)時(shí)數(shù)。

（上接P165）3小微企業(yè)營改增應(yīng)對(duì)措施

31提高企業(yè)整體對(duì)營改增的重視，尤其是發(fā)票管理

營改增對(duì)企業(yè)來說不僅是稅種的改變，財(cái)務(wù)的改革，其實(shí)際上對(duì)公司的方方面面都有一定影響，但多數(shù)企業(yè)管理人員會(huì)有一個(gè)錯(cuò)誤觀點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門注意就可以。所以在營改增的大環(huán)境下，除了針對(duì)財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行相關(guān)細(xì)節(jié)項(xiàng)目的改變，例如，申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ闷睋?jù)代開發(fā)票的財(cái)務(wù)流程設(shè)計(jì)等。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)自身建設(shè)發(fā)展的基本現(xiàn)狀進(jìn)行及時(shí)地總結(jié)、歸納和分析，促進(jìn)企業(yè)管理模式的升級(jí)改革，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型良性發(fā)展。

32進(jìn)行納稅籌劃、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于新納入營改增范圍的小微企業(yè)營改增相關(guān)政策還是比較新的改變，還沒有被人們完全熟知和運(yùn)用，且該政策包含了不少全新的優(yōu)惠政策和稅收減免政策。因此，企業(yè)相關(guān)人員，尤其是財(cái)會(huì)人員應(yīng)該進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)營改增政策的學(xué)習(xí)和掌握，及時(shí)地關(guān)注政策的變化和優(yōu)惠政策的出臺(tái)，提高納稅籌劃意識(shí)，充分地利用政策優(yōu)惠，利用合理、合法的手段為企業(yè)增加利潤。同時(shí)，還應(yīng)注意在享受營改增政策帶來優(yōu)惠的同時(shí)，更應(yīng)該關(guān)注其中所存在的一定的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范核算和處理流程，防止企業(yè)的業(yè)務(wù)人員虛開增值稅發(fā)票，有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

33與相關(guān)部門進(jìn)行有效溝通、配合相關(guān)工作

經(jīng)過調(diào)查，多數(shù)企業(yè)與相關(guān)的稅務(wù)部門有著一定的溝通，但溝通還存在著一定的缺陷。例如，營改增后，增值稅的征收范圍擴(kuò)大，且由地稅部門轉(zhuǎn)為國稅，一時(shí)間國稅部門的業(yè)務(wù)量劇增，申請(qǐng)代開的發(fā)票可能就會(huì)有所延遲，導(dǎo)致企業(yè)有所損失。作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)的主管部門進(jìn)行有效的溝通聯(lián)系，最大限度地為自身創(chuàng)造良好的納稅外部環(huán)境，來促進(jìn)企業(yè)蓬勃發(fā)展。同時(shí)，相關(guān)部門可以就現(xiàn)有基礎(chǔ)，建立健全相關(guān)稅制，建立補(bǔ)償機(jī)制，成立相關(guān)政策的專門研究部門進(jìn)行專門的政策研究，力求方便企業(yè)，消除稅改給企業(yè)帶來的不利影響。

4結(jié)論

每一次的稅制改革對(duì)企業(yè)來說都是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，營改增更是如此。營改增政策主要目的是為了減輕企業(yè)的稅負(fù)，也就是希望企業(yè)能夠創(chuàng)造出更大的利潤，對(duì)企業(yè)而言是好事。但與此同時(shí)也因?yàn)槭且粓?chǎng)改革，對(duì)傳統(tǒng)生產(chǎn)管理模式是一種沖擊，要求企業(yè)完成相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，如果企業(yè)不能借助這次改革完成轉(zhuǎn)型，那么企業(yè)將會(huì)逐漸失去競(jìng)爭(zhēng)力并最終被市場(chǎng)所淘汰。因此，企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)遇，了解并熟練運(yùn)用營改增政策，為企業(yè)贏得更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；銀行；風(fēng)險(xiǎn)管理

在21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，中國發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，銀行在發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)在不斷變化和加大，為此銀行采取了一些措施來預(yù)防、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。目前，部分銀行在日常運(yùn)行管理中通過逐漸滲透內(nèi)部的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將銀行遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素查找出來并進(jìn)行控制、規(guī)避及剔除，從而在外部監(jiān)控防范風(fēng)險(xiǎn)中取得良好效果。然而，還有部分銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)不健全、不完善，直接影響到外部監(jiān)控防范風(fēng)險(xiǎn)的效果。由此可見，我們應(yīng)當(dāng)采取措施，完善銀行內(nèi)部審計(jì)，使其能夠充分發(fā)揮作用，為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理提供可用可靠手段。

一、內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）有助于充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門是作為獨(dú)立部門而存在的專屬部門，獨(dú)立于其他管理部門，這就使其能夠從銀行的發(fā)展大局出發(fā)，站在客觀的角度給予銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)全面、客觀、公正、有效的評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)單來說，內(nèi)部審計(jì)能夠通過對(duì)銀行現(xiàn)實(shí)狀況的分析以及對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管，找出銀行現(xiàn)實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)和未來可能存在的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)。除了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及預(yù)測(cè)外，內(nèi)部審計(jì)還可通過對(duì)銀行戰(zhàn)略的評(píng)價(jià)、各部門的目標(biāo)是否對(duì)銀行整體的戰(zhàn)略形成支持以及管理層是否能準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等多方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步分析與評(píng)估，有助于銀行充分認(rèn)識(shí)、預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于綜合分析及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)的作用除了能夠幫助銀行充分認(rèn)識(shí)及評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)外，還有助于綜合分析及計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性。常說的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量抑或是風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)質(zhì)上是指銀行在內(nèi)部審計(jì)過程中，定性研究運(yùn)營管理過程中所面臨的及潛在的風(fēng)險(xiǎn)的一種方式方法。定性研究主要依托函數(shù)公式“風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響×風(fēng)險(xiǎn)概率”對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)。就目前而言，我國的風(fēng)險(xiǎn)量化估計(jì)還不盡合理、不夠科學(xué)，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理模型科學(xué)性、有效性和模型識(shí)別預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)效果等的評(píng)估，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法要采取世界上先進(jìn)科學(xué)的、新資本協(xié)議鼓勵(lì)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，譬如銀行運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；以內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為參考對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資金進(jìn)行加權(quán)計(jì)量等。

（三）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。研究表明，內(nèi)部審計(jì)能夠在銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮重要的反饋?zhàn)饔?，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效率，這是由于上文提到的內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)過程中都是獨(dú)立于其他管理部門的。因此，審計(jì)人員作為專職人員，在審計(jì)過程中能夠心無旁騖的對(duì)客觀事實(shí)進(jìn)行分析，對(duì)銀行運(yùn)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)及合理性、戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行客觀、合理的評(píng)估。特別是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)反饋會(huì)產(chǎn)生更為明顯的效果。除此以外，銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要與銀行各部門及管理者進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕涣?，這樣使得審計(jì)人員對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)有更為全面、清晰的了解，同時(shí)審計(jì)決策反饋的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警也會(huì)給管理者恰如其分的警示作用，進(jìn)而有助于提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的措施

（一）著力提高內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，需要著力提高內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能，主要做到以下兩點(diǎn)：首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能培訓(xùn)。發(fā)展新形勢(shì)下，要求內(nèi)部審計(jì)人員將工作重心放在審查銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性、合理性，能夠及時(shí)識(shí)別、預(yù)警銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理工作極其復(fù)雜，這就要求審計(jì)人員不僅要諳熟相關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)知識(shí)，還要擁有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理技能。因此需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理技能方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)成擁有財(cái)務(wù)知識(shí)和金融風(fēng)險(xiǎn)管理技能的綜合性人才，為管理層決策作出貢獻(xiàn)。其次，在信息技術(shù)飛速發(fā)展、全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，內(nèi)部審計(jì)人員除了要有熟練、扎實(shí)的專業(yè)技能外，還需要精通先進(jìn)的管理技術(shù)手段、熟練掌握現(xiàn)代化管理信息技術(shù)及先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，并通過嫻熟的操作勝任復(fù)雜而又重要的內(nèi)審工作，幫助預(yù)防、控制及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（二）將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)有效融合，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警、管理的優(yōu)勢(shì)和積極作用。內(nèi)部審計(jì)的主要工作是通過對(duì)銀行財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督及對(duì)銀行現(xiàn)實(shí)狀況分析，繼而作用于風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，不難看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)，二者相互作用，緊密聯(lián)系，這就需要我們采取措施，使二者之間形成良好的協(xié)調(diào)作用機(jī)制，共同為銀行的穩(wěn)定、快速發(fā)展作出貢獻(xiàn)。首先，編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)以可能影響銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)為基礎(chǔ)，按評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先級(jí)，制定適宜本銀行內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，最后確定審計(jì)項(xiàng)目。其次，在審計(jì)過程中，應(yīng)該通過評(píng)價(jià)內(nèi)控制度查找薄弱環(huán)節(jié)和存在的紕漏；在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定量分析、評(píng)估時(shí)，應(yīng)盡可能反映出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及重大性。建立二者相互作用的協(xié)調(diào)機(jī)制是一個(gè)長久的過程，需要在銀行日常的運(yùn)行管理中逐漸進(jìn)行滲透、融合，這樣才能保證二者契合，同時(shí)確保相關(guān)工作的有效性。再次，我們需要充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警、管理的優(yōu)勢(shì)和積極作用，運(yùn)用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)策略和以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，緊盯有關(guān)反映、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵指標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性，提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（三）構(gòu)建審計(jì)責(zé)任制度。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，我們需要構(gòu)建銀行審計(jì)責(zé)任制度，加強(qiáng)審計(jì)信息的披露，形成有效監(jiān)督。首先，建立明確的審計(jì)責(zé)任制度。明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和內(nèi)部審計(jì)人員的崗位責(zé)任、激勵(lì)辦法、責(zé)任追究，使審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依。其次，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制。由內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)質(zhì)量優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)工作成績顯著、有效識(shí)別和管控風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)機(jī)構(gòu)及個(gè)人給予物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)不按照內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)開展工作、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下甚至造成重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員進(jìn)行責(zé)任追究。再次，完善銀行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的規(guī)章制度，使其在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，責(zé)任主體清晰、分工明確，切實(shí)提高銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)銀行進(jìn)一步發(fā)展。

（四）利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)化。我國金融業(yè)30年的發(fā)展歷程可以說也是金融電子化的30年。以銀行為代表，從20世紀(jì)50-60年代的銀行電算化、70年代的電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的誕生、80年代的自助銀行互聯(lián)、90年代后的網(wǎng)絡(luò)銀行崛起，到今天的掌上銀行移動(dòng)支付，每一次飛躍都仰仗于信息技術(shù)應(yīng)用的翅膀。銀行天生具有大數(shù)據(jù)特征，全國聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、龐大數(shù)據(jù)量的數(shù)據(jù)庫、億級(jí)的賬戶量、兆億級(jí)的交易信息，為建立風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理、實(shí)時(shí)預(yù)警和大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了豐厚的資源。加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用，挖掘整合數(shù)據(jù)資源，提煉關(guān)鍵指標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，融合財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)控流程和監(jiān)管指標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理、及時(shí)預(yù)警。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)審部門可共同應(yīng)用、監(jiān)查風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)體系，暢通部門間交流渠道，“雙管齊下”，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、報(bào)告、防范化解的效率效果，有效降低銀行風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語

隨著時(shí)代的發(fā)展，新需求、新產(chǎn)品層出不窮，這就給銀行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)、完善與創(chuàng)新，解放思想，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷學(xué)習(xí)、借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的審計(jì)觀念，在實(shí)踐中積極探索、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開辟出適合銀行的審計(jì)發(fā)展道路，開啟銀行內(nèi)審工作新局面、新篇章，為銀行的發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)計(jì)劃

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理自被提出以來，一直主要應(yīng)用于金融領(lǐng)域。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理大范圍受到重視僅近30年，其發(fā)展歷程大致為：20世紀(jì)70年代，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只是單一的信用風(fēng)險(xiǎn)管理；20世紀(jì)80年代，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散和回避；進(jìn)入20世紀(jì)90年代，企業(yè)越來越重視風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理等被提出并付諸實(shí)踐。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委員會(huì)了《內(nèi)部控制――整體框架》，在此基礎(chǔ)上，該委員會(huì)于2004年提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)稱ERM），認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員共同參與實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部的各層次和部門，貫穿于企業(yè)之中；風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并在風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，以將其限制在風(fēng)險(xiǎn)容忍度內(nèi)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證。

ERM風(fēng)險(xiǎn)管理框架的要素“內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控”，實(shí)際就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的詮譯，在這八個(gè)要素中，事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)及監(jiān)控與內(nèi)部審計(jì)有直接的關(guān)系?；谝陨戏治?，得出風(fēng)險(xiǎn)管理的基本理念就是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，這與近年來倡導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念有共同之處。風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)應(yīng)該貫穿于內(nèi)部審計(jì)工作的全過程，特別是年度審計(jì)計(jì)劃的制定更應(yīng)體現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，將有限的審計(jì)資源重點(diǎn)投放到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。顯而易見，隨著客觀環(huán)境的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已將評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理作為其重要職能之一，內(nèi)部審計(jì)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)理念，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制融入到實(shí)際工作中。按照COSO的ERM報(bào)告，在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)是應(yīng)用一定的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和審計(jì)方法，檢查風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制，且以報(bào)告形式提出意見，為管理層及審計(jì)委員會(huì)提供幫助。

雖然COSO和IIA都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要的地位和作用，但我們也發(fā)現(xiàn)，事實(shí)上無論IIA還是COSO都沒有對(duì)內(nèi)部審計(jì)如何具體參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作出相應(yīng)的闡述。針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的具體情況來看，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)逐步發(fā)展的過程，在不同的階段中，內(nèi)部審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)各有不同。

企業(yè)未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，作為職能部門，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建議。提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)該是在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)上制定。如果企業(yè)管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的要求，內(nèi)部審計(jì)部門可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部情況比較了解的優(yōu)勢(shì)和專業(yè)知識(shí)，從獨(dú)立客觀的角度為審計(jì)委員會(huì)和管理層提供有價(jià)值的咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)可以通過指導(dǎo)管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，明確管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，并相應(yīng)地做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方式來協(xié)助管理層建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。如果企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)就可以將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的內(nèi)容之一，以檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性適當(dāng)性和有效性，并對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理過程存在的問題提出改進(jìn)建議。

ERM將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員推上非常重要的地位，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)人員可以通過對(duì)管理者風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性、適當(dāng)性和有效性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告和提出改進(jìn)建議來幫助管理層和董事會(huì)履行其職責(zé)。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)通常并不將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程作為一個(gè)專門審計(jì)項(xiàng)目予以開展，其原因在于風(fēng)險(xiǎn)管理措施、手段與企業(yè)的內(nèi)部控制整體不可分割，因此內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理仍然體現(xiàn)在項(xiàng)目選擇和項(xiàng)目實(shí)施中。其中項(xiàng)目選擇更加突出體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，項(xiàng)目選擇實(shí)質(zhì)上就是年度審計(jì)計(jì)劃的制定?？梢哉f，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法融入內(nèi)部審計(jì)年度審計(jì)計(jì)劃的制定是科學(xué)合理的選擇。

三、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念制定年度審計(jì)計(jì)劃的基本原理及方法

《國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)公告》第2010―2：“審計(jì)計(jì)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的暴露的關(guān)注”強(qiáng)調(diào)首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該制定以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的計(jì)劃，以確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。具體方法是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。根據(jù)以上論述，我們認(rèn)為如果企業(yè)已經(jīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并開展了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，則內(nèi)部審計(jì)完全可以利用其成果，有針對(duì)性地選擇審計(jì)重點(diǎn)；如果企業(yè)尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，則內(nèi)部審計(jì)可以按照風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和思路開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，并以此為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)重點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵和難點(diǎn)，如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)也是審計(jì)計(jì)劃制定過程中的關(guān)鍵起點(diǎn)。這里我們充分利用傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制模型來和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)理論來確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)審計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定時(shí)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比例關(guān)系，也就是說當(dāng)審計(jì)師識(shí)別了高固有風(fēng)險(xiǎn)和高控制風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，那么其檢查風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。顯然識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就是要識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但在實(shí)際操作中，固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)往往相伴相生，我們通常并不將其分開識(shí)別和評(píng)估。同時(shí)考慮到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的分解和評(píng)價(jià)與這里的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估有著共同特點(diǎn)，因此我們可以參照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法細(xì)化流程中的控制環(huán)節(jié)，針對(duì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)識(shí)別并評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低，這將大大降低風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的盲目性。具體步驟是根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)資料，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)判斷、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及報(bào)告和實(shí)際運(yùn)用（制定審計(jì)計(jì)劃），當(dāng)然對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果并不是制定審計(jì)計(jì)劃的唯一依據(jù)，通常還須結(jié)合審計(jì)資源等情況，綜合考慮和權(quán)衡。

四、實(shí)際運(yùn)用中需要注意的問題

1.在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法來選擇風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的科學(xué)性，是否存在遺漏其他高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，這方面需要在實(shí)踐中不斷完善。

2.在風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)管理是全員參與的過程，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別調(diào)查范圍必須有一定的寬度，選擇的調(diào)查點(diǎn)須具有代表性。另外，調(diào)查方式方法的選擇及調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)，對(duì)調(diào)查的被接受性和調(diào)查結(jié)果的準(zhǔn)確性必然產(chǎn)生很大的影響，因此調(diào)查的方式方法選擇要避免走過場(chǎng)式的隨意性，調(diào)查內(nèi)容的設(shè)計(jì)要易于理解，不會(huì)讓被調(diào)查者產(chǎn)生歧義。

3.在風(fēng)險(xiǎn)判斷環(huán)節(jié)，如何把握風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定的因素和標(biāo)準(zhǔn)的完整性準(zhǔn)確性、專業(yè)判斷的科學(xué)性，需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況不斷完善。

綜上所述，隨著審計(jì)環(huán)境的變化，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念制定年度審計(jì)計(jì)劃不僅是一種有益的嘗試，更是的提高效率、合理化科學(xué)化的必然選擇。風(fēng)險(xiǎn)管理理念的融入必將使內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃的制定更加具有針對(duì)性，使內(nèi)部審計(jì)部門能夠更加合理地配置有限的審計(jì)資源，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制達(dá)到事半功倍的效果，反過來也必將推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作不斷向科學(xué)化方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)要參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，這是企業(yè)發(fā)展的需求。在我國風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)工作中還處于初期發(fā)展階段，所以，完善我國的內(nèi)部審計(jì)，積極的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)際應(yīng)用，這也是當(dāng)前我國的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展必須要解決的問題。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的具體含義

風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的管理人員、董事會(huì)成員以及員工整體參與的一項(xiàng)應(yīng)用在企業(yè)的戰(zhàn)略制定以及企業(yè)內(nèi)部的所有部門的工作，利用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估測(cè)、認(rèn)識(shí)、評(píng)價(jià)，對(duì)其中所含有的不確定性因素，合理的運(yùn)用內(nèi)部方法，以較低的成本得到最高的保障，避免出現(xiàn)較大損失，有效的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立且客觀的咨詢與確認(rèn)活動(dòng)，主要的目的就是提高企業(yè)的價(jià)值，完善企業(yè)的運(yùn)營，其所運(yùn)用的方法具備明顯的規(guī)范性、系統(tǒng)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理、治理的過程進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，同時(shí)使企業(yè)的目標(biāo)能夠得到實(shí)現(xiàn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)之間有非常密切的關(guān)系，為了滿足企業(yè)的需求，內(nèi)部審計(jì)逐漸提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，所以說，內(nèi)部審計(jì)也建立在企業(yè)的需求之上，以此來發(fā)揮自身的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)主要的監(jiān)督內(nèi)容就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍增加，審計(jì)的對(duì)象也從企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展到了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的檢查、評(píng)估、保管的過程，具有非常明顯的有效性和嚴(yán)格性，同時(shí)還能夠提出一定的建議，以此來讓企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)被控制在一定范圍內(nèi)。

三、在風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的具體作用

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立并能夠客觀進(jìn)行咨詢和確認(rèn)的一項(xiàng)活動(dòng)，利用規(guī)范、系統(tǒng)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理、治理、控制過程中的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，使組織的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。在當(dāng)前的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前的主要職能就是改善和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部審計(jì)的工作人員必須要具備良好的風(fēng)險(xiǎn)理念，在實(shí)際工作中融入風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制、評(píng)價(jià)。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員和機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)就是要采用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式與審計(jì)方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的有效性和充分性進(jìn)行檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，看其是否被有效的控制，同時(shí)，要制定出報(bào)告提出相應(yīng)的意見，為管理人員以及審計(jì)人員的工作提供一定的幫助。

企業(yè)在沒有制定出風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)部門就必須要向管理人員積極的提出建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的意見，讓管理人員能夠重視風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的工作計(jì)劃必須要建立在風(fēng)險(xiǎn)分析之上，如果企業(yè)的管理人員下達(dá)了建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就需要采用咨詢的方式，幫助企業(yè)積極的建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員要對(duì)自身企業(yè)的優(yōu)勢(shì)有所了解，并且通過運(yùn)用專業(yè)的知識(shí)，從客觀的角度來為管理人員提供有利用價(jià)值的咨詢服務(wù)。

四、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理制定設(shè)計(jì)計(jì)劃的方法

企業(yè)如果已經(jīng)具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并已經(jīng)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)管理工作，內(nèi)部審計(jì)就可以對(duì)成果進(jìn)行有效利用，選擇的審計(jì)重點(diǎn)也具有針對(duì)性，如果企業(yè)并沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)則要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和理念來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等具體工作，并以此作為制定審計(jì)計(jì)劃的基礎(chǔ)，明確審計(jì)的重點(diǎn)。

在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作，也是具備一定難度的工作，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別也是當(dāng)前審計(jì)計(jì)劃在制定過程中非常關(guān)鍵的問題。傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×風(fēng)險(xiǎn)檢查，一旦審計(jì)師所能接受的審計(jì)水平得到確定的時(shí)候，固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)就形成一個(gè)反比的關(guān)系，這也就說明了審計(jì)師一旦識(shí)別出高固有風(fēng)險(xiǎn)以及高控制風(fēng)險(xiǎn)，那么檢查的風(fēng)險(xiǎn)自然就會(huì)降低。所以說，要想識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就必須要能夠識(shí)別出控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)，但是在實(shí)際的工作中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)之間有非常緊密的聯(lián)系，一般情況下無法對(duì)其分開評(píng)估和識(shí)別。因此在實(shí)際的管理中，必須要對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與企業(yè)業(yè)務(wù)的流程分解與評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別的共同特點(diǎn)進(jìn)行考慮，所以，就可以按照內(nèi)部控制的放價(jià)方式來對(duì)流程中所需控制的環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)化，有針對(duì)性的對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與識(shí)別，這樣就能夠使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的盲目性大量的減少。其工作的主要步驟就是要對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系中的基本資料進(jìn)行分析，制定出評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的具體方案，同時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等工作，并制定出相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)以及固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的結(jié)果并不是對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行制定的唯一依據(jù)，還必須要對(duì)審計(jì)資源等方面進(jìn)行結(jié)合，綜合的進(jìn)行考慮。

同時(shí)，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和改善，使內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)能夠更加的合理。第一，要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極態(tài)度以及風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，對(duì)評(píng)估中存在的風(fēng)險(xiǎn)能夠準(zhǔn)確的洞察，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)、政策等多方面的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行主動(dòng)的收集；第二，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行教育，以此來使審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感能夠得到提高，要求審計(jì)人員能夠嚴(yán)格的遵守公正、廉潔、客觀的職業(yè)道德；第三，必須要有對(duì)人際關(guān)系進(jìn)行處理的良好技巧和能力，與組織內(nèi)部的各個(gè)層次的管理者都要有良好的關(guān)系，以此來對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為和心態(tài)能力進(jìn)行有效的培養(yǎng)。

結(jié)語：

隨著當(dāng)前審計(jì)環(huán)境的不斷變化，在對(duì)審計(jì)計(jì)劃制定的時(shí)候采用風(fēng)險(xiǎn)管理理念是一種較好的選擇，也是提高內(nèi)部審計(jì)效率，科學(xué)化、合理化的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要方法。在在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的過程中，采用風(fēng)險(xiǎn)管理理念具有明顯的針對(duì)性，使審計(jì)部門可以對(duì)審計(jì)資源合理的進(jìn)行配置，將審計(jì)工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)楦唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以此來使企業(yè)內(nèi)部的控制工作效率得到有效的提升，并且推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展。

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篇10

內(nèi)部審計(jì)作用風(fēng)險(xiǎn)合作機(jī)制

一、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

風(fēng)險(xiǎn)是指某種不利因素產(chǎn)生的可能性，它可能既帶來損失也帶來機(jī)會(huì)。公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有：（1）組織機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；（2）人員素質(zhì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的適應(yīng)及對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的認(rèn)同程度；（3）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（4）新技術(shù)采用風(fēng)險(xiǎn)；（5）信用風(fēng)險(xiǎn)；（6）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（7）業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（8）資產(chǎn)的安全性；（9）決策失誤；（10）活動(dòng)執(zhí)行中偏離政策、計(jì)劃、程序，影響目標(biāo)和任務(wù)的完成。

由于各種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合作用，如不及時(shí)控制，將給公司經(jīng)營帶來損失。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，就是建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，將風(fēng)險(xiǎn)影響因素降低，爭(zhēng)取有利結(jié)果。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來源、可能的風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)征兆預(yù)測(cè)分析后，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是風(fēng)險(xiǎn)管理過程關(guān)鍵所在，通?？刹扇∠L(fēng)險(xiǎn)起因來規(guī)避某一特定威脅，如強(qiáng)化控制降低風(fēng)險(xiǎn)，通過合作者分擔(dān)、投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整投資回報(bào)率或其他措施等將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度。

二、中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的主要問題

1.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。中國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者服務(wù)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)。

2.對(duì)審計(jì)資源的分配不盡合理。目前，中國內(nèi)部審計(jì)人員往往不能夠充分利用現(xiàn)有審計(jì)資源及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，從而不能針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和杜絕管理上的錯(cuò)弊和漏洞。

3.審計(jì)人員配備不盡合理。中國的內(nèi)部審計(jì)人員中不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，相當(dāng)一些審計(jì)人員不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。

三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中如何發(fā)揮作用

1.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)熟悉公司的經(jīng)營管理過程，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)熟悉公司業(yè)務(wù)流程和管理過程，因而具備有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，分析影響的優(yōu)勢(shì)。其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：（1）籌資和投資風(fēng)險(xiǎn)；（2）存貨風(fēng)險(xiǎn)；（3）營銷風(fēng)險(xiǎn)；（4）企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)；（5）資金管理與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)；（6）人力資源風(fēng)險(xiǎn)；（7）內(nèi)部控制制度風(fēng)險(xiǎn)；（8）實(shí)際活動(dòng)偏離計(jì)劃、預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；（9）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，優(yōu)選審計(jì)項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)范圍比較廣泛，包括檢查評(píng)價(jià)籌資與投資管理活動(dòng)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制與資產(chǎn)安全、資金管理以及財(cái)務(wù)核算等管理過程中的內(nèi)部控制制度與效益。對(duì)于審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的選擇，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序。只要存在風(fēng)險(xiǎn)暴露，不管其表現(xiàn)為實(shí)際業(yè)務(wù)偏離計(jì)劃或預(yù)算、資產(chǎn)的潛在損失還是管理與會(huì)計(jì)信息的錯(cuò)報(bào)，都應(yīng)列為審計(jì)重點(diǎn)排序。有違法違規(guī)現(xiàn)象或財(cái)務(wù)狀況不佳，或業(yè)績與計(jì)劃預(yù)算差距較大，資產(chǎn)或投資額較大，審計(jì)間隔時(shí)間較長，高層管理人事調(diào)整頻繁，變更經(jīng)營預(yù)算或改變業(yè)務(wù)流程等，都可以作為首選審計(jì)對(duì)象。

3.內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是進(jìn)行管理過程的內(nèi)控制度審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)應(yīng)是幫助管理層有效識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)因素，相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營策略和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，進(jìn)行各項(xiàng)調(diào)險(xiǎn)的活動(dòng)，將“威脅”轉(zhuǎn)化為“機(jī)會(huì)”。內(nèi)部控制是保證公司達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的必要手段，其總體設(shè)計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、信息和溝通。管理層利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)公司組織機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置與管理運(yùn)行機(jī)制，建立各種控制政策、程序和措施，運(yùn)營過程授權(quán)、操作、監(jiān)控，崗位責(zé)權(quán)分離，防止或發(fā)現(xiàn)公司職員履行職責(zé)時(shí)的嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)行為和虛假信息資料，保證資產(chǎn)的安全性和核算的真實(shí)性；了解目標(biāo)完成的情況，及時(shí)糾正偏離計(jì)劃的行為，保證經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)有效進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)要檢查企業(yè)管理層對(duì)各項(xiàng)制度設(shè)計(jì)的合理性與執(zhí)行的有效性，特別需關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)部控制不健全區(qū)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)、剖析、糾正經(jīng)營管理的缺陷，通過經(jīng)常性的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，達(dá)到控制目的，確保目標(biāo)與預(yù)算按期完成。進(jìn)行基礎(chǔ)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)進(jìn)而開展管理審計(jì)，都應(yīng)從與之相關(guān)的內(nèi)部控制找準(zhǔn)審計(jì)切入點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的充分性和有效性?？蓪⑼顿Y、資金、預(yù)算管理控制內(nèi)容作為審計(jì)重點(diǎn)范圍。

四、推進(jìn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)程，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

1.內(nèi)部審計(jì)發(fā)展要全方位轉(zhuǎn)變，營造良好控制環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)多方面轉(zhuǎn)變：（1）由事后審計(jì)轉(zhuǎn)向以事前預(yù)防為主，預(yù)測(cè)和評(píng)估可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)，檢查現(xiàn)行制度的健全性和有效性。（2）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性，將潛在風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受范圍之內(nèi)。（3）由純粹依據(jù)已有的審計(jì)準(zhǔn)則（包括政策、計(jì)劃、程序）開展符合性測(cè)試，轉(zhuǎn)向評(píng)價(jià)現(xiàn)有控制是否能保證公司目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（4）審計(jì)領(lǐng)域由局限于評(píng)價(jià)經(jīng)營管理與財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性，拓展到測(cè)試管理信息資料與決策系統(tǒng)的效率、質(zhì)量與安全。（5）由僅靠內(nèi)部審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)控，轉(zhuǎn)向促進(jìn)并參與管理層的自我評(píng)價(jià)，將控制的觀念植入企業(yè)文化，營造良好的控制環(huán)境

2.創(chuàng)建良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)資源，協(xié)助機(jī)構(gòu)增強(qiáng)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力。決策失誤是風(fēng)險(xiǎn)損失的開始，依據(jù)錯(cuò)誤的信息決策，后果必然不利。建立良好的管理信息網(wǎng)絡(luò)從而有效實(shí)施，采取科學(xué)手段量化風(fēng)險(xiǎn)，可推動(dòng)公司各方面的變革，增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力，取得競(jìng)爭(zhēng)、贏利優(yōu)勢(shì)。為保證決策的科學(xué)性，確立正確的戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展方向，所依據(jù)信息應(yīng)全面真實(shí)、來源可靠、表達(dá)正確，管理信息網(wǎng)絡(luò)要高效安全。選擇良好的媒介進(jìn)行傳遞，對(duì)敏感信息的接觸進(jìn)行授權(quán)限制，維護(hù)信息渠道暢通，網(wǎng)絡(luò)安全統(tǒng)一。信息必須既能涵蓋公司全部重要活動(dòng)，又能滿足管理層了解市場(chǎng)狀況，掌握與公司有相關(guān)利益各方綜合情況的要求。決策之前還應(yīng)作到預(yù)測(cè)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素、量化風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。參考文獻(xiàn)：

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