導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)監(jiān)督方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、指導(dǎo)思想

通過完善制度、規(guī)范流程、嚴(yán)格監(jiān)管，規(guī)范物資采購行為，促進(jìn)煙草行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展

二、工作思路及目標(biāo)

依據(jù)國煙辦[200]135號文件精神，從完善物資采購管理制度入手，進(jìn)一步規(guī)范物資采購流程，建立規(guī)范采購管理的長效機(jī)制。組織開展物資采購專項(xiàng)調(diào)查；通過全面推行水松紙網(wǎng)上交易探索建立公開透明采購管理機(jī)制；完善卷煙用物資采購管理制度，出臺(tái)《中國煙草總公司關(guān)于卷煙用物資采購管理辦法》；要求各省通過完善制度、注重檢查、促進(jìn)整改的方法，建立加強(qiáng)物資采購管理工作長效機(jī)制。

三、工作安

（一）開展專題調(diào)研。

通過下發(fā)調(diào)查表和現(xiàn)場調(diào)研對現(xiàn)行物資采購管理流程進(jìn)行摸底，了解采購管理現(xiàn)狀。

（二）探索建立非專賣品物資網(wǎng)上采購管理模式。

以水松紙為試點(diǎn)，探索網(wǎng)上交易模式，建立價(jià)格信息披露機(jī)制，提高采購過程的公開、透明度

（三）完善采購管理長效機(jī)制。

在采購流程調(diào)研和非專賣物資網(wǎng)上交易試點(diǎn)基礎(chǔ)上，針對目前物資采購管理中存在的共性問題，深入分析問題產(chǎn)生的原因，從宏觀管理層面提出加強(qiáng)采購管理的措施和辦法，研究擬訂《中國煙草總公司關(guān)于卷煙用物資采購管理辦法》，對物資采購管理的管理重點(diǎn)、管理程序和管理目標(biāo)予以明確，進(jìn)一步規(guī)范物資采購管理制度，形成用制度規(guī)范管理的良性機(jī)制，杜絕違反制度和程序問題的發(fā)生。

（四）開展監(jiān)督檢查和評價(jià)。

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)卷煙用物資采購的管理辦法》的要求，組織抽查省級工業(yè)公司采購管理相關(guān)制度的執(zhí)行情況，針對問題提出整改意見；通過典型示范作用，帶動(dòng)行業(yè)物資采購管理整體水平的提升。

（五）時(shí)間安排。

1.6月底完成物資采購調(diào)研。

2.推行非專賣物資網(wǎng)上交易。7月份在行業(yè)內(nèi)全面推行水松紙網(wǎng)上交易。在水松紙?jiān)圏c(diǎn)的基礎(chǔ)上，力爭用2年左右時(shí)間實(shí)現(xiàn)主要卷煙用物資的網(wǎng)上交易。

篇2

目前，針對消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督方法主要有各級消防部隊(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督以及國家財(cái)政和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的第三方監(jiān)督三種。

其中，會(huì)計(jì)監(jiān)督屬于最主要的監(jiān)督辦法，它主要是由各級消防部隊(duì)內(nèi)部設(shè)置的會(huì)計(jì)部門，按照相關(guān)的制度和規(guī)定，對于部隊(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、賬目進(jìn)行的監(jiān)督。

而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，則是各級消防部隊(duì)的審計(jì)部門，根據(jù)單位情況，對單位的經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行的再監(jiān)督，它不僅監(jiān)督的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)也是對會(huì)計(jì)部門的一種監(jiān)督。

第三方監(jiān)督，屬于外部單位針對消防部隊(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，主要來自于財(cái)政和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)。前者是因?yàn)橄啦筷?duì)屬于國家事業(yè)單位，一切經(jīng)費(fèi)都有賴于財(cái)政部門的撥款，因此必須接受財(cái)政部門的審查其合理性；后者屬于消防部隊(duì)委托，針對一些重大的開支，在進(jìn)行前后和過程當(dāng)中，會(huì)通過第三方機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所來進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督，以保證資金的使用效益。

二、目前消防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題

1.相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善

目前，針對消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，無論是外部的國家相關(guān)法律法規(guī)還是單位內(nèi)部制定的相關(guān)制度都不夠完善。首先在相關(guān)法律法規(guī)上，沒有一個(gè)明確的制度，針對財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容、范圍、手段等各方面都沒有明確規(guī)定，只能依靠別的系統(tǒng)中涉及到的相關(guān)規(guī)定來作為參照；其次消防部隊(duì)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制要么是針對上級單位的要求，要么是自己內(nèi)部根據(jù)相關(guān)制度制定的。存在很大的不嚴(yán)密性和可操作空間，因此在這種情況下就會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管不力，內(nèi)控不嚴(yán)的問題。

2.監(jiān)督崗位缺少獨(dú)立性

雖然按照規(guī)定，各級消防部隊(duì)內(nèi)部除了會(huì)計(jì)監(jiān)督外還需要有審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但是目前很多消防隊(duì)伍中，審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門是不分離的，往往審計(jì)工作也都由會(huì)計(jì)人員“兼職”，自監(jiān)自查，使財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用無法正常發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行不合理

正常合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督是對自身的監(jiān)督，而目前消防部隊(duì)中在監(jiān)督的過程中，往往是上級對下級的監(jiān)督；并且在監(jiān)督中更側(cè)重過于事后監(jiān)督，而缺少了對預(yù)算的管控；很多監(jiān)督工作都是根據(jù)情況進(jìn)行臨時(shí)的、專項(xiàng)的監(jiān)督，而不是作為一種工作常態(tài)。

4.缺乏創(chuàng)新

現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)督中，很多財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)人員工作中存在慣性思維，對新事物接受程度不高，更傾向于采用原來的老舊的工作方式和手段，對監(jiān)督工作無論是在制度上還是方法上缺少創(chuàng)新，無法滿足目前對消防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的要求。

三、加強(qiáng)消防部隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的途徑

1.完善相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

加強(qiáng)對消防部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，以事業(yè)部門監(jiān)督為基礎(chǔ)，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督職能為核心，紀(jì)檢部門和審計(jì)部門協(xié)調(diào)配合，制定完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，明確職責(zé)分工、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方法以及相關(guān)問責(zé)處罰等條例，使得監(jiān)督工作，有法可依、有章可依，降低財(cái)務(wù)監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效益。

2.提高財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員的素質(zhì)和意識

財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的相關(guān)要求能夠合理執(zhí)行，與會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的工作素質(zhì)以及監(jiān)督意識息息相關(guān)。如果負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的人員不能認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要性，不能夠重視起來，在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)必然無法嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致工作疏漏。因此，必須樹立和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督意識，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想工作，來加強(qiáng)現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員的素質(zhì)和意識，同樣也要培養(yǎng)一批高素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的相關(guān)人才，安排到財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位上來。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督崗位的獨(dú)立性

按照規(guī)定不相容的崗位進(jìn)行分離，明確各個(gè)崗位的職能和分工，合理設(shè)置消防部隊(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)崗位，財(cái)務(wù)與審計(jì)分離，嚴(yán)格保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的獨(dú)立性；同時(shí)，也要增加財(cái)務(wù)管理的透明度，使各部門能夠相互配合、相互制約。

4.合理安排財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

首先，要進(jìn)行合理的預(yù)算管理，定期跟蹤預(yù)算方案的執(zhí)行情況，避免無預(yù)算、超預(yù)算開支，制定完善經(jīng)費(fèi)預(yù)算的報(bào)告和評價(jià)制度，確保每一筆資金都能夠有跡可循，落到實(shí)處，嚴(yán)格控制預(yù)算的使用。

其次，實(shí)行真正的自我監(jiān)督，各級消防部門做好自己部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管，充分保證財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的自主性，上級部門可以根據(jù)情況對下級進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，定期接受工作匯報(bào)。

然后，對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作進(jìn)行一般化和重點(diǎn)化相結(jié)合，即在沒有重大項(xiàng)目開支或經(jīng)費(fèi)使用的情?r下，要建立日常的監(jiān)督管理機(jī)制，保證日常開支也都處在監(jiān)管之下；一旦出現(xiàn)重大項(xiàng)目開支時(shí)，則進(jìn)行專項(xiàng)的集中的監(jiān)督，及時(shí)追蹤經(jīng)費(fèi)使用情況。

5.進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作創(chuàng)新

消防部隊(duì)作為事業(yè)單位，其工作主要在于為社會(huì)服務(wù)，因此需要把握好外部監(jiān)督這一條線。在外部監(jiān)督中，可以通過對財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)要求和責(zé)任的宣傳，在裝備器材采購、購買服務(wù)等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督，來加強(qiáng)對自身財(cái)務(wù)以及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的約束和促進(jìn)。

6.采用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)

隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的到來，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作也面臨著更新的發(fā)展機(jī)會(huì)。目前，各種財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等系統(tǒng)的開發(fā)升級，給財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控提供了可能，每筆經(jīng)費(fèi)的開支，首先需要提提交到系統(tǒng)進(jìn)行審核，審核通過后方可使用；需要報(bào)銷的項(xiàng)目，需向系統(tǒng)提交相關(guān)票據(jù)證明，方可進(jìn)行報(bào)銷，各種賬目通過電子方式進(jìn)行往來。消防部隊(duì)可以充分利用這些網(wǎng)絡(luò)化和信息化的技術(shù)和成果，來提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的效率。

篇3

一、以財(cái)務(wù)預(yù)（決）算的編制、審核、調(diào)整、批復(fù)及執(zhí)行為重點(diǎn)，組織檢查六個(gè)部分預(yù)算單位的財(cái)務(wù)財(cái)政治理和執(zhí)行狀況。詳細(xì)包括：縣扶貧辦、環(huán)衛(wèi)所、安監(jiān)局、縣一高、福利院、公安局。

二、以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督檢查為重點(diǎn)，組織開展對縣畜牧局、婦幼保健院、文明館、荷花鎮(zhèn)中學(xué)等四個(gè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查。

三、以增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所“雙基”建設(shè)為重點(diǎn)，組織開展對鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所、鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所等兩個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)所規(guī)范化建設(shè)及財(cái)務(wù)財(cái)政治理檢查。

四、以規(guī)范、完善財(cái)務(wù)局內(nèi)部服務(wù)為重點(diǎn)，組織開展對社保股、行政政法股、商貿(mào)股、國庫股等內(nèi)部營業(yè)治理股室財(cái)務(wù)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)及預(yù)算執(zhí)行狀況檢查。

五、以探究縣政府投資項(xiàng)目評審（全程監(jiān)管）為重點(diǎn)，組織完成縣人民縣政府和局黨組下達(dá)的縣政府投資項(xiàng)目評審及財(cái)務(wù)專項(xiàng)監(jiān)督檢查工作任務(wù)。

六、以預(yù)防“小金庫”長效機(jī)制建設(shè)為重點(diǎn)，繼續(xù)抓好全縣“小金庫”專項(xiàng)管治工作，不斷完善預(yù)防“小金庫”的長效機(jī)制。

七、以促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查結(jié)論整改落實(shí)為重點(diǎn)，對年度下達(dá)的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查結(jié)論，部分預(yù)算單位整改落實(shí)狀況進(jìn)行專項(xiàng)督辦。

八、以財(cái)務(wù)科學(xué)化、精密化治理需求為重點(diǎn)，認(rèn)真完成上級主管部分及局黨組交辦的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)和各項(xiàng)暫時(shí)性工作任務(wù)。

為順利圓滿完成以上各項(xiàng)工作目的與任務(wù)，我們的詳細(xì)辦法是：

一、抓學(xué)習(xí)，以提高綜合本質(zhì)及加強(qiáng)營業(yè)程度與才能為基點(diǎn)。認(rèn)真開展各類學(xué)習(xí)活動(dòng)，學(xué)政治、提本質(zhì)，學(xué)營業(yè)、提程度；以學(xué)習(xí)、促提高，以提高、促發(fā)展。一是認(rèn)真學(xué)習(xí)研討上級有關(guān)大會(huì)精神及文件，抓住學(xué)習(xí)不放松，尤其要重復(fù)學(xué)習(xí)體會(huì)中心、省經(jīng)濟(jì)工作大會(huì)和全縣“三級干部”大會(huì)精神，緊緊圍繞“財(cái)務(wù)系統(tǒng)春季集訓(xùn)”確定的工作重心，掌握重點(diǎn)，把握時(shí)事，熟習(xí)新期間與新情勢下財(cái)務(wù)工作新的要求與重點(diǎn)，不斷提高全局人員政治素養(yǎng)與政策程度；二是學(xué)習(xí)全縣財(cái)稅工作座談大會(huì)與“春季集訓(xùn)”大會(huì)上的指導(dǎo)發(fā)言，掌握工作思緒與難點(diǎn)，找準(zhǔn)關(guān)鍵與切入點(diǎn)，理上班作結(jié)合點(diǎn)與穿插點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)工作自動(dòng)性與能動(dòng)性；三是增強(qiáng)營業(yè)常常性學(xué)習(xí)，提高營業(yè)本質(zhì)與才能，不斷順應(yīng)新情勢下財(cái)務(wù)監(jiān)督工作要求，不說外行話，不做外行事，力圖營業(yè)工作有新的打破。

二、抓準(zhǔn)則，用準(zhǔn)則來促進(jìn)并保證各項(xiàng)工作目的任務(wù)順利完成。一是對監(jiān)督檢查局《工作人員行為規(guī)范》、《規(guī)律規(guī)范》、《工作職責(zé)》、《學(xué)習(xí)準(zhǔn)則》、《考勤準(zhǔn)則》等準(zhǔn)則進(jìn)行進(jìn)一步增補(bǔ)與完善，以變應(yīng)變，使準(zhǔn)則的可順應(yīng)性及可操作性獲得進(jìn)一步健全；二是2012年我們將依照《遠(yuǎn)安縣財(cái)務(wù)局內(nèi)部監(jiān)督檢查施行方法》（財(cái)監(jiān)[]9號）文件要求，增強(qiáng)內(nèi)審準(zhǔn)則建設(shè)和規(guī)范，以此對各項(xiàng)工作保證機(jī)制進(jìn)行充分完善；三是對各項(xiàng)準(zhǔn)則修編裝訂成冊，做到有章可循，有本可依，以準(zhǔn)則作后臺(tái)，用準(zhǔn)則規(guī)范并約束各類行為。

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理模式；財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制；內(nèi)部審計(jì)

前 言：

按企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的權(quán)限，企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以分為集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式、分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式以及集權(quán)分權(quán)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式。集分結(jié)合的財(cái)務(wù)管理模式由于既滿足了企業(yè)統(tǒng)籌安排資金的需要，又充分考慮了分支機(jī)構(gòu)靈活運(yùn)用資金的要求，因而深受企業(yè)的歡迎。從內(nèi)部控制的角度來看，分權(quán)決策提高了企業(yè)決策對外部環(huán)境變化的反應(yīng)速度，提高了企業(yè)的決策效率，降低了企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)；但與此同時(shí)，如果不能有效地降低成本，分權(quán)決策就可能會(huì)增加企業(yè)的舞弊與差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、同時(shí)由于決策權(quán)的分散，更可能誘發(fā)擁有決策權(quán)的經(jīng)營者利用信息優(yōu)勢牟取個(gè)人利益，從而增加企業(yè)分權(quán)決策的總成本。

一、集分結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式的基本框架

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式是指在一定社會(huì)環(huán)境下，對企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各種要素按照一定邏輯進(jìn)行綜合描述，反映各種要素基本特征及其內(nèi)在聯(lián)系與結(jié)構(gòu)形式的有機(jī)整體。財(cái)務(wù)管理作為組織、控制和協(xié)調(diào)資金運(yùn)動(dòng)以保證企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一項(xiàng)企業(yè)管理工作，其內(nèi)容因企業(yè)組織形式的不同而存在著差別。單一企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理當(dāng)局對本企業(yè)財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)人員等進(jìn)行組織管理；而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理則包括了對企業(yè)內(nèi)部各成員企業(yè)、各成員企業(yè)之間以及企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系的管理。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的組成要素。

財(cái)務(wù)管理模式的要素具體指財(cái)務(wù)管理模式的組成元素。一般而言，財(cái)務(wù)管理模式的組成要素應(yīng)當(dāng)符合以下條件；一是符合財(cái)務(wù)管理模式的邏輯要求，有助于構(gòu)成財(cái)務(wù)管理模式的整體框架；二是能夠獨(dú)立表現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)某一方面的特征，并且可以自成體系，建立相對獨(dú)立的子模式。因此，財(cái)務(wù)管理模式的要素應(yīng)包括以下內(nèi)容：

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的框架。按照前述財(cái)務(wù)管理模式組成要素應(yīng)具備的兩個(gè)條件衡量，我們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本框架應(yīng)由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理等5 個(gè)子模式構(gòu)成，它們之間的關(guān)系如下：①財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式是決定財(cái)務(wù)管理模式基本框架的關(guān)鍵，處于財(cái)務(wù)管理模式系統(tǒng)的最頂層，對其他子模式起著直接或間接的制約作用。②財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式受制于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式，它對其他子模式具有制約或影響的作用。財(cái)務(wù)人員管理模式的建立必然受財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式的制約，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式的選擇應(yīng)滿足財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等。③財(cái)務(wù)人員管理模式受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)模式和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)模式的影響或決定，同時(shí)又決定財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式和財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式。④財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)管理模式?jīng)Q定財(cái)務(wù)管理監(jiān)督模式，是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式的對象。⑤財(cái)務(wù)監(jiān)督管理模式的建立與運(yùn)作受到其上層的各財(cái)務(wù)管理子模式的影響，反過來又會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化及各子模式的不斷完善。

2.建立集分結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的原則。

集分結(jié)合的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一般把握好以下原則：①集權(quán)、分權(quán)適度原則。企業(yè)財(cái)務(wù)總部集權(quán)過多，會(huì)影響子公司的理財(cái)積極性；但分權(quán)過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選擇是首先保證企業(yè)財(cái)務(wù)總部集中必要的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，特別是重大財(cái)務(wù)決策權(quán)，并在此基礎(chǔ)上實(shí)行適度的分權(quán)；②權(quán)責(zé)利均衡原則。分權(quán)能否達(dá)到目的與權(quán)責(zé)利關(guān)系處理密切相關(guān)。給予子公司、分公司的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生濫用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，給予的權(quán)限小但承擔(dān)的責(zé)任大，則不利于調(diào)動(dòng)子公司、分公司的積極性，因此權(quán)責(zé)應(yīng)是對稱的、均衡的。同樣道理，責(zé)任與利益之間的關(guān)系也應(yīng)是對稱的、均衡的；③機(jī)構(gòu)的設(shè)置要與集權(quán)、分權(quán)的程度相適應(yīng)原則。企業(yè)內(nèi)各成員企業(yè)及其下屬單位的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置哪些職能部門，應(yīng)與享有的財(cái)務(wù)管理職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任相適應(yīng)，這也是財(cái)務(wù)部門履行好職責(zé)的重要保證。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的形成

財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制具有對構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各要素及其相互聯(lián)系、相互作用的結(jié)構(gòu)實(shí)施控制的功能。它有兩個(gè)方面的內(nèi)在規(guī)定性：一方面，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制服從于企業(yè)資源配置的需要，是以價(jià)值為線索合理配置資源的機(jī)制；另一方面，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是平衡協(xié)調(diào)各財(cái)務(wù)利益主體的沖突和矛盾，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行過程及其效果，既取決于財(cái)務(wù)管理主體所選擇的財(cái)務(wù)管理模式，又取決于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的效率。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的四要素。建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的目的在于規(guī)范財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。合理有序的財(cái)務(wù)監(jiān)督必須具備運(yùn)行所需要的動(dòng)力保障、協(xié)調(diào)系統(tǒng)、制衡形式和信息支持。所以，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的要素可以概括為動(dòng)力機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制衡機(jī)制和信息機(jī)制四個(gè)方面。動(dòng)力機(jī)制是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制最基礎(chǔ)，也是最重要的要素；協(xié)調(diào)機(jī)制和制衡機(jī)制以動(dòng)力機(jī)制為依托，通過審計(jì)方案的制訂和實(shí)施來滿足財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求，從而反過來鞏固和完善動(dòng)力機(jī)制；財(cái)務(wù)信息機(jī)制的功能作用決定于動(dòng)力機(jī)制，服從于協(xié)調(diào)機(jī)制和制衡機(jī)制的需要。

2.財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制反作用于財(cái)務(wù)管理模式。財(cái)務(wù)管理模式是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制賴以存在的基礎(chǔ)，我們在承認(rèn)財(cái)務(wù)管理模式?jīng)Q定作用的同時(shí)，要看到財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的反作用。從積極層面看，財(cái)務(wù)監(jiān)督的動(dòng)力機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制衡機(jī)制與信息機(jī)制的良性運(yùn)行，可以降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率，從而有助于企業(yè)的管理。從消極層面看，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的任何構(gòu)成要件出現(xiàn)故障，都會(huì)威脅到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全。

3.財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的關(guān)系。從財(cái)務(wù)管理模式與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制關(guān)系的分析中可以得出以下結(jié)論：其一，財(cái)務(wù)管理環(huán)境是構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)，不同的財(cái)務(wù)管理環(huán)境表現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)關(guān)系。由此，形成不同的財(cái)務(wù)管理模式。其二，財(cái)務(wù)管理模式是財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的前提，財(cái)務(wù)管理模式的要素決定財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的要素及功能，構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不是脫離財(cái)務(wù)管理模式“移植”的，而是“根植”于財(cái)務(wù)管理模式“土壤”而成長的。其三，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制對財(cái)務(wù)管理模式具有反作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的成本與效率關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)的安全與效率性，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新必須構(gòu)建高效安全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式最終只有通過企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的有效運(yùn)行才能發(fā)揮作用。

三、集分結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜，管理層次較多，管理的幅度和難度也較大，一般建立由股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)等組成的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行部門。在集分結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須遵循以下原則：（ l ）獨(dú)立原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)在組織人事、工作宋排和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人的干涉，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性；（ 2 ）權(quán)威性原則。內(nèi)部審計(jì)的地位和層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用發(fā)揮越充分。這就要求對于每一級分權(quán)的內(nèi)部審計(jì)必須高于同級分權(quán)的其他機(jī)構(gòu)；（ 3 ）精煉高效原則。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)在崗位、人員配置等方面以完成財(cái)務(wù)監(jiān)督任務(wù)為主要目的，簡化、精干、高效；（ 4 ）業(yè)務(wù)系統(tǒng)化管理原則。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)開放的大系統(tǒng)，各級分權(quán)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該服從上級的內(nèi)部審計(jì)要求，各級分權(quán)的內(nèi)部審計(jì)之間需要相互配合協(xié)調(diào)。

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[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)監(jiān)督；財(cái)務(wù)透明；現(xiàn)存問題；制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721240

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，財(cái)政改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也在不斷改革，對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的要求標(biāo)準(zhǔn)也不斷提高。為了使財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督，嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，已經(jīng)成為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)事業(yè)發(fā)展的必然要求。執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、國家財(cái)稅政策和部門預(yù)決算，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和信息披露都比較規(guī)范。但是，現(xiàn)階段事業(yè)單位在制度建設(shè)、管理過程、審計(jì)核算、人員素質(zhì)等方面依舊存在著不容忽視的問題。

1事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的主要問題

11財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不完善，不符合實(shí)際要求

目前，部分事業(yè)單位已認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要意義，對于財(cái)務(wù)監(jiān)督制度進(jìn)行不斷的發(fā)展完善，制定了一系列的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督制度，但在實(shí)際工作中卻往往難以做到落地執(zhí)行，比如對基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作沒有制定系統(tǒng)、全面的實(shí)施細(xì)則，使得在實(shí)際操作中許多非規(guī)范性財(cái)務(wù)行為缺乏合理的法律或制度依據(jù)，不得不憑經(jīng)驗(yàn)辦理，致使一些投機(jī)者乘機(jī)鉆政策或制度的空子。并且，部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督制度往往只是體現(xiàn)在費(fèi)用報(bào)銷以及審批、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的約束方面。財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度并沒有健全。除此之外，事業(yè)單位為非營利單位，主要領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)監(jiān)督工作重視程度差，觀念薄弱，所以工作中不能嚴(yán)格地按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行處理，不能按照相關(guān)程序?qū)ω?cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。

12預(yù)決算管理工作重視程度低，資金挪用情況頻頻出現(xiàn)

據(jù)國家相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，事業(yè)單位在資金的運(yùn)用過程中需要按照規(guī)劃嚴(yán)格地進(jìn)行。需要按照國家的財(cái)務(wù)管理以及監(jiān)督制度編制預(yù)決算。一般事業(yè)單位采取項(xiàng)目?？顚Ｓ玫姆绞?，根據(jù)項(xiàng)目資金需求分配，編制預(yù)算報(bào)表，對資金使用做好規(guī)劃。但是在實(shí)際工作中，許多事業(yè)單位并未意識到預(yù)算管理的重要性，預(yù)算管理意識薄弱，缺乏制度的約束與監(jiān)督，致使很多單位為預(yù)算而預(yù)算，未將預(yù)算管理納入單位管理決策范疇，把預(yù)算編制只當(dāng)財(cái)務(wù)部門的日常性工作，由財(cái)務(wù)人員在上一年度預(yù)算的基數(shù)上直接進(jìn)行一定的修改，因此導(dǎo)致了事業(yè)單位的實(shí)際支出同預(yù)決算出現(xiàn)出入的情況。讓預(yù)決算的編制與執(zhí)行流于形式，決算不能準(zhǔn)確反映預(yù)算的執(zhí)行情況，也無法校驗(yàn)預(yù)算的編制水平，未起到預(yù)算的剛性約束作用。所以資金被挪用以及資金浪費(fèi)的情況頻頻發(fā)生，對于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生不利的影響。

13財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不利，存在違紀(jì)現(xiàn)象

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作具有一定的專業(yè)性，同時(shí)涉及的面也很多。因此，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督中，不僅要依靠專門的資產(chǎn)監(jiān)管部門，同時(shí)需要事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、后勤部門等相關(guān)部門相互的配合。但是，在實(shí)際的工作中，部門之間的配合程度比較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開展較難或者直接形式化而達(dá)不到其監(jiān)管的目的。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門往往對于財(cái)務(wù)的收支工作重視程度高，但往往忽視了資產(chǎn)使用的整體情況以及資金支出之后的效用與使用情況?，F(xiàn)今，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的任免權(quán)在于事業(yè)單位本身，此種財(cái)務(wù)管理模式，直接導(dǎo)致主管會(huì)計(jì)難以對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支做出有效的監(jiān)督，導(dǎo)致利用財(cái)務(wù)管理漏洞、等惡劣情況發(fā)生。

14基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)參差不齊

作為事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行者，監(jiān)督執(zhí)行人員的素質(zhì)與財(cái)務(wù)監(jiān)督效力有著重要的聯(lián)系。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)中，部門工作人員的知識結(jié)構(gòu)比較陳舊，財(cái)務(wù)管理知識較為落后，監(jiān)管能力低，已經(jīng)無法達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的要求。因此，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督工作中，由于存在以人管財(cái)而不是以制度管財(cái)理財(cái)?shù)那闆r，一些事業(yè)單位內(nèi)部從事財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督工作的人員知識結(jié)構(gòu)不夠完善、專業(yè)水平低，再加上對相關(guān)財(cái)務(wù)制度、法規(guī)等不能熟悉掌握及運(yùn)用，造成事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督工作比較薄弱。由此可見，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作人員的綜合素質(zhì)的提高勢在必行。

15固定資產(chǎn)管理混亂，流失嚴(yán)重

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一部分。在資產(chǎn)的購買、管理以及使用的各個(gè)環(huán)節(jié)中，缺乏有效的管理制度以及規(guī)范的操作程序，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的管理混論。部分事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)購買以及部分通過捐贈(zèng)而來的固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，或者存在使用固定資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保、投資等，致使單位的固定資產(chǎn)與現(xiàn)實(shí)不符合，賬目雜亂，國有資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重。所以，對于固定資產(chǎn)的定期清查，建立健全審批手續(xù)，進(jìn)行有效的評估工作尤為重要。

2解決目前所存問題的對策

21加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)依法管理監(jiān)督的觀念，堅(jiān)持貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》于2014年1月1日正式執(zhí)行，到現(xiàn)在，很多事業(yè)單位沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，如單位現(xiàn)金管理、不相容職務(wù)相分離、預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督，固定資產(chǎn)的采購、管理、賬務(wù)處理，授權(quán)審批等一系列的財(cái)務(wù)流程的制度建設(shè)，沒有進(jìn)行系統(tǒng)、專業(yè)的規(guī)范，形成可以落地執(zhí)行的制度，做到制度管人，責(zé)任到人。從而達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)對資金與資產(chǎn)的監(jiān)管能力，提高資金的使用效益，提高財(cái)務(wù)人員依法理財(cái)能力。

22合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)

根據(jù)要求合理設(shè)立資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)、出納，檔案保管等崗位，明確各崗位的任務(wù)、職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、要求，違反規(guī)定的處理細(xì)則。讓每個(gè)崗位上的職工知道應(yīng)該干什么，不該干什么，怎樣去干，干到什么程度，都有明確的辦理細(xì)則。在崗位職責(zé)明確的情況下，做好該崗位的監(jiān)督工作。加強(qiáng)崗位管理，有利于該崗位人員各司其職，不斷提高自身能力水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)工作崗位有其專業(yè)性、特殊性和任職要求，為突出其專業(yè)性，財(cái)務(wù)工作人員必須持證上崗。

23提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

加財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作，必須提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。一方面，對進(jìn)入財(cái)務(wù)部門的工作人員要有嚴(yán)格的要求，除了有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識以外，還需對其個(gè)人思想政治意識、行為處事等素質(zhì)提高要求標(biāo)準(zhǔn)。另一方面，根據(jù)事業(yè)單位需要，財(cái)務(wù)人員積極參加業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)，樹立良好的職業(yè)道德觀，注重自身的約束，嚴(yán)格按照法律法規(guī)執(zhí)行。對于虛假亂報(bào)的情況及時(shí)監(jiān)督與舉報(bào)嚴(yán)懲不貸，樹立主人翁意識，落實(shí)好實(shí)際監(jiān)督工作。事業(yè)單位應(yīng)注重人力資源管理的應(yīng)用，重視財(cái)務(wù)工作人員的培訓(xùn)與績效考核工作，可采用競爭上崗、輪崗等機(jī)制，切實(shí)提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。

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注重做好協(xié)調(diào)工作，聚集工作合力，建立起以“財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)”為主體，各職能科室為補(bǔ)充的監(jiān)督體系。采取財(cái)務(wù)部門的檢查以財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)為牽頭部門來統(tǒng)一組織，各相關(guān)科室配合的方法。一是明確財(cái)務(wù)監(jiān)督是一種多層次、全方位的監(jiān)督，通過財(cái)政內(nèi)部各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系和作用，將監(jiān)督與管理緊密融為一體，實(shí)現(xiàn)了管理中有監(jiān)督，監(jiān)督中有管理。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)與科室協(xié)作。自覺強(qiáng)化日常監(jiān)督管理，突出財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的牽頭作用。檢查出的問題及時(shí)通報(bào)，共同協(xié)商，提出處理意見。共同開展財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作，不僅避免了財(cái)務(wù)部門的重復(fù)檢查，而且監(jiān)督質(zhì)量和效率明顯提高。

二、健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,完善職能

隨著會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的不斷強(qiáng)化和完善，會(huì)計(jì)監(jiān)督在財(cái)政改革和管理方面所發(fā)揮的作用日益明顯。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作本著“收支并舉、內(nèi)外并重、強(qiáng)化檢查、服務(wù)管理”的原則，大膽工作，不斷完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作體系。無論是財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督還是對各預(yù)算單位的監(jiān)督都在不斷完善，每一項(xiàng)監(jiān)督檢查都有工作計(jì)劃及實(shí)施方案，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作程序進(jìn)行，單位必須配備合格會(huì)計(jì)人員并保持穩(wěn)定，及時(shí)做賬、及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，通過這些措施，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到進(jìn)一步規(guī)范，會(huì)計(jì)監(jiān)督作用明顯加強(qiáng)。

三、成立會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查小組

團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人組織相關(guān)科室人員召開會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查會(huì)議,就這次會(huì)議檢查內(nèi)容做了安排,并組建了檢查小組。檢查小組共有9人組成，其中團(tuán)財(cái)務(wù)科6人，團(tuán)紀(jì)檢委3人，對機(jī)關(guān)、一中、二中、醫(yī)院、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站、加工廠6個(gè)單位進(jìn)行了會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，真正做到了工作有計(jì)劃、有布署、有落實(shí)。

四、檢查時(shí)間及內(nèi)容

團(tuán)檢查組于今年7月10日至15日對6個(gè)單位進(jìn)行了檢查，檢查內(nèi)容：（1）重點(diǎn)檢查各單位是否嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。（2）三公經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行情況。（3）公車管理情況。（4）機(jī)關(guān)、學(xué)校等單位的績效評價(jià)。(5)小金庫的自查與檢查。

五、檢查結(jié)果

各預(yù)算單位都嚴(yán)格按年初預(yù)算執(zhí)行，沒有超預(yù)算單位。大宗物資采購都是通過團(tuán)國資辦、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢委及基層單位幾個(gè)部門進(jìn)行政府性采購。機(jī)關(guān)的公車規(guī)格及車輛數(shù)量嚴(yán)格按照師控辦下達(dá)的指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)，沒有超規(guī)格及超編現(xiàn)象。檢查組對學(xué)校收費(fèi)進(jìn)行了檢查，通過看憑證查驗(yàn)收費(fèi)票據(jù)，問詢學(xué)生及老師，沒有發(fā)現(xiàn)有亂收費(fèi)現(xiàn)象。醫(yī)院的檢查從藥品采購、藥品收費(fèi)入手，查出結(jié)果是藥品采購全部是通過石市政府采購辦采購，藥品收費(fèi)沒有加價(jià)現(xiàn)象。對于團(tuán)農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站，主要檢查種籽的訂購，加工，及出售，看訂購有無同，加工及出售，收入是否合理。檢查加工廠產(chǎn)品的盤存賬物是否相符。經(jīng)檢查加工廠產(chǎn)品的盤存賬物相符。

六、檢查中存在的問題

機(jī)關(guān)的三公經(jīng)費(fèi)執(zhí)行力度不夠，機(jī)關(guān)三公經(jīng)費(fèi)截止7月末較去年同期只降了2%，沒有完成師下達(dá)的20%。學(xué)校在購辦公用品時(shí)，沒有出入庫驗(yàn)收單，直接進(jìn)支出了。農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站產(chǎn)品訂購合同沒有做為憑證附件進(jìn)行裝訂。加工廠材料賬登記不規(guī)范。

七、針對以上存在的問題

檢查組及時(shí)給單位領(lǐng)導(dǎo)及團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了反饋，并要求單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了整改。對于三公經(jīng)費(fèi)下降幅度不夠，團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對此高度重視，立即召開團(tuán)黨委辦公會(huì)議，就下降三公經(jīng)費(fèi)做出具體指示，團(tuán)下半年招待費(fèi)，來人招待以工作餐招待。交通費(fèi)油料供應(yīng)按年初預(yù)算下降20%，同時(shí)對差旅費(fèi)也采取了相應(yīng)的控制措施，力爭在年末要完成師下達(dá)三公經(jīng)費(fèi)下降20%的指標(biāo)。對于學(xué)校購買辦公用品，對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)做出要求，只要是購物就要進(jìn)庫存，就要有出入庫手續(xù)。農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站產(chǎn)品訂單合同已做為憑證附件進(jìn)行了裝訂。加工廠的材料賬進(jìn)行了規(guī)范登記。

篇7

【關(guān)鍵詞】公共衛(wèi)生；項(xiàng)目；資金管理

一、引言

近年來，各級財(cái)政不斷加大對公共衛(wèi)生的投入，僅就中央公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金來說，從2006 年的222億元增長到2014年的378億元，增長了1.7倍。自2011年起，公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金實(shí)行項(xiàng)目管理，在實(shí)踐中遇到一些問題，諸如資金下達(dá)晚、項(xiàng)目資金使用不和規(guī)等，需要引起各方重視并及時(shí)改進(jìn)、不斷完善?；鶎禹?xiàng)目單位是公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金的使用主體，他們在項(xiàng)目管理中存在的問題， 尤其應(yīng)引起我們的重視。

二、項(xiàng)目資金管理中存在的問題

1.財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面存在的問題

當(dāng)前，公共衛(wèi)生的發(fā)展現(xiàn)狀表明，項(xiàng)目資金管理過程中，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理角色被弱化的現(xiàn)象，一些基層項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)管理人員，由醫(yī)護(hù)等人員兼職，財(cái)務(wù)知識淡薄、無法從專業(yè)角度更好的監(jiān)管項(xiàng)目資金，以致于一些單位將項(xiàng)目資金的管理給予單位業(yè)務(wù)部門去做，財(cái)務(wù)管理人員卻在充當(dāng)著“出納”的角色。如若單位中財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制方面的問題長期得不到解決，那么財(cái)務(wù)部門將會(huì)無法有效的監(jiān)督單位的財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督與控制的職能也將會(huì)被逐漸弱化。

2.項(xiàng)目資金不到位、管理不規(guī)范

我國公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金由中省市資金以及地方配套四部分組成，項(xiàng)目資金不是直接下達(dá)單位，是由中省依次下達(dá)地方財(cái)政，再由衛(wèi)生部門申請使用，如此拖延，使得公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金不能夠發(fā)揮高效率的作用，資金滯后，影響項(xiàng)目的開展、實(shí)施。除了資金的不能及時(shí)到位還存在資金管理不規(guī)范的問題，一些基層項(xiàng)目單位未建立專賬管理、專項(xiàng)核算，進(jìn)而在專項(xiàng)資金的使用中不能夠做到嚴(yán)格、規(guī)范化的管理，也為項(xiàng)目資金的監(jiān)督帶來了一系列問題。

3.資金的撥付與方案下達(dá)不同步

公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金是依據(jù)國家項(xiàng)目方案及衛(wèi)生行政部門的財(cái)務(wù)計(jì)劃而撥付的，在項(xiàng)目資金使用過程中，需要行政部門的財(cái)務(wù)科以及業(yè)務(wù)科協(xié)調(diào)配合，但是，現(xiàn)實(shí)的實(shí)際情況表明，由于單位、科室以及有關(guān)部門之間缺乏配合，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一方資金已下達(dá)而另一方方案還未制定的現(xiàn)象，或者是方案已制定好，而資金未下達(dá)的情況，總而言之，資金撥付與方案下達(dá)的不同步導(dǎo)致了項(xiàng)目不能按期實(shí)施。

4.現(xiàn)行的財(cái)政體制影響資金作用的發(fā)揮

目前，我國現(xiàn)行的財(cái)政體制是財(cái)政部門權(quán)力大，它掌握著下?lián)芙?jīng)費(fèi)的權(quán)力，公共衛(wèi)生項(xiàng)目中經(jīng)費(fèi)的支付是由財(cái)政部門國庫集中支付完成。當(dāng)前，公共衛(wèi)生發(fā)展中存在的一個(gè)現(xiàn)狀是：相關(guān)的衛(wèi)生行政部門掌握著專項(xiàng)資金的來源以及資金的用途，但是這并不意味著衛(wèi)生行政部門就能夠見到錢。當(dāng)年的項(xiàng)目資金中省市已經(jīng)下達(dá)區(qū)縣財(cái)政，而區(qū)縣財(cái)政將去年的項(xiàng)目資金還未撥付完畢，進(jìn)而影響了項(xiàng)目的實(shí)施，同時(shí)也不能夠正確反映衛(wèi)生項(xiàng)目資金的實(shí)際收支狀況。

三、公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理的有效對策

1.加強(qiáng)監(jiān)督檢查的力度

公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的合理、有效利用，需要各部門的協(xié)調(diào)配合，包括衛(wèi)生部門、審計(jì)部門以及財(cái)政部門等等，各部門的協(xié)調(diào)配合有助于強(qiáng)化公共衛(wèi)生專項(xiàng)資金的分配、使用以及管理，使得整個(gè)資金的使用過程處于監(jiān)督檢查的氛圍中。除了對項(xiàng)目資金進(jìn)行監(jiān)督、檢查外，還需要對一些違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)懲，像資金的擠占挪用、資金的違規(guī)撥付以及資金的虛報(bào)冒領(lǐng)等，依法查處資金的違規(guī)現(xiàn)象，有助于項(xiàng)目資金的合理利用。確保公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的有效落實(shí)，使廣大人民群眾享受到醫(yī)改為他們帶來的實(shí)惠。

2.建立考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)工作人員的積極性

公共衛(wèi)生項(xiàng)目工作涉及的部門單位有各級財(cái)政、衛(wèi)生行政部門，他們往往會(huì)掌握項(xiàng)目資金以及地方配套資金，因此，將各級財(cái)政與衛(wèi)生行政部門的對資金的籌集、執(zhí)行狀況列入公共衛(wèi)生項(xiàng)目考核，評估指標(biāo)中，有助于充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。相關(guān)的部門管理單位應(yīng)定期開展考核，確立責(zé)任人制度，明確每個(gè)項(xiàng)目的法人、承辦者以及實(shí)施者，由專人負(fù)責(zé)專事。對一些工作成果顯著的部門或個(gè)人應(yīng)給予鼓勵(lì)與激勵(lì)，包括物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)、職位的晉升等等。

3.強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制職能

財(cái)務(wù)部門在工作的過程中，不僅負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金的管理與使用，而且還涉及項(xiàng)目資金的監(jiān)督與檢查，包括定期或不定期對項(xiàng)目資金進(jìn)行調(diào)查與審計(jì)，核查項(xiàng)目資金是否嚴(yán)格按照規(guī)定支付，以及使用的正常程序進(jìn)行，如若資金的任何一使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，那么相關(guān)的財(cái)務(wù)部門就應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督與控制的職能。

4.確保專項(xiàng)資金與匹配資金的及時(shí)到位

長期的發(fā)展實(shí)踐表明，公共衛(wèi)生項(xiàng)目的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照項(xiàng)目分工的不同，強(qiáng)調(diào)各個(gè)部門各自履行自己的職責(zé)，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與其他部門之間的協(xié)調(diào)與配合，進(jìn)而使得整個(gè)公共衛(wèi)生項(xiàng)目在實(shí)施上形成真正的合力。財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)的做好資金的撥付工作，同時(shí)，審計(jì)部門也應(yīng)及時(shí)做好資金的專項(xiàng)跟蹤工作，確保公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的合理分配以及高效利用。

四、結(jié)束語

在公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理當(dāng)中，是存在許多弊端和隱患，譬如資金撥付的問題、專項(xiàng)核算問題、財(cái)務(wù)監(jiān)督問題等等，面對這些問題，必須要做出一定的解決方式，如，制定詳細(xì)的項(xiàng)目支出范圍，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)的監(jiān)督，將資金管理歸納到業(yè)務(wù)評價(jià)當(dāng)中，只有解決了這些問題，才能提升公共衛(wèi)生項(xiàng)目的資金管理工作，降低公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理的弊端，加大公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金管理中的資金使用率。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃峰. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金管理中存在的問題及解決對策分析[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（7）：263-264

篇8

關(guān)鍵詞：成本核算；財(cái)務(wù)管理；公路

工程投資經(jīng)費(fèi)多、施工時(shí)間長是公路工程的兩大特點(diǎn)，所以在這種情況下如果不能夠很好的控制工程成本，那么就很有可能意味著投資力度會(huì)加大以及不能夠確保工程的質(zhì)量，因此在今后的工作中，相關(guān)工作者一定要重視財(cái)務(wù)管理和成本核算方面的工作。那么下面我們就來具體的討論一下相關(guān)的話題。

一、公路工程財(cái)務(wù)管理與成本核算的基本要求

(一)財(cái)務(wù)管理

此項(xiàng)工作具有特殊性，而想要提升工作效率，就一定要在流動(dòng)資金、專用資金、固定資金成本等環(huán)節(jié)做好管理工作。在管理固定資金的過程中，首先要核定實(shí)際資產(chǎn)，這樣就能夠有效的開展施工工作，之后再用正確的方法計(jì)算出固定資產(chǎn)中所存在的折舊情況，并做好折舊基金的管理工作。而想要保證固定資金能夠具有良好的生產(chǎn)收益，就要在財(cái)務(wù)管理的過程中按時(shí)檢測監(jiān)督修理、大修基金等費(fèi)用。而在流動(dòng)資金方面，管理過程中要?jiǎng)?chuàng)建出有效的流動(dòng)定額，加強(qiáng)對管理資金的供應(yīng)工作，不允許違法動(dòng)用流動(dòng)資金，并要進(jìn)一步提升資金的周轉(zhuǎn)和降低借款利息。

(二)成本核算

在對公路進(jìn)行成本核算的過程中，第一就是確定成本核算的工作目標(biāo)。而如果一些工程必須要運(yùn)用全新的工藝和材料的話，那么核算對象就要是工程部位或者是分段工程。比如，在對獨(dú)立大橋進(jìn)行核算期間，最好把臨時(shí)工程、引道工程等工作所需要的費(fèi)用視作核算對象。第二，最好合理的制定成本計(jì)劃?？梢园丛潞怂愎こ坛杀?，要是有條件制約的話，那么就根據(jù)季度來進(jìn)行核算工作，在工程結(jié)束以后，則要進(jìn)行工程總成本的和核算工作。在對成本計(jì)劃進(jìn)行制定的過程中，最好使用分級編制的形式，比如根據(jù)年編制來對成本進(jìn)行管理，也可以根據(jù)合算的對象、養(yǎng)路段等方面來對成本進(jìn)行管理。特別要注意的一點(diǎn)是，必須要制定出完善的采購計(jì)劃，這樣就可以對材料的成本進(jìn)行有效的掌控。

二、加強(qiáng)公路工程財(cái)務(wù)管理與成本核算的對策

(一)預(yù)算成本和實(shí)際成本管理

對公路工程分項(xiàng)目的產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行分析是公路預(yù)算成本的主要工作內(nèi)容。一般情況下，必須要把預(yù)算成本視作參考，所以所制定出的預(yù)算成本是否合理就直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的水平。因?yàn)樗泄こ谭猪?xiàng)目的特點(diǎn)均有所區(qū)別，所以其成本預(yù)算也具有明顯的差別，在對成本進(jìn)行預(yù)算期間，最好對每一個(gè)項(xiàng)目成本都進(jìn)行核算，這樣就能夠讓每個(gè)預(yù)算成本和成本的實(shí)際情況有所接近，并且還能夠及時(shí)的了解到實(shí)際成本與預(yù)算成本所具有的差距，如此一來，就可以提高財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的質(zhì)量，并能夠使得相關(guān)工作人員有效的控制好財(cái)務(wù)成本。而想要對實(shí)際、預(yù)算方面的成本進(jìn)行有效的管理，則要從以下方面進(jìn)行工作：(1)加強(qiáng)工程的材料管理，通過對公路工程實(shí)際情況的掌握，來創(chuàng)建有關(guān)出庫管理的相關(guān)內(nèi)容，在對材料進(jìn)行采購的過程中，要根據(jù)計(jì)劃定額來合理的掌控材料質(zhì)量，要防止所購買的材料高出預(yù)定的定額，特別是一些慣用材料，一定要根據(jù)定額的實(shí)際情況來進(jìn)行采購。(2)在對機(jī)械費(fèi)用管理期間，一定要顧忌到班臺(tái)發(fā)生變動(dòng)對成本所造成的影響，在運(yùn)用機(jī)械期間，要做好記量工作，而如果是自有機(jī)械，就必須要對班臺(tái)的價(jià)格采取合理的控制手段。

(二)財(cái)務(wù)監(jiān)督和核算管理

提高財(cái)務(wù)監(jiān)督和核算管理是保證體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值的主要方式，想要加強(qiáng)公路工程的財(cái)務(wù)核算管理，在工作期間就必須要采取有效的管理方式：(1)提高公路工程財(cái)務(wù)管理體系，確保管理體系能夠越來越完善。在執(zhí)行管理體系的相關(guān)規(guī)定期間，要查看工程項(xiàng)目的所有資金是不是都得到了合理的使用，同時(shí)還要保證工程的每一筆資金都要經(jīng)過專戶來進(jìn)行撥付，這樣就不至于被他人挪用。在工作期間，還要依照最新的公路管理政策來對目前所實(shí)行的公路財(cái)務(wù)管理規(guī)定、細(xì)則進(jìn)行更新，并完善財(cái)務(wù)管理體系，這樣的話就可以確保管理體系能夠充分的體現(xiàn)出公路財(cái)務(wù)所具備的特性。同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的預(yù)算、支出方面的工作，而完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督方式主要有檢查賬簿和票據(jù)，掌握收費(fèi)的具體情況，以及制定合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(2)在對成本核算進(jìn)行管理的過程中，不僅要將核算對象以及性質(zhì)歸集工程費(fèi)用，同時(shí)還要制定合理的財(cái)務(wù)報(bào)告，這樣就可以依照相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告來制定出科學(xué)合理的資金管理方案。另外，還能夠采用ERP系統(tǒng)來對財(cái)務(wù)管理以及核算工作進(jìn)行優(yōu)化，此系統(tǒng)具有非常完善的經(jīng)濟(jì)管理功能，因此在今后的工作中，一定要要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)可以和公路工程財(cái)務(wù)管理相匹配的ERP系統(tǒng)，利用此系統(tǒng)來創(chuàng)建公路工程報(bào)表，并根據(jù)報(bào)表來對成本核算進(jìn)行處理，以及對造價(jià)差異進(jìn)行劃分，這樣就能夠很好的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效率。

三、結(jié)束語

通過以上內(nèi)容我們能夠了解到，財(cái)務(wù)管理和成本核算工作，能夠很好的掌控公路工程施工成本和養(yǎng)路資金，從而有效的提升經(jīng)濟(jì)收益。而想要做好這方面的工作，相關(guān)工作者就要對預(yù)算成本和實(shí)際成本進(jìn)行完善化的管理，并做好財(cái)務(wù)監(jiān)督和核算方面的管理工作。因此在今后的工作中，相關(guān)工作者要積極努力，認(rèn)真探索，爭取制定出更為完善的方案，從而讓公路工程的財(cái)務(wù)管理和成本核算工作水平邁向一個(gè)新的高度。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬楠.加強(qiáng)公路工程財(cái)務(wù)管理與成本核算[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2015，06：6-7.

[2]楊靜.財(cái)務(wù)分析在公路工程績效審計(jì)中的應(yīng)用[J].邊疆經(jīng)濟(jì)與文化，2011，08：5-6.

[3]王文兵，干勝道，段華友.企業(yè)財(cái)務(wù)保守、財(cái)務(wù)冗余與財(cái)務(wù)彈性的比較研究[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2013(7)：139-143.

篇9

摘要：本文從電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的理論著手，分析其實(shí)施的基本情況，并就財(cái)務(wù)集約化管理模式下的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其職能設(shè)置進(jìn)行簡要介紹。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)管理；電網(wǎng)；會(huì)計(jì)；職能；資金

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與職能設(shè)置

電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理在集中管控模式下，必須重視預(yù)算管理、資金管理、債務(wù)管理、會(huì)計(jì)集中核算的內(nèi)容，借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的機(jī)構(gòu)和職能調(diào)整設(shè)置，打造集中化管控平臺(tái)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1.投資中心及其職能

投資中心與集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略結(jié)合起來，通過良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制各類投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。任何一個(gè)投資決策都會(huì)對集團(tuán)公司發(fā)展產(chǎn)生巨大影響，必須掌握充分的數(shù)據(jù)資料，做出科學(xué)的投資決策。投資中心的職能是：負(fù)責(zé)公司投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、控制、檢查以及監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)制定各項(xiàng)工作流程、規(guī)章制度等的制定、修正以及優(yōu)化。匯編投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量預(yù)算，并參與重大投資項(xiàng)目方案的制定。監(jiān)督投資項(xiàng)目的進(jìn)程，了解其中涉及到的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期性資產(chǎn)的使用、變動(dòng)等情況。配合發(fā)展部門做好對外投資決策方案。

2.融資中心及其職能

在集約化財(cái)務(wù)管理模式下，集團(tuán)公司下屬的分公司不得擅自吸收外部資本、對外舉債，總公司財(cái)務(wù)部集中管理融資工作。設(shè)置一個(gè)融資中心專門負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的融資工作非常必要，該會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職能為：發(fā)行債券、股票等，吸收外部資本，完成重大融資任務(wù)；加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債率以及借款的風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；制定擔(dān)保管理辦法，做好融資工作；審核在自己職權(quán)范圍內(nèi)的對外融資申請，審核融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算；匯編融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算，并負(fù)責(zé)調(diào)整和優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。

3.資金監(jiān)控中心及其職能

集約化的財(cái)務(wù)管理對資金實(shí)行集中存儲(chǔ)、統(tǒng)一調(diào)配、集中審核，構(gòu)建統(tǒng)一的資金池，提高資金利用率，降低資金存量，縮短資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在滿足企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)需求的基礎(chǔ)上，降低貨幣資金存量和貸款余額，從而有效降低融資成本，起到良好的成本控制效果。因此，設(shè)立資金監(jiān)控中心勢在必行，全面負(fù)責(zé)監(jiān)控企業(yè)資金運(yùn)行過程，其主要職能有：擬定資產(chǎn)重組方案，審批資產(chǎn)處置方案，制定稅后利潤分配方案，落實(shí)資金保值增值責(zé)任，審批稅后利潤分配方案，對資本的運(yùn)行進(jìn)行全過程跟蹤監(jiān)控管理。

4.預(yù)算管理中心及其職能

預(yù)算管理中心的職能是：負(fù)責(zé)預(yù)算編制的規(guī)程，并指導(dǎo)各分公司的相關(guān)責(zé)任人按照規(guī)程做好預(yù)算編制等工作，匯總企業(yè)的預(yù)算方案。檢查和監(jiān)督預(yù)算方案的執(zhí)行情況，并對出現(xiàn)偏差的提出指導(dǎo)性意見，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人落實(shí)預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算在成本控制上的重要作用?？己祟A(yù)算執(zhí)行情況，并提交相應(yīng)的考核報(bào)告。

二、構(gòu)建新的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及職能的措施

1.統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度

電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中管控模式下的財(cái)務(wù)管理實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，總公司對分公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行有效控制，通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制制度明確集團(tuán)公司的決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、管理部門等的各級財(cái)權(quán)，從制度上加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的管控和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對各級下屬單位的權(quán)限控制、組織控制和人員控制。

2.樹立新財(cái)務(wù)管理理念

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理重視財(cái)務(wù)核算，新型集約化財(cái)務(wù)管理既重視財(cái)務(wù)核算，更重視財(cái)務(wù)監(jiān)督和服務(wù)，通過企業(yè)文化、培訓(xùn)教育等幫助員工樹立新的財(cái)務(wù)管理理念。

3.信息化財(cái)務(wù)管理

信息技術(shù)的發(fā)展為電網(wǎng)公司的集約化財(cái)務(wù)管理提供技術(shù)條件。財(cái)務(wù)管理人員利用集約化財(cái)務(wù)管理軟件和網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)了解各分公司的財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，為做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策提供信息服務(wù)。

三、電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集中管控需要解決的問題

1.組織結(jié)構(gòu)方面

電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)集中管理采取了金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，并設(shè)立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算中心，雖然這種組織結(jié)構(gòu)有利于財(cái)務(wù)管理的集中，然而，為了控制風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)減低其效率，從而降低了對市場信息的反應(yīng)能力。另外，電網(wǎng)公司基層沒有配備足額的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這就影響了公司的財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)際效果。

2.會(huì)計(jì)核算方面

在對會(huì)計(jì)核算進(jìn)行統(tǒng)一管理之后，進(jìn)一步增加了對其進(jìn)行監(jiān)管的難度，會(huì)計(jì)有了獨(dú)立監(jiān)督的條件，但是卻因?yàn)椴涣私鈽I(yè)務(wù)的真實(shí)情況而很難實(shí)施有效的監(jiān)督。同時(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理之后，電網(wǎng)公司的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)分離，這就使得會(huì)計(jì)核算中心往往會(huì)對會(huì)計(jì)集中核算過于強(qiáng)調(diào)，而忽視其會(huì)計(jì)管理的職能。另外，各子公司在實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理之后的工作積極性大大降低。

四、電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)施

1.資金集中管理

資金集中管理是電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)集約化管理的基礎(chǔ)，精簡賬戶數(shù)量，優(yōu)化賬戶劃分歸集的路徑，盡量降低各公司業(yè)務(wù)之間的資金結(jié)算費(fèi)用，杜絕資金的冗余沉淀。在電費(fèi)管理上，公司與銀行簽訂相關(guān)協(xié)議，在基層供電公司實(shí)行“支票倒掛結(jié)算電費(fèi)”、“銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行結(jié)算電費(fèi)”等手段，合理歸集電費(fèi)。資金的集中管理有助于電網(wǎng)公司形成一個(gè)資金池，保證資金安全，發(fā)揮規(guī)模效益。

2.預(yù)算全程監(jiān)控管理

運(yùn)用財(cái)務(wù)管控理論實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的集成，完成預(yù)算的編制、上報(bào)、匯總、平衡、下達(dá)、執(zhí)行、考核等工作，按照編制好的預(yù)算方案做好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的支出管理，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的全程在線監(jiān)控。在預(yù)算的調(diào)控、執(zhí)行、精益化等方面下功夫，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的調(diào)控、增強(qiáng)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的主導(dǎo)作用，擴(kuò)大其覆蓋面，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算的全程監(jiān)控。

3.信息化技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部資金運(yùn)轉(zhuǎn)

以財(cái)務(wù)信息軟件、財(cái)務(wù)管控理論、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上銀行、住房公積金管理系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)的一體化發(fā)展，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的銜接，實(shí)現(xiàn)信息流、資金流、物流的集中管理和共享。以集約化財(cái)務(wù)管理為核心，構(gòu)建覆蓋全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)資金的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、調(diào)度管理。

電網(wǎng)公司的集約化財(cái)務(wù)管理是其改革發(fā)展的重要方面，也是增強(qiáng)其發(fā)展活力、動(dòng)力的重要舉措，能有效降低成本，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞: 資金安全 問題 風(fēng)險(xiǎn)防范 管理措施

資金管理對于消防部隊(duì)日常管理工作是很關(guān)鍵的一部分，是維持消防部門工作的基礎(chǔ)。面對不同的資金管理問題，消防部門應(yīng)對資金給予嚴(yán)格管理，降低資金管理潛在的安全隱患，這樣才能做好資金的運(yùn)轉(zhuǎn)工作。對消防部隊(duì)資金流向的監(jiān)督和資金風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制，能夠加大消防部隊(duì)資金的集中管理、科學(xué)分配等方面的工作，使得資金安全得到有效的維護(hù)。

一、消防部隊(duì)資金管理出現(xiàn)的問題

1、內(nèi)控制度不落實(shí)的問題

（1）崗位規(guī)范問題。消防部隊(duì)的會(huì)計(jì)人員在工作崗位上沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，由于會(huì)計(jì)、出納、稽核人員等每項(xiàng)責(zé)任沒有分清，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員彼此之間監(jiān)督、制約工作不到位，對于內(nèi)部的資金庫存沒有嚴(yán)格管理，導(dǎo)致了諸多經(jīng)濟(jì)犯罪問題的發(fā)生。（2）出納制度問題。會(huì)計(jì)對于消防部隊(duì)收入的資金沒有及時(shí)審核確認(rèn)，影響了資金的正常使用。一是因?yàn)榫幹撇磺‘?dāng)，少數(shù)部門沒有安排專職會(huì)計(jì)工作者，而是一人多用，同時(shí)監(jiān)管多項(xiàng)工作；二是個(gè)別部門對會(huì)計(jì)出納沒有落實(shí)分管制度，造成人力資源使用效率低下，這就給資金管理埋下隱患。（3）票據(jù)管理問題。消防部隊(duì)工作者沒有嚴(yán)格按照總部規(guī)定的票據(jù)的收發(fā)、領(lǐng)用、注銷手續(xù)，擅自印制、購買、使用非法票據(jù)。（4）印鑒保管問題。會(huì)計(jì)人員對于財(cái)務(wù)用章沒有及時(shí)管理，造成會(huì)計(jì)管理財(cái)務(wù)專用章、報(bào)銷審訖章使用混亂，給自己的轉(zhuǎn)賬收支帶來不利影響。有的部門沒有針對支付印鑒實(shí)施分人分印管理，全套支付印鑒都由一個(gè)人保管，對印鑒存放未給予安全方面的關(guān)注，這就使得印鑒在上使用時(shí)常出現(xiàn)錯(cuò)亂問題，導(dǎo)致很多賬務(wù)難以分明對清。

2、運(yùn)行機(jī)制不健全的問題

（1）崗位布置問題。資金管理工作必須要相關(guān)人員按照制度執(zhí)行，而有的部隊(duì)在人員分配上沒有實(shí)施必要的崗位培訓(xùn)，導(dǎo)致各類專業(yè)人才難以發(fā)揮自己的作用。內(nèi)部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現(xiàn)象，造成很多實(shí)用制度無法落實(shí)，這對于部隊(duì)資金安全是很大的危險(xiǎn)。（2）賬務(wù)核對問題。有的部門沒有根據(jù)規(guī)定的資金管理制度供，在查賬、收賬等方面未采取有效的措施管理，導(dǎo)致部分資金不明流失，這對于消防部隊(duì)建設(shè)是不利的。（3）資金操作問題。少數(shù)部門借墊款數(shù)額過多，很多資金使用后沒有及時(shí)收賬查款，實(shí)際已無法歸還；少數(shù)借墊款沒有按照標(biāo)準(zhǔn)秩序辦理，影響了整個(gè)管理制度的實(shí)施；有的實(shí)施借墊款形式，繞開國家金融規(guī)定，導(dǎo)致消防工作的資金沒有及時(shí)收回，影響了后面的工作開支安排。

3、資金存儲(chǔ)不完善的問題

資金是消防部門作用發(fā)揮的保證，沒有資金作為支持將阻礙消防工作的順利實(shí)施。但有的部門沒有對資金存儲(chǔ)的重要性給予關(guān)注，存款時(shí)沒有嚴(yán)格按照規(guī)定程序辦理，造成很多財(cái)務(wù)信息沒有及時(shí)被公布。少數(shù)部門為了獲得個(gè)人利益，不僅違背了國家規(guī)定操作資金，還在非銀行金融機(jī)構(gòu)和異地高息存儲(chǔ)，給資金風(fēng)險(xiǎn)埋下了巨大的隱患。資金問題不僅破壞了國家金融政策和軍隊(duì)資金管理規(guī)定，而且造成大量資金難以按期收回，對消防部隊(duì)的經(jīng)濟(jì)、信譽(yù)都造成了很大的損失。另一方面，現(xiàn)金的管理方式不合理，使得很多資金的開支超出的預(yù)期的范圍。（1）超限額保存現(xiàn)金，以借款報(bào)銷方便，與正常情況的資金開支不相符。（2）超范圍使用現(xiàn)金，對資金的結(jié)算工作沒有發(fā)揮作用，很多資金直接拿出使用。（3）個(gè)人大量借用現(xiàn)金，但歸還欠款時(shí)沒有按期歸還，這些都是資金存儲(chǔ)工作存在的不足。

二、調(diào)整資金安全風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

1、強(qiáng)化責(zé)任，更新控制制度

面對新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，以及現(xiàn)代化資金管理制度的有關(guān)需要，國家積極對消防部隊(duì)資金管理實(shí)施了針對性的策略。這種資金管理的方案關(guān)鍵在于減少消防部隊(duì)的資金浪費(fèi)現(xiàn)象，提高部隊(duì)資金的使用效率，為財(cái)政部門管理實(shí)物資產(chǎn)提供幫助。因而，結(jié)合消防部隊(duì)的管理措施，對資金管理存在的問題必須及時(shí)更新消防部隊(duì)需從多個(gè)方面開展資金管理、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全等，對于內(nèi)部控制制度要建立完整的風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)，明確工作流程、審批權(quán)限、崗位責(zé)任、監(jiān)督管理要求、責(zé)任追究等內(nèi)容。通過采取相應(yīng)的責(zé)任制度來實(shí)施管理措施，讓整個(gè)資金管理制度能達(dá)到理想的實(shí)施效果。此外，還需要結(jié)合資金管理性質(zhì)、情節(jié)以及后果，對國法軍法規(guī)定以及相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

2、積極監(jiān)管，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從憲法規(guī)定的內(nèi)容看，消防部隊(duì)的資金管理問題是國家經(jīng)濟(jì)的組成部分，對于消防部隊(duì)各個(gè)時(shí)期的發(fā)展提供必要的資源。我國長期以來經(jīng)歷了不同的社會(huì)時(shí)期，資金管理的概念在實(shí)踐發(fā)展中也給予了全新的含義。但不可否認(rèn)，資金管理在中國社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期的意義。積極實(shí)施監(jiān)管措施包括：（1）監(jiān)督創(chuàng)新。在消防部門監(jiān)督資金管理時(shí)，需要從多個(gè)方面搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。如：研究開發(fā)各種財(cái)務(wù)監(jiān)督軟件，在網(wǎng)絡(luò)上實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控以創(chuàng)建新型的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，對日常工作提出更好的管理措施（2）優(yōu)化環(huán)境。對于消防部門的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的條件，這樣才能在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增收的同時(shí)提高整體質(zhì)量管理水平。（3）預(yù)警機(jī)制。消防部隊(duì)對財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對于各種造成資金流失的行為都必須要采取措施處理，設(shè)立一系列預(yù)警指標(biāo)和判別標(biāo)準(zhǔn)來測量風(fēng)險(xiǎn)值，從多個(gè)方面做好自己控制問題。

3、正確守法，確保資金運(yùn)行

嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定的內(nèi)容，對消防部隊(duì)的資金有限管理，應(yīng)從思想理念上實(shí)施實(shí)施正確的轉(zhuǎn)變。（1）政策觀念。辦理資金業(yè)務(wù)要與商業(yè)銀行和社會(huì)上的供應(yīng)商發(fā)生聯(lián)系，這樣才能控制資金風(fēng)險(xiǎn)以及操作風(fēng)險(xiǎn)。消防部隊(duì)需根據(jù)國家相關(guān)部門的規(guī)定，參照《票據(jù)法》的內(nèi)容安排業(yè)務(wù)，這樣在保護(hù)資金安全的同時(shí)提高整體資金使用效率。（2）政治觀念。資金的存儲(chǔ)和運(yùn)行聯(lián)系了多個(gè)方面的內(nèi)容，這些都是我們需要積極關(guān)注的。資金控制時(shí)消防部隊(duì)需注重政策上的運(yùn)用，盡量降低資金管理不當(dāng)造成的各種影響。此外，還需要做好思想教育工作，增強(qiáng)對資金管理的認(rèn)識，將資金管理工作放到重要位置，認(rèn)真負(fù)責(zé)、精心審慎地抓緊抓好。（3）紀(jì)律觀念。不以規(guī)矩，不成方圓。消防部隊(duì)要嚴(yán)格執(zhí)行資金管理方面的制度規(guī)定，對目前資金管理存在的問題及時(shí)反思控制。

4、加強(qiáng)培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

高素質(zhì)的消防部隊(duì)財(cái)務(wù)人員是防范財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量的人力保證。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)主要包括以下兩方面：一是提升財(cái)務(wù)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)。要加強(qiáng)思想道德教育，增強(qiáng)榮辱觀，使其能夠抵制各種誘惑，防止因道德缺失給財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)。為財(cái)務(wù)監(jiān)督人員提供理論與實(shí)際相結(jié)合的實(shí)踐鍛煉平臺(tái)，經(jīng)常進(jìn)行典型案例分析和理論研究等方面的業(yè)務(wù)交流，使財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)和掌握新知識、新方法，以適應(yīng)不同財(cái)務(wù)監(jiān)督項(xiàng)目的要求，達(dá)到高水平的監(jiān)督效果。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范意識。財(cái)務(wù)人員要牢記自己的雙重身份，明確自己既是部隊(duì)的“內(nèi)當(dāng)家”，同時(shí)也是單位的“監(jiān)督員”，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)教育、職業(yè)道德教育，通過崗位責(zé)任制和激勵(lì)機(jī)制等方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的營造“風(fēng)險(xiǎn)就是損失，損失就是失職，失職就要懲罰”的監(jiān)督氛圍，促使財(cái)務(wù)監(jiān)督人員增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量。

三、結(jié)語

總之，資金活動(dòng)的過程由人來操作，資金風(fēng)險(xiǎn)也受人制約。所以，要重視消防部隊(duì)資金安全管理，加大資金的監(jiān)督力度，規(guī)范資金活動(dòng)秩序。確保消防部隊(duì)資金的安全管理。

參考文獻(xiàn):

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