導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為切實加強機關(guān)內(nèi)部管理，促進機關(guān)提速增效，提升機關(guān)干部形象，發(fā)揮表率作用，引領(lǐng)全鎮(zhèn)經(jīng)濟和社會事業(yè)更快更好發(fā)展，現(xiàn)就強化機關(guān)內(nèi)部管理提出如下意見：

一、工作和學(xué)習(xí)制度

1、機關(guān)工作人員必須遵守機關(guān)作息時間，不得遲到或早退。

2、上班實行考勤簽到制，無故缺席、遲到、早退一次扣除當月考核簽到費20元，兩次扣50元，三次以上全部扣除，并實行誡勉談話。

3、機關(guān)工作人員下村、單位，外出辦事或開會，必須自覺主動到辦公室登記去向，同時要安排好部門工作。離開機關(guān)不登記工作去向中斷聯(lián)系的視為早退。

4、堅持機關(guān)學(xué)習(xí)制度。黨委中心組堅持每半月學(xué)習(xí)一次。無特殊情況，機關(guān)人員每周六集中學(xué)習(xí)一次。條線在每周六機關(guān)學(xué)習(xí)結(jié)束后集中活動一次。機關(guān)工作人員應(yīng)按時參加學(xué)習(xí)和有關(guān)會議，并做好筆記，同時根據(jù)要求撰寫學(xué)習(xí)心得，做好交流準備。除上級會議外不得無故缺席、遲到、早退、不得擅自離開會場。有特殊情況須向?qū)W習(xí)主持人請假。

5、機關(guān)工作人員在機關(guān)工作期間，應(yīng)衣冠整潔、舉止端正、談吐文雅、講究禮貌。部門之間無事不得串門、閑聊，影響他人工作。對基層干部和群眾來鎮(zhèn)辦事，應(yīng)堅持文明用語，上班期間嚴禁上網(wǎng)玩游戲，從事與本職工作無關(guān)的活動，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)全額扣除當月考核簽到費。

6、機關(guān)工作人員為基層群眾服務(wù)應(yīng)公開、公正、公平、合理、合法，辦事及時，實行首問負責制，不推、不讓，收費標準公開，票據(jù)規(guī)范。

7、值班人員要按時到班到崗，切實履行責任，因事不能到位，應(yīng)事前向值班負責人請假。因失職、瀆職造成機關(guān)財物被盜或損失的將嚴肅追究責任，并按損失的20%賠償。

8、機關(guān)工作人員，因私事需請假的，一天由分管負責人批準，超過1天必須經(jīng)主要負責人批準。黨政負責人請假須經(jīng)書記批準。全年累計請假不得超過15天(不含產(chǎn)假、病假)，每超一天扣工資或獎金30元，曠工一天扣除一個月獎金，累計曠工超過15天作自動離職或辭退處理。

9、機關(guān)各部門要保持辦公室及包干區(qū)清潔衛(wèi)生。每周由辦公室負責督查一次。

10、認真填寫民情工作日記、學(xué)習(xí)筆記、下訪日記，每月由條線負責人查閱和機關(guān)抽查一次，每季度機關(guān)全部集中檢查一次。

二、廉潔自律制度

1、機關(guān)工作人員下村、單位工作，一般不得在基層就餐，如確因工作需要一律實行工作餐。工作日中午禁止飲酒，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違紀處理。因外事或招商引資需飲酒，必須經(jīng)黨政主要負責人同意。

2、機關(guān)工作人員不準接受可能對執(zhí)行公務(wù)有影響的“宴請”；不準接受村、單位來鎮(zhèn)辦事用公款舉行的宴請；不準接受基層單位及個人的禮品、禮金；不準參與用公款支付營業(yè)性場所的娛樂活動；更不得搞“小團體”活動。

3、機關(guān)工作人員禁止參加任何形式的賭博活動，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違紀處理。

4、機關(guān)工作人員嚴禁用公款參與個人興辦的婚喪喜慶活動，更不得借紅白喜事接受禮金、禮品。

5、不準利用職權(quán)謀私利，到基層報銷應(yīng)由個人承擔的各種費用。

三、會議及文印管理制度

1、本著多深入基層調(diào)查研究，少開會、開短會的原則，減少會議次數(shù)，盡量合并會議，提高會議質(zhì)量，抓好督辦督查，確保會議效果。

2、召開全鎮(zhèn)性的會議，事前須請示主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方可召開。會議一般安排在周六、周日。

3、會議一般安排半天，不安排伙食。因培訓(xùn)等特殊情況安排伙食的須經(jīng)黨政主要負責人批準，并由辦公室負責安排。

4、嚴格控制文印數(shù)量，打印、復(fù)印資料和發(fā)送傳真，必須經(jīng)辦公室核準，否則，文印室無權(quán)辦理。如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定，費用自負。

5、嚴禁外出打印、復(fù)印，因特殊情況，確需外出打印、

復(fù)印材料，由辦公室統(tǒng)一安排外出打印。否則費用不予報支。

四、車輛使用和出差管理制度

1、機關(guān)人員因公出差，分工到村以及中心工作實行定額補助。

2、機關(guān)所有人員去市開會或辦事，限報乘坐公交車費。特殊情況，經(jīng)分管負責人批準，由辦公室安排，并出具用車通知單。非辦公室安排，一律不得報支出租車等差旅費。

3、用車必須根據(jù)辦公室指定的時間和范圍使用，用車人不得私自安排或容留等候。

4、除接待外，本鎮(zhèn)范圍內(nèi)嚴禁用車接送。

5、到及以外因公用車需經(jīng)主要負責人同意，辦公室統(tǒng)一安排。

6、機關(guān)駕駛員應(yīng)駕駛政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，嚴格遵守交通法規(guī)，服從辦公室管理和安排，不得私自或酒后出車，如因違章造成損失按個人責任賠償。

五、公物及辦公用品管理制度

1、經(jīng)批準，添置固定資產(chǎn)，購置大宗辦公用品、維修等，除零星的由辦公室直接辦理外，其它一律實行政府采購，競價購置和維修。

2、各科室的固定資產(chǎn)及辦公用品由政府辦公室統(tǒng)一登記造冊(新增物品及時補登)，并由各科室保管，不得挪為己用。

3、需添置辦公桌、椅等固定資產(chǎn)，需經(jīng)鎮(zhèn)主要負責人批準，由政府辦公室統(tǒng)一購置。

4、低值易耗辦公用品，一律到辦公室登記領(lǐng)用。

5、擅自添置固定資產(chǎn)，購買辦公用品，費用不予報銷。

6、固定資產(chǎn)、辦公用品每年清理一次，遺失及人為損壞由科室負責人和保管責任人按價賠償，工作變動須及時移交。

六、財務(wù)管理制度

1、所有機關(guān)各部門必須嚴格執(zhí)行收支兩條線的財務(wù)管理制度，所有支出須由部門負責人經(jīng)辦、分管負責人證明后鎮(zhèn)長審批，嚴禁部門私設(shè)“小金庫”或收入不入帳，并由鎮(zhèn)財政所統(tǒng)一代管各部門財務(wù)。

2、所有機關(guān)各部門一律使用省財政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)，不得使用其它收款收據(jù)，財政部門要建立健全票據(jù)領(lǐng)用、回收登記制度，確保票據(jù)的規(guī)范使用。

3、有行政事業(yè)收費的機關(guān)部門，要按照文件規(guī)定項目、標準，收足收全，不得隨意降低標準少收或不收。

4、現(xiàn)金收入應(yīng)當日與鎮(zhèn)經(jīng)費會計結(jié)清，特殊情況第2天必須結(jié)清，否則視為挪用公款處理。

5、機關(guān)部門下屬自收自支的單位，要建立健全財務(wù)管理制度，按月報送報表，定期接受審計監(jiān)督。

6、定期進行財務(wù)審計。審計小組必須定期對機關(guān)各部門及有關(guān)下屬單位每年至少進行一次財務(wù)審計。

7、機關(guān)各部門及鎮(zhèn)管下屬單位未經(jīng)批準同意，不得擅自增加補助、補貼、獎金。要本著艱苦樸素，勵行節(jié)約的精神開源節(jié)流，控制非生產(chǎn)性支出。

8、支出管理實行一支筆審批制度，資金使用必須先申請，報鎮(zhèn)長批準后，方可辦理撥款支付手續(xù)。

七、來人接待制度

1、繼續(xù)實行對口接待制度，嚴禁用公款自娛自樂，克服客少主人多的現(xiàn)象。

2、嚴格執(zhí)行來人接待標準。來人接待標準由辦公室根據(jù)來客情況統(tǒng)一開單，除經(jīng)主要負責人同意，中午一律不安排飲酒。

3、來人由對口接待部門和分管負責人事先申請，到辦公室填寫接待申請單，注明接待事由、人數(shù)、標準，杜絕先接待后補單，用餐后經(jīng)辦人必須當場核定金額簽字，過期不簽字的，費用一律由個人自付。

4、所有招待一律在機關(guān)食堂，嚴禁外出招待，食堂必須按照辦公室通知標準安排，無權(quán)擅自追加，否則費用自負。

八、維穩(wěn)制度

篇2

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 管理

銀行是推動國家金融行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的最重要支持力量，因此對于銀行的自身建設(shè)和管理也一直以來受到社會各界的廣泛關(guān)注。近年來，我國銀行的建設(shè)及管理無論從規(guī)范性還是科學(xué)性方面都有了長足進步，但是面對變化快速、新舊交替頻繁的金融市場來說，不斷加強管理質(zhì)量也是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者所必須重視的現(xiàn)實問題。

一、銀行內(nèi)部控制

（一）含義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)有效運作的基本保障，對于銀行來說，由于其經(jīng)營活動及服務(wù)項目開展與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)有著諸多不同，所以銀行內(nèi)部控制及管理的含義和作用也有著一些自身特點。銀行內(nèi)部控制最重要的面對就是通過有效管理來實現(xiàn)資產(chǎn)的使用及管理安全，實現(xiàn)銀行人員操作行為的有效規(guī)范以及有效杜絕商業(yè)欺詐和犯罪行為的發(fā)生。

（二）管理目標

首先，在內(nèi)部控制方面既要遵循銀行的內(nèi)部規(guī)章制度，同時也要有效確保國家在金融行業(yè)所出臺的一系列法律規(guī)定及政策的貫徹與執(zhí)行。其次，銀行內(nèi)部控制及管理不僅需要立足現(xiàn)在，滿足當前管理工作及經(jīng)營發(fā)展需要，更加具有對未來發(fā)展戰(zhàn)略制定與實施的推動責任與使命。再次，對于銀行來說，一切運作與項目開展都離不開資金，而確保資金有效而安全的進行使用和管理的基礎(chǔ)則是各種業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息及會計數(shù)據(jù)，所以銀行內(nèi)部控制及管理工作的重頭戲也要落在對財會數(shù)據(jù)的及時管理、有效管理和確保其完整性上面。

二、銀行內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

雖然近年來我國銀行內(nèi)部控制及管理工作取得了許多令人矚目的成績，但是在成績?nèi)〉玫耐瑫r仍然存在著一些問題值得我們深入思考，而想要切實提升管理工作質(zhì)量也必須從問題的分析討論入手。

首先，在激勵機制與考評機制建設(shè)過程中缺乏具體針對性，未能建立以內(nèi)部控制管理為核心的新型考評機制，在激勵手段方面也過于死板，無法有效激發(fā)現(xiàn)代企業(yè)員工的工作主動性與創(chuàng)造性，讓激勵機制與考評活動都流于形式，難以發(fā)揮實際作用。其次，在內(nèi)部管理工作方面也缺乏足夠的科學(xué)性與獨立性，走過場做樣子的現(xiàn)象比較普遍。再次，由于許多銀行的法人治理結(jié)構(gòu)存在著權(quán)利與約束不相統(tǒng)一的情況，從而造成在管理工作當中的無法協(xié)調(diào)與相互制約，管理工作一度陷入無法推進的困難局面。

三、銀行內(nèi)部控制及管理的關(guān)鍵

（一）堅持全面性

內(nèi)部控制應(yīng)當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當有案可查。

（二）堅持嚴謹性

內(nèi)部控制應(yīng)當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（三）堅持實效性

內(nèi)部控制應(yīng)當具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當能夠得到及時反饋和糾正。

（四）堅持獨立性

內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

四、提升銀行內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量的思考

（一）改革激勵機制與考評機制

針對商業(yè)銀行的內(nèi)部管理及控制特點來說，加強激勵機制與考評機制改革主要應(yīng)用從幾個方面入手。首先，應(yīng)該在重視基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)完成的同時強化在員工業(yè)務(wù)拓展以及創(chuàng)造性能力發(fā)揮方面的考核與記錄，同時也要將內(nèi)部控制及制度執(zhí)行作為重要的考評和評分依據(jù)，尤其是要加強中層管理人員這方面的績效掛鉤和利益關(guān)聯(lián)，從而督促她們更好的實現(xiàn)管理及控制。在激勵機制方面我們也要重視金融行業(yè)從業(yè)人員的特殊性進行必要調(diào)整，例如將股權(quán)、期權(quán)等作為激勵的手段，同時也要在重視物質(zhì)激勵的同時增強其他方面的激勵手段研究，如內(nèi)部競爭機制和崗位激勵，利用競爭意識與就業(yè)憂患意識來激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)造性以及對于制度執(zhí)行的主動性，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制及管理制度的執(zhí)行質(zhì)量提升。

（二）強化內(nèi)部控制管理的審計監(jiān)督力度

審計監(jiān)督工作是銀行內(nèi)部控制管理推進過程中的一個必要環(huán)節(jié)，在當前時期更是具有舉足輕重的地位和作用，審計監(jiān)督工作的開展首先需要切實的確立審計監(jiān)督工作的獨立性與權(quán)威性，要以制度的形式給予其工作有效開展的法律保障。同時還要增強制度建設(shè)的規(guī)范性，有效確立內(nèi)部審計機構(gòu)直接對銀行最高領(lǐng)導(dǎo)層負責不受其他部門影響和約束的根本立場，從而實現(xiàn)審計監(jiān)督的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制，強化審計監(jiān)督對內(nèi)部其他部門的震懾力。在參與內(nèi)部審計工作的人員安排方面也要從銀行內(nèi)部控制管理的工作要求出發(fā)，一方面加大對內(nèi)部審計工作人員的培訓(xùn)與技能提升，另一方面有效加強與社會專門審計機構(gòu)的溝通協(xié)作，建立內(nèi)部人與專業(yè)人士強強聯(lián)合的工作隊伍，這讓不僅能夠確保審計監(jiān)督工作能夠適應(yīng)銀行內(nèi)部控制管理工作的具體需要、避免管理活動中的假大空，同時也能夠有效避免工作人員思想上的利益依附而影響到整個內(nèi)部審計工作開展的獨立性與公正性。在外部監(jiān)督環(huán)境打造方面銀行應(yīng)該充分發(fā)揮金融業(yè)領(lǐng)軍人物的號召力與協(xié)調(diào)能力，加強與媒體尤其是新媒體行業(yè)的合作，通過各種宣傳教育手段提升公眾在監(jiān)督權(quán)履行方面的主動意識，幫助銀行強化外部監(jiān)督、提升自我管理。

（三）改革內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

法人治理結(jié)構(gòu)是銀行內(nèi)部控制管理工作推進的又一重要重要支持，法人治理結(jié)構(gòu)主要包括了資產(chǎn)所有權(quán)人、銀行董事會以及進行日常管理工作及協(xié)調(diào)的高級管理人員，有這些人構(gòu)成的符合國家債權(quán)責任關(guān)系的結(jié)構(gòu)就是法人治理結(jié)構(gòu)。改革法人治理結(jié)構(gòu)首先要通過制度建設(shè)對董事會成員、所有權(quán)人的相關(guān)權(quán)利義務(wù)進行約束，同時嚴格推行職業(yè)經(jīng)理人制度確保管理工作的科學(xué)化與規(guī)范化，同時還要針對董事會與職業(yè)經(jīng)理人之間的關(guān)系進行相互制約相互監(jiān)督的有效制度建設(shè)，從而實現(xiàn)兩者之間的權(quán)力制衡、避免一方權(quán)力過大而讓管理工作陷入混亂。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；合同管理

一、公立醫(yī)院合同管理概述

公立醫(yī)院合同管理包括合同起草、合同審批、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同解除、合同監(jiān)督和合同檔案管理等活動，適用于以醫(yī)院名義簽訂的經(jīng)濟、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作的所有合同。公立醫(yī)院合同管理是全過程動態(tài)管理，包括簽訂前的洽談以及草擬，簽訂過程中的合規(guī)性檢查，還包括簽訂后的合同履行。一旦出現(xiàn)不利于合同履行的事項，要及時對合同進行修改或終止。公立醫(yī)院合同管理是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號），醫(yī)院應(yīng)從合同訂立、履行、登記及糾紛管理等方面，梳理與合同管理有關(guān)的風險點，并且建立相應(yīng)的風險控制機制。加強醫(yī)院合同管理有助于預(yù)防經(jīng)濟糾紛，維護醫(yī)院合法權(quán)益，促進醫(yī)院對外經(jīng)濟、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究等合作活動的開展，規(guī)范合作行為。

二、公立醫(yī)院合同管理主要的內(nèi)控風險

1.合同管理制度缺失。制度是單位運行的基礎(chǔ)保障，合同管理制度是醫(yī)院合同行為的依據(jù)，而目前合同管理卻是多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱點。由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層面普遍對合同管理重視度不高，許多醫(yī)院尚未建立合同管理制度或制度執(zhí)行浮于形式。因此，合同管理無法與采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理及建設(shè)工程形成閉環(huán)式制度管控。2.合同歸口管理混亂。合同歸口管理是一項科學(xué)且細致的工作。合同應(yīng)根據(jù)不同類型歸屬不同職能部門負責，全院的合同歸檔工作也應(yīng)該由某一個科室牽頭。目前多數(shù)公立醫(yī)院合同管理混亂，職責分工不明確，合同分布零散，很容易造成多部門共同管理的邊際盲區(qū)。很多合同原件在付款時放入付款憑證中，這不利于日常查詢或檢查使用?；靵y的管理也不利于及時發(fā)現(xiàn)問題風險，規(guī)避糾紛。3.缺乏法律顧問支持。公立醫(yī)院合同涉及金融、技術(shù)、醫(yī)療、科學(xué)研究、基建工程等各個方面，要保證各類合同合法合規(guī)，避免糾紛需要專業(yè)法律人士對合同條款進行全面把關(guān)。目前多數(shù)公立醫(yī)院有合作的法律顧問單位，但多是面臨訴訟時使用，并未在訂立合同階段請法律顧問。4.缺乏對合同的全過程管理。公立醫(yī)院往往對合同預(yù)算立項和項目招標階段較重視，對后續(xù)的履行情況卻不夠關(guān)注。合同簽訂后，履行是否在合同期內(nèi)，承諾的培訓(xùn)是否進行，發(fā)生問題是否及時處理等問題常常無人追責。例如，某公立醫(yī)院，價值500多萬元的醫(yī)療設(shè)備合同簽訂如果3個月內(nèi)不到貨，要賠償合同價款的3%。然而審計顯示，合同簽訂后8個月才到貨，十幾萬的賠款卻無人追責，導(dǎo)致?lián)p失醫(yī)院經(jīng)濟利益流失。5.缺乏信息化系統(tǒng)支持。公立醫(yī)院整體信息化水平比較落后，常用的固定資產(chǎn)系統(tǒng)，財務(wù)系統(tǒng)尚且未達到現(xiàn)代化水平，合同管理系統(tǒng)更是手段落后。多數(shù)醫(yī)院仍處于手機登記或簡單的Excel表格登記，沒有編碼，檢索關(guān)鍵詞等信息，合同管理形同虛設(shè)。

三、公立醫(yī)院合同管理實踐模式

1.建立合同管理制度。建立合同管理制度是完善內(nèi)部控制體系的重要工作之一。公立醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，編寫有正規(guī)發(fā)文文號合同管理辦法，并在OA網(wǎng)。《合同管理辦法》應(yīng)當包括適用范圍、各部門分工、合同簽訂與履行管理、變更和解除管理、檔案和備案管理、檢查和追責以及合同糾紛的處理，嚴格禁止先發(fā)生活動后補簽訂合同。2.建立合同歸口管理機制。明確醫(yī)院合同歸口管理部門，對醫(yī)院的合同事務(wù)實行審核把關(guān)、統(tǒng)一管理。具體負責的合同業(yè)務(wù)如下：醫(yī)院辦公室負責全院合同的歸檔工作，不同職能科室負責對其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同進行管理：人事部負責醫(yī)院人事合同、勞動合同；財務(wù)部負責金融業(yè)務(wù)往來合同；科教科負責各類專業(yè)培訓(xùn)、合作辦學(xué)、科研、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)及科技成果轉(zhuǎn)讓等合同；醫(yī)務(wù)部負責對口幫扶、醫(yī)療救助等合同；藥學(xué)部負責藥品采購等合同；醫(yī)療設(shè)備部負責設(shè)備及醫(yī)用耗材、實際的采購及維護等合同；網(wǎng)絡(luò)信息部負責電腦信息系統(tǒng)、設(shè)備及維護等合同；保衛(wèi)部負責消防安全、安保物業(yè)等合同；采購中心負責招標立項采購等合同；醫(yī)院辦公室負責對外合作項目合同。各職能科室還應(yīng)該建立合同管理臺賬，具體格式。3.發(fā)揮法律顧問的作用。充分發(fā)揮法律顧問的專業(yè)能力，每一類合同指定一名法律顧問作為法律把關(guān)，讓專業(yè)的人做專業(yè)的事才能發(fā)揮最大化效益。同時，應(yīng)鼓勵科室人員學(xué)習(xí)法律知識，培養(yǎng)復(fù)合型人才。職能科室人員不僅要懂業(yè)務(wù)，還要了解經(jīng)濟以及法律知識，才能更好地為醫(yī)院服務(wù)。4.加強合同全過程管理。合同全過程管理包括合同簽訂前、合同簽訂中、合同簽訂后三部分。簽訂前要申請科室提出需求，醫(yī)院召集相關(guān)科室共同討論得出會審意見。然后申請科室要與供應(yīng)商進行磋商，初步確定合同條款后，交給法律顧問進行法律條款的把關(guān)，確認后方可進行簽訂工作。簽訂過程中，要注意法定代表人簽字、蓋章、附件等細節(jié)問題。合同簽訂后是最應(yīng)該注意的地方，合同方是否按照規(guī)定履行合同，是否存在違規(guī)操作，及時發(fā)現(xiàn)引起合同變更的情況并糾正。同時，審計監(jiān)察部門也要配合督促合同后續(xù)履行情況。5.加強合同管理信息化建設(shè)。信息化是實現(xiàn)現(xiàn)代化醫(yī)院必不可少的工具，合同管理手段落后不利于推進醫(yī)院整體信息化建設(shè)。因此，公立醫(yī)院應(yīng)引進先進的信息化管理軟件，實現(xiàn)合同管理與財務(wù)系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)以及辦公系統(tǒng)等多系統(tǒng)對接，形成內(nèi)部控制要求的全過程閉環(huán)管理。同時，應(yīng)培養(yǎng)信息化人才，提高醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員整體的工作能力。

四、結(jié)語

在新醫(yī)改不斷推進的大背景下，公立醫(yī)院合同管理越發(fā)重要。本文以內(nèi)部控制風險為切入點，分析合同管理在管理制度、歸口管理、法律顧問支持、全過程管理及信息系統(tǒng)支持等方面存在的內(nèi)控風險，并提出公立醫(yī)院合同管理實踐模式。通過這些方面的實踐，公立醫(yī)院能夠強化內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)避風險，保證現(xiàn)代化醫(yī)院的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]張春廷.淺議行政事業(yè)單位合同管理內(nèi)部控制[J].交通財會，2014，(11)：27-30．

篇4

關(guān)鍵詞：財政管理；內(nèi)部控制；述評；建議

一、財政管理內(nèi)部控制研究述評

眾所周知，因為受到諸多因素的影響，我國財政管理內(nèi)部控制發(fā)展的比較緩慢，相關(guān)的研究成果比較少，筆者經(jīng)過整理與歸納，從中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫的檢索中得知，自1999年---2015年有關(guān)財政內(nèi)部控制的研究低于100篇，且核心期刊文章更是少之又少。其一在研究內(nèi)容上，大多數(shù)研究主要涉及到的內(nèi)容包括政府內(nèi)部控制、財政內(nèi)部控制的內(nèi)涵、基本要素等，其中研究最多的便是財政業(yè)務(wù)領(lǐng)域，如國庫集中支付動態(tài)、會計控制、政府采購控制等。換而言之，從上個世紀末端，有諸多學(xué)者便對其存在的問題加以分析，并從政府控制內(nèi)部框架、政府內(nèi)部控制與審計等角度展開論述，提出有效路徑。其二是從研究時間上分析。在2010年之前，有關(guān)財政管理內(nèi)部控制的文獻非常少，在2010年之后，有關(guān)這方面的研究呈現(xiàn)出快速增長的趨勢，這一發(fā)展變化與國內(nèi)業(yè)界對內(nèi)部控制研究與方向是一致的。從現(xiàn)階段大多數(shù)文獻資料分析，國內(nèi)并沒有制定財政管理內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)專著，僅僅有部分內(nèi)容涉及到政府內(nèi)部控制著作。在國外學(xué)者研究財政管理內(nèi)部控制時主要建立在可研究范圍之內(nèi)，并且國外政府財政管理內(nèi)部控制研究在一定程度上代表了財政管理內(nèi)部控制的深度。以美國為例，其政府內(nèi)部控制與財政管理內(nèi)部控制理論研究比較先進，甚至還積極借鑒其它國家的理論成果，世界各國最高國家審計機關(guān)共同組成的國家最高審計組織同樣推動了政府內(nèi)部控制制度的發(fā)展，其中在1992年所提出的公共部門內(nèi)部控制準則指引，在兩次改版之后，融入了“內(nèi)部控制---整體框架”的基本概念，并且還根據(jù)各個國家的實際經(jīng)驗，歸納與總結(jié)了內(nèi)部控制框架構(gòu)建的主要內(nèi)容。

二、結(jié)論與建議

誠如上文所言，在近幾年有關(guān)財政管理內(nèi)部控制的研究已經(jīng)得到了創(chuàng)新發(fā)展，且為日后財政管理奠定了基礎(chǔ)。然而從我國實際發(fā)展情況分析，還需要不斷提高財政管理內(nèi)部控制的研究水平，鑒于此，筆者提出了幾點建議：其一，在前幾年有眾多學(xué)者對財政管理的內(nèi)部控制含義進行了分析，且提出了比較新穎的財政控制理念，然而從現(xiàn)實角度分析，有諸多內(nèi)容在進行論述的時候與我國財政管理實踐存在脫節(jié)現(xiàn)象。其中有非常多的內(nèi)容是對國外內(nèi)容的照搬，沒有從我國實際發(fā)展情況分析，如此則導(dǎo)致諸多論述與國內(nèi)財政內(nèi)部控制的銜接不夠，甚至?xí)狈?yīng)用性。其二，根據(jù)對眾多學(xué)術(shù)論著的解讀得知，大多數(shù)內(nèi)容涉及了財政預(yù)算資金控制，然而其研究的重點主要集中在預(yù)算單位財政資金管理內(nèi)部控制方法，簡而言之便是預(yù)算單位因受到外界環(huán)境與內(nèi)在因素的影響，導(dǎo)致財政資金不規(guī)范。鑒于這種發(fā)展局面，則需要積極根據(jù)實際的發(fā)展情況，在構(gòu)建財政管理內(nèi)部控制框架的同時吸收相應(yīng)的思想。其三，從2010年之后，大多數(shù)學(xué)者對財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制兩者之間的關(guān)系加以概述，其內(nèi)容具有創(chuàng)新性，然而其研究成果并不成熟，仍舊存在傳統(tǒng)的思想與缺陷。還有一點是因為缺乏對我國財政的分析，在借鑒國外內(nèi)部控制理念的時候有所不足，導(dǎo)致監(jiān)督理念與形式呈現(xiàn)出落后性，長此久往會導(dǎo)致財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制在原先的制度框架中不斷打轉(zhuǎn)。筆者認為，在財政管理內(nèi)部框架之中財政內(nèi)部監(jiān)督占據(jù)了重要的地位與作用，需要將財政監(jiān)督作為內(nèi)部審計機構(gòu)，這樣才能真正實現(xiàn)財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的相互融合，也能夠?qū)崿F(xiàn)財政管理內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。且經(jīng)過實踐證明，這種模式與我國財政領(lǐng)域所提出的“大監(jiān)督”一致，同樣也會成為我國財政管理內(nèi)部控制的創(chuàng)新舉措。

三、結(jié)束語

綜上所述，自分稅改革實施以后，我國各級財政部門推出了各類財政改革，提高了財政管理的科學(xué)化，還在一定程度上完善了公共財政體系，無論國內(nèi)還是國外，有關(guān)財政管理內(nèi)部控制的研究評述眾多，但是其研究內(nèi)容上存在缺陷，文中針對其研究評述提出了幾點建議與對策，旨在實現(xiàn)我國財政管理的有效發(fā)展與進步。

參考文獻:

[1]計金標,方玉紅,楊豪.中國財政管理內(nèi)部控制研究述評與建議[J].北京社會科學(xué),2013,06:89-94

篇5

論文摘要：論述了當前市場經(jīng)濟條件下，地勘單位內(nèi)部管理方面存在問題，針對這些問題的解決，提出了看法和建議。

論文關(guān)鍵詞：加強管理提高效益建議

1概述

近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和地勘單位產(chǎn)生結(jié)構(gòu)調(diào)整的要求，地勘單位由過去單一的地質(zhì)勘探，發(fā)展成為以工程地質(zhì)勘察、工程施工、對外機械加工、餐飲、賓館服務(wù)等多元化，多種行業(yè)的生產(chǎn)管理體系。地勘單位的管理方式也由過去單純依靠行政管理向著自主型的以責、權(quán)、利相結(jié)合的經(jīng)營管理企業(yè)化方向轉(zhuǎn)變。由于生產(chǎn)項目的增多，生產(chǎn)經(jīng)營范圍不斷擴大，點多線長，導(dǎo)致管理工作出現(xiàn)滑坡，地質(zhì)工作質(zhì)量和經(jīng)濟效益呈下降趨勢。

造成地勘單位經(jīng)濟效益不顯著，是多種因素共同作用的結(jié)果，有客觀表層的問題，有深層次的矛盾，欲解決這一問題，使地勘單位在激烈的市場競爭中，不斷發(fā)展壯大，必須從上到下協(xié)調(diào)一致，進行綜合治理，改變地勘單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，達到其提高經(jīng)濟效益的目的。

2管理中存在的問題

目前，地勘單位管理方面存在的問題主要有以下幾個方面：

(1)管理意識淡化，管理素質(zhì)不高。偏重于放開搞活，卻忽視了管住管好。由于一些改革措施還不完善、不配套，導(dǎo)致管理中出現(xiàn)“以包代管、以包拒管”的現(xiàn)象以及短期行為。甚至有個別單位超前分配，分光吃凈，缺乏自我積累，自我發(fā)展和自我約束的能力；

(2)管理手段落后，管理人才缺乏。由于受舊體制的影響，很長一個時期，地勘經(jīng)濟游離于商品經(jīng)濟之外。所以一些在企業(yè)單位已經(jīng)普遍應(yīng)用了的現(xiàn)代化管理方法和管理手段，對于部分地勘單位來說還很陌生。也正因為如此，地勘單位管理干部隊伍的成長和素質(zhì)的提高顯得很緩慢，在管理的理論知識和實際經(jīng)驗方面有待學(xué)習(xí)和積累，在管理水平方面也．有待提高；

(3)管理的基礎(chǔ)工作薄弱，各項專業(yè)管理水平較低。目前有不少地勘單位的計量、標準化等工作程序不規(guī)范、不標準；各種數(shù)據(jù)資料不準確、不齊全、不定期修訂，失去了標準化的先進合理性；基礎(chǔ)統(tǒng)計資料不完整，數(shù)字不準確，報送不及時，口徑不一致，甚至有些工程只有進展總數(shù)，沒有嚴格的班報記錄，嚴重影響提交地質(zhì)報告的準確性；各項規(guī)章制度不健全，執(zhí)行不嚴格，沒有成為生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為準則。各項專業(yè)管理水平較低。全面質(zhì)量管理體系尚未在地勘單位全面，有效地展開，地質(zhì)工作簡單化時有抬頭；尤其是地質(zhì)市場和多種經(jīng)營還沒有形成一套完整齊全而又行之有效的制度和辦法；財務(wù)監(jiān)督不力，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生；設(shè)備管理失控，配置不合理；物資管理不善，倉儲損耗，積壓嚴重，跑、冒、漏、滴現(xiàn)象依然存在，安全意識淡薄，違反安全規(guī)章、規(guī)范的情況屢見不鮮；

(4)法制觀念不強，合同管理混亂。改革開放以來，地勘單位與外界的經(jīng)濟關(guān)系日益增多，這就必將涉及到大量的經(jīng)濟法律關(guān)系，但是目前部分地勘單位經(jīng)濟實體法制觀念淡薄，對法律手段在地勘單位管理中的作用重視不夠。近年來在開辟地質(zhì)市場和發(fā)展多種經(jīng)營過程中，各類經(jīng)濟合同大量增加，合同金額電與日俱增，但是在有些單位對經(jīng)濟合同作為一種法律制度還缺乏明確的認識，對已簽汀的合同管理不善，履行監(jiān)督不力，以及對違約處理不夠及時，不夠嚴肅認真．致使許多應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟行為而未簽汀合同，即使簽訂了合同，有的內(nèi)容含混，責任不清，難以履行；有的則拒不履行卻得不到應(yīng)有的懲處。所以經(jīng)濟合同在某種程度上失去了真正的經(jīng)濟效用和法律保障。

3建議和看法

由上述幾種情況不難看出，目前地勘單位的管理方式已很難適應(yīng)當前社會生產(chǎn)力的發(fā)展，因不重視管理和放松管理帶來的一系列問題已不能引起我們的足夠重視，這些問題已經(jīng)成為制約社會經(jīng)濟效益和地勘單位發(fā)展的最突出的因素。針對這些問題的解決，只有下定決心，花大力氣，進行綜合性的治理，方能見效。為此，提出如下幾點建議和看法：

(1)管理與改革同步推進。改革的目的是為了促進地勘單位效益的提高和生產(chǎn)力的發(fā)展，而每一項改革方案的出臺，都必須靠有效的管理措施來保證，如果管理滯后于改革或與改革不配套，勢必阻礙改革的發(fā)展。因此我們應(yīng)在大力推進地勘工作體制改革的同時，集中精力加強地勘單位的內(nèi)部管理，完善那些已經(jīng)不適應(yīng)地勘單位改革和發(fā)展的舊的管理制度，重新創(chuàng)建出一套科學(xué)的，適應(yīng)市場經(jīng)濟的新的管理制度，徹底摒棄傳統(tǒng)的舊觀念，全面推廣和運用經(jīng)濟責任制、股份制等適合地勘單位的現(xiàn)代化管理方法；

(2)建立健全約束機制，進一步完善現(xiàn)已成熟的管理體制、管理方法。承包制的推行，雖然在某種程度上造成種種短期行為和管理職能的削弱，但是目前情況下，在地勘單位實行承包經(jīng)營責任制，仍不失為一種明智的選擇。我們不能因為出現(xiàn)些問題和困難，就全盤否定，更不能把地勘單位因投資不足和管理不善等原因引起的一系列問題都歸罪于承包經(jīng)營這種管理模式。每一項改革都有一個在實踐中不斷完善、不斷發(fā)展的過程。我們應(yīng)該認真貫徹有關(guān)方針政策，在繼續(xù)堅持和完善已有的管理機制，管理方法的同時．建立和強化地勘單位約束機制。結(jié)合目前情況，約束機制的重點應(yīng)放在兩個方面：一方面要加強財務(wù)監(jiān)督和管理．適當集中地勘單位的財權(quán)，認真清理地質(zhì)市場和多種經(jīng)營中的債權(quán)、債務(wù)及早解開債務(wù)鏈；另一方面要進一步加強宏觀指導(dǎo)，完善管理指標體系，規(guī)范股份制和承包經(jīng)營行為。明確制度，嚴格考核，使承包經(jīng)營責任制和股份制成為凋動各方面積極性，搞活地勘單位的一種主要經(jīng)營形式；

(3)以質(zhì)量管理體系認證為契機，全面提高地勘單位的管理水平。改進和加強地勘單位管理，提高管理素質(zhì)，是地勘單位改革發(fā)展和適應(yīng)市場經(jīng)濟的一項重要目標。通過質(zhì)量認證踏踏實實地把管理工作搞上去，針對地勘單位管理中存在的一一些問題，我們應(yīng)從以下幾個方面抓好這些工作：①加強領(lǐng)導(dǎo)，提高認識。各級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員要進一步增強管理意識，充分認識到強化管理，開展地勘單位質(zhì)量管理活動，既是當務(wù)之急，又是今后必須長期堅持的一項重要工作；②對質(zhì)量管理體系認證的各項工作要“嚴”字當頭，一絲不茍，不要走過場，搞形式。要自始至終地按照地質(zhì)工作規(guī)律，以質(zhì)量管理作為提高管理水平的突破口，建立健全各項管理制度和責任體系，從上到下形成一個分工明確，責任清晰的網(wǎng)絡(luò)；③加強管理的基礎(chǔ)工作和基層建設(shè)。加強管理的基礎(chǔ)工作是地勘單位質(zhì)量管理工作的主要內(nèi)容，必須把基礎(chǔ)工作同基層建設(shè)作為提高質(zhì)量管理的重點，從標準化，檔案、計量、定額、信息、基礎(chǔ)教育和班組建設(shè)抓起，逐步建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)和信息數(shù)據(jù)微機處理系統(tǒng)，確保各種基礎(chǔ)統(tǒng)計資料的及時、準確和完整；建立和完善技術(shù)標準、管理標準和工作標準三大標準體系，加強基層建設(shè)和現(xiàn)場管理，建立良好和諧的生產(chǎn)環(huán)境和生產(chǎn)秩序，實現(xiàn)以人為本均衡、文明、安全生產(chǎn)，逐步實現(xiàn)地勘單位管理人性化、標準化、科學(xué)化和規(guī)范化；

篇6

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 內(nèi)部成本 核算管理 分析

財務(wù)管理制度中，對于事業(yè)單位的財務(wù)管理有明確的要求規(guī)定指出，事業(yè)單位在進行內(nèi)部財務(wù)管理中，可以根據(jù)單位所開展的業(yè)務(wù)活動以及其他活動的實際需求，在單位財務(wù)管理中進行內(nèi)部成本核算方法的實施。對于醫(yī)院來講，在進行內(nèi)部成本核算過程中，有相關(guān)要求明確指出，醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)以及單位的內(nèi)部成本核算，其核算內(nèi)容主要包括醫(yī)院成本費用中的醫(yī)療成本費用項目和藥品費用成本項目。隨著我國對于醫(yī)院等醫(yī)療機構(gòu)單位的醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的加強，以及在進行醫(yī)院醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中，對于醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟管理與成本核算的重視，通過有效的人力以及物力、財力應(yīng)用，做好醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理與成本核算工作，提供醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的工作效率水平，促進醫(yī)院財務(wù)管理與發(fā)展水平提升，其必要性與作用價值意義也更為突出。

一、醫(yī)院內(nèi)部成本核算的含義概念以及作用意義分析

（一）醫(yī)院內(nèi)部成本核算的含義概述

在醫(yī)院的財務(wù)管理中，醫(yī)院成本是醫(yī)院在醫(yī)療經(jīng)濟活動開展過程中的一個價值范疇，通常是指醫(yī)院為進行病人救治或者是從事醫(yī)療衛(wèi)生救治活動過程中的所消耗的物化勞動等一些必要勞動價值的一種貨幣表現(xiàn)形式，從通俗意義上講，醫(yī)院成本也就是指醫(yī)院在進行醫(yī)療衛(wèi)生以及治病救人過程中所花費的所有資金的總和。而在醫(yī)院的財務(wù)管理活動中，內(nèi)部成本核算是醫(yī)院財務(wù)管理中的一個重要內(nèi)容，通常意義上的醫(yī)院內(nèi)部成本核算主要是指對于醫(yī)院成本中的醫(yī)療成本以及藥品成本所進行的一個核算形式。

（二）醫(yī)院內(nèi)部成本核算的背景意義分析

醫(yī)院財務(wù)管理過程中，所實施的醫(yī)院內(nèi)部成本核算工作，是醫(yī)院在社會注意市場經(jīng)濟發(fā)展推動下，為適用發(fā)展進步需求所開展的一項財務(wù)管理工作內(nèi)容。在過去，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟發(fā)展時代中，醫(yī)院作為一個既具有福利性的公益性事業(yè)單位機構(gòu)，同時有具備獨立經(jīng)濟實體特征的單位機構(gòu)，在建設(shè)發(fā)展過程中，雖然不是盈利經(jīng)濟活動的開展為目的，但是獨立經(jīng)濟實體的特征性質(zhì)也決定了它需要進行經(jīng)濟核算與管理活動實施，而對于經(jīng)濟核算與管理來講，其重要核心就是進行單位機構(gòu)內(nèi)部的成本核算與管理。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立完善以及社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展推動，醫(yī)院等醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在建設(shè)發(fā)展過程中的醫(yī)療保險與醫(yī)藥衛(wèi)生體制的改革實現(xiàn)，也推動了醫(yī)院作為醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在今后的生存以及發(fā)展中，需要通過自身的經(jīng)營與管理加強提升，來促進單位機構(gòu)自身的建設(shè)發(fā)展的特征，尤其今年醫(yī)療行業(yè)的深化改革，各地相繼取消藥品零加成，徹底改變醫(yī)院以藥養(yǎng)醫(yī)的狀況，因此，醫(yī)院進行內(nèi)部成本的核算與管理，其作用意義以及必要性就更為突出重要。同時，從另一方面講，醫(yī)院建設(shè)與發(fā)展過程中，進行內(nèi)部成本核算與管理工作的開展實施，不僅有利于進行醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)與發(fā)展?jié)摿Φ纳钊胪诰虬l(fā)現(xiàn)，節(jié)省和降低醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生經(jīng)濟活動開展過程中的成本費用，而且對于調(diào)動醫(yī)院職工的工作積極性與主動性，增強醫(yī)院職工的成本意識觀念，建立完善的醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理制度，促進醫(yī)院體制改革與發(fā)展等，都有著積極的作用和意義。

二、醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的具體方法措施分析

結(jié)合上述醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的具體內(nèi)容以及作用、要求等，在進行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理實施中，應(yīng)注意從以下幾個方面做好成本核算與管理工作。

（一）建立醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理網(wǎng)絡(luò)體系

在進行醫(yī)院內(nèi)部的成本核算與管理過程中，由于成本核算與管理工作的涉及范圍以及涉及面比較廣泛，并且成本核算與管理開展過程中的技術(shù)要求比較高、技術(shù)性比較強，核算與管理工作內(nèi)容比較多，因此，進行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理中，應(yīng)注意通過建立相關(guān)的醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理網(wǎng)絡(luò)體系，以明確成本核算與管理的職責，加強成本核算與管理責任意識，實現(xiàn)對于醫(yī)院內(nèi)部成本科學(xué)以及合理的成本核算與管理開展。通常情況下，在進行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理網(wǎng)絡(luò)體系構(gòu)建中，多是以醫(yī)院院長或者是財務(wù)成本核算管理的總會計師作為組長，再通過建立以財務(wù)科、改革辦以及紀委、審計科、醫(yī)政科、器械科、護理部、藥劑科、后勤等部門領(lǐng)導(dǎo)為主的具體成本核算與管理小組，以實現(xiàn)在組長的帶動領(lǐng)導(dǎo)下，以各部門、各組成員為主，展開的醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理工作，其中，在上述建立的成本核算與管理各小組中，核算與管理工作開展實施中，注意以財務(wù)部門作為核心，同時以各參加小組部門作為管理中心，進行核算管理工作開展實施，形成一個全面的網(wǎng)絡(luò)管理體系。

（二）抓好醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的基礎(chǔ)

進行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理實施中，抓好成本核算與管理的基礎(chǔ)，就是要注意做好成本核算與管理工作中的各項基礎(chǔ)工作，以促進成本核算與管理實施，提高核算與管理水平。做好成本核算與管理的基礎(chǔ)工作，首先需要進行成本核算與管理方案的制定落實，并進行廣泛的成本核算與管理宣傳和發(fā)動；其次，注意建立醫(yī)院內(nèi)部成本結(jié)算的相關(guān)制度與結(jié)算價格，促進成本核算的貫徹執(zhí)行；再次，在進行成本核算與管理中，注意進行核算與管理的原始記錄制度建立，并進行合理的核算與管理憑證傳遞流程制定，以促進成本核算與管理的規(guī)范性；最后，注意對于醫(yī)院內(nèi)部成本費用類型以及開支范圍進行劃分，在成本核算與管理過程中，嚴格按照范圍類型以及相關(guān)標準實施，以提高核算管理效率，促進醫(yī)院成本核算與管理的科學(xué)性、規(guī)范性、合理性。

通常情況下，在進行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理中，具體核算與管理除了醫(yī)療成本與藥品成本核算內(nèi)容外，還可以通過醫(yī)院綜合成本核算、科室成本核算、項目成本核算等其他核算類型上進行操作實施。最后，進行成本核算后，注意將核算成本與醫(yī)院效益進行對比，以達到對于醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的推動促進目的，便于進行科學(xué)合理的管理發(fā)展方案制定。

三、結(jié)束語

總之，進行醫(yī)院內(nèi)部成本核算與管理的實施，是醫(yī)院在社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，促進與加快醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，推動醫(yī)院建設(shè)發(fā)展的必需措施，具有極其重要的作用和價值意義。

參考文獻

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篇7

一、高校基本建設(shè)投資管理與財務(wù)管理方面存在的問題

1、不能嚴格按基本建設(shè)程序辦事，任意變更基建計劃。在基建項目立項時，為爭項目、搶時間，部分高校沒有進行充分的調(diào)查研究，單憑拍腦袋編造可行性研究報告，往往與實際情況差距很大。在實施過程中也存在任意改變投資規(guī)模、內(nèi)容的現(xiàn)象，待工程竣工完畢后，該項目已不是立項時的項目。還有的投資規(guī)模突破概算好幾倍，出現(xiàn)嚴重的“三超”現(xiàn)象：超投資、超概算、超標準。有的項目更是先斬后奏，搞計劃外工程，不入學(xué)校的資產(chǎn)賬，一旦與國家建設(shè)規(guī)劃相沖突，該項目就會被有關(guān)方面強行拆除而不能得到應(yīng)有的補償，造成學(xué)校不必要的損失和浪費。

2、自籌和貸款資金不能及時到位。一些商校向教育部申報基建計劃時，其申報年度自籌計劃往往大于學(xué)校財務(wù)支出計劃，這就從根本上導(dǎo)致了自籌資金不能及時到位，為了加快基建工程的進度，又往往在資金不到位的情況下就開工建設(shè)，沒有很好處理撥款、自籌和貸款之間的關(guān)系。

3、工程結(jié)算出現(xiàn)商估冒算。在高?；üこ讨?，施工單位在工程結(jié)算上商估冒算問題比較突出，主要有：多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量，設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入，而變更減少部分未作調(diào)整，重復(fù)計算，多計費用等。

4、基建報表虛報和少報基建投資完成額。部分商校在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如果是超額完成投資，就將其超額完成的部分暫掛“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中，待下年年初再予調(diào)回，如果沒有完成投資額，就將其差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額，掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目。這樣做的目的主要是為了不影響下年度國家撥款，同時也為了年終決算報表的順利通過。

二、完善高?；窘ㄔO(shè)投資管理內(nèi)部控制

針對高?；窘ㄔO(shè)特點和存在的問題，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強和完善基建投資管理。

1、建立和完善內(nèi)部制度控制。如制定基建項目招標管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等，這些規(guī)定經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)討論通過后，由紀委、監(jiān)察、審計等職能部門組成檢查小組對基建制度的執(zhí)行情況進行定期檢查和監(jiān)督，以確?；üぷ鞯捻樌M行。

2、加強預(yù)算控制。高校應(yīng)成立以主管校長為首的財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員應(yīng)包括校常委會成員及各職能部門的行政負責人，特別要有財務(wù)處、審計處、國資辦、基建處、規(guī)劃辦等有關(guān)職能部門領(lǐng)導(dǎo)參加。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組負責編制學(xué)校的預(yù)算并制訂年度基建計劃。在編制學(xué)校預(yù)算時，一方面要“量入為出，收支平衡”；另一方面要“積極發(fā)展”、“貸款建設(shè)”。但商校實施的“積極發(fā)展”方針必須做到建設(shè)規(guī)模要適度，結(jié)構(gòu)要合理，經(jīng)費來源要可靠。

3、實行經(jīng)濟責任控制。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高等學(xué)校的財務(wù)工作實行校長負責制，設(shè)置總會計師的學(xué)校由總會計師協(xié)助校長全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財務(wù)工作。按照高等學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)體制和機構(gòu)設(shè)置，經(jīng)濟責任制的層次可分為：校長、總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負責人和基層財務(wù)人員等若干層次，這些層次的人員組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標的群體，校長是該群體的管理者、指揮者、協(xié)調(diào)者和督促者。

4、加強基建招標管理控制。部屬商?；窘ㄔO(shè)項目基本上按照國家有關(guān)規(guī)定進行招投標，但在實際操作過程中存在一些人為因素，導(dǎo)致評標過程缺乏公正、合理、透明的程序，往往幾個人甚至一個人說了算，招標工作很容易成為少數(shù)人自身利益分割的場所，由此出現(xiàn)了在同等條件下不選質(zhì)優(yōu)選質(zhì)劣、不選價優(yōu)選價高的現(xiàn)象。學(xué)校應(yīng)成立招標領(lǐng)導(dǎo)小組，建立招標專家?guī)?，以監(jiān)督基本建設(shè)項目招標工作。招標領(lǐng)導(dǎo)小組以分管校領(lǐng)導(dǎo)為組長，由審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成，主要負責學(xué)?；椖康木唧w招標工作、審定招標方案、考察和確定投標或邀標單位、審查評標結(jié)果：招標專家?guī)煊捎谢窘ㄔO(shè)相關(guān)專業(yè)資質(zhì)并在省招標中心注冊登記的校內(nèi)專業(yè)人員組成，負責向基建招標領(lǐng)導(dǎo)小組提供專業(yè)技術(shù)支持并代表校方作為基建項目招標評委。

5、嚴格實行合同會審控制。商?；椖繎?yīng)嚴格按合同管理，簽訂的合同條款內(nèi)容要全面、文字表達要清楚，特別是合同價形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確，以便在合同履行中控制價格。學(xué)校還應(yīng)成立由法律顧問、審計、監(jiān)察、計財、基建部門等負責人組成的基建合同會審小組，主要負責參與相關(guān)基建合同談判，提出合同審核意見，負責監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理，并負責基建過程中的監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。

6、實行造價審計控制。對工程決算實行“初審、終審”二審制度，嚴格控制工程成本。初審是由基建處工程管理人員和預(yù)決算人員對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀錄等的真實性、完整性進行檢查，同時對工程量的計取、定額套用是否與標書中要求一致，以及甲方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進行審查，是為降低工程成本把好的第一關(guān)。終審是學(xué)校審計處通過招標，選擇有資質(zhì)的中介事務(wù)所對工程造價進行審計，并出具審計報告，財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

三、完善高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理內(nèi)部控制

財務(wù)部門要做到管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力，就要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。

1、單獨設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，建立會計崗位責任制。根據(jù)《教育部直屬高等學(xué)?；窘ㄔO(shè)資金管理辦法（試行）》的通知：各直屬高校應(yīng)建立、健全與基本建設(shè)資金管理任務(wù)相適應(yīng)的基建財務(wù)機構(gòu)，配備具有相應(yīng)業(yè)務(wù)水平的專職財務(wù)人員，具體負責基本建設(shè)資金管理并保持相對穩(wěn)定。各部屬商校應(yīng)單獨設(shè)立基建財務(wù)部門并科學(xué)設(shè)計內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和崗位，對資金的請款、撥付、會計憑證的審核、賬務(wù)的處理、印鑒的保管以及票據(jù)管理等按照不相容職務(wù)相互分離的原則，建立全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應(yīng)公開辦事程序、辦事制度及原則，接受群眾監(jiān)督。

篇8

在公司治理中充分考慮利益相關(guān)者的整體利益、倡導(dǎo)利益相關(guān)者共同治理成為公司治理機制改革的方向。而以委托理論為基礎(chǔ)的公司治理機制已不能適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要，以犧牲其他相關(guān)者利益為代價的“股東至上”的模式不斷遭到質(zhì)疑。如何在復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中構(gòu)建一種與利益相關(guān)者共同治理相適應(yīng)的新型內(nèi)部控制機制，是關(guān)系到企業(yè)能否長期保持核心競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

一、利益相關(guān)者共同治理的內(nèi)部控制框架

為了約束現(xiàn)代企業(yè)管理當局的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的經(jīng)營秩序，增強企業(yè)核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，客觀上要求企業(yè)遵照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并建立利益相關(guān)者共同治理的內(nèi)部控制框架。

（一）企業(yè)要準確定位內(nèi)部控制的目標

準確定位內(nèi)部控制的目標，即在確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）企業(yè)要統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架

統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架，即構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證的五要素內(nèi)部控制框架。

（三）企業(yè)要樹立“全員控制”理念

樹立“全員控制”理念，即由企業(yè)股東、經(jīng)營者、員工、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者共同參與的，由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工等具體實施的，旨在實現(xiàn)企業(yè)控制目標的一種全員控制的理念。股東是企業(yè)建立內(nèi)部控制機制的最主要推力，股東參與內(nèi)部控制一般只能對經(jīng)營者和員工實施控制。股東為了確保自己的經(jīng)濟利益，必然會對企業(yè)經(jīng)營活動的宏觀面或重大事項進行控制。經(jīng)營者是企業(yè)所有者的人，是企業(yè)內(nèi)部控制鏈中的關(guān)鍵控制者，經(jīng)營者通過其經(jīng)營團隊對員工實施直接控制。員工是企業(yè)經(jīng)營活動的直接參與者，通過投入人力資本成為內(nèi)部控制的主要參與者。債權(quán)人是企業(yè)物質(zhì)資本提供者之一，債權(quán)人對股東和經(jīng)營者實施直接控制，其內(nèi)部控制的重點方向是確保企業(yè)財務(wù)會計報告的真實公允。政府對股東和經(jīng)營者實施直接控制，其控制的重點方向是確保企業(yè)財務(wù)狀況的真實性和企業(yè)經(jīng)營活動的合法性。

二、構(gòu)建利益相關(guān)者內(nèi)部控制鏈

（一）建立所有者（股東）維度的內(nèi)部控制點分析及其控制鏈

企業(yè)的所有者和企業(yè)的經(jīng)營者之間的關(guān)系是委托人和人的關(guān)系，兩者之間的“目標利益不一致”，導(dǎo)致“效用函數(shù)不一致”。委托人和人雙方其中一方要求實現(xiàn)效用最大化目標，會損害另一方效用最大化目標的實現(xiàn)，二者始終無法達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。委托人和人都是有限理性的經(jīng)濟人，都會追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目標是單一的，就是追求企業(yè)價值的最大化；而人追求效用最大化的目標是多元的，既追求個人收入，也追求權(quán)力、地位及在職消費等。當兩者利益發(fā)生沖突時，人有可能會放棄所有者的利益而追求自身的利益。這就是通常所說的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象。一般而言，由于股東“外部人”不直接從事和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績可能被企業(yè)“內(nèi)部人”行為控制，股東利益可能受損害，所以股東對約束企業(yè)“內(nèi)部人”的內(nèi)部控制機制構(gòu)建有較強烈的需求。

股東為了確保自己的經(jīng)濟利益，必然會對企業(yè)經(jīng)營活動的全部事項進行監(jiān)督性控制，但一般只局限于企業(yè)宏觀面或重大事項的控制。股東作為投資人，掌握著企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的權(quán)益勢力，他們位于企業(yè)內(nèi)部控制鏈的源頭。為了內(nèi)部控制的有效實施，股東必然要設(shè)定內(nèi)部控制的方向。其主要控制方向有資本增值的控制方向、資本保值的控制方向、會計信息質(zhì)量的控制方向。股東要實現(xiàn)對經(jīng)營者的有效控制必須構(gòu)建內(nèi)部控制鏈，包括確定公司發(fā)展戰(zhàn)略、確定公司運營的基本政策、聘用獨立中介機構(gòu)進行審計、確定業(yè)績評價辦法與薪酬制度等。

（二）建立經(jīng)營者維度的內(nèi)部控制點分析及其控制鏈

經(jīng)營者是企業(yè)內(nèi)部控制鏈中的關(guān)鍵控制者，經(jīng)理層可分為最高管理層和職能管理層。他們是企業(yè)人力資本和知識資源的提供者，他們投入的是企業(yè)經(jīng)營管理技能和服務(wù)，一般具有較強的管理能力和豐富的工作經(jīng)驗。與物質(zhì)資本投資者一樣，經(jīng)營者是企業(yè)契約最初締結(jié)者之一，在企業(yè)的經(jīng)營管理中居于主導(dǎo)地位。經(jīng)營者的自身利益與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，他們需要在個人事業(yè)的發(fā)展、工作上的肯定和晉升，實現(xiàn)自身效用最大化、社會地位的提升、較高的薪酬回報、良好的工作環(huán)境、掌握控制權(quán)等方面得到滿足。同時，經(jīng)營者投入的管理勞動難以計量，表現(xiàn)在其所提供服務(wù)的貢獻率不易計量，而且其職位越高，計量難度越大。經(jīng)營者為了維護自身利益，必須確保其管理地位的穩(wěn)固。經(jīng)營者主要是為投資者負責，如果經(jīng)營者的最終經(jīng)營成果達不到股東的期望值，則可能被股東解雇，從而其潛在風險變?yōu)楝F(xiàn)實風險。企業(yè)員工就其職位而言低于經(jīng)營者，受經(jīng)營者的管理和領(lǐng)導(dǎo)，但員工是企業(yè)的“內(nèi)部人”，他們對企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)營成果十分了解，如果經(jīng)營者的經(jīng)營管理活動得不到員工的支持和認可，那么其管理地位的穩(wěn)固也就難以保證。經(jīng)營者作為經(jīng)營管理團隊，它所要控制的企業(yè)人員主要是普通員工，所要控制的事項是企業(yè)的全部事項。

經(jīng)營者為了內(nèi)部控制的有效實施，應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制方向。其主要控制方向有確保員工盡職盡責地完成各項工作任務(wù)、確保員工不做損害企業(yè)利益的事情、確保員工所提供的經(jīng)營信息和會計信息是真實可靠的等。經(jīng)營者要實現(xiàn)對員工的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營活動的內(nèi)部控制鏈：將相互牽制原則貫穿于內(nèi)部控制的全過程；規(guī)范操作規(guī)程，明確崗位職責；確定績效評價辦法和獎懲措施；實施工作輪換制。

（三）建立員工層維度的內(nèi)部控制點分析及其控制鏈

企業(yè)員工包括普通員工和知識型員工，他們投入企業(yè)的是人力資本。人力資本的專用性使得企業(yè)員工在不同程度上將自己抵押給了企業(yè)，承擔著一定的資本投入風險。這種風險包括自身體能的不斷損耗、其他學(xué)習(xí)機會的不斷放棄、很難通過人力資本市場流動來規(guī)避因企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的個人風險等。員工是為經(jīng)營者負責，如果其工作能力和勞動績效達不到經(jīng)營者的要求，就可能被經(jīng)營者解雇，員工的潛在風險就可能變?yōu)楝F(xiàn)實。員工為了降低自己被解雇的風險，必然積極要求參與企業(yè)內(nèi)部控制。員工是為經(jīng)營者負責，如果其工作能力和勞動績效達不到經(jīng)營者的要求，就可能被經(jīng)營者解雇，員工的潛在風險就可能變?yōu)楝F(xiàn)實。員工為了降低自己被解雇的風險，必然積極要求參與企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)員工通過投入人力資本成為公司治理和內(nèi)部控制的主要參與者。

企業(yè)之間的競爭最終歸結(jié)為人力資本的競爭，擁有高素質(zhì)的員工決定了公司在競爭中的地位[1]。員工是企業(yè)經(jīng)營活動的直接參與者，在獲取企業(yè)真實經(jīng)營情況方面的作用是其他利益相關(guān)者無法替代的，員工對股東和經(jīng)營者具有反向監(jiān)督優(yōu)勢和作用。企業(yè)員工所能控制的事項主要是工作崗位職責內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。企業(yè)員工為了內(nèi)部控制的有效實施，應(yīng)設(shè)定內(nèi)部控制方向，其主要控制方向是保護企業(yè)財產(chǎn)安全，維護企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，真實及時上報企業(yè)經(jīng)營情況。

企業(yè)員工要實現(xiàn)對人員和事項的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營活動的內(nèi)部控制鏈，建立有效的激勵機制，調(diào)動員工參與公司治理和內(nèi)部控制的積極性；建立監(jiān)督機制，確保規(guī)章制度貫徹落實；建立有效溝通交流機制，確保員工訴求渠道暢通。

（四）建立債權(quán)人維度的內(nèi)部控制點分析及其控制鏈

債權(quán)人是企業(yè)物質(zhì)資本提供者之一。債權(quán)人向企業(yè)投入了債權(quán)資本，其目的是為了獲取利息。從表面上看，債權(quán)人還本付息的事項已在借款契約中明確規(guī)定，其風險與股東相比較小，但投資人可通過組合投資方式降低風險，也可退出投資，契約的不完備和公司的“有限責任”也可能將投資者的風險轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人，因此，債權(quán)人的風險可能比股東更大[2]。如果一切進展順利，股東會收獲很多利益，債權(quán)人的貸款會得到償還；如果冒險失敗，公司不能償債的風險會增加，而股東會得益于有限責任制，不會失去比他們購買公司股份時付出的資金更多的東西。為了規(guī)避風險，債權(quán)人必須參與企業(yè)控制權(quán)的分配，以對股東和經(jīng)營者的行為實施影響。債權(quán)人對企業(yè)財務(wù)方面的控制有明確的動機，吸收債權(quán)人進入公司治理和內(nèi)部控制，已成為各國公司立法的發(fā)展趨勢。債權(quán)人要實現(xiàn)對股東和經(jīng)營者的有效控制，必須構(gòu)建經(jīng)營活動的內(nèi)部控制鏈，包括債權(quán)人（銀行）董事制度、債權(quán)人（銀行）監(jiān)事制度、債權(quán)人（銀行）應(yīng)構(gòu)建企業(yè)誠信檔案和評審機制。

（五）建立政府維度的內(nèi)部控制點分析及其控制鏈

篇9

摘 要 醫(yī)療改革進程的不斷推進，加快了我國醫(yī)院管理規(guī)范化進程。本文中就公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀進行了簡要論述，分析存在的主要問題，并提出相應(yīng)的對策，以期能完善新形勢下的公立醫(yī)院內(nèi)部會計制度的監(jiān)管，促進醫(yī)院管理工作的有效開展，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

關(guān)鍵詞 公立醫(yī)院 內(nèi)部財務(wù)管理 監(jiān)管 對策

一、公立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)管理存在的問題

（一）會計信息失真

現(xiàn)行醫(yī)院會計制度的缺陷導(dǎo)致了會計信息失真，如未規(guī)定設(shè)置“累計折舊”科目核算固定資產(chǎn)價值變化導(dǎo)致醫(yī)院資產(chǎn)虛盈，醫(yī)院未計提減值準備造成資產(chǎn)不實。但主要是醫(yī)院自身原因?qū)е碌臅嬓畔⑹д?，如人為擾亂會計秩序、捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、會計核算不規(guī)范，造成資產(chǎn)、收支、結(jié)余及債權(quán)債務(wù)不實，導(dǎo)致決策失誤，甚至造成國有資產(chǎn)流失。

（二）投資決策盲目

如今公立醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備投資采購一般由領(lǐng)導(dǎo)或使用部門提出，投資決策過程中出具的可行性研究報告大多由使用設(shè)備的業(yè)務(wù)部門完成，很少有財務(wù)部門參與?？尚行匝芯繄蟾嬷械慕?jīng)濟效益分析缺乏專業(yè)性，可信度低，容易盲目投資，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)有效配置率不高，且利用程度低，造成資金浪費。此外，由于很多醫(yī)院缺乏先進的管理理念，管理手段單一，管理方法落后，資產(chǎn)管理不善，賬實不符，醫(yī)院財務(wù)管理存在較大風險。

（三）違法違紀現(xiàn)象頻發(fā)

由于未建立或未落實科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度，實行全面有效的財務(wù)預(yù)算管理，導(dǎo)致公立醫(yī)院違法違紀現(xiàn)象頻發(fā)。如有的醫(yī)院印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中“內(nèi)部牽制”原則等未得到真正的落實，一人經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程，私設(shè)賬外賬和“小金庫”，不法分子利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用資金。

二、公立醫(yī)院財務(wù)管理混亂的成因

當前公立醫(yī)院財務(wù)管理混亂有諸多原因，本文主要講述以下三個重要成因：

（一）內(nèi)部會計控制薄弱

公立醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境薄弱，管理者認識不足，管理人才匱乏，內(nèi)控制度缺乏有效執(zhí)行力，財務(wù)失控，內(nèi)部管理混亂。主要表現(xiàn)為：醫(yī)院內(nèi)部無嚴格的審計監(jiān)督機制，不相容崗位相互

分離制度、制衡機制不健全，會計崗位設(shè)置缺乏相互監(jiān)督，部門之間、崗位之間的相互制衡形同虛設(shè)，對決策層的約束、監(jiān)督不力，致使“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象嚴重，形成大量呆

壞賬，致使投資決策失誤，國有資產(chǎn)流失。雖然衛(wèi)生部頒發(fā)了《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》，但尚處于起步階段，部分醫(yī)院更是流于形式，致使檢查監(jiān)督和評價效果不理想，失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

（二）績效考評機制落后

公立醫(yī)院出現(xiàn)的效率低下、患者不滿、決策失誤、資源浪費、管理混亂等共性問題，主要是由于公立醫(yī)院績效考評機制落后，未形成良性的競爭機制和人才流動機制，不能根據(jù)醫(yī)院的績效進行賞罰，缺乏變革醫(yī)院行為的有效措施，導(dǎo)致醫(yī)院缺乏改善績效、強化管理的動力和手段，醫(yī)院負責人和員工積極性不高。

（三）財審人員素質(zhì)不高

內(nèi)控制度系統(tǒng)的運行需要人來實現(xiàn)，因而內(nèi)審人員的水平以及執(zhí)行人員職業(yè)素質(zhì)的高低都會影響實施效果。有相當一部分醫(yī)院的內(nèi)審人員沒有會計專業(yè)職稱，不懂必備的會計理論知識，綜合素質(zhì)不高，嚴重影響內(nèi)控制度的實行和評價。部分會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，職業(yè)道德意識不強，不堅持原則，不依照財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度辦事，造成會計信息失真和國有資產(chǎn)流失。更有甚者無視財經(jīng)紀律，配合部門或領(lǐng)導(dǎo)私設(shè)“小金庫”和私分國有資產(chǎn)。

三、健全公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督機制措施

通過分析醫(yī)院財務(wù)管理的現(xiàn)狀和成因，我們必須對癥下藥，從根本上去建立健全醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督管理機制。

（一）實行全面預(yù)算管理

實行全面預(yù)算管理，建立嚴格的預(yù)算編制制度，醫(yī)院的一切收支均納入預(yù)算管理。編制收支預(yù)算應(yīng)堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。醫(yī)院要按照批準的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴格控制無預(yù)算支出。年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合醫(yī)院實際和會計明細科目設(shè)置情況，確定預(yù)算明細指標，并將年度預(yù)算分解至月度預(yù)算。定期進行經(jīng)費收支預(yù)算執(zhí)行情況分析，查找預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，向醫(yī)院負責人或院黨委報告未完成預(yù)算的不良后果以及改進措施和建議，確保各項預(yù)算的嚴格執(zhí)行。

（二）建立健全內(nèi)控制度

公立醫(yī)院應(yīng)加強財務(wù)內(nèi)部控制，建立科學(xué)、嚴密的醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，這是財務(wù)管理安全、有效的基礎(chǔ)。建立健全貨幣資金及相關(guān)業(yè)務(wù)的控制制度、支出分級授權(quán)審批制度、資產(chǎn)管理和處置的控制制度、重大支出和投資集體決策制度，實行不相容職務(wù)和崗位相互分離，對關(guān)鍵崗位進行輪換，降低財務(wù)風險。根據(jù)健全性、適應(yīng)性、一致性、成本效益性原則，定期對醫(yī)院內(nèi)控制度進行自我評價和風險測定，對不符合風險測試和有缺陷的內(nèi)部會計控制制度進行修正，做到全方位、全過程監(jiān)控，防范國有資產(chǎn)流失。

（三）提高財審人員素質(zhì)

充實內(nèi)審人員隊伍，加大職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓(xùn)力度，增強法制觀念以及使命感和緊迫感，提高責任心和自覺性，保證“執(zhí)行力”。加強財會隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)，促使會計工作由核算型向管理型、傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型、單一型向全面型轉(zhuǎn)變，確保素質(zhì)過硬、堅持原則，提高會計信息質(zhì)量，切實擔當起領(lǐng)導(dǎo)決策參謀角色，自覺維護國有資產(chǎn)安全。最后需要指出的是，目前我國多數(shù)醫(yī)院內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一、審計手段落后，無法適應(yīng)公立醫(yī)院的發(fā)展需要，所以應(yīng)充實內(nèi)審人員隊伍，加大對內(nèi)部審計從業(yè)人員的培訓(xùn)。

四、結(jié)語

總之，通過不斷地建立健全公立醫(yī)院財務(wù)監(jiān)管機制，才能真正的發(fā)揮其在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用，有效地控制和防范經(jīng)營風險，才能使公立醫(yī)院在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮良好的社會效益和經(jīng)濟效益。

參考文獻：

篇10

摘要:事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制的強弱程度決定事業(yè)單位財務(wù)制度的嚴格程度,是事業(yè)單位財務(wù)居核心地位的方面,是優(yōu)化財政資源配置、確保預(yù)算平衡、促進事業(yè)單位健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文就如何加強財務(wù)管理,提高內(nèi)部控制提出幾點建議與大家共勉。

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位、財務(wù)管理、內(nèi)部控制

一、加強財務(wù)人員的教育

事業(yè)單位的財務(wù)管理工作是依據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會計準則》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關(guān)規(guī)定進行的。熟練掌握這些法規(guī)是財務(wù)人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規(guī)和會計專業(yè)知識的學(xué)習(xí),每年都有培訓(xùn)教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。

一是參訓(xùn)人員不能很好保證;

二是培訓(xùn)內(nèi)容不很全面;

三是有相當多的財務(wù)人員沒有全面掌握和更新法規(guī)財務(wù)最新知識的欲望;

四是參訓(xùn)人員有走過場完成任務(wù)現(xiàn)象。

隨著改革開放的不斷深入,我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規(guī)的學(xué)習(xí)和財務(wù)知識的更新是每一位財務(wù)工作者的迫切任務(wù)。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內(nèi)部財務(wù)管理控制是每一位從事財務(wù)工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財務(wù)會計法規(guī)和新的專業(yè)知識的情況下能夠有效地實施內(nèi)部控制。打鐵先要自身硬。所以應(yīng)加強對財務(wù)人員的再教育,不但單位要重視,單位領(lǐng)導(dǎo)要重視,更重要的是從事財務(wù)工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認真落實。

二、提高不同層次的內(nèi)控意識是做好內(nèi)部控制的根本保證

內(nèi)控意識是內(nèi)控制度得以落實的基礎(chǔ)和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內(nèi)部控制理念,對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足,有著無所謂的態(tài)度。有的單位領(lǐng)導(dǎo)或群眾認為內(nèi)控制度是財務(wù)部門或財務(wù)人員的事,不是領(lǐng)導(dǎo)和群眾的事,有與已無關(guān)思想,因此,尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控走過場,內(nèi)部控制制度是“印在紙上,掛在墻上”應(yīng)付檢查的裝飾品,未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。近年來,隨著社會主義經(jīng)濟建設(shè)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,人們越來越關(guān)注內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制就是其事業(yè)“生命體”,是財務(wù)工作病態(tài)的免疫系統(tǒng)。因此,欲使財務(wù)工作不斷規(guī)范,就必須大力加強內(nèi)部控制。

1.單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定,單位負責人是單位財務(wù)與會計工作的第一責任主體,對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領(lǐng)導(dǎo)角度來講,加強內(nèi)部控制是自己的責任,而不是可有可無的事情,更不是只是財務(wù)部門和財務(wù)人員要做的事。由領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭抓內(nèi)部控制,支持財務(wù)人員實施內(nèi)部控制,教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制和理解內(nèi)部控制。要樹立內(nèi)控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想,不再是事不關(guān)己,高高掛起。

2.財務(wù)人員要增強按照法規(guī)和相關(guān)文件政策認真實施內(nèi)部控制的意識財務(wù)人員按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事,是其基本的職業(yè)規(guī)范。要防止無原則,惟命是從的人治情況,樹立人人平等的觀念,以標準制度為依據(jù),堅持原則,秉公辦事,不循私情。要樹立內(nèi)控意識,把財務(wù)審核的內(nèi)控機制貫穿于平常的業(yè)務(wù)工作之中,確保國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行,確保各種風險控制在可承受的范圍,確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn),做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項工作的正常運轉(zhuǎn)。要落實各項財務(wù)管理制度,提高財務(wù)人員素質(zhì),培養(yǎng)愛崗敬業(yè)、遵章守紀的自覺性,轉(zhuǎn)變工作作風、大興求真務(wù)實之風,使全體財務(wù)人員在各級班子的領(lǐng)導(dǎo)下,以滿腔熱情和昂揚斗志全身心地投入到工作中去。

3.營造群眾監(jiān)督、民主理財?shù)牧己梅諊?增強每個人遵守財經(jīng)紀律的自覺性黨委(領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu))當家,群眾監(jiān)督,財務(wù)理財?shù)呢攧?wù)管理理念是多年來行之有效的管理方法。要堅定不移地按組織決定辦事,要充分聽取群眾意見,切實發(fā)揮財務(wù)人員和財務(wù)部門的專業(yè)理財職能,是保證一個單位財務(wù)管理工作規(guī)范運行的基本要素。

三、加強制度建設(shè)是做好財務(wù)管理內(nèi)部控制的保障

財務(wù)管理制度不健全是內(nèi)部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內(nèi)部財務(wù)方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內(nèi)部財務(wù)制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務(wù)人員對于其所處崗位的職責內(nèi)容不詳,由于職權(quán)不明確,責任不清楚,程序不規(guī)范,造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。對內(nèi)部控制制度認識不到位,在業(yè)務(wù)擴展和風險防范的決擇中側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益、不切實際地追求資產(chǎn)規(guī)模的擴張,造成違規(guī)、違章現(xiàn)象的發(fā)生。有的制度往往流于形式,布置到位落實不到位,具體工作時執(zhí)行比較難。

四、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)

每個單位的年度經(jīng)費預(yù)算就是這個單位的當年“財政法規(guī)”,是事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度,但部門預(yù)算涵蓋范圍有限,預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預(yù)算的隨意性越大,權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進行細化,沒有對經(jīng)費審批人實行責任預(yù)算約束,使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控。財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算,是對事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進步。

參考文獻:

[1]《中華人民共和國預(yù)算法》.