導(dǎo)語：如何才能寫好一篇強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；建議

我國中小企業(yè)居多，且中小企業(yè)管理者的管理理念相對較為落后，完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高中小企業(yè)員工的工作積極性，端正財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為中小企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營決策提供有效依據(jù)。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）二者互為前提，相輔相成

從COSO制定的《內(nèi)部控制整合框架》和《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》中可以看出，從組成要素上看，兩者有五個(gè)要素是重合的。從目標(biāo)上看，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不僅有內(nèi)部控制目標(biāo)的內(nèi)容：即運(yùn)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)、法律目標(biāo)，還要包括戰(zhàn)略目標(biāo)。所以從內(nèi)涵上看，兩者是高度重合的，都是由中小企業(yè)全員參與，都滲透到中小企業(yè)日常管理和經(jīng)營活動中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。所以中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是中小企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒有完善的內(nèi)部控制措施，那么中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就無從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無法達(dá)成；若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無意義。對于中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，內(nèi)部控制一直以來都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠?qū)χ行∑髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范于未然。

（二）中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

從范圍上看，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍較廣，包括中小企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的測評、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及中小企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。中小企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對較多；而中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更強(qiáng)調(diào)對自身風(fēng)險(xiǎn)的全面管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。

從實(shí)現(xiàn)方法上看：風(fēng)險(xiǎn)管理更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測性；而內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段，強(qiáng)調(diào)對既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，中小企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項(xiàng)規(guī)章制度中，使中小企業(yè)能夠做到正常運(yùn)營過程中自發(fā)地修正并防止錯(cuò)誤，提高效率，確保中小企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來評估中小企業(yè)狀況，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更為獨(dú)立，強(qiáng)調(diào)對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評估與防范，更強(qiáng)調(diào)點(diǎn)到點(diǎn)的方法。

二、當(dāng)下我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

（一）當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿足中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要

中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系起步較晚，與西方國家相比還不完善，滯后于中小企業(yè)日益競爭的發(fā)展需要。這就要求我國中小企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)發(fā)展所需要的經(jīng)營策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證會計(jì)信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低中小企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營利潤。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門間缺乏有效的溝通

當(dāng)下，對我國大部分中小企業(yè)來說，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理更多的是靠企業(yè)決策層來進(jìn)行，而忽視對基層員工意見的汲取，內(nèi)部溝通方面還需要更加完善。

（三）管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不足

當(dāng)前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)使中小企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場變化，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，傳統(tǒng)的中小企業(yè)管理理念早已落后于時(shí)展的需求。然而對我國大部分中小企業(yè)來說，企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識了解不足，在管理的過程中，二者不能兼顧，顧此失彼，管理脫節(jié)，制約了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。兩者必須同時(shí)兼顧，才能使中小企業(yè)的經(jīng)營管理更加完善，風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在穩(wěn)定中可持續(xù)發(fā)展。

（四）中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督

當(dāng)前，我國大多數(shù)中小企業(yè)并沒有建立相應(yīng)的制約與監(jiān)督內(nèi)部控制的有效機(jī)制，中小企業(yè)對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建設(shè)不能夠進(jìn)行合理的優(yōu)化，抑制了管理效果的發(fā)揮。一些中小企業(yè)的管理者對內(nèi)部監(jiān)督的重要性雖然有一定的認(rèn)識，在內(nèi)部也采取了一系列的措施，但是由于缺少相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督，在實(shí)際的管理過程中，這些措施并沒有得到相應(yīng)的落實(shí)，形同虛設(shè)，管理者的管理理念得不到有效的實(shí)施，制約了中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展，給中小企業(yè)的管理造成了很大的隱患。

三、完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）完善中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

任何中小企業(yè)的發(fā)展都離不開內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對于中小企業(yè)來說，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)應(yīng)對未來激烈市場競爭的關(guān)鍵因素；所以中小企業(yè)必須在內(nèi)部根據(jù)自身狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，例如：引進(jìn)ERP系統(tǒng)，各部門負(fù)責(zé)相應(yīng)模塊，相互制衡、相互監(jiān)督，從訂單的生成到結(jié)款到入賬，層級進(jìn)行審批，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

例如在新會計(jì)準(zhǔn)則下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的前提是不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，這也是企業(yè)內(nèi)部管理制度工作的核心之一。企業(yè)充分考慮到自身的實(shí)際情況，正確處理好財(cái)務(wù)控制效益和控制成本之間的關(guān)系，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以責(zé)任分明、規(guī)章健全、運(yùn)轉(zhuǎn)有序。一方面要強(qiáng)化和健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，也可以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理性，完善的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)要有明確的責(zé)任分工，在處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該由相同部門以及不同部門的人員來分工負(fù)責(zé)，這樣就可以起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，避免出現(xiàn)的現(xiàn)象發(fā)生；另一方面企業(yè)要對日常會計(jì)處理的手段和程序進(jìn)行記錄和匯總，努力設(shè)計(jì)出一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度，保證內(nèi)控運(yùn)行模式可以有效的運(yùn)行。

應(yīng)定期對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理漏洞進(jìn)行查、糾。從貨幣資金開始，規(guī)范資金收付款的手續(xù)、流程、結(jié)合三重一大的規(guī)定，并與其提供的資金管理制度進(jìn)行比對，有無不妥。對所有企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行集中整治，針對呆賬、逾期賬款結(jié)合各部門、人員績效考核制度，進(jìn)行清理和催討，收款后才能提成。并及時(shí)重新調(diào)整客戶的信用政策。

對工程項(xiàng)目、重大采購合同，查有無進(jìn)行公開招投標(biāo)，以及手續(xù)是否規(guī)范，依據(jù)是否充足可靠，有無利益輸送問題。

存貨、固定資產(chǎn)要求最少每季度盤點(diǎn)一次，并要求單位負(fù)責(zé)人、倉庫保管員、財(cái)務(wù)人員一起盤點(diǎn)，簽字蓋章確認(rèn)。

每月現(xiàn)金盤點(diǎn)表簽字、銀行存款余額調(diào)節(jié)表簽字以保證資金、資產(chǎn)的安全、完整性。

（二）提高中小企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識

對于中小企業(yè)來說，內(nèi)外資中小企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，對中小企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，中小企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)展潮流，應(yīng)對未來激烈的市場競爭。風(fēng)險(xiǎn)管理它不是擺設(shè)，它是中小企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是中小企業(yè)管理方式的一種變革。中小企業(yè)的管理者，應(yīng)提前做好對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、評估，提前對潛在風(fēng)險(xiǎn)做好防范措施，結(jié)合內(nèi)外部資源，及時(shí)應(yīng)對市場環(huán)境發(fā)生的變化，以不變應(yīng)萬變，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。例如在中小企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)稽核部門，對中小企業(yè)的管理人員定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識；出納不能直接錄入現(xiàn)金銀行憑證，記賬人員不能審核憑證；辦公電腦、操作系統(tǒng)登錄權(quán)限設(shè)置密保等，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是完善中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。中小企業(yè)內(nèi)部只有不斷進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的日常防范與管理。例如在中小企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行日常監(jiān)督、績效考核，對企業(yè)對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期的審核，對審計(jì)文件及時(shí)進(jìn)行歸檔保存。

參考文獻(xiàn)：

[1]竇冰.風(fēng)險(xiǎn)管理方法在內(nèi)部控制體系中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)改革與管理，2015（15）.

篇2

強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，對于企業(yè)有效應(yīng)對生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)健康有序運(yùn)行具有十分重要的意義。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風(fēng)險(xiǎn)較多，但較多的企業(yè)缺乏針對性的內(nèi)部控制與之相對應(yīng)，也沒有專門的內(nèi)部控制管理人員和部門去控制風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)防范與管控不夠有效，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)因素的有效管控，就需要明確企業(yè)發(fā)展中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素類型，做到對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)管控，關(guān)注自身的經(jīng)營環(huán)境，在日常的財(cái)務(wù)管理中要重點(diǎn)關(guān)注下面幾個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：籌資風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般跟管理層的決策以及市場因素直接關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)籌資活動難以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)；收益分配風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)在收益分配過程中由于不合理分配而對企業(yè)未來經(jīng)營可能產(chǎn)生的不利影響；資金回收風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致資金回收的時(shí)間和金額難以按照預(yù)期實(shí)現(xiàn)；投資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的投資回報(bào)率由于其他因素的影響沒有達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認(rèn)識上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。不少企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管控和識別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時(shí)有效應(yīng)對各種市場風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏監(jiān)督控制，難以做到對財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)監(jiān)管，不能有效地全方位監(jiān)管相關(guān)管理工作，又沒有有效的內(nèi)部監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)層難以及時(shí)準(zhǔn)確把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管工作比較薄弱。部分企業(yè)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理只是走形式，根本無任何作用。正是由于企業(yè)管理人員缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，財(cái)務(wù)管理難以發(fā)揮其應(yīng)有的管理職能，不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致管理層在做決策時(shí)常會出現(xiàn)偏差。許多企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)把控，遇到迫不得已的時(shí)候，從會計(jì)崗位或出納崗臨時(shí)抽調(diào)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作，業(yè)務(wù)上不了解，機(jī)構(gòu)不健全，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效實(shí)施。部分企業(yè)在日常風(fēng)險(xiǎn)管理中對于資金的流動和資金的管理監(jiān)控不能齊頭并進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)管不到位，存在潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)傾向于擴(kuò)大規(guī)模經(jīng)營，因此企業(yè)之間常?；ハ嗤锨窇?yīng)收賬款，債務(wù)關(guān)系難以理清，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款難以及時(shí)收回，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展運(yùn)行。企業(yè)要維護(hù)自身企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)權(quán)益的可靠性，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，將應(yīng)收賬款的資金風(fēng)險(xiǎn)降到最低。長時(shí)間、大金額的應(yīng)收賬款不僅嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常運(yùn)營和健康發(fā)展，也會形成較大的資金風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營留下巨大隱患，成為不少企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)身處經(jīng)濟(jì)全球化浪潮，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風(fēng)險(xiǎn)都對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大甚至致命影響。會計(jì)信息化的普及也會增加企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)極易受到外來攻擊，或者系統(tǒng)本身出現(xiàn)問題故障，這些問題出現(xiàn)時(shí)就會導(dǎo)致相關(guān)的會計(jì)信息丟失，甚至系統(tǒng)癱瘓，對正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大干擾，極易造成大面積的影響，極易對內(nèi)部控制的有效實(shí)施產(chǎn)生不利影響。強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以幫助管理層理順經(jīng)營理念，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營。

二、強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)控體系建設(shè)的建議

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在企業(yè)管理工作中占有重要地位，因此要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)管理、提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)化水平，解決財(cái)務(wù)管理中常出現(xiàn)的問題，保證財(cái)務(wù)管理作用的有效發(fā)揮，就必須有針對性地采取相應(yīng)措施。進(jìn)一步明確責(zé)任，細(xì)化職責(zé)分工，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作逐級逐項(xiàng)落實(shí)，最大程度上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)在日常的生產(chǎn)管理中要不斷加大對財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念教育，培養(yǎng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，并運(yùn)用現(xiàn)代管理手段及時(shí)加以解決。企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識，沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管控手段，有必要提高財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控水平，強(qiáng)化企業(yè)管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識和水平。強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)制約，實(shí)施職責(zé)分離，通過實(shí)施職責(zé)分離可以有效增強(qiáng)內(nèi)部控制力度，要實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個(gè)不同職位，相互牽制，對進(jìn)行的每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都做備份，會計(jì)人員的每一筆賬務(wù)處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實(shí)時(shí)傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計(jì)算機(jī)中，監(jiān)管人員可以實(shí)現(xiàn)實(shí)施的監(jiān)管。嚴(yán)格落實(shí)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的職責(zé)分離，來強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責(zé)和權(quán)限，做到不相容職務(wù)相分離，保證各個(gè)崗位既相互制約又明確分工。積極發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中積極作用，只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作，才能有效應(yīng)對不斷變化的市場環(huán)境，規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的沖擊和影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極結(jié)合自身企業(yè)及行業(yè)特點(diǎn)，完善財(cái)務(wù)管理制度，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。要界定清楚基本支出與項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)管理工作要注重公平和效率。科學(xué)制定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，完善強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)要認(rèn)識財(cái)務(wù)管理的重要性，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的要求設(shè)立相應(yīng)的管理崗位，以此進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)行業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)生產(chǎn)管理特點(diǎn)，建立健全符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。要預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)、充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進(jìn)，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強(qiáng)化內(nèi)部和外部審計(jì)的強(qiáng)度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會的作用，加強(qiáng)對公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項(xiàng)制度實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時(shí)根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時(shí)評估和分析各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管控

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及表現(xiàn)

作為企業(yè)管理行為活動中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)在為企業(yè)組織提供風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢的同時(shí)本身也存在著不可避免但可適當(dāng)管控的風(fēng)險(xiǎn)問題。從內(nèi)容及維度方面來看，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)主要主要有兩方面：一是錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)會計(jì)報(bào)表，二是在審計(jì)報(bào)告中含有不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)果或意見。從國有企業(yè)的具體情況方面來看，國企審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)形態(tài)多種多樣。根據(jù)A企業(yè)的情況來看，主要表現(xiàn)如下：

一、國有企業(yè)改制殘余致使內(nèi)部審計(jì)工作推進(jìn)中往往出現(xiàn)行政干預(yù)，影響了內(nèi)審工作的獨(dú)立性，進(jìn)而導(dǎo)致系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。

二、雖然有一個(gè)規(guī)?？捎^的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，但職業(yè)化程度偏低，風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏，職業(yè)道德方面老好人意識嚴(yán)重。

三、與集團(tuán)公司的內(nèi)審建制相比，下屬子公司及控股公司的審計(jì)崗位嚴(yán)重缺乏，和省公司內(nèi)審部門多未形成有效溝通合作機(jī)制，缺乏起碼的勝任能力。

四、主要以已發(fā)生的事項(xiàng)為審計(jì)對象，多集中在財(cái)務(wù)會計(jì)方面，審計(jì)范圍意義上的覆蓋面不夠，有大量審計(jì)盲區(qū)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題動因分析

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是一個(gè)復(fù)雜而系統(tǒng)的問題，系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)是由多方面因素合力的結(jié)果，其中最為關(guān)鍵而明顯的因素如下：

首先，體制方面的因素。國有企業(yè)的審計(jì)工作一開始由國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展，而后是三種審計(jì)形態(tài)并存共生，內(nèi)審定位不如民營企業(yè)和外資企業(yè)那里明確，內(nèi)審工作渙散容易致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。另外，國企改制過程中，董事會等治理機(jī)構(gòu)在很長時(shí)間內(nèi)或很大范圍中是殘缺的，內(nèi)部審計(jì)工作甚至由管理層的非主要領(lǐng)導(dǎo)分管，這樣很難保證其獨(dú)立性和客觀性，容易從根本上縱容審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

其次，意識方面的因素。在國有企業(yè)治理層尚未起到實(shí)質(zhì)作用的情況下，管理層主要領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識是決定性因素，但是相當(dāng)一部分國企領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開展沒有足夠而充分的重視，甚至基于業(yè)績追求的考慮而故意虛置；國有企業(yè)內(nèi)審工作開展往往過多地仿效國家審計(jì)過去的經(jīng)驗(yàn)理念，對現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的汲取和把握度不足，在整體上相對滯后；另外，國有企業(yè)審計(jì)人員開展審計(jì)工作往往都是在比附過往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上本著完成基本任務(wù)的消極心態(tài)進(jìn)行，缺乏主動性和風(fēng)險(xiǎn)識別發(fā)掘意識，極其容易致使風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。

再次，審計(jì)管理方面的因素。國有企業(yè)雖然普遍有相對可觀的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，但在素質(zhì)提升、績效考核和內(nèi)部激勵等方面的力度缺乏，致使審計(jì)團(tuán)隊(duì)職業(yè)化水平偏低，勝任能力不足，容易致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)；相對于國家審計(jì)及社會審計(jì)，國企內(nèi)審發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事故時(shí)候，相關(guān)部門對責(zé)任人的問責(zé)追究力度特別輕，甚至在意識和制度上尚未形成起碼的問責(zé)共識，這種情況實(shí)際上是縱容國企內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

另外，隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生形態(tài)及財(cái)務(wù)管理模式日新月異，部分國企在內(nèi)審信息化建設(shè)等方面的步伐緩慢，相應(yīng)審計(jì)技能和方法開發(fā)力度滯后，也是國企內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)問題的重要原因。

三、管控國企內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控水平的路徑探討

面對國有企業(yè)的系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該在遵循審計(jì)工作基本規(guī)律的基礎(chǔ)上，從國內(nèi)國有企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，創(chuàng)造性地從多維度探討提升管控水平的路徑，

首先，構(gòu)建獨(dú)具中國國企特色的現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制，探索國企內(nèi)審發(fā)展模式。在考慮內(nèi)審工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)上更要立足國有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況，探索獨(dú)具中國國企特色的內(nèi)審發(fā)展模式。對此，在構(gòu)建國有企業(yè)董事會、監(jiān)事會、審計(jì)委員會等相關(guān)治理結(jié)構(gòu)的同時(shí)，部分行業(yè)探索出來的審計(jì)委派制是站在國企土壤中確保審計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作獨(dú)立性的成果，值得肯定和推廣，當(dāng)然各行業(yè)各企業(yè)組織應(yīng)該根據(jù)自己的具體情況探索實(shí)施。

其次，強(qiáng)化國企內(nèi)審的服務(wù)職能，構(gòu)建各相關(guān)方攜手管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的動力。在審計(jì)工作推進(jìn)的過程中，審計(jì)人員應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識，治理、高級管理層及宣傳部門應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)的宣傳和認(rèn)識，適當(dāng)?shù)浔O(jiān)督糾錯(cuò)的色彩，藉此推動各相關(guān)方改變對審計(jì)工作帶有敵意的態(tài)度，形成自覺積極配合審計(jì)工作推進(jìn)的動力和機(jī)制，緩解審計(jì)項(xiàng)目開展的壓力和困難，攜手提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的力度。

再次，巧借信息化時(shí)代之東風(fēng)，利用信息系統(tǒng)的客觀性克服人為主觀風(fēng)險(xiǎn)?？梢杂幸庾R地利用國企在資金費(fèi)用方面的優(yōu)勢主動推進(jìn)內(nèi)審工作信息化建設(shè)，以電算化的速度和效率克服勝任能力不足問題，以信息系統(tǒng)非人為干擾的客觀性克服人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)問題。當(dāng)然，在具體工作實(shí)務(wù)方面，要根據(jù)特殊企業(yè)組織的審計(jì)信息系統(tǒng)的具體情況，探索、積淀信息系統(tǒng)審計(jì)工作開展需要的方法、技能及其他相關(guān)事項(xiàng)，以切實(shí)發(fā)揮信息系統(tǒng)審計(jì)的作用。

最后，強(qiáng)化國企內(nèi)審事故問責(zé)機(jī)制，以經(jīng)濟(jì)處罰甚至刑事處罰的威懾力倒逼提升內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理力度。從成本效益分析理論來看，最有效的問題當(dāng)屬提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本，對國企內(nèi)審事故強(qiáng)化對責(zé)任人的問責(zé)力度，倒逼提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的職業(yè)審慎及道德水平，以經(jīng)濟(jì)處罰甚至刑事處罰的威懾力盡量絕對化地避免人為因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

四、關(guān)于內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控局限問題的思考

雖然內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是可控的，不過其絕對性的特征又從終極意義上制約了其可控的力度及局限。在這種情況下，不應(yīng)該給予內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控過多的壓力負(fù)載，而應(yīng)該借用外力解決問題。對此，主要解決途徑有二，在微觀方面完善國企內(nèi)審與國家審計(jì)、社會審計(jì)之間的合作機(jī)制，利用其它兩種審計(jì)形態(tài)彌補(bǔ)國企內(nèi)審自身的局限性；在宏觀層面探索完善國有企業(yè)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制，以董事會、監(jiān)事會、財(cái)務(wù)總監(jiān)派駐制等方式遏制因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)事故導(dǎo)致的損失。

參考文獻(xiàn)

[1]王香煥. 基于公司治理的內(nèi)部審計(jì)研究.山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院.2010.

篇4

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控；內(nèi)部控制；重要性

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動，是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來看，大部分國企的內(nèi)部控制管理初見成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制活動；設(shè)置了監(jiān)察審計(jì)部，對主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實(shí)施了內(nèi)控制度監(jiān)督評價(jià)懲處；各級人員對加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識不斷提升。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

對照國內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理論和實(shí)踐，仍然存在明顯的差距，沒有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固，內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制不健全，沒有實(shí)現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé)；缺乏內(nèi)控管理績效考核指標(biāo)和流程體系；沒有對管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運(yùn)作機(jī)制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)自我控制機(jī)制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制。未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，無法統(tǒng)籌管理各部門內(nèi)控管理工作，無法對全局性重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無法實(shí)現(xiàn)在線精細(xì)化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前國有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅(jiān)階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問題。因此，建立以合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢在必行。

四、高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識，牢固樹立依法治企、規(guī)范經(jīng)營的意識，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營安全的企業(yè)目標(biāo)。

五、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制重點(diǎn)

企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依，有章可循。同時(shí)，企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段，及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對策略，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的存在，使有關(guān)部門及時(shí)做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

六、風(fēng)險(xiǎn)管控的平臺和載體是內(nèi)控運(yùn)作的保證

開展風(fēng)險(xiǎn)管控工作以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控、監(jiān)督評價(jià)獎懲、信息溝通等是內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制的核心平臺和載體。運(yùn)作原理是：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估；各業(yè)務(wù)部門每季開展風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定部門風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門季度風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；召開內(nèi)控委員會季度工作會議研究審批后下達(dá)計(jì)劃，將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實(shí)到部門和崗位；業(yè)務(wù)部門按照計(jì)劃開展風(fēng)險(xiǎn)自控改進(jìn)工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開展監(jiān)督評價(jià)，通報(bào)各部門當(dāng)季風(fēng)險(xiǎn)管控完成情況，并納入績效指標(biāo)考核；凡未完成管控任務(wù)的部門除在通報(bào)及績效指標(biāo)中予以公布外，在下一季繼續(xù)實(shí)施。通過這一內(nèi)控常態(tài)工作機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落地，形成了風(fēng)險(xiǎn)管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運(yùn)作持續(xù)良性循環(huán)。

七、風(fēng)險(xiǎn)管控有效開展依靠監(jiān)督評價(jià)

篇5

近幾年來，隨著互聯(lián)網(wǎng)思維與信息技術(shù)被大規(guī)模地應(yīng)用于企業(yè)管理，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)很難滿足企業(yè)對業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)的管控需求，尤其是審計(jì)人員在面對由ERP系統(tǒng)生成的海量數(shù)據(jù)時(shí)已經(jīng)變得束手無策。因此，將企業(yè)管控、風(fēng)險(xiǎn)管控與企業(yè)信息化進(jìn)行高度融合，形成一套在信息化條件下的、新型的、有效的風(fēng)險(xiǎn)管控落地模式，已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)的共識。但如何真正的應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控落地，是業(yè)內(nèi)當(dāng)下需要解決的首要問題。

審計(jì)行業(yè)正面臨技術(shù)革命

在中國，傳統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域一直采用的是政府審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系。上述三種審計(jì)形式從技術(shù)方式、方法演進(jìn)的角度看，每年都會有長足的進(jìn)步，但是隨著環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上時(shí)代的步伐。為了應(yīng)對新的挑戰(zhàn)，政府審計(jì)領(lǐng)域率先引入計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，啟動了“金審工程”，投入了大量資源，并要求所有政府審計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)技術(shù)，這也拉開了審計(jì)技術(shù)革新的序幕。早期接受計(jì)算機(jī)培訓(xùn)的審計(jì)人員在面對ERP系統(tǒng)時(shí)能夠應(yīng)對自如，并且能夠在審計(jì)思路上進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和主動創(chuàng)新，尤其是能從數(shù)據(jù)角度考慮問題。但是比較可惜的是審計(jì)技術(shù)的革新沒有傳遞到注冊會計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致二者的審計(jì)技術(shù)和手段嚴(yán)重落后于政府審計(jì)的發(fā)展。

早年，筆者曾經(jīng)參與了審計(jì)署“金審工程”與財(cái)政部監(jiān)督檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)工作，也參與了計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的培訓(xùn)工作，培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)中就涉及了大數(shù)據(jù)審計(jì)模型和數(shù)據(jù)監(jiān)控。在筆者看來，國內(nèi)整個(gè)審計(jì)行業(yè)在推動大數(shù)據(jù)思路轉(zhuǎn)變方面，審計(jì)署的貢獻(xiàn)是最大的。中國的金審工程是2002年7月開工的，距離《紐約時(shí)報(bào)》2012年2月發(fā)表那篇代表“大數(shù)據(jù)時(shí)代”已經(jīng)降臨的專欄早了十年時(shí)間。所以，甚至有人說，國內(nèi)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用最開始是從審計(jì)開始的，而這種說法的根據(jù)是：為了讓審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)從事后到事中、從靜態(tài)到動態(tài)、從現(xiàn)場到遠(yuǎn)程的總體監(jiān)督目標(biāo)，“金審工程”有針對性地開發(fā)了在線審計(jì)系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。其中，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)際上就是當(dāng)下大數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)的雛形。

審計(jì)署原署長李金華曾經(jīng)說過一句話：“如果審計(jì)人員不學(xué)計(jì)算機(jī)，將失去審計(jì)資格?！碑?dāng)時(shí)給審計(jì)行業(yè)帶來的震撼非常大?，F(xiàn)在，面對“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)給審計(jì)行業(yè)發(fā)展帶來的新挑戰(zhàn)，筆者認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和審計(jì)人員不了解大數(shù)據(jù)技術(shù)，將失去對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。

中國企業(yè)，要想真正形成風(fēng)險(xiǎn)管控能力，必須從兩個(gè)方面入手：第一是風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、審計(jì)手段的融合，第二是在大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建的環(huán)境下探索風(fēng)控技術(shù)手段的創(chuàng)新。而審計(jì)行業(yè)在大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建的環(huán)境下，必然面臨技術(shù)上的革命。

風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、審計(jì)融合成為必然

毋庸置疑，風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、審計(jì)融合的業(yè)務(wù)模式是未來企業(yè)管控的大趨勢。但三者如何融合呢？

針對企業(yè)管控，風(fēng)險(xiǎn)是事前預(yù)判，內(nèi)控是強(qiáng)化過程管控，審計(jì)是業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)，三種手段正好可從事前、事中、事后三個(gè)階段和維度，對業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行管控，形成三維一體的全過程管控。其實(shí)現(xiàn)過程如下。

首先，在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，風(fēng)險(xiǎn)是指可以識別的不確定性，識別風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)事前預(yù)判的手段，而到了抓取風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，我們就需要從分析外部和內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)源出發(fā)。外部風(fēng)險(xiǎn)源分析可以識別企業(yè)和業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而形成管控風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判機(jī)制；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)源分析可以識別企業(yè)管理與業(yè)務(wù)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)征兆，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層面風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)和專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，在這個(gè)過程中使用的外部行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，與內(nèi)控、審計(jì)相同。因此，筆者認(rèn)為有必要把這些管控風(fēng)險(xiǎn)的手段整合，形成管控企業(yè)的合力。

其次，在內(nèi)部控制方面，企業(yè)內(nèi)控目前采取的有效措施應(yīng)當(dāng)是“以評促建、以審促評”。傳統(tǒng)的“內(nèi)控構(gòu)建、內(nèi)控評價(jià)”循環(huán)模式經(jīng)過實(shí)踐證實(shí)效果甚微，所以需要針對企業(yè)內(nèi)控體系采取兩種新手段進(jìn)行循環(huán)：第一是內(nèi)控評價(jià)，第二是內(nèi)控測試（也即內(nèi)控審計(jì)）。這兩種手段有一個(gè)共同的特點(diǎn)，那就是都會針對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行穿行測試和審計(jì)，使用的數(shù)據(jù)源也都是企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)。據(jù)此思想，華博風(fēng)控在內(nèi)控系統(tǒng)中全面融入了評價(jià)、測試、問題、疑點(diǎn)、工作底稿等功能，實(shí)現(xiàn)在做內(nèi)控的同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，將內(nèi)控和審計(jì)做了高度的融合。

最后，在內(nèi)部審計(jì)方面，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作業(yè)過程主要是鎖定審計(jì)區(qū)域、搜集審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)源與風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控相同，由于近幾年審計(jì)技術(shù)和方法的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，可以通過將審計(jì)方法進(jìn)行高度復(fù)用形成智能化的監(jiān)控模型，實(shí)時(shí)地對企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，有效地形成企業(yè)監(jiān)控的自動化，這種創(chuàng)新的審計(jì)手段同樣也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控落地的手段，也證明了審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控在工具上是可以復(fù)用和整合的。風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控、審計(jì)的有效融合，改變了企業(yè)因同時(shí)使用各種手段后陷入的各自為政、功能互相重疊、風(fēng)控落地效果不佳的狀態(tài)，不僅提高了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，也極大地降低了企業(yè)的投入成本。

大數(shù)據(jù)技術(shù)顛覆傳統(tǒng)審計(jì)方法

篇6

一、企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)日益融合，競爭越來越激烈，變化越來越快，企業(yè)所處的環(huán)境不確定性越來越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也就越來越大。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理處于高風(fēng)險(xiǎn)之中，因此風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與管控已成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)要制定內(nèi)部控制就要本著防范風(fēng)險(xiǎn)的目的去操作。一般來講，企業(yè)常面對以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。這些企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)都對企業(yè)的管理、生產(chǎn)、經(jīng)營增加了壓力，帶來了不確定性，處理不好會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。以園林綠化行業(yè)為例，其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素包括園林行業(yè)調(diào)控帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量導(dǎo)致的償債風(fēng)險(xiǎn)、市場競爭風(fēng)險(xiǎn)、工程業(yè)務(wù)結(jié)算方式對公司營運(yùn)資金安排的風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款比重較大導(dǎo)致的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)等?？傊髽I(yè)不僅應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)防范與控制作為內(nèi)控的首要任務(wù)，而且還應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)控的核心要素來對待。管理層應(yīng)強(qiáng)化意識，將風(fēng)險(xiǎn)管控貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等整個(gè)過程中，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，及時(shí)預(yù)警并化解企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)正常運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的情況來看，企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)防范與管控不夠有效。盡管企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風(fēng)險(xiǎn)較多，但卻缺乏針對性的內(nèi)部控制與之相對應(yīng)，也沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員和部門去控制風(fēng)險(xiǎn)，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。一是風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠全面、系統(tǒng)。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵和外延，正是這種認(rèn)識上的落后阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管控在實(shí)踐中的應(yīng)用。部分企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全，難以應(yīng)對復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)因素。二是管理層難以把握所有風(fēng)險(xiǎn)因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，只看到其中的部分風(fēng)險(xiǎn)，忽視了另外的風(fēng)險(xiǎn)。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應(yīng)對所有風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展。三是風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)難以量化。當(dāng)前企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管控和識別大都依靠經(jīng)驗(yàn)，且由于自身專業(yè)技能的約束，風(fēng)險(xiǎn)的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時(shí)有效地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。

以園林綠化行業(yè)為例，大多數(shù)園林企業(yè)都能夠根據(jù)自己所在環(huán)境的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)生產(chǎn)管理特點(diǎn)建立健全符合本單位特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。但不可回避的是，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)方法體系及內(nèi)部控制制度難以在公司經(jīng)營的投標(biāo)、預(yù)算、施工、結(jié)算、收款等各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、重大投資、募集資金使用、信息披露等各個(gè)方面發(fā)揮全面有效的管理控制作用。要預(yù)防并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷改進(jìn)、充實(shí)和完善公司內(nèi)部控制制度，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全。

三、建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立一套相對明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制順暢運(yùn)行。為及時(shí)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層在制訂年度目標(biāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)當(dāng)前及未來所要面臨的種種不確定風(fēng)險(xiǎn)，對于潛在困難及時(shí)發(fā)現(xiàn)并通過分析總結(jié)采取各種技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，力爭將風(fēng)險(xiǎn)最小化，盡量減少其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度。同樣地，企業(yè)在決策重大投資項(xiàng)目時(shí)也要充分論證項(xiàng)目可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)并提出針對性措施。公司內(nèi)部要制定《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》，確保各類重大突發(fā)事件得到及時(shí)與妥善的處理，從而有效防范各種可能風(fēng)險(xiǎn)或盡可能將損失減少到最低程度。

公司遵照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》的要求，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中嚴(yán)格按照流程進(jìn)行管理控制，按照要求實(shí)行不相容職務(wù)相分離并強(qiáng)化對會計(jì)系統(tǒng)的控制，完善財(cái)產(chǎn)保護(hù)的日常管理控制、預(yù)算日常運(yùn)營的控制、授權(quán)審批控制、績效考核控制和運(yùn)營分析控制等。不斷加強(qiáng)公司董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工對相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提升規(guī)范運(yùn)作意識，提高規(guī)范運(yùn)作的水平；繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進(jìn)，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強(qiáng)化內(nèi)部和外部審計(jì)的強(qiáng)度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會的作用，加強(qiáng)對公司各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項(xiàng)制度實(shí)現(xiàn)有效執(zhí)行；及時(shí)根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時(shí)評估和分析各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事情應(yīng)急處理機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

以園林綠化行業(yè)為例，公司主要從事園林景觀設(shè)計(jì)和園林工程施工，要制定一系列的管理制度，包括業(yè)務(wù)管理規(guī)程、投標(biāo)控制程序、工程立項(xiàng)工作細(xì)則、合同管理程序等。對業(yè)務(wù)承接、組織投標(biāo)、組建項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、項(xiàng)目實(shí)施、竣工驗(yàn)收和項(xiàng)目結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)做出明確的規(guī)定。要對主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應(yīng)收賬款余額的核對、向設(shè)計(jì)及工程部反饋各客戶的款項(xiàng)結(jié)算情況、督促未決款項(xiàng)的催討處理程序及壞賬損失處理等做出明確的規(guī)定。在園林綠化材料采購流程上，公司要制定《采購管理制度》，對材料采購、采購訂單、采購計(jì)劃、實(shí)施采購、物料驗(yàn)收、領(lǐng)用、退貨處理、倉儲等環(huán)節(jié)做出明確規(guī)定；公司采購相關(guān)制度的執(zhí)行要保證所訂購的物料符合訂購單所訂規(guī)格并減少供應(yīng)商欺詐和其他不正當(dāng)行為的發(fā)生，同時(shí)確保所有收到的物料及相關(guān)信息均經(jīng)處理并且及時(shí)供設(shè)計(jì)、工程及其他相關(guān)部門使用，保證物料采購有序進(jìn)行。同時(shí)，要制定《工程管理制度》，規(guī)定設(shè)計(jì)及工程人員工作職責(zé)和管理標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)出圖制度、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的操作規(guī)程、安全文明生產(chǎn)管理、相關(guān)綠化工程質(zhì)量考核制度、水電工程質(zhì)量考核制度、園建工程質(zhì)量考核制度等一系列涉及設(shè)計(jì)及工程流程的管理制度標(biāo)準(zhǔn)，確保公司能夠按照既定項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行設(shè)計(jì)及工程施工并保證在安全及有效率的情況下進(jìn)行，同時(shí)提供的設(shè)計(jì)和工程服務(wù)要符合相關(guān)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。

篇7

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體的企業(yè)正在面臨資金回籠速度減緩、商業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)加大、應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大的情況。因此，以現(xiàn)金管理為企業(yè)管理核心的理念應(yīng)運(yùn)而生，并被大多數(shù)人接受。企業(yè)的現(xiàn)金流就像企業(yè)的血液一樣，只有具備充足穩(wěn)定的現(xiàn)金流，才能保證企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。面對競爭越來越激烈的市場環(huán)境，為了應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，很多的企業(yè)選擇組建集團(tuán)企業(yè)，并開始重視資金的管理和關(guān)注集團(tuán)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)管控。但是由于集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模越來越大，其組織結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，縱向的管理層級過長，這些問題為資金的集中管理制造了困難。比如很多的集團(tuán)企業(yè)資金混亂，資金預(yù)算工作不到位，資金的整體管理缺乏應(yīng)有的監(jiān)管，從而加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理的核心應(yīng)當(dāng)是資金管理的相關(guān)內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)管控有助于完善內(nèi)部控制制度，從而利于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)資金活動中的問題，及時(shí)化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。故加強(qiáng)集團(tuán)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)管控對我國集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展意義非常重大。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資方式不當(dāng)引發(fā)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)資金管理工作的問題將引發(fā)多種風(fēng)險(xiǎn)隱患，對企業(yè)集團(tuán)正常經(jīng)營與發(fā)展形成惡劣影響，甚至使企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)集團(tuán)的資金管理工作形式多樣、內(nèi)容復(fù)雜，并且關(guān)系到企業(yè)較多業(yè)務(wù)實(shí)踐活動。由于企業(yè)的自有資金難以滿足企業(yè)發(fā)展的資金需求，因此，企業(yè)經(jīng)營必須面臨的一個(gè)問題就是籌資風(fēng)險(xiǎn)，如果籌資方式不當(dāng)，則會由籌資風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國的很多企業(yè)面臨籌資困難的問題，籌資金額有限，籌資渠道狹窄，同時(shí)籌資資格審核嚴(yán)格且困難。大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)的籌資方式有債務(wù)籌資與股權(quán)籌資，其中債務(wù)籌資的數(shù)額占據(jù)多數(shù)。大量的債務(wù)籌資為企業(yè)的資金管理增加較大的風(fēng)險(xiǎn)，比如企業(yè)會面臨較高的利息償還以及難以償付本金的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)投資的項(xiàng)目難以達(dá)到預(yù)期報(bào)酬率時(shí)，企業(yè)則無法及時(shí)償還債務(wù)籌資金額，不僅損害了企業(yè)集團(tuán)的信用等級，同時(shí)面臨流動性風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，籌資不當(dāng)引發(fā)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)集團(tuán)的管理者加以重視和防控。

（二）預(yù)算管理不當(dāng)引發(fā)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)資金管理需要規(guī)范的預(yù)算管理為前提，資金的預(yù)算管理有助于合理的分配資金用途，提高資金的使用效率，防范資金無辜浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。但是，根據(jù)文獻(xiàn)分析發(fā)現(xiàn)，很多集團(tuán)企業(yè)的資金的預(yù)算管理工作不夠到位，比如有些企業(yè)忽略了資金預(yù)算管理環(huán)節(jié)，無法實(shí)現(xiàn)對資金使用的約束與控制。有些集團(tuán)企業(yè)的資金預(yù)算管理制度雖然存在，但是資金預(yù)算管理工作不夠認(rèn)真，有些只是應(yīng)付檢查和監(jiān)督。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)的資金管理不善將引發(fā)財(cái)務(wù)信息失真，甚至于對企業(yè)決策管理形成嚴(yán)重誤導(dǎo)?？傊?，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算管理問題將會導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)而為企業(yè)集團(tuán)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)管控提出了更高的要求。

三、增強(qiáng)集團(tuán)資金管理中風(fēng)險(xiǎn)管控的措施

(一)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)籌集資金前，應(yīng)當(dāng)測算資本成本，預(yù)防籌資決策不當(dāng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)科學(xué)的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)籌集資金，依據(jù)資金的需求明確資金的用途，從而便于降低資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)集團(tuán)籌集資金時(shí)不能以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提升來獲取籌資成本的下降。企業(yè)集團(tuán)籌集資金時(shí)應(yīng)當(dāng)重視審查資金的使用用途以及投資項(xiàng)目的預(yù)期報(bào)酬風(fēng)險(xiǎn)，不能盲目的籌集資金，以至于難以實(shí)現(xiàn)資金的使用效益，造成投資和經(jīng)營失敗。企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理者應(yīng)當(dāng)逐漸優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，設(shè)置科學(xué)的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，防范籌資不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善信用評級政策

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)收賬款的管控是資金管理中的重要內(nèi)容。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之前設(shè)置科學(xué)的信用等級評估，創(chuàng)建適合自身企業(yè)業(yè)務(wù)銷售特點(diǎn)的信用評級政策。在設(shè)置企業(yè)集團(tuán)的信用評級之前，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、籌資模式以及企業(yè)的市場份額等信息進(jìn)行充分的了解，從而使得企業(yè)集團(tuán)的信用評級政策在實(shí)現(xiàn)一定銷售量水平的基礎(chǔ)上，及時(shí)的收回資金，提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周轉(zhuǎn)率，降低資金的機(jī)會成本。

(三)加強(qiáng)資金預(yù)算管理

強(qiáng)化資金管理的風(fēng)險(xiǎn)管控必須做好預(yù)算管理，企業(yè)依據(jù)自身的資金需求針對性對資金預(yù)算進(jìn)行管理和事前分析。在對不同籌資途徑進(jìn)行選擇時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)權(quán)衡不同籌資方式的資金成本和償債風(fēng)險(xiǎn)。在籌集資金之后，企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)合理的使用資金，保證資金籌資時(shí)的資金用途，防止資金的使用不當(dāng)和效率低下等問題。另外，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)依據(jù)投資項(xiàng)目的可實(shí)現(xiàn)的收益比率、可回收期，參照項(xiàng)目可行性進(jìn)行資金的應(yīng)用與投放，從而實(shí)現(xiàn)資金管理水平的提高。實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金的強(qiáng)化，建立合理的資金預(yù)算管理體系很有必要。在構(gòu)建科學(xué)的資金預(yù)算管理體系之后才能減少資金的占用，提高資金的周轉(zhuǎn)速度，從而實(shí)現(xiàn)資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化資金機(jī)會成本意識，控制閑置資金的增加，并將存在的資金靈活運(yùn)用，同時(shí)不斷的拓寬融資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(四)加強(qiáng)構(gòu)建完善的信息共享平臺

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)逐漸完善信息共享體系，及時(shí)的傳遞和溝通財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，落實(shí)資金的使用方向，對有關(guān)企業(yè)集團(tuán)的資金決策提高警惕性和敏感度，從而提高資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的質(zhì)量。企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建完善的信息體系需要專業(yè)的技術(shù)人員設(shè)計(jì)共享平臺，并對信息共享平臺中需要改善的地方做出及時(shí)的調(diào)整。企業(yè)集團(tuán)構(gòu)建完善的信息共享平臺有助于強(qiáng)化資金的集中管理。按照“看得見、管得住、可調(diào)用”的要求，企業(yè)集團(tuán)的信息共享平臺中建立反饋資金動態(tài)的相應(yīng)版塊。資金預(yù)算管理范圍從原來的總公司逐步擴(kuò)展到全資子公司以及基層管理相關(guān)部門。首鋼集團(tuán)在資金集中管理中，就是這樣做的，取得了較好的效果。企業(yè)集團(tuán)在加強(qiáng)資金管控的過程中應(yīng)當(dāng)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)鼓勵員工樹立機(jī)遇意識、風(fēng)險(xiǎn)防控意識、責(zé)任歸屬意識，進(jìn)一步改善工作作風(fēng)和提高工作方法的效率，從而最優(yōu)化實(shí)現(xiàn)管理體制的創(chuàng)新。

四、結(jié)束語

篇8

摘要：充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化管理優(yōu)勢，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部管控，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力，正確面對市場沖擊的必然途徑。本文從財(cái)務(wù)信息化和財(cái)務(wù)管控的涵義出發(fā)，從不同緯度論述了財(cái)務(wù)信息化對提升財(cái)務(wù)管控能力的作用。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)信息化；財(cái)務(wù)管控；作用

財(cái)務(wù)部門的工作內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)，財(cái)務(wù)會計(jì)主要是面向企業(yè)外部的會計(jì)核算，負(fù)責(zé)處理國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)信息；而管理會計(jì)涵蓋了部分非財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要是面向企業(yè)內(nèi)部的分析管理，從價(jià)值的視角管理企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動。信息化時(shí)代背景下，有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化的研究，從而使財(cái)務(wù)管控適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，使企業(yè)正確面對全球化競爭。

一、財(cái)務(wù)信息化的涵義

財(cái)務(wù)信息化是指利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，綜合和集成財(cái)務(wù)活動的所有信息，建立財(cái)務(wù)分析、核算、監(jiān)督、控制和決策的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化，并最終實(shí)現(xiàn)管理信息化。財(cái)務(wù)信息化統(tǒng)一規(guī)劃會計(jì)和財(cái)務(wù)工作，比會計(jì)信息化和會計(jì)電算化內(nèi)涵更廣，它強(qiáng)調(diào)與企業(yè)其他系統(tǒng)的整合，把財(cái)務(wù)管理發(fā)展到?jīng)Q策支持的層次，從而提高財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)信息化的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理是同步的，具有實(shí)時(shí)性；包含業(yè)務(wù)流程、實(shí)務(wù)工作、核算和決策等，具有普通性；信息需求者可以自行獲取所需信息，具有共享性；集成了財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)、財(cái)務(wù)部和其他部門、企業(yè)內(nèi)部與外部的信息，具有集成性。

二、財(cái)務(wù)管控的涵義

財(cái)務(wù)管控指的是財(cái)務(wù)部門為了保障有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，提高財(cái)務(wù)活動的質(zhì)量和效率，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而制訂和實(shí)行的一系列財(cái)務(wù)管理制度、方法和措施。財(cái)務(wù)管控的內(nèi)容不但包括狹義的會計(jì)控制，還包括為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和對資產(chǎn)進(jìn)行有效控制而實(shí)施的內(nèi)部管理。財(cái)務(wù)管控是規(guī)范會計(jì)核算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段，它為現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，對于提高財(cái)務(wù)管理信息化的質(zhì)量，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，提升企業(yè)資金使用效率，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都具有重要的作用。

三、財(cái)務(wù)信息化對提升財(cái)務(wù)管控能力的作用

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的信息溝通

財(cái)務(wù)信息化全面集成和協(xié)同處理各種信息，建立起開放的溝通管理渠道，財(cái)務(wù)人員能夠隨時(shí)查詢業(yè)務(wù)進(jìn)度，及時(shí)、精準(zhǔn)地獲取企業(yè)內(nèi)外部的各種財(cái)務(wù)信息，更加便捷地反饋、溝通和交流。通過信息的實(shí)時(shí)共享，保證了數(shù)據(jù)的一致性、唯一性和實(shí)時(shí)性，就能提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和監(jiān)控的力度。通過整合處理企業(yè)內(nèi)部的信息，分析反饋外部信息，企業(yè)在應(yīng)對市場變化和運(yùn)營轉(zhuǎn)變的時(shí)候，就能有針對性地采取相應(yīng)的措施，制定對應(yīng)的政策。這種將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)一體化處理的流程，充分發(fā)揮了信息化的優(yōu)勢，讓財(cái)務(wù)管理由事后的靜態(tài)核算轉(zhuǎn)為事中的動態(tài)核算，還讓財(cái)務(wù)部門與企業(yè)內(nèi)部其他部門并肩合力，共同實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的全方位監(jiān)督和控制。

2.提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性

信息技術(shù)的廣泛使用增強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的檢查、預(yù)防、反饋和糾正功能，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)控制手段的有效性、高效性、靈活性和多樣性；在財(cái)務(wù)信息平臺上傳輸處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有利于財(cái)務(wù)工作科學(xué)化、透明化、規(guī)范化。財(cái)務(wù)軟件信息覆蓋面廣，信息量龐大，信息流靈活快捷，通過財(cái)務(wù)管理信息化，財(cái)務(wù)部門可以實(shí)時(shí)有效地監(jiān)控資金的流轉(zhuǎn)情況，從技術(shù)上保證了企業(yè)資金的集中統(tǒng)一管理，使企業(yè)寶貴的資金得到了合理調(diào)配和有效利用，降低了資金使用成本；財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的不斷完善，有利于轉(zhuǎn)變管理模式，使財(cái)務(wù)部門可以有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測，提高對突發(fā)事件的應(yīng)對能力，降低不利因素帶來的影響，從而調(diào)整和改善投資決策。

3.提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的效率

財(cái)務(wù)管理信息化把財(cái)務(wù)人員從繁重的手工做賬和核算中解放出來，可以及時(shí)采集各方面匯集的信息資源，自動生成各種會計(jì)報(bào)表，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多次修改，簡單、快捷地進(jìn)行會計(jì)核算，明顯減少賬務(wù)處理的差錯(cuò)率，并且提高工作效率。財(cái)務(wù)人員通過網(wǎng)絡(luò)幾乎能夠完成全部管理工作，而不需局限于上班時(shí)間及空間內(nèi)，許多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都可以通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)快速申報(bào)，節(jié)省去銀行、稅務(wù)以及上級部門的麻煩，提高了財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的工作效率。在財(cái)務(wù)信息化的影響下，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的扁平化使財(cái)務(wù)管理的責(zé)任更加明確化，這樣就可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部之間，以及與外部的聯(lián)系，使財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制層次更加合理化，加強(qiáng)了資金管理的效率，也從總體上提高了財(cái)務(wù)內(nèi)部管控的效率。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)把控能力

財(cái)務(wù)管理信息化改變了以往風(fēng)險(xiǎn)評估的內(nèi)容、方法和準(zhǔn)確度，系統(tǒng)化、自動化、信息化的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)能減少錯(cuò)誤、防止舞弊，從而極大地提升了財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。企業(yè)建立網(wǎng)上銀行系統(tǒng)后，財(cái)務(wù)人員足不出戶就可以劃撥款項(xiàng)，避免了來去銀行途中可能發(fā)生的錢款盜搶、票據(jù)丟失等事故，既安全又方便。網(wǎng)上交易都有詳細(xì)的交易信息，每一筆收支的去向記錄長期保留，這些證據(jù)有力地保障了資金的安全性。信息化使財(cái)務(wù)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)和了解預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)負(fù)債情況，了解了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度，進(jìn)而及時(shí)發(fā)出預(yù)警，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算、事中控制、事后核算的全過程控制，最終保證財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

5.規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制

信息化系統(tǒng)平臺能夠相對完整地保存企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、流程，使得財(cái)務(wù)管理程序化、規(guī)范化，降低內(nèi)部監(jiān)控的成本，保證內(nèi)部監(jiān)督報(bào)告的可靠性，從而更加規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的監(jiān)控機(jī)制。實(shí)施財(cái)務(wù)信息化之后，財(cái)務(wù)人員的工作過程被動態(tài)、詳細(xì)地記錄在系統(tǒng)中，對人員的監(jiān)控力度大大高于傳統(tǒng)的管理方式，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由對人的控制轉(zhuǎn)移到規(guī)范的程序化控制，防止出現(xiàn)徇私舞弊，使財(cái)務(wù)工作得以正規(guī)、高效、透明、有序地開展。企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控和會計(jì)處理，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)資源的集中管理。資金集中管理可規(guī)范籌資、投資決策行為，排除重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的隱患；數(shù)據(jù)集中管理可及時(shí)獲取各種信息，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并有效解決，從而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控的功能。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管控貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動之中，與各部門管理息息相關(guān)，是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)信息化顯著提高財(cái)務(wù)管控的水平，在未來有著很好的發(fā)展空間，建設(shè)財(cái)務(wù)信息平臺是實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度管理基本規(guī)范的迫切要求，它最終有利于強(qiáng)化企業(yè)核心競爭力，提升企業(yè)效率和效益。

參考文獻(xiàn)：

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一、引言

在企業(yè)實(shí)踐管理中，管理者往往更偏重于企業(yè)戰(zhàn)略、品牌、經(jīng)營方面的管理，而忽視對風(fēng)險(xiǎn)意識。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)造假，加之企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管控的不夠重視導(dǎo)致*ST博元被啟動強(qiáng)制退市程序就是一個(gè)典型的案例。由此看來，風(fēng)險(xiǎn)管控和企業(yè)價(jià)值的關(guān)系一直都比較密切，風(fēng)險(xiǎn)管控的核心功能不是“管控”，而是企業(yè)價(jià)值的“增值”。

二、我國風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀

目前，雖然我國的風(fēng)險(xiǎn)管理理論體系已初步形成，但在實(shí)際應(yīng)用的過程中，還存在很多缺陷、尚未成熟。

（一）企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識比較淡薄

企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，企業(yè)的管理者更加側(cè)重于生產(chǎn)經(jīng)營活動，因而忽視對風(fēng)險(xiǎn)的重視，不能及時(shí)預(yù)測和識別風(fēng)險(xiǎn)的到來。由于缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，管理者很難在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，能夠正確的對待風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)，極易使企業(yè)陷入困境。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不成熟

目前，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系形同虛設(shè)、不健全、缺乏整體性，基礎(chǔ)管理相對薄弱。由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控組織機(jī)構(gòu)的不成熟，造成風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)在正常監(jiān)管中不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織的不成熟導(dǎo)致企業(yè)中各個(gè)崗位人員對風(fēng)險(xiǎn)的理解不清晰，使風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效性和約束性。

（三）忽視系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)

由于所有者缺位，而管理者作為企業(yè)的經(jīng)營者而非所有者，通常只顧追求短期利益，而往往忽視企業(yè)的戰(zhàn)略化發(fā)展。管理者做決策時(shí)忽略衡量項(xiàng)目的整體系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，而做出單一的決策，不僅有損企業(yè)的長期良好發(fā)展，而且由于對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠全面，導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控對提升企業(yè)價(jià)值的影響

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控幫助管理層通過協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇，使企業(yè)可以自如應(yīng)對復(fù)雜的生存和競爭環(huán)境，并將風(fēng)險(xiǎn)管理視為一種競爭優(yōu)勢。企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用范圍拓展到提升企業(yè)價(jià)值等方面，促進(jìn)管理層尋求更佳的發(fā)展機(jī)會，幫助企業(yè)抓住有利于提升企業(yè)價(jià)值的機(jī)遇，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸提升到戰(zhàn)略性的水平。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制增強(qiáng)企業(yè)競爭力

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，建立的針對于企業(yè)戰(zhàn)略、市場運(yùn)營、財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制體系。從企業(yè)戰(zhàn)略管理層面而言，風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施不可替代，而內(nèi)部控制則配合著風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施?？偠灾?，基于完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，風(fēng)險(xiǎn)管理可以逐步優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理水平并達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管控以改善企業(yè)投資實(shí)現(xiàn)最優(yōu)決策

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的質(zhì)量直接影響著企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的識別、防范和規(guī)避的意識。企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)管理可以識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)解決的對策，這樣既可以減少成本和損失，還可以避免重大風(fēng)險(xiǎn)事件導(dǎo)致企業(yè)走向破產(chǎn)。管理層在做出戰(zhàn)略決策時(shí)，如果企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素為企業(yè)帶來的損失，在進(jìn)行投資和融資活動時(shí)，沒有執(zhí)行科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，那么將無法做到從全局和戰(zhàn)略的高度看待風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致決策失誤。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控可以增強(qiáng)企業(yè)資金鏈的管理

從以往資金鏈斷裂導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的案例來看，大多數(shù)原因是由于對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。企業(yè)對待風(fēng)險(xiǎn)的不謹(jǐn)慎態(tài)度，使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，錯(cuò)過風(fēng)險(xiǎn)處置的最佳時(shí)機(jī)，對風(fēng)險(xiǎn)的處理不當(dāng)將會導(dǎo)致資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立不僅可以幫助企業(yè)研究分析和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，并努力采取有效的措施來規(guī)避、防范和轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)因素。而且能夠幫助企業(yè)在進(jìn)行融資或者投資時(shí)，充分協(xié)調(diào)資金的供需比例，為企業(yè)的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)提供源源不斷的資金流。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控提升企業(yè)價(jià)值的措施

（一）提高管理層和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)的管理層和員工應(yīng)該時(shí)刻對風(fēng)險(xiǎn)保持高度重視，意識到風(fēng)險(xiǎn)存在于管理工作的每個(gè)環(huán)節(jié)中并將風(fēng)險(xiǎn)管理貫徹到企業(yè)戰(zhàn)略管理中，以及企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)全過程。首先，管理層應(yīng)不定期的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，對國家的宏觀政策變化時(shí)刻關(guān)注，在面對國家政治改革、投資政策和財(cái)政政策等一系列政策變化時(shí)能夠及早預(yù)測，及時(shí)應(yīng)對政策的變化做出戰(zhàn)略調(diào)整的措施。

（二）組織專業(yè)人員建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入的分析，從而制定出符合企業(yè)的最佳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警體系，能夠在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中收集相關(guān)政策信息和競爭情況，幫助企業(yè)在遇到可能危害企業(yè)利益的危險(xiǎn)因素時(shí)，事先發(fā)出預(yù)警提醒管理者意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在，使管理者即使采取措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系能夠幫助管理者做決策時(shí)，篩選方案，幫助管理者規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)較大的方案，選擇最優(yōu)方案。

（三）加強(qiáng)控制環(huán)境的建設(shè)

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本文從商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的含義，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類型，加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)措施等方面結(jié)合自己的工作實(shí)踐進(jìn)行了分析論述，提出了自己的看法。

關(guān)鍵詞：

商業(yè)銀行；風(fēng)險(xiǎn)管控體系；建設(shè)問題；分析研究

1商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)指的是商業(yè)銀行在其經(jīng)營過程中受到若干不確定因素的影響，使銀行經(jīng)營取得的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益的差異，這種差異會導(dǎo)致銀行產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失的可能性。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是指是一個(gè)動態(tài)的變化過程，是管理層在制定銀行戰(zhàn)略過程中一直貫穿于銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動中，用來識別對銀行經(jīng)營活動可能產(chǎn)生影響的未來事件中的不確定因素，根據(jù)銀行經(jīng)營的目標(biāo)，將經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制在銀行可接受的范圍之內(nèi)的管理活動。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理采取全面性、全員性、全程性的全面風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的類型

2.1商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)是指在經(jīng)營活動和交易過程中由于借款人或者交易對象違反合同的規(guī)定或者信用質(zhì)量降低，而使債權(quán)人或者金融產(chǎn)品的持有者帶來的經(jīng)濟(jì)損失的可能性。商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)的主要特征是：信貸比較集中，中長期貸款比重大，資金的使用、投向和行業(yè)集中性強(qiáng)；由于我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r放慢，企業(yè)經(jīng)營遇到了困難期，使商業(yè)銀行經(jīng)營和資產(chǎn)質(zhì)量出現(xiàn)下滑的風(fēng)險(xiǎn)概率在增加，信用風(fēng)險(xiǎn)會逐步加劇；商業(yè)銀行的存貸款期限配比不合理，突出的表現(xiàn)是中長期貸款占定期存款的比例逐年增加，定期存款到期可能出現(xiàn)兌現(xiàn)的困難，銀行的存款活期化與貸款的中長期化的矛盾比較明顯，使商業(yè)銀行運(yùn)營過程中會出現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2商業(yè)銀行的市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)來自于利率和匯率的波動給銀行未來收益產(chǎn)生的不確定性。我國對利率和匯率管理制度進(jìn)行改革，逐步廢除管制制度，市場化的利率和匯率制度逐步形成，商業(yè)銀行的經(jīng)營自在不斷的放開，如果市場利率和匯率在短時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生大的波動，會給商業(yè)銀行帶來市場經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)

依據(jù)國家《商業(yè)銀行資本管理辦法》中的有關(guān)論述，商業(yè)銀行的工作人員、管理系統(tǒng)、工作流程以及發(fā)生的外部事件而引起的各種風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)稱為操作風(fēng)險(xiǎn)，也就是說操作風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個(gè)過程中。操作風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式比較多，主要有：商業(yè)銀行違規(guī)操作；優(yōu)質(zhì)客戶不斷分流，商業(yè)銀行之間的市場競爭加??；銀行機(jī)構(gòu)規(guī)避監(jiān)管等都會加大商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.4商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行資金流動不足產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，按照流動性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因分為商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)兩種類型的流動性風(fēng)險(xiǎn)。其表現(xiàn)形式有兩種情況，一是商業(yè)銀行缺少資金不能及時(shí)足額的滿足儲戶的平常取款的需要；二是商業(yè)銀行在管理方面出現(xiàn)問題，在短時(shí)間內(nèi)沒有辦法按照預(yù)期調(diào)配在其他項(xiàng)目方面投放的資金，會造成銀行暫時(shí)的支付困難和流動性風(fēng)險(xiǎn)，甚至于會造成商業(yè)銀行出現(xiàn)極端的情況，而被清算破產(chǎn)。

3加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建設(shè)措施

3.1加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的體系建設(shè)

商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)方面要有整體規(guī)劃，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素包括：銀行內(nèi)部控制環(huán)境、銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析、識別與評估、銀行內(nèi)部控制措施、信息傳遞與反饋、監(jiān)督評價(jià)。商業(yè)銀行應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)管控要素的要求和銀行內(nèi)部管理流程設(shè)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體內(nèi)容，其具體路徑的走向展開：建立健全銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的組織體系、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控的部門責(zé)任體系、銀行內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)流程以及管理流程體系、銀行內(nèi)部控制的方法措施體系、銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析考核評價(jià)體系等。在具體的風(fēng)險(xiǎn)管控體系設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該考慮管理的層級以及要始終保持與相關(guān)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致，確保風(fēng)險(xiǎn)管控體系能夠體現(xiàn)銀行內(nèi)部績效考核、內(nèi)部審計(jì)管理和外部監(jiān)督管理等方面的協(xié)調(diào)統(tǒng)一性。

3.2加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理平臺建設(shè)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理平臺可以劃分為銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、銀行內(nèi)部管理流程和銀行管理環(huán)節(jié)的控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在管理平臺建設(shè)過程中必須關(guān)注銀行內(nèi)部的崗位責(zé)任制的要求來實(shí)施商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系平臺建設(shè)。使其發(fā)揮能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警信號提示管理者采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的具體實(shí)施。商業(yè)銀行的內(nèi)部管理會隨著環(huán)境變化而及時(shí)調(diào)整管理策略，銀行內(nèi)部控制管理平臺也需要不斷優(yōu)化管理流程，使其在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中更加有效。在具體的管理平臺建設(shè)過程中應(yīng)該根據(jù)銀行金融產(chǎn)品線進(jìn)行設(shè)計(jì)，必須做到對銀行的金融產(chǎn)品的品種全覆蓋；內(nèi)部控制操作體系完全獨(dú)立；做到計(jì)量科學(xué)，預(yù)警靈敏。

3.3加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的責(zé)任體系建設(shè)

確定商業(yè)銀行各部門責(zé)任，是確保風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量的重要方面。它是風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞和銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管控的具體內(nèi)容。在設(shè)計(jì)中要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行業(yè)務(wù)管理平行進(jìn)行，管理的效率性、協(xié)調(diào)性、內(nèi)部不相容職務(wù)的牽制性以及各種管理程式的定位性。根據(jù)各層級確定職責(zé)權(quán)限，設(shè)計(jì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控工作。對各部門、各層次進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測、登記、提出報(bào)告和進(jìn)行分析考核。

3.4改善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境

商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境影響著風(fēng)險(xiǎn)管控工作的質(zhì)量，改善銀行內(nèi)部控制環(huán)境，會提升風(fēng)險(xiǎn)管控工作的效率。首先創(chuàng)造商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管控的氛圍，必須加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)識。銀行董事會需要將風(fēng)險(xiǎn)管控作為銀行戰(zhàn)略管理的重要工作來進(jìn)行強(qiáng)化管理，提高銀行內(nèi)部各層級的風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)知程度。銀行內(nèi)部的高級管理層，應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行銀行發(fā)展戰(zhàn)略，必須將風(fēng)險(xiǎn)管控作為內(nèi)部管理的重點(diǎn)來抓。不斷創(chuàng)新管理方法，調(diào)動風(fēng)險(xiǎn)管控部門和人員的積極性。使大家始終保持風(fēng)險(xiǎn)管控、人人有責(zé)的工作理念的思維狀態(tài)。其次要加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)信息披露的相關(guān)工作，對表內(nèi)信息例如：銀行資本信息、利率風(fēng)險(xiǎn)、銀行信用風(fēng)險(xiǎn)等應(yīng)該按有關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行披露。要建立健全科學(xué)的銀行資產(chǎn)評估體系，進(jìn)一步提高銀行的資產(chǎn)管理水平。而對于表外的相關(guān)信息需要建立統(tǒng)一的衡量和檢查測試標(biāo)準(zhǔn)體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳勝文.商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理[M].清華大學(xué)出版社,2014.