導語：如何才能寫好一篇會計監(jiān)督檢查方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

2014年，我區(qū)會計監(jiān)督檢查工作從5月開始至10月底結束，對第五中學、第十二中學、區(qū)街道中心小學、區(qū)環(huán)境保護局、區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設局、區(qū)衛(wèi)生院、區(qū)街道社區(qū)衛(wèi)生服務中心、市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管理委員會、市區(qū)工業(yè)園管理委員會、區(qū)農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室等10個單位2013年度的會計信息（包括財政資金獲得和使用等情況），必要時可檢查以前年度或延伸檢查至2014年。

二、檢查內(nèi)容

依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作辦法》等相關規(guī)定，對會計核算是否真實合法，信息披露是否充分完整，是否存在會計造假行為、是否騙取財政資金或未按規(guī)定使用使用資金等問題依法實施檢查。行政事業(yè)單位，還要重點檢查執(zhí)行中央八項規(guī)定情況（含“小金庫”治理，“三公”經(jīng)費開支）。

三、組織實施和方法步驟

按照“統(tǒng)一布置、統(tǒng)一要求，統(tǒng)一匯總”的原則，制定“區(qū)財政局2014年度會計監(jiān)督檢查工作實施方案”，按方案要求組織開展會計監(jiān)督檢查工作。

（一）準備階段

1、確定重點，選取名單。按照我局大監(jiān)督工作理念和建立縱橫聯(lián)動“全覆蓋”財政監(jiān)督體系的要求，圍繞涉及人民群眾切身利益、財政重點扶持的領域，選取10個行政事業(yè)單位開展檢查。

2、明確分工，組織實施。檢查工作由監(jiān)督檢查股及相關業(yè)務股室共同組織實施，按職責分工成立檢查組，實施檢查并進行處理。

3、加強學習，搞好調(diào)研。認真組織檢查人員學習《會計法》、有關檢查規(guī)則和檢查工作辦法以及有關財稅政策等法律法規(guī)，切實提高檢查人員業(yè)務技能；同時，要有針對性的組織查前調(diào)研，了解被查單位收支情況、會計核算情況等，做好進點檢查前的準備工作。

（二）實施階段

1、開具檢查通知書。由區(qū)財政局統(tǒng)一開具檢查通知書，并于檢查3個工作日前通知被檢查單位。

2、規(guī)范檢查程序。檢查工作中，檢查組要按區(qū)財政局統(tǒng)一部署，嚴格按照《財政局檢查工作規(guī)程》的要求，使用統(tǒng)一的監(jiān)督檢查工作底稿、詢問筆錄等監(jiān)督檢查文書進行檢查，并在此基礎上整理書面檢查情況，及時向被查單位征求意見等。

3、檢查組人員。檢查組長由區(qū)財政局副局長擔任，成員由區(qū)財政局干部及相關股室負責人組成。同時，通過購買服務方式，適當聘用注冊會計師等專業(yè)人員參與檢查。

4、檢查的處理原則。依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《財政違法行為處罰處分條例》等相關法律法規(guī)，檢查組實施監(jiān)督檢查以區(qū)財政局名義對被檢查單位作出財政行政處理、行政處罰決定，并使用統(tǒng)一格式、統(tǒng)一編號的行政處理、處罰告知書和決定書；對查出不屬于區(qū)財政局管理職責內(nèi)的違規(guī)問題，按照《財政監(jiān)督檢查案件移送辦法》（財政部令第53號）移送有關部門進行處理。

四、檢查工作要求

(一)加強組織領導，認真履行職責。為全面提高我區(qū)會計信息質量，切實履行財政部門會計監(jiān)督職責，局各相關股（室）要高度重視，認真組織，把會計監(jiān)督檢查作為切實解決綜合治理會計信息失真問題的重要手段，切實履行財政監(jiān)督職能，精心組織，統(tǒng)籌謀劃，落實責任，務求實效。

（二）整合檢查內(nèi)容，避免重復檢查。首先要充分應用審計部門的審計結論，其次要充分利用好會計監(jiān)督檢查這個平臺，將會計監(jiān)督檢查工作與“小金庫”專項治理工作、日常財政管理工作等有機結合，實現(xiàn)一站式檢查。形成一個檢查平臺，多種檢查輻射，既豐富監(jiān)督內(nèi)容，避免重復檢查，又提高監(jiān)督效率。

（三）依法實施檢查，加大查處力度。檢查人員要以《中華人民共和國會計法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》和《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)為依據(jù)，嚴格遵守和執(zhí)行《財政檢查工作辦法》（財政部令第32號）等有關規(guī)定，認真做好各項檢查、復核和處理處罰工作，合理把握處理處罰的尺度，作到定性準確、依據(jù)充分、處理恰當，確保檢查工作的規(guī)范化、制度化。

（四）加大宣傳力度，提高會計監(jiān)督檢查工作的影響力。一是要充分利用市、區(qū)財政局門戶網(wǎng)、會計監(jiān)督工作簡報、報紙等，宣傳會計監(jiān)督檢查工作的重要意義、檢點、檢查內(nèi)容、檢查信息等。二是建立查前公示和查后公告制度。會計監(jiān)督檢查前，區(qū)財政局檢查的7個單位，由區(qū)財政局在門戶網(wǎng)上統(tǒng)一公示檢查單位名單和檢點，在相關媒體上刊登開展會計監(jiān)督檢查的信息；檢查結束后，將通過一定方式報告全區(qū)檢查的總體情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理處罰和整改落實情況。三是建立舉報制度。要通過宣傳向社會公布舉報電話，受理舉報信件，加大舉報的查處力度，從而提高會計監(jiān)督檢查工作的影響力。

篇2

一、 政府監(jiān)督當前存在的問題

以財政部自1999年開展的全國會計信息質量檢查為例，1999年~2009年十年間，會計監(jiān)督取得了明顯成效。財政部連續(xù)了16期會計信息質量檢查公告，累計檢查企事業(yè)單位44 580戶，查出違規(guī)問題金額3 386.9億元，處理處罰企事業(yè)單位13 562戶，處理處罰會計師事務所757家，處罰注冊會計師1 306人，依法查處了一大批重大會計造假案件①。面對改革開放以來我國政府監(jiān)督取得成績，我們有理由感到欣慰，但是我們更應該看到我國政府監(jiān)督面臨的任務的艱巨以及政府監(jiān)督存在的問題，并積極尋找解決這些問題的思路和方法。目前，我國政府監(jiān)督主要存在以下幾大軟肋：

1. 職能分割——多頭監(jiān)管，協(xié)同不暢。會計監(jiān)督作為一種權利安排，其監(jiān)督效果的好壞，取決于監(jiān)督權安排是否得當。政府相關職能部門的會計監(jiān)督權來源于政府的行政權以及股東和社會的轉移監(jiān)督權。而我國現(xiàn)實的會計監(jiān)督權力安排，在諸多部門中都有體現(xiàn)，而這一權利安排源自《會計法》的規(guī)定。根據(jù)《會計法》第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定，《會計法》除了規(guī)定財政部門行使會計監(jiān)督的權利和范圍外，同時也賦予了審計、稅務、人民銀行②、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門各自相應的實施會計監(jiān)督的職能?！稌嫹ā穼嫳O(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查職能的劃分都源于特定的角度，各自有其側重點，都在不同程度和不同方面對被監(jiān)督主體起到了監(jiān)督檢查的作用。但在實際行使會計監(jiān)督權利的各職能部門中，由于相關的法律法規(guī)并沒有對監(jiān)督權利進行層次上的合理劃分與安排，這種職能分割的不合理勢必造成多頭監(jiān)管。多頭監(jiān)管導致的結果是管理分散，缺乏橫向信息溝通和相互協(xié)調(diào)，造成重復檢查和資源浪費，不能形成有效的監(jiān)督、管理，更有甚之，可能導致不同監(jiān)督主體各自為政、各取所需、滋生部門利益的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，由于缺乏橫向信息溝通和協(xié)調(diào)，也給被監(jiān)督主體帶來了監(jiān)督空隙，使被監(jiān)督者在面對不同的監(jiān)督主體時，有針對性的提供有利于自身的信息。

2. 根基弱化——會計監(jiān)督監(jiān)督手段少、違規(guī)成本低。監(jiān)督作為一種權利，常常與利益相伴，即監(jiān)督與獎懲是緊密聯(lián)系在一起的，沒有有效的獎懲結構，監(jiān)督作用和效力就隨之削弱。近年來，對于各種監(jiān)督部門的力度和效力，一個不爭的事實就是財政部的會計監(jiān)督和檢查效力遠遠落后于證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和稅務局。以下我們就從目前法律法規(guī)中對實施監(jiān)督的手段和處罰的力度來做一個簡單的比較。從目前可以在監(jiān)督過程中可以實施的手段來說，證監(jiān)會的手段最多、最全面，與在刑事偵查階段可以使用的手段基本相同；審計監(jiān)督的手段也相對豐富；只有財政部的會計監(jiān)督手段最為單一，效力最差，勢必影響監(jiān)督效力的發(fā)揮。只有各種手段的綜合運用，才能有效地提高監(jiān)督的效力。從另一個角度講，事前的監(jiān)督將減少損失，促進公平，維護社會經(jīng)濟的穩(wěn)定，其更體現(xiàn)了監(jiān)督的本質。此外，如表1所示，當前違法成本較低，很大程度上影響了會計監(jiān)督效力的發(fā)揮。

3. 本末錯位——重視監(jiān)督檢查，忽視制度建設。政府監(jiān)督作為財政管理工作的重要組成部分，對于保障國家經(jīng)濟安全發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講，政府監(jiān)督是我國經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，通過其職能作用的發(fā)揮，進行事前、事中、事后的監(jiān)督，為國家經(jīng)濟安全提供有效的防范和糾偏保證。然而長期以來，我國政府監(jiān)督方式比較單一。財政部門對企事業(yè)單位以及會計師事務所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主，難以將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)，未能實現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結合。就目前財政部監(jiān)督檢查局已經(jīng)連續(xù)公開披露了十六期的檢查結果（可以查到七期）來看，我國政府監(jiān)督的范圍還十分有限，而且，每年存在的問題基本相同，并未得到實質性改善。另外，監(jiān)督部門并未對上期結果作繼續(xù)跟蹤和回訪監(jiān)控，使監(jiān)督檢查的警示作用沒有顯現(xiàn)出來。

4. 導向誤區(qū)——利益驅動，效率低下。目前，我國政府監(jiān)督面臨的被監(jiān)督對象數(shù)量大，經(jīng)濟業(yè)務多，任務非常重，但監(jiān)督力量卻十分有限。據(jù)統(tǒng)計，我國行使會計監(jiān)督的人力資源，財政部約2 000人，其中專員辦專門從事監(jiān)督的1 000多人。雖然從2006年起，地方財政的力量逐漸充實到會計監(jiān)督中來，擴大了監(jiān)督的范圍，加強了監(jiān)督作用的發(fā)揮，但是相對于全國的會計監(jiān)督工作來說，政府監(jiān)督的力量仍是相當薄弱。因此，政府監(jiān)督對象的選擇應當主要圍繞在一定時期的工作重點。然而，各省市等基層監(jiān)督部門，由于利益驅動等因素，在被監(jiān)督單位選擇上具有隨意性。而這種隨意性經(jīng)常表現(xiàn)為選擇效益好的企業(yè)作為監(jiān)督檢查的對象，而將效益差的企業(yè)排除在外。這種選擇監(jiān)督對象的錯誤導向是與監(jiān)督的目標相背離?，F(xiàn)實中，效益差的企業(yè)往往存在更多的問題，更需要對其實施監(jiān)督檢查。

5. 陽奉陰違——檢查結果不透明，披露信息含量低。從目前能夠在財政部監(jiān)督檢查局對會計信息質量檢查情況的公告來看，雖然近年來，監(jiān)督檢查局對檢查結果履行了披露義務，但目前披露的公告并沒有一個統(tǒng)一的披露規(guī)范，每年的公告內(nèi)容均有不同，并且僅只是總體上的描述，而未對被檢查單位的情況進行公示，導致監(jiān)督檢查的結果透明度低。可見，目前的會計信息質量檢查公告形式上的意義更大，由于其信息含量較低，無法滿足公眾的信息需求，并不能起到很好的輿論監(jiān)督作用。而且，習慣于權利尋租的慣例，對于沒有可比性的模糊描述，反而造成引起更大的負面作用，導致社會不公平的產(chǎn)生。

二、 完善政府監(jiān)督的相關對策

針對前文對我國政府監(jiān)督存在的問題的分析，本文相應地提出了以下幾點建議：

1. 明確會計監(jiān)督體系層級，搭建公共信息平臺。我國政府監(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查有其各自的分工和側重點，之所以會出現(xiàn)多頭監(jiān)管等問題，根源還是沒有形成會計監(jiān)督協(xié)同監(jiān)管機制。解決上述問題的途徑就是使當前的多個政府監(jiān)管主體形成有序、規(guī)范的協(xié)同合作，并搭建起公共信息平臺（即政府監(jiān)督數(shù)據(jù)庫），形成聯(lián)動效應。 應該盡快明確我國會計監(jiān)督體系的層級，形成以財政部門為主導的整體監(jiān)督體系。財政部門作為會計工作的主管部門和會計規(guī)范的制定部門，應處于監(jiān)督體系的核心位置，由財政部門牽頭定期進行各部門聯(lián)動的會計信息質量檢查。財政部應每年會同金融、審計、稅務、證券監(jiān)督部門等有監(jiān)督職能部門，根據(jù)國家經(jīng)濟運行和保障的總體部署和安排，共同協(xié)商制定會計監(jiān)督計劃，確定年度會計監(jiān)督重點行業(yè)與企業(yè)名單。在此基礎上對名單列示的行業(yè)與企業(yè)名單，協(xié)商確定負主要監(jiān)督檢查責任的監(jiān)督部門，如對于上市公司的監(jiān)督檢查，優(yōu)先考慮證券監(jiān)督管理機構進行監(jiān)督；對于金融機構，優(yōu)先考慮金融監(jiān)管機構，銀監(jiān)會、保監(jiān)會等；其他行業(yè)和企業(yè)，優(yōu)先考慮財政部和稅務總局。財政部作為統(tǒng)一會計監(jiān)督主體，從總體負責公用信息平臺的搭建，形成政府監(jiān)督數(shù)據(jù)庫。各專業(yè)職能部門檢查完畢后，錄入數(shù)據(jù)庫，再交由財政部和稅務總局從會計基礎工作和稅收角度進行最終檢查，從而形成統(tǒng)一完整的檢查信息系統(tǒng)。目前關于信息平臺的建立，可以以財政部監(jiān)督檢查局為主導，在已經(jīng)形成的會計信息檢查數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)上，結合其他職能部門的自有數(shù)據(jù)庫，探索進一步的優(yōu)化和處理技術，解決接口技術、數(shù)據(jù)對接等問題，早日實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的共享。

2. 強化會計監(jiān)督手段，提高違規(guī)成本。手段的不夠強硬，配套措施的落后，以及極低的違法成本，使得會計監(jiān)督的效力日益弱化。而且，由于不同的處罰機關處罰力度不同，勢必造成違法主體在違法方面具有選擇性，財政部的會計監(jiān)督是是最基本的保證，而處罰力度較低，勢必助長對會計信息的根本性損害，同時也會引起更為嚴重的后果。此外，監(jiān)督主體處罰力度的不一致，也將使被監(jiān)督主體向各不同監(jiān)督主體產(chǎn)生不同的尋租行為不同，進而影響整個社會經(jīng)濟管理職能的不平穩(wěn)。直至對整個會計監(jiān)督體系的重大損害。因此，當務之急是整合各部委的監(jiān)督職能，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加大財政部會計監(jiān)督的檢查和處罰力度。這就要求賦予多種手段以掃除工作阻礙，嚴懲根本性的違法行為，從而在源頭上提高違法成本，形成以財政部會計監(jiān)督為主的多層次協(xié)同監(jiān)督格局，共同構鑄會計監(jiān)督統(tǒng)一體系，提高會計監(jiān)督效力。

3. 建立和完善懲防結合的會計監(jiān)督機制，提高會計監(jiān)督與整改結合度?；诂F(xiàn)實的檢查資源和能力，我們能夠實施監(jiān)督檢查的范圍還非常有限。因此，政府監(jiān)督應該從事前、事中、事后三個方面入手。除了監(jiān)督檢查，有必要將事前的日常監(jiān)督監(jiān)視工作和預警工作深入進行，同時以事后監(jiān)督檢查和結果分析反饋相互結合，從而有效的利用資源，提高會計監(jiān)督效率和效果。首先，建立和應用預警機制與方法。財政部由于統(tǒng)一管理全國的會計工作，可以就此研究開發(fā)會計監(jiān)督預警系統(tǒng)，在日常稅務機關采集的信息基礎上，根據(jù)行業(yè)的不同特點及行業(yè)平均水平，設定一些特定價值信息，一旦出現(xiàn)即作為問題預警，引起高度重視，密切跟蹤，從而力爭從源頭解決問題，在問題和損失沒有最終形成前，防范于未然。其次，深入開發(fā)、加工、利用檢查結果和信息，形成信息檢查庫，建立反饋機制。對問題產(chǎn)生進行詳細分析，進一步研究探索解決普通具有的共性問題，作好協(xié)調(diào)各方面利益相關主體的工作，為國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控形成有力的支持數(shù)據(jù)，有效地維護國家經(jīng)濟安全。使“預警——檢查——反饋”成為良性互動，統(tǒng)一為有機的整體，共同發(fā)揮監(jiān)督作用。

篇3

【關鍵詞】會計監(jiān)督；問題；攻略

中圖分類號：E232.5 文獻標識碼：A 文章編號：

會計是一個信息系統(tǒng)，它的目標是向會計信息使用者提供決策有用的信息。由于會計信息屬于公共產(chǎn)品，往往涉及公眾利益，并具有較強的技術性，公眾難以識別其質量，而且所有欺詐、舞弊與腐敗等行為都有財務后果，這使得會計監(jiān)督成為為整頓會計工作秩序、保證會計信息質量不可或缺的手段?？梢哉f，政府會計監(jiān)督是我國會計的一大特色。政府會計監(jiān)督工作已經(jīng)成為規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、打擊會計造假行為、保護國家和投資者利益的重要保障，成為服務宏觀調(diào)控、促進財政管理改革、確保財稅政策有效實施的重要手段。

一、政府監(jiān)督當前存在的問題

面對改革開放以來我國政府監(jiān)督取得成績，我們有理由感到欣慰，但是我們更應該看到我國政府監(jiān)督面臨的任務的艱巨以及政府監(jiān)督存在的問題，并積極尋找解決這些問題的思路和方法。我國政府監(jiān)督主要存在以下幾大軟肋：

1. 職能分割——多頭監(jiān)管，協(xié)同不暢。會計監(jiān)督作為一種權利安排，其監(jiān)督效果的好壞，取決于監(jiān)督權安排是否得當。政府相關職能部門的會計監(jiān)督權來源于政府的行政權以及股東和社會的轉移監(jiān)督權。而我國現(xiàn)實的會計監(jiān)督權力安排，在諸多部門中都有體現(xiàn)，而這一權利安排源自《會計法》的規(guī)定。《會計法》對會計監(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查職能的劃分都源于特定的角度，各自有其側重點，都在不同程度和不同方面對被監(jiān)督主體起到了監(jiān)督檢查的作用。但在實際行使會計監(jiān)督權利的各職能部門中，由于相關的法律法規(guī)并沒有對監(jiān)督權利進行層次上的合理劃分與安排，這種職能分割的不合理勢必造成多頭監(jiān)管。

2. 根基弱化——會計監(jiān)督監(jiān)督手段少、違規(guī)成本低。監(jiān)督作為一種權利，常常與利益相伴，即監(jiān)督與獎懲是緊密聯(lián)系在一起的，沒有有效的獎懲結構，監(jiān)督作用和效力就隨之削弱。近年來，對于各種監(jiān)督部門的力度和效力，一個不爭的事實就是財政部的會計監(jiān)督和檢查效力遠遠落后于證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和稅務局。以下我們就從目前法律法規(guī)中對實施監(jiān)督的手段和處罰的力度來做一個簡單的比較。從目前可以在監(jiān)督過程中可以實施的手段來說，證監(jiān)會的手段最多、最全面，與在刑事偵查階段可以使用的手段基本相同；審計監(jiān)督的手段也相對豐富

3. 本末錯位——重視監(jiān)督檢查，忽視制度建設。政府監(jiān)督作為財政管理工作的重要組成部分，對于保障國家經(jīng)濟安全發(fā)揮著重要作用。從一定程度上講，政府監(jiān)督是我國經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，通過其職能作用的發(fā)揮，進行事前、事中、事后的監(jiān)督，為國家經(jīng)濟安全提供有效的防范和糾偏保證。然而長期以來，我國政府監(jiān)督方式比較單一。財政部門對企事業(yè)單位以及會計師事務所的監(jiān)督仍然以事后檢查為主，難以將問題發(fā)現(xiàn)和解決在萌芽狀態(tài)，未能實現(xiàn)事前調(diào)查審核、事中跟蹤監(jiān)控和事后專項檢查相結合。就目前財政部監(jiān)督檢查局已經(jīng)連續(xù)公開披露的檢查結果來看，我國政府監(jiān)督的范圍還十分有限，而且，每年存在的問題基本相同，并未得到實質性改善。另外，監(jiān)督部門并未對上期結果作繼續(xù)跟蹤和回訪監(jiān)控，使監(jiān)督檢查的警示作用沒有顯現(xiàn)出來。

4. 導向誤區(qū)——利益驅動，效率低下。目前，我國政府監(jiān)督面臨的被監(jiān)督對象數(shù)量大，經(jīng)濟業(yè)務多，任務非常重，但監(jiān)督力量卻十分有限。政府監(jiān)督對象的選擇應當主要圍繞在一定時期的工作重點。然而，各省市等基層監(jiān)督部門，由于利益驅動等因素，在被監(jiān)督單位選擇上具有隨意性。而這種隨意性經(jīng)常表現(xiàn)為選擇效益好的企業(yè)作為監(jiān)督檢查的對象，而將效益差的企業(yè)排除在外。這種選擇監(jiān)督對象的錯誤導向是與監(jiān)督的目標相背離?，F(xiàn)實中，效益差的企業(yè)往往存在更多的問題，更需要對其實施監(jiān)督檢查。

二、完善政府監(jiān)督的相關攻略

針對前文對我國政府監(jiān)督存在的問題的分析，本文相應地提出了以下幾點建議：

1、 明確會計監(jiān)督體系層級，搭建公共信息平臺。我國政府監(jiān)督各個職能部門的監(jiān)督檢查有其各自的分工和側重點，之所以會出現(xiàn)多頭監(jiān)管等問題，根源還是沒有形成會計監(jiān)督協(xié)同監(jiān)管機制。解決上述問題的途徑就是使當前的多個政府監(jiān)管主體形成有序、規(guī)范的協(xié)同合作，并搭建起公共信息平臺（即政府監(jiān)督數(shù)據(jù)庫），形成聯(lián)動效應。 應該盡快明確我國會計監(jiān)督體系的層級，形成以財政部門為主導的整體監(jiān)督體系。財政部門作為會計工作的主管部門和會計規(guī)范的制定部門，應處于監(jiān)督體系的核心位置，由財政部門牽頭定期進行各部門聯(lián)動的會計信息質量檢查。對于金融機構，優(yōu)先考慮金融監(jiān)管機構，銀監(jiān)會、保監(jiān)會等；其他行業(yè)和企業(yè)，優(yōu)先考慮財政部和稅務總局。財政部作為統(tǒng)一會計監(jiān)督主體，從總體負責公用信息平臺的搭建，形成政府監(jiān)督數(shù)據(jù)庫。各專業(yè)職能部門檢查完畢后，錄入數(shù)據(jù)庫，再交由財政部和稅務總局從會計基礎工作和稅收角度進行最終檢查，從而形成統(tǒng)一完整的檢查信息系統(tǒng)。

2. 強化會計監(jiān)督手段，提高違規(guī)成本。手段的不夠強硬，配套措施的落后，以及極低的違法成本，使得會計監(jiān)督的效力日益弱化。而且，由于不同的處罰機關處罰力度不同，勢必造成違法主體在違法方面具有選擇性，財政部的會計監(jiān)督是是最基本的保證，而處罰力度較低，勢必助長對會計信息的根本性損害，同時也會引起更為嚴重的后果。此外，監(jiān)督主體處罰力度的不一致，也將使被監(jiān)督主體向各不同監(jiān)督主體產(chǎn)生不同的尋租行為不同，進而影響整個社會經(jīng)濟管理職能的不平穩(wěn)。直至對整個會計監(jiān)督體系的重大損害。因此，當務之急是整合各部委的監(jiān)督職能，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加大財政部會計監(jiān)督的檢查和處罰力度。這就要求賦予多種手段以掃除工作阻礙，嚴懲根本性的違法行為，從而在源頭上提高違法成本，形成以財政部會計監(jiān)督為主的多層次協(xié)同監(jiān)督格局，共同構鑄會計監(jiān)督統(tǒng)一體系，提高會計監(jiān)督效力。

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一、領導重視，職責明確

為了認真做好會計信息質量檢查工作，在接到市財政局文件后，我局立即進行了研究部署，并成立檢查領導小組，由分管財政監(jiān)督檢查工作的副局長牽頭負責，從監(jiān)督檢查法制股、會計股、農(nóng)業(yè)股、行財股、企業(yè)股、國庫股、社保股、國資股等相關股室抽調(diào)了10名業(yè)務骨干，共組成了三個檢查組，對縣移民局、婦幼保健站、威遠供水有限責任公司三個單位實施了檢查。為了充分認識到本次檢查的重要性，全面提高每位參檢人員的思想覺悟和業(yè)務水平，7月14日集中全體參檢人員強調(diào)了檢查紀律，并就具體的檢查方法、步驟、具體檢查中應注意的問題等進行了輔導培訓。

二、認真檢查，不走過場

每位參檢人員都以高度的責任心，全身心的投入到本次檢查中去，對被檢查單位的會計憑證、會計賬簿、財務報表和其他會計資料的真實性、完整性進行了全面的檢查，包括會計核算是否真實、合法，會計信息披露是否充分、完整，是否存在會計造假行為等。在檢查過程中，檢查人員嚴格按照財政部《財政檢查工作規(guī)則》的要求，以《中華人民會計法》、《國務院違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》、《會計基礎工作規(guī)范》、《行政事業(yè)單位會計制度》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《關于全省規(guī)范機關津補貼實施工作有關問題的緊急通知》等法律法規(guī)為依據(jù)，嚴格監(jiān)督檢查程序，切實履行監(jiān)督職責。一是按規(guī)定下發(fā)檢查通知書。二是制定檢查實施方案。檢查方案包括被檢查單位名稱，檢查組成員名單及分工，檢查步驟，檢查的主要內(nèi)容及檢查紀律和檢查中的注意事項等內(nèi)容。三是召開被檢查單位相關人員見面會。首先由被檢查單位負責人或財務人員介紹單位的財務收支狀況，其次是由檢查組長布置相關事宜。四是認真填寫工作低稿，搜集證據(jù)資料，被檢查單位對每筆檢查事項簽字認可。五是如實撰寫檢查報告。根據(jù)檢查工作底稿等檢查資料，由檢查組長在規(guī)定的時間內(nèi)撰寫檢查報告和財政檢查征求意見函，并將函件送交被查單位，被查單位收到后，在規(guī)定時間內(nèi)及時將意見反饋回來，作為研究處理處罰的參考依據(jù)，確保處理處罰質量。

三、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

通過檢查發(fā)現(xiàn)我縣會計工作還存在很多問題和不足，會計基礎工作還比較薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是取得原始憑證不合規(guī)定，內(nèi)容不完整；有的支出憑證未經(jīng)領導簽批，有白條抵賬的現(xiàn)象。二是記賬憑證的填寫不規(guī)范，個別單位使用會計科目有差錯，造成資產(chǎn)不實，債務不清。三是賬簿體系不健全、不完善，固定資產(chǎn)明細賬、卡片賬大多數(shù)未建立；個別單位未按會計制度設置會計賬簿，主要是總賬不全，明細不明，存在賬賬不符，賬證不符，賬表不符等現(xiàn)象，造成賬務管理混亂。四是內(nèi)部會計管理制度不完善，存在出納員與倉管員混崗的現(xiàn)象。五是有的單位政府非稅收入不按規(guī)定繳存財政專戶，坐收坐支，不實行收支兩條線管理。六是會計報表不能真實、完整的反映單位財務收支情況，單位負責人不在財務報告上簽字蓋章。

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根據(jù)省財政廳鄂財監(jiān)發(fā)[20*]5號《關于轉發(fā)財政部<地方開展20*年會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查>的通知》和武財監(jiān)[20*]223號《市財政局關于轉發(fā)省財政廳開展會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的通知》精神，決定自20*年6月中旬至9月底，在全市范圍內(nèi)開展20*年會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查。為組織好、完成好這項檢查工作，制定檢查實施方案如下：

一、檢查的指導思想

以高度的政治責任感貫徹落實總理“加大會計監(jiān)督檢查力度，綜合治理會計信息失真問題”的重要批示精神，切實加大會計監(jiān)管力度，進一步整頓會計秩序，不斷擴大會計監(jiān)督檢查的規(guī)模效應和社會影響。

二、檢查的重點內(nèi)容

(一)會計信息質量檢查的內(nèi)容按照《會計法》、《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》的相關規(guī)定執(zhí)行，包括會計核算是否真實合法，信息披露是否充分完整，是否存在會計造假行為等。檢查的主要內(nèi)容是被查單位20*年度會計信息質量，必要時可延伸到以前年度。對于執(zhí)行新會計準則體系的企業(yè)，要特別關注企業(yè)執(zhí)行新會計準則的情況，企業(yè)是否嚴格執(zhí)行了新會計準則體系的相關規(guī)定，是否存在利用新舊會計準則轉換之機操縱損益的行為，確保新會計準則體系的貫徹實施。

(二)會計師事務所檢查的內(nèi)容按照《注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》的相關規(guī)定執(zhí)行。各地應對會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量、設立條件、業(yè)務報備、內(nèi)部管理、會計信息等情況進行全面檢查，必要時可延伸到以前年度，切實規(guī)范會計師事務所的執(zhí)業(yè)行為，提高會計師事務所的質量控制和內(nèi)部治理水平。

(三)檢查中應對會計師事務所執(zhí)行新審計準則的情況進行調(diào)研，重點關注注冊會計師是否具有足夠的專業(yè)勝任能力，是否能有效實施風險評估等必要的審計程序，是否收集了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否按照規(guī)章編制和保存審計工作底稿。

三、組織方式

在省財政廳統(tǒng)一領導下，市財政局負責組織發(fā)動全市范圍內(nèi)的會計信息質量檢查工作；各區(qū)財政局負責組織發(fā)動各區(qū)范圍內(nèi)的會計信息質量檢查工作。在檢查和處理處罰工作完成后，按照省財政廳的統(tǒng)一要求向省財政廳匯總上報檢查材料。

四、檢查時間

檢查自20*年6月中旬開始至9月底結束。

五、檢查要求

(一)各檢查組及參檢人員，要以高度的政治責任感和深入細致的工作作風對待這次檢查，努力打造精品工程。要加強規(guī)范化檢查意識，嚴格遵循《財政檢查工作辦法》和《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等檢查工作程序，做到：統(tǒng)一檢查對象、突出行業(yè)重點；統(tǒng)一工作部署、上下聯(lián)動、體現(xiàn)規(guī)模效應；統(tǒng)一業(yè)務流程、規(guī)范執(zhí)法行為；統(tǒng)一處罰尺度、規(guī)范處罰文本格式；統(tǒng)一對外公告。

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    所謂內(nèi)部會計監(jiān)督系統(tǒng),是指來自組織內(nèi)部,覆蓋于微觀經(jīng)濟管理領域,從組織職能角度或者從專業(yè)技術角度進行的各種監(jiān)督活動。包括:在會計、審計、法律、人力資源管理、質量管理、統(tǒng)計管理等方面發(fā)揮監(jiān)督與控制職能。內(nèi)部會計監(jiān)督可以從以下幾個具體方面詳細把握:

    1.從會計監(jiān)督內(nèi)容上理解,內(nèi)部會計監(jiān)督是指由企業(yè)管理者、各級職能部門和財務會計部門以外的機構與人員,對本企業(yè)的財務會計活動進行的監(jiān)督檢查。例如,上市公司的監(jiān)事會接受股東大會的委托,對財會部門的會計賬簿和會計報表進行監(jiān)督檢查。檢查董事會和經(jīng)理人員有無違反法律、法規(guī)和公司章程的行為;有無隱瞞收入和進行不正當利潤分配的情況。如果發(fā)現(xiàn)值得懷疑的地方,監(jiān)事會可以用公司的名義委托會計師事務所、政府審計機關等進行嚴格的復審。

    2.從會計監(jiān)督對象上理解,內(nèi)部會計監(jiān)督可以監(jiān)督和檢查企業(yè)的勞動分配原則、可以監(jiān)控組織的統(tǒng)計指揮系統(tǒng),還可以分析與評價公司的責權對等關系,甚至監(jiān)督檢查組織的各種控制幅度。例如,內(nèi)部審計機關應當對會計部門報送的工資與福利數(shù)據(jù)進行嚴格檢查,提請管理當局糾正不當?shù)睦娣峙浯胧?還可以對跨國集團的分部會計報表進行仔細的研究與分析,評估各種分支機構的收益與支出結構和數(shù)據(jù),防止不講整體效益和責任推委的情況發(fā)生。此外,人力資源管理部門可以進一步驗證會計部門的會計賬簿和會計報表,評價和檢查各級職能部門的責任預算與決算,分析其權利和責任對等情況,防止無效激勵措施以及承包方案缺乏科學性與可行性的局面出現(xiàn)。

    3.從會計監(jiān)督方法上理解,如果財會部門從自發(fā)的角度實施這些方法,也完全能夠充分發(fā)揮對組織各項經(jīng)營活動的有效監(jiān)督控制作用。會計機構和人員充分利用的監(jiān)督方法可以劃分為幾種:即對財務數(shù)據(jù)進行監(jiān)督的方法、對物資流動進行監(jiān)督的方法、對現(xiàn)金流動進行監(jiān)督的方法、對人力資源流動進行監(jiān)督的方法、對信息流動進行監(jiān)督的方法等。例如,會計機構和人員首先應當自發(fā)設計一套“錢、財、物”分管制度進行有效監(jiān)督,可以通過現(xiàn)金預算制度控制企業(yè)各種違法支出,還可以借助內(nèi)部審計部門分析和測評產(chǎn)品成本報表的科學性與合理性。此外,會計機構和人員還可以對材料或物資利用最優(yōu)定貨批量方法進行監(jiān)督、對物資保管和領用制度,以及信息處理程序中的各個環(huán)節(jié)進行嚴密的監(jiān)督。

    4.從監(jiān)督會計循環(huán)程序方面理解,緊緊圍繞會計系統(tǒng)的本質功能開展各項會計監(jiān)督。會計管理可以理解為是一種系統(tǒng)管理,包括科學設置各級會計崗位并合理進行會計分工、嚴格審查會計憑證的填置與復核、有效控制會計賬簿的登記與保管、嚴密預防實物和現(xiàn)金上的各種違法行為、認真履行財務收支制度控制的專責、審慎監(jiān)督各項會計報表的真實性及合理性。例如,財會部門可以通過財產(chǎn)清查手段,對物資保管情況進行控制與監(jiān)督,還可以對企業(yè)重大的投資和籌資決策進行可行性研究與分析,對企業(yè)正當利潤分配和依法納稅數(shù)據(jù)進行法律咨詢或調(diào)查?？傊?只要會計人員充分利用會計循環(huán)中的各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)督控制,完全能夠把一套合理科學的預警體系建立起來。

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對財政的預算資金進行了全面、徹底的清理，加大內(nèi)審力度，圓滿完成內(nèi)審任務。從去年9月開始，我局組織了人力，對局內(nèi)各部門的各項資金進行了全面地、徹底地清理，繼續(xù)抓好內(nèi)部審計工作，完成對國債服務部、國債辦、財政研究所、彩宏公司、彩華公司、局工會、局基建等部門的帳務進行清理，處理遺留問題。通過清理摸清了家底，掌握了財政資金的運行和分布情況，為財政今后工作奠定基礎。

完成上級財政部門對下級財政部門的監(jiān)督檢查工作。今年五月開展對下級財政部門的財政預決算執(zhí)行情況監(jiān)督工作。十月底已全部完成對兩縣、四城區(qū)、高新區(qū)、郊區(qū)財政局的監(jiān)督檢查工作，在檢查中發(fā)現(xiàn)縣、區(qū)財政都存在有違規(guī)資金、以撥代支、虛列支等現(xiàn)象。全面分析了城區(qū)財政管理存在的問題及原因，同時，也感覺到加強城區(qū)的財政管理勢在必行，并對今后如何加強城區(qū)財政管理提出建議性意見。今年4月份監(jiān)督科與基建科的同志到城區(qū)財政局，檢查各個城區(qū)城市維護費的收支執(zhí)行情況，是否專款專用，避免違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

完成對社會中介機構報表審計監(jiān)督檢查培訓工作。組織有關人員進行學習培訓，觀看財政部有關監(jiān)督檢查方面的錄象報告，為開展檢查工作做好事前準備工作。認真貫徹全區(qū)財政監(jiān)督檢查工作會議精神，開展對社會中介機構報表審計督檢查試點工作。如何對社會中介機構工作質量進行再監(jiān)督是我們今后的重點工作。為此，我們開始對社會中介機構報表審計工作質量進行抽查，目前該項工作尚未結束。

完成國債資金管理使用情況監(jiān)督檢查工作。為貫徹落實監(jiān)察部、國家計委、財政部《關于聯(lián)合開展國債資金管理使用情況監(jiān)督檢查的意見》，經(jīng)市政府同意，市監(jiān)察局、計委、財政局三部門抽調(diào)人員建立了聯(lián)合監(jiān)督檢查組，于今年八月對我市使用國債資金的5個建設工程項目進行了檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題及原因進行了全面的分析，并對今后進一步強化國債工程質量和資金管理提出意見及建議。

完善財務總監(jiān)制度，派駐到企業(yè)、事業(yè)單位的財務總監(jiān)，在工作中發(fā)揮了積極的作用，為派駐單位提供可操作的意見建議，幫助企業(yè)用好用活各項政策，在做好服務的同時達到監(jiān)督的目的。

2003年，財務總監(jiān)參與企業(yè)改組改制方案的制定、指導企業(yè)落實目標成本責任制、幫助企業(yè)建立健全財務管理制度，為企業(yè)提出合理化建議131條，幫助企業(yè)減少不合理稅費142萬元，協(xié)助企業(yè)查出小金庫和帳外資金3375萬元，查出隱瞞稅金3608萬元，查出違規(guī)動用財政性資金807萬元，查出成本不實1.52億元，協(xié)助檢查入庫稅費1.02億元，協(xié)助企業(yè)收回各種資金5億元，參與重大事項聯(lián)簽1299項。

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4.財政部下發(fā)的處理處罰決定，由財政部指定專員辦負責送達和監(jiān)督執(zhí)行。按照《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》的規(guī)定，涉及撤銷會計師事務所、吊銷注冊會計師證書的處罰決定，由會計師事務所所在地省級財政部門執(zhí)行。

三、證券資格會計師事務所行政監(jiān)督方式

專員辦依法對分工范圍內(nèi)的證券資格會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量、內(nèi)部質量管理、業(yè)務報備、會計信息質量等情況進行監(jiān)督。分所所在地專員辦在牽頭專員辦的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，主要負責分所執(zhí)業(yè)質量的就地監(jiān)督。具體可采取以下監(jiān)督方式：

（一）日常監(jiān)督。專員辦應高度重視對會計師事務所的日常監(jiān)督工作，充分利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺，做好對會計師事務所業(yè)務報備信息的跟蹤、分析和利用，全面掌握事務所的客戶分布、審計報告數(shù)量、審計意見類型等執(zhí)業(yè)情況，并應通過報備資料跟蹤分析重點企業(yè)的財務報表，了解其財務狀況。在利用報備信息的基礎上，專員辦可利用走訪、約談、座談會等方式，了解會計師事務所內(nèi)部質量管理、分所管理模式等情況，及時通報有關監(jiān)管信息，與會計師事務所建立良好的監(jiān)督互動關系。專員辦要綜合各方面信息，包括社會對會計師事務所的反映、事務所的歷史表現(xiàn)、內(nèi)部質量控制、分所管理模式、人員素質、執(zhí)業(yè)理念、業(yè)務承接、工作底稿、審計程序執(zhí)行等方面，對證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質量進行日常監(jiān)控。

（二）現(xiàn)場調(diào)查。專員辦對日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點和問題，應當及時到證券資格會計師事務所、企業(yè)及相關單位開展現(xiàn)場調(diào)查，通過查閱資料、詢問當事人等方式，核實相關情況。專員辦對收到的投訴舉報、其他部門移送線索和財政部直接交辦的核查工作，通過現(xiàn)場調(diào)查予以核實。

（三）專項檢查。在開展日常監(jiān)督的基礎上，專員辦應當按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和要求，對證券資格會計師事務所執(zhí)業(yè)質量、被審計單位會計信息質量等情況開展專項檢查。對所監(jiān)督的證券資格會計師事務所原則上每三年至少進行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司以及高風險審計業(yè)務。

（四）質量評價。專員辦要根據(jù)對會計師事務所日常監(jiān)督和專項檢查情況，積極探索對證券資格會計師事務所內(nèi)部質量管理、風險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等進行綜合評價，并根據(jù)綜合評價結果對證券資格會計師事務所進行分類管理，對綜合評價較差的會計師事務所要進行重點監(jiān)督檢查。

四、相關要求

（一）加強領導，高度重視，著力構建會計監(jiān)督長效機制。專員辦要高度重視證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作，牢固樹立質量意識和精品意識，加強領導，周密部署，制定詳細方案，確保該項工作落到實處。要抽調(diào)精干力量充實業(yè)務處室，指定專人負責，加強業(yè)務學習，深入研究行業(yè)特點，認真總結工作經(jīng)驗，著力構建和完善會計監(jiān)督長效機制。

（二）探索創(chuàng)新，統(tǒng)籌安排，切實轉變會計監(jiān)督模式。專員辦要積極創(chuàng)新，將開展會計師事務所行政監(jiān)督與會計信息質量檢查結合起來，將日常監(jiān)督與重點檢查結合起來，不斷豐富監(jiān)督手段，不斷創(chuàng)新監(jiān)督方式，不斷提高監(jiān)督水平。專員辦要將工作重點放到強化日常會計監(jiān)督上來，根據(jù)日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的疑點和線索，組織安排對分工負責的會計師事務所和重點企業(yè)的檢查，有效擴大會計監(jiān)督的覆蓋面，切實提高會計監(jiān)督的針對性，避免以專項檢查替代日常監(jiān)督，實現(xiàn)會計監(jiān)督工作的日常化、機制化和規(guī)范化。

（三）做好溝通，聯(lián)動配合，有效形成會計監(jiān)督合力。專員辦要做到“分工不分家”，切實做好溝通配合，實現(xiàn)信息共享和監(jiān)督聯(lián)動。負責監(jiān)督總所的專員辦要切實發(fā)揮牽頭作用，對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量進行全面監(jiān)督，并協(xié)調(diào)各分所所在地專員辦的監(jiān)督工作。分所所在地專員辦要積極配合牽頭專員辦的工作，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和疑點及時通報牽頭專員辦。專員辦對異地會計師事務所和企業(yè)進行調(diào)查或檢查時，所在地專員辦要予以積極配合。專員辦要與地方財政部門、注冊會計師協(xié)會以及證監(jiān)局、審計特派辦等有關部門保持良好的溝通與協(xié)調(diào)，合理分工，密切協(xié)作，形成證券資格會計師事務所監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

（四）依法監(jiān)督，便民高效，促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。專員辦要嚴格按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等有關規(guī)定，依法行政、依法監(jiān)督，做到規(guī)范、公開、透明，自覺接受會計師事務所和社會公眾的監(jiān)督。要堅持便民高效的原則，寓服務于監(jiān)督之中，為會計師事務所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，及時指出會計師事務所執(zhí)業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助、教育和促進會計師事務所切實提高執(zhí)業(yè)質量和水平。要充分尊重注冊會計師行業(yè)的執(zhí)業(yè)特性，做到以理服人、以專業(yè)水平服人，建立和諧、順暢、有效的監(jiān)管關系。要恪守監(jiān)督獨立性，保持廉潔自律，樹立良好監(jiān)督形象，不得以任何形式從會計師事務所獲取不當利益，不得向會計師事務所提出與履行監(jiān)督職責無關的要求，不得影響和干預會計師事務所的正常經(jīng)營活動，不得要求會計師事務所重復報備有關信息。

（五）加強指導，狠抓落實，確保行政監(jiān)督工作取得良好成效。財政部將與審計、證券監(jiān)管等有關部門加強協(xié)調(diào)配合，共同做好證券資格會計師事務所監(jiān)管工作。研究出臺和完善證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作有關制度辦法，加強對專員辦工作的指導，定期對專員辦工作質量進行抽查，對被監(jiān)督的會計師事務所進行走訪，了解會計師事務所對監(jiān)督工作的意見和建議。專員辦每年底應對證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作情況進行總結并專題上報財政部，總結內(nèi)容包括證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的整體情況、日常監(jiān)督具體做法、專項檢查情況、工作成效等。財政部將對專員辦證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作進行專項年度考核，推動該項工作的常規(guī)化、制度化和規(guī)范化。

本通知自下發(fā)之日起開始執(zhí)行，各專員辦和證券資格會計師事務所在執(zhí)行中如有意見和建議，請及時向財政部監(jiān)督檢查局反饋。聯(lián)系電話：*

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農(nóng)村財務管理問題歷來是廣大農(nóng)村干部、群眾最關心的熱點問題，也是一直影響農(nóng)村穩(wěn)定的焦點和阻礙農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的難點。近些年來，各級黨委、政府對農(nóng)村財務問題愈來愈重視，在使村級財務管理工作逐步走上制度化、規(guī)范化的進程中也相繼出臺了一系列有關村級財務管理的政策、法規(guī)、制度和管理辦法。雖然在制度建設上取得了一定的成效，但毋須諱言，就會計人員專業(yè)素質偏低、財務管理混亂、村干部財務意識差、開支隨意、制度落實不力以及村級財務管理缺乏監(jiān)督等問題上仍沒有得到改善，導致一些村級違法違紀時有發(fā)生，村民反映村級干部財務問題的舉報和上訪不斷，黨群干群關系緊張，農(nóng)村工作舉步維艱，極大地牽制了黨委、政府和領導的精力，影響了經(jīng)濟健康發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。針對以上存在的這些問題，就如何進一步規(guī)范村級財務管理，筆者提出以下幾點建議：

一、加強組織領導，穩(wěn)定農(nóng)村基層會計隊伍。一是加強領導，落實責任。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府對村級財務管理負主要監(jiān)管責任，要切實加強對村級財務管理工作的組織領導和監(jiān)督檢查，要把那些文化程度高、真心實意為群眾辦實事的“能人”選拔到村干部崗位上來。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站則要切實承擔起加強村級集體財務規(guī)范化管理的職責，加強對村級財務管理的業(yè)務指導和監(jiān)督檢查。二是強化會計隊伍建設。對村級財會人員的配備、考核、崗位責任等要作出明確規(guī)定，要將財會業(yè)務熟練、政治素質高并取得財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證書的人員充實到村財會隊伍中去，各村財務人員一經(jīng)確定，任期內(nèi)無特殊情況不得隨意調(diào)換，以切實保證財務人員的專業(yè)性和穩(wěn)定性。三是加強業(yè)務培訓。鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、縣農(nóng)經(jīng)部門要充分保障農(nóng)村財會人員業(yè)務培訓經(jīng)費，定期組織開展多層次的財會業(yè)務知識培訓，培訓的人員可以包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站人員、村支部書記、村主任、村會計、出納、村民理財小組、監(jiān)督小組成員等，促使他們不斷提高自身業(yè)務素質、政策理論水平以及依法理財、依法納稅的意識。

二、確保各項財務管理制度執(zhí)行到位，規(guī)范財務工作流程。一是繼續(xù)堅持“村財鄉(xiāng)管”制度，按照《會計基礎工作規(guī)范》和《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的有關要求和規(guī)定，進一步細化村級財務管理制度、記賬報賬制度、票據(jù)管理制度、賬據(jù)檔案管理制度等相關的財經(jīng)制度，使制度更具指導性和操作性。有了好的制度還要嚴格執(zhí)行，縣農(nóng)經(jīng)部門要加強制度執(zhí)行督導，保證各項財務制度執(zhí)行到位，以制度來促規(guī)范，堅決杜絕坐收坐支、截留挪用、公款私存、私設“小金庫”以及利用自制、自購憑證或是“白條”入賬等現(xiàn)象的發(fā)生。二是規(guī)范編制合理年初預算流程，幫助加強民主理財。年初，村兩委會在廣泛征求群眾意見的基礎上，根據(jù)本村實際編制收支預算方案，方案由村民會議或村民代表會議討論通過后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站備案，真正實行民主理財。年終，經(jīng)管站要幫助村兩委會編制財務收支決算表，并及時公開，接受村民監(jiān)督。三是加強村級集體資產(chǎn)管理。村級所有集體資產(chǎn)必須登記入冊，按規(guī)定建立固定資產(chǎn)臺賬，對所有財產(chǎn)物資必須納入賬內(nèi)核算并定期進行清理，對大額資產(chǎn)的處置須經(jīng)村兩委會討論，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站同意后方可實施。三是強化內(nèi)部控制，規(guī)范報賬審批程序?？梢砸劳朽l(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站，建立村社會計記賬中心（辦公室），統(tǒng)一制定和執(zhí)行新的內(nèi)部控制制度、統(tǒng)一設置賬簿、統(tǒng)一代管各村財務專用章、統(tǒng)一使用票據(jù)、統(tǒng)一開設監(jiān)管賬戶、統(tǒng)一檔案管理，規(guī)范報賬審批程序，要對每一項收支進行嚴格審核，對審核無誤的收支單據(jù)方可記賬，實行統(tǒng)一的電算化管理，從源頭上預防和治理農(nóng)村腐敗現(xiàn)象。

三、強化對村級財務的經(jīng)常性監(jiān)管。一是強化會計管理。經(jīng)管站要加強對村會計的管理，嚴把入賬票據(jù)審核關，按照“誰支出、誰審批、誰負責”的原則處理，對村級所有的收、支項目必須及時結報，嚴禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫，以確保按照財務審批程序審核記賬。二是強化監(jiān)督檢查。縣農(nóng)經(jīng)部門要切實履行規(guī)范村級財務管理工作職責，按照農(nóng)村黨風廉政建設總體布局和村務公開民主管理的要求，積極爭取紀檢、監(jiān)察、財政、審計、民政等部門的支持和配合，通過采取專項清理檢查、村級干部經(jīng)濟責任審計等方式，加強對村級財務的監(jiān)督檢查。尤其是對村級工程建設項目應列入“工程竣工決算造價”審計范疇，使其工程管理得以逐步完善，及時發(fā)現(xiàn)和消除村級財務管理中存在的漏洞。三是強化責任追究。建立健全工作責任追究制度，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)主管部門的職責分工，并落實領導責任，因違反財務管理制度，程序不規(guī)范、操作不透明、管理不民主，造成財政資金和村級資金重大損失的，應追究相關領導和有關責任人員的責任。以規(guī)范和制約其權力運行行為，使村級主要負責人能夠正確履行職責，提高防范意識，堵塞漏洞。

（作者單位：會昌縣審計局）

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6月起，__鄉(xiāng)持續(xù)抓好扶貧攻堅工作，紀委加大脫貧落實的監(jiān)督檢查，同時做好重建回頭看監(jiān)督工作。把扶貧攻堅這項工作作為一項經(jīng)常性的工作常抓不懈地來抓，加強領導，精心組織，周密安排，確保重建和扶貧攻擊工作順利完成。

（一）、重建資金管理、使用方面

嚴格規(guī)范災后重建賬務管理。完善支付憑證等會計資料，準確核算賬務科目。嚴格按照相關政策要求科學、合理、透明管理和使用資金，落實專人專戶管理、核算重建資金，堅決防止擠占、挪用、貪污、浪費災后恢復重建資金的行為。公平、公正發(fā)放“4.20”__強烈地震農(nóng)村居民住房維修加固資金132.1 萬元，分四批次將恢復重建補助資金568.9萬元全部發(fā)放完畢，無一例舉報案件發(fā)生。

（二）、農(nóng)房重建及質量安全反面

災后重建工作開展中，我鄉(xiāng)建立__鄉(xiāng)災后重建工作監(jiān)督檢查指導工作小組，組織安排鄉(xiāng)村組干部、5支黨員志愿服務隊積極開展災后恢復重建工作，結合我鄉(xiāng)實際廣泛征詢重建方案，充分進行調(diào)研交流，科學推進災后重建工作，強化重建質量監(jiān)督檢查，確保農(nóng)房質量。同時實行全鄉(xiāng)198戶重建戶一戶一檔，嚴格按歸檔要求收集整理相關資料，與農(nóng)戶簽訂安全質量重建責任書198份，統(tǒng)一外觀風貌承諾書198份，在確保安全和時效的基礎上提升了重建質量，并于__年已全面完成198戶重建戶搬遷入住以及相關檔案資料整理歸檔工作。

為確保各項政策落到實處，鄉(xiāng)紀委于5月18日、5月27日、6月13日對全鄉(xiāng)貧困戶家庭進行了監(jiān)督檢查，6月17日對全鄉(xiāng)已錄入貧“國子辦”和“六有”系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)和幫扶情況監(jiān)督檢查；通過采取專項督查與全面檢查、明查與暗訪等多種形式，對全鄉(xiāng)58戶貧困戶幫扶的具體情況進行了監(jiān)督檢查，其中重點檢查已經(jīng)脫貧的22戶后扶工作，通過鄉(xiāng)紀檢監(jiān)督后扶工作,確保脫貧困再返貧。

我鄉(xiāng)的“雙攻堅”工作取得一定成績，災后重建工作已完成，扶貧攻堅已經(jīng)脫貧困22戶，但也還存在36戶脫貧重任，幫扶力度還有待加強。

1、加大保脫貧的工作的幫扶，團繞產(chǎn)業(yè)幫扶促發(fā)展。

2、加強監(jiān)督脫貧政策的落實，確保扶貧政策落實到位。