導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀及建議

電網(wǎng)企業(yè)作為國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈，更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對(duì)農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢(shì)必對(duì)現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務(wù)客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達(dá)到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手，實(shí)現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo)，通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管來防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等方面來進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控 。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)共同管理的過程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并進(jìn)行管理，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和目的都是為了識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)的重要組成部分，內(nèi)部控制為企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高提供保障，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要?jiǎng)恿?，?duì)完善內(nèi)控制度有推動(dòng)作用。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣，風(fēng)險(xiǎn)管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸，提高內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)管理是貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中的，需要同時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，同時(shí)緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，在企業(yè)管理體系中，要將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄

電網(wǎng)企業(yè)各級(jí)職能部門與人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理不需要花費(fèi)過多的精力和時(shí)間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險(xiǎn)的，其實(shí)不然。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了建立制度，還需要具有識(shí)別、評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進(jìn)程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無論從學(xué)歷層次、管理意識(shí)等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實(shí)施方面存在巨大的漏洞。所以說企業(yè)和員工需要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)管制度不健全

在內(nèi)部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果并不能客觀反映真實(shí)情況，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀提出的建議

1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)是以“人”展開，所有的內(nèi)控制度也都是針對(duì)“人”設(shè)計(jì)和建立的，企業(yè)每一個(gè)員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化，也是順利實(shí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，加強(qiáng)員工及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確識(shí)別、合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露于微小之中，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)與機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門與其他部門之間的關(guān)系，從而使內(nèi)審部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時(shí)還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險(xiǎn)類型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)類型制定相應(yīng)的解決措施，在風(fēng)險(xiǎn)徹底解決后制定詳細(xì)的書面報(bào)告并上交，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計(jì)部門與人員的權(quán)威性以及獨(dú)立性，這樣才能確保審計(jì)人員可以通過獨(dú)立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，也確保企業(yè)人員可以配合審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益提供重要保障。

篇2

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；評(píng)價(jià)；預(yù)測(cè)

面對(duì)企業(yè)急需加強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，積極參與風(fēng)險(xiǎn)管理，利用內(nèi)審的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，這是內(nèi)部審計(jì)不能回避的重大問題。因此，只有正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真解決這些問題，內(nèi)部審計(jì)才能與時(shí)俱進(jìn)，把握主動(dòng)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其在新的形勢(shì)下得到進(jìn)一步的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理密切

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來處于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)組織和個(gè)人的重要性，了解內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的必然聯(lián)系是非常有益的。

（1）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互滲透。內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，還是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督其他控制環(huán)節(jié)是否有效遵循，其中自然包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)充分性、有效性的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用可以概括為：創(chuàng)造良好環(huán)境，從整體防患于未然；事前風(fēng)險(xiǎn)警示，提供風(fēng)險(xiǎn)咨詢，監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)控制措施、程序是否被遵照?qǐng)?zhí)行；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理也滲透到了內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)方面，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)管理，審計(jì)程序方法的管理都離不開風(fēng)險(xiǎn)管理。如何在審計(jì)過程中，通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，確定合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助制定具體的審計(jì)實(shí)施方案。

（2）內(nèi)部審計(jì)多角度參與了風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織動(dòng)作效率。近年來隨著多數(shù)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視及內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的拓展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的重要組成部分和有效手段。實(shí)際參與了風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程，并在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)中發(fā)揮了重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任就在于找出組織的主要風(fēng)險(xiǎn)。早在內(nèi)部審計(jì)涉及風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域之前，一些咨詢公司已經(jīng)捷足先登，但是為什么內(nèi)部審計(jì)還要涉及這一領(lǐng)域，而且日益近到重視呢？主要原因有以下幾點(diǎn)：

（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有獨(dú)特的位置。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對(duì)稱，上下級(jí)人員活動(dòng)的信息不會(huì)自動(dòng)、充分的傳遞，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息也會(huì)自覺或不自覺地被隱瞞、虛報(bào)或錯(cuò)報(bào)；另一方面，高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)的誘惑會(huì)使管理層把持不住立場(chǎng)，從而不顧實(shí)際情況支追求高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)。反之風(fēng)險(xiǎn)的約束功能又會(huì)使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會(huì)的利用。內(nèi)部審計(jì)在處理以上問題時(shí)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，表現(xiàn)在審計(jì)人員不從事具體管理活動(dòng)的第三者的位置，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨(dú)立客觀地從事保證和咨詢活動(dòng)，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、管理活動(dòng)即風(fēng)險(xiǎn)管理各方面的信息。同時(shí)審計(jì)人員直接向管理層負(fù)責(zé)報(bào)告，從而能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的局面，而且能夠跳出管理層本身專業(yè)圈子來看待風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估風(fēng)險(xiǎn)和低估風(fēng)險(xiǎn)帶來的決策失誤。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員更了解組織中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。長(zhǎng)期從事內(nèi)部審計(jì)工作，使審計(jì)人員能夠及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。如煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)，由于煤炭開采地質(zhì)條件復(fù)雜，瓦斯、煤塵、塌方、透水等固有風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，內(nèi)部審計(jì)要時(shí)刻把安全制度評(píng)價(jià)和安全資金投入作為審計(jì)的重點(diǎn)。近期開展的煤炭資源整合工作，也存在整合失敗、安全隱患增加、資金緊張、整合效益不佳的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)主輔分離，企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的資產(chǎn)流失，職工穩(wěn)定問題等也存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)這些領(lǐng)域充分關(guān)注，積極參與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，建議管理當(dāng)局采取加強(qiáng)控制。

三、參與風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然

什么是風(fēng)險(xiǎn)管理，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是企業(yè)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)方法。

篇3

要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險(xiǎn)的含義。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時(shí)間段會(huì)對(duì)企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，包括社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境、法律制度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商和客戶，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財(cái)務(wù)和管理。無論這種可能性來源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來負(fù)面的影響。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)，繼而建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來看兩個(gè)小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國(guó)巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對(duì)沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時(shí)是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機(jī)會(huì)偽造相關(guān)財(cái)務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時(shí)巴林銀行的高層不重視財(cái)務(wù)報(bào)告，連續(xù)幾年時(shí)間都沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過200年歷史的銀行于1995年被收購(gòu)。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請(qǐng)破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過這兩個(gè)小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對(duì)于企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于一個(gè)面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個(gè)外部環(huán)境包括：市場(chǎng)、法律、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個(gè)外部環(huán)境因素的變化都有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使公司上下員工都能積極主動(dòng)地為公司識(shí)別面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達(dá)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么也就不會(huì)擅自越權(quán)進(jìn)行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)的各種事項(xiàng)復(fù)雜多變，針對(duì)各種事項(xiàng)采取的應(yīng)對(duì)措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，卻采用一般性的控制措施，那么也就無法起到加強(qiáng)控制降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實(shí)施的過程中必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程找到合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而達(dá)到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個(gè)小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機(jī)制有著重大問題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)得不到及時(shí)的控制，最終造成了巨大的損失。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的缺失有兩個(gè)層面。一個(gè)層面是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個(gè)企業(yè)處于“無法可依”的局面。另一個(gè)層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對(duì)規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對(duì)于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實(shí)施過程中也要加強(qiáng)執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實(shí)施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于很多企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點(diǎn)。但是對(duì)于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來。首先我們電力企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險(xiǎn)之間相互關(guān)聯(lián)、錯(cuò)綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對(duì)電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從外部來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、金融市場(chǎng)利率波動(dòng)以及國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的投資貸款變動(dòng)等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來說，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動(dòng)情況和利潤(rùn)分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家對(duì)電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運(yùn)營(yíng)、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會(huì)直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

由于新能源、新技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題都會(huì)形成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五、用戶需求風(fēng)險(xiǎn)

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)。

第六、電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

電力是一種特殊的商品，價(jià)格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力行業(yè)開放 競(jìng)爭(zhēng)性的發(fā)電市場(chǎng)，電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)的發(fā)電企業(yè)的購(gòu)電價(jià)格是由市場(chǎng)決定的，而面對(duì)用戶的銷售電價(jià)是由政府決定的，這樣會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)帶來電力價(jià)格上的風(fēng)險(xiǎn)。用戶的用電性質(zhì)和需求也會(huì)給電網(wǎng)公司的供電成本帶來風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行多種電價(jià)類型等等都會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在很大的偏差，總是簡(jiǎn)單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡(jiǎn)單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對(duì)員工的管理，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，錯(cuò)誤的把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有關(guān)系。在這樣的錯(cuò)誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實(shí)際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，而是企業(yè)根本就沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等等，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來予以解決。

第三、風(fēng)險(xiǎn)控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，人才是堅(jiān)強(qiáng)防線。一切工作安排，最終都要由個(gè)人去執(zhí)行落實(shí)。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)技能，對(duì)企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識(shí)，又不缺乏對(duì)各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長(zhǎng)，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點(diǎn)。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機(jī)制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實(shí)。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進(jìn)。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強(qiáng)。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。其次，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的是建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運(yùn)營(yíng)全過程的監(jiān)督防范機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進(jìn)行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會(huì)計(jì)核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會(huì)，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評(píng)價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作繁瑣困難，但對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻(xiàn)精神是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)防控教育，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控人才在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵(lì)機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才，壯大團(tuán)隊(duì)力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進(jìn)心、有實(shí)力、有業(yè)績(jī)的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的中堅(jiān)力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強(qiáng)系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強(qiáng)大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時(shí)掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對(duì)災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個(gè)要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

篇4

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部管理 精細(xì)化

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）07-149-01

如何在實(shí)際工作中，以創(chuàng)新務(wù)實(shí)的作風(fēng)，推進(jìn)內(nèi)部管理工作精細(xì)化，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，筆者談一下自己的思考和體會(huì)。

一、責(zé)任是做好內(nèi)部管理工作的動(dòng)力

幾乎每個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)都非常重視責(zé)任的力量，責(zé)任是最基本的職業(yè)精神。無論對(duì)于從事內(nèi)部管理工作還是從事內(nèi)部操作工作，責(zé)任心都是不可或缺的重要品質(zhì)。今年以來，我行在運(yùn)營(yíng)條線的日常操作中的排名很不理想，一些日常操作中的錯(cuò)誤在不斷地重復(fù)，不能得到很好的糾正，而有些因?yàn)椴僮髦泻鲆曇恍┘?xì)節(jié)，而造成對(duì)外差錯(cuò)；通過分析原因，除了管理方面還不夠扎實(shí)細(xì)致，員工操作責(zé)任心，團(tuán)隊(duì)榮譽(yù)感還需進(jìn)一步提高。因此，下階段的內(nèi)部管理工作中，除了培訓(xùn)各種技能，加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)外，還要加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感和團(tuán)隊(duì)精神。責(zé)任勝于能力，并不是否認(rèn)能力的重要性，而是指一個(gè)人有能力干什么，還要有意愿干什么，才能將所負(fù)責(zé)的工作做好。

二、熟悉制度是做好內(nèi)部管理工作的基石

“無規(guī)則不成方圓”，在我們的日常工作中，有各種各樣的制度在規(guī)范著我們的行為。同時(shí)，隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，新產(chǎn)品層出不窮，系統(tǒng)也在不斷地改進(jìn)完善。而每一項(xiàng)制度的出臺(tái)，必然是為了對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范。因此，作為一個(gè)管理者，要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉各類制度要求，才能更好地理解和把控制度所要控制和防范的風(fēng)險(xiǎn)，才能將管理工作做得更到位。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制是做好內(nèi)部管理工作的核心

做好內(nèi)部管理工作的終極目標(biāo)就是要控制風(fēng)險(xiǎn)，而日常管理工作中，由于人情、業(yè)務(wù)發(fā)展壓力等種種因素，管理和營(yíng)銷之間的矛盾無處不在。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)不能預(yù)估的業(yè)務(wù)，我們絕不能因?yàn)槿饲?、營(yíng)銷壓力等因素放松管理尺度；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)可控的業(yè)務(wù)，一味僵化地執(zhí)行制度不一定可取，關(guān)鍵是要對(duì)對(duì)制度有所突破的業(yè)務(wù)做到心中有底。對(duì)員工的日常操作要注重行為引導(dǎo)，改變一些習(xí)慣性的不良操作方式；通過加強(qiáng)監(jiān)管頻度和寬度，加大整改力度，切實(shí)提高員工風(fēng)險(xiǎn)防控的自覺性；通過制度學(xué)習(xí)，“三基本”抽考、風(fēng)險(xiǎn)提示、風(fēng)險(xiǎn)分析等方式，加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的辨識(shí)能力，從而提高全員的風(fēng)險(xiǎn)把控能力。

四、務(wù)實(shí)創(chuàng)新是做好內(nèi)部管理工作的源泉

“務(wù)實(shí)創(chuàng)新”是科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)涵，是推動(dòng)科學(xué)發(fā)展的動(dòng)力源泉。小到日常內(nèi)部管理工作中，務(wù)實(shí)創(chuàng)新就是根據(jù)自身管理現(xiàn)實(shí)，出臺(tái)一些適應(yīng)性的管理模式，管理制度，或提出一些流程改造建議，進(jìn)一步提高物防、技防水平。今年以來，我行新制訂了《黃巖支行運(yùn)營(yíng)條線考評(píng)制度》《反洗錢業(yè)務(wù)質(zhì)量質(zhì)量考評(píng)辦法》，重新修訂了《臨柜操作制度執(zhí)行考核辦法》，在這些辦法中，支行對(duì)運(yùn)營(yíng)條線的考評(píng)部分內(nèi)容增加了月度考核內(nèi)容，次月考評(píng)，次月通報(bào)，次月兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰，增強(qiáng)考評(píng)的及時(shí)性；根據(jù)全行運(yùn)營(yíng)管理中出現(xiàn)差錯(cuò)頻率高、風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，加大了處罰力度，同時(shí)針對(duì)單一員工如高頻出現(xiàn)同類差錯(cuò)的情況，雙倍處罰；對(duì)于網(wǎng)點(diǎn)在日?？荚u(píng)中整體偏下的網(wǎng)點(diǎn)，支行將逐一到網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行督導(dǎo)幫扶。另外，支行鼓勵(lì)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)系統(tǒng)流程多向上級(jí)行提合理化建議，以進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)處理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

篇5

說的通俗一點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時(shí)還對(duì)其進(jìn)行了拓展。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：由公司的董事會(huì)，或者股東例會(huì)中將風(fēng)險(xiǎn)管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實(shí)施下去。企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的分析時(shí)，就應(yīng)該預(yù)測(cè)到任何項(xiàng)目都具有風(fēng)險(xiǎn)性，分析出可能存在的突況，估測(cè)風(fēng)險(xiǎn)程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，才能有備無患，不會(huì)讓企業(yè)陷入險(xiǎn)境。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了：風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、預(yù)測(cè)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等多個(gè)方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時(shí)候能夠冷靜的面對(duì)。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理制度，應(yīng)該貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部，從日常的項(xiàng)目活動(dòng)中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)員工，在進(jìn)行重大決策的時(shí)候，每個(gè)部門也會(huì)從不同的角度去考慮風(fēng)險(xiǎn)，這樣所等到的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的層面也就越多，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析也就越準(zhǔn)確。從各個(gè)角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會(huì)造成在做風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候遺漏了某個(gè)重要的因素，造成公司的損失。

二、我國(guó)化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營(yíng)企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實(shí)的去實(shí)施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實(shí)這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實(shí)際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實(shí)行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實(shí)內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的控制，只要財(cái)務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實(shí)每個(gè)部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個(gè)部門的角度出發(fā)，考慮到各個(gè)部門的實(shí)際情況，才能真正的建立出能夠堅(jiān)持實(shí)行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡(jiǎn)單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，民營(yíng)企業(yè)的增多，國(guó)家也出臺(tái)了相關(guān)的法律對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實(shí)行的過程中無法落實(shí)。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的時(shí)候，能夠有計(jì)劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計(jì)制度不夠完善，審計(jì)人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計(jì)人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實(shí)行，并下達(dá)到各個(gè)部門。對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行弘揚(yáng)教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對(duì)內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實(shí)行下去。只有真正的意識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實(shí)行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)內(nèi)部通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時(shí)給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目的時(shí)候，各個(gè)部門應(yīng)該積極配合，對(duì)那些高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時(shí)能夠有備無患。總之，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實(shí)到整個(gè)企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的時(shí)候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對(duì)企業(yè)的影響，或者對(duì)企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的影響。從員工個(gè)人或者是部門角度出發(fā)，給出實(shí)質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險(xiǎn)性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制的方法來減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。對(duì)企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目及運(yùn)營(yíng)作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時(shí)又能對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計(jì)制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計(jì)部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計(jì)人員對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計(jì)部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對(duì)審計(jì)部門制定出審計(jì)制度，審計(jì)人員必須履行審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)?？傊髽I(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時(shí)還出臺(tái)了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動(dòng)力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

篇6

Abstract： With the continuous promotion of the process of social information， the risk management control of group company has made considerable progress in the past decade， and the establishment of risk management system improves the efficiency of the works of group companies. However， it stilhas many problems for internal control in risk management， through the analysis of this article by the Group enterprise's internal control system of risk management， this paper proposes the countermeasures to strengthen the construction of information management system management system， hoping to help the enterprise establish risk management system.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；制度體系

Key words： risk management；internal control；system

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）36-0100-02

0 引言

隨著我國(guó)集團(tuán)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制越來越重視，信息化管理體系逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理中。一方面可以提高企業(yè)管理的效率，通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面，使得公司的生產(chǎn)、存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、成本、控制都解決了原有的頑疾，避免了不必要的矛盾。這也說明了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重大意義。如果公司在風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制缺乏有效的管理，會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，比如管理系統(tǒng)的保障措施沒做到位，安全控制得不到保證。所以目前無論是集團(tuán)企業(yè)還是新興的中小企業(yè)都非常中企業(yè)內(nèi)部管理的控制和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免因?yàn)橹贫群凸芾碇械氖韬龃笠庠斐蔁o法挽回的損失，這也提醒管理者要及時(shí)把握管理中得到的信息，使信息管理體制得到充分地發(fā)揮，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)的防范，以達(dá)到最佳效果，下面就先對(duì)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的控制制度進(jìn)行分析。

1 集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的控制制度分析

1.1 公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制定義及特征

集團(tuán)公司內(nèi)部組成復(fù)雜，公司內(nèi)部控制的管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的必經(jīng)途徑，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)主要是以財(cái)政部門預(yù)算管理為核心，制定科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)有效地識(shí)別，并起到監(jiān)督的作用。

理論上說，內(nèi)部控制是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，在組織管理過程中不斷發(fā)展和完善，各種管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是圍繞公式內(nèi)部控制制度的建立展開的。并經(jīng)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、逐步完善形成最終的成形體系。[1]而集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度體系主要包括四個(gè)方面，分別是：控制環(huán)境，是組織內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，通過治理內(nèi)部環(huán)境實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)構(gòu)的治理、職權(quán)的分配，為風(fēng)險(xiǎn)管理控制營(yíng)造良好的氛圍。其次，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別，知道經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制，識(shí)別目標(biāo)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的決策手段。再者，加強(qiáng)信息的溝通和交流，內(nèi)部控制體系的建立考驗(yàn)的是管理人員溝通和組織的能力，準(zhǔn)確地?fù)渥较嚓P(guān)信息，以維系組織與外部的關(guān)系。最后，控制活動(dòng)的開展是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，通過采取針對(duì)性的措施，解決公司管理存在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

目前因?yàn)楦鞣矫鎻?fù)雜的因素，我國(guó)許多集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制一直處于發(fā)展的初期，是個(gè)明顯的薄弱環(huán)節(jié)。其問題主要體現(xiàn)在：首先，公司的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，表現(xiàn)在工作管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，這也造成了集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程非常緩慢。太注重公司規(guī)模的擴(kuò)展和新業(yè)務(wù)，政績(jī)雖然提高了，但是忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制。主要原因還是對(duì)內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。甚至管理中把財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)做企業(yè)的內(nèi)部控制，缺乏對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上打擊了工作人員的積極性，降低了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，也就無法達(dá)到內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度不完善、崗位分工的不合理，這也是導(dǎo)致公司運(yùn)營(yíng)辦事效率不高的主要原因，因?yàn)楣碌木幹圃?，工作人員無法各司其職，存在“一人多崗、不相容崗位兼職”的現(xiàn)象。許多公司甚至存在，一個(gè)工作人員擔(dān)任同以部門兩個(gè)職位的情況，與公司風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度相違背。這會(huì)導(dǎo)致工作中的失誤會(huì)被人為掩蓋，不利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。許多舞弊現(xiàn)象就是因?yàn)閮?nèi)部管理控制失衡導(dǎo)致的，不相容的崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞。

我國(guó)許多大型集團(tuán)公司所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的防范和內(nèi)部人員素質(zhì)的提高都有相應(yīng)的規(guī)定，在一定程度對(duì)安全隱患起到了防范作用，能夠?qū)Λ@取的信息進(jìn)行及時(shí)的反饋和處理，能夠在一定程度上提高公司運(yùn)營(yíng)的效率。但是隨著社會(huì)的發(fā)展，21世紀(jì)初制定的內(nèi)部管理控制制度難以滿足當(dāng)今集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的需求，出現(xiàn)了管理系統(tǒng)人員素質(zhì)不高、維護(hù)職責(zé)定位不明確、信息管理制度不完善等問題。一方面效率受到了限制，信息交換和回饋周期過長(zhǎng)，這些都大大限制了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)迫在眉睫。

2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

2.1 完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

完善內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是針對(duì)目前集團(tuán)公式內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度缺乏建設(shè)而展開的，各大公司都會(huì)分析自身發(fā)展的不足，完善財(cái)務(wù)管理制度。建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部監(jiān)督制度以及內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部稽核制度是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制中重要一環(huán)它包含了稽核工作中的人員分工、工作職責(zé)、權(quán)限和組織形式，確定了稽核工作的流程和計(jì)劃，這也說明了完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性。

在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，缺乏對(duì)信息交換安全問題的規(guī)范，只是對(duì)公司管理系統(tǒng)的安全最低值進(jìn)行了限定，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)無法滿足各個(gè)要素對(duì)信息安全的影響，只是基于財(cái)務(wù)信息安全為法律依據(jù)得到的一個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn)，難以對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度起到強(qiáng)制規(guī)范性的作用。[2]

2.2 提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制

為有效提高集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是必行之策，企業(yè)內(nèi)部管理人員和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失的全國(guó)范圍內(nèi)普遍存在的問題，實(shí)行財(cái)務(wù)管理問責(zé)制，把個(gè)人的過失責(zé)任化，損害國(guó)家或他人的合法權(quán)益都會(huì)被追究，產(chǎn)生的不良后果也會(huì)得到補(bǔ)償。保證崗位上工作人員都能履行其職責(zé)，保證工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)提高工作效率都有很大的幫助。另外，通過實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督來進(jìn)行責(zé)任追究，也是提高員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的主要舉措，保證財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員能根據(jù)公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的完整性和正確性，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)，也同時(shí)強(qiáng)化管理層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

在制度設(shè)定層面，加強(qiáng)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)安全管理制度的健全及制度化，是防范風(fēng)險(xiǎn)管理的必要措施，也是保障集團(tuán)公司信息系統(tǒng)安全極為重要的一個(gè)方面。提高風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)公司各部門進(jìn)行日常巡視，包括對(duì)記錄制度的完善和操作制度的監(jiān)督。嚴(yán)格按照用戶管理制度和人員培訓(xùn)制度辦事，能夠有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)制，進(jìn)而讓員工人事到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

2.3 強(qiáng)化管理人員的素質(zhì)建設(shè)

許多公司企業(yè)因?yàn)楣芾砣藛T的素質(zhì)不高導(dǎo)致公司面臨風(fēng)險(xiǎn)隱患，為了解決這一問題，強(qiáng)化管理人員素質(zhì)建設(shè)勢(shì)在必行。重點(diǎn)強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大公司風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)宣傳力度，包括以宣傳手冊(cè)或內(nèi)部刊物等形式加大風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳。其次，定時(shí)選派管理人員外出學(xué)習(xí)，以提高管理能力和風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。這是有效提升公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力的手段，只有與時(shí)俱進(jìn)才能幫助公司保持持續(xù)性的發(fā)展。公司業(yè)務(wù)的不斷外延，要求業(yè)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)道德建設(shè)的同時(shí)，鼓勵(lì)員工發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理的問題，對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制提出一些建議，用獎(jiǎng)勵(lì)作為激勵(lì)。實(shí)踐證明，這是一種有效的激勵(lì)機(jī)制，能夠快熟地發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)管理問題，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。[3]

對(duì)公司內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)是一項(xiàng)浩大的工程，除了需要領(lǐng)導(dǎo)重視外，還有聘請(qǐng)一批具有專業(yè)素質(zhì)復(fù)合型管理人才，建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度。而主管職位負(fù)責(zé)調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，分配職能監(jiān)督各部門工作，把握公式的系統(tǒng)全局，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出參考意見。這也是起到監(jiān)督作用的主要表現(xiàn)，能夠?qū)镜娘L(fēng)險(xiǎn)信息管理制度改善、監(jiān)督、反饋上能起到重要的作用，在所有集團(tuán)公司都應(yīng)該設(shè)立這樣一個(gè)職務(wù)，在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的運(yùn)作中非常重要。這樣一個(gè)職位還能加強(qiáng)信息內(nèi)部管理人員的的培訓(xùn)，使管理人員迅速了解公司發(fā)展的現(xiàn)狀，并對(duì)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，以抓住市場(chǎng)更新的動(dòng)態(tài)、了解公司發(fā)展的現(xiàn)狀，有利于在培訓(xùn)中不斷意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使其操作、維護(hù)的規(guī)范化不斷得到改善，從而減少由于非制度性因素所產(chǎn)生的安全問題。

3 結(jié)束語

分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不難發(fā)現(xiàn)：很多問題都是因?yàn)楣撅L(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善造成的，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督、管理制度也得不到有力地執(zhí)行，這些都是本文發(fā)現(xiàn)的問題。治標(biāo)須治本，通過加強(qiáng)內(nèi)部加強(qiáng)其監(jiān)管，使中小企業(yè)的信息管理制度得到很好執(zhí)行是非常必要的，其次就是加強(qiáng)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，使其能夠具有很好的業(yè)務(wù)水平，使信息管理系統(tǒng)得到很好的運(yùn)行。只有管理層對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的情況足夠的了解加上完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，就可以在風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制上做得出色。[4]

在2011末，我國(guó)財(cái)政部就對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制提出了一點(diǎn)意見：公式的內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該與風(fēng)險(xiǎn)管理控制共同完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制成為集團(tuán)公司內(nèi)部管理建設(shè)的下一個(gè)焦點(diǎn)，只有加強(qiáng)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)，才能有效懲治內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，建立全方位的防腐敗體系，成為我國(guó)集團(tuán)企業(yè)防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要一環(huán)。集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理的核心就是保障財(cái)產(chǎn)的安全、防范內(nèi)部管理存在的危險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)工作效率提高的目的。建立完善有效的公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行所做的制度安排，減少管理中不必要的失誤。盡管在內(nèi)部管理中仍存在行政管理混亂、預(yù)算管理隨意、對(duì)外投資盲目、財(cái)務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，這些也是管理風(fēng)險(xiǎn)的來源，在這種情況下，加強(qiáng)和健全風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，成了集團(tuán)企業(yè)緊要任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王霞，張永，彭智才，如何保障中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)安全[J].資源方法，2004（9）：54-55.

[2]劉仁勇，王衛(wèi)平.企業(yè)安全管理研究[J].學(xué)術(shù)研究，2007（6）：113-115.

篇7

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性，包括審前調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于政府審計(jì)、事務(wù)所審計(jì)，所以內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具有其獨(dú)特性。充分識(shí)別并準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量的前提和關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性具體表現(xiàn)在如下幾方面：

1.客觀存在性。目前，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)人員在接受審計(jì)項(xiàng)目時(shí)需要考慮的關(guān)鍵因素。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受審計(jì)委托時(shí)，會(huì)在審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，最終選擇成本較小而風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，甚至于會(huì)拒絕接受風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目。但內(nèi)部審計(jì)部門作為單位管理的一部分，是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，當(dāng)為滿足管理的需要按照領(lǐng)導(dǎo)地授權(quán)必須進(jìn)行某項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目不具備選擇性，很可能會(huì)接受難度較大、風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)項(xiàng)目，只能通過不斷提高審計(jì)人員勝任能力、增加審計(jì)樣本量等方式提高審計(jì)質(zhì)量來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)為零。

2.可控制性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，非零的，并不意味著審計(jì)人員對(duì)此無能為力。在審計(jì)工作中，通過嚴(yán)格遵循審計(jì)規(guī)定和程序、提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、增加樣本量、保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎等方式，可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。但也應(yīng)該看到，提高專業(yè)勝任能力、增加樣本量等降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的渠道都是要增加一定成本的，隨著審計(jì)成本的增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)人員必須在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和成本效益之間作出合理選擇。

3.后果的間接性。內(nèi)部審計(jì)部門是單位組織管理的重要組成部分，不直接參與單位的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但審計(jì)部門提供的審計(jì)結(jié)論和建議，會(huì)間接影響到組織發(fā)展的某個(gè)層面。比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期評(píng)價(jià)，會(huì)影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔與任用，進(jìn)而影響其所在部門乃至整個(gè)組織的發(fā)展?，F(xiàn)在越來越多的單位領(lǐng)導(dǎo)開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，也越來越多地將內(nèi)部審計(jì)的工作成果運(yùn)用到組織的管理中。從此意義來說，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果間接影響組織的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.客觀原因

（1）內(nèi)部審計(jì)法律環(huán)境不完善。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐漸成為我國(guó)審計(jì)事業(yè)的重要組織部分，并發(fā)揮著越來越大的作用，但與之相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)卻相對(duì)滯后，專門針對(duì)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)較少，造成在內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的很多新情況新問題沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須依賴審計(jì)人員的職業(yè)判斷，不可避免地會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)和審計(jì)的時(shí)滯性。會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)手段，記錄下來的信息僅僅是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，并不能反映全貌，由于會(huì)計(jì)時(shí)滯性的影響，會(huì)計(jì)信息在時(shí)間上必然落后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)，抽取復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，本身就具有不全面性，存在風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)的時(shí)滯性加之審計(jì)抽查方法的使用，使得內(nèi)部審計(jì)工作也具有時(shí)滯性和偏差，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制。內(nèi)部審計(jì)往往根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，來確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)，以及審計(jì)證據(jù)的抽查樣本量。如果內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力，被審計(jì)單位舞弊的可能性就會(huì)增加，此時(shí)過分依賴內(nèi)部控制就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即使被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全，也很難保證在所有環(huán)節(jié)上都是健全有效、執(zhí)行有力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

2.主觀原因

（1）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性欠缺。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理手段之一，服務(wù)于組織的發(fā)展目標(biāo)，在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)費(fèi)來源等方面獨(dú)立性都比較差，有的情況下必須屈從于長(zhǎng)官意志，拘泥于人事關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作不能較好地開展，很難在客觀、公正的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)結(jié)論和意見，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）人員素質(zhì)和技術(shù)方法存在差距。目前，我國(guó)政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展還不均衡，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，力量還比較薄弱。總體來看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)判斷能力、重點(diǎn)和難點(diǎn)的把握上等相對(duì)政府審計(jì)和外部審計(jì)來說都存在差距。內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展也存在不平衡，有些單位內(nèi)部審計(jì)工作做得較好，但也有部分單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍停留在報(bào)表審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)過多地依賴于會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表，依賴于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測(cè)試，先進(jìn)的技術(shù)和方法掌握不多，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）重審計(jì)實(shí)施，輕審計(jì)計(jì)劃。目前在內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)計(jì)劃沒有引起足夠重視，普遍存在重審計(jì)實(shí)施輕審計(jì)計(jì)劃的情況，將絕大部分的時(shí)間和精力集中在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)計(jì)劃簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)甚至于沒有審計(jì)計(jì)劃直接審計(jì)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確把握重點(diǎn)和難點(diǎn)，最終審計(jì)結(jié)論無法真實(shí)客觀反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的基本對(duì)策

1.不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是保證內(nèi)部審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本前提。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重自我完善和發(fā)展，將重點(diǎn)從單純的發(fā)現(xiàn)問題解決問題轉(zhuǎn)向利用內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值當(dāng)好管理者的高級(jí)參謀上來，使組織領(lǐng)導(dǎo)予以充分的重視，并得到其它部門和被審計(jì)單位的支持。從形式上的獨(dú)立來說，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中具有較高的組織地位，能夠獨(dú)立實(shí)行監(jiān)督檢查的工作職能。從實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立來說，要求內(nèi)部審計(jì)人員遵守職業(yè)道德，不為各種利益所動(dòng)，客觀公正地提出審計(jì)結(jié)論。

2.逐步完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，要從審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理抓起。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要針對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告，每一環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，充分分析并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高的環(huán)節(jié)和內(nèi)容分配較多的審計(jì)資源。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)程序，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題。注重審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性。認(rèn)真撰寫審計(jì)報(bào)告，恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見和建議。建立全面質(zhì)量控制制度，通過職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等方面的控制，保證內(nèi)部審計(jì)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求。建立項(xiàng)目質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)全過程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量。

3.逐步提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。內(nèi)部審計(jì)工作要求具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷力，以及較強(qiáng)的溝通能力，要求具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，通曉財(cái)經(jīng)政策。為提高內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)素質(zhì)，首先必須要選派業(yè)務(wù)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的人充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來，對(duì)新聘用人員強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次要繼續(xù)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，讓他們熟悉會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、基建管理等方面知識(shí)，努力提高協(xié)調(diào)溝通能力，以及良好的職業(yè)判斷能力。

4.主動(dòng)協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極更新觀念，轉(zhuǎn)換角色，將工作重點(diǎn)從“內(nèi)部警察”角色轉(zhuǎn)向組織的內(nèi)部管理，為被審計(jì)單位提供科學(xué)的意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位不能完全對(duì)立，更不能玩“貓抓老鼠”的游戲，應(yīng)該保持與被審計(jì)單位的溝通交流，堅(jiān)持用事實(shí)說話，既依法審計(jì)、堅(jiān)持原則，又尊重被審計(jì)單位的現(xiàn)實(shí)情況和困難，注重用事實(shí)說話，以理服人，以良好的素質(zhì)取得被審計(jì)單位的信任，幫助被審計(jì)單位完善內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.充分利用外部審計(jì)的力量。內(nèi)部審計(jì)人員由于本身知識(shí)結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗(yàn)等的限制，有些時(shí)候會(huì)面臨一些單靠自己力量難以完成的工作。為了保證審計(jì)質(zhì)量和工作效率，這部分審計(jì)業(yè)務(wù)除了可以利用外部專家的服務(wù)之外，還可以采取內(nèi)部審計(jì)外包的形式。此外，聘請(qǐng)外部審計(jì)專家定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的成果加以評(píng)價(jià)，也可以不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部審計(jì)部門要注意聯(lián)合其他管理部門，充分利用相關(guān)部門提供的審計(jì)證據(jù)，并注重審計(jì)責(zé)任的分解，最大程度地減少審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)該預(yù)先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估，并制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，合理分配審計(jì)重點(diǎn)和資源，恰當(dāng)選擇技術(shù)和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。在條件成熟的情況下引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，使得內(nèi)部審計(jì)更加注重組織的內(nèi)部管理，更加注重組織的效益評(píng)估，更加注重改善組織的管理環(huán)境，化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部管理服務(wù)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曾壽喜，劉國(guó)常.國(guó)家審計(jì)的改革與發(fā)展.中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2007年7月

[3]蘇強(qiáng).淺議內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制.財(cái)會(huì)研究，2006年第一期

[4]趙紅莉.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及控制策略.事業(yè)財(cái)會(huì)，2007年第二期

篇8

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金保障；融資渠道；風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境

網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展加速了全球經(jīng)濟(jì)交流的發(fā)展，市場(chǎng)大環(huán)境穩(wěn)步上升，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)整體水平也得到了顯著提升，企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要作用，不同企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)交流明顯增加，呈多元化發(fā)展趨勢(shì)。由于企業(yè)發(fā)展性質(zhì)的不同，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中難免會(huì)出現(xiàn)諸多干擾因素，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來諸多不利影響，阻礙內(nèi)部融資進(jìn)程。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展中都會(huì)面臨資金問題，特別是中小企業(yè)的融資來源。如果不有效解決，加大融資風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)管理者要提高對(duì)該環(huán)節(jié)的重視程度，綜合以往經(jīng)驗(yàn)，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，做好內(nèi)部管理工作，為后期生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的穩(wěn)步發(fā)展解決后顧之憂。

1加強(qiáng)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

現(xiàn)階段的融資工作歸屬于企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)工作，是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的一項(xiàng)積極有益的發(fā)展措施。在具體的操作階段，常常會(huì)受到外界的不利因素干擾，阻礙企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，影響企業(yè)的正常收益。如果融資管理不當(dāng)，與預(yù)期發(fā)展方向不一致，將會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，使企業(yè)收益收到影響，負(fù)債增加，缺乏足夠的償還能力，正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)受到嚴(yán)重的影響。要想徹底防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部管理體系，提前做好防范措施，對(duì)于可能出現(xiàn)的問題提高應(yīng)對(duì)能力?？茖W(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，不斷優(yōu)化的內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)加強(qiáng)管控，有效規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境，最終保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)[1]。

2中小企業(yè)融資方式

2.1直接融資和間接融資

一直以來，銀行都是中小企業(yè)融資的重要渠道，在企業(yè)的資金輸入中，銀行的作用大致分為直接融資和間接融資兩種模式。直接融資，主要操作模式為利用自身的固定資產(chǎn)或者股票證券等財(cái)產(chǎn)，吸引社會(huì)各界投資者參與購(gòu)買，進(jìn)而獲取一定數(shù)額的資金來源。這種運(yùn)作模式在金融業(yè)務(wù)的協(xié)助下，為投資人和企業(yè)搭建起橋梁，無須銀行參與。同時(shí)，這種融資模式問題處理方式相對(duì)較為直接，周期較長(zhǎng)，一旦產(chǎn)生交易無法逆轉(zhuǎn)。通過銀行參與而產(chǎn)生的融資，性質(zhì)則相反，不具備流通性能，相對(duì)間接，期限短，可逆轉(zhuǎn)。在銀行的協(xié)助下將分散的資金集中存儲(chǔ)，隨后分配給有需求的企業(yè)，在其輔助下建立連接，同時(shí)保證融資雙方的共同利益。

2.2內(nèi)源融資和外源融資

此外，融資項(xiàng)目根據(jù)來源渠道還可分為內(nèi)部和外部?jī)刹糠帧?nèi)部融資來源于企業(yè)自身的資金，主要包括閑置資金以及部分經(jīng)營(yíng)收益，等等。這些都是企業(yè)在發(fā)展中的重要資金來源，這種內(nèi)部融資的操作可有效避免企業(yè)內(nèi)部機(jī)密外泄，降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供完備的保障。由于部分中小企業(yè)的自有資金無法滿足發(fā)展需求，常常會(huì)需要外部企業(yè)的資金支持，也就是我們常說的外源融資。這些企業(yè)主要有一些社會(huì)機(jī)構(gòu)(非金融類)的信用貸款以及民間的融資，有時(shí)還會(huì)有外企投資。這種操作方便、快捷、可操作性強(qiáng)，資金相對(duì)充沛，因此備受各行業(yè)的中小企業(yè)歡迎。但是也有一定的弊端，在融資過程中如果處理不當(dāng)，極易導(dǎo)致企業(yè)機(jī)密外泄，風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)較大，因此在具體實(shí)施階段要制定完備的管理制度，時(shí)刻提高警惕性[2]。

3中小企業(yè)財(cái)務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)的管控問題

3.1財(cái)務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱

從中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較為薄弱，沒有系統(tǒng)化的管控機(jī)制。內(nèi)部管理體系風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)因素出現(xiàn)時(shí)毫無察覺，一旦發(fā)生更是手足無措，無法有效應(yīng)對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)。雖然事后也會(huì)有些適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，挽回一部分損失，但是已既成事實(shí)，給企業(yè)造成了不可彌補(bǔ)的損失。由于缺乏有效的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理策略，對(duì)于整個(gè)融資過程缺乏規(guī)范化的動(dòng)態(tài)管理，一些風(fēng)險(xiǎn)因素被略過，管理者無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部機(jī)密被竊取，造成不可彌補(bǔ)的重大損失。此外，還有一部分企業(yè)的高層在管理中目光短淺，過分看重金錢的作用，奉行利益至上，更是無視融資風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性。企業(yè)內(nèi)部的員工也是一人多用，員工積極性普遍不高，無有效的管理制度，因此工作中也是問題百出，風(fēng)險(xiǎn)來襲也毫無防范意識(shí)。

3.2缺乏科學(xué)的融資規(guī)劃

中小企業(yè)受規(guī)模和資金限制，管理者水平有限，融資計(jì)劃只注重眼前實(shí)際，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮。在具體的融資規(guī)劃上單純依靠企業(yè)自身的年度發(fā)展目標(biāo)制定，導(dǎo)致整個(gè)計(jì)劃無長(zhǎng)遠(yuǎn)性，整體預(yù)見性不足。對(duì)于企業(yè)的綜合指標(biāo)、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展計(jì)劃、未來資金需求、來源渠道均無有效規(guī)劃，無法實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的資金保障，導(dǎo)致后期發(fā)展中資金鏈短缺。融資運(yùn)作和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，整個(gè)操作資金損耗過大，造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本飆升，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)增加[3]。

3.3財(cái)會(huì)機(jī)制不完善

據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，現(xiàn)階段的中小企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，員工多為親屬關(guān)系，管理上也大多礙于情面，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行依據(jù)。特別是在財(cái)務(wù)管理上，如果未形成科學(xué)有效的管理制度，將會(huì)埋下重大安全風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。更有甚者，在融資階段，銀行對(duì)企業(yè)情況缺乏足夠的了解，信息不匹配，估算結(jié)果失真，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，因此無法獲取足夠的銀行貸款。時(shí)間久了，在銀行中的信譽(yù)缺失，融資渠道關(guān)閉。還有一部分企業(yè)即使獲得了短期的融資，但由于財(cái)務(wù)管理不得當(dāng)，整個(gè)運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題。其一，由于內(nèi)部管理上的缺陷，內(nèi)部人員責(zé)權(quán)劃分不明確，內(nèi)部無科學(xué)有效的融資計(jì)劃，下達(dá)不及時(shí)，在決策中常常摻雜個(gè)人因素，無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[4]。其二，在企業(yè)內(nèi)部融資中無系統(tǒng)化的管理機(jī)制，信息匹配度不高，在一定程度上影響項(xiàng)目融資額度的提升，導(dǎo)致部分企業(yè)資金不足，影響正常的生產(chǎn)。

3.4融資渠道不暢

從融資來源分析，銀行的信用貸款是中小企業(yè)的主要發(fā)展渠道。對(duì)于信貸管理，銀行有著較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，但是現(xiàn)階段這些企業(yè)無論從規(guī)模上還是管理上都存在諸多不足，在融資過程中很難經(jīng)受住銀行的重重考核，往往獲取的資金額度較小，無法滿足自身的發(fā)展需求。雖然也在積極拓寬其他途徑，無論是股票還是債券，都受到一定的政策制約，獲批整體額度不高，融資渠道無有效保障。另外的一些渠道存在較大的波動(dòng)，受市場(chǎng)環(huán)境的干擾較大，不利于操作，更是無法形成穩(wěn)固的融資來源。

4中小企業(yè)提升財(cái)務(wù)融資風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平的具體對(duì)策

4.1建立科學(xué)的融資規(guī)劃體系

按照中小企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定與其匹配的融資實(shí)施計(jì)劃。以發(fā)展的眼光看問題，從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向和資金需求等綜合分析，同時(shí)要參照全方位的發(fā)展要素，確保融資計(jì)劃符合企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。融資工作的開展不能與財(cái)務(wù)管控出現(xiàn)矛盾，二者共同服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，從而為企業(yè)贏得更大的收益。按照財(cái)務(wù)的發(fā)展方向制定融資計(jì)劃，使融資工作更好地服務(wù)于財(cái)務(wù)工作。加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好融資長(zhǎng)期規(guī)劃，從資金的渠道做好合理規(guī)劃，制定長(zhǎng)期規(guī)范化融資管理計(jì)劃，制定科學(xué)的管控結(jié)構(gòu)。

4.2合理確定資金需要量和籌資時(shí)機(jī)

融資工作的開展要綜合市場(chǎng)多方發(fā)展要素，掌握國(guó)際匯率變化，全面衡量市場(chǎng)、財(cái)政及資金的管控措施。根據(jù)可能對(duì)融資結(jié)果產(chǎn)生干擾的各種條件和實(shí)時(shí)發(fā)展動(dòng)態(tài)，科學(xué)地選擇融資時(shí)間，隨時(shí)關(guān)注國(guó)家政策的變動(dòng)并及時(shí)調(diào)整融資計(jì)劃。結(jié)合自身發(fā)展運(yùn)營(yíng)匯總的資金需求為參考依據(jù)，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)過科學(xué)測(cè)算，得出企業(yè)在不同時(shí)段的資金使用情況，有計(jì)劃地開展企業(yè)融資工作，滿足日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的需求[5]。

4.3開拓新的融資渠道

中小企業(yè)的融資階段，要積極引進(jìn)新進(jìn)的工具，根據(jù)企業(yè)的需求完成定制服務(wù)。同時(shí)，要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)應(yīng)收款、各種性質(zhì)的質(zhì)押貸款的內(nèi)部管理，形成完善的管理體系，降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)常見的融資模式為動(dòng)產(chǎn)的抵押、租賃等，要不斷完善，充分發(fā)揮這些資源的作用，為企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)提供更加完善的保障。不斷學(xué)習(xí)，不斷拓展融資來源，努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代化科技，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的作用，借助網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，研發(fā)網(wǎng)貸、眾籌、三方運(yùn)營(yíng)等多種融資模式，利用網(wǎng)絡(luò)信貸業(yè)務(wù)的高流動(dòng)性、調(diào)節(jié)性強(qiáng)等特征，減少企業(yè)的成本投入，提升實(shí)際運(yùn)作效率。

4.4完善制度建設(shè)，努力提高企業(yè)管理水平

要想提升企業(yè)融資的實(shí)際應(yīng)用效果，就要加強(qiáng)內(nèi)部管理，組建一支高水平的工作團(tuán)隊(duì)。結(jié)合發(fā)展實(shí)際不斷完善內(nèi)部管理體系，制定科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理制度，接受公眾的監(jiān)督指導(dǎo)，更好地服務(wù)于企業(yè)融資工作。合理劃分內(nèi)部結(jié)構(gòu)，職能、產(chǎn)權(quán)劃分明確，不斷完善內(nèi)部管理，緊跟市場(chǎng)發(fā)展的步伐，不斷提升管理制度，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)外部形象。中小企業(yè)要敢于創(chuàng)新和變革，從技術(shù)和管理上不斷升級(jí)，在國(guó)家相關(guān)政策的指引下，提升自身的管理水平以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.5強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

要想從根本上改善中小企業(yè)融資問題，就要從制度入手，不斷完善原有風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)監(jiān)管，將風(fēng)險(xiǎn)隱患扼殺在源頭。第一，在管理中要明確劃分各部門職責(zé)，做到專人專崗。此外，提高中小企業(yè)在融資中的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)就應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門的主觀能動(dòng)性，積極做好風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，同時(shí)要在決策階段吸取以往工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷優(yōu)化和完善管理融資風(fēng)險(xiǎn)防御體系，為企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)提供全方位的保障。第二，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)發(fā)揮管理層的作用，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)基層工作的管控。確保在中小企業(yè)的融資管理中各個(gè)部門協(xié)調(diào)作業(yè)，有序推動(dòng)企業(yè)的正常發(fā)展。

4.6完善財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)結(jié)構(gòu)單一，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中多多少少都會(huì)存在一定的問題，如果財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，就會(huì)影響企業(yè)的融資效果，埋下安全隱患，甚至給企業(yè)帶來毀滅性的傷害。企業(yè)要根據(jù)自身的資金風(fēng)險(xiǎn)承受能力，制定與之匹配的融資計(jì)劃和管理制度。在實(shí)際操作中，要合理規(guī)避可預(yù)見性風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙，降低融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的比例。主要根據(jù)財(cái)務(wù)日常數(shù)據(jù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)等選擇適宜的工作指標(biāo)，完成個(gè)性化風(fēng)險(xiǎn)防控制定工作，為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

4.7提升信用水平

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，信用是企業(yè)的外部形象，直接影響到企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，因此企業(yè)要不斷提升自身信用，對(duì)外樹立良好的企業(yè)形象。我國(guó)現(xiàn)階段的中小企業(yè)發(fā)展相對(duì)閉塞，與市場(chǎng)信息嚴(yán)重脫節(jié)，對(duì)政策的變化了解不夠及時(shí)，導(dǎo)致部分行為違反市場(chǎng)規(guī)則，影響了企業(yè)本身的信用，因此企業(yè)在融資中整體信用度不高。要想改變這種狀況，重點(diǎn)從以下幾點(diǎn)入手。第一，積極學(xué)習(xí)，深入了解行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，自上至下提升對(duì)企業(yè)信用的重視。制定長(zhǎng)期的信用培訓(xùn)方案，打造企業(yè)文化，提升內(nèi)部員工的凝聚力，培養(yǎng)全員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，認(rèn)識(shí)到信用在企業(yè)發(fā)展中的重要性。第二，充分了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的持久發(fā)展打造個(gè)性化征信標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在基礎(chǔ)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第三，不斷優(yōu)化信用管理技術(shù)，積極學(xué)習(xí)，敢于創(chuàng)新，同時(shí)加強(qiáng)外部宣傳，積極參加評(píng)級(jí)活動(dòng)，不斷提升企業(yè)對(duì)外形象。

篇9

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代科技企業(yè)內(nèi)部管理控制資金管理

企業(yè)要求的基本活動(dòng)是從資本市場(chǎng)上籌集資金，投資于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)，并運(yùn)用這些資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得利潤(rùn)后用于補(bǔ)充權(quán)益資本或者分配給股東。在資金的融通過程中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、融資風(fēng)險(xiǎn)控制等問題是必不可少的關(guān)注點(diǎn)。而現(xiàn)代科技企業(yè)從一定程度上來說是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)組成部分，科技型企業(yè)是指以科技人員為主體，由科技人員辦和創(chuàng)辦，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研制、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。簡(jiǎn)而言之，科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)，這一點(diǎn)與普通的企業(yè)有著比較大的差異，也就是現(xiàn)代科技企業(yè)的的使命和發(fā)展階段與傳統(tǒng)企業(yè)不同。

現(xiàn)代科技企業(yè)的性質(zhì)逐步向高科技領(lǐng)域邁進(jìn)，當(dāng)企業(yè)規(guī)模日漸擴(kuò)大后，內(nèi)部管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)如何行之有效地加強(qiáng)內(nèi)部管理控制是整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過程中一項(xiàng)至關(guān)重要的內(nèi)容。以下就是對(duì)于此的討論和分析：

一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制及防范對(duì)策

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，特別是當(dāng)供求關(guān)系逐漸向買方市場(chǎng)傾斜時(shí)，賒銷這種盈利模式便不可避免地成為擴(kuò)大銷售者的主要經(jīng)營(yíng)手段，“應(yīng)收款”也因此是現(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷中面臨的一大難題，更是現(xiàn)代科技企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)因素之一。那么科技企業(yè)在市場(chǎng)營(yíng)銷中該如何有效控制應(yīng)收款、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呢？

科技企業(yè)主要以營(yíng)利為目的，營(yíng)銷、資金都是企業(yè)周轉(zhuǎn)的鮮血，因此控制應(yīng)收款不宜以犧牲市場(chǎng)為代價(jià)，必須要找到一個(gè)平衡點(diǎn)，科技企業(yè)應(yīng)從接受訂單、生產(chǎn)備料、合同管理、賬期、發(fā)貨收款、開票等主要方面描述來控制應(yīng)收賬款，做到事前、前中、前后的跟蹤。綜合產(chǎn)品、市場(chǎng)、資本、風(fēng)險(xiǎn)等諸多因素建立一套應(yīng)收賬管理保障體系，從而最大限度地提高應(yīng)收賬的穩(wěn)定回收率，盡量縮短收賬周期，減少呆賬、壞賬的嚴(yán)重?fù)p失。建議企業(yè)可建立以下應(yīng)收款的控制策略：

(一)對(duì)所銷售的產(chǎn)品與市場(chǎng)做出縝密分析，以提升回款速度為導(dǎo)向，選擇最有效的銷售渠道

市場(chǎng)營(yíng)銷中建立有效快捷的銷售渠道十分重要，但前提是需要對(duì)產(chǎn)品、市場(chǎng)進(jìn)行周密分析，針對(duì)不同的產(chǎn)品及目標(biāo)利潤(rùn)采取不同的銷售渠道，同時(shí)市場(chǎng)因素的瞬息萬變也必然促使企業(yè)需對(duì)自身銷售渠道進(jìn)行有效的調(diào)整。但最終的宗旨是在整合銷售渠道的過程中，必須對(duì)回款的速度、風(fēng)險(xiǎn)給予充分的考慮，對(duì)銷售渠道的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。從接受訂單的那刻起，對(duì)購(gòu)買方的實(shí)際支付能力做一個(gè)系統(tǒng)周全的調(diào)查，是否能及時(shí)收賬做到心中有數(shù)。總之，及時(shí)、安全地收回貨款是不變的主題，銷售就需要以萬變應(yīng)不變。

(二)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際及市場(chǎng)環(huán)境，建立目標(biāo)性風(fēng)險(xiǎn)控制策略

科技企業(yè)的經(jīng)營(yíng)永遠(yuǎn)與風(fēng)險(xiǎn)打交道，要想百分百杜絕風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，也容易使企業(yè)走向絕路，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代既無外債也無內(nèi)債的時(shí)代已一去不復(fù)返了。那么，提前就需要綜合科技企業(yè)（不通順）自身實(shí)際及市場(chǎng)環(huán)境作正確的評(píng)估，對(duì)產(chǎn)品的利潤(rùn)率、賒銷帶來的擴(kuò)大銷量的最大貢獻(xiàn)值、資金周轉(zhuǎn)率等因素集合加以權(quán)衡，事先確定好應(yīng)收款被占用的合理期限或壞賬損失占應(yīng)收款的合理比率，對(duì)應(yīng)收賬款的形成過程進(jìn)行管理，以目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為控制風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，力求把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降低到所確定的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)水平以內(nèi)。對(duì)于賒出去的產(chǎn)品，交易之前雙方簽訂合同，標(biāo)明賒賬的期限以及付款的日期，開出實(shí)際票據(jù)，待到收款那天企業(yè)天經(jīng)地義地收回賬款，減少呆賬、壞賬的產(chǎn)生。保證科技企業(yè)現(xiàn)金量的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(三)加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)客戶的完整信息收集工作，對(duì)應(yīng)收賬款構(gòu)建資信評(píng)級(jí)和信用額度審批體系

科技企業(yè)營(yíng)銷人員在確定目標(biāo)客戶后，開始著手做到事前、事中、事后的目標(biāo)客戶跟蹤。事前應(yīng)著手收集注冊(cè)記錄、個(gè)人發(fā)展史、主要管理人員經(jīng)歷背景、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等必要信息，并有針對(duì)性地實(shí)地親自考察，做好跟蹤調(diào)查。然后對(duì)客戶信息進(jìn)行匯總、整理、分析、歸檔，并利用信用分析模型對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)級(jí)。常用的信用評(píng)價(jià)按照國(guó)際慣例可以通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行，即：品質(zhì)(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、資本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和條件(CONDITIONS)。根據(jù)評(píng)級(jí)結(jié)果，對(duì)目標(biāo)客戶作出可將限額以上的客戶進(jìn)行資信排序，然后授予信用額度。此外，還要結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、庫存水平、營(yíng)運(yùn)資金狀況，客戶在一定期限內(nèi)定單的連續(xù)性、定單數(shù)額、還款情況，對(duì)客戶資信等級(jí)及時(shí)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。保證企業(yè)應(yīng)收款的合理到位。

二、通過強(qiáng)化管理現(xiàn)代科技企業(yè)來加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理

樹立多元化的資本財(cái)務(wù)理念。新形勢(shì)下的開放程度進(jìn)一步加強(qiáng)，勢(shì)必會(huì)吸引大量國(guó)外企業(yè)進(jìn)入，在這樣的形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)企業(yè)要想贏取有利的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長(zhǎng)，就要把握時(shí)機(jī)，根據(jù)自身的實(shí)際情況制定新時(shí)期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，并積極的與外資企業(yè)展開多領(lǐng)域多層次的合作，虛心借鑒國(guó)外企業(yè)的成功模式和管理經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)自身管理水平的提高以及投資主體的多元化的實(shí)現(xiàn)。對(duì)于廣大的個(gè)體企業(yè)而言，新形勢(shì)下的企業(yè)管理工作的重點(diǎn)應(yīng)放在積極探索尋求促進(jìn)企業(yè)資本市場(chǎng)效率提升以及資源配置更加合理和優(yōu)化方面。具體來說，企業(yè)不但要關(guān)注對(duì)現(xiàn)有人才資源的開發(fā)以及合理配置，還要根據(jù)不斷變化的外部形勢(shì)以及自身的實(shí)際條件，促進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求財(cái)務(wù)管理主要是運(yùn)用價(jià)值形式對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施管理。通過價(jià)值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營(yíng)過程和經(jīng)營(yíng)結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，從而達(dá)到企業(yè)效益不斷提高，財(cái)富不斷增加的目的。因此，財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)管理的一個(gè)獨(dú)立方面，又是一項(xiàng)綜合性的管理工作。企業(yè)通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)計(jì)劃來綜合規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；通過制定利潤(rùn)分配政策來協(xié)調(diào)債權(quán)人、職工、投資者等各方面關(guān)系，對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物進(jìn)行調(diào)控。哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，哪里就有資金運(yùn)動(dòng)，哪里就屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財(cái)務(wù)管理活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配5個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費(fèi)關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競(jìng)爭(zhēng)能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累，以及投資者、經(jīng)營(yíng)者、員工等各方利益。抓住了財(cái)務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)管理是從資金角度進(jìn)行管理，它強(qiáng)調(diào)的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是賬面利潤(rùn)的最大化，而是企業(yè)價(jià)值的最大化，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的利潤(rùn)，并且能同時(shí)帶來現(xiàn)金凈流量。財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)需要全盤考慮，統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作。以財(cái)務(wù)管理為中心要求實(shí)現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，把價(jià)值管理的觀念落實(shí)到企業(yè)管理的每一個(gè)人、每個(gè)過程和每個(gè)環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，創(chuàng)造更大財(cái)富。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代科技企業(yè)的創(chuàng)新管理意識(shí)

企業(yè)需要在分析組織結(jié)構(gòu)與管理協(xié)調(diào)功能之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理創(chuàng)新，創(chuàng)造一種新的更有效的組織結(jié)構(gòu)，使其與具體企業(yè)的內(nèi)部資源和外部環(huán)境相適應(yīng)，以更好地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)；規(guī)模的增大是企業(yè)成長(zhǎng)的核心內(nèi)容，在一定程度上，企業(yè)組織生存和發(fā)展的過程就是組織規(guī)模擴(kuò)大的過程。而隨著組織規(guī)模的擴(kuò)大，組織內(nèi)部管理層次和管理跨度的增加，在管理者理性有限的情況下，協(xié)調(diào)并管理規(guī)模更大的組織，需要有新型的管理模式來替代原有的管理模式，以提高組織的效率。因此企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大也需要適時(shí)地創(chuàng)新；企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展也同樣離不開創(chuàng)新。企業(yè)的發(fā)展過程本身就是不斷創(chuàng)新的過程，創(chuàng)新是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的保障。以管理創(chuàng)新推動(dòng)企業(yè)發(fā)展己成為當(dāng)今企業(yè)戰(zhàn)略的重要課題：順應(yīng)環(huán)境的變化也是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要?jiǎng)右颉＜夹g(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等因素在給企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)會(huì)的同時(shí)也帶來許多新的問題，迫使企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新，而企業(yè)的管理創(chuàng)新也只有以外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化為契機(jī)，與外部環(huán)境相匹配，才能取得成功。中國(guó)企業(yè)正處在一個(gè)巨大變革的時(shí)期，即經(jīng)濟(jì)體系正從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)形態(tài)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)轉(zhuǎn)變的時(shí)期。隨著我國(guó)加入WTO，我國(guó)大部分企業(yè)將直接面臨來自外國(guó)企業(yè)的前所未有的沖擊。對(duì)中國(guó)企業(yè)來說，管理創(chuàng)新是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的要求，是信息技術(shù)飛速發(fā)展的要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的要求。中國(guó)企業(yè)需要通過積極的管理創(chuàng)新，既使自己能夠與經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)變合拍，又使本來管理水平狀況能夠得以徹底改善，以跟上世界現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的步伐。中國(guó)主要的家電生產(chǎn)商海爾集團(tuán)的管理創(chuàng)新機(jī)制帶給我們很多啟示。中國(guó)企業(yè)需要將強(qiáng)化市場(chǎng)導(dǎo)向的管理作為企業(yè)永恒的主題，轉(zhuǎn)變觀念，吸收國(guó)際上最先進(jìn)的企業(yè)管理思想，在繼承傳統(tǒng)管理精華的基礎(chǔ)上，建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要的管理創(chuàng)新機(jī)制，堅(jiān)持以人為本，注重管理與科學(xué)決策，與時(shí)俱進(jìn)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，以在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)制高點(diǎn)，立于不敗之地。

在目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的現(xiàn)代，企業(yè)要想更快、更好地向前發(fā)展，必須結(jié)合自身特點(diǎn)抓好內(nèi)部管理控制工作，完善內(nèi)部控制各項(xiàng)有效措施，而財(cái)務(wù)控制是內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵控制點(diǎn)。因此，現(xiàn)代科技企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳國(guó)耀.內(nèi)部管理控制環(huán)境與經(jīng)營(yíng)效率，山東省青島建設(shè)集團(tuán)華友建設(shè)發(fā)展有限公司[J]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2006（07）

篇10

關(guān)鍵詞：審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)職責(zé) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化、科技信息化和綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、加強(qiáng)自身建設(shè)、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制等方面著重力研究。隨著新準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的頒布實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)管理逐漸完善，財(cái)務(wù)審計(jì)管理向精細(xì)化、向流程化創(chuàng)新發(fā)展。在新的形式下，如何作好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展?以下是筆者以從事會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勅绾翁嵘髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員以審計(jì)服務(wù)的形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計(jì)”，如審計(jì)委派制就是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理效益，內(nèi)部審計(jì)定位已有所提升。那么，如何讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出應(yīng)有的作用，提升企業(yè)管理水平？

一、定位內(nèi)部審計(jì)原則

開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)遵循以下原則與方法：

1、內(nèi)部審計(jì)與生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)相結(jié)合；

2、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理控制相結(jié)合；

3、內(nèi)部審計(jì)與促進(jìn)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制及自我評(píng)估相結(jié)合；

4、根據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量和審計(jì)資源的有效配置，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

二、定位內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)差異很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是根據(jù)審計(jì)目的，發(fā)表獨(dú)立、客觀、審計(jì)意見。內(nèi)部審是計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)應(yīng)包括:

1、對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督，包括評(píng)價(jià)控制、監(jiān)督控制的運(yùn)行以及對(duì)內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議；

2、對(duì)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息的檢查和評(píng)價(jià)，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)確認(rèn)、計(jì)量、分類和報(bào)告信息和經(jīng)營(yíng)信息的方法進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)個(gè)別重要事項(xiàng)進(jìn)行的專門詢問，以及交易、余額及程序?qū)嵤┘?xì)節(jié)測(cè)試；

3、對(duì)遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)，包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)法律法規(guī)、管理理層政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵守情況；

4、風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有助于企業(yè)識(shí)別和評(píng)估面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的建議；

5、其他管理效益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)有助于企業(yè)道德和價(jià)值觀的建立完善，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)管理和經(jīng)營(yíng)管理，向企業(yè)其他部門傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)和控制信息，向管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等這間有效的溝通。

三、定位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)

1、監(jiān)督職責(zé)

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)明確定義，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計(jì)首先是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，隨著內(nèi)部審計(jì)的常態(tài)化開展，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合法、合規(guī)、有無違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，從而督促企業(yè)各部門、經(jīng)營(yíng)管理者遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

2、審查、評(píng)價(jià)職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)招投標(biāo)、合同簽訂、物資采購(gòu)、工程建設(shè)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)行事前、事中的跟蹤常態(tài)化審查，對(duì)是對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解，掌握了企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)相關(guān)部門在經(jīng)營(yíng)過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的規(guī)章制度是否建全完善，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中漏洞不足，是否正常運(yùn)行提供評(píng)定和建議，不斷規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理行為，以提升企業(yè)內(nèi)部管理。

3、咨詢、服務(wù)職責(zé)

隨著企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的需求，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計(jì)”發(fā)展，為企業(yè)管理、決策提供審計(jì)咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的職能也從監(jiān)督、評(píng)價(jià)向咨詢方面延伸，從審計(jì)派駐的身份對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的錯(cuò)誤和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的咨詢服務(wù)作用。

四、目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

1、審計(jì)理論及審計(jì)方法掌握不深

要成為作為合格全面優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，首先熟悉各種審計(jì)準(zhǔn)則和制度，如《審計(jì)法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，其次要熟練掌握各種審計(jì)程序和審計(jì)方法，目前，審計(jì)已向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展，從企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)把握整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過程中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)分析、信息化手段作為審計(jì)的輔助，審計(jì)人員在審計(jì)法規(guī)體系和審計(jì)方法手段上有待提高。

2、審計(jì)團(tuán)隊(duì)能力亟待提升

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)是在具有專業(yè)能力和職業(yè)謹(jǐn)慎的原則下開展，審計(jì)人員的專業(yè)技能、知識(shí)、能力等決定了是否能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理效績(jī)服務(wù)。審計(jì)人員不僅要熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)法規(guī)、工程建設(shè)、稅收法規(guī)和企業(yè)管理等相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗過來，未經(jīng)過系統(tǒng)的審計(jì)培訓(xùn)，尚無系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)理論，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)比較熟悉，對(duì)于企業(yè)管理、工程建設(shè)和經(jīng)濟(jì)法規(guī)方面的知識(shí)相對(duì)欠缺。