導(dǎo)語：如何才能寫好一篇碳減排的定義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：碳排放交易；碳市場；低碳保定

基金項目：本文為2011年度保定市哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃課題《支持保定市“兩型社會”建設(shè)的市場化減排機制研究》（課題編號：201102141）的階段性研究成果

中圖分類號：F127 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2012年7月12日

隨著經(jīng)濟發(fā)展、生活水平的提高，人類對提升環(huán)境質(zhì)量的渴望也越來越高。大力發(fā)展低碳經(jīng)濟已成為許多國家的追求，創(chuàng)建低碳生存環(huán)境正在成為世界的主流。實現(xiàn)低碳經(jīng)濟發(fā)展，營造綠色家園，將促進人與自然的和諧發(fā)展。作為首批入選世界自然基金會（簡稱WWF）“中國低碳城市發(fā)展項目”的兩個城市之一，2008年保定市在《政府工作報告》中提出了打造“低碳保定”的城市發(fā)展目標(biāo)，在十二五發(fā)展規(guī)劃中提出“發(fā)展低碳經(jīng)濟、培植低碳產(chǎn)業(yè)、倡導(dǎo)低碳生活，建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會”的社會經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，并切實出臺了各種政策措施，使保定市的“兩型社會”的建設(shè)穩(wěn)步推進。而目前在金融經(jīng)濟危機的背景下，企業(yè)生產(chǎn)受到極大影響，財政資金趨于緊張，既要保增長，又要建設(shè)節(jié)約型社會，對保定市政府和企業(yè)都提出了新的挑戰(zhàn)。為應(yīng)對全球變暖，世界各國在《聯(lián)合國氣候變化公框架公約》以及《京都議定書》的框架下利用碳交易進行了有益的嘗試，建成了多個、多級別的碳排放市場，為遏制全球變暖趨勢做出了積極的貢獻，同時我國也在進行碳排放交易的試點工作，這些都為借助市場化的手段推動保定建設(shè)“兩型社會”提供了有益的借鑒。

一、國際碳排放交易機制與實踐

《京都議定書》規(guī)定了三種為減少締約方溫室氣體排放的靈活機制，即聯(lián)合履約機制（簡稱JI），國際排放貿(mào)易（簡稱ET）以及清潔發(fā)展機制（簡稱CDM）。其中，前兩項機制適用于公約附件I國家之間，而清潔發(fā)展機制（CDM）則適用于公約附件I國家和非附件I國家之間。由于附件I國家可以通過三種靈活的機制，以交易轉(zhuǎn)讓或者境外合作的模式來獲得溫室氣體排放權(quán)。這樣，就能夠在不影響全球環(huán)境完整性的同時，降低溫室氣體減排活動對經(jīng)濟的負(fù)面影響，實現(xiàn)全球減排成本效益最優(yōu)?！毒┒甲h定書》之后，發(fā)達國家相繼成立碳排放交易所，發(fā)展中國家也借助清潔發(fā)展機制，越來越多地融入國際碳市場。歐盟和美國是碳排放交易實踐中最具代表性的兩個案例，其實踐經(jīng)驗對中國排放權(quán)交易市場的建立和發(fā)展有很強的借鑒作用。

（一）歐盟排放交易體系（EUETS）。在國際氣候變化談判中，歐盟一直是推動氣候變化談判最重要的政治力量和踐行者。為了幫助其成員國履行《京都議定書》的減排承諾做準(zhǔn)備，2003年6月，歐盟立法委員會通過了“排放交易計劃（ETS）”指令，對工業(yè)界排放溫室氣體設(shè)下限額；2005年1月1日正式啟動了世界上第一個國際性的排放交易體系——歐盟排放交易體系（EUETS），涵蓋了所有27個歐盟成員國，且非歐盟成員國的瑞士和挪威也決定于2007年自愿加入EU ETS與歐盟成員國進行排放交易。在該交易體系下，人們采用的是總量管制和排放交易的管理和交易模式。其做法是：歐盟及其成員國政府設(shè)置一個排放量的上限，受該體系管轄的每個企業(yè)將從政府那里分配到一定數(shù)量的排放許可額度——歐洲排放單位（EUA），而所有企業(yè)的排放總量不得超過該上限。如果企業(yè)能夠使其實際排放量小于分配到的排放許可額度，那么它就可以將剩余的額度放到排放市場上出售，以獲取利潤；反之，它就必須到市場上購買排放權(quán)，否則，將會受到重罰。

歐盟的排放交易制度分兩個階段實施：第一階段是2005～2007年，第二階段是2008～2012年。在第一階段，共有21個歐盟成員國參加。根據(jù)“總量控制、負(fù)擔(dān)均分”的原則，歐盟規(guī)定至少將95%的配額（EUA）免費分給企業(yè)，剩余5%配額采取競拍的方式。企業(yè)的二氧化碳排放量每超標(biāo)1噸，將被處以40歐元的罰款。2008～2012年是第二階段即正式實施階段。會員國所釋出的排污權(quán)有90%必須免費分配給各廠，10%配額采取競拍的方式，罰款額漲至100歐元/噸；通過與JI和CDM項目的接通，市場規(guī)模擴大到歐盟以外的國家。

目前，歐盟正在進行的是“排放權(quán)交易計劃”第二階段，由于在試運行的第一階段，各國向其企業(yè)簽發(fā)了過多的排放許可證，使企業(yè)缺乏減排動力，導(dǎo)致二氧化碳市場碳信用通脹，從而遭到了世界自然基金會的批評。在正在實施的第二階段中，歐盟就明顯加緊了配額的限制，并且試圖將該體系覆蓋到更多的行業(yè)中去，尤其是近年來排放增長迅猛的航空業(yè)。EUETS的交易量不斷增長，2007年交易了不到10億噸，2008年交易額達到28億噸，占?xì)W盟京都議定書氣候貿(mào)易體系交易總量的80%～90%，成為全球最大的碳排放交易所。

（二）芝加哥氣候交易所（CCX）。芝加哥氣候交易所CCX是全球第一家自愿減排碳交易市場交易平臺，是京都機制以外的碳交易市場。芝加哥氣候交易所是由會員設(shè)計和治理，自愿形成一套交易的規(guī)則。交易所的會員自愿做出了有法律約束力的減少溫室氣體排放的承諾，以保證芝加哥氣候交易所能夠?qū)崿F(xiàn)其兩個階段目標(biāo)：做到在第一階段（2003～2006年），通過自身減排和購買其他會員多余的信用額度達到每年減少1%排放的目標(biāo)；并保證在第二階段（2007～2010年），所有會員將實現(xiàn)6%的減排量。交易所包含兩類機構(gòu)：一類是CCX的會員，即排放溫室氣體的實體；另一類是CCX的參與者，即替代物和流動性的提供者。每位會員公司通過減排或補償購買達到各自的減排量，在維護大氣環(huán)境穩(wěn)定、履行企業(yè)社會責(zé)任的同時，提高企業(yè)知名度與美譽度。

CCX目前有會員公司200多個，主要來自航空、電力、環(huán)境、汽車、交通等行業(yè)，其中包括5家中國會員公司，交易產(chǎn)品涉及二氧化碳、甲烷、氧化亞氮、氫氟碳化物、全氟化物、六氟化硫等6種溫室氣體。

（三）其他碳排放交易市場。澳大利亞新南威爾士溫室氣體減排貿(mào)易體系于2003年1月正式啟動，它對該州的電力零售商和其他部門規(guī)定排放份額，對于額外的排放，則通過該碳交易市場購買減排認(rèn)證來補償。2007年澳大利亞加入《京都議定書》后，加快了碳交易的立法。目前，澳大利亞政府正在推動參議院通過一項含有11個具體法案的碳交易法案，希望碳交易從2011年開始覆蓋全國75%的碳排放，這一舉措將使澳大利亞成為繼歐洲之后的第二個碳交易平臺。

加拿大作為一個遠遠落后于其《京都議定書》目標(biāo)的國家，于2008年5月30日成立了蒙特利爾氣候交易所，其使命是向加拿大經(jīng)濟中參與解決空氣品質(zhì)和氣候變化問題的許多部門提供價格透明度、環(huán)保整體性、低成本、廣泛的準(zhǔn)入和可靠性，促進加拿大的整體減排。

亞洲地區(qū)碳交易起步較晚，但正出現(xiàn)迎頭趕上的跡象。港交所已經(jīng)開始研發(fā)排放權(quán)相關(guān)產(chǎn)品，籌備溫室氣體排放權(quán)場內(nèi)交易，日本也在進行碳排放交易所的籌備工作。

二、我國在碳排放交易機制上的探索

我國開展排污權(quán)交易的實踐最早是在1991年，原國家環(huán)境保護局在16個城市進行了排放大氣污染物許可證制度的試點工作。自1994年起，又在其中的6個城市開展了大氣排污權(quán)交易的試點。這些試點可以看作是中國起步階段的排污權(quán)交易試點。1997年北京環(huán)境與發(fā)展研究會和美國環(huán)境保護協(xié)會合作開展了排污權(quán)交易研究項目，2001年亞洲開發(fā)銀行和陜西省政府共同啟動了由美國RFF和中國環(huán)境科學(xué)院聯(lián)合執(zhí)行的“SO2排污權(quán)交易制度”。2002年3月1日，國家環(huán)?？偩衷谄呤∈虚_展了二氧化碳排放總量控制及排污權(quán)交易試點工作，這是中國迄今為止最大規(guī)模的排污權(quán)交易的示范工作。

通過這些項目的開展，為我國積累了許多排污權(quán)交易的經(jīng)驗。但是，客觀來講，這些項目的開展多是在政府主導(dǎo)下或者在企業(yè)內(nèi)部完成的，多數(shù)帶有很強的行政色彩。在這些交易中，市場對于資源的配置作用沒有得到體現(xiàn)，也沒有相應(yīng)的經(jīng)濟評估。近幾年，我國開始逐步看清自己在碳產(chǎn)業(yè)鏈中所處的地位，開始探索構(gòu)建自己的碳市場。2008年相繼成立了北京環(huán)境交易所、上海能源環(huán)境交易所及天津排放權(quán)交易所，并于2009年11月17日在天津排放權(quán)交易所完成國內(nèi)首筆基于碳足跡盤查的碳中和交易，開啟了我國排放交易的先河。

三、碳排放交易機制對建設(shè)“低碳保定”的啟示與經(jīng)驗借鑒

可以看出，碳排放權(quán)交易已成為國際社會推動全球節(jié)能減排的重要手段。我國也在積極探索建設(shè)國內(nèi)碳排放市場，這些都為保定市更好地利用經(jīng)濟手段解決經(jīng)濟發(fā)展與環(huán)境保護的矛盾，以市場手段推動“低碳保定”的建設(shè)提供了有益的借鑒。

（一）創(chuàng)建區(qū)域內(nèi)的碳交易試驗平臺。首先借鑒國內(nèi)已有的排污權(quán)交易試點經(jīng)驗，在區(qū)域內(nèi)進行以二氧化硫、化學(xué)需氧量為主的交易試點，隨著試點交易的不斷完善和推進，逐步推進節(jié)能量等其他創(chuàng)新產(chǎn)品的交易，并及時吸納國際國內(nèi)碳排放交易所的先進技術(shù)與管理經(jīng)驗，為下一步進行碳交易做好前期準(zhǔn)備。在此基礎(chǔ)之上，以“中國電谷”、“低碳保定”和排放權(quán)交易試點建設(shè)的前期成果為支撐，積極爭取省內(nèi)的區(qū)域碳排放交易中心落戶保定，以此進一步推動“低碳保定”的建設(shè)，擴大其影響力。

（二）構(gòu)建完善碳交易信息平臺。碳交易市場一方面是與虛擬資本、金融創(chuàng)新、綠色技術(shù)、低碳信息咨詢、新經(jīng)濟所需人力資源和教育培訓(xùn)等相關(guān)的信息經(jīng)濟市場，另一方面是與低碳經(jīng)濟的生產(chǎn)要素和產(chǎn)品市場以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的市場相關(guān)的企業(yè)經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的市場。因此，只有構(gòu)建真實而強大的信息平臺，才能最終構(gòu)建碳市場。要認(rèn)識到構(gòu)建信息平臺是極為重要的基礎(chǔ)性工作，加快與國外先進交易體系的交流與合作，通過知識產(chǎn)權(quán)入股等形式引入先進的信息技術(shù)和管理經(jīng)驗。

（三）建立碳交易的法律保障機制。碳排放權(quán)的稀缺性來自政府法律強制性設(shè)立的排放上限，同時碳市場的運行更需要國家地方相關(guān)法律法規(guī)的保障。節(jié)能減排貫穿整個生產(chǎn)、銷售和消費、使用、廢氣及回收、資源化、再利用的過程，上述各個領(lǐng)域?qū)Ψㄖ贫加幸蟆Ｖ挥性诜ㄖ粕蠈ιa(chǎn)者、消費者和使用者以及再利用者的行為加以規(guī)定，并配合嚴(yán)厲的懲罰機制，才能保證節(jié)能減排工作得以順利推進和碳交易機制的順利實施。因此，要以國家法律為指導(dǎo)，加快制定一系列促進節(jié)能減排工作和保障碳市場運行的地方法律法規(guī)制度，形成較為完備的法制體系。盡快建立和完善節(jié)能減排指標(biāo)體系、碳排放配額分配體系、監(jiān)測體系和環(huán)境影響評價制度，加強企業(yè)以及發(fā)電、建筑、交通運輸?shù)阮I(lǐng)域的節(jié)能減排管理制度建設(shè)。只有制定并嚴(yán)格實施有關(guān)節(jié)能減排的法制規(guī)章，才能使有關(guān)職能部門的管理工作有法可依，有章可循，有所約束，才能激勵企業(yè)主動節(jié)能減排，保證碳交易市場在“公開、公平、公正”的基礎(chǔ)上良性運行。

（四）完善市場化節(jié)能減排的配套政策。實踐表明，運用市場機制，利用經(jīng)濟手段，能最有效地做到節(jié)能減排，但必須有完善的配套政策。保定市政府應(yīng)積極配合國家資源品的價格改革，穩(wěn)妥地推進煤、油、氣、電、水等資源性產(chǎn)品的價格改革，運用價格杠桿引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排。按照補償治理成本原則提高排污單位排污費征收標(biāo)準(zhǔn)，通過價格機制的作用，將能源與環(huán)境的成本內(nèi)化到企業(yè)的生產(chǎn)決策中去，將節(jié)能減排與企業(yè)經(jīng)濟效益緊密結(jié)合起來，引導(dǎo)企業(yè)自覺地實施節(jié)能減排行動。完善促進節(jié)能減排的財政政策、稅收政策，以利于節(jié)約能源資源和保護環(huán)境。通過嚴(yán)格的土地、信貸、項目審批等政策措施，堅決遏制高耗能、高污染產(chǎn)業(yè)過快增長。同時，完善監(jiān)督檢查機制，保證這些政策能夠得以貫徹。

（五）加快企業(yè)節(jié)能減排技術(shù)的轉(zhuǎn)化。保定建設(shè)低碳城市的優(yōu)勢在于，它擁有中國唯一的國家新能源與能源設(shè)備產(chǎn)業(yè)基地“中國電谷”，要利用好這一產(chǎn)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，在穩(wěn)步推進碳市場建設(shè)的同時，建立節(jié)能減排技術(shù)創(chuàng)新體系，組織實施節(jié)能減排科技開發(fā)專項，開發(fā)一批節(jié)能減排關(guān)鍵和共性技術(shù)。而且碳市場本身就具有連接綠色金融與綠色技術(shù)的功能，以碳市場為媒介基礎(chǔ)，建立節(jié)能技術(shù)的供需平臺，將“中國電谷”中的節(jié)能技術(shù)推介給碳市場參與企業(yè)，推動企業(yè)節(jié)能減排技術(shù)向?qū)嶋H應(yīng)用領(lǐng)域的轉(zhuǎn)化。

（六）積極推動CDM項目發(fā)展，利用國際市場節(jié)能減排。清潔發(fā)展機制（簡稱CDM）作為《京都議定書》的一種靈活履約機制，自2005年開始啟動就受到了發(fā)達國家與發(fā)展中國家的歡迎。這一機制鼓勵發(fā)達國家提供資金和技術(shù)，幫助發(fā)展中國家減排溫室氣體，減少排放的數(shù)量可用于抵扣發(fā)達國家的溫室氣體減排量，視做本國減排指標(biāo)的一部分。我國積極地參與了這一機制，截至2009年10月，我國政府已批準(zhǔn)了2，232個CDM項目，其中663個已在聯(lián)合國清潔發(fā)展機制執(zhí)行理事會成功注冊，預(yù)計年減排量為1.9億噸，約占全球注冊項目減排放量的58%以上，注冊量和年減排量均居世界第一。保定市政府要積極利用這一國際市場，通過搭建CDM項目信息平臺，暢通項目融資渠道，推動CDM項目的發(fā)展，利用國際市場推動本地區(qū)的節(jié)能減排。

主要參考文獻：

[1]PointCarbon：“Carbon 2009-Emission trading coming home.”，2009.Tvinnereim，E.，Rine，K.and Heimdal，C.（eds.）

[2]陳成.淺論京都議定書下的碳排放權(quán)交易[J].法制與社會，2007.1.

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1997年，為了降低溫室氣體對大氣造成的污染，《聯(lián)合國氣候變化框架公約》締約國達成了一致的協(xié)議，簽訂了《京都議定書》，該協(xié)議將二氧化碳排放權(quán)作為一種商品，它擁有商品的一般屬性，可以在貿(mào)易中進行交易?！毒┒甲h定書》確立了清潔發(fā)展機制（CDM）等三種靈活機制，協(xié)議明確規(guī)定了發(fā)達國家應(yīng)該承擔(dān)的減排的義務(wù)。由于協(xié)議沒有規(guī)定發(fā)展中國家也要承擔(dān)減排義務(wù)，企業(yè)可以將碳減排量（CERs）“銷售”給發(fā)達國家獲得收益，同時這也帶來了很多發(fā)達國家的先進技術(shù)，促進了企業(yè)的發(fā)展和國家的進步。

由于發(fā)展中國家不能直接出售配額，企業(yè)必須要通過碳基金等公司的運作才能進入國際市場，從轉(zhuǎn)讓碳減排權(quán)獲得利潤。目前最大的碳排放權(quán)的賣家是世界銀行。CDM機制項目下的碳排放權(quán)是與傳統(tǒng)的商品不同，它是虛擬的，它有嚴(yán)格的交易規(guī)則，復(fù)雜的開發(fā)程序，比較長的合同期限，另外甚至?xí)c境外的客戶簽訂合同，由此可以看出，只有專業(yè)的機構(gòu)才能開發(fā)和執(zhí)行這類項目。我國的企業(yè)參與CDM 項目一般需要通過與國際碳基金合作?！毒┒甲h定書》中明確規(guī)定，國際碳基金在與我國企業(yè)進行合作時，必須給我國帶來新的低碳技術(shù)。目前，國際碳基金主要通過兩種操作方式與我國的企業(yè)進行合作：一是可再生能源項目等，向我國實施節(jié)能項目的企業(yè)直接購買碳減排量；另一種是投資高能效項目，對于一些對社會污染危害比較嚴(yán)重的企業(yè)，國家碳基金對其進行節(jié)能減排，由此獲得的碳減排收益根據(jù)合同的規(guī)定進行分配。

二、碳排放權(quán)的會計確認(rèn)

對于碳排放權(quán)的本質(zhì)和特征的理解存在4種觀點：碳排放權(quán)可以視為存貨、無形資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、捐贈資產(chǎn)。從從配額年度分配與交付的角度出發(fā)，碳排放權(quán)可以作為一種存貨，但它與存貨的有關(guān)定義、特征并不相符，同時碳排放權(quán)的信用本質(zhì)與存貨的實體價值不一致。從碳排放權(quán)的配額分配角度出發(fā)，碳排放權(quán)可以作為無形資產(chǎn)，但是它與一般的無形資產(chǎn)如商標(biāo)權(quán)、經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)在交付義務(wù)特征方面存在比較大的差別。從計量報告的角度出發(fā)，一般情況下，資產(chǎn)與負(fù)債必須要相互匹配，對于碳排放資產(chǎn)與負(fù)債而言，它們并不相匹配，所以將其作為無形資產(chǎn)也存在爭議。從碳交易的角度出發(fā)，碳排放權(quán)與金融工具有很多相似的地方。它既可以進行現(xiàn)貨交易，同時又能進行遠期、期貨、期權(quán)交易等，我們把碳排放權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。然而，碳排放權(quán)期貨、期權(quán)交易的目的是為了降低交易過程中的價格風(fēng)險以及減排的成本，而碳排放權(quán)的實質(zhì)是為了實現(xiàn)碳減排的目的。碳排放權(quán)與持有者兩者之前不存在特殊的權(quán)益關(guān)系。從免費分配碳排放權(quán)的角度出發(fā)，將碳排放權(quán)劃分為一種捐贈資產(chǎn)，然而其本質(zhì)是一種義務(wù)和責(zé)任，所以它與捐贈資產(chǎn)的相關(guān)定義與特征不一致。綜上所述，將碳排放權(quán)確認(rèn)為以上四種資產(chǎn)都具有其合理性，但是同時也有矛盾的這些。這些地方阻礙著整個碳排放權(quán)的會計確認(rèn)以及其會計準(zhǔn)則制定的進程。根據(jù)我國會計準(zhǔn)則對資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是“過去的交易或事項所形成的，由企業(yè)所擁有或控制的，能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，并且與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)和該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量?！碧寂欧艡?quán)與資產(chǎn)的定義相符合，我們根據(jù)碳排放權(quán)的交易情況來判斷，它是為了實現(xiàn)交易而持有的配額。因此，我們需要設(shè)立一個新的會計科目進行核算碳排放資產(chǎn)，這個科目的名稱為“碳排放權(quán)”，簡單明了。同時，我們還需要在碳排放權(quán)下面設(shè)立子科目，比如配額以及核證減排量等二級會計科目。通過設(shè)立碳排放權(quán)這個科目，對企業(yè)核定碳排放權(quán)交易成本與收益有很大的好處。

三、碳排放權(quán)的計量

碳排放權(quán)的計量問題主要體現(xiàn)在計量屬性上。而計量屬性表現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）歷史成本計量屬性

歷史成本是指獲得該資產(chǎn)付出的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物。我們對購置或者形成的碳排放權(quán)進行初始計量。由于碳排放交易都是在公平、雙方都認(rèn)可的情況下進行交易，所以企業(yè)購買的碳排放權(quán)的價格都是客觀公平的。但是碳排放權(quán)計量僅僅用歷史成本來計量是遠遠不夠的。在市場價格波動頻率比較高的時候，在不同的時間點取得的碳排放成本是存在很大差異的，如果我們單純地只是用歷史成本對碳排放成本進行計量，我們的資產(chǎn)負(fù)債表將失去可比性。

（二）公允價值計量屬性

在公平交易的市場交易中，雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)的金額計量。公允價值與歷史成本存在差異，他們的主要區(qū)別在于時態(tài)性。但是兩者也不是完全對立的，有時候公允價值也可以是歷史成本，但是有時它可能是現(xiàn)時成本，即雙方都認(rèn)可的現(xiàn)時市場價格。在最初的交易中，交易成本一般是指現(xiàn)時的價格，但是在財務(wù)報告日，公允價值與歷史成本就會存在差異，我們需要通過當(dāng)天的市場價格重新進行計量。由此可以看出，公允價值在一定程度上要優(yōu)于歷史成本，它更能體現(xiàn)出經(jīng)濟實質(zhì)。對于發(fā)展中國家，企業(yè)沒有減排的壓力，所以當(dāng)碳排放權(quán)的價值高于歷史成本時，一般情況下企業(yè)都會拋售。因此，企業(yè)的管理者在進行決策的實質(zhì)是處理碳排放權(quán)的機會成本，即碳排放權(quán)的公允價值。

在碳減排量的初始階段，我國短時間不會形成大規(guī)模的交易市場，因此，我們在對碳減排量計量時一般還是采用歷史成本。并且，我們將碳減排量劃分為存貨，對其用歷史成本進行計量。

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The research into carbon footprint is now of more and more concern under the background of low-carbon economy. This paper has introduced methods of controlling and reducing carbon emissions, and also discussed the possibilities and possible difficulties in implementing carbon footprint evaluation in textile industry.

低碳經(jīng)濟的基本觀點有兩個：第一，它是把從生產(chǎn)、交換、分配、消費一直到回收、廢棄的整個過程的經(jīng)濟活動低碳化，把以CO2為主的溫室氣體排放量盡可能減少到最低限度甚至達到零排放；第二，它將整個社會生產(chǎn)過程中的能源消費生態(tài)化，保證國民經(jīng)濟向著綠色、可持續(xù)的方向發(fā)展。2006年，世界銀行首席經(jīng)濟學(xué)家尼古拉斯・斯特恩（Nicholas Stern）牽頭作出的《斯特恩報告》指出，全球以每年 1% 的GDP投入積極應(yīng)對氣候變化問題，可以避免將來每年 5% ～ 20% 的GDP損失，呼吁全球向低碳經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。2007年，美國參議院提出了《低碳經(jīng)濟法案》，表明低碳經(jīng)濟有望成為美國未來經(jīng)濟發(fā)展的重要戰(zhàn)略選擇。2007年聯(lián)合國環(huán)境規(guī)劃署確定2008年世界環(huán)境日的主題為“轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，推行低碳經(jīng)濟”。

一、發(fā)達國家為發(fā)展低碳經(jīng)濟所作出的承諾

低碳經(jīng)濟的概念是2003年在英國能源白皮書《我們能源的未來：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟》中正式提出來的。發(fā)達國家在發(fā)展低碳經(jīng)濟的道路上走在了世界的前列，表 1 是部分發(fā)達國家為發(fā)展低碳經(jīng)濟而作出的承諾。

二、紡織行業(yè)節(jié)能減排的緊迫性和必要性

2009年5月，中國政府公布落實“巴厘路線圖（Bali Roadmap）”的文件，闡述中國關(guān)于哥本哈根會議落實巴厘路線圖的立場和主張。2009年9月，主席在聯(lián)合國氣候變化峰會上提出了中國今后應(yīng)對氣候變化的具體措施，其中包括大力發(fā)展綠色經(jīng)濟，積極發(fā)展低碳經(jīng)濟和循環(huán)經(jīng)濟，研發(fā)和推廣氣候友好技術(shù)。同年11月，總理向全世界公布了中國2020年降低碳強度的目標(biāo)：到2020年，單位GDP二氧化碳排放比2005年下降 40% ～ 45%。

我國是世界上最大的紡織品服裝加工及出口國，紡織工業(yè)一直是出口優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。但由于受國內(nèi)紡織工業(yè)整體水平的限制，整個行業(yè)還沒有完全擺脫高能耗、高排放及勞動密集型的狀態(tài)。2010年1月，總理在國務(wù)院常務(wù)會議別指出，加強淘汰紡織業(yè)的落后產(chǎn)能工作。會議對輕工、紡織等重點行業(yè)近期淘汰落后產(chǎn)能提出了具體目標(biāo)任務(wù)。2010年5月27日國家工業(yè)和信息化部正式向各地下達了2010年 18 個行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能的目標(biāo)任務(wù)，其中涉及紡織服裝業(yè)的內(nèi)容主要有，印染產(chǎn)業(yè)淘汰 31.3 億m相關(guān)產(chǎn)能，化纖產(chǎn)業(yè)淘汰 55.8 萬t相關(guān)產(chǎn)能。2010年8月8日工業(yè)和信息化部向社會公告制革、印染、化纖等 3 個行業(yè)中遭到淘汰的落后產(chǎn)能企業(yè)，其中涉及到印染企業(yè) 201 家。2010年12月6日，工業(yè)和信息化部公告，為加快淘汰落后生產(chǎn)能力，促進工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，工業(yè)和信息化部制定了《部分工業(yè)行業(yè)淘汰落后生產(chǎn)工藝裝備和產(chǎn)品指導(dǎo)目錄（2010年本）》，其中涉及紡織行業(yè)的有 35 項。政府對紡織行業(yè)節(jié)能減排的規(guī)劃從宏觀到具體，并在年底以專文的形式對減排的具體工作做出了指導(dǎo)，紡織行業(yè)的節(jié)能減排工作迫在眉睫。

三、控制或減少碳排放的方法及其特點

1．碳關(guān)稅

碳關(guān)稅是指對高耗能產(chǎn)品特別征收的CO2排放關(guān)稅，最初用于歐盟針對未遵守《京都議定書》的國家課征商品進口稅，以避免在歐盟碳排放交易機制運行后，歐盟國家所生產(chǎn)的商品遭受不公平的競爭。2009年6月22日，美國眾議院通過了《清潔能源安全法案》，規(guī)定從2020年起，對來自不實施碳排限額國家（包括中國）的進口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅。

但是對于碳關(guān)稅征收的合法性問題學(xué)術(shù)界尚存在爭議。事實上碳關(guān)稅的征收一方面違背了世界貿(mào)易組織（WTO）的自由貿(mào)易原則和最惠國待遇原則，另一方面違背了《京都議定書》確定的發(fā)達國家和發(fā)展中國家在氣候變化問題上“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則，將會對發(fā)展中國家的經(jīng)濟發(fā)展造成很大打擊，對發(fā)展中國家明顯不公平。大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，碳關(guān)稅與WTO的基本原則是相悖的，其實質(zhì)是“以環(huán)境保護之名，行貿(mào)易壁壘之實”。

2．碳交易

碳交易指的是以CO2為主的溫室氣體排放權(quán)的交易，它通過市場交易的方式，反映出CO2排放權(quán)的交易和讓渡。碳交易的基本規(guī)則是，合同的一方通過支付向另一方獲得溫室氣體減排額，買方可以將購得的減排額用于減緩溫室效應(yīng)從而實現(xiàn)其減排的目標(biāo)。碳交易是以市場的方式達到減少溫室氣體排放的手段。

3．碳足跡

碳足跡是從生命周期理論出發(fā)，分析產(chǎn)品生命周期內(nèi)直接與間接碳排放數(shù)量的一種方法。目前國際上對于碳足跡的定義尚未有統(tǒng)一的表述，各研究機構(gòu)及研究人員對碳足跡的定義見表 2。

其中，以英國碳信托公司（Carbon Trust）所提出的定義較為全面、準(zhǔn)確。在定義中，碳足跡的描述不僅包括了CO2，還包括其他 5 種產(chǎn)生溫室效應(yīng)的氣體（包括甲烷（CH4）、一氧化二氮（N2O）、氫氟碳化合物（HFC）、全氟化合物（PFC）和六氟化硫（SF6）的系列氣體），這些溫室氣體的碳足跡通過CO2當(dāng)量來進行計算。整個產(chǎn)品的碳足跡通過全球變暖潛值GWP（Global Warming Potential），即單位質(zhì)量的某種溫室氣體排放在給定時期內(nèi)（比如 100 年），對全球變暖的影響與CO2的相對比值來量化。

在上述 3 種控制碳排放的方法中，碳關(guān)稅由于實施的合法性遭到眾多國家的質(zhì)疑，其本質(zhì)是一個國際政治經(jīng)濟問題，已經(jīng)失去減少碳排放的意義，不僅在理論上缺乏支持前提和基礎(chǔ)，在實踐上也難以實現(xiàn)，暫時還不能用來有效地控制或減少碳排放問題。碳交易的著眼點是宏觀層面，并不能具體到某一產(chǎn)品的碳排放層面上，而且碳交易的排放價格由于市場的原因，有較大的波動性，會增加企業(yè)的遵從成本。要減少此波動性，只能依靠市場制度的完善和市場主體自身意識的提高，故碳交易的減排成本有較大的不確定性，因此以碳交易的方式引導(dǎo)具體部門的節(jié)能減排工作還存在一定的難度。而碳足跡評價方法則為紡織企業(yè)從源頭上實施節(jié)能減排提供了可能性。對紡織品實施碳足跡評價將引導(dǎo)國家實行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，逐步淘汰落后產(chǎn)能。

四、碳足跡的計算方法及比較

碳足跡概念的提出從產(chǎn)品生命周期評價的角度出發(fā)，將與企業(yè)生產(chǎn)和個人活動相關(guān)的溫室氣體排放量納入考慮范圍，從而能夠從本質(zhì)上分析碳排放的過程，進而為各企業(yè)和相關(guān)部門制定合理的減排計劃提供了更為可靠的依據(jù)。

目前碳足跡的研究方法主要有兩類：第一類模型以過程分析為基礎(chǔ)，第二類模型以投入產(chǎn)出分析為基礎(chǔ)。

過程分析法以英國碳信托公司（Carbon Trust）基于生命周期評價法提出的碳足跡計算方法最為典型。運用上述方法計算碳足跡的方法步驟如下，首先是繪制過程圖（流程圖），主要的流程圖有兩類：一是B2C，從原材料一直到廢棄物處理，包括所有材料、能量和廢棄物流通；二是B2B，即不包括消費環(huán)節(jié)。第二步是確認(rèn)系統(tǒng)邊界并確定優(yōu)先次序，系統(tǒng)邊界確定了產(chǎn)品碳足跡的范圍，即產(chǎn)品碳足跡評估應(yīng)包括哪些生命周期階段、投入和產(chǎn)出，其確定的原則是整個生命周期過程中任何超過預(yù)期產(chǎn)品生命周期總排放量1%的任何單一排放源的排放量都必須包括在內(nèi)。第三步是收集關(guān)于整個生命周期階段的材料數(shù)量、活動和排放系數(shù)的資料，在收集數(shù)據(jù)的過程中應(yīng)當(dāng)盡量使用原始數(shù)據(jù)，使得研究結(jié)果更為精確可信。第四步是進行碳足跡的計算，計算最根本的依據(jù)是質(zhì)量平衡方程。最后是分析碳足跡計算過程中的不確定性，以提高碳足跡分析的精確度。

由于允許在無法獲知原始數(shù)據(jù)的情況下可以采用二手?jǐn)?shù)據(jù)，采用過程分析法計算得出的碳足跡分析結(jié)果會存在一定的不確定性，例如因無法具體統(tǒng)計各批產(chǎn)品在運輸及零售環(huán)節(jié)中的碳排放，采用平均值的替代算法會影響碳足跡的計算精確度。

投入產(chǎn)出法是目前比較成熟的經(jīng)濟分析方法，最早是由美國著名經(jīng)濟學(xué)家W・Leontief提出的。Matthews等人在世界資源研究所（WRI）和世界可持續(xù)發(fā)展商會（WBCSD）對于碳足跡的定義的基礎(chǔ)上，結(jié)合投入產(chǎn)出模型與生命周期評價法建立了經(jīng)濟投入產(chǎn)出 ― 生命周期評價模型。該方法可用于評價家庭、工業(yè)部門、企業(yè)部門以及各種組織的碳足跡。它將碳足跡的計算分為 3 個層次：第一層為組織正常運作中的直接碳排放的計算；第二層為為組織的正常運作提供能源部門的直接碳排放的計算；第三層為供應(yīng)鏈全生命周期的直接和間接碳排放的計算。

由于該方法采用分部門的方式來計算碳排量，對于同一部門內(nèi)不同批次的產(chǎn)品采用平均化的方式處理，其核算結(jié)果只能得到整個企業(yè)不同產(chǎn)品的平均數(shù)據(jù)，無法具體到某一產(chǎn)品的情況，因此并不適用于計算單一產(chǎn)品的碳足跡。

五、紡織品碳足跡及工業(yè)生態(tài)鏈碳足跡

參照碳信托公司（Carbon Trust）關(guān)于產(chǎn)品碳足跡的定義，可以界定紡織品碳足跡的定義，即紡織品從原材料的獲取到生產(chǎn)、運輸、銷售、使用以及廢棄物的處理過程中所排放的CO2及其他溫室氣體量的總和。

然而目前計算紡織品整個生命周期的碳足跡尚存在諸多困難，這是由于：（1）天然植物性纖維原料在農(nóng)業(yè)生長過程中的碳足跡涉及到的不確定因素（如化學(xué)肥料使用等）較多，而且農(nóng)業(yè)階段碳足跡的可控性效果欠佳，因此較難確定農(nóng)業(yè)階段的碳足跡；（2）紡織品的使用周期和方法以及洗滌方式多種多樣，目前尚缺乏有效的計算使用階段及回收階段碳足跡的方法；（3）從農(nóng)業(yè)到工業(yè)，再到產(chǎn)品使用階段乃至產(chǎn)品最終廢棄階段的整個鏈條較長，最終產(chǎn)品碳足跡的計算精確度難以保證。

基于以上原因，加之我國是紡織品服裝生產(chǎn)大國，從紡織原材料的生產(chǎn)加工直到成衣制造都有較強的生產(chǎn)能力和競爭力，而且工業(yè)階段的碳足跡可以通過改進生產(chǎn)工藝、優(yōu)化生產(chǎn)流程等方法來降低；而與此相比，我國天然植物性纖維的種植則基本處于粗放式經(jīng)營的狀態(tài)，較難以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)去衡量和降低農(nóng)業(yè)生長階段的碳排。因此，可以嘗試將核算重點放在工業(yè)生態(tài)鏈上，研究范圍界定為從紡織原材料進廠直到最終成品出廠的整個工業(yè)生產(chǎn)過程。這樣就可以解決產(chǎn)品生產(chǎn)鏈長、農(nóng)業(yè)階段和使用階段碳足跡核算困難等問題。參照產(chǎn)品碳足跡的概念，嘗試定義工業(yè)生態(tài)鏈碳足跡：紡織品在生產(chǎn)加工階段從原材料進廠之后直到最終成品出廠之前所涉及到的所有直接與間接碳排放量。

紡織品工業(yè)生態(tài)鏈碳足跡的計算采用過程分析法，計算過程如下：（1）繪制產(chǎn)品工業(yè)生產(chǎn)階段的工序流程圖，范圍包括從原材料進入工廠到成品出廠；（2）確認(rèn)邊界，在此過程中應(yīng)當(dāng)及時更新信息并修正過程圖；（3）收集產(chǎn)品工業(yè)生產(chǎn)階段的材料數(shù)量、活動和排放系數(shù)的資料；（4）計算產(chǎn)品碳足跡，計算過程應(yīng)盡量合理分配公共管理部分的碳足跡；（5）評估碳足跡計算的精確度。

選擇計算工業(yè)生態(tài)鏈碳足跡的目的在于重點抓住工業(yè)生產(chǎn)部分，進而有針對性地指導(dǎo)節(jié)能減排工作。計算工業(yè)生態(tài)鏈碳足跡，能夠使得同行業(yè)內(nèi)同一產(chǎn)品類型的企業(yè)之間具有清晰的參考比較對象，促使企業(yè)自主采取節(jié)能減排措施以及使用先進技術(shù)減少單位產(chǎn)品的碳足跡。計算紡織品工業(yè)生態(tài)鏈碳足跡同時能夠有效地確定出工業(yè)生產(chǎn)階段碳排量較高的環(huán)節(jié)，引導(dǎo)相關(guān)部門針對不同情況采取相應(yīng)的減排措施。

六、討論

碳足跡的研究有利于國家從一個全新的、更微觀的角度評估碳排放問題。在現(xiàn)階段碳足跡的研究中，不難發(fā)現(xiàn)以下一系列需要明確并思考的問題。

（1）邊界確定問題：由于碳足跡的概念缺乏明確的定義，導(dǎo)致計算過程中的邊界難以確定。對概念的充實完善應(yīng)當(dāng)成為今后研究工作的重點之一。

（2）數(shù)據(jù)選擇的一致性：不同的碳足跡理論對數(shù)據(jù)的使用與否具有不同的選擇。相關(guān)的研究人員應(yīng)當(dāng)增加實地調(diào)研的次數(shù)，完善碳足跡的核算方法。

（3）特殊數(shù)據(jù)計算的可靠性：參與生產(chǎn)過程的不同物質(zhì)的碳排量的確定目前也是難點，例如印染部分助劑的碳排量如何計算，相關(guān)評估人員在碳足跡評估過程中需要多注重這部分碳足跡值的確定。

（4）評價指標(biāo)的基準(zhǔn)點：即產(chǎn)品的質(zhì)量基準(zhǔn)，對產(chǎn)品運用碳足跡評價必須建立在嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下進行。相關(guān)認(rèn)證機構(gòu)必須嚴(yán)格把握產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)，讓碳足跡評價建立在健康的競爭基礎(chǔ)之上。

（5）制定政策的可操作性：若碳足跡的評估成為落實環(huán)保政策的強制措施，國家是否已經(jīng)做了充分的調(diào)研工作，是否充分了解中小企業(yè)的生存狀況，該如何應(yīng)對隨著部分環(huán)保不達標(biāo)企業(yè)的關(guān)閉而產(chǎn)生的就業(yè)問題，這些都是相關(guān)政策制定部門應(yīng)當(dāng)注意的問題。

七、結(jié)語

碳足跡的研究，給企業(yè)提供了一種核算生產(chǎn)階段碳排放的自檢方法。對于消費者而言，可以了解產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中的碳排放信息，促進綠色消費與綠色生產(chǎn)的良性互動。對于政府而言，使政府能夠從更微觀的角度監(jiān)測高碳排環(huán)節(jié)，幫助政府制定紡織工業(yè)節(jié)能減排政策，淘汰落后產(chǎn)能，提高節(jié)能減排政策實施的效率，為國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)提供抓手和技術(shù)支持。碳足跡認(rèn)證的實施則能夠有效發(fā)揮認(rèn)證制度在規(guī)范市場中的作用，其結(jié)果勢必會促使相關(guān)行業(yè)主動積極采用節(jié)能環(huán)保的高新技術(shù)，迎合時展的潮流。

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【關(guān)鍵詞】 碳排放權(quán) 碳減排量 東京議定書 碳交易機制 清潔發(fā)展機制

一、產(chǎn)生背景

隨著世界經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，世界各國對于經(jīng)濟發(fā)展所帶來的環(huán)境問題越來越重視。1997年在日本京都召開的《氣候框架公約》第三次締約方大會上通過一項國際性公約——《京都議定書》，為各國的二氧化碳排放量規(guī)定了標(biāo)準(zhǔn)，即：在2008年至2012年間，全球主要工業(yè)國家的工業(yè)二氧化碳排放量比1990年的排放量平均要低5.2%。2005年2月16日，《京都議定書》正式生效。這是人類歷史上首次以法規(guī)的形式限制溫室氣體排放。

為了促進各國完成溫室氣體減排目標(biāo)，議定書允許發(fā)達國家采取以下四種減排方式：一是兩個發(fā)達國家之間可以進行排放額度買賣的“排放權(quán)交易”，即難以完成削減任務(wù)的國家，可以花錢從超額完成任務(wù)的國家買進超出的額度；二是以“凈排放量”計算溫室氣體排放量，即從本國實際排放量中扣除森林所吸收的二氧化碳的數(shù)量；三是可以采用綠色開發(fā)機制（CDM機制），促使發(fā)達國家和發(fā)展中國家共同減排溫室氣體。這是一種發(fā)達國家為發(fā)展中國家提供資金或技術(shù)支持，從而從發(fā)展中國家獲得減排指標(biāo)的一種減排方式；四是可以采用“集團方式”，即歐盟內(nèi)部的許多國家可視為一個整體，采取有的國家削減、有的國家增加的方法，在總體上完成減排任務(wù)。

這種《京都議定書》中為每個發(fā)達國家規(guī)定的碳排放量又被稱為碳排放權(quán)。伴隨著議定書的生效以及各種減排方式的應(yīng)用，以碳排放權(quán)的確認(rèn)計量和報告為主要內(nèi)容的碳會計迅速發(fā)展。

二、關(guān)于我國目前碳排放權(quán)的核算方式的反思

我國主要是通過與發(fā)達國家建立清潔發(fā)展機制（CDM）參與節(jié)能減排義務(wù)。在該機制下，發(fā)達國家通過給發(fā)展中國家提供資金和技術(shù)支持與其合作，在發(fā)展中國家共同開發(fā)有助于溫室氣體減排效果的項目，并簽訂協(xié)議，承諾每年以一定的價格購買該項目所核定的溫室氣體減排量。在我國，越來越多的企業(yè)了解到建立清潔發(fā)展機制的優(yōu)勢，以及參與節(jié)能減排任務(wù)是一項應(yīng)盡并且不容推辭的義務(wù)，我國在聯(lián)合國注冊的CDM項目已經(jīng)越來越多。據(jù)EB網(wǎng)站統(tǒng)計，截至2012年6月25日我國共有2081個CDM項目成功注冊，占東道國注冊項目總數(shù)的48.77%；預(yù)計產(chǎn)生的二氧化碳年減排量共計388399696噸，占東道國注冊項目預(yù)計年減排總量的64.05%。

清潔發(fā)展機制的建立不但可以給企業(yè)帶來資金和技術(shù)支持，而且可以為減少溫室氣體的排放貢獻自己的一份力。但是碳排放權(quán)作為一種新興事物，它的確認(rèn)和計量給企業(yè)的會計核算帶來了極大的挑戰(zhàn)。

根據(jù)以上內(nèi)容我們很容看出，在該機制下減排量是能夠在短期內(nèi)變現(xiàn)的，因此將其作為流動資產(chǎn)是毫無疑問的。但是將其作為何種資產(chǎn)是存在爭議的。以下是幾種主流的核算方法。

張鵬（2010）認(rèn)為持有碳排放權(quán)是為了出售，因此應(yīng)該將其作為存貨進行確認(rèn)和計量。然而存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。顯然碳排放權(quán)并不是一種有形的材料或物料，因此僅憑其目的是為了出售就將其劃為存貨是不合理的。

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。碳排放權(quán)作為企業(yè)從政府獲得的一種碳排放的權(quán)力，正是沒有實物形態(tài)的，似乎滿足無形資產(chǎn)的要求。肖序、鄭玲（2012）認(rèn)為碳排污權(quán)是沒有物理形態(tài)的資產(chǎn)，應(yīng)將其作為無形資產(chǎn)進行計量與核算。但是劉金芹（2010）指出，企業(yè)擁有無形資產(chǎn)的目的是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理。碳排放權(quán)是CDM項目企業(yè)擁有的，其目的是為了最終出售，這與無形資產(chǎn)不同，因此將碳排放權(quán)作為無形資產(chǎn)進行確認(rèn)也是不合理的。

金融資產(chǎn)是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的主要內(nèi)容。金融工具就是進行投資、籌資和風(fēng)險管理的工具，其中一方形成金融資產(chǎn)，另外一方形成金融負(fù)債或權(quán)益工具。金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。王艷與李亞培（2008）認(rèn)為碳排放權(quán)是一種特殊的經(jīng)濟資源，它具有自由交易市場，擁有具體產(chǎn)品的定價機制，并始終以公允價值計量，其價值變動直接增減資產(chǎn)價格。它是金融衍生產(chǎn)品，但是其價值隨企業(yè)自身權(quán)益主體的市場價格以外的因素變動而變動，與普通的金融衍生產(chǎn)品不同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)與計量》中金融資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其確認(rèn)為金融資產(chǎn)并進行會計處理。筆者認(rèn)為，將碳排放權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)進行核算在各個方面都是比較合理的，不失為一個好的處理方式，在我國排污權(quán)交易并不完善，雖與發(fā)達國家合作，碳排放權(quán)的公允價值并不能可靠計量。因此，在碳排放權(quán)交易市場完善以前將其作為金融資產(chǎn)進行核算并不合理。

篇5

【關(guān)鍵詞】 CDM；CERs；賬務(wù)處理

面對全球氣候變暖的挑戰(zhàn)，國際社會于1997年12月在日本京都召開的《聯(lián)合國氣候變化框架公約》第三次締約方大會上達成了旨在限制發(fā)達國家溫室氣體排放量以抑制全球變暖的《京都議定書》?！毒┒甲h定書》要求“附件一”所包括的三十多個國家（包括發(fā)達國家和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型國家）在2008-2012年間，溫室氣體的排放量平均比1990年削減5.2%以上。

一、CDM提出的歷史背景

CDM 是《京都議定書》確定的實現(xiàn)溫室氣體減排目標(biāo)的一種靈活機制，也是《京都議定書》確定的三種機制中唯一可以在發(fā)達國家與發(fā)展中國家之間合作的機制。CDM的核心內(nèi)容是，發(fā)達國家出資金和先進技術(shù)，在發(fā)展中國家共同實施有助于緩解氣候變化的減排項目，由此獲得的經(jīng)過認(rèn)證的減排量作為其遵守《京都議定書》減排承諾的一部分貢獻。截至2010年2月，已經(jīng)注冊的中國CDM項目已有749個，占全世界注冊項目的36.38%，已簽發(fā)的碳減排量為1.81億噸二氧化碳，約占全世界簽發(fā)總量的47.61%，中國在CDM活動中占有重要地位。

二、從額外性分析CDM的本質(zhì)

在《京都議定書》中明確規(guī)定了發(fā)達國家的減排任務(wù)，對于發(fā)展中國家而言，至少在2012年之前不需要作出任何減排努力。對于發(fā)達國家來講，能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，高耗能產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造和設(shè)備更新都需要高昂的成本，溫室氣體的減排成本在100美元/噸碳以上。根據(jù)日本AIM經(jīng)濟模型測算，在日本境內(nèi)減少1噸二氧化碳的邊際成本為234美元，美國為153美元/噸碳，經(jīng)合組織中的歐洲國家為198美元/噸碳。當(dāng)日本要達到在1990年基礎(chǔ)上減排6%溫室氣體的目標(biāo)時，將損失GDP發(fā)展量的0.25%。而發(fā)展中國家的平均減排成本僅幾美元至幾十美元，如果是在中國進行CDM活動的話，可降到20美元/噸碳。這種巨大的減排成本差異，促使工業(yè)化國家積極到發(fā)展中國家尋找項目，從而推動了CDM的發(fā)展。

所謂額外性是指CDM項目活動所產(chǎn)生的減排量相對于基準(zhǔn)線是額外的， 即這種項目活動在沒有外來的CDM支持下， 存在諸如財務(wù)、技術(shù)、融資、風(fēng)險和人才方面的競爭劣勢和或障礙因素， 靠國內(nèi)條件難以實現(xiàn)， 因而該項目的減排量在沒有CDM時就難以產(chǎn)生。

CDM項目合作對發(fā)達國家而言， 本質(zhì)上只是換個地方實現(xiàn)低成本減排，發(fā)達國家在發(fā)展中國家通過CDM項目活動取得額外的減排量， 它才有資格將其作為抵銷額頂替國內(nèi)高成本的減排量。

三、碳減排權(quán)應(yīng)確認(rèn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

（一）碳減排權(quán)屬于資產(chǎn)

碳減排權(quán)之所以會成為一種資產(chǎn)，就在于我們過去和發(fā)達國家早期發(fā)展階段粗放型的經(jīng)濟發(fā)展方式所造成的“三高”（高投入、高能耗、高排放）使得人類現(xiàn)有的生存環(huán)境面臨巨大的壓力，而現(xiàn)在至少必須進行總量管制了。碳減排權(quán)作為一種企業(yè)控制的特殊經(jīng)濟資源，可以自由交易，企業(yè)能夠出售以獲利，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入，并且相關(guān)成本能夠可靠計量，因而符合資產(chǎn)的定義，同時滿足資產(chǎn)確認(rèn)的條件。

（二）碳減排權(quán)是非流動資產(chǎn)

從買家與我國企業(yè)簽訂的碳減排權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的期限來看，少則2-3年，多則10年以上，從而能夠在較長時期內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，所以屬于非流動資產(chǎn)。

（三）碳減排權(quán)屬于無形資產(chǎn)，并且屬于使用壽命有限的無形資產(chǎn)

碳減排權(quán)作為虛擬的經(jīng)濟資源，符合無形資產(chǎn)的定義，同時也滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)的兩個條件，一是與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；二是該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠計量。同時因為碳減排權(quán)都需要簽訂有明確期限的合同，所以碳減排權(quán)是屬于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，將來攤銷時就是根據(jù)我國企業(yè)和國際買家簽訂的合同期限采用直線法或其他更為合理的方法。

四、碳減排權(quán)的初始計量

碳減排權(quán)初始計量時應(yīng)該考慮兩個問題，一是區(qū)分CDM項目開發(fā)成功與否，相關(guān)的費用可能資本化也有可能是費用化；二是已經(jīng)開發(fā)成功的CDM項目其成本不應(yīng)僅僅包括在開發(fā)過程中所發(fā)生的一系列費用。

CDM的開發(fā)需要經(jīng)過8個步驟，分別是項目識別、項目設(shè)計、項目批準(zhǔn)、項目審定、項目注冊、項目實施與監(jiān)測、獨立經(jīng)營實體（DOE）減排量的核查與核證、執(zhí)行理事會（EB）簽發(fā)CERs（Certified Emission Reductions），CDM項目必須要履行國內(nèi)、國際兩套程序，經(jīng)過多個機構(gòu)審批，而不論結(jié)果如何，前期的設(shè)計、包裝等費用至少需要投入10萬美元，而且由于“額外性”的要求，大多CDM項目并不是副產(chǎn)品，而是要投資后才能賣減排額，這些投資在審批結(jié)果不確定的情況下很可能打了水漂。據(jù)中國清潔發(fā)展機制網(wǎng)公布的項目注冊信息， 2010年3月，中國在EB注冊項目37個，較去年同比下降32%；2010年4月，中國在EB注冊項目19個，較去年同比下降45%，中國CDM注冊數(shù)量和成功率均大幅下滑。所以對照內(nèi)部研發(fā)所形成的無形資產(chǎn)賬務(wù)處理的要求，增設(shè)“CDM支出”會計科目，針對CDM項目可能開發(fā)成功也有可能失敗的具體情形，在“CDM支出”會計科目下設(shè)費用化支出和資本化支出兩個明細(xì)科目，費用化的金額進入“營業(yè)外支出”（不是“管理費用”），資本化的金額進入“無形資產(chǎn)――××CDM項目”。

CDM在開發(fā)過程中所發(fā)生的一系列費用主要分為兩部分，一部分是咨詢成本，主要是聘請CDM咨詢公司和DOE等費用；另外一部分是固定比例的成本，主要分為三部分，一是EB管理費，是提交給聯(lián)合國以美元計價的CDM管理費用，采用累進制收取。二是CDM手續(xù)費，聯(lián)合國對每筆CDM合同按照收入總額的2%收取手續(xù)費。三是財政部CDM基金，根據(jù)中國清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法規(guī)定，國家收取轉(zhuǎn)讓溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓額的2%~65%。

從一個能夠充分重視并積極履行社會責(zé)任的企業(yè)來看，在計量碳減排權(quán)的初始成本時更要考慮該企業(yè)曾經(jīng)的碳排放對環(huán)境可能造成的危害，在核證減排量時已經(jīng)得到了目前的碳排放量數(shù)據(jù)和將來將要產(chǎn)生的碳排放量數(shù)據(jù)，運用同樣的方法，得到該企業(yè)從成立到現(xiàn)在的碳排放量數(shù)據(jù)是水到渠成的事情，那么將此數(shù)據(jù)與現(xiàn)時的合同中約定的碳減排量單價相乘，可以得到一個反映歷史碳排放量影響的環(huán)境成本數(shù)據(jù)，這也從另外一個角度解決了環(huán)境會計下資產(chǎn)、成本等會計要素計量難的問題。因此，一個開發(fā)成功的CDM項目，其無形資產(chǎn)的入賬價值除了包括在開發(fā)過程中所發(fā)生的一系列可予資本化的費用外，還應(yīng)當(dāng)包括按目前的合同單價為基礎(chǔ)計算的受歷史碳排放量影響而應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)代價的環(huán)境成本數(shù)據(jù)。

五、碳減排權(quán)的后續(xù)計量應(yīng)采用成本模式計量

根據(jù)《京都議定書》的相關(guān)規(guī)定，只有發(fā)達國家承擔(dān)相應(yīng)的減排任務(wù)，而發(fā)展中國家承擔(dān)“共同但有區(qū)別的義務(wù)”，但發(fā)展中國家不能將減排量（權(quán)）直接出售到國際市場，企業(yè)賣出的減排權(quán)主要是一些國際碳基金和公司通過世界銀行等機構(gòu)參與購買，我國企業(yè)不能接觸國際碳交易的最終買家，賣方不了解全球市場的供需情況，也不了解其他CDM的價格，所以最終的成交價格與國際市場價格相去甚遠。再退一步看，如果我國企業(yè)已與買家簽訂了合同，CDM項目已在聯(lián)合國成功注冊，國際買家的資金已經(jīng)或?qū)㈥懤m(xù)到位，那么不論國際市場碳減排權(quán)交易如何風(fēng)起云涌，與我國企業(yè)又有何干呢？除非我國企業(yè)毀約，但隨之產(chǎn)生的違約成本將是非常高昂的。

六、碳減排權(quán)收益屬于與收益相關(guān)的“政府補助”

國家發(fā)改委、科技部、外交部、財政部于2005年10月12日修訂施行了《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》，其中第24條規(guī)定，鑒于溫室氣體減排量資源歸中國政府所有，而由具體清潔發(fā)展機制項目產(chǎn)生的溫室氣體減排量歸開發(fā)企業(yè)所有。因此，清潔發(fā)展機制項目因轉(zhuǎn)讓溫室氣體減排量所獲得的收益歸中國政府和實施項目的企業(yè)所有，其后規(guī)定了相應(yīng)項目的分配比例。從以上規(guī)定可以得知，CERs收入是從溫室氣體減排資源衍生出來本應(yīng)屬于中國政府的收入，但企業(yè)無償從國家取得了相應(yīng)收入。從以上分析可以得知，CERs收入符合政府補助的性質(zhì)。

清潔發(fā)展機制中CERs的收入確認(rèn)公式如下：經(jīng)聯(lián)合國指定的獨立經(jīng)營實體確認(rèn)的項目減排基本單位（比如風(fēng)電企業(yè)為所屬項目的售電度數(shù)）×減排因子（在碳減排合同中已經(jīng)規(guī)定）=待簽發(fā)的CERs。經(jīng)聯(lián)合國簽發(fā)后的CERs乘以合同中規(guī)定的單價后就是CERs收入，此部分收入經(jīng)聯(lián)合國直接打入碳減排賬戶，企業(yè)可以直接拿到此部分資金，所以CERs不屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)屬于與企業(yè)收益相關(guān)的政府補助。

七、碳減排權(quán)收益屬于“營業(yè)外收入”

碳減排權(quán)收益屬于非日?；顒铀a(chǎn)生的，應(yīng)作為利得處理，即反映為“營業(yè)外收入”。

財務(wù)人員應(yīng)清醒地認(rèn)識到盡管在2012年前我國可以不做減排的努力，并且還可以出售減排權(quán)獲益，但2012年以后我國可能將成為最大的碳減排權(quán)凈購買國，目前碳減排的相應(yīng)規(guī)定對我國包括其他的發(fā)展中國家是不公平的。

在當(dāng)今的法制社會，司法的根本原則是權(quán)利和義務(wù)要對等，不能只享受權(quán)利而不承擔(dān)義務(wù)，會計也是遵照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的，各種費用支出是與利益取得緊密掛鉤的，同時在時間前后上也是相互配比的。“碳排放”問題也應(yīng)當(dāng)遵守這樣的原則，也就是不能只看哪個國家排放了多少二氧化碳，還要看這些“碳排放”所生產(chǎn)的產(chǎn)品由誰最終消費；產(chǎn)品的消費者享有產(chǎn)品的權(quán)利，當(dāng)然就要承擔(dān)義務(wù)，這個義務(wù)就包括承擔(dān)該產(chǎn)品的“碳排放”配額或指標(biāo)。發(fā)達國家減低“碳排放”的標(biāo)準(zhǔn)做法是把高“碳排放”的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到其他國家去，從而實現(xiàn)本國的低排放，但是他們依然要使用這些高“碳排放”的產(chǎn)品，只要使用這些產(chǎn)品，就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)其生產(chǎn)過程中生成的“碳排放”！

另外，財務(wù)處理中對于資產(chǎn)添置、投資、遞延費用、無形資產(chǎn)等，都是需要按照實際的發(fā)生效用時間和使用年限進行攤銷，這也是權(quán)利義務(wù)對等和權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本要求，“碳排放”也應(yīng)該這樣處理。投資建設(shè)產(chǎn)生的“碳排放”是應(yīng)當(dāng)在該建設(shè)工程和投資的使用年限里進行攤銷才合適，這才符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。西方在制定“碳排放”標(biāo)準(zhǔn)的時候，早已經(jīng)完成了國家的基本建設(shè)階段，他們的歷史排放量是非常高的，而中國等發(fā)展中國家還處于建設(shè)階段，當(dāng)然現(xiàn)在的排放量會比較多?；仡櫼幌職v史，英國和美國的人均歷史排放量約達1 100噸二氧化碳，而中國和印度的人均水平分別為66噸和23噸。中國比印度多一點，是因為中國的氣候決定了取暖需求比印度大以及近年來的經(jīng)濟發(fā)展比印度快。從歷史數(shù)據(jù)就可以知道，西方的人均消耗是中國的近17倍，如果按照攤銷的原則，把歷史上建設(shè)時期產(chǎn)生的“碳排放”攤銷到今天，把今天建設(shè)產(chǎn)生的“碳排放”攤銷到將來，數(shù)據(jù)表就是另一番景象了。

西方國家給中國套上“總量減排”的枷鎖，而且以中國目前的排放量作為減排基準(zhǔn)，這樣的結(jié)果就會造成極大的不平等：生為美國人，人均可以排放19噸的二氧化碳；生為歐洲人、日本人，人均可以排放8.5噸的二氧化碳；生為中國人人均只可以排放5噸多二氧化碳。因此在既有水平上設(shè)定“碳排放”的限額，特別是按照國別來設(shè)限，將造成每一個人能夠得到的排放權(quán)不同，這是人與人在“碳排放”權(quán)利上的不平等。因此，綜合以上因素考慮，如果減排機制不做實質(zhì)性的變更，將來掏錢的是發(fā)展中國家，等著數(shù)錢的是發(fā)達國家，所以目前只能將碳減排權(quán)收益作為營業(yè)外收入處理。

【參考文獻】

［1］ 彭敏.我國碳交易中碳排放權(quán)的會計確認(rèn)與計量初探［J］.財會研究，2010（8）.

篇6

本文總結(jié)了八個國家或地區(qū)碳排放權(quán)交易體系的覆蓋范圍，參考國際經(jīng)驗提出了確定國內(nèi)碳排放權(quán)交易體系覆蓋范圍的主要原則，并結(jié)合我國實際情況，對我國建立碳排放權(quán)交易體系的覆蓋范圍提出了相關(guān)建議。

一、溫室氣體種類和排放類型

（一）歐盟溫室氣體排放交易機制（EU ETS）

分三階段實施，覆蓋范圍逐步擴大。第一、二階段控制溫室氣體類型僅為CO2，排放類型為化石燃料燃燒排放和過程排放（能源作為還原劑等原材料用途所產(chǎn)生的二氧化碳排放、石灰石和其它碳酸鹽分解產(chǎn)生的二氧化碳排放、煉鋼降碳過程排放）。第三階段控制溫室氣體類型增加了N2O和PFCs，排放類型在前兩階段的基礎(chǔ)上增加了三種過程排放，即石油加工和合成氨生產(chǎn)過程的CO2排放、硝酸和己二酸生產(chǎn)過程的N2O排放和電解鋁生產(chǎn)過程的PFCs排放。

（二）美國加州碳交易機制

除包括京都議定書所規(guī)定的六種溫室氣體CO2、CH4、N2O、SF6、HFCs和PFCs之外，還包括 NF3和其他氟化物。排放類型為納入工業(yè)設(shè)施的化石燃料燃燒排放和各種過程排放、從州外購入電力所對應(yīng)的排放。

（三）澳大利亞碳價格機制

納入京都議定書六種溫室氣體中的四種，分別是二氧化碳（CO2）、甲烷（CH4）、氧化亞氮（N2O）和熔煉鋁的過程中所產(chǎn)生的全氟碳化物（PFCs）。排放類型為燃料燃燒排放、工業(yè)生產(chǎn)過程、采礦業(yè)逃逸氣體及廢棄物處理的排放。

（四）新西蘭碳交易市場

納入京都議定書六種溫室氣體中的四種，分別是二氧化碳（CO2）、甲烷（CH4）、氧化亞氮（N2O）和全氟碳化物（PFCs）。排放類型為燃料燃燒排放、工業(yè)生產(chǎn)過程、采礦業(yè)逃逸氣體及廢棄物處理的排放，此外，第一產(chǎn)業(yè)是新西蘭的支柱產(chǎn)業(yè)，因此還包括了農(nóng)業(yè)和林業(yè)排放源。

（五）東京都碳排放總量控制和交易體系

僅包括二氧化碳（CO2）。排放類型包括化石燃料燃燒排放、凈外購電力和熱力所對應(yīng)的排放。由于東京都的交易體系內(nèi)沒有發(fā)電廠，因此不存在重復(fù)計算問題。

（六）韓國碳排放市場

覆蓋京都議定書中的六種溫室氣體CO2、CH4、N2O、HFCs、PFCs、SF6。排放類型包括了燃料燃燒排放、工業(yè)生產(chǎn)過程、農(nóng)業(yè)排放、廢棄物處理的排放、以及間接排放（由于公開可獲得的資料有限，估計是指凈外購電力所對應(yīng)的排放，但不清楚韓國碳市場主管部門如何考慮重復(fù)計算問題）。

（七）美國區(qū)域溫室氣體計劃（RGGI）

只針對電力行業(yè)的二氧化碳排放。排放類型為化石燃料燃燒排放。

（八）魁北克的限額交易

涵蓋了CO2和其它6種溫室氣體（CH4，N2O，HFCs，PFCs，SF6，NF3）。排放類型包括了燃料燃燒排放、礦后逃逸、工業(yè)生產(chǎn)過程、農(nóng)業(yè)排放、廢棄物處理的排放、以及輸配電企業(yè)從省外購入電力所對應(yīng)的排放。

二、排放源邊界

國外主要碳排放權(quán)交易體系覆蓋的排放源邊界均定義為設(shè)施。但實際上，設(shè)施是一種廣義的定義，各體系對于設(shè)施的定義中均提出，地理邊界接近、提供同一產(chǎn)品生產(chǎn)或服務(wù)的一系列小規(guī)模設(shè)施可以打捆定義為一個設(shè)施。這種廣義的“設(shè)施”的定義，實際上與“企業(yè)”的定義是比較類似的。而且在提交溫室氣體排放報告、參與碳交易以及履約方面，最終都要將設(shè)施對應(yīng)至企業(yè)（運營者）名下。

三、覆蓋的行業(yè)

（一）歐盟溫室氣體排放交易機制（EU ETS）

分三階段實施，覆蓋的行業(yè)范圍逐步擴大。第一階段覆蓋了發(fā)電、供熱、石油加工、黑色金屬冶煉、水泥生產(chǎn)、石灰生產(chǎn)、陶瓷生產(chǎn)、制磚、玻璃生產(chǎn)、紙漿生產(chǎn)、造紙和紙板生產(chǎn)。第二階段增加了航空部門。第三階段又增加了鋁業(yè)、其它有色金屬生產(chǎn)、石棉生產(chǎn)、石油化工、合成氨、硝酸和己二酸生產(chǎn)。按照我國國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)來看，至第三階段，EU ETS覆蓋的行業(yè)包括電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、石油加工業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、造紙和紙制品業(yè)、航空運輸業(yè)等行業(yè)。

（二）美國加州碳交易機制

分兩階段實施，覆蓋的行業(yè)范圍逐步擴大。第一階段覆蓋了發(fā)電、熱電聯(lián)產(chǎn)、電力進口商、水泥、玻璃、制氫、鋼鐵、石灰、制硝酸、石油和天然氣、煉油、造紙行業(yè)，第二階段進一步納入了燃料供應(yīng)商。按照我國國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)來看，加州ETS覆蓋的行業(yè)包括電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、石油加工業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、造紙和紙制品業(yè)等六大行業(yè)。

（三）澳大利亞碳價格機制

按照我國國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)來看，澳大利亞碳價格機制覆蓋的行業(yè)包括電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、采礦業(yè)（石油和天然氣開采、有色金屬礦采選）、石油加工業(yè)、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、廢棄物處理、交通運輸業(yè)（鐵路、國內(nèi)航空航運）等行業(yè)。

（四）新西蘭碳交易市場

按照我國國民經(jīng)濟行業(yè)分類國家標(biāo)準(zhǔn)來看，新西蘭ETS覆蓋的行業(yè)包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、采礦業(yè)（石油和天然氣開采、有色金屬礦采選）、石油加工業(yè)、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、廢棄物處理、航空運輸業(yè)（自愿參與）等九大行業(yè)。

（五）東京都碳排放總量控制和交易體系

制造業(yè)和服務(wù)業(yè)（建筑）。與其他ETS不同的是，東京都地域范圍內(nèi)沒有電廠和高耗能工業(yè)，因此覆蓋的主要是服務(wù)業(yè)的公共建筑以及少量的輕工業(yè)廠房。

（六）韓國碳排放市場

電力生產(chǎn)、工業(yè)、交通、建筑、農(nóng)業(yè)及漁業(yè)、廢棄物處理、公共事業(yè)。其中工業(yè)領(lǐng)域包括了電子數(shù)碼產(chǎn)品、顯示器、汽車、半導(dǎo)體、水泥、機械、石化、煉油、造船、鋼鐵十個行業(yè)。與EUETS相比，未納入有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)，但增加了服務(wù)業(yè)（建筑、廢棄物處理）、農(nóng)業(yè)及漁業(yè)、輕工業(yè)。

（七）美國區(qū)域溫室氣體計劃（RGGI）

只包括電力行業(yè)。

（八）魁北克的限額交易

覆蓋的行業(yè)包括電力熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（發(fā)電、供熱、電網(wǎng)、熱網(wǎng)）、采礦業(yè)、石油加工業(yè)、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)、造紙和紙制品業(yè)等五大行業(yè)。

四、覆蓋對象的門檻標(biāo)準(zhǔn)

（一）歐盟溫室氣體排放交易機制（EU ETS）

兩種門檻標(biāo)準(zhǔn)：①容量門檻：20MW的燃燒設(shè)施；②產(chǎn)能門檻：鋼鐵行業(yè)（每小時產(chǎn)量2.5t以上）、水泥行業(yè)（熟料為原料每天產(chǎn)量500t以上或石灰石及其它為原料每天產(chǎn)量50t以上）、玻璃行業(yè)（每天產(chǎn)量20t以上）、陶瓷及制磚行業(yè)（每天產(chǎn)量75t以上或磚窯體積超過4m3且磚窯密度超過300kg/m3）、造紙行業(yè)（每天產(chǎn)量20t以上）、石棉（每天產(chǎn)量20t以上）。

（二）美國加州碳交易機制

排放量門檻：年排放量超過2.5萬噸二氧化碳當(dāng)量。

（三）澳大利亞碳價格機制

排放量門檻年排放量超過2.5萬噸二氧化碳當(dāng)量。

（四）新西蘭碳交易市場

三種門檻標(biāo)準(zhǔn)：①排放量門檻：利用地?zé)岚l(fā)電和工業(yè)采熱溫室氣體排放超過每年4000噸；②產(chǎn)能門檻：每年開采2000噸煤以上；③能耗門檻：燃燒1500噸廢油發(fā)電或制熱；每年購買25萬噸煤或2000TJ天然氣以上的能源企業(yè)。

（五）東京都碳排放總量控制和交易體系

能耗門檻：年能耗超過1500公升原油當(dāng)量（相當(dāng)于1846kg標(biāo)準(zhǔn)煤）。

（六）韓國碳排放市場

排放量門檻：單個設(shè)施每年排放超過2.5萬噸二氧化碳當(dāng)量，或具有多個設(shè)施的企業(yè)每年排放超過12.5萬噸二氧化碳當(dāng)量。

（七）美國區(qū)域溫室氣體計劃（RGGI）

容量門檻：25MW的發(fā)電設(shè)施。

（八）魁北克的限額交易

未檢索到。

五、覆蓋范圍的確定原則

從世界8個主要國家和地區(qū)碳市場的發(fā)展經(jīng)驗來看，確定碳排放權(quán)交易體系的覆蓋范圍應(yīng)考慮以下兩方面原則：

（一）參與方原則，需要具體考慮

排放特征：與國家或地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)有很大關(guān)系，涉及到覆蓋溫室氣體的種類、排放類型和行業(yè)范圍。

數(shù)據(jù)基礎(chǔ)：考慮關(guān)鍵數(shù)據(jù)是否可獲得以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

減排潛力：建立碳排放權(quán)交易體系的目的是深度挖掘不同行業(yè)的減排潛力，并通過市場機制實現(xiàn)這些減排潛力。

減排成本：考慮碳排放的價格以及減排成本，分析對相關(guān)企業(yè)生產(chǎn)成本的影響，并與自上而下的模型研究對接，進一步分析對國民經(jīng)濟的影響。

（二）管理者原則，需要具體考慮

政策協(xié)調(diào)：主要指與國家或地區(qū)已的節(jié)能、低碳發(fā)展及環(huán)保等政策措施相協(xié)調(diào)。

管理成本：管理機構(gòu)的監(jiān)督成本、交易成本等。

避免泄漏：考慮碳價的傳導(dǎo)途徑以及主要用能設(shè)施間的可替代性，避免碳排放從交易體系覆蓋范圍之內(nèi)向體系之外轉(zhuǎn)移。

六、對我國碳排放權(quán)交易體系覆蓋范圍的建議

（一）氣體種類和排放類型

全國ETS建設(shè)初期僅包括CO2和HFC23。CO2我國最主要的溫室氣體，占全國溫室氣體排放總量的80%左右。HFC23是HFC22生產(chǎn)過程的副產(chǎn)品，我國僅有少數(shù)大型企業(yè)從事HFC22生產(chǎn)，這些企業(yè)大都具有參與清潔發(fā)展機制（CDM）國際合作的經(jīng)驗，排放數(shù)據(jù)易于監(jiān)測。

具體的排放環(huán)節(jié)包括：

1、化石燃料燃燒導(dǎo)致的CO2排放：約占全國溫室氣體排放總量的72%。

2、過程排放：具體包括鋼鐵生產(chǎn)CO2排放、水泥生產(chǎn)CO2排放、玻璃生產(chǎn)CO2排放、石油加工CO2排放、化工生產(chǎn)CO2排放、HFC22生產(chǎn)過程的HFC23，約占全國溫室氣體排放總量的8%―10%。

3、外購電、熱所對應(yīng)的排放：與統(tǒng)計制度、節(jié)能政策、企業(yè)核算與報告指南的一致性，將此部分排放計入消費側(cè)。我國目前電力、熱力價格不能向下游用戶傳導(dǎo)，工業(yè)鍋爐等通用設(shè)備可以實現(xiàn)煤改電、氣改電，或通過外購熱力代替自有鍋爐供熱，因此如果不覆蓋外購電、熱所對應(yīng)的排放較易造成ETS體系內(nèi)外的碳泄漏。

（二）排放源邊界

與統(tǒng)計制度接軌，與已有節(jié)能和碳排放控制政策協(xié)調(diào)，覆蓋企業(yè)（法人）邊界?？刹僮餍暂^強：

企業(yè)法人統(tǒng)計制度，主要能源和原材料的消耗有相關(guān)發(fā)票或憑據(jù)進行交叉核對，較容易解決數(shù)據(jù)缺失問題。

企業(yè)的生產(chǎn)系統(tǒng)由主要生產(chǎn)系統(tǒng)、輔助生產(chǎn)系統(tǒng)、附屬生產(chǎn)系統(tǒng)三部分組成，覆蓋企業(yè)邊界有助于挖掘輔助生產(chǎn)系統(tǒng)和附屬生產(chǎn)系統(tǒng)的節(jié)能減碳潛力。

企業(yè)實施精細(xì)化管理，在各種生產(chǎn)設(shè)施之間實現(xiàn)成本有效的節(jié)能和碳排放控制。

（三）覆蓋行業(yè)和門檻

可參考?xì)W盟經(jīng)驗分階段進行。

第一階段（2015―2020年）：電力、熱力生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（發(fā)電、電網(wǎng)、供熱）、石油加工（煉油）、化學(xué)原料和化學(xué)制品制造業(yè)（含HFC22生產(chǎn)）、非金屬礦物制品業(yè)（水泥生產(chǎn)、平板玻璃生產(chǎn)、陶瓷生產(chǎn)）、黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)（鋼鐵生產(chǎn)）、有色金屬冶煉和壓延加工業(yè)（鋁冶煉、鎂冶煉、其他常用有色金屬冶煉）、造紙和紙制品業(yè)、民航業(yè)年能耗1萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤或年溫室氣體排放量2萬噸二氧化碳當(dāng)量的企事業(yè)單位，以及省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的重點排放單位納入交易體系；其余2010年溫室氣體排放達到1.3萬噸CO2_eq，或2010年綜合能源消費量達到5000 tce 的法人單位，按照《關(guān)于組織開展重點企（事）業(yè)單位溫室氣體排放報告工作的通知》（發(fā)改氣候〔2014〕63號）要求，核算和報告本單位溫室氣體排放情況。

篇7

自2005年《京都議定書》正式生效以來，減少碳排放已經(jīng)成為應(yīng)對氣候變化領(lǐng)域的重要議題。而碳泄漏問題又是目前碳減排體系中的核心問題。國內(nèi)外學(xué)者對這一問題給予了大量關(guān)注。本文回顧了以往研究，從碳泄漏的概念及測算、碳泄漏的產(chǎn)業(yè)影響三個方面對以往研究進行了總結(jié)。目前針對碳泄漏影響及解決措施的研究依然集中于發(fā)達國家視角，對發(fā)展中國家應(yīng)對碳泄漏的研究還需進一步深入。

1.碳泄漏的概念及測算

1.1碳泄漏的概念及產(chǎn)生機制

隨著以《京都議定書》為標(biāo)志的氣候變化政策國際體系的建立，歐盟國家等發(fā)達國家先后制定了減少碳排放的政策。這些政策涵蓋了政治、經(jīng)濟、環(huán)境等諸多方面。目前，“共同但有區(qū)別的責(zé)任”已經(jīng)成為《京都議定書》締約國的共識，不同國家或地區(qū)在減排義務(wù)、環(huán)境政策以及制度安排上的均存在差異。這些差異是否會對氣候變化政策的效果產(chǎn)生消極影響成為學(xué)界研究的重點。

碳泄漏，是指在單邊氣候政策下，減排國家的氣候政策會導(dǎo)致沒有減排承諾國家碳排放量的增加的效應(yīng)（Manne A，Richels R.G.（2000），Onno Kuik（2001））。目前來看，這一概念得到了國內(nèi)外學(xué)者的廣泛認(rèn)可，被大量研究所應(yīng)用。

綜合已有研究可知，地區(qū)間氣候政策差異造成的碳排放價格差是碳泄漏產(chǎn)生的根本原因，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、貿(mào)易模式、關(guān)稅水平、資本流動性以及技術(shù)擴散等都會對碳泄漏產(chǎn)生影響（Steffen Kallbekken，Line S.Flottorp，Nathan Rive 2007）。

碳泄漏在傳導(dǎo)機制上可以分為貿(mào)易和投資兩條途徑。具體來看可以分為以下三點：

碳排放價格差異通過化石燃料貿(mào)易傳導(dǎo)機制產(chǎn)生碳泄漏。由于《京都議定書》限制了附件B國家的碳排放，化石燃料在不同國家間會產(chǎn)生價格差異，導(dǎo)致附件B國家的化石燃料消費下降，碳排放下降；非附件B國家的化石燃料消費增加，碳排放上升，產(chǎn)生直接的碳泄漏。如Gerlagh and Kuik （2007）指出，化石燃料價格的下降會引起非減排國家對能源產(chǎn)品需求的增加。

碳排放價格差異通過碳密集型產(chǎn)品貿(mào)易的傳導(dǎo)機制產(chǎn)生碳泄漏。由于碳排放價格會影響碳密集型產(chǎn)品的價格，減排政策必然會導(dǎo)致發(fā)達國家在產(chǎn)品貿(mào)易結(jié)構(gòu)上產(chǎn)生變化，導(dǎo)致具有較低排放成本國家中間產(chǎn)品需求上升，從而在這些國家引起碳泄漏。Glen and Edgar （2008）將此種碳排放稱為“弱碳泄漏”（weak carbon leakage）。EIHot （2010）認(rèn)為國際貿(mào)易使得未征收碳稅國家的碳密集產(chǎn)業(yè)競爭力增強、出口增加進而碳排放增加。

通過碳密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移引起的碳泄漏。附件B國家的溫室氣體減排措施，帶來的成本差異會導(dǎo)致能源密集型產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)移，顯著增加?xùn)|道國的碳排放量，從而造成碳泄漏。如Mustafa H.Babiker（2005）認(rèn)為，OECD國家的溫室氣體減排措施，會顯著增加離岸能源密集型產(chǎn)品的生產(chǎn)。

1.2 計算碳泄漏率的模型研究

隨著對評估碳泄漏風(fēng)險的研究進一步深入，國外很多學(xué)者發(fā)現(xiàn)很多碳密集性產(chǎn)業(yè)確實面臨碳泄漏風(fēng)險，因此，學(xué)術(shù)界開始思考能否找到一個具體的數(shù)值來計算碳泄漏風(fēng)險，于是碳泄漏率這個指標(biāo)就產(chǎn)生了。

Alessandro Antimiani，Valeria Costantini，Chiara Martini，Luca Salvatici，Maria Cristina Tommasino（2013）使用的碳泄漏率為由減排國家的國內(nèi)減排措施所導(dǎo)致的非減排國際的二氧化碳的排放量的增加。即為由減排國家所獲得的二氧化碳含量的減少的體積的絕對值的所占的百分比。采用GREEN模型之后，得出的碳泄漏率為5%，而G-Cubed模型得出的碳泄漏率為8%，GTEM模型得出的碳泄漏率為9%，Gemini-E3模型得出的碳泄漏率為11%，WorldScan模型得出的碳泄漏率為14%，MS-MRT模型得出的碳泄漏率為26%，MERGE4模型得出的碳泄漏率為34%。Babiker與Jacoby使用了EPPACGTAP模型之后，發(fā)現(xiàn)全球碳泄漏率為6%。

Onno Kuik，Marjan Hofkes（2009）指出，碳泄漏率被定義為：世界其他國家或地區(qū)的由國內(nèi)碳減排措施所引起的，或者年均二氧化碳排放量的增量占?xì)W盟年均二氧化碳減排量的百分比。該文獻在通過模型計算碳泄漏率方面涉及的較少。

Terry Barker，Sudhir Junankar，Hector Pollitt，Philip Summerton（2007）認(rèn)為，碳泄漏率的計算公式為采取減輕碳排放措施的國家或地區(qū)以外的地方的CO2排放的增加量除以這些國家和地區(qū)的CO2排放的減少量。作者通過使用靜態(tài)可計算一般均衡模型之后，得出碳泄漏率在5-20%范圍內(nèi)；然而在使用動態(tài)M3ME模型之后，得出碳泄漏率的水平很低，甚至為負(fù)。

Steffen Kallbekken，Line S.Flottorp，Nathan Rive（2007）引用前人研究認(rèn)為碳泄漏率在5%-20%之間，一些研究認(rèn)為碳泄漏率甚至超過100%。

根據(jù)1996年的IPCC（政府間氣候變化專門委員會）第二次評估報告（SAR）顯示，OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）行為的世界模型所計算的碳泄漏率變動范圍很大，接近0-70%。而TAR（第三次評估報告）（IPCC，2001）顯示，碳泄漏率的范圍縮小為5-20%。

Paltsev （2001）基于1995年的數(shù)據(jù)，用GTAP-EG模型（靜態(tài)全球均衡模型）分析1997年京都議定書的影響。他宣稱碳泄漏率是10.5%，根據(jù)聚集，貿(mào)易彈性和資金流動性的不同的假設(shè)，碳泄漏率的波動范圍是5-15%，

綜合以上的研究，大致可以發(fā)現(xiàn)這些文獻的一些研究特征。不同學(xué)者采用的模型不同，得出的碳泄漏率不同。CGE模型和GTAP模型以及它的擴展模型的使用程度相對更多一些。碳泄漏率對于模型的設(shè)定是很敏感的，稍微改變一個條件，得出的結(jié)論可能就相差很大。

2.碳泄漏對中國碳密集產(chǎn)業(yè)的影響

趙玉煥、范靜文和易瑾超（2011）經(jīng)過對中歐貿(mào)易指標(biāo)的分析后發(fā)現(xiàn)，碳泄漏進一步強化了我國粗放式的貿(mào)易增長方式和“碳密集型產(chǎn)品生產(chǎn)大國”的角色，這對于我國應(yīng)對環(huán)境和資源的負(fù)荷、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、提升國際分工的地位和競爭力以及應(yīng)對國際氣候談判與減排壓力都是極為不利的。張學(xué)貴，何海燕（2013）運用ADF平穩(wěn)性檢驗、Johansen協(xié)整檢驗、多元回歸分析等方法檢驗了碳泄漏對碳密集型產(chǎn)業(yè)進出口貿(mào)易額的影響，研究發(fā)現(xiàn)碳泄漏進一步強化了我國粗放式的貿(mào)易增長方式和“碳密集型產(chǎn)品生產(chǎn)大國”的角色。

從上述文獻可以看出碳泄漏對中國碳密集型產(chǎn)業(yè)的貿(mào)易效應(yīng)產(chǎn)生了負(fù)面影響，這對于我國應(yīng)對環(huán)境和資源的負(fù)荷、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、提升國際分工的地位和競爭力以及應(yīng)對國際氣候談判與減排壓力都是極為不利的。（作者單位：北京工商大學(xué)）

參考文獻：

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[4]Terry Barker，Sudhir Junankar，Hector Pollitt，Philip Summerton.Carbon leakage from unilateral Environmental Tax Reforms in Europe 1995C2005[J].Energy Policy Volume 35，Issue 12，December 2007，Pages 6281C6292

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[7]Thomas Eichner & Rüdiger Pethig.Carbon leakage，The green paradox，and Prefect future markets[J].International Economic Review Volume 52，Issue 3，pages 767C805，August 2011

[8]Steffen Kallbekken，Line S.Flottorp，Nathan Rive.CDM baseline approaches and carbon leakage[J].Energy Policy Volume 35，Issue 8，August 2007，Pages 4154C4163

篇8

關(guān)鍵詞:低碳金融;低碳經(jīng)濟;赤道原則

中圖分類號:F832.5 文獻標(biāo)識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)11-0018-04DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.11.04

一、低碳金融的界定及相關(guān)研究進展

所謂低碳金融,是指服務(wù)于低碳經(jīng)濟發(fā)展的金融活動,包括為減少溫室氣體排放所涉及到的技術(shù)和項目等提供直接投融資、碳排放權(quán)及其衍生品的交易,以及其他相關(guān)的金融中介活動。它的興起與發(fā)展低碳經(jīng)濟直接相關(guān),起源于兩個重要的國際公約:《聯(lián)合國氣候變化框架公約》(1992)和《京都議定書》(1997)。那些與發(fā)展低碳經(jīng)濟相關(guān)的金融政策、金融創(chuàng)新及其市場活動等都可稱為低碳金融。對低碳金融的研究和理解是逐步發(fā)展的,與低碳金融相接近的研究是關(guān)于環(huán)境金融或者說綠色金融的研究。

環(huán)境金融早在19世紀(jì)末20世紀(jì)初就已出現(xiàn),主要以如何提高環(huán)境質(zhì)量和應(yīng)對環(huán)境挑戰(zhàn)等為研究重點,它標(biāo)志著現(xiàn)代工業(yè)社會解決過去所產(chǎn)生的環(huán)境問題的方式和方向發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變。但其概念一直至1997年才得以提出。在此之前,世界各國政府、國際組織、金融機構(gòu)以及非政府組織在環(huán)境保護領(lǐng)域進行了多種嘗試,取得不少經(jīng)驗。同時一般都認(rèn)為環(huán)境及其產(chǎn)業(yè)所提供的產(chǎn)品都屬于公共物品,總體上需要財政融資[1]。由于環(huán)境金融相關(guān)研究還處于起步階段,對其定義還有很多不同觀點,比如,Sonia Labatt和 White Rodney(2002)在其著作《環(huán)境金融:環(huán)境風(fēng)險評估和金融產(chǎn)品指南》中指出:環(huán)境金融是提高環(huán)境質(zhì)量、轉(zhuǎn)移環(huán)境風(fēng)險的融資行為或過程[2]。Eric Cowan(1999)對環(huán)境金融的定義為:環(huán)境金融是環(huán)境經(jīng)濟和金融學(xué)的交叉學(xué)科,探討如何融通發(fā)展環(huán)境經(jīng)濟所需資金。作為環(huán)境經(jīng)濟的一部分,環(huán)境金融能夠從發(fā)展環(huán)境經(jīng)濟中受益。這些研究盡管觀點不是完全一致,但原因是相同的,都源于近年來環(huán)境的惡化。環(huán)境的惡化迫使整個社會面臨越來越嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),金融業(yè)也不例外。在這種情況下,國外逐步把環(huán)境問題引入到金融研究之中[3]。Jose Salazar(1998)對環(huán)境金融的功能進行了研究,認(rèn)為應(yīng)當(dāng)尋求保護環(huán)境的金融創(chuàng)新[4]。如今,在一些發(fā)達國家,環(huán)境金融已經(jīng)成為學(xué)術(shù)研究和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟實踐的新領(lǐng)域,更為低碳金融的深入研究奠定了基礎(chǔ)。

二、國際低碳金融的發(fā)展現(xiàn)狀

低碳金融的理論基礎(chǔ)和傳統(tǒng)金融是一致的,只不過低碳金融更強調(diào)金融和經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,更加關(guān)注金融與環(huán)境的關(guān)系,更加注重通過金融手段來改善環(huán)境。目前,低碳金融的國際發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為建立赤道原則、重視綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新,以及清潔能源機制的蓬勃發(fā)展。

(一)制定助推低碳經(jīng)濟的國際準(zhǔn)則:赤道原則。

赤道原則(the Equator Principles,簡稱EPs)是由世界主要金融機構(gòu)根據(jù)國際金融公司和世界銀行的政策和指南建立的,旨在判斷、評估和管理項目融資中的環(huán)境與社會風(fēng)險的一個金融行業(yè)基準(zhǔn)準(zhǔn)則。赤道原則正式形成于2003年,但它的起源應(yīng)該回溯至2002年10月,由荷蘭銀行和國際金融公司在倫敦主持召開的一個金融會議。會議決定在國際金融公司的保全政策的基礎(chǔ)之上創(chuàng)建一套項目融資中有關(guān)環(huán)境與社會風(fēng)險的指南,這個指南就是赤道原則。2003年2月,發(fā)起銀行公布赤道原則并征詢意見,又根據(jù)這些意見做了修改。2003年6月,花旗銀行、巴克萊銀行、荷蘭銀行和西德意志州立銀行等10家國際領(lǐng)先銀行宣布實行赤道原則;隨后,匯豐銀行、JP摩根、渣打銀行和美洲銀行等世界知名金融機構(gòu)也紛紛接受這些原則。

赤道原則的確立是針對國際項目融資的環(huán)境與社會風(fēng)險的最低行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),其適用的項目金額在1000萬美元以上,涉及制造業(yè)、化工、能源、基礎(chǔ)設(shè)施等62個行業(yè),內(nèi)容不僅涵蓋環(huán)境保護,還包括健康、安全和文化保護等方面的標(biāo)準(zhǔn),而其藍本取材于國際金融公司(IFC)的《社會和環(huán)境可持續(xù)性政策和績效標(biāo)準(zhǔn)》及《行業(yè)特定環(huán)境、健康和安全導(dǎo)則》。根據(jù)IFC的政策,金融機構(gòu)保證在其項目融資業(yè)務(wù)中充分考慮社會和環(huán)境問題,將項目按照高、中、低級環(huán)境和社會風(fēng)險分類,只有在項目發(fā)起人能夠證明在執(zhí)行項目過程中對環(huán)境問題負(fù)責(zé)時,方可對項目提供資助。

與傳統(tǒng)金融相比,赤道原則完全革新銀行項目融資方面的信貸理念,并涉及相關(guān)制度體系與信貸流程的再梳理。截至2009年3月,全球五大洲一共有67家世界大型金融機構(gòu)接受了赤道原則。其中,IFC扮演的角色就是籌集專項資金無償用于促進世界各國的節(jié)能和環(huán)保。赤道原則金融機構(gòu)遍布全球,占全球項目融資市場的90%以上?！熬G色保險”“、綠色資本市場”領(lǐng)域的綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新和綠色金融業(yè)務(wù)近年來在美國、英國等發(fā)達國家發(fā)展勢頭十分迅速。赤道原則的信貸理念與低碳金融的實質(zhì)不謀而合。

(二)建立促進國際減排的碳交易機制:清潔發(fā)展機制和碳交易市場

1.國際“碳交易”市場的誕生直接源于《京都議定書》的國際履約

世界上以法律約束力來控制溫室氣體排放的國際條約《京都議定書》于1997年12月在日本京都通過,2005年2月正式生效,成為引發(fā)低碳經(jīng)濟理念形成和國際“碳交易”市場誕生的動因?！毒┒甲h定書》成功之處在于以下幾點:一是規(guī)定“共同但有區(qū)別的責(zé)任”原則,即綜合歷史和發(fā)展水平等因素,發(fā)達國家應(yīng)首先承擔(dān)二氧化碳減排的責(zé)任,而發(fā)展中國家暫時不承擔(dān)減排責(zé)任;二是明確全球溫室氣體的二氧化碳當(dāng)量排放總量在2008―2012年(第一個承諾期),在1990年的基準(zhǔn)上至少減少5.2%;三是架構(gòu)了二氧化碳減排的國際合作機制,即溫室氣體減排“三機制”:聯(lián)合履行(Joint Implemented,JI)、清潔發(fā)展機制(Clean Development Mechanism,CDM)和“碳減排”貿(mào)易(Emission Trade,ET)。三種域外減排和減排額交易,使發(fā)達國家可與發(fā)展中國家合作取得“碳減排”的抵銷額,以低成本獲得“碳減排”配額,緩解發(fā)達國家的減排壓力,以履行《京都議定書》規(guī)定的減排義務(wù)。碳減排的國際履約協(xié)議直接推動了高碳經(jīng)濟向低碳經(jīng)濟的轉(zhuǎn)變[5]。

隨著《京都議定書》生效,溫室氣體排放權(quán)交易市場得到了迅速的發(fā)展和擴張,逐漸成為全球貿(mào)易中的最新亮點。從2005年至2006年僅僅一年間,市場規(guī)模就從近100億美元迅速攀升至220億美元,而2007年的交易量比2006年又有成倍的增長。具體數(shù)值參見表l。而隨著全世界都意識到減少溫室氣體排放的重要意義后,全球碳(排放權(quán))交易的發(fā)展空間越來越大。

2.基于碳金融產(chǎn)品的金融創(chuàng)新活動加速碳交易市場的形成

目前,國際金融機構(gòu)提供的碳金融產(chǎn)品和服務(wù)包括以下幾種:一是碳交易,歐洲一些活躍的銀行建立碳交易柜臺,提供買賣經(jīng)紀(jì)、風(fēng)險管理和交易操作等服務(wù);二是基于碳排放額度的金融衍生產(chǎn)品,金融機構(gòu)開發(fā)碳排放額度的遠期、互換、期權(quán)、額度抵押貸款等產(chǎn)品,為客戶提供避險工具及融資服務(wù);三是碳排放額度保管服務(wù),一些銀行為客戶提供碳排放額度保管、賬戶登記和交易清算服務(wù);四是碳基金,碳基金專門為碳減排項目提供融資,包括從現(xiàn)有減排項目中購買排放額度或直接投資于新項目,這類基金包括國際多邊援助機構(gòu)受各國或地區(qū)委托所設(shè)立的碳基金。金融機構(gòu)設(shè)立的盈利性投資碳基金政府雙邊合作碳基金及一些自愿進行減排的基金等[6]。

三、我國的現(xiàn)實選擇

隨著我國碳減排交易市場的快速發(fā)展,與碳減排交易掛鉤的金融產(chǎn)品和服務(wù)將日益豐富,亟待各級主管部門逐步理順相關(guān)政策和機制,為推動適合我國國情的“低碳金融”市場逐步興起和蓬勃發(fā)展創(chuàng)造更為有利的環(huán)境和條件。根據(jù)近幾年的實踐,相關(guān)政策和機制還應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整與完善。

(一)把我國金融業(yè)發(fā)展低碳金融的基本準(zhǔn)則定位于“赤道原則”

赤道原則對于銀行業(yè)而言,它第一次把項目融資中模糊的環(huán)境和社會標(biāo)準(zhǔn)明確化、具體化,使整個銀行業(yè)的環(huán)境與社會標(biāo)準(zhǔn)得到了基本統(tǒng)一,有利于平整游戲場地,也有利于形成良性循環(huán),提升整個行業(yè)的道德水準(zhǔn);對單個的銀行來說,接受赤道原則有利于獲取或維持好的聲譽,保護市場份額,也有利于良好的公司治理和對金融風(fēng)險科學(xué)、準(zhǔn)確的評估,同時也能減少項目的政治風(fēng)險;對于整個社會來說,可以使環(huán)境與社會可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略落到實處,赤道銀行客觀上成為保護環(huán)境與社會的私家人,通過發(fā)揮金融在和諧社會建設(shè)中的核心作用,可以使人與自然,人與社會、人與人等達到真正的和諧。因此,我國金融業(yè)應(yīng)積極順應(yīng)國際潮流,結(jié)合實際逐步采納赤道原則。目前,中國興業(yè)銀行已經(jīng)采納了赤道原則,為把我國金融業(yè)發(fā)展低碳金融的基本準(zhǔn)則定位于“赤道原則”邁出了第一步。

(二)成立和完善碳減排環(huán)?；?/p>

我國在2005年10月出臺的《清潔發(fā)展機制項目管理辦法》明確規(guī)定,中國政府將從氟化烴(HFCS)、氧化亞氮(N2O)減排項目的收益中擁有65%和30%的份額用來建立清潔發(fā)展機制基金,支持國家在優(yōu)先領(lǐng)域?qū)嵤?yīng)對氣候變化的活動,為國家應(yīng)對氣候變化提供持續(xù)和穩(wěn)定的支持。實際上,國家還應(yīng)通過多種方式,比如設(shè)立環(huán)境稅(碳稅)或財政收入劃撥或向中央銀行申請再貸款的方式,成立和完善“環(huán)保低碳專項基金”,專門用于環(huán)境保護事業(yè)以及對環(huán)境污染重大事件的受害人進行賠償。各級地方政府也應(yīng)同樣設(shè)立類似的低碳綠色專項基金,同時鼓勵基金管理公司專門投資于能夠促進環(huán)境保護、生態(tài)建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展的共同生態(tài)基金,這是兼具生態(tài)商機和生態(tài)效率的朝陽性金融投資領(lǐng)域。從國外的經(jīng)驗來看,碳基金一般投資于氣候變化相關(guān)項目與活動,推動了氣候變化保護項目,促進了先進技術(shù),尤其是環(huán)保技術(shù)的進步和擴展。隨著節(jié)能減排的推進和低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,該類基金的投資目標(biāo)將更加合理,通過碳基金將促進找出新的節(jié)能技術(shù)和低碳技術(shù)(也包括產(chǎn)品、過程和服務(wù)),評估其減排潛力和技術(shù)成熟度,鼓勵技術(shù)創(chuàng)新,開拓和培育低碳技術(shù)市場,以促進長期減排。

(三)搭建既符合國際準(zhǔn)則又符合我國特質(zhì)的碳交易平臺

溫室氣體排放量是有限的環(huán)境資源,也是國家和經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略資源。中國應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗,進一步研究探索排放配額制度和發(fā)展排放配額交易市場,著力加強CDM市場的培育和發(fā)展,通過金融市場發(fā)現(xiàn)價格的功能,調(diào)整不同經(jīng)濟主體利益,鼓勵和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變,有效分配和使用國家環(huán)境資源,落實節(jié)能減排和環(huán)境保護。通過市場各主體的共同努力,實現(xiàn)碳掉期交易、碳證券、碳期貨、碳基金等各種碳金融衍生品的金融創(chuàng)新,助力低碳經(jīng)濟迅速成長。

(四)努力引導(dǎo)金融機構(gòu)積極開辦CDM項目金融服務(wù)

CDM是國際上開展二氧化碳等溫室氣體減排項目,是市場化解決氣候變化的理想機制。金融機構(gòu)要積極參與到國際碳金融市場操作,應(yīng)加強與國際專業(yè)機構(gòu)合作,為國內(nèi)減排項目提供CDM項目開發(fā)、交易和全程管理實施的一站式金融服務(wù)。比如,為國內(nèi)相關(guān)企業(yè)提供融資、咨詢、方案設(shè)計等金融服務(wù);協(xié)助CDM項目業(yè)主選擇具有良好的交易記錄和履約能力的買家;為CDM項目業(yè)主提供并鎖定合理的CER(Certification Emission Reduction,核證減排量)報價,幫助企業(yè)實現(xiàn)最佳收益,為我國企業(yè)參與碳交易增強話語權(quán)。同時,金融機構(gòu)本身應(yīng)在境外設(shè)立投資公司,主動參與到國際碳市場交易以及參與碳基金、投資碳市場等。

參考文獻:

[1]張偉,李培杰.國內(nèi)外環(huán)境金融研究的進展與前瞻[J].濟南大學(xué)學(xué)報,2009(2):5-8.

[2]Sonia Labatt,White Rodney R.Environmental Finance:

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[3]Eric Cowan. Topical Issues In Enviromental Fiyance,

Research Paper was Commissioned by the Asia Branch of the Canadian International Development Agency(CIDA).1999.

[4]Jose Salazar.Environmental Finance:Linking Two World[J].Slovakia,1998.

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關(guān)鍵詞：碳交易機制 清潔發(fā)展機制（CDM）二氧化碳排放

一、碳交易政策文獻綜述

碳交易是為抑制全球二氧化碳排放而采用的一種市場機制。聯(lián)合國氣候委員會制定的《京都協(xié)議書》中，認(rèn)為市場機制是促進二氧化碳等溫室氣體減排的新路徑，即將二氧化碳排放權(quán)當(dāng)成一種商品，形成二氧化碳排放權(quán)的交易，簡稱碳交易。碳交易市場就是交易碳排放權(quán)，碳排放權(quán)指對碳資源的限量使用權(quán)，排放權(quán)的思想來源于經(jīng)濟學(xué)家對環(huán)境問題的分析，Dales在其《污染財產(chǎn)與價格》中首次提出了排放權(quán)交易(Emissions-Trading Program)的設(shè)計。排放權(quán)交易機制借助其市場機制的自由性，相比碳稅制度能更迅速的通過調(diào)整生產(chǎn)決策和要素需求應(yīng)對要素價格變動而產(chǎn)生的減排成本沖擊。排放權(quán)交易制度設(shè)計上，Gunasekera和Cornwell(1998)認(rèn)為，制定排放權(quán)交易制度，應(yīng)考慮以下因素： (1)產(chǎn)品的定義(污染物的種類、排污許可期限、排放問題、排污因子)；(2)市場中強制性和自愿性兩種參與者；(3)排放權(quán)分配(包括拍賣和免費)；(4)行為管理，落實環(huán)境政策的強制執(zhí)行、排污情況的監(jiān)督、排污企業(yè)許可證的核查等；(5)市場問題等。Alexeeva-Talebi and Anger(2007)指出，如果ETS與CDM等低成本的交易機制結(jié)合實施，企業(yè)獲得的排放許可的成本將降低，那么即使總量控制設(shè)計得非?？量?，也不會達到實際的減排效果，但對國內(nèi)企業(yè)和經(jīng)濟而言，是一個好的方案。Bohringer等(2009)分析表明，如果ETS的排放總量限制過于寬松，那么，對不在ETS限制內(nèi)的部門更加不公平。

二、碳交易政策的概念

碳交易，即溫室氣體排放權(quán)交易，也稱之為碳減排購買協(xié)議、購買合同，是為減少全球二氧化碳排放所采用的市場機制。它的基本規(guī)則是，合同雙方通過買賣協(xié)議，達成買賣溫室氣體減排額的交易,買方購買的減排額可以用于減緩溫室效應(yīng)，從而抵消其減排配額。現(xiàn)今全球?qū)ι鷳B(tài)平衡和氣候變化日益關(guān)注，為了減少大氣中溫室氣體的比例，保護環(huán)境，各國也相繼倡導(dǎo)低碳經(jīng)濟的實行，制定了減排目標(biāo)并設(shè)計了具體的減排政策，碳交易機制就是政策之一。

三、 國際碳交易機制的規(guī)則及發(fā)展

1.碳交易市場的類型與交易品種

表2.1 世界碳市場上的交易品種及其含義

如表2.1所述，《京都議定中》中所規(guī)定的減排指標(biāo)有兩種，第一是由發(fā)達國家與發(fā)展中國家合作由發(fā)展中國家企業(yè)開發(fā)的清潔發(fā)展機制項目中產(chǎn)生經(jīng)認(rèn)證的減排單位(CERs)。還有就是發(fā)達國家之間合作產(chǎn)生的聯(lián)合實施(JI)項目。這兩個減排指標(biāo)附件一中任意國家可向附件一中其他國家購買用以抵消本國的減排額度。排放權(quán)額度將通過國家登記的轉(zhuǎn)讓或買進被跟蹤與記錄。

2.碳交易市場規(guī)模

表2 .2 世界碳市場規(guī)模和市值

數(shù)據(jù)來源：世界銀行，碳交易市場動態(tài)研究2009

如表2.2所表述，從年份看，自2005年發(fā)展碳交易市場以來，全球碳交易市場每年的交易量和交易額幾乎以成倍的速度增長。其中，歐盟碳交易市場和清潔發(fā)展機制一級、二級市場份額最多，每年的交易額與交易量都占全球市場比例的90%以上，以歐盟交易市場的交易量最大，占全球交易量比例的60%以上，其次就是清潔發(fā)展機制CDM一級、二級市場，占全球交易比例的30%左右。

四、中國碳交易市場研究

由于我國現(xiàn)行的碳交易機制以清潔發(fā)展機制為主，而歐盟排放體系則是全球規(guī)模最大、實施最全面、最具參考價值的排放機制，因此我們有必要深入研究其排放體系具體的構(gòu)建情況及其機制。

自2005年歐盟設(shè)立配額交易市場以來，全球碳交易量急速增長，國際組織、企業(yè)、政府、金融機構(gòu)等都對碳交易青睞有加，碳交易市場的容量迅速擴充，參與主體數(shù)量不斷增長。

中國近年來，隨著國際國內(nèi)對碳交易市場的重視，也在積極開展清潔發(fā)展機制(Clean Development Mechanism，CDM)，現(xiàn)已成為清潔發(fā)展機制一級市場全球的最大供給方。中國政府對CDM國際合作項目的發(fā)展與實施非常支持，在國內(nèi)管理規(guī)則的制定與氣候變化公約的談判方面做出了許多成績。2005年10月12日，《清潔發(fā)展機制項目運行管理辦法》由科技部、外交部、財政部和國家發(fā)展改革委員會共同出臺，其中規(guī)定，中國政府獲得由CDM企業(yè)實施項目中轉(zhuǎn)讓溫室氣體減排量獲得的部分收益。氫氟烴(HFC)和全氟烴(PFC)類項目，國家獲取65%；植樹造林項目、新能源、可再生能源等重點項目，國家獲取2%的收益。雖然自2005開始，中國一直是全球CDM一級市場的領(lǐng)頭羊，但中國卻至今未獲得碳交易價格的說話權(quán)，中國的CERs出售價格在業(yè)內(nèi)一直處于絕對的價格弱勢地位，甚至低于其他發(fā)展中國家。更加低于全球CDM二級市場的均價和全球配額交易市場均價。

參考文獻：

[1]European Commission，EU Action Against Climate Change: EU Emissions Trading―An Open Scheme[M].2005

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【關(guān)鍵詞】 低碳經(jīng)濟 低碳城市 城市病 低碳城市指標(biāo) 政策建議

一、引言

經(jīng)濟的可持續(xù)增長和資源節(jié)約環(huán)境保護型的生產(chǎn)方式一直是社會關(guān)注的焦點，而由化石燃料過度消耗所導(dǎo)致的全球變暖危害了社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展及能源、水資源和糧食安全，甚至威脅到人類的生存。CO2的排放對溫室效應(yīng)的貢獻最大且占到了55%（陳濱，2005），“低碳經(jīng)濟”的研究也成為了新趨勢。中國30年的改革開放雖然實現(xiàn)了經(jīng)濟的高速增長，但高投入低效率的粗放型增長方式換來的代價是高污染，高消耗等一系列資源環(huán)境問題。根據(jù)IEA（2009）的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2007年中國消費化石燃料而排放的CO2已經(jīng)超過美國，成為全球第一大CO2排放國（王鋒等，2010）。如果繼續(xù)走“先污染后治理的”老路，不僅不符合我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略要求，對于國際減排的承諾和國際形勢也是不允許的。

二、文獻綜述

在國內(nèi)建設(shè)兩型社會和十二五規(guī)劃對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的背景下，國內(nèi)學(xué)者也正日益關(guān)注低碳經(jīng)濟的建設(shè)。國內(nèi)對低碳經(jīng)濟的研究主要分為以下幾個方面。

1、低碳經(jīng)濟的內(nèi)涵和政策建議

宋德勇、盧忠寶（2009）拋棄了傳統(tǒng)的主要依靠行政手段的政策，提出了以市場為導(dǎo)向的新的發(fā)展低碳經(jīng)濟的工具。

2、碳排放因素分析

查冬蘭（2008）得出我國28個省區(qū)1995—2005年間能源利用效率（用總能源消費量比GDP衡量）存在趨同現(xiàn)象，能源強度對地區(qū)間人均CO2排放的差別貢獻最大；穆海林等（2002）估算了4個地域（巨大都市、大都市、中小城市和農(nóng)村）的能源消費和碳排放量，也認(rèn)為能源密集型企業(yè)是城市化經(jīng)濟增長過程的主要源頭。王鋒等（2010）把中國能源消費的CO2排放增長率分解為11種驅(qū)動因素，并表明CO2排放量增長的最大正向驅(qū)動因素為人均GDP達到15.82%，而CO2排放量下降的主要驅(qū)動因素是工業(yè)部門能源利用效率的提高。

3、碳稅

姚昕、劉希穎（2010）得出我國最優(yōu)碳稅是一個動態(tài)的漸進過程——隨著經(jīng)濟增長，經(jīng)濟社會承受力不斷提高，最優(yōu)碳稅額逐漸上升。筆者用CGE模擬還發(fā)現(xiàn)開征碳稅有利于減少碳排放、提高能源效率和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

4、中國二氧化碳的環(huán)境庫茨涅茨曲線研究

林伯強（2009）得出中國二氧化碳庫茲涅茨曲線的理論拐點對應(yīng)的人均收入是37170元，即2020年左右，但實證預(yù)測表明，拐點到2040年還沒有出現(xiàn)。

上述研究對于如何實現(xiàn)低碳經(jīng)濟并無一個具體的方案或切入點，都只注重某個片面。實現(xiàn)低碳經(jīng)濟是一個長期的目標(biāo)、一項復(fù)雜的工程，需要我們詳細(xì)規(guī)劃、堅持執(zhí)行和全方位、全社會全民的共同努力。本文以構(gòu)建低碳城市為促進低碳經(jīng)濟革命的出發(fā)點，并輔之以其他配套的制度建設(shè)和政策建議，提出了對構(gòu)建低碳經(jīng)濟的看法。

三、低碳經(jīng)濟戰(zhàn)略路徑：先行低碳城市

以城市為研究對象講述低碳經(jīng)濟的原因有三：農(nóng)村工業(yè)少，能源需求少進而污染排放低，另一方面農(nóng)村環(huán)境綠化好，因而碳匯（對碳的吸收）高；城市是我國二氧化碳排放的主力軍，對于全國有一定的代表性；利用全國的數(shù)據(jù)可得性和易處理性。

1、低碳經(jīng)濟——對當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展方式的“革命”

“低碳經(jīng)濟”的概念最早由英國政府在2003年發(fā)表的《能源白皮書》中提出，“低碳經(jīng)濟是通過更少的自然資源消耗和更少的環(huán)境污染，獲得更多的經(jīng)濟產(chǎn)出；低碳經(jīng)濟是創(chuàng)造更高的生活標(biāo)準(zhǔn)和更好的生活質(zhì)量的途徑和機會”。國內(nèi)外不少學(xué)者給出了自己的理解和定義，本文將低碳經(jīng)濟定義為一種資源利用效率高、環(huán)境效益和經(jīng)濟效益雙贏的經(jīng)濟發(fā)展方式，是一種對中國改革開放前30年粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式的革命——它拋棄傳統(tǒng)的“先污染后治理”的工業(yè)發(fā)展模式，而是走一條新型的環(huán)境友好型的生態(tài)經(jīng)濟路線。

2、高碳城市的現(xiàn)狀

（1）能源強度高。能源強度，指每單位GDP能耗。能源強度的高低直接說明一國經(jīng)濟發(fā)展的效益以及能源利用的效率的高低。數(shù)據(jù)顯示我國經(jīng)濟發(fā)展效益較幾個主要發(fā)達國家相比是最低的，這足以說明我國30年粗放型的經(jīng)濟增長模式和工業(yè)化是以高能耗高碳排放為代價。

（2）能源結(jié)構(gòu)不合理。這里能源消費結(jié)構(gòu)不合理指的是非化石能源占能源總量的比例較小，經(jīng)濟增長過度依賴化石能源的消費，而化石能源具有高污染特性和資源的不可再生性。因此，這種能源消費結(jié)構(gòu)不利于經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展和碳減排，同時必將導(dǎo)致城市工業(yè)的高碳化。

1978年至今，化石燃料在總的能源構(gòu)成中占絕大部分比例，尤其是，煤炭占比一直在70%左右，而清潔和可再生的非化石燃料一直在能源消費中只占很小的比例。我們把煤炭、石油、天然氣、水電核電及其他清潔可再生能源的碳排放系數(shù)分別假設(shè)為0.7329、0.5574、0.4226和0.00，單位是每一萬噸標(biāo)準(zhǔn)煤所排放的二氧化碳的噸數(shù)。因此，化石燃料作為一種碳?xì)浠衔锸桥欧哦趸荚斐蓽厥倚?yīng)的罪魁禍?zhǔn)?，而由于清潔能源所占比例甚少，對于抑制碳排放收效甚微?/p>