導(dǎo)語：如何才能寫好一篇關(guān)于績效審計(jì)的思考，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：

一、引言

李金華審計(jì)長在全國審計(jì)工作會議上明確指出，要積極探索效益審計(jì)路子，并把它列為2003年審計(jì)工作的總體要求之一。近幾年來，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在績效審計(jì)方面作了一些嘗試、探索和實(shí)踐，如農(nóng)村電網(wǎng)“兩改一同價(jià)”審計(jì)和福州長樂機(jī)場的審計(jì)，從中積極探索績效審計(jì)的路子并取得了初步成效。但由于績效審計(jì)涉及到審計(jì)工作理念、機(jī)制、方式等多層面的轉(zhuǎn)變，目前的政府績效審計(jì)實(shí)質(zhì)上還處于真實(shí)、合法性審計(jì)向效益審計(jì)的延伸階段，真正意義上的績效審計(jì)還在摸索過程中，還未真正形成獨(dú)立的審計(jì)形態(tài)和審計(jì)模式。對此，筆者談一些對政府績效審計(jì)的思考。

二、政府績效審計(jì)的含義

關(guān)于效益審計(jì)的概念，世界不同國家有不同的稱呼，如：美國由“3E審計(jì)”到現(xiàn)在的“績效審計(jì)”，英國稱“資金價(jià)值審計(jì)”，澳大利亞稱“效率審計(jì)”等。我國目前審計(jì)工作的主導(dǎo)方面還是財(cái)務(wù)審計(jì)，效益審計(jì)仍處于探索階段，較多集中在財(cái)務(wù)成果的分析上，對經(jīng)濟(jì)活動本身所進(jìn)行的審計(jì)評價(jià)缺乏足夠的深度。筆者認(rèn)為，效益審計(jì)是審計(jì)人員對公共資源、產(chǎn)品的形成和利用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)活動。

三、我國開展政府績效審計(jì)存在的問題

（一）缺乏良好的外部環(huán)境。當(dāng)前財(cái)經(jīng)領(lǐng)域違法亂紀(jì)問題還相當(dāng)嚴(yán)重，致使審計(jì)人員的精力更多地被牽扯到驗(yàn)證財(cái)務(wù)事項(xiàng)的合規(guī)合法性方面。

（二）人員素質(zhì)難以滿足效益審計(jì)的要求。效益審計(jì)對象的復(fù)雜多樣性決定了審計(jì)人員必須較高的專業(yè)素質(zhì)和技能，既需要傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的能力，還需要審計(jì)人員具有不同于一般政府工作人員的才能和嫻熟的專業(yè)技能，能夠深刻地理解政府審計(jì)工作，在評議政府業(yè)績時(shí)能形成深刻而中肯的意見，但目前從整體上看中國審計(jì)人員還不具備。

（三）評價(jià)效益的標(biāo)準(zhǔn)難以確定。效益審計(jì)最顯著的特點(diǎn)就是對審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性和社會性、效率性和效果性等作出審計(jì)評價(jià)，無一不要求把審計(jì)結(jié)果同一定的標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期進(jìn)行比較，然后得出結(jié)論。但效益審計(jì)的對象千差萬別，衡量審計(jì)對象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)難以統(tǒng)一。甚至同樣的項(xiàng)目也會有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，其結(jié)論會有天壤之別。

四、目前政府績效審計(jì)開展的途徑和方法

中國的效益審計(jì)必須充分考慮中國的國情，鑒于外部環(huán)境、人員素質(zhì)和績效評價(jià)體系等因素的影響，全面實(shí)施績效審計(jì)受到很大的制約，但績效審計(jì)工作既不能等待，也不能觀望，而是要不斷實(shí)踐、不斷總結(jié)、不斷提高。所以，當(dāng)前審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，循序漸進(jìn)地開展績效審計(jì)，在實(shí)施中以把效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)等方面的審計(jì)工作結(jié)合起來進(jìn)行實(shí)踐和探索，既可以提高這些審計(jì)的廣度和深度，提升審計(jì)成果的質(zhì)量，又可以突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法，培養(yǎng)審計(jì)人員。

（一）重大政府基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目領(lǐng)域。近幾年來，各級地方政府不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，一方面有力地拉動了當(dāng)?shù)貒裆a(chǎn)總值的增長，但另一方面也暴露出投資效益不理想，施工質(zhì)量、工程造價(jià)上差距較大等問題。我們可以從財(cái)政資金管理、財(cái)政資金制度、財(cái)政資金監(jiān)管著手開展這方面的績效審計(jì)。一是從立項(xiàng)、撥付、管理和使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，審查項(xiàng)目決策立項(xiàng)的程序，有否違反決策程序、擅自立項(xiàng)的行為發(fā)生；二是項(xiàng)目管理方面。檢查項(xiàng)目是否實(shí)行了法人責(zé)任制；設(shè)計(jì)、施工、采購等程序是否按照國家有關(guān)的招投標(biāo)法律法規(guī)進(jìn)行；檢查施工單位質(zhì)量保證體系和監(jiān)督檢查制度的建立以及是否有效運(yùn)行，有無影響工程進(jìn)度和工程質(zhì)量的現(xiàn)象。三是審查項(xiàng)目資金的使用和管理。檢查項(xiàng)目資金是否按規(guī)定用途使用，項(xiàng)目資金是否及時(shí)、足額撥付到位，是否存在因撥款不及時(shí)影響項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及項(xiàng)目效益的發(fā)揮等問題；對項(xiàng)目概決算情況進(jìn)行審計(jì)，通過嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收和結(jié)算審計(jì)，審查工程量和工程造價(jià)，檢查是否按概算規(guī)定內(nèi)容建設(shè)，有無自行隨意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問題，盡可能地減少經(jīng)濟(jì)損失，提高項(xiàng)目投資效益。四是通過對項(xiàng)目建成后的投入運(yùn)營狀況效益審計(jì)，客觀評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)的工作成效，分析影響項(xiàng)目效益的諸多因素，提高國家建設(shè)項(xiàng)目的投資效益。

篇2

一、圣荷塞市審計(jì)局績效審計(jì)開展現(xiàn)狀

圣荷塞市審計(jì)局目前有16位工作人員，1位局長，2位副局長，11位績效審計(jì)人員，其他工作人員2位，2006～2007財(cái)政年度全單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算大致為240萬美元，人均預(yù)算約15萬美元，80%以上為工資性支出。自1986年至2007年止，大致完成績效審計(jì)項(xiàng)目等232個(gè)，2000年至今大致完成績效審計(jì)項(xiàng)目62個(gè)。審計(jì)項(xiàng)目主要是圍繞市政管理部門、環(huán)保部門、執(zhí)法部門等績效管理進(jìn)行。市審計(jì)局通過開展績效審計(jì)項(xiàng)目等，為圣荷塞市作出了積極貢獻(xiàn)。有些審計(jì)項(xiàng)目為市節(jié)約了開支或增加了收入；有些審計(jì)項(xiàng)目為被審計(jì)單位提高了效率，資源的使用更為有效，內(nèi)部控制更為完善；同時(shí)，為市議會、市經(jīng)營管理層、公眾及時(shí)提供了管理目標(biāo)和信息。1985年至2006年，合計(jì)為圣荷塞市增加收入或者節(jié)約資金2.42億美元，同口徑全部審計(jì)成本為3 100萬美元，平均1美元審計(jì)成本增加或節(jié)約財(cái)政資金7.8美元；2005～2006財(cái)政年度為全市節(jié)約財(cái)政資金2 470萬美元，同口徑審計(jì)經(jīng)費(fèi)為220萬美元，平均1美元審計(jì)成本增加或節(jié)約財(cái)政資金11美元。1985年5月至2006年6月，合計(jì)提出審計(jì)建議1 420條，94%的審計(jì)建議得到了采納和落實(shí)，另有6%的審計(jì)建議仍在整改和實(shí)施中。

二、圣荷塞市審計(jì)局績效審計(jì)基本特點(diǎn)

（一）審計(jì)法律地位高，審計(jì)向市最高權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，績效審計(jì)得到了法律的保障。圣荷塞市第805款中規(guī)定，市議會有權(quán)任命市審計(jì)局長，其主要職責(zé)是：根據(jù)市議會的安排，執(zhí)行績效審計(jì)；根據(jù)市議會的安排執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)和調(diào)查；每月向市議會報(bào)告工作情況，審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)的主要問題，有助于完善城市財(cái)政管理的審計(jì)建議等；執(zhí)行城市規(guī)定的其他審計(jì)職能。城市805款中還規(guī)定，審計(jì)局長可以檢查除涉及選舉官員以外的任何部門的所有資料。由此可以看出，審計(jì)不是向市經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)，而是向立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。它是代表公眾、市議會對城市經(jīng)營管理層及其各部門進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)績效審計(jì)在城市中得到了明確規(guī)定。

（二）審計(jì)管理完善，審計(jì)內(nèi)部控制制度科學(xué)合理。圣荷塞市審計(jì)局對績效審計(jì)項(xiàng)目制定了嚴(yán)格的審計(jì)程序和方法。從審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)任務(wù)分配、審計(jì)調(diào)查到對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的評述，從審計(jì)實(shí)施的第一階段風(fēng)險(xiǎn)評估到審計(jì)實(shí)施的第二階段證據(jù)收集，從整理審計(jì)底稿到審計(jì)報(bào)告的撰寫、商討、反饋以及最終定稿，確定了明確的流程和詳細(xì)的方法，操作性和可控性強(qiáng)。根據(jù)圣荷塞市審計(jì)局的規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目合計(jì)有39個(gè)流程或程序，包括：審計(jì)人員任務(wù)安排表，審計(jì)人員調(diào)查表，審計(jì)通知書，給市長及市議會委員的審計(jì)通報(bào)信，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，審計(jì)目標(biāo)備忘錄，被審計(jì)單位業(yè)績備忘錄，項(xiàng)目管理檔案清單，初步調(diào)查，初步調(diào)查備忘錄，任務(wù)分析，風(fēng)險(xiǎn)初步清單，被審單位對風(fēng)險(xiǎn)因素的內(nèi)部控制描述，風(fēng)險(xiǎn)矩陣，審計(jì)實(shí)施工作――第1階段（風(fēng)險(xiǎn)評估），弱點(diǎn)評估，審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)預(yù)算，第1次審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審查，審計(jì)實(shí)施工作――第2階段（證據(jù)收集），第2次審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審查，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題工作底稿，審計(jì)報(bào)告初步草稿討論會――確定提綱，提交市審計(jì)局審計(jì)報(bào)告草稿，審計(jì)工作底稿審查，獨(dú)立審計(jì)報(bào)告審查，向被審計(jì)單位反饋的初步審計(jì)報(bào)告草稿，審計(jì)出點(diǎn)會，審計(jì)報(bào)告草稿文字審查，市審計(jì)局審查審計(jì)報(bào)告草稿，最終審計(jì)工作底稿審查，最終審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審查，向被審計(jì)單位反饋審計(jì)報(bào)告草稿，審計(jì)報(bào)告草稿討論會（如果需要），被審計(jì)單位/市政經(jīng)理審計(jì)反饋意見，審計(jì)報(bào)告定稿，審計(jì)人員審計(jì)績效評價(jià)，審計(jì)項(xiàng)目摘要，更新的風(fēng)險(xiǎn)/控制數(shù)據(jù)。通過這些程序和方法，完善了審計(jì)管理，強(qiáng)化了審計(jì)內(nèi)部控制制度，確保了績效審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

（三）績效審計(jì)預(yù)算細(xì)化，審計(jì)時(shí)間跨度長；審計(jì)目標(biāo)主要放在被審計(jì)單位或項(xiàng)目內(nèi)部控制管理上。圣荷塞市審計(jì)局在開展績效審計(jì)項(xiàng)目前，都要求審計(jì)組對審計(jì)時(shí)間和經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格預(yù)算。如對圣荷塞市對公司進(jìn)行績效審計(jì)，審計(jì)組人員4人，審計(jì)預(yù)算時(shí)間跨度為1年多，從2005年10月至2006年10月，合計(jì)工作2 812小時(shí)，審計(jì)成本為22 578美元。故存在審計(jì)組成員少、審計(jì)實(shí)施時(shí)間跨度長（一般在1年左右）特點(diǎn)?？冃徲?jì)目標(biāo)明確，根據(jù)市規(guī)定，績效審計(jì)主要為檢查：城市的資源是否被經(jīng)濟(jì)、高效地使用，效果如何；設(shè)定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；預(yù)期的結(jié)果是否達(dá)到。如對圣荷塞市對公司的審計(jì)目標(biāo)為：確定是否達(dá)到了其績效標(biāo)準(zhǔn)尤其是管理協(xié)議規(guī)定的2004～2005年度的績效指標(biāo)，以及是否滿足了管理協(xié)議的所有關(guān)鍵要求。對圣荷塞市水資源預(yù)防控制處理項(xiàng)目辦公室的審計(jì)目標(biāo)為：評估內(nèi)部控制制度對水控辦的功用。包括水控辦資源充分利用的程度、設(shè)備信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性等。

（四）審計(jì)報(bào)告篇幅長，重點(diǎn)闡述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題；審計(jì)成果主要體現(xiàn)在審計(jì)建議上。在我們翻譯的3篇審計(jì)報(bào)告中，最短的譯成中文1萬字，其他2篇都是2萬字左右。審計(jì)報(bào)告包括兩大部分，其中第1部分為項(xiàng)目概況，主要內(nèi)容為審計(jì)項(xiàng)目的概況、被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位取得的主要業(yè)績以及審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法；第2部分為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，包括：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、結(jié)論和審計(jì)建議。重點(diǎn)是第2部分，大約占全篇的85%以上。當(dāng)然，審計(jì)報(bào)告中有不少雷同的內(nèi)容，使得審計(jì)報(bào)告有冗長感。針對每項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，審計(jì)機(jī)關(guān)不直接進(jìn)行審計(jì)處理，而是在審計(jì)報(bào)告中提出相關(guān)管理整改建議，并向市議會作報(bào)告，同時(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)還得追蹤被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的建議進(jìn)行落實(shí)整改的情況，并將上述落實(shí)整改情況每半年1次向市議會提交專題報(bào)告。

如在《圣荷塞市水資源預(yù)防控制處理項(xiàng)目辦公室績效審計(jì)報(bào)告》中，審計(jì)針對發(fā)現(xiàn)的問題提出了18項(xiàng)審計(jì)建議。其中大部分是要求被審計(jì)單位完善內(nèi)部管理，有些是要求裁減人員、車輛、節(jié)約經(jīng)費(fèi)以及提高辦事效率的。審計(jì)建議的層次較高，對被審計(jì)單位觸動非常大，尤其是一些涉及機(jī)構(gòu)人動的，整改難度較大。但至2004年7月，上述18項(xiàng)審計(jì)建議被審計(jì)單位基本落實(shí)到位，績效審計(jì)成果得到充分發(fā)揮，審計(jì)權(quán)威得以充分體現(xiàn)。

三、啟示

（一）逐步開展績效審計(jì)，使績效審計(jì)成為各級審計(jì)部門的主要職責(zé)之一。目前，國內(nèi)績效審計(jì)逐步拉開序幕，有些地方甚至成效已經(jīng)顯現(xiàn)。但總體上還是摸索、試點(diǎn)階段，認(rèn)識不夠全面，做法仍不成熟，還沒有形成系統(tǒng)的、完整的體系。美國圣荷塞市開展績效審計(jì)已經(jīng)幾十年，績效審計(jì)已經(jīng)是他們主要審計(jì)職責(zé)，績效審計(jì)成果得到了廣泛地認(rèn)同，為圣荷塞市充分有效利用資源、提高管理發(fā)揮了積極的作用。為此，不論條件如何，我們都必須堅(jiān)持將績效審計(jì)作為今后發(fā)展的主要方向。

（二）加強(qiáng)審計(jì)管理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)目標(biāo)主要定格在被審計(jì)單位的內(nèi)部管理上。圣荷塞市審計(jì)局主要通過39個(gè)審計(jì)流程及方法規(guī)范績效審計(jì)，使之提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該說，我們現(xiàn)在也基本形成了一整套完整的審計(jì)程序和方法，但我認(rèn)為有些環(huán)節(jié)可以相互借鑒、相互學(xué)習(xí)。比如我們就可以借鑒他們的一些做法，包括：審計(jì)人員調(diào)查表，給市長及市議會委員的審計(jì)通報(bào)信，風(fēng)險(xiǎn)分析，審計(jì)預(yù)算，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審查，審計(jì)報(bào)告審查，審計(jì)人員審計(jì)績效評價(jià)等環(huán)節(jié)?？冃徲?jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)最本質(zhì)的區(qū)別主要就在審計(jì)目標(biāo)上。通過考察發(fā)現(xiàn)，他們的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容主要集中在內(nèi)部管理上，而我們目前的審計(jì)目標(biāo)主要是真實(shí)性、合法性。因此，開展績效審計(jì)，首先就是審計(jì)目標(biāo)必須進(jìn)行轉(zhuǎn)變，為此審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法都必須轉(zhuǎn)變。包括審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化也必須轉(zhuǎn)變，審計(jì)成果最終體現(xiàn)在審計(jì)建議上，最終體現(xiàn)在如何提高被審計(jì)單位管理水平、如何高效使用各種資源、如何促進(jìn)被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)，而不是如何處理處罰被審計(jì)單位。

篇3

（中國人民銀行武漢分行 湖北 武漢 430071）

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展和我國政府職能轉(zhuǎn)變，績效審計(jì)逐漸成為政府內(nèi)部審計(jì)的主流發(fā)展方向。外匯局作為政府重要職能組成部門，內(nèi)審部門也應(yīng)順應(yīng)形勢、主動調(diào)整，從傳統(tǒng)單一的查錯(cuò)糾弊式合規(guī)監(jiān)督方式向風(fēng)險(xiǎn)控制與績效評價(jià)并重的績效審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。文章從外匯管理績效審計(jì)概念框架及現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，探討了外匯管理績效審計(jì)的職能定位、評價(jià)內(nèi)容、指標(biāo)方法，分析了當(dāng)前外匯管理績效審計(jì)面臨的困難，提出了對策建議和需重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問題。

關(guān)鍵詞 ：外匯管理；績效審計(jì)；問題；建議

中圖分類號：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．11．023

收稿日期：2015－04－16

1 外匯管理績效審計(jì)的概念框架和現(xiàn)實(shí)意義

1．1 外匯管理績效審計(jì)概念的提出

外匯管理績效審計(jì)屬于政府績效審計(jì)的范疇。目前，對于政府績效審計(jì)有多種定義，比較有代表性的有美國（GAS）20世紀(jì)70年代率先提出的“3E”（經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）審計(jì)理論、英國和加拿大的現(xiàn)金價(jià)值審計(jì)、德國的效率審計(jì)、瑞典的效果審計(jì)、荷蘭的效益審計(jì)等。我國的政府績效審計(jì)起步較晚，目前主要是國家審計(jì)機(jī)關(guān)從財(cái)務(wù)管理角度對政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的預(yù)算支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，對于政府履職效果性的審計(jì)評價(jià)尚處于探索發(fā)展階段。

外匯局作為政府外匯管理職能部門，承擔(dān)著維護(hù)外匯市場秩序，促進(jìn)國際收支平衡的重要職責(zé)，其成效更多體現(xiàn)在“社會效應(yīng)”上。因此，外匯管理績效審計(jì)不能僅僅停留在經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性，更重要的是要考察外匯管理依法履職的效率性和效果性。筆者認(rèn)為，外匯管理績效審計(jì)可以定義為：內(nèi)審部門根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，對外匯管理部門依法履職活動的合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和提出改進(jìn)意見的審計(jì)行為。

1．2 開展外匯管理績效審計(jì)工作的必要性

（1）有利于規(guī)范外匯管理制度建設(shè)，提高外匯管理工作成效。開展外匯管理績效審計(jì)，能夠了解和掌握外匯管理政策法規(guī)的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，分析制度缺陷和存在的問題，從而有針對性地加以改進(jìn)和完善。同時(shí)，還能夠客觀評價(jià)外匯局的工作效率與效果，促進(jìn)外匯管理部門不斷創(chuàng)新，合理配置和利用有限的資源，降低行政成本，提高工作成效。

（2）有利于促進(jìn)管理觀念和方式更新，實(shí)現(xiàn)外匯管理部門職能的轉(zhuǎn)變。按照“五個(gè)轉(zhuǎn)變”的工作要求，外匯管理由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變的任務(wù)更加明確和迫切。通過績效審計(jì)，可以校驗(yàn)轉(zhuǎn)變成果，促進(jìn)外匯管理人員更新觀念，提升外匯管理和服務(wù)水平。

（3）有利于提高外匯管理工作透明度，樹立外匯管理部門良好的社會形象。通過績效審計(jì)，可以有效控制和防范履職過程中所面臨的法律和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)量和效率，更好地接受社會公眾對外匯管理工作的監(jiān)督，有助于外匯管理部門樹立依法、公正、高效、廉潔的社會形象。

（4）是推動貿(mào)易投資便利化和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。當(dāng)前，外匯管理部門防風(fēng)險(xiǎn)和推改革的任務(wù)相當(dāng)艱巨，便利放開的同時(shí)必然伴隨著跨境資金流動帶來的沖擊。通過績效審計(jì)，綜合評估外匯管理改革的效率、效果和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，提示外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，在防風(fēng)險(xiǎn)和促便利兩者之間找到一個(gè)平衡點(diǎn)，有利于在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，穩(wěn)妥有序地推進(jìn)外匯管理重點(diǎn)領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)管的有效性。

2 外匯管理績效審計(jì)的實(shí)踐選擇

2．1 外匯管理績效審計(jì)的職能定位

根據(jù)外匯管理履職目標(biāo)和工作特點(diǎn)，筆者認(rèn)為，當(dāng)前外匯管理績效審計(jì)的職能定位應(yīng)圍繞外匯局貫徹執(zhí)行外匯管理政策、維護(hù)外匯市場秩序，促進(jìn)國際收支平衡、提供優(yōu)質(zhì)外匯服務(wù)等方面進(jìn)行評價(jià)。通過對國際收支、經(jīng)常項(xiàng)目管理、資本項(xiàng)目管理、外匯檢查等業(yè)務(wù)活動開展經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性審計(jì)，揭示和反映履職過程中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)問題，提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)外匯管理部門降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服務(wù)與監(jiān)管職能。

2．2 外匯管理績效審計(jì)的主要內(nèi)容

外匯管理績效審計(jì)實(shí)踐目前還處在探索階段，其評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方式還沒有可借鑒的模式，但參照國際通用的績效審計(jì)3E標(biāo)準(zhǔn)，參考平衡記分卡指標(biāo)評價(jià)方法，筆者認(rèn)為外匯管理績效審計(jì)的具體內(nèi)容應(yīng)該圍繞綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)履職的效果性四個(gè)方面來進(jìn)行，重點(diǎn)在業(yè)務(wù)履職的效果性方面。

（1）綜合管理的科學(xué)性。主要包括是否按照國家法律法規(guī)、方針政策和上級要求制定工作計(jì)劃和貫徹落實(shí)措施；是否建立了明確的議事規(guī)則和決策程序，重大事項(xiàng)是否集體研究決策；對重大事項(xiàng)做出的決定是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等。

（2）內(nèi)部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度、實(shí)施細(xì)則、操作規(guī)程；崗位設(shè)置、職責(zé)分工、權(quán)限管理是否明確和符合內(nèi)控管理要求；各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照規(guī)章制度的要求合規(guī)辦理；應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)是否按規(guī)定進(jìn)行，突發(fā)事件應(yīng)對措施是否對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行保障有力等。

（3）資源利用的經(jīng)濟(jì)性。主要包括資金財(cái)產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約；公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費(fèi)現(xiàn)象；各項(xiàng)預(yù)算編制計(jì)劃是否科學(xué)，預(yù)算能否得到有效執(zhí)行；人員配置是否合理，能否做到物盡其用、人盡其才等。

（4）業(yè)務(wù)履職的效果性。指國際收支、經(jīng)常項(xiàng)目管理、資本項(xiàng)目管理、外匯檢查等各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作履職的質(zhì)量、效率和效果。主要包括是否堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，當(dāng)?shù)卣?、外匯指定銀行、涉匯企業(yè)以及社會公眾對外匯管理和服務(wù)工作的滿意度；是否落實(shí)貿(mào)易投資便利化政策措施，支持當(dāng)?shù)厣嫱饨?jīng)濟(jì)發(fā)展的效果；是否加強(qiáng)外匯監(jiān)管和外匯政策宣傳，當(dāng)?shù)赝鈪R市場環(huán)境和市場秩序是否良好有序等。

2．3 外匯管理績效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則

在審計(jì)實(shí)踐中，要根據(jù)外匯管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)履職要求對上述四個(gè)方面內(nèi)容細(xì)化分解成績效評價(jià)指標(biāo)體系，設(shè)置合理的指標(biāo)權(quán)重，指標(biāo)的設(shè)定要體現(xiàn)以下原則：一是科學(xué)性，指標(biāo)體系必須突出外匯管理相關(guān)業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，貼近外匯管理工作實(shí)際，指標(biāo)權(quán)重設(shè)計(jì)科學(xué)合理。二是全面性，指標(biāo)體系要涵蓋外匯管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的方方面面，對被審計(jì)對象實(shí)施全面完整的評價(jià)。三是可操作性，指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)脈絡(luò)清晰，各項(xiàng)評價(jià)內(nèi)容具體明了，評價(jià)證據(jù)易于取得，便于量化操作。四是開放性，指標(biāo)的設(shè)立要能夠根據(jù)情況變化不斷修正、補(bǔ)充和完善，并根據(jù)不同時(shí)期的管理重點(diǎn)適時(shí)調(diào)整。

2．4 外匯管理績效審計(jì)方法運(yùn)用

2．4．1 審計(jì)證據(jù)搜集方法

根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)的不同，可以采取查閱、隨機(jī)抽樣、函證、詢問、訪談、問卷調(diào)查、對比分析等方法，對與績效審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，取得審計(jì)證據(jù)。

2．4．2 績效評價(jià)方法

（1）目標(biāo)評價(jià)法。通過工作績效與工作目標(biāo)、先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)對比，確定被審部門是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的要求或目標(biāo)，以及實(shí)現(xiàn)預(yù)期要求或目標(biāo)的程度。

（2）比較分析法。通過與參照單位或本單位歷史先進(jìn)水平進(jìn)行分析比較，評價(jià)被審單位的目標(biāo)完成情況及工作效果和效率。

（3）因素分析法。通過分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種因素，對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行評價(jià)，找出差距和不足并加以改進(jìn)。

3 外匯管理績效審計(jì)面臨的困難和對策建議

3．1 主要困難

（1）審計(jì)評價(jià)內(nèi)容不規(guī)范。實(shí)踐中外匯管理績效審計(jì)的指標(biāo)體系的建立仍然存在較大分歧，不同的審計(jì)部門對審計(jì)內(nèi)容的理解和側(cè)重不同，開展績效審計(jì)的依據(jù)也存在較大差異，大多數(shù)依據(jù)的是上級部門下發(fā)的文件、制度及對口業(yè)務(wù)年終考評項(xiàng)目。由于沒有一套規(guī)范的審計(jì)評價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)體系，績效審計(jì)往往類同于合規(guī)性審計(jì)、業(yè)務(wù)考評。

（2）缺少統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。外匯管理績效審計(jì)缺少一套科學(xué)權(quán)威的、具有可操作性的績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，主要依據(jù)審計(jì)人員的量化打分和主觀判斷，實(shí)際審計(jì)過程中重程序、輕效果，重評分、輕管理等問題不同程度存在，導(dǎo)致績效審計(jì)的科學(xué)性下降。

（3）評價(jià)結(jié)果運(yùn)用存在局限。外匯管理成果更多體現(xiàn)在社會效應(yīng)上，難以進(jìn)行量化，績效審計(jì)更側(cè)重于回答“好不好”或“能不能更好”的問題，其評估效益難以權(quán)衡，評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性受到束縛。同時(shí)，沒有建立相應(yīng)配套的激勵(lì)約束機(jī)制也成為外匯管理績效審計(jì)難以深入的原因。

（4）人員素質(zhì)難以適應(yīng)工作要求。目前，基層外匯局審計(jì)工作人員受傳統(tǒng)“查錯(cuò)糾弊”審計(jì)思維和方法的束縛，視野相對較窄，在知識結(jié)構(gòu)、素質(zhì)、工作能力等方面與績效審計(jì)的要求存在差距，影響績效審計(jì)的效率和質(zhì)量。

3．2 對策建議

（1）規(guī)范評價(jià)內(nèi)容，優(yōu)化指標(biāo)體系。按照“防控風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化管理、提升績效、促進(jìn)發(fā)展”的要求，緊緊圍繞外匯管理有效履職著手，從綜合管理的科學(xué)性、內(nèi)部控制的有效性、資源利用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)履職的效果性等方面分解構(gòu)成和影響因素，建立并完善統(tǒng)一、科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系。在選擇量化評價(jià)指標(biāo)時(shí)，引入歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等作為評價(jià)參考指標(biāo)，確保評價(jià)的客觀公正。

（2）推動成果利用，創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制。一是突出績效審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化，分析描述風(fēng)險(xiǎn)隱患產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)的危害程度，提示管理者和操作人員防范和改進(jìn)措施。二是創(chuàng)新激勵(lì)考核機(jī)制，制定違規(guī)問責(zé)辦法等，加強(qiáng)對違規(guī)操作責(zé)任人的追究，達(dá)到通過績效審計(jì)促使工作人員進(jìn)一步增強(qiáng)工作責(zé)任心、提升制度執(zhí)行力，增強(qiáng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新與風(fēng)險(xiǎn)防控能力的最終目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。一是“走出去、引進(jìn)來”，根據(jù)需要調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，吸收具有現(xiàn)代審計(jì)理論知識的人才充實(shí)外匯局內(nèi)審隊(duì)伍，以新帶老，提高績效審計(jì)成效；二是加快審計(jì)隊(duì)伍尤其是基層審計(jì)人員的培訓(xùn)，加快人才培養(yǎng)和工作轉(zhuǎn)型，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。

4 外匯管理績效審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問題

（1）外匯管理績效審計(jì)應(yīng)建立在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上。雖然績效審計(jì)具有自己獨(dú)特的特點(diǎn)，與傳統(tǒng)審計(jì)工作差別較大，但外匯管理工作的實(shí)際情況決定了目前的績效審計(jì)必須以合規(guī)性審計(jì)為前提，沒有了依法合規(guī)，績效無從談起。如，在審計(jì)實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別基層外匯局在未召開案審會前就擬好了行政處罰告知書，該行為看似節(jié)省了制作文書時(shí)間、提高了工作效率，但實(shí)則違反了檢查辦案程序，增加了行政訴訟風(fēng)險(xiǎn)，反而降低了工作的效率和效果。因此，外匯管理績效審計(jì)的基石應(yīng)該是合規(guī)性審計(jì)，前提是風(fēng)險(xiǎn)可控。

（2）外匯管理績效審計(jì)的關(guān)鍵在評價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)。外匯管理績效審計(jì)結(jié)果是否客觀公正，關(guān)鍵取決于評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理。而在實(shí)踐中，外匯管理績效指標(biāo)設(shè)計(jì)往往面臨兩難選擇。如，立案數(shù)、罰沒款收繳金額是外匯檢查業(yè)務(wù)年度考核的一項(xiàng)重要評價(jià)指標(biāo)，但將其納入績效審計(jì)內(nèi)容則存在兩面性，評價(jià)會出現(xiàn)兩種截然相反的矛盾結(jié)論：立案數(shù)、罰沒款收繳的越多，一方面反映該地區(qū)外匯檢查工作打擊震懾外匯違法違規(guī)行為成效顯著；同時(shí)，另一方面也顯示該地區(qū)外匯違法違規(guī)行為較多，外匯市場環(huán)境和秩序不夠良好。

篇4

關(guān)鍵詞：電力營銷 意見建議

一、電力營銷審計(jì)的目標(biāo)和策略

（一）目標(biāo)

電力營銷管理是電力體制革新之后供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的核心工作，營銷工作水平直接或間接地對國家、企事業(yè)單位和個(gè)人用戶產(chǎn)生重大的影響。針對現(xiàn)階段的電力營銷管理工作，建立科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，落實(shí)規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)制度，運(yùn)用切實(shí)有效的審計(jì)技術(shù)，最終促進(jìn)我公司電力營銷管理工作的自身建設(shè)、營銷管理制度的健全完善、營銷管理目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)，為營銷管理的科學(xué)決策提供實(shí)踐依據(jù)。

（二）策略

為達(dá)成上述目標(biāo)，我公司在建設(shè)電力營銷審計(jì)的規(guī)范流程以及審計(jì)實(shí)施過程中，明確了“流程充分優(yōu)化和過程全面控制”的總體策略。具體體現(xiàn)為：

1.在審計(jì)流程建設(shè)的過程中，遵循“制度設(shè)計(jì)為基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)管控為導(dǎo)向、程序到位為著點(diǎn)”的策略。首先，根據(jù)國網(wǎng)公司和省公司有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電力營銷審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況制定一系列的制度規(guī)定，為審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成提供了文件依據(jù)。其次，審計(jì)活動以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵?，將售電業(yè)務(wù)、電能計(jì)量、業(yè)擴(kuò)報(bào)裝、電價(jià)執(zhí)行等業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)作為實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)方向。最后，通過強(qiáng)化各項(xiàng)審計(jì)程序的規(guī)范落實(shí)，為審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的客觀、公正提供程序保障。

2.在審計(jì)全面實(shí)施的過程中，力求實(shí)現(xiàn)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目全過程的“事前準(zhǔn)備充分、事中程序到位、事后總結(jié)歸納”。為了達(dá)到全過程控制，我們要求在項(xiàng)目前期合理組建審計(jì)隊(duì)伍，充分實(shí)施審前調(diào)查，形成安排合理、重點(diǎn)明確的工作方案。在實(shí)施階段，做到程序到位、底稿規(guī)范、報(bào)告詳實(shí)，進(jìn)而確保審計(jì)結(jié)論的客觀公正，管理建議的切實(shí)有效。最后要落實(shí)總結(jié)工作，既要追蹤相關(guān)職能部門后續(xù)是否整改到位，也需要審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，提出改進(jìn)建議。

二、審計(jì)實(shí)施過程中的經(jīng)驗(yàn)體會

在近幾年的內(nèi)部審計(jì)工作中，我們多次對公司本級以及下屬縣級供電企業(yè)實(shí)施了電力營銷專項(xiàng)審計(jì)，在體系建設(shè)、團(tuán)隊(duì)打造、制度設(shè)計(jì)、質(zhì)量把控等方面積累了一些經(jīng)驗(yàn)體會。

（一）構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系，確保流程規(guī)范的持續(xù)深入

為了提升整個(gè)電力營銷審計(jì)管理水平，確保每一審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)達(dá)成，我公司以科學(xué)性、系統(tǒng)性、可比性和目標(biāo)導(dǎo)向性為原則，同時(shí)參考國家電網(wǎng)公司下發(fā)的《電力營銷審計(jì)規(guī)范》等文件精神，參照電力營銷審計(jì)的一般規(guī)律，借鑒以前年度的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我公司以及下屬縣級供電企業(yè)的實(shí)際狀況，初步建立了電力營銷審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。

該評價(jià)體系分基本指標(biāo)（100分）和輔助指標(biāo)（20分）兩大評分板塊，前者為基本分項(xiàng)，后者為加分項(xiàng)。在上述兩大板塊的基礎(chǔ)上，再細(xì)分為工作實(shí)績管理指標(biāo)、業(yè)務(wù)能力管理指標(biāo)、工作質(zhì)量管理指標(biāo)以及創(chuàng)新能力管理指標(biāo)四項(xiàng)。其中：工作實(shí)績管理指標(biāo)細(xì)分為購電業(yè)務(wù)管理、電能計(jì)量管理、電價(jià)政策執(zhí)行、營業(yè)收費(fèi)管理等10個(gè)板塊，分別確定考評內(nèi)容和目標(biāo)值；業(yè)務(wù)能力管理指標(biāo)細(xì)分為專業(yè)人員、人員學(xué)歷、人員職稱、專家隊(duì)伍4個(gè)維度進(jìn)行考核；工作質(zhì)量管理指標(biāo)是根據(jù)國家監(jiān)督機(jī)關(guān)和上級單位的檢查結(jié)果以及國家電網(wǎng)公司優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評審情況來分別進(jìn)行獎懲評分；創(chuàng)新能力管理指標(biāo)則是從及獲獎情況來進(jìn)行評價(jià)。

（二）合理配置人力資源，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)的勝任能力

審計(jì)人員素質(zhì)的高低是決定審計(jì)工作質(zhì)量優(yōu)劣的重要因素之一。電力營銷管理專業(yè)性強(qiáng)、數(shù)據(jù)量大、涉及面廣的特點(diǎn)，決定了營銷管理審計(jì)是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的工作。為此我公司在營銷管理審計(jì)時(shí)，一般會安排以下的審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)和架構(gòu)（見下頁圖）。國網(wǎng)特別關(guān)注營銷審計(jì)人員的管理和培養(yǎng)，強(qiáng)化審前專項(xiàng)培訓(xùn)和系統(tǒng)培訓(xùn)機(jī)制，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的能力，打造一支“懂技術(shù)、通管理、善溝通”的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（三）注重內(nèi)控制度審計(jì)，確保審計(jì)重點(diǎn)清晰明確

電力營銷內(nèi)部控制制度是其經(jīng)營管理工作的基礎(chǔ)，是電力營銷工作順利開展的有效保障，同時(shí)也是審計(jì)人員判斷營銷管理工作合法性、合規(guī)性和有效性的審計(jì)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。因此在審計(jì)實(shí)施階段的初期，審計(jì)人員可從內(nèi)控制度的審計(jì)入手，在熟練掌握營銷管理規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，通過調(diào)查、了解、分析以及實(shí)施一定量的穿行測試等手段，對內(nèi)控制度的健全性和有效性做出評價(jià)，以便明確后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)。

經(jīng)測試，若內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況較好，則可在后續(xù)審計(jì)過程中以符合性測試為主；若制度建設(shè)及執(zhí)行效果不佳，則可通過測試以明確后續(xù)實(shí)質(zhì)性測試的方向和重點(diǎn)，進(jìn)而全面地提升審計(jì)小組的工作效率。此外通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)人員可在報(bào)告中提出完善內(nèi)控制度的意見和建議，以促進(jìn)電力市場營銷工作的健康發(fā)展。

（四）實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制手段，確保審計(jì)質(zhì)量

隨著我公司近年來持續(xù)構(gòu)建項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，我們要求對每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目在審前階段做到精心籌劃，使得審前調(diào)查充分完善、審計(jì)計(jì)劃切實(shí)有效；在審中階段做到程序到位、分級復(fù)核，使得工作底稿編制規(guī)范、審計(jì)意見表述準(zhǔn)確；在審后階段做到底稿評分、績效考核。只有全過程推行項(xiàng)目質(zhì)量控制手段，才能確保審計(jì)目標(biāo)達(dá)到預(yù)期效果。

（五）樹立大營銷審計(jì)理念，確保營銷審計(jì)的覆蓋面

營銷管理審計(jì)不僅僅只針對營銷部門，并且還需要涵蓋生產(chǎn)調(diào)度部門、財(cái)務(wù)部門、物資招投標(biāo)部門、基建部門等多個(gè)部門，涉及到財(cái)務(wù)、營銷、計(jì)劃、物資招投標(biāo)、基建、合同等管理領(lǐng)域。因此，作為營銷審計(jì)人員，應(yīng)以電費(fèi)資金收繳業(yè)務(wù)為營銷審計(jì)的核心和主線，不但要有審計(jì)的理念和意識，掌握審計(jì)的技術(shù)方法和手段，還要學(xué)習(xí)掌握財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算、營銷管理、合同管理、物資招投標(biāo)管理、基建管理等相關(guān)管理知識，熟悉國家財(cái)經(jīng)政策以及電力法規(guī)、財(cái)務(wù)、營銷、物資、基建等部門的規(guī)章制度。

（六）借助審計(jì)信息手段，確保營銷審計(jì)的效率效果

隨著電力企業(yè)ERP經(jīng)營管理環(huán)境和營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面實(shí)施和深化，使得傳統(tǒng)的營銷審計(jì)手段已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)營銷審計(jì)工作要求。審計(jì)人員應(yīng)充分利用省公司開發(fā)的ERP業(yè)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)，借助審計(jì)信息化手段和營銷審計(jì)系統(tǒng)，并與營銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、SAP系統(tǒng)、電能量交易系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)，將遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，有效提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（七）利用營銷稽核成果，確保審計(jì)效率的有效提升

營銷部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置上設(shè)有稽查室，定期普查用戶電量、電價(jià)的正確性；在崗位設(shè)置上，設(shè)有用電稽察崗位，同步稽核系統(tǒng)中營銷數(shù)據(jù)的正確性，對用戶計(jì)量、計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、營銷數(shù)據(jù)差錯(cuò)、電費(fèi)計(jì)算、復(fù)核差錯(cuò)進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督，并出具相應(yīng)的差錯(cuò)和分析報(bào)告。審計(jì)人員要善于利用這些報(bào)告上的問題數(shù)據(jù)，分析造成這些問題和差錯(cuò)的原因，從而節(jié)約審計(jì)實(shí)施時(shí)間，提高審計(jì)的工作效率。

（八）加強(qiáng)基層審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)程序的深入到位

供電營業(yè)所是供電企業(yè)最基層的單位，直接面對著用電客戶，由于歷史原因和人員編制問題，基層供電所，尤其是農(nóng)村供電營業(yè)所工作人員年齡結(jié)構(gòu)老化，知識水平偏低，對電費(fèi)電價(jià)的政策理解存在困難，對于營銷系統(tǒng)及電費(fèi)電價(jià)、行業(yè)分類知識較難掌握，影響電價(jià)政策的正確執(zhí)行。因此基層供電營業(yè)所是今后營銷審計(jì)應(yīng)持續(xù)關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

（九）加強(qiáng)抄表環(huán)節(jié)審計(jì)，確保電力營銷的風(fēng)險(xiǎn)控制

抄表環(huán)節(jié)為計(jì)算電費(fèi)提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，此環(huán)節(jié)執(zhí)行情況的好壞，直接關(guān)系到電費(fèi)征繳、營銷風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等一系列后續(xù)工作環(huán)節(jié)。加強(qiáng)抄表環(huán)節(jié)審計(jì)工作，主要是審查抄表環(huán)節(jié)的規(guī)范性及內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性。抄表后注意電費(fèi)的回收，由于電費(fèi)涉及范圍極廣，因此要經(jīng)由電力營銷審計(jì)來完善預(yù)警機(jī)制，減少抑或防止壞賬產(chǎn)生，強(qiáng)化電力營銷風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、后續(xù)工作中的改進(jìn)方向

（一）營銷審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)亟待加強(qiáng)

現(xiàn)階段我們雖已對電力營銷的審計(jì)流程進(jìn)行了優(yōu)化梳理，對實(shí)施全程進(jìn)行了質(zhì)量管控，但是整個(gè)營銷審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)尚不全面。我們近期的工作目標(biāo)是：首先在理論層面，建立起以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)的電力營銷審計(jì)理論體系；其次在實(shí)務(wù)操作層面，編制一套針對電力營銷項(xiàng)下購電業(yè)務(wù)、電能計(jì)量、營業(yè)收費(fèi)、線損管理等多個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)程序表，并輔之一整套與程序?qū)?yīng)的審計(jì)導(dǎo)引表、審計(jì)說明等，進(jìn)而逐步做到審計(jì)流程、審計(jì)程序、審計(jì)手段的標(biāo)準(zhǔn)化。

（二）營銷審計(jì)的信息化手段有待提升

雖然我們目前針對營銷審計(jì)已開始導(dǎo)入信息化審計(jì)手段，但是受到營銷專業(yè)知識以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平的限制，內(nèi)審人員對各系統(tǒng)的利用程度還有待進(jìn)一步熟悉和提升。我們擬在近期對下屬供電企業(yè)審計(jì)過程中，借調(diào)營銷、計(jì)劃等職能部門的專職人員加入審計(jì)小組，通過他們的傳幫帶作用盡快地使內(nèi)審人員能夠了解營銷專業(yè)知識，熟悉營銷信息系統(tǒng)，進(jìn)而保障審計(jì)效率和效果的全面提高。

篇5

【關(guān)鍵詞】 中醫(yī)藥院校；校園文化；精神文化

大學(xué)精神是展現(xiàn)學(xué)校教育理念和特色的重要標(biāo)志，大學(xué)校園文化建設(shè)是學(xué)校教育的重要組成部分。加強(qiáng)校園文化建設(shè)對于推進(jìn)高校改革發(fā)展，全面提高大學(xué)生綜合素質(zhì)具有十分重要的作用。中醫(yī)藥院校肩負(fù)著弘揚(yáng)中醫(yī)藥文化，培養(yǎng)中醫(yī)藥薪火接班人的重任，中醫(yī)藥院校的校園文化建設(shè)因之具有與中醫(yī)文化相關(guān)的特質(zhì)。而作為校園文化建設(shè)的核心，精神文化建設(shè)顯得尤為重要。以下試就中醫(yī)藥院校校園精神文化建設(shè)談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識。

1 精神文化建設(shè)是高校校園文化建設(shè)的核心

一般來說，校園文化包括制度文化、物質(zhì)文化、精神文化和行為文化四個(gè)層面。而其中，精神文化是校園文化的核心，它滲透于學(xué)校管理及教育、教學(xué)活動的各個(gè)層面，外化為校風(fēng)、學(xué)風(fēng)及師生心理狀態(tài)及群體精神風(fēng)貌，是校園文化的靈魂及價(jià)值核心。大學(xué)之大，不在于建筑，而在于精神。儒家重要教育論著《大學(xué)》開篇即有“大學(xué)之道，在明明德，在親民，在止于至善”的論述。愛因斯坦也曾這樣描述大學(xué)的使命：“一個(gè)年輕人在離開大學(xué)的時(shí)候，應(yīng)該是有自我辨別力和自我學(xué)習(xí)力的和諧發(fā)展的人，而不是一只受過專業(yè)訓(xùn)練的狗?！边@些都強(qiáng)調(diào)的是精神文化對學(xué)生的影響。的確，大學(xué)的魅力就在于其特有的傳統(tǒng)和精神。這種精神長期以來沉淀為特定的文化氛圍和環(huán)境熏陶，它對學(xué)生的影響是潛在而深遠(yuǎn)的。因此，精神文化建設(shè)是大學(xué)校園文化建設(shè)的重中之重，這一點(diǎn)是不言而喻的。

2 中醫(yī)藥院校精神文化建設(shè)重在弘揚(yáng)中醫(yī)文化，培養(yǎng)中醫(yī)人文精神[BT）]

任何學(xué)校的校園文化建設(shè)應(yīng)突出其文化特質(zhì)。中醫(yī)藥院校最與眾不同之處是“中醫(yī)藥”三個(gè)字所賦予的厚重的歷史積淀及豐富的文化內(nèi)涵。中醫(yī)文化是中醫(yī)學(xué)的根基和靈魂，它濃縮了中國優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的精華，集中體現(xiàn)了中國傳統(tǒng)文化的價(jià)值理念與思維方式。對高等中醫(yī)藥院校來說，中醫(yī)藥文化豐富的內(nèi)涵使其不僅成為一種寶貴的文化資源，而且更是一種獨(dú)特的教育資源，是中醫(yī)藥院校校園文化建設(shè)的精髓與核心。因此，中醫(yī)藥院校的校園文化建設(shè)重在弘揚(yáng)中醫(yī)文化，尤其是在精神文化建設(shè)上，要彰顯中醫(yī)文化特質(zhì)，散發(fā)獨(dú)特的中醫(yī)藥的精神與氣質(zhì)，培養(yǎng)中醫(yī)藥優(yōu)秀人才，傳承和創(chuàng)新中醫(yī)藥文化。

此外，中醫(yī)藥具有豐富的人文內(nèi)涵。中醫(yī)藥是文化型的科技，又是科技型的文化，更是中華傳統(tǒng)文化瑰寶的重要組成部分，蘊(yùn)含豐富的人文精神。而優(yōu)秀的人文修養(yǎng)健全完善的人格是人全面發(fā)展的底蘊(yùn)，更是中醫(yī)藥人才成長的基礎(chǔ)。而中醫(yī)學(xué)具有的以“科技―人文”雙重內(nèi)涵為核心的完備的理論形態(tài)作為其整個(gè)學(xué)科支撐點(diǎn)的特點(diǎn)也使得弘揚(yáng)中醫(yī)人文精神一直以來成為中醫(yī)學(xué)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。

第三，現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式已由傳統(tǒng)的生物醫(yī)學(xué)模式轉(zhuǎn)變?yōu)樯铷D心理―社會醫(yī)學(xué)模式。現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式把人的身體、心理、行為、社會環(huán)境、自然環(huán)境作為一個(gè)相互作用的統(tǒng)一整體，在重視人的生物性與自然因素的同時(shí)，也重視從社會、心理因素方面去研究其對人體健康的影響極其規(guī)律，并運(yùn)用它們預(yù)防和治療疾病。而與此同時(shí)，現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式的轉(zhuǎn)變也使得醫(yī)學(xué)生人文精神的培養(yǎng)越來越受到重視。巧合的是，中醫(yī)人文文化對醫(yī)學(xué)模式的認(rèn)識是“天人合一，形神合一”，這種人與自然的統(tǒng)一，形（身）與神（心）的統(tǒng)一，可以說具有現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式的雛形[3]。

總而言之，中醫(yī)藥院校的校園文化建設(shè)應(yīng)重在弘揚(yáng)中醫(yī)文化，培養(yǎng)學(xué)生的人文精神，校園精神文化建設(shè)更應(yīng)以此為核心。

3 中醫(yī)藥院校校園精神文化內(nèi)涵

高等中醫(yī)藥院校應(yīng)培養(yǎng)什么樣的人才？在當(dāng)前“立德樹人”作為教育根本任務(wù)的前提下，中醫(yī)藥院校除了培養(yǎng)學(xué)生具備現(xiàn)代文明修養(yǎng)，培育和踐行社會主義核心價(jià)值觀之外，還應(yīng)結(jié)合中醫(yī)學(xué)的學(xué)科性質(zhì)和學(xué)科特點(diǎn)，從弘揚(yáng)中醫(yī)文化及中醫(yī)人文精神出發(fā)，注重挖掘豐富的中醫(yī)文化內(nèi)涵資源，作為校園精神文化建設(shè)的基本依據(jù)，結(jié)合社會主義核心價(jià)值觀的基本要求，以此創(chuàng)設(shè)一種繼承和創(chuàng)新結(jié)合的氛圍，陶冶學(xué)生情操，構(gòu)建學(xué)生健康人格，真正達(dá)到培養(yǎng)中醫(yī)藥薪火傳承人的目的。筆者認(rèn)為，中醫(yī)藥院校校園精神文化內(nèi)涵與中醫(yī)藥文化的核心價(jià)值緊密相關(guān)，具體來說是以人為本、醫(yī)乃仁術(shù)、天人合一、調(diào)和致中、大醫(yī)精誠等理念的集中反映。

3.1 “和”的精神 中醫(yī)文化的核心價(jià)值理念是天人合一，陰陽平衡的整體和諧觀。這種理念認(rèn)為，人與宇宙萬物有相互依賴，相互制約，相互變化的復(fù)雜聯(lián)系。人從生到死的自然過程中，生存的條件就是和諧。因此，在考察人的生理、病理、病機(jī)及其防治疾病時(shí)不能脫離天、地、人相互關(guān)系的大環(huán)境。這種整體思維的方式體現(xiàn)了中醫(yī)崇尚和諧的價(jià)值取向。也正因?yàn)槿绱?，中醫(yī)文化歷來在人與自然的關(guān)系上提倡天人合一的整體觀，在人體自身的關(guān)系上提倡陰陽平衡的健康觀，在治療方法上提倡調(diào)和致中的治療觀，而在醫(yī)患關(guān)系上則提倡醫(yī)患信合、同道謙和的倫理觀。“和”作為中醫(yī)文化的根本原則，與構(gòu)建“和諧社會”的理念正好相契合，是中醫(yī)藥院校校園精神文化的重要內(nèi)涵和時(shí)代特征。

3.2 “仁”的精神 以人為本，尊重生命是中醫(yī)文化最突出的人文特質(zhì)，而“仁”則是對中醫(yī)醫(yī)德最貼切的概括。每一部中醫(yī)典籍無不是對“醫(yī)乃仁術(shù)”的解讀[4]。如孫思邈《備急千金方?大醫(yī)精誠》提出了醫(yī)德標(biāo)準(zhǔn)與具體內(nèi)容：慈悲為懷，急病人之所急；思想純正，不貪圖錢財(cái)；嚴(yán)肅認(rèn)真，不隨意調(diào)笑；謙虛為上，不炫耀功名；以己度人，形儒家忠恕之道[5]。中醫(yī)名師大家也將醫(yī)學(xué)定位為“仁術(shù)”，賦予醫(yī)學(xué)以仁慈至善的精神內(nèi)涵。李時(shí)珍在《本草綱目》中說：“醫(yī)之為道，若子用之以衛(wèi)生，而推之以濟(jì)世。故稱‘仁術(shù)’?！庇纱丝梢?，醫(yī)學(xué)的宗旨與本質(zhì)體現(xiàn)在兩個(gè)方面：即“仁”和“術(shù)”。“仁”是“術(shù)”的前提，“術(shù)”是“仁”的體現(xiàn)。中醫(yī)經(jīng)典中蘊(yùn)藏的仁愛之情及以病人為中心的理念，正是中醫(yī)文化的特質(zhì)，也是中醫(yī)藥院校校園精神文化建設(shè)的一大內(nèi)涵。把“仁”的思想融入校園文化建設(shè)中，通過校園文化潛移默化的熏陶，不僅能使中醫(yī)藥院校的學(xué)生立足于“醫(yī)乃仁術(shù)”的醫(yī)德根本，而且可以引導(dǎo)學(xué)生熱心投入為家人、為他人、為社會、為國家的踐行中，努力在立德、立言、立功上做出成就，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了做一名“仁醫(yī)”的意義了。 3.3 “精”的精神 前文談到，中醫(yī)學(xué)本身是一門“科技―人文”雙重性質(zhì)的學(xué)科，這就決定了科學(xué)精神也是中醫(yī)文化不可忽略的價(jià)值核心。仁慈之心固然重要，但高超精湛的醫(yī)術(shù)也是治病救人的關(guān)鍵。具體來說，它要求習(xí)醫(yī)者精勤治學(xué)，精研醫(yī)道，追求精湛的醫(yī)術(shù)。孫思邈指出，醫(yī)道是“至精至微之事”，習(xí)醫(yī)之人必須“博極醫(yī)源，精勤不倦，不得道聽途說，而言醫(yī)道已了[6]?！睂W(xué)醫(yī)者必須不斷學(xué)習(xí)，精益求精。對于中醫(yī)藥院校的精神文化建設(shè)而言，這不僅指專業(yè)上的精，它實(shí)際上是做人為醫(yī)的一種態(tài)度，在校園精神文化建設(shè)中貫徹“精”的精神，將會對學(xué)生產(chǎn)生潛移默化而有價(jià)值的影響。

3.4 “誠”的精神 “誠”體現(xiàn)了中醫(yī)人格修養(yǎng)的至高境界，要求醫(yī)者要誠心救人，即有高尚的道德情操?！耙姳丝鄲?，若己有之”，只有懷著感同身受的心，才能引發(fā)“大慈惻隱之心”[7]，能拋開貴賤、美丑，心中時(shí)刻關(guān)切病人的疾苦，這就是為醫(yī)者的最高修德。在中醫(yī)藥院校校園文化建設(shè)中，“誠”一直作為一種大修為和大精神，成為不可忽視的精神文化內(nèi)涵，且它對學(xué)生素質(zhì)提高，人格塑造和道德熏陶方面的意義也遠(yuǎn)超其初衷了。

4 中醫(yī)藥院校校園精神文化建設(shè)途徑

4.1 以制度文化為導(dǎo)向和保障 在高等中醫(yī)藥院校校園文化建設(shè)中，精神文化是目的，制度文化是實(shí)現(xiàn)目的的重要保障，是推進(jìn)學(xué)校文化建設(shè)的必要前提。高校校園文化建設(shè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)證明，要使校園文化建設(shè)持續(xù)、健康發(fā)展，僅靠道德引導(dǎo)和約束是不夠的，只有不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度，才能解決校園文化建設(shè)的根本問題。因之，中醫(yī)藥院校校園精神文化建設(shè)必須以制度文化為導(dǎo)向和保障。要確立科學(xué)與人文相契合的校園文化建設(shè)思路。此外，在課程設(shè)置上進(jìn)行優(yōu)化，在強(qiáng)化專業(yè)課的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地安排有利于提高學(xué)生人文素質(zhì)的課程。

4.2 以物質(zhì)文化為基礎(chǔ)和依托 中醫(yī)藥院校的校園精神文化建設(shè)要以物質(zhì)文化建設(shè)為基礎(chǔ)，彰顯中醫(yī)藥文化氛圍。在校園總體規(guī)劃、校園景觀、建筑風(fēng)格上，要體現(xiàn)中醫(yī)藥文化特色，把中醫(yī)藥文化滲透于校園環(huán)境建設(shè)中，凸顯中醫(yī)文化內(nèi)涵及人文精神，為師生營造良好的中醫(yī)文化氛圍。正所謂一磚一瓦彰顯大學(xué)氣質(zhì)，一草一木盡表師生情懷。讓學(xué)生在古樸濃郁的中醫(yī)藥文化氛圍中受到潛移默化的影響，對傳統(tǒng)中醫(yī)文化的精神內(nèi)涵有更深的感受和體會。要進(jìn)一步做好校訓(xùn)、校歌的征集凝練和宣傳教育工作，使之最終成為體現(xiàn)學(xué)校歷史和特色，弘揚(yáng)中醫(yī)文化并集中體現(xiàn)師生思想情感及價(jià)值體認(rèn)的群體文化，豐富中醫(yī)文化的現(xiàn)代內(nèi)涵。此外，在傳播手段和媒介上，加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)平臺和新媒體手段傳承優(yōu)秀的中醫(yī)文化，開展深層次的中醫(yī)藥文化交流，充分發(fā)揮校園社團(tuán)、報(bào)紙、雜志、板報(bào)、櫥窗等文化載體在傳播中醫(yī)藥文化中的重要作用。

4.3 以行為文化為成果表現(xiàn) 《學(xué)院――美國本科生教育的經(jīng)驗(yàn)》一書中曾提到：“大學(xué)本科教育是否成功與校園生活的質(zhì)量有關(guān)系，它與學(xué)生在校園內(nèi)度過的光陰和參加的活動質(zhì)量有直接關(guān)系[8]?！毙@精神文化建設(shè)的成果如何，直接表現(xiàn)在學(xué)生的校園生活中。校園文化活動是培養(yǎng)學(xué)生價(jià)值觀念和精神氣質(zhì)的主要陣地和重要途徑。學(xué)校應(yīng)秉承中醫(yī)人文精神，大力開展具有中醫(yī)藥特質(zhì)的校園文化活動，以文化人，通過中醫(yī)藥學(xué)術(shù)精品活動、社團(tuán)文化活動，系列人文講座，傳統(tǒng)文化節(jié)日等一系列文化活動，引領(lǐng)健康的學(xué)術(shù)和學(xué)習(xí)風(fēng)氣，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情，提升學(xué)生的學(xué)習(xí)能力和人文素養(yǎng)，使學(xué)生的“仁、和、精、誠”的修養(yǎng)得以展現(xiàn)并得到檢驗(yàn)。

5 小結(jié)

黨的十指出，提升文化軟實(shí)力，建設(shè)社會主義文化強(qiáng)國。文化是民族的血脈，是人民的精神家園。就高等中醫(yī)院校而言，文化是精髓是靈魂，是激發(fā)中醫(yī)院校活力的重要源泉?！按髮W(xué)精神”的力量深深地熔鑄在中醫(yī)藥院校的生命力、創(chuàng)造力和影響力中，是一種不可或缺的軟實(shí)力。建設(shè)具有濃郁的中醫(yī)藥特色和學(xué)校特色的校園文化，使中醫(yī)藥院校成為中醫(yī)藥文化的自然博物館，培養(yǎng)出具備仁、和、精、誠等大學(xué)精神品質(zhì)的高素質(zhì)中醫(yī)藥人才，是中醫(yī)藥院校精神文化建設(shè)的使命及終極目標(biāo)。

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篇6

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 效果

內(nèi)部審計(jì)效果是指內(nèi)審對企業(yè)管理控制過程以及實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有用程度，其最終將反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上。在越來越重視內(nèi)部控制的國企當(dāng)中，內(nèi)審效果已經(jīng)直接影響到其業(yè)績，通過一系列操作性強(qiáng)且行之有效的手段提升國企內(nèi)審效果迫在眉睫。

一、國有企業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)效果的重要性

（一）提升國企治理水平

公司治理明確出資人、董事會、監(jiān)事會和管理層之間權(quán)責(zé)利及相互制衡關(guān)系，信息透明是治理有效實(shí)行的前提，內(nèi)審是解決信息不對稱的有力措施。國企的內(nèi)審效果越好，所進(jìn)行的評價(jià)和鑒證越客觀，就越有利于出資人、董事會，監(jiān)事會、管理層從不同角度獲得有效信息審視公司運(yùn)作，提升治理的可靠性和客觀性。

（二）提升國企業(yè)績

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能已從單純的事實(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)向服務(wù)性質(zhì)的價(jià)值增加，國企內(nèi)審活動通過分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，在一定程度上幫助管理層及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，減少對業(yè)績的不利影響；通過對業(yè)務(wù)流程的再審視，促使管理層采取改進(jìn)措施，提升價(jià)值鏈上各個(gè)節(jié)點(diǎn)的經(jīng)營效率，匯集合力改善公司整體業(yè)績。

（三）提升內(nèi)審在國企中的地位

內(nèi)審效果是衡量內(nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵，直接影響內(nèi)審的地位和作用。出色的內(nèi)審效果將覆蓋國企所有的業(yè)務(wù)單元及流程，其提出的修改和增強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，導(dǎo)致價(jià)值鏈環(huán)節(jié)上的各部門主動尋求內(nèi)審部門的幫助和支持，使內(nèi)審部門真正成為國企中提供各種增值服務(wù)的中心，建立起屬于內(nèi)審部門的權(quán)威，并由此持續(xù)獲得內(nèi)部資源配置的傾斜優(yōu)勢，形成一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的良性循環(huán)。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果差強(qiáng)人意的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原因

1.獨(dú)立性缺失

國企內(nèi)審機(jī)構(gòu)一般由公司管理層或董事會領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上接受同級政府審計(jì)機(jī)構(gòu)或上一級主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。這種管理模式下，內(nèi)審部門的獨(dú)立性受到限制，容易產(chǎn)生因缺乏必要的內(nèi)部牽制或監(jiān)控而造成嚴(yán)重的“內(nèi)部人控制”問題，難以對國企管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀的監(jiān)督和評價(jià)，使審計(jì)的獨(dú)立性大大降低。

2.規(guī)范性建設(shè)薄弱

國家雖然制定了統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則及具體細(xì)則，但缺少針對國企的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南，使得內(nèi)審部門地位并未得到制度規(guī)范層次上的肯定和落實(shí)，話語權(quán)和權(quán)威性先天不足。

（二）內(nèi)審工作人員的原因

1.獨(dú)立性缺失

國企管理層擁有充分的用人權(quán)，內(nèi)審人員的任免、獎懲、升遷均由企業(yè)管理層決定。國企內(nèi)審人員在內(nèi)部審計(jì)法律不完善的條件下從事審計(jì)活動，一方面要維護(hù)國家利益，另一方面又要接受管理層領(lǐng)導(dǎo)，當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾時(shí)，內(nèi)審人員往往只能服從于后者。這種從屬地位，使內(nèi)審人員的獨(dú)立性受到較大影響。

此外，國企內(nèi)審人員的工作還具有多重性質(zhì)，具體體現(xiàn)在履職上。由于人力資源條件限制，內(nèi)審人員往往既要承擔(dān)制訂標(biāo)準(zhǔn)的任務(wù)、檢查標(biāo)準(zhǔn)的工作，又要履行評價(jià)的職能，這種既當(dāng)運(yùn)動員又當(dāng)裁判員的做法必將影響工作獨(dú)立性。

2.人員素質(zhì)有待提高

國企內(nèi)審人員絕大多數(shù)是由財(cái)務(wù)、會計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，甚至是兼職，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，比較擅長進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)，往往重視賬面審計(jì)而忽略賬外內(nèi)容，直接導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜性了解不足，尤其是面對多業(yè)務(wù)單元、交叉流程、計(jì)算機(jī)輔助大量應(yīng)用等情況，往往力不從心。

此外國企中循規(guī)蹈矩觀念較為主流，部分內(nèi)審人員觀念守舊，既不利于外部市場競爭，又扼殺內(nèi)部創(chuàng)新。

三、提升國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的一些途徑

（一）以企業(yè)文化為基石提升內(nèi)審認(rèn)識

良好的企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的軟環(huán)境，是公司日常運(yùn)作的隱性調(diào)節(jié)機(jī)制。國企文化建設(shè)離不開自身特色，運(yùn)用得當(dāng)將使內(nèi)審工作產(chǎn)生事半功倍的效果。

（二）以公司治理為基礎(chǔ)強(qiáng)化內(nèi)審獨(dú)立性

公司治理既是內(nèi)審效果提升的目的，又是內(nèi)審效果提升的基礎(chǔ)。出資人、董事會、監(jiān)事會和管理層之間權(quán)責(zé)的明確，將大大增強(qiáng)審計(jì)人員和審計(jì)部門的獨(dú)立性，獨(dú)立的機(jī)構(gòu)及人員、獨(dú)立的預(yù)算和考核將使國企內(nèi)審工作在開展過程中保持人、財(cái)、物的獨(dú)立；獨(dú)立的匯報(bào)途徑會加強(qiáng)各方對內(nèi)審部門意見的重視程度。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向豐富內(nèi)審內(nèi)涵

企業(yè)面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變化，國企需要以風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)審工作的導(dǎo)向，明確范圍、緊抓重點(diǎn)，合理配置有限資源，使內(nèi)審工作取得較好效果。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)審首先要確定審計(jì)領(lǐng)域，識別所有潛在的待審業(yè)務(wù)及其風(fēng)險(xiǎn)，不僅局限于某些職能，還要考慮到產(chǎn)生潛在風(fēng)險(xiǎn)的具體業(yè)務(wù)活動；然后檢查主要的風(fēng)險(xiǎn)因素，用風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)度量和風(fēng)險(xiǎn)排序的方式評估風(fēng)險(xiǎn)；最后確定審計(jì)順序，將得到認(rèn)證的高低風(fēng)險(xiǎn)同企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略相平衡，綜合其對企業(yè)目標(biāo)影響大小和管理層對風(fēng)險(xiǎn)的容忍度，將風(fēng)險(xiǎn)程度高、審計(jì)效果大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小的待審項(xiàng)目作為實(shí)施項(xiàng)目。

（四）以大數(shù)據(jù)、云服務(wù)為手段增強(qiáng)內(nèi)審手段

第一，利用大數(shù)據(jù)，提高審計(jì)效率。國企應(yīng)加強(qiáng)此方面的投入，應(yīng)用大數(shù)據(jù)收集和分析擬審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)資料，提高審計(jì)效率。

第二，利用云服務(wù)，擴(kuò)大審計(jì)效果。社會審計(jì)機(jī)構(gòu)是云服務(wù)的提供者，對技術(shù)專業(yè)性強(qiáng)、工程造價(jià)計(jì)算難度復(fù)雜的內(nèi)審項(xiàng)目，通過內(nèi)審?fù)獍?，提高?nèi)審效率。

（五）以人員培訓(xùn)為輔助充實(shí)內(nèi)審力量

國企應(yīng)通過系統(tǒng)培訓(xùn)、知識更新等多種方式，幫助內(nèi)審人員掌握較高的專業(yè)知識和技能，強(qiáng)化綜合分析能力，掌握和運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)審理論和技術(shù)方法，提高利用計(jì)算機(jī)的水平，努力使其成為內(nèi)部管理專家、計(jì)算機(jī)技術(shù)專家和風(fēng)險(xiǎn)評估專家。

當(dāng)國企利用自身優(yōu)勢，從企業(yè)文化、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大數(shù)據(jù)、云服務(wù)、人員培訓(xùn)等方面去創(chuàng)新完善相關(guān)內(nèi)容，必將對內(nèi)部審計(jì)效果帶來巨大提升。

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篇7

論文關(guān)鍵詞：績效考核；困境；對策 

 

當(dāng)前正值國網(wǎng)公司構(gòu)建“三集五大”體系，全力加快“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”之際，精細(xì)化管理成為電力企業(yè)努力實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)之一。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理模式，全面建立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)由具有行政管理權(quán)限的組織向以提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目標(biāo)的服務(wù)型企業(yè)轉(zhuǎn)變，由依靠物質(zhì)資源向依靠人力資源發(fā)展的跨越。要實(shí)現(xiàn)上述轉(zhuǎn)變和跨越，就必須創(chuàng)新管理體制，建立完善人力資源管理體制，通過實(shí)施目標(biāo)管理，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提升人員素質(zhì)。 

實(shí)施目標(biāo)管理，績效考核是關(guān)鍵。能否客觀公正地反映員工工作實(shí)效，獎優(yōu)懲劣，從而整體推動公司效能的提升，關(guān)系到整個(gè)目標(biāo)管理體系的成效。 

一、電力企業(yè)深化績效考核應(yīng)用的意義 

深化完善績效考核應(yīng)用是建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的基礎(chǔ)。在電力企業(yè)內(nèi)部建立完善績效管理體制，對電力企業(yè)及其員工的發(fā)展具有重要意義。 

1.電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”、建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)的前提 

國網(wǎng)公司提出加快“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代企業(yè)，是在對自身發(fā)展深入思考、認(rèn)真審視的基礎(chǔ)上提出的，是電力企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景目標(biāo)。而這一遠(yuǎn)景目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要分解落實(shí)到每個(gè)員工身上，員工的績效將直接影響整體目標(biāo)的達(dá)成。通過績效考核來促進(jìn)員工改進(jìn)提升績效，以局部的改良帶動整體的提升，以量的改變來實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛越。 

2.企業(yè)員工實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展，追求自我超越的強(qiáng)勁動力 

實(shí)踐證明，只有建設(shè)學(xué)習(xí)型組織才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。彼得·圣吉在其著作《第五項(xiàng)修煉——學(xué)習(xí)型組織的藝術(shù)與實(shí)務(wù)》寫到：“當(dāng)世界更息息相關(guān)、復(fù)雜多變時(shí)，學(xué)習(xí)能力也更要增強(qiáng)，才能適應(yīng)變局?！倍偈蛊髽I(yè)向?qū)W習(xí)型組織邁進(jìn)，不僅源自于外在環(huán)境變化與競爭帶來的壓力，還來自于員工追求卓越、努力超越的動力。深化績效考核應(yīng)用，將員工工作績效與個(gè)人成長發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，不斷激勵(lì)員工通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)提升技能績效，通過績效考核，重新審視自我，不斷獲取企業(yè)發(fā)展所需要的各種能力，實(shí)現(xiàn)自我超越。 

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與員工自我發(fā)展相統(tǒng)一的重要途徑 

企業(yè)發(fā)展依賴于員工自我發(fā)展，員工自我發(fā)展需要以企業(yè)發(fā)展為前提?？冃Э己四軌蛴行д蠁T工個(gè)人發(fā)展，使員工個(gè)人發(fā)展符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略需要。企業(yè)通過績效考核，真實(shí)客觀地鑒定員工工作績效，并根據(jù)考核結(jié)果及企業(yè)發(fā)展需要對員工職業(yè)生涯做合理規(guī)劃，員工也可以有效利用企業(yè)所提供的各種資源與培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)型組織文化的熏陶下，不斷接受掌握新知識、新技能，從而為今后職業(yè)發(fā)展打下更加堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因而，績效考核的深化應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與員工自我發(fā)展相結(jié)合的重要途徑。 

二、電力企業(yè)深化應(yīng)用績效考核所面臨的困境 

雖然績效考核的深化應(yīng)用對于電力企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義，但是受管理體制、文化觀念等諸多因素的束縛，績效考核在電力企業(yè)的推廣應(yīng)用還面臨著一系列的困境。 

1.與傳統(tǒng)觀念沖突帶來的思想困境 

電力企業(yè)是由政府職能部門改制轉(zhuǎn)化而來，長期以來，受行政管理體制的影響，加之改制后所確立的行業(yè)壟斷特殊地位，企業(yè)形成了一種相對保守的企業(yè)文化。在這種企業(yè)文化中，與績效相比，企業(yè)更重視以下三個(gè)方面： 

（1）注重辦事的程序性。企業(yè)通過詳細(xì)的規(guī)章制度明確員工各自的權(quán)限及辦事的流程，員工只需要照章辦事、按部就班。 

（2）注重人員的團(tuán)結(jié)。與追求高績效相比，電力企業(yè)在員工考核過程中更注重維持企業(yè)及部門內(nèi)部的團(tuán)結(jié)。管理上雖然制定了較為完善的績效考核辦法，然而在執(zhí)行操作過程中，缺乏相應(yīng)配套制度作為支持和保障。 

（3）注重職工隊(duì)伍的穩(wěn)定性。在電力企業(yè)政策制度的制定過程中，穩(wěn)定成為一個(gè)重要的衡量因素，這在一定程度上阻礙了追求效率競爭的績效考核制度實(shí)施與推廣。 

由于長期缺乏外部競爭，職業(yè)生涯相對穩(wěn)定，員工習(xí)慣于按部就班，嚴(yán)格按照程序辦事，缺乏效率意識；長久以來的職業(yè)穩(wěn)定性使得員工缺乏危機(jī)意識；薪酬獎勵(lì)的“大鍋飯”體制，人員晉升的論資排輩，使得員工安于現(xiàn)狀，缺乏創(chuàng)新意識、競爭意識。因而，以效率和競爭為核心的績效考核必然導(dǎo)致部分員工產(chǎn)生思想和行動上的抵制。 

2.與當(dāng)前體制沖突帶來的制度困境 

電力企業(yè)當(dāng)前管理模式在很大程度上沿用的是行政管理模式，給績效考核的深化應(yīng)用造成了一些制度上的困境。 

一是崗位錄用機(jī)制。崗位錄用是一個(gè)雙向選擇的過程，既要從企業(yè)實(shí)際需要出發(fā)，又要綜合考慮錄用人員的能力水平、專業(yè)特長。當(dāng)前電力企業(yè)雖然在部分崗位錄用上采取公開招聘選拔的方式，但主要集中于省、市級公司，某些基層單位崗位錄用依然是從企業(yè)需要出發(fā)。此外，人員錄用能進(jìn)不能出，能上不能下，也使得績效考核收效大打折扣。 

二是績效考核機(jī)制。從整體上講，電力企業(yè)績效考核缺乏整體性和目的性，考評方法缺少科學(xué)性，定性考核多，定量考核少，考核成為發(fā)獎金的依據(jù)。單一的、籠統(tǒng)的“德、能、勤、績”考核已不能全面、客觀的反映員工的真實(shí)績效，由于員工工作性質(zhì)存在差異，績效考核必然要分門別類、設(shè)定權(quán)重，單一的指標(biāo)體系和考核手段會導(dǎo)致考核結(jié)果的不公平。 

三是獎懲激勵(lì)機(jī)制。當(dāng)前電力企業(yè)的薪酬福利是以崗級為核心的，薪酬待遇與員工業(yè)績的好壞關(guān)系不大，員工之間收入差距不大，在某種程度上，干多干少干好干壞都一個(gè)樣，缺乏激勵(lì)效用，不利于形成在員工中形成“比、學(xué)、趕、幫”的氛圍，不利于員工積極進(jìn)取和求實(shí)創(chuàng)新。 

3.與指標(biāo)體系復(fù)雜度相關(guān)的技術(shù)困境 

電力企業(yè)規(guī)模龐大，職能復(fù)雜，部門眾多，崗位分工細(xì)致，各崗位之間性質(zhì)、職責(zé)差異明顯。因而，電力企業(yè)績效指標(biāo)體系的建立注定是一個(gè)復(fù)雜、繁瑣的過程，充滿技術(shù)上的挑戰(zhàn)。 

（1）指標(biāo)設(shè)計(jì)能否全面真實(shí)反映員工績效。要客觀公正地反映員工真實(shí)績效，就必須通過工作的各個(gè)層面全方位的對員工進(jìn)行考核，盡可能的將指標(biāo)量化，減少定性成分，避免因受主觀偏見影響而產(chǎn)生不公正考核。然而事實(shí)上要將所有指標(biāo)量化在技術(shù)上是不可行的，也是辦不到的，因而，如何全面真實(shí)反映員工績效將決定著績效考核的成敗，有效提高績效指標(biāo)設(shè)計(jì)的全面性、針對性將是技術(shù)上需要突破的困境。 

（2）指標(biāo)設(shè)計(jì)能否準(zhǔn)確定位員工之間的績效差異。在工作性質(zhì)和內(nèi)容上，部門與部門之間存在差異，同部門內(nèi)部不同崗位之間也存在差異。工作內(nèi)容的復(fù)雜程度，對人員素質(zhì)要求的高低，擔(dān)負(fù)責(zé)任的輕重等諸多因素決定著績效考核不能簡單的一視同仁，而應(yīng)分門別類地進(jìn)行考核。因而指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中，不僅要考慮崗位性質(zhì)設(shè)計(jì)指標(biāo)，還要根據(jù)工作難度、責(zé)任狀況、任務(wù)多少等設(shè)定權(quán)重。然而如何設(shè)定權(quán)重，或者說加權(quán)因子多大為合理，卻又需要綜合考慮來設(shè)定。 

（3）指標(biāo)設(shè)計(jì)是否具有可操作性。一般而言，指標(biāo)設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度與其操作性成反相關(guān)關(guān)系，指標(biāo)設(shè)計(jì)越復(fù)雜，其操作性越差。指標(biāo)設(shè)計(jì)過于復(fù)雜，不僅不能有效促進(jìn)績效的改進(jìn)，反而帶來沉重的指標(biāo)壓力，一切工作圍繞考核，員工的工作重心由關(guān)注任務(wù)轉(zhuǎn)移到應(yīng)付考核，最終成了為考核而考核。此外，指標(biāo)設(shè)計(jì)過于復(fù)雜，帶來相應(yīng)考核成本的增加，抵消了績效考核帶來的績效改進(jìn)。 

三、破解績效考核應(yīng)用困境的對策思考 

盡管績效考核的深化應(yīng)用在電力企業(yè)面臨著以上種種困境，但我們可以通過轉(zhuǎn)變觀念、改革制度、完善設(shè)計(jì)、加強(qiáng)溝通等有力舉措，使績效考核在電力企業(yè)中大有可為。 

1.轉(zhuǎn)變不適應(yīng)績效考核深化應(yīng)用發(fā)展的思想觀念 

績效考核的深化應(yīng)用首先需要消除員工思想觀念的障礙，使員工從思想上接受認(rèn)同績效考核。 

（1）加強(qiáng)應(yīng)用前的宣傳。由于對績效考核及其作用缺乏一個(gè)完整清晰的認(rèn)識，其引進(jìn)與深化應(yīng)用可能引起員工思想的波動。做好應(yīng)用前的宣傳引導(dǎo)工作，幫助員工對績效考核樹立清晰明了的認(rèn)識，從而解除員工的顧慮和擔(dān)憂。 

一是要廣泛宣傳績效考核深化應(yīng)用對企業(yè)發(fā)展的重大意義。要讓員工從思想上認(rèn)識到，績效考核是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)管理，提升績效的重要手段；是優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)績效的必然選擇，是企業(yè)由粗放式發(fā)展向集約化發(fā)展過渡，由重視投入轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暜a(chǎn)出，由過程控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程與結(jié)果并重的必由之路。要讓員工從思想上認(rèn)同，只有企業(yè)發(fā)展壯大，員工才能從企業(yè)發(fā)展中獲得實(shí)惠。 

二是要認(rèn)真灌輸績效考核深化應(yīng)用對員工自我發(fā)展的價(jià)值。通過績效考核及其配套環(huán)節(jié)的實(shí)施，優(yōu)秀人才脫穎而出，高績效員工獲得獎賞，激發(fā)員工求知上進(jìn)、求實(shí)創(chuàng)新的熱忱，同時(shí)也對其他員工產(chǎn)生激勵(lì)作用，促使其他員工努力改進(jìn)自身績效，或通過調(diào)整找到合適于自身發(fā)展的職業(yè)生涯規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)自我良好發(fā)展。 

（2）加強(qiáng)過程中的績效溝通。通過績效溝通使組織戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為部門和員工個(gè)人的績效目標(biāo)，同時(shí)使考核結(jié)果對員工行為產(chǎn)生積極影響，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)績效提升。一是要員工明確績效目標(biāo)?？冃繕?biāo)的確立應(yīng)該是一個(gè)雙向互動的過程，領(lǐng)導(dǎo)與員工在溝通協(xié)商的基礎(chǔ)上確立所要達(dá)成的績效目標(biāo)，使被考核者充分認(rèn)清和認(rèn)同自己所要達(dá)成的目標(biāo)。二是要增強(qiáng)績效考核的反饋。通過反饋、面談、溝通使考核者與被考核者就考核結(jié)果達(dá)成共識，讓員工通過考核不斷看到自身的進(jìn)步和認(rèn)清存在的不足，以便制定下一步績效改進(jìn)計(jì)劃，同時(shí)也為下一周期的績效目標(biāo)確定提供依據(jù)。 

（3）加強(qiáng)考核結(jié)果的應(yīng)用?？冃Э己诵枰c激勵(lì)、培訓(xùn)等環(huán)節(jié)配套運(yùn)用，考核結(jié)果不能簡單作為工資獎金的依據(jù)，而應(yīng)該充分與薪酬、獎懲、晉升、培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)績效考核結(jié)果的運(yùn)用，才能有效發(fā)揮其功效，否則績效考核就會流于形式?？冃Э己私Y(jié)果的運(yùn)用并不僅僅是獎勵(lì)和懲罰，而是將考核結(jié)果作為今后績效改進(jìn)的依據(jù)。對于高績效員工，在獎勵(lì)的基礎(chǔ)上要適當(dāng)提高績效指標(biāo)，使其承擔(dān)更大的責(zé)任，以更大的壓力來促使員工不斷進(jìn)步；對低績效員工，懲罰不是目的，也非唯一手段，要幫助其制定改進(jìn)績效的計(jì)劃，通過加強(qiáng)培訓(xùn)，使之能夠勝任當(dāng)前崗位，或者將其調(diào)整到其最能發(fā)揮作用的崗位，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)人才資源的優(yōu)化配置。 

2.改革不符合績效考核深化應(yīng)用要求的制度設(shè)計(jì) 

電力企業(yè)要引進(jìn)深化績效考核，就必須破解當(dāng)前人力資源管理體制上的障礙，改革管理體制。 

一是要改革績效考核機(jī)制?？冃Э己藨?yīng)擺脫傳統(tǒng)單純的“德能勤績”考核模式，徹底轉(zhuǎn)變績效考核作為發(fā)獎金依據(jù)的體制設(shè)計(jì)，根據(jù)不同部門職能及崗位性質(zhì)設(shè)計(jì)出針對性強(qiáng)的kpi指標(biāo)體系，應(yīng)用360度全方位考核方法，將個(gè)人考核與部門考核結(jié)合起來，客觀公正地反映出員工的真實(shí)績效，并將績效考核與激勵(lì)、培訓(xùn)、晉升制度模塊有機(jī)結(jié)合起來，形成一個(gè)完善的制度體系。 

二是要改革薪酬管理機(jī)制。能否有效激勵(lì)員工關(guān)系到績效考核的成敗，而作為有效激勵(lì)的手段，薪酬制度的設(shè)計(jì)至關(guān)重要。當(dāng)前電力企業(yè)職工的薪酬待遇與崗級直接掛鉤，員工薪酬水平主要依賴于職務(wù)的提升，未能以價(jià)值貢獻(xiàn)作為激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，績效因素所起的作用微乎其微。崗級之間差距不大，平均主義傾向嚴(yán)重，激勵(lì)作用有限。因而，改革薪酬制度設(shè)計(jì)，將薪酬待遇與崗級掛鉤轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合考慮崗級、績效，以績效為主的模式，適當(dāng)拉大收入差距，能者多得，多勞多得，有效激勵(lì)員工改進(jìn)績效。 

3.完善不滿足績效考核深化應(yīng)用條件的指標(biāo)體系 

一是指標(biāo)體系的建立要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持高度相關(guān)性。設(shè)定績效計(jì)劃的最終目的，是為了保證公司總體發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以在考核內(nèi)容的選擇和指標(biāo)值的確定上，一定要緊緊圍繞公司的發(fā)展目標(biāo)，自上而下逐層進(jìn)行分解、設(shè)計(jì)和選擇。因而指標(biāo)體系要服從服務(wù)于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，與企業(yè)發(fā)展方向保持一致。換而言之，指標(biāo)體系是對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的合理多層分解。 

篇8

1建設(shè)工程消防審核驗(yàn)收的新特點(diǎn)

2009年5月1日起，我國開始正式實(shí)施修訂后的《中華人民共和國消防法》，修訂后的《消防法》對建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核、驗(yàn)收的相關(guān)規(guī)定尤為引人注目。建設(shè)工程作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及各學(xué)科、各領(lǐng)域。隨著新技術(shù)的不斷發(fā)展，新能源、新材料、新標(biāo)準(zhǔn)不斷出現(xiàn)，一項(xiàng)建筑的涉及面更為寬泛、更加復(fù)雜。從全國近幾年開展的火災(zāi)隱患排查整治工作中可以發(fā)現(xiàn)，大部分建設(shè)工程的火災(zāi)都是由建設(shè)之初就存在的先天性火災(zāi)隱患引起的。

2現(xiàn)行《消防法》消防設(shè)計(jì)審核驗(yàn)收備案抽查制度的新特點(diǎn)

首先，新規(guī)定符合政府職能轉(zhuǎn)變的要求，體現(xiàn)了便民利民的理念。建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)審核和驗(yàn)收歷來是消防監(jiān)督行政執(zhí)法的重要環(huán)節(jié)。現(xiàn)代社會建設(shè)工程的數(shù)量大大增加，建筑難度和技術(shù)性要求也越來越高。依照原來《消防法》的規(guī)定，建設(shè)工程設(shè)計(jì)和建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)圖紙分別由建設(shè)行政主管部門和公安消防機(jī)構(gòu)審核。行政管理部門同時(shí)也是技術(shù)部門，公安消防機(jī)構(gòu)承擔(dān)了大量技術(shù)性行政事務(wù)?！断婪ā穼⒐蚕罊C(jī)構(gòu)從技術(shù)性事務(wù)中解放出來，便于集中力量加強(qiáng)對公眾聚集場所、消防安全重點(diǎn)單位的監(jiān)督檢查管理執(zhí)法，提升重點(diǎn)項(xiàng)目的審批速度。新法堅(jiān)持事中、事后監(jiān)督檢查的行政立法方向和以人為本、保障安全的原則，以確保政府履行職能時(shí)更為便民利民。

其次，新法多種措施并舉，對建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)、施工質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面。

其一，明確消防設(shè)計(jì)質(zhì)量的責(zé)任主體。新法規(guī)定建設(shè)工程的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理單位分別承擔(dān)消防設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量責(zé)任。各責(zé)任主體的確定，有助于從源頭上確保建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)質(zhì)量。

其二，公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)履行對建設(shè)工程的監(jiān)督執(zhí)法職責(zé)。公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)審核的大型人員密集場所和其他特殊建設(shè)工程往往是火災(zāi)易發(fā)的高危場所，容易造成人員大量死傷，必須對此類工程的消防設(shè)計(jì)嚴(yán)格審批，杜絕任何有先天消防隱患的工程投入使用。新法規(guī)定公安消防機(jī)構(gòu)對審核結(jié)果負(fù)責(zé)，加重了該機(jī)構(gòu)對此類工程的審核責(zé)任。另，公安消防機(jī)構(gòu)須對各類建設(shè)工程的建設(shè)單位、施工單位、工程監(jiān)理單位在施工過程中進(jìn)行監(jiān)督檢查，防止在建工程不按照消防設(shè)計(jì)文件和消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工，惡意串通，弄虛作假，降低消防施工質(zhì)量。

其三，加重對不符合消防安全的建設(shè)工程處罰力度?！断婪ā吩诜韶?zé)任一章中列舉了新增的消防違法行為，其中很大部分針對建設(shè)工程消防驗(yàn)收中可能存在的問題提出，如：（1）消防設(shè)計(jì)經(jīng)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)依法抽查不合格，不停止施工的；（2）建設(shè)工程投入使用后經(jīng)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)依法抽查不合格，不停止使用的；（3）建設(shè)單位未依法將消防設(shè)計(jì)文件報(bào)公安消防機(jī)構(gòu)備案的；（4）建設(shè)單位要求建筑設(shè)計(jì)單位或者建筑施工企業(yè)降低消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、施工的； （5）建筑設(shè)計(jì)單位不按照消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性要求進(jìn)行消防設(shè)計(jì)的；（6）工程監(jiān)理單位與建設(shè)單位或者建筑施工企業(yè)串通，弄虛作假，降低消防施工質(zhì)量等。對于上述幾種情況，新法規(guī)定必須加重對建設(shè)工程消防違法的處罰，通過事中、事后監(jiān)督，確保建設(shè)工程消防質(zhì)量安全。

3現(xiàn)行《消防法》建設(shè)工程消防驗(yàn)收監(jiān)管規(guī)定解析

新法對建設(shè)工程的消防監(jiān)督進(jìn)行了區(qū)分處理，根據(jù)不同的建筑類型，實(shí)行不同的監(jiān)管方式。與修訂前的《消防法》相比，新法一改公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)對“按照國家工程建設(shè)消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行消防設(shè)計(jì)的建筑工程”全面審核、驗(yàn)收的規(guī)定，現(xiàn)只對“國務(wù)院公安部門規(guī)定的大型的人員密集場所和其他特殊建設(shè)工程”進(jìn)行審核。而其他按照國家工程建設(shè)消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行消防設(shè)計(jì)的建設(shè)工程，則由以前的審批制改為備案抽查制。公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)不再事先對消防設(shè)計(jì)進(jìn)行審核，而是由建設(shè)單位依法取得施工許可后將消防設(shè)計(jì)文件報(bào)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)備案，再由公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)進(jìn)行抽查。

在與新《消防法》同時(shí)實(shí)施的《建設(shè)工程消防監(jiān)督管理規(guī)定》中，用列舉的方式明確了“人員密集場所”、“特殊建設(shè)工程”的具體范圍和驗(yàn)收、備案抽查的內(nèi)容、程序和具體要求。新法對建設(shè)工程做出區(qū)分，分情況采取不同的監(jiān)管方式，將公安消防機(jī)構(gòu)從技術(shù)性事務(wù)中解放出來，更有利于集中人力、精力加強(qiáng)消防安全監(jiān)管。

4關(guān)于現(xiàn)行建設(shè)工程消防審核、驗(yàn)收制度的思考

《消防法》對建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)審核、工程驗(yàn)收的改革符合建立現(xiàn)代服務(wù)型政府的改革方向。然而，根據(jù)我國建筑市場的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)單位目前尚不能完全承擔(dān)起消防設(shè)計(jì)把關(guān)的責(zé)任，備案審查制或?qū)⒁l(fā)一些新的問題。歸結(jié)起來有以下幾點(diǎn)：

第一，各責(zé)任主體消防意識、責(zé)任意識不強(qiáng)，可能導(dǎo)致消防監(jiān)管流于形式。按照《消防法》的規(guī)定，建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位依法對建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)、施工質(zhì)量負(fù)責(zé)。但建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、工程監(jiān)理等單位的消防意識和責(zé)任意識并不可能隨著新《消防法》的頒布實(shí)施而發(fā)生質(zhì)的飛躍。如果消防部門不加大監(jiān)督抽查力度，大多數(shù)新建設(shè)工程不會主動備案抽查。公安消防機(jī)構(gòu)只能通過長期主動的宣傳、督促來逐漸改變這種對建設(shè)工程消防不夠重視的情況，同時(shí)加大對新建建設(shè)工程的監(jiān)督抽查力度，盡可能做到最大量減少先天火災(zāi)隱患。而由于公安消防機(jī)構(gòu)人員有限，在審查變?yōu)槌椴榈那闆r下，也容易使這一抽查監(jiān)督方式流于形式。

第二，建設(shè)工程備案抽查制可能形成先天消防隱患，或?qū)⑹瓜辣O(jiān)督工作陷于被動。按照《消防法》的規(guī)定，國務(wù)院公安部門規(guī)定的大型人員密集場所和其他特殊建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將消防設(shè)計(jì)文件報(bào)送公安消防機(jī)構(gòu)審核；其他建設(shè)工程的消防設(shè)計(jì)文件，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)報(bào)公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)備案，公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抽查。在一些發(fā)展相對落后地區(qū)，人們消防意識普遍不高，經(jīng)濟(jì)效益和消防設(shè)計(jì)有沖突時(shí)，往往忽略消防隱患，減小消防成本投入，以獲得更大利潤。一些建設(shè)單位為降低開發(fā)成本，違規(guī)授意設(shè)計(jì)單位降低建筑火災(zāi)危險(xiǎn)等級，或把公共娛樂場所改為普通公共建筑，以降低消防標(biāo)準(zhǔn)要求，減少投資，建設(shè)單位在裝修或使用時(shí)再“擅自”改變使用功能。另外，由于備案是建設(shè)單位取得施工許可證之后，再去消防機(jī)構(gòu)備案，這樣造成的結(jié)果只能是大量建設(shè)工程根本不主動進(jìn)行事前備案，從而導(dǎo)致天然隱患的形成。即使事中、事后監(jiān)督加強(qiáng)，也很難整改一些諸如防火間距不足、建筑耐火等級不夠、安全疏散設(shè)施不合格（如樓梯設(shè)置、疏散距離等問題）等隱患。消防監(jiān)督部門雖然有責(zé)令停產(chǎn)、停業(yè)的權(quán)力，但在具體實(shí)施時(shí)，需要當(dāng)?shù)卣推渌姓块T支持，當(dāng)?shù)貌坏秸С謺r(shí)，很多隱患只能在工作報(bào)告中進(jìn)行“備案”，而得不到有效整改。

第三，建議適時(shí)引入建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)文件中介機(jī)構(gòu)審核制度?！断婪ā沸抻啿莅傅诙螌徸h稿中曾規(guī)定：按照國家工程建設(shè)消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行消防設(shè)計(jì)的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將消防設(shè)計(jì)委托依法取得相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)審查，并將審查后的消防設(shè)計(jì)文件報(bào)公安消防機(jī)構(gòu)備案，公安消防機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行抽查。讓具備資質(zhì)的施工圖審查機(jī)構(gòu)承擔(dān)起依照家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)審核工程設(shè)計(jì)圖紙的職責(zé)是世界各國的一個(gè)通行做法。由建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)審核中介機(jī)構(gòu)審核將按照國家工程建設(shè)消防標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)行消防設(shè)計(jì)的建設(shè)工程消防設(shè)計(jì)圖紙，由公安機(jī)關(guān)消防機(jī)構(gòu)備案、抽查，可以發(fā)揮消防設(shè)計(jì)圖紙審核人員的專業(yè)優(yōu)勢，提高審核質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國消防法》（2009年5月1日施行）.

篇9

國家審計(jì)與國家治理——審計(jì)署劉家義審計(jì)長在華盛頓的講話摘要(2011年7月15日)

在2011中國機(jī)械工業(yè)審計(jì)高峰論壇上的講話(摘要)

發(fā)揮內(nèi)審作用為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航

內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用

抓好審計(jì)整改提升監(jiān)督效能

集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)檢查指導(dǎo)哈汽公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作

黑龍江造“東方紅”駛下總裝線

績效審計(jì)及其實(shí)現(xiàn)方式芻議

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探析

淺論內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)

淺析我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及對策

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要關(guān)注社會效益

三聯(lián)實(shí)業(yè)夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)全面提升審計(jì)質(zhì)量

學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀加強(qiáng)審計(jì)能力素質(zhì)建設(shè)

推進(jìn)審計(jì)復(fù)核向?qū)徖磙D(zhuǎn)變的思考

集團(tuán)公司網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理可行性研究

改善內(nèi)部控制環(huán)境提高會計(jì)信息質(zhì)量

會計(jì)人員要以“廉正理財(cái)”為座右銘

論財(cái)務(wù)會計(jì)與管理會計(jì)的融合

上海汽車股份有限公司召開2010上半年內(nèi)部審計(jì)工作會議

把我國財(cái)政審計(jì)工作推向一個(gè)新的發(fā)展階段審計(jì)長劉家義在全國審計(jì)工作座談會閉幕時(shí)的講話中指出,財(cái)政審計(jì)應(yīng)突出抓好八個(gè)方面的工作

我國上市公司資本結(jié)構(gòu)對公司治理的效應(yīng)分析

淺談內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響

論國有企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施

如何解決我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

淺議內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

防范投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之我見

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)競爭能力

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評審結(jié)合研究

論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)對金融危機(jī)中的作用

審計(jì)人員要立足自身有所作為

做到“四個(gè)堅(jiān)持”確保審計(jì)質(zhì)量

港澳援建跟蹤審計(jì)應(yīng)強(qiáng)化五大意識

開展企業(yè)物資設(shè)備采購審計(jì)工作的一點(diǎn)體會

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)科學(xué)評價(jià)的思考

我國會計(jì)工作的現(xiàn)狀及發(fā)展策略

適應(yīng)新形勢做好會計(jì)監(jiān)督工作

做好基層財(cái)務(wù)工作需要處理好四個(gè)關(guān)系

會計(jì)差錯(cuò)與會計(jì)造假的鑒別及治理

如何看待當(dāng)前工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢

依靠創(chuàng)新推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級

弘揚(yáng)先進(jìn)審計(jì)文化推進(jìn)審計(jì)事業(yè)發(fā)展

中國特色國家審計(jì)制度的基本內(nèi)涵

企業(yè)是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的主體

積極應(yīng)對國際金融危機(jī)突出抓好企業(yè)管理和技術(shù)進(jìn)步工作

關(guān)于政府采購效益審計(jì)的分析研究

關(guān)于開展企業(yè)績效審計(jì)的思考

基本建設(shè)投資效益監(jiān)督之探討

求實(shí)創(chuàng)新科學(xué)發(fā)展不斷提高企業(yè)免疫力

勇于實(shí)踐充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中兩種輔助手段的運(yùn)用

關(guān)于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思考

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與美國SOX法案、COSO報(bào)告的分析比較

試論內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系框架的建立

關(guān)于全面推進(jìn)我國會計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見

我國會計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建和完善

從固定資產(chǎn)涉稅業(yè)務(wù)的正確處理談會計(jì)制度與稅法的統(tǒng)一

篇10

[關(guān)鍵詞]績效 審計(jì) 思考

隨著審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展，績效審計(jì)正在成為現(xiàn)代政府審計(jì)的主要形式。

一是績效審計(jì)的基本認(rèn)識。

傳統(tǒng)的績效審計(jì)是指對公共資源管理使用的“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”作出的檢查和評價(jià)，在《審計(jì)法》中稱為“效益審計(jì)”。而在實(shí)踐中稱為“績效審計(jì)”?？冃徲?jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動的合理性、經(jīng)濟(jì)性、有效性進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)和鑒證，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)其提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立性的監(jiān)督活動，即效益審計(jì)、效率審計(jì)和效果審計(jì)三者的合稱。

二是開展的績效審計(jì)的幾點(diǎn)體會：

自2008年我所在的部門開始探索績效審計(jì)的路子，先后完成了“熱力公司供熱成本核算審計(jì)”、“城市公交運(yùn)行情況績效審計(jì)調(diào)查” 和“新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度審計(jì)調(diào)查”等多個(gè)績效審計(jì)項(xiàng)目，取得一定的成效，積累了不少經(jīng)驗(yàn)。

（1）績效審計(jì)選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目十分重要

開展績效審計(jì)首先是要確定適當(dāng)?shù)膶徲?jì)項(xiàng)目，這也是開展績效審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵，而確定審計(jì)項(xiàng)目，就是尋找績效審計(jì)切入點(diǎn)，確定審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)思路的過程。

效益審計(jì)項(xiàng)目的選擇應(yīng)緊密聯(lián)系實(shí)際，要與當(dāng)前黨委、政府的工作重心相結(jié)合，以及各階層人士關(guān)注的熱點(diǎn)問題入手。如我們科室所選擇的熱力公司供熱、城市公交運(yùn)行、新農(nóng)合醫(yī)療制度審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目，都屬于社會重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目，而且審計(jì)結(jié)果的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益也得到了很好的發(fā)揮。

（2）績效審計(jì)要選擇合適的審計(jì)分析工具

要想將績效審計(jì)分析透徹，在審計(jì)調(diào)查開始，到審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施全過程都要全面涉及績效審計(jì)所用的分析工具。選擇好的審計(jì)分析工具是績效審計(jì)出成績的關(guān)鍵之一。在我們科室開展的“新農(nóng)合醫(yī)療制度審計(jì)調(diào)查”中運(yùn)用了經(jīng)濟(jì)學(xué)原理進(jìn)行指導(dǎo)，較為完整的開展了“5E”績效審計(jì)（即在傳統(tǒng)3E績效審計(jì)“經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性”的基礎(chǔ)上又加入了“環(huán)境性、公平性“的評價(jià)指標(biāo)）。經(jīng)濟(jì)學(xué)的普遍適用性和超越具體政策層面的一般性，使其成為績效審計(jì)在考察制度效果、效率方面的得力工具，指導(dǎo)審計(jì)重點(diǎn)的選擇。

在新農(nóng)合審計(jì)調(diào)查過程中，我們發(fā)現(xiàn)，新農(nóng)合制度是通過各級政府補(bǔ)助與農(nóng)民自愿籌資，支付一部分醫(yī)療費(fèi)用，以解決農(nóng)民“看病難、看病貴”的一項(xiàng)惠民政策。而目前對于“看病難、看病貴”現(xiàn)象的原因分析非常多，其中具有代表性的說法是政府投入不足、醫(yī)療公益性淡化、藥價(jià)虛高等。在此情況下，我們充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論作為審計(jì)調(diào)查工作的分析工具，我們發(fā)現(xiàn)，除公共衛(wèi)生服務(wù)具有“公共品”的性質(zhì)而應(yīng)由政府提供外，普通醫(yī)療服務(wù)和藥品同其他商品一樣，需求和供給關(guān)系必然受到經(jīng)濟(jì)規(guī)律的支配，其價(jià)格水平高低主要由供求關(guān)系決定。因此，在新農(nóng)合審計(jì)中，我們首先把新農(nóng)合的運(yùn)行背景——醫(yī)藥衛(wèi)生體制作為審計(jì)的重點(diǎn)考察對象，通過供求關(guān)系分析，剖析“看病難、看病貴”的根本原因（即：醫(yī)療資源供應(yīng)短缺、公立醫(yī)院“政醫(yī)不分、管辦合一”的管理體制、民營醫(yī)院的準(zhǔn)入限制阻礙發(fā)展等等），評價(jià)新農(nóng)合的出現(xiàn)是否能夠消除問題因素，新農(nóng)合基金管理效益性等，最后進(jìn)一步的綜合解析，取得了很好的效果。

通過以上我們可以看出，使用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)分析工具對數(shù)據(jù)的進(jìn)行搜集和解釋，來佐證審計(jì)調(diào)查結(jié)果，并進(jìn)行深入分析，這樣就可以做到在關(guān)注資金使用效益的同時(shí)，又關(guān)注了資金管理效率，最終落腳于審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際效益，也就達(dá)到審計(jì)的目的，能夠取得滿意的審計(jì)結(jié)果。

三是對績效審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)建議。

1.提高審計(jì)人員素質(zhì)，加快績效審計(jì)方面的人才培養(yǎng)。要搞好績效審計(jì)，這就要求審計(jì)人員既要把握宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要掌握各類各部門的法規(guī)政策資料；既要有較高的法律知識水平，也要有較高的審計(jì)技術(shù)水平。政府績效審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、難度大，具備專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，是從事政府績效審計(jì)人員應(yīng)具備的基本技能。

2.績效審計(jì)項(xiàng)目要突出亮點(diǎn)，做好成果挖掘、轉(zhuǎn)化。對績效審計(jì)項(xiàng)目要注意收集成果，審計(jì)時(shí)要善于發(fā)現(xiàn)、挖掘，做好轉(zhuǎn)化工作。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，好的審計(jì)項(xiàng)目要想取得好的成績，既要順利完成審計(jì)實(shí)施階段，也要注意后期成果的開發(fā)。后期成果的開發(fā)利用，既與審計(jì)質(zhì)量息息相關(guān)，同時(shí)也提高了審計(jì)工作的影響力。

3.注重積累相關(guān)資料，為績效審計(jì)分析、評價(jià)做好準(zhǔn)備。在日常學(xué)習(xí)工作中，要注意收集、研究、分析績效審計(jì)涉及的資料。對會計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表上涉及的一些指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評價(jià)，注重社會效益指標(biāo)的分析與評價(jià)，特別是民意調(diào)查、走訪座談對象的選取要帶有一定的普遍性與覆蓋面，問題的提出要切合實(shí)際。

4.集中時(shí)間與精力，出精品項(xiàng)目。好的績效審計(jì)項(xiàng)目，必須在保證時(shí)間的前提下，在人、財(cái)、物等方面也要充分保障。這就要求在制定項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，做好統(tǒng)籌兼顧，在工作中對審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)的取舍，用較多的精力與時(shí)間做好績效審計(jì)項(xiàng)目，這樣會有更好的效果。

參考文獻(xiàn)：