導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇建筑企業(yè)稅務(wù)管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 外經(jīng)證關(guān)聯(lián)的稅收合理性，及續(xù)期、多開(kāi)與企業(yè)所得稅匯總等細(xì)節(jié)有待完善，建議加強(qiáng)報(bào)驗(yàn)、稅控與統(tǒng)一法規(guī)。

關(guān)鍵詞 外經(jīng)證 涉稅 細(xì)節(jié) 完善

一、開(kāi)具外經(jīng)證時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅的合理性

這個(gè)人所得稅是企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目名義征收?，F(xiàn)實(shí)中一些建安企業(yè)項(xiàng)目是公司自己經(jīng)營(yíng)的，內(nèi)部員工進(jìn)行施工，不存在承包的問(wèn)題。按理個(gè)稅應(yīng)由具體個(gè)人負(fù)擔(dān)，但在沒(méi)有具體個(gè)人時(shí)個(gè)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)。預(yù)交的個(gè)人所得稅是否可從工資薪金項(xiàng)目所得中抵銷(xiāo)呢，各地的稅務(wù)機(jī)關(guān)反映不一致，納稅人無(wú)法可依。

二、憑外經(jīng)證去項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)建安發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)不同

各地對(duì)繳納稅費(fèi)有所不同，有帶征工傷保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅等。由于各地企業(yè)所得稅附征率或征收率不統(tǒng)一，施工隊(duì)就會(huì)尋找稅負(fù)低的地區(qū)掛靠建筑企業(yè)進(jìn)行偷逃稅，有失公平競(jìng)爭(zhēng)原則。

三、外經(jīng)證的續(xù)期與《中華人民共和國(guó)稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定期限不銜接

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本 。從上述法規(guī)可看出如果一個(gè)項(xiàng)目超過(guò)180天，稅收管轄權(quán)就歸項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，但事實(shí)上稅法沒(méi)有明確180天前后如何銜接，為管理方便，兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同外經(jīng)證的續(xù)開(kāi)。從而部分建安企業(yè)為了使稅款延后繳納或借機(jī)偷逃稅款，不在規(guī)定期限內(nèi)繳銷(xiāo)外經(jīng)證。

四、外經(jīng)證的金額多開(kāi)部分如何處置沒(méi)有明確

由于業(yè)主方資金、施工單位施工能力等各種原因解除合同或者其它原因，外經(jīng)證多開(kāi)具金額已交稅金如何處置，沒(méi)有法規(guī)給予明確。印花稅由于因簽合同而征收的，已有條例明確規(guī)定不因解除合同而退回；但是個(gè)人所得稅如果工程施工沒(méi)進(jìn)行或超金額而征收，就有些遷強(qiáng)了。筆者以為地方稅務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真審核原因，收回外經(jīng)證辦理個(gè)稅的退庫(kù)手續(xù)。

五、因外經(jīng)證引起的企業(yè)所得稅匯總與預(yù)征細(xì)節(jié)有待完善

稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外來(lái)從事工程項(xiàng)目施工的納稅人的稅收管轄權(quán)，但《企業(yè)所得稅法》等又規(guī)定，縣外施工的企業(yè)，憑外經(jīng)證回機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。這樣憑外經(jīng)證就使施工地與所得稅納稅地分離，因?yàn)楦鞯毓芾矸绞讲煌?，使得?zhí)行稅收政策有偏差，另外現(xiàn)在大部分施工項(xiàng)目都掛靠經(jīng)營(yíng)，企業(yè)總部對(duì)項(xiàng)目部的管理方式不一樣，財(cái)務(wù)核算也有差別，導(dǎo)致項(xiàng)目施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，無(wú)法判斷工程收入是否并入了機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部不是獨(dú)立企業(yè)納稅人，即使要就地繳納，也只能進(jìn)行核定征收或預(yù)征。

規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的國(guó)稅函[2010]156號(hào)與國(guó)稅函[2010]39號(hào)解釋似乎相抵觸，引起各方對(duì)其理解不一致。但筆者認(rèn)為156號(hào)應(yīng)該是39號(hào)的進(jìn)一步解釋?zhuān)覍?duì)前面未考慮的給予全面規(guī)定，156號(hào)規(guī)定施行時(shí)間從2010年1月1日起，而39號(hào)時(shí)間為2010年1月26日，我們認(rèn)為156號(hào)是對(duì)39號(hào)進(jìn)行修訂。

六、申請(qǐng)開(kāi)具外經(jīng)證時(shí)間不及時(shí)

按稅務(wù)登記管理辦法中第三十二條規(guī)定納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外經(jīng)證?，F(xiàn)實(shí)中企業(yè)往往是簽訂合同或協(xié)議之后就外出經(jīng)營(yíng)，很少取得外經(jīng)證同時(shí)并及時(shí)到經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)《外管證》時(shí)間滯后于合同時(shí)間，也滯后于實(shí)際外出經(jīng)營(yíng)時(shí)間，個(gè)別單位利用時(shí)間差不及時(shí)開(kāi)票做收入，滯后申報(bào)稅款。到所在地稅務(wù)管理部門(mén)開(kāi)具外經(jīng)證時(shí)已經(jīng)是工程款和營(yíng)業(yè)款結(jié)算需要發(fā)票了，同一份合同因結(jié)算期超過(guò)180天存在分割工程多次開(kāi)具外經(jīng)證現(xiàn)象，由于所在地稅務(wù)部門(mén)和經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)部門(mén)都很難及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)單位的具體情況，在實(shí)際管理中難以起到稅源監(jiān)控作用。

建議：第一、加強(qiáng)登記、報(bào)驗(yàn)環(huán)節(jié)的審核和控制。

依照稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定對(duì)外來(lái)建安單位實(shí)施稅務(wù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按類(lèi)要求外來(lái)施工企業(yè)或項(xiàng)目部提供資料，根據(jù)項(xiàng)目與總部的關(guān)系采取辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證或稅務(wù)登記證強(qiáng)化管理。另外還要加強(qiáng)注銷(xiāo)登記和外經(jīng)證的檢查和核對(duì)，外來(lái)施工企業(yè)在辦理注銷(xiāo)登記和外經(jīng)證核銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)對(duì)工程的結(jié)算情況（附結(jié)算書(shū)）和其應(yīng)繳已繳稅款作出說(shuō)明，尤其是分包工程還必須出具總承包單位開(kāi)具的代扣稅憑證以及總承包公司在建筑工程管理處開(kāi)票納稅憑證復(fù)印件方可注銷(xiāo)登記或加蓋“已核銷(xiāo)”印戳。

第二、施工企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)的稅收征管進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。

規(guī)定所有持《外管證》的外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)，全部在施工地先按規(guī)定比率預(yù)征企業(yè)所得稅，已預(yù)征稅款可回機(jī)構(gòu)所在地抵扣；對(duì)開(kāi)具發(fā)票帶征的稅費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地稅負(fù)不均問(wèn)題。筆者以為從方便企業(yè)及項(xiàng)目管理需要允許外經(jīng)證續(xù)開(kāi)，但兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)信息共享，共同對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督。外地總機(jī)構(gòu)直管項(xiàng)目部應(yīng)納入臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人管理范圍辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。消除以《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》來(lái)代替稅務(wù)登記的負(fù)面影響。

第三、建立一套全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的外經(jīng)證查詢(xún)、核銷(xiāo)系統(tǒng)。

充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，借鑒增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證軟件的成功經(jīng)驗(yàn)，將外經(jīng)證的開(kāi)具和管理納入稅控系統(tǒng)，可以設(shè)計(jì)這樣一個(gè)軟件：1.施工單位經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)開(kāi)具外經(jīng)證進(jìn)行審核，開(kāi)出外經(jīng)證時(shí)輸入金額、號(hào)碼、施工單位經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、施工單位及稅務(wù)登記證號(hào)、項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、業(yè)主單位及稅務(wù)登記證號(hào)。2.項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)聯(lián)網(wǎng)信息查詢(xún)輸入開(kāi)具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票號(hào)碼、金額，完稅金額及號(hào)碼。3.業(yè)主單位根據(jù)完工進(jìn)度輸入完工金額、最終審計(jì)價(jià)等內(nèi)容。4.施工單位能夠在本地納稅申報(bào)網(wǎng)上查到本單位外經(jīng)證所有的信息。雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)開(kāi)具信息、報(bào)驗(yàn)登記信息以及納稅申報(bào)信息交叉比對(duì)，從而對(duì)納稅人外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和稅款繳納情況進(jìn)行全面及時(shí)的監(jiān)控和管理。達(dá)到各個(gè)程序互相監(jiān)督，這樣從源頭解決目前外經(jīng)證存在的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

篇2

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)從事建筑業(yè)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)建筑業(yè)納稅人)，均應(yīng)按本辦法的規(guī)定辦理納稅事項(xiàng)。

本辦法所稱(chēng)的建筑業(yè)包括：房屋建筑、路橋施工和裝飾、水利、土方、綠化工程等。

第三條凡在本市范圍內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的稅收征收管理由市地稅局第一稅務(wù)分局負(fù)責(zé)。所納稅款作為項(xiàng)目所在；地(場(chǎng)、區(qū))稅收任務(wù)。

第四條建筑業(yè)納稅人(施工單位)承建建筑工程，應(yīng)當(dāng)及時(shí)到市地稅局第一稅務(wù)分局辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記，建設(shè)單位憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的《市建筑項(xiàng)目登記證》，向市建設(shè)局申辦《建筑工程施工許可證》。

第五條建筑業(yè)納稅人辦理建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記應(yīng)提供以下材料：

(一)市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記表(一式兩份)；

(二)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證件復(fù)印件；

(三)外來(lái)建筑施工企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》；

(四)中標(biāo)通知書(shū)或工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(五)工程預(yù)算；

(六)建筑業(yè)納稅人開(kāi)戶(hù)銀行、帳號(hào)；

(七)其他需提供的資料，

第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)審核合格后應(yīng)及時(shí)發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記證》，建筑業(yè)納稅人據(jù)此申請(qǐng)開(kāi)票。

第七條建筑業(yè)納稅人無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款以及材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)及其他價(jià)外費(fèi)用。

第八條建筑項(xiàng)目總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

第九條建筑業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)向市建管處或市交通局申請(qǐng)開(kāi)具《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》據(jù)此向建單位或，總包人(分、轉(zhuǎn)包人)收取工程價(jià)款或工程預(yù)付款。

第十條建筑業(yè)納稅人憑以下材料向市建管處或市通局申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票并繳納稅款：

(一)《市建筑項(xiàng)目稅務(wù)登記證》原件；

(二)開(kāi)票經(jīng)辦人身份證復(fù)印件；

(三)工程合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同；

(四)其他需提供的資料。

第十一條本市所有建設(shè)單位(包括國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織)和個(gè)人支付建筑、安裝、修繕、裝修和其他工程作業(yè)工程價(jià)款或工程，預(yù)付款討，必須向建筑業(yè)納稅人索取《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》，嚴(yán)禁建筑業(yè)納稅人以收款收據(jù)向建設(shè)單位結(jié)算工程款和預(yù)付款項(xiàng)。

第十二條各建設(shè)項(xiàng)目工程所在地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)《市地方稅務(wù)局建筑業(yè)稅收管理制度》，責(zé)成稅收管理員對(duì)責(zé)任區(qū)內(nèi)的建筑項(xiàng)月進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)度、工程結(jié)算情況等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)。

第十三條市有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各自職責(zé)配合地稅機(jī)關(guān)做好建筑業(yè)稅收的征收管理。

(一)市發(fā)改經(jīng)貿(mào)委在對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行審批、核準(zhǔn)、備案時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄送市地稅機(jī)關(guān)；

(二)市建設(shè)局應(yīng)當(dāng)按月向地稅機(jī)關(guān)傳遞建筑工程施工許可審批情況；

(三)市建設(shè)、交通等部門(mén)應(yīng)當(dāng)在建筑工程項(xiàng)目招投標(biāo)結(jié)束后向中標(biāo)單位發(fā)放《市建筑項(xiàng)目登記通知書(shū)》(一式兩份)，通知中標(biāo)單位在規(guī)定期限內(nèi)到市地稅機(jī)關(guān)辦理建筑工程項(xiàng)目稅務(wù)登記；

(四)市審計(jì)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位、建設(shè)單位主管部門(mén)、施工單位的工程款結(jié)算；票據(jù)使用、應(yīng)繳稅款等情況的審計(jì)；

(五)市建設(shè)、交通、水利、城管等部門(mén)和各政府(場(chǎng)、區(qū))在撥付政府投資工程款項(xiàng)或預(yù)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》填列的工程款金額支付；施工單位使用收款收據(jù)的一律拒絕付款；

(六)各建設(shè)單位的主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)督促檢查下屬單位在支付工程款或預(yù)付款時(shí)依法取得《省市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十四條建筑業(yè)納稅人有稅務(wù)違法行為的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律、法規(guī)處理。

篇3

1、招標(biāo)工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)函中載明外地建筑企業(yè)在本地注冊(cè)公司的必要條件，并納入資格審查條款；非招標(biāo)工程項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程洽談中要求外地建筑企業(yè)在本地注冊(cè)公司；

2、建設(shè)主管部門(mén)招投標(biāo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)在合同備案時(shí)審查外地建筑企業(yè)是否在本地注冊(cè)公司，否則不予備案；

3、外地建筑企業(yè)在辦理安全措施審查手續(xù)時(shí)應(yīng)出具本地公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

4、外地建筑企業(yè)在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照后三十日內(nèi)，應(yīng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

二、外地建筑企業(yè)注冊(cè)成本地公司的法定代表人、負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)經(jīng)理等管理人員原則上不能變更，如遇不可抗力因素必須變更的，須向縣工商、建設(shè)行政主管部門(mén)申請(qǐng)，并辦理變更備案手續(xù)。

三、建立外地建筑企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度，納入我縣建筑業(yè)統(tǒng)計(jì)體系，外地建筑企業(yè)應(yīng)按照建筑業(yè)企業(yè)統(tǒng)計(jì)年報(bào)、定報(bào)制度執(zhí)行。對(duì)外地施工企業(yè)注冊(cè)的本地公司視同本縣企業(yè)，可參與本縣評(píng)比、推優(yōu)。

四、外地建筑企業(yè)應(yīng)在本縣依法納稅。

1、外地建筑企業(yè)在參加本縣建筑市場(chǎng)招投標(biāo)活動(dòng)或工程業(yè)務(wù)洽談時(shí)，必須向建設(shè)主管部門(mén)招投標(biāo)監(jiān)督機(jī)構(gòu)提交納稅承諾書(shū)，承諾工程施工中保證依法納稅，工程中產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅、所得稅等所有稅費(fèi)均在本地足額繳納，否則，工程建設(shè)合同不予備案；

2、建設(shè)主管部門(mén)要及時(shí)將外地建筑企業(yè)的納稅承諾情況信息傳遞到地稅主管部門(mén)；

3、外地建筑企業(yè)在取得工程建設(shè)業(yè)務(wù)時(shí)，必須持注冊(cè)本地公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，向我縣地稅主管部門(mén)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

4、地稅主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)將外地建筑企業(yè)的納稅情況信息傳遞到建設(shè)主管部門(mén)。

五、房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程在竣工驗(yàn)收備案時(shí)，外地建筑企業(yè)應(yīng)向建設(shè)主管部門(mén)報(bào)送工程竣工結(jié)算報(bào)告和工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)報(bào)告，否則不予備案。

建設(shè)主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)將外地建筑企業(yè)的工程竣工結(jié)算報(bào)告和工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)報(bào)告信息傳遞到地稅主管部門(mén)。

六、在縣經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和臨港產(chǎn)業(yè)區(qū)申請(qǐng)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)和從事建設(shè)項(xiàng)目施工的各類(lèi)企事業(yè)單位，由園區(qū)管委會(huì)統(tǒng)一扎口管理，明確專(zhuān)人負(fù)責(zé)提供建設(shè)項(xiàng)目稅務(wù)信息和辦理納稅登記，并督促各有關(guān)企業(yè)繳納。

七、建立建設(shè)、工商、財(cái)政、稅務(wù)、公安、優(yōu)化辦等主管部門(mén)聯(lián)系人和聯(lián)席會(huì)議制度，不斷研究和改進(jìn)管理辦法，建立外地建筑企業(yè)納稅評(píng)價(jià)體系，對(duì)違反規(guī)定的外地建筑企業(yè)提出處理意見(jiàn)，堅(jiān)決將有偷稅行為的外地企業(yè)清出我縣建筑市場(chǎng)。

八、鼓勵(lì)外地建筑企業(yè)在本地注冊(cè)法人公司

篇4

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵

在稅務(wù)處理上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)），財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）等法規(guī)執(zhí)行。符合條件的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵，并建立已抵扣固定資產(chǎn)備查賬，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的抽查。

在具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，應(yīng)注意以下問(wèn)題：

1.不是所有動(dòng)產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以認(rèn)證留抵。

能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)需要滿足以下條件：①該固定資產(chǎn)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或同時(shí)在應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目間混用；②可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)有：使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等；③應(yīng)取得符合要求的扣稅憑證；④業(yè)務(wù)發(fā)生及扣稅憑證時(shí)間都在2009年1月1日以后；⑤在企業(yè)賬面上按固定資產(chǎn)核算。

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的設(shè)備，以及納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、小汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；根據(jù)財(cái)稅[2009]113號(hào)文件規(guī)定，在《固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋和前兩位為“03”的構(gòu)筑物，土地附著物，以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的設(shè)備和配套設(shè)施，如：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.建設(shè)企業(yè)自行采購(gòu)的工程物資（俗稱(chēng)甲供材）的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。

工程物資一般包括兩類(lèi)，一是為建造房屋、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所用的工程物資，一是為安裝設(shè)備所使用的工程物資。

用于建造建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)所購(gòu)進(jìn)的工程物資，其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，計(jì)入工程物資價(jià)值。為安裝設(shè)備所使用的工程物資，如果用于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備安裝，該工程物資進(jìn)項(xiàng)稅也可以抵扣。企業(yè)為購(gòu)進(jìn)設(shè)備和工程物資支付運(yùn)費(fèi)中的進(jìn)項(xiàng)稅也可比照上述原則處理。

一次大批量購(gòu)進(jìn)的工程物資，購(gòu)入時(shí)還無(wú)法辨別是否用于可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅設(shè)備安裝時(shí)，可以先認(rèn)證留抵，等以后領(lǐng)用時(shí)，再將用于不動(dòng)產(chǎn)和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅設(shè)備安裝的部分，憑工程項(xiàng)目領(lǐng)料單作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

如果可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備及其所用工程物資，發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失（被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)），也要作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)方面

以票控稅是國(guó)家加強(qiáng)稅收征管的重要措施?！栋l(fā)票管理辦法》規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施》（國(guó)稅發(fā)[2009]114號(hào)）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，要兼顧計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的統(tǒng)一，盡量避免在建設(shè)期就出現(xiàn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。不然進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期后，因時(shí)間跨度較長(zhǎng)，會(huì)給企業(yè)進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整帶來(lái)不便。當(dāng)基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則與現(xiàn)行稅法不一致時(shí)，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三條的規(guī)定，即“其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)”進(jìn)行處理，會(huì)有效地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

需要注意的是，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)———固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南第一條和《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（三）》的規(guī)定不完全適用于企業(yè)建設(shè)期間。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）第五項(xiàng)明確規(guī)定，固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，必須有合法的扣稅憑證。沒(méi)有全額發(fā)票的，可以先按照合同金額入賬計(jì)提折舊，但是緩沖期只有12個(gè)月，并且發(fā)票取得后還要按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整。所以，各項(xiàng)建設(shè)投資成本確認(rèn)須依據(jù)合法有效的憑證。新晨

1.建筑營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的取得。

納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間歸納如下：①采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。②合同規(guī)定了付款日期的，為該付款日，而不論款項(xiàng)是否按時(shí)收到。③未簽訂合同或者合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。即工程完工前為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天，工程完工后為取得竣工結(jié)算單的當(dāng)天。

納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)天，施工企業(yè)就有開(kāi)具發(fā)票的義務(wù)。所以，建設(shè)單位有依法索取發(fā)票的主動(dòng)權(quán)，可以采取有發(fā)票才付款的辦法強(qiáng)制取得發(fā)票。不然，按照《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十九條“應(yīng)取得而未取得發(fā)票的，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為”的規(guī)定，可能要受到處罰。尤其是在支付工程尾款時(shí)，一定設(shè)法取得工程的全額發(fā)票，當(dāng)然包括建設(shè)企業(yè)預(yù)留的工程質(zhì)保金的數(shù)額。

2.設(shè)備投資、其他投資及待攤投資也要取得合法有效憑證。

篇5

（一）《條例》與《合同法》不銜接，對(duì)應(yīng)納稅憑證確認(rèn)易產(chǎn)生爭(zhēng)議，從而加大征管難度。

《條例》對(duì)應(yīng)納稅憑證采用正列舉法，合同名稱(chēng)基本是根據(jù)原來(lái)的《經(jīng)濟(jì)合同法》中的10類(lèi)合同確定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的健全，1999年10月1日我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的《合同法》。新《合同法》按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，共計(jì)列舉了15類(lèi)合同，與舊的《經(jīng)濟(jì)合同法》相比較，新增了6種合同，變更了合同名稱(chēng)5種?！稐l例》與新《合同法》所列舉的合同之間有差異，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽定的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)合同名稱(chēng)也不一致，導(dǎo)致就合同是否為應(yīng)稅憑證問(wèn)題，征納雙方易形成爭(zhēng)議，加大了征管難度。如中介服務(wù)中簽定的合同、專(zhuān)業(yè)保養(yǎng)服務(wù)中簽定的保養(yǎng)合同等，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)頻繁，但由于無(wú)法與《條例》中已列舉的合同對(duì)號(hào)入座，征收依據(jù)不充分，造成了稅款的流失。

（二）征管難度大，合同等憑證應(yīng)納印花稅的繳納和征收不到位。

印花稅征收面廣，情況比較復(fù)雜。在一些企業(yè)中，由于合同所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，不同業(yè)務(wù)的合同分散在不同的管理部門(mén)，銷(xiāo)售合同一般由銷(xiāo)售部門(mén)保管，原料采購(gòu)合同由采購(gòu)部門(mén)保管，等等。作為應(yīng)納稅憑證的合同其計(jì)稅依據(jù)是合同所記載的金額，并不反映在納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料當(dāng)中。這樣，客觀上容易造成企業(yè)的辦稅人員不能全面掌握企業(yè)簽定的全部合同，而導(dǎo)致不能準(zhǔn)確計(jì)算印花稅計(jì)稅依據(jù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查過(guò)程中，要求納稅人提供有關(guān)合同時(shí)，有些納稅人往往借故不提供或者不全部提供合同；而稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的管理手段也不能有效監(jiān)控企業(yè)的合同簽定行為，依靠稅務(wù)檢查人員在企業(yè)不同管理部門(mén)之間轉(zhuǎn)，一個(gè)部門(mén)一個(gè)部門(mén)地檢查，一份合同一份合同地計(jì)算、匯總，工作效率不高。

二、實(shí)行新的印花稅計(jì)征辦法及取得的成效

（一）按收入成本比例計(jì)征印花稅辦法的產(chǎn)生

在實(shí)際征管工作中，有些企業(yè)提出了以銷(xiāo)售收入和成本的一定比例為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的辦法。為不斷完善印花稅征收管理辦法，地稅局高度重視納稅人的意見(jiàn)、建議，在廣泛開(kāi)展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，肯定了在部分企業(yè)中實(shí)行按收入、成本的一定比例計(jì)征印花稅辦法的必要性。通過(guò)到100多戶(hù)企業(yè)、規(guī)劃局招投標(biāo)辦公室、外經(jīng)委等相關(guān)單位了解合同簽定情況及行業(yè)特點(diǎn)，及時(shí)召開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)人員代表座談會(huì)，深入了解納稅人的具體想法和需求，確定了新的印花稅計(jì)征辦法，并從2003年8月份開(kāi)始在部分企業(yè)中進(jìn)行試點(diǎn)。

1、基本原則：以加強(qiáng)印花稅征收管理為目的，本著企業(yè)自愿、逐級(jí)審批、簡(jiǎn)化程序、方便納稅人的原則確定按收入成本比例計(jì)征印花稅的辦法。

2、適用范圍及計(jì)稅依據(jù)：凡合同簽定頻繁，貼花不便的納稅人，可以按銷(xiāo)售收入和成本的一定比例，確定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)印花稅計(jì)征辦法）。采用印花稅計(jì)征辦法的納稅人，對(duì)其工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝業(yè)的建筑安裝工程承包合同，原則上按照本辦法的征收比例和計(jì)算公式計(jì)算繳納印花稅。

3、征收比例的確定：工業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同，按照銷(xiāo)售收入70%以上及材料采購(gòu)成本50%以上的比例合并計(jì)算繳納；商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同，按照銷(xiāo)售收入20%以上及商品進(jìn)貨成本20%以上的比例合并計(jì)算繳納；建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照銷(xiāo)售收入80%以上及材料采購(gòu)成本的60%以上的比例合并計(jì)算繳納。

4、計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅稅額=收入×一定比例×適用稅率+成本×一定比例×適用稅率

5、申請(qǐng)審批程序：采用印花稅計(jì)征辦法的納稅人應(yīng)填制《印花稅計(jì)算繳納申請(qǐng)表》（一式三份）——報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)所——報(bào)局地方稅管理科審核——報(bào)主管局長(zhǎng)審批并加蓋公章——地方稅管理科返給主管稅務(wù)所——送達(dá)納稅人執(zhí)行。

6、審批時(shí)限：采用新辦法的納稅人應(yīng)于每年三月底前報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，一年審批一次。

7、繳納方法及時(shí)限：采用印花稅計(jì)征辦法的納稅人，應(yīng)于次月10日內(nèi)繳納上月稅款，并使用原印花稅申報(bào)表，于次年1月10日前申報(bào)。

（二）實(shí)行新辦法取得的成效

新的印花稅計(jì)征辦法進(jìn)一步簡(jiǎn)化了工作程序，方便了納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證了稅款及時(shí)足額入庫(kù)，通過(guò)五個(gè)月的試點(diǎn)實(shí)施，取得了顯著的成效。

1、理順了征納關(guān)系，促進(jìn)了稅收收入的較大幅度增長(zhǎng)。2003年，地稅局共有116戶(hù)納稅企業(yè)（其中：制造業(yè)67戶(hù)，建筑安裝業(yè)34戶(hù)，商貿(mào)業(yè)15戶(hù)）自愿提出申請(qǐng)按收入、成本的一定比例方法計(jì)算繳納印花稅，僅8、9兩個(gè)月就入庫(kù)印花稅52萬(wàn)元，比去年同期的16萬(wàn)元增加了36萬(wàn)元，稅款增收明顯，同時(shí)也受到了企業(yè)的好評(píng)。

2、進(jìn)一步簡(jiǎn)化了工作程序，極大地方便了企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算繳納稅款。部分企業(yè)合同簽訂非常頻繁，甚至每天有幾十份訂單，財(cái)務(wù)人員計(jì)算印花稅工作量很大；有的企業(yè)合同不在財(cái)務(wù)部門(mén)管理，財(cái)務(wù)人員不掌握簽訂合同的情況，給印花稅的完稅帶來(lái)很大不便。新辦法的實(shí)行，從程序上堵塞了印花稅征管漏洞，財(cái)務(wù)人員按自己掌握的數(shù)據(jù)就可以完成印花稅的計(jì)算和繳納工作，計(jì)算簡(jiǎn)單方便，工作量小，也有效避免了企業(yè)不按實(shí)際合同計(jì)算繳納印花稅和因企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作疏忽造成企業(yè)罰款現(xiàn)象的發(fā)生。

3、印花稅收入進(jìn)度趨于穩(wěn)定，收入預(yù)測(cè)有據(jù)可依。按照新辦法計(jì)算印花稅，稅款與企業(yè)的收入和成本成對(duì)應(yīng)關(guān)系，這樣印花稅的稅基穩(wěn)定，稅收收入的穩(wěn)定性有了一定的保證。同時(shí)，在進(jìn)行收入預(yù)測(cè)時(shí)，也可以從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況中找到依據(jù)，提高了預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

4、提高了印花稅檢查工作的效率。以前到納稅單位檢查印花稅，經(jīng)常要與企業(yè)的幾個(gè)部門(mén)接觸，工作難度較大，實(shí)行新辦法后，不用再到企業(yè)的采購(gòu)、銷(xiāo)售等部門(mén)去查找合同，避免了在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)有些部門(mén)不提供合同等問(wèn)題，使印花稅的檢查更方便，提高了檢查工作的效率。

三、進(jìn)一步完善印花稅計(jì)征辦法的建議

（一）制定完善的印花稅計(jì)征辦法。

通過(guò)總結(jié)試點(diǎn)階段的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)盡快制定完善的印花稅計(jì)征辦法，充分考慮納稅人的各種需求和制度的可操作性。對(duì)有的企業(yè)在簽訂合同時(shí)由對(duì)方扣繳了印花稅的問(wèn)題，應(yīng)盡快明確規(guī)定以避免重復(fù)征稅；與合同的登記相結(jié)合，要求企業(yè)將全部合同在登記薄中進(jìn)行序時(shí)登記；與稅源監(jiān)控及信息交換相結(jié)合，與有關(guān)單位建立定期信息交換制度，全面把握區(qū)域合同簽定情況。同時(shí)，通過(guò)制度增強(qiáng)對(duì)個(gè)別不繳或遲繳稅款企業(yè)的約束力和震懾作用。

（二）計(jì)征比例的確定還需進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。

目前，印花稅新辦法計(jì)征比例的確定還有欠缺，在以后的工作中需要進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研，把握行業(yè)合同簽定的特點(diǎn)和規(guī)律，使比例的確定更加科學(xué)、合理。應(yīng)進(jìn)一步放寬計(jì)征比例上下浮動(dòng)的范圍，使更多的企業(yè)可以實(shí)行這一辦法。同時(shí)，企業(yè)適用比例不能一成不變，稅務(wù)機(jī)關(guān)要經(jīng)常了解企業(yè)納稅情況和合同簽訂情況，定期調(diào)整適用比例，以使新辦法的納稅情況更接近于實(shí)際合同簽訂情況。

（三）逐步擴(kuò)大新辦法的適用范圍。

目前使用印花稅計(jì)征辦法需要在納稅人自愿申請(qǐng)的原則上進(jìn)行，適用對(duì)象有一定的局限性，今后應(yīng)逐步擴(kuò)大新辦法的適用范圍。對(duì)不能按要求序時(shí)登記全部合同的企業(yè)，及稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)印花稅繳納存在問(wèn)題的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)結(jié)果核定其按新辦法計(jì)算繳納印花稅。

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 稅務(wù)籌劃 合理節(jié)稅

一、稅務(wù)籌劃的方式及選擇

企業(yè)應(yīng)盡量利用國(guó)家稅收優(yōu)惠來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，現(xiàn)在很多稅種都有稅收減免的條款，企業(yè)應(yīng)具體分析自己可以享受哪些稅收優(yōu)惠待遇，以實(shí)現(xiàn)合理合法的節(jié)稅，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

建筑施工企業(yè)目前稅種主要有營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅、印花稅、企業(yè)所得稅及租賃業(yè)務(wù)方面的增值稅等，圍繞以上稅種做好稅務(wù)籌劃是建筑施工企業(yè)一項(xiàng)非常必要的工作，稅務(wù)籌劃的好與壞也是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平高低的重要標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國(guó)稅務(wù)制度的不斷完善，通過(guò)鉆稅法漏洞及其他方法避稅的空間也越來(lái)越小，在這種環(huán)境下，施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)和理解，對(duì)稅法政策研究透徹，才能更好的做好稅務(wù)籌劃，為企業(yè)減輕稅負(fù)。在利用私法的形成自由避稅及鉆稅法漏洞避稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)在事前做好充分的稅務(wù)籌劃，并保證各項(xiàng)資料的合理性和合法性，在最大程度上減少納稅調(diào)整的可能。

二、稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容

在稅務(wù)籌劃中的三種形式中，三者追求的結(jié)果都是少納稅、晚納稅及不納稅，實(shí)行納稅業(yè)務(wù)最小化，同時(shí)從形式上都不違反稅法，以此來(lái)維護(hù)納稅人的利益。但前二種方式由于納稅風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，只能采用小部分來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的，而稅務(wù)籌劃利用程度最大的應(yīng)該是稅收優(yōu)惠，利用稅收優(yōu)惠避稅首先要使自己的產(chǎn)業(yè)屬于減免稅范圍，并得到有關(guān)方面認(rèn)可，同時(shí)避稅成本不能太大。建筑施工企業(yè)由于其行業(yè)特點(diǎn)，各個(gè)項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，各個(gè)省份對(duì)許多小稅種的要求和規(guī)定都不一樣，具體的稅收優(yōu)惠政策也存在差異，這要求企業(yè)必須因地制宜，不同地區(qū)采用不同的方法方式，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

（一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。建筑施工企業(yè)在施工過(guò)程中創(chuàng)造了很多新工藝、新技術(shù)，在開(kāi)發(fā)這些工藝技術(shù)的過(guò)程中形成的人工費(fèi)、材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等各項(xiàng)成本，企業(yè)應(yīng)完整、全面的收集整理并裝訂檔案，應(yīng)充分利用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策來(lái)加計(jì)扣除或者多攤銷(xiāo)，以此增加成本，降低企業(yè)稅負(fù)。但研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除必須注重資料備案，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成的各項(xiàng)資料必須完整收集，在項(xiàng)目確認(rèn)并經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T(mén)或經(jīng)信委進(jìn)行審核確認(rèn)后，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。注意加計(jì)扣除政策只能在發(fā)生當(dāng)年享受，年度匯算清繳后，不能在以后年度補(bǔ)充扣除加計(jì)部分。

（二）固定資產(chǎn)折舊方法

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要部分，固定資產(chǎn)折舊又是成本、費(fèi)用的重要組成部分。建筑施工企業(yè)自身設(shè)備較多，固定資產(chǎn)金額較大，可以通過(guò)延長(zhǎng)折舊年限或者縮短折舊年限而產(chǎn)生的時(shí)間差進(jìn)行節(jié)稅，比較成熟的企業(yè)可以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益，有能力擴(kuò)大生產(chǎn)，加快設(shè)備更新。從資金的時(shí)間價(jià)值考慮，企業(yè)不同的折舊方法帶來(lái)的稅收收益也不同，在不違背稅法的前提下，企業(yè)應(yīng)該選擇能帶來(lái)最大稅收抵稅現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

（三）分包抵稅政策的合理應(yīng)用

建筑施工企業(yè)應(yīng)充分利用各地區(qū)的分包抵稅政策來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)，不同地區(qū)的分包抵稅政策不一樣，分為總包抵分包和分包抵總包兩種情況，但不論哪一種政策，企業(yè)應(yīng)充分重視，嚴(yán)格控制勞務(wù)隊(duì)伍資質(zhì)問(wèn)題，利用好分包抵稅政策降低稅負(fù)。企業(yè)所屬項(xiàng)目在結(jié)算、支付分包單位工程款時(shí)，必須要求收款單位、發(fā)票出票單位、合同簽訂單位三方一致，切實(shí)實(shí)現(xiàn)抵稅目的，降低法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)節(jié)約稅負(fù)，降低成本。

（四）個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃

個(gè)人所得稅是關(guān)系到企業(yè)職工切身利益的稅種，企業(yè)可以通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃來(lái)使得個(gè)稅最小化，從而進(jìn)一步保障企業(yè)職工的個(gè)人利益，同時(shí)也能提高職工的工作積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。企業(yè)職工個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃可以從以下幾個(gè)方面考慮：

企業(yè)可以提高職工公共福利的支出，通過(guò)非貨幣性的方式進(jìn)行支付，使職工的收入獲得間接性的增加。例如為職工提供免費(fèi)住宿、免費(fèi)交通及免費(fèi)用餐等。

企業(yè)通過(guò)均衡發(fā)放工資來(lái)降低個(gè)人所得稅，通過(guò)合理分配每月工資收入和年終獎(jiǎng)金收入來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

充分利用稅收優(yōu)惠政策。為了對(duì)某些具有實(shí)際困難的納稅人給予照顧，政府通過(guò)一些制度上的安排，給予某些特定納稅人以特殊的稅收政策。比如，免除其應(yīng)繳納的全部或者部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等。

（五）財(cái)務(wù)核算中的稅務(wù)籌劃

建筑施工企業(yè)在日常財(cái)務(wù)核算中應(yīng)盡量做到合理規(guī)范，避免在年度匯算清繳時(shí)納稅調(diào)整項(xiàng)目大量增加，從而增加利潤(rùn)，加大企業(yè)所得稅的支出。首先，建筑施工企業(yè)計(jì)提1.5%的安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)后，各項(xiàng)目一定要盡量把有關(guān)安全費(fèi)用記錄到安全生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)，盡量做到計(jì)提數(shù)和實(shí)際數(shù)相同，避免納稅調(diào)整；其次，各項(xiàng)目應(yīng)收賬款避免出現(xiàn)壞賬，完工項(xiàng)目結(jié)束后應(yīng)收賬款盡早要回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備才能減少，從而納稅調(diào)整相應(yīng)減少；最后，企業(yè)應(yīng)注意各項(xiàng)成本費(fèi)用節(jié)稅點(diǎn)的控制，如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)等，把握后節(jié)稅點(diǎn)，減少納稅調(diào)整。

篇7

【關(guān)鍵詞】 災(zāi)后重建；會(huì)計(jì)師事務(wù)所作用； 損失認(rèn)定；資金籌措

四川汶川大地震的災(zāi)后重建工作時(shí)間緊、任務(wù)重，涉及面廣，很多事情需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，科學(xué)安排。本文就作為中介機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何在災(zāi)后重建中發(fā)揮應(yīng)有的作用進(jìn)行探討。

一、災(zāi)后重建中企業(yè)急需解決的問(wèn)題

（一）財(cái)產(chǎn)損失價(jià)值的認(rèn)定

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2008］ 62號(hào)）明確規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”。《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后。非因計(jì)算錯(cuò)誤或其他客觀原因，企業(yè)未及時(shí)申報(bào)的財(cái)產(chǎn)損失，逾期不得扣除”；“企業(yè)因自然災(zāi)害等不可抗力原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除”；“企業(yè)申報(bào)扣除各項(xiàng)資產(chǎn)損失時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)”。

根據(jù)上述規(guī)定，在稅收政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要盡快全面清理地震災(zāi)害財(cái)產(chǎn)損失，提供損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除。

（二）不能償還債務(wù)的認(rèn)定

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2008年5月23日就銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)做好汶川大地震造成的呆賬貸款核銷(xiāo)工作發(fā)出緊急通知。通知指出，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法（2008年修訂版）》的規(guī)定，對(duì)于借款人因本次地震造成巨大損失且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償、擔(dān)保追償后仍不能償還的債務(wù)，應(yīng)認(rèn)定為呆賬并及時(shí)予以核銷(xiāo)。通知明確，各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在核銷(xiāo)貸款過(guò)程中，若不能取得法院出具的債務(wù)人無(wú)財(cái)產(chǎn)清償證明的，可依據(jù)相關(guān)政府部門(mén)出具的證明以及內(nèi)部清收?qǐng)?bào)告和法律意見(jiàn)書(shū)等作為核銷(xiāo)呆賬的依據(jù)。《金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法（2008年修訂版）》（財(cái)金［2008］ 28號(hào)）規(guī)定：“不能提供確鑿證據(jù)證明的呆賬，不得核銷(xiāo)”。

根據(jù)上述規(guī)定，在明確呆賬貸款核銷(xiāo)政策的基礎(chǔ)上，因地震災(zāi)害不能按時(shí)償還貸款的企業(yè)需要盡快全面清理地震災(zāi)害財(cái)產(chǎn)損失，提供包括借款抵押資產(chǎn)在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)實(shí)際損失情況，及時(shí)向金融企業(yè)等債權(quán)人提出核銷(xiāo)貸款申請(qǐng)。

（三）重建資金的籌措

在銀根緊縮和汶川地震的雙重影響下，受災(zāi)企業(yè)資金空前緊張，災(zāi)后重建融資困難突出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，六個(gè)重災(zāi)市州中小企業(yè)恢復(fù)重建大約需要資金超千億元。截至2008年6月30日，四川省各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)向?yàn)?zāi)區(qū)發(fā)放的貸款中，恢復(fù)重建貸款只占百億，相對(duì)于所需資金的千億元而言只是一個(gè)零頭。四川省人民政府下發(fā)了《關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)》，明確企業(yè)籌措重建資金的金融扶持措施包括：開(kāi)啟綠色授信通道；增加重災(zāi)區(qū)再貸款、再貼現(xiàn)限額；創(chuàng)新信貸產(chǎn)品；放寬機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件；支持中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè)；扶持地方金融機(jī)構(gòu)；推動(dòng)企業(yè)利用資本市場(chǎng)融資。

這些政策無(wú)疑給受災(zāi)企業(yè)帶來(lái)了解決資金問(wèn)題的希望，企業(yè)需要盡快準(zhǔn)備相關(guān)資料，提供有一定水準(zhǔn)的恢復(fù)生產(chǎn)和發(fā)展經(jīng)營(yíng)的前景證明材料以申請(qǐng)資金。

二、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)災(zāi)后重建中的作用

（一）協(xié)助企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)損失價(jià)值的認(rèn)定

企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的，應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批，也可在年度終了后集中申報(bào)審批，但必須出具中介機(jī)構(gòu)、國(guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等的損失鑒定材料。一般情況下，受災(zāi)地區(qū)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)監(jiān)管要求到“現(xiàn)場(chǎng)取證”，但受限于人手、時(shí)間等無(wú)法全面參與企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失清理工作。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)損失鑒定報(bào)告審批企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除。在這個(gè)過(guò)程中，中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮著重要的作用。

（二）協(xié)助銀行對(duì)企業(yè)不能償還的債務(wù)進(jìn)行認(rèn)定

豁免地震受災(zāi)企業(yè)的部分債權(quán)是災(zāi)后重建的第一步。但如果沒(méi)有有效的監(jiān)管舉措，豁免債權(quán)將會(huì)變成利益分贓。商業(yè)銀行作為債權(quán)人，有權(quán)利仔細(xì)審核損失情況，但卻可能出現(xiàn)其工作人員與企業(yè)內(nèi)外勾結(jié)，趁核銷(xiāo)過(guò)程進(jìn)行抽逃廢債。因此，地震損失到底有多少，到底該核銷(xiāo)多少債權(quán)，應(yīng)該充分利用外部中介機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果。

（三）協(xié)助企業(yè)籌措重建資金

地震給很多企業(yè)帶來(lái)了巨大損失，但并不一定都是毀滅性的打擊。有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)前景都不錯(cuò)，地震使它們?cè)馐軗p失，經(jīng)營(yíng)暫時(shí)停頓，但只要有足夠的資金支持災(zāi)后重建并幫助周轉(zhuǎn)，這些企業(yè)很快就可以恢復(fù)原來(lái)的生產(chǎn)規(guī)模和盈利水平，甚至可能通過(guò)重建升級(jí)原有生產(chǎn)能力、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等而取得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資者等方面均有可用于企業(yè)災(zāi)后重建的資金，但是需要企業(yè)提供有相當(dāng)說(shuō)服力的恢復(fù)生產(chǎn)和發(fā)展經(jīng)營(yíng)的前景材料。受災(zāi)地區(qū)很多企業(yè)目前尚不具備災(zāi)后恢復(fù)重建方案、項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、可行性研究報(bào)告等材料的制作能力和經(jīng)驗(yàn)，這就需要中介機(jī)構(gòu)發(fā)揮專(zhuān)家優(yōu)勢(shì)作用，協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)材料，爭(zhēng)取外部資金。

三、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具報(bào)告時(shí)需要注意的問(wèn)題

（一）在財(cái)產(chǎn)損失價(jià)值的認(rèn)定方面

為了降低風(fēng)險(xiǎn)，作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在承擔(dān)地震相關(guān)工作時(shí)，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定原則，從嚴(yán)把握，做到界定準(zhǔn)確、數(shù)字真實(shí)、證據(jù)充分；事實(shí)不清不核銷(xiāo)、程序不全不核銷(xiāo)、責(zé)任不清不核銷(xiāo)。由于在現(xiàn)行文件中，對(duì)地震損失的界定缺乏統(tǒng)一明確的標(biāo)準(zhǔn)，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要注意與企業(yè)、稅務(wù)、財(cái)政等方面加強(qiáng)溝通與交流，準(zhǔn)確把握政策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要綜合各方面意見(jiàn)，盡可能使專(zhuān)業(yè)報(bào)告在內(nèi)容和形式上滿足各種需求。

（二）在對(duì)企業(yè)不能償還債務(wù)的認(rèn)定方面

在地震損失清理工作中，企業(yè)為了自身利益有多報(bào)損失的動(dòng)機(jī)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)主動(dòng)向企業(yè)宣講政策，加強(qiáng)溝通，在損失界定和取證方面得到客戶(hù)的理解、支持和配合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要參與現(xiàn)場(chǎng)從始至終的清理工作，一方面要輔導(dǎo)企業(yè)人員做好攝影、照相、測(cè)試、技術(shù)和質(zhì)量檢驗(yàn)、損失情況記錄和簽字確認(rèn)等取證和資料收集工作；另一方面要嚴(yán)格監(jiān)督取證過(guò)程，認(rèn)真、及時(shí)復(fù)核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損毀率和預(yù)計(jì)修復(fù)費(fèi)用的合理性，并解決相關(guān)人員在損失認(rèn)定方面的分歧事項(xiàng)。

企業(yè)地震財(cái)產(chǎn)損失主要是房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、存貨等。對(duì)于完全損毀或滅失的財(cái)產(chǎn)，取證工作比較簡(jiǎn)單；對(duì)于部分損毀、修復(fù)后尚可正常使用的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備以及部分損毀、整理或返工后尚有利用價(jià)值的存貨，損失取證工作及損失金額的認(rèn)定相對(duì)復(fù)雜。對(duì)于部分損毀財(cái)產(chǎn)的損失鑒定工作，中介機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的作用，由建筑工程師、設(shè)備工程師等專(zhuān)業(yè)人員提供損失咨詢(xún)意見(jiàn)。對(duì)于非常重大、專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)并已經(jīng)超出企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)鑒定能力的財(cái)產(chǎn)損失，中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)該協(xié)助企業(yè)取得國(guó)家有關(guān)技術(shù)部門(mén)或具有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明，如危房鑒定、車(chē)輛報(bào)廢鑒定等。地震財(cái)產(chǎn)損失金額的確定以直接損失為宜，間接損失由于相關(guān)證據(jù)收集困難、計(jì)算準(zhǔn)確率較差，可以提請(qǐng)關(guān)注等方式表達(dá)咨詢(xún)意見(jiàn)、不宜發(fā)表鑒證意見(jiàn)。

除了注意損失金額確認(rèn)之外，取證程序合規(guī)性、手續(xù)完整性、證據(jù)充分性也不容忽視，需要中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)格把關(guān)，將這次企業(yè)地震財(cái)產(chǎn)損失鑒定做細(xì)、做實(shí)，經(jīng)得起時(shí)間的檢驗(yàn)。

（三）在協(xié)助企業(yè)籌措重建資金方面

會(huì)計(jì)師事務(wù)所一方面要協(xié)助企業(yè)籌措重建資金，另一方面，還應(yīng)該輔導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)管理，合理有效利用資金，持續(xù)為受災(zāi)企業(yè)提供力所能及的服務(wù)。在災(zāi)后重建的漫長(zhǎng)過(guò)程中，在做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)上，中介機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)分析管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，完善各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，落實(shí)后續(xù)的整改措施和建章立制工作等。通過(guò)災(zāi)后重建工作的有序開(kāi)展和順利實(shí)施，受災(zāi)企業(yè)不僅能夠恢復(fù)到災(zāi)前的生產(chǎn)能力，而且還有通過(guò)深化管理和提高競(jìng)爭(zhēng)力加速發(fā)展的潛力。

（四）在賬務(wù)處理方面

1.損失的賬務(wù)處理。

一般情況下，企業(yè)發(fā)生地震災(zāi)害損失后應(yīng)當(dāng)及時(shí)清查核實(shí)，作為當(dāng)期損益處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的方法進(jìn)行核算。但是，介于本次地震災(zāi)害損失重大，筆者認(rèn)為，應(yīng)該允許企業(yè)自行選擇會(huì)計(jì)處理方法，既可以計(jì)入當(dāng)期損益，也可以核銷(xiāo)所有者權(quán)益。應(yīng)該注意的是，無(wú)論計(jì)入損益或者權(quán)益，都應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的決策程序，如企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)決議程序等。如涉及國(guó)有資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)資、財(cái)政等部門(mén)根據(jù)有關(guān)規(guī)定處理。

2.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方式。

受災(zāi)企業(yè)在地震發(fā)生至正常生產(chǎn)期間如何計(jì)提固定資產(chǎn)折舊也是一個(gè)值得思考的問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。本次地震災(zāi)害發(fā)生至今，很多受災(zāi)企業(yè)處于停產(chǎn)恢復(fù)階段，固定資產(chǎn)損失尚未清理完成，無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷各項(xiàng)固定資產(chǎn)是報(bào)廢、可修復(fù)或者基本完好。筆者認(rèn)為，企業(yè)可以在清理?yè)p失期間暫停對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，待生產(chǎn)正常后再根據(jù)實(shí)際情況對(duì)固定資產(chǎn)恢復(fù)計(jì)提折舊。

【主要參考文獻(xiàn)】

［1］ 國(guó)務(wù)院.關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見(jiàn)（國(guó)發(fā)［2008］ 21號(hào)）.2008-6-29.

［2］ 財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅［2008］ 62號(hào)）.2008-5-19.

［3］ 國(guó)家稅務(wù)總局.企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）.2005-8-9.

［4］ 金融企業(yè)呆賬核銷(xiāo)管理辦法（2008年修訂版）（財(cái)金［2008］ 28號(hào)）.

篇8

為了加強(qiáng)印花稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》）、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔〕150號(hào)）以及《市地方稅務(wù)局印花稅管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我局實(shí)際情況，將印花稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下：

（一）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，按銷(xiāo)售收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅；商業(yè)流通企業(yè)，按銷(xiāo)售收入60%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，按照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅；房地產(chǎn)業(yè)，按照房產(chǎn)銷(xiāo)售收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅。

（二）加工承攬業(yè)務(wù)：按加工或承攬收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅。

（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)：按收取費(fèi)用100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同”稅目征收印花稅。

（四）建筑安裝工程承包業(yè)務(wù)：按承包金額100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅。

（五）財(cái)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)：按租賃金額100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅。

（六）貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)：按運(yùn)輸費(fèi)用100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“貨物運(yùn)輸合同”稅目征收印花稅。

（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管業(yè)務(wù)：按保管費(fèi)用100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”稅目征收印花稅。

（八）借（貸）款業(yè)務(wù)：按借（貸）款金額100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅。

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：按保險(xiǎn)費(fèi)收入100%的比例核定計(jì)稅依據(jù)，依照“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”稅目征收印花稅。

篇9

從主觀上說(shuō),個(gè)體經(jīng)濟(jì)存在偷逃故意，經(jīng)營(yíng)者明知是一種違法行為，但受到利益的驅(qū)使，存在僥幸心理，在沒(méi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查到并納入管理前，有意逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)管理；從客觀上說(shuō),也存在由于個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，開(kāi)停業(yè)頻繁，企業(yè)或者街道門(mén)市分布區(qū)域廣、稅務(wù)工作人員少、稅法宣傳滯后等原因，導(dǎo)致管理工作不能及時(shí)到位，具體包括以下幾種情況:

（一）、雖辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但不及時(shí)辦理稅務(wù)登記和如實(shí)申報(bào)納稅,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記管理和申報(bào)納稅能躲一天算一天。

（二）、廠中廠、店中店及一些掛靠業(yè)戶(hù)形成的漏征漏管現(xiàn)象。由于這些業(yè)戶(hù)在日常經(jīng)營(yíng)中很難被發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)管理人員容易忽視，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在定期集中清理整治時(shí)，由于時(shí)間短也容易讓他們蒙混過(guò)關(guān)。

（三）、采取更換經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或假報(bào)停歇業(yè)等手段逃避納稅義務(wù)。為了達(dá)到偷逃稅目的，一些個(gè)體業(yè)戶(hù)利用稅務(wù)機(jī)關(guān)不同管轄區(qū)域及征管力量不足，經(jīng)常變換經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或假報(bào)停歇業(yè)，利用中午、晚上及節(jié)假日時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與稅務(wù)人員打游擊，逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。

（四）、利用國(guó)、地稅機(jī)關(guān)管征范圍不同，逃避納稅義務(wù)。如各種建筑公司對(duì)外經(jīng)營(yíng)部的倉(cāng)庫(kù)、各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)或辦事處、中轉(zhuǎn)站、賓館、酒家內(nèi)小賣(mài)部等。

（五）、利用稅收優(yōu)惠政策，搞虛假下崗職工、虛假殘疾等手段偷逃國(guó)家稅收。

二、對(duì)個(gè)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生漏征漏管現(xiàn)象的原因剖析

一是由于長(zhǎng)期人們思維定勢(shì)，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)體經(jīng)濟(jì)控管重視不夠，而個(gè)體工商業(yè)戶(hù)也缺乏主動(dòng)納稅意識(shí)。同時(shí)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，再加上人情稅和關(guān)系稅的制約，出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象也就難以避免。

二是個(gè)體稅收管理辦法滯后，造成稅收負(fù)擔(dān)率明顯偏低，控管的隨意性大，缺乏剛性。目前，對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)的稅收征管基本上采取定期定額管理辦法，雖然新《征管法》明確規(guī)定對(duì)不建帳的業(yè)戶(hù)可以采取不同方法核定其營(yíng)業(yè)額，但在實(shí)際操作中稅收核定工作依據(jù)不足，測(cè)算方法也不是很?chē)?yán)密科學(xué)，導(dǎo)致稅率雖高，而實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)率明顯偏低。

三是稅務(wù)機(jī)關(guān)登記、管理環(huán)節(jié)銜接不緊，控管不嚴(yán)。個(gè)體工商業(yè)戶(hù)一般都從事投資少、見(jiàn)效快的行業(yè)，船小好調(diào)頭。所以一部分個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶(hù)成立的快，注銷(xiāo)的也快，且流動(dòng)性大，這也給我們稅務(wù)機(jī)關(guān)管理上帶來(lái)了諸多不便?！墩鞴芊ā芬?guī)定在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，但是不少個(gè)體工商業(yè)戶(hù)只注重工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)依法辦理稅務(wù)登記缺乏足夠認(rèn)識(shí)；再加上稅務(wù)工作人員疏虞管理、檢查不夠，致使納入稅務(wù)管理的渠道不暢、效果不佳。?

四是相應(yīng)征管機(jī)制不健全。

對(duì)一些零散和行業(yè)稅收，如運(yùn)營(yíng)車(chē)輛營(yíng)業(yè)稅、出租房屋用于居住應(yīng)納的稅款等，可以委托相關(guān)單位代征。但由于現(xiàn)行的征管機(jī)制不健全或者不到位，不同程度地造成稅款的流失。

三、對(duì)策和建議

（一）、建立有效的稅法教育機(jī)制，特別是要在中小學(xué)增加稅法教育課程，依法納稅教育要努力從學(xué)生做起。

（二）、嚴(yán)格執(zhí)行定期定額管理制度，大力推行建帳管理辦法。將個(gè)體私營(yíng)的稅收征管引入正軌，減少偷漏稅現(xiàn)象發(fā)生，建帳是有效途徑。

（三）、加強(qiáng)以票控稅管理。對(duì)使用地稅發(fā)票的餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)、小建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等個(gè)體工商業(yè)戶(hù)，在嚴(yán)格遵循程序制度的前提下，對(duì)發(fā)票的請(qǐng)領(lǐng)、發(fā)售、使用、繳銷(xiāo)和管理等方面，進(jìn)行全方位的監(jiān)督、檢查。嚴(yán)防大頭小尾票和虛假報(bào)稅現(xiàn)象的發(fā)生，堅(jiān)決打擊混用發(fā)票和假發(fā)票等違反發(fā)票管理規(guī)定的問(wèn)題。

（四）、實(shí)行公示制度，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督。利用辦稅服務(wù)廳的辦稅公開(kāi)欄、電子觸摸查詢(xún)系統(tǒng)及縣電視臺(tái)“信息欄目”，將個(gè)體業(yè)戶(hù)停業(yè)情況向社會(huì)公示，并在申請(qǐng)停業(yè)的個(gè)體業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)門(mén)市櫥窗顯要位置張貼征管業(yè)戶(hù)停業(yè)標(biāo)志，請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督。

（五）、進(jìn)一步完善協(xié)、護(hù)稅和綜合控稅體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與工商、國(guó)稅、公安、技術(shù)監(jiān)督、銀行等部門(mén)建立聯(lián)合控稅機(jī)制，特別是國(guó)、地稅、工商之間應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)稅務(wù)登記、定額核定、停（歇）業(yè)、貨物運(yùn)輸發(fā)票、稅務(wù)違法違章等情況適時(shí)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控。做到監(jiān)控、查處、清理、建檔、管理一體化，讓漏征漏管問(wèn)題無(wú)處可藏。

（六）、建立健全舉報(bào)制度，加大嚴(yán)厲打擊偷漏稅力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立起舉報(bào)中心，完善舉報(bào)制度。同時(shí)在查處舉報(bào)案件中要依法辦事、嚴(yán)厲打擊，增強(qiáng)透明度和暴光度。

（七）、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在嚴(yán)格執(zhí)法的同時(shí)，要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，以納稅人滿意為我們的最高服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。努力構(gòu)建一個(gè)文明征收、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、秩序正規(guī)的辦稅環(huán)境，讓納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)，真正享有納稅人應(yīng)有的權(quán)利，進(jìn)一步促進(jìn)納稅人依法納稅觀念。

篇10

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)管控；風(fēng)險(xiǎn)控制；納稅意識(shí)

施工企業(yè)因其點(diǎn)多面廣、流動(dòng)性強(qiáng)、經(jīng)?？绲貐^(qū)施工等特點(diǎn)，給其稅務(wù)管理帶來(lái)一定的難度，主要表現(xiàn)在業(yè)主代扣代繳的稅金沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)獲得相應(yīng)的完稅證明以及其他的相關(guān)證據(jù)，同時(shí)，由于對(duì)納稅工作認(rèn)識(shí)不到位，以及沒(méi)有真正理解納稅工作內(nèi)容，導(dǎo)致了納稅工作，存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立和諧的稅企關(guān)系，筆者認(rèn)為施工企業(yè)稅務(wù)管理總體思路應(yīng)該是：增強(qiáng)納稅意識(shí)、提高納稅誠(chéng)信度、進(jìn)一步提高納稅的規(guī)范性、有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

一、重視稅務(wù)管理的必要性

施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理工作的重要性，宣傳并認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)相關(guān)稅收法規(guī)。施工企業(yè)的納稅情況作為財(cái)務(wù)信息的一部分會(huì)定期進(jìn)行披露，接受公眾的監(jiān)督，企業(yè)只有具有良好的納稅信譽(yù)度，才能得到公眾的信任，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中獲得其他行業(yè)企業(yè)的認(rèn)可。施工企業(yè)相關(guān)人員，特別是單位負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師要高度重視稅務(wù)工作，積極研究國(guó)家有關(guān)稅收政策，加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)和宣傳，充分理解稅法規(guī)定，強(qiáng)化依法納稅意識(shí)，合理合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

二、強(qiáng)化施工企業(yè)相關(guān)稅種的風(fēng)險(xiǎn)控制

施工企業(yè)要“提高納稅意識(shí)、依法誠(chéng)信納稅、規(guī)范納稅工作、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”，隨著一些稅收新法規(guī)的實(shí)施，施工企業(yè)需在稅務(wù)管理方面強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）企業(yè)所得稅的管控

對(duì)于施工企業(yè)而言，企業(yè)所得稅是必須申報(bào)的稅種之一，通常都會(huì)根據(jù)施工企業(yè)的所有收入進(jìn)行匯總后繳納，施工企業(yè)所需要做的就是，按照納稅規(guī)定按時(shí)提交經(jīng)營(yíng)管理信息和產(chǎn)值匯總表，并在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指定地點(diǎn)辦理納稅工作。施工企業(yè)必須建立外管證臺(tái)賬，規(guī)范本單位的外管證，如果需要對(duì)外管證進(jìn)行延期，需要在外管證到期之前向主管部門(mén)提交申請(qǐng)新的外管證，同時(shí)將原有的外管證上交，如果外管證過(guò)期并未辦理延期，就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工項(xiàng)目不得在施工所在地繳納所得稅，同時(shí)要做好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通和解釋?zhuān)饕獞?yīng)按照《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理證明的通知》為依據(jù)，同當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決。

（二）營(yíng)業(yè)稅的管控

施工企業(yè)主要繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅，各單位應(yīng)認(rèn)真研究《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《細(xì)則》）。根據(jù)《條例》第一條規(guī)定營(yíng)業(yè)稅納稅人為“在境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人”?！稐l例》第五條規(guī)定：“如果納稅人存在建筑工程分包行為的，需要根據(jù)實(shí)際承擔(dān)的工作量計(jì)算營(yíng)業(yè)額，而不是根據(jù)施工合同計(jì)算營(yíng)業(yè)額?！薄稐l例》第十二條中所規(guī)定的日期主要為確定合同后的實(shí)際付款日期，如果還沒(méi)有簽訂相關(guān)合同，就要以應(yīng)稅行為當(dāng)天來(lái)計(jì)算。同時(shí)，《細(xì)則》第二十四條規(guī)定，對(duì)于收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)的界定，主要是指納稅人在稅收行為完成之后所繳納的款項(xiàng)。其中《細(xì)則》第二十五條對(duì)預(yù)收款方式做出了如下規(guī)定：履行納稅義務(wù)的時(shí)間就是應(yīng)該收到預(yù)收款的時(shí)間?！稐l例》取消了以總承包人為扣繳義務(wù)人的規(guī)定。所以，在建筑行業(yè)中，總承包人的法定扣繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生了較大的變化，具體的營(yíng)業(yè)稅申報(bào)應(yīng)該由分包單位來(lái)完成，即使總承包單位與分包單位有其他協(xié)議，也必須遵照《條例》執(zhí)行?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條也規(guī)定施工項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)向收款方（分包單位）取得發(fā)票，根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)必須取得分包單位的發(fā)票作為入賬依據(jù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《條例》及其實(shí)施細(xì)則要求按時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅及各項(xiàng)附加費(fèi)用。施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按照屬地管理原則，在施工所在地繳納。按照《細(xì)則》第二十六條規(guī)定，納稅人自需要納稅申報(bào)的日期之后半年內(nèi)沒(méi)有進(jìn)行納稅的，需要所在地區(qū)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)其稅款進(jìn)行補(bǔ)充征收。在這一期間，如果施工企業(yè)沒(méi)有取得營(yíng)業(yè)稅完稅證明等文件，那么在對(duì)施工企業(yè)的稅務(wù)稽查中，施工企業(yè)容易發(fā)生重復(fù)繳稅的現(xiàn)象。

（三）個(gè)人所得稅的管控

各施工項(xiàng)目應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳并按時(shí)上交個(gè)人所得稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《個(gè)人所得稅法》，并按照相應(yīng)規(guī)范做好個(gè)人所得稅扣繳工作，同時(shí)可以根據(jù)個(gè)稅的稅率檔次進(jìn)行納稅籌劃。

（四）印花稅方面

要按時(shí)交納并及時(shí)取得完稅證明。施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的印花稅征收條例進(jìn)行印花稅的交納，印花稅一般實(shí)行就地納稅，鑒于施工企業(yè)一般在項(xiàng)目所在地簽訂合同，故應(yīng)向施工企業(yè)項(xiàng)目所在地交納。同時(shí)，還要根據(jù)印花稅的規(guī)定，對(duì)于不需要交納印花稅的部分（比如：法人單位內(nèi)部簽訂的合同協(xié)議），應(yīng)報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商備案，避免在稅務(wù)稽查中被罰款。

（五）營(yíng)改增稅收動(dòng)向

做好政策宣貫、培訓(xùn)和業(yè)務(wù)對(duì)接準(zhǔn)備工作，指導(dǎo)項(xiàng)目做好納稅規(guī)劃，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)。根據(jù)營(yíng)改增最新進(jìn)展情況，建筑業(yè)營(yíng)改增方案預(yù)計(jì)會(huì)在2016年實(shí)施。建筑業(yè)改征增值稅后的稅率可能為11%，營(yíng)改增后施工企業(yè)最大的問(wèn)題在于是否能將稅負(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，是否有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。據(jù)了解，施工企業(yè)有些項(xiàng)目分包和部分材料采購(gòu)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票比較困難，比如很多砂石料供應(yīng)商為個(gè)人，不能提供正規(guī)增值稅發(fā)票，施工企業(yè)將無(wú)法進(jìn)行抵扣。和目前建筑企業(yè)普遍執(zhí)行的3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，營(yíng)改增后，如果稅務(wù)管理不好，可能增加相關(guān)施工企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，施工企業(yè)要進(jìn)一步做好營(yíng)改增轉(zhuǎn)型培訓(xùn)工作，及早謀劃，防范風(fēng)險(xiǎn)。緊密跟蹤建筑業(yè)營(yíng)改增稅收動(dòng)向，積極研究和學(xué)習(xí)相關(guān)政策，為建筑業(yè)全面實(shí)行營(yíng)改增轉(zhuǎn)型做好準(zhǔn)備。一是在相關(guān)會(huì)議上，可以聘請(qǐng)“中稅網(wǎng)”專(zhuān)家對(duì)施工企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)講授營(yíng)改增知識(shí)，引起領(lǐng)導(dǎo)重視；二是組織營(yíng)改增培訓(xùn)，安排各單位總會(huì)計(jì)師、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和設(shè)備物資等管理人員參加培訓(xùn)；三是要求項(xiàng)目管理部組織相關(guān)人員，就地、就近進(jìn)行培訓(xùn)。

三、完善施工企業(yè)稅務(wù)管理要點(diǎn)

（一）積極進(jìn)行納稅信用等級(jí)評(píng)定

積極申報(bào)省級(jí)“A級(jí)納稅人”，提高施工企業(yè)納稅信用等級(jí)?！癆級(jí)納稅人”由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局聯(lián)合評(píng)定，獲得“A級(jí)納稅人”后，除專(zhuān)項(xiàng)、專(zhuān)案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；對(duì)申報(bào)納稅、稅務(wù)登記驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，可以當(dāng)場(chǎng)辦理相關(guān)手續(xù)；另外還有放寬發(fā)票領(lǐng)購(gòu)限量、簡(jiǎn)化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)等優(yōu)惠政策。

（二）報(bào)表填報(bào)及資料報(bào)送方面

對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)建立良好的稅務(wù)報(bào)表工作制度，不但要按時(shí)上報(bào)稅務(wù)報(bào)表，同時(shí)還要把稅務(wù)交納情況，稅務(wù)交納種類(lèi)，企業(yè)繳稅之后的完稅證明以及其他稅務(wù)相關(guān)證明文件及時(shí)上報(bào)和辦理，使施工企業(yè)的納稅工作能夠成為一個(gè)完善的鏈條，避免施工企業(yè)的納稅工作發(fā)生混亂，給施工企業(yè)的納稅工作造成不良影響。除此之外，施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中，還要加強(qiáng)對(duì)納稅表的審核，不但要根據(jù)稅務(wù)管理要求合法納稅，同時(shí)也要做好企業(yè)內(nèi)部納稅工作的管控，保證納稅金額和完稅證明能夠相對(duì)應(yīng)，提高納稅管理工作效果，保證施工企業(yè)的納稅管理工作能夠取得積極效果。

（三）規(guī)范管理賬簿、臺(tái)賬、標(biāo)書(shū)等

規(guī)范管理賬簿、憑證，做好稅務(wù)管理臺(tái)賬，及時(shí)足額解交稅款，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法經(jīng)營(yíng)，杜絕發(fā)生違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。施工企業(yè)應(yīng)要求新開(kāi)工項(xiàng)目取得中標(biāo)通知書(shū)1個(gè)月內(nèi)，必須向施工企業(yè)總部提出辦理外管證申請(qǐng)，并提供如下資料：中標(biāo)通知書(shū)、施工合同(須包含施工期限、付款條件等主要條款)、成立機(jī)構(gòu)等文件。

（四）做好項(xiàng)目總體稅收籌劃

施工企業(yè)需要在充分研究并掌握稅務(wù)政策的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理部的要求，不但要貫徹落實(shí)稅務(wù)政策，還要將施工過(guò)程中需要交納的稅費(fèi)進(jìn)行有效核查，做好申報(bào)工作。除此之外，還要利用現(xiàn)行的稅務(wù)政策，合理減稅，保證施工企業(yè)的稅收籌劃能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，提高稅收籌劃工作的整體效果，達(dá)到降低施工企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。同時(shí)，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，建立良好的稅企關(guān)系，遇到稅務(wù)問(wèn)題要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，向稅務(wù)機(jī)關(guān)人員請(qǐng)教、咨詢(xún)稅收政策，盡量做好解釋和溝通工作，及時(shí)妥善解決問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)