導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅務(wù)人員管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    根據(jù)北京市人民政府辦公廳《關(guān)于印發(fā)〈北京市加快城市危舊房改造實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（京政辦發(fā)〔2000〕19號(hào)）的精神，為了進(jìn)一步做好我市危舊房改造工作，現(xiàn)就危舊房改造中的幾個(gè)具體問(wèn)題通知如下：

    一、危改區(qū)內(nèi)居民購(gòu)買就地安置住房的稅費(fèi)項(xiàng)目、稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以及交納公共維修基金，均按本市職工購(gòu)買公有住宅樓房的有關(guān)政策執(zhí)行。任何部門(mén)和單位不得在居民就地安置住房過(guò)程中增加收費(fèi)項(xiàng)目。

    二、危改區(qū)內(nèi)安置住房的買賣合同文本，由各區(qū)比照經(jīng)濟(jì)適用住房買賣合同，結(jié)合危改區(qū)的具體情況制定。

    三、危改區(qū)內(nèi)居民購(gòu)買就地安置住房申請(qǐng)住房公積金擔(dān)保委托貸款的，辦理抵押登記時(shí)，先以買賣合同做抵押預(yù)登記，并在買賣合同上進(jìn)行抵押注記，房屋產(chǎn)權(quán)證正式發(fā)放時(shí)，再依產(chǎn)權(quán)證辦理抵押登記。

篇2

 

關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師繼續(xù)教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)：

修訂后的《稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法》，已經(jīng)中稅協(xié)六屆十九次會(huì)長(zhǎng)專題會(huì)研究通過(guò)，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發(fā)電子件）

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)                     2021年 3月17 日印發(fā)

                               校對(duì)：教育培訓(xùn)部   喬嬌嬌

稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)稅務(wù)師行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)師（注冊(cè)稅務(wù)師）等涉稅專業(yè)服務(wù)人員繼續(xù)教育，根據(jù)《專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育規(guī)定》（人力資源社會(huì)保障部令第25號(hào)）、《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號(hào)）和《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)章程》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務(wù)師繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步為導(dǎo)向，以能力建設(shè)為核心，突出針對(duì)性、實(shí)用性、時(shí)效性和前瞻性。堅(jiān)持以人為本、按需施教，提升能力、講求實(shí)效，統(tǒng)籌資源、創(chuàng)新發(fā)展，培養(yǎng)與使用相結(jié)合的原則。

第三條 稅務(wù)師享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)。稅務(wù)師應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德水平，應(yīng)根據(jù)崗位的需要和職業(yè)發(fā)展的要求履行繼續(xù)教育義務(wù)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、提高專業(yè)水平。繼續(xù)教育應(yīng)當(dāng)貫穿于其整個(gè)職業(yè)生涯。

第四條 稅務(wù)師應(yīng)在取得稅務(wù)師職業(yè)資格的次年開(kāi)始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定學(xué)時(shí)，以保證稅務(wù)師專業(yè)知識(shí)不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務(wù)師職業(yè)資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業(yè)服務(wù)人員參照本辦法執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中稅協(xié)）對(duì)稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況實(shí)行登記管理。對(duì)稅務(wù)師參加繼續(xù)教育情況向社會(huì)公示并提供查詢服務(wù)。

第七條 稅務(wù)師繼續(xù)教育實(shí)行中稅協(xié)、地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱地方稅協(xié)）、稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）三級(jí)管理。

第八條 中稅協(xié)負(fù)責(zé)制定稅務(wù)師繼續(xù)教育管理制度、編制繼續(xù)教育規(guī)劃，審定并組織實(shí)施年度教學(xué)計(jì)劃，指導(dǎo)、評(píng)價(jià)地方稅協(xié)的教育培訓(xùn)工作，監(jiān)督檢查合作機(jī)構(gòu)培訓(xùn)項(xiàng)目的實(shí)施。

第九條 地方稅協(xié)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師繼續(xù)教育的組織、實(shí)施、檢查、考核工作。

第十條 事務(wù)所負(fù)責(zé)組織、督促本所稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，并提供必要的學(xué)習(xí)條件和經(jīng)費(fèi)保障。

第三章 內(nèi)容、學(xué)時(shí)與方式

第十一條 繼續(xù)教育內(nèi)容包括公需科目和專業(yè)科目。

公需科目包括稅務(wù)師等專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)掌握的相關(guān)法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、公文寫(xiě)作、信息技術(shù)等基本知識(shí)。專業(yè)科目包括從事涉稅服務(wù)工作應(yīng)當(dāng)掌握的稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范等專業(yè)知識(shí)。

第十二條 稅務(wù)師參加繼續(xù)教育的時(shí)間每年累計(jì)應(yīng)不少于90學(xué)時(shí)，45分鐘為一個(gè)學(xué)時(shí)。

其中專業(yè)科目一般不少于總學(xué)時(shí)的三分之二。

第十三條 三級(jí)培訓(xùn)體系中，每年須參加中稅協(xié)組織的繼續(xù)教育，在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于32學(xué)時(shí)，不在事務(wù)所從業(yè)的稅務(wù)師須完成不少于10學(xué)時(shí)；須參加地方稅協(xié)和事務(wù)所組織的培訓(xùn)學(xué)時(shí)數(shù)按各地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 稅務(wù)師可以選擇參加繼續(xù)教育的形式。

（一）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、研修班；

（二）中稅協(xié)網(wǎng)校舉辦的遠(yuǎn)程繼續(xù)教育培訓(xùn)（含直播）；

（三）稅務(wù)師事務(wù)所等單位組織的財(cái)稅類內(nèi)部培訓(xùn)；

（四）中稅協(xié)、地方稅協(xié)組織的專業(yè)論壇、專題講座、學(xué)術(shù)會(huì)議、學(xué)術(shù)訪問(wèn)等；

（五）中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務(wù)師接受繼續(xù)教育，按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)學(xué)時(shí)。

（一）擔(dān)任中稅協(xié)或地方稅協(xié)舉辦或委托舉辦的培訓(xùn)班或研修班授課人、專業(yè)論壇或?qū)ｎ}講座演講人。按照實(shí)際授課、演講時(shí)間的4倍確認(rèn)學(xué)時(shí)；

（二）參加中稅協(xié)或地方稅協(xié)組織的行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、專家論證。每天確認(rèn)4個(gè)學(xué)時(shí)，每年最多可確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；

（三）參加稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。項(xiàng)目組成員每個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；

（四）承擔(dān)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的課題研究，并取得研究成果。每個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；

（五）公開(kāi)出版或發(fā)表涉稅服務(wù)專業(yè)著作。每個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；

（六）公開(kāi)發(fā)表的涉稅服務(wù)專業(yè)專業(yè)論文。每篇確認(rèn)20個(gè)學(xué)時(shí)；

（七）參加財(cái)稅相關(guān)專業(yè)的在職學(xué)歷（學(xué)位）教育。當(dāng)年可確認(rèn)40個(gè)學(xué)時(shí)；

（八）經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)認(rèn)可的其他方式。

第十六條 稅務(wù)師參加除第十四條（一）、（二）規(guī)定以外的繼續(xù)教育培訓(xùn)，應(yīng)當(dāng)在中稅協(xié)信息服務(wù)平臺(tái)自主申報(bào)學(xué)時(shí)，有關(guān)證明材料一并提交，由所在地的地方稅協(xié)抽檢審核。

第十七條 地方稅協(xié)如有其它具體要求，按地方稅協(xié)的規(guī)定執(zhí)行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的稅務(wù)師，繼續(xù)教育成績(jī)查詢結(jié)果為不合格?？梢栽谥卸悈f(xié)網(wǎng)校補(bǔ)學(xué)完成。

年滿65周歲及以上者，根據(jù)身體情況和從業(yè)情況自主選擇接受繼續(xù)教育的時(shí)長(zhǎng)。

第十九條 稅務(wù)師未按要求完成繼續(xù)教育學(xué)時(shí)，考核不合格，由地方稅協(xié)責(zé)成其在下一年度補(bǔ)足上一年度規(guī)定的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

稅務(wù)師拒不接受繼續(xù)教育，連續(xù)兩年考核不合格，由地方稅協(xié)向社會(huì)公告，并抄送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，記入涉稅服務(wù)從業(yè)人員個(gè)人信用檔案，按有關(guān)規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法自2021年4月1日起施行。2019年印發(fā)的《注冊(cè)稅務(wù)師繼續(xù)教育管理辦法（2019年修訂）》同時(shí)廢止。

篇3

一、構(gòu)建稅收征管長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)實(shí)踐與成效

1、積極落實(shí)稅收管理員制度。根據(jù)科學(xué)化、精細(xì)化的要求，該局制定實(shí)施了《稅收管理員管理實(shí)施辦法》、《稅收管理員操作手冊(cè)》和《稅收管理員績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》，界定了每個(gè)崗位工作項(xiàng)目、程序、標(biāo)準(zhǔn)，明晰了崗位之間的銜接，從體制上較好地解決了“淡化責(zé)任，疏于管理”的問(wèn)題。積極開(kāi)展稅源控管“講評(píng)”活動(dòng)。堅(jiān)持每季度組織3次稅源控管講評(píng)會(huì)議，每次視情況抽取一個(gè)或幾個(gè)行業(yè)，隨機(jī)選擇一定數(shù)量的稅收管理員進(jìn)行講評(píng)。通過(guò)講評(píng)，反映控管過(guò)程中的難點(diǎn)和問(wèn)題，指出監(jiān)控的重點(diǎn)、方法和下一步工作要求。促進(jìn)了稅收管理員對(duì)所管行業(yè)信息的最大限度了解和掌握，同時(shí)相互交流了經(jīng)驗(yàn)，提高了稅源控管技能。

2、建立“三級(jí)評(píng)估分析”管理機(jī)制。該局根據(jù)稅收管理員業(yè)務(wù)水平和稅收征管實(shí)際，實(shí)施了監(jiān)控管理崗初審初評(píng)、分局聯(lián)席評(píng)析、縣局重點(diǎn)評(píng)估的“三級(jí)評(píng)估分析”工作機(jī)制，并取得了較好的成效。20__年以來(lái)共開(kāi)展評(píng)估602戶次，增加稅收收入694萬(wàn)元。同時(shí)，積極探索建立行業(yè)稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制。按照“分析一個(gè)行業(yè)、整治一個(gè)行業(yè)、管好一個(gè)行業(yè)”的思路，加強(qiáng)了對(duì)薄弱行業(yè)的管理，先后制定了磚瓦窯業(yè)、加油站和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收管理辦法，為建立行業(yè)稅收管理的長(zhǎng)效機(jī)制打下了良好的基礎(chǔ)。20__年，全縣55個(gè)窯廠共入庫(kù)稅款228萬(wàn)元，同比增收184萬(wàn)元。

3、大力開(kāi)展稅負(fù)調(diào)查分析工作。該局堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，從加強(qiáng)稅負(fù)率監(jiān)控入手，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準(zhǔn)確把握稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理質(zhì)量和效率，確保提高全縣企業(yè)的整體稅負(fù)水平。今年年初，縣局又成立了專門(mén)的稅負(fù)分析小組，抽調(diào)縣局相關(guān)業(yè)務(wù)科室、稽查局和基層分局的業(yè)務(wù)骨干共16人組成四個(gè)工作組。全局緊緊圍繞稅負(fù)率分析監(jiān)控工作，積極運(yùn)用“源頭控制法”、“過(guò)程控制法”、“庫(kù)存控制法”、“結(jié)算控制法”和30余個(gè)預(yù)警控制指標(biāo)及控制值指標(biāo)計(jì)算分析模板，加強(qiáng)對(duì)增值稅稅源的調(diào)查分析。

4、積極實(shí)施預(yù)約定耗管理辦法。針對(duì)當(dāng)前生產(chǎn)加工企業(yè)日管中的薄弱環(huán)節(jié),制定了《定陶縣國(guó)稅局生產(chǎn)加工企業(yè)預(yù)約定耗管理辦法》,要求稅收管理員深入企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)定耗指標(biāo)的采集和測(cè)算，逐戶落實(shí)“預(yù)約定耗”指標(biāo)，準(zhǔn)確掌握企業(yè)基本情況，確定企業(yè)主要產(chǎn)品定耗指標(biāo)。20__年，全局共排查納稅人691戶,有問(wèn)題的383戶,查補(bǔ)入庫(kù)稅款1002萬(wàn)元。今年以來(lái)共實(shí)施評(píng)估236戶，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)納稅人165戶，查補(bǔ)稅款180余萬(wàn)元。

5、創(chuàng)新管理思路，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)了實(shí)用型的工具軟件。一是開(kāi)發(fā)應(yīng)用“一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)指標(biāo)分析系統(tǒng)”，可以方便高效地發(fā)現(xiàn)一般納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)，并針對(duì)具體指標(biāo)差異指明了評(píng)估或檢查的方向及重點(diǎn)，在日常監(jiān)控管理及宏觀稅負(fù)分析工作中發(fā)揮了較好作用。二是依托普通發(fā)票比對(duì)監(jiān)管系統(tǒng)，進(jìn)一步強(qiáng)化普通發(fā)票的管理。各分局負(fù)責(zé)采集全縣行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的發(fā)票聯(lián)信息錄入系統(tǒng)，辦稅服務(wù)廳錄入納稅人存根聯(lián)信息，然后進(jìn)行比對(duì)。經(jīng)過(guò)近幾年的采集、比對(duì)、處罰，全縣沒(méi)出現(xiàn)大頭小尾等情況。20__年以來(lái)共錄入存根聯(lián)2236份，發(fā)票聯(lián)704份，比對(duì)不符4份，比對(duì)不符份數(shù)大大減少。由于“普通發(fā)票比對(duì)監(jiān)管系統(tǒng)”對(duì)凈化普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、索取環(huán)境、提高普通發(fā)票的監(jiān)控水平起到了較為明顯的推進(jìn)作用。三是研制開(kāi)發(fā)了“企業(yè)所得稅減免稅和稅前扣除管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具有信息采集、信息控制、信息查詢、數(shù)據(jù)比對(duì)、信息提示、數(shù)據(jù)補(bǔ)錄、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等功能，可以實(shí)現(xiàn)信息共享，為各級(jí)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，避免企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確和因政策不熟悉導(dǎo)致審批質(zhì)量不高的問(wèn)題，可以有效提高工作質(zhì)量和效率。該系統(tǒng)20__年已在全省國(guó)稅系統(tǒng)使用。

6、切實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用。該局建立了數(shù)據(jù)分析講評(píng)制度，抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)科室人員成立了數(shù)據(jù)分析小組，堅(jiān)持每月召開(kāi)一次分析會(huì)、一次講評(píng)會(huì)，重點(diǎn)對(duì)宏觀數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，定期下發(fā)《數(shù)據(jù)分析報(bào)告》。各業(yè)務(wù)科室根據(jù)《數(shù)據(jù)分析報(bào)告》，對(duì)其中的分析項(xiàng)目進(jìn)行了“再分析”，重點(diǎn)查找存在的問(wèn)題，并以《納稅評(píng)估任務(wù)通知書(shū)》的形式下發(fā)到各稅務(wù)分局，落實(shí)到具體的納稅人，較好地發(fā)揮了信息技術(shù)的依托作用。

7、實(shí)行績(jī)效跟蹤，深化效能監(jiān)察?？h局制定了《磚瓦窯廠績(jī)效跟蹤管理辦法》、《稅負(fù)分析效能監(jiān)察實(shí)施辦法》、《個(gè)體業(yè)戶績(jī)效跟蹤管理辦法》、《稽查案件績(jī)效跟蹤管理辦法》等。辦法中明確了工作的指導(dǎo)思想、監(jiān)察的對(duì)象及內(nèi)容、組織領(lǐng)導(dǎo)及實(shí)施、考核辦法、監(jiān)察告誡、責(zé)任追究等事項(xiàng)。初步形成了績(jī)效跟蹤執(zhí)法監(jiān)察制度體系，構(gòu)筑和完善了效能監(jiān)察新體系，保證了監(jiān)察工作的有效開(kāi)展，規(guī)范了依法行政和政務(wù)公開(kāi)。通過(guò)實(shí)施績(jī)效跟蹤，進(jìn)一步拓寬了監(jiān)察領(lǐng)域，形成了較為完善的效能監(jiān)察體系，有效規(guī)范了績(jī)效跟蹤監(jiān)察制度，豐富了效能監(jiān)察內(nèi)容，對(duì)提高國(guó)稅人員政治素質(zhì)、工作效率、工作質(zhì)量和廉政意識(shí)，起到了較好的促進(jìn)作用，從而較好地解決了廉政與勤政的關(guān)系。20__年，縣局采取不同方式、從不同側(cè)面實(shí)施績(jī)效跟蹤監(jiān)察考核，其中對(duì)磚瓦窯廠專項(xiàng)績(jī)效跟蹤監(jiān)察150余戶次，考核扣分90分，對(duì)3名直接責(zé)任人實(shí)施了責(zé)任追究。

二、目前稅收征管工作中存在的問(wèn)題

1、崗責(zé)不清晰，征管體系不成熟。一是部分科室、崗位職責(zé)不明確、業(yè)務(wù)銜接不規(guī)范。如各縣區(qū)的稅源管理科職責(zé)不統(tǒng)一，基層稅收管理員具體應(yīng)采集哪些指標(biāo)？評(píng)估工作應(yīng)由哪個(gè)科室負(fù)責(zé)？二是現(xiàn)行單項(xiàng)管理辦法太多，不利于基層稅務(wù)人員消化落實(shí)，疲于應(yīng)付，缺乏主動(dòng)性和管理的針對(duì)性，削弱了對(duì)納稅人的重點(diǎn)監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，基層稅收管理員大部分時(shí)間在單位集中辦公，減少了深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線調(diào)查實(shí)際情況的時(shí)間，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，降低了征管質(zhì)量。四是稽查部門(mén)未能充分發(fā)揮其“內(nèi)促征管”的職能?；樾畔⒎答伈患皶r(shí)、或者反饋質(zhì)量不高、針對(duì)性不強(qiáng)。

2、現(xiàn)行稅收政策某些方面不完善，從而造成管理上的漏洞。事實(shí)上通過(guò)加強(qiáng)

管理堵塞政策漏洞是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。如現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品加工、廢舊物資等行業(yè)的稅收管理問(wèn)題，企業(yè)騙關(guān)造成的騙稅問(wèn)題等。近年來(lái)，在國(guó)家加快外貿(mào)出口政策的引導(dǎo)下，企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步放開(kāi)，出口退稅的環(huán)境相對(duì)寬松，在外經(jīng)貿(mào)迅猛發(fā)展的同時(shí)，騙取國(guó)家出口退稅的違法案件也呈上升趨勢(shì)，不僅嚴(yán)重干擾了外貿(mào)出口的正常秩序，還加大了稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。3、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)較重。一是基層工作量大，工作量不均，高素質(zhì)人才少。二是務(wù)“虛”內(nèi)容太多，事務(wù)繁瑣，不能集中精力抓稅收管理。三是調(diào)查核實(shí)任務(wù)多。有一些是辦法中硬性規(guī)定的責(zé)任，增加了一線人員的操作難度和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如防止企業(yè)騙關(guān)而采取的核實(shí)貨物銷售、進(jìn)項(xiàng)稅真實(shí)性核實(shí)等。

4、稅務(wù)人員素質(zhì)不適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的需要。一是文化程度普遍偏低。有的人學(xué)歷層次與業(yè)務(wù)能力不相稱。二是人員老化嚴(yán)重，“進(jìn)口”渠道不暢，每年進(jìn)人指標(biāo)太少。三是業(yè)務(wù)培訓(xùn)針對(duì)性差，缺乏系統(tǒng)性。

5、大部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄。如造假賬、“兩套賬”現(xiàn)象普遍存在；偷稅、騙稅現(xiàn)象比較嚴(yán)重；會(huì)計(jì)主管部門(mén)監(jiān)督不力，企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低等。

三、幾點(diǎn)建議

1、盡快完善崗責(zé)體系。

應(yīng)理順機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科室和基層分局崗位人員的職責(zé)，避免由于職責(zé)重疊、業(yè)務(wù)交叉造成的征管質(zhì)量及效率低下等問(wèn)題。起碼全省應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。建議上級(jí)對(duì)現(xiàn)有的各類管理辦法進(jìn)行合并、簡(jiǎn)化，提高可操作性，要適合現(xiàn)有基層人員素質(zhì)的現(xiàn)狀，便于基層人員操作。

2、盡快完善現(xiàn)行的稅收政策。

一是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)方面的稅收政策亟待解決。二是廢舊物資現(xiàn)行政策也不符合實(shí)際。目前執(zhí)行的總局“國(guó)稅發(fā)[20__]43號(hào)”文件規(guī)定，將廢舊物資企業(yè)納入一般納稅人管理，開(kāi)具增值稅發(fā)票替代“廢舊物資銷售發(fā)票”進(jìn)行抵扣稅款，這已經(jīng)沒(méi)有多大實(shí)際意義，使納稅人又多了一個(gè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的“罪名”，同時(shí)也給我們基層稅務(wù)人員增加了執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)。

培訓(xùn)力度要加大，培訓(xùn)時(shí)間相對(duì)要長(zhǎng)些。要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、稅收業(yè)務(wù)等方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。同時(shí)，要通過(guò)加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，讓稅務(wù)干部知曉每一執(zhí)法環(huán)節(jié)的司法要求以及不按程序辦事的嚴(yán)重后果，促使干部不斷提高執(zhí)法的責(zé)任感和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

篇4

關(guān)鍵詞：高校 收費(fèi)票據(jù) 收費(fèi)項(xiàng)目

從2010年開(kāi)始，財(cái)政部就財(cái)政票據(jù)管理相繼出臺(tái)了多項(xiàng)管理辦法，主要有《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》 （財(cái)綜[2010]1號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)綜[2010]111號(hào)）、《財(cái)政票據(jù)管理辦法》（2012年財(cái)政部令第70 號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理的通知》（財(cái)綜[2013]57號(hào)）。2016年3月，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）。江蘇省財(cái)政廳結(jié)合地方實(shí)際，在2010年8月和2014年11月分別出臺(tái)了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》（蘇財(cái)規(guī)[2010]23號(hào)）和《江蘇省財(cái)政票據(jù)管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]32號(hào)）。這些文件的頒布體現(xiàn)了國(guó)家和省廳對(duì)票據(jù)管理工作的充分重視，也為高校票據(jù)管理工作提供了明確的實(shí)施依據(jù)。本文將從以上文件傳達(dá)的精神為出發(fā)點(diǎn)來(lái)分析探討問(wèn)題。

一、江蘇省高校收費(fèi)票據(jù)使用中存在的突出問(wèn)題

在高校多渠道籌措資金的辦學(xué)模式下，高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜化，收費(fèi)項(xiàng)目越來(lái)越多，高校財(cái)務(wù)管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，而票據(jù)管理作為財(cái)務(wù)管理的一部分，其問(wèn)題也日益凸顯。由于高校在思想層面對(duì)票據(jù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足、在操作層面缺乏健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠睋?jù)管理流程等傳統(tǒng)問(wèn)題依然存在，高校財(cái)務(wù)人員對(duì)各類收費(fèi)票據(jù)適用范圍不清，混開(kāi)濫用票據(jù)現(xiàn)象嚴(yán)重。

近年來(lái)，江蘇省許多高校在爭(zhēng)取財(cái)政撥款的同時(shí)，利用自身資源優(yōu)勢(shì)不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長(zhǎng)。財(cái)政撥款之外數(shù)目龐大的教育收費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)以及高校從事非營(yíng)利性活動(dòng)的資金流入，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)人員面臨的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，收費(fèi)項(xiàng)目日益增多，而財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費(fèi)票據(jù)種類和范圍是相對(duì)固定的，并沒(méi)有隨之增加。一項(xiàng)新的收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)生或者一筆大額款項(xiàng)到賬時(shí)，究竟應(yīng)該使用哪一類收費(fèi)票據(jù)，成為一直困擾財(cái)務(wù)人員的難點(diǎn)問(wèn)題。

在實(shí)踐中，由于高校財(cái)務(wù)人員日常工作繁重，平時(shí)無(wú)法系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握國(guó)家各級(jí)部門(mén)出臺(tái)的票據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，知識(shí)儲(chǔ)備不夠，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開(kāi)票人員無(wú)法準(zhǔn)確判斷資金性質(zhì)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)做法開(kāi)具票據(jù)，事后又缺乏嚴(yán)格的審核和繳驗(yàn)，導(dǎo)致誤開(kāi)濫用票據(jù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如，對(duì)于財(cái)政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費(fèi)收據(jù)或者結(jié)算票據(jù)開(kāi)票入賬；對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)到賬應(yīng)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開(kāi)具結(jié)算票據(jù)入賬；高校自行舉辦的各類經(jīng)營(yíng)服務(wù)性質(zhì)的培訓(xùn)費(fèi)收入，擅自改變開(kāi)票名目，通過(guò)開(kāi)具收費(fèi)收據(jù)入賬。因錯(cuò)誤使用收費(fèi)票據(jù)開(kāi)票的，一方面影響票據(jù)的繳舊領(lǐng)新；另一方面，因開(kāi)票錯(cuò)誤出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)性收入誤開(kāi)財(cái)政票據(jù)，導(dǎo)致漏繳稅款等違規(guī)行為，給高校造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、明確收費(fèi)票據(jù)種類和使用范圍，建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和票據(jù)類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系

（一）高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的收費(fèi)票據(jù)種類：財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)。

1.財(cái)政票據(jù)。財(cái)政部門(mén)監(jiān)管的財(cái)政票據(jù)，適用于高校的行政事業(yè)性收費(fèi)、非收入性資金往來(lái)以及從事非營(yíng)利性活動(dòng)的資金流入等?！督K省財(cái)政票據(jù)管理實(shí)施辦法》（蘇財(cái)規(guī)[2014]32號(hào)）對(duì)財(cái)政票據(jù)的種類、適用范圍和內(nèi)容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、江蘇省非稅收入一般繳款書(shū)、江蘇省行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)和其他財(cái)政票據(jù)。

行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)適用于國(guó)家授權(quán)許可收取的教育事業(yè)性收費(fèi)，主要是高等學(xué)校學(xué)費(fèi)和住宿費(fèi)、報(bào)名考試費(fèi)等，屬于非稅收入，應(yīng)繳入同級(jí)財(cái)政部門(mén)非稅收入專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。面向?qū)W生具體收取上述費(fèi)用時(shí)，向?qū)W生開(kāi)具行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)。上述非稅收入要統(tǒng)一上繳財(cái)政時(shí)，高校需填具一式五聯(lián)的江蘇省非稅收入一般繳款書(shū)，及時(shí)將非稅收入上繳江蘇省財(cái)政專戶。

行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)，是指高校發(fā)生暫收、代收、分?jǐn)傎M(fèi)用和單位資金往來(lái)結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開(kāi)具的憑證。這類票據(jù)是高校最容易被誤開(kāi)和濫用的，關(guān)鍵點(diǎn)是要求財(cái)務(wù)人員運(yùn)用職業(yè)判斷能力去識(shí)別判定代收費(fèi)的資金性質(zhì)，即屬于暫收、代收的等不列入學(xué)校經(jīng)營(yíng)收入的各類款項(xiàng)。包括學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)之間、學(xué)校與個(gè)人之間的其他資金往來(lái)等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費(fèi)、代辦費(fèi)、行政事業(yè)單位召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議，由參加單位和個(gè)人分?jǐn)偟臅?huì)議費(fèi)等。另外，高校取得上級(jí)主管部門(mén)撥付的資金，需轉(zhuǎn)撥下級(jí)單位的，屬于暫收代收性質(zhì)，也可使用結(jié)算票據(jù)。其他財(cái)政票據(jù)包括江蘇省捐贈(zèng)專用收據(jù)、醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)統(tǒng)一收據(jù)和幼兒園統(tǒng)一收款收據(jù)等。

2.稅務(wù)票據(jù)。稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的稅務(wù)票據(jù)，是高校利用自身優(yōu)質(zhì)資源向社會(huì)提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)性業(yè)務(wù)開(kāi)具的收付款憑證，包括上網(wǎng)上機(jī)服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)辦證卡工本費(fèi)、檔案查新費(fèi)、場(chǎng)租費(fèi)以及政府以外的單位組織的非法定培訓(xùn)收費(fèi)等。另外，高校橫向科研經(jīng)費(fèi)收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票。

在“營(yíng)改增”之前，高校使用的稅務(wù)票據(jù)主要是由地稅局監(jiān)制的需繳納營(yíng)業(yè)稅的普通發(fā)票。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對(duì)應(yīng)稅收入需要使用的稅務(wù)發(fā)票變更為由國(guó)稅局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，高校主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。

在高校實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如何判定是開(kāi)具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據(jù)高校和服務(wù)對(duì)象的主體納稅資格認(rèn)定。如果高校被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，則只能開(kāi)具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務(wù)局代開(kāi)，征收稅率為3%。如果高校被認(rèn)定為一般納稅人，則可以根據(jù)對(duì)方主體性質(zhì)選擇開(kāi)具票種：對(duì)方是小規(guī)模納稅人就開(kāi)具普通發(fā)票，不得用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)方是一般納稅人則可以開(kāi)具專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經(jīng)費(fèi)收入中，若涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入時(shí)，高?？梢猿钟嘘P(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查，申請(qǐng)免征增值稅。

（二）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、收費(fèi)項(xiàng)目和票據(jù)類別的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)前述相關(guān)票據(jù)管理文件規(guī)定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立了收費(fèi)項(xiàng)目與收費(fèi)票據(jù)種類的對(duì)應(yīng)關(guān)系，見(jiàn)表1。

三、提高高校收費(fèi)票據(jù)管理水平的建議

財(cái)政票據(jù)和稅務(wù)票據(jù)作為高校財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，在高校財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著“以票控費(fèi)，以票促收”的基礎(chǔ)性作用。為了完善高校收費(fèi)票據(jù)內(nèi)部控制制度，減少票據(jù)開(kāi)具的隨意性和錯(cuò)誤率，從而預(yù)防小金庫(kù)產(chǎn)生和偷漏稅行為，高?？梢詮囊韵聝煞矫嬷指倪M(jìn)：

（一）加大宣傳和培訓(xùn)力度。（1）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)相關(guān)票據(jù)管理部門(mén)以推進(jìn)票據(jù)管理模式的創(chuàng)新為主，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新事物、新業(yè)務(wù)，必要時(shí)要及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的管理辦法加以明確規(guī)范，同時(shí)對(duì)已經(jīng)的票據(jù)管理政策，要在高校、科研院所、企業(yè)等票據(jù)使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓(xùn)和交流，避免不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主體之間因票據(jù)政策理解偏差而導(dǎo)致的開(kāi)具何種票據(jù)出現(xiàn)的分歧。（2）高校財(cái)務(wù)人員作為票據(jù)管理工作的主要執(zhí)行者，在提高票據(jù)管理水平方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)，特別是分管財(cái)務(wù)的副校長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師應(yīng)摒棄陳舊觀念，充分重視票據(jù)管理工作，帶動(dòng)高校財(cái)務(wù)處根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的票據(jù)政策制定適應(yīng)高校自身發(fā)展的票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則，在學(xué)校層面做好票據(jù)政策宣傳和培訓(xùn)工作，積極為財(cái)務(wù)人員提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。另一方面，高校票據(jù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平的提升，及時(shí)掌握相關(guān)政策，多與兄弟院校財(cái)務(wù)部門(mén)溝通交流，吸取經(jīng)驗(yàn)，學(xué)以致用。票據(jù)管理人員加強(qiáng)對(duì)票據(jù)使用管理政策的學(xué)習(xí)、認(rèn)識(shí)和把握，提高自身職業(yè)判斷能力，減少票據(jù)混用濫開(kāi)現(xiàn)象，保障財(cái)稅收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬，降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)的電子化、信息化管理。當(dāng)前高校票據(jù)管理水平低下，財(cái)務(wù)人員開(kāi)票隨意性大，很大程度上是因?yàn)楹芏喔咝Ｈ允褂檬止ら_(kāi)票，這主要存在于財(cái)政票據(jù)中。江蘇省行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)和資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)都是各大高校從財(cái)政廳購(gòu)買的手工票據(jù)，票據(jù)管理人員在開(kāi)票時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)隨意填寫(xiě)收費(fèi)項(xiàng)目、數(shù)量和單價(jià)模糊不清、票據(jù)用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，同時(shí)，財(cái)政廳對(duì)手工票據(jù)的稽核繳驗(yàn)，采取的是人工抽查翻閱票據(jù)的落后方式，這導(dǎo)致誤開(kāi)濫用財(cái)政票據(jù)的現(xiàn)象得不到有效遏制。

《財(cái)政票據(jù)管理辦法》明確規(guī)定要依托計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)積極推進(jìn)財(cái)政票據(jù)電子化改革，實(shí)行電子開(kāi)票、自動(dòng)核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國(guó)家稅務(wù)部門(mén)也明確要求稅務(wù)發(fā)票需經(jīng)電子器具開(kāi)具，且近年也在大力推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票，以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅單位發(fā)票信息的直接監(jiān)控。因此，高校應(yīng)轉(zhuǎn)變票據(jù)管理理念，積極探索收費(fèi)票據(jù)電子化信息化改革模式，進(jìn)一步規(guī)范高校收費(fèi)行為，為高校財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和“收支兩條線”的內(nèi)部控制制度的落實(shí)提供切實(shí)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]傅新莉.\析高校票據(jù)管理的現(xiàn)狀[J].財(cái)經(jīng)界，2013，（23）.

篇5

一、貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)基本情況

貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)呈現(xiàn)以下行業(yè)特點(diǎn)：一是船舶數(shù)量多，運(yùn)力大。全市擁有貨運(yùn)船舶2700多艘，運(yùn)力達(dá)326萬(wàn)載重噸，居廣西地市船舶運(yùn)力首位。二是個(gè)人擁有，實(shí)行委托經(jīng)營(yíng)。從事水路運(yùn)輸船舶的所有權(quán)多為個(gè)人擁有，不具有自主從事水路運(yùn)輸?shù)馁Y質(zhì)，多以委托經(jīng)營(yíng)形式從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)為主，按現(xiàn)行水路運(yùn)輸政策規(guī)定，噸位在600總噸以上的水運(yùn)船舶必須要以公司形式進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，由于成立船務(wù)公司條件比較多，門(mén)檻高，所以大部分個(gè)人擁有的船舶都委托船務(wù)公司營(yíng)運(yùn)，船務(wù)公司自有的船舶數(shù)量不多。三是流動(dòng)性強(qiáng)。水路運(yùn)輸業(yè)務(wù)以本地船務(wù)企業(yè)為主，其他如南寧、柳州、來(lái)賓、百色以及廣東等地的船舶也參與區(qū)域營(yíng)運(yùn)，本地少部分船舶也常年在外地營(yíng)運(yùn)。四是行業(yè)管理相對(duì)規(guī)范。由貴港市港航管理局直接管理水運(yùn)企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資質(zhì)、營(yíng)運(yùn)范圍、安全檢查、掛靠船舶的審批，運(yùn)輸合同要素的審核等方面嚴(yán)格管理，并授權(quán)下屬機(jī)構(gòu)貴港市航運(yùn)信息服務(wù)中心使用《廣西水路運(yùn)單管理系統(tǒng)》對(duì)運(yùn)單進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和采集各種航運(yùn)信息，嚴(yán)格執(zhí)行從事水路運(yùn)輸?shù)拇氨仨氁S船攜帶水路運(yùn)單的規(guī)定。

二、“營(yíng)改增”前地稅部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的管理特點(diǎn)

根據(jù)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)專項(xiàng)調(diào)研的情況，地稅部門(mén)管理水路運(yùn)輸行業(yè)的管理方式和方法主要有以下特點(diǎn)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)管理方式主要是實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收。2012年貴港市水路運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅約2640萬(wàn)元，其中委托代征營(yíng)業(yè)稅稅款1036萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收840萬(wàn)元，企業(yè)自行申報(bào)征收764萬(wàn)元。委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)兩種方式征收的稅款1876萬(wàn)元，占總額的71.06%，從以上數(shù)據(jù)看，委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收是地稅部門(mén)管理水路運(yùn)輸行業(yè)的主要方法。

（二）實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收存在較大的政策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)較大。地稅部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收已有近十年的時(shí)間，期間不時(shí)發(fā)生委托代征人員挪用稅款和駐點(diǎn)征收稅務(wù)人員被追究行政或法律責(zé)任的案件，實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收存在較大的政策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）征收成本較高。征收成本方面主要是人力資源成本，據(jù)統(tǒng)計(jì)，專職從事水路運(yùn)輸行業(yè)稅收管進(jìn)的人員達(dá)19人，其中貴港市地稅部門(mén)在稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)處派駐4個(gè)專職人員，委托代征機(jī)構(gòu)的工作人員15人，其次是辦公費(fèi)用成本，每年發(fā)生的辦公費(fèi)用約250萬(wàn)元，占征收稅款的5.43%。

三、“營(yíng)改增”后稅收政策對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的主要影響

（一）適用稅率和計(jì)稅辦法發(fā)生重大變化。“營(yíng)改增”前納稅人統(tǒng)一按適用3%的稅率計(jì)稅?！盃I(yíng)改增”后，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，不同類別適用的稅率不同，一般納稅人按適用稅率11%計(jì)稅，小規(guī)模納稅人適用按征收率3%計(jì)稅。

（二）水路運(yùn)輸行業(yè)開(kāi)具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化。首先是抵扣率的變化，由原來(lái)的7%改變?yōu)?1%和3%，“營(yíng)改增”前公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵扣率為7%，“營(yíng)改增”后一般納稅人開(kāi)具的增值稅貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的抵扣率為11%，小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的抵扣率為3%；水路運(yùn)輸開(kāi)具的普通發(fā)票不再具有抵扣功能。其次是抵扣憑證開(kāi)具的方式發(fā)生變化，“營(yíng)改增”前，水路運(yùn)輸行業(yè)開(kāi)具發(fā)票的方式主要有三種，一是企業(yè)自行開(kāi)具；二是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)；三是向委托代征的單位申請(qǐng)代開(kāi)?！盃I(yíng)改增”后，按現(xiàn)行增值稅政策的管理要求，只能實(shí)行企業(yè)自行開(kāi)具和向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)兩種方式。

（三）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的水路運(yùn)輸企業(yè)的計(jì)稅方法發(fā)生變化。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)；小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。成為一般納稅人后適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率為11%。

四、“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)管理方法的設(shè)想

地稅部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收的征收管理方式最大的特點(diǎn)是實(shí)行稅源的源頭控制，具有稅款征收及時(shí)，稅源監(jiān)控到位的優(yōu)點(diǎn)，但征收成本高，代征管理風(fēng)險(xiǎn)高。“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)不能完全照搬地稅部門(mén)的管理方式，必須根據(jù)水路運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)、“營(yíng)改增”后稅收政策對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的影響、國(guó)稅部門(mén)的實(shí)際情況以及地稅部門(mén)的管理方法中存在的問(wèn)題，對(duì)原來(lái)的管理方法加以改進(jìn)和完善。結(jié)合以上情況，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸征收管理采取以下方式和方法比較切合實(shí)際：實(shí)行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報(bào)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)監(jiān)控船務(wù)公司船舶總載重量和起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息的行業(yè)管理辦法。新的管理辦法既可以實(shí)行對(duì)稅源的有效監(jiān)控，又可以解決原來(lái)管理方法中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)大、征收和辦稅成本高的問(wèn)題。

（一）不實(shí)行委托代征、稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收：

1.從政策性因素方面分析，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)可以通過(guò)以票管稅辦法實(shí)現(xiàn)對(duì)水路運(yùn)輸?shù)脑慈刂?，委托代征和稅?wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收失去了存在的基礎(chǔ)?！盃I(yíng)改增”后，水路運(yùn)輸行業(yè)開(kāi)具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化，抵扣率由原來(lái)的7%提高為11%，受此政策的驅(qū)動(dòng)和影響，接受運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人企業(yè)將從企業(yè)的利益出發(fā)把提供運(yùn)輸貨運(yùn)專用發(fā)票做為接受運(yùn)輸服務(wù)的首選條件。通過(guò)對(duì)貴港市2012年委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收中開(kāi)具的普通發(fā)票數(shù)據(jù)分析，受票單位為一般納稅人企業(yè)占絕大多數(shù)，初步分析比例達(dá)75%以上。如2012年地稅部門(mén)提供的貴港市航運(yùn)信息服務(wù)中心代征和代開(kāi)發(fā)票的數(shù)據(jù)中，委托代征單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票10846份，金額36518萬(wàn)元，代征營(yíng)業(yè)稅1096萬(wàn)元。從代開(kāi)發(fā)票的受票單位中分析能確定是增值稅一般納稅人占73.97%。營(yíng)改增抵扣率由7%提高為11%后，接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)在原來(lái)索取發(fā)票占75%的基礎(chǔ)上，預(yù)計(jì)再提高5%以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)以票管稅的方式管理和控制水路運(yùn)輸行業(yè)的稅源達(dá)80%以上，因此，委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收將失去存在的基礎(chǔ)。

2.從操作性方面分析，實(shí)行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收增加納稅人的辦稅成本?！盃I(yíng)改增”前地稅部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)行委托代征和駐點(diǎn)征收稅款的同時(shí)直接為納稅人代開(kāi)普通發(fā)票，“營(yíng)改增”后，委托代征單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)只能代開(kāi)普通發(fā)票。根據(jù)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）第二條規(guī)定：代開(kāi)專用票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所管轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)，因此，委托代征單位不能為納稅人代開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)按金稅工程網(wǎng)絡(luò)延伸的要求，駐點(diǎn)征收點(diǎn)也不能為納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，納稅人需代開(kāi)具增值稅專用發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具?！盃I(yíng)改增”后，接受運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人不能憑普通發(fā)票抵扣稅款，必須提供增值稅專用發(fā)票才能抵扣稅款，因此，從事水路運(yùn)輸?shù)募{稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票必然增多，而委托單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)不能代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，納稅人要再次到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，但目前在委托單位和駐點(diǎn)征收點(diǎn)繳納的稅款不能直接抵減代開(kāi)增值稅專用發(fā)票繳交的稅款，要通過(guò)申請(qǐng)退稅才能解決多繳稅款問(wèn)題，此種狀況無(wú)形中增加了納稅人的辦稅成本，不利于征納雙方操作。

3.從風(fēng)險(xiǎn)防范方面分析，實(shí)行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收風(fēng)險(xiǎn)防范難度大。實(shí)行委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收風(fēng)險(xiǎn)存在較大的政策風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)方面。政策風(fēng)險(xiǎn)方面，一是表現(xiàn)在委托代征和稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)征收在起運(yùn)環(huán)節(jié)征收增增稅與《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定不相符，存在不按規(guī)定執(zhí)行稅收政策的風(fēng)險(xiǎn)；二是委托代征代征對(duì)象主要是船務(wù)公司，船務(wù)公司是固定業(yè)戶，對(duì)固定業(yè)戶實(shí)行委托代征與《委托代征管理辦法》第二條“委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為”不相符，存在不按規(guī)定代征稅款的政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)方面，一是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)人員的管理風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)駐點(diǎn)處和稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期不同址辦公且人員少，對(duì)這些人員管理和監(jiān)控難以到位；二是對(duì)委托代征單位的管理風(fēng)險(xiǎn)，在近來(lái)的稅收實(shí)踐中，對(duì)委托代征單位代征稅款、稅收票證和代征人員的管理是一個(gè)公認(rèn)的管理難題，監(jiān)控難以到位，較容易發(fā)生違法案件。

（二）實(shí)行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報(bào)為基礎(chǔ)，加強(qiáng)監(jiān)控船務(wù)公司船舶總載重量和起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息的行業(yè)管理辦法。根據(jù)接受運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)索取發(fā)票占80%以上的預(yù)測(cè)分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要抓好發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，就能管控水路運(yùn)輸行業(yè)80%以上的稅源，因此，以票管稅的管理方式是做好水路運(yùn)輸行業(yè)管理的核心，對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)的管理重點(diǎn)應(yīng)放在發(fā)票管理上，其余20%的稅源可以通過(guò)以下辦法和措施達(dá)到對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)全部稅源監(jiān)控的目標(biāo)：

1.設(shè)定從事水路運(yùn)輸船舶的最低營(yíng)運(yùn)預(yù)警值。船務(wù)公司船舶總載重量信息是船務(wù)公司運(yùn)輸能力的最主要指標(biāo)，“營(yíng)改增”后國(guó)稅部門(mén)可以此指標(biāo)值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)查測(cè)算后，設(shè)定貴港市水路運(yùn)輸行業(yè)最低噸公里運(yùn)價(jià)和月最低周轉(zhuǎn)率，按船舶總載重量、最低噸公里運(yùn)價(jià)和月最低周轉(zhuǎn)率三個(gè)指標(biāo)計(jì)算和設(shè)置船務(wù)公司最低營(yíng)運(yùn)額預(yù)警值，把最低營(yíng)運(yùn)額預(yù)警值做為查找重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象和開(kāi)展納稅評(píng)估的主要指標(biāo)值。

2.定其采集從事水路運(yùn)輸船舶的報(bào)稅信息和水路運(yùn)貨單第三方涉稅信息。報(bào)稅信息主要是采集申報(bào)的銷售額數(shù)據(jù)，起運(yùn)港的運(yùn)貨單信息是水路運(yùn)輸行業(yè)重要的第三方涉稅信息，運(yùn)輸部門(mén)對(duì)水路運(yùn)輸行業(yè)管理相對(duì)規(guī)范，根據(jù)所有從事水路運(yùn)輸?shù)拇氨仨殢钠疬\(yùn)港起運(yùn)時(shí)隨船攜帶水路運(yùn)單的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以到運(yùn)輸部門(mén)采集水路運(yùn)單，利用水路運(yùn)單有運(yùn)載重量、價(jià)格和收貨單位等涉稅信息。

篇6

印花稅自1988年開(kāi)征以來(lái)，一直按照《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的規(guī)定，實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的印花稅管理辦法的征收方式在實(shí)施過(guò)程中暴露出了一些問(wèn)題。

（一）《條例》與《合同法》不銜接，對(duì)應(yīng)納稅憑證確認(rèn)易產(chǎn)生爭(zhēng)議，從而加大征管難度。

《條例》對(duì)應(yīng)納稅憑證采用正列舉法，合同名稱基本是根據(jù)原來(lái)的《經(jīng)濟(jì)合同法》中的10類合同確定。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制的健全，1999年10月1日我國(guó)開(kāi)始實(shí)施新的《合同法》。新《合同法》按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，共計(jì)列舉了15類合同，與舊的《經(jīng)濟(jì)合同法》相比較，新增了6種合同，變更了合同名稱5種。《條例》與新《合同法》所列舉的合同之間有差異，與社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽定的各類經(jīng)濟(jì)合同名稱也不一致，導(dǎo)致就合同是否為應(yīng)稅憑證問(wèn)題，征納雙方易形成爭(zhēng)議，加大了征管難度。如中介服務(wù)中簽定的合同、專業(yè)保養(yǎng)服務(wù)中簽定的保養(yǎng)合同等，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)頻繁，但由于無(wú)法與《條例》中已列舉的合同對(duì)號(hào)入座，征收依據(jù)不充分，造成了稅款的流失。[找文章到文秘站-/-一站在手，寫(xiě)作無(wú)憂！]

（二）征管難度大，合同等憑證應(yīng)納印花稅的繳納和征收不到位。

印花稅征收面廣，情況比較復(fù)雜。在一些企業(yè)中，由于合同所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，不同業(yè)務(wù)的合同分散在不同的管理部門(mén)，銷售合同一般由銷售部門(mén)保管，原料采購(gòu)合同由采購(gòu)部門(mén)保管，等等。作為應(yīng)納稅憑證的合同其計(jì)稅依據(jù)是合同所記載的金額，并不反映在納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料當(dāng)中。這樣，客觀上容易造成企業(yè)的辦稅人員不能全面掌握企業(yè)簽定的全部合同，而導(dǎo)致不能準(zhǔn)確計(jì)算印花稅計(jì)稅依據(jù)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查過(guò)程中，要求納稅人提供有關(guān)合同時(shí)，有些納稅人往往借故不提供或者不全部提供合同；而稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的管理手段也不能有效監(jiān)控企業(yè)的合同簽定行為，依靠稅務(wù)檢查人員在企業(yè)不同管理部門(mén)之間轉(zhuǎn)，一個(gè)部門(mén)一個(gè)部門(mén)地檢查，一份合同一份合同地計(jì)算、匯總，工作效率不高。

二、實(shí)行新的印花稅計(jì)征辦法及取得的成效

（一）按收入成本比例計(jì)征印花稅辦法的產(chǎn)生

在實(shí)際征管工作中，有些企業(yè)提出了以銷售收入和成本的一定比例為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的辦法。為不斷完善印花稅征收管理辦法，__地稅局高度重視納稅人的意見(jiàn)、建議，在廣泛開(kāi)展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，肯定了在部分企業(yè)中實(shí)行按收入、成本的一定比例計(jì)征印花稅辦法的必要性。通過(guò)到100多戶企業(yè)、規(guī)劃局招投標(biāo)辦公室、外經(jīng)委等相關(guān)單位了解合同簽定情況及行業(yè)特點(diǎn)，及時(shí)召開(kāi)企業(yè)財(cái)務(wù)人員代表座談會(huì)，深入了解納稅人的具體想法和需求，確定了新的印花稅計(jì)征辦法，并從20__年8月份開(kāi)始在部分企業(yè)中進(jìn)行試點(diǎn)。

1、基本原則：以加強(qiáng)印花稅征收管理為目的，本著企業(yè)自愿、逐級(jí)審批、簡(jiǎn)化程序、方便納稅人的原則確定按收入成本比例計(jì)征印花稅的辦法。

2、適用范圍及計(jì)稅依據(jù)：凡合同簽定頻繁，貼花不便的納稅人，可以按銷售收入和成本的一定比例，確定計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅（以下簡(jiǎn)稱印花稅計(jì)征辦法）。采用印花稅計(jì)征辦法的納稅人，對(duì)其工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷合同、建筑安裝業(yè)的建筑安裝工程承包合同，原則上按照本辦法的征收比例和計(jì)算公式計(jì)算繳納印花稅。

3、征收比例的確定：工業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷合同，按照銷售收入70以上及材料采購(gòu)成本50以上的比例合并計(jì)算繳納；商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷合同，按照銷售收入20以上及商品進(jìn)貨成本20以上的比例合并計(jì)算繳納；建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照銷售收入80以上及材料采購(gòu)成本的60以上的比例合并計(jì)算繳納。

4、計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅稅額=收入×一定比例×適用稅率 成本×一定比例×適用稅率

5、申請(qǐng)審批程序：采用印花稅計(jì)征辦法的納稅人應(yīng)填制《印花稅計(jì)算繳納申請(qǐng)表》（一式三份）——報(bào)經(jīng) 主管稅務(wù)所——報(bào)局地方稅管理科審核——報(bào)主管局長(zhǎng)審批并加蓋公章——地方稅管理科返給主管稅務(wù)所——送達(dá)納稅人執(zhí)行。

6、審批時(shí)限：采用新辦法的納稅人應(yīng)于每年三月底前報(bào)請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，一年審批一次。

7、繳納方法及時(shí)限：采用印花稅計(jì)征辦法的納稅人，應(yīng)于次月10日內(nèi)繳納上月稅款，并使用原印花稅申報(bào)表，于次年1月10日前申報(bào)。

（二）實(shí)行新辦法取得的成效

新的印花稅計(jì)征辦法進(jìn)一步簡(jiǎn)化了工作程序，方便了納稅人依法履行納稅義務(wù)，保證了稅款及時(shí)足額入庫(kù)，通過(guò)五個(gè)月的試點(diǎn)實(shí)施，取得了顯著的成效。

1、理順了征納關(guān)系，促進(jìn)了稅收收入的較大幅度增長(zhǎng)。20__年，__地稅局共有116戶納稅企業(yè)（其中：制造業(yè)67戶，建筑安裝業(yè)34戶，商貿(mào)業(yè)15戶）自愿提出申請(qǐng)按收入、成本的一定比例方法計(jì)算繳納印花稅，僅8、9兩個(gè)月就入庫(kù)印花稅52萬(wàn)元，比去年同期的16萬(wàn)元增加了36萬(wàn)元，稅款增收明顯，同時(shí)也受到了企業(yè)的好評(píng)。

2、進(jìn)一步簡(jiǎn)化了工作程序，極大地方便了企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算繳納稅款。部分企業(yè)合同簽訂非常頻繁，甚至每天有幾十份訂單，財(cái)務(wù)人員計(jì)算印花稅工作量很大；有的企業(yè)合同不在財(cái)務(wù)部門(mén)管理，財(cái)務(wù)人員不掌握簽訂合同的情況，給印花稅的完稅帶來(lái)很大不便。新辦法的實(shí)行，從程序上堵塞了印花稅征管漏洞，財(cái)務(wù)人員按自己掌握的數(shù)據(jù)就可以完成印花稅的計(jì)算和繳納工作，計(jì)算簡(jiǎn)單方便，工作量小，也有效避免了企業(yè)不按實(shí)際合同計(jì)算繳納印花稅和因企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作疏忽造成企業(yè)罰款現(xiàn)象的發(fā)生。

3、印花稅收入進(jìn)度趨于穩(wěn)定，收入預(yù)測(cè)有據(jù)可依。按照新辦法計(jì)算印花稅，稅款與企業(yè)的收入和成本成對(duì)應(yīng)關(guān)系，這樣印花稅的稅基穩(wěn)定，稅收收入的穩(wěn)定性有了一定的保證。同時(shí)，在進(jìn)行收入預(yù)測(cè)時(shí)，也可以從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況中找到依據(jù)，提高了預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。

4、提高了印花稅檢查工作的效率。以前到納稅單位檢查印花稅，經(jīng)常要與企業(yè)的幾個(gè)部門(mén)接觸，工作難度較大，實(shí)行新辦法后，不用再到企業(yè)的采購(gòu)、銷售等部門(mén)去查找合同，避免了在稅務(wù)檢查過(guò)程中企業(yè)有些部門(mén)不提供合同等問(wèn)題，使印花稅的檢查更方便，提高了檢查工作的效率。

三、進(jìn)一步完善印花稅計(jì)征辦法的建議

（一）制定完善的印花稅計(jì)征辦法。

通過(guò)總結(jié)試點(diǎn)階段的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)盡快制定完善的印花稅計(jì)征辦法，充分考慮納稅人的各種需求和制度的可操作性。對(duì)有的企業(yè)在簽訂合同時(shí)由對(duì)方扣繳了印花稅的問(wèn)題，應(yīng)盡快明確規(guī)定以避免重復(fù)征稅；與合同的登記相結(jié)合，要求企業(yè)將全部合同在登記薄中進(jìn)行序時(shí)登記；與稅源監(jiān)控及信息交換相結(jié)合，與有關(guān)單位建立定期信息交換制度，全面把握區(qū)域合同簽定情況。同時(shí)，通過(guò)制度增強(qiáng)對(duì)個(gè)別不繳或遲繳稅款企業(yè)的約束力和震懾作用。

（二）計(jì)征比例的確定還需進(jìn)一步科學(xué)化、合理化。

目前，印花稅新辦法計(jì)征比例的確定還有欠缺，在以后的工作中需要進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)研，把握行業(yè)合同簽定的特點(diǎn)和規(guī)律，使比例的確定更加科學(xué)、合理。應(yīng)進(jìn)一步放寬計(jì)征比例上下浮動(dòng)的范圍，使更多的企業(yè)可以實(shí)行這一辦法。同時(shí)，企業(yè)適用比例不能一成不變，稅務(wù)機(jī)關(guān)要經(jīng)常了解企業(yè)納稅情況和合同簽訂情況，定期調(diào)整適用比例，以使新辦法的納稅情況更接近于實(shí)際合同簽訂情況。

（三）逐步擴(kuò)大新辦法的適用范圍。

目前使用印花稅計(jì)征辦法需要在納稅人自愿申請(qǐng)的原則上進(jìn)行，適用對(duì)象有一定的局限性，今后應(yīng)逐步擴(kuò)大新辦法的適用范圍。對(duì)不能按要求序時(shí)登記全部合同的企業(yè)，及稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)印花稅繳納存在問(wèn)題的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在進(jìn)行充分調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)結(jié)果核定其按新辦法計(jì)算繳納印花稅。

篇7

一、普通發(fā)票管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

加強(qiáng)發(fā)票管理，就是從根本上解決發(fā)票的使用失真問(wèn)題。從目前的管理情況看，發(fā)票從領(lǐng)取、使用、繳銷、檢查、處罰等各個(gè)環(huán)節(jié)均存在較為嚴(yán)重的管理漏洞。表現(xiàn)為發(fā)票循環(huán)管道不閉合，管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票檢查。歸結(jié)起來(lái)主要有以下幾點(diǎn)：

1、缺乏一個(gè)可操作的發(fā)票管理辦法。發(fā)票涉及范圍廣、種類復(fù)雜、數(shù)量多、金額大，真?zhèn)舞b別難度較大。

地域跨度極大，覆蓋面極廣。就營(yíng)銷費(fèi)用來(lái)說(shuō)，涉及差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)、車輛運(yùn)行費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目。月均待審核發(fā)票數(shù)量X張左右。

發(fā)票真?zhèn)尾樵兎绞綖椋簱艽?2366稅務(wù)咨詢熱線查詢、網(wǎng)上查詢及撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)電話查詢?nèi)N。部分地區(qū)未開(kāi)通12366稅務(wù)咨詢熱線和網(wǎng)上查詢，驗(yàn)證難度較大。

以X區(qū)域差旅費(fèi)發(fā)票審核為例，一份報(bào)銷憑證含三位區(qū)域人員的住宿費(fèi)、車船票和交通費(fèi)發(fā)票，涉及西昌、成都、昆明、瀘州、麗江、臨滄、保山、自貢等多個(gè)城市，共計(jì)324張發(fā)票。財(cái)務(wù)人員挨張發(fā)票查詢下來(lái)，共計(jì)用時(shí)2小時(shí)40分鐘。如果采用此種方式查驗(yàn)發(fā)票，按照目前的業(yè)務(wù)量估算，發(fā)票審核工作將無(wú)法按時(shí)完成，區(qū)域資金無(wú)法及時(shí)到位，必將給營(yíng)銷工作帶來(lái)巨大困難。目前從加強(qiáng)發(fā)票管理及提高工作效率的角度已采用區(qū)域人員自行挨張查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?，?cái)務(wù)人員抽查的方式，但發(fā)票查驗(yàn)仍占用大量工作時(shí)間。

2、發(fā)票檔案資料不太完善。區(qū)域人員由于缺乏專業(yè)知識(shí)，取得的發(fā)票往往不能作為合法、合規(guī)憑證入賬。由于發(fā)票種類較多，核銷要求不盡相同，發(fā)票審核中常發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：發(fā)票項(xiàng)目填寫(xiě)不全、發(fā)票附件不全、發(fā)票任意涂改、發(fā)票上加蓋的章不符合規(guī)定、發(fā)票金額含違約金、金額計(jì)算錯(cuò)誤等。

3、放票把關(guān)不太嚴(yán)密。財(cái)稅制度及發(fā)票管理要求變更時(shí)，因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱及時(shí)間性延遲，導(dǎo)致區(qū)域人員取得的發(fā)票大量作廢。

如2011年全國(guó)發(fā)票換版，由于各省發(fā)票換版時(shí)間及舊版發(fā)票停用時(shí)間不一致，導(dǎo)致出現(xiàn)大量過(guò)期發(fā)票。財(cái)務(wù)人員為確保入賬發(fā)票的合法性，花費(fèi)一個(gè)月時(shí)間與全國(guó)所有銷區(qū)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，詳細(xì)詢問(wèn)、記錄每一種類的發(fā)票換版時(shí)間、舊版發(fā)票停用時(shí)間、新版發(fā)票樣式、防偽措施等。雖已盡可能及時(shí)通知區(qū)域，區(qū)域人員取得的發(fā)票仍有60%為舊版發(fā)票，無(wú)法核銷。

再如2012年1月1日起全國(guó)啟用新版發(fā)票專用章，雖然通知已下發(fā)區(qū)域，但直到6月區(qū)域人員取得的發(fā)票仍有加蓋舊版發(fā)票專用章，導(dǎo)致發(fā)票作廢的情況。

許多發(fā)票管理辦法得不到貫徹。如存根聯(lián)繳銷制度，發(fā)票管理期限制，定期發(fā)票檢查制，不得拆本使用制，發(fā)票領(lǐng)取出具稅務(wù)登記證及領(lǐng)購(gòu)簿，發(fā)票填開(kāi)要求，填開(kāi)發(fā)票登記備查等，均沒(méi)有相關(guān)的操作辦法，執(zhí)行中的隨意性較大且不統(tǒng)一，造成發(fā)票情況是非判斷的模棱兩可。

4、發(fā)票取得費(fèi)率較高。

（一）住宿費(fèi)發(fā)票。區(qū)域人員工作范圍廣泛，部分小賓館難以取得正規(guī)發(fā)票，或是取得發(fā)票費(fèi)率較高。區(qū)域人員為取得合規(guī)發(fā)票往往付出較高時(shí)間成本，影響營(yíng)銷工作效率。部分偏遠(yuǎn)地區(qū)難以取得合規(guī)發(fā)票或是發(fā)票費(fèi)率較高。

（二）租賃費(fèi)發(fā)票。區(qū)域租賃辦事處或倉(cāng)庫(kù)需稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，部分地區(qū)稅費(fèi)比率高達(dá)18%。

長(zhǎng)此發(fā)展下去，一是會(huì)造成以票管稅功能的弱化。二是增加了稅務(wù)人員以票謀私的不廉行為。三是助長(zhǎng)了社會(huì)上發(fā)票流通中不正當(dāng)現(xiàn)象的發(fā)生。四是直接影響稅收秩序的凈化和組織收入的提高。

二、形成原因

究其原因，筆者認(rèn)為主要有四：一是人們?cè)谒枷肷蠈?duì)發(fā)票的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)發(fā)票的知識(shí)一知半解，索取發(fā)票的意識(shí)不強(qiáng)，使得推行社會(huì)化發(fā)票管理工作十分艱難；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理機(jī)構(gòu)不健全，不利于統(tǒng)一規(guī)范和強(qiáng)化管理；三是發(fā)票管理手段相對(duì)落后，且地區(qū)間發(fā)票管理存在不平衡，易造成納稅人向管理較松的地方轉(zhuǎn)移，不利于征管；四是發(fā)票檢查跟不上，違章處罰力度不夠。對(duì)征收單位內(nèi)部發(fā)票管理監(jiān)督檢查跟不上，造成內(nèi)部管理混亂；對(duì)用票單位的外部檢查覆蓋面較窄，加之投入人員少、工作量大，難以查深、查細(xì)、查透，沒(méi)有形成開(kāi)具、使用、取得、保管等全方位檢查監(jiān)控機(jī)制。

三、改進(jìn)意見(jiàn)

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為：

（一）加強(qiáng)宣傳，提高認(rèn)識(shí)。發(fā)票的管理是稅收征管的“源之頭、流之尾”。稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是各單位領(lǐng)導(dǎo)必須從主觀上引起高度重視，充分認(rèn)識(shí)發(fā)票管理工作的重要意義。同時(shí)，繼續(xù)廣泛細(xì)致地宣傳發(fā)票的有關(guān)知識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)和納稅戶的法制觀念，提高他們遵紀(jì)守法的自覺(jué)性（下轉(zhuǎn)第21頁(yè)）（上接第19頁(yè)）。充分利用各種宣傳媒介，如我市印發(fā)的宣傳粘膠，粘貼在餐館、酒店等顯露位置，“餐后請(qǐng)索要發(fā)票”和“嚴(yán)禁開(kāi)具非法票據(jù)”舉報(bào)非法票據(jù)有獎(jiǎng)”等，提醒消費(fèi)者索要發(fā)票，納稅人依法開(kāi)票。也可采取有獎(jiǎng)發(fā)票的辦法，倡導(dǎo)和督促消費(fèi)者購(gòu)物索要發(fā)票，使大家都能認(rèn)識(shí)到索要發(fā)票既是對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督，也是對(duì)消費(fèi)者權(quán)益的維護(hù)，在全社會(huì)形成良好的索票、用票環(huán)境。

（二）建立專門(mén)的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，保證發(fā)票工作嚴(yán)格、規(guī)范、系統(tǒng)地進(jìn)行。建議在省、地、市、縣地稅部門(mén)成立專門(mén)管理發(fā)票的處、科、所，并配備足夠的發(fā)票專職人員。

（三）建立管理制度，進(jìn)一步健全管理辦法。要制定出臺(tái)一個(gè)操作性較強(qiáng)的發(fā)票管理辦法。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，從印制、領(lǐng)購(gòu)、銷售、保管、繳銷等幾個(gè)方面制定嚴(yán)格的制度。如在發(fā)票領(lǐng)取環(huán)節(jié)，繼續(xù)實(shí)行“集中審批制”。審批時(shí)做到“三不辦”，即：對(duì)構(gòu)成稅務(wù)違章的納稅人未做處理不辦；違反規(guī)定未有處理結(jié)果的不辦；重大問(wèn)題無(wú)主管局長(zhǎng)、所長(zhǎng)簽批意見(jiàn)的不辦。對(duì)納稅人購(gòu)票行為采取發(fā)票限量銷售、驗(yàn)舊購(gòu)新、二級(jí)審批等一系列措施，既保證納稅人合法經(jīng)營(yíng)權(quán)益，又防止國(guó)家稅款流失。所有用票涉票單位和個(gè)人無(wú)論內(nèi)部外部均應(yīng)建立發(fā)票賬，并且按月做報(bào)告，做到發(fā)票賬、憑證、報(bào)表完全一致。為防止發(fā)票管理的“斷線”現(xiàn)象，發(fā)票應(yīng)實(shí)行記賬員和保管員“兩分離”的辦法，保管員負(fù)責(zé)發(fā)票的保管和記錄統(tǒng)計(jì)備查賬。記賬員負(fù)責(zé)發(fā)票的金額核算和往來(lái)記錄。建立發(fā)票使用順序賬，嚴(yán)格票號(hào)管理，方便檢查核對(duì)等等。與此同時(shí)，制定具體的工作職責(zé)和考核辦法，以考核促管理；在外部，注意發(fā)揮社會(huì)力量，做好協(xié)稅護(hù)票工作。各級(jí)稅務(wù)部門(mén)要充分借助計(jì)算機(jī)來(lái)加強(qiáng)發(fā)票使用的日常管理與檢查，大力推廣安裝、使用稅控裝置等，以減少利用發(fā)票進(jìn)行偷逃稅款行為。

（四）強(qiáng)化發(fā)票檢查工作，加大違章違法案件的查處力度。一方面，除加強(qiáng)日常的發(fā)票檢查工作外，實(shí)施“一月一結(jié)報(bào)、一季一檢查”的發(fā)票定期檢查制度，采取索取發(fā)票單位將索取發(fā)票的號(hào)碼、金額等情況向開(kāi)票人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)索取單位反饋來(lái)的信息，對(duì)照檢查發(fā)票填開(kāi)的順藤摸瓜方法，能有效地控制大頭小尾發(fā)票，堵塞稅收漏洞；另一方面，對(duì)發(fā)票違法案件要嚴(yán)厲查處，予以曝光，以擴(kuò)大影響，震懾不法分子。

（五）加強(qiáng)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票的管理工作，嚴(yán)格按發(fā)票金額依率扣稅，并在發(fā)票上注明稅票號(hào)碼，認(rèn)真登記代開(kāi)發(fā)票臺(tái)賬，以便監(jiān)督檢查。杜絕在代開(kāi)發(fā)票工作執(zhí)法不到位，隨意降低稅率或計(jì)稅金額的現(xiàn)象，使各地代開(kāi)發(fā)票趨于平衡，避免稅負(fù)不一，稅源轉(zhuǎn)移。

篇8

近年來(lái)，我們?cè)谪?cái)務(wù)管理方面，嚴(yán)格遵守《XX市地方稅務(wù)局會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進(jìn)單位的做法，認(rèn)真學(xué)市地稅局及XX市地稅局財(cái)務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極探索適合我局的財(cái)務(wù)管理新模式，使我局的財(cái)務(wù)管理水平上一個(gè)新臺(tái)階。

一是進(jìn)一步修改完善了我局內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。具體包括《XX市地稅局財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)預(yù)算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產(chǎn)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)人員管理制度》、《XX市地稅局內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》、《XX市地稅局財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)公開(kāi)辦法》等。通過(guò)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，使財(cái)務(wù)管理工作有法可依，有章可循，財(cái)務(wù)管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財(cái)務(wù)管理集約化、精細(xì)化、規(guī)范化。自2003年7月份開(kāi)始，我局對(duì)所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行集中統(tǒng)一管理，基層稅務(wù)所全部實(shí)行“報(bào)賬制”，由市局計(jì)劃會(huì)計(jì)科代為記賬。稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行精細(xì)化、規(guī)范化管理，進(jìn)一步細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，堅(jiān)持1000元以上支出必須實(shí)行事前預(yù)算審批制度。結(jié)合事前預(yù)算審批制度，進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)支出的報(bào)銷程序，凡是沒(méi)有預(yù)算以及超預(yù)算的大額經(jīng)費(fèi)支出，財(cái)務(wù)部門(mén)一律不予報(bào)銷。通過(guò)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算，使稅務(wù)經(jīng)費(fèi)支出更加合理、規(guī)范，達(dá)到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財(cái)務(wù)管理軟件，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化。自2004年1月開(kāi)始，在市局財(cái)務(wù)裝備處的指導(dǎo)下，我局對(duì)局機(jī)關(guān)及所屬15個(gè)基層稅務(wù)所的經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)全部實(shí)行微機(jī)記賬，同時(shí)微機(jī)賬與手工賬并行運(yùn)行。今年8月份，我局又新購(gòu)置了掃描儀，將經(jīng)費(fèi)原始憑證掃進(jìn)財(cái)務(wù)軟件，解決了原始憑證不能進(jìn)入財(cái)務(wù)軟件的弊端。同時(shí)也為實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上財(cái)務(wù)監(jiān)控、網(wǎng)上內(nèi)部審計(jì)提供了可能。

四是加強(qiáng)監(jiān)控，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算事前審批制度，規(guī)范報(bào)銷程序，并結(jié)合實(shí)際制定了我局《內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，加大內(nèi)部審計(jì)工作力度。自2004年開(kāi)始，我局每年對(duì)所屬稅務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)率達(dá)100%。

二、資產(chǎn)管理工作

根據(jù)市局《財(cái)務(wù)管理辦法》制定我局的固定資產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)購(gòu)置、大項(xiàng)固定資產(chǎn)處置等審批程序，嚴(yán)把入口、出口關(guān)。辦法規(guī)定：無(wú)《固定資產(chǎn)購(gòu)置審批表》，計(jì)會(huì)部門(mén)對(duì)所購(gòu)資產(chǎn)不予入賬；出售資產(chǎn)需經(jīng)評(píng)估，且所得收入歸市局所有。

一是建立固定資產(chǎn)管理動(dòng)態(tài)流程。從購(gòu)置、分配、調(diào)撥、管理、外贈(zèng)、處置、盤(pán)點(diǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)都有帳、有卡、有物，有明確的責(zé)任人管理，杜絕管理上的漏洞。

二是實(shí)行招標(biāo)采購(gòu)制度。成立了招標(biāo)采購(gòu)管理委員會(huì)，采取公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、定點(diǎn)采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)等方式，對(duì)車輛保險(xiǎn)、辦公樓物業(yè)管理、季度福利采購(gòu)、汽車加油等進(jìn)行了招標(biāo)采購(gòu)，做到了公開(kāi)、公正、公平，達(dá)到了保證質(zhì)量、節(jié)約資金、講求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是確保稅收工作順利開(kāi)展的重要保證。近年來(lái)，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創(chuàng)建“平安地稅”為目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)安全保衛(wèi)和值班工作。

一是加強(qiáng)治安防范機(jī)制建設(shè)。全局上下層層建立健全了內(nèi)部安全保衛(wèi)制度，夜間值班制度和節(jié)假日值班制度，并堅(jiān)持定期考核。如在值班工作中，我們規(guī)定，節(jié)假日和晚間值班，必須實(shí)行24小時(shí)值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴(yán)禁出現(xiàn)空崗、缺崗現(xiàn)象。對(duì)工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應(yīng)延遲或提前1小時(shí)上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時(shí)值班到位。

二是加大對(duì)安全保衛(wèi)工作的投入。定期對(duì)消防、報(bào)警等安全設(shè)施進(jìn)行檢查、更新，確保安全保衛(wèi)工作所需的經(jīng)費(fèi)落實(shí)和基礎(chǔ)設(shè)施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達(dá)到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常搞調(diào)研，及時(shí)組織解決突出的治安問(wèn)題和存在發(fā)生治安問(wèn)題的重大隱患，做到防患于未然。為加強(qiáng)對(duì)安全工作的檢查指導(dǎo)，局黨委還根據(jù)不同時(shí)期的不同情況，經(jīng)常就安全工作下發(fā)文件通知，僅今年以來(lái)，就制定下發(fā)了3個(gè)關(guān)于加強(qiáng)安全工作方面的通知，并專門(mén)召開(kāi)了安全工作會(huì)議，就車輛安全使用管理、安全保衛(wèi)、人身安全等工作進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，制定措施，落實(shí)責(zé)任，確保安全工作不出問(wèn)題。

三是加強(qiáng)節(jié)假日期間安全工作制度。在加強(qiáng)日常安全保衛(wèi)工作的同時(shí)，我們十分重視和注意節(jié)假日安全工作。每年五一、十一及春節(jié)長(zhǎng)假期間，局黨委都專門(mén)下發(fā)通知，就安全工作進(jìn)行安排。同時(shí)，實(shí)行節(jié)假日期間人員外出備案報(bào)告制度、干部24小時(shí)聯(lián)系制度及車輛集中停放制度，從各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)安全管理，確保人財(cái)物安全。

四、車輛管理工作

我局基層單位多，公務(wù)車輛較多，近年來(lái)，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：

一是嚴(yán)格按規(guī)定配備、更換車輛。認(rèn)真執(zhí)行市局《車輛管理規(guī)定》，對(duì)因工作需要需配備、更新車輛的，及時(shí)向市局申請(qǐng)報(bào)批。近年來(lái)，為方便基層單位辦公，我局先后為每個(gè)基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行了報(bào)批。

二是加強(qiáng)車輛日常管理。結(jié)合我局實(shí)際，制定了《車輛使用管理規(guī)定》，對(duì)車輛的使用、管理、維修、更換等進(jìn)行了明確規(guī)定。如在車輛的維修保養(yǎng)方面，我們規(guī)定，各單位必須定期對(duì)車輛進(jìn)行檢修保養(yǎng)，確保車輛隨時(shí)保持最佳狀態(tài)。為減少車輛維修費(fèi)用，我們還在充分考察的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一確定定點(diǎn)維修廠家，實(shí)行車輛維修預(yù)算制度和領(lǐng)導(dǎo)審批制度。局機(jī)關(guān)辦公車輛還實(shí)行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險(xiǎn)方面，實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)制度。目前，我局公務(wù)車輛保險(xiǎn)費(fèi)用按一般車輛的60%繳納，僅此一項(xiàng)，年節(jié)約經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)多元。

篇9

（一）根據(jù)四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2010深化征管主題活動(dòng)及作風(fēng)建設(shè)活動(dòng)督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請(qǐng)資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個(gè)體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的情況；

（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問(wèn)題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進(jìn)行測(cè)算定額）。

重點(diǎn)內(nèi)容：（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票樣式；縣局對(duì)收購(gòu)發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購(gòu)?fù)緩?、資金結(jié)算等，研究收購(gòu)發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測(cè)算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測(cè)算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測(cè)定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據(jù)以測(cè)算原料消耗定額）

（四）縣局?jǐn)?shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開(kāi)展情況；

（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個(gè)體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報(bào)的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告?！?/p>

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號(hào)報(bào)告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔XX〕104號(hào)）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開(kāi)戶時(shí)，開(kāi)戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號(hào)。對(duì)原有賬號(hào)暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查；

二、調(diào)查研究方式

本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場(chǎng)上機(jī)演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調(diào)查等方式進(jìn)行。

三、調(diào)研活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

本次調(diào)研活動(dòng)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊(duì)伍素質(zhì)類等問(wèn)題，暴露的問(wèn)題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（一）征收管理類問(wèn)題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報(bào)送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負(fù)債表等申報(bào)資料的企業(yè)申請(qǐng)資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報(bào)送的“延期繳納稅款申請(qǐng)審批表”無(wú)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽注意見(jiàn)的情形；

（3）調(diào)查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定到企業(yè)實(shí)地調(diào)查核實(shí)，沒(méi)有形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告，或?qū)ι暾?qǐng)緩繳稅款金額達(dá)到100萬(wàn)元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（4）對(duì)企業(yè)申請(qǐng)資料案頭審查不仔細(xì)，甚至未進(jìn)行審查。如：未對(duì)可疑的資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。

（5）未對(duì)金融機(jī)構(gòu)出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請(qǐng)日期進(jìn)行比對(duì)審查，存在不符合規(guī)定的問(wèn)題。

2.納稅人申報(bào)資料填寫(xiě)不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶（包括達(dá)起征點(diǎn)和未達(dá)起征點(diǎn)）無(wú)定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的紙質(zhì)申報(bào)資料問(wèn)題；加油站納稅申報(bào)資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》等；

3.存在達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶月度申報(bào)資料填寫(xiě)項(xiàng)目不全、錯(cuò)位、無(wú)納稅人簽字等不規(guī)范問(wèn)題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問(wèn)題。

5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預(yù)警機(jī)制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開(kāi)戶賬號(hào)的問(wèn)題；

7.普遍存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號(hào)的問(wèn)題。

（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問(wèn)題

1.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)普遍存在稅負(fù)偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購(gòu)普遍，收購(gòu)業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票使用及收購(gòu)業(yè)務(wù)管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》、實(shí)施機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)地審查未形成核查報(bào)告、未向申請(qǐng)人送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書(shū)》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現(xiàn)象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認(rèn)定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復(fù)征稅的情形；

4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房?jī)?nèi)，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問(wèn)題

1.管理粗放

（1）季度申報(bào)和年度申報(bào)方面。季度申報(bào)多體現(xiàn)在企業(yè)未申報(bào)時(shí)進(jìn)行催報(bào)。但受理申報(bào)時(shí)部分管理人員不注重細(xì)節(jié)，如存檔的申報(bào)表顯示：申報(bào)表有ctais直接打印無(wú)企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報(bào)表缺少法律效力。對(duì)于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒(méi)有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對(duì)ctais錄入時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的申報(bào)表進(jìn)行邏輯審核。通過(guò)匯算審核對(duì)企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行納稅調(diào)整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對(duì)企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時(shí)宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開(kāi)展。

3.企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)存在以下問(wèn)題：

（1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)損失審批無(wú)縣局管理人員的調(diào)查核實(shí)報(bào)告；

（2）已取消審批的項(xiàng)目或者不需要審批的項(xiàng)目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復(fù)；

（3）未建立重大涉稅事項(xiàng)（如減免稅、財(cái)產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報(bào)減免稅申請(qǐng)。

（四）干部隊(duì)伍素質(zhì)類問(wèn)題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問(wèn)題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對(duì)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問(wèn)題，擬提出進(jìn)一步加強(qiáng)全州國(guó)稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結(jié)合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細(xì)化管理。對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強(qiáng)對(duì)縣局的管理指導(dǎo)，擇重點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)評(píng)估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，通過(guò)強(qiáng)化納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點(diǎn)和線索。

（二）各縣局要嚴(yán)格按照《四川省國(guó)家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對(duì)已報(bào)批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶資料清理和問(wèn)題補(bǔ)正。管理人員要牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，仔細(xì)做好企業(yè)緩繳稅款申請(qǐng)資料的案頭審查工作，認(rèn)真落實(shí)緩繳稅款的調(diào)查核實(shí)工作，及時(shí)形成調(diào)查核實(shí)報(bào)告。對(duì)緩繳稅款報(bào)批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔?？紤]企業(yè)申請(qǐng)緩繳稅款報(bào)送資料中增報(bào)《納稅人全部存款賬戶》書(shū)面報(bào)告的復(fù)印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個(gè)體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個(gè)體雙定戶（包括未達(dá)起征點(diǎn)戶）嚴(yán)格履行定額執(zhí)行期匯總申報(bào)義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報(bào)的審查、催報(bào)工作，個(gè)體雙定戶納稅申報(bào)必須有本人的簽字，嚴(yán)禁代辦、包辦申報(bào)情形的發(fā)生；

（四）在稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺(tái)前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國(guó)稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；

（五）規(guī)范稅收日管活動(dòng)。包括：

1.清理、自查和補(bǔ)正填寫(xiě)不規(guī)范、報(bào)送不齊全的納稅申報(bào)資料；

2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所有開(kāi)戶賬號(hào)的納稅人要限期報(bào)告；

篇10

一、發(fā)票管理中存在的問(wèn)題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，無(wú)視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動(dòng)，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信程度的提高。目前，地稅部門(mén)在發(fā)票管理上存在的問(wèn)題有以下幾個(gè)方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》雖然對(duì)發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開(kāi)具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實(shí)際工作中，我們沒(méi)有對(duì)發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗(yàn)舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開(kāi)制度、填開(kāi)發(fā)票登記備查制度等。在實(shí)際工作中沒(méi)有一個(gè)可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒(méi)有形成一個(gè)系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票管理在思想上還沒(méi)有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯(cuò)誤，不值得花太多的精力，對(duì)當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開(kāi)發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識(shí)不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票控稅在思想認(rèn)識(shí)方面還有一定的差距，錯(cuò)誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫(kù)方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門(mén)對(duì)發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實(shí)施了金稅工程，建立了全國(guó)協(xié)查系統(tǒng)。但對(duì)地稅普通發(fā)票的管理措施還相對(duì)滯后，不管是防偽水平，還是檢驗(yàn)系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒(méi)有一套切合實(shí)際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒(méi)有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗(yàn)系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒(méi)有設(shè)立專門(mén)的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開(kāi)展發(fā)票的專項(xiàng)檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對(duì)發(fā)票的檢查沒(méi)有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒(méi)有形成有效的震懾作用。

（五）個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個(gè)別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對(duì)《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則以及近年來(lái)頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國(guó)稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對(duì)真假發(fā)票識(shí)別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時(shí)有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來(lái)用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰(shuí)不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來(lái)了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識(shí)薄弱。

雖然經(jīng)過(guò)多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠(chéng)信納稅在一部分納稅人頭腦中沒(méi)有真正形成，“查出來(lái)我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場(chǎng)。個(gè)別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開(kāi)展，國(guó)稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢(shì)。

（七）消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高實(shí)行“以票控稅”是要以用票量來(lái)反映納稅人的經(jīng)營(yíng)收入，讓每個(gè)消費(fèi)者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、?cái)力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費(fèi)者不能從維護(hù)國(guó)家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)到消費(fèi)索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費(fèi)者索取發(fā)票的主動(dòng)性和積極性不高，消費(fèi)后只要方便、快捷、節(jié)時(shí)、節(jié)錢(qián)，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)中，消費(fèi)量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂(lè)業(yè)要票率為10%，這說(shuō)明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費(fèi)者的索票率。

二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對(duì)發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門(mén)能最大限度地實(shí)現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門(mén)研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問(wèn)題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項(xiàng)內(nèi)容、各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，形成完整的管理體系，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂出臺(tái)新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗(yàn)，以法規(guī)的形式確立下來(lái)，使得管理行為有法可依，有章可循。同時(shí)，針對(duì)基層發(fā)票管理制度落實(shí)不嚴(yán)的問(wèn)題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅(jiān)持從嚴(yán)、從細(xì)、從實(shí)的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實(shí)行嚴(yán)格的考核和獎(jiǎng)罰制度，確保各項(xiàng)工作落到實(shí)處。通過(guò)嚴(yán)格落實(shí)發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實(shí)行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對(duì)不同納稅信譽(yù)等級(jí)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗(yàn)舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開(kāi)發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰(shuí)管理誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰(shuí)的責(zé)任誰(shuí)受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對(duì)用票單位和個(gè)人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項(xiàng)制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)制度、發(fā)票填開(kāi)制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎(jiǎng)懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

[NextPage]

（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認(rèn)識(shí)要提高稅務(wù)人員對(duì)發(fā)票管理工作的認(rèn)識(shí)，切實(shí)把發(fā)票管理提高到是提高征管質(zhì)量和抓好稅收收入的高度來(lái)認(rèn)識(shí)，決不能認(rèn)為完成了稅收任務(wù)就是管好了稅收。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)生活中的收付憑證，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，特別是在稅收征管及財(cái)務(wù)管理中的作用越來(lái)越大，它是進(jìn)行稅源控管和計(jì)稅的依據(jù)。發(fā)票這道防線一放松，就會(huì)擾亂整個(gè)發(fā)票管理秩序，就會(huì)給經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法犯罪打開(kāi)方便之門(mén)，給我們稅收征管工作帶來(lái)很大的難度，導(dǎo)致國(guó)家稅收的流失。要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。

（三）加強(qiáng)發(fā)票檢查，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中成立發(fā)票的專管機(jī)構(gòu)，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅(jiān)持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結(jié)合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)發(fā)票檢查工作，要認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序相結(jié)合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開(kāi)展發(fā)票專項(xiàng)檢查，切實(shí)做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進(jìn)一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對(duì)納稅人取得的不符合規(guī)定的票據(jù)，堅(jiān)決從成本費(fèi)用中剔除，并依法給予處罰。二是對(duì)拒開(kāi)發(fā)票、開(kāi)假票和使用非法發(fā)票、票據(jù)的納稅人，要給予嚴(yán)厲的懲處。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶分布廣泛，納稅意識(shí)淡薄，稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理的特點(diǎn)，我們要建立發(fā)票違章舉報(bào)、獎(jiǎng)勵(lì)制度，設(shè)立舉報(bào)電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時(shí)接到舉報(bào)，隨時(shí)進(jìn)行查處。凡舉報(bào)發(fā)票違章經(jīng)查實(shí)后，對(duì)舉報(bào)人每次給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以鼓勵(lì)舉報(bào)人的積極性。三是明確檢點(diǎn)，確保檢查質(zhì)量。針對(duì)部分業(yè)戶使用假發(fā)票現(xiàn)象，把查處重點(diǎn)放在集中打擊假發(fā)票上。結(jié)合整頓經(jīng)濟(jì)稅收秩序，定期開(kāi)展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動(dòng)。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對(duì)個(gè)體私營(yíng)業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強(qiáng)，取證難的特點(diǎn)，檢查中先從一些應(yīng)酬多、會(huì)議多、對(duì)外聯(lián)系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據(jù)他們?nèi)〉玫摹⒁讶胭~的違規(guī)票據(jù)，順藤摸瓜，查處違規(guī)開(kāi)票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，這便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在發(fā)票檢查中，對(duì)違法違章單位和個(gè)人嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處罰，嚴(yán)厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。

（四）加強(qiáng)部門(mén)配合，加大管理力度。

加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的有效配合，形成對(duì)發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，發(fā)票管理機(jī)關(guān)要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時(shí)傳達(dá)給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們?cè)谌展芎蜋z查中落實(shí)、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時(shí)，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現(xiàn)的發(fā)票管理中的問(wèn)題及時(shí)反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)取得聯(lián)系和配合，要求各單位在進(jìn)行消費(fèi)時(shí)，必須嚴(yán)格按照消費(fèi)行為索取合法發(fā)票；單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位取得的票據(jù)要嚴(yán)格審查，對(duì)不符合規(guī)定的堅(jiān)決不予簽字報(bào)賬，嚴(yán)格控制違規(guī)票據(jù)入帳。三是與司法機(jī)關(guān)搞好協(xié)作，加大執(zhí)法力度。借助公安機(jī)關(guān)的執(zhí)法力量，聯(lián)合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對(duì)拒不履行稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定的，移交法院強(qiáng)制執(zhí)行。嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。

（五）強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)工作。

在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導(dǎo)工作。當(dāng)前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調(diào)整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化稅收服務(wù)，調(diào)整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，作好發(fā)票使用的宣傳輔導(dǎo)工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對(duì)發(fā)票的認(rèn)識(shí)，在充分利用好廣播、電視、報(bào)刊、公告、標(biāo)語(yǔ)、專欄、傳單等固定媒體的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識(shí)宣傳好，使廣大消費(fèi)者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識(shí)別真假發(fā)票等方面的知識(shí)，鼓勵(lì)消費(fèi)者在消費(fèi)時(shí)索要發(fā)票，積極動(dòng)員社會(huì)各界力量支持協(xié)助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實(shí)行的發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識(shí)的方式。二是提高用票單位和財(cái)務(wù)人員、發(fā)票管理員和開(kāi)票員的發(fā)票業(yè)務(wù)知識(shí)水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期舉辦發(fā)票管理培訓(xùn)班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識(shí)票，督促和幫助他們建立健全內(nèi)部發(fā)票管理機(jī)制。三是在日常稅收管理工作中，加強(qiáng)對(duì)納稅人正確使用發(fā)票的輔導(dǎo)工作，作到服務(wù)到戶，宣傳到位。通過(guò)宣傳要提高納稅人依法用票的自覺(jué)性，鼓勵(lì)消費(fèi)者索取發(fā)票的積極性，形成全社會(huì)共同協(xié)稅、護(hù)票的良好氛圍。

（六）積極開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)。

2004年08月24日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見(jiàn)》中提出：加強(qiáng)發(fā)票管理，運(yùn)用“以票控稅”管理手段，堅(jiān)持有獎(jiǎng)發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據(jù)文件精神，我們也應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，大膽解放思想，開(kāi)拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票控稅力度，實(shí)現(xiàn)稅款應(yīng)收盡收。針對(duì)部分個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費(fèi)量大，稅源分散，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點(diǎn)。我們應(yīng)積極組織開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)和抽獎(jiǎng)活動(dòng)。在發(fā)票開(kāi)獎(jiǎng)時(shí)舉辦大型稅法宣傳活動(dòng)，進(jìn)一步增強(qiáng)了消費(fèi)者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費(fèi)領(lǐng)域，尤其是在第三產(chǎn)業(yè)中開(kāi)展發(fā)票兌獎(jiǎng)活動(dòng)，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，地稅稅務(wù)部門(mén)也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會(huì)群眾化管理相結(jié)合的道路。在多方面起到了促進(jìn)作用：一是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”，可以通過(guò)發(fā)票用量較真實(shí)地反映納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入，從而真實(shí)體現(xiàn)納稅人應(yīng)繳納的稅款，在購(gòu)票環(huán)節(jié)直接扣稅，實(shí)現(xiàn)稅款的應(yīng)收盡收。二是實(shí)行發(fā)票兌獎(jiǎng)的辦法來(lái)“以票控稅”，將逐漸取代過(guò)去典調(diào)核稅、定期定額的征收辦法，改變了個(gè)體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準(zhǔn)、稅負(fù)不公的問(wèn)題，使稅收征管進(jìn)一步加強(qiáng)；三是由于不辦理稅務(wù)登記就不能購(gòu)買發(fā)票，在消費(fèi)者積極索取發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進(jìn)行逃稅的業(yè)戶會(huì)主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記和領(lǐng)用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問(wèn)題，使稅收管理進(jìn)一步加強(qiáng)。四是可以調(diào)動(dòng)人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報(bào)不法經(jīng)營(yíng)者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補(bǔ)了稅收征管的不足和漏洞。五是把實(shí)施發(fā)票有獎(jiǎng)管理作為強(qiáng)化稅收征管手段的具體措施來(lái)加強(qiáng)，逐步擴(kuò)大實(shí)施范圍和加速實(shí)施步驟，從而使發(fā)票有獎(jiǎng)管理辦法適應(yīng)了從定額征收到查賬征收過(guò)渡的要求，也適應(yīng)了國(guó)家全面推廣稅控機(jī)的要求。

（七）推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)對(duì)稅源真實(shí)性監(jiān)控。

稅控收款機(jī)實(shí)質(zhì)上是一種電子發(fā)票，2004年4月29日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》，這對(duì)于我們地稅系統(tǒng)加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，維護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益，減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應(yīng)當(dāng)把握好和利用好這個(gè)有利契機(jī)，先在規(guī)模較大的賓館、餐飲、服務(wù)業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)推廣，并逐步擴(kuò)大使用范圍。稅控收款機(jī)的使用解決了原有手開(kāi)式發(fā)票中二次復(fù)寫(xiě)、大頭小尾、發(fā)票隨身攜帶、隨意填開(kāi)等缺陷，使?fàn)I業(yè)收入能夠真實(shí)的得到反映，也使開(kāi)票方杜絕了使用假發(fā)票的違章行為。