導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融機(jī)構(gòu)年度報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；小微；地方政府

中圖分類號：I832.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）02-0160-03

作為全球最大的經(jīng)濟(jì)體，美國擁有世界上最發(fā)達(dá)的金融市場和金融體系。它和我國一樣，幅員遼闊、各地經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平差異明顯。為了滿足實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，美國有為數(shù)眾多的小微金融機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)的金融活動在很大程度上滿足了企業(yè)、個人的金融需求。那么，美國是如何監(jiān)管這些小微金融機(jī)構(gòu)的呢？

為了解答這一問題，筆者對美國北卡羅萊納州對小微金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管情況進(jìn)行了考察。

一、北卡州及其小微金融機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

北卡州位于美國東南部，是北美最初十三個殖民地之一，轄100個縣，州府為羅利，最大的城市為夏洛特。全州面積13.66萬平方公里（與我國安徽省接近），人口885.7萬人（與我國海南省接近）。北卡州目前是一個以高科技為主的州，全州有約2 400家咨詢科技公司，不少知名的資訊科技企業(yè)及研發(fā)中心都以此為家，如國際商業(yè)機(jī)器公司（IBM）、微軟（Microsoft）、戴爾（Dell）等。夏洛特市是僅次于紐約的第二大銀行中心，美國銀行（Bank of America）及美聯(lián)銀行（Wachovia Bank）的總部皆設(shè)于此。

因為奉行自由市場經(jīng)濟(jì)，只要依據(jù)相關(guān)的法案，在該州企業(yè)或個人都可以設(shè)立相應(yīng)的金融機(jī)構(gòu)。在美國，除了花旗銀行、美國銀行、摩根大通等全球聞名的金融機(jī)構(gòu)外，還存在大量種類繁多、規(guī)模各異的金融機(jī)構(gòu)。以北卡州為例，其擁有的金融機(jī)構(gòu)包括州注冊銀行、非儲蓄信托公司、抵押貸款服務(wù)機(jī)構(gòu)、消費(fèi)金融機(jī)構(gòu)等（詳見表1）。

這個種類繁多、服務(wù)專業(yè)、層次清晰、規(guī)模多樣的小微金融體系，成為美國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展金融服務(wù)的重要提供者。

二、北卡州政府開展金融監(jiān)管的情況

北卡州政府對銀行的監(jiān)管距今已經(jīng)200多年。

1804年，州議會批準(zhǔn)了第一家銀行（Cape Fear銀行）成立，并開始對其進(jìn)行監(jiān)管。1887年，監(jiān)管權(quán)轉(zhuǎn)移到州財務(wù)官。1899年又轉(zhuǎn)移到公司委員會。1939年設(shè)立州銀行委員會（NCCOB）。1891年，設(shè)立了一套正規(guī)的銀行檢查程序。1961―2001年，《消費(fèi)金融法案》、《退款預(yù)期法案》、《反向抵押法案》、《支票現(xiàn)金法案》、《貨幣支付法案》等法案生效，明確了多種金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)及監(jiān)管規(guī)則。2011年，北卡州議會成立了北卡銀行法現(xiàn)代化聯(lián)合立法研究委員會。

目前，北卡州政府對本州金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的機(jī)構(gòu)是北卡銀行專員辦公室（N.C.Office of the Commissioner of Banks，NCCOB）。NCCOB的愿景是：通過監(jiān)管市場中的金融服務(wù)提供商來促進(jìn)和維持北卡金融服務(wù)市場的強(qiáng)有力與公平。具體職能由州銀行委員會和銀行專員辦公室履行。

NCCOB是一個自費(fèi)機(jī)構(gòu)，其運(yùn)作經(jīng)費(fèi)由其所監(jiān)管的對象通過提交申請費(fèi)、注冊費(fèi)、牌照費(fèi)、評估費(fèi)等來提供。

州銀行委員會的職責(zé)是：根據(jù)北卡州銀行法，監(jiān)督、指導(dǎo)、復(fù)查銀行專員辦公室的活動。具體工作包括批準(zhǔn)辦公室的預(yù)算等常規(guī)事務(wù)、制定規(guī)則、聽取匯報、處理爭議、處理投訴等。見表2。

根據(jù)NCCOB官網(wǎng)顯示，2014年州銀行委員會進(jìn)行了7次會議，開會的議題包括批準(zhǔn)銀行和信托公司設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu)、銀行并購、對州銀行法的添加、修改或廢除等。

銀行專員辦公室的工作包括：注冊州銀行；與聯(lián)邦監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同對在本州內(nèi)注冊的銀行進(jìn)行檢查；許可其他類金融機(jī)構(gòu)，并開展檢查；提議制訂和修改條款；快速解決消費(fèi)者的投訴；對違法事件進(jìn)行調(diào)查，強(qiáng)制執(zhí)行銀行和金融服務(wù)法律；提供金融掃盲及教育項目。

三、NCCOB的監(jiān)管活動及依據(jù)

由于北卡州金融機(jī)構(gòu)種類眾多，對各類機(jī)構(gòu)的監(jiān)管依據(jù)也各不相同，其中比較有代表性的包括對抵押貸款機(jī)構(gòu)、消費(fèi)金融機(jī)構(gòu)和支票兌現(xiàn)公司的監(jiān)管。

（一）對于抵押貸款機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

監(jiān)管法規(guī)：根據(jù)北卡法第53章條款19B，從1989年起，所有抵押貸款機(jī)構(gòu)的成立都需要通過全國抵押貸款執(zhí)照申請系統(tǒng)（NMLS）進(jìn)行申請，并獲得NCCOB的許可。截至到2015年，NCCOB 共頒布了3個有關(guān)抵押貸款機(jī)構(gòu)監(jiān)管的法案。

1991年，《反向抵押法案》使老人們能夠抵押房產(chǎn)以滿足經(jīng)濟(jì)需求，并對加入了反向抵押交易的老人提供保護(hù)。

2007年，北卡州議會通過了《住宅抵押貸款欺詐法案》，任何組織或個人在已知情況下故意制造重要的虛假陳述，并導(dǎo)致其他組織或個人因虛報蒙受損失，或相關(guān)監(jiān)管或管理機(jī)構(gòu)收受此類組織或個人的賄賂，均為違法。

2009年，《北卡安全、公正執(zhí)行抵押貸款許可法》明確設(shè)定了注冊和許可按揭貸款發(fā)放者的最低要求，加強(qiáng)了對消費(fèi)者的保護(hù)，減少了欺詐。凡是違反此法的組織機(jī)構(gòu)或個人，都將受到25 000美元以下的民事罰款。

資本要求：在注冊執(zhí)照時，根據(jù)業(yè)務(wù)量的差異，從業(yè)機(jī)構(gòu)需以一定量的資本要求：

報告：NCCOB要求抵押貸款機(jī)構(gòu)與個人提交電子報表，包括財務(wù)匯編，貸款業(yè)務(wù)的表格與數(shù)據(jù)，和季度報告。季度報告需包含年度報告調(diào)查問卷，服務(wù)活動報告，服務(wù)計劃范圍的成本和費(fèi)用，經(jīng)審計的財務(wù)報表，抵押經(jīng)紀(jì)人的財務(wù)狀況報表，和季度貸款的發(fā)放情況。

檢查：在獲得執(zhí)照的18個月內(nèi)，NCCOB會對抵押貸款機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行開業(yè)檢查。對于抵押放貸者和抵押經(jīng)紀(jì)人，NCCOB每60個月會對其進(jìn)行一次監(jiān)察。通過對季度報告的審閱，銀行專員可決定是對否對某機(jī)構(gòu)進(jìn)行實地檢查。若相關(guān)機(jī)構(gòu)在涉嫌違反法律后的20天內(nèi)，未能及時處理訴訟，或不輔助協(xié)調(diào)銀行專員進(jìn)行調(diào)查，則銀行專員有權(quán)吊銷其執(zhí)照。每一項違反法律的行為都將承擔(dān)25萬美金以下的處罰金。

監(jiān)管費(fèi)用：所有執(zhí)照會于每年12月31日到期，抵押貸款機(jī)構(gòu)需重新繳費(fèi)申請次年執(zhí)照。抵押經(jīng)紀(jì)人、抵押服務(wù)人與抵押放貸者需向NMLS繳納100美金管理費(fèi)，獨家抵押經(jīng)紀(jì)人需向NMLS繳納30美金。（2013.7.1更新數(shù)據(jù)）

（二）對于消費(fèi)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

消費(fèi)金融機(jī)構(gòu)指那些從事單筆貸款在15 000美元以下小額個人貸款的金融機(jī)構(gòu)，其貸款不需不動產(chǎn)擔(dān)保。

監(jiān)管法規(guī)：1961年，州議會制定《消費(fèi)金融法案》，對各類消費(fèi)金融組織與個人實行規(guī)范，具體內(nèi)容包括：

1.消費(fèi)金融公司需按每10萬美元資產(chǎn)18美元，和每個辦公室300美元的標(biāo)準(zhǔn)繳納監(jiān)管費(fèi)。

2.所有消費(fèi)金融公司執(zhí)照持有者須在任何時間下在每個規(guī)定的辦公場所擁有5萬美金的可貸資產(chǎn)，以保證交易的正常運(yùn)行。

3.消費(fèi)金融公司可根據(jù)客戶實際支取的金額收取不同利率，但實行利率上限限制：貸款金額小于1萬美元，且未償還金額小于4 000美元的，利率最高為30%；貸款金額大于1萬美元時，利率最高為18%。當(dāng)法院作出“產(chǎn)權(quán)判決”（property judgment）時，原利率只能為8%，且放貸人不得再收取任何費(fèi)用。

4.報告：消費(fèi)金融公司需根據(jù)NCCOB制定的表格制作年度報告，并在每年3月31日前提交。報告內(nèi)容須包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入與支出等。

（三）對于支票兌現(xiàn)公司的監(jiān)管

支票兌現(xiàn)公司，即將支票及其他匯票立即兌換成現(xiàn)金，并收取2美元以上手續(xù)費(fèi)的公司。

監(jiān)管法規(guī)：根據(jù)北卡銀行法第53章條款22，所有支票兌現(xiàn)公司需經(jīng)過NCCOB許可才可成立。執(zhí)照有效期為一年，持照人需繳納250美金以及每個部門50美金的費(fèi)用以延續(xù)執(zhí)照。

資產(chǎn)要求：此類公司或持照人須擁有5萬美金以上的資產(chǎn)。

定價：對于聯(lián)邦政府及機(jī)構(gòu)、州政府、或市政府簽發(fā)的支票，持照人可收取支票面額的3%或5美元的手續(xù)費(fèi)；對于個人支票，持照人可收取支票面額的10%或5美元的手續(xù)費(fèi)；對于其他支票或匯票，持照人可收取票額的5%或5美元手續(xù)費(fèi)。

報告：持照者還需在NCCOB的要求下，于每年2月1日到3月31日之間，提交年度報告。

檢查：持照者須按要求保留所有交易記錄，銀行專員將會對此定期進(jìn)行監(jiān)察。若在檢查中，發(fā)現(xiàn)持照者在申請執(zhí)照過程中作假，侵犯條款22、聯(lián)邦法、或州法律，拒絕配合銀行專員調(diào)查，或在執(zhí)照期間有不誠信及無法勝任的表現(xiàn)，銀行專員有權(quán)吊銷此持照人執(zhí)照。每一項違反法律的行為都將承擔(dān)1 000美金以下的民事處罰金。

四、對完善我國金融體系及金融監(jiān)管體系的借鑒意義

在2008年金融危機(jī)中，美國許多大型金融機(jī)構(gòu)倒閉破產(chǎn)，而北卡的金融機(jī)構(gòu)表現(xiàn)出良好的抗風(fēng)險能力。從州注冊銀行經(jīng)營失敗的數(shù)量看，2007年和2008年都是0家，2009年是2家，2010年沒有，2011年是2家，2012年是1家，2013年是2家，2014年沒有。說明美國現(xiàn)行的監(jiān)管體系是有效的，既可以為公眾提供更豐富多樣的金融服務(wù)，又可以有效防范風(fēng)險。

從我國現(xiàn)實情況看，我國的金融監(jiān)管職能由一行三會執(zhí)行，受信息、決策等限制，這些機(jī)構(gòu)在監(jiān)管地方性、小微機(jī)構(gòu)方面并沒有優(yōu)勢。代表地方推動金融工作的是各級金融辦，金融辦職能主要為：為地方政府確立的重點項目協(xié)調(diào)各類金融機(jī)構(gòu)和資源，籌集建設(shè)資金；吸引金融資源落戶；對于融資性擔(dān)保公司、小貸公司等進(jìn)行監(jiān)管；代表地方政府配合國家金融管理部門對擠兌、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、非法集資等事件進(jìn)行風(fēng)險處置和化解。

這樣一種權(quán)力配置，使我國作為一個地區(qū)差異巨大的大國，缺乏多樣多類多功能的金融機(jī)構(gòu)，金融深化程度不夠，從而使全社會的“融資難融資貴”問題較為突出。美國的實踐為我們提供了如下經(jīng)驗。

（一）增強(qiáng)省級政府部門的金融監(jiān)管權(quán)力

我國應(yīng)逐步建立中央和地方兩級金融監(jiān)管體系，根據(jù)對公共安全影響程度的差異，將部分金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán)限分解到省級政府，尤其是為個人提供小額、消費(fèi)類金融產(chǎn)品和服務(wù)的機(jī)構(gòu)，監(jiān)管權(quán)限全部下放給省級政府，促進(jìn)形成多層次、多種類的金融服務(wù)供給體系。

（二）大力發(fā)展多層次多種類小型金融機(jī)構(gòu)

北卡州人中與我國海南省接近，但有各類金融機(jī)構(gòu)9363家，平均每1萬人有10.6家金融機(jī)構(gòu)。北卡法律對很多小型金融機(jī)構(gòu)的規(guī)模要求只有5萬美元，相當(dāng)于30多萬人民幣。我國應(yīng)大幅度降低金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入門檻，鼓勵發(fā)展多種類小規(guī)模的金融機(jī)構(gòu)體系，促進(jìn)競爭，不斷提高金融服務(wù)深化程度。

（三）立法先行，依法監(jiān)管

在北卡，無論是監(jiān)管體系的構(gòu)建、監(jiān)管權(quán)限的配置、金融機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入等，都是立法先行，州議會在金融監(jiān)管體系的完善方面發(fā)揮著不可替代的作用。在繼續(xù)推進(jìn)我國省級金融監(jiān)管體系建設(shè)的過程中，應(yīng)該遵循依法監(jiān)管要求，立法先行，提高透明度和規(guī)范化水平，不斷優(yōu)化金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展環(huán)境。

篇2

摘要：公司治理問題是困擾我國城市商業(yè)銀行健康發(fā)展的重要因素之一。隨著商業(yè)銀行監(jiān)管制度的不斷完善，城市商業(yè)銀行的公司治理問題雖有所改善，但治理效率仍然低下。資本市場的開放，使得城市商業(yè)銀行邁入上市公司的行列，為上市城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化和治理效率提高奠定了制度性基礎(chǔ)。

本文通過對相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來探討我國城市商業(yè)銀行上市帶來的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。

一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。

我國城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過度集中。據(jù)統(tǒng)計，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達(dá)到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒有話語權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個真正明確的、以利潤為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對經(jīng)營者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問題。

2、“三會四權(quán)”形同虛設(shè)。

根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會四權(quán)（股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級經(jīng)營管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時有發(fā)生，股東大會、董事會和監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會往往流于形式，難以對中小股東進(jìn)行保護(hù)；董事會基本上是通過聽取行長報告來對銀行重大事項進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策；由于行長是政府任命，常常出現(xiàn)董事會和監(jiān)事會對高級管理人員無法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來看，其內(nèi)部的三會四權(quán)的治理架構(gòu)可以說是形同虛設(shè)。

3、信息披露不完善。

我國城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進(jìn)行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問題沒有解決。許多城市商業(yè)銀行年報在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對會計報表附注不夠重視，有的甚至沒有，在風(fēng)險方面尤其是信用風(fēng)險和市場風(fēng)險披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。

我國城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問題以外，還存在激勵機(jī)制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問題，所有這些問題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。

二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析

1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。

《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個體工商戶、城市居民和地方財政入股資金構(gòu)成。其中，地方財政為最大股東，其入股比率不得超過城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個體工商戶、城市居民(兩者加起來占股本的比例都很小)外，實際運(yùn)作中基本上都是當(dāng)?shù)貒衅髽I(yè)。

也就是說，國有成份占有絕對多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強(qiáng)的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險積累。同時，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對剩余索取權(quán)的追逐要求無形中被軟化，因此，很難對城市商業(yè)銀行的董事會、經(jīng)營班子形成約束機(jī)制，“三會四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。

應(yīng)該說2002年后，隨著民營資本進(jìn)入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營資本參股比例有所提高。但是，隨著民營資本投資比例增加并取得實際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機(jī)制原本就不到位的情況下，民營資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來，大股東侵占中小股東利益的治理問題開始凸現(xiàn)。

2、關(guān)于外資參股。

關(guān)于外資參股國內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個體工商戶、城市居民和地方財政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)投資。應(yīng)該說，這是和當(dāng)時中國金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國加入世貿(mào)組織，對外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過20%，多個境外金融機(jī)構(gòu)對非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計不得超過25%。

隨著對外資和合資金融機(jī)構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進(jìn)，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來資本所關(guān)注。外資金融機(jī)構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時，還在董事會層面強(qiáng)化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟(jì)南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來看，各行均為外資方提供董事會席位，增加外資話語權(quán)，強(qiáng)化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進(jìn)作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會席位有限，外資金融機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點石為金的效果。

3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。

2002年中國人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財務(wù)會計報告、各類風(fēng)險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。2004年銀監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容的通知》，對股份制商業(yè)銀行年度報告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細(xì)的要求，包括主要財務(wù)信息、風(fēng)險管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項六個方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會多次下發(fā)文件、通知，針對城市商業(yè)銀行信息披露試點工作中的不足進(jìn)一步分類明確了要求。

城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營，加強(qiáng)自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細(xì)程度還有待于加強(qiáng)，因此，很難對管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國人民共和國商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會的管理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

4、關(guān)于股權(quán)激勵。

關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵問題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒有相關(guān)的條款或規(guī)定，對銀行高管實施股權(quán)激勵和薪酬制度改革，雖然許多國有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進(jìn)行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵的范疇，確切地說是員工持股。

在公司資本形成過程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過股權(quán)激勵獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。

三、推進(jìn)城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)

推進(jìn)符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機(jī)制，以及完善公司高管激勵體系，對于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。

1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。

從我國城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，在上市前體現(xiàn)出相對集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來的增資擴(kuò)股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴(kuò)展，國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用?！毒惩饨鹑跈C(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過20%；多個境外金融機(jī)構(gòu)對非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計達(dá)到或超過25%的，對該非上市金融機(jī)構(gòu)按照外資金融機(jī)構(gòu)實施監(jiān)督管理。多個境外金融機(jī)構(gòu)對上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計達(dá)到或超過25%的，對該上市金融機(jī)構(gòu)仍按照中資金融機(jī)構(gòu)實施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機(jī)構(gòu)通過資本市場向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機(jī)構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營管理中的話語權(quán)，有利于強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機(jī)制，提高治理效率。

2、有助于改善信息披露，強(qiáng)化外部監(jiān)督。

雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強(qiáng)化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進(jìn)行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場主體上市后，這將會極大強(qiáng)化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場關(guān)注的焦點。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財務(wù)制度，還要遵循中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。

3、有助于建立有效的管理層長期激勵機(jī)制。

2005年12月，中國證監(jiān)會的《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對其董事、監(jiān)事、高級管理人員及其他員工進(jìn)行的長期性激勵，并對激勵對象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細(xì)規(guī)定。2006年9月，國資委《國有控股上市公司（境內(nèi)）實施股權(quán)激勵試行辦法》對國有控股上市公司的股權(quán)激勵作出了詳細(xì)規(guī)定，包括股權(quán)激勵方式、激勵對象、激勵條件、授予數(shù)量、授予價格及其確定的方式、行權(quán)時間限制或解鎖期限、申報、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對管理層的薪酬制度和激勵政策作出重大突破。兩個試行辦法的出臺，為城市商業(yè)銀行上市后開展長期股權(quán)激勵，完善經(jīng)理人長期激勵機(jī)制提供了法律依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王廷科,張旭陽.商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)及其改革問題研究[J].財貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002;1

[2]譚震.完善股份制商業(yè)銀行公司治理[J].金融理論與實踐，2004;1

篇3

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè)社會責(zé)任國際比較

1國外金融企業(yè)社會責(zé)任透視

1.1國外金融企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的基本情況

1.1.1增強(qiáng)企業(yè)社會責(zé)任意識,積極主動地承擔(dān)相應(yīng)社會責(zé)任

全球背景下,金融企業(yè)的社會責(zé)任范圍日益寬泛,國外的一些大型金融企業(yè)就是依靠積極承擔(dān)倫理道德的社會責(zé)任,不斷推動自身的長期繁榮和發(fā)展。近年來,國外一些著名銀行在社會責(zé)任方面的具體表現(xiàn):渣打銀行(StandardChartered)支持艾滋病防范和康復(fù)事業(yè);匯豐銀行(HSBC)減少二氧化氮和污染空氣排放,支持環(huán)境保護(hù)事業(yè);花旗銀行(Citibank)推行具體的信貸政策,保護(hù)森林和減少污染空氣排放;美聯(lián)銀行(WachoviaCorporation)大量投資,支持低收入家庭住房和社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

1.1.2遵循金融機(jī)構(gòu)社會責(zé)任基準(zhǔn)——“赤道原則”

赤道原則是由世界主要金融企業(yè)根據(jù)國際金融公司和世界銀行的政策和指南建立的,旨在判斷、評估和管理項目融資中的環(huán)境與社會風(fēng)險的金融行業(yè)基準(zhǔn)。實行赤道原則,金融企業(yè)保證只為那些符合條件的項目發(fā)放貸款。赤道原則把企業(yè)社會責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展作為現(xiàn)代銀行的核心理念與價值導(dǎo)向,調(diào)整單純以追求股東利益最大化為目標(biāo)的治理模式和思路,重視社會責(zé)任和可持續(xù)發(fā)展。

1.1.3加入國際企業(yè)社會責(zé)任組織,披露社會責(zé)任信息,企業(yè)社會責(zé)任報告。

加入國際社會責(zé)任機(jī)構(gòu),約束自身經(jīng)營活動,已成為國際實力銀行的發(fā)展趨勢。他們只為那些符合評估標(biāo)準(zhǔn)的項目發(fā)放貸款,即項目發(fā)起人能使金融企業(yè)確信他們有能力和意愿遵守商業(yè)銀行的社會與環(huán)境政策和程序。國外先進(jìn)金融企業(yè)披露的社會責(zé)任信息一般包括經(jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境三個方面,披露的信息非常充分和詳實,包括定性描述和定量指標(biāo)。

1.2國外金融企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的典型案例

1.2.1德意志銀行

據(jù)德意志銀行2004年度企業(yè)公民報告內(nèi)容,德意志銀行在社會責(zé)任方面做出了突出貢獻(xiàn)。慈善捐款方面,該行在2003年和2004年分別達(dá)6400萬歐元和6700萬歐元;社區(qū)發(fā)展方面,該行投資建立“德意志銀行微觀信貸發(fā)展基金”,支持投資者向非贏利事業(yè)部門發(fā)展。并通過“德意志銀行亞洲基金”援助泰國和越南700多名感染艾滋病的兒童。

1.2.2格萊珉銀行

由孟加拉國銀行家·尤努斯博士創(chuàng)辦的鄉(xiāng)村銀行—格萊珉銀行利用所掌握的金融資源,在創(chuàng)造巨大經(jīng)濟(jì)財富的同時也提供了更多的社會福利,承擔(dān)了更大的社會責(zé)任。而且銀行的貸款者都是真正意義上的窮人,其中96%為在孟加拉地位非常低下的婦女,而還款率高達(dá)98.89%,創(chuàng)造了銀行業(yè)的奇跡。格萊珉銀行顛覆了幾百年來銀行業(yè)“不借貸給無抵押擔(dān)保能力的窮人”的法典。

1.2.3花旗集團(tuán)

花旗集團(tuán)在2004年度在社區(qū)服務(wù)方面,宣布未來五年內(nèi)支持全球教育項目的2億美元計劃,發(fā)起全球員工自愿服務(wù)倡議,給予每位員工一天帶薪自愿服務(wù)時間,籌資280億美元投資美國中低收入社區(qū)等;在環(huán)境保護(hù)方面,集團(tuán)首次向位于印度的風(fēng)能發(fā)電企業(yè)投資2300萬美元,在美國支持環(huán)境保護(hù)項目168個,總投資超過129億美元,在集團(tuán)投資銀行設(shè)立環(huán)境保護(hù)和社會風(fēng)險管理總監(jiān)職位等。

2我國金融企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的基本表現(xiàn)

2.1我國金融企業(yè)已承擔(dān)的社會責(zé)任

近年來中國部分商業(yè)銀行企業(yè)社會責(zé)任的具體表現(xiàn)如下:農(nóng)業(yè)銀行:確立立足“三農(nóng)”的價值觀不斷豐富農(nóng)村金融服務(wù)產(chǎn)品;建設(shè)銀行:2007年正式《2006年度企業(yè)社會責(zé)任報告》,建行三分之二的貸款投向了基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè),投身公益事業(yè),通過資助貧困大學(xué)生、援建希望小學(xué)、向災(zāi)區(qū)捐款等方式關(guān)心社會弱勢群體;中國銀行:成為北京2008年奧運(yùn)會銀行合作伙伴,向公益事業(yè)和災(zāi)區(qū)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈;興業(yè)銀行:2008年7月,公告稱,公司董事會通過了關(guān)于申請加入赤道原則的議案,成為首家公開表態(tài)將申請加入赤道原則的中資銀行。

2.2我國商業(yè)銀行社會責(zé)任存在的問題

2.2.1尚未建立明確、統(tǒng)一的社會責(zé)任目標(biāo)和相關(guān)年度報告制度

我國商業(yè)銀行幾乎沒有一家銀行在企業(yè)目標(biāo)管理中明確制定社會責(zé)任發(fā)展規(guī)劃,并逐年對外公布社會責(zé)任年度報告。我國商業(yè)銀行在經(jīng)營戰(zhàn)略層面上大都對社會責(zé)任問題沒有清晰、準(zhǔn)確的定位,重視力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

2.2.2貸款投向盲目,只顧追求銀行自身利潤的最大化

主要表現(xiàn)為商業(yè)銀行在發(fā)放信貸時忽視可能引發(fā)的社會風(fēng)險。如違背國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策,支持高能耗、高污染行業(yè)發(fā)展,忽視信貸投放的“乘積效應(yīng)”及其對整個社會安全可能帶來的嚴(yán)重風(fēng)險后果,盲目投放信貸資金,影響國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和協(xié)調(diào)發(fā)展等。

2.2.3支持慈善事業(yè)力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

2006年我國慈善企業(yè)排行榜前50名慈善企業(yè)中,其中排名靠前的匯豐銀行是外資銀行,偏后的國家開發(fā)銀行是政策性銀行,四大國有銀行榜上無名。而在我國企業(yè)500強(qiáng)中,僅四大國有銀行就占據(jù)前13名的三分之一強(qiáng)。我國商業(yè)銀行僅在支持慈善事業(yè)一方面的表現(xiàn),就與其自身實力極不相稱。

3結(jié)語

針對我國商業(yè)銀行在社會責(zé)任方面存在諸多問題,在現(xiàn)階段強(qiáng)化銀行企業(yè)社會責(zé)任就顯得意義格外重大。而商業(yè)銀行社會責(zé)任的履行,需要銀行、政府、司法機(jī)關(guān)及全社會的內(nèi)外合力才能實現(xiàn)。法律制度是確保商業(yè)銀行承擔(dān)法定社會責(zé)任的根本保障;政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)的、行政的、輿論的手段積極引導(dǎo)商業(yè)銀行做出應(yīng)有的貢獻(xiàn);實施國家社會責(zé)任戰(zhàn)略,制定具體可行的國家社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn);建立合理的董事會結(jié)構(gòu),有效監(jiān)督商業(yè)銀行運(yùn)行,確保決策顧及更加廣泛的相關(guān)利益者的根本利益;建立信息披露制度,及時公布銀行的社會責(zé)任報告,強(qiáng)化商業(yè)銀行社會責(zé)任觀。

概而言之,我國商業(yè)銀行還需認(rèn)真學(xué)習(xí)國外優(yōu)秀商業(yè)銀行履行社會責(zé)任義務(wù)的成功經(jīng)驗,積極樹立社會責(zé)任價值觀,從而實現(xiàn)企業(yè)自身的長期和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]查然,聶飛榕.赤道原則的產(chǎn)生、發(fā)展與實踐[J].金融經(jīng)濟(jì),2008,8.

[3]張長龍.金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)社會責(zé)任基準(zhǔn):赤道原則[J].國際金融研究,2006,6.

篇4

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 會計信息 信息披露

提高商業(yè)銀行會計信息披露的質(zhì)量和程度是我國進(jìn)一步完善市場經(jīng)濟(jì)體制,強(qiáng)化對銀行的市場約束,提高金融透明度的必然要求,是我國參與國際金融市場競爭的重要條件,也是國際銀行監(jiān)管發(fā)展的趨勢。同時,銀行信息公開披露的數(shù)量、質(zhì)量、形式也關(guān)系到商業(yè)銀行自身的發(fā)展。它有利于從外部加強(qiáng)對銀行的監(jiān)督,促使商業(yè)銀行完善公司治理,強(qiáng)化內(nèi)控制度,提高經(jīng)營水平和績效,有利于維護(hù)銀行體系的安全、穩(wěn)定運(yùn)行,是銀行監(jiān)管的有效補(bǔ)充。但我國目前商業(yè)銀行會計信息披露中仍存在信息披露不及時、不充分,信息披露可靠性差與可比性差等問題,嚴(yán)重影響我國商業(yè)銀行自身的發(fā)展。文章重點研究了我國商業(yè)銀行當(dāng)前的信息披露制度和監(jiān)管體系,并借鑒國際的先進(jìn)經(jīng)驗,對完善我國商業(yè)銀行信息披露制度提出一系列有意義的建議。

一、當(dāng)前我國商業(yè)銀行信息披露存在的問題

1、信息披露不及時

我國《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》規(guī)定,商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報告,于每個會計年度終了后的四個月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時披露的,應(yīng)至少提前十五日向中國人民銀行申請延遲。但是我國上市銀行于上市之年度起,每一年都進(jìn)行年度報告的披露,且披露時間均在四個月以內(nèi);而非上市銀行披露年度不連續(xù),連最基本的連續(xù)每年披露年報都無法保障,更談不上披露的及時性。同時很多大銀行都不能按規(guī)定披露報告,可見我國中小商業(yè)銀行信息披露的及時性也不容樂觀。

2、信息披露不全面

首先是我國商業(yè)銀行目前的風(fēng)險管理水平還比較低,對各種風(fēng)險管理的方法和模型應(yīng)用得較少,對許多風(fēng)險管理數(shù)據(jù)缺乏必要的記錄。我國商業(yè)銀行在信用風(fēng)險評級、信用風(fēng)險敞口計量、各種信用風(fēng)險緩釋技術(shù)等方面的信息披露基本空白。關(guān)于市場風(fēng)險的披露也很少,沒有關(guān)于統(tǒng)計模型的假設(shè)前提、模型參數(shù)、模型測試等披露。都未披露市場利率變化對銀行收益和資本的定量影響,對操作風(fēng)險也缺乏披露。由此可見我國商業(yè)銀行在這方面的定性和定量信息披露就顯得特別不充分,不利于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險監(jiān)管和銀行相關(guān)利益人對銀行風(fēng)險的估計。同時管理信息披露不充分。所謂管理信息,指并不必然涉及銀行的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,但與銀行的經(jīng)營管理活動密切相關(guān)的各種非財務(wù)信息,如經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、銀行內(nèi)部管理、管理當(dāng)局的討論和分析、對內(nèi)部控制的評估、戰(zhàn)略計劃和人力資源等方面信息。這些信息是投資者做出決策時越來越關(guān)心的信息,我國商業(yè)銀行很少披露或不披露這些信息,因此商業(yè)銀行應(yīng)加大對這些非財務(wù)信息的披露。

3、信息披露不可靠性

在新會計準(zhǔn)則實施之前,我國商業(yè)銀行信息披露都采用歷史成本為計價基礎(chǔ),而不是國際通行的“公允價值”為計價基礎(chǔ)。當(dāng)然,歷史成本計價對抑制證券市場的虛假重組、操縱利潤等違規(guī)違法行為有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。但是忽視公允價值的存在,過分推崇帳面價值,反而容易造成企業(yè)賬面價值不實。特別是對于商業(yè)銀行來講,大量的金融衍生工具交易的收益存在不確定性和高度的風(fēng)險性。同時我國商業(yè)銀行對利息收入的確認(rèn)方法一直存在著爭議。如1997年以前逾期兩年以上(含兩年)貸款應(yīng)收利息應(yīng)轉(zhuǎn)入表外核算,實際收到時計入當(dāng)期損益;2000年逾期半年以上的貸款應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外,實際收到時計入當(dāng)期損益。由此可見,幾次變動僅僅是商業(yè)銀行逾期貸款按權(quán)責(zé)發(fā)生制計收應(yīng)收利息的時限不斷減少,且這部分應(yīng)收利息是指逾期貸款的應(yīng)收利息,而不包括那些尚未到期但己經(jīng)發(fā)生欠息現(xiàn)象的貸款,實際上,這部分貸款的利息收回率也是很低的。國外的做法是,應(yīng)收利息如果自結(jié)息之日起超過一定期限仍未收回,則不論是否到期,均應(yīng)停止表內(nèi)計息。高估利息收入勢必造成商業(yè)銀行的虛假盈利。

4、信息披露不可比

目前我國沒有統(tǒng)一的適于各種類型的商業(yè)銀行共同遵守的信息披露方面的規(guī)范,商業(yè)銀行在信息披露上所遵循的法規(guī)體現(xiàn)在一系列的規(guī)章制度中,如:《金融企業(yè)會計制度》、《金融保險企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《商業(yè)銀行法》、《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、證監(jiān)會提出的一些披露要求(主要適用于上市銀行)等。更重要的是,這些規(guī)章制度中對信息披露的要求還不盡一致,比如:《商業(yè)銀行法》規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)于每一會計年度終了三個月內(nèi),按照中國人民銀行的規(guī)定,公布其上一年的經(jīng)營業(yè)績和審計報告”。但《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》中對披露時間的要求是這樣的,“商業(yè)銀行應(yīng)將信息披露的內(nèi)容以中文編制成年度報告,于每個會計年度終了后的四個月內(nèi)披露。因特殊原因不能按時披露的,應(yīng)至少提前十五日向中國人民銀行申請延遲”。披露標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一,給銀行會計信息披露帶來一定的不穩(wěn)定性。

二、完善我國商業(yè)銀行信息披露制度的措施

1、加強(qiáng)對虛假披露和不按期披露的懲罰制度

我國商業(yè)銀行信息披露制度中個人懲罰機(jī)制欠缺,銀行信息披露制度中在關(guān)于銀行及其負(fù)責(zé)人的刑事法律責(zé)任的規(guī)定方面幾乎是一片空白。為了增強(qiáng)有關(guān)信息披露責(zé)任人的責(zé)任意識,必須在法律上強(qiáng)化個人責(zé)任約束機(jī)制。特別要加大對重大虛假信息披露的主要責(zé)任人的刑事處罰力度,使刑事紀(jì)錄成為阻止這些責(zé)任人進(jìn)入商業(yè)銀行或其他企業(yè)高級管理層的障礙性因素,其制約作用遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)上的處罰或者是給予行政處分,同時也避免發(fā)生對企業(yè)的懲罰最終造成股東代經(jīng)理人受過的問題。

2、加快對非財務(wù)信息的披露

充分披露非財務(wù)信息,有非財務(wù)信息一般包括商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險、經(jīng)營業(yè)績信息,如市場份額、客戶滿意度(忠誠度)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、金融新產(chǎn)品或服務(wù)的研發(fā)等;本行的股東結(jié)構(gòu)和主要股東信息;管理層的組成人員和對管理層業(yè)績的評價:預(yù)測性信息,包括本行面臨的市場機(jī)遇、風(fēng)險、管理層的戰(zhàn)略計劃或本行的發(fā)展目標(biāo);主要競爭對手的信息等。從在影響銀行運(yùn)營的因素日益多元化、復(fù)雜化的今天,非財務(wù)信息的缺乏不利于投資者準(zhǔn)確判斷上市銀行的發(fā)展前景。我國商業(yè)銀行應(yīng)逐步加大對非財務(wù)信息的披露,改進(jìn)后的則務(wù)報告應(yīng)包含大量的非財務(wù)信息。如果非財務(wù)信息也全部由會計部門披露,可能會影響信息披露的質(zhì)量,同時影響會計部門的工作效率。對此,我國商業(yè)銀行可以考慮建立非財務(wù)信息披露的保障機(jī)制,開辟相關(guān)部門參與非財務(wù)信息披露的渠道。另外,披露非財務(wù)信息也應(yīng)掌握一定的尺度。國有商業(yè)銀行可將非財務(wù)信息分為機(jī)密信息和非機(jī)密信息。非機(jī)密信息是指具有公共物品性質(zhì)但不具備構(gòu)成商業(yè)秘密的法定要件,對于投資者等信息使用者具有有用性和重要性的非財務(wù)信息.這部分信息無需保密,可以對外披露,除此之外則為保密信息,由國有商業(yè)銀行內(nèi)部一定級別的成員及監(jiān)管層壟斷使用,一般不宜對外公開。關(guān)于非財務(wù)信息披露方式,筆者認(rèn)為可靈活處理,如可在招股說明書、上市公告書和年度報告等信息披露文件上,采用文字、數(shù)據(jù)及圖表等多種形式通過會計報表附注或?qū)ｉT附文加以披露。

3、加強(qiáng)監(jiān)管部門之間的兩和監(jiān)控力度

在金融業(yè)務(wù)國際化、綜合化、全能化的大環(huán)境下,監(jiān)管部門之間的相互溝通與協(xié)調(diào),實施有效的協(xié)同監(jiān)管、實現(xiàn)信息共享顯得尤為重要。首先要加強(qiáng)銀監(jiān)會與證監(jiān)會以及國際金融組織、國外監(jiān)管部門之間信息共享。隨著中國建設(shè)銀行和中國銀行上市,上市銀行數(shù)量的增加要求證監(jiān)會與銀監(jiān)會加強(qiáng)合作力度、協(xié)調(diào)監(jiān)管。而加入WTO后更多的外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國,也要求我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)與國外監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及國際性組織增進(jìn)合作、加強(qiáng)交流。其次要加強(qiáng)銀監(jiān)會各部門、各銀監(jiān)局之間信息共享。銀監(jiān)會內(nèi)部各部門、各級機(jī)構(gòu)間的合作能提高其檢查的工作效率,提高銀監(jiān)會整體的戰(zhàn)斗力,使其能科學(xué)合理地配置監(jiān)管力量。最后銀監(jiān)會必須加強(qiáng)對商業(yè)銀行信息披露情況的監(jiān)督力度,要加大對信息披露違規(guī)、違法行為的處罰,加強(qiáng)法律法規(guī)的威懾力,依法追究虛假信息披露的法律責(zé)任,為信息披露制度的實施提供有力保障,從而增強(qiáng)披露信息的真實性、可靠性、及時性和完整性。

4、推行符合國際慣例的統(tǒng)一會計標(biāo)準(zhǔn)

會計作為監(jiān)管的基礎(chǔ)具有極強(qiáng)的公共性,只有采用統(tǒng)一的會計制度才便于公平地衡量資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營狀況。但目前我國仍然沒有針對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)特點制定的專項會計準(zhǔn)則,上市銀行與非上市銀行分別執(zhí)行新舊兩個版本的會計制度和相關(guān)規(guī)定,會計信息缺乏可比性、透明度低給管理決策和監(jiān)管增加了很大難度;同時非上市銀行由于執(zhí)行與國際慣例不相符的會計政策而不能真實反映銀行的資產(chǎn)質(zhì)量不利于商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營。因此當(dāng)前我國銀行會計需要解決的首要問題是在借鑒國際上成熟經(jīng)驗基礎(chǔ)上完善我國的會計規(guī)范體系,制定與國際接軌的銀行基本業(yè)務(wù)會計準(zhǔn)則,推廣符合國際慣例的金融企業(yè)會計制度,制定統(tǒng)一的商業(yè)銀行會計科目和會計報表。

總之,充分、有效的信息披露是我國融入世界金融體系,參與全球化競爭的前提,是金融市場發(fā)展的內(nèi)在要求,也是實施有效監(jiān)管、強(qiáng)化市場約束的重要條件。

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篇5

據(jù)悉，財政部去年下發(fā)的一份行政處罰書，指控某事務(wù)所在對兩家上市公司2003年年報審計時發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，決定給予警告處罰。兩家公司分別隱瞞銀行借款2.7億元、2.5億元，還分別虛增收入2.63億元、虛增利潤4502萬元。財政部指控該所在兩家公司2003年年報審計時，均“未對該公司的銀行賬戶、應(yīng)收賬款有效實施函證及必要的替代審計程序”。

最近曝光的某上市公司巨額資金占用案專項審計結(jié)果：根據(jù)某會計師事務(wù)所出具的專項調(diào)查報告，截至2005年6月30日，該上市公司以銀行借款、開具承兌匯票為××公司提供資金6568萬元，其中未在以前年度會計報表中反映的：（1）未到期的轉(zhuǎn)貸銀行借款34000萬元（其中存在銀行的保證金余額1050萬元），系少計短期借款；（2）未到期的票據(jù)貼現(xiàn)借款26000萬元（其中存在銀行的保證金余額15400萬元），系少計應(yīng)付票據(jù)；少計其他貨幣資金16450萬元（保證金合計）；少計其他應(yīng)收款43550萬元（扣除保證金后的銀行借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款合計）。上述未披露的被占用款項沒有嚴(yán)格履行必要的審批程序，從而沒有及時進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，也沒有及時履行信息披露義務(wù)。該會計師事務(wù)所為某公司2004年年報重新出具了“保留+解釋”審計意見，“解釋段”中強(qiáng)調(diào)：我們于2005年3月10日出具了審計報告，對某公司2004年度會計報表發(fā)表了無保留意見。某公司于2005年3月12日對外公告了2004年度報告。現(xiàn)根據(jù)某公司提供更正后的2004年12月31日的會計報表及相關(guān)財務(wù)資料，截至2004年12月31日，某公司向銀行所借的短期借款供××公司使用而未在某公司會計報表和會計賬冊中如實反映的貸款余額為44500萬元，用某公司開出承兌匯票貼現(xiàn)而某公司未入賬的匯票余額28890萬元，扣除未入賬的保證金12479萬元，××公司共計欠某公司60911萬元未在會計報表和會計賬冊中如實反映；也未如實反映某公司為××公司提供擔(dān)保3000萬元。在以往年度會計報表審計時，某公司未向我們提供上述銀行借款、應(yīng)付票據(jù)和對外擔(dān)保的資料，未完整反映銀行借款、應(yīng)付票據(jù)和對外擔(dān)保的真實情況，致使我們實施正常的審計程序，未能發(fā)現(xiàn)某公司以銀行借款、承兌匯票為××公司提供資金和擔(dān)保問題。

不管孰是孰非，事實就是這家上市公司的巨額賬外銀行借款沒有被發(fā)現(xiàn)。這些案例表明，證券審計師在銀行借款審計方面未能實施有效的審計程序，最大的審計缺陷懷疑是未能對貸款卡實施有效審計。

二、銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)基礎(chǔ)知識

根據(jù)中國人民銀行1999年的《銀行信貸登記咨詢管理辦法（試行）》規(guī)定：銀行信貸登記咨詢是以銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)為管理手段，通過對金融機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)和借款人信息登記，全面反映借款人資信情況，為金融機(jī)構(gòu)提供借款人資信咨詢服務(wù)，并對金融機(jī)構(gòu)和借款人的信貸行為進(jìn)行監(jiān)控的金融監(jiān)管服務(wù)制度。凡與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生信貸業(yè)務(wù)的借款人，應(yīng)當(dāng)向注冊地中國人民銀行申領(lǐng)貸款卡。貸款卡由借款人持有，金融機(jī)構(gòu)對所辦理的信貸業(yè)務(wù)，應(yīng)及時、完整地在銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)內(nèi)登錄有關(guān)要素、數(shù)據(jù)。

我國銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)于1997年開始籌建，1999年在每個城市范圍內(nèi)實現(xiàn)了信貸數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)上報并提供查詢服務(wù)，并頒布了《銀行信貸登記咨詢管理辦法（試行）》，在業(yè)務(wù)內(nèi)容和管理等方面進(jìn)行了規(guī)范；2002年底實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)查詢，在全國所有334個地級城市（或地區(qū)）及31個省、自治區(qū)和直轄市建立了數(shù)據(jù)庫。截至2003年5月底，該系統(tǒng)已錄入近400萬個借款人各項人民幣貸款11.2萬億元，占全國金融機(jī)構(gòu)各項人民幣貸款金額的79%，除自然人外，借款人基本涵蓋了所有與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生信貸關(guān)系的企事業(yè)單位及其他借款人。

我國銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)目前采集的主要信息包括：

1.凡中華人民共和國境內(nèi)與金融機(jī)構(gòu)發(fā)生信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位及其他借款人（自然人除外），必須全部進(jìn)入銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)。

2.中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的中資、外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)，均須向銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)傳輸信貸數(shù)據(jù)信息。

3.目前金融機(jī)構(gòu)開展的貸款、承兌匯票、信用證、保函、擔(dān)保等所有外幣信貸業(yè)務(wù)全部登記進(jìn)入系統(tǒng)。

4.系統(tǒng)登記借款人的基本概況、財務(wù)狀況、欠息、被等以及其他資信信息。

目前，銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)所采集的信息數(shù)據(jù)是全面完整的。任何一個借款人在國內(nèi)任何地方發(fā)生的所有信貸業(yè)務(wù)，都將記錄在銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)中。商業(yè)銀行在獲得了企業(yè)信息之后，可以利用這些信息防范化解金融風(fēng)險。

1.通過銀行信貸咨詢系統(tǒng)可以全面揭示單個借款企業(yè)的信用風(fēng)險。金融機(jī)構(gòu)通過查詢系統(tǒng)，可以看到借款企業(yè)的所有信貸記錄，包括該企業(yè)在全國其他地區(qū)以及其他金融機(jī)構(gòu)的所有往來信息，這樣對企業(yè)是否有不良信貸情況可以一目了然。同時，對企業(yè)的財務(wù)狀況、是否曾被、是否有逃廢債等情況也可以及時了解。比如：一個企業(yè)到某銀行申請貸款，查詢系統(tǒng)顯示，該企業(yè)在其他多個銀行的貸款已經(jīng)逾期，并且有被的情況。這些情況就可以幫助查詢機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信用程度以及貸款前景有個基本的判斷，一定程度上減少了不必要的風(fēng)險。

2.通過銀行信貸咨詢系統(tǒng)可以快速掌握關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資風(fēng)險。由于單個企業(yè)在各家商業(yè)銀行的借款情況通過《系統(tǒng)》查詢可以直接了解。此時，一些不符合借款條件的企業(yè)為了得到貸款往往采取注資新的企業(yè)、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、賬務(wù)處理等集團(tuán)企業(yè)操作模式，以多個子、孫企業(yè)分散借款的方式達(dá)到形式上符合借款條件目的。以前段時間著名的農(nóng)凱系關(guān)聯(lián)企業(yè)為例。他的關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)十家，相互關(guān)系十分復(fù)雜，但通過《銀行信貸咨詢系統(tǒng)》，系統(tǒng)操作人員僅用了兩小時時間就基本摸清了農(nóng)凱系關(guān)聯(lián)企業(yè)的貸款筆數(shù)、總量以及提供貸款的各家商業(yè)銀行，快速有效的配合了有關(guān)部門對此問題的調(diào)查。利用“銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)”查詢關(guān)聯(lián)企業(yè)主要從三條渠道著手：一是查詢集團(tuán)企業(yè)資本構(gòu)成信息。集團(tuán)企業(yè)一般都由數(shù)個企業(yè)或自然人出資組成。系統(tǒng)在基本信息欄目中有專門的“實收資本構(gòu)成”信息。我們可以從實收資本構(gòu)成信息中一層層查詢控股公司和子、孫公司的來龍去脈，大體了解企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)的數(shù)量、資本總量和貸款總量。二是查詢企業(yè)集團(tuán)法人兼職狀況信息。這種信息可以幫助我們判斷企業(yè)集團(tuán)是家族性的還是國家企業(yè)集團(tuán)，其關(guān)聯(lián)企業(yè)的設(shè)立是否必要或者有其他動機(jī)。三是查詢企業(yè)對外擔(dān)保和互相擔(dān)保的信貸信息。企業(yè)之間的擔(dān)保往往是構(gòu)成關(guān)聯(lián)的重要線索和依據(jù)。通過企業(yè)擔(dān)保情況的查詢，可以深入挖掘隱蔽的關(guān)聯(lián)成員，從而得到更加完全的企業(yè)圖譜。對這些信息進(jìn)行歸納加總，就可以發(fā)現(xiàn)該企業(yè)集團(tuán)的貸款和經(jīng)營的實際全面情況。這對商業(yè)銀行貸款決策具有重要參考價值。

3.通過銀行信貸咨詢系統(tǒng)可以及時分析行業(yè)風(fēng)險。通過對系統(tǒng)收集來的數(shù)據(jù)加以統(tǒng)計分析，我們可以隨時對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行各種分類方法和統(tǒng)計口徑下的匯總和比較。例如可以對所有企業(yè)貸款總量按行業(yè)、按時間生成表格，也可以按貸款增量、增幅排序，通過這些表格很容易看出貸款在各行業(yè)中占比的變化。通過這些變化，我們可以對今后的信貸業(yè)務(wù)走向有所預(yù)期，對宏觀經(jīng)濟(jì)的決策提供數(shù)據(jù)參考。

三、貸款卡查詢?yōu)閷徲嫳匦璩绦?/p>

審計師通過銀行信貸登記查詢系統(tǒng)，可以看到借款企業(yè)的所有信貸記錄。所以，筆者建議應(yīng)將貸款卡查詢列為審計必需程序。根據(jù)執(zhí)業(yè)CPA的經(jīng)驗，貸款卡查詢有以下一些技巧：

1.由于通過貸款卡查詢僅能得到截至查詢?nèi)盏臄?shù)據(jù)，故對于大的重要的項目，可安排在12月31日或1月的最初幾天查詢，這樣便于數(shù)據(jù)的核對。最好在1月初，因為銀行會在年底突擊放款，而且有的銀行貸款卡放款記錄是在放款后3天內(nèi)登記（當(dāng)然放款日期不變只是登記時間延后了）。

2.有些城市可以通過電話傳真查詢，按語音提示輸入貸款卡卡號和密碼后，能夠自動傳回相關(guān)的所有信息。只要是貸款卡發(fā)行當(dāng)?shù)氐你y行，而且和當(dāng)?shù)厝诵匈J款卡查詢系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，就能通過卡號（組織機(jī)構(gòu)代碼證也行）、密碼（有的企業(yè)不設(shè)，或就是111111）查詢了。當(dāng)然只有查詢銀行的記錄顯示金額，其余銀行名稱顯示為星號。

3.最好能夠親自到當(dāng)?shù)厝嗣胥y行查詢，當(dāng)場從系統(tǒng)里打印出所有信息并請銀行蓋章。如果實在無法實現(xiàn)，到客戶的基本戶所在行查詢。但需要注意的是，除基本戶所在行以外的銀行借款等，只能顯示金額，銀行名稱顯示為***（星號）。舉例：某公司在交行、工行（基本戶）都有貸款。只需在當(dāng)?shù)厝诵匈J款卡聯(lián)網(wǎng)交行中任一支行，就能顯示該公司開戶的交行具體貸款記錄，而其工行記錄只有金額和放款日期和到款日期，具體哪家就是***了。

篇6

根據(jù)2013年 P2 P投資者報告，我們看到這樣一組數(shù)據(jù)：94%的投資人在P2P的投資中取得正收益，87%的人收益高于18%。這些數(shù)據(jù)非?？捎^，但不得不說的是小額貸款公司在發(fā)展的過程中所面臨的風(fēng)險正在增大。

首先是宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。隨著經(jīng)濟(jì)增長下行，各類實體經(jīng)濟(jì)都會受到不同程度的影響和沖擊。其次是可能受到政策風(fēng)險。如印度邦政府2011年對待小額貸款的新規(guī)則曾一度引發(fā)該邦一半以上的融資人停止還款，整個行業(yè)險遭滅頂之災(zāi)。還有小額貸款公司太過依賴于自有資金，享受不到正規(guī)金融機(jī)構(gòu)的資本優(yōu)惠政策，凈資本收益率很低，發(fā)展的持續(xù)性是整個行業(yè)都面臨的問題，這些都意味著一定的系統(tǒng)性風(fēng)險。

因此，在選擇P2P理財時，我們必須知曉可能面臨的風(fēng)險，有效防范并管理風(fēng)險，同時根據(jù)自己可承受的風(fēng)險度，適量配置該類產(chǎn)品?？偟膩碚f，有如下幾點風(fēng)險考量：

（1）信用風(fēng)險。中國缺乏完善的信用體系，而P2 P屬于信用貸款，大多數(shù)貸款人沒有抵押物、沒有資產(chǎn)證明。這就意味著，小額貸款公司在審查融資人資質(zhì)時，無法通過科學(xué)現(xiàn)代的手段，了解融資人過去的信用狀況，也意味著融資人有可能違約不還款。

（2）道德風(fēng)險。首份P2P借貸服務(wù)行業(yè)年度報告《中國P2 P借貸服務(wù)行業(yè)白皮書2013》共統(tǒng)計了9家“跑路”和關(guān)閉案例，涉及金額超過2600萬元，但只有2起案件的嫌疑人歸案。在缺乏金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管時，有心術(shù)不正的P2P平臺通過虛構(gòu)借款方信息，誘騙投資者購買，實則資金流向平臺企業(yè)的腰包。這就隱含了小貸公司“跑路”的風(fēng)險。

（3）經(jīng)營風(fēng)險。小額貸款企業(yè)在無杠桿限制、無準(zhǔn)備金比例的情況下，還附帶擔(dān)保，這本身就含有極大的運(yùn)營風(fēng)險。再加上P2P平臺的收入來源主要是管理費(fèi)，這就需要交易規(guī)模。而數(shù)據(jù)顯示，目前正常運(yùn)營的P2 P平臺中，月成交量超過1億元的有13家，4000萬元左右的有20家，剩余的成交量則為數(shù)甚少，收入根本不足以維持平臺運(yùn)營。

（4）網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。近期黑客對于網(wǎng)貸平臺頻繁進(jìn)行攻擊，造成許多平臺出現(xiàn)擠兌的現(xiàn)象。由于互聯(lián)網(wǎng)金融本身以技術(shù)為支撐，在技術(shù)方面如果不過關(guān)，會對互聯(lián)網(wǎng)金融的資金安全、個人信息和正常運(yùn)作帶來很大的影響。

篇7

一、協(xié)同監(jiān)管

從整個資本、金融運(yùn)作體系看，我國的金融監(jiān)管的法定主體應(yīng)當(dāng)包括三個部門：人民銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會和中國保險監(jiān)督管理委員會。雖然三個部門已經(jīng)初步建立聯(lián)席會議制度，但仍然存在溝通不足，信息共享程度小等有效監(jiān)管的，增強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管程度是加入WTO后的迫切任務(wù)。

從適應(yīng)加入WTO后的資本、金融運(yùn)作情況看，目前我國這種聯(lián)席會議制度的協(xié)同監(jiān)管方式對于有效監(jiān)管還是很不夠的。筆者非常認(rèn)同一些專家提出的更高級的協(xié)同監(jiān)管方案，以達(dá)到整個資金監(jiān)管體系監(jiān)管一體化、形成大監(jiān)管體系的目的。一種是將中國人民銀行中對銀行機(jī)構(gòu)監(jiān)管的部門改革為銀行機(jī)構(gòu)監(jiān)管主體，并將中國人民銀行的職能改革為對三大監(jiān)管主體的統(tǒng)籌機(jī)構(gòu)，代表國家負(fù)責(zé)對整個資金運(yùn)作體系的監(jiān)管。另一種是保留現(xiàn)有的三大監(jiān)管主體，成立專門的委員會負(fù)責(zé)統(tǒng)籌、管理、協(xié)調(diào)三大主體的監(jiān)管工作。上述兩種方式中，新的大監(jiān)管主體應(yīng)當(dāng)拋開日常監(jiān)管的事務(wù)，專門立足于整體方針政策、市場規(guī)劃、總體監(jiān)管措施的制定等重大問題的處理上，并通過建立的、化的信息系統(tǒng)，提高信息資源的利用率，為監(jiān)管決策和風(fēng)險預(yù)警服務(wù)。

二、法定主體的監(jiān)管定位

放松管制與強(qiáng)化監(jiān)管是我國加入WTO后金融監(jiān)管的兩大基調(diào)。

一方面是放松管制，解決市場準(zhǔn)入問題。我國現(xiàn)有的金融監(jiān)管體制，對利率、匯率、信貸、現(xiàn)金等方面實施了較嚴(yán)的管制，特別是針對外資進(jìn)入的監(jiān)管還遠(yuǎn)未達(dá)到1994年4月簽署的《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》(GATS)和1997年12月在日內(nèi)瓦達(dá)成的《金融服務(wù)貿(mào)易協(xié)議》(FSA)的一般要求。加入WTO時，必須為外資金融機(jī)構(gòu)提供完全的市場進(jìn)入許可和國民待遇，通過制定具體措施來對金融放松管制，并且公布開放金融市場的計劃時間表。這就要求我國金融監(jiān)管走上放松管制之路。事實上，這也是適應(yīng)金融全球化趨勢的要求，目前，放松管制在國外已經(jīng)是金融體制改革的必然趨向。

另一方面，由于和現(xiàn)實的諸多原因，造成我國現(xiàn)有金融監(jiān)管不力、效率低下，不少該管的事情尚未完全管起來。不加強(qiáng)監(jiān)管，勢必導(dǎo)致金融風(fēng)險轉(zhuǎn)化為金融危機(jī)。因此，強(qiáng)化監(jiān)管將成為我國金融監(jiān)管的另一基調(diào)。

處理好放松管制與強(qiáng)化監(jiān)管的關(guān)系甚為重要，這應(yīng)注意以下幾個方面：一是強(qiáng)化監(jiān)管是以放松管制為基礎(chǔ)的，強(qiáng)化監(jiān)管并不是把放松了的管制又管起來或管得更嚴(yán)，而是強(qiáng)化那些不應(yīng)放松和本應(yīng)該管而尚未管起來的。二是強(qiáng)化監(jiān)管要突出監(jiān)管重點，使強(qiáng)化了的監(jiān)管能順應(yīng)我國金融市場的國際化的需要。三是要在監(jiān)管的手段、措施等方面下功夫，以保證監(jiān)管的效率和質(zhì)量。

三、法定主體的監(jiān)管制度改革

借鑒外國經(jīng)驗，抓好監(jiān)管制度立、改、廢工作是當(dāng)前及以后一段時期監(jiān)管主體的重點任務(wù)。監(jiān)管制度是監(jiān)管主體運(yùn)用各種監(jiān)管行為的依據(jù)。依法監(jiān)管不僅是監(jiān)管有效性的前提和保障，也是金融監(jiān)管按國際慣例、與國際接軌的要求。就我國目前的情況看，當(dāng)務(wù)之急是作好法制的立、改、廢工作．這應(yīng)把握好以下幾方面：

1、高度重視立法的規(guī)劃性和系統(tǒng)性，包括法律、行政法規(guī)和金融規(guī)章的建制等。同時應(yīng)注意協(xié)調(diào)新法與舊法以及各法之間的關(guān)系，對于不合實際情況要求的法規(guī)要大膽地改進(jìn)，甚至予以廢除。

2、加強(qiáng)執(zhí)法制度化建設(shè)，合理制定執(zhí)法程序，以此來保障法制得到有效執(zhí)行，并限制執(zhí)法人員濫用權(quán)力的行為。

3、注意和借鑒外國的先進(jìn)經(jīng)驗，保持立法對金融業(yè)務(wù)的和創(chuàng)新具備預(yù)見性。

另外，監(jiān)管法制的完善和有效還有賴相關(guān)配套制度的完善，如參照國際通行標(biāo)準(zhǔn)制定、統(tǒng)計、經(jīng)營報告等制度。

四、法定主體的監(jiān)管視野

我國金融體系正由以往的封閉型逐步向過渡時期的半封閉型，最終向今后的開放型發(fā)展，因而監(jiān)管視野也應(yīng)隨之向著“立足國內(nèi)、放眼全球”的方面發(fā)展。加入WTO后，國內(nèi)的金融市場已無法孤立起來，WTO的機(jī)制必然將我國的金融市場卷入到、金融全球化、一體化的體系中。我國現(xiàn)有金融監(jiān)管，主要是針對政府控制下的封閉型金融市場而構(gòu)筑，監(jiān)管視野局限于國內(nèi)。為此，要做好我國的金融監(jiān)管工作，一是要在思想意識和思維方式上確立一種立足國內(nèi)、放眼全球的監(jiān)管理念。二是要在組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上，為監(jiān)管視野放眼全球創(chuàng)造條件。三是要注重研災(zāi)國際化金融市場的特點和運(yùn)作，探求針對金融機(jī)構(gòu)國際化、金融業(yè)務(wù)國際化、金融風(fēng)險國際化的監(jiān)管和手段。此外，還應(yīng)積極參與國際金融監(jiān)管的合作與協(xié)調(diào)(包括雙邊的和多邊的金融監(jiān)管合作)，將監(jiān)管工作納入全球性的金融監(jiān)管中去。

五、注重補(bǔ)充主體與中介機(jī)構(gòu)的作用

要加強(qiáng)同業(yè)公會建設(shè)，以此彌補(bǔ)法定監(jiān)管主體的局限性。金融同業(yè)公會在國外及我國香港特別行政區(qū)已取得了良好的效應(yīng)，這是值得我們借鑒的。輔助監(jiān)管主體對法定監(jiān)管主體的工作有很大幫助：一是可以借助同業(yè)自律補(bǔ)救現(xiàn)有法定監(jiān)管的不力。二是可利用同業(yè)公會促進(jìn)法定監(jiān)管主體改進(jìn)和完善監(jiān)管工作。三是輔助主體對法定主體起社會監(jiān)督作用，制約和防范法定監(jiān)管主體濫用權(quán)力的行為。

應(yīng)充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)——、審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，保證法定監(jiān)管主體的有效監(jiān)管，同時也降低了法定主體的監(jiān)管成本。例如，由于會計、審計機(jī)構(gòu)是專門負(fù)責(zé)審核工作的權(quán)威部門，且在上對其審核結(jié)論負(fù)責(zé)，因此如果能充分發(fā)揮會計師事務(wù)所對金融機(jī)構(gòu)年度報告的真實性審核程序的作用，也就無須進(jìn)行類似今年人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)真實性大檢查，這不僅節(jié)約大量的人力物力，更重要的是這些人力物力將可以投入到更為有效的監(jiān)管工作中去。

篇8

Abstract： Under the economic new norm， commercial banks are faced with more financial risks. By considering all the financial risk factors faced by the commercial banks under the economic new norm， a commercial bank financial risk evaluation index system is established. This paper takes 18 listed commercial banks in China as the example， uses the set value iteration method to determine the weights of each index. And the grey correlation analysis is used to carry out the comprehensive evaluation of financial risks of commercial banks to understand the real control level of the financial risks of commercial banks in China.

關(guān)鍵詞： 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；商業(yè)銀行；財務(wù)風(fēng)險；灰色關(guān)聯(lián)分析法

Key words： the new economy norm；commercial banks；financial risk；grey correlation analysis method

中圖分類號：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）05-0045-03

0 引言

在我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)后，我國商業(yè)銀行面臨著不良貸款違約風(fēng)險累計、利率市場化進(jìn)程加快、政府隱性剛性擔(dān)保消失、互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊[1]、金融監(jiān)管更加嚴(yán)格等經(jīng)營挑戰(zhàn)，其財務(wù)風(fēng)險與日俱增[2]。而商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展乃至國家安全。因此，商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險研究一直都是學(xué)者們重點關(guān)注的內(nèi)容[3]。本文在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)新常B下商業(yè)銀行面臨著的經(jīng)營挑戰(zhàn)，建立起符合我國商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的自身發(fā)展要求的財務(wù)風(fēng)險管理體系具有較強(qiáng)的理論與現(xiàn)實意義。

1 經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下商業(yè)銀行經(jīng)營面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處于經(jīng)濟(jì)增長換檔期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期疊加”階段，經(jīng)濟(jì)增長速度由高速轉(zhuǎn)向中高速，已經(jīng)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)[4]。作為金融業(yè)核心組成部分的我國商業(yè)銀行，在新常態(tài)下面臨著許多新的挑戰(zhàn)。

1.1 商業(yè)不良貸款違約風(fēng)險增加

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國民經(jīng)濟(jì)增長速度放緩，產(chǎn)能過剩行業(yè)部分經(jīng)營困難企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)難以為繼和還款困難等現(xiàn)象。商業(yè)銀行面臨的貸款違約風(fēng)險不斷加大，其不良貸款余額和不良貸款率出現(xiàn)一定程度的上升，商業(yè)銀行面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增加。

1.2 利率市場化進(jìn)程加快

自我國取消了對貸款利率的浮動限制，并進(jìn)一步放寬存款利率的浮動上限后。大多數(shù)商業(yè)銀行在經(jīng)營中均選擇將存款利率浮動到上限，使得商業(yè)銀行的存貸利差不斷縮小。目前利息收入仍然是商業(yè)銀行的主要利潤來源，存貸利差的縮小必然會導(dǎo)致商業(yè)銀行收入的減少，增加銀行財務(wù)風(fēng)險。

1.3 政府隱性剛性擔(dān)保消失

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，我國政府用商業(yè)銀行的風(fēng)險自擔(dān)、行業(yè)自保取代了原來的政府隱性剛性支付擔(dān)保。在這種情況下，商業(yè)銀行全權(quán)負(fù)責(zé)自己經(jīng)營行為的一切后果，這對于已經(jīng)積累了一定財務(wù)風(fēng)險的商業(yè)銀行來說，無形中又提升其財務(wù)風(fēng)險。

1.4 互聯(lián)網(wǎng)金融沖擊

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，互聯(lián)網(wǎng)金融是指非金融機(jī)構(gòu)通過互聯(lián)網(wǎng)所從事的包括第三方支付平臺、眾籌、P2P等在內(nèi)的金融活動?；ヂ?lián)網(wǎng)金融因其存入限額低、交易成本低、使用方便快捷、投資收益率高等特點，吸引著居民將資金從商業(yè)銀行體系向互聯(lián)網(wǎng)金融轉(zhuǎn)移，同時一批具有一定經(jīng)濟(jì)實力的非金融機(jī)構(gòu)借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入到金融行業(yè)中，又進(jìn)一步擴(kuò)大了互聯(lián)網(wǎng)金融的影響?；ヂ?lián)網(wǎng)金融同時沖擊著商業(yè)銀行的存款和理財業(yè)務(wù)，對商業(yè)銀行的收入和財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

1.5 監(jiān)管更加嚴(yán)格

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，金融創(chuàng)新產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，為保障金融市場的健康發(fā)展，我國政府在盡可能減少對金融市場的影響的前提下，會加強(qiáng)對包括商業(yè)銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，更嚴(yán)的金融監(jiān)管會在一定程度上限制了商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的開展。

2 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系

2.1 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險涵義

根據(jù)商業(yè)銀行自身的經(jīng)營特點和國內(nèi)外學(xué)者對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的研究成果，可以將商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險歸納為：商業(yè)銀行在其財務(wù)活動中由于宏觀環(huán)境的變化、自身經(jīng)營管理活動的失誤等難以預(yù)料的因素導(dǎo)致其財務(wù)狀況不穩(wěn)定而蒙受損失的可能性[5]。

2.2 商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系指標(biāo)建立

完整合理的指標(biāo)體系是對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理客觀評價的基礎(chǔ)，本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國商業(yè)銀行在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下面臨著的財務(wù)風(fēng)險的實際，依據(jù)科學(xué)性、全面性、可操作性和可對比性等原則，從流動風(fēng)險、信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和資本風(fēng)險四個角度選擇指標(biāo)[6-8]，最終建立的指標(biāo)體系見表1。

3 實證研究

3.1 評價對象

本文選取在我國滬深兩地上市的18家商業(yè)銀行（具體見表2）作為商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險評價的實證研究對象，主要是基于以下兩點：一是這18家基本涵蓋我國商業(yè)銀行的主要類別，且18家商業(yè)銀行的總市場份額處于市場絕對壟斷地位，樣本能反映商業(yè)銀行整體情況；這18家商業(yè)銀行均為上市公司，定期披露財務(wù)數(shù)據(jù)信息，信息獲取方便且真實，便于進(jìn)行分析對比。

3.2 財務(wù)數(shù)據(jù)收集

本文研究所采用的財務(wù)數(shù)據(jù)來自于18家上市商業(yè)銀行的年度報告，為了充分反映出經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的影響，所選取的年度財務(wù)報表的年份為自經(jīng)濟(jì)新常態(tài)概念自2014年被提出以后的一個完整年度――2015年。

3.3 評價過程

灰色關(guān)聯(lián)分析適用于定量描述一個系統(tǒng)的發(fā)展變化態(tài)勢，其運(yùn)作原理是先確定一個參考數(shù)據(jù)列，然后比較若干個比較數(shù)據(jù)列與參考數(shù)據(jù)列的幾何形狀相似程度，進(jìn)而確定比較數(shù)據(jù)列與參考數(shù)據(jù)列的聯(lián)系是否緊密。該方法的具體計算過程如下：

①確定被評企業(yè)的指標(biāo)值數(shù)列：

從18家上市商業(yè)銀行2015年年度報告中篩選出相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)，得到指標(biāo)值數(shù)列A如下：

■

②確定參考評價標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列：

從各項指標(biāo)中選取每個指標(biāo)的最佳值組成評價標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列A0

A0=（49.10，69.31，0.83，205.31，2.88，3.23，15.61，21.59，

2.16，2.67，2.63，3.64，15.39，13.13，93.43）

③確定評價指標(biāo)的權(quán)重：由集值迭代法計算得到各項指標(biāo)權(quán)重為：

W=（0.0478，0.0488，0.0519，0.0509，0.0526，0.0537，

0.0557，0.0582，0.0519，0.0556，0.0552，0.0523，0.0520，0.0540，0.0538）

④求差序列、兩極最大差序列以及兩極最小差序列：

■

Δmax=[24.25，23.05，1.56，220.87，1.68，3.93，13.75，13.42，

1.29，2.12，0.62，1.39，4.7，4.7，1.85]

Δmin=[0，0，0，0，0，0，0，0，0，0，0，0，0，0，0]

⑤計算關(guān)聯(lián)系數(shù)：取ξ=0.5，根據(jù)ξi（k）=■，計算得出結(jié)果：

■

⑥計算關(guān)聯(lián)度ri=■Wk？著i（k），由此可得到關(guān)聯(lián)度大小及排序，如表3所示。

從商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險灰色關(guān)聯(lián)度分析結(jié)果來看，我國18家上市商業(yè)銀行整體的財務(wù)風(fēng)險灰色關(guān)聯(lián)度處于區(qū)間[0.42，0.53]的范圍內(nèi)：一方面說明雖然商業(yè)銀行的規(guī)模和經(jīng)營方式存在一定差異，但是在財務(wù)風(fēng)險控制管理方面能力我國商業(yè)銀行的水平比較接近；另一方面也反映出我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險控制能力普遍不是很高，面對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)所帶來的眾多不利于商業(yè)銀行穩(wěn)定經(jīng)營的風(fēng)險因素，商業(yè)銀行未來面臨的財務(wù)風(fēng)險具有提升之勢，商業(yè)銀行必須要盡快提升其財務(wù)風(fēng)險控制能力已應(yīng)對未來的財務(wù)風(fēng)險。

4 結(jié)語

基于歷史原因我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險控制能力不是很強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對商業(yè)銀行的沖擊進(jìn)一步降低了我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險能力。因此我國商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對商業(yè)銀行的影響研究，從而有針對性地采取相應(yīng)措施來提高其財務(wù)風(fēng)險控制能力，盡可能消除經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對商業(yè)銀行的不利影響。具體來看，應(yīng)重點關(guān)注以下幾方面：

4.1 降低不良貸款

商業(yè)銀行可采取信貸資產(chǎn)證券化來對盤活資產(chǎn)業(yè)務(wù)的存量，即商業(yè)銀行可與保險、基金、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)簽訂合作協(xié)議，共同出資建立資產(chǎn)池來進(jìn)行信貸資產(chǎn)證券化合作，剝離自身的不良貸款，同時商業(yè)銀行還應(yīng)主動參與到地方政府債務(wù)不良資產(chǎn)的剝離行動中。

4.2 增加非息業(yè)主收入，減少對利息收入的依賴程度

利率市場化程度的提高，降低可商業(yè)銀行存貸業(yè)務(wù)的盈利空間。因此，商業(yè)銀行應(yīng)積極拓展中間業(yè)務(wù)，實施差異化經(jīng)營。不僅要滿足客戶的現(xiàn)行金融需求，還應(yīng)在挖掘客艫那痹諦棖螅從而為客戶提供通過個性化的金融產(chǎn)品和服務(wù)方案，提高客戶滿意度和忠誠度，與客戶共同成長。

4.3 采取有效技術(shù)措施追蹤和控制貸款風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)增速的放緩，貸款利率會處于下降通道，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險的防控，以減少不良貸款的發(fā)生。做好風(fēng)險量化：商業(yè)銀行應(yīng)運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計算等IT技術(shù)對其多年經(jīng)營所積累的信貸數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，構(gòu)建風(fēng)險量化評估體系，對貸款風(fēng)險進(jìn)行跟蹤和預(yù)警。

4.4 利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)拓展新型業(yè)務(wù)

因金額少、存款時間比較短等特點，活期存款一直沒有得到商業(yè)銀行的充分重視。而互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)徹底顛覆了對活期存款的傳統(tǒng)認(rèn)識，互聯(lián)網(wǎng)金融也因此取得了迅猛發(fā)展。因此，商業(yè)銀行應(yīng)打破思維定式，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來對現(xiàn)有業(yè)務(wù)進(jìn)行升級拓展，為客戶提供更多更適合的創(chuàng)新服務(wù)。

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篇9

關(guān)鍵詞：政府金融審計 金融監(jiān)管 系統(tǒng)性風(fēng)險

一、引言

2008年金融危機(jī)給美國乃至全球帶來慘痛的教訓(xùn)，此次危機(jī)暴露了美國金融行業(yè)“去監(jiān)管化”和“自由化”的諸多弊端，也促使美國不得不轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的自由市場經(jīng)濟(jì)思想。在全球金融危機(jī)之后，美國迅速出臺了一系列強(qiáng)化金融監(jiān)管的措施，這些措施都強(qiáng)調(diào)了政府對金融業(yè)的監(jiān)管。2010年7月21日，美國總統(tǒng)奧巴馬正式簽署《多德-弗蘭克華爾街改革與消費(fèi)者保護(hù)法案》，標(biāo)志著政府監(jiān)管金融業(yè)思想的轉(zhuǎn)變。該法案對金融監(jiān)管體系進(jìn)行了大幅調(diào)整和加強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了政府金融審計的重要性，賦予了美國聯(lián)邦政府審計署（Government Accountability Office， GAO）對金融業(yè)審計的更多權(quán)限，為防范金融業(yè)的風(fēng)險建立了“防火墻”，這對我國建立和完善金融業(yè)政府審計提供了有益的借鑒。美國金融行業(yè)“去監(jiān)管化”和“自由化”的思想在金融危機(jī)到來時暴露了諸多問題。18世紀(jì)末，隨著現(xiàn)代銀行機(jī)構(gòu)的大規(guī)模建立與銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、創(chuàng)新，相繼出現(xiàn)了銀行支付能力不足，甚至倒閉，進(jìn)而導(dǎo)致金融危機(jī)和經(jīng)濟(jì)危機(jī)的出現(xiàn)。起初，政府為保障存款人的利益和貨幣流通的穩(wěn)定，逐步采取治理金融環(huán)境、整頓金融秩序、加強(qiáng)銀行業(yè)監(jiān)督管理的措施，并相繼形成制度。直到1933年制定了《格拉斯-斯蒂格爾法案》，確立了商業(yè)銀行與投資銀行的分業(yè)經(jīng)營體制，創(chuàng)立了存款保險制度，并首次對銀行控股公司進(jìn)行監(jiān)管，此時，美國金融監(jiān)督管理體系基本形成，確立了美國現(xiàn)代金融監(jiān)管的框架。在此后的半個多世紀(jì)內(nèi)美國金融業(yè)高速發(fā)展，人們對金融監(jiān)管的態(tài)度也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，認(rèn)為監(jiān)管不再是市場有效運(yùn)作的必要條件，反而阻礙了市場的繁榮。自由主義和貨幣主義成為思想和政策的主流，金融監(jiān)管與金融創(chuàng)新嚴(yán)重脫節(jié)。直到2008年后，美國遭遇了自大蕭條以來最嚴(yán)重的一次金融危機(jī)，長期積聚的金融風(fēng)險一并爆發(fā)，此時人們才意識到現(xiàn)有的金融監(jiān)管模式已不再適用于當(dāng)前的環(huán)境，《多德-弗蘭克法案》應(yīng)運(yùn)而生?！抖嗟?弗蘭克法案》主要加強(qiáng)了包括政府金融審計在內(nèi)的金融監(jiān)管，目的在于強(qiáng)化政府對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，防范金融風(fēng)險。《多德-弗蘭克法案》制訂了一系列改革計劃，包括建立一個十員制的金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會用以識別金融市場的系統(tǒng)風(fēng)險、加強(qiáng)市場紀(jì)律、強(qiáng)化對金融控股公司的監(jiān)管并解決“大而不倒”的金融機(jī)構(gòu)問題，同時還賦予美國聯(lián)邦政府審計署更廣泛的權(quán)力以監(jiān)管各政府部門以及金融機(jī)構(gòu)的行為，其有權(quán)對金融監(jiān)管委員會以及代表委員會或在委員會授權(quán)下活動的任何個人或?qū)嶓w的行為進(jìn)行審計。此外，法案還允許美國聯(lián)邦政府審計署對美聯(lián)儲在金融危機(jī)時期的緊急借款活動進(jìn)行審計監(jiān)督。法案中的其他條款建立了對場外交易衍生工具進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)察的制度，包括強(qiáng)制清算和交易以及衍生工具交易的實時報告制度。最后，法案也設(shè)立了很多對投資者的保護(hù)制度，包括對于信用評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行更為嚴(yán)格的監(jiān)督、證券化監(jiān)管改革和擴(kuò)大證交所執(zhí)法權(quán)力。

二、美國聯(lián)邦政府金融審計改革概述

（一）成立金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會 根據(jù)《多德-弗蘭克法案》第111條，成立了由美國財政部長作為主席的國家金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會，并賦予其對金融業(yè)進(jìn)行監(jiān)管的權(quán)限。該委員會負(fù)責(zé)對金融業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，包括識別大型、復(fù)雜的銀行控股公司或私募基金和其他非銀行金融公司的財務(wù)問題、破產(chǎn)清算或其他正在進(jìn)行的活動以及來源于金融市場之外對美國金融穩(wěn)定形成威脅的風(fēng)險。金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會需要打消大型金融機(jī)構(gòu)在面臨破產(chǎn)時政府會給予庇護(hù)的念頭。在此之前，對金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管涉及政府諸多部門，沒有一個統(tǒng)一的組織來協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌各監(jiān)管部門的行為，很容易出現(xiàn)監(jiān)管政出多門或監(jiān)管“空白”地帶的現(xiàn)象。成立金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會之后，能夠及時地發(fā)現(xiàn)威脅金融穩(wěn)定的因素和監(jiān)管漏洞，為各監(jiān)管部門提供更加有效的政策建議，并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)聯(lián)邦和各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)。同時，還規(guī)定了美國聯(lián)邦政府審計署可以對任何在委員會職權(quán)范圍內(nèi)的個人、機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。為了支持審計，聯(lián)邦政府審計署有權(quán)獲得該委員會或者根據(jù)該委員會職權(quán)行動的個人所控制的該委員會的記錄和其他信息，包括相關(guān)官員、主管、雇員、財務(wù)顧問、行政人員、工作組等人員的信息，并且可以制作和保留獲取的任何文件、賬單及記錄。金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會的成立形成了聯(lián)邦統(tǒng)一的金融穩(wěn)定監(jiān)督體系，改變了原來政府對金融業(yè)監(jiān)管的“自由化”態(tài)度，有利于強(qiáng)化包括政府金融審計在內(nèi)的政府金融監(jiān)管。

（二）建立對金融機(jī)構(gòu)的有序清算制度 導(dǎo)致這次金融危機(jī)的原因之一，是隨著金融市場的高速發(fā)展，出現(xiàn)了許多大型混業(yè)經(jīng)營的金融機(jī)構(gòu)，在缺乏有效監(jiān)管的情況下，他們的倒閉造成了對整個金融體系的負(fù)外部性，致使金融機(jī)構(gòu)崩潰的連鎖反應(yīng)?，F(xiàn)有的破產(chǎn)法只適用于大型的非銀行金融機(jī)構(gòu)以及銀行控股公司，并沒有考慮金融機(jī)構(gòu)本身破產(chǎn)所導(dǎo)致的溢出效應(yīng)，因而無法維持金融體系的穩(wěn)定性。此次危機(jī)中，美國聯(lián)邦政府在應(yīng)對貝爾斯登、雷曼兄弟以及AIG公司破產(chǎn)時手足無措，正是由于美國缺乏相關(guān)證券公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)程序方面的法律，導(dǎo)致最后只能通過向美聯(lián)儲借款進(jìn)行救助，最后形成“大而不能倒”的惡性循環(huán)。因此，金融機(jī)構(gòu)需要一個專門的清算制度來維持穩(wěn)定和鼓勵市場自律，這樣的制度能夠在有效地轉(zhuǎn)移或處理公司運(yùn)營事務(wù)的同時，維持金融市場的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，也能確保破產(chǎn)公司的股東和債權(quán)人的權(quán)益。為了解決上述問題，法案要求建立有序清算制度，用以應(yīng)對金融市場的重大事件及其所暴露出來的問題和缺陷，負(fù)責(zé)有序地關(guān)閉那些大型的、相互關(guān)聯(lián)的金融公司，防止這些金融公司的破產(chǎn)給整個金融體系產(chǎn)生負(fù)外部性。在破產(chǎn)程序過程中，總審計長應(yīng)當(dāng)對金融機(jī)構(gòu)的有序清算程序進(jìn)行研究，研究內(nèi)容包括以下三點：（1）金融公司破產(chǎn)及有序清算的程序。美國法院行政管理局與總審計長應(yīng)分別監(jiān)督法院的活動，并且依據(jù)《美國法典》分別對金融公司破產(chǎn)與有序清算程序進(jìn)行研究?？倢徲嬮L需要評估金融公司有效清算與重組過程中的有效性、有利于使法院效率與有效性最大化的方式以及使金融機(jī)構(gòu)更有效的進(jìn)行有序清算的方式；（2）金融公司破產(chǎn)程序相關(guān)的國際協(xié)調(diào)?？倢徲嬮L應(yīng)開展關(guān)于金融公司根據(jù)《破產(chǎn)法典》進(jìn)行有序清算的國際協(xié)調(diào)的研究，評估目前國際協(xié)調(diào)所達(dá)到的程度、促進(jìn)國際合作的機(jī)制與機(jī)構(gòu)、實現(xiàn)有效國際協(xié)調(diào)的障礙以及增進(jìn)有效國際協(xié)調(diào)的方式；（3）相關(guān)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)及時糾正行動的執(zhí)行情況?？倢徲嬮L應(yīng)開展關(guān)于適當(dāng)?shù)穆?lián)邦銀行業(yè)機(jī)構(gòu)及時糾正行動情況的研究，評估適當(dāng)?shù)穆?lián)邦銀行業(yè)機(jī)構(gòu)及時糾正行動執(zhí)行情況的有效性以及聯(lián)邦存款保險公司對于參保存款機(jī)構(gòu)的解決方案、使及時糾正行動成為更有效的工具，以存款保險基金最低的長期成本來解決參保存款機(jī)構(gòu)問題的方式。

（三）增加了聯(lián)邦政府審計署對私募基金的監(jiān)管 私募基金作為影子銀行的一個重要部分，被認(rèn)為是這次金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)字?。由于人們通常認(rèn)為私募基金相對于散戶投資人更加專業(yè)，因此不需要更多的保護(hù)，所以它們并不受那些適用于銀行和公募基金的規(guī)則的約束。正因如此，許多私募基金在金融監(jiān)管的框架之外活動。在美國，近年來私募基金對于金融投資的回報與風(fēng)險狀況產(chǎn)生了很大的影響，他們大多以合伙形式存在，其投資操作也是不透明的，并且大量從事高杠桿的投資活動。隨著不斷發(fā)生的私募基金清算事件，說明私募基金是系統(tǒng)風(fēng)險的一個重要來源。因此，《多德-弗蘭克法案》要求對私募基金進(jìn)行監(jiān)管，私募基金管理人必須在美國證監(jiān)會登記，保存交易記錄并進(jìn)行信息披露。在對私募基金的監(jiān)管活動中，美國審計署主要負(fù)責(zé)對合格投資人和私募基金自律組織進(jìn)行研究?？倢徲嬮L應(yīng)研究決定合格投資人財務(wù)門檻的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，或確定合格投資人投資于私募基金的身份和資格所需要的其他標(biāo)準(zhǔn)，此外，還需要出具關(guān)于組建自律組織能夠?qū)λ侥蓟疬M(jìn)行監(jiān)管的可行性研究報告，并在規(guī)定時間內(nèi)向參議院銀行、住房和城市事務(wù)常設(shè)委員會以及眾議院金融服務(wù)委員會提交研究結(jié)果的報告。

（四）加強(qiáng)保險業(yè)監(jiān)管 《多德-弗蘭克法案》的第五章是“保險”，其主要內(nèi)容是設(shè)立聯(lián)邦保險辦公室和對州政府保險監(jiān)管進(jìn)行改革。該法案要求新設(shè)聯(lián)邦保險辦公室，以解決缺乏聯(lián)邦保險業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的狀況。（1）監(jiān)督職能。負(fù)責(zé)全面監(jiān)管保險業(yè)，并與各州保險監(jiān)管部門相協(xié)調(diào)，識別各項保險業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險，尤其是容易引發(fā)系統(tǒng)風(fēng)險的問題及漏洞。（2）建議職能。聯(lián)邦保險辦公室需要區(qū)分具有系統(tǒng)風(fēng)險的保險機(jī)構(gòu)，并向金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會提交相關(guān)研究報告，以評估是否對該機(jī)構(gòu)實施更為嚴(yán)格的監(jiān)管，借此降低系統(tǒng)風(fēng)險發(fā)生的可能性。（3）信息收集職能。聯(lián)邦保險辦公室同時還需要收集各保險機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)和信息，并對所收集的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行分析研究。在法案的第五章第二節(jié)中要求對州政府保險進(jìn)行改革，其中美國聯(lián)邦聯(lián)邦政府審計署負(fù)責(zé)對非許可保險市場進(jìn)行研究，以確定這部分法規(guī)的頒布對非許可保險市場規(guī)模和市場份額的影響。具體研究內(nèi)容包括：非許可保險市場規(guī)模和市場份額的變化，以及提供此類保險業(yè)務(wù)的保險公司和保險控股公司數(shù)量的變化；一般保險由許可保險市場向非許可保險市場已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變的程度；非許可保險市場規(guī)模和市場份額任何變化的結(jié)果，包括許可保險市場和非許可保險市場保險價格和保險項目可獲得性的差異；同時提供許可保險和非許可保險的保險公司于保險控股公司，其所經(jīng)營的許可保險和非許可保險在業(yè)務(wù)量上的轉(zhuǎn)換程度；擁有非許可保險保單的個體數(shù)量的變化程度，這些保單的保障類別，以及這些保障能否在許可保險市場上獲得。

（五）完善修訂對銀行與儲蓄協(xié)會控股公司及存款機(jī)構(gòu)監(jiān)督的法案 《多德-弗蘭克法案》的第六章是“改善銀行與儲蓄協(xié)會控股公司及存款機(jī)構(gòu)的監(jiān)督”。該部分的目的是完善銀行和存續(xù)機(jī)構(gòu)控股公司與存款機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以保證這些金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展不會對國家金融的穩(wěn)定性造成威脅。法案要求，美國聯(lián)邦政府審計署應(yīng)當(dāng)開展研究以決定為了加強(qiáng)機(jī)構(gòu)的安全和穩(wěn)健，或者金融體系的穩(wěn)定，是否有必要取消《1956年銀行控股公司法案》中以下六類機(jī)構(gòu)的免責(zé)條款，這六種機(jī)構(gòu)分別是：信托銀行、信用證銀行、實業(yè)銀行、信用合作社以及擁有任何政府授權(quán)的銀行或信托公司。通過研究，美國聯(lián)邦政府審計署應(yīng)當(dāng)確認(rèn)哪些由控股公司控制的機(jī)構(gòu)是商業(yè)公司，確認(rèn)這些機(jī)構(gòu)是否有商業(yè)公司性質(zhì)的任何附屬公司，明確負(fù)責(zé)監(jiān)管這些機(jī)構(gòu)的聯(lián)邦銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，確定監(jiān)管框架是否恰當(dāng)（包括適用于機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的控股公司以及該機(jī)構(gòu)的任何其他機(jī)構(gòu)附屬公司之間交易的任何限制規(guī)定），評估這些機(jī)構(gòu)受制于《1956年銀行控股公司法案》監(jiān)管的潛在后果，尤其是信貸安全、金融體系和金融穩(wěn)定性方面可能產(chǎn)生的后果。

（六）加強(qiáng)投資者保護(hù)及執(zhí)法力度 《多德-弗蘭克法案》的第九章第一節(jié)是“投資者保護(hù)”。該部分要求美國政府問責(zé)署對投資者保護(hù)問題進(jìn)行研究，具體研究以下內(nèi)容：是否需要加強(qiáng)對于投資顧問的監(jiān)督和增加法律強(qiáng)度；散戶投資者的金融知識水平，以及他們在投資過程中了解并做出可靠投資決定的能力；公共基金廣告宣傳影響，包括開放式投資公司的廣告宣傳是否有效地保護(hù)了投資者；公司內(nèi)部投資銀行的員工與權(quán)益及固定收益類證券的分析師可能產(chǎn)生的利益沖突，以及此類沖突對投資者的影響；金融規(guī)劃師在向投資者提供關(guān)于資金管理意見時的作用，以及他們的頭銜、職稱或者營銷資料是否會誤導(dǎo)投資者。此外，規(guī)定聯(lián)邦政府審計署對信用評級機(jī)構(gòu)的監(jiān)管責(zé)任?！抖嗟?弗蘭克法案》中第九章C部分強(qiáng)化了對信用評級機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，并要求對結(jié)構(gòu)性和非結(jié)構(gòu)性金融產(chǎn)品的評級方法提高透明度。法案要求美國聯(lián)邦政府審計署對信用評級機(jī)構(gòu)的計酬方式進(jìn)行研究，以鼓勵其提供更準(zhǔn)確的評級，同時，還需要研究對評級師設(shè)立獨立的專業(yè)分析機(jī)構(gòu)的可行性和價值，包括建立監(jiān)管評級師的獨立標(biāo)準(zhǔn)、建立道德行為準(zhǔn)則以及更好地監(jiān)管職業(yè)評級師。另外，給予聯(lián)邦政府審計署對證券交易委員會監(jiān)管的權(quán)利。在《多德-弗蘭克法案》第九章中增加了提高和改善證監(jiān)會組織、管理、經(jīng)費(fèi)和整體效力的專門條款，同時要求聯(lián)邦政府審計署對證監(jiān)會的內(nèi)控、人事、財務(wù)控制以及職員的“旋轉(zhuǎn)門”[]進(jìn)行研究。具體研究內(nèi)容包括：總審計長必須就證監(jiān)會的內(nèi)部監(jiān)督控制系統(tǒng)向國會報告，以證明該機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及程序的充分性和有效性；總審計長必須就證監(jiān)會的人事管理質(zhì)量進(jìn)行評估并向國會報告，其中包括雇員能力、監(jiān)管效力、晉升標(biāo)準(zhǔn)、溝通渠道、人員流動率以及管理結(jié)構(gòu)等；對年度財務(wù)控制的審計，總審計長應(yīng)當(dāng)向國會提交有關(guān)證監(jiān)會內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財務(wù)報告程序有效性的年度報告，同時還需要對證監(jiān)會提交的財務(wù)報告進(jìn)行鑒證；對證監(jiān)會職員“旋轉(zhuǎn)門”及其影響進(jìn)行研究。

三、美國聯(lián)邦政府金融審計改革對我國的啟示

《多德-弗蘭克法案》頒布實施以來，為美國的金融市場穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用，也為全球范圍內(nèi)的金融改革發(fā)揮了良好的示范作用，對進(jìn)一步完善我國金融監(jiān)管制度和金融審計制度有一定的借鑒意義。我國目前的金融監(jiān)管職能分布于銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會及審計署等部門，很容易出現(xiàn)政出多門的現(xiàn)象，因此，很有必要成立一個類似美國金融穩(wěn)定監(jiān)督委員會的全國性的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)各監(jiān)管部門的活動。加強(qiáng)審計署對金融機(jī)構(gòu)有序清算制度的監(jiān)管是防范系統(tǒng)風(fēng)險的重要手段。我國金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)清算制度存在“多米諾骨牌”效應(yīng)，有必要規(guī)范金融機(jī)構(gòu)清算制度，加強(qiáng)對清算活動的審計工作。加強(qiáng)對私募基金的政府審計是促進(jìn)其健康發(fā)展的保障。隨著我國私募基金的發(fā)展，私募基金規(guī)模在不斷壯大，規(guī)范私募基金的運(yùn)作，加強(qiáng)私募基金的政府審計監(jiān)管，防范因私募基金運(yùn)作不當(dāng)造成的風(fēng)險進(jìn)而引發(fā)全面的金融危機(jī)，已成為當(dāng)前一項緊迫的任務(wù)，特別在私募基金法出臺之前顯得尤為重要。深化保險業(yè)分類監(jiān)管，規(guī)范保險機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營業(yè)務(wù)。隨著市場結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜、競爭不斷加大，銀行、證券向保險業(yè)滲透的步伐加快，保險監(jiān)管部門不斷面臨新的挑戰(zhàn)。2009年保監(jiān)會正式建立保險公司分類監(jiān)管制度，2010年保監(jiān)會印發(fā)《保險公司分支機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管暫行辦法》，將保險公司分支機(jī)構(gòu)也列入分類監(jiān)管行列，進(jìn)一步完善分類監(jiān)管制度。此外，相關(guān)監(jiān)管部門還應(yīng)當(dāng)對保險機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營所可能產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險足夠重視，保監(jiān)會已將綜合經(jīng)營風(fēng)險列為重點防范的五大風(fēng)險之一。保險業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要提出，“支持險企穩(wěn)步開展綜合經(jīng)營試點”，“適時調(diào)整險資投資政策 不斷拓寬資金運(yùn)用渠道和范圍”。與此同時，相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管力度，規(guī)范引導(dǎo)保險機(jī)構(gòu)綜合經(jīng)營業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對信托投資公司的政府審計是防范其風(fēng)險的重要措施。我國長期以來疏于對信托業(yè)的監(jiān)管，廣東國際信托、北京京華信托等投資公司的倒閉暴露了我國政府對信托業(yè)監(jiān)管的弱點。因此，加強(qiáng)政府金融審計機(jī)構(gòu)對信托業(yè)的監(jiān)管勢在必行。加強(qiáng)對信用評級機(jī)構(gòu)的政府審計是規(guī)范其業(yè)務(wù)行為重要舉措。信用評級機(jī)構(gòu)關(guān)于金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險信用等級的評價為預(yù)防金融風(fēng)險提供了依據(jù)，也是政府加強(qiáng)金融業(yè)監(jiān)管的重要依據(jù)，如果信用評級機(jī)構(gòu)的評估不公正、不客觀，將會導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險難于識別，也會誤導(dǎo)政府的金融監(jiān)管。為保證信用評級機(jī)構(gòu)的評估公正、客觀，有必要由政府金融審計機(jī)構(gòu)對信用評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。強(qiáng)化對證監(jiān)會等監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管是提高其監(jiān)督效率的重要保障。各國的證券交易委員會（我國的證券監(jiān)督委員會）都負(fù)有對全國證券監(jiān)督的責(zé)任，其對證券交易機(jī)構(gòu)及各種證券交易監(jiān)管的效率是防范證券交易引發(fā)的金融危機(jī)的重要方面。為了督促證券交易委員會提高監(jiān)督效率，有必要由政府審計部門來審計證券交易委員會。

*本文系教育部哲學(xué)社會科學(xué)研究重大課題“國家經(jīng)濟(jì)安全與我國金融審計制度創(chuàng)新研究”（項目編號：10JZD0019）階段性成果

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：銀行類金融機(jī)構(gòu);破產(chǎn);制度

中圖分類號：D922 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）06-0123-01

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，銀行類金融機(jī)構(gòu)同一般企業(yè)一樣必須遵從優(yōu)勝劣汰的競爭法則，破產(chǎn)倒閉不可避免。鑒于銀行類金融機(jī)構(gòu)的特殊性，對于瀕臨破產(chǎn)的銀行類金融機(jī)構(gòu)，我們必須認(rèn)真謹(jǐn)慎地對待，制定并完善相應(yīng)的破產(chǎn)法律制度和配套制度。

1 銀行類金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的相關(guān)法律制度分析

我國的商業(yè)銀行破產(chǎn)制度，是在1995年的《商業(yè)銀行法》中得以確立的。2006年新修訂的《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第38條規(guī)定：“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)或者可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響存款人和其他客戶合法權(quán)益的，國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以依法對該銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實行接管或者促成機(jī)構(gòu)重組，接管和機(jī)構(gòu)重組依照有關(guān)法律和國務(wù)院的規(guī)定執(zhí)行?！眱刹糠傻南嗬^頒布實施，初步形成了我國商業(yè)銀行破產(chǎn)的行政處置程序與司法破產(chǎn)程序相輔相成的基本法律制度框架。

2006年，在上述制度框架的基礎(chǔ)上，《企業(yè)破產(chǎn)法》的修改使得法律制度更加完善。其第134條規(guī)定：“商業(yè)銀行、證券公司、保險公司等金融機(jī)構(gòu)有本法第二條規(guī)定情形的，國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以向人民法院提出對該金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行重整或者破產(chǎn)清算的申請。國務(wù)院金融監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法對出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險的金融機(jī)構(gòu)采取接管、托管等措施的，可以向人民法院申請中止以該金融機(jī)構(gòu)為被告或者被執(zhí)行人的民事訴訟程序或者執(zhí)行程序?！薄敖鹑跈C(jī)構(gòu)實施破產(chǎn)的，國務(wù)院可以依據(jù)本法和其他有關(guān)法律的規(guī)定制定實施辦法。”這樣，金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的特殊性在法律制度中得到充分肯定，制定特殊規(guī)則便有了相應(yīng)的法律依據(jù)。通過對上述規(guī)定的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下四個方面進(jìn)行立法完善。

1.1 明確界定破產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

譬如美國曾在1991年的《聯(lián)邦存款保險公司促進(jìn)法》規(guī)定：“對于資本致命短缺的銀行，若銀行的資本比率降至2%以下時，聯(lián)邦存款公司有權(quán)在90天內(nèi)指定一個接管人或監(jiān)管者;若九個月后，該銀行資本仍然處于致命短缺狀況，則必須指定一個接管人。”有具體的界定標(biāo)準(zhǔn)，在實踐中才有可操作性。

1.2 明確破產(chǎn)接管組織的構(gòu)成

由于銀行類金融機(jī)構(gòu)的特殊性，再結(jié)合我國具體國情，政府各部門之間職能劃分的局限性與模糊性，難以打破既有利益鏈條，破產(chǎn)接管組織應(yīng)當(dāng)由中國人民銀行、金融監(jiān)管部門、財政部門有關(guān)人員會同部分金融專家、會計專家、法律專家等構(gòu)成，并具有相當(dāng)?shù)膶W(xué)歷與相應(yīng)的資質(zhì)。

1.3 明確破產(chǎn)清算費(fèi)用，適用特殊的清償程序

作為吸收公眾存款的信用金融機(jī)構(gòu)，商業(yè)銀行的破產(chǎn)會在社會上引起非常大的反響甚至動蕩。我國《商業(yè)銀行法》第71條規(guī)定：“商業(yè)銀行破產(chǎn)清算時，在支付清算費(fèi)用、所欠職工工資和勞動保險費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先支付個人儲蓄存款的本金和利息。”這樣的破產(chǎn)清償順序就與一般的企業(yè)區(qū)分開來。

1.4 明確重整措施

破產(chǎn)重整是一項法定的企業(yè)挽救制度，對于商業(yè)銀行的破產(chǎn)，其作用也不可小視。在重整過程中，要切實發(fā)揮人民法院的審批、監(jiān)督作用;認(rèn)真分析破產(chǎn)重整之可行性;同時，法院要強(qiáng)化對破產(chǎn)重整過程中的信息披露工作，充分維護(hù)職工在重整過程中的知情權(quán)、參與權(quán)與表決權(quán)，保護(hù)債務(wù)權(quán)的利益。

1.5 明確法律責(zé)任

銀行類金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)和重整要以保護(hù)存款人和債權(quán)債務(wù)人利益、維護(hù)金融秩序穩(wěn)定為目的，法院及申請銀行不得損害相關(guān)主體的利益，破產(chǎn)申請若造成銀行或存款人不必要損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

2 我國銀行類金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的相關(guān)配套制度分析

我國銀行類金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)法律制度在市場經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)育的過程中顯示出了其不完善之處，筆者認(rèn)為，除了上述缺陷，相關(guān)配套制度的缺失也是不容忽視的，如存款保險制度、貸款保險制度、相關(guān)信息披露制度等的不健全。我國應(yīng)參照國際經(jīng)驗，完善相關(guān)制度。

2.1 建立存款保險制度

①著眼于保護(hù)廣大儲戶的利益，建立存款保險制度是非常必要的。自古以來儲蓄一直都是中國百姓最信得過的“投資”方式，并且小額存款戶又占據(jù)了我國居民儲蓄結(jié)構(gòu)的相當(dāng)大的比重，而恰恰是這些“小儲戶”，容易受社會輿論的影響，發(fā)生“羊群效應(yīng)”，反而引發(fā)銀行的危機(jī)，破壞金融秩序的穩(wěn)定。所以，建立存款保險制度，能夠起到增強(qiáng)老百姓的信心的作用，從制度上保護(hù)其資金安全。

②存款保險制度的建立，對于銀行間的公平競爭也是很有益的。在市場經(jīng)濟(jì)中，不公平競爭時有發(fā)生，而在銀行間就體現(xiàn)得更明顯。我國在入世之后，金融市場也逐步開放，境外資本的壓力使得商業(yè)銀行也面臨機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面，存款保險制度的建立可以提升其抗御風(fēng)險的能力。

③存款保險制度有利于央行獨立穩(wěn)健的貨幣政策的實施。長期以來，央行再貸款是解決我國商業(yè)銀行負(fù)債的主要手段，其弊端是不可避免地增加了基礎(chǔ)貨幣的投放，這與“穩(wěn)健貨幣政策”之“保持幣值穩(wěn)定”的目標(biāo)相違背。存款保險制度的建立，有助于緩解這種負(fù)效應(yīng)，讓中央銀行更加有效地行使宏觀調(diào)控職能。

④存款保險制度有利于建立和完善我國金融機(jī)構(gòu)的市場退出機(jī)制。存款保險制度實則是一種市場化的風(fēng)險分擔(dān)機(jī)制，它可以增強(qiáng)儲戶和債權(quán)人對金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險的抵御能力，有效地防范道德風(fēng)險。

美國由金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)引發(fā)的金融海嘯對全球經(jīng)濟(jì)的不利影響大家都有目共睹，因此我們一定要取其經(jīng)驗教訓(xùn)，逐步建立金融危機(jī)的救助制度。目前，我國金融環(huán)境相對平穩(wěn)，建立存款保險制度是適時的，因為相對來說成本較低，且通過一段時間穩(wěn)定的積累運(yùn)營經(jīng)驗，也有利于形成充裕的保險基金，真正為救市做好準(zhǔn)備。否則，若等金融危機(jī)來臨之時，才倉促建立存款保險制度，那么是起不到救助的效果的，甚至可能由于資金缺乏，惡化金融危機(jī)的負(fù)面效果。從這個意義上來講，中國設(shè)立存款保險制度正當(dāng)其時。

2.2 建立貸款保險制度

就完善銀行類金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)相關(guān)配套制度的角度看，開展貸款保險制度能有效轉(zhuǎn)移銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)可能存在的利益風(fēng)險。所謂貸款保險制度，是指貸款機(jī)構(gòu)作為保險合同的當(dāng)事人――投保人，在向企業(yè)發(fā)放貸款時，按照貸款的金額、種類、期限等的不同，向保險人（保險）公司繳納相應(yīng)的保險費(fèi)，當(dāng)企業(yè)破產(chǎn)清算時，由保險人按保險金額的比例向銀行等等貸款機(jī)構(gòu)償還企業(yè)的貸款，這樣，就很大程度上減小了貸款的風(fēng)險，維護(hù)儲戶的利益。

中小型企業(yè)作為我國市場主體的重要組成部分，在推動我國經(jīng)濟(jì)增長，和解決就業(yè)問題等方面發(fā)揮著巨大的作用。但是相比國有企業(yè)和外資企業(yè)，融資困難是其最主要的限制因素。對于絕大部分企業(yè)來說，主要的融資渠道就是申請銀行貸款，然而，依據(jù)我國現(xiàn)有的規(guī)定，中小企業(yè)申請貸款的時候，門檻眾多、條件苛刻。同時，由于安全性的需要，我國的商業(yè)銀行把大量的超額準(zhǔn)備金放在央行;而百姓的保險意識又很薄弱，所以保險公司的業(yè)務(wù)也得不到拓展。筆者相信，在努力致力于銀行類金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)相關(guān)法律制度與配套制度的建立和完善之下，銀行類金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)立法不再是一個棘手的問題。本文的研究也僅僅是一個開始，討論遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有結(jié)束。

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