導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建筑企業(yè)稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方式

對(duì)于建筑企業(yè)來說，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對(duì)于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并從事先、事中和事后三個(gè)維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)解決。

1.事先控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險(xiǎn)的到來以及風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對(duì)于建筑企業(yè)來說，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事先控制。

2.事中控制

在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時(shí)，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會(huì)有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會(huì)很及時(shí)，往往會(huì)延后一段時(shí)間，因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)于這種問題及時(shí)進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對(duì)企業(yè)造成不利影響。

3.事后控制

對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后控制往往具備一定的被動(dòng)色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)于其進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于事后控制。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

對(duì)于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險(xiǎn)，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險(xiǎn)四種方式。

1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會(huì)減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會(huì)招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展會(huì)帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常常采用的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。對(duì)于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，只能通過降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險(xiǎn)的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會(huì)將之前的包料工程修改為不包料。

3.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個(gè)企業(yè)、提供勞動(dòng)力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中，會(huì)有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會(huì)實(shí)行代扣個(gè)人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會(huì)選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

4.風(fēng)險(xiǎn)承受

風(fēng)險(xiǎn)承受是在建筑企業(yè)對(duì)企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對(duì)本次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)降低等策略的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會(huì)存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會(huì)講這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)看得過重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展不會(huì)產(chǎn)生重大影響。

三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

對(duì)于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險(xiǎn)管理部門在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理過程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。

2.對(duì)建筑施工單位的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，建立健全機(jī)制和方法

企業(yè)應(yīng)該對(duì)本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評(píng)估預(yù)測(cè)，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度

對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時(shí)性、有效性和真實(shí)性。

四、結(jié)語

篇2

一、建筑企業(yè)中涉稅情況及稅收特點(diǎn)

建筑企業(yè)相對(duì)于其他行業(yè)來說，其稅收具有許多特點(diǎn)。首先，建筑企業(yè)的稅收征收面比較大，部分建筑企業(yè)在跨地區(qū)施工時(shí)候，重復(fù)納稅的情況比較多。其次，建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)稅剛性比較大。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所有的原材料及其他物資和動(dòng)力。因此，建筑企業(yè)的收款決定了其營(yíng)業(yè)額的多少，且必須按其營(yíng)業(yè)額的3%來繳納營(yíng)業(yè)稅，不能抵押和扣除原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)。再次，建筑企業(yè)工程往往在時(shí)間上也都比較長(zhǎng)。建筑企業(yè)只要開具了預(yù)付款發(fā)票收據(jù)或進(jìn)度款發(fā)票收據(jù)，會(huì)計(jì)人員就要根據(jù)票據(jù)的金額申報(bào)納稅，而建筑工程所取得的收入一般都不是一次性付清的，建筑企業(yè)不僅需要籌集足夠的資金來實(shí)施工程，還要籌資來繳納稅款，若不按時(shí)繳納，則有可能被處罰。以上這些都是建筑企業(yè)中稅收的特點(diǎn)。建筑企業(yè)直接涉及的稅費(fèi)主要有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、印花稅、增值稅、代扣代繳的個(gè)人所得稅等多種稅種。

二、建筑企業(yè)中稅務(wù)籌劃管理可行性及空間

大型建筑企業(yè)的施工具有施工跨區(qū)域性強(qiáng)、流動(dòng)性大等特點(diǎn)，這使得建筑企業(yè)的稅收管理比較復(fù)雜，給建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理提供了足夠的空間。

不同的納稅人、不同的納稅期限、不同的地區(qū)和不同的企業(yè)之間其所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)是不同的。我國(guó)為了發(fā)展先進(jìn)促進(jìn)科學(xué)技術(shù)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)一定的區(qū)域和行業(yè)實(shí)行了稅收優(yōu)惠政策。不同的稅收方案，使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)也不盡相同。例如，對(duì)西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，國(guó)家就對(duì)其所得稅給予了一定的優(yōu)惠政策。

三、建筑企業(yè)有效進(jìn)行各稅種稅收籌劃的方法

第一，建筑企業(yè)中營(yíng)業(yè)稅的籌劃管理方法。

營(yíng)業(yè)稅作為建筑企業(yè)的主要稅種之一，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加強(qiáng)對(duì)它的籌劃管理具有重要的地位。

由于建筑施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但建設(shè)方所提供的設(shè)備的價(jià)款卻不包括在內(nèi)。因此，建筑企業(yè)還可以通過降低營(yíng)業(yè)額來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。法律規(guī)定，由建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不予以征收營(yíng)業(yè)稅。因此，施工企業(yè)在從事安裝勞務(wù)時(shí)，可以由建設(shè)單位提供機(jī)器設(shè)備，使?fàn)I業(yè)額中減少安裝設(shè)備的價(jià)款額，從而減輕稅負(fù)。

第二，建筑企業(yè)中所得稅的籌劃管理方法。

建筑企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃管理已經(jīng)成為企業(yè)理財(cái)管理的重要部分。

首先，建筑業(yè)應(yīng)納所得稅一般情況下，稅率為25%。但是，如果能夠參與國(guó)家鼓勵(lì)的某些地區(qū)某些特定工程項(xiàng)目基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，則有可能享受到稅收優(yōu)惠或稅收減免政策。建筑企業(yè)還可以選擇在低稅區(qū)建立分支機(jī)構(gòu)，在西部地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，承擔(dān)國(guó)家需要的公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，利用國(guó)家的優(yōu)惠政策來降低整體的納稅金額。另外，建筑企業(yè)還可以積極接納弱勢(shì)群體就業(yè)，利用國(guó)家鼓勵(lì)并優(yōu)惠稅收的政策，吸納殘障群體就業(yè)，相對(duì)降低稅負(fù)。

其次，建筑企業(yè)可以對(duì)固定資產(chǎn)的折舊維修進(jìn)行控制。建筑施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)應(yīng)盡量采用稅法規(guī)定的最低年限，及時(shí)將折舊費(fèi)用進(jìn)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，取得資金的時(shí)間價(jià)值。一般來說，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)的價(jià)值比較大。建筑施工企業(yè)一般使用平均年限法來對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊。由于固定資產(chǎn)修理支出和固定資產(chǎn)改良支出有著不同的稅務(wù)處理方法，建筑企業(yè)可以通過合理安排維修支出和改良支出進(jìn)行籌劃。根據(jù)稅法，在固定資產(chǎn)后續(xù)支出超過固定資產(chǎn)原值50%時(shí)候，這個(gè)支出屬于改良支出，應(yīng)當(dāng)分期折舊或攤銷。這時(shí)，如果企業(yè)希望將其作為固定資產(chǎn)維修支出在當(dāng)期直接予以扣除，則可以采用分次維修的辦法，將維修支出的比例控制在50%以內(nèi)。

第三，建筑企業(yè)中印花稅的籌劃管理方法。

由于建筑企業(yè)常常要簽訂工程合同，其金額一般都比較大，因而使得印花稅成為建筑企業(yè)的一個(gè)比較重要的稅種。

首先，建筑企業(yè)可以盡量減少工程的分包或轉(zhuǎn)包次數(shù)，以使計(jì)稅次數(shù)和金額降低，從而少交印花稅。根據(jù)印花稅法有關(guān)規(guī)定，施工單位將自己所承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或者轉(zhuǎn)包給其他施工單位時(shí)，簽訂的分包合同或者轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按照新合同上所記載的金額再次計(jì)算所應(yīng)繳納的稅額。盡管施工單位在實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包時(shí)，總的承包合同已經(jīng)依法繳納了印花稅，但新的分包或轉(zhuǎn)包同時(shí)又是一種新的納稅行為，應(yīng)該承擔(dān)新的納稅義務(wù)。因此，分包或轉(zhuǎn)包的減少，能夠使計(jì)稅次數(shù)和計(jì)稅金額降低，減少繳納印花稅。同時(shí)，建筑企業(yè)還應(yīng)盡量減少書立使用各種憑證的人數(shù)，在不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛的前提下，盡量當(dāng)面解決經(jīng)濟(jì)交易，使應(yīng)繳納的印花稅控制在最小的范圍內(nèi)，從而使企業(yè)總體稅負(fù)下降，達(dá)到少繳稅款的目的。

其次，印花稅作為一種行為稅，只要當(dāng)事人雙方簽訂了應(yīng)稅合同，無論合同有沒有兌現(xiàn)，都應(yīng)該繳納印花稅。因此，在設(shè)計(jì)合同時(shí)，簽訂雙方應(yīng)充分考慮到以后經(jīng)濟(jì)交往中可能會(huì)遇到的種種情況，以此來確定比較合理、保守的金額。如果金額難以確定，也可以暫不確定，等到合同最終實(shí)現(xiàn)后，根據(jù)實(shí)際結(jié)算情況再補(bǔ)貼印花。因此，在簽訂數(shù)額較大的合同時(shí)，建筑單位可以有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款的目的。

第四，建筑企業(yè)中土地增值稅的籌劃管理方法。

對(duì)于建筑企業(yè)來說，土地增值稅的籌劃和管理一般是控制增值額，從而使之適用較低的稅率或者享受免稅的優(yōu)惠待遇。

首先，建筑企業(yè)可以通過減少銷售收入降低增值額。根據(jù)法律規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物，并因此而獲得收入的單位或者個(gè)人，都應(yīng)依法繳納土地增值稅。對(duì)建筑企業(yè)來說，不動(dòng)產(chǎn)不一定銷售，可將不動(dòng)產(chǎn)入股投資。稅法規(guī)定，將不動(dòng)產(chǎn)入股投資暫不征收土地增值稅。根據(jù)這種情況，建筑企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)，可暫免繳納土地增值稅。建筑企業(yè)不直接使不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓來實(shí)現(xiàn)，用以減少土地增值稅。

其次，建筑企業(yè)也可以利用從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人按土地使用權(quán)金額和開發(fā)成本之和外加20%的扣除這項(xiàng)法規(guī)，建筑企業(yè)可以通過取得房地產(chǎn)開發(fā)的資質(zhì)，通過開發(fā)房地產(chǎn)，來享受房地產(chǎn)企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，增加可扣除的項(xiàng)目，來減少土地增值稅。

四、建筑企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理時(shí)，能夠獲得一定的稅收收益，但是，也要面對(duì)其所帶來的許多風(fēng)險(xiǎn)。如果處理不好，不僅會(huì)使企業(yè)的籌劃方案得不到應(yīng)有的效果，還有可能使企業(yè)面臨觸犯稅法的風(fēng)險(xiǎn)，從而遭受嚴(yán)厲的懲罰。

篇3

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用

（一）財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的靈魂

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是要生存下來，取得發(fā)展，并獲取營(yíng)利。取得營(yíng)利是建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)。如何判定一個(gè)企業(yè)有無營(yíng)利，最有代表性的標(biāo)志就是財(cái)務(wù)的計(jì)量數(shù)據(jù)。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理得高度一致。只有加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，才能實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和成本的重要途徑

現(xiàn)階段，我國(guó)建筑企業(yè)面臨的政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境都較比較復(fù)雜。并且在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建筑企業(yè)想要取得持續(xù)發(fā)展，就要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在平衡企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用。建筑企業(yè)成本主要由融資成本、施工成本、運(yùn)營(yíng)成本構(gòu)成，以上成本的管理水平是建筑企業(yè)成敗的關(guān)鍵。在這些成本中，融資成本的高低與項(xiàng)目實(shí)施期融資環(huán)境、貨幣政策有較大的關(guān)系外，施工及運(yùn)營(yíng)成本降低則在相當(dāng)大的基礎(chǔ)上與建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平直接相關(guān)。

（三）財(cái)務(wù)管理是建筑企業(yè)發(fā)展的必然選擇

一是“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)更加需要通過財(cái)務(wù)管理的手段，降低其對(duì)建筑企業(yè)的巨大沖擊。這是由于建筑企業(yè)實(shí)行“營(yíng)改增”后，合同簽訂、材料采購、工程結(jié)算、會(huì)計(jì)核算等方面，都與營(yíng)業(yè)稅下的原有操作模式不同，甚至存在一定的沖突，建筑企業(yè)要適應(yīng)新形勢(shì)下的稅收政策，應(yīng)改變財(cái)務(wù)管理模式。二是增值稅的征管方式，要求企業(yè)可以準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，能對(duì)票據(jù)進(jìn)行全過程、全方位的管控。這對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和核算能力提出了更高的要求。三是對(duì)建筑企業(yè)的資產(chǎn)管理和資金運(yùn)作產(chǎn)生較大的影響，建筑企業(yè)同樣需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理制度以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。以上變化將會(huì)促使建筑企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，以期給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的不足

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)淺顯，財(cái)務(wù)管理的制度建設(shè)滯后

在我國(guó)的建筑企業(yè)中，部分經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)注的重點(diǎn)都在工程業(yè)務(wù)上，不重視財(cái)務(wù)管理，甚至將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算混為一談。簡(jiǎn)單地認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)人員的工作，沒能將其放到企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略位置上，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的監(jiān)管和輔助決策的功能。

對(duì)財(cái)務(wù)管理依舊實(shí)行粗放式的管理模式，對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)、資金的回收、存貨的控制等方面沒有可以用于進(jìn)行分析財(cái)務(wù)指標(biāo)。在內(nèi)控制度的建設(shè)中，也缺乏建立資產(chǎn)管理、資金管理、投融資管理、成本管理等管理環(huán)節(jié)的相關(guān)制度。

（二）人專業(yè)員素質(zhì)不高，不能提供有效的財(cái)務(wù)管理建議

很多的建筑企業(yè)只把財(cái)務(wù)當(dāng)成收、付工作，財(cái)務(wù)人員的作用只是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理。這種淡薄的財(cái)務(wù)管理觀念影響了對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的要求，而缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員勢(shì)必將影響企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平?，F(xiàn)實(shí)中，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)只停留在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，無法通過財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來提高自身的利潤(rùn)。

（三）內(nèi)控制度不完善，缺乏有效的制約機(jī)制

一是建筑企業(yè)制度不健全，就會(huì)致使各職能部門責(zé)任落實(shí)不到位，有權(quán)無責(zé)或有責(zé)無權(quán)現(xiàn)象比比皆是。因制度缺失，建筑企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的財(cái)務(wù)損失后，也易出現(xiàn)無責(zé)任人的現(xiàn)象。二是建筑企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，沒有建立起分層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督體系，企業(yè)內(nèi)部形成不了全過程，全員參與監(jiān)督的機(jī)制，存在內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。上述情況致使建筑企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)上，缺少權(quán)限制約和程序?qū)徟?/p>

（四）項(xiàng)目成本控制手段落后，難以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益

工程項(xiàng)目建設(shè)及結(jié)算時(shí)間周期久，需控制的成本項(xiàng)目多，環(huán)節(jié)長(zhǎng)，因而工程項(xiàng)目成本管理難度偏大。部分建筑企業(yè)采用以包代管的形式進(jìn)行管理。雖然某些建筑企業(yè)編制了工程成本預(yù)算，但僅作為參考，沒有對(duì)工程成本進(jìn)行事前、事中、事后的管理，不能充分發(fā)揮成本預(yù)算的作用。雖然建筑企業(yè)在近年來得到了飛速發(fā)展，但項(xiàng)目管理能力與水平卻依然相對(duì)滯后，出現(xiàn)了停滯不前的現(xiàn)狀，無法給建筑企業(yè)帶來利潤(rùn)。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高人員素質(zhì)

一是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范，完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系，使會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確可靠，使其具有較高的參考價(jià)值。二是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的環(huán)境，擴(kuò)大財(cái)務(wù)人員的視野。不僅要豐富財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)，更新財(cái)務(wù)管理理念，而且針對(duì)建筑企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和工藝，從而能夠更好地適應(yīng)建筑市場(chǎng)的發(fā)展。三是建立財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)發(fā)展的使命感和責(zé)任感，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，牢固的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德意識(shí)是財(cái)務(wù)工作的重要保障。四是定期開展財(cái)務(wù)職業(yè)技能和稅收法律知識(shí)的教育和培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員能夠第一時(shí)間掌握最新建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅收知識(shí)，提高財(cái)務(wù)人員在處理具體事務(wù)上的合法性。

（二）健全公司制度，完善內(nèi)控流程

建立一個(gè)完善的公司制度，一是需要在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、企業(yè)管理部門以及內(nèi)部結(jié)算銀行。二是能清晰、合理地劃分各部門的職能，內(nèi)控制度應(yīng)該對(duì)每個(gè)部門和各個(gè)員工進(jìn)行監(jiān)督和合理限制。根據(jù)建筑企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面著手：首先在資金收付環(huán)節(jié)，應(yīng)按制度和合同的要求進(jìn)行，并按合同約定支付或收取款項(xiàng)；其次，建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理材料采購流程，及時(shí)對(duì)原材料進(jìn)行驗(yàn)收和盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，提高資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量和效率。第三，健全資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查和管理，做好資產(chǎn)調(diào)撥使用記錄，提高資產(chǎn)的使用效率，保證資產(chǎn)的安全性。

（三）提高項(xiàng)目成本管理水平

1.應(yīng)樹立從基層開始的成本管理觀念。改變傳統(tǒng)觀念，成本管理應(yīng)是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)觀念。事實(shí)上，財(cái)務(wù)部門只能對(duì)工程成本發(fā)生之后做一個(gè)統(tǒng)計(jì)的核算工作，無法做到事前、事中的有效控制。真正對(duì)成本起到有效控制作用的仍然是企業(yè)的施工人員，這就要將項(xiàng)目成本管理的主要工作推動(dòng)到施工生產(chǎn)的第一線，使施工項(xiàng)目中所有人員都負(fù)有成本管理責(zé)任。

2.全員參與成本管理，形成立體的管理格局。企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門、預(yù)決算部門、工程管理部門要重視各部門之間的有效溝通，仔細(xì)分析工程項(xiàng)目所處的市場(chǎng)環(huán)境、施工條件以及工期等硬性的條件和要求，完善和改進(jìn)企業(yè)在成本計(jì)劃與成本控制方面的工作。

3.制定切實(shí)可行的成本管理目標(biāo)。第一，嚴(yán)格控制材料成本，需要項(xiàng)目計(jì)劃部門提前計(jì)算好材料的采購計(jì)劃，并且要把控好采購材料的價(jià)格。第二，科學(xué)地安排好工程的施工進(jìn)度，降低人工支出的成本，提高勞動(dòng)力的使用效率，是有效控制施工項(xiàng)目成本的有效途徑。人員的選用上，我們盡量擇選擇技術(shù)相對(duì)純熟，職業(yè)素質(zhì)比較高的優(yōu)秀員工。這樣一來，不但確保了工程的進(jìn)度，而且還降低了施工過程中耗費(fèi)的施工成本。施工質(zhì)量也有了很好的保障。第三，合理選擇施工設(shè)備和相關(guān)技術(shù)人員，加強(qiáng)對(duì)施工設(shè)備的維護(hù)和保養(yǎng)，降低燃料和其他設(shè)備的耗用，提高設(shè)備的運(yùn)行效能，維護(hù)和保持機(jī)械設(shè)備的最佳使用狀態(tài)，充分發(fā)揮施工機(jī)械在工程項(xiàng)目中的重要作用。

四、結(jié)語

篇4

摘 要 高質(zhì)量的稅收籌劃會(huì)提高納稅人的納稅意識(shí)和涉稅業(yè)務(wù)水平，提高對(duì)稅法的遵從程度，也會(huì)減少稅收流失，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。本文從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實(shí)務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國(guó)際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。

其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過對(duì)稅率高低的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過對(duì)自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)

（一）營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建設(shè)方提供的材料需計(jì)入營(yíng)業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價(jià)為1200萬元，其中設(shè)備價(jià)值為800萬元，安裝價(jià)格為400萬元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計(jì)增值稅與營(yíng)業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營(yíng)業(yè)稅=1200*3%=36萬元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購買并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營(yíng)業(yè)稅=400×3%=12萬元；

對(duì)比可知，第四種情況，A公司交納的稅費(fèi)最少，其次是第三種情況，稅負(fù)最重的是第二種情況，因用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

篇5

【關(guān)鍵詞】建筑業(yè) 稅務(wù)改革 影響因素 應(yīng)對(duì)措施

一、建筑業(yè)“營(yíng)改增”的影響

（1）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)稅率和實(shí)際稅負(fù)的影響?！盃I(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)稅率以及實(shí)際稅負(fù)的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。其一是建筑材料和設(shè)備的成本下降的影響。在營(yíng)業(yè)后隨手去期間，建筑也無法對(duì)材料和設(shè)備的成本進(jìn)行抵扣，從而導(dǎo)致材料和設(shè)備存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象。但是在“營(yíng)改增”實(shí)施以后通過增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅消除了對(duì)建筑材料和設(shè)備的重復(fù)征稅，降低了其成本。而其二就是人工成本的增加，雖說建筑業(yè)向勞務(wù)公司進(jìn)行公認(rèn)的聘請(qǐng)能夠抵扣一定的增值稅額，但是由于勞動(dòng)公司也是增值稅的繳納單位，且發(fā)放給工人的工資和福利無法抵扣，由此使得工人的聘用成本增加。

（2）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)納稅地點(diǎn)的影響。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，建筑業(yè)在進(jìn)行納稅的時(shí)候需要根據(jù)建筑工程的具置進(jìn)行納稅地點(diǎn)的調(diào)整，只能在建筑工程所在地進(jìn)行納稅。但是在“營(yíng)改增”實(shí)行以后，建筑業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)除了有特殊規(guī)定的情況之外都是在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)納稅，也就是說建筑業(yè)的納稅地點(diǎn)進(jìn)行了統(tǒng)一，這也就使得建筑企業(yè)能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收支出進(jìn)行更加統(tǒng)一地管理，更加方便建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)。

（3）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)管理的影響。在“營(yíng)改增”政策實(shí)施之前，部分大型的建筑企業(yè)采取的是一種通過對(duì)建筑工程中標(biāo)之后將其建筑任務(wù)下放給子公司以及其他分包商的業(yè)務(wù)模式。這種模式環(huán)節(jié)多且復(fù)雜，給建筑業(yè)稅收的征收帶來了極大的不便，并且在“營(yíng)改增”之后，這種業(yè)務(wù)模式將會(huì)給建筑企業(yè)帶來更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及無法抵扣的損失，大大制約了建筑企業(yè)的發(fā)展，因此建筑企業(yè)勢(shì)必會(huì)對(duì)其業(yè)務(wù)模式及經(jīng)營(yíng)管理作出相應(yīng)的調(diào)整。

（4）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。由于建筑企業(yè)的收入主要來源就是通過建筑的對(duì)外銷售而產(chǎn)生的增值利潤(rùn)，但是在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入將近下降十個(gè)百分點(diǎn)，且企業(yè)要根據(jù)增值額度繳納一定的費(fèi)用，再加之建筑業(yè)本身就是買方占據(jù)主導(dǎo)地位的一個(gè)行業(yè)，這就使得建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”后利潤(rùn)收入相對(duì)來說會(huì)呈現(xiàn)減少的趨勢(shì)，對(duì)建筑業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也就會(huì)產(chǎn)生一定的影響。

（5）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)現(xiàn)金流的影響。在實(shí)施“營(yíng)改增”之前，建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅繳納都是在工程款項(xiàng)收入之后代開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)進(jìn)行繳納，不會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)造成較大的影響。但是在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，建筑企業(yè)需要在完成工程計(jì)量后就進(jìn)行稅款的繳納，也就意味著在工程款收入之前，建筑企業(yè)就需要支出一大筆稅務(wù)資金，這也就對(duì)建筑企業(yè)的現(xiàn)金流造成了影響。

（6）建筑業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)核算的影響。由于增值稅的收取較之營(yíng)業(yè)稅的收取來說具有較大的復(fù)雜性，因此在建筑業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”之后，建筑企業(yè)稅務(wù)管理以及財(cái)務(wù)核算方式上也會(huì)受到一定的影響。在稅務(wù)管理方面由于增值稅需要用專門的發(fā)票進(jìn)行征管，并且需要專門的人員管理，這就使得建筑企業(yè)的稅務(wù)管理支出會(huì)一定程度上增加。而對(duì)財(cái)務(wù)核算方面來說，建筑業(yè)中的許多環(huán)節(jié)都有可能涉及到增值問題，因此都涉及到增值稅的計(jì)算，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算也就勢(shì)必會(huì)受到影響。

二、建筑業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”影響的措施

（1）調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式和組織架構(gòu)。根據(jù)前文提到的建筑業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)管理與“營(yíng)改增”政策的不適應(yīng)的情況可以得知，要想使得建筑企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過程中減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及無法抵扣的損失，就應(yīng)當(dāng)對(duì)其業(yè)務(wù)模式進(jìn)行一定的調(diào)整。具體地來說就是應(yīng)當(dāng)首先業(yè)務(wù)模式的簡(jiǎn)化，盡量減少業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)手環(huán)節(jié)，加少稅務(wù)的流轉(zhuǎn)次數(shù)，以保障稅務(wù)管理更好地實(shí)施。

（2）制定新的成本定價(jià)原則和方法。由于“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)建筑企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)生了較大的影響，并且在稅務(wù)支出方面也存在一定的變化。因此建筑企業(yè)要想保障自身的營(yíng)利和收入，就應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑的售出價(jià)格進(jìn)行重新地制定，以保障在現(xiàn)有的成本模式的基礎(chǔ)上不會(huì)出現(xiàn)虧損，保障建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（3）合理進(jìn)行建筑項(xiàng)目資金規(guī)劃。“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)建筑企業(yè)造成的最為直接的影響就是稅務(wù)的征收方面，尤其是在企業(yè)的工程款項(xiàng)沒有收入而需要進(jìn)行大額的稅款支出的時(shí)候更加明顯。因此為了避免“營(yíng)改增”給建筑企業(yè)帶來資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅稅款進(jìn)行提前規(guī)劃，以保障資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（4）加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅收籌劃。就增值稅收取過程較營(yíng)業(yè)稅收取復(fù)雜這一點(diǎn)而言，建筑業(yè)要想在“營(yíng)改增”政策后實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展就需要對(duì)自身的稅務(wù)管理方案作出一定的調(diào)整，以保障稅務(wù)的支出有專門的人才進(jìn)行管理，一來可以評(píng)估稅款指出情況，二來可以實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的減少。對(duì)企業(yè)的管理具有較大的意義。

三、總結(jié)

總的來說，建筑業(yè)要想實(shí)現(xiàn)在“營(yíng)改增”環(huán)境下的發(fā)展就應(yīng)當(dāng)積極解決“營(yíng)改增”對(duì)其帶來的不利因素，并對(duì)有利因素加以利用，順應(yīng)政策趨勢(shì)，以實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳琳，楊月芬，羅超.論“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2016，（27）.

[2]張玲.淺析營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略[J].低碳世界，2016，（20）.

[3]張德芬.淺析建筑業(yè)“營(yíng)改增”的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].品牌（下半月），2015，（10）.

篇6

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；總分包業(yè)務(wù)；涉稅問題；分析

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-02

建筑工程的總分包業(yè)務(wù)在具體的實(shí)施過程中，需要遵循一定的法律規(guī)定，并且承包雙方要嚴(yán)格的制定合同，并且履行合同義務(wù)，確立雙方的基本責(zé)任和義務(wù)，這樣才可以更好地保證建筑工程的科學(xué)建設(shè)。所以，在進(jìn)行建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)時(shí)，必須要進(jìn)行依法分包，這樣才可以保證分包業(yè)務(wù)的科學(xué)開展，在維護(hù)法律的前提之下，開展科學(xué)合理的稅務(wù)管理。為此，在接下來的文章中將通過進(jìn)行建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題分析的意義、建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題分析以及促進(jìn)建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題解決的基本策略等三個(gè)主要部分進(jìn)行研究，促進(jìn)工程建設(shè)總分包涉稅問題的處理。

一、進(jìn)行建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題分析的意義

進(jìn)行建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題的分析，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，通過對(duì)涉稅問題的研究，可以針對(duì)這些實(shí)際問題展開分析，并提出一系列行之有效的稅務(wù)管理措施，促進(jìn)工程分包業(yè)務(wù)稅務(wù)問題的有效解決；除此之外，通過對(duì)建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題的研究，還有助于促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的管理規(guī)范的樹立，這樣就可以減少涉稅問題，保證工程建設(shè)的科學(xué)化、合法化。由此可見，進(jìn)行建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題分析，對(duì)于工程建設(shè)的實(shí)際開展來說，具有重要的指導(dǎo)意義。

二、建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題分析

（一）關(guān)于總分包代扣營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)問題

對(duì)于總分包代扣營(yíng)業(yè)稅的問題，主要是根據(jù)新的稅務(wù)法規(guī)定，分包單位的營(yíng)業(yè)稅不再由總包單位進(jìn)行代扣。但是由于各個(gè)地區(qū)的是發(fā)展情況不同，這樣就造成了有的地區(qū)是分包繳納；而有的地區(qū)則是由總包進(jìn)行代繳。正是由于各個(gè)地區(qū)的繳納標(biāo)準(zhǔn)和繳納情況的不同，這樣就會(huì)使稅務(wù)的征收問題存在一定的問題，不利于稅務(wù)的科學(xué)化管理。具體來說，問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，分包方以前的合同簽訂一般都是不含稅的實(shí)際工程款金額，這樣一來在進(jìn)行發(fā)票開具環(huán)節(jié)的時(shí)候，就不能按照以前的方式進(jìn)行，否則會(huì)對(duì)總的稅務(wù)金額造成一定的影響；第二，總分包方可能會(huì)抵扣分包稅款的問題。但是對(duì)于此部分的具體款項(xiàng)，還需要進(jìn)行設(shè)計(jì)的核查，從而給稅務(wù)管理造成嚴(yán)重的問題。

（二）關(guān)于承包雙方繳交印花稅的問題

對(duì)于印花稅的繳納問題，主要是由于總分包雙方企業(yè)的認(rèn)知問題造成的。因?yàn)橐恍┢髽I(yè)對(duì)于總分包之間的行為關(guān)系沒有進(jìn)行準(zhǔn)確的理解，這樣一來就會(huì)認(rèn)為雙方已經(jīng)在建筑合同方面繳納了基本的印花稅，這樣在分包的時(shí)候，就不需要繳納印花稅了。很顯然，這是由于總分包雙方根本就沒有對(duì)印花稅問題有一個(gè)基本的理解，并且對(duì)繳納雙方的基本的行為義務(wù)和稅務(wù)流程不清楚而造成的。所以，對(duì)于雙方繳交印花稅的問題，必須要從雙方的納稅知識(shí)以及對(duì)納稅流程的認(rèn)知角度入手進(jìn)行解決，這樣才可以更好地推進(jìn)印花稅的科學(xué)合理繳納，避免工程建設(shè)的相關(guān)稅務(wù)問題的出現(xiàn)。

（三）對(duì)于混合經(jīng)營(yíng)及增值稅的區(qū)分問題

對(duì)于部分建筑企業(yè)來說，他們認(rèn)為增值稅的繳納稅額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)稅，因此在繳納的時(shí)候會(huì)故意的不按照規(guī)定繳納增值稅，甚至還會(huì)在繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，故意漏繳增值稅，從而造成變相的偷稅漏稅的行為。這種混合經(jīng)營(yíng)及增值稅的區(qū)分問題，不是由于繳納者缺乏相關(guān)稅務(wù)知識(shí)所造成的，而是繳納者故意為之。很明顯，這種企業(yè)行為已經(jīng)造成了嚴(yán)重的影響，并且還會(huì)給稅務(wù)的管理和征收造成困擾。部分企業(yè)存在的混合經(jīng)營(yíng)及增值稅的問題，已經(jīng)給稅務(wù)管理造成了嚴(yán)重的影響，所以，必須要采取合理的措施進(jìn)行解決，促進(jìn)稅務(wù)管理的科學(xué)化。

（四）其它方面的問題

除了以上問題之外，建設(shè)工程在總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題還表現(xiàn)在其它方面。例如，總分包企業(yè)管理者的法律常識(shí)問題、職業(yè)道德問題等等，這些都會(huì)對(duì)建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理造成影響，并且嚴(yán)重影響稅務(wù)的科學(xué)管理。例如，在現(xiàn)代的部分企業(yè)中，他們?cè)谶M(jìn)行建筑承包的時(shí)候，往往會(huì)以企業(yè)的基本利益為首要考慮，這樣一來就會(huì)在繳納稅務(wù)的時(shí)候，選擇偷稅漏稅，這樣就會(huì)給工程建設(shè)的稅務(wù)管理造成嚴(yán)重的影響。所以，面對(duì)一些其他方面的原因，對(duì)工程建設(shè)總分包業(yè)務(wù)造成的涉稅問題，必須要采取合理的解決方案進(jìn)行處理，這樣才可以更好地減少涉稅問題的發(fā)生，提高稅務(wù)管理的合法化。

三、促進(jìn)建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題解決的基本策略

（一）科學(xué)管理總分包營(yíng)業(yè)稅

為了更好地促進(jìn)建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的科學(xué)發(fā)展，就必須要科學(xué)地處理這些涉稅問題，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的合法進(jìn)行。針對(duì)總分包業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問題，就需要畝雜業(yè)稅的理解入手進(jìn)行分析，首先，合同金額本身就會(huì)包含相應(yīng)的稅金在其中，這樣一來針對(duì)一些特殊情況就可以申請(qǐng)重新訂立合同，然后協(xié)定相應(yīng)的金額執(zhí)行，保證納稅的科學(xué)性；其次，對(duì)于分包和總包之間的抵扣稅款的問題，也需要進(jìn)行詳細(xì)的說明，分析出稅款繳納具體是在哪一個(gè)環(huán)節(jié)。而且最好是在進(jìn)行分包業(yè)務(wù)之前，進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的稅款檢查，確定是否已經(jīng)繳納相應(yīng)的稅款，這樣才可以保證減少承包商之間的摩擦，促進(jìn)工程建設(shè)業(yè)務(wù)的科學(xué)進(jìn)行，保證稅款的繳納；最后，還要成立專門的監(jiān)督小組，監(jiān)督和檢查成包企業(yè)的稅款繳納行為是否屬實(shí)，避免出現(xiàn)一些偷稅漏稅的行為，給工程建設(shè)總分包業(yè)務(wù)造成嚴(yán)重的涉稅問題，影響工程的建設(shè)進(jìn)展。

（二）科學(xué)管理繳交印花稅

對(duì)于印花稅的繳納問題，同樣也需要進(jìn)行科學(xué)的處理，這樣才有助于促進(jìn)建設(shè)工程分包業(yè)務(wù)的合理開展，減少涉稅問題的發(fā)生。首先，對(duì)于印花稅來說，它只是一種簡(jiǎn)單的行為稅，只有當(dāng)施工企業(yè)與建筑企業(yè)形成某種建設(shè)交易的時(shí)候才會(huì)發(fā)生，但是當(dāng)施工單位與其他企業(yè)簽訂相應(yīng)的分包合同的時(shí)候，同樣也發(fā)生了應(yīng)稅行為，這同樣也需要繳納印花稅。所以，對(duì)于分包或者是總包企業(yè)進(jìn)行承保業(yè)務(wù)的時(shí)候，也需要注意繳納印花稅，這樣才符合相應(yīng)的稅法規(guī)定，同時(shí)也有利于規(guī)范建筑市場(chǎng)的交易行為，促進(jìn)工程建設(shè)的科學(xué)化、合法化。

（三）科學(xué)處理混合經(jīng)營(yíng)及兼營(yíng)業(yè)務(wù)

對(duì)于某些企業(yè)混淆營(yíng)業(yè)稅和增值稅的行為，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提高工作效率，加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)稅務(wù)管理的監(jiān)督，減少偷稅漏稅行為的產(chǎn)生。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的普及，提高各個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)相關(guān)稅法的熟悉度，這樣就可以減少一些偷稅漏稅行為的發(fā)生，促進(jìn)建筑行業(yè)的科學(xué)管理；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要對(duì)建筑行業(yè)的納稅問題進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，成立專門的調(diào)查小組，對(duì)部分建筑企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，通過監(jiān)督的進(jìn)行就可以對(duì)那些偷稅漏稅的企業(yè)起到良好的震懾和管理作用，有利于保證建筑工程總分包業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理程序，科學(xué)處理稅務(wù)問題

對(duì)于一些其他的影響因素，建筑工程企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過共同的努力，來保證稅務(wù)管理的科學(xué)開展，促進(jìn)建筑工程的合理進(jìn)行。首先，企業(yè)要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，并且合理的進(jìn)行總分包業(yè)務(wù)的納稅行為，保證納稅的合法化；除此之外，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)制定和征收的合法化，只有這樣才可以更好地保證建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的涉稅問題的有效解決。

四、結(jié)語

通過以上分析可以看出，在建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)實(shí)施的時(shí)候，部分企業(yè)還存在著一些涉稅問題，這樣長(zhǎng)期下去就會(huì)嚴(yán)重影響稅務(wù)管理的科學(xué)性。希望通過本文的分析，可以更好地指導(dǎo)建設(shè)工程總分包業(yè)務(wù)的科學(xué)開展，促進(jìn)建筑行業(yè)的科學(xué)化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

[1]任永宏.建筑分包工程的會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2011（2）.

[2]尹遜悅.施工企業(yè)工程分包涉稅問題探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2010（24）.

[3]吳孟濤.建筑分包的涉稅會(huì)計(jì)處理稅[J].收征納，2008（7）.

篇7

第二條本辦法所稱房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理，是指區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以本轄區(qū)內(nèi)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象,采用信息化手段，進(jìn)行稅收管理的一種模式。

第三條市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本市房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理的監(jiān)督和指導(dǎo)。

區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理,具體履行下列職責(zé):

（一）受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的報(bào)驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記；

（二）與同級(jí)城鄉(xiāng)規(guī)劃、城鄉(xiāng)建設(shè)、住房保障和房產(chǎn)管理、城市管理等部門建立信息溝通機(jī)制，及時(shí)了解已批準(zhǔn)立項(xiàng)的房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的基本信息;

（三）對(duì)上級(jí)傳遞、自行采集和納稅人報(bào)送的項(xiàng)目信息、申報(bào)信息、入庫信息進(jìn)行登記、錄入、匯總、分析、傳遞、比對(duì)；

（四）對(duì)稅收政策進(jìn)行宣傳解釋，及時(shí)反饋征管工作中出現(xiàn)的問題；

（五）掌握房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目結(jié)算情況，監(jiān)控房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅申報(bào)、稅款繳納情況，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅的征收管理，確保稅款及時(shí)、足額入庫；

（六）對(duì)使用銷售房地產(chǎn)和建筑業(yè)發(fā)票的納稅人實(shí)行分類管理，并監(jiān)督納稅人合法取得、使用和開具發(fā)票；

（七）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工后，及時(shí)清繳稅款，繳銷發(fā)票，注銷報(bào)驗(yàn)登記或者項(xiàng)目登記。

第四條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)所得稅由納稅人機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，對(duì)財(cái)務(wù)核算健全，能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅；對(duì)有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定情形之一的納稅人，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

第五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得建筑施工許可證、簽訂建筑業(yè)務(wù)工程合同之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理項(xiàng)目登記。

房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到其機(jī)構(gòu)所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記；房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市）的，納稅人應(yīng)當(dāng)持有關(guān)資料到項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)辦理報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記。

房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立登記和申報(bào)。

第六條辦理房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）法人代表身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；

（三）外來企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明；

（四）項(xiàng)目核準(zhǔn)通知、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)項(xiàng)目規(guī)劃許可證、土地使用證、建筑工程項(xiàng)目施工許可證、商品房（預(yù)）銷售許可證、房源平面圖、房地產(chǎn)銷售合同復(fù)印件；

（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第七條辦理建筑業(yè)項(xiàng)目登記，納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）法人代表身份證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

（三）工程中標(biāo)通知書原件及復(fù)印件；

（四）建設(shè)工程施工合同、監(jiān)理合同原件及復(fù)印件；

（五）分包、轉(zhuǎn)包合同原件及復(fù)印件；

（六）工程預(yù)算資料、施工許可證原件及復(fù)印件；

（七）外來施工企業(yè)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》或者其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明；

（八）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第八條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受理房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目納稅人申報(bào)后，對(duì)資料齊全，審驗(yàn)合格的，給予辦理項(xiàng)目登記手續(xù)，退還原件，留存《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》、《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》及所需資料的復(fù)印件，建立項(xiàng)目登記管理檔案；對(duì)資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)在取得后逐步補(bǔ)齊。

第九條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目登記內(nèi)容發(fā)生變化，納稅人應(yīng)當(dāng)自登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔，到房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更項(xiàng)目登記。

第十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工注銷的，納稅人應(yīng)當(dāng)自房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目銷售完畢或者工程竣工并結(jié)清稅款后30日內(nèi)，持下列資料到其項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷項(xiàng)目登記。納稅人項(xiàng)目所在地與其機(jī)構(gòu)所在地不在同一區(qū)、縣（市），并已辦理報(bào)驗(yàn)登記的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理注銷報(bào)驗(yàn)登記。

辦理核銷項(xiàng)目登記，應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）《房地產(chǎn)項(xiàng)目登記表》或者《建筑業(yè)項(xiàng)目登記表》的紙質(zhì)和電子文檔；

（二）房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的稅收繳款書；

（三）建筑業(yè)項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告或者工程結(jié)算報(bào)告書；

（四）未使用的發(fā)票；

（五）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)按月向房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并按照要求在申報(bào)期內(nèi)填報(bào)下列資料：

（一）《房地產(chǎn)銷售明細(xì)表》、《房源平面圖》、《建筑業(yè)工程項(xiàng)目稅收管理申報(bào)表》；

（二）施工監(jiān)理部門出具的施工進(jìn)度證明（工程監(jiān)理月報(bào)）、建設(shè)單位確認(rèn)的施工進(jìn)度證明和開具銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑業(yè)發(fā)票的電子信息；

（三）房地產(chǎn)項(xiàng)目撥款和建筑業(yè)項(xiàng)目收款的電子信息；

（四）項(xiàng)目所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十二條符合下列條件的納稅人，可以在房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地，申請(qǐng)為自開票納稅人，領(lǐng)購并自行開具由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)發(fā)售的發(fā)票：

（一）依法辦理稅務(wù)登記證；

（二）執(zhí)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理辦法；

（三）按照規(guī)定進(jìn)行房地產(chǎn)和建筑業(yè)報(bào)驗(yàn)登記和項(xiàng)目登記；

（四）使用滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的信息采集、傳輸、比對(duì)、開票和申報(bào)的項(xiàng)目管理軟件。

第十三條不符合本辦法第十二條規(guī)定條件房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目的納稅人為代開票納稅人，代開票納稅人應(yīng)當(dāng)提供下列資料，由項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票：

（一）完稅憑證；

（二）營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（三）不動(dòng)產(chǎn)銷售、建筑勞務(wù)合同或者其他有效證明；

（四）《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》；

（五）中標(biāo)通知書等工程項(xiàng)目證書，無項(xiàng)目證書的工程項(xiàng)目，納稅人應(yīng)提供書面材料，包括工程施工地點(diǎn)、工程總造價(jià)、參建單位、聯(lián)系人和聯(lián)系電話等；

（六）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

第十四條自開票納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)票打印軟件控制下開具機(jī)打《省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》、《省建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和《商品房銷售預(yù)收款專用票據(jù)》。

房地產(chǎn)項(xiàng)目取得《商品房（預(yù)）銷售許可證》后，項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照房地產(chǎn)項(xiàng)目的月銷售不動(dòng)產(chǎn)數(shù)量，采取定量審批、報(bào)舊換新的方式供應(yīng)《省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不得超量供應(yīng)。

第十五條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中納稅評(píng)估模塊，按月對(duì)納稅人項(xiàng)目信息、納稅申報(bào)信息和發(fā)票開票信息之間的邏輯關(guān)系進(jìn)行審核比對(duì)，評(píng)估納稅申報(bào)的真實(shí)性，并對(duì)比對(duì)結(jié)果作出下列處理：

（一）比對(duì)結(jié)果相符的，系統(tǒng)將自動(dòng)通過；

（二）比對(duì)結(jié)果不符的，屬于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤造成比對(duì)異常的，將申報(bào)資料退還納稅人修改后重新報(bào)送，并補(bǔ)繳稅款；

（三）其他原因出現(xiàn)的異常，應(yīng)當(dāng)采取案頭分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查等方式進(jìn)行核實(shí)。

第十六條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)項(xiàng)目的下列信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估：

（一）對(duì)項(xiàng)目地點(diǎn)、土地面積、建筑面積、投資規(guī)模、房屋套數(shù)、房屋用途、轉(zhuǎn)讓土地面積、轉(zhuǎn)讓金額等稅源基礎(chǔ)信息的比對(duì)；

（二）通過按月對(duì)項(xiàng)目的《房源平面圖》信息與房地產(chǎn)銷售明細(xì)表進(jìn)行比對(duì)，評(píng)估銷售收入的真實(shí)性；

（三）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅比對(duì)；

（四）預(yù)售款票據(jù)金額按照普通住宅、非普通住宅、其他房地產(chǎn)項(xiàng)目適用的預(yù)征率計(jì)算的土地增值稅應(yīng)預(yù)征稅額與相應(yīng)入庫稅額比對(duì)。

第十七條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)建筑業(yè)項(xiàng)目下列信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估：

（一）將建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理申報(bào)表與建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理巡查工作記錄的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)，評(píng)估項(xiàng)目施工進(jìn)度及納稅申報(bào)的真實(shí)性；

（二）已錄入的相關(guān)數(shù)據(jù)，不符合省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)中的內(nèi)設(shè)公式，按照系統(tǒng)的提示，進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅比對(duì)。

第十八條房地產(chǎn)和建筑業(yè)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過省房地產(chǎn)建筑業(yè)項(xiàng)目稅收管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)在其他區(qū)、縣（市）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅收繳納情況，并與項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信息溝通機(jī)制。

第十九條區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)稅收實(shí)行協(xié)同管理，相互控管，實(shí)現(xiàn)上下游企業(yè)稅收信息共享，提高稅收征管效能。

第二十條房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)稅收，應(yīng)當(dāng)按照我市現(xiàn)行財(cái)政體制確定的分成比例和入庫級(jí)次，分別繳入市級(jí)和項(xiàng)目所在地的區(qū)、縣（市）級(jí)國(guó)庫。

第二十一條地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有下列行為之一的，有行政處分權(quán)的部門應(yīng)當(dāng)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分：

（一）嚴(yán)重違反房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目屬地化稅收管理制度，影響稅收征管工作的；

（二）未按照規(guī)定對(duì)房地產(chǎn)和建筑業(yè)項(xiàng)目信息進(jìn)行比對(duì)和評(píng)估，造成信息數(shù)據(jù)嚴(yán)重錯(cuò)誤的；

篇8

關(guān)鍵詞:建安企業(yè)營(yíng)業(yè)稅征管措施

一、建安企業(yè)稅收管理的難點(diǎn)

(一)建筑納稅人企業(yè)所得稅管理的難點(diǎn)

首先，由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對(duì)象大多是個(gè)體私營(yíng)性質(zhì)，財(cái)務(wù)核算混亂，發(fā)票提供極不完善。同時(shí)，工程施工和工程結(jié)算收入與實(shí)際工程進(jìn)度往往不符，很難確認(rèn)其收入總額或成本費(fèi)用。其次，目前建筑施工企業(yè)直接承擔(dān)施工的工程項(xiàng)目不多，大部分企業(yè)帶項(xiàng)目掛靠，接受掛靠的大中企業(yè)只是名義上的工程承包人，只想收取管理費(fèi)，而忽略其應(yīng)履行的代扣代繳義務(wù)，造成所得稅計(jì)稅依據(jù)失真。此外，建筑總承包人與分包人或轉(zhuǎn)包人之間計(jì)稅收入、費(fèi)用混淆。實(shí)際上，總承包人將一個(gè)工程分包給多個(gè)分包人以及層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象極為普遍，再加上某些工程的特殊要求，總承包人要對(duì)分包人或轉(zhuǎn)包人進(jìn)行人工技術(shù)指導(dǎo)或提供特種設(shè)備材料等相關(guān)費(fèi)用，一些承包人就利用這條政策任意扣減分包或轉(zhuǎn)包營(yíng)業(yè)額，同時(shí)還將這些費(fèi)用在自已的賬內(nèi)列支，這樣不僅少計(jì)了營(yíng)業(yè)收入，而且還多列支了成本費(fèi)用，造成了所得稅稅款流失。

(二)分包工程中營(yíng)業(yè)稅適用稅率的難點(diǎn)

在工程分包的結(jié)算過程中，工程分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍。由于發(fā)包單位長(zhǎng)期拖欠工程款，許多工程項(xiàng)目完工后，數(shù)年不予兌現(xiàn)工程款或不進(jìn)行工程決算；還有以工程完工后的房屋或其他一些財(cái)產(chǎn)進(jìn)行抵頂工程款，使稅務(wù)人員無法準(zhǔn)確核算應(yīng)稅所得額，直接影響稅款的正確計(jì)算。因此怎樣處理分包業(yè)務(wù)，提取繳納分包業(yè)務(wù)過程中的流轉(zhuǎn)稅是建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的難點(diǎn)之一。

(三)建筑工程業(yè)務(wù)量大，分布廣，工程施工周期長(zhǎng)

建安企業(yè)工程一般在幾個(gè)月至幾年，而且工期綜合交錯(cuò)，掌握其信息的難度大。建筑工程在立項(xiàng)時(shí)，雖然在建委、計(jì)委、稅務(wù)等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握，建安企業(yè)漏報(bào)、不報(bào)工程項(xiàng)目，從而直接影響建筑業(yè)的稅收收入。

(四)施工企業(yè)涉及增值稅的管理難點(diǎn)

稅務(wù)部門在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，由于在建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍中，大部分應(yīng)稅項(xiàng)目都是由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理，很少與國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)生征納關(guān)系，因此個(gè)別企業(yè)的增值稅納稅意識(shí)比較淡薄，不能準(zhǔn)確了解稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)增值稅的納稅管理要求。建筑安裝業(yè)中國(guó)下一步實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的重點(diǎn)領(lǐng)域

(五)工程結(jié)算過程中存在的涉及營(yíng)業(yè)稅的管理難點(diǎn)

首先，雖然我國(guó)稅法的規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅人應(yīng)該是承建方，承建方作為取得建筑收入的一方，納稅也無可厚非，但是按照常理說，羊毛出在羊身上，乙方納稅也最終是由甲方承擔(dān)，無非是體現(xiàn)在建筑成本上與否，如果納稅則體現(xiàn)在建筑成本上，如果不納稅則不體現(xiàn)在建筑成本上。由于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅以全部的工程營(yíng)業(yè)額為依據(jù)，一般地說較別的經(jīng)濟(jì)行為大，所以稅款也顯得很重要，巨大的利益驅(qū)使使得雙方不惜鋌而走險(xiǎn)來逃避納稅義務(wù)，最終體現(xiàn)在不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作上。

其次，我國(guó)原來的政策規(guī)定，對(duì)建筑方可以收取一定的納稅保證金，但現(xiàn)在稅收政策有了新的變化，規(guī)定建筑業(yè)的納稅時(shí)間為甲方給乙方付款的環(huán)節(jié)。也就是甲方若從帳務(wù)處理上不給乙方付款就用不著交納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收，而對(duì)于農(nóng)村的建筑隊(duì)來說，雙方?jīng)]有賬務(wù)核算，只是一手交房一手繳錢，就更無法掌握撥款的具體數(shù)額與具體時(shí)間，即便是付了款說沒有付稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有辦法向納稅人追繳稅款。往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)問建筑的雙方，沒有一方愿意配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的手段只剩下了向雙方講道理，這就造成建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及無法按時(shí)足額入庫。

最后，營(yíng)業(yè)稅的執(zhí)法非常難以進(jìn)行。在平常的執(zhí)法過程中，用得最多地是扣押物品的方式。但這也出現(xiàn)不少問題：一是到了執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)，沒有值錢的東西需要執(zhí)行；二是老板伙同工人集體抗拒執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員又不向公檢法那樣能拿著手拷子拷人，對(duì)納稅人又不能打不能罵，有身體接觸也許被賴上，弄不好上訪鬧氣地把稅務(wù)機(jī)關(guān)說得一無是處，因此，營(yíng)業(yè)稅的執(zhí)法過程也是非常難以進(jìn)行的。

二、建安企業(yè)稅收管理問題的解決措施

(一)企業(yè)所得稅征管問題的解決措施

必須制定企業(yè)所得稅稅收會(huì)計(jì)核算制度，把企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的差別用稅收會(huì)計(jì)的形式進(jìn)行核算，便于企業(yè)申報(bào)；加強(qiáng)核定應(yīng)稅所得率企業(yè)的企業(yè)所得稅管理工作，并通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的輔導(dǎo)培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)核算水平，盡快達(dá)到按帳核實(shí)征收的水平；必須改革現(xiàn)行的稅收管理體制，盡快建立“以信息化管理為支撐，以征、管、查專業(yè)化分工體制為保障，集中征收、專業(yè)管理、重點(diǎn)稽查的新型稅收管理體制；要達(dá)到通過宣傳培訓(xùn)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解稅收政策、會(huì)正確計(jì)算各項(xiàng)稅款和填報(bào)新納稅申報(bào)表的要求，不斷提高企業(yè)所得稅的核算水平。

(二)分包工程征稅相關(guān)問題的解決措施

企業(yè)應(yīng)建立專項(xiàng)工程內(nèi)部監(jiān)控制度，在工程在建期間，要規(guī)范合同，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)工程質(zhì)量的監(jiān)督管理，嚴(yán)禁將工程層層轉(zhuǎn)包。自營(yíng)工程應(yīng)編制工程成本計(jì)劃，嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用的開支。出包工程應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查了解的基礎(chǔ)上擇優(yōu)選擇施工單位；有條件的，應(yīng)通過招標(biāo)選擇施工單位。所選定的施工單位，必須具有符合該工程要求的資質(zhì)等級(jí)；工程出包時(shí)，企業(yè)必需與施工單位簽訂承發(fā)包合同，具體規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)技術(shù)、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)合同條款進(jìn)行審查；工程的主管職能部門對(duì)工程的工期、質(zhì)量、造價(jià)和撥款全面負(fù)責(zé)，技術(shù)、計(jì)劃、質(zhì)量、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門實(shí)施監(jiān)督；質(zhì)量部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行抽查；財(cái)務(wù)部門應(yīng)按主管職能部門提供的工程進(jìn)度情況或合同等有關(guān)規(guī)定撥款，禁止超過合同規(guī)定給承包單位撥款。

(三)加強(qiáng)外來施工企業(yè)報(bào)驗(yàn)登記，規(guī)范

外出經(jīng)營(yíng)管理外來企業(yè)管理不規(guī)范，經(jīng)營(yíng)情況較難掌握。部分外來企業(yè)在施工地很少有專門的財(cái)務(wù)部門和人員，對(duì)涉稅事項(xiàng)的聯(lián)系相對(duì)不便，各種賬目不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其經(jīng)營(yíng)情況。因此，對(duì)施工單位持外經(jīng)證報(bào)驗(yàn)的，應(yīng)對(duì)提供的外經(jīng)證和施工合同認(rèn)真比對(duì)審核，以防施工單位和施工項(xiàng)目與實(shí)際情況不符。施工期間應(yīng)將工程款支付情況逐筆登記。對(duì)超期、超額未回原地繳銷的外經(jīng)證，可通過郵寄的方式寄送到其注冊(cè)地稅務(wù)部門，防止企業(yè)所得稅流失。

(四)建安企業(yè)增值稅相關(guān)問題的解決措施

從現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定來看，建安業(yè)的征收范圍為建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。建安業(yè)改征增值稅后，除在營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目注釋中“其他服務(wù)業(yè)”中增加建筑物清洗、養(yǎng)護(hù)列舉項(xiàng)目，再將修繕作業(yè)中對(duì)建筑物、構(gòu)筑物的養(yǎng)護(hù)作業(yè)單獨(dú)劃出繼續(xù)征收營(yíng)業(yè)稅外，其余基本適用增值稅征收范圍。針對(duì)個(gè)別企業(yè)的增值稅納稅意識(shí)淡薄的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部機(jī)制不健全，時(shí)常出現(xiàn)"零負(fù)申報(bào)"現(xiàn)象，納稅意識(shí)淡漠的企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)工程結(jié)算涉及營(yíng)業(yè)稅的難點(diǎn)解決措施

工程結(jié)算涉及營(yíng)業(yè)稅的難點(diǎn)主要在工程讓利及提取的稅金金額與甲方代扣代繳數(shù)的時(shí)間性差異，為解決這一難題建筑施工企業(yè)在按《建造合同》確認(rèn)工程結(jié)算收入時(shí)應(yīng)盡量與建設(shè)方審批的工程結(jié)算保持一致，盡可能的按甲方審批的工程結(jié)算確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并計(jì)算提取營(yíng)業(yè)稅。我國(guó)稅法規(guī)定從納稅義務(wù)時(shí)間起點(diǎn)算起（即與甲方辦理完結(jié)算，包括甲方確認(rèn)的劃線）凡時(shí)間超過6個(gè)月的，企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)繳收該部分稅款，因此，建筑施工企業(yè)盡可能的自己去工程所地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅而不要讓甲方代扣代繳，若甲方強(qiáng)制代扣，則回款時(shí)必須讓其提供代扣代繳稅款證明。

三、總結(jié)

本文針對(duì)建安企業(yè)的稅收特點(diǎn)，分析了建安企業(yè)稅收征管過程中的難點(diǎn)，提出了建安企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等相關(guān)問題的一些解決措施，對(duì)加強(qiáng)我國(guó)建筑施工企業(yè)的稅收管理具有重要的實(shí)際意義。

參考文獻(xiàn):

[1]李慶.建筑施工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅籌劃[J] 金融經(jīng)濟(jì) 2006（11）

[2]任文輝,王玉梅.淺談建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃[J] 內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì) 2006（9）

篇9

為進(jìn)一步加強(qiáng)我縣建筑業(yè)地方稅收管理，維護(hù)正常的稅收征管秩序，根據(jù)我縣建筑市場(chǎng)實(shí)際情況和特點(diǎn)，依據(jù)《省地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》、市《關(guān)于加強(qiáng)全市建筑業(yè)稅收征管工作的實(shí)施辦法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)，特提出如下意見：

一、工作目的

建立政府主導(dǎo)、財(cái)政局、地稅局主抓、相關(guān)部門緊密配合的建筑業(yè)稅收護(hù)稅、協(xié)稅管理機(jī)制，堵塞稅款流失漏洞，確保國(guó)家稅收及時(shí)、足額入庫，為實(shí)現(xiàn)我縣建筑業(yè)稅收征收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、信息化管理打下基礎(chǔ)。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立建筑業(yè)稅收協(xié)作管理領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)由人民政府縣長(zhǎng)任杰同志擔(dān)任，副組長(zhǎng)由縣財(cái)政局楊宗戰(zhàn)、地稅局張濤同志擔(dān)任，成員由財(cái)政局、地稅局、計(jì)劃局、建設(shè)局、審計(jì)局、監(jiān)察局、教育局、衛(wèi)生局、交通局等單位主要負(fù)責(zé)人組成。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)全縣建筑業(yè)市場(chǎng)稅收管理的組織、協(xié)調(diào)工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣地稅局，辦公室主任由張濤同志兼任，副主任由地稅局副局長(zhǎng)何鵬同志擔(dān)任，負(fù)責(zé)處理日常事宜。

三、工作職責(zé)

財(cái)政局：負(fù)責(zé)對(duì)建筑企業(yè)向由財(cái)政撥付資金的建設(shè)單位提供的稅務(wù)發(fā)票、工程款項(xiàng)支付的監(jiān)督管理，配合建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室對(duì)建筑工程稅款征收管理；對(duì)未按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)、足額繳納稅款或者未按照規(guī)定提供地稅局開具的稅務(wù)發(fā)票的建筑企業(yè)，財(cái)政局在其職權(quán)范圍內(nèi)可以暫停撥付或者不予撥付建設(shè)資金。

地稅局：建筑業(yè)稅收征收管理工作，執(zhí)行相關(guān)稅收法律法規(guī)；嚴(yán)格按照《省地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》、《地方稅務(wù)局不動(dòng)產(chǎn)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目管理實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)建筑工程項(xiàng)目基本情況、稅收征管信息數(shù)據(jù)的采集、分析、比對(duì)，對(duì)建筑業(yè)稅收實(shí)施監(jiān)控；負(fù)責(zé)對(duì)建筑企業(yè)的應(yīng)繳未交稅款堅(jiān)決依法征收到位；負(fù)責(zé)對(duì)建筑業(yè)稅收管理領(lǐng)導(dǎo)小組工作中的稅收政策指導(dǎo)；向市地稅局、縣政府報(bào)送有關(guān)稅收征收管理情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供相關(guān)信息。

計(jì)劃局：負(fù)責(zé)向建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室提供全縣所有工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和審批信息（登記底冊(cè)）。

建設(shè)局：負(fù)責(zé)向建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室及時(shí)提供工程項(xiàng)目的中標(biāo)企業(yè)的相關(guān)資料復(fù)印件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、聯(lián)系方式）以及工程的預(yù)算書和雙方簽訂的合同書或者協(xié)議書。負(fù)責(zé)對(duì)管轄工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收前納稅情況的審核把關(guān)，對(duì)未按規(guī)定繳納稅款或者未提供地稅局開具的稅務(wù)發(fā)票的建筑企業(yè)不得辦理竣工驗(yàn)收一切手續(xù)。

審計(jì)局：負(fù)責(zé)對(duì)建設(shè)單位依法取得的發(fā)票進(jìn)行監(jiān)督審核，對(duì)未索取地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票或者未繳清稅款的建設(shè)項(xiàng)目，不予提供審計(jì)結(jié)論，并及時(shí)向稅收協(xié)作管理辦公室進(jìn)行信息反饋。

監(jiān)察局：負(fù)責(zé)對(duì)所有的工程項(xiàng)目納稅情況進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)造成稅款流失的相關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

其他行政、事業(yè)單位單獨(dú)招標(biāo)的工程項(xiàng)目，必須向稅收協(xié)作管理辦公室提供工程項(xiàng)目中標(biāo)企業(yè)的相關(guān)資料復(fù)印件（營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、聯(lián)系方式）以及工程的預(yù)算書和雙方簽訂的合同或者協(xié)議；付款時(shí)必須索取地稅機(jī)關(guān)開具的稅務(wù)發(fā)票，否則應(yīng)予以拒付。

四、管理要求

（一）計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、交通、衛(wèi)生以及教育等部門在辦理工程項(xiàng)目審批（核準(zhǔn)備案）、政府投資撥付時(shí)要查驗(yàn)項(xiàng)目稅務(wù)登記和納稅情況。相關(guān)部門在辦理工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)和備案時(shí)必須查驗(yàn)建筑企業(yè)的完稅證明，凡無完稅證明的或者雖有完稅證明但稅款未足額繳納的，不得組織竣工驗(yàn)收和備案。

（二）縣域內(nèi)的建設(shè)單位和個(gè)人只能接收地稅局認(rèn)定的建筑業(yè)自開票納稅人開具的建筑業(yè)自開發(fā)票和本縣地稅機(jī)關(guān)蓋章開具的建筑業(yè)發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一代開發(fā)票。任何單位和個(gè)人一律不得接受以外的建筑安裝發(fā)票或代開發(fā)票。

（三）建設(shè)局應(yīng)將企業(yè)的納稅情況作為實(shí)施資質(zhì)管理和信用管理以及工程竣工驗(yàn)收的重要依據(jù)。對(duì)未按本《實(shí)施意見》規(guī)定開具發(fā)票、繳納稅款的施工企業(yè)和監(jiān)理企業(yè)、招標(biāo)機(jī)構(gòu)，取消其在承接業(yè)務(wù)的資格；對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票的建設(shè)單位，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，責(zé)令限期改正，對(duì)未按規(guī)定改正的，其它相關(guān)部門暫不予辦理工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收手續(xù)。

（四）全縣所有建設(shè)單位、施工企業(yè)必須接受建筑業(yè)稅收協(xié)作管理辦公室稅收監(jiān)督和行業(yè)管理。各相關(guān)部門要積極支持和協(xié)助稅收協(xié)作管理辦公室搞好建筑業(yè)稅收征收管理工作。

篇10

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；稅收管理；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

一、建筑業(yè)稅收管理現(xiàn)狀及稅收風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，建筑行業(yè)施工單位注冊(cè)地與施工地不一致，全國(guó)一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為防止稅收流失，同意由業(yè)主單位代征稅款，這樣即確保了稅款的直接入庫，又防止了施工企業(yè)納稅過程中使用假票的現(xiàn)象。但在稅款代扣過程中，業(yè)主僅代扣基建營(yíng)業(yè)稅及附加稅，其他稅種管理難度大，需要稅務(wù)人員素質(zhì)高，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)不能實(shí)施有效管理，但注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，由于賬和憑證在施工地，也不能進(jìn)行精細(xì)化管理，故造成其他稅種管理的漏洞，建筑企業(yè)一般實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，工地施工完成后項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)就結(jié)束了，這給建筑企業(yè)留下了很高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）營(yíng)業(yè)稅方面

1.少記收入偷逃稅款。一是建設(shè)方不按工程完工進(jìn)度進(jìn)行申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)與建造成本不相匹配，二是在甲方不付建設(shè)款的條件下，由施工方代墊建設(shè)款項(xiàng)后直接記入費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)少記收入少繳營(yíng)業(yè)稅的目的。

2.建筑材料由甲方直接供應(yīng)（甲供材）。甲乙雙方在簽定建設(shè)合同時(shí)未包含甲方供應(yīng)的材料供應(yīng)款項(xiàng)，乙方只對(duì)建設(shè)款項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)繳稅，而甲方直接開具增值稅發(fā)票入賬，建筑營(yíng)業(yè)稅未按稅法規(guī)定全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

3.建設(shè)過程中的水電費(fèi)由甲方保障提供后直接扣除以抵工程款，達(dá)到少繳營(yíng)業(yè)稅的目的。

4.甲方在支付項(xiàng)目工程款時(shí)，按照總價(jià)款的一定比例替施工單位繳納的規(guī)費(fèi)，乙方無票入賬，收入減少。

5.建造過程中乙方直接把設(shè)備費(fèi)用進(jìn)行列支，增大扣除成本，減少營(yíng)業(yè)稅額。

6.在發(fā)票的使用上做手腳，建筑企業(yè)項(xiàng)目部經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)使用白條、假票、虛開發(fā)票的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)少繳稅的目的。

（二）所得稅方面

1.工程收入記賬不及時(shí)。建筑工程建設(shè)周期上，建筑單位往往為了中標(biāo)，經(jīng)常墊付工程資金，或?qū)⒉糠謱?shí)收工程款計(jì)入預(yù)收賬款等往來科目。為了不按期繳納稅款，企業(yè)申報(bào)營(yíng)業(yè)收入與實(shí)際已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的工程量收入有很大出入，通過推遲開票時(shí)間或開假票等達(dá)到來少繳企業(yè)所得稅。

2.采用虛假建筑工程成本票據(jù)沖抵企業(yè)所得稅稅基。一是虛列建筑工程成本。建筑單位中標(biāo)項(xiàng)目，常規(guī)建筑工程一般實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，在上繳一定比例的管理費(fèi)后，建筑工程所用支出，均有項(xiàng)目經(jīng)理全權(quán)支配。

小的建筑單位項(xiàng)目經(jīng)理采用白條直接領(lǐng)款，致使建筑項(xiàng)目成本管理流于形式，特別是對(duì)部分工程采用分包、轉(zhuǎn)包的，工程成本混入整個(gè)成本賬務(wù)之中，并沒有工程收入配比，達(dá)到虛增工程成本，套取現(xiàn)金，以實(shí)現(xiàn)少繳企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的目的。

大的建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理，為了滿足內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和外部監(jiān)管等要求，項(xiàng)目部采用虛開發(fā)票等手段，達(dá)到少繳企業(yè)所得稅。項(xiàng)目部在工程成本、費(fèi)用入賬時(shí)，到處找票列支，虛開、買假票情況很多，由于建筑工地往往遠(yuǎn)離公司，項(xiàng)目部往往自行采購的工程所需材料，一般只有鋼材、商混有發(fā)票，其他地材都沒有發(fā)票，這為虛開、代開發(fā)票提供了土壤。對(duì)實(shí)際是專門的勞務(wù)開票公司，一般按照需票方的開票額加上開票費(fèi)的金額直接開具發(fā)票，虛構(gòu)工程成本。

二是虛增工地施工人員，冒領(lǐng)工資達(dá)到少繳企業(yè)所得稅和逃避繳納個(gè)人所得稅。工地項(xiàng)目部人員很少，一般采用勞務(wù)外包，本來項(xiàng)目部人員工資在建筑成本中占比例不大，但項(xiàng)目經(jīng)理指使別人簽字冒領(lǐng)工資，達(dá)到逃避繳納所得稅的目的。對(duì)管理層人員工資只計(jì)入管理費(fèi)用，不代扣個(gè)人所得稅。尤其以個(gè)人承包形式的施工企業(yè)，在工程完工后對(duì)承包人不進(jìn)行個(gè)人所得稅二次核算。

3.虛列機(jī)械工程費(fèi)，達(dá)到少繳工程所得稅的目的。建筑工地機(jī)械很多，項(xiàng)目部一般采用租賃，工程機(jī)械大都是個(gè)人或私人小公司所有，為了攬工程機(jī)械租賃的活，一般愿意配合項(xiàng)目部多列機(jī)械費(fèi)，將套取的租賃費(fèi)返還給項(xiàng)目部，成為項(xiàng)目經(jīng)理的小金庫。

（三）印花稅方面

一般情況下，建筑公司會(huì)按照建筑合同的金額和賬簿按規(guī)定繳納印花稅，在購買材料等方面，管理較為規(guī)范的國(guó)營(yíng)、集體性企業(yè)很少出現(xiàn)材料不入賬的現(xiàn)象，而民營(yíng)企業(yè)在購買材料、委托加工等方面，常會(huì)出現(xiàn)不及時(shí)入賬，漏繳印花稅的現(xiàn)象。

（四）土地使用稅和房產(chǎn)稅方面

在城市舊城改造項(xiàng)目中，建設(shè)單位常常在未簽定土地合同，未取得土地開發(fā)證明的情況下進(jìn)行工程建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常無法對(duì)其進(jìn)行正常管理，對(duì)其產(chǎn)生的土地使用稅和房產(chǎn)稅無法即時(shí)進(jìn)行征稅。

若施工企業(yè)與建筑公司存在有承包或掛靠的形式，地稅機(jī)關(guān)常常難以及時(shí)準(zhǔn)確掌握二者之間的關(guān)系，在工程完工后，施工企業(yè)直接將臨建房歸還給業(yè)主單位，業(yè)主單位因沒有房產(chǎn)原值無法記入固定資產(chǎn)，使房產(chǎn)稅不能按時(shí)申報(bào)。

三、采取的主要對(duì)策

1.強(qiáng)化對(duì)建筑單位的稅務(wù)管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，給出建筑子單位成本預(yù)警值，要求建筑單位報(bào)明細(xì)收入、成本到子單位工程，從邏輯關(guān)系上規(guī)避建筑公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。賦予工程所在地更大稅務(wù)管理權(quán)限，讓真正能管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好職責(zé)，合理分配所得稅分成比例。

2.加大企業(yè)所得稅征收方式管理。根據(jù)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全，準(zhǔn)確確定查賬、定額、定率的征收模式。定期審核建筑單位稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。首先著重查大額成本費(fèi)用的票據(jù)是否合法、真實(shí)、有效，是否有假票、虛列、虛構(gòu)行為。再次查看工程施工形象進(jìn)度，是否與賬務(wù)記載匹配，是否分項(xiàng)目和年度歸集收入、成本、費(fèi)用。最后根據(jù)工地實(shí)際核實(shí)工資，是否有虛開發(fā)票，虛列人員工資的情況。

3.充分利用數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，及時(shí)收集和利用好第三方信息。通過多渠道采集建筑單位的營(yíng)業(yè)稅和開具發(fā)票的信息比對(duì)、并利用《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》信息與加征的所得稅數(shù)據(jù)比對(duì)；公路、鐵路、建設(shè)等相關(guān)有關(guān)部門取得第三方信息進(jìn)行對(duì)比分析應(yīng)用等。

4.加大建筑企業(yè)日常管理和巡查力度。對(duì)大型建筑企業(yè)，應(yīng)著重查看掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象，如存在就要關(guān)注假票報(bào)賬、虛列成本費(fèi)用，逃避企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；對(duì)小型建筑企業(yè)，應(yīng)著重查看白條入賬、賬務(wù)不健全，掛靠別的企業(yè)施工，對(duì)在項(xiàng)目施工地開票的收入，有無不列或少列賬。

四、管理建議

1.建議施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取消業(yè)主代扣稅款，并嚴(yán)格按照稅收管理法，對(duì)施工方辦理臨時(shí)稅務(wù)登記證，納入正常稅收管理。