導語：如何才能寫好一篇鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、會計信息化的概述

（一）會計信息化的概念及特征

1.會計信息化的概念

會計信息化是指利用計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代的信息技術手段展開會計核算，以及利用計算機、網(wǎng)絡通信等現(xiàn)代的信息技術手段將會計核算與其他的經(jīng)營管理活動有機結合的過程。

2.會計信息化的特征

普遍性---會計所有的領域都要全面運用現(xiàn)代信息技術。

集成性會計信息化是重新組合傳統(tǒng)會計組織和業(yè)務處理流程，并支持虛擬企業(yè)、數(shù)據(jù)銀行等新的管理模式和組織形式。最終通過全過程實現(xiàn)信息的集成性。

動態(tài)性---動態(tài)性，又叫實時性或同步性。

漸進性現(xiàn)代信息技術對會計模式的重構有主觀的能動性。這種主觀能動性是一個循序漸進的過程。

（二）會計信息化在我國的發(fā)展歷程

1.會計信息化的萌芽

對于我國會計信息化的發(fā)展來說，會計信息化的萌芽也就是指的是我國會計電算化的起步、推廣和普及的階段。

2.會計信息化的初始階段

信息技術在上世紀90年代的快速發(fā)展，更進一步的推動了全球經(jīng)濟一體化的進程，會計人員也更多的開始關注ERP的研究與應用。隨著用友公司的UFERP和金蝶公司的K/3ERP相繼，深圳市財政局也就會計信息化發(fā)等問題舉行專家座談會進行探討。會上提出了將會計電算化改稱為會計信息化和從會計電算化走向會計信息化等問題，并且明確了會計信息化的概念及其涵義，這標志著我國會計信息化的產(chǎn)生。

3.會計信息化的普及與提高階段

中國會計學會為進一步規(guī)范會計信息化的理論體系，在近6年期間每年組織一次會計信息化會議，同時政府也允許地方對各單位計算機代替手工記賬實行備案，不再統(tǒng)一驗收。為我國會計信息化的普及和提高提供了有利的環(huán)境與條件。

（三） 會計信息化發(fā)展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計的意義

信息時代，會計的信息化是一個必然趨勢。作為一種智能化、高科技、便捷式的工作手段，一方面，勢必會提高會計工作的工作效率；另一方面，也能加強會計信息的防偽度，減少會計信息的弄虛作假行為，做到財務相關信息的公開透明，讓造假者無從下手。同時，借助信息化平臺，也使得財務信息在相關財務領域、相關部門得以便捷的流通使用，真正做到資源共享。這些，無疑都將極大促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計工作質量的提升！

二、我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計信息化的發(fā)展面臨的問題及實施策略

（一） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計信息化發(fā)展面臨的問題

1.國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的重視程度不夠，缺乏相應的規(guī)范和標準

隨著會計信息化的發(fā)展和普及，我國政府也出臺了許多配套的法規(guī)及制度。但是，我國政府注重發(fā)展大型企業(yè)的會計信息化，對于小企業(yè)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的會計信息化不夠關注，沒有制定與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計信息化相適應的法規(guī)和制度，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計本來就不是很順利的會計信息化的發(fā)展又多了一層阻力。

2.缺乏適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的會計軟件

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務經(jīng)濟實力差，人才缺乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的理念落后等許多的條件限制，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務在選擇會計軟件時更加愿意選擇的是那些便宜安全并且又操作簡單的軟件。另一個問題就是我國的開發(fā)的會計軟件大多是以大型企業(yè)為主，通用性很強，缺乏針對性。因此真正適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的會計軟件是少之又少，使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務在進行會計信息化的實施中，不得不借助相關的會計人員進行輔助工作。

3.缺乏相關的復合型人才

隨著會計信息化的應用和推廣，對會計人員能力的要求也相應的提高。但是現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的會計信息化操作人員一般都是由原來地會計人員通過培訓而來的，根本不符合會計信息化發(fā)展對會計人員的要求，時間久了只會成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計信息化發(fā)展的阻礙。

（二） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務會計信息化的實施策略

1.健全和落實鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內部相關的制度

完善的制度是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務實施會計信息化的一個重要保證。一方面，只有擁有統(tǒng)一規(guī)范的制度，會計信息化就才能正常的運行。制定完善的數(shù)據(jù)保密方面的制度，加強數(shù)據(jù)的安全性，防止他人惡意修改和破壞；制定針對內部操作人員工作的相應的制度，提高相關人員的安全意識；制定安全管理制度。另一方面，不僅要完善制度更加要貫徹落實相應的制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務要加強對各項制度的落實力度，不要讓制度僅僅成為一紙空話，而是切實落實到實際的工作之中。

2.培養(yǎng)符合會計信息化發(fā)展的專業(yè)人才

現(xiàn)如今的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務在發(fā)展會計信息化的過程普遍存在著人才不足的問題，原本從事鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的會計人員不再適合現(xiàn)在會計信息化的要求。因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務發(fā)展會計信息化的一個重要的途徑就是培養(yǎng)適應會計信息化要求的專業(yè)人才，使他們擁有熟練的專業(yè)操作能力以及掌握相應的辦公操作軟件。

3.規(guī)范軟件的市場，大力開發(fā)適應鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務的會計軟件

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《**市農(nóng)村集體財務管理辦法》已經(jīng)市政府第12次常務會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

**市人民政府

**年*月*日

**市農(nóng)村集體財務管理辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范和加強農(nóng)村集體財務管理，保護集體和農(nóng)民利益，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，根據(jù)有關法律法規(guī)，結合我市實際制定本辦法。

第二條本辦法適用于本市轄區(qū)內的村集體經(jīng)濟組織的財務管理。獨立核算的村民小組財務管理參照本辦法執(zhí)行。

第三條村集體資產(chǎn)受法律保護，任何單位和個人不得平調、侵占、截留、挪用、私分。

第四條村集體應當堅持民主管理、財務公開的原則，加強財務管理。

第五條在村集體自愿的原則下，實行由村集體委托的“村帳鎮(zhèn)”的財務管理辦法。

第六條各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處負責本轄區(qū)內村集體財務管理工作，具體工作由其所屬的財政所承擔。村集體財務工作要接受市農(nóng)業(yè)、財政部門的指導與監(jiān)督。

第二章“村帳鎮(zhèn)”財務管理

第七條“村帳鎮(zhèn)”財務管理辦法是現(xiàn)階段我市管理農(nóng)村財務的主要形式，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道應把進一步完善“村帳鎮(zhèn)”財務管理制度作為今后管理村級財務工作的重要內容，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所要切實履行好職責。

第八條實行”村帳鎮(zhèn)”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道，村級只設一名報帳會計，鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所負責村級財務管理工作。

第九條村級財務實行按月報帳、記帳，財務收支確實較少的村，可實行按季度報帳、記帳。

第十條在不改變村級資金所有權和使用權的前提下，村級所有收入資金由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所統(tǒng)一管理，分村在農(nóng)村信用聯(lián)社設立專戶。

第十一條鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所統(tǒng)一建立村級財務檔案，做到一村一柜，分村建檔，分村設置“兩帳一簿”，即總帳、明細帳和資產(chǎn)登記簿。

第三章收入管理

第十二條村集體應當依法、合理組織收入，其收入主要包括：

1、集體統(tǒng)一經(jīng)營收入；

2、發(fā)包及上交收入；

3、“一事一議”籌集資金；

4、上級下?lián)苻D移支付資金；

5、土地補償費；

6、投資收益收入；

7、上級部門撥款；

8、盤活集體資產(chǎn)收入；

9、各種代收、借貸資金收入；

10、其它收入。

第十三條村集體各項收入，必須統(tǒng)一使用從鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所領取的收款憑證，不得隨意購買其它票據(jù)。

第十四條村會計收取的各項收入現(xiàn)金，應及時繳入鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所統(tǒng)一設立的“村收入專戶”，不得隨意支出。

第四章支出管理

第十五條村集體各項支出必須遵守量入為出、勤儉節(jié)約、為民辦事和減輕農(nóng)民負擔的原則，?？顚Ｓ?，大力壓縮非生產(chǎn)性開支。報刊費用不得超出省政府規(guī)定的限額，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應根據(jù)村級集體經(jīng)濟狀況制定管理費用和招待費用限額標準。

第十六條村集體應及時清收各項應收款，逐步消化歷史形成的債務，堅決制止發(fā)生新的不良債務。

第十七條村集體應當建立財務開支審批制度。村級財務審批制度須經(jīng)成員會議或成員代表會議通過。堅持一支筆審批和在審批權限內審批，超出權限的要由村集體研究審批，重大支出事項須經(jīng)成員大會或成員代表會議通過后審批。

第十八條村組干部報酬標準，要與當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、農(nóng)民人均純收入和村級財力相適應，具體標準由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處制定，報市農(nóng)業(yè)、財政部門備案。

第十九條村集體應當使用統(tǒng)一、規(guī)范的憑證、帳簿和財務報表。

第二十條資金收付的原始憑證內容必須真實、完整、合法，并有經(jīng)手人、證明人、審核人、批準人簽名，不得以白條或不規(guī)范憑證入帳，嚴禁無據(jù)付款。

第五章會計機構和會計人員

第二十一條村集體會計人員應當經(jīng)市以上財政部門業(yè)務培訓，取得相應的資格證書，實行持證上崗。

第二十二條村集體應逐步實行會計電算化，規(guī)范財會行為，提高會計工作效率。

第二十三條村集體會計人員應保持相對穩(wěn)定，村集體會計人員的聘用和撤換，由村集體提出，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處批準。任何單位和個人不得隨意撤換村集體會計人員。

村集體主要負責人及其近親屬不得擔任本村的會計人員。

第二十四條村集體會計人員職責：

(一)執(zhí)行國家財務制度，維護財經(jīng)紀律。

(二)編制財務計劃，承擔村集體資金收入和支出的日常工作。

(三)真實、準確、及時進行會計核算，編制會計報表，嚴格依照規(guī)定保管會計檔案。

(四)定期向鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所報帳，做好村級財務結算工作，記好現(xiàn)金、存款日記帳、往來明細帳和有關備查帳目。

(五)負責辦理財務公開事項。

(六)履行財務監(jiān)督職責，抵制侵犯村集體財產(chǎn)的行為，對違反財務制度的行為，及時向上級業(yè)務主管部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處反映。

第六章民主管理與財務公開

第二十五條村集體要建立民主理財制度，成立民主理財小組。民主理財小組成員須經(jīng)成員會議或成員代表會議選舉產(chǎn)生，一般由5-7人組成，組長由民主理財小組選舉產(chǎn)生。村集體主要負責人及其直系親屬不得擔任民主理財小組成員。

第二十六條民主理財小組履行下列職能：

(一)參與制定本村的財務制度和財務計劃；

(二)審查各項財務收支，否定不合理開支；

(三)監(jiān)督財務計劃和各項財務制度的執(zhí)行；

(四)監(jiān)督財務公開工作；

(五)向上級有關部門反映財務管理問題，對村民反映的財務問題、建議和意見及時予以反饋和解答。

民主理財小組審核內容為：

(一)收入是否真實、完整；

(二)支出是否真實、合理；

(三)支出票據(jù)是否合法有效；

(四)憑證要素是否齊全。

第二十七條村集體財務的各項收支，必須經(jīng)過民主理財小組審查并加蓋民主理財小組印章后，方可入帳。

第二十八條民主理財小組應當充分履行職責，制定相應的議事規(guī)則，定期進行民主理財，并保存完整的活動記錄。

第二十九條村集體要實行財務公開。財務公開的內容包括：財務計劃、各項收支、財產(chǎn)、債權債務、收益分配、依法代收代繳費用、一事一議籌資的管理和使用情況，以及群眾要求公開的其它財務事項。村民關心的財務收支熱點問題要專項公開。

第三十條財務公開方式要以群眾看得懂、聽得明為原則，公開的形式以村務公開欄張榜公布或明白卡為主，輔以會議、廣播等多種公開形式。

第三十一條財務公開做到每月或每季度公布一次，公開內容要及時、真實、完整，每次財務公開內容都要有存檔備案，重大事項隨時公開。

第三十二條每次財務公開，村集體應廣泛聽取村民的反映和意見，對村民提出的疑問、要求和合理化建議，要及時給予解釋、答復和采納。對多數(shù)村民不贊成的財務收支事項，應當堅決予以糾正。

第七章審計監(jiān)督

第三十三條具體審計業(yè)務由鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所承擔，并接受審計機關的指導、監(jiān)督。

第三十四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）財政所應配備具有相應資格的專(兼)職審計人員，財政所在履行法定審計職權時，不得向村集體收取審計費用。

第三十五條村集體財務審計工作主要包括財務收支審計、村集體主要負責人任期和離任審計、其它專項審計。

財務收支審計，主要審查財務收支及有關的經(jīng)營活動是否真實、合理、合法，會計核算是否規(guī)范、完整、準確、及時。

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關鍵詞：內部控制 財務 建議

內部控制評價是對一個單位或單位內部控制系統(tǒng)的完整性、合理性和有效性進行的分析和評價，根據(jù)評價結果，出具評價報告。內部控制評價是單位內部控制系統(tǒng)本身的組成部分，是單位內部控制系統(tǒng)的反饋機制。內部控制評價是推動單位內控順利進行的機制保障，有利于單位戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，提高單位運作效率，對單位的經(jīng)營發(fā)展發(fā)揮重要的作用。

一、單位內部財務控制評價的意義

（一）有助于提高單位財務信息的透明度，增強外部人對財務信息可靠性的信心

隨著全球化趨勢的加強，中國企業(yè)要想順應時代潮流，在國際市場上占有一席之地，就必須與發(fā)達國家的公司接軌。企業(yè)想在激烈的競爭中生存下去，就要采取科學的管理方法加強企業(yè)內部控制，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理分配，提高經(jīng)營效率，擴大利潤空間。作為企業(yè)內部控制的重要一部分，財務會計信息評價是衡量企業(yè)經(jīng)營效率和盈利最直接的手段。企業(yè)外的投資者、債權人或其他利益相關者都需要依靠企業(yè)公布的內部會計信息進行決策。企業(yè)的利益相關者更希望獨立的專業(yè)審計機構和人士對企業(yè)內部控制系統(tǒng)進行評價鑒定并出具評價報告，從而判斷企業(yè)內控系統(tǒng)的健全性和合理性，根據(jù)評價報告進行投資決定。

為了保證企業(yè)內部控制評價工作的有效實施，一些國家政府部門要求企業(yè)管理當局必須對企業(yè)自身內部控制系統(tǒng)的完整性和有效性進行自我評價，還必須通過獨立的專業(yè)機構對其內部控制進行鑒定并出具書面評價報告。

（二）有利于單位加強內部財務控制，提高經(jīng)營效率，降低經(jīng)營風險

內部控制評價可以對單位財務計劃的執(zhí)行進行有效地監(jiān)控，內部控制評價的針對對象是單位整個的經(jīng)營活動，包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、財務活動等，進行全面的監(jiān)督和管理。單位內部控制評價的主要依據(jù)就是單位指定的本期財務計劃，通過定期或不定期的對財務計劃進行審查，及時調整偏離財務計劃事項，降低偏離財務計劃帶來的風險和損失，確保財務計劃按照預期進行下去。

（三）有利于單位財務資源的合理配置，提高單位經(jīng)營效率

單位可以通過內部控制評價，對單位內部資金、材料、其他資源的使用進行科學的控制和管理，對單位收入和支出設立嚴格的審批制度，從而降低資源浪費，優(yōu)化單位內部資源配置，提高財務資源使用效率，防止出現(xiàn)單位內部擠占挪用財務資源的現(xiàn)象，提高單位財務工作效率，確保單位整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

二、廣播電視臺當前內部控制評價工作取得的成果

（一）對單位內部財務控制評價的重要性形成了正確和廣泛的認識

在目前市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權制度逐步完善的背景下，更為了適應電視臺未來的發(fā)展要求，電視臺財務核算模式早已由傳統(tǒng)核算型轉向現(xiàn)代財務管理模式。我國基于財務視角的內部控制評價工作雖然處于不斷發(fā)展的過程中，執(zhí)行和監(jiān)督制度也正處于不斷完善的過程中，但有許多單位內部財務控制評價的重要性還遠沒有得到重視。相比于有些單位來說，廣播電視臺早已形成了財務內部控制評價的正確認識，意識到了財務內部控制評價的意義，財務內控評價是對財務活動有效性的監(jiān)督。在國家大力推行企業(yè)內部控制評價的前提下，廣播電視臺的管理者從思想上和工作中嚴格執(zhí)行財務內控制度，提高財務內控評價工作的效率。

（二）內部財務控制評價對單位內部控制工作的開展發(fā)揮了重要作用

一些事業(yè)單位的財務活動存在一些人為的干擾因素，導致單位內部財務控制評價存在偏差，與單位內控工作的實際情況不符。財務預算編制存在明顯的形式主義，編制中大的目的計劃較多，詳細的工作步驟較少。還有一些單位的內部財務評價工作只是應付領導檢查，內控評價工作帶有很大的“走形式”色彩。廣播電視臺內控評價工作管理者不僅在內部成立獨立審計部門，還從單位外找具有專業(yè)水準，內控評價工作經(jīng)驗豐富的會計事務所進行財務內控評價，從而保證單位財務內控評價報告準確性和專業(yè)性，對本單位真實財務狀況如實反映。這樣的做法確保了廣播電視臺真實財務工作與財務評價一致，避免單位財務信息的漏洞，提高財務管理人員工作效率。目前，廣播電視臺把財務工作擺到中心位置，而且財務工作從認真核算、記賬、編制報表等方面出發(fā)，形成科學全面的評價報告，電視臺財務工作重核算、重管理的工作形式與財務內控評價工作的關鍵性、重要性形成正相關關系。

（三）單位財務內部控制評價工作的監(jiān)督機制比較完善

單位財務內控控制評價效果的實現(xiàn)和作用的發(fā)揮，除了要正視內控評價工作的重要性和提高內控評價工作的效率以外，還必須發(fā)揮單位對財務內控評價的監(jiān)督作用，防范財務內控評價工作漏洞，全面監(jiān)察財務內控評價工作，從而促進整個單位內部控制評價工作的順利開展。但許多單位都沒有形成財務內控評價的監(jiān)督防線，這就直接降低了財務內控評價工作的效率。廣播電視臺的財務內部控制評價工作從根本上出發(fā)，從最初的計劃階段到最后的評價報告編制階段，都嚴格按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》進行，形成了完善的監(jiān)督體制，保證電視臺財務評價報告的可靠性，提高經(jīng)營效率。

三、廣播電視臺財務內部控制評價工作的進一步改進策略

（一）學習和借鑒國外電視臺財務內部控制評價工作經(jīng)驗，增加創(chuàng)新意識

相比于其他單位，廣播電視臺已經(jīng)轉變傳統(tǒng)觀念，將財務內部控制評價工作作為經(jīng)營管理的日?；顒拥囊徊糠謥磉M行，提高財務內控評價在單位發(fā)展目標中的地位。一方面，加強單位內部財務內控評價工作與國際接軌程度，組織單位內部控制部門管理者到國外實地考察工作，學習國外優(yōu)秀電視臺財務內部控制評價工作經(jīng)驗。另一方面，要想在財務內控評價工作上增加創(chuàng)新，就必須同時注意學習和借鑒國內其他單位財務內部控制評價的經(jīng)驗，認真總結財務內控評價工作理念，逐步具體化財務內控評價項目，在控制制度下增加具體的實施措施，提高內控評價制度的操作可行性。

（二）進一步完善財務內控評價工作流程，提高審計評價工作效率

單位要從整個組織體系和人員結構方面加強內控評價實施的基礎，建立起科學規(guī)范的內部控制審計機構，形成包括計劃、實施、編報等多個步驟的動態(tài)評價過程。單位內部財務部門同時要加強財務控制人員的培訓和教育，注意引進高學歷和專業(yè)型內部控制人才，促進單位內部控制水平的逐步提高。在加強財務內控評價工作時，更要確保財務預算工作的順利實施，由單位財務部對各部門預算執(zhí)行工作進行嚴格監(jiān)督，加強內部審計人員對本部門預算執(zhí)行的自我控制，從而保證財務內控評價工作的順利進行。認真貫徹內部控制和職務分離規(guī)定，防止出現(xiàn)一人獨立進行財務內控評價業(yè)務的現(xiàn)象，重要的財務內控評價活動要安排專人全程監(jiān)督，確保評價工作按照規(guī)定進行，建立完整的財務內控評價體系，促進財務內控評價工作效率的提高。

（三）健全財務內部風險控制系統(tǒng)，進一步完善財務內部控制評價體系

財務內部控制評價工作需要建立財務內部風險控制系統(tǒng)。廣播電視臺要在內部健全內部風險控制系統(tǒng)，進一步強化風險意識，加強廣播電視臺的風險管理，確保單位整體內部控制目標的實現(xiàn)。根據(jù)單位財務預算的最終目的，單位可以通過財務信息失真率、財務成本變化率、財務利潤市現(xiàn)率等指標來說明財務內部控制評價的效果。單位還要重視財務內部控制評價報告的分析，一些單位存在不認真研究內控評價報告的現(xiàn)象，將內控評價報告當做形式，單位可以通過內控評價指標的計算，對變動較大或偏離正常狀態(tài)的事項進行分析、尋找原因，進而可以發(fā)現(xiàn)單位內部控制工作的不足，及時進行彌補工作，實現(xiàn)財務內控評價工作的持續(xù)改進。單位要加強財務內部控制評價的后續(xù)工作，將財務內部控制評價報告納入有關工作人員的業(yè)績考核系統(tǒng)，采取合理的方法綜合考察工作人員的敬業(yè)程度，并通過公開獎懲的方式，提高內部人員對財務內部控制評價工作的重視。

我國廣播電視臺的內部控制工作具有雙重性，除了社會性以外，還有經(jīng)濟性。電視臺在傳播新聞，弘揚文化，引導社會道德的宣傳教育方面都發(fā)揮著重要作用。加強電視臺的財務內部控制評價工作，有利于電視臺以身作則，扮演好社會文化傳播者和引領者的角色，更有利于電視臺內部優(yōu)化資源配置，規(guī)范內部控制，提高財務內部控制工作的準確性。

參考文獻：

[1]莊國民.基才財務管理視角下事業(yè)單位內部控制實施的不足與對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012；2

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一、農(nóng)村會計存在的問題

1.村會計人員業(yè)務素質呈下降趨勢。農(nóng)村會計隊伍年齡結構老化，專業(yè)技術、文化水平普遍較低，又加上長期以來疏于管理，不少會計人員從未接受正規(guī)會計專業(yè)培訓，無證上崗現(xiàn)象也比較嚴重。有些“會計”名為會計，實際上什么都不懂，不僅不會記帳，甚至連一張簡單的借據(jù)或收條都不會寫。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)只有一兩個村的會計持有會計證。實行村帳站管，集中核算后，會計人員的職權上劃，日常的經(jīng)濟核算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管人員，村會計的職責范圍發(fā)生了變化；實行村級財務資金“雙代管”后，村級財務資金劃歸鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務中心負責，服務中心為各村設立帳戶核算收支，分村設戶存儲管理資金。這樣特別是“雙代管”后，村會計人員業(yè)務索質呈下降趨勢。

2.農(nóng)村會計的管理主體不合理。長期以來，我國實行城鄉(xiāng)分割二元結構經(jīng)濟社會體制，農(nóng)村會計工作和財務工作被排除在體制之外?！吨腥A人民共和國會計法》第一章第七條規(guī)定：“國務院財政部門主管全國的會計工作，縣以上各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作”。實際上，縣財政部門只管理到本行政區(qū)域內行政單位、事業(yè)單位、國有企業(yè)和縣辦企業(yè)的會計工作。許多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計工作被劃歸農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理部門管理，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)即使農(nóng)村經(jīng)營管理站與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所進行了合并，農(nóng)村會計的管理還是由原農(nóng)經(jīng)部門的一班人馬來進行，甚至管理力量還有些削弱。

3.民主理財小組形同虛設。村民主理財小組享有對本村集體經(jīng)濟組織財務活動的民主監(jiān)督權利，有權參與制定本組織的財務計劃和各項財務管理制度，有權參與重大財務事項的決策，有權檢查審核財務帳目，有權否決不合理開支。而在實際工作中，由于種種原因，民主理財小組基本上沒有行使職權，有的小組成員根本不在村上住，一般找不到人，有的民主理財小組成員還不知道自己是該小組成員。

二、解決方法

1.發(fā)揮監(jiān)督職能

按照《會計法》的規(guī)定，縣財政局是村級會計的管理機構，縣財政局農(nóng)村局是村級會計的業(yè)務主管部門，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所又是縣財政局的隸屬部門。鄉(xiāng)鎮(zhèn)依托鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，建立農(nóng)村會計服務中心，具體承擔村級財務、資金“委托雙代管”工作。服務中心的會計要選擇熟悉農(nóng)村財務管理業(yè)務、文化素質較高的專業(yè)人士擔任，不能僅由原經(jīng)管站的人員擔任。要實行電算化核算和管理。這樣鎮(zhèn)政府、上級主管部門可對村委會的財務一目了然，便于管理，另外，便于民主理財小組對村委會的財務進行有效監(jiān)督。民主理財小組要充分發(fā)揮咨詢權、參與權、監(jiān)督權。村級各項收支必須經(jīng)民主理財小組審核簽章后方可入帳，民主理財小組要有專門的議事規(guī)則，定期開展理財活動，切實履行職責。

2.定期審計

健全農(nóng)村財務管理制度和民主理財制度。督促村民委員會定期公布帳目、報送報表，接受村民和縣財政局農(nóng)村局的雙重監(jiān)督。在會計服務中心內部定期審計，民主理財小組定期監(jiān)督的基礎上，由縣財政局農(nóng)村局、縣審計局、鎮(zhèn)財政所對村民委員會的帳目進行定期審計，發(fā)現(xiàn)問題及時更正和處理。 規(guī)范農(nóng)村財務管理工作，是加強農(nóng)村基層黨風廉政建設的重要內容，是改進農(nóng)村基層干部作風、維護人民群眾利益的重要舉措。因此，健全財務制度.定期進行審計，對農(nóng)村財會人員的管理和教育培訓，不斷提高財會人員的素質和業(yè)務水平，對于促進農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定，推進社會主義新農(nóng)村建設，具有重要的現(xiàn)實意義。

3.定期培訓

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關鍵詞：我國醫(yī)院 財務管理 分析 探討

在現(xiàn)在的醫(yī)療市場中，競爭越來越激烈，醫(yī)院的利潤空間相對較小。為了有效提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益，相關的管理部門必須不斷提升醫(yī)院財務管理的水平，加強對成本的控制，只有這樣才能達到預期的經(jīng)濟目標。

1.什么是醫(yī)院財務管理

醫(yī)院的管理的一個重要組成部分就是對醫(yī)院財務的管理，主要指對醫(yī)院資金的籌集、分配、使用及清償?shù)雀黜棙I(yè)務進行才相關決策、計劃、組織執(zhí)行和控制等。通常情況下，醫(yī)院的財務管理主要包括這幾方面：建立健全醫(yī)院財務管理的機構及相應的規(guī)章制度；根據(jù)醫(yī)院的基本建設進行醫(yī)療設備的采購、零星土建的維修、藥品的采購、衛(wèi)生材料的采購等等資料編制相應的財務計劃；資金的籌集、資金的投放、資金的分配和清償、日常對資金及財務的管理；辦理應收及應付款相應的結算；核算并分析財務計劃的執(zhí)行情況；監(jiān)督相應的財經(jīng)紀律遵守的情況等等。

2.當前我國醫(yī)院財務管理存在的一些問題

2.1醫(yī)院的融資渠道十分有限

我國醫(yī)院的資金來源同它的性質存在著一定的聯(lián)系。對于公立醫(yī)院而言，具有市場主體的法人性質，同時還具有承擔部分福利事業(yè)的性質，所以它的融資渠道主要有兩個方面，即醫(yī)療收費和國家預算撥款。近年來我國國家對醫(yī)院的醫(yī)療撥款在絕對的數(shù)額上逐年增長，但是醫(yī)院的運營費用及投資支出也在不斷增長，所以在比例上國家預算撥款不斷下降。所以醫(yī)院的資金主要來自醫(yī)療服務收入和部分的負債（銀行借款），因而融資渠道十分有限，從而嚴重影響了醫(yī)院的發(fā)展，不利于醫(yī)院提高服務質量和水平。

2.2不能很好的執(zhí)行支出計劃

造成支出計劃執(zhí)行力度不夠的原因主要有以下兩個方面：

2.2.1不能進行規(guī)范的內部控制制度。在政策原因的影響下，很多領導在費用的支出上具有很大的隨意性，所以相關的管理人員很難控制非成本性的費用支出，造成比較嚴重的經(jīng)濟損失和浪費；很多財務人員嚴重缺乏責任感，認為只要有相應領導的簽字，就可以進行財務上的執(zhí)行，從而喪失了財務部門相應的監(jiān)督職能及財務管理職能。

2.2.2具有很大的投資盲目性。對醫(yī)院而言，最主要的投資就是更新設備和建設基礎設施，可是很多管理人員及領導在投資之前不對相應的投資作出科學的分析，包括分析設備的先進性、相關設備的發(fā)展方向、醫(yī)院對相應設備的需求度、投資的回報時間及投資的回報率等等。

2.3不能科學的編制預算

2.3.1編制預算的方法太簡單。目前大多數(shù)醫(yī)院都會采用調整預算法，通常情況下會采用“上年基數(shù)+本年調整的方法”，這種預算編制方法雖然很簡單，可以根據(jù)上年的基數(shù)乘以相應的比例，但效果卻不是十分好。

2.3.2內容簡單，范圍較小。對于醫(yī)院的管理者來說，制定預算的時候要結合本醫(yī)院的管理水平、財務狀況，在考察了相關的政策環(huán)境、社會環(huán)境、市場環(huán)境、地域特殊性后，然后對醫(yī)院在未來苦熬及起見之內的各種活動形成程一個比較科學的貨幣量化計劃，而這種計劃不僅要包括財務預算與業(yè)務預算、籌資預算、資本預算等四個方面?？墒乾F(xiàn)在大部分醫(yī)院在編制預算的時候只考慮財務預算，而且主體是收支預算，很少涉及其他幾方面的預算。

2.3.3財務部門單獨負責預算編制。在傳統(tǒng)的醫(yī)院預算中，預算編制都是由財務部門單獨負責的，但是各種機構中都已經(jīng)普遍的實施了全面預算，如果預算編制還只是由財務部門負責，那么就很難全面把握醫(yī)院的整體運行，從而影響預算的質量。

2.3.4成本的管理不夠完善

在當前的會計制度對醫(yī)療機構的相應規(guī)定中，只要求核算醫(yī)療服務的收支和藥品銷售的收支，沒有詳細的規(guī)定相應的成本核算的制度及細節(jié)。很多醫(yī)院在進行成本核算的時候，多數(shù)都是以科室為核心，這種方法不能反映醫(yī)院的全面成本，所以不能有效發(fā)揮相應成本核算的作用，無法很好的指導經(jīng)營決策，價值補償作用也不大。

3.如何提高醫(yī)院的財務管理水平

3.1拓寬醫(yī)院的融資渠道

為了確保醫(yī)院充足的資金，一定要不斷拓寬融資渠道，保證資金來源的多樣性，從而有效促進醫(yī)院的日常經(jīng)營、避免財務危機、降低財務風險；還可以保證醫(yī)院可以投資先進設備，引進一些具有高素質的人才，提高醫(yī)療服務的質量和水平，促進醫(yī)院的健康發(fā)展。

3.2大力規(guī)范對內部的控制，不斷完善投資管理

要想解決領導費用支出的隨意性，一定要不斷提高領導對自身的約束，還要加強相關領導和管理部門對預算的重視程度，充分尊重財務部門的監(jiān)督權和審批權。制定相應的制度，是財務部門和其他部門形成一定的監(jiān)督和制約，然后對執(zhí)行預算情況進行嚴格的監(jiān)督和控制，從而在根本上解決這一浪費問題。

3.3制定科學的預算編制

隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，對于內部的管理也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，針對醫(yī)院在編制預算中存在的問題，首先要轉變管理者的觀念，要充分認識到醫(yī)院的預算編制是醫(yī)院財務活動的一個重要組成部分，它會直接關系到醫(yī)院的健康發(fā)展。其次要采用科學的編制預算的方法，放棄傳統(tǒng)的預算方法，采取現(xiàn)代的預算編制方法，如彈性預算、零基預算等；實行全面預算，把資本預算、業(yè)務預算、籌資預算都納入到醫(yī)院預算的范圍；在編制相應的預算之前，一定要充分考察醫(yī)院的相關政策、社會環(huán)境、市場環(huán)境等多方面的因素。

3.4實行全面成本核算

醫(yī)院相關的管理者一定要從本醫(yī)院的實際情況出發(fā)，以會計核算的數(shù)據(jù)作為基礎，對成本核算對象作出科學合理的選擇和確定，嚴格分配各項費用，有效發(fā)揮成本核算及成本管理的作用。

4.結論

在市場經(jīng)濟條件下，很多傳統(tǒng)的財務管理方法已經(jīng)不適合現(xiàn)代醫(yī)院的發(fā)展， 所以相關的管理部門一定要與時俱進，在充分了解市場及社會等因素的條件下，采用先進的財務管理方法，制定相應的管理制度，從而降低醫(yī)療成本，提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

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[2]方正起.軍隊會計學[M].北京，海潮出版社，2005（5）.

[3]王智廣，張立海.軍隊財務監(jiān)督與審計之異同[J].軍隊財務，2005（10）.

[4]崔英.建立適應市場經(jīng)濟下的醫(yī)院財務管理體系[J].社區(qū)醫(yī)學雜志，2005（7）.

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一、存在問題

1、農(nóng)村會計的管理主體不合理。長期以來，我國實行城鄉(xiāng)分割二元結構經(jīng)濟社會體制，農(nóng)村會計工作和財務工作被排除在體制之外?！吨腥A人民共和國會計法》第一章第七條規(guī)定：“國務院財政部門主管全國的會計工作，縣以上各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作”。實際上，縣財政部門只管理到本行政區(qū)域內行政單位、事業(yè)單位、國有企業(yè)和縣辦企業(yè)的會計工作。許多地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村會計工作被劃歸農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理部門管理，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)即使農(nóng)村經(jīng)營管理站與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所進行了合并，農(nóng)村會計的管理還是由原農(nóng)經(jīng)部門的一班人馬來進行，甚至管理力量還有些削弱。 　2、民主理財小組形同虛設。村民主理財小組享有對本村集體經(jīng)濟組織財務活動的民主監(jiān)督權利，有權參與制定本組織的財務計劃和各項財務管理制度，有權參與重大財務事項的決策，有權檢查審核財務帳目，有權否決不合理開支。而在實際工作中，由于種種原因，民主理財小組基本上沒有行使職權，有的小組成員根本不在村上住，一般找不到人，有的民主理財小組成員還不知道自己是該小組成員。 　3、村會計人員業(yè)務素質呈下降趨勢。農(nóng)村會計隊伍年齡結構老化，專業(yè)技術、文化水平普遍較低，又加上長期以來疏于管理，不少會計人員從未接受正規(guī)會計專業(yè)培訓，無證上崗現(xiàn)象也比較嚴重。有些“會計”名為會計，實際上什么都不懂，不僅不會記帳，甚至連一張簡單的借據(jù)或收條都不會寫。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)只有一兩個村的會計持有會計證。實行村帳站管，集中核算后，會計人員的職權上劃，日常的經(jīng)濟核算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管人員，村會計的職責范圍發(fā)生了變化；實行村級財務資金“雙代管”后，村級財務資金劃歸鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務中心負責，服務中心為各村設立帳戶核算收支，分村設戶存儲管理資金。這樣特別是“雙代管”后，村會計人員業(yè)務索質呈下降趨勢。村會計人員一不做財務收支帳，二不做銀行日記帳，名副其實是一個報帳員；有的報帳員都不穩(wěn)定，村委會三年一換屆，舊領導落選，“一朝君王一朝臣”，新領導上臺，報帳員也跟著換人；農(nóng)村財務工作人員越來越得不到重視，培訓學習的機會也隨之越來越少。

二、對策建議

13億人口，9億在農(nóng)村，是我國的基本國情。大力發(fā)展新農(nóng)村建設也是十七大的重要戰(zhàn)略部署。農(nóng)村形勢決定全國形勢。農(nóng)村會計管理主體不合理，監(jiān)督機制不健全，業(yè)務素質低下，隊伍不穩(wěn)定，不僅挫傷了農(nóng)民生產(chǎn)的積極性，造成農(nóng)村集體資財大量流失，嚴重影響了農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展，同時也影響到新農(nóng)村建設的進行。針對農(nóng)村會計工作和財務管理工作中存在的問題，應從以下幾個方面進行改革和完善。

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【關鍵詞】集體財務；系統(tǒng)性；管理

一、引言

農(nóng)村集體財務的系統(tǒng)性管理是指由農(nóng)村上級主管部門、村干部、村莊民主理財小組成員以及其他群眾共同參與的，旨在保證農(nóng)村集體財務管理的合法規(guī)范，保障農(nóng)村集體資產(chǎn)的安全完整，維護廣大農(nóng)民群眾的合法權益，保障社會的和諧穩(wěn)定。

二、農(nóng)村集體財務管理中存在的問題

目前雖然有關部門就加強農(nóng)村財務規(guī)范化管理制定了一系列法規(guī)政策，各級經(jīng)管部門做了大量的工作，農(nóng)村集體財務管理取得了明顯的成效，但部分村莊財務管理中仍存在著家底不清、管理混亂等現(xiàn)象，造成矛盾糾紛多、干群關系不團結、集體財產(chǎn)流失等問題。經(jīng)調查，農(nóng)村集體財務管理中主要存在如下問題：

（一）財務制度不健全、監(jiān)督管理不到位

目前，部分村莊缺乏比較完善的財務管理制度，有的村莊雖有一些所謂的規(guī)章制度，但這些制度并沒有發(fā)揮約束機能。如村干部素質低，不少村莊財務收支形式上村“兩委”成員都簽字審核，實際上常常是村支部書記或村主任一個人說了算，存在著極大的個人主觀隨意性，這客觀上給一些村干部侵占、挪用甚至貪污集體財產(chǎn)提供了可乘之機。

（二）集體資金管理不規(guī)范、收支混亂

有的村干部收入不入賬，坐支現(xiàn)金；有的巧立名目，以工程款、交通費、考察費、工作補貼等名義亂支亂花；有的采取“虛報冒領、少花多報、重復報銷”等手法套取侵占集體資金；有的村莊白條抵庫數(shù)額很大，長年占用集體資金；個別村莊甚至存在工程款已列支但工程尚未動工的現(xiàn)象。

（三）會計核算工作不扎實，存在賬賬、賬實不符等問題

一些村莊會計經(jīng)常變換，新任會計對業(yè)務不熟悉；部分村莊會計和出納崗位沒有分開設置，職責權限分工不清；有的村莊會計憑證和賬簿保管不善，損壞、丟失嚴重；有的村莊違反有關現(xiàn)金管理制度規(guī)定，現(xiàn)金與銀行存款總賬、代管款總賬沒有分開設置，有的村莊雖有現(xiàn)金日記賬但記賬不清，余額不真實；有的村莊沒有嚴格按照有關賬務管理的要求設置總賬、明細賬，不能及時記賬、對賬、結賬等，導致賬目漏記、賬實不符的問題突出。

（四）民主理財活動走過場，村民民主管理意識淡薄

有的村莊不建立民主理財小組，或者村莊雖建立了民主理財小組，但民主理財人員都是村支部書記或村主任的人，理財小組形同虛設，民主理財活動走形式，不能真正起到民主監(jiān)督的作用；有的村莊民主理財人員素質低，掌握的財務知識少，不具備崗位勝任能力。

（五）財務公開流于形式，公開內容不全面

部分村莊財務公開不及時，不能做到定期財務公開，有的村甚至一年半載也難以公開一次；有的村莊財務雖然公開，但內容不規(guī)范、不全面，有的村只把收支余額進行公布，沒有逐筆逐項公開，更有甚者把一些重要的收支內容隱瞞不公開。

三、農(nóng)村集體財務系統(tǒng)性管理應采取的重點措施

（一）完善規(guī)章制度，明晰職責權限

1.依據(jù)法律法規(guī)，完善村級規(guī)章制度。村莊可依據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)以及農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務制度，根據(jù)村莊實際情況建立規(guī)范、適用的村莊財務管理制度。常見的規(guī)章制度有貨幣資金管理制度、集體資產(chǎn)管理制度、債權債務清理辦法、民主理財制度、財務公開制度、檔案管理辦法等。

2.明確分工，權責分明。村莊應當分別設置會計和出納崗位，賬款分管，互相監(jiān)督。禁止村委會主任或村支部書記兼職會計或出納，直接經(jīng)手現(xiàn)金收付等。村莊財務審批、執(zhí)行、記錄，財物、檔案保管，財務監(jiān)督應當由不同人員分崗擔任，明確各崗位的責任與義務。

3.集體重要事務應當民主決策。按照事情的性質和涉及金額的大小，集體一些重要的事務在決定時要相適應地召開村“兩委”會議或黨員、村民代表會議甚至召開村民大會進行民主決議。

（二）以現(xiàn)金收付為主線，加強財務日常管理

1.嚴格現(xiàn)金管理。村莊應當按照現(xiàn)金管理規(guī)定收付、使用現(xiàn)金，村干部不能存在未經(jīng)批準坐收坐支、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金以及超范圍使用現(xiàn)金等問題。

2.加強收據(jù)管理。村莊發(fā)生的一切資金往來，都要使用上級主管部門統(tǒng)一規(guī)定的收據(jù)，收據(jù)使用連續(xù)編號，當期收入當期入賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門要建立村莊專用收據(jù)領用、銷號登記臺賬，監(jiān)督村莊使用好專用收據(jù)。禁止村莊私開不合規(guī)收據(jù)或收款不入賬、入賬不及時等。

3.村級賬務核算管理。村莊集體賬務處理可委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門代為核算，村莊設報賬員定期向經(jīng)管部門報賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門應保證村集體資產(chǎn)所有權、使用權、審批權和受益權不變，基本核算程序不變，監(jiān)督管理機制不變。報賬前，由民主理財小組組長召開村莊理財會議，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府可派人參加理財會議；村莊收支原始憑證由村“兩委”成員簽字確認后，民主理財小組審核每張憑證的真實性、合理性，蓋章確認；鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門代賬員按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定審查收支憑證的合法性、完整性，審查相關簽字蓋章的真實性，重大事項是否履行民主程序審議及報經(jīng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主管部門審批，對不符合要求的原始憑證拒絕入賬；對當期的收入還應審查款項來源是否合法，同時核對收據(jù)存根，保證當期收入全部及時入賬；村報賬員每月與鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門核對代管資金余額、現(xiàn)金日記賬與總賬現(xiàn)金余額等，保證賬實、賬賬相符。

4.加強支出項目管理。對村莊日常辦公費實行限額管理，可以參考往年的必須支出制定限額；對村干部工資福利等，要經(jīng)村民代表會議民主審議通過后執(zhí)行；對工程建設等大額公益性支出，村莊應有預算方案、合同、竣工決算方案、業(yè)務主管部門審查意見和相應的民主審議程序記錄等。

5.加強農(nóng)村集體合同管理。村莊集體資產(chǎn)、資源發(fā)包、出租、轉讓，購置或處置重要農(nóng)村集體資產(chǎn)以及村莊公益事業(yè)建設，較大金額的借貸等重大事項，應當與對方當事人簽訂合同，經(jīng)民主審議程序通過后報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審核備案。村莊合同管理員應加強合同的日常管理，真實記錄每筆款項收付及本期未結清合同余額。

6.財務預、決算管理。村莊每年年初應編制年度財務預算方案，確定一年中的日常收支計劃、公益建設項目及其他支出等，將預算指標落實到責任人；工程完工或年末應及時編制決算報告，查找預決算差異并分析原因，為新的預算編制提供依據(jù)和經(jīng)驗。村莊公益事業(yè)建設等重大事項，應當事前立項，有預算報告并經(jīng)民主審議通過，事中公開招標并簽訂書面合同，竣工后有決算報告及驗收監(jiān)理報告等。

7.加強村莊的資產(chǎn)、債務管理。村莊的債權債務、物資、固定資產(chǎn)、在建工程等賬務記錄和實物保管人員應職位分離、責任明確；村莊應定期與債權債務對方當事人核對余額，做到賬實相符；制定清理計劃，減少各種不必要損失。

8.加強村莊的檔案管理。村莊重要檔案指定專人專柜保管，并進行備份，嚴格按照國家規(guī)定保管年限保存；一些特別重要的檔案應把備份報上級經(jīng)管部門保管。村莊重要檔案不能私自存放，禁止村干部換屆遺失檔案、不交檔案。

（三）強化監(jiān)督檢查，保障管理的實效性

1.強化理財小組監(jiān)督職能。村莊要由村民代表推薦具有參政議事能力、熱心為群眾服務、工作認真負責、具備一定財務知識的群眾代表3-7人，組成村莊民主理財小組。對選舉產(chǎn)生的民主理財小組成員要由上級主管部門頒發(fā)《民主理財證》，統(tǒng)一進行管理。民主理財小組負責審核村莊集體收支，檢查財務收支合理性，監(jiān)督財務計劃、預算的實施以及審查計劃、預算是否達到預期目的，監(jiān)督“一事一議”籌資籌勞資金使用是否合理，村莊集體承包合同執(zhí)行是否及時等。民主理財小組要及時登記《民主理財和財務公開情況記錄簿》，參加理財?shù)娜藛T要簽字確認，對理財結果負責。民主理財小組還應參加村莊其他涉及村民利益的會議，參與項目審議，代表群眾發(fā)表意見。

2.加強集體財務公開管理。村莊要每月定期逐筆公開上月實際發(fā)生的財務收支及民主理財小組審核意見，接受群眾監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管部門代賬員要核實財務公開內容是否全面并簽字確認，確保理財單據(jù)全部公開。涉及村民利益的重要事項如村莊當期簽訂的重要合同、正在進行的公益性建設等，應當作為單項及時公開，聽取群眾意見。

3.上級主管部門加強對村莊財務的指導和監(jiān)督。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及業(yè)務主管部門應經(jīng)常對村干部進行財務知識培訓，并定期對村莊財務進行審計。審計內容一般包括：村莊財務管理制度運行的是否有效，是否按照審批權限辦理村莊事務，重要事務是否履行民主審議程序；財務收支是否合法合規(guī)，專項資金是否符合收付規(guī)定；債權債務是否按財務規(guī)定處理；合同內容是否真實合法；資金、資產(chǎn)、資源是否安全完整并保值增值；村干部工資、村集體用工計算是否合理以及發(fā)放是否及時；村莊檔案是否完整等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及業(yè)務主管部門對村莊存在的財務問題要及時依法處理，保障農(nóng)村集體財務管理運行的有效性。

四、進行農(nóng)村集體財務系統(tǒng)性管理的意義

通過采取完善規(guī)章制度，明晰村干部職責權限，加強日常資金收付管理，強化上級部門和群眾監(jiān)督力度等系列措施，鑄成一張由上級主管部門、村干部、民主理財小組及廣大群眾的縱向監(jiān)督管理網(wǎng)，加強農(nóng)村集體財務管理的規(guī)范性，保障農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源的安全完整。通過近幾年的實踐來看，采用這套管理方法，村干部的違法亂紀現(xiàn)象大大減少，干群關系更加融洽，村莊管理更加民主科學，農(nóng)村集體資產(chǎn)實現(xiàn)了更好的保值增值。

參考文獻：

[1]胡玄能,劉沛麗,黃銳.企業(yè)內部控制規(guī)范解讀[J].新華出版社,2008,5.

篇8

關鍵詞：農(nóng)村會計；會計監(jiān)督；村務；信息失真

近年來，在新農(nóng)村建設熱潮中，廣大農(nóng)村會計人員在推進農(nóng)村改革、促進農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展、保障農(nóng)民利益、維護農(nóng)村穩(wěn)定等方面扮演了十分重要的角色。同時，隨著新農(nóng)村建設重大戰(zhàn)略的實施，農(nóng)村公路、水利基礎設施建設、土地征用、惠農(nóng)補貼等大量的國家扶持資金物資投放到農(nóng)村，包括農(nóng)村養(yǎng)老保險和農(nóng)村合作醫(yī)療基金的征收工作等。農(nóng)村會計核算及財務管理方面工作任務不僅沒有減輕，反而明顯增強，這就對新時期的農(nóng)村會計人員提出了更高的要求。

一、農(nóng)村會計管理存在的問題

1、村級會計機構設置不規(guī)范。

長期以來，我國實行城鄉(xiāng)分割二元結構經(jīng)濟社會體制，農(nóng)村會計工作和財務工作被排除在體制之外。行政村作為若干農(nóng)戶和村民的一個集體組織，應當作為一個會計主體，建立健全會計機構，反映和監(jiān)督村集體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。但是，在我國農(nóng)村，不按規(guī)定設置會計機構，或是會計機構名存實亡的現(xiàn)象還相當普遍。

2、農(nóng)村會計制度不健全。作為一個會計主體，其會計核算和會計監(jiān)督應當遵循一定的規(guī)范，制定相應的財務會計制度是其保障。但在一些地方，根本沒有財務會計制度，更多的是，財務會計制度往往成了應付各種檢查的標簽，大多流于形式，無法發(fā)揮應有的作用。

3、民主理財小組形同虛設。

村民主理財小組享有對本村集體經(jīng)濟組織財務活動的民主監(jiān)督權利，有權參與制定本組織的財務計劃和各項財務管理制度，有權參與重大財務事項的決策，有權檢查審核財務帳目，有權否決不合理開支。而在實際工作中，由于種種原因，民主理財小組基本上沒有行使職權，有的小組成員根本不在村上住，一般找不到人，有的民主理財小組成員還不知道自己是該小組成員。

4、村會計人員業(yè)務素質呈下降趨勢。

農(nóng)村會計隊伍年齡結構老化，專業(yè)技術、文化水平普遍較低，又加上長期以來疏于管理，不少會計人員從未接受正規(guī)會計專業(yè)培訓，無證上崗現(xiàn)象也比較嚴重。實行村帳站管，集中核算后，會計人員的職權上劃，日常的經(jīng)濟核算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管人員，村會計的職責范圍發(fā)生了變化；實行村級財務資金“雙代管”后，村級財務資金劃歸鎮(zhèn)農(nóng)村會計服務中心負責，服務中心為各村設立帳戶核算收支，分村設戶存儲管理資金。這樣特別是“雙代管”后，村會計人員業(yè)務索質呈下降趨勢。村會計人員一不做財務收支帳，二不做銀行日記帳，名副其實是一個報帳員；有的報帳員都不穩(wěn)定，村委會三年一換屆，舊領導落選，“一朝君王一朝臣”，新領導上臺，報帳員也跟著換人；農(nóng)村財務工作人員越來越得不到重視，培訓學習的機會也隨之越來越少。

5、會計核算不規(guī)范，會計信息失真。

農(nóng)村會計信息失真不會給會計信息使用者帶來直接的不利影響，因而一直未能引起人們的重視，而農(nóng)民群眾在之后，客觀上與村集體的經(jīng)濟聯(lián)系減少了，他們關心村集體財務會計信息也不如以前那么強烈了。

6、農(nóng)村會計操作流程不完善,農(nóng)村財務秩序不夠規(guī)范。

會計工作是財務管理工作的核心。由于農(nóng)村會計管理體制不完善,農(nóng)村會計隊伍不穩(wěn)定,農(nóng)村會計業(yè)務素質偏低,造成農(nóng)村財務混亂。記賬不規(guī)范,錯記漏記亂記的現(xiàn)象十分嚴重。賬賬不符,賬實不符,賬表不符,白條抵庫,亂收亂支,貪污挪用,土地征用款分配不公,集體資金開支透明度不高,現(xiàn)金存量超標等各種違法違規(guī)違紀現(xiàn)象普遍存在。會計資料殘缺不全,絕大多數(shù)村不能做到財務公開,按時公布賬目。有的地方還存在村支部書記或村主任兼任會計、出納的現(xiàn)象,自己簽批、自己做賬、自己保管現(xiàn)金。

二、農(nóng)村會計管理問題原因分析

從以上分析可以看出：當前農(nóng)村會計隊伍普遍存在年齡偏大、文化程度不高、業(yè)務能力偏低、隊伍極不穩(wěn)定、與會計工作的性質及要求極不適應的現(xiàn)象。具體表現(xiàn)在：

1、缺乏科學的聘用機制。

村會計人員都是從村委會換屆當選的委員中指定的，沒有經(jīng)過正式的業(yè)務學習和培訓，這也是目前存在的一個普遍現(xiàn)象。大部分村會計人員在業(yè)務上只能“記記帳，打打算盤”，無法適應《會計法》的要求，不能及時發(fā)現(xiàn)和提供經(jīng)濟運行和財務管理中存在的問題。

2、缺乏必要的管理機制。

村支部、村委會在村會計人員的使用上“一朝天子一朝臣”，會計跟著干部走，出現(xiàn)了每到三年一換屆，就有一批新會計人員要培訓的現(xiàn)象。這樣既加大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的工作壓力，也降低了農(nóng)村會計隊伍的業(yè)務水平，同時也使擔任會計的人員不敢堅持原則，對村干部的違規(guī)行為缺少約束力。

3、缺乏合理的培養(yǎng)機制。

由于農(nóng)村難以留住人才，大多數(shù)上崗的村會計人員沒有《會計資格證》，也難于取得會計資格證，造成會計基礎工作不完善。同時，有的村不按規(guī)定配備會計人員或者村會計人員身兼數(shù)職，使村會計人員完全成了結帳、整條子、到鄉(xiāng)農(nóng)村財務中心報帳的工具，監(jiān)督管理職能欠缺。

4、缺乏嚴厲的審計監(jiān)管。

在農(nóng)村會計人員既是財務管理者，又是會計核算者，還是信息統(tǒng)計員，往往根據(jù)村領導及上級領導的意圖進行報告，迎上瞞下，給數(shù)據(jù)信息的層層匯總帶來很大水分在，上級審計在很大程度上是走過場，無法起到應有的外部監(jiān)督作用，農(nóng)村財務管理的混亂，使村干部有機可乘，亂收費，挪用提留款、扶貧款甚至貪污集體財產(chǎn)，在一些地方屢見不鮮。

篇9

【關鍵詞】企業(yè)財務管理 財務管理模式 問題及對策分析

引言

自改革開放以來，我國經(jīng)濟就得到了快速的發(fā)展，在此過程中我國國內企業(yè)在國民經(jīng)濟以及社會成長的過程中起到了非常關鍵的作用。近年來，我國國內企業(yè)對外貿(mào)易發(fā)展迅速，一些實力雄厚的企業(yè)已經(jīng)融入了國際市場，由此我國過內企業(yè)的發(fā)展得到了各界的廣泛關注。在計劃經(jīng)濟轉向市場經(jīng)濟的初級階段，國內企業(yè)的財務部門很大程度上采用了封閉式的理財方式，開展業(yè)務較為被動[1]。如今經(jīng)濟全球化使得企業(yè)間的競爭愈發(fā)激烈，新的組織機構以及知識經(jīng)濟以及信息技術等對企業(yè)流程的影響較大，因此企業(yè)應當采用新的形式對企業(yè)財務進行管理。

一、企業(yè)財務管理模式概述

財務管理就是對企業(yè)資金的管理。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理理念的不斷引入，企業(yè)財務管理已經(jīng)不再是對企業(yè)進出賬目的記錄那么簡單，現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理的內容已經(jīng)滲透到了企業(yè)內部的采購、生產(chǎn)、銷售等所有領域中，成為了集資產(chǎn)保管、財務計劃、財務、企業(yè)融資等為一體的綜合性管理工作。財務管理機制是對企業(yè)財務管理的人員、部門、組織和相關制度的總和，是企業(yè)實行財務管理的重要依據(jù)企業(yè)財務管理涉及到企業(yè)的各個領域中，對于企業(yè)的生存與發(fā)展會產(chǎn)生深遠的影響。財務管理模式可分為廣義和狹義。狹義的財務管理就是財務決策權的分散與集中兩個層面，可分為混合型、集權型以及分權型等。廣義的財務管理模式通常是指對財務決策權的分配、控制以及監(jiān)督等，還包括了具體的運作形式、財務結構的設置以及相關職責的分配等。

目前，對于社會資源的高校配置需要企業(yè)，企業(yè)的資源短缺需要管理，在對企業(yè)進行管理的過程中，需要財務管理的全程參與。企業(yè)財務管理也被稱為企業(yè)理財，是按照我國財經(jīng)法規(guī)制度，遵照財務管理的基本原則，對于企業(yè)的財務活動進行組織，是對財務管理進行處理的經(jīng)濟管理工作。企業(yè)管理是相當復雜的過程，是由各子系統(tǒng)（如財務管理、生產(chǎn)管理以及人資資源管理等），子系統(tǒng)主要由企業(yè)價值最大化為企業(yè)的最終目標。在此系統(tǒng)中，這些子系統(tǒng)都職能完成專屬的某項職能以及優(yōu)化企業(yè)特定方面行為，各子系統(tǒng)均在服從企業(yè)總體目標的前提下?lián)碛凶约耗繕恕Ｇ移髽I(yè)的具體目標是密切相關的，能夠共同促成企業(yè)總體目標的實現(xiàn)。

首先，企業(yè)任意的經(jīng)濟活動的最終效果，都會通過財務指標得到展現(xiàn)。企業(yè)決策的正確與否，經(jīng)營活動是否合理以及產(chǎn)銷是否順利等，都將通過企業(yè)的財務來展現(xiàn)，對于財務指標的高低以及完整程度產(chǎn)生影響。

其次，財務管理以價值形式通過資金運動的管理對企業(yè)其他方面的管理會產(chǎn)生制約的作用。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一切經(jīng)營活動的成果以及物質條件，都需通過價值形式做出反應，企業(yè)擁有的財務，都需要通過價值形式進行展現(xiàn)。企業(yè)擁有的一切財務的綜合表現(xiàn)為企業(yè)擁有的資金；企業(yè)經(jīng)營活動的成果，最后綜合的表現(xiàn)為取得的利潤以及銷售收入等。財務管理的功能為生產(chǎn)經(jīng)營活動的多個環(huán)節(jié)，合理的投放資金，節(jié)約資金，由此達到降低成本以及增加利潤的目的。

第三，企業(yè)財務管理參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，無論是物品、人員以及物品還是銷售、供以及生產(chǎn)，任何的部門以及環(huán)節(jié)都需使用資金，與財務管理的部門相關。各個環(huán)節(jié)與部門都需要合理的使用資金才能夠整體上提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、國內企業(yè)財務管理的特征

（一）財務管理制度非正式化

由于我國國內多數(shù)企業(yè)規(guī)模較小，內部組織結構較為簡單，且企業(yè)的經(jīng)營管理權以及所有權統(tǒng)一，初始資本以及可利用的資本較小，財務管理較為容易，財務激勵大多采用物質激勵為主。財務管理的主要表現(xiàn)為：財務管理活動非正式化、財務決策權集中以及細分成都不高等。

（二）管理理念經(jīng)濟化

我國國內企業(yè)大多規(guī)模較小，資金較小且人員少，通常處于成長階段，財務管理管理理念常為節(jié)約以及簡單化[2]。如對財務活動的預測以及財務計劃的編制常采用定型分析以及定額法等較為簡易的方式，對于財務活動的決策通常會按照管理層的經(jīng)驗進行，財務管理的理念著重考慮成本節(jié)約。

（三）組織結構簡易

由于一些國內企業(yè)管理活動涉及到的范圍較窄，資金流量以及存儲量較小，因此，財務組織的規(guī)模較小，組織機構設置較為簡便，綜合管理的職能較為突出。且我國多數(shù)企業(yè)的管理層為了保持對財務管理的控制，控制內容范圍較廣，組織層次少，在此種組織結構下，國內多數(shù)企業(yè)財務管理人員的注意力主要集中與“任務、領導以及活動”層面。

（四）財務管理目標多元化

國內多數(shù)企業(yè)的業(yè)主通常為經(jīng)理，任何的財務的活動決策，例如分配、籌資以及投資等，都是經(jīng)過經(jīng)理人進行的，經(jīng)理為現(xiàn)實生活中的自然人，不僅有精神需求，也有物質需求。對于大型企業(yè)來說，經(jīng)理會為了提升公司的市場價值而追求物質目標，但中小企業(yè)的財務管理除了有公司市場價值的目標外，也有精神層面的目標，在特定情況下，精神層面的目標在財務決策中發(fā)揮的作用甚至會超過物質目標，因此，多數(shù)企業(yè)的目標是多元化的。

（五）財務職責集中化

我國多數(shù)企業(yè)的財務管理權通常集中在少數(shù)高層管理手中，這一點在“家族型”企業(yè)中表現(xiàn)的更為突出。企業(yè)產(chǎn)生的任意的融資籌資、項目投資以及資金劃撥等財務管理活動，都是由領導親自審批才能執(zhí)行，財務管理權責較為集中。

（六）財務關系較為簡單

我國多數(shù)企業(yè)的出資人都擁有兩重身份，即是企業(yè)的擁有者也是企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)的資金來源通常依靠內源型融資方式獲得，企業(yè)通常不會擁有較大的債券人，且企業(yè)除了與國家存在經(jīng)濟利益外，與其他位數(shù)不多的企業(yè)主要是通過市場交易產(chǎn)生的交易關系以及經(jīng)濟利益關系等，財務關系的處理較為簡單[3]。

三、我國企業(yè)財務管理模式存在的問題

隨著經(jīng)濟體制的改革和國有大中企業(yè)的改造的推進，我國企業(yè)現(xiàn)代化的財務管理體系正在逐步形成，現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營權和所有權分立原則的指導下，現(xiàn)代企業(yè)的財務管理也要從經(jīng)營者和所有者的角度上，有所側重。然而，由于我國受到計劃經(jīng)濟體制的限制，我國企業(yè)，特別是國有大中型企業(yè)改組中在財務管理方面都存在一定的問題。

（一）缺乏科學合理的管理理念

目前我國國內企業(yè)對于財務管理的認識不到位，缺乏相應的財務管理理念。這是由于我國國內企業(yè)管理者的管理能力以及管理素質都較差，且相應的管理思想較為落后，嚴重缺乏財務管理意識，沒有將財務財務管理融入到企業(yè)管理的有效制度中，太過追求短期利益最大化，注重會計核算，輕視財務管理，一些企業(yè)未設置財務機構，且沒有專職財務管理人員，財務管理職能通常會由其他部門監(jiān)管，或由企業(yè)的領導層全權決定，使我國內科學先進的財務決策方案難以實現(xiàn)[4]。此外，一些企業(yè)的領導層對于財務管理方面的理論知識缺乏相應的研究，使得財務人員職責混亂，經(jīng)常越權行事，造成財務管理的混亂，財務監(jiān)控不嚴，導致會計失真。

（二）企業(yè)財務監(jiān)管體系不健全

在很多企業(yè)之中，財務工作人員和管理人員都是由企業(yè)的其他部門人員所擔任的，而在部分中小企業(yè)之中，財務人員親屬化的情況非常的嚴重，在加上領導者對其的不重視，這些情況都嚴重的導致了企業(yè)的財務人員在工作的過程中出現(xiàn)精力分散的局面。而在，財務管理和其他部門的工作出現(xiàn)沖突的情況下，企業(yè)的管理者就會采取忽視財務工作來減少麻煩，這樣就導致了企業(yè)財務部門在憑證職能和監(jiān)督管理中的作用。

（三）個別財務人員素質低下

企業(yè)在實施財務管理的過程中，財務人員的素質要求非常之高，其不僅要具備完善的理論知識系統(tǒng)，同時還需要具有強烈的責任心。但是，在部分企業(yè)之中，財務人員的選拔非常混亂，在管理的過程中舞弊現(xiàn)象也非常嚴重，企業(yè)的財務管理非?；靵y，嚴重導致了企業(yè)的正常發(fā)展。

（四）管理層不重視財務管理檔案

隨著社會經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，在這個過程中，很多企業(yè)中的領導者也逐漸的認識到了企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)財務工作的重要性，部分企業(yè)也聘請了職業(yè)經(jīng)理人來對財務進行統(tǒng)一的管理，但是職業(yè)經(jīng)理人知識對企業(yè)發(fā)展的一個策劃著，而不是企業(yè)工作人員的所有者，在和企業(yè)沒有直接關系的過程中，故意浪費企業(yè)資源的情況經(jīng)常發(fā)生，財務檔案的丟失所導致的企業(yè)財務體制混亂的局面時有發(fā)生。

（五）缺乏完備的財務管理機制

很多企業(yè)財務的職能還僅僅停留在對企業(yè)資金和賬目的管理方面，連最基本的財務預算職能都沒有實現(xiàn)，沒有財務預算，就使得財務管理失去了對企業(yè)財務和企業(yè)生產(chǎn)狀況的監(jiān)督和糾偏的作用，導致年底的財務決算沒有計算依據(jù)，以至于財務決策也失去科學依據(jù)，加大了企業(yè)的風險性。受到企業(yè)管理水平的限制，企業(yè)缺乏融資意識，對于企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的閑散資金，沒有一個合理的使用和投資計劃，從而限制了企業(yè)財務管理的融資職能。

四、我國企業(yè)財務管理問題的解決方法

（一）建立科學的財務管理理念

為了克服企業(yè)領導者實行集權化以及家族化管理，提升企業(yè)的競爭力。國內企業(yè)的所有者應當加強財務知識的學習，轉變財務管理理念，建立財務管理屬于企業(yè)管理核心的理念。將強化財務管理作為促進我國國內企業(yè)管理制度的首要前提，將責任落實到各個職能部門。另外，我國過內企業(yè)還應當建立多元化以及人本化的風險財務理念，以便更好地滿足當今市場的需求。

（二）建立明確的管理目標

樹立科學明確的財務管理目標，是我國國內企業(yè)發(fā)展的前提，也是客觀環(huán)境對我國國內企業(yè)經(jīng)營理財行為的制約?？茖W的財務管理目標能夠體現(xiàn)出企業(yè)財務活動的基本規(guī)律，且還能夠體現(xiàn)出在市場經(jīng)營情況以及經(jīng)濟體制的需求，具有一定的可操作性和可比性[5]。企業(yè)執(zhí)行的財務管理活動應當具備下列幾種特征，即綜合性、可計量性、階段性以及一致性，按照目前的實際情況來看，可持續(xù)發(fā)展的利潤最大化目標能夠適應我國國內企業(yè)財務管理的需求，較好的解決我國國內企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務方面的問題。

（三）建立財務組織機構

組織理論提出，企業(yè)的組織構架按照內部權責關系的不同應當分為M型、H型以及U型。我國國內企業(yè)在建立財務組織結構時，應當按照公司的發(fā)展狀況以及發(fā)展策略來判定財務組織機構的職能。科學的制定財務組織機構的崗位以及機構，能夠提升管理的穩(wěn)定性，需注意的是在管理的流程中必須明確會計核算的重點以及地位，提升組織管理的效率，規(guī)范財務管理的工作[6]。

（四）正確的認識財務管理

企業(yè)領導以及相關財會從業(yè)人員一定要意識到到企業(yè)財務管理的作用，參照我國的法律法規(guī)制度，對企業(yè)進行管理，要將企業(yè)財務管理中的原始性憑證數(shù)據(jù)作為企業(yè)決策的相關依據(jù)，認識到財務管理中原始性人間在糾正企業(yè)發(fā)展方向以及管理方向的關鍵作用，將合理的財務企業(yè)檔案列入企業(yè)戰(zhàn)略地位中。

（五）制定考核措施

制定企業(yè)財務管理人員錄用以及考核的體制，主要是在職業(yè)素養(yǎng)以及道德素層面上綜合的對企業(yè)的財務人員進行合理的審查和選取。在選擇相關工作人員時，一定要按照其整體素質進行選取，且在工作人員上崗前，要對其實行一系列的現(xiàn)代財務管理內容的培訓，加強其對國家關于規(guī)范憑證的法律法規(guī)的認識程度。另外，還可設立財務管理人員競崗機制，在財務管理崗位上融入多重的道德衡量標準，對企業(yè)的財務管理人員進行適時監(jiān)督和考核，保證企業(yè)財務管理工作的合理性。

（六）建立監(jiān)督體系

建立企業(yè)財務的民主監(jiān)督體制，就是將民主監(jiān)督體系融入企業(yè)財務管理的日常工作中，將其作為企業(yè)財務工作的一部分看待，屬于規(guī)范財務憑證以及規(guī)范相關財務人員行為的主要手段，同時也是解決企業(yè)財務不合理等問題的重要方式。此外，還需充分發(fā)揚企業(yè)民主，在財務部門中將企業(yè)活動中預算到?jīng)Q算到審核的過程都要進行民主監(jiān)督，且需增加企業(yè)民主對財務監(jiān)督的途徑，從多方面加強對于財務工作的監(jiān)管，提升財務工作的有效性。

（七）健全財務管理系統(tǒng)

建立完善的財務管理系統(tǒng)，就要求企業(yè)要充分重視企業(yè)財務的作用，成立專門的財會部門，實行一人一職的財務管理制度，同時要加強對企業(yè)財務管理以及相關工作人員的監(jiān)督和管理，從企業(yè)制定財務計劃，實施財務計劃，至企業(yè)年度財務結算的制定實施，都需有專業(yè)的財務管理人員參與制定，在制定過程中，要聯(lián)系企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標以及企業(yè)當前的財務狀況和經(jīng)營狀況，此外還需發(fā)揚民主監(jiān)督以及其他監(jiān)督形式，規(guī)范財務管理系統(tǒng)的正常運行。

五、結束語

企業(yè)的本質就是實現(xiàn)資本的循環(huán)，在當今企業(yè)生產(chǎn)范圍越來越復雜、企業(yè)服務領域不斷擴大的基礎上，伴隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理念的引入，企業(yè)財務管理的職能和要求也越來越高。這使得財務管理人員的工作難度不斷加大，然而企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，建立財務管理機制，有利于提高企業(yè)財務管理對企業(yè)發(fā)展的積極作用。對企業(yè)管理機制進行合理有效的內部管理，又可以提高財務管理水平，規(guī)范財務管理人員的行為，從而促進企業(yè)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)是最重要的市場主體，隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷確立和完善，企業(yè)面臨著越來越激烈的競爭環(huán)境，在如此強大的競爭壓力下，如何提高企業(yè)的競爭水平，是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內容[7]。企業(yè)的本質是實現(xiàn)企業(yè)資本的循環(huán)，資金是企業(yè)運轉和發(fā)展血液，合理有效的財務管理機制，可以提高其資金循環(huán)速度，增強競爭實力，而加強對企業(yè)的財務管理機制的內部控制，是保障企業(yè)財務會計信息準確度和資金安全的重要途徑，因此，對財務管理人員進行規(guī)范，能夠確保財務管理的規(guī)范度，使企業(yè)和投資者減少損失。

參考文獻

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篇10

關鍵詞：內部財務控制 控制體系 現(xiàn)狀

一、引言

我國經(jīng)濟實力不斷增強，人均收入水平不斷地提高，使得對住房條件的要求不斷增加。增長的需求刺激了不少的房地產(chǎn)商，從而相繼創(chuàng)辦房地產(chǎn)企業(yè)。然而作為一個企業(yè)，最最核心的就是財務，毫不夸張的說，企業(yè)對財務的控制程度直接影響到公司的收益和前途。所以，在確保可持續(xù)發(fā)展的同時加強企業(yè)內部的財務控制是十分必要的。

二、內部財務控制特點

從現(xiàn)行角度來說，我國房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展擁有得天獨厚的外部發(fā)展環(huán)境，所以財務工作的中心就落在了企業(yè)內部的財務控制，對內部的財務管理就是對整個企業(yè)的管理。要制定一套完整的財務控制體系，但是由于經(jīng)驗等方面掌握的不夠充分使得體系不夠完善，漏洞很多。又由于在目前經(jīng)濟條件下，我國經(jīng)濟的發(fā)動力量就是房地產(chǎn)。有漏洞的財務控制體系使得企業(yè)經(jīng)濟受損，進而影響到我國經(jīng)濟的發(fā)展速度。為了解決這個問題就要更優(yōu)秀的人才建立更完善的財務管理體系，減少資金方面的失誤，使企業(yè)健康蓬勃發(fā)展。

（一）周期長，所需資金金額巨大

眾所周知，房地產(chǎn)項目要經(jīng)過許多繁重復雜的程序，無論是建設用地費用、建筑材料費用還是工人工資開支都是巨額的資金流動，資金月多的項目耗費的時間也就越長，規(guī)模也就相應的擴大。有公寓樓、寫字樓、商業(yè)樓等都要充足的資金才能完成，然而這些投入不是在項目完工后就能收回的，需要經(jīng)過銷售環(huán)節(jié)，所以在資金問題上必須做好完整的前期規(guī)劃控制才能使工程順利完成。

（二）投資風險很大，需要小心

雖然房子是現(xiàn)代人的生活必需品，國內的需求量很大，房價也在波動中穩(wěn)步上漲。但是正如上文說到的，這個行業(yè)開發(fā)周期長、資金巨大。長時間的管理和運營必然會造成一定程度上的資金損失，形成了投資風險。任何一個管理者的投資方向失誤就會導致工程進度拖延，風險提高。

三、如何改變和優(yōu)化財務管理現(xiàn)狀

內部財務控制也可以稱為企業(yè)理財，也就是說既要在金融、股票、市場中保持穩(wěn)定，還要在內部財務控制中保持企業(yè)的活力。財務控制在這時候顯得尤為重要，如果財務控制不當，極有可能讓一些人鉆空子，使企業(yè)財產(chǎn)既起不到相應的作用，又不能靈活使用，最后被非法吞并。為了企業(yè)順利健康的發(fā)展，為了讓工程盡快完成，為了資金回流的更快速更穩(wěn)定就要做好房地產(chǎn)企業(yè)財務控制。

（一）組織、程序、戰(zhàn)略方面

科學構建組織控制方式，良好的平衡好財務的全面型。不同分工下分配不同資金，在多勞多得的基礎上制定最優(yōu)配置方案。是每個崗位都有其職責和收入分配制度，確保良好運轉；構建專業(yè)的程序控制方式，財務的事情不僅僅要定性，更重要的是定量的分配，容不得一點的感性成分，所以在程序上要做好，控制并制止一切不符合程序的財務支出。突出戰(zhàn)略控制方式，所有的資金動向都要按照整個企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，只有按照長遠計劃的路穩(wěn)步走下去，企業(yè)才能長足發(fā)展。

（二）加強企業(yè)內部相關部門的監(jiān)督職能

尤其是企業(yè)內部的財務控制，由于外部無權干涉這就使審計監(jiān)督部門的責任變得尤為重要，如此重要而又特殊的部門也理所當然要加強監(jiān)管力量。在當代的企業(yè)發(fā)展情況來看，一個健康健全的審計機構直接影響著整個公司的應變能力、職員工作能力和對抗風險的能力。負責任的審計機構能使一切灰色交易變成不可能，從而大大減少財務支出。另一方面，這樣一來使每個人的收入分配變得公平合理，人們工作時也就不會因為收入問題發(fā)生矛盾，從而一心一意的工作，在風險到來時也會有應有的對抗風險的能力。

（三）提高管理人員能力，加快企業(yè)發(fā)展

在房地產(chǎn)企業(yè)尤其是中小型企業(yè)，企業(yè)管理者和企業(yè)高層的能力與其發(fā)展速度有直接的正比關系。拿財務方面來說，優(yōu)質的、專業(yè)的財務監(jiān)管人員會考慮的十分周全，他們能根據(jù)公司目前的狀況分析制定出響應財務計劃，并且很好的管理財務使每一分錢都有用武之地。提高這些人員的綜合實力也包括學歷、工作能力等。管理層人員素質的提高會影響其下屬的行為習慣，當每個人都自覺的遵守財務使用條例時，這個企業(yè)的財務控制就變得得心應手了。例如：某房產(chǎn)開發(fā)公司**小區(qū)5#樓施工期間室外保溫側貼60厚增水巖保溫板變更為30厚的擠塑聚苯保溫板，材料員填寫材料計劃時誤將30厚的擠塑聚苯保溫板填寫為60厚的擠塑聚苯保溫板，材料入庫交驗過程中保管人員發(fā)現(xiàn)采購誤差，及時匯報，材料及時更換型號，避免項目發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失。

四、結束語

隨著房地產(chǎn)逐漸走向集團化、國際化，加強房地產(chǎn)企業(yè)內部管理越來越顯重要，而企業(yè)管理的中心是財務管理，財務管理重點是資金管理，一個企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和科學決策都離不開財務信息，所以建立和完善房地產(chǎn)企業(yè)內部財務控制是當前房地產(chǎn)企業(yè)改革發(fā)展以至逐步與國際結軌的重頭戲?？偟膩碚f，要想使企業(yè)在新時代的浪潮中穩(wěn)步前進，就要不斷的強化房地產(chǎn)財務管理體制。只有更科學的組織控制方式、更有效的監(jiān)督管理辦法、更優(yōu)質的企業(yè)管理人才，再配合上現(xiàn)代化的管理制度、有道德的職工信用觀念和完美的融資渠道，整個企業(yè)才能保持良好的資金動向，才能在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃內用最合適的方式解決內部財務問題。

參考文獻：

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