導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程進(jìn)度款監(jiān)理審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：施工；監(jiān)理；造價(jià)控制

中圖分類號(hào)：U415文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、監(jiān)理造價(jià)控制內(nèi)容、依據(jù)

做好施工階段監(jiān)理造價(jià)控制，首先要了解國家規(guī)范及委托監(jiān)理合同賦予監(jiān)理工程師的造價(jià)控制職責(zé)。

在北京市《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造價(jià)控制中，賦予監(jiān)理工程師三項(xiàng)職責(zé)：工程量計(jì)量；工程款支付(預(yù)付款、進(jìn)度款)；工程竣工結(jié)算審核。

在已經(jīng)頒布即將于2014年3月1日實(shí)施的國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）中賦予監(jiān)理工程師如下工程造價(jià)控制職責(zé)：對(duì)已完工程進(jìn)行計(jì)量，確定實(shí)際完成工程量；提出到期應(yīng)支付給施工單位的金額，簽署工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；審查施工單位提交的竣工結(jié)算款支付申請(qǐng)，提出審核意見，簽認(rèn)后報(bào)建設(shè)單位審批。

在工程委托監(jiān)理合同中，通用條款供業(yè)主選擇的條款有：在工程施工合同約定的工程價(jià)格范圍內(nèi)，工程款支付的審核和簽認(rèn)權(quán)，以及工程結(jié)算的復(fù)核確認(rèn)權(quán)與否決權(quán)。未經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，委托人不支付工程款。

可見監(jiān)理造價(jià)控制的內(nèi)容在隨著社會(huì)分工的精細(xì)化，潛移默化的發(fā)生著變化，內(nèi)容從全面的接入到非常清晰的界定，呈現(xiàn)在我們面前，就是三項(xiàng)工作：

1、負(fù)責(zé)已完合格工程的工程量計(jì)量，審核批準(zhǔn)施工單位的工程進(jìn)度款申請(qǐng)（獨(dú)占計(jì)量權(quán)，兼有支付權(quán)）；

2、負(fù)責(zé)審核簽署工程變更文件，并督促施工單位實(shí)施，完成驗(yàn)收并計(jì)量（變更知情權(quán)）；

3、負(fù)責(zé)工程的結(jié)算款的審核，提出監(jiān)理審核意見（支付權(quán)）。

看來在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)造價(jià)控制所涉及的造價(jià)咨詢范疇的工作，諸如工程量清單編制、工程量復(fù)核、工程量清單報(bào)價(jià)、清標(biāo)、材料詢價(jià)審核等已經(jīng)完全從監(jiān)理造價(jià)控制職責(zé)中剝離出去，只剩下與工程技術(shù)和管理密切相關(guān)的必需的三項(xiàng)基本工作。

二、監(jiān)理造價(jià)控制模式及分工：

明確了監(jiān)理造價(jià)控制的基本工作后，如何更好的實(shí)施監(jiān)理造價(jià)控制工作就是監(jiān)理人員要面對(duì)的課題。下面以自身的工作經(jīng)驗(yàn)談?wù)劚O(jiān)理造價(jià)控制的模式和分工。傳統(tǒng)的做法上，在項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)中，根據(jù)項(xiàng)目具體情況派駐造價(jià)工程師或造價(jià)員，在工程實(shí)施中全程駐場(chǎng)開展工程造價(jià)控制工作。這種模式雖然總監(jiān)具有人員管理權(quán)，具有能直接向造價(jià)人員下達(dá)工作指令的優(yōu)點(diǎn)，但受到人員成本、人員工作經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)特長及工作量多少等因素的制約，傳統(tǒng)的造價(jià)控制模式已經(jīng)越來越不能滿足建設(shè)單位對(duì)造價(jià)控制的需要，從而不能適應(yīng)工程監(jiān)理工作需要。主要體現(xiàn)在工程實(shí)施過程各階段，造價(jià)人員工作量不均衡，甚至偏少，但工資成本高，工程項(xiàng)目安排兼職造價(jià)人員的情況比較普遍，這樣造成人員對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都不熟悉，無法較好的完成項(xiàng)目造價(jià)控制工作。加之長期的現(xiàn)場(chǎng)工作，造價(jià)人員經(jīng)歷的工程數(shù)量不足，工程經(jīng)驗(yàn)積累少，不利于造價(jià)人員業(yè)務(wù)提高和經(jīng)驗(yàn)積累。為了更好地解決好這些問題，越來越多的監(jiān)理企業(yè)對(duì)監(jiān)理項(xiàng)目造價(jià)控制工作進(jìn)行了分解，即駐地監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)完成工程量的確認(rèn)和計(jì)量。項(xiàng)目總監(jiān)審批工程款的支付。工程變更審核及竣工結(jié)算款審核均交由公司造價(jià)團(tuán)隊(duì)完成。逐步將工程監(jiān)理業(yè)務(wù)板塊的造價(jià)控制工作分解到公司層面負(fù)責(zé)，形成公司后臺(tái)造價(jià)團(tuán)隊(duì)支持現(xiàn)場(chǎng)造價(jià)控制的模式。這相當(dāng)于監(jiān)理項(xiàng)目部在造價(jià)咨詢方面工作絕大部分由公司造價(jià)職能部門承擔(dān)，在造價(jià)控制方面形成由直線制組織結(jié)構(gòu)演變成職能制形式，實(shí)現(xiàn)了職能分工和優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，控制了支付風(fēng)險(xiǎn)，比較專業(yè)、高效的完成工程造價(jià)控制工作。我司多年來就是采用“兩層次審核”的解決方案履行造價(jià)控制職能。

首先要求現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師在熟悉施工合同及圖紙技術(shù)上，掌握計(jì)量原則，按期對(duì)已完工程量進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)要求項(xiàng)目總監(jiān)必須了解并掌握工程量清單及計(jì)價(jià)規(guī)范，熟悉施工單位投標(biāo)商務(wù)文件，能將工程設(shè)計(jì)文件中“技術(shù)質(zhì)量要求”與工程量清單中的“工程描述”有機(jī)聯(lián)系起來思考工程造價(jià)問題。從而將工程預(yù)付款及進(jìn)度款的申請(qǐng)審批工作直接下放給項(xiàng)目總監(jiān)負(fù)責(zé)，公司僅建立臺(tái)賬備案。

其次對(duì)于工程變更文件的審核，包括工程量的計(jì)算及計(jì)價(jià)，在收集到支持性資料（施工合同、變更文件、價(jià)格確認(rèn)單等）后，轉(zhuǎn)交公司造價(jià)部審核，充分利用公司人員、軟件、價(jià)格數(shù)據(jù)庫資源優(yōu)勢(shì)，提出審核意見及成果。

其三對(duì)于竣工結(jié)算款審核，根據(jù)監(jiān)理規(guī)范要求，由公司進(jìn)行程序性審核后提出審核意見，轉(zhuǎn)項(xiàng)目總監(jiān)批準(zhǔn)。但是如果業(yè)主在監(jiān)理合同中約定由監(jiān)理單位負(fù)責(zé)竣工結(jié)算的實(shí)質(zhì)性審核，則需補(bǔ)充簽訂監(jiān)理合同或協(xié)議，支付竣工結(jié)算審計(jì)酬金。

三、監(jiān)理造價(jià)控制流程

工程量計(jì)量流程：施工單位按月申請(qǐng)工程量計(jì)量監(jiān)理工程師在質(zhì)量驗(yàn)收合格基礎(chǔ)上計(jì)量簽署月完成工程量報(bào)表項(xiàng)目總監(jiān)審核批準(zhǔn)建立臺(tái)賬并報(bào)公司備案。

工程進(jìn)度款支付流程：施工單位報(bào)送工程支付申請(qǐng)監(jiān)理工程師根據(jù)投標(biāo)商務(wù)文件審核量、價(jià)項(xiàng)目總監(jiān)審核批準(zhǔn)，報(bào)公司備案建立臺(tái)賬。

工程變更審核流程：項(xiàng)目總監(jiān)簽署工程變更文件施工單位的工程變更計(jì)價(jià)文件報(bào)監(jiān)理駐地監(jiān)理按月報(bào)公司造價(jià)部審核公司造價(jià)部按期審核完成轉(zhuǎn)項(xiàng)目總監(jiān)批準(zhǔn)。

工程結(jié)算款審核流程：施工單位將工程結(jié)算文件報(bào)監(jiān)理駐地監(jiān)理轉(zhuǎn)公司造價(jià)部審核公司造價(jià)部程序性審核，提出審核意見轉(zhuǎn)項(xiàng)目總監(jiān)批準(zhǔn)報(bào)業(yè)主辦理。

工程變更及竣工結(jié)算款審核需收集的支持資料：工程施工圖紙、工程變更（含設(shè)計(jì)變更、工程洽商記錄、工程簽證等）、施工合同（專業(yè)承包合同、材料采購合同）、變更計(jì)價(jià)文件及電子版、蓋章的工程結(jié)算書及電子版、投標(biāo)商務(wù)文件及電子版、工程竣工圖及電子版。

四、監(jiān)理造價(jià)控制要點(diǎn)及案例

做好監(jiān)理造價(jià)控制工作，不僅要求項(xiàng)目監(jiān)理團(tuán)隊(duì)具備一定的專業(yè)技能，還需要具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

專業(yè)技能主要體現(xiàn)在：

⑴、熟悉委托監(jiān)理合同及施工合同，通過合同了解業(yè)主委托的造價(jià)控制內(nèi)容及與有關(guān)造價(jià)的條款，評(píng)價(jià)工程進(jìn)度質(zhì)量安全對(duì)造價(jià)的影響。

⑵、對(duì)工程量清單及計(jì)價(jià)文件的熟悉，要看得懂、會(huì)使用投標(biāo)商務(wù)文件，結(jié)合設(shè)計(jì)圖紙和商務(wù)文件內(nèi)容范圍管理工程。

⑶、通過對(duì)造價(jià)規(guī)則的了解，在簽署工程變更文件時(shí)，掌握變更文件的描述深度，將主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)以文字和附圖的形式提供給造價(jià)人員。

工程建設(shè)各階段和各項(xiàng)工作均有風(fēng)險(xiǎn)，造價(jià)控制亦然，不管是“造價(jià)確定”階段，還是“造價(jià)控制”階段。樹立工程造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)觀念是監(jiān)理人員履行職責(zé)不可或缺能力。具體為：

⑴、業(yè)主在監(jiān)理合同中的對(duì)造價(jià)控制的約定十分重要，業(yè)主是否約定由監(jiān)理單位做造價(jià)控制？具體做到什么程度或深度？總監(jiān)及監(jiān)理人員要清晰的了解職責(zé)。

⑵、在承擔(dān)造價(jià)工作時(shí)，首先要界定是哪個(gè)階段工作？如果是“造價(jià)確定”，應(yīng)還原到招投標(biāo)階段，應(yīng)歸屬監(jiān)理造價(jià)咨詢范疇。如果是“造價(jià)控制”，應(yīng)歸屬監(jiān)理造價(jià)控制范圍。

⑶、工程款支付要有明確的依據(jù)和支持文件，養(yǎng)成支付必須有可靠依據(jù)的良好習(xí)慣，不僅要看總承包施工合同，還要核查專業(yè)分包文件。額外支付必須有業(yè)主的書面指令。

⑷、工程結(jié)算文件審核的深度必須明確，要界定上完整的、合規(guī)性審核？還是核量、認(rèn)價(jià)性的實(shí)質(zhì)性審核？

案例一：某項(xiàng)目業(yè)主使用初步設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行招標(biāo)，工程開工后施工圖紙到位，要求監(jiān)理單位和施工單位同時(shí)對(duì)施工圖紙工程量進(jìn)行計(jì)算比較。但是項(xiàng)目總監(jiān)考慮與業(yè)主的關(guān)系，同意進(jìn)行核量。造成監(jiān)理造價(jià)控制工作重點(diǎn)嚴(yán)重偏離。此例其實(shí)已經(jīng)超過了監(jiān)理委托合同的約定。

案例二：某項(xiàng)目總承包合同價(jià)中的暫估價(jià)專業(yè)分包和暫估價(jià)材料，因未達(dá)到公開招標(biāo)限額規(guī)定，總包單位未組織招標(biāo)采購，經(jīng)總包單位選擇的專業(yè)分包及材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)，通過業(yè)主要求監(jiān)理單位進(jìn)行報(bào)價(jià)審核。這就是典型的將招投標(biāo)階段工作順延到施工階段的案例。解決的方向有兩個(gè)：一是通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生合同價(jià)；二是委托造價(jià)咨詢單位對(duì)報(bào)價(jià)進(jìn)行審核，提供參考合同價(jià)。合同價(jià)的確定上造價(jià)咨詢范圍工作。包含合同價(jià)概算才是監(jiān)理造價(jià)控制的目標(biāo)和工作對(duì)象。

篇2

【關(guān)鍵詞】高?；?；施工階段；委托審計(jì)；探析

根據(jù)教育部教財(cái)（2007）29號(hào)文件《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》，全國高校陸續(xù)開展基建工程全過程審計(jì)。由于多數(shù)高校內(nèi)審部門缺少工程專業(yè)審計(jì)人員，缺乏工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不足以獨(dú)立完成全過程審計(jì)任務(wù)。因此，大多數(shù)高校采取由高校委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的模式進(jìn)行基建工程的全過程審計(jì)，發(fā)揮其專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)豐富、人員水平高的特點(diǎn)，對(duì)基建工程實(shí)施階段涉及工程造價(jià)控制的內(nèi)容進(jìn)行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價(jià)控制的重要階段，重視和加強(qiáng)該階段的委托審計(jì)工作，對(duì)合理控制工程造價(jià)，順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)任務(wù)有非常重要的促進(jìn)意義。

一、工程施工階段委托審計(jì)存在的問題

現(xiàn)階段，高?；üこ痰奈袑徲?jì)大多數(shù)為竣工結(jié)算審計(jì)，對(duì)影響工程造價(jià)較大的施工階段委托審計(jì)介入較少，且在監(jiān)督審計(jì)過程中存在以下問題：

1.審計(jì)責(zé)、權(quán)、利模糊不清

在工程施工階段，中介機(jī)構(gòu)對(duì)于建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)備供應(yīng)單位等各責(zé)任主體來說是個(gè)新成員，各方管理職能和權(quán)限如果沒有明確界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系模糊不清，容易造成審計(jì)不到位或?qū)徲?jì)越位情況。在施工過程中，中介機(jī)構(gòu)要經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際了解工程進(jìn)展，核對(duì)工程量，對(duì)施工中的變更簽證、進(jìn)度款支付額、設(shè)備材料價(jià)款等發(fā)表審核意見，各責(zé)任主體對(duì)中介機(jī)構(gòu)的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時(shí)參建各方什么事情都問中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員，有時(shí)建設(shè)單位先讓中介機(jī)構(gòu)表態(tài)后自己再簽署意見，使原本工程建設(shè)各方的責(zé)、權(quán)、利發(fā)生了微妙的變化，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)介入工程管理越來越深，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成審計(jì)越位，甚至因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)介入到日常的工程管理，產(chǎn)生矛盾，造成利益沖突。

2.委托審計(jì)功能單一，僅限于控制工程造價(jià)

在施工階段，大多數(shù)高校要求中介機(jī)構(gòu)依據(jù)施工合同、招標(biāo)文件等對(duì)工程變更簽證、進(jìn)度款支付、設(shè)備材料認(rèn)價(jià)等出具審核意見并簽字確認(rèn)，這種審計(jì)模式僅是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。實(shí)際上，高校和委托監(jiān)理單位本身都有合理控制工程造價(jià)的職責(zé)，同一事項(xiàng)往往委托監(jiān)理單位審一遍、高校核一遍、中介機(jī)構(gòu)再審一遍；市場(chǎng)詢價(jià)過程中，各方對(duì)價(jià)格了解的渠道不同，設(shè)備材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)也會(huì)因詢價(jià)對(duì)象、詢價(jià)時(shí)間、采購數(shù)量、付款方式等有所差別，有的監(jiān)理和高校會(huì)認(rèn)為審價(jià)都是中介機(jī)構(gòu)的事情，直接將審核工作推給中介機(jī)構(gòu)，增加了其工作任務(wù)，另外還存在中介機(jī)構(gòu)從中獲利的可能，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.沒有完善的規(guī)章制度，缺少對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

在工程審計(jì)的實(shí)踐過程中，中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)情況下僅僅是對(duì)送審資料發(fā)表審核意見，有時(shí)候不能完全掌握工程建設(shè)的實(shí)際情況，使中介機(jī)構(gòu)和高校間存在著信息不對(duì)稱。在這種情況下，還要求建設(shè)工程中任何事情都經(jīng)審計(jì)同意的，使中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)著重大責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，需有相關(guān)的審計(jì)法規(guī)來支撐，目前這方面的法規(guī)政策相對(duì)滯后，中介機(jī)構(gòu)在實(shí)施中難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出共性的評(píng)價(jià)和判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大、審計(jì)質(zhì)量難以提高。同時(shí)，有些高校對(duì)中介機(jī)構(gòu)盲目信任，認(rèn)為將審計(jì)委托給中介機(jī)構(gòu)就萬事大吉，任由中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，缺乏對(duì)中介機(jī)構(gòu)的必要管理。實(shí)際上，現(xiàn)在社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應(yīng)的管理制度和措施，很有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)控不力，審計(jì)質(zhì)量不高

由于中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，審計(jì)人員素質(zhì)各不相同，在審計(jì)過程中往往存在以下幾種問題：①在審計(jì)過程中受利益驅(qū)使，中介機(jī)構(gòu)與施工單位串通，違反審計(jì)原則，給高校造成經(jīng)濟(jì)損失。②爭(zhēng)議存在較大的地方（損害學(xué)校利益），不經(jīng)高校業(yè)主代表現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅(qū)使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅(jiān)持審計(jì)原則，向中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)加自己的主觀意志，造成審計(jì)結(jié)果的偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于以上3點(diǎn)原因，產(chǎn)生審計(jì)漏洞，致使委托審計(jì)質(zhì)量不高，給高校帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、工程施工階段委托審計(jì)應(yīng)把握的幾點(diǎn)

施工階段的委托審計(jì)，高?？梢酝ㄟ^中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)，及時(shí)了解工程建設(shè)進(jìn)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，及時(shí)提出審計(jì)建議和意見，促進(jìn)各責(zé)任主體認(rèn)真履行職責(zé)，相互配合，科學(xué)決策，科學(xué)管理，達(dá)到嚴(yán)控工程造價(jià)，合理使用建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，確保建設(shè)工期，規(guī)范各責(zé)任主體行為的目的。在實(shí)際的監(jiān)督管理工作中，應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)：

1.科學(xué)合理地定位委托審計(jì)的職能

在工程施工階段進(jìn)行全過程委托跟蹤審計(jì)后，中介機(jī)構(gòu)本著既參與審計(jì)監(jiān)督又不能越位的原則，履行好自己的職責(zé)，替高校把關(guān)。在施工階段，中介機(jī)構(gòu)主要應(yīng)履行以下職責(zé)：①嚴(yán)格審核工程變更和經(jīng)濟(jì)簽證，合理控制工程造價(jià)；②對(duì)參與工程建設(shè)的各責(zé)任主體履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)；③對(duì)工程建設(shè)提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計(jì)的實(shí)踐過程中，一是要全面履行自己的審計(jì)自責(zé)，不可偏廢，不能只重視工程造價(jià)控制，而忽視委托審計(jì)的監(jiān)督、咨詢作用；另外要嚴(yán)格自身的角色定位，以服務(wù)工程管理為目標(biāo)，對(duì)工程管理中存在的問題需通過高?；蛏霞?jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)去解決，切不可越粗代庖。

篇3

1.全程介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行審計(jì)，以促進(jìn)控制工程造價(jià)和規(guī)范工程管理為重點(diǎn)，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計(jì)控制和審計(jì)評(píng)價(jià)相結(jié)合，將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合。2.分階段介入審計(jì)模式，是指對(duì)工程項(xiàng)目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計(jì)。實(shí)踐中主要實(shí)施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過程審計(jì)。理論上講，跟蹤審計(jì)介入到工程項(xiàng)目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計(jì)失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計(jì)實(shí)踐中，一方面由于項(xiàng)目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策和設(shè)計(jì)是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性。所以，審計(jì)實(shí)踐中決策、設(shè)計(jì)審計(jì)很難操作。不過審計(jì)人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計(jì)階段可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。總之，我們應(yīng)綜合考慮工程項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計(jì)資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計(jì)模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項(xiàng)目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計(jì)模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)程序

由于建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)程序不完全一致，分別從以下四個(gè)階段闡述：

（一）招投標(biāo)階段審計(jì)程序

由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計(jì)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的意見和報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計(jì)組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會(huì)，參加開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。

（二）施工階段審計(jì)程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計(jì)的程序。由施工單位向建設(shè)單位報(bào)送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計(jì)資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核意見審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來的跟蹤審計(jì)資料后轉(zhuǎn)交給社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見或報(bào)告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審核意見或報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計(jì)意見或報(bào)告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)意見或報(bào)告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計(jì)程序

竣工結(jié)算階段的審計(jì)程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計(jì)程序

與施工階段相比，報(bào)送資料主體變更為基建財(cái)務(wù)部門及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，另外無需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設(shè)項(xiàng)目各階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

招投標(biāo)階段審計(jì)主要包括招投標(biāo)審計(jì)及合同管理審計(jì)。1.招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開標(biāo)定標(biāo)過程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過程進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專家評(píng)審制度、評(píng)標(biāo)保密制度、招標(biāo)過程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對(duì)該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（2）招投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分析根據(jù)多年積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險(xiǎn)：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時(shí)，故意縮短投標(biāo)時(shí)間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價(jià)中標(biāo)，導(dǎo)致施工過程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計(jì)控制點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)投標(biāo)單位資質(zhì)的真實(shí)性、合法性審計(jì)；招標(biāo)文件制定的評(píng)標(biāo)原則是否為合理低價(jià)中標(biāo)原則；對(duì)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計(jì)，中標(biāo)后要對(duì)施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等方案的實(shí)施及采購物資設(shè)備的型號(hào)與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計(jì)，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計(jì)合同管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。這里所指的各專項(xiàng)合同包括設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評(píng)價(jià)第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項(xiàng)目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會(huì)簽制度、合同變更制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。第二，合同風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)程序?qū)贤L(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。（2）合同管理審計(jì)控制點(diǎn)首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價(jià)、資料交付時(shí)間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價(jià)款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險(xiǎn)范圍、工期獎(jiǎng)罰和質(zhì)量獎(jiǎng)罰措施、水電費(fèi)的支付、甲供材的結(jié)算、審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)等。同時(shí)，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

施工階段的審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中施工環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計(jì)劃管理制度、工程造價(jià)管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。2.施工階段風(fēng)險(xiǎn)管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，如設(shè)計(jì)變更帶來投資風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時(shí)導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計(jì)人員應(yīng)按照規(guī)范的審計(jì)程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審并編制審計(jì)工作底稿。⒊施工階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)隱蔽工程記錄的審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目在施工過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計(jì)人員一定要深入施工現(xiàn)場(chǎng)，將實(shí)際情況記錄下來，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計(jì)算工程造價(jià)提供第一手資料，同時(shí)也為解決工程結(jié)算審計(jì)過程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議提供更有說服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計(jì)和施工四方會(huì)簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計(jì)工程變更審計(jì)主要審查其必要性、合理性、時(shí)效性及變更價(jià)款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購審計(jì)審計(jì)人員應(yīng)廣泛了解市場(chǎng)行情，對(duì)特殊材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)，通過電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場(chǎng)行情，特別是對(duì)新設(shè)備、新材料的采購要進(jìn)行實(shí)地考察。(4)工程索賠的審計(jì)工程索賠是指施工單位對(duì)非自身原因造成的工期延誤、費(fèi)用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計(jì)主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計(jì)算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計(jì)工程進(jìn)度款是工程項(xiàng)目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計(jì)的內(nèi)容包括以下兩個(gè)方面：首先，審查相關(guān)費(fèi)用計(jì)算是否正確。其次，對(duì)已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對(duì)監(jiān)理單位的審查審計(jì)人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項(xiàng)目法人委托對(duì)施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費(fèi)用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

竣工結(jié)算審計(jì)是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實(shí)施過程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計(jì)變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位對(duì)施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實(shí)性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計(jì)。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報(bào)審計(jì)部門審計(jì)；審計(jì)部門建立三級(jí)審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計(jì)報(bào)告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計(jì)報(bào)告才正式生效；財(cái)務(wù)部門以內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告作為結(jié)算依據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險(xiǎn)主要有：違反工程量計(jì)算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價(jià)格，不按照合同約定的材料價(jià)格結(jié)算；違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計(jì)取費(fèi)用，同一項(xiàng)工程不同專業(yè)按較高的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)取費(fèi)等。上述這些問題將會(huì)造成工程造價(jià)增加的風(fēng)險(xiǎn)。⒊竣工結(jié)算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)審查工程量清單計(jì)算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計(jì)、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價(jià)還是固定總價(jià)，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動(dòng)。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實(shí)際計(jì)算。(2)審查材料價(jià)格是否按合同作為計(jì)價(jià)、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價(jià)管理部門的信息資料為依據(jù)；對(duì)沒有指導(dǎo)價(jià)格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場(chǎng)價(jià)格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費(fèi)用、點(diǎn)工費(fèi)、包干費(fèi)、施工配合費(fèi)等在內(nèi)的獨(dú)立費(fèi)用的計(jì)算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費(fèi)用計(jì)取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由省級(jí)定額管理部門制定并頒布實(shí)施的，另外地方定額管理部門也會(huì)出臺(tái)一些針對(duì)本地區(qū)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)控制點(diǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)其竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。目前高校普遍存在著項(xiàng)目建成后不及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計(jì)。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實(shí)、完整，竣工決算審計(jì)已成為實(shí)施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評(píng)價(jià)竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財(cái)務(wù)決算報(bào)表的計(jì)算和復(fù)核人員分離；竣工財(cái)務(wù)決算編制制度、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計(jì)程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。⒉竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)分析竣工決算階段風(fēng)險(xiǎn)主要有：項(xiàng)目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)；工程結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫存物資，虛列往來款項(xiàng)，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險(xiǎn)等。⒊竣工決算階段審計(jì)控制點(diǎn)(1)竣工決算報(bào)表編制審計(jì)首先，根據(jù)上級(jí)批文、各類合同、財(cái)務(wù)資料及設(shè)計(jì)資料等，逐項(xiàng)對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)主要審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來源是否合法、是否按計(jì)劃及時(shí)到位、資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費(fèi)現(xiàn)象。）；審查項(xiàng)目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)實(shí)踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計(jì)通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實(shí)施結(jié)算審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只需抽查，重點(diǎn)抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更及高額索賠費(fèi)用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計(jì)主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計(jì)核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來款項(xiàng)，債權(quán)債務(wù)；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)用等是否收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過審計(jì)后我們要求建設(shè)管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評(píng)價(jià)投資效果評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價(jià)等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來評(píng)價(jià)。工期評(píng)價(jià)主要把實(shí)際工期與計(jì)劃工期進(jìn)行對(duì)比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對(duì)投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評(píng)價(jià)主要根據(jù)竣工驗(yàn)收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評(píng)定等級(jí)來對(duì)比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價(jià)評(píng)價(jià)主要對(duì)照概算，說明節(jié)約還是超支，用金額絕對(duì)值和百分率相對(duì)值進(jìn)行分析說明。

四、全過程跟蹤審計(jì)取得的成效

科學(xué)的審計(jì)模式，規(guī)范的審計(jì)程序，再加上在內(nèi)控制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，建設(shè)項(xiàng)目的全過程審計(jì)，必定能取得很大的成效。審計(jì)實(shí)踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)濟(jì)效益

一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計(jì)中，審計(jì)人員通過工程標(biāo)底審核、合同價(jià)款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費(fèi)用的審核等方式取得的直接審計(jì)效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計(jì)中，通過審計(jì)監(jiān)督措施、審計(jì)合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報(bào)價(jià)、評(píng)標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價(jià)制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢價(jià)、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計(jì)算來體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、索賠等在實(shí)施過程中的控制，原來竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計(jì)糾紛等現(xiàn)象將會(huì)得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計(jì)才能體現(xiàn)。

（二）社會(huì)效益

通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，促使有關(guān)單位自覺地執(zhí)行國家政策、法規(guī)，使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，改變了過去建設(shè)、監(jiān)理、審計(jì)和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風(fēng)險(xiǎn)

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第二條農(nóng)村公路建設(shè)資金（以下簡稱建設(shè)資金）是指用于納入中央或地方投資計(jì)劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)或改造的全部資金，包括中央和地方各級(jí)財(cái)政撥款、交通規(guī)費(fèi)、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設(shè)資金使用必須嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、講究效益原則.

第四條各級(jí)交通主管部門應(yīng)建立健全建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度，建設(shè)資金使用單位應(yīng)建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度，并自覺接受財(cái)政、審計(jì)、上級(jí)主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設(shè)資金的各級(jí)交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項(xiàng)目建設(shè)單位（含項(xiàng)目業(yè)主，以下簡稱建設(shè)單位）。

第二章建設(shè)資金的使用管理

第六條建設(shè)資金實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督管理方式。交通部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國農(nóng)村公路建設(shè)資金使用管理工作，各省（市、區(qū)）交通主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)建設(shè)資金的使用監(jiān)管工作，建設(shè)單位負(fù)責(zé)按規(guī)定使用建設(shè)資金，采取“一級(jí)管一級(jí)”的分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督管理方式。

第七條建設(shè)資金必須用于農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，任何單位或個(gè)人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項(xiàng)管理、專項(xiàng)核算、專項(xiàng)撥付；建設(shè)單位要做到專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)核算，專款專用。

第八條管理、使用建設(shè)資金的單位，應(yīng)設(shè)置財(cái)會(huì)部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財(cái)會(huì)人員管理建設(shè)資金。

第九條建設(shè)資金的一切收付，必須通過財(cái)會(huì)部門進(jìn)行。

第十條建設(shè)單位在使用建設(shè)資金前，應(yīng)根據(jù)本辦法和國家、上級(jí)主管單位的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條管理單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃和年度預(yù)算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和對(duì)各類資金的到位規(guī)定及時(shí)劃撥建設(shè)資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設(shè)資金：

（一）計(jì)劃外工程；

（二）超過批復(fù)工程概預(yù)算；

（三）擅自改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達(dá)到整改要求的。

第十三條對(duì)于使用管理上有特殊要求的建設(shè)資金，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項(xiàng)資金只能由建設(shè)單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設(shè)款，其他任何單位、組織和個(gè)人都不能從中提取管理費(fèi)用。

（二）國債資金按照國家關(guān)于國債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費(fèi)。

第十四條建設(shè)單位支付建設(shè)資金時(shí)，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。工程、計(jì)劃等業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議對(duì)結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算單等）進(jìn)行審核，并簽署意見。

實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目，其工程價(jià)款結(jié)算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務(wù)部門審核。

（二）財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、協(xié)議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進(jìn)行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的同意支付審核意見，單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條建設(shè)單位遇有下列情況之一的，單位領(lǐng)導(dǎo)不得簽批同意、財(cái)務(wù)部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的；

（二）計(jì)劃外工程；

（三）擅自改變建設(shè)工程項(xiàng)目和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實(shí)行工程監(jiān)理制度的，工程價(jià)款結(jié)算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程質(zhì)量保證金制度，建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按合同價(jià)的一定比例預(yù)留質(zhì)保金；工程交工驗(yàn)收合格且缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價(jià)。

第十八條建設(shè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。

第三章建設(shè)資金的監(jiān)督檢查

第十九條對(duì)建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督，實(shí)行單位自查與接受財(cái)政、審計(jì)等政府機(jī)關(guān)和上級(jí)主管單位的監(jiān)督檢查相結(jié)合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)資金，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，由建設(shè)單位定期向當(dāng)?shù)厝罕姽冀ㄔO(shè)資金使用情況，對(duì)群眾反映屬實(shí)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。

第二十條交通主管部門對(duì)建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要職責(zé)：

（一）制定建設(shè)資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農(nóng)村公路建設(shè)工程支出計(jì)劃、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算；

（三）合理安排及時(shí)劃撥建設(shè)資金；

（四）監(jiān)督管理建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)算、年度投資計(jì)劃和預(yù)算安排（包括年度計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整）、工程招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)決算、竣工驗(yàn)收；

（五）監(jiān)督檢查建設(shè)資金籌集、使用和管理，及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)問題，對(duì)重大問題提出意見報(bào)上級(jí)交通主管部門；

（六）收集、匯總、報(bào)送建設(shè)資金管理信息，審核、編報(bào)農(nóng)村公路建設(shè)工程投資效益的分析報(bào)告；

（七）督促建設(shè)單位及時(shí)編報(bào)工程財(cái)務(wù)決算，做好竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。

第二十一條建設(shè)單位應(yīng)對(duì)支付給施工單位的工程款的使用情況實(shí)施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應(yīng)對(duì)建設(shè)資金全過程監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定；

（二）工程項(xiàng)目是否有擅自改變建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（三）是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計(jì)劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實(shí)、到位是否及時(shí)；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)情況，工程預(yù)備費(fèi)使用是否符合有關(guān)規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設(shè)單位管理費(fèi)、提留工程質(zhì)量保證金，有無亂攤亂擠建設(shè)成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)是否建立健全，并配備相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員，各項(xiàng)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、憑證賬冊(cè)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部制約制度等基礎(chǔ)性工作是否健全規(guī)范。

篇5

在上海市軌道交通13號(hào)線世博段工程建設(shè)中，施工前期準(zhǔn)備工作費(fèi)用也是投資控制重點(diǎn)，主要是搬遷工程費(fèi)。軌道交通工程搬遷工程情況復(fù)雜、品種多、時(shí)間要求高、費(fèi)用確定難度高。特別是世博園站位于上鋼三廠內(nèi)，上鋼三廠計(jì)劃維持生產(chǎn)至2007年底，廠區(qū)內(nèi)的上鋼中路和部分地下管線須保持運(yùn)行，部分廠房和主變電站拆遷與施工工期交叉，該車站的水電接入也須進(jìn)一步協(xié)調(diào)。為此，我們多次走訪了上鋼三廠征地與拆遷辦公室，在保證項(xiàng)目總控制節(jié)點(diǎn)（即2007年3月1日開工，2010年2月28日竣工）的前提下，通過多次的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、了解場(chǎng)地提供條件等工作，對(duì)工程節(jié)點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使工程實(shí)施更具有可操作性，節(jié)約工程造價(jià)。在管線的搬遷工作中，存在著管線的搬遷人（施工者）又是管線的產(chǎn)權(quán)人和管理人等因素，且管線的搬遷施工不參與招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，這種現(xiàn)狀給確定合理的工程造價(jià)帶來了一定的特殊性和困難。為此要積極做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘，收集第一手相關(guān)管線的原始資料，參與搬遷方案的討論與確定，注重相關(guān)的合同條款，特別關(guān)注合同價(jià)的計(jì)算依據(jù)和方法，并及時(shí)做好不同搬遷方案的費(fèi)用分析與測(cè)算，選用最優(yōu)化的搬遷方案，從而節(jié)約國家投資。

2施工階段

上海市軌道交通13號(hào)線世博段工程主要在地下施工，工程地質(zhì)、水文條件都存在著一定的不確定因素。因此設(shè)計(jì)變更的審核、工程索賠費(fèi)用的處理、工程進(jìn)度款的審核與支付是該環(huán)節(jié)的重點(diǎn)[2]。在具體實(shí)施中必須根據(jù)總體安排，按項(xiàng)目概算對(duì)照各類合同予以切塊分解分析，建立投資控制目標(biāo)值，參與各類合同的審核與談判，編制相關(guān)的審核意見書，定期編制月報(bào)、年報(bào)，反映各類合同執(zhí)行情況，編制概算執(zhí)行動(dòng)態(tài)分析報(bào)告。并需制定設(shè)計(jì)變更審核流程和索賠處理控制流程，及時(shí)做好施工中設(shè)計(jì)變更和索賠費(fèi)審核，對(duì)設(shè)計(jì)變更、對(duì)造價(jià)影響加強(qiáng)分析與測(cè)算，發(fā)現(xiàn)超概情況及時(shí)編制專題分析報(bào)告[3]。加強(qiáng)合同管理，以合同為核心，確定以合同為依據(jù)的意識(shí)，在合同相關(guān)約定基礎(chǔ)上開展工作。參與合同的修改、補(bǔ)充工作，重點(diǎn)考慮其對(duì)投資造價(jià)的影響。編制年度、季度、月度用款計(jì)劃，及時(shí)做好工程進(jìn)度款的支付審核，建立相關(guān)的合同臺(tái)帳，做好月度支付登記。建立檔案制度，建立合同臺(tái)帳，保存好招投標(biāo)文件與合同文件，并收集與工程有關(guān)的文件，需要特別注意有變更情況的圖紙和會(huì)議紀(jì)要，將簽證單、變更單統(tǒng)一編碼后保存。

本工程作為世博園區(qū)專用交通聯(lián)絡(luò)線，機(jī)電設(shè)備所占比例大，規(guī)格、型號(hào)品種多，涉及的專業(yè)面廣，所占投資額度大，技術(shù)含量高，關(guān)鍵部件、配件進(jìn)口比例高，且各專業(yè)間接口繁多，專業(yè)間配合工作量大。因此，需收集整理具備有關(guān)設(shè)備供貨能力的供貨商，結(jié)合工程特點(diǎn)，按生產(chǎn)商的能力、規(guī)模、產(chǎn)品性能、業(yè)績、國產(chǎn)化率等，并進(jìn)行分類、匯總，力求最廣泛地了解潛在投標(biāo)人的名錄及產(chǎn)品狀況。為了滿足施工計(jì)劃為條件，綜合考慮制造周期、運(yùn)輸、保險(xiǎn)、倉儲(chǔ)能力等因素，編制的工程進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃，以有利于吸引較多投標(biāo)人參與競(jìng)爭(zhēng)以達(dá)到降低貨物價(jià)格、保證供貨時(shí)間和質(zhì)量的目的。并提出恰當(dāng)分標(biāo)和分包建議，以免設(shè)備部件過早或過遲到貨而支出過多保管費(fèi)用及占用建設(shè)資金。

3竣工階段

上海市軌道交通13號(hào)線世博段工程管理范圍涵蓋了設(shè)計(jì)、監(jiān)理、前期工程、土建實(shí)施、裝飾裝修、鋪軌工程、機(jī)電設(shè)備安裝、永久電力系統(tǒng)排設(shè)、聯(lián)動(dòng)調(diào)試、試驗(yàn)運(yùn)行等項(xiàng)目建設(shè)的全過程。在整個(gè)實(shí)施階段共簽訂合同超過200份，專業(yè)分類多，因此在竣工結(jié)算時(shí)必須重點(diǎn)做好以下工作：（a）對(duì)施工承包單位提交的結(jié)算進(jìn)行審核，并組織開展結(jié)算審價(jià)工作；（b）在完成竣工結(jié)算審價(jià)后，認(rèn)真清算合同支付數(shù)據(jù)、清算甲方供料的抵扣、質(zhì)保金的抵扣等，為財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備；（c）工程竣工結(jié)算全部完成后，編制項(xiàng)目竣工審價(jià)匯總表，并對(duì)照概算，編制概算執(zhí)行情況分析報(bào)告，并對(duì)主要節(jié)超原因作綜合分析說明；（d）整理全部合同和相關(guān)資料，并制作相應(yīng)的清單，辦理資料移交歸檔。

4投資控制難點(diǎn)及針對(duì)性措施

本工程包括3個(gè)車站、4個(gè)區(qū)間的主體土建、安裝、裝飾等工程，是與深基坑施工、盾構(gòu)施工、聯(lián)絡(luò)通道施工等多項(xiàng)施工工藝相關(guān)的綜合性重大工程。涉及專業(yè)廣，有建筑裝飾、市政、軌道、通信信號(hào)、設(shè)備安裝等，而且工程地處城區(qū)中心，在施工期間將對(duì)周圍環(huán)境、建（構(gòu)）筑物、道路、管線的影響要求很高，也是保證本工程順利實(shí)施的關(guān)鍵。同樣，要做好軌道交通項(xiàng)目的投資控制也提出新的要求，在實(shí)踐工作中，我們針對(duì)項(xiàng)目的特點(diǎn)、難點(diǎn)，制定了控制措施。

4.1設(shè)計(jì)階段

在工程設(shè)計(jì)階段采取如下措施：（a）對(duì)各類設(shè)計(jì)方案進(jìn)行造價(jià)上的比選，測(cè)算各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)為招標(biāo)人優(yōu)選設(shè)計(jì)方案提供參考；（b）建立設(shè)計(jì)限額目標(biāo)，實(shí)行限額設(shè)計(jì)；（c）遵循“概算不超估算，施工圖預(yù)算不超概算”的設(shè)計(jì)原則；（d）實(shí)行多方案設(shè)計(jì)、優(yōu)化設(shè)計(jì)；（e）設(shè)計(jì)合同要有獎(jiǎng)罰條款的約定，特別是對(duì)設(shè)計(jì)變更引起的費(fèi)用增加要追究責(zé)任。

4.2招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是投資控制工作的重點(diǎn)，軌道交通招投標(biāo)工作量大、標(biāo)段劃分多、專業(yè)分類多，其中招標(biāo)文件的審核、工程量清單的審核及限價(jià)的編制是工作的難點(diǎn)。針對(duì)上述情況，采取以下措施：（a）在組織上得到保證，配備專業(yè)人員做好招標(biāo)工作；（b）針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況，根據(jù)項(xiàng)目的特性，提出針對(duì)性的意見來豐富招標(biāo)文件，對(duì)有些可能會(huì)發(fā)生變化的子目在招標(biāo)文件中事先約定好，例如：地下連續(xù)墻可能加深時(shí)，圍護(hù)、支撐、降水等可分別作為一項(xiàng)包干使用；（c）采用施工圖招標(biāo)，盡量減少招標(biāo)圖招標(biāo)；（d）在限價(jià)編制時(shí)，需注意概算控制值，近期類似工程的軌道交通相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和有關(guān)單價(jià)，同時(shí)考慮工、料、機(jī)的市場(chǎng)價(jià)格變化因素。

4.3前期動(dòng)拆遷與管線搬遷階段

前期工作由征地補(bǔ)償、動(dòng)拆遷、管線搬遷等工作組成，牽涉面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)，且占工程造價(jià)比例較大，加之軌道交通路線長、動(dòng)遷單位眾多，且盾構(gòu)區(qū)間大都不采用征地的形式，而實(shí)際盾構(gòu)穿越可能影響該土地的使用價(jià)值（主要指有開發(fā)價(jià)值，而暫未開發(fā)的地塊），其無形損失的索賠難有標(biāo)準(zhǔn)可參照，該環(huán)節(jié)的工作也是投資控制的要點(diǎn)和難點(diǎn)之一。

4.3.1土地征用補(bǔ)償及動(dòng)拆遷的具體措施（a）土地征用補(bǔ)償及動(dòng)拆遷的投資控制需要掌握詳細(xì)的項(xiàng)目清單，包括土地征用范圍和面積、動(dòng)拆遷房屋面積等。再根據(jù)國家及地方的有關(guān)法律法規(guī)或文件以及與地方政府簽署的有關(guān)合同、協(xié)議等進(jìn)行審核，并以設(shè)計(jì)概算中的相應(yīng)項(xiàng)目作為目標(biāo)成本進(jìn)行控制。通過多種渠道摸清土地征用范圍和面積、動(dòng)拆遷房屋面積和結(jié)構(gòu)類型等數(shù)據(jù)；（b）根據(jù)項(xiàng)目的地面建設(shè)施工實(shí)施范圍和工程計(jì)劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會(huì)，介入前期的調(diào)查工作，積極做好現(xiàn)場(chǎng)踏勘、現(xiàn)場(chǎng)記錄工作，落實(shí)本項(xiàng)目的范圍與界面；（c）參與周邊環(huán)境等的核查工作，深入現(xiàn)場(chǎng)，掌握基本數(shù)據(jù)和情況，認(rèn)真收集各種資料，及時(shí)提出意見和報(bào)告，為決策層提供參考性意見和建議；（d）針對(duì)不同的投資渠道，采用不同的費(fèi)用控制辦法，編制沿線前期動(dòng)拆遷費(fèi)用計(jì)劃，根據(jù)動(dòng)拆遷范圍提出拆遷成本、費(fèi)用和資料，經(jīng)審核確認(rèn)后將作為付款依據(jù)；（e）對(duì)沿線開發(fā)需要進(jìn)行的待征地，督促代辦單位單獨(dú)辦好待征地手續(xù)，在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)一并將該待征地包括（資料）移交歸檔。

4.3.2管線搬遷的具體措施（a）在與物探公司簽訂合同時(shí)，事先約定物探成果的準(zhǔn)確度，對(duì)漏探現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防及分析，并制定獎(jiǎng)罰措施，以督促物探的準(zhǔn)確性。（b）在物探、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、研究管線圖等工作的基礎(chǔ)上，通過計(jì)算以及結(jié)合以往的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行談判，對(duì)于必須搬遷管線的費(fèi)用控制實(shí)行“跟蹤監(jiān)理”，即首先由管線單位上報(bào)搬遷費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)審核后作為該管線搬遷的計(jì)劃費(fèi)用。然后，在管線搬遷完成后，以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生的工程量及原預(yù)算書為依據(jù)，對(duì)管線搬遷單位上報(bào)的結(jié)算進(jìn)行審核，確定管線搬遷最終費(fèi)用。目前管線搬遷工作由于體制上的原因存在壟斷的因素，特別是水、電、通信、煤等涉及的“四大公司”管線搬遷，一般要求先支付合同價(jià)的50%～90%才肯開工，因此合同價(jià)的審定就成為關(guān)鍵。（c）根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)臨時(shí)管線的鋪設(shè)必須重點(diǎn)分析，“四大公司”系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)計(jì)院往往采用臨時(shí)管線進(jìn)行過渡，因此必須仔細(xì)分析舊管能否利用，以及臨時(shí)管線管徑是否太大等合理性問題，以免產(chǎn)生不必要的浪費(fèi)。（d）對(duì)管線回搬時(shí)，需注意回搬工程量的確認(rèn)。

4.4施工階段

施工階段是本工程項(xiàng)目順利實(shí)施的關(guān)鍵，包括各標(biāo)段合同的會(huì)簽備案、用款計(jì)劃的審核、工程進(jìn)度款的審核及支付、設(shè)計(jì)變更產(chǎn)生工程費(fèi)用的增減、工程索賠費(fèi)用的處理以及投資的動(dòng)態(tài)控制等。

4.4.1在工程進(jìn)度款審核與支付控制流程中（a）根據(jù)施工形象進(jìn)度報(bào)告及承包人的合同，核對(duì)承包人工程實(shí)物完成量，結(jié)合投標(biāo)報(bào)價(jià)計(jì)算施工單位完成的產(chǎn)值，核定形象進(jìn)度款，并扣除預(yù)付款、質(zhì)保金、尾款等費(fèi)用后核定當(dāng)月實(shí)際應(yīng)付款；（b）將已批復(fù)的工程變更及索賠款項(xiàng)一并納入月度產(chǎn)值中；（c）計(jì)算已發(fā)生的暫定數(shù)量、暫列金額部分的工程量及工程款；（d）審核與工程有關(guān)的雜費(fèi)。

4.4.2在設(shè)計(jì)變更審核控制流程中（a）建立工程變更核查機(jī)制，暫定數(shù)量（如簽證）、暫列金額的核查機(jī)制；（b）計(jì)算變更工程量及金額，根據(jù)合同條款對(duì)承包人申報(bào)的工程變更增減內(nèi)容進(jìn)行審核，包括暫定數(shù)量（如簽證）和暫列金額的審核，提出審核意見；（c）在工程實(shí)際開展后，將所有的工程變更批復(fù)同意后的工程變更登記入冊(cè)，并列入月度成本報(bào)告中。

4.4.3在工程索賠處理控制流程中（a）建立索賠管理系統(tǒng)（包括工期及費(fèi)用的索賠），為建設(shè)單位提供可能存在的索賠警告（主要依據(jù)是招投標(biāo)文件，合同等文件）；（b）建立反索賠管理系統(tǒng)（包括工期及費(fèi)用的反索賠），以書面形式提供可能存在的反索賠意見；（c）審核承包人的索賠文件，包括索賠依據(jù)的時(shí)效性、有效性和費(fèi)用的合理性；（d）參與工程例會(huì)、索賠談判會(huì)議并提供合理意見；（e）為可能發(fā)生的仲裁事項(xiàng)提供專業(yè)性意見；（f）索賠的投資控制，應(yīng)以“實(shí)事求是、合理合法”為原則，必須深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解實(shí)際情況，要以招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同、補(bǔ)充合同及各類相關(guān)文件為依據(jù)，科學(xué)合理地確定索賠費(fèi)用；（g）軌道交通的地下工程部分情況復(fù)雜，經(jīng)常有不明障礙物等出現(xiàn)，要求施工單位上報(bào)處理方案且備案，遇緊急情況必須馬上處理的事后要補(bǔ)報(bào)。對(duì)上報(bào)預(yù)算進(jìn)行審核，及時(shí)了解索賠情況。

4.5機(jī)電設(shè)備采購與安裝

機(jī)電設(shè)備工程包括：電力及電力牽引供電工程、通信工程及綜合監(jiān)控系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、信號(hào)系統(tǒng)、屏蔽門系統(tǒng)、氣體滅火系統(tǒng)、FAS、BAS、AFC、環(huán)控系統(tǒng)、車輛、垂直電梯及自動(dòng)扶梯等，涉及的專業(yè)面廣。針對(duì)機(jī)電設(shè)備采購及安裝分階段的投資控制主要方法及措施如下文所述。

4.5.1接口工作劃分軌交工程是涉及三十多個(gè)專業(yè)，關(guān)系復(fù)雜，技術(shù)難度大的系統(tǒng)工程。尤其是機(jī)電安裝工程，各專業(yè)承包商間存在相互提供功能接口和大量的工程配合。（a）與土建及裝飾工程間存在接口預(yù)留配合工作；（b）分階段實(shí)施的軌道交通線存在與上游線及下游線間界面劃分，接口配合工作；（c）換乘站存在與其它軌道交通線接口部分界面劃分、接口配合工作。

4.5.2強(qiáng)化接口工作管理（a）加強(qiáng)施工圖設(shè)計(jì)中關(guān)于各專業(yè)間接口部分界面劃分審核、設(shè)備選型及制式匹配審核、互提接口是否匹配審核、土建裝修預(yù)留機(jī)電專業(yè)孔洞位置、預(yù)埋管線、預(yù)埋鋼結(jié)構(gòu)等符合性審核；（b）敦促設(shè)計(jì)細(xì)化接口設(shè)計(jì)；（c）在施工階段，建立動(dòng)態(tài)投資控制臺(tái)帳，將接口管理事項(xiàng)納入其中，對(duì)各專業(yè)機(jī)電承包商接口管理進(jìn)行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出相應(yīng)建議或糾偏措施。

4.6二類費(fèi)用

其他費(fèi)用中所涉及內(nèi)容、單位較多，其中有些合同價(jià)的計(jì)算有計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有些合同價(jià)的計(jì)算無計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，給投資控制工作帶來了一定的困難。具體措施為：參與合同的談判與會(huì)簽；在合同簽訂之前，參與合同價(jià)的審核。（a）對(duì)有計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合同，以計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)進(jìn)行審核；（b）對(duì)無計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合同，可以通過議標(biāo)、比選的方式確定合同價(jià)；（c）盡可能提供示范文本，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)采用該格式。

4.7竣工結(jié)算階段

4.7.1竣工結(jié)算審價(jià)內(nèi)容（a）全部和分階段工程完工或終止后，對(duì)承包人報(bào)審的竣工結(jié)算進(jìn)行審核；（b）對(duì)合同的暫定數(shù)量部分及金額重新計(jì)算；（c）處理遺留的工程變更及索賠事項(xiàng)的評(píng)估、計(jì)算、談判工作；（d）評(píng)估承包人執(zhí)行合約的情況，扣減承包人未完成和不符合要求的部分。

4.7.2竣工結(jié)算審價(jià)成果根據(jù)合同和其他相關(guān)法律、法規(guī)、條例、規(guī)定和市場(chǎng)價(jià)格情況，編制工程竣工結(jié)算審價(jià)報(bào)告，并得到承包人、建設(shè)單位簽字、蓋章認(rèn)可。

4.7.3具體措施（a）分別委派專業(yè)造價(jià)工程師對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事中（跟蹤審價(jià)）、事后（竣工結(jié)算審價(jià)）相結(jié)合的審價(jià)方法，提高竣工結(jié)算審價(jià)效率；（b）首先分別對(duì)單位工程或分部工程進(jìn)行審價(jià)，建立審價(jià)分報(bào)告，然后以標(biāo)段為基礎(chǔ)建立各標(biāo)段審價(jià)總報(bào)告。

5結(jié)語

篇6

第二條納入縣級(jí)財(cái)政國庫集中支付的災(zāi)后重建資金是指甘政發(fā)93號(hào)文件中所列項(xiàng)目中由縣負(fù)責(zé)實(shí)施的中央財(cái)政資金、地震災(zāi)后重建中央資金、省級(jí)財(cái)政資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、地震災(zāi)后重建深圳援建資金。不包括省直部門援建項(xiàng)目和蘭州市代建項(xiàng)目的資金。

第三條根據(jù)上級(jí)部門要求資金均衡存放金融機(jī)構(gòu)的原則，由國庫集中支付中心負(fù)責(zé)在縣信用聯(lián)社、農(nóng)行、工行分別設(shè)立專戶，以降低資金存放安全風(fēng)險(xiǎn)，并確定專人進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，定期或不定期向縣政府及相關(guān)部門報(bào)告資金收支情況。

第四條災(zāi)后重建專戶銀行利息收入，由縣重建辦提出意見報(bào)縣政府審定后，用于本縣的災(zāi)后恢復(fù)重建支出。

第五條需要建設(shè)單位加注審核意見的支出審批事項(xiàng)，建設(shè)單位應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)審批，無故拖延造成損失的，責(zé)任由建設(shè)單位承擔(dān)；財(cái)政國庫集中支付中心應(yīng)在收到手續(xù)齊全的支付申請(qǐng)單據(jù)的兩個(gè)工作日內(nèi)撥付資金，不得無故拖延，凡不按規(guī)定的工作日撥付資金，造成損失的由直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。手續(xù)不全的，責(zé)令補(bǔ)齊，手續(xù)齊全后方可撥付資金。

第六條基建類項(xiàng)目支付程序

（一）項(xiàng)目啟動(dòng)階段：項(xiàng)目中標(biāo)單位（施工企業(yè)）是災(zāi)后重建資金集中支付的申請(qǐng)單位。施工企業(yè)根據(jù)施工合同的約定，填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目預(yù)付款直接支付申請(qǐng)單”，并附送項(xiàng)目中標(biāo)通知書、施工合同、監(jiān)理合同復(fù)印件，經(jīng)履行預(yù)付款申請(qǐng)表中規(guī)定的審核程序后送財(cái)政國庫集中支付中心撥付預(yù)付款。

（二）項(xiàng)目建設(shè)階段：按照合同約定的工程進(jìn)度款計(jì)量支付辦法，施工企業(yè)填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目工程進(jìn)度款直接支付申請(qǐng)單”,經(jīng)履行工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)單中規(guī)定的審批程序后，將進(jìn)度款發(fā)票原件連同申請(qǐng)單報(bào)國庫集中支付中心撥付資金。國庫集中支付中心對(duì)發(fā)票原件審核后加蓋“災(zāi)后重建資金已報(bào)帳”印章，原件退建設(shè)單位，國庫集中支付中心留復(fù)印件做賬。

（三）重建項(xiàng)目建成后：項(xiàng)目建設(shè)單位要及時(shí)向項(xiàng)目主管部門申請(qǐng)竣工驗(yàn)收，并編制竣工財(cái)務(wù)決算，項(xiàng)目主管部門要按照項(xiàng)目管理權(quán)限及時(shí)組織有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初驗(yàn)和終驗(yàn)，并出具項(xiàng)目驗(yàn)收鑒定書，項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，將竣工財(cái)務(wù)決算上報(bào)財(cái)政部門，財(cái)政部門按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行批復(fù)。項(xiàng)目中標(biāo)單位（施工企業(yè)）憑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收意見書、審計(jì)報(bào)告、竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)，填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目竣工結(jié)算直接支付申請(qǐng)單”。經(jīng)履行申請(qǐng)單中規(guī)定的審批程序后，施工單位要將竣工決算總價(jià)款減去累計(jì)已支付的工程進(jìn)度款后的金額換取正式發(fā)票，發(fā)票原件連同申請(qǐng)單報(bào)國庫集中支付中心核撥除質(zhì)量保證金以外的剩余資金。國庫集中支付中心對(duì)發(fā)票原件審核后加蓋“災(zāi)后重建資金已報(bào)帳”印章，原件退建設(shè)單位，國庫集中支付中心留復(fù)印件做賬。

（四）對(duì)災(zāi)后重建基建類項(xiàng)目實(shí)行質(zhì)量保證金制度，保證金按合同約定預(yù)留，工程完工交付使用并經(jīng)終驗(yàn)后，在工程質(zhì)量保修書約定的年限內(nèi)如未出現(xiàn)質(zhì)量問題，項(xiàng)目中標(biāo)單位（施工企業(yè)）提出申請(qǐng)，填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目工程質(zhì)量保修金支付申請(qǐng)單”，經(jīng)履行支付申請(qǐng)表中規(guī)定的審批程序后，財(cái)政國庫集中支付中心將工程質(zhì)量保證金撥付到施工企業(yè)賬戶；如果存在質(zhì)量問題，項(xiàng)目主管部門責(zé)成項(xiàng)目建設(shè)單位限時(shí)整改，財(cái)政部門將工程質(zhì)量保證金撥付項(xiàng)目建設(shè)單位用于維修。

第七條采購類項(xiàng)目支付程序

建設(shè)單位在災(zāi)后重建項(xiàng)目中涉及政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)，必須經(jīng)項(xiàng)目主管部門批復(fù)后，向縣政府采購辦提出申請(qǐng)，按規(guī)定進(jìn)行政府采購和公開招標(biāo)，確需項(xiàng)目建設(shè)單位自行采購的，須經(jīng)縣政府采購辦批準(zhǔn)。采購?fù)瓿珊?，?xiàng)目建設(shè)單位填寫“縣災(zāi)后重建政府采購資金財(cái)政直接支付申請(qǐng)單”，經(jīng)履行審批程序后，連同采購合同、采購清單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票一并送財(cái)政國庫集中支付中心，支付中心將資金直接支付到供應(yīng)商。國庫集中支付中心對(duì)發(fā)票原件審核后加蓋“災(zāi)后重建資金已報(bào)帳”印章，原件退建設(shè)單位，國庫集中支付中心留復(fù)印件做賬。

第八條有自籌資金和銀行貸款的產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目實(shí)行集中支付的特別規(guī)定

產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目的籌建單位要協(xié)助建設(shè)單位搞好項(xiàng)目前期工作，負(fù)責(zé)落實(shí)自籌資金。建設(shè)單位必須按招投標(biāo)法規(guī)定通過公開招標(biāo)確定施工企業(yè)?；I建單位不得以有自籌資金為理由拒絕招標(biāo)。凡不通過公開招標(biāo)程序確定施工企業(yè)又沒有正當(dāng)理由的產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目，財(cái)政國庫集中支付中心不予撥付財(cái)政資金。

有自籌資金和銀行貸款的產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目，由施工單位根據(jù)工程進(jìn)展情況分別填寫災(zāi)后產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目資金預(yù)付款直接支付申請(qǐng)單、災(zāi)后產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目工程進(jìn)度款直接支付申請(qǐng)單、災(zāi)后產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目竣工結(jié)算直接支付申請(qǐng)單，并履行相關(guān)審批程序后由財(cái)政集中支付中心將財(cái)政資金直接支付到施工企業(yè)，項(xiàng)目籌建單位自籌資金由建設(shè)單位直接支付到施工企業(yè)賬戶。申請(qǐng)預(yù)付款時(shí)施工企業(yè)必須提供相關(guān)批復(fù)文件、中標(biāo)通知書、合同及自籌資金到位的證明。自籌資金不到位，前期手續(xù)不全的，不予撥付財(cái)政資金。原則上，前期工作所需費(fèi)用由項(xiàng)目籌建單位從自籌資金中解決。投入產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目的財(cái)政資金界定為國有資產(chǎn)。

第九條監(jiān)理費(fèi)的支付

根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局的規(guī)定，災(zāi)后重建房屋建筑和市政工程項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)須交到州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局監(jiān)理費(fèi)專戶。項(xiàng)目建設(shè)單位根據(jù)監(jiān)理中標(biāo)書及合同填寫“縣災(zāi)后重建監(jiān)理費(fèi)上劃審批表”，由財(cái)政國庫集中支付中心直接支付到州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局監(jiān)理費(fèi)專戶。其他不需要由州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局統(tǒng)一管理的項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)，由監(jiān)理單位按照監(jiān)理合同的約定填寫縣災(zāi)后重建監(jiān)理費(fèi)直接支付審批單，履行相關(guān)審批程序后由財(cái)政集中支付中心將監(jiān)理費(fèi)直接支付到監(jiān)理單位。產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)按財(cái)政資金和自籌資金的比例分?jǐn)偂?/p>

第十條項(xiàng)目前期費(fèi)用及管理費(fèi)的支付

一、項(xiàng)目前期費(fèi)的支付建設(shè)單位填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目前期費(fèi)授權(quán)支付審批單”，履行相關(guān)審批手續(xù)后，將發(fā)票復(fù)印件連同審批表報(bào)財(cái)政國庫支付中心直接支付到項(xiàng)目建設(shè)單位，由項(xiàng)目單位支付給服務(wù)單位。

前期費(fèi)用包括：1、勘察費(fèi)；2、可行性研究費(fèi)；3、設(shè)計(jì)費(fèi)；4、圖紙審查費(fèi)；5、標(biāo)底編制及招投標(biāo)服務(wù)費(fèi)；6、咨詢?cè)u(píng)審費(fèi)；7、招投標(biāo)交易服務(wù)費(fèi)；8、其它費(fèi)用。

二、建設(shè)單位管理費(fèi)的支付建設(shè)單位根據(jù)項(xiàng)目主管部門的概算批復(fù)，填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)授權(quán)支付申請(qǐng)單”，并履行審批程序后由國庫集中支付中心支付到建設(shè)單位，由建設(shè)單位審核開支；初步設(shè)計(jì)批復(fù)中沒有明確列支建設(shè)單位管理費(fèi)的，建設(shè)單位不得計(jì)提建設(shè)單位管理費(fèi)。產(chǎn)業(yè)重建項(xiàng)目初設(shè)批復(fù)中列有項(xiàng)目管理費(fèi)的，管理費(fèi)按財(cái)政資金和自籌資金的比例分?jǐn)偂?/p>

第十一條農(nóng)民工工資保證金的繳納

農(nóng)民工工資保證金由建設(shè)單位按照州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局核定的金額填寫“縣災(zāi)后重建項(xiàng)目農(nóng)民工工資保證金支付申請(qǐng)表”后，由財(cái)政國庫集中支付中心直接支付到州人力資源和社會(huì)保障局農(nóng)民工工資保證金專戶。

第十二條災(zāi)后重建項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，由建設(shè)單位填制固定資產(chǎn)清冊(cè)，固定資產(chǎn)使用單位蓋章后，報(bào)國有資產(chǎn)管理局一份。國有資產(chǎn)管理局要按照國有資產(chǎn)管理要求做好財(cái)產(chǎn)登記工作。

第十三條縣財(cái)政局國庫股要及時(shí)將到位的災(zāi)后重建資金撥付到災(zāi)后重建資金專戶，財(cái)政局要參與項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和財(cái)務(wù)決算批復(fù)等工作。國庫集中支付中心負(fù)責(zé)災(zāi)后重建資金的收支管理。縣災(zāi)后重建資金監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期不定期向縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門報(bào)送資金使用情況和監(jiān)督檢查情況。

第十四條實(shí)行集中支付后，項(xiàng)目建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算主體責(zé)任不變，要搞好會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理、檔案管理、編制相關(guān)報(bào)表等工作。集中支付的會(huì)計(jì)核算辦法由縣財(cái)政局另行制定。

施工企業(yè)必須按企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定做好賬務(wù)處理和竣工決算工作。

篇7

根據(jù)國家發(fā)改委制定的《關(guān)于建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》，醫(yī)院院長是本項(xiàng)目的第一責(zé)任人，承擔(dān)著建設(shè)資金籌措和規(guī)范使用的重大責(zé)任。各職能科室按職責(zé)分工，各司其職，各負(fù)其責(zé)，共同監(jiān)管。財(cái)務(wù)科承擔(dān)項(xiàng)目的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測(cè)分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)科長和基建會(huì)計(jì)是醫(yī)院基建小組成員，保證全部建設(shè)資金專戶儲(chǔ)存，專款專用，不會(huì)挪用和擠占。他們參與建設(shè)資金的籌集、調(diào)度和規(guī)范化使用，參與基建工作例會(huì)，參與工程和材料招標(biāo)，參與材料和部分工程的驗(yàn)收，經(jīng)常到施工現(xiàn)場(chǎng)，主動(dòng)與施工員、甲方代表、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)人員保持溝通，踏勘施工現(xiàn)場(chǎng)，了解工程進(jìn)度，方便審核費(fèi)用，確保厲行節(jié)約，防止損失和浪費(fèi)，有效地控制了建筑成本，提高了資金的使用效益。此外，財(cái)務(wù)人員還參與了對(duì)預(yù)中標(biāo)單位的財(cái)務(wù)狀況考察，在招標(biāo)時(shí)作為參考，方便遴選有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的施工單位和材料供應(yīng)商，對(duì)工程的順利施工起到了積極作用。

2加強(qiáng)審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金

根據(jù)國家審計(jì)署對(duì)國家重點(diǎn)建設(shè)工程的審計(jì)要求，我院對(duì)本工程設(shè)計(jì)了四個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)：院內(nèi)審計(jì)、跟蹤審計(jì)、竣工決算審計(jì)和政府審計(jì)。院內(nèi)審計(jì)由醫(yī)院審計(jì)科負(fù)責(zé)組織，參與的人員有醫(yī)院審計(jì)師、相關(guān)財(cái)務(wù)人員、外請(qǐng)的專業(yè)審計(jì)工程師和相關(guān)造價(jià)工程師，主要的工作是審核各招標(biāo)項(xiàng)目的工程量、計(jì)價(jià)和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以便指導(dǎo)制定招標(biāo)文件。在具體項(xiàng)目實(shí)施階段，主要負(fù)責(zé)審核項(xiàng)目施工時(shí)段市場(chǎng)信息價(jià)與招標(biāo)文件確定的價(jià)格之間的差異，為后期對(duì)竣工決算審計(jì)提供準(zhǔn)確的價(jià)格依據(jù)。跟蹤審計(jì)由社會(huì)中介招標(biāo)機(jī)構(gòu)招標(biāo)，跟蹤審計(jì)單位不參與決算審計(jì)單位的投標(biāo)。跟蹤審計(jì)的主要任務(wù)是依據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃，按月審核各施工單位已經(jīng)完成的工程量，根據(jù)中標(biāo)價(jià)格和合同計(jì)算工程進(jìn)度款，重點(diǎn)審查程序是否規(guī)范、手續(xù)是否完備、各種單據(jù)和結(jié)算憑證是否真實(shí)、合法，跟蹤審計(jì)工程師出具的審核意見書是工程進(jìn)度款結(jié)算和支付的依據(jù)，可有效防止施工單位虛報(bào)和冒領(lǐng)。同時(shí)，它也是施工單位編制竣工決算書的依據(jù)、竣工決算審計(jì)和政府審計(jì)的參考。財(cái)務(wù)人員在參與制定決算審計(jì)單位招標(biāo)文件時(shí)，提出審計(jì)費(fèi)采用基本費(fèi)加審減額提成的計(jì)費(fèi)方式。事前通過市場(chǎng)調(diào)研，特別是與政府審計(jì)部門溝通，了解市場(chǎng)行情，確定了較為合理的審減額計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和超額獎(jiǎng)勵(lì)辦法，確保審計(jì)單位能夠在獲得合理的審計(jì)費(fèi)用，能夠依法依規(guī)審計(jì)。政府審計(jì)由省審計(jì)廳組織。醫(yī)院審計(jì)科對(duì)施工單位竣工決算書進(jìn)行初步審查，重點(diǎn)檢查決算資料的時(shí)效性和完整性，對(duì)資料進(jìn)行確認(rèn)和加蓋印章，然后報(bào)送政府審計(jì)部門。醫(yī)院審計(jì)科負(fù)責(zé)回復(fù)政府審計(jì)部門提出的有關(guān)問題。以上四個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣，保證了工程進(jìn)度款支付合法、合規(guī)、合理，同時(shí)節(jié)約了建設(shè)資金。財(cái)務(wù)人員的參與和支持，彌補(bǔ)了審計(jì)科人員的不足。

3建立科學(xué)的基建會(huì)計(jì)核算體系

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理》的規(guī)定，醫(yī)院制定了詳細(xì)的財(cái)務(wù)開支管理辦法，基建工程的每一筆開支必須先經(jīng)甲方代表、監(jiān)理工程師、跟蹤審計(jì)工程師、基建科長簽字，然后報(bào)財(cái)務(wù)科長審核簽字，最后經(jīng)分管院長、院長簽字，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核對(duì)賬目后方可辦理付款手續(xù)。我院選用合理的基建財(cái)務(wù)軟件，建立了科學(xué)、完整的基建會(huì)計(jì)核算體系和完善的會(huì)計(jì)科目、報(bào)表體系。合理設(shè)置項(xiàng)目的成本核算對(duì)象，細(xì)化核算，如投資項(xiàng)目明細(xì)按基建投資項(xiàng)目和施工單位設(shè)置；建設(shè)項(xiàng)目分人防工程、消防工程、暖通工程、土建工程、給排水工程；建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項(xiàng)目供應(yīng)商核算；待攤投資下設(shè)：建設(shè)單位管理費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、勘探費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、貸款利息、水電費(fèi)等?；?xiàng)目的每一筆開支都科學(xué)的在基建賬戶明細(xì)科目上反映，有利于控制成本和成本的細(xì)化核算。本工程從第一筆款項(xiàng)支出開始，在財(cái)務(wù)總賬和基建專戶賬同時(shí)建立工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。設(shè)置科學(xué)的核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行基建開支財(cái)務(wù)管理辦法，職能部門明確權(quán)限，各負(fù)其責(zé)，保證了原始憑證項(xiàng)目齊全，票據(jù)符合有關(guān)規(guī)定，工程款支付不會(huì)出現(xiàn)偏差。

4資產(chǎn)管理，亟待加強(qiáng)

我院沒有單設(shè)固定資產(chǎn)管理科，醫(yī)院固定資產(chǎn)一直由財(cái)務(wù)科管理。新病房綜合大樓建成并投入使用，各項(xiàng)附屬工程及配套設(shè)備同步完成，醫(yī)院固定資產(chǎn)迅速增加。為確保醫(yī)院資產(chǎn)價(jià)值的全面反映，在工程開工建設(shè)之初，財(cái)務(wù)科就建立了明細(xì)的賬目，工程啟用后，財(cái)務(wù)人員對(duì)各種物資、設(shè)備、材料、債權(quán)、債務(wù)，及時(shí)清理核對(duì)，做到工完賬清。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清理核實(shí)，妥善保管。按照財(cái)政部有關(guān)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行處理，不得任意侵占，處理的物資財(cái)產(chǎn)收入按照規(guī)定沖抵相關(guān)工程成本。此項(xiàng)目開工之前，醫(yī)院規(guī)模較小，固定資產(chǎn)不多也不復(fù)雜，由財(cái)務(wù)科管理固定資產(chǎn)，賬目清楚，方便成本核算和經(jīng)濟(jì)效益分析。本工程投入使用以后，醫(yī)院規(guī)模迅速擴(kuò)大，病房床位由300張?jiān)黾拥?000多張，業(yè)務(wù)科室增加4倍，固定資產(chǎn)快速增長且種類繁多，如果仍然由財(cái)務(wù)科管理，將會(huì)導(dǎo)致對(duì)資產(chǎn)管理的弱化，不利于固定資產(chǎn)的保值增值。因此，醫(yī)院有必要專門成立國有資產(chǎn)管理科。

5靈活對(duì)應(yīng)，合理并賬

篇8

關(guān)鍵字：全過程控制法；建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；

工程建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、規(guī)劃、設(shè)計(jì)到實(shí)施，其造價(jià)過程共經(jīng)歷“四算兩價(jià)”――編制設(shè)計(jì)概算、編制施工圖預(yù)算、確定估算價(jià)、承包合同價(jià)、實(shí)際工程造價(jià)、竣工決算，它們之間互相關(guān)聯(lián)，前者制約后者，后者補(bǔ)充前者；考慮到工程建設(shè)的全局，有必要進(jìn)行全過程控制研究。

一、 全過程控制方法概述

全過程造價(jià)控制自建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)至完成竣工決算，由專業(yè)的造價(jià)工程師負(fù)責(zé)執(zhí)行，其它各專業(yè)人員配合實(shí)施連續(xù)不斷的項(xiàng)目造價(jià)管理工作。其控制范圍包括立項(xiàng)的必要性研究，可行性研究及報(bào)告編寫，設(shè)計(jì)方案經(jīng)濟(jì)比較及概算編制，施工圖審核及預(yù)算編制，招投標(biāo)及合同簽定，施工過程造價(jià)確定及控制，各個(gè)階段的索賠處理，竣工結(jié)算，竣工決算，竣工投資經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等。全過程控制法的基本原理是指確定目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)-檢查實(shí)施狀態(tài)-糾正偏差的三段式工作模式，并根據(jù)控制目標(biāo)實(shí)施全過程、全方位的動(dòng)態(tài)控制。

在項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，全過程造價(jià)控制的目標(biāo)和任務(wù)也有所不同。在項(xiàng)目決策階段，根據(jù)總體建設(shè)目標(biāo)，考慮各種建設(shè)條件和費(fèi)用，通過多方案比選和可行性研究，確定合理、優(yōu)化的建設(shè)方案，并形成投資估算。在設(shè)計(jì)階段，實(shí)行設(shè)計(jì)方案招標(biāo)或競(jìng)選，運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法評(píng)選設(shè)計(jì)方案，在設(shè)計(jì)過程中進(jìn)行限額設(shè)計(jì)和設(shè)計(jì)優(yōu)化，形成設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算，使建設(shè)工程造價(jià)控制目標(biāo)具體化。在工程招投標(biāo)階段，認(rèn)真編制工程量清單、招標(biāo)文件和控制價(jià)，利用市場(chǎng)機(jī)制，確定工程承包價(jià)，使工程造價(jià)控制目標(biāo)具體落實(shí)到承包商。在施工階段，嚴(yán)格按圖紙和施工規(guī)范施工，控制工程變更，審核期中付款簽證，處理承包商提出的索賠，將工程造價(jià)控制目標(biāo)通過工程實(shí)體物化地體現(xiàn)出來。在竣工驗(yàn)收階段，對(duì)承包商提出的工程量和竣工決算進(jìn)行審核，防止承包商高估冒算，以實(shí)現(xiàn)該工程的造價(jià)。

全過程控制根據(jù)發(fā)生機(jī)制不同，可分為“事前”、“事中”和“事后”控制?！笆虑啊笨刂剖侵冈谕顿Y發(fā)生前的控制，主要以前期設(shè)計(jì)階段為主；“事中”控制是在投資發(fā)生時(shí)的控制，以項(xiàng)目施工階段為主；“事前”控制指在投資發(fā)生后的控制，主要以項(xiàng)目實(shí)施及竣工決算階段為主。全過程造價(jià)控制的關(guān)鍵是事前的、動(dòng)態(tài)的、全過程的控制和管理，以及建設(shè)項(xiàng)目的全部投資；其重點(diǎn)在于規(guī)劃好前期，掌握好中期，控制好后期。

二、 全過程控制方法在建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)過程中的應(yīng)用模型

2.1全過程造價(jià)控制內(nèi)容

全過程控制方法常應(yīng)用于建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)過程中的各個(gè)階段――項(xiàng)目前期階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工階段、結(jié)算階段以及質(zhì)保期階段，其控制內(nèi)容根據(jù)各階段的需要進(jìn)行設(shè)計(jì)并實(shí)施，具體情況如圖1.1所示：

2.2全過程造價(jià)控制原理

在建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)過程中，把造價(jià)計(jì)劃書全過程控制的綱領(lǐng)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)控制流程，如圖1.2所示。

全過程造價(jià)控制以承發(fā)包合同作為控制的基礎(chǔ)，確定項(xiàng)目的實(shí)施模式，選擇合理的招投標(biāo)方式與合同形式，并編制招標(biāo)文件及工程量清單，由專家組對(duì)投標(biāo)文件進(jìn)行評(píng)審與分析，在由主辦單位協(xié)助簽訂承發(fā)包合同。全過程造價(jià)控制的主要手段是采用流程控制法對(duì)施工階段進(jìn)行跟蹤控制，主要包括工程進(jìn)度款審核支付模式控制流程，施工中設(shè)計(jì)變更審核控制流程，造價(jià)索賠處理控制流程，工程竣工結(jié)算階段造價(jià)審核控制流程等全過程造價(jià)流程圖，其基本組織模式為如圖1.3所示：

2.3 全過程法流程控制模型

2.3.1設(shè)計(jì)階段

在保證工程質(zhì)量和達(dá)到生產(chǎn)能力的前提下，通過對(duì)設(shè)計(jì)方案的結(jié)構(gòu)體系、基礎(chǔ)造型、平面布置等影響項(xiàng)目建設(shè)成本的關(guān)鍵因素進(jìn)行全面的分析，再采用限額設(shè)計(jì)控制投資支出，有效使用建設(shè)資金。在這個(gè)階段還要注意施工中設(shè)計(jì)變更審核控制流程，即在設(shè)計(jì)修改草圖前對(duì)修改內(nèi)容費(fèi)用測(cè)算，并與估算費(fèi)用比較，若符合造價(jià)控制要求即向業(yè)主報(bào)告抄送監(jiān)理單位，通知設(shè)計(jì)院出正式修改圖，由承包單位對(duì)修改部分報(bào)價(jià)，比較估算費(fèi)用與承包單位報(bào)價(jià)費(fèi)用，與承包單位商付確定修改部分費(fèi)用，再將討論結(jié)果報(bào)告業(yè)主，由業(yè)主確認(rèn)費(fèi)用調(diào)整額，進(jìn)而調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)值；若結(jié)果突破造價(jià)控制目標(biāo)值，須向業(yè)主提供專業(yè)意見，由業(yè)主決定通知設(shè)計(jì)院取消修改。

2.3.2招標(biāo)階段

在工程項(xiàng)目招標(biāo)文件的編制過程中對(duì)投標(biāo)人的不平衡報(bào)價(jià)和組價(jià)模式給出了非常嚴(yán)格的限制，要求分析各投標(biāo)報(bào)價(jià)書中分部分項(xiàng)工程工程編碼、工程量是否與招標(biāo)文件一致，綜合單價(jià)、人材機(jī)組價(jià)的合理性，措施項(xiàng)目與招標(biāo)文件一致、合理性，總價(jià)計(jì)算的正確性等；并尋找結(jié)算時(shí)工程量可能增加的項(xiàng)目，綜合單價(jià)是否報(bào)高，而不易變更的項(xiàng)目報(bào)價(jià)是否過低，對(duì)其中的不平衡報(bào)價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格界定；對(duì)所有投標(biāo)人的報(bào)價(jià)列表對(duì)照、分析，出具詳細(xì)的清標(biāo)報(bào)告。

2.3.3施工階段

在該工程實(shí)施階段，監(jiān)理和設(shè)計(jì)單位可以直接簽訂工程的技術(shù)方面的設(shè)計(jì)變更和洽商，但凡是涉及經(jīng)濟(jì)洽商和變更的內(nèi)容必須先經(jīng)過咨詢公司進(jìn)行造價(jià)測(cè)算，并協(xié)同設(shè)計(jì)單位向業(yè)主匯報(bào)，使工程變更前業(yè)主隨時(shí)事先掌控造價(jià)情況。在這個(gè)過程中工程進(jìn)度款審核支付模式控制流程為承包商工程向業(yè)主提出費(fèi)用申請(qǐng)，再監(jiān)理單位確認(rèn)該部分工程進(jìn)度質(zhì)量后，造價(jià)工程師的現(xiàn)場(chǎng)量度，并對(duì)工程價(jià)格核算，將核算結(jié)果與申請(qǐng)額比較，若結(jié)果相符，可直接向業(yè)主作出付款意見；若結(jié)果不相符，則須與承包商溝通，并將審核意見和審核后的付款意見提交給業(yè)主。

2.3.4竣工結(jié)算階段

工程造價(jià)咨詢?nèi)藛T在對(duì)工程所在地、工程施工期的相關(guān)定額、政策、法規(guī)等的了解與熟悉的情形下，從工程的施工范圍、施工內(nèi)容、施工方法、定額選用到每項(xiàng)工作的工程量、綜合單價(jià)、取費(fèi)、人工、材料調(diào)差的合理性、合規(guī)性等逐項(xiàng)審查。因本工程屬全過程咨詢服務(wù)，在工程竣工結(jié)算階段造價(jià)審核控制流程是由承包單位提出結(jié)算報(bào)告，交由責(zé)任部門，在專業(yè)工程師配合下主持審核，在結(jié)算內(nèi)容全面，依據(jù)有效完整且計(jì)算正確的情況下，接受結(jié)算報(bào)告并核算，若結(jié)果不一致則與承包商進(jìn)一步商討取得共識(shí)，若結(jié)果不一致，則須由業(yè)主編制工程結(jié)算審核報(bào)告和造價(jià)控制最終報(bào)告。

2.3.5 質(zhì)量保證期階段

這一階段主要通過工程質(zhì)量監(jiān)理與造價(jià)控制來實(shí)現(xiàn)，如果質(zhì)量不符合要求，或須索賠，其造價(jià)索賠處理控制流程即為由承包單位提出索賠報(bào)告，交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主持，并在專業(yè)工程師配合下進(jìn)行審核索賠的理由成立、依據(jù)有效完整且計(jì)算正確的情況下，接受索賠的報(bào)告并與對(duì)方談判，在意見不一致的情形下進(jìn)行調(diào)解仲裁；若意見一致則須由業(yè)主起草索賠意見或簽注批復(fù)，使雙方達(dá)成一致后簽署索賠協(xié)議，才能使索賠生效，進(jìn)而調(diào)整造價(jià)控制目標(biāo)值。

結(jié)語：建設(shè)工程造價(jià)的全過程控制可以把建設(shè)工程發(fā)生在投資決策階段、設(shè)計(jì)階段、項(xiàng)目承包階段和實(shí)施階段的造價(jià)控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額以內(nèi)，并能隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求在各個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中能合理使用人力、物力、財(cái)力取得較好的投資效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王江敏.淺析工程造價(jià)的有效控制[J].中小企業(yè)管理與科技， 2009， （11）：262.

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關(guān)鍵詞： 建設(shè)項(xiàng)目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語

隨著近年來政府建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模的不斷增大，對(duì)工程項(xiàng)目領(lǐng)域內(nèi)的決算審計(jì)越來越受到各級(jí)政府和百姓的關(guān)注，很多地方都將所有政府投資項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)列入國家審計(jì)范圍內(nèi)，有些地方甚至將竣工決算審計(jì)作為辦理竣工驗(yàn)收的條件之一。但隨著時(shí)間的推移，單純的事后決算審計(jì)所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，例如審計(jì)取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的管理，提高財(cái)政資金的使用效益，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升跟蹤審計(jì)水平，更好地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)的作用，在這種情況下，跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入了人們的視野。

2 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核程序

①收集并熟悉設(shè)計(jì)施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價(jià)的有關(guān)資料；

②參加工程施工圖紙會(huì)審和設(shè)計(jì)交底，審核施工組織設(shè)計(jì)，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價(jià)、結(jié)算辦法等；掌握及核實(shí)施工用設(shè)備材料的進(jìn)場(chǎng)價(jià)格；

④深入工地現(xiàn)場(chǎng)、參加工程例會(huì)、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位，了解工程進(jìn)展的總體情況和施工計(jì)劃，制定分階段的跟蹤審核計(jì)劃；

⑤根據(jù)工程進(jìn)度對(duì)設(shè)計(jì)施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由跟蹤審核工程師計(jì)量復(fù)核和現(xiàn)場(chǎng)抽樣復(fù)核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結(jié)算的依據(jù)；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗(yàn)收，收集現(xiàn)場(chǎng)資料和依據(jù)，有必要需拍照或攝像取證；配合業(yè)主、監(jiān)理對(duì)隱蔽工程進(jìn)行核實(shí)、確認(rèn)；必要時(shí)可獨(dú)立進(jìn)行取證；

⑦對(duì)工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證進(jìn)行核實(shí)，對(duì)工程量進(jìn)行確認(rèn)。掌握工程變更情況，核實(shí)工程量，并對(duì)可能影響工程造價(jià)的事項(xiàng)提出審核意見和說明，為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見；

⑧對(duì)施工單位上報(bào)的施工月報(bào)在監(jiān)理單位對(duì)工程質(zhì)量、數(shù)量認(rèn)可的情況下同時(shí)進(jìn)行核實(shí)。

3 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審核主要內(nèi)容

工程實(shí)施階段，工作重點(diǎn)在于建設(shè)過程的有效控制，使工程造價(jià)及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點(diǎn)在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)變更、簽證、索賠進(jìn)行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關(guān)資料 ①項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)的自然條件和施工條件資料。②勘察、設(shè)計(jì)、施工圖及相關(guān)文件，包括圖紙及說明。③有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)文件（含澄清文件）和投標(biāo)文件。④有關(guān)項(xiàng)目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關(guān)各方簽訂的與工程建設(shè)有關(guān)的協(xié)議及會(huì)議紀(jì)要；⑥圖紙會(huì)審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項(xiàng)目適用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程。⑧其他有關(guān)工程造價(jià)的文件。⑨業(yè)主組織召開的例會(huì)紀(jì)要及例會(huì)決議執(zhí)行情況的相關(guān)資料。⑩施工過程中發(fā)生的變更相關(guān)資料。{11}發(fā)生質(zhì)量、安全事故（事件）的責(zé)任認(rèn)定、處理方案、處理結(jié)果及費(fèi)用的處置方法等相關(guān)資料。{12}記錄每月的工程形象進(jìn)度及主要分部工程的完成時(shí)間。{13}主要材料的訂貨合同、實(shí)際到貨時(shí)間及材料價(jià)格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內(nèi)容 ①對(duì)隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時(shí)跟蹤，以檢查綜合單價(jià)中的項(xiàng)目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實(shí)際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計(jì)算實(shí)際工程量，調(diào)整綜合單價(jià)的依據(jù)，例如，基礎(chǔ)開挖時(shí)候土石比例與設(shè)計(jì)預(yù)算是否一致，直接影響到土方工程的造價(jià)；②對(duì)跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時(shí)辦理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛；③施工方在通知工程監(jiān)理公司實(shí)施正常監(jiān)理隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)提前告知跟蹤審核工程師會(huì)同相關(guān)專業(yè)工程師共同參與驗(yàn)收，并提供驗(yàn)收的部位及內(nèi)容；④跟蹤審核工程師應(yīng)采用多種手段對(duì)隱蔽工程及其他工程實(shí)際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行測(cè)量，使用數(shù)碼相機(jī)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況直觀記錄，必要時(shí)使用儀器對(duì)相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；⑤跟蹤審核工程師對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際所使用的材料在必要時(shí)進(jìn)行取樣；⑥跟蹤審核工程師對(duì)隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應(yīng)建立項(xiàng)目跟蹤審核日志，對(duì)施工中的實(shí)際情況如實(shí)記錄。

3.3 設(shè)計(jì)變更審核程序與內(nèi)容 ①設(shè)計(jì)變更的必要性審核：對(duì)影響工程造價(jià)的設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。對(duì)于通過設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運(yùn)用價(jià)值工程理論，對(duì)變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評(píng)價(jià)后再?zèng)Q定進(jìn)行變更。②設(shè)計(jì)變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價(jià)變更的數(shù)額實(shí)行分級(jí)審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項(xiàng)目不能肢解為多個(gè)變更項(xiàng)目申報(bào)而逃避審批。③設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性審核：審核設(shè)計(jì)變更是否真實(shí)存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對(duì)變更進(jìn)行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計(jì)類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰措施。審核變更中涉及的其數(shù)量及計(jì)價(jià)的真實(shí)性。

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第一條為加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理，保證資金安全、合理、有效使用，根據(jù)國家關(guān)于基本建設(shè)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度和交通部有關(guān)農(nóng)村公路建設(shè)工程管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條農(nóng)村公路建設(shè)資金（以下簡稱建設(shè)資金）是指用于納入中央或地方投資計(jì)劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)或改造的全部資金，包括中央和地方各級(jí)財(cái)政撥款、交通規(guī)費(fèi)、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設(shè)資金使用必須嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、講究效益原則.

第四條各級(jí)交通主管部門應(yīng)建立健全建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度，建設(shè)資金使用單位應(yīng)建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度，并自覺接受財(cái)政、審計(jì)、上級(jí)主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設(shè)資金的各級(jí)交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項(xiàng)目建設(shè)單位（含項(xiàng)目業(yè)主，以下簡稱建設(shè)單位）。

第二章建設(shè)資金的使用管理

第六條建設(shè)資金實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督管理方式。交通部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國農(nóng)村公路建設(shè)資金使用管理工作，各?。ㄊ?、區(qū)）交通主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)建設(shè)資金的使用監(jiān)管工作，建設(shè)單位負(fù)責(zé)按規(guī)定使用建設(shè)資金，采取“一級(jí)管一級(jí)”的分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督管理方式。

第七條建設(shè)資金必須用于農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，任何單位或個(gè)人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項(xiàng)管理、專項(xiàng)核算、專項(xiàng)撥付；建設(shè)單位要做到專戶存儲(chǔ)、專項(xiàng)核算，?？顚Ｓ?。

第八條管理、使用建設(shè)資金的單位，應(yīng)設(shè)置財(cái)會(huì)部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財(cái)會(huì)人員管理建設(shè)資金。

第九條建設(shè)資金的一切收付，必須通過財(cái)會(huì)部門進(jìn)行。

第十條建設(shè)單位在使用建設(shè)資金前，應(yīng)根據(jù)本辦法和國家、上級(jí)主管單位的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條管理單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃和年度預(yù)算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和對(duì)各類資金的到位規(guī)定及時(shí)劃撥建設(shè)資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設(shè)資金：

（一）計(jì)劃外工程；

（二）超過批復(fù)工程概預(yù)算；

（三）擅自改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達(dá)到整改要求的。

第十三條對(duì)于使用管理上有特殊要求的建設(shè)資金，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項(xiàng)資金金只能由建設(shè)單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設(shè)款，其他任何單位、組織和個(gè)人都不能從中提取管理費(fèi)用。

（二）國債資金按照國家關(guān)于國債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費(fèi)。

第十四條建設(shè)單位支付建設(shè)資金時(shí)，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。工程、計(jì)劃等業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議對(duì)結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價(jià)款結(jié)算單等）進(jìn)行審核，并簽署意見。

實(shí)行工程監(jiān)理制的項(xiàng)目，其工程價(jià)款結(jié)算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務(wù)部門審核。

（二）財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、協(xié)議，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進(jìn)行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的同意支付審核意見，單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條建設(shè)單位遇有下列情況之一的，單位領(lǐng)導(dǎo)不得簽批同意、財(cái)務(wù)部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度的；

（二）計(jì)劃外工程；

（三）擅自改變建設(shè)工程項(xiàng)目和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實(shí)行工程監(jiān)理制度的，工程價(jià)款結(jié)算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條農(nóng)村公路建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)實(shí)行工程質(zhì)量保證金制度，建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按合同價(jià)的一定比例預(yù)留質(zhì)保金；工程交工驗(yàn)收合格且缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價(jià)。

第十八條建設(shè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。項(xiàng)目竣工后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。

第三章建設(shè)資金的監(jiān)督檢查

第十九條對(duì)建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督，實(shí)行單位自查與接受財(cái)政、審計(jì)等政府機(jī)關(guān)和上級(jí)主管單位的監(jiān)督檢查相結(jié)合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)資金，實(shí)行財(cái)務(wù)公開，由建設(shè)單位定期向當(dāng)?shù)厝罕姽冀ㄔO(shè)資金使用情況，對(duì)群眾反映屬實(shí)的問題及時(shí)進(jìn)行整改。

第二十條交通主管部門對(duì)建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要職責(zé)：

（一）制定建設(shè)資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農(nóng)村公路建設(shè)工程支出計(jì)劃、預(yù)算和財(cái)務(wù)決算；

（三）合理安排及時(shí)劃撥建設(shè)資金；

（四）監(jiān)督管理建設(shè)項(xiàng)目工程概預(yù)算、年度投資計(jì)劃和預(yù)算安排（包括年度計(jì)劃、預(yù)算調(diào)整）、工程招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)決算、竣工驗(yàn)收；

（五）監(jiān)督檢查建設(shè)資金籌集、使用和管理，及時(shí)糾正違紀(jì)違規(guī)問題，對(duì)重大問題提出意見報(bào)上級(jí)交通主管部門；

（六）收集、匯總、報(bào)送建設(shè)資金管理信息，審核、編報(bào)農(nóng)村公路建設(shè)工程投資效益的分析報(bào)告；

（七）督促建設(shè)單位及時(shí)編報(bào)工程財(cái)務(wù)決算，做好竣工驗(yàn)收準(zhǔn)備工作。

第二十一條建設(shè)單位應(yīng)對(duì)支付給施工單位的工程款的使用情況實(shí)施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應(yīng)對(duì)建設(shè)資金全過程監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定；

（二）工程項(xiàng)目是否有擅自改變建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（三）是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計(jì)劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實(shí)、到位是否及時(shí)；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)情況，工程預(yù)備費(fèi)使用是否符合有關(guān)規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設(shè)單位管理費(fèi)、提留工程質(zhì)量保證金，有無亂攤亂擠建設(shè)成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)是否建立健全，并配備相應(yīng)的財(cái)會(huì)人員，各項(xiàng)原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、憑證賬冊(cè)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部制約制度等基礎(chǔ)性工作是否健全規(guī)范。

第二十三條各級(jí)交通主管部門應(yīng)定期、不定期地對(duì)所屬單位、建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行檢查。

第二十四條根據(jù)交審發(fā)（*）62號(hào)《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》，交通主管部門應(yīng)加強(qiáng)工程項(xiàng)目從開工到竣工決算的審計(jì)工作。對(duì)重要農(nóng)村公路項(xiàng)目必須進(jìn)行審計(jì)，一般農(nóng)村公路項(xiàng)目原則上也要進(jìn)行審計(jì)。

第四章罰則

第二十五條管理、使用建設(shè)資金的單位或有關(guān)人員，違反法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度和本辦法規(guī)定的，除觸犯刑法移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任外，區(qū)別情況和情節(jié)給予以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)處罰：

（一）責(zé)令限期整改；

（二）通報(bào)批評(píng)；

（三）追繳建設(shè)資金；

（四）沒收非法所得；

（五）處以罰款；

（六）暫停撥付建設(shè)資金；

（七）停止撥付建設(shè)資金；