導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審查審核的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

普洱茶的加工與黑茶的加工有質(zhì)的區(qū)別。黑茶加工過程中鮮葉至成品的是連續(xù)完成的。原料嫩度不同，加工的時間長短不一。從我們對云南普洱茶工藝的研究表時：普洱茶加工雖然屬于后發(fā)酵，原料基礎(chǔ)不同，鮮葉至成品是間斷的過程，云南普洱茶的前身是綠茶中的曬青。因此，普洱茶工藝不是黑茶工藝。如果把普洱茶連續(xù)的來看，它則是區(qū)別于現(xiàn)有六大茶類的另一類茶。

2、加工工藝原料和方法不同

從原料來年，黑茶加工的初級原料是中小葉種，普洱茶則不同，其原料是云南大葉種加工的曬青綠茶，從發(fā)酵的濕度來看，黑茶加工濕度是鮮葉本身水分殺青剩余的部分，堆濕一部分來源于殺青后的殘余溫度。另一部分由微生物生命活動代謝產(chǎn)生。普洱茶加工是人工加濕，潮水量是產(chǎn)生溫度高低和速度快慢的重要指標(biāo)。適度潮水渥堆及微生物自然接種是品質(zhì)形成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、加工工藝化學(xué)不同

由于黑茶加工的原料是中小葉種，其內(nèi)含物質(zhì)相對較低，尤其是有效化學(xué)成分含量少，即咖啡堿、茶多酚、茶多糖等有益成分，微生物作用時間短，有益成分的轉(zhuǎn)化相對少，且黑茶原料化學(xué)成分未受光的作用，因此沒有光化學(xué)的參與。

篇2

    在《現(xiàn)代漢語詞典》中復(fù)核與審理是這樣解釋的:復(fù)核,意思為審查核對。審理, 意思為審查處理;復(fù)核與審理相同之處均有審查職能,即檢查核對是否正確、妥當(dāng);不同之處是復(fù)核強調(diào)審查的同時,注重核對,只需指出問題,不強調(diào)處理和解決問題。而審理更強調(diào)審查后需處理,不能只提出問題,關(guān)鍵是要解決問題。從傳統(tǒng)意義上看,審理是一個法律概念,指獨立的第三方根據(jù)爭辯雙方的陳述和相關(guān)證據(jù)核實案件情況,是判決的前置程序,多見于司法部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)對案件的處理程序,后來審理這一概念逐漸擴展到執(zhí)法領(lǐng)域。

    二、審計復(fù)核與審計審理的形成

    審計署于1996年12月11日《審計機關(guān)關(guān)于審計復(fù)核工作的規(guī)定》,建立了審計復(fù)核制度。該規(guī)定運行七年后,2003年01月23日,審計署《審計機關(guān)審計復(fù)核準(zhǔn)則》,明確審計復(fù)核概念,是指審計機關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書以及所附審計報告等材料進行審核,并提出復(fù)核意見的行為。2004年05月26日,審計署制定了《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》(六號令),完善了審計組、審計組所在部門、法制工作機構(gòu)三級復(fù)核制度。

    2008年4月9日,劉家義審計長在全國審計法制處長培訓(xùn)班上的講話中提到:“必須把嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)作為審計工作的核心……署法制司的‘復(fù)核’應(yīng)該改為‘審理’。審計質(zhì)量把關(guān)應(yīng)該從實質(zhì)和形式兩個方面進行……除了對每一份審計報告進行基本的復(fù)核外,還應(yīng)該把審計實施方案與審計報告反映的審計結(jié)果作對比……”,首次提出了審計機關(guān)“審理”概念。同年9月,審計署辦公廳正式印發(fā)《審計署審計項目審理工作試行辦法》,明確審理是指法規(guī)司依據(jù)審計法和審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,對業(yè)務(wù)部門提交的反映審計項目過程和結(jié)果的相關(guān)資料進行審查、修改,并提交審計結(jié)果類文書的行為。2010年9月1日,審計署頒布《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》(第8號令),審理作為審計機關(guān)審計質(zhì)量監(jiān)控的手段之一,被正式載入部門規(guī)章。

    三、審計復(fù)核與審計審理的內(nèi)在聯(lián)系

    1、目的的一致性。審計復(fù)核與審計審理都是審計機關(guān)控制和提高審計質(zhì)量的重要措施,都是通過設(shè)置專門的機構(gòu)和人員、制定嚴(yán)格的程序、明確具體的方法來達到控制的目的,以降低審計風(fēng)險,提高審計機關(guān)的執(zhí)法水平。

    2、性質(zhì)的一致性。審計審理和審計復(fù)核都是審計機關(guān)的內(nèi)部管理行為,都是審計機關(guān)加強內(nèi)部管理的重要措施,都是由審計機關(guān)內(nèi)部專門的機構(gòu)和專業(yè)人員具體獨立實施,可以說是“審計”的“審計”,即是對審計項目實施部門完成的“審計產(chǎn)品”的再“審計”。

    3、責(zé)任的共同性。不論是審計復(fù)核還是審計審理,作為負(fù)責(zé)復(fù)核或?qū)徖砉ぷ鞯臋C構(gòu)和人員都要對復(fù)核或?qū)徖淼膬?nèi)容、結(jié)果承擔(dān)質(zhì)量責(zé)任,這是不容含糊的。

    四、審計復(fù)核與審計審理的區(qū)別

    1、介入時點不同。審計復(fù)核往往是在審計組完成審計報告并征求被審計單位意見,根據(jù)被審計單位的反饋意見,形成送審稿,審計組將相關(guān)審計文書送法制機構(gòu)后進行的,屬典型的事后審查。審計審理是在審計組審計進點時就介入到出具最后審計報告為止,既可以在審計實施階段直接到審計現(xiàn)場或被審計單位,還可直接參加審計進點會和意見交換會。審理基本上介入了審計全過程,實現(xiàn)了質(zhì)量控制的關(guān)口前移,屬于審計機關(guān)內(nèi)部實施的“跟蹤審計”。

    2、工作方式不同。審計復(fù)核工作中,審計機關(guān)法制機構(gòu)介入審計項目開展復(fù)核的時點是在審計項目現(xiàn)場審計結(jié)束以后。雖然在復(fù)核過程中,復(fù)核人員能夠查閱被審計單位對審計報告的反饋意見,并就審查材料和審計人員進行充分的溝通,但和被審計單位缺乏直接的交流,反饋意見由于文件篇幅、文字表述等原因,往往難以全面清晰的從被審計單位角度反映問題產(chǎn)生的背景和原因,不利于復(fù)核人員對審查材料作出全面客觀的判斷。復(fù)核主要停留在審計報告‘書面作業(yè)’上,審計證據(jù)也是可以不看的。對事實不清、證據(jù)不足只要求審計組限期補正,復(fù)核人員充當(dāng)?shù)氖恰百|(zhì)檢員”,只要指出復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題就行了。審計審理要求審理人員應(yīng)該是“修理工”,不僅要指出存在的問題,而且還要直接修改審計文書。

    3、審查深度不同。審計復(fù)核主要針對結(jié)果類審計文書的主要事實描述、法律適用、定性處理進行審核,對審計程序的檢查從屬于審計文書復(fù)核。而審計審理要以審計實施方案為龍頭,關(guān)注和檢查審計項目的整體工作質(zhì)量,除了上述工作內(nèi)容之外,首先要做的就是牢牢把握住審計實施方案這一審計項目的實施指南和靈魂,檢查審計實施方案提出的審計重點事項是否在審計報告中都進行了反映,審計實施方案確定的審計事項是否完成,審計證據(jù)是否適當(dāng)充分足以支持審計結(jié)論,審理從方案執(zhí)行和證據(jù)收集的角度,對審計程序的關(guān)注更深入到實質(zhì)層面。特別關(guān)注審計實施方案的執(zhí)行情況,這是審計審理的最大進步和與審計復(fù)核的最大區(qū)別。

    4、承擔(dān)責(zé)任的大小不同。審理與審計實施作為審計業(yè)務(wù)管理體系的兩個組成部分,既互相獨立又互相制約,審計復(fù)核機構(gòu)和復(fù)核人員、審計審理機構(gòu)和審理人員都應(yīng)對自己作出的復(fù)核或?qū)徖硪庖姵袚?dān)質(zhì)量責(zé)任。但二者承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任大小不同,審理相對于復(fù)核來說,承擔(dān)的質(zhì)量責(zé)任更大,但對于審計產(chǎn)品的質(zhì)量責(zé)任,審計審理與審計實施部門應(yīng)該是共同責(zé)任,審計實施部門對提交審理的結(jié)果文書負(fù)責(zé),審理機構(gòu)對審理修改內(nèi)容負(fù)責(zé),對應(yīng)該發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的重大問題與審計實施部門共同承擔(dān)責(zé)任。

    五、理順審計復(fù)核與審計審理的關(guān)系,促進審計復(fù)核到審計審理的轉(zhuǎn)變

    1、消除兩種錯誤認(rèn)識

    一種是認(rèn)為審理和復(fù)核僅僅只是字面變化,玩玩文字游戲而已,沒有實質(zhì)區(qū)別,從審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)到審理機構(gòu)、審計實施部門對審計審理帶來的重大變化模糊不清,工作按以前那樣按部就班的做就行了。

    另外一種則是認(rèn)為審理是一種萬能的監(jiān)督和補救,可以包打天下,有了審理,質(zhì)量控制的重?fù)?dān)就落在了審理機構(gòu)的身上,把“審計產(chǎn)品”的最終責(zé)任人全歸到審理者身上,審計實施部門依賴性變強了、質(zhì)量的責(zé)任心減弱了,甚至審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)也變得“無事”了。

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[關(guān)鍵字]施工方案， 審核

[abstract] in this paper, the communication engineering before construction, engineering construction department of construction supervision unit, unit of the submitted the construction organization design effectively audit, in order to achieve the project schedule, quality, investment, construction safety of good prior control.

[key] the construction plan and audit

中圖分類號：S611文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

當(dāng)前，通信工程建設(shè)要求不斷提高，施工安全控制要求不斷完善。對施工單位的施工組織設(shè)計的審核，以達到對進度、質(zhì)量、投資、安全的良好的事先控制，顯得尤為重要。

一、施工組織設(shè)計、施工方案的聯(lián)系和區(qū)別

施工組織設(shè)計，是施工單位指導(dǎo)一個擬建工程進行的準(zhǔn)備組織實施的基本的技術(shù)經(jīng)濟文件，是對擬建工程的施工準(zhǔn)備工作和整個施工過程，在人、財、物、時間、空間、技術(shù)和組織方面做出的一個全面的計劃安排。

施工方案，是對單位工程或分部工程中某一施工工藝和施工方法的分析，是對施工實施過程中所耗用的勞動力、材料、機械費用以及工期等在合理組織的條件下通過技術(shù)經(jīng)濟分析，從中選擇切實可行、最優(yōu)的施工工藝和方法。

1、 兩者之間的聯(lián)系

（1）整體與局部的關(guān)系：施工組織設(shè)計是整體，施工方案是局部；施工方案是工程項目施工組織設(shè)計的必不可少的一部分，脫離了施工組織設(shè)計的施工方案是沒有任何指導(dǎo)意義的，是無法指導(dǎo)施工的。

（2）指導(dǎo)與被指導(dǎo)的關(guān)系：施工方案的編制必須在施工組織設(shè)計的總體規(guī)劃和全局部署下進行；施工方案始終是在施工組織設(shè)計的指導(dǎo)下進行編制和實施的。

2 、兩者的區(qū)別

（1）編制目的不同：施工組織設(shè)計是對施工中的人力、物力的選用方法，時間與空間布置等各方面進行周密安排，根據(jù)各方面的要求來明確施工方案；施工方案是編制某一部分的具體施工工藝和方法，以保證質(zhì)量要求和安全文明施工要求。

（2）編制的內(nèi)容不同：施工組織設(shè)計編制的對象是工程整體。它涉及工程施工各個方面的內(nèi)容，包括項目機構(gòu)的劃分、施工方案的選擇、施工順序、優(yōu)化配置和節(jié)約所使用的各生產(chǎn)要素等等；施工方案編制的對象通常是分部、分項工程。編制內(nèi)容包括工程概念、施工中的難點重點、施工方法的選擇和具體的施工方法等等。

（3）側(cè)重點不同：施工組織設(shè)計側(cè)重計劃，施工方案側(cè)重實施。

（4）出發(fā)點不同：施工組織設(shè)計是從項目決策管理層的角度出發(fā)，施工方案是從項目實施層的角度出發(fā)。

3、目前施工方案編制中存在的問題

現(xiàn)在，有些施工單位對施工方案并不重視，特別是中小型施工企業(yè)沒有真正理解施工方案編制的重要性，所以在編制施工方案時沒有結(jié)合工程項目的具體情況認(rèn)真進行編制，以致施工方案在編制和實施過程中產(chǎn)生以下不足和問題。

二、監(jiān)理單位如何審查審核施工組織設(shè)計

1、審核施工組織設(shè)計工作程序

（1）承包單位完成施工組織設(shè)計的編制及自審工作，填寫施工組織設(shè)計（方案）報審表，報送項目監(jiān)理單位。

（2）總監(jiān)理工程師在約定時間內(nèi)，組織專業(yè)監(jiān)理工程師審查，提出審查意見后，由總監(jiān)理工程師審批。需要承包單位修改時，由總監(jiān)理工程師簽發(fā)書面的意見，退回承包單位修改后再報審。

（3）已審定的施工組織設(shè)計，由項目監(jiān)理單位報送建設(shè)單位。

（4）承包單位應(yīng)按審定的施工組織設(shè)計文件組織施工。如需對其內(nèi)容做較大變更，應(yīng)在實施前將變更內(nèi)容書面報送項目監(jiān)理單位重新審定。

（5）對規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，項目監(jiān)理單位應(yīng)在審查施工組織設(shè)計后，報送監(jiān)理單位技術(shù)負(fù)責(zé)人審查，其審查意見由總監(jiān)理工程師簽發(fā)。必要時與建設(shè)單位協(xié)商，組織有關(guān)專家會審。

（6）規(guī)模大、工藝復(fù)雜的工程、群體工程或分期出圖的工程，經(jīng)建設(shè)單位批準(zhǔn)可分階段報審施工組織設(shè)計；技術(shù)復(fù)雜或采用新技術(shù)的分部、分項工程，承包單位還應(yīng)編制該分部、分項工程的施工方案，報項目監(jiān)理單位審查。

2、審查和審核施工組織設(shè)計的原則

施工組織設(shè)計應(yīng)符合國家的技術(shù)政策，充分考慮承包合同規(guī)定的條件、施工現(xiàn)場條件及法規(guī)的要求，突出"質(zhì)量第一，安全第一"的原則。

（1）全面性。施工組織設(shè)計應(yīng)包含工程概況、施工組織系統(tǒng)與管理、施工方法、施工設(shè)備、施工進度計劃、布置、確保工程質(zhì)量安全和文明施工的技術(shù)組織措施，以及施工現(xiàn)場周圍環(huán)境的保護措施。

（2）可行性。施工組織設(shè)計各項主要內(nèi)容的措施、計劃、流水段的劃分，各項作業(yè)是否符合實際，合理可行。

（3）針對性。承包單位是否了解并掌握了本工程的特點及難點，施工條件是否分析充分。工程質(zhì)量保證體系是否健全有效，措施是否切實可行，限期工程的趕工措施是否可行。

（4）先進性。施工組織設(shè)計是否采用新工藝、新技術(shù)、新設(shè)備、新材料，杜絕采用落后、淘汰的施工方法和施工工藝。

（5）自主性。在滿足合同和法規(guī)要求的前提下，對施工組織設(shè)計的審查，應(yīng)尊重承包單位的自主技術(shù)決策和管理決策。

3、審核施工組織設(shè)計的內(nèi)容

（1）質(zhì)量方面

A、質(zhì)量管理、技術(shù)管理和質(zhì)量保證組織結(jié)構(gòu)是否健全。專職管理人員和特種作業(yè)人員的資格證、上崗證是否齊全。

B、施工組織設(shè)計是否同《監(jiān)理規(guī)范》中工程材料、構(gòu)配件和設(shè)備的報驗以及工序報驗制度相結(jié)合。

C、審點應(yīng)為施工方案的選擇：施工順序、主要分部工程的施工方法、施工機械的選擇、工程施工的流水組織。

a、施工順序是按照單位工程工期、施工工藝的要求，要與施工方法和施工機械相協(xié)調(diào)，滿足質(zhì)量、安全、環(huán)保的要求。

b、施工方法應(yīng)著重整個單位工程施工的分部（分項）工程的施工方法。施工技術(shù)復(fù)雜或采用新技術(shù)、新工藝及對工程質(zhì)量起關(guān)鍵作用的分部工程要詳細(xì)審查。

c、施工機械的選擇是施工方法選擇的中心環(huán)節(jié)。根據(jù)實際條件、工程特點審查主導(dǎo)工程的機械，其最適宜的類型和型號，既滿足施工的要求，又要經(jīng)濟合理充分發(fā)揮施工機械的作用，提高機械使用率。

d、流水施工審查的主要參數(shù)：施工段、工作持續(xù)時間、流水節(jié)拍的劃分，計算是否合理正確，還應(yīng)同施工進度計劃相結(jié)合審查。

（2）進度方面

A、進度安排是否符合工程項目建設(shè)總進度計劃中總目標(biāo)、分目標(biāo)的要求，是否符合施工合同中開、竣工日期的規(guī)定；進度計劃中的項目是否有遺漏，分期施工是否滿足分批動用的需要；施工順序的安排是否符合施工工藝的要求；勞動力、材料構(gòu)配件、設(shè)備及施工機具、水電等生產(chǎn)要素的供應(yīng)計劃是否能保證施工進度計劃的實現(xiàn)，供應(yīng)是否均衡，需求高峰期是否有足夠能力實現(xiàn)計劃保障；總分包單位分別編制的各項單位工程施工進度計劃之間是否相協(xié)調(diào)，專業(yè)分工與計劃銜接是否明確合理，對業(yè)主負(fù)責(zé)提供的施工條件在施工進度計劃中安排得是否明確合理。

B、進度計劃應(yīng)用時標(biāo)網(wǎng)絡(luò)計劃，它既具有網(wǎng)絡(luò)計劃的優(yōu)點，又具有橫道計劃直觀易懂的優(yōu)點，將時間參數(shù)直觀表達出來，網(wǎng)絡(luò)計劃控制建設(shè)工程進度，可以彌補橫道圖的不足。

C、監(jiān)理工程師對施工進度計劃的審批，并不解除承包單位對施工進度計劃的所有責(zé)任和義務(wù)，監(jiān)理單位不能強制干預(yù)承包單位的進度安排。

（3）投資方面

根據(jù)工程建設(shè)任務(wù)書，建設(shè)工程費用定額及各建設(shè)單位有關(guān)工程建設(shè)相關(guān)取費標(biāo)準(zhǔn)的文件，在審查施工組織設(shè)計時應(yīng)注意以下幾方面：

A、審核施工單位施工組織計劃、工期安排，工程工期力求達到使成本最低或收益最高。

B、審核施工方案，以確保建設(shè)項目的進度控制和投資控制。以保證施工方案中的勞動力消耗均衡，主要機械使用率做多方案比較，擇最優(yōu)方案；

C、嚴(yán)格審核施工組織設(shè)計，要求施工單位合理安排人、財、物，按施工計劃控制施工進度，提高工程質(zhì)量，避免質(zhì)量缺陷造成投資失控。

（4）安全方面

根據(jù)項目工程實際情況及時對《施工組織設(shè)計》中安全部分進行認(rèn)真的審核，應(yīng)注意以下幾方面：

A、施工單位內(nèi)部安全培訓(xùn)、安全教育是否根據(jù)項目工程性質(zhì)、情況進行全體參建人員的安全培訓(xùn)、教育。

B、是否有針對本期項目工程的安全培訓(xùn)、教育記錄及會簽。

C、安全培訓(xùn)、教育內(nèi)容是否能體現(xiàn)項目工程實際情況。

D、施工單位安全檢查制度是否有相關(guān)的安全檢查制度；安全檢查制度是否能滿足項目工程實際要求。

E、施工單位人員資質(zhì)，項目工程人員架構(gòu)是否滿足要求。

F、材料、工器具儀表、車輛是否合理，工器具儀表是否進行了有效檢測，是否附有相應(yīng)有效檢測報告；工程使用車輛證件是否齊全、是否有效；材料是否符合設(shè)計要求，質(zhì)量是否達到要求，是否附有相應(yīng)有效檢測報告；設(shè)計單位明確的施工危險部位和相應(yīng)技術(shù)要求，是否制定施工安全技術(shù)措施。

參考文獻：

[1]《北京建設(shè)監(jiān)理信息》，2003年第4期

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關(guān)鍵詞：建筑工程；預(yù)算審查；方法技巧

工程預(yù)算是確定工程造價和工、料、機消耗的文件，是考核工程投資經(jīng)濟合理性的依據(jù)。加強工程預(yù)算的全過程動態(tài)管理，維護有關(guān)各方面的經(jīng)濟利益，強化工程預(yù)算的約束機制，規(guī)范價格行為?，F(xiàn)筆者結(jié)合多年的工作實踐，淺談建筑工程預(yù)算的審查技巧。為實現(xiàn)工程預(yù)、決算的快速審查，就要按照從粗到細(xì)、對比分析、查找誤差、簡化審查的原則，對編制的預(yù)決算采用對比、逐項篩選和利用統(tǒng)籌法原理迅速匡算等技巧、方法，使審計工作達到事半功倍的實效。

一、審前準(zhǔn)備工作

1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件，在進行工程預(yù)、決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細(xì)地了解。

2、熟悉所用圖紙。圖紙是審計決算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀。

3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明，了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計變更等。

4、弄清所采用的單位估價表。任何單位估價表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價、定額資料。

二、建筑項目竣工決算審計的常用方法

1、全面審計法。是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序，逐一的對全部項目進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同：首先，根據(jù)竣工圖全面計算工程量。然后，將本人計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。同時，根據(jù)定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價。此方法的優(yōu)點是全面、細(xì)致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，審核后的施工圖預(yù)決算準(zhǔn)確度較高。缺點是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

2、分組計算審計法。把決算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準(zhǔn)確程度的方法。如：

（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運土。

在該分組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎(chǔ)墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確定：回填土量=挖土量―（基礎(chǔ)砌體+墊層體積）

余土外運量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積

（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面面層。

在該分組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、天棚抹灰、刷涂料的工程量與樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；底層建筑面積加挑檐面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。

（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。

在該分組中，首先把各種厚度的內(nèi)外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進行工程量計算。先求出內(nèi)墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（如果室內(nèi)外高差部分與墻體材料不同時，應(yīng)從墻體中扣除，另行計算）。

3、重點抽查審計法：這種方法類同于全面審計法，其與全面審計法之區(qū)別僅是審計范圍不同而已。該方法有側(cè)重地，有選擇地根據(jù)竣工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結(jié)構(gòu)（基礎(chǔ)、墻體）、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)（梁、板、柱）、木結(jié)構(gòu)（門窗）、鋼結(jié)構(gòu)（屋架、檁條、支撐），以及高級裝飾等；而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，可忽略不計，重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價（如構(gòu)件斷面、單體體積），其次是混凝土強度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法與全面審計法比較，工作量相對減少，既可提高工作效率，又能做到準(zhǔn)確無誤。

4、標(biāo)準(zhǔn)圖審計法：是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)，進行對比審計的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結(jié)構(gòu)相同，可集中審計力量細(xì)審一份預(yù)決算造價，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價；或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)，對照審計。而對局部不同的部分和設(shè)計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易；缺點是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或施工的工程，適用范圍小。

5、篩選審計法：建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數(shù)值變化不大，我們把過去審計積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價（價值）、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”，用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不予審計了；沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)，應(yīng)對該分部分項工程進行詳細(xì)審計。此方法的優(yōu)點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

6、分析對比審計法：是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法；不同部分可分別計算或采用相應(yīng)的審計方法進行審計。二是兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同。可根據(jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點，將兩個工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。如果基本相同時，說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在問題，應(yīng)找出差錯原因，加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。在總結(jié)分析工程決算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性，整理出結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目再進行重點審計，分析其差異較大的原因。常用指標(biāo)有以下幾種類型：

（1）單方造價指標(biāo)（元/m3、元/m2、元/m等）；

（2）分部工程比例：基礎(chǔ)、樓板屋面、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占定額直接費的比例；

（3）各種結(jié)構(gòu)比例：磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結(jié)構(gòu)、金屬結(jié)構(gòu)、裝飾、土石方等各占定額直接費的比例：

（4）專業(yè)投資比例：土建、給排水、采暖通風(fēng)、電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例；

（5）工料消耗指標(biāo)：即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。

7、相關(guān)項目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計法：建筑工程預(yù)決算項目數(shù)十、數(shù)百，數(shù)據(jù)成千上萬，乍一看好像各項目、各數(shù)據(jù)之間毫無關(guān)系。其實不然，這些項目，這些數(shù)據(jù)之間有著千絲萬縷的聯(lián)系。只要我們認(rèn)真總結(jié)、仔細(xì)分析，就可以摸索出它們的規(guī)律。我們可利用這些規(guī)律來進行審核，找出不符合規(guī)律的項目及數(shù)據(jù)，如漏項、重項、工程量數(shù)據(jù)錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審計。如：與建筑面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與室外凈面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與墻體面積相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；與外墻邊線相關(guān)的項目和工程量數(shù)據(jù)；其他相關(guān)項目與數(shù)據(jù)等。

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【關(guān)鍵詞】單一會計報表 合并報表

信貸業(yè)務(wù)是銀行的主要利潤來源，然而信貸風(fēng)險也是銀行面臨的主要風(fēng)險。在審查審批環(huán)節(jié)，目前雖然實行了專職信貸審批人制度，但審批人員只對信貸資料的完整性、合規(guī)性進行審查，缺乏對風(fēng)險的深度分析。而對信貸資料的真實性負(fù)責(zé)的支行調(diào)查人員出于多拿營銷獎勵的考慮，有時會幫助客戶美化借款資料，致使形式上合規(guī)而內(nèi)容不真實的信貸得以發(fā)放，貸前調(diào)查風(fēng)險控制作用弱化。

在信貸業(yè)務(wù)中，財務(wù)報表是目前普遍采用的基本分析方法。通過對一段時期企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表的分析，對企業(yè)的經(jīng)營成果、競爭能力、現(xiàn)金流等財務(wù)狀況作出評估，及早識別潛在的信貸風(fēng)險。財務(wù)報表甄別和核實是信貸業(yè)務(wù)既是企業(yè)貸前調(diào)查的重要部分，也是信貸審核中重要的分析內(nèi)容，但在實際業(yè)務(wù)操作中，會計報表真實性相對較差，對信貸人員判斷和決策產(chǎn)生很大干擾，快速甄別會計報表真實性，判斷企業(yè)經(jīng)營狀況，根據(jù)情況對企業(yè)采取支持或拒絕信貸業(yè)務(wù)申請，提高信貸審批效率對目前信貸業(yè)務(wù)將起到積極推動作用。企業(yè)編制虛假會計報表，主要目的是為獲取銀行信用，除編制簡單的虛假報表外，還可能利用各種造假方法編制較難辨別的會計報表，增加了信貸人員進行會計報表甄別時難度。目前常用的會計報表造假手段有利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、選用不當(dāng)會計政策和會計估計、虛擬資產(chǎn)掛賬、虛構(gòu)交易事實、利用應(yīng)收款和應(yīng)付款等手段。為提高效率，我們也采取核對報表數(shù)據(jù)、分析性復(fù)核、虛擬資產(chǎn)剔除、應(yīng)收和應(yīng)付款造假、審計報告分析、會計報表附注分析法，關(guān)聯(lián)方交易分析等方法，各種方法可單獨使用，也可采取綜合運用方法對企業(yè)單項業(yè)務(wù)進行專門的分析、判斷。

會計報表分為合并報表、匯總報表和單一報表，在日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常遇到的是合并報表和單一報表。財務(wù)報表審核方法包括對財務(wù)報表的形式審核、報表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等，對于合并報表還需對本部報表和占比重較大的子公司財務(wù)報表進行審核。下面就以單一報表為例，列示幾種較為簡單易行的方法。

一、單一會計報表的審核

（一）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的形式審核和報表間勾稽關(guān)系審核

公司類信貸業(yè)務(wù)中需提供三年一期財務(wù)報表，年度報表一般需要提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表，首先信貸人員需對審計結(jié)論進行審查，對有保留意見和拒絕出具審計意見的財務(wù)報表進行篩選，查看審計報表的會計報表附注，關(guān)注重要會計科目變化。其次需對資產(chǎn)負(fù)債表進行核查，利用會計報表恒等式進行核對，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益進行核對，利用當(dāng)年未分配利潤=上一年未分配利潤期末數(shù)+當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（在未進行股利分配情況下），驗證利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系；對現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額（或凈減少額）核對資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金當(dāng)期變化數(shù)據(jù)（期末數(shù)-期初數(shù)）。在實際業(yè)務(wù)中，部分企業(yè)未將銀行承兌匯票（含敞口和全額）、信用證、商業(yè)承兌匯票列入資產(chǎn)負(fù)債表核算，因票據(jù)可背書流轉(zhuǎn)，由此部分企業(yè)也未將其在現(xiàn)金流量表中進行體現(xiàn)，所以在審核會計報表前需企業(yè)明確銀承、信用證、商業(yè)承兌匯票是否納入會計報表核算范圍。

（二）重要會計科目審核

在審核主要會計科目時，可利用EXCEI表格對三年一期報表進行變動差異分析，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營特點和主要會計數(shù)據(jù)變化。發(fā)現(xiàn)指標(biāo)的異動情況，如比率極端優(yōu)秀或突然好轉(zhuǎn)，在結(jié)合企業(yè)發(fā)展所處階段前提下，判斷其指標(biāo)異動的合理性。在判斷指標(biāo)異動合理性時，設(shè)立參照值進行對比，可以借鑒上市公司公布數(shù)據(jù)或同類企業(yè)進行對比，在選擇參考值時注意選擇主業(yè)突出的上市公司，盡量避免混業(yè)經(jīng)營或各產(chǎn)業(yè)占比不突出作為參考值。利用折線圖對企業(yè)營業(yè)收入、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款進行對照，結(jié)合企業(yè)銷售收款政策和主要結(jié)算方式判斷其是否同向同比例變化，在實際業(yè)務(wù)中部分企業(yè)還通過其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款核算部分收入（如不開發(fā)票收入），在關(guān)聯(lián)交易中較為常見，也可以將其列入對比對象。以此類推對營業(yè)成本、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款進行判斷。

（三）現(xiàn)金流量表審核

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與利潤表中營業(yè)收入進行對比，一般差異在20%以內(nèi)為正常（包含銀承、信用證、商業(yè)承兌匯票等結(jié)算方式），在比對中主要考慮增值稅稅率、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等科目影響，資產(chǎn)類科目為期初-期末，負(fù)債類科目為期末-期初。以此類推可對購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營業(yè)成本進行對比，在核對中注意營業(yè)收入與營業(yè)成本及相應(yīng)現(xiàn)金流是否為同向同比例變化，關(guān)注營業(yè)收入與營業(yè)成本增長率比值變化，一般在80%-120%之間。

可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)原值三年一期數(shù)據(jù)變化可與投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量進行對比，因固定資產(chǎn)折舊、各項投資風(fēng)險準(zhǔn)備和跌價準(zhǔn)備均為非現(xiàn)數(shù)據(jù)，同時根據(jù)新會計準(zhǔn)則中規(guī)定長期投資由權(quán)益法改為成本法，資產(chǎn)負(fù)債表與投資活動現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)對照均為原值。

二、合并報表審核

（一）合并報表與匯總報表的簡單辨別方法

在實際業(yè)務(wù)中經(jīng)常遇到匯總報表或近似匯總報表替代合并報表，二者區(qū)別主要在于是否對合并子公司進行合并抵消。在合并報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益進行抵消，合并報表實收資本是母公司本部的，而匯總報表則是采取加總的，可以核對實收資本數(shù)據(jù)，合并報表中一般少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)有數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)異常再進行進一步分析。

當(dāng)合并子公司為控股非全資子公司時，合并報表中少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)當(dāng)有數(shù)據(jù)，如企業(yè)提供各子公司報表可清晰計算出少數(shù)股東權(quán)益具體數(shù)據(jù)。在實際業(yè)務(wù)中企業(yè)一般僅提供母公司本部報表，不提供子公司報表或僅提供少數(shù)子公司報表，由此導(dǎo)致多數(shù)情況下少數(shù)股東權(quán)益數(shù)據(jù)無法準(zhǔn)確核對，信貸人員應(yīng)爭取企業(yè)提供主要核心子公司同期會計報表進行主要數(shù)據(jù)核對。在少數(shù)股東權(quán)益核對時，需注意特殊情況下可能出現(xiàn)負(fù)值。當(dāng)子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)值。

（二）合并報表的簡單剔除法

在合并報表中，報表造假中較多利用關(guān)聯(lián)方交易等，可采取以下簡單剔除法落實企業(yè)的實際資產(chǎn)和銷售情況。落實實際資產(chǎn)情況時采取不良資產(chǎn)剔除法，主要包括待攤費用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失、開辦費（按新會計準(zhǔn)則需直接列入當(dāng)期費用）、長期待攤費用、還包括八項計提減值和跌價損失，即虛擬資產(chǎn)和損失均剔除。在信貸人員現(xiàn)場調(diào)查時，可結(jié)合查看固定資產(chǎn)明細(xì)賬、企業(yè)提供銀行對賬單、票據(jù)結(jié)算登記簿、庫存明細(xì)賬等。銷售收入中可將關(guān)聯(lián)交易的營業(yè)收入和凈利潤直接剔除，信貸人員可結(jié)合對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中對關(guān)聯(lián)公司往來金額進行判斷。

在現(xiàn)場調(diào)查時，比較簡便的方法是現(xiàn)場核查企業(yè)報稅系統(tǒng)中的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，在對數(shù)據(jù)進行核對時，需考慮資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤和利潤表中凈利潤的報稅目的性，其他數(shù)據(jù)如參考價值相對較大。信貸人員需加強與企業(yè)會計人員溝通，了解會計報表處理特點，能直接了解到報表哪些數(shù)據(jù)與報稅報表不符，以快速甄別信貸業(yè)務(wù)提供的會計報表與企業(yè)經(jīng)營的偏差度。

總之，企業(yè)提供虛假報表的主要目的為獲取銀行信用，虛增資產(chǎn)、虛增收入非常常見，在虛增資產(chǎn)主要通過應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等科目，對應(yīng)負(fù)債類科目主要為應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、未分配利潤等科目，隨著土地價值的不斷上漲，部分企業(yè)也采取虛增無形資產(chǎn)科目在增加資產(chǎn)規(guī)模。收入除企業(yè)提供增值稅或營業(yè)稅納稅申報表、完稅憑證外，其他收入可結(jié)合銀行對賬單、票據(jù)登記簿、貼現(xiàn)費用等進行核實企業(yè)收入的真實性。銷售費用、管理費用、財務(wù)費用可通過查看企業(yè)明細(xì)賬進行簡單核對。另外需關(guān)注部分企業(yè)采取虛增投資收益、營業(yè)外收入來調(diào)整企業(yè)利潤總額，美化企業(yè)盈利能力，可采取大額數(shù)據(jù)特殊分析方法進行特殊處理。

信貸人員結(jié)合自身行業(yè)經(jīng)驗、行業(yè)特點，利用以上簡便會計甄別方法，了解企業(yè)真實經(jīng)營情況，及時準(zhǔn)確做出信貸結(jié)論。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)容 意義

中圖分類號： E232.6 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、定義

國家建設(shè)項目的跟蹤審計是指由獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)黨和國家在一定時期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)和相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)，運用審計方法對國家建設(shè)項目建設(shè)實施的全過程進行審計、監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，以便參建各方及時改進。全過程跟蹤審計作為審計方法的一種創(chuàng)新，應(yīng)是貫穿國家建設(shè)項目從可行性研究到竣工決算的整個過程.

二、與傳統(tǒng)審計的區(qū)別

傳統(tǒng)的審計重點放在對工程竣工驗收后的結(jié)算審計，是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督，事前和事中基本沒有審計部門介入。不難看到，傳統(tǒng)審計模式存在著不少缺陷:一是介入時段滯后。當(dāng)事后審計開始時工程已竣工驗收，許多施工過程已無法看到隱蔽工程更難再現(xiàn)，如鋼筋綁扎、結(jié)構(gòu)焊接、暗埋預(yù)留、墊層澆搗和基層裝修等。當(dāng)后期結(jié)算中遇到爭議時，很難在現(xiàn)場觀察取證。二是介入形式被動。審計前，審計人員基本上是局外人，對施工、驗收和結(jié)算等過程基本不聞不問，不能主動深入到現(xiàn)場，僅僅是在接受建設(shè)方委托后，才應(yīng)合同或協(xié)議要求，被動地開始審計工作。三是分歧爭議頻繁。當(dāng)一些簽證或變更內(nèi)容表述含糊或理解角度不同時，正是由于上述兩點原因，審計人員手里沒有詳實確鑿的記載和證據(jù)，而無法說服對方。因此，爭議時常發(fā)生，甚至分歧越來越大，其結(jié)果是審核久拖不決，延長了審計周期。四是靜態(tài)操作存在局限。建設(shè)工程全壽命過程包含了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評估這些階段。顯然，傳統(tǒng)審計范圍只涵蓋了施工和竣工結(jié)(決)算兩個階段，若著眼于工程的整個周期，這種審計帶有很大的片面性和局限性，不能全面反映出對其它階段經(jīng)濟活動的審核監(jiān)督。即使是在施工、竣工結(jié)算這兩階段內(nèi)，也只是在事后環(huán)節(jié)介入，事前事中工作量為零。因此，這種只注意到單一環(huán)節(jié)和單一階段，不考慮相關(guān)相鄰影響因素的傳統(tǒng)審計就只是靜態(tài)的工作方法而不是動態(tài)的，這就使整個工程實施過程出現(xiàn)了監(jiān)督視野的“盲區(qū)”。

全過程跟蹤審計從可行性研究一直到竣工結(jié)算，貫穿整個周期，它是一種事前、事中、事后相結(jié)合的審計方法，體現(xiàn)出現(xiàn)代審計發(fā)展的新思路和新方向。

三、跟蹤審計的內(nèi)容和重點

㈠建設(shè)管理程序和內(nèi)控制度情況。

⒈審查項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等文件是否齊全、有效；是否對項目選址、建設(shè)規(guī)模等進行充分論證，有無因論證不充分造成項目無法正常運轉(zhuǎn)的問題；有無違反程序、越權(quán)審批、先建后批的問題；對概算內(nèi)容進行審查分析，是否存在多列、少列、漏列問題。

⒉審查建設(shè)規(guī)劃、施工許可證、環(huán)保、消防批準(zhǔn)等文件是否齊全、有效；建設(shè)用地是否按規(guī)定合法取得并嚴(yán)格按照規(guī)劃要求使用，有無改變土地用途，征遷工作中有無違法拆遷、截留拆遷安置補償費用、損害群眾利益的問題。

⒊審查建設(shè)單位是否按規(guī)定執(zhí)行招投標(biāo)程序；有無規(guī)避招標(biāo)、違規(guī)直接發(fā)包、招投標(biāo)舞弊、無資質(zhì)承包、違法轉(zhuǎn)分包等問題。

⒋審查勘察設(shè)計、監(jiān)理、施工以及重要設(shè)備材料采購等招標(biāo)文件和招標(biāo)程序的合規(guī)、合法。在招標(biāo)文件發(fā)售前對招標(biāo)文件及標(biāo)底進行審查，重點審查⑴招標(biāo)文件實質(zhì)性條款即合同價格、投標(biāo)價格的計算調(diào)整依據(jù)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和獎懲約定、招標(biāo)工期和獎懲約定、招標(biāo)范圍、投標(biāo)保證金與履約擔(dān)保事項、有關(guān)材料采購事項等是否合理、合規(guī)、合法。⑵標(biāo)底的編制是否符合設(shè)計要求和造價部門的相關(guān)規(guī)定，設(shè)備材料價格的確定是否符合市場實際，暫定價測算是否嚴(yán)重偏離實際，標(biāo)底價是否控制在相應(yīng)的概算內(nèi)。⑶審查評標(biāo)原則、評標(biāo)辦法和評分標(biāo)準(zhǔn)是否合理。

⒌審查與項目相關(guān)的合同草案。審查勘察設(shè)計、監(jiān)理、施工、材料供應(yīng)等重要合同草案是否合理、合規(guī)、合法。

⒍審查工程變更聯(lián)系單是否按規(guī)定履行報批程序，涉及費用是否合理、合規(guī)、合法。

7.其他相關(guān)審計事項。

㈡項目投資控制及管理情況。

⒈審查審計組進點前已開工或完工的單項工程造價預(yù)結(jié)算是否真實、合理。針對場地平整、臨時道路填筑等已完工或已開工的工程，審計組將抓緊收集項目前一階段施工情況資料。重點審計隱蔽工程記錄、各類工程變更聯(lián)系單、工程簽證單。

⒉審查實際施工方案及施工措施是否與經(jīng)批準(zhǔn)的施工方案及施工措施一致。

⒊審查所有隱蔽工程記錄的真實性、完整性，及時做好隱蔽工程審查記錄，以減少工程價款結(jié)算時的扯皮現(xiàn)象；審查隱蔽工程的質(zhì)量是否通過相關(guān)質(zhì)量驗收。

⒋對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證進行適時監(jiān)督,審查其是否真實，簽證手續(xù)是否到位，分析引起工程變更的原因，測算由此可能產(chǎn)生的損失浪費，分清責(zé)任。

⒌要求被審計單位將項目投資控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，要求施工單位誠信施工，履行合同義務(wù)和投標(biāo)承諾，確保工程質(zhì)量和施工進度要求，無掛靠、轉(zhuǎn)包、擅自分包等行為。

⒍比較項目施工進度是否按計劃完成，對造成工期延誤的原因進行記錄，并作好相應(yīng)簽證工作。對每月實際完成工程量進行記錄，審查工程進度款支付單審批手續(xù)是否到位，工程進度款是否按合同付款約定支付。

7.與項目有關(guān)的資料收集工作，并建立檔案，為竣工決算審計提供完整可靠的依據(jù)。對工程審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、苗頭性問題，及時進行分析歸納，以促進項目管理。

8.其他相關(guān)審計。

㈢建設(shè)資金收支情況、財務(wù)管理情況

1、資金收支情況審查：

(1)審查項目資金籌集、到位情況。項目資金來源是否合法，有無資金不落實、到位不及時、非法籌資等問題以及由此造成工期拖延、影響項目正常使用等問題。

(2)審查項目資金管理使用情況。項目資金是否按規(guī)定用途使用，有無出借、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問題；審查工程預(yù)付款支付是否符合相關(guān)約定等。

(3)審查項目財務(wù)核算情況。項目財務(wù)收支是否單獨核算，有無資金混用、賬外運行、擠占成本等問題。

2、對建設(shè)資金財務(wù)收支進行審計，審查財務(wù)收支的合法性、結(jié)算手續(xù)的合規(guī)性、經(jīng)濟活動的合理性、會計資料的完整性和會計處理的恰當(dāng)性。

（四）竣工決算審計及績效評價，主要包括：

⒈工程價款結(jié)算審計。對竣工后送審的工程結(jié)算進行審計，并做好相應(yīng)的簽證工作。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性,竣工資料與實際是否一致。

⒉竣工財務(wù)決算審計。對竣工后報送的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性進行審查核實；審查被審單位上報的工程財務(wù)決算報表及相應(yīng)賬冊，結(jié)合工程結(jié)算審計情況，核實工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費支出是否真實,其分?jǐn)偸欠窈侠?審查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定,有無超出概算控制金額。

⒊審定工程竣工決算總投資，將實際總投資與概算進行比較、分析，撰寫概算分析報告，注重超概算原因的分析。

⒋開展績效審計評價。依據(jù)項目可行性研究報告所列的有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo),對建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行評價，重點把握投資決策、投資管理、資金使用、投資效果四個環(huán)節(jié)。

四、實施跟蹤審計的意義

（1）是工程項目管理客觀上內(nèi)在需要。由于國家經(jīng)濟快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應(yīng)，造價管理人員知識結(jié)構(gòu)與項目管理需要不相適應(yīng)。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。

（2）是陽光工程的需要。過去有一種說法是，“房子一棟棟地建，干部一片片地倒”。應(yīng)大力提倡實施“陽光工程”，要做到工程優(yōu)良、干部優(yōu)秀，自身要求對工程實施過程監(jiān)督和加強工程項目管理，為跟蹤審計實施提供了可能。

（3)是審計更好發(fā)揮作用的需要。可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結(jié)合起來，做到事先評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財務(wù)與審計相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。

篇7

【關(guān)鍵詞】建筑；安裝工程；造價決算；審計；

中圖分類號：TU723.3 文獻標(biāo)識碼：A

前言

文章對建筑安裝工程造價決算審計的原則進行了介紹，對建筑安裝工程造價決算審計的內(nèi)容和常用方法進行了闡述，通過分析，并結(jié)合自身實踐經(jīng)驗和相關(guān)理論知識，對加強建筑安裝工程造價決算審計的方法進行了探討。

二、建筑安裝工程造價決算審計的原則

1.質(zhì)量第一。建筑工程質(zhì)量和使用者的生命財產(chǎn)安全密切相關(guān)，是建筑工程的重點所在。在建筑工程造價審計中，應(yīng)堅持質(zhì)量第一的原則，才不至于本末倒置，分不清成本控制和工程質(zhì)量的關(guān)系?？紤]到后續(xù)的使用環(huán)節(jié)，這也是節(jié)約成本的一種體現(xiàn)。只有如此，才能為建筑工程造價審計單位奠定進一步發(fā)展的基礎(chǔ)。

2.預(yù)防為主。設(shè)定科學(xué)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定對工序質(zhì)量展開監(jiān)督和抽查，從源頭上對造價進行預(yù)控，這是提高建筑工程造價審計工作效果的有效措施。

3.以人為本。在工程造價審計工作中，人的因素影響非常大，因此，建筑工程造價審計單位應(yīng)該培養(yǎng)或挑選一批業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬且具有良好職業(yè)道德的人才，組建一支專業(yè)的審計隊伍，只有如此，才能保證審計工作的高效開展。

三、建筑安裝工程造價決算審計的內(nèi)容

1.對套用單價的審計

對換算定額單價進行審計時，最關(guān)鍵之處就是弄明白審計的內(nèi)容，是審計定額中機械費用、材料費用、人工費用中的一部分，還是審計全部內(nèi)容。另外，還應(yīng)該審計換算單位及換算方法是否有誤，因為，這些都將對最終核算單價的準(zhǔn)確性造成直接而重要的影響。對補充定額進行審計時，最關(guān)鍵之處就是確認(rèn)編制的補充定額單是否有誤，采用的方法與依據(jù)是否正確，尤其是人工工時計算方法是否正確等。這些方面都會對最終的審計結(jié)果造成較大的影響。

2.對工程量的審計

工程量的誤差有兩種，一是正誤差，二是負(fù)誤差。所謂正誤差，是實際施工環(huán)節(jié)中，管子、線纜鋪設(shè)走向比設(shè)計圖紙上要多，圖紙設(shè)計上都是橫平豎直，但往往施工中因現(xiàn)場原因改變設(shè)計走向，但我們?nèi)匀话凑請D紙上的數(shù)據(jù)完成審計計算工作；所謂負(fù)誤差，是施工環(huán)節(jié)中，類似于電纜橋架的支架，設(shè)計圖上有時候會涉及除銹、刷漆等工序，但實際施工中，支架已是橋架廠家考慮到附帶配件，直接安裝，不需要除銹、刷漆等工序。該種情況下，應(yīng)該以實際去計算工程項目的遺漏，還有工程量。不管是正誤差，又或者是負(fù)誤差，開展建筑工程造價審計工作最關(guān)鍵之處在于透徹掌握工程量的計算規(guī)則和現(xiàn)場實際情況。

費用的審核工作

取費的參考，取費必須按照工程所在地的工程造價管理部門的文件，并且結(jié)合工程合同和招投標(biāo)文件，最終來確定工程的取費。執(zhí)業(yè)人員要考慮到取費的時效性。如：材差的調(diào)整、工程的性質(zhì)與取費是否相符，費率的計算等等。對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算審核時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。

四、建筑安裝工程造價決算審計的常用方法

1.對比審計法

工程造價審計中的對比審計法指的是通過已經(jīng)審計計算的建筑工程造價來進行類似工程造價的同擬并進行對比審計。對比審計法應(yīng)該按照工程的不同特點和條件區(qū)別對待。一方面，如果兩個建筑安裝工程使用的施工圖相同，但是現(xiàn)場條件、基礎(chǔ)部分和變更等不同，那么可以通過對比審計法來擬審工程基礎(chǔ)和以上部分，對于不同的部分，應(yīng)該通過相對應(yīng)的工程審計方法來審計或者分開計算。另一方面如果兩個建筑安裝工程的在設(shè)計方面相同，但是具有不同的安裝筑面積，那么可以按照兩個建筑安裝工程分項分部工程量之比和它們的建筑安裝面積之比基本相同的特性，對兩個建筑工程每平方米面積的各個分項分部工程量和每平方米的工程造價進行對比審計。

2.篩選審計法

建筑安裝工程的安裝面積和內(nèi)容雖然不同，但是如果他們的分項分部工程量、用工量和造價等在每平方米面積上的變化差別不大，造價管理部門和工程造價審計人員可以將以前工程審計積累的相關(guān)數(shù)據(jù)歸納、匯集并優(yōu)選成用工、工程量和造價等若干個基本值表，并將其相關(guān)的適用建筑標(biāo)準(zhǔn)注明。這些優(yōu)選的基本值好像篩子孔，可以對各個分項分部工程進行篩選，沒有選中的就不用進行審計了，選中的表明基本范圍內(nèi)不包含其分項分部工程的建筑面積。那么應(yīng)該詳細(xì)嚴(yán)格審計其分項分部工程。

3.標(biāo)準(zhǔn)圖審計法

工程造價審計中的標(biāo)準(zhǔn)圖審計法指的是對于通過圖紙施工或者是利用標(biāo)準(zhǔn)圖的建筑工程項目，應(yīng)該首先將審計力量集中來進行標(biāo)準(zhǔn)決算或預(yù)算造價的編制，然后以它為標(biāo)準(zhǔn)來進行建筑工程的對比審計。根據(jù)通用圖紙或者標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計來施工的建筑工程，一般來說在地面之上的結(jié)構(gòu)大多數(shù)一致，應(yīng)該將審計力量集中來仔細(xì)審計一份預(yù)算和決算造價，為標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計的標(biāo)準(zhǔn)造價提供依據(jù)。或者可以將標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計的工程量作為標(biāo)準(zhǔn)，從而進行建筑工程的對照審計。對于建筑工程中設(shè)計變更的部分或者局部不相同的部分，一般可以實施單獨的審查。標(biāo)準(zhǔn)圖審計法的優(yōu)點是效果好、時間短并且容易定案。但是此種方法只能用于根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)圖紙施工或設(shè)計的建筑工程，所適用的范圍比較狹窄。

五、加強建筑安裝工程造價決算審計的方法

1.前期深入項目

工程造價在現(xiàn)階段的審計過程中，有關(guān)的審計工作人員必須要在工程招投標(biāo)的過程中就介入，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)與流程對招標(biāo)內(nèi)容進行審查，從而避免可能在造價過程里出現(xiàn)的招標(biāo)內(nèi)容與招標(biāo)范圍不符合的情況，從而實現(xiàn)招標(biāo)的文件自身嚴(yán)密性和完備性。因此，在對工程的造價進行審查核對過程中，一定要對相應(yīng)的招標(biāo)文件進行有效合理的審查是特別有必要的。同時，我們也要完成好對標(biāo)底的審理檢查工作，以便可以有效的保證這段時期標(biāo)底價自身的合理性和準(zhǔn)確性。

2.管理施工合同的工作要做好

可以說，施工合同就是承建雙方的有效協(xié)議，它是在施工作業(yè)中對各方自身權(quán)利及義務(wù)的具體約定。因此雙方在簽訂合同時，有關(guān)審計人員也要盡早介入。相關(guān)的操作人員在簽訂合同中一定要去審查核實合同本身的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時要對合同中對工程造價有影響的所有條款和條例仔細(xì)審理查對。特別要對施工作業(yè)中所要用的有些施工材料的詳細(xì)價格及計價方式還有取費依據(jù)等都進一步的確定，以便打好以后的造價基礎(chǔ)審計工作。

3.保證送審資料的真實性及完整性

在審計項目工程作業(yè)過程之中，對每一個所要求送審的對象，其所需要的結(jié)算資料都必須依據(jù)正確的流程和標(biāo)準(zhǔn)來分類并裝訂成冊。還要交給相關(guān)的部門檢查審核合格之后，報審工作才能進行。通過此種方法能相關(guān)的審計人員監(jiān)督工程作業(yè)的整個過程，讓整個工程更加標(biāo)準(zhǔn)以及更加規(guī)范，還能進一步健全和完善造價審計的管理體系，完成對應(yīng)工程造價的審計工作。

4.保證造價審計結(jié)論的準(zhǔn)確性

在工程造價目前在審計中，其相對應(yīng)審計結(jié)果的精確性在一定程度上，都會受到當(dāng)時參加審計作業(yè)的工作人員其本身的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)技術(shù)能力的影響。所以這就需要我們在這段時期的造價審計工作中，要建立一套合理、科學(xué)的淘汰機制，還要對審計人員進行培訓(xùn)，爭取打造出高素質(zhì)以及高水平的技術(shù)人才隊伍。審計造價人員不僅要在審查過程中熟練掌握相對應(yīng)的審計法規(guī)以及審計常識，同時也要深一步的加強了解建筑工程類知識的學(xué)習(xí)與研究工作。要學(xué)習(xí)及掌握需要的索賠知識。此外需要特別注意的是，審計工程成本過程中，要努力的掌握工程作業(yè)量的計算關(guān)，更要對各個施工項目的收取費用進行嚴(yán)格認(rèn)真的審計，相關(guān)的審計人員要根據(jù)目前的施工技術(shù)及施工進度等來做好施工材料價格差的審計關(guān)。

六、結(jié)束語

加強建筑安裝工程造價決算審計質(zhì)量對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，其質(zhì)量的好壞受到很多因素的影響，甚至還有一些不可控因素的介入，因此，需要對細(xì)節(jié)問題也高度重視。

參考文獻

[1]韓俊霞.淺談如何通過專業(yè)化建設(shè)實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型[J].金融研究.2012（11）.

篇8

關(guān)鍵詞 微課設(shè)計；信息資源；課堂教學(xué)；教學(xué)效果

中圖分類號 G712 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1008-3219（2016）23-0022-04

2008年，美國新墨西哥州圣胡安學(xué)院的高級教學(xué)設(shè)計師戴維?彭羅斯提出了“微課程”的理念，首創(chuàng)了聲名遠(yuǎn)播的“一分鐘的微視頻”的“微課程”。由于所講授的內(nèi)容和形式具有較強的靈活性，廣泛適應(yīng)不同的學(xué)習(xí)要求，滿足不同層次的學(xué)習(xí)水平，“微課程”已經(jīng)成為課堂教學(xué)的有效補充形式。2012年，我國教育部啟動“首屆全國高校微課教學(xué)比賽”，微課迅速在全國各高校中興起，并成為推動高校教師專業(yè)發(fā)展和教學(xué)能力提升的新動力。筆者于2014年參加了“第二屆全國高校微課教學(xué)比賽”并獲得廣東賽區(qū)一等獎。本文將基于獲獎?wù)n程《如何有效控制景深》（以下簡稱《景深》）進行分析。

一、微課的特點分析

微課全稱“微視頻課程”，是指基于教學(xué)設(shè)計思想要求，以視頻為主要載體，在教育教學(xué)過程中用較短的時間圍繞某個知識點或教學(xué)環(huán)節(jié)而開展教學(xué)活動的全過程，主要包括資源包、支持資源、課程信息資源等部分。資源包是微課的中心內(nèi)容，表現(xiàn)形式為微視頻，主要包含“微教案”、“微課件”、“微習(xí)題”等相關(guān)內(nèi)容；支持資源主要包括對微視頻中所講知識的各類支撐，如課程的知識結(jié)構(gòu)圖、案例文本、文獻、網(wǎng)絡(luò)鏈接、測驗等；課程信息資源主要對課程資源建設(shè)的目標(biāo)、重難點、注意事項等情況進行描述，對學(xué)生繼續(xù)深入學(xué)習(xí)的知識點進行外部“鏈接”。其短小精悍、主題鮮明、形象生動、時代感強的特點，受到眾多使用者認(rèn)可。

短小精悍。相對于傳統(tǒng)45分鐘的課堂而言，微課可謂是“濃縮”版課堂，甚至?xí)r間最短至1分鐘，內(nèi)容主要集中在教學(xué)設(shè)計的重點、疑點、難點等。教師可以利用微課集中重點攻克教學(xué)難點或者教學(xué)疑點，幫助學(xué)生不斷提高學(xué)習(xí)的質(zhì)量和水平。相對于一節(jié)傳統(tǒng)課堂解決的問題來說，微課解決的問題單一，內(nèi)容精簡。

主題鮮明。微課的一節(jié)課就是一個主題，或者就是一個環(huán)節(jié)、一種方法，甚至一種啟示等，因此微課主題具有唯一性、單一性和特定性。這些主題可以是生活思考、教學(xué)反思、難題突破、重點強調(diào)，也可以是學(xué)習(xí)策略、教學(xué)方法等，還可以是教育教學(xué)具體實踐中的具體問題，以及教學(xué)者、學(xué)習(xí)者重點關(guān)注的問題和亟需解決的問題。例如，《景深》一課解決了“什么是景深及影響景深的要素”這一鮮明主題。

形象生動。微課采用大量的圖片、音樂、故事等生動化素材，有效刺激學(xué)生右腦，讓學(xué)生在享受中不斷獲得知識，受到啟示，促進反思，在無形之中不斷成長。微課可以借鑒電影中的懸疑、意外、問題等刺激元素，讓課程趣味十足，富有視覺黏性，激發(fā)學(xué)生不斷探索知識的欲望。微課播放后，教學(xué)者能及時得到他人對自己教學(xué)行為的評價或者留言，獲得反饋，課堂變成了人人參與、互相學(xué)習(xí)幫助、共同提高的課堂，使教與學(xué)變得形象生動。例如，《景深》一課屬于攝影與攝像課程中一個很重要的知識點，教師在課程中導(dǎo)入了很多設(shè)問，引入很多色彩豐富的圖片進行案例分析，同時將操作過程拍攝成照片作為課程素材，令人信服。

時代感強。微課是建立在網(wǎng)絡(luò)教學(xué)的基礎(chǔ)上，利用在線教學(xué)視頻形式開展的教學(xué)形式。教師與學(xué)生都可以借助智能手機、平板電腦等媒介進行教與學(xué)，這就突破了傳統(tǒng)的課堂教學(xué)形式。學(xué)生不局限于教室等傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)空間，隨時隨地的享受“微課”教學(xué)，大大提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和課外學(xué)習(xí)的自主性。同時，微課視頻及配套輔助資源的總?cè)萘慷急容^小，能保持師生順暢地進行在線看課例，查看教案、課件等輔助資源，也可下載到終端設(shè)備上實現(xiàn)移動學(xué)習(xí)，非常適合教師的觀摩、評課、反思和研究。

二、微課的設(shè)計制作

（一）挑選與設(shè)計階段

本階段是微課的準(zhǔn)備階段，主要包括挑選主講教師、教學(xué)設(shè)計、內(nèi)容設(shè)計等內(nèi)容。第一，主講教師應(yīng)具有豐富教學(xué)經(jīng)驗、較高的教學(xué)水平和良好的教學(xué)風(fēng)貌；同時，教師聲音洪亮，富有節(jié)奏感，課堂感染力強，能很好地調(diào)節(jié)秩序。第二，教學(xué)設(shè)計由選題、時間、教學(xué)過程結(jié)構(gòu)、資源、教學(xué)語言等設(shè)計環(huán)節(jié)構(gòu)成，其中，選題設(shè)計、教學(xué)過程結(jié)構(gòu)設(shè)計最為重要。選題設(shè)計常以典型、重點、難點和疑點等內(nèi)容為主要選擇對象，是“小而精”的具體點而不是“廣而寬”的知識面，并且知識點具有“獨立性”、“完整性”，能有效解決教與學(xué)過程中的熱點問題。教學(xué)過程結(jié)構(gòu)設(shè)計常以簡潔完整為標(biāo)準(zhǔn)，包含提出問題、分析問題、解決問題等環(huán)節(jié)，在一條線索上突顯重點內(nèi)容。如《景深》以“景深要素”為微課切入點，通過問題驅(qū)動、集中講解、案例分析、實操演示、課堂小結(jié)、課后練習(xí)等方式方法組織教學(xué)活動，讓學(xué)生在聽與練的過程中快速準(zhǔn)確地掌握景深控制技術(shù)，具體見表1。第三、內(nèi)容設(shè)計可以采用“111模式”，即“用1個案例引入教學(xué)情景，帶出1個原理/概念；通過1個原理/概念分析案例，同時也強化概念/原理的理解；利用1個總結(jié)、測試或操作實現(xiàn)知識的遷移”[1]。例如，《景深》就是以景深、光圈、攝距、背景間距、前后景深、光圈優(yōu)先這6個要素為基點，用一個教學(xué)情景，引出一個知識點的講解與演示，通過一次操作實現(xiàn)知識的領(lǐng)悟和技能的掌握。

（二）制作階段

本階段是微課的關(guān)鍵階段，直接決定微課的水平高低。根據(jù)授課內(nèi)容不同，攝像方法、制作場地選擇應(yīng)該有所區(qū)別，其設(shè)備也需要有所改變。制作階段主要處理好攝像、編制等工作。攝像方法常用的有：智能手機拍攝法、錄屏軟件錄制法、手寫板或交互白板和專業(yè)錄屏軟件制作法、數(shù)碼攝像機拍攝法。編制方面，根據(jù)不同類型的授課內(nèi)容，可以采取不同的編制軟件進行后期的編制處理。依據(jù)攝像類別，編制處理方式有：一是將錄制的微課視頻，導(dǎo)入到Camtasia Studio軟件進行必要的編輯和美化；二是直接用視頻剪輯軟件Premiere Pro、vegas等進行制作，注意管控好片頭時間、字體，確保視頻畫面質(zhì)量。同時，圖片一般采用Photoshop、光影魔術(shù)手、美圖淘淘等軟件進行處理；聲音通常采用Audition、Samplitude、FLstudio、Cakewalk、Gold wave等軟件進行處理。根據(jù)《景深》教學(xué)需要，主講教師準(zhǔn)備數(shù)碼攝像機、教具等設(shè)備配置，對授課過程、實操演示、現(xiàn)場指導(dǎo)、答疑解惑等環(huán)節(jié)進行拍攝；教師講解部分的拍攝，根據(jù)教學(xué)設(shè)計在后期制作時加入每個部分的素材，包括圖片、案例素材、PPT、字幕等；演示部分，教師要針對每個影響景深的因素進行實操演示及效果分析比對，這需要在后期制作時將這部分嵌入到講解部分的視頻中進行剪切和編輯。

（三）審核與階段

該階段的審核環(huán)節(jié)主要是檢查錄制作品后各要素是否符合規(guī)定需要，如教師的語音語調(diào)及操作過程是否需要調(diào)整，錄制過程是否有雜音、噴麥等，是否有知識、文字、語言、圖片的知識性錯誤或誤導(dǎo)性描述。審查環(huán)節(jié)還需檢查審核唱詞，對唱詞的基本要求是，每屏只有一行唱詞；每行不超過一定的字?jǐn)?shù)及其匹配的比例，注意特定名稱、名字的讀法，長句根據(jù)語氣語意斷開，語言要通俗易懂，口語講解要盡量少用古板、枯燥的書面語，同時利用PPT現(xiàn)有功能帶來的視覺效果，如自定義動作、PPT切換、顏色搭配等。經(jīng)過審查后，通過全能型視頻格式轉(zhuǎn)換器、萬能視頻格式轉(zhuǎn)換器等編輯軟件直接轉(zhuǎn)換成視頻生成FLV、MP4等網(wǎng)絡(luò)主流的高清視頻格式，進入環(huán)節(jié)。

三、微課的實踐運用分析

（一）增強教師的教學(xué)能力

微課在教學(xué)方面運用的主導(dǎo)者是教師，通過對微課的設(shè)計、制作、等，教師可以優(yōu)化課程設(shè)置，深入理解教學(xué)內(nèi)容，有效利用教學(xué)方法與手段。第一，課程設(shè)置的優(yōu)化。緊緊圍繞專業(yè)課程人才培養(yǎng)目標(biāo)要求，通過視頻授課的優(yōu)勢，促進學(xué)生職業(yè)能力培養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)養(yǎng)成，同時課程的設(shè)置要與前、后續(xù)課程銜接得當(dāng)?！毒吧睢肥菙z影攝像課程中很重要的一個知識點，設(shè)計為微課針對于教學(xué)效果的提升與學(xué)生的接受特點。第二，教學(xué)內(nèi)容的深入理解。授課內(nèi)容是“以點帶面”的方式，即用重點、難點、疑點等關(guān)鍵性的知識點帶動學(xué)生探索、學(xué)習(xí)其他知識?！毒吧睢吩O(shè)計時候也圍繞這些培養(yǎng)目標(biāo)進行組織。為了突出重點，將問題凝練為簡，為了突出掌握程度，在有限時間內(nèi)著重加強案例與演示環(huán)節(jié)。第三，教學(xué)技能的更新和提升。教師通過微課方式實現(xiàn)“知識傳授通過信息技術(shù)的輔助在課中完成，知識內(nèi)化也在課堂中經(jīng)教師的幫助與學(xué)生的協(xié)助而完成”策略。作品《景深》步步分析，層層演練，精致的畫面，生動的案例，有效的操作將影響景深的6個因素豐富呈現(xiàn)，讓學(xué)生在欣賞享受中達到了本節(jié)微課的教學(xué)目標(biāo)。在教師自身能力方面，微課制作本身就是一個專業(yè)知識研究的過程，是教師發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的過程，可以增加專業(yè)教師的知識積淀，發(fā)現(xiàn)知識的內(nèi)在聯(lián)系；同時，教師在制作微課時，需要探索學(xué)生接受知識的新形式、新特點，尋找到激發(fā)學(xué)生變化特點和形成一種喜聞樂見的教學(xué)風(fēng)格。

（二）提高學(xué)生的自學(xué)能力

第一，實現(xiàn)“要我學(xué)”向“我要學(xué)”的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變是教育權(quán)利的轉(zhuǎn)變，即“教育權(quán)利由教師（教育提供）端轉(zhuǎn)移到學(xué)生（教育消費）端”[2]，學(xué)習(xí)的中心由教師轉(zhuǎn)向?qū)W生，學(xué)生根據(jù)已有的知識積淀和學(xué)習(xí)需要可以隨時隨地自主學(xué)習(xí)，使自己由一個被動的接受者轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€自由、自主的學(xué)習(xí)者。第二，改變學(xué)習(xí)模式，增強學(xué)習(xí)動力。相對于傳統(tǒng)的“長而全”學(xué)習(xí)模式，“短而精”學(xué)習(xí)模式采用的是針對某個學(xué)科知識點或教學(xué)環(huán)節(jié)而精心設(shè)計開發(fā)的一種可視化、情景化、趣味性數(shù)字化的學(xué)習(xí)模式，這種模式讓學(xué)生可以有選擇性的集中學(xué)習(xí)所需的知識點，“既可以提升新的知識技能，也可以陶冶性情自我完善”[3]，將極大地增強學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣和動力。第三，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，改善遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)。微課短小精悍、簡單實用、視頻反復(fù)播放、隨意調(diào)節(jié)進度等眾多優(yōu)勢，為學(xué)生遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)創(chuàng)造了得天獨厚的條件，使學(xué)生享受更多來自全國各高校的優(yōu)質(zhì)教學(xué)資源。而信息化的課堂及動態(tài)畫面呈現(xiàn)符合學(xué)生的學(xué)習(xí)習(xí)慣，短視頻更是使得學(xué)生學(xué)習(xí)起來不易疲累，能集中短時間注意力而達到學(xué)習(xí)效果。據(jù)統(tǒng)計，通過微課的接觸和學(xué)習(xí)，學(xué)生上課出勤率、課堂參與率明顯提升，一學(xué)期課堂出勤率從92.5%提升到97.6%，參與率由40.8%提升為75%。作業(yè)完成率由89%提升為92.5%。學(xué)生評教分?jǐn)?shù)由88.25分提升為90.04分，綜合評分從90.05分提升為91.82分，普遍反映課堂活躍內(nèi)容豐富易于理解和掌握。

（三）改善師生交流效果

微課不僅在教學(xué)、學(xué)習(xí)方面發(fā)揮著積極的作用，并且在幫助教師與學(xué)生、教師之間、學(xué)生之間的交流學(xué)習(xí)發(fā)揮著重要的作用。第一，教師與學(xué)生的交流中心發(fā)生改變，微課通過網(wǎng)絡(luò)平臺教學(xué)與交流可以改變“以教師為中心”的授課形式，“學(xué)生可以掌控自己看教學(xué)視頻的進度，可以提出自已的問題、想法，與教師或同伴交流，從而獲得學(xué)習(xí)上的主動權(quán)”[4]。第二，教師與學(xué)生的交流是理解和體會微課內(nèi)容的重要途徑，師生之間可以通過留言等方式進行溝通和探討，從不同角度促進雙方對知識產(chǎn)生新的認(rèn)識，幫助學(xué)生形成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，提高自學(xué)能力。第三，微課教學(xué)可以促進教師之間的相互學(xué)習(xí)、相互進步，通過觀摩別人的“微課”教學(xué)案例以便提高自己對知識的理解和更新，完善自身的知識結(jié)構(gòu)，豐富自己的教學(xué)經(jīng)驗。第四，學(xué)生之間的交流可以形成對知識點的集體認(rèn)同，對知識點產(chǎn)生共鳴，帶動整體的學(xué)習(xí)。正如作品《景深》的效果，引起了學(xué)生興趣，較高的收藏次數(shù)和分享次數(shù)、良好的用戶評價，表明學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性和主動性得到提高，有效促進了學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力，形成了良好的學(xué)習(xí)風(fēng)氣。同時，加深校外微課學(xué)習(xí)的交流，學(xué)生能開拓視野，了解前沿知識，提高知識探索的能力。

（四）優(yōu)化課程教學(xué)效果

職業(yè)院校生源基礎(chǔ)不一，學(xué)習(xí)過程中遇到的問題與困難不盡相同。短短幾分鐘的微課，可以突破現(xiàn)代教育教學(xué)的瓶頸，學(xué)生可以反復(fù)觀看，掌握學(xué)習(xí)重點。因此，在《攝影與攝像》課程教學(xué)時，教師可以將一個課題劃分成若干個要完成的子任務(wù)做成微課拷貝給學(xué)生或者放在網(wǎng)絡(luò)共享資源下，學(xué)生可以根據(jù)個人學(xué)習(xí)需要在終端觀看學(xué)習(xí)，達到提前預(yù)習(xí)新知識、實時掌握知識重點、及時消化知識難點的作用。例如，在進行“景深”教學(xué)中，教師可將任務(wù)分解成三個部分：景深的概念、影響景深的要素、如何控制景深。學(xué)生哪一個環(huán)節(jié)沒有弄清楚，都可以通過微課反復(fù)學(xué)習(xí)掌握，從根本上解決了學(xué)生掌握效果差異的問題。一學(xué)期結(jié)束后，學(xué)生的總評成績由83分提升為89分。且80～90分占據(jù)多數(shù)。

四、微課的應(yīng)用局限及應(yīng)對

雖然微課具有主題鮮明、適應(yīng)性強等眾多優(yōu)點，但是在設(shè)計、制作、審核等階段需要較為精良的制作水平，耗費大量的時間和精力。另外，并不是所有的教學(xué)內(nèi)容都適合用微課進行教學(xué)，同時微課對教學(xué)內(nèi)容造成碎片化、非系統(tǒng)等問題不可忽視，對教學(xué)過程整體設(shè)計的沖擊力亟待解決。針對以上問題，課程類型的不同，微課的設(shè)計應(yīng)該有所區(qū)別；根據(jù)教育層次的不同，微課制作、審核等環(huán)節(jié)參與人也需有所差異。在微課的選題和設(shè)計上，教師應(yīng)該具備較強的問題意識，將教學(xué)內(nèi)容的重點、難點與學(xué)生普遍反映的疑點、難點結(jié)合起來，解決使學(xué)生困惑的問題。在教學(xué)過程中，教師要加強收集學(xué)生反饋的問題，從學(xué)生理解和接受的視角去反思微課的教學(xué)設(shè)計、制作，從而不斷優(yōu)化微課的教學(xué)效果。根據(jù)職業(yè)教育人才培養(yǎng)模式和教學(xué)設(shè)計，教師可以嘗試由學(xué)生參與、組織甚至主導(dǎo)微課的制作環(huán)節(jié)，學(xué)生負(fù)責(zé)收集素材、攝像、編制等任務(wù)，教師負(fù)責(zé)指導(dǎo)。通過教師設(shè)計與學(xué)生制作的結(jié)合，不僅增進了師生感情，而且提高了學(xué)生自我學(xué)習(xí)的主動性、積極性，促進教師強化自我反思的意識，真正實現(xiàn)“教學(xué)相長”。

參 考 文 獻

[1]單從凱，王麗. 微課程的開發(fā)與應(yīng)用[J].中國遠(yuǎn)程教育，2013（12）：74-77.

[2]江波，王奕俊.應(yīng)對“慕課”的挑戰(zhàn)――“慕課”透視及應(yīng)對[J].中國高等教育，2014（7）：18-22.

篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)信社總部；授信管理；問題分析；改進建議

農(nóng)信社由原有兩級法人改革為一級法人以來，伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，其授信業(yè)務(wù)也得到了快速增長，資產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量不斷擴大和提高，不良率持續(xù)下降，這與法人總部加強授信管理工作是分不開的。但是近年來，隨著我國經(jīng)濟改革向深層次推進，原先在經(jīng)濟景氣時期開展的與農(nóng)信社傳統(tǒng)“小額、流動、分散”經(jīng)營原則相背的大額授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險已不斷顯露，潮退石出，新發(fā)生大額不良授信業(yè)務(wù)大幅上升，已嚴(yán)重威脅農(nóng)信社的健康發(fā)展。由于總部相關(guān)部門、崗位、領(lǐng)導(dǎo)均直接參與大額授信業(yè)務(wù)調(diào)查、審查、決策等工作，這也暴露出了農(nóng)信社總部授信管理工作仍存在較多突出問題亟待改進。

一、存在問題分析

（一）法人治理在授信管理中作用落實不到位。近年來，在銀監(jiān)會的大力推動下，農(nóng)信社“三會一層”組織架構(gòu)基本完善，但是“三會一層”在授信管理中如何發(fā)揮作用、承擔(dān)什么責(zé)任還不是很明確。理事會給經(jīng)營層授信審批管理中的授權(quán)并不充分，更多是理事長個人對經(jīng)營層高管的授權(quán)，授權(quán)很大程度由理事長個人決定。顯然，理事會的授權(quán)已流于形式，而監(jiān)事會在法人治理中的職能已弱化為了承擔(dān)內(nèi)部稽審工作，在授信管理中的作用十分有限。理事長具有所有者代表和經(jīng)營者雙重角色，在法人治理不完善的情況下無法得到監(jiān)督和約束，這為內(nèi)部人控制道德風(fēng)險產(chǎn)生提供了可能，使得壘大戶、傍大款，發(fā)放大額授信業(yè)務(wù)沖動不減，也造成農(nóng)信社總部授信管理規(guī)范難問題一直難以解決。

（二）組織、流程不完善，部門及崗位職責(zé)不清。一是農(nóng)信社在較長一段時期，由于總部審貸不分，授信業(yè)務(wù)拓展與管理職責(zé)均歸口業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)；即使在銀監(jiān)會要求農(nóng)信社成立風(fēng)險管理部門之后至今仍有農(nóng)信社繼續(xù)延續(xù)歸口業(yè)務(wù)部門管理的做法。二是一些農(nóng)信社“重授信拓展，而輕授信管理”現(xiàn)象，為縮短授信業(yè)務(wù)審批鏈，在流程設(shè)置上隨意性大，不再設(shè)置獨立風(fēng)險審查崗，造成流程嚴(yán)重不合理。三是由于風(fēng)險管理部門介入授信政策的制定、風(fēng)險審查等職責(zé)還不明確；部分農(nóng)信社以業(yè)務(wù)拓展為由，不斷弱化風(fēng)險審查職能，造成風(fēng)險審查流于形式，專業(yè)性不夠。四是一些農(nóng)信社總部業(yè)務(wù)部門不開展對大額授信的現(xiàn)場復(fù)查或復(fù)查流于形式不提供書面報告，而即使有風(fēng)險審查，但仍以業(yè)務(wù)部門意見作為審查意見，不提供獨立的風(fēng)險審查報告；其他崗位也多是提風(fēng)險、提建議以規(guī)避責(zé)任。

（三）總部授信審查委員會運作很不規(guī)范。一是授信審查委員會定位不準(zhǔn)確，不能很好落實授信業(yè)務(wù)決策的議事機構(gòu)職能，以及發(fā)揮對有權(quán)審批人進行制約以及提供智力支持的作用；而成為為有權(quán)審批人決策提供免責(zé)借口的“集體研究機構(gòu)”。二是審查委員會成員組成結(jié)構(gòu)復(fù)雜，出現(xiàn)了選自己人、以職務(wù)代替資格、風(fēng)險審查崗重復(fù)參與審查等湊人數(shù)現(xiàn)象，部分審議人員專業(yè)水平低、責(zé)任心也不強。三是在審查委員會運作方面，時常出現(xiàn)審議提出突然、時間急，無法確保審議人員深入了解審議的授信業(yè)務(wù)情況；審議時存在“一言堂”審議、授意審議、以投票代替專業(yè)審議等具有道德風(fēng)險、非科學(xué)化的審議操作；存在審議記錄不詳，簽字不全，責(zé)任無法落實，審議流于形式現(xiàn)象較為普遍。

（四）總部授信相關(guān)崗位責(zé)任人的責(zé)任落實不到位。一是現(xiàn)有農(nóng)信社總部由原來為鄉(xiāng)鎮(zhèn)法人信用社提供授信管理咨詢服務(wù)的縣（市、區(qū)）級法人轉(zhuǎn)變而來，大多數(shù)管理人員一直以來帶有授信業(yè)務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險與本級無關(guān)的思想，造成部門、崗位、高管責(zé)任意識不強。二是農(nóng)信社總部授信相關(guān)部門在授信管理中的責(zé)任與基層分支機構(gòu)的責(zé)任劃分不科學(xué)，出現(xiàn)不論總部是否有直接介入授信業(yè)務(wù)操作流程中，絕大部分或全部責(zé)任仍是由基層分支機構(gòu)承擔(dān)的現(xiàn)象，造成總部有權(quán)力決策但不需承擔(dān)過多責(zé)任，權(quán)利與義務(wù)不相匹配。而在現(xiàn)實中，基層分支機構(gòu)對大額授信業(yè)務(wù)的影響力是十分有限的，很多大額不良授信業(yè)務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因，與總部相關(guān)部門、高管履職不到位是分不開的。目前，農(nóng)信社在授信業(yè)務(wù)追究責(zé)任方面，有權(quán)審批人多是只追責(zé)到基層分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人，而“責(zé)不上高管”現(xiàn)象十分普遍，除非案發(fā)。

二、改進建議

（一）落實法人治理要求，防止內(nèi)部人控制問題產(chǎn)生。一是理事不得以任何形式獲得農(nóng)信社授信，包括為其他客戶擔(dān)保（防止變相獲得授信），防止利益被綁定，確保履職超然。二是要進一步明確農(nóng)信社理事在授信管理中的責(zé)任，加強對授信有權(quán)審批人履職的監(jiān)督；要以各理事所擁有同等量股權(quán)若干倍數(shù)金額為限，為理事會給經(jīng)營層的授信授權(quán)提供擔(dān)保，倒逼理事會發(fā)揮作用，解決農(nóng)信社長期以來內(nèi)部人控制問題。二是要實現(xiàn)所有者代表與經(jīng)營者兩種角色相分離，實現(xiàn)理事會對經(jīng)營層在授信管理方面的充分授權(quán)，對于超授權(quán)權(quán)限的，要召開臨時理事會進行決策，理事長要代表所有者把好方向、做好監(jiān)督。三是除理事會、監(jiān)事會加強對經(jīng)營層各級有權(quán)審批人的審批權(quán)的監(jiān)督外，還要明確經(jīng)營層授權(quán)人對受權(quán)人的監(jiān)督責(zé)任，形成對授信審批權(quán)矩陣式監(jiān)督，確保有權(quán)審批人正確履職。

（二）落實審貸分離制度，提高總部授信管理專業(yè)化水平。農(nóng)信社授信業(yè)務(wù)經(jīng)過多年發(fā)展，已成規(guī)模，原有統(tǒng)一由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)授信業(yè)務(wù)拓展與管理的粗放管理模式，已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的要求。在當(dāng)前經(jīng)濟錯綜復(fù)雜的情況下，如何做好授信行業(yè)、客戶的科學(xué)化選擇，以及授信業(yè)務(wù)涉及宏觀、微觀風(fēng)險的專業(yè)化管理，已是農(nóng)信社總部迫在眉睫要做的工作。落實審貸分離制度，重新梳理總部授信流程和部門、崗位職責(zé)，形成既兼顧流程效率又發(fā)揮部門職能的矩陣式精細(xì)化管理模式是目前農(nóng)信社授信管理變革的一種現(xiàn)實選擇?？偛繕I(yè)務(wù)部門應(yīng)專職地承擔(dān)起授信業(yè)務(wù)工作執(zhí)行職能，并向?qū)I(yè)化的營銷拓展方向轉(zhuǎn)型；有條件的農(nóng)信社可將職能制業(yè)務(wù)部門改制成準(zhǔn)事業(yè)部制，承擔(dān)起面向客戶、富有競爭力的營銷體系建設(shè)的責(zé)任。風(fēng)險管理部門應(yīng)專業(yè)化地承擔(dān)起授信管理工作職能，進一步完善授信風(fēng)險垂直管理體制，對授信實行統(tǒng)一管理。兩個部門在授信管理中應(yīng)分工明確、職責(zé)清晰，不得相互替代。

（三）強化風(fēng)險管理部門在授信管理中的事前、事中的作用。一是風(fēng)險管理部門要設(shè)立風(fēng)險經(jīng)理崗位，專職開展風(fēng)險審查工作；也可派駐其他部門（含業(yè)務(wù)部門、基層分支機構(gòu)等）開展風(fēng)險審查工作；對不同等級的風(fēng)險經(jīng)理只能開展審查能力范圍內(nèi)相對應(yīng)風(fēng)險程度的客戶及授信業(yè)務(wù)，低等級的風(fēng)險經(jīng)理不得審查高風(fēng)險的客戶及授信業(yè)務(wù)。二是風(fēng)險管理部門要承擔(dān)起分支機構(gòu)授信審查、放貸審核崗位的培訓(xùn)指導(dǎo)與條線管理工作，要定期收集各級風(fēng)險經(jīng)理在審查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險、問題等，及時做好通報提示與培訓(xùn)工作。三是對于有條件農(nóng)信社，風(fēng)險管理部門可下設(shè)授信審查審批中心，建立不同等級的獨立審批官專家?guī)?，通過單人、雙人、會審、會議等形式，履行專業(yè)（專家）審查、審議、審批職責(zé)。四是風(fēng)險管理部門要與業(yè)務(wù)部門一起做好授信調(diào)研工作、具體牽頭擬定授信政策，按區(qū)域、行業(yè)、貸款品種等維度建立風(fēng)險限額管理，并落實執(zhí)行、開展檢查。

（四）規(guī)范授信審查委員會工作，切實發(fā)揮審議職能。一是委員會成員必須明確準(zhǔn)入條件，實行資格管理，不能以行政職務(wù)代替資格；要建立審查委員會專家?guī)欤_保委員會審議的專業(yè)化。二是要明確委員會成員的審議職責(zé)以及主任委員的會議召集職責(zé)，主任委員不得由審議涉及授信業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)的有權(quán)審批人擔(dān)任，防止有權(quán)審批人操控審議會議。三是審議前，委員會秘書要提早將關(guān)鍵材料及總部相關(guān)部門的報告等材料發(fā)給各參會審議人員，確保審議人員有足夠時間進行獨立審查。四是對于上會審議的授信業(yè)務(wù)必須由調(diào)查評估崗、授信審查崗相關(guān)人員到席參會并回答有關(guān)質(zhì)詢，確保審議不變成對資料的審議。五是有權(quán)審批人必須列席本人審批權(quán)限內(nèi)的授信業(yè)務(wù)的審議會議，確保有權(quán)審批人能傾聽多方意見、客觀決策。六是審查委員會還應(yīng)加強對業(yè)務(wù)拓展、授信管理、風(fēng)險評估、制度建設(shè)以及授信的其他重大事項進行審議，切實發(fā)揮自身作用；此時參會人員可擴大至委員會專業(yè)成員（專家）庫全體人員。

（五）要建立陽光高效、風(fēng)險可控的總部授信管理操作流程。一是農(nóng)信社總部要建立起“陽光透明”的授信審批流程，各崗位要將授信業(yè)務(wù)的受理時間、順序、辦結(jié)時限等進行內(nèi)部公開，確?！皺C關(guān)為基層服務(wù)”理念得到落實。二是要建立“風(fēng)險到我為止”的風(fēng)險控制辦法，審批流程中的前一手崗位要盡責(zé)履職，有責(zé)任加強對授信業(yè)務(wù)進行分析評判，對于已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險要進行排除或要求前一手采取彌補措施化解，不得因未盡職而將風(fēng)險傳給后一手，相反，對于前一手授信工作崗人員未盡職的以及已揭示的風(fēng)險未排除或未采取措施化解的，后一手要拒絕并退回，對于未拒絕并退回的，并繼續(xù)讓審批流轉(zhuǎn)下去的，要承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。三是稽審監(jiān)察部門要加強對總部授信管理運行機制的監(jiān)督檢查，及時糾正發(fā)現(xiàn)的問題；對于基層反映的問題，要加大查處力度。

（六）提高總部授信工作人員素質(zhì)與崗位要求的匹配度。一是農(nóng)信社總部要根據(jù)授信管理組織體系建設(shè)要求，對授信工作相關(guān)部門內(nèi)設(shè)崗位進行定崗定編，明確授信工作崗位的準(zhǔn)入資格以及退出條件，對授信工作相關(guān)崗位全部實行持證上崗。二是要建立起客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理、審批官等職務(wù)的等級制度，根據(jù)授信業(yè)務(wù)的風(fēng)險程度，由不同等級職務(wù)員工來履行相對應(yīng)風(fēng)險程度的授信業(yè)務(wù)審批流程崗位職責(zé)，確保員工的素質(zhì)能與授信業(yè)務(wù)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)要求相匹配。三是要建立起分類別、分層次的授信管理培訓(xùn)機制，總部高級別職務(wù)的員工在聘任期內(nèi)必須開展對基層低級別職務(wù)員工的培訓(xùn)授課、交流等工作，并將其作為建議聘任、續(xù)聘、崗位調(diào)整的基本條件之一，帶動全轄授信隊伍員工素質(zhì)的提升。

篇10

一、工商管理基本概述

改革開放是我國重大的基本國策，經(jīng)過三十多年的發(fā)展，我國經(jīng)濟發(fā)展面貌煥然一新，人們生活水平得到顯著提高，這說明市場經(jīng)濟符合我國國情，對我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要作用。近幾年我國市場經(jīng)濟發(fā)展所取得的成效已經(jīng)凸顯工商管理在經(jīng)濟發(fā)展中的顯著作用，若想真正掌握工商管理在經(jīng)濟發(fā)展中的具體作用，就要對工商管理進行深入探究，具體來說，工商管理的基本職能有三個方面：

1.工商管理最大的職能是參與國家對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，也就是嚴(yán)格市場主體準(zhǔn)入制度，執(zhí)行國家宏觀調(diào)控的政策。如果工商管理部門執(zhí)法力度不嚴(yán)、執(zhí)行職能力度不深，對規(guī)范社會發(fā)展秩序會產(chǎn)生阻礙作用，而且會影響到國家宏觀調(diào)控政策的整體效果，從而對全國經(jīng)濟的發(fā)展造成不良影響。

2.對市場經(jīng)濟的監(jiān)督是工商管理部門的基本職能，它有利于社會經(jīng)濟的正常發(fā)展。國務(wù)院和國家編委將工商行政管理機關(guān)定位為市場的主管，足以說明工商行政管理部門的地位之高、作用之大。這就要求工商管理部門必須嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，強化對市場的監(jiān)督職能，在維護市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展中切實發(fā)揮自身作用。

3.工商管理部門還兼具優(yōu)化市場主體行為的職能，通過對市場主體的監(jiān)督優(yōu)化管理，提高各企業(yè)之間的相互協(xié)作，促進社會市場發(fā)展體系的完善。這是工商行政管理部門能夠正常有效執(zhí)法的保障，也是市場經(jīng)濟有序發(fā)展的必然要求。工商管理的職能也就決定了工商管理在經(jīng)濟發(fā)展中的重要作用，只有合理有效的發(fā)揮工商管理的職能才能夠促進我國社會市場經(jīng)濟體制的健全、完善，才能夠真正提高國民經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、工商管理的基本特征

1.工商管理區(qū)別于其他政府部門工商管理主要面向市場，它在市場經(jīng)濟發(fā)展中，主要是通過行政管理來創(chuàng)建和諧有序的市場環(huán)境，從而促進社會經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展。其次，工商管理并沒有專項資金、項目，它主要以市場為核心，為市場經(jīng)濟有序發(fā)展提供公平的軟環(huán)境，所以它不同于政府的其他部門。其三，它與政府其他部門的區(qū)別還表現(xiàn)在它更多的屬于經(jīng)濟體的良性發(fā)展表現(xiàn)。只有市場經(jīng)濟的大環(huán)境不斷優(yōu)化，才能不斷增加投資主體，從而積累更多財富。

2.工商管理監(jiān)管手段多樣

監(jiān)督手段多樣是工商管理特點的集中體現(xiàn)，工商監(jiān)管主要是將行政處罰和行政管理兩方面結(jié)合并用，通過市場和媒體的輿論監(jiān)督進行輔助，然后運用法律手段，嚴(yán)格的做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，充分發(fā)揮工商管理的監(jiān)督管理職能，以更好的促進市場經(jīng)濟的良好發(fā)展。

3.工商管理監(jiān)督范圍廣

我國的市場經(jīng)濟在發(fā)展中不斷完善， 工商管理也緊隨時代變化不斷發(fā)展成熟，對市場的監(jiān)督范圍越來越廣。一方面時有形監(jiān)督，運用政府的各種規(guī)定對市場中的各種條件進行審核監(jiān)管;另一方面出現(xiàn)了無形的監(jiān)管方式，主要是通過研究市場的淘汰規(guī)律進行監(jiān)督，增加了監(jiān)管的科學(xué)性和合理性。

4.工商管理維護了消費者的利益

工商管理有效的維護了社會次序，對保護消費者合法權(quán)益有積極作用?？偟膩砜?，工商管理的發(fā)展趨勢有利于市場主體的維護，其與消費者的關(guān)系越來越近，對于消費者的各項權(quán)益起到了推動作用。

三、工商管理在經(jīng)濟發(fā)展中扮演的具體作用

1.市場主體的準(zhǔn)入得到有效規(guī)范

我國的市場經(jīng)濟準(zhǔn)入制度必須以嚴(yán)格審查為基礎(chǔ)，工商管理部門必須發(fā)揮自身管理職能，切實加強對市場經(jīng)濟主體的規(guī)范，嚴(yán)格市場經(jīng)濟主體經(jīng)營行為，為創(chuàng)建合理有序的市場經(jīng)營環(huán)境奠定基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟主體準(zhǔn)入制度的進一步完善，當(dāng)前越來越多的個體、團體經(jīng)營者到工商管理部門申請注冊，所以工商部門應(yīng)當(dāng)提高自身管理要求，對待每個申請企業(yè)要嚴(yán)格審查，規(guī)范審批程序，嚴(yán)格按照程序辦事，強化企業(yè)登記注冊的質(zhì)量，以保證市場經(jīng)濟主體的優(yōu)良特性。

2.工商管理能夠有效促進社會經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展

工商管理部門的職能不斷轉(zhuǎn)變，管理水平不斷提高，其相應(yīng)國家市場經(jīng)濟的基本經(jīng)濟制度，不斷提高自身工作的積極性、主動性，大大促進了社會經(jīng)濟的全局發(fā)展、持續(xù)發(fā)展。具體表現(xiàn)主要由以下幾個方面：

(1)工商管理能夠有效促進多個部門相互協(xié)作，轉(zhuǎn)變了執(zhí)法部門與企業(yè)之間的管理監(jiān)督的關(guān)系，由管理監(jiān)督轉(zhuǎn)變成為互相合作的關(guān)系，加強了合作，提高了工作效率。

(2)工商管理促進了行政管理機制不斷趨于完善，在市場經(jīng)濟競爭中的突出表現(xiàn)就是更加彰顯自由與競爭原則，特別在服務(wù)監(jiān)管方面，為市場解決了諸多矛盾，從而使服務(wù)方式有靜態(tài)的市場內(nèi)入伍轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)服務(wù)。

(3)工商管理在管理形式上不斷豐富，汲取了更為優(yōu)秀的現(xiàn)代管理模式，并在更多的方面對管理內(nèi)涵進行探索，大大提高了管理水平。比如，近幾年工商管理部門加大投入力度，對國有企業(yè)特別是一些個體工商戶的發(fā)展提供的監(jiān)督與服務(wù)，特別彰顯了工商管理對社會經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展做出的貢獻。

(4)工商管理保證了在社會經(jīng)濟體制改革中解決問題時，能夠做到執(zhí)行有力，有法可依。隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，暴露出的問題也越來越多，國家相關(guān)部門依據(jù)實際情況不斷加強法律的完善，形成了合理的銘文規(guī)范，嚴(yán)格對社會經(jīng)濟發(fā)展中的各種問題進行依法處理，確保了工商管理在解決社會發(fā)展中的各種問題時的合規(guī)、合法性。在制定規(guī)范社會經(jīng)濟發(fā)展的法律條文方面，更多的是注重維護消費者的權(quán)益，但同時對企業(yè)的發(fā)展沒有造成嚴(yán)重的損失，工商管理已經(jīng)可以很好的運用法律武器規(guī)范市場行為，以合理的方式維護了市場秩序，促進了社會經(jīng)濟的發(fā)展。

比如，21 世紀(jì)初期市場上出現(xiàn)的人造雞蛋和三鹿奶粉等食品安全事件，我國相關(guān)工商部門及時出臺相關(guān)政策，嚴(yán)格加強對食品質(zhì)量的監(jiān)管監(jiān)督，對流通市場的各種食品進行調(diào)查審核，把生產(chǎn)不合格、存在質(zhì)量問題的食品全部回收，將出現(xiàn)問題的食品生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格依法懲處，這些行為極大的保障了人們?nèi)粘Ｉ畹陌踩行颍瑸榉€(wěn)定市場秩序提高經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻。3.工商管理促進了我國經(jīng)濟體制的進一步完善社會經(jīng)濟發(fā)展的不斷加快，要求我國的經(jīng)濟體制改革要順應(yīng)社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，不斷改革完善，逐步趨向科學(xué)合理。經(jīng)濟改革要做到科學(xué)合理的前提，就必須利用工商管理的各種職能作為改革經(jīng)濟體制的依據(jù)。工商管理部門是屬于政府的一個部門，它是在保證社會經(jīng)濟體制性質(zhì)不變的情況下對社會經(jīng)濟進行的改革和管理。因為工商管理屬于政府部門，它有效的豐富了社會經(jīng)濟的內(nèi)涵，并且保障了我國經(jīng)濟體制改革的科學(xué)性、合理性，為進一步完善社會經(jīng)濟體制做出了重要貢獻。

4.工商管理有利于強化市場監(jiān)督

工商管理監(jiān)督部門的工作在對市場的管理監(jiān)督方面和市場主體行為規(guī)范方面都有著顯著作用。強化工商管理部門的監(jiān)督職能，可以有效規(guī)范市場主體的經(jīng)營活動，提高市場主體交易行為的合法性。工商管理部門對市場經(jīng)濟的監(jiān)督主要有一下幾個表現(xiàn)：

(1)工商管理部門的監(jiān)督體現(xiàn)在對市場不正當(dāng)競爭行為的規(guī)范，對于市場中惡劣的競爭關(guān)系，工商部門要運用法律手段進行干預(yù)，嚴(yán)格把控市場投資環(huán)境，確保市場競爭行為的合法性，為企業(yè)和消費者創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。只有這樣，市場的經(jīng)營主體才能夠保持經(jīng)營活力，為經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造動力。

(2)工商管理部門的監(jiān)督職能還應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在對企業(yè)商標(biāo)權(quán)的保護上，商標(biāo)對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它是企業(yè)的標(biāo)志，加大對企業(yè)商標(biāo)權(quán)的保護對維護市場經(jīng)濟秩序有著積極作用。

(3)要努力完善行業(yè)分類的監(jiān)管體系，細(xì)化工商管理的分工，全面實行對各個行業(yè)的有效監(jiān)管，在整體上強化工商管理的監(jiān)督職能，從而促進監(jiān)管體系更加細(xì)致、健全、有效。

(4)要加大在企業(yè)市場宣傳方面的監(jiān)管打擊力度，對虛假廣告進行嚴(yán)厲打擊，嚴(yán)格控制違法違規(guī)廣告的宣傳，努力凈化市場宣傳環(huán)境。

5.工商管理有效促進經(jīng)濟流通體制改革

近幾年我國經(jīng)濟快速發(fā)展，在形式上逐步形成了政企分離的常態(tài)現(xiàn)象。改革開放是我國經(jīng)濟發(fā)展的基本經(jīng)濟政策，它使得我國經(jīng)濟的發(fā)展更加國際化，與世界上很多國家的經(jīng)濟都有往來，從而形成了我國經(jīng)濟發(fā)展的多元化趨勢;同時，在經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，我國國內(nèi)不斷滋生新的經(jīng)濟血液，更多的經(jīng)濟實體不斷出現(xiàn)，大大增強了我國的國際競爭力。加之實誠經(jīng)濟的發(fā)展更加自由、公平，工商管理的力度更加合理，不僅加快了企業(yè)發(fā)展速度，而且逐步完善社會市場競爭機制。我國取得的這些經(jīng)濟發(fā)展成效都要歸功于工商管理這個無形的手發(fā)揮的作用，所以說實施工商管理有效的促進了社會經(jīng)濟流通體制的改革，激活了經(jīng)濟發(fā)展動力，讓經(jīng)濟發(fā)展形成了更好、更快發(fā)展的局面。具體來說，工商管理有三大優(yōu)勢：一是使企業(yè)利益得到了獨立化發(fā)展;二是增強結(jié)合、合并、合作等共同發(fā)展方向;三是沖破了傳統(tǒng)經(jīng)營方式，增加了多樣性、靈活性?？偟膩砜?，這一趨勢還在日益增強，而且在未來對于我國經(jīng)濟的發(fā)展也將起到更大的促進作用。

6.工商管理能夠促進企業(yè)有機協(xié)作

隨著我國法律不斷健全完善，工商管理在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的作用更加明顯。工商管理依托法律，強化了對各行各業(yè)的管理約束，它不僅規(guī)范各企業(yè)、個工商戶的經(jīng)營行為，同時也對企業(yè)的登記注冊、商標(biāo)注冊等內(nèi)容進行了規(guī)范說明。固然，工商管理在職能上的完善大大促進了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展， 并且對經(jīng)濟體的改革與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。比如在城鎮(zhèn)化發(fā)展方面，政府積極引導(dǎo)建筑企業(yè)和文化部門以及農(nóng)業(yè)、電信等行業(yè)的共同協(xié)作，在共同樹立城鎮(zhèn)化目標(biāo)的同時，加強各方的協(xié)作互助，共同促進城鎮(zhèn)化建設(shè)。

7.促進消費者合法權(quán)益的保護

其一，國家為保護消費者合法權(quán)益出臺了相關(guān)法律，為工商管理作出合理有效的監(jiān)管監(jiān)督提供了強大的依據(jù);其二，工商管理部門自身職能的轉(zhuǎn)變或者明確化，大大加強了社會經(jīng)濟發(fā)展中消費者的重視;其三，工商管理的有效實施，對保護消費者合法權(quán)益具有很大的促進作用。工商管理通過依法辦事，嚴(yán)格履行管理職能，通過強化管理維護社會秩序，在行駛職權(quán)過程中，嚴(yán)格做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，對于在消費產(chǎn)生的各種糾紛或者違法商業(yè)活動，嚴(yán)格按照法律程序處理。

工商管理部門通過普及法律知識， 加強消費者對自身合法權(quán)益的認(rèn)識，從而提高消費者的法律意識，在維權(quán)時依靠法律武器提高自身權(quán)益的保護。工商管理部門更要強化自身的監(jiān)督職能，嚴(yán)格規(guī)范市場經(jīng)營行為，及時查處違法行為并依法嚴(yán)懲，從而有效控制各種違法行為的滋生，正規(guī)市場秩序，促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。