導(dǎo)語：如何才能寫好一篇股份制公司規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（黑龍江龍電電氣有限公司，黑龍江 哈爾濱 150090）

摘　要：內(nèi)部控制是股份制公司管理的重要組成部分。隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部控制在股份制公司的管理中也扮演著越來越重要的角色。它不僅有利于促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，還能有效促進(jìn)公司管理效益的增加。本文作者詳細(xì)分析了目前我國股份制公司內(nèi)部控制中普遍存在的一些問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的解決措施，以供同行業(yè)者參考。

關(guān)鍵詞 ：股份制公司；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對策

中圖分類號：F272文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號：1000-8772（2014）25-0098-02

一、引言

公司的生存和發(fā)展離不開外部環(huán)境和內(nèi)部控制等多種因素的調(diào)控和協(xié)調(diào)配合。特別是21世紀(jì)以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化步伐的加快，公司只有不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，才能及時防范外部市場環(huán)境變化帶來的風(fēng)險，實現(xiàn)公司自身的可持續(xù)發(fā)展。從而使公司能夠緊跟經(jīng)濟(jì)全球化的步伐，讓自己不論是在國內(nèi)市場還是國外市場，都能占有一定的市場份額，立于不敗之地。內(nèi)部控制，實際上就是指公司內(nèi)部進(jìn)行的一些管理活動，建立的一系列規(guī)章制度等。內(nèi)部控制是股份制公司管理的重要組成部分，它在股份制公司的管理中也扮演著越來越重要的角色。加強(qiáng)股份制公司內(nèi)部的控制管理，不僅有利于提高公司的運(yùn)營效率，還有利于加強(qiáng)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為股份制公司的依法經(jīng)營提高保障，從而促進(jìn)整個市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，發(fā)現(xiàn)和找出股份制公司內(nèi)部控制中存在的問題，并及時提出對應(yīng)的改革措施，不斷完善和優(yōu)化公司的內(nèi)部控制具有非常重要的意義。

二、我國股份制公司內(nèi)部控制中存在的問題

（一）多種環(huán)境因素阻礙了公司內(nèi)部控制的進(jìn)行

近年來，雖然我國股份制公司的內(nèi)部控制管理得到了一定程度的發(fā)展，但是大部分公司的內(nèi)部控制仍然存在著很多問題。內(nèi)部控制面臨的環(huán)境因素影響將直接關(guān)系到其是否能順利，和對其執(zhí)行能力及貫徹力度的判別。對我國股份制公司而言，在這一方面還存在著非常多的問題。首先，股份制公司的管理者對內(nèi)部控制缺乏理性認(rèn)識，市場風(fēng)險意識淡薄。從客觀因素來看，我國公司內(nèi)部控制的建立和發(fā)展起步較晚，所以肯定對其的認(rèn)識會存在很多缺陷；從主觀因素來看，企業(yè)管理者沒有對內(nèi)部控制引起高度重視，也不能夠理性地認(rèn)識這一制度，僅把內(nèi)部控制看作單純的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。其次，公司內(nèi)部控制組織的設(shè)置如同虛設(shè)，缺乏健全的控制管理法人結(jié)構(gòu)。我國以往的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，制約了大多數(shù)公司管理者的思維模式和運(yùn)作方式，對公司的經(jīng)營理念過于陳舊，使內(nèi)部控制的管理機(jī)構(gòu)如同虛設(shè)，根本無法達(dá)到有效監(jiān)管的目的。最后，企業(yè)員工的素質(zhì)低下和相關(guān)法律法規(guī)的不健全，都是導(dǎo)致內(nèi)部控制無法順利進(jìn)行的重要影響因素。

（二）股份制公司內(nèi)部控制的機(jī)制不健全，制度執(zhí)行力度低

目前，我國很多股份制公司的內(nèi)部控制制度都不夠連貫和科學(xué)，常常使內(nèi)部控制制度流于形式。而且在實際的監(jiān)督和審查過程中還缺乏全面性和完整性，容易出現(xiàn)以偏概全的現(xiàn)象。內(nèi)控控制制度的不健全或不完善，不僅可能導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的盲目運(yùn)作和實際指導(dǎo)作用不大，還會導(dǎo)致公司在內(nèi)部控制的執(zhí)行上出現(xiàn)難以彌補(bǔ)的漏洞或失誤，在無形中增加公司經(jīng)營的風(fēng)險。而且公司對獎懲制度的落實不夠，沒能充分起到預(yù)期的積極性調(diào)動作用。對內(nèi)部控制執(zhí)行力度也沒有一個明確的判斷標(biāo)準(zhǔn)，更沒有設(shè)置專門的監(jiān)督和審查機(jī)構(gòu)，這樣根本不可能提高公司員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性。

（三）股份制公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和稽查為落到實處

監(jiān)督和稽查在股份制公司的內(nèi)部控制中具有非常重要的意義。對公司的各項活動和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的目的，就是為了在保證獨(dú)立性的前提下，對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和稽查，以判斷其是否能達(dá)到最終的既定目標(biāo)。但是，我國目前的公司內(nèi)部審計模式多種多樣，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式。在眾多的內(nèi)部審計模式中，只有監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計具有一定的作用。但是，就目前我國股份制公司的總體情況而言，監(jiān)事會形同虛設(shè)，并沒有掌握實權(quán)，所以其指導(dǎo)的公司內(nèi)部審計必然缺乏獨(dú)立性。而且審計人員的水平和素質(zhì)也是良莠不齊，并不具備專業(yè)的審計能力，所以就直接導(dǎo)致了股份制公司內(nèi)部控制的監(jiān)督和稽查無法落到實處。

三、完善股份制公司內(nèi)部控制的改革措施

（一）轉(zhuǎn)變觀念，建立完善的股份制公司內(nèi)部控制環(huán)境

股份制公司內(nèi)部控制環(huán)境既包括了涉及公司管理氛圍的內(nèi)部環(huán)境，有包括了外部的不可控因素。前者能夠影響公司員工對內(nèi)部控制意識的落實，而后者主要制約公司內(nèi)部控制的建立、實施和評價。所以，加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)顯得尤為重要。首先，通過電視、雜志和互聯(lián)網(wǎng)等各種傳播手段，大力加強(qiáng)宣傳和教育力度，提高公司管理者和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，營造一個良好的內(nèi)部控制氛圍。其次，建立和完善股份制公司的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)。強(qiáng)化對董事會和監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)的設(shè)立，落實內(nèi)部控制的管理力度，使這些內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)能夠作為主體真正發(fā)揮作用。公司還應(yīng)該以實際情況為基礎(chǔ)，明確好各內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的職責(zé)，構(gòu)建一個健全和完善的內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)，做到權(quán)責(zé)分明、多方制衡和協(xié)調(diào)運(yùn)作。

（二）加強(qiáng)對公司管理者和員工的教育和培訓(xùn)，提升其職業(yè)素養(yǎng)

為了獲得高效的內(nèi)部控制結(jié)果，應(yīng)該注重對公司管理者和全體員工素質(zhì)的提升。對公司的管理者而言，不僅要具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，還應(yīng)該要具備較高的政治素養(yǎng)。這樣才能在對公司的管理中，敏銳地覺察出市場的動向，及時調(diào)整運(yùn)營理念，從而更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。而且公司管理者直接代表了一個公司的形象，加強(qiáng)對管理者自身修養(yǎng)和道德規(guī)范的培養(yǎng)與建設(shè)，充分調(diào)動他們的積極性，還有利于對企業(yè)文化的培養(yǎng)，提升公司整體形象。而對于公司的員工而言，他們是內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行者和執(zhí)行主體。為了保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行，就必須要提高全體公司員工的素質(zhì)。首先，公司的管理思維要做到“以人為本”，把員工的發(fā)展作為公司內(nèi)部控制的最根本出發(fā)點，通過不斷激發(fā)員工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性，來增加公司的親和力和凝聚力，乃至綜合競爭力。其次，嚴(yán)格把關(guān)對公司員工的選用。除了要考慮員工的專業(yè)技能之外，還應(yīng)該特別注重對職業(yè)操守和道德素養(yǎng)的綜合考察，確保選用的員工能夠自覺遵守和貫徹公司的內(nèi)部控制制度。同時也應(yīng)該注重對員工愛崗敬業(yè)、團(tuán)隊協(xié)作等精神的培養(yǎng)，從而增強(qiáng)員工的歸屬感和對公司的責(zé)任感，使員工能夠加強(qiáng)自我管理控制。

（三）股份制公司內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，深化改革監(jiān)督和稽查的效果

由于受到客觀和主觀等多方面因素的影響，股份制公司內(nèi)部審計的監(jiān)督和稽查缺乏獨(dú)立性。只有將內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，才能有效彌補(bǔ)內(nèi)部審計的缺陷，獲得理想的監(jiān)督和稽查效果。首先，要真正落實股份制公司的監(jiān)事會權(quán)利，讓監(jiān)事會掌握足夠的話語權(quán)和實際監(jiān)督權(quán)，并對公司的內(nèi)部審計工作引起足夠的重視。其次，要為公司的內(nèi)部審計，提供足夠的人力、財力和物力支持，保證內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。最后，通過較好的內(nèi)部審計工作，改變公司內(nèi)部管理的混亂局面，促進(jìn)股份制公司的規(guī)范經(jīng)營，保證公司利益和股東的權(quán)益都能達(dá)到最大化。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制在股份制公司中的作用越來越重要，加強(qiáng)我國股份制公司的內(nèi)部控制，建立完善的公司內(nèi)部管理制度，才能增強(qiáng)股份制公司在國內(nèi)市場和國際市場的核心競爭力。首先，要轉(zhuǎn)變觀念，建立完善的股份制公司內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。其次，要加強(qiáng)對公司管理者和員工的教育和培訓(xùn)，提升其職業(yè)素養(yǎng)。并注重對員工愛崗敬業(yè)、團(tuán)隊協(xié)作等精神的培養(yǎng)，從而增強(qiáng)員工的歸屬感和對公司的責(zé)任感，使員工能夠自覺遵守和貫徹公司的內(nèi)部控制制度。最后，將股份制公司內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合，深化改革監(jiān)督和稽查的效果。改變公司內(nèi)部管理的混亂局面，促進(jìn)股份制公司的規(guī)范經(jīng)營。

參考文獻(xiàn)：

[1] 張黎焱.上市公司內(nèi)部控制評價研究[D].財政部財政科學(xué)研究所，2010.

篇2

20世紀(jì)八九十年代以來，各大企業(yè)如中國石化、格力電器等在各地紛紛開展了企業(yè)自救行動，大手筆的引入民營資本，進(jìn)行公司內(nèi)部業(yè)務(wù)重組，企業(yè)的股權(quán)也被再次分配。我國的混合所有制經(jīng)濟(jì)體系主要表現(xiàn)為以公有制經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，多種私有制經(jīng)濟(jì)共存，共同發(fā)展。經(jīng)濟(jì)體系既然改變了，相應(yīng)的企業(yè)治理方法和內(nèi)部的股權(quán)也就相應(yīng)的發(fā)生了改變，建立良好的公司治理方法，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)成為當(dāng)前混合所有制企業(yè)中的重中之重。

一、中國混合所有制企業(yè)的形成背景和原因

十八屆三中全會提出了國企改革的新方向，將大部分的國企管理方法由管理企業(yè)變更為管理資本[1]，借助私企和個人的資本以及他們本身的商業(yè)精神支撐起國有企業(yè)，這一系列的政策和變革都取決于當(dāng)時的社會條件和經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

生產(chǎn)關(guān)系要適應(yīng)生產(chǎn)力，是經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展的定理。中國作為社會主義國家，公有制和國有企業(yè)自然是國家的經(jīng)濟(jì)支柱。但是近年來，經(jīng)過公有制的偉大實踐發(fā)現(xiàn)，單一的公有制經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)已經(jīng)滿足不了世界上先進(jìn)生產(chǎn)力的需求，不僅對經(jīng)濟(jì)的增長沒有貢獻(xiàn)，而且對于國有企業(yè)中的人力資源也是一種浪費(fèi)。所以我國在“以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心”的方針的指導(dǎo)下，決定將經(jīng)濟(jì)重心慢慢轉(zhuǎn)移到私營企業(yè)上，解放和發(fā)展生產(chǎn)力[2]，用私營的小企業(yè)和民營資本扶持公有制經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)公私相結(jié)合的混合所有制經(jīng)濟(jì)體制。

二、混合所有制企業(yè)的公司治理

由于混合所有制企業(yè)的特殊性，其公司內(nèi)部治理的方法也很獨(dú)特，可以分為以下幾個方面：

首先，加強(qiáng)監(jiān)管，政府參與治理。雖然說是混合所有制企業(yè)，但是畢竟國有經(jīng)濟(jì)占主體，這就注定了政府管理的必要性。政府對企業(yè)的治理主要包括對企業(yè)的監(jiān)管、承擔(dān)特定的業(yè)務(wù)并擔(dān)任公司股東的角色[3]。對企業(yè)的監(jiān)管能夠穩(wěn)定社會、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、提升企業(yè)的效益，還可以使所有制企業(yè)順利遵從政府政策，爭取相應(yīng)的政府支持，將企業(yè)發(fā)展壯大。政府還在企業(yè)中對一些特定的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，這部分業(yè)務(wù)大多指的是為人民服務(wù)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，發(fā)展社會主義精神，將“公有”落實到實處。政府也作為公司的股東參與公司會議，商議主要決策，除了發(fā)揚(yáng)政府的法治之外，也是公私混合的一個主要標(biāo)志。

其次，分散人力資源，實施激勵?；旌纤兄破髽I(yè)中人員眾多，管理起來尾大不掉，這就需要分散管理，將各部門的管理工作分散到各部門的經(jīng)理手中，董事會只負(fù)責(zé)相對較大的決策問題即可。但是這一小部分的經(jīng)理層在管理員工時會出現(xiàn)與公司利益背離或者目標(biāo)落實不到位的情況，這就需要企業(yè)內(nèi)部采取激勵的手段，對職業(yè)經(jīng)理進(jìn)行有效的心理滿足和較高的薪資待遇，自然就能夠讓經(jīng)理層與上級的利益一致，督促員工認(rèn)真工作，與公司共同進(jìn)步，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

最后，完善公司治理機(jī)制。企業(yè)越大，治理起來越難，單獨(dú)的部門隨心所欲，無視公司規(guī)章制度是常有的事，主要原因在于部門分散，沒有一條相應(yīng)的規(guī)范或者是相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。由此，公司可以自行成立監(jiān)管部門，建立監(jiān)管制度，隨時隨地的對員工進(jìn)行監(jiān)督考核，對于監(jiān)管的主體―員工來說，也可以自行的發(fā)表意見，使得上級能夠聽取下意，適時對不當(dāng)?shù)恼哌M(jìn)行修改調(diào)整，也是一種促進(jìn)公司進(jìn)步的方法。

三、混合所有制企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)

股權(quán)結(jié)構(gòu)指的是在股份制公司中，不同股東在整個企業(yè)中所占的比例以及他們之間的相互關(guān)系?；旌纤兄破髽I(yè)融合了國有企業(yè)和私營企業(yè)的各種特點，他們的股權(quán)結(jié)構(gòu)就更加復(fù)雜了。想要企業(yè)中的股權(quán)集中，就需要加強(qiáng)各股東在公司中的積極作用，引導(dǎo)各階層積極進(jìn)步。

1.內(nèi)部權(quán)力的平衡?，F(xiàn)在和所有制企業(yè)中呈現(xiàn)出多種股東形式的組合，根據(jù)現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟(jì)和市場穩(wěn)定性來分析，最優(yōu)的要數(shù)國有股份和多個法人股東的組合，采取這種非嚴(yán)格均衡的模式，各股東之間有著一定的股份差異，但是最大的股東股份又不能高于其他小股東的股份之和，達(dá)到相互制衡的作用，這樣一來，公司內(nèi)部的權(quán)力和對公司的控制權(quán)也會隨著股份的平衡也會變得相對均衡，避免一方獨(dú)大的情況出現(xiàn)，造成企業(yè)內(nèi)部失衡，甚至分裂的情況。

2.相對減少國有股份，吸引外部法人加入。美國的權(quán)威經(jīng)濟(jì)學(xué)會認(rèn)為企業(yè)的私有化能夠使企業(yè)添加更多活力，能夠更多的改進(jìn)經(jīng)營措施，提升公司業(yè)績[4]。經(jīng)過對國內(nèi)各大混合所有制企業(yè)的調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)由外資人加入的企業(yè)業(yè)績最好，而有政府控股的企業(yè)效益最差。由此可見，在市場競爭激烈的情況下，公司要適當(dāng)?shù)奈赓Y，分散股份，加大私人投資的比重，讓股份流通，形成優(yōu)化鏈條，提升公司的資本，刺激市場消費(fèi)，提升公司效益。

3.健全法律保護(hù)制度。吸引法人投資，增加法人股份，公司會出現(xiàn)很多的小股東，雖然是將企業(yè)的資金分散了，實現(xiàn)了多渠道流通，但是小股東無法在公司中發(fā)表自己的言論，也無法使自己的利益得到保障，所以需要健全公司對小股東的法律保護(hù)。規(guī)范法律制度，在企業(yè)中增加法律氛圍，既保證小股東受到公平的待遇，也使他們的利益不受大股東的剝削，讓整個企業(yè)的盈利透明化，提高效益的同時使各位小股東在心理上受到鼓舞，更加努力的為公司效力。

篇3

當(dāng)前已有20家商業(yè)銀行相繼在主板上市，仍有部分城市商業(yè)銀行正在緊鑼密鼓地籌劃上市，我們不難看到中國金融力量的迅速崛起，然而過去的金融危機(jī)以及中國銀行業(yè)“大而不強(qiáng)”等問題，應(yīng)該讓我們保持清醒。在中國加入WTO以及世界經(jīng)濟(jì)、金融一體化的背景下，我國商業(yè)銀行在世界金融博弈的大潮中還只是一個初學(xué)者，還有很多功課要做。

我國商業(yè)銀行治理的必要性

世界銀行行長沃爾芬森（James D.Wolfenson）曾經(jīng)說過：對世界經(jīng)濟(jì)而言，完善的公司治理和健全的國家治理一樣重要。隨著所有權(quán)和管理權(quán)的分離以及以資本市場為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司規(guī)模的擴(kuò)張客觀上要求企業(yè)有一套完善的治理機(jī)制。

公司治理機(jī)制是管理和控制公司的系統(tǒng)。狹義地看，是有關(guān)公司董事會的功能、結(jié)構(gòu)以及股東權(quán)利等方面的制度安排。廣義地看，是有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，它要解決所有者、管理者、監(jiān)督者和生產(chǎn)者等不同參與主體間的利益分配、決策、監(jiān)督、激勵和風(fēng)險控制等有關(guān)的問題。同樣是作為公司的銀行，鑒于自身所處行業(yè)的重要性和特殊性也需要一套完善的現(xiàn)代公司治理機(jī)制。巴塞爾銀行委員會則將銀行價值取向、戰(zhàn)略目標(biāo)、責(zé)權(quán)劃分、管理者相互關(guān)系、內(nèi)控系統(tǒng)、特別風(fēng)險監(jiān)控、激勵機(jī)制和信息透明度等八個方面作為良好的銀行治理機(jī)制所必備的基本要素。我國商業(yè)銀行建立公司治理機(jī)制的必要性包括：

以巴塞爾資本協(xié)議為核心的資本監(jiān)管框架下，完善的商業(yè)銀行治理機(jī)制是國際先進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的重要特征?，F(xiàn)代企業(yè)制度是從西方資本主義經(jīng)濟(jì)商業(yè)文明中發(fā)展而來的，西方經(jīng)濟(jì)200多年的興衰史告訴我們，一個企業(yè)的發(fā)展和壯大離不開完善的公司治理機(jī)制。公司的戰(zhàn)略定位、價值取向、權(quán)責(zé)劃分、內(nèi)控系統(tǒng)、風(fēng)險控制、信息透明等問題都涉及企業(yè)的生死存亡，任何一個環(huán)節(jié)的紕漏都會致使公司出現(xiàn)嚴(yán)重的問題。美國一些百年老店無不是采用了以職業(yè)經(jīng)理人為核心的現(xiàn)代企業(yè)制度，而那些轟然倒塌的企業(yè)如安然等都是因為違背現(xiàn)代企業(yè)治理規(guī)律而不得不吞下苦果。曾經(jīng)引起銀行界地震的“巴林銀行事件”，就是由于巴林銀行的內(nèi)控機(jī)制出了問題，一位叫里森的人設(shè)置了一個錯誤賬戶，利用這個賬戶瞞天過海，把全部虧損巧妙隱藏起來。如果銀行內(nèi)部審查人員和財務(wù)管理人員能夠認(rèn)真核查銀行的資產(chǎn)負(fù)債表或是派稽核人員查帳就完全可以避免這場災(zāi)難，可是巴林沒有這么做，只能最終走向破產(chǎn)。

建設(shè)良好的公司治理機(jī)制是從金融危機(jī)中得出的深刻教訓(xùn)。這場始于美國的次貸危機(jī)，以及1997年的亞洲金融危機(jī)都告訴我們良好的公司治理機(jī)制是多么的重要。雷曼兄弟的破產(chǎn)，日本新生銀行的接管等都是由于沒有及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，過度追求擴(kuò)張和規(guī)模，造成失衡的投資和投機(jī)，最終葬送了自己。

有效和健全的公司治理機(jī)制可以促進(jìn)商業(yè)銀行合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營。鑒于商業(yè)銀行在我國經(jīng)濟(jì)社會中的重要地位，以及保護(hù)存款人資金安全的需要，銀行應(yīng)建立完善的公司治理機(jī)制。同時銀行所做的業(yè)務(wù)就是在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上追求利潤最大化。與風(fēng)險打交道必須慎之又慎，銀行不能通過做投機(jī)性業(yè)務(wù)來擴(kuò)大利潤，而是要通過金融產(chǎn)品的創(chuàng)新和金融服務(wù)的提升為客戶創(chuàng)造更大價值來謀求自己的合理收益。所以，只有通過建立完善的公司治理機(jī)制，依靠權(quán)力制衡、監(jiān)督審批、權(quán)責(zé)清晰、信息披露等制度性安排來約束商業(yè)銀行的不合規(guī)行為，才能使商業(yè)銀行抵制投機(jī)誘惑，安守本分做好自己的合規(guī)業(yè)務(wù)。

我國商業(yè)銀行的治理現(xiàn)狀及存在的問題

從現(xiàn)代企業(yè)制度來講，商業(yè)銀行是一個公司，它的目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化。而企業(yè)的整套治理機(jī)制也是為此服務(wù)的。同時公司既有的治理機(jī)制也體現(xiàn)商業(yè)利潤的最大化法則。事實上，商業(yè)銀行自身治理問題造成了其發(fā)展的局限性。

我國部分商業(yè)銀行沒有獨(dú)立的“人格”，存在行政干預(yù)現(xiàn)象。有些商業(yè)銀行高層管理人員的任命與解聘受制于國家或地方政府。甚至在有些地方銀行領(lǐng)導(dǎo)的選擇要與行政級別掛鉤而不是依據(jù)其所做出的業(yè)績和才能。商業(yè)銀行的信貸額度、利率指標(biāo)、所投行業(yè)、分支機(jī)構(gòu)等銀行的自身問題也受制于政府的控制，尤其是設(shè)計一些國家敏感的或“政策性”的問題時，更是沒有自。

全國性的商業(yè)銀行和地方性的商業(yè)銀行往往要為國家經(jīng)濟(jì)和地方經(jīng)濟(jì)服務(wù)，要積極“做貢獻(xiàn)”，導(dǎo)致銀行一些不良資產(chǎn)和呆壞賬的產(chǎn)生，但是又不同于國外的銀行，政府會出面用財政為銀行兜底。所以銀行在這個過程中，處境尷尬。

商業(yè)銀行利率受控于人民銀行，銀行業(yè)務(wù)的“價格指標(biāo)”由官定，導(dǎo)致商業(yè)銀行盈利模式單一，銀行產(chǎn)品有限。我國很多商業(yè)銀行都是在“攬存款”和“拉貸款”上賺息差。在中間業(yè)務(wù)以及一些創(chuàng)新性的金融衍生產(chǎn)品交易上收獲較小。在盈利模式相對單一的情況下，公司的治理模式和機(jī)制就會圍繞存款指標(biāo)和貸款指標(biāo)而展開，是在一種另類的操作模式中追求利潤最大化。

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度浮于紙面，毫無約束力。我國商業(yè)銀行的內(nèi)控制度具有表面化的特征。很多商業(yè)銀行的規(guī)章制度做得很全面而且也很仔細(xì)，但就是執(zhí)行不暢。建立這些制度的目的大多數(shù)是為了應(yīng)付上級檢查和充當(dāng)門面。而上級檢查往往也流于形式，并不注重實效。這一切的根源在于商業(yè)銀行銀行盈利模式的“同質(zhì)化”，同時一些創(chuàng)新性的金融工具和金融服務(wù)又受到監(jiān)管者的諸多限制。我國商業(yè)銀行沒有差異化的“核心盈利模式”。很多業(yè)務(wù)都是一擁而上，如銀信理財產(chǎn)品的開閘與叫停，無不折射出銀行業(yè)的無奈與尷尬。對于這種情況，再好的公司治理模式也沒有用，對銀行的很多問題都是隔靴搔癢，起不到指導(dǎo)性作用。

政策及建議

借鑒國外經(jīng)驗，構(gòu)建我國商業(yè)銀行治理機(jī)制和模式需要一個漸進(jìn)的過程，首先是要讓真實的所有者歸位，完善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，引入戰(zhàn)略投資者和中小投資者。接下來就是走改制上市之路，目前我國大型國有商業(yè)銀行在這方面做得比較好。已在主板上市的15家上市銀行在引進(jìn)戰(zhàn)略投資者和改制上市的過程中邁出了嘗試性的一步。但是效果如何，還有待觀察。我國商業(yè)銀行目前表現(xiàn)強(qiáng)勢的原因在于我國高速經(jīng)濟(jì)增長帶來的機(jī)會，而不能過早得出結(jié)論認(rèn)為商業(yè)銀行的治理問題已解決。接著落實科學(xué)的決策體系和信息披露制度，最后還要做好風(fēng)險控制。

引入戰(zhàn)略投資者和中小投資者，要使銀行的產(chǎn)權(quán)多元化。可以通過協(xié)議轉(zhuǎn)股或上市的辦法來解決這一問題。股份制改革是商業(yè)銀行公司治理改革的必由之路。進(jìn)行股份制改革、引入戰(zhàn)略投資人和實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化是健全公司治理的重要內(nèi)容，是解決所有者缺位問題的客觀要求。只要所有者到位了，他就會行使自己的監(jiān)督權(quán)維護(hù)自身的利益。在股份制公司中就表現(xiàn)為股東慎重有效地行使自己的權(quán)利，選出精明能干的經(jīng)營管理者，并對之實行有效的監(jiān)督。一旦經(jīng)營管理者違背股東的利益，股東就會行使權(quán)利解聘不合格的管理者。雖然國家股在公司治理結(jié)構(gòu)中占很大比例，但性質(zhì)已在慢慢改變，行政色彩漸漸褪去。而且這一過程是不可逆的。

建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，健全銀行公司治理框架，讓銀行成為真正的市場主體而不是受制于行政力量。在產(chǎn)權(quán)多元化下，商業(yè)銀行的決策者應(yīng)由股東大會選舉產(chǎn)生，這樣所選的董事長和董事才能代表所有者的利益，而不是由行政力量由上而下的任命。董事會選出來后，高管由董事會來任命。這樣層層決策才能體現(xiàn)市場的法則，任人唯賢。最終維護(hù)股東的利益。

在建立科學(xué)的決策體系、健全的內(nèi)部控制機(jī)制和完善的風(fēng)險管理體制上花大力氣、下狠功夫。首先，建立符合商業(yè)銀行自身發(fā)展需要的規(guī)章制度和明細(xì)條文來解決發(fā)展過程中的道德風(fēng)險和系統(tǒng)風(fēng)險，完善“防火墻”；其次，在國有股絕對控股情況下，在決策多元化的決策流程中會不斷涌現(xiàn)出不同所有者的聲音，當(dāng)一言堂的格局被打破的時候，一些好的項目和建議就會被提出來。最終做的決定也更趨于合理。

篇4

一、依靠改革突破困境

自1994年以來，我們針對當(dāng)時中心存在的體制不順、機(jī)制不活、管理混亂、效益不好的問題，果斷推行了干部、用工、分配三項制度改革。首先，按照公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則，選拔聘用各級干部。其次，堅持競爭上崗，雙向選擇的原則，每年與職工簽訂勞動上崗合同；再次，推行科學(xué)設(shè)崗、以崗定酬的全員崗位工資制度；第四，實行了系數(shù)工資加獎金的分配方法，從而開創(chuàng)了中心優(yōu)勝劣汰、愛崗敬業(yè)的新局面。

二、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，加強(qiáng)銷售力度

（一）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。我們解散了占用資金多、占用工人多、經(jīng)濟(jì)效益差的輪椅生產(chǎn)車間，組建了集假肢、矯形器標(biāo)準(zhǔn)件研究、生產(chǎn)于一體的研究所，形成了用人少、占地少、投資少、效益高的良性循環(huán)。

（二）探索以患者為中心的新銷售模式。我們中心與**中醫(yī)藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院合作，在醫(yī)院建立了假肢矯形中心。為擴(kuò)大銷售，中心組建了業(yè)務(wù)員隊伍，直赴醫(yī)院向患者宣傳產(chǎn)品，并派出醫(yī)生在醫(yī)院坐診，與醫(yī)院醫(yī)生一起查房，了解患者情況。并按照患者要求，從事各項矯形器裝配任務(wù)。這一措施實現(xiàn)了假肢矯形器材研究、生產(chǎn)與市場、與患者的有機(jī)結(jié)合，有效提升了企業(yè)效益。如矯形科連續(xù)9年提前超額完成利潤指標(biāo)。

（三）實行經(jīng)營部門獨(dú)立核算自負(fù)盈虧和經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。每年年初，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營部門上年度銷售收入和完成利潤情況，制定相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營利潤指標(biāo)，完成的發(fā)放全額工資，未完成的按比例發(fā)放工資，超額的按比例分成。有效地調(diào)動了全體員工的積極性。

三、建章立制，細(xì)化管理

（一）用制度管人，按規(guī)章辦事。我們先后制訂出臺涵蓋單位管理各方面的規(guī)章制度50余項，并隨之實施了相應(yīng)的獎懲制度。干部職工遵紀(jì)守規(guī)的意識明顯增強(qiáng)。例如，1995年有30余人因違紀(jì)受到經(jīng)濟(jì)處罰，而2006年上半年僅有1人因遲到半分鐘受到處罰。

（二）規(guī)范內(nèi)部管理，提高部門工作效率。一是規(guī)范辦公行政管理，保證政令暢通。二是規(guī)范財務(wù)管理，實行部門核算為輔、中心核算為主的復(fù)合核算制度，執(zhí)行上下監(jiān)督制約的財務(wù)核算制度，為單位的管理和決策提供了及時有效的依據(jù)。三是規(guī)范生產(chǎn)管理和工作流程，對產(chǎn)品的制作程序進(jìn)行細(xì)化，嚴(yán)格操作規(guī)程，把牢產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)。

四、深化改革，效益提高

隨著改革的不斷深化和管理制度的不斷完善，中心社會效益和經(jīng)濟(jì)效益顯著提高。

（一）為殘疾人服務(wù)的能力不斷提高。目前中心生產(chǎn)的部件已供全國150多個廠家使用。假肢、矯形器一般產(chǎn)品實現(xiàn)了快速交貨，從患者訂貨到生產(chǎn)基本完成給患者穿戴試樣，時間一般控制在7天以內(nèi)。

（二）經(jīng)濟(jì)效益連年穩(wěn)步增長，并逐步打開國際市場。中心2006年的銷售收入2700萬元，是1994年的7倍。國有資產(chǎn)由1994年的780萬元增加到現(xiàn)在的5500萬元。職工收入由1994年人均月收入240元提高到現(xiàn)在的人均月收入2300元。與此同時，中心的產(chǎn)品出口已達(dá)十幾個國家，并分別于2004年和2006年在印度和馬來西亞建立了股份制公司。

（三）多元化發(fā)展成效顯著。1998年，中心下轄的“天泉大廈”建成運(yùn)營，現(xiàn)今已成為三星級涉外旅游飯店。2005年并入中心管理的省民政婚姻證件廠通過深化改革，已成為中心新的經(jīng)濟(jì)增長點。

篇5

一、特別提示：本行公司治理方面存在的有待改進(jìn)的問題

1、進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力;

2、 進(jìn)一步完善董、監(jiān)事會決策機(jī)制;

3、制定、完善獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度。

二、公司治理概況

在股份制公司設(shè)立時，就著重考慮如何依據(jù)境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)并規(guī)范其運(yùn)作。為此，本行設(shè)立、完善了股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的組織架構(gòu)，制定了符合現(xiàn)代金融企業(yè)制度要求的銀行章程，明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會與高級管理層以及董事、監(jiān)事、高級管理人員的職責(zé)權(quán)限，以實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有機(jī)結(jié)合，建立科學(xué)、高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制，從而確保各方獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡。

(一)構(gòu)建現(xiàn)代公司治理的組織架構(gòu)。

本行根據(jù)《公司法》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，設(shè)立了股東大會、董事會、監(jiān)事會，選舉了獨(dú)立董事、職工監(jiān)事和外部監(jiān)事，聘請了具有豐富的商業(yè)銀行工作經(jīng)驗和卓越過往業(yè)績的人士擔(dān)任本行的董事長、行長，選聘了副行長、風(fēng)險負(fù)責(zé)人、行長助理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書等高級管理人員，建立了以股東大會為最高決策機(jī)構(gòu)，董事會為主要決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，高管層為執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有效治理機(jī)制，建立了獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度，引入了5名獨(dú)立董事、2名外部監(jiān)事和3名職工代表監(jiān)事。本行董事會下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會、審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、風(fēng)險管理委員會、提名與薪酬委員會，各專門委員會的負(fù)責(zé)人均由董事?lián)?，其中，審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、提名與薪酬委員會均由獨(dú)立董事任主席。

1、股東大會

股東大會是本行的權(quán)力機(jī)構(gòu)，股東通過股東大會合法行使權(quán)利，遵守法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，不得干預(yù)董事會和高級管理層履行職責(zé)。本行的股東大會制定了明確的股東大會議事規(guī)則，詳細(xì)規(guī)定了股東大會的召開和表決程序，包括通知、登記、提案的審議、投票、計票、表決結(jié)果的宣布、會議決議的形成、會議記錄及其簽署、公告，以及股東大會對董事會的授權(quán)原則等內(nèi)容。該議事規(guī)則作為本行章程的附件，經(jīng)本行2007年第一次臨時股東大會通過和中國銀監(jiān)會核準(zhǔn)后，已得以貫徹執(zhí)行。

此外，本行建立了和股東溝通的有效渠道，以確保所有股東對法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項平等地享有知情權(quán)和參與權(quán)，確保股東大會的工作效率和科學(xué)決策，從而使投資者獲得較高回報。

2、董事會

董事會是本行的決策機(jī)構(gòu)，由股東大會授權(quán)直接經(jīng)營管理公司。如何確保董事會充分發(fā)揮其作用和履行其職責(zé)是公司治理的重要問題。董事會成員15人，其中獨(dú)立董事5名，執(zhí)行董事2名，其中大部分董事是均具有豐富的金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗和卓越的過往業(yè)績，而且，還有戰(zhàn)投BBVA派出的董事。本行每位董事都知悉其職責(zé)，并付出了足夠的時間和精力來處理本行的事務(wù)。多元化的董事結(jié)構(gòu)，高素質(zhì)的董事隊伍，有利于董事會對重大經(jīng)營事項的正確決策，有利于本行的業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)績提升。

目前，本行已初步建立了董事會組織架構(gòu)和決策程序，董事會下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會、審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、風(fēng)險管理委員會、提名與薪酬委員會四個專業(yè)委員會，專業(yè)委員會于2007年3月份開始進(jìn)入正式運(yùn)作階段。四個專門委員會中，審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、提名與薪酬委員會的成員大部分是獨(dú)立董事，主席由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

3、監(jiān)事會

監(jiān)事會是本行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。本行監(jiān)事會成員現(xiàn)有8名，其中外部監(jiān)事2 名、股東監(jiān)事3名、職工監(jiān)事3 名。監(jiān)事會制定了監(jiān)事會議事規(guī)則，明確監(jiān)事會的議事方式和表決程序，以確保監(jiān)事會的有效監(jiān)督。本行章程規(guī)定監(jiān)事會依法享有法律法規(guī)賦予的知情權(quán)、建議權(quán)和報告權(quán)，為保障監(jiān)事合法權(quán)益的實施，本行及時向監(jiān)事會提供有關(guān)的信息和資料，以便監(jiān)事會對本行財務(wù)狀況、風(fēng)險控制和經(jīng)營管理等情況進(jìn)行有效的監(jiān)督、檢查和評價。

4、內(nèi)部控制制度

較好的內(nèi)部控制是良好的公司治理的基本要素之一。為促進(jìn)本行各項業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展，切實防范和化解金融風(fēng)險，提高本行的核心競爭力，確保銀行資本保值增值，本行一直本著內(nèi)控優(yōu)先原則持續(xù)不斷地完善與改進(jìn)內(nèi)部控制。本行以《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo)，遵循全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則，進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，改進(jìn)內(nèi)部控制措施：加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，有力地促進(jìn)了我行各項業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運(yùn)行。

5、風(fēng)險管理制度

審慎的風(fēng)險管理是良好的公司治理的基本要素之一。本行致力于建立獨(dú)立、全面、垂直、專業(yè)的風(fēng)險管理體系，培育追求濾掉風(fēng)險的效益的風(fēng)險管理文化，實施優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)、主流市場、主流客戶的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，主動管理各層面、各業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等各類風(fēng)險。

6、激勵約束機(jī)制

本行制定了保證總分支機(jī)構(gòu)的獨(dú)立運(yùn)作和有效制衡的一系列制度，通過完善等級行管理制度、總行部門考核制度、全面推行客戶經(jīng)理制，在總行各部門和分支機(jī)構(gòu)不同層面均建立起績效考核機(jī)制。特別是，我行逐步開始建立資本約束下的激勵考核機(jī)制,在分支行開始推進(jìn)以經(jīng)濟(jì)利潤、風(fēng)險調(diào)整后的收益回報為基礎(chǔ)的考核機(jī)制，促進(jìn)分支行在業(yè)務(wù)經(jīng)營中樹立資本、效益和風(fēng)險綜合平衡的經(jīng)營理念，自覺地優(yōu)化和調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

7、關(guān)聯(lián)交易

不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易陷阱是妨礙公司治理的痼疾。因此，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險。本行實行關(guān)聯(lián)交易回避制度，在章程中明確規(guī)定：股東大會審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項時，該事項的關(guān)聯(lián)股東不得參與投票表決，其代表的有表決權(quán)的股份數(shù)不得計入有效表決總數(shù)，同時，按照公開、公正、公平的原則及相關(guān)監(jiān)管要求，對關(guān)聯(lián)貸款進(jìn)行嚴(yán)格管理，并確保其滿足關(guān)聯(lián)貸款不得超過監(jiān)管資本15%的規(guī)定。本行在上市之時，就根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定處置了正常類關(guān)聯(lián)貸款，目前，未向原有關(guān)聯(lián)方客戶新增授信，亦未發(fā)展新的關(guān)聯(lián)方客戶。我行針對關(guān)聯(lián)貸款的相關(guān)防范措施包括：嚴(yán)格授信要求，關(guān)聯(lián)貸款的發(fā)放條件不優(yōu)于其他一般貸款;加強(qiáng)授信審核，關(guān)聯(lián)貸款的發(fā)放必須逐筆上報總行風(fēng)險管理委員會審批等。

本行明確了信息披露事務(wù)管理的第一責(zé)任人是本行董事長，本行總行各部門以及各分行的負(fù)責(zé)人是本部門及本分行信息報告第一責(zé)任人。本行指定董事會秘書為本行信息披露的指定負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件，組織完成監(jiān)管機(jī)構(gòu)布置的信息披露任務(wù)，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)實施信息披露事務(wù)管理制度，組織和管理信息披露事務(wù)管理部門具體承擔(dān)本行信息披露工作。為進(jìn)一步健全和完善信息披露的相關(guān)制度和工作流程，本行建立了行內(nèi)重大信息匯集機(jī)制，從體制上完善信息披露的相關(guān)工作流程，為更好地履行好信息披露職責(zé)奠定了基礎(chǔ)。

由于本行今年4月27日剛剛上市，因招股書中披露了本行2006年度相關(guān)財務(wù)業(yè)績情況而取得了上市地監(jiān)管機(jī)關(guān)對本行2007年年報的豁免。因此，尚未披露過定期報告。但本行會真實、準(zhǔn)確、完整、及時、同時、全面、公平地履行信息披露義務(wù)，不斷提高透明度，保證所有的股東平等享有知情權(quán)。同時，本行也將根據(jù)上市地相關(guān)法律、法規(guī)和監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，適時修訂、完善《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》。

9、投資者關(guān)系管理

本行上市之初，就非常注重與投資者的溝通與交流，開通了投資者電話專線，在公司網(wǎng)站設(shè)置了投資者關(guān)系欄目，認(rèn)真接受各種咨詢，并開始著手建立相關(guān)規(guī)章制度，起草了《中信銀行股份有限公司投資者關(guān)系管理制度》。上市以來短短的兩個月內(nèi)，本行領(lǐng)導(dǎo)、董秘、董事會辦公室工作人員已組織、接待了大大小小幾十次境內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)、分析師和投資者的來訪調(diào)研，通過電話、電子郵件等形式及時解答問題，建立了和境內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)的良性互動，提高了公司的透明度，得到了資本市場的好評。

(二)規(guī)范運(yùn)作的保證

1、公司章程

公司章程是本行股東大會、董事會、監(jiān)事會以及董事會各專門委員會、各級管理人員規(guī)范運(yùn)做的行為準(zhǔn)則和依據(jù)。本行的公司章程是根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》、《到境外上市公司章程必備條款》、《上市公司章程指引》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章而制定的，已經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)，并已通過中國證監(jiān)會和香港聯(lián)交所的審核。

(2)三會議事規(guī)則

根據(jù)監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，制定了詳細(xì)的《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》。

(3)董事會、監(jiān)事會各專門委員會議事規(guī)則。

(4)制定并完善了《行長工作細(xì)則》，完善高級管理層的工作細(xì)則和規(guī)程，明確組織機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)邊界，建立明晰的匯報路線和信息溝通機(jī)制。

(5)起草了《信息披露管理制度》、《投資者關(guān)系管理制度》等公司治理配套文件。

在實際運(yùn)作中，上述文件及其他相關(guān)指導(dǎo)性文件，共同為規(guī)范運(yùn)作提供了制度保證。

三、公司治理中存在的問題

中信銀行股份有限公司成立于2006年12月31日，在短短的時間里，本行公司治理結(jié)構(gòu)的基本框架和原則基本已確立，公司治理走上了規(guī)范化的發(fā)展軌道。但在實際運(yùn)作中，正如《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項活動有關(guān)事項的通知》所深刻指出，要真正解決公司治理形似而神不至的問題，就須清醒地認(rèn)識到自己的不足，積極學(xué)習(xí)那些較我行更早步入資本市場的同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗，取人所長，補(bǔ)己之短，積極探索、完善有效的公司治理。

(一)進(jìn)一步完善董、監(jiān)事會決策機(jī)制。

由于本行董、監(jiān)事會下設(shè)各專門委員會成立時間不長，其議事規(guī)則雖已經(jīng)各專門委員會審議、修訂，但尚待董事會審議通過。此外，董、監(jiān)事會各專門委員會的成員都是金融、財政方面的專家學(xué)者，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮各專門委員會的專業(yè)特長，不斷完善董、監(jiān)事會決策機(jī)制。

(二)進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力。

我行雖旗幟鮮明地提出了合規(guī)經(jīng)營理念，并大力倡導(dǎo)和宣傳，但個別基層機(jī)構(gòu)在認(rèn)識上仍不到位，在處理具體業(yè)務(wù)時容易忽視合規(guī)經(jīng)營的問題，一些發(fā)生在基層機(jī)構(gòu)的低層次操作風(fēng)險問題還不時地困擾著我們。因此，我們將進(jìn)一步加強(qiáng)合規(guī)體系建設(shè)，積極培育全員合規(guī)、高層合規(guī)的文化氛圍，進(jìn)一步加大對基層機(jī)構(gòu)的檢查力度，加強(qiáng)其內(nèi)控執(zhí)行力。

(三)制定、完善獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度。

我行提名及薪酬委員會已草擬《獨(dú)立董事和外部監(jiān)事津貼制度》，以使董事認(rèn)真、勤勉地履行職責(zé)。該制度已提交第一屆董事會第六次會議審議，擬于年內(nèi)實行。

四、整改措施和整改時間及責(zé)任人

序號 整改措施 整改時間 責(zé)任人

1 董事會審議通過議事規(guī)則，進(jìn)一步完善董、

監(jiān)事會決策機(jī)制 2007年8月份 孔丹先生 劉崇明女士

2 進(jìn)一步加大基層機(jī)構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力 2007年年內(nèi) 合規(guī)審計部

提名與薪酬委員會

五、有特色的公司治理做法

本行始終致力于構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的公司治理經(jīng)驗，結(jié)合本行的實際情況，在公司治理的實際運(yùn)作中，采取了一些行之有效的措施，不斷提升公司治理結(jié)構(gòu)。

(一)內(nèi)部控制制度方面的特色

1、本行樹立了正確的經(jīng)營理念，優(yōu)化了內(nèi)控環(huán)境。我行在對近年實踐進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，提出了追求效益、質(zhì)量、規(guī)模的協(xié)調(diào)發(fā)展，追求過濾掉風(fēng)險的利潤，追求穩(wěn)定增長的市值，努力走在中外銀行競爭的前列的經(jīng)營理念，嚴(yán)格按照國家各項法律、法規(guī)、條例的規(guī)定和銀監(jiān)會的監(jiān)管要求，以《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo)，遵循商業(yè)銀行全面、審慎、有效、獨(dú)立的內(nèi)部控制原則，改進(jìn)內(nèi)部控制措施，完善信息交流與反饋機(jī)制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的評價與持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，有力地促進(jìn)了全行各項業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運(yùn)行。

2、本行建立了覆蓋全面業(yè)務(wù)和流程的內(nèi)部控制制度，包括授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、資金資本市場業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、會計及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計劃財務(wù)內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和反洗錢內(nèi)部控制等。

3、完善內(nèi)控管理機(jī)制，提高決策的科學(xué)性。本行積極探索扁平化管理，建立健全集體決策機(jī)制，通過建立并執(zhí)行總、分行行長定期辦公會議制度，履行集體決策職能，提高經(jīng)營管理決策的科學(xué)性和透明度。健全了行長辦公會領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險管理委員會、發(fā)展及資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、內(nèi)部審計委員會和財務(wù)審查委員會制度，提高了決策的專業(yè)性。

4、強(qiáng)化風(fēng)險管理措施，落實全面風(fēng)險管理。一方面進(jìn)一步健全風(fēng)險管理體系，在風(fēng)險管理委員會下成立了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險三個專業(yè)委員會，建立了相應(yīng)的工作制度，并開始履行職責(zé)。另一方面加強(qiáng)信貸政策管理，強(qiáng)化放款中心建設(shè)和貸后管理工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)市場風(fēng)險管理，不斷提升風(fēng)險管理技術(shù)手段，完善貸款管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)。

5、加大檢查、整改和處罰力度，狠抓內(nèi)控執(zhí)行。我行通過大規(guī)模的檢查，狠抓整改率，保證了內(nèi)控的執(zhí)行力度。主要開展了會計大檢查(覆蓋面達(dá)100%)、信貸大檢查(覆蓋面達(dá)50%)及安全保衛(wèi)大檢查。通過連續(xù)的檢查，大量揭示和糾正了會計、信貸業(yè)務(wù)操作和安全保衛(wèi)方面的不規(guī)范操作行為，消除了風(fēng)險隱患。

(二)風(fēng)險管理方面的特色

本行持續(xù)采取以下多種創(chuàng)新性的措施，努力建立起審慎的風(fēng)險管理體系：

1999年，本行進(jìn)行了公司貸款流程改造，將大部分公司貸款業(yè)務(wù)的審批權(quán)集中到總行，并設(shè)立了從事不良貸款清收的專職清收人員職位;與麥肯錫公司合作開發(fā)了公司業(yè)務(wù)信用評級系統(tǒng)，并在全行推廣。

2003年，本行實施了分行信審經(jīng)理總行委派制，設(shè)立了具備識別信用風(fēng)險知識及經(jīng)驗的產(chǎn)品經(jīng)理職位以做實授信調(diào)查，建立了放款中心以降低放款操作風(fēng)險。

2004年，本行設(shè)立了首席風(fēng)險主管職位，在國內(nèi)同業(yè)率先實施分行風(fēng)險主管委派制。分行風(fēng)險主管主持包括授信審批在內(nèi)的風(fēng)險管理工作，直接向首席風(fēng)險主管負(fù)責(zé)并匯報工作。

2004年末至2005年初，本行調(diào)整了授信流程，加強(qiáng)對授信業(yè)務(wù)的全程控制，強(qiáng)化風(fēng)險管理的獨(dú)立性：(1)由風(fēng)險管理部承擔(dān)審查審批職能的同時，將放款中心和貸后管理職能集中由風(fēng)險管理部組織實施;(2)實行信審會集體審批制，取消了總行行長、分行行長的審批權(quán)，總行行長、分行行長僅對信審會審批通過的項目行使否決權(quán);(3)設(shè)立了專職信審委員職位，推行專業(yè)審貸。在授信調(diào)查以及貸后管理中執(zhí)行第一責(zé)任人制度，由客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理對授信調(diào)查和貸后管理承擔(dān)第一責(zé)任。

2005年以來，本行按照《巴塞爾協(xié)議II》的要求，與穆迪KMV公司合作開發(fā)了新的公司業(yè)務(wù)信用評級系統(tǒng)。新的評級系統(tǒng)按照客戶類別，設(shè)計了20個可獨(dú)立計量違約概率的打分模型以及一個通用的違約概率計量模型，在行業(yè)細(xì)分和違約概率的計量技術(shù)上居于國內(nèi)同業(yè)前列。

2006年，(1)本行實施優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)、主流市場、主流客戶戰(zhàn)略，并按行業(yè)、產(chǎn)品和客戶調(diào)整貸款組合結(jié)構(gòu)，主動管理信貸風(fēng)險;(2)在總行風(fēng)險管理委員會下，本行建立了專門從事信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險管理的三個專業(yè)委員會，強(qiáng)化對三大風(fēng)險的專業(yè)、集中管理;并建立了重點行業(yè)專家隊伍和行外專家?guī)?，加?qiáng)重點行業(yè)政策管理，逐步推行行業(yè)審貸，提高授信決策的專業(yè)水平;(3)本行開始在全行范圍內(nèi)推廣追求濾掉風(fēng)險的效益理念，并通過計算、分配基于監(jiān)管資本標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)資本來對一級分行的業(yè)績進(jìn)行評價。

本行在風(fēng)險管理體系建設(shè)上的持續(xù)努力，已經(jīng)并將繼續(xù)提升本行的風(fēng)險管理水平，并持續(xù)改善本行的資產(chǎn)質(zhì)量，從而有利于提升本行的資本回報能力。

(三)完善信息披露制度

我行作為A+H同步上市的公司，深刻理解內(nèi)地和香港在監(jiān)管規(guī)則、監(jiān)管理念等方面存在差異，在信息披露方面嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)從嚴(yán)不從寬，內(nèi)容從多不從少的原則，并根據(jù)上市地相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管機(jī)關(guān)的要求，本行結(jié)合自身的實際情況，制定了《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》，明確了有效的內(nèi)部信息報告、審核及披露流程，有助于進(jìn)一步增強(qiáng)透明度，實現(xiàn)股東價值最大化。

六、其他需要說明的事項

(一)日常信息溝通手段。目前，本行通過《中信銀行董監(jiān)事通訊》、《中信銀行資本市場動態(tài)》等方式及時向董、監(jiān)事會報告相關(guān)日常工作。

篇6

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 內(nèi)部會計控制 閉環(huán)控制方式

我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展離不開煤炭工業(yè)的支持,為此我國煤炭企業(yè)得到了快速發(fā)展,也造就了鄂爾多斯、大同等煤炭富?；鞘?。但是隨著煤炭企業(yè)的不斷向前發(fā)展,其內(nèi)部會計控制過程中暴露的問題越來越多,如會計造假行為嚴(yán)重,財務(wù)報告嚴(yán)重失真;對內(nèi)部會計控制的意識嚴(yán)重不足,會計執(zhí)行缺乏科學(xué)性和合理性等,這些問題的存在嚴(yán)重影響了煤炭企業(yè)的發(fā)展。因此,我們構(gòu)建了一個新型的煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制體系用來保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

眾所周知,傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)已有一套根深蒂固的管理模式,也建立了相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度。但是在市場經(jīng)濟(jì)下,通過“國富民弱”的兼并方式,當(dāng)前煤炭企業(yè)現(xiàn)已改制為國有股份制公司,成為了國企與央企。但是其組織結(jié)構(gòu)脫胎于原有的計劃經(jīng)濟(jì)模式,整個組織機(jī)構(gòu)信息溝通不靈,特別是內(nèi)部會計控制弱化,缺乏科學(xué)性和合理性。具體問題表現(xiàn)在以下幾個方面。

1、會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

傳統(tǒng)煤炭企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置基本上是基于組織機(jī)構(gòu)來設(shè)立的,分為兩個層次:第一層次為煤炭企業(yè)財務(wù)科,負(fù)責(zé)煤炭企業(yè)的日常財務(wù)管理和會計核算、成本核算及分析工作,編制本企業(yè)的財務(wù)報表,各部門不單獨(dú)進(jìn)行財務(wù)核算。第二層次為各個控股公司財務(wù)科,負(fù)責(zé)本公司的日常財務(wù)核算。兩個層次的財務(wù)部門在事實上分別屬于不同的利益主體,雖然在業(yè)務(wù)方面存在著上下級關(guān)系,但在管理上卻對所屬財務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏必要的約束力和控制。

2、會計信息系統(tǒng)失靈

會計信息系統(tǒng)是每個企業(yè)建立溝通的重要管理系統(tǒng)和控制工具,經(jīng)營人員和會計人員不但掌握和控制著企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息源,而且控制著企業(yè)內(nèi)部管理情況的信息源。但是一些煤炭企業(yè)的會計信息系統(tǒng)卻未能有效保證信息溝通,許多會計信息系統(tǒng)由領(lǐng)導(dǎo)隨意控制,資金有時被無計劃挪用,這樣就等于內(nèi)部人掌握了“內(nèi)外控制權(quán)”。同時制定的會計制度的可選擇性和不確定性也給領(lǐng)導(dǎo)和會計人員留下余地,成為實施內(nèi)部人控制的有利條件。

3、會計控制機(jī)制不健全

當(dāng)前煤炭企業(yè)對加強(qiáng)內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不高,對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來,習(xí)慣用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)部會計控制制度,用經(jīng)驗代替制度,重大事項決策和執(zhí)行程序有一定隨意性,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體處理過程中,以強(qiáng)調(diào)靈活性為理由而不按照規(guī)定的程序辦理,已經(jīng)建立的內(nèi)部會計制度成了一種形式,失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

4、審計部門沒有獨(dú)立設(shè)置

內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制的再監(jiān)督,通過內(nèi)部審計,采取科學(xué)有效的方法進(jìn)行檢查與評價能確保內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行。但是內(nèi)部審計工作在部分煤炭企業(yè)沒有得到真正的重視,從而造成了內(nèi)部審計的作用基本流于形式,極大地影響了內(nèi)部會計控制功效的發(fā)揮。

二、新時期下煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的構(gòu)建

1、構(gòu)建的框架

本文構(gòu)建的煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制體系可以具體劃分為股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理、內(nèi)部審計等若干層次。在具體實施中,比如設(shè)備的報廢與購進(jìn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要由股東大會決定,經(jīng)由董事會商討做出決策,再由經(jīng)理層下達(dá)任務(wù)給業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門,由部門經(jīng)理下達(dá)指令給具體的執(zhí)行人員,由具體執(zhí)行人員執(zhí)行任務(wù),將結(jié)果反饋給董事會。操作人員在執(zhí)行任務(wù)的過程中,由監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查執(zhí)行情況,并將信息反饋給部門經(jīng)理,部門經(jīng)理根據(jù)收到的信息采取相應(yīng)的措施;監(jiān)事會將任務(wù)的執(zhí)行結(jié)果反饋給董事會,同時監(jiān)督董事會的決策權(quán)力。具體的流程框架見圖1。

2、構(gòu)建的措施

(1)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計

會計控制組織僅僅是財務(wù)管理組織的一個分枝,設(shè)計時要考慮整體性、統(tǒng)一性、協(xié)調(diào)性、精簡化,能合并的要合并,能兼任的要兼任,不要出現(xiàn)機(jī)構(gòu)的復(fù)雜化和龐大化。為此建議煤炭公司采用公司、礦(處、部)、區(qū)隊(科室)三級會計核算體制,并依此進(jìn)行組織機(jī)構(gòu),以便會計管理及會計核算工作順利進(jìn)行。第一,公司根據(jù)財務(wù)活動內(nèi)容設(shè)置財務(wù)部、會計服務(wù)中心、審計部、融資部、投資部等機(jī)構(gòu),由公司總會計師統(tǒng)一分管負(fù)責(zé)。第二,下屬各煤礦以及鐵路運(yùn)輸處、物資中心、運(yùn)銷部、綜機(jī)中心、救護(hù)大隊等企業(yè)作為二級核算機(jī)構(gòu),一般僅設(shè)立財務(wù)科和會計服務(wù)中心,根據(jù)公司財務(wù)部和會計、服務(wù)中心設(shè)置的會計崗位,并結(jié)合本企業(yè)的實際情況設(shè)立相關(guān)崗位,以滿足各企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的需要。第三,下屬各煤礦以及鐵路運(yùn)輸處、物資中心、運(yùn)銷部、綜機(jī)中心、救護(hù)大隊等企業(yè)還可以根據(jù)需要在區(qū)隊(科室)設(shè)立三級會計核算崗位。

(2)信息系統(tǒng)設(shè)計

本文構(gòu)建的煤炭企業(yè)會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)如下:第一,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫主要存放煤炭企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。第二,成本核算數(shù)據(jù)庫。為了便于成本分析、成本核算及存貨期末價值評估,我們將成本數(shù)據(jù)庫單獨(dú)設(shè)成一個數(shù)據(jù)庫,存放成本計算公式以及用于分析、比較各種成本計算公式之間的差異。成本資料數(shù)據(jù)庫可按流程進(jìn)行設(shè)計,各個部門費(fèi)用分別按項目、按變動成本和固定成本歸集,并按產(chǎn)量平行轉(zhuǎn)出。第三,報表信息系統(tǒng)。報表信息系統(tǒng)主要是按用戶要求生成報表,報表類型中既有滿足外部需求的財務(wù)報表,也有滿足內(nèi)部需求的管理報表。既有按部門生成的成本費(fèi)用報表,也有按生產(chǎn)流程生成的成本費(fèi)用報表,還有按成本動因歸集的管理報表等。第四,總預(yù)算報表系統(tǒng)。該系統(tǒng)直接與總體戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配,根據(jù)戰(zhàn)略總體目標(biāo)預(yù)計成本,費(fèi)用支出。同時,它可實現(xiàn)產(chǎn)品成本預(yù)測以及預(yù)算控制。由于成本數(shù)據(jù)庫對成本按流程、按部門、按材料進(jìn)行全面分解,信息系統(tǒng)可從產(chǎn)品研發(fā)開始,到產(chǎn)品制造、產(chǎn)品銷售全過程對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析,因而成本及毛利的預(yù)測變得極為方便,從而有助于成本企劃,實現(xiàn)對成本的事前控制。第五,會計指標(biāo)信息系統(tǒng)。會計指標(biāo)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于會計報表數(shù)據(jù)庫及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫,這些數(shù)據(jù)較以前來自于財務(wù)報表的事后數(shù)據(jù)更具適時性,靈活性,指標(biāo)量更豐富,信息更真實。

(3)會計控制制度設(shè)計

在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和深化會計改革過程中,煤炭企業(yè)在遵守會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,應(yīng)從本企業(yè)會計工作的實際出發(fā),建立健全和強(qiáng)化自身合理的會計政策和會計控制制度。第一,資產(chǎn)控制制度。采用不相容職務(wù)相分離的方法可避免錯誤的發(fā)生和弊端的出現(xiàn)。首先,授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財產(chǎn)保管、會計記錄、審核監(jiān)督三職務(wù)都要分離;其次,財產(chǎn)保管與會計記錄職務(wù)分離,規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系,旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整;再次,實行現(xiàn)金收付的復(fù)核制,物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點制等,也屬于防錯防弊的內(nèi)部會計控制制度范疇。第二,財產(chǎn)清查控制制度。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完整,除規(guī)定物資保管員對每項物資進(jìn)行收付后,均應(yīng)實行永續(xù)盤存辦法核對庫存賬實外,還應(yīng)規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度,以保證賬卡物相符或及時處理發(fā)生的差錯。第三,會計人員行為控制制度。會計從業(yè)人員在辦理會計業(yè)務(wù)的過程中要樹立基本的道德意識,要愛崗敬業(yè)、廉潔自律等。同時,企業(yè)也要制定員工工作規(guī)范來約束會計人員的行為,如會計人員要堅持客觀公正、不做假賬,嚴(yán)守商業(yè)秘密,誠實守信、堅持原則,還要不斷提高業(yè)務(wù)技能等。

(4)會計監(jiān)督體系設(shè)計

第一,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計。在煤炭企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),在集團(tuán)董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨(dú)立地行使審計監(jiān)督權(quán)。另外,內(nèi)審人員素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量。就審計業(yè)務(wù)工作來看,應(yīng)配備具有財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法律、基建工程等類專業(yè)知識的人才?，F(xiàn)有審計人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。第二,加強(qiáng)企業(yè)外部會計監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)宏觀控制的組成部分,其產(chǎn)生和發(fā)展,不僅受企業(yè)內(nèi)部因素的影響,也受企業(yè)外部因素的影響。為此我們建議實行會計委派制,會計委派制的管理機(jī)構(gòu)為公司計劃財務(wù)部,委派機(jī)構(gòu)為公司向各基層企業(yè)派遣的會計機(jī)構(gòu)和財務(wù)負(fù)責(zé)人。委派的會計機(jī)構(gòu)隸屬公司計劃財務(wù)部管理。會計委派堅持“精簡、統(tǒng)一、自愿、監(jiān)督”的原則。堅持需求與可能委派會計,做到“按崗設(shè)人,崗有人做”;堅持受派人員對受派企業(yè)依法實施會計監(jiān)督的原則,不能履行責(zé)任的,吊銷會計從業(yè)資格,調(diào)離會計崗位,涉及違法、違紀(jì)事件的,追究其紀(jì)律或刑事責(zé)任。

總之,我們針對我國煤炭企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的種種問題,建立了一個有效的內(nèi)部會計控制體系來加強(qiáng)和完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部會計控制,增強(qiáng)煤炭企業(yè)的競爭力。

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篇7

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化戰(zhàn)略的加快，市場競爭將日趨激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢必要強(qiáng)化內(nèi)部控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認(rèn)識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作建立的基本要求和重點，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展。

一、我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

我國石油企業(yè)大部分結(jié)合本單位實際，分別建立起不同層面的內(nèi)部控制制度。但也有部分單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控工作的意義認(rèn)識不清、重視程度不夠，這是內(nèi)控工作順利開展的瓶頸；還有個別單位存在走過場、形式化的傾向，采取敷衍應(yīng)付的態(tài)度等。這些現(xiàn)象和問題說明，目前我國石油企業(yè)內(nèi)部控制的工作尚需鞏固和完善。

（一）存在對內(nèi)部控制的認(rèn)識誤區(qū)

在實際運(yùn)作中，一方面有些企業(yè)的負(fù)責(zé)人根本不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和管理，有的甚至根本沒有建立有效的內(nèi)部控制制度，已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度的也不能有效實施；另一方面部分領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識陷入誤區(qū)，他們有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度；有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為控制；有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還未理性化，由此導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失等現(xiàn)象的頻繁產(chǎn)生。

（二）缺乏規(guī)范、有效的內(nèi)部控制制度

從目前一些石油企業(yè)制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度情況來看，有的內(nèi)部控制制度只是本本框框，真正扎扎實實落實到實處的并不多，內(nèi)部控制制度并沒有真正起到預(yù)警作用；有的規(guī)章制度中明確規(guī)定了內(nèi)部控制制度，但是具體執(zhí)行時走了樣，有章不循。比如，在實際業(yè)務(wù)操作中，一些企業(yè)沒有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，有的即使編了也是由銀行出納來完成的，這完全違背了職責(zé)分工、崗位分離的內(nèi)部控制原則，為挪用公款、攜卷公款事件的發(fā)生創(chuàng)造了條件。

（三）缺乏全面的預(yù)算管理機(jī)制

大多數(shù)石油企業(yè)的預(yù)算編制，由于信息不對稱使管理層不可能對預(yù)算提出實質(zhì)性意見，導(dǎo)致管理職權(quán)弱化，從而滋生了預(yù)算管理中的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，削弱了預(yù)算管理的計劃、協(xié)調(diào)和控制作用，為內(nèi)部控制留下了隱患。

（四）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范

目前，有些石油企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，導(dǎo)致會計信息嚴(yán)重失真。有的企業(yè)雖然進(jìn)行了治理，但實際情況并未根本改變，企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險和財務(wù)會計的反映、監(jiān)督職能先天不足導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象依然存在。出于各自的利益，有些企業(yè)的管理部門不愿及時提供相關(guān)信息，而是人為制造信息孤島，使企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息，以致搞不清楚下面的情況。

二、石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制的作用表現(xiàn)在實際工作中，就是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及外部社會經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的影響和效果，因而內(nèi)部控制制度的健全與否，直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。石油企業(yè)大多是跨區(qū)域、跨行業(yè)、多工種集團(tuán)型的大企業(yè)和特大企業(yè)，還有各油田眾多的多種經(jīng)營股份制公司，點多、線長、面廣是其基本特點。因此，加強(qiáng)和完善其內(nèi)部控制制度，對目前石油股份制企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益具有重大作用。

（一）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題都能及時反映和糾正，從而有利于保證企業(yè)方針政策和法規(guī)得到有效的貫徹與落實。

（二）健全完善的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程到位，從而真實地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證會計信息的真實性和準(zhǔn)確性。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防和控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范企業(yè)風(fēng)險最為行之有效的一種手段。它可以通過對企業(yè)風(fēng)險特別是財務(wù)風(fēng)險的識別進(jìn)行有效評估，不斷加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的控制，把企業(yè)的各種風(fēng)險消滅在萌芽之中，它是企業(yè)風(fēng)險防范的一種最佳方法。

三、我國石油企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

內(nèi)控制度建設(shè)并非是一朝一夕的事，也不是一蹴而就的工作，更不是為了應(yīng)付檢查的“官樣文章”，而是適應(yīng)競爭、長遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要。加強(qiáng)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面著手。

（一）強(qiáng)化對內(nèi)部控制的認(rèn)識

內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅僅是一堆堆的手冊、各種文件、制度或者內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制。就石油企業(yè)而言，各級經(jīng)營者必須認(rèn)識到做好內(nèi)部控制工作的重要意義，明確內(nèi)部控制工作的基本要求和重點，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)實際情況，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)管理行為，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)有效發(fā)展?，F(xiàn)階段，要徹底改變石油企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，必須站在完善公司治理、改善企業(yè)財務(wù)狀況的角度，對內(nèi)部控制進(jìn)行重新定位，而不是僅僅在某些方面的簡單修補(bǔ)。同時，對任何一項規(guī)范的制度既要考慮現(xiàn)行條件的限制，也要有一定的發(fā)展眼光，以避免由于日后頻繁修訂而影響規(guī)范的可操作性及穩(wěn)定性。

（二）樹立全過程控制的內(nèi)部控制理念

當(dāng)前石油企業(yè)的內(nèi)部控制措施主要包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制及電子信息技術(shù)控制等。這些內(nèi)控制度的方法似乎都側(cè)重于事前和事中控制，而對問題出現(xiàn)后的處置很少涉及。因此，石油企業(yè)要樹立全過程有效內(nèi)部控制制度的理念，即事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標(biāo)；事中控制則是讓企業(yè)活動按照一定的決策方向、目標(biāo)運(yùn)行；而事后控制則應(yīng)側(cè)重于分析結(jié)果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲、找出存在的弱點及隱患，進(jìn)而達(dá)到對企業(yè)內(nèi)控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應(yīng)的調(diào)整，從而為管理者提供制定未來計劃標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。因此，必須加強(qiáng)事后控制，使企業(yè)及時、順利克服各種困難，解決問題、渡過難關(guān)，以實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

（三）建立全面預(yù)算管理機(jī)制

目前，內(nèi)部控制已不再僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查錯糾弊和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，企業(yè)必須把預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要方式，通過預(yù)算管理來達(dá)到計劃、協(xié)調(diào)、控制企業(yè)活動的作用，提高內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的運(yùn)行質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制

風(fēng)險控制，是對公司管理和資金運(yùn)作中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、測量管理和持續(xù)監(jiān)控的過程，其目的是保護(hù)投資者的利益，提高對風(fēng)險的控制能力和經(jīng)營管理水平，以取信于市場、取信于社會。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險控制的重要性，一方面是因為監(jiān)管層為規(guī)范市場秩序加強(qiáng)了監(jiān)管力度；另一方面則是因為公司從許多案例中認(rèn)識到：風(fēng)險控制對提高競爭力有著重要的作用，是鞏固和重塑誠信市場形象的必然途徑。石油企業(yè)應(yīng)該在獲取收益和控制風(fēng)險之間找到平衡點，如果沒有嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理措施，最終將不能保住已獲得的市場份額和企業(yè)無形價值的積累，即企業(yè)信譽(yù)。因此，石油企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險控制當(dāng)作一項戰(zhàn)略決策來對待，通過全面、嚴(yán)密、科學(xué)的制度設(shè)計和體系構(gòu)造，確保在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上為投資者創(chuàng)造收益，實現(xiàn)公司的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

篇8

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；措施

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者，參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行，既是企業(yè)內(nèi)部審計的法定職責(zé)，也是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展機(jī)會，對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的聯(lián)系進(jìn)行研究，對于開展內(nèi)部控制和內(nèi)部審計工作具有重要意義。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。1995年美國COSO委員會對內(nèi)部控制作了如下描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程，包括五項要素： 控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)容。

2.內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是由參與企業(yè)管理的各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實施的審計，其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任，監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其作出評價，以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作主要涵蓋以下內(nèi)容：(1)財務(wù)收支審計。主要是評價和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財務(wù)信息真實及經(jīng)濟(jì)活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性，對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明；(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。是評價企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動，以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。(3)經(jīng)濟(jì)效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容，對企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價，其中基建工程預(yù)決算審計應(yīng)為重中之重。(4)內(nèi)部控制制度評審。主要是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評價。(5)開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計。審計明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬，避免造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。(6)其他審計。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點，開展對經(jīng)營、管理等方面的審計工作。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的關(guān)系

1.內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求

（1）公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題

所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發(fā)展，從股東到公司員工的層層授權(quán)和，就成為公司內(nèi)外部各利益相關(guān)者最為核心的關(guān)系。為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標(biāo)錯位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風(fēng)險”的發(fā)生，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經(jīng)營管理、經(jīng)營績效進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的制度安排和控制機(jī)制被設(shè)計和制定出來，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機(jī)制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

（2）內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容

公司治理既是一個靜態(tài)的組織架構(gòu)和控制機(jī)制，也是一個動態(tài)的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標(biāo)定位在防范“道德風(fēng)險”，治理手段主要依靠資本市場的作用和社會中介的會計控制。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體進(jìn)程的加快和跨國公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光，從道德風(fēng)險轉(zhuǎn)移到管理風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、被兼并風(fēng)險上，因為這些風(fēng)險對企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標(biāo)也從股東和公司利益最大化，轉(zhuǎn)變提升為公司價值的最大化，這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔(dān)起建立科學(xué)嚴(yán)密的公司治理機(jī)制、完成公司治理任務(wù)的重任。

從審計署披露的審計公告情況來看，目前國有企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題主要表現(xiàn)在：一是部分單位執(zhí)行國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司各項規(guī)章制度不嚴(yán)格，私設(shè)“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔(dān)保、違規(guī)經(jīng)營等問題時有發(fā)生，問題性質(zhì)相當(dāng)嚴(yán)重；二是有的單位采購管理內(nèi)部控制不嚴(yán)，人為加大采購成本，收受回扣，滋生腐?。蝗怯械膯挝簧米越M織職工集資入股，組建與母體企業(yè)有密切關(guān)系的多種經(jīng)營實體，并向這些單位大量讓利，造成母體企業(yè)效益流失；四是有的單位違規(guī)動用企業(yè)資金和補(bǔ)充養(yǎng)老保險資金進(jìn)行股票炒作和委托理財，形成較大的資金風(fēng)險；五是部分單位多級法人和多級管理現(xiàn)象嚴(yán)重，體制機(jī)制不完善，經(jīng)營管理散亂，造成決策失誤、經(jīng)濟(jì)責(zé)任不落實、國有資產(chǎn)流失。這些問題產(chǎn)生的原因雖然是多方面的，但內(nèi)部控制不嚴(yán)、內(nèi)部審計不力、內(nèi)部監(jiān)管不到位是不容忽視的重要因素。

（3）內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段

事實證明，股份公司掛牌上市，并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。原審計署審計長李金華在總結(jié)我國內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢和不足的時候，針對內(nèi)部審計存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過程、重財務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項輕系統(tǒng)、重當(dāng)期輕長遠(yuǎn)、重查處輕建議、重獨(dú)立輕互動”等問題，多次強(qiáng)調(diào)“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”，提出了要“把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內(nèi)部審計要以事前、事中審計為主”、“內(nèi)部審計要以體現(xiàn)中國特色為主”等全新的內(nèi)部審計理念。為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。

與外部審計相比，內(nèi)部審計在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢。與時俱進(jìn)的內(nèi)部審計，應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全完善，以風(fēng)險控制為導(dǎo)向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動有效性為主線，以促進(jìn)提高風(fēng)險控制能力為目標(biāo)，堅持跟著風(fēng)險走，哪里有風(fēng)險，內(nèi)部審計就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。

2.內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制

內(nèi)部審計獨(dú)立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部控制審計已成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查，企業(yè)能夠糾正和處理制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯誤，使生產(chǎn)經(jīng)營活動按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。

（1）內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督主要同通過以下幾條途徑實現(xiàn)。一是開展財務(wù)收支審計時對與會計控制系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行評價監(jiān)督；二是開展經(jīng)常性的管理審計時對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價監(jiān)督；三是通過企業(yè)對“非正常事件”的處理，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，提出完善建議。

（2）內(nèi)部審計對內(nèi)部控制評價和監(jiān)督的程序與方法。一是了解企業(yè)的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)的記錄。二是初步評價內(nèi)部控制的健全性，確認(rèn)控制風(fēng)險。三是實施控制測試證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果。四是評價內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，最終評價控制風(fēng)險，并針對內(nèi)部控制的缺陷，確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和程序。五是審計人員對在審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行匯總、整理，分析問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，提出有效的改進(jìn)措施。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計，促進(jìn)內(nèi)部控制的措施

從前述內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的關(guān)系分析可以看出，要解決企業(yè)內(nèi)部控制一系列問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能為內(nèi)部控制服務(wù)是非常重要的。

1.對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位

加強(qiáng)內(nèi)部審計控制，要解決內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置與定位的問題。內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，科學(xué)、有效的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)，是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)及對其定位上，應(yīng)堅持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。

2.內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變

目前我們的內(nèi)部審計都屬于事后監(jiān)督，事后監(jiān)督只是會計控制程序的最后一個環(huán)節(jié)，是在會計事項發(fā)生后，對會計憑證和資料進(jìn)行全面監(jiān)督，因而，事后監(jiān)督概念所包括的監(jiān)督內(nèi)容和范圍相對狹窄。隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，單一的事后監(jiān)督已不能滿足經(jīng)營管理的需要，這就要求內(nèi)部審計的工作重心逐漸向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移，這將對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程必然經(jīng)歷計劃與實施兩個階段，我們應(yīng)該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業(yè)的各類計劃中的各項指標(biāo)進(jìn)行必要的審核，盡量避免決策失誤。接著是事中控制，內(nèi)審人員應(yīng)該對日常管理工作進(jìn)行監(jiān)督與審核，在業(yè)務(wù)發(fā)生后的第一時間履行監(jiān)督職責(zé)，這樣可以在錯誤發(fā)生后及時進(jìn)行整改，避免“亡羊補(bǔ)牢”的情況發(fā)生。

篇9

近年來，隨著銀行個人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的興起，消費(fèi)信貸保證保險在我國獲得快速發(fā)展。各保險公司紛紛開辦住房和汽車消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)，一時間消費(fèi)信貸保證保險市場熱鬧紛繁。但是，從2002年下半年開始形勢急轉(zhuǎn)直下。消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中存在的問題開始暴露，保險公司面臨的業(yè)務(wù)風(fēng)險開始顯現(xiàn)。如某財產(chǎn)保險公司從2001年開始經(jīng)營汽車消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)，截止2003年5月底，累計保費(fèi)收入1872萬元，累計賠款459萬元，賠付率24.5％。逾期貸款3296萬元，占保費(fèi)收入的176.1％，其中逾期3個月以上的貸款達(dá)2515萬元。消費(fèi)信貸保證保險市場存在的問題嚴(yán)重影響到保險公司的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展，一些公司被迫全面收縮相關(guān)業(yè)務(wù)。人保、天安公司從2002年下半年開始清理整頓消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)。平安產(chǎn)險公司也在近日對部分地區(qū)的消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)亮起黃牌。

一、消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)發(fā)展面臨的障礙

幾年前還是人人爭搶的“香餑餑”怎么忽然就變成了“雞肋”呢？問題是多方面的：社會信用基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)和個人信用體系不健全；銀行盲目競爭，違規(guī)發(fā)放個人消費(fèi)貸款，放松對房地產(chǎn)公司和車行的資信調(diào)查；產(chǎn)品設(shè)計存在缺陷，風(fēng)險責(zé)任不對稱等。但筆者認(rèn)為，真正的問題卻是來自保險公司自身，就是對消費(fèi)信貸保證保險的風(fēng)險認(rèn)識不足，業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格，市場運(yùn)作不規(guī)范，依法合規(guī)經(jīng)營意識淡薄。由于管理缺失產(chǎn)生的風(fēng)險才是消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)面臨的最主要的風(fēng)險。

（一）保險公司對消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險認(rèn)識不足，風(fēng)險管理缺乏長期觀念。消費(fèi)信貸保證保險屬于高風(fēng)險業(yè)務(wù)，而且業(yè)務(wù)周期長，短則2、3年，最長可達(dá)30年，期間的不確定性因素較多，風(fēng)險具有巨大性和滯后性特征。消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)風(fēng)險的特殊性，要求保險公司對業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險安排要有長期思想，業(yè)務(wù)經(jīng)營要立足長遠(yuǎn)，要正確把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本趨勢和周期性特點，要妥善處理短期利益和長期目標(biāo)之間的關(guān)系。

目前，保險公司在經(jīng)營消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)過程中，普遍存在重短期利益（即保費(fèi)收入）、重市場拓展，輕業(yè)務(wù)管理、輕市場研究的現(xiàn)象，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的經(jīng)營理念，不能全面地認(rèn)識和分析消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營環(huán)境，為公司的穩(wěn)健經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展帶來潛在隱患。如一些基層公司只看到目前房地產(chǎn)業(yè)形勢一片大好，居民購房踴躍，房價節(jié)節(jié)攀升的表面現(xiàn)象，而沒有把房地產(chǎn)業(yè)納入到整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局中來分析，也沒有和當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢結(jié)合起來分析，更沒有意識到房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的投資增幅過高、商品房空置面積增加、房價上漲過快以及低價位住房供不應(yīng)求和高檔住宅空置較多等結(jié)構(gòu)性問題，對房地產(chǎn)項目不做分析、不加區(qū)分，眉毛胡子一把抓，盲目擴(kuò)大住房消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)。最近，人民銀行發(fā)出通知，要求加強(qiáng)房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)管理，國務(wù)院也于近日提出要加強(qiáng)對房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控，就是對房地產(chǎn)業(yè)投資過熱、出現(xiàn)泡沫現(xiàn)象的一種警示，應(yīng)當(dāng)引起保險公司的高度重視。

（二）保險公司依法合規(guī)經(jīng)營意識淡薄，不正當(dāng)競爭現(xiàn)象嚴(yán)重，市場秩序混亂。消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)主要依靠銀行開展，業(yè)務(wù)一般占業(yè)務(wù)總量的90％以上。因此，與銀行的合作就成為消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)拓展的主要環(huán)節(jié)。目前，各保險公司與銀行的合作基本上都是采取“協(xié)議+條款”的方式進(jìn)行。

由于保險公司依法合規(guī)經(jīng)營意識不強(qiáng)以及對渠道的過度依賴，在消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。保險公司普遍存在不嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)條款費(fèi)率的情況，違規(guī)與銀行簽定“不平等”協(xié)議，將本應(yīng)由銀行承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)部分或全部轉(zhuǎn)移給保險公司自己承擔(dān)，由此產(chǎn)生了巨大的風(fēng)險。主要有以下幾種表現(xiàn)：

1.擴(kuò)大保險責(zé)任范圍，將意外傷害和疾病責(zé)任擴(kuò)展為履約責(zé)任。如某保險公司條款本來只將投保人因意外事故或因疾病死亡或永久喪失勞動能力，無法繼續(xù)履行還款義務(wù)作為保險責(zé)任，擴(kuò)展后變?yōu)橹灰侗Ｈ诉B續(xù)三個月末履行或未完全履行還款義務(wù)即為保險責(zé)任。

2.縮減責(zé)任免除，取消免賠額。在消費(fèi)信貸保證保險條款中，責(zé)任免除條款是保護(hù)保險人利益、防止投保人和被保險人道德風(fēng)險的重要內(nèi)容。縮減責(zé)任免除就是變相擴(kuò)大保險人的保險責(zé)任，減輕或降低投保人和被保險人的道德約束，增加了保險人面臨的道德風(fēng)險。同時，取消免賠額弱化了被保險人的風(fēng)險責(zé)任意識，造成被保險人的風(fēng)險責(zé)任缺位。

3.降低費(fèi)率，一般在標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上下浮30％左右。

4.降低首付款比例甚至零首付。設(shè)定一定比例的首付款是消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容，也是風(fēng)險控制的一種有效手段。對不同信用度的人群和不同風(fēng)險度的業(yè)務(wù)，保險公司通過提高或降低首付款比例進(jìn)行調(diào)節(jié)，可以有效地控制風(fēng)險。降低首付款比例甚至取消首付款要求，直接增加了保險公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險、加大了風(fēng)險管理難度。

5.高額手續(xù)費(fèi)，以及由此產(chǎn)生的退保風(fēng)險。保險公司在辦理住房和汽車消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)時，一般一并承保房屋保險和機(jī)動車輛保險且一次性收取保費(fèi)，按協(xié)議支付商手續(xù)費(fèi)。據(jù)了解，消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)為10％—15％左右，房屋保險和機(jī)動車輛保險業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)為20％～30％，一般以現(xiàn)金形式坐扣。如果投保人提前償還銀行貸款后提前辦理相關(guān)保證保險的退保，或者投保人在獲得銀行貸款后提前辦理房屋保險或機(jī)動車輛保險的退保，保險公司將面臨直接的經(jīng)濟(jì)損失。如果這種情況集中發(fā)生，保險公司該業(yè)務(wù)項下當(dāng)期的保費(fèi)收入甚至不足以支付退保費(fèi)，出現(xiàn)“紅字”保費(fèi)。巨大的支付壓力將給公司的正常經(jīng)營帶來困難，并可能由此造成巨額虧損。

（三）保險公司對消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)管理不嚴(yán)格、控制能力不強(qiáng)、措施落實不到位。消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生是多方面的，要求保險公司必須具備較強(qiáng)的風(fēng)險管理能力。目前，各公司對消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)均建立了相應(yīng)的管理制度，規(guī)范了業(yè)務(wù)操作流程，加大了業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，采取授權(quán)經(jīng)營、集中管理等措施，取得了一定的效果。但從掌握的情況看，一些基層公司風(fēng)險意識不強(qiáng)、管理粗放，沒有把風(fēng)險管理容人業(yè)務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，有關(guān)規(guī)章制度不健全且不能得到很好的落實。

如對商的管理，遷就的多、制約的少，沒有建立起相應(yīng)的管理制度。不僅沒有很好地研究環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，反而通過協(xié)議將銀行應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)轉(zhuǎn)移給保險公司自己承擔(dān)，造成在消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中銀行的風(fēng)險責(zé)任缺位，從而進(jìn)一步弱化了銀行的責(zé)任意識。對投保人的資信調(diào)查是消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的重要環(huán)節(jié)。一方面，目前我國社會信用的基礎(chǔ)十分薄弱，經(jīng)濟(jì)活動中信用缺失現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)和個人的信用體系尚未建立，為保險公司開展信用資信調(diào)查工作帶來很多困難；另一方面，一些公司有制度不執(zhí)行或執(zhí)行不堅決，工作不夠扎實、細(xì)致，相關(guān)制度不能得到很好地落實，調(diào)查程序流于形式。如一些房地產(chǎn)開發(fā)公司通過員工、親屬以個人購房名義或通過虛增樓房面積、虛增樓層騙取銀行個人住房消費(fèi)貸款用于房地產(chǎn)項目開發(fā)。一些犯罪分子勾結(jié)不法車行，利用假身份證騙取銀行個人汽車消費(fèi)貸款等。這些情況時有發(fā)生，說明保險公司在資信調(diào)查環(huán)節(jié)仍然存在較大漏洞。

二、加強(qiáng)管理，促進(jìn)消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)發(fā)展

（一）要提高對消費(fèi)信貸保證保險重要性的認(rèn)識。消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)在我國還處于起步階段，在業(yè)務(wù)總量中占的比例較低，未引起有關(guān)方面足夠的關(guān)注；消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)所具有的促進(jìn)消費(fèi)、拉動經(jīng)濟(jì)增長的作用未得到充分的發(fā)揮；消費(fèi)信貸保證保險風(fēng)險的巨大性和滯后性也未得到應(yīng)有的重視。保險界應(yīng)加強(qiáng)對消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的研究和分析，要站在經(jīng)濟(jì)全局的高度，認(rèn)識消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、提高人民生活水平、防范和化解金融風(fēng)險等方面發(fā)揮的作用；要站在保險業(yè)發(fā)展的高度，分析消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)自身的發(fā)展前景以及對保險業(yè)發(fā)展的帶動作用；要站在防范保險業(yè)風(fēng)險、促進(jìn)保險業(yè)健康發(fā)展的高度，提高依法合規(guī)經(jīng)營意識，加強(qiáng)和改善業(yè)務(wù)管理，規(guī)范市場經(jīng)營行為，增強(qiáng)做好消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的責(zé)任感。

（二）要強(qiáng)化保險公司的內(nèi)部管理。目前，消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)存在的主要問題是在管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的，消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險是管理風(fēng)險。因此，加強(qiáng)消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的管理，是防范和化解風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)和有效手段。

1.健全管理制度，規(guī)范操作流程。消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)的風(fēng)險點多，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多，操作程序復(fù)雜。完善的管理制度和規(guī)范的操作流程是業(yè)務(wù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)和保證。保險公司要充分認(rèn)識消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)風(fēng)險的多樣性，在商的選擇、投保人的資信調(diào)查、逾期貸款的跟蹤管理和追償?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)都要健全管理制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，落實責(zé)任制，徹底改變制度不健全、管理粗放、責(zé)任不到位的狀況。

2.授權(quán)經(jīng)營、集中管理。消費(fèi)信貸保證保險屬于高風(fēng)險業(yè)務(wù)，要求具備較高的風(fēng)險管理能力。授權(quán)經(jīng)營、集中管理是一種有效控制風(fēng)險的經(jīng)營模式選擇。分級授權(quán)經(jīng)營，由上級公司按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對下級公司經(jīng)營該業(yè)務(wù)的資質(zhì)情況進(jìn)行考核驗收，允許具備條件的公司開辦此業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)管理則集中到省級分公司，應(yīng)開發(fā)專門的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、設(shè)立專門的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)核保、核賠、債權(quán)追償?shù)染唧w管理工作。

3.加強(qiáng)對商和銷售商的管理，認(rèn)真做好資信調(diào)查工作。要加強(qiáng)對商和銷售商的業(yè)務(wù)宣導(dǎo)，提高其對消費(fèi)信貸保證保險作用的認(rèn)識，端正經(jīng)營思想和行為。消費(fèi)信貸保證保險是商、銷售商擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，增加銷售收入的重要手段，也是商、銷售商防范經(jīng)營風(fēng)險的重要措施。保險公司和商、銷售商之間是平等互利的合作伙伴關(guān)系，應(yīng)相互尊重共同發(fā)展。資信調(diào)查工作是消費(fèi)信貸保證保險業(yè)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是風(fēng)險控制的重要節(jié)點。要充分利用社會上公開的企業(yè)和個人信用資信平臺開展資信調(diào)查，盡可能地擴(kuò)大對投保人信息的采集范圍，確保信用評級的科學(xué)性、客觀性。同時，應(yīng)加強(qiáng)各保險公司之間的信息交流與合作，實現(xiàn)信息資源共享。

4.加強(qiáng)市場研究，及時總結(jié)經(jīng)驗，調(diào)整經(jīng)營策略。消費(fèi)信貸保證保險屬于新興業(yè)務(wù)，保險公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)積累不夠充分、管理經(jīng)驗不足。加強(qiáng)對銀行消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)和消費(fèi)信貸保證保險市場的研究，及時發(fā)現(xiàn)和總結(jié)業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，調(diào)整公司經(jīng)營理念和經(jīng)營行為，可以有效地防止風(fēng)險的擴(kuò)大。例如通過對發(fā)生賠案的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，法人類、營運(yùn)類、工程機(jī)械類業(yè)務(wù)的出險率高，保險公司可以采取細(xì)分客戶群、提高首付款比例和擔(dān)保條件、限制抵押物用途等方式來預(yù)防和降低可能由此產(chǎn)生的風(fēng)險。

篇10

關(guān)鍵詞：新農(nóng)村；土地承包經(jīng)營權(quán)；抵押貸款；風(fēng)險；防范措施

中圖分類號： D922.32 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A DOI編號： 10.14025/ki.jlny.2017.01.015

我國農(nóng)村人口眾多，如何推進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不斷建設(shè)新農(nóng)村，提高農(nóng)民的整體收入，對維持社會穩(wěn)定，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長至關(guān)重要。近些年來，我國出臺了一系列政策保障農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)已取得了相當(dāng)大的成效，然而從新農(nóng)村建設(shè)的長遠(yuǎn)角度來看，制約農(nóng)村金融發(fā)展的主要因素是沒有充足的資金供給。尤其是西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的廣大農(nóng)村更為迫切的需要充足的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資金。同時農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款實行過程中不可避免地產(chǎn)生了一些風(fēng)險因素，如果長期不進(jìn)行防范將嚴(yán)重制約農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的提升?；诖耍芯哭r(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款風(fēng)險因素并采取風(fēng)險防范措施極為必要。

1 農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款風(fēng)險因素

1.1 土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款的法律風(fēng)險

嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆煞ㄒ?guī)是保證土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款實施的首要條件，而我國農(nóng)村集體土地使用權(quán)抵押問題主要體現(xiàn)在在，《擔(dān)保法》、《農(nóng)業(yè)法》、《土地管理法》和《農(nóng)村土地承包法》等法律法規(guī)對農(nóng)村集體土地使用權(quán)抵押問題的規(guī)定不夠統(tǒng)一，詳細(xì)的實施方面的細(xì)節(jié)問題沒有進(jìn)行有效規(guī)范，這使得農(nóng)村無法規(guī)范辦理土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款，制約了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展建設(shè)。

1.2 土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款的民生風(fēng)險

土地是農(nóng)民賴以生存的經(jīng)濟(jì)之源和重要的社會保障，農(nóng)民對土地的依賴性很強(qiáng)，農(nóng)民的基本生活、醫(yī)療、養(yǎng)老等都要建立在擁有土地承包經(jīng)營權(quán)上。然而一旦發(fā)生不可預(yù)計的災(zāi)害等風(fēng)險，農(nóng)民作為債務(wù)人將無法償還抵押貸款，不可避免地會面臨失去土地的風(fēng)險，這必將嚴(yán)重影響到農(nóng)民的基本生活保障。

2 農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款的風(fēng)險防范措施

2.1 完善法律制度

修訂和完善符合當(dāng)下農(nóng)村實際的土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款相關(guān)法律法規(guī)是一個艱難長期的過程。只有不斷的通過法律法規(guī)的政策支持，才能從根本上確保農(nóng)民土地承包權(quán)益具體化、法制化。完善的法律法規(guī)有利于穩(wěn)定土地承包關(guān)系，也能在一定程度上為農(nóng)村土地金融制度和業(yè)務(wù)創(chuàng)新提供有效法律制度保障。只有在此基礎(chǔ)上才能確保農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款長期有效的實施。

2.2 規(guī)范專業(yè)合作社的管理

農(nóng)民合作社作為新農(nóng)村發(fā)展歷程中的一個重要產(chǎn)物具有其獨(dú)特的生產(chǎn)經(jīng)營和管理模式，對農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著積極的推動作用。但合作社并不是真正意義上的股份制公司，對此，應(yīng)基于實際出發(fā)在合作社運(yùn)作過程中不斷完善相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度，確定合作社人員的崗位職責(zé)，在經(jīng)營管理中既要分散又要集約，建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范機(jī)制。

2.3 不斷完善農(nóng)村社保體系

在實施農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款過程中不斷加強(qiáng)和完善農(nóng)村社保體系，農(nóng)村社保體系關(guān)乎廣大農(nóng)民的基本生活保障、醫(yī)療保障、養(yǎng)老保障和失業(yè)保障等。因為在實施農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款后，廣大農(nóng)民的經(jīng)濟(jì)收入水平明顯提升了一個檔次，當(dāng)農(nóng)民手里有富余的資金時可以鼓勵他們將這部分閑余的資金儲存在養(yǎng)老保險中，一旦土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款面臨風(fēng)險出現(xiàn)債務(wù)時，農(nóng)民很可能失去賴以生存的土地。在這種情況下農(nóng)村社保體系將發(fā)揮其“預(yù)防”的力量，可以在一定時期內(nèi)為農(nóng)民提供基本的生活保障，也能減輕政府的資金壓力。

2.4 進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)市場

雖然農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款的大門已敞開，而很多地區(qū)的農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)市場并不規(guī)范，對此，各地政府要嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)的政策。要結(jié)合本地區(qū)土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款實施的具體情況制定詳細(xì)的土地流轉(zhuǎn)規(guī)則，并積極做好宣傳工作。

2.5 加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)對抵押業(yè)務(wù)的支持

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)是實施土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款的“操刀手”。而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不可避免地受到不可預(yù)估的自然災(zāi)害影響，這必然導(dǎo)致農(nóng)民無法負(fù)擔(dān)從金融機(jī)構(gòu)獲取的土地抵押r貸資金，這些不良貸款的產(chǎn)生嚴(yán)重制約著農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)發(fā)展，從而影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的提升。對此，政府應(yīng)鼓勵金融機(jī)構(gòu)開展土地承包經(jīng)營權(quán)抵押貸款業(yè)務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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