導語：如何才能寫好一篇新的財稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】技術創(chuàng)新；財稅政策；現(xiàn)狀；不足；可行性建議

目前，我國各地政府已經推出多種優(yōu)惠政策以及補助政策給予企業(yè)技術創(chuàng)新支持，從財政支出、稅收激勵政策等方面都有相應的支持措施。但是，目前促進技術創(chuàng)新的財稅政策中還存在很多不足的地方，需要進一步調整與完善，為更好的促進技術創(chuàng)新發(fā)展而進行更深一層的研究與改革。為此，下面文章中提出轉變財政補助方式、優(yōu)化政府科技投入、建立財政科技支出績效考核評價機制、重視研發(fā)環(huán)節(jié)、提高科技人力資本等建議。

一、當前促進技術創(chuàng)新的財稅政策基本情況

1.財政支出方面

技術創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的必經過程，我國各地政府對企業(yè)技術創(chuàng)新給予大力支持，并制定激勵、補償?shù)日叽胧槠髽I(yè)技術創(chuàng)新提供資金支持。當前，我國財政支出中，百分之九十左右的財政科技經費支出是針對項目與課題兩個方面發(fā)放，企業(yè)則需要利用專項資金的渠道來獲得政府科技資金。在財政政策方面，我國實施財政補助、政府購買等政策，為企業(yè)技術創(chuàng)新開創(chuàng)資金支持渠道。財政補助方面主要以無償補助為主，另外還有投資補助、財政貼息等優(yōu)惠政策。政府對企業(yè)技術創(chuàng)新采用多種支持形式，同時還制定了一些相關的獎勵政策、有償補助政策、資本金投資政策等。

2.稅收激勵政策

稅收激勵政策實質上就是通過稅收方式激勵企業(yè)進一步實現(xiàn)技術創(chuàng)新。稅收政策主要包括：增值稅、所得稅、營業(yè)稅以及進出口稅等多種稅收類型為企業(yè)技術創(chuàng)新提供政策支持。其中，增值稅促進技術創(chuàng)新發(fā)展主要體現(xiàn)在3個方面上：（1）消費型增值稅；（2）創(chuàng)新產品技術含量或者附加值比較高；（3）對一些特殊產品實行的優(yōu)惠政策（免征或者先征后退等政策）。企業(yè)所得稅對企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展有很大的促進作用，在開發(fā)、轉讓、轉化、創(chuàng)新、資金等方面給予政策支持等。各種稅收政策在給予技術創(chuàng)新支持的同時，也在不斷激勵企業(yè)更進一步創(chuàng)新發(fā)展。

二、促進技術創(chuàng)新的財稅政策的不足

1.財政支出政策存在不足

首先，投入結構存在不合理的情況。我國財政科技投入量不斷增加，當前我國所制定的4%科技財政支出已經不能滿足現(xiàn)代技術創(chuàng)新需要，有待進一步研究與完善。但是，我國財政支出方面，對科技財政支出的研究并沒有重視起來，缺少對基礎投入的研究，同時，對公共技術方面研究內容非常少，缺乏戰(zhàn)略性、針對性、公益性的基礎研究課題。其次，我國科技財政投入方式比較單一，對于一些自主技術創(chuàng)新的企業(yè)來說，并不能滿足技術發(fā)展需要。目前仍以無償投入為主要策略，而企業(yè)技術創(chuàng)新則是一項具有持久戰(zhàn)特點的發(fā)展形勢，這種無償投入能力有限，不利于企業(yè)技術創(chuàng)新長遠發(fā)展。另外，對于投入管理方面存在漏洞，投入目標不明確，沒有經過詳細調查、分析與研究，對企業(yè)技術創(chuàng)新類產品的性能、質量、實用性、市場需求、科技開發(fā)計劃、資源配置、科技成果應用性等方面沒做詳細考察，在沒有確定技術創(chuàng)新產品可行性的情況下，選擇盲目投入，浪費財政資金。

2.稅收激勵政策存在不足

稅收激勵政策不足主要體現(xiàn)在兩個方面，一是促進技術創(chuàng)新的稅收法律體系不夠完善，相關的技術創(chuàng)新法律制度還有待調整與完善，當前，技術創(chuàng)新方面的稅收激勵政策主要是以相關的稅法規(guī)范激勵制度執(zhí)行，需要制定專項專用的法律體系，實現(xiàn)具有透明性特點的法律政策；二是欠缺人力資本的投資激勵，技術創(chuàng)新需要的是知識人才、能力人才，而人力資本投資激勵不足會使人才缺乏，積極性不高，技術創(chuàng)新遲緩。

三、促進技術創(chuàng)新的財稅政策可行性建議

1.財政支出政策

首先，優(yōu)化政府科技投入，對特殊的技術創(chuàng)新類產品加以重視，鼓勵自主創(chuàng)新投入，加大基礎研究力度，提高管理水平，注重科技成果轉化，保證科技成果應用性強。其次，轉變財政補助與資金投入的方式，創(chuàng)建多樣化投入模式，實現(xiàn)具有針對性、目標明確的投入目的，建立多元素的科技投入體系，合理把握財政貼息、無償或有償補助等多種優(yōu)惠政策。再次，完善財政科技支出績效考核評價機制，保證科技支出合理性，效益明顯，前提是考核評價制度要保持科學、合理、公正、公開的原則。最后，完善政府采購自主創(chuàng)新產品制度，我國關于政府采購自主創(chuàng)新產品的政策尚待完善，已經出臺的地方政府采購目錄也屈指可數(shù)。國家政府應當完善相關條文，充分發(fā)揮政府采購促進企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展的積極作用。

2.在稅收激勵方面

首先，重視研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，結合科技開發(fā)研究的特性，針對性實施優(yōu)惠激勵政策，使促進科技創(chuàng)新的政策具有實質性意義；其次，加強對科技人力資本的稅收激勵，增加職工教育經費的提取比例，促進企業(yè)主動積極加大科技人力資本的投入，增加技術成果獎勵免稅范圍；再次，改進風險投資稅收傾斜政策，在風險投資企業(yè)的投資抵扣優(yōu)惠政策上，繼續(xù)補充風險投資稅收傾斜政策，對風險投資公司的營業(yè)稅與所得稅予以減免，不斷提供風險投資的市場競爭力；最后，調整進出口稅收政策，要完善出口關稅政策，促進企業(yè)增強出口高科技、高附加值類產品。

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1．國家財政稅收政策改革的概況

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進財政稅收體制改革”?！笆濉睍r期，財稅體制改革在一些重要領域和關鍵環(huán)節(jié)取得了新的進展。繼續(xù)推進財稅體制改革，是貫徹落實科學發(fā)展觀、順利實現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標的重要保障。

(1)現(xiàn)行財政稅收體制運行中存在的問題

①財政收入占GDP比重過低的狀況在短期內難以改變，究其原因，一方面，農業(yè)豐收和糧食的價格提升使得農業(yè)稅收超額，另一方面，隨著股票二級市場的不斷火爆，使得證券交易稅收大幅度的超額預算；而與此同時，與經濟發(fā)展密切相關的增值稅、營業(yè)稅等卻增長不多，導致整個經濟的增長和財政稅收的增長不同步。②各種行政性的收費和基金越來越多，很多基金和收費的出臺都是財政拿不出而留給政策的結局，從本質上來說，這也是政府職能的一種無奈選擇。③合理的財政縱向平衡機制還有待建立和完善，企業(yè)間稅負不均衡的現(xiàn)象還存在。一方面，中央與地方之間的原體制關系保留了新進體制，從分稅制的角度來看，通過兩稅來解決財政縱向不平衡的問題似乎還不夠現(xiàn)實；另一方面，從企業(yè)稅負的情況分析來看，內外資企業(yè)的稅收政策還不夠統(tǒng)一，一些企業(yè)的財政稅收政策的改革還伴隨著稅收優(yōu)惠的政策，一些舊的區(qū)域性的優(yōu)惠政策仍然存在，影響了財政稅收改革的進行。

(2)進一步完善財政稅收改革的措施

①建立完善的財政收入增長機制。財政收入占GDP比重的長期持續(xù)下降削弱了政府的相關職能，導致政府職能缺少了財政保證。介于此，在財政稅收改革中，出臺了一些關于基金和收費的政策，通過進一步的完善財政收入增長機制，保證財政收入的正常健康增長。②加強財政部門對政府財政性收費和基金的管理。財政不統(tǒng)一，政府資金體制外運轉，對于提高政府資金的使用效率產生了不利影響。因此，加強財政部門對政策性收費和基金的管理，統(tǒng)一財政，把財政資金納入財政預算的監(jiān)控管理之中。

2．國家財政稅收政策的改革對社會經濟的影響

財政稅收是調節(jié)經濟發(fā)展的重要杠桿。它的主要職能是為特定的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得他們能夠盡快地擔負起帶動社會經濟發(fā)展的作用，從各方面改善企業(yè)發(fā)展的外部條件，改善企業(yè)的投資環(huán)境。可以說，財政稅收政策的改革對社會經濟的發(fā)展產生了重要的影響。

(1)不同的財政稅收政策會影響社會經濟發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。財政稅收政策在用于對社會經濟的發(fā)展進行調控時，通過對不同的區(qū)域實行不同的財政稅收政策來實現(xiàn)國家對經濟的宏觀調控。比如，在某些特定的區(qū)域，即國家希望經濟更快發(fā)展的區(qū)域，政府通過對全部或部分企業(yè)實行一定范圍的稅收減免，進而實現(xiàn)了對該區(qū)域經濟發(fā)展的宏觀調控。國家財政稅收政策的主要職能就是是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機會，使得它們能夠盡快地擔負起帶動區(qū)域經濟發(fā)展的職責。

(2)國家財政稅收政策在貫徹國家的產業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據本國當前經濟發(fā)展的水平來確立國民經濟中各個產業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的財政稅制結構來予以保障。國家對不發(fā)達地區(qū)的基礎產業(yè)傾斜的稅收政策有利于縮小發(fā)達區(qū)域與不發(fā)達區(qū)域之間的經濟發(fā)展差距。因此，政府通過財政稅收政策的改革，可以充分的體現(xiàn)國家在產業(yè)方面的傾斜和重視度。

二、國家財政稅收政策與國企發(fā)展

國有企業(yè)是我國國民經濟的支柱，是國家財政收入的重要來源，國有企業(yè)是整個經濟體制改革的中心環(huán)節(jié)。但是一直以來，國有企業(yè)由于歷史與體制的原因，多年來積累的體制性、結構性和機制性等深層次矛盾相互交織，其落后的產業(yè)結構、產品結構以及落后的產品開發(fā)和技術裝備、僵化的市場營銷體制與發(fā)展市場經濟要求的矛盾愈加突出，國有企業(yè)的生存和發(fā)展遇到了前所未有的困難，加快財政稅收政策的改革，促進國企的改革和發(fā)展，已經追在眉睫。近年來，國家財政稅收政策改革一直把支持國有企業(yè)的改革和發(fā)展作為一項重要任務，采取了一系列重大措施。國家財政稅收政策的改革為國企的發(fā)展帶來了福音。

1．國企困難原因及表現(xiàn)

(1)傳統(tǒng)的主導產業(yè)逐漸失去優(yōu)勢，新興產業(yè)發(fā)育不快，難以帶動國有工業(yè)經濟有效增長。國企門類齊全這一以往優(yōu)勢在新的經濟形勢下已成為相對劣勢。由于市場有效需求不、足、競爭激烈、資源要素短缺，加上陳舊的經營觀念、僵化的經營機制，使原來大規(guī)模的生產體系與主導產業(yè)的優(yōu)勢逐步削弱和喪失。

(2)自我積累發(fā)展能力弱化，技術更新改造緩慢，新產品、新技術產業(yè)化過程較長，使國有企業(yè)喪失了自身發(fā)展的動力。歷史上高比例的利稅上繳，使國有企業(yè)自我積累發(fā)展能力薄弱，技術裝備的“欠賬”過多。雖然改革開放后國家對其技術改造投入了一定的財力，使其工藝技術裝備水平有了一定的提高，但由于其在國民經濟中所占的領域過寬、比重過大，并且國家投入的技改資金和企業(yè)自我積累的投入無法彌補技術老化的程度，占有相當比例的國有大中型企業(yè)技術裝備未得到根本性的改造。

(3)企業(yè)包袱沉重、歷史欠賬過多，拖延了國企改革和發(fā)展的步伐。國有大中型企業(yè)普遍存在“人多、錢少、債務重”的問題，主要體現(xiàn)在：技術改造欠賬多，企業(yè)負債高，企業(yè)辦社會包袱重。過高的資產負債率是制約國企經濟效益提高乃至生存和發(fā)展的重要原因。同時由于歷史的原因，其在職工離退休養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等保險方面的支出也不堪重負，這些因素嚴重地影響了國有企業(yè)進行改革和自身發(fā)展的步伐。

2．家財稅政策改革對國企發(fā)展的作用

(1)國家財政稅收政策改革為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。目前，國家財政稅收政策改革，以支持國有企業(yè)改革與發(fā)展的一個重要措施，就是繼續(xù)實行積極的財政政策，從擴大投資、啟動消費和增加出口等三方面入手，拉動國內有效需求，確保經濟的適度增長，提高經濟運行質量，為國有企業(yè)的改革和發(fā)展創(chuàng)造基礎條件。實踐證明，國家財政稅收政策的改革措施已經取得了明顯成效，為實現(xiàn)國有企業(yè)的脫困目標創(chuàng)造了良好的條件。

(2)國家財稅政策改革，采取了有力措施解決國有企業(yè)改革的難點、重點問題。布局分散、負債率高、資本資金不足、社會負擔重以及富余人員多等，這些都是當前國有企業(yè)面臨的難點和重點問題。解決好這些問題，對于實現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展的目標至關重要。為此，國家財稅進行了一系列的改革。首先，調整思路，不能再沿用過去減稅讓利的辦法，把財稅支持與國有經濟戰(zhàn)略性調整和國有企業(yè)戰(zhàn)略性進行改組，形成合理的國有經濟布局和科技創(chuàng)新機制，使國企適應市場經濟和公平競爭的環(huán)境。其次，突出重點。對國有企業(yè)改革和發(fā)展的支持，重點在企業(yè)重組、技改貸款貼息、安排下崗分流職工基本生活以及分離企業(yè)社會職能等方面下功夫，為國企創(chuàng)造平等寬松的外部環(huán)境。再次，加大力度。通過調整財政支出結構，調劑出一部分資金支持國企的改革與發(fā)展。

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關鍵詞：金融創(chuàng)新；財稅政策；高新技術產業(yè)

一、前言

金融創(chuàng)新是指國家管理部門和金融機構為了更好地實現(xiàn)金融資產的安全性、盈利性和流動性目標，利用新的方法以及新的技術，讓金融體系中的基本要素重新組合，從而推出新的服務、市場、工具和新的制度，創(chuàng)造一個新的高效運作的資金營運體系的過程。隨著世界經濟的高速發(fā)展，金融創(chuàng)新和發(fā)展已逐漸成為當今世界經濟發(fā)展的重要推動力量。近年來，金融創(chuàng)新的成果已經滲透到各個行業(yè)，幫助我國的大中小企業(yè)直接或者間接解決了融資問題，為中國實體經濟發(fā)展做出了巨大貢獻。但是，我國的金融創(chuàng)新與發(fā)達國家和地區(qū)相比，金融創(chuàng)新與財稅政策的結合還存在著諸多問題。由于金融創(chuàng)新和財稅政策在高新技術產業(yè)領域的應用非常廣泛，因此，研究他們之間的關系，以及其背后的經濟理論十分重要，本文著重從金融創(chuàng)新與財稅政策的角度分析我國高新技術產業(yè)發(fā)展的狀況和未來的發(fā)展趨勢。

二、金融創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

在我國，金融創(chuàng)新與發(fā)展對實體經濟的貢獻越來越大，需求層次也不斷提高，特別是在金融業(yè)的全面開放與金融體制改革的進程中，外部金融機構廣泛介入中國金融市場，將直接帶來創(chuàng)新業(yè)務，競爭的加劇也將迫使國內金融機構加快創(chuàng)新步伐。同時，受國際金融發(fā)展趨勢的影響，我國金融的金融局面將呈現(xiàn)寬松狀態(tài)，同時，國際上的外部環(huán)境也會促進國內金融創(chuàng)新的發(fā)展，在眾多因素的作用下，我國金融創(chuàng)新將進入一個發(fā)展期。

目前，外資金融企業(yè)已大量涌入中國市場，并廣泛分布于沿海地區(qū)。他們在中國市場上已滲透到各個行業(yè)。隨著中國經濟與世界經濟一體化進程的加快。對外貿易的規(guī)模會迅速擴人。因此，隨著中國金融業(yè)對外開放程度的迅速提高和國內金融市場與國際金融市場一體化進程的加快，發(fā)展金融衍生工具市場將成為中國未來金融市場發(fā)展的必然選擇。

三、財稅政策的作用原理

1.財稅政策作用下高新技術產業(yè)的投資增加

如圖（1）所示，橫軸代表高新技術企業(yè)的投資，縱軸代表成本或收益。由于高新技術產品存在溢出效應，所以高新技術投資的社會邊際收益曲線（MSR）高于企業(yè)邊際收益曲線（MPR）。其中，企業(yè)邊際收益曲線（MPR0）與企業(yè)邊際成本曲線（MC0）交與點H0確定了較低的投資水平（I0）。政府可以實施財政政策，比如通過政府補貼或政府購買等手段進行財政的轉移支付，這樣的財政政策可以提高高新技術企業(yè)的邊際收益從而促進投資的增加，圖（1）所示，政府的財政政策使得企業(yè)的邊際收益曲線MPR0上移至MPR1，這時企業(yè)邊際收益曲線（MPR1）與企業(yè)邊際成本曲線（MC0）交與點H1確定了較高的投資水平（I1），在圖形上表現(xiàn)為由投資水平I0沿著橫軸向右移到I1處。高新技術產業(yè)投資增加后，通過投資乘數(shù)的擴大效應，最終能夠使高新技術產業(yè)產出增加值遠遠大于投資增加的數(shù)額。

稅收優(yōu)惠政策主要通過減免稅和降低稅率的方法使得高新技術企業(yè)的成本下降，從而導致投資增加。如圖（1）所示，稅收的優(yōu)惠政策會使得高新技術企業(yè)的邊際成本曲線向下移動，由原來的MC0移動到MC1處，此時邊際成本曲線MC1與企業(yè)的邊際收益曲線MPR1相交于E2點，從而確定了更高的投資水平。除此之外，企業(yè)成本的降低還會導致其產品利潤的提高，從而會增加高新技術產品的供給量，進而會進一步加大高新技術產品的投資額度。

2.財稅政策作用下高新技術產品的消費增長

財政政策刺激高新技術產品消費的增長和上文略有所同，其中政府購買可以起到直接刺激高新技術產品消費的作用，而財政補貼可以降低高新技術企業(yè)的生產成本，降低高新技術產品的價格，進而促進高新技術產品消費增長。本部分重點介紹稅收優(yōu)惠政策如何刺激高新技術產品消費增長[6]。如圖（2）所示，假設消費者可以選擇高新技術產品或其他產品，未實施稅收優(yōu)惠政策之前，無差異曲線U′和預算線I′確定消費者均衡點為P1，這時消費者消費高新技術產品和其他產品的量分別為X1和Y1。在實施稅收優(yōu)惠政策之后，減免稅或降低稅率同樣會使高新技術企業(yè)的生產成本下降，價格也會隨之降低，因為高新技術產品屬于正常品的范圍之內，所以價格下降產生的替代效應和收入效應都會使消費者對高新技術產品的需求量增加。在圖形上表現(xiàn)為，財稅政策的作用使得消費者均衡點由P1移動至P2，相應的消費者對高新技術產品的需求量由X1增加到X2單位。

以上是從經濟學的基本理論出發(fā)，分析了財稅政策可以通過刺激高新技術產品的消費和增加高新技術企業(yè)的投資促進高新技術產業(yè)的發(fā)展。對于財稅政策在促進高新技術產業(yè)發(fā)展過程中存在的問題還需進一步分析。

四、結論

本文從金融創(chuàng)新和財稅政策激勵兩個方面闡述了高新技術產業(yè)發(fā)展的新方向，近年來，我國金融業(yè)發(fā)展較為迅速，為我國實體經濟發(fā)展不斷注入資金，特別是高新技術產業(yè)，在這個行業(yè)里的企業(yè)，均屬于資本密集型和技術密集型的高科技創(chuàng)新型企業(yè)，這些企業(yè)大多處于成長階段，而此時的金融改革與創(chuàng)新正好迎合了高新技術產業(yè)大量需求資金的缺口，與此同時，國家政府通過財稅政策的調節(jié)與激勵間接刺激了該新技術產業(yè)的發(fā)展，在雙重的刺激下，我國高新技術產業(yè)的發(fā)展迎來了前所未有的利好局面，本文從這兩個方面進一步解釋，旨在為高新技術產業(yè)的發(fā)展提供一個新的方向。（作者單位：蘇州大學東吳商學院）

參考文獻：

[1] 任海玲，孫興蓮，邵笑冰，等.試論江蘇省高新技術產業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展對策[J].科技管理研究，2012（10）：80-83.

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[關鍵詞]高新技術；美國；日本；政府采購

[中圖分類號]F81242[文獻標識碼]B[文章編號]

2095-3283（2013）03-0147-02

作者簡介：宋佳（1986-），女，黑龍江依安縣人，哈爾濱商業(yè)大學財政與公共管理學院研究生，研究方向：財稅理論與政策研究。

基金項目：黑龍江省2011年研究生創(chuàng)新科研資金項目，課題編號：YJSCX2011—145HLJ。

財稅政策作為政府調控經濟最直接的手段，在促進高新技術產業(yè)發(fā)展中起著重要作用。鑒于高新技術產業(yè)高風險、高投入、周期長的特點，其在起步期需要大量的資金支持，僅依靠企業(yè)自身無法拉動其快速發(fā)展。我國高新技術產業(yè)正處于起步階段，借鑒國外發(fā)達國家經驗，政府應出臺相關財稅政策扶持我國高新技術產業(yè)加快發(fā)展。

一、美日促進高新技術產業(yè)發(fā)展的財稅政策

（一）美國促進高新技術產業(yè)發(fā)展的財稅政策

美國是世界上最早注重發(fā)展高新技術產業(yè)的國家之一，而發(fā)達的市場經濟體系決定了美國高新技術產業(yè)化過程是一種市場主導型模式。美國所采取的財稅傾斜政策主要包括對R&D的資金扶持、稅收優(yōu)惠和政府采購。

1財政政策

（1）加大財政補貼力度。作為研發(fā)活動的重要資助者，美國聯(lián)邦政府一直引導并加大財政補貼力度扶持本國高新技術產業(yè)的發(fā)展。近年來，聯(lián)邦政府的R&D經費支出總體呈上升趨勢，2001—2011年R&D經費支出年平均增長率為35%（見表1），約50%的經費被用于試驗研發(fā)。這表明美國對科技成果轉化成實際生產力的環(huán)節(jié)投入較大。美國政府通過對符合其科技產業(yè)政策的企業(yè)產品實行保護性購買政策，直接促進了企業(yè)的發(fā)展。

（2）構建完善的政府采購體系。美國的政府采購規(guī)模居世界首位。聯(lián)邦政府的采購制度具有健全的法律體系、完善的監(jiān)管機制、規(guī)范的治理機制、明確的政策導向及先進的軟硬件條件等特點。

美國采用集中采購與分散采購相結合的模式，設立多個監(jiān)管機構，包括下屬美國國會的聯(lián)邦會計總署、獨立的政府采購辦公室等，對行政機關的采購計劃進行評估，對采購項目進行審計，以保證采購行為的公開、公正與透明。此外，先進的電子信息技術與計算機網絡技術也為美國政府采購提供了高效的交易平臺，通過建立聯(lián)邦采購數(shù)據系統(tǒng)、聯(lián)邦商機信息系統(tǒng)等數(shù)據庫，政府采購部門可以實時地了解產品市場供求狀況及價格波動，運用競價采購、招標等方式實現(xiàn)政府及采購商的雙贏。

2稅收優(yōu)惠政策

（1）研發(fā)費用稅前扣除。美國對于企業(yè)的研發(fā)費用采用兩種扣除方法：一是資本化，即以折舊的方式逐年扣除，扣除年限通常不少于5年，用于軟件的研發(fā)費可以縮減至3年；二是費用化，即在研發(fā)費用發(fā)生的當年進行一次性扣除。若企業(yè)當年沒有盈利或應納稅所得額，該項扣除可向前追溯3年，向后結轉7年，最長可順延15年。（2）設備折舊年限縮短。依據《經濟復興稅法》，專門用于研發(fā)的設備，折舊年限縮減為3年；產業(yè)用機械設備折舊年限則定為5年。

（3）企業(yè)科研贊助支出稅前扣除。企業(yè)向高等院校和以研發(fā)工作為目的的非盈利機構捐贈的科研新儀器、新設備等視同為捐贈支出，計稅時可扣除。

（4）科研機構免稅規(guī)定。依據美國稅法，非營利機構不需繳納稅款，且科研機構視同為非營利機構，依法享受免稅待遇。

（二）日本促進高新技術產業(yè)發(fā)展的財稅政策

日本高新技術產業(yè)的發(fā)展模式遵循政府與市場相結合的模式。

1研發(fā)費用補助金制度。研發(fā)費用補助金制度包括研發(fā)補助金與研發(fā)委托費兩種制度。如技術改善補助金、大型工業(yè)技術研發(fā)委托費、下一代產業(yè)基礎技術研發(fā)委托費及能源技術研發(fā)委托費和補助金等。

2稅收優(yōu)惠政策。

日本實行的稅收優(yōu)惠主要有三類：一是研發(fā)費用抵減應納稅額，即抵減可選擇費用化與資本化方式；二是針對重大技術研發(fā)設備的稅收優(yōu)惠。對于用于基礎研發(fā)的折舊資產，可按當年該項支出的5%從應納稅額中抵免；三是對于引進外國技術的稅收優(yōu)惠及針對技術研究協(xié)會的稅收激勵措施。

3研發(fā)活動優(yōu)惠融資安排。

日本為研發(fā)企業(yè)提供低息或無息的優(yōu)惠融資，以支持企業(yè)研發(fā)活動。優(yōu)惠融資，即以低于民間金融機構的利率向企業(yè)提供資金，其利息差額視為政府的實質性補助，用于鼓勵高新技術企業(yè)進行研發(fā)活動。

二、美日促進高新技術產業(yè)發(fā)展的財稅政策對我國的啟示及借鑒

（一）不斷加大財政投入力度

1加大財政補貼支持力度。

在高新技術產業(yè)發(fā)展的起步期，巨大的資金需求和高風險成為高新技術產業(yè)發(fā)展的制約因素。因而應保持并不斷加大中央及地方政府對高新技術產業(yè)、產品的財政補貼力度，并豐富財政政策的支持方式，在補貼之外，綜合運用風險投資、貸款貼息、項目補助等財政支出方式，強化財政政策效果，發(fā)揮財政政策調節(jié)經濟活動的杠桿作用，給予高新技術企業(yè)財政支持、扶持其發(fā)展。

2明確財政補貼重點。

現(xiàn)行財政補貼政策基本覆蓋了高新技術產業(yè)的創(chuàng)立、發(fā)展、轉讓及銷售各個環(huán)節(jié)，因而應盡快明確財政補貼的重點環(huán)節(jié)，將高新技術產業(yè)創(chuàng)立及發(fā)展環(huán)節(jié)作為補貼的核心，以轉移支出方式增加其產出、改善其經營狀況，促進其發(fā)展。

（二）逐步完善稅收優(yōu)惠政策體系

1擴大高新技術企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)和相關配套產業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍 。

在保持現(xiàn)有高新技術企業(yè)科技成果產業(yè)化階段稅收優(yōu)惠政策的基礎上，將政策范圍擴大到企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新環(huán)節(jié)，對高新技術企業(yè)和高新技術成果產業(yè)化項目的研發(fā)及其土地使用實行一定的所得稅、增值稅、營業(yè)稅及土地使用權轉讓金減免征收等優(yōu)惠政策，有效地激發(fā)高新技術企業(yè)進行研發(fā)創(chuàng)新的積極性。

2采取稅收優(yōu)惠和獎勵等政策激勵中介服務機構提供融資支持 。

對可以為高新技術企業(yè)提供投融資和技術交易等服務的中介機構，應采取稅收優(yōu)惠和獎勵激勵政策，多渠道促進對高新技術企業(yè)的扶持力度。例如，經認定的風險投資公司信用擔保機構、各類技術交易所及其它中介機構可在一定期限內享受一定的所得稅優(yōu)惠政策。

3采取多元化稅收優(yōu)惠和科技補助鼓勵高新技術企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力 。

通過實施進出口關稅和進口環(huán)節(jié)稅減免的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新技術企業(yè)引進用于技術創(chuàng)新的設備和專利，提高生產效率和工藝水平；在財政預算中設立專項補助、新產品試制費和重大科研項目補助費，并逐年提高這三項經費的比重，以期提高高新技術企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

（三）健全政府采購機制

1提升政府采購在國家經濟社會管理中的地位 。

我國政府采購主要關注具體行為，缺乏整體目標，忽視了政府采購的宏觀調控職能，應提高對采購重要性的認識，將其與國家產業(yè)發(fā)展密切掛鉤，從市場環(huán)節(jié)支持企業(yè)發(fā)展，完善政府職能，從而使政府支持企業(yè)的措施形成一個完整的鏈條，確保政府采購在國家經濟管理中應有的地位。

2抓緊制定支持我國企業(yè)的政府采購相關政策 。

我國高新技術企業(yè)競爭力整體偏弱，應加大政府采購對產業(yè)發(fā)展的支持力度。而政府采購能否支持我國高新產業(yè)發(fā)展，取決于是否有完善的政策體系。當務之急是制定政府采購本國產品和本國企業(yè)認定標準，將政府采購法關于購買國貨的規(guī)定落到實處，以切實實現(xiàn)政府采購推動高新技術產業(yè)發(fā)展的目標。

[參考文獻]

[1]李炳安美國支持科技創(chuàng)新的財稅金融政策研究[J]經濟縱橫，2011（7）

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(一)運用財稅政策，創(chuàng)造就業(yè)機會

就業(yè)難問題的原因一方面是因為工作崗位數(shù)量的供不應求，而亟需工作的人員數(shù)量還在逐漸遞增，這就產生了供給不平衡的矛盾。因此為了有效地解決就業(yè)難問題，可通過相關財稅政策鼓勵創(chuàng)業(yè)等增加就業(yè)崗位，以緩解崗位缺失的問題。例如，可以通過對下崗再就業(yè)人員就業(yè)提供小額擔保貸款；對可以有效供給就業(yè)崗位數(shù)量的行業(yè)如服務型企業(yè)、勞動密集型企業(yè)給予一定額度的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收減免，并給予一定的社會保險補貼。

(二)提供就業(yè)指導和信息服務

對應屆畢業(yè)大學生、農民工等就業(yè)大戶來說，國家應加強給以就業(yè)方面的財稅政策支持。大學生在某種程度上缺少著相關的工作經驗和實際操作能力。國家為解決大學生就業(yè)難題，實施了“三支一扶”、“大學生志愿服務西部計劃”等專項計劃，吸引著部分大學生參與其中，這對與緩解目前就業(yè)難的問題有著很好的解決作用。在進城務工的城鄉(xiāng)勞動力方面，給予免費提供職業(yè)指導，就業(yè)政策咨詢、培訓補貼、保障利益等方面的的服務，以增強其就業(yè)能力、提升就業(yè)技能，以達到鼓勵促進其就業(yè)的目的。

(三)財稅政策幫扶就業(yè)困難人員

就業(yè)就業(yè)困難人員主要是指大齡失業(yè)人員，城鎮(zhèn)“零就業(yè)家庭成員”，農村零轉移就業(yè)貧困家庭成員，撫養(yǎng)未成年子女單親家庭，享受最低生活保障的失業(yè)人員，殘疾失業(yè)人員，連續(xù)失業(yè)一年以上的，失去土地人員等群體，國家制定了相關的政策，對就業(yè)困難人員，簽訂勞動合同并繳納社會保險費用的人員，在一定期限內給予基本養(yǎng)老保險、基本民療保險等優(yōu)惠政策，客觀上促進就業(yè)問題的解決。

二、財稅政策在促進就業(yè)方面存在的不足之處

(一)政財政資金投入不足

目前我國與促進就業(yè)的相關財稅政策，多是一些規(guī)定的簡單羅列，鼓勵重點模糊，缺乏引導性，主要偏向于微觀層次，同時存在優(yōu)惠范圍過窄。主要體現(xiàn)在享受優(yōu)惠的對象范圍過窄。非國有企業(yè)職工、下崗急需再就業(yè)人員被排除在再就業(yè)財稅優(yōu)惠政策范圍之外。而且，對其余方面則不適用。同時財稅政策投入到就業(yè)問題解決方面的資金相對較少，對于就業(yè)難問題解決的目的難以達到。

(二)促進就業(yè)的財稅政策滲透度不足

在政策滲透方面，有關就業(yè)的財稅政策的執(zhí)行，多集中在城市和監(jiān)管較方便的縣鎮(zhèn)?；菁稗r村居民的就業(yè)財稅政策相對有限，而我國恰好又是農業(yè)大國，農村富余勞動力數(shù)量巨大、大量的競爭力不足的農村剩余勞動力就業(yè)問題需要解決的問題更為突出。而且，城鎮(zhèn)化進程中結構性失業(yè)、就業(yè)選擇面狹窄等問題日益凸顯，更需要國家的扶持。在政策執(zhí)行的監(jiān)管方面，財稅政策多是一種形式，難以具體落到實務，加之由于財稅政策在執(zhí)行過程中缺乏一個可衡量的測評標準，難以保證政策落實實施、有效監(jiān)管其政策實效，達到促進就業(yè)的目的。

(三)政策之間良性互動缺失

目前，我國社會保障政策與促進就業(yè)的政策之間良性互動缺失。主要表現(xiàn)為：一是較高的社會保障標準和優(yōu)惠政策，促使了顯性就業(yè)不如隱性就業(yè)的導向，再加上就業(yè)登記不規(guī)范、就業(yè)標準界定模糊、社會保障制度不健全，使得隱性就業(yè)問題較為普遍；第二，根據相關政策的規(guī)定，失業(yè)人員實現(xiàn)再就業(yè)之后，就不再領取社會最低失業(yè)保障金，以致激勵作用有限，特別是對就業(yè)困難群體。甚至許多青壯年，有勞動能力的也期望成為低保對象。

(四)就業(yè)服務體系不夠健全

再就業(yè)培訓力度不夠財稅政策提供就業(yè)指導和信息服務，同時還有相應的培訓補貼，然而，由于多部門提供的就業(yè)服務，導致權責分工不明確，形成了多頭領導的格局，部門之間間缺乏有效的主動交流，同時，政出多門，給廣大群眾帶來了諸多不便。在再就業(yè)培訓方面一方面是財政支持力度不夠，另一方面是對就業(yè)平臺缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，導致在對失業(yè)者進行培訓的過程中出現(xiàn)不規(guī)范培訓、培訓課程與用人單位脫節(jié)費用高等問題，沒有達到真切促進就業(yè)的效果。

三、完善中國促進就業(yè)財稅政策的建議

(一)擴大財政就業(yè)支出，構建長效機制。

鑒于新時期中國就業(yè)形勢越發(fā)嚴峻的現(xiàn)實，公共財政應當繼續(xù)加大就業(yè)的投入比例和規(guī)模，逐步使國家財政年均投入就業(yè)比例達到GDP的1%，與發(fā)達市場經濟國家齊平。在保障失業(yè)人員基本生活的基礎上，發(fā)揮基金預防失業(yè)、促進就業(yè)的功能，構建財政對就業(yè)投入的長效機制與此同時還需健全財政支出結構，進一步優(yōu)化財政支出結構，集中更多的財政資源保障和改善民生。進一步健全就業(yè)方面的財政支出結構，加大對就業(yè)的政策扶助，多措并舉促進農民工、高校畢業(yè)生、困難群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。

(二)擴大財稅優(yōu)惠政策范圍

增強政策的宏觀引導力要加大促進就業(yè)的財稅政策優(yōu)惠力度，在擴大享受優(yōu)惠政策的對象范圍的同時既要考慮微觀性，更要注重優(yōu)惠政策的宏觀帶動力和引導力，對吸納就業(yè)作用較大的中小企業(yè)和非公有制企業(yè)，勞動密集型產業(yè)制定相應的優(yōu)惠政策體系，引導社會資本投向有利于促進就業(yè)的市場領域。

(三)完善失業(yè)保險制度

失業(yè)保險能夠化解就業(yè)風險。為就業(yè)者面臨的生活風險提供穩(wěn)定可靠的保障，能夠為促進就業(yè)、在短期內緩和就業(yè)矛盾，以實現(xiàn)再就業(yè)創(chuàng)造基礎條件。完善我國的失業(yè)保險制度，合理確定失業(yè)救濟金的標準和領取條件，適當拉開社會保障標準與最低工資標準之間的差距，防止養(yǎng)懶現(xiàn)象；同時還需要進一步明確和規(guī)范就業(yè)標準，建立嚴格的就業(yè)信息登記制度，防止出現(xiàn)隱形就業(yè)的現(xiàn)象。最后，促進勞動力跨地區(qū)、跨行業(yè)流動，從而有利于推動統(tǒng)一的勞動力市場的發(fā)展，為勞動者創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。

(四)加大對就業(yè)吸納力強的行業(yè)和企業(yè)財稅支持

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[關鍵詞]節(jié)能減排；財稅政策；新能源汽車；研究

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.079

[中圖分類號]F812.0；F426.471 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）06-0-02

1 新能源汽車的概述

新能源和傳統(tǒng)能源相對，是傳統(tǒng)能源形式以外的能源總稱，也被稱為非常規(guī)能源。在人們日常生活中常見的新能源有很多，例如核能、水能、風能、太陽能和生物質能等。新能源的開發(fā)和利用在我國具有非常重要的意義，可以解決我國目前能源緊缺和環(huán)境污染嚴重的難題。新能源汽車簡單地說就是以新能源作為汽車的動力，通過對汽車動力、結構、技術方面的改造而形成的一種新式汽車工具。我國目前的新能源汽車類型有純電動汽車、混合動力汽車（油氣混合、油電混合等）、燃料電池汽車等。

2 我國新能源汽車產業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及問題

2.1 我國新能源汽車產業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

目前，世界上大多數(shù)國家都在大力推進新能源汽車產業(yè)的開發(fā)，發(fā)展新能源汽車產業(yè)是緩解能源危機和保護環(huán)境的重要途徑之一。我國中央和地方各級政府對其發(fā)展高度關注，頒布了多項扶持培育政策，為新能源汽車產業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個良好的政策環(huán)境。2015年7月，我國新能源汽車生產共計約2萬輛，和2014年同期相比增長2.49倍。包括純電動乘用車6 656輛，和同期相比增長78.9%；插電式混合動力乘用車生產5 689輛，和同期相比增長4.48倍；純電動商用車生產6 395輛，和同期相比增長17倍，插電式混合動力商用車生產1 650輛，和同期相比增長145%。目前我國新能源汽車產業(yè)進入到一個快速發(fā)展的階段，2016年，各類插電式、純電動乘用車年銷量超過70萬輛。

2.2 我國新能源汽車發(fā)展存在的問題

2.2.1 政策支持不足，管理部門混亂

新能源汽車在我國是一個新興產業(yè)，對于該產業(yè)的規(guī)劃和發(fā)展，政府給予的支持政策相對來說比較少，且系統(tǒng)的產業(yè)發(fā)展策略更少。另外，在新能源汽車產業(yè)發(fā)展過程中，相應的管理部門比較混亂，存在著多個部門共同管理的情況，如財政部門、國家發(fā)展與改革委員會、環(huán)保部門、交通部門等都對新能源汽車產業(yè)有制定政策的權力，但是多部門聯(lián)合管理會造成政策之間出現(xiàn)抵觸，降低政策的有效性，也不利于新能源汽車產業(yè)的發(fā)展。

2.2.2 新能源汽車的配套基礎設施不完善

在我國，由于新能源汽車起步相對較晚，人們對這一新興的交通工具認識較少，使用量很少。但同時企業(yè)也不能忽視新能源汽車配套設施較差這一事實，具有充電功能的充電站、充電樁，甚至是可以充電的停車場在我國很少能見到，這些欠缺的基礎設施，也限制了新能源汽車的廣泛使用。

3 我國在促進新能源汽車產業(yè)發(fā)展過程中財稅政策的缺陷

2001年開始，我國啟動了新能源汽車項目，在發(fā)展的過程中，相關的管理部門也分別從其各自監(jiān)管的領域出發(fā)，出臺了一些政策扶持新能源汽車產業(yè)的發(fā)展，其中有些政策已經顯現(xiàn)出了良好的政策效果，為我國新能源汽車的發(fā)展提供了政策支持，但是同時也存在一些不足之處。

3.1 政策缺乏針對性、階段性，財政資金利用效率低

在新能源汽車產業(yè)的發(fā)展過程中，其階段性的特點十分突出。如在前期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多關注新能源汽車的發(fā)展技術問題，在中期的發(fā)展過程中，企業(yè)較多注意汽車制造的本身，在后期發(fā)展過程中，企業(yè)比較注重其商業(yè)的運行模式，這是符合新能源汽車產業(yè)發(fā)展的規(guī)律。但是我國的政策和資金支持卻缺乏針對性和階段性，造成了政府無論是在資金、補貼、政策上都投入了較大的力度，但是實際的政策效果卻并不明顯，因此，在制定政策時我國要因時、因事，對癥下藥，才能充分發(fā)揮政策的調節(jié)效果，才能高效利用財政資金。

3.2 新能源汽車產業(yè)規(guī)劃與發(fā)展缺乏統(tǒng)一的管理

在新能源汽車產業(yè)的發(fā)展管理上，我國一直存在著多部門共同管理的局面。多部門的共同管理使各個部門出臺的政策僅從各自監(jiān)管的領域出發(fā)，缺乏整體、全面的發(fā)展規(guī)劃，甚至有些政策之間會出現(xiàn)相悖的情況。新能源汽車產業(yè)作為一個我國新興的產業(yè)，需要更多的政策支持為其發(fā)展保駕護航，這些條塊分割的政策措施難以發(fā)揮功效。因此我國必須要改變這個局面，必須在各項政策制定之初，聯(lián)合各個相關的管理部門，從總體角度出發(fā)，共同制定相應的發(fā)展規(guī)劃和政策措施。

3.3 配套Y金不足也制約了新能源汽車產業(yè)的發(fā)展

新能源汽車作為一個新興的產業(yè)，由于基礎薄弱，需要大量的資金給予扶持。新能源汽車的發(fā)展、推廣、使用，不但需要中央政府的支持，也需要地方政府的支持，如在充電站、充電樁、充電停車場等的建設上，在對新能源汽車使用過程中給予的補貼等。而我國目前的情況是，很多地方政府財政資金有限，對新能源汽車的支持有心無力，這種情況導致新能源汽車無法在地方大范圍的推廣和使用。

4 推進我國新能源汽車產業(yè)發(fā)展的財政稅收政策

4.1 發(fā)揮政府在新能源汽車技術研發(fā)過程中的主導作用

新能源汽車技術的研發(fā)是一項系統(tǒng)性、復雜性的工程，需要很高的技術水平和雄厚的資金投入，絕非某個地區(qū)或者某個部門、某個企業(yè)就能夠獨立完成的，它要求政府站在國家的高度，制定統(tǒng)一的技術研發(fā)路線，通盤考慮發(fā)展規(guī)劃，各部門統(tǒng)一行動，破除地區(qū)、部門的束縛，充分調動全社會的科研力量和技術資源，推動新能源汽車關鍵性技術的自主研發(fā)和創(chuàng)新。

4.2 加大政府對研發(fā)環(huán)節(jié)的財政投入力度

首先，要將財政補貼的重點由購買環(huán)節(jié)前移至研發(fā)環(huán)節(jié)，加大對電池、電機、電控等新能源汽車關鍵技術領域的投入，突破產業(yè)技術瓶頸。其次，要采用政策性資金扶持的方式，成立專門的新能源汽車技術研發(fā)基金，鼓勵技術研發(fā)實體進行申請，以獲得充裕的資金用于新能源汽車相關技術研發(fā)。此外，在政府采購招標的過程中，要將自主創(chuàng)新納入評分指標，以此加大對新能源汽車企業(yè)的支持力度，促使其進行自主研發(fā)。

4.3 運用各項稅收優(yōu)惠政策引導企業(yè)增加研發(fā)環(huán)節(jié)的投入

在企業(yè)所得稅上，可以提高研發(fā)費用稅前的扣除比例，對企業(yè)在新能源汽車方面引進的無形資產加速攤銷，對有突出貢獻的企業(yè)的研發(fā)采取免稅的獎勵等；在增值稅上，對從國外進口的科研用品，建議免征增值稅。還可以制定新能源汽車行業(yè)退稅政策及對研發(fā)過程中的中間品減征增值稅等。

4.4 通過政府采購，為新能源汽車提供銷售途徑

政府采購在推廣新能源汽車方面有著不可替代的作用。政府可以規(guī)定在各地每年的公務用車采購中按一定比例采購新能源汽車并制定新能源汽車采購標準，保證技術先進、性能優(yōu)良的產品能夠取得充足的市場份額，保障市場的公平性，另外，政府可以規(guī)定公共交通服務領域加大新能源汽車的使用比例，進一步加大新能源汽車示范運行效果。

4.5 制定售后服務及電池回收財稅政策

與新能源汽車相關聯(lián)的配套產業(yè)中，最重要的兩項服務就是汽車的售后服務和汽車動力電池的更換、回收與利用問題。優(yōu)秀的售后服務體系，對新能源汽車的市場推廣大有好處。而對動力電池的回收再利用，則需進一步鞏固節(jié)能減排的成效。政府應對售后服務企業(yè)以及動力電池回收利用類企業(yè)提供政策支持，在其發(fā)展的初期予以3～5年的增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

5 結 語

自2001年以來至今，我國新能源汽車的發(fā)展已走過了15年，在此期間，政府出臺了一系列的財稅政策，對新能源汽車的研發(fā)、生產、銷售及配套基礎設施建設給予了大力的支持，為新能源汽車產業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策環(huán)境。和這一技術比較發(fā)達的其他國家相比，我國新能源汽車產業(yè)仍處于初級發(fā)展階段，政策的支持措施也不夠完備。本文力圖通過對我國新能源汽車產業(yè)存在的問題進行分析，提出符合我國國情的財稅政策建議，以期國家通過實施高效的財稅政策，使新能源汽車與傳統(tǒng)燃油汽車形成比較優(yōu)勢，引導汽車消費的導向，促進新能源汽車產業(yè)快速發(fā)展，從而有效緩解當前日益緊張的能源危機，并大幅降低尾氣排放帶來的環(huán)境污染，促進低碳環(huán)保、節(jié)能減排目標的盡快實現(xiàn)。

主要⒖嘉南

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[2]王慧.促進我國新能源汽車產業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[D].南昌：江西財經大學，2010.

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關鍵詞：財稅；政策；收入

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2008）06-0294-01

1 造成我國收入差距擴大的財稅原因

1.1 現(xiàn)行稅制結構對收入調節(jié)缺乏力度

我國現(xiàn)行稅制結構是以流轉稅為主體的，而流轉稅是具有累退性的，不僅起不到緩和收入分配不公的作用，相反還會使收入差距加劇。近幾年我國流轉稅占稅收總收人的比重一直維持在近70%的高水平，而所得稅收入僅維持在16%的低水平，兩者收人比重相差50個百分點，而且主要發(fā)揮收人調節(jié)作用的個人所得稅收人僅占稅收總收人的4%左右。以流轉稅為主體的稅制在充分發(fā)揮收人功能，保障稅收大幅度增長的同時，也弱化了所得課稅調節(jié)收人分配的功能。在目前社會巨富者數(shù)量大量增加，居民收人分配逐年拉大的情況下，個人所得稅收人與個人財富的積累進度和規(guī)模極不相稱。因此，為了縮小收人分配差距應當改變現(xiàn)有的稅收結構布局，逐步提高所得稅特別是個人所得稅占稅收總收人的比重。

1.2 個人所得稅調節(jié)收入的能力微弱，主要是因為：

（1）個人所得稅占稅收收入的比重偏低，難以發(fā)揮調節(jié)作用。

2005、2006、2007年個人說得稅占稅收收入的比重分別為6.78%、6.52%和6.44%，遠遠低于發(fā)達國家30%左右的水平，也低于許多發(fā)展中國家的水平。由于個人所得稅的調節(jié)收入分配功能以其收入功能為基礎，因此其調節(jié)作用受到了很大限制。

（2）個人所得稅實行分類所得課稅模式，難以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。

分類所得課稅模式對不同收入項目采取不同的稅率和扣除方法，造成各項所得之間稅收負擔不一致。比如，對于收入來源多、綜合收入高的階層，費用的多次扣除會導致納稅人實際承擔的稅負相對較低。

（3）個人所得稅的扣除方式不合理。

我國現(xiàn)行個人所得稅的費用扣除未能考慮到納稅人的婚姻狀況、家庭總收入、贍養(yǎng)人口等情況，忽視了收入水平與現(xiàn)實納稅能力的區(qū)別，影響了個人所得稅量能征收的公平性。

1.3 財產稅體系不完善，遺產稅與贈與稅缺位

廣義上的收人差距還應包括財產的差距，而個人所得稅對財產的調節(jié)作用很小，因此，由于財產造成的收入差距就需要靠財產稅來調節(jié)。財產稅具有獨特的財政收入功能和調節(jié)財富分配功能，它調節(jié)的重點是富人。開征財產稅，能夠矯正現(xiàn)行所得稅的某些缺陷、堵塞逃稅的漏洞，加強對高收入者的稅收征管，有利于縮小貧富差距，從而促進社會收入的公平分配。

我國現(xiàn)行稅制中的財產稅由房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等構成，財產稅額作用是籌集地方財政收入，其調節(jié)個人收入分配的作用相當微弱。此外，經過20 多年的改革開放，我國居民的財產積累程度已有提高，特別是高收入群體的財產已積累到相當規(guī)模。然而，我國在個人財富轉讓環(huán)節(jié)仍未開征遺產稅與贈與稅，這就使得現(xiàn)行稅收無法消除嚴重的財富累積效應。

1.4 社會保障體系不完善，低收入群體缺乏法律和制度保證

社會保障是國家依法建立，具有經濟福利性質的國民生活保障和社會穩(wěn)定系統(tǒng)，通過社會福利和社會救濟等方面運作，具有相對縮小居民收入差距、減少社會不安定因素的作用。但是，現(xiàn)階段我國主要通過征收社會保險費來籌集社會保險基金，這種籌資方式在運營和管理過程中出現(xiàn)了不少弊端，主要體現(xiàn)為管理不規(guī)范，繳費基數(shù)不統(tǒng)一，覆蓋面過窄，征收剛性不強以及社保資金嚴重缺位等方面。這就使得我國社會保障體系的運行既難以實現(xiàn)社會公平的要求，也難以實現(xiàn)效率的目標，效率與公平難以相互兼顧。

根據估算，前些年中國的稅收征管率大概只有50%左右，也就是說中國有一半的稅收收入在流失；近些年，我國的稅收征管率雖然有所提高，但是相對于歐美國家85%左右的征管率來說，還有很大的差距。

2 完善財稅政策，加大其對縮小收入差距的調節(jié)作用的思路

2.1 將不合理的稅收優(yōu)惠轉化為政府直接補貼

美國經濟學家奧克納在一項研究中曾經指出：“轉移支付對收入分配較稅收對收入分配作用大得多。對所有家庭來說，在減少（收入）不平等方面，轉移支付要占3/4，而稅收只占整個變化的1/4”。

例如，為了保護農民的利益，我國現(xiàn)行稅法規(guī)定了許多優(yōu)惠措施，然而，這些優(yōu)惠往往給中間商帶來了好處，能真正被農民享受到的是少之有少。如果將稅收優(yōu)惠的這部分支出用于對農民的直接補貼，那么農民的增收效果應該好的多。

2.2 全面改進個人所得稅制度，發(fā)揮其調節(jié)收入分配的主體作用

在調控收入差距的稅收體系中，個人所得稅是所有稅種中調節(jié)收入差距的最強有力的工具。在西方發(fā)達國家，個人所得稅是最重要的主體稅種之一，發(fā)揮著公平收入分配和維護社會穩(wěn)定的重要功能。

我們應該提高個人所得稅收入占財政收入的比重，從而更有效地發(fā)揮其對收入的調節(jié)作用。結合我國的國情，我們應該實行綜合與分類相結合的個人所得稅模式，改革現(xiàn)行的稅率結構，拉開稅率檔次，科學測算并健全個人所得稅的費用扣除制度，考慮不同家庭的負擔能力和生活水平提高的現(xiàn)狀以及地區(qū)差異的事實，消除個人所得稅與企業(yè)所得稅對股息、紅利的重復征稅問題，對利息所得稅的課征可考慮一定的免征額，適當減輕中低收入者的利息負擔水平。

2.3 進一步完善消費稅稅目

由于消費稅是對特定的消費品征稅，其稅負承擔者往往是高收入者，它直接面向高消費的社會成員，所以消費稅是調節(jié)收入差距最直接的一種稅收。而且，2006年4月1日起消費稅政策大調整，進一步加大了消費稅對居民收入的調節(jié)作用。但是消費稅在調節(jié)高消費支出方面的作用仍然有待提高，消費稅征稅范圍仍然需要調整，特別是高檔皮毛服飾、高檔家庭音響設備等高消費品以及美容、桑拿等高消費行為都應該納入消費稅征稅范圍。

2.4 完善財產稅，適時開征遺產稅與贈與稅

當前我國貧富差距問題已經較為嚴重，除了個人所得稅對收入分配的調節(jié)，發(fā)揮財產稅的調節(jié)作用也極為重要。適時開征遺產稅和贈與稅，有利于調節(jié)社會財富分配，避免財富過度集中、縮小貧富差距，同時也能減少不勞而獲產生的負作用，維持社會公平。至今世界上已有100多個國家和地區(qū)征收遺產稅。事實都證明，遺產稅的征收對調節(jié)財產差距，弱化財富在高收入階層的積聚效應，縮小兩極分化起到不可忽視的作用。

2.5 完善社會保障制度，適時開征社會保障稅

目前我國社會保障開支增長迅速，社會保障基金來源不足，因此，我國社會保障面臨著收不抵支甚至難以為繼的危險，而解決這一危險的主要策略就是改革我國社會保障制度的籌資方式，盡快制定社會保障方面的法律及相關配套措施。

針對中國現(xiàn)行社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低等缺陷，一些人提出開征社會保障稅的思路。“社會保障制度改革與開征社會保障稅可行性研究”協(xié)作課題組認為：用征收社會保障稅模式取代現(xiàn)行社會保障統(tǒng)籌辦法是最佳選擇，有利于社會保障事業(yè)社會化和法制化管理；有利于資金統(tǒng)一調度，也有利于公平負擔。

篇8

關鍵詞：小微企業(yè)；發(fā)展；財稅政策；研究

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

眾所周知，小微企業(yè)是推動產業(yè)結構升級的底層力量，也是支撐國民經濟增長的基石，因為小微企業(yè)在市場競爭中處于不利地位，所以，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)更需要得到政府的扶持。國家在財稅政策方面支持小微企業(yè)，能夠解決小微企業(yè)的經營困難，能夠激勵私人進行資本投資。筆者在本文中介紹了小微企業(yè)現(xiàn)行財政政策的不足，并針對這些不足提出了一些促進小微企業(yè)發(fā)展的合理建議。

一、現(xiàn)行財稅政策不能促進小微企業(yè)發(fā)展的原因

1.現(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大

小微企業(yè)是促進國民經濟發(fā)展的重要力量，小微企業(yè)能夠增強國民經濟發(fā)展活力、調整產業(yè)結構、擴大就業(yè)機會，小微企業(yè)的發(fā)展與社會穩(wěn)定和民生問題有著十分密切的關系。目前，我國沒有專門針對小微企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策，各大稅種的稅收立法要求小微企業(yè)與大中型企業(yè)承擔相同的稅收負擔。我們都知道，小微企業(yè)的盈利能力不強，近年來，小微企業(yè)的稅收負擔一年比一年沉重，可小微企業(yè)的效益不可能年年遞增?？梢姡F(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)的扶持力度不大，小微企業(yè)的健康發(fā)展沒有強大的財稅政策做后盾。

2.我國增值稅制度中存在的不足

小微企業(yè)是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的征收率雖然已經統(tǒng)一調整為3%，但是小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額，這樣導致小規(guī)模納稅人的負擔還是比一般納稅人沉重，除此之外，小規(guī)模納稅人沒有權利使用增值稅專用發(fā)票，如果經營活動中需要開發(fā)票，只能申請稅務機關代開。增值稅是一種間接稅，小微企業(yè)只能采用提高產品含稅價格的方式把稅收負擔轉嫁給消費者，這就使小微企業(yè)的服務和產品失去了價格競爭的優(yōu)勢。中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍只局限于個人，提高增值稅起征點可以使小微企業(yè)中的個體工商戶受益，但是，還有很多小微企業(yè)因為不符合條件不能享受稅收優(yōu)惠政策。

3.現(xiàn)行財稅政策中營業(yè)稅制度的不足

國務院于2011年10月舉行常務會議，會議中確定了支持小型、微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策，提高了對小微企業(yè)營業(yè)稅的起征點，可營業(yè)稅的受益者只是小微企業(yè)中的個體工商戶，其他的小微企業(yè)不能享受營業(yè)稅帶來的優(yōu)惠政策。所以說，我國財稅政策中的營業(yè)稅制度仍然存在不足之處，小微企業(yè)還是面臨著發(fā)展困難的問題。

二、促進小微企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

1.制定全面的稅收扶持制度

針對小微企業(yè)生產成本高、生產經營困難的現(xiàn)狀國家可以進一步提高營業(yè)稅和增值稅的起征點；針對小微企業(yè)開業(yè)階段利潤空間小、創(chuàng)辦成本高的情況，政府可以免除小微企業(yè)開辦前三年的企業(yè)所得稅，并讓小微企業(yè)在第四年和第五年享受所得稅減半的優(yōu)惠政策。政府應該出臺相關的財稅政策支持小微企業(yè)進行自主創(chuàng)新，調整小微企業(yè)的研發(fā)費用可以使小微企業(yè)購買所需的先進設備，也可以讓小微企業(yè)吸引更多的科技人才。政府應提高個人技術轉讓收入扣除比例，使其有利于中小企業(yè)開展技術創(chuàng)新工作。

2.加大政府財政政策對小微企業(yè)的扶持力度

2012年2月，國家提高了小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的起征點，出臺了很多新的優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策體現(xiàn)了國家對小微企業(yè)的扶持，但是這些優(yōu)惠政策沒有與企業(yè)的發(fā)展構成一個完整的扶持體系，除此之外，國家出臺的這些政策不屬于長期有效的稅收制度。國家應根據小微企業(yè)的成長周期全面的制定稅收扶持制度，改變優(yōu)惠政策的時效性，明確規(guī)定與小微企業(yè)相關的優(yōu)惠政策。國家應建立健全小微企業(yè)稅務制度，并保證這些稅務制度長期有效。

3.發(fā)揮稅收政策的作用，縮小財政直接投資規(guī)模

在政府支持小微企業(yè)的重要渠道中，包括政府對小微企業(yè)的財政補貼，近年來，政府出臺了很多扶持和引導小微企業(yè)發(fā)展的財政政策，這些財政政策能夠幫助中小企業(yè)健康、有序的發(fā)展。國家在2012年2月決定擴大小微企業(yè)專項資金的規(guī)模，中央財政設立了中小企業(yè)發(fā)展基金，安排的發(fā)展資金高達一百五十億元。針對專項資金使用重點不突出、使用分散的問題，政府應該采用無償資助的形式支持小微企業(yè)的發(fā)展，筆者認為，政府應該用公平的稅收扶持政策幫助小微企業(yè)發(fā)展，對小微企業(yè)的專項資金進行統(tǒng)籌整合，縮小財政資金的直接支持的規(guī)模。除此之外，政府應該增加項目評審程序的透明度，根據公正、公開、公平的原則制定相關的考核體系，對小微企業(yè)專項資金的使用效率進行客觀的評價，只有這樣，才能真正發(fā)揮出專項資金的作用。政府采購是政府支持小微企業(yè)的重要途徑，我國政府應該從先進國家吸取采購經驗，然后采用多種措施提高采購小微企業(yè)服務、工程和貨物的比例。

結語

與大企業(yè)相比，小微企業(yè)的盈利能力很弱，如果讓小微企業(yè)和大中企業(yè)按照一樣的稅收政策納稅，就會間接的加重小微企業(yè)的稅收負擔，為了促進小微企業(yè)的發(fā)展，政府應設置長期性的專項資金予以支持，還應該針對小微企業(yè)制定特殊的稅收扶持政策。只有這樣，小微企業(yè)才有足夠的創(chuàng)業(yè)發(fā)展基金、技術開發(fā)基金和國際市場開拓基金，小微企業(yè)才能吸引更多的人才。小微企業(yè)有了足夠的高科技人才，就能提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中有立足之地。

參考文獻：

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篇9

關鍵詞：農村經濟；發(fā)展；財稅政策；經驗

一、財稅政策的作用

稅收是國家財政收入的重要部分，稅收也隨著市場經濟和市場環(huán)境的改變發(fā)生著變化，所以我國的財稅政策也要做出相應的調整。合理的財稅政策，有利于國家經濟的發(fā)展，也能夠保證國家經濟的正常運行，同時財稅政策也能夠保證社會的正常運行，因為它存在的實際意義很重，不僅促進了不同部門之間的交流，也保證了國家財政的收入。無論是表現(xiàn)良好的經濟發(fā)展階段，還是較為衰退的經濟發(fā)展時期，都應該時時刻刻注意財稅政策的調整和相關的研究，只有這樣才能夠維持我國經濟長期持續(xù)的良性發(fā)展。

二、我國農村經濟發(fā)展的現(xiàn)狀

1．農村經濟發(fā)展滯后。農村經濟的發(fā)展也是需要以市場為導向進行發(fā)展的，不同的農村所處的地理位置不同，自身的優(yōu)勢也是不同的，區(qū)域經濟發(fā)展的不同，這也造成了農村經濟的發(fā)展水平不一樣，很多農村由于自身的局限性，對外封閉現(xiàn)象嚴重，加上不接受新鮮的事物，這就導致了農村經濟發(fā)展滯后。同時農村經濟發(fā)展不平衡，實力偏弱，財力不足，結構不盡合理等問題都是導致農村經濟發(fā)展落后的問題。2．農村財政問題嚴重?，F(xiàn)在很多農村的財政問題都已經顯現(xiàn)出來，農村財政負債現(xiàn)象嚴重，導致財政風險增加，同時有的農村并不是沒有錢，而是錢的來源和去向不明確，賬目不清晰，最終導致很多錢和財務賬本對不上，一旦上面來檢查賬本就胡亂編造，應付檢查；還有的農村挪用公款現(xiàn)象嚴重；財政用來提供公共產品和服務等資金非常有限。農民的經濟來源主要是依靠土地產生的，很多農民把土地出讓出去，自己出去盲目打工賺錢，這就導致土地大量流失嚴重，最終土地的質量也被倍其害，工廠的惡意競爭，也造成農村的財政困難現(xiàn)象。3．勞動力素質低。農民屬于勞動者，他們依靠土地的經濟來源于長年累月的積累，因此他們在種植土地的時候也是依靠的是經驗種地，這種傳統(tǒng)的觀念一直保留到現(xiàn)在。現(xiàn)在很多農村的農業(yè)生產規(guī)模小、生產方式落后、生產效益低?，F(xiàn)在農村從事農業(yè)生產的人員大都是年齡大和勞動能力差的農民，因此農村勞動力素質明顯較低，農業(yè)市場化和產業(yè)化進程也會受到農村勞動力素質低的影響，勞動力素質低已經成為影響農村經濟和諧發(fā)展的重要原因。

三、農村經濟發(fā)展中財稅政策存在的問題

1．財稅政策手段單一、投入不足。我國的財稅政策針對于農村經濟發(fā)展來說手段單一，同時也存在投入不足的現(xiàn)象。我國對于農村經濟發(fā)展的大部分財稅手段都是減免、鼓勵等，而在其他方面卻沒有明顯的規(guī)定，這就導致農村在發(fā)展經濟的時候不能利用財稅政策的調控手段來支持自己產業(yè)的發(fā)展。在對農村的財政支出問題上，也僅僅使用預算內的財政收入資金來支持農村經濟的發(fā)展，而不是在財政政策的允許下重新規(guī)劃對農村經濟發(fā)展的資金。針對于農村經濟的發(fā)展一般的稅收的優(yōu)惠政策都是減免稅收，因此在稅收方面也是方法單一，這雖然從直觀上為農村經濟的發(fā)展節(jié)約資金，但是卻不利于長期的使用稅收政策來發(fā)展農村的經濟。2．國家財政對農村經濟發(fā)展支持不夠。我國農村經濟結構調整的腳步已經開展多年，但看其結果不是很明顯，這主要的原因是國家強大的財政在農業(yè)經濟的結構調整方面，供給不足，因此農村在進行經濟結構調整的時候迫于資金的壓力，只能緩慢進行或者停滯不前，國家的財政支持不僅包括資金的支持，還有一些技術、技能和人才的供給，在改革開放以后，國家把國民經濟的重點放在了發(fā)展工業(yè)上面而忽視了對農業(yè)的投入，這就導致很長一段時間農業(yè)的發(fā)展處于落后的局面，這就是阻礙了現(xiàn)代化農業(yè)的進程，非常不利于農村經濟的和諧發(fā)展。同時國家財政對農業(yè)科研發(fā)展投入也不足。國家對農業(yè)科研人員的教育投入不重視，因此導致了農業(yè)科研人員的服務水平和素質無法滿足現(xiàn)代農業(yè)發(fā)展的需求。對待農業(yè)科研人員的待遇也很低，這就影響了農業(yè)科研人員的工作的積極性，而對農業(yè)設施的技術投入也是欠缺，農業(yè)設施簡單，技術很難得到創(chuàng)新，設備陳舊，影響農業(yè)的發(fā)展。3．國家稅收設置有缺陷。稅收設置狹窄主要體現(xiàn)在資源稅和增值稅方面，國家征收資源稅主要是為了減少對資源的浪費現(xiàn)象，提高資源的利用率，這個出發(fā)點很好，因為農村的資源很多都是不可再生的資源，對于資源稅的征收有利于保護農村的自然資源，但是資源稅的征收范圍狹窄，僅限于礦產品和鹽，對于人們日常生活需要的水資源也沒有在范圍之內，這在無形中也會造成資源的浪費現(xiàn)象，同時資源稅的稅負偏低，計稅的依據不合理，造成了資源市場的混亂，沒有對資源起到保護作用，也沒有對農村經濟起到促進的作用。而增值稅的優(yōu)惠政策只體現(xiàn)在電力、建設、建材等行業(yè)，這對于農村經濟發(fā)展來說無疑增加了阻礙，同時增值稅具有程序復雜、不易理解的特點，很多農村納稅人在交稅的過程中都已經感到很不便。4．農村財政經濟局面混亂。農村財政的管理一人掌權局面是常態(tài)，同時對于資金的使用也沒有做到公開透明，而財政報表也是馬馬虎虎，這就導致農村的財務工作混亂，財政不清晰，再加上農村沒有對財政的監(jiān)督部門，或者就算有監(jiān)督機構，作用依然是沒有發(fā)揮出來，所以對于農村的財政和納稅情況沒有監(jiān)督，就會出現(xiàn)虛假不真實的情況，因此農村經濟要想和諧發(fā)展，需要注意對農村的財政和稅收工作做好監(jiān)督，發(fā)揮監(jiān)督的部門的職責，充分保護好農民的利益。

四、促進農村經濟和諧發(fā)展的財稅政策的措施

1．利用財稅政策來把握農村經濟和諧發(fā)展的方向。政府合理的財稅政策，能夠減少農村政府的現(xiàn)象的發(fā)生，可以促進農村經濟向正確的方向發(fā)展。同時稅收政策可以通過農產品價格的波動來調節(jié)農產品的供應，避免出現(xiàn)供不應求或者供過于求的局面，造成農產品或者農業(yè)資源的浪費或者哄抬物價的局面的發(fā)生。2．合理的財稅政策可以優(yōu)化農村經濟的產業(yè)結構。農村經濟中農業(yè)是第一生產力，但是為了更好的促進農業(yè)經濟的和諧化發(fā)展以此農村經濟也應該加強對二三產業(yè)的重視，國家的財稅政策也應該加大對其的支持。原有的農業(yè)政策不變，新型的農村資源產業(yè)應該加大財政支持，優(yōu)化產業(yè)結構，對待那些有優(yōu)勢的產業(yè)需強化。同時對于產業(yè)內部的結構調整也需要財政的政策引導，創(chuàng)新發(fā)展，找準農村經濟發(fā)展的著眼點，和增值項目，進行技術創(chuàng)新，升級傳統(tǒng)行業(yè)的產業(yè)結構，改造技術，同時也要采取科學化的財稅政策，促進農村經濟的可持續(xù)道路的前進。3．改革財稅體制，增加財政支持農村經濟發(fā)展的力量。要加快農村經濟的發(fā)展，首先需要解決農村財政困難的問題，因此需要改革財稅政策體制。給予農村財政部門更大的財政權力，以使得財政部門可以依據農村經濟發(fā)展的特點因地制宜做好財政工作，同時要縮減財政的開支和對財政部門的工作人員做好分工，明確責任，這是保證財政支出的有效措施，也要進一步改革稅制，國家可以針對農村經濟的發(fā)展設置獨立性的稅務，這也是為了擴大財政收入以便更好的服務于農村經濟的發(fā)展。也要通過財稅體制的調整，縮短農村地區(qū)之間的差異，以便促進和諧農村的經濟。4．加強對財稅政策的監(jiān)督作用。要想加強對財稅政策的監(jiān)督，執(zhí)行監(jiān)督的部門要做到三公原則，以免在工作中出現(xiàn)“走私情”的情況發(fā)生，還可以提高監(jiān)督部門的工作效率。對于監(jiān)督部門的工作人員應該對他們進行培訓，明確職責，強化監(jiān)督隊伍建設，最終把農村經濟發(fā)展的內部監(jiān)督和管理工作融合在一起，形成監(jiān)督和管理并重的財稅監(jiān)督的新局面，也可以保證了財稅政策的落實到位，最終也要提高所有農民的納稅意識，全民參與，做良好的納稅人，從而促進農村經濟財稅政策的實施效果顯著，更好地促進農村經濟的和諧健康發(fā)展。

五、結束語

綜上所述，通過對農村經濟發(fā)展的研究，我們發(fā)現(xiàn)了農村經濟發(fā)展的問題所在，這也為農村經濟的發(fā)展提供了理論的支持，同時也清晰了解到財稅政策對農村經濟發(fā)展的多方面的影響，因此不難看出科學、合理的財稅政策，能夠積極構建農村經濟發(fā)展體系，能充分發(fā)揮出財政稅收的作用，并且使農村經濟得到健康、長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

作者:高虹 單位:吉林省松原市乾安縣大布蘇工業(yè)園區(qū)農村經濟管理服務中心

參考文獻：

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【關鍵詞】房地產市場；財稅政策；現(xiàn)狀與問題

一、房地產市場財稅政策的內涵

房地產市場財稅政策，指的是政府為了實現(xiàn)房地產市場的健康持續(xù)發(fā)展，通過調整財政收支的方向、規(guī)模、結構以及稅種的設置、稅率的高低，進而影響房地產市場的供給和需求，把房地產價格維持在一個可控的、合理的范圍內。財稅政策是國家宏觀調控的重要措施，具有直接、見效快的特點，在房地產市場調控中具有重要作用。房地產市場財稅政策主要包含兩個方面：一是政府的稅收政策；二是政府的財政支出政策。

（1）稅收政策

稅收政策，就是通過稅率的調整和稅種的變動，來調控市場的總需求與總供給。稅收政策對于房地產市場的調控作用分別體現(xiàn)在以下兩個方面。

第一，稅收對于房地產市場消費需求的調節(jié)作用。通過增加房地產市場的稅種、提高相關的稅率，可以提高消費者購買、投資房地產的成本，進而減小房地產市場的需求力量；反之則鼓勵消費，增加需求。

第二，稅收對于房地產市場供給的調控作用。對房地產開發(fā)商開征新的稅種、調高稅率，使得房地產企業(yè)預期投資收益減少，降低房地產開發(fā)的投資增長率，從而減少商品房的供給；反之，則實施稅收優(yōu)惠政策，減少稅種、降低稅率，提高房地產企業(yè)的預期收益率，鼓勵房地產開發(fā)投資，增加商品房的供應量。

（2）財政支出政策

財政支出政策對于調節(jié)國民收入的分配和再分配，調節(jié)生產，調節(jié)社會的供給和需求，調整產業(yè)的結構等方面都有很大的作用。對于房地產市場的調控，通過加大保障性住房的財政支出規(guī)模，會對房地產市場產生直接效應，政府逐步增加保障性住房的建設規(guī)模，有力的增加了住房的供應量，起到抑制房價的過快增長的作用。此外，在房地產開發(fā)過程中，變動財政支出的結構，改變房地產業(yè)在國民經濟中的比重，調節(jié)房地產業(yè)內部各類房地產的比例，一方面增加普通住宅的供應量，另一方面減少高檔豪華住宅、商業(yè)以及辦公建設，使得房地產市場供應結構的合理化，最終實現(xiàn)房地產業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國房地產市場的現(xiàn)狀與問題

（1）發(fā)展現(xiàn)狀

我國房地產市場從1998年住房改革以來快速發(fā)展，房地產投資開發(fā)過快增長，房地產市場過熱，土地價格和房價快速上漲，市場的供給結構不合理，房價成為大眾關注的焦點，2003年以來更為顯著。2005年到2007年，房地產市場投資依舊持續(xù)增長，但速度顯著放慢，但房價仍然快速上漲，北京、上海、深圳等大城市，房價問題尤為突出，國家以房價調控為目標的政策密集出臺，房價增速有所減慢，但仍然在高位運行。2008年金融危機的發(fā)生，使我國房地產市場再次面臨觸底的困境。2009年國家為了促進經濟復蘇，對房地產市場出臺了一系列刺激政策，房地產市場迅速走出了蕭條，房地產開發(fā)投資迅猛增長，房價持續(xù)攀升，年底國家取消了房地產刺激政策，轉向抑制房地產投機、穩(wěn)定房價的調控政策。2010年房價上升的勢頭沒有得到控制，部分地區(qū)呈現(xiàn)泡沫化趨勢，房地產價格調控到了關鍵時刻，4月27日，國務院了《國務院關于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》（簡稱“國十條”），被稱為“史上最嚴厲的調控政策”。2011年房價仍保持上漲態(tài)勢，但增幅有所減緩，房地產泡沫不斷積累。2013年國家再次加強房地產市場調控力度，出臺了“新國五條”政策，房價依然穩(wěn)中有升，房地產市場泡沫化趨勢急需抑制。

（2）存在的問題

第一，從1998年取消福利分房，實行住房貨幣化開始，隨著人們可支配收入的增加，居民對于住房改善性需求的上升，房價收入比的逐漸上升是合理的；但從2003年起，房價收入比快速上升，到2007年上升至8.44的峰值，說明房價的上漲速度大大超過居民可支配收入的增長，2008年由于全球金融危機的爆發(fā)，導致了我國房地產市場進入蕭條階段，房價收入比大幅下降到7.37。2009年國家為了刺激經濟復蘇，對房地產市場實行了寬松的貨幣和利率政策，中國樓市快速復蘇，從蕭條進入繁榮時期，房價收入比到達一個新的頂點8.53，房價問題成為社會關注的焦點，中央政府不得不把刺激政策轉向以穩(wěn)定房價為主的調控政策，房價收入比開始逐步下降，2011年為8.03，仍然超出了合理范圍，房價收入比偏高。

第二，我國房地產市場在近十幾年間完全處于快速發(fā)展的繁榮時期。1998-2011年城鎮(zhèn)房地產開發(fā)投資額增長率高于同期的名義GDP增長率，兩者比值的平均值為1.84，房地產市場開發(fā)投資的快速增長是推動我國國民經濟迅速發(fā)展的重要力量，我國是典型的投資拉動型經濟，房地產業(yè)是我國名副其實的支柱產業(yè)。但是房地產開發(fā)投資的增長顯著高于國民經濟的增長，表明我國房地產市場投資過熱，大量的資金流入，導致了房地產價格的過快上漲，進一步增加房地產市場泡沫化的風險。

第三，由于房地產市場的開放，我國房地產業(yè)進入了快速發(fā)展的階段，住宅房屋新開工面積從1998年的16638萬平方米，到2010年的129359萬平方米，擴大了7.78倍，年均增長率為18.98%，商品房的供應快速增加，而經濟適用房的新開工面積則由1998年的3466萬平方米，到2010年的4910萬平方米，年均增長率只有4.18%，占住宅房屋新開工面積的比重則從1998年的20.83%下降到2010年的3.80%，經濟適用房的相對規(guī)模呈不斷下降的趨勢。別墅、高檔公寓的建設規(guī)模也在不斷上升，從1998年的639萬平方米，到2010年的5080萬平方米，增加了7.95倍，年均增長率為22.64%，快于整體住宅房屋建設規(guī)模的增長，在目前我國大多數(shù)居民收入水平不高、貧富差距過大的情況下，經濟適用房的供應不足，別墅、高檔公寓供應增長較快，必定造成房價的進一步上漲，房地產市場供給結構的不合理將更加突顯。

三、財稅政策建議

（1）從完善保障性住房資金來源的角度出發(fā)，首先需要合理劃分中央和地方的事權和財權，建立中央對地方保障性住房的轉移支付制度，堅持以“財政為主，多渠道融資”的原則，通過財稅專項資金、國債及福利彩票等多種方式為保障性住房建設籌資，同時加大財政支持力度，建立科學有效的住房補貼方式，適時開征物業(yè)稅，發(fā)揮稅收政策籌集資金的作用，為保障性住房建設提供資金，并完善資金的監(jiān)管體制，增加保障性住房的供應量，從而改善房地產市場的供應結構。

保障性住房具有準公共產品的性質，政府需要設立保障性住房的財政專項資金，并通過財政體制改革，從法律和制度上保證資金的到位。同時，利用稅收優(yōu)惠政策吸引開發(fā)商參與保障性住房建設，根據不同收入階層所需要的保障性住房，實施不同的融資方式，廉租房應以政府財政融資為主，市場融資為輔；公共租賃房和經濟適用房應以市場融資為主，以財政融資為輔。

（2）現(xiàn)行的房地產稅收制度稅種比較多，偏重于房地產開發(fā)流轉環(huán)節(jié)稅收，持有環(huán)節(jié)稅收較少，即開發(fā)流轉環(huán)節(jié)稅負較重，持有環(huán)節(jié)稅負較輕，所以削弱了房地產稅對房地產市場的調控作用。因此，需要完善現(xiàn)行的房地產稅收體系，逐步減少開發(fā)流轉環(huán)節(jié)的稅收，增加持有環(huán)節(jié)的稅收，逐步轉變?yōu)楸Ｓ行偷姆康禺a稅收體系，最終實現(xiàn)開征統(tǒng)一的財產稅（物業(yè)稅），并使其成為地方財政收入的主要來源，擺脫對于土地財政的依賴。

在目前的情況下，應該逐步擴大房產稅的征收范圍，增加房地產投機、投資成本，抑制投資性需求。建立健全財產登記制度，完善房產價值評估機制，利用現(xiàn)代化信息技術，建立各部門共享的房產信息系統(tǒng)，提高房產稅征收管理效率，降低征收成本，防止偷稅漏稅。同時，需要清理不合理的收費，減少房地產開發(fā)成本費用，抑制房價過快上漲的勢頭。

（3）房地產財政政策和稅收政策要相互配合，由于我國房地產市場的發(fā)展程度具有區(qū)域特征，所以各地必須因地制宜地制定財稅政策，不能一刀切，實行差別財稅政策；同時，需要結合金融政策，嚴格管理房地產信貸的投放，抑制房地產投資的過快增長和不良住房貸款，防止投資過熱，減輕泡沫風險；控制貨幣的投放量，抑制通貨膨脹，保持物價的穩(wěn)定，促進我國房地產市場的健康可持續(xù)發(fā)展。

財稅政策是調控房地產市場的重要經濟杠桿，為了避免房地產泡沫破裂可能給我國經濟造成的嚴重打擊，在我國目前房地產市場供求結構嚴重失衡的情況下，只有通過財稅政策、金融政策等對供需加強調控力度，引導房地產潛在需求與投資需求回歸理性，發(fā)揮市場的基礎性作用，從而使得房地產市場的供求結構與我國的經濟社會發(fā)展水平相適應，才是房地產市場調控的根本方法。

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