導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇?jiǎng)?chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；稅收政策；激勵(lì)創(chuàng)新；經(jīng)營(yíng)決策

一、稅收政策對(duì)我國(guó)自主創(chuàng)新的意義

在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，企業(yè)自主創(chuàng)新能力的強(qiáng)弱對(duì)于自身發(fā)展是有著十分重要的影響的，而我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新能力的引導(dǎo)作用是不容小覷的。雖然從宏觀的經(jīng)濟(jì)政策來(lái)看，稅收政策能夠提高企業(yè)的自主研發(fā)和創(chuàng)新能力，給予企業(yè)更多的資金支持，使企業(yè)為國(guó)家產(chǎn)出更多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。但當(dāng)政策真正投入到企業(yè)生產(chǎn)中的時(shí)候，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的稅收政策對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展依然存在局限性，并不能將稅收政策的積極作用完全發(fā)揮出來(lái)。一方面，要從不同的角度來(lái)看待稅收優(yōu)惠政策對(duì)自主創(chuàng)新的影響。自主創(chuàng)新重在“創(chuàng)新”，這就需要國(guó)家針對(duì)不斷優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，盡快提出相應(yīng)的解決辦法，從而使稅收政策的積極作用全部呈現(xiàn)在自主創(chuàng)新的過(guò)程中。另一方面，要不斷更新企業(yè)自身的自主創(chuàng)新理論，雖然稅收政策在很大程度上會(huì)影響自從主創(chuàng)新的進(jìn)程，但更多地需要企業(yè)對(duì)自身今后的發(fā)展規(guī)劃以及目標(biāo)，深入剖析自身的需求，再選擇合適的稅收政策，相輔相成，從而促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、我國(guó)在自主創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.我國(guó)缺少針對(duì)自主創(chuàng)新的稅收政策。就我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)來(lái)看，與企業(yè)自主創(chuàng)新相關(guān)的條例十分的分散，甚至有一部分是夾帶在其他政策當(dāng)中，并沒(méi)有明確的針對(duì)性。而且從不同的角度來(lái)看，政策的覆蓋范圍不同，缺少規(guī)范性卻又存在差異性，很容易在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扭曲企業(yè)的規(guī)劃和目標(biāo)，從而使本應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的投入成本增加。也正是因?yàn)檫@些相關(guān)的政策覆蓋范圍過(guò)為寬泛，缺少了完整性和綜合性，從而使很多企業(yè)完全不了解或者不關(guān)注這些稅收政策；甚至有一些法規(guī)條例是專門針對(duì)生產(chǎn)鏈中的某一個(gè)步驟或環(huán)節(jié)，很難使企業(yè)將這些政策重視起來(lái)。2.自主創(chuàng)新前期缺乏稅收優(yōu)惠政策的扶持。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)雖然對(duì)自主創(chuàng)新的關(guān)注不斷提高，但是在創(chuàng)新開(kāi)展前期依然存在著兩個(gè)問(wèn)題：一方面，我國(guó)政府在企業(yè)所得稅的征收方面，更多地關(guān)注后期的優(yōu)惠調(diào)整，比如在使用一些已經(jīng)具有專利性質(zhì)的科研成果或者是科學(xué)技術(shù)方面，國(guó)家有較大的優(yōu)惠政策進(jìn)行扶持，但是對(duì)一些耗時(shí)較長(zhǎng)、成本較高且風(fēng)險(xiǎn)較大的創(chuàng)新技術(shù)，尤其在開(kāi)發(fā)前期，幾乎享受不到政府提供的優(yōu)惠政策，例如各項(xiàng)準(zhǔn)備金及創(chuàng)新前期的投資，都有自主創(chuàng)新企業(yè)自行承擔(dān)。另一方面，受增值稅專用發(fā)票獲取渠道限制的影響，企業(yè)在購(gòu)買技術(shù)設(shè)備時(shí)遇到阻礙，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)居高不下，既要投入大量資金成本，又要承擔(dān)高額稅負(fù)，這就會(huì)導(dǎo)致在創(chuàng)新生產(chǎn)的后期出現(xiàn)資金不足的情況，既無(wú)法呈現(xiàn)出最終的創(chuàng)新結(jié)果，又會(huì)浪費(fèi)更多的社會(huì)資源。3.鮮少有與研究人才相關(guān)的稅收激勵(lì)政策?？茖W(xué)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響是無(wú)法估量的，但是科學(xué)技術(shù)卻是由人才進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化的，每一項(xiàng)科研創(chuàng)新都離不開(kāi)優(yōu)質(zhì)人才的努力和投入。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，能夠很大程度激勵(lì)人才創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策少之又少，政府可能將更多的目光放在了企業(yè)的后期發(fā)展而忽視了人力資本的重要性。很久以來(lái)，我們對(duì)于科學(xué)技術(shù)人才并沒(méi)有給予過(guò)多的關(guān)注，尤其是在前期的準(zhǔn)備和投資方面，近乎于忽視，而且在優(yōu)惠稅率和起征點(diǎn)的制定方面變得更加嚴(yán)格。過(guò)高的約束不僅使科技人才的工作積極性降低，還會(huì)使一些新興技術(shù)人才對(duì)創(chuàng)新工作退避三舍。多層的消極因素就使我國(guó)科技創(chuàng)新的技術(shù)型人才大量缺失，企業(yè)的自主創(chuàng)新目標(biāo)難以達(dá)成。同時(shí)，新興力量的數(shù)量不增反減，缺少了人才之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)導(dǎo)致人才創(chuàng)新的積極性降低，從而使創(chuàng)新工作難以穩(wěn)定進(jìn)行。4.稅收政策與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展情況不相適應(yīng)。從宏觀的角度來(lái)看，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的積極影響與理論上的預(yù)期是相差無(wú)幾的，但當(dāng)我們真正深入了解到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際作用時(shí)卻會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并沒(méi)有完全像我們預(yù)期的那樣達(dá)到理論上的優(yōu)惠效果。這就意味著，我國(guó)在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)并沒(méi)有將所有的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r都考慮到，同時(shí)也由于一些因素的限制導(dǎo)致優(yōu)惠政策無(wú)法滿足企業(yè)不同發(fā)展階段的各項(xiàng)需求。政府和企業(yè)之間的信息交流不對(duì)等是出現(xiàn)問(wèn)題的重要因素：一方面，稅收優(yōu)惠政策是由政府著手制定的，而政府無(wú)法顧及到所有的企業(yè)，所以政策在細(xì)節(jié)上對(duì)一些企業(yè)的影響是極小的甚至是消極的；另一方面，由于優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)得不夠全面，某些難以為繼的企業(yè)就會(huì)選擇一些投機(jī)取巧的方式來(lái)逃避稅負(fù)，從而使財(cái)政資金出現(xiàn)問(wèn)題。

三、針對(duì)自主創(chuàng)新過(guò)程中存在問(wèn)題的解決措施

1.建立系統(tǒng)完整的稅收政策體系。目前我國(guó)的財(cái)政稅收政策雖然整體來(lái)看問(wèn)題不大，但當(dāng)我們仔細(xì)研究時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)針對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的政策大多是依附于其他政策，而且出臺(tái)的頻率較多、相對(duì)來(lái)說(shuō)過(guò)于系統(tǒng)和概括，對(duì)企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期存在不同程度的影響。所以，為了解決這一問(wèn)題，我們可以去吸取一些國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，比如明確不同優(yōu)惠政策的針對(duì)目標(biāo)、適用范圍，減少政策之間的重復(fù)制定，從而進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化我國(guó)的稅收政策，使優(yōu)質(zhì)的自主創(chuàng)新的企業(yè)能夠享受到更多的政府給予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而提高我國(guó)的自主創(chuàng)新能力；在政府進(jìn)行政策優(yōu)化的同時(shí)，也要更加系統(tǒng)地整理針對(duì)企業(yè)出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在適應(yīng)國(guó)家法律法規(guī)的前提下，形成一套完整的與企業(yè)自主創(chuàng)新相關(guān)的稅收優(yōu)惠政體系。但是，這種對(duì)政策不斷進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程也會(huì)降低群眾對(duì)政府的信任度，所以國(guó)家要確保今后在出臺(tái)相關(guān)政策時(shí)要做到明確、規(guī)范和完善，從而保障政府的權(quán)威，提高人民對(duì)自主創(chuàng)新活動(dòng)的積極性。2.提高政府對(duì)創(chuàng)新前期工作的關(guān)注程度。企業(yè)的自主創(chuàng)新是一個(gè)復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過(guò)程，不同的環(huán)節(jié)能夠呈現(xiàn)出不同的結(jié)果，但每個(gè)環(huán)節(jié)又是緊密相連、不可分離的。不過(guò)目前國(guó)家還沒(méi)有完全將一部分工作重心放在企業(yè)的自主創(chuàng)新上，所以針對(duì)這一問(wèn)題，一方面，國(guó)家可以調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅征收的關(guān)注重心。目前我國(guó)大部分已申請(qǐng)專利的科學(xué)技術(shù)和研究成果都已享受了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但一些在科研前期花費(fèi)成本較高、研發(fā)時(shí)期較長(zhǎng)的新興技術(shù)卻無(wú)人問(wèn)津，雙重壓力導(dǎo)致自主創(chuàng)新無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行下去，因此提高國(guó)家對(duì)企業(yè)事前準(zhǔn)備的關(guān)注度，明確企業(yè)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的稅收優(yōu)惠力度，并制定針對(duì)不同規(guī)模企業(yè)不同基數(shù)的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，企業(yè)在投入大量準(zhǔn)備資金的情況下，稅收負(fù)擔(dān)也隨之提高，這就會(huì)使企業(yè)無(wú)法支持后續(xù)的創(chuàng)新工作，得不到新型的研究成果，那么整個(gè)創(chuàng)新過(guò)程便是對(duì)社會(huì)資源的一種浪費(fèi)。所以，政府可以適當(dāng)?shù)亟档?a href="http://www.yuanjingfilm.com/haowen/297942.html" target="_blank">企業(yè)合理的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的前期投入足夠支撐整個(gè)發(fā)展階段，并減少在購(gòu)買設(shè)備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票方面的一些約束力，從而打好企業(yè)自主創(chuàng)新的物質(zhì)和資金基礎(chǔ)，以保障后續(xù)發(fā)展。3.完善與新型人才相關(guān)的優(yōu)惠政策。優(yōu)質(zhì)的人才對(duì)于一個(gè)處于自主創(chuàng)新過(guò)程中的企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可或缺的，甚至說(shuō)在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中也是絕對(duì)重要的存在。目前，我國(guó)在科學(xué)技術(shù)方面的人才較為稀少，所以，我們可以從以下幾個(gè)角度來(lái)完善相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。首先，加大對(duì)新型研發(fā)項(xiàng)目的前期關(guān)注度，同時(shí)在研發(fā)初期給予較低的稅收負(fù)擔(dān)；其次，在征收個(gè)人所得稅方面，可以適當(dāng)?shù)靥岣呖萍夹腿瞬艂€(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，或者給予合理數(shù)額的稅收津貼，從而激發(fā)新型人才的工作熱情；最后，大力發(fā)掘更多企業(yè)中的自主創(chuàng)新人才，給予一個(gè)合適公正的平臺(tái)，讓他們能夠?qū)⒆约旱膭?chuàng)新熱情完全投入到企業(yè)的發(fā)展中去。4.調(diào)整稅收政策并適應(yīng)企業(yè)不同時(shí)期的發(fā)展。目前政府出臺(tái)稅收政策的前提都是順應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，這并不能夠完全使企業(yè)享受到合適的稅收優(yōu)惠政策。所以針對(duì)這一問(wèn)題，一方面，我們可以建立一個(gè)面向自主創(chuàng)新企業(yè)開(kāi)放的行業(yè)平臺(tái)，既可以讓企業(yè)在自主創(chuàng)新過(guò)程中提出一些建設(shè)性問(wèn)題，又可以讓政府能夠及時(shí)了解企業(yè)的合理要求，從而出臺(tái)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收政策，加大政府的扶持力度。同時(shí)，政府可以開(kāi)展各種調(diào)研活動(dòng)，設(shè)立一些咨詢機(jī)構(gòu)、委員會(huì)等，同步收集企業(yè)各項(xiàng)合理需求，以保障政策的合意性和權(quán)威性。另一方面，政府在制定政策時(shí)，也勢(shì)必要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，保障政策導(dǎo)向與國(guó)家發(fā)展步調(diào)一致，進(jìn)而使企業(yè)的自主創(chuàng)新工作開(kāi)展得更加順利。

篇2

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)自主創(chuàng)新的狀況

與創(chuàng)新型國(guó)家相比，國(guó)內(nèi)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力雖然近年來(lái)得到了明顯加強(qiáng)，但總體水平還很薄弱，依然面，臨著許多因素的困擾：一是資金缺乏，研發(fā)投入不足；二是激勵(lì)制約機(jī)制不完善、高素質(zhì)技術(shù)人才缺乏、技術(shù)市場(chǎng)不健全；三是缺乏創(chuàng)新的社會(huì)氛圍和意識(shí)；四是企業(yè)科技自主創(chuàng)新相關(guān)的政策環(huán)境不完善；五是近半數(shù)企業(yè)遭遇知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛；六是產(chǎn)學(xué)研缺乏溝通；七是自主創(chuàng)新服務(wù)體系不健全、服務(wù)能力有限等等。如何提高企業(yè)創(chuàng)新能力，已成為一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力關(guān)鍵在企業(yè)，但政府的作用不可少，需要政府以及包括金融和科技等部門在內(nèi)的社會(huì)服務(wù)體系強(qiáng)有力的支持，排除外部阻礙，妥善解決各種問(wèn)題，營(yíng)造有利于企業(yè)自主創(chuàng)新的制度和政策環(huán)境，加大企業(yè)的創(chuàng)新壓力，促使企業(yè)將改進(jìn)技術(shù)和自主創(chuàng)新作為贏得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的手段。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)政政策

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但即便是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的工業(yè)化國(guó)家，政府也十分重視財(cái)政政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持作用。例如在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。在財(cái)政支持的范圍和手段上往往根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同而有所區(qū)別。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持，通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

三、我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)政扶持政策取向

(一)稅收政策方面

1．完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。一是稅收優(yōu)惠應(yīng)直接與間接并重，適當(dāng)加重間接優(yōu)惠的比例，運(yùn)用加速折舊、投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用扣除、特定準(zhǔn)備金等多種方式，形成有效的優(yōu)惠機(jī)制；二是實(shí)行鼓勵(lì)人力資本投資的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)科技人員個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠，促進(jìn)個(gè)人多接受教育、培訓(xùn)，增加個(gè)人人力資本投資，減免科技人員有關(guān)科學(xué)技術(shù)收入(技術(shù)援助費(fèi)、版權(quán)費(fèi))的個(gè)人所得稅，提高高科技人才個(gè)人所得稅的免征額，對(duì)從事科研開(kāi)發(fā)人員以技術(shù)入股而獲得股權(quán)收益，3～5年內(nèi)免征個(gè)人所得稅等；三是針對(duì)具體的科研項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)惠，建立科技投資項(xiàng)目立項(xiàng)登記，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策適時(shí)調(diào)整，對(duì)最終成果不符合要求或?qū)①Y金挪作他用的，可及時(shí)取消其享受優(yōu)惠的資格，并追回所給予的優(yōu)惠；四是統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，大力扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)發(fā)展。

2．加快增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。從2004年7月1日起，我國(guó)開(kāi)始在東北老工業(yè)基地的8個(gè)行業(yè)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)，目前應(yīng)盡快在全國(guó)推行。在此之前，可先在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅?？紤]到財(cái)政的承受能力，可先實(shí)現(xiàn)新增機(jī)器設(shè)備所含稅款分年度按比例抵扣，并在此基礎(chǔ)上，逐步完成對(duì)包括廠房、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的全部固定資產(chǎn)所含增值稅款的抵扣。從而最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)增值稅由生產(chǎn)型到消費(fèi)型的轉(zhuǎn)變。

3．調(diào)整出口退稅結(jié)構(gòu)，完善進(jìn)出口稅收政策，鼓勵(lì)能源資源節(jié)約型、環(huán)保型、先進(jìn)技術(shù)設(shè)備及其零部件產(chǎn)品的進(jìn)口，限制高耗能、高污染、高物耗以及資源性產(chǎn)品的出口。對(duì)自主創(chuàng)新能力強(qiáng)、科技含量高的產(chǎn)品，提高出口退稅率；對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品、裝備所需的重要原材料、關(guān)鍵零部件，要實(shí)行進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策。

4．制定支持企業(yè)自主創(chuàng)新的相關(guān)稅法，對(duì)國(guó)家和地方稅收優(yōu)惠權(quán)限、范圍和產(chǎn)業(yè)支持重點(diǎn)作明確規(guī)定，以提高稅收優(yōu)惠法律的權(quán)威性，改變當(dāng)前各地自行出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的混亂局面。

(二)財(cái)政支出方面

1．確保科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)，逐步提高科技投入占GDP的比例，為實(shí)施國(guó)家科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃提供強(qiáng)有力的經(jīng)費(fèi)保障。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。要積極優(yōu)化財(cái)政投入結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益。應(yīng)重點(diǎn)支持那些私人不愿提供或不能提供的科研領(lǐng)域，諸如基礎(chǔ)研究、前沿技術(shù)研究、科技基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共技術(shù)平臺(tái)的建設(shè)、支持產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合開(kāi)發(fā)體等。創(chuàng)建由財(cái)政投入為主的風(fēng)險(xiǎn)投資基金，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展的引導(dǎo)，吸引各類民間參與投資。建立專門的財(cái)政擔(dān)保基金或資助基金，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新，降低企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)創(chuàng)新收益，有效地引導(dǎo)金融資本、民間資本投資于科技創(chuàng)新項(xiàng)目和企業(yè)。對(duì)具有良好前景的高風(fēng)險(xiǎn)科技創(chuàng)新項(xiàng)目或高新技術(shù)企業(yè)，提供政府信用擔(dān)保，通過(guò)財(cái)政貼息吸引金融資本投入科技研發(fā)，為研究項(xiàng)目進(jìn)行科技研發(fā)創(chuàng)造必要的條件。

2．調(diào)整現(xiàn)行財(cái)政補(bǔ)貼政策的方向，根據(jù)WTO的相關(guān)規(guī)定，財(cái)政資金扶持應(yīng)從對(duì)企業(yè)的直接的、個(gè)別式的補(bǔ)貼轉(zhuǎn)向非專向性的補(bǔ)貼，將政府對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的支持定位于產(chǎn)業(yè)研究和競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)等R&D領(lǐng)域。

3．財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜。加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

篇3

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略發(fā)展 稅收政策 肇慶市

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）05-141-03

位于廣東中西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的肇慶市，區(qū)域特別，東接廣佛都市區(qū)，西聯(lián)祖國(guó)大西南，坐擁肇慶高新區(qū)、肇慶新區(qū)、粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)、廣佛肇經(jīng)濟(jì)合作區(qū)等重大發(fā)展平臺(tái)。站在新的歷史起點(diǎn)上，肇慶市委、市政府緊握區(qū)位、資源、文化、生態(tài)等比較優(yōu)勢(shì)和后發(fā)優(yōu)勢(shì)，提出了“兩區(qū)引領(lǐng)兩化”重大發(fā)展戰(zhàn)略，即以肇慶高新區(qū)引領(lǐng)新型工業(yè)化，以肇慶新區(qū)引領(lǐng)新型城市化。肇慶將通過(guò)高質(zhì)高效發(fā)展，把肇慶國(guó)家級(jí)高新區(qū)打造成為現(xiàn)代科技工業(yè)城；通過(guò)高起點(diǎn)高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，把肇慶新區(qū)打造成為低碳綠色理想城市，構(gòu)建現(xiàn)代化、生態(tài)型的城市格局。

實(shí)行“兩區(qū)引領(lǐng)兩化”戰(zhàn)略，對(duì)稅收政策提出了新的訴求。稅收政策必須涵養(yǎng)稅收增收的后勁，促進(jìn)財(cái)政收入的可持續(xù)增長(zhǎng)，以建設(shè)新型工業(yè)化、生態(tài)化城市；稅收政策必須促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推動(dòng)肇慶創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)更大進(jìn)展；稅收政策必須有利于新形勢(shì)下的招商引資工作，營(yíng)造良好投資環(huán)境，把肇慶建成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理、生態(tài)文明、環(huán)境優(yōu)美、宜居宜業(yè)宜商宜游的新型工業(yè)生態(tài)城市；稅收政策及其配套政策還必須有利于人才引進(jìn)和發(fā)展，以澤天下英才而用之，匯聚肇慶，創(chuàng)業(yè)興業(yè)。

一、實(shí)行“兩區(qū)引領(lǐng)兩化”戰(zhàn)略存在的稅收瓶頸

（一）主體稅源有待從傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)過(guò)渡

從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)來(lái)看，肇慶目前的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是“二、三、一”的格局，離“三、二、一”的目標(biāo)還有較大的距離，服務(wù)業(yè)質(zhì)量和總量嚴(yán)重偏低，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理造成的深層次矛盾越來(lái)越突出。在第二產(chǎn)業(yè)內(nèi)部，作為主體稅源的仍然是制造業(yè)（82%），電力、燃?xì)?、水的生產(chǎn)和供應(yīng)（12%）和采礦業(yè)（5%）等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，從這一角度看，肇慶經(jīng)濟(jì)依賴于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的格局沒(méi)有改變。從第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部對(duì)國(guó)稅收入的貢獻(xiàn)來(lái)看，公共管理和社會(huì)組織占61%；批發(fā)和零售業(yè)占21%；交通運(yùn)輸業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)占8%；房地產(chǎn)占6%；金融業(yè)占3%；可以看出，第三產(chǎn)業(yè)中行政事業(yè)類占第三產(chǎn)業(yè)增加值的比重達(dá)61%，這些行業(yè)的發(fā)展與財(cái)政供給有直接關(guān)系；批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、住宿和餐飲業(yè)等傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)占的比重較大，旅游、信息、咨詢、物流等新型服務(wù)業(yè)占稅收比重較低。上述分析可以看出，傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)在肇慶第三產(chǎn)業(yè)中處于主導(dǎo)地位，新興現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相對(duì)發(fā)展不足，行政事業(yè)性行業(yè)的發(fā)展對(duì)財(cái)政供給形成較大壓力。

（二）增值稅制約新型工業(yè)化、城市化建設(shè)

由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)育程度、宏觀調(diào)控環(huán)境、改革配套條件等多方面的局限，稅收的一些應(yīng)有功能未得到充分發(fā)揮，影響了肇慶新型工業(yè)化、新型城市化建設(shè)和發(fā)展的進(jìn)程。

第一，增值稅轉(zhuǎn)型不徹底。2009年實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型改革效果明顯，但改革不徹底，不是完全的消費(fèi)型增值稅。在增值稅的固定資產(chǎn)抵扣范圍上相對(duì)狹窄，固定資產(chǎn)抵扣范圍僅擴(kuò)大到部分生產(chǎn)性機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，而建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)以及以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施仍被排除在扣除范圍外，對(duì)于企業(yè)加大投資力度，改良升級(jí)生產(chǎn)性基礎(chǔ)設(shè)施難以起到足夠的刺激作用。

第二，知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)較重。從行業(yè)類型看，資源型企業(yè)、有機(jī)構(gòu)成比較高的資本密集型產(chǎn)業(yè)和人力資源投資大的知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，隨著科技含量提高，企業(yè)的直接材料成本不斷降低，間接費(fèi)用如研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用、科技咨詢費(fèi)用等往往大于有形資產(chǎn)投入，能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅越少，實(shí)際稅負(fù)較重。從增值稅看，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，以研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、購(gòu)入的專利權(quán)和非專利技術(shù)等為主的間接費(fèi)用的比例大大增加，不能進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，增加了企業(yè)的稅負(fù)，也加重了企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的成本。從企業(yè)所得稅看，所得稅優(yōu)惠領(lǐng)域多重視采用稅率式優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)的是事后優(yōu)惠，只有企業(yè)取得利益時(shí)才能享受此種優(yōu)惠，沒(méi)有利益就無(wú)法享受優(yōu)惠，顯失公平。

第三，企業(yè)初創(chuàng)期的稅負(fù)較重將制約企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)初創(chuàng)或項(xiàng)目投產(chǎn)初期，需要大量的固定資產(chǎn)投資，盈利能力較弱甚至虧損，特別是科技含量高的企業(yè)，前期投入大，產(chǎn)品市場(chǎng)不確定，企業(yè)將承受較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。然而在企業(yè)發(fā)展最困難的前期階段，投入的資金進(jìn)行研發(fā)的同時(shí)，還得負(fù)擔(dān)相應(yīng)的增值稅等流轉(zhuǎn)稅。

（三）企業(yè)所得稅政策支持新型工業(yè)化、城市化建設(shè)力度不夠

第一，稅收優(yōu)惠設(shè)置條件較多，企業(yè)無(wú)法享受到實(shí)質(zhì)的稅收優(yōu)惠。例如現(xiàn)行政策規(guī)定，新辦企業(yè)自取得第一筆收入之日起，第一至三年免征企業(yè)所得稅，第四至六年減半征收企業(yè)所得稅，但限制在港口、碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、電力、水利項(xiàng)目。新辦企業(yè)從取得收入起的兩三年內(nèi)，實(shí)際上很少有企業(yè)盈利，特別是新辦的高科技企業(yè)，雖然對(duì)研發(fā)費(fèi)用或者研發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)可以加計(jì)扣除或攤銷費(fèi)用，但產(chǎn)品生產(chǎn)要經(jīng)過(guò)研究開(kāi)發(fā)、試制、改進(jìn)、生產(chǎn)等多個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)在最初幾年大多處于虧損或者盈利不足狀態(tài)，往往無(wú)法享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

第二，對(duì)于高新科技研發(fā)費(fèi)用的稅收優(yōu)惠措施仍然不足。新出的財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件規(guī)定，自2016年1月1日起，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用，允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用了。但企業(yè)為研發(fā)項(xiàng)目的人員培訓(xùn)費(fèi)、市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究的費(fèi)用，作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)的費(fèi)用，不適用稅前加計(jì)扣除政策，間接增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

第三，稅收優(yōu)惠方式比較單一。目前的稅收優(yōu)惠政策無(wú)法適應(yīng)不同性質(zhì)、不同規(guī)模企業(yè)的要求。對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是所得稅優(yōu)惠，而很少涉及流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠，而且享受稅收優(yōu)惠的對(duì)象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得技術(shù)開(kāi)發(fā)收益、生產(chǎn)規(guī)模較大、盈利能力較強(qiáng)的企業(yè)，對(duì)那些尚處于技術(shù)研發(fā)階段以及需要進(jìn)行技術(shù)改造的中小企業(yè)缺乏稅收優(yōu)惠政策指引作用。

2.在增值稅方面加入處理三廢等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備優(yōu)惠。2009年國(guó)家取消“廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅”和“生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的政策，對(duì)部分再生資源型企業(yè)影響較大，如肇慶高新區(qū)的廢舊紙品回收生產(chǎn)企業(yè)、廢舊輪胎回收生產(chǎn)企業(yè)均受到直接影響，不利于高新區(qū)循環(huán)經(jīng)濟(jì)是發(fā)展。此外，企業(yè)購(gòu)置的具有關(guān)鍵性、節(jié)約能源效益顯著，且因價(jià)格因素制約其推廣的大型節(jié)能設(shè)備和產(chǎn)品，國(guó)家在一定期限內(nèi)應(yīng)實(shí)行一定的增值稅減免優(yōu)惠措施。

3.在企業(yè)所得稅方面加入有利于環(huán)境保護(hù)的條款。對(duì)企業(yè)環(huán)保設(shè)備投資達(dá)到一定比例，可以享受一定程度的稅收優(yōu)惠；對(duì)生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品的專用設(shè)備可以實(shí)行加速折舊方法計(jì)提折舊；對(duì)利用“三廢”生產(chǎn)的產(chǎn)品所得應(yīng)免征企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)采用先進(jìn)環(huán)保技術(shù)、改進(jìn)環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資，應(yīng)給予稅收抵免等優(yōu)惠政策。

（四）推進(jìn)資源稅和環(huán)境稅改革，促進(jìn)資源節(jié)約、節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)

近年來(lái)，肇慶在通過(guò)承接雙轉(zhuǎn)移促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量迅速擴(kuò)張的同時(shí)，生態(tài)破壞和環(huán)境污染問(wèn)題驟然嚴(yán)重。因此，一方面要通過(guò)資源稅改革實(shí)現(xiàn)資源、能源的節(jié)約使用，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。另一方面，要借助于開(kāi)征環(huán)境稅來(lái)實(shí)現(xiàn)減少溫室氣體排放和保護(hù)生態(tài)環(huán)境的目標(biāo)。一是對(duì)有利于節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境的行業(yè)和企業(yè)要給予稅收政策支持。如對(duì)利用“三廢”的生產(chǎn)行業(yè)和產(chǎn)品、生產(chǎn)環(huán)保產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)、對(duì)使用環(huán)保建材的建筑企業(yè)等要予以減免稅費(fèi)。二是對(duì)不利于環(huán)保的企業(yè)和行為要借助懲罰性的抑制手段，充分發(fā)揮稅收政策的約束作用。

（五）改革個(gè)人所得稅和配套財(cái)政返還政策，加大對(duì)人才的財(cái)稅優(yōu)惠力度

擴(kuò)展高科技人才的外延，把具有熟練技能的人員、擁有豐富專業(yè)知識(shí)的人員、創(chuàng)造型科研和教學(xué)人員、高素質(zhì)的管理人員等高端人才納入其中。要強(qiáng)化對(duì)高科技人才個(gè)人所得稅的優(yōu)惠措施：如提高高科技人才個(gè)人所得稅的免征額；對(duì)高科技人才取得技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)實(shí)行減征政策，建議減按應(yīng)納所得稅額減征30%～50%；對(duì)企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人的有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)，予以免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)和提高各類科技開(kāi)發(fā)人才開(kāi)展科研創(chuàng)新的積極性與創(chuàng)造性。凡符合《肇慶市引進(jìn)和培養(yǎng)高層次人才實(shí)施辦法》《肇慶高新區(qū)鼓勵(lì)引進(jìn)高層次人才實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定的優(yōu)秀人才，取得的由縣、市、區(qū)以上人民政府、高新區(qū)管委會(huì)以財(cái)政專項(xiàng)撥款形式發(fā)放的各類津貼、補(bǔ)貼，免征收個(gè)人所得稅。

（六）實(shí)施區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)粵桂經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展

首先，建議以肇慶新區(qū)、肇慶高新區(qū)、粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)、粵桂產(chǎn)業(yè)合作示范區(qū)等為依托，加大西江走廊產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收扶持力度，賦予肇慶新區(qū)、肇慶高新區(qū)、粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)、粵桂產(chǎn)業(yè)合作示范區(qū)特殊財(cái)稅政策。例如，肇慶新區(qū)、肇慶高新區(qū)、粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)、粵桂產(chǎn)業(yè)合作示范區(qū)新增的地方財(cái)政、稅收、行政事業(yè)性收費(fèi)要全額用于本區(qū)域建設(shè)，提高本區(qū)域增值稅和所得稅地方分成比例。將粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)、粵桂產(chǎn)業(yè)合作示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)列入《西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，享受西部大開(kāi)發(fā)財(cái)稅優(yōu)惠政策。

第二，建議肇慶新區(qū)、肇慶高新區(qū)、粵桂合作特別試驗(yàn)區(qū)、粵桂產(chǎn)業(yè)合作示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的企業(yè)，獲利年度起3年內(nèi)按有關(guān)規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金可稅前扣除，允許新區(qū)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)值加技術(shù)性收入達(dá)到年產(chǎn)值60%以上，所得稅可以按10%征收。

第三，肇慶仍屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，建議國(guó)家和省實(shí)施相對(duì)獨(dú)立和有差別的增值稅政策，支持肇慶主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)如文化創(chuàng)意、新材料、生物制藥、食品加工等快速發(fā)展。同時(shí)，制定鼓勵(lì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)承接發(fā)達(dá)地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的增值稅優(yōu)惠政策，包括稅率優(yōu)惠、抵扣優(yōu)惠等，在支持發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的同時(shí)，改善欠發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)。

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[4] 黎昌衛(wèi).促進(jìn)新型工業(yè)化建設(shè)的稅收激勵(lì)機(jī)制研究.涉外稅務(wù)，2012（10）

（作者單位：肇慶學(xué)院 廣東肇慶 526060）

篇4

【關(guān)鍵詞】自主創(chuàng)新；財(cái)稅政策

一、稅收政策對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的作用

促進(jìn)自主創(chuàng)新的稅收政策是我國(guó)政府根據(jù)科技強(qiáng)國(guó)和自主創(chuàng)新的需要、在特定時(shí)間和特定領(lǐng)域內(nèi)對(duì)特定對(duì)象所制定的稅收附加規(guī)定和特別規(guī)定。其主要通過(guò)以下幾個(gè)方面產(chǎn)生積極作用：

1.財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)的自主創(chuàng)新具有導(dǎo)向作用

政府根據(jù)當(dāng)前圍繞自主創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和科技政策等的需要，有針對(duì)性地制定配套的財(cái)稅政策，以體現(xiàn)政府對(duì)自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，科技強(qiáng)國(guó)的發(fā)展戰(zhàn)略的支持，從而影響市場(chǎng)機(jī)制配置資源的過(guò)程，促使經(jīng)濟(jì)資源向政府合意的有利于自主創(chuàng)新的方向流動(dòng)。

2.積極的財(cái)稅政策有利于降低企業(yè)自主創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)

自主創(chuàng)新活動(dòng)資金需求規(guī)模巨大，回收周期長(zhǎng)，不確定性強(qiáng)，企業(yè)所面臨的這種高風(fēng)險(xiǎn)雖然在一定程度上可以通過(guò)企業(yè)自身的技術(shù)積累和財(cái)務(wù)手段來(lái)規(guī)避，但是，企業(yè)也迫切需要政府采取相應(yīng)的政策措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。政府采取積極的財(cái)稅政策，可以降低企業(yè)占用資金和贏利方面的風(fēng)險(xiǎn);減少企業(yè)自主創(chuàng)新活動(dòng)研發(fā)投入方面的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抵御自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.財(cái)稅政策會(huì)影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益

從本質(zhì)上看，積極的財(cái)稅政策是政府將一部分應(yīng)得的稅收收入讓渡給了企業(yè)。從企業(yè)的角度來(lái)看，則表現(xiàn)為成本的節(jié)省和利潤(rùn)的增加。積極的財(cái)稅政策在影響企業(yè)自主創(chuàng)新的成本和收益方面有非常重要的作用，尤其是對(duì)于高科技領(lǐng)域的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，積極的財(cái)稅政策在降低其自主創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為其積累資本，迅速發(fā)展壯大創(chuàng)造了良好的條件。

4.積極的財(cái)稅政策可以有效促進(jìn)自主創(chuàng)新成果的應(yīng)用和擴(kuò)散

自主創(chuàng)新成果只有進(jìn)入了實(shí)際的應(yīng)用階段，形成了產(chǎn)業(yè)化，才能真正促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而積極的財(cái)稅政策在這方面可以發(fā)揮重要作用。而對(duì)科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科研成果制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施，可以有效地促使自主創(chuàng)新成果向企業(yè)轉(zhuǎn)移，促進(jìn)新技術(shù)的擴(kuò)散。

二、自主創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（一）財(cái)政支出政策方面

1.財(cái)政科技投入總體不足，投入結(jié)構(gòu)不合理

近幾年，我國(guó)的財(cái)政科技投入量增長(zhǎng)比較快，但國(guó)家財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重在4%左右徘徊，尤其是基礎(chǔ)研究在整個(gè)研究開(kāi)發(fā)中的比重一直徘徊在5-6%的水平，而大多數(shù)國(guó)家的這一比重在 20%左右。由于基礎(chǔ)研究耗資大、耗時(shí)長(zhǎng)、見(jiàn)效慢，企業(yè)和個(gè)人難以或者不愿在這方面過(guò)多投入，但基礎(chǔ)研究應(yīng)該是財(cái)政科技投入的主要方向，我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政資金用于支持公益性和戰(zhàn)略性的基礎(chǔ)研究和公共技術(shù)研發(fā)偏少，不利于國(guó)家長(zhǎng)期科技競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

2.科技投入方式過(guò)于單一

雖然目前我國(guó)在科技資金投入方式上進(jìn)行了一定的探索和嘗試，但大部分資金投入仍以無(wú)償投入為主。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，采用無(wú)償補(bǔ)助的單一投入模式已不能滿足自主創(chuàng)新投入需求，科技投入方式迫切需要改革和完善，從而發(fā)揮財(cái)政科技支出四兩撥千斤的作用。

3.財(cái)政科技投入的管理不足，效果不明顯

一是管理缺位。我國(guó)的科技項(xiàng)目、經(jīng)費(fèi)分別在不同部門分頭管理，缺少必要的信息溝通、協(xié)調(diào)，這樣很容易導(dǎo)致部門間的科技開(kāi)發(fā)計(jì)劃難免有重復(fù)，從而導(dǎo)致科技資源重復(fù)配置，在一定程度上造成財(cái)政資金的浪費(fèi)。二是科技成果轉(zhuǎn)化率低。根據(jù)科技部和統(tǒng)計(jì)局公布的資料，我國(guó)每年省部級(jí)以上的科技成果和專利申請(qǐng)中能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的在 10%左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%-80%的水平。

（二）稅收政策方面

1.支持鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策存在薄弱環(huán)節(jié)

我國(guó)現(xiàn)行的科技稅收優(yōu)惠政策主要作用在支持企業(yè)創(chuàng)新的生產(chǎn)投入和成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用方面，稅收政策主要偏重于對(duì)已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入給予優(yōu)惠，而對(duì)企業(yè)創(chuàng)新最需要支持、也是處境最為艱難的研發(fā)過(guò)程則缺乏有力的稅收支持。大部分高科技企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期基本上都沒(méi)有利潤(rùn)、享受不到企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，幾年后科技創(chuàng)新成果的產(chǎn)業(yè)化實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、有了利潤(rùn)時(shí)，又大都過(guò)了稅收優(yōu)惠期，結(jié)果造成一些企業(yè)實(shí)際上根本沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠。

2.總體稅制結(jié)構(gòu)存在制約創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的因素

稅收政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在所得稅上面，而目前實(shí)行的是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式，從收入占整個(gè)稅收收入的比重看，流轉(zhuǎn)稅還居于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位。由于流轉(zhuǎn)稅的設(shè)計(jì)沒(méi)有充分考慮自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的一些特點(diǎn)，因而存在一些消極因素，一定程度上抵消了所得稅優(yōu)惠對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用，使整個(gè)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)稅收傾斜政策難以最大限度發(fā)揮效率。尤其是增值稅，其缺陷表現(xiàn)得更加明顯。增值稅對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)發(fā)展的阻礙，主要表現(xiàn)在以下方面：

（1）現(xiàn)行增值稅加重了創(chuàng)新企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)。從理論上分析，現(xiàn)行增值稅至少在以下兩個(gè)方面會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)：一是增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，在目前增值稅沒(méi)有普遍實(shí)行的情況下，企業(yè)在很多時(shí)候難以取得有效發(fā)票進(jìn)行抵扣；三是無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中的智力投入不能享受抵扣，而這些投入往往占創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品成本的絕大部分。

（2）現(xiàn)行增值稅把產(chǎn)品成本構(gòu)成的無(wú)形資產(chǎn)推銷、科研開(kāi)發(fā)投入也作為征稅依據(jù)，容易挫傷企業(yè)的創(chuàng)新投入積極性。

（3）現(xiàn)行增值稅征稅范圍過(guò)窄致使相關(guān)費(fèi)用所含稅款無(wú)法抵扣。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，新技術(shù)、新工藝的不斷采用，科技產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性的變化，直接材料成本所占比例不斷降低，間接費(fèi)用的比例大大增加，大量研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無(wú)形資產(chǎn)以及科技咨詢費(fèi)用等往往大于有形資產(chǎn)的投入，這些開(kāi)支目前都不屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍。這無(wú)異于增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，挫傷了企業(yè)技術(shù)投入和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的積極性，影響科技企業(yè)的發(fā)展。

3.稅收政策的“特惠制”不利于企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

以往支持、鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對(duì)某一性質(zhì)的企業(yè)、某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，主要表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”、“行業(yè)特惠”。這種“特惠制”一方面使得這些企業(yè)的非科技創(chuàng)新收入也享受了優(yōu)惠待遇，并很容易引導(dǎo)企業(yè)發(fā)生避稅行為，一些企業(yè)為了享受這種“特惠制”不擇手段、弄虛作假、想方設(shè)法爭(zhēng)“頭銜”甚至“假注冊(cè)”，助長(zhǎng)了這些企業(yè)的“尋租”行為，一些開(kāi)發(fā)區(qū)管理者為追求“政績(jī)”，隨意增加入駐企業(yè)數(shù)目，導(dǎo)致“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)”名不符實(shí)，加大了稅收征管的難度；另一方面還造成了同一性質(zhì)的產(chǎn)業(yè)因所處區(qū)域不同而稅負(fù)不同的扭曲，在很大程度上挫傷了身在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)外的企業(yè)、甚至很多也是高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的積極性，大大局限和弱化了稅收政策手段在促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新方面的作用。

4.激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策存在政策“真空”

主要表現(xiàn)為個(gè)人所得稅制度的設(shè)計(jì)缺乏對(duì)從事科研人員的優(yōu)惠措施。我國(guó)現(xiàn)行稅法幾乎沒(méi)有針對(duì)高科技創(chuàng)新人才的稅收優(yōu)惠政策，沒(méi)有充分考慮個(gè)人教育投資和對(duì)科技人員的激勵(lì)。個(gè)人所得稅法僅有對(duì)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民以上單位以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金及規(guī)定的政府津貼免征個(gè)人所得稅，而對(duì)省級(jí)以下政府及企業(yè)頒發(fā)的重大成就獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)仍然征收個(gè)人所得稅，不利于激發(fā)企業(yè)科技人員的創(chuàng)新精神。而且個(gè)人所得稅沒(méi)有考慮高科技人才教育投資成本大的情況，沒(méi)有實(shí)行稅前扣除的優(yōu)惠，致使居民對(duì)高層次的教育投入不足。對(duì)高科技人才的創(chuàng)造發(fā)明、成果轉(zhuǎn)讓收益征稅，削弱了科研工作者投身科技開(kāi)發(fā)的積極性，使得整個(gè)科研領(lǐng)域缺乏吸引力，也打擊了對(duì)科技成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的熱情。

三、對(duì)我國(guó)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

我國(guó)財(cái)稅政策在營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境，推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體方面發(fā)揮了積極的作用，但是與我國(guó)建立創(chuàng)新型國(guó)家的要求相比還有一定得差距，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善我國(guó)促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)稅政策。

（一）財(cái)政支出政策方面

1.加大政府科技投入，特別是對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的投入

目前我國(guó)的財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重偏低，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政科技投入增幅明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入增幅基礎(chǔ)上加大政府對(duì)科技和技術(shù)創(chuàng)新的投入。同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家發(fā)展需要和實(shí)施條件的成熟度，支持自主創(chuàng)新重點(diǎn)領(lǐng)域，主要應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科技投入，支持科技條件基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)，支持戰(zhàn)略性帶頭產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新和支持、促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)的科技成果轉(zhuǎn)化。

2.改變單一財(cái)政補(bǔ)助方式，創(chuàng)新資金投入方式

不同的科技活動(dòng)有不同的特點(diǎn)，應(yīng)通過(guò)貼息、有償使用、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)投資等多種方式，引導(dǎo)企業(yè)積極增加科技投入，全面提高企業(yè)自主技術(shù)開(kāi)發(fā)能力，建立多元化、多渠道的科技投入體系。

3.明確政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，完善政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品制度

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，政府采購(gòu)在激勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面發(fā)揮著積極作用。我國(guó)目前尚未明確政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，由財(cái)政部及科技部等有關(guān)部門研究制訂的《政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》尚未出臺(tái)，目前只有少數(shù)地方政府出臺(tái)了地方的政府采購(gòu)目錄，如上海市頒布的《2009 年政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》。因此，應(yīng)當(dāng)盡快確定國(guó)家政府采購(gòu)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的范圍，使政府采購(gòu)在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新上發(fā)揮更大作用。

4.建立健全財(cái)政科技支出的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制

建立健全科技支出的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制是優(yōu)化科技資源配置、提高科技支出效益的重要手段。在建立財(cái)政科技支出的績(jī)效考評(píng)機(jī)制過(guò)程中，重點(diǎn)是要對(duì)基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和基礎(chǔ)設(shè)施投入分類進(jìn)行支出績(jī)效評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)體系。

（二）稅收政策方面

1.稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加強(qiáng)中間環(huán)節(jié)的側(cè)重

長(zhǎng)期以來(lái)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)都集中高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)、銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)際上是針對(duì)結(jié)果的優(yōu)惠，而對(duì)創(chuàng)新的過(guò)程并不給予優(yōu)惠。用這個(gè)方法如果在取得收入以前進(jìn)行了大量的科技投資則享受不到優(yōu)惠鼓勵(lì)。雖然也對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大起到了一定的作用，但在這樣的政策激勵(lì)作用下，企業(yè)就把重點(diǎn)放在引進(jìn)技術(shù)和生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品上，而對(duì)建立科技創(chuàng)新體系和研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品投入不足，同時(shí)也造成生產(chǎn)線的重復(fù)引進(jìn)和最終產(chǎn)品生產(chǎn)能力強(qiáng)大，而中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開(kāi)發(fā)能力不足等問(wèn)題。今后的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上，以促進(jìn)科技創(chuàng)新機(jī)制的形成和完善。

2.逐實(shí)現(xiàn)向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變

一般來(lái)說(shuō)，間接優(yōu)惠具有較好的政策引導(dǎo)性，有利于形成“政策引導(dǎo)市場(chǎng)、市場(chǎng)引導(dǎo)企業(yè)”的有效優(yōu)惠機(jī)制，也有利于體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。目前發(fā)達(dá)國(guó)家支持、鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策大多都主要采用間接優(yōu)惠方式，我國(guó)運(yùn)用的間接優(yōu)惠方式較少，只占34.19%，這對(duì)支持、鼓勵(lì)更多的企業(yè)開(kāi)展科技創(chuàng)新一定的負(fù)面影響。我國(guó)今后應(yīng)該借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)再多一些采用間接優(yōu)惠方式，如技術(shù)開(kāi)發(fā)基金等，并適當(dāng)加大諸如加速折舊、投資抵免等的稅收優(yōu)惠力度，逐步實(shí)現(xiàn)由以直接優(yōu)惠為主向以間接優(yōu)惠為主的模式轉(zhuǎn)變，鼓勵(lì)企業(yè)資金更多用于科技投入和設(shè)備更新，加快自主創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程。

3.推進(jìn)以“普惠制”逐步取代“特惠制”

“普惠制”是相對(duì)于現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策所體現(xiàn)出的“特惠制”而言的，說(shuō)的是，支持、鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的科技稅收優(yōu)惠政策不應(yīng)定位在企業(yè)的所在區(qū)域上，也不應(yīng)定位在企業(yè)的所屬行業(yè)上，而應(yīng)定位在企業(yè)所從事的項(xiàng)目上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定審核，只要企業(yè)所從事的項(xiàng)目符合創(chuàng)新要求，不論其是否在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，是否是高新技術(shù)企業(yè)，也不論其所屬哪一個(gè)行業(yè)都可享受統(tǒng)一的科技稅收優(yōu)惠待遇。這就要：打破區(qū)域界限、擴(kuò)大受惠行業(yè)的范圍并兼顧對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，制定出獨(dú)立的一套促進(jìn)中小企業(yè)科技自主創(chuàng)新的稅收政策。

4.填補(bǔ)政策空白激發(fā)高技術(shù)人才創(chuàng)新熱情

首先可考慮對(duì)創(chuàng)新工作者給予更多的稅收鼓勵(lì)，比如適度擴(kuò)大科技獎(jiǎng)勵(lì)免征個(gè)人所得稅范圍，對(duì)科技發(fā)明方面的特許權(quán)使用費(fèi)的獲得者可視同稿酬所得減征部分個(gè)人所得稅等。其次針對(duì)自主創(chuàng)新企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)房補(bǔ)扣除不分行政、企事業(yè)單位房改與否，一律統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)并放寬扣除金額，允許在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除，以公平個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

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[4]孫磊,唐滔.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策績(jī)效評(píng)價(jià)方法研究[J].區(qū)域金融研究.2011(08).

篇5

(1)優(yōu)惠政策太過(guò)于單調(diào)。由于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅對(duì)微小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠過(guò)于苛刻，使得企業(yè)優(yōu)惠政策僅限于減免稅和稅率優(yōu)惠的形式上，這種單一的稅收優(yōu)惠方式直接制約了中小企業(yè)的發(fā)展和數(shù)量，很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求。在國(guó)際金融危機(jī)的大背景下，中小企業(yè)的發(fā)展受到空前障礙，而盈利能力陡然下降，甚至虧損，由于政府方面稅收優(yōu)惠政策過(guò)于單調(diào)，企業(yè)仍然無(wú)法承擔(dān)巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)，由于人才流向的限制，更使得稅收效率低下。而多數(shù)中小企業(yè)被界定為“小規(guī)模納稅人”從而無(wú)法取得整個(gè)的增值稅專用發(fā)票，這大大的隔斷了中小企業(yè)與大企業(yè)的合作鏈，使中小企業(yè)在日益競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)上處于不利地位。(2)優(yōu)惠政策過(guò)于狹隘。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷穩(wěn)定發(fā)展，全球政府針對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠制度日益健全，在受惠主體上不再區(qū)分小型企業(yè)和中型企業(yè)。實(shí)現(xiàn)了中小企業(yè)優(yōu)惠稅率的統(tǒng)一性，法律體制逐漸健全。但是在我國(guó)，政府仍然只是把更多的優(yōu)惠稅率享受在小企業(yè)當(dāng)中，而針對(duì)的中企業(yè)卻不能有與之同等的待遇。針對(duì)國(guó)家中小企業(yè)和國(guó)外發(fā)達(dá)企業(yè)的對(duì)比，顯而易見(jiàn)更為不妥?！镀髽I(yè)所得稅法》第一條規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)不適用本法。由此看來(lái)能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，從另一方面也顯示出了我國(guó)針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策如此不健全，更沒(méi)有實(shí)施性。

2稅收優(yōu)惠政策靈活度不夠高

由于我國(guó)目前對(duì)于中小企業(yè)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策大多都局限于企業(yè)所得稅方面，因此稅收優(yōu)惠柔性不大且靈活性低，不能更好地使中小企業(yè)得以發(fā)展。中小企業(yè)因其自身?xiàng)l件的限制，其發(fā)展離不開(kāi)外部條件的支持與保護(hù)。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)政策的宏觀調(diào)控早就依據(jù)社會(huì)定型和行業(yè)特性來(lái)制定和操作，并不是根據(jù)企業(yè)行為準(zhǔn)則來(lái)制定的，從而造成中小企業(yè)不能得以健全的發(fā)展，而在稅收政策上大多側(cè)重于減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)而忽視了對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的培養(yǎng)，面對(duì)中小企業(yè)的全面發(fā)展欠缺考慮，鼓勵(lì)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力的具體優(yōu)惠政策更是少之又少。因此，國(guó)家更應(yīng)該注重培養(yǎng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和生存發(fā)展作為重點(diǎn)政策扶持方向。

3促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析

3.1政府出臺(tái)鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的優(yōu)惠政策面對(duì)中小企業(yè)以上現(xiàn)狀和困境，國(guó)家政府率先表態(tài)，針對(duì)中小企業(yè)實(shí)施優(yōu)惠政策，加大對(duì)中小企業(yè)稅收扶持工作力度，是促進(jìn)中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)和市場(chǎng)發(fā)展的最有力舉措，保障了中小企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)平等競(jìng)爭(zhēng)的權(quán)利和發(fā)展，首先，要降低現(xiàn)行企業(yè)所得稅率、縮短固定資產(chǎn)年限等優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^(guò)對(duì)中小企業(yè)改制進(jìn)行稅收，特別是針對(duì)高新科技型企業(yè)在技術(shù)的改進(jìn)上可免去所得稅的優(yōu)惠，以達(dá)到企業(yè)能通過(guò)企業(yè)融資的條件進(jìn)行市場(chǎng)投資，促使中小企業(yè)健康茁壯的發(fā)展。因此政府可以通過(guò)以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)活動(dòng)為投資主體進(jìn)行優(yōu)惠稅收力度，不僅可以使國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)得以發(fā)展，而且保障了中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，在創(chuàng)新的同時(shí)又能獲得國(guó)家資金的大力支持。

3.2政府明確稅收優(yōu)惠政策方向和方針稅收政策優(yōu)惠的目標(biāo)不僅有利于提高稅收優(yōu)惠政策的方針，對(duì)于發(fā)展中小企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)貿(mào)易也有顯著提高。由于中小企業(yè)靈活多變、進(jìn)出口貿(mào)易交易少，所以應(yīng)該從稅收申報(bào)、稅收登記等方面進(jìn)行優(yōu)惠政策，為中小企業(yè)提供公平競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，也有利于其發(fā)展。其次，國(guó)家政府針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策，應(yīng)該以法律的形式頒布，由此，才能落實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的根本利益，使得政策的穩(wěn)定性和透明度高，在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，做到有法可依、依法行事的政策方針，因此，走向法治是必然的趨勢(shì)。由于在創(chuàng)業(yè)初期，中小企業(yè)最明顯的問(wèn)題就是資金量少，經(jīng)營(yíng)能力差，融資困難，因此在這一方面政府更應(yīng)該給予較多的稅收優(yōu)惠，使得中小企業(yè)資金量通融，以此來(lái)加大投資和生產(chǎn)，降低小規(guī)模納稅人的征收率。在企業(yè)所得稅方面政府應(yīng)鼓勵(lì)新型中小企業(yè)做大做強(qiáng)，運(yùn)用加速折舊，稅前扣除等間接的稅收優(yōu)惠政策，解決中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中期的波動(dòng)問(wèn)題，延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限，使中小企業(yè)更能享受政府給予的優(yōu)惠政策。

4結(jié)論

篇6

關(guān)鍵詞：科技創(chuàng)新；企業(yè)所得稅；稅收優(yōu)惠；政策

一、引言

稅收是我們國(guó)家財(cái)政的最基本來(lái)源，具有無(wú)償性、強(qiáng)制性以及固定性的特點(diǎn)，稅收對(duì)合理分配社會(huì)資源，調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要作用。稅收的優(yōu)惠政策，能夠在很大程度上到對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，是國(guó)家政府通過(guò)稅收的辦法對(duì)納稅的主體進(jìn)行收入調(diào)節(jié)的一種較為直接的方式，如此的話，那么，我們可以明顯發(fā)現(xiàn)，企業(yè)乃至其法人的行為也常常會(huì)受到很大程度的影響?，F(xiàn)階段我國(guó)已經(jīng)頒布和出臺(tái)了多種能夠影響包括各類企業(yè)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行科技創(chuàng)新的政策以及制度，并且稅收種類以及作用也各不相同。而這其中，我們知道，企業(yè)所得稅占有重要地位。我們國(guó)家的相關(guān)部門通過(guò)減少或者是免去對(duì)這項(xiàng)稅金的征繳，或者是其他手段，來(lái)制定鼓勵(lì)科技創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。能夠在很大程度上促使某個(gè)企業(yè)，進(jìn)一步擴(kuò)大到整個(gè)產(chǎn)業(yè)的積極、快速發(fā)展，也能夠使相關(guān)企業(yè)在技術(shù)方面得到很大的提高。

在當(dāng)前階段，我國(guó)政府所參照實(shí)行的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)，大大鼓勵(lì)了企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新，其各方面的優(yōu)惠政策主要大體上以下面幾個(gè)方面為主。

二、減免稅率

對(duì)于我們國(guó)家的具有高新技術(shù)的企業(yè)，相關(guān)機(jī)構(gòu)要按照減百分之十五的稅率來(lái)征收其企業(yè)所得稅。我們國(guó)家已經(jīng)通過(guò)的并自2008年起開(kāi)始實(shí)行的《企業(yè)所得稅法》中，有條例對(duì)減免的稅率進(jìn)行了明確的說(shuō)明，其中第二十八條規(guī)定，對(duì)于在我們國(guó)家處于比較重要地位的、需要國(guó)家扶持的以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)，減按百分之十五的稅率來(lái)進(jìn)行企業(yè)所得稅的征收。

新的稅法對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠政策上，與之前所實(shí)施的優(yōu)惠政策相比，具有較為明顯的區(qū)別和變化，首先，我們國(guó)家在之前所實(shí)行的對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，主要針對(duì)某個(gè)地區(qū)，而新的優(yōu)惠政策則是面向整個(gè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，這樣不僅有利于形成集群化優(yōu)勢(shì)，更能夠在很大程度上激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性；其次，之前的優(yōu)惠政策規(guī)定對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，自其盈利起，兩年內(nèi)對(duì)該企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而現(xiàn)行的優(yōu)惠政策則是改變之前的規(guī)定，變成減按百分之十五的稅率征收，這樣一來(lái)使政策具有長(zhǎng)遠(yuǎn)性，也更有利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展；而且我國(guó)在新的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策上，首次實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅收政策的一致，這是一個(gè)非常關(guān)鍵的突破，也更有利于我國(guó)發(fā)展中的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠及時(shí)獲得各方面的資金支持，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)至關(guān)重要；另外，之前國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠辦法，僅僅體現(xiàn)在政策上，而現(xiàn)階段該政策已經(jīng)以法律的形式被規(guī)范下來(lái)，從而更加具有執(zhí)行效力，也更能夠保證我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；最后，與之前我國(guó)所實(shí)行的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策所不同的是，新的政策對(duì)于企業(yè)的違規(guī)行為做出了明確的說(shuō)明和界定，并表明了其具體處理辦法，這也是將政策法制化的直接表現(xiàn)之一。

我們還應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，當(dāng)某個(gè)企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的時(shí)候，其納稅人可以享受一定的減免稅率，即企業(yè)所得稅15%稅率，并以此繳納相關(guān)稅費(fèi)，但是要在指定的時(shí)間段內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門出具相關(guān)材料，具體包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是國(guó)家支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的對(duì)象，相關(guān)項(xiàng)目的研發(fā)支出情況，其所經(jīng)營(yíng)的高新技術(shù)項(xiàng)目在其總體收入中所占的比例，以及企業(yè)中高學(xué)歷人才或者負(fù)責(zé)研發(fā)的人員占其員工總數(shù)的比例情況，等等。

三、鼓勵(lì)軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)的相關(guān)優(yōu)惠政策

我國(guó)在2008年初，在頒布實(shí)行《企業(yè)所得稅法》之后，有關(guān)部門接連出臺(tái)了相關(guān)文件，對(duì)所頒布的法律進(jìn)行補(bǔ)充和說(shuō)明，其中比較重要的是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的相關(guān)問(wèn)題的詳細(xì)說(shuō)明以及規(guī)定。而對(duì)于激勵(lì)軟件技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的相應(yīng)的優(yōu)惠政策做出了特別的詳細(xì)的說(shuō)明，具體如下：

1.在我們國(guó)家境內(nèi)的軟件企業(yè)需經(jīng)過(guò)認(rèn)定方可根據(jù)規(guī)定享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策；

2.當(dāng)年沒(méi)有享受所得稅優(yōu)惠政策的軟件企業(yè)，其稅費(fèi)減按百分之十的稅率征收；

3.企業(yè)工作人員的培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算稅費(fèi)時(shí)應(yīng)將其扣除；

4.集成電路企業(yè)享受與軟件企業(yè)相同的待遇；

5.集成電路企業(yè)其生產(chǎn)設(shè)備經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后可以根據(jù)情況縮短其折舊的年限；

6.高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)時(shí)間、主營(yíng)業(yè)務(wù)不同，其所享受的稅收優(yōu)惠政策也往往各不相同；

7.對(duì)于其他特殊情況，經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)后個(gè)別項(xiàng)目和費(fèi)用可以不計(jì)入征稅范圍。

四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》中有條例規(guī)定，企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，如果符合相應(yīng)的條件，那么國(guó)家可以對(duì)其不征繳企業(yè)所得稅，或者是根據(jù)規(guī)定相應(yīng)的減少所征繳的數(shù)額?！秾?shí)施條例》對(duì)這一點(diǎn)給出了十分清晰的說(shuō)明，在該納稅的年度之內(nèi)，在企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，對(duì)于其所得小于五百萬(wàn)元的數(shù)額，不對(duì)其進(jìn)行企業(yè)所得稅的征繳，而超過(guò)的部分，對(duì)其所得稅進(jìn)行減半征收。

五、研發(fā)費(fèi)用稅前的扣除辦法

我們國(guó)家頒布并已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》的30條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的一部分支出費(fèi)用，在進(jìn)行應(yīng)當(dāng)納稅的企業(yè)所得數(shù)額的時(shí)候，對(duì)其可以進(jìn)行加計(jì)扣除，其具體支出項(xiàng)目包括：進(jìn)行新的技術(shù)以及產(chǎn)品的研發(fā)的時(shí)候所產(chǎn)生的費(fèi)用，進(jìn)行新的工藝開(kāi)發(fā)時(shí)所產(chǎn)生的必要支出，等等。《實(shí)施條例》的95條對(duì)這一點(diǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的說(shuō)明，同時(shí)我們國(guó)家在2008年又出臺(tái)了新的辦法，進(jìn)一步對(duì)有關(guān)法規(guī)以及條例進(jìn)行了解釋和說(shuō)明。

能夠進(jìn)行完整的財(cái)務(wù)核算，并且能夠處理好各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，可以對(duì)幾項(xiàng)在進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行比例為百分之五十的加計(jì)扣除，其具體項(xiàng)目包括以下幾大類：

1.設(shè)計(jì)研發(fā)新的產(chǎn)品時(shí)所產(chǎn)生的研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用，制定新的工藝流程時(shí)所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用和企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)時(shí)所必須進(jìn)行的使用各類資料以及輔助工具時(shí)所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用；

2.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時(shí)，因?yàn)樾枰囊欢ǖ奈锪弦约百Y源時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用；

3.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時(shí)，對(duì)各種設(shè)備以及相關(guān)工具的使用所產(chǎn)生的包括租賃、折舊等在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用；

4.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時(shí)，所應(yīng)用到的各類具有專利或者是非專利的技術(shù)時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用；

5.企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時(shí)所進(jìn)行的相應(yīng)設(shè)備或者是器具的制作以及試驗(yàn)制作產(chǎn)品時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用；

6.進(jìn)行勘測(cè)乃至開(kāi)發(fā)而試驗(yàn)時(shí)所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出；

7.論證、驗(yàn)收研究開(kāi)發(fā)的結(jié)果時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用支出；

這幾項(xiàng)費(fèi)用，有企業(yè)在進(jìn)行相應(yīng)的工藝或者是產(chǎn)品乃至技術(shù)的研發(fā)時(shí)的直接的支出。而對(duì)于與之相關(guān)的勞務(wù)費(fèi)用，設(shè)備使用費(fèi)用，員工福利等等，根據(jù)規(guī)定都不能對(duì)其進(jìn)行加計(jì)扣除。

研發(fā)過(guò)程中形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，按無(wú)形資產(chǎn)150%進(jìn)行攤銷。

六、對(duì)于固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理辦法

我們國(guó)家在2006年初曾經(jīng)頒布了相關(guān)政策法令，對(duì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)時(shí)所產(chǎn)生的各項(xiàng)設(shè)備折舊費(fèi)用可以計(jì)入相應(yīng)的管理費(fèi)用中。

七、對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的稅前攤銷

我們國(guó)家的企業(yè)或者是事業(yè)單位在購(gòu)買專利技術(shù)或者是軟件時(shí)，對(duì)于符合國(guó)家規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓條件的，可根據(jù)相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行核算，在有關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以根據(jù)情況而減少其折舊或者是攤銷的年限。并且我國(guó)法律對(duì)于其年限以及攤銷比例都做出了較為明確的規(guī)定。

八、關(guān)于環(huán)保節(jié)能企業(yè)的優(yōu)惠政策

我們國(guó)家頒布的《企業(yè)所得稅法》做出了明確規(guī)定，企業(yè)所進(jìn)行的項(xiàng)目，如果做到了節(jié)約能源、水資源而且有利于對(duì)環(huán)境的保護(hù)，在相關(guān)項(xiàng)目上如果符合條件，就能夠在稅收上得到減少征繳或者是不征繳所得稅的優(yōu)惠政策，而企業(yè)在購(gòu)買具有節(jié)能環(huán)保功能的設(shè)備時(shí)，其納稅金額也會(huì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕档?。我?guó)在發(fā)展過(guò)程中堅(jiān)持貫徹可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，鼓勵(lì)環(huán)保節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，不僅符合我國(guó)保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策，更有利于轉(zhuǎn)變我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促使我國(guó)建立起一個(gè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)。

九、對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資者的稅收優(yōu)惠政策

《實(shí)施條例》有條款明確指出，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資者，國(guó)家可以對(duì)其應(yīng)繳納稅金進(jìn)行抵扣，以鼓勵(lì)投資創(chuàng)業(yè)者。這樣一來(lái)，不僅能夠更加合理的優(yōu)化社會(huì)資源的配置，而且也能夠在很大程度上緩解我國(guó)就業(yè)緊張的局勢(shì)，有利于提供就業(yè)機(jī)會(huì)，穩(wěn)定社會(huì)秩序，增加社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

十、結(jié)語(yǔ)

近年來(lái)，在《企業(yè)所得稅法》頒布之后，我國(guó)又相繼出臺(tái)了數(shù)個(gè)規(guī)章制度以及辦法，以健全和完善我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)階段我國(guó)相應(yīng)優(yōu)惠政策的實(shí)施已經(jīng)比較成熟，更為法制化、系統(tǒng)化，雖然在個(gè)別地方仍存在一些不足，但總體來(lái)說(shuō)這些政策都發(fā)揮了十分積極的作用。

現(xiàn)階段我國(guó)處于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的關(guān)鍵時(shí)期，大力促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的的發(fā)展，更有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的科學(xué)化，也能直接促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，這有利于社會(huì)總體經(jīng)濟(jì)水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]閆海.論我國(guó)企業(yè)所得稅制的改革與創(chuàng)新[J].武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)，2008，6.

篇7

（山西財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)政金融學(xué)院，山西 太原 030006）

摘　要：國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)干預(yù)的方式主要是宏觀調(diào)控，具體的代表就是財(cái)稅政策。近年來(lái)，財(cái)稅政策也已成為國(guó)家扶持小微企業(yè)的重要手段。本文從多方面提出完善財(cái)稅政策的意見(jiàn)，旨在進(jìn)一步加大對(duì)山西省小微企業(yè)的扶持力度，促進(jìn)山西經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：山西；小微企業(yè)；財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：F29文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）28-0089-01

小微企業(yè)在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、加快城鎮(zhèn)化建設(shè)等發(fā)面發(fā)揮著重要的作用。山西財(cái)政、稅務(wù)部門在嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家財(cái)稅政策的同時(shí)，也可根據(jù)本省小微企業(yè)生存環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r，借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)其他省份的經(jīng)驗(yàn)，不斷豐富財(cái)稅政策，助力小微企業(yè)發(fā)展。

一、解決小微企業(yè)融資難的財(cái)稅政策

（一）通過(guò)一些優(yōu)惠政策來(lái)吸引社會(huì)機(jī)構(gòu)為小微企業(yè)提供資金支持。對(duì)合格的中小企業(yè)進(jìn)行信用擔(dān)保的機(jī)構(gòu)，我國(guó)目前實(shí)行免除三年相關(guān)稅收的政策，此外，還可以采取調(diào)整其他稅種等措施。政府需通過(guò)相關(guān)法律依法整治小微企業(yè)信用擔(dān)保流程，完善信用擔(dān)保體制，以防信用危機(jī)的出現(xiàn)。

（二）對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)政金融方面的調(diào)整，帶動(dòng)商業(yè)銀行對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠服務(wù)。根據(jù)不同商業(yè)銀行對(duì)省內(nèi)小微企業(yè)的不同優(yōu)惠政策，以及他們對(duì)小微企業(yè)的盈利方式和盈利大小的影響，政府可重新制定對(duì)他們營(yíng)業(yè)所得稅收繳的尺度。

（三）適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用集合發(fā)債，為小微企業(yè)集合發(fā)債提供支持?？山梃b大連“政府主導(dǎo)、市場(chǎng)化運(yùn)作”的模式，利用財(cái)政資金補(bǔ)貼債券擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，對(duì)參與發(fā)債的小微企業(yè)進(jìn)行定期補(bǔ)助，盡量降低他們的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，方便債務(wù)借貸。除此之外，政府還可以促進(jìn)民間成立集合債券再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，進(jìn)行一定的干預(yù)，以便及時(shí)調(diào)控。

二、提高小微企業(yè)管理水平的財(cái)稅政策

（一）對(duì)管理制度進(jìn)行改革，進(jìn)一步完善對(duì)小微企業(yè)的服務(wù)。政府要組織小微企業(yè)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)教育，提高他們的素質(zhì)，增強(qiáng)員工的工作能力，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力；及時(shí)貫徹落實(shí)各項(xiàng)政策，根據(jù)山西省小微企業(yè)的總體狀況，為其經(jīng)營(yíng)提供合理的建議；為小微企業(yè)提供信息服務(wù)，防止企業(yè)因缺乏信息而盲干；對(duì)小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條也要給予一定的優(yōu)惠扶持，進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣a(bǔ)貼。

（二）激勵(lì)山西省小微企業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)人才。通過(guò)改善山西省小微企業(yè)的生存環(huán)境，吸引更多有知識(shí)有能力的人才前來(lái)從業(yè)，在企業(yè)管理和企業(yè)創(chuàng)新方面提升整個(gè)山西省小微企業(yè)的發(fā)展空間。

三、促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策

（一）在財(cái)政方面進(jìn)行支持，帶動(dòng)更多力量幫助小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新性發(fā)展。首先，投入財(cái)政資金，促成小微企業(yè)與高等院校、研究機(jī)構(gòu)建立一定的合作關(guān)系，鼓勵(lì)大學(xué)對(duì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新型培養(yǎng)，讓學(xué)生進(jìn)行更多參與創(chuàng)新。其次，財(cái)稅政策還應(yīng)惠及專業(yè)的信息服務(wù)機(jī)構(gòu)，讓他們?yōu)榭蒲袡C(jī)構(gòu)提供更多的信息，更好地為企業(yè)創(chuàng)新服務(wù)。最后，要鼓勵(lì)小微企業(yè)盡可能的與國(guó)外或者國(guó)內(nèi)的大企業(yè)進(jìn)行交流合作，細(xì)化并落實(shí)在設(shè)備引入、員工培訓(xùn)、技術(shù)開(kāi)發(fā)等方面的財(cái)稅支持和便利。

（二）對(duì)科技創(chuàng)新型小微企業(yè)政府可格外優(yōu)惠。首先在企業(yè)所得稅方面，要對(duì)科技研究準(zhǔn)備金的稅收進(jìn)行更多的優(yōu)惠；在科技創(chuàng)新型小微企業(yè)員工培訓(xùn)、技術(shù)研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目給予稅收上的減免和財(cái)政上的幫助。其次，在流轉(zhuǎn)稅方面的優(yōu)惠政策也可激勵(lì)省內(nèi)該類型小微企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)，企業(yè)的創(chuàng)新。再次，要對(duì)小微企業(yè)的個(gè)人所得稅進(jìn)行一定的優(yōu)惠，激發(fā)他們進(jìn)行創(chuàng)造的熱情，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）建立財(cái)政投入的長(zhǎng)期機(jī)制，加大對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的扶持力度。首先不僅要把財(cái)政投入的準(zhǔn)備工作要做好，在政府的財(cái)政投入預(yù)算上“下功夫做文章”，還要確保政府的財(cái)政投入具有針對(duì)性，尤其是要在企業(yè)創(chuàng)新環(huán)節(jié)。其次，要提高社會(huì)基金組織對(duì)小微型企業(yè)的服務(wù)力度，擴(kuò)大服務(wù)范圍。最后，要幫助小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新產(chǎn)品的專利申請(qǐng)，必要時(shí)可為小微企業(yè)開(kāi)辟便利通道。

四、加大稅收優(yōu)惠，切實(shí)降低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

（一）建立對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠要長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)于新興的小微企業(yè)，要格外予以幫助，使他們有足夠的時(shí)間發(fā)展。對(duì)于有繳稅困難甚至已虧損的小微企業(yè)要有足夠的耐心。參照國(guó)際、國(guó)內(nèi)其他省份的經(jīng)驗(yàn)和山西省的實(shí)踐，對(duì)現(xiàn)有稅收政策的不足之處要進(jìn)行及時(shí)地修改補(bǔ)充。

（二）改進(jìn)征收方式，將山西省小微企業(yè)核定征收變?yōu)椴橘~征收。與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力更弱，部分小微企業(yè)的利潤(rùn)率較低，選擇查賬征收的征收方式將更適用他們。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)部門要認(rèn)真對(duì)待小微企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)，對(duì)于他們所提的申請(qǐng)要認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)解決。對(duì)核定的小微企業(yè)，要準(zhǔn)確核定企業(yè)的應(yīng)納稅額，避免出現(xiàn)稅務(wù)金額錯(cuò)誤的情況。

（三）提升稅收服務(wù)水平，減少小微企業(yè)的稅務(wù)成本。健全稅收管理體制，規(guī)范稅收環(huán)境，推出更為理性的財(cái)稅政策，完善對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠和財(cái)政幫助的長(zhǎng)效機(jī)制；針對(duì)山西省小微企業(yè)缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)人員的情況可制定專門的培訓(xùn)計(jì)劃，培養(yǎng)更多合格的會(huì)計(jì)人員，促進(jìn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展，保障山西省小微企業(yè)的合法權(quán)益。

最后，在不斷完善和落實(shí)財(cái)稅政策的同時(shí)，山西財(cái)政、稅務(wù)部門要把握好財(cái)稅政策的支持力度，要做到引導(dǎo)和扶持本省小微企業(yè)，干預(yù)失靈的市場(chǎng)，不能擾亂、主導(dǎo)市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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為進(jìn)一步貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，圍繞“創(chuàng)建科技強(qiáng)市”、“企業(yè)服務(wù)年”、“科技幫扶促調(diào)”等活動(dòng)，根據(jù)省科技廳《關(guān)于深入開(kāi)展科技幫扶促調(diào)活動(dòng)的通知》（浙科發(fā)政〔2009〕24號(hào)）和*市委提出的“強(qiáng)工業(yè)、興三產(chǎn)、優(yōu)環(huán)境、促民生”的有關(guān)精神，結(jié)合我市實(shí)際，以“提高自主創(chuàng)新能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)”為實(shí)踐載體，“服務(wù)企業(yè)、服務(wù)基層”為重點(diǎn)，通過(guò)開(kāi)展科技幫扶促調(diào)專項(xiàng)行動(dòng)，充分發(fā)揮科技創(chuàng)新在幫助企業(yè)克難攻堅(jiān)、轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要作用，切實(shí)促進(jìn)我市企業(yè)升級(jí)、科技企業(yè)培育、科技項(xiàng)目申報(bào)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等工作的長(zhǎng)足發(fā)展。現(xiàn)就我局進(jìn)一步做好科技服務(wù)，支持企業(yè)發(fā)展提出如下意見(jiàn)：

一、實(shí)施一批工業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目，大幅提升工業(yè)自主創(chuàng)新能力。

按照新型工業(yè)化要求，推進(jìn)機(jī)電裝備、新型電子產(chǎn)品、節(jié)能降耗、新材料與推廣應(yīng)用、綠色化工及清潔生產(chǎn)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)提升等方面的技術(shù)創(chuàng)新，加快制造業(yè)向高端發(fā)展，并拉長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈。重點(diǎn)支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)特色企業(yè)通過(guò)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)、先進(jìn)裝備和先進(jìn)節(jié)能技

術(shù)改造提升。重點(diǎn)培育現(xiàn)代植物藥，以數(shù)控機(jī)床、節(jié)能型壓縮機(jī)、自動(dòng)化柔版印刷機(jī)械等產(chǎn)品為代表的新型裝備制造業(yè)，新型紡織，有色金屬延伸，新材料，電子信息和綠色化工等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)，形成一批具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的科技龍頭企業(yè)和集團(tuán)，成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中的重要力量。

幫助企業(yè)開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，加速推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新。加大力度，全力引導(dǎo)和支持企業(yè)加強(qiáng)各種形式的產(chǎn)學(xué)研合作，積極參與國(guó)家和省重大科技專項(xiàng)，引進(jìn)技術(shù)，引進(jìn)人才，組織實(shí)施重大關(guān)鍵技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目，加快推廣應(yīng)用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)。重點(diǎn)支持企業(yè)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)適銷對(duì)路的新產(chǎn)品、新品種，著力提高產(chǎn)品品質(zhì)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

大力培育科技型企業(yè)，幫助企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)。幫助各類優(yōu)強(qiáng)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)聯(lián)合高校、科研院所建立企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)。幫助企業(yè)聯(lián)系省內(nèi)外高校、科研院的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、試驗(yàn)基地等各類科研和測(cè)試設(shè)備提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。引導(dǎo)企業(yè)與高校開(kāi)展技術(shù)合作與交流。

做到項(xiàng)目申報(bào)與跟蹤服務(wù)相結(jié)合，努力提高項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)。既要“跑鄉(xiāng)進(jìn)廠”，深入企業(yè)，充分挖掘我市可以整合的科技資源，幫助企業(yè)繼續(xù)做好項(xiàng)目申報(bào)工作，爭(zhēng)取多報(bào)項(xiàng)目。又要積極“跑部進(jìn)廳”，做好重大科技項(xiàng)目專人跟蹤服務(wù)，努力提高項(xiàng)目立項(xiàng)數(shù)。

二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行研發(fā)費(fèi)用享受所得稅優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)增加科技創(chuàng)新投入。

充分發(fā)揮企業(yè)作為研究開(kāi)發(fā)投入、技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)和科技成果應(yīng)用的主體作用。按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔20*〕116號(hào))和浙江省科學(xué)技術(shù)廳、浙江省財(cái)政廳、浙江省國(guó)家稅務(wù)局、浙江地方稅務(wù)局、浙江省統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用享受所得稅優(yōu)惠政策>的通知》（浙科發(fā)政〔20*〕195號(hào)）的精神，認(rèn)真研究采取扶持民營(yíng)科技企業(yè)和科技型中小企業(yè)的政策措施，幫助企業(yè)落實(shí)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)150％抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加大科技投入，增強(qiáng)自主創(chuàng)新動(dòng)力和實(shí)力。

三、積極培育高新技術(shù)企業(yè)，大幅提升高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平。

大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，努力形成以國(guó)家天然藥物產(chǎn)業(yè)基地、中國(guó)織造名城為支撐，高新技術(shù)企業(yè)為重點(diǎn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展新格局。加大高新技術(shù)企業(yè)培育力度，努力培育和發(fā)展高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)暫時(shí)不符合規(guī)定條件的企業(yè)，也要幫助其制定整改方案，盡早發(fā)展為高新技術(shù)企業(yè)。支持具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，加快培育發(fā)展電子、生物醫(yī)藥、新材料、新能源及環(huán)保等一批具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值占工業(yè)增加值的比重大幅提高。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

四、加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)工作，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

提升專利申請(qǐng)量和授權(quán)量。抓好專利示范鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)、專利產(chǎn)業(yè)化、專利中介隊(duì)伍建設(shè)等環(huán)節(jié)，促進(jìn)專利量的增長(zhǎng)，使2009年專利申請(qǐng)達(dá)到500件以上，專利授權(quán)達(dá)到300件以上，培育金華市級(jí)以上專利示范企業(yè)2家以上、*市級(jí)專利示范企業(yè)5家，首次實(shí)現(xiàn)銷售額過(guò)500萬(wàn)元的專利產(chǎn)品5只以上。

加大宣傳培訓(xùn)力度。要使服務(wù)貼近企業(yè)、貼近基層、貼近群眾，使服務(wù)更貼心、更切實(shí)。加大調(diào)研力度，充分掌握專利信息，推進(jìn)專利企業(yè)產(chǎn)業(yè)化。組織好企業(yè)和鎮(zhèn)鄉(xiāng)（街道、開(kāi)發(fā)區(qū)）相關(guān)人員開(kāi)展專利培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)和自主創(chuàng)新意識(shí)。

幫助企業(yè)開(kāi)發(fā)、申請(qǐng)和購(gòu)買國(guó)內(nèi)外專利尤其是發(fā)明專利。加大專利開(kāi)發(fā)、流轉(zhuǎn)和保護(hù)的工作力度，對(duì)企業(yè)獲得發(fā)明專利授權(quán)和購(gòu)買國(guó)內(nèi)外發(fā)明專利給予補(bǔ)貼，鼓勵(lì)和支持企業(yè)抓住有利時(shí)機(jī)，獲取知識(shí)產(chǎn)權(quán)，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)專利示范企業(yè)科技項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排，經(jīng)費(fèi)優(yōu)先保證。

規(guī)范專利執(zhí)法，強(qiáng)化專利行政保護(hù)能力。用好委托執(zhí)法權(quán)，為企業(yè)提供建議和服務(wù)，及時(shí)查處假冒、冒充專利行為，及時(shí)制止專利侵權(quán)行為，及時(shí)調(diào)處專利糾紛。

五、做好科技幫扶促調(diào)工作，大力支持企業(yè)發(fā)展。

充分發(fā)揮科技創(chuàng)新應(yīng)對(duì)危機(jī)、創(chuàng)新支撐發(fā)展的重要作用，實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治、保穩(wěn)促調(diào)的目標(biāo)，組建“科技政策宣傳組”、“科技創(chuàng)新服務(wù)組”、“困難幫扶組”，開(kāi)展幫扶行動(dòng)，幫助企業(yè)開(kāi)展技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢和技術(shù)診斷；幫助企業(yè)開(kāi)發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝，加速推進(jìn)產(chǎn)品創(chuàng)新；幫助企業(yè)開(kāi)發(fā)、申請(qǐng)國(guó)內(nèi)外專利尤其是發(fā)明專利；幫助企業(yè)建立和發(fā)展研發(fā)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建公共科技創(chuàng)新平臺(tái)。

六、強(qiáng)化科技服務(wù)工作，不斷提高辦事效率。

做好科技宣傳工作。通過(guò)在新聞媒體上開(kāi)展多方位的宣傳、加大科技惠企政策培訓(xùn)力度等行動(dòng)，宣傳國(guó)家和省、市扶持自主創(chuàng)新的政策及具體落實(shí)辦法；宣傳國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域；宣傳企業(yè)依靠創(chuàng)新發(fā)展的先進(jìn)典型；宣傳國(guó)內(nèi)外最新科技發(fā)展趨勢(shì)與科技成果、科技知識(shí)，幫助企業(yè)分析形勢(shì)，把握方向，研究對(duì)策，增強(qiáng)信心，用好扶持政策，提高全體員工的科技意識(shí)和科技素質(zhì)。

七、搭建科技合作平臺(tái)，加大院校與企業(yè)合作的力度。

篇9

關(guān)鍵詞：廣西；高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)；產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)業(yè)技術(shù)聯(lián)盟；科研成果產(chǎn)業(yè)化

中圖分類號(hào)：G316 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-1494（2014）04-0125-04

培養(yǎng)引進(jìn)一個(gè)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)，就能催生一個(gè)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，培育一個(gè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)可以激活廣西“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的“一池春水”，為完善廣西現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、把廣西建設(shè)成為我國(guó)西南中南地區(qū)開(kāi)放發(fā)展新的戰(zhàn)略支點(diǎn)增添新動(dòng)力。

一、高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)：廣西“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大支撐

團(tuán)隊(duì)建設(shè)是指為了實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)績(jī)效及產(chǎn)出最大化而進(jìn)行的一系列結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)及人員激勵(lì)等團(tuán)隊(duì)優(yōu)化行為。高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)大多由具備某些領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的專家組成，團(tuán)隊(duì)主要負(fù)責(zé)人更是學(xué)科學(xué)術(shù)領(lǐng)域的帶頭人或有較大影響力的專家。團(tuán)隊(duì)具有突出的創(chuàng)新成果和較高的創(chuàng)新水平，具有明顯的創(chuàng)新能力、研發(fā)優(yōu)勢(shì)和發(fā)展?jié)摿?。團(tuán)隊(duì)研究方向通常是國(guó)家或地方中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的重點(diǎn)領(lǐng)域或國(guó)際重大科技前沿?zé)狳c(diǎn)問(wèn)題，屬于某些發(fā)展領(lǐng)域、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)需要集體攻關(guān)和突破的關(guān)鍵技術(shù)、共性技術(shù)，對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要推動(dòng)作用的應(yīng)用基礎(chǔ)研究，或能產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益的關(guān)鍵技術(shù)創(chuàng)新及科技成果轉(zhuǎn)化。團(tuán)隊(duì)專業(yè)結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)、梯隊(duì)結(jié)構(gòu)較為合理，團(tuán)隊(duì)成員學(xué)科交叉、專業(yè)多樣、能力互補(bǔ)；團(tuán)隊(duì)帶頭人具有創(chuàng)新思想和較高的學(xué)術(shù)造詣，有團(tuán)隊(duì)合作精神和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，有充分的時(shí)間和充沛的精力領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展工作。高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)需要健全的創(chuàng)新平臺(tái)和創(chuàng)新機(jī)制，依托重點(diǎn)（工程）實(shí)驗(yàn)室、工程（技術(shù)）中心、重點(diǎn)學(xué)科、企業(yè)研發(fā)中心或產(chǎn)學(xué)研合作平臺(tái)，科技管理體制健全，激勵(lì)約束機(jī)制完善，具備開(kāi)展研發(fā)工作的良好環(huán)境和條件。

2009年，廣西壯族自治區(qū)黨委、政府出臺(tái)了《關(guān)于做大做強(qiáng)做優(yōu)我區(qū)工業(yè)的決定》和40個(gè)配套文件，形成了廣西工業(yè)未來(lái)10年發(fā)展的“14+4”產(chǎn)業(yè)框架，即重點(diǎn)發(fā)展食品、汽車、石化、電力、有色金屬、冶金、機(jī)械、建材、造紙與木材加工、電子信息、醫(yī)藥制造、紡織服裝與皮革、生物、修造船及海洋工程裝備等14個(gè)千億元產(chǎn)業(yè)，大力發(fā)展新材料、新能源、節(jié)能環(huán)保、海洋經(jīng)濟(jì)等4個(gè)新興產(chǎn)業(yè)[1]。2012年起，廣西重點(diǎn)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)由原來(lái)的4個(gè)增加到10個(gè)，新增生物醫(yī)藥、新一代信息技術(shù)、新能源汽車、生物農(nóng)業(yè)、先進(jìn)裝備制造、養(yǎng)生長(zhǎng)壽健康產(chǎn)業(yè)等6個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。廣西重點(diǎn)培育打造的產(chǎn)業(yè)體系由“14+4”升級(jí)為“14+10”，實(shí)現(xiàn)了廣西工業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略思路的重大轉(zhuǎn)變和提升。截至2013年底，食品、冶金、石化產(chǎn)業(yè)等3個(gè)產(chǎn)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)兩千億元，汽車、電力、有色金屬、機(jī)械、建材、造紙與木材加工等6個(gè)產(chǎn)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入突破千億元。

科技人才為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)大支撐，產(chǎn)業(yè)發(fā)展為科技人才提供應(yīng)用平臺(tái)，廣西高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)在推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展，構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，必須更大程度依靠高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，形成以科技人才為牽引的產(chǎn)業(yè)發(fā)展新模式，創(chuàng)造新的人才紅利。

二、廣西高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本做法和成效

（一）大力培養(yǎng)引進(jìn)適應(yīng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)

近年來(lái)，適應(yīng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，廣西通過(guò)多種渠道，采取有力措施，培養(yǎng)和引進(jìn)了一批高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)。通過(guò)建設(shè)廣西特色的人才小高地，破解高層次創(chuàng)新型科技人才緊缺問(wèn)題。截至2013年底，廣西全區(qū)建立了32個(gè)自治區(qū)級(jí)、近100個(gè)市級(jí)或區(qū)級(jí)部門人才小高地，培養(yǎng)了1.24萬(wàn)名各類人才，其中高層次人才2600多人，形成了涵蓋大部分重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)學(xué)科和優(yōu)勢(shì)企事業(yè)單位的人才小高地集群。引進(jìn)高層次創(chuàng)新型科技人才2456名到廣西工作和服務(wù)，其中柔性引進(jìn)人才800多名，包括“兩院”院士46名、博士生導(dǎo)師321名。

（二）搭建適應(yīng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)使用平臺(tái)

切實(shí)加強(qiáng)支撐“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的科學(xué)研究體系建設(shè)，以科研院所和高校為主體的科學(xué)研究體系不斷得到充實(shí)和完善，為高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)搭建高效一流的工作平臺(tái)。截至2013年底，已有國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室2個(gè)、省部共建國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室培育基地2個(gè)、自治區(qū)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室36個(gè)、自治區(qū)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室培育基地13個(gè)，初步形成了由國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、省部共建國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室培育基地、自治區(qū)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室組成的重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室體系，成為組織高水平基礎(chǔ)研究和應(yīng)用基礎(chǔ)研究、聚集培養(yǎng)創(chuàng)新人才、開(kāi)展學(xué)術(shù)交流的重要基地。大力推進(jìn)企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)建設(shè)，在機(jī)械、醫(yī)藥、糖業(yè)、輕工、有色金屬等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，建立了國(guó)家級(jí)工程技術(shù)中心3家、國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)中心7家、自治區(qū)級(jí)工程技術(shù)中心106家、自治區(qū)級(jí)企業(yè)技術(shù)中心120多家、自治區(qū)級(jí)工程院25家，在廣西重點(diǎn)培育的24個(gè)千億元產(chǎn)業(yè)中建立了23個(gè)產(chǎn)業(yè)研發(fā)中心。建立了科技人員服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制，大力推進(jìn)企業(yè)科技特派員制度建設(shè)，選派企業(yè)科技特派員到企業(yè)從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動(dòng)[2]。

（三）完善適應(yīng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要的高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)激勵(lì)政策

通過(guò)完善富含“真金白銀”的優(yōu)惠政策，把高層次創(chuàng)新型科技人才引向“14+10”產(chǎn)業(yè)主戰(zhàn)場(chǎng)。在明確人才隊(duì)伍建設(shè)主要目標(biāo)、主要任務(wù)、實(shí)施步驟的基礎(chǔ)上，提出了突破性的保障措施，并確定了9個(gè)“十二五”科技創(chuàng)新人才開(kāi)發(fā)重點(diǎn)工程項(xiàng)目。自治區(qū)黨委、政府制定下發(fā)了《關(guān)于加快吸引和培養(yǎng)高層次創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才的意見(jiàn)》和《八桂學(xué)者制度試行辦法》、《特聘專家制度試行辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步加快廣西北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)人才開(kāi)發(fā)的若干政策措施》“1+3”人才政策文件，力度之大前所未有。制定《關(guān)于進(jìn)一步激勵(lì)科技人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的若干規(guī)定》，在稅收、注冊(cè)、股權(quán)收益、科研成果轉(zhuǎn)化等方面出臺(tái)優(yōu)惠政策。

三、廣西高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在的主要問(wèn)題

（一）高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)數(shù)量偏少，且人才分布和結(jié)構(gòu)不太合理

廣西高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)奇缺，難以適應(yīng)“14+10”產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需要。2013年，廣西公有制企事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人員中，高中級(jí)職業(yè)技術(shù)人員僅占1/3，正高職務(wù)更少；缺少國(guó)家級(jí)科學(xué)家，我國(guó)1497名“兩院”院士中廣西僅有2人，“長(zhǎng)江學(xué)者”也僅2人，博士和博士后數(shù)量少，大部分領(lǐng)域的科技領(lǐng)軍人物匱乏，企業(yè)高級(jí)工程師不足，致使高質(zhì)量的科技成果和專利不多，企業(yè)自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)。專業(yè)技術(shù)人員中從事科研的人員僅占0.32%，遠(yuǎn)低于1.2%的全國(guó)平均水平。人才區(qū)域分布不合理，主要分布于南寧、桂林、柳州3個(gè)中心城市，其他城市相對(duì)匱乏。高層次創(chuàng)新型科技人才的部門分布不合理，專業(yè)技術(shù)人員的80%以上分布在事業(yè)單位，企業(yè)只占不到20%。

（二）高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)使用效率不高，人才流失嚴(yán)重

“14+10”產(chǎn)業(yè)對(duì)高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)的吸附力不強(qiáng)。由于工資收入偏低、創(chuàng)業(yè)氛圍不濃、科研項(xiàng)目不多、科研條件較差等原因，廣西有限的高層次創(chuàng)新型科技人才利用效率不高，以致出現(xiàn)了嚴(yán)重的人才流失現(xiàn)象。一部分人才由廣西流向發(fā)達(dá)省市，主要是流向東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)。一部分人才由基層、企業(yè)流向政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，特別是一些國(guó)家重點(diǎn)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)研究機(jī)構(gòu)的科技人才流失較為嚴(yán)重。

（三）高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體制機(jī)制和優(yōu)惠政策有待完善

科研機(jī)構(gòu)和科研人員的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和導(dǎo)向存在偏差，行政主導(dǎo)型管理體制制約了創(chuàng)新人才發(fā)展，影響了高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展。一些行政官員和科研管理者掌握著科研項(xiàng)目的分配權(quán)，科研人員往往要花大量時(shí)間和精力搞好與管理者的關(guān)系，依附行政力量，才能爭(zhēng)取到更多的項(xiàng)目和資金，以致他們難以集中精力深入開(kāi)展科研工作，難以產(chǎn)生高水平的科研成果。同時(shí)，企業(yè)作為高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)主體的作用發(fā)揮不夠，科技資源配置不均衡、配置機(jī)制不合理，缺乏產(chǎn)學(xué)研和人才培養(yǎng)有機(jī)結(jié)合并推動(dòng)自主創(chuàng)新的長(zhǎng)效機(jī)制。

吸引高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)，并使其有效服務(wù)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策需要進(jìn)一步完善。有的優(yōu)惠政策條文不夠具體，可操作性不強(qiáng)，在基層和一些單位難以兌現(xiàn)。有的優(yōu)惠政策偏重基礎(chǔ)研究或純理論研究方面的科技人才，與“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展相脫節(jié)。此外，科研經(jīng)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)條件和創(chuàng)業(yè)環(huán)境等都與高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)的要求存在一定差距，科研平臺(tái)、科研載體建設(shè)亟待加強(qiáng)。

四、廣西高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對(duì)策建議

（一）面向“14+10”產(chǎn)業(yè)積極培養(yǎng)高層次創(chuàng)新型科技人才

人才培養(yǎng)是人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)的基礎(chǔ)性工作。確立促進(jìn)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的鮮明導(dǎo)向，避免人才培養(yǎng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相脫節(jié)，使高層次創(chuàng)新型科技人才在數(shù)量、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)上能滿足產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求。組織實(shí)施食品、汽車、冶金、石化、電子信息、醫(yī)藥等重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)高層次創(chuàng)新型科技人才培養(yǎng)計(jì)劃。以科研基礎(chǔ)條件好、創(chuàng)新能力強(qiáng)的科研機(jī)構(gòu)和創(chuàng)新型企業(yè)為依托，通過(guò)國(guó)家、自治區(qū)重大產(chǎn)業(yè)科技攻關(guān)項(xiàng)目和重大科技工程，有選擇、有重點(diǎn)地培養(yǎng)一批支撐“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的科技領(lǐng)軍人才和骨干，形成研發(fā)方向明確、結(jié)構(gòu)合理、具有一定發(fā)展?jié)摿Φ目萍紕?chuàng)新團(tuán)隊(duì)。加大對(duì)自治區(qū)級(jí)以上重大項(xiàng)目主持人、工程技術(shù)研究中心主要技術(shù)負(fù)責(zé)人等人才支持力度，同等條件下給予優(yōu)先立項(xiàng)，并在經(jīng)費(fèi)上給予傾斜。定期選拔后備高層次創(chuàng)新型科技人才，特別是年齡在45歲以下、能夠主持重大科技項(xiàng)目，在同行業(yè)中有較高知名度和影響力的中青年科技人才，給予重點(diǎn)培養(yǎng)。建立健全企業(yè)與高等院校、科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合培養(yǎng)高層次創(chuàng)新型科技人才機(jī)制。

（二）面向“14+10”產(chǎn)業(yè)積極引進(jìn)高層次創(chuàng)新型科技人才

人才培養(yǎng)是一件艱苦細(xì)致的工作、一個(gè)長(zhǎng)期積累的過(guò)程，顯然僅靠廣西自身培養(yǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求，尤其是高層次創(chuàng)新型科技人才十分稀缺，“引進(jìn)”不失為破解人才瓶頸的便捷途徑。圍繞“14+10”產(chǎn)業(yè)重大科技專項(xiàng)和重點(diǎn)創(chuàng)新項(xiàng)目，做好引進(jìn)高層次創(chuàng)新型科技人才的總體規(guī)劃，組織實(shí)施高層次創(chuàng)新型科技人才培養(yǎng)引進(jìn)工程。通過(guò)大力扶持重大科技項(xiàng)目，以企業(yè)重大項(xiàng)目為載體，以現(xiàn)有的研發(fā)中心和工程院為平臺(tái)，大力引進(jìn)科技領(lǐng)軍人才及科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)。加大對(duì)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)且技術(shù)成果達(dá)到國(guó)際領(lǐng)先水平的科技人才、國(guó)內(nèi)某一科技領(lǐng)域的帶頭人、國(guó)家級(jí)重點(diǎn)學(xué)科、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、工程技術(shù)研究中心的學(xué)科或技術(shù)帶頭人的引進(jìn)力度。通過(guò)加強(qiáng)與中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院等頂尖科研院校的全面合作，加強(qiáng)與歐美日韓等科技強(qiáng)國(guó)的科技交流與合作，積極參與中國(guó)―東盟自貿(mào)區(qū)、泛珠三角經(jīng)濟(jì)區(qū)等區(qū)域創(chuàng)新體系建設(shè)，在引進(jìn)科技成果的同時(shí)著重引進(jìn)科技人才。吸引國(guó)外相關(guān)企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)到廣西設(shè)立研究機(jī)構(gòu)，建立高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)。

（三）面向“14+10”產(chǎn)業(yè)積極使用高層次創(chuàng)新型科技人才

培養(yǎng)引進(jìn)人才的目的在于使用人才。在加大培養(yǎng)引進(jìn)力度的同時(shí)，使用好高層次創(chuàng)新型科技人才，發(fā)揮好他們?cè)凇?4+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的支撐作用。打破所有制、部門、地域界限，構(gòu)建以企業(yè)為主體、市場(chǎng)為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系，推動(dòng)高層次創(chuàng)新型科技人才向優(yōu)勢(shì)企業(yè)集聚。加強(qiáng)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室和試驗(yàn)基地、重點(diǎn)科研機(jī)構(gòu)、重點(diǎn)科技企業(yè)孵化器、重點(diǎn)區(qū)域科技創(chuàng)新服務(wù)中心、重點(diǎn)科技中介機(jī)構(gòu)等建設(shè)，整合各類創(chuàng)新載體和創(chuàng)新資源，組建若干行業(yè)產(chǎn)學(xué)研戰(zhàn)略聯(lián)盟和區(qū)域創(chuàng)新集群，為高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)提供良好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)[3]。圍繞“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快建設(shè)人才小高地，并充分發(fā)揮其集聚、培養(yǎng)和承載高層次創(chuàng)新型科技人才的“特區(qū)”功能。發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)術(shù)團(tuán)體等社會(huì)組織作用，搭建團(tuán)隊(duì)與國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)交流平臺(tái)，廣泛開(kāi)展各類學(xué)術(shù)活動(dòng)。完善公共科技服務(wù)平臺(tái)和科技推廣服務(wù)體系，健全技術(shù)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)，鼓勵(lì)發(fā)展科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。整合現(xiàn)有科技信息資源，促進(jìn)高校、科研院所重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、圖書(shū)館、科技情報(bào)庫(kù)、信息網(wǎng)絡(luò)等資源向高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)開(kāi)放。切實(shí)解決好高層次創(chuàng)新型科技人才落戶、子女入學(xué)、醫(yī)療衛(wèi)生保健等問(wèn)題，改善他們的學(xué)習(xí)、工作和生活條件。

（四）優(yōu)化高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的體制機(jī)制

1. 優(yōu)化科技人才管理的體制機(jī)制。加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌管理和組織協(xié)調(diào)，完善高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)和服務(wù)體系。健全鼓勵(lì)高層次創(chuàng)新型科技人才創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的服務(wù)保障機(jī)制，完善區(qū)域人才公共服務(wù)功能，逐步形成統(tǒng)一管理、統(tǒng)一政策、統(tǒng)一市場(chǎng)的人才開(kāi)發(fā)體制。以北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)綜合配套改革為契機(jī)，規(guī)劃建設(shè)北部灣人才管理改革試驗(yàn)區(qū)，在完善政策法規(guī)、健全服務(wù)和優(yōu)化環(huán)境等方面先行先試。順應(yīng)西江經(jīng)濟(jì)帶上升為國(guó)家戰(zhàn)略的要求，研究編制《西江經(jīng)濟(jì)帶人才發(fā)展規(guī)劃》、《西江經(jīng)濟(jì)帶人才開(kāi)發(fā)目錄》，著重引導(dǎo)高層次創(chuàng)新型科技人才向西江經(jīng)濟(jì)帶重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域流動(dòng)。

2. 優(yōu)化評(píng)價(jià)考核激勵(lì)的體制機(jī)制。建立以推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的業(yè)績(jī)和成效為重點(diǎn)，由品德、能力、行為、專業(yè)、知識(shí)等諸要素構(gòu)成的高層次創(chuàng)新型科技人才評(píng)價(jià)考核體系，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)整體效能發(fā)揮、團(tuán)隊(duì)成員盡職盡責(zé)。堅(jiān)持按勞分配和按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合，建立和完善向優(yōu)秀人才傾斜的分配機(jī)制，將科技人才的收入與崗位職責(zé)、工作績(jī)效、實(shí)際貢獻(xiàn)及成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生的效益直接掛鉤，鼓勵(lì)技術(shù)入股、專利入股，允許高層次創(chuàng)新型科技人才兼職兼薪[4]。建立以政府獎(jiǎng)勵(lì)為導(dǎo)向、社會(huì)力量獎(jiǎng)勵(lì)和用人單位獎(jiǎng)勵(lì)為主體的激勵(lì)自主創(chuàng)新的科技獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)貢獻(xiàn)突出者實(shí)施重獎(jiǎng)。

3. 優(yōu)化團(tuán)隊(duì)文化建設(shè)的體制機(jī)制。團(tuán)隊(duì)文化是團(tuán)隊(duì)健康成長(zhǎng)的靈魂。營(yíng)造敢為人先、敢于創(chuàng)造、敢冒風(fēng)險(xiǎn)、敢于懷疑批判和寬容失敗的環(huán)境，使高層次創(chuàng)新型科技人才團(tuán)隊(duì)的每位成員都有施展才華的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，在推動(dòng)“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展中建功立業(yè)。建立團(tuán)隊(duì)共同學(xué)習(xí)提升機(jī)制，掌握科研領(lǐng)域的最新信息，加強(qiáng)“14+10”產(chǎn)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷完善知識(shí)結(jié)構(gòu)，在共同學(xué)習(xí)中提升整體創(chuàng)新能力。倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)協(xié)作、開(kāi)放包容的團(tuán)隊(duì)精神，構(gòu)建具有高度凝聚力、向心力，勇于沖擊科技前沿，支撐“14+10”產(chǎn)業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李世澤.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)：跨越發(fā)展新航道[M].南寧：廣西人民出版社，2012：162.

篇10

【關(guān)鍵詞】 區(qū)域經(jīng)濟(jì)； 鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)； 稅收優(yōu)惠政策

2009年12月12日國(guó)務(wù)院正式批復(fù)了《鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)劃》，這標(biāo)志著建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)正式上升為國(guó)家戰(zhàn)略，這也是江西省第一個(gè)列為國(guó)家戰(zhàn)略的區(qū)域性發(fā)展規(guī)劃。30多年改革開(kāi)放的歷史經(jīng)驗(yàn)表明，諸如實(shí)施開(kāi)放沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)、振興東北老工業(yè)基地等國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，稅收政策在其經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中都發(fā)揮了不可替代的作用，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展也離不開(kāi)稅收政策的支持與優(yōu)惠政策的利用。

一、稅收優(yōu)惠政策對(duì)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)的重要性——基于歷史數(shù)據(jù)分析

發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)首先需要投資拉動(dòng)，而投資者的投資意愿主要取決于投資的預(yù)期收益。如果投資者可以從稅收優(yōu)惠政策中獲取稅收利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化，則必然會(huì)調(diào)動(dòng)其加大投資和擴(kuò)大生產(chǎn)的積極性，使其有更多的資金投入生產(chǎn)技術(shù)的創(chuàng)新和工藝流程的升級(jí)改造，進(jìn)而提高對(duì)資源的綜合利用效率，減少對(duì)環(huán)境的污染破壞。正是基于這種因稅收優(yōu)惠而形成的“洼地效應(yīng)”，才使得實(shí)行稅收優(yōu)惠的國(guó)家和地區(qū)能夠吸引大量外來(lái)資金、技術(shù)和人才，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

我國(guó)沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部大開(kāi)發(fā)等區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)表明，正是國(guó)家為其創(chuàng)造了非常優(yōu)惠的稅收政策環(huán)境，才使這些地區(qū)在較短的時(shí)間內(nèi)獲得極大的發(fā)展空間，國(guó)內(nèi)外的各種要素都被吸引過(guò)去，經(jīng)濟(jì)獲得了超常規(guī)發(fā)展。從國(guó)家實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)以來(lái)，據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)，2001—2008年，西部地區(qū)有43 542戶（次）企業(yè)享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，減免企業(yè)所得稅1 892.69億元。① 1999—2008年，西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策有力地推動(dòng)了企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)改造，促進(jìn)了地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。西部地區(qū)第一產(chǎn)業(yè)增加值比重由23.8%下降到15.6%，下降了8.2%，高于同期全國(guó)和東部地區(qū)的下降幅度；而第二產(chǎn)業(yè)增加值比重則由41%提升到48.1%，上升了7.1%，也高于東部地區(qū)的提升幅度。1999—2008年，西部地區(qū)工業(yè)增加值比重由32.9%迅速提高到41.1%，增加了8.2%，而同期東部、東北和中部地區(qū)分別增加了4.5%、4.5%和6.4%。在稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)政策的支持下，1997—2007年，西部地區(qū)實(shí)際利用外資由17.73億美元增加到50.5億美元，年均增長(zhǎng)16.13%，遠(yuǎn)高于東部地區(qū)10.16%的平均增速。② 國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也證明，在影響國(guó)際資本流動(dòng)的其他因素保持不變的情況下，一國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)越輕，對(duì)外資的吸引力越大，反之則相反。事實(shí)上，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，為強(qiáng)化本國(guó)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠措施已成為各國(guó)吸引外資所普遍采用的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)處于我國(guó)中部地區(qū)，現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施條件和投資環(huán)境與沿海開(kāi)放城市相比，在區(qū)域引資環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)中缺乏優(yōu)勢(shì)。因此，建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)，在加大改善基礎(chǔ)設(shè)施投入、優(yōu)化投資環(huán)境的同時(shí)，積極落實(shí)、利用稅收優(yōu)惠政策是增強(qiáng)區(qū)域引資競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。

二、稅收政策促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展的作用機(jī)制

區(qū)域性稅收政策，是世界上大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家經(jīng)常實(shí)施的一種國(guó)家區(qū)域經(jīng)濟(jì)政策，其核心內(nèi)容是在某些特定區(qū)域，主要是在政府希望經(jīng)濟(jì)需要較快發(fā)展的區(qū)域，通過(guò)政府對(duì)全部企業(yè)或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)不能單靠自身積累，必須通過(guò)稅收政策的作用機(jī)制來(lái)吸引大量外來(lái)資本，包括外省乃至其他國(guó)家和地區(qū)流動(dòng)資本的投入來(lái)推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（一）稅收政策的資源配置作用

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)是長(zhǎng)江三角洲、珠江三角洲、海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)等重要經(jīng)濟(jì)板塊的直接腹地，是中部地區(qū)正在加速形成的增長(zhǎng)極之一，具有發(fā)展生態(tài)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)生態(tài)與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的良好條件。對(duì)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)域?qū)嵤┨貏e的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)質(zhì)上是在全省、全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行資源再配置。稅收優(yōu)惠政策在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的實(shí)施，可以降低該地區(qū)相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)成本，稅負(fù)的降低有助于提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，提高資本回報(bào)率，提高企業(yè)的積累能力和發(fā)展動(dòng)力，從而導(dǎo)致資本、人才和信息技術(shù)等相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源的流入。資本投入規(guī)模的不斷擴(kuò)大，可以使鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)企業(yè)數(shù)量和生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，進(jìn)一步可提供的勞動(dòng)崗位也隨之增加，在“稅收乘數(shù)效應(yīng)”的作用下區(qū)域經(jīng)濟(jì)將會(huì)得到持續(xù)較快發(fā)展。

（二）稅收政策對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的作用

經(jīng)濟(jì)全球化時(shí)代，決定經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景的是技術(shù)創(chuàng)新能力，科技是決定現(xiàn)代企業(yè)生命力的最關(guān)鍵因素。鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的特色是“生態(tài)”。稅收優(yōu)惠政策作為政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)最直接的稅收手段之一，對(duì)鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式具有較強(qiáng)的導(dǎo)向作用，可以在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的綠色技術(shù)創(chuàng)新中發(fā)揮積極作用。一方面，通過(guò)對(duì)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)實(shí)施特別的稅收優(yōu)惠政策，使區(qū)域內(nèi)企業(yè)資本相對(duì)充足，技術(shù)進(jìn)步快，對(duì)先進(jìn)技術(shù)的吸收能力強(qiáng)，區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)就快；另一方面，對(duì)生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，可直接降低此類企業(yè)的稅負(fù)，提高稅后收益，此類企業(yè)和產(chǎn)業(yè)因稅負(fù)的減少而產(chǎn)生較高的投資回報(bào)率，這會(huì)吸引更多經(jīng)濟(jì)資源流向區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠類企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，而科技型企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會(huì)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生較強(qiáng)的外部性，必然會(huì)帶動(dòng)整個(gè)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，對(duì)國(guó)外資本的引進(jìn)，也可直接帶來(lái)管理技術(shù)和生產(chǎn)技術(shù)的進(jìn)步。鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)因享受較多稅收政策，投資吸引力強(qiáng)，技術(shù)水平得以迅速提高，區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)必然會(huì)加快。

（三）稅收政策對(duì)公共品供給數(shù)量和規(guī)模的作用

與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)社會(huì)事業(yè)發(fā)展滯后，人力資源開(kāi)發(fā)培養(yǎng)不足，生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)較為薄弱，重開(kāi)發(fā)、輕保護(hù)的傳統(tǒng)發(fā)展模式慣性依然較大，因此，鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展既需要民營(yíng)項(xiàng)目投資的拉動(dòng)，更需要像基礎(chǔ)設(shè)施之類的地方公共產(chǎn)品的充分提供，形成與建設(shè)生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)相適應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施支撐體系。對(duì)公共品領(lǐng)域?qū)嵤┎煌亩愂照邥?huì)影響公共品的供給和地方財(cái)力的充裕度。一方面，對(duì)公共品尤其是基礎(chǔ)設(shè)施實(shí)施較優(yōu)惠的稅收政策，有助于吸引社會(huì)資本進(jìn)入公共品的投資領(lǐng)域，消除制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸；另一方面，稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施在一定程度上不但不會(huì)減少稅收收入，相反會(huì)因?yàn)槎愂諆?yōu)惠、稅基的擴(kuò)大而帶來(lái)稅收收入的增長(zhǎng)。地區(qū)財(cái)力充足了，地方政府就能夠提供充足的公共產(chǎn)品，降低交易成本，產(chǎn)生正外部性，促進(jìn)生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的發(fā)展。

三、促進(jìn)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收政策選擇

鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)在國(guó)家區(qū)域戰(zhàn)略中的地位，概而言之，就是著力構(gòu)建“三區(qū)一平臺(tái)”，即全國(guó)大湖流域綜合開(kāi)發(fā)示范區(qū)、長(zhǎng)江中下游水生態(tài)安全保障區(qū)和加快中部崛起重要帶動(dòng)區(qū)。國(guó)家和地方政府應(yīng)根據(jù)湖區(qū)總體定位，借鑒以往區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)制定配套的稅收優(yōu)惠政策，充分落實(shí)已有的稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)并服務(wù)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

（一）吸引新型工業(yè)產(chǎn)業(yè)和重大項(xiàng)目落戶的稅收政策選擇

從鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)的總體定位和近年在湖區(qū)聚集的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目看，資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的產(chǎn)業(yè)是主導(dǎo)。因此，國(guó)家和地方政府應(yīng)在以下方面對(duì)鄱陽(yáng)湖經(jīng)濟(jì)區(qū)配套、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。

1.對(duì)企業(yè)在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目所得，積極落實(shí)企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策，即自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.對(duì)新落戶到鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的鼓勵(lì)類企業(yè)，在建期間建設(shè)用地，納稅確有困難的，按程序報(bào)批后應(yīng)給予減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅；建成后在經(jīng)營(yíng)期間自用的房產(chǎn)和土地，納稅確有困難的，按程序報(bào)批后給予減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.排污費(fèi)改征環(huán)境保護(hù)稅的先行先試工作國(guó)家應(yīng)優(yōu)先考慮鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)。環(huán)保稅的試行，將大大降低節(jié)能環(huán)保類高新技術(shù)企業(yè)外部成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，吸引資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的企業(yè)在鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)聚集。

（二）建設(shè)旅游示范區(qū)的稅收政策選擇

鄱陽(yáng)湖區(qū)域是江西省旅游資源富集區(qū)，旅游資源種類多、規(guī)模大、品位高。旅游業(yè)具有強(qiáng)大的帶動(dòng)功能，輻射能力強(qiáng)，倍增效能高。建設(shè)鄱陽(yáng)湖生態(tài)旅游示范區(qū)，推動(dòng)生態(tài)城鎮(zhèn)、綠色鄉(xiāng)村、旅游型新農(nóng)村建設(shè)，能夠完善湖區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施配套，提高區(qū)內(nèi)物質(zhì)文明和生態(tài)文明建設(shè)水平，可以提高生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)居民的幸福指數(shù)。為了鼓勵(lì)旅游企業(yè)在擴(kuò)大就業(yè)、改善民生等方面發(fā)揮積極作用，旅游企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該成為政府扶持旅游業(yè)發(fā)展的重要舉措。地方政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)可在稅法權(quán)限內(nèi)制定、落實(shí)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)旅游專業(yè)村和農(nóng)戶以“農(nóng)家樂(lè)”為主題開(kāi)發(fā)的旅游項(xiàng)目，免征企業(yè)所得稅地方分享部分；對(duì)區(qū)內(nèi)外旅行社開(kāi)展的旅游包車業(yè)務(wù)，返還已繳納營(yíng)業(yè)稅的50%；對(duì)新建的旅游景區(qū)景點(diǎn)，新辦的生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)旅游企業(yè)，兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分，三到五年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅地方分享部分；對(duì)從事旅游個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部（或隨軍家屬），自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅等。

（三）發(fā)展現(xiàn)代綠色物流業(yè)的稅收政策選擇

現(xiàn)代物流業(yè)是新興的生產(chǎn)業(yè)，而綠色物流表現(xiàn)在包裝和運(yùn)輸?shù)冗^(guò)程中采用綠色運(yùn)輸、綠色包裝等方式來(lái)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。鄱陽(yáng)湖地區(qū)位于沿長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶和沿京九經(jīng)濟(jì)帶的交匯點(diǎn)，是連接南北方、溝通東西部的重要樞紐。在選擇實(shí)施國(guó)家級(jí)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)的物流企業(yè)時(shí)，對(duì)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)相關(guān)企業(yè)條件可適當(dāng)放寬，對(duì)從事物流服務(wù)的港口碼頭用地，實(shí)施免征土地使用稅的政策支持；對(duì)生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新設(shè)立的大型專業(yè)物流服務(wù)類企業(yè)、從事貨物運(yùn)輸?shù)拇笮蛯I(yè)運(yùn)輸企業(yè)，自開(kāi)業(yè)年度起，可由同級(jí)財(cái)政部門三年內(nèi)減半返還營(yíng)業(yè)稅，自獲利年度起，可由同級(jí)財(cái)政部門三年內(nèi)減半返還企業(yè)所得稅地方分享部分；對(duì)新設(shè)立的大型專業(yè)運(yùn)輸企業(yè)專門用于營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)的運(yùn)輸設(shè)備，可采用加速折舊的方法提取折舊，并準(zhǔn)予在所得稅前扣除；對(duì)物流企業(yè)所得稅實(shí)行按照一定比例先征后返的政策，返還稅金作為企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金；對(duì)購(gòu)置物流設(shè)施設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)增值稅予以返還，對(duì)國(guó)內(nèi)急需的進(jìn)口大型物流設(shè)備給予關(guān)稅減免等。

稅收優(yōu)惠政策具有吸引外來(lái)資本、推動(dòng)區(qū)域發(fā)展的作用。根據(jù)鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)與生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)相配套的稅收優(yōu)惠政策，這無(wú)疑會(huì)助推鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)湖區(qū)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張倫俊.區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收貢獻(xiàn)的比較分析[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2006（2）：69-74.