導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)投資入庫流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為進(jìn)一步提升統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量，全面準(zhǔn)確地掌握我區(qū)固定資產(chǎn)投資進(jìn)度及運(yùn)行情況，確保全年目標(biāo)任務(wù)的完成，現(xiàn)就加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理工作提出如下意見：

一、落實(shí)統(tǒng)計(jì)質(zhì)量管理責(zé)任。堅(jiān)持“部門聯(lián)動(dòng)、分線負(fù)責(zé)、合力推進(jìn)”，建立發(fā)改部門統(tǒng)籌抓、統(tǒng)計(jì)部門具體抓、項(xiàng)目主管部門專項(xiàng)抓、業(yè)主單位落實(shí)抓的責(zé)任體系，確保固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目不遺不漏、應(yīng)統(tǒng)盡統(tǒng)。區(qū)發(fā)改局、統(tǒng)計(jì)局負(fù)責(zé)牽頭固定資產(chǎn)投資質(zhì)量管理的組織實(shí)施，分析投資完成進(jìn)度。同時(shí)按照行業(yè)分工，區(qū)農(nóng)林局、經(jīng)信局、商務(wù)局、住建局、重點(diǎn)辦、工業(yè)園區(qū)（重點(diǎn)區(qū)塊）管委會(huì)分別負(fù)責(zé)抓好農(nóng)業(yè)投資、工業(yè)投資、商貿(mào)投資、房地產(chǎn)投資、重點(diǎn)工程投資及園區(qū)項(xiàng)目投資的統(tǒng)計(jì)協(xié)調(diào)與質(zhì)量管理工作。各相關(guān)部門、各鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）街道主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，落實(shí)項(xiàng)目投資統(tǒng)計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)進(jìn)度預(yù)測(cè)分析，加強(qiáng)與項(xiàng)目單位的聯(lián)系，及時(shí)解決投資統(tǒng)計(jì)工作中的矛盾和問題，做到項(xiàng)目投資進(jìn)度與統(tǒng)計(jì)進(jìn)度同步。

二、夯實(shí)統(tǒng)計(jì)入庫基礎(chǔ)工作。適應(yīng)統(tǒng)計(jì)制度的變化，按照從源頭起報(bào)的工作要求，嚴(yán)格規(guī)范固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)基層報(bào)表操作流程，把握各個(gè)主要環(huán)節(jié)，防止前期工作的被動(dòng)。區(qū)統(tǒng)計(jì)局要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作指導(dǎo)，各鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）街道、項(xiàng)目主管部門要督促項(xiàng)目業(yè)主單位健全內(nèi)部統(tǒng)計(jì)網(wǎng)絡(luò)，配備具有從業(yè)資格的統(tǒng)計(jì)人員，建立并填報(bào)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，齊全各項(xiàng)基礎(chǔ)資料，保證源頭數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。按照屬地統(tǒng)計(jì)原則，各項(xiàng)目主管部門要指導(dǎo)、幫助業(yè)主單位認(rèn)真執(zhí)行新增投資項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度，改進(jìn)和完善投資統(tǒng)計(jì)辦法，加強(qiáng)與上級(jí)部門的溝通與銜接，理順投資統(tǒng)計(jì)關(guān)系，做到在鄞投資項(xiàng)目納入當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)范圍。

篇2

根據(jù)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)的定義可知，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。固定資產(chǎn)作為企業(yè)的基本生產(chǎn)手段，在企業(yè)的資產(chǎn)中占有絕對(duì)重要的位置，尤其是電網(wǎng)經(jīng)營企業(yè)具有資金密集型、高投入的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)在電網(wǎng)企業(yè)總資產(chǎn)中可占到80%以上的比重，可以說，固定資產(chǎn)投資的管理，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)效益的提升有著舉足輕重的作用。

對(duì)于創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值而言，投資決策是經(jīng)營、籌資、投資等三項(xiàng)決策中最重要的一項(xiàng)決策?；I資的目的是投資，投資決定了籌資的規(guī)模和時(shí)間。投資決定了購置的資產(chǎn)類別，投資決策決定著企業(yè)的前景，以至于提出投資方案和評(píng)價(jià)方案的工作需要整個(gè)企業(yè)的經(jīng)理人員共同努力。投資管理在企業(yè)管理中至關(guān)重要。

投資按其對(duì)象可以劃分為生產(chǎn)性投資和金融性投資兩種。生產(chǎn)性資產(chǎn)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需要的資產(chǎn)，也就是企業(yè)的固定資產(chǎn)及存貨等，這些資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)條件，企業(yè)利用這些資產(chǎn)可以增加價(jià)值，為投資者創(chuàng)造財(cái)富。

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)投資所面臨的形勢(shì)

2002年后半年以來，由于國內(nèi)GDP的高速增長，電力需求增長也保持在較高水平。從2002年6月至2006年6月，在整

整4年的時(shí)間里，全國的平均電力增長始終保持兩位數(shù)的快速增長，高于GDP增長速度。2004年底，全國發(fā)電裝機(jī)4.42億千瓦，比上年增長5100萬千瓦；2005年發(fā)電裝機(jī)突破5億千瓦。2005年全國發(fā)電量24747億千瓦時(shí)，同比增長12.3％。

2007年，全社會(huì)用電量仍然保持兩位數(shù)的增長速度，過快的經(jīng)濟(jì)增長速度和電力需求增長速度導(dǎo)致電網(wǎng)負(fù)荷和網(wǎng)架結(jié)構(gòu)凸現(xiàn)薄弱，無法滿足電力增長的需要。

目前國家有關(guān)部門對(duì)“十一五”期間電源和電網(wǎng)結(jié)構(gòu)調(diào)整十分重視。在電網(wǎng)建設(shè)方面，國家計(jì)劃加大西電東送的力度，在北通道，繼續(xù)加大內(nèi)蒙古西部和山西向京津冀電網(wǎng)送電規(guī)模，促進(jìn)西北黃河上游水電與寧夏火電聯(lián)合以及陜北火電向華北和山東電網(wǎng)的送電。在中通道，要重點(diǎn)建設(shè)三峽水電站，同時(shí)開工建設(shè)金沙江和四川水電流域大型水電站向華東和華中送電工程。而在南通道，要在國家已經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上繼續(xù)開工一批電力項(xiàng)目，保證西電東送目標(biāo)按期完成。此外，“十一五”期間，還將繼續(xù)加強(qiáng)和完善區(qū)域主干電網(wǎng)架和各省網(wǎng)架建設(shè)。

在這種形勢(shì)下，電網(wǎng)企業(yè)紛紛加大對(duì)電網(wǎng)建設(shè)的投入，省級(jí)電網(wǎng)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的投入在十一五期間普遍達(dá)到四十億元以上，投入的重點(diǎn)在變電容量和輸電線路上，目的是保證電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)，提高電網(wǎng)輸配能力，提高安全生產(chǎn)系數(shù)。

其實(shí)早在1998年，電力企業(yè)就開始斥巨資進(jìn)行城市電網(wǎng)改造，1999年，又開始進(jìn)行農(nóng)村電網(wǎng)改造，在城市和農(nóng)村電網(wǎng)改造的過程中，由于有國家資本金的介入，政府部門和媒體高度關(guān)注，暴露了很多網(wǎng)改建設(shè)管理中存在的問題，也導(dǎo)致社會(huì)對(duì)電力企業(yè)的建設(shè)管理水平提出質(zhì)疑，并上升到仇視壟斷企業(yè)的高度。

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)建設(shè)投資存在的問題

從1998年至今，基于經(jīng)濟(jì)的快速增長，對(duì)城市和農(nóng)村電網(wǎng)改造的大規(guī)模資金投入，電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)規(guī)模在短時(shí)間內(nèi)成倍增長，有的甚至增長四到五倍，在建設(shè)投資過程中也出現(xiàn)了很多問題。

（一）夸大社會(huì)效益，忽視經(jīng)濟(jì)效益

作為一個(gè)企業(yè)，投資的出發(fā)點(diǎn)是獲利，在對(duì)投資進(jìn)行可行性研究時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)是衡量此項(xiàng)目是否盈利，是否能為企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營效益，而電網(wǎng)企業(yè)在近幾年的投資中，往往過分夸大社會(huì)效益，忽視經(jīng)濟(jì)效益。如1999年以來進(jìn)行的農(nóng)村電網(wǎng)改造工程，某些低壓改造項(xiàng)目投入幾十萬元，而用戶的年用電量不過幾十度，折合人民幣不足30元，投入和產(chǎn)出差距如此巨大，而國家在農(nóng)村電網(wǎng)改造中只注入20%的資本金，其余為銀行貸款，電力企業(yè)在電網(wǎng)改造后還要承擔(dān)還本付息的任務(wù)，而電價(jià)同時(shí)又受到國家管制，導(dǎo)致電力企業(yè)在根據(jù)國家政策導(dǎo)向創(chuàng)造社會(huì)效益的同時(shí)，以付出企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)效益作為代價(jià)。

（二）在建設(shè)投資前期管理中，注重電網(wǎng)規(guī)劃，忽視投資回收分析

前幾年，由于電力需求緊張，電力企業(yè)備受關(guān)注。為了企業(yè)自身發(fā)展，加之經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)和地方政府的要求，電力企業(yè)對(duì)電網(wǎng)規(guī)劃工作非常重視，經(jīng)常與政府部門共同舉辦城市和農(nóng)村電網(wǎng)規(guī)劃研討會(huì)，電網(wǎng)規(guī)劃的重點(diǎn)立足于服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更多是根據(jù)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)一規(guī)劃進(jìn)行安排，少有考慮投資回收的內(nèi)容。

正象一份電網(wǎng)企業(yè)的某項(xiàng)目可行性研究報(bào)告所講的，報(bào)告第一部分為所在地經(jīng)濟(jì)概況，第二部分為電網(wǎng)運(yùn)行情況及存在的主要問題，第三部分為輸變電工程建設(shè)的必要性，第四部分為建設(shè)規(guī)模及方案，第五部分為投資估算，第六部分是效益分析。在整個(gè)報(bào)告中，效益分析所占的篇幅和比重不到二十分之一，而且只有售電量增加、電費(fèi)收入增加等有限數(shù)據(jù)，沒有任何對(duì)投資回收的分析。即使完工后的工程分析，也僅限于工程造價(jià)的分析，鮮有投資回收期的內(nèi)容。

可以看出，電網(wǎng)企業(yè)在進(jìn)行建設(shè)規(guī)劃和固定資產(chǎn)投資決策時(shí)，并沒有把自己放在一個(gè)企業(yè)的角度去考慮效益的問題，而是更多注重社會(huì)職能。但是，隨著電力體制改革的深入，電網(wǎng)企業(yè)的性質(zhì)已經(jīng)不容質(zhì)疑，而且除少量技術(shù)改造工程外，電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資幾乎都來自于金融機(jī)構(gòu)貸款。一方面無視效益分析，盲目投資，一方面承擔(dān)還本付息的任務(wù)，無形中增加了電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，也暴露出對(duì)固定資產(chǎn)投資管理的不到位。

（三）在固定資產(chǎn)投資管理過程中，建設(shè)主體和使用主體脫節(jié)

電力企業(yè)一直采用自上而下垂直的管理模式，對(duì)于電壓等級(jí)較高的工程項(xiàng)目，由上級(jí)管理部門進(jìn)行核算，如220KV及以上的輸變電工程項(xiàng)目，就由省一級(jí)電力公司核算，110KV工程由分公司負(fù)責(zé)核算，10KV等低壓工程一般由支公司負(fù)責(zé)核算，但是由于工程項(xiàng)目所產(chǎn)生的征地費(fèi)、青苗賠償費(fèi)、前期費(fèi)等支出必須由當(dāng)?shù)仉娏具M(jìn)行操作，導(dǎo)致一個(gè)工程項(xiàng)目由多個(gè)會(huì)計(jì)主體在核算，造成的后果是工程核算不完整，資料和信息不對(duì)稱，竣工決算編制滯后。

由于中間環(huán)節(jié)過多，設(shè)計(jì)批復(fù)、可研批復(fù)過程中難免出現(xiàn)溝通問題，導(dǎo)致設(shè)計(jì)變更增加。幾乎有80%的工程項(xiàng)目都有設(shè)計(jì)變更，變更引起概算不準(zhǔn)確，投資計(jì)劃不足，造成工程超預(yù)算列支。對(duì)于在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施預(yù)算管理的電網(wǎng)企業(yè)來說，資金無法核銷，造成會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整。

（四）工程物資管理不規(guī)范，浪費(fèi)嚴(yán)重

省級(jí)電力公司出于集約化管理，減少中間環(huán)節(jié)、節(jié)約采購成本的需要，對(duì)于110KV及以上輸變電工程和大宗物資進(jìn)行集中招標(biāo)采購，但是由于采購委托有獨(dú)立法人的物資公司，而合同簽訂卻需各分支機(jī)構(gòu)與供貨商直接簽訂，而且由于物資的使用者不掌握主動(dòng)權(quán)，導(dǎo)致售后服務(wù)跟不上，加之中間申報(bào)采購環(huán)節(jié)過多，周期過長，浪費(fèi)嚴(yán)重。

（五）重立項(xiàng)，輕管理，投資建設(shè)后續(xù)問題多

在固定資產(chǎn)投資建設(shè)過程中，普遍存在重立項(xiàng)，重施工，輕管理的現(xiàn)象，對(duì)由于用電負(fù)荷增加的需求非常重視，對(duì)工程施工進(jìn)度也抓得很緊，但是在工程管理上卻存在很多問題。自上而下普遍認(rèn)為工程現(xiàn)場(chǎng)完工就是工程項(xiàng)目的結(jié)束，不注重收集資料，不注重工程物資的出入庫管理和施工結(jié)算，后果是工程完工多年，決算仍沒有編制，資產(chǎn)沒有結(jié)轉(zhuǎn)，折舊無法足額計(jì)提，導(dǎo)致賬面資產(chǎn)不真實(shí)，影響企業(yè)管理的質(zhì)量。

三、對(duì)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的建議

（一）將電網(wǎng)建設(shè)規(guī)劃與固定資產(chǎn)投資規(guī)劃緊密結(jié)合，建立固定資產(chǎn)投資管理的長效機(jī)制，在投資效益分析和電網(wǎng)規(guī)劃的基礎(chǔ)上確立企業(yè)的長期投資規(guī)劃。即在進(jìn)行電網(wǎng)前期規(guī)劃時(shí)，除了考慮市場(chǎng)、負(fù)荷增加、未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素外，更要考慮市場(chǎng)是否優(yōu)良，未來用戶的電價(jià)結(jié)構(gòu)如何，以及未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否符合國家宏觀政策引導(dǎo)的方向，并根據(jù)上述因素對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算，結(jié)合未來用戶的生產(chǎn)經(jīng)營周期、產(chǎn)品性質(zhì)、市場(chǎng)情況對(duì)投資資金的回收期進(jìn)行詳盡測(cè)算，保證投入的資金能夠收回，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重視對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的可行性評(píng)價(jià)，在可行性研究報(bào)告中增加投資回收內(nèi)容。項(xiàng)目評(píng)價(jià)的基本原理是：投資項(xiàng)目的收益率超過資本成本時(shí)，企業(yè)的價(jià)值將增加；投資項(xiàng)目的收益率小于資本成本時(shí)，企業(yè)的價(jià)值將減少。在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，不僅要考慮回收期、會(huì)計(jì)收益等指標(biāo)，同時(shí)也要考慮投入貨幣的時(shí)間價(jià)值，即要增加凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報(bào)酬率等指標(biāo)并進(jìn)行評(píng)價(jià)。

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)程序：一是提出投資方案，固定資產(chǎn)投資的方案通常來自生產(chǎn)部門。二是估計(jì)和測(cè)算方案的相關(guān)現(xiàn)金流量。三是計(jì)算投資方案的價(jià)值指標(biāo)，如凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等。四是價(jià)值指標(biāo)與可接受標(biāo)準(zhǔn)比較。五是對(duì)已接受的方案進(jìn)行再評(píng)估，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，找出預(yù)測(cè)的偏差，通過發(fā)現(xiàn)問題修正財(cái)務(wù)控制，為決策提供支持。

固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資評(píng)價(jià)的基本方法有兩種。一種是貼現(xiàn)的分析評(píng)價(jià)方法，是指考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的分析評(píng)價(jià)方法，也被稱為貼現(xiàn)現(xiàn)金流量分析技術(shù)，這種方法通過計(jì)算未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值和流出的現(xiàn)值之間的差額以及現(xiàn)值指數(shù)，即未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值與現(xiàn)金流出現(xiàn)值的比率作為評(píng)價(jià)方案的指標(biāo)，并計(jì)算方案本身的投資報(bào)酬率作為評(píng)價(jià)方案優(yōu)劣的依據(jù)。另一種評(píng)價(jià)方法是不考慮時(shí)間價(jià)值，把不同時(shí)間的貨幣收支看成是等效的，首先計(jì)算回收期，即投資引起的現(xiàn)金流入到與投資額相等所需要的時(shí)間，回收年限越短，方案越有利；之后計(jì)算會(huì)計(jì)收益率，即年平均收益額與原始投資額的比率確定方案的優(yōu)先次序。

（三）規(guī)范固定資產(chǎn)投資主體管理，科學(xué)梳理管理流程。針對(duì)目前固定資產(chǎn)投資設(shè)計(jì)變更過多，建設(shè)主體與使用主體脫節(jié)的現(xiàn)象，應(yīng)科學(xué)梳理工作流程，建立設(shè)計(jì)變更、概預(yù)算變更的考核制度，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，細(xì)化設(shè)計(jì)批復(fù)，分清責(zé)任。對(duì)于上級(jí)單位核算的工程，要規(guī)范與下級(jí)的資金撥付，資料的傳遞，信息的溝通。加強(qiáng)對(duì)物資采購和回收環(huán)節(jié)的監(jiān)督，優(yōu)化采購流程，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，最大化提高資金的使用效益。

篇3

一、IT固定資產(chǎn)全生命周期管理流程

IT固定資產(chǎn)按生命周期可劃分為上線、服役、退役三個(gè)階段，包括立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收、實(shí)物管理、臺(tái)賬管理、資產(chǎn)報(bào)廢共六個(gè)過程，每個(gè)過程順序關(guān)聯(lián)，并形成閉環(huán)（如圖1所示）。

1.立項(xiàng)

立項(xiàng)是對(duì)IT固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行需求統(tǒng)計(jì)、審核以及對(duì)項(xiàng)目配套資金申請(qǐng)、批復(fù)的過程。銀行的IT資產(chǎn)需求主要源于業(yè)務(wù)系統(tǒng)新增資產(chǎn)需求（包括新業(yè)務(wù)投產(chǎn)和已有系統(tǒng)擴(kuò)容）和到齡設(shè)備（即進(jìn)入報(bào)廢階段設(shè)備）替換兩方面。對(duì)于業(yè)務(wù)系統(tǒng)新增資產(chǎn)需求，應(yīng)重點(diǎn)考慮需求的合理性、投入資源數(shù)量與需求的匹配度，同時(shí)也應(yīng)將資源需求與相關(guān)的技術(shù)方案和工程實(shí)施計(jì)劃統(tǒng) 籌考慮，確保投入資源上線的時(shí)效性。對(duì)于到齡設(shè)備替換，為規(guī)避業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)于資產(chǎn)報(bào)廢前1~2年內(nèi)，確定即將到達(dá)安全使用年限的設(shè)備種類和數(shù)量，并依據(jù)承載業(yè)務(wù)的優(yōu)先等級(jí)和影響范圍，分批次替換，以保障業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行不受影響。在預(yù)算制定中，考慮到IT固定資產(chǎn)資金指標(biāo)額度封頂，應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制，控制預(yù)算精度，減少浪費(fèi)。

2.建設(shè)

建設(shè)是完成IT固定資產(chǎn)采購、部署和上線的過程。銀行的IT資產(chǎn)采購包含公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、單一來源采購等多種方式。采購依據(jù)為科技部門提出的技術(shù)需求書，技術(shù)需求書從技術(shù)指標(biāo)、硬件配置內(nèi)容和服務(wù)等方面對(duì)擬購產(chǎn)品提出要求，其制定和更新依賴于科技部門對(duì)相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域發(fā)展與產(chǎn)品演進(jìn)的持續(xù)跟蹤，應(yīng)建立起銀行所用產(chǎn)品的企業(yè)級(jí)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到總分行科技條線各部門對(duì)同一類型產(chǎn)品所提技術(shù)需求的統(tǒng)一。

3.驗(yàn)收

驗(yàn)收是對(duì)IT資產(chǎn)部署效果及IT資產(chǎn)自身功能、性能的評(píng)價(jià)的過程。資產(chǎn)上線經(jīng)過指定時(shí)間的穩(wěn)定運(yùn)行后進(jìn)行驗(yàn)收，支付首款并進(jìn)入維保期。在此過程中資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息將被錄入財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)，開始財(cái)務(wù)折舊。同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的品牌、型號(hào)、序列號(hào)、部署位置等基礎(chǔ)信息進(jìn)行維護(hù)，形成IT資產(chǎn)臺(tái)賬，為后期的實(shí)物管理和資產(chǎn)報(bào)廢提供依據(jù)。

4.實(shí)物管理

實(shí)物管理是包含對(duì)IT固定資產(chǎn)入庫、維修、巡檢、備件更換、軟件升級(jí)、調(diào)撥等操作的過程。IT資產(chǎn)使用部門，即科技部門，應(yīng)制定IT資產(chǎn)實(shí)物管理的制度、規(guī)范，例如數(shù)據(jù)中心實(shí)物管理規(guī)程等，作為各項(xiàng)實(shí)物管理操作的依據(jù)。IT資產(chǎn)的相關(guān)操作應(yīng)嚴(yán)格遵循流程并做好留痕。應(yīng)定期開展一次全面的實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)，掌握存量資源的應(yīng)用現(xiàn)狀，保證IT資產(chǎn)的管理質(zhì)量。

5.臺(tái)賬管理

臺(tái)賬管理是對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的核算管理。對(duì)于銀行，財(cái)務(wù)部門和科技部門分別有一份固定資產(chǎn)臺(tái)賬需要管理。財(cái)務(wù)部門主要從價(jià)值管理角度設(shè)置臺(tái)賬，科技部門從資產(chǎn)使用、維護(hù)角度設(shè)置臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門的臺(tái)賬和科技部門臺(tái)賬中的關(guān)聯(lián)信息定期同步。對(duì)于科技部門，固定資產(chǎn)臺(tái)賬的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、品牌、詳細(xì)配置、原值等；臺(tái)賬管理的主要內(nèi)容是對(duì)資產(chǎn)使用過程中各種狀態(tài)變化進(jìn)行記錄，如備件更換、資產(chǎn)調(diào)撥等，并作為統(tǒng)計(jì)維保到期資產(chǎn)，提出維保需求的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。應(yīng)通過每件資產(chǎn)從入庫到報(bào)廢全程細(xì)節(jié)跟蹤的手段，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)檔案化管理。6.資產(chǎn)報(bào)廢資產(chǎn)報(bào)廢是依據(jù)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)超過安全使用年限同時(shí)維保成本高于新產(chǎn)品購入成本的資產(chǎn)（或依據(jù)IT固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)折舊規(guī)定和安全運(yùn)行使用規(guī)定）所做的產(chǎn)權(quán)注銷。應(yīng)建立有效的報(bào)廢管理機(jī)制和設(shè)備狀態(tài)評(píng)估機(jī)制，避免資產(chǎn)過早報(bào)廢、報(bào)廢利用率低等所造成的資源浪費(fèi)。報(bào)廢資產(chǎn)清單應(yīng)于替換前一年統(tǒng)計(jì)，報(bào)廢處置動(dòng)作應(yīng)與到齡資產(chǎn)替換同步進(jìn)行，避免老舊設(shè)備超齡服役引起的系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

二、IT固定資產(chǎn)全生命周期管理的落地實(shí)踐

篇4

關(guān)鍵詞：檔案管理；固定資產(chǎn)；制度建設(shè)

中圖分類號(hào)：C913.3 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）08-0143-02

固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目是以擴(kuò)大研發(fā)生產(chǎn)能力為目的而進(jìn)行的技術(shù)改造基本建設(shè)工程，以及設(shè)備儀器更新與升級(jí)換代等建設(shè)項(xiàng)目。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目檔案）是指伴隨整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)流程（立項(xiàng)論證審批、可行性研究，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、竣工，采購、安裝、驗(yàn)收等活動(dòng)）而產(chǎn)生的一系列具有歸檔保存價(jià)值的文字材料、圖紙、照片、實(shí)物、聲像資料等，是對(duì)項(xiàng)目的完整、系統(tǒng)、客觀、準(zhǔn)確的記錄，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和后續(xù)維修維護(hù)與改擴(kuò)建具有重要的參考價(jià)值，也是項(xiàng)目后評(píng)價(jià)的主要材料依據(jù)。做好項(xiàng)目檔案管理對(duì)于總結(jié)投資效果、提升國有資產(chǎn)經(jīng)營能力甚至反腐倡廉具有重大意義。

“十五”以來，伴隨著國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和國防建設(shè)的迫切需求，國家大幅度增加了國防科技工業(yè)部門的固定資產(chǎn)投資支持力度，建設(shè)單位項(xiàng)目管理任務(wù)大幅度提升，并且由于建設(shè)項(xiàng)目中新技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)應(yīng)檔案管理復(fù)雜度和難度也不斷提高，一度普遍出現(xiàn)了項(xiàng)目檔案資料收集不完整、內(nèi)容不完善、保存不合格、使用不規(guī)范等問題。

為此，原國防科工委、國家檔案局聯(lián)合頒布了《國防科技工業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案驗(yàn)收辦法》（科工辦[2007]161 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《驗(yàn)收辦法》），提出了項(xiàng)目檔案管理的基本要求，并規(guī)定通過專項(xiàng)檔案檢查驗(yàn)收，是項(xiàng)目通過竣工驗(yàn)收的先決條件。中國電子科技集團(tuán)公司配套制定了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目檔案驗(yàn)收評(píng)分細(xì)則（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)分細(xì)則》），通過組織宣傳培訓(xùn)和交互檢查驗(yàn)收，進(jìn)一步落實(shí)項(xiàng)目檔案管理工作的具體施實(shí)。

通過這些措施，中國電子科技集團(tuán)各成員單位項(xiàng)目檔案管理水平得到了極大提高。然而在項(xiàng)目檔案檢查驗(yàn)收工作中也發(fā)現(xiàn)，一些建設(shè)單位由于項(xiàng)目檔案管理制度建設(shè)不完善，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與檔案管理部門協(xié)調(diào)困難，對(duì)檔案管理工作的提高造成了很大的困擾。下面結(jié)合檔案管理工作實(shí)踐，對(duì)檔案管理制度建設(shè)過程中的一些常見問題進(jìn)行具體梳理分析，并提出應(yīng)對(duì)措施建議。

一、檔案制度缺失問題

項(xiàng)目檔案管理工作早期主要的問題，是很多單位缺乏專門的檔案管理制度，沒有項(xiàng)目檔案收集、整理、保管、利用的基本要求，更談不上相應(yīng)的部門崗位職責(zé)要求與分工，主要依靠業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身需要收集和保存積累資料，導(dǎo)致項(xiàng)目檔案管理盲目、混亂，驗(yàn)收檢查時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)資料收集不齊全、文件內(nèi)容缺失、組卷整理不規(guī)范、檢索調(diào)用困難等基本問題普遍存在，甚至在業(yè)務(wù)部門和檔案管理部門的職責(zé)推諉中造成重要資料的散失。

例如，在一次檔案驗(yàn)收時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位購置的設(shè)備沒有保修卡，驗(yàn)收專家指出后，檔案管理人員不知情，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也不知情，最后問采購人員才發(fā)現(xiàn)是在采購人員手中暫存著。進(jìn)一步的了解得知，采購員正因?yàn)槭侵辣Ｐ蘅ㄊ莾x器設(shè)備的重要終身資料，直接影響到設(shè)備運(yùn)行過程中的維修與維護(hù)，也是當(dāng)設(shè)備發(fā)生故障時(shí)與供貨商交涉的重要憑據(jù)。但是，因?yàn)闆]有相應(yīng)的檔案管理制度明確規(guī)定必須隨設(shè)備入庫及時(shí)歸檔，反倒“不敢隨便放到資料庫里”，而是自己慎重收藏起來了。

這種現(xiàn)象隨著近年來《驗(yàn)收辦法》和《評(píng)分細(xì)則》的宣貫落實(shí)，已經(jīng)引起了建設(shè)單位的高度重視，基本建立健全了檔案管理制度。在近年來的檔案檢查驗(yàn)收中可以明顯體現(xiàn)出來，項(xiàng)目檔案的基礎(chǔ)管理和檔案完整性都有了很大進(jìn)步。

二、檔案制度的可操作性

目前項(xiàng)目檔案管理制度方面的問題，已經(jīng)深入到了制度要求與建設(shè)單位崗位設(shè)置和工作流程建設(shè)相關(guān)的可操作性、與業(yè)務(wù)部門和檔案管理部門相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相關(guān)的執(zhí)行操作嚴(yán)謹(jǐn)性等方面，成為制約項(xiàng)目檔案管理質(zhì)量和效率的深層次因素。

以資料的收集整理和案卷歸檔環(huán)節(jié)為例，這是作為素材的文件資料轉(zhuǎn)化為規(guī)范檔案的關(guān)鍵一步，但又恰恰出現(xiàn)在業(yè)務(wù)和管理兩類職能部門的工作界面上，如果管理制度缺乏明確的職責(zé)和分工要求，就很容易造成工作的脫節(jié)：業(yè)務(wù)部門可能會(huì)覺得我們只需要忠實(shí)的收集、提交建設(shè)過程中形成的資料給檔案部門即可；而檔案部門則可能以為自己不懂技術(shù)，所以完備、條理、規(guī)范地組卷是業(yè)務(wù)部門的事，自己只需要做到嚴(yán)格記錄、安全保管、提供利用就可以了。比如筆者所在單位，幾年前某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目接近尾聲時(shí)，業(yè)務(wù)部門推著小推車把毫無邏輯排列的一堆材料交給了檔案室，而檔案室對(duì)于整個(gè)項(xiàng)目的情況不了解，無法條理系統(tǒng)地整理這一車雜亂無章的材料。匆忙中兩個(gè)部門勉強(qiáng)配合把材料大概進(jìn)行了整理，結(jié)果檔案驗(yàn)收時(shí)專家指出多處問題。

這個(gè)問題的出現(xiàn)是由于管理制度對(duì)相應(yīng)的工作界面規(guī)定模糊造成的，這個(gè)矛盾的化解需要結(jié)合單位實(shí)際，明確個(gè)性化的制度規(guī)定。比如業(yè)務(wù)特色集中、檔案部門崗位配置較弱的單位，就可以采取業(yè)務(wù)部門組卷歸檔、檔案管理部門指導(dǎo)檢查、案卷保存的模式；而業(yè)務(wù)面廣、檔案管理部門崗位配置較強(qiáng)的單位，則可以考慮業(yè)務(wù)部門只需要及時(shí)完整收集、提交檔案資料，由檔案部門承擔(dān)起準(zhǔn)歸檔階段的材料審查、整理、組卷，自行完成歸檔管理。筆者所在單位后來根據(jù)業(yè)務(wù)和崗位特點(diǎn)規(guī)定了一種折中處理方式，由檔案室制訂宣貫歸檔資料要求，各業(yè)務(wù)部門設(shè)立兼職檔案員，以卷為單位收集項(xiàng)目建設(shè)資料，保證文件齊套性和正確性后交付檔案室，檔案室再進(jìn)行形式審查并負(fù)責(zé)完成規(guī)范組卷歸檔，既保證了業(yè)務(wù)鏈條的有效銜接，又保證了檔案的準(zhǔn)確、完備和系統(tǒng)、規(guī)范，在最近兩次檔案驗(yàn)收中都以高分通過了驗(yàn)收。

三、n案制度的完備性

制度是相對(duì)靜態(tài)的，但實(shí)際工作中面對(duì)的情況千變?nèi)f化，需要不斷修訂完備檔案制度。這不僅是需要適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步帶來的檔案資料形式和內(nèi)容的變化，甚至還要延伸到對(duì)建設(shè)項(xiàng)目合作方的制約。例如有些建設(shè)單位與參建單位簽訂合同中，對(duì)檔案工作的具體要求沒有專項(xiàng)條款做出明確規(guī)定，導(dǎo)致在建設(shè)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收和項(xiàng)目最終驗(yàn)收時(shí)，有些參建單位或監(jiān)理單位會(huì)以相關(guān)工程已結(jié)束為由，不參加、不配合檔案驗(yàn)收。更大的隱患是，由于沒有從法律上對(duì)參建單位的項(xiàng)目檔案管理工作形成有效約束，導(dǎo)致對(duì)建設(shè)單位的相關(guān)利益保護(hù)的缺失。

筆者所在單位幾年前的一次項(xiàng)目檔案驗(yàn)收會(huì)中，專家發(fā)現(xiàn)基建圖紙與設(shè)計(jì)變更通知單對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確，要求參建單位到驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)解釋，但是參建單位以各種理由推托，遲遲不到現(xiàn)場(chǎng)。在單位不斷催促下，第二天才到會(huì)解釋問題，嚴(yán)重拖延了驗(yàn)收會(huì)議時(shí)間，雖然解釋清楚了問題，但也給項(xiàng)目評(píng)價(jià)造成了惡劣的影響。為此，筆者單位亡羊補(bǔ)牢，再次修訂完備檔案管理制度，增加了“項(xiàng)目文件材料的收集、整理和歸檔納入合同管理，要求明確，控制措施有力”的條文。建設(shè)單位與參建單位簽訂合同，提前設(shè)立專門條款，明確項(xiàng)目檔案工作的具體要求，建設(shè)單位就變被動(dòng)為主動(dòng)，既保證項(xiàng)目建設(shè)利完成，又保證了項(xiàng)目檔案的齊套與完整性。

四、檔案制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性

檔案管理工作的規(guī)范化，除了完備檔案管理制度作基礎(chǔ)，還需要嚴(yán)格的執(zhí)行來落實(shí)。沒有到位的執(zhí)行，一些制度就成了虛設(shè)。

實(shí)際工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有些文件材料簽字沒有日期，尾頁有空白項(xiàng)不填寫，領(lǐng)導(dǎo)批示和簽字內(nèi)容不全等等，日后一旦發(fā)生合同糾紛，就有可能因?yàn)楹贤掌诨虺闪l件的分歧，使建設(shè)單位成了被動(dòng)方；一些設(shè)備儀器的購置合同、技術(shù)協(xié)議中也經(jīng)常出現(xiàn)落款簽字處只有責(zé)任人簽名而沒有簽署日期的情況，也會(huì)給解決糾紛或是責(zé)任追溯造成困難，甚至給腐敗留下漏洞；還有一些表格的填寫，簽署流程沒有問題，但是主管領(lǐng)導(dǎo)在審批時(shí)只簽姓名，沒有具體意見，不符合審批規(guī)定，也不符合檔案質(zhì)量的要求。這類問題根源在簽署人。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該在管理過程中，更多關(guān)注各項(xiàng)制度的落實(shí)情況，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)制度的具體要求。

因此，檔案制度建設(shè)不僅要根據(jù)檔案部門的實(shí)際需要，制訂一系列系統(tǒng)、科學(xué)、合理的檔案管理制度，還要在制度的有效執(zhí)行方面下足功夫，才能更有效調(diào)動(dòng)全員積極性，使檔案管理水平不斷提升。

篇5

關(guān)鍵詞：庫存 管理 方法

前言：就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，庫存管理工作的展開受機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、物資需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確等眾多因素的影響，表現(xiàn)出庫存管理效率低下的問題。為此，為了更好的迎合當(dāng)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)做好庫存管理的創(chuàng)新工作。即引入ERP物資管理系統(tǒng)等，對(duì)企業(yè)庫存進(jìn)行智能化管理，由此提升整體庫存管理效率，滿足企業(yè)物資使用需求。以下就是對(duì)企業(yè)運(yùn)營中庫存管理難點(diǎn)等相關(guān)問題的詳細(xì)闡述，望其能為當(dāng)前庫存管理方法的不斷革新提供有利參考。

一、庫存管理重要性

庫存管理，是指在保證施工和生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提下，對(duì)一定數(shù)量的工程物資、材料儲(chǔ)備、備品備件實(shí)施管理的工作事項(xiàng)。其工作的開展是建立在犧牲現(xiàn)金代價(jià)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因而，若庫存結(jié)構(gòu)不合理或者儲(chǔ)備量大，占用流動(dòng)資金較多，那么將引起資金占用成本增加的問題，甚至?xí)黾訜o效的倉儲(chǔ)面積[1]。為此，在企業(yè)運(yùn)營期間，應(yīng)深刻意識(shí)到庫存管理工作的重要性。

二、庫存管理中存在的問題

就當(dāng)前的現(xiàn)狀來看，庫存管理工作存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，生產(chǎn)計(jì)劃頻繁更換。例如，一些電子制造企業(yè)在庫存管理中，原本依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定了JIT、CRP、VMI等供貨內(nèi)容，但因生產(chǎn)計(jì)劃變更，且未及時(shí)通知采購員計(jì)劃變更內(nèi)容，造成采購員仍然按照原有計(jì)劃將送貨計(jì)劃發(fā)送給供應(yīng)商，最終引起庫存多余、庫存缺失現(xiàn)象。即生產(chǎn)計(jì)劃與采購計(jì)劃是相互制約的，所以，若生產(chǎn)計(jì)劃頻繁變更，將在一定程度上影響庫存管理效果；

第二，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。即在部分企業(yè)庫存管理工作實(shí)施期間，受機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理因素的影響，促就生產(chǎn)部門和采購部門各自獨(dú)立存在，繼而在“各做各的”工作氛圍中，沒有辦法判斷是采購計(jì)劃未依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，還是生產(chǎn)計(jì)劃未依據(jù)采購計(jì)劃，且一旦發(fā)生問題，生產(chǎn)部門和采購部門間會(huì)相互指責(zé)，最終影響供貨商出貨效率；

第三，物資需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確。即SMI和CRP訂貨流程中明確規(guī)定，制造企業(yè)在物資采購期間，必須提前給供應(yīng)商發(fā)送物資需求預(yù)測(cè)信息，讓供應(yīng)商備貨。但若市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，客戶訂單量減少，那么將造成物資需求預(yù)測(cè)錯(cuò)誤，引起多余庫存管理問題[2]。

從以上的分析中即可看出，生產(chǎn)計(jì)劃頻繁變更、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、物資需求預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確是庫存管理存在的主要問題，而導(dǎo)致此問題發(fā)生的原因主要?dú)w咎于傳統(tǒng)庫存管理方法滯后，所以，應(yīng)創(chuàng)新庫存管理模式。

三、庫存管理模式創(chuàng)新

基于傳統(tǒng)庫存管理方法機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等的基礎(chǔ)上，為了打造良好的庫存管理管理環(huán)境，高效性管理企業(yè)工程物資、材料儲(chǔ)備、備品備件等等，應(yīng)創(chuàng)新企業(yè)庫存管理方法。

首先，在企業(yè)庫存管理工作中，可充分利用信息技術(shù)手段，創(chuàng)建企業(yè)資源計(jì)劃庫存管理模式。即ERP庫存管理。同時(shí)，在庫存管理期間，借助MRP和MRPⅡ，完善ERP系統(tǒng)，并以供應(yīng)鏈管理思想為導(dǎo)向，將物流、資金流、信息流等融入到庫存管理系統(tǒng)中，且系統(tǒng)化整理企業(yè)生產(chǎn)和供應(yīng)商的相關(guān)資料，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)供應(yīng)鏈上采購、庫存、生產(chǎn)制造、客戶服務(wù)等業(yè)務(wù)流程的科學(xué)管理。此外，基于ERP物資管理系統(tǒng)構(gòu)建的基礎(chǔ)上，應(yīng)注重結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求，將ERP分為收貨、采購、質(zhì)量檢驗(yàn)、發(fā)貨、庫位管理、庫存盤點(diǎn)等若干個(gè)功能模塊。同時(shí)，建立所有物資庫存，就此實(shí)時(shí)反饋客戶需求信息、采購訂單信息，并自動(dòng)生成物資采購計(jì)劃，讓采購員可將物資采購數(shù)據(jù)準(zhǔn)確傳達(dá)給供應(yīng)商，由供應(yīng)商為企業(yè)生產(chǎn)提供所需物資，滿足企業(yè)正常生產(chǎn)需求[3]。即ERP環(huán)境下的庫存管理，具備資本占用少、物資計(jì)劃準(zhǔn)確、信息共享實(shí)時(shí)性等特點(diǎn)，所以，可改善傳統(tǒng)庫存管理工作中呈現(xiàn)出的問題，達(dá)到最佳的庫存管理效果。

其次，在庫存管理創(chuàng)新過程中，也應(yīng)注重采取供應(yīng)鏈環(huán)境下的庫存管理方法。即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈上企業(yè)的無縫連接，而后，展開庫存管理行為，避免供應(yīng)鏈間高庫存問題的凸顯。但在供應(yīng)鏈下庫存管理模式應(yīng)用過程中，應(yīng)科學(xué)選擇JIT、供應(yīng)商管理庫存、聯(lián)合管理庫存等庫存管理方法。其中，JIT下的庫存管理模式，需借助集成化技術(shù)手段，整合SCM、ERP、CRM、供應(yīng)鏈管理、企業(yè)資源計(jì)劃等等，并讓他們無縫對(duì)接，組成一個(gè)動(dòng)態(tài)的供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)，以信息共享形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)庫存管理中各種資源的優(yōu)化調(diào)整，避免多余庫存或者庫存缺失等問題的凸顯，且在一定程度上降低庫存管理成本，滿足企業(yè)庫存管理工作實(shí)施要求[4]。

即庫存管理方法的創(chuàng)新，有利于克服傳統(tǒng)庫存管理缺陷，加快庫存周轉(zhuǎn)，減少庫存采購成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)其的落實(shí)。

結(jié)論：綜上可知，在生產(chǎn)企業(yè)快速發(fā)展背景下，庫存管理問題逐漸引起了人們關(guān)注。而由于傳統(tǒng)的庫存管理方法逐漸呈現(xiàn)出不合理現(xiàn)象，因此，為了改善庫存管理中多余庫存或者庫存缺貨的問題，應(yīng)創(chuàng)新當(dāng)前庫存管理模式。即在ERPh境下進(jìn)行庫存管理。同時(shí)，在庫存管理工作開展過程中，充分發(fā)揮MRP和MRPⅡ的作用，對(duì)物流、信息流、資金流等進(jìn)行集中管理，就此達(dá)到最佳的庫存管理效果，且降低多余庫存和庫存缺貨發(fā)生概率。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái) RFID技術(shù)

中圖分類號(hào)：F270.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-090-02

醫(yī)院固定資產(chǎn)是保證醫(yī)院正常醫(yī)療、教學(xué)、科研、管理等工作順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，是衡量醫(yī)院綜合實(shí)力及其規(guī)模的重要標(biāo)準(zhǔn)。近年來，醫(yī)院規(guī)模日益擴(kuò)大，隨著醫(yī)院發(fā)展迅速，固定資產(chǎn)管理工作面臨著資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，傳統(tǒng)的管理理念和手工、半手工操作的管理方式，每年在全院進(jìn)行固定資產(chǎn)清查及盤點(diǎn)時(shí)需要?jiǎng)佑么罅康娜?、?cái)、物，并且在固定資產(chǎn)清查及盤點(diǎn)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)賬賬、賬實(shí)不符，管理混亂、資產(chǎn)使用效率低甚至資產(chǎn)流失等問題，從而影響醫(yī)院醫(yī)療、教學(xué)和科研工作。因此，過去的固定資產(chǎn)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求，醫(yī)院應(yīng)充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，借助RFID技術(shù)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)化管理。

一、RFID技術(shù)

RFID技術(shù)是在計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來的一種集編碼、識(shí)別、制作、數(shù)據(jù)采集、處理和傳輸為一體的自動(dòng)識(shí)別技術(shù)。利用RFID技術(shù)作為數(shù)據(jù)的采集終端，將過去傳統(tǒng)的手工登記轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字化信息管理，從而大大縮短了醫(yī)院固定資產(chǎn)信息查詢、檢索的效率。RFID技術(shù)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用，可以將固定資產(chǎn)本身與固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)緊密聯(lián)系在一起，并將所有收集到的動(dòng)態(tài)信息及時(shí)反饋給醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫。有利于監(jiān)測(cè)系統(tǒng)內(nèi)的賬目與實(shí)物是否一一對(duì)應(yīng)，監(jiān)控醫(yī)院固定資產(chǎn)的整個(gè)生命周期。例如，可以掌握固定資產(chǎn)從購置、驗(yàn)收、保管、發(fā)放、使用、維護(hù)、報(bào)廢等相關(guān)工作中的運(yùn)行狀態(tài)，從根本上保證醫(yī)院固定資產(chǎn)信息采集的準(zhǔn)確性，為醫(yī)院各部門成本核算和效益分析積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

二、我院固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)主要構(gòu)成

筆者所在的廣東醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是由HIS系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬系統(tǒng)和院內(nèi)辦公網(wǎng)等組成，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)總賬系統(tǒng)、資產(chǎn)部固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)在獨(dú)立網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，資源不能共享。目前，應(yīng)利用信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)理念，建立醫(yī)院固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，已經(jīng)成為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的發(fā)展總趨勢(shì)。因此，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)首先應(yīng)通過醫(yī)院信息系統(tǒng)并與財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等其他子系統(tǒng)進(jìn)行無縫鏈接，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換、文件傳遞和信息資源共享。同時(shí)，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)在自身內(nèi)部更強(qiáng)調(diào)各個(gè)子模塊之間的緊密聯(lián)系，進(jìn)一步優(yōu)化管理流程，有效解決管理工作中各部門、各環(huán)節(jié)之間的脫節(jié)問題。

三、利用RFID技術(shù)輔助采集數(shù)據(jù)，提升我院固定資產(chǎn)管理水平

1.RFID電子標(biāo)簽對(duì)于條形碼技術(shù)有如下優(yōu)勢(shì)：（1）自動(dòng)化程度大大提高，縮短固定資產(chǎn)出入庫核對(duì)時(shí)間，提高固定資產(chǎn)整個(gè)業(yè)務(wù)操作效率。（2）對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力得到了加強(qiáng)，可以全方位、全過程地進(jìn)入到整個(gè)醫(yī)院固定資源管理領(lǐng)域。（3）提高醫(yī)院固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集能力，縮短固定資產(chǎn)庫存盤點(diǎn)及資產(chǎn)清查的時(shí)間，增強(qiáng)了醫(yī)院固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及清產(chǎn)核資的準(zhǔn)確性。（4）有利于借助于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息共享，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)在整個(gè)流通環(huán)節(jié)的跟蹤，找出哪個(gè)管理環(huán)節(jié)出錯(cuò)，從而提升醫(yī)院管理水平。因此，RFID技術(shù)作為固定資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的最新手段，可以幫助醫(yī)院建立起一整套統(tǒng)一、有效、實(shí)時(shí)的固定資產(chǎn)管理平臺(tái)，通過網(wǎng)絡(luò)化平臺(tái)集中管理的運(yùn)行模式，把各固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的信息貫穿起來。

2.完善醫(yī)院現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程：（1）使固定資產(chǎn)從計(jì)劃采購、入庫、出庫、盤點(diǎn)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了識(shí)別自動(dòng)化。（2）解決了醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)物—卡片、卡片—財(cái)務(wù)賬目不符的問題。（3）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)從采購到報(bào)廢的全部生命周期管理。（4）實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)信息共享、業(yè)務(wù)協(xié)同，資源集中分析，提供固定資產(chǎn)投資決策資源，從而改善了醫(yī)院固定資產(chǎn)日常管理工作模式、流程及效果。

四、利用RFID技術(shù)建立我院固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)

1.RFID技術(shù)在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中應(yīng)依托我院現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)資源，建立起固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，對(duì)我院的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)包括：資產(chǎn)登記、資產(chǎn)維修、資產(chǎn)報(bào)廢、資產(chǎn)盤點(diǎn)等功能，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化管理，使資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門、職能部門和使用部門之間達(dá)到信息資源共享。

2.利用RFID技術(shù)，以實(shí)物管理為基礎(chǔ)，以RFID技術(shù)的應(yīng)用為特點(diǎn)。把固定資產(chǎn)電子標(biāo)簽在天線范圍內(nèi)被閱讀器閱讀，信息解碼后進(jìn)入醫(yī)院固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，管理平臺(tái)將完善系統(tǒng)維護(hù)、資產(chǎn)日常管理、維修維護(hù)、清查、折舊、報(bào)表、綜合查詢管理等功能，建立起醫(yī)院固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)。從而實(shí)現(xiàn)我院固定資產(chǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、職能部門、使用部門及維修部門之間的信息資源共享。

3.利用RFID技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理。（1）RFID技術(shù)可實(shí)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)的自動(dòng)識(shí)別，管理工作可實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、精確控制，達(dá)到對(duì)固定資產(chǎn)從采購、驗(yàn)收入庫、出庫、使用變動(dòng)、維修維護(hù)，直到報(bào)廢處置整個(gè)固定資產(chǎn)生命周期全程跟蹤管理。利用醫(yī)院固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的RFID技術(shù)，將固定資產(chǎn)增加、減少、處置等大量基礎(chǔ)性電子標(biāo)簽的錄入工作，分散到各使用科室完成，直接由RFID技術(shù)系統(tǒng)自動(dòng)閱讀電子標(biāo)簽，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)處理的自動(dòng)化。使各使用單位能更大程度地參與固定資產(chǎn)管理工作，大大地強(qiáng)化了固定資產(chǎn)使用部門管理的責(zé)任。（2）通過建立固定資產(chǎn)信息化管理平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門等的接口，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)賬目的實(shí)時(shí)核對(duì)，有效地解決了傳統(tǒng)管理模式帶來的醫(yī)院固定資產(chǎn)實(shí)物—卡片、卡片—財(cái)務(wù)賬目不符，管理部門與使用部門對(duì)賬困難，信息閉塞，監(jiān)控不力，管理效能低等問題。確保醫(yī)院固定資產(chǎn)基礎(chǔ)信息的全面和完整，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理，有效提高醫(yī)院資產(chǎn)利用率和使用效益提供了保障和可能。

五、建立全信息、全過程、全方位的固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)

1.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息管理。把醫(yī)院固定資產(chǎn)的實(shí)物信息、價(jià)值信息、技術(shù)參數(shù)、運(yùn)行記錄等方面的信息進(jìn)行全面管理，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)清查、核算等業(yè)務(wù)設(shè)置相應(yīng)的事項(xiàng)處理功能。

2.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全過程管理。將固定資產(chǎn)整個(gè)生命周期中的所有重大事件進(jìn)行管理，每件固定資產(chǎn)從新增到消亡的過程中主要有如下經(jīng)歷：（1）制定新增計(jì)劃并報(bào)批；（2）固定資產(chǎn)購入、工程轉(zhuǎn)入和調(diào)入；（3）財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；（4）建立固定資產(chǎn)卡片；（5）日常管理與維護(hù)；（6）定期計(jì)算資產(chǎn)折舊額并做相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；（7）固定資產(chǎn)清查；（8）根據(jù)清查情況進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值的統(tǒng)計(jì)與核算；（9）根據(jù)資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整現(xiàn)有資產(chǎn)重新核算價(jià)值；（10）資產(chǎn)在醫(yī)院內(nèi)部各單位使用調(diào)動(dòng)或調(diào)入、調(diào)出醫(yī)院；（11）故障運(yùn)行、停用、測(cè)試、維修；（12）報(bào)廢處理。將固定資產(chǎn)的全過程通過固定資產(chǎn)管理信息平臺(tái)，利用RFID技術(shù)，進(jìn)行有效的管理。

3.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全方位管理。利用FRID技術(shù)構(gòu)建現(xiàn)代固定資產(chǎn)信息網(wǎng)絡(luò)管理平臺(tái)，改變固定資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)的采集方式，解決固定資產(chǎn)實(shí)物清查的瓶頸問題，可以讓各級(jí)相關(guān)管理人員、使用部門及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)快速查詢、統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)情況，實(shí)現(xiàn)合理配置資源、為決策提供依據(jù)，提高工作效率，克服傳統(tǒng)管理方式帶來的缺陷。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)技術(shù)力量，全面整合資源，將醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作提到一個(gè)新的高度，從而使醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的工作效率與管理水平提升到新的水平。

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篇7

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成因防范 對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

目前,我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈,絕大多數(shù)企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)和多變化的市場(chǎng)狀況,都存在著各種難以預(yù)測(cè)和不可控制的因素。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便存在于財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中。而這無疑會(huì)對(duì)企業(yè)在其運(yùn)營和生產(chǎn)時(shí)期產(chǎn)生重大的障礙和深遠(yuǎn)的影響。簡(jiǎn)而言之,財(cái)務(wù)決策幾乎都是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下作出的,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的正確與否關(guān)系財(cái)務(wù)決策的成敗。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性對(duì)企業(yè)的影響很大,所以我們總試圖去防范它。但是要想達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo),我們首先必須對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因進(jìn)行分析。

1.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤

在固定資產(chǎn)投資決策過程中,由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究,加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因,導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益,投資無法按期收回,為企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本中權(quán)益資本與負(fù)債資本的比例關(guān)系。目前,我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象比較嚴(yán)重,不利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其主要原因在于股權(quán)融資過高和低股利政策,違背了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬原理,歪曲了企業(yè)的資金成本?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論認(rèn)為,高風(fēng)險(xiǎn)伴隨著高收益,如果企業(yè)一味追求獲取財(cái)務(wù)杠桿的利益,便會(huì)加大負(fù)債籌資。這樣做的結(jié)果就是債權(quán)人將要求公司追加風(fēng)險(xiǎn)溢酬,導(dǎo)致企業(yè)定期支出的利息等固定費(fèi)用增加,人為的增加了財(cái)務(wù)成本。同時(shí)投資者也因風(fēng)險(xiǎn)的增大而要求更高的報(bào)酬率,這便會(huì)使企業(yè)發(fā)行股票、債券和借款籌資的籌資成本大大提高,進(jìn)而企業(yè)將靠負(fù)債支撐,為爆發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。對(duì)企業(yè)而言,由于資本結(jié)構(gòu)的不同而形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一柄雙刃箭,用好它企業(yè)獲利匪淺,借雞生蛋;用不好則是雞飛蛋打,造成資金鏈斷裂,最終走向破產(chǎn)的境地。

3.對(duì)外投資決策失誤,導(dǎo)致大量投資損失

企業(yè)對(duì)外投資包括有價(jià)證券投資,聯(lián)營投資等。有價(jià)證券投資風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。由于投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,決策失誤及盲目投資導(dǎo)致一些企業(yè)產(chǎn)生巨額投資損失,由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)的內(nèi)部缺乏較完善的財(cái)務(wù)管理制度

涉及投資核算管理制度、材料驗(yàn)收入庫管理制度、存貨盤庫制度、會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度等基本的財(cái)務(wù)管理制度或殘缺不全或徒有虛名。制定的制度部分內(nèi)容已經(jīng)陳舊過時(shí),不能對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中新發(fā)生的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)作用。有的規(guī)章制度及管理手冊(cè)內(nèi)容不細(xì),未包括業(yè)務(wù)流程及工作流程的具體內(nèi)容,造成實(shí)際執(zhí)行中的困難,產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范和控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,是指企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的各種相互依賴,相互制約的預(yù)警職能體系,是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮,企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)。預(yù)警機(jī)構(gòu)獨(dú)立開展工作,但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營過程,它只對(duì)企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可化解和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),使風(fēng)險(xiǎn)損失減至最小。預(yù)警機(jī)制的建立應(yīng)是多元的。有以下方法可供參考:

(1)回避風(fēng)險(xiǎn)法。回避風(fēng)險(xiǎn)包含兩層意思:一是風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí),盡可能選擇風(fēng)險(xiǎn)較小或無風(fēng)險(xiǎn)的投資方案,這是為了減少風(fēng)險(xiǎn)造成損失的可能性,從而降低了損失的程度;二是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)方案過程中,發(fā)現(xiàn)不利的情況時(shí),及時(shí)中止或調(diào)整方案。例如,債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資收益,企業(yè)在選擇投資方式時(shí),應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資,因?yàn)閭鶛?quán)性投資風(fēng)險(xiǎn)大大低于股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益,但從回避風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮,企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。當(dāng)然,采用回避法并不是說企業(yè)不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性投資。企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的,只能采用股權(quán)投資的方式,在這種情況下,承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險(xiǎn)是必要的。

(2)降低風(fēng)險(xiǎn)法。即企業(yè)面對(duì)客觀存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),努力采取措施降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法。降低風(fēng)險(xiǎn)法可以采取三種策略:一是通過支付一定的代價(jià)減少風(fēng)險(xiǎn)損失出現(xiàn)的可能性,降低損失程度。二是采取措施增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)主體抵御風(fēng)險(xiǎn)損失的能力。如提高產(chǎn)品質(zhì)量、改進(jìn)設(shè)計(jì)、提高工藝、努力開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)等手段,提高產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,降低因產(chǎn)品銷售不暢、市場(chǎng)占有率下降而產(chǎn)生的不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是通過制定有關(guān)的管理制度和辦法來減少損失出現(xiàn)的可能性,比如企業(yè)采購材料時(shí),堅(jiān)持驗(yàn)貨付款,防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)分散風(fēng)險(xiǎn)法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多元化經(jīng)營及對(duì)外投資多項(xiàng)化等方式分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

山東一家鋼材貿(mào)易公司的李總經(jīng)理曾拿著公司的贏利發(fā)展方案和我探討，想進(jìn)一步將公司做大做強(qiáng)。他設(shè)想的途徑是，在各省開設(shè)辦事處，增加人手，大規(guī)模擴(kuò)張。按照這個(gè)方案，公司會(huì)如何呢？能實(shí)現(xiàn)李總經(jīng)理設(shè)想的藍(lán)圖嗎？公司營業(yè)額迅猛增長、公司凈利潤增大、市場(chǎng)占有率迅速擴(kuò)大，這是一個(gè)成功的贏利模式設(shè)計(jì)嗎？

企業(yè)的生存與發(fā)展必須要靠贏利能力來支撐，企業(yè)的利潤來源是需要從收入管理、支出控制上著手的。但是，實(shí)際上各類企業(yè)都有不同的贏利方式的管理。企業(yè)管理者要想保證企業(yè)持續(xù)有效的贏利，就必須先要看本行業(yè)、本企業(yè)的贏利模式，并圍繞這個(gè)贏利模式展開管理。企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)贏利的關(guān)鍵是內(nèi)部能力與外部需求的結(jié)合，這個(gè)結(jié)合做得越正確，企業(yè)投入產(chǎn)出比越大；越緊密，企業(yè)管理效率越高；越持久，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就越能打造成功。

這個(gè)結(jié)合點(diǎn)的分析與設(shè)計(jì)就是企業(yè)的贏利管理。

研究企業(yè)贏利模式，首先來看看企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，任何企業(yè)的產(chǎn)品都是有成本的，而成本又可簡(jiǎn)單分為動(dòng)態(tài)成本與靜態(tài)成本，產(chǎn)品的成本是由耗用企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化而來的。產(chǎn)品動(dòng)態(tài)成本是企業(yè)中流動(dòng)資產(chǎn)的消耗而產(chǎn)生的。產(chǎn)品的動(dòng)態(tài)成本包含了產(chǎn)品生產(chǎn)過程中直接消耗的原材料、人工費(fèi)用、燃料等等。產(chǎn)品的靜態(tài)成本包含了產(chǎn)品生產(chǎn)過程中間接消耗的廠房、設(shè)備及管理成本。一個(gè)產(chǎn)品的總成本中的動(dòng)態(tài)成本與靜態(tài)成本所占比例的不同決定了產(chǎn)品的贏利空間，而自然產(chǎn)品的贏利空間也決定了企業(yè)的贏利能力。而這個(gè)成本比例是由企業(yè)的資產(chǎn)，即流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例所決定的。我們要分析企業(yè)產(chǎn)品的贏利空間、成本結(jié)構(gòu)，更直接的方式是分析企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，也就是流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的狀態(tài)，從中可以找到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)決定企業(yè)贏利能力的途徑，抓住企業(yè)贏利管理的出發(fā)點(diǎn)與核心點(diǎn)。

那么我就來分析一下鋼材貿(mào)易公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。很顯然，勞動(dòng)密集型企業(yè)、批發(fā)類貿(mào)易公司，屬于低固定資產(chǎn)投資的行業(yè)。一般來講，這類行業(yè)是企業(yè)產(chǎn)品成本中流動(dòng)資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)入的，如：耗用的原材料、人工費(fèi)用等等。

直接成本占產(chǎn)品成本中的大部分，則使得企業(yè)的管理空間較小。

從單項(xiàng)產(chǎn)品成本上看，直接成本占了大部分，這類成本直接關(guān)系到產(chǎn)品的品質(zhì)、功效，直接影響著消費(fèi)者的滿意度。因此，這類企業(yè)必須要強(qiáng)化效率管理，并嚴(yán)格控制固定成本的增加。

低固定資產(chǎn)的企業(yè)，直接成本占產(chǎn)品總成本的比例較大，因此產(chǎn)品利潤的彈性空間較小，相對(duì)來講毛利較低。

了解了這些基本的理論后，我們?cè)倩貋砜纯矗綎|這家鋼材貿(mào)易公司的贏利發(fā)展模式。

通過在各省開設(shè)辦事處，增加人手，大肆擴(kuò)張等途徑來將公司做大做強(qiáng)的贏利模式，是錯(cuò)誤的，結(jié)果只能是：雖然可以帶來營業(yè)額的增長，但必定會(huì)造成公司更多凈利潤的損失。原因是什么呢？試想一下，在一個(gè)地方設(shè)立辦事處，需要人員、辦公場(chǎng)所、產(chǎn)品存貨場(chǎng)所等相關(guān)費(fèi)用，一年至少50萬元，這是硬性成本。而這個(gè)成本是需要新增營業(yè)額來消化的！根據(jù)鋼材的毛利率1%-2%，這個(gè)辦事處要貢獻(xiàn)營業(yè)額必須在5000萬－2500萬元。我們之前預(yù)計(jì)的50萬元的費(fèi)用支出是很容易消耗的，并且很可能會(huì)超支；但5000萬－2500萬元的營業(yè)額對(duì)一個(gè)新開設(shè)的辦事處來講就不是容易達(dá)成的了，除非已有很好的客戶基礎(chǔ)。這樣，結(jié)果自然是各地分公司辦事處費(fèi)用支出較多，但新增營業(yè)額不能彌補(bǔ)成本支出，必然會(huì)吃掉公司穩(wěn)定的利潤產(chǎn)出，造成總利潤的下降。

我提出的改善方案如下：

營銷方案改進(jìn)

鋼材是相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，它的客戶也是比較好辨認(rèn)、尋找的，營銷溝通相對(duì)簡(jiǎn)單，因此采用分公司辦事處就近溝通方式，就可以直接找到目標(biāo)客戶，而后長期進(jìn)行客戶維護(hù)。方法是：集中所有業(yè)務(wù)人員，李總親自帶隊(duì)，在山東省各地一個(gè)一個(gè)地區(qū)集中進(jìn)行掃蕩式推銷，力爭(zhēng)打殲滅戰(zhàn)；也可以事后針對(duì)性的拜訪。中國的中小型企業(yè)，往往領(lǐng)導(dǎo)者就是企業(yè)最有競(jìng)爭(zhēng)力的大業(yè)務(wù)員，所以效果往往最好。

降低毛利率促進(jìn)總量

針對(duì)大客戶，也要選擇外地客戶，要敢于將毛利率降下來，鋼材是一項(xiàng)價(jià)格敏感性的產(chǎn)品，而一些小型貿(mào)易公司進(jìn)貨也需要利潤空間，讓出這部分利潤空間，促進(jìn)銷售總量上升。

緊縮存貨量，不增加倉庫面積

我們有管理經(jīng)驗(yàn)的都知道，當(dāng)業(yè)務(wù)量上升，公司員工都會(huì)要求增加備貨，增加倉庫面積，以方便做事。這個(gè)時(shí)候，管理者要堅(jiān)持要求：要辛苦做事而不是輕松做事，越是辛苦得到的，越能保持長久。要貨物提高流轉(zhuǎn)，盡可能不要入庫，倉庫是成本，要提高每平方米的創(chuàng)利率。

優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)

要有價(jià)值觀念，對(duì)產(chǎn)品做贏利分析。要有專精產(chǎn)品，鋼材品類較多，要對(duì)滯銷、周轉(zhuǎn)慢的產(chǎn)品清理，什么都做就會(huì)什么都做不好，品類相對(duì)集中產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率就會(huì)大幅度提高。同樣，要優(yōu)化客戶類型，對(duì)沒有實(shí)力的客戶、不能及時(shí)付款的客戶要及時(shí)淘汰，不是所有的客戶都需要天長地久，客戶是需要開發(fā)、需要耕耘的。

壓縮固定資產(chǎn)增長

不增加行政開支，將已有的空置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移出去，減少固定資產(chǎn)投入。運(yùn)輸車輛轉(zhuǎn)包出去，自己公司不養(yǎng)車，而采購市場(chǎng)化做法，將靜態(tài)成本轉(zhuǎn)化為動(dòng)態(tài)成本，提高了企業(yè)的安全度。

精兵政策，提高效率

貨物要提高周轉(zhuǎn)率，必須對(duì)工作熟悉，管理者要有大成本意識(shí)。工作流程劃分過細(xì)，會(huì)導(dǎo)致溝通成本過高，差錯(cuò)率也就高了起來，我們合并了一些工作環(huán)節(jié)，裁掉了一些人員，留下好的員工，“防止劣市驅(qū)除良市”。好員工的工作質(zhì)量是差員工的7倍以上，因此三人并為一人，將留下人的工資提高2倍，員工也高興，企業(yè)也受益。優(yōu)秀的員工是需要一流的薪水來維持的！結(jié)果，公司效率大大提高，員工士氣大漲。

篇9

風(fēng)險(xiǎn)是指未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：結(jié)算與收款、分包工程項(xiàng)目、采購與付款、成本費(fèi)用、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。

一個(gè)較好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)步驟是研究分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)可能，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采取相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加以控制。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。各施工企業(yè)也在不斷建立并優(yōu)化面向業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式，從核算分析、監(jiān)督評(píng)價(jià)、決策支持等方面，增強(qiáng)與業(yè)務(wù)的融合共享，以提高財(cái)務(wù)創(chuàng)造價(jià)值的能力。現(xiàn)就施工企業(yè)內(nèi)部特別是基層項(xiàng)目處理最頻繁的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)控制進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、建造合同收入確認(rèn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。建造合同收入確認(rèn)不準(zhǔn)確，可能人為地多確認(rèn)或者少確認(rèn)，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，影響企業(yè)決策。建造合同收入確認(rèn)涉及的相關(guān)因素有：預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開累實(shí)際成本。

（二）控制措施。預(yù)計(jì)總收入組成資料必須齊全。合同內(nèi)已施工未計(jì)價(jià)部分計(jì)算準(zhǔn)確，上報(bào)審批資料齊全；合同外工程量、設(shè)計(jì)變更、洽商、索賠等資料施工方計(jì)算準(zhǔn)確，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理、業(yè)主等各方簽字手續(xù)齊全；暫定款實(shí)際施作時(shí)才計(jì)入預(yù)計(jì)合同總收入，否則應(yīng)從預(yù)計(jì)合同總收入內(nèi)減除；獎(jiǎng)勵(lì)確實(shí)有明確文件或者獎(jiǎng)勵(lì)款確實(shí)已經(jīng)收到。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在確認(rèn)項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入時(shí)應(yīng)充分考慮上述因素，在初始的合同價(jià)上進(jìn)行增減確定項(xiàng)目預(yù)計(jì)總收入。

預(yù)計(jì)總成本為項(xiàng)目開工至預(yù)計(jì)完工所需發(fā)生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確。為了實(shí)現(xiàn)成本真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確，企業(yè)必須要制定嚴(yán)格的財(cái)務(wù)結(jié)算制度：詳細(xì)分析各種成本費(fèi)用結(jié)算周期，嚴(yán)格按周期結(jié)算，保證各種成本入賬核算及時(shí)，超過結(jié)算周期結(jié)算的應(yīng)給予懲罰；明確各種成本費(fèi)用票據(jù)資料及結(jié)算資料、證實(shí)人、審批人；明確成本費(fèi)用科目歸集范圍，避免核算對(duì)象成本統(tǒng)計(jì)不真實(shí)。

預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計(jì)依據(jù)充足合理，避免人為估計(jì)波動(dòng)幅度大；預(yù)計(jì)基礎(chǔ)資料表格及編制依據(jù)齊全，一般每季度預(yù)計(jì)一次，重新對(duì)已發(fā)生成本統(tǒng)計(jì)，并估計(jì)預(yù)計(jì)還需發(fā)生成本；每次預(yù)計(jì)應(yīng)與上次預(yù)計(jì)總成本進(jìn)行比對(duì)，查找變動(dòng)數(shù)據(jù)、分析變動(dòng)原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預(yù)計(jì)總收入、預(yù)計(jì)總成本、開累成本確定之后，正確計(jì)算工程完工百分比，根據(jù)工程完工百分比計(jì)算開累應(yīng)確認(rèn)收入、進(jìn)而確定本期應(yīng)確認(rèn)收入。確認(rèn)的開累收入要和開累施工產(chǎn)值比較，分析差異原因，檢查是否多計(jì)、少計(jì)收入可能；確認(rèn)的開累收入還應(yīng)與開累驗(yàn)工計(jì)價(jià)相比較，分析差異說明已完工未結(jié)算、已結(jié)算未完工形成原因，分析存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提醒相關(guān)部門及時(shí)跟進(jìn)相關(guān)工作。

二、收款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。收款人有可能侵吞現(xiàn)金收入并注銷相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)；對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的注銷即會(huì)計(jì)軟件中的貸項(xiàng)記錄沒有審批文件；無清收制度易形成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施?，F(xiàn)金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個(gè)人已能記錄現(xiàn)金收入又能核銷應(yīng)收款項(xiàng)余額，那么他就可能侵吞收入的現(xiàn)金并注銷相關(guān)應(yīng)收賬款。

記錄應(yīng)收賬款的扣除應(yīng)該取得公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可批準(zhǔn)。特別還款計(jì)劃應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責(zé)任人，工程項(xiàng)目一般是項(xiàng)目經(jīng)理、總工、經(jīng)營部負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，明確收款責(zé)任，否則可能根本不會(huì)有人去收款，這會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的延遲付款。定期對(duì)清收責(zé)任人進(jìn)行重新明確，收款人員可能會(huì)與長期客戶聯(lián)系過于緊密，這會(huì)造成他們對(duì)客戶問題產(chǎn)生高度的認(rèn)同，從而放松對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注，特別是完工項(xiàng)目的清收，長期關(guān)系還會(huì)增加客戶與收款人員串謀的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這些問題，應(yīng)該定期重新明確清收責(zé)任人，實(shí)行收款人員輪崗，不需要一次進(jìn)行大量人員輪崗，這可能會(huì)嚴(yán)重影響收款的效率，可以考慮進(jìn)行持續(xù)、滾動(dòng)式的輪崗。

為了加強(qiáng)清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應(yīng)該經(jīng)批準(zhǔn)，并驗(yàn)證收賬商的擔(dān)保，減少商上收賬后不付款風(fēng)險(xiǎn)。必要時(shí)可以采取法律行動(dòng)，采取法律行動(dòng)前對(duì)客戶進(jìn)行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補(bǔ)償金，對(duì)方公司可能沒有足夠的資產(chǎn)予以支付風(fēng)險(xiǎn)。避免花錢去起訴一個(gè)沒有足夠財(cái)力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準(zhǔn)注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對(duì)壞賬進(jìn)行事后檢查，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，減少再次發(fā)生壞賬的可能性。

三、發(fā)票管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。接受虛假發(fā)票，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，納稅調(diào)增企業(yè)所得稅，減少企業(yè)利益。接受不規(guī)范發(fā)票：發(fā)票兩章不全、抬頭不是企業(yè)全稱，發(fā)票要素不全，發(fā)票與業(yè)務(wù)性質(zhì)不一致等增加納稅調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復(fù)納稅等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制措施。嚴(yán)格報(bào)銷制度，報(bào)銷崗位嚴(yán)格審查發(fā)票，要對(duì)接收的發(fā)票認(rèn)真進(jìn)行真?zhèn)舞b別，對(duì)發(fā)票不規(guī)范要素不全的情況不予報(bào)銷。嚴(yán)格發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，建立發(fā)票領(lǐng)用、開具臺(tái)賬，按月及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)、繳稅工作，申報(bào)稅收財(cái)務(wù)主管應(yīng)復(fù)核，經(jīng)辦稅務(wù)人員對(duì)已開具發(fā)票繳稅情況進(jìn)行登記。

四、專業(yè)分包結(jié)算及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。先入場(chǎng)后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價(jià)很難，分包隊(duì)入場(chǎng)后談判不成要清退很難，結(jié)算付款無合同依據(jù)結(jié)算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項(xiàng)目資金緊張、支付困難。分包結(jié)算不及時(shí)，賬面分包成本不真實(shí)，結(jié)算入賬遲造成賬面預(yù)付分包賬款，超付風(fēng)險(xiǎn)大。分包單位不正規(guī)，無發(fā)票或者開具假發(fā)票，擾亂正常結(jié)算且造成我方審計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。分包合同條款研究不足，費(fèi)用承擔(dān)界定核算不正確。

（二）控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目招投標(biāo)決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為，嚴(yán)禁先進(jìn)場(chǎng)后簽合同情況發(fā)生。財(cái)務(wù)人員必須參與合同評(píng)審，評(píng)審時(shí)主要關(guān)注與合同的結(jié)算條款、支付條款、懲罰條款等，并對(duì)這些條款嚴(yán)格把關(guān)，上述條款應(yīng)比主合同條款更加嚴(yán)格。注意比對(duì)主合同分包單價(jià)與分包合同單價(jià)，了解合同分包盈虧情況。嚴(yán)格分包結(jié)算制度，認(rèn)真研究分包合同條款，明確雙方責(zé)任義務(wù)，特別是相關(guān)費(fèi)用承擔(dān)主體，避免為分包方承擔(dān)不應(yīng)該承擔(dān)的成本費(fèi)用。開展月責(zé)任成本核算分析，月度、季度及時(shí)檢查分包結(jié)算與否，結(jié)算資料是否齊全，及時(shí)督促結(jié)算負(fù)責(zé)部門結(jié)算。分包入賬會(huì)計(jì)科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項(xiàng)工程成本，又能正確核算與分包單位往來，對(duì)所欠分包工程款、質(zhì)保金、履約保證金等進(jìn)行分類核算，并登記相關(guān)分包臺(tái)賬。對(duì)形成預(yù)付款的分包單位要對(duì)照合同支付條款檢查，對(duì)不正常的提醒項(xiàng)目經(jīng)理，通知相關(guān)部門整改。付款要嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行，資料齊全，付款同時(shí)索要工程款發(fā)票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。工資薪金領(lǐng)域是欺詐活動(dòng)的“重災(zāi)區(qū)”，通常欺詐活動(dòng)運(yùn)用以下幾種手段：通過虛報(bào)工作時(shí)間造假；通過篡改工資項(xiàng)目公式造假；通過人為增加工資項(xiàng)金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價(jià)要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時(shí)間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準(zhǔn)確和經(jīng)過授權(quán)，由工薪計(jì)算人根據(jù)現(xiàn)有員工名單檢查并證實(shí)所有員工的考勤卡已經(jīng)全部收到并復(fù)核考勤表，對(duì)于沒有收到考勤表的個(gè)別遺漏的考勤表，聯(lián)系各工作點(diǎn)的負(fù)責(zé)人索取，復(fù)核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標(biāo)記所有的加班時(shí)間以表明授權(quán)，如果考勤表沒有經(jīng)主管批準(zhǔn)，將被返還給主管直接進(jìn)行審查和批準(zhǔn)。該員工需要獲得批準(zhǔn)來保證所有考勤卡上的時(shí)間是正確和經(jīng)過授權(quán)的，這樣超時(shí)申報(bào)的問題也會(huì)暴露出來。復(fù)核各種假期是否附有請(qǐng)假條，請(qǐng)假條批準(zhǔn)部門領(lǐng)導(dǎo)批示同意授權(quán)。獲得對(duì)工薪變動(dòng)和特殊工薪申請(qǐng)的批準(zhǔn)，如崗位晉升、職稱評(píng)定、人事調(diào)動(dòng)令等。禁止工薪計(jì)算人員單獨(dú)修改工薪數(shù)據(jù)庫中的檔案數(shù)據(jù)，工薪數(shù)據(jù)庫人員檔案修改要有主管審批。由獨(dú)立人員來復(fù)核工資計(jì)算人員計(jì)算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復(fù)核五險(xiǎn)一金，與稅務(wù)主管復(fù)核個(gè)人所得稅計(jì)算是否正確，復(fù)核當(dāng)月工資總額與上月工資總額分項(xiàng)及匯總的變動(dòng)情況并找出原因；抽查部分員工工資條應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)計(jì)算是否正確、收入變動(dòng)情況查問原因。由管人事檔案獨(dú)立于工薪崗位的員工不定期復(fù)核工資計(jì)算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預(yù)算與年度工資總額可以解釋工薪計(jì)算的合理。工資記賬前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)檢查對(duì)比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復(fù)核。不允許同一名員工同時(shí)兼任工薪處理和工薪發(fā)放兩項(xiàng)職責(zé)，保證適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離，使工薪處理人員不能簽發(fā)支票、發(fā)放現(xiàn)金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現(xiàn)金直接交給收款人或者打入收款人賬號(hào)，要求收款人出具工作身份證領(lǐng)取并要求簽字，如果有員工未能領(lǐng)取，在工資單上注明，工資主管保留無人領(lǐng)取的現(xiàn)金，防止員工離職后公司繼續(xù)支付工薪情況或者工資計(jì)算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購及付款控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少用料計(jì)劃造成采購無計(jì)劃；存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量；驗(yàn)收水平低，驗(yàn)收不嚴(yán)、不正確、不準(zhǔn)確，以次充好，超驗(yàn)；接受虛假發(fā)票，采購人與供應(yīng)商勾結(jié)串通超開發(fā)票，虛領(lǐng)材料款；材料已入庫發(fā)票未到，不進(jìn)行材料入庫登記；不盤點(diǎn)盤存，賬賬不定期核對(duì)；材料領(lǐng)用無計(jì)劃，領(lǐng)用無授權(quán)批準(zhǔn)；采購人、保管人、領(lǐng)用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領(lǐng)用人責(zé)任考核缺失，分包方領(lǐng)用材料節(jié)超缺少考核依據(jù)，缺少考核；材料領(lǐng)用發(fā)放單不標(biāo)明工程使用部位，落實(shí)不到具體的分布分項(xiàng)下，不利于核算對(duì)象成本核算。

（二）控制措施。采購和付款控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購、審批、合同訂立、采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，履行預(yù)算調(diào)整程序，項(xiàng)目經(jīng)理審批后再辦理請(qǐng)購手續(xù)。嚴(yán)格進(jìn)行未提賬單核算，發(fā)票未到材料已入庫需要預(yù)點(diǎn)，待正式發(fā)票來后再進(jìn)行紅字沖銷，然后按正確的發(fā)票金額入庫。收集市場(chǎng)價(jià)，采購發(fā)票和市場(chǎng)價(jià)做比對(duì)，查找價(jià)差原因。對(duì)大額的采購入庫，財(cái)務(wù)人員有條件的應(yīng)會(huì)同材料驗(yàn)收人員監(jiān)督材料驗(yàn)收入庫，防治虛假欺詐行為。材料入庫后嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。建立定期盤點(diǎn)制度，通?？刹捎孟缺P點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，分析原因，查明責(zé)任、完善相關(guān)制度。對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，增加實(shí)物受損補(bǔ)償機(jī)會(huì)，保護(hù)實(shí)物的安全。在工程中標(biāo)后就應(yīng)按照成本核算明細(xì)程度合理確定成本核算對(duì)象，核算對(duì)象一經(jīng)確定不允許擅自變動(dòng)，并須讓項(xiàng)目所有部門熟知成本核算對(duì)象，并要求所有人在發(fā)生成本時(shí)嚴(yán)格區(qū)分成本受益對(duì)象，嚴(yán)格按照成本核算對(duì)象區(qū)別各部門發(fā)成成本，以便正確核算成本對(duì)象成本。材料收發(fā)料單特別要規(guī)范填寫，領(lǐng)用材料必須按照事先確定的核算對(duì)象進(jìn)行發(fā)料，以便正確按照分部分項(xiàng)核算對(duì)象歸集成本，準(zhǔn)確核算各分部分項(xiàng)成本。認(rèn)真研究分包合同條款，對(duì)分包領(lǐng)用材料要按照合同約定，不該由我方承擔(dān)的，應(yīng)該提請(qǐng)相關(guān)部門注意完善分包方簽認(rèn)手續(xù)，以便從工程結(jié)算款中扣除，如由我方承擔(dān)的，也要對(duì)分包方領(lǐng)用料消耗使用材料情況進(jìn)行節(jié)超考核。

七、固定資產(chǎn)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。固定資產(chǎn)購置不合理，造成浪費(fèi)，占用資金；資產(chǎn)保管、使用、維修、保養(yǎng)不善，造成設(shè)備丟失、毀損、維修費(fèi)用增加；固定資產(chǎn)提前報(bào)廢處置、可用設(shè)備已好充次低價(jià)變相賣給相關(guān)方，個(gè)人獲取非法利益；固定資產(chǎn)租賃缺少授權(quán)審批；租賃結(jié)算不及時(shí)，業(yè)務(wù)人員與出租方勾結(jié)串通，虛假結(jié)算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應(yīng)該通過正式的審批程序來審批所有的固定資產(chǎn)購置，包括進(jìn)行現(xiàn)金流分析和按投資規(guī)模由相應(yīng)級(jí)別管理層審批。資產(chǎn)購置的總體戰(zhàn)略是評(píng)價(jià)支出的必要性。首先，投資項(xiàng)目應(yīng)考慮是否提高了公司的整體生產(chǎn)率和公司的整體盈利水平，識(shí)別考慮解決企業(yè)運(yùn)營的瓶頸（制約）業(yè)務(wù)的需要。固定資產(chǎn)采購所需的資金應(yīng)通過年度預(yù)算的批準(zhǔn)，在實(shí)際購置之前，購置申請(qǐng)也需要獲得批準(zhǔn)，使用與現(xiàn)編好的購置和處置表格，對(duì)于預(yù)算外的購置項(xiàng)目，要求進(jìn)行額外評(píng)價(jià)。之后還應(yīng)當(dāng)將投資的實(shí)際結(jié)果和固定資產(chǎn)投資預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行事后比較和分析。給所有的固定資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，明確固定資產(chǎn)使用部門、責(zé)任人，辦理固定資產(chǎn)移交時(shí)，轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出部門和資產(chǎn)管理部門書面批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)準(zhǔn)確進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊處理。在固定資產(chǎn)的處置上，需定期進(jìn)行處置檢查，從而保證處置之前這些資產(chǎn)仍具有一定變現(xiàn)能力，處置應(yīng)獲得證實(shí)批準(zhǔn)，確定資產(chǎn)確實(shí)無修理價(jià)值，處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金得到正確處理，恰當(dāng)跟蹤相關(guān)處置收入，如要求員工提供每項(xiàng)已處置資產(chǎn)的檔案中附有資產(chǎn)報(bào)廢公司的收據(jù)或銷售單。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期審計(jì)，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。復(fù)核固定資產(chǎn)的分類、原值及折舊的計(jì)算是否正確，因?yàn)檫@些方面不正確的記錄會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的報(bào)告水平產(chǎn)生極大的歪曲。租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)該報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)審批其必要性，如果企業(yè)固定資產(chǎn)充足，應(yīng)該加強(qiáng)設(shè)備調(diào)配減少租賃，租賃后要嚴(yán)格按合同執(zhí)行，結(jié)算時(shí)設(shè)備主管應(yīng)復(fù)核簽字確認(rèn)。

八、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額巨大，40%調(diào)增企業(yè)所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監(jiān)督；業(yè)務(wù)招待費(fèi)缺乏標(biāo)準(zhǔn)，或標(biāo)準(zhǔn)太高，招待無節(jié)制；招待費(fèi)發(fā)票不合規(guī)不合法，全額調(diào)增企業(yè)所得稅；報(bào)銷手續(xù)不全，科目列支不正確，報(bào)表披露不準(zhǔn)確。

（二）控制措施。制定業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支制度，嚴(yán)格招待費(fèi)審批手續(xù)，嚴(yán)控招待費(fèi)支出，實(shí)行招待費(fèi)事前審批程序，大型招待費(fèi)集體協(xié)商討論，花小錢辦大事。會(huì)計(jì)核算報(bào)銷資料齊全，黨政會(huì)簽審批齊全，會(huì)計(jì)核算、報(bào)表披露準(zhǔn)確。熟悉掌握稅法標(biāo)準(zhǔn)，正確進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

九、科研費(fèi)用控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。缺少科研立項(xiàng)，科研費(fèi)用歸集不足，達(dá)不到高科技企業(yè)應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。立項(xiàng)不科學(xué)，科研人員、科研費(fèi)用界定不清造成科研費(fèi)用多列少列，科研費(fèi)用歸集不完整、不準(zhǔn)確?？蒲匈M(fèi)用審批手續(xù)不全，依據(jù)不足，高新技術(shù)企業(yè)審批審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）控制措施。嚴(yán)格科研立項(xiàng)管理，確保有書面科研合同，合同中應(yīng)明確科研負(fù)責(zé)人與科研人員。原則上科研費(fèi)用總額應(yīng)達(dá)到企業(yè)當(dāng)年收入的3%以上。科研費(fèi)用應(yīng)由科研負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，各種票據(jù)資料齊全并能明確歸屬于科研項(xiàng)目?？蒲匈M(fèi)用應(yīng)在一級(jí)專項(xiàng)科目核算歸集，區(qū)別費(fèi)用化、資本化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，費(fèi)用化應(yīng)該在管理費(fèi)用中核算，科研費(fèi)用應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表單獨(dú)表中準(zhǔn)確披露。

十、資金預(yù)算（計(jì)劃）控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。資金預(yù)算編制不準(zhǔn)確不科學(xué)，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)，資金預(yù)算編完后束之高閣，不按預(yù)算執(zhí)行，不進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，預(yù)算執(zhí)行無考核，資金支付還停留在聽項(xiàng)目經(jīng)理說了算的管理階段。預(yù)算偏離調(diào)整不及時(shí)，偏離考核不兌現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出控制不均衡、預(yù)算收入受外部環(huán)境影響進(jìn)度不達(dá)標(biāo)等狀況，如果到預(yù)算期末才發(fā)現(xiàn)，就來不及采取有效的應(yīng)對(duì)措施了。

（二）控制措施。完整的預(yù)算流程包括預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核四個(gè)階段。資金計(jì)劃應(yīng)以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節(jié)余”的原則編制；資金計(jì)劃由單位財(cái)務(wù)部門牽頭、各相關(guān)部門配合擬訂，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審議、行政第一負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后確定。計(jì)劃一經(jīng)形成就必須嚴(yán)格執(zhí)行，更不能隨意修改。凡未納入計(jì)劃的支出款項(xiàng)均不得支付，突發(fā)性事件等除外，通過編制資金計(jì)劃加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營的事前控制。采用資金集中管理模式，對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行分析、預(yù)警，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營的事中控制，以便及時(shí)采取措施確保企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)的達(dá)成。期末必須對(duì)當(dāng)期的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的分析，通過對(duì)資金賬戶信息的統(tǒng)計(jì)分析，加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)營的事后監(jiān)控，并進(jìn)行總結(jié)和考核兌現(xiàn)。分析要客觀、全面、透徹，總結(jié)要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計(jì)劃順利執(zhí)行的措施。

十一、財(cái)務(wù)報(bào)告控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。沒有形成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系；缺少企業(yè)賬表流程管理，編制違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)責(zé)；沒有建立相應(yīng)的分析制度監(jiān)控企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)；報(bào)告不能真實(shí)反映企業(yè)實(shí)際情況，造成決策失誤；報(bào)告頻次太頻繁，花費(fèi)巨大精力達(dá)不到預(yù)期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系是企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理重要的事后控制手段之一。常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表等；②經(jīng)營分析報(bào)告；③費(fèi)用分析報(bào)告；④資產(chǎn)分析報(bào)告；⑤投資分析報(bào)告；⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。健全企業(yè)賬表流程管理，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)表表，正確合并抵消。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合例外管理的要求，內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容，統(tǒng)籌規(guī)劃、避免重復(fù)。通常，高層管理者報(bào)告時(shí)間間隔長，內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)；中下層管理者報(bào)告時(shí)間間隔短，內(nèi)容從全、從詳。定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議，通過與相關(guān)目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照分析明確責(zé)任、發(fā)現(xiàn)問題、采取措施、改進(jìn)管理，全面分析企業(yè)經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。財(cái)務(wù)分析報(bào)告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級(jí)。

十二、內(nèi)部審計(jì)控制

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度再健全、再嚴(yán)密，如果執(zhí)行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)、貪污舞弊以可乘之機(jī)。

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固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中比重較大，是單位進(jìn)行一切活動(dòng)的基礎(chǔ)。同時(shí)，其種類繁多，形態(tài)各異，存放分散，增加了管理的難度和損失風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)固定資產(chǎn)的控制舉足輕重，不僅要保證其安全、完整，而且要保證資產(chǎn)使用的效率。企業(yè)單位如此，事業(yè)單位同樣如此。

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要是由財(cái)政性資金形成，使用過程中不計(jì)成本、不提折舊。撥款形成的資產(chǎn)具有無償性，使其缺乏資產(chǎn)增值保值的壓力，進(jìn)而表現(xiàn)為“重購置輕管理”，即缺乏從資產(chǎn)的形成、使用到處置的有效控制，沒有健全的資產(chǎn)管理制度，有的甚至未設(shè)置專門管理資產(chǎn)實(shí)物的部門。其管理上普遍存在的問題是：

(一)賬實(shí)不符

1.對(duì)固定資產(chǎn)更新、維修、調(diào)入、捐贈(zèng)等形成的資產(chǎn)不及時(shí)入賬，有的甚至不入賬；對(duì)報(bào)廢和處置的資產(chǎn)不調(diào)賬，會(huì)計(jì)信息失真，資產(chǎn)價(jià)值名不符實(shí)，資產(chǎn)家底不清。少數(shù)單位甚至沒有設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片。

2.事業(yè)單位與其下設(shè)企業(yè)自有資產(chǎn)管理界限劃分不清，造成交叉管理，賬實(shí)不符。

（二）存量資產(chǎn)配置不合理

1.閑置不用或者已無使用價(jià)值的資產(chǎn)長期掛賬，導(dǎo)致存量資產(chǎn)的價(jià)值缺乏真實(shí)性，而各部門對(duì)使用資產(chǎn)“占有式”的管理，使部分閑置資產(chǎn)和利用效率不高的資產(chǎn)無法進(jìn)行部門間的調(diào)劑，特別是在大型精密貴重儀器的管理方面，管理人員維修技能低，不愿接待外來機(jī)構(gòu)、人員測(cè)試，導(dǎo)致存量資產(chǎn)在單位內(nèi)部無法做到橫向聯(lián)合、協(xié)作共用。

2.部分專業(yè)化設(shè)備重復(fù)購置、工程重復(fù)建設(shè)。由于決策失誤，部分設(shè)備購置后無法使用或面臨更新?lián)Q代，造成資產(chǎn)浪費(fèi)。

（三）資產(chǎn)流失嚴(yán)重

在行政事業(yè)性資產(chǎn)中，最為人們所矚目、也最牽涉實(shí)際經(jīng)濟(jì)利益的是所謂“非轉(zhuǎn)經(jīng)”問題，即非經(jīng)營性國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)。“這是資產(chǎn)流失最為嚴(yán)重的一個(gè)渠道?！笔紫仁欠墙?jīng)營性資產(chǎn)本身的流失，特別是單位在扶持自辦產(chǎn)業(yè)時(shí)將資產(chǎn)無償劃撥給自辦產(chǎn)業(yè)使用，導(dǎo)致國有資產(chǎn)隱性流失；有的則通過各種手段變相侵蝕國有資產(chǎn)，如在出租、折股、聯(lián)營時(shí)低估國有資產(chǎn)價(jià)值，假借破產(chǎn)名義轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)等，變國家利益為集體利益，甚至個(gè)人利益，造成了國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。其次“非轉(zhuǎn)經(jīng)”產(chǎn)生收益的流失。一些單位把資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營用途后，直接將經(jīng)營收入作為單位的“小金庫”；據(jù)財(cái)政部對(duì)有關(guān)部門政策外補(bǔ)貼所作的調(diào)查，各單位發(fā)放的政策外補(bǔ)貼中，30％來自“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入。另外，一些單位在處置閑置資產(chǎn)和淘汰設(shè)備的過程中，資產(chǎn)未經(jīng)評(píng)估或評(píng)估價(jià)過低，有的甚至隨意報(bào)廢尚有相當(dāng)價(jià)值的設(shè)備，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等等。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制乃是解決現(xiàn)狀的根本之道

針對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題，為防止國有資產(chǎn)流失，按照財(cái)政部“金財(cái)工程”建設(shè)的要求，全國將建立事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位國有資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。為此，一場(chǎng)“摸清家底”的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作于2007年在全國如火如荼地展開，旨在為建立資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)提供真實(shí)可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。2006年隨著財(cái)政部《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》的出臺(tái)，管理規(guī)章已在逐步完善。除了上述舉措之外，財(cái)政部還大力實(shí)行國有收益收支兩條線管理、政府采購、國庫集中收付、政府收支分類改革等公共財(cái)政體制框架的改革。筆者認(rèn)為：外部控管環(huán)境日益形成的同時(shí)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一套健全的固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度乃是解決問題的根本之道，也只有這樣，才能避免“前清后亂”的現(xiàn)象發(fā)生。

（一）建立崗位責(zé)任制

要按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位，明確職責(zé)、權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)，不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制

1.明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得越權(quán)審批。

2.明確經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

3.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

4.制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。

（三）固定資產(chǎn)的控制程序與業(yè)務(wù)程序緊密相關(guān)，必須根據(jù)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)程序，建立相應(yīng)的具體控制點(diǎn)。

1.預(yù)算控制：由于固定資產(chǎn)的單位價(jià)值大，需要投入大量的資金。一旦固定資產(chǎn)增加后不能給單位帶來經(jīng)濟(jì)效益，就會(huì)形成投資風(fēng)險(xiǎn)，因此單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理。首先單位資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門審核資產(chǎn)存量，根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在充分論證的基礎(chǔ)上，研究編制年度購建計(jì)劃（擬購建資產(chǎn)的品目、數(shù)量，測(cè)算經(jīng)費(fèi)額度），結(jié)合單位實(shí)際情況確定審批權(quán)限和程序，杜絕重復(fù)、盲目購建。購建固定資產(chǎn)由主管部門統(tǒng)一組織，固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)及使用部門共同參與論證、招標(biāo)等環(huán)節(jié)的工作。

2.購建控制：固定資產(chǎn)購建（尤其基建項(xiàng)目）涉及大額資金開支，通常是舞弊多發(fā)點(diǎn)。因此辦理固定資產(chǎn)購建業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)大、中型購建項(xiàng)目宜實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制（政府采購除外）；零星采購實(shí)行雙人采購制。固定資產(chǎn)購建活動(dòng)中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴(yán)格簽定并依法履行合同?；?xiàng)目的竣工決算要經(jīng)過中介機(jī)構(gòu)審核并出具報(bào)告。

3.驗(yàn)收控制：由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門共同參加，根據(jù)不同的取得方式（包括：外購、自行建造、接受捐贈(zèng)、外單位調(diào)入等），將實(shí)物與購貨合同、供應(yīng)商的發(fā)貨單及捐贈(zèng)方等提供的有關(guān)憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后方可辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（驗(yàn)收單）；財(cái)會(huì)人員根據(jù)驗(yàn)收單及時(shí)登賬。對(duì)經(jīng)營性租入、借用、代管的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立備查登記簿專門登記，驗(yàn)收時(shí)相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門必須明確固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，如檢查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛行車（運(yùn)營）證等權(quán)屬證明文件，對(duì)于權(quán)屬不清的固定資產(chǎn)需及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)或?qū)ｉT提供依據(jù)，經(jīng)明確后方可驗(yàn)收入賬。

自行建造項(xiàng)目也稱自建工程，當(dāng)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。判斷固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的原則有：一是固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；二是所建造的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；三是繼續(xù)發(fā)生在所建造固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

4.保險(xiǎn)控制：?jiǎn)挝粦?yīng)建立固定資產(chǎn)投保制度，以防范和控制固定資產(chǎn)的意外風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行固定資產(chǎn)保險(xiǎn)時(shí)，單位需要支出一部分成本，如果選擇的保險(xiǎn)種類不合適，就不符合成本效益原則。選擇保險(xiǎn)的原則一是保險(xiǎn)種類，建筑物宜投?；痣U(xiǎn)或綜合險(xiǎn)，運(yùn)輸設(shè)備宜投保盜竊險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、綜合險(xiǎn)（視個(gè)案情況而定），其他視實(shí)際情況辦理；二是投保金額應(yīng)該與投保的固定資產(chǎn)相適應(yīng)；三是投保時(shí)間長度應(yīng)該與固定資產(chǎn)的使用年限相匹配。因此，單位必須首先明確投保固定資產(chǎn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，由固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門等擬定投保方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后辦理單位手續(xù)。

5.轉(zhuǎn)移使用控制：由于固定資產(chǎn)價(jià)值高，通常是各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同使用，這就形成管理上的交叉，增加了控制難度。首先未使用的固定資產(chǎn)存放在倉庫，各個(gè)業(yè)務(wù)部門必須獲得使用固定資產(chǎn)的授權(quán)材料，然后向固定資產(chǎn)管理人員提出固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請(qǐng)，之后才能進(jìn)行有關(guān)的固定資產(chǎn)出庫業(yè)務(wù)。管理人員要把握好核對(duì)環(huán)節(jié)，即將準(zhǔn)備出庫的固定資產(chǎn)和審批材料中的數(shù)量、規(guī)格、使用部門等要素進(jìn)行核對(duì)，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤。其次是固定資產(chǎn)出庫登記制度，即每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的出庫業(yè)務(wù)都要登記使用部門名稱、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)間等要素，同時(shí)還要和有關(guān)的記錄控制點(diǎn)相結(jié)合。最后是倉庫管理的監(jiān)控環(huán)節(jié)，即倉庫管理人員要定期檢查轉(zhuǎn)移使用中的固定資產(chǎn)的狀況，防止出現(xiàn)未受審批的使用或不規(guī)范的使用。而固定資產(chǎn)使用完畢后，控制點(diǎn)重在使用部門和倉庫管理部門交接固定資產(chǎn)的有關(guān)記錄，以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫的記錄和責(zé)任人交接記錄。

6.維護(hù)維修控制：日常維修由使用部門提出，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門審核后組織實(shí)施。大修指房屋建筑物翻修、改建、改造，機(jī)器設(shè)備全面拆卸更換主要部件，應(yīng)先由使用部門提交固定資產(chǎn)大修預(yù)算草案，經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)會(huì)部門、單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人審核通過，財(cái)會(huì)部門按預(yù)算計(jì)劃，嚴(yán)格控制開支。如超計(jì)劃，應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算，追加計(jì)劃報(bào)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后，由財(cái)會(huì)部門執(zhí)行控制。使用部門確定專門的人員負(fù)責(zé)部門固定資產(chǎn)的修理和維護(hù)，以明確責(zé)任。

7.處置控制：（1）事業(yè)單位利用固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、出售和擔(dān)保等應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。對(duì)于無償調(diào)出、報(bào)廢、報(bào)損的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑核準(zhǔn)部門的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置批復(fù)書》，及時(shí)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。出售的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門憑不低于《批復(fù)書》所列“國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估底”的實(shí)際交易價(jià)格調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)、資金賬目。對(duì)外投資、出租、出借的固定資產(chǎn)實(shí)行專項(xiàng)管理，對(duì)其相應(yīng)的收益進(jìn)行核算，并在單位財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行充分披露。（2）報(bào)損控制：盤點(diǎn)固定資產(chǎn)放置在倉庫中可能發(fā)生的損壞或丟失，一旦出現(xiàn)了損壞或丟失需要及時(shí)處理和補(bǔ)救。具體包括：建立快速反應(yīng)機(jī)制，當(dāng)發(fā)生固定資產(chǎn)的毀損、丟失時(shí)，倉庫管理人員和固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時(shí)提出書面報(bào)告，并上交有關(guān)管理部門；處于投保期的，相關(guān)人員應(yīng)于第一時(shí)間通知保險(xiǎn)公司人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查取證。倉庫管理人員根據(jù)發(fā)生損壞或丟失的固定資產(chǎn)的實(shí)際情況修改或清除固定資產(chǎn)的文字記錄，防止固定資產(chǎn)記錄與實(shí)際情況不符；對(duì)于固定資產(chǎn)的損壞應(yīng)查明原因，如果是由于人為使用不當(dāng)或保管失職，要責(zé)令直接責(zé)任人賠償損失，如果是不可抗力造成的損失，單位應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的投保情況獲取保險(xiǎn)公司的賠償；損壞或丟失固定資產(chǎn)的部門要及時(shí)評(píng)估對(duì)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響，如果有必要應(yīng)及時(shí)向有關(guān)管理部門提出修理或購進(jìn)固定資產(chǎn)的申請(qǐng)。

8.清查盤點(diǎn)控制：組成清查小組定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫盤點(diǎn)報(bào)告表，并與盤點(diǎn)賬簿和卡片相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表并及時(shí)作出報(bào)告。固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。

對(duì)于固定資產(chǎn)數(shù)量多的單位，可考慮引入條碼技術(shù)。（1）將帶有條碼信息的標(biāo)簽粘貼在固定資產(chǎn)上，其標(biāo)簽紙需防水、防油污、防撕裂，保證固定資產(chǎn)標(biāo)簽長期保存和清晰。（2）固定資產(chǎn)分布在各個(gè)部門和場(chǎng)所，固定資產(chǎn)管理員若配備帶有條碼掃描功能的手持?jǐn)?shù)據(jù)終端，可進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的數(shù)據(jù)采集、信息錄入包括狀態(tài)的改變，使用部門的改變等，并上傳到固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，自動(dòng)更新系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。同時(shí)也可將系統(tǒng)中更新以后的數(shù)據(jù)下載到手持?jǐn)?shù)據(jù)終端，以便現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查詢和調(diào)用。