導語：如何才能寫好一篇年度經(jīng)營情況分析報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）財務分析報告按其內(nèi)容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告。

1.綜合分析報告

綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務分析表及經(jīng)營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況，資金增減變動和周轉(zhuǎn)利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產(chǎn)等主要財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。它具有內(nèi)容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：

（1）為企業(yè)的重大財務決提供科學依據(jù)。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務計劃各項指標的對比分析和評價，能使企業(yè)經(jīng)營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經(jīng)營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據(jù)。

（2）全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。

綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。撰寫時必須對分析的各項具體內(nèi)容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

2.專題分析報告

專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經(jīng)營管理中的某些關鍵問題、重大經(jīng)濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經(jīng)營管理者接受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結經(jīng)驗，引起領導和業(yè)務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

專題分析的內(nèi)容很多，比如關于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經(jīng)驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。

3.簡要分析報告

簡要分析報告是對主要經(jīng)濟指標在一定時期內(nèi)，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內(nèi)業(yè)務經(jīng)營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經(jīng)濟指標的情況并預測今后發(fā)展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

（二）財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種。

1.定期分析報告

定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。

2.不定期財務分析報告

不定期分析報告，是從企業(yè)財務管理和業(yè)務經(jīng)營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

二、撰寫財務分析報告應重視的的問題

一般而言，企業(yè)應按半年、全年財務決策的要求各撰寫一次綜合分析報告。簡要分析報告和專題分析報告可根據(jù)需要隨時撰寫。在撰寫財務分析報告時需重視以下幾方面的問題。

（一）撰寫前的準備工作

1.搜集資料

搜集資料是一個調(diào)查過程，深入全面的調(diào)查是進行科學分析的前提。但調(diào)查要有目的地進行。分析人員可以在日常工作中，根據(jù)財務分析內(nèi)容要點，經(jīng)常搜集積累有關資料。這些資料既包括間接的書面資料，又包括從直屬企業(yè)取得的第一手資料。具體包括：

（1）各類政策、法規(guī)性文件；（2）歷年財務報告的歷年財務分析報告；（3）各類報紙、雜志公布有關資料；（4）統(tǒng)計資料或年度財務計劃。

2.整理核實資料

各種資料搜集齊全后，要加以整理核實，保證其合法性、正確性和真實性，同時根據(jù)所框想的分析內(nèi)容進行分類。整理核實資料是財務分析工作中的中間環(huán)節(jié)，起著承上啟下的作用。在這一階段，分析人員應根據(jù)分析的內(nèi)容要點做些摘記，合理分類，以便查找和使用。

應該指出，搜集資料和整理核實資料不是截然分離的兩個階段，一般可以邊搜集邊核實整理，相互交叉進行。但切忌臨近撰寫分析報告才搜集資料，應把這項工作貫穿在日常進行，這樣才能搜集到內(nèi)容豐富、涉及面廣、有參考價值的資料，在進行分析時就會胸有成竹，忙而不亂。

（二）財務分析報告的標題

標題是對財務分析報告的最精煉的概括，它不僅要確切地體現(xiàn)分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務分析報告的內(nèi)容不同，其標題也就沒有統(tǒng)一標準和固定模式，應根據(jù)具體的分析內(nèi)容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務分析報告”，“資產(chǎn)使用效率分析報告”等都是較合適的標題。財務分析報告一旦擬定了標題，就應圍繞它利用所搜集的資料進行分析并撰寫報告。

（三）財務分析報告的結構

結構是指分析報告如何分段而又構成一個整體的問題。一般根據(jù)報告所反映的內(nèi)容可以多種多樣。綜合財力分析報告的結構大致如下：

1.標題。標題應簡明扼要，準確反映報告的主題思想。

2.基本情況。首先應注明財務分析報告的分析期，即報告的范圍段。其次，應對企業(yè)分析期內(nèi)經(jīng)營狀況做簡要說明，對企業(yè)計劃執(zhí)行情況和各項經(jīng)濟指標完成情況做大致介紹，概括地反映分析期企業(yè)經(jīng)營的基本面貌。

3.各項財務指標的完成情況和分析。這是分析報告的主要部分。一般要對企業(yè)的盈虧額、營業(yè)收入額、成本費用水平、資產(chǎn)運營情況及償債能力等項目的實際指標與其各項計劃指標進行對比分析，與上年同期各項指標進行對比分析，與歷史同期最好水平進行對比分析，也可與同行業(yè)其他企業(yè)進行簡要的對比分析。要采用絕對數(shù)與相對數(shù)指標相結合的方法，分析各項經(jīng)濟指標已完成情況、未完成的原因，采取的措施及取得的成績、成功的經(jīng)驗，存在問題。總之，要做到有數(shù)據(jù)、有比較、有分析。

有時為使財務分析報告清晰明了，應編制財務分析表，即根據(jù)分析的目的，將會計報表及有關經(jīng)濟資料，經(jīng)過科學再分類、再組合，適當補充資料，配以分析計算項目，采用表格，簡明扼要地表達資料各項目間的內(nèi)在聯(lián)系。它能清晰地顯示出各指標之間的差異及變動趨勢，使財務分析更形象、具體。如編制盈虧情況分析表、費用明細表、流動資金分析表等。

4.建議和要求。財務分析應根據(jù)企業(yè)的具體情況，有針對性地提出一些建議。對企業(yè)經(jīng)營管理中的成績和經(jīng)驗，應加以推廣。對發(fā)現(xiàn)的問題，應提出一些切實可行的建議，以利于問題的解決。

合理地安排上述內(nèi)容，能使綜合財務分析報告條理清晰，結構嚴密。

簡要分析報告的結構與上述綜合分析報告的結構大體一致，只是內(nèi)容較綜合分析報告要簡明扼要些。專題分析報告一般一事一議，其結構可靈活多樣。

（四）財務分析報告的起草

在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要進入編制財務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞標題并按報告的結構進行。特別是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的基礎上，依據(jù)所搜集整理的資料，選擇恰當?shù)姆治龇椒?，起草綜合分析報告。

（五）財務分析報告的修改和審定

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［關鍵詞］ 杜邦分析法；財務分析；模擬經(jīng)營；目標信息使用者

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 17. 007

［中圖分類號］ F275 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）17- 0013- 03

1 引 言

杜邦分析法是財務分析中常用的一種手段，由于傳統(tǒng)的杜邦分析法存在一定的缺陷，近年來也有對其進行改進的觀點。本文以企業(yè)模擬經(jīng)營中形成的數(shù)據(jù)為基礎，分別運用傳統(tǒng)杜邦分析法和改進杜邦分析法，通過對分析結論的觀察，并對比模擬經(jīng)營中的實際情況，對兩者做出評判，探索杜邦分析法的改進方向。

2 傳統(tǒng)杜邦分析法存在的主要問題

2.1 分析數(shù)據(jù)來源及問題的提出

本文的分析數(shù)據(jù)源于某次實踐教學活動，有16家公司參與同行業(yè)連續(xù)6年的模擬經(jīng)營。在每個模擬經(jīng)營年度結束之后，模擬軟件依據(jù)其內(nèi)置的經(jīng)濟模型進行業(yè)績評價及綜合排名。在每個經(jīng)營年度結束之后，參與者都會對上一年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析，并在此基礎上做出下一年度的決策。

基于模擬軟件內(nèi)置的經(jīng)濟模型，本文假設本次實踐活動可以模擬真實的市場競爭情況。針對實踐活動的結果，本文提出如下問題：在公司財務分析中，一般公司僅采用杜邦分析法就能有效地進行財務分析和財務決策嗎？如果不能，甚至其結論與信息使用者所需求的目標信息方向不符的話，如何改進？

2.2 基于傳統(tǒng)杜邦分析法的財務分析過程

本文以D公司為例，對其最后3個決策年度的數(shù)據(jù)運用傳統(tǒng)杜邦分析法進行縱向比較，結果見表1。

由上述數(shù)據(jù)分析可知，公司第4年度股東權益報酬率最高，分別為第5、6年度的5倍和6倍。究其原因，是因為資產(chǎn)凈利率較高，且平均權益乘數(shù)較高。這兩項指標均與資產(chǎn)有一定的關系。結合模擬經(jīng)營情況，第4年度D公司產(chǎn)品定價不高但質(zhì)量上佳，所以庫存較少、資產(chǎn)較少。故上述兩項指標均較高。第5、6年度市場上各家公司的生產(chǎn)營銷均發(fā)生了一些變化，但D公司在決策時并沒有做出預判，在質(zhì)量不變的情況下，繼續(xù)大幅度提升價格導致庫存積壓，資產(chǎn)大量增加嚴重降低了資產(chǎn)凈利率和平均權益乘數(shù)，最終導致這兩年的股東權益報酬率大幅下降。

另外，第4年度股東權益報酬率雖高但平均股東權益卻不高，是因為此時D公司并未充分利用各種籌資手段進行舉債經(jīng)營，直到第5年度D公司才充分利用了貸款、債券以及股票組合手段進行籌資。

最后，筆者發(fā)現(xiàn)，D公司在第6個經(jīng)營年度采取了相關的補救措施，卻并未體現(xiàn)在財務分析報告上。所以筆者猜測杜邦財務分析體系并不完善，并不能及時反映一些財務決策的內(nèi)容。因此該分析報告不能給予相關信息使用者最及時有效的公司經(jīng)營及財務數(shù)據(jù)，進而阻礙了公司的投資者、債權人做出正確的投資決策，也不利于公司的管理層做出正確的經(jīng)營決策。

2.3 傳統(tǒng)杜邦分析法的缺陷

將實際經(jīng)營過程與杜邦分析結論進行對比，可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)杜邦分析法存在著不少的缺陷，直接用它作為股東、債權人和管理層等信息使用者進行財務預測與財務決策的依據(jù)是不合適的。

（1）缺少成本管理數(shù)據(jù)。想要實現(xiàn)財務管理目標——股東價值最大化，最關鍵的手段是提高企業(yè)利潤，而提高企業(yè)利潤有兩個方向可以去努力：一是增加銷售收入，二是降低成本。在一個競爭充分、發(fā)展穩(wěn)定的市場中，想要大幅度增加銷售收入是非常困難的。此時唯有加強成本控制降低成本， 才能提高邊際貢獻率， 才能增強產(chǎn)品的價格競爭力。成本控制應該作為提高銷售凈利率乃至實現(xiàn)股東財富最大化的重要途徑。這是企業(yè)管理層迫切需要的財務分析結果。

（2）缺少現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)?，F(xiàn)金流量表是根據(jù)收付實現(xiàn)制編制的，可以有效減少人為粉飾財務報表，較為準確地反映出企業(yè)的償債能力及資產(chǎn)利用效率。這是企業(yè)投資者和債權人迫切需要的財務分析結果。

（3）未反映稅收政策對企業(yè)的影響。政府的稅收政策是企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標不得不考慮的一項重要因素，因此用凈利潤來考察企業(yè)的銷售盈利能力并不準確，應考慮利用息稅前利潤來考察企業(yè)的銷售盈利能力。

（4）未反映企業(yè)發(fā)展能力。發(fā)展能力是考察一個企業(yè)投資前景的首要指標，是投資者與債權人最關心的一個指標，在進行財務分析時應予以考慮。在運用傳統(tǒng)的杜邦分析法時，并未考慮企業(yè)的發(fā)展能力，最終結論可能會對信息使用者產(chǎn)生一定的誤導。

（5）未反映企業(yè)的營業(yè)風險與財務風險。傳統(tǒng)杜邦分析法并未考慮到利息股利等企業(yè)籌資成本，也未考慮到因應用營業(yè)杠桿導致息稅前利潤下降的風險以及利用財務杠桿可能導致的風險。因此會對信息使用者產(chǎn)生一定的風險誤導。

（6）未考慮信息使用者的目標定位。除上述杜邦分析法中本身并未考慮到的內(nèi)容外，該分析法并沒有針對不同的信息使用者，進行相應的信息篩選，故不同層次的信息使用者面對這一份財務分析報告時可能會有不同的疑問。所以在財務分析體系的改進過程中還應考慮進行信息使用者的目標定位，以生成差異化的、與其目標需求相適應的財務分析報告。

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針對投資類集團企業(yè)，由于涉及的行業(yè)尤為復雜，如何能夠及時、準確的提交一份高質(zhì)量的集團財務分析報告，對集團經(jīng)營者利用該財務分析報告做出有效的決策具有重要的實用價值。本文從投資類集團財務分析報告的特點講起，圍繞集團財務分析報告編制準備工作、報告要點以及注意事項，旨在為集團經(jīng)營者提供高效有價值的信息，提高企業(yè)的軟實力和內(nèi)部管理競爭力。

【關鍵詞】

投資類集團財務分析；準備工作；報告要點

集團公司，是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體?，F(xiàn)在的集團公司，特別是投資類集團企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點，子、孫公司眾多，管理鏈條較長。如何才能使企業(yè)管理層及時掌握經(jīng)營狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團財務分析報告顯得尤為重要。它能夠及時準確完整的將企業(yè)經(jīng)營情況進行深入分析，對過去、現(xiàn)在的經(jīng)營成果有充足的認知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團財務分析報告的特點

財務分析報告是企業(yè)依據(jù)會計報表、財務分析表及經(jīng)營活動和財務活動所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，將公司的經(jīng)營情況、資本運作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。而投資類集團財務分析報告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點：一是投資類集團公司由集團總部、產(chǎn)業(yè)子集團和成員單位組成。集團總部是最高的決策機構，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團是二級決策機構，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟實體，核心職能是業(yè)務運營。投資類集團公司核心在于對各種生產(chǎn)要素進行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團整體利益最大化。針對這一的特征，財務分析報告應更加關注集團的戰(zhàn)略目標達成、企業(yè)價值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長，以至財務分析報告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進行報送，各企業(yè)報告?zhèn)戎攸c不同，且上報的流程復雜，周期較長。三是投資類集團公司重點關注股東財務是否保值增值，股東財富最大化，因此在財務分析報告中應避免陷入經(jīng)營管理細節(jié)的分析中去。

二、財務分析報告的準備工作

（一）注重財務分析體系的建立一是需要將財務分析的重要性進行普及，讓每一個所屬單位都能夠重視，注意財務分析和實際業(yè)務進行緊密聯(lián)系；二是需要設計分析的格式，分析格式要在一定程度上進行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務的特點在分析報告中進行一些變動；三是明確各級企業(yè)上報財務報表及分析報告的時間節(jié)點，以便有的放矢的開展工作，集團本部規(guī)定股權二級企業(yè)的報送時間，股權二級企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報送時間；四是各單位需要有側(cè)重點的進行分析，因為所屬公司所處的行業(yè)不同，業(yè)務重點也不同；五是需要有后臺保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強財務信息的互通；六是建立財務分析報告的評價體系，集團本部應該對各公司分析報告報送時間、質(zhì)量等情況進行評分，有獎有罰。

（二）財務分析崗位做好相關準備工作提前建立行業(yè)對標企業(yè)庫，在信息支持系統(tǒng)的基礎上編制財務分析所需的表格，例如：公司結構明細表、收入利潤趨勢分析表、三率一值測算表、投資收益分紅明細表、股權及固定資產(chǎn)投資明細表、分板塊統(tǒng)計表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報告以后能夠及時準確的編制財務分析報告。

三、財務分析報告要點

鑒于投資類集團層面的經(jīng)營者大部分都是財務外的背景，因此在財務分析報告草擬過程中應盡量不使用專業(yè)術語，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實，表達觀點。在分析報告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進行闡述，有利于集團的經(jīng)營者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營的主要情況，具體要點說明如下：

（一）總括部分財務分析報告的第一個部分應簡明扼要的對集團整體的經(jīng)濟運營情況進行描述，主要應包括收入利潤指標、資產(chǎn)規(guī)模指標、利稅經(jīng)濟增加值及國有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量，可以對相應指標的同比環(huán)比情況進行分析，這些指標能夠在開篇就給決策者們一個公司經(jīng)營的直觀印象。其次可以對公司的合并范圍情況以及報告期間新增減少的公司進行描述說明，年度或者季度末還應將納入合并報表的單位名稱、集團持股比例、注冊資金、股權級次及主營業(yè)務內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營層們了解整個集團控股公司組織構架的概況。

（二）分項部分1.主要財務指標的行業(yè)對標分析。指標可選取國資委上年出具的企業(yè)績效評價標準指標，其中就設有投資類企業(yè)的指標。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況以及經(jīng)營增長狀況進行對比，可以從各個指標處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團公司四個層面的情況，同比指標也應同樣測算出來以便進行對比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時需要用文字描述來表達。文字描述應分別對集團的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務風險狀況以及經(jīng)營增長狀況進行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔著某種風險或不確定性，應該加強那些方面才能解決或者保持某項操作。2.同行業(yè)企業(yè)對比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報表披露的下月財務分析報告中可增加同行業(yè)對比分析。主要是對資產(chǎn)、利潤、銷售利潤率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流進行對比分析，讓經(jīng)營者們了解本集團在業(yè)績所處的地位。同時應該關注國內(nèi)外經(jīng)濟大勢、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對集團整體或局部未來經(jīng)營業(yè)績的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結構、年化利率，以及環(huán)比同比情況進行分析比較。還需要將權益類融資還原為債務對資產(chǎn)負債率進行測算，并提示風險。擔保情況主要從新增擔保金額，擔保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔保的結構，即集團內(nèi)部和外部分部進行分析。投資情況主要從四方面進行描述，一是股權投資，即對參控股公司的注資情況；二是項目及固定資產(chǎn)投資；三是對外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團控股公司分板塊進行分析。投資類集團內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門或是經(jīng)營部門把集團的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門的意見為主。其次應該分別對每類板塊進行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤總額的絕對數(shù)和相對數(shù)進行提取整理。在板塊劃分時，可能會出現(xiàn)股權二級企業(yè)所屬的子公司不在其同一個板塊內(nèi)的情況，這時應該采用以末級企業(yè)的報表數(shù)為基數(shù)，上級企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤指標。再次，對整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營者能夠直觀的看出每一個板塊占用資源以及利潤貢獻產(chǎn)出的情況，同時再對每個板塊內(nèi)標桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進行逐一分析。5.集團參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團公司一個重要的組成部分也應該單獨劃定一個部分來描述。主要從其當年確認的投資收益及分紅方面來描述，結合各行業(yè)的情況、宏觀形勢，對效益主要貢獻單位進行描述，同時對虧損企業(yè)也進行問題查找，并重點描述相關原因。

（三）提示與建議該部分是整個財務分析報告的結論部分，對于投資類集團財務分析報告來講更是整個思想的精華的部分。該部分可將以上分項中五個部分的內(nèi)容進行總結提煉，從詳細的分析中拔高，結合集團戰(zhàn)略、企業(yè)價值、資本流動等重要問題和風險進行提示。不只停留于問題的表面，更重要的是逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議。在整個財務分析報告的最后進行提示與建議，有利于經(jīng)營者們能夠一目了然的關注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項

一份高質(zhì)量的投資類集團財務分析報告除了編制前應該做好準備工作，編制時要點突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應該注意以下事項：

（一）緊密結合公司戰(zhàn)略，重點突出財務分析人員應該對宏觀經(jīng)濟環(huán)境有所了解，對集團所涉及的主要行業(yè)的信息和相關企業(yè)情況保持高度敏感。應該抓住集團在可預見時間內(nèi)的大致方針政策，領悟集團發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團業(yè)務，以便財務分析報告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時能夠更準確的貼合經(jīng)營者最想了解的信息，做到重點突出。因此做財務分析不能僅僅只是財務分析崗位人員自己的事情，還是應該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門其他人員以及部門外人員的幫助。

（二）簡明扼要進行論述在分析過程中，難免會遇到一些復雜問題，感覺用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語言來解釋的后果可能適得其反，會讓經(jīng)營者們不知所云。因此面對這樣的問題，應該要理清脈絡、抓大放小、摒除無關信息、簡單描述、對事不對人、不妄下結論。

（三）突出問題及矛盾可持續(xù)反映對于企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風險和突出問題，應在尊重事實的基礎上重點分析，篇幅可以長一點，語言可以用重一些，必要時可形成專題報告上報經(jīng)營層。針對這些問題如果長時間還未得到改善，可以持續(xù)進行反映，以便經(jīng)營層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團，但每一個集團處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財務分析報告的要點和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個視角對投資類集團財務分析要點進行了探究，不能一概而論。

參考文獻

[1]蘇愛莉.如何建立有效的企業(yè)財務分析體系[D].中國鋼研科技集團，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質(zhì)量的集團財務分析報告[D].茂名港集團有限公司，2015.

[3]檀國民.企業(yè)集團財務分析報告框架探討[D].北部灣旅游股份有限公司，2013.

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會計崗位需要對數(shù)據(jù)敏感，具備較強的數(shù)據(jù)整合與分析能力，能夠透過經(jīng)營管理報表判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況;以下是小編精心收集整理的會計崗位職責，希望對你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

會計崗位職責11、協(xié)助預算主管出具各項費用統(tǒng)計對比分析及財務數(shù)據(jù)分析;

2、預算系統(tǒng)審核各部門月度資金預算使用情況;

3、審核報銷及付款審批流程的正確性、合理性;

會計崗位職責21、根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略及管理要求，構建和完善公司全面預算管理體系、分析體系;

2、組織開展股份公司年度全面預算、評估、分析與預算考核管理工作;

3、組織召開月度經(jīng)營分析會，協(xié)助財務總監(jiān)開展總部、下屬公司研、產(chǎn)、供、銷經(jīng)營狀況分析，提報優(yōu)化、改善措施、解決方案，提升公司盈利能力和競爭優(yōu)勢。

4、建立和完善公司預算管理制度、經(jīng)營分析及成本管理等業(yè)務相關的管理制度、規(guī)范及標準，審核并監(jiān)督落實執(zhí)行。

會計崗位職責3協(xié)助上級編制年度預算，并定期滾動更新，進行偏差分析;

出具內(nèi)部管理報表，并依據(jù)管理需要，不定時出具專項分析報告;

完成內(nèi)部產(chǎn)品結算，與外部產(chǎn)品采購的流程發(fā)起與審批;

完成月度納稅申報及稅務基礎工作，與集團財務協(xié)同進行稅務風險分析與防控，稅負管理與稅收籌劃;

協(xié)助上級完成其他日常管理工作及流程審批。

會計崗位職責41.負責月度目標制定;通過月度零售目標從財務角度制定經(jīng)銷商發(fā)貨目標，簽署目標確認相關文件;

2.負責目標進度跟蹤與反饋;跟蹤與反饋每日來單、發(fā)貨、出庫、零售進度，制定輸出相關財務數(shù)據(jù)報表，反饋每日經(jīng)營情況;

3.負責匯報財務經(jīng)營情況，分析相關財務指標實際與計劃的偏差，對現(xiàn)有偏差提出專業(yè)意見并推動完善;

會計崗位職責51.協(xié)助指導全國各區(qū)域預算編制;

2.制定預算審查標準;

3.監(jiān)測各區(qū)域預算執(zhí)行情況，提醒各區(qū)域異常，制定風險提示等級;

4.制定預算監(jiān)測表格格式(與管理報表口徑對接);

5.完成領導安排的其他工作。

會計崗位職責61、建立預算管理機制，完善預算管理體系，協(xié)助制定相關管理制度與流程;

2、推動年度預算工作展開，組織業(yè)務部門進行預算分解工作，按月完成月度預算差異分析報告;

3、深入業(yè)務，了解業(yè)務痛點，為業(yè)務部門提供改善報告;

4、跟蹤、落實預算執(zhí)行情況，及時糾偏，確保預算目標的達成;

5、完成財務信息化工作;

6、完成領導交辦的其他臨時工作。

會計崗位職責71、參與集團年度全面預算管理工作，負責費用預算的編制、審核、問題解決，完善審核標準，確保費用預算的合理性;

2、負責集團各考核單位預算目標測算、建議、審核;

3、負責集團月度經(jīng)營業(yè)績分析、滾動損益預測、預算執(zhí)行差異分析;

4、負責專項業(yè)務的方案設計、組織實施、推進執(zhí)行、及專案分析;

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    一、財務分析報告的內(nèi)容與格式

    1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

    2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

    此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

    3、財務分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

    第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

    第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經(jīng)濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進行分析的財務分析報告。

    第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

    第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

    第五部分建議段。即財務人員在對經(jīng)營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

    二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

    （一）積累素材，為撰寫報告做好準備

    1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責任人，按月度、季度、年度進行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務分析報告時有據(jù)可查。

    2、關注重要事項。財務人員對經(jīng)營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

    3、關注經(jīng)營運行。財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

    4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

    5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務分析報告。

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關鍵詞：企業(yè)集團；經(jīng)濟運行分析；實際操作

一、企業(yè)集團建立經(jīng)濟運行分析體系的意義

經(jīng)濟運行分析是指運用經(jīng)濟的、財務的分析方法對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行分析，以便于企業(yè)集團及時掌握和評價各子公司在各時期的經(jīng)濟運行狀況，是保障出資人資產(chǎn)安全的有效的監(jiān)督和管理手段。

深入分析經(jīng)濟運行態(tài)勢，準確把握經(jīng)濟運行特點，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中存在的傾向性、苗頭性問題，科學判斷經(jīng)濟發(fā)展走勢，是企業(yè)集團科學決策、加強宏觀管理，促進經(jīng)濟發(fā)展的前提和基礎，是各子公司提高市場經(jīng)濟駕馭能力的基本功。對于促進產(chǎn)業(yè)快速健康發(fā)展，順利實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)目標，具有特別重要的意義

二、經(jīng)濟運行分析報告的設計思路

經(jīng)濟運行分析報告以“一條主線，三個方面”為宗旨開展編制工作，即緊緊圍繞主導產(chǎn)業(yè)和重點產(chǎn)業(yè)項目發(fā)展這一主線，重點做好動態(tài)分析——準確把握經(jīng)濟運行動向與趨勢；業(yè)務管理——及時進行業(yè)務發(fā)展導向；綜合協(xié)調(diào)——積極推動結構調(diào)整，適時進行綜合協(xié)調(diào)這三個方面工作。

經(jīng)濟運行分析報告由運行監(jiān)測、數(shù)據(jù)統(tǒng)計、匯總分析三個坐標軸構成，運用現(xiàn)代科學經(jīng)濟理論和科學分析方法，形成一個三維立體的分析坐標體系。其中，⑴運行監(jiān)測是手段，通過對各子公司經(jīng)濟運行情況的縱向監(jiān)測、對主導產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況的橫向比較的二維模式構成監(jiān)測數(shù)據(jù)網(wǎng)，全面反映產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟運行情況；⑵數(shù)據(jù)統(tǒng)計是基石，通過搜集、整理經(jīng)濟指標、管理指標等重點數(shù)據(jù)，準確地量化反映經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢；⑶匯總分析是結論，根據(jù)獲得的詳實資料，進行分析、比較和判斷，從反映情況、歸納分析、問題預警、措施建議四個層次逐步深入，為下一步工作的開展出具指導性意見和建議。

三、經(jīng)濟運行分析報告的主要內(nèi)容

企業(yè)集團根據(jù)財務報表和統(tǒng)計資料反映出的指標狀況，從產(chǎn)品的合同、收入、支出、利潤、主營業(yè)務運行情況、資產(chǎn)經(jīng)營狀況、人員情況、市場狀況及前景、競爭對手對本單位的影響、年度重點工作進展情況等方面，運用財務和統(tǒng)計的分析方法，對本單位在一定時期內(nèi)的經(jīng)濟運行狀況進行綜合評價和分析，以揭示企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)狀、規(guī)律和發(fā)展趨勢。

1、經(jīng)濟運行總體情況

通過銷售收入、利潤、外貿(mào)收入等經(jīng)濟指標，以及科技創(chuàng)新平臺建設、科技創(chuàng)新成果、新產(chǎn)品研發(fā)投入費用等內(nèi)容，概括反映企業(yè)集團經(jīng)濟運行情況，有一個總體的認識。包括：⑴生產(chǎn)經(jīng)營情況，重點運用銷售收入、利潤、新簽訂合同額、外貿(mào)收入等效益指標反映本年累計與去年同期的效益增減情況，對經(jīng)營情況、財務狀況、盈利業(yè)績給予客觀的概括和預測。⑵科技創(chuàng)新情況，運用科技創(chuàng)新強度（即研發(fā)費用占銷售收入比重）、新產(chǎn)品開發(fā)費用、科技創(chuàng)新平臺數(shù)量、科技創(chuàng)新成果數(shù)量、新產(chǎn)品銷售額等重點管理指標，闡明分析。

2、經(jīng)濟運行特點及原因

⑴主導產(chǎn)業(yè)經(jīng)營情況。將本單位的主營業(yè)務歸入主導產(chǎn)業(yè)的相應類別，通過銷售收入、利潤、應收賬款、存貨、研發(fā)費用、新簽訂合同額、外貿(mào)收入等數(shù)據(jù)，反映主導業(yè)務領域經(jīng)營情況。⑵經(jīng)濟運行特點及原因。分析本單位主導產(chǎn)業(yè)領域的發(fā)展態(tài)勢以及在總業(yè)務發(fā)展中所占的比重，對總體盈利或虧損做出因素分析，為產(chǎn)業(yè)導向、結構調(diào)整提供依據(jù)。

3、重點產(chǎn)品/項目進展與市場開況

⑴重點產(chǎn)品/項目經(jīng)濟運行情況，對本單位主導產(chǎn)業(yè)領域中的重點產(chǎn)品/項目，通過本月新增銷售收入、環(huán)比增長率、新簽訂合同額以及市場占有率等數(shù)據(jù)，反映產(chǎn)品/項目的經(jīng)濟效益情況。⑵重點產(chǎn)品/項目市場開況，通過新合同簽訂/中標、營銷渠道建設、產(chǎn)業(yè)合作推進等市場開拓的重大事項，反映產(chǎn)品/項目的實施進展情況。通過主要競爭對手、競爭優(yōu)劣勢等因素分析，說明重點產(chǎn)品/項目的市場開況。⑶重大固定資產(chǎn)投資情況，對主導產(chǎn)業(yè)領域中的重大固定資產(chǎn)投資項目，通過項目簡介，投資總額（包括自籌資金、國家撥款、銀行貸款），預期效益（產(chǎn)能、經(jīng)濟效益、社會效益）等三方面進行說明。

4、經(jīng)濟運行中存在的問題、原因及解決措施

根據(jù)大量數(shù)據(jù)所反映出來的指標的升降、市場的大小、環(huán)境的變化等多方面情況，通過總結、歸納與分析，找出存在的問題，發(fā)現(xiàn)關鍵的因素和重要的原因，給出發(fā)展趨勢的判斷或提示，提出解決的措施建議。

四、經(jīng)濟運行分析體系的管理制度及保障

1、信息來源

各子公司每月搜集一次經(jīng)濟運行材料，包括上月財務數(shù)據(jù)（財務標準報表）、產(chǎn)業(yè)實施情況，認真編寫經(jīng)濟運行分析報告。企業(yè)集團對各子公司的月度經(jīng)濟運行材料進行綜合、分析，并提出意見和建議，形成企業(yè)集團經(jīng)濟運行分析報告，報集團領導。

2、工作要求

各子公司信息統(tǒng)計人員應嚴格按照《中華人民共和國統(tǒng)計法實施細則》開展工作，對編制上報的統(tǒng)計報表資料的統(tǒng)一性、準確性和及時性負責；所有對外提供的統(tǒng)計報表必須保持內(nèi)外口徑、前后報表數(shù)據(jù)的一致性和準確性。

3、日常評價與管理

企業(yè)集團按月對各子公司上報的經(jīng)濟運行分析報告和各類報表的及時性、準確性、完整性等方面進行考核和評價。按季度進行情況通報，對報送材料及時、內(nèi)容質(zhì)量好的單位進行表揚，對多次不能及時報送和材料內(nèi)容質(zhì)量差的單位提出警示。每半年召開一次經(jīng)濟運行分析工作通報會，總結分析企業(yè)集團當期產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟運行情況及經(jīng)濟運行分析體系執(zhí)行情況，研究存在的困難和問題，部署下一階段工作。

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摘 要 預算控制是醫(yī)院預算管理的重要環(huán)節(jié)，以預算的編制為基礎，通過將預算的執(zhí)行情況與預算目標進行對比，分析兩者差異產(chǎn)生的原因并提出合理化改進措施，保證醫(yī)院預算執(zhí)行與醫(yī)院經(jīng)營目標一致。醫(yī)院應建立一套有效的預算控制機制，對于保證預算控制有效實施至關重要。本文針對醫(yī)院預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對加強預算控制以保證醫(yī)院預算目標實現(xiàn)進行分析，并提出幾點建議。

關鍵詞 醫(yī)院預算 預算控制 業(yè)績評價

新修訂的《醫(yī)院財務制度》已經(jīng)自2012年1月1日起在全國執(zhí)行。與舊的醫(yī)院財務制度相比，新制度中新增預算管理的控制內(nèi)容，“醫(yī)院在預算執(zhí)行過程中應定期將執(zhí)行情況與預算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成”，對預算控制內(nèi)容的特別強調(diào)，充分肯定了預算控制在醫(yī)院預算管理中的重要地位。

一、醫(yī)院加強預算控制的意義

作為公益性的公立醫(yī)院，要實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的統(tǒng)一。一方面，醫(yī)院要不斷增加投入，提高醫(yī)療服務水平，改善醫(yī)療服務環(huán)境，滿足人民群眾對醫(yī)療服務日益增長的需求；另一方面，要嚴格控制成本支出，降低醫(yī)療服務項目的價格，切實解決人民群眾“看病難、看病貴”的問題。醫(yī)院要做好預算工作，在降低醫(yī)療服務價格的前提下，合理配置資源，降低經(jīng)營成本。成功的預算不但要編制科學合理，還需要管理人員和執(zhí)行部門在預算執(zhí)行過程中密切關注醫(yī)院的經(jīng)濟活動，及時分析預算執(zhí)行情況，并根據(jù)偏離預算目標差異的大小和性質(zhì)采取相應的控制策略和控制措施，保證預算與醫(yī)院經(jīng)營目標協(xié)調(diào)一致。

二、醫(yī)院預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

1. 傳統(tǒng)觀念使醫(yī)院管理者和執(zhí)行部門“重編制、輕控制”

在醫(yī)院預算管理工作中，管理者往往強調(diào)預算編制，能夠通過有效的預算編制方式和方法，編制出符合下一年度醫(yī)院戰(zhàn)略目標的、合理可行的預算方案，而對預算的執(zhí)行與控制重視不夠。醫(yī)院管理者一般都是醫(yī)療專業(yè)人員，他們更重視醫(yī)療科室對醫(yī)療設備和專業(yè)技術技能需求的輕重緩急，相應的設備購置計劃和人員培訓費用能夠考慮到編制的預算中。但是在第二年醫(yī)院預算執(zhí)行過程中，對預算的執(zhí)行進度沒有統(tǒng)籌安排或是沒有對這些情況進行有效的控制和績效考評，造成執(zhí)行差異。

2. 沒有及時和定期做好預算執(zhí)行分析報告

預算執(zhí)行分析報告可以把醫(yī)院預算執(zhí)行過程中存在的問題及時反饋給醫(yī)院各級管理者。預算執(zhí)行部門和財務部門很少就執(zhí)行本年預算過程中遇到的特殊事項作出反饋報告，也不能定期編報預算執(zhí)行分析報告。只有在每年年度終了，醫(yī)院在編制決算報表時，才會分析預算的實際執(zhí)行情況。這時在發(fā)現(xiàn)預算編制不合理或者預算執(zhí)行結果偏離醫(yī)院的年度經(jīng)營目標時，采取糾正和改進措施為時已晚。

3. 沒有認真執(zhí)行績效制度以保證預算控制的嚴肅性

很多醫(yī)院沒有認真執(zhí)行績效評價制度，對各預算執(zhí)行部門的預算執(zhí)行結果進行考核、評估并采取激勵措施。不將預算執(zhí)行的考核與醫(yī)院各預算執(zhí)行部門獎金核算有機結合，就會降低預算控制的嚴肅性的約束力，不能使預算執(zhí)行部門和員工個人在執(zhí)行預算時自覺進行監(jiān)督和自我評價。

三、實現(xiàn)有效預算控制的改進措施

1. 制定完善的預算控制制度

改變傳統(tǒng)觀念，提高醫(yī)院對預算控制的重視度，將預算編制與預算控制有機結合起來，強調(diào)預算控制的嚴肅性和權威性。建立完善的預算控制制度，醫(yī)院管理者和預算執(zhí)行部門及時對預算執(zhí)行情況做出分析，找出醫(yī)院預算實際執(zhí)行情況和預算目標值的差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應的改進措施；完善預算執(zhí)行審批流程，對醫(yī)院現(xiàn)金預算、資本預算、融資預算、醫(yī)療成本預算、管理費用預算等實現(xiàn)全面控制。

2. 建立預算執(zhí)行監(jiān)督機構

成立由分管院長領導的預算執(zhí)行分析考核小組，負責收集預算執(zhí)行情況的資料，以定期報告和不定期報告的形式，對醫(yī)院的正常經(jīng)營情況和特別事項做出分析，提出改進措施方案，形成預算執(zhí)行分析報告稿，上報給醫(yī)院管理者。在醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時，將有可能導致醫(yī)院預算實際執(zhí)行與預算目標的差異超出可接受范圍，預算執(zhí)行分析考核小組應當認真分析內(nèi)外環(huán)境變化對預算執(zhí)行產(chǎn)生的影響，提交特別事項執(zhí)行分析報告，經(jīng)醫(yī)院領導層審核批準，采取適當?shù)募m偏措施或者調(diào)整預算，避免造成較大損失。

3. 建立科學的業(yè)績評價和激勵制度

業(yè)績評價和激勵制度是預算控制能夠順利實施的有效保證，屬于事后預算控制的范疇。通過考核可控性質(zhì)的預算執(zhí)行差異，對完成預算的部門進行獎勵，對未完成預算的部門進行懲罰。將個人利益與醫(yī)院利益密切聯(lián)系，將個人目標和醫(yī)院發(fā)展目標很好地協(xié)調(diào)起來。鼓勵各預算執(zhí)行部門努力完成部門預算目標，促進醫(yī)院預算整體目標的順利完成。

四、結語

預算控制是醫(yī)院全面預算的重要組成部分，它貫穿整個預算管理的事前、事中和事后。建立完善的預算控制制度，通過預算評價提高預算執(zhí)行部門的積極性和主動性，保證實際執(zhí)行結果與預算目標相一致，使醫(yī)院的預算工作更加順暢、合理、高效，最終實現(xiàn)醫(yī)院的長期發(fā)展目標。

參考文獻

[1]陳志軍.淺談醫(yī)院預算控制及其幾個關鍵控制點.中國醫(yī)院管理.2010（30）：42-44.

篇8

關鍵詞:全面預算管理;要求;方法;流程;考核

隨著社會進步和經(jīng)濟發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營管理工作也伴著管理需求的變化不斷地改進和提高,與此同時預算管理工作也隨著管理工作需求的變化而變化。目前,預算管理工作在企業(yè)中越來越受到重視,已逐步在企業(yè)經(jīng)營管理工作中占居重要的位置。俗話說,“凡事預則立,不預則廢”,對于一個規(guī)模化的公司更是如此。企業(yè)的經(jīng)營活動要實現(xiàn)一定時期的目標,事先必須進行預算,它可以減少決策盲目性,是提高公司整體績效和管理水平的重要途徑。

一、全面預算管理的基本要求

企業(yè)高層管理者主要的責任之一,就是確定企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)發(fā)展目標,并且重要的關鍵點就是選擇何種戰(zhàn)略去實現(xiàn)目標,而選擇的基礎是戰(zhàn)略性的預算。年度預算是具體將戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略規(guī)劃進行未來的分解、細化和數(shù)字化的過程。它相對準確的告知管理者,未來的某段時間內(nèi),某個部門需要現(xiàn)金多少、投資多少、需要多少人力、需要什么樣的人才等,如何更高效、更有序地辦事。因此企業(yè)預算是規(guī)劃和實施年度目標的最好手段。

預算時要針對企業(yè)現(xiàn)狀進行分析和判斷,根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展狀況,切實可行的制定預算目標。制定預算目標不可滿打滿算,要留有適當余地。要求全員參與,堅決反對財務部門包攬所有預算編制工作;反對財務部門閉門造車;反對各個部門為編預算而變預算。同時還要掌握重要性原則,重要事項編制詳細預算,次要事項運用概率統(tǒng)計等方法簡化預算。

二、建立高效的全面預算管理的組織

企業(yè)應設立預算委員會,進行預算編制、預算執(zhí)行、預算分析等工作。委員會應由預算部、各職能部門經(jīng)理組成,由企業(yè)最高領導擔任主席,這樣不僅增加了各部門經(jīng)理的預算管理的責任感,也賦予了他們預算管理的權利,使預算結果更趨于合理。

三、選用合適的預算編制模式及編制方法、流程

預算編制主要有模式,分別是以生產(chǎn)為起點、成本為起點、凈資產(chǎn)報酬率為起點、資本投入為起點、資金為起點、銷售為起點、利潤為起點、EAV為起點。各個模式都有不同的特點,企業(yè)要根據(jù)自身情況選用適合自己的模式。

預算編制主要有七中方法,分別是靜態(tài)預算、彈性預算、增量預算、零基預算、作業(yè)基礎預算、概率預算、清單預算。每種方法有不同的特點,企業(yè)也要適當選用。

好的編制方法可以使蜀道變通途。編制前企業(yè)要分析自身的優(yōu)勢與劣勢,外部環(huán)境存在的風險和機會具體分析客戶潛在的需求和未來發(fā)展空間。確定企業(yè)戰(zhàn)略目標及達到目標的途徑,制定年度目標并按職能和業(yè)務單位分解年度目標。為了讓部門明確的了解自己的工作目標與重點,更好的量化部門工作,為考核提供依據(jù),要制定部門平衡計分卡,編制年度經(jīng)營計劃,制定企業(yè)及部門獎罰辦法。各部門編制的分項預算全部匯總到財務部或預算管理部,編制預算財務報表(預算資產(chǎn)負債表、預計利潤表、資金收支表、預計現(xiàn)金流量表)。經(jīng)總裁辦公會或董事會等機構批準后可以下達執(zhí)行。

四、如何積極有效地考核預算

預算責任部門把總體的預算進行細化,分派到更下一級的預算單位,因此它也是部門內(nèi)部的工作績效評價標準。預算的考評具有兩層含義:對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價,即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;對預算執(zhí)行者的考核與評價。預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施,通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施,達到“千斤重擔人人挑,人人頭上有指標”。期初確立的企業(yè)業(yè)績目標、部門、員工業(yè)績目標,與實際執(zhí)行的結果,進行對應的比較,如存在差異,對差異進行詳細的分析,得出差異的動因,由此動因就可以采取相應的措施改進績效,以減少未來期間差異的發(fā)生。通過預算與績效管理相結合,使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循,有法可依”。

另外,預算管理還有一個重要的作用就是激勵。預算是全體員工積極參與和精心規(guī)劃的結果,通過擴大預算編制的參與面,在預算管理的全過程中激發(fā)了員工的積極性、主動性和能動性。另外,目標也有激勵作用。目標在行為過程中具有雙重意義:一方面,目標表現(xiàn)為行為的結果;另一方面目標又表現(xiàn)為行為的誘因。

預算編制完成的一個標志性結果,就是上下兩級管理者簽訂責任書。確立各方的責任、績效目標。通過員工績效目標的達成,從而順利地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。

預算年度終了,財務預算委員會應當向董事會或者經(jīng)理辦公會報告預算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

五、撰寫高質(zhì)量的預算分析報告

各預算責任部門每月要對預算執(zhí)行情況進行認真分析,對預算差異進行認真分析,找出原因,提出解決方案,報預算管理辦公室進行匯總和總體分析,形成綜合分析報告,報預算管理委員會。預算分析要逐層進行,從最基層的預算責任中心即分公司的各個部門開始分析,然后是分公司層面的,最后是集團層面的分析,將分析結果逐級上報,作為預算例會的主要報告資料。形成從下到上的規(guī)范的預算執(zhí)行分析報告制度。預算分析報告的內(nèi)容要體現(xiàn)出總體預算執(zhí)行情況、存在的問題,提出解決問題的方案;將來可能出現(xiàn)哪些問題,如何防止。

參考文獻:

1、徐曉莉.新全面預算管理實務與操作[M].云南大學出版社,2009.

篇9

年度企業(yè)年度財務分析報告

，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結構，擴大經(jīng)營規(guī)模，進一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。（一）主要經(jīng)濟指標完成情況本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。（二）主要財務情況分析1．銷售收入情況通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結構，增設經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。2．費用水平情況全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。3．利潤情況企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。4．資金運用情況年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應收貨款和其他應收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴重不合理，應繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。（三）存在的問題和建議1．資金占用增長過快，結算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應收款和銷貨應收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領導要引起重視，應收款較多的單位，要領導帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴格控制賒銷商品管理，嚴防新的三角債產(chǎn)生。2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領導要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。3．各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局待攤費用高達×××萬元，待處理流動資金損失為×××萬元。建議各企業(yè)領導要真實反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實地反映企業(yè)經(jīng)營成果。年度企業(yè)年度財務分析報告

 

篇10

財務總監(jiān)工作職責

工作職責：

1、根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃參與建立并優(yōu)化部門組織結構，落實部門職責分工，實現(xiàn)組織簡練、高效

2、審核財務報表及統(tǒng)計報表、國資委、財政部年度決算報告和其他相關資料，確保信息準確、完整

3、修改、維護、完善公司財務報表體系，提高公司報表數(shù)據(jù)準確性、及時性，滿足不同層面的數(shù)據(jù)需求

4、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和年度計劃合理配置公司資源，參與統(tǒng)籌、分解、平衡預算及監(jiān)測預算的執(zhí)行情況，保障經(jīng)營指標的實現(xiàn)

5、制定與實施財務預算及費用預算，分解預算及監(jiān)測預算執(zhí)行情況，及時對預算執(zhí)行差異進行分析、調(diào)整優(yōu)化并提出相關建議

6、擬定公司資金管理的相關規(guī)章制度，優(yōu)化資金部相關工作流程，并進行監(jiān)督與跟蹤，確保制度、流程的落實執(zhí)行

7、根據(jù)既定銷售與經(jīng)營資金規(guī)模配比，保證公司經(jīng)營資金按時到位，并合理安排資金使用

8、負責制定公司年度資金預算，按照經(jīng)營預算進行月度分解，并定期進行調(diào)整，確保資金預算符合實際需求

9、定期分析公司現(xiàn)金流入流出及現(xiàn)金收支平衡情況和預算執(zhí)行情況，提高資金使用效率

10、配合進行資金信息系統(tǒng)建設工作，細化資金信息化建設，充分利用平臺資源提高內(nèi)部資金管控水平

11、建立財務分析報告體系，包括對外報送的財務分析，月度、季度、半年度及年度的公司內(nèi)部財務分析，特殊事項的專題分析等，并根據(jù)需要提供財務決策方案

12、依據(jù)公司費用管理辦法，合理安排各項費用支出，降低費用率，提高競爭力

13、組織公司財務對于信息系統(tǒng)的建設及推進工作，提高公司信息化水平

14、搭建并完善風險資產(chǎn)管理體系，防范各項經(jīng)營、財務風險

15、加定期編制風險資產(chǎn)管理報告，進行情況分析、發(fā)出預警并提出相關建議

16、為各部門提供專業(yè)的服務與支持，加強相關財務知識的交流與宣導

任職資格：

1、相關財務專業(yè)全日制大專以上學歷，具備中級會計師證。

2、男性優(yōu)先;女性已婚已育者優(yōu)先，年齡30~45

3、會計工作五年以上，主管會計三年以上，有零售行業(yè)工作經(jīng)驗者優(yōu)先

4、具備良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)，較強的溝通能力，良好的團隊合作精神和工作成效，思路清晰、勤奮敬業(yè)、吃苦耐勞，有零售行業(yè)工作經(jīng)驗者尤佳。

5、工作地點為合肥

協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者擬定年度預算方案、費用開支計劃、籌資融資計劃、利潤分配方案等。

2、負責組織編制財務、會計和審計計劃，協(xié)調(diào)各項經(jīng)營計劃、業(yè)務計劃、組織并監(jiān)控日常的財務、會計和審計活動。組織經(jīng)濟核算，實施經(jīng)濟責任制，審核企業(yè)的財務會計和審計制度，審核各種財務會計和審計報告，并及時上報董事會。

3、參與擬定企業(yè)資金使用調(diào)度、貸款擔保、對外投資、產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)營決策活動。對董事會批準的重大經(jīng)營計劃方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

4、自覺貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)法律、法規(guī)，定期向董事會報告企業(yè)的資產(chǎn)運作和財務情況。

5、有上市公司財務總監(jiān)經(jīng)歷人員優(yōu)先，未達標準勿投簡歷。工作職責：

1、根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃參與建立并優(yōu)化部門組織結構，落實部門職責分工，實現(xiàn)組織簡練、高效

2、審核財務報表及統(tǒng)計報表、國資委、財政部年度決算報告和其他相關資料，確保信息準確、完整

3、修改、維護、完善公司財務報表體系，提高公司報表數(shù)據(jù)準確性、及時性，滿足不同層面的數(shù)據(jù)需求

4、根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃和年度計劃合理配置公司資源，參與統(tǒng)籌、分解、平衡預算及監(jiān)測預算的執(zhí)行情況，保障經(jīng)營指標的實現(xiàn)

5、制定與實施財務預算及費用預算，分解預算及監(jiān)測預算執(zhí)行情況，及時對預算執(zhí)行差異進行分析、調(diào)整優(yōu)化并提出相關建議

6、擬定公司資金管理的相關規(guī)章制度，優(yōu)化資金部相關工作流程，并進行監(jiān)督與跟蹤，確保制度、流程的落實執(zhí)行

7、根據(jù)既定銷售與經(jīng)營資金規(guī)模配比，保證公司經(jīng)營資金按時到位，并合理安排資金使用

8、負責制定公司年度資金預算，按照經(jīng)營預算進行月度分解，并定期進行調(diào)整，確保資金預算符合實際需求

9、定期分析公司現(xiàn)金流入流出及現(xiàn)金收支平衡情況和預算執(zhí)行情況，提高資金使用效率

10、配合進行資金信息系統(tǒng)建設工作，細化資金信息化建設，充分利用平臺資源提高內(nèi)部資金管控水平

11、建立財務分析報告體系，包括對外報送的財務分析，月度、季度、半年度及年度的公司內(nèi)部財務分析，特殊事項的專題分析等，并根據(jù)需要提供財務決策方案

12、依據(jù)公司費用管理辦法，合理安排各項費用支出，降低費用率，提高競爭力

13、組織公司財務對于信息系統(tǒng)的建設及推進工作，提高公司信息化水平

14、搭建并完善風險資產(chǎn)管理體系，防范各項經(jīng)營、財務風險

15、加定期編制風險資產(chǎn)管理報告，進行情況分析、發(fā)出預警并提出相關建議

16、為各部門提供專業(yè)的服務與支持，加強相關財務知識的交流與宣導

任職資格：

1、相關財務專業(yè)全日制大專以上學歷，具備中級會計師證。

2、男性優(yōu)先;女性已婚已育者優(yōu)先，年齡30~45

3、會計工作五年以上，主管會計三年以上，有零售行業(yè)工作經(jīng)驗者優(yōu)先

4、具備良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)，較強的溝通能力，良好的團隊合作精神和工作成效，思路清晰、勤奮敬業(yè)、吃苦耐勞，有零售行業(yè)工作經(jīng)驗者尤佳。

5、工作地點為合肥

協(xié)助企業(yè)經(jīng)營者擬定年度預算方案、費用開支計劃、籌資融資計劃、利潤分配方案等。

2、負責組織編制財務、會計和審計計劃，協(xié)調(diào)各項經(jīng)營計劃、業(yè)務計劃、組織并監(jiān)控日常的財務、會計和審計活動。組織經(jīng)濟核算，實施經(jīng)濟責任制，審核企業(yè)的財務會計和審計制度，審核各種財務會計和審計報告，并及時上報董事會。

3、參與擬定企業(yè)資金使用調(diào)度、貸款擔保、對外投資、產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)營決策活動。對董事會批準的重大經(jīng)營計劃方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

4、自覺貫徹執(zhí)行國家的各項財經(jīng)法律、法規(guī)，定期向董事會報告企業(yè)的資產(chǎn)運作和財務情況。

5、有上市公司財務總監(jiān)經(jīng)歷人員優(yōu)先，未達標準勿投簡歷。

酒店財務總監(jiān)工作職責

一、在總裁的直接領導下，負責公司的財務政策和財務管理制度的實施，合理計劃資金分配。

二、建立健全財務管理的各項制度，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正解決，重大問題及時報告領導。

三、負責與財政、稅務、金融部門的聯(lián)系，協(xié)助總裁處理好與這些部門的關系，及時掌握財政、稅務的方針政策。

四、督促、檢查各部門的固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品等財產(chǎn)、物資的使用保管情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理財產(chǎn)、物資管理中存在的問題，確保酒店財產(chǎn)、物資的安全并合理使用。

五、督促有關人員加快應收款的催收工作，加速資金回籠。

六、負責審查批準下屬各部門資金預算，監(jiān)控各部門成本合理達標。

七、每月檢查一次各部門庫存資金情況，并不定期抽查各部門庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶與備用金結存情況。

八、負責本部門員工的思想教育和業(yè)務學習，定期組織召開本部門及酒店的業(yè)務會議，抓好本部門及酒店財務管理工作，不斷提高業(yè)務技能與綜合素質(zhì)。

九、組織建立財務人員崗位責任制，負責對各部門收銀員及財務人員的抽查考核。

財務總監(jiān)的工作職責

1.制定該公司的財務目標、政策及操作程序，并根據(jù)授權向總經(jīng)理、董事會報告;

2.建立健全該公司財務系統(tǒng)的組織結構，設置崗位，明確職責，保障財務會計信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3.對該公司的經(jīng)營目標進行財務描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計量公司的經(jīng)營風險，采用有效的措施予以防范;

4.建立健全該公司內(nèi)部財務管理、審計制度并組織實施，主持公司財務戰(zhàn)略的制定、財務管理及內(nèi)部控制工作;

5.協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務、統(tǒng)計、審計等政府部門的關系，維護公司利益;

6.審核財務報表，提交財務分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務指標，揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當局決策參考;

7.確保該公司財務體系的高效運轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營/預算計劃程序，包括對資本的需求規(guī)劃及正常運作;