導(dǎo)語：如何才能寫好一篇倉(cāng)庫(kù)賬務(wù)管理的基本要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)整，煤化工企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，為增強(qiáng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)力，豐富人民群眾生活發(fā)揮著重要作用。煤化工企業(yè)以作為主要原料，具有高溫高壓、易燃易爆、連續(xù)作業(yè)的性質(zhì)，決定了其生產(chǎn)過程所需物資種類多，數(shù)量大，專用性強(qiáng)，而且對(duì)質(zhì)量和安全環(huán)保要求特別高，這就對(duì)物資采購(gòu)及倉(cāng)儲(chǔ)管理工作提出了嚴(yán)格要求。但是，通過分析煤化工企業(yè)倉(cāng)庫(kù)管理的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)管理工作存在很多不足，無法滿足現(xiàn)代化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的要求。

1.倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，硬件設(shè)施落后。

倉(cāng)儲(chǔ)管理是指通過倉(cāng)庫(kù)對(duì)商品進(jìn)行儲(chǔ)存和保管。倉(cāng)庫(kù)是煤化工企業(yè)物資收發(fā)和保管保養(yǎng)的重要場(chǎng)所，煤化工企業(yè)的特殊性決定了其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資必須具備良好的庫(kù)存管理?xiàng)l件，但是，長(zhǎng)期以來由于各種原因，煤化工企業(yè)管理者對(duì)物資倉(cāng)儲(chǔ)方面重視不夠，物質(zhì)投入不足，導(dǎo)致庫(kù)區(qū)規(guī)劃不合理、庫(kù)房面積狹小、設(shè)施簡(jiǎn)陋陳舊，儲(chǔ)存條件無法滿足管理要求：如有的企業(yè)庫(kù)房缺乏基本的通風(fēng)、防潮、防爆設(shè)施；有些把不同化學(xué)性質(zhì)的物料混放在一起，不符合?；饭芾硪?guī)定，造成安全隱患；有些企業(yè)把保管員辦公地點(diǎn)就設(shè)在作業(yè)場(chǎng)所，直接影響到保管員的身心健康和倉(cāng)儲(chǔ)管理水平的進(jìn)一步提高。

2.保管員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)工作需要。

目前，在一些煤化工企業(yè)，大多數(shù)管理者對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，在保管員配備方面隨意性較強(qiáng)，明顯帶有照顧性質(zhì)，所以保管員崗位一般年齡較大，學(xué)歷較低，導(dǎo)致保管員素質(zhì)較低，缺乏作為一名保管員必須具備“三懂四會(huì)十過硬”的基本功，加上培訓(xùn)教育滯后，導(dǎo)致專業(yè)的庫(kù)房管理知識(shí)缺乏，難以適應(yīng)現(xiàn)代煤化工企業(yè)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理工作的需要。

3.儲(chǔ)備結(jié)構(gòu)不夠合理，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

由于技術(shù)進(jìn)步加快，設(shè)備工藝技改革新較多，加上計(jì)劃管理預(yù)見性不強(qiáng)，準(zhǔn)確性較差，造成目前煤化工企業(yè)在庫(kù)存控制方面存在兩種不正常現(xiàn)象：一是部分物資庫(kù)存量過大，超儲(chǔ)積壓嚴(yán)重，不僅占用了大量?jī)?chǔ)備資金，擠占了有限的庫(kù)存設(shè)施，也為物資的清理盤點(diǎn)、維護(hù)保養(yǎng)等工作帶來許多不便；二是部分物資庫(kù)存短缺，甚至低于安全庫(kù)存，威脅到企業(yè)的連續(xù)生產(chǎn)，增加了急件采購(gòu)任務(wù)，導(dǎo)致采購(gòu)難度增加，采購(gòu)費(fèi)用加大，成本上升，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。

4.倉(cāng)儲(chǔ)管理手段落后，管理水平較低。

鑒于種種因素的制約，造成煤化工企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理手段落后：倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)基本靠人工進(jìn)行，賬務(wù)處理還停留在手工抄寫階段，電算化技術(shù)不能得到推廣應(yīng)用，庫(kù)存資源不能共享，降低了工作效率；現(xiàn)有的庫(kù)房設(shè)施沒有得到充分利用，現(xiàn)代管理手段落后，影響了管理水平的提高；保管員工作得不到應(yīng)有的重視，工資待遇相對(duì)較低，收入分配沒有與獎(jiǎng)懲掛鉤，存在大鍋飯現(xiàn)象，嚴(yán)重挫傷了保管員工作的積極性。

二、提高倉(cāng)庫(kù)管理水平的對(duì)策

為做好煤化工企業(yè)物資供應(yīng)工作，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行，各級(jí)管理者就必須把倉(cāng)儲(chǔ)工作擺在企業(yè)管理的重要位置，將煤化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中涉及倉(cāng)儲(chǔ)管理的環(huán)節(jié)進(jìn)行精心組織、統(tǒng)籌安排。

1.加大資金投入，改善庫(kù)房條件。

為了搞好化工企業(yè)清潔、文明、安全生產(chǎn)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就必須對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理工作給予高度重視，加大投入力度，統(tǒng)籌規(guī)劃、合理安排，有計(jì)劃有步驟地改善庫(kù)房條件，完善庫(kù)房設(shè)施，滿足物資儲(chǔ)備的基本要求；同時(shí)要堅(jiān)持以人為本，對(duì)庫(kù)區(qū)環(huán)境進(jìn)行綠化美化，積極改善保管員辦公條件，完善辦公設(shè)施，創(chuàng)造良好的保管工作環(huán)境。

2.積極開展教育培訓(xùn)，提高保管員素質(zhì)。

作為倉(cāng)儲(chǔ)管理的主體，保管員素質(zhì)的高低直接影響到倉(cāng)儲(chǔ)管理水平，因此，倉(cāng)儲(chǔ)管理部門應(yīng)該做好保管員崗前教育培訓(xùn)，開展崗位練兵，搞好專業(yè)知識(shí)的后續(xù)教育。在工作過程中，積極推廣先進(jìn)的倉(cāng)儲(chǔ)管理經(jīng)驗(yàn)，嚴(yán)格執(zhí)行化工一類庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)管理水平上臺(tái)階。對(duì)保管員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核，做到公開公正、獎(jiǎng)罰分明。

3.調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)不夠，滿足生產(chǎn)需求。

針對(duì)庫(kù)存結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)從以下方面進(jìn)行改進(jìn)：

（1）提高計(jì)劃準(zhǔn)確率。物資供應(yīng)部門對(duì)計(jì)劃人員要明確職責(zé)，規(guī)范相應(yīng)的工作程序，培育服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)與生產(chǎn)部門對(duì)接，掌握車間需求信息，對(duì)物資需求計(jì)劃要反復(fù)落實(shí)，保證確定性需求的及時(shí)供貨，并結(jié)合庫(kù)存情況設(shè)定安全庫(kù)存來應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備需求，確保物資供應(yīng)，同時(shí)防止造成新的積壓。

（2）積極開展積壓物資利庫(kù)。物資管理部門應(yīng)經(jīng)常分析庫(kù)存現(xiàn)狀，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，對(duì)于技術(shù)淘汰但質(zhì)量性能完好的物資，要鼓勵(lì)車間代用或降低使用，對(duì)于超過使用年限且毀損變質(zhì)的物資，要會(huì)同技術(shù)、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理等部門進(jìn)行鑒定，必要時(shí)進(jìn)行報(bào)廢處理，及時(shí)消化企業(yè)不良資產(chǎn)。

（3）加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，建立健全采購(gòu)約束機(jī)制，充分發(fā)揮保管員在庫(kù)存控制中的主體作用，將采購(gòu)計(jì)劃準(zhǔn)確率、物資周轉(zhuǎn)效率、庫(kù)存結(jié)構(gòu)合理率等指標(biāo)納入考核范圍，建立一個(gè)對(duì)于多方都有效的約束管理機(jī)制，進(jìn)行考核，如果出現(xiàn)問題，不僅要追究某個(gè)部門的責(zé)任，相關(guān)人員也應(yīng)受到處罰。

4.應(yīng)用先進(jìn)管理手段，實(shí)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)管理現(xiàn)代化。

現(xiàn)代化工企業(yè)管理要求，保管員除了具備必須的業(yè)務(wù)知識(shí)外，還要擁有現(xiàn)代管理知識(shí)，掌握庫(kù)房電子化管理系統(tǒng)，把現(xiàn)代倉(cāng)儲(chǔ)理論不斷應(yīng)用到管理工作實(shí)踐。

（1）電子化辦公應(yīng)用于倉(cāng)儲(chǔ)管理，對(duì)于提高管理水平和工作效率具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)對(duì)管理人員也提出更高的要求，要求保管員必須熟悉庫(kù)存物資的種類屬性，掌握電子化辦公流程，及時(shí)準(zhǔn)確提供各項(xiàng)數(shù)據(jù)。

（2）運(yùn)用ABC分類法，把庫(kù)存物資按其金額大小劃分為A、B、C三類，然后根據(jù)重要性分清主次、抓住重點(diǎn)、區(qū)別對(duì)待，使存貨控制更方便有效。通常情況下對(duì)A類物資進(jìn)行最優(yōu)批量控制，對(duì)B類物資僅作一般控制，對(duì)C類物資盡量不做庫(kù)存。

（3）推行“零庫(kù)存”管理，將企業(yè)所需物料在采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)銷、配送等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效統(tǒng)籌，盡量減少存貨，保持周轉(zhuǎn)狀態(tài)。零庫(kù)存對(duì)提高工作效率，降低經(jīng)營(yíng)成本具有重大意義，但是，零庫(kù)存只是一種特殊的庫(kù)存概念，零庫(kù)存并不是等于不要儲(chǔ)備和沒有儲(chǔ)備。

三、結(jié)語

篇2

案件回放

鹽城市某鞋制品有限公司是1993年投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外商獨(dú)資企業(yè)，注冊(cè)資本100萬美元，從業(yè)人員1700人，屬增值稅一般納稅人。主要生產(chǎn)旅游鞋及鞋制品，產(chǎn)品全部出口。該公司1999年進(jìn)入獲利年度，2003年實(shí)行減半征收，2004年以來實(shí)行免抵退。該公司2003～2005年申報(bào)銷售收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)交已繳增值稅情況見表一。2003~2005年該公司申報(bào)虧損。幾年來該公司一直是根據(jù)韓國(guó)總部的定單組織生產(chǎn)、發(fā)貨，產(chǎn)、供、銷均衡。

到達(dá)該公司后，稽查人員首先針對(duì)上述疑點(diǎn)發(fā)票進(jìn)行了調(diào)查落實(shí)，經(jīng)查證8份增值稅專用發(fā)票全部有問題，其中6份專用發(fā)票是取得虛開票，1份是未經(jīng)認(rèn)證抵扣，1份發(fā)票聯(lián)和清單重復(fù)抵扣。在取得上述收獲后，稽查人員并未立即“鳴金收兵”，而是對(duì)其全部的發(fā)票及賬務(wù)情況進(jìn)行全面詳細(xì)檢查。

通過對(duì)其賬簿資料初步檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全，賬簿記錄清晰，先征后退及免抵退稅計(jì)算正規(guī)，說明該企業(yè)的會(huì)計(jì)掌握財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)的水平是比較高的。但令人感到困惑的是，該企業(yè)在發(fā)票方面的確存在不少問題，除管理部門提供的8份有問題增值稅專用發(fā)票外，該企業(yè)還存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)票9筆抵扣稅款9.58萬元的問題。另外賬面還明顯存在一筆長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，經(jīng)詢問，會(huì)計(jì)承認(rèn)是加工收入未申報(bào)納稅，上述問題共計(jì)少申報(bào)增值稅23.77萬元。

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、銷售特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算情況，稽查人員判斷，該企業(yè)除增值稅發(fā)票知識(shí)掌握薄弱外，賬務(wù)記錄核算很正規(guī)，在增值稅方面存在大疏漏的可能性不大，隨即將檢點(diǎn)轉(zhuǎn)移到所得稅方面。

翻開企業(yè)“產(chǎn)成品”賬簿，稽查人員驚奇的發(fā)現(xiàn)其“產(chǎn)成品”科目已全部結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，年末賬面余額竟然為零，就此推理該企業(yè)年終應(yīng)無庫(kù)存。結(jié)合該企業(yè)當(dāng)時(shí)的生產(chǎn)情況，這一現(xiàn)象顯然不合常規(guī)。再聯(lián)系到進(jìn)點(diǎn)前查詢的案底資料顯示，該企業(yè)以往曾利用多轉(zhuǎn)原材料成本的手段偷逃企業(yè)所得稅。

種種跡象表明，該企業(yè)存在故伎重演，再次利用多轉(zhuǎn)成本手段偷逃企業(yè)所得稅的重大嫌疑。針對(duì)上述疑點(diǎn)，稽查人員迅速調(diào)整工作方法，決定采取抽查與盤庫(kù)相結(jié)合的方式，從賬外尋找證據(jù)。雖然檢查方案已成竹在胸，但鑒于當(dāng)日天色已晚，機(jī)警的稽查人員為避免打草驚蛇，既沒有要會(huì)計(jì)對(duì)“產(chǎn)成品”賬面余額作出合理解釋，更沒有表示要對(duì)企業(yè)的庫(kù)房實(shí)施盤點(diǎn)，而是起身告辭。

時(shí)隔數(shù)日，在企業(yè)以為檢查工作已經(jīng)結(jié)束的時(shí)候，稽查人員在沒有事前通知的情況下來了個(gè)“回馬槍”，一大早再次來到企業(yè)。恰逢會(huì)計(jì)不在，一位負(fù)責(zé)行政管理的該企業(yè)理事接待了他們。雙方從企業(yè)的行政管理、經(jīng)營(yíng)狀況開始閑談。閑談空當(dāng)，稽查人員不動(dòng)聲色的提出想?yún)⒂^一下廠容廠貌，不明就里的理事欣然同意。在轉(zhuǎn)到企業(yè)倉(cāng)庫(kù)時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)倉(cāng)庫(kù)里果然庫(kù)存商品不少，與稽查人員事前判斷完全一致。正好倉(cāng)庫(kù)管理員在場(chǎng)，稽查人員當(dāng)即提出對(duì)產(chǎn)成品“鞋”清點(diǎn)庫(kù)存。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，確定了前一天“鞋”的實(shí)際庫(kù)存量，當(dāng)場(chǎng)掌握了切實(shí)的證據(jù)，繼而結(jié)合賬面資料倒算，確定2005年底“鞋”的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量87,608雙，單位成本102元，總成本893.60萬元，而絕不是該企業(yè)賬面反映的“零”余額。

掌握切實(shí)證據(jù)后，稽查人員圍繞“產(chǎn)成品”科目余額問題與企業(yè)會(huì)計(jì)交談，會(huì)計(jì)聲稱，該部分貨物成本確實(shí)已轉(zhuǎn)，但相應(yīng)年末均已做銷售處理。面對(duì)會(huì)計(jì)的解釋，稽查人員進(jìn)一步提出質(zhì)疑，大量貨物存放在倉(cāng)庫(kù)中，如何實(shí)現(xiàn)銷售？且該企業(yè)產(chǎn)品全部出口，不出庫(kù)如何能夠報(bào)關(guān)？若真已報(bào)關(guān)，相應(yīng)的報(bào)關(guān)手續(xù)和申報(bào)資料又在哪里呢？一連串的質(zhì)問，句句都在要害處，會(huì)計(jì)開始沉默不語。稽查人員抓住有利時(shí)機(jī)，繼續(xù)陳述《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是如何規(guī)定銷售實(shí)現(xiàn)的四個(gè)條件，并同時(shí)呈示已掌握的庫(kù)存證據(jù)。

在鐵證面前，該企業(yè)會(huì)計(jì)的解釋可以說是自相矛盾，漏洞百出，欲蓋彌彰。最終，會(huì)計(jì)不得不承認(rèn)，該企業(yè)不管貨物是否銷售，從韓國(guó)總部每來一批原材料就全部投入生產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)成本的涉稅違法行為。

至此該企業(yè)提前結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的事實(shí)得以查實(shí)，應(yīng)調(diào)增計(jì)稅所得額893.60萬元，該單位2005年申報(bào)所得稅應(yīng)納稅額為-177.50萬元，補(bǔ)虧后尚盈利716萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅86萬元，加之發(fā)現(xiàn)的其他違規(guī)行為應(yīng)補(bǔ)繳40萬元，共應(yīng)補(bǔ)繳外資企業(yè)所得稅126萬元。

案件處理及執(zhí)行

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》及國(guó)稅發(fā)［1997］134號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》、國(guó)稅發(fā)［2003］17號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)作出了補(bǔ)交增值稅23.77萬元，外資企業(yè)所得稅126.24萬元，并從稅款滯納之日起加收滯納金的處理決定，同時(shí)對(duì)認(rèn)定的偷稅事實(shí)處以罰款75.72萬元。

2006年12月8日上述稅款、罰款225.73萬元以及滯納金30.09萬元已全部執(zhí)行入庫(kù)。鑒于該公司所得稅偷稅率為100%，已達(dá)到涉嫌偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)，移送至司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。

案件分析

從賬務(wù)資料中查找問題，獲取偷稅證據(jù)，是目前稅務(wù)稽查查處涉稅違法問題的主要手段。但隨著企業(yè)會(huì)計(jì)“做賬”水平的日益提高，部分納稅人的偷稅手段日趨復(fù)雜化和隱蔽化。在此情況下，從賬外入手，賬外獲取不容的“鐵證”已成為打擊偷稅的一種行之有效的檢查方法。本案查處過程雖不曲折，但稽查人員根據(jù)查賬經(jīng)驗(yàn)選準(zhǔn)案件突破口，成功獲取賬外證據(jù)的方法卻很靈活，不失為較成功的案例。

隨著納稅服務(wù)和稅法宣傳的廣泛深入開展，企業(yè)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)素質(zhì)有了很大提高，并且已逐步“適應(yīng)”了稅務(wù)檢查，突出表現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)的“做賬”水平越來越高，檢查人員要單從賬面上發(fā)現(xiàn)大問題越來越難。通過本案的查處可以看出，要做到對(duì)涉稅案件查深查透，需要從以下幾方面加以努力。

（一）正確的案頭分析是增強(qiáng)辦案效果的有效途徑。

充分利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)和調(diào)查資料，結(jié)合企業(yè)特性分析疑點(diǎn)，選準(zhǔn)問題突破口，避免查辦案件的盲目性。本案正是利用正確的邏輯思維，制定行之有效的檢查方案，使得案件在短時(shí)間內(nèi)順利結(jié)案。

（二）實(shí)施賬內(nèi)賬外結(jié)合的綜合查賬辦法。

企業(yè)偷稅手段無論如何掩蓋，但百密一疏，都有或多或少的蛛絲馬跡。賬內(nèi)尋找疑點(diǎn)，賬外獲取不容的“鐵證”，內(nèi)外出擊，雙管齊下，不放過任何疑點(diǎn)，不惜使用盤庫(kù)等具體、繁雜的工作手法，才能有效的全面查處企業(yè)存在的涉稅問題。

（三）應(yīng)講究稽查策略的正確運(yùn)用并配以高度認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。

講究稽查策略就是在案件查辦過程中充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，運(yùn)用智謀、策略，抓住薄弱環(huán)節(jié)，掌握主動(dòng)，以實(shí)事求是的工作態(tài)度尋求解決問題的方法，摒棄得過且過，應(yīng)付公事的陋習(xí)。用熟練掌握的政策業(yè)務(wù)知識(shí)，達(dá)到查辦案件輕車熟路，游刃有余的境地。本案就是檢查方法的合理制定、及時(shí)轉(zhuǎn)換的正確運(yùn)用，由開始的全查法篩選疑點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整為抽查與盤存相結(jié)合的方法固定證據(jù)。全面查處一個(gè)稅收違法案件，依靠的是檢查人員業(yè)務(wù)的熟練、對(duì)企業(yè)狀況充分的了解、賬務(wù)認(rèn)真的分析和檢查方法的靈活綜合運(yùn)用。

（四）密切與征管部門的配合，實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，提高整體效果。

征管環(huán)節(jié)在日管中遇到的有價(jià)值線索及時(shí)反饋稽查部門，有助于提高選案質(zhì)量和稽查工作效率；稽查部門在查賬過程中發(fā)現(xiàn)的違法新動(dòng)向及時(shí)反饋管理環(huán)節(jié)，有助于指導(dǎo)提高征管質(zhì)量。以查促管，實(shí)現(xiàn)查管意義上的實(shí)質(zhì)性互動(dòng)，就會(huì)達(dá)到雙贏目的，將在很大程度上推動(dòng)整體工作上臺(tái)階。

篇3

一、記賬憑證生成需求分析

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)記賬憑證生成的規(guī)范性需求在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，記賬憑證是完成會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量的重要載體。人們使用自然語言描述會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)，使用會(huì)計(jì)語言描述記賬憑證。這種會(huì)計(jì)語言的運(yùn)用，具體地講，就是運(yùn)用復(fù)式記賬法、編制會(huì)計(jì)分錄、填制記賬憑證。因此，從分析經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)到編制記賬憑證的過程，實(shí)質(zhì)上就是自然語言到會(huì)計(jì)語言的轉(zhuǎn)換過程。在這個(gè)語言的“翻譯”過程中至少存在著“語法”和“語義”兩方面的規(guī)范性要求?！罢Z法”規(guī)范主要包括會(huì)計(jì)要素的正確確認(rèn)和準(zhǔn)確計(jì)量的要求；而“語義”規(guī)范則主要包括會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的遵循。當(dāng)前國(guó)產(chǎn)的大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件，幾乎都是利用IT技術(shù)模仿原有會(huì)計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)了原有會(huì)計(jì)流程的自動(dòng)化。在其憑證處理中，也十分強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)應(yīng)具備正確性校驗(yàn)和合法性校驗(yàn)功能。正確性校驗(yàn)是指記賬憑證填制過程中必須滿足的最基本要求，或者是憑證填制的語法規(guī)定。歸納起來大概有以下幾方面的要求：憑證第一分錄摘要不允許為空。如果為空，系統(tǒng)就應(yīng)該提示“憑證第一條分錄無摘要”；記賬憑證的日期不允許為空，也不允許在賬務(wù)當(dāng)前會(huì)計(jì)期間之前，而只允許填制當(dāng)前會(huì)計(jì)期間及其之后的憑證；相同憑證字的憑證號(hào)不允許重號(hào)；不允許錄入不存在的科目、不允許錄入非最低級(jí)明細(xì)科目；不允許當(dāng)前操作員錄入無權(quán)限使用的科目；如果啟用了某些業(yè)務(wù)系統(tǒng)，而且選中了業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算選項(xiàng)，在賬務(wù)系統(tǒng)的憑證填制中就不允許使用相關(guān)的科目。合法性校驗(yàn)是指系統(tǒng)針對(duì)輸入憑證的合理、合法性檢查的簡(jiǎn)稱?；蛘哒f是記賬憑證填制之后的語義檢查。其檢查范圍及標(biāo)準(zhǔn)有：用戶自定義的非法對(duì)應(yīng)科目檢查。如當(dāng)憑證的借方出現(xiàn)固定資產(chǎn)科目時(shí)，就不允許在其貸方出現(xiàn)壞賬準(zhǔn)備科目等；與憑證字有關(guān)的會(huì)計(jì)科目檢查，如轉(zhuǎn)賬憑證不允許出現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存款類科目等。

(二)會(huì)計(jì)流程再造對(duì)記賬憑證生成的靈活性需求業(yè)務(wù)流程再造(BPR)和業(yè)務(wù)流程改進(jìn)(Business Process Improvement，BPI)的興起，一方面是企業(yè)營(yíng)商環(huán)境的改變對(duì)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的效率與效果提出了新的要求；另一方面是IT技術(shù)的出現(xiàn)和管理理論的發(fā)展給流程再造提供了工具和理論指導(dǎo)；從而導(dǎo)致了BPR的成功。事實(shí)上，會(huì)計(jì)流程也是業(yè)務(wù)流程的重要組成部分，因而業(yè)務(wù)流程再造的特征也必然是會(huì)計(jì)流程再造的特征。綜觀BPR的特征，有兩點(diǎn)非常重要：IT技術(shù)的引入和傳統(tǒng)流程的變革與集成。會(huì)計(jì)流程再造，應(yīng)該借助IT技術(shù)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程再造，因地制宜地實(shí)施傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程的變革與集成。成功的關(guān)鍵是“因地制宜”，也就是要根據(jù)企業(yè)流程管理的個(gè)性特征，靈活地設(shè)計(jì)新的會(huì)計(jì)流程，在新的會(huì)計(jì)流程中，結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范性需要，找出記賬憑證生成的充要條件，靈活設(shè)計(jì)記賬憑證生成模板模型。

(三)記賬憑證自動(dòng)生成模板模型的構(gòu)建所謂的記賬憑證生成的充要條件，實(shí)際上就是對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生是否引發(fā)會(huì)計(jì)事件(信息事件)的發(fā)生的判斷條件。因此，可以使用REA會(huì)計(jì)的基本概念來構(gòu)建基于事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)的記賬憑證自動(dòng)生成模板模型，以同時(shí)滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬憑證的規(guī)范性需求和流程再造的靈活性需求。

二、銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程流程再造比較分析

(一)傳統(tǒng)銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程描述第一步：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由銷售部門業(yè)務(wù)人員開具一式四聯(lián)的銷售票據(jù)，其中一聯(lián)作為存根及銷售統(tǒng)計(jì)，另外三聯(lián)由客戶或業(yè)務(wù)人員傳遞到收款處。每日業(yè)務(wù)終了，業(yè)務(wù)部門要將日銷售統(tǒng)計(jì)表傳遞到財(cái)務(wù)部門。第二步：收款處出納人員根據(jù)銷售票據(jù)收取現(xiàn)金，在票據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”章后，將其中一聯(lián)作為統(tǒng)計(jì)現(xiàn)金收入的依據(jù)。剩余兩聯(lián)退還給業(yè)務(wù)人員或銷售客戶，其中一聯(lián)用于倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取商品，另一聯(lián)用于最后換取發(fā)票。收款處每日業(yè)務(wù)終了，需將所收到的現(xiàn)金繳存銀行，并將現(xiàn)金進(jìn)賬單傳遞到財(cái)務(wù)部門。第三步：倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”章的銷售票據(jù)發(fā)出商品，并加蓋提貨專用章，根據(jù)銷售票據(jù)登記庫(kù)存商品賬，每日業(yè)務(wù)終了，將銷售票據(jù)匯總后傳遞到財(cái)務(wù)部門。第四步：財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”章和已提貨章的銷售票據(jù)開出正式發(fā)票，核對(duì)從銷售部門傳遞來的每天銷售統(tǒng)計(jì)表和從出納傳遞來的銀行進(jìn)賬單，同時(shí)與倉(cāng)庫(kù)的發(fā)出商品記錄核對(duì)，并根據(jù)有關(guān)單據(jù)記賬。在整個(gè)業(yè)務(wù)處理過程中，第一步反映銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生，第二步確保貨款的收取，第三步確保商品的發(fā)出，第四步是會(huì)計(jì)根據(jù)所收到票據(jù)和報(bào)表執(zhí)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，編制主要的會(huì)計(jì)分錄如下：借記“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金”；借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。

(二)會(huì)計(jì)流程再造后銷售循環(huán)現(xiàn)銷過程描述在基于IT技術(shù)及流程再造技術(shù)的條件下，可以充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享與協(xié)調(diào)控制，從而設(shè)計(jì)出如下現(xiàn)銷流程，如圖1所示。與傳統(tǒng)現(xiàn)銷流程設(shè)計(jì)比較，圖1中“現(xiàn)銷單一制單”相當(dāng)于完成傳統(tǒng)流程的第一步；“現(xiàn)銷單－收款”相當(dāng)于完成第二步；“現(xiàn)銷單－發(fā)貨”相當(dāng)于完成第三步；“現(xiàn)銷單－開票”相當(dāng)于完成第四步；“現(xiàn)收單－制單”和“現(xiàn)收單－收款”相當(dāng)于完成出納收款和登記日記賬的業(yè)務(wù)；“現(xiàn)銷發(fā)票－制單”和“現(xiàn)銷發(fā)票－審核”相當(dāng)于完成會(huì)計(jì)開票和登記發(fā)票使用備查簿的業(yè)務(wù)。至于傳統(tǒng)現(xiàn)銷流程中由銷售票據(jù)各聯(lián)次所完成各類備查簿的登記及相互間的稽核，則通過基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)共享技術(shù)的會(huì)計(jì)流程再造過程解決。此外，還可以進(jìn)一步集成從而衍生出自動(dòng)售貨機(jī)的現(xiàn)銷流程，如圖2所示。圖2中的“自動(dòng)售貨，_選貨收款”則進(jìn)一步集成圖一中的“現(xiàn)銷單－制單”和“現(xiàn)銷單－收款”流程為一個(gè)流程，“自動(dòng)售貨－發(fā)貨開票”進(jìn)一步集成圖一中的“現(xiàn)銷單－發(fā)貨”和“現(xiàn)銷單－開票”流程為一個(gè)流程。因而，圖2比圖1表現(xiàn)出更高的集成度和流程再造效果。此時(shí)，分別在圖1中選擇“現(xiàn)銷發(fā)票－審核”流程，在圖2中選擇“自動(dòng)售貨－發(fā)貨開票”流程，作為確認(rèn)會(huì)計(jì)事件的流程，觸發(fā)記賬憑證自動(dòng)生成模板模型，完成相關(guān)記賬憑證的自動(dòng)生成。流程再造前后填制現(xiàn)銷記賬憑證的充要條件并沒有改變：銷售商品已經(jīng)發(fā)出；貨款已經(jīng)收到；銷售發(fā)票已經(jīng)開出。當(dāng)三者同時(shí)成立時(shí)就可以啟動(dòng)有關(guān)現(xiàn)銷業(yè)務(wù)兩張記賬憑證的自動(dòng)生成。因此，構(gòu)建統(tǒng)一的基于會(huì)計(jì)流程再造的記賬憑證自動(dòng)生成模板模型，既可以滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬憑證的規(guī)范性需求，又可以適應(yīng)流程再造的靈活性需求。

三、模型構(gòu)建與性能評(píng)測(cè)分析

(一)記賬憑證自動(dòng)生成模板模型類型記賬憑證生成模板模型大致可以歸納為四種。一是根據(jù)業(yè)務(wù)備查簿或業(yè)務(wù)報(bào)表生成記賬

憑證。從業(yè)務(wù)備查簿生成記賬憑證，是指業(yè)務(wù)軟件根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)登記業(yè)務(wù)備查簿；當(dāng)需要生成記賬憑證時(shí)，再根據(jù)已登記的業(yè)務(wù)備查簿按照預(yù)設(shè)的記賬憑證生成模板自動(dòng)生成。二是根據(jù)通過財(cái)務(wù)審核的業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證。從通過財(cái)務(wù)審核的業(yè)務(wù)單據(jù)自動(dòng)生成記賬憑證，是指業(yè)務(wù)軟件在處理業(yè)務(wù)單據(jù)的過程中設(shè)置有財(cái)務(wù)審核功能，并且在財(cái)務(wù)審核的同時(shí)就可以自動(dòng)按預(yù)設(shè)的生成模板自動(dòng)生成記賬憑證并傳遞至賬務(wù)系統(tǒng)。因此，采購(gòu)業(yè)務(wù)比較適宜于采用此法生成記賬憑證。三是根據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能自動(dòng)生成記賬憑證。從財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬功能自動(dòng)生成記賬憑證，是指財(cái)務(wù)軟件本身提供功能較強(qiáng)的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制，這類自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制能支持多借多貸的會(huì)計(jì)分錄的生成。借助此類機(jī)制就可以完成某些與業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證的自動(dòng)生成。四是根據(jù)業(yè)務(wù)軟件提供的記賬憑證生成功能自動(dòng)生成記賬憑證。從業(yè)務(wù)軟件提供的記賬憑證生成功能自動(dòng)生成記賬憑證，是指當(dāng)生成憑證時(shí)除了需要滿足財(cái)務(wù)軟件提供的自動(dòng)轉(zhuǎn)賬機(jī)制功能外，還需要從業(yè)務(wù)單據(jù)中取得某些單據(jù)要素信息時(shí)，就需要采用此類方法。

篇4

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；措施

隨著人們生活水平的提高，電力企業(yè)的規(guī)模也日益增大，為企業(yè)帶來持續(xù)經(jīng)濟(jì)效益的固定資產(chǎn)成為電力企業(yè)發(fā)展的核心基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)由于種類較多、數(shù)量較大和使用期限較長(zhǎng)很難進(jìn)行統(tǒng)一的管理，而且近年來我國(guó)很多企業(yè)都出現(xiàn)賬實(shí)不符等作假問題，固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移很難及時(shí)反映到賬戶上，給電力企業(yè)固定資產(chǎn)的管理帶來了很大的阻礙。

一、電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)的電力企業(yè)一直遵循著“分級(jí)管理、授權(quán)有限”和“集中管理、監(jiān)督到位”的管理原則，沿用傳統(tǒng)的“集團(tuán)公司—省電網(wǎng)公司—各地市供電企業(yè)及其他下屬單位”的計(jì)劃管理體制，然而這種較為粗放的管理體制與企業(yè)日常的實(shí)際經(jīng)營(yíng)在某些方面上會(huì)有出入，因而建立健全管理體制十分具有必要性?！胺旨?jí)管理、授權(quán)有限”是指各級(jí)機(jī)構(gòu)首先對(duì)自身的固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)加管理，其次上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)再進(jìn)行審查和監(jiān)督。我國(guó)對(duì)電力企業(yè)的固定資產(chǎn)管理是以集團(tuán)公司為單位，因而關(guān)于電力企業(yè)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、竣工、報(bào)廢等環(huán)節(jié)都屬于集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，而省級(jí)公司或市級(jí)供電公司對(duì)于固定資產(chǎn)的審批權(quán)利就較為微弱?！凹泄芾?、監(jiān)督到位”指的是固定資產(chǎn)的管理權(quán)都集中在各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)部門，該部門的職能主要包括組織計(jì)劃的執(zhí)行、固定資產(chǎn)卡片的完善、實(shí)物管理及規(guī)范會(huì)計(jì)核算等，以建立健全固定資產(chǎn)管理制度為核心任務(wù)。生產(chǎn)部門和維修部門主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，固定資產(chǎn)使用部門是固定資產(chǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的最后環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)合理確認(rèn)固定資產(chǎn)的計(jì)劃需求。綜上所述，我國(guó)電力企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的管理主要集中在以下三個(gè)方面：科學(xué)配置固定資產(chǎn)購(gòu)入資金，保證計(jì)劃管理的有效性；加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，確保賬務(wù)的正確性；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，做到有章可循。我國(guó)近幾年也出臺(tái)了一些企業(yè)內(nèi)部集中管理控制的暫行條例，與過去相比有了明顯提高，然而對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而言還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求。

二、固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題

我國(guó)一直沿用的管理模式從表面上來看并沒有缺陷，各個(gè)環(huán)節(jié)緊緊相扣且相互制約，但是從我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，這種傳統(tǒng)的管理模式逐漸暴露出其局限性，總結(jié)出了以下幾點(diǎn)：

（一）固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

真實(shí)性是會(huì)計(jì)做賬的最基本要求，而賬實(shí)不符這一問題在我國(guó)電力企業(yè)中已經(jīng)屢見不鮮。賬實(shí)不符主要包括有賬無實(shí)、有實(shí)無賬和賬實(shí)不符三種情況，造成賬實(shí)不符的原因主要有固定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃被挪用、用賬外資金構(gòu)建固定資產(chǎn)和會(huì)計(jì)人員為及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等因素。

（二）資產(chǎn)不真實(shí)

建設(shè)項(xiàng)目的竣工表示資金循環(huán)的重點(diǎn)，電力企業(yè)內(nèi)部一般都有一套較為完整的竣工決算審批操作制度，在實(shí)際結(jié)算中會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)不真實(shí)的狀況。突出表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)挪用了工程資金謊稱對(duì)外承包了工程，造成了固定資產(chǎn)的虛增，二是我國(guó)近年來開始推行土地使用權(quán)有償使用的政策，一些靠行政撥款取得土地使用權(quán)的項(xiàng)目由于面臨著支付使用資金的問題而需要追加投資，這種情況下也會(huì)造成竣工決算時(shí)的資產(chǎn)不真實(shí)現(xiàn)象。而且工程的竣工決算本身就具有滯后性，也是造成資產(chǎn)不真實(shí)的原因之一。

（三）閑置或報(bào)廢資產(chǎn)的處理

產(chǎn)生閑置或報(bào)廢資產(chǎn)的原因主要是科技進(jìn)步使得許多設(shè)備因?yàn)槁浜蠖獾教蕴盀榱颂颖鼙O(jiān)管而產(chǎn)生的非生息資產(chǎn)。這類資產(chǎn)不僅不會(huì)使得企業(yè)增加效益，反而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)而且占用倉(cāng)庫(kù)，需要及時(shí)進(jìn)行處理。報(bào)廢資產(chǎn)是指已經(jīng)無法投入使用的設(shè)備，這類資產(chǎn)在回收、轉(zhuǎn)讓和再出售的過程中往往都是被隨意處置，在一定程度上也造成了資產(chǎn)的流失。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行力不夠

我國(guó)對(duì)固定資產(chǎn)的概念及計(jì)量方法還沒有明確統(tǒng)一的規(guī)定，很多電力企業(yè)統(tǒng)計(jì)固定資產(chǎn)的口徑不一，給固定資產(chǎn)的管理帶來了極大的困擾；我國(guó)固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例里面也沒有對(duì)各部門的職責(zé)權(quán)限提出具體的說明，很容易在管理方面出現(xiàn)各部門互相推諉的現(xiàn)象；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，對(duì)于違反規(guī)定的行為要及時(shí)進(jìn)行處罰，然而在實(shí)際中大多數(shù)執(zhí)行制度形同虛設(shè)，在很大程度上造成了工作人員的責(zé)任意識(shí)淡薄，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的不重視使得違規(guī)行為屢禁不止越來越多。

三、完善固定資產(chǎn)管理制度的措施

（一）加快固定資產(chǎn)管理信息化的步伐

由于固定資產(chǎn)數(shù)量多且規(guī)模大的特點(diǎn)，創(chuàng)建一套將固定資產(chǎn)的構(gòu)建、決算、處置、報(bào)廢及核算等環(huán)節(jié)都包括在內(nèi)的信息管理系統(tǒng)。需要注意的是：要設(shè)置好相應(yīng)的系統(tǒng)管理權(quán)限，建議與文件的審批流程相一致，從而更好的對(duì)固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的控制。這種信息化管理模式具有透明性和真實(shí)性，能夠有效解決企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立分管的局面。

（二）加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工決算的管理

電力企業(yè)的突出特征是資本密集型，及時(shí)、高效的對(duì)項(xiàng)目完成竣工的決斷是資產(chǎn)管理的重要基礎(chǔ)。竣工決算的編制是一項(xiàng)非常復(fù)雜與艱巨的任務(wù)，就大型工程而言，竣工決算一般在投產(chǎn)后半年完成，時(shí)間相對(duì)較緊所以相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)一定要重視工程的竣工決算工作，加強(qiáng)對(duì)竣工決算編制工作的管理和監(jiān)督，正確保質(zhì)保量的完成任務(wù)，從而更好地為固定資產(chǎn)的管理做準(zhǔn)備，真實(shí)完整的反映出企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。

（三）加強(qiáng)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)的管理

對(duì)于報(bào)廢或損毀的固定資產(chǎn)，首先要從制度上嚴(yán)加執(zhí)行，建立起一套評(píng)估、審批的監(jiān)督制度。可以設(shè)計(jì)一個(gè)專門的網(wǎng)站集中相應(yīng)信息，或是在公司內(nèi)部進(jìn)行調(diào)劑，最大化的利用報(bào)廢資源。此外，對(duì)于閑置的固定資產(chǎn)可以加以改造再次投入使用，也可以擴(kuò)大閑置資產(chǎn)的調(diào)劑范圍，不同企業(yè)之間進(jìn)行資產(chǎn)互換讓閑置資金派上用場(chǎng)，企業(yè)還可以對(duì)積極盤活閑置資產(chǎn)的單位或個(gè)人推行獎(jiǎng)勵(lì)政策，充分調(diào)動(dòng)起單位的主動(dòng)性和積極性，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

四、總結(jié)

當(dāng)前，固定資產(chǎn)的管理已經(jīng)成為電力企業(yè)發(fā)展的重心，如何有效的進(jìn)行實(shí)時(shí)管理也成為了眾多研究者的熱門話題。電力企業(yè)要通過建立現(xiàn)代化的信息管理制度和嚴(yán)格的竣工決算制度，來對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)督控制，切實(shí)保證我國(guó)固定資產(chǎn)的管理工作得到夯實(shí)，真正提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展能力。

參考文獻(xiàn)

[1]盧碧玉.電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與策略[J].科技與企業(yè)，2014，(8):54-54.

[2]楊紹軍.電力企業(yè)深化固定資產(chǎn)投資審計(jì)途徑和方法[J].東方企業(yè)文化，2014，(14):233-233.

篇5

裝卸業(yè)務(wù)承包合同范文1委托方(甲方)：

承包方(乙方)：

XXXXXXXX公司(以下簡(jiǎn)稱甲方)根據(jù)港口生產(chǎn)的特點(diǎn)，將部分裝卸業(yè)務(wù)委托給XXXXXXXX(以下簡(jiǎn)稱乙方)作業(yè)，為明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，經(jīng)協(xié)商一致簽訂本合同，共同遵守。

一、委托的業(yè)務(wù)范圍

乙方承包由甲方委托的貨物裝卸作業(yè) 。

二、生產(chǎn)組織

1、甲方委托乙方的裝卸業(yè)務(wù)，由甲方統(tǒng)一編制生產(chǎn)計(jì)劃，包括設(shè)備投入的類型、數(shù)量、作業(yè)泊位和場(chǎng)所、作業(yè)的起止時(shí)間、工屬具的類型和數(shù)量。

2、乙方根據(jù)承包業(yè)務(wù)內(nèi)容，按照甲方的生產(chǎn)計(jì)劃要求，及時(shí)組織生產(chǎn)人員實(shí)施和管理。作業(yè)過程中，乙方人員必須遵守甲方的安全規(guī)定和質(zhì)量管理規(guī)定，服從甲方的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，確保安全和質(zhì)量，按時(shí)完成作業(yè)任務(wù)。

三、費(fèi)用的結(jié)算和支付

1、甲方按包工包任務(wù)的形式采用與乙方一船一結(jié)或一班一結(jié)的辦法，按月支付裝卸費(fèi)。

2、甲方按乙方每月裝卸費(fèi)總額的23.5%結(jié)算管理費(fèi)，用于乙方勞務(wù)管理費(fèi)開票稅金、管理人員工資、日常工作中引起的經(jīng)濟(jì)賠償以及工傷、傷亡事故的處理等方面的支出。管理費(fèi)滯后于裝卸費(fèi)一個(gè)月支付。(裝卸費(fèi)結(jié)算價(jià)格如含管理費(fèi)，則甲方不再向乙方結(jié)算管理費(fèi)。)

3、以上費(fèi)用由用工單位結(jié)算經(jīng)甲方人力資源部審核后，由雙方財(cái)務(wù)操作。

四、甲方的權(quán)利和義務(wù)

1、甲方于每批任務(wù)發(fā)生前按照調(diào)度計(jì)劃安排通知乙方，乙方接此通知后，按計(jì)劃安排作業(yè)人員。常規(guī)作業(yè)或小項(xiàng)目任務(wù)，由甲方直接通知乙方管理人員。

2、甲方應(yīng)為乙方作業(yè)提供符合安全性能的工屬具、設(shè)備和設(shè)施。

3、甲方有權(quán)制止乙方工人的違章行為。對(duì)乙方責(zé)任造成的工屬具、設(shè)備、設(shè)施、貨物的損壞和丟失有索賠權(quán)。

4、甲方保留對(duì)乙方人員違反甲方相關(guān)規(guī)章制度或規(guī)定的處理權(quán)和清退權(quán)。

5、甲方配合乙方為乙方人員進(jìn)行上崗前教育、港口裝卸作業(yè)的專業(yè)理論和操作技能的培訓(xùn)。

6、當(dāng)乙方人員發(fā)生工傷時(shí)，甲方有義務(wù)進(jìn)行及時(shí)施救。

五、乙方的權(quán)利和義務(wù)

1、乙方必須具備獨(dú)立法人資格，并符合其所執(zhí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照準(zhǔn)許的經(jīng)營(yíng)范圍。

2、乙方應(yīng)根據(jù)甲方核定的要求配備足夠數(shù)量的作業(yè)人員，保證作業(yè)質(zhì)量和進(jìn)度，按時(shí)完成各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)，不得將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包給他方。

3、乙方應(yīng)統(tǒng)籌安排職工輪流休息，每天保證不少于核定人數(shù)的90%在港待命，農(nóng)忙和過節(jié)時(shí)不能影響裝卸生產(chǎn)。

4、乙方派出的務(wù)工人員必須是已同乙方簽訂勞動(dòng)合同或臨時(shí)勞務(wù)協(xié)議，并符合下列條件：

(1)持有效身份證;

(2)持有戶籍所在地公安機(jī)關(guān)出具的戶籍證明;

(3)具備港口裝卸作業(yè)的身體條件，年齡20—45周歲，男性;

(4)經(jīng)培訓(xùn)考試合格，取得甲方認(rèn)可的上崗資格。乙方作業(yè)人員的工資乙方負(fù)責(zé)發(fā)放，社會(huì)保險(xiǎn)由乙方負(fù)責(zé)繳納。

5、乙方應(yīng)指派1-2名管理人員，負(fù)責(zé)乙方派出人員的政治思想、職業(yè)道德、社會(huì)治安、安全生產(chǎn)等常規(guī)教育及日常生活管理。乙方人員患病可在甲方衛(wèi)生所就診，費(fèi)用自理。

6、乙方應(yīng)遵守甲方現(xiàn)場(chǎng)管理的各項(xiàng)規(guī)定，按甲方的作業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行裝卸作業(yè)。

7、乙方應(yīng)按甲方要求為工人配備必要的勞動(dòng)保護(hù)用品,并檢查督促務(wù)工人員作業(yè)時(shí)按規(guī)定正確穿戴勞保用品。

9、乙方的裝卸效率、貨物裝卸質(zhì)量、散貨灌包質(zhì)量執(zhí)行甲方規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，適用港口裝卸質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、裝卸工藝規(guī)程和安全質(zhì)量考核與獎(jiǎng)懲實(shí)施細(xì)則。

10、乙方有權(quán)拒絕甲方的違章指揮和違章操作。

11、乙方應(yīng)保持人員的相對(duì)穩(wěn)定，無特殊原因，每年人員更換的比例不能超過核定總數(shù)的15%。

12、乙方必須為務(wù)工人員辦理工傷保險(xiǎn)和商業(yè)意外傷害綜合險(xiǎn)。

六、違約責(zé)任及經(jīng)濟(jì)賠償

1、在合同期內(nèi)，任何一方因故中止合同，須提前一個(gè)月向?qū)Ψ綍嫣岢?，?jīng)雙方協(xié)商同意方可中止，否則按違約論處，違約方賠付違約金1000—5000元。

2、在接受委托業(yè)務(wù)后，任何一方無故不認(rèn)真履行合同，按所委托業(yè)務(wù)費(fèi)用的30%賠付違約金。

3、為確保務(wù)工人員的安全和裝卸工作的質(zhì)量，任何一方不得擅自安排未經(jīng)培訓(xùn)或經(jīng)培訓(xùn)但考試不合格者上崗。任何一方違反規(guī)定的，違約方按每人次500元的標(biāo)準(zhǔn)賠付的違約金。

4、因“不可抗力”造成任何一方違約，不受上述三款內(nèi)容的制約。

七、事故處理

1、乙方人員在工作期間發(fā)生的病、傷、殘、亡均由乙方負(fù)責(zé)處理、統(tǒng)計(jì)和上報(bào)。甲方應(yīng)予以協(xié)助。

2、乙方人員在作業(yè)中發(fā)生的工傷、傷亡事故的處理費(fèi)用在工傷保險(xiǎn)基金和保險(xiǎn)公司賠保額中列支，如實(shí)際處理費(fèi)用超出工傷保險(xiǎn)基金和保險(xiǎn)公司賠保額的，其超出部分按事故責(zé)任進(jìn)行分?jǐn)?由于甲方責(zé)任造成的由甲方承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)損失;由于乙方責(zé)任造成的由乙方承擔(dān)一切經(jīng)濟(jì)損失。甲乙雙方協(xié)同作業(yè)中發(fā)生的事故，由雙方共同進(jìn)行事故分析，劃定責(zé)任，如雙方不能就責(zé)任的劃定達(dá)成一致的，以當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的責(zé)任劃定為準(zhǔn)，確定各方的承擔(dān)費(fèi)用。

3、由于第三方責(zé)任造成乙方務(wù)工人員工傷、傷亡的，甲乙雙方應(yīng)協(xié)同處理，共同追究第三方責(zé)任。

八、其他

1、甲乙雙方必須簽訂《裝卸作業(yè)安全協(xié)議》，明確雙方安全生產(chǎn)管理責(zé)任，確保安全生產(chǎn)。

2、乙方必須對(duì)職工進(jìn)行“三級(jí)”安全教育，配備安全員，做好現(xiàn)場(chǎng)的安全管理。上崗前教育可委托甲方進(jìn)行。

3、乙方必須與用人單位簽訂《社會(huì)治安與綜合治理責(zé)任狀》，在甲方區(qū)域內(nèi)工作的所有乙方人員，都必須遵守和服從甲方場(chǎng)區(qū)內(nèi)的安全、衛(wèi)生、治安、外事紀(jì)律和行業(yè)作風(fēng)等各項(xiàng)管理，適用《泰州港務(wù)有限公司外包工管理辦法》。

4、由于乙方的責(zé)任造成甲方設(shè)施、機(jī)械、工屬具的損壞以及貨物損壞和丟失等的直接經(jīng)濟(jì)損失，根據(jù)交通部現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定由乙方全額賠償。

5、甲乙雙方人員協(xié)同作業(yè)過程中造成甲方設(shè)施、機(jī)械、工屬具以及貨物的安全和質(zhì)量問題的，由雙方共同進(jìn)行事故分析，劃定責(zé)任，確定各自的賠付費(fèi)用，發(fā)生事故損失的賠償標(biāo)準(zhǔn)按照《泰州港務(wù)集團(tuán)有限公司安全質(zhì)量事故責(zé)任追究辦法(試行)》執(zhí)行。

6、合同未盡事宜，由雙方共同協(xié)商解決。

九、本合同有效期為壹年：

自 年 月 日起至 年 月 日止。

十、本協(xié)議一式四份，甲乙雙方各執(zhí)二份;經(jīng)雙方簽字或蓋章后生效。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

裝卸業(yè)務(wù)承包合同范文2甲方： (以下簡(jiǎn)稱甲方)

乙方： (以下簡(jiǎn)稱乙方)

因甲方生產(chǎn)需要，根據(jù)乙方申請(qǐng)，經(jīng)甲乙雙方共同協(xié)商決定，由乙方承包甲方生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)品原料(以下簡(jiǎn)稱產(chǎn)品)的出入庫(kù)裝卸工作。為完備手續(xù)，明確甲乙雙方權(quán)利和義務(wù)，確保工作順利完成，經(jīng)甲乙雙方共同協(xié)商，特定以下產(chǎn)品出入庫(kù)裝卸工作的承包協(xié)議，以資雙方共同信守。條款如下：

1、為確保裝卸工作的正常運(yùn)行，乙方須24小時(shí)保持通訊暢通。乙方 人員工作須歲時(shí)接受管理和監(jiān)督。

2、工作過程中，要嚴(yán)格遵守“分類擺放、排列整齊、垛型穩(wěn)固”的基本要求，決不允許不同規(guī)格的產(chǎn)品混放、混垛。

3、未經(jīng)甲方安排產(chǎn)品出庫(kù)裝車，一律不準(zhǔn)裝車。裝車作業(yè)必須在甲方安排發(fā)貨并有倉(cāng)庫(kù)保管員在現(xiàn)場(chǎng)方可裝車。出庫(kù)產(chǎn)品裝車時(shí)，要認(rèn)真核對(duì)產(chǎn)品的名稱、規(guī)格和數(shù)量，出現(xiàn)問題由從事裝卸工作的人員負(fù)責(zé)。

4.計(jì)費(fèi)方式為重量形式，具體價(jià)格為： 元/噸(不含票單價(jià))，具體噸位以公司相關(guān)參數(shù)為準(zhǔn)。乙方勞保用品自備。

5、乙方未按甲方要求和標(biāo)準(zhǔn)裝車、碼放，甲方有權(quán)拒絕簽單，不予結(jié)付當(dāng)車次裝車費(fèi)。嚴(yán)禁損壞相關(guān)設(shè)施，屬乙方人為損壞，修理費(fèi)由乙方負(fù)責(zé)。

6、乙方作業(yè)人員必須注意禮儀以及個(gè)人衛(wèi)生，作業(yè)操作時(shí)嚴(yán)禁向顧客索要錢物，否則一經(jīng)查出，當(dāng)即解除承包關(guān)系。

7、乙方的裝卸人員工作期間不得隨意離開工作崗位，特殊情況需和主管說明原因以后方可離開。有車輛進(jìn)廠裝卸貨時(shí)甲方電話通知乙方人員，乙方必須在15分鐘內(nèi)到達(dá)裝貨地點(diǎn)，如無故離開或不能及時(shí)趕到的按50元/次進(jìn)行處罰，

8、乙方應(yīng)做到“服務(wù)第一、顧客至上”，時(shí)時(shí)維護(hù)甲方公司的形象。做到隨叫隨到，隨到隨裝、卸，乙方任何人不能以任何理由，拒絕裝車或者消極怠工，出現(xiàn)讓客戶空等的現(xiàn)象。

9、乙方裝卸人員不得在庫(kù)區(qū)范圍內(nèi)吸煙，不得隨地大小便，否則每人次罰款100元。

10、乙方必須嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，樹立“安全第一”的思想。為了促進(jìn)安全生產(chǎn)，增強(qiáng)安全意識(shí)，乙方須統(tǒng)一為裝卸人員辦理意外傷害保險(xiǎn)，如出現(xiàn)大小事故全部由乙方承擔(dān)責(zé)任以及費(fèi)用。

11、任何一方提前終止合同，須提前一個(gè)月申請(qǐng)，由雙方協(xié)商處理。

12、爭(zhēng)議的解決：因履行本協(xié)議發(fā)生爭(zhēng)議的，由雙方先行協(xié)商解決;協(xié)商不成的，甲乙雙方均有權(quán)向各自住所地的人民法院提起訴訟解決。

以上條款，甲乙雙方必須共同履行。未盡事宜雙方另行協(xié)調(diào)解決。 本協(xié)議自雙方簽字和蓋章之日起生效。

本協(xié)議一式二份，雙方各執(zhí)一份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

法定代表人(簽字)：_________　法定代表人(簽字)：_________

_________年____月____日　_________年____月____日

裝卸業(yè)務(wù)承包合同范文3甲方：

乙方：

依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，甲、乙雙方本著平等自愿原則，現(xiàn)就人力搬運(yùn)、裝卸業(yè)務(wù)承攬事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致簽訂本合同。

一、乙方的資質(zhì)條件

簽訂本合同的乙方必須是經(jīng)政府工商行政管理部門和運(yùn)政管理部門注冊(cè)登記、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照和經(jīng)營(yíng)許可證，專業(yè)從事搬運(yùn)、裝卸業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

二、業(yè)務(wù)范圍及承攬方式

凡甲方貨物運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)作業(yè)流程中所需的隨車或其它的人力搬運(yùn)、裝卸和配合起重工人作業(yè)均為本合同業(yè)務(wù)范圍，由乙方以大包干方式承攬。

三、合同期限

本合同期限暫定一年，即從 年 月 日起至 年 月 日止。合同期滿，經(jīng)雙方自愿可續(xù)簽。

四、承攬業(yè)務(wù)的工價(jià)和結(jié)算、支付辦法

1、 本合同業(yè)務(wù)的工價(jià)按市場(chǎng)價(jià)格雙方協(xié)商議價(jià)(基本工資加提成辦法);

2、 每月20日乙方憑甲方作業(yè)調(diào)度單與甲方結(jié)算上月收入;

3、 甲方在收到乙方提交的收入稅票后的3個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)從銀行付款給乙方。

五、雙方責(zé)任

甲方責(zé)任

1、 負(fù)責(zé)在乙方人力滿足的情況下，不向第三者提供本合同業(yè)務(wù);

2、 負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)需要及時(shí)通知乙方，以便乙方人員安排;

3、 負(fù)責(zé)向乙方提供免費(fèi)職工住房及有償就餐方便。

4、盡可能的提供乙方在裝卸作業(yè)過程中的作業(yè)方便，并協(xié)助乙方處理交通生產(chǎn)安全事故和商務(wù)事故。

乙方責(zé)任

1、負(fù)責(zé)按甲方調(diào)度通知及時(shí)足額安排適用人員到位，并服從甲方人員的指揮，保證甲方生產(chǎn)順利進(jìn)行。同時(shí)指定專人與甲方聯(lián)系，以便雙方工作銜接;

2、負(fù)責(zé)所屬人員的勞動(dòng)人事、社會(huì)治安、計(jì)劃生育及暫住人口的管理，做好其職工的上崗前培訓(xùn)和法紀(jì)、法規(guī)、安全作業(yè)、職業(yè)道德等方面的教育工作;

3、負(fù)責(zé)按政府有關(guān)規(guī)定為所屬人員辦理社會(huì)養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷事故和意外傷害保險(xiǎn)，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;其涉及費(fèi)用中甲方承擔(dān)簡(jiǎn)易工傷事故保險(xiǎn)繳納費(fèi)用的一半。

4、未經(jīng)甲方調(diào)度同意裝卸工不準(zhǔn)擅離工作崗位和從事其它未經(jīng)許可的其它業(yè)務(wù)，經(jīng)查是乙方的原因，按30元/人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰;另乙方未達(dá)到甲方要求的裝卸人數(shù)，按50元/人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。

5、負(fù)責(zé)自行與有關(guān)部門處理其所屬人員在作業(yè)過程中或意外所發(fā)生的工傷事故和賠付事宜。

六、違約責(zé)任

1、合同雙方當(dāng)事人中的任何一方未履行或違反本合同約定給對(duì)方造成損失的，均由違約方承擔(dān)責(zé)任，并賠償給對(duì)方所造成的經(jīng)濟(jì)損失;

2、甲方如未按期支付乙方報(bào)酬，每拖延一天，以應(yīng)付總額的5‰向乙方賠付滯納金。

3、乙方如未按甲方通知要求及時(shí)提供人員，延誤甲方運(yùn)輸?shù)?，以本車次運(yùn)價(jià)總額的5‰向甲方賠付違約金。乙方人員責(zé)任心不強(qiáng)，操作不當(dāng)或野蠻作業(yè)造成貨損、貨差，由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任，如由此給甲方造成托運(yùn)方拒付運(yùn)費(fèi)等經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)受損的，均由乙方承擔(dān)一切責(zé)任;

4、合同時(shí)期，因一方原因，造成合同無法繼續(xù)履行時(shí)，該方應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，辦理合同終止手續(xù)，并由責(zé)任方賠償對(duì)方相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。如因不可抗力致使合同無法繼續(xù)履行，雙方結(jié)清賬務(wù)，合同自然終止，雙方互不追究責(zé)任。

七、合同爭(zhēng)議的解決方式

本合同在履行過程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由當(dāng)事人雙方協(xié)商解決;也可由有關(guān)部門調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，則依法向本合同簽訂地法院提起訴訟。

八、其它約定事項(xiàng)

1、乙方如未能提交勞務(wù)稅票給甲方，甲方有權(quán)拒付酬金，由此造成的后果，由乙方承擔(dān)責(zé)任;

2、甲方為乙方提供免費(fèi)職工住房，其水電使用費(fèi)每月每房150度電以內(nèi)由甲方承擔(dān)，超過部分由乙方承擔(dān)，超過部分甲方在每月支付給乙方的報(bào)酬中扣除;

3、甲方對(duì)乙方作業(yè)野蠻的人員有權(quán)要求乙方撤換，如給甲方聲譽(yù)造成影響的，甲方有權(quán)隨時(shí)終止合同。

九、附則

1、本合同經(jīng)雙方簽字蓋章后生效;

2、本合同未盡事宜，雙方協(xié)商解決或簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等法律效力;

3、本合同一式四份，雙方各執(zhí)二份。

甲方(公章)：_________乙方(公章)：_________

篇6

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 立項(xiàng) 方法 評(píng)價(jià)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為目的，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都必須講求經(jīng)濟(jì)效益，因此，實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是當(dāng)前企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)。

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的涵義

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員依照一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，通過評(píng)價(jià)效益的優(yōu)劣，挖掘提高效益的潛力，以促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)不同，財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重經(jīng)營(yíng)收入的合法性，成本費(fèi)用的真實(shí)性，損益的準(zhǔn)確性；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則側(cè)重檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和執(zhí)行目標(biāo)的效果性，借以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。效益審計(jì)通過其評(píng)價(jià)功能，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營(yíng)方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營(yíng)決策的性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力，符合當(dāng)前建設(shè)節(jié)約型的基本要求。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容包括企業(yè)的銷、經(jīng)營(yíng)決策、目標(biāo)計(jì)劃、內(nèi)部控制等管理職能活動(dòng)；基本建設(shè)與技術(shù)改造、開發(fā)等活動(dòng)；對(duì)外投資、兼并、重組及資本運(yùn)作等活動(dòng)。目的是評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是否合理有效，資源利用是否經(jīng)濟(jì)，是否實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)計(jì)劃，達(dá)到預(yù)期的效果等。我們認(rèn)為，中石化系統(tǒng)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：

（一）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)

主要包括被審計(jì)單位是否取得了預(yù)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果，完成了計(jì)劃任務(wù)等，確定已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果水平是否真實(shí)；與計(jì)劃進(jìn)行比較審查目標(biāo)完成情況；與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較進(jìn)而其成績(jī)并揭示存在的差距；從利潤(rùn)、收入、成本費(fèi)用等多方面審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)程度。開展此類審計(jì)還必須與同行業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、環(huán)境相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，分析優(yōu)劣，找出差距和因素，提出建議，為加強(qiáng)管理、提高效益提供信息。

（二）企業(yè)管理職能的效益審計(jì)

一是經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)。經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的目的在于評(píng)價(jià)效益優(yōu)劣，為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。制定決策前、決策過程中、決策方案執(zhí)行以后，審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)參與評(píng)價(jià)。如投資效果的決策、產(chǎn)品開發(fā)的決策、市場(chǎng)開拓的決策、資源利用的決策、產(chǎn)品盈利結(jié)構(gòu)的決策等都可以作為經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的內(nèi)容。目前，由于中石化采取高度集中的管理模式，所以經(jīng)營(yíng)決策的審計(jì)主要集中在最高一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

二是組織效能的審計(jì)。企業(yè)的組織形式與結(jié)構(gòu)是否滿足有效經(jīng)營(yíng)的要求、對(duì)人財(cái)物等資源的調(diào)配是否適當(dāng)、是否存在資源的閑置現(xiàn)象、專業(yè)化原則是否得到貫徹、管理權(quán)限的集中與分散程度是否符合企業(yè)的具體情況等與組織職能有關(guān)的都是組織效能審計(jì)的范圍。

三是內(nèi)部控制制度審計(jì)。通過對(duì)內(nèi)部控制措施的設(shè)置是否健全、既定的控制措施是否在經(jīng)營(yíng)過程中被切實(shí)執(zhí)行、所采取的控制措施是否達(dá)到預(yù)期效果等問題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度經(jīng)營(yíng)管理。目前石化上市和存續(xù)已全面實(shí)施內(nèi)控制度，通過對(duì)上市公司內(nèi)控制度評(píng)審情況看，各單位執(zhí)行力度不夠均衡，存在許多問題。內(nèi)控制度作為公司的“家典”和“法規(guī)”，現(xiàn)在和將來都是開展經(jīng)濟(jì)效益評(píng)審的重要內(nèi)容。

四是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持對(duì)購(gòu)銷合同、貸款合同、聯(lián)營(yíng)合同、招投標(biāo)合同、物資采購(gòu)合同、銷售合同、承包合同等進(jìn)行評(píng)審，從簽訂合同的程序是否合法、內(nèi)容條款是否合理、履行是否到位等方面把守關(guān)口，避免合同失誤造成糾紛，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益審計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

1、物資采購(gòu)的審計(jì)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程一般都是從采購(gòu)開始，煉化企業(yè)原材料成本占產(chǎn)品成本的比重較大，目前物資供應(yīng)市場(chǎng)普遍反映為買方市場(chǎng)，這就為降低采購(gòu)成本提供了操作空間。物資采購(gòu)審計(jì)要充分抓住這個(gè)關(guān)鍵，從物資采購(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)入手，檢查采購(gòu)過程中購(gòu)進(jìn)原材料的價(jià)格是否低廉、數(shù)量質(zhì)量是否符合要求、占用的資金及采購(gòu)費(fèi)用是否節(jié)約、存放是否安全等與企業(yè)的效益直接相關(guān)的內(nèi)容。近年來齊魯公司組織了以煤炭、原鹽、化工三劑、備品備件等為重點(diǎn)的物資供應(yīng)專項(xiàng)審計(jì)，取得了良好效果，有效的促進(jìn)了物資采購(gòu)成本的降低和物資管理水平的提高。

2、生產(chǎn)過程資源利用效益的審計(jì)。生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，同時(shí)也是資源耗費(fèi)的過程，生產(chǎn)效率的高低、資源耗費(fèi)是否節(jié)約、產(chǎn)品質(zhì)量是否合格、廢品率的高低、產(chǎn)品產(chǎn)量是否滿足銷售需要等都與企業(yè)效益相關(guān)。此類審計(jì)內(nèi)容較多，具體講包括以下幾個(gè)方面：

（1）生產(chǎn)物料能源投入產(chǎn)出審計(jì)。根據(jù)物料、能源平衡原理和成本分析原理，對(duì)企業(yè)資源利用狀況進(jìn)行定量分析，對(duì)企業(yè)物料能源利用效率、消耗水平、物料能源經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)的物料能源利用情況實(shí)行有效的監(jiān)督、服務(wù)，以達(dá)到節(jié)能降耗、提高效益的目的。2004年、2005年齊魯公司在這一審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行了大膽探索，相繼對(duì)7個(gè)生產(chǎn)廠進(jìn)行了物料能源等投入產(chǎn)出審計(jì)，取得了較好的效果。

（2）生產(chǎn)技術(shù)審計(jì)。生產(chǎn)技術(shù)的廣泛運(yùn)用和開發(fā)是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本途徑。有條件的企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)深入到生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)域。針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)組織、工藝流程、新技術(shù)、新工藝和新設(shè)備的以及科學(xué)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化利用中存在的薄弱環(huán)節(jié)與內(nèi)部潛力，與技術(shù)、生產(chǎn)、科研、計(jì)劃及財(cái)會(huì)等部門聯(lián)合開展檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的審計(jì)建議，促使企業(yè)采取措施，大力推動(dòng)技術(shù)改造、科技成果應(yīng)用與開發(fā)，并盡力開發(fā)能耗小而附加值高的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以大幅度地實(shí)現(xiàn)增產(chǎn)增收、節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。近年來，我公司結(jié)合科研開發(fā)費(fèi)等審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)某些環(huán)節(jié)進(jìn)行了審計(jì)，促進(jìn)了科研開發(fā)費(fèi)使用效果的提高。

（3）資金利用審計(jì)。資金是企業(yè)最寶貴的資源，利用得當(dāng)可使企業(yè)獲得生機(jī)與活力，利用不當(dāng)會(huì)使企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)重點(diǎn)評(píng)審資金籌集是否合理、有效，注意評(píng)審其負(fù)債經(jīng)營(yíng)的可行性、風(fēng)險(xiǎn)性；同時(shí)應(yīng)評(píng)審企業(yè)資金分配、管理與占用是否合理、有效，從中找出資金閑置浪費(fèi)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議與措施，促使企業(yè)挖掘浮財(cái)，提高資金運(yùn)用效率。

（4）成本費(fèi)用審計(jì)。企業(yè)能否不斷降低成本，是企業(yè)能否提高效益的關(guān)鍵所在。目前有些企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)及設(shè)備落后，產(chǎn)品無規(guī)模效益，單耗高，非生產(chǎn)開支過大，致使產(chǎn)品成本居高不下，這是造成企業(yè)虧損嚴(yán)重的一個(gè)重要原因。企業(yè)內(nèi)審部門應(yīng)著重審查原材料、能源、人工、管理費(fèi)、修理費(fèi)等各項(xiàng)成本要素的實(shí)耗水平，對(duì)照國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平以及本企業(yè)最好水平進(jìn)行分析，從中找出差距，查明各項(xiàng)成本超支的原因，提出改進(jìn)建議，以督促企業(yè)開源節(jié)流，降本增效，扭虧增盈，大力提高經(jīng)濟(jì)效益。我公司開展的修理費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于加強(qiáng)修理費(fèi)使用與管理，提高使用效果起到了積極的促進(jìn)作用。

3、產(chǎn)品銷售的審計(jì)。企業(yè)產(chǎn)品銷售以后，經(jīng)濟(jì)效益才能體現(xiàn)出來。產(chǎn)品銷售過程中價(jià)格確定是否適當(dāng)、銷售費(fèi)用是否節(jié)約、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)是否及時(shí)、包裝是否安全、銷售收入是否及時(shí)收回、售后服務(wù)是否周到等都會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。中石化銷售管理體制改革后，分、子公司對(duì)產(chǎn)品銷售價(jià)格等的控制能力相對(duì)弱化，總部有必要加大產(chǎn)品銷售專項(xiàng)審計(jì)的力度。

4、固定資產(chǎn)投資效益審計(jì)

針對(duì)目前企業(yè)中存在的項(xiàng)目可研論證不充分，投資效益低下，損失浪費(fèi)嚴(yán)重等問題，內(nèi)審部門應(yīng)大力開展固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目事前、事中、事后效益審計(jì)。通過對(duì)可研資料、概算執(zhí)行情況、施工管理過程、竣工決算、工程物資采購(gòu)等全過程審計(jì)，評(píng)價(jià)工程建設(shè)與管理過程中有無效益流失問題。通過跟蹤項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品產(chǎn)量及收入情況，評(píng)價(jià)獲利能力是否達(dá)到預(yù)期效果，投資項(xiàng)目是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)性和效益性。中石化每年用于固定資產(chǎn)投資的資金大，對(duì)固定資產(chǎn)投資效益進(jìn)行審計(jì)也是效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。由于歷史原因，過去對(duì)固定資產(chǎn)投資審計(jì)的內(nèi)容僅僅局限在投資的真實(shí)性、合法性和工程結(jié)算等方面，而對(duì)于投資效果、效益審計(jì)幾乎沒有涉及。

三、開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）效益審計(jì)的立項(xiàng)

1、選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則

選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)中心、貼近經(jīng)營(yíng)、突出重點(diǎn)、先易后難、量力而行、確保效果。具體講應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)：

一是要對(duì)立項(xiàng)的依據(jù)進(jìn)行。通過收集企業(yè)的基礎(chǔ)資料，了解企業(yè)情況，包括被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品品種、產(chǎn)量、質(zhì)量以及生產(chǎn)工藝流程，經(jīng)營(yíng)決策和方針，有關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)、主要的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、薄弱環(huán)節(jié)和潛在的問題，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的歷史情況和現(xiàn)狀，資料反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果，當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的主要效益問題以及需要解決這些問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過收集與了解這些情況，進(jìn)行研究分析，明確審計(jì)目的、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法，為立項(xiàng)提出依據(jù)。

二是要分析各個(gè)備選項(xiàng)目的重要性。衡量一個(gè)項(xiàng)目重要性的標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)期取得的審計(jì)成效有多大，也就是通過審計(jì)提高效益的潛力有多大，在企業(yè)中可以發(fā)揮多大作用，對(duì)預(yù)期審計(jì)成效大的項(xiàng)目應(yīng)確定立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

三是要分析項(xiàng)目的必要性。內(nèi)審部門通過重要性研究選出一批對(duì)企業(yè)提高效益有較大作用的項(xiàng)目之后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同時(shí)期的要求和企業(yè)自我的需要，進(jìn)一步分類排隊(duì)，選擇其中在現(xiàn)階段最需要解決的問題，優(yōu)先立項(xiàng)進(jìn)行效益審計(jì)。

四是應(yīng)考慮項(xiàng)目的可行性。應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)有審計(jì)力量是否有能力承擔(dān)這個(gè)項(xiàng)目，力量不足的情況下是否可能從其他部門選派人員加以配合，目前實(shí)施審計(jì)是否存在其他的客觀困難，通過審計(jì)預(yù)期取得的效益可能性有多大即審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)有多大。對(duì)既有重要性又屬于急需解決的問題，如果當(dāng)時(shí)條件下缺乏可行性，仍不應(yīng)立項(xiàng)，而要待以后條件成熟后再考慮立項(xiàng)審計(jì)。

2、選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的來源和渠道

效益審計(jì)的范圍廣泛，影響效益的因素復(fù)雜，而審計(jì)資源有限，為了取得良好的審計(jì)效果，審計(jì)人員必須注意從經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中選擇那些對(duì)經(jīng)濟(jì)效益影響較大、問題比較嚴(yán)重、迫切需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

一是效益滑坡嚴(yán)重或虧損較嚴(yán)重企業(yè)。造成企業(yè)效益滑坡或虧損的原因是多方面的，對(duì)這些企業(yè)可以進(jìn)行全面的效益審計(jì)，在證實(shí)企業(yè)效益下滑或虧損數(shù)額的基礎(chǔ)上，核實(shí)發(fā)生效益滑坡或虧損的主要因素和存在的問題，找出制止效益滑坡或虧損的主要途徑和措施。例如某公司下屬建設(shè)公司，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍主要是化工行業(yè)工程建設(shè)，幾年以來一直處于虧損狀態(tài)，因此可以對(duì)該建設(shè)公司進(jìn)行全面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

二是企業(yè)中可能存在的重大損失浪費(fèi)。資金使用、費(fèi)用開支、成本支出、物資消耗、技術(shù)改造等經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能存在一定程度的損失浪費(fèi)現(xiàn)象。損失浪費(fèi)就意味著存在進(jìn)一步提高效益的潛力。選擇比較典型的、重要的事項(xiàng)進(jìn)行剖析，不僅可以制止或糾正可能的損失浪費(fèi)，也使有關(guān)的管理工作得到改進(jìn)。齊魯公司對(duì)社區(qū)水電汽暖收費(fèi)及管理情況進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，大部分單位水電汽暖收費(fèi)管理存在跑冒滴漏、收費(fèi)不到位等問題，可以針對(duì)這種現(xiàn)象立項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

三是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。每一個(gè)企業(yè)都有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)，影響成本和收入的重點(diǎn)就是企業(yè)效益的關(guān)鍵，對(duì)這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)，對(duì)提高企業(yè)效益有舉足輕重的作用。例如對(duì)煉油企業(yè)，原油成本是影響效益的關(guān)鍵因素；對(duì)熱電廠，煤炭成本是影響效益的關(guān)鍵因素，因此，原油、煤炭采購(gòu)成本，就是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)利潤(rùn)有較大影響，可以對(duì)其立項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

四是重要的投資項(xiàng)目。石化企業(yè)項(xiàng)目投入資金較多，建設(shè)周期較長(zhǎng)，因此風(fēng)險(xiǎn)也較大。選擇一項(xiàng)或幾項(xiàng)重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目，從項(xiàng)目初期到竣工決算進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)，并對(duì)項(xiàng)目投產(chǎn)后的獲利能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，有利于控制工程支出，完善工程管理，提高工程投資效益。

五是職工合理化建議中提到的效益問題。職工提出的增產(chǎn)節(jié)約的各種合理化建議，常常暴露出管理中的不足，反映出改進(jìn)管理、提高效益的潛力。

六是財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的效益問題。審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)中經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)效益低下的現(xiàn)象，限于審計(jì)資源和時(shí)間限制無法解決，可以在財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)束后立項(xiàng)進(jìn)行效益審計(jì)。

七是通過指標(biāo)對(duì)比發(fā)現(xiàn)的效益差距。通過對(duì)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本單位歷史水平或國(guó)內(nèi)國(guó)際先進(jìn)水平進(jìn)行對(duì)比，找出差距，有針對(duì)性的開展審計(jì)，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）效益審計(jì)的

1、精心制定審計(jì)方案

審計(jì)方案是對(duì)審計(jì)全程工作的總體規(guī)劃和安排，是指導(dǎo)、組織、控制效益審計(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)。任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施活動(dòng)，都必須根據(jù)審計(jì)方案來進(jìn)行。審計(jì)方案的制定必須為審計(jì)人員提供審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)，因此方案中審計(jì)重點(diǎn)的確定是重中之重。審計(jì)重點(diǎn)如果不在方案中加以確定，將使審計(jì)活動(dòng)無從入手，或是缺乏重點(diǎn)或是任意進(jìn)行，也難以做出正確的審計(jì)結(jié)論。確定審計(jì)重點(diǎn)首先要圍繞審計(jì)目標(biāo)，逐步進(jìn)行調(diào)查和分析，列舉出每一個(gè)審計(jì)應(yīng)當(dāng)檢查的事項(xiàng)。然后再?gòu)闹匾运胶惋L(fēng)險(xiǎn)大小確定必須進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)重點(diǎn)的確定要有針對(duì)性，要針對(duì)被審計(jì)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、核算體制、各級(jí)子公司的隸屬關(guān)系以及圍繞企業(yè)效益的有關(guān)指標(biāo)體系來確定。制定審計(jì)方案要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查，盡可能多地搜集各種資料，必要時(shí)可以采取走出去的調(diào)查方式，向同行業(yè)取經(jīng)，獲取可比性的第一手資料。齊魯公司在開展煤炭采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，到某熱電廠進(jìn)行了調(diào)查，對(duì)其煤炭采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)渠道、生產(chǎn)工藝過程進(jìn)行了充分了解，為制定審計(jì)方案和有效開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2、采取有效的審計(jì)方法

從每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)活動(dòng)的過程來看，主要是檢查、取證、分析三個(gè)環(huán)節(jié)。效益審計(jì)過程中用到的方法很多，可以借鑒財(cái)務(wù)審計(jì)方法如審閱、盤點(diǎn)、觀察、核對(duì)、查詢法等，也可以借鑒管理審計(jì)的方法如對(duì)比分析法、凈現(xiàn)值法、價(jià)值分析法、量本利分析法、因素分析法、abc分析法等。

審計(jì)方法的選擇要有可操作性，審計(jì)方法能否符合經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求、適應(yīng)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)至關(guān)重要。比如在審查書面材料方面，可采用審閱法和縱橫核對(duì)法來了解企業(yè)內(nèi)控措施的真實(shí)性和有效性；對(duì)材料表述不清和有疑問之處，要采取多方查詢法來獲取審計(jì)線索；對(duì)材料中的有關(guān)數(shù)據(jù)缺少可信度，要用比較分析法來判斷其用意和真?zhèn)?；?duì)各方都有意回避的事項(xiàng)，要采取重點(diǎn)關(guān)注法；在審核企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)額和實(shí)物數(shù)量時(shí)，可采用盤點(diǎn)法和鑒定法驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的真實(shí)性。下面結(jié)合齊魯公司開展效益審計(jì)的實(shí)踐重點(diǎn)說明常用審計(jì)方法的具體運(yùn)用：

（1）“審閱”是檢查過程中基本的方法。審閱的內(nèi)容根據(jù)具體實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目來確定。一般來說，憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料以及統(tǒng)計(jì)、合同、會(huì)議紀(jì)要等資料都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審閱。審閱過程中，審計(jì)人員按照各自分工的審計(jì)內(nèi)容對(duì)取得的資料有目的的進(jìn)行檢查，查找疑點(diǎn)。

比如在進(jìn)行煤炭采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員對(duì)包括煤炭采購(gòu)合同以及簽訂經(jīng)濟(jì)合同過程中形成的招投標(biāo)文件、出入庫(kù)單據(jù)、有關(guān)統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、會(huì)計(jì)原始憑證中的發(fā)票等資料進(jìn)行了認(rèn)真審閱，通過審閱這些資料既掌握了煤炭采購(gòu)的一些基本情況，也發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)線索。

（2）“盤點(diǎn)”方法對(duì)于確定賬實(shí)是否相符、是否存在流失很有幫助。通過核對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等賬表與倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)等實(shí)物在數(shù)量、質(zhì)量上是否相符，能夠發(fā)現(xiàn)是否存在效益流失問題，發(fā)現(xiàn)管理控制環(huán)節(jié)存在的漏洞。

比如在進(jìn)行煤炭采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員深入煤場(chǎng)實(shí)地盤點(diǎn)，確認(rèn)煤炭庫(kù)存的真實(shí)性。審計(jì)組和公司計(jì)量測(cè)試專業(yè)人員一起對(duì)兩大煤場(chǎng)存煤進(jìn)行了測(cè)量，確認(rèn)煤炭實(shí)存26.17萬噸，比賬存多出5.81萬噸。煤炭盤盈沒有及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處理的主要原因是：雙方長(zhǎng)期未對(duì)物資裝備中心總庫(kù)代存煤炭進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，熱電廠長(zhǎng)期多轉(zhuǎn)成本且未定期進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)部門在進(jìn)行調(diào)賬的同時(shí)，及時(shí)完善了定期盤點(diǎn)和財(cái)務(wù)稽核制度。通過整改，避免了煤炭超定額儲(chǔ)備，減少了存放周期，降低了熱值損失。

（3）“觀察”于效益審計(jì)主要是了解管理和生產(chǎn)過程。通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)全流程的觀察，能夠發(fā)現(xiàn)影響效益的因素。比如在進(jìn)行水電汽專項(xiàng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)水電損耗非常大，審計(jì)人員深入到各廠泵房、管道、水表計(jì)量點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察，對(duì)部分外供管線進(jìn)行排查，尋找漏點(diǎn)；對(duì)多家用水單位進(jìn)行了查訪；對(duì)供、學(xué)校、地方政府等部分單位的控制閥門、計(jì)量器具進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)查驗(yàn)。經(jīng)過綜合分析，找出了產(chǎn)生問題的主要根源，通過采取管線維修、堵塞漏點(diǎn)、加大計(jì)量管理和收費(fèi)力度等措施，進(jìn)一步減少了效益流失。

（4）“核對(duì)”主要是指將從不同渠道獲得的資料中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)照，檢查其是否相符，邏輯或勾稽關(guān)系是否正確。對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出影響效益的因素。

比如在進(jìn)行煤炭采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，通過對(duì)熱電廠和物資裝備中心有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿和統(tǒng)計(jì)資料核對(duì)，發(fā)現(xiàn)雙方記錄的煤炭結(jié)算量存在較大差異。經(jīng)查，原因?yàn)?004年結(jié)算時(shí)雙方因?qū)︱?yàn)收標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生分歧，熱電廠拒付，推遲到2005年結(jié)算，而物資裝備中心依舊在2004年進(jìn)行了賬務(wù)處理。另外，由于結(jié)算手續(xù)繁瑣，票據(jù)傳遞不暢，影響了原煤及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，導(dǎo)致熱電廠期末巨量暫估，影響了熱電廠生產(chǎn)成本核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，煤炭結(jié)算效率低下，引起了主要供應(yīng)商的不滿，也影響了公司信譽(yù)。針對(duì)存在的問題，物資裝備中心經(jīng)過分析研究，改善了結(jié)算手續(xù)，提高了結(jié)算效率。

（5）“詢問法”是指與有關(guān)人員進(jìn)行談話，詢問一些與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的問題，或者了解內(nèi)部控制管理的方法、制度，了解生產(chǎn)工藝流程等等。通過詢問，既可以找到審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和審計(jì)線索，也能達(dá)到加強(qiáng)與被審計(jì)單位和人員積極溝通的目的，有利于審計(jì)工作的順利開展。

（6）“對(duì)比分析”是審計(jì)分析中非常重要的方法，可以進(jìn)行對(duì)比的數(shù)據(jù)資料很多，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有關(guān)數(shù)據(jù)可以與以前年度進(jìn)行縱向?qū)Ρ?，也可以與同行業(yè)水平進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，還可以對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，通過對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)存在的差距，找出解決辦法，達(dá)到提高效益的目標(biāo)。

比如在進(jìn)行煤炭采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，我們分別按運(yùn)輸方式、采購(gòu)渠道對(duì)量?jī)r(jià)構(gòu)成情況進(jìn)行了深入解剖。按運(yùn)輸方式分為鐵運(yùn)和汽運(yùn)兩種方式，其中鐵運(yùn)140.92萬噸，占采購(gòu)總量的77.29％，平均每噸采購(gòu)成本343.18元；汽運(yùn)41.41萬噸，占采購(gòu)總量的22.71％，平均每噸采購(gòu)成本409.51元。汽運(yùn)煤比鐵運(yùn)煤平均每噸成本高66.33元，按采購(gòu)總量總成本高2746.86萬元。

按供貨渠道分為總部集中采購(gòu)、礦方直供、煤運(yùn)公司采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)四種方式，對(duì)比分析采購(gòu)量及采購(gòu)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，從經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)的煤炭?jī)r(jià)格高于煤運(yùn)公司和礦方直供采購(gòu)價(jià)格，且從經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)量占采購(gòu)總量的58.12%，而兄弟企業(yè)不超過20%。因此，汽運(yùn)煤的比重高和經(jīng)營(yíng)公司采購(gòu)量大、礦方直供量小是影響采購(gòu)成本的主要因素。根據(jù)審計(jì)建議，供應(yīng)部門加大了大礦直供量，并加大了與鐵路部門的協(xié)調(diào)力度，增加鐵運(yùn)煤比例，大大降低了煤炭采購(gòu)成本。

（7）“因素分析法”是指通過查找分析影響某一事項(xiàng)的因素，從中找出關(guān)鍵因素進(jìn)行分析用來解決問題的方法。這種方法廣泛應(yīng)用于效益審計(jì)的檢查分析過程。影響效益的因素很多，不可能對(duì)所有的影響因素進(jìn)行檢查，只能抓住重點(diǎn)，才能達(dá)到事半功倍的效果。

比如在進(jìn)行煤炭采購(gòu)專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，為了客觀分析評(píng)價(jià)煤炭質(zhì)量，查找影響入爐煤熱值損失的原因，審計(jì)人員對(duì)煤炭取樣過程進(jìn)行了穿行測(cè)試，詳細(xì)了解煤炭采購(gòu)、入庫(kù)、入鍋爐的過程并對(duì)每月煤炭熱值進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)和加權(quán)平均計(jì)算，找到了影響入爐煤熱值的主要因素：一是雨季導(dǎo)致熱值損失較大；二是煤炭入廠后到送入鍋爐時(shí)間差的影響，如果入廠煤直接送往鍋爐的比例大，則入爐煤與入廠煤的熱值差差值較小，反之則差值較大；三是煤炭質(zhì)量不均衡造成的影響。鍋爐設(shè)計(jì)熱值為4500大卡，由于煤炭采購(gòu)質(zhì)量不均衡，入爐優(yōu)質(zhì)原煤熱值遠(yuǎn)大于設(shè)計(jì)值，造成浪費(fèi)。針對(duì)這些問題我們提出建議，即一是優(yōu)化煤炭采購(gòu)和庫(kù)存方案，在保證煤炭合理庫(kù)存的前提下，加大入廠煤直接送往鍋爐的比例，減少中間倉(cāng)儲(chǔ)環(huán)節(jié)；二是對(duì)優(yōu)質(zhì)煤和熱值較低的劣質(zhì)煤合理混合燃燒，在保證鍋爐設(shè)計(jì)燃燒值的情況下，提高煤炭綜合利用率。通過整改措施的實(shí)施，提高了煤炭燃燒值，節(jié)約了消耗，降低了成本，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)用的方法很多，每一種方法也不是獨(dú)立進(jìn)行，要幾種方法交叉運(yùn)用，并且要針對(duì)不同的效益審計(jì)項(xiàng)目不斷探索創(chuàng)新審計(jì)方法，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)存在的問題、分析原因，建議才能有針對(duì)性，評(píng)價(jià)才能恰當(dāng)。

（三）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)

一是要選擇適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，確立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)結(jié)合對(duì)被審計(jì)單位的審前調(diào)查，了解主要業(yè)務(wù)的特征、生產(chǎn)工藝和技術(shù)特點(diǎn)、管理方式等，在遵循、有效、相關(guān)、可操作性原則基礎(chǔ)上，確立審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡(jiǎn)略、清晰，便于操作和考核。指標(biāo)內(nèi)容和計(jì)算，均力求簡(jiǎn)單，易于使用。

二是針對(duì)不同的效益審計(jì)項(xiàng)目，靈活運(yùn)用審計(jì)指標(biāo)體系。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的評(píng)價(jià)活動(dòng)時(shí)，可能采用某一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；也可能在同一項(xiàng)目或?qū)ζ渲胁煌膶徲?jì)事實(shí)采用幾個(gè)不同的標(biāo)準(zhǔn)，如既采用當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，又依據(jù)最好水平，并考慮國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)水平等，來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，所運(yùn)用的考核指標(biāo)也不同。就某一項(xiàng)具體的指標(biāo)而言，其運(yùn)用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，應(yīng)注意將上述指標(biāo)作為一個(gè)完整的指標(biāo)體系來運(yùn)用，防止片面地、僵化地運(yùn)用這些指標(biāo)。否則，便不能得出正確的結(jié)論。為了使評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況和便于將來審計(jì)建議的落實(shí)，在確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，聽取被審計(jì)單位的意見，認(rèn)真分析研究評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被審計(jì)單位的適用程度。在指標(biāo)的使用上要考慮所使用的指標(biāo)是否與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密相關(guān)，要選取那些確實(shí)能反映其經(jīng)濟(jì)效益水平的指標(biāo)來進(jìn)行評(píng)價(jià)。在數(shù)量水平的選擇上要具有先進(jìn)性，同時(shí)也要具有可行性。

評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的建立是一個(gè)長(zhǎng)期的復(fù)雜的過程，需要審計(jì)人員作大量細(xì)致的工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要注意經(jīng)驗(yàn)的積累，積極收集有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料，必要時(shí)要開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，努力把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的基礎(chǔ)資料搞扎實(shí)。有條件的內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以指定專門人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算和建立工作。

三是做出恰當(dāng)評(píng)價(jià)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對(duì)照選定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，做出各個(gè)審計(jì)重點(diǎn)或分項(xiàng)目乃至整個(gè)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)論。

審計(jì)評(píng)價(jià)中凡涉及審計(jì)結(jié)論的重大問題，都要具體說明相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果及原因，對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)建議，也應(yīng)詳細(xì)列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領(lǐng)導(dǎo)審閱。審計(jì)結(jié)果是對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的證實(shí)或是涉及對(duì)事、對(duì)人的處理，必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分聽取被審計(jì)單位意見，對(duì)不當(dāng)之處進(jìn)行修改。但是被審計(jì)單位提出的意見不合理、不符合事實(shí)的，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持原則，維持原有的審計(jì)結(jié)論。必要時(shí)可將被審計(jì)單位的意見與有關(guān)審計(jì)證據(jù)作為審計(jì)報(bào)告的附件，以供審核該報(bào)告和做出處理決定時(shí)。

四、當(dāng)前開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)和對(duì)策

（一）開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難點(diǎn)

1、創(chuàng)新不足。近年來，石化各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中取得了一些經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)于如何有效的開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)沒有形成行之有效的方法體系，局限于單個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)，綜合性的效益審計(jì)項(xiàng)目難以取得較大成效。

2、效益審計(jì)范圍相對(duì)狹窄。的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)仍然是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)容為主，與嚴(yán)格意義上的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還有距離。對(duì)到底開展什么項(xiàng)目的效益審計(jì)，效益審計(jì)范圍延伸到什么程度，仍然存在疑問。存在這個(gè)問題的原因除了內(nèi)部審計(jì)職能的局限性，還有審計(jì)人員思維方式和技術(shù)知識(shí)水平的限制。

3、審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的深入進(jìn)行。目前審計(jì)人員大都是財(cái)務(wù)專業(yè)，對(duì)石油化工行業(yè)高度化的生產(chǎn)過程，復(fù)雜的工藝流程缺乏了解，尤其是對(duì)于生產(chǎn)技術(shù)指標(biāo)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料不能從根本上理解，原材料價(jià)格、生產(chǎn)消耗指標(biāo)等可以橫向?qū)Ρ鹊馁Y料很難通過有效途徑獲得，造成經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)難以深入。

4、計(jì)算機(jī)知識(shí)和信息系統(tǒng)運(yùn)用不熟練，影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有效開展。信息系統(tǒng)審計(jì)在國(guó)外已經(jīng)普遍開展并且取得了顯著成效，而目前審計(jì)人員往往只熟悉辦公軟件的應(yīng)用，對(duì)于計(jì)算機(jī)的核心系統(tǒng)不了解，難以發(fā)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)舞弊的現(xiàn)象。尤其是中石化erp系統(tǒng)全面實(shí)施后，企業(yè)的業(yè)務(wù)處理模式、管理模式和內(nèi)部控制模式均發(fā)生了根本變化。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系逐漸變得模糊，原先從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)入手的審計(jì)方法難以發(fā)揮作用，審計(jì)人員面臨更大的挑戰(zhàn)。

5、審計(jì)效果難以實(shí)現(xiàn)。盡管在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提出了改進(jìn)建議，但從實(shí)際整改情況看，并沒有改變發(fā)生問題的根本原因，同樣的問題屢查屢犯，審計(jì)效果利用程度不高。

(二)幾點(diǎn)對(duì)策

1、轉(zhuǎn)變觀念，注重理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合。一方面，審計(jì)人員特別是審計(jì)負(fù)責(zé)人要轉(zhuǎn)換觀念，深入認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的角色，將企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)定位于企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的“醫(yī)生”，查找、分析問題，提出對(duì)策、建議，促進(jìn)企業(yè)正常良好的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益的提高；另一方面，在深入進(jìn)行理論探討的基礎(chǔ)上，加大在審計(jì)工作中理論聯(lián)系實(shí)際的力度，避免為研究而研究的理論研討模式，工作中可以邀請(qǐng)大專院校的專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)，盡量達(dá)到務(wù)實(shí)、高效。要有意識(shí)的在實(shí)際審計(jì)工作中不斷整理，探索和尋求經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新經(jīng)驗(yàn)和新方法，通過從審計(jì)實(shí)踐中提煉理論，再利用創(chuàng)新的理論指導(dǎo)實(shí)踐。比如在尚未開展過的審計(jì)領(lǐng)域（如車間生產(chǎn)領(lǐng)域等）進(jìn)行試驗(yàn)，經(jīng)過總結(jié)提高，力爭(zhēng)在審計(jì)理論上有所創(chuàng)新，能夠與實(shí)際緊密結(jié)合起來。

2、完善審計(jì)管理體制，拓寬審計(jì)領(lǐng)域。近年來，中國(guó)石化經(jīng)營(yíng)管理體制發(fā)生了較大變革，供應(yīng)、銷售、投資、資金的集中度越來越高，審計(jì)管理體制已不能完全適應(yīng)當(dāng)前改革的要求，所以審計(jì)管理體制改革勢(shì)在必行。讓審計(jì)人員感到欣慰的是，中國(guó)石化審計(jì)體制改革方案即將出臺(tái)。改革后的審計(jì)體系如何定位，各級(jí)審計(jì)部門的職責(zé)如何明確劃分，是影響審計(jì)工作特別是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的關(guān)鍵。我們認(rèn)為，審計(jì)體制改革后，總部審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)應(yīng)該主要是總體規(guī)劃、指導(dǎo)和管理，各分局重點(diǎn)對(duì)所分管單位的供應(yīng)、銷售、投資等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，各單位審計(jì)部門重點(diǎn)在內(nèi)控、管理和生產(chǎn)領(lǐng)域的投入產(chǎn)出效益等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。科學(xué)完善的審計(jì)管理體制和明確的職責(zé)分工不但能提高審計(jì)工作效率，更重要的是能進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域。

3、調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源；加強(qiáng)職業(yè)資格，加大培訓(xùn)力度，促使審計(jì)人員精通掌握審計(jì)、財(cái)會(huì)、企業(yè)管理、工程、和計(jì)算機(jī)等多方面的專業(yè)知識(shí)；通過考察、聘請(qǐng)生產(chǎn)廠人員講解等方式充分了解生產(chǎn)工藝流程；適當(dāng)邀請(qǐng)相關(guān)部門專業(yè)人員直接參與審計(jì)過程。同時(shí)，通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)人員的考核，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷進(jìn)行知識(shí)的更新，使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求。

4、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是erp相關(guān)模塊的操作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)地參與erp實(shí)施過程，要對(duì)erp系統(tǒng)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，驗(yàn)證輸入與輸出數(shù)據(jù)可信程度。要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的設(shè)置和遵守情況、系統(tǒng)內(nèi)定義的信息轉(zhuǎn)換規(guī)則等進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證。同時(shí)，加大審計(jì)信息化建設(shè)的步伐，大力開展信息系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，開發(fā)針對(duì)erp環(huán)境的審計(jì)軟件，將erp系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為便于查詢、審計(jì)的數(shù)據(jù)。

5、提高審計(jì)成果的綜合利用程度。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)結(jié)果是十分寶貴的信息資源，企業(yè)應(yīng)充分利用。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)結(jié)果為加強(qiáng)宏觀控制、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)和調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略服務(wù)。要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)堵塞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的漏洞，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。審計(jì)部門要加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)的力度，確保審計(jì)成果。同時(shí)，審計(jì)部門要與公司領(lǐng)導(dǎo)充分溝通，會(huì)同人力資源、企業(yè)管理等相關(guān)部門制定考核細(xì)則，實(shí)施獎(jiǎng)懲。另外，對(duì)于成熟的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)實(shí)踐項(xiàng)目，要及時(shí)加以總結(jié)，建立案例庫(kù)或模型庫(kù)，以便為以后或其他單位進(jìn)行類似的審計(jì)工作提供范本。

主要參考：

[1]《效益審計(jì)的理論結(jié)構(gòu)》 中國(guó)審計(jì)出版社 李敦嘉著；