導(dǎo)語：如何才能寫好一篇鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度建設(shè)；監(jiān)督機(jī)制

一、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院執(zhí)行內(nèi)控制度方面存在的問題

1.觀念落后，重視和關(guān)注程度有待提高

我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院屬公共醫(yī)療機(jī)構(gòu)，長期以來實(shí)行院長負(fù)責(zé)制度，這種制度一度對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)揮起到積極作用，但也存在著諸多弊端，院長的家長式領(lǐng)導(dǎo)使權(quán)利過分集中，而有些單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并不重視，致使內(nèi)部控制方面缺乏科學(xué)規(guī)范的管理制度和方法，在實(shí)際工作中更多的是，有制度卻缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督檢查機(jī)制。內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或執(zhí)行力度不夠，較易導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)管理混亂，經(jīng)營不善。

2.運(yùn)行成本增加，制約內(nèi)控制度的發(fā)展

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚處于建立階段，缺乏連貫性和科學(xué)性，可操作性差，內(nèi)控系統(tǒng)的正常運(yùn)行需要完善控制程序，且控制程序的執(zhí)行需要大量人力、物力和財(cái)力。而衛(wèi)生院缺乏合理的預(yù)算與投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，無法對(duì)相關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)作出正確估量，這樣內(nèi)控制度執(zhí)行起來存在潛在隱患，影響衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益。

3.人員素質(zhì)偏低，制度更新滯后

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常運(yùn)行，需要管理者具備較好的素質(zhì)和能力，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院多遠(yuǎn)離城市，高素質(zhì)人才相對(duì)缺乏。就當(dāng)前情況來看，部分會(huì)計(jì)及審計(jì)人員素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)較少，缺乏學(xué)習(xí)和交流，工作中缺乏主動(dòng)性和責(zé)任心，職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng)，會(huì)計(jì)控制松懈；另外，有些地方弄虛作假，會(huì)計(jì)信息失真這些都給內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立于實(shí)行帶來困難，在面對(duì)新情況與新問題時(shí)，缺乏科學(xué)的管控方法，無法對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的相關(guān)制度作出及時(shí)補(bǔ)充與調(diào)整。

4.缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

根據(jù)衛(wèi)生部相關(guān)規(guī)定，醫(yī)療單位應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。當(dāng)前，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院才剛開始建立內(nèi)控制度，但缺乏統(tǒng)一規(guī)范的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)與體系，監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)都流于形式，制衡機(jī)制不健全，責(zé)任落實(shí)機(jī)制未形成。就實(shí)際工作而言，最大的問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生所會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)的喪失，職權(quán)劃分的不合理導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門沒有明確的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)限，無法清楚地核算衛(wèi)生院的經(jīng)營管理資金，存在著很大的財(cái)務(wù)管理安全隱患。

二、建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的措施

1. 轉(zhuǎn)變觀念，重視建立健全內(nèi)部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，上至院長，下至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員的各層次人員，都要層層把關(guān)，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)決杜絕不合理開支。為充分調(diào)動(dòng)院長和全體職工的積極性，可對(duì)全體職工實(shí)行績效工資制。

2.內(nèi)部控制制的有效評(píng)價(jià)與實(shí)施

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建立完善的內(nèi)部控制制度要同時(shí)兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調(diào)性和經(jīng)濟(jì)性，而制度的執(zhí)行則有賴于執(zhí)行的部門和人員。因此，首先應(yīng)做好院長的選聘工作，選拔那些既懂技術(shù)、又懂管理、德才兼?zhèn)涞娜藖頁?dān)當(dāng)重任，建立院長離任審計(jì)制度，同時(shí)要求財(cái)務(wù)人員具備良好的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，加強(qiáng)對(duì)全體員工的政治素質(zhì)和職業(yè)道德教育，以增強(qiáng)他們的會(huì)計(jì)意識(shí)、法律意識(shí)，督促會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)，由此形成自檢自律、自我控制的內(nèi)部控制制約機(jī)制。再次，對(duì)部分崗位實(shí)行輪換適度，方便職工的相互牽制與監(jiān)督。全員全過程內(nèi)部控制意識(shí)的建立，能幫助每個(gè)職工自覺對(duì)照制度要求對(duì)自己的行為進(jìn)行規(guī)范與修正，這樣能切實(shí)保障內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

為保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，應(yīng)對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)技能與專業(yè)知識(shí)等多方面的培訓(xùn)，并及時(shí)更新其專業(yè)知識(shí)，提高操作能力，鼓勵(lì)員工多與其他兄弟單位互相交流、學(xué)習(xí)，以提高對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行能力。另外，還要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)從業(yè)資格進(jìn)行嚴(yán)格管理，杜絕無證上崗。

3.建立成本核算體系，強(qiáng)化資金管理

改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生會(huì)計(jì)審核辦法，建立適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的成本核算體系。把成本核算納入衛(wèi)生院日常管理工作范疇，并將成本的控制作為對(duì)院長任期考評(píng)的一項(xiàng)內(nèi)容。將成本指標(biāo)結(jié)合工作量和費(fèi)用情況落實(shí)到人，采取獎(jiǎng)罰制度以進(jìn)行目標(biāo)控制。定期考核成本，提高衛(wèi)生院資源利用率，穩(wěn)定病人治療費(fèi)用，以保證衛(wèi)生院的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)效益。

4.明確財(cái)務(wù)人員職權(quán)，完善監(jiān)督機(jī)制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)制度，明確財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，以及其監(jiān)督職能、內(nèi)容與形式。在單位內(nèi)部建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)小組，方便其有效地行使監(jiān)督權(quán)。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)衛(wèi)生院日常工作過程的控制作用，對(duì)其衛(wèi)生院相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性及財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行嚴(yán)格審核，并將審計(jì)工作的重點(diǎn)，從時(shí)間上的事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事中審計(jì)。對(duì)于審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)排查與修正，保證財(cái)會(huì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和可靠性。

三、小結(jié)

當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)較為薄弱，觀念的落后導(dǎo)致對(duì)內(nèi)控制度的忽視，在制度的執(zhí)行方面力度不夠，且人員素質(zhì)偏低，制度更新滯后，還缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展帶來隱患。加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理，應(yīng)結(jié)合實(shí)際工作情況，制定完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，同時(shí)兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調(diào)性和經(jīng)濟(jì)性，做好院長的選聘工作，加強(qiáng)對(duì)全體職工的培訓(xùn)，以利于制度的有效執(zhí)行。同時(shí)建立成本核算體系，明確財(cái)務(wù)人員職權(quán)，完善監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行與發(fā)揮。

參考文獻(xiàn):

[1]黃佩佩 石超明：我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理問題探析[J].經(jīng)濟(jì)視角, 2009,(14) :32-34.

篇2

摘 要 隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，作為企業(yè)，在管理內(nèi)容方面也在不斷的增加和豐富，在這個(gè)過程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理顯得尤為重要。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的組成部分，只有建立健全完整的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證內(nèi)部控制功能的完整體現(xiàn)，對(duì)此，本文將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響因素以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的措施進(jìn)行簡要的探討。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)內(nèi)控制度 內(nèi)部控制 影響因素

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾個(gè)影響因素

（一）完善的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度指的是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的控制，而制定的一系列的行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，該標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)。通常情況下，我們認(rèn)為，企業(yè)具體完善的內(nèi)控制度，該制度所覆蓋的范圍越廣，其內(nèi)控效果則越好；針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的制度規(guī)定越詳細(xì)，其內(nèi)控效果越好。而這里所說的內(nèi)控效果，是應(yīng)當(dāng)包括制度效果和實(shí)際效果在內(nèi)的整體的內(nèi)控效果，制度效果是理論層面上的內(nèi)控效果，一般由內(nèi)控制度的完善與否決定，實(shí)際效果則是指根據(jù)內(nèi)控制度，所得到的內(nèi)部控制的實(shí)際收效，由制度效果和實(shí)際效果共同組成內(nèi)部控制的有效性。影響著內(nèi)控有效性的因素，一方面，就是企業(yè)內(nèi)控制度是否健全。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的完善水平高低，直接影響著內(nèi)控的有效性，兩者是呈正比的關(guān)系，內(nèi)控制度越完善，對(duì)經(jīng)營范圍規(guī)范的越廣，越詳細(xì)，內(nèi)控有效性就越高；而另一方面，就是企業(yè)的員工素質(zhì)。

（二）員工素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制的影響

員工素質(zhì)指的是包括管理者和被管理者在內(nèi)的企業(yè)全體員工的整體素質(zhì)和對(duì)本職工作的適應(yīng)能力，主要體現(xiàn)在員工的價(jià)值取向，業(yè)務(wù)水平，以及工作態(tài)度等方面。員工是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立者和執(zhí)行者，更是踐行內(nèi)控制度的監(jiān)督者，因此，員工素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制的影響，是最不穩(wěn)定的一個(gè)影響因素，員工素質(zhì)也是決定企業(yè)內(nèi)控制度完善水平的關(guān)鍵因素。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)是人的控制，而實(shí)施控制的目的，也在于對(duì)人的控制，因此來說，員工素質(zhì)的好壞，與企業(yè)內(nèi)控有效性的關(guān)系也是成正比的增強(qiáng)趨勢(shì)。由于企業(yè)中的人，是出于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下的自然人，必然會(huì)存在各種利益，物質(zhì)等方面的欲望，這將會(huì)使企業(yè)內(nèi)控失去其有效性；而如果企業(yè)的員工素質(zhì)普遍較高，在業(yè)務(wù)知識(shí)和管理技能方面，都具有較高的素質(zhì)，對(duì)自身的要求較嚴(yán)格，則內(nèi)部控制必然會(huì)充分發(fā)揮其有效性。

（三）對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)

在企業(yè)中，如果不能對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的丟失，非法接觸資產(chǎn)，是導(dǎo)致資產(chǎn)丟失的主要途徑之一，而對(duì)空白單據(jù)的疏忽管理則是造成對(duì)資產(chǎn)非法接觸的最大的可能。因此，限制以及加強(qiáng)對(duì)非法接觸資產(chǎn)的控制，是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)最為有效的辦法。一般可以財(cái)務(wù)資產(chǎn)的權(quán)利證明，或者進(jìn)行設(shè)定密碼等方法進(jìn)行限制。如果一個(gè)企業(yè)缺乏對(duì)空白票據(jù)的有效控制，則可能通過盜用空白支票而導(dǎo)致支票的非法簽發(fā)，實(shí)現(xiàn)有些不法之徒，不用接觸現(xiàn)金也可以將現(xiàn)金取走的目的。可見，最資產(chǎn)的非法接觸很容易給企業(yè)造成無法挽回的損失，這也是直接破壞企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)重要因素，對(duì)資產(chǎn)的非法接觸進(jìn)行限制的方法很多，不僅僅需要對(duì)資產(chǎn)本身進(jìn)行保護(hù)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)的取得和運(yùn)行的過程進(jìn)行有效的控制，對(duì)票據(jù)做好連續(xù)編號(hào)，同時(shí)加強(qiáng)票據(jù)的管理工作?？偟膩碚f，保護(hù)資產(chǎn)最好的辦法，就是限制對(duì)資產(chǎn)的接觸。

（四）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，指的是在現(xiàn)代企業(yè)中的一種制度，其主要的目的在于解決委托人和人之間的信息不對(duì)稱，以便各方面的利益利害關(guān)系人能夠在責(zé)任和利益上相互制約，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)在效益分配上的公平和統(tǒng)一。現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)是以董事會(huì)與企業(yè)管理者之間的委托和管理作為對(duì)象，所建立的一種新的制度安排，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營和管理有著重要的影響，尤其是對(duì)內(nèi)部控制的影響，尤為重要。企業(yè)如果具有健全的治理結(jié)構(gòu)，其管理層必然有足夠的動(dòng)力去對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，來協(xié)調(diào)員工素質(zhì)與內(nèi)控制度的關(guān)系，以此來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的提高；同時(shí)，健全的治理結(jié)構(gòu)，也是使企業(yè)形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性的保障。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度與現(xiàn)行法律法規(guī)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)

由于內(nèi)部控制制度在建立的過程中，需要涉及到企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)，人員組織等方面的工作，在我國現(xiàn)行的體制下，將這些因素進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)，是建立內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。因此，首先在外部環(huán)境建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)政部門，審計(jì)部門，銀行，證監(jiān)會(huì)等部門之間的協(xié)調(diào)。另外，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中，需要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)，健全企業(yè)的管理體系，健全的管理體系是保證內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)。一方面，是對(duì)人力資源系統(tǒng)以及物力資源系統(tǒng)的建設(shè)，對(duì)管理人員的權(quán)限進(jìn)行分散，以避免管理人員的交叉任職，使內(nèi)部控制失去其公正性，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，需要企業(yè)各種管理體制的相互配合，只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度的建設(shè)趨于完善。

（二）加強(qiáng)員工素質(zhì)建設(shè)

員工素質(zhì)首先體現(xiàn)在其職業(yè)道德上，因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的道德教育，是加強(qiáng)員工素質(zhì)的基礎(chǔ)，只有讓員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能端正他們的工作態(tài)度，促進(jìn)內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮。企業(yè)的管理層首先就要重視起內(nèi)部控制的建設(shè)，才能引導(dǎo)其他員工提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。如果從理論上來講，內(nèi)部控制存在著一定的局限性，而這也正是員工素質(zhì)管理的關(guān)鍵所在，有些管理者無視企業(yè)的內(nèi)控制度，進(jìn)行隨意的，認(rèn)為的控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控失去其應(yīng)用的效力。因此，在進(jìn)行員工素質(zhì)建設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度的自覺執(zhí)行意識(shí)，我國很多企業(yè)往往由于領(lǐng)導(dǎo)者不能自覺執(zhí)行內(nèi)部控制，而導(dǎo)致內(nèi)控的失效，導(dǎo)致內(nèi)控形容虛設(shè)，毫無意義。

（三）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)

企業(yè)資產(chǎn)主要分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，而通常容易被非法接觸的資產(chǎn)，則是流動(dòng)資產(chǎn)，也就是包括現(xiàn)金、銀行存款和其他存款在內(nèi)的貨幣資金的總稱，而加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制中一個(gè)重要的內(nèi)容，對(duì)于提高貨幣資金利用率，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的意義。加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的保護(hù)，第一，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門實(shí)行崗位分離制度。不相容職務(wù)相互分離，由不同的人員負(fù)責(zé)，需要注意的是出納人員不能見人稽核會(huì)計(jì)；第二，不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，這種突擊式的檢查，能夠給財(cái)務(wù)人員帶來一定的壓力，促使他們更加認(rèn)真和公正的對(duì)待本職工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。

（四）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

如今，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)域企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是相互適應(yīng)的，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一個(gè)基礎(chǔ)，越是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的一個(gè)保障。通過完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，并且為該目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，選擇最優(yōu)的運(yùn)營手段。如果沒有完善的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就成了無源之水，通過完善的治理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的順利運(yùn)行，通過財(cái)務(wù)控制工作，為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者提供決策的依據(jù)，才能充分發(fā)揮出董事會(huì)的監(jiān)督職能。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制的效果，完善的治理結(jié)構(gòu)下所進(jìn)行的內(nèi)部控制工作，必然能夠結(jié)合企業(yè)的發(fā)展，只有建立合理的治理結(jié)構(gòu)，才能保證財(cái)務(wù)控制的順利實(shí)施。

總而言之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)重要的組成部分，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)作為市場(chǎng)主體的地位逐步確立，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中所起的作用也越來越重要，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的建設(shè)，并且不斷完善，建立適合本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，不斷提高效益的一個(gè)重要保障。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉杰,傅奇蕾.企業(yè)內(nèi)部控制有效性影響因素分析.財(cái)會(huì)通訊:綜合(中).2010(06).

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[6]趙冬梅.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部控制研究.財(cái)會(huì)通訊:綜合(中).2010(02).

篇3

【關(guān)鍵詞】公司；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；建議

一、概述

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作主要是通過在公司經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系，協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的四個(gè)內(nèi)容

各公司及企事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門都會(huì)按照內(nèi)控機(jī)制的目的而建立適合自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，其主要內(nèi)容和對(duì)象為以下四類：

（一）以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策，以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序，以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性。（二）以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象，規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序，以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會(huì)計(jì)稽核檢查等。（三）以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象，規(guī)定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序，以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫和出庫控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等。（四）以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象，控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

三、建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的四項(xiàng)原則

（一）合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（二）整體性原則，就是指企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標(biāo)，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。

（三）針對(duì)性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。

（四）適應(yīng)性原則，指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

四、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

很多企業(yè)、公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善，可操作性不強(qiáng)，具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)宏觀控制制度多于微觀控制制度，規(guī)章制度多于操作性制度，看似有不少條條框框的財(cái)務(wù)制度，但是能具體落實(shí)到操作實(shí)踐、指導(dǎo)監(jiān)督工作的卻不多。另外，隨著各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的不斷發(fā)展，公司現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、崗位職責(zé)等已經(jīng)不能夠適應(yīng)形勢(shì)的變化和經(jīng)營管理的需要，很多制度沒有隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展而進(jìn)一步修訂和補(bǔ)充，內(nèi)控制度相對(duì)滯后，所以就失去了對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制作用，不能對(duì)業(yè)務(wù)工作提供實(shí)際的指導(dǎo)和幫助作用。

（二）管理人員認(rèn)知不足

我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制起步較晚，基礎(chǔ)比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理人員對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠重視，沒有制度或者有制度不遵守的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。許多企業(yè)管理人員對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督管理經(jīng)營活動(dòng)的意識(shí)并不強(qiáng)烈，對(duì)于業(yè)務(wù)工作的關(guān)注度遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)工作，所以也不會(huì)足夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這樣一來，導(dǎo)致不少企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度殘缺不全或者有關(guān)內(nèi)容不夠合理，或者制度制定得比較籠統(tǒng)、不具有操作性，甚至有的企業(yè)對(duì)這方面還存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等，從認(rèn)識(shí)的不足，導(dǎo)致有章不循，有法不依，將制定的規(guī)章制度“寫在紙上，貼在墻上”，為的只是應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，不能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展提供有效的財(cái)務(wù)指導(dǎo)數(shù)據(jù)，不能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有限，財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控執(zhí)行不到位

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)都關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。但是在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)主管、一般會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平良萎不齊，很可能導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不到位使企業(yè)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控制度是否嚴(yán)格執(zhí)行，在很大程度上取決于檢查、監(jiān)督處罰力度是否到位。雖然很多企業(yè)內(nèi)設(shè)審計(jì)部門，并配備了專職審核人員，但還是存在審核檢查力量薄弱、功能不全、監(jiān)控檢查不到位等問題，與業(yè)務(wù)發(fā)展要求不相適應(yīng)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善。

五、改善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體措施

（一）建立高效、可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就是通過規(guī)范企業(yè)各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責(zé)、行為，達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理效率，使企業(yè)資產(chǎn)的保值增值的目的。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行合理的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，有針對(duì)性的建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。內(nèi)控制度要保證系統(tǒng)性，內(nèi)容要涉及到企業(yè)的各部門和經(jīng)營活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，并且落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督的每個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體；內(nèi)控制度要注意高效性，避免繁復(fù)冗余，避免人員重復(fù)勞動(dòng)，提高制度的可操作性；內(nèi)控制度設(shè)計(jì)要保證流程步驟路徑順暢，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)描述流程圖要詳細(xì)，有齊全的控制證據(jù)和文件。企業(yè)的負(fù)責(zé)人要親自對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)，并專門成立的成立項(xiàng)目小組，才能保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有權(quán)威性。管理者要帶頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，建立和運(yùn)作有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

通過培訓(xùn)教育方式，有計(jì)劃地分期分批組織職工認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、出納、結(jié)算、審計(jì)、電腦業(yè)務(wù)操作等基本制度，使職工掌握各項(xiàng)制度的具體規(guī)定，熟悉各項(xiàng)操作規(guī)程；掌握一些基本的經(jīng)濟(jì)管理方法，從而可以更加科學(xué)地分析企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題，并及時(shí)提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。同時(shí)，要加強(qiáng)執(zhí)行制度重要性的教育，使職工真正認(rèn)識(shí)到執(zhí)行基本制度是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作安全運(yùn)行的基礎(chǔ)和保障，加強(qiáng)對(duì)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育，增強(qiáng)自我約束能力，引導(dǎo)其樹立誠信為本的企業(yè)形象，做到奉公守法、廉潔自律。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部監(jiān)督既是日常監(jiān)督，也是全過程監(jiān)督，所以要重視事前監(jiān)督和事中控制。健全內(nèi)部監(jiān)督體系，首先要建立適合企業(yè)自身情況的監(jiān)督辦法，包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和獎(jiǎng)懲等內(nèi)容，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度化、規(guī)范化；其次，要狠抓落實(shí)，執(zhí)行到位，對(duì)于重大的資產(chǎn)處置、資金調(diào)度等重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提案、決策、預(yù)算、決算和執(zhí)行，必須建立明確的相互監(jiān)督、相互制約的程序，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金的安全完整和正常運(yùn)營，做到有人負(fù)責(zé)，有章可循，有人監(jiān)督，有據(jù)可查，從而形成一個(gè)指揮、操作、監(jiān)督、反饋的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)

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篇4

摘 要 建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重要手段。企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善科學(xué)有效的監(jiān)督管理措施，注重加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制的管理從而達(dá)到企業(yè)運(yùn)營效益提高的目的。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 監(jiān)督 內(nèi)部控制

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的重要性也愈發(fā)突出。本文就如何通過建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理，以促進(jìn)企業(yè)向正確的方向健康發(fā)展。

一、當(dāng)前大多國內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上所面臨的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度未能形成較為完整的一套體系

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前我國部分企業(yè)尚未建立起一套科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范和制度。企業(yè)中未設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門，缺少對(duì)應(yīng)的專職財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者。企業(yè)在運(yùn)營花銷方面所做的監(jiān)督和管理不夠到位，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏制度來作為規(guī)范。

2.公司管理層分工不當(dāng)導(dǎo)致監(jiān)管不力

部分設(shè)有相關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的公司，受制于公司監(jiān)管結(jié)構(gòu)的不合理性，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無法達(dá)到預(yù)期效果?；?qū)`規(guī)者的處罰力度不夠大，導(dǎo)致在員工眼中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制不足

當(dāng)下多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的控制時(shí)，缺少相應(yīng)的監(jiān)管制度來對(duì)預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，無法得到預(yù)算準(zhǔn)確性的評(píng)估，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控部門無法體現(xiàn)對(duì)預(yù)算的有力控制，不能達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門的信息滯后

對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)，部門之間的交流溝通愈加困難。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門人員無法再第一時(shí)間獲取準(zhǔn)確信息，很大程度上制約了其在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的作用。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控部門員工的專業(yè)性

大多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系以及管理監(jiān)督方式的理解不到位，自身專業(yè)素質(zhì)和管理能力的匱乏無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理要求，直接導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在有效記錄方面的空白，在問題出現(xiàn)之前未能達(dá)到預(yù)防的目的。

6.內(nèi)部自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制缺位

目前我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制手段上缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)在建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的條件下，無法進(jìn)一步開展檢查和評(píng)估方向的工作，直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的失效。加之內(nèi)部監(jiān)管體制和執(zhí)行人員素質(zhì)及專業(yè)性的制約，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作多為走個(gè)形式，部門工作職能的模糊，監(jiān)督責(zé)任不明確，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏有效的監(jiān)督。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

1.建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，合理分配管理層人員，同時(shí)完善科學(xué)有效的監(jiān)督管理措施，將監(jiān)督和管理的工作有效地分配到每一個(gè)崗位上。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)從其他運(yùn)營部門當(dāng)中獨(dú)立出來，做到監(jiān)管分家，以此來確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的公平性，這樣才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利有效地開展。

2.完善對(duì)企業(yè)預(yù)算工作的管理

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的工作很大一部分目的是為了縮減預(yù)算，從而達(dá)到企業(yè)運(yùn)營效益提高的目的。所以，應(yīng)當(dāng)注重加強(qiáng)對(duì)預(yù)算控制的管理。充分了解企業(yè)經(jīng)營過程中關(guān)于原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售推廣、售后服務(wù)等每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，合理分析給出科學(xué)的預(yù)算成本，以此來有效加強(qiáng)對(duì)成本會(huì)計(jì)的管理控制，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大。同時(shí)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的管理工作，提升管理水平、監(jiān)督能力以保證效益的增長。

3.積極建立財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的信息化平臺(tái)

當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)信息水平的突飛猛進(jìn)，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立中應(yīng)當(dāng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)所帶來的便利，將各個(gè)管理、監(jiān)督以及業(yè)務(wù)部門有效分類并建立起詳盡的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)。便于工作中能夠快速地錄入、查詢所需資料，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的便捷化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化。

4.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)工作

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門工作人員的個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了管理效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開設(shè)相關(guān)培訓(xùn)以提高企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)控部門人員的業(yè)務(wù)水平和管理能力，提升內(nèi)控人員對(duì)全新的管理模式的理解，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)的培養(yǎng)，從而建立起一套高能力、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營保駕護(hù)航。

5.建立起公平公開的評(píng)價(jià)機(jī)制

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)各部門的工作作出評(píng)價(jià)并予以公示，使各部門的工作成效透明化，激勵(lì)員工的工作熱情并起到很好的輿論監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)設(shè)定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制，定期檢查工作的同時(shí)不定期進(jìn)行抽查，以此保證評(píng)價(jià)工作的公平性。

6.事后監(jiān)督工作

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，除了加強(qiáng)預(yù)算的管理，資金的事后監(jiān)督環(huán)節(jié)也不容忽略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門應(yīng)當(dāng)以有效的監(jiān)督程序在每一期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，審計(jì)各項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。各個(gè)部門根據(jù)工作任務(wù)的實(shí)際情況將資金明細(xì)及時(shí)向內(nèi)控部門報(bào)告，以保證生產(chǎn)計(jì)劃的合理安排和審查工作的準(zhǔn)確性?？茖W(xué)地管理項(xiàng)目，分配資金，及時(shí)地反饋實(shí)際信息，便于管理的同時(shí)也能更為有效地提高企業(yè)效益。

三、結(jié)語

綜上所述，建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立起一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的整體管理能力，做好企業(yè)資金管理工作的監(jiān)督，不斷完善制度的同時(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這樣才能保障企業(yè)的運(yùn)營朝著正確的方向健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)與財(cái)權(quán)分離制定合理的事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能合理運(yùn)行的重要前提。一是事權(quán)和財(cái)權(quán)劃分不清，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)在保障民生和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展缺乏必需的資金保證。二是可用財(cái)力減少。農(nóng)村稅費(fèi)改革后，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財(cái)力明顯減少，而縣級(jí)財(cái)政在確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)“吃飯”的前提下，不可能有充足的財(cái)力實(shí)行轉(zhuǎn)移支付。在此情況下，造成了財(cái)力需求與事業(yè)發(fā)展的矛盾，財(cái)政難以保障供給。

二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理薄弱一是財(cái)務(wù)管理制度不健全，重收輕支現(xiàn)象十分突出，亂支濫用、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍，造成接待、各種補(bǔ)貼等非生產(chǎn)性支出直線上升；內(nèi)控制度、票據(jù)領(lǐng)用、支出審批權(quán)限程序、實(shí)物采購等不規(guī)范。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部隊(duì)伍不穩(wěn)定，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政干部編制不到位，專職崗位不落實(shí)，制約著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理工作的整體水平的提高。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理改革的對(duì)策與建議

(一)推進(jìn)預(yù)算改革，健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算約束預(yù)算管理是公共財(cái)政建設(shè)的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，也是財(cái)政管理工作的前提和基礎(chǔ)。在預(yù)算管理上，必須從加強(qiáng)預(yù)算編制、規(guī)范內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制和強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督入手抓好改革。一是改革預(yù)算編制。要按照預(yù)算編制的要求，早編細(xì)編預(yù)算，并從細(xì)化上做文章，提高預(yù)算編制的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。二是規(guī)范內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制。建立預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的運(yùn)作機(jī)制，提高預(yù)算管理的科學(xué)性、規(guī)范性。成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)行集中支付，實(shí)現(xiàn)財(cái)政性資金管理的“四統(tǒng)一”，建立“管錢不管事、管事不管錢”的運(yùn)作機(jī)制。三是強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督?？h(市)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大要定期審查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)決算實(shí)質(zhì)性審查，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政依法理財(cái)、健康發(fā)展。同時(shí)要建立完善績效考核制度和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長離任審計(jì)制度，約束鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)任期的財(cái)政管理行為。

(二)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，理順分配關(guān)系一是堅(jiān)持財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一，根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)范圍合理界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利相一致，建立切合實(shí)際的財(cái)力分配體系，有針對(duì)性地制定返還比例，以利于更有效地發(fā)揮財(cái)政職能。二是建立消赤減債獎(jiǎng)懲制度。將消赤減債作為一種指標(biāo)納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制，進(jìn)行考核，激勵(lì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)消赤減債，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)樹立“生財(cái)、聚財(cái)、理財(cái)、用財(cái)”的長期發(fā)展思路。

篇6

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。個(gè)別單位帳簿不齊全，會(huì)計(jì)科目使用不當(dāng)，核算不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不規(guī)范，記帳憑證與所附原始憑證反映內(nèi)容不一致，原始憑證要素不齊，勞務(wù)、領(lǐng)借據(jù)和部分購物發(fā)票仍有“白條”入帳的現(xiàn)象，支出發(fā)票只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，但無經(jīng)辦人、審核人的簽字，購藥、購設(shè)備等材料購置發(fā)票，雖有領(lǐng)導(dǎo)簽字，但無驗(yàn)收入庫或材料經(jīng)管人簽字，報(bào)銷單據(jù)使用圓珠筆填寫或有明顯涂改痕跡等等。大多數(shù)單位未按規(guī)定設(shè)置帳薄，未按要求使用帳、表、據(jù)、冊(cè)，更未納入財(cái)政建帳監(jiān)管范圍。一些單位未建立健全會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔制度，無專人專柜保管會(huì)計(jì)檔案資料。對(duì)以前年度的會(huì)計(jì)憑證裝訂不規(guī)范或未裝訂，造成會(huì)計(jì)憑證的脫落、丟失。

（二）財(cái)務(wù)管理乏力。核算不真實(shí)，對(duì)各科室的收入沒有納入單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，只是象征性的在年底報(bào)一定的收入，做相同的支出“過過賬”而已，沒有真實(shí)反映各科室的實(shí)際業(yè)務(wù)量和盈虧情況，從而導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確。根據(jù)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)根據(jù)綜合差價(jià)率來核算單位的售藥差價(jià)，但往往在實(shí)際的賬務(wù)處理中，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的差價(jià)率并不是通過真實(shí)計(jì)算的當(dāng)期綜合差價(jià)率來確定當(dāng)期的“藥品進(jìn)銷差價(jià)”，而是通過主觀隨想的差價(jià)率來確定當(dāng)期的“藥品進(jìn)銷差價(jià)”。資產(chǎn)管理責(zé)任不清，固定資產(chǎn)只有總帳，沒有明細(xì)賬、卡片帳，沒有做到賬賬、賬實(shí)、賬證相符，沒有實(shí)物負(fù)責(zé)人，更沒有固定資產(chǎn)管理制度。

（三）內(nèi)控制度不健全。個(gè)別單位長期形成領(lǐng)導(dǎo)管審批、親戚管報(bào)銷、親信管收費(fèi)的管理模式，單位缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)沒有公開，管理中存在很多漏洞。個(gè)別衛(wèi)生院會(huì)計(jì)兼收費(fèi)員，出納兼藥房保管員，有的院長將原始憑證審核、發(fā)票報(bào)銷、支票開具、印鑒保管集于一身，會(huì)計(jì)、出納崗位形同虛設(shè)，會(huì)計(jì)人員僅僅事后記賬。

（四）收入分配政策不統(tǒng)一。收入分配是一院一策，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的醫(yī)院職工年收入高達(dá)幾萬元，有的則只有幾千元，職工收入差距大。

二、產(chǎn)生問題的主要原因

（一）財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)技能差。由于受多種因素的影響和制約，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財(cái)務(wù)人員多系兼職，會(huì)計(jì)、出納人員多是執(zhí)業(yè)醫(yī)生，主要精力在看病救人上，沒有接受過正規(guī)財(cái)會(huì)基本知識(shí)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)工作只是“副業(yè)”，所以，對(duì)財(cái)務(wù)工作政策不熟悉、業(yè)務(wù)不熟練，有的連基本的記賬業(yè)務(wù)都很陌生，財(cái)務(wù)管理就更是無從談起。

（二）法人財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。醫(yī)院是醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)療技術(shù)水平要求很嚴(yán)、很高的單位，醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)收入也就是醫(yī)療及藥品業(yè)務(wù)收入，把醫(yī)技工作擺在醫(yī)院工作的重點(diǎn)是無可非議的。但與此反差太大的就是財(cái)務(wù)管理工作，往往被當(dāng)成“后勤”工作放在一邊，不受重視。有的醫(yī)院甚至連院務(wù)會(huì)的管理成員中，沒有單位財(cái)務(wù)主管的一席之地。僅靠盲目單純地抓收入，沒有規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，就造成醫(yī)院業(yè)務(wù)收入年年遞增，但卻負(fù)債累累，包袱越背越重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長“重醫(yī)務(wù)輕財(cái)務(wù)”的思想，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理作用不能正常發(fā)揮。

（三）單位財(cái)務(wù)管理不到位。主要是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度不夠，措施不到位。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會(huì)計(jì)人員中無證上崗的占了絕大多數(shù)，但卻長期沒有任何職能單位問津。審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、紀(jì)檢等多個(gè)職能部門的督查，一直未曾光顧過。衛(wèi)生行政主管部門的財(cái)務(wù)主管科室，應(yīng)定期或不定期地下到基層，從提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的效益，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展入手，以業(yè)務(wù)指導(dǎo)為主的定期或不定期的財(cái)務(wù)督查工作，肯定是大有必要。

三、解決問題的途徑

（一）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。財(cái)務(wù)人員的任免應(yīng)納入衛(wèi)生主管局負(fù)責(zé)，財(cái)政部門主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須配備具有一定財(cái)務(wù)知識(shí)、有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。如沒有專業(yè)人才，兼職人員也要進(jìn)行必要的培訓(xùn)、取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書方可上崗。

（二）重視財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理要在藥品購進(jìn)、銷售中起到監(jiān)督制約作用，對(duì)不正規(guī)和不完善的手續(xù)拒絕接收。醫(yī)院的一切財(cái)務(wù)收支必須統(tǒng)一納入單位核算，杜絕私設(shè)“小金庫”。收支游離于單位財(cái)務(wù)管理之外的，要配合醫(yī)院行政部門建立合理的、健全的對(duì)各科室的考核制度。把業(yè)務(wù)收入與服務(wù)態(tài)度、消耗水平等納入考核的內(nèi)容，真正體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為民謀福利的目的。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督檢查。衛(wèi)生行政主管部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)衛(wèi)生院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)與監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，定期不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并提出相應(yīng)的整改措施，限期糾正。堅(jiān)持對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并把鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和財(cái)務(wù)管理狀況作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任期考核的重要指標(biāo)，對(duì)任期內(nèi)有重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任的院長，嚴(yán)格按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定處理，決不縱容姑息。

篇7

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；加強(qiáng)建設(shè)

行政事業(yè)單位掌握著國有資產(chǎn)，為國家的日常運(yùn)轉(zhuǎn)和人民的生活服務(wù)提供便利。作為行政事業(yè)單位，在內(nèi)部控制上應(yīng)當(dāng)以身作則。單位要明確單位內(nèi)部職責(zé)和權(quán)力，理順并整理出先關(guān)了工作環(huán)節(jié)的具體事務(wù)和責(zé)任歸屬。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度既輔助加速了決議的過程和時(shí)間，又使得工作環(huán)節(jié)和流程中的運(yùn)轉(zhuǎn)能在陽光下運(yùn)行，做到了透明和公正性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控控制建設(shè)當(dāng)前狀況

（一）國有資產(chǎn)的保護(hù)和風(fēng)險(xiǎn)控制探索

根據(jù)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)防范和資產(chǎn)保護(hù)的要求，行政事業(yè)單位需要在資產(chǎn)置換和合作中保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，在資產(chǎn)保護(hù)中嚴(yán)格遵守內(nèi)控的審批和執(zhí)行要求。以資產(chǎn)置換為例，在行政事業(yè)單位資產(chǎn)置換中，常常要求減少資金尤其是現(xiàn)金交易，減少的可能。在行政事業(yè)單位出售單位使用的國有資產(chǎn)方面，采取的是接近以物易物的方法。行政事業(yè)單位置換大宗資產(chǎn)前，需要單位負(fù)責(zé)人向上級(jí)單位和資產(chǎn)主管部門申報(bào)，保護(hù)總單位整體的內(nèi)部資產(chǎn)完整和守恒。在資產(chǎn)置換環(huán)節(jié)，需要各職能崗位簽字審批，表示對(duì)經(jīng)手過程的負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)人全權(quán)進(jìn)行全程監(jiān)督，對(duì)最后結(jié)果簽字確認(rèn)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制的責(zé)權(quán)落實(shí)的理念。資產(chǎn)置換這一方法在置換中雙方資產(chǎn)交換可以同時(shí)開展，減少了資金不到位和國有資產(chǎn)流失的可能性。也降低了資產(chǎn)置換中的內(nèi)控失效風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了行政事業(yè)單位在內(nèi)控理念上的靈活運(yùn)用和依據(jù)性質(zhì)相契合的探索。

在資產(chǎn)置換之外，內(nèi)控還在向財(cái)務(wù)核算制度牽涉和探索。會(huì)計(jì)核算方式上的行政事業(yè)單位中的單一的收付實(shí)現(xiàn)制，體現(xiàn)的是行政事業(yè)單位收到撥款和其他款項(xiàng)資金和資金發(fā)出的情況，以實(shí)際保有的資產(chǎn)作為企業(yè)的全資產(chǎn)。如今，行政事業(yè)單位已經(jīng)轉(zhuǎn)向復(fù)合式的權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的記賬方式并向權(quán)責(zé)發(fā)生制在繼續(xù)過渡和探索中。在行政事業(yè)單位不再單純依靠國家經(jīng)費(fèi)和撥款的情況下，權(quán)責(zé)發(fā)生制的轉(zhuǎn)向提醒著行政事業(yè)單位向企業(yè)學(xué)習(xí)，注意資產(chǎn)保護(hù)。以上需要內(nèi)控的輔助和機(jī)制的實(shí)行，比如職能中的不相容內(nèi)容時(shí)，簽章代表著責(zé)任的落實(shí)，出現(xiàn)問題時(shí)代表著出現(xiàn)的責(zé)任追究和責(zé)任承擔(dān)等。

（二）內(nèi)控大多為一紙空文

在企業(yè)之外，為了健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，許多主管單位也對(duì)下屬行政事業(yè)單位提出了總的內(nèi)部控制要求，并根據(jù)性質(zhì)和情況制定了總體要求和規(guī)章。盡管出發(fā)點(diǎn)和公文看似正確，但下屬單位往往沿用過往形式和處理模式，并未根據(jù)內(nèi)控下發(fā)要求改變事務(wù)處理模式和結(jié)構(gòu)。在條例下放至下屬單位的使用中，下屬單位財(cái)務(wù)部門也常常依葫蘆畫瓢行事，全然不顧總單位條例是否與本單位具體情況和屬性相符合。由于屬性不一，狀況未知，財(cái)務(wù)部門懶散拖乏，行政單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)這一塊大多失效無法揮發(fā)效用。即使有的財(cái)務(wù)部門依照狀況有了能夠契合的狀況，沒有配套措施和機(jī)制的保障也會(huì)降低內(nèi)部控制的權(quán)威性和有效性。以內(nèi)控制度理論上完全有效為例，失去了激勵(lì)和懲處的方法和施行的內(nèi)控沒有辦法起到監(jiān)控的作用。健康的行政事業(yè)單位內(nèi)控不應(yīng)當(dāng)僅僅依靠人性和個(gè)人自覺來遵守和尊重，作為組織和管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)更加依靠規(guī)范和規(guī)章來使單位中的部門和個(gè)人行為做到有法能依，有法必依。只有通過規(guī)范的內(nèi)控和規(guī)范的獎(jiǎng)懲才能制約個(gè)人行為，將自由散漫的行為和權(quán)利的濫用關(guān)在牢籠。在內(nèi)控要求的關(guān)鍵職位更迭上，內(nèi)控更是常常毫無效用。行政事業(yè)單位不少是長期在同一崗位工作的老職員，對(duì)關(guān)鍵崗位過于熟悉甚至甚久也未曾被發(fā)覺。行政事業(yè)單位在內(nèi)控要求下應(yīng)當(dāng)對(duì)關(guān)鍵職位工作過久的人員進(jìn)行強(qiáng)制調(diào)離，并清點(diǎn)好資料和資產(chǎn)后進(jìn)行交接。對(duì)關(guān)鍵崗位，尤其直接涉及資金資產(chǎn)的崗位，要設(shè)立單人擔(dān)任該職位的期限，并在期限接近到期時(shí)著手調(diào)離。

（三）內(nèi)控制度和精神未貫徹至整個(gè)單位

內(nèi)控制度的施行需要貫徹行政事業(yè)單位的各個(gè)塊項(xiàng)部門和人員，在整體上互相連結(jié)，形成龐大的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，保障內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)不脫節(jié)，防止疏忽與漏洞。但行政事業(yè)單位內(nèi)部本身在財(cái)務(wù)部門依照準(zhǔn)則常常也無法完全實(shí)行，更不用談單位全體上下了。全體人員的參與闡釋了全部工作的流程，也闡述了行政單位工作的全部方面。全面性是將行政事業(yè)單位的全部活動(dòng)通過明確化暴露在陽光下，讓的狹小空間無所遁形。內(nèi)控將所有人的行為和簽字確認(rèn)等明確的職權(quán)分離聯(lián)系起來，實(shí)際上是為全體職員確立了相應(yīng)的責(zé)任，避免了過多牽連。在內(nèi)控的全面性上，還需要注意內(nèi)控的環(huán)環(huán)相扣，減少缺口。以職位更迭和交接為例，職位交接時(shí)沒有雙方的簽字蓋章和第三方監(jiān)管的梳理和確認(rèn)。在出現(xiàn)文件遺失和財(cái)務(wù)丟失上，由于沒有交接物品清單整理，交接雙方也無法為自己辯白，相互推諉責(zé)任，行政事業(yè)單位資產(chǎn)和資料文件也遺失，為正常工作開展造成了麻煩，可見內(nèi)部控制貫徹至小細(xì)節(jié)也十分重要。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

進(jìn)一步探索諸如資產(chǎn)置換和資產(chǎn)追蹤機(jī)制等國有資產(chǎn)保護(hù)體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系。依照行政事業(yè)單位性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，考慮單位可承受的風(fēng)險(xiǎn)波動(dòng)范圍。在風(fēng)險(xiǎn)考慮中，擺脫過去的背靠大樹好乘涼的托大思想，在風(fēng)險(xiǎn)控制上自力更生，盡力自我解決。財(cái)務(wù)部門和于資產(chǎn)相關(guān)的負(fù)責(zé)單位和負(fù)責(zé)人要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)的內(nèi)容要積極學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。同時(shí)，在資產(chǎn)置換和其他國有資產(chǎn)交易中，要學(xué)習(xí)談判技巧和歷史盡責(zé)調(diào)查，了解對(duì)方情況，掌握己方和對(duì)方談判籌碼，找出合作方過往信用水平和合作情況。爭取在資產(chǎn)相關(guān)問題上獲取話語權(quán)，保障國有資產(chǎn)安全，降低流失風(fēng)險(xiǎn)和損失。

（二）落實(shí)內(nèi)控制度

上級(jí)單位可以考慮引入內(nèi)部審查制度，對(duì)下屬企業(yè)和單位進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和抽查審計(jì)，考察內(nèi)控的實(shí)施效果和水平。對(duì)拒絕實(shí)行內(nèi)控的下屬企業(yè)，下派內(nèi)審進(jìn)行以負(fù)責(zé)人為首的全單位審計(jì)和資產(chǎn)清查及上的常規(guī)調(diào)查。對(duì)于實(shí)行但有缺陷的單位，內(nèi)審部門和內(nèi)控專家可以予以指導(dǎo)幫助健全。對(duì)于缺口較大的單位，專家輔助調(diào)整并在關(guān)鍵塊項(xiàng)內(nèi)審對(duì)缺口可以重點(diǎn)關(guān)注。不相容的職能上，單位應(yīng)當(dāng)予以拆分，遵循制衡原則。對(duì)涉及資產(chǎn)資金的特殊性崗位，到時(shí)予以調(diào)離和輪換。執(zhí)行中，還應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)控制度和下屬單位的契合性。對(duì)于水土不服的內(nèi)控制度和系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)尋求外部專家的幫助，建立契合可行的內(nèi)部控制機(jī)制。在內(nèi)審中對(duì)于不符合單位本身的內(nèi)控機(jī)制，限時(shí)整改，并提供和指出相應(yīng)缺陷和可能辦法。

（三）全面貫徹內(nèi)控要求

全單位要全面貫徹內(nèi)控內(nèi)在精神和外在的規(guī)章制度要求。全員自負(fù)責(zé)人到下，都需要納入內(nèi)部控制系統(tǒng)中，明確各人職能和責(zé)任。做到一責(zé)一人，有蹤可尋。在所有的工作流程和環(huán)節(jié)上，也同樣應(yīng)在內(nèi)部控制的框架之內(nèi)。以便于在流程和環(huán)節(jié)上的問題能尋找源頭，便于及時(shí)糾正工作中出現(xiàn)的問題和落定責(zé)任人。

三、結(jié)語

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度起步晚，發(fā)展至今也有許多不甚完整的地方。國家相關(guān)部門已經(jīng)制定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)準(zhǔn)則和要求，可以參照制定和建設(shè)本單位的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制建設(shè)牽涉多，框架大，雖然并非一朝一夕能夠做到防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)展的規(guī)范化和健康化卻是功不可沒。

參考文獻(xiàn)：

篇8

（一）會(huì)計(jì)信息的輸入和審核缺少有效監(jiān)督，電算化操作水平有待提高

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理，由計(jì)算機(jī)代替了人工而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，由于缺少嚴(yán)格的監(jiān)督管理和審批制度，個(gè)別人可能會(huì)同時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入與導(dǎo)出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現(xiàn)的概率。同時(shí)，計(jì)算機(jī)中輸入的原始數(shù)據(jù)是需要經(jīng)過人工審核通過的，由于內(nèi)部控制制度比較薄弱，在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理后，相關(guān)部門減少了對(duì)人工審核審批的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員在電算化操作水平處于初級(jí)階段，對(duì)他們的電算化操作培訓(xùn)卻相對(duì)滯后，財(cái)務(wù)軟件未能得到切實(shí)的利用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制乏力

目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)比較薄弱主要體現(xiàn)在管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的沒有充分的重視，各職能部門權(quán)責(zé)不清，未將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人才較為缺乏，在財(cái)務(wù)控制工作上沒有形成自己的工作思路，而是習(xí)慣于聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作方法上沒有創(chuàng)新也影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展。三是內(nèi)控機(jī)制下的信息化仍處于初級(jí)階段，雖然引進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是對(duì)其應(yīng)用程度只停留在表面。另外，由于內(nèi)部審計(jì)部門的沒有樹立起權(quán)威性，導(dǎo)致審計(jì)部門的權(quán)力受限，監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮，在實(shí)行階段由于缺少可行性強(qiáng)的、完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，并且多是事后處理，無法避免地出現(xiàn)違規(guī)行為。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制優(yōu)化策略

會(huì)計(jì)電算化是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是市場(chǎng)競(jìng)爭下的必然要求，它的應(yīng)用將會(huì)大大提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的工作效率和工作質(zhì)量，由此提出以下幾點(diǎn)優(yōu)化策略。

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

對(duì)過程管理加強(qiáng)控制，實(shí)行成本核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應(yīng)對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭的必然要求，成本核算是一項(xiàng)較為復(fù)雜的問題，涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)的配合，通過核算管理可以對(duì)醫(yī)療服務(wù)和醫(yī)院管理部門的成本信息得以全面的掌握，分析趨勢(shì)變化用以指導(dǎo)下一步的管理工作，減少工作的盲目性。要制定嚴(yán)格且行之有效的科室核算管理制度，構(gòu)建成本評(píng)價(jià)體系，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)可以類似于企業(yè)建立層級(jí)式管理結(jié)構(gòu)，管理者要擔(dān)任起領(lǐng)導(dǎo)者和執(zhí)行者的角色，在崗位設(shè)置上，使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。在重大財(cái)務(wù)決策時(shí)要充分尊重職工的意見，有利于保證決策的科學(xué)性和實(shí)際性。另外，要重視風(fēng)險(xiǎn)控制，尤其加大對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢測(cè)，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的發(fā)展部署等，根據(jù)醫(yī)院的現(xiàn)狀建立全方位的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。

（二）強(qiáng)化成本預(yù)算，嚴(yán)控成本支出

成本預(yù)算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要不斷完善成本預(yù)算體系，嚴(yán)控成本支出。首先要樹立合理的成本預(yù)算控制目標(biāo)，要結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的運(yùn)營情況進(jìn)行綜合考量，做到統(tǒng)籌兼顧。其次，成本預(yù)算要得以全面展開，需要各個(gè)部門要給予積極的配合，從而實(shí)現(xiàn)成本控制的全過程。因此無論是臨床病房還是行政管理部門都要結(jié)合自身實(shí)際制定科學(xué)的預(yù)算計(jì)劃，采用綜合式的預(yù)算管理程序，形成層級(jí)式管理，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，也能最大限度的發(fā)揮出各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，而且在參與預(yù)算編制的過程中，也使得他們意識(shí)到哪些是可以縮減的成本，有利于形成成本預(yù)算的全員化。另外，通過會(huì)計(jì)電算化管理，能夠有效提高預(yù)算編制效率和準(zhǔn)確性，并且加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督管理，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題并迅速調(diào)整。

（三）完善會(huì)計(jì)電算化管理，提高電算化操作水平

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要結(jié)合有關(guān)部門的要求，建立符合自身現(xiàn)狀的會(huì)計(jì)電算化管理機(jī)制，以職位隔離和內(nèi)部牽制為基本原則實(shí)行科學(xué)的崗位設(shè)置和職能分工，明確各方的崗位職責(zé)，盡量避免出現(xiàn)舞弊的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的維護(hù)管理，對(duì)軟件和數(shù)據(jù)信息實(shí)行嚴(yán)格的保密，對(duì)數(shù)據(jù)的輸入和輸出都嚴(yán)格控制，通過系統(tǒng)加密和訪問受限等方式實(shí)現(xiàn)安全管理，并且不允許無關(guān)人員使用。同時(shí)還要進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù)工作，防治病毒或者黑客對(duì)軟件的侵入而篡改信息，最好隨時(shí)存有數(shù)據(jù)備份，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的安全。提高會(huì)計(jì)人員電算化操作水平是推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員的電算化操作除了要求具備一定的專業(yè)水平，還有掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院除了要定期組織相關(guān)培訓(xùn)外，還要在平時(shí)工作中積極總結(jié)，提高自身操作水平。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，健全會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制

會(huì)計(jì)電算化工作得以有序開展的前提是做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，除了程序要保證穩(wěn)定，錄入正確的信息才能保證電算化的有效性。因此要重視基礎(chǔ)工作，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)科目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院根據(jù)自身實(shí)際需求，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上要品類齊全，查詢簡單明了。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算工作和高效率的電算化管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作得以有序開展的前提，而審計(jì)監(jiān)督管理則是其重要保障。在現(xiàn)代化、信息化的會(huì)計(jì)環(huán)境中，對(duì)審計(jì)監(jiān)督的工作方式也提出了新的要求。除了審計(jì)部門要按照相關(guān)政策的規(guī)定直接審查會(huì)計(jì)資料外，審計(jì)部門還要對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內(nèi)控機(jī)制綜合的審查，尤其要對(duì)電算化數(shù)據(jù)處理的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題第一時(shí)間向上級(jí)部門報(bào)批，同時(shí)要監(jiān)管審計(jì)單位快速解決出現(xiàn)問題的會(huì)計(jì)信息。另外，要授權(quán)審計(jì)人員進(jìn)入信息管理系統(tǒng)檢查內(nèi)部控制的實(shí)行情況，并對(duì)其中存在的不足提出整改意見，盡量避免會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下出現(xiàn)舞弊的情況。

三、結(jié)束語

篇9

內(nèi)部控制內(nèi)容包含內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，其是單位內(nèi)部開展各項(xiàng)工作的所有辦法、手段、規(guī)范等的統(tǒng)稱，作為約束、監(jiān)督、指導(dǎo)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的原則，是單位資產(chǎn)安全、單位會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確度的保障，是單位實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展效益最大化的重要支撐。而對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，其辦院性質(zhì)決定了其在衛(wèi)生事業(yè)的重要地位，是農(nóng)村衛(wèi)生工作的重點(diǎn)，而農(nóng)村衛(wèi)生工作又是中國衛(wèi)生工作的重點(diǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制要求單位所有成員必須堅(jiān)持正確的工作方式，知曉可為與不可為，并非千方百計(jì)靠自身的能力和聰明實(shí)現(xiàn)衛(wèi)生院的利益最大化。就該層面講，內(nèi)部控制是事前預(yù)防強(qiáng)制達(dá)到管理已定目的。曾經(jīng)COSO組織層對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)透徹的描述“再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個(gè)劣跡斑斑的或沒有經(jīng)營智商的管理層變成一個(gè)非常有經(jīng)驗(yàn)、頭腦和能力的管理層?！币虼?，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內(nèi)部控制是單位成員肩負(fù)的一種義務(wù)和責(zé)任，是農(nóng)民的基本醫(yī)療和防保工作順利進(jìn)行的決定性措施。而目前，很多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院面臨著諸多問題，貧富懸殊、地區(qū)經(jīng)濟(jì)不協(xié)調(diào)，衛(wèi)生條件落后；長期以來，農(nóng)村衛(wèi)生矛盾凸顯的不僅僅是硬件，軟實(shí)力的欠缺也是硬傷，包括服務(wù)觀念、管理方式，人才等方面。在一次鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的“愛心工程”扶持活動(dòng)開展短短一月內(nèi)，多達(dá)26個(gè)省份300多所衛(wèi)生院列出了本單位的需求：緊缺物資；衛(wèi)生院的基礎(chǔ)建設(shè)；重癥手術(shù)先進(jìn)技術(shù)的交流等。此外，就某報(bào)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中整體良好、維持基本業(yè)務(wù)、處于解體邊緣之下的各占三分之一。如何在新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的改革中加強(qiáng)衛(wèi)生院的內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理部門急需研究的內(nèi)容。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)薄弱

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在不足

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者專業(yè)素養(yǎng)偏低、職業(yè)舞弊現(xiàn)象?，F(xiàn)。無異于城市環(huán)境，就算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)，“利益網(wǎng)”依然籠罩，衛(wèi)生院的人事招聘、業(yè)績報(bào)告多少會(huì)受到利益牽制。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者在上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、外界干擾、自身利益各方的多重影響下，做假賬，提供虛假會(huì)計(jì)信息等；職業(yè)道德缺失、操守崩潰；個(gè)人主義過強(qiáng)，工作態(tài)度松散、拖延等現(xiàn)象不勝枚舉。財(cái)務(wù)是單位鏈條關(guān)鍵部位，而處于這種工作崗位成員的能力和職業(yè)道德直接影響到財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。

2.預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)不完整。在眾多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中，財(cái)務(wù)部門的工作形式、內(nèi)容單一，報(bào)賬、做賬成為主流，而不開拓更多重要的內(nèi)容，比如預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于財(cái)務(wù)工作計(jì)劃、預(yù)算體系不完整，造成資金浪費(fèi)、成本拉大、資金透支、滯后、專項(xiàng)資金擠占混亂等現(xiàn)象嚴(yán)重，阻礙業(yè)務(wù)部門的實(shí)際活動(dòng)有效開展；此外，衛(wèi)生院對(duì)于某些項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警不重視，容易放松對(duì)項(xiàng)目開展過程的監(jiān)督，降低處理突發(fā)事故的善后效率。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部管理控制存在問題

1.衛(wèi)生院從醫(yī)工作者醫(yī)療水平差。截至2012年年底，我國的醫(yī)學(xué)類院校多達(dá)600多所，其中普通高等本科院校超280所，高等職業(yè)等級(jí)的學(xué)校超過350所，在校生接近180萬人，每年這些學(xué)校向社會(huì)輸送的醫(yī)療人才數(shù)量不在少數(shù)，但是學(xué)歷高、專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的醫(yī)療人員多流向城市或者發(fā)達(dá)地區(qū)，自愿回鄉(xiāng)鎮(zhèn)、支持農(nóng)村事業(yè)的寥寥無幾，這從根本上導(dǎo)致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療人員水平薄弱的事實(shí)。招不到人才、留不住人才是衛(wèi)生院發(fā)展瓶頸之一。

2.衛(wèi)生院全員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，管理松懈。當(dāng)前，有章不循、無章可循是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院凸顯的不良工作作風(fēng)，內(nèi)部控制基礎(chǔ)動(dòng)搖。在實(shí)際問題處理時(shí)，“走門路”、“重情面”等投機(jī)方式屢試不爽，忽視規(guī)定程序，加大了內(nèi)部控制制度實(shí)施難度。況且，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院普遍沿用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理制度，習(xí)慣于行政指揮的“推動(dòng)”領(lǐng)導(dǎo)，輕視內(nèi)部控制，缺乏嚴(yán)格、科學(xué)的管理辦法和應(yīng)有的執(zhí)行力度，內(nèi)部環(huán)境露混亂、散沙狀，加速衛(wèi)生院的惡化及老化。內(nèi)部控制制度執(zhí)行受阻，其一是內(nèi)控制度的制定考慮情況不全面，或者過分強(qiáng)調(diào)細(xì)節(jié)，操作難度大；其二是監(jiān)督嚴(yán)格執(zhí)行制度的機(jī)制不完整，導(dǎo)致“說一套，做一套，制度放空炮”，紙上談兵在所難免。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，科學(xué)制定內(nèi)控制度首先，單位領(lǐng)導(dǎo)要重視更新觀念。傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式是根深蒂固的，一人行政萬人聽令的集體理念深入人心，但是在日益復(fù)雜、業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷開拓的趨勢(shì)下，一人的智商和能力已經(jīng)不足以支撐整個(gè)單位的發(fā)展，所以要充分給以大家話語權(quán)、監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)等，充分調(diào)動(dòng)每一位成員的主人翁積極性，明確每一個(gè)崗位的責(zé)任和義務(wù)；再者，按照國家衛(wèi)生部相關(guān)文件和指示精神，嚴(yán)格核查本單位的職能部門設(shè)置、由上至下的所有在職人員在職是否符合規(guī)定，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)人員，因?yàn)樾l(wèi)生院的現(xiàn)金流量非常大，收支明細(xì)非?，嵥椋咳涨?、事事清、賬賬清非常重要。所以衛(wèi)生院必須完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制辦法，以法防范、依法治人；最后，明確獎(jiǎng)懲，公平分配福利，營造公平公正的衛(wèi)院環(huán)境，塑造和維護(hù)和諧、純凈的工作關(guān)系，為衛(wèi)生院內(nèi)部控制建設(shè)開創(chuàng)一個(gè)好的開始。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療服務(wù)水平、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需提高，從根本上強(qiáng)化辦院條件衛(wèi)生院的內(nèi)部控制能否做出成績，不僅僅是管理者的工作，更重要的是被管理成員的配合。而綜合素養(yǎng)好、職業(yè)道德高的從業(yè)人員必然會(huì)給衛(wèi)生院注入正能量，積極敬業(yè)的工作態(tài)度也容易感染其他成員，所以衛(wèi)生院要利用自身國有性質(zhì)的優(yōu)勢(shì)吸引一些醫(yī)療技術(shù)精湛、德高望重或者有折服力強(qiáng)的相關(guān)專業(yè)人士以及通過某些合作方式獲取技術(shù)扶持和培訓(xùn)提高衛(wèi)生院的醫(yī)療水平；此外，某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院工作環(huán)境過于簡陋，洗衣房、消毒室等基礎(chǔ)設(shè)施不合規(guī)，都會(huì)影響患者到院就診，而選擇“赤腳醫(yī)生”，只有改善這種落后環(huán)境，才能變門可羅雀到患者就醫(yī)的第一選擇。當(dāng)然，醫(yī)院生意好，服務(wù)好，業(yè)績上去了，員工成就感加強(qiáng)，從而又激勵(lì)他們以更熱情、更高的要求對(duì)待工作，那么衛(wèi)生院的內(nèi)部控制管理也就變得容易多了。

（三）強(qiáng)調(diào)外界監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度制度是靜態(tài)成文的，是條條框框，有規(guī)范性、強(qiáng)制性的特征，如果其不被人了解，不被執(zhí)行，那也僅是一紙空文，毫無價(jià)值。工作者被動(dòng)接受這種約束，難免存在叛逆和惰性，鉆空子，欲掙脫這種束縛，所以要加強(qiáng)內(nèi)部控制，僅僅是依靠紙上談兵是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須借助監(jiān)督力量來鞭策單位工作者嚴(yán)格執(zhí)行。所以，對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，不僅可以依靠自身各部門相互督促和制約來規(guī)范單位工作成員的行為，部門間的舉報(bào)、競(jìng)爭等都可以成為內(nèi)部控制制度執(zhí)行的助推器；此外，市縣衛(wèi)生局相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也可以提高衛(wèi)生院的內(nèi)部控制效率。縣衛(wèi)生局、財(cái)政局定期對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的行政、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行審查，把衛(wèi)生院的內(nèi)部控制納入管理目標(biāo)和績效考核，鼓勵(lì)衛(wèi)生院重視內(nèi)部控制。

四、總結(jié)

篇10

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府；財(cái)務(wù)管理；思考

一、引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為我國政府職能機(jī)構(gòu)中重要的一部分，在管理農(nóng)村事務(wù)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到重要的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府有助于改善農(nóng)村投資環(huán)境，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)增長。但是，在其發(fā)展過程中，還存在很多問題有待解決。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)管理中存在的問題

總結(jié)起來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)務(wù)管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)有待提高。當(dāng)前，很多地方規(guī)章制度不夠健全，財(cái)務(wù)工作人員缺乏必要的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，缺少對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效監(jiān)督。

2.賬務(wù)核算工作不正確。部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在債務(wù)問題，且涉及的其他部門多，情況復(fù)雜，數(shù)量多，時(shí)間長。由于債務(wù)債權(quán)相隔的時(shí)間較長，所以這些長期掛賬問題就很難解決。對(duì)于新上任的領(lǐng)導(dǎo)，由于他們對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)狀況不夠清楚導(dǎo)致債務(wù)拖欠，債務(wù)得不到核銷。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的撤并和權(quán)利的重新分配以及人員的重新調(diào)動(dòng)也使得政府債務(wù)問題得不到解決。

3.相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政觀念不足，政府工作人員整體素質(zhì)有待提高。近年來，我國部分地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政支出較高，招待費(fèi)、考察費(fèi)等開支很大，部分地區(qū)存在挪占資金、資金被占用等現(xiàn)象。部分領(lǐng)導(dǎo)只注重社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，負(fù)債搞建設(shè)，忽視了管理工作，導(dǎo)致債務(wù)不斷增加。我國的部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)近年來經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)政違法案件，政府部分缺乏對(duì)財(cái)政活動(dòng)的有效監(jiān)督和管理工作。

4.監(jiān)管不到位。很多政府財(cái)政部門未將對(duì)外資金納入到財(cái)政管理工作中。隨著城市化進(jìn)程的加快以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的不斷改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人才隊(duì)伍建設(shè)未達(dá)到應(yīng)有的水平。部分政府工作人員素質(zhì)有待提高，資金的使用效率不高。相關(guān)部門對(duì)財(cái)政的監(jiān)管力度不夠。

5.財(cái)政賬實(shí)不符。由于政府工作人員缺少必要的專業(yè)知識(shí)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)增減的時(shí)候未能及時(shí)入賬。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)變化未能得到及時(shí)處理，導(dǎo)致財(cái)政賬實(shí)不符。其次，缺少對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理，財(cái)政核算過程不合理。再次，賬外固定資產(chǎn)也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理中的一個(gè)重要問題，大量固定資產(chǎn)長期得不到有效核算，影響監(jiān)督工作的進(jìn)行，也會(huì)造成國家財(cái)政的流失。

三、解決的措施

通過以上對(duì)政府財(cái)政管理中存在問題的分析，特提出有效的解決措施，更好地強(qiáng)化監(jiān)督，抑制違法行為。相應(yīng)的措施主要包括以下幾個(gè)方面：

1.定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們的整體素質(zhì)，提高他們的業(yè)務(wù)水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為國家的基層單位，要定期舉辦培訓(xùn)講座等，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。同時(shí)，要訂閱一些會(huì)計(jì)相關(guān)的書籍，為相關(guān)人員營造合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高他們的業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)要增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，督促他們認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格守法，充分發(fā)揮資金的效用。

2.定期清理債務(wù)。對(duì)于政府的陳舊欠款和債務(wù)，要及時(shí)收回或清算，減少資源損失。此外，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政的審批，杜絕違法行為。最后，對(duì)于政府存在的債權(quán)債務(wù)呆死賬，要建立適當(dāng)?shù)囊?guī)章制度，進(jìn)行必要的責(zé)任追求，減少損失。

3.加強(qiáng)廉政教育。對(duì)政府工作人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃?，幫助他們樹立正確的思想觀念，強(qiáng)化他們的法律意識(shí)，督促工作人員自覺接受法律的約束，以身作則。

4.政務(wù)公開，增加政府財(cái)政透明度。政府應(yīng)成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，定期對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，減少不必要的開支。此外，還要加強(qiáng)群眾對(duì)政府財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作。

5.健全財(cái)政內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的地位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在設(shè)置相關(guān)行政機(jī)構(gòu)的時(shí)候，要遵循責(zé)任明確、職務(wù)相互分離、相互制約和監(jiān)督的原則。對(duì)于財(cái)務(wù)的審批，要建立完整的審批制度，合理進(jìn)行資產(chǎn)處理和采購，對(duì)于政府財(cái)務(wù)中存在的問題，要及時(shí)解決，建立規(guī)范的資產(chǎn)處理程序。

6.建立完善的資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)政府財(cái)政資產(chǎn)的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)該建立完善的制度，定期對(duì)相關(guān)的工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)審核和資產(chǎn)盤點(diǎn)。對(duì)于政府財(cái)務(wù)中存在的問題要及時(shí)解決，并針對(duì)具體的原因采取相關(guān)的措施進(jìn)行處理，保障政府財(cái)政資產(chǎn)的完整性。除此之外，要增強(qiáng)工作人員的資產(chǎn)監(jiān)管能力，強(qiáng)化他們的管理意識(shí)以及遵法守法的觀念，讓他們遵照法律辦事，合理處置國有資產(chǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政作為國家的基層單位，是國家財(cái)政體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)務(wù)管理，合理進(jìn)行財(cái)政資金的預(yù)算和撥付工作，可以保障資金的合法使用，保障資金的安全和資金的使用效率，促進(jìn)資金的有效流通。同時(shí)，要建立健全內(nèi)部財(cái)政監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的控制，有效保證資金的合法使用，確保資金使用的安全性。

四、結(jié)束語

總之，進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)管理工作體制的改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，政策性強(qiáng)，情況復(fù)雜，我們必須進(jìn)行全過程的監(jiān)督與指導(dǎo)，進(jìn)行全方位、多層次的綜合改革，才能真正實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長治久安、經(jīng)濟(jì)繁榮。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘清華：加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的思考[J]，江山市雙塔街道財(cái)政所，2012，9.