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篇1

關(guān)鍵詞 醫(yī)院資金管理 經(jīng)營(yíng)管理 問(wèn)題及對(duì)策

一、前言

從目前醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程來(lái)看，資金管理作為經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理工作有著重要影響。良好的資金管理不但可以加速資金流動(dòng)，發(fā)揮資金利用效益，還能為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供正向的推進(jìn)。但是從當(dāng)前醫(yī)院的資金管理情況來(lái)看，醫(yī)院現(xiàn)有的資金管理過(guò)程還存在較多問(wèn)題，不但制約了醫(yī)院的發(fā)展，同時(shí)也影響了醫(yī)院的整體效益，不利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的開(kāi)展。因此，只有認(rèn)真看待醫(yī)院資金管理中存在的問(wèn)題，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，才能滿足醫(yī)院資金管理需要。

二、醫(yī)院資金管理中存在的主要問(wèn)題

結(jié)合醫(yī)院資金管理實(shí)際，受到外部因素和內(nèi)部因素的影響，醫(yī)院資金管理還不夠理想，資金管理還未達(dá)到最佳效果，對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理工作也有著顯著的影響。經(jīng)過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院資金管理中的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）醫(yī)院資金管理制度不完善，存在不按制度執(zhí)行的問(wèn)題。資金管理作為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，在管理制度上是有所側(cè)重的。無(wú)論是醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理制度還是醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度，都對(duì)資金管理做了詳細(xì)的說(shuō)明。但是在醫(yī)院資金管理過(guò)程中，受到管理制度僵化以及缺乏實(shí)際操作性等問(wèn)題的制約，醫(yī)院資金管理存在不按制度執(zhí)行的問(wèn)題。而醫(yī)院在資金管理制度的制定中，往往缺乏對(duì)實(shí)際工作的考慮，或者對(duì)實(shí)際資金管理工作考慮不周，導(dǎo)致了醫(yī)院的資金管理存在不按制度執(zhí)行的問(wèn)題。因此，醫(yī)院資金管理制度不完善，以及不按制度執(zhí)行的問(wèn)題，已經(jīng)對(duì)醫(yī)院資金管理產(chǎn)生了重要的影響，要想提高醫(yī)院資金管理實(shí)效，就必須有效解決這一問(wèn)題。

（2）醫(yī)院資金管理中預(yù)算制度在落實(shí)中存在問(wèn)題。為了提高醫(yī)院資金管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的有效使用，醫(yī)院在資金支出環(huán)節(jié)，往往會(huì)建立相應(yīng)的預(yù)算制度，用來(lái)約束醫(yī)院資金管理行為，確保醫(yī)院的資金支出能夠做到層層把關(guān)，層層審核。但是在實(shí)際管理中，醫(yī)院的資金預(yù)算制度并沒(méi)有得到完全的落實(shí)。其中最顯著的問(wèn)題是，醫(yī)院有些臨時(shí)發(fā)生的費(fèi)用沒(méi)有包含在年度預(yù)算中，在資金實(shí)際使用中，存在超預(yù)算以及越級(jí)審批的情況，導(dǎo)致了醫(yī)院現(xiàn)有的預(yù)算制度不能發(fā)揮其應(yīng)用的作用，制約了醫(yī)院資金管理的整體效果。因此，認(rèn)真分析醫(yī)院資金管理的特點(diǎn)，并提高預(yù)算制度的落實(shí)效果，是解決醫(yī)院資金管理問(wèn)題的重要出路，同時(shí)也是提高醫(yī)院資金管理效果的關(guān)鍵。

（3）醫(yī)院資金管理缺乏高效的管理模式。根據(jù)醫(yī)院的資金管理實(shí)際，醫(yī)院的資金量較大，每天的資金收入和資金支出都處于流動(dòng)狀態(tài)，要想加強(qiáng)資金管理，其難度非常之大。結(jié)合財(cái)務(wù)管理實(shí)際，以及醫(yī)院的資金管理現(xiàn)狀，采取高效的資金管理模式，是提高醫(yī)院資金管理效果的關(guān)鍵。但是從目前醫(yī)院資金管理過(guò)程來(lái)看，醫(yī)院在資金管理中對(duì)管理模式的研究還很不到位，在資金管理上，還缺乏高效的管理模式，不但制約了醫(yī)院資金管理的效果，同時(shí)也無(wú)法滿足醫(yī)院資金動(dòng)態(tài)管理需要。因此，醫(yī)院的資金管理要想取得實(shí)效，就必須探索出一種適合醫(yī)院實(shí)際情況的高效的資金管理模式，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理，滿足資金管理的實(shí)際需要。

三、醫(yī)院資金管理的主要應(yīng)對(duì)策略分析

基于資金管理在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，做好資金管理，并有效解決資金管理中存在的問(wèn)題，是提升資金管理實(shí)效和滿足醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理需求的重要措施。為此，我們應(yīng)立足醫(yī)院資金管理實(shí)際，從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化醫(yī)院資金管理質(zhì)量：

（1）建立彈性的資金管理制度，強(qiáng)化資金管理制度的完善和落實(shí)。考慮到資金管理的特殊性，醫(yī)院在制定資金管理制度中，應(yīng)充分考慮醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)以及資金管理制度的可行性，確保資金管理制度能夠在實(shí)際實(shí)行中更好地為基層服務(wù)。同時(shí)，醫(yī)院也認(rèn)識(shí)到資金管理制度的特殊性，不但要對(duì)資金管理制度進(jìn)行不斷的完善，還要根據(jù)資金管理制度的落實(shí)情況，對(duì)資金管理制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，保證資金管理制度能夠與醫(yī)院的資金管理更好地結(jié)合在一起，滿足醫(yī)院資金管理需要。因此，建立彈性的資金管理制度，并強(qiáng)化資金管理制度的完善和落實(shí)，是解決資金管理問(wèn)題的關(guān)鍵。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算審批制度，認(rèn)真考慮醫(yī)院資金管理的現(xiàn)實(shí)需求?；卺t(yī)院資金管理的實(shí)際難度以及醫(yī)院資金管理的特殊性，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算審批制度，是提高資金管理效果的關(guān)鍵。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院資金的有效管理，醫(yī)院應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的資金預(yù)算審批制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在充分考慮醫(yī)院資金管理現(xiàn)實(shí)需求的前提下，嚴(yán)格資金預(yù)算審批制度，并增加臨時(shí)預(yù)算，既滿足醫(yī)院臨時(shí)性的資金需求，又達(dá)到強(qiáng)化資金預(yù)算審批效果，保證醫(yī)院的資金支出在可控的范圍之內(nèi)，提高資金管理效率，滿足醫(yī)院資金管理需求。所以，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算審批制度，認(rèn)真考慮醫(yī)院資金管理的現(xiàn)實(shí)需求十分重要。

（3）建立收支兩條線的動(dòng)態(tài)資金管理模式，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理。為了確保醫(yī)院資金管理取得實(shí)效，在資金管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)醫(yī)院資金管理特點(diǎn)，以及醫(yī)院資金的需求，建立收支兩條線的動(dòng)態(tài)資金管理模式，將醫(yī)院的資金按照收入和支出兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行有效管理。同時(shí)，還要及時(shí)記錄資金的動(dòng)態(tài)，將資金收入和支出的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)在管理系統(tǒng)中及時(shí)顯示出來(lái)，便于掌握醫(yī)院的資金流動(dòng)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理，避免醫(yī)院資金管理失控。所以，建立收支兩條線的動(dòng)態(tài)資金管理模式，努力實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理，是滿足醫(yī)院資金管理需要以及提高醫(yī)院資金管理效果的關(guān)鍵措施，對(duì)醫(yī)院資金管理而言具有重要意義。

四、結(jié)論

通過(guò)本文的分析可知，良好的資金管理不但可以加速資金流動(dòng)，發(fā)揮資金利用效益，還能為醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理提供正向的推進(jìn)。但是從當(dāng)前醫(yī)院的資金管理情況來(lái)看，醫(yī)院現(xiàn)有的資金管理過(guò)程還存在較多問(wèn)題，不但制約了醫(yī)院的發(fā)展，同時(shí)也影響了醫(yī)院的整體效益，不利于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的開(kāi)展。為此，醫(yī)院在資金管理中應(yīng)建立彈性的資金管理制度，強(qiáng)化資金管理制度的完善和落實(shí)、嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算審批制度，認(rèn)真考慮醫(yī)院資金管理的現(xiàn)實(shí)需求以及建立收支兩條線的動(dòng)態(tài)資金管理模式，實(shí)現(xiàn)資金的動(dòng)態(tài)管理，提高醫(yī)院資金管理的實(shí)效性。

（作者單位為內(nèi)蒙古烏蘭察布市中心醫(yī)院）

參考文獻(xiàn)

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篇2

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制常見(jiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。有的單位員工根本不了解內(nèi)部控制的含義，也不知道內(nèi)部控制制度具體包括哪些內(nèi)容。單位也不開(kāi)展內(nèi)部控制制度方面的全員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員也沒(méi)有定期接受培訓(xùn)，及時(shí)全面掌握國(guó)家有關(guān)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)和債務(wù)、基本建設(shè)、經(jīng)濟(jì)合同管理、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)規(guī)定以及單位相關(guān)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制有效實(shí)施情況也沒(méi)有納入單位內(nèi)部相關(guān)部門(mén)及分管領(lǐng)導(dǎo)的考評(píng)體系。有的單位沒(méi)有建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)未開(kāi)展定期和不定期檢查，也沒(méi)有開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性的評(píng)價(jià)。有的單位對(duì)外部和內(nèi)部監(jiān)察以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中所發(fā)現(xiàn)的本單位存在的問(wèn)題也不及時(shí)按要求進(jìn)行整改。

（二）制度不健全或執(zhí)行不力。有的單位制度缺失或碎片化，部門(mén)各自為政，不成體系。有的制度超過(guò)多年未及時(shí)更新，甚至還停留在80～90年代，與現(xiàn)代管理制度嚴(yán)重脫節(jié)或者沒(méi)有形成適合本單位的獨(dú)立制度，以參照?qǐng)?zhí)行上級(jí)單位制度來(lái)敷衍了事。有的單位制度形式化，束之高閣，日常工作憑經(jīng)驗(yàn)，有的制度竟然沒(méi)有落款時(shí)間，沒(méi)有印章，實(shí)施日期無(wú)從查起，制度形同虛設(shè)。有的單位制度教條化，條款生搬硬套，不符合自身特點(diǎn)，操作性差。有的單位崗位責(zé)任制和議事決策機(jī)制，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督有效分離機(jī)制不健全。有的單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員輪崗制度沒(méi)有得到有效實(shí)施。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理存在漏洞。有的單位不相容職責(zé)未分離，相互制約關(guān)系失效，關(guān)鍵崗位人員離崗存在工作交接不清和相關(guān)資料丟失等情況。支出流程和審核、審批不嚴(yán)密，存在使用虛假發(fā)票套取資金的情況。有的單位沒(méi)有健全印章和票據(jù)管理制度，沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員、建立票據(jù)收、發(fā)、存臺(tái)賬。有的單位由出納人員開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。有的單位出納人員沒(méi)有從業(yè)資格證書(shū)，入職兩年仍未取得上崗證。有的單位預(yù)算編制部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)不夠，單位在預(yù)算執(zhí)行中存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度明顯滯后或超前的情況。有的單位合同管理不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門(mén)合同簽訂后沒(méi)有及時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)，沒(méi)有定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔。

（四）資產(chǎn)管理有待加強(qiáng)。有的單位采購(gòu)業(yè)務(wù)不合規(guī)，資產(chǎn)管理的各項(xiàng)機(jī)制不健全，很薄弱。固定資產(chǎn)管理沒(méi)有實(shí)行“一物一卡”，固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)清單沒(méi)有實(shí)行聯(lián)簽并存檔，沒(méi)有定期及時(shí)處理賬實(shí)不符的情況，員工退休或離崗沒(méi)有辦理資產(chǎn)移交的書(shū)面記錄。有的單位對(duì)外投資后續(xù)跟蹤管理不夠，每年沒(méi)有收到對(duì)外投資項(xiàng)目單位年報(bào)及審計(jì)報(bào)告。有的單位建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、概預(yù)算編制和招標(biāo)不合規(guī)，記錄不全面，竣工后沒(méi)有按規(guī)定組織竣工決算審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)過(guò)程沒(méi)有盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，沒(méi)有按規(guī)定辦理資產(chǎn)移交。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定，單位要建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促執(zhí)行。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要關(guān)注被審單位是否通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。具體如下：

（一）建立與實(shí)施內(nèi)部控制原則是否遵循。

主要查看單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制是否遵循四大原則，即全面性、重要性、制衡性和適應(yīng)性原則。如內(nèi)部控制是否貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，有無(wú)內(nèi)部控制的盲區(qū);在全面控制的基礎(chǔ)上，是否突出重點(diǎn)，關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn);在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面是否形成相互制約和相互監(jiān)督;內(nèi)部控制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制是否有效實(shí)現(xiàn)了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果等目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是否建立。

主要查看單位是否建立風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否做到至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，是否及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組并由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要分單位層面和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面。

1.單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：（1）內(nèi)部控制工作的組織情況;（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況;（3）內(nèi)部管理制度的完善情況;（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況;（5）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）預(yù)算管理情況;（2）收支管理情況;（3）政府采購(gòu)管理情況;（4）資產(chǎn)管理情況;（5）建設(shè)項(xiàng)目管理情況;（6）合同管理情況。

（三）內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。

主要查看單位預(yù)決算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、合同控制以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.預(yù)決算業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)決算內(nèi)部管理制度。

（1）預(yù)算管理。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位是否相互分離。預(yù)算編制是否做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。是否建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，并按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制。是否根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。是否建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，以定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。

（2）決算管理。決算是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，是否實(shí)施決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。是否實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.收入業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全收入內(nèi)部管理制度;是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。

（1）收入核算管理。各項(xiàng)收入是否由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，有無(wú)設(shè)立賬外賬情況。業(yè)務(wù)部門(mén)是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目是否查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶;有無(wú)以任何形式截留、挪用或者私分的情況。

（2）票據(jù)管理。是否建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)是否按照順序號(hào)使用，有無(wú)拆本使用情況，是否做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員是否配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍的情況。

3.支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括單位是否建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）審批審核管理。是否明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批，有無(wú)越權(quán)審批情況。是否全面審核各類單據(jù)，包括單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)是否由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)。

（2）支付管理。是否明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，是否按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的是否嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。財(cái)會(huì)部門(mén)是否根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料是否提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（3）債務(wù)管理。舉借債務(wù)的單位是否建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，有無(wú)由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程的情況。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，是否對(duì)其進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。是否做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。是否加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理。

4.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、政府采購(gòu)活動(dòng)、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。是否明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位是否相互分離。

（1）預(yù)算和計(jì)劃管理。是否建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。是否根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。

（2）采購(gòu)活動(dòng)管理。是否對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（3）項(xiàng)目驗(yàn)收管理。是否根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理;是否由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。

（4）記錄和統(tǒng)計(jì)管理。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。是否妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目的安全保密管理。對(duì)于政府采購(gòu)項(xiàng)目，是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。是否定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。

5.資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制點(diǎn)。主要包括是否對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。是否合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限。

（1）貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，有無(wú)由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，有無(wú)不相容崗位沒(méi)有分離的情況。出納是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。有無(wú)一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章;負(fù)責(zé)保管印章的人員是否配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，是否嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶。是否加強(qiáng)貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)是否及時(shí)查明原因，按照相關(guān)規(guī)定處理;是否存在出借銀行賬號(hào)的情況。

篇3

1.可靠的憑證制度；

2.完整的簿記制度；

3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；

4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；

5.科學(xué)的預(yù)算制度；

6.定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度；

7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。 

 

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面： 

 

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

  

1.會(huì)計(jì)核算制度：

  

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（附注）。  

2.財(cái)務(wù)管理制度：

  

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來(lái)結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷(xiāo)售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

  

（二）綜合性管理制度 

 

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

  

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度 

 

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。 

 

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度 

 

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。 

 

篇4

關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付;改革;對(duì)策

國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是我國(guó)財(cái)政支出管理制度改革的重要內(nèi)容,是我國(guó)建立公共財(cái)政框架的重要組成部分。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付,其實(shí)質(zhì)就是將政府所有財(cái)政性資金(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金)集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的行開(kāi)設(shè)的帳戶,同時(shí)所有財(cái)政支出(包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出)均通過(guò)這一賬戶進(jìn)行撥付,以進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政資金支出的透明度,提高財(cái)政資金使用效益。

2001年國(guó)務(wù)院通過(guò)了財(cái)政部提出的《財(cái)政預(yù)算國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》,標(biāo)志著我國(guó)國(guó)庫(kù)制度改革的正式啟動(dòng)。隨后,根據(jù)財(cái)政部提出的改革方案,各級(jí)各地陸續(xù)開(kāi)展了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革,隨著我國(guó)公共財(cái)政框架構(gòu)建(建立)工作的逐步深入,推行國(guó)庫(kù)集中支付制度已勢(shì)在必行。但是由于我國(guó)公共財(cái)政的改革畢竟才剛處于起步階段,很多配套制度尚未建立,外部環(huán)境還不夠完善,所以國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就,在具體實(shí)施中還存在不少的困難與問(wèn)題,需要我們認(rèn)真加以研究和解決。以更好地推動(dòng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的順利進(jìn)行,更好地使財(cái)政為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)。

一、目前推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革存在的主要困難和問(wèn)題

(一)對(duì)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革的思想認(rèn)識(shí)尚不夠統(tǒng)一。

(二)作為國(guó)庫(kù)集中支付基礎(chǔ)的部門(mén)預(yù)算,其編制和管理還不夠規(guī)范。

(三)部分預(yù)算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度政策理解不到位,執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差,使制度不能得到很好的貫徹落實(shí)。

(四)“小金庫(kù)”仍未絕跡,有抬頭的可能。

(五)是相關(guān)的配套改革尚未跟上,成為進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革的瓶頸。

二、順利推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的對(duì)策建議

(一)加強(qiáng)做好宣傳和協(xié)調(diào)工作,進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。

應(yīng)通過(guò)各種形式,進(jìn)一步加大宣傳力度,必須明確實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,變各部門(mén)和單位分散支付為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付,只是財(cái)政資金支付方式的變革,資金的審批權(quán)、使用權(quán)、開(kāi)支渠道、預(yù)算定額均不發(fā)生變化,也沒(méi)有弱化各部門(mén)和單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限。充分認(rèn)識(shí)到“集中”不是“集權(quán)”、“收權(quán)”,也不是財(cái)政部門(mén)與其他部門(mén)財(cái)權(quán)的轉(zhuǎn)移和重新分配,而是按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政發(fā)展要求,必須進(jìn)行的一項(xiàng)重大改革。誠(chéng)然,要對(duì)幾十年來(lái)的支付方式進(jìn)行根本性改革,確實(shí)需要轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊乃枷胗^念。在這個(gè)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中,尤其需要各級(jí)黨委、政府的重視與支持,及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤觀點(diǎn),對(duì)出現(xiàn)的利益問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào),做好相應(yīng)宣傳解釋工作。

(二)繼續(xù)推進(jìn)深化部門(mén)預(yù)算改革進(jìn)程,切實(shí)提高預(yù)算編制和管理水平。

一是在部門(mén)預(yù)算編制環(huán)節(jié),在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上,努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時(shí),應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā),結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況,來(lái)核定具體支出額度,并明確各項(xiàng)支出的方向和用途,專項(xiàng)資金應(yīng)力求細(xì)化到具體項(xiàng)目。只有在細(xì)化了的單位預(yù)算和年初預(yù)算到位的情況下,單位用款計(jì)劃編制準(zhǔn)確,集中支付才能確保單位工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn),國(guó)庫(kù)集中支付制度改革目標(biāo)才能得以順利實(shí)現(xiàn)。二是在部門(mén)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。一方面應(yīng)在集中支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行,防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生;另一方面建議建立合理、規(guī)范的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制,賦予主管單位和財(cái)政部門(mén)一定的預(yù)算高速權(quán)力,使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí),可以快捷、簡(jiǎn)便、高效地調(diào)整預(yù)算。這樣既能保證預(yù)算單位按預(yù)算列支,又可以促進(jìn)其預(yù)算編制水平的逐步提高。

(三)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

各單位財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的操作技能,國(guó)庫(kù)支付涉及預(yù)算編制、用款申請(qǐng)、計(jì)劃下達(dá)、項(xiàng)目管理等多個(gè)環(huán)節(jié),這就要求財(cái)會(huì)人員不僅要做財(cái)務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。一是應(yīng)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),至少應(yīng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證,經(jīng)培訓(xùn)仍沒(méi)有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的,一律調(diào)離,重新安排工作,把具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)和較好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員吸收到該崗位上來(lái);二是建立起單位財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制。由財(cái)政部門(mén)具體負(fù)責(zé),國(guó)庫(kù)支付中心和各單位配合,每年對(duì)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一次客觀、全面的考核,對(duì)業(yè)績(jī)突出的,由財(cái)政部門(mén)給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分的發(fā)揮,業(yè)務(wù)素質(zhì)得到較好的提高。

(四)監(jiān)督部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。

組織紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、人行等部門(mén),定期對(duì)預(yù)算單位的銀行開(kāi)戶情況進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查,設(shè)舉報(bào)電話,對(duì)舉報(bào)人保密,并給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)檢查及舉報(bào)中發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”現(xiàn)象,對(duì)其單位負(fù)責(zé)人從嚴(yán)處理,追究其相應(yīng)責(zé)任,避免財(cái)政資金的“體外循環(huán)”,有利于節(jié)約財(cái)政資金,從源頭上預(yù)防和遏制各種腐敗現(xiàn)象的滋生。

(五)必須深化配套改革,完善各項(xiàng)規(guī)章制度。推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,必須進(jìn)行配套改革,這些配套改革主要有以下幾個(gè)方面:

一是抓緊制定和完善改革的配套制度辦法,以適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的需要。如及時(shí)修訂《國(guó)家金庫(kù)條例》及其實(shí)施細(xì)則;抓緊做好《財(cái)政資金支付管理辦法》及相關(guān)資金清算等辦法上升為法律或部門(mén)規(guī)章等工作,完善國(guó)庫(kù)集中支付改革的法制建設(shè),增強(qiáng)改革的權(quán)威性、合法性與不可逆轉(zhuǎn)性;研究修訂《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》等制度;研究制定改革后單位銀行賬戶管理辦法、國(guó)庫(kù)支付憑證的使用和管理辦法、銀行財(cái)政業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的支付標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算單位提取現(xiàn)金管理辦法,既方便預(yù)算單位用款又保證改革規(guī)范有序進(jìn)行。

篇5

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制一般采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型，其特點(diǎn)是集團(tuán)總部實(shí)行制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成、人員配置統(tǒng)一等。一般相對(duì)集中制度制定權(quán)，資金集中調(diào)度權(quán)，集中投資權(quán)，集中擔(dān)保權(quán)，集中固定資產(chǎn)購(gòu)置權(quán)，集中財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)購(gòu)置權(quán)等；相對(duì)分散經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、人員管理權(quán)、業(yè)務(wù)定價(jià)權(quán)、費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)等。整體上按照“統(tǒng)一核算，分級(jí)管理”的原則建立財(cái)務(wù)管控體系。

2企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

由于企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，部分基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系不科學(xué)、制度內(nèi)容不合理、制度管理不閉環(huán)等，使得制度管控過(guò)度或過(guò)松，不能有效發(fā)揮制度的控制作用。具體主要表現(xiàn)在以下幾方面。

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)不科學(xué)

一方面由于對(duì)制度管控理解存在偏差，過(guò)度強(qiáng)調(diào)制度管控在風(fēng)險(xiǎn)管控中的作用，制度建設(shè)缺乏針對(duì)性，制度體系過(guò)于龐大，不但增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，也達(dá)不到制度管控的效果；另一方面受財(cái)務(wù)人員管理水平影響，財(cái)務(wù)制度不健全，制度體系不完整，形成管理漏洞。

2.2財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程不完整

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于制度的管控目的和具體管理的內(nèi)容缺乏深入地研究和思考，制度內(nèi)容過(guò)于復(fù)雜或者過(guò)于簡(jiǎn)單、制度限制性條款過(guò)于嚴(yán)苛等，造成制度與實(shí)際脫節(jié)，影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在制度編制過(guò)程中未進(jìn)行充分的討論溝通，以及未按規(guī)定履行決策程序等，造成某個(gè)環(huán)節(jié)管理缺失或與其他職能部門(mén)管理制度沖突，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不能有效實(shí)施。

2.3財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配不合理

在制度內(nèi)容中有關(guān)職能部門(mén)及管理人員的權(quán)限分配方面，不能結(jié)合管理要求及本單位實(shí)際合理設(shè)計(jì)，出現(xiàn)由于管控過(guò)度影響工作效率，或者由于放權(quán)過(guò)度形成管理漏洞等問(wèn)題。

2.4財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管控不到位

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)宣傳指導(dǎo)不夠，影響了管理效果。且在制度制定后缺乏跟蹤、監(jiān)督檢查以及有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制等，造成制度執(zhí)行不到位。

3對(duì)企業(yè)集團(tuán)基層單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的建議

根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。各單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度應(yīng)當(dāng)遵循的原則是：執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求；全面規(guī)范本單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，建立健全會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行；科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行；定期檢查執(zhí)行情況；根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問(wèn)題不斷完善。作為企業(yè)集團(tuán)基層單位，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)應(yīng)首先遵循以上原則，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控模式特點(diǎn)、本單位實(shí)際，科學(xué)設(shè)計(jì)制度體系，科學(xué)設(shè)計(jì)制度編制流程、科學(xué)選擇權(quán)限分配，科學(xué)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制等，以實(shí)現(xiàn)制度的有效管控。

3.1關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系設(shè)計(jì)方面的建議

3.1.1應(yīng)結(jié)合集團(tuán)財(cái)務(wù)管控特點(diǎn)。在集團(tuán)化管控模式下，集團(tuán)總部一般根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略、管理需要等，制定統(tǒng)一的《會(huì)計(jì)核算辦法》《成本管理辦法》等，在全集團(tuán)內(nèi)各單位統(tǒng)一施行，各基層單位只有執(zhí)行權(quán)，而無(wú)該類制度的制定權(quán)和解釋權(quán)。因此，作為企業(yè)集團(tuán)基層單位應(yīng)著重建立本單位具體執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作方面的管理制度，如預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則、資金支付審批權(quán)限制度、財(cái)務(wù)印章管理制度、票據(jù)管理制度、差旅費(fèi)管理制度等。3.1.2明確制度管控的目標(biāo)。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系,首先應(yīng)明確制度管控的目的以及應(yīng)該達(dá)到的效果,才能對(duì)制度體系建設(shè)進(jìn)行系統(tǒng)、科學(xué)的規(guī)劃設(shè)計(jì)。一是要通過(guò)制度管控規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，以促進(jìn)規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保企業(yè)依法依規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。二是通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度明確各職能部門(mén)和管理人員的責(zé)任分工，促進(jìn)各職能部門(mén)、各級(jí)管理人員的協(xié)調(diào)配合，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)有效管控，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。3.1.3建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架?；鶎訂挝回?cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)圍繞本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。具體可從基礎(chǔ)規(guī)范方面及對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理方面來(lái)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系基本框架。(1)基礎(chǔ)規(guī)范方面。主要根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、集團(tuán)總部關(guān)于基礎(chǔ)工作方面的規(guī)定及本單位實(shí)際，建立本單位具體詳細(xì)的基礎(chǔ)管理制度。包括財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、財(cái)務(wù)檔案管理制度、財(cái)務(wù)印鑒密鑰管理制度、財(cái)務(wù)票據(jù)管理制度、原始記錄管理制度、內(nèi)部牽制制度、財(cái)務(wù)稽核管理制度、會(huì)計(jì)人員交接管理制度、財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度等。(2)資產(chǎn)管理方面。主要建立賬面資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)管理制度，內(nèi)容包括資產(chǎn)的增減變動(dòng)及日常管理、定期清查盤(pán)點(diǎn)等。具體包括貨幣資金管理、應(yīng)收債權(quán)管理（包括備用金管理）、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理、無(wú)形資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理等制度。(3)債務(wù)管理方面。主要建立債務(wù)的審批、風(fēng)險(xiǎn)防范管理制度，具體包括借款管理、納稅管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等制度。(4)收入成本管理方面。主要建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則，財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限管理，辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理，財(cái)務(wù)分析管理等制度。(5)收益分配方面。應(yīng)根據(jù)公司法、集團(tuán)總部管理要求，結(jié)合公司章程等選擇制定，避免重復(fù)或沖突。

3.2關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制流程方面的建議

3.2.1制定制度建設(shè)滾動(dòng)計(jì)劃。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定制度建設(shè)滾動(dòng)工作計(jì)劃，有計(jì)劃、有側(cè)重點(diǎn)，及時(shí)、逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以避免為了完成目標(biāo)任務(wù)或應(yīng)付檢查集中制定而影響質(zhì)量。對(duì)于初始成立準(zhǔn)備開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基層單位應(yīng)首先重點(diǎn)建立全面預(yù)算管理及實(shí)施細(xì)則、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限制度、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出管理制度、備用金管理制度、銀行密鑰及印章管理制度等基本的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展逐步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。對(duì)于已經(jīng)建立了系統(tǒng)、全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的基層單位，應(yīng)結(jié)合國(guó)家政策法規(guī)、上級(jí)管理要求及本單位實(shí)際及時(shí)修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)制定合理的制度修訂周期，既要確保制度符合國(guó)家政策法規(guī)及管理要求，防止制度內(nèi)容引用法規(guī)政策過(guò)時(shí)導(dǎo)致出現(xiàn)原則性問(wèn)題，同時(shí)避免制度要求不符合企業(yè)實(shí)際而出現(xiàn)較大管理漏洞等，也要確保制度的嚴(yán)肅性和延續(xù)性，以免影響制度的執(zhí)行效果和效率，造成制度流于形式。3.2.2開(kāi)展調(diào)查研究。財(cái)務(wù)人員在編寫(xiě)制度前，首先應(yīng)收集、研究國(guó)家政策法規(guī)、上級(jí)單位、本單位內(nèi)部其他部門(mén)的相關(guān)制度規(guī)定，并對(duì)實(shí)際管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理和深入分析，結(jié)合實(shí)際有針對(duì)性地制定行之有效的財(cái)務(wù)管理制度。3.2.3組織財(cái)務(wù)內(nèi)部討論。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)崗位職責(zé)明確制度的起草和審核分工，并組織財(cái)務(wù)人員對(duì)制度草案進(jìn)行反復(fù)討論。通過(guò)分工協(xié)作和內(nèi)部討論，一是可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)各崗位之間的信息共享和協(xié)同合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一；二是通過(guò)對(duì)制度草案的多次討論，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)研究國(guó)家法規(guī)政策、上級(jí)有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步了解、思考企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)、管理現(xiàn)狀等，既可以提高制度條文的全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，同時(shí)也促進(jìn)提高財(cái)務(wù)人員的政策理論水平和財(cái)務(wù)管理水平。3.2.4征求相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度初稿形成后，如涉及到其他職能部門(mén)責(zé)任分工、專業(yè)方面以及職工利益方面的，應(yīng)組織與各部門(mén)進(jìn)行多次討論溝通，避免制度沖突或管控環(huán)節(jié)缺失。3.2.5履行決策程序。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度編制完成后，還應(yīng)根據(jù)內(nèi)部決策制度規(guī)定履行審批決策程序后方可執(zhí)行。特別是涉及資金管理方面的制度，應(yīng)符合“三重一大”要求，嚴(yán)格按照規(guī)定履行集體決策程序。

3.3關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度權(quán)限分配方面的建議

把握好制度內(nèi)容中涉及的權(quán)限分配問(wèn)題，可以使制度管控在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，達(dá)到提高效率和效益的目的。3.3.1集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有關(guān)管理職責(zé)權(quán)限的設(shè)定，應(yīng)采取集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的方式。集權(quán)是為了防止缺乏監(jiān)督出現(xiàn)管理漏洞，分權(quán)是為了防止控制過(guò)度，不利于分清責(zé)任和提高工作效率。具體權(quán)限的分配，應(yīng)結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理需要而確定。在企業(yè)成立初期或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人更換初期，應(yīng)按照偏集權(quán)化的原則設(shè)置管理權(quán)限，以便全面掌控和從嚴(yán)約束各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止監(jiān)管不到位出現(xiàn)問(wèn)題。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理運(yùn)作相對(duì)成熟、各職能部門(mén)的管控意識(shí)和協(xié)作配合度提高后，可以按照適度放權(quán)的原則修訂和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以實(shí)現(xiàn)分工負(fù)責(zé)、層層落實(shí)責(zé)任、提高效率的目的，達(dá)到制度管控的最高目標(biāo)。3.3.2權(quán)限分配與預(yù)算管控相結(jié)合。企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容涵蓋了生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)、資本運(yùn)營(yíng)等全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)，預(yù)算管理實(shí)行財(cái)務(wù)部門(mén)歸口負(fù)責(zé)、各職能部門(mén)分工負(fù)責(zé)，全員參與、層層把關(guān)的管理模式。預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，因此在制定財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限等制度時(shí)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理的要求及責(zé)任分工設(shè)定各審批環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)界限，以確保預(yù)算的管控效果，防止制度管控與預(yù)算管控脫節(jié)。3.3.3體現(xiàn)逐級(jí)管控的原則。在財(cái)務(wù)審批流程制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)按照從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)，從財(cái)務(wù)到?jīng)Q策層的順序逐級(jí)管控，以便分清責(zé)任，明確審批流程中各層級(jí)、各環(huán)節(jié)的權(quán)責(zé)定位，實(shí)現(xiàn)高效管理。

3.4關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行效果方面的建議

3.4.1定期組織財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)。財(cái)務(wù)部門(mén)在日常管理工作中，應(yīng)在加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審核環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)的同時(shí)，通過(guò)定期組織內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)的形式，及時(shí)宣貫財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)各級(jí)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)制度管理要求的了解和理解，促進(jìn)從業(yè)務(wù)端加強(qiáng)管理，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提升企業(yè)效益。3.4.2定期組織財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查。監(jiān)督檢查是確保制度執(zhí)行效果最為有效的途徑，因此要定期開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的跟蹤檢查。重點(diǎn)應(yīng)做好財(cái)務(wù)自查和內(nèi)部審計(jì)檢查兩方面的工作。全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)自查工作及內(nèi)部審計(jì)檢查工作一般應(yīng)至少一年組織一次，在制度實(shí)施的初期可以通過(guò)不定期跟蹤檢查的方式監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，及時(shí)修訂、補(bǔ)充完善制度，以適應(yīng)管理需要。3.4.3建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立有效的“權(quán)、責(zé)、利”對(duì)等的獎(jiǎng)懲機(jī)制，以保障財(cái)務(wù)制度的有效管控。獎(jiǎng)懲制度應(yīng)注重可操作性，考評(píng)方法應(yīng)選擇適當(dāng)，同時(shí)確保持續(xù)執(zhí)行到位。

4結(jié)語(yǔ)

隨著市場(chǎng)化改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到為企業(yè)提供決策支持、預(yù)算預(yù)測(cè)、資金統(tǒng)籌、財(cái)務(wù)籌劃、稅務(wù)籌劃、控制評(píng)價(jià)等方面，財(cái)務(wù)部門(mén)要緊跟企業(yè)改革發(fā)展形勢(shì)，不斷地調(diào)整和完善內(nèi)控制度，通過(guò)制度管控實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合，在有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1]彭松.淺析集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)[J].當(dāng)代會(huì)計(jì),2015(11).

篇6

摘 要 近年來(lái)，伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷進(jìn)步以及國(guó)外一些改革制度的影響，直接推動(dòng)了我國(guó)行政體制與事業(yè)體制改革的不斷深化。在社會(huì)新形勢(shì)之下，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)其行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提出了更為嚴(yán)格的要求，給我國(guó)現(xiàn)行的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，致使傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代行政事業(yè)行政管理部門(mén)的發(fā)展需求。本文將針對(duì)現(xiàn)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理日益突出的弊端做出有效的分析與探討，并對(duì)其做出有效的解決措施。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 強(qiáng)化措施

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，一直以來(lái)，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在我國(guó)諸多管理中占據(jù)著舉足輕重的地位?？偟膩?lái)說(shuō)主要包括三階段以及三方面，即預(yù)算編制階段、預(yù)算執(zhí)行階段以及預(yù)算評(píng)價(jià)階段與內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)監(jiān)督三方面內(nèi)容。該行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是以通過(guò)有效的管理手段，不斷提高財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，力求最大限度的減小支出成本，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)。

一、 現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題越來(lái)越突出，基于傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代行政單位財(cái)務(wù)部門(mén)的發(fā)展需求，因此，不利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)事業(yè)事業(yè)單位的又快又好發(fā)展，我國(guó)行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理的不足之處具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.缺乏完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為行政事業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作高效進(jìn)行提供了理論指導(dǎo)與依據(jù)，就現(xiàn)階段來(lái)看，我國(guó)大部分行政事業(yè)單位尚未建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，部分建立起內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的卻不能夠做到單位內(nèi)部具體經(jīng)費(fèi)支出與具體預(yù)算效果掛鉤，且缺乏一套完整高效的績(jī)效考核制度為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算執(zhí)行提供監(jiān)督功能，進(jìn)而，影響到了單位整個(gè)預(yù)算的執(zhí)行。

2.預(yù)算編制不完善，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，導(dǎo)致執(zhí)行資金使用缺乏計(jì)劃性

財(cái)務(wù)管理預(yù)算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵性因素，其有效的財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算評(píng)價(jià)，而我國(guó)先現(xiàn)行的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理預(yù)算編制不夠完善且缺乏科學(xué)依據(jù)；其預(yù)算執(zhí)行力度不夠且不規(guī)范以及預(yù)算評(píng)價(jià)更是不夠及時(shí)、準(zhǔn)確，以上三階段預(yù)算不僅不能夠全面的反映出出預(yù)算內(nèi)容以及整個(gè)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理收支全貌和單位的工作重點(diǎn)與發(fā)展方向，而且還導(dǎo)致其行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)重缺乏計(jì)劃性。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)低下

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)低下主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，首先是財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平低下，且不能夠及時(shí)的學(xué)習(xí)到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)；其次是政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，法律觀念淡薄，其以權(quán)謀取私利、貪污受賄、偷稅漏稅等各種腐敗現(xiàn)象極其盛行，給行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)了極大的隱患；最后是思想覺(jué)悟低，不能夠準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到最好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)其單位與個(gè)人的重要性，以至于對(duì)其行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員工作的積極性與自主逐年降低。

4.財(cái)務(wù)信息化建設(shè)相對(duì)滯后

由于各單位對(duì)信息化需求不明確，不知道財(cái)務(wù)信息化建設(shè)需要哪些功能，不明確計(jì)算機(jī)到底能對(duì)財(cái)務(wù)管理起多大作用，對(duì)信息化建設(shè)的思路不清晰，在信息化制度方面不是很健全。每個(gè)單位所使用的財(cái)務(wù)軟件各不相同，對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，缺乏統(tǒng)一的要求和系統(tǒng)的規(guī)劃。財(cái)務(wù)信息化涉及會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)、管理學(xué)等多方面的知識(shí)，各單位缺乏相應(yīng)的人力資源，尤其缺乏既懂財(cái)務(wù)知識(shí)，又懂信息化的符合型人才。

二、 加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和措施

1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

目前，我國(guó)各行政事業(yè)單位已將建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度放在諸多工作的首要位置，健全行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度必須以國(guó)家的有關(guān)法律法規(guī)以及有關(guān)方針、政策為依據(jù)，與傳統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，按照其行政事業(yè)單位的發(fā)展特點(diǎn)與需求，制定出切實(shí)可行的行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)而，為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)而好發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的理論指導(dǎo)與依據(jù)。

2.強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理以及監(jiān)督管理執(zhí)法力度

首先是強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度，這就需要在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的手段，按照行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部分的發(fā)展特點(diǎn)做出合理性的編制，并且嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，有計(jì)劃性的進(jìn)行編制資金使用以及嚴(yán)格的控制資源支出，力求確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)專項(xiàng)資金規(guī)范性的進(jìn)行核算；其次是強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理執(zhí)法力度，相關(guān)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)加大對(duì)其行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度，制定其有效的監(jiān)督管理制度，并根據(jù)其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的基本衡量標(biāo)準(zhǔn)，定期或者不定期的對(duì)其行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效考核，充分發(fā)揮對(duì)其會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的監(jiān)督作用，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行的高效正常進(jìn)行，從而，進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

3.加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

首先要提高其財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)水平，不斷的引進(jìn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，并且定期的對(duì)其進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培養(yǎng)與教育，保證其財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、以及完整的接收到國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理知識(shí)；其次是大力培養(yǎng)起政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)、強(qiáng)化其法律觀念，使其能夠堅(jiān)決抵制自身違法犯紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)一步增強(qiáng)其廉潔守法，且做好自身本職工作；最后是增強(qiáng)其思想覺(jué)悟，促使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員能夠充分的認(rèn)識(shí)到自身的重要性，并且其行政事業(yè)單位采取責(zé)權(quán)利與獎(jiǎng)罰制相結(jié)合的制度，堅(jiān)決實(shí)行“有功必獎(jiǎng)，有過(guò)必罰”力求充分調(diào)動(dòng)廣大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的積極性以及自主性。

4.使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化

行政事業(yè)單位依托先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)相對(duì)集中管理，建立在這個(gè)系統(tǒng)上的風(fēng)險(xiǎn)控制也是標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的，是“硬控制”?？梢愿佑行У貙?duì)其實(shí)施財(cái)務(wù)事前、事中和事后控制，增強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

事前防范是指在每一筆財(cái)務(wù)開(kāi)支之前，要經(jīng)過(guò)充分的論證，并經(jīng)有審批權(quán)的人進(jìn)行審批進(jìn)而達(dá)到有效的控制目的。確保執(zhí)行財(cái)務(wù)“一支筆”的審批制度，明確各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)部審批權(quán)限和審批人，防止出現(xiàn)無(wú)人審批或多人審批同一單據(jù)的現(xiàn)象。

事中控制主要是通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控而實(shí)現(xiàn)的。實(shí)時(shí)監(jiān)控要求各二級(jí)單位不但要對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)原始憑證及有關(guān)單據(jù)的合規(guī)、合法性及審批手續(xù)的完整性進(jìn)行審查，而且能根據(jù)各二級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制部位進(jìn)行日常檢測(cè)，并根據(jù)結(jié)果分析判斷各二級(jí)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制能力變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類問(wèn)題，制止違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

事后監(jiān)督是指行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)處相關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員應(yīng)及時(shí)對(duì)上一工作日所發(fā)生的所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行序時(shí)監(jiān)督，并在此基礎(chǔ)上對(duì)監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行記錄，并依據(jù)記錄開(kāi)展對(duì)比、監(jiān)測(cè)分析。如對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行流量變動(dòng)情況的對(duì)比、監(jiān)測(cè)分析，做到全面監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相配合，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要督促整改，重大差錯(cuò)和問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告，有效防范內(nèi)外部失誤的發(fā)生。

小結(jié):綜合以上所述可知，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在我國(guó)行政事業(yè)單位諸多項(xiàng)工作中占據(jù)著極其重要的地位，因此，行政事業(yè)單位要采取有效的措施，通過(guò)分析與探討現(xiàn)階段內(nèi)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的不足之處，并結(jié)合其社會(huì)發(fā)展形式，在其國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求之下，運(yùn)用科學(xué)的手段， 不斷實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度的不斷創(chuàng)新，確保其能夠緊跟時(shí)展潮流，同時(shí)，在以上所述措施之上，還應(yīng)不斷發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神，鼓勵(lì)創(chuàng)新，確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員敢于創(chuàng)新、勇于創(chuàng)新以及善于創(chuàng)新，為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理立于不敗之地打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

參考文獻(xiàn)：

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[4]劉蘭英.淺談對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)思考.中國(guó)商界(下半月).2009(09).

[5]李麗英,劉建民.芻議如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作.現(xiàn)代商業(yè).2010(24).

篇7

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；改進(jìn)

我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平伴隨著其成長(zhǎng)不斷提高，但目前仍呈現(xiàn)出不健全不完善的特點(diǎn)。

一、我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）資金監(jiān)管不嚴(yán)格

集團(tuán)企業(yè)的形式?jīng)Q定了多個(gè)賬戶的存在，這給監(jiān)督下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)行為帶來(lái)了困難。松散的監(jiān)督制度導(dǎo)致了許多集團(tuán)企業(yè)中存在著冒領(lǐng)、浪費(fèi)、貪污等行為。有穩(wěn)定收入的下屬企業(yè)或部門(mén)有意存留低收益存款；還有的分公司在投資中出現(xiàn)巨大資金缺口，出現(xiàn)高成本借貸；在這兩種現(xiàn)象的共同作用下，形成了集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)上的“雙高”。外部銀行結(jié)算的流通方式造成了內(nèi)部企業(yè)間結(jié)算費(fèi)用居高不下；下屬企業(yè)獨(dú)立融資，規(guī)模小，吸引力差；各企業(yè)獨(dú)立投資行為中隨意性大，無(wú)法形成集團(tuán)企業(yè)的整體資金優(yōu)勢(shì)。

總的來(lái)說(shuō)，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要面對(duì)是三個(gè)問(wèn)題：資金來(lái)自于哪里？資金要用到哪里？如何提高資金的利用效率？當(dāng)前松散的財(cái)務(wù)管理制度明顯沒(méi)有很好地解決這三個(gè)問(wèn)題，制約了集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作效益的提高。

（二）預(yù)算管理不規(guī)范

有的集團(tuán)公司的預(yù)算管理單純依靠領(lǐng)導(dǎo)決定和財(cái)務(wù)人員自覺(jué)意識(shí)，沒(méi)有形成制度約束。當(dāng)資金吃緊、領(lǐng)導(dǎo)重視的時(shí)候，就過(guò)緊日子，而時(shí)過(guò)境遷之后又隨意支出，不加制約；有的時(shí)候，雖然形成了規(guī)范的初步預(yù)算方案，但是在執(zhí)行中稍微遇到點(diǎn)阻力就會(huì)走樣；多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制沒(méi)有形成有效的技術(shù)和信息支撐，而是依賴領(lǐng)導(dǎo)一時(shí)興起的決定；預(yù)算執(zhí)行中沒(méi)有“循規(guī)蹈矩”，預(yù)算控制中沒(méi)有做到“違法必究”，對(duì)于資金漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，造成財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)不清，給提升資金使用的效益和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估帶來(lái)困難。

（三）重業(yè)務(wù)管理，輕財(cái)務(wù)監(jiān)督

集團(tuán)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)把主要精力投放在了下屬公司的經(jīng)營(yíng)管理、人事調(diào)配、業(yè)績(jī)分析、政策制定以及各種項(xiàng)目的監(jiān)管和審批上，而很少插手預(yù)算制定、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息掌握的不準(zhǔn)確、不全面，容易造成資金流失和風(fēng)險(xiǎn)的形成。

二、改進(jìn)措施――財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)化

財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新是伴隨著集團(tuán)公司的發(fā)展而變化的，制度的創(chuàng)新既要伴隨著公司未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)去預(yù)訂，又要根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)實(shí)去修改。人福科技公司財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化的制度創(chuàng)新設(shè)計(jì)主要有三個(gè)方面。

（一）針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理特殊模式的管理要求設(shè)計(jì)的制度

這部分制度有統(tǒng)一性和強(qiáng)制性，不因經(jīng)營(yíng)公司的特殊性有所改變，主要內(nèi)容包括計(jì)劃管理制度和資金（含銀行賬戶）管理制度。計(jì)劃管理制度又包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度和資金管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度關(guān)鍵點(diǎn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、財(cái)務(wù)計(jì)劃的分析，財(cái)務(wù)計(jì)劃包括投資計(jì)劃、資金計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃、中長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)務(wù)計(jì)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃作為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重要組成部分，是集團(tuán)公司考核投資公司的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)計(jì)劃的管理可以充分表現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)經(jīng)營(yíng)公司的調(diào)度能力和監(jiān)控能力，同時(shí)又是充分調(diào)度經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子的積極性和在集團(tuán)內(nèi)推行相對(duì)公平、公開(kāi)的激勵(lì)政策的有力依據(jù)。資金管理部分一則是遵循國(guó)家相關(guān)法律和制度，保證資金使用的合法性和安全性，其次是根據(jù)集團(tuán)公司的管理需要，提出很多針對(duì)集團(tuán)公司和各經(jīng)營(yíng)公司管理現(xiàn)狀的特殊規(guī)定，這部分包括資金計(jì)劃管理制度、銀行賬戶管理制度、資金管理辦法、現(xiàn)金及銀行票據(jù)管理辦法；資金計(jì)劃管理制度表現(xiàn)的是對(duì)各經(jīng)營(yíng)公司現(xiàn)金流的及時(shí)了解和控制，要求按月編制，每周上報(bào)資金現(xiàn)狀，以保證整個(gè)集團(tuán)公司資金流的暢通和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)的有效控制；銀行賬戶和現(xiàn)金、銀行票據(jù)管理制度強(qiáng)調(diào)的是合法性和紀(jì)律性，集團(tuán)公司對(duì)經(jīng)營(yíng)公司的銀行賬戶的開(kāi)立和撤銷(xiāo)有知情權(quán)和審核權(quán)，對(duì)各經(jīng)營(yíng)公司的資金調(diào)度有嚴(yán)格的審批權(quán)，對(duì)公司資金支付的審核權(quán)限有嚴(yán)格的規(guī)定，并對(duì)違反規(guī)定的行為有嚴(yán)格的懲罰措施?？傊鳛榧瘓F(tuán)公司對(duì)各經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)控制和資源利用的制度基礎(chǔ)，這部分財(cái)務(wù)管理制度帶有強(qiáng)烈的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性，是針對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理需要所作出的有針對(duì)性的硬性規(guī)定，各經(jīng)營(yíng)公司必須嚴(yán)格執(zhí)行，沒(méi)有任何差異性對(duì)待。

（二）在集團(tuán)基本統(tǒng)一的要求下，各經(jīng)營(yíng)公司可以根據(jù)自身特殊情況不必高度統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

這部分制度不要求整個(gè)集團(tuán)高度統(tǒng)一，各經(jīng)營(yíng)公司可以根據(jù)各自的情況在一定程度上進(jìn)行差異性設(shè)計(jì)，但這種設(shè)計(jì)出的制度必須經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司認(rèn)可；制度內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)人員的組織構(gòu)架和崗位劃分、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)管理制度、采購(gòu)、存貨、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等管理制度。這些制度涉及的內(nèi)容跟經(jīng)營(yíng)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況密切相關(guān)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、地域特征、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流程關(guān)鍵點(diǎn)等都決定了各經(jīng)營(yíng)公司間很難達(dá)到制度的統(tǒng)一性；既要符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，又要滿足企業(yè)集團(tuán)的管理和信息需求，是這些制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)；組織和崗位部分有集團(tuán)統(tǒng)一的職責(zé)劃分，跟標(biāo)準(zhǔn)化的第一部分（流程再造）和第三部分（崗位整合）密切相關(guān)，主要表示財(cái)務(wù)核算和控制的各項(xiàng)任務(wù)的詳細(xì)分工和執(zhí)行權(quán)限；固定資產(chǎn)管理制度內(nèi)容包括關(guān)于固定資產(chǎn)的一些會(huì)計(jì)估計(jì)、購(gòu)置審批權(quán)限及日常管理職責(zé)；差旅費(fèi)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的管理制度跟流程再造的內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，可以認(rèn)為是各流程控制點(diǎn)權(quán)責(zé)的詳細(xì)說(shuō)明。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭艷.淺談集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].西部財(cái)會(huì)，2007（04）.

篇8

摘 要：內(nèi)部控制是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動(dòng)迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；監(jiān)督

所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施以來(lái)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但依然存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為事業(yè)單位主動(dòng)迎接新挑戰(zhàn)，履行新使命的必然選擇。當(dāng)前事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)可以從以下幾點(diǎn)著手：

1 單位層面

1.1 內(nèi)部環(huán)境方面

單位負(fù)責(zé)人和職工具備推進(jìn)動(dòng)力，深刻內(nèi)控意識(shí)，盡可能單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)；健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，不相容職位完全分離；重大決策實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論制度；單位應(yīng)針對(duì)國(guó)家相關(guān)政策，本單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和措施、各部門(mén)及其人員在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行專題培訓(xùn)，使關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的能力和資格；充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制；應(yīng)根據(jù)本單位“三定”方案，進(jìn)行組織及業(yè)務(wù)流程梳理、再造，編制流程圖。

1.2 內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行

已有的內(nèi)部控制制度要具備可操作性，根據(jù)政策更新有效、穩(wěn)定地貫徹和執(zhí)行，對(duì)本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理，并構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)；建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)、監(jiān)督和責(zé)罰體系；建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，應(yīng)基于本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并建立定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制；單位應(yīng)建立與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門(mén)或崗位聯(lián)動(dòng)的權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督及考評(píng)機(jī)制，以定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行使的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中的問(wèn)題，予以校正和改進(jìn)。

2 業(yè)務(wù)層面

2.1 預(yù)算管理方面

單位預(yù)算管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算編制與內(nèi)部審批、分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、年度決算與績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)方面。相關(guān)財(cái)務(wù)人員及單位負(fù)責(zé)人盡可能科學(xué)、完整、細(xì)化、準(zhǔn)確地編制預(yù)算，嚴(yán)格根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，保證預(yù)算執(zhí)行效果，單位財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算和單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)提出的支出需求，將預(yù)算指標(biāo)按照部門(mén)進(jìn)行分解，并經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)。；建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施；確保預(yù)算與決算相對(duì)應(yīng)，起到相互對(duì)照，相互促進(jìn)的作用；有效建立預(yù)算績(jī)效全過(guò)程管理機(jī)制。

2.2 收支控制

單位收入（包括非稅收入）管理制度應(yīng)涵蓋價(jià)格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個(gè)方面。各項(xiàng)收入由財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行歸口管理和會(huì)計(jì)核算；票據(jù)管理到位，按規(guī)范流程進(jìn)行支出的審批、審核、支付、核算、歸檔等；按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入；建立健全的債務(wù)內(nèi)部管理制度，及時(shí)進(jìn)行債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制。支出事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行分類管理，應(yīng)制定相應(yīng)的制度，不同別事項(xiàng)實(shí)行不同的審批程序和審批權(quán)限；明確各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內(nèi)部審批表單要求及單據(jù)審核重點(diǎn)；通過(guò)對(duì)各類支出業(yè)務(wù)事項(xiàng)的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。

2.3 采購(gòu)支出

單位政府采購(gòu)管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計(jì)劃、需求申請(qǐng)與審批、過(guò)程管理、驗(yàn)收入庫(kù)四個(gè)方面。單位采購(gòu)貨物、服務(wù)和工程應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照年度政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制；嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)審批、審核流程；采購(gòu)環(huán)節(jié)監(jiān)管?chē)?yán)格，杜絕私下操作、收受回扣的現(xiàn)象，重視項(xiàng)目驗(yàn)收環(huán)節(jié)。

2.4 資產(chǎn)管理

單位資產(chǎn)管理制度應(yīng)涵蓋資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個(gè)方面。對(duì)重要資產(chǎn)進(jìn)行有效的內(nèi)部稽查、盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)；明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任；建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理；建立完善的固定資產(chǎn)登記、清查制度；建立對(duì)外投資決策、跟蹤和責(zé)任追究制度。定期對(duì)本單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、債權(quán)和對(duì)外投資等資產(chǎn)進(jìn)行定期核查盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符；對(duì)債權(quán)和對(duì)外投資項(xiàng)目實(shí)行跟蹤管理。單位配置、使用和處置國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限履行審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行配置資產(chǎn)、利用資產(chǎn)對(duì)外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。

2.5 建設(shè)項(xiàng)目

單位建設(shè)項(xiàng)目管理制度應(yīng)涵蓋項(xiàng)目立項(xiàng)與審核、概算預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)、工程變更、資金控制、驗(yàn)收與決算等方面。嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，建立審核機(jī)制，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)支付的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行核算；項(xiàng)目資金必須?？顚Ｓ茫褂薪亓?、挪用或者超批復(fù)內(nèi)容使用資金的現(xiàn)象；按規(guī)定時(shí)限和要求辦理項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、竣工決算、決算審計(jì)和資產(chǎn)移交手續(xù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算。

2.6 合同管理

合同管理制度應(yīng)涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個(gè)方面。不得未經(jīng)授權(quán)擅自對(duì)外簽訂合同、非法擔(dān)保等；訂立合同不得草率，需經(jīng)過(guò)專業(yè)咨詢和審核；進(jìn)行有效的合同履行監(jiān)督機(jī)制，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)有效及時(shí)應(yīng)對(duì)；合同需得到妥善登記和保管，建立有效的合同糾紛應(yīng)對(duì)機(jī)制。

2.7 不相容崗位與職責(zé)分離控制

不相容崗位與職責(zé)包括但不限于申請(qǐng)與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。針對(duì)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)落實(shí)所設(shè)計(jì)的各類不相容崗位與職責(zé)，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

2.8 內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

篇9

[關(guān)鍵詞]賬戶管理；財(cái)政國(guó)庫(kù)；制度改革

強(qiáng)化銀行賬戶管理是現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶，有利于加強(qiáng)預(yù)算管理、推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革，有利于強(qiáng)化資金監(jiān)管、從源頭上預(yù)防和治理腐敗。這項(xiàng)工作是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院有關(guān)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要辦法，是確保財(cái)政資金平安運(yùn)行的重要手段。

一、強(qiáng)化銀行賬戶管理的重要性

實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)財(cái)稅體制進(jìn)行了一系列重大改革。以往改革的重點(diǎn)是調(diào)整收入分配關(guān)系，財(cái)政資金的收付管理制度未做大的調(diào)整。在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理方面，長(zhǎng)期實(shí)行以自行多重設(shè)立賬戶為基礎(chǔ)的分散收付制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，這種管理制度的弊端越來(lái)越突出：財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高。財(cái)政收支信息反饋遲緩，資金管理分散，使用效率低，截留擠占挪用財(cái)政資金等新問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。甚至誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。為此，一些地市也曾按照黨中心、國(guó)務(wù)院的部署采取過(guò)多項(xiàng)重要的改革辦法，包括實(shí)行預(yù)算外資金“收支兩條線管理”、清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶、推行政府會(huì)計(jì)集中核算、實(shí)行非稅收入收繳制度改革等，但都未能從根本上克服這些弊端。綜觀每一項(xiàng)改革，加強(qiáng)銀行賬戶管理是核心。因此，一定要把強(qiáng)化銀行賬戶管理工作作為推進(jìn)國(guó)庫(kù)管理制度改革的重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，才能從根本上遏制腐敗。

二、強(qiáng)化銀行賬戶管理的具體辦法

(一)嚴(yán)格控制并規(guī)范行政事業(yè)單位銀行賬戶開(kāi)立、撤并的審批程序，保障國(guó)庫(kù)管理制度改革健康運(yùn)行

一是規(guī)范審批和備案程序。對(duì)行政事業(yè)性單位銀行賬戶的設(shè)置進(jìn)行分類管理，行政事業(yè)單位開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)銀行賬戶一定要有申請(qǐng)報(bào)告，嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政審批、備案制度。凡未經(jīng)財(cái)政部門(mén)同意的，各單位一律不得隨意開(kāi)立、變更或撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶，經(jīng)財(cái)政局審批備案后，行政事業(yè)單位持財(cái)政局的批復(fù)書(shū)才能到人民銀行辦理開(kāi)戶手續(xù)。

二是建立健全有效管理機(jī)制。通過(guò)國(guó)庫(kù)管理系統(tǒng)，把所有納入國(guó)庫(kù)集中支付單位的銀行賬戶全部納入國(guó)庫(kù)信息管理系統(tǒng)，并對(duì)銀行賬戶實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，跟蹤監(jiān)督賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等情況。凡是自行開(kāi)設(shè)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)政審批的賬戶一律不撥付財(cái)政性資金。

(二)加大對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶監(jiān)督檢查力度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗

1、采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合以及人民銀行逐個(gè)核查的形式，多管齊下實(shí)施清理整頓，有效地從源頭上預(yù)防和治理腐敗。實(shí)施清理整頓時(shí)應(yīng)遵循以下原則：一是行政事業(yè)單位要求新開(kāi)或保留原銀行賬戶，必須符合文件規(guī)定的要求，嚴(yán)格按文件要求辦理有關(guān)手續(xù)。二是答應(yīng)開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶。對(duì)以納入集中支付的單位，開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶作為單位的基本存款賬戶，核算預(yù)算內(nèi)、外資金。三是按照政策答應(yīng)設(shè)立專用賬戶。因特定用途需要對(duì)資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，答應(yīng)開(kāi)設(shè)專用存款賬戶。具體指基本建設(shè)資金，單位住房資金，單位設(shè)立黨、團(tuán)、工會(huì)、食堂以及其他需要獨(dú)立核算的專項(xiàng)資金。四是不答應(yīng)設(shè)立臨時(shí)賬戶。因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)需要發(fā)生業(yè)務(wù)收支的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)辦公室所在行政事業(yè)單位的相關(guān)賬戶中單設(shè)賬頁(yè)核算。

2、對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶實(shí)施全程監(jiān)管、責(zé)任到位。財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察和人民銀行等相關(guān)部門(mén)要形成合力，在對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶實(shí)施監(jiān)管過(guò)程中，對(duì)違規(guī)開(kāi)立和使用銀行賬戶，不按規(guī)定變更、撤銷(xiāo)銀行賬戶或?qū)ε鷾?zhǔn)開(kāi)設(shè)、變更、撤銷(xiāo)的銀行賬戶不按規(guī)定報(bào)財(cái)政局審核、備案的和逾期不年檢或在年檢中漏報(bào)、瞞報(bào)銀行賬戶等違規(guī)行為，將暫?；蛲Ｖ箤?duì)違規(guī)單位撥付財(cái)政性資金，并依法給予相關(guān)單位處罰和追究相關(guān)人員責(zé)任。

(三)實(shí)行財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶集中管理，不斷提高財(cái)政綜合控制能力

為了加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金的收付和核算，提高財(cái)政資金的綜合調(diào)控能力，在財(cái)政系統(tǒng)應(yīng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶實(shí)行集中管理，即將原各業(yè)務(wù)部門(mén)管理的各項(xiàng)財(cái)政專項(xiàng)資金賬戶，包括各級(jí)預(yù)算布置的各項(xiàng)財(cái)政資金賬戶，如財(cái)政扶貧專戶、預(yù)算周轉(zhuǎn)金戶等；上級(jí)財(cái)政部門(mén)撥入的財(cái)政專項(xiàng)資金的賬戶，如社保基金專戶、國(guó)債專戶、基建專戶、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金專戶等；以政府或財(cái)政部門(mén)名義設(shè)立的基金及專項(xiàng)資金專戶，如多渠道籌措教育經(jīng)費(fèi)專戶等。全部移交到國(guó)庫(kù)部門(mén)集中管理，各項(xiàng)財(cái)政專戶資金在保持原資金管理權(quán)、使用權(quán)不變的前提下，由國(guó)庫(kù)部門(mén)統(tǒng)一辦理資金收付業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算工作。

(四)強(qiáng)化賬戶管理過(guò)程中的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，確保財(cái)政、財(cái)務(wù)資金平安運(yùn)行

賬戶的日常管理，最重要的是印章管理，因此，建立內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制尤為重要，在賬戶管理過(guò)程中，財(cái)政國(guó)庫(kù)、單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)實(shí)行公章、印鑒分別保管制度。

一是對(duì)公章、印鑒使用實(shí)行部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。印章的保管分別由分管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人保管。在日常業(yè)務(wù)中堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人離落鎖，下班入柜，不得隨意借用。印章保管人短期離崗或出差時(shí)，應(yīng)在部門(mén)負(fù)責(zé)人監(jiān)督下辦理交接手續(xù)，并登記備查，印章按規(guī)定啟用或銷(xiāo)毀，印模必須登記備案。

二是對(duì)印章使用的職能要明確。部門(mén)專用章，主要用于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)往來(lái)。撥款專用章，主要用于預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外以及專戶資金的撥付。

篇10

財(cái)政實(shí)行依法行政、依法理財(cái)工作，必須要認(rèn)真做好財(cái)政監(jiān)督工作。筆者認(rèn)為，財(cái)政監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)放在把好財(cái)政工作各個(gè)出口關(guān)上，具體做法如下：

（1）總預(yù)算內(nèi)、外財(cái)政資金。監(jiān)督預(yù)算的編制是否符合完整性、合理性、準(zhǔn)確性、科學(xué)性；預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng)過(guò)人大審議通過(guò)；預(yù)算的收入、退庫(kù)是否依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策的規(guī)定；財(cái)政資金的審批是否按計(jì)劃，按審批權(quán)限撥款；財(cái)政資金的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，要提高財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效率和經(jīng)濟(jì)效益，確保預(yù)算收支平衡。

（2）預(yù)算內(nèi)、外收入。監(jiān)督應(yīng)繳預(yù)算內(nèi)、外收入是否按照有關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，是否按照行政事業(yè)單位收支兩條線管理的規(guī)定，實(shí)行收支脫鉤，收繳分離；應(yīng)繳的罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算內(nèi)、外收入是否及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專戶，防止預(yù)算內(nèi)、外收入被截留、擠占、挪用、坐收坐支，確保預(yù)算內(nèi)、外收入。

（3）社會(huì)保障基金。監(jiān)督社會(huì)保障基金是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)政專戶核算，社會(huì)保障收入是否按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及時(shí)足額上繳財(cái)政；社會(huì)保障支出是否依據(jù)國(guó)家規(guī)定的項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)支出，是否按統(tǒng)籌的范圍內(nèi)支付保障基金，是否按審批程序及時(shí)撥到有關(guān)人員手中；防止社會(huì)保障金截留、擠占、挪用、貪污，社會(huì)保障基金的投資是否安全、增值，確保社會(huì)的穩(wěn)定。

（4）國(guó)庫(kù)支付。監(jiān)督國(guó)庫(kù)支付是否設(shè)立單一賬戶，對(duì)財(cái)政實(shí)行委托銀行統(tǒng)一發(fā)放行政事業(yè)單位人員的工資，是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批手續(xù)，是否及時(shí)將工資撥給有關(guān)人員指定的銀行賬戶；對(duì)政府采購(gòu)的撥款是否有合法的依據(jù)和有關(guān)審批手續(xù)，將貨款直接撥到商品供應(yīng)商賬戶；對(duì)財(cái)政性投資基建工程資金是否有合法的依據(jù)和審批手續(xù)，將資金直接撥到項(xiàng)目承建單位，財(cái)政撥給的專項(xiàng)資金專款專用。

（5）政府采購(gòu)。監(jiān)督政府采購(gòu)是否按合法的招標(biāo)程序，采購(gòu)是否按公開(kāi)、公平、公正的原則，對(duì)中標(biāo)底是否確定合理的價(jià)格，招標(biāo)過(guò)程是否有嚴(yán)密的制約措施；采購(gòu)商品資金撥款是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批手續(xù)，政府采購(gòu)商品撥款金額是否與采購(gòu)商品簽訂的合同相一致，提高財(cái)政資金的使用效益，節(jié)省財(cái)政資金。

（6）國(guó)有、集體資產(chǎn)。監(jiān)督國(guó)有、集體資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)是否確保增值保值；國(guó)有、集體資產(chǎn)的收益是否及時(shí)足額上繳財(cái)政；國(guó)有、集體資產(chǎn)的處置是否有合法的程序，是否有利于減少國(guó)有、集體資產(chǎn)流失；實(shí)行中外合資、股份制改造、企業(yè)轉(zhuǎn)制、以及招標(biāo)拍賣(mài)、轉(zhuǎn)讓、租賃等是否有效防止國(guó)有、集體資產(chǎn)流失，確保國(guó)家權(quán)益。

（7）基本建設(shè)工程投資。監(jiān)督基本建設(shè)工程是否有合法的程序，實(shí)行招投標(biāo)是否采取公開(kāi)，公平、公正競(jìng)爭(zhēng)；是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的概算、預(yù)算、預(yù)算決算審核，基本建設(shè)工程的設(shè)計(jì)和施工是否按基建程序，工程竣工驗(yàn)收是否經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收，工程竣工結(jié)算是否工程預(yù)算范圍內(nèi)，確保基建工程的質(zhì)量，節(jié)省財(cái)政投資。

（8）農(nóng)財(cái)管理。監(jiān)督財(cái)政撥付的農(nóng)業(yè)資金是否符合有關(guān)國(guó)家各項(xiàng)方針政策；是否實(shí)行?？顚Ｓ?。農(nóng)業(yè)稅收是否按國(guó)家政策規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)，減免農(nóng)業(yè)稅是否有超越權(quán)限，農(nóng)業(yè)稅收征收管理是否規(guī)范，防止偷漏稅違法行為，確保財(cái)政收入，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展。

（9）統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)。監(jiān)督統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及其資料是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；對(duì)下級(jí)上報(bào)的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)及資料是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核；對(duì)經(jīng)審批的有關(guān)報(bào)告是否符合有關(guān)國(guó)家方針政策，是否符合法律程序，確保會(huì)計(jì)信息和資料的質(zhì)量。

（10）財(cái)政檢查。監(jiān)督財(cái)政對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查是否按合法的檢查程序，財(cái)政出具的財(cái)務(wù)檢查報(bào)告是否有依有據(jù)，是否按有關(guān)國(guó)家政策規(guī)定處理違法違規(guī)行為，對(duì)違法違規(guī)的處理是否符合有關(guān)法律程序和手續(xù)，實(shí)行依法行政工作，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（11）財(cái)政票據(jù)。監(jiān)督財(cái)政印發(fā)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒(méi)財(cái)物票據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，財(cái)政票據(jù)發(fā)放是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放的范圍，財(cái)政票據(jù)的印制、發(fā)放、購(gòu)領(lǐng)、使用、保管及核銷(xiāo)是否符合財(cái)政票據(jù)管理的要求，制止亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象。