導語：如何才能寫好一篇加強財務制度建設的措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（一）制度缺乏政策法規(guī)依據(jù)

出臺財務管理制度規(guī)定，不是依照國家法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，而是脫離學校實際情況，不合乎相關(guān)規(guī)定，缺乏嚴肅性。

（二）制度不健全不合理

制度建設嚴重缺位，相關(guān)內(nèi)容片面、籠統(tǒng)、不規(guī)范，有的內(nèi)容已不符合當前實際，失去其合理性，不利于操作。

（三）制度制訂過程簡易化

宣傳工作做的不夠，不能虛心廣泛征求教職員工意見，制度不能被廣泛理解和接受，不能得到很好地貫徹執(zhí)行。

（四）制度執(zhí)行約束力軟化

制度只能寫在紙上，貼在墻上，落實不到工作上，流于形式。

二、高校內(nèi)部財務制度建設的政策法律依據(jù)

國家法律法規(guī)和財務規(guī)章制度是高校制定內(nèi)部財務管理制度的政策和法律依據(jù)?！陡叩葘W校財務管理制度》規(guī)定的原則精神是高校制定內(nèi)部財務制度的直接依據(jù)。它明確規(guī)定。

（一）高校財務管理基本原則

執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤工儉學的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，國家、學校和個人三者利益關(guān)系。

（二）高校財務管理體制

“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”和規(guī)模較大的學?？梢詫嵭?ldquo;統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理”。高校財務工作實行校（院）長負責制。高校應單獨設置一級財務機構(gòu)，統(tǒng)一管理學校財務工作。

（三）高校財務管理遵循的一般原則

預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則；事業(yè)基金管理應遵循收支平衡原則；專用基金管理應遵循先提后用、收支平衡、?？顚Ｓ迷瓌t；資產(chǎn)處置應當遵循公開、公平、公正、競爭和擇優(yōu)原則，按科學規(guī)劃、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)等。

三、高校內(nèi)部財務制度建設的主要內(nèi)容

主要包括高校財務預算管理、收入管理、支出管理、專項資金管理、結(jié)余分配管理、專用基金管理、基本建設財務管理、資產(chǎn)管理、后勤保障財務管理等諸多方面制度。

（一）根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制年度財務收支預算

區(qū)分不同性質(zhì)收入來源，合理組織收入；根據(jù)資金支出性質(zhì)、用途，加強支出管理；專項資金、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、事業(yè)基金和專用基金管理應專款專用、單獨核算。

（二）重視學校資產(chǎn)、負債和成本費用管理

加強財務管理科學性、真實性、有效性、均衡性，降低風險；建立基本建設投資制度，內(nèi)部控制制度，經(jīng)濟責任制度，財務信息披露制度，財務清算制度，定期報送財務分析和財務報告。

四、高校內(nèi)部財務制度建設的保障實施

高校內(nèi)部財務制度是高校開展財務工作，加強財務管理監(jiān)督的直接依據(jù)。高校、財政、主管部門和審計部門應切實依法行使監(jiān)督職能，與高校形成合力，保障財務制度的貫徹執(zhí)行。

（一）履行監(jiān)督檢查職能

財政部門應定期檢查高校財務管理制度是否得到有效執(zhí)行，管理措施是否有力，落實到位。監(jiān)督高校專項補助撥款使用情況，對存在的問題進行處理。

（二）重大財務事項報告制度

高校應嚴格執(zhí)行財務制度。如有會計核算方法的改變、重大預決算方案變更、重大財務制度實施，應向財政部門報告，并自覺接受檢查。

（三）財政部門、主管部門的審批制度

高校的重大項目建設、重大設備購置，按財政管理制度規(guī)定，應實行報批和招標采購程序，高校進行必要的可行性論證，合理配置資源。

五、高校內(nèi)部財務制度建設應注意的幾個問題

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關(guān)鍵詞：建立健全；財務管理；措施；執(zhí)行

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法和國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，保證財務工作合規(guī)、合法、有序進行的重要措施，是加強會計基礎工作的重要內(nèi)容。國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結(jié)合本單位實際情況，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務管理制度體系。

二、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的目的在于保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整與有效運用，保證各項方針政策的貫徹執(zhí)行，進而提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，這和企業(yè)的基本目標是一致的。

2.財務管理是價值形態(tài)的管理，是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，財務管理涵蓋了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程和各個方面，在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位越來越重要。

3.國家電網(wǎng)公司制定并下發(fā)了《國家電網(wǎng)公司財務管理制度體系建設綱要》，要求各單位要高度重視財務制度建設工作，結(jié)合本單位實際情況，制定實施細則，建立和完善公司系統(tǒng)分層的、實用的財務管理制度體系。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度主要措施

1.學習、掌握國家和上級有關(guān)規(guī)章制度，促進本單位制度創(chuàng)新

近幾年，財政部、國家電網(wǎng)公司和省公司相繼出臺了很多批財務管理規(guī)章制度，是基層單位建立健全財務管理制度的依據(jù)和指導，認真學習和掌握相關(guān)規(guī)定的精神和原則，對照本公司實際，查找財務管理制度建設的不足，健全和完善本單位的財務管理制度。

2.注重全面規(guī)范會計工作和企業(yè)經(jīng)營行為

制度建設一是突出“全面”二字，制度建設要考慮到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)，避免出現(xiàn)制度真空；二是突出“規(guī)范”二字，用制度規(guī)范各項會計工作，用制度規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，用制度保證企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。

3.體現(xiàn)強化管理、細化管理要求

根據(jù)強化管理、細化管理的要求，制定修編各項制度，對資金管理的組織機構(gòu)、現(xiàn)金流量管理等進行明確規(guī)定，加強票據(jù)及印章管理、對賬管理、資金報表管理等，建立預算咨詢制度及預警機制。

4.把全面預算管理作為財務管理制度體系的重要組成部分

實行全面預算管理是企業(yè)經(jīng)營管理水平提升的標志，通過制定修編預算管理制度，對相關(guān)預算指標進行考核，充分發(fā)揮全面預算管理對經(jīng)濟活動的控制、整合和導向作用。

5.增強制度的科學性、合理性和可操作性

如何使企業(yè)內(nèi)部財務管理制度科學、合理一直是企業(yè)追求的目標，修訂財務管理制度時，就需要注重管理制度的科學性、合理性和可操作性，例如：原來的管理制度中對財務指標的考核規(guī)定得比較簡單，只有“考核結(jié)果與單位獎金掛鉤”的內(nèi)容，但具體操作中，如何考核，如何兌現(xiàn)，不容易操作，為此，需要制定《財務指標考核辦法》，對預算完成情況規(guī)定具體的考核標準和獎懲額度，使財務管理制度更加科學、合理。

四、如何保證財務管理制度的執(zhí)行

1.做好財務管理制度的宣傳貫徹工作

要把相關(guān)制度貫徹到基層單位，甚至每一個職工，讓廣大職工知道應該如何去做、為什么要這樣做，用制度規(guī)范企業(yè)職工的行為，形成一種良好的風氣，推動企業(yè)內(nèi)部管理制度的順利實施。

2.領(lǐng)導帶頭執(zhí)行財務制度，不允許任何人凌駕于制度之上

公司領(lǐng)導以身作則，模范遵守財務制度，嚴格按制度辦事，起到了很好的示范作用，中層干部嚴格執(zhí)行、認真把關(guān)，使財務管理制度得到了很好的落實。

3.嚴格考核

對違反財務管理制度的行為要有相應的處罰措施，以保證各項制度的貫徹執(zhí)行。

4.處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系

不執(zhí)行規(guī)章制度，短時間內(nèi)可能不會出問題，但長此下去總有一天是要吃虧的，所以，要處理好內(nèi)部控制與其他工作的關(guān)系，統(tǒng)籌安排，合理分工，使各項工作協(xié)調(diào)進行。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的作用

通過內(nèi)部審計機構(gòu)對管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)財務管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見和建議。

五、結(jié)語

企業(yè)要在市場競爭中求生存、求發(fā)展，就要按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全財務管理制度體系，并隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和經(jīng)營管理的需要不斷補充和完善，充分發(fā)揮財務管理制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，以保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證國家的各項方針政策和有關(guān)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，不斷提高會計信息的質(zhì)量。

參考文獻：

[1]李怡，對建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的思考[J].新疆財經(jīng)，2011.

[2]徐小燁，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012.

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關(guān)鍵詞：交通運輸 財務管理 預算 審計

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國交通運輸單位的財務管理工作也發(fā)生了極大的變化。交通運輸部門應當把財務管理工作和單位的管理工作以及現(xiàn)代事業(yè)單位的制度建設緊密結(jié)合起來，通過采取有效的措施來改善和提高財務管理水平，充分發(fā)揮財務管理工作在交通運輸事業(yè)單位中的積極作用。

一、財務管理的現(xiàn)狀分析

隨著財政體系的改革和市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，對交通運輸單位也帶來了比較大的影響。在進行稅務制度改革之后，交通運輸單位的經(jīng)費將納入到地方的財政預算中，包含了單位人員的人力資源支出和公用經(jīng)費，以及交通運輸市場的專項管理資金。交通運輸單位逐漸認識到加強單位內(nèi)部的財務管理工作，對于提高單位的管理水平和職能的發(fā)揮具有重要的意義。交通運輸單位也根據(jù)市場的變化進行了財務管理工作的改革，已經(jīng)取得了比較明顯的進步，促進了交通運輸業(yè)的發(fā)展。

但是由于受我國傳統(tǒng)政府部門職能和計劃經(jīng)濟體制的影響，在交通運輸單位的財務管理工作中還存在某些不足和亟待完善的地方。例如對于交通運輸事業(yè)單位以及其下屬單位的內(nèi)部控制還不夠完善，沒有建立科學的財務管理制度，對于財政資金的執(zhí)行和控制還存在漏洞，對于交通基礎設施的投資和運行管理上還需要進一步的提高。在預算的編制和執(zhí)行中，預算的監(jiān)督和跟蹤工作不夠完善。內(nèi)部的審計工作也沒有真正發(fā)揮作用，對于財務管理中的風險意識還不夠強。在交通運輸事業(yè)單位的財務管理中，還存在著財務人員素質(zhì)不高、經(jīng)費不足等情況，影響了財務管理工作的水平和質(zhì)量。這些情況已經(jīng)影響了交通運輸事業(yè)單位的發(fā)展和運行，對于單位的運營造成了一定的沖擊。交通運輸單位要跟隨經(jīng)濟形勢的變化，做好內(nèi)部資金的預算，提高單位的財務管理水平。

按照我國建立服務型政府的要求，中央提出了完善公共財政體系，加大公共服務領(lǐng)域投入的要求。在目前交通運輸單位的財務管理中還存在不符合財政改革要求的地方，例如對于預算的執(zhí)行效果缺乏明確的判斷標準，對于財務管理的績效評價還不夠完善，財務管理的基礎性工作還比較薄弱。特別是隨著中央財政轉(zhuǎn)移支付力度的加大，對于交通運輸單位財務管理的對象、主體和方法都產(chǎn)生了深遠的影響，財務管理部門要按照財政改革的要求進一步完善制度建設，加強和推進財務管理的精細化管理，提高交通運輸財務管理的水平。

二、提高財務管理水平的主要措施與方法

提高交通運輸單位的財務管理水平，對于保證資金安全，降低資金的風險具有重要的意義。交通運輸業(yè)面臨著工程建設和資金安全的重要任務，在交通運輸工程中存在著建設面大、種類多，實施主體基層化等特點，對于交通運輸資金的管理和使用帶來了挑戰(zhàn)。在對交通運輸單位的審計和整治工作中發(fā)現(xiàn)，運輸單位的財務管理工作中仍然存在不少的問題和薄弱環(huán)節(jié)，需要進一步加強財務管理的檢查和監(jiān)督，規(guī)范資金的管理和使用。為了有效提高交通運輸單位的財務管理水平，可以從以下幾個方面做起：

（一）加強財務制度建設

在交通運輸單位內(nèi)部應當根據(jù)國家相關(guān)的法律法規(guī)和財政部的要求，建立內(nèi)部財務制度和管理方法，對于財務管理工作的細則和方法進行說明和規(guī)定，使財務管理工作有章可循。財務制度的建設要從具體的財務工作中入手，例如對于憑證的填寫和取得以及財務業(yè)務的處理等，對于會計科目的使用以及報表的編制等進行詳細的規(guī)定，努力確保財務信息的真實性和可信度。通過建立完善的財務制度，使財務工作嚴格按照制度的要求進行執(zhí)行和管理。交通運輸單位要根據(jù)市場和法律法規(guī)的變化，及時對財務制度進行修改，使資金的使用、籌集等更加合理，符合財務管理的要求。在交通運輸單位中出現(xiàn)的財務管理問題和財務制度具有密切的關(guān)系，因此交通運輸單位的管理人員和財務部門應當借鑒其它同行在財務制度建設方面的做法，通過建立資金調(diào)控制度、崗位責任制度、報表分析制度和報銷審批制度等，使財務管理工作能夠更加規(guī)范，進一步提高交通運輸單位財務管理的水平和效率。

（二）做好預算工作

國家相關(guān)部門對于政府部門的預算工作提出了相關(guān)的要求，同時預算的編制和執(zhí)行也是提高資金利用效率、提高財務管理的重要方法。交通運輸單位要結(jié)合單位的實際情況制定針對性的預算編制，為財務管理工作提出明確的規(guī)劃和目標，提高預算的計劃性，加強對資金支出的控制。通過制定科學、合理的預算，為財務管理工作提出明確的方向。在預算的編制中要考慮其科學性，對于資金支出變化比較大的項目，要充分發(fā)揮財務工作的預測性，使預算能夠更加貼合實際。要發(fā)揮好預算在控制成本中的重要作用，在預算的執(zhí)行中要加強監(jiān)督和跟蹤。通過建立預算制度，保證資金支出的目的性，嚴格控制好資金的流量，實現(xiàn)資金的合理應用。通過建立完善的預算編制，能夠有效實現(xiàn)對成本的控制，可以按照預算編制的要求確定成本管理的目標和要求，為成本的審計和監(jiān)督提供依據(jù)。通過加強內(nèi)部的成本管理，對于日常開支不符合報銷條件的要不予報銷，防止發(fā)生資金的浪費情況。預算的編制方法要不斷進步，跟隨市場的變化，反映出單位真實的財務情況。對于預算的執(zhí)行進行監(jiān)督是發(fā)揮預算作用的關(guān)鍵，不能為了預算而預算，加強財務預算的權(quán)威性，使預算能夠充分發(fā)揮作用，提高資金的利用效率。對于規(guī)模比較大的運輸單位可以通過設立預算管理委員會的方法，專門負責預算的制定和執(zhí)行、監(jiān)督。通過完善預算編制，明確單位內(nèi)部各個部門的管理目標和責任，使各個部門加強自我控制和調(diào)整。預算管理部門應當對預算的執(zhí)行情況進行評價和考核，作為其績效評價和激勵機制的基礎。

（三）加強單位內(nèi)部的財務審計

審計工作對于財務管理具有重要的意義，交通運輸單位通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)在資金使用和支出中存在的問題，并且進行改正。通過加強內(nèi)部控制，保證了資金的安全和使用效能。為了充分發(fā)揮審計工作的作用，要保證審計人員的獨立性。在審計的過程中對于資金投資比較大的建設項目，要對財務的收支情況進行審計分析，對財務制度和預算執(zhí)行的情況進行檢查和監(jiān)督。在交通運輸事業(yè)單位中進行財務管理和審計，主要是為了降低單位運行的成本，提高資金的經(jīng)濟效益和社會效益，確保資金的合理利用。在進行審計的過程中要特別加強成本審計工作，加強對單位的成本控制。

此外，財務人員素質(zhì)的高低對于財務管理工作也具有重要的影響。在部分交通運輸事業(yè)單位中存在財務人員素質(zhì)不高，不能夠滿足財務工作需要的情況。交通運輸單位應當跟隨財務管理工作的需要，及時跟隨市場發(fā)展的要求，加強對財務人員的培訓工作。在培訓中首先要重視對財務人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，使他們樹立正確的財務觀念。其次提高他們的專業(yè)技能和素質(zhì)，為他們的進修和培訓提供條件，使他們有財務知識更新的機會。通過對財務人員的培訓，不斷提高他們的財務管理能力，提高單位的財務管理水平。

三、結(jié)束語

交通運輸事業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要條件和基礎，對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展等都具有重要的作用。交通運輸單位要不斷加強內(nèi)部的管理工作，而財務管理作為其管理工作的有機組成部分，對于交通運輸單位的發(fā)展和進步具有重要的意義。交通運輸單位要跟隨市場和國家政策的變化和要求，不斷加強財務管理工作，提高財務管理水平，充分發(fā)揮財務管理工作對單位發(fā)展和建設的促進性作用。

參考文獻：

[1]羅慧威.如何提高交通運輸單位會計工作效率[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012，（11）：196

[2]趙智靈.如何提高交通運輸事業(yè)單位財務管理水平[J].物流工程與管理，2013，35（5）：78-79

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關(guān)鍵詞：投資公司 財務管理

從投資公司的運作特性可以知道，投資公司與被投資公司之間是典型的委托關(guān)系，其“所有權(quán)與管理權(quán)”分離是最典型的特征。作為被投資公司的出資人，投資公司的經(jīng)營重點是實現(xiàn)價值升值和流轉(zhuǎn)，核心是企業(yè)的財務管理。投資公司只有不斷強化和完善財務管理水平，才能提高投資公司的經(jīng)濟效益。為此，投資公司需要規(guī)范和完善財務管理制度和財務操作程序，加強投資公司的內(nèi)部財務控制，降低財務運作成本和費用，充分發(fā)揮投資公司的財務管理職能。

一、投資公司財務管理存在的問題

投資公司在財務管理中普遍存在問題是財務制度不健全，財務操作程序不規(guī)范，這可以體現(xiàn)在對被投資企業(yè)的對外財務管理和投資公司內(nèi)部財務控制兩個方面：

（一）對外缺乏明確的圍繞投資目的的財務戰(zhàn)略

一方面，由于被投資的企業(yè)往往與投資公司無上下級關(guān)系之分，被投資企業(yè)只是以投資公司的子公司的形式而存在，這導致投資公司參與被投資公司的財務管理意識不強，具體工作不能參與進去。另外一方面，投資公司的投資行為由于具有短期性，使得投資公司的管理人員忽視了被投資公司的財務管理理念與財務措施的貫徹執(zhí)行是否符合自身的戰(zhàn)略發(fā)展，容易造成被投資公司與投資公司之間的財務戰(zhàn)略的沖突，從而影響投資公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）財務內(nèi)部控制失靈

有些投資公司經(jīng)常會出現(xiàn)比如票據(jù)不全，會計操作不及時以及提供虛假的財務報表等財務內(nèi)部控制失靈現(xiàn)象，這會嚴重影響投資公司的會計核算質(zhì)量，導致不能理清投資公司的財務管理責任。更嚴重的會影響到公司會計報表的編制，弱化投資公司的現(xiàn)金管理能力，提高投資公司的投資成本和費用，降低各項資金的使用效率。

二、提高投資公司財務管理水平的有效措施

（一）健全財務制度，規(guī)范企業(yè)的財務管理。

不同于投資公司的內(nèi)部財務控制，投資公司與被投資公司之間是平等的地位，對被投資公司的管理權(quán)限有限，不能對被投資公司實施有效的財務管理措施。但是，對被投資公司的財務制度和財務人員的管理又十分重要，因此，投資公司需要利用自己的股權(quán)地位和各種影響力，對被投資公司的財務管理施加一定的影響，實現(xiàn)對被投資公司的財務制度和人員安排的控制。

當投資公司對于被投資公司具有絕對的控制權(quán)時，為了規(guī)范其會計核算、提高會計信息質(zhì)量，強化財務管理，從而維護投資者的權(quán)益，投資公司有必要結(jié)合自身的實際情況直接參與到被投資企業(yè)的會計規(guī)則、財務規(guī)章和內(nèi)部控制制度的制定中去，規(guī)范被投資企業(yè)的財務處理程序，取得被投資企業(yè)重大財務決策的審批權(quán)。將被投資企業(yè)納入投資公司的產(chǎn)權(quán)代表考核項目，定期或者不定期地對所投資企業(yè)進行財務制度建設和財務決策執(zhí)行情況進行抽查。投資公司還可以將所投資企業(yè)的財務信息，比如憑證、賬簿和報表信息等，納入自己的計算機信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)對所投資企業(yè)財務經(jīng)營信息實時掌握，可以及時發(fā)現(xiàn)所投資企業(yè)的財務管理存在的問題并解決。

（二）落實監(jiān)督約束機制，完善內(nèi)部控制制度

在強化投資公司的內(nèi)部控制方面，可以從以下三個方面入手：第一，要加強責任意識，做好員工的財務管理培訓，在職工中樹立起內(nèi)部控制理念，使員工切實認識到實施內(nèi)部控制的緊迫性和重要性。第二，強化內(nèi)部控制規(guī)章制度建設。投資公司要建立起科學合理的內(nèi)部控制制度，落實制度的實行，將責任分配到每一個部門和每一個員工，加強決策的執(zhí)行、監(jiān)督和反饋，使制度真正地起到有效的作用。第三，強化約束監(jiān)督機制。投資公司要按照內(nèi)部控制要求，對不同崗位設立不同的職責，確保不相容的職位之間做到互相監(jiān)督和約束，重要崗位要定期進行輪換，避免相關(guān)個人長期在同一個崗位，加強內(nèi)部審計工作，不斷提高投資公司的內(nèi)部控制水平。

（三）合理配置財務人員。完善財務管理制度

可以采取財務人員委派制對所投資企業(yè)配置財務人員，具體可以采取的方法有財務經(jīng)理雙任聯(lián)簽制和財務經(jīng)理單任制。投資公司可以通過對被投資企業(yè)的董事會進行控制，進而委派財務人員作為所投資企業(yè)的財務主管，進入企業(yè)的管理層，進而更加全面掌握被投資企業(yè)的真實財務信息，防止虛假財務行為的發(fā)生，保障投資公司重大投資決策的實施。加強對所委派的財務人員的考核，制定相應的激勵獎懲措施，杜絕其與被投資企業(yè)的串謀行為的發(fā)生，定期向投資公司進行述職，對其管理應該以雙方領(lǐng)導為主，對其的考核依據(jù)見也應綜合雙方主管部門的意見。

（四）促進財務管理的信息化

日益發(fā)展的計算機網(wǎng)絡信息技術(shù)可以為投資公司實現(xiàn)財務管理信息化提供更多的幫助，使得投資公司對財務信息的管理更加便利。投資公司可以利用相關(guān)的財務軟件建立自己公司的財務信息網(wǎng)絡，實現(xiàn)會計電算化，利用電子記賬軟件處理日常的會計核算，將會計信息和財務運營狀況實時傳遞到公司的管理層，為公司的管理和投資決策提供更加迅捷的參考依據(jù)。

三、結(jié)束語

在全球化的市場環(huán)境下，投資公司這種特殊的行業(yè)所面臨的競爭尤其激烈，如何提高投資公司的財務管理水平，降低公司的財務風險變得尤其重要。因此，投資公司應該從內(nèi)外部兩方面加強財務制度的建設，合理配置財務人員，規(guī)范會計核算，嚴格內(nèi)部控制，為公司的長遠發(fā)展打下堅固的財務保障基礎，從而加強抵御財務風險的能力，使得企業(yè)在競爭中處于不敗地位。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：火力發(fā)電財務風險；財務監(jiān)督

一、財務風險概述

火力發(fā)電企業(yè)財務風險包括：

（一）資金風險

具體為：1、資金活動管控不嚴，存在入賬資金未按規(guī)定存入指定賬戶、坐支現(xiàn)金、設置小金庫等違法違規(guī)行為，導致資金被挪用、侵占、抽逃等風險；2、企業(yè)網(wǎng)銀支付、密鑰及口令保密不當，造成資金被挪用或流失；3、庫存現(xiàn)金和票據(jù)未存放在指定保險箱或其他安全設施內(nèi)；未嚴格進行現(xiàn)金庫存限額控制，庫存現(xiàn)金監(jiān)管機制不完善導致資金安全風險；4、票據(jù)收取或使用未經(jīng)適當審批，可能導致重大差錯、舞弊、欺詐安全隱患。基于河北經(jīng)濟下滑生產(chǎn)企業(yè)運營困難，我公司收到電網(wǎng)公司承兌匯票增加，票據(jù)風險作為定電公司主要資金風險之一。

（二）稅務管理風險

具體包括：1、未及時妥善處理重大經(jīng)營事項相關(guān)稅務問題，導致遭受稅務處罰；對于企業(yè)的重大經(jīng)營事項中涉及進項稅抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除等相關(guān)稅務問題，如未能有效處理，導致遭受稅務機關(guān)處罰；2、未建立發(fā)票領(lǐng)、用、存登記簿，未按月進行發(fā)票盤點及復核，發(fā)票日常管理工作的不規(guī)范導致計稅不準確；3、未及時進行稅務登記或變更，導致存在違反稅務法律法規(guī)風險；4、稅務核算要求不嚴格，各項適用稅種及遞延稅款未被真實準確計算和記錄，可能導致財務報表不準確法律風險；5、稅務申報與繳納不及時、不準確，導致公司存在涉稅風險。

二、火力發(fā)電企業(yè)財務監(jiān)督存在的問題

一是財務監(jiān)督職能有待提高。長期以來，財務工作的重點放在加強會計制度建設，會計處理遵從《企業(yè)會計準則》和財稅法規(guī)的要求，保證會計信息質(zhì)量，出具真實、可靠的財務報告，財務監(jiān)督職能有待提高，特別是站在公司視角對全業(yè)務流程中存在的風險進行會計監(jiān)督。

二是財務人員業(yè)務素質(zhì)仍需提高。會計人員更多的是通過參加中級、注會等考試學習相關(guān)財稅知識，對其他管理部門的專業(yè)業(yè)務缺乏深入了解，影響財務參與到具體業(yè)務事前環(huán)節(jié)，導致會計信息的不對稱性。目前定電公司會計人員新人較多，年齡結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)驗不合理，影響發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

三是財務監(jiān)督的不全面，往往片面重視事后監(jiān)督。財務監(jiān)督不全面，沒有進行全業(yè)務流程的財務監(jiān)督，過分重視事后的監(jiān)督，在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后的財務審核環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，不利于相關(guān)風險的有效應對。

三、發(fā)揮財務監(jiān)督職責，防范企業(yè)財務風險

（一）提高會計人員的綜合素質(zhì)

加強會計基礎工作管理，對財務人員進行經(jīng)常的業(yè)務培訓，加速初級崗的技能提升，促進高級崗綜合分析能力提高。拓展財務人員的職業(yè)發(fā)展通道，著重提高財務人員的業(yè)務技能；發(fā)揮骨干員工的專業(yè)優(yōu)勢，從職業(yè)道德、專業(yè)技能等方面全面培養(yǎng)財務人員；培養(yǎng)團隊協(xié)作能力，利用一切機會進行AB角崗位培訓。

加強與行業(yè)內(nèi)、外先進企業(yè)交流合作，建立財務專業(yè)人才梯隊，按照公司青年人才選拔標準，擇優(yōu)選拔專業(yè)能力突出、綜合素質(zhì)優(yōu)秀的青年人才，通過引進與培養(yǎng)相結(jié)合及全方位、多層次的培訓與培養(yǎng)，為公司做大做強、持續(xù)發(fā)展培養(yǎng)、儲備、輸送高素質(zhì)的財務專業(yè)人才。

建立公司財務交流信息化平臺，通過信息、專題討論等方式，引導財務人員參與公司級課題研究，并鼓勵自發(fā)形成非正式小組進行課題申報、項目研討、成果，激l全體財務專業(yè)人員的聰明才智。

（二）加強財務制度建設

目前火力發(fā)電企業(yè)已經(jīng)建立了較為全面的財務制度，更重要的是對財務制度的有效執(zhí)行。按照財務管理現(xiàn)狀和發(fā)展戰(zhàn)略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表單化”理念，對歷年頒布的財務制度進行全面整合、修訂，著力提高制度的完備性、實用性和可操作性，做到“有據(jù)可查、有法可依”，從崗位、權(quán)限、流程、表單、制度等管控要素入手，以流程圖、風險管理文檔、表單等多種形式進行詳盡描述，用以規(guī)范具體財務流程，統(tǒng)一財務操作，使財務人員能夠直觀明了地依據(jù)財務標準規(guī)程執(zhí)行，減少可操作空間，提高財務管理基礎水平。

深刻學習、領(lǐng)會國家的法律法規(guī)，加強制度的宣講和交流，堅持制度宣貫與企業(yè)生產(chǎn)實踐活動相結(jié)合的原則，把“學法與用法、學法與守法、學法與依法治企”緊密結(jié)合起來。

（三）構(gòu)建企業(yè)層面的監(jiān)督機制，防范財務風險

一是構(gòu)建完善的財務制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制。健全財務制度執(zhí)行反饋和檢查評價機制，提高制度執(zhí)行力，以制度管人，按流程辦事。不斷提高業(yè)務的敏感度，進一步強化會計監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則，實現(xiàn)對全部經(jīng)濟業(yè)務的全面覆蓋，并針對檢查出的問題，建立長效跟蹤改進機制，落實整改，閉環(huán)管理，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二是充分利用信息系統(tǒng)進行監(jiān)督。借助費用中心、合同管理等系統(tǒng)，深化預算信息系統(tǒng)應用，將預算控制關(guān)鍵點延伸到成本費用的申請、立項、審批環(huán)節(jié)，進行預算執(zhí)行的實時控制和異常管制，實現(xiàn)預算執(zhí)行過程動態(tài)監(jiān)控。進一步促進財務預算與資金預算的銜接融合，對業(yè)務計劃、財務預算、資金預算、實際付款實行全流程的監(jiān)督控制。

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摘 要 財務管理的內(nèi)部控制是由所在單住領(lǐng)導與全體員工共同組織實行的為加強管理國家、單位預算和資金的一項控制措施。它的主要職能是實現(xiàn)加強預算和資金管理而非是對資金進行籌集和組織。本文從公路管理單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、控制不當?shù)脑蜻M行入手，提出相應的改善措施對策，期望能加強公路管理單位財務管理的內(nèi)部控制，提高公路管理單位的規(guī)范形象。

關(guān)鍵詞 公路管理 財務管理 內(nèi)部控制 監(jiān)督

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國道路建設在新時期取得了新成就，道路網(wǎng)線錯綜復雜，公路建設四通八達。公路管理單位能否有效發(fā)揮公路資源的作用，很大程度上取決于公路管理單位財務管理內(nèi)部控制的規(guī)范性、高效性，決定公路管理單位能否用最少的資金開支獲得最大的社會效應，實現(xiàn)公路管理單位綠色可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制理論是現(xiàn)代管理理論的組成部分，強調(diào)預防為主，目的是通過完善的程序和制度防止錯誤或舞弊的出現(xiàn)，進而提高公路內(nèi)部管理的水平與效率。公路管理單位的內(nèi)部控制是指通過運用會計行業(yè)信息對公路管理單位各項資金周轉(zhuǎn)活動進行指導、約束、調(diào)節(jié)和促進的過程，以便提高公路管理單位的工作效率與社會效益。

一、我國公路管理單位財務管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

長期以來，公路管理單位存在不同程度的固定資產(chǎn)管理松弛，管理意識不足，資金流失浪費現(xiàn)象嚴重，資產(chǎn)利率低等問題。單位部門間對國有固定資產(chǎn)管理相對脫節(jié)，部門間沒有明確的固定資產(chǎn)明細，財務部門只負責經(jīng)費支出情況，不管家底多厚。財務后勤管理只管發(fā)放資產(chǎn)分配，不清楚實物分配情況，使用部門更是只用不管。部門間責任不明確，固定資產(chǎn)處于既管又沒有完善機制管，賬目不實，責任不清。固定資產(chǎn)的處理也沒有相應的審批程序，隨心所欲的轉(zhuǎn)讓、拍賣、或未得到相應資質(zhì)中介結(jié)構(gòu)評估，胡亂定價，造成資產(chǎn)大量流失。

（二）預算管理現(xiàn)狀

有的公路管理單位資金使用過程中，預算支出控制不力，嚴重存在超支浪費現(xiàn)象，導致單位的車輛維修燃油費、招待費、會議費等居高不下，不僅造成資金浪費還嚴重破壞了單位的形象。

有的單位在項目支出管理中，沒有明確分清基本支出和項目支出，用項目支出來補充基本支出資金，沒有實現(xiàn)資金的專款專用。項目支出間有沒有明確區(qū)分各項目界限，經(jīng)費支出無定額、無計劃、經(jīng)費相互擠占或經(jīng)費支出計劃流于表面狀態(tài)現(xiàn)象嚴重。

在專項資金預算管理使用過程中，重撥款輕管理，沒有制定符合經(jīng)濟效益的理財控制理念，預算審核較嚴，但是對專項資金使用獲得的實際績效管理缺乏監(jiān)督與考核。

（三）內(nèi)部控制制度建設現(xiàn)狀

公路管理單位內(nèi)部控制流程不暢。相當一部分單位沒有設立內(nèi)審部門。已經(jīng)建立內(nèi)審部門的單位內(nèi)部控制難以發(fā)揮應有的作用。內(nèi)審部門人員配置非專業(yè)化現(xiàn)象嚴重，人員配置、崗位設置不合理，兼職人員過多。會計內(nèi)審事前審批、事中管理、事后審核監(jiān)督體制流于形式。部分單位雖有明確的內(nèi)部控制體制制度，但流于紙張形式并未實際落實，內(nèi)部控制制度缺乏應有的嚴肅性與剛性，相關(guān)制度名存實亡。

（四）公路管理單位財務資金管理現(xiàn)狀

賬戶管理不嚴格，賬戶外借，多頭開戶現(xiàn)象嚴重。賬戶外借會造成單位賬目信息外露，給單位帶來威脅；多頭開戶導致疏于管理不常使用賬戶。對賬不及時，往來賬目失去管理。部分單位存在掛賬現(xiàn)象，掛賬時間長，財務周轉(zhuǎn)沒有及時記錄，也沒有及時跟蹤查賬，很容易產(chǎn)生壞賬、呆賬。長期對資金失去監(jiān)管，不能嚴格執(zhí)行貨幣資金支付制度，暗箱操作現(xiàn)象屢禁不止。

二、我國公路管理單位財務管理內(nèi)部控制不足的原因

（一）內(nèi)部控制制度不完善

部分公路管理單位內(nèi)部控制不健全，有的直接用財務制度代替內(nèi)部控制制度。財務制度又健全，有些財務部門被看作是單位的“錢袋子”，支出憑證不符合規(guī)范，只要認為有領(lǐng)導簽字就可報銷，財務管理與監(jiān)督形式化，不能發(fā)揮財務制度應有的作用。

（二）內(nèi)部財務控制執(zhí)行獎罰不力

一些單位雖然建立了較完善的內(nèi)部管理控制制度，但是一筆需經(jīng)過多個環(huán)節(jié)辦理的財務支出僅憑領(lǐng)導一句話就可完成。財務處理過程中夾雜了過多的私人情感、關(guān)系，甚至出現(xiàn)逆流的現(xiàn)象。單位檢查、監(jiān)督、稽查的范圍有限，全面性和完整性較難兼顧。政府相關(guān)部門缺乏 有力度的獎罰制度，使得財務信息失真，貪污現(xiàn)象屢見不鮮。

（三）領(lǐng)導層對規(guī)范化管理認識不足

部分公立管理單位領(lǐng)導認為財務管理內(nèi)部控制制度沒有建立。更加沒有設立獨立的內(nèi)部審計部門。該怎么做，自己單位說了算，更有領(lǐng)導為了方便自己開支，故意不設立內(nèi)部審計部門或者設立該部門，但使其處于邊緣化地位。

（四）內(nèi)部審計部門組織架構(gòu)和人員崗位設置不合理

公路管理單位內(nèi)部審計部門應該是獨立設置的部門，由獨立的領(lǐng)導統(tǒng)籌管理，發(fā)揮獨立的工作職能，履行防范監(jiān)管職能。但部分公路管理單位領(lǐng)導不重視內(nèi)審部門，該部門的內(nèi)審人員往往由財務人員兼職做內(nèi)審人員，這使得財務會計既是運動員又充當裁判員，崗位設置形同虛設，難以發(fā)揮應有的防范監(jiān)管作用。

三、完善公司財務管理單位內(nèi)部控制制度策略

（一）統(tǒng)一思想加強管理層認識

思想決定行動，只有提高管理層對內(nèi)部控制的認識，才能積極有效改進各項措施。加強公路管理單位財務管理內(nèi)部控制制度建設，不僅關(guān)系著公司管理制度貫徹執(zhí)行問題，更是預防腐敗，落實資金，推動科學發(fā)展觀，適應新形勢發(fā)展的要求。

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提升中小企業(yè)融資能力，需要大力拓展融資渠道

搭建平臺，建立完善的政策融資，債務融資，權(quán)益融資平臺。一是支持地方性金融體系建設。目前，各大銀行親睞對國有企業(yè)、政府性投資、基礎設施建設、上市公司支持大企業(yè)，確保大企業(yè)的信貸，對中小企業(yè)不重視，在確保大企業(yè)的基礎上才加以考慮，造成了對中小企業(yè)的信用歧視。各級部門應強化監(jiān)督、鼓勵競爭，加強地方金融機構(gòu)建設，聚集更多閑散資金，支持地方中小企業(yè)的發(fā)展。大力推進現(xiàn)有的城市商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社的體制改革，在政府適當干預下逐步推行地方金融機構(gòu)中利率市場化，搞活地方金融機構(gòu)，提高其競爭能力。二是鼓勵中小企業(yè)上市直接融資。對比較成熟的中小企業(yè)吸收為中小板上市，對高成長型創(chuàng)業(yè)企業(yè)吸收創(chuàng)業(yè)板上市，建立適應創(chuàng)業(yè)企業(yè)投融資需求和風險管理要求的制度。三是鼓勵中小企業(yè)信用擔保融資。運用必要的政策扶持，創(chuàng)造條件重點扶持一批經(jīng)營業(yè)績突出、制度健全、管理規(guī)范的擔保機構(gòu)，加快組建中小企業(yè)信用再擔保機構(gòu)。抓緊提出擔保機構(gòu)風險控制和信用擔保資金補償、獎勵機制政策，推動信用擔保評估和行業(yè)自律制度，引導和規(guī)范信用擔保行業(yè)發(fā)展。

提升中小企業(yè)融資能力，需要建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度

“打鐵需要自身硬”，中小企業(yè)必須要加強自身發(fā)展、制度建設和強化資金管理，注重信用體系建設，良好的信用是贏得融資的必要條件，不僅會獲得金融機構(gòu)低門檻的貸款，而且還能利用信用再擔保機構(gòu)，打造擔保機構(gòu)與金融機構(gòu)之間的利益共同體。一是改善中小企業(yè)的管理制度，建立現(xiàn)代企業(yè)制度,提高中小企業(yè)自身素質(zhì)是解決中小企業(yè)貸款困難的有效途徑。大多中小企業(yè)是采用家族式的管理模式,產(chǎn)權(quán)不明晰,責任不明確,存在著弊端,需要幫助中小企業(yè)培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的理念,按照現(xiàn)代企業(yè)的運作要求,完善各項制度,提高企業(yè)的整體素質(zhì),增強市場競爭力。二是健全中小企業(yè)財務制度，按照國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，建立健全企業(yè)的財務制度，不做假賬，真實反映公司財務狀況，提高企業(yè)財務的透明度和可信度。中小企業(yè)通過提供及時、可靠的財務信息，使投資人相信投資能夠得到回報，從而獲得企業(yè)所需的資本；建立企業(yè)自身信用制度，獲得社會的認同和信任。三是建立企業(yè)信息公開制度，不定期公開企業(yè)動態(tài)信息，讓金融機構(gòu)及時掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)。因此，提升中小企業(yè)融資能力，需要從政府措施、金融機構(gòu)、企業(yè)自身建設入手，相互協(xié)調(diào)、相互促進。

本文作者：劉雙富工作單位：湖南望城經(jīng)濟開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展局

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一、 村級財務管理的定義

1、農(nóng)村村級財務管理，是指對直接歸農(nóng)民集體占有、支配、管理的各項資產(chǎn)所發(fā)生的收入、使用、分配等財務活動進行的核算、計劃、監(jiān)督與控制。

2、村級財務管理的性質(zhì)和原則

村級財務管理比較企業(yè)的財務管理，具有以下的特殊性：在目標上、方式上、內(nèi)容上、原則上具有特殊性。

村級財務管理原則主要有公平原則，公正原則和民主原則。

二、我國村級財務管理存在的問題及成因

（一）我國村級財務管理存在的問題

1、會計人員不穩(wěn)定，素質(zhì)相對較低，年齡老化。

2、公開化程度不高，忽視了村級財務管理的監(jiān)督與管控。

3、財務支出無計劃。

4、村民參與意識淡薄，民主理財小組未能真正履行監(jiān)督職能

（二）我國村級財務管理存在的問題的原因

1.會計界對村級財務管理關(guān)注較少

2.村干部的理財意識落后

3.相關(guān)部門監(jiān)督管理水平落后

4.對違反財經(jīng)法紀的農(nóng)村財會人員懲處不力

5.村民民主意識落后，權(quán)利意識淡薄

三、加強村級財務管理的措施

（一）增強村干部對村級財務管理的意識

1.村干部的選拔

選拔有管理能力的本村村民，然后再組織力量對其進行有針對性的干部培訓。因為這樣的村民更了解農(nóng)村環(huán)境，能對本村實際情況進行準確的分析，能夠較有效率地將集體資金用于新農(nóng)村的建設。

2.村干部的考核

在對村干部進行考核的時候，應將財務管理列入其中。村級財務管理的目標應為如何將集體資產(chǎn)效益最大化，并以此為基礎設置相關(guān)的財務管理的考核指標，該指標可以作為對村干部任免的重要依據(jù)之一。

3.村干部的培訓

目前，對真正接觸村民的基層干部的培訓做的很少，更多的培訓是針對鄉(xiāng)級以上的領(lǐng)導進行的。對村級基層干部進行培訓，可以針對本村特有的情況，請專業(yè)老師對村干部進行指導，也可以參觀發(fā)展成果好的農(nóng)村，多與當?shù)卮甯刹窟M行交流。

（二）開展業(yè)務培訓，提高財會人員素質(zhì)

農(nóng)村村級財務管理工作是鞏固和發(fā)展村級集體經(jīng)濟的基礎，也是加強農(nóng)村基層組織黨風廉政建設的一項重要內(nèi)容。村級財務管理的好與壞，與財務人員的素質(zhì)密切相關(guān)，直接影響著農(nóng)村集體經(jīng)濟的健康發(fā)展和農(nóng)村社會的政治穩(wěn)定。

1.加強業(yè)務培訓

2.加強制度建設

3.加強監(jiān)督檢查

4.建立健全競爭激勵機制

（三）完善村級財務管理制度體系

村級財務管理是一個系統(tǒng)，環(huán)節(jié)很多。當前的重點工作應該是財務制度的完善和實施。

1、建全財務管理制度

各村必須建立健全村級財務管理制度、現(xiàn)金管理制度、農(nóng)村財務審計制度等一系列制度，讓每筆收支都做到有章可循、有規(guī)可依。財務會計人員通過加強業(yè)務培訓，逐步做到持證上崗。規(guī)范村級財務處理方法，制定有關(guān)農(nóng)村財務管理制度，詳細規(guī)定現(xiàn)金、財產(chǎn)物資管理辦法。

2、切實執(zhí)行村級財務公開制度

農(nóng)村是廣大村民的農(nóng)村，建設新農(nóng)村是村干部與村民共同的任務， 提高村干部與村民合作，緩和村民與村干部之間緊張關(guān)系的重要途徑是增大村級財務的透明度。

3、建立健全村級財務定期核查和審計制度

實行季度財務核查、專項資金收支核查和年度財務審計相結(jié)合。在核查或?qū)徲嬤^程中發(fā)現(xiàn)違紀違規(guī)問題要及時向鎮(zhèn)黨委政府匯報，嚴肅處理。

4、建立責任追究制度，加大懲處力度

為了健全約束機制，就必須得加強對違反法律法規(guī)行為的懲處力度。

（四）提高村民的民主認識

加強村級財務監(jiān)督，最主要的是要依靠村民監(jiān)督。但是目前有些地方的村民并沒有很好的發(fā)揮主體監(jiān)督的作用，不能意識到村干部的某些行為在財務管理過程中是屬于違法行為，因此在建設新農(nóng)村進程中，要強化村民的主體監(jiān)督作用，加強村民在財務管理方面的監(jiān)督的意識，肩負起主人翁的監(jiān)督責任。

1.農(nóng)民普法教育的推廣

在農(nóng)民中做普法推廣一是為各級政府的“農(nóng)民普法”制定任務；二是組織法律專業(yè)大學生深入農(nóng)村，為農(nóng)民宣傳法律知識；三是在農(nóng)民普法過程中有突出表現(xiàn)的基層村委加以獎勵。

2、加強村級文化的建設，從整體上提高農(nóng)民文化素質(zhì)

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（一）是自收自支事業(yè)單位財務會計人員整體業(yè)務水平亟待提高我國實行事業(yè)單位人事制度改革以來，對自收自支事業(yè)單位進人事制度進行了明確規(guī)定，新進的會計人員總體上還能滿足自收自支事業(yè)單位現(xiàn)代化、信息化會計工作的需要，但是一些年齡偏大的會計不能很好地操作現(xiàn)代化的會計辦公系統(tǒng)，仍然處于傳統(tǒng)的工作模式。以常熟日報社為例，報社財務會計工作人員整體年齡偏大，大部分都是在改制之前進入單位的，這些財務會計人員在實施現(xiàn)代化的財務會計操作系統(tǒng)時，表現(xiàn)出很大的不適應性。

（二）在執(zhí)行財務制度過程中不夠嚴格和謹慎對于自收自支事業(yè)單位而言，財務管理始終處于最為關(guān)鍵、最為核心的地位，尤其是像改制后的縣級報社單位，更是要高度重視改制之后的財務制度建設，但是在實際財務會計管理過程中，仍然有一部分工作人員在工作思路和操作規(guī)范上不能適應改制后新形勢、新環(huán)境的要求，依然按照改制之前的操作規(guī)范進行。即使制定了新的財務制度，但是在實際執(zhí)行過程中依然存在不嚴謹、不嚴格的現(xiàn)象。例如，對原始憑證不能做到嚴格審核把關(guān)，出現(xiàn)了原始憑證內(nèi)容空缺等一些低端失誤。

（三）預算編制不嚴謹受自收自支事業(yè)單位特殊社會功能和特殊財務會計管理機制的影響，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關(guān)，然而仍然有相當一部分自收自支事業(yè)單位在做財務預算時，出現(xiàn)瞞報、虛報，套取國家財政資金，或者是按照國家規(guī)定嚴密進行財務預算，但是在執(zhí)行的時候卻又執(zhí)行另外一套路線，發(fā)放名目繁多的各種補助、各種津貼。自收自支事業(yè)單位在財務預算和財務執(zhí)行上不規(guī)范、不嚴謹?shù)臓顩r必須要引起高度重視。

二、加強自收自支事業(yè)單位財務會計管理水平的具體措施分析

（一）不斷加強會計職業(yè)道德建設和專業(yè)業(yè)務能力建設自收自支事業(yè)單位要對當前財務會計管理過程中存在的主要問題予以深度剖析，深刻認識會計工作人員和財務管理人員自身專業(yè)水平和職業(yè)道德在加強財務管理過程中的重要性。加強自收自支事業(yè)單位財務會計人員的職業(yè)道德建設和專業(yè)能力建設，必須要高度重視會計工作人員的培訓工作，不斷提高會計人員應用現(xiàn)代化的會計管理設備設施的水平；要明確會計崗位職責，對日常會計管理和會計工作流程實施嚴格管理；建立明確的考核機制，對于財務會計工作人員專業(yè)道德情況和專業(yè)業(yè)務進行定期考核，對于不能滿足單位現(xiàn)有工作需要的財務管理人員可以嘗試采用停崗培訓的措施。以常熟日報社為例，日報社在完成轉(zhuǎn)企改制之后，社黨委班子對財務管理工作高度重視，尤其高度重視財務會計工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)建設和專業(yè)業(yè)務能力建設。針對當前日報社財務管理人員年齡偏大、對現(xiàn)代化會計辦公系統(tǒng)不熟悉的實際，日報社積極采取培訓措施，與專業(yè)財務管理培訓機構(gòu)合作，開展定期、輪流培訓，確保原有財務管理人員能夠熟悉現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)，更好地提高工作效率。通過開展培訓工作，廣大財務會計管理人員的工作積極性也得以普遍提升。

（二）不斷規(guī)范和完善財務會計管理制度及相關(guān)機制，確保執(zhí)行效果自收自支事業(yè)單位要按照國家相關(guān)財務管理規(guī)章制度要求，從自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，建立規(guī)范完善的財務管理制度和機制。尤其要高度重視自身資金管理制度、財務審批制度、報銷管理制度等。只有從制度上予以加強管理，才能從根本上更有效地提升自收自支事業(yè)單位的財務管理水平和效果。例如，可以建立授權(quán)批準制的管理方法，建立與之配套的自我評估和內(nèi)部控制制度，對于發(fā)現(xiàn)的隱患和缺陷要及時發(fā)現(xiàn)并采取有效手段予以糾正。重點做好對單位中專項資金、重大資金的分配與使用。

篇10

關(guān)鍵詞 公路養(yǎng)護 財務人員 職業(yè)道德

1前言

隨著佛山市三水區(qū)公路系統(tǒng)分類改革與優(yōu)化整合順利完成，區(qū)公路局納入?yún)⒄展珓諉T法管理單位，將逐步過渡為行政管理機關(guān)。三水區(qū)公路局實行財政統(tǒng)籌的財務管理模式，納入全區(qū)機關(guān)事業(yè)單位會計核算制度管理，而其財政來源于佛山市公路局、三水區(qū)地方公路財政與廣三高速公路公司。在公路管養(yǎng)中心尚未完全獨立核算的情況下，三水區(qū)公路局系統(tǒng)將存在多種財政來源模式即區(qū)財政統(tǒng)發(fā)、市局計劃劃撥、地方公路財政劃撥與廣三高速公路公司養(yǎng)護資金四種資金來源。面對各種不同來源的生產(chǎn)經(jīng)費與公路養(yǎng)護生產(chǎn)任務，管養(yǎng)中心因現(xiàn)有管理架構(gòu)與相關(guān)財務人員技能與水平尚不能完全勝任獨立核算與管理。

2目前基層養(yǎng)護單位財務從業(yè)人員職業(yè)道德建設分析

2.1基層公路養(yǎng)護單位財務人員配備不齊全

管養(yǎng)中心及其下屬基層養(yǎng)護單位生產(chǎn)任務繁重，未設有獨立的財務部門，缺乏具有良好專業(yè)技術(shù)的專職財務人員，難以科學有效開展財務管理工作。

2.2基層財務人員業(yè)務綜合能力水平、獨立財務業(yè)務素質(zhì)不強

管養(yǎng)中心下屬基層養(yǎng)護所財務人員只能算是報賬員、統(tǒng)計員或者核算人員，其未經(jīng)過專業(yè)的財務工作技能培訓，未取得會計從業(yè)資格證，業(yè)務綜合能力不強。隨著養(yǎng)護生產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務的大幅度擴展與財務各種新規(guī)則，基層養(yǎng)護單位因人員配備的不全與專業(yè)技能的不足，造成財務人員不熟悉相關(guān)財務制度與規(guī)則，整體業(yè)務素質(zhì)不高。

2.3主管單位與基層養(yǎng)護單位財務部門溝通力度不夠

改革后，公路局機關(guān)已不再負責具體公路養(yǎng)護生產(chǎn)的實施工作，對基層養(yǎng)護單位難以做到全面有效的監(jiān)督管理，存在協(xié)調(diào)溝通欠缺與有效指導不足。

2.4基層財務從業(yè)人員獨立意識不夠強

管養(yǎng)中心財務沒有正式獨立運作，其財務經(jīng)費依然保持原有管理模式，基層財務從業(yè)人員對堅持規(guī)范制度獨立意識不夠強，容易受外來因素干擾和影響，易造成違規(guī)操作帶來的財務安全風險。

2.5基層財務人員精益求精的敬業(yè)精神需要進一步加強

基層養(yǎng)護單位尚未執(zhí)行事業(yè)單位績效工資制度，各崗位工作人員生產(chǎn)積極性不高，干多干少一個樣，財務人員工作缺乏積極主動性與奉獻精神。

3有效加強基層養(yǎng)護單位財務人員職業(yè)道德建設的措施

3.1加大職業(yè)道德宣傳力度，營造良好職業(yè)道德氛圍

基層養(yǎng)護單位要充分認識財務人員職業(yè)道德建設的重要性，充分利用“班組學習日”加強職業(yè)道德宣傳力度，利用辦公網(wǎng)絡、公路報、板報等多種宣傳模式加大財務職業(yè)道德宣傳力度，在公路養(yǎng)護行業(yè)倡導誠信、正氣的職業(yè)道德修養(yǎng)，堅持內(nèi)部自我監(jiān)督、主管部門和地方政府主動監(jiān)督相結(jié)合，分析交通建設行業(yè)典型案例，加強財務監(jiān)督警示作用，營造良好會計職業(yè)道德氛圍。

3.2加強職業(yè)道德崗位培訓，打造技能過硬專職財務隊伍

基層養(yǎng)護單位要充分作好人員培訓計劃，將養(yǎng)護所報賬統(tǒng)計人員納入財務人員隊伍，采取單位出資讓相關(guān)人員參加會計從業(yè)資格考試，在限定時間能未能取得上崗證的人員，應該調(diào)離財務崗位。將財務人員專業(yè)技能培訓納入工作年度培訓計劃，通過“走出去、請進來”創(chuàng)新教育培訓模式，邀請相關(guān)相關(guān)高校針對本單位的實際情況以及需求，定制適合本單位需要的培訓計劃。亦可利用基層班組會議、學習日來加強對事業(yè)單位財務管理制度與相關(guān)規(guī)定的學習與培訓。

基層養(yǎng)護中心、所、隊應結(jié)合工作實踐，除了加強專業(yè)技能培訓以外，還應加強財務職業(yè)道德教育學習，把財務職業(yè)道德作為崗前培訓的關(guān)鍵內(nèi)容之一，財務人員應熟悉和掌握事業(yè)單位財務職業(yè)規(guī)范、流程與制度，打造具有良好職業(yè)道德的財務隊伍。

3.3強化財務崗位建設，規(guī)范內(nèi)業(yè)基礎工作

基層養(yǎng)護單位應該加強事業(yè)單位財務人員崗位建設與內(nèi)部管理，簽訂財務層級責任書，落實崗位責任，做到權(quán)責分明，探索賬務內(nèi)部公開機制，定期核查、整理、歸納業(yè)務相關(guān)會計憑證、賬簿和會計報表，對核查中發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正和處理，保證財務內(nèi)業(yè)資料真實、準確與完整。

3.4加強上級部門對基層養(yǎng)護單位業(yè)務指導與外部監(jiān)督審計工作，建立職業(yè)道德獎懲機制

基層養(yǎng)護單位應該加強向上級主管單位財務部門溝通、學習與請教，縮短改革帶來的模糊真空期，確保財務手續(xù)交接完整與經(jīng)濟業(yè)務的連貫性，不斷完善內(nèi)務財務制度建設，全面加強職業(yè)道德建設。上級主管部門要有效加強對下級養(yǎng)護單位與部門的業(yè)務指導，落實主動監(jiān)督機制，有效督促基層養(yǎng)護單位財務人員按規(guī)章、按流程辦事。

3.5加強誠信教育，提高相關(guān)負責人職業(yè)道德水平

公路養(yǎng)護單位相關(guān)負責人職業(yè)道德水平的高低決定著單位整體開展財務工作的誠信與有效性與否，加強財務從業(yè)人員職業(yè)道德建設的同時，各單位、部門等負責人也應當自覺投入誠信教育學習，熟悉相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務的財務規(guī)章、制度，制訂單位與部門相關(guān)工作制度時需要全面結(jié)合相關(guān)財務制度來執(zhí)行制度，推動行業(yè)整體職業(yè)道德工作建設。

3.6保持財務人員隊伍穩(wěn)健發(fā)展

財務人員的頻繁更替不利于財務隊伍的建設與發(fā)展，甚至會影響正常養(yǎng)護經(jīng)濟工作。公路養(yǎng)護單位盡快推行績效考核工資制度，提高財務人員職位上升與培訓空間，充分調(diào)動財務人員工作積極性，努力提高福利待遇，維持財務人員隊伍的穩(wěn)定，維護基層養(yǎng)護單位內(nèi)部穩(wěn)定。

4結(jié)束語

財務經(jīng)濟工作的誠信與準確需要財務人員具有良好的職業(yè)道德，財務人員職業(yè)道德建設關(guān)乎著公路基層養(yǎng)護內(nèi)部穩(wěn)定與從業(yè)人員廉潔建設。加強公路養(yǎng)護基層財務職業(yè)道德建設，需要全面提高從業(yè)人員愛崗敬業(yè)、依法辦事、誠實守信崗位建設，全面建立規(guī)范、合理的經(jīng)濟工作秩序，營造良好財務從業(yè)氛圍，更好的服務公路養(yǎng)護建設事業(yè)。

參考文獻：

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